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內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇一
摘要：內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項(xiàng)瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點(diǎn)。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應(yīng)的解決辦法。
廣州石油培訓(xùn)中心是中國石油天然氣集團(tuán)公司直屬的培訓(xùn)基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個(gè)難題。
實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強(qiáng)。
雖然廣州石油培訓(xùn)中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進(jìn)行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團(tuán)公司的評價(jià)測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變，才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。
2、內(nèi)控檢查和評價(jià)的獨(dú)立性未得到充分保證。
廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控管理部門設(shè)在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，測試人員也有部分屬于財(cái)務(wù)人員，這樣的人員和機(jī)構(gòu)設(shè)立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者，又是內(nèi)控的建設(shè)者和評價(jià)者，內(nèi)控檢查和評價(jià)效力大打折扣。一個(gè)企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞，應(yīng)由第三方來檢查、評價(jià)，充分保證其獨(dú)立性，進(jìn)而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外，評價(jià)人員水平參差不齊，專業(yè)水準(zhǔn)也是影響檢查和評價(jià)結(jié)果的重要因素，這些不確定性使得評價(jià)工作無法切實(shí)發(fā)揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內(nèi)部審計(jì)。
監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)崗位嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進(jìn)意見，以促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷改進(jìn)[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認(rèn)為，廣州石油培訓(xùn)中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施，還應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控檢查和評價(jià)中的作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓(xùn)中心在實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化，同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)不僅關(guān)注結(jié)果，更關(guān)注過程，從而杜絕舞弊和違紀(jì)違規(guī)行為，能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。
2、構(gòu)建評價(jià)體系，理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐。
廣州石油培訓(xùn)中心每年年底都會依據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)控評價(jià)辦法完成內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告，內(nèi)控評價(jià)作為內(nèi)控設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓(xùn)中心應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)完備的內(nèi)控評價(jià)體系，以支撐評價(jià)工作的開展。評價(jià)體系的構(gòu)建本身就是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，包括構(gòu)建原則和體系設(shè)計(jì)，如評價(jià)主體、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)程序、評價(jià)方法等等，最關(guān)鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓(xùn)中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評價(jià)細(xì)則，并付諸實(shí)施，不斷完善，最終形成適應(yīng)企業(yè)的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)體系。
3、堅(jiān)持以人為本，提高內(nèi)控認(rèn)識。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識應(yīng)逐步提高，理解內(nèi)部控制的涵義，認(rèn)同內(nèi)部控制的實(shí)施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓(xùn)中心在精神文明建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)時(shí)，涵蓋進(jìn)內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)控工作日常化，使得內(nèi)控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個(gè)口號了。
內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權(quán)，勾結(jié)，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對人的控制，內(nèi)部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié)，越權(quán)舞弊，再嚴(yán)密的內(nèi)控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會使得建立的內(nèi)部控制如同虛設(shè)。試想一下，再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實(shí)，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內(nèi)控體系執(zhí)行中，不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅(jiān)不摧”。
內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個(gè)經(jīng)過初始建設(shè)、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進(jìn)、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程，內(nèi)部控制是一定時(shí)間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內(nèi)部控制體系進(jìn)行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部控制也應(yīng)不斷的充實(shí)和完善。所以，執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強(qiáng)調(diào)體系的動態(tài)性和持續(xù)改進(jìn)性，而在強(qiáng)調(diào)動態(tài)性的同時(shí)，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關(guān)系，這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻(xiàn)：
[2]劉德恒，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制框架，中國總會計(jì)師，20xx（03）。
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇二
現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟(jì)的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟(jì)體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
近幾年我國市場經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強(qiáng)化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實(shí)施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進(jìn)行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對于會計(jì)工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機(jī)制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨(dú)立性，很難建立有效的監(jiān)督機(jī)制，并且在國有企業(yè)中的審計(jì)人員缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，對于財(cái)務(wù)審計(jì)工作還需強(qiáng)化基礎(chǔ)，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監(jiān)督機(jī)制還不夠重視。
近年來，隨著我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認(rèn)識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念。
國有企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。現(xiàn)階段國有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念，對于國有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是局限于幾個(gè)部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的滲透進(jìn)國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風(fēng)險(xiǎn)管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的運(yùn)營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊(yùn)含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認(rèn)識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時(shí)在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中設(shè)立運(yùn)營管理部門是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計(jì)工作是推動內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計(jì)部門對于國企運(yùn)營情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)還需要與社會相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎(chǔ)，建立社會主義核心價(jià)值觀，為社會提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感。
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗(yàn)等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時(shí)也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識到內(nèi)部控制其實(shí)是國有企業(yè)在運(yùn)營同時(shí)的各個(gè)控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。
(四)成立風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)條件下，國有企業(yè)在運(yùn)營的過程中難免會遭遇各種運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。根據(jù)我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理?xiàng)l例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
受我國經(jīng)濟(jì)市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機(jī)構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇三
為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，因?yàn)檫@只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會計(jì)工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，尤其要加強(qiáng)對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會計(jì)的控制，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機(jī)制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會計(jì)工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機(jī)制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計(jì)程序。
在實(shí)際過程中，要做好財(cái)務(wù)全面控制，具體包括對財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個(gè)資金的流動、撥付、使用的全過程進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用，完善整個(gè)會計(jì)處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度，要把會計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況，要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制，加強(qiáng)管理和控制，對每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇，在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)的控制，建立完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇四
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容。控制活動過程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)會計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對會計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門中需要新增會計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對信息化的認(rèn)識和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇五
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題進(jìn)行探討，尋求比較切實(shí)可行的內(nèi)部會計(jì)控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運(yùn)營效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會計(jì)控制的剛性和嚴(yán)肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計(jì)控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實(shí)施措施，從而保護(hù)內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險(xiǎn)控制、存在巨大經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)的不足來說，完善內(nèi)部會計(jì)控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會計(jì)控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實(shí)施完善的內(nèi)部會計(jì)控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計(jì)行為，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整。并且,通過內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計(jì)上的漏洞，消除隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會計(jì)控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運(yùn)動。
完善的內(nèi)部會計(jì)控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費(fèi);通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),可以明確資金的運(yùn)動路線，從而實(shí)現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)施不是由會計(jì)部門獨(dú)立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會計(jì)部門的直接控制結(jié)合起來，才能實(shí)現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實(shí)際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測、決策和事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項(xiàng)目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會根據(jù)項(xiàng)目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因?yàn)橘|(zhì)量、規(guī)格的不同存在價(jià)格上的不同，很難進(jìn)行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計(jì)控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會計(jì)控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強(qiáng)，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計(jì)控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計(jì)控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計(jì)控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計(jì)控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場經(jīng)濟(jì)的競爭當(dāng)中，公路施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項(xiàng)目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費(fèi)用。同時(shí)，遵循成本費(fèi)用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項(xiàng)目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項(xiàng)目是綜合性的事物，它涉及到項(xiàng)目中的每一個(gè)部門、每班組和人員，與每一個(gè)人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計(jì)控制真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項(xiàng)目的施工過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會計(jì)控制有關(guān)的成本、費(fèi)用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰控制、誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機(jī)制。
(1)強(qiáng)化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計(jì)控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行。
(4)加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強(qiáng)對整個(gè)過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會計(jì)控制體系龐大，對其進(jìn)行全方位的研究，需要相當(dāng)長的時(shí)間，同時(shí)，內(nèi)部會計(jì)控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個(gè)需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制又是一個(gè)系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實(shí)現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇六
摘要：近些年來成本意識越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當(dāng)前激烈的競爭市場中，進(jìn)行精細(xì)化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益在市場站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細(xì)化對策。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭加劇，許多企業(yè)涌入市場，這種情況下企業(yè)要想在同類市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對市場進(jìn)行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場上的供需量，從而對產(chǎn)品進(jìn)行設(shè)計(jì)并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競爭中，如何有效地進(jìn)行成本控制管理，將成本降到最低是每個(gè)企業(yè)管理者都在思考的。本文即對有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策進(jìn)行探討。
一、企業(yè)成本控制的過程。
按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來鐘，其成本控制分為前中后三個(gè)過程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對產(chǎn)品的市場行情有所了解，包括市場價(jià)格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費(fèi)能力等，在對這些情況進(jìn)行掌握后要進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用來換取最大的經(jīng)濟(jì)效益。這時(shí)候所要花費(fèi)的成本包括設(shè)計(jì)費(fèi)用、材料費(fèi)用、工藝成本、人力費(fèi)用等，對這些費(fèi)用做一個(gè)大致的估算，將金額控制在一個(gè)額度限制內(nèi)，對生產(chǎn)做一個(gè)提前的控制。而在生產(chǎn)過程中成本控制包括人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本控制是動態(tài)的，隨著生產(chǎn)過程的進(jìn)行而被實(shí)時(shí)進(jìn)行成本監(jiān)控。而說到實(shí)時(shí)監(jiān)控就不得不提計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，正是因?yàn)閼?yīng)用了軟件來幫助企業(yè)對成本在生產(chǎn)中的波動進(jìn)行監(jiān)控和計(jì)算，才能讓成本控制更加精細(xì)。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個(gè)階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運(yùn)輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費(fèi)、代言費(fèi)等。在對這些費(fèi)用控制的基礎(chǔ)上要做好產(chǎn)品售價(jià)的定位，為了銷售量必要的時(shí)候可以進(jìn)行促銷活動，但促銷的價(jià)格、時(shí)間有待商榷。銷售的同時(shí)也要注意反饋工作的進(jìn)行，即將產(chǎn)品銷售中的各種信息如客戶對產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點(diǎn)、價(jià)格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對產(chǎn)品進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優(yōu)勢。
二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策。
（一）從外界學(xué)習(xí)先進(jìn)控制經(jīng)驗(yàn)。
我國的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進(jìn)行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，大部分企業(yè)的.成本控制都達(dá)不到預(yù)期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個(gè)企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個(gè)企業(yè)要進(jìn)行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進(jìn)的企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中對一切涉及成本的工作進(jìn)行管理，但與此同時(shí)，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場調(diào)研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場信息，如市場售價(jià)及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎(chǔ)上對產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)設(shè)計(jì)和成本控制。
（二）加快成本控制觀念的推行。
在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業(yè)必須快速適應(yīng)市場環(huán)境，尤其是管理階層，要主動學(xué)習(xí)與成本控制有關(guān)的概念與知識。在這個(gè)基礎(chǔ)上，企業(yè)要將成本控制理念在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎(chǔ)的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實(shí)際中運(yùn)用，如生產(chǎn)工人不斷對機(jī)械設(shè)備及其生產(chǎn)流程進(jìn)行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費(fèi)。除了學(xué)習(xí)已有的成本控制意識和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實(shí)況進(jìn)行思維的創(chuàng)新，對成本控制方法進(jìn)行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優(yōu)勢地位。
（三）在人工和設(shè)備上下功夫。
撇去材料不談，人工和設(shè)備是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產(chǎn)工人的勞動技能不過關(guān)，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對這些員工加大培訓(xùn)力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當(dāng)于成本控制；而設(shè)備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設(shè)備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購進(jìn)新設(shè)備也就相當(dāng)于成本控制措施。
三、結(jié)語。
在當(dāng)前市場競爭激烈的情況下，只有實(shí)行成本的精細(xì)化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過程中的費(fèi)用，才能在經(jīng)濟(jì)效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
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內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇七
對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當(dāng)大的差距。對于這方面的問題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達(dá)成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制體系，從而確保控制水平的提高，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個(gè)預(yù)警體系，并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還處在一個(gè)比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認(rèn)識都不充分。根據(jù)對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識方面、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制實(shí)踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監(jiān)督機(jī)制；同時(shí)還要對兼顧企業(yè)的運(yùn)營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候在多個(gè)部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員實(shí)現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行，而在過程上要能夠從計(jì)劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對其控制體系設(shè)計(jì)的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項(xiàng)的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置，并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計(jì)崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報(bào)表會計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)企業(yè)所得稅，成本會計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。
通過以上對于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計(jì)算和申報(bào)繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集，并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視，安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯。
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項(xiàng)的管理上，要努力探索出一個(gè)較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，稅務(wù)的事項(xiàng)要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團(tuán)反饋，而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析，在共性問題方面要加強(qiáng)重視。
本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問題進(jìn)行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，而后結(jié)合實(shí)際案例對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力，從實(shí)際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇八
點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)：
(一)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險(xiǎn)，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險(xiǎn)識別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取措施來管理這些風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會是內(nèi)部控制難以應(yīng)對，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購會帶來新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對，最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動，企業(yè)面臨的市場波動風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也常常可以通過微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價(jià)，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測，它能更要突出預(yù)防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí)，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標(biāo)。
在企業(yè)業(yè)績評價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個(gè)員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇九
在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會在第1號審計(jì)準(zhǔn)則公告中對內(nèi)部會計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識是最主要的。當(dāng)今社會，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說一個(gè)小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計(jì)、出納和核算的工作不分家，會計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營企業(yè)，老板對財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。
組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑挘涔ぷ餍示捅３衷谝粋€(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對管理者來說也是，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負(fù)這個(gè)責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
（四）會計(jì)人員素質(zhì)不高。
從八十年代引入至今，會計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對于會計(jì)這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會計(jì)都是財(cái)務(wù)會計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會計(jì)能提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息，但是對于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見，能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計(jì)人員收入不高，在我國，對會計(jì)的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度對一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國家利益。綜合問題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：
（一）保證會計(jì)記錄真實(shí)可靠。
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實(shí)的會計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強(qiáng)勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。
知識經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理，因此，對會計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計(jì)人員素質(zhì)。
如果說要提高會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識有獎大賽，也可以宣傳《會計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經(jīng)營者要提高對管理會計(jì)的重視，選擇一批具備管理會計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
[1]王國武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對策[j].會計(jì)研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會通訊，20xx（02）.
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇十
內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項(xiàng)政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實(shí)實(shí)施，并保護(hù)各類財(cái)物的完整性和安全性以及確保會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會計(jì)監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行情況以及會計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀公正的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部控制與會計(jì)監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計(jì)監(jiān)督實(shí)施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運(yùn)作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計(jì)監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會計(jì)監(jiān)督部門工作的獨(dú)立性，提高會計(jì)監(jiān)督工作成效。其二，會計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計(jì)監(jiān)督主要對會計(jì)報(bào)表真實(shí)性、收付款管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進(jìn)行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨(dú)立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機(jī)構(gòu)支持，有助于確保會計(jì)監(jiān)督工作的有序開展。
（二）明確各部門職責(zé)。
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進(jìn)行相互監(jiān)督與制衡。同時(shí)，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機(jī)制，對員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，應(yīng)對會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，借此來加強(qiáng)內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦以及財(cái)務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制：其一，應(yīng)對會計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對于不真實(shí)、不完整以及存在錯誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計(jì)分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回，并要求補(bǔ)充和更正。其三，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，確保各類財(cái)物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財(cái)產(chǎn)清查制度，對所有財(cái)產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會計(jì)崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。
為使內(nèi)部審計(jì)的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費(fèi)充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，其可直接向內(nèi)審委員會報(bào)告工作。其三，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供建議和意見。該機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實(shí)行會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制與會計(jì)監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將會計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計(jì)管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇十一
我國企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對比較基礎(chǔ)的幾方面。但是，當(dāng)前國內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費(fèi)者的權(quán)益，而且對市場的穩(wěn)定運(yùn)行有消極的影響。
從預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動高效、有序開展，更要維護(hù)資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確以及經(jīng)濟(jì)信息的可靠。從我國當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)還遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)。主要原因有以下四個(gè)方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率，預(yù)算管理既是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成，預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價(jià)值觀、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數(shù)企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)，如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制中時(shí)，經(jīng)不起市場的考驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進(jìn)入市場前對市場的預(yù)測、調(diào)查，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合，預(yù)算理所當(dāng)然不被市場接納。而且，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對市場沒有足夠的應(yīng)變能力，更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實(shí)行。
預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段?，F(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)更加明確，并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實(shí)施生產(chǎn)活動。
（一）預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強(qiáng)調(diào)創(chuàng)建一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營觀念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認(rèn)真負(fù)責(zé)地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報(bào)傳送是對企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎(chǔ)信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預(yù)算管理信息，需要在專門的平臺上進(jìn)行傳送。另外，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標(biāo)從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測以及有效的識別，再制定并實(shí)施科學(xué)的規(guī)避措施。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估之后，內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動包括的是企業(yè)財(cái)務(wù)信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動務(wù)必要融入到這個(gè)整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即計(jì)劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵和評價(jià)。由此可見，預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點(diǎn)，兩者相互促進(jìn)以及相互彌補(bǔ)不足，使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)。首先，預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點(diǎn)，企業(yè)要實(shí)施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，在這種情況下，企業(yè)就要通過結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預(yù)測有深遠(yuǎn)的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預(yù)算管理來達(dá)到目標(biāo)。最后，預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實(shí)施過程中科學(xué)合理地規(guī)劃各階段的具體目標(biāo)。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實(shí)際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，所以，預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。
（三）預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，其中包括管理會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)等，重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，并對企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查研究，從而強(qiáng)化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價(jià)值；強(qiáng)化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行指導(dǎo)，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會計(jì)控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進(jìn)新增了風(fēng)險(xiǎn)評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計(jì)模式，注重的是對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)的落實(shí)以及實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理會計(jì)目標(biāo)和財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)。另外，企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但總的來說，企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預(yù)算管理時(shí)設(shè)立相應(yīng)的部門機(jī)構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)聯(lián)系，提升預(yù)算管理的效率，所以要切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。
預(yù)算管理對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過預(yù)算管理進(jìn)行開展，即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進(jìn)行預(yù)算，然后在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評估，最后做出決定，全力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
（一）合理的預(yù)算能夠減小非經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)、合理地對企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計(jì)劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動中，編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的管理過程中有許多方面可以對其進(jìn)行量化處理，有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對各個(gè)部門的業(yè)績進(jìn)行量化考核，更有利于對企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵。
（二）預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程，在預(yù)算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進(jìn)行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內(nèi)部控制評估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運(yùn)行；同時(shí)，對內(nèi)部控制評估還應(yīng)實(shí)施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預(yù)算管理的指標(biāo)高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評估提供科學(xué)、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學(xué)、合理的預(yù)算管理，就會導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評估中對出現(xiàn)的管理責(zé)任不容易進(jìn)行有效的認(rèn)定。
（三）預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財(cái)務(wù)控制；與此同時(shí)，預(yù)算管理也對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實(shí)現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評價(jià)對員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程和行為進(jìn)行嚴(yán)格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專業(yè)的教育和培訓(xùn)，盡最大努力使員工做到盡職盡責(zé)。通過不斷對員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，加之對企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
當(dāng)前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度，除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營活動，使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機(jī)結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運(yùn)行。
（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，使得預(yù)算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與，而且要在預(yù)算管理的實(shí)施控制階段堅(jiān)持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門，更要指明每個(gè)部門應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)以及應(yīng)有的職責(zé)。科學(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會以及企業(yè)內(nèi)部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責(zé)，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中，企業(yè)預(yù)算管理工作組是對企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達(dá)的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機(jī)構(gòu)，而企業(yè)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策，并且要實(shí)時(shí)依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預(yù)算方案進(jìn)行核查批準(zhǔn)。另外，還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對預(yù)算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設(shè)計(jì)，以便為每一個(gè)流程制定控制標(biāo)準(zhǔn)或者是評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說，每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè)，每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng)，使得每一個(gè)流程的任務(wù)準(zhǔn)確地對應(yīng)到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)以及相關(guān)組織設(shè)計(jì)很好地融合。
（二）積極轉(zhuǎn)變觀念，提升對預(yù)算管理作用的認(rèn)識企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認(rèn)識到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實(shí)施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時(shí)地對企業(yè)預(yù)算管理的編制進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充或者改進(jìn)，以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小，強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預(yù)算管理對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。
（三）合理控制經(jīng)營活動以便提高經(jīng)濟(jì)效益為了強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營活動。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實(shí)行成本管理責(zé)任制。對企業(yè)成本進(jìn)行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標(biāo)，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營活動中對員工的勞動耗費(fèi)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時(shí)改正，使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內(nèi)部原材料的采購價(jià)格進(jìn)行預(yù)算管理，企業(yè)對原材料的采購價(jià)格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對原材料的采購價(jià)格會或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開化的采購方案，例如采取招標(biāo)采購，目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競爭來獲得價(jià)格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的預(yù)算，制定各項(xiàng)原材料的消耗量，然后限定原材料的供應(yīng)，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益。
綜上所述，預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，借此引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動；同時(shí)，預(yù)算管理在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)營活動中所取得的業(yè)績進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇十二
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)部門提出相關(guān)策略的落實(shí)程度，是企業(yè)對審查結(jié)果的認(rèn)同度。要想提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的控制，就要進(jìn)行動態(tài)的審計(jì)，將審計(jì)工作落實(shí)到企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。這主要包括以下幾個(gè)方面，一是審計(jì)人員要加強(qiáng)自我管理，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行任務(wù)，并且要做到職責(zé)明確，責(zé)任分明。二是加強(qiáng)對審計(jì)工作的引導(dǎo)。當(dāng)在審計(jì)工作中遇到一些鮮少見到的問題時(shí)，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)人要及時(shí)的做出重要的決策，給予審計(jì)人員正確的幫助。由于審計(jì)工作并不參與企業(yè)的運(yùn)行，因此這為保證企業(yè)的審計(jì)工作的質(zhì)量提供了一道屏障，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)能夠更加的客觀對企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析和研究，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營中存在的一些問題，并且由于審計(jì)部門在審計(jì)時(shí)受到的制約程度比較小，所以審計(jì)部門可以將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及在最短的時(shí)間內(nèi)上報(bào)給管理者，對存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的排查，以此來提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。另外，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)參與審計(jì)工作能夠使整個(gè)企業(yè)建立起比較完善的風(fēng)險(xiǎn)分析體系，對企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的排查，在此基礎(chǔ)上建立起健全的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，使企業(yè)能夠做好充分的準(zhǔn)備來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。
二、采用先進(jìn)的審計(jì)方式，堅(jiān)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)
創(chuàng)新是提高審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要途徑，因此審計(jì)人員要學(xué)會在審計(jì)的過程中注意經(jīng)驗(yàn)，探索出更加高效的審計(jì)方式。例如在內(nèi)審的過程中加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等多個(gè)方面的方式創(chuàng)新，在創(chuàng)新的審計(jì)方式之下，能夠有效的提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外，在審計(jì)的過程中，可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和整理，以此來提高工作效率。此外還要可以對遠(yuǎn)程審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)方式進(jìn)行實(shí)踐，來不斷的提高審計(jì)的質(zhì)量。最后還要著重建立起群眾監(jiān)督等制度，利用群眾的輿論和社會各階層的力量來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)審，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)審效果。隨著企業(yè)的管理人員對審計(jì)工作的日漸重視，使得審計(jì)工作在不僅作為企業(yè)獨(dú)特的增值業(yè)務(wù)，同時(shí)也不斷的幫助企業(yè)尋找差異性的服務(wù)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在企業(yè)中越來越扮演著不可替代的角色，推動著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使企業(yè)在未來的發(fā)展中能夠有效的避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)、健康的提升。
三、加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)修養(yǎng)，爭鑄風(fēng)險(xiǎn)管理典范
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇十三
摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理改變了傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理運(yùn)作方式，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制等工作的內(nèi)外部環(huán)境都造成了巨大的變化和改進(jìn)。建立財(cái)務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機(jī)制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。本文就財(cái)務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進(jìn)行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)信息化管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用。
目前，隨著日趨激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境，企業(yè)要想進(jìn)一步的發(fā)展和壯大，就需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理、有效利用，以及適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化。由于企業(yè)對內(nèi)部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎(chǔ)的工作，因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)建設(shè)發(fā)展的重中之重。而財(cái)務(wù)信息化管理正是解決這一問題的一項(xiàng)非常有效的管理措施。建立財(cái)務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機(jī)制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和效益。本文就財(cái)務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進(jìn)行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。
一、財(cái)務(wù)信息化管理的概述。
1、財(cái)務(wù)信息化管理的含義。
企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算技術(shù)以及數(shù)據(jù)庫技術(shù)，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動中的全部數(shù)據(jù)和信息，通過相關(guān)技術(shù)和設(shè)備為企業(yè)提供經(jīng)營管理的預(yù)測、分析、控制和決策手段，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門財(cái)務(wù)管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。它的主要內(nèi)容就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。
2、財(cái)務(wù)信息化管理的作用。
1)財(cái)務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。對財(cái)務(wù)進(jìn)行信息化管理能夠有效的對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)境，如管理理念、經(jīng)營模式、組織結(jié)構(gòu)、負(fù)責(zé)機(jī)制、員工素質(zhì)等方面進(jìn)行有效的優(yōu)化和重組。
2)財(cái)務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控信息和溝通。財(cái)務(wù)信息化管理可以將企業(yè)內(nèi)部的各地分支機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門、供應(yīng)商、客戶等的財(cái)務(wù)信息有效的結(jié)合、聯(lián)系起來，形成一張全面、完整的財(cái)務(wù)活動數(shù)據(jù)信息網(wǎng)，從而加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的信息控制和溝通。
3)財(cái)務(wù)信息化管理能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行信息化管理能通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息對企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)在及未來的風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)測、判斷和防范措施，進(jìn)而有效的降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、財(cái)務(wù)信息化管理的要求。
企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)信息化管理的過程中，需要做到以下三個(gè)方面的要求，即：
1)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理時(shí)，其覆蓋的范圍必須是整個(gè)企業(yè)的全體員工以及業(yè)務(wù)，并對他們實(shí)行一體化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理。
2)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入要求及時(shí)、準(zhǔn)確。這一要求主要是針對財(cái)務(wù)會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)憑證以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，必須要做到數(shù)據(jù)錄入的及時(shí)、準(zhǔn)確，以保證財(cái)務(wù)信息的有效性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
3)要根據(jù)不同業(yè)態(tài)進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化升級。這一要求主要指的是在財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)運(yùn)行過程中，相關(guān)管理人員要及時(shí)的根據(jù)企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關(guān)變化情況，對系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)、有效的優(yōu)化和升級，以確保系統(tǒng)的先進(jìn)性、實(shí)時(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性。
二、財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用。
財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，具體包括：
1、采購方面。
1)采購款的申請。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購款申請方面主要包括兩個(gè)模塊，即政策審核功能和用款內(nèi)容的核對。所謂的政策審核功能就是指信息化系統(tǒng)能夠?qū)⒐局杏嘘P(guān)采用款申請方面的規(guī)章制度進(jìn)行集成。而用款內(nèi)容的核對則是指系統(tǒng)能夠有效的將用款申請中的數(shù)據(jù)信息與采購合同中的信息進(jìn)行一一的比對。
2)采購合同。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購合同方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在政策審核功能和合同比對功能上。政策審核功能就是指系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)在采購合同方面的全部政策制度進(jìn)行集成和呈現(xiàn)。而合同比對功能則指的是系統(tǒng)能夠?qū)⒑炗喌牟少徍贤械男畔⒆詣油N售合同進(jìn)行比對，并在數(shù)據(jù)分析整合后生成相應(yīng)的報(bào)告。
3)采購價(jià)格。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購價(jià)格方面的內(nèi)控應(yīng)用主要是價(jià)格比對功能和價(jià)格記錄功能。即系統(tǒng)能夠自動的將當(dāng)前購買的物料價(jià)格同以前物料的歷史價(jià)格進(jìn)行比對并生成報(bào)告。同時(shí)，還能將同一種名稱、型號、規(guī)格的采購物料按照采購的時(shí)間先后進(jìn)行記錄、排列和存儲。
4)采購發(fā)票。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購發(fā)票方面的內(nèi)控應(yīng)用主要有四個(gè)，即政策審核、發(fā)票類型區(qū)分、內(nèi)容核對、以及計(jì)算稅金損失。
財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)市場考核控制方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即：
1)目標(biāo)任務(wù)。信息化管理系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的企業(yè)市場考核相關(guān)目標(biāo)任務(wù)的方針和政策在系統(tǒng)中分析和集成，比便于內(nèi)控人員對市場考核情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析和監(jiān)控。
2)考核費(fèi)用。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場考核中發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用、通訊費(fèi)用、差旅費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)等情況在系統(tǒng)中分析和集成，以便于相關(guān)內(nèi)控管理人員對其進(jìn)行分析和控制。
3)薪酬考核。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場考核中有關(guān)人員薪酬的相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、制度進(jìn)行整合和集成，并生成報(bào)表，以便內(nèi)控人員隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。
3、費(fèi)用方面。
財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)費(fèi)用方面的內(nèi)控應(yīng)用體現(xiàn)在：
1)數(shù)據(jù)的分類、索引和匯總。具體包括按照費(fèi)用索引（即按照財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)賬信息進(jìn)行分類、索引和匯總）；按照部門索引（即按照企業(yè)各個(gè)部門的各項(xiàng)費(fèi)用信息進(jìn)行分類、索引和匯總）；按照人員進(jìn)行索引（即按照企業(yè)內(nèi)部員工的名稱進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用信息的分類、索引和匯總）。
2)數(shù)據(jù)的記錄和審核。具體就是指的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)根據(jù)集成的有關(guān)費(fèi)用的制度和政策，分析出相應(yīng)發(fā)生費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，并按其進(jìn)行費(fèi)用的審核和記錄，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)注和說明，并在完成后生產(chǎn)相應(yīng)的數(shù)據(jù)報(bào)告。
4、銷售方面。
財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)銷售方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即：
1)銷售合同。具體包括對合同的政策審核以及數(shù)據(jù)的記錄。即對簽訂的相關(guān)銷售合同進(jìn)行客戶信息、簽訂時(shí)間、簽訂人員等情況進(jìn)行審核，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行標(biāo)注，并生成相應(yīng)的分析報(bào)告。同時(shí)，對正規(guī)的合同進(jìn)行合同名稱、類型、金額等方面數(shù)據(jù)信息的記錄。
2)資金方面。具體指的是系統(tǒng)將發(fā)生業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金（包括收入、成本、損失、費(fèi)用以及利潤等方面的資金）的發(fā)生時(shí)間、人員、金額等方面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行自動的分析、審核、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷售情況進(jìn)行比對，并生成相應(yīng)的銷售報(bào)表。
結(jié)語：
隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和不斷推進(jìn)，以及我國加入世界貿(mào)易組織(wto)，其我國企業(yè)面臨的國內(nèi)、國際的市場競爭壓力也越來越大，面對這些問題和挑戰(zhàn)，我國企業(yè)必須加快財(cái)務(wù)信息化管理模式的應(yīng)用和推廣，提高企業(yè)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化程度，提升企業(yè)的核心競爭力，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，促進(jìn)和推動企業(yè)不斷在國內(nèi)和國際市場上的壯大和發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇十四
摘要：企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)管理的重點(diǎn)對象這一。
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，對我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理方面也提出了新的要求。
我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進(jìn)，變得更加科學(xué)化、規(guī)范化。
基于此，本文對我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的分析，并對加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制方面提出了幾點(diǎn)參考建議。
準(zhǔn)確性、真實(shí)性、適用性是企業(yè)會計(jì)信息的靈魂所在，對企業(yè)的經(jīng)營活動的如實(shí)反映以及企業(yè)高層財(cái)務(wù)以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。
1.嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代管理知識。
現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會不斷發(fā)展的需求。
當(dāng)前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識也成了理所當(dāng)然的問題。
此外，絕大多數(shù)企業(yè)在最求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的同時(shí)，忽視了管理體制的改進(jìn)與創(chuàng)新問題。
這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務(wù)往來方面實(shí)現(xiàn)了與市場的接軌，但在管理體制方面卻不能與時(shí)俱進(jìn)。
正是由于這些方面的疏忽，使得我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，相關(guān)工作缺乏一定的科學(xué)性與合理性。
此外，財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任制并未得到真正落實(shí)，使得分工不明確，責(zé)任不到位，企業(yè)的決策者與財(cái)務(wù)人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時(shí)有存在。
這些跡象表明了我國企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作嚴(yán)重缺乏規(guī)范性，這會使得企業(yè)會計(jì)工作失去應(yīng)有的意義，進(jìn)而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。
2.會計(jì)信息缺乏真實(shí)性。
企業(yè)會計(jì)信息的失真不僅會使企業(yè)會計(jì)工作失去意義，同時(shí)也會給與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的各方帶來不利的影響。
造成企業(yè)會計(jì)失真的主要原因有企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，特別是會計(jì)內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度對企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。
但在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，審計(jì)活動的合理性還有待進(jìn)一步提高，設(shè)計(jì)制度流于形式或者根本沒有建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。
此外，財(cái)務(wù)會計(jì)管理力度不強(qiáng)，這會降低企業(yè)的市場競爭力，還會對企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生不利的影響。
很多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，但過于形式化，這樣對費(fèi)用支出就很難進(jìn)行合理的控制，從而增大企業(yè)的經(jīng)營成本，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)虧損。
正是由于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理工作過于混亂，就很容易出現(xiàn)會計(jì)信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會計(jì)信息。
一些企業(yè)的會計(jì)人員素質(zhì)偏低或者沒有聘請會計(jì)，這就很容易出現(xiàn)會計(jì)記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯誤，從而造成企業(yè)會計(jì)信息的失真。
此外，更改會計(jì)信息、虛報(bào)收入或者對財(cái)務(wù)報(bào)表造假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會計(jì)內(nèi)部控制并未得到落實(shí)，導(dǎo)致會計(jì)信息質(zhì)量大打折扣鋪，嚴(yán)重的可能會使會計(jì)管理失控。
3.費(fèi)用支出得不到有效控制，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失。
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中，特別是一些民營企業(yè)，為了減少企業(yè)的費(fèi)用支出獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，通常是企業(yè)經(jīng)理掌控費(fèi)用支出。
但企業(yè)的管理者忽視了一點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)理有的是沒有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的，資金的使用并未遵從相關(guān)的財(cái)務(wù)原則，最終導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)過于嚴(yán)重的情況。
此外，一些企業(yè)在購買材料、財(cái)務(wù)管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導(dǎo)致企業(yè)大量資金流失，這樣一來，就會進(jìn)一步增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
4.違法亂紀(jì)、跨級舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。
當(dāng)前，許多會計(jì)從業(yè)人員在工作過程中，并未嚴(yán)格尊崇會計(jì)職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，沒有將會計(jì)的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來。
這就給財(cái)務(wù)管理人員制造了舞弊的機(jī)會，開虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。
甚至有些財(cái)務(wù)人員參與到違法的活動中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，建立會計(jì)信息管理部門是十分有必要的，這能為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供保障。
國家的相關(guān)部門應(yīng)不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，嚴(yán)抓會計(jì)工作，這樣企業(yè)會計(jì)外部監(jiān)督才能起到應(yīng)有的作用。
企業(yè)還需建立自身的崗位責(zé)任制度以及監(jiān)督制度。
企業(yè)要加強(qiáng)對會計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)會計(jì)人員也要通過自身的努力，不斷提升專業(yè)知識技術(shù)水平。
企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)高素質(zhì)的會計(jì)人才，并加強(qiáng)對其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員的整體道德水準(zhǔn)得到提高。
2.加強(qiáng)對會計(jì)工作的監(jiān)督力度。
企業(yè)會計(jì)工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中重要的財(cái)務(wù)管理活動，會計(jì)有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會計(jì)工作人員沒有遵循一定的會計(jì)制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會使會計(jì)自身的職能被忽視掉。
因此，在企業(yè)認(rèn)真落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還需要加強(qiáng)對會計(jì)工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度得到良好的運(yùn)行。
在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部會計(jì)制度運(yùn)行的過程中，各個(gè)部門應(yīng)發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會計(jì)信息管理部門做好企業(yè)會計(jì)的管理工作。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度。
在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作的管理方面，內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強(qiáng)企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經(jīng)營效益。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的對會計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支的存在的各個(gè)方面的問題進(jìn)行審查，以確保企業(yè)會計(jì)資料的真實(shí)、完整以及使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得到保障。
通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
內(nèi)部審計(jì)的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，有助于決策的決策。
隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會計(jì)信息越來越受到相關(guān)利益各方的關(guān)注。
企業(yè)要做的就是提供高質(zhì)量水平的會計(jì)信息以供會計(jì)信息使用者使用。
這里所指的高質(zhì)量水平的會計(jì)信息是指企業(yè)所提供的會計(jì)信息必須準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，并且符合有用性、相關(guān)性、及時(shí)性、可理解性等特征。
高質(zhì)量水平的會計(jì)信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場信息的動態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營策略。
然而高質(zhì)量水平的會計(jì)信息對會計(jì)工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應(yīng)重視對企業(yè)高素質(zhì)會計(jì)人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)及培養(yǎng)。
5.建立完善企業(yè)內(nèi)控，不斷明確職責(zé)。
在做好上述工作的基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行不斷的完善，尤其是應(yīng)對職責(zé)進(jìn)行有效的明確，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作得到高效的開展。
堅(jiān)持責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的原則,公私分明、獎罰得當(dāng),是加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。
企業(yè)的財(cái)會管理部門,應(yīng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計(jì)責(zé)任主體地位,保證會計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。
作為企業(yè)管理者,是保證會計(jì)他應(yīng)對企業(yè)會計(jì)工作的開展和會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),不得授意、委派、致使非企業(yè)會計(jì)部門人員違法辦理會計(jì)事務(wù)。
要充分體現(xiàn)責(zé)任人的會計(jì)主體地位,從而為會計(jì)工作者行使其會計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。
三、結(jié)語。
綜上所述，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)有著極其重要的作用。
所以，企業(yè)不斷加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制的管理，規(guī)范并建立相關(guān)的會計(jì)制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的質(zhì)量水平。
這有這樣，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部出現(xiàn)的各個(gè)方面的問題才能得到有效的解決。
參考文獻(xiàn)：
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇十五
1、內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；要對單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。
2、內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)鑒證作用。評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟(jì)活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進(jìn)建議。通過開展績效審計(jì)、經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營管理活動。
1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會部門，或者由會計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無法得到保證。
2、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒有或很少開展對經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。
3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開展。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識和審計(jì)技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
1、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī)；嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
3、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度考核機(jī)制和激勵機(jī)制。為了保證單位內(nèi)部審計(jì)制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，評價(jià)單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計(jì)制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的審計(jì)，評價(jià)各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。
4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績評價(jià)上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇十六
4月，財(cái)政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（18個(gè)應(yīng)用指引，1個(gè)評價(jià)指引和1個(gè)審計(jì)指引），連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)建成。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制的主要手段。筆者認(rèn)為，在內(nèi)控規(guī)范體系出臺后，內(nèi)部審計(jì)已由幕后走向前臺，內(nèi)部審計(jì)理念將發(fā)生以下四個(gè)轉(zhuǎn)變：即從財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變；從事后審計(jì)向全程審計(jì)轉(zhuǎn)變；從查錯防弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)向價(jià)值增值導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果理性，而忽視了對生成財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程理性的審計(jì)。近幾年，公司倒閉大多與公司內(nèi)部控制失效、無法提供必要的和可靠的財(cái)務(wù)信息有關(guān)。筆者認(rèn)為，要解決公司財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、財(cái)務(wù)報(bào)告誤報(bào)的災(zāi)難性問題，關(guān)鍵在于建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制和發(fā)揮作用的內(nèi)部審計(jì)?！端_班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經(jīng)營層在會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)之前對本組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行自我評價(jià)，并出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。因?yàn)閮?nèi)部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價(jià)有失公允，所以，在會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)之前，內(nèi)部審計(jì)人員要對本公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評價(jià)，向高級經(jīng)理層提交內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，高級經(jīng)理層認(rèn)可后才能向會計(jì)師事務(wù)所提交。這樣一來，就把內(nèi)部審計(jì)人員從“后臺”推向了“前臺”，本組織的內(nèi)控狀況不佳，內(nèi)部審計(jì)人員也有不可推卸的責(zé)任?！镀髽I(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第十五條明確指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》也明確指出，內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行具有不可推卸的評價(jià)和監(jiān)督職責(zé)。這就為內(nèi)部審計(jì)向財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變提供了法理依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)由結(jié)果理性的財(cái)務(wù)審計(jì)向程序理性的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)變是勢所必然。
長期以來，我國內(nèi)部審計(jì)一直處于經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的范疇，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)之下，甚至有一部分是由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總會計(jì)師或者負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理主管。這種把內(nèi)部審計(jì)的地位限制在總經(jīng)理或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理的經(jīng)營層級以下，實(shí)質(zhì)就是經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，而戰(zhàn)略決策層相關(guān)的審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)的盲區(qū)。同時(shí)由于我國企業(yè)的組織架構(gòu)中，審計(jì)委員會制度不健全或形同虛設(shè)，阻塞了內(nèi)部審計(jì)由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)的上升路徑。
我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺，為內(nèi)部審計(jì)由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變提供了法規(guī)和制度保障。首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的橋梁和通道。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。同時(shí)，《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》明確指出，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)有對內(nèi)部控制的再控制和評價(jià)之責(zé)，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)部門必須接受審計(jì)委員會的職能監(jiān)督，并通過審計(jì)委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關(guān)系上，內(nèi)部審計(jì)部門不再由經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)，而是由董事會下設(shè)的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)，直接對董事會負(fù)責(zé)，有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，其工作范圍不受管理部門的限制，能夠確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的效率。其次，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門向董事會（審計(jì)委員會）和經(jīng)營層（總經(jīng)理）雙軌報(bào)告、雙重負(fù)責(zé)的模式。職能性審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告，而行政性審計(jì)報(bào)告向經(jīng)營層報(bào)告。這種轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務(wù)活動擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)文化、社會責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關(guān)注的內(nèi)容。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循“全面性”原則，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全過程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作為對內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督、控制之責(zé)的內(nèi)部審計(jì)，也必將變?yōu)槿^程審計(jì)，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合。
事后審計(jì)是我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方式，主要側(cè)重于事后的監(jiān)督和評價(jià)，對內(nèi)部控制進(jìn)行查缺補(bǔ)漏。事后審計(jì)是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)省反思的過程，其側(cè)重點(diǎn)包括戰(zhàn)略的正確性、財(cái)產(chǎn)的安全性、法規(guī)的遵循性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及經(jīng)營的效率效果性，企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)進(jìn)行報(bào)告。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對計(jì)劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會、審計(jì)委員會和經(jīng)理匯報(bào)。
事中審計(jì)側(cè)重于審計(jì)的實(shí)時(shí)性，對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過程進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)和軟件技術(shù)，實(shí)時(shí)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)都將成為可能。內(nèi)審人員要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。實(shí)時(shí)審計(jì)能夠及時(shí)糾正內(nèi)控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差，實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會計(jì)管理系統(tǒng)等的實(shí)時(shí)監(jiān)控，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。在實(shí)施事中審計(jì)過程中，內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域和環(huán)節(jié)：在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露方面弄虛作假；未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)；在開展業(yè)務(wù)活動中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益；企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；員工單獨(dú)或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的行為，應(yīng)及時(shí)通報(bào)情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，維護(hù)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
事前審計(jì)是一種積極防御性審計(jì)方式，審計(jì)關(guān)口前移，體現(xiàn)了“要我審計(jì)”到“我要審計(jì)”的理念的轉(zhuǎn)變；體現(xiàn)了審計(jì)的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉(zhuǎn)變。事前審計(jì)的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對事前控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和控制環(huán)境的改善等方面。內(nèi)審人員要對企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究，對各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。事前審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和識別的過程，防患于未然，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和財(cái)產(chǎn)的安全完整。事前審計(jì)強(qiáng)調(diào)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行之前就對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，及時(shí)識別、科學(xué)分析和評價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，運(yùn)用專業(yè)判斷，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注包括經(jīng)營層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析情況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)成因、企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略一般包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等。事前審計(jì)是一種積極預(yù)防性審計(jì)方式，是內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的方向。
傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于查錯防弊和對經(jīng)營業(yè)務(wù)層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對象的經(jīng)營業(yè)務(wù)層形成了對立面，使內(nèi)部審計(jì)工作阻力重重，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能效果大打折扣。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)和作為被審對象的管理層目標(biāo)應(yīng)是一致的，都在于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和增加股東價(jià)值。在防風(fēng)險(xiǎn)、重控制、強(qiáng)監(jiān)管的時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)必須要轉(zhuǎn)變目標(biāo)理念，應(yīng)由過去的查錯防弊等一般防護(hù)性目標(biāo)，發(fā)展到預(yù)測決策、獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策等高層次的增加組織價(jià)值的目標(biāo)導(dǎo)向上來。正如國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2130規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該評價(jià)并改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理作貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對經(jīng)營和管理項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)，以確保經(jīng)營管理活動與組織的價(jià)值保持一致，應(yīng)該為改進(jìn)公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)?！?/p>
內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的途徑是提供有價(jià)值的信息，其增值功能的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)間接的過程。恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)，還會起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈的每個(gè)連接和降低連接間的協(xié)調(diào)成本的作用。內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的價(jià)值表現(xiàn)為顯性價(jià)值和隱性價(jià)值：內(nèi)部審計(jì)通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，提高組織運(yùn)行效率，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，企業(yè)的價(jià)值就增加了，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，也是顯性價(jià)值。除此之外，由于內(nèi)部審計(jì)天然的監(jiān)督職能，還會產(chǎn)生“威懾價(jià)值”，即無論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問題，由于在公司治理架構(gòu)中有其存在，客觀上會對組織內(nèi)的包括總經(jīng)理在內(nèi)的各級管理者產(chǎn)生震懾作用，使其盡忠勤勉職責(zé)，避免偷懶和機(jī)會主義行為，并努力改善他們的工作績效，以應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和檢查。當(dāng)然，這種被動的“自控”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加，這種“威懾價(jià)值”的實(shí)質(zhì)也是潛在價(jià)值、隱性價(jià)值。
內(nèi)部控制論文寫哪個(gè)企業(yè)好篇十七
隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個(gè)基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時(shí)，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標(biāo)呈多元化發(fā)展趨勢，但會計(jì)控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)作為切入點(diǎn)，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。
會計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會計(jì)控制的爭論很多，對內(nèi)部會計(jì)控制到底是什么也有種種議論。有的人認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督；有的人則認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財(cái)務(wù)會計(jì)有關(guān)的文件、制度；還有人認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責(zé)任控制等等。本文認(rèn)為：首先，內(nèi)部會計(jì)控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會計(jì)控制貫穿于內(nèi)部控制的全過程，但畢竟無法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計(jì)控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實(shí)。其次，內(nèi)部會計(jì)控制也不完全等同于內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。前者包括控制政策、標(biāo)準(zhǔn)或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及控制環(huán)境的營造和保護(hù)等；后者主要是對既有政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會計(jì)控制包容內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部會計(jì)控制的一個(gè)部分。再次，內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財(cái)會人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟(jì)活動和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實(shí)現(xiàn)某些特定的目標(biāo)――保護(hù)財(cái)產(chǎn)，檢查會計(jì)數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實(shí)施；第二，它是一個(gè)“動態(tài)的過程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復(fù)過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個(gè)事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中的一連串行動；第四，它是一個(gè)充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價(jià)值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內(nèi)部會計(jì)控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。
（一）管理當(dāng)局認(rèn)識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。
目前我國理論界和實(shí)務(wù)界對內(nèi)部會計(jì)控制的理解不一，一部分對建立企業(yè)會計(jì)控制制度重視不夠，內(nèi)部會計(jì)控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制還存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計(jì)控制的重要性。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
（二）內(nèi)部會計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。
我國有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會計(jì)控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制從總體上來看，基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會計(jì)控制失去效力。三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當(dāng)嚴(yán)重。
（三）內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。
內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)獎懲有度的獎懲制度。加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制的自覺性和警覺性。
另外企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，監(jiān)事會形同虛設(shè)；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度。
（四）會計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。
（一）對內(nèi)部會計(jì)控制的重要性認(rèn)識不足。
我國內(nèi)部會計(jì)控制方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動，還未完成一系列切實(shí)可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營，忽略管理，甚至認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制是多余的羈絆，熱衷個(gè)人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說了算的現(xiàn)象比比皆是。
（1）成本限制。在設(shè)計(jì)、執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制時(shí)，管理當(dāng)局必然要考慮有適當(dāng)?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無缺。
（2）人為錯誤。即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會計(jì)控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。如對方發(fā)票總金額計(jì)算錯誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時(shí)未審查支付用途等等。
（3）串通舞弊。內(nèi)部會計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會計(jì)和出納相互勾結(jié)，采購人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會計(jì)控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的能力。
（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會計(jì)控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內(nèi)部會計(jì)規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會計(jì)控制之上。
（5）制度不適。內(nèi)部會計(jì)控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時(shí)內(nèi)部會計(jì)控制被削弱或失效。
（三）會計(jì)控制與會計(jì)監(jiān)督關(guān)系模糊。
長時(shí)間來，會計(jì)監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認(rèn)為只有控制沒有監(jiān)督。控制常是事后補(bǔ)救為主的控制，而無事前、事中的相關(guān)控制；審計(jì)也是事后突擊審計(jì)，而缺乏常規(guī)審計(jì)與定期或不定期相結(jié)合的審計(jì)。由此形成了會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制等同的理解。實(shí)際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況。事實(shí)上削弱了會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會計(jì)控制制度的規(guī)范和完善。
（四）內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督流于形式。
有的單位制定了一系列的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無民主的現(xiàn)象；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和合理性，并沒有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的制度。
（五）對會計(jì)人員缺乏培養(yǎng)和教育。
我國受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較深，對會計(jì)人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實(shí)行公開、公平、公正的競選、招聘、考核制度；在管理對象上，片面強(qiáng)調(diào)對行政機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計(jì)人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會計(jì)人員繼續(xù)教育制度，對職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會計(jì)人員選拔任用機(jī)制不健全。
在內(nèi)部會計(jì)控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計(jì)控制的主體，也是內(nèi)部會計(jì)控制的客體。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對人力資源的管理與控制。一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法，精通業(yè)務(wù)；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計(jì)控制制約機(jī)制；四是對有些重要崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。
（二）建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系。
企業(yè)應(yīng)該以《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會計(jì)制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會計(jì)控制體系。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系，大致包括內(nèi)部會計(jì)控制制度、內(nèi)部制約機(jī)制和控制程序三個(gè)方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，是做好內(nèi)部會計(jì)控制的前提，是確保會計(jì)信息真實(shí)、完整的措施，是確保會計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會計(jì)法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，建立健全一整套比較嚴(yán)格的內(nèi)部會計(jì)控制制度。通過建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計(jì)工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會計(jì)控制的制約機(jī)制。一是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴(yán)格考核與獎懲機(jī)制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評價(jià)科學(xué)合理的考核與獎懲機(jī)制，對執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制、制約的目的。
對于公司來說，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排?，F(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經(jīng)理階層和監(jiān)事會組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補(bǔ)各利害關(guān)系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制制度的過程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當(dāng)局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)按照《公司法》的要求，明確股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效，建立一套行之有效的激勵機(jī)制，只有建立起合理的激勵與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格考核與獎懲制度。企業(yè)員工業(yè)績考核評價(jià)體系的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評價(jià)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設(shè)計(jì)。尤其是對經(jīng)理層考核評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。對于執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。
（五）建立有效的激勵機(jī)制。
為了保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績、出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
（六）加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制行為主體的控制。
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制失效，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部會計(jì)控制工作搞好。具體地講，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對會計(jì)人員進(jìn)行法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會計(jì)人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律；要加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育，特別要重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯誤。
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