心得體會可以是對某一事件、某一書籍、某一演講、某一課程或某一經(jīng)歷的深入思考和感悟。寫心得體會時，要注意語言表達(dá)的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，避免出現(xiàn)語法、拼寫等方面的錯誤。以下是小編為大家收集的心得體會范文，僅供參考，希望能給大家?guī)硪恍﹩⑹竞徒梃b。我們可以從這些范文中看到不同人的不同思考方式和方法，也可以在寫作中汲取一些優(yōu)秀的表達(dá)方式和經(jīng)驗。讓我們一起來看看吧，相信會有所收獲。
增值稅會計處理心得體會篇一
會計處理是會計工作中的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的財務(wù)報表和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性起著決定性的作用。在我的工作中，我深刻體會到了會計處理的重要性，并通過分析和總結(jié)，得出了一些心得體會。
首先，會計處理需要準(zhǔn)確地收集和記錄財務(wù)信息。在實際操作中，我發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確地收集和記錄財務(wù)信息對于后續(xù)的會計處理至關(guān)重要。如果信息收集有誤或者記錄不準(zhǔn)確，很可能導(dǎo)致財務(wù)報表的錯誤和數(shù)據(jù)失真。因此，我在工作中始終保持高度的謹(jǐn)慎和敏感，確保收集的信息準(zhǔn)確無誤，并將其清晰、完整地記錄下來。
其次，會計處理需要注意財務(wù)信息的分類和歸納。財務(wù)信息的分類和歸納對于有效的會計處理至關(guān)重要。在實際操作中，我常常遇到大量的財務(wù)數(shù)據(jù)需要處理，如果沒有良好的分類和歸納，很容易導(dǎo)致混亂和錯誤。因此，我養(yǎng)成了對財務(wù)信息進(jìn)行分類和歸納的習(xí)慣，根據(jù)不同的性質(zhì)和用途將其進(jìn)行分門別類，以便于后續(xù)的處理和分析。
第三，會計處理需要靈活應(yīng)用會計準(zhǔn)則和方法。在實際操作中，我發(fā)現(xiàn)會計準(zhǔn)則和方法是指導(dǎo)和規(guī)范會計處理的重要依據(jù)。然而，由于企業(yè)的特殊情況和需求，不同的會計準(zhǔn)則和方法在實際應(yīng)用中可能會需要靈活的調(diào)整和運用。因此，我始終保持對不同會計準(zhǔn)則和方法的學(xué)習(xí)和研究，靈活應(yīng)用于實際操作中，確保會計處理與企業(yè)的實際情況相符合，并保證財務(wù)信息的可靠性。
第四，會計處理需要與其他部門密切合作。會計處理是企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)同工作的結(jié)果，需要與其他部門密切合作，及時獲取相關(guān)的資料和信息。在實際操作中，我與其他部門的工作人員建立了良好的溝通和合作關(guān)系，明確了各自的職責(zé)和協(xié)作方式，以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。
最后，會計處理需要不斷學(xué)習(xí)和提高。會計處理是一個復(fù)雜而繁瑣的工作，需要掌握扎實的會計理論和基本知識，并不斷學(xué)習(xí)和研究最新的會計法規(guī)和規(guī)定。在我的工作中，我始終保持學(xué)習(xí)的態(tài)度，通過不斷充實自己的會計知識，提高自己的會計處理能力，并關(guān)注和學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)最新的會計動態(tài)和趨勢，以適應(yīng)和引領(lǐng)會計處理工作的發(fā)展。
總之，通過對會計處理的實際操作的分析和總結(jié)，我深刻體會到了會計處理的重要性和要點。準(zhǔn)確地收集和記錄財務(wù)信息、注意財務(wù)信息的分類和歸納、靈活應(yīng)用會計準(zhǔn)則和方法、與其他部門密切合作、不斷學(xué)習(xí)和提高，是我工作中的心得體會。我相信，只有通過不斷地實踐和學(xué)習(xí)，不斷提高自己的會計處理能力和水平，才能更好地完成會計工作，為企業(yè)的發(fā)展和持續(xù)運營提供準(zhǔn)確可靠的財務(wù)信息支持。
增值稅會計處理心得體會篇二
做為一名會計，我已經(jīng)從業(yè)多年，每一天都會面對各種各樣的賬目和對賬，這些對我來說幾乎已經(jīng)成為了日常工作。但是，經(jīng)過這些年的工作，我已經(jīng)對于會計處理工作有了一些自己的心得和體會。下面我將從五個方面來分享我的經(jīng)驗。
第一，注重細(xì)節(jié)。會計處理工作注重細(xì)節(jié)，這是經(jīng)常被強調(diào)的一點。在每天的工作中，我總會發(fā)現(xiàn)一些微小的差錯，但是這些差錯可能會在之后的工作中產(chǎn)生巨大的影響。因此，細(xì)心地檢查每一條記錄，每一個數(shù)字都至關(guān)重要。
第二，秉持公正。一個好的會計需要是一個有正義感的人。在處理賬目和對賬的過程中，我們需要遵循公正的原則，以確保我們的工作是準(zhǔn)確和合法的。我個人會挑戰(zhàn)任何可能不公正的問題，以確保我們的賬目清晰，確保公司會計事務(wù)可以正常運作。
第三，良好的溝通能力。會計工作需要良好的溝通技巧，這可以使我們與別人溝通清晰。這是尤其重要的，因為會計員的責(zé)任是保證公司的預(yù)算和財務(wù)記錄是正確的。當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)問題時，我們需要能夠明確地解釋問題，以便其他部門或管理層更好地理解我們的工作。
第四，提升技能。會計的工作是充滿挑戰(zhàn)的。隨著公司業(yè)務(wù)不斷發(fā)展和數(shù)字信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，我們也要不斷提高自己的技能。我們不只是會數(shù)學(xué)，在掌握好固有知識的同時，也應(yīng)該學(xué)會如何應(yīng)用計算機軟件等高科技，更加簡潔而有效率地完成自己的工作。
第五，時刻保持耐心。我們都知道，會計工作的本質(zhì)是細(xì)致且繁瑣的，這需要我們時刻保持耐心。當(dāng)我們面對復(fù)雜的賬目和對賬時，我們需要以平靜的心態(tài)和盡職的態(tài)度對待每一個細(xì)節(jié)。耐心的態(tài)度能夠幫助我們更好地理解賬目，更好地審查各項預(yù)算，確保公司的財務(wù)狀況要保持穩(wěn)健。
總之，會計處理工作是一項非常復(fù)雜和專業(yè)的工作，這需要我們具備很多技巧和經(jīng)驗。當(dāng)我們深入地貫徹這五個原則時，我們的工作將會更加明確，我們的數(shù)據(jù)處理會更加準(zhǔn)確和高效。希望我的經(jīng)驗?zāi)軌驅(qū)δ切┫胍蔀閮?yōu)秀會計人員的你有所幫助。
增值稅會計處理心得體會篇三
會計處理是財務(wù)管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。作為一名會計人員，我在實踐中不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)，逐漸理解到會計處理的重要性和技巧。會計處理是指將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、記錄、報告和分析的過程，通過準(zhǔn)確地記錄和報告財務(wù)信息，為企業(yè)的決策提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)。
第二段：正確分類和記錄
在會計處理過程中，準(zhǔn)確地分類和記錄是確保財務(wù)信息可靠性的基礎(chǔ)。在操作中，我學(xué)會了正確識別和分類不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例如收入、費用、資產(chǎn)和負(fù)債等。只有在準(zhǔn)確分類的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行精確的記錄和報表編制。此外，我還學(xué)會了將會計記錄及時進(jìn)行，避免遺漏和錯位現(xiàn)象。
第三段：審慎報表編制和分析
會計處理的結(jié)果是編制財務(wù)報表。在實踐中，我學(xué)會了審慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹曝攧?wù)報表。編制財務(wù)報表要根據(jù)法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，確保報表的真實、完整和準(zhǔn)確。在編制報表的過程中，我會對數(shù)據(jù)進(jìn)行核對和驗證，確保報表的內(nèi)外協(xié)調(diào)性。此外，財務(wù)報表的分析也是會計處理過程中的重要環(huán)節(jié)，通過分析報表可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的決策提供參考。
第四段：持續(xù)學(xué)習(xí)與應(yīng)用
會計處理是一個不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過程。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法規(guī)政策的變化，我意識到只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己，才能適應(yīng)新時代的會計處理要求。我會不斷地參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，了解最新的會計理論和實務(wù)，不斷豐富自己的知識和技能。此外，我也會積極運用所學(xué)的知識和技能，解決實踐中遇到的問題，提高自己在會計處理中的能力和水平。
第五段：合規(guī)與價值創(chuàng)造
會計處理不僅要求合規(guī)，還要關(guān)注價值創(chuàng)造。在會計處理中，我始終堅持遵守法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確和完整。同時，我也努力實現(xiàn)會計處理對企業(yè)的價值創(chuàng)造。通過準(zhǔn)確地記錄和分析財務(wù)信息，我可以及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，提供決策的參考，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
總結(jié)：
通過對會計處理的認(rèn)識和實踐，我逐漸理解到會計處理的重要性和技巧。會計處理的核心在于正確分類和記錄，審慎編制和分析財務(wù)報表，只有準(zhǔn)確記錄和報表才能為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。同時，會計處理也是一個不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過程，我將不斷提升自己的知識和技能，為企業(yè)的合規(guī)和價值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)。會計處理是一項重要的工作，需要保持專注和謹(jǐn)慎，只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)。
增值稅會計處理心得體會篇四
在學(xué)習(xí)會計過程中，我深刻體會到會計處理對于一個企業(yè)的重要性。會計處理不僅關(guān)乎著企業(yè)財務(wù)狀況的真實反映，同時也是企業(yè)運營決策的基礎(chǔ)。通過對會計處理的實踐與學(xué)習(xí)，我獲得了一些寶貴的心得體會。
首先，準(zhǔn)確記錄會計信息是會計處理的核心。會計信息的準(zhǔn)確記錄對于企業(yè)財務(wù)決策至關(guān)重要。在實操過程中，我發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確性需要在每一個細(xì)節(jié)中嚴(yán)格把握。無論是憑證的填制，還是賬務(wù)的錄入，都需要仔細(xì)核對，確保信息的準(zhǔn)確性。只有通過準(zhǔn)確記錄，企業(yè)的財務(wù)決策才能更加科學(xué)合理。
其次，及時反映會計信息也是一項重要的技能。在日常工作中，會計師需要及時將賬務(wù)處理完成，并生成相關(guān)報表，使得企業(yè)管理層能夠及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況。會計師需要掌握會計軟件的操作技巧，能夠快速高效地生成財務(wù)報告。同時，及時反映會計信息還需具備良好的溝通能力，與部門、管理層進(jìn)行有效的信息傳遞。只有將會計信息及時反映，企業(yè)的管理層才能及時做出決策，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。
第三，會計處理需要注重合規(guī)性。作為會計師，必須將職業(yè)道德與法律法規(guī)貫徹到每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。在記錄會計信息時，要嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，不能篡改和隱瞞實際情況。此外，在準(zhǔn)備財務(wù)報告時，要確保報表的真實性和合規(guī)性。在日常操作中，我始終堅守會計處理的準(zhǔn)則，保持良好的道德操守，給企業(yè)帶來了極大的信任和好評。
第四，善于分析會計信息對于管理決策至關(guān)重要。通過深入研究財務(wù)報表，會計師能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況中的優(yōu)勢和不足，為企業(yè)管理層提供更加全面的決策支持。會計師需要掌握財務(wù)分析的相關(guān)方法和技巧，能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)的財務(wù)健康狀況，并提出改進(jìn)和優(yōu)化的建議。通過善于分析會計信息，會計師的參謀角色得以更好地發(fā)揮，為企業(yè)發(fā)展提供有力的支持。
最后，會計處理需要持續(xù)學(xué)習(xí)與提高。作為一個會計人員，始終保持學(xué)習(xí)和進(jìn)步的心態(tài)是必不可少的。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會計準(zhǔn)則的不斷更新，會計人員需要及時學(xué)習(xí)新的知識和技能，不斷提高自身的專業(yè)水平。只有通過不斷學(xué)習(xí)和提高，會計人員才能適應(yīng)新的工作要求，并在實踐中獲得更多的心得體會。
總之，會計處理是企業(yè)運營的重要支撐，也是會計人員不可或缺的職責(zé)。通過對會計處理的實踐和學(xué)習(xí)，我深刻認(rèn)識到準(zhǔn)確記錄、及時反映、合規(guī)性、善于分析以及持續(xù)學(xué)習(xí)的重要性。只有通過不斷總結(jié)與進(jìn)步，才能提高會計處理的水平，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。
增值稅會計處理心得體會篇五
會計處理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要工具，合理的會計處理能夠提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息，幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策。在學(xué)習(xí)和實踐過程中，我深切體會到會計處理的重要性和技巧。以下是我對會計處理的一些心得和體會。
首先，在會計處理中，準(zhǔn)確性是最為重要的。會計處理是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的，如賬務(wù)處理、準(zhǔn)則的明確、政策的合理和程序的正確等。準(zhǔn)確性是會計信息質(zhì)量的核心要素，對于企業(yè)及相關(guān)各方而言都十分重要。只有準(zhǔn)確的會計處理，才能確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠，為企業(yè)的管理決策提供正確的參考依據(jù)。
其次，在會計處理中，要注重時間性。會計處理是按時間和周期進(jìn)行的，具有時效性要求，及時性是保證財務(wù)信息及時性和準(zhǔn)確性的前提。對于企業(yè)而言，及時了解財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等對于決策者是至關(guān)重要的。因此，在會計處理中，要做到及時清晰，確保財務(wù)報表、資料能夠在規(guī)定的時間內(nèi)生成和提交。
另外，在會計處理中，要保持規(guī)范性。會計處理需要遵守一定的規(guī)范和準(zhǔn)則，如會計法、會計準(zhǔn)則等，這些規(guī)范和準(zhǔn)則保證了財務(wù)信息的一致性和可比性。遵循規(guī)范性的會計處理，能夠保證企業(yè)的財務(wù)信息能夠被各方所認(rèn)可，為經(jīng)濟(jì)增長和社會發(fā)展提供支持和保障。
此外，在會計處理中，要注重科學(xué)性。會計處理不僅僅是簡單的記錄和統(tǒng)計工作，更重要的是理論的科學(xué)性和方法的科學(xué)性。會計處理需要借助會計的原理和方法，進(jìn)行科學(xué)的處理和分析。通過科學(xué)的會計處理，能夠更好地理解和把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運行狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。
最后，在會計處理中，要強調(diào)實用性。會計處理的最終目的是為了服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理和決策，為利益相關(guān)方提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實、全面、準(zhǔn)確和及時的信息。因此，會計處理應(yīng)該具有實用性，符合管理決策的需要和經(jīng)濟(jì)運行的實際情況。只有具備實用性的會計處理，才能真正幫助企業(yè)管理者做出準(zhǔn)確的決策。
綜上所述，會計處理在企業(yè)管理中起著至關(guān)重要的作用。通過學(xué)習(xí)和實踐，我深切認(rèn)識到會計處理的準(zhǔn)確性、時間性、規(guī)范性、科學(xué)性和實用性對于企業(yè)的經(jīng)營決策至關(guān)重要。作為一名會計專業(yè)的學(xué)生，我將不斷努力提高自己的會計處理能力，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的繁榮做出自己的貢獻(xiàn)。
增值稅會計處理心得體會篇六
會計人員是企業(yè)運營中不可或缺的角色，他們不僅要負(fù)責(zé)賬目的準(zhǔn)確清晰，還要確保金融數(shù)據(jù)的規(guī)范、合規(guī)，并為企業(yè)管理層提供有價值的財務(wù)建議。在我的職業(yè)生涯中，我深入了解了會計處理工作的重要性，同時也積累了不少經(jīng)驗和體會，本文將分享給讀者。
第二段：直面難題。
剛開始接觸會計處理工作時，我覺得最大的困難是識別與分配各種費用。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，有許多東西不只是明顯的成本項目就能涵蓋的，有時候還會受到一些變量影響，例如，無形資產(chǎn)和公共服務(wù)費用。為了有效規(guī)避這些問題，在做賬時我們需要與其他部門進(jìn)行充分溝通合作，深入了解他們的實際運用和計費方式，才能將成本正確核算，得出符合現(xiàn)實和法律等方面的報告。
第三段：借力機會。
會計處理工作不僅涉及到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)計算，還需要將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成報告形式。這就需要我們靈活運用Excel等計算工具，從中獲取價值更高的信息。值得注意的是，這些小技巧可能就是解決財務(wù)轉(zhuǎn)化過程，在交流上產(chǎn)生實際結(jié)果的重要關(guān)鍵。在實際工作中，我們需要注意學(xué)習(xí)市場間的趨勢技能，在Excel中設(shè)置分析工具和格式，使自己能夠高效處理數(shù)據(jù)。
第四段：嚴(yán)守準(zhǔn)則。
在會計處理工作中，遵守會計準(zhǔn)則是至關(guān)重要的。我們不僅要尊重會計規(guī)范，還要深入理解財務(wù)操作過程和法律法規(guī)的遵守方式。我們要明確把握的是，會計記錄是企業(yè)管理和發(fā)展所必需的一步。因此會計處理也是企業(yè)管理的基石，需要認(rèn)真對待和評價。毫無疑問，遵守準(zhǔn)則是會計處理成功的代名詞。
第五段：充實自己。
在會計處理工作中，我們也需要注重自己的知識更新和職業(yè)規(guī)劃。了解最新的會計準(zhǔn)則、郵政數(shù)據(jù)處理軟件以及其他重要的課程和實踐經(jīng)驗可以增強自己的基礎(chǔ)，提供更好的服務(wù)。同時唯有熟練掌握財務(wù)分析等實踐技能，才能更好的實現(xiàn)個人職業(yè)發(fā)展目標(biāo)?？傊?，充實自己不僅可以助我們在工作中更加熟練和高效，還有助于我們達(dá)成更高層次的職業(yè)目標(biāo)。
總結(jié)。
在我不斷探索和實踐的經(jīng)歷中，會計處理工作體驗是非常過程化的，而我們需要意識到遵循規(guī)范準(zhǔn)則和自學(xué)規(guī)劃是兩件非常重要的事情。同時需要不怕學(xué)習(xí)和有限的冒險體驗，以便更深入理解財務(wù)運營，幫助企業(yè)取得成功。希望本文對會計處理工作有興趣的讀者提供了一些啟示和建議。
增值稅會計處理心得體會篇七
會計是一門既抽象又具體的學(xué)科，要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。在學(xué)習(xí)過程中，我逐漸理解到會計處理的重要性，并積累了一些心得體會。以下是我對會計處理的認(rèn)識和體會，希望能對進(jìn)一步學(xué)習(xí)和實踐有所啟發(fā)。
首先，會計處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會計是一門要求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)科，要求會計人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，以便后續(xù)的會計處理。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有準(zhǔn)確記錄和收集信息，才能為后續(xù)的會計分析提供可靠的數(shù)據(jù)支持。例如，在核算資產(chǎn)負(fù)債表時，如果對賬戶的記載不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)額計算錯誤，最終影響到對企業(yè)財務(wù)狀況的判斷。因此，我認(rèn)識到記錄準(zhǔn)確和信息收集的重要性。
其次，會計處理需要合理的邏輯推理和分析能力。會計處理不僅僅是簡單的數(shù)據(jù)填寫和計算，更需要對數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行合理的分析和推斷。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)通過合理的邏輯推理和分析，可以從大量的數(shù)據(jù)中找出關(guān)鍵的信息，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢。例如，在進(jìn)行財務(wù)報表分析時，我們可以通過分析利潤表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)系，找出企業(yè)的盈利能力、償債能力和運營能力的狀況，從而預(yù)測企業(yè)的未來財務(wù)狀況。因此，我認(rèn)識到邏輯推理和分析能力對會計處理的重要性。
第三，會計處理需要不斷學(xué)習(xí)和實踐的態(tài)度。會計是一個不斷發(fā)展和變化的領(lǐng)域，我們需要不斷學(xué)習(xí)新知識和掌握新技能。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有不斷學(xué)習(xí)和實踐，才能不斷提高自己的會計處理能力。例如，在學(xué)習(xí)會計準(zhǔn)則和會計政策時，我們需要及時了解最新的法規(guī)和規(guī)定，以便對企業(yè)的財務(wù)處理進(jìn)行準(zhǔn)確的指導(dǎo)。同時，我們還需要不斷與同行交流和比較，了解不同企業(yè)的會計處理方法和實踐經(jīng)驗，以便不斷改進(jìn)自己的會計處理方法。因此，我認(rèn)識到持續(xù)學(xué)習(xí)和實踐的重要性。
第四，會計處理需要綜合能力的支持。會計處理需要綜合運用多種技能和知識，包括財務(wù)分析、稅務(wù)管理、企業(yè)管理等。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有綜合運用多種技能和知識，才能更好地進(jìn)行會計處理。例如，在進(jìn)行財務(wù)分析時，我們不僅需要掌握財務(wù)指標(biāo)和財務(wù)分析方法，還需要了解行業(yè)特點和市場動態(tài)，從而進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和預(yù)測。因此，我認(rèn)識到綜合能力對會計處理的重要性。
最后，會計處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度。會計不僅僅是一項技術(shù)，更是一門職業(yè)。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有具備嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度，才能更好地進(jìn)行會計處理。例如，在進(jìn)行會計核算時，我們需要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男膽B(tài)，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄和分析；同時，我們還需要保持誠信的態(tài)度，不得隱瞞或篡改財務(wù)信息，確保財務(wù)報告的真實和可靠性。因此，我認(rèn)識到嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度對會計處理的重要性。
綜上所述，會計處理是一門既抽象又具體的學(xué)科，要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。通過學(xué)習(xí)和實踐，我認(rèn)識到會計處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；會計處理需要合理的邏輯推理和分析能力；會計處理需要不斷學(xué)習(xí)和實踐的態(tài)度；會計處理需要綜合能力的支持；會計處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度。希望我的這些心得體會能對進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和實踐有所啟發(fā)，幫助我不斷提高自己的會計處理能力。
增值稅會計處理心得體會篇八
在大學(xué)學(xué)習(xí)會計專業(yè)期間，我們不僅要學(xué)習(xí)理論知識，還需要通過實訓(xùn)來提高實際操作能力。作為一門技術(shù)性較強的學(xué)科，會計處理程序?qū)嵱?xùn)是培養(yǎng)學(xué)生的實際操作能力的重要環(huán)節(jié)。在實訓(xùn)的過程中，我深刻體會到了會計處理程序在實際工作中的重要性，進(jìn)一步加深了自己對會計專業(yè)的認(rèn)識。下面我將結(jié)合自身的實訓(xùn)經(jīng)歷，從實訓(xùn)內(nèi)容、實訓(xùn)目的、實訓(xùn)過程、實訓(xùn)收獲等方面，談?wù)勎以跁嬏幚沓绦驅(qū)嵱?xùn)中的體會。
一、實訓(xùn)內(nèi)容。
會計處理程序?qū)嵱?xùn)的主要內(nèi)容是學(xué)習(xí)和運用會計軟件。通過學(xué)習(xí)會計軟件的各種操作技巧，了解財務(wù)會計信息的處理、整理、分析和生成。實訓(xùn)內(nèi)容包括基礎(chǔ)的票據(jù)錄入、財務(wù)報表生成，以及更高級的成本核算、稅務(wù)申報等，非常全面和系統(tǒng)。通過實際操作，我們能夠更加清楚地了解和掌握會計軟件的各項功能，提高操作技能。
二、實訓(xùn)目的。
會計處理程序?qū)嵱?xùn)的主要目的是提高學(xué)生的實際操作能力。會計軟件的運用已成為現(xiàn)代企業(yè)的基本要求，擁有熟練的會計軟件操作技能對于會計人員來說尤為重要。通過實訓(xùn)，我們可以學(xué)到一些實際的應(yīng)用技巧，并能在實踐中熟悉和掌握各種會計核算方式和編制財務(wù)報表的方法。
三、實訓(xùn)過程。
在實訓(xùn)過程中，我們首先需要學(xué)習(xí)并熟悉會計軟件的基本操作。通過較簡單的例子進(jìn)行練習(xí)，逐漸掌握會計軟件的常見功能以及日常操作流程。在此基礎(chǔ)上，我們還需要學(xué)習(xí)會計軟件的高級功能，如成本核算、資產(chǎn)負(fù)債表的編制等。通過實際操作，我們可以更好地理解和應(yīng)用會計原理，提高財務(wù)會計信息的處理和管理能力。
四、實訓(xùn)收獲。
在會計處理程序?qū)嵱?xùn)中，我不僅學(xué)到了很多專業(yè)知識，還提高了實際操作能力。通過實訓(xùn)，我更加深入地理解了會計軟件的操作流程，掌握了各種會計核算方式和編制財務(wù)報表的方法。同時，實訓(xùn)還提高了我的團(tuán)隊合作意識和溝通能力，通過與同學(xué)們共同合作，我們相互交流經(jīng)驗，解決問題，共同進(jìn)步。
五、展望與啟示。
通過會計處理程序?qū)嵱?xùn)，我深刻認(rèn)識到會計軟件在實際工作中的重要性。掌握會計軟件的操作技能不僅有利于提高工作效率，還能更好地應(yīng)對各種實際工作中的復(fù)雜情況。同時，實訓(xùn)還讓我認(rèn)識到學(xué)習(xí)的重要性，會計專業(yè)知識是座大廈，會計處理程序?qū)嵱?xùn)是其中的一塊磚瓦。只有不斷努力學(xué)習(xí)和實踐，才能使自己在會計專業(yè)的道路上取得更大的成就。
總之，會計處理程序?qū)嵱?xùn)作為會計專業(yè)的重要環(huán)節(jié)，通過實際操作提高了我們的實際操作能力。在實訓(xùn)中，我們學(xué)到了很多實用的知識和技巧，并取得了實際成果。通過實訓(xùn)，我們更加深入地了解了會計軟件的操作流程，掌握了各種會計核算方式和編制財務(wù)報表的方法。同時，實訓(xùn)還提高了我們的團(tuán)隊合作意識和溝通能力。通過與同學(xué)們共同合作，我們互相學(xué)習(xí)交流，解決問題，共同進(jìn)步。希望在今后的學(xué)習(xí)和工作中，能夠不斷提高自己的實際操作能力，為會計專業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
增值稅會計處理心得體會篇九
會計處理程序是會計學(xué)專業(yè)的一門重要課程，通過實訓(xùn)活動，旨在讓學(xué)生更好地了解和掌握會計處理程序的基本原理和方法。在這次實訓(xùn)中，我深受益處良多，不僅對會計處理程序有了更深入的了解，還掌握了一些實用的技能。以下將從學(xué)習(xí)的目的、實踐的過程、收獲的經(jīng)驗、困難與挑戰(zhàn)以及今后的努力五個方面來總結(jié)我在會計處理程序?qū)嵱?xùn)中的心得體會。
首先，我對這門課程有了更明確的學(xué)習(xí)目的。在實踐中，我逐漸明確了學(xué)習(xí)會計處理程序的意義。會計處理程序是會計工作中的基礎(chǔ)，是保證會計信息準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過學(xué)習(xí)會計處理程序，我能夠更好地處理日常會計事務(wù)，提高工作效率和準(zhǔn)確性。同時，我也了解到合規(guī)性和法律法規(guī)的重要性，學(xué)會了如何保持會計處理程序的合法合規(guī)性。
其次，實踐過程中，我不斷增加了自己的操作經(jīng)驗。會計處理程序的實踐操作是課程中重要的一環(huán)，通過實踐，我逐漸熟悉了會計處理程序的運行流程和各個模塊的使用方法。我了解到會計處理程序的模塊和功能都是相互聯(lián)系的，只有在理解了整個程序的框架和邏輯后，才能更好地使用。在實訓(xùn)中，我通過學(xué)習(xí)和模擬操作，熟練掌握了會計處理程序的基本功能，例如憑證錄入、科目查詢、報表生成等。
第三，實踐過程中，我明白了會計處理程序?qū)嶋H應(yīng)用的重要經(jīng)驗。在實訓(xùn)過程中，我逐漸明白了會計處理程序的實際運用需要一定的經(jīng)驗和技巧。首先，憑證錄入時需要注意字跡清晰、條理分明，確保憑證的可讀性和準(zhǔn)確性。其次，科目查詢時需要具備較強的會計基礎(chǔ)知識，以便更好地理解和運用財務(wù)會計科目。最后，生成報表時需要靈活運用各個模塊的功能，確保報表的全面和準(zhǔn)確。通過實踐，我學(xué)會了如何將理論知識與實際操作相結(jié)合，更好地應(yīng)用會計處理程序。
第四，實踐中的困難與挑戰(zhàn)也給了我很多啟示。在實訓(xùn)過程中，我也遇到了一些困難和挑戰(zhàn)。首先，操作過程中存在的細(xì)節(jié)問題需要細(xì)心和耐心，不能忽視任何一個小細(xì)節(jié)。其次，代碼出錯和報錯信息的處理需要一定的分析能力和邏輯思維，不能盲目地進(jìn)行修改。最后，時間的緊迫性也是一個挑戰(zhàn)，需要合理安排時間和資源，提高效率。通過解決實踐中遇到的困難和挑戰(zhàn)，我不斷加強了自己的學(xué)習(xí)能力和問題解決能力。
最后，我將繼續(xù)努力，提高自己的專業(yè)能力。在會計處理程序?qū)嵱?xùn)中，我深刻體會到了不斷學(xué)習(xí)和實踐的重要性。作為一名會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生，我將繼續(xù)加強自己的專業(yè)知識學(xué)習(xí)，不斷探索和應(yīng)用新的會計處理程序和技術(shù)，保持自己的專業(yè)競爭力。同時，我也會注重實踐操作，通過參與實習(xí)和實務(wù)活動，提高自己的實際操作經(jīng)驗和技能。我相信，通過不斷學(xué)習(xí)和實踐，我一定能夠成為一名優(yōu)秀的會計處理程序?qū)嵺`者。
通過這次會計處理程序?qū)嵱?xùn)，我不僅獲得了實際操作經(jīng)驗和技巧，更重要的是明確了學(xué)習(xí)目的和方向，提高了自己的學(xué)習(xí)能力和問題解決能力。我相信這次實訓(xùn)對我未來的職業(yè)發(fā)展將起到積極的推動作用。我會在今后的學(xué)習(xí)和工作中不斷努力，提高自己的專業(yè)能力和實踐操作能力，成為一名優(yōu)秀的會計處理程序?qū)嵺`者。
增值稅會計處理心得體會篇十
第一段：
會計處理工作心得體會
作為一名會計，我有幸擔(dān)任公司的會計崗位已經(jīng)有多年的時間了。在這段時間里，我不斷地學(xué)習(xí)和總結(jié)，積累了一些處理會計工作的心得體會。在此分享一下我在會計處理工作上的心得感悟。
第二段：
認(rèn)真核對數(shù)據(jù)
作為一名會計，認(rèn)真核對數(shù)據(jù)是處理會計工作的基礎(chǔ)。我們要根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)的科目、金額等信息進(jìn)行分類、匯總、分析，如準(zhǔn)確計算財務(wù)數(shù)據(jù)、確認(rèn)企業(yè)各部門的費用、核算企業(yè)的財產(chǎn)等。
在面對大量的數(shù)據(jù)時，我通常會多次核對。每一次都會仔細(xì)地核對相關(guān)數(shù)據(jù)是否完整和準(zhǔn)確，同時還可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的錯誤并及時修改糾正。 這樣可以確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
第三段：
注重細(xì)節(jié)
會計處理工作注重細(xì)節(jié)，每一個數(shù)字和數(shù)據(jù)都是必須正確且規(guī)范的。因為一個不小心的錯誤就有可能導(dǎo)致整個報表的失真。我們必須要嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地對待每一個細(xì)節(jié)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
在注重細(xì)節(jié)方面，我會定期審核財務(wù)和會計賬戶，確認(rèn)企業(yè)賬目收支的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。每個月審查會計憑證情況，查看所有科目余額。并且，在編制報表過程中進(jìn)行細(xì)致的審核和修正，減少錯誤和誤差的發(fā)生，確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
第四段：
加強交流溝通
在處理會計工作中，與其他部門之間的溝通十分重要。我們需要與領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)理以及其他部門員工進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)。因此，我們要學(xué)會加強交流溝通，理解各個部門的特點和需求，以便更好地完成會計報表的編制工作。
在此基礎(chǔ)上，為了使會計帳目準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營情況，建立起熟悉企業(yè)各項工作和部門的交流平臺，以便能夠合理編制賬目和財務(wù)報表。
第五段：
持續(xù)學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步
持續(xù)學(xué)習(xí)和不斷進(jìn)步也是我在會計處理工作中的一項重要心得。隨著金融市場的不斷發(fā)展以及會計法規(guī)的不斷變化，會計工作環(huán)境和要求也在不斷變化，因此我們必須不斷地學(xué)習(xí)、更新知識，提升自我實力和技能。
作為一名會計，我會定期學(xué)習(xí)和掌握新的會計法律法規(guī)的變化以及政策，不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能。我相信持續(xù)學(xué)習(xí)和不斷進(jìn)步，是我在處理會計工作上不斷取得成功的不竭動力。
總之，會計處理工作需要認(rèn)真核對數(shù)據(jù)、注重細(xì)節(jié)、加強交流和持續(xù)學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步等方面的支持和努力。相信這些心得和體會，可以讓我們更好地處理好會計工作，為企業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。
增值稅會計處理心得體會篇十一
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額;實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
增值稅會計處理心得體會篇十二
一、會計科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者205月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額;實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。
4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——進(jìn)項稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額的同時沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
(四)出口退稅的賬務(wù)處理。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”或“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的.應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。
一般納稅人購進(jìn)時已全額計提進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目;對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財務(wù)報表相關(guān)項目列示。
“應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示;“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目列示;“應(yīng)交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。
四、附則。
本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》(財會〔〕13號)及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會〔2013〕24號)等原有關(guān)增值稅會計處理的規(guī)定同時廢止。
增值稅會計處理心得體會篇十三
全面營改增后，銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報;再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。下面是小編為大家?guī)淼念A(yù)繳增值稅應(yīng)作計提的.會計處理的知識，歡迎閱讀。
案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項目(老項目、一般計稅)于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項111萬元，6月份期末由“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的金額為7萬元(應(yīng)交稅費與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)相關(guān)規(guī)定，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報期內(nèi)，向項目所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：
借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 3
貸：銀行存款 3
這樣做，會有兩個小麻煩，一是在七月申報期內(nèi)需要重新梳理、核對六月份預(yù)收房款的情況，然后計算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時，需要一并做這樣的會計處理才行：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 7
貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 3
銀行存款 4
如果不做上述會計處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的期初余額申報繳納增值稅，會使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。
出現(xiàn)這兩個麻煩，是因為在發(fā)生預(yù)繳義務(wù)時，未做預(yù)繳稅款的“計提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)(如銷售建筑服務(wù))或收到預(yù)收款(如預(yù)售房屋)時，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項負(fù)債，通過“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款，所以，同時應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項資產(chǎn)，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”來核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬元的當(dāng)月(6月份)，應(yīng)進(jìn)行這樣的會計處理：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 3(確認(rèn)為資產(chǎn))
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 3(確認(rèn)為負(fù)債)
這樣的會計處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的余額是貸方4萬元(7-3)，“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣，在七月申報期內(nèi)，無須核對上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報期內(nèi)繳納稅款即可：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 3
應(yīng)交稅費——未交增值稅 4
貸：銀行存款 7
應(yīng)預(yù)繳的稅款做計提的會計處理，還有一個好處是：提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴(yán)重?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第二十八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。
增值稅會計處理心得體會篇十四
財會[]24號。
國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
為了深入貫徹實施《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)相關(guān)規(guī)定，我部制定了《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
財政部。
12月24日。
附件：
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
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增值稅會計處理心得體會篇十五
為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目。
在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
各專欄的主要內(nèi)容如下：
1．“進(jìn)項稅額”專欄。
“進(jìn)項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
2．“已交稅金”專欄。
“已交稅金”專欄記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
3．“銷項稅額”專欄。
“銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。
4．“出口退稅”專欄。
“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的增值稅款，用紅字登記。
5．“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
“進(jìn)項稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
增值稅會計處理心得體會篇十六
一、會計科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者205月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額;實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。
4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——進(jìn)項稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額的同時沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。
(三)差額征稅的賬務(wù)處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
(四)出口退稅的賬務(wù)處理。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”或“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的.應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。
一般納稅人購進(jìn)時已全額計提進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
(六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目;對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
(七)交納增值稅的賬務(wù)處理。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財務(wù)報表相關(guān)項目列示。
“應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示;“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目列示;“應(yīng)交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。
四、附則。
本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》(財會〔〕13號)及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會〔〕24號)等原有關(guān)增值稅會計處理的規(guī)定同時廢止。
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