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稅收學的論文篇一
稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經(jīng)營、投資等活動進行安排進而達到降低企業(yè)的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調(diào)整而進行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。
稅收籌劃應當是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業(yè)全部的業(yè)務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
（二）必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解。
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在20xx年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負擔。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發(fā)票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內(nèi)有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負擔。
（三）企業(yè)內(nèi)部財務管理的完善是施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎。
規(guī)范的財務管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務管理，一方面導致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調(diào)整的了解，導致無法有效利用稅收規(guī)則進行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財務管理的完善是建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎。
（一）在公司組織結(jié)構(gòu)設計中進行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優(yōu)惠政策，異地分支機構(gòu)可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
（二）在合同管理中進行稅收籌劃。
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對相關合同內(nèi)容及條款的設置來起到降低企業(yè)稅負的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務支出。
（三）在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設備管理方面，企業(yè)可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業(yè)成本，進行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。
（四）在勞動用工方面進行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進行就業(yè)，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發(fā)票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產(chǎn)生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。
稅收籌劃可以在低納稅風險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進行有效的稅收籌劃。
[1]周煜.建筑施工企業(yè)營改增后的稅收籌劃[j].市場營銷，20xx.7.
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[3]李玉枝，劉先濤.淺論企業(yè)稅收籌劃[j].企業(yè)經(jīng)濟，20xx，4.
稅收學的論文篇二
理財觀念和手段在當今里已顯得落后，為了更大地實現(xiàn)價值最大化，稅收理財就顯得尤為重要。采用稅收理財，設置稅務經(jīng)理，在遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)開展稅收理財，以達到正確計量應納稅額，合理節(jié)稅和避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
隨著的，財務人員在接受繼續(xù)及不斷實踐的基礎上，普遍能熟練掌握會計技術(shù)，對內(nèi)外提供會計信息及為企業(yè)理財起到了非常重要的作用。但是當前財務人員的綜合素質(zhì)決定了開展企業(yè)稅收理財仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因為財務人員缺乏稅收知識，而且在上和實際工作中并未引起足夠重視。如有人曾經(jīng)到一家港澳臺合資公司當稅務顧問，發(fā)現(xiàn)納稅的時候并沒享受優(yōu)惠政策，財務經(jīng)理竟不知道生產(chǎn)型外商投資企業(yè)可以享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠政策。由于企業(yè)對許多細分的稅收政策把握不到位，可能使企業(yè)多交了稅款而渾然不知。因此筆者認為，就納稅的角度看，企業(yè)稅收理財比單純的會計記賬理財更為重要。
企業(yè)稅收理財是圍繞實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)展開稅收理財，以達到正確計量應納稅額，合理節(jié)稅和避稅。
首先，通常企業(yè)會設置財務經(jīng)理或高級財務經(jīng)理或?qū)徲嫿?jīng)理但卻會忽視還有稅務經(jīng)理這個寶座值得考慮。因為財務和稅務很多情況下是分家的，財務上的政策是一個穩(wěn)定的政策，而稅收上的政策是一個變動的政策；從實踐上看現(xiàn)在的企業(yè)財務大都是事后核算型的財務，沒有起到事前設計、安排的作用，所以設置稅務經(jīng)理統(tǒng)管納稅事項，做到專職又專業(yè)。
其次，企業(yè)認為財務和稅務是天然的一體化的業(yè)務，因此國內(nèi)很多企業(yè)涉稅人員一般都由財務人員兼任。但是因為財務人員知識結(jié)構(gòu)的限制，其中存在很大的風險成本：一是企業(yè)違反稅法規(guī)定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業(yè)在納稅過程中是有風險的，企業(yè)如果不遵守稅法和不了解稅法是會吃虧的，這樣的事很多；二是企業(yè)多交稅款的風險，這在企業(yè)當中也是常見的，但是，很少有企業(yè)關注。
第三，像摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業(yè)都有專門的稅務經(jīng)理，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應引起國內(nèi)企業(yè)的深思。一般來講，年納稅額100萬元以上的企業(yè)都應該設稅務專員或稅務經(jīng)理，這是國際化的一個趨勢。
充分利用國家稅收優(yōu)惠政策（主要體現(xiàn)在計稅依據(jù)和稅率上）進行稅務籌劃，控制或決策，提升企業(yè)價值。稅務經(jīng)理及相關納稅人員不僅要知道稅收政策，而且要會活學活用。要充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)理財，特別在一些重要的決策前。
2.2.1企業(yè)投資決策活動稅收理財。
(1)確定投資企業(yè)的注冊地點。稅法中國家實行稅收優(yōu)惠的注冊地點有：國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、老少邊窮地區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)?？蛇x擇稅負較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊的地點，以謀求今后的稅收利益。而設立跨國公司，由于各國稅率的不同，可以利用轉(zhuǎn)讓價格調(diào)節(jié)各不同所在國公司的進價和售價，從而調(diào)節(jié)所得稅和關稅，一定程度上實現(xiàn)集團公司整體價值的最大化。
(2)確定投資企業(yè)的類型。稅法中國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有：國家對民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門辦的企業(yè)、國家部主管的高新技術(shù)企業(yè)、新聞出版業(yè)和文化等新辦文化企業(yè)、新辦的運輸和郵電通信業(yè)、新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)等。
(3)確定投資產(chǎn)品類型。稅法對下列產(chǎn)品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科技部計劃的新產(chǎn)品、國債（利息收入可以免交企業(yè)所得稅）以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。
(4)確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅；購買國產(chǎn)設備的投資還可以享受到抵免40%所得稅的政策。租賃的好處是租金抵稅（對于經(jīng)營租賃），也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。應權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。
（5）確定公益救濟性捐贈方式和方向?，F(xiàn)在很多企業(yè)通過公益性捐贈提高企業(yè)知名度和美譽度。在稅收上，對通過非營利性的社會團體向紅十字會事業(yè)、義務、老年服務機構(gòu)、青少年活動場所，包括少年宮的捐贈可享受在所得稅前全額扣除等優(yōu)惠政策。
2.2.2企業(yè)籌資決策活動稅收理財。
企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式，相比之下，利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支。利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配，因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好，尤其是對前景較好的企業(yè)更應該大膽試用。從負債內(nèi)部各籌資方式的成本看，商業(yè)信用的籌資成本最低，長期借款成本其次，發(fā)行債券的成本最高，因為債券的發(fā)行費一般比較大。
2.2.3企業(yè)收益分配決策活動稅收理財。
(1)累積超額利潤避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過積累利潤使股價上漲來幫助股東避稅。我國對公司累積利潤尚未做出限制性規(guī)定，公司可以將準備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲幫助股東獲利。當然，公司減少資本、注銷股份須經(jīng)有關部門批準。
(2)再投資避稅。外商投資企業(yè)將可以分配的凈利潤用于再投資于本企業(yè)或提取后直接用于其他外商投資企業(yè)，可以享受再投資退稅的優(yōu)惠政策。
（3）利用資產(chǎn)重組降低整體稅負，如集團公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過各子公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資產(chǎn)的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應納稅所得額。
（4）在股利分配上是采取現(xiàn)金股利還是股權(quán)股利，亦可通過籌劃來提升企業(yè)價值。
稅收理財作為企業(yè)理財?shù)囊环N工具，它還可以通過對產(chǎn)、購、銷、收、發(fā)、存等各環(huán)節(jié)的合理籌劃，使之稅收理財和其他理財手段一體化，充分、有效地運用企業(yè)各種資源，借以挖掘潛力，提高整體效益。
1劉明，郭喜林.稅收優(yōu)惠政策總覽[m].北京：稅務出版社，2005。
2賀志東.中國稅收政策[m].北京：清華大學出版社，2005。
稅收學的論文篇三
摘要：通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展和進步的同時促進國民經(jīng)濟的增長和發(fā)展。
關鍵詞：企業(yè)稅收籌劃概況問題對策
一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點和落腳點的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專業(yè)性的特點。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經(jīng)濟是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務進行合理的規(guī)劃和管理，進而能夠降低企業(yè)的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展和進步奠定了良好的基礎。
二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足
1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。
2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。
稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關的獎懲規(guī)范不夠嚴格，執(zhí)行力不夠高，進而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。
3.稅收籌劃方式不夠科學。
稅收籌劃方式不夠科學是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負擔的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。
三、應對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策
企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關的調(diào)查研究就如何應對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。
稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和國家的稅法規(guī)范進行有機的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。
優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產(chǎn)生的基礎和關鍵，這就要求企業(yè)稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風險和損失。
3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步也有著一定的促進作用。
四、結(jié)語
總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實際運行情況和戰(zhàn)略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。
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稅收學的論文篇四
眾所周知，稅收籌劃是一項高技術(shù)含量的工作，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關的稅收法規(guī)，同時充分掌握自身的運營情況，并且應當采取切實有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負擔，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產(chǎn)，土地增值稅實行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結(jié)算之前，納稅人要按照商品房預期的銷售收人及按照稅務部所規(guī)定的稅率來預繳稅款，等項目全部竣工以及結(jié)算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項目應該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等，因此稅務機關無法對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收人以及應該扣除項目的具體金額加以明確，此時主管稅務機關可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經(jīng)計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收人有關稅費。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的地價款、關稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級速算扣除系數(shù)，15%代表三級速算扣除系數(shù)，35%代表四級速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當納稅人建造普通標準住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時，應該子以免征。普通標準住宅應該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠遠超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設的需求來依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。
1.籌劃借款利息
大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應該將其納人到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中，要清算土地增值稅項目，大多數(shù)情況下會將資本化的利息調(diào)整為相關的費用，然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中，并不會將已經(jīng)資本化的利息納人到財務費用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關，幫助主管稅務機關區(qū)分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務機關，此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調(diào)整管理費用，由此導致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產(chǎn)開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費300萬。在這30人當中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作，然后總經(jīng)辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調(diào)整為項目部，可以加快項目的開發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費用也會增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質(zhì)將其分為以下三類:第一類，有產(chǎn)權(quán)車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產(chǎn)權(quán)的車庫。大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會構(gòu)建有產(chǎn)權(quán)車庫，其實從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司，因此開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達到避稅的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關的合同，車主獲得了多年的車位使用權(quán)，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關的管理費用。
如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產(chǎn)權(quán)的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產(chǎn)權(quán)車庫的方式。同時房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將單獨處理車庫，等車庫建成之后要將轉(zhuǎn)人到投資性房地產(chǎn)，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開發(fā)產(chǎn)品
“固定資產(chǎn)清理”這一科目，然后再進行核算，當清理完固定資產(chǎn)后要將相關凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過程中，應繳納營業(yè)稅金以及附加費，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要銷售普通標準商品房時，如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來對增值額子以調(diào)節(jié)，或者可以調(diào)節(jié)可以扣除項目的費用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
近幾年來，國家稅務局開始逐漸細化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經(jīng)營利潤，促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
稅收學的論文篇五
：隨著我國體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場經(jīng)濟呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場競爭中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強有力的保障，標志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過闡述企業(yè)運營過程中稅收籌劃時應注意的問題，在此基礎之上，強調(diào)企業(yè)提升對稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風險管理的水平，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
：企業(yè);稅收籌劃;注意事項。
所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項重要參考指標，然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞，并且開展稅收籌劃的時間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡單的稅務核算、報稅等工作，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應當提升對其的重視力度。
1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例，通過采取偽造、變造賬簿等方式進行稅務的虛報，減少企業(yè)的應納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。
2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營活動、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對于各個環(huán)節(jié)的稅收進行科學地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達國家企業(yè)通常采取的理財活動，我國的企業(yè)可以參考借鑒。
對于整個企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)運營過程，包括企業(yè)的經(jīng)營、籌資以及投資等活動，因而稅收的籌劃應該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營全過程著手。
1.在企業(yè)成立時進行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進行組建，此時就應當對企業(yè)的組織形式、投資地點等進行科學合理的選擇，考慮是否能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時的稅負，提升企業(yè)的投資回報。
（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨立的法人單位，它實現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進行計算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個公司的應納稅額。然而對于子公司，由于其獨立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開始就能進行經(jīng)濟盈利，那么設立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對其進行盈余調(diào)節(jié)；如果新成立的公司在剛開始就出現(xiàn)經(jīng)濟虧損，那么設立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負擔。
（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國現(xiàn)行的機制，對于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)以及國家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進行項目的投資時，應當充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負擔，增強企業(yè)的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)能力。
2.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)運轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過財務核算方式、財務管理方式等進行企業(yè)稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)減稅的目標。
（1）納稅調(diào)減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業(yè)的發(fā)展，我國對于重點扶持的產(chǎn)業(yè)和項目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對于國家重點扶持的公共基礎設施類的項目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項目以及從事環(huán)境保護類的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進而減輕企業(yè)的稅收負擔，增強企業(yè)自身的經(jīng)營運轉(zhuǎn)能力。因而，企業(yè)應當結(jié)合國家各種相關的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應繳納的稅負，促進企業(yè)經(jīng)濟的增長。
（2）慎重選擇計價方式，準許扣除成本項目的納稅籌劃。不同的計價方式產(chǎn)生不同的結(jié)果，對于存貨計價方式，基于我國的稅法和新出的會計準則，存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進先出法以及個別計價法等，因而在進行稅收籌劃的時候，考慮每一種計價方式的特點慎重選擇，可以達到減稅增值的目標。對于折舊方法的選擇，基于我國的稅法和新出的會計準則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對于固定資產(chǎn)進行折舊以此達到節(jié)稅的目的。
（3）應稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應納稅所得，進而推遲或者減少所得稅的繳納?？s減收入項目、減免稅收入，對于會計上應當作為收入處理的項目可以依照相關的規(guī)定對相關的收入做出減免。就比如國債利息的收入，企業(yè)通過理財活動購買國債，國債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對其進行減免。因而企業(yè)在進行應稅所得額的計算時，可以適當對縮減收入項目、減免稅收入進行調(diào)減。稅務上不確認收入、會計上確認收入的調(diào)減項目。就比如基于權(quán)益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會計準則，采用權(quán)益法對長期股權(quán)進行核算時，被投資的單位當年所實現(xiàn)的凈利潤額，投資企業(yè)就應當按照投資的份額對投資的收益進行確認，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進行分利時才可確認投資收益。因而企業(yè)對于此類可在稅務上不確認收入，在會計上確認收入，對于應納稅收進行適當?shù)恼{(diào)減。
稅收籌劃作為企業(yè)維護自身權(quán)益的一項重要戰(zhàn)略舉措，在我國法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負，增強企業(yè)經(jīng)濟增長動力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動，具體包括企業(yè)的理財、經(jīng)營以及投資等，當然與政府向相關的稅務機構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進行稅收籌劃時，應當綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個方面著手：
1.企業(yè)稅收籌劃應當在法律法規(guī)的允許之下進行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營活動得到相關部門的認可，不然將會受到相應的懲罰，需承擔相應的經(jīng)濟連帶責任，將會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。因而企業(yè)在進行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應當完整保存相關的會計憑證，按時交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進行稅收籌劃的另一種形式。
2.企業(yè)進行稅收籌劃應當從宏觀上考慮。企業(yè)進行任何的經(jīng)濟活動都是為了實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應單單關注個別稅種稅負的高低，這一項稅額繳納少了，另外一項將必然將其補上，因而企業(yè)應當著眼于企業(yè)整體稅負的輕重。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時期納稅最少的方案之上，而應當充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來的長遠發(fā)展。
3.提升財務人員對于稅收政策的了解程度。財務人員不應當只是依靠自己的專業(yè)知識做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財務問題，而應當具有自我提升意識，增強對于專業(yè)知識的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價值。財務人員不斷加強稅收知識的學習，不斷深入對企業(yè)業(yè)務知識的了解，關注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務知識與稅收知識相結(jié)合，加上對稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
在現(xiàn)代激烈的市場競爭環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項重要標志，能夠從側(cè)面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體管理決策進行稅收的籌劃才能真正實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標。
稅收學的論文篇六
作為一種普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤最大化在經(jīng)營之前通過各種方案的對比和選擇來獲得最佳的納稅方案而進行的工作,近年來政府也對合法的稅收籌劃工作進行了鼓勵,經(jīng)過企業(yè)稅收籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的稅收負擔,增加企業(yè)的收益。
一、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容
1.組織形式上的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)和其他的中華人民共和國境內(nèi)的組織收入是企業(yè)所得稅的來源。將企業(yè)所得稅納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的來源為中國境內(nèi)和境外的收入。非居民企業(yè)的機構(gòu)和場所如果是設置在中國境內(nèi)的,那么應當將所設機構(gòu)和場所的收入作為繳納企業(yè)所得稅的來源,有的非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設立機構(gòu)和場所,或者所設置的機構(gòu)和場所和獲得的收入并沒有太大的聯(lián)系,那么就應該以來源于中國境內(nèi)的收入來繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)以上的規(guī)定,在籌劃企業(yè)所得稅稅收的過程中應當從以下兩個方面進行:首先是對內(nèi)資企業(yè)的稅收進行籌劃。其中設立成具有法人資格的企業(yè)和設立成個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)的稅收負擔是不同的,對于設立為具有法人資格的公司企業(yè)就要繳納雙重的企業(yè)所得稅,一次繳納是在企業(yè)獲利時,另外在將稅后利潤分配給自然人股東時還需要繳納個人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對于個人投資設立營業(yè)機構(gòu)來說,如果企業(yè)為個人獨資或者是合伙的,就可以避免繳納企業(yè)所得稅,只是對個人所得稅進行繳納,這就不會出現(xiàn)雙重繳稅的現(xiàn)象,這就體現(xiàn)了稅收籌劃的優(yōu)點。然后是要對一些在中國境內(nèi)由外資所設立的營業(yè)機構(gòu)的繳稅籌劃。如果外資在中國設立的為中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外企企業(yè)等具有法人資格的企業(yè),就符合了中國居民納稅人的資格,應當根據(jù)其注冊的企業(yè)在中國境內(nèi)和境外的全部收入來繳納企業(yè)所得稅。如果設立的機構(gòu)為外國企業(yè)的分支,就會具有不同的繳稅義務,繳稅的來源為中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境內(nèi)的與其所設立的機構(gòu)有密切聯(lián)系的收入,因此可以看出,在對外資設立的營業(yè)機構(gòu)進行籌劃時也具有很強的可操作性。
2.總分支機構(gòu)的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中明確的規(guī)定,對于在中國境內(nèi)設立的不具有法人資格的居民企業(yè)營業(yè)機構(gòu),在繳納企業(yè)所得稅的時候應當匯總計算,另外對于企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的情況也進行了嚴格的規(guī)定,除非有國務院的規(guī)定,企業(yè)之間不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)如果在擴大經(jīng)營規(guī)模的過程中可以采取設立分支的新營業(yè)機構(gòu)就會更加有利于企業(yè)所得稅的繳納,這主要是因為在繳納企業(yè)所得稅時不具備法人資格的分支機構(gòu)可以與總機構(gòu)進行合并,這樣就能減少需交的企業(yè)所得稅,同時還可以增加企業(yè)的資金時間價值。如果企業(yè)所設立的營業(yè)機構(gòu)具有獨立的法人資格,例如設立子公司,由子公司產(chǎn)生的虧損無法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會增加,同時增加了當期繳納的稅款,占用了較多的企業(yè)資金。從以上的敘述可以看出,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下,在需要設立分支機構(gòu)時應當設立分公司而不是子公司。
3.計稅依據(jù)的籌劃
在確定計稅依據(jù)的時候比較復雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業(yè)所得稅稅收的重點內(nèi)容,在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中將應納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補的以前年度虧損以及各項扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的過程中主要分為以下三個方面的籌劃。
首先是收入的籌劃,主要包括兩個方面的內(nèi)容,一方面是將收入的實現(xiàn)時間推遲這樣就能獲得資金的時間價值,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定中,將企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷售貨物收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息和紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入等,同時對于這些收入的時間和地點都進行了明確,這樣就能夠為籌劃收入的稅收提供了相應的依據(jù)。例如為了將股息、紅利等一些權(quán)益性投入的時間進行推移可以讓被投資方推遲做出利潤分配決定的日期,為了將利息收入確認時間進行推遲,可以將借債合同中債務人應付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時間進行推遲,就應當將合同約定的承租人應該付租金的日期進行推遲等等,在將這些類型收入的確認時間推遲以后就可以將企業(yè)所得稅的繳納時間向后推遲,這樣企業(yè)就相當于獲得了一筆無息貸款,實現(xiàn)企業(yè)資金時間價值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關規(guī)定的情況下通過減少收入額可以降低計稅依據(jù),在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中,將國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)或場所有實際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益作為企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容,因此企業(yè)應當對這些規(guī)定充分的理解,將籌劃工作放在經(jīng)營活動之前,以減少收入額來降低計稅依據(jù)。
然后是扣除的籌劃,在籌劃企業(yè)所得稅扣除的過程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個方面的籌劃內(nèi)容,一方面是增加扣除,例如在企業(yè)所得稅的規(guī)定中,如果企業(yè)在繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金的過程中按照相關的標準執(zhí)行,那么就允許扣除。因此,企業(yè)應該充分利用好企業(yè)所得稅中關于可扣除內(nèi)容的規(guī)定,在為職工安排優(yōu)異的福利方案的過程中進行扣除的籌劃。另外一方面應當對扣除的時間合理的安排。對于在較長時間內(nèi)扣稅額不變的企業(yè)應當合理的安排每個納稅年度的扣除額以達到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業(yè)的當期扣除以及增加盈利企業(yè)的當期扣除都能使這些企業(yè)獲得更大的資金時間價值。根據(jù)相關的規(guī)定,在縮短了固定資產(chǎn)最低折舊年限以及企業(yè)獲得較好的利潤時,在實施條例允許的范圍之內(nèi)就可以增加當期扣除,這樣可以使當期應納稅所得額減少;在對存貨進行計價的時候主要有先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法三種計價方法,這樣能夠提供更大的空間來籌劃發(fā)出存貨的成本扣除。通常情況下,對于通貨緊縮下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應當采用先進先出法,而對于通貨膨脹下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應該采用加權(quán)平均法和個別計價法。最后是虧損的籌劃,在實施條例的規(guī)定中,對于虧損的定義為企業(yè)在企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額,在新所得稅法的規(guī)定中允許企業(yè)將納稅年度發(fā)生的虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但是對于結(jié)轉(zhuǎn)的年限也進行了規(guī)定,不能超過五年,因此可以通過企業(yè)虧損額的合理確定來獲得相應的稅收利益。如果企業(yè)能夠?qū)Ξ斈旰笪迥陜?nèi)的盈利額進行預測就可以通過有效的擴大當年的虧損來進行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認;第二,要對不征稅收入進行準確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當期扣除,在新企業(yè)所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項,可以對其進行提出,在對虧損進行籌劃時應當充分的利用到這一點。
4.稅率的籌劃
得稅法的低稅率優(yōu)惠的主要內(nèi)容,當企業(yè)的規(guī)模在小微企業(yè)標準的邊緣時,就要進行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
5.稅收優(yōu)惠的籌劃
在新企業(yè)所得稅中對于稅收優(yōu)惠進行了變化,用以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠替代了原來的以地區(qū)性為主的優(yōu)惠,這種優(yōu)惠政策體現(xiàn)在了很多方面,例如:高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠、國家重點扶持的公共基礎設施優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠等。因此企業(yè)應當在投資規(guī)劃的過程中充分的考慮相關的稅收政策是否適用于生產(chǎn)經(jīng)營方向,通過創(chuàng)造相應的條件來對這些稅收優(yōu)惠政策合理的利用,使國家的稅收政策能夠達到鼓勵企業(yè)發(fā)展的效果,還可以節(jié)省稅收。
二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收策劃的幾點建議
1.應當防范稅收籌劃過程中的風險
在我國對稅收籌劃的相關研究與實踐過程中,稅收籌劃過程中的大部分納稅人認為想要減輕稅收負擔、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實現(xiàn),根本沒有將稅收的風險考慮在內(nèi)。事實上,和其他方式的財務決策一樣,稅收籌劃的收益和風險是同時存在的,在進行稅收籌劃的過程中要綜合的考慮主觀性風險、條件性風險、成本性風險和認定性風險來進行具體的籌劃。
2.以規(guī)范化和法律化的行為來進行稅收籌劃
想要減少風險和增加收益就必須要實現(xiàn)稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護,法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規(guī)范化和法律化是由稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過程所決定的。在規(guī)范化和法律化的過程中,第一,應當建立認定稅收籌劃合法性的相關標準,可以以企業(yè)的管理為基礎向法律化進展,通過法律對籌劃和避稅進行明確和界定。第二。對于當事人的權(quán)利義務與責任應當進行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對方案涉及到的法律問題負全部的法律責任,在提供方案的時候也要受到行業(yè)標準的約束,應當通過法律制裁那些違規(guī)和違法的行為。第三,應當加強稅收行業(yè)的規(guī)范化和法律化,對職業(yè)標準和監(jiān)督機制進行規(guī)范和完善。
3.對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價
為了激勵籌劃者達到籌劃活動的最佳效果應當設置合理的評價標準,在設立相應的標準對稅收籌劃評價的過程中應當注意到以下幾點:首先,不僅自身績效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時稅收籌劃還能夠推進市場法人主體總體財務目標的順利實現(xiàn)和維護。然后在計量稅收籌劃活動的外顯績效時,不應當僅僅的依靠其對財務目標的貢獻程度,還應該包括與之相關的各種損益因素,通過有效的調(diào)整來得出正確的結(jié)論。
應當根據(jù)市場法人主體正常經(jīng)營理財?shù)膬?nèi)在秩序和稅收籌劃相對獨立的行為特征兩個方面來對稅收籌劃活動進行組織和評價,能夠在市場法人主體利益最大化的財務目標中融入稅收籌劃活動。要有效的進行稅收籌劃,市場法人主體必須將稅收籌劃運作體系建立起來,這就要求了決策者的理財素質(zhì)和行為規(guī)范必須要滿足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識,能夠?qū)戏ㄅc非法的臨界點進行準確的把握。其次,對經(jīng)濟發(fā)展的動向要能夠及時的洞察,在進行籌資和投資配置的過程中能夠?qū)Ω鞣N有利和不利的因素進行控制。
4.樹立相應的現(xiàn)代價值觀念
現(xiàn)代價值觀念包括收益、成本和風險等,市場法人主體要以企業(yè)的長期利益目標為基礎,通過相應的籌資和投資活動來優(yōu)化長期利益目標,通過合理的規(guī)劃來達到組織收益、成本、風險的最佳配比,只有這樣才能達到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質(zhì)人才為基礎建立高效的稅務籌劃機制。
三、總結(jié)
總之,不僅僅是稅收籌劃人員進行新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作,還需要各個方面和機構(gòu)的密切配合,對稅收利益合理規(guī)劃的過程中要做到以下幾點:防范稅收籌劃過程中的風險、以規(guī)范化和法律化的行為來進行稅收籌劃、對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價、提高決策者的素質(zhì)和行為規(guī)劃來促進稅收籌劃工作以及樹立相應的現(xiàn)代價值觀念。只有這樣才能使企業(yè)獲得更大的稅收利益。后續(xù)還應當對新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作進行更加深入的研究。
稅收學的論文篇七
稅收籌劃指的是企業(yè)在遵從稅收法律法規(guī)及其他相關法規(guī)的基礎上，在納稅行為發(fā)生前，對尚未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行一定的計劃、籌劃，使得企業(yè)達到延期納稅、少繳、不繳稅款的目的。國家為了鼓勵出口以及政治、經(jīng)濟目的的需要，對進出口企業(yè)所發(fā)生的對外經(jīng)濟貿(mào)易往往會制定一些稅收的優(yōu)惠政策，相關企業(yè)則可以在符合國內(nèi)、國際相關法律法規(guī)的基礎上，運用稅收優(yōu)惠政策進行一定的稅收籌劃，從而達到減少納稅成本支出，提高自身經(jīng)濟效益的目的。
一、進出口企業(yè)實施稅收籌劃的策略
(一)利用匯率的走勢實現(xiàn)關稅的稅收籌劃
目前來看，出口企業(yè)在國際貿(mào)易結(jié)算中除以人民幣結(jié)算外，大多都以美元或是歐元結(jié)算，根據(jù)《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定，對于進出口貿(mào)易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計價的，應按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格，這樣就產(chǎn)生了匯率折算問題。而從關稅的計算方式來看，分為從價、從量、復合稅及滑準稅等四種，而這四種計算方式都與關稅完稅價格有關，關稅的完稅價格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進出口企業(yè)繳納關稅的多少同完稅價格與匯率的高低有著直接的關系。法律對于企業(yè)報關所依據(jù)的匯率有著如下的規(guī)定，每月使用的計征匯率為上1個月第3個星期三(第3個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第4個星期三)中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率;以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實時的發(fā)生變化，但是企業(yè)報關所征收關稅的匯率是相對較為穩(wěn)定，且對于企業(yè)來說是可控的。因為，所進出口的貨物繳納關稅所采用征稅匯率與實際匯率存在著時間差，使得上月末與下月初報關繳納關稅時的完稅價格也同樣存在著價差的問題。并且相關法律規(guī)定，進口貨物在進境之日起十四日內(nèi)向海關申報(如為轉(zhuǎn)關貨物其申報遞延時間會更長)不征收滯報金，這為節(jié)稅籌劃也提供了時間上的可操作性。
(二)改變采購來源方式對增值稅的稅收籌劃
我國對于貨物出口的增值稅的優(yōu)惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產(chǎn)型企業(yè)自營出口方式，后一種方式則是針對不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或是其他企業(yè)而言的。以進出口貿(mào)易公司為例，其選擇的采購來源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會不同。原因在于，從小規(guī)模納稅人處購進貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購進貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計入出口貨物成本。
現(xiàn)以某進出口貿(mào)易公司為例進行分析：
某外貿(mào)公司需要采購價值為1000萬元的貨物進行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現(xiàn)對從一般納稅人及小規(guī)模納稅人處購進貨物進行比較：
方案二：從一般納稅人處購進，取得增值稅專用發(fā)票的價稅合計為1170萬元;退稅額=采購價x退稅率=1000x15%=150萬元;出口貨物成本：1170-150=1020萬元。
從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20萬元，兩個方案的差額就是不予退稅的金額。因此，外貿(mào)進出口企業(yè)應該從小規(guī)模納稅人處購入貨物進行出口。需要注意的是，有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)型適用“免抵退”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還是應該從一般納稅人企業(yè)購入原材料進行生產(chǎn)、加工。
二、稅收籌劃中應注意的風險
(一)避開出口退稅的陷阱
據(jù)統(tǒng)計，稅收收入占我國財政收入的90%以上，可以說是國家的命脈。由于國內(nèi)鼓勵出口，對于進出口企業(yè)對外貿(mào)易給予一定的優(yōu)惠政策，但是，對其稅收的征收管理還是較為嚴格的，因而對于出口退稅的手續(xù)辦理方面審查較為仔細。而相關企業(yè)的財務人員由于對出口退稅業(yè)務不是十分精通，對一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進出口企業(yè)應在稅務機關規(guī)定的時限內(nèi)辦理相關業(yè)務，但由于不及時辦理造成不但本應享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到，還有可能遭受稅收征管部門處以滯納金、罰款的處理。再比如進出口企業(yè)應該按稅法規(guī)定的時限取得相關的單證，但由于其財務人員的疏忽沒有按期取得，稅務機關則將會對其采取追繳稅款方式，這樣會使得企業(yè)得不償失。
(二)企業(yè)要提高對于稅法的遵從度
進出口企業(yè)的稅收籌劃工作，應該本著對稅法高度遵從的前提下進行，切不可為了一時的小利而冒違反國家法律法規(guī)的行為。我國對于通過出口進行騙稅的打擊力度是相當大的，國內(nèi)因為虛報出口業(yè)務而騙取退還增值稅、消費稅的業(yè)務都會施以重刑，所以，進出口企業(yè)的負責人及相關財務人員一定要按照稅法的規(guī)定，謹慎辦理相關進出口涉稅業(yè)務。
三、結(jié)語
進出口企業(yè)的稅收籌劃工作開展，對于企業(yè)節(jié)約納稅成本、降低出口成本、增強其國際市場的競爭力都是非常有利的。企業(yè)相關人員應該要嚴格遵守稅收法規(guī)及其他法律、法規(guī)的基礎上，熟練掌握相關進出口涉稅業(yè)務，以其達到規(guī)避稅務風險，提高企業(yè)獲利能力的目的。
稅收學的論文篇八
稅收籌劃是我國企業(yè)財務管理的關鍵內(nèi)容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用需遵守的原則及具體應用展開了分析。
隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，財務管理已成為當前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過將稅收籌劃應用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)應結(jié)合自身的實際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。
2.1遵循合法性原則。
企業(yè)在開展稅收籌劃工作時必須遵循我國有關稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。而不應為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應承擔的稅收責任和義務。此外企業(yè)應關注國家相關稅收政策的變化，并及時有效的做出相應的調(diào)整，從而制定出更加科學合理的稅收籌劃方案，促進企業(yè)健康發(fā)展。
2.2遵循前瞻性原則。
如果在企業(yè)稅費繳納和經(jīng)營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來降低企業(yè)在稅費資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營成本。
2.3遵循服務企業(yè)財務管理工作原則。
實施稅收籌劃旨在服務于企業(yè)的財務管理工作，降低企業(yè)稅負。而企業(yè)的財務管理也包括稅收籌劃內(nèi)容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要始終以財務管理為工作重點。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和經(jīng)營成本的降低。這要求企業(yè)應結(jié)合實際經(jīng)營情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。
3.1在籌資中的具體應用。
企業(yè)的財務管理工作首先從籌資活動入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的差異，結(jié)合自身經(jīng)營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過科學合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時間內(nèi)獲取更多的資金。在確?，F(xiàn)有項目正常運轉(zhuǎn)的基礎上，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營活動中的所得稅，并在當期應繳納稅的所得額中將部分利息費用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過銷售后回租項目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營資金。結(jié)合國家的相關稅收政策，能夠達到良好的節(jié)稅目的。
3.2在投資中的具體應用。
在當前市場經(jīng)濟背景下，各個企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當前實行的稅法中，已經(jīng)取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當進行西北地區(qū)的投資活動時，就會享受到對應的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項目投資活動時，應充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進行投資決策中應用稅收籌劃，既要對投資的方式進行科學的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅?，F(xiàn)階段，隨著“營改增”稅收政策的實行，要求稅收籌劃也應做出相應的調(diào)整，加強對企業(yè)投資過程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性、科學性。
3.3在資金運轉(zhuǎn)中的具體應用。
我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營銷等方面，對于不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標準。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時間來開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進行稅收管理的過程中，時間是一個重要因素，不同的結(jié)算形式，對納稅的時間也有著影響。因此應合理選擇結(jié)算形式，為企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時間價值。在進行資金使用的管理時采用稅收籌劃的方式，主要就是通過快速折舊法進行合理的理財行為。這有利于延后當期的利潤，從而延長企業(yè)的納稅期。此外，在當前財務規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)，還可以借助財務賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法，進一步降低企業(yè)的當期利潤及稅負金額。
3.4在股息分配中的具體應用。
通過稅收籌劃在股息分配中的應用，能夠為股東獲得更多的經(jīng)濟收益，增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤，當投資者是企業(yè)法人時，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當投資者屬于自然人，則應向國家依法繳納個人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。
綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，對其企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務于企業(yè)的財務管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用，進一步促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
［1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用［j］.中外企業(yè)家,20xx（19）.
［2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用分析［j］.商業(yè)經(jīng)濟,20xx（12）.
稅收學的論文篇九
摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)多樣化受到了重視。但是，在實際執(zhí)行中普遍缺乏對資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構(gòu)建新的稅收籌劃思路成為當務之急，關乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進行簡要分析。
關鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路
1引言
企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時確定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，有關資產(chǎn)根據(jù)交易價值制定計稅基礎。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產(chǎn)重組相關條例，對企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇
現(xiàn)如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權(quán)經(jīng)營、增資擴股、資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權(quán)投資、合并分立進行了規(guī)定。資產(chǎn)重組過程中能夠依靠法律依據(jù)，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過對當前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開對比，結(jié)果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應稅重組較為常見，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數(shù)股權(quán)是利用股票調(diào)換為收購企業(yè)的股票展開收購的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無法證明合理性、所有權(quán)與經(jīng)營的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應稅重組。基于稅收待遇上分析，盡管應稅重組在重組過程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價值作為交易額衡量。結(jié)合會計制度，企業(yè)資產(chǎn)負債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過折舊計提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場價值超出歷史成本，經(jīng)過資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實的購買單價，重組的資產(chǎn)會進一步提高進而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價中得到一些效益。
3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析
現(xiàn)階段，國內(nèi)還未開設專門的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過，從上述內(nèi)容中不難看出，重組交易時因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業(yè)展開稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計提基礎的提高，不過要求股東企業(yè)應在售賣企業(yè)的當年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應稅重組。因為并購企業(yè)可以按照評估確認的價值作為計稅依據(jù)，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過總體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營效益不錯，集團預測今后幾年的市場需求還有進一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產(chǎn)能力。離振邦集團不遠的a公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，a公司由于經(jīng)營管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評估確認資產(chǎn)總額為4000萬元，負債總額為6000萬元，但a公司的一條生產(chǎn)線性能良好，正是振邦集團生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線，其原值為1400萬元（不動產(chǎn)800萬元、生產(chǎn)線600萬元），評估值為20xx萬元（不動產(chǎn)作價1200萬元，生產(chǎn)線作價800萬元）。方案一，如果振邦集團拿現(xiàn)金20xx萬元直接購買不動產(chǎn)及生產(chǎn)線，按照有關稅收政策規(guī)定，a公司銷售不動產(chǎn)應繳納5.5%的營業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬元）。該方案對于振邦集團來說，在較短的時間內(nèi)要籌措到20xx萬元的現(xiàn)金，負擔較大。方案二，進行承債式整體并購。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。a公司資產(chǎn)已嚴重資不抵債，通過清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買a公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟核算的角度講，是沒有必要的，同時振邦集團還要承擔大量的不必要的債務，這對以后的集團運作不利。方案三，a公司先將原料生產(chǎn)線重新包裝成一個全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線，負債為20xx萬元，凈資產(chǎn)為0，即先分設出一個獨立的b公司，然后再實現(xiàn)振邦集團對b公司的并購。同方案二，a公司產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。當從a公司分設出b公司時，被分設企業(yè)應視為按公允價值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分設資產(chǎn)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬元。由于b公司轉(zhuǎn)讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團既購買了自己需要的生產(chǎn)線，又不支付大額現(xiàn)金，把資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為轉(zhuǎn)化成為產(chǎn)權(quán)交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負。
4結(jié)語
綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中應依靠法律展開稅收籌劃，從而享受國家稅收待遇。
參考文獻
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稅收學的論文篇十
摘要：
但當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中還存在一些問題阻礙著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的有序、健康發(fā)展，因此，本文對如何規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理進行研究，以其規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，促進其有序發(fā)展。
關鍵詞：
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政;管理;規(guī)范。
近年來，各級政府和相關部門重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政管理，改進和完善各項措施，積極規(guī)范財政收支行為，財政管理水平有了長足的進步。
但很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財政管理中仍存在預算管理較差、違規(guī)支出較多、會計核算不規(guī)范等諸多問題。
為進一步提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的科學化和精細化水平，筆者結(jié)合工作實際進行了實踐探索。
一、實施三級聯(lián)動，凝聚工作合力，加快推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設。
近年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的工作重心逐漸從組織收入向支出管理和服務“三農(nóng)”方面轉(zhuǎn)移，業(yè)務范圍越來越廣，專項資金越來越多，管理要求越來越高。
調(diào)研發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)稅取消后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所人員大量分流，有些財政所變成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)“財務室”，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金監(jiān)督乏力;長期手工記賬使基礎數(shù)據(jù)積累不全;人員隊伍不專業(yè)、不穩(wěn)定、交叉使用。
這一現(xiàn)狀直接導致基層財政職能弱化，遠遠不能適應工作需要。
基于此，專門出臺了《關于加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所建設的意見》，明確提出了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政規(guī)范化建設的指導思想、方法步驟、建設標準和補助政策等，全面加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政基本建設和管理工作。
建設過程中，堅持市、縣、鄉(xiāng)三級聯(lián)動，合力推進。
一是強化指導。
研究出臺規(guī)范性文本，提出了統(tǒng)一規(guī)劃設計、統(tǒng)一形象標志、統(tǒng)一色調(diào)格局、統(tǒng)一崗位設置、統(tǒng)一服務功能、統(tǒng)一硬件配制“六統(tǒng)一”建設要求，制定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所機構(gòu)職能、建章立制、業(yè)務管理、隊伍建設、基礎設施“五到位”管理標準，為縣鄉(xiāng)兩級加強財政所建設提供了標尺。
二是加大投入。
縣鄉(xiāng)共同籌資，專門用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所軟硬件規(guī)范化建設，努力改善辦公條件。
上級財政加大獎補力度，調(diào)動建設積極性。
三是嚴格考核。
將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設工作納入財政標準化管理綜合考評體系，實行一把手負責制，對完不成規(guī)定目標的，年終考核時“一票否決”。
二、抓實五個到位，力促規(guī)范建設，夯實基層財政科學理財基礎。
(一)機構(gòu)職能到位。
按照“職能職責明確、管理體制規(guī)范、人員配備合理”的要求，清晰界定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所關于預算管理、涉農(nóng)資金兌付、國有資產(chǎn)管理等職能職責。
每個財政所設所長、記賬會計、資金會計、涉農(nóng)專管員、村級財務會計等崗位，負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預決算編制執(zhí)行、資金收支管理、財務管理監(jiān)督等30余項具體工作。
(二)建章立制到位。
編印《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)章制度示范文本》，內(nèi)容涵蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作規(guī)則、會計核算監(jiān)督、預算會計崗位責任等各方面270條規(guī)章制度，形成一套比較完備的規(guī)范化管理制度體系，促進了基層財政財務工作各個方面、各個環(huán)節(jié)無縫銜接和高效運轉(zhuǎn)。
(三)業(yè)務管理到位。
創(chuàng)新管理模式，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務收支實行“鄉(xiāng)財縣管理”、“村賬鄉(xiāng)代理”，規(guī)范業(yè)務流程，細化工作標準，完善對重點業(yè)務、重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機制。
對預算管理、財務監(jiān)督核算管理、債權(quán)債務管理、國有資產(chǎn)管理、補貼發(fā)放基礎信息管理、檔案管理、票據(jù)管理等7個方面的財政業(yè)務，均做到原始憑證真實完整，臺賬信息錄入及賬務處理及時準確，檔案資料齊全，網(wǎng)絡管理安全規(guī)范，信息系統(tǒng)運行穩(wěn)定。
(四)隊伍建設到位。
按照“人員結(jié)構(gòu)合理、業(yè)務培訓有效、思想作風過硬”的要求，建立了規(guī)范的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所選人進人機制和干部激勵機制，結(jié)合專業(yè)、年齡要求實行干部定期輪崗交流，對優(yōu)秀基層干部給予表彰獎勵，最大限度地激發(fā)主觀能動性。
完善培訓規(guī)劃，安排專門經(jīng)費，多形式、分批次開展培訓。
(五)基礎設施到位。
圍繞滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所履行基本公共服務職能需要，每個財政所按照辦公室、檔案室、財務室、便民服務大廳“三室一廳”的要求建設辦公用房，建筑面積不少于100平方米。
各所都配備了必要的電腦、打印機等辦公設備，并與省、市、縣進行業(yè)務連接和財政內(nèi)網(wǎng)連接，實現(xiàn)信息化、電子化辦公。
三、發(fā)揮四大作用，強化服務職能，進一步提升基層理財績效。
通過大力度推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設，不僅基層財政面貌煥然一新，更主要的是職能作用得到了充分發(fā)揮，有力促進了經(jīng)濟社會發(fā)展。
(一)促進了科學理財。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部在網(wǎng)絡操作、會計核算及資金管理等方面的操作水平迅速提高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部形成了運行科學、互相制約、監(jiān)督到位、服務基層的管理機制。
(二)落實了惠農(nóng)政策。
為確?！叭r(nóng)”資金和惠農(nóng)補貼資金及時足額發(fā)放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所建立了包括農(nóng)戶姓名、身份證號、人口、承包土地面積等相關基礎信息數(shù)據(jù)庫。
將糧食直補、農(nóng)資綜合直補等15項惠農(nóng)補貼資金全部納入“一折通”發(fā)放。
通過規(guī)范管理，強化監(jiān)管，堵塞了漏洞，杜絕了強農(nóng)惠農(nóng)資金被挪用、套取、冒領等現(xiàn)象。
(三)強化了監(jiān)督管理。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所發(fā)揮就地實施監(jiān)管的優(yōu)勢，實現(xiàn)了財政資金投到哪里，財政監(jiān)管就延伸到哪里，建立了覆蓋所有財政性資金和資金運行全過程的監(jiān)督體系，促進了財政資金高效運轉(zhuǎn)、績效提升。
(四)實現(xiàn)了便民利民。
通過建設便民服務大廳，實行一廳式辦公、一站式服務，規(guī)范資金核算、資金撥付、管理流程等各項規(guī)章制度，縮短業(yè)務辦理時限，基層財政所實現(xiàn)了由收支管理型向管理服務型的重大轉(zhuǎn)變，進一步密切了干群關系，拉近了與群眾的距離，樹立了政府良好形象。
參考文獻：
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稅收學的論文篇十一
摘要：
隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化，我國的稅務會計模式也在不斷地發(fā)生著改變，導致了財務會計與稅務會計模式之間的差異不斷變大，針對此項問題的出現(xiàn)，急需相應地提出解決政策，明確當前稅務會計發(fā)展模式中存在的問題，同時還要進一步加以調(diào)整并完善稅務會計模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務會計系統(tǒng)模式，不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。
關鍵詞：
稅務會計模式；財務管理模式；會計信息。
前言。
一個國家稅務會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務會計模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當前經(jīng)濟的發(fā)展形勢來看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財務稅收問題，使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障，同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務會計模式工作迫在眉睫。
一、稅務會計模式的概念。
一般稅務會計主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對會計核算的內(nèi)容來說的，通常是由企業(yè)來進行相關的會計核算業(yè)務，對我國目前的稅制體制來說，可以針對流轉(zhuǎn)稅收會計以及各種所得稅、增值稅進行會計核算管理，所謂稅務會計指的就是通過對各種稅務進行籌劃，對稅金進行核算以及對所交納的稅款進行申報核算的系統(tǒng)模式，稅務會計是現(xiàn)代會計三大支柱之一，是財務會計的一部分。
隨著我國的政策法規(guī)不斷深化，我國企業(yè)當中的稅務會計模式也在不斷地完善當中，不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統(tǒng)會計模式，也沒有真正將稅務會計模式同傳統(tǒng)的財務管理模式分割開來。
二、當前我國稅務會計模式中存在的問題。
（一）財務稅收模式?jīng)]有完全分離。
我國傳統(tǒng)的稅務會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務管理模式當中分離開來，稅務會計系統(tǒng)是從財務會計模式的基礎上慢慢地衍生出來的，傳統(tǒng)的稅務會計是和企業(yè)的財務會計是在一個范圍內(nèi)的，也就是會計學，不過實際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財務會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財務管理模式能夠有序地進行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會計準則模式為引導。
而當前的稅務會計模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國政府各財務稅收部門進行征繳稅款項目，它的主要依據(jù)模式是以我國的稅法為基礎的[1]。
（二）稅收模式滯后于會計模式。
就我國目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來看，稅收制度本身還是遠遠滯后于會計制度管理的，在過去的幾年里，每當國家提出新的會計業(yè)務發(fā)展模式的時候，相應的會計政策就會在企業(yè)會計處理內(nèi)容等方面進行規(guī)定，然而在稅務制度改革方面卻沒有相應地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時間差異，結(jié)合實際情況來看，當前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認問題進行明確的設計，然而我國的會計制度模式卻已經(jīng)將可計成本的費用進行了明確的規(guī)定和確認，而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進行特別明確的規(guī)定，也就是說，出現(xiàn)了一定的時間上的差異，從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負差異性，同時也從側(cè)面證明了一點，也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進程也是要遠遠低地落后于我國會計制度的發(fā)展進程[2]。
（三）稅收項目種類繁雜。
我國傳統(tǒng)的稅務模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜，一般包括對企業(yè)資產(chǎn)的稅收計算，企業(yè)負債模式的稅收管理，然而在真正的會計核算中需要進行設計和調(diào)整稅收制度和會計制度之間的差異性，同時還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營支出，企業(yè)項目經(jīng)營成本，以及企業(yè)的營業(yè)費用管理等，各種財政投資業(yè)務報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內(nèi)容，也就是說，這種稅收項目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時進行和關聯(lián)方的交易并且要對企業(yè)的資產(chǎn)情況負債表進行處理，與各種會計處理業(yè)務也要緊密地聯(lián)系起來。
正因為現(xiàn)如今的會計稅收納稅項目進行的手段非常復雜，手續(xù)非常繁多，而且對于會計核算項目要進行非常多的項目審計，這就證明了對于稅收項目的認識很難理解，各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務財務稅收人員也不能夠完全正確地進行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對財務稅款的征收與管理項目的工作，同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務稅收項目管理的設立初衷，同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負擔，特別要說一下的是，假如這個時候的會計從業(yè)人員強行進行實施會計準則的話，就將會嚴重的影響到真正會計數(shù)據(jù)信息的準確性和質(zhì)量，使我國的稅收稅務項目無法進一步共同發(fā)展。
（四）稅務會計沒有實質(zhì)性工作項目。
傳統(tǒng)的稅務會計項目只是簡簡單單的財務會計管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對稅務會計項目的管理并不是很重視，這些負責稅務會計項目的工作人員有的并沒有相應的稅務會計管理工作的專業(yè)知識，所以也就無法進行專業(yè)的會計稅收工作，這就導致了很大范圍內(nèi)的稅務會計工作沒有進行實質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過來的，對于稅務會計工作模式缺少相應的管理經(jīng)驗，同時也缺乏專業(yè)性的基礎知識，不能夠很好地運用會計核算系統(tǒng)進行管理，而且也缺少科學性的系統(tǒng)認識，不能夠進行正確的稅務會計系統(tǒng)工作，尤其是在關于財務稅款繳納申報階段以及會計財務稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗的。
三、健全我國會計模式的相關對策。
（一）加快調(diào)整財務稅收分離模式。
要想健全我國的會計模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國的財務稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關于財務會計的有關規(guī)定和方法來進行正確的會計核算與對比，同時也需要相應地去減少核算工作所耗費的資金成本，所以說將財務會計和企業(yè)的稅務稅收會計進行分離至關重要，設計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求，同時也要保證企業(yè)自身的利益，將國家的稅法和會計管理制度相融合進行發(fā)展，當遇到差異的時候，企業(yè)必須要主動地進行調(diào)整，由內(nèi)而外地進行企業(yè)活動方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財務會計稅務工作上面要進行細化調(diào)整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進行會計核算業(yè)務工作，計算出正確的應繳納稅款費用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，不斷地進一步調(diào)整財務會計模式，使企業(yè)能順應當前市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。
（二）健全稅務會計合并制度。
事實上，我國的稅務稅收體制并不是單一性質(zhì)的，而是屬于一種復合型的稅收體制，盡管我國的財務稅收制度與財務會計制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進的存在關系，雖然兩者各自的職能目標不盡相同，但實質(zhì)上都是要促進稅務會計模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。
因此，我國要相應地健全稅務會計合并制度，確切來說，是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作，針對所得稅在我國稅務稅收比例中所占的份額越來越重情形，相應的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當中，所以我國必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系，完善對所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會計管理。
（三）完善稅收項目內(nèi)容。
隨著我國稅收業(yè)務項目的不斷發(fā)展，我國稅務管理體系也在不斷地建設與完善當中，因而在對各種稅收項目進行管理的時候，要注意健全稅收項目的內(nèi)容和組織形式，針對項目內(nèi)容不斷進行調(diào)整，加強對稅款內(nèi)容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項目的內(nèi)容和種類比較繁雜，所以在進行稅收項目管理的時候相關工作人員一定要認真仔細地落實好，例如關于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的營業(yè)稅問題，所得稅的問題，需要進一步進行相關的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應交稅款的項目都是什么，從而擴大企業(yè)的經(jīng)營管理范圍，一般的稅收項目的分類比較繁多，所以也需要進行分門別類的管理，要明確稅收項目的范圍，并且還要相應地進行簡化財務稅收項目的工作流程，讓全社會都可以支持并且投入到稅務會計模式的建設當中。
這就要求無論是國家、企業(yè)還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識，將稅務稅收財務會計工作內(nèi)容當作重點項目來進行，科學運用會計準則進行會計管理，同時還要加強與關聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時性地了解到關聯(lián)方的變化需求，提高我國稅收項目負責人的管理水平，讓他們有能力來從事稅收項目工作，加大對稅收項目工作內(nèi)容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項目內(nèi)容能夠更好地進行項目審計工作，完善我國的稅務會計模式，使這種會計模式能夠為我國的經(jīng)濟創(chuàng)造出更大的價值。
（四）健全稅務會計體制。
要想健全我國的稅務會計體制，已經(jīng)不再是我國自己的事情了，隨著全球一體化經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅務會計體制也不斷受到國際稅務體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務會計項目只是浮于表面，沒有進行深層次的稅務會計工作，而且部分工作人員的專業(yè)性水平也不高，這就要求必須要加強稅務會計模式發(fā)展調(diào)整，讓企業(yè)認識到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進，一個國家的稅務會計體制并不是獨立存在的，它所關聯(lián)的項目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐，同時也要考慮到我國實際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來，在滿足全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展需求同時也要加強改進自身的稅務會計體制建設，不斷吸取經(jīng)驗，還可以隨時調(diào)整體制變化，綜合各方面的因素進行設計改進，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達國家進行參觀，考察他國的稅務會計體制與我國的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國的稅務會計體制建設變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
結(jié)論。
綜上所述，當前我國的稅務會計分離模式中依舊還存在著許多問題，因此我國在建設會計模式發(fā)展中，還需要進一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時還要健全我國的稅務會計合并制度，完善相應的稅收項目內(nèi)容組織結(jié)構(gòu)，最終健全會計稅務體制，旨在能夠促進我國的會計稅務模式能夠進一步發(fā)展，為我國帶來更大的經(jīng)濟效益，帶動我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。
參考文獻：
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稅收學的論文篇十二
1.事業(yè)單位績效工資稅收的組成事業(yè)單位績效工資稅收一般情況下包括兩種類型，一是個人工資、薪金的稅金，另一種是個人一次性發(fā)放的全年獎金的所得稅。而事業(yè)單位績效工資包含這兩種類型的主要原因是績效工資是以在事業(yè)單位工作的個人的主要工資為主要工資內(nèi)容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據(jù)不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責任大小以及突發(fā)情況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態(tài)度認真的工作人員，會在全年結(jié)束時，發(fā)放一定量的獎金，這是對他們績效考核的結(jié)果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來工作的鼓勵與激勵。而這個“獎金”，也是事業(yè)單位工作人員通過自己工作的個人所得。根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些獎金同樣需要按照法律的規(guī)定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規(guī)定是違法的。
2.事業(yè)單位績效工資稅收的規(guī)定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績效工資分為了2種主要類型，那么，績效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據(jù)我國相關法律的規(guī)定，工資、薪金的收入是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據(jù)我國《稅法》的相關規(guī)定，個人每月需要繳納的個人所得稅是個人的工資或薪金扣除其所承擔的醫(yī)療保險金、失業(yè)保障金、基本養(yǎng)老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢就是其個人所得中需要繳納稅款的部分。而根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些需要繳納稅款的錢是按照九級超額累進稅率計算并繳納的。換句話來說，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個人所得稅了。這種稅收的規(guī)定，不僅保護了低收入人員的利益，同時又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務。第二種是對其個人所得的全年一次性獎金進行征稅。根據(jù)查閱相關資料，全年一次性獎金的具體規(guī)定是事業(yè)單位等根據(jù)工作人員個人的全年考核綜合情況，根據(jù)其對事業(yè)單位全年經(jīng)濟效益帶來的影響，向其發(fā)放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過年終加薪、實行年薪制或績效工資等多種辦法進行發(fā)放。而對事業(yè)單位工作員工的這種所得進行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個月分解后確定適用稅率和相應的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個月取得的年度獎金進行計算納稅。
二、事業(yè)單位績效工資稅收籌劃技術(shù)
(一)績效工資稅收籌劃技術(shù)的含義
稅收籌劃技術(shù)是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術(shù)。換句話說，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊舛惾恕?。當然，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為?？冃ЧべY稅收籌劃技術(shù)一般包括免稅技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)等。
(二)績效工資稅收籌劃技術(shù)的具體內(nèi)容
免稅技術(shù)也是最為實用的技術(shù)，它是指納稅人熟練掌握各種相應的稅收政策，并對這些稅收技術(shù)進行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應地降低，而當納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當然，納稅人還可以通過參加一些免稅的活動來達到自己免稅的目的。在我國相關的規(guī)定中，有以下幾大類個人所得是免稅的。一是基本的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個人繳納兩個部分，在我國的相關規(guī)定中，單位和個人繳納的住房公積金分別應當在不超過雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實際繳納存儲的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過其工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學術(shù)研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當然，納稅人在使用免稅技術(shù)時，應該本著誠實守信的原則，萬不可為了自身利益，在報稅時，將原本屬于個人所得的內(nèi)容歸屬到免稅范圍內(nèi)。假若這樣做，納稅人不僅沒有履行自己的納稅的義務，更是有了違法的行為。當然除了免稅技術(shù)還有扣除技術(shù)和稅率減稅奇數(shù)，扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。這種技術(shù)一般包括提供培訓機會、轉(zhuǎn)化費用和提供周轉(zhuǎn)住房三種。而稅率減稅技術(shù)利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)。
三、結(jié)語
納稅是每個中國公民的基本義務，作為時刻享受國家服務與福利的中國公民，應該具有一定的主動納稅意識，因為納稅歸根結(jié)底最后也是造福了自己。而作為我國基礎的事業(yè)單位，更是應該帶頭做好納稅工作，在利用績效工資的稅后籌劃技術(shù)降低自己的稅款的同時及時且準時的繳納稅款。
稅收學的論文篇十三
1、通過教學使學生識記的知識。
（1）、財政、預算、財政收支平衡、財政赤字的基本含義。
（2）、我國財政收入和支出的范圍。
（3）、稅收的基本含義。
（4）、稅收的基本特征。
（5）、納稅人的基本含義。
（6）、個人所得稅的征稅范圍。
2、通過教學使學生理解的知識。
（1）、正確處理積累與消費的'關系原則。
（2）、增加財政收入的重要意義。
（3）、我國稅收的性質(zhì)。
（4）、稅收在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用。
（5）、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為，應負法律責任。
3、通過教學使學生能運用所學知識進行分析的問題。
二、能力要求。
4、在教學中培養(yǎng)學生的調(diào)查研究的能力。
三、思想覺悟要求。
通過本課的學習，應當使學生樹立實事求是的思想作風和以依法自覺納稅為榮的意識。
1、正確處理積累和消費的關系，要求積累基金和消費基金同國民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致。
2、稅收具有強制性、固定性、無償性的特點。
稅收學的論文篇十四
依法納稅是每個企業(yè)應盡的社會義務，但作為獨立核算的經(jīng)濟單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風險，提高經(jīng)濟效益。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學習稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項稅收政策為先導，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟法規(guī)要求;三是時刻關注國家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領來指導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且是發(fā)生在經(jīng)營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側(cè)重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護企業(yè)的整體目標，同時要關注企業(yè)的發(fā)展動向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。
2.2.4財務利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟效益和價值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營風險的產(chǎn)生?；I劃過程應以企業(yè)長遠發(fā)展為目標，考慮長遠利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務活動，作為企業(yè)財務管理中一項重要的組成部分，稅務籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財務目標，并為之服務，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業(yè)長遠利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營風險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng)造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預測與重點把握不當
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業(yè)在進行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務處理達到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足
3.4對稅收籌劃的風險認識不足
稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風險難免存在，影響稅收籌劃風險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風險。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導，那就是過分信任稅務籌劃機構(gòu)，而忽視了其本身存在的風險。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國十分缺乏，相關部門應將專業(yè)人才隊伍的建設提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設重視起來，加大投入，建立相關培訓制度和政策。一是，定期組織學習國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財務人員進行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進行系統(tǒng)的探討和學習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現(xiàn)稅收籌劃人才隊伍建設儲備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營超過十年［8］。
4.2.2地點的選擇企業(yè)可以在設立地點上尋求稅收優(yōu)惠，設立地點的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎設施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風險
稅收籌劃風險的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風險必不可免。因此，對于風險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預測風險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實現(xiàn)規(guī)避風險的目的。規(guī)避風險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務活動的聯(lián)系，時刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展動向，控制好成本與收益的關系，以期實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務機關審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國家規(guī)定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內(nèi)分期進行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風險。
5.結(jié)論
稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一項重要組成部分，已得到社會各方面的廣泛關注，企業(yè)對稅收籌劃的認識也在逐步加強。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收法制化進程不斷加快的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭力。順應國家政策導向，使稅收籌劃的運用更具理性，則是我們每個納稅企業(yè)的責任和義務。
稅收學的論文篇十五
稅收籌劃是指在符合國家稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人或籌劃人根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定或者利用稅法法規(guī)的漏洞等方法，通過對企業(yè)各種經(jīng)營活動進行事先籌劃選擇稅收利益最大方案的一種企業(yè)籌劃行為。收益與風險總是相輔相成，稅收籌劃活動在取得一定稅收收益的同時，也始終伴隨著相應的籌劃風險，其風險主要是指在稅收籌劃過程中由于未來經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營活動以及稅收政策的多變性和不確定性造成企業(yè)可能無法取得預期的籌劃目標。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應當充分認識稅收籌劃的風險，努力做到在取得收益相同的情況下風險最小化，或者在風險相同的情況下收益最大化。
二、稅收籌劃的風險類型。
1．政策風險。
稅收籌劃的政策風險主要包括政策選擇風險和政策變化風險兩個方面。其中，政策選擇風險是指由于稅收籌劃的籌劃人對稅收政策理解把握不足導致政策選擇不恰當產(chǎn)生的風險?；I劃人認為其稅收籌劃行為符合國家有關的政策，但是實際上不符合相關政策規(guī)定，從而使稅收籌劃方案成為偷稅漏稅的行為而遭受損失。政策變化風險是指稅收籌劃方案所采用的稅收政策隨著經(jīng)濟活動的變化發(fā)生變動從而導致稅收籌劃方案無法達到預期目標的風險。為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，稅收政策也在不斷變動和完善。而且每一項稅收籌劃活動從方案的分析選擇到最終的實施都有一個時間過程，如果該稅收籌劃方案選擇的稅收政策在該方案實施期間發(fā)生了變動而籌劃人又沒有及時調(diào)整，就有可能使該稅收政策在此方案中無效或者使方案由合法變成不合法，從而導致稅收籌劃的風險。
2．操作風險。
由于我國的稅收立法體制相對比較復雜，即便是稅法專業(yè)人士也會出現(xiàn)難以準確把握的時候，稅收籌劃活動在操作方面存在很大風險。首先是稅收籌劃過程中籌劃人在多個備選方案中選擇最優(yōu)方案時的選擇不恰當導致的風險。稅收籌劃涉及到企業(yè)的各個方面，稅收籌劃方案必須及時隨著市場的變化以及企業(yè)具體情況做出相應的調(diào)整?；I劃人必須對稅收籌劃的方案進行全面分析篩選，一旦選擇不當將會給企業(yè)帶來巨大風險。二是稅收籌劃方案執(zhí)行不到位產(chǎn)生的風險，企業(yè)在實施稅收籌劃方案過程中出現(xiàn)問題或者對預期經(jīng)濟活動判斷出現(xiàn)錯誤，都會導致籌劃結(jié)果偏離了事前稅收籌劃的目標。
3．經(jīng)營風險。
稅收籌劃的經(jīng)營風險是指稅收籌劃方案因企業(yè)的經(jīng)營活動及其環(huán)境發(fā)生變化而導致的風險。如果企業(yè)未來的經(jīng)營活動或者環(huán)境發(fā)生較大變化，將會對稅收籌劃方案的整體結(jié)果產(chǎn)生較大影響，甚至可能會因為對預期判斷失誤導致整個稅收籌劃方案的失敗。因為籌劃人對籌劃方案的選擇都是建立在某種特殊條件和前提下，例如某項特定地區(qū)特定時間范圍內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，而假如稅收籌劃方案開始執(zhí)行后經(jīng)營活動或者環(huán)境發(fā)生了較大變化，就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，從而使稅收籌劃方案無法達到預期目標，甚至導致稅收籌劃方案失敗。
4．認定風險。
稅收籌劃的認定風險是指由于對某一項稅收籌劃方案其納稅人和稅務部門彼此認識和理解差異，而導致稅務部門對稅收籌劃方案及其處理合法與否的認定存在差異所導致的風險?；I劃人認為自己的稅收籌劃方案合法的時候，而稅務部門卻持否定意見。籌劃人有可能主觀上并沒有要避稅或者偷稅的傾向，但卻被稅務機關認定為避稅和偷稅行為，并受到相應的損失和處罰。由于我國稅法立法體制的復雜與特殊性，稅務部門在一定的范圍內(nèi)對企業(yè)的涉稅項目的判斷具有自由裁量權(quán)，而稅務部門的執(zhí)法人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，這些因素都可能會造成稅務人員對籌劃方案的認定與籌劃人存在偏差。所以，即便企業(yè)的稅收籌劃方案是合法的，也有可能因為認定偏差而導致稅收籌劃方案的失敗。
三、對稅收籌劃風險的防范對策。
1．重視稅收籌劃風險并建立風險預警系統(tǒng)。
稅收籌劃方案總是伴隨著風險，所以不管是稅收籌劃的籌劃人還是企業(yè)納稅人都應該正視風險的存在性，并始終保持足夠重視和警惕性。在此之上，企業(yè)有必要建立一套稅收籌劃風險的預警系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以通過輸入收集到的企業(yè)實施稅收籌劃方案相關的稅收政策及其變動情況以及企業(yè)經(jīng)營活動變化等方面的信息，自動并實時根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析，在系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)潛在稅收籌劃風險的因素或跡象時，及時發(fā)出警示信息，提醒籌劃人或納稅人提前對相應的風險因素做出應對對策，從而避免或者最大程度地降低稅收籌劃風險。
2．時刻關注稅收政策的變化。
企業(yè)稅收籌劃活動想要達到預期目標取得成功，保證稅收籌劃所選擇的方案的合法性，很大程度上取決與對于稅收政策的選擇。隨著經(jīng)濟發(fā)展及國家調(diào)控政策的需要，稅法法規(guī)及政策會不斷修正完善。因此企業(yè)在實施稅收籌劃方案的過程中，籌劃人應當時刻關注與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，并在政策發(fā)生變動時全面把握分析判斷所采取的稅收籌劃行為是否與變動后的稅收政策之間存在抵觸，同時還要注意把握稅收籌劃的時機。
3．全面考慮稅收籌劃方案的綜合性。
所有稅收籌劃方案都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標進行謀劃，該目標也是企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略中的很重要的一部分。每個企業(yè)至少要面對幾十種稅種，而很多稅種的稅基之間存在著此消彼長的關系?；诖?，企業(yè)稅收籌劃過程中不僅是要考慮某一種稅種稅負的減少，而更應該考慮的是企業(yè)面臨的多種稅種之間存在的利益抵消關系。在有多種稅收籌劃方案可供企業(yè)選擇的情況下，企業(yè)應當選擇是能使企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案，而不是可以使企業(yè)稅負最輕的方案。
4．使稅收籌劃方案保持適度的靈活性。
由于稅收政策會隨著經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生變動，而且每個企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境也各有差別，因此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，就必須隨時要根據(jù)企業(yè)當時所處內(nèi)外部環(huán)境進行綜合分析并根據(jù)變動情況進行及時調(diào)整。企業(yè)面臨的各種環(huán)境因素從來都不是一成不變的，所以稅收籌劃方案的實施就必須始終保持適度的靈活性。這樣，企業(yè)面臨的稅收法律法規(guī)以及相關政策的變動和企業(yè)預期經(jīng)營活動發(fā)生變化時，籌劃人才能夠及時地對方案進行調(diào)整以避免出現(xiàn)稅收籌劃方案的失敗。
5．與稅務部門營造良好關系。
籌劃人除了要選擇合法的最優(yōu)稅收籌劃方案之外，還應該積極處理好企業(yè)與稅務部門之間的關系。由于企業(yè)稅收籌劃行為經(jīng)常是在法律法規(guī)及政策的邊緣進行操作，加上我國稅法體制的復雜性，稅法在有些具體問題上難以準確界定，而稅收部門在一定范圍內(nèi)對稅法某些定義模糊的問題具有自由裁量權(quán)。因此，籌劃人在準確理解和把握稅收政策選擇恰當稅收籌劃方案的同時，還應當密切關注稅務部門的管理特點和相關要求。同時，加強與稅務部門的聯(lián)系與溝通，并積極與稅務部門之間營造良好的關系，這樣能夠及時獲取相關稅收政策信息并一定程度上降低稅收籌劃的認定風險。
稅收學的論文篇十六
上世紀初，九十年代末開始，中國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，極大的促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，成為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，如何實施企業(yè)納稅籌劃，已成為提升房地產(chǎn)企業(yè)核心競爭力的關鍵。稅收成本已然是房地產(chǎn)企業(yè)重要的成本項目，極大地影響著企業(yè)的綜合競爭實力。
房地產(chǎn)企業(yè)科學的納稅籌劃，不但能有效的降低企業(yè)的稅收開支，還能防范稅務風險，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略目標，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，土地增值稅是房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種，是國家宏觀調(diào)控的重要手段，對其的研究更有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略
1.土地增值稅稅收籌劃的目標。例如減輕稅負，達成經(jīng)濟效益最大化，進行房地產(chǎn)企業(yè)的有效土地增值稅稅收籌劃，減少企業(yè)的應納稅額，降低土地增值稅稅負。延期納稅，獲得資金時間價值，通過延緩稅款，獲得資金的時間價值，同時也是稅收籌劃的目的，解決房地產(chǎn)企業(yè)資金困難。履行納稅義務，實現(xiàn)涉稅零風險。及時掌握稅收法規(guī)，避免涉稅風險帶來的機會成本，維護企業(yè)的合法權(quán)益。
2.土地增值稅稅收籌劃考慮的因素。人的因素，相關人員必須具備高水平的知識，才能準確把握。信息因素，通過各方的環(huán)境出發(fā)，尋找各種籌劃方案，通過信息的對比，進行修正，選優(yōu)實施。環(huán)境因素，主要是針對的社會法治環(huán)境是否完善。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險控制
1.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的主要風險。稅收籌劃方案存在知識和信息局限，往往嚴重脫離企業(yè)實際情況，缺乏全局觀念、戰(zhàn)略觀念，沒有站在戰(zhàn)略高度設計。政策風險，例如土地增值稅政策發(fā)生變動，產(chǎn)生籌劃風險。執(zhí)法風險，由于稅務部門不予認同，產(chǎn)生的不合法行為。成本風險，籌劃成本超過了籌劃收益。土地增值稅籌劃成功，但綜合稅負反而上升等風險。
2.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險形成的主要原因。稅收籌劃是主觀的。稅收籌劃方案設計往往取決于設計人員的主觀判斷。征納雙方對稅收籌劃的認可存在分歧，稅務機關是否認可，直接影響到方案能否達到預期的目的。稅收籌劃會受房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)外部條件限制，外部條件主要是適用的稅收政策，內(nèi)部條件主要是內(nèi)部從事的房地產(chǎn)開發(fā)活動。稅務機關執(zhí)法力度的加強。稅收籌劃需要支付籌劃成本，所以房地產(chǎn)企業(yè)要遵循成本效益法則，控制籌劃成本。
3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險控制。
(1)完善稅收籌劃信息管理機制。要廣泛收集相關稅務信息，主要是針對稅收法律法規(guī)方面的信息，全面的了解我國稅收法律法規(guī)，全面了解土地增值稅的相關政策，對整體的企業(yè)現(xiàn)狀全面研究，對稅收問題進行整體考慮，必須聯(lián)系各個稅種之間的制約關系，例如要了解行政聽證、復議等方面的法律制度。同樣要全面的收集稅收籌劃信息主體的相關內(nèi)容，企業(yè)是稅收籌劃的主體，受到內(nèi)部各因素的制約，因此稅收籌劃的方案應該根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況、內(nèi)部管理情況、人力資源情況等進行稅收籌劃。全面綜合的考慮才能有效的避免風險的發(fā)生。
要提高稅收籌劃信息質(zhì)量，信息必須是準確、及時、完整的，相關人員在取得信息時，要熟練的掌握國家的政策，準確理解法規(guī)意圖，及時反映國家的稅收法規(guī)的變化，信息必須是完整的、全面的，才能提高稅收籌劃信息的質(zhì)量。
(2)提高稅收籌劃人員素質(zhì)，針對土地增值稅稅收籌劃涉及到多個領域，如法律、財會、稅務、建筑等各個領域的專業(yè)的知識，所以合格的稅收籌劃人員必須具備熟練的財務會計知識、法律、稅務、建筑知識，良好的溝通與統(tǒng)籌能力，良好的職業(yè)道德，注重培訓和后續(xù)教育，不斷的提高籌劃人員的知識和技能。
(3)建立稅收籌劃方案修正制度，政府部門也在不斷的對土地增值稅稅收法規(guī)進行修訂和完善，房地產(chǎn)企業(yè)作為稅收籌劃的主體，經(jīng)營的情況也在不斷的變化，根據(jù)變化中的稅收籌劃策略，為企業(yè)帶來了各種風險，企業(yè)必須根據(jù)環(huán)境的變化，及時調(diào)整計劃，將風險降低到最低限度。
(4)積極尋求稅務機關支持，政府稅務機關是服務于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關政策咨詢有解答的義務，企業(yè)在稅務籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務人員進行咨詢，給予專業(yè)的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務籌劃人員應當多與稅務機關溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風險降低到最低。
(5)事后采取積極有效的補救措施，稅務籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(6)土地增值稅的核心是增值率，房地產(chǎn)企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的關鍵點，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
四、總結(jié)
本文立足于土地增值稅的稅收籌劃，進行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃策略探討。房地產(chǎn)企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟主體，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化是企業(yè)經(jīng)營的目標，企業(yè)必須強化內(nèi)部和外部稅務籌劃管理，進行合理合法的稅收籌劃，減少稅收費用支出，才能防患于未然，最終實現(xiàn)雙贏的局面。
稅收學的論文篇十七
摘要：現(xiàn)階段，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對稅收進行科學籌劃。為推動我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進行了分析，進而提出了相應的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理。
引言。
伴隨著社會經(jīng)濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關注醫(yī)療改革問題。現(xiàn)階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質(zhì)量得到了進一步提升，因此對醫(yī)療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當納稅方出現(xiàn)變動時，可以使企業(yè)應繳稅額得到減少。總的來說，稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟行為事前進行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義。
2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識。
當前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業(yè)很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動了解稅收相關法律政策，進而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收。
對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導致企業(yè)面臨著稅收稅負問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發(fā)生，導致企業(yè)受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平。
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題。
3.1缺少稅收籌劃意識。
結(jié)合當前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業(yè)及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱。
現(xiàn)階段，有關醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據(jù)多數(shù)，進而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價格也是不現(xiàn)實的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務政策的認知不足。
近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動沒有過多關注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業(yè)無法及時對當前稅務籌劃方案進行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴重的稅負問題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議。
4.1增強自身的稅收籌劃意識。
無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業(yè)管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財務人員工作管理制度，使企業(yè)財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內(nèi)容進行對比調(diào)整，當企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當前經(jīng)營現(xiàn)狀和當前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案。
由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經(jīng)濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現(xiàn)經(jīng)濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業(yè)資金實現(xiàn)增值，進而為企業(yè)帶來更多利潤?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務風險并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結(jié)合企業(yè)財務管理目標執(zhí)行稅收籌劃工作。
醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負擔。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側(cè)重點都有所不同，這就會對企業(yè)的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調(diào)整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
5結(jié)語。
總的來說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當前稅務籌劃工作開展關系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤，為實現(xiàn)自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關注當前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財務管理目標制定財務籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負擔，避免稅收風險發(fā)生，進而推動醫(yī)療器械企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。
參考文獻。
稅收學的論文篇十八
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務風險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
一、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
企業(yè)財務管理涉及融資活動、投資活動以及日常經(jīng)營活動，而上述財務管理活動與稅收籌劃有著一定的關系。企業(yè)在進行相關的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。
（一）企業(yè)融資過程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務風險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務為例進行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務分為融資性租賃與經(jīng)營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當其的生產(chǎn)成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經(jīng)營性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進行對外投資決策過程中，應該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，收入及費用的確認時點會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認問題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認問題，在本著稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用存在的問題
（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認知度不夠
我國的社會主義市場經(jīng)濟機制還有待進一步的完善，稅收相關法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務人員對于稅收法律及相關稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風險承擔不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務管理在稅收籌劃中的應用，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。
（二）忽視稅收籌劃過程中的相關風險存在
稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學以及其他相關專業(yè)技術(shù)知識，其本身具有一定的風險。同時，客觀地講近些年來隨著國內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財務風險、稅務風險。實際工作中，有些企業(yè)認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務風險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。
（三）相關的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構(gòu)進行。但是，問題是每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構(gòu)對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應該站在財務管理的視角上進行，這就需要對于企業(yè)的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關人才的缺乏是企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用中存在的又一個問題。
三、解決企業(yè)財務管理中稅收籌劃存在問題的相應策略
（一）提升對于稅收籌劃的認識，注意稅務風險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導思想，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經(jīng)歷了很多專家、學者的實踐論證，還是很嚴密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關風險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務風險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務風險問題，要給予高度重視。
（二）稅收籌劃以財務管理為指導思想
企業(yè)價值最大化是財務管理的主要目標，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務管理服務的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應考慮財務管理中的相關指標如本量利、ebit、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。
（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進
企業(yè)進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務人員中選擇，這是因為自己的財務人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營特點有著一個客觀的認識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業(yè)應該對于自身的財務人員加強相關稅收政策、法規(guī)的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務師的考試，從而提高其業(yè)務水平。另外，還可以適當引進稅務業(yè)務水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務風險，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，從而為促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務管理目標發(fā)揮了積極的促進作用?？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務管理過程中相當重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點。因此，企業(yè)應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務管理指導思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的水平。
參考文獻
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