如何更好地應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)是我們需要思考的問(wèn)題。怎樣選擇合適的語(yǔ)言,使總結(jié)更有說(shuō)服力?以下是小編為大家精選的相關(guān)范文,供大家參考。
應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇一
應(yīng)收賬款--企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞動(dòng)服務(wù)等各種有償經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)向消費(fèi)單位或者接受勞動(dòng)服務(wù)的單位收取的相關(guān)費(fèi)用,具體費(fèi)用類(lèi)型包括商品或服務(wù)的包裝費(fèi)、人力費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。下面是小編收集整理的應(yīng)收賬款的審計(jì)初探論文,希望對(duì)你有所幫助!
:眾所周知,企業(yè)是從事生產(chǎn)、交換等經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以提供滿(mǎn)足消費(fèi)者需要的產(chǎn)品或服務(wù)來(lái)獲取利潤(rùn),自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的組織。企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)換投入為產(chǎn)出的流程,生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù),并通過(guò)各種渠道,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售或服務(wù)的輸出,從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益。通常,這個(gè)過(guò)程需要大量的營(yíng)運(yùn)資金的投入。因此,對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),持續(xù)、正常的營(yíng)業(yè)循環(huán)需要其持有適量的營(yíng)運(yùn)資金。而應(yīng)收賬款作為企業(yè)擁有的一項(xiàng)常見(jiàn)且非常重要的流動(dòng)資產(chǎn),正是營(yíng)運(yùn)資金的重要組成部分。
本文首先介紹了應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款審計(jì)的概念和之間的關(guān)系,第二部分就應(yīng)收賬款審計(jì)的目標(biāo)和程序做了簡(jiǎn)單的闡述,第三部分就應(yīng)收賬款審計(jì)的內(nèi)容及注意事項(xiàng)做了分析,第四部分以連云港豐泰有限公司為例,介紹了該公司在應(yīng)收賬款審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,第五部分針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題,從審計(jì)管理單位和被審計(jì)單位著手,分別提出了相應(yīng)的解決措施和建議,以期對(duì)我國(guó)其它企業(yè)在應(yīng)收賬款審計(jì)過(guò)程中有一定的理論和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。
應(yīng)收賬款--企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞動(dòng)服務(wù)等各種有償經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)向消費(fèi)單位或者接受勞動(dòng)服務(wù)的單位收取的相關(guān)費(fèi)用,具體費(fèi)用類(lèi)型包括商品或服務(wù)的包裝費(fèi)、人力費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
應(yīng)收賬款審計(jì)--審計(jì)單位對(duì)企業(yè)由于應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致的的資金成本、壞賬、管理成本提升而進(jìn)行的審計(jì)管理工作。應(yīng)收賬款審計(jì)在企業(yè)管理過(guò)程中起到了關(guān)鍵性作用,其審計(jì)主體主要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定,一般是由政府審計(jì)管理部門(mén)或者社會(huì)中介(比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所)擔(dān)任審計(jì)主體,少數(shù)大型企業(yè)內(nèi)設(shè)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)(如審計(jì)處)。不論是企業(yè)外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì),都是為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。隨著我國(guó)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的重視程度日益提升,配套的相關(guān)法律法規(guī)也逐步完善,尤其是在對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)單位的規(guī)范化管理方面,也提出了相應(yīng)的要求,如在對(duì)具體單位審計(jì)過(guò)程中,必須確保公平、公正、公開(kāi),對(duì)待本單位要將信息公開(kāi)化,避免各種徇私舞弊的事件發(fā)生等。
審計(jì)單位在對(duì)企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款審計(jì)工作中,其審查的主要對(duì)象是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、科學(xué)性、合理性進(jìn)行審查,并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)存在。但應(yīng)收賬款是企業(yè)債權(quán)現(xiàn)狀的表現(xiàn),是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),因此,審計(jì)單位對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款審計(jì),是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、督促欠款企業(yè)及時(shí)還清賬面欠款、維護(hù)買(mǎi)賣(mài)雙方應(yīng)有權(quán)益的重要保障。
應(yīng)收賬款對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō),其作為一種信用和促銷(xiāo)手段在一定程度上提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,增加了銷(xiāo)售量,促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)。但很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一就是賬款的拖欠。所以要想加快資金周轉(zhuǎn),提高利用率,增加企業(yè)的凈收益,防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)財(cái)富最大化的最好方法就是管理好應(yīng)收賬款。而應(yīng)收賬款審計(jì)是為了能夠讓企業(yè)在規(guī)范、合法的情況下完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理,從而為企業(yè)所在行業(yè)營(yíng)造公平、公正、公開(kāi)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境奠定基礎(chǔ)。
應(yīng)收賬款審計(jì)是企業(yè)審計(jì)管理的重要內(nèi)容,對(duì)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)都有著非常重要的作用。企業(yè)執(zhí)行應(yīng)收賬款審計(jì)主要目標(biāo)是確定以下幾方面:
1.被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款真實(shí)與否;
應(yīng)收賬款審計(jì)工作有一定的具體工作程序,審計(jì)人員首先要對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查了解。應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制主要包括:審核合同、訂單,編制銷(xiāo)貨通知單;批準(zhǔn)賒銷(xiāo)前先調(diào)查了解信用狀況;以核準(zhǔn)的銷(xiāo)貨通知單發(fā)貨;核對(duì)貨運(yùn)文件、銷(xiāo)貨通知單和銷(xiāo)售定單,并開(kāi)票記賬;收款并登記有關(guān)賬戶(hù);處理壞賬等。具體流程程序所示。
應(yīng)收賬款審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中非常重要的內(nèi)容之一。要做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)工作,很重要的一點(diǎn)就是加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款審計(jì),這對(duì)于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、減少資金占用、提高資金利用率,促進(jìn)資產(chǎn)保值增值同樣具有重要意義。應(yīng)收賬款審計(jì)的具體工作由審計(jì)人員操作執(zhí)行,主要從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至原始憑證等,具體包括:銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單、出庫(kù)單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證,如果原始憑證不存在或缺失,則表明虛列收入情況可能存在,此時(shí)應(yīng)采取函證程序向債務(wù)人證實(shí)此筆款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額,看其“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的數(shù)額與被審計(jì)單位“應(yīng)收賬款”的數(shù)額是否一致;必要時(shí),在取得被審單位同意后還可查閱與此筆業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。
1、避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款上下年度隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。
很多企業(yè)在處理應(yīng)收賬款時(shí),會(huì)在本年度結(jié)束時(shí),將應(yīng)收賬款余額隨意分解或合并至下年度新賬的某個(gè)或者幾個(gè)賬戶(hù)之中,而不進(jìn)行必要的賬務(wù)處理程序,通過(guò)應(yīng)收賬款審計(jì),可以有效防止該類(lèi)違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。
2、避免出現(xiàn)利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。
通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段各類(lèi)企業(yè)的分析,有許多企業(yè)為了能夠?qū)①Y金轉(zhuǎn)移,從而將企業(yè)自有資金或者出售的商品通過(guò)“外借”或“銷(xiāo)售”的方式直接轉(zhuǎn)移到第三方,該第三方大多數(shù)都是同一個(gè)法人企業(yè),這種“里應(yīng)外合”的經(jīng)營(yíng)方式,能夠?qū)⑵髽I(yè)的商品或者資金轉(zhuǎn)移到其他人手中或者企業(yè)內(nèi)部人員當(dāng)中。通過(guò)實(shí)施應(yīng)收賬款審計(jì),可以將此類(lèi)事件發(fā)生率降到最低。
(一)企業(yè)背景。
連云港豐泰有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“豐泰公司”)是江蘇縣贛榆縣金山鎮(zhèn)的一個(gè)生產(chǎn)型的商業(yè)企業(yè)。2005年初,連云港豐泰有限公司擁有流動(dòng)資金1500萬(wàn)元,固定資產(chǎn)4000萬(wàn)元,職工超過(guò)600名,股東人數(shù)為公司總?cè)藬?shù)的2/3。經(jīng)過(guò)幾年的努力,該公司的經(jīng)營(yíng)狀況大幅度好轉(zhuǎn),在2011年時(shí),實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元。可以取得如此好的經(jīng)營(yíng)成績(jī),一方面是因?yàn)楣静扇×艘幌盗械挠行Т胧ㄙY金、存貨管理,成本管理,企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售等方面,特別是在財(cái)務(wù)管理方面,均取得了良好的效果。另一方面,更重要的是,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境下,公司為了擴(kuò)展市場(chǎng),進(jìn)行大額的賒銷(xiāo)活動(dòng),給客戶(hù)在付款方式上提供優(yōu)惠條件,銷(xiāo)售的快速增長(zhǎng)使賬面銷(xiāo)售收入增加。
1、客戶(hù)信用評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。
首先,豐泰公司通過(guò)賒銷(xiāo)爭(zhēng)取更多的批發(fā)商和零售商,這種賒銷(xiāo)的方式是激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差等引起的必然結(jié)果,本來(lái)無(wú)可厚非。然而,豐泰公司在產(chǎn)品銷(xiāo)售前,很多時(shí)候沒(méi)有對(duì)客戶(hù)進(jìn)行細(xì)致的資信調(diào)查和評(píng)價(jià),銷(xiāo)售人員沒(méi)有深入了解對(duì)方的經(jīng)營(yíng)情況、償還能力、資信狀況,盲目將產(chǎn)品賒銷(xiāo)給對(duì)方。也就是說(shuō),豐泰公司在實(shí)行賒銷(xiāo)政策以擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加收入時(shí),過(guò)于放寬客戶(hù)的賒銷(xiāo)條件,賒銷(xiāo)審批權(quán)利比較分散,更嚴(yán)重的是銷(xiāo)售人員就能決定賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的發(fā)生,即豐泰公司并未建立起完整的客戶(hù)信用評(píng)價(jià)機(jī)制,從而大量應(yīng)收賬款形成后難以追討,加大了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。
2、管理層重視不夠。
在豐泰公司中,雖然也制定了一些關(guān)于應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)、管理、清收等控制制度,但由于企業(yè)管理層不夠重視,這些制度在實(shí)際工作中往往流于形式、形同虛設(shè),沒(méi)有起到應(yīng)有的效果。由于管理層將銷(xiāo)量作為主要考核指標(biāo),將銷(xiāo)售任務(wù)作為日常工作的重點(diǎn),對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的意識(shí)淡薄,為了完成指標(biāo),忽視了應(yīng)收賬款審計(jì)制度,致使整個(gè)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的管理太過(guò)寬松,信用審查偏頗、銷(xiāo)售質(zhì)量被忽視、應(yīng)收賬款激增,應(yīng)收賬款難以回收,只能靜候在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上,隨著呆賬、壞賬比例逐年提高,帶給經(jīng)營(yíng)管理的是不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。
3、責(zé)任不清、獎(jiǎng)懲不明。
在豐泰公司中卻存在著責(zé)任不清、賞罰不明的問(wèn)題,這些問(wèn)題一定程度上助長(zhǎng)了大量應(yīng)收款的形成,加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。比如,豐泰公司將銷(xiāo)售人員置于公司的核心地位,銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的考核基本上以客戶(hù)發(fā)貨的收入作為基點(diǎn),按一定比例提取績(jī)效工資,即銷(xiāo)售人員基本上只管銷(xiāo)售不管收款,應(yīng)收賬款審計(jì)環(huán)節(jié)與信用環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題而形成的壞賬,銷(xiāo)售人員也無(wú)需承擔(dān)任何責(zé)任,激勵(lì)了銷(xiāo)售人員不顧風(fēng)險(xiǎn)任意擴(kuò)大銷(xiāo)售,造成了銷(xiāo)售環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)的局面。豐泰公司的這種行為,實(shí)際上就是沒(méi)有將收款的責(zé)任落實(shí)的銷(xiāo)售人員身上,只是對(duì)銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì),卻沒(méi)有針對(duì)其無(wú)法收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)情形的有力處罰,而助長(zhǎng)了不良的風(fēng)氣。
(一)提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。
加強(qiáng)審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和員工思想素質(zhì)教育作為提升對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行人員隊(duì)伍綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的重要方面,應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)單位重視的關(guān)鍵方面。通過(guò)展開(kāi)相應(yīng)的法制、技能教育,督促各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和應(yīng)收賬款審計(jì)人員在工作中轉(zhuǎn)變思想觀念,提升為企業(yè)服務(wù)的意識(shí),進(jìn)一步減弱官本位思想,對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的的“人治”和“法制”混淆的治理有著非常重要的作用。通過(guò)加強(qiáng)相關(guān)的法律、法規(guī)、技能教育和培訓(xùn),能夠讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行人員在具體政策執(zhí)行和監(jiān)督審計(jì)過(guò)程中始終站在公平、公正的立場(chǎng)考慮問(wèn)題,這樣才能真正做到為企業(yè)服務(wù),減少因?yàn)槠髽I(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理工作執(zhí)行不公平引發(fā)的各類(lèi)事件。
(二)嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)人員崗位責(zé)任制。
事實(shí)不止一次告誡我們,僅憑一套好的制度并不能全然解決問(wèn)題,關(guān)鍵還要在實(shí)際工作中將這些好的制度貫徹實(shí)施,真正做到防患于未然。因此,針對(duì)豐泰公司應(yīng)收賬款審計(jì)存在的責(zé)任不清、獎(jiǎng)懲不明的問(wèn)題,其應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)單位審計(jì)人員崗位責(zé)任制,嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)懲分明,從而真正做到不徇私、不舞弊,營(yíng)造良好的工作環(huán)境。
審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)工作過(guò)程中,不能保證全然知曉,也不能保證關(guān)注一致,所以正確地運(yùn)用審計(jì)輔助工具可以相對(duì)彌補(bǔ)此方面的不足與局限性。在應(yīng)收賬款審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù),幫助其決策與判斷。企業(yè)壞賬指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款,需要從企業(yè)資產(chǎn)中刪除,真實(shí)地反映企業(yè)的真實(shí)資產(chǎn)。從概念看壞賬損失是應(yīng)收賬款的一種不良后果,壞賬損失必須是確認(rèn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí),但所有收不回來(lái)的應(yīng)收賬款不是都作壞賬損失處理,還可以采用其他會(huì)計(jì)處理方法,比如債務(wù)重組等。
(四)指導(dǎo)被審計(jì)單位降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
設(shè)立信用管理部可以幫助審計(jì)單位能夠及時(shí)了解被審計(jì)單位同其客戶(hù)的財(cái)務(wù)、信用狀況信息進(jìn)行收集、更新與分析的重要管理部門(mén),進(jìn)而有利于收集被審計(jì)單位各種呆賬和壞賬的信息,進(jìn)而將其控制在較低水平,降低被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高被審計(jì)單位銷(xiāo)售的安全性,促進(jìn)銷(xiāo)售的高質(zhì)量增長(zhǎng)。確立信用管理制度,防止被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款中擴(kuò)大賒銷(xiāo)比例以擴(kuò)大銷(xiāo)售,從而避免賒銷(xiāo)給被審計(jì)單位帶來(lái)的極大的信用風(fēng)險(xiǎn)。建立應(yīng)收賬款審計(jì)臺(tái)賬,加大清收力度。
本文首先結(jié)合豐泰公司闡述了應(yīng)收賬款審計(jì)形成的背景,在這個(gè)基礎(chǔ)上,分析了審計(jì)單位在對(duì)豐泰公司應(yīng)收賬款審計(jì)存在的各種問(wèn)題,最終針對(duì)問(wèn)題提出了建立健全客戶(hù)信用制度,嚴(yán)格賒銷(xiāo)審批手續(xù);全面梳理、多管齊下;嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制等對(duì)策與建議,目的是希望以具體案例作為分析,從而提升和完善審計(jì)單位在對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)工作。與此同時(shí),本文認(rèn)為,應(yīng)收賬款審計(jì)作為審計(jì)單位營(yíng)造良好的工作環(huán)境的重要內(nèi)容,也能夠逐漸引起審計(jì)單位和被審計(jì)單位管理層的高度重視,成我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的一門(mén)“必修課”。
應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇二
第一,應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是否健全有效。有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下幾個(gè)方面:
(1)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)訂貨單,經(jīng)過(guò)審核后,編制銷(xiāo)貨通知單。
(2)信用部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)貨通知單進(jìn)行資信調(diào)查并批準(zhǔn)賒銷(xiāo)。
(3)倉(cāng)庫(kù)根據(jù)運(yùn)輸部門(mén)持有的經(jīng)信用部門(mén)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單核發(fā)貨物。
(4)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)貨單開(kāi)具銷(xiāo)貨發(fā)票,并根據(jù)銷(xiāo)貨發(fā)票及經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)憑證,編制記賬憑證,登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬,并進(jìn)行總分類(lèi)核算。(5)出納人員在收到貨款后,登記銀行存款日記賬。
(6)對(duì)于長(zhǎng)期不能收回的應(yīng)收賬款,會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)催收、清理貨款并及時(shí)處理壞賬。
第二,應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的合理性和合法性以及壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、賬務(wù)處理是否正確。包括有無(wú)虛列應(yīng)收賬款、虛列企業(yè)利潤(rùn)的現(xiàn)象,對(duì)已作壞賬處理的應(yīng)收賬款應(yīng)審查是否利用壞賬損失進(jìn)行舞弊活動(dòng)。發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款有貸方余額的應(yīng)查明原因,必要時(shí),做出分類(lèi)調(diào)整。
第三,外幣應(yīng)收賬款的折算是否正確。包括所選折算匯率是否前后各期一致;期末外幣應(yīng)收賬款余額是否按期末市場(chǎng)匯率折算成記賬本位幣金額;折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確。
第四,應(yīng)收賬款項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目是否根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)的所屬各明細(xì)賬期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列。
一是應(yīng)收賬款入賬金額不準(zhǔn)確?!镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,在存在銷(xiāo)售折扣與折讓的情況下,應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)采用總價(jià)法。審查中要注意是否有按凈價(jià)法入賬從而推遲納稅或?qū)⒄dN(xiāo)售收入轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入的情況,對(duì)此,審計(jì)人員應(yīng)復(fù)核有關(guān)銷(xiāo)貨發(fā)票,看其與應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶(hù)記錄是否一致。
二是應(yīng)收賬款記錄的內(nèi)容不真實(shí)、不合理、不合法。在實(shí)際工作中,部分企業(yè)通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)虛列收入,或?qū)⑽唇?jīng)批準(zhǔn)的“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等賬戶(hù)的內(nèi)容反映在“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)以達(dá)到多提壞賬準(zhǔn)備金的目的。對(duì)此,審計(jì)人員應(yīng)查閱“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬及記賬憑證和原始憑證,如果記賬憑證未附記賬聯(lián)或未登明細(xì)賬,則可能虛列收入,此時(shí)應(yīng)函證與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的'單位,看其“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的數(shù)額與被審計(jì)單位“應(yīng)收賬款”的數(shù)額是否一致;必要時(shí)還需查閱相關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證。
三是應(yīng)收賬款回收期過(guò)長(zhǎng),周轉(zhuǎn)速度過(guò)慢。應(yīng)收賬款是變現(xiàn)能力較強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)之一,其回收期不能過(guò)長(zhǎng),否則會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但在實(shí)際工作中存在著應(yīng)收賬款遲遲不能收回的情況。因此,審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)是否建立定期檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬和催收貨款的制度,是否對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析,對(duì)于賬齡在1年以上的款項(xiàng)要查明其拖欠的原因,是否存在款項(xiàng)收回后某些人員通過(guò)不正當(dāng)手段私分的情況。
四是壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提不正確、對(duì)壞賬損失的處理不合理。我國(guó)目前普遍采用的是應(yīng)收賬款余額百分比法,因此要審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù),即年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬戶(hù)余額之和是否正確,計(jì)提比例是否正確;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)是否考慮了壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)的期末余額;審查計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確。同時(shí),企業(yè)在核算壞賬損失時(shí)是否采用備抵法;不能隨意將可能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失,造成企業(yè)存在大量賬外資產(chǎn)。
如查閱某承包企業(yè)賬目時(shí),發(fā)現(xiàn)12月份“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”及“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)與以往各期相比,其發(fā)生額較大。調(diào)閱有關(guān)記賬憑證,發(fā)現(xiàn)12月25日18號(hào)憑證內(nèi)容是:
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)153000。
12月28日25號(hào)憑證的內(nèi)容是:
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1020xx。
12月29日30號(hào)憑證的內(nèi)容是:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)255000。
按規(guī)定只有調(diào)賬業(yè)務(wù)、年終轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)及錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)允許記賬憑證后面不附原始憑證,但在查閱上述三張記賬憑證時(shí),發(fā)現(xiàn)均未附任何原始憑證。查閱有關(guān)“庫(kù)存商品”和“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)這些明細(xì)賬中也均未做登記。說(shuō)明該企業(yè)存在虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利用年終虛增收入從而虛增當(dāng)年利潤(rùn)的現(xiàn)象。因此應(yīng)分別情況對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)整:
若上述問(wèn)題在年終結(jié)賬前發(fā)現(xiàn),則。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000。
若上述問(wèn)題在次年被發(fā)現(xiàn)(假定所得稅率是33%),則。
借:以前年度損益調(diào)整1005000。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅495000。
借:利潤(rùn)分配1005000。
應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇三
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應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇五
摘要:眾所周知,企業(yè)是從事生產(chǎn)、交換等經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以提供滿(mǎn)足消費(fèi)者需要的產(chǎn)品或服務(wù)來(lái)獲取利潤(rùn),自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的組織。企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)換投入為產(chǎn)出的流程,生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù),并通過(guò)各種渠道,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售或服務(wù)的輸出,從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益。通常,這個(gè)過(guò)程需要大量的營(yíng)運(yùn)資金的投入。因此,對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),持續(xù)、正常的營(yíng)業(yè)循環(huán)需要其持有適量的營(yíng)運(yùn)資金。而應(yīng)收賬款作為企業(yè)擁有的一項(xiàng)常見(jiàn)且非常重要的流動(dòng)資產(chǎn),正是營(yíng)運(yùn)資金的重要組成部分。
本文首先介紹了應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款審計(jì)的概念和之間的關(guān)系,第二部分就應(yīng)收賬款審計(jì)的目標(biāo)和程序做了簡(jiǎn)單的闡述,第三部分就應(yīng)收賬款審計(jì)的內(nèi)容及注意事項(xiàng)做了分析,第四部分以連云港豐泰有限公司為例,介紹了該公司在應(yīng)收賬款審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,第五部分針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題,從審計(jì)管理單位和被審計(jì)單位著手,分別提出了相應(yīng)的解決措施和建議,以期對(duì)我國(guó)其它企業(yè)在應(yīng)收賬款審計(jì)過(guò)程中有一定的理論和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。
應(yīng)收賬款--企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞動(dòng)服務(wù)等各種有償經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)向消費(fèi)單位或者接受勞動(dòng)服務(wù)的單位收取的相關(guān)費(fèi)用,具體費(fèi)用類(lèi)型包括商品或服務(wù)的包裝費(fèi)、人力費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
應(yīng)收賬款審計(jì)--審計(jì)單位對(duì)企業(yè)由于應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致的的資金成本、壞賬、管理成本提升而進(jìn)行的審計(jì)管理工作。應(yīng)收賬款審計(jì)在企業(yè)管理過(guò)程中起到了關(guān)鍵性作用,其審計(jì)主體主要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定,一般是由政府審計(jì)管理部門(mén)或者社會(huì)中介(比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所)擔(dān)任審計(jì)主體,少數(shù)大型企業(yè)內(nèi)設(shè)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)(如審計(jì)處)。不論是企業(yè)外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì),都是為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。隨著我國(guó)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的重視程度日益提升,配套的相關(guān)法律法規(guī)也逐步完善,尤其是在對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)單位的規(guī)范化管理方面,也提出了相應(yīng)的要求,如在對(duì)具體單位審計(jì)過(guò)程中,必須確保公平、公正、公開(kāi),對(duì)待本單位要將信息公開(kāi)化,避免各種徇私舞弊的事件發(fā)生等。
審計(jì)單位在對(duì)企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款審計(jì)工作中,其審查的主要對(duì)象是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、科學(xué)性、合理性進(jìn)行審查,并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)存在。但應(yīng)收賬款是企業(yè)債權(quán)現(xiàn)狀的表現(xiàn),是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),因此,審計(jì)單位對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款審計(jì),是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、督促欠款企業(yè)及時(shí)還清賬面欠款、維護(hù)買(mǎi)賣(mài)雙方應(yīng)有權(quán)益的重要保障。
應(yīng)收賬款對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō),其作為一種信用和促銷(xiāo)手段在一定程度上提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,增加了銷(xiāo)售量,促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)。但很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一就是賬款的拖欠。所以要想加快資金周轉(zhuǎn),提高利用率,增加企業(yè)的凈收益,防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)財(cái)富最大化的最好方法就是管理好應(yīng)收賬款。而應(yīng)收賬款審計(jì)是為了能夠讓企業(yè)在規(guī)范、合法的情況下完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理,從而為企業(yè)所在行業(yè)營(yíng)造公平、公正、公開(kāi)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境奠定基礎(chǔ)。
應(yīng)收賬款審計(jì)是企業(yè)審計(jì)管理的重要內(nèi)容,對(duì)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)都有著非常重要的作用。企業(yè)執(zhí)行應(yīng)收賬款審計(jì)主要目標(biāo)是確定以下幾方面:
1.被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款真實(shí)與否;
應(yīng)收賬款審計(jì)工作有一定的具體工作程序,審計(jì)人員首先要對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查了解。應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制主要包括:審核合同、訂單,編制銷(xiāo)貨通知單;批準(zhǔn)賒銷(xiāo)前先調(diào)查了解信用狀況;以核準(zhǔn)的銷(xiāo)貨通知單發(fā)貨;核對(duì)貨運(yùn)文件、銷(xiāo)貨通知單和銷(xiāo)售定單,并開(kāi)票記賬;收款并登記有關(guān)賬戶(hù);處理壞賬等。具體流程程序所示。
應(yīng)收賬款審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中非常重要的內(nèi)容之一。要做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)工作,很重要的一點(diǎn)就是加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款審計(jì),這對(duì)于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、減少資金占用、提高資金利用率,促進(jìn)資產(chǎn)保值增值同樣具有重要意義。應(yīng)收賬款審計(jì)的具體工作由審計(jì)人員操作執(zhí)行,主要從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至原始憑證等,具體包括:銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單、出庫(kù)單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證,如果原始憑證不存在或缺失,則表明虛列收入情況可能存在,此時(shí)應(yīng)采取函證程序向債務(wù)人證實(shí)此筆款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額,看其“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的數(shù)額與被審計(jì)單位“應(yīng)收賬款”的數(shù)額是否一致;必要時(shí),在取得被審單位同意后還可查閱與此筆業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。
1、避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款上下年度隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。
很多企業(yè)在處理應(yīng)收賬款時(shí),會(huì)在本年度結(jié)束時(shí),將應(yīng)收賬款余額隨意分解或合并至下年度新賬的某個(gè)或者幾個(gè)賬戶(hù)之中,而不進(jìn)行必要的賬務(wù)處理程序,通過(guò)應(yīng)收賬款審計(jì),可以有效防止該類(lèi)違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。
2、避免出現(xiàn)利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。
通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段各類(lèi)企業(yè)的分析,有許多企業(yè)為了能夠?qū)①Y金轉(zhuǎn)移,從而將企業(yè)自有資金或者出售的商品通過(guò)“外借”或“銷(xiāo)售”的方式直接轉(zhuǎn)移到第三方,該第三方大多數(shù)都是同一個(gè)法人企業(yè),這種“里應(yīng)外合”的經(jīng)營(yíng)方式,能夠?qū)⑵髽I(yè)的商品或者資金轉(zhuǎn)移到其他人手中或者企業(yè)內(nèi)部人員當(dāng)中。通過(guò)實(shí)施應(yīng)收賬款審計(jì),可以將此類(lèi)事件發(fā)生率降到最低。
四、應(yīng)收賬款審計(jì)存在的問(wèn)題——以連云港豐泰有限公司為例。
(一)企業(yè)背景。
連云港豐泰有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“豐泰公司”)是江蘇縣贛榆縣金山鎮(zhèn)的一個(gè)生產(chǎn)型的商業(yè)企業(yè)。初,連云港豐泰有限公司擁有流動(dòng)資金1500萬(wàn)元,固定資產(chǎn)4000萬(wàn)元,職工超過(guò)600名,股東人數(shù)為公司總?cè)藬?shù)的2/3。經(jīng)過(guò)幾年的努力,該公司的經(jīng)營(yíng)狀況大幅度好轉(zhuǎn),在時(shí),實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元??梢匀〉萌绱撕玫慕?jīng)營(yíng)成績(jī),一方面是因?yàn)楣静扇×艘幌盗械挠行Т胧?,包括資金、存貨管理,成本管理,企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售等方面,特別是在財(cái)務(wù)管理方面,均取得了良好的效果。另一方面,更重要的是,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境下,公司為了擴(kuò)展市場(chǎng),進(jìn)行大額的賒銷(xiāo)活動(dòng),給客戶(hù)在付款方式上提供優(yōu)惠條件,銷(xiāo)售的快速增長(zhǎng)使賬面銷(xiāo)售收入增加。
1、客戶(hù)信用評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。
首先,豐泰公司通過(guò)賒銷(xiāo)爭(zhēng)取更多的批發(fā)商和零售商,這種賒銷(xiāo)的方式是激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差等引起的必然結(jié)果,本來(lái)無(wú)可厚非。然而,豐泰公司在產(chǎn)品銷(xiāo)售前,很多時(shí)候沒(méi)有對(duì)客戶(hù)進(jìn)行細(xì)致的資信調(diào)查和評(píng)價(jià),銷(xiāo)售人員沒(méi)有深入了解對(duì)方的.經(jīng)營(yíng)情況、償還能力、資信狀況,盲目將產(chǎn)品賒銷(xiāo)給對(duì)方。也就是說(shuō),豐泰公司在實(shí)行賒銷(xiāo)政策以擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加收入時(shí),過(guò)于放寬客戶(hù)的賒銷(xiāo)條件,賒銷(xiāo)審批權(quán)利比較分散,更嚴(yán)重的是銷(xiāo)售人員就能決定賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的發(fā)生,即豐泰公司并未建立起完整的客戶(hù)信用評(píng)價(jià)機(jī)制,從而大量應(yīng)收賬款形成后難以追討,加大了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。
2、管理層重視不夠。
在豐泰公司中,雖然也制定了一些關(guān)于應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)、管理、清收等控制制度,但由于企業(yè)管理層不夠重視,這些制度在實(shí)際工作中往往流于形式、形同虛設(shè),沒(méi)有起到應(yīng)有的效果。由于管理層將銷(xiāo)量作為主要考核指標(biāo),將銷(xiāo)售任務(wù)作為日常工作的重點(diǎn),對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的意識(shí)淡薄,為了完成指標(biāo),忽視了應(yīng)收賬款審計(jì)制度,致使整個(gè)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的管理太過(guò)寬松,信用審查偏頗、銷(xiāo)售質(zhì)量被忽視、應(yīng)收賬款激增,應(yīng)收賬款難以回收,只能靜候在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上,隨著呆賬、壞賬比例逐年提高,帶給經(jīng)營(yíng)管理的是不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。
3、責(zé)任不清、獎(jiǎng)懲不明。
在豐泰公司中卻存在著責(zé)任不清、賞罰不明的問(wèn)題,這些問(wèn)題一定程度上助長(zhǎng)了大量應(yīng)收款的形成,加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。比如,豐泰公司將銷(xiāo)售人員置于公司的核心地位,銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的考核基本上以客戶(hù)發(fā)貨的收入作為基點(diǎn),按一定比例提取績(jī)效工資,即銷(xiāo)售人員基本上只管銷(xiāo)售不管收款,應(yīng)收賬款審計(jì)環(huán)節(jié)與信用環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題而形成的壞賬,銷(xiāo)售人員也無(wú)需承擔(dān)任何責(zé)任,激勵(lì)了銷(xiāo)售人員不顧風(fēng)險(xiǎn)任意擴(kuò)大銷(xiāo)售,造成了銷(xiāo)售環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)的局面。豐泰公司的這種行為,實(shí)際上就是沒(méi)有將收款的責(zé)任落實(shí)的銷(xiāo)售人員身上,只是對(duì)銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì),卻沒(méi)有針對(duì)其無(wú)法收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)情形的有力處罰,而助長(zhǎng)了不良的風(fēng)氣。
(一)提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。
加強(qiáng)審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和員工思想素質(zhì)教育作為提升對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行人員隊(duì)伍綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的重要方面,應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)單位重視的關(guān)鍵方面。通過(guò)展開(kāi)相應(yīng)的法制、技能教育,督促各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和應(yīng)收賬款審計(jì)人員在工作中轉(zhuǎn)變思想觀念,提升為企業(yè)服務(wù)的意識(shí),進(jìn)一步減弱官本位思想,對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的的“人治”和“法制”混淆的治理有著非常重要的作用。通過(guò)加強(qiáng)相關(guān)的法律、法規(guī)、技能教育和培訓(xùn),能夠讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行人員在具體政策執(zhí)行和監(jiān)督審計(jì)過(guò)程中始終站在公平、公正的立場(chǎng)考慮問(wèn)題,這樣才能真正做到為企業(yè)服務(wù),減少因?yàn)槠髽I(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理工作執(zhí)行不公平引發(fā)的各類(lèi)事件。
(二)嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)人員崗位責(zé)任制。
事實(shí)不止一次告誡我們,僅憑一套好的制度并不能全然解決問(wèn)題,關(guān)鍵還要在實(shí)際工作中將這些好的制度貫徹實(shí)施,真正做到防患于未然。因此,針對(duì)豐泰公司應(yīng)收賬款審計(jì)存在的責(zé)任不清、獎(jiǎng)懲不明的問(wèn)題,其應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)單位審計(jì)人員崗位責(zé)任制,嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)懲分明,從而真正做到不徇私、不舞弊,營(yíng)造良好的工作環(huán)境。
審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)工作過(guò)程中,不能保證全然知曉,也不能保證關(guān)注一致,所以正確地運(yùn)用審計(jì)輔助工具可以相對(duì)彌補(bǔ)此方面的不足與局限性。在應(yīng)收賬款審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù),幫助其決策與判斷。企業(yè)壞賬指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款,需要從企業(yè)資產(chǎn)中刪除,真實(shí)地反映企業(yè)的真實(shí)資產(chǎn)。從概念看壞賬損失是應(yīng)收賬款的一種不良后果,壞賬損失必須是確認(rèn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí),但所有收不回來(lái)的應(yīng)收賬款不是都作壞賬損失處理,還可以采用其他會(huì)計(jì)處理方法,比如債務(wù)重組等。
(四)指導(dǎo)被審計(jì)單位降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
設(shè)立信用管理部可以幫助審計(jì)單位能夠及時(shí)了解被審計(jì)單位同其客戶(hù)的財(cái)務(wù)、信用狀況信息進(jìn)行收集、更新與分析的重要管理部門(mén),進(jìn)而有利于收集被審計(jì)單位各種呆賬和壞賬的信息,進(jìn)而將其控制在較低水平,降低被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高被審計(jì)單位銷(xiāo)售的安全性,促進(jìn)銷(xiāo)售的高質(zhì)量增長(zhǎng)。確立信用管理制度,防止被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款中擴(kuò)大賒銷(xiāo)比例以擴(kuò)大銷(xiāo)售,從而避免賒銷(xiāo)給被審計(jì)單位帶來(lái)的極大的信用風(fēng)險(xiǎn)。建立應(yīng)收賬款審計(jì)臺(tái)賬,加大清收力度。
結(jié)論。
本文首先結(jié)合豐泰公司闡述了應(yīng)收賬款審計(jì)形成的背景,在這個(gè)基礎(chǔ)上,分析了審計(jì)單位在對(duì)豐泰公司應(yīng)收賬款審計(jì)存在的各種問(wèn)題,最終針對(duì)問(wèn)題提出了建立健全客戶(hù)信用制度,嚴(yán)格賒銷(xiāo)審批手續(xù);全面梳理、多管齊下;嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制等對(duì)策與建議,目的是希望以具體案例作為分析,從而提升和完善審計(jì)單位在對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)工作。與此同時(shí),本文認(rèn)為,應(yīng)收賬款審計(jì)作為審計(jì)單位營(yíng)造良好的工作環(huán)境的重要內(nèi)容,也能夠逐漸引起審計(jì)單位和被審計(jì)單位管理層的高度重視,成我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的一門(mén)“必修課”。
應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇六
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題。
(一)應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重,企業(yè)面臨信用危機(jī)。
(二)應(yīng)收賬款降低企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降。
(三)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的總成本。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在問(wèn)題的原因分析。
(一)企業(yè)之間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。
(二)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差所致。
(四)信用政策制定不合理。
(五)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。
(六)外界市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜。
(一)全面核算應(yīng)收帳款的成本。
(二)建立完善的內(nèi)部控制制度。
(三)加強(qiáng)客戶(hù)信用管理。
(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
(五)應(yīng)收帳款的控制結(jié)論。
它不把全文的所有內(nèi)容寫(xiě)出來(lái),只把那些主要內(nèi)容,提綱挈領(lǐng)式地寫(xiě)出來(lái)。提綱使用于匯報(bào)工作、傳達(dá)會(huì)議精神和講話發(fā)言。因?yàn)橛行┣闆r、材料很繁雜,又很具體,而且本人對(duì)它也特別熟悉,這些具體材料都裝在腦海里,用不著一一寫(xiě)出來(lái),只需把綱目列出,就可把有關(guān)材料串聯(lián)起來(lái)。
含義。
提綱在工作中運(yùn)用比較普遍,特別是人們都很繁忙,有時(shí)寫(xiě)材料,不把全文寫(xiě)出來(lái),只寫(xiě)一個(gè)大體綱要,可以節(jié)省不少時(shí)間。一般形式為總--分形式,表格。
提綱的主要特點(diǎn)有二:第一,綱要性。所謂綱要性,即把匯報(bào)、傳達(dá)和發(fā)言的綱目、要點(diǎn),提綱挈領(lǐng)地寫(xiě)出來(lái),不把全文一字不漏地寫(xiě)到材料中去,因此,在寫(xiě)作中應(yīng)突出“綱目”和“要點(diǎn)”這四個(gè)字。第二,條理性。所謂條理性,是說(shuō)這種文字材料應(yīng)該條理特別清楚,共有幾個(gè)大問(wèn)題,每個(gè)問(wèn)題之下分幾小點(diǎn),一目了然,眉目清楚,否則,就失去了寫(xiě)提綱的作用。
匯報(bào)提綱。
標(biāo)題常寫(xiě)《關(guān)于工作的匯報(bào)提綱》。有時(shí)也可采用正副標(biāo)題法,正標(biāo)題用文章標(biāo)題,或闡發(fā)意義,或突出作用,然后用副標(biāo)題加以補(bǔ)充、限制,如《關(guān)于問(wèn)題(工作)的匯報(bào)提綱》。
主體,一般寫(xiě)基本情況,經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、問(wèn)題教訓(xùn)和今后打算。它同工作總結(jié)的基本內(nèi)容大體一致。
結(jié)語(yǔ),一般寫(xiě)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批語(yǔ)批示之類(lèi)。
傳達(dá)提綱。
標(biāo)題寫(xiě)《關(guān)于會(huì)議的傳達(dá)提綱》。主體寫(xiě)會(huì)議概況、會(huì)議的基本精神、會(huì)議的典型經(jīng)驗(yàn)、會(huì)議解決的問(wèn)題、貫徹會(huì)議精神的意見(jiàn)。如果沒(méi)有介紹典型經(jīng)驗(yàn),可以不寫(xiě)。結(jié)語(yǔ),寫(xiě)明“以上是這次會(huì)議的主要精神,如果同會(huì)議精神不符,本人負(fù)責(zé)”,或者寫(xiě)“以上是會(huì)議的基本精神,不確切的地方,以會(huì)議文件為準(zhǔn)”之類(lèi)的話。
講話提綱。
標(biāo)題寫(xiě)《在會(huì)議上的講話提綱》或擬定文章式標(biāo)題。正文寫(xiě)講話的開(kāi)頭語(yǔ),然后把所講的主要內(nèi)容,用大小標(biāo)題的形式列出,或者把主要內(nèi)容寫(xiě)出來(lái),最后寫(xiě)結(jié)束語(yǔ)。
講話提綱的寫(xiě)作可繁可簡(jiǎn)。最簡(jiǎn)單的提綱只有幾十個(gè)字或幾百個(gè)字,甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫(xiě)下:有的講話提綱長(zhǎng)達(dá)數(shù)千字,甚至上萬(wàn)字。這可以根據(jù)每一個(gè)講話者的實(shí)際情況、習(xí)慣愛(ài)好而定??傊鼪](méi)有死的規(guī)定,約束性很小。
匯報(bào)提綱。
標(biāo)題常寫(xiě)《關(guān)于工作的匯報(bào)提綱》。有時(shí)也可采用正副標(biāo)題法,正標(biāo)題用文章標(biāo)題,或闡發(fā)意義,或突出作用,然后用副標(biāo)題加以補(bǔ)充、限制,如《關(guān)于問(wèn)題(工作)的匯報(bào)提綱》。
主體,一般寫(xiě)基本情況,經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、問(wèn)題教訓(xùn)和今后打算。它同工作總結(jié)的基本內(nèi)容大體一致。
結(jié)語(yǔ),一般寫(xiě)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批語(yǔ)批示之類(lèi)。
傳達(dá)提綱。
標(biāo)題寫(xiě)《關(guān)于會(huì)議的傳達(dá)提綱》。主體寫(xiě)會(huì)議概況、會(huì)議的基本精神、會(huì)議的典型經(jīng)驗(yàn)、會(huì)議解決的問(wèn)題、貫徹會(huì)議精神的意見(jiàn)。如果沒(méi)有介紹典型經(jīng)驗(yàn),可以不寫(xiě)。結(jié)語(yǔ),寫(xiě)明“以上是這次會(huì)議的主要精神,如果同會(huì)議精神不符,本人負(fù)責(zé)”,或者寫(xiě)“以上是會(huì)議的基本精神,不確切的地方,以會(huì)議文件為準(zhǔn)”之類(lèi)的話。
講話提綱。
標(biāo)題寫(xiě)《在會(huì)議上的講話提綱》或擬定文章式標(biāo)題。正文寫(xiě)講話的開(kāi)頭語(yǔ),然后把所講的主要內(nèi)容,用大小標(biāo)題的形式列出,或者把主要內(nèi)容寫(xiě)出來(lái),最后寫(xiě)結(jié)束語(yǔ)。
講話提綱的寫(xiě)作可繁可簡(jiǎn)。最簡(jiǎn)單的提綱只有幾十個(gè)字或幾百個(gè)字,甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫(xiě)下:有的講話提綱長(zhǎng)達(dá)數(shù)千字,甚至上萬(wàn)字。這可以根據(jù)每一個(gè)講話者的實(shí)際情況、習(xí)慣愛(ài)好而定。總之,它沒(méi)有死的規(guī)定,約束性很小。
應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇七
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。以下是本站小編今天為大家精心準(zhǔn)備的:施工企業(yè)應(yīng)收賬款成因及對(duì)策相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀,希望能對(duì)大家有所幫助!
當(dāng)前,施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇,施工企業(yè)為了承攬工程,提升市場(chǎng)占有率,墊資施工現(xiàn)象普遍存在。工程在墊資階段應(yīng)收賬款虛增,使得企業(yè)資金矛盾更加突出,不利于企業(yè)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn),從而造成應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期掛賬,總量逐年遞增,企業(yè)虛盈實(shí)虧。本文對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行分析,并提出解決對(duì)策。
對(duì)于施工企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是指工程已驗(yàn)收結(jié)算,并經(jīng)發(fā)包方簽認(rèn),應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價(jià)款。企業(yè)擁有一定的應(yīng)收賬款是正常的,但如果應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大、增幅過(guò)快,就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),使企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺,影響企業(yè)的正常生產(chǎn),財(cái)務(wù)狀況惡化。所以,研究施工企業(yè)的應(yīng)收賬款問(wèn)題是關(guān)系企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵所在。
(一)社會(huì)歷史原因。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期,在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下,使眾多企業(yè)不具備真正的企業(yè)性質(zhì),企業(yè)的一切活動(dòng)都是政府說(shuō)了算,于是企業(yè)之間的拖欠非常正常地發(fā)生了。
(二)社會(huì)信譽(yù)度差,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。施工企業(yè)為了承攬工程,增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,在事先未對(duì)業(yè)主單位作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,不惜墊資施工,而業(yè)主資金不能按期到位,甚至長(zhǎng)期拖欠。
(三)施工市場(chǎng)的不規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)的施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈,施工企業(yè)不斷增加,其生產(chǎn)能力已經(jīng)過(guò)剩,形成“僧多粥少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程過(guò)程中,競(jìng)相壓低標(biāo)價(jià),施工企業(yè)墊資能力、資金實(shí)力是其能否承攬到工程的重要因素。許多工程承接的前提就是墊資,而且數(shù)額越來(lái)越大。施工企業(yè)為了生存,不得不接受發(fā)包方苛刻的墊資條件。
(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不懂管理,制度虛設(shè)、監(jiān)督失控。有許多施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)管理,從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、管理方法落后;或者沒(méi)有健全的應(yīng)收賬款管理制度或有章不循,財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)未能及時(shí)核對(duì)賬目,造成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的居高不下、賬齡老化、施工企業(yè)沒(méi)有監(jiān)控或失去控制的局面。
(一)應(yīng)收賬款占有大量的流動(dòng)資金,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過(guò)慢。施工企業(yè)在提供勞務(wù)后,應(yīng)收工程款無(wú)法收回,致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用,長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn),從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
(二)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從墊付工程款的賬務(wù)處理可以看出,墊付雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入,增加了利潤(rùn),但沒(méi)使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(三)應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,使企業(yè)存在著潛虧或損失。施工企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,將應(yīng)收工程款全部記入了當(dāng)期收入,因此企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在,壞賬的可能性也會(huì)隨之增加。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分的估計(jì)。
(四)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本。首先,被應(yīng)收賬款占用的資金,客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)得到回報(bào),但由于應(yīng)收賬款的大量存在,特別是逾期應(yīng)收賬款比例在不斷上升,導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時(shí)間價(jià)值;其次,應(yīng)收賬款催收成本增加。應(yīng)收賬款在催要過(guò)程中迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財(cái)力,加大了催收成本;最后,因大量資金被沉淀,借款時(shí)間被延長(zhǎng),增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大,使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì),增加了資金的機(jī)會(huì)成本。
(五)應(yīng)收賬款中債權(quán)不實(shí)問(wèn)題嚴(yán)重。
因內(nèi)控制度不嚴(yán),比如銷(xiāo)售、提供勞務(wù)、合同、開(kāi)票、記賬等沒(méi)有做到相互制約,有些單位在票據(jù)交換中發(fā)生遺漏,漏記應(yīng)收賬款中的潛虧因素,影響債權(quán)的真實(shí)。不少單位尤其是沒(méi)有建立壞賬準(zhǔn)備金的單位,有金額龐大的應(yīng)收賬款常年掛賬,對(duì)方企業(yè)有的已經(jīng)倒閉,仍然不做處理。這些賬款還視為債權(quán),但實(shí)際已無(wú)法收回,造成虛盈實(shí)虧的假象。個(gè)別施工單位的管理者有時(shí)為完成上級(jí)核定的考核指標(biāo),將沒(méi)有得到建設(shè)單位簽認(rèn)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)單計(jì)入當(dāng)期收益。當(dāng)正式簽認(rèn)后發(fā)生差異也不作調(diào)整,為的是不再影響下期收益而在應(yīng)收賬款賬戶(hù)虛掛,導(dǎo)致潛虧現(xiàn)象的發(fā)生。有的施工單位雖然得到建設(shè)單位批復(fù)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)單,計(jì)入當(dāng)期損益,但實(shí)際并未收到現(xiàn)金。這種沒(méi)有工程款回籠的應(yīng)收款入賬,勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的收入,反而使企業(yè)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用,加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(一)源頭控制,壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率。當(dāng)賣(mài)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)入買(mǎi)方市場(chǎng)后,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制發(fā)生作用,迫使施工企業(yè)采用各種手段承攬工程。一些施工企業(yè)為了達(dá)到承攬工程的目的,墊支工程不收款或只收一部分預(yù)付款項(xiàng),等到有關(guān)部門(mén)結(jié)算時(shí),應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生了。對(duì)方企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中一旦發(fā)生變故,陷入困境或故意拖欠、或當(dāng)事人發(fā)生變更,應(yīng)收賬款的回收難度將增大,施工企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。因此,從“源頭”上減少往來(lái)結(jié)算資金的發(fā)生、占用,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。
(二)加大應(yīng)收賬款催收力度。應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回工程款。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行分析。因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng),收不回來(lái)的可能性越大,產(chǎn)生壞賬的可能性也越大。通過(guò)分析,確定優(yōu)先收賬的對(duì)象,盡量在發(fā)生欠款的初期,就采取有效的收賬措施。
1、對(duì)正常應(yīng)收賬款的清理。如果建設(shè)單位屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常、有償債能力的,要加強(qiáng)聯(lián)系、緊盯不放。組織專(zhuān)門(mén)的人力,利用發(fā)放民工工資等因素向建設(shè)方講道理、提要求,通過(guò)催要的方式盡快收回應(yīng)收款項(xiàng)。
2、對(duì)于長(zhǎng)期難以收回的應(yīng)收賬款的清理。建設(shè)單位屬無(wú)償債能力、不能正常生產(chǎn)或停止生產(chǎn)的,要依靠法律采取訴訟方式,以強(qiáng)制手段收回。
3、通過(guò)約束和激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)催債人員的工作積極性。為更好地調(diào)動(dòng)企業(yè)人員、項(xiàng)目經(jīng)理的積極性,加大力度追收應(yīng)收款項(xiàng),施工企業(yè)可以將清欠款作為考核指標(biāo),采取有獎(jiǎng)有罰的做法。
4、不斷改進(jìn)應(yīng)收賬款的對(duì)賬及簽認(rèn)工作。為保證清理拖欠工程款順利進(jìn)行,財(cái)務(wù)部門(mén)平時(shí)要做好應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作。在會(huì)計(jì)核算上,按企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置特定會(huì)計(jì)科目,按工程名稱(chēng)和建設(shè)單位名稱(chēng)設(shè)賬,核算內(nèi)容包括:建設(shè)單位簽復(fù)的結(jié)算額和每次收取的工程款,摘要列明將收款日期、建安發(fā)票號(hào)碼、金額等。定期與建設(shè)單位核對(duì)并要求建設(shè)單位確認(rèn)簽章。如有數(shù)據(jù)不符,要及時(shí)查找原因并進(jìn)行更正。對(duì)數(shù)額增大、時(shí)間延長(zhǎng)的應(yīng)收賬款要及時(shí)反映到企業(yè)清欠部門(mén)。
5、定期了解債務(wù)人的償債能力。施工企業(yè)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠,還是愿意付款卻沒(méi)有付款的能力。對(duì)故意拖欠的債務(wù)人,采取通常的催收辦法只能是延誤時(shí)間,對(duì)此類(lèi)欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討,可以通過(guò)法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。對(duì)于愿意付款,但目前沒(méi)有付款能力的企業(yè),看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難,還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至債務(wù)人已經(jīng)是資不抵債所致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無(wú)力還款,隨著時(shí)間的推移,極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?,?duì)此類(lèi)欠款必須從一開(kāi)始就采取強(qiáng)有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施,切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。
(三)完善施工企業(yè)資料管理制度,確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。及時(shí)清對(duì),嚴(yán)格催收在建工程的應(yīng)收賬款,要以預(yù)防為主,加強(qiáng)管理與監(jiān)督,防止發(fā)生新的應(yīng)收賬款。在施工過(guò)程中,要完善施工資料的管理,及時(shí)收集整理工程驗(yàn)收、變更、材料單價(jià)等簽證資料。項(xiàng)目部要做好工程結(jié)算資料的上報(bào)工作,督促建設(shè)單位及時(shí)批復(fù)結(jié)算資料,保證應(yīng)收賬款確認(rèn)依據(jù)的合法有效,降低應(yīng)收賬款的回收難度。
應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇八
本文首先分析了應(yīng)收賬款形成的原因,接著分析了應(yīng)收賬款的存在對(duì)企業(yè)的影響,最后對(duì)應(yīng)收賬款的管理提出一些措施。
其一,在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi),會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值;其二,隨著時(shí)間的推移,它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回,形成壞賬,其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模,規(guī)模越大,負(fù)面影響越大;同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短,賬齡越長(zhǎng),壞帳損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng),應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷(xiāo)手段,仍被企業(yè)廣泛采用。當(dāng)前,我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷(xiāo)售難、收款更難”的雙重困境。一方面,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,為爭(zhēng)取客戶(hù)訂單,企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件,利潤(rùn)越來(lái)越低;另一方面,客戶(hù)拖欠賬款,銷(xiāo)售人員催收不力,產(chǎn)生大量呆帳、壞帳,使本已微薄的利潤(rùn)更被嚴(yán)重侵蝕,給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)收賬款產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)不可低估,應(yīng)收賬款在每個(gè)企業(yè)普遍存在,產(chǎn)生的原因大致可以歸納為以下幾點(diǎn):
1、來(lái)源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè),由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非???,為提高市場(chǎng)占有率,生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外,還通過(guò)降低賒銷(xiāo)信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商,從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
2、忽視對(duì)客戶(hù)信用的調(diào)查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng),往往缺少自我保護(hù)意識(shí),缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估,事中監(jiān)控,事后跟蹤三道基本程序,對(duì)客戶(hù)履行償債義務(wù)的可能性、客戶(hù)的償債能力等,缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估,對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視,更不能針對(duì)不同的往來(lái)客戶(hù)制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng),資金占用數(shù)額增加,壞賬損失率增大。
3、意識(shí)不強(qiáng)。有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,往往只注重賬面上的銷(xiāo)售額,忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標(biāo),有的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng),為獲得政績(jī),只注重銷(xiāo)售指標(biāo)的完成,而忽略企業(yè)流動(dòng)資金被客戶(hù)長(zhǎng)期占用;有的企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中,為了爭(zhēng)得某一客戶(hù)或搶占某一塊市場(chǎng)份額,常采取賒銷(xiāo)等營(yíng)銷(xiāo)策略來(lái)達(dá)到目的,使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
4、用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中,由于從起訴、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力,導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利,使本來(lái)可以收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,變成呆成、壞賬。
1、高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入,可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售,而賒銷(xiāo)背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款,很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn),無(wú)資金,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。
2、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響。據(jù)統(tǒng)計(jì),逾期應(yīng)收賬款在一年以上的,其追賬成功率在50%以下,而在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè),實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。因此,企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。賬款潛伏著巨大的財(cái)務(wù)危機(jī),特別在我國(guó)應(yīng)收賬款變成呆賬,壞賬的可能性較大,而應(yīng)收賬款一般不能出售變現(xiàn),對(duì)于涉效應(yīng)特別謹(jǐn)慎。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,主要表現(xiàn)為:企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出,所得稅的支出,應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。
4、形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng),影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi),嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
1、健全內(nèi)部控制制度。
(2)建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制;
(3)建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分,應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡,只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí),才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷(xiāo)政策。首先,確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中,應(yīng)通過(guò)綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。其次,采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)給予客戶(hù)延期付款的若干條件。延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量,但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶(hù)早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。再次,建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶(hù)的償還能力給予客戶(hù)的最大賒銷(xiāo)限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶(hù)承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶(hù)信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷(xiāo)決定之前,應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析,靈活運(yùn)用賒銷(xiāo)手段,合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例,這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此,企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員,專(zhuān)門(mén)研究企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略,調(diào)查了解客戶(hù)的資信程度,真正建立起一套合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在信用政策所增加的銷(xiāo)售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí),才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí),應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷,及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷(xiāo)售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進(jìn)一步放寬收款信用政策,擴(kuò)大賒銷(xiāo)額,獲取更大的利潤(rùn);相反,則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策,或?qū)Σ煌目蛻?hù)的信用政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低。
應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇九
應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指,企業(yè)把由于賒銷(xiāo)而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行,銀行為企業(yè)提供資金,并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù),企業(yè)可借此收回賬款,加快資金周轉(zhuǎn)。
雖然保理業(yè)務(wù)在我國(guó)才剛剛起步,但是在國(guó)外已廣泛被使用。據(jù)統(tǒng)計(jì),2001年全球保理業(yè)務(wù)量已達(dá)到了7200億歐元,在西歐和亞太地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū),該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展尤為迅猛。
在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中,保理業(yè)務(wù)有不同的操作方式,因而有多種類(lèi)型。按照風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式,保理可以分為如下幾種:
1、有追索權(quán)的保理和無(wú)追索權(quán)的保理。
如果按照保理商是否有追索權(quán)來(lái)劃分,保理可以分為有追索權(quán)的保理和無(wú)追索權(quán)的保理。如果保理商對(duì)毫無(wú)爭(zhēng)議的已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款提供壞賬擔(dān)保,則稱(chēng)為無(wú)追索權(quán)保理,此時(shí)保理商必須為每個(gè)買(mǎi)方客戶(hù)確定賒銷(xiāo)額,以區(qū)分已核準(zhǔn)與未核準(zhǔn)應(yīng)收賬款,此類(lèi)保理業(yè)務(wù)較常見(jiàn)。另一類(lèi)是有追索權(quán)保理,此時(shí)保理商不負(fù)責(zé)審核買(mǎi)方資信,不確定賒銷(xiāo)額度,也不提供壞賬擔(dān)保,僅提供貿(mào)易融資、賬戶(hù)管理及債款回收等服務(wù)。如果出現(xiàn)壞賬,無(wú)論其原因如何,保理商都有權(quán)向供貨商追索預(yù)付款。
2、明保理和暗保理。
按保理商是否將保理業(yè)務(wù)通知買(mǎi)方來(lái)劃分,保理可以分為明保理和暗保理。暗保理即供貨商為了避免讓對(duì)方知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款,并不將保理商的參與通知給買(mǎi)方,貨款到期時(shí)仍由供貨商出面催款,再向保理商償還預(yù)付款。
3、折扣保理和到期保理。
如果保理商提供預(yù)付款融資,則為融資保理,又稱(chēng)為折扣保理。因?yàn)楣┴浬虒l(fā)票交給保理商時(shí),只要在信用銷(xiāo)售額度內(nèi)的已核準(zhǔn)應(yīng)收賬款,保理商立即支付不超過(guò)發(fā)票金額80%的現(xiàn)款,余額待收妥后結(jié)清,如果保理商不提供預(yù)付賬款融資,而是在賒銷(xiāo)到期時(shí)才支付,則為到期保理,屆時(shí)不管貨款是否收到,保理商都必須支付貨款。
保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù),對(duì)于銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)說(shuō),它能使供應(yīng)企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
1、獲取融資上的好處。
從理論上來(lái)說(shuō),企業(yè)可以通過(guò)自有資金和銀行貸款來(lái)保證資金順利的運(yùn)轉(zhuǎn),但是對(duì)于那些規(guī)模小,銷(xiāo)售業(yè)務(wù)少的公司來(lái)說(shuō),向銀行貸款將會(huì)受到很大限制,然而自身的原始積累不能支撐企業(yè)高速發(fā)展,通過(guò)保理業(yè)務(wù)進(jìn)行融資可能是企業(yè)最為明智的選擇。保理商通過(guò)管理企業(yè)應(yīng)收賬款,預(yù)先付給企業(yè)的資金來(lái)支持企業(yè)的發(fā)展。
2、完善銷(xiāo)售渠道。
推行保理業(yè)務(wù)是市場(chǎng)分工思想的運(yùn)用,面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)可以把應(yīng)收賬款讓與專(zhuān)門(mén)的保理商進(jìn)行管理,使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來(lái),但是企業(yè)并沒(méi)有完全脫離銷(xiāo)售商,而是利用保理商的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能和信息,建立企業(yè)的客戶(hù)體系,完善企業(yè)的銷(xiāo)售渠道,提高企業(yè)的銷(xiāo)售能力。
3、提高收款的能力和收款的及時(shí)性。
由于專(zhuān)業(yè)的保理公司對(duì)銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,銷(xiāo)售企業(yè)可以免去對(duì)應(yīng)收賬款管理上的一大負(fù)擔(dān),同時(shí),保理公司具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,它會(huì)詳細(xì)地對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行調(diào)查,建立一套有效的收款政策,及時(shí)收回賬款。
1、選擇保理的種類(lèi)。
在推行保理業(yè)務(wù)過(guò)程中,對(duì)于銷(xiāo)售商來(lái)說(shuō),首先應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力,選擇不同的保理業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款讓于他人管理。無(wú)追索權(quán)的保理適合銷(xiāo)售企業(yè)對(duì)買(mǎi)方的信譽(yù)不是很了解,或者是面對(duì)信譽(yù)較差的客戶(hù),但是,保理商也會(huì)就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)收取保理費(fèi)用,所以企業(yè)應(yīng)充分考慮成本和收益;相反,有追索權(quán)保理對(duì)銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的力度不明顯,但是,成本相對(duì)較低。
折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)。為了保證企業(yè)資金充分供應(yīng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展,將應(yīng)收賬款實(shí)行折扣保理,可以提前獲得現(xiàn)金,以投入新一輪的生產(chǎn)。這種保理與應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)相似,唯一不同的是應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回賬款,銷(xiāo)售企業(yè)必須承擔(dān)應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)。然而,保理則可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保理商,分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)??墒牵@種保理的所付出的代價(jià)相當(dāng)?shù)母?,也需企業(yè)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益,使風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配。對(duì)應(yīng)的到期保理只承擔(dān)不能收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),不提前融資。在選擇這兩種保理業(yè)務(wù)時(shí),主要考慮企業(yè)的籌資能力。
2、簽定合適的保理合同。
選擇好保理業(yè)務(wù)的種類(lèi)之后,接下來(lái)的是如何簽定好保理合同,使得銷(xiāo)售企業(yè)在委托應(yīng)收賬款管理和應(yīng)收賬款融資方面得到應(yīng)有的保證。
首先應(yīng)該明確保理合同的內(nèi)容。債權(quán)應(yīng)該具有可讓與性,銷(xiāo)售商應(yīng)該確定應(yīng)收賬款能夠轉(zhuǎn)讓?zhuān)駝t即使簽定了合同,到時(shí)也很難執(zhí)行,對(duì)銷(xiāo)售企業(yè)不利。為了保證保理業(yè)務(wù)能夠在客戶(hù)拒付時(shí)收回賬款,銷(xiāo)售企業(yè)和保理商在合同之中必須注明應(yīng)收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種:一是到期日方式,二是收款日方式。到期日方式有保理商與賣(mài)方約定自發(fā)票日、自債權(quán)讓與日或自發(fā)票提交保理商日等,保理商向賣(mài)方支付價(jià)款。收款日方式即在買(mǎi)方債務(wù)人向保理商支付貨款后,保理商再向賣(mài)方支付債權(quán)價(jià)款?;蜃詰?yīng)收賬款到期日一定期限后,買(mǎi)方未付款時(shí),保理商擔(dān)保付款等。
其次,為保理合同提供公正,能夠更好地保證當(dāng)事人的權(quán)利。公證人可以為銀行與買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂保理合同提供法律咨詢(xún),規(guī)范保理業(yè)務(wù)市場(chǎng)。作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內(nèi)容。因此,應(yīng)通過(guò)公證來(lái)保障合同的有效性。
最后是簽定合同,轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款的債權(quán)。此時(shí),銷(xiāo)售企業(yè)可以比較放心地把應(yīng)收賬款讓與保理商管理,減少銷(xiāo)售人員的后顧之憂(yōu),使銷(xiāo)售部門(mén)能夠集中精力做好銷(xiāo)售和服務(wù)工作。
應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇十
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現(xiàn)代企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因除了信用交易意外,還有就是企業(yè)自身的認(rèn)識(shí)問(wèn)題。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者不能夠?qū)λa(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí),那么就很容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場(chǎng)上的不穩(wěn)定因素的影響,給應(yīng)收賬款的收回帶來(lái)了阻礙,從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時(shí)或者足額收回?cái)?shù)額巨大的應(yīng)收賬款。簡(jiǎn)而言之,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不能夠及時(shí)和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實(shí)際的損失。
企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,即回收金額風(fēng)險(xiǎn)和回收時(shí)間不確定性。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性,主要是指應(yīng)收賬款的對(duì)手方超過(guò)商定的付款期限,而使賒銷(xiāo)企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)?;厥諗?shù)額上的風(fēng)險(xiǎn),也可以稱(chēng)為潛在壞賬損失,是指企業(yè)無(wú)法收回全部的應(yīng)收賬款,而使部分或全部的應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,會(huì)加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本,嚴(yán)重的會(huì)是企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境,甚至失靈。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。
回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性,是企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)積攢的應(yīng)收賬款數(shù)量難以及時(shí)消解,從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響。
第一,大量占據(jù)流動(dòng)資金,影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。企業(yè)在為客戶(hù)提供商品、勞務(wù)、技術(shù)以后,所應(yīng)得的款項(xiàng)卻不能夠及時(shí)的收回,就會(huì)成為企業(yè)的應(yīng)收賬款,如果企業(yè)不能對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效地管理或者對(duì)逾期不能夠收回的款項(xiàng)采取相應(yīng)的措施,將會(huì)使企業(yè)的收入與支出不相符合,擾亂企業(yè)的正常財(cái)務(wù)計(jì)劃。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能收回或者被占用,將會(huì)直接影響企業(yè)資金的正常流動(dòng),給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響,也因此會(huì)阻礙企業(yè)的壯大。
第二,虛增經(jīng)營(yíng)成果,隱藏企業(yè)的潛在損失。我國(guó)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)收入,在進(jìn)行信用交易時(shí),通過(guò)信用交易獲得的收入需要計(jì)入當(dāng)期收入,而企業(yè)的通行做法卻是將其當(dāng)成實(shí)際的現(xiàn)金流,從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應(yīng)收賬款,其不能夠收回的絕對(duì)數(shù)量必然要增大,而企業(yè)每年提取的壞賬準(zhǔn)備是一定的,這樣一來(lái)提取的壞賬準(zhǔn)備不能夠覆蓋實(shí)際產(chǎn)生的壞賬損失,這樣就會(huì)虛增企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,隱藏了企業(yè)的損失,也會(huì)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)隱藏,為日后的發(fā)展埋下隱患。
第三,一定時(shí)間內(nèi)收入與支出不相符合,增加損失。信用交易可以在短期內(nèi)增加企業(yè)的市場(chǎng)銷(xiāo)售,為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤(rùn),但是這些收入并沒(méi)有實(shí)際流入企業(yè),由于銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn),使得企業(yè)需要繳付相應(yīng)比例的稅費(fèi),使企業(yè)的資金流出,增加企業(yè)的損失。
第四,增加企業(yè)機(jī)會(huì)成本。大量的應(yīng)收賬款等于存在于企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資產(chǎn),但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響,不能夠自由的流動(dòng),這樣就會(huì)成為企業(yè)的閑置資本,增加了機(jī)會(huì)成本。企業(yè)手中的流動(dòng)資產(chǎn)或者現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利,但是由于企業(yè)沒(méi)有可以有效利用應(yīng)收賬款的手段,使得應(yīng)收賬款成為流動(dòng)資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”,企業(yè)喪失了大量的盈利機(jī)會(huì)。總之,由于資金被大量的占用,加大了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。
第一,完善信用管理組織,強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)涉及的主要就是信用風(fēng)險(xiǎn),因此首先高度重視信用風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的一系列問(wèn)題,強(qiáng)化管理。信用風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)具有普遍性、復(fù)雜性、高難度性的風(fēng)險(xiǎn),在管理上需要保持專(zhuān)業(yè)化,因此需要組建特定的部門(mén)或者組織進(jìn)行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門(mén),需要保持足夠的獨(dú)立性,充當(dāng)各部門(mén)之間溝通的橋梁。信用調(diào)控部門(mén)的需要做的工作是:收集、分析、整理客戶(hù)信息,建立信用檔案;風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)測(cè),調(diào)整對(duì)客戶(hù)的應(yīng)收賬款額度;制定相關(guān)的信用管理政策等。一個(gè)獨(dú)立完整的信用調(diào)控部門(mén)可以成為連接企業(yè)各部門(mén)的橋梁,從而使管理更加科學(xué)。
第二,合理布局,優(yōu)化經(jīng)營(yíng)策略。面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng),企業(yè)應(yīng)仔細(xì)分析自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,從客觀上評(píng)價(jià)自身綜合實(shí)力,從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略。穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時(shí)的期望,為達(dá)到這樣的期望,企業(yè)就必須在產(chǎn)品、服務(wù)上做出相應(yīng)的改變,提高質(zhì)量、強(qiáng)化個(gè)性化服務(wù)。在提高商品、勞務(wù)、技術(shù)的質(zhì)量上,可以通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、提高生產(chǎn)效率、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等方式,向市場(chǎng)提供物美價(jià)廉的商品或提供名副其實(shí)的高質(zhì)量的勞務(wù)和技術(shù)。
第三,加強(qiáng)內(nèi)部控制,強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理僅僅在從外部推進(jìn)是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的,因此還需要從內(nèi)部推進(jìn),加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化日常管理。具體來(lái)講,企業(yè)需要實(shí)時(shí)掌控應(yīng)收賬款的量、時(shí)、價(jià)等信息,設(shè)定不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),加大評(píng)估考核力度,將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)消滅在萌芽狀態(tài)。同時(shí),企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)將核對(duì)的結(jié)果傳遞給對(duì)手方企業(yè),保證雙方信息的一致。
第四,制定合理的激勵(lì)政策及銷(xiāo)售回款責(zé)任制。除了在措施上保證應(yīng)收賬款的安全以外,還需要建立健全相關(guān)政策,使對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理形成常態(tài)。對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)政策的制定,應(yīng)該改變?cè)瓉?lái)的銷(xiāo)售、回款兩條線的管理策略,將二者有機(jī)的.結(jié)合起來(lái),通過(guò)評(píng)估考核的結(jié)果制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。
企業(yè)通過(guò)上述措施強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范和控制以外,還可以通過(guò)采取合理的規(guī)避措施,轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
第一,信用。信用保險(xiǎn)是保險(xiǎn)的一個(gè)險(xiǎn)種,是權(quán)利主體將與之有債務(wù)關(guān)系的對(duì)手方的信用作為保險(xiǎn)對(duì)象,向第三方機(jī)構(gòu)(主要是開(kāi)設(shè)信用保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司)投保,以保證在債務(wù)人信用違約時(shí),債權(quán)人能夠獲得相應(yīng)的補(bǔ)償。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),信用保險(xiǎn)第三人的介入,是對(duì)債權(quán)人利益保障機(jī)制的一種加強(qiáng),可以使企業(yè)更加保險(xiǎn)、專(zhuān)業(yè)的開(kāi)展自身業(yè)務(wù),并且有效保障應(yīng)收賬款的收回。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō),信用保險(xiǎn)不僅可以保障企業(yè)出口安全,而且通過(guò)金融機(jī)構(gòu)的支持,增強(qiáng)其在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。并且由于信用保險(xiǎn)的介入,企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持,可以提前預(yù)知客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)水平,從而降低交易風(fēng)險(xiǎn)。
第二,保理業(yè)務(wù)。保理是指與開(kāi)展保理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)之間形成的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約關(guān)系,賣(mài)方企業(yè)、供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商等將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的應(yīng)收賬款的回收權(quán)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)讓給保理商,保理商針對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款,為其提供應(yīng)收賬款融資、應(yīng)收賬款賬戶(hù)的管理、應(yīng)收賬款的催收、以及為收回應(yīng)收賬款所提供的各項(xiàng)擔(dān)保等。與信用保險(xiǎn)相比,信用保險(xiǎn)只是企業(yè)為其信用業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn),該業(yè)務(wù)的所有權(quán)還在企業(yè)自身手中,而保理服務(wù)是一種債權(quán)轉(zhuǎn)移交易,在企業(yè)與保理商進(jìn)行了保理業(yè)務(wù)之后,部分或者全部債權(quán)就相當(dāng)于出售或抵押給了保理商,企業(yè)就相應(yīng)的簡(jiǎn)化了自身對(duì)應(yīng)收賬款的管理。保理業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展和演化,保理業(yè)務(wù)與信用保險(xiǎn)逐漸融合,形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務(wù),在信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中,保理商通過(guò)保理業(yè)務(wù),向企業(yè)提供更高比例的比率,降低企業(yè)的損失,從而實(shí)現(xiàn)三方共贏的局面。
第三,轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的其他工具。轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出了上述措施以外,還包括要求應(yīng)收賬款對(duì)手方提供相應(yīng)的擔(dān)保,如第三方擔(dān)保、信托擔(dān)保、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等,通過(guò)這些方式的擔(dān)保,可以使企業(yè)在無(wú)法正常收回應(yīng)收賬款的情況下,通過(guò)追償?shù)姆绞?,從第三方手中索賠或者通過(guò)抵押物的拍賣(mài)來(lái)獲得彌補(bǔ)應(yīng)收賬款的資金。其次就是將應(yīng)收賬款出售,這里的出售包括兩種,一種是完全出售,也就是將應(yīng)收賬款以買(mǎi)斷的形式出售給專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu),第二種就是保留應(yīng)收賬款的所有權(quán),以抵押的方式從銀行等金融機(jī)構(gòu)提前獲得資金,待應(yīng)收賬款收回以后,再進(jìn)行還款。這幾種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具在實(shí)踐中都獲得了較好的效果,并逐漸被企業(yè)所接受。
結(jié)束語(yǔ):
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是一種普遍存在的風(fēng)險(xiǎn),只要有信用交易的存在,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究,是一個(gè)具有現(xiàn)實(shí)意義與前瞻性的研究課題,也是國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)術(shù)研究的熱點(diǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化,信用交易比例將會(huì)越來(lái)越大加大,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題會(huì)日益得到企業(yè)的重視。
參考文獻(xiàn):
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應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇十一
(一)減少企業(yè)產(chǎn)成品的積壓、擴(kuò)大銷(xiāo)售量、增加銷(xiāo)售額、提高盈利水平。
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下,企業(yè)若適當(dāng)改善應(yīng)收賬款的日常管理,如采取一定條件和范圍內(nèi)的賒銷(xiāo)產(chǎn)品,則可以降低企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品的積壓,減少保管費(fèi)、管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及產(chǎn)品腐爛、因生產(chǎn)技術(shù)的提高和消費(fèi)者偏好發(fā)生轉(zhuǎn)移等產(chǎn)品過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)大銷(xiāo)售量,增加銷(xiāo)售收入,提高凈利潤(rùn),更有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的.零庫(kù)存管理。
(二)減少應(yīng)收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)應(yīng)對(duì)形成應(yīng)收賬款的直接原因和其他原因進(jìn)行合理預(yù)計(jì)、分析、判斷,對(duì)于那些企業(yè)本身可以避免的損失,需采取有效措施消除風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于那些企業(yè)不可避免的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費(fèi)等)和壞賬損失進(jìn)行計(jì)算、比較,然后選擇成本最小的方案,盡可能降低應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生概率,將其損失控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi),降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(一)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,賬面統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)不能反映企業(yè)的實(shí)際情況。如某些企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況很好,盈利也比較高,但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時(shí)間的因素,企業(yè)可能多計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬損失,將已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款不予核銷(xiāo),減少利潤(rùn),少交所得稅;或?yàn)樘岣咂髽I(yè)的形象,少計(jì)壞賬準(zhǔn)備,增加盈利。
(二)未及時(shí)和相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行對(duì)賬。有些企業(yè)存在未及時(shí)對(duì)賬的現(xiàn)象,沒(méi)有明確購(gòu)銷(xiāo)雙方的債權(quán)債務(wù)數(shù)額,造成對(duì)賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差,尤其是可能會(huì)產(chǎn)生金額大、賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款,增加壞賬損失和收賬成本,增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,一旦出現(xiàn)回收不回來(lái)的現(xiàn)象,就會(huì)造成大量應(yīng)收賬款的累積,導(dǎo)致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷(xiāo)售時(shí)簽訂了銷(xiāo)售合同(或協(xié)議),但有時(shí)片面追求產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售額,對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款尤其是金額大、時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收賬款沒(méi)有做進(jìn)一步的完善措施,也未對(duì)客戶(hù)資信程度進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估,導(dǎo)致資金不能及時(shí)回收,降低流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度,給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款清收部門(mén)不明,管理部門(mén)之間存在互相推諉的現(xiàn)象,導(dǎo)致回款不能及時(shí)回收,影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少足夠的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督意識(shí)。比如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)頻繁時(shí),新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)工作中形成的應(yīng)收賬款不夠重視甚至不予理睬,造成呆賬變死賬、資金流失。
為更好地改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,減少應(yīng)收賬款和壞賬損失,降低回收和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:
1.建立客戶(hù)資信程度管理檔案。
(1)客戶(hù)基礎(chǔ)資料:即客戶(hù)基本信息,如客戶(hù)名稱(chēng)(單位名稱(chēng))、住址(或地址)、客戶(hù)成長(zhǎng)情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的時(shí)間、交易記錄等。
(2)業(yè)務(wù)情況:如客戶(hù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)開(kāi)拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績(jī)等。
(3)交易情況:如客戶(hù)銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額情況、市場(chǎng)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)成果等。
2.有效管理客戶(hù)資信。
(1)評(píng)估客戶(hù)經(jīng)營(yíng)成果:主要評(píng)估指標(biāo)有銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售額占該地區(qū)銷(xiāo)售總額的比例、銷(xiāo)售毛利率、回收期、客戶(hù)數(shù)量。
(2)評(píng)估客戶(hù)商業(yè)信譽(yù):主要評(píng)估指標(biāo)有價(jià)格水平、銷(xiāo)貨能力、交貨及時(shí)性、服務(wù)質(zhì)量、信息反饋。
(3)劃分信用等級(jí)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶(hù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力,現(xiàn)金流量狀況等定期評(píng)出信用良好、信用一般、信用差等不同等級(jí),再對(duì)相應(yīng)的等級(jí)給予不同的信用資格和信用條件。
3.進(jìn)行信用保險(xiǎn)。即將企業(yè)所不能預(yù)計(jì)的應(yīng)收賬款重大損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司,降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率,減少壞賬形成的風(fēng)險(xiǎn)和收賬成本。
4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定,企業(yè)若在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)之日起的有效期限內(nèi)付款,企業(yè)可以給予客戶(hù)適度的現(xiàn)金折扣,提高客戶(hù)支付貨款的積極性和主動(dòng)性,使企業(yè)資金快速回收。
5.選擇合適的應(yīng)收賬款結(jié)算方式。為及時(shí)收回應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式。如對(duì)于盈利能力較好、信用較好的客戶(hù),企業(yè)可以適當(dāng)放寬收款條件,采取委托收款、托收承付等方式;對(duì)于盈利能力較低、信用較差的客戶(hù),可以要求客戶(hù)開(kāi)具銀行承兌匯票,且到期前可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)谝欢ǔ潭壬辖档涂铐?xiàng)不能按時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)。
6.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理分類(lèi)。企業(yè)可以根據(jù)金額大小和期限長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi),這樣可以使應(yīng)收賬款的管理部門(mén)分清重點(diǎn)收款對(duì)象,及時(shí)回收金額大或期限長(zhǎng)的貨款。
(二)運(yùn)用erp、金蝶等相關(guān)軟件建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)。
erp系統(tǒng)中提供了專(zhuān)門(mén)的客戶(hù)信用管理平臺(tái),可以對(duì)每個(gè)客戶(hù)的品質(zhì)、資本狀況、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等進(jìn)行有效評(píng)價(jià),進(jìn)一步降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。
1.賬齡分析。在erp系統(tǒng),月末可以根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析、比較其變動(dòng)情況,可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對(duì)其進(jìn)行分類(lèi),如將賬齡最長(zhǎng),金額最大的應(yīng)收賬款劃分為a類(lèi);將賬齡最短,金額最小的劃分為c類(lèi);其他劃分為b類(lèi),對(duì)長(zhǎng)期還未收回而且占應(yīng)收賬款總額比重較大的應(yīng)收賬款及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行催收,以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。
2.對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中,可隨時(shí)根據(jù)客戶(hù)信用等級(jí)選擇、維護(hù)客戶(hù)的信用額度。若超出其信用額度時(shí),系統(tǒng)立刻做出反應(yīng)和有關(guān)提示,能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)客戶(hù)資信進(jìn)行科學(xué)管理,保證形成應(yīng)收賬款的質(zhì)量,降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
(三)進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。
良好的內(nèi)部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件,企業(yè)應(yīng)制定各部門(mén)崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后控制,形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作程序,進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量、核銷(xiāo)應(yīng)收賬款,把好審核關(guān),對(duì)逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)派專(zhuān)人進(jìn)行催辦,建立催收責(zé)任制度,落實(shí)清收責(zé)任,明確管理,及時(shí)回籠資金,減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本,提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。
(四)建立定期對(duì)賬制度。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)、期限等對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期核對(duì),如總賬和明細(xì)賬核對(duì),明細(xì)賬與客戶(hù)往來(lái)賬核對(duì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期(一般為三年以上的)應(yīng)收賬款掛賬現(xiàn)象,采取相關(guān)措施予以解決,并妥善保管好雙方往來(lái)業(yè)務(wù)單據(jù),做好登記備查。
(五)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)正確處理應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。
財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)正確處理已確認(rèn)的壞賬損失。一方面在賬面上核銷(xiāo)該筆應(yīng)收賬款,并進(jìn)行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機(jī)會(huì),盡可能減少壞賬損失。
(六)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)要對(duì)所有重要客戶(hù)進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督,保持與客戶(hù)經(jīng)常聯(lián)系,及時(shí)發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問(wèn)題,快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn),確??蛻?hù)正常、按時(shí)支付款項(xiàng),降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生可能。與此同時(shí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款、重大差錯(cuò),認(rèn)真仔細(xì)核對(duì)企業(yè)收款流程、不相容職務(wù)分離、定期對(duì)賬、賬齡分析等原始憑證,監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作,有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。
總之,企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要認(rèn)識(shí),詳細(xì)識(shí)別、分析應(yīng)收賬款形成的原因,并采取有效措施,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算、清收管理及監(jiān)督,科學(xué)防范信用風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn),將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi),降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高盈利水平,促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。
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應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇十二
關(guān)鍵詞:
現(xiàn)代企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因除了信用交易意外,還有就是企業(yè)自身的認(rèn)識(shí)問(wèn)題。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者不能夠?qū)λa(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí),那么就很容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場(chǎng)上的不穩(wěn)定因素的影響,給應(yīng)收賬款的收回帶來(lái)了阻礙,從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時(shí)或者足額收回?cái)?shù)額巨大的應(yīng)收賬款。簡(jiǎn)而言之,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不能夠及時(shí)和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實(shí)際的損失。
企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,即回收金額風(fēng)險(xiǎn)和回收時(shí)間不確定性。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性,主要是指應(yīng)收賬款的對(duì)手方超過(guò)商定的付款期限,而使賒銷(xiāo)企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。回收數(shù)額上的風(fēng)險(xiǎn),也可以稱(chēng)為潛在壞賬損失,是指企業(yè)無(wú)法收回全部的應(yīng)收賬款,而使部分或全部的應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,會(huì)加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本,嚴(yán)重的會(huì)是企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境,甚至失靈。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。
回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性,是企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)積攢的應(yīng)收賬款數(shù)量難以及時(shí)消解,從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響。
第一,大量占據(jù)流動(dòng)資金,影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。企業(yè)在為客戶(hù)提供商品、勞務(wù)、技術(shù)以后,所應(yīng)得的款項(xiàng)卻不能夠及時(shí)的收回,就會(huì)成為企業(yè)的應(yīng)收賬款,如果企業(yè)不能對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效地管理或者對(duì)逾期不能夠收回的款項(xiàng)采取相應(yīng)的措施,將會(huì)使企業(yè)的收入與支出不相符合,擾亂企業(yè)的正常財(cái)務(wù)計(jì)劃。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能收回或者被占用,將會(huì)直接影響企業(yè)資金的正常流動(dòng),給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響,也因此會(huì)阻礙企業(yè)的壯大。
第二,虛增經(jīng)營(yíng)成果,隱藏企業(yè)的潛在損失。我國(guó)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)收入,在進(jìn)行信用交易時(shí),通過(guò)信用交易獲得的收入需要計(jì)入當(dāng)期收入,而企業(yè)的通行做法卻是將其當(dāng)成實(shí)際的現(xiàn)金流,從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應(yīng)收賬款,其不能夠收回的絕對(duì)數(shù)量必然要增大,而企業(yè)每年提取的壞賬準(zhǔn)備是一定的,這樣一來(lái)提取的壞賬準(zhǔn)備不能夠覆蓋實(shí)際產(chǎn)生的壞賬損失,這樣就會(huì)虛增企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,隱藏了企業(yè)的損失,也會(huì)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)隱藏,為日后的發(fā)展埋下隱患。
第三,一定時(shí)間內(nèi)收入與支出不相符合,增加損失。信用交易可以在短期內(nèi)增加企業(yè)的市場(chǎng)銷(xiāo)售,為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤(rùn),但是這些收入并沒(méi)有實(shí)際流入企業(yè),由于銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn),使得企業(yè)需要繳付相應(yīng)比例的稅費(fèi),使企業(yè)的資金流出,增加企業(yè)的損失。
第四,增加企業(yè)機(jī)會(huì)成本。大量的應(yīng)收賬款等于存在于企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資產(chǎn),但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響,不能夠自由的流動(dòng),這樣就會(huì)成為企業(yè)的閑置資本,增加了機(jī)會(huì)成本。企業(yè)手中的流動(dòng)資產(chǎn)或者現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利,但是由于企業(yè)沒(méi)有可以有效利用應(yīng)收賬款的手段,使得應(yīng)收賬款成為流動(dòng)資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”,企業(yè)喪失了大量的盈利機(jī)會(huì)??傊?,由于資金被大量的占用,加大了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。
第一,完善信用管理組織,強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)涉及的主要就是信用風(fēng)險(xiǎn),因此首先高度重視信用風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的一系列問(wèn)題,強(qiáng)化管理。信用風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)具有普遍性、復(fù)雜性、高難度性的風(fēng)險(xiǎn),在管理上需要保持專(zhuān)業(yè)化,因此需要組建特定的部門(mén)或者組織進(jìn)行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門(mén),需要保持足夠的獨(dú)立性,充當(dāng)各部門(mén)之間溝通的橋梁。信用調(diào)控部門(mén)的需要做的工作是:收集、分析、整理客戶(hù)信息,建立信用檔案;風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)測(cè),調(diào)整對(duì)客戶(hù)的應(yīng)收賬款額度;制定相關(guān)的信用管理政策等。一個(gè)獨(dú)立完整的信用調(diào)控部門(mén)可以成為連接企業(yè)各部門(mén)的橋梁,從而使管理更加科學(xué)。
第二,合理布局,優(yōu)化經(jīng)營(yíng)策略。面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng),企業(yè)應(yīng)仔細(xì)分析自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,從客觀上評(píng)價(jià)自身綜合實(shí)力,從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略。穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時(shí)的期望,為達(dá)到這樣的期望,企業(yè)就必須在產(chǎn)品、服務(wù)上做出相應(yīng)的改變,提高質(zhì)量、強(qiáng)化個(gè)性化服務(wù)。在提高商品、勞務(wù)、技術(shù)的質(zhì)量上,可以通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、提高生產(chǎn)效率、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等方式,向市場(chǎng)提供物美價(jià)廉的商品或提供名副其實(shí)的高質(zhì)量的勞務(wù)和技術(shù)。
第三,加強(qiáng)內(nèi)部控制,強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理僅僅在從外部推進(jìn)是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的,因此還需要從內(nèi)部推進(jìn),加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化日常管理。具體來(lái)講,企業(yè)需要實(shí)時(shí)掌控應(yīng)收賬款的量、時(shí)、價(jià)等信息,設(shè)定不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),加大評(píng)估考核力度,將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)消滅在萌芽狀態(tài)。同時(shí),企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)將核對(duì)的結(jié)果傳遞給對(duì)手方企業(yè),保證雙方信息的一致。
第四,制定合理的激勵(lì)政策及銷(xiāo)售回款責(zé)任制。除了在措施上保證應(yīng)收賬款的安全以外,還需要建立健全相關(guān)政策,使對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理形成常態(tài)。對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)政策的制定,應(yīng)該改變?cè)瓉?lái)的銷(xiāo)售、回款兩條線的管理策略,將二者有機(jī)的.結(jié)合起來(lái),通過(guò)評(píng)估考核的結(jié)果制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。
企業(yè)通過(guò)上述措施強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范和控制以外,還可以通過(guò)采取合理的規(guī)避措施,轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
第一,信用。信用保險(xiǎn)是保險(xiǎn)的一個(gè)險(xiǎn)種,是權(quán)利主體將與之有債務(wù)關(guān)系的對(duì)手方的信用作為保險(xiǎn)對(duì)象,向第三方機(jī)構(gòu)(主要是開(kāi)設(shè)信用保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司)投保,以保證在債務(wù)人信用違約時(shí),債權(quán)人能夠獲得相應(yīng)的補(bǔ)償。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),信用保險(xiǎn)第三人的介入,是對(duì)債權(quán)人利益保障機(jī)制的一種加強(qiáng),可以使企業(yè)更加保險(xiǎn)、專(zhuān)業(yè)的開(kāi)展自身業(yè)務(wù),并且有效保障應(yīng)收賬款的收回。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō),信用保險(xiǎn)不僅可以保障企業(yè)出口安全,而且通過(guò)金融機(jī)構(gòu)的支持,增強(qiáng)其在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。并且由于信用保險(xiǎn)的介入,企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持,可以提前預(yù)知客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)水平,從而降低交易風(fēng)險(xiǎn)。
第二,保理業(yè)務(wù)。保理是指與開(kāi)展保理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)之間形成的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約關(guān)系,賣(mài)方企業(yè)、供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商等將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的應(yīng)收賬款的回收權(quán)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)讓給保理商,保理商針對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款,為其提供應(yīng)收賬款融資、應(yīng)收賬款賬戶(hù)的管理、應(yīng)收賬款的催收、以及為收回應(yīng)收賬款所提供的各項(xiàng)擔(dān)保等。與信用保險(xiǎn)相比,信用保險(xiǎn)只是企業(yè)為其信用業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn),該業(yè)務(wù)的所有權(quán)還在企業(yè)自身手中,而保理服務(wù)是一種債權(quán)轉(zhuǎn)移交易,在企業(yè)與保理商進(jìn)行了保理業(yè)務(wù)之后,部分或者全部債權(quán)就相當(dāng)于出售或抵押給了保理商,企業(yè)就相應(yīng)的簡(jiǎn)化了自身對(duì)應(yīng)收賬款的管理。保理業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展和演化,保理業(yè)務(wù)與信用保險(xiǎn)逐漸融合,形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務(wù),在信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中,保理商通過(guò)保理業(yè)務(wù),向企業(yè)提供更高比例的比率,降低企業(yè)的損失,從而實(shí)現(xiàn)三方共贏的局面。
第三,轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的其他工具。轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出了上述措施以外,還包括要求應(yīng)收賬款對(duì)手方提供相應(yīng)的擔(dān)保,如第三方擔(dān)保、信托擔(dān)保、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等,通過(guò)這些方式的擔(dān)保,可以使企業(yè)在無(wú)法正常收回應(yīng)收賬款的情況下,通過(guò)追償?shù)姆绞剑瑥牡谌绞种兴髻r或者通過(guò)抵押物的拍賣(mài)來(lái)獲得彌補(bǔ)應(yīng)收賬款的資金。其次就是將應(yīng)收賬款出售,這里的出售包括兩種,一種是完全出售,也就是將應(yīng)收賬款以買(mǎi)斷的形式出售給專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu),第二種就是保留應(yīng)收賬款的所有權(quán),以抵押的方式從銀行等金融機(jī)構(gòu)提前獲得資金,待應(yīng)收賬款收回以后,再進(jìn)行還款。這幾種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具在實(shí)踐中都獲得了較好的效果,并逐漸被企業(yè)所接受。
結(jié)束語(yǔ):
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是一種普遍存在的風(fēng)險(xiǎn),只要有信用交易的存在,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究,是一個(gè)具有現(xiàn)實(shí)意義與前瞻性的研究課題,也是國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)術(shù)研究的熱點(diǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化,信用交易比例將會(huì)越來(lái)越大加大,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題會(huì)日益得到企業(yè)的重視。
參考文獻(xiàn):
應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇十三
摘要:部分管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理放在在各項(xiàng)企業(yè)管理的第一位,戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、影響的分析,提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的有效對(duì)策。并通過(guò)對(duì)目標(biāo)公司收款管理的總結(jié),提出對(duì)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的管理建議。
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天,分期收款方式和賒銷(xiāo)策略已被越來(lái)越多的企業(yè)采用以吸引客戶(hù),從而達(dá)到擴(kuò)大銷(xiāo)售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進(jìn)行賒銷(xiāo),產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn),給企業(yè)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。只有對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地分析和規(guī)避。及時(shí)了解掌控并進(jìn)行有針對(duì)性地管理,才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要性日益突顯。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性,進(jìn)而造成賒銷(xiāo)企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性。對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi),可分為直接風(fēng)險(xiǎn)與間接風(fēng)險(xiǎn)兩種。直接風(fēng)險(xiǎn)可以用貨幣形式計(jì)量,而間接風(fēng)險(xiǎn)在目前情況下還難以做到量化。
壞賬風(fēng)險(xiǎn):壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中最主要的風(fēng)險(xiǎn),也是造成應(yīng)收賬款價(jià)值貶值的.一個(gè)重要的原因,甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動(dòng)資金,致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時(shí)實(shí)現(xiàn)收款,可能造成現(xiàn)金短缺,對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常開(kāi)支也會(huì)造成很大影響,甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險(xiǎn):一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè),海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。近些年,隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴(yán)重下降,從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤(rùn)縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款作為企業(yè)強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資,客觀上要求能在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在,占用的資金喪失了投入證券市場(chǎng)及其他方面的收入,增加了企業(yè)機(jī)會(huì)成本。管理和收賬成本風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對(duì)壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時(shí)間越長(zhǎng),為此花費(fèi)的收賬成本就越多,這些因素都會(huì)導(dǎo)致凈收益下降。
收入減少風(fēng)險(xiǎn):在基于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的背景下,企業(yè)為了穩(wěn)定銷(xiāo)售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)路等目的,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),從而不得不面向客戶(hù)提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險(xiǎn)共同作用,導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏,生產(chǎn)量下滑,從而最終導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少。負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。維持經(jīng)營(yíng)需要,企業(yè)必然要增加銀行借款,進(jìn)而導(dǎo)致有息負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,財(cái)務(wù)費(fèi)用上漲,利潤(rùn)不斷萎縮,甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險(xiǎn):由于應(yīng)收賬款的存在,企業(yè)所反映的經(jīng)營(yíng)成果不實(shí),危機(jī)的存在便不易察覺(jué),這使得管理者不能及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行分析評(píng)估,進(jìn)而導(dǎo)致決策的不準(zhǔn)確。
為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的辦法,建立高效的管理模式,促進(jìn)資金快速周轉(zhuǎn):
(一)建立并完善內(nèi)控制度。
企業(yè)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制,保證銷(xiāo)售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險(xiǎn),建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等,及時(shí)采取相應(yīng)催收制度。
(二)建立收款和壞賬準(zhǔn)備金管理制度。
無(wú)論任何商業(yè)行為都不可避免會(huì)產(chǎn)生壞賬損失,為了分解壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須充分估計(jì)壞賬對(duì)損益造成的影響,以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準(zhǔn)備。需要注意的是,賬款進(jìn)行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán),企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方,并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結(jié)算方式。
企業(yè)在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來(lái)加快銷(xiāo)售貨款的回籠、縮短資金在途時(shí)間,減少應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。
四、公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范案例。
案例:xx公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運(yùn)營(yíng)服務(wù),每年服務(wù)收入約24億元。每個(gè)大型裝備設(shè)施的客戶(hù)固定,服務(wù)合同周期固定,服務(wù)費(fèi)率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價(jià)格系數(shù),每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計(jì)算金額并開(kāi)具發(fā)票,收款期限為45天。一般來(lái)說(shuō),服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開(kāi)具上月發(fā)票,且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定,因此正常情況下,每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開(kāi)票金額),平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元,則存在收款風(fēng)險(xiǎn)。
為保證及時(shí)收款,xx公司積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進(jìn)行完善,形成了健全的應(yīng)收賬款管理機(jī)制:
1.完善收款流程,明確工作職責(zé)。
xx公司成立收款專(zhuān)項(xiàng)小組,協(xié)調(diào)市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)、法律、財(cái)務(wù)等形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制方便收款。其中財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析,將每月收款情況及時(shí)向市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)單位反饋。商務(wù)市場(chǎng)部門(mén)作為款項(xiàng)催收主體,統(tǒng)籌考慮市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、商務(wù)合同條款等事項(xiàng)。各基層經(jīng)營(yíng)單位作為直接催收責(zé)任機(jī)構(gòu),落實(shí)完工情況、發(fā)票開(kāi)具、款項(xiàng)回收工作。
2.加強(qiáng)合同管理,縮短收款周期。
加強(qiáng)收入合同管理,在承攬客戶(hù)業(yè)務(wù)時(shí),將付款時(shí)間長(zhǎng)短、付款進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、爭(zhēng)取預(yù)付款等作為合同談判重點(diǎn);盡量少簽訂按年、半年收款合同,盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款,加強(qiáng)對(duì)收款合同限制條款的審核,防止因質(zhì)量、進(jìn)度、驗(yàn)收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問(wèn)題影響最終收款。
3.加強(qiáng)發(fā)票管理,縮短開(kāi)票時(shí)間。
財(cái)務(wù)部梳理合同收款時(shí)間及甲方付款流程,開(kāi)具發(fā)票選擇在甲方下月資金計(jì)劃上報(bào)日之前開(kāi)票并送達(dá),并及時(shí)將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)并做好發(fā)票臺(tái)賬登記。基層業(yè)務(wù)單位及時(shí)確認(rèn)工作量,根據(jù)工作量確認(rèn)單/驗(yàn)收單、合同相關(guān)條款及時(shí)遞交財(cái)務(wù)開(kāi)出發(fā)票,并在財(cái)務(wù)開(kāi)具發(fā)票后盡快送達(dá)客戶(hù)。發(fā)票送達(dá)后,指定專(zhuān)人對(duì)已開(kāi)出的發(fā)票做好跟蹤管理,隨時(shí)掌握客戶(hù)付款情況,爭(zhēng)取客戶(hù)盡快付款。
4.加強(qiáng)逾期賬款催收工作,保證按時(shí)收款。
發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付,要及時(shí)查明原因,客戶(hù)提出拒付理由的,要組織相關(guān)人員認(rèn)真分析客戶(hù)拒付理由是否充分,本單位是否存在過(guò)失,研究出對(duì)策,采取針對(duì)性強(qiáng)的措施,盡快補(bǔ)齊補(bǔ)全。對(duì)無(wú)拒付理由的逾期應(yīng)收款,應(yīng)通過(guò)電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專(zhuān)人上門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式,加大應(yīng)收賬款的催收力度。
5.建立信用評(píng)估制度,加強(qiáng)客戶(hù)管理。
建立客戶(hù)信用管理平臺(tái),對(duì)客戶(hù)信息進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制,要根據(jù)本單位的實(shí)際情況制訂信用控制政策與操作流程,要對(duì)客戶(hù)設(shè)立信用等級(jí),不同等級(jí)的客戶(hù)在簽訂合同與收款結(jié)算時(shí)要采取不同的方式,要不定期召開(kāi)信用管理會(huì)議,分析客戶(hù)信用狀況,制定相應(yīng)對(duì)策。
從年度績(jī)效考核收現(xiàn)率、收款計(jì)劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對(duì)應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵(lì)機(jī)制,對(duì)工作積極,責(zé)任心強(qiáng)、應(yīng)收賬款催收工作成績(jī)突出的人員要表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì),建立長(zhǎng)效機(jī)制,以調(diào)動(dòng)員工積極性,做好應(yīng)收賬款的管理工作。
應(yīng)對(duì)客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn),一方面,xx公司將自己的應(yīng)收帳款在保險(xiǎn)公司投保,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給第三方,從而使企業(yè)能夠更好地開(kāi)展國(guó)內(nèi)國(guó)際業(yè)務(wù)。雖然會(huì)使企業(yè)損失部分收益,但是卻能避免最嚴(yán)重的損失。此外,xx公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)將應(yīng)收帳款交給擁有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的理保商進(jìn)行管理,可以及時(shí)收回賬款,減少企業(yè)的損失。
五、結(jié)論。
企業(yè)要想在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地,只有通過(guò)搶占市場(chǎng)增加銷(xiāo)售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力、進(jìn)而到達(dá)規(guī)模經(jīng)營(yíng)的效果,實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況,學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)秀做法,將其不斷完善和發(fā)展,從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
應(yīng)收賬款論文好寫(xiě)篇十四
目前,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增,據(jù)報(bào)道2003年256家上市公司年報(bào)中超過(guò)60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長(zhǎng),其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍,各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于經(jīng)營(yíng)方式的不同和對(duì)貨款收回管理力度的強(qiáng)弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷(xiāo)售收入的比例較大,企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng),這種情況不僅存在上市公司,在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中也是普遍存在的,尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下,已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面:
(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。
一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)分額的需要,在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信的表現(xiàn)。
(二)企業(yè)自身的問(wèn)題。
從主觀上講,我國(guó)企業(yè)管理者普遍重視銷(xiāo)售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都是十分缺乏。
應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面:。
1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)方式不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售收入,而賒銷(xiāo)的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤(rùn)可觀,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。
2.應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上,據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了,而我國(guó)相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上,收回更無(wú)望了。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè),實(shí)際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因?yàn)槭杖牖鼗\不暢而無(wú)法購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用料,導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷(xiāo)售收入較高的比例,必然會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的.經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個(gè)晴朗的早晨你帶傘出門(mén),可到中午卻下雨了,而當(dāng)時(shí)你很難說(shuō)你未帶傘的決策是對(duì)是錯(cuò),你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報(bào),可依舊會(huì)“天有不測(cè)風(fēng)云”的。此時(shí)你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來(lái)的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對(duì)應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然,因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。
(一)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)制。
對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu),一般以財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色,進(jìn)行賒銷(xiāo)管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性,技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部門(mén)或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)的信用管理需要專(zhuān)業(yè)人員有調(diào)查,分析和專(zhuān)業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門(mén)是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門(mén),一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén),另一種是銷(xiāo)售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén),兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門(mén)要取得財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售部門(mén)支持并在賒銷(xiāo)管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國(guó)約有2%的國(guó)有企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu),而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
(二)建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源管理。
專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)必須對(duì)客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,其目的是防范于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶(hù)尤其是核心客戶(hù),了解客戶(hù)的資源情況。給客戶(hù)建立資源檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。這就是客戶(hù)的動(dòng)態(tài)資源管理,如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒(méi)有足夠得人力也可以委托社會(huì)征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:客戶(hù)的品質(zhì),能力,資本。抵押和條件客戶(hù)與企業(yè)的往來(lái)的歷史記錄客戶(hù)的規(guī)模,財(cái)務(wù)狀況,發(fā)展前景,行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。
即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無(wú)力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前,我們除了向法院提出申請(qǐng)執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式:
(一)成立清收小組,對(duì)應(yīng)收賬款催討。
企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面:。
一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人,部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶(hù)分工,并分解落實(shí)清理收回目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核,獎(jiǎng)罰分明,提高催討人員的積極性和效果。
(二)債務(wù)重組。
債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán),債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。
1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購(gòu)貨者無(wú)力償還的情況下,可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷(xiāo)售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對(duì)債務(wù)人資金相對(duì)緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余在約定日期償還。
2.債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過(guò)協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)深度和廣度的推廣很有利。
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