報(bào)告的撰寫(xiě)需要依據(jù)特定的結(jié)構(gòu)和格式，以保證信息的清晰和邏輯的連貫。在寫(xiě)報(bào)告時(shí)，要尊重知識(shí)產(chǎn)權(quán)，引用他人觀(guān)點(diǎn)時(shí)要進(jìn)行正確的引用和注釋。這些報(bào)告范文不僅包含了豐富的信息和數(shù)據(jù)，還展示了作者的獨(dú)到見(jiàn)解。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇一
第一步，編制審計(jì)差異調(diào)整表。包括：調(diào)整分錄匯總表、重分類(lèi)分錄匯總表、未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表等。
第二步，判斷和運(yùn)用重要性水平，主要是將被審計(jì)單位未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表與會(huì)計(jì)報(bào)表層次或賬戶(hù)余額層次的重要性水平進(jìn)行比較，據(jù)以確定未調(diào)整不符事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。
第三步，解決重要差異。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)差異之后，一般應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，建議其做出相應(yīng)的調(diào)整，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整那些重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮改變審計(jì)意見(jiàn)和在審計(jì)報(bào)告中如何反映的問(wèn)題。
第四步，進(jìn)行審計(jì)小結(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行小結(jié)，編制審計(jì)工作完成情況表，并明確地評(píng)價(jià)和說(shuō)明審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，寫(xiě)入審計(jì)小結(jié)中。通常審計(jì)小結(jié)文書(shū)應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和情況、意見(jiàn)和建議、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)小結(jié)是一份重要的審計(jì)工作底稿，它是對(duì)審計(jì)工作中各種信息的綜合提煉。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)小結(jié)進(jìn)行認(rèn)真審核，并妥善保管。
第五步，編制試算平衡表。
第六步，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，審核會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注。其中，會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括公司簡(jiǎn)介、會(huì)計(jì)政策、報(bào)表項(xiàng)目注釋、分析情況以及重要事項(xiàng)揭示五個(gè)部分的內(nèi)容。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表及附注，不能將附注事項(xiàng)與應(yīng)在審計(jì)報(bào)告揭示的事項(xiàng)混為一談，即不能因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師代替被審計(jì)單位編制報(bào)表附注，而不在審計(jì)報(bào)告中揭示那些應(yīng)予揭示的事項(xiàng)。
第七步，確定審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)所取得各種審計(jì)證據(jù)的.分析和評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合重要性水平，確定應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)。
第九步，復(fù)核審計(jì)工作底稿。這里主要指進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核和全面復(fù)核，如果復(fù)核中發(fā)現(xiàn)存在遺漏問(wèn)題，應(yīng)返回到審計(jì)實(shí)施階段補(bǔ)充審計(jì)，如果復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理不當(dāng)，應(yīng)返回至編制審計(jì)差異表這一步驟，對(duì)不正確的處理意見(jiàn)做出適當(dāng)?shù)男抻啞?/p>
第十步，出具審計(jì)報(bào)告。經(jīng)復(fù)核確認(rèn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)報(bào)告草擬稿(或征求意見(jiàn)稿)送至被審計(jì)單位管理當(dāng)局經(jīng)確認(rèn)后，再正式簽發(fā)并出具審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇二
一、問(wèn)題的提出
在證券市場(chǎng)上，審計(jì)師接受委托對(duì)上市公司管理當(dāng)局的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)及其相關(guān)資料進(jìn)行鑒證服務(wù)，提供鑒證報(bào)告。一般來(lái)說(shuō)，該鑒證（審計(jì)）報(bào)告增強(qiáng)了財(cái)務(wù)信息的可信性。但是，在日益復(fù)雜的審計(jì)關(guān)系中，審計(jì)委托人與管理當(dāng)局之間委托代理關(guān)系導(dǎo)致的信息不對(duì)稱(chēng)；以及審計(jì)師與管理當(dāng)局的審計(jì)被審計(jì)關(guān)系形成的信息不對(duì)稱(chēng)，從而使審計(jì)師所形成的審計(jì)信息的不完備和不充分，最終導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)信息的不可信和無(wú)用性。目前，國(guó)內(nèi)外發(fā)生的審計(jì)失敗的典型案例和審計(jì)師的職業(yè)道德危機(jī)，使得審計(jì)委托人或廣大投資者日漸對(duì)審計(jì)師缺乏信任，對(duì)社會(huì)公眾的失信意味著審計(jì)職業(yè)存在基礎(chǔ)的動(dòng)搖。因此，如何重塑審計(jì)師的職業(yè)形象，取信于社會(huì)公眾，就需要審計(jì)信息充分、真實(shí)披露和快捷傳遞，營(yíng)造高透明的'審計(jì)市場(chǎng)，為投資者投資決策和監(jiān)管部門(mén)打擊公司財(cái)務(wù)造假和cpa審計(jì)造假提供有用信息。
二、審計(jì)信息與會(huì)計(jì)信息
從世界各國(guó)關(guān)于公司治理會(huì)計(jì)信息披露的要求來(lái)看，會(huì)計(jì)信息可分為三部分內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，二是審計(jì)會(huì)計(jì)信息，包括cpa審計(jì)報(bào)告，監(jiān)事會(huì)報(bào)告，內(nèi)部控制制度評(píng)估等內(nèi)容，該方面信息主要用于評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的可信度及公司治理制衡狀況，三是非會(huì)計(jì)信息。這里審計(jì)會(huì)計(jì)信息即生成于調(diào)查與審計(jì)報(bào)告過(guò)程中的審計(jì)信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息可能是審計(jì)信息，也可能不是審計(jì)信息。二者關(guān)系見(jiàn)下圖。
會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表注釋、補(bǔ)充報(bào)表、其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息，其他有關(guān)信息如董事長(zhǎng)或總經(jīng)理業(yè)務(wù)報(bào)告、董事會(huì)報(bào)告、cpa審計(jì)報(bào)告。而審計(jì)信息披露的內(nèi)容是aob，即審計(jì)報(bào)告、已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和與審計(jì)有關(guān)的信息。由上圖可知，審計(jì)信息披露的內(nèi)容具有擴(kuò)展的空間，擴(kuò)大審計(jì)范圍，縮小未審計(jì)信息的空間，同時(shí)，加大披露審計(jì)調(diào)查過(guò)程中所存在的問(wèn)題，使得信息透明度更高，以便充分發(fā)揮審計(jì)的職能。
在證券市場(chǎng)上，按審計(jì)信息生成的過(guò)程不同，審計(jì)信息可分為上市公司融資過(guò)程中的審計(jì)信息，定期報(bào)告（年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)）中的審計(jì)信息，補(bǔ)充報(bào)告中的審計(jì)信息等。本文討論cpa對(duì)上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)生成的審計(jì)信息的披露問(wèn)題。
三、上市公司審計(jì)信息披露制度變遷及特點(diǎn)
我國(guó)自1990年和1991年滬、深兩地建立了證券交易所以來(lái)，從中央到地方，先后頒布了一系列有關(guān)信息披露的法規(guī)，初步形成了信息披露制度體系。上市公司審計(jì)信息披露的相關(guān)規(guī)定散見(jiàn)于不同層次的法規(guī)。其中，較為集中的披露要求是在定期報(bào)告制度中，尤其是《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《年報(bào)準(zhǔn)則》）中有關(guān)審計(jì)信息披露的要求更為具體?！赌陥?bào)準(zhǔn)則》自1994年試行，1995年正式實(shí)行，已經(jīng)過(guò)、、和的多次修訂，從審計(jì)信息的披露方面來(lái)看，信息披露逐漸充分和完善，體現(xiàn)了對(duì)獨(dú)立審計(jì)的更高要來(lái)和審計(jì)信息對(duì)證券市場(chǎng)的重要性。
（一）重要提示中審計(jì)信息披露《年報(bào)準(zhǔn)則》19修訂稿首次要求在重要提示中提醒投資者注意閱讀會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告以及公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的詳細(xì)說(shuō)明。這一披露要求其目的是引導(dǎo)投資者注意閱讀和利用審計(jì)信息，同時(shí)提醒社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)師的監(jiān)督。
（二）董事會(huì)報(bào)告中審計(jì)信息披露《年報(bào)準(zhǔn)則》要求在董事會(huì)報(bào)告中披露有關(guān)審計(jì)信息，其特點(diǎn)：1、從1994年試行稿開(kāi)始就強(qiáng)調(diào)在董事會(huì)報(bào)告中報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的變更信息，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和cpa的變更信息，到19明確要求報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更原因、程序及披露情況，在年修訂稿改為在重要事項(xiàng)中集中披露聘任、改聘、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況；2、從開(kāi)始要求在董事會(huì)報(bào)告中報(bào)告“對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的有保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)的說(shuō)明?！钡?998年已擴(kuò)展到對(duì)事務(wù)所出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)說(shuō)明。這一披露要求一方面體現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告的信息含量的增加，另一方面體現(xiàn)了審計(jì)師、管理當(dāng)局對(duì)投資者的各自責(zé)任。
（三）監(jiān)事會(huì)報(bào)告中審計(jì)信息披露要求1、《年報(bào)準(zhǔn)則》年首次要求監(jiān)事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的保留意見(jiàn)或解釋性說(shuō)明的審計(jì)報(bào)告所涉及的事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，到1998年全面擴(kuò)展到對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告所涉及事項(xiàng)的說(shuō)明發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)；2、19修訂稿要求監(jiān)事會(huì)要檢查公司財(cái)務(wù)情況。應(yīng)對(duì)事務(wù)所出具的審計(jì)意見(jiàn)及所涉及的事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，明確說(shuō)明報(bào)告是否真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；3、年修訂稿要求如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)對(duì)涉及事項(xiàng)的說(shuō)明明確表示意見(jiàn)。這種由單一發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)改為對(duì)財(cái)務(wù)情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)和對(duì)董事會(huì)的說(shuō)明獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)，即雙重意見(jiàn)，這些變化體現(xiàn)了監(jiān)事會(huì)的基本功能，強(qiáng)化了監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，有利于公司治理結(jié)構(gòu)的有效運(yùn)行。
（四）重要事項(xiàng)中審計(jì)信息披露1、1994－1997會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更情況在董事會(huì)報(bào)告中披露，并且從1997年開(kāi)始取消對(duì)審計(jì)師變更的披露要求；2、20首次要求披露報(bào)告年度支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬情況。這一披露要求充分體現(xiàn)了事務(wù)所與客戶(hù)的關(guān)系，以及監(jiān)管者對(duì)cpa獨(dú)立性信息披露的高度重視。
（五）財(cái)務(wù)報(bào)告中審計(jì)信息披露1、從1994年《年報(bào)準(zhǔn)則》試行稿就強(qiáng)調(diào)審計(jì)報(bào)告必須由具有從事證券資格的cpa出具，1995年進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和兩名具有證券資格的cpa；2、要求披露審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則；3、披露審計(jì)意見(jiàn)全文。這些披露規(guī)定充分體現(xiàn)了對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性的質(zhì)量要求以及披露的全面性和公開(kāi)性的要求。
四、上市公司審計(jì)信息披露中的問(wèn)題
（一）審計(jì)報(bào)告信息披露失真。年，有關(guān)部門(mén)共抽查了16所國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的32份審計(jì)報(bào)告，并對(duì)21份審計(jì)報(bào)告所涉及的上市公司進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，檢查發(fā)現(xiàn)有14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了23份嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假71.43億元，涉及41名cpa.這些事件多數(shù)都與cpa職業(yè)道德有關(guān)。另?yè)?jù)對(duì)1994年第1期-2001年第11期的《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告》的統(tǒng)計(jì)有34個(gè)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰案例中，定期報(bào)告審計(jì)過(guò)程中出具虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性?xún)?nèi)容或重大遺漏的有20個(gè)，占54％，融資過(guò)程中涉及審計(jì)報(bào)告失真案例15個(gè)，占41％，由此可知，審計(jì)報(bào)告信息失真的嚴(yán)重性。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇三
1、對(duì)被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。
2、整理匯總審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況。
3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題。
4、實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇四
第五條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確地陳述評(píng)估報(bào)告內(nèi)容，不得使用誤導(dǎo)性的表述。
第六條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中提供必要信息，使評(píng)估報(bào)告使用者能夠合理理解評(píng)估結(jié)論。
第七條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),可以根據(jù)評(píng)估對(duì)象的復(fù)雜程度、委托方要求，合理確定評(píng)估報(bào)告的.詳略程度。
第八條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，評(píng)估程序受到限制且無(wú)法排除，經(jīng)與委托方協(xié)商后仍需出具評(píng)估報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中說(shuō)明評(píng)估程序受限情況及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響，并明確評(píng)估報(bào)告的使用限制。
第九條評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名以上注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽字蓋章，并由評(píng)估機(jī)構(gòu)蓋章。有限責(zé)任公司制評(píng)估機(jī)構(gòu)的法定代表人或者合伙制評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)該評(píng)估業(yè)務(wù)的合伙人應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告上簽字。
第十條評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)使用中文撰寫(xiě)。需要同時(shí)出具外文評(píng)估報(bào)告的，以中文評(píng)估報(bào)告為準(zhǔn)。
評(píng)估報(bào)告一般以人民幣為計(jì)量幣種，使用其他幣種計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)注明該幣種與人民幣的匯率。
第十一條評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確評(píng)估報(bào)告的使用有效期。通常，只有當(dāng)評(píng)估基準(zhǔn)日與經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)日相距不超過(guò)一年時(shí)，才可以使用評(píng)估報(bào)告。
(一)標(biāo)題及文號(hào);。
(二)聲明;。
(三)摘要;。
(四)正文;。
(五)附件。
(二)提醒評(píng)估報(bào)告使用者關(guān)注評(píng)估報(bào)告特別事項(xiàng)說(shuō)明和使用限制;。
(三)其他需要聲明的內(nèi)容。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇五
資產(chǎn)負(fù)債表：
一、“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”(期末數(shù))大于10萬(wàn)元。
二、“固定資產(chǎn)合計(jì)”(期末數(shù))大于5萬(wàn)元。(即要求凈值大于5萬(wàn)元)。
三、“凈資產(chǎn)—限定性?xún)糍Y產(chǎn)—風(fēng)險(xiǎn)保證金”，該項(xiàng)目要求高中、完全制、完全制中學(xué)、十二年一貫制中學(xué)不低于50萬(wàn)元，初中、九年一貫制學(xué)校不低于20萬(wàn)元，培訓(xùn)學(xué)校不低于10萬(wàn)元(含教學(xué)區(qū)的`，每個(gè)教學(xué)區(qū)3萬(wàn)元)。
財(cái)務(wù)狀況：
一、對(duì)部分培訓(xùn)學(xué)校，因風(fēng)險(xiǎn)保證金屬于舉辦者個(gè)人資產(chǎn)而無(wú)法列入“凈資產(chǎn)—限定性?xún)糍Y產(chǎn)—風(fēng)險(xiǎn)保證金”的，應(yīng)視為學(xué)校負(fù)債，并在“財(cái)務(wù)狀況”中所屬項(xiàng)目備注說(shuō)明。
二、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)，有教學(xué)區(qū)的學(xué)校應(yīng)當(dāng)在“財(cái)務(wù)狀況”中分別列出每個(gè)教學(xué)區(qū)的固定資產(chǎn)值及總和(每個(gè)教學(xué)區(qū)均不低于5萬(wàn)元)，資產(chǎn)負(fù)債表中只體現(xiàn)所有教學(xué)區(qū)固定資產(chǎn)總和。
注：市屬民辦學(xué)校推薦到山西誠(chéng)幫會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。
地址：xxx大廈c座中廳404室。
電話(huà)：412xx313835xx97。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇六
(一)《審計(jì)報(bào)告》封面紙一般采用a4型幅面(長(zhǎng)297毫米、寬210毫米)，版心尺寸為長(zhǎng)225毫米、寬156毫米。
(二)審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)用全稱(chēng)或規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng)，字體為長(zhǎng)城小標(biāo)宋體1號(hào)加粗;“審計(jì)報(bào)告”的字體為長(zhǎng)城小標(biāo)宋體初號(hào)加粗;“編號(hào)”的字體為楷體3號(hào);“被審計(jì)單位”和“審計(jì)項(xiàng)目”的字體為宋體3號(hào)加粗，其內(nèi)容為楷體3號(hào)。
(三)如需標(biāo)識(shí)秘密等級(jí)，用黑體3號(hào)字，頂格標(biāo)識(shí)在版心右上角第一行，兩字之間空1字。
(四)審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)上邊緣至上版心23毫米(至a4上邊緣60毫米)。
審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)上邊緣至文書(shū)編號(hào)下邊緣50毫米。
“審計(jì)報(bào)告”四個(gè)字的下一行為編號(hào)。
審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、“審計(jì)報(bào)告”、文書(shū)編號(hào)水平位置均居中排列。
文書(shū)編號(hào)下邊緣至“被審計(jì)單位”上邊緣80毫米。
“被審計(jì)單位”下空一行為“審計(jì)項(xiàng)目”。
(五)“被審計(jì)單位”和“審計(jì)項(xiàng)目”至左版心17毫米(至a4左邊緣45毫米)。
二、《審計(jì)報(bào)告》排版與印制規(guī)格。
(一)《審計(jì)報(bào)告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《國(guó)家行政機(jī)關(guān)公文格式》(gb/t9704—)執(zhí)行。
(二)為了消除變?cè)臁秾徲?jì)報(bào)告》的隱患，簽發(fā)日期和審計(jì)機(jī)關(guān)印章移至正文之后。
《審計(jì)報(bào)告》封面不套紅印制，封面和正文字體均為黑色。
(一)標(biāo)題，統(tǒng)一表述為“審計(jì)報(bào)告”;。
(二)編號(hào)，一般表述為“****年第*號(hào)”;。
(三)被審計(jì)單位名稱(chēng);。
(四)審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)，一般表述為“****年度****審計(jì)”;。
(五)內(nèi)容;。
(六)出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān);。
(七)簽發(fā)日期。
(一)審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。
(二)被審計(jì)單位的`基本情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。
(三)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
(四)實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。
審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。
(五)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇七
根據(jù)運(yùn)農(nóng)負(fù)辦發(fā)[2014]3號(hào)文件精神要求，山西省新絳縣農(nóng)經(jīng)管理中心對(duì)2013年一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目中的陽(yáng)王鎮(zhèn)南池村西溝橋建設(shè)和北張鎮(zhèn)北燕村文化廣場(chǎng)建設(shè)兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：
一、基本情況。
2013年，我縣一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目資金1185萬(wàn)元，其中農(nóng)村巷道硬化983萬(wàn)元，文化廣場(chǎng)建設(shè)108萬(wàn)元，村內(nèi)排水溝及路面硬化43萬(wàn)元，田間砂石路鋪設(shè)19萬(wàn)元，橋涵建設(shè)8萬(wàn)元，自來(lái)水管道改建16萬(wàn)元，打井配套5萬(wàn)元，村口綠化3萬(wàn)元。
二、審計(jì)情況。
1、陽(yáng)王鎮(zhèn)南池村共有4個(gè)居民組，210戶(hù)，870口人，土地總面積4706畝，耕地面積2960畝，人均純收入8199元。2013年一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目為西溝橋建設(shè)，項(xiàng)目總投資8.858萬(wàn)元，其中村民籌資總額0.858萬(wàn)元，財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金8萬(wàn)元。
該村一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目是重修西溝橋，橋體25米長(zhǎng)，4米寬，硬化厚度20厘米，開(kāi)支為：管子12節(jié)，5520元;機(jī)械費(fèi)24700元;磚1800元;石子沙10900元;水泥4679元;鋼筋8756元;占地補(bǔ)償費(fèi)7200元;人工費(fèi)22745元;模板1000元;其他1280元。
2、北張鎮(zhèn)北燕村共有居民組2個(gè)，167戶(hù)，782口人，土地總面積1421畝，耕地面積1023畝，人均收入8205元。2013年一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目為文化廣場(chǎng)，項(xiàng)目總投資9.15萬(wàn)元，其中村民籌資總額1.15萬(wàn)元，財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金8萬(wàn)元。
該村一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目是硬化文化廣場(chǎng)3000平米，開(kāi)支為：水泥180噸，46800元;石子390立方，23400元;沙310立方，12400元;人工費(fèi)8900元。
三、籌資籌勞情況。
陽(yáng)王鎮(zhèn)南池村和北張鎮(zhèn)北燕村籌資籌勞堅(jiān)持村民自愿、直接受益、量力而行、民主決策、上限控制的原則?；I資對(duì)象為本村戶(hù)籍在冊(cè)人口和其他常住(一年以上)受益人口，每人每年最高不超過(guò)15元;籌勞對(duì)象為上述受益人口中男性18周歲至55周歲、女性18周歲至50周歲的勞動(dòng)力，每年每個(gè)勞動(dòng)力最多不超過(guò)5個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工日。
籌資籌勞事項(xiàng)由村委會(huì)提出后，將籌資籌勞項(xiàng)目方案進(jìn)行了公示，公示期未少于7天。公示的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目的建設(shè)范圍、標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算情況;項(xiàng)目所需資金和勞務(wù)的籌集計(jì)劃，籌資籌勞減免對(duì)象、數(shù)額和程序;項(xiàng)目建設(shè)管理、資金勞務(wù)管理和項(xiàng)目監(jiān)督人員組成及相關(guān)管理規(guī)定;項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和項(xiàng)目建成后的管護(hù)方式。然后提交村民代表會(huì)議進(jìn)行審議，會(huì)前向村民公告，廣泛征求了意見(jiàn)。提交村民代表會(huì)議審議和表決的事項(xiàng)，會(huì)前由村民代表逐戶(hù)征求所代表農(nóng)戶(hù)的意見(jiàn)并經(jīng)農(nóng)戶(hù)簽字認(rèn)可。村民代表會(huì)議表決時(shí)按一人一票進(jìn)行，所訂方案經(jīng)到會(huì)村民代表所代表的.人數(shù)超過(guò)半數(shù)通過(guò)。表決后形成的籌資籌勞方案由參加會(huì)議的村民代表簽字。
四、存在問(wèn)題。
1、以上兩個(gè)村向村民籌資都沒(méi)有用全省統(tǒng)一的《山西省村內(nèi)“一事一議”籌資專(zhuān)用票據(jù)》，向村民開(kāi)具的是臨時(shí)收據(jù)，用村集體收入票據(jù)進(jìn)行入賬。
2、當(dāng)前農(nóng)村全家外出打工的家庭為數(shù)不少，開(kāi)展一事一議籌資籌勞比較困難，需要和當(dāng)事人電話(huà)聯(lián)系，當(dāng)事人又委托他人簽字交款后方可進(jìn)行。
3、籌資籌勞標(biāo)準(zhǔn)有點(diǎn)低，現(xiàn)在一天打工工資都在100元左右，而籌資每人不能超過(guò)15元。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇八
一.說(shuō)明部分。
1.說(shuō)明委托方名稱(chēng)(被審計(jì)單位名稱(chēng))及委托目的(審計(jì)目的);。
2.說(shuō)明會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)。
二.項(xiàng)目承擔(dān)單位及項(xiàng)目基本情況。
1.項(xiàng)目承擔(dān)單位基本情況，包括：項(xiàng)目承擔(dān)單位名稱(chēng)、注冊(cè)日期、營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)號(hào)碼、注冊(cè)資本，法定代表人、項(xiàng)目承擔(dān)單位住所，經(jīng)營(yíng)范圍。
2.簡(jiǎn)述項(xiàng)目情況。
三.轉(zhuǎn)化資金項(xiàng)目合同及相關(guān)規(guī)定。
1.項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間、項(xiàng)目名稱(chēng)、合同簽訂時(shí)間、立項(xiàng)代碼、取得轉(zhuǎn)化資金資助金額及資助方式。
2.項(xiàng)目投資總額。
3.轉(zhuǎn)化資金用途。
4.項(xiàng)目合同規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。
四.合同執(zhí)行期間項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。
1.資金到位情況。
2.資金支出情況。
3.項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況(按年度分列)。
(1)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入情況。
(2)項(xiàng)目成本情況。
(3)項(xiàng)目繳納稅金情況。
(4)項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用。
(5)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。
1、會(huì)計(jì)政策注釋。
2、項(xiàng)目承擔(dān)單位適用稅種及稅率。
3.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)注釋。
第二章注意事項(xiàng)。
一.關(guān)于審計(jì)依據(jù)：在說(shuō)明段中應(yīng)明確《農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金項(xiàng)目項(xiàng)目合同書(shū)》作為審計(jì)依據(jù)。
二.關(guān)于投資總額：應(yīng)詳細(xì)報(bào)告投資情況，包括已完成部分，計(jì)劃新增部分，新增部分中轉(zhuǎn)化資金資助部分。
三.關(guān)于資金支出情況：應(yīng)按固定資產(chǎn)投入、試驗(yàn)示范費(fèi)投入、流動(dòng)資金投入三類(lèi)分別列示。
四.關(guān)于項(xiàng)目收入確認(rèn)：不僅應(yīng)包括項(xiàng)目產(chǎn)品本身的銷(xiāo)售收入，還包括通過(guò)服務(wù)、出租、培訓(xùn)等方式實(shí)現(xiàn)的收入也應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目收入。
五.關(guān)于時(shí)間一致性問(wèn)題：審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意保持時(shí)間上的一致性。考核期為轉(zhuǎn)化資金合同規(guī)定之日起截止到審計(jì)當(dāng)月的前一月。
六.關(guān)于項(xiàng)目累計(jì)收入：累計(jì)收入是從轉(zhuǎn)化資金合同規(guī)定之日起截止到審計(jì)當(dāng)月的前一月，轉(zhuǎn)化資金項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的總收入。
七.關(guān)于項(xiàng)目年度收入：年度收入是截止到審計(jì)當(dāng)月，前12個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)化資金項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入。
八.關(guān)于項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用：期間費(fèi)用應(yīng)按照項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入與同期單位(公司、研究所、學(xué)校)總收入的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
九.注意轉(zhuǎn)化資金資助項(xiàng)目與非轉(zhuǎn)化資金資助項(xiàng)目是否分別獨(dú)立核算，審計(jì)過(guò)程中不可將非轉(zhuǎn)化資金資助項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)列進(jìn)轉(zhuǎn)化資金資助項(xiàng)目的指標(biāo)之中。
十.審計(jì)過(guò)程中注意轉(zhuǎn)化資金資助項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的.收入與支出是否相配比。
十一.關(guān)于報(bào)告使用范圍問(wèn)題：報(bào)告末尾應(yīng)注明“本報(bào)告僅供”農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金項(xiàng)目合同書(shū)“驗(yàn)收使用”。
十二.關(guān)于報(bào)告附注：財(cái)務(wù)報(bào)告附注隨審計(jì)報(bào)告附送，并非審計(jì)報(bào)告附件。
十三.關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)問(wèn)題：審計(jì)報(bào)告只報(bào)告農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金項(xiàng)目收支使用情況及農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金項(xiàng)目合同中經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況，不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
十四.有合作單位參與的項(xiàng)目，可根據(jù)“農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金項(xiàng)目合同書(shū)”適當(dāng)修改“審計(jì)報(bào)告參考樣式”。
第三章基本要求。
一.審計(jì)報(bào)告必須由具有資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出據(jù);。
二.審計(jì)報(bào)告必須由兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字、蓋章和加蓋事務(wù)所公章;。
三.審計(jì)報(bào)告必須加蓋齊縫章或每頁(yè)加蓋專(zhuān)用章;。
五.必須附事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本(復(fù)印件);。
六.需附簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)(復(fù)印件)。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇九
(一)調(diào)查了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)控制度。
1.調(diào)查了解會(huì)計(jì)報(bào)表編制的崗位責(zé)任控制情況。即看各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量要求是否明確，各崗位的工作范圍是否明確，各崗位之間的制約和配合關(guān)系是否協(xié)調(diào)。
2.調(diào)查了解會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序控制情況。主要了解有無(wú)制定結(jié)賬日程表和結(jié)賬程序以及對(duì)結(jié)賬質(zhì)量的控制情況;了解企業(yè)的對(duì)賬制度，看有無(wú)定期地進(jìn)行賬證、賬戶(hù)、賬表的核對(duì);了解企業(yè)的試算平衡控制情況，向企業(yè)索取“總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額試算平衡表”和“明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額明細(xì)表”，并與有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)，檢查其試算平衡工作的正確性。
3.調(diào)查了解內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核控制情況。主要調(diào)查了解企業(yè)有無(wú)對(duì)報(bào)表編制的審核和檢查制度。
(二)驗(yàn)證企業(yè)報(bào)表編制程序的執(zhí)行情況。
1.通過(guò)查詢(xún)或?qū)嵉赜^(guān)察，了解報(bào)表編制各環(huán)節(jié)責(zé)任的落實(shí)和遵守情況，評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)運(yùn)行是否合理，各項(xiàng)控制制度是否得到有效執(zhí)行。
2.運(yùn)用抽查法檢查報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作是否充分有效，重點(diǎn)檢查結(jié)賬、對(duì)賬、試算平衡和財(cái)產(chǎn)清查的工作質(zhì)量。
3.抽查部分報(bào)表，初步審查報(bào)表編制工作質(zhì)量，以便了解會(huì)計(jì)人員對(duì)報(bào)表編制原理和編制方法的掌握情況。
(三)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)(略)。
二、審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制的正確性。
(一)審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性。
1.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容，看其是否具備了資產(chǎn)負(fù)債表的全部要素。
2.審查資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列與分類(lèi)是否恰當(dāng)。
3.核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶(hù)的一致性。
4.核對(duì)報(bào)表中小計(jì)、合計(jì)項(xiàng)目的計(jì)算。
(二)審查損益表編制的正確性。
1.審閱損益表的構(gòu)成要素，看其是否完整。
2.審閱損益表的項(xiàng)目與格式，看其項(xiàng)目排列是否恰當(dāng)。
3.核對(duì)損益表項(xiàng)目與有關(guān)成本費(fèi)用賬戶(hù)的一致性。
4.復(fù)核損益表中利潤(rùn)的計(jì)算是否正確。
5.審查利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的真實(shí)性。
6.核對(duì)利潤(rùn)分配表與損益表有關(guān)項(xiàng)目的一致性。
(三)審查現(xiàn)金流量表編制的正確性。
1.審查現(xiàn)金流量表的外觀(guān)形式，看其內(nèi)容是否完整，結(jié)構(gòu)是否符合要求。
2.索取現(xiàn)金流量表編制的工作底稿，并審查下列內(nèi)容：與資產(chǎn)負(fù)債表核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來(lái)源的正確性;與損益表核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來(lái)源的正確性;與相關(guān)賬戶(hù)的余額或發(fā)生額核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來(lái)源的正確性。
3.對(duì)照賬戶(hù)檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量(直接法)的正確性。主要核對(duì)以下內(nèi)容。
(1)核對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交賬款、應(yīng)收票據(jù)等賬戶(hù)，看銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性。
(2)核對(duì)投資收益賬戶(hù)，看投資的現(xiàn)金收益項(xiàng)目編制的正確性。
(3)核對(duì)應(yīng)交稅金、應(yīng)收增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)賬戶(hù)，看實(shí)際收到的增值稅項(xiàng)目編制的正確性。
(4)核對(duì)材料采購(gòu)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等賬戶(hù)，看購(gòu)買(mǎi)貨物支付的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性。
(5)核對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)，看支付借款利息項(xiàng)目的正確性。
(6)核對(duì)應(yīng)交稅金，看繳納稅款項(xiàng)目編制的正確性。
(7)核對(duì)應(yīng)付工資賬戶(hù)，看支付員工工資項(xiàng)目編制的正確性。
(8)核對(duì)管理費(fèi)用、制造費(fèi)用賬戶(hù)，看其他現(xiàn)金支出項(xiàng)目編制的正確性。
4.對(duì)照長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)賬戶(hù)和發(fā)行股票的文件，看發(fā)行股票在收到的現(xiàn)金基礎(chǔ)上項(xiàng)目編制的正確性。
5.對(duì)照賬戶(hù)和其他有關(guān)文件，檢查籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目編制的正確性。具體檢查如下內(nèi)容：核對(duì)股本、股票溢價(jià)賬戶(hù)和發(fā)行股票的文件，看發(fā)行股票收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;核對(duì)應(yīng)付債券賬戶(hù)和債券發(fā)行文件，看發(fā)行債券收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;核對(duì)短期借款、長(zhǎng)期借款賬戶(hù)，看向其他企業(yè)借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照應(yīng)付股利賬戶(hù)，看支付股利付出的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照短期借款、長(zhǎng)期借款賬戶(hù)，檢查償還債務(wù)付出的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)，檢查籌資費(fèi)用項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照長(zhǎng)期應(yīng)付賬款賬戶(hù)，檢查融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)項(xiàng)目編制的正確性。
6.對(duì)照賬戶(hù)審核非常項(xiàng)目產(chǎn)生現(xiàn)金流量的正確性;核對(duì)資本公積金賬戶(hù)，看捐贈(zèng)現(xiàn)金收入的正確性;核對(duì)營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)，看捐贈(zèng)支出和罰款現(xiàn)金支出的正確性。
7.核對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)，審查匯率折算差額的正確性。
8.復(fù)核報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算的正確性。
9.索取或編制一張現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料明細(xì)表，并對(duì)照賬戶(hù)，審查其內(nèi)容的正確性。
10.對(duì)照賬戶(hù)，審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(間接法)有關(guān)項(xiàng)目編制的正確性。
主要審查以下內(nèi)容。
(1)對(duì)照累計(jì)折舊賬戶(hù)，審查計(jì)提累計(jì)折舊項(xiàng)目的正確性。
(2)對(duì)照待攤費(fèi)用賬戶(hù)，審查待攤費(fèi)用減少計(jì)算的正確性。
(3)對(duì)照應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)，審查應(yīng)收票據(jù)減少計(jì)算的正確性。
(4)對(duì)照應(yīng)收賬款賬戶(hù)和壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)，審查應(yīng)收賬款凈額減少的正確性;對(duì)照無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)和遞延資產(chǎn)賬戶(hù)，審查無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)減少的正確性。
(5)對(duì)照材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等與存貨相關(guān)的賬戶(hù)，審查存貨減少項(xiàng)目的正確性。
(6)對(duì)照預(yù)提費(fèi)用賬戶(hù)，審查預(yù)提費(fèi)用增加計(jì)算的正確性。
(7)對(duì)照應(yīng)付賬款賬戶(hù)，審查應(yīng)付賬款增加計(jì)算的正確性。
(8)對(duì)照應(yīng)付票據(jù)賬戶(hù)，審查應(yīng)付票據(jù)增加計(jì)算的正確性。
(9)對(duì)照固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)，審查固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)算的正確性。
(10)對(duì)照固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等賬戶(hù)，審查出售長(zhǎng)期資產(chǎn)損益計(jì)算的正確性。
(11)對(duì)照財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)，審查長(zhǎng)期借款利息計(jì)算的正確性。
(12)對(duì)照應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅賬戶(hù)，審查增值稅收繳凈額計(jì)算的正確性。
三、審查會(huì)計(jì)原則的遵守情況。
(一)索取會(huì)計(jì)政策說(shuō)明書(shū)。
(二)抽查與會(huì)計(jì)政策有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，以驗(yàn)證會(huì)計(jì)原則的遵守情況。
1.檢查折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法，看其是否遵守了一致性原則，并調(diào)查其變化的理由。
2.檢查長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付債券等有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，看其是否遵循了實(shí)際成本原則。
3.檢查并評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、折舊方法的使用及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)數(shù)的情況等，評(píng)價(jià)其對(duì)穩(wěn)健原則的遵守情況。
4.檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資和長(zhǎng)期負(fù)債的列示以及其他對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重要影響的項(xiàng)目，評(píng)價(jià)其對(duì)重要性原則的遵守情況。
(三)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)原則變更的影響。對(duì)于會(huì)計(jì)原則發(fā)生變更的，要計(jì)算其對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益所產(chǎn)生的影響，并檢查其在報(bào)表附注說(shuō)明項(xiàng)目中是否得到正確反映。
四、對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行必要的調(diào)整。
對(duì)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符的事項(xiàng)需要進(jìn)行調(diào)整。收集各項(xiàng)目審計(jì)的工作底稿，將需要調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。
五、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核。
(一)計(jì)算或驗(yàn)證下述反映企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。
(二)將上述指標(biāo)與上期數(shù)字進(jìn)行對(duì)比，分析其增減變化的趨勢(shì)，對(duì)異常變化進(jìn)行重點(diǎn)檢查和核實(shí)。
(三)寫(xiě)出分析性復(fù)核的結(jié)果，為確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和范圍提供依據(jù)。
六、審閱報(bào)表附注與說(shuō)明。
(一)調(diào)查和了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注與說(shuō)明的內(nèi)容。
(二)索取有關(guān)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)變更事項(xiàng)的審批文件。
(三)審閱報(bào)表附注與說(shuō)明事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算和其他資料，以驗(yàn)證所說(shuō)明事項(xiàng)的真實(shí)性。
(四)審閱附注與說(shuō)明事項(xiàng)的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。
(五)審查存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、長(zhǎng)期合同中會(huì)計(jì)方法的變更，看其是否進(jìn)行了說(shuō)明。
七、審閱報(bào)表的揭示與表達(dá)方式。
(一)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表的揭示是否按現(xiàn)行有效的會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行反應(yīng)，企業(yè)有無(wú)合并或少列有關(guān)項(xiàng)目。
(二)審查會(huì)計(jì)報(bào)表的格式是否為規(guī)定的格式，企業(yè)有無(wú)調(diào)整。
(三)審核報(bào)表的編制是否符合編制原則，如報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)算和相互勾稽關(guān)系是否正確等。
八、審查外幣報(bào)表的換算。
(一)索取一份外幣報(bào)表與換算報(bào)表。
(二)評(píng)價(jià)其功能性貨幣選用的合理性。
(三)索取外幣報(bào)表?yè)Q算工作底稿。
(四)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目使用匯率是否合理及換算金額的正確性。
1.資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目是否按決算日市場(chǎng)匯率折算。
2.所有者權(quán)益項(xiàng)目(除未分配利潤(rùn))是否按歷史匯率折算。
3.將來(lái)分配利潤(rùn)項(xiàng)目與折算后的利潤(rùn)分析表項(xiàng)目相核對(duì)。
4.復(fù)核折算差額計(jì)算的正確性與報(bào)表列示的正確性。
5.核對(duì)年初數(shù)與上年折算數(shù)的一致性。
(五)復(fù)核損益表與利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目折算的正確性。
1.復(fù)核發(fā)生額的項(xiàng)目是否按平均匯率折算。
2.復(fù)核發(fā)生額項(xiàng)目以決算日匯率折算的是否在附注中說(shuō)明。
3.復(fù)核平均匯率計(jì)算的正確性及計(jì)算方法的一致性。
4.核對(duì)利潤(rùn)分配表中凈利潤(rùn)與損益表中該項(xiàng)目的一致性。
5.核對(duì)利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是否按其他項(xiàng)目計(jì)算列示。
6.復(fù)核利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是否按其他項(xiàng)目計(jì)算列示。
(六)復(fù)核現(xiàn)金流量表項(xiàng)目折算的正確性。
1.檢查有關(guān)增減長(zhǎng)期負(fù)債、增減長(zhǎng)期投資以及增減固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目，是否按決算日匯率進(jìn)行折算。
2.檢查有關(guān)資本的凈增加額項(xiàng)目，是否按發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算。
3.核對(duì)其他項(xiàng)目與折算后的其他報(bào)表的一致性。
4.核對(duì)流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用欄內(nèi)流動(dòng)資金增加凈額項(xiàng)目與流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)欄內(nèi)該項(xiàng)目的一致性。
5.檢查外幣折算差額是否單獨(dú)列示，并核對(duì)其金額計(jì)算的正確性。
(七)審閱外幣折算報(bào)表的表述。
1.審閱外幣折算報(bào)表是否按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行表述。
2.審閱外幣折算報(bào)表項(xiàng)目與母公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的一致性。
九、審查合并報(bào)表。
(一)調(diào)查了解合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)。
1.審核合并范圍(納入合并報(bào)表的條件)。
2.審核合并報(bào)表內(nèi)容(種類(lèi))。
3.審核子公司提供資料的完整性。包括子公司會(huì)計(jì)政策差異、母子公司往來(lái)業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料、子公司利潤(rùn)分配、股權(quán)變動(dòng)資料。
4.審核母子公司決算日和會(huì)計(jì)期間的一致性。
5.審核母子公司之間會(huì)計(jì)政策的一致性。
6.審核母公司對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)核算(包括核算方法、子公司由于損益以外的原因所引起的權(quán)益變化的處理)。
(二)索取或編制合并報(bào)表數(shù)據(jù)匯總表(或合并報(bào)表工作底稿)。
(三)對(duì)照檢查匯總表(工作底稿)中有關(guān)數(shù)據(jù)與所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的一致性。
(四)審查合并資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整項(xiàng)目的正確性。
1.審查母公司與子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額的抵消，并審查合并差價(jià)列示的正確性。
2.審查母子公司間債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的相互抵銷(xiāo)，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付和內(nèi)部持有債券。
3.審查壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是否進(jìn)行了調(diào)整。
4.審查由于內(nèi)部銷(xiāo)售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)是否在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中進(jìn)行了抵銷(xiāo)，并與合并損益表相核對(duì)。
5.審核合并報(bào)表中少數(shù)股權(quán)是否正確列示，并將金額與子公司會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。
6.核對(duì)所有者權(quán)益中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的數(shù)額與合并利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的一致性。
(五)審查合并損益表調(diào)整項(xiàng)目的正確性。
1.審查內(nèi)部銷(xiāo)售商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售部分，是否對(duì)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目進(jìn)行了抵銷(xiāo)。
2.審查上期存貨包含的內(nèi)部銷(xiāo)售未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是否在年末未分配利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)成本中進(jìn)行了抵銷(xiāo)。
3.審查集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部分銷(xiāo)售的抵銷(xiāo)。
4.審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對(duì)方債券所發(fā)生的投資收益是否與其相應(yīng)的利息支出相互抵銷(xiāo)。
5.審查母公司與子公司權(quán)益性資本投資收益是否進(jìn)行了抵銷(xiāo)。
6.核對(duì)少數(shù)股東本期損益是否為子公司凈利潤(rùn)項(xiàng)目扣除母公司投資收益的余額。
7.核對(duì)凈利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。
(六)審查合并利潤(rùn)分配表抵銷(xiāo)項(xiàng)目的正確性。
1.審查全資子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷(xiāo)。
子公司利潤(rùn)分配表中的年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目、子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目、盈余公積項(xiàng)目和母公司報(bào)表中投資收益項(xiàng)目與母公司對(duì)子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目、子公司利潤(rùn)分配表中提取盈余公積項(xiàng)目、應(yīng)付利潤(rùn)項(xiàng)目是否進(jìn)行了正確的抵銷(xiāo)。
2.審查非全資子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷(xiāo)。
審查是否將子公司利潤(rùn)分配表中年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積項(xiàng)目與母公司損益表中投資收益項(xiàng)目、少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目，子公司利潤(rùn)分配表中提取盈余公積項(xiàng)目、應(yīng)付項(xiàng)目進(jìn)行了正確的抵銷(xiāo)。
3.審查合并利潤(rùn)分配表抵銷(xiāo)產(chǎn)生的合并差價(jià)的計(jì)算與處理。
(七)審查合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制。
1.審查合并現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是否為合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表。
2.復(fù)核少數(shù)股東本期損益是否作為流動(dòng)資金來(lái)源處理。
3.復(fù)核少數(shù)股東增加對(duì)子公司的投資是否作為流動(dòng)獎(jiǎng)金來(lái)源處理。
4.復(fù)核子公司將利潤(rùn)分配給少數(shù)股東是否作為流動(dòng)資金來(lái)源處理。
(八)檢查合并報(bào)表匯總計(jì)算的正確性。
(九)審核合并報(bào)表附注內(nèi)容的完整性和真實(shí)性。
十、審查期后事項(xiàng)。
(一)比較被審財(cái)務(wù)報(bào)表與最近財(cái)務(wù)報(bào)表，看有無(wú)重大變化的項(xiàng)目。
(二)向管理部門(mén)查詢(xún)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日間有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重要的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，重點(diǎn)調(diào)查有無(wú)下列(非調(diào)整)事項(xiàng)及是否對(duì)其進(jìn)行了披露：股票和債券的發(fā)行;企業(yè)合并或購(gòu)買(mǎi)控制權(quán);自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失;外匯匯率變動(dòng);開(kāi)展新的經(jīng)營(yíng)或活動(dòng)、擴(kuò)大原有經(jīng)營(yíng)范圍等。
(三)通過(guò)審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的有關(guān)賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表和查詢(xún)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日止的資本、長(zhǎng)期負(fù)債、營(yíng)運(yùn)資金等有無(wú)重大變動(dòng)，重點(diǎn)調(diào)查有無(wú)下列(調(diào)整)事項(xiàng)及是否對(duì)其進(jìn)行了調(diào)整：已被證實(shí)的某項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的損失或永久性減值;處于協(xié)商中的債務(wù)重整事項(xiàng)已達(dá)成協(xié)議;宣告分配股利;發(fā)現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為;由于稅法變動(dòng)，改變了對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日以及之前的收益適用的稅率;發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日前某些事項(xiàng)的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤;銷(xiāo)貨退回;產(chǎn)品驗(yàn)收不合格;資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的企業(yè)的一部分已不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)等。
(四)向管理部門(mén)查詢(xún)報(bào)表日后會(huì)計(jì)估計(jì)或判斷基礎(chǔ)有無(wú)重大變動(dòng)。
(五)結(jié)合賬戶(hù)余額審計(jì)查詢(xún)報(bào)表日后賬上有無(wú)異常調(diào)整事項(xiàng)。
(六)向?qū)徲?jì)單位律師查詢(xún)有關(guān)訴訟、賠償情況。
(七)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位的稅務(wù)繳納和稅務(wù)糾紛情況。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇十
審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)，是審計(jì)成果的集中展示，應(yīng)始終貫穿著營(yíng)銷(xiāo)的理念，把審計(jì)報(bào)告當(dāng)做最終產(chǎn)品來(lái)看：
1、要重視質(zhì)量。
基本上審計(jì)報(bào)告是由組員撰寫(xiě)、或者組長(zhǎng)撰寫(xiě)、或者組員和組長(zhǎng)分項(xiàng)撰寫(xiě)并整合而成三種類(lèi)型。不管審計(jì)人員負(fù)責(zé)報(bào)告哪個(gè)項(xiàng)目的撰寫(xiě)，在草稿完成后都應(yīng)至少在不同時(shí)間檢查至少2-3遍，應(yīng)確保：第一、沒(méi)有錯(cuò)字，第二、邏輯正確，第三、語(yǔ)言通順簡(jiǎn)練，第四、格式無(wú)誤。每次上報(bào)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為成品出廠(chǎng)，報(bào)上去就貼上了我們自己的標(biāo)簽，產(chǎn)品質(zhì)量出了問(wèn)題就是自己的問(wèn)題，總出問(wèn)題，牌子就砸了，產(chǎn)品砸了牌子，就離倒閉不遠(yuǎn)了。
2、要重視創(chuàng)新。
質(zhì)量有了保障，不代表銷(xiāo)路就好，要里子面子雙管齊下，內(nèi)外兼修。要在內(nèi)容上下功夫，要有讓人耳目一新的東西，比如照片，既然要放，就要給展示到位，要清晰、明確、有代表性，形象包裝也是要用心的。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇十一
為落實(shí)市委市政府“廉潔辦大運(yùn)，節(jié)約辦大運(yùn)”的指示精神，根據(jù)《xxx審計(jì)法》規(guī)定，深圳市審計(jì)局組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)，自20xx年1月至20xx年9月，對(duì)深圳第26屆世界大學(xué)生夏季運(yùn)動(dòng)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大運(yùn)會(huì)”)財(cái)務(wù)收支及場(chǎng)館建設(shè)等情況進(jìn)行了全過(guò)程跟蹤審計(jì)?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果公告如下：
一、基本情況。
截至20xx年9月30日，為舉辦大運(yùn)會(huì)投入的資金共計(jì)億元。資金來(lái)源包括深圳市及所轄各區(qū)財(cái)政億元，大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局組織的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、門(mén)票銷(xiāo)售及捐贈(zèng)等收入億元，企業(yè)資金投入億元。資金安排用于大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出億元，場(chǎng)館建設(shè)支出億元，配套項(xiàng)目支出億元。
(一)運(yùn)行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據(jù)國(guó)際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì)對(duì)主辦城市的要求及其他國(guó)際賽事慣例，為確保賽事正常運(yùn)行，已實(shí)際支付大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出億元，主要用于開(kāi)閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競(jìng)賽組織、賽事服務(wù)、賽會(huì)志愿者、賽事保障等方面。其中：開(kāi)閉幕式創(chuàng)意、組織及實(shí)施等支出億元;場(chǎng)館通用物資及競(jìng)賽器材購(gòu)置、賽事組織、測(cè)試賽等支出億元;火炬?zhèn)鬟f組織、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費(fèi)用億元;大運(yùn)村設(shè)備和家具等物資購(gòu)置、運(yùn)動(dòng)員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出億元;場(chǎng)館安檢設(shè)備租賃、檢驗(yàn)檢疫、海關(guān)查驗(yàn)、消防、安全保障等賽事保障支出億元;賽會(huì)志愿者招募、培訓(xùn)、組織運(yùn)行等支出億元;大運(yùn)會(huì)主媒體中心運(yùn)行、賽時(shí)電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設(shè)及媒體服務(wù)等支出億元;大運(yùn)會(huì)國(guó)內(nèi)外宣傳推廣、會(huì)旗會(huì)徽會(huì)歌創(chuàng)作、校長(zhǎng)論壇及大運(yùn)會(huì)主題活動(dòng)等支出億元;賽事交通保障、xxx檢測(cè)、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)支出億元;20xx年以來(lái)大運(yùn)會(huì)組委會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、各賽區(qū)委員會(huì)的日常工作經(jīng)費(fèi)億元;賽事期間免費(fèi)公交服務(wù)補(bǔ)貼億元。
(二)場(chǎng)館建設(shè)支出情況。
本次大運(yùn)會(huì)共使用63個(gè)場(chǎng)館，其中：政府投資新建、改(擴(kuò))建及臨時(shí)搭建場(chǎng)館61個(gè)，企業(yè)投資新建場(chǎng)館1個(gè)，企業(yè)現(xiàn)有場(chǎng)館1個(gè)。截至20xx年9月30日，政府投資建設(shè)的61個(gè)場(chǎng)館已基本完成決(結(jié))算審計(jì)，項(xiàng)目計(jì)劃總投資億元，實(shí)際支出億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場(chǎng)館，尚未完成項(xiàng)目決算，但為體現(xiàn)大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)支出的完整性，按本次大運(yùn)會(huì)實(shí)際使用場(chǎng)館分?jǐn)偟捻?xiàng)目概算億元計(jì)入大運(yùn)會(huì)支出總額。以上兩類(lèi)合計(jì)，大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)支出億元。
(三)配套項(xiàng)目支出情況。
經(jīng)審計(jì)，與大運(yùn)會(huì)賽事直接相關(guān)的配套設(shè)施、專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備、場(chǎng)館室外工程、場(chǎng)館周邊燈光與綠化工程等項(xiàng)目共26個(gè)，計(jì)劃投資總額億元，實(shí)際支出億元。
(四)大運(yùn)會(huì)收入情況。
經(jīng)審計(jì)，截至20xx年9月30日，大運(yùn)會(huì)收入合計(jì)億元，其中：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)收入億元，門(mén)票銷(xiāo)售收入億元，參賽費(fèi)等其他收入億元，捐助物資折價(jià)收入億元。大運(yùn)會(huì)收入實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，除現(xiàn)金等價(jià)物贊助(vik)和實(shí)物捐贈(zèng)按計(jì)劃使用外，其他收入全部上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
(五)重要事項(xiàng)組織及開(kāi)支情況。
1.開(kāi)閉幕式情況。開(kāi)閉幕式是大運(yùn)會(huì)重要的文化活動(dòng)，充分展示了深圳大運(yùn)會(huì)青春、開(kāi)放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì)，體現(xiàn)了“從這里開(kāi)始，不一樣的精彩”的辦會(huì)理念。為實(shí)現(xiàn)“節(jié)約辦大運(yùn)”的目標(biāo)，大運(yùn)會(huì)成立了開(kāi)閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開(kāi)閉幕式的各項(xiàng)工作，保障了各項(xiàng)籌備工作的順利開(kāi)展。深圳大運(yùn)會(huì)開(kāi)閉幕式共支出億元。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇十二
審計(jì)項(xiàng)目：****************。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第**條的規(guī)定，****(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng)或者規(guī)范簡(jiǎn)稱(chēng))派出審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對(duì)****(被審計(jì)單位全稱(chēng)或者規(guī)范簡(jiǎn)稱(chēng)。寫(xiě)全稱(chēng)時(shí)還應(yīng)注明“以下簡(jiǎn)稱(chēng)****”)****(審計(jì)范圍)進(jìn)行了審計(jì)，****(根據(jù)需要可簡(jiǎn)要列明審計(jì)重點(diǎn))，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****(被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱(chēng))及有關(guān)單位對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。***(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng)或者規(guī)范簡(jiǎn)稱(chēng))的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
[說(shuō)明：
1.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書(shū)保持一致。
2.被審計(jì)單位作出書(shū)面承諾的，應(yīng)注明。
3.采取跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明。]。
一、被審計(jì)單位基本情況。
***********************************************************************************************。
[說(shuō)明：
1.本部分簡(jiǎn)要表述被審計(jì)單位、資金或者項(xiàng)目的背景信息，如被審計(jì)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);職責(zé)范圍或經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo);相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況;相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況;適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。
2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。
3.一般不得引用未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的數(shù)據(jù)，如必須引用，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源。]。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
******************************************************************************************。
[說(shuō)明：
1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2.本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。
3.只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
4.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾。
5.本部分還可對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行以往審計(jì)決定情況和采納審計(jì)建議情況作出總體評(píng)價(jià)。
6.審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確、適當(dāng)，以寫(xiě)實(shí)為主。]。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理(處罰)意見(jiàn)。
*************************************************************************************************。
[說(shuō)明：
1.此部分反映的問(wèn)題主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問(wèn)題、影響績(jī)效的突出問(wèn)題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷等。
2.反映被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問(wèn)題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理或處罰意見(jiàn)及依據(jù);反映影響績(jī)效的突出問(wèn)題的，一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見(jiàn);反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見(jiàn)。
3.依法需要移送的問(wèn)題也應(yīng)在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外。對(duì)移送處理的問(wèn)題，一般應(yīng)表述事實(shí)和移送處理意見(jiàn)。
4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)合理歸類(lèi)，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問(wèn)題，一般列在當(dāng)年查出的問(wèn)題之后。
5.每類(lèi)問(wèn)題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問(wèn)題的定性和金額，小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、適當(dāng)。
6.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱(chēng)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱(chēng)、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。
7.處理處罰意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)具體、可落實(shí)。對(duì)相關(guān)問(wèn)題的移送處理意見(jiàn)一般表述為“此問(wèn)題***已(將)移送*******處理”。
8.審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。
四、審計(jì)建議。
*************************************************************************************************。
[說(shuō)明：
1.應(yīng)圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，提出有針對(duì)性的`建議。
2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問(wèn)題的順序基本一致。
3.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位采納。
對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)****(被審計(jì)單位)自收到本報(bào)告之日起**日(審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定)內(nèi)，將整改情況書(shū)面報(bào)告***(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng)或者規(guī)范簡(jiǎn)稱(chēng))。
本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。(審計(jì)報(bào)告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并在審計(jì)報(bào)告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。)。
[說(shuō)明：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對(duì)審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。]。
(審計(jì)機(jī)關(guān)印章)。
****年**月**日。
審計(jì)決定格式二：
****(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng))。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇十三
2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更事項(xiàng)通知書(shū)(若有)。
3、工商局企業(yè)信息情況表(若有)。
4、稅務(wù)登記證(國(guó)、地稅副本)。
5、驗(yàn)資報(bào)告(各期)。
6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及公證書(shū)(若有)。
7、公司章程。
8、外匯登記證。
9、組織機(jī)構(gòu)代碼證。
11、截止12月31日現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。
12、月31日各開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表。
13、年末存貨盤(pán)點(diǎn)表14、固定資產(chǎn)清單及折舊計(jì)算表。
15、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證(若有)。
16、其他固定資產(chǎn)所有權(quán)憑證(如***、車(chē)輛行駛證等)。
17、借款合同及銀行貸款證。
18、借款擔(dān)保合同(若有)。
19、年度各稅種納稅申報(bào)表。
20、稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)文件(若有)。
21、年度稅務(wù)檢查決定書(shū)(若有)。
22、房屋租賃合同。
23、年度總帳、明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表。
24、審計(jì)過(guò)程中需要的其他資料。
猜您想看：
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇十四
312月份的會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表)復(fù)印件。
412月份銀行對(duì)帳單復(fù)印件。
5營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)地稅登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件6驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件。
9如是外資企業(yè)需提供(外匯登記證正本復(fù)印件),(批準(zhǔn)證書(shū)復(fù)印件).(章程復(fù)印件)(財(cái)政登記證)。
(注：以上復(fù)印件均要加蓋公章)。
擴(kuò)展閱讀。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的最終產(chǎn)品，也是審計(jì)人員與報(bào)告使用者傳遞信息的主要渠道。
審計(jì)質(zhì)量的高低，最重要的體現(xiàn)是審計(jì)報(bào)告中所傳遞的信息質(zhì)量的高低。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，也主要取決于審計(jì)報(bào)告中的意見(jiàn)類(lèi)型是否恰當(dāng)。
因此，對(duì)于審計(jì)工作而言，審計(jì)報(bào)告極為重要。
在這個(gè)專(zhuān)題中，我想談?wù)勆鲜泄镜呢?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告應(yīng)如何解讀。
上市公司的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表一樣，是公開(kāi)可獲得的信息。
當(dāng)我們拿到一份上市公司年報(bào)，最關(guān)心的信息當(dāng)然是公司的凈利潤(rùn)、每股收益、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等，這些財(cái)務(wù)信息當(dāng)然來(lái)自于公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。
然而，有經(jīng)驗(yàn)的投資者在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表之前，會(huì)先看看審計(jì)報(bào)告。
如果財(cái)務(wù)報(bào)表告訴你公司業(yè)績(jī)喜人，先別急著高興，你得先看看審計(jì)人員怎么說(shuō)。
如果審計(jì)人員告訴你，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表不可信，你顯然會(huì)空歡喜一場(chǎng)。
如果報(bào)表不可信，財(cái)務(wù)報(bào)表就沒(méi)有閱讀的必要。
這跟你知道一個(gè)人在說(shuō)慌，就不會(huì)理會(huì)他究竟說(shuō)了些什么是一個(gè)道理。
審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表是否可信的看法就寫(xiě)在審計(jì)報(bào)告里。
審計(jì)報(bào)告好比一份鑒定證書(shū)，它會(huì)告訴我們是否應(yīng)該閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以及應(yīng)該如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表。
審計(jì)報(bào)告的重要作用，從它在年報(bào)中的位置也可以看出一二。
在我國(guó)的上市公司年報(bào)中，審計(jì)報(bào)告的位置正好在財(cái)務(wù)報(bào)表之前，這樣排列就是要提醒你，要看財(cái)務(wù)報(bào)表，先看審計(jì)報(bào)告。
一份審計(jì)報(bào)告并不長(zhǎng)，通常不超過(guò)兩頁(yè)紙，字?jǐn)?shù)通常700到1000字。
它一般包括以下幾個(gè)主要部分：第一，引言段，這個(gè)段落在審計(jì)報(bào)告最前面，告訴我們審計(jì)人員審計(jì)了哪家公司的哪幾張報(bào)表;第二，兩個(gè)責(zé)任段，分別是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，管理層責(zé)任在前，表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可信承擔(dān)首要責(zé)任;第三，審計(jì)意見(jiàn)段，它通常以“我們認(rèn)為”開(kāi)頭，表達(dá)審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表是否可信的看法。
審計(jì)報(bào)告可能還有其他一些段落和其他一些內(nèi)容，這個(gè)我在后面會(huì)談到。
如果從篇幅來(lái)看，審計(jì)報(bào)告中字?jǐn)?shù)最多的是兩個(gè)責(zé)任段。
然而，這兩個(gè)責(zé)任段卻沒(méi)有什么可以幫助投資者決策的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容，而且充滿(mǎn)了抽象的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，諸如合理確信、重大錯(cuò)報(bào)、舞弊之類(lèi)。
那為什么要寫(xiě)這么多呢?這是因?yàn)閷徲?jì)人員想要向報(bào)告使用者解釋審計(jì)可以做什么，不可以做什么，已經(jīng)做了什么，責(zé)任如何劃分等。
早期的審計(jì)報(bào)告并沒(méi)有這些內(nèi)容，是審計(jì)職業(yè)界后來(lái)為了減少報(bào)告使用者對(duì)于審計(jì)的誤解、縮小所謂的“期望差距”(expectiongap)才加上去的。
兩個(gè)責(zé)任段擺在意見(jiàn)段之前，其潛臺(tái)詞很明顯：在看我的意見(jiàn)之前，先理解清楚審計(jì)的責(zé)任邊界。
這一做法典型地反映了審計(jì)職業(yè)界以我為主和自我保護(hù)的心態(tài)，但事實(shí)證明基本上沒(méi)有起到預(yù)期的作用。
原因很簡(jiǎn)單，報(bào)告使用者不想看，也看不懂。
唯一會(huì)認(rèn)真閱讀這些段落的，恐怕只有虎視眈眈想要從審計(jì)人員身上榨取收入的律師了。
在審計(jì)報(bào)告中，使用者最應(yīng)關(guān)注，因而應(yīng)該仔細(xì)閱讀的是審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段。
學(xué)生考試之后，最關(guān)心的是有沒(méi)有及格。
審計(jì)對(duì)于客戶(hù)公司而言，不啻為一場(chǎng)大考，而審計(jì)報(bào)告就是財(cái)務(wù)報(bào)表是否及格的成績(jī)單。
那么，從哪里能看到財(cái)務(wù)報(bào)表有沒(méi)有“及格”呢?就在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)可以分成兩大類(lèi)：標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)和非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)。
標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的完整說(shuō)法是“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”(standardunqualifiedopinion)。
無(wú)保留意見(jiàn)，意思是說(shuō)客戶(hù)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允，審計(jì)人員對(duì)此沒(méi)有不同看法。
“標(biāo)準(zhǔn)”是指審計(jì)報(bào)告的所有用語(yǔ)都是標(biāo)準(zhǔn)化的，沒(méi)有所謂的說(shuō)明性用語(yǔ)和修飾性用語(yǔ)。
可以說(shuō)，所有的標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，除了公司名稱(chēng)、會(huì)計(jì)年度、會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)和地址、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名這些內(nèi)容不一樣之外，其余全部一樣。
標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)通常意味著財(cái)務(wù)報(bào)表可以放心使用，又被稱(chēng)為“干凈意見(jiàn)”(cleanopinion)，它是客戶(hù)管理層最想獲得的一種意見(jiàn)類(lèi)型。
對(duì)于客戶(hù)管理層而言，獲得這種意見(jiàn)，就好像學(xué)生考試獲得了優(yōu)等成績(jī)一般。
非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，是除標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)之外的所有其他意見(jiàn)類(lèi)型。
它通常包括以下幾種意見(jiàn)類(lèi)型：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)(unqualifiedopinionwithemphasismattersorothermattersparagraphs)、保留意見(jiàn)(qualifiedopinion)、否定意見(jiàn)(adverseopinion)和無(wú)法表示意見(jiàn)(disclaimerofopinion)。
沿用上面有關(guān)考試的比喻，如果說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一場(chǎng)大考，那么意味著考試通過(guò)的意見(jiàn)類(lèi)型包括：標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)。
意味考試失敗的意見(jiàn)類(lèi)型則包括否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。
如果要從審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型推測(cè)“考分”高低的話(huà)，那成績(jī)由高到低依次排列為：標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)(無(wú)法表示意見(jiàn))。
上述排序反映了客戶(hù)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在問(wèn)題的嚴(yán)重程度，從基本上沒(méi)什么問(wèn)題到問(wèn)題非常嚴(yán)重。
在非標(biāo)淮意見(jiàn)里，否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)都是非常嚴(yán)厲的意見(jiàn)類(lèi)型，嚴(yán)厲程度難分伯仲，究竟誰(shuí)更嚴(yán)厲，是一個(gè)見(jiàn)仁見(jiàn)智的問(wèn)題。
對(duì)于客戶(hù)管理層而言，得到保留意見(jiàn)肯定會(huì)不高興，得到否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)則可能會(huì)非常緊張或憤怒，它可能會(huì)意味著管理層的位子即將不保，也很有可能意味著會(huì)計(jì)師事務(wù)所離被“炒魷魚(yú)”不遠(yuǎn)了。
下面，我對(duì)幾種意見(jiàn)類(lèi)型的含義和出具條件進(jìn)一步說(shuō)明，先說(shuō)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，再說(shuō)否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)，最后說(shuō)保留意見(jiàn)。
之所以最后說(shuō)保留意見(jiàn)，是由于導(dǎo)致這種意見(jiàn)類(lèi)型的原因比其他意見(jiàn)的原因更為復(fù)雜。
先看帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段。
這兩個(gè)段落通常附在無(wú)保留意見(jiàn)或保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后，尤其是無(wú)保留意見(jiàn)的意見(jiàn)段之后。
這兩個(gè)段落的主要目的都是審計(jì)人員向報(bào)告使用者指出一些值得特別關(guān)注的事項(xiàng)，以幫助他們更好地理解和使用財(cái)務(wù)報(bào)表，因此具有重要的信息價(jià)值。
強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段指出的事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注中已得到披露的事項(xiàng)，而其他事項(xiàng)段則是財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注中沒(méi)有披露的事項(xiàng)。
兩個(gè)事項(xiàng)段都列于意見(jiàn)段之后，表明所述內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
值得注意的是，否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)是不允許附帶這兩個(gè)段落的，因?yàn)樵谶@兩種情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表整體基本上沒(méi)有什么使用價(jià)值，沒(méi)有什么特別需要指出的事項(xiàng)，或者即使有，附帶這兩個(gè)段落也沒(méi)什么意義。
從數(shù)量和比例來(lái)看，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他事項(xiàng)段。
導(dǎo)致強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的原因有好幾種，但最重要的是與客戶(hù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)有關(guān)的事項(xiàng)。
所謂持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，是指客戶(hù)企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)(通常是資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月)不會(huì)破產(chǎn)或清算。
如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不成立，財(cái)務(wù)報(bào)表就不能依據(jù)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制，不能使用歷史成本計(jì)量屬性，不能使用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。
如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不成立，客戶(hù)公司仍堅(jiān)持使用一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，審計(jì)人員將對(duì)報(bào)表出具否定意見(jiàn)。
持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)之所以重要，不僅與報(bào)表編制有關(guān)，更與投資者的投資決策有關(guān)。
對(duì)于投資者而言，最大的風(fēng)險(xiǎn)就是所投資的公司很快就破產(chǎn)倒閉了。
審計(jì)人員指出客戶(hù)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不成立，實(shí)際上是向投資者指出客戶(hù)公司在近期很有可能破產(chǎn)倒閉。
如果審計(jì)人員指出財(cái)務(wù)報(bào)表使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模珜?duì)客戶(hù)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮，這對(duì)投資者而言也是一個(gè)極強(qiáng)的預(yù)警信號(hào)。
因此，審計(jì)報(bào)告中與客戶(hù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)的內(nèi)容，對(duì)于投資者而言具有極高的信息價(jià)值。
值得注意的是，在美國(guó)資本市場(chǎng)上，公開(kāi)可獲得的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型僅有兩種，一種是干凈意見(jiàn)，另一種就是所謂的持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)(帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn))。
這是因?yàn)槊绹?guó)證交會(huì)(sec)不允許上市公司向其呈報(bào)違反了一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(gaap)的財(cái)務(wù)報(bào)表，而除上述兩種意見(jiàn)類(lèi)型以外的`其他意見(jiàn)類(lèi)型，一般意味著對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表在某種程度上違反了gaap。
再看看否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。
通俗地理解，否定意見(jiàn)意味著審計(jì)人員有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表整體不可信、不可用，而無(wú)法表示意見(jiàn)是指審計(jì)人員沒(méi)有獲得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來(lái)排除財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不可信、不可用的可能性。
兩種意見(jiàn)類(lèi)型的根本差異在于審計(jì)人員所獲證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量上。
對(duì)于無(wú)法表示意見(jiàn)，很多人認(rèn)為其嚴(yán)重程度要比否定意見(jiàn)要輕，因?yàn)閷徲?jì)人員并沒(méi)有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明客戶(hù)公司有嚴(yán)重的財(cái)務(wù)作假行為，客戶(hù)公司頂多是“嫌疑犯”，而否定意見(jiàn)則表明客戶(hù)企業(yè)就是“罪犯”。
由于這種看法很流行，導(dǎo)致一些公司“兩害相權(quán)取其輕”，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所用無(wú)法表示意見(jiàn)替代否定意見(jiàn)，而有些事務(wù)所也真的這樣去迎合客戶(hù)。
這一點(diǎn)在我國(guó)的證券市場(chǎng)上表現(xiàn)得特別突出，在之前，十來(lái)年的時(shí)間里只有3份否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，而20至今，則一份否定意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)都沒(méi)有，無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告倒是每年還有十幾份。
我認(rèn)為，上述看法是值得商榷的。
雖然從法律形式上看，否定意見(jiàn)似乎比無(wú)法表示意見(jiàn)要嚴(yán)重，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上來(lái)看，無(wú)法表示意見(jiàn)即使不比否定意見(jiàn)更嚴(yán)重，也至少和否定意見(jiàn)一樣嚴(yán)重。
首先，在出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員其實(shí)是高度懷疑客戶(hù)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不可信、不可用，只是無(wú)法取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明這一點(diǎn)。
在這種情況下，即使客戶(hù)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有可能是可信的，這個(gè)概率也非常之低，絕不是一半對(duì)一半的可能性。
其次，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法搜集到必要證據(jù)的原因，一是由于客觀(guān)條件的限制，二是由于人為制造的障礙。
真正由于客觀(guān)原因而無(wú)法取得必要證據(jù)的情況是很少的，大多數(shù)情況還是人為阻礙，即客戶(hù)不讓查。
那么，我們要問(wèn)一句：客戶(hù)為什么不讓查?很有可能是因?yàn)榭蛻?hù)公司的問(wèn)題極為嚴(yán)重，一旦放手讓審計(jì)人員來(lái)查，很有可能查出其他重大的違法違規(guī)行為!客戶(hù)很有可能是在困獸猶斗、負(fù)隅頑抗!按照坦白從寬、抗拒從嚴(yán)的原則，讀者朋友們，你們是否會(huì)認(rèn)為無(wú)法表示意見(jiàn)要更為嚴(yán)重?最后，從投資風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看，雖然否定意見(jiàn)表明公司的財(cái)務(wù)報(bào)表不可信，但這是一個(gè)確定的結(jié)果，而無(wú)法表示意見(jiàn)并沒(méi)有完全消除財(cái)務(wù)報(bào)表的信息風(fēng)險(xiǎn)，我們并不清楚客戶(hù)公司的問(wèn)題有多嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)表是不是完全不可信?客戶(hù)管理層是否要極力隱瞞比財(cái)務(wù)報(bào)表作假還要嚴(yán)重的違法違規(guī)行為?認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，你還敢心存僥幸地認(rèn)為獲得無(wú)法表示意見(jiàn)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表還有值得信賴(lài)的可能性?在我國(guó)資本市場(chǎng)上，如果上市公司收到否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，這些公司都會(huì)直接被特別處理(st)，這是很?chē)?yán)厲的監(jiān)管措施。
這一規(guī)定間接表明否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的性質(zhì)嚴(yán)重程度是接近的。
最后是保留意見(jiàn)。
保留意見(jiàn)是一種從無(wú)保留意見(jiàn)過(guò)渡到否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的中間狀態(tài)，它既有可能是因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，也有可能是因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制，其嚴(yán)重程度要低于否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。
導(dǎo)致審計(jì)人員出具保留意見(jiàn)的事由是重大的，但也是局部而非全局性的。
被出具保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表并非不可以使用，但使用時(shí)要十分謹(jǐn)慎，要注意報(bào)表中有某些重要賬戶(hù)或披露缺乏可信性，或?qū)徲?jì)人員由于缺乏證據(jù)而無(wú)法保證其可信度。
總體而言，審計(jì)意見(jiàn)段是審計(jì)報(bào)告中最為重要的段落，對(duì)于投資者的決策有重要的價(jià)值。
相對(duì)而言，投資者更關(guān)心的是非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，因?yàn)樗鼈兙哂刑崾撅L(fēng)險(xiǎn)的重要作用。
非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)對(duì)投資者的決策有用，但對(duì)于客戶(hù)管理層則明顯不利，它意味著管理層在“考試”中沒(méi)有獲得好成績(jī)，甚至沒(méi)有及格。
管理層對(duì)于擬出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)人員會(huì)施加種種壓力，要求審計(jì)人員出具標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，或用嚴(yán)重程度相對(duì)較輕的“非標(biāo)”意見(jiàn)替代更為嚴(yán)重的非標(biāo)意見(jiàn)。
當(dāng)管理層掌握了聘任、解聘審計(jì)師的權(quán)力，或決定審計(jì)費(fèi)用高低的權(quán)力時(shí)，他們對(duì)于審計(jì)人員施加壓力的行動(dòng)更容易成功。
審計(jì)人員是否能夠頂住客戶(hù)管理層的壓力，堅(jiān)持出具非標(biāo)意見(jiàn)，就成為衡量審計(jì)質(zhì)量的重要指標(biāo)。
審計(jì)人員屈從于客戶(hù)管理層的壓力，在應(yīng)該出具非標(biāo)意見(jiàn)的情況下出具了標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，或應(yīng)在出具更嚴(yán)厲非標(biāo)意見(jiàn)的情況下出具了相對(duì)和緩的意見(jiàn)類(lèi)型，就成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)。
在我國(guó)證券市場(chǎng)上，上市公司獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的比例非常高，長(zhǎng)期以來(lái)高達(dá)95%以上，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告大約3%，保留意見(jiàn)大約占1.5%，無(wú)法表示意見(jiàn)一般不超過(guò)0.5%，否定意見(jiàn)自年以后就一份沒(méi)有。
我國(guó)上市公司在年末財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的“大考”中成績(jī)非常好，幾乎都是“優(yōu)等生”，這讓社會(huì)各界頗為懷疑。
除了審計(jì)意見(jiàn)段，審計(jì)報(bào)告中還有哪些內(nèi)容是需要關(guān)注的呢?我覺(jué)得審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段值得認(rèn)真一讀。
當(dāng)然，并不是所有的審計(jì)報(bào)告都有說(shuō)明段，只有保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)這幾種所謂的非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告有說(shuō)明段。
說(shuō)明段的用途，就是審計(jì)人員對(duì)為什么要出非無(wú)保留意見(jiàn)給個(gè)說(shuō)法。
由于非無(wú)保留意見(jiàn)對(duì)于客戶(hù)公司及其管理層會(huì)帶來(lái)非常不利的后果，審計(jì)人員有必要作出必要的解釋?zhuān)荒苤唤o一個(gè)意見(jiàn)。
這有點(diǎn)像法庭宣布有罪判決，不能只宣布有罪，還要說(shuō)明定罪的依據(jù)。
當(dāng)然，說(shuō)明段的意義不僅在于支持審計(jì)意見(jiàn)，還在于它通常能夠向報(bào)告閱讀者傳遞重要的信息，對(duì)于保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告尤其如此。
如果是因?yàn)榭蛻?hù)公司違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而被出具保留意見(jiàn)，報(bào)告使用者可以從說(shuō)明段中知曉哪些賬戶(hù)余額、交易類(lèi)別或披露的處理違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因而不可信;如果是因?yàn)閷徲?jì)范圍受限制，使用者也可以知道哪些賬戶(hù)余額、交易類(lèi)別和披露的處理沒(méi)有得到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的支持，因而也不可信。
傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告是簡(jiǎn)式報(bào)告，篇幅有限，這決定了審計(jì)人員在說(shuō)明段中表達(dá)的一定是最為關(guān)鍵的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)證據(jù)，因此值得慎重對(duì)待、認(rèn)真閱讀。
除此之外，有心人還應(yīng)該關(guān)注一下審計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名。
大量的學(xué)術(shù)研究表明，不同類(lèi)型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能存在系統(tǒng)性的審計(jì)質(zhì)量差異。
例如，名牌事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量一般高于非名牌事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量一般高于規(guī)模小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的事務(wù)所比沒(méi)有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量更高等。
知道執(zhí)行審計(jì)的是哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，再了解一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的背景資料，我們就可以推測(cè)經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中信息風(fēng)險(xiǎn)有多大。
已經(jīng)有很多研究表明質(zhì)量高的事務(wù)所審計(jì)的公司，其資本成本會(huì)相對(duì)較低。
這說(shuō)明，事務(wù)所的類(lèi)型的確是決策相關(guān)的信息。
另外，在很多國(guó)家或地區(qū)，例如中國(guó)大陸、中國(guó)臺(tái)灣、澳大利亞、英國(guó)、德國(guó)等，現(xiàn)在都要求在審計(jì)報(bào)告中披露業(yè)務(wù)合伙人的姓名，美國(guó)pcaob也正在考慮作出類(lèi)似規(guī)定。
學(xué)術(shù)研究表明，業(yè)務(wù)合伙人個(gè)人的特征，例如合伙人的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)長(zhǎng)，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量也有重要影響。
如果哪家上市公司被查出審計(jì)質(zhì)量有問(wèn)題，那么精明的投資者就會(huì)關(guān)注簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師還審計(jì)了哪些公司，這些公司的審計(jì)質(zhì)量也很可能有問(wèn)題。
如果是專(zhuān)業(yè)的投資者，關(guān)注一下審計(jì)報(bào)告的用語(yǔ)或措辭也是很有幫助的。
例如，審計(jì)人員在表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)用的是“我們認(rèn)為”，而不是“我們保證”、“我們擔(dān)?！保@主要是因?yàn)閷徲?jì)意見(jiàn)是專(zhuān)業(yè)判斷的結(jié)果，不可能百分之百正確，這在審計(jì)中稱(chēng)為合理確信。
同時(shí)，審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度發(fā)表意見(jiàn)，不能理解為對(duì)客戶(hù)公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的擔(dān)保，那些經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較差并且其未來(lái)業(yè)績(jī)有可能惡化的公司，只要其財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)行了如實(shí)披露，一樣可以獲得無(wú)保留意見(jiàn)。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇十五
審計(jì)調(diào)查報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金、某一事項(xiàng)或某一行業(yè)進(jìn)行廣泛深入的審計(jì)和調(diào)查后撰寫(xiě)的一種反映真實(shí)情況、揭露存在問(wèn)題、提出建議的一種審計(jì)文書(shū)。它不僅要有一定的審計(jì)深度，更要有一定的審計(jì)廣度。同時(shí)對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)分析數(shù)據(jù)、歸納現(xiàn)象、表述結(jié)論、提出建議等各方面的能力均有較高要求。筆者對(duì)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目接觸較多，在工作中總結(jié)了幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。
1、調(diào)查前的思索關(guān)系全局。
接到審計(jì)調(diào)查任務(wù)后，首先，要反復(fù)體會(huì)，吃透任務(wù)精神；其次，要查閱歷年檔案，弄清該項(xiàng)資金的歸集途徑、管理方式、使用范圍；第三，要向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和兄弟單位請(qǐng)教，了解該項(xiàng)資金在管理過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題；最后要深入思考，確定調(diào)查的重點(diǎn)和方式。做到這些后，主審對(duì)調(diào)查的范圍、重點(diǎn)、方法、步驟、目的等都應(yīng)該比較明確。審計(jì)調(diào)查要采用何種方式、調(diào)查哪些方面、報(bào)告要反映什么情況、分析什么數(shù)據(jù)等也已是成竹在胸，調(diào)查報(bào)告的基本框架自然形成。
2、對(duì)賬外情況的了解至關(guān)重要。
在調(diào)查中，審計(jì)人員出于職業(yè)習(xí)慣，對(duì)賬務(wù)情況十分重視，將大量精力放在查賬上，對(duì)賬外情況的了解卻往往停留在查閱合同、會(huì)議記錄等文字材料上，有的甚至忽視這部分工作，這是一個(gè)很大的誤區(qū)。審計(jì)調(diào)查與審計(jì)的最大區(qū)別就在于，審計(jì)調(diào)查在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之外，還要追根溯源，找出問(wèn)題的根源所在，從而發(fā)現(xiàn)制度缺陷，提出完善管理的建議。要做到這一點(diǎn)，就必須重視對(duì)資金運(yùn)作過(guò)程的了解，即不僅要清楚資金來(lái)于何處、用于何處，發(fā)現(xiàn)資金收支上的問(wèn)題，更要了解資金是如何收集、下?lián)?、使用的，從而發(fā)現(xiàn)資金在使用效益上的問(wèn)題。換句話(huà)說(shuō)，就是要從資金進(jìn)入視線(xiàn)開(kāi)始，一直跟蹤到最終的目的地，全過(guò)程地進(jìn)行審查。如對(duì)教育收費(fèi)的調(diào)查，就不僅僅要到學(xué)校，更重要的是必須到一定數(shù)量的學(xué)生家中進(jìn)行了解，這樣才能發(fā)現(xiàn)真實(shí)情況，才能說(shuō)對(duì)資金的運(yùn)作有了全面的了解，調(diào)查報(bào)告的分析部分才有亮點(diǎn)，不至泛泛而談。
3、用數(shù)據(jù)的匯總與分析揭示問(wèn)題。
數(shù)據(jù)是最有說(shuō)服力的。一是數(shù)據(jù)要具體。在審計(jì)項(xiàng)目中，一般只對(duì)資金總的收支情況進(jìn)行反映，審計(jì)調(diào)查與此不同。調(diào)查必須對(duì)資金的來(lái)源和結(jié)構(gòu)（各項(xiàng)收入所占比例）、資金的流動(dòng)情況及下?lián)芡緩?、使用范圍和效益進(jìn)行詳細(xì)分析，這就要求數(shù)據(jù)要盡可能細(xì)分，數(shù)據(jù)越具體，后期的分析和對(duì)比就越容易，結(jié)論就越準(zhǔn)確；二是思路要開(kāi)闊。不能局限于項(xiàng)目之內(nèi)，要把項(xiàng)目審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在更大的區(qū)域內(nèi)來(lái)看。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)要放到全市、全省仍至全國(guó)范圍來(lái)看，與本地年度的情況作比較，與其他地區(qū)作橫向比較，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)作比較。通過(guò)多方對(duì)比，情況就會(huì)逐漸明朗。
4、避免問(wèn)題的零散反映。
審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目由于審計(jì)的時(shí)間長(zhǎng)、涉及的范圍廣，問(wèn)題往往多而復(fù)雜。調(diào)查報(bào)告因此容易出現(xiàn)以下三個(gè)問(wèn)題：一是單個(gè)羅列。即不將問(wèn)題歸類(lèi)，直接一個(gè)一個(gè)地列出。這種方法十分簡(jiǎn)單，無(wú)需動(dòng)腦筋，也不能說(shuō)錯(cuò)誤。然而，這樣的表述割裂了問(wèn)題之間的聯(lián)系，無(wú)法集中深入地揭示問(wèn)題和剖析問(wèn)題形成的原因，自然也就無(wú)法提出好的對(duì)策和建議；二是輕重不分。即十分嚴(yán)重的問(wèn)題和較輕的問(wèn)題雜陳羅列，而不是按照從重到輕的順序排列，使閱讀者抓不住主要問(wèn)題，往往讀完全篇仍無(wú)法領(lǐng)會(huì)作者意圖；三是分類(lèi)錯(cuò)誤。即雖然將問(wèn)題歸類(lèi)處理，但類(lèi)別之間不具備邏輯性，或重復(fù)，或交叉，或漏項(xiàng)，不得要領(lǐng)。這種錯(cuò)誤容易造成閱讀者思維混亂，對(duì)后文的分析結(jié)果不易接受。要避免這一問(wèn)題，主審人員應(yīng)具備一定的邏輯學(xué)知識(shí)，按邏輯關(guān)系對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)。
5、有針對(duì)性地提出建議。
通過(guò)上述步驟，調(diào)查報(bào)告已初具雛形，只剩下建議這一部分了。建議最常見(jiàn)也最忌諱的毛病就是針對(duì)性不強(qiáng)，泛泛而論。如我們經(jīng)常見(jiàn)到的“建議加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提高自覺(jué)遵守國(guó)家法律法規(guī)的意識(shí)”、“建議進(jìn)一步完善制度，加強(qiáng)管理”等等，都屬此類(lèi)。這樣的建議既沒(méi)有特定的對(duì)象，也沒(méi)有明確的做法，一般不會(huì)產(chǎn)生任何效果。要使建議落到實(shí)處，產(chǎn)生實(shí)實(shí)在在的效果，就要有明顯的針對(duì)性。一是針對(duì)具體單位，即向相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人直接提出建議；二是針對(duì)具體問(wèn)題，即針對(duì)前文提出的問(wèn)題及問(wèn)題產(chǎn)生的原因，具體指出如何完善制度，加強(qiáng)管理。這樣的建議才真正具有可操作性，能提示、引導(dǎo)有關(guān)單位從治標(biāo)和治本兩方面實(shí)實(shí)在在作出改進(jìn)。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇十六
根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，于20xx年12月9日對(duì)設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收結(jié)算，對(duì)藥庫(kù)的材料采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是否建立了完善的設(shè)備采購(gòu)制度，設(shè)備采購(gòu)是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購(gòu)目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購(gòu)目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門(mén)集中采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。
已建立《設(shè)備采購(gòu)管理制度》、《設(shè)備驗(yàn)收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度，明確設(shè)備采購(gòu)過(guò)程的程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購(gòu)年度計(jì)劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會(huì)討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購(gòu)計(jì)劃請(qǐng)示、衛(wèi)生局的指示等文件。
20xx年度設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)合計(jì)金額2248228元。
設(shè)備抽查，通過(guò)招投標(biāo)方法購(gòu)入設(shè)備：排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、數(shù)字x線(xiàn)設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等，招標(biāo)文件、合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全，設(shè)備采購(gòu)的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
20xx年度藥品采購(gòu)入庫(kù)合計(jì)金額元，其中材料元，藥品器械元，合同、驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)齊全，發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確，付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
1、根據(jù)設(shè)備采購(gòu)制度能進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)前的市場(chǎng)調(diào)查論證工作，但個(gè)別設(shè)備缺科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查資料。
2、能對(duì)數(shù)字x線(xiàn)設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺少對(duì)新增的小型設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)資料。
三、審計(jì)建議。
1、對(duì)已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施，資料整理保管完整。
2、健全設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)制度，對(duì)新增中、小型設(shè)備利用效果的評(píng)價(jià)。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇十七
1.評(píng)估技術(shù)說(shuō)明主要是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行評(píng)定估算和估價(jià)過(guò)程的詳細(xì)說(shuō)明，具體反映評(píng)估中選定的評(píng)估方法和采用的技術(shù)思路及實(shí)施的評(píng)估工作。評(píng)估技術(shù)說(shuō)明應(yīng)按評(píng)估項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目分類(lèi)逐一撰寫(xiě)，應(yīng)至少含有以下基本內(nèi)容：
(1)委估資產(chǎn)及負(fù)債的賬面情況，包括賬面金額、發(fā)生日期等;
(3)評(píng)估實(shí)施的工作，即評(píng)估過(guò)程中做了哪些工作;。
(4)評(píng)估價(jià)值確定的方法、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程;。
(5)涉及的計(jì)算公式;。
(6)涉及的評(píng)估價(jià)值構(gòu)成等式;。
(7)評(píng)估值與調(diào)整后賬面值的'差異及其原因;。
(9)外幣資金折算為人民幣時(shí)，所選取的匯率;。
(10)對(duì)于選用特殊方法進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)詳細(xì)介紹選用該方法的原因及其科學(xué)性、合理性。
2.評(píng)估技術(shù)說(shuō)明可以根據(jù)項(xiàng)目具體情況適當(dāng)分類(lèi)，但采用成本加和法評(píng)估整體資產(chǎn)至少應(yīng)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物、在建工程、土地使用權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和租金標(biāo)準(zhǔn)與使用費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。評(píng)估項(xiàng)目中不存在該類(lèi)評(píng)估對(duì)象的除外。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇十八
1、接收委托，確定審計(jì)項(xiàng)目。
2、組成審計(jì)小組。
3、了解和調(diào)查被審計(jì)單位。
4、確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案。
5、編制審計(jì)通知書(shū)，被審計(jì)單位承諾書(shū)。
6、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。
1、對(duì)被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。
2、整理匯總審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況。
3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題。
4、實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。
1、審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿。
2、審計(jì)小組按審核后的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。
3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行定稿。
4、將審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。
審計(jì)小組將審計(jì)檔案歸檔。
猜您想看：
1.法人代表離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告出具的要求篇十九
公司新成立的時(shí)候需要出驗(yàn)資報(bào)告，審計(jì)報(bào)告就要看報(bào)告的使用目的是什么才出審計(jì)報(bào)告，現(xiàn)在一般工商年檢現(xiàn)在不要年檢報(bào)告了，(個(gè)人獨(dú)資的企業(yè)每年才要出具年檢報(bào)告)。
相關(guān)擴(kuò)展：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表需要多長(zhǎng)時(shí)間可以出具審計(jì)報(bào)告：
一般五個(gè)個(gè)工作日左右可以出具審計(jì)報(bào)告，可以審計(jì)以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，但你的'財(cái)務(wù)資料要準(zhǔn)備全。費(fèi)用要根據(jù)貴公司的財(cái)務(wù)規(guī)模來(lái)收取的。大多情況是和公司的資產(chǎn)成比例。
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/8789814.html】
