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稅收籌劃論文題目篇一
(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對稱理論
在我國法律上，公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時，也必定會要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過來，當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時，也必定會有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終達(dá)到維護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的目的，就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對稱的一項(xiàng)權(quán)利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對稱理論的合理合法的納稅人對自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障
一般來說，世界上納稅人權(quán)利保護(hù)制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權(quán)利保護(hù)制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。出于對納稅人權(quán)利的保護(hù)需要，承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實(shí)現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理和運(yùn)轉(zhuǎn)，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價值?？梢哉f，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實(shí)施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎(chǔ)之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機(jī)關(guān)的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標(biāo)。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實(shí)際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃機(jī)會。
最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實(shí)施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營成木，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實(shí)施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實(shí)現(xiàn)，最終促進(jìn)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時，雖然短時間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠(yuǎn)來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)就會效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實(shí)也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn)，企業(yè)不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側(cè)面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運(yùn)行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運(yùn)行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標(biāo)，因此，它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨?，?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J(rèn)可和保護(hù)。
(一)稅收法定原則的內(nèi)涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實(shí)質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺的納稅意識的權(quán)力機(jī)關(guān)的代表，稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護(hù)納稅人權(quán)利，合理界定國家利益與納稅人的財產(chǎn)權(quán)利，并對稅務(wù)機(jī)關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實(shí)際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產(chǎn)不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進(jìn)行，納稅人無需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實(shí)施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補(bǔ)和完善，這其中出現(xiàn)的問題，其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
稅收籌劃論文題目篇二
：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復(fù)雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實(shí)質(zhì)。該文對免抵退稅的基本原理進(jìn)行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法，強(qiáng)調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)
我國現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅，退還采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，并以該退還的進(jìn)項(xiàng)稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅的同時，退還采購環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，不存在應(yīng)退稅額抵稅的問題。因此，本文重點(diǎn)分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會計處理兩個角度進(jìn)行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會［20xx］22號）。
（一）未完全實(shí)現(xiàn)零稅率
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實(shí)現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額，計算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購成本，退稅率應(yīng)為征稅率。實(shí)際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應(yīng)退稅額。因此，出口退稅的計算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應(yīng)采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實(shí)現(xiàn)零稅率。
（二）應(yīng)退稅額僅反映資金流入
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應(yīng)納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，當(dāng)期應(yīng)納稅額實(shí)際上是當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額與外銷貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-［（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額［內(nèi)銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調(diào)整上述公式各要素順序可得式（2）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（內(nèi)銷））-［當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結(jié)論，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷貨物應(yīng)退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進(jìn)材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結(jié)果并不相同，原因是當(dāng)期外銷貨物對應(yīng)的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進(jìn)材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務(wù)成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分；二是實(shí)際退稅的部分；三是未轉(zhuǎn)出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額的部分。即除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額中扣減。
（三）會稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務(wù)處理須計算
當(dāng)期應(yīng)退回的資金，會計處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，說明外銷貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，當(dāng)期實(shí)際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進(jìn)行比較。
一是應(yīng)納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當(dāng)期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項(xiàng)出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬元，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34萬元；貨物內(nèi)銷時貸記銷項(xiàng)稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6萬元。因應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級明細(xì)科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務(wù)與會計處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。
會計處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級明細(xì)科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當(dāng)期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實(shí)際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進(jìn)行了豪無意義的退稅籌劃。其實(shí)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額，即減少進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。影響進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進(jìn)原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。
（一）生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
（1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)為減除了免稅購進(jìn)材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎(chǔ)是購進(jìn)貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎(chǔ)不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進(jìn)行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格。
（2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨(dú)立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬元的價格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進(jìn)口料件的組價為50萬元，所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補(bǔ)繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項(xiàng)稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為42.5（34+8.5）萬元，應(yīng)納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額為27.2（160*17%）萬元；應(yīng)退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負(fù)為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實(shí)該種情況并未達(dá)到節(jié)稅效果。
8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進(jìn)口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進(jìn)價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進(jìn)口料件，間接出口比直接出口方式，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬元。
二是由于進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)免征的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，因補(bǔ)繳進(jìn)項(xiàng)稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補(bǔ)繳的進(jìn)項(xiàng)稅額相抵，與直接出口方式相比，實(shí)質(zhì)上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)，達(dá)不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進(jìn)口或國內(nèi)購入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6（8-6.4）萬元，達(dá)到節(jié)稅效果。
（二）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式
外貿(mào)企業(yè)可采用自營出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進(jìn)料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易中的免稅進(jìn)口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負(fù)責(zé)購入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進(jìn)料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價銷售保稅進(jìn)口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價加工須按內(nèi)銷征稅，進(jìn)口料件補(bǔ)稅，作價加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。
財稅［20xx］39號第四條第五項(xiàng)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎(chǔ)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用并開具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，進(jìn)口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國內(nèi)其他材料不含稅價格40萬元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費(fèi)不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應(yīng)退稅額的計算基礎(chǔ)為加工費(fèi)及材料費(fèi)兩部分金額合計。外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)銷售時銷項(xiàng)稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進(jìn)項(xiàng)稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應(yīng)納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項(xiàng)稅額35.7（18.7+17）萬元，應(yīng)納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的差額。
增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應(yīng)納稅額大小，與企業(yè)成本無關(guān)。但若出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項(xiàng)稅額，但相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全退稅的情形，則須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的計算基礎(chǔ)，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。
［1］財政部、國家稅務(wù)總局：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。
［2］財政部：《關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會［20xx］22號）20xx年12月3日。
［3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟(jì)》20xx年第10期。
［4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。
稅收籌劃論文題目篇三
眾所周知，稅收籌劃是一項(xiàng)高技術(shù)含量的工作，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關(guān)的稅收法規(guī)，同時充分掌握自身的運(yùn)營情況，并且應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產(chǎn)，土地增值稅實(shí)行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進(jìn)稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應(yīng)多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應(yīng)少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項(xiàng)目尚未辦理竣工結(jié)算之前，納稅人要按照商品房預(yù)期的銷售收人及按照稅務(wù)部所規(guī)定的稅率來預(yù)繳稅款，等項(xiàng)目全部竣工以及結(jié)算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項(xiàng)目應(yīng)該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費(fèi)用開支不合理等，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收人以及應(yīng)該扣除項(xiàng)目的具體金額加以明確，此時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經(jīng)計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收人有關(guān)稅費(fèi)。其中，在計算土地增值額中所扣除的項(xiàng)目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項(xiàng)間接費(fèi)用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的地價款、關(guān)稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下，要先計算出增值額和扣除項(xiàng)目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項(xiàng)目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項(xiàng)目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項(xiàng)目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級速算扣除系數(shù)，15%代表三級速算扣除系數(shù)，35%代表四級速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當(dāng)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額小于扣除項(xiàng)目金額的20%時，應(yīng)該子以免征。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實(shí)際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當(dāng)建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設(shè)的需求來依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。
1.籌劃借款利息
大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應(yīng)該將其納人到開發(fā)成本。但是在實(shí)際工作過程中，要清算土地增值稅項(xiàng)目，大多數(shù)情況下會將資本化的利息調(diào)整為相關(guān)的費(fèi)用，然后再簡單的處理這此利息。但在實(shí)際操作過程中，并不會將已經(jīng)資本化的利息納人到財務(wù)費(fèi)用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機(jī)關(guān)，幫助主管稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費(fèi)用=實(shí)際支付利息+(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費(fèi)+項(xiàng)目實(shí)際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，此時就不能正確劃分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費(fèi)+項(xiàng)目實(shí)際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費(fèi)用
房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調(diào)整管理費(fèi)用，由此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產(chǎn)開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費(fèi)300萬。在這30人當(dāng)中有25人參加了項(xiàng)目開發(fā)管理這項(xiàng)工作，然后總經(jīng)辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調(diào)整為項(xiàng)目部，可以加快項(xiàng)目的開發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費(fèi)用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費(fèi)用也會增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項(xiàng)目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質(zhì)將其分為以下三類:第一類，有產(chǎn)權(quán)車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產(chǎn)權(quán)的車庫。大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會構(gòu)建有產(chǎn)權(quán)車庫，其實(shí)從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨(dú)立法人公司，因此開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達(dá)到避稅的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關(guān)的合同，車主獲得了多年的車位使用權(quán)，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關(guān)的管理費(fèi)用。
如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產(chǎn)權(quán)的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產(chǎn)權(quán)車庫的方式。同時房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將單獨(dú)處理車庫，等車庫建成之后要將轉(zhuǎn)人到投資性房地產(chǎn)，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開發(fā)產(chǎn)品
“固定資產(chǎn)清理”這一科目，然后再進(jìn)行核算，當(dāng)清理完固定資產(chǎn)后要將相關(guān)凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過程中，應(yīng)繳納營業(yè)稅金以及附加費(fèi)，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要銷售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房時，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況來對增值額子以調(diào)節(jié)，或者可以調(diào)節(jié)可以扣除項(xiàng)目的費(fèi)用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
近幾年來，國家稅務(wù)局開始逐漸細(xì)化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經(jīng)營利潤，促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
稅收籌劃論文題目篇四
企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法。
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負(fù)較輕。
(二)子公司與分公司的選擇。
有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃。
投資方式的不同將會導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅，開始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收籌劃論文題目篇五
班級：08國貿(mào)二班姓名：何紫君學(xué)號：2008914214成績：稅務(wù)籌劃感想。
稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨(dú)有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤達(dá)到最大化，開展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因?yàn)樵谝院蟮墓ぷ骰蛘呱钪?，都是離不開稅收的?！皸l條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財務(wù)”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調(diào)控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。
當(dāng)然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因?yàn)槲覀円詾橹灰婕暗竭@個問題的案例都是可以運(yùn)用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強(qiáng)調(diào)的問題————案例一定要新。因?yàn)槎愂辗梢彩遣粩嘧兓?，兩年以?nèi)就會改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因?yàn)槟阌蒙厦娴恼兆x的話，同學(xué)們很多都沒有反應(yīng)過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協(xié)作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
稅收籌劃論文題目篇六
我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)單位，各項(xiàng)運(yùn)營活動都要符合稅收管理要求，對應(yīng)稅經(jīng)營活動應(yīng)該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運(yùn)營成本。如何實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對涉及投資籌資行為、購銷經(jīng)營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個特點(diǎn)：
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實(shí)質(zhì)是在一些納稅項(xiàng)目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護(hù)自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營活動已經(jīng)完成之后進(jìn)行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營活動結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況，進(jìn)行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為，是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)的財會管理業(yè)務(wù)，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財會學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點(diǎn)上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財物會計審計人員進(jìn)行，專業(yè)技能上是獨(dú)立的；其次，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨(dú)立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長資金駐留時間，從而在經(jīng)營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營往來的賬目、款項(xiàng)、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無誤的，沒有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營活動符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險。同時，賬目無誤，能夠保護(hù)自身利益不受損失和侵害，為維護(hù)自身合法權(quán)益提供真實(shí)有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息，保證企業(yè)真實(shí)的了解自身情況而進(jìn)行經(jīng)營決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進(jìn)行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負(fù)，享受法律保障，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
我國新稅法頒布并實(shí)施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營發(fā)展，接受外界投資而進(jìn)行企業(yè)資本調(diào)整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學(xué)規(guī)劃的資本運(yùn)作產(chǎn)生的財務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動的具體方式，達(dá)到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實(shí)現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式?？傊?，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護(hù)和擴(kuò)大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營活動，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分?jǐn)倎韺?shí)現(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計價方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進(jìn)行系統(tǒng)化的分?jǐn)偅绶謹(jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費(fèi)用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進(jìn)行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進(jìn)行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點(diǎn)、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領(lǐng)域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點(diǎn)：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟(jì)價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴(kuò)大資本，從而規(guī)避利潤稅負(fù)；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達(dá)到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù)，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機(jī)會。我國政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
稅收籌劃論文題目篇七
現(xiàn)實(shí)中，常常會有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務(wù)風(fēng)險，還違法稅法的規(guī)定，不是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨和目標(biāo)。因此，只有通過科學(xué)的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達(dá)到來減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標(biāo)。
從改革開放到現(xiàn)在，人們一直認(rèn)為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額?？墒牵诜ㄖ浦鸩浇∪默F(xiàn)今，企業(yè)有權(quán)經(jīng)由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負(fù)。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)，大體分為三個層面：基礎(chǔ)、中間和最終目標(biāo)。首先說基礎(chǔ)目標(biāo)，就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險。企業(yè)往往因?yàn)檎J(rèn)知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關(guān)注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風(fēng)險，我國的稅制是繁復(fù)多變的，所以企業(yè)就會面臨投資扭曲、經(jīng)營損失等風(fēng)險。我們企業(yè)應(yīng)盡量規(guī)避義務(wù)外的稅務(wù)成本，依法開展稅收籌劃，努力實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險納稅。接下來，就是中間目標(biāo)，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標(biāo)，是指企業(yè)稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務(wù)處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費(fèi)用成本，而繳納的稅款是一種費(fèi)用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。
1.二者的關(guān)系。首先，目標(biāo)一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環(huán)繞財務(wù)管理的目標(biāo)來開展的，最后目的一致。其次，包含關(guān)系，財務(wù)管理是由財務(wù)計劃、財務(wù)控制以及財務(wù)決策構(gòu)成的，而稅收籌劃又是財務(wù)決策中的核心組成，二者的職能密切相關(guān)。第三，內(nèi)容上相互關(guān)聯(lián)。一個企業(yè)的運(yùn)營、投資、籌資以及利潤分配構(gòu)成財務(wù)管理的內(nèi)容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運(yùn)營；在行業(yè)、地點(diǎn)和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進(jìn)行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務(wù)管理內(nèi)容，與財務(wù)管理相輔相融，二者密切相關(guān)。
2.財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的意義。第一，增進(jìn)效益的最大化。減低成本，實(shí)現(xiàn)收益，獲取最高利潤就是現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)。第二，就是增加競爭力。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項(xiàng)環(huán)繞資金開展，最終目標(biāo)是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務(wù)管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。
1.籌資方面。資金的運(yùn)轉(zhuǎn)是一個企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運(yùn)作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內(nèi)部集資和外部借款，包括向金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機(jī)構(gòu)的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應(yīng)稅所得額，實(shí)質(zhì)上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求，向乙銀行借款,利率是6%,經(jīng)過計算，得到企業(yè)實(shí)質(zhì)上的利率為4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報酬率高于4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運(yùn)用，就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的收益。
2.投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點(diǎn)和方式。企業(yè)投資時，要思考的因素很多，除了硬件設(shè)施、市場滿合度等，地點(diǎn)也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結(jié)果。
例如，企業(yè)購買股票進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應(yīng)用。企業(yè)的壯大離不開財務(wù)管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務(wù)管理更加完善，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
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[2]姜勃.談當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃[j].統(tǒng)計與管理,20xx（6）。
稅收籌劃論文題目篇八
稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營管理活動，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險，所以企業(yè)就需要加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險管理，提高風(fēng)險的抵御能力，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。
國家根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，通過宏觀調(diào)控對市場進(jìn)行調(diào)節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補(bǔ)充完善稅收政策，導(dǎo)致稅收政策的調(diào)整，對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險，并且這種風(fēng)險是必然存在的，并且這種風(fēng)險也是能夠預(yù)判和及時調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實(shí)效性特點(diǎn)，一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。
企業(yè)在實(shí)施和開展稅收籌劃的最終目的并非實(shí)現(xiàn)避稅，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強(qiáng)，甚至是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長期和明確的目的，導(dǎo)致在進(jìn)行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴(yán)重的影響。
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進(jìn)行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認(rèn)識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識不強(qiáng)，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險。
稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經(jīng)濟(jì)手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定，這對于稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗(yàn)，又由于國家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實(shí)施和操作細(xì)則，導(dǎo)致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。
首先，在進(jìn)行稅收籌劃時，需要遵循稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定，對于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據(jù)稅收政策結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需要和特點(diǎn)，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強(qiáng)企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強(qiáng)對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應(yīng)市場，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益結(jié)合起來，減少稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。
首先，在制定稅收籌劃之前要加強(qiáng)對專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實(shí)際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上；其次，加強(qiáng)對人才引進(jìn)，對于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)性人才，企業(yè)要制定相應(yīng)的引進(jìn)計劃，由他們帶來更先進(jìn)的籌劃方案和最新的國家政策指導(dǎo)，并且能夠在過程中及時的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風(fēng)險的評估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。
稅收籌劃風(fēng)險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認(rèn)識和了解國家的稅收政策的基礎(chǔ)上，對于企業(yè)進(jìn)行全面的了解，明確企業(yè)的進(jìn)行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風(fēng)險，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強(qiáng)，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實(shí)際利益和好處。
由于稅收籌劃行為必然帶來相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險，所以企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險準(zhǔn)備，從而提高風(fēng)險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和各種因素，對方案進(jìn)行審查，防止可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險，法律風(fēng)險或者經(jīng)營風(fēng)險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實(shí)施性；其次，在稅收籌劃的實(shí)施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預(yù)判，調(diào)整在過程中的不合理、不合法成分，增強(qiáng)企業(yè)的綜合風(fēng)險抵御能力；最后，在過程中需要制定風(fēng)險評估和風(fēng)險處理機(jī)制，從而提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，雖然不能消除風(fēng)險，但是能夠在風(fēng)險發(fā)生時，及時的進(jìn)行調(diào)整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險管理能力。
由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法時有非常強(qiáng)的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)的理解和認(rèn)同，并且處理好稅企關(guān)系，還能夠加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)的指導(dǎo)，提高企業(yè)的風(fēng)險籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴(kuò)展，針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系，除此之外，企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系，并非讓企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立同盟關(guān)系，例如一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)勾結(jié)，造成了國家經(jīng)濟(jì)利益和人民財產(chǎn)的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風(fēng)險。
作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業(yè)學(xué)校威海分校
稅收籌劃論文題目篇九
稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)經(jīng)營、投資等活動進(jìn)行安排進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調(diào)整而進(jìn)行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，這是稅收籌劃的基本動因。
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財務(wù)部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
（二）必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解。
稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務(wù)總局在20xx年1月1日正式啟動營改增改革試點(diǎn)。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點(diǎn)范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等問題的存在，故在“營改增”實(shí)施后，短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（三）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
規(guī)范的財務(wù)管理制度是有效實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無法有效利用稅收規(guī)則進(jìn)行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
（一）在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中進(jìn)行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨(dú)立的法人資格，而分公司不具有獨(dú)立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項(xiàng)目大多不在同一行政區(qū)域，如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進(jìn)行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機(jī)構(gòu)可以通過設(shè)置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
（二）在合同管理中進(jìn)行稅收籌劃。
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設(shè)方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認(rèn)真做好相關(guān)分包款項(xiàng)的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。
（三）在原材料及設(shè)備使用方面進(jìn)行稅收籌劃。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款等相關(guān)工料費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進(jìn)行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進(jìn)而達(dá)到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷費(fèi)用，這樣增加企業(yè)成本，進(jìn)行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。
（四）在勞動用工方面進(jìn)行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進(jìn)行就業(yè)，從而達(dá)到稅收籌劃的作用。同時，在勞務(wù)公共方面，通過與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進(jìn)行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險，起到了稅收籌劃的作用。
稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃。
[1]周煜.建筑施工企業(yè)營改增后的稅收籌劃[j].市場營銷，20xx.7.
[2]王俊蘭.建筑施工企業(yè)稅收籌劃淺談[j].科學(xué)之友，20xx，10.
[3]李玉枝，劉先濤.淺論企業(yè)稅收籌劃[j].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，20xx，4.
稅收籌劃論文題目篇十
【】目前有許多企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應(yīng)用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業(yè)無端遭遇不必要的稅務(wù)風(fēng)險，從而使得相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)對其不當(dāng)?shù)亩愂招袨樘幰詼{金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責(zé)任。因而，有必要對于企業(yè)在其財務(wù)管理過程中的稅收籌劃出現(xiàn)的問題進(jìn)行一定的剖析，并針對問題提出相應(yīng)的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的應(yīng)用入手，并提出企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應(yīng)用存在的問題，最終提出相應(yīng)的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
【】財務(wù)管理；稅收籌劃；問題；對策
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實(shí)這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務(wù)籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或是投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
企業(yè)財務(wù)管理涉及融資活動、投資活動以及日常經(jīng)營活動，而上述財務(wù)管理活動與稅收籌劃有著一定的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。
（一）企業(yè)融資過程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務(wù)風(fēng)險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當(dāng)其的生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用，作為利潤的抵減項(xiàng)，從而減少應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費(fèi)用可以計入當(dāng)期費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應(yīng)針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進(jìn)行對外投資決策過程中，應(yīng)該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，收入及費(fèi)用的確認(rèn)時點(diǎn)會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費(fèi)用的確認(rèn)問題應(yīng)該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費(fèi)用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認(rèn)問題，在本著稅法遵從度原則基礎(chǔ)上，盡量推遲確認(rèn)的時間或是分期確認(rèn)；對于費(fèi)用盡可能提前確認(rèn)或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當(dāng)期的費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額。
（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)知度不夠
我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制還有待進(jìn)一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務(wù)人員對于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認(rèn)知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導(dǎo)思想，并對于稅收違法行為的風(fēng)險承擔(dān)不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務(wù)管理在稅收籌劃中的應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應(yīng)服從于價值最大化目標(biāo)，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應(yīng)該具有一定的全局意識。
（二）忽視稅收籌劃過程中的相關(guān)風(fēng)險存在
稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學(xué)以及其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識，其本身具有一定的風(fēng)險。同時，客觀地講近些年來隨著國內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。實(shí)際工作中，有些企業(yè)認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負(fù)，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點(diǎn)是要不得的。
（三）相關(guān)的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。但是，問題是每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機(jī)構(gòu)對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該站在財務(wù)管理的視角上進(jìn)行，這就需要對于企業(yè)的整體運(yùn)營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中存在的又一個問題。
（一）提升對于稅收籌劃的認(rèn)識，注意稅務(wù)風(fēng)險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導(dǎo)思想，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設(shè)經(jīng)歷了很多專家、學(xué)者的實(shí)踐論證，還是很嚴(yán)密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關(guān)風(fēng)險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險問題，要給予高度重視。
（二）稅收籌劃以財務(wù)管理為指導(dǎo)思想
企業(yè)價值最大化是財務(wù)管理的主要目標(biāo)，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)考慮財務(wù)管理中的相關(guān)指標(biāo)如本量利、ebit、投資回收期、投資報酬率指標(biāo)，這樣才會使得稅收籌劃更具有實(shí)用性。
（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進(jìn)
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務(wù)人員中選擇，這是因?yàn)樽约旱呢攧?wù)人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營特點(diǎn)有著一個客觀的認(rèn)識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應(yīng)手。因此，企業(yè)應(yīng)該對于自身的財務(wù)人員加強(qiáng)相關(guān)稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當(dāng)引進(jìn)稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實(shí)施財務(wù)管理過程中通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，并提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，從而為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用?？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)加強(qiáng)自身財務(wù)管理過程中相當(dāng)重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點(diǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該從提升稅收籌劃的認(rèn)知度、加強(qiáng)稅收籌劃中的財務(wù)管理指導(dǎo)思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的水平。
[1]欽祥永?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用[j].大眾投資指南，20xx(05).
[2]金礦。負(fù)債籌資對企業(yè)收益及稅負(fù)的影響研究—以xy高科技公司為例[j].中國市場，20xx(29).
稅收籌劃論文題目篇十一
市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是中國加入wto后，大量的外國企業(yè)來到中國進(jìn)行投資，由于各國稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而促進(jìn)了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財富最大化。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)通過偷稅騙稅等違法手段來降低稅收成本所付出的代價將越來越大，而稅收籌劃則能通過合法的手段有效地規(guī)避納稅風(fēng)險。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時間內(nèi)，利用有限的資源為社會提供更多的產(chǎn)品與服務(wù)，樹立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù)，同時也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。
對一個企業(yè)來講，籌資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達(dá)到最低?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
稅收籌劃論文題目篇十二
稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展壯大的有效保證，一般來說，企業(yè)通過債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來實(shí)現(xiàn)外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時，分配的股息屬于稅后例如，但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時，籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運(yùn)營過程中還會采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時間來執(zhí)行，這一規(guī)定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù)。
二、投資過程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達(dá)到不同的稅收籌劃效果。因?yàn)椴煌胤蕉愂諆?yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節(jié)稅，同時也是響應(yīng)政府號召微觀上為政府實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻(xiàn)。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個人所得稅，因此是雙重納稅。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任，而獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無限連帶責(zé)任的。此外，在公司擴(kuò)大經(jīng)營選擇母子公司還是總機(jī)構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨(dú)立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。
選擇不同的出資方式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照會計規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且在評估有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時，企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時，可以最大限度地利用資金的時間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經(jīng)營過程中的稅收籌劃
企業(yè)在經(jīng)營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設(shè)備采購時，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如果是向國外進(jìn)口，進(jìn)項(xiàng)部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價權(quán)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價調(diào)節(jié)賬面利潤水平，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價時，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴(yán)格測算企業(yè)利潤的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷、進(jìn)銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業(yè)會計核算過程中的稅收籌劃
通過選擇不同的會計方法，對成本費(fèi)用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價和無形資產(chǎn)攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費(fèi)用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價水平的變化來科學(xué)地選擇計價方法，以此來調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會增加企業(yè)當(dāng)期的成本，降低當(dāng)期收益，減少應(yīng)納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當(dāng)享受減免所得稅政策時，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認(rèn)的時點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下，企業(yè)都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認(rèn)時點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時一般認(rèn)為交付貨物的同時可以確認(rèn)收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運(yùn)營和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營運(yùn)資金不能得到有效增長，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個人所得稅。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式?，F(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營的目的。當(dāng)然，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開展實(shí)施的。
稅收籌劃論文題目篇十三
一個國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上，稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑，它標(biāo)志著我國的稅制建設(shè)又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的稅收籌劃，這已成為我國企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重大課題。筆者認(rèn)為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面來討論：
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定：國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對外投資的相關(guān)決策時，優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資，但是應(yīng)當(dāng)以購買國債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎(chǔ)上，同其他形式的債券以及股利而言，企業(yè)進(jìn)行針對于免稅收入項(xiàng)目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。
除此之外，為了促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國政府在修訂新稅法的過程中，也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定。基于這一方面的改變，企業(yè)在進(jìn)行投資時也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。
每一個企業(yè)在設(shè)立之初都會面臨組織形式的選擇問題，在我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類很多，但是不同的組織形式就會對應(yīng)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此，新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。
例如，有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營這一組織形式進(jìn)行對比，就會發(fā)現(xiàn)：有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅，又要在進(jìn)行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅；而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外，新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定：“在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅?！边@一規(guī)定表明：總分支機(jī)構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納，而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個企業(yè)組織由分公司與總公司組成時，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)立時，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關(guān)法律的規(guī)定中，子公司是一個能夠獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的獨(dú)立法人，子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進(jìn)行稅款的合并繳納，而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨(dú)立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨(dú)繳納。如果子公司的經(jīng)營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時，子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納，從而降低整個企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)。但是，分公司卻不是獨(dú)立的法人，分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說，不管分公司所在地的稅率是高還是低，都不會對企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響?；谝陨戏治?，我們可以得到：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。
4.1新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費(fèi)的實(shí)際支出據(jù)實(shí)扣除，從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然，新企業(yè)所得稅法同時也規(guī)定，工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實(shí)性以及合理性，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。
4.2新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費(fèi)用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費(fèi)用的計算更加簡便，而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，這無疑也會提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動性。
由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比，名義稅率會下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但仍然保留了對小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏，以適用20%的低稅率；對于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司，應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來，成立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè)，以適用15%的稅率。對于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言，如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利，且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低，可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司，以爭取較低的稅率，降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會多個領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合，要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案，充分考慮機(jī)會成本問題。除此之外，我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險，要在收益與風(fēng)險之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，從而爭取更大的財務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定，避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營活動中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對國家、對企業(yè)都有利。因此，國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機(jī)組成部分。
稅收籌劃論文題目篇十四
：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的應(yīng)用方式。
：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則
稅收籌劃最早出現(xiàn)于１９３５年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長期的市場運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護(hù)企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進(jìn)財務(wù)策劃的運(yùn)用，實(shí)時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。
１．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時，需要嚴(yán)格比對，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計。
２．符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時，還應(yīng)考慮到財務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。
３．服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導(dǎo)致錯誤的營銷策略。４．優(yōu)化經(jīng)營成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項(xiàng)稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進(jìn)行長遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時要考慮到金錢的時間價值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。
５．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。
１．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當(dāng)于在這段時間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。
２．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或者對納稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)直接的財務(wù)節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價值，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。
稅收籌劃論文題目篇十五
（一）因不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風(fēng)險
企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及行政持法部門的認(rèn)同。但從實(shí)際情況看，由于稅收籌劃沒有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務(wù)持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。
（二）因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險
企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整，而導(dǎo)致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負(fù)面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。這主要是因?yàn)槎愂栈I劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調(diào)整的話，那么可能會導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風(fēng)險意識
對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設(shè)置了相應(yīng)部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實(shí)的專業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況了解不足，更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進(jìn)行分析。此外，當(dāng)國家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時，沒有及時的了解相關(guān)信息，導(dǎo)致其設(shè)計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關(guān)稅法政策相違背，導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險防范意識，且專業(yè)技能不扎實(shí)所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險。
（一）規(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為
由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關(guān)的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對企業(yè)的稅收進(jìn)行稽查與評審時，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認(rèn)定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門在持法過程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護(hù)了企業(yè)的合法權(quán)益，同時也完善了我國的稅收法規(guī)。
（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實(shí)施過程中及時了解國家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時，還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險，在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強(qiáng)稅收籌劃人員的風(fēng)險意識，提高其專業(yè)技能
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風(fēng)險防范意識且稅務(wù)知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學(xué)設(shè)計企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務(wù)知識、技能以及風(fēng)險防范意識，企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等，并通過理論知識與實(shí)踐相結(jié)合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟(jì)活動中積累經(jīng)驗(yàn)。同時，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險防控意識。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業(yè)在實(shí)施企業(yè)稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進(jìn)行分析，導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費(fèi)用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益，并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點(diǎn)，并通過對臨界點(diǎn)的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點(diǎn)來有效的控制企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)通過加強(qiáng)對成本效益的分析，可以避免盲目進(jìn)行稅收籌劃的行為，進(jìn)而有效控制稅收籌劃風(fēng)險。
總體而言，企業(yè)要想有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應(yīng)重視其存在的風(fēng)險。通過客觀評估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風(fēng)險，及時調(diào)整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風(fēng)險防控意識，以及執(zhí)業(yè)技能等，從而化解企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。
稅收籌劃論文題目篇十六
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，具有可操作性強(qiáng)、涉及范圍廣的特點(diǎn)。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當(dāng)大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對政策的認(rèn)識不到位，所以在實(shí)際應(yīng)用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運(yùn)用很少，導(dǎo)致許多小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運(yùn)營、分配四個階段對企業(yè)分別進(jìn)行稅收籌劃，做好涉稅事項(xiàng)的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業(yè)運(yùn)營情況，合理避稅，達(dá)到不僅是稅負(fù)最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項(xiàng)專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機(jī)，以一個全新的角度去滿足消費(fèi)者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨(dú)立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點(diǎn)。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。一般來說，可以進(jìn)行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對不同稅種進(jìn)行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運(yùn)營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)活動等各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行合理安排，而不只是單靠財務(wù)部門的會計核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營、分配四個階段分別進(jìn)行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅等稅種依據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學(xué)期間企業(yè)創(chuàng)立團(tuán)隊(duì)參加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學(xué)歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費(fèi)，預(yù)計每年研發(fā)費(fèi)用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學(xué)畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應(yīng)也最為顯著。當(dāng)企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運(yùn)用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學(xué)生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識、市場信息等方面為其提供指導(dǎo)，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴(kuò)大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實(shí)行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務(wù)利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點(diǎn)扶持的行業(yè)進(jìn)行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導(dǎo)向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點(diǎn)的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等會因?yàn)椴煌某鞘?、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護(hù)建設(shè)稅就會比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時，選擇大學(xué)生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要劃為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進(jìn)項(xiàng)扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運(yùn)營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達(dá)到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應(yīng)交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預(yù)收貨款的方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天才是增值稅納稅義務(wù)的開始時間。3.期間費(fèi)用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費(fèi)可以在成立之后開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用進(jìn)行處理，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進(jìn)行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運(yùn)營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費(fèi)用支出，也可以適當(dāng)雇傭兼職人員，擴(kuò)大工資支出?？梢允占盥觅M(fèi)發(fā)票進(jìn)行報銷，作為管理費(fèi)用核算。
對企業(yè)的分配方案進(jìn)行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實(shí)扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負(fù)擔(dān)。
（一）企業(yè)管理制度和財務(wù)制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財務(wù)制度不夠健全，沒有認(rèn)識到稅收籌劃不僅僅是財務(wù)人員的職責(zé)，更是整個企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)的共同責(zé)任，每一個部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會計人員和會計部門，缺乏規(guī)范的財務(wù)制度和會計核算體系。
隨著企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識的進(jìn)一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財務(wù)管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機(jī)構(gòu)也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識。
本文案例中分析的是一個由大學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負(fù)責(zé)人對稅法不甚了解，財務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進(jìn)行學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)時，不能夠準(zhǔn)確地把握和運(yùn)用稅收政策法規(guī)。
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險大致可以分為以下幾個方面：操作性風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險，政策風(fēng)險。操作性風(fēng)險是指企業(yè)在對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風(fēng)險。合規(guī)性風(fēng)險是指由于企業(yè)里專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導(dǎo)致錯誤理解了稅法或者違反稅法進(jìn)行操作而帶來的風(fēng)險。政策風(fēng)險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導(dǎo)致的錯誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財務(wù)制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財務(wù)制度不健全的問題，但對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準(zhǔn)確財務(wù)信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進(jìn)行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應(yīng)該建立健全企業(yè)管理制度和財務(wù)制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎(chǔ)。
（二）加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進(jìn)行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應(yīng)當(dāng)具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達(dá)到延遲納稅或者整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵財務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)財務(wù)和稅務(wù)知識，實(shí)時了解最新的政策法規(guī)，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進(jìn)行指導(dǎo)，建立中介機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅，規(guī)避稅收風(fēng)險。稅務(wù)局也應(yīng)該及時將稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識。
法律法規(guī)總是在隨著時代的發(fā)展而不斷改進(jìn)的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會有相應(yīng)的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)支持政策，準(zhǔn)確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實(shí)際和最有利的稅收籌劃方案。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時可能存在三種風(fēng)險：操作性風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險和政策風(fēng)險。針對操作性風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹(jǐn)慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風(fēng)險，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風(fēng)險則需要在籌劃初期了解清楚政策實(shí)施的開始以及結(jié)束時間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，并且時刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時作出調(diào)整。
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