專業(yè)信息披露工作總結(jié)大全（17篇）

通過總結(jié)，我們可以發(fā)現(xiàn)自己在某些方面的優(yōu)勢，從而更好地利用和發(fā)揮自己的潛力。總結(jié)時可以采用分類整理的方式，將問題和解決方案進行合理劃分。總結(jié)范文可以啟發(fā)我們的思維，幫助我們更好地整理和概括自己的經(jīng)驗和成果。

信息披露工作總結(jié)篇一

第一條為了規(guī)范保險公司的信息披露行為,保障投保人、被保險人和受益人的合法權(quán)益,促進保險業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國國保險法》等法律、行政法規(guī),制定本辦法。

第二條本辦法所稱保險公司,是指經(jīng)保險監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立,并依法登記注冊的商業(yè)保險公司。

本辦法所稱信息披露,是指保險公司向社會公眾公開其經(jīng)營管理相關(guān)信息的行為。

第三條保險公司信息披露應(yīng)當(dāng)遵循真實、準(zhǔn)確、完整、及時、有效的原則,不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。

保險公司信息披露應(yīng)當(dāng)盡可能使用通俗易懂的語言。

第四條保險公司應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和中國保險監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國保監(jiān)會)的規(guī)定進行信息披露。

保險公司可以在法律、行政法規(guī)和中國保監(jiān)會規(guī)定的基礎(chǔ)上披露更多信息。

第五條中國保監(jiān)會根據(jù)法律和國務(wù)院授權(quán),對保險公司的信息披露行為進行監(jiān)督管理。

第六條保險公司應(yīng)當(dāng)披露下列信息:。

(一)基本信息;。

(二)財務(wù)會計信息;。

(三)風(fēng)險管理狀況信息;。

(四)保險產(chǎn)品經(jīng)營信息;。

(五)償付能力信息;。

(六)重大關(guān)聯(lián)交易信息;。

(七)重大事項信息。

第七條保險公司披露的基本信息應(yīng)當(dāng)包括公司概況和公司治理概要。

第八條保險公司披露的公司概況應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:。

(一)法定名稱及縮寫;。

(二)注冊資本;。

(三)注冊地;。

(四)成立時間;。

(五)經(jīng)營范圍和經(jīng)營區(qū)域;。

(六)法定代表人;。

(七)客服電話和投訴電話;。

(八)各分支機構(gòu)營業(yè)場所和聯(lián)系電話;。

(九)經(jīng)營的保險產(chǎn)品目錄及條款。

第九條保險公司披露的公司治理概要應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:。

(一)近3年股東大會(股東會)主要決議;。

(二)董事簡歷及其履職情況;。

(三)監(jiān)事簡歷及其履職情況;。

(四)高級管理人員簡歷、職責(zé)及其履職情況;。

(五)公司部門設(shè)置情況;。

(六)持股比例在5%以上的股東及其持股情況。

第十條保險公司披露的上一年度財務(wù)會計信息應(yīng)當(dāng)與經(jīng)審計的年度財務(wù)會計報告保持一致,并包括下列內(nèi)容:。

(一)財務(wù)報表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表;。

(三)審計報告的主要審計意見,審計意見中存在解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或者否定意見的,保險公司還應(yīng)當(dāng)就此作出說明。

實際經(jīng)營期未超過3個月的保險公司年度財務(wù)報告可以不經(jīng)審計。

第十一條保險公司披露的風(fēng)險管理狀況信息應(yīng)當(dāng)與經(jīng)董事會審議的年度風(fēng)險評估報告保持一致,并包括下列內(nèi)容:。

(二)風(fēng)險控制,包括風(fēng)險管理組織體系簡要介紹、風(fēng)險管理總體策略及其執(zhí)行情況。

第十二條人身保險公司披露的產(chǎn)品經(jīng)營信息是指上一年度保費收入居前5位的保險產(chǎn)品經(jīng)營情況,包括產(chǎn)品的保費收入和新單標(biāo)準(zhǔn)保費收入。

第十三條財產(chǎn)保險公司披露的產(chǎn)品經(jīng)營信息是指上一年度保費收入居前5位的商業(yè)保險險種經(jīng)營情況,包括險種名稱、保險金額、保費收入、賠款支出、準(zhǔn)備金、承保利潤。

第十四條保險公司披露上一年度的償付能力信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:。

(一)公司的實際資本和最低資本;。

(二)資本溢額或者缺口;。

(三)償付能力充足率狀況;。

(四)相比報告前一年度償付能力充足率的變化及其原因。

保險公司償付能力充足率不足的,應(yīng)當(dāng)說明原因。

第十五條保險公司披露的重大關(guān)聯(lián)交易信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:。

(一)交易對手;。

(二)定價政策;。

(三)交易目的;。

(四)交易的內(nèi)部審批流程;。

(五)交易對公司本期和未來財務(wù)及經(jīng)營狀況的影響;。

(六)獨立董事的意見。

重大關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定和計算,應(yīng)當(dāng)符合中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定。

第十六條保險公司有下列重大事項之一的,應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)信息并作出簡要說明:。

(一)控股股東或者實際控制人發(fā)生變更;。

(二)更換董事長或者總經(jīng)理;。

(三)當(dāng)年董事會累計變更人數(shù)超過董事會成員人數(shù)的三分之一;。

(四)公司名稱、注冊資本或者注冊地發(fā)生變更;。

(五)經(jīng)營范圍發(fā)生重大變化;。

(六)合并、分立、解散或者申請破產(chǎn);。

(七)撤銷省級分公司;。

(八)償付能力出現(xiàn)不足或者發(fā)生重大變化;。

(九)重大戰(zhàn)略投資、重大賠付或者重大投資損失;。

(十)保險公司或者其董事長、總經(jīng)理因經(jīng)濟犯罪被判處刑罰;。

(十一)重大訴訟或者重大仲裁事項;。

(十二)保險公司或者其省級分公司受到中國保監(jiān)會的行政處罰;。

(十三)更換或者提前解聘會計師事務(wù)所;。

(十四)中國保監(jiān)會規(guī)定的其他事項。

第十七條保險公司應(yīng)當(dāng)建立公司互聯(lián)網(wǎng)站,按照本辦法的規(guī)定披露相關(guān)信息。

第十八條保險公司應(yīng)當(dāng)在公司互聯(lián)網(wǎng)站披露公司的基本信息。

公司基本信息發(fā)生變更的,保險公司應(yīng)當(dāng)自變更之日起10個工作日內(nèi)更新。

第十九條保險公司應(yīng)當(dāng)制作年度信息披露報告,年度信息披露報告應(yīng)當(dāng)包括本辦法第六條第(二)項至第(五)項規(guī)定的內(nèi)容。

保險公司應(yīng)當(dāng)在每年4月30日前在公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國保監(jiān)會指定的報紙上發(fā)布年度信息披露報告。

第二十條保險公司發(fā)生本辦法第六條第(六)項、第(七)項規(guī)定事項之一的,應(yīng)當(dāng)自事項發(fā)生之日起10個工作日內(nèi)編制臨時信息披露報告,并在公司互聯(lián)網(wǎng)站上發(fā)布。

第二十一條保險公司不能按時進行信息披露的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定披露的期限屆滿前,在公司互聯(lián)網(wǎng)站公布不能按時披露的原因以及預(yù)計披露時間。

保險公司延遲披露的時間不得遲于規(guī)定披露期限屆滿后的第20個工作日。

第二十二條保險公司的互聯(lián)網(wǎng)站應(yīng)當(dāng)保留最近5年的公司年度信息披露報告和最近3年的臨時信息披露報告。

第二十三條保險公司在公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國保監(jiān)會指定報紙以外披露信息的,其內(nèi)容不得與公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國保監(jiān)會指定報紙披露的內(nèi)容相沖突,且不得早于公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國保監(jiān)會指定報紙的披露時間。

第二十四條保險公司應(yīng)當(dāng)建立信息披露管理制度并報中國保監(jiān)會。保險公司的信息披露管理制度應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:。

(二)信息的審核和發(fā)布流程;。

(四)責(zé)任追究制度。

第二十五條保險公司董事會秘書負(fù)責(zé)管理公司信息披露事務(wù)。未設(shè)董事會的保險公司,應(yīng)當(dāng)指定公司高級管理人員管理信息披露事務(wù)。

保險公司應(yīng)當(dāng)將董事會秘書或者指定的高級管理人員、承辦信息披露事務(wù)的部門的聯(lián)系方式報中國保監(jiān)會。

第二十六條保險公司應(yīng)當(dāng)在公司互聯(lián)網(wǎng)站主頁的顯著位置設(shè)置信息披露專欄。

第二十七條保險公司應(yīng)當(dāng)加強公司互聯(lián)網(wǎng)站建設(shè),維護公司互聯(lián)網(wǎng)站安全,方便社會公眾查閱信息。

第二十八條保險公司應(yīng)當(dāng)使用中文進行信息披露。同時披露外文文本的,中、外文文本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)保持一致;兩種文本不一致的,以中文文本為準(zhǔn)。

第二十九條中國保監(jiān)會對保險產(chǎn)品經(jīng)營信息和其他信息的披露另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第三十條保險集團公司、政策性保險公司以及再保險公司不適用本辦法,但經(jīng)營直接保險業(yè)務(wù)的保險集團公司除外。

經(jīng)營直接保險業(yè)務(wù)的外國保險公司分公司參照適用本辦法。

第三十一條上市保險公司按照上市公司信息披露的要求已經(jīng)披露本辦法規(guī)定的有關(guān)信息的,可免予重復(fù)披露。

第三十二條本辦法由中國保監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條本辦法自20xx年6月12日起施行。

信息披露工作總結(jié)篇二

第一，可靠性原則。要求上市公司不論于何時何地，以什么方式披露信息，均應(yīng)保證所披露的信息真實、準(zhǔn)確和完整。第二，相關(guān)性原則。要求上市公司披露的信息在內(nèi)容上不僅具有反饋的作用，即供投資者將過去的預(yù)測與目前的公司實績相對照，以求分析差異，而且還應(yīng)具有前饋的作用，即可以幫助投資者通過對公司未來的理性判斷，作出合理的選擇。相關(guān)性原則還要求公司披露信息要及時。第三，重要性原則。要求上市公司披露的信息應(yīng)有針對性地對公司的過去業(yè)績、未來趨勢，尤其可能對公司股票的市價產(chǎn)生較大影響的事項，作重點披露。第四，充分披露原則。要求上市公司披露的信息要讓投資者能夠足以了解公司的全貌、事件的實質(zhì)、問題的處理結(jié)果。第五，統(tǒng)一性原則。要求上市公司披露的信息在內(nèi)容與格式上統(tǒng)一。唯有如此，才可能使投資者對各類公司的股票品質(zhì)作出合理的判斷，使證券市場得到規(guī)范化的發(fā)展。

會計的目標(biāo)就是要提供滿足會計信息使用者需要的會計信息。這表明，企業(yè)在披露會計信息之前，首先應(yīng)確定會計信息的使用者，并在此基礎(chǔ)上確定他們的會計信息需求，然后再確定所應(yīng)披露的具體會計信息的內(nèi)容構(gòu)成及其質(zhì)量特征。如何對上市公司會計信息披露進行定位，即如何使上市公司所披露的`會計信息滿足各類信息使用者的不同會計信息需求，是一個重要問題。

投資者的會計信息需求最為廣泛。債權(quán)人所關(guān)注的企業(yè)長期和短期償債能力，是投資者評價企業(yè)財務(wù)狀況及其未來發(fā)展的一個重要內(nèi)容。政府部門運用會計信息以實行宏觀經(jīng)濟調(diào)控，對某些特定行業(yè)進行管制，它是以真實公允反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流動情況的單個企業(yè)的會計信息為基礎(chǔ)的，而這些會計信息也正是投資者所需要的。同樣，職工、顧客及供應(yīng)商的會計信息需求，如了解公司總體業(yè)績、管理質(zhì)量、長期盈利能力、供應(yīng)能力等，也都是投資者所需要的。社會公眾和財務(wù)分析與咨詢機構(gòu)的會計信息需求，因其運用目的不同，往往難以確定，但其所需要的重要信息，如公司業(yè)績、面臨的機遇與風(fēng)險等，也是投資者所需要的。由此可見，除政府部門因向公司征納稅收和社會公眾與財務(wù)分析咨詢機構(gòu)因特殊目的而產(chǎn)生的會計信息需求與投資者的會計信息需求存在差異以外，其余使用者的會計信息需求與投資者的會計信息需求幾乎一致。也就是說，能夠滿足投資者需要的會計信息，基本上能夠滿足其他使用者的會計信息需求。

由此可以認(rèn)為，上市公司會計信息披露的定位應(yīng)以投資者的會計信息需求為中心，在此基礎(chǔ)上，再考慮政府部門、財務(wù)分析咨詢機構(gòu)與社會公眾的某些特殊信息需求。

1.兼容歷史與預(yù)測信息。上市公司的未來發(fā)展?fàn)顩r是使用者所最為關(guān)注的，因為它直接決定著他們的利得或損失。歷史信息是使用者判斷公司未來發(fā)展的基礎(chǔ)，它能準(zhǔn)確地反映公司的基本情況；而未來是歷史的延續(xù)，只有站在歷史的高度上，才能真正看清公司的未來發(fā)展趨勢，故歷史信息對會計信息使用者來說具有有用性。但從會計信息的特性來看，預(yù)測信息比歷史信息更能滿足使用者的信息需求，它能直截了當(dāng)?shù)乇磉_(dá)上市公司的未來發(fā)展。這說明會計報告在披露歷史信息的同時，還應(yīng)披露預(yù)測信息。忽視預(yù)測信息，是現(xiàn)行上市公司會計報告遭受各國會計團體和會計學(xué)者批評的主要原由。

2.兼容財務(wù)與非財務(wù)信息。使用者對上市公司投資價值的分析，往往既涉及財務(wù)信息（收入、成本等），又涉及非財務(wù)信息（如職工人數(shù)及結(jié)構(gòu)等），當(dāng)然前者是使用者進行決策所需的關(guān)鍵信息。絕大部分的分析結(jié)果都是借助財務(wù)指標(biāo)進行表達(dá)的，如每股收益、現(xiàn)金流量等，但這并不影響非財務(wù)信息的重要性。如會計報告中若披露有關(guān)公司經(jīng)營活動方面的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和關(guān)鍵指標(biāo)，將有助于使用者對于公司的經(jīng)營活動的性質(zhì)及其財務(wù)影響的理解，從而更為準(zhǔn)確地把握公司的發(fā)展趨勢。

3.兼容綜合信息與分部信息。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，上市公司經(jīng)營規(guī)模和范圍不斷擴大，組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，并不斷趨向集團化、國際化。綜合信息是集團公司反映其實力的恰當(dāng)信息。以綜合信息代替各子公司和分支機構(gòu)的會計信息既能節(jié)約上市公司會計信息的披露成本，又有利于使用者對會計信息的使用權(quán)。但是，我們看到，這些公司往往涉及不同行業(yè)并且在不同地理區(qū)域進行生產(chǎn)經(jīng)營，不同子公司和分支機構(gòu)的獲利能力、經(jīng)營風(fēng)險、發(fā)展速度和發(fā)展前景方面存在較大差異。在公司分別披露每個子公司和分支機構(gòu)會計信息不可行的情況下，會計報告應(yīng)披露反映不同風(fēng)險和機構(gòu)的分部信息，這一點是相當(dāng)重要的。具有不同風(fēng)險和機會的分部信息對公司過去和未來業(yè)績的影響，是使用者衡量公司風(fēng)險與報酬的重要依據(jù)。

信息披露工作總結(jié)篇三

信息披露是企業(yè)管理過程中重要的一個環(huán)節(jié)，是企業(yè)與社會溝通的橋梁，也是企業(yè)信用體系建設(shè)的關(guān)鍵步驟。在信息化時代，信息披露已經(jīng)成為企業(yè)的一項基本責(zé)任，并受到越來越多的關(guān)注和重視。本文將結(jié)合個人經(jīng)驗，分享一些關(guān)于信息披露的心得和體會。

第二段：心得。

在進行信息披露的過程中，我深刻體會到了信息的真實性、準(zhǔn)確性和全面性對于企業(yè)的重要性。僅憑口頭承諾或簡單的文字描述并不能完全代表事實，因此，在信息披露過程中，我一定要嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定內(nèi)容進行披露，并盡量避免夸張、虛假或模糊的情況。

此外，動態(tài)更新信息以及及時響應(yīng)用戶留言也是我在信息披露過程中的重要體會。如果企業(yè)的信息延遲更新或者沒有及時回應(yīng)用戶的疑慮，那么企業(yè)的形象和聲譽將會受到很大的損害。

第三段：體會。

信息披露是企業(yè)展示誠信、增強信任和塑造品牌的重要途徑。通過信息披露，企業(yè)可以證明其所作所為的真實性和合法性，以此提升品牌價值和公信力，為企業(yè)帶來可持續(xù)發(fā)展的潛力。

同時，信息披露也有助于企業(yè)了解并滿足用戶的需求，促進企業(yè)與用戶之間的交流和互動，為企業(yè)提供戰(zhàn)略性的決策支持，幫助企業(yè)根據(jù)市場需求進行調(diào)整和優(yōu)化。

第四段：困難。

信息披露也存在著一些困難和挑戰(zhàn)。首先，信息披露需要遵循復(fù)雜的法規(guī)和規(guī)定，需要相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)驗。其次，信息披露需要投入大量的時間和精力，而這在日常的經(jīng)營管理中也存在很多其他的重要任務(wù)和優(yōu)先事項。此外，信息披露也面臨著信息泄露、信息安全等諸多風(fēng)險，對于企業(yè)而言也是一種極大的負(fù)擔(dān)。

針對這些問題，我們需要制定科學(xué)合理的信息披露計劃和規(guī)范，尋求專業(yè)的信息披露顧問支持，加強對員工的培訓(xùn)和管理，提高信息披露的效率和質(zhì)量。

第五段：結(jié)語。

信息披露作為企業(yè)經(jīng)營管理的必然要求，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和品牌建設(shè)有著至關(guān)重要的作用。通過本文的分享，我希望不僅能夠使企業(yè)更加重視信息披露這一重要環(huán)節(jié)，還能夠提醒企業(yè)在信息披露過程中要遵循公平、公正、公開的原則，創(chuàng)造出更健康、更良好的社會環(huán)境，為社會進步和可持續(xù)發(fā)展作出自己的貢獻。

信息披露工作總結(jié)篇四

隨著人類活動的發(fā)展，對于資源和環(huán)境的破壞越來越嚴(yán)重，廢水、工業(yè)固體廢物、二氧化硫等污染物的排放量日益增加，而這些污染物絕大部分產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)。所以，環(huán)境污染既然是由企業(yè)造成的，那么，治理污染和恢復(fù)環(huán)境質(zhì)量的責(zé)任就應(yīng)當(dāng)由企業(yè)所承擔(dān)。企業(yè)對環(huán)境的影響，不僅與企業(yè)自身有關(guān)，而且有關(guān)的企業(yè)利益相關(guān)者也特別側(cè)重于關(guān)注企業(yè)披露的相關(guān)環(huán)境會計信息，在做出理性的決策之前，利益相關(guān)者需要參考企業(yè)如實披露的環(huán)境會計信息。鑒于社會責(zé)任、外部壓力以及市場動機的強烈要求，企業(yè)披露有關(guān)環(huán)境會計信息的任務(wù)成為必定的要求。環(huán)境會計成為會計新興的領(lǐng)域源自于20世紀(jì)70年代第一次環(huán)保高潮的來臨，由此，國外學(xué)者對企業(yè)環(huán)境信息的專門研究幵始出現(xiàn)。buhr和freedman(2001)選取美國及加拿大的部分企業(yè)作為研究對象，在對照分析了自1988年至1994年六年期間這部分企業(yè)環(huán)境信息披露的渠道(單獨的環(huán)境報告、年報與按照證交所要求制訂的報告)之后，發(fā)現(xiàn)通過單獨的環(huán)境報告來進行環(huán)境信息披露的企業(yè)日益增加;隨后，對于在企業(yè)網(wǎng)上進行環(huán)境信息披露的情況，isenmann等(2002)和patten等(2003)都展開了相關(guān)研究。有關(guān)環(huán)境信息進行披露的方式。大致可分為定性披露、定量非貨幣性披露、貨幣性披露三種。早期的研究，如ness和mirza(1991)對英國企業(yè)的研究表明，定性的環(huán)境信息披露占絕大比重;類似的研究還有niskala和prete關(guān)于芬蘭企業(yè)1987與1992年環(huán)境信息披露的比較研究。一些學(xué)者(如petroni、inclan和aufekrat，1996)將企業(yè)披露環(huán)境信息的具體有關(guān)內(nèi)容總結(jié)為4個方面，分別是財務(wù)和會計、環(huán)境訴訟、環(huán)境污染、以及其他方面;g.kreuze等(1996)將企業(yè)環(huán)境信息分為十二項，包括企業(yè)生產(chǎn)對環(huán)境的影響、企業(yè)“三廢”回收與利用及節(jié)能情況、企業(yè)現(xiàn)在與未來環(huán)境義務(wù)、企業(yè)的環(huán)境成本與構(gòu)成、有關(guān)法規(guī)、與環(huán)境相關(guān)的訴訟、企業(yè)有關(guān)的環(huán)保節(jié)能計劃與策略、環(huán)境事故的信息以及相應(yīng)的保險賠償、企業(yè)的環(huán)境責(zé)任與影響、企業(yè)獲得的環(huán)境獎勵、管理層制訂的有關(guān)環(huán)境監(jiān)控的制度與實施情況;企業(yè)環(huán)保負(fù)責(zé)人員及其在企業(yè)中的地位等。環(huán)境信息披露的影響因素是西方學(xué)者研究的重點。根據(jù)現(xiàn)有研究，有關(guān)企業(yè)披露環(huán)境信息所受影響因素大致可劃分為企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部兩大方面。內(nèi)部因素包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)特征(如企業(yè)績效、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)成長性、企業(yè)股權(quán)性質(zhì)、財務(wù)杠桿)等因素，外部因素涉及到公眾的環(huán)保意識、政府監(jiān)管部門的政策法規(guī)、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差異等因素。有關(guān)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對環(huán)境信息披露的影響，較多使用的變量包括企業(yè)董事會的規(guī)模、董事會中獨立董事所占比例、監(jiān)事會和審計委員會設(shè)立情況以及企業(yè)ceo兩職合一的狀況等變量。等(2003)的研究發(fā)現(xiàn)，大規(guī)模的企業(yè)，其披露環(huán)境會計信息的水平也比較高。企業(yè)所存在的行業(yè)類型對其披露環(huán)境會計信息有著較大的影響，企業(yè)規(guī)模與披露的環(huán)境會計信息質(zhì)量之間呈現(xiàn)正相關(guān)。如公用事業(yè)行業(yè)的上市公司所披露的環(huán)境會計信息就會更多一些。lacina和karim等(2006)選取了美國五年內(nèi)有關(guān)上市公司的10-k報告和年報附注里所披露出來的企業(yè)環(huán)境會計信息作為實證研究對象，分析結(jié)果顯示企業(yè)的盈利能力及企業(yè)的規(guī)模大小等因素對企業(yè)披露環(huán)境會計信息程度有著明顯的影響力，但是企業(yè)績效對于企業(yè)披露環(huán)境會計信息水平的影響中，其不確定性比較大。在公司治理方面，shunwong，simon等(2001)研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)獨立董事占據(jù)的比例與其披露環(huán)境會計信息的水平之間，二者的相關(guān)程度并不明顯，對于那些已經(jīng)設(shè)立了審計委員會機構(gòu)的企業(yè)，則更加側(cè)重于如實反映和披露更多更透明的相關(guān)企業(yè)環(huán)境會計信息。近年來我國學(xué)者對環(huán)境會計進行了積極的研究。程輝、沈洪濤(2011)對2007年至2009年重污染行業(yè)上市公司進行了實證研究，發(fā)現(xiàn)我國重污染行業(yè)上市公司進行環(huán)境信息披露的.主要渠道，主要是通過在年報中進行披露，而企業(yè)編制的單獨的社會責(zé)任報告，或者企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報告，雖然近年來日益增加，但是其所進行環(huán)境信息披露的質(zhì)量水平卻不高;肖淑芳、胡偉等(2005)認(rèn)為我國目前環(huán)境信息披露的內(nèi)容主要是定性的描述，而且信息披露的大部分是歷史信息，而非面向未來的信息，而環(huán)境會計信息所要求的可比性、全面性以及連續(xù)性卻較差;王珍義等(2008)研究表明：非貨幣性計量仍然是公司環(huán)境信息披露的主要方式。

二、重污染行業(yè)上市公司環(huán)境會計信息披露目前狀況分析

(1)重污染行業(yè)上市公司環(huán)境會計信息披露的數(shù)量《國家環(huán)境保護總局文件》將冶金，化工，煤炭，石化，電力，造紙，釀造等7個行業(yè)列為重污染行業(yè)。截至2012年底，這7個行業(yè)共有上市公司502家，筆者隨機抽取樣本數(shù)264家。因行業(yè)性質(zhì)不同與環(huán)境的相關(guān)程度也不盡相同，導(dǎo)致重污染行業(yè)中不同類別的公司環(huán)境會計信息披露所占比例大為不同。近年來我國重污染企業(yè)有關(guān)環(huán)境會計信息披露的狀況。統(tǒng)計結(jié)果顯示：2012年重污染行業(yè)披露會計信息的有203家，與2010年和2011年相比，有較小的增加。行業(yè)內(nèi)披露比例也從2011年的71.21%上升到2012年的76.90%。在重污染行業(yè)中，化工行業(yè)的披露比例比其他行業(yè)的比例高，說明化工行業(yè)在我國的環(huán)境會計信息披露情況較為理想。重污染行業(yè)的總體披露比例都在50%以上。究其理由，主要在于國家環(huán)保局的強制力，政策要求重污染行業(yè)企業(yè)必須對其有關(guān)的環(huán)境事項進行披露。由此可見，強制性披露(而非自愿性披露)是我國當(dāng)前環(huán)境會計信息披露的主要特征。

(2)重污染行業(yè)上市公司環(huán)境會計信息披露的相關(guān)內(nèi)容統(tǒng)計結(jié)果顯示：上述264家上市公司對環(huán)境會計信息的披露，主要涵蓋有關(guān)環(huán)保投資、綠化費等。由此可見：我國重污染行業(yè)中上市公司環(huán)境會計信息披露內(nèi)容不夠全面、不夠完整，用于揭示環(huán)境會計的全貌還不夠全面，也達(dá)不到環(huán)境會計信息披露的要求及標(biāo)準(zhǔn)。國家給予企業(yè)的環(huán)保撥款與補貼在上市公司環(huán)境會計信息披露中占了較大的比例，這表明國家對環(huán)保理由非常重視，強化環(huán)境信息披露，并且協(xié)助企業(yè)處理好環(huán)境理由。

(3)重污染行業(yè)上市公司環(huán)境會計信息披露的價值形式環(huán)境會計信息可以以貨幣形式或者非貨幣形式。目前我國重污染行業(yè)上市公司披露的形式，主要采取貨幣形式來披露資源費、資源補償費、排污費、環(huán)保投資、環(huán)保撥款、補貼與稅收減免，綠化費等內(nèi)容;與以上內(nèi)容相比較很難用量化指標(biāo)定位的環(huán)境會計信息、環(huán)境相關(guān)認(rèn)證、政策影響等內(nèi)容用非貨幣形式披露;排污費、資源費、資源補償費、環(huán)保撥款、補貼與稅收減免等信息則是由貨幣與非貨幣相結(jié)合形式披露。從以上描述中可看出我國重污染行業(yè)目前沒有統(tǒng)一規(guī)范的披露價值形式。

(4)重污染行業(yè)上市公司環(huán)境會計信息披露的方式，重污染行業(yè)上市公司環(huán)境會計信息的披露主要采用董事會報告和報表附注的形式，重要事項中反映的主要涉及公司當(dāng)期發(fā)生的重大環(huán)境事項，此外，其他方式幾乎很少采用。采用“獨立報告”方式披露的只有一家公司，理由在于這家公司同時在香港上市，所以其年報按香港會計準(zhǔn)則編制，這部分內(nèi)容主要是一個文字說明形式的定性分析，無法提供實用性的定量信息。

三、重污染行業(yè)環(huán)境會計信息披露存在的理由與成因分析

(一)重污染行業(yè)環(huán)境會計信息披露存在的理由

(1)環(huán)境會計信息披露內(nèi)容不完整。大多數(shù)上市公司披露的環(huán)境會計信息，主要集中在一項或幾項內(nèi)容上，并沒有按照有關(guān)《關(guān)于企業(yè)環(huán)境信息公開的公告》國家環(huán)?？偩值囊?，企業(yè)缺少自愿披露的公開環(huán)境會計信息，這就導(dǎo)致披露內(nèi)容不建全面。此外，具體細(xì)節(jié)不夠完善，如環(huán)境相關(guān)的資產(chǎn)、成本、負(fù)債等內(nèi)容，我國上市公司還沒有建立獨立并相應(yīng)的會計賬戶進行反映，部分公司僅限于在會計科目中反映的環(huán)境會計信息做簡單說明，環(huán)境會計信息披露內(nèi)容還不夠完整和全面，對于信息使用者沒有實質(zhì)性作用。

(2)環(huán)境會計信息披露方式不規(guī)范。對于環(huán)境會計信息披露的方式，因有的公司披露內(nèi)容較多，有的披露較少，公司披露環(huán)境會計信息的方式就會不同，這些披露方式很難對不同性質(zhì)公司的環(huán)保情況進行正確比較，并且很難根據(jù)這些信息作出符合自己意愿的決策。披露方式多以報表附注和董事會報告對外披露，缺乏固定且規(guī)范的形式，企業(yè)很難找到適合的披露方式進行披露，行業(yè)間可比性較低。

(3)自愿性披露的企業(yè)少。主觀因素決定公司自愿與非自愿的披露模式。因此，判斷公司是否出于真正的自愿披露很難下定論。重污染行業(yè)上市公司對環(huán)境會計信息的披露可能是因國家環(huán)保要求較大的壓力，也可能出于社會公眾對環(huán)保較高的關(guān)注，還可能出于自身環(huán)保責(zé)任的考慮。在環(huán)保法規(guī)中，除了對重污染行業(yè)的強制性披露，國家僅僅是鼓勵普通公司披露環(huán)境會計信息，而我國其他法律法規(guī)中更加沒有提及。我國目前還沒有相應(yīng)的法律法規(guī)明確規(guī)定公司必須披露環(huán)境會計信息，所以，大部分披露環(huán)境會計信息的公司都是非自愿性披露。我國重污染行業(yè)上市公司中，披露環(huán)境會計信息所占比例很小，而自愿性披露環(huán)境會計信息的公司只是其中一部分，可見，其所占比例就更加小了。

(二)重污染行業(yè)環(huán)境會計信息披露存在理由的成因分析

(1)缺少環(huán)境會計信息披露方面的強制性法律法規(guī)。目前，我國在法律法規(guī)和會計法規(guī)方面，對重污染行業(yè)的強制性披露界定較模糊，只有環(huán)境保護法規(guī)對相應(yīng)的公司與行業(yè)做出了具體規(guī)定，但其只是對環(huán)境信息的規(guī)定，對于環(huán)境會計信息并不適用。會計法規(guī)中對環(huán)境信息的規(guī)定比較零散，無規(guī)律可循。環(huán)境會計是是一個比較冷門性的學(xué)科，簡單的環(huán)境法律法規(guī)或者是會計方面的法規(guī)不能達(dá)到強制性規(guī)范的效果，因而必須建立專門對重污染行業(yè)進行強制性披露的法律法規(guī)。

(2)會計規(guī)范方面缺少有關(guān)環(huán)境會計的規(guī)定信息。披露環(huán)境會計信息時，既需要有強制性的法律法規(guī)方面的規(guī)定，還需要有相應(yīng)的會計規(guī)范。環(huán)境會計信息也屬于會計信息，它的披露需要標(biāo)的形式，而要使信息使用者方便并快速找到相應(yīng)的環(huán)境會計信息，需要統(tǒng)一的披露形式，所以必定要建立相應(yīng)的會計規(guī)范。目前在我國很難找到會計規(guī)范對環(huán)境信息的要求，公司根本沒有規(guī)范可以參考，是否披露、怎樣披露環(huán)境會計信息只能由公司自己來選擇。因此，我國必須要建立環(huán)境會計信息相應(yīng)的會計規(guī)范。

(3)追求短期利益、缺乏對環(huán)境會計信息披露的愿望。公司通常以營利為目的，很多公司只關(guān)注短期利益，看不到長遠(yuǎn)的發(fā)展。因追求短期利益而忽略資源的有限性，嚴(yán)重忽視環(huán)境污染造成的損失，忽視公司和環(huán)境保護的長遠(yuǎn)利益，從而也喪失了披露環(huán)境會計信息的愿望，自愿披露的公司隨之越來越少。

(4)環(huán)境會計的研究還處于起步階段、缺乏監(jiān)管制度。環(huán)境會計是一個比較新的領(lǐng)域，環(huán)境會計的研究還處于起步階段。我國環(huán)境會計缺少法律法規(guī)的制度保障，環(huán)境審計還沒有得到較為完善地開展，缺少環(huán)境會計信息披露監(jiān)管制度。政府的管理責(zé)任劃分不夠明確，多個部門參與管理一個事件，但是出現(xiàn)環(huán)境相關(guān)事故需要負(fù)責(zé)時，各個部門之間急于相互推托，無人愿意負(fù)責(zé)。這樣，往往使局面變得更加糟糕，到最后會變成誰都不想管，誰都管不好的局面。

四、重污染行業(yè)上市公司環(huán)境會計信息披露完善的策略

(1)健全環(huán)境會計信息法規(guī)體系政府應(yīng)加強環(huán)境信息披露的立法工作，并把焦點放到實務(wù)操作中，推動更多重污染行業(yè)上市公司自愿披露環(huán)境會計信息。與2006年財政部發(fā)布的會計準(zhǔn)則一樣，應(yīng)當(dāng)考慮適時制定相應(yīng)的環(huán)境會計準(zhǔn)則，以法律法規(guī)形式制定環(huán)境會計的相應(yīng)地位和作用，使公司披露行為有法可依，并為以后的環(huán)境會計信息披露提供規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

(2)構(gòu)建環(huán)境數(shù)據(jù)報告資源庫借助各種新聞媒體或者網(wǎng)絡(luò)對外發(fā)布企業(yè)的環(huán)境會計信息，加強相關(guān)信息披露的透明度，對于重污染行業(yè)上市公司而言，對其環(huán)境會計信息的管理效果影響尤為重大。因此，相關(guān)部門應(yīng)重點要求重污染行業(yè)上市公司就有關(guān)方面的環(huán)境會計信息披露加大力度加強管理，明確規(guī)定發(fā)布該行業(yè)應(yīng)披露的主要污染物的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)數(shù)據(jù)。同時，為了滿足外部環(huán)境會計信息使用者降低決策風(fēng)險的需要，在當(dāng)今電子商務(wù)時代，應(yīng)充分利用計算機信息技術(shù)，最大限度地改善企業(yè)財務(wù)報告的及時性和個性化，從而實現(xiàn)有效地披露重污染上市公司環(huán)境會計信息，使得眾多投資者的合法權(quán)益得以保障。

(3)設(shè)立相關(guān)審計監(jiān)督機構(gòu)加大力度設(shè)立相關(guān)的審計監(jiān)督機構(gòu)，針對重污染企業(yè)的環(huán)境會計信息準(zhǔn)確性、有效性與完整性進行積極有效的鑒定和監(jiān)督。作為經(jīng)濟警察，注冊會計師是證券市場健康發(fā)展的不可或缺因素，它在整個監(jiān)督體系中居于核心地位，審計鑒證是上市公司的財務(wù)報告公告于社會公眾面前的必要條件，經(jīng)過審計的企業(yè)會計報告如果有造假現(xiàn)象的發(fā)生，就會挫傷廣大投資者對整個證券市場的信心，并且使其遭受較大的經(jīng)濟損失，因此，把牢這個關(guān)卡是必須的。會計人員對環(huán)境會計的認(rèn)識不夠全面、處理環(huán)境會計相關(guān)業(yè)務(wù)的水平不夠標(biāo)準(zhǔn)，造成披露公司環(huán)境會計信息的狀況不甚理想。為此，政府必須加強會計人員的后續(xù)教育，使其熟練掌握環(huán)境會計理論知識及實務(wù)操作技能。

(4)建立健全監(jiān)管機制在披露重污染行業(yè)環(huán)境會計信息的整個過程中，資本市場的監(jiān)管者對于企業(yè)各級管理層以及事務(wù)所的違規(guī)行為影響頗大。因此，應(yīng)該建立和完善資本市場的組織結(jié)構(gòu)體系和證券監(jiān)管機制，從而降低管理層違法違規(guī)的可能性，正確披露企業(yè)有關(guān)的環(huán)境會計信息。重污染行業(yè)中，披露企業(yè)非財務(wù)信息的主要內(nèi)容有：企業(yè)履行社會責(zé)任的情況、企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)、企業(yè)各個內(nèi)部管理部門對于非財務(wù)信息的詳細(xì)分析等，這些信息逐漸成為投資者在制定決策時必須關(guān)注的因素。重污染行業(yè)上市公司可以在招股說明書或者年報中披露環(huán)境會計信息，也可以在公司網(wǎng)站或在各地政府官方的網(wǎng)站發(fā)布。由于重污染行業(yè)上市公司產(chǎn)生的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟活動比較多，可以先作為試用點，等積累到一定經(jīng)驗后，再推廣到一般的行業(yè)。

參考文獻：

[1]殷曉紅、陳世輝：《企業(yè)環(huán)境會計信息披露的略探》，《財會通訊》2009年第1期。

[2]許家林：《中國環(huán)境會計研究回顧與展望》，《會計研究》2012年第4期。

[3]肖淑芳、胡偉：《中國上市公司環(huán)境信息披露目前狀況研究》，《北京理工大學(xué)學(xué)報(社科版)》2010年第5期。

[4]何少娟：《環(huán)境會計的確認(rèn)與報告初探》，《廣東農(nóng)工商管理干部學(xué)院學(xué)報》2000年第3期。

[5]肖華：《企業(yè)環(huán)境報告研究》，廈門大學(xué)博士學(xué)位論文全集》2001年。

[6]李建發(fā)、肖華：《論改善我國企業(yè)環(huán)境信息報告》，《廈門大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版)》2002年第6期。

[7]焦若靜、耿建新：《上市公司環(huán)境會計信息披露初探》，《會計研究》2002年第1期。

[8]張白玲：《環(huán)境核算體系研究》，中國財政經(jīng)濟出版社2012年版。

[9]許家林、孟凡利等：《環(huán)境會計》，上海財經(jīng)大學(xué)出版社2012年版。

[10]徐泓：《環(huán)境會計理論與實務(wù)的研究》，中國人民大學(xué)出版社1998年版。

[11]于玉林：《現(xiàn)代會計百科辭典》，中國大百科全書出版社1994年版。

[12]孟凡利：《環(huán)境會計研究》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2004年版。

將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印

推薦度：

點擊下載文檔

搜索文檔

信息披露工作總結(jié)篇五

第一條為了規(guī)范貴研鉑業(yè)股份有限公司(以下簡稱“公司”)的信息披露行為,加強信息披露管理工作,建立健全信息披露事務(wù)管理制度,提高信息披露管理水平和信息披露質(zhì)量,保證公司依法運作,維護公司和投資者的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國國公司法》、《中華人民共和國國證券法》等法律法規(guī)和《上海證券交易所上市規(guī)則》、《上市公司信息披露管理辦法》、《公司章程》等相關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,特制定本管理制度。

第二條信息披露文件主要包括招股說明書、募集說明書、上市公告書、定期報告和臨時報告等。

第三條本管理制度所指的“信息”是指所有對公司股票價格可能產(chǎn)生重大影響以及證券監(jiān)管部門要求披露的,而投資者尚未獲知的重大信息;本管理制度中的“披露”是指依據(jù)相關(guān)法律法規(guī),在規(guī)定的時間內(nèi)、在規(guī)定的媒體上,通過規(guī)定的程序,以規(guī)定的方式和格式,向社會公眾公布前述的信息,并按規(guī)定報送證券監(jiān)管部門和上海證券交易所備案。

第四條本管理制度所指的“關(guān)聯(lián)公司”是指公司控股股東、子公司和參股公司及同受控股股東控制除公司及公司控股子公司以外的公司。本管理制度所稱的“內(nèi)幕消息”是指涉及公司的經(jīng)營、財務(wù)或者對公司證券的價格有重大影響的尚未公開的信息。

第五條信息披露是公司的持續(xù)責(zé)任,公司應(yīng)該忠實、誠信履行持續(xù)信息披露的義務(wù)。

第六條公司應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整、及時地披露信息,不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

第七條公司應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的信息披露內(nèi)容和格式要求,及時、準(zhǔn)確、真實、完整地報送及披露信息。

第八條信息披露要體現(xiàn)公開、公正、公平對待所有投資者的原則,同時向所有投資者公開披露信息,切實維護股東,尤其是中小股東的合法權(quán)益。

第九條在內(nèi)幕信息依法披露前,任何知情人不得公開或者泄露該信息,不得利用該信息進行內(nèi)幕交易。

第十條本管理制度要求披露的全部信息均為公開信息,但下列信息除外:。

(一)法律、法規(guī)予以保護并允許不予披露的商業(yè)秘密;。

(二)證監(jiān)會在調(diào)查違法行為過程中獲得的非公開信息和文件;。

(三)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定可以不予披露的其他信息和文件。

第十一條公司發(fā)現(xiàn)已披露的信息(包括公司發(fā)布的公告和媒體上轉(zhuǎn)載的有關(guān)公司的信息)有錯誤、遺漏或誤導(dǎo)時,應(yīng)及時發(fā)布更正公告、補充公告或澄清公告。

第十二條當(dāng)董事會得知有關(guān)尚未披露的信息難以保密或已經(jīng)泄露或者公司股票價格已經(jīng)明顯發(fā)生異常波動時,公司應(yīng)當(dāng)立即將該信息予以披露。

第一節(jié)招股說明書、募集說明書與上市公告書。

第十三條公司應(yīng)嚴(yán)格按照中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定編制招股說明書。凡是對投資者作出投資決策有重大影響的信息,均應(yīng)當(dāng)在招股說明書中披露。公開發(fā)行證券的申請經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)后,公司應(yīng)在證券發(fā)行前公告招股說明書。

第十四條公司董事、監(jiān)事、高級管理人員,應(yīng)當(dāng)對招股說明書簽署書面確認(rèn)意見,保證所披露的信息真實、準(zhǔn)確、完整。招股說明書應(yīng)當(dāng)加蓋公司公章。

第十五條公司申請首次公開發(fā)行股票的,中國證監(jiān)會受理申請文件后,發(fā)行審核委員會審核前,發(fā)行人應(yīng)當(dāng)將招股說明書申報稿在中國證監(jiān)會網(wǎng)站預(yù)先披露。預(yù)先披露的招股說明書申報稿不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件,不能含有價格信息,公司不得據(jù)此發(fā)行股票。

第十六條證券發(fā)行申請經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)后至發(fā)行結(jié)束前,發(fā)生重要事項的,公司應(yīng)當(dāng)向中國證監(jiān)會書面說明,并經(jīng)中國證監(jiān)會同意后,修改招股說明書或者做相應(yīng)的補充公告。

第十七條申請證券上市交易,應(yīng)當(dāng)按照證券交易所的規(guī)定編制上市公告書,并經(jīng)證券交易所審核同意后公告。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員,應(yīng)當(dāng)對上市公告書簽署書面確認(rèn)意見,保證所披露的信息真實、準(zhǔn)確、完整。上市公告書應(yīng)當(dāng)加蓋公司公章。

第十八條招股說明書、上市公告書引用保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)的專業(yè)意見或者報告的,相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)出具的文件內(nèi)容一致,確保引用保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)的意見不會產(chǎn)生誤導(dǎo)。

第十九條本辦法第十三條至第十八條有關(guān)招股說明書的規(guī)定,適用于公司債券募集說明書。

第二十條上市公司在非公開發(fā)行新股后,應(yīng)當(dāng)依法披露發(fā)行情況報告書。

第二節(jié)定期報告。

第二十一條公司應(yīng)當(dāng)披露的定期報告包括年度報告、中期報告和季度報告。凡是對投資者作出投資決策有重大影響的信息,均應(yīng)當(dāng)披露。年度報告中的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。

第二十二條定期報告按中國證監(jiān)會關(guān)于年報、中報、季報的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則分別在每個會計年度結(jié)束之日起四個月內(nèi),每個會計年度的上半年結(jié)束之日起兩個月內(nèi),會計年度前三個月、九個月結(jié)束后的一個月內(nèi)編制并公開披露。第一季度報告的披露時間不得早于上一年度年度報告的披露時間。

第二十三條公司董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對定期報告簽署書面確認(rèn)意見,監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)提出書面審核意見,說明董事會的編制和審核程序是否符合法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定,報告的內(nèi)容是否能夠真實、準(zhǔn)確、完整地反映上市公司的實際情況;董事、監(jiān)事、高級管理人員對定期報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或者存在異議的,應(yīng)當(dāng)陳述理由和發(fā)表意見,并予以披露。

第二十四條公司預(yù)計經(jīng)營業(yè)績發(fā)生虧損或者發(fā)生大幅變動的,應(yīng)當(dāng)及時進行業(yè)績預(yù)告。

第二十五條定期報告披露前出現(xiàn)業(yè)績泄露,或者出現(xiàn)業(yè)績傳聞且公司證券及其衍生品種交易出現(xiàn)異常波動的,公司應(yīng)當(dāng)及時披露本報告期相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。

第二十六條定期報告中財務(wù)會計報告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的,公司董事會應(yīng)當(dāng)針對該審計意見涉及事項作出專項說明。

第三節(jié)臨時報告。

第二十七條發(fā)生可能對上市公司證券及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的重大事件,投資者尚未得知時,上市公司應(yīng)當(dāng)立即披露,說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的影響。重大事件包括:。

(一)公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化;。

(二)公司的重大投資行為和重大的購置財產(chǎn)的決定;。

(三)公司訂立重要合同,可能對公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響;。

(四)公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況,或者發(fā)生大額賠償責(zé)任;。

(五)公司發(fā)生重大虧損或者重大損失;。

(六)公司生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生的重大變化;。

(七)公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動;董事長或者經(jīng)理無法履行職責(zé);。

(十)涉及公司的重大訴訟、仲裁,股東大會、董事會決議被依法撤銷或者宣告無效;。

(十二)新公布的法律、法規(guī)、規(guī)章、行業(yè)政策可能對公司產(chǎn)生重大影響;。

(十三)董事會就發(fā)行新股或者其他再融資方案、股權(quán)激勵方案形成相關(guān)決議;。

(十五)主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押;。

(十六)主要或者全部業(yè)務(wù)陷入停頓;。

(十七)對外提供重大擔(dān)保;。

(十九)變更會計政策、會計估計;。

(二十一)中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

第二十八條公司應(yīng)當(dāng)在最先發(fā)生的以下任一時點,及時履行重大事件的信息披露義務(wù):。

(一)董事會或者監(jiān)事會就該重大事件形成決議時;。

(二)有關(guān)各方就該重大事件簽署意向書或者協(xié)議時;。

(三)董事、監(jiān)事或者高級管理人員知悉該重大事件發(fā)生并報告時。在前款規(guī)定的時點之前出現(xiàn)下列情形之一的,公司應(yīng)當(dāng)及時披露相關(guān)事項的現(xiàn)狀、可能影響事件進展的風(fēng)險因素:。

(一)該重大事件難以保密;。

(二)該重大事件已經(jīng)泄露或者市場出現(xiàn)傳聞;。

(三)公司證券及其衍生品種出現(xiàn)異常交易情況。

第二十九條公司披露重大事件后,已披露的重大事件出現(xiàn)可能對公司證券及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的進展或者變化的,應(yīng)當(dāng)及時披露進展或者變化情況、可能產(chǎn)生的影響。

第三十條公司控股子公司發(fā)生本制度第二十七條規(guī)定的重大事件,可能對公司證券及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的,公司應(yīng)當(dāng)履行信息披露義務(wù);公司參股公司發(fā)生可能對公司證券及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的事件的,公司應(yīng)當(dāng)履行信息披露義務(wù)。

第三十一條涉及公司的收購、合并、分立、發(fā)行股份、回購股份等行為導(dǎo)致公司股本總額、股東、實際控制人等發(fā)生重大變化的,信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行報告、公告義務(wù),披露權(quán)益變動情況。

第三十二條公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注本公司證券及其衍生品種的異常交易情況及媒體關(guān)于本公司的報道。證券及其衍生品種發(fā)生異常交易或者在媒體中出現(xiàn)的消息可能對公司證券及其衍生品種的交易產(chǎn)生重大影響時,公司應(yīng)當(dāng)及時向相關(guān)各方了解真實情況,必要時應(yīng)當(dāng)以書面方式問詢。公司控股股東、實際控制人及其一致行動人應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確地告知公司是否存在擬發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組或者其他重大事件,并配合公司做好信息披露工作。

第三十三條公司證券及其衍生品種交易被中國證監(jiān)會或者證券交易所認(rèn)定為異常交易的,公司應(yīng)當(dāng)及時了解造成證券及其衍生品種交易異常波動的影響因素,并及時披露。

第三十四條重大無先例事項是指無先例、存在重大不確定性、需保留窗口指導(dǎo)的重大事項。

第三十五條公司就無先例事項溝通之前,應(yīng)主動向上海證券交易所申請停牌并公告,并提交由董事長和董事會秘書簽字確認(rèn)的申請。

第三十六條公司按照上述規(guī)定披露無先例事項后,應(yīng)按照下述規(guī)定及時披露進展情況:。

(一)公司中止并撤回?zé)o先例事項的,應(yīng)在第一時間內(nèi)向上海證券交易所申請復(fù)牌并公告;。

(三)無先例事項經(jīng)溝通可進入報告、公告程序的,應(yīng)在第一時間內(nèi)向上海證券交易所申請復(fù)牌,并以“董事會公告”形式披露初步方案。

第三十七條公司信息披露工作由董事會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理:。

(一)董事長為信息披露工作的第一責(zé)任人,董事會全體成員對信息披露負(fù)有連帶責(zé)任;。

(三)公司投資發(fā)展部為信息披露管理工作的日常工作部門,由董事會秘書直接領(lǐng)導(dǎo)。

第三十八條董事會秘書在信息披露方面的具體職責(zé):。

(二)協(xié)調(diào)和組織信息披露事務(wù),包括督促公司制訂并執(zhí)行信息披露管理制度和重大信息的內(nèi)部報告制度,促使公司和當(dāng)事人依法履行信息披露義務(wù),并按規(guī)定向上海證券交易所辦理定期報告和臨時報告的披露工作,接待來訪、回答咨詢、向投資者提供公司公開披露過的資料。公司任何機構(gòu)及個人不得干預(yù)董事會秘書按有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)則的要求披露信息。

(五)公司發(fā)生異常情況時,董事會秘書應(yīng)在董事會授權(quán)范圍內(nèi)與上海證券交易所和中國證監(jiān)會溝通。董事會秘書行使以上職責(zé)時,可聘請律師、會計師等中介機構(gòu)提供相關(guān)的咨詢服務(wù)。

司發(fā)生的應(yīng)予披露的重大信息及時通報給董事會秘書或投資發(fā)展部。公司投資發(fā)展部負(fù)責(zé)信息披露的日常工作,在董事會的領(lǐng)導(dǎo)和董事會秘書的組織協(xié)調(diào)下行使信息披露職權(quán),包括:。

(一)制作公開披露信息文件;。

(二)負(fù)責(zé)解答投資者咨詢;。

(三)組織和參與重大事件調(diào)查;。

(四)收集市場信息及澄清虛假信息;。

(五)監(jiān)控公司證券及其衍生品種在二級市場上的交易情況;。

(七)與披露媒體、交易機構(gòu)、政府監(jiān)管部門和公司股東進行溝通協(xié)調(diào);。

(八)其他事項。

第四十條董事在信息披露方面的具體職責(zé):。

(四)當(dāng)公司控股股東、實際控制人及其一致行動人存在擬發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組或者其他重大事件而需信息披露時,控股股東委派的公司董事在了解相關(guān)情況后應(yīng)促使相關(guān)當(dāng)事人及時、準(zhǔn)確的向公司董事會或董事會秘書通報有關(guān)情況,配合公司做好信息披露工作。

第四十一條監(jiān)事在信息披露方面的具體職責(zé):。

(四)監(jiān)事會向股東大會或國家有關(guān)主管機關(guān)報告董事、總經(jīng)理和其他高級管理人員損害公司利益的行為時,應(yīng)及時通知董事會,并提供相關(guān)資料。

第四十二條高級管理人員在信息披露方面的具體職責(zé):。

(三)公司派往關(guān)聯(lián)公司級別最高的高級管理人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期(有關(guān)事件發(fā)生的當(dāng)日內(nèi))向公司總經(jīng)理報告關(guān)聯(lián)公司經(jīng)營、管理、對外投資、擔(dān)保、重大合同的簽訂、執(zhí)行情況、資金運用情況及盈虧情況,上述高級管理人員必須保證該報告的真實、及時、準(zhǔn)確和完整,承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,并對所提供的信息在未公開披露前負(fù)有保密責(zé)任。

第四十三條上市公司的股東、實際控制人發(fā)生以下事件時,應(yīng)當(dāng)主動告知上市公司董事會,并配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

(三)擬對上市公司進行重大資產(chǎn)或者業(yè)務(wù)重組;。

(四)中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

應(yīng)當(dāng)披露的信息依法披露前,相關(guān)信息已在媒體上傳播或者公司證券及其衍生品種出現(xiàn)交易異常情況的,股東或者實際控制人應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確地向上市公司作出書面報告,并配合上市公司及時、準(zhǔn)確地公告。

上市公司的股東、實際控制人不得濫用其股東權(quán)利、支配地位,不得要求上市公司向其提供內(nèi)幕信息。

第四十四條在公司信息公開披露之前,公司內(nèi)幕信息知情人員對公司未公開信息負(fù)有保密義務(wù)。內(nèi)幕信息知情人員不得利用內(nèi)幕信息買賣或建議他人買賣公司股票;也不得向他人透露內(nèi)幕信息,促使他人利用該信息買賣本公司股票。違反保密義務(wù),給公司造成損失的,公司保留追究其責(zé)任的權(quán)利。

以下人員為公司內(nèi)幕信息知情人員:。

(一)公司董事、監(jiān)事、高級管理人員;。

(二)關(guān)聯(lián)公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員;。

(三)公司聘請的顧問、中介機構(gòu)相關(guān)人員;。

(四)其他因工作關(guān)系、合法關(guān)系接觸到未公開信息的人員;。

(五)中國證監(jiān)會規(guī)定的其他人員。

第四十五條董事會秘書負(fù)責(zé)辦理公司信息對外披露等相關(guān)事宜。除監(jiān)事會公告外,公司披露的信息應(yīng)當(dāng)以董事會公告的形式發(fā)布。董事、監(jiān)事、高級管理人員非經(jīng)董事會書面授權(quán),不得對外公布公司未披露信息。

第四十六條公司對外宣傳推介活動或各部門在接受新聞媒體采訪時,涉及的信息資料應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制在已經(jīng)公開披露的信息范圍內(nèi)。若涉及屬于公司公開信息披露范疇的尚未公開的信息,應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會秘書審閱確認(rèn)后方可披露。

第四十七條公司公開披露信息的指定報紙為《上海證券報》、《中國證券報》、《證券時報》,指定網(wǎng)站為。公司應(yīng)公開披露的信息,如需在其他公共傳媒披露的,不得先于指定報紙和指定網(wǎng)站,不得以新聞發(fā)布會或記者答問等形式代替公司的正式公告。

第四十八條公司內(nèi)、外部網(wǎng)絡(luò)、文件及其他內(nèi)部刊物,應(yīng)制訂嚴(yán)格審查、審核和簽發(fā)制度,落實選稿、核稿和簽發(fā)責(zé)任,涉及公開信息披露事件的,應(yīng)當(dāng)征得公司投資發(fā)展部審閱同意報董事會秘書核準(zhǔn)。

第四十九條公司證券管理人員與投資者、證券服務(wù)機構(gòu)、媒體溝通時,應(yīng)嚴(yán)格限制在已公開披露的信息范圍內(nèi),不得向投資者自行做出超越披露范圍的解釋、披露尚未公開的信息或者不屬于公司公開范圍內(nèi)的其他信息。

第五十條公司證券管理部以外的部門和人員不得擅自以公司的名義或者公司員工的身份與券商、股評人士、新聞記者、投資者等洽談證券業(yè)務(wù)或信息披露事務(wù)。

第五十一條任何機構(gòu)和個人不得非法獲取、提供、傳播公司的內(nèi)幕信息,不得利用所獲取的內(nèi)幕信息買賣或者建議他人買賣公司證券或者衍生品種,不得在投資價值分析報告、研究報告等文件中使用內(nèi)幕信息。

第五十二條公司各部門、各下屬公司發(fā)生符合本管理制度第二十七條規(guī)定事件時,需第一時間及時向董事會秘書或投資發(fā)展部通報,董事會秘書或投資發(fā)展部按照相關(guān)規(guī)定,及時公開披露。

第五十三條公司各部門由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)相關(guān)的信息披露工作,各下屬公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)相關(guān)的信息披露工作。信息披露負(fù)責(zé)人的名單及其通訊方式應(yīng)報公司投資發(fā)展部,若信息披露負(fù)責(zé)人發(fā)生變更,應(yīng)于變更后的兩個工作日內(nèi)報公司投資發(fā)展部。

第五十四條公司信息披露公告的界定及編制的具體工作由投資發(fā)展部負(fù)責(zé),但內(nèi)容涉及公司相關(guān)部門的,相關(guān)部門應(yīng)給予配合和協(xié)助。

第五十五條公司信息披露應(yīng)嚴(yán)格履行審查程序:。

(一)提供信息的部門負(fù)責(zé)人對相關(guān)信息資料進行實質(zhì)性審核并簽字認(rèn)可;。

(二)投資發(fā)展部負(fù)責(zé)核查信息是否符合披露要求,將信息提交董事會秘書后,由董事會秘書對涉外信息進行合規(guī)性審查,并根據(jù)信息披露審批權(quán)限簽發(fā)或報董事長簽發(fā)。

第五十六條公司各部門、各控股子公司負(fù)責(zé)人及信息管理員承擔(dān)著及時報告須進行臨時公告的重大信息的責(zé)任和義務(wù),公司各部門及各控股子公司必須將可能達(dá)到對外信息披露范圍和標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)資料及時報送至公司董事會秘書或公司投資發(fā)展部,公司各部門及各控股子公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)確保相關(guān)信息的真實性、準(zhǔn)確性、及時性和完整性。

第五十七條對于各部門及各控股子公司信息管理員提供的信息,各部門及各控股子公司應(yīng)嚴(yán)格履行審查程序,提供信息的部門、控股子公司負(fù)責(zé)人須對相關(guān)信息資料進行實質(zhì)性審核并簽字認(rèn)可。

第五十八條公司對外信息披露歸口部門在收到公司各部門或各控股子公司提交的可能需要對外披露的信息后,應(yīng)按照《上海證券交易所股票上市規(guī)則》等相關(guān)信息披露制度的要求進行初審,必要時應(yīng)咨詢上海證券交易所和律師事務(wù)所。

第五十九條定期報告的編制、審議和披露流程:。

(五)定期報告初稿編寫完畢后,由董事會秘書主持,組織信息披露負(fù)責(zé)人對定期報告初稿進行討論、修改后定稿。如果相關(guān)內(nèi)容需要公司董事會各專門委員會或獨立董事事前審核出具意見的,應(yīng)先提交至公司董事會各專門委員會或獨立董事審核同意后方可提交至公司董事會審議。公司年度報告需在董事會審議通過后提交股東大會審議。

(六)公司董事會審議通過的定期報告,經(jīng)公司董事會秘書簽字認(rèn)可后由投資發(fā)展部辦理具體對外信息披露事宜。

第六十條臨時報告的編制、審議和披露流程:。

(三)涉及《上海證券交易所股票上市規(guī)則》關(guān)于出售、收購資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保等重大事項,由投資發(fā)展部組織起草文稿,根據(jù)審批權(quán)限報請董事會或股東大會審議批準(zhǔn),并經(jīng)董事長批準(zhǔn)、董事會秘書簽發(fā)后予以披露。

第六十一條公司董事、監(jiān)事、高管人員和其他信息知曉人,對其知曉的公司信息負(fù)有保密責(zé)任,不得擅自以任何形式對外披露公司有關(guān)信息。

第六十二條公司各部門、各控股子公司、參股公司等有關(guān)人員違反信息披露規(guī)定,對發(fā)生重大事項未報告或報告內(nèi)容不準(zhǔn)確的,造成公司信息披露不及時、疏漏、誤導(dǎo)等,給公司或投資者造成重大損失的、或者受到中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)、證券交易所公開譴責(zé)和批評的,公司董事會有權(quán)對相關(guān)責(zé)任人給予行政及經(jīng)濟處罰。

第六十三條公司通過業(yè)績說明會、分析師會議、路演、接受投資者調(diào)研等形式就公司的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況及其他事件與任何機構(gòu)和個人進行溝通的,不得提供內(nèi)幕消息。

第六十四條未按本規(guī)定披露信息給公司造成損失的,公司將對相關(guān)的責(zé)任人給予處分,且有權(quán)視情形追究法律責(zé)任并向其賠償損失,不能查明造成錯誤的原因,則由所有責(zé)任人承擔(dān)連帶責(zé)任。

第六十五條公司定期的統(tǒng)計報表、財務(wù)報表如因國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定先于上海證券交易所約定的公開披露日期上報有關(guān)主管機關(guān),應(yīng)注明“注意保密”等字樣,必要時可簽訂保密協(xié)議。

第六十六條公司聘請的顧問、中介機構(gòu)工作人員、關(guān)聯(lián)人等若擅自披露公司信息,給公司造成損失的,公司保留追究其法律責(zé)任的權(quán)利。

第六十七條公司信息披露指定刊載報紙為:《上海證券報》、《中國證券報》、《證券時報》。

第六十八條公司信息披露的指定網(wǎng)站為。

第六十九條公司應(yīng)披露的信息也可以載于其他公共媒體,但刊載的時間不得先于指定報紙和網(wǎng)站。

第七十條公司對外信息披露的文件(包括定期報告和臨時報告)檔案管理工作由公司投資發(fā)展部負(fù)責(zé)管理。股東大會文件、董事會文件、信息披露文件分類專卷存檔保管。

第七十一條公司董事、監(jiān)事履行職責(zé)的記錄由投資發(fā)展部負(fù)責(zé)保管,高級管理人員履行職責(zé)的記錄由公司總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)保管。

第七十二條以公司名義對中國證監(jiān)會、地方證監(jiān)局等單位進行正式行文時,須經(jīng)公司董事長或總經(jīng)理審核批準(zhǔn),相關(guān)文件由投資發(fā)展部存檔保管。

第七十三條本管理制度未盡事宜遵從《上海證券交易所股票上市規(guī)則》和《上市公司信息披露管理辦法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。依照有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和上海證券交易所的相關(guān)強制性規(guī)范在本管理制度中做出的相應(yīng)規(guī)定,在相關(guān)強制性規(guī)范做出修改時,本管理制度應(yīng)依據(jù)修改后的規(guī)定執(zhí)行。

第七十四條本管理制度適用于本公司、本公司控股的子公司及參股公司。

度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋和修改,自公司董事會批準(zhǔn)之日起實施。

信息披露工作總結(jié)篇六

“由于證券產(chǎn)品的復(fù)雜性、虛擬性和交易方式的特殊性，信息不對稱問題特別突出，決定了信息披露在整個資本市場運行過程中處于中心和基礎(chǔ)地位?！痹谌涨罢匍_的2014年全國證券期貨監(jiān)管工作會議上，證監(jiān)會主席肖鋼提出，只有確保信息真實、準(zhǔn)確、完整、及時，才能形成合理的市場定價，發(fā)揮資本市場有效配置資源的作用；才能引導(dǎo)市場預(yù)期，促進理性的投融資決策和股權(quán)文化；才能及時充分地揭示和評估市場風(fēng)險，提高市場運行的穩(wěn)定性。

在此次工作會議上，肖鋼提出了包括推進股票發(fā)行注冊制改革在內(nèi)的2014年監(jiān)管轉(zhuǎn)型的九大任務(wù)之一，并明確落實以信息披露為中心的監(jiān)管理念。英大證券首席經(jīng)濟學(xué)家李大霄在接受記者采訪時表示，這意味著監(jiān)管理念的巨大轉(zhuǎn)變。

資本市場是基于信息定價的交易市場，上市公司真實、準(zhǔn)確、完整、及時的信息披露是資本市場健康運行的基礎(chǔ)。長期以來，盡管監(jiān)管層在信息披露問題上三令五申，但各種有關(guān)信息披露的違規(guī)違法問題依然屢屢出現(xiàn)，嚴(yán)重違背了資本市場的“三公”原則。數(shù)據(jù)顯示，2013年1月至10月，證監(jiān)會立案調(diào)查的信息披露類案件達(dá)到46起，為去年同期的3倍，占立案總數(shù)的比例從15%大幅上升至33%。這些數(shù)據(jù)在表明監(jiān)管者及時調(diào)整執(zhí)法重心、加大對欺詐發(fā)行和虛假信息披露打擊力度的同時，也折射出上市公司信息披露領(lǐng)域已成為事故多發(fā)地帶。

隨著注冊制改革路線圖的穩(wěn)步推進，信息披露也逐漸被提升到一個絕對重要的位置。按照證監(jiān)會的部署，新股發(fā)行注冊制的核心內(nèi)涵是以發(fā)行人信息披露為中心，中介機構(gòu)對發(fā)行人信息披露的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行把關(guān)，監(jiān)管部門對發(fā)行人和中介機構(gòu)的申請文件進行合規(guī)性審核，不判斷企業(yè)盈利能力，在充分披露信息的基礎(chǔ)上，由投資者自行判斷企業(yè)的價值和風(fēng)險，自主做出投資決策。

在此背景下，公開披露的信息便成了投資者決策的重要依據(jù)，而充分、準(zhǔn)確的信息披露則是對投資者的最大保護。這就要求監(jiān)管層把強化上市公司信息披露、保證信息披露的質(zhì)量作為促進市場健康發(fā)展的重要手段，構(gòu)建起全方面的信息披露監(jiān)管體系?！皩嵭凶灾朴袃蓚€重要支點：一是有效市場，要求信息完全而對稱；二是健全法制，對證券違法犯罪要有足夠的威懾力。”武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長董登新表示。

對于下一步監(jiān)管轉(zhuǎn)型過程中如何落實以信息披露為中心的監(jiān)管理念，肖鋼提出，要堅持以投資者需求為導(dǎo)向，使信息披露更好地為投資者服務(wù)，而不是以監(jiān)管自身需求為中心。要把滿足投資者的需求作為出發(fā)點和落腳點，建立發(fā)行上市、日常監(jiān)管等各個環(huán)節(jié)有機銜接的信息披露規(guī)則體系。在股票發(fā)行環(huán)節(jié)，要完善招股說明書的格式、語言和內(nèi)容，針對不同行業(yè)制定適應(yīng)其特點的差異化信息披露要求，增強信息披露的有效性。

有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，從ipo重啟以來出現(xiàn)的各種問題看，上市公司信息披露的時點應(yīng)該向前延伸，給市場更及時的信息；同時，監(jiān)管部門對上市公司、中介機構(gòu)的披露內(nèi)容和關(guān)鍵問題也應(yīng)該作出更具體的要求。此外，還應(yīng)該加強事后監(jiān)管和懲戒力度?！靶畔⑴冻吮ＷC披露內(nèi)容的真實性之外，還需明確對不真實信息披露如何處罰，明確處罰的輕重和標(biāo)準(zhǔn)?！崩畲笙稣f。

還有不少業(yè)內(nèi)人士提出，不僅是要加大對信息披露不規(guī)范的懲罰力度，更需加強對上市公司信息披露的培訓(xùn)，明確什么樣的事件需要披露，并鼓勵上市公司進行主動信息披露。此外，作為證券市場的“看門人”，中介機構(gòu)的盡職履責(zé)情況直接決定發(fā)行人信息披露的質(zhì)量。

一、信息共享的中央監(jiān)管信息平臺，這也是推進監(jiān)管轉(zhuǎn)型的重要措施。

董登新表示，有效市場應(yīng)該是一個信息完全而對稱的市場，完善信息披露制度的最終目的之一，就是要為投資者架構(gòu)一個及時、準(zhǔn)確、完整、便利的信息共享平臺，同時為監(jiān)管層提供高效監(jiān)管、遠(yuǎn)程監(jiān)管的第一手材料和依據(jù)。因此，有必要借助“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，充分整合信息資源，充分挖掘信息價值，滿足投資者和監(jiān)管者的多樣化需要。

構(gòu)建投資者需求導(dǎo)向的信息披露體系。

來源：中經(jīng)專網(wǎng)。

瀏覽次數(shù)：116次字體：【大中小】。

[摘要]資本市場其核心與精髓在于作為資金、信息、風(fēng)險等一系列要素的結(jié)合、交換的無形機制。從本質(zhì)上看，資本市場是一個信息市場，市場的運作過程就是信息處理的過程，社會資金在各種信息引導(dǎo)下流向各實體部門。對于資本市場來說，信息披露制度不完善，對資本的價格形成、融資效率、資源配置都會有著極大的負(fù)面影響。由于信息的獲取和傳播對實體經(jīng)濟對應(yīng)的證券價值和風(fēng)險有很大的影響，因此信息披露制度對資本市場的價格發(fā)現(xiàn)和價格均衡具有決定性意義。目前我國資本市場部分公司價格偏離價值，市盈率居高不下，除市場機制的問題外，也與信息披露中的供需矛盾有關(guān)。

（中經(jīng)評論·北京）資本市場的概念遠(yuǎn)遠(yuǎn)不局限于若干市場主體的存在以及股票交易的完成，其核心與精髓在于作為資金、信息、風(fēng)險等一系列要素的結(jié)合、交換的無形機制。從本質(zhì)上看，資本市場是一個信息市場，市場的運作過程就是信息處理的過程，社會資金在各種信息引導(dǎo)下流向各實體部門。只有通過真實、準(zhǔn)確、完整、及時、公平的信息，市場參與者才能通過供求博弈形成價格，并通過市場的評價、選擇和監(jiān)督機制使資源有效流動，從而實現(xiàn)資本市場的資源配置功能。

對于資本市場來說，信息披露制度不完善，對資本的價格形成、融資效率、資源配置都會有著極大的負(fù)面影響。由于信息的獲取和傳播對實體經(jīng)濟對應(yīng)的證券價值和風(fēng)險有很大的影響，因此信息披露制度對資本市場的價格發(fā)現(xiàn)和價格均衡具有決定性意義。目前我國資本市場部分公司價格偏離價值，市盈率居高不下，除市場機制的問題外，也與信息披露中的供需矛盾有關(guān)。

一、信息需求與供給的突出矛盾，制約資本市場功能發(fā)揮。

信息供給者與需求者之間的矛盾。

近年來，我國上市公司信息披露監(jiān)管日趨完善，特別是披露內(nèi)容不斷豐富，信息供求缺口得以縮小。然而，投資者與上市公司之間的信息流動達(dá)到一種有效的平衡狀態(tài)了嗎？根據(jù)深圳證券交易所的一項問卷調(diào)查，作為信息披露供給方的絕大多數(shù)上市公司認(rèn)可摘要和全文的有效信息含量，分別有71.31%和69.98%的公司認(rèn)為有效信息含量大于70%，但只有8.16%的個人投資者和36.26%的機構(gòu)投資者認(rèn)同這一觀點。信息供求雙方對于披露有效性迥異的判斷，反映了投資者需求與公司所提供信息的矛盾。

一般來說，投資者總是希望能獲取更多的信息據(jù)以進行投資決策，但公司的信息披露必然發(fā)生成本，如信息收集加工的成本、信息傳遞發(fā)生的成本（如支付給媒體的信息披露費用、印刷年報等的支出等）等顯性成本，而公司更為擔(dān)心的是隱性成本，即信息披露可能泄露公司的商業(yè)秘密、行業(yè)前景，或新的業(yè)務(wù)模式吸引了新的競爭對手的加入或原有競爭對手的模仿，以及客戶看到公司豐厚的盈利、較高的毛利率等要求給予價格折讓、付款優(yōu)惠等。例如實踐中投資者非常關(guān)心的諸如分產(chǎn)品毛利率、研發(fā)動向、核心技術(shù)人員構(gòu)成等信息，往往被上市公司視為商業(yè)秘密或關(guān)鍵信息而不愿意完全公開，由此也進一步加大了信息的供求矛盾。

傳統(tǒng)披露方式與投資者多元化信息獲取渠道的矛盾。

信息本身相互之間存在競爭，一定程度上，投資者面臨在傳統(tǒng)正規(guī)渠道與非正規(guī)渠道、新媒體渠道之間選擇的問題。

上市公司的法定信息披露渠道包括指定報刊、網(wǎng)站等媒體，其中也包括上市公司自己的網(wǎng)站。但是，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，一些非正規(guī)渠道也日漸興起，包括股吧，上市公司及其高管的微博、博客等等。非正規(guī)信息披露渠道的特點是信息傳播的成本低、易于獲取、擴散快，并且信息的接受者同時也能成為信息的發(fā)布者，但股吧、論壇、人肉搜索等各類網(wǎng)絡(luò)渠道也加劇了證券市場信息的復(fù)雜度，投資者難以做出真?zhèn)伪孀R；但是，投資者對信息及時性的要求，對信息雙向互動的需求依然無法得到滿足。

不同類型投資者信息需求差異的矛盾。

上市公司信息披露提供統(tǒng)一的、基于通用規(guī)則的信息，而不同投資者類型對信息的需求的多與少、詳與簡，以及關(guān)注的重點、對信息的再加工（包括加工意愿和能力）必然存在差異，例如機構(gòu)投資者和中小投資者。由此帶來的矛盾是，統(tǒng)一的信息供給水平對應(yīng)了不同類型投資者的差異化信息需求。

機構(gòu)投資者不僅在公開信息的解讀上具有優(yōu)勢，在信息的獲取、挖掘等方面，能夠利用現(xiàn)場調(diào)研、專業(yè)分析、行業(yè)數(shù)據(jù)庫等中小投資者所不具備的資源或優(yōu)勢，彌補通用信息的不足，但同時帶來不同投資者之間的信息不對稱，顯然與資本市場的公平相背。而通過擴展現(xiàn)有信息披露的容量和深度，滿足機構(gòu)投資者的需求，對中小投資者會形成信息過度。因此，不同投資者之間的信息需求差異，始終是無法回避的現(xiàn)實矛盾。

監(jiān)管信息與非監(jiān)管信息的矛盾。

信息供求矛盾抑或缺口的存在，與不同市場的監(jiān)管、發(fā)展環(huán)境有一定關(guān)系。一般而言，在披露導(dǎo)向和實質(zhì)性審核兩種監(jiān)管導(dǎo)向下，企業(yè)信息披露的重點會有所不同。披露導(dǎo)向下企業(yè)需要通過有效的披露展現(xiàn)自身的價值與風(fēng)險，而實質(zhì)性審核的監(jiān)管導(dǎo)向下企業(yè)需要披露較多的“合規(guī)”“規(guī)范”類型的監(jiān)管信息，而對價值相關(guān)的非監(jiān)管信息披露相對不足。

事實上，監(jiān)管信息和非監(jiān)管信息之間并不存在必然的矛盾，但是如果在有限的年報信息中同時包含二者，必然存在數(shù)量上此消彼長的關(guān)系，除非不斷擴大年報的內(nèi)容量，而這會帶來信息的“冗余”“過量”等問題。目前，我國上市公司的信息披露仍然具有較為明顯的監(jiān)管需求導(dǎo)向，而對投資者的決策需要體現(xiàn)不足。由于我國資本市場的股權(quán)文化不成熟，投資者難以對上市公司施加有效約束，上市公司為滿足融資、再融資的需求，在信息披露方面迎合監(jiān)管需求的傾向明顯，年報中也側(cè)重于對監(jiān)管重點事項的披露，例如資金占用報告、股改承諾事項、監(jiān)事會報告等等。另一方面公司對其他非監(jiān)管事項的披露要求傾向于滿足監(jiān)管“底線”要求，報喜不報憂、選擇性披露、含糊性披露的現(xiàn)象明顯。

不同的披露導(dǎo)向下，上市公司的披露質(zhì)量也存在一定的差異。例如：披露監(jiān)管信息時公司經(jīng)常采用較為條文化、格式化的信息。對于公眾的需求關(guān)注不足，缺乏與公眾投資者有效溝通的意愿和動力，披露文本體現(xiàn)的是對規(guī)則的“遵守”，而不是一種與投資者之間的“溝通”。

二、構(gòu)建投資者需求導(dǎo)向的信息披露體系。

既然上市公司必須要進行信息披露，那么信息披露以何為導(dǎo)向為最優(yōu)？由于信息披露存在強制性特征，因此在各國資本市場建立初期一般均由監(jiān)管部門為主構(gòu)建上市公司信息披露制度，并在信息披露規(guī)則制訂中發(fā)揮主導(dǎo)作用。這在市場機制不健全、規(guī)范化程度不高、公司信息披露水平普遍較低的情況下是非?，F(xiàn)實的選擇，也對信息披露制度的發(fā)展與完善起到了不可替代的作用。但隨著市場不斷發(fā)展，監(jiān)管部門在確定信息披露內(nèi)容過程中會受到越來越多的制約，一方面公司情況千差萬別，市場情況瞬息萬變，制定單一的剛性披露規(guī)則難以適應(yīng)市場需要；另一方面，監(jiān)管部門的出發(fā)點更多的是規(guī)范市場主體行為，與投資者的真正需求存在差異，可能會導(dǎo)致披露內(nèi)容不能滿足投資者需要。

通過對資本市場參與者和信息使用者對上市公司信息披露需求的比較，一般認(rèn)為投資者是信息的最終使用者。根據(jù)有效市場假說，投資者可以根據(jù)上市公司信息披露水平公允地對企業(yè)進行估值，當(dāng)企業(yè)信息披露出現(xiàn)問題時，投資者的定價會予以折扣，體現(xiàn)為上市公司面臨更高的資本成本、更低的市場流動性，即投資者利用信息定價的作用可以反作用于上市公司。因此，眾多學(xué)者認(rèn)為投資者對上市公司完善披露體系的需求最高，建立以投資者為導(dǎo)向的信息披露體系最符合資本市場經(jīng)濟規(guī)律。從實踐情況看，根據(jù)始于laportaetal（1997）的“法律淵源和資本市場發(fā)展”的一系列研究，英國和美國強調(diào)資本市場投資者為主體，強化市場定價作用和信息披露作用，資本市場運行效率較高，大陸法系國家（特別是德國、法國和日本）強調(diào)銀行為資本市場主體，忽視投資者作用，對信息披露要求不高，資本市場運行效率也較差。

由于我國信息披露規(guī)則偏重監(jiān)管需要而投資者決策需要體現(xiàn)不足，上市公司披露重點在于對合法性、合規(guī)性問題的關(guān)注，而投資者關(guān)心的價值創(chuàng)造、未來發(fā)展等投資決策型信息體現(xiàn)不足。當(dāng)前信息披露暴露出的一些問題，如報喜不報憂、披露內(nèi)容冗余但有效信息不多等等，亟待以投資者需求的視角予以審視。上述問題帶來的直接影響是投資者與上市公司的信息不對稱更加嚴(yán)重，對有效價格的形成造成了負(fù)面影響。從這個角度來說，信息披露的投資者需求導(dǎo)向并不是一個小問題，而是直接關(guān)系到市場配置資源、服務(wù)實體經(jīng)濟的效率。

三、

投資者需要什么信息。

財務(wù)信息與非財務(wù)信息的互補與結(jié)合上世紀(jì)90年代以來，以信息、網(wǎng)絡(luò)業(yè)為代表的“新經(jīng)濟”迅速崛起。新經(jīng)濟企業(yè)的特點是輕資產(chǎn)、高科技、新模式、成長非線性等。這些企業(yè)賴以生存和競爭的資源往往并不是財務(wù)報表上的機器設(shè)備和廠房，而恰恰是人力資源、銷售網(wǎng)絡(luò)、品牌等無形的資源。由于財務(wù)數(shù)據(jù)所能反映和解釋的價值范圍在不斷遭受挑戰(zhàn)，而諸如人力資源、公司戰(zhàn)略等軟實力信息已經(jīng)超出財務(wù)會計所及?！靶陆?jīng)濟”下，當(dāng)財務(wù)信息不能完全滿足投資者的決策需求時，必然催生其他信息的生產(chǎn)和提供。

根據(jù)普華永道對美國及13個歐洲、亞洲國家的機構(gòu)投資者及賣方分析師所做的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)他們除關(guān)心盈利、現(xiàn)金流等傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)外，還非常關(guān)注研發(fā)投入、新產(chǎn)品開發(fā)、戰(zhàn)略目標(biāo)等非財務(wù)信息。換言之，投資者需要的并不是枯燥的財務(wù)數(shù)據(jù)，更需要財務(wù)數(shù)據(jù)背后驅(qū)動公司業(yè)績的非財務(wù)信息。

財務(wù)數(shù)據(jù)作為結(jié)果，對企業(yè)的經(jīng)營成果進行了凝練與。

總結(jié)。

而非財務(wù)信息則為結(jié)果提供了“背景”“過程”“驅(qū)動因素”等多方位的注解。財務(wù)信息與非財務(wù)信息各有所長二者的互補與結(jié)合有利于為投資者決策提供更加全面的信息視角。

通用信息之外的行業(yè)特色信息。

目前，信息披露往往體現(xiàn)通用信息。通用信息能夠滿足大多數(shù)投資者的一般化需要，提高企業(yè)信息的可比性。但是，通用信息對行業(yè)特殊性相對體現(xiàn)不足，而后者恰恰是投資者預(yù)測企業(yè)未來價值的重要背景信息。由于法定的強制性披露制度，特別是財務(wù)報表，只能最低限度地公開信息內(nèi)容，不能充分反映新興行業(yè)的特色信息。財務(wù)信息與非財務(wù)信息的有機結(jié)合只是向前邁出的一步，即便如此，如何將公司的行業(yè)、業(yè)務(wù)特色信息，與行業(yè)相關(guān)的核心優(yōu)勢和潛在風(fēng)險有效準(zhǔn)確地傳遞給投資者，依然是一個現(xiàn)實的問題。在國內(nèi)外，一些較為特殊的行業(yè)，如銀行、房地產(chǎn)、礦業(yè)、信托、保險等，具有專門的信息披露格式與規(guī)則，正是投資者信息需求與行業(yè)特殊性相結(jié)合的體現(xiàn)。隨著中小板和創(chuàng)業(yè)板的快速發(fā)展，有越來越多的新興行業(yè)、新型商業(yè)模式企業(yè)加入資本市場，如醫(yī)療連鎖、影視制作等等。然而，我們無法窮盡所有行業(yè)（包括行業(yè)的細(xì)分），也無法突破信息不對稱的制約而制定一份詳盡的行業(yè)披露指引，但如何滿足投資者對行業(yè)信息的需求始終是需要探索的領(lǐng)域。

歷史信息之外的前瞻性信息。

財務(wù)信息披露備受病詬，原因之一是以歷史信息為主，對未來關(guān)注不足。2001年aicpa發(fā)布《商業(yè)與財務(wù)報告：來自新經(jīng)濟的挑戰(zhàn)》特別報告，對新經(jīng)濟下財務(wù)會計與投資者決策之間的溝壑直言不諱，疾呼要清醒認(rèn)識投資者對非財務(wù)信息、前瞻性信息的迫切需求以及如何應(yīng)對。

在國內(nèi)，目前的定期報告規(guī)則，基本都鼓勵公司披露關(guān)于未來經(jīng)營計劃等前瞻性信息。我們的問卷調(diào)查顯示，絕大多數(shù)（76%）的中小投資者希望上市公司披露數(shù)量化目標(biāo)，除了增加信息透明性，還可以提高數(shù)據(jù)的可比性，有助于投資者進行投資決策。其原因在于中小投資者對上市公司的業(yè)績預(yù)測能力普遍偏弱，由此他們很依賴上市公司披露數(shù)量化目標(biāo)作為其投資決策的重要參考。但實際披露中上市公司很少愿意披露預(yù)測性信息，主要是擔(dān)心預(yù)測性信息不確定性太大，同時，因為預(yù)測性信息不確定性的特點，又難以用強制披露來進行規(guī)范。在解決預(yù)測性信息供求矛盾這一問題上，美國的安全港制度是一種值得借鑒的方法。安全港規(guī)則是一種法律保護條款，旨在保障正常的預(yù)測性信息披露，為符合規(guī)定的預(yù)測性信息披露行為提供保護，使之不被追究法律責(zé)任。

四、如何滿足投資者的信息需求。

我們認(rèn)為，投資者需求導(dǎo)向應(yīng)該包含披露內(nèi)容與披露方式兩個維度。首先，披露內(nèi)容方面，年報信息含量并不是披露文本字?jǐn)?shù)的簡單線性函數(shù)，具體內(nèi)容本身的信息含量，取決于披露是否突出投資者決策需要的重要信息，是否能向投資者描繪公司的完整圖景，是否向投資者傳遞與公司息息相關(guān)的信息而不是泛泛空談。其次，披露方式方面，既要面對信息的通訊和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的挑戰(zhàn)，反過來也應(yīng)該對其加以利用，在傳統(tǒng)的信息披露方式之外，開拓互動式、網(wǎng)絡(luò)化信息披露。

披露內(nèi)容的“四性”

基于投資者導(dǎo)向的信息披露，應(yīng)該體現(xiàn)四大原則。

重大性。對投資者決策有重大影響的信息，均應(yīng)該予以披露。而重大性的判斷，不僅僅包括事項所涉及金額（定量標(biāo)準(zhǔn)），也包括其本身的性質(zhì)（定性標(biāo)準(zhǔn)），例如轉(zhuǎn)向新的行業(yè)、實施新的業(yè)務(wù)模式等。對于非財務(wù)信息，強調(diào)重大性的意義還在于，公司不必事無巨細(xì)全盤托出，而應(yīng)該對信息加以審視，根據(jù)管理層的判斷，選擇有重大意義的信息加以報告，避免內(nèi)容堆砌而掩蓋了焦點。

相關(guān)性。即報告投資人決策相關(guān)的信息，有助于其理解財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績的重大趨勢、事件和風(fēng)險。

相關(guān)性之于非財務(wù)信息，則要求信息披露中不論是業(yè)績的分析、優(yōu)勢與風(fēng)險的討論，還是內(nèi)外環(huán)境的描述等，都應(yīng)該緊緊抓住公司的行業(yè)、業(yè)務(wù)、商業(yè)模式、發(fā)展階段等予以具體化的討論，而不是脫離具體情境和事項的空泛文字堆砌。

在現(xiàn)實中，往往也會出現(xiàn)一個誤區(qū)，即認(rèn)為信息披露就是對照規(guī)則進行填空，最為常見的表現(xiàn)就是披露內(nèi)容模板化，且邏輯關(guān)系不清。規(guī)則的本意是對披露提供必要的規(guī)范和引導(dǎo)，但如果將此最低要求作為披露的唯一模式，缺乏對投資者需求的考慮，就降低了披露本身的意義。

變化性。對決策而言，信息的特征應(yīng)該是體現(xiàn)“增量”的價值，換言之，重復(fù)過往的事件并不是信息的本意。因此，滿足投資者決策需要的高質(zhì)量的信息，應(yīng)該對報告年度內(nèi)的重大事項、趨勢等，就其變化予以深入的討論與分析。如果信息能夠著重展現(xiàn)報告期內(nèi)發(fā)生的變化，或者是對發(fā)生變化的部分予以特別提示，披露的針對性將大為提高，披露的簡潔性也隨之提升。

關(guān)聯(lián)性。信息披露的內(nèi)容并非簡單的疊加，而應(yīng)該具有內(nèi)在的邏輯一致性，及各項內(nèi)容的整體關(guān)聯(lián)性。只有通過內(nèi)容上相互關(guān)聯(lián)、前后呼應(yīng)的信息披露，才能向投資者傳遞公司的完整面貌。非財務(wù)信息披露的“關(guān)聯(lián)性”要求公司將零散的、片段化的信息，通過特定的邏輯、方法和技巧，有機組織成為公司的完整、全面、前后內(nèi)容連貫的整體畫像。

披露方式探索。

利用披露新媒介適應(yīng)投資者獲取、加工信息途經(jīng)變化的需要。相對傳統(tǒng)紙媒，電子化信息披露成本低、便于傳輸和保存、易于加工等。目前境外很多創(chuàng)業(yè)板市場已經(jīng)完全采用電子化披露。如香港利用“披露易”系統(tǒng)完全電子化披露。目前亞洲規(guī)模最大的創(chuàng)業(yè)板市場韓國科斯達(dá)克，2002年推行電子化披露，韓國交易所和金融監(jiān)管機構(gòu)共同負(fù)責(zé)信息電子化披露。

此外，互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，拓寬了信息披露的平臺，加速了信息在公司與投資者之間的傳遞，從而促進信息披露方式的創(chuàng)新。近年來，在互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，可擴展商業(yè)報告語言（xbrl）得到較為廣泛的應(yīng)用。同傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告相比，進一步提高了信息披露的效率和便捷性。

信息互動滿足投資者個性需求。上市公司是信息的提供者，為了提高信息披露的針對性，進一步滿足投資者的需求，信息披露正在從公司到投資者的單向信息傳遞，向公司與投資者之間的互動發(fā)展。互動式披露本質(zhì)是信息的供需見面，不僅將“披露什么信息”的權(quán)利交還投資者，而且有利于充分發(fā)揮投資者需求對信息披露的反饋和個性化挖掘，在統(tǒng)一規(guī)則與個性化披露之間尋找平衡。深圳證券交易所的“互動易”在互動式信息披露方面已經(jīng)做出了有益的嘗試。

企業(yè)的會計信息往往是信息需求和信息供給共同作用的結(jié)果，會計信息披露是聯(lián)系投資者和企業(yè)及其管理層的重要紐帶。投資者根據(jù)企業(yè)披露的會計信息進行投資決策，企業(yè)管理層則通過披露會計信息傳遞企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、資源配置和財務(wù)風(fēng)險等信息。投資人、債權(quán)人、政府作為企業(yè)的所有者，是會計信息的需求方，他們與作為代理人的經(jīng)理人員之間在經(jīng)濟利益上并不是完全一致的?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是相分離的，由于所有者權(quán)利的不斷弱化，經(jīng)營者的地位日益上升，而作為企業(yè)會計信息的唯一提供方，經(jīng)營者對企業(yè)會計信息披露的影響越來越大。在一定的信息披露規(guī)范框架下，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該或可以披露什么內(nèi)容，以什么樣的方式披露以及何時披露等方面，有很大的選擇余地，而會計信息披露是企業(yè)所有者獲得信息的唯一渠道。因此，健全完善的會計信息披露制度，一方面可以保證企業(yè)所有者獲得真實、充分的信息，以利于做出正確決策，充分維護自己的合法權(quán)益；另一方面也能夠引導(dǎo)社會資金投向，實現(xiàn)社會資源的有效配置，從監(jiān)管的角度看，為政府通過市場了解經(jīng)濟資源配置狀況、實施監(jiān)管提供了依據(jù)，以引導(dǎo)會計信息披露向良性循環(huán)的軌道發(fā)展。

4、會計信息披露是指企業(yè)向會計信息使用者披露反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果私現(xiàn)金流量等信息.會計信息披露在市場經(jīng)濟中扮演著重要角色,能夠促進社會資源的有效配置。

信息披露工作總結(jié)篇七

周宇廖丹李淑花。

分部報告作為企業(yè)集團合并報表的有益補充，各國先后都做出了規(guī)定。1994年以前，我國企業(yè)分部信息的披露處于完全的自愿披露狀態(tài)。隨著對上市公司會計信息的逐步規(guī)范，我國分部信息披露制度也經(jīng)歷了從無到有、從不規(guī)范到逐步規(guī)范的不斷完善的過程。但其中也還存在著一些問題，在此借鑒國際會計準(zhǔn)則委員會(iasc)、美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會作asb)以及其他國家的經(jīng)驗，提出若干建議。

一、編制依據(jù)。

我國目前有兩個機構(gòu)規(guī)定企業(yè)財務(wù)報告的內(nèi)容：證監(jiān)會和財政部。前者通過《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容和格式準(zhǔn)則第二號》以下簡稱《準(zhǔn)則第二號》和《財務(wù)報告附注指引匯后者通過《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計制度》來規(guī)范企業(yè)的合并報表和分部報告。兩者所作規(guī)定在許多方面存在差異，不利于信息報告的規(guī)范。迄今為止，我國尚末制定和頒布專門規(guī)范分部信息披露的具體會計準(zhǔn)則。為幫助財務(wù)報告用戶了解企業(yè)分部經(jīng)營活動對整個企業(yè)的影響，準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和報酬，有必要在借鑒國際慣例的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的具體情況，對分部劃分和確定，分部財務(wù)報告的范圍、內(nèi)容、報告期間和披露形式等方面制定具體的會計準(zhǔn)則。

二、適用范圍。

財政部只要求上市公司披露分部報告，而證監(jiān)會的《準(zhǔn)則第二號》要求所有的股份有限公司都必須披露分部報告。這樣，政出多門造成兩者的矛盾。19修訂的新國際會計準(zhǔn)則第14號《分部報告》，則把提供分部信息的范圍限定在“權(quán)益或債務(wù)證券公開上市的企業(yè)，和在公開的證券市場上其權(quán)益或債務(wù)證券正處于發(fā)行階段的企業(yè)”，不再把其他經(jīng)濟上重要的單位列入必須報告的范圍。

上市公司所有權(quán)與控制權(quán)的極大分離，使得大量的財務(wù)報告用戶只能以上市公司披露的信息為其決策的基本依據(jù)，選擇上市公司提供分部報告，既有助于財務(wù)報告用戶的決策，也有助于我國證券市場的健康發(fā)展。而其他企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)的分離程度在總體上不如上市公司，其財務(wù)報告用戶有可能通過其他途徑獲取所需信息，因而不必強制要求其披露分部信息。但結(jié)合我國實際，國有資產(chǎn)管理部門授權(quán)試點的企業(yè)一般是大型企業(yè)集團，其多角化跨國經(jīng)營狀況對所在省市甚至整個國家的經(jīng)濟將產(chǎn)生重大影響，但它們并不都是上市公司，所以建議我國將適用范圍界定為上市公司和國有資產(chǎn)管理部門授權(quán)試點的企業(yè)集團。

三、應(yīng)報告分部的確定。

國際會計準(zhǔn)則第14號要求企業(yè)按營業(yè)分部或地區(qū)分部提供分部信息。美國的`財務(wù)會計準(zhǔn)則公告第14號要求企業(yè)按行業(yè)、主要客戶、國外經(jīng)營和出口銷售提供四類分部信息。兩者都規(guī)定只有以下指標(biāo)達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)才納入分部報告范圍:按分部的營業(yè)收入、營業(yè)利潤或虧損、可辨認(rèn)資產(chǎn)的]0%測定。我國《準(zhǔn)則第二號》修訂稿要求按行業(yè)分部提供分部信息，分部的判斷以行業(yè)收入占營業(yè)收入的10%(含10%)以上為標(biāo)準(zhǔn)。

[1][2]。

信息披露工作總結(jié)篇八

(一)(二)(三)(四)。

第三條(一)。

(二)(三)。

(四)(五)。

第四條的八字方針，加強信息披露規(guī)范化建設(shè)，體現(xiàn)保護投資者利益，維護證券市場“公開、公平、公正”的三公原則，促進證券市場健康發(fā)展的要求，特制定本管理辦法。

定期報告；包括：年度報告、中期報告和季度報告。

臨時報告；包括：重要會議公告、收購與出售資產(chǎn)公告、應(yīng)當(dāng)即時披露的關(guān)聯(lián)交易、重大事件公告、有關(guān)股票交易異常波動的公告和公司合并、分立公告。

信息披露的基本原則：董事會全體成員必須保證信息披露：內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)連帶責(zé)任。

公司披露信息必須在第一時間內(nèi)報送上海證券交易所。

公司公開披露的信息涉及財務(wù)會計、法律、資公司的信息在正式披露前，董事會及董事會全體成員及其它知情人，有直接責(zé)任確保該信息的知悉者控制在最小范圍內(nèi)。

產(chǎn)評估等事項，應(yīng)當(dāng)由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)等專業(yè)性中介機構(gòu)審查驗收，并出具書面意見。專業(yè)性中介機構(gòu)及人員必須保證其審查驗證的文件的內(nèi)容沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并且對此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

公開披露的信息應(yīng)至少在一種指定報刊上予以公告，其他公開傳媒披露的信息不得先于指定報刊。不能以新聞發(fā)布或答記者問等形式代替信息披露義務(wù)。

招股說明書(一)(二)(三)第五條(一)。

(二)(三)。

第六條(一)。

(二)(三)。

(四)招股說明書概要：招股說明書概要按照《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式》第一號規(guī)定編制并披露。

公司獲準(zhǔn)公開發(fā)行股票后，發(fā)行人及其承銷商應(yīng)當(dāng)在承銷期開始前二至五個工作日內(nèi)將招股說明書概要至少刊登在一種上市公司信息披露指定報刊上。

在股票公開發(fā)行期間，與發(fā)行有關(guān)的，應(yīng)當(dāng)公開的信息，例如股票發(fā)行公告、發(fā)行中簽率公告、搖號結(jié)果公告等，也應(yīng)至少在一種上市公司信息披露指定報刊上及時公告。

上市公告書上市公告書按照《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》第七號編制，在股票掛牌交易日之前的三天，應(yīng)當(dāng)將簡要上市公告書刊登在至少一種上市公司信息披露指定報刊上。

股票掛牌交易日之前的五個工作日，應(yīng)把全體股東登記托管資料交上海證券中央登記結(jié)算公司托管登記完畢。

披露上市公告書之前的三天，公司應(yīng)與上海證券交易所簽訂《上市協(xié)議書》。

定期報告：

公司應(yīng)在每個會計年度中分兩次向公眾披露公司的定期報告，定期報告包括中期報告和年度報告，定期報告是法定報告。

應(yīng)在每個會計年度結(jié)束后一百二十日內(nèi)(四個日歷月份)編制完成年度報告并披露年度報告摘要。

年度報告應(yīng)制成文本和摘要兩種形式，其格式、內(nèi)容和其它要求按《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》第二號要求編制。

披露季度報告、中期報告、年度報告前，應(yīng)將披露登記表、報告摘要、審計報告、電腦磁盤、董事會決議公告等報上海證券交易所上市審核部備案登記，然后落實刊登和停牌時間。

上海證券交易所對年度報告摘要、正本在形式和內(nèi)容實行事后審核，對上海證券交易所的審核意見，應(yīng)予以認(rèn)真、及時的答復(fù)，并根據(jù)要求刊登說明公告。(五)應(yīng)在每個會計年度的前六個月結(jié)束后六十日內(nèi)（兩個日歷月份）編制完成中期報告并披露。

(六)中期報告按照《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》第三號要求編制。

(七)中期報告的財務(wù)報告毋須經(jīng)會計師事務(wù)所審計，但下列情形除外：

1、公司連續(xù)兩年虧損或被證券交易所予以特別處理的；

2、公司擬在下半年辦理配股申報事宜的；

4、中國證監(jiān)會或上海證券交易所認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進行審計的其他情形。(八)(九)中期報告的報送、公告和審核適用對年度報告的有關(guān)規(guī)定。

公司應(yīng)在會計年度前三個月、九個月結(jié)束后的三十日內(nèi)編制季度報告，并將季度報告正文刊載于中國證監(jiān)會指定的報紙上，將季度報告全文包括正文及附錄）刊載于中國證監(jiān)會指定的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站上。其中的財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)以人民幣千元或萬元為單位。季度報告的披露期限不得延長。第一季度季度報告的披露時間不得早于上一年度年度報告。

(十)公司應(yīng)在披露季度報告后十日內(nèi)，將季度報告文本一式兩份及備查文件分別報送股票掛牌交易的證券交易所和公司所在地的證券監(jiān)管派出機構(gòu)。

(十一)公司季度報告中的財務(wù)資料無需經(jīng)審計，但中國證監(jiān)會或證券交易所另有規(guī)定的除外。

第七條臨時報告：

公司股票發(fā)行上市后，除按規(guī)定披露中期報告、年度報告等定期報告外，其余的信息披露均屬臨時報告范疇。

(一)重要會議（董事會、監(jiān)事會、股東大會）。

1、公司召開董事會，應(yīng)在會后兩個工作日內(nèi)將董事會決議和會議紀(jì)要報送上海證券交易所。

2、公司董事會涉及分紅派息、公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案、配股預(yù)案等事項的，必須公告。

3、公司召開監(jiān)事會，應(yīng)在會后兩個工作日內(nèi)將監(jiān)事會決議報送上海證券交易所，交易所認(rèn)為監(jiān)事會決議有必要披露的，經(jīng)審查后在指定報刊上公布。

4、公司召開股東大會，須于股東大會召開前三十日刊登召開股東大會的通知，列明需討論的議題，臨時股東大會不得對通知中未列明的事項作出決議。在股東大會結(jié)束后當(dāng)天，應(yīng)將股東大會決議和會議紀(jì)要報送上海證券交易所，經(jīng)審查后在指定報刊上公布。

5、股東大會因故延期，應(yīng)在原股東大會召開前至少五個工作日發(fā)布延期通知，延期召開通知中應(yīng)說明原因并公布延期后的召開日期。

6、如股東大會決議與預(yù)案有變化或股東大會對董事會預(yù)案以外的事項作出決議的，以及會議期間發(fā)生突發(fā)事件以至于會議不能正常召開的，公司應(yīng)向上海證券交易所說明原因并公告。

7、股東大會決議公告應(yīng)寫明出席會議的股東人數(shù)、所持股份及占公司有表決權(quán)總股本的比例，以及每項議案的表決方式及表決統(tǒng)計結(jié)果。對股東提案作出決議的，應(yīng)列明提案股東的持股比例和提案內(nèi)容。

(二)公司收購、出售資產(chǎn)。

2、公司就以上收購或者出售資產(chǎn)的事實發(fā)布的公告，須至少包括以下內(nèi)容：

(3)(4)(5)該交易對公司未來經(jīng)營的影響；

有關(guān)收購、出售資產(chǎn)的代價總額及支付方式；如屬出售情況，出售所得款項的用途；(6)如屬收購情況，應(yīng)說明該項目是否與招股說明書、配股說明書或其它募集資金說明書中列示的項目相關(guān)，同時還應(yīng)說明本次交易的資金來源。

(7)是否屬須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)的項目，如是，應(yīng)明確說明該事項須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)；

(8)上海證券交易所要求的其它內(nèi)容。

3、公司擬收購、出售資產(chǎn)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算所得的相對數(shù)字占50%以上的，該次交易必須事先經(jīng)過公司股東大會的批準(zhǔn)；該交易導(dǎo)致公司主營業(yè)務(wù)變更的，公司董事會應(yīng)在就該交易獲得公司所在地省級人民政府批準(zhǔn)后，按規(guī)定向上海證券交易所報送公告草稿和召開股東大會批準(zhǔn)該交易的通知，同時報中國證監(jiān)會。

4、公司在十二個月內(nèi)對同一資產(chǎn)分次進行收購、出售的，以其在此期間交易的累計數(shù)來確定公司是否應(yīng)按規(guī)定公告。

5、公司因收購、出售其它上市公司的股份，而產(chǎn)生股東披露義務(wù)或要約義務(wù)的，應(yīng)同時按上海證券交易所特別指引第一、二、三號執(zhí)行。

6、公司控股比例超過50%的子公司作為收購、出售資產(chǎn)的行為人，在參照披露標(biāo)準(zhǔn)上視同公司的交易行為。

(三)應(yīng)當(dāng)即時披露的關(guān)聯(lián)交易。

1、公司的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)遵循公開、公正和誠實信用原則，保障國有資產(chǎn)不受侵犯，保證公司的資產(chǎn)免受不正當(dāng)損失，維護股東的合法權(quán)益，并應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，真實、準(zhǔn)確、及時、完整地履行信息披露義務(wù)。

2、公司與關(guān)聯(lián)法人、關(guān)聯(lián)人士簽署涉及關(guān)聯(lián)交易的協(xié)議，應(yīng)當(dāng)采取必要的措施回避利益沖突。

3、公司股東大會就關(guān)聯(lián)交易進行表決時，有關(guān)聯(lián)的股東不應(yīng)參加表決。同時，應(yīng)當(dāng)對非關(guān)聯(lián)方的股東投票情況進行專門統(tǒng)計，并在決議公告中披露。如有特殊情況無法回避時，在征得有權(quán)部門同意后，關(guān)聯(lián)股東可以參加表決，但在股東大會決議中應(yīng)作出詳細(xì)說明。

(7)是否屬須股東大會批準(zhǔn)的項目，如是，應(yīng)明確說明該事項須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

(8)(四)上海證券交易所要求的其它內(nèi)容。其他應(yīng)當(dāng)及時披露的重大事件。

1、公司發(fā)生下列情況之一，其涉及的金額占公司最近一次經(jīng)審計凈資產(chǎn)的10%以上時，參照有關(guān)規(guī)定進行披露：

(1)重大合同（擔(dān)保、借貸、受托經(jīng)營、贈與、承包、租賃等）的訂立、變更和終止；

(2)(3)(4)(5)(6)(7)大額銀行退票；

公司經(jīng)營政策、經(jīng)營項目發(fā)生重大變化或主營業(yè)務(wù)變更；直接或間接持有另一上市公司發(fā)行在外的普通股百分之五以上；持有百分之五以上的發(fā)行在外的普通股股東的股東變動情形；持有百分之五以上的發(fā)行在外的普通股股東，其持有該種股票的增減變化每達(dá)到該種股票發(fā)行在外的普通股百分之二以上的事實；(6)(7)。

(8)(9)(10)(11)(12)(五)。

1、(1)(2)。

2、3、(1)(2)(3)。

4、(六)1、2、3、第八條董事長、百分之三十以上董事或總經(jīng)理發(fā)生變動；

新頒布的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等，可能對公司的經(jīng)營有顯著影響；

公司更換為其審計的會計師事務(wù)所；

發(fā)生下列情況之一的，公司有義務(wù)報告并公告：股票交易發(fā)生異常波動；

公共傳播媒介中與公司有關(guān)的消息，可能對公司的股票交易產(chǎn)生影響。

公司應(yīng)關(guān)注本公司股票交易的波動以及傳播媒介對公司的報道。公司對有關(guān)傳聞的公告包括以下內(nèi)容：有關(guān)傳聞及其來源；公司的有關(guān)真實情況；證券交易所同意的其他內(nèi)容。

如公司認(rèn)為股票交易的異常波動與公司無關(guān)（包括公司內(nèi)外部環(huán)境的變化），應(yīng)作出相關(guān)表述，如認(rèn)為股票交易的異常波動與公司有關(guān)，公司應(yīng)公告其認(rèn)為有可能影響股票價格的信息。

公司的合并、分立：

公司的合并、分立應(yīng)當(dāng)符合《公司法》和國家現(xiàn)行證券法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

涉及公司股票變動的合并、分立，其方案應(yīng)當(dāng)事先經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)。

公司合并、分立方案等實施過程中涉及上市公司信息披露和股份變更登記等事務(wù)的，按中國證監(jiān)會和證券交易所的規(guī)定辦理。

涉及利潤分配的信息披露：

公司利潤分配必須符合《公司法》和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定。(一)。

(二)(三)。

(四)(五)。

(六)(七)。

(八)(九)。

第九條(一)公司確須進行中期分紅派息的，其分配方案必須在中期財務(wù)報告經(jīng)過具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計后制定；公布中期分配方案的日期不得先于公司中期報告的公布日期。

公司董事會必須遵照《公司法》關(guān)于同股同權(quán)、同股同利的規(guī)定，保護國有資產(chǎn)不受侵害的規(guī)定，制定公平的分配方案，不得向一部分股東不派發(fā)現(xiàn)金紅利而向其他股東派發(fā)股票紅利。

公司制定配股方案同時制定分紅送股方案的，不得以配股作為送股的前提。

公司的送（增）股方案必須將以利潤派送紅股和以公積金轉(zhuǎn)增為股本予以明確區(qū)分，并在股東大會上分別作出決議，分項披露，不得將兩者均表述為送紅股。

公司董事會擬定的分配預(yù)案經(jīng)股東大會審議通過后，應(yīng)在兩個月之內(nèi)實施。

公司披露分配公告中應(yīng)詳細(xì)說明分配來源的構(gòu)稽關(guān)系和分配方案。涉及股份變動的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定編制股份變動公告，列明變動前后的股份結(jié)構(gòu)。

后三至五個工作日。公司派發(fā)現(xiàn)金紅利，應(yīng)說明派發(fā)方法，若委托上海證券中央登記結(jié)算公司派發(fā)，則應(yīng)與其簽訂代派現(xiàn)金紅利合同，及時劃轉(zhuǎn)現(xiàn)金。

公司披露分配公告，應(yīng)指定專人攜帶密封件將分配公告送達(dá)上海證券交易所上市部，在公開披露之前，負(fù)有保密責(zé)任。

與配股有關(guān)的信息披露：董事會有關(guān)配股的方案表決通過后，應(yīng)當(dāng)在二個工作日內(nèi)通知上海證券交易所上市部，同時公布召開股東大會的會議通知；其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括董事會決議、股東大會表決的配股具體方案，應(yīng)對前次募集資金（最近一期審計報告截止日前）的使用及效益情況作出詳細(xì)說明，為公司出具審計報告的注冊會計師應(yīng)編制《前次募集資金使用情況專項報告》。董事會應(yīng)披露本次配股的投向及可行性，涉及運用募股資金收購資產(chǎn)或權(quán)益的，應(yīng)按照重要性原則，對于預(yù)計收購后達(dá)到實質(zhì)控股或收購（包括投資）金額占本次配股預(yù)計籌資總額30％以上的，董事會需向股東提供被收購企業(yè)的最近一期經(jīng)審計的會計報表及被收購資產(chǎn)的評估報告。并載明“該項決議尚須經(jīng)股東大會表決后，報中國證監(jiān)會核準(zhǔn)”字樣，召開股東大會的通知應(yīng)當(dāng)提前三十天公布。注冊會計師出具的《前次募集資金使用情況專項報告》，應(yīng)在股東大會的股權(quán)登記日前至少5個工作日公告。

(二)配股方案經(jīng)股東大會表決通過后，應(yīng)當(dāng)按照證券交易所股票上市規(guī)則的有關(guān)規(guī)定公布股東大會決議，公告中應(yīng)當(dāng)載明“該方案尚須報中國證監(jiān)會核準(zhǔn)”字樣。如果股東大會對董事會的配股方案有修改的，還應(yīng)公布修改后的方案。

(三)公司接到中國證監(jiān)會出具的配股審核意見后，應(yīng)當(dāng)在二個工作日內(nèi)以公司董事會公告的形式公布配股申請獲批準(zhǔn)的消息，上海證券交易所應(yīng)在公司確定的股權(quán)登記日前至少十個工作日安排公司公布配股說明書。配股說明書應(yīng)按照《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》第四號的規(guī)定編制。配股說明書刊登后，公司應(yīng)當(dāng)就該說明書至少再刊登一次提示性公告。

(四)公司應(yīng)當(dāng)在配股繳款結(jié)束后二十個工作日內(nèi)完成新增股份的登記工作，聘請有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所出具驗資報告，編制公司股份變動報告。

(五)上海證券交易所上市審核部在收到公司有關(guān)配股的股份變動報告和驗資報告后，擇時安排該項配售的股票上市交易。

本辦法如有未盡事宜，將及時修改補充，具體事宜將按照中國證監(jiān)會、上海證券交易所的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由公司董事會負(fù)責(zé)解釋。

信息披露工作總結(jié)篇九

摘要：內(nèi)部控制信息披露報告主要是對內(nèi)部控制有效性和執(zhí)行情況的檢測，同時也是利益相關(guān)者獲得信息的載體。以滬深兩市上市的16家商業(yè)銀行近三年的內(nèi)部控制自我評價報告為樣本進行分析，可以發(fā)現(xiàn)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露存在的問題，并找到相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：上市商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；信息披露；問題及對策。

美國coso將內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會、經(jīng)理以及員工實施的，為保證經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、遵守法律法規(guī)等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制5要素包括：（1）控制環(huán)境；（2）控制活動；（3）風(fēng)險評估；（4）信息與溝通；（5）監(jiān)督。內(nèi)部控制信息披露報告主要是對內(nèi)部控制有效性和執(zhí)行情況的檢測，同時也是利益相關(guān)者獲得信息的載體。

（二）內(nèi)部控制信息披露的制度安排。

近年來，我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露相關(guān)制度法規(guī)的建設(shè)工作取得了較大進展。2010年證監(jiān)會發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》強制要求上市公司每年必須進行內(nèi)部控制信息披露，同時對上市企業(yè)披露內(nèi)部控制報告的具體內(nèi)容進行了詳細(xì)規(guī)定。2011年，為了進一步完善內(nèi)部控制信息披露制度法規(guī)，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會以及保監(jiān)會等五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。它融合了國際先進的經(jīng)驗以及近些年國內(nèi)研究的成果，為構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控信息披露體系奠定了基礎(chǔ)。這些準(zhǔn)則的頒布類似于美國的薩班斯法案，為國內(nèi)發(fā)展內(nèi)部控制體系保駕護航。

截至2015年12月31日，滬深兩市有上市公司2000多家，而其中上市商業(yè)銀行僅有16家。深圳發(fā)展銀行是國內(nèi)上市最早的商業(yè)銀行，21世紀(jì)初各大銀行也陸續(xù)上市。由此可以看出，我國上市商業(yè)銀行都很年輕，一套行之有效的內(nèi)部控制信息披露制度法規(guī)就顯得尤為重要。自五部委2010年頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》強制性規(guī)定上市企業(yè)必須披露內(nèi)部控制自我評價信息以來，內(nèi)部控制自我評價報告成為上市商業(yè)銀行每年必須披露的報告之一。

經(jīng)統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)，16家上市商業(yè)銀行在近三年都能夠正式獨立發(fā)布內(nèi)部控制自我評價報告和專業(yè)機構(gòu)審核意見。雖然，中國銀行在2012年沒有披露內(nèi)控自我評價報告，但也披露了等同內(nèi)控自我評價的內(nèi)控報告，并披露了專業(yè)機構(gòu)的審計意見。

（二）上市商業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告具體內(nèi)容分析。

本文以滬深兩市16家上市商業(yè)銀行為樣本，選取其2012―2014年三年期間披露的內(nèi)控自我評價報告合計48份進行分析。本文對樣本公司披露的報告內(nèi)容進行比較，披露的具體內(nèi)容（如表1）。

1.責(zé)任主體、評價范圍、評價依據(jù)、評價真實性聲明等4個方面的披露。國內(nèi)所有上市商業(yè)銀行在近三年的披露中都確切表明內(nèi)控自我評價報告的責(zé)任主體是董事會，董事會對報告真實性負(fù)連帶責(zé)任。由于上市銀行業(yè)務(wù)比較固定，其評價范圍和評價依據(jù)方面在每年的披露內(nèi)容中變化不大。

13、2014年所有銀行都進行了五要素的披露。從報告中可發(fā)現(xiàn)，各大銀行也在不斷地完善五要素內(nèi)容，從而使內(nèi)控報告更加符合內(nèi)控基本規(guī)范的要求。

3.內(nèi)控評價程序和方法的披露。20。

12、2014年大部分的銀行均披露具體的內(nèi)控制評價程序和方法，但是在2013年披露的銀行數(shù)劇減，僅僅只有6家，未披露的比例高達(dá)62.5%。由此可見，2010年4月內(nèi)部控制評價指引的頒布促使各大銀行開始嘗試披露評價程序和方法，但是效果是非常短暫的。當(dāng)然，也有一些具體內(nèi)容披露的頻率得到很大的提升，比如缺陷認(rèn)證披露數(shù)，2012年只有14家銀行詳細(xì)披露，2013年以后所有銀行都進行了披露。

4.整改措施的披露。披露數(shù)量由2012年的6家發(fā)展至到2014年的12家，雖然也得到了很大發(fā)展，但還有一部分銀行未曾披露此方面信息。

總體來看，隨著各大銀行對內(nèi)部控制越來越重視，各上市商業(yè)銀行關(guān)于內(nèi)部控制報告的披露內(nèi)容也越來越詳細(xì)。大多數(shù)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制報告內(nèi)容基本上包括責(zé)任主體、評價依據(jù)、評價范圍、評價程序和方法、缺陷認(rèn)定、董事會聲明、整改措施等內(nèi)容。通過對比近三年的內(nèi)控報告發(fā)現(xiàn)，雖然有些披露項目還需進一步的優(yōu)化，但整體而言，大部分銀行披露的內(nèi)部控制報告正趨于完善。

（一）信息披露不完整，缺乏可比性。

一、內(nèi)容完整，具有可比性。根據(jù)統(tǒng)計分析而知，2013年有31.25%的銀行未披露整改措施，而對于評價程序和方法在2013年披露的銀行數(shù)僅僅占所有上市商業(yè)銀行的37.5%。此外，各大銀行雖然都披露內(nèi)部控制五要素，但其內(nèi)容的詳細(xì)程度參差不齊，無可比性。

（二）自我評價報告缺乏實質(zhì)性內(nèi)容。

目前，上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制自我評價報告主要披露銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及執(zhí)行效果。因此真實、有效的內(nèi)部控制信息披露報告不僅可以加強銀行的管理，而且更利于維護相關(guān)者的利益。從表2可知，2013年15家銀行披露的內(nèi)部控制評價報告中都得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論，不存在重大和重要缺陷的結(jié)論，只有1家銀行披露了內(nèi)部控制缺陷。當(dāng)然，也可能因為每個銀行缺陷認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)不同，得到的結(jié)論不同。但無法否認(rèn)的是，上市商業(yè)銀行在披露報告的時候，會盡可能避免披露不利于企業(yè)的信息，很多內(nèi)部控制報告流于形式，無實質(zhì)性內(nèi)容。

（三）缺陷認(rèn)證和整改措施缺乏規(guī)范性。

缺陷認(rèn)證在內(nèi)控信息披露報告中占有重要地位，雖然缺陷認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)直接決定了內(nèi)部控制信息披露報告的結(jié)論，但目前我國沒有明確的法律法規(guī)對此部分進行規(guī)定，銀行可以自行認(rèn)定，從根本上使得內(nèi)部控制信息披露報告結(jié)論缺乏可比性。比如，2013年浦發(fā)銀行和寧波銀行把缺陷認(rèn)證分為財務(wù)類和非財務(wù)類，在財務(wù)類認(rèn)證中依據(jù)利潤收入為基準(zhǔn)判斷；2013年建設(shè)銀行以合并報表稅前利潤總和為依據(jù)認(rèn)證財務(wù)類風(fēng)險。

（一）監(jiān)管部門加強監(jiān)督檢查力度。

我國是一個以為數(shù)不多的機構(gòu)監(jiān)督龐大的金融市場的國家。一方面，監(jiān)管部門需要完善相關(guān)制度法規(guī)，統(tǒng)一內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，建立一套符合我國資本市場實際情況的上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露體系；另一方面，監(jiān)管部門應(yīng)該完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，建立有效的內(nèi)控考核機制。

（二）借鑒國外先進的銀行管理理念。

由于我國資本市場的體制不夠完善，我國金融行業(yè)在內(nèi)部控制信息披露方面基礎(chǔ)比較薄弱，因此，上市商業(yè)銀行可借鑒國外先進的銀行管理理念加強自身的管理和內(nèi)控信息披露。在借鑒國外內(nèi)部控制經(jīng)驗的同時，也加強了企業(yè)內(nèi)部管理戰(zhàn)略。在借鑒國外先進管理理念方面，我國銀行業(yè)協(xié)會可以成立國際咨詢委員會，為國內(nèi)外銀行業(yè)往來提供良好的交流環(huán)境和便利政策。

（三）規(guī)范缺陷認(rèn)證及改進措施的披露。

目前，在我國由上市商業(yè)銀行自行制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)。對該部分的認(rèn)證直接決定了內(nèi)控報告結(jié)論以及所采取的整改措施。因此，統(tǒng)一缺陷認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上能提高銀行業(yè)內(nèi)部控制信息披露報告的可比性，提高經(jīng)營者和管理者建設(shè)內(nèi)部控制的積極性以及披露內(nèi)部控制信息的自愿性，提升內(nèi)部控制報告的嚴(yán)謹(jǐn)性與有效性。所以，規(guī)范缺陷認(rèn)證是解決披露內(nèi)部控制信息問題有效途徑。我們可以從以下兩方面規(guī)范缺陷認(rèn)證。一方面，政府及有關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)市場調(diào)研細(xì)化缺陷認(rèn)證，把缺陷認(rèn)證分為財務(wù)類和非財務(wù)類，對于財務(wù)類項目進行量化處理，對于非財務(wù)類項目采取業(yè)務(wù)化質(zhì)變分析。另一方面，提高外界對內(nèi)部控制報告結(jié)果的關(guān)注。應(yīng)該詳細(xì)披露內(nèi)部控制存在的缺陷以及整改措施所取得效果，還要詳細(xì)披露內(nèi)部控制固有的風(fēng)險。只有不斷規(guī)范缺陷認(rèn)證以及改進措施的披露，上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露才能逐步走向完善。

信息披露工作總結(jié)篇十

企業(yè)把影響其決策的會計信息公開地、透明化地共享給信息的使用者即為會計信息披露。

披露的時機是不是及時，披露的內(nèi)容是不是充分，披露雙方是不是公平則關(guān)系到會計信息披露質(zhì)量的高低。

一、企業(yè)單位會計信息披露存在的問題研究

(一)企業(yè)會計信息披露的目的存在不明確情況

通常企業(yè)單位的經(jīng)營者往往就是投資者，即經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)是同一的，所以不需向股東報送會計報表，只需向稅務(wù)部門、貸款銀行定期報送月報，向工商行政管理部門報送經(jīng)過審計的年報。

稅務(wù)部門所關(guān)注的是各項應(yīng)納稅額，工商行政管理部門主要關(guān)注的是注冊資本，而且其需要的會計信息相對較少，這種制度使企業(yè)管理當(dāng)局容易忽視對外提供會計報表的重要性，導(dǎo)致信息披露的內(nèi)容不完整。

(二)企業(yè)會計信息披露存在欠規(guī)范情況

我國會計法規(guī)對企業(yè)單位的會計核算進行了簡化。

這將會導(dǎo)致會計核算的不規(guī)范。

此外，由于企業(yè)單位財會人員業(yè)務(wù)水平有限，企業(yè)單位的業(yè)務(wù)不穩(wěn)定，企業(yè)損益在時間序列分布上往往不平衡，以及各種環(huán)境因素的限制，使得披露出來的信息參差不齊，口徑不一致，導(dǎo)致會計信息可比性較差。

(三)會計信息不真實的情況存在

會計信息存在披露不真實的情況，是現(xiàn)代企業(yè)會計工作中存在問題中危害最突出的一種，經(jīng)營管理人員在利益驅(qū)動下，會安排會計工作人員披露不真實的會計統(tǒng)計信息，造成了財務(wù)管理的不真實現(xiàn)象的發(fā)生，誤導(dǎo)了投資人的利益和投資方向，影響了企業(yè)的正面形象和信譽。

這種現(xiàn)象的發(fā)生主要表現(xiàn)形式是虛假的會計報告，虛假的項目價值統(tǒng)計或不披露有重大價值的信息。

(四)會計信息披露缺乏相關(guān)性

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更重視局部經(jīng)濟效益情況，在會計信息統(tǒng)計披露中，主要依據(jù)是歷史數(shù)據(jù)信息，對于信息的是否可靠，成為是否為會計信息統(tǒng)計提供有價值線索的主要依據(jù)。

缺乏相關(guān)的聯(lián)系。

目前企業(yè)在做賬過程中主要采用手工方式或者財務(wù)管理軟件，對于企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)無法進行正常的信息統(tǒng)計和核算，財務(wù)部門之間使用的財務(wù)軟件也各不相同，在信息交流和傳輸中造成不統(tǒng)一情況的發(fā)生，對于各個財務(wù)部門之間的信息一致性造成的被動影響。

(五)會計信息披露制度不合理

現(xiàn)行企業(yè)單位會計信息披露基于歷史數(shù)據(jù)，不能滿足復(fù)雜的經(jīng)濟變化的需要，也無法滿足社會發(fā)展對信息披露的客觀要求。

企業(yè)單位會計業(yè)務(wù)的`不確定性要求企業(yè)單位的會計信息披露不應(yīng)局限于傳統(tǒng)會計報表的固定格式，而是應(yīng)該圍繞自身特點設(shè)置相應(yīng)的會計科目，進行會計科目的適當(dāng)增減和合并，以充分合理地反映中企業(yè)單位會計的特殊事項。

二、會計信息披露質(zhì)量提升的措施

(一)外部審計方面

首先要完善審計制度和審計程序。

完善審計制度，需要立法部門將審計目標(biāo)和會計目標(biāo)、法律法規(guī)結(jié)合起來，使三者在統(tǒng)一整體中共存，且互不沖突。

除此之外，審計制度要緊跟時代的步伐，和國際上的慣例接軌，使會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則同步發(fā)展。

其次要提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力和道德水平。

要提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力，就必須完善注冊會計師的通過考試，而且考試的內(nèi)容應(yīng)更注重對應(yīng)試人員綜合能力的考核;在通過考試并成為注冊會計師后應(yīng)加強對其培訓(xùn)。

(二)政府監(jiān)督方面

首先要健全法律法規(guī)。

國家在制定法律法規(guī)時應(yīng)從整體考慮，兼顧大局，使監(jiān)管的整體作用發(fā)揮到最大，為企業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

在加快和企業(yè)單位相關(guān)的法律、法規(guī)建設(shè)的同時，要圍繞企業(yè)單位的特點制定一些適合企業(yè)單位的會計披露政策。

適當(dāng)借鑒國際經(jīng)驗，通過立法明確會計主體的法律責(zé)任，加大對提供虛假會計信息的違紀(jì)、違規(guī)行為的懲處力度。

其次是要強化監(jiān)管人員素質(zhì)。

選拔人才時應(yīng)任人為賢，在從業(yè)期間應(yīng)加強對監(jiān)管人員的崗后培訓(xùn)和過程監(jiān)控。

(三)完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面

首先要完善企業(yè)的內(nèi)部控制，通過制定合理的程序來組織企業(yè)的生產(chǎn)管理工作，使不同崗位之間互相牽制，合理分工，突破企業(yè)單位所有者一人控制企業(yè)日工作的管理模式，以提高企業(yè)的工作效率。

同時要改進企業(yè)的人才選拔制度。

企業(yè)單位多數(shù)是家族企業(yè)，在選用人員的時候就要改變企業(yè)任人唯親的觀念，選擇真正適合企業(yè)發(fā)展的人才。

其次是要不斷提高財會工作人員素質(zhì)。

要抓好會計人員素質(zhì)的建設(shè)先要對企業(yè)單位貫徹財政部要求的會計人員必須持會計從業(yè)資格證書上崗的管理制度;對在崗會計人員制定業(yè)務(wù)能力考核的制度，實行優(yōu)用劣汰制，提高財會隊伍業(yè)務(wù)水平;培養(yǎng)復(fù)合型財會管理人才，使會計人員既懂會計知識，又能掌握現(xiàn)代化計算機技術(shù)在會計中的運用。

其三是要建立健全財務(wù)會計制度。

企業(yè)單位應(yīng)圍繞《會計法》《會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況制定會計制度，設(shè)置必要的賬簿，編制會計憑證，并且定期編制財務(wù)報表。

會計制度要能準(zhǔn)確、全面地體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成果，準(zhǔn)確記錄企業(yè)單位資產(chǎn)存量、現(xiàn)金流量情況，為銀行、金融公司和其他債權(quán)人提供有關(guān)財務(wù)狀況、資信等級的報告，同時能夠準(zhǔn)確地向政府的相關(guān)機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)提交各種報表和納稅申報資料。

三、結(jié)束語

綜上，筆者主要分析了當(dāng)前企業(yè)單位會計信息披露中存在的主要問題，并結(jié)合工作實際談了如何加以改正。

從企業(yè)自身的發(fā)展來看，真正做到會計信息披露的及時化、透明化、公正化和充分化還有很長一段路要走。

希望本文所談能夠有效地促進企業(yè)單位會計信息披露的高質(zhì)量提升。

參考文獻：

[2]肖鵬，基于防范財政風(fēng)險視角的中國政府會計改革探討[j].會計研究，06期

信息披露工作總結(jié)篇十一

記者近日從中國建設(shè)銀行獲悉，上市以來，該行發(fā)布的三期年報連年獲得殊榮。國際評介機構(gòu)認(rèn)為，“建行年度報告表現(xiàn)出了很高的水準(zhǔn)?！睋?jù)介紹，自2005年上市以來，建行連續(xù)三年發(fā)布的年度報告贏得了包括美國媒體專業(yè)聯(lián)盟（lacp）、美國紐約mercomm公司arc國際年報大賽在內(nèi)的專業(yè)機構(gòu)評選大獎，并一致認(rèn)為建行年報披露準(zhǔn)確、合規(guī)、及時，信息透明度居國際先進水平。

中國建設(shè)銀行始終以開放的態(tài)度積極探索完善現(xiàn)代銀行制度的有效途徑。上市后，公司治理很快實現(xiàn)了與國際先進銀行的接軌，同時，也顯示出獨自的特色。由股東大會、董事會、監(jiān)事會和高管層組成的治理架構(gòu)機制完善、運行規(guī)范，充分保證所有股東在法律和公司章程約定的范圍內(nèi)行使權(quán)利。同時，注重提高公司透明度，為股東和公眾提供完整、準(zhǔn)確、及時的經(jīng)營信息，聘請國際知名的畢馬威會計師事務(wù)所進行審計，主動接受市場和社會多方監(jiān)督，并以此作為改進管理的基本依據(jù)。一些外籍董事反映：“在權(quán)力制衡和程序公正方面，建設(shè)銀行的公司治理達(dá)到甚至已經(jīng)超過許多歐美金融機構(gòu)?！?/p>

據(jù)了解，投資者、分析師、媒體等對建行定期報告反應(yīng)。

良好。多位分析師和投資者稱贊建行定期報告內(nèi)容豐富，提供了分析所需的絕大部分信息，財務(wù)披露時間縮短，水準(zhǔn)提高，特別是2007年增加季報披露后信息及時性更強。與此同時，建行每次在定期報告披露后，均對外發(fā)布業(yè)績新聞稿，據(jù)監(jiān)測，國內(nèi)外媒體對建行定期報告的披露內(nèi)容均持肯定態(tài)度。

據(jù)介紹，在建行已發(fā)布的年報中，2006年年報獲美國媒體專業(yè)聯(lián)盟（lacp）年報評比銀行類金獎，其中致股東信函、報告敘述、財務(wù)部分、信息傳遞的清晰度、關(guān)鍵信息提供等評比項目獲得滿分；2007年年報獲美國媒體專業(yè)聯(lián)盟(lacp)年報評比銀行類白金獎及“最佳致股東信函”金獎，在全球3000多家參賽上市企業(yè)中，綜合得分排名第18位，較2006年提升76個位次，并在美國紐約mercomm公司舉辦的arc國際年報大賽中，獲得董事長報告及行長報告銅獎、內(nèi)文編寫銅獎以及年報攝影、印刷制作優(yōu)秀獎，同時還獲得獲香港管理專業(yè)協(xié)會年報評比優(yōu)秀獎和香港會計師公會最佳企業(yè)管治資料披露特別嘉許獎；2008年年報榮獲美國媒體專業(yè)聯(lián)盟(lacp)年報評比銀行類銀獎、美國arc國際年報大賽整體年報優(yōu)秀獎、財務(wù)數(shù)據(jù)優(yōu)秀獎、內(nèi)文編寫銅獎、香港管理專業(yè)協(xié)會年報評比公司治理披露獎。

信息披露工作總結(jié)篇十二

我國證券市場尚處于發(fā)展的初期,存在各種不規(guī)范的情況。為此,在發(fā)展證券市場的過程中,證監(jiān)會一直重視上市公司信息披露規(guī)范的制定工作。在主要借鑒他人經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,現(xiàn)已初步形成了上市公司信息披露的基本規(guī)范。首次披露、定期報告和臨時報告等分別由《證券法》、《公司法》、《股票發(fā)行與交易暫行條例》、《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細(xì)則》、《公開發(fā)行股票公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》等的相關(guān)條文規(guī)范。

2、主要監(jiān)管部門及其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限。

目前對上市公司信息披露進行監(jiān)管的部門主要是證監(jiān)會、兩個交易所和中注協(xié)。相對來講,證監(jiān)會享有最為廣泛的權(quán)力,也是最權(quán)威的監(jiān)管者；交易所處于一線監(jiān)管的地位,但其享有的權(quán)限相對較為有限；中注協(xié)對上市公司的信息披露的監(jiān)管較為間接,主要是通過對會計師事務(wù)所的監(jiān)督和管理來實現(xiàn)的。

證監(jiān)會的歷年上市公司信息披露違規(guī)處罰統(tǒng)計資料表明,信息披露監(jiān)管的力度在不斷加大。主要表現(xiàn)在以下兩個方面:。

其一,被處罰的公司數(shù)增加。如下表所示,上交所處罰的上市公司,19為11家,為24家,9月14日前為27家；相比之下,深交所的處罰力度較大。深交所處罰的上市公司,為10家,為16家,年為6家,20為23家,209月10日前為65家。證監(jiān)會處罰的上市公司,19為5家,1999年為8家,年為6家,年8月21日前為1家。

其二,處罰的力度有所加大。以深交所為例,19到1999年只有一家上市公司被公開譴責(zé),其余的都只是公開批評,2000年處罰的23家上市公司中,公開譴責(zé)的是3家,2001年處罰的65家上市公司中,公開譴責(zé)的達(dá)到25家之多。證監(jiān)會的處罰力度也在不斷加大,而且,在加大行政處罰力度的同時,逐步引入了刑事處罰。

?對策?提高違規(guī)成本。

1、完善證券法中的民事?lián)p害賠償制度。

民事?lián)p害賠償制度不僅通過責(zé)令違規(guī)者賠償受害投資者的損失可以有效地剝奪違規(guī)者通過違規(guī)行為所獲得的非法利益,而且給違規(guī)者強行加上了一種經(jīng)濟上的巨大負(fù)擔(dān)。同時,民事?lián)p害賠償責(zé)任制度可以有效地動員廣大的投資者來參與監(jiān)控。我們建議借鑒美國的經(jīng)驗做法確立以下兩個可以操作的訴訟機制:股東集體訴訟制度和股東代表訴訟制度。

2、建立中介機構(gòu)及其從業(yè)人員的信用體系。

1、確立政府監(jiān)管、行業(yè)自律和社會監(jiān)督的三位一體的監(jiān)管框架。

根據(jù)有關(guān)的證券市場監(jiān)管理論,政府在市場監(jiān)管中不應(yīng)事必恭親,將自己置于矛盾的焦點,而應(yīng)將證券中介機構(gòu)及各種自律機構(gòu)推向監(jiān)管的第一線,從而使自己處于一種相對超脫的地位。

2、中注協(xié)應(yīng)加強對注冊會計師的管理。

要結(jié)合政府轉(zhuǎn)變職能的`工作,進一步理順協(xié)會與有關(guān)政府部門的關(guān)系。要加緊研究并理順中注協(xié)與地方注協(xié)的關(guān)系。同時,中注協(xié)應(yīng)順應(yīng)行業(yè)體制改革的大方向,循序漸進,逐步實現(xiàn)行業(yè)自律化管理。

&。

nbsp;我們建議建立一種上市公司的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),通過科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的監(jiān)測,當(dāng)有著內(nèi)部邏輯的眾多監(jiān)測指標(biāo)出現(xiàn)異常情況時,自動發(fā)出不同種類的風(fēng)險預(yù)報,并將之轉(zhuǎn)化成一般投資者能夠理解的信息。這將大大地提高及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)的能力,并有效地保護投資者免受巨大損失。

4、加強監(jiān)管力量。

從某種角度來講,即使制度很齊全,沒有足夠的專職人員去執(zhí)行,最終也很難有多少實際效果。所以說,要增加監(jiān)管人員的數(shù)量。另外,在補充監(jiān)管人員數(shù)量的同時,要注重提高監(jiān)管人員的專業(yè)素質(zhì)。

5、改進監(jiān)管部門的工作方式。

作為一線監(jiān)管力量,證券交易所的工作方式有待改進。我們認(rèn)為采取事前登記,事后審核的方法比較可取。作為監(jiān)管二線的證監(jiān)會,一方面應(yīng)該做好對交易所的管理工作,另一方面證監(jiān)會應(yīng)認(rèn)識到自己遠(yuǎn)離市場的弊端,為了更及時地了解到市場的動向,也應(yīng)該積極主動地拓展自己的工作方式。

我們不難看到,在加大處罰的同時,信息披露違規(guī)事件屢禁不止,性質(zhì)一個比一個惡劣,并且有進一步惡化的趨勢,被處罰上市公司數(shù)目的歷年增加本身也說明了這一問題。這就是說,信息披露監(jiān)管中尚有許多問題須待解決。我們認(rèn)為,當(dāng)前信息披露監(jiān)管中存在的問題主要集中在以下兩個方面:。

(一)證監(jiān)會和證券交易所的監(jiān)管。

1、不能及時發(fā)現(xiàn)問題。

證監(jiān)會及其派出機構(gòu)和證券交易所是證券市場最主要的監(jiān)管者。ipo階段,由證券商向證監(jiān)會推薦上市公司,證監(jiān)會對ipo所有的相關(guān)材料進行審查,決定是否同意該公司能夠公開發(fā)行股票和上市。也就是說,ipo中,由證監(jiān)會負(fù)責(zé)信息披露的監(jiān)管。首次公開發(fā)行股票的招股說明書的信息披露是最為詳盡,最為全面,按理說,應(yīng)該最容易從招股說明書中發(fā)現(xiàn)問題的。但從已經(jīng)查處的案例來看,不少在招股說明書中就已瘋狂做假的不法行為卻沒有被及時發(fā)現(xiàn)。

交易所對上市公司信息披露的監(jiān)管主要是在持續(xù)披露階段,對于持續(xù)信息披露的載體------定期報告和臨時報告的審查,交易所相當(dāng)一段時間里采取事前審核的辦法。事實上,法律上留給交易所審核材料的時間很少,以目前交易所的人力、物力,尤其是對定期報告,在各上市公司定期報告相對集中的幾天時間內(nèi),認(rèn)真地審核眾多上市公司上報的信息披露材料,是很難做到的。這就造成了事實上的審查不嚴(yán),不能及時發(fā)現(xiàn)問題。

2、處罰不力。

在各種法律責(zé)任制度中,只有民事責(zé)任具有給予受害人提供充分救濟的功能。然而由于我國證券法中缺乏民事責(zé)任的規(guī)定,因此,在實踐中,對有關(guān)的違法違規(guī)行為一般都采用行政處罰的辦法解決,但對受害投資者卻沒有給予補償。在刑事責(zé)任和行政責(zé)任方面,監(jiān)管力度同樣顯得不夠。按照證券法的有關(guān)規(guī)定,制造虛假的發(fā)行文件而發(fā)行證券的,責(zé)令停止發(fā)行,退還所募資金和加算銀行同期貸款利息,并處以非法募集資金1%以上2%以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告,并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?？墒?迄今為止,違反有關(guān)規(guī)定而欺騙上市,甚至上市后還繼續(xù)造假欺騙股民的上市公司,已經(jīng)多次被揭露,但并沒有都嚴(yán)格按照上述規(guī)定給予處理。

(二)中注協(xié)的監(jiān)管。

中注協(xié)對信息披露的監(jiān)管主要是通過對會計師事務(wù)所的監(jiān)管來實現(xiàn)的。盡管我國的注冊會計師行業(yè)管理體制正在不斷理順,從業(yè)人員的素質(zhì)和能力也有了長足的進步和提高,但與我國蓬勃發(fā)展的證券市場的需求相比,還存在著不小的差距。

1、行業(yè)監(jiān)管體制有待進一步理順。

目前來看,我國的注冊會計師監(jiān)管體制更傾向于美國模式。在我國行業(yè)自律機制薄弱的現(xiàn)實情況下,采用此種模式,可能會有助于提高監(jiān)管的效率；但由于我國市場經(jīng)濟還不發(fā)達(dá),經(jīng)濟條塊分割和地方本位主義在一定程度上依然存在,從而導(dǎo)致地方政府為謀求地方經(jīng)濟利益,通過對地方注協(xié)的控制,介入注冊會計師行業(yè)市場管理,進一步削弱行業(yè)自律監(jiān)管體系的權(quán)威性。比如,地方政府為保證本地公司取得上市資格,就通過高估資產(chǎn),虛報盈利,虛假包裝來造假上市。

2、處罰力度不夠。

據(jù)統(tǒng)計,2001年上半年全國注冊會計師行業(yè)共有117名注冊會計師、198家機構(gòu)受到了警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷資格等行政處罰；422名注冊會計師和73家機構(gòu)受到了通報、強制教育等行業(yè)自律性處罰；5名資產(chǎn)評估師和18家評估機構(gòu)受到了行政處罰；5名資產(chǎn)評估師和38家評估機構(gòu)受到了行業(yè)自律性處罰。盡管監(jiān)管力度在加強,但到目前為止,對注冊會計師及事務(wù)所的處罰僅限于行政處罰,還沒有會計師或會計師事務(wù)所因參與造假或重大失職,向遭受損失的投資者作出民事賠償。(陸正飛湯立斌盧英武)。

來源：上海證券報.07.15。

信息披露工作總結(jié)篇十三

論上市公司會計信息披露問題

張惠忠(浙江經(jīng)濟高等?？茖W(xué)校,浙江314001)

摘要:本文論述了我國上市公司會計信息披露的現(xiàn)狀,包括取得的成績和存在的問題,剖析了上市公司會計信息披露不規(guī)范的成因,并指出了規(guī)范上市公司會計信息披露的有效對策。

信息披露工作總結(jié)篇十四

我國關(guān)于小企業(yè)的會計信息質(zhì)量特征,在財政部頒布的《小企業(yè)會計制度》的總說明中以基本原則的形式進行了說明,包括:可靠性、相關(guān)性、一貫性、可比性、及時性、明晰性、謹(jǐn)慎性、重要性和實質(zhì)重于形式。

對于中小企業(yè)的會計信息質(zhì)量,首先也應(yīng)該在收益大于成本和重要性的約束條件之下,根據(jù)自身的實際情況,提供滿足信息需求者要求的會計信息;其次,中小企業(yè)由于受到規(guī)模成本的限制,對其所提供的會計信息不能像要求大公司那樣的嚴(yán)格,可以相對的簡明實用;再次,因為中小企業(yè)的會計信息主要是提供給政府部門,所以真實可靠、合乎國家的相關(guān)規(guī)定就顯得特別的重要,而相對來說,中小企業(yè)的靈活性較大,風(fēng)險較大,相關(guān)信息主要是提供給公司的經(jīng)營管理者;最后,可比性和明晰性作為次級質(zhì)量特征有助于會計信息使用者的理解、比較。

二、中小企業(yè)會計信息披露的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）會計信息披露現(xiàn)狀：和大企業(yè)相比,中小企業(yè)大都沒有完善的'會計核算系統(tǒng),缺乏規(guī)范的財務(wù)報告制度和財務(wù)信息披露通道。這成為制約中小企業(yè)可持續(xù)成長的關(guān)鍵因素。中小企業(yè)的特點主要表現(xiàn)在:(1)組織形式上兩權(quán)重合。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一是世界大多數(shù)國家界定中小企業(yè)或小企業(yè)的重要指標(biāo)之一。(2)會計機構(gòu)的設(shè)置不合規(guī)范。有些小企業(yè)不設(shè)置會計機構(gòu),委托外部專業(yè)機構(gòu)代理記賬。有的即使設(shè)置了會計機構(gòu),一般也層次少、分工不太明確、兼職多。(3)會計人員的素質(zhì)較低。同大企業(yè)相比,中小企業(yè)缺乏同時具有理論知識和實踐經(jīng)驗的會計人才。(4)沒有健全的內(nèi)部會計制度,會計核算不規(guī)范。(5)資源相對短缺。相對于大企業(yè)而言,生產(chǎn)要素短缺是中小企業(yè)的又一重要特征。(6)缺乏有效的會計監(jiān)管。國家監(jiān)管的重點是那些關(guān)系國計民生的企業(yè)。對于大部分屬于非公有制的中小企業(yè),國家的投入力量、關(guān)注程度和監(jiān)管力度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

（二）會計信息披露的問題：

1、會計信息披露目的不明確。一般來說，中小企業(yè)的經(jīng)營者往往就是投資者，因此不需向股東報送會計報表，而只需向稅務(wù)部門、貸款銀行報送月報，向工商行政管理部門報送經(jīng)審計的年報。稅務(wù)部門關(guān)注的是各項應(yīng)納稅額，工商行政管理部門主要關(guān)注注冊資本，其需要的會計信息相對較少。這容易使得企業(yè)管理當(dāng)局認(rèn)為，向外提供會計報表是一項極其簡單的工作。由此出發(fā)，企業(yè)對貸款銀行報送會計報表必然是應(yīng)付式的。

2、會計要素確認(rèn)隨意性較大，會計信息被扭曲。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)具有不穩(wěn)定性，在目前的會計制度下，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定進行的賬務(wù)處理的結(jié)果，企業(yè)的損益在時間序列分布上往往是不平衡的，有時高，有時低。這本是客觀事實，但一些企業(yè)為了讓報表“好看”，人為地對會計要素的確認(rèn)進行調(diào)整。如收入下降，就減少折舊費和攤銷費，或者把當(dāng)期費用延后確認(rèn)，以“增加”利潤。

3、披露方式過于簡單，銀行無法獲得充分的財務(wù)信息。按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在會計期間終了需要向外部信息使用者報送包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其他相關(guān)附表和資料。但在實際工作，由于現(xiàn)金流量表編制難度較大，且財務(wù)軟件不能直接生成，企業(yè)在平時僅僅提供資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。中小企業(yè)更由于財會人員較少，水平相對較低，對會計報表項目一般沒有附注，使貸款銀行很難獲得企業(yè)的具體財務(wù)信息。

4、部分中小企業(yè)蓄意虛假披露，騙取銀行貸款。部分中小企業(yè)實力不足，而經(jīng)營者對自身的業(yè)務(wù)發(fā)展和管理水平過分自信，為了獲得資金支持，在會計核算中有的“畫餅充饑”，虛增收入；有的“寅吃卯糧”，提前入賬；有的“父債子還”，抬高存貨成本；有的“偷梁換柱”，將費用資產(chǎn)化。

三、對中小企業(yè)會計信息披露的建議

中小企業(yè)的會計信息披露制度設(shè)計應(yīng)該體現(xiàn)以下特征:(1)權(quán)威性。對于信息使用者來說,不但增強了信息的透明度,改變企業(yè)未來經(jīng)營業(yè)績的預(yù)期,從而影響公司的價值;而且增強了信息的可靠性,改變其關(guān)于企業(yè)會計信息質(zhì)量的評價,從而影響會計信息在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中的作用。(2)簡便有效性。中小企業(yè)會計信息的主要使用者多數(shù)是政府有關(guān)部門、貸款金融機構(gòu)和相關(guān)協(xié)作組織。簡便有效的、披露范圍較小和審計要求較低的會計信息,可以大大降低中小企業(yè)的信息費用開支。(3)保密性。對于以勞動密集型為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)所處的行業(yè)市場進入門檻低,市場競爭程度高;同時,他們又處于資源短缺的受限環(huán)境之中。因此,在會計信息充分披露的程度上要體現(xiàn)保密性,保護中小企業(yè)在市場競爭中的利益不受到損失。(4)靈活性。中小企業(yè)利用“小而?！薄靶《鴥?yōu)”“小而精”“小而特”成為社會化大生產(chǎn)的組成部分,提供優(yōu)質(zhì)的零配件和各種社會服務(wù),由此而形成與其他企業(yè)之間密切的分工協(xié)作關(guān)系,因而需要提供滿足不同分工協(xié)作方式的特殊會計信息需要。

基于以上分析,對中小企業(yè)會計信息披露的實現(xiàn)機制的探索如下:(1)中小企業(yè)信息適當(dāng)公開。中小型企業(yè)一般股東數(shù)少,債權(quán)人也相對集中,一般沒有強制對外公開的要求。(2)會計信息的實現(xiàn)機制是外部使用者要求通過信息披露及公正的審計等第三者監(jiān)督的方式來提高企業(yè)經(jīng)營狀況的透明度和可靠性,而中小企業(yè)只能靠信譽機制來實現(xiàn)。第三方監(jiān)督所形成的高昂費用,中小企業(yè)的規(guī)模和實力決定了它難于承受。(3)強化政府、投資人及相關(guān)公眾對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督能力,改進會計信息披露的質(zhì)量與效率,是健全約束信息披露行為機制的重要條件。(4)公司治理結(jié)構(gòu)作為一個制度環(huán)境,在很大程度上影響著會計信息披露的質(zhì)量。中小企業(yè)又處于完全的產(chǎn)品市場競爭等外部控制條件下,通過內(nèi)外部控制系統(tǒng)的相互結(jié)合,為有效的公司治理和會計信息披露制度的有效實施創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

參考文獻

1姜麗春.建立中小企業(yè)會計信息披露規(guī)范的設(shè)想[j].財會,2004,(9).

信息披露工作總結(jié)篇十五

目前我國已經(jīng)由有關(guān)機構(gòu)發(fā)布實施了一系列股票交易法律、規(guī)則,并規(guī)定了公司信息披露的原則要求和內(nèi)容體系,但是,由于種種原因,我國上市公司信息披露中還存在不少不規(guī)范的現(xiàn)象,損害了我國證券市場和上市公司的健康發(fā)展,也使廣大投資者蒙受了許多不應(yīng)有的損失和風(fēng)險,因此規(guī)范上市公司信息披露的呼聲越來越高。本文試就上市公司會計信息披露規(guī)范化問題作些研究探討。

一、上市公司會計信息披露的現(xiàn)狀

上市公司及時、真實、充分、公平地向廣大投資者披露可能影響投資者決策的信息是上市公司必須履行的義務(wù)。從宏觀而言,它有助于國家的宏觀調(diào)控和市場的運轉(zhuǎn),有助于社會資源的優(yōu)化配置,有助于維護證券市場秩序,促進證券市場的發(fā)展;從微觀而言,從企業(yè)外部信息需要者角度來看,它有助于保障投資者和債權(quán)人等信息使用者的利益,從企業(yè)角度看它有助于公司的籌資和降低籌資成本,有助于促進公司自身的'發(fā)展,從企業(yè)經(jīng)營管理者角度看,有助于落實和考核其經(jīng)營管理責(zé)任?？傊?公平、真實、充分、及時的上市公司會計信息披露于國家、于企業(yè)、于民眾都是大有好處的。

我國證券市場起步于90年代初期,經(jīng)過近幾年的發(fā)展,在會計信息披露方面,已經(jīng)取得了很大成績,上市公司會計信息披露正在向好的方向發(fā)展,但也存在不少問題。

1.取得的成績

(1)會計信息披露規(guī)范逐步完善。目前,我國已經(jīng)形成了以《公司法》、《證券法》、《股票發(fā)行與交易暫行條例》為主體,以《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細(xì)則(試行)》和證監(jiān)安會發(fā)布的關(guān)于信息披露內(nèi)容和格式準(zhǔn)則為具體規(guī)范的信息披露的基本框架,和首次披露(招股說明書、上市公告書)、定期報告(中期報告、年度報告)和臨時報告(重大事項報告)三部分組成的信息披露內(nèi)容,初步規(guī)范了上市公司的信息披露問題。目前我國證券市場信息披露制度的框架體系如圖1:

圖1證券市場信息披露制度的框架體系

上市公司的會計信息披露往往不是單獨進行的,而是與其他非會計信息一起,在公司入市(一級、二級市場)、入市以后的適當(dāng)時機公開披露。綜觀上市公司信息披露的文件,雖然在招股說明書、上市公告書、定期報告、臨時報告中,會計信息都是其主要內(nèi)容,但是出于用戶和市場管理的需要,同時披露非會計信息也是必要的。因此,上市公司會計信息披露制度就不可能象我們習(xí)慣上所理解的行業(yè)會計制度那樣獨立存在、自成一體,而是滲透在有關(guān)法規(guī)和信息披露規(guī)范性文件之中。在這些公開披露信息中,還應(yīng)包含注冊會計師對上市公司披露信息所作的各種審查、鑒定、評估、驗資、查帳、審計的報告和意見。

[1][2][3][4]

信息披露工作總結(jié)篇十六

第一條為規(guī)范發(fā)行人、上市公司及相關(guān)各方的信息披露行為，維護證券市場信息披露秩序，保護投資者合法權(quán)益，根據(jù)《證券法》、《公司法》及其他法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整、及時地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)同時向所有投資者公開披露信息，以使所有投資者平等獲悉同一信息。在境內(nèi)、外市場均發(fā)行股票或衍生品種并上市的公司在境外市場披露的信息應(yīng)當(dāng)同時在境內(nèi)市場披露。

第三條發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)忠實、勤勉地履行職責(zé)，確信披露信息的真實、準(zhǔn)確、完整、及時、公平。

第四條依法披露的信息包括：

（一）招股說明書；

（二）上市公告書；

（三）定期報告；

（四）臨時報告，包括重大事件公告、收購、合并公告等。

第五條信息披露義務(wù)人及相關(guān)信息知情人在內(nèi)幕信息依法披露前，負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何方式泄露，不得利用該信息進行內(nèi)幕交易。

第六條上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人依法披露的信息，應(yīng)當(dāng)向證券交易所報送公告文稿和相關(guān)備查文件，經(jīng)證券交易所登記后，在中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱：中國證監(jiān)會）指定的媒體發(fā)布。

上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人依法應(yīng)當(dāng)披露的信息，在公司網(wǎng)站及其他媒體披露的時間不得先于指定媒體。

上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人不得以新聞發(fā)布或者答記者問等任何形式代替其應(yīng)當(dāng)履行的報告、公告義務(wù)。

上市公司不得以定期報告形式代替應(yīng)履行的臨時報告義務(wù)。

第七條依法披露的信息應(yīng)當(dāng)采用中文文本。同時采用外文文本的，信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)保證兩種文本的一致。兩種文本發(fā)生歧義時，以中文文本為準(zhǔn)。

第八條依法披露的信息和相關(guān)備查文件應(yīng)當(dāng)置備于公司住所，供社會公眾查閱。上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在信息披露的同時將公告文稿和相關(guān)備查文件報送上市公司注冊所在地證監(jiān)局。

第九條中國證監(jiān)會依法對發(fā)行人、上市公司及相關(guān)各方的信息披露行為進行監(jiān)督檢查，制定信息披露規(guī)范性文件，依法查處信息披露違法違規(guī)行為。

證券交易所對上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人披露信息進行監(jiān)督，對證券交易實行實時監(jiān)控。證券交易所制定的上市規(guī)則和其他信息披露規(guī)則應(yīng)當(dāng)報中國證監(jiān)會批準(zhǔn)。

第十條中國證監(jiān)會可以對銀行、證券、保險等特殊行業(yè)上市公司的信息披露作出特別規(guī)定。

第二章招股說明書與上市公告書。

第十一條發(fā)行人編制招股說明書應(yīng)當(dāng)符合中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定。凡是對投資者作出投資決策有重大影響的信息，不論相關(guān)規(guī)定是否明確要求，均應(yīng)在招股說明書中披露。

公開發(fā)行證券的申請經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)后，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在證券發(fā)行前公告招股說明書。

第十二條發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員，應(yīng)當(dāng)在證券發(fā)行前對招股說明書簽署書面確認(rèn)意見，確信其內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整。招股說明書應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)行人公章。

第十三條證券發(fā)行申請經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)后至發(fā)行結(jié)束前，發(fā)生應(yīng)披露事項的，應(yīng)當(dāng)向中國證監(jiān)會書面說明。

經(jīng)中國證監(jiān)會同意后，發(fā)行人可以修改招股說明書或者做出相應(yīng)的補充公告。

第十四條申請證券上市交易，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照證券交易所的相關(guān)規(guī)定編制上市公告書，并經(jīng)證券交易所審核同意后公告。

發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員，應(yīng)當(dāng)在證券上市前對上市公告書簽署書面確認(rèn)意見，確信其內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整。上市公告書上應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)行人公章。

第十五條依法披露的招股說明書、上市公告書的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)與保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)出具的文件內(nèi)容一致，引用保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)的意見不會產(chǎn)生誤導(dǎo)。

第十六條公開發(fā)行債券募集說明書的編制和披露比照本辦法對招股說明書的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條上市公司在非公開發(fā)行新股后，應(yīng)當(dāng)依法披露發(fā)行情況報告書。

第十八條發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票的，在申請文件受理后，發(fā)行審核委員會審核前，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)將招股說明書申報稿在中國證監(jiān)會網(wǎng)站預(yù)先披露。預(yù)先披露的招股說明書申報稿不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。

第三章定期報告。

第十九條上市公司應(yīng)當(dāng)披露的定期報告包括報告、中期報告和季度報告。定期報告編制和披露的內(nèi)容和格式應(yīng)當(dāng)符合中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定。不論相關(guān)規(guī)定是否有明確要求，凡是對投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)披露。

報告中的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。

第二十條報告應(yīng)當(dāng)在每個會計結(jié)束之日起四個月內(nèi)，中期報告應(yīng)當(dāng)在每個會計的上半年結(jié)束之日起兩個月內(nèi)，季度報告應(yīng)當(dāng)在每個會計第三個月、九個月結(jié)束后的一個月內(nèi)編制完成并披露。

第一季度季度報告的披露時間不得早于上一報告的披露時間。

第二十一條季度報告披露的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）公司基本情況；

（二）主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)；

（三）報告期內(nèi)對投資者決策產(chǎn)生重大影響的事件；

（四）與前一報告期相比，發(fā)生重大變化的情況及原因分析，預(yù)算的執(zhí)行情況；

（五）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他事項。

第二十二條中期報告披露的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）公司基本情況；

（二）主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)；

（四）管理層對報告期內(nèi)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的說明和分析；

（六）財務(wù)會計報告；

（七）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他事項。

第二十三條報告披露的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）公司基本情況；

（二）主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)；

（四）持股百分之五以上股東、控股股東及實際控制人情況；

（五）董事、監(jiān)事、高級管理人員的任職情況、持股變動情況、報酬情況；

（六）董事會報告；

（七）管理層對報告期內(nèi)公司經(jīng)營情況的回顧和業(yè)績分析，對公司未來發(fā)展的展望；

（八）董事會對非標(biāo)準(zhǔn)審計報告涉及事項的相關(guān)說明；

（九）報告期發(fā)生的所有重大事件；

（十）財務(wù)會計報告和審計報告全文；

（十一）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他事項。

第二十四條上市公司董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對定期報告簽署書面確認(rèn)意見，監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)提出書面審核意見。董事、監(jiān)事、高級管理人員對定期報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或存在異議的，應(yīng)當(dāng)陳述理由和發(fā)表意見，并予以披露。

第二十五條上市公司預(yù)計經(jīng)營業(yè)績發(fā)生虧損或者發(fā)生大幅變動的，應(yīng)當(dāng)及時進行業(yè)績預(yù)告。

第二十六條定期報告披露前出現(xiàn)業(yè)績泄露，或者出現(xiàn)業(yè)績傳聞且公司股票交易出現(xiàn)異常波動的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時披露本報告期相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。

第二十七條定期報告中財務(wù)會計報告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的，上市公司董事會應(yīng)當(dāng)針對該審計意見涉及事項做出專項說明。

定期報告中財務(wù)會計報告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的，證券交易所判斷認(rèn)為涉嫌違法的，應(yīng)當(dāng)提請中國證監(jiān)會立案稽查。

第二十八條上市公司未按期披露報告和中期報告的，中國證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)立即立案稽查，證券交易所應(yīng)當(dāng)按照《股票上市規(guī)則》予以處理。

第三十條發(fā)生可能對上市公司股票及衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，上市公司應(yīng)當(dāng)立即披露，說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的影響。

前款所稱重大事件包括：

（一）公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化；

（二）公司的重大投資行為和重大的購置財產(chǎn)的決定；

（三）公司訂立重要合同，可能對公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響；

（四）公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況；

（五）公司發(fā)生重大虧損或者重大損失；

（六）公司生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生重大變化；

（七）公司的董事、三分之一以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動；董事長或者經(jīng)理無法履行職責(zé)；

（十）涉及公司的重大訴訟、仲裁，股東大會、董事會決議被依法撤銷或者宣告無效；

（十二）新頒布的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、行業(yè)政策可能對公司產(chǎn)生重大影響；

（十三）董事會就發(fā)行新股或其他再融資方案、股權(quán)激勵方案形成相關(guān)決議；

（十五）主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或被抵押、質(zhì)押；

（十六）主要或全部業(yè)務(wù)陷入停頓；

（十八）會計政策、會計估計發(fā)生重大變更；

（二十）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

第三十一條上市公司應(yīng)當(dāng)在最先發(fā)生的以下任一時點，及時履行重大事件的信息披露義務(wù)：

（一）董事會或者監(jiān)事會就該重大事件形成決議時；

（二）有關(guān)各方就該重大事件簽署意向書或者協(xié)議時；

（三）任一董事、監(jiān)事或者高級管理人員知悉重大事件發(fā)生并報告時。

在前款規(guī)定的時點之前出現(xiàn)下列情形之一的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時披露相關(guān)事項的現(xiàn)狀、可能影響事件進展的風(fēng)險因素：

（一）該重大事件難以保密；

（二）該重大事件已經(jīng)泄露或者市場出現(xiàn)傳聞；

（三）公司股票及衍生品種交易發(fā)生異常波動。

第三十二條上市公司披露重大事件后，已披露的重大事件出現(xiàn)可能對上市公司股票及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的進展或報告者變化的，應(yīng)當(dāng)及時披露進展或者變化情況、可能產(chǎn)生的影響。

第三十三條上市公司控股子公司發(fā)生本辦法第三十條規(guī)定的重大事件，可能對上市公司股票及衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時履行信息披露義務(wù)。

上市公司參股公司發(fā)生可能對上市公司股票及衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的事件，上市公司應(yīng)當(dāng)及時履行信息披露義務(wù)。

第三十四條上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股百分之五以上的股東及其一致行動人、實際控制人應(yīng)當(dāng)及時主動告知上市公司與其存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的關(guān)聯(lián)人。上市公司應(yīng)當(dāng)履行關(guān)聯(lián)交易的審議程序，并嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易回避表決制度。交易各方不得通過隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或者采取其他手段，規(guī)避上市公司的關(guān)聯(lián)交易審議程序和信息披露義務(wù)。

第三十五條涉及上市公司的收購、合并、分立、發(fā)行股份、回購股份等行為導(dǎo)致上市公司股本總額、股東、實際控制人等發(fā)生重大變化的，相關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行報告、公告義務(wù)，披露權(quán)益變動情況。

第三十六條上市公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注本公司股票及衍生品種的交易異常情況及媒體關(guān)于本公司的報道。

當(dāng)股票及衍生品種交易發(fā)生異常波動或者在媒體中出現(xiàn)的消息可能對公司股票及衍生品種的交易產(chǎn)生重大影響時，上市公司應(yīng)當(dāng)及時向相關(guān)各方了解真實情況，必要時應(yīng)以書面方式問詢，并就相關(guān)情況及時作出公告。上市公司控股股東、實際控制人及其一致行動人應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確地告知上市公司是否存在擬發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組或者其他重大事件，并配合上市公司做好信息披露工作。

第三十七條公司股票交易被中國證監(jiān)會或者證券交易所認(rèn)定為異常交易的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時了解造成股票交易異常波動的影響因素，向相關(guān)各方了解，并及時披露。

第三十八條上市公司應(yīng)當(dāng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行信息披露內(nèi)部管理制度。信息披露內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)包括：

（一）明確上市公司應(yīng)予以披露的信息，確定披露標(biāo)準(zhǔn)；

（二）未公開信息的報告、傳遞、審核、披露流程；

（三）信息披露事務(wù)負(fù)責(zé)部門及負(fù)責(zé)人在信息披露事務(wù)中的職權(quán)；

（四）董事和董事會、監(jiān)事和監(jiān)事會、高級管理人員等報告、審議和披露的職責(zé)；

（五）董事、監(jiān)事、高級管理人員履行職責(zé)的記錄和保管制度；

（六）未公開信息的保密措施，內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

（七）財務(wù)管理和會計核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機制；

（九）信息披露相關(guān)文件、資料的實物和電子檔案的管理；

（十）對員工開展信息披露及保密責(zé)任培訓(xùn)的安排；

（十一）涉及控股子公司的信息管理和報告制度；

（十二）未按規(guī)定披露信息的責(zé)任追究機制，對違反規(guī)定人員、未盡職人員的處罰措施。

上市公司信息披露內(nèi)部管理制度須經(jīng)公司董事會審議通過，并報注冊所在地證監(jiān)局、證券交易所備案。

第三十九條上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，關(guān)注定期報告的編制情況，確保定期報告、臨時報告在規(guī)定期限內(nèi)披露，配合上市公司及其他信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)。

第四十條上市公司應(yīng)當(dāng)確定定期報告的編制、提交、審議、披露程序。經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、董事會秘書等高級管理人員負(fù)責(zé)編制定期報告并向董事會提交；董事會應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)簽收并送達(dá)各董事審閱；董事長負(fù)責(zé)召集和主持董事會會議審議定期報告；監(jiān)事會負(fù)責(zé)審核董事會編制的定期報告；董事會秘書負(fù)責(zé)組織定期報告的披露工作。

第四十一條上市公司應(yīng)當(dāng)確定臨時報告的報告、傳遞、審核、披露程序。董事、監(jiān)事、高級管理人員知悉重大事件發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)立即向董事長報告；董事長在接到報告后，應(yīng)當(dāng)立即向董事會報告，并敦促董事會秘書組織臨時報告的披露工作。

第四十二條上市公司通過業(yè)績說明會、分析師會議、路演、接受投資者調(diào)研等形式就公司的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況及其他事件與任何機構(gòu)和個人進行溝通時，不得提供未公開重大信息。

第四十三條董事應(yīng)當(dāng)了解并持續(xù)關(guān)注公司生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況和公司已經(jīng)發(fā)生的或者可能發(fā)生的重大事件及其影響，主動調(diào)查、獲取決策所需要的資料。

第四十四條監(jiān)事應(yīng)當(dāng)對公司董事、高級管理人員履行信息披露職責(zé)的行為進行監(jiān)督；關(guān)注公司信息披露情況，如發(fā)現(xiàn)信息披露存在違法違規(guī)問題，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)查并提出處理建議。

監(jiān)事會對定期報告出具的書面審核意見，應(yīng)當(dāng)說明董事會的編制和審核程序是否符合法律、行政法規(guī)和公司章程，報告的內(nèi)容是否能夠真實、準(zhǔn)確、完整地反映上市公司的實際情況。

第四十五條經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人等高級管理人員應(yīng)當(dāng)及時向董事長報告有關(guān)公司經(jīng)營或者財務(wù)方面出現(xiàn)的重大事件、已披露的事件的進展或變化情況及其他相關(guān)信息。

財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)配合董事會秘書在財務(wù)信息披露方面的相關(guān)工作。

第四十六條董事會秘書負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)公司信息披露事務(wù)，匯集上市公司應(yīng)披露信息，持續(xù)關(guān)注傳媒對公司的報道并主動求證報道的真實情況。董事會秘書有權(quán)列席股東大會、董事會會議、管理層會議等會議，有權(quán)了解公司的財務(wù)和經(jīng)營情況，查閱涉及信息披露事宜的所有文件。

董事會秘書負(fù)責(zé)辦理上市公司信息對外公布等相關(guān)事宜。除監(jiān)事會公告外，上市公司披露的信息應(yīng)當(dāng)以董事會公告的形式發(fā)布。董事、監(jiān)事、高級管理人員不得對外發(fā)布上市公司未公開重大信息。

第四十七條上市公司應(yīng)當(dāng)為董事、監(jiān)事、董事會秘書等高級管理人員履行職責(zé)提供便利條件。需經(jīng)董事、監(jiān)事知曉的重大事件，董事會應(yīng)當(dāng)在信息披露前，指定專人以書面形式告知。董事、監(jiān)事、高級管理人員和相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)支持、配合董事會的工作。

第四十八條上市公司的股東、實際控制人發(fā)生以下事件時，應(yīng)當(dāng)主動告知上市公司，并配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

（三）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

信息依法披露前，相關(guān)信息已在媒體上傳播或者公司股票交易出現(xiàn)異常波動的，信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確地書面向上市公司報告，并配合上市公司及時準(zhǔn)確作出公告。

上市公司的股東、實際控制人不得濫用其股東權(quán)利、支配地位，不得要求上市公司向其提供內(nèi)幕信息。

第四十九條上市公司非公開發(fā)行股票時，其控股股東、實際控制人和發(fā)行對象應(yīng)當(dāng)及時向上市公司提供相關(guān)信息，配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

第五十條通過接受委托或者信托等方式持有上市公司百分之五以上股份的股東或者實際控制人，應(yīng)當(dāng)及時將委托人情況告知上市公司，配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

第五十一條上市公司及其相關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向聘用的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)提供與執(zhí)業(yè)相關(guān)的所有資料，并確保資料的真實、準(zhǔn)確、完整，不得拒絕、隱匿、謊報。

保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)發(fā)現(xiàn)上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人提供的材料有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，應(yīng)當(dāng)及時向上市公司注冊所在地證監(jiān)局、證券交易所或者其他有關(guān)部門報告。

第五十二條上市公司解聘或不再續(xù)聘會計師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)在董事會決議后及時通知會計師事務(wù)所，公司股東大會就解聘或更換會計師事務(wù)所進行表決時，應(yīng)當(dāng)允許會計師事務(wù)所陳述意見。股東大會作出解聘或更換會計師事務(wù)所決議的，上市公司應(yīng)當(dāng)在披露時說明更換的具體原因和會計師事務(wù)所的陳述意見。

第五十三條為上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人信息披露出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)遵循勤勉盡責(zé)、誠實守信的原則，按照本行業(yè)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和公認(rèn)的道德規(guī)范發(fā)表專業(yè)意見，并對所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

第五十四條注冊會計師在審計中應(yīng)當(dāng)強化風(fēng)險意識，勤勉盡責(zé)，保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，結(jié)合審計對象的具體情況，恰當(dāng)發(fā)表審計意見。注冊會計師對財務(wù)報告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在審計報告中明確說明原因和依據(jù)，并對意見涉及事項對財務(wù)報告的影響作出估計。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對上市公司所作的會計估計和會計處理是否適當(dāng)作出實質(zhì)性判斷，不得以“無法判斷”為由發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

第五十五條資產(chǎn)評估機構(gòu)在評估過程中應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格按照評估準(zhǔn)則和評估程序，實事求是地出具評估報告。

資產(chǎn)評估機構(gòu)在評估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實際情況，對評估對象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來預(yù)測的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響。

第五十六條律師、律師事務(wù)所從事涉及上市公司的法律業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)誠實守信，勤勉盡責(zé)，恪守律師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律，遵守中國證監(jiān)會的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。

律師應(yīng)當(dāng)在對相關(guān)材料和事實的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行核查和驗證的基礎(chǔ)上，就當(dāng)事人所委托事項的合法性出具法律意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。法律意見不得使用“基本符合”、“未發(fā)現(xiàn)”等含糊措辭。

第五十七條任何機構(gòu)和個人不得非法獲取、傳播上市公司的內(nèi)幕信息，不得利用所獲取的內(nèi)幕信息買賣公司證券或建議他人買賣公司證券，不得在投資價值分析報告等文件中使用內(nèi)幕信息。

第五十八條任何機構(gòu)和個人不得對上市公司作出不實、或者嚴(yán)重誤導(dǎo)的評論，誘導(dǎo)投資者在不了解事實真相的情況下作出證券投資決定。

媒體應(yīng)當(dāng)客觀、真實地報道涉及上市公司的情況，發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。

第六章監(jiān)督管理和法律責(zé)任。

第五十九條中國證監(jiān)會可以要求上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人或者其董事、監(jiān)事、高級管理人員對有關(guān)信息披露問題作出解釋、說明或提供相關(guān)資料，并要求上市公司提供保薦人或證券服務(wù)機構(gòu)的專業(yè)意見。

中國證監(jiān)會對保薦人和證券服務(wù)機構(gòu)出具的文件的真實性、準(zhǔn)確性、完整性有疑義的，可以要求相關(guān)機構(gòu)作出解釋、補充，并調(diào)閱其工作底稿。

上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人、保薦人和證券服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時作出回復(fù)，并主動配合中國證監(jiān)會的調(diào)查。

第六十條上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員如沒有充分證據(jù)表明其勤勉盡責(zé)的，應(yīng)當(dāng)對公司信息披露的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、公平性、及時性承擔(dān)責(zé)任。

上市公司董事長、法定代表人、董事會秘書，應(yīng)當(dāng)對公司臨時報告信息披露的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、公平性、及時性承擔(dān)主要責(zé)任。

上市公司董事長、法定代表人、經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對公司財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、公平性、及時性承擔(dān)主要責(zé)任。

第六十一條對違反本辦法的發(fā)行人、上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、上市公司的股東、實際控制人、收購人、保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)，中國證監(jiān)會可以采取以下監(jiān)管措施：

（一）進行監(jiān)管談話；

（二）出具監(jiān)管警示函；

（三）責(zé)令改正；

（五）認(rèn)定為不適當(dāng)人選；

（六）依法可以采取的其他監(jiān)管措施。

第六十二條上市公司通過隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或者采取其他手段，規(guī)避信息披露義務(wù)的，中國證監(jiān)會按照《證券法》第一百九十三條處罰。

第六十三條上市公司未按本辦法規(guī)定制定上市公司信息披露內(nèi)部管理制度的，中國證監(jiān)會依法給予警告、罰款。

第六十四條上市公司股東、實際控制人未依法配合上市公司履行信息披露義務(wù)的，或非法獲知上市公司內(nèi)幕信息的，中國證監(jiān)會依法給予警告、罰款。

第六十五條證券服務(wù)機構(gòu)違反本辦法規(guī)定，被中國證監(jiān)會采取責(zé)令改正監(jiān)管措施的，在整改完成前，中國證監(jiān)會暫不受理和審核該機構(gòu)的業(yè)務(wù)許可類申請事項。必要時，可以移交其主管部門或自律組織處理。

保薦人出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會、證券交易所按照保薦制度的有關(guān)規(guī)定處理。

第六十六條為上市公司及其相關(guān)信息披露義務(wù)人違反信息披露的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以行政處罰的，按照《證券法》第十一章的有關(guān)條款處理；情節(jié)嚴(yán)重的，中國證監(jiān)會可以對有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場禁入的措施。

第六十七條為信息披露出具專項文件的證券服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員，違反《證券法》和有關(guān)行政法規(guī)，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，由中國證監(jiān)會依法實施處罰。為信息披露出具專項文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會還可以在三十六個月內(nèi)不接受相關(guān)簽字人員出具的專項文件。

第六十八條任何機構(gòu)和個人非法獲取、傳播、泄露上市公司內(nèi)幕信息，或者利用內(nèi)幕信息買賣股票，中國證監(jiān)會按照《證券法》第二百零一條、第二百零二條處罰。

第六十九條編制、傳播虛假信息，或者對上市公司做出失實報道，誤導(dǎo)市場、擾亂證券市場的，中國證監(jiān)會按照《證券法》第二百零六條、第二百零七條處罰。

第七十條違反本辦法涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)，追究刑事責(zé)任。

第七章附則。

第七十一條本辦法下列用語的含義：

（一）為信息披露出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)，是指為證券發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具保薦書、審計報告、資產(chǎn)評估報告、法律意見書、財務(wù)顧問報告、資信評級報告等文件的保薦人、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、財務(wù)顧問機構(gòu)、資信評級機構(gòu)。

（二）及時，是指自起算日起或觸及披露時點的兩個交易日內(nèi)。

（三）上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項。

關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。

具有以下情形之一的法人，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：

1.直接或間接地控制上市公司的法人；

2.由前項所述法人直接或間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；

4.持有上市公司百分之五以上股份的法人或一致行動人；

5.在過去十二個月內(nèi)或未來十二個月內(nèi)，存在上述情形之一的；

6.中國證監(jiān)會、證券交易所或上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或、已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的法人。

具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：

1.直接或間接持有上市公司百分之五以上股份的自然人；

2.上市公司董事、監(jiān)事及高級管理人員；

3.直接或間接地控制上市公司的法人的董事、監(jiān)事及高級管理人員；

5.在過去十二個月內(nèi)或未來十二個月內(nèi)，存在上述情形之一的；

6.中國證監(jiān)會、證券交易所或上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或、已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的自然人。

（四）指定媒體，是指中國證監(jiān)會指定的報刊和網(wǎng)站。

第七十二條本辦法自公布之日起施行?！豆_發(fā)行股票公司信息披露實施細(xì)則》（試行）（證監(jiān)上字[1993]43號）、《關(guān)于加強對上市公司臨時報告審查的通知》（證監(jiān)上[1996]26號）、關(guān)于上市公司發(fā)布澄清公告若干問題的通知》（證監(jiān)上字[1996]28號）、《上市公司披露信息電子存檔事宜的通知》（證監(jiān)信字[1998]50號）同時廢止。

中國證券監(jiān)督管理委員會。

信息披露工作總結(jié)篇十七

中央財經(jīng)大學(xué)張海琳。

隨著世界經(jīng)濟一體化，企業(yè)的活動范圍已不再受到國家和地區(qū)的限制而走向全球化，相當(dāng)一部分企業(yè)成為跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)集團。與之相應(yīng)的合并會計報表雖然能較完整地反映母公司直接或間接控制的經(jīng)濟資源以及整個企業(yè)集團的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的全貌，但在滿足“服務(wù)于信息使用者決策需要”的目標(biāo)上還存在局限性。對于合并報表存在的先天不足，國際上通行的解決辦法是披露分部信息，并將其作為合并報表的補充。

為了規(guī)范分部信息的披露行為，各國會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)、證券管理部門以及有關(guān)國際組織，紛紛發(fā)布準(zhǔn)則或制度，對分部信息披露的適用范圍、分部標(biāo)準(zhǔn)與數(shù)量、分部信息的內(nèi)容、報告期間和披露方式等作出規(guī)定，形成了各自的分部信息披露制度。

美國在分部信息披露上有著廣泛的規(guī)定。1969年，美國證券交易委員會（sec）首次要求在冊的上市公司按照行業(yè)分部披露公司的有關(guān)信息；1976年，財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（fasb）發(fā)布了fasb―14“企業(yè)分部財務(wù)報告”；隨后，fasb又陸續(xù)發(fā)布了一系列與分部信息有關(guān)的會計準(zhǔn)則和技術(shù)公告，如fasb―18、fasb一21、fasb―24。這些準(zhǔn)則為企業(yè)分部信息的披露提供了規(guī)范性指南。

根據(jù)上述準(zhǔn)則的規(guī)定，披露分部信息的范圍限定為公眾持股的上市公司。企業(yè)應(yīng)按行業(yè)、主要客戶、國外經(jīng)營和出口銷售將分部劃分為四類?？蓤蟾嫘袠I(yè)分部的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：分部的營業(yè)收入、營業(yè)利潤（或虧損）、可辨認(rèn)資產(chǎn)分別占企業(yè)合并營業(yè)收入、合并營業(yè)利潤（或虧損）、合并可辨認(rèn)資產(chǎn)的10％或以上。主要客戶分部的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：其營業(yè)收入占合并營業(yè)收入的10％或以上。國外經(jīng)營和出口銷售分部的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：其營業(yè)收入占合并營業(yè)收入的10％或以上，或資產(chǎn)占合并資產(chǎn)總額的10％或以上。此外，還對分部的數(shù)量加以限制，要求所有可報告分部來自非相關(guān)客戶的合并營業(yè)收入，最低應(yīng)占所有行業(yè)分部相應(yīng)合并營業(yè)收入的75％，但應(yīng)編報的.分部最多不超過10個。要求披露的分部信息內(nèi)容為：行業(yè)分部應(yīng)披露收入、獲利能力?？杀嬲J(rèn)資產(chǎn)及其他信息；國外經(jīng)營應(yīng)披露收入、經(jīng)營損益、可辨認(rèn)資產(chǎn)信息；出口銷售應(yīng)按地區(qū)總額披露企業(yè)從母國外銷給國外非聯(lián)屬企業(yè)客戶的銷售收入；主要客戶應(yīng)逐一披露其銷售情況。對于分部的報告期間，1977年發(fā)布的fasb--18規(guī)定，企業(yè)不必在中期財務(wù)報告中提供分部信息；而成立于1991年4月的美國注冊會計師協(xié)會財務(wù)報告特別委員會，在經(jīng)過研究后認(rèn)為，應(yīng)在中期報告中披露分部信息，并建議按季度提供分部信息。分部信息的披露方式是單獨編制分部報告，納入企業(yè)財務(wù)報表體系內(nèi)，構(gòu)成整套報表的一個組成部分。

國際會計準(zhǔn)則委員會（iasc）于1981年發(fā)布了ias―14“按分部編報財務(wù)資料”，并于對該準(zhǔn)則進行了修訂。從準(zhǔn)則內(nèi)容看，ias－14與美國fasb一14的要求比較接近，所不同的是，它只要求企業(yè)披露行業(yè)和地區(qū)分部信息，未要求披露出口銷售和主要客戶的分部信息。如果企業(yè)同時適用行業(yè)分部和地區(qū)分部，要求把其中之一作為第一級基礎(chǔ)，另一種作為第二級基礎(chǔ)。相應(yīng)地，要求對第一級分部作充分披露，應(yīng)披露的指標(biāo)包括：銷售收入或其他營業(yè)收入、成果、所用資產(chǎn)的置存價值、負(fù)債、本期購入資產(chǎn)的總成本、本期資產(chǎn)折舊費和攤銷費的合計數(shù)、其他重要的非現(xiàn)金費用合計數(shù)及有關(guān)投資信息。對第二級分部作有限的披露，應(yīng)披氏的指標(biāo)包括：來自企業(yè)外部客戶的收入、資產(chǎn)帳面價值、本期購入的使用年限在一年以上的資產(chǎn)總成本。

[1][2][3]。

【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/6898099.html】