精選公司治理論文（通用18篇）

通過對過去一段時間的經(jīng)驗總結，我們可以更好地規(guī)劃未來的發(fā)展方向。在面對沒有明確定義的事物時，我們需要運用邏輯思維和判斷力來進行分類?？偨Y范文的內(nèi)容廣泛，包含了各個領域的經(jīng)驗總結。

公司治理論文篇一

摘要：會計信息失真、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象在最近幾年時有發(fā)生，這除了受到客觀因素影響外，一個重要原因是公司治理結構的失衡。在公司治理結構中會計作為連接股東大會、董事會和管理者三者之間的橋梁，具有非常重要的地位，會計角色能否扮演好，對公司治理結構的平衡具有重要意義。解決會計信息失真問題主要是通過完善公司治理結構，加強企業(yè)內(nèi)部管理來實現(xiàn)。

關鍵詞：會計;角色優(yōu)化;公司治理

一、前言

會計在公司治理結構的地位隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展而日益突出，角色也越來越重要，但是會計角色受到了經(jīng)濟、政治以及環(huán)境等各種因素的影響和制約，直接決定了會計所扮演的角色能否成功。會計的產(chǎn)生和發(fā)展是與經(jīng)濟社會的發(fā)展同步的，在不同階段會計所扮演的角色與社會經(jīng)濟和企業(yè)組織是緊密聯(lián)系的?，F(xiàn)代會計是在現(xiàn)代股份制公司發(fā)展成熟后逐步形成的，并直接為現(xiàn)代股份制公司服務。所有權與經(jīng)營權的分離是現(xiàn)代企業(yè)的主要特點，公司治理因此產(chǎn)生，在很大程度上現(xiàn)代會計的產(chǎn)生也是因為公司治理的需要。在公司治理結構中會計扮演著十分重要的角色，相應的也享受一定的權利、承擔一定的義務，因此在公司治理結構中會計角色是通過會計地位、權利和義務綜合體現(xiàn)出來。

二、會計在公司治理中的角色

(1)會計在公司治理中的地位

公司治理具有權力配置、權力制衡、激勵與約束的功能，其主要目的是保證公司的所有權、控制權得到合理配置，對股東大會、董事會和管理層相應的權力、責任和利益進行分，使相互之間形成制衡的關系，制定有效的激勵措施，使公司的各項制度得到高效運行，最終實現(xiàn)委托人的利益。經(jīng)營者要受到委托人的嚴格監(jiān)督，以保證經(jīng)營者在行使經(jīng)營權時不偏離其目標，這樣就有效解決了因所有權、經(jīng)營權分離所產(chǎn)生的利益上的沖突。

在某個會計期間公司通過會計的反映職能來揭示財務狀況和經(jīng)營成果，作為對經(jīng)營者業(yè)績進行評價的依據(jù)，也能夠?qū)?jīng)營者受托責任的履行情況進行準確反映。同時在公司治理中會計的監(jiān)督職能也發(fā)揮很大的作用。公司在經(jīng)營管理過程中，都是基于生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況來制定各項經(jīng)營決策，而公司的生產(chǎn)經(jīng)營實際情況是會計工作結果通過數(shù)量體現(xiàn)出來的。

(2)會計在公司治理中的權利

會計在公司治理中作為權力與利益的紐帶，處在核心的位置，會計人員自身的權利則直接關系到會計的職責和權限范圍，對公司的長期發(fā)展產(chǎn)生影響。一是會計所實施的責任制度明確了會計人員的責權利。二是為了加強公司管理，保障公司的利益最大化和盈利能力，會計人員要實行責任制制度，這是賦予會計應有的權利，而且對公司生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉也非常重要。三是會計責任制的推行體現(xiàn)了除了核算職能會計還具有管理職能，使會計人員管理作用的發(fā)揮有了充分的依據(jù)，也是公司管理服務優(yōu)化改革的一個重要途徑，明確了會計在公司經(jīng)營管理中的重要作用。賦予會計人員合理的會計權利，能夠調(diào)動會計人員的積極性，也奠定了公司持續(xù)發(fā)展的基礎。

(3)會計在公司治理中的義務

近些年，一些公司出現(xiàn)了賬目混亂失真現(xiàn)象，把會計人員推到了輿論的風口浪尖，因此會計必須反思，明確自己的職責所在和應該履行的義務。一是確定合適的核算準則和方法，以適應公司的發(fā)展，正確解釋會計核算規(guī)章制度，使會計制度更加透明。二是根據(jù)會計核算規(guī)章制度，結合公司的經(jīng)營情況對具體辦法進行適當?shù)难a充和修改，使會計人員能夠更好為公司服務，提供更加準確的財務信息，為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)。三是嚴格審核會計人員的資質(zhì)和會計技術職稱的管理、評定，與其他部門共同制定會計管理制度，加強相互之間的監(jiān)督，使會計制度的制定更加嚴謹并得到有效執(zhí)行。

三、會計在公司治理中的角色優(yōu)化

(1)會計內(nèi)容的優(yōu)化

為了與公司治理相適應，會計的內(nèi)容要不斷優(yōu)化，主要包括以下幾點。

一是為了保證股東的控制權得到有效配置和行使而提供相應的決策信息。因為股東大會是公司的最高權力機構，股東控制權的行使須通過股東大會，所以股東就必須對公司在經(jīng)營和財務方面的情況有一個詳細的了解，才能更好的對公司的預決算方案、經(jīng)營方針、投資計劃等發(fā)表意見。選舉董事會，就需要對董事過去的履職情況以及經(jīng)營業(yè)績進行客觀公正的評價。因此會計的內(nèi)容應包含為股東評價投資決策、預決算的編制、反映董事會履職和經(jīng)營業(yè)績情況的信息。

二是為保證董事會控制權得到有效配置和行使提供相應的決策信息。董事會是受股東大會委托行使控制權和決策權，向股東大會報告公司的經(jīng)營情況，對公司發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略進行評價和分析，制定包括財務預算、規(guī)章制度、管理層報酬方案等政策，對管理層業(yè)績和公司業(yè)績進行評價，對預算控制體系的具體運作進行監(jiān)督。因此董事會對諸如管理層的任免、預算管理、績效考核、會計核算、管理層報酬、財務報告制度、內(nèi)外部審計等公司一系列制度進行安排，這就需要會計提供相應的決策信息。

三是為管理層控制權的有效配置和行使提供決策信息。管理層是公司治理結構的末端，其受董事會委托執(zhí)行董事會決策并負責公司日常經(jīng)營管理。這是會計在公司管理中的具體運用，也是公司治理與公司管理重疊的部分。

(2)會計方法的優(yōu)化

在公司治理中，資本的控制權和決策權被授予了董事會，董事會把經(jīng)營管理權授予管理層，管理層授予分公司和事業(yè)部門部分經(jīng)營管理權，層層的委托代理關系是對權利的分割，也是對經(jīng)管責任的分解。為了對各層經(jīng)營責任的履行情況進行客觀準確的評價，就需要準確、公正的計量其經(jīng)營業(yè)績。

一是擴展責任中心。責任中心的最高層次將不再局限在各分公司或事業(yè)部這個層面上，而是向上擴展到管理層、董事會、股東層面。責任中心作為一個內(nèi)部單位把權、責、利、效充分的結合起來。而傳統(tǒng)責任中心則根據(jù)各類責任中心能夠?qū)嶋H控制的權限為標準分類為費用中心或成本中心、投資中心以及利潤中心。在公司內(nèi)部治理結構中，股東、董事會和管理層處于核心地位，其可控的權利并不相同，如果仍然簡單的劃分為費用中心、投資中心及利潤中心就不夠合理。作為企業(yè)的所有者，股東并不實際參與公司的經(jīng)營決策和控制，而是將企業(yè)委托給董事會，作為公司內(nèi)部的最高權力機構，董事會是一種決策中心，作為公司經(jīng)營管理的.具體執(zhí)行機構，管理層是一種經(jīng)營中心，因此應根據(jù)可控性原則設計考核指標并按考核指標對其進行考核。

二是擴展責任預算和制定報酬計劃。責任考核是以責任預算作為考核標準和依據(jù)，依據(jù)報酬計劃對考核結果進行獎懲。責任考核是責任會計的核心，必須有一個明確的考核和獎懲標準才能進行有效的責任考核，因此責任預算和計劃非常重要。與根據(jù)公司全面預算分解而編制的傳統(tǒng)責任會計預算相比，和公司治理相適應的責任預算編制首先要對公司治理的總體目標進行明確。以往把股東財富最大化作為追求目標的公司治理模式，完全為股東的利益服務，而把企業(yè)價值最大化作為追求目標的共同利益治理模式則是把全體利益相關者的利益作為服務對象。公司治理的總目標在不同的治理模式下也不相同，責任預算的總目標因此也不相同，導致計量的具體指標出現(xiàn)差異。報酬計劃的制定應與責任預算同步，否則的話激勵約束作用的效果就會大打折扣，使其逃避了經(jīng)管責任，又對既得利益進行分配。

此外，在建立賬務系統(tǒng)、設計責任指標、完善業(yè)績評價指標體系、對雖然與公司管理相適應但是建立在各經(jīng)營組織基礎上的責任會計系統(tǒng)進行有效銜接等方面責任會計還應進行不斷的優(yōu)化創(chuàng)新，以便能夠適應公司治理以及公司管理的需要。

四、結語

如何解決存在的會計信息失真問題并提高會計信息質(zhì)量，主要方法是通過完善公司治理結構，加強企業(yè)的內(nèi)部管理來實現(xiàn)。在這過程中會計準確定位好自己的角色，認識到在公司中所處的重要地位，服務于公司的持續(xù)發(fā)展。作為公司治理結構的語言，會計不僅僅是提供可靠的財務信息，而且在維護公司資產(chǎn)安全、保證公司決策科學合理方面同樣發(fā)揮著巨大作用。但隨著公司的發(fā)展和治理結構的不斷完善，會計的角色也要隨之進行創(chuàng)新優(yōu)化，以更好地促進公司的良性發(fā)展。

參考文獻：

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公司治理論文篇二

一直以來，根植于各國經(jīng)濟、法律和政治制度的公司治理結構的差異性阻礙了證券管制趨同化（包括會計國際化）的道路。20世紀80年代，盛行于西歐各國（包括日本）的金融自由化推動了公司治理的全球性改革。這一改革更多的是以注重投資者保護為基調(diào)，而強化投資者保護的重要改革之一，就是建立和推廣高效率的證券管制和全球適用的高質(zhì)量的會計準則。因此，筆者認為，會計準則國際化在某種程度上是20世紀80年代開始的金融逆轉及其所促進的公司治理改革的產(chǎn)物。

一、公司治理的趨同化

（一）公司治理結構的差異

公司治理在全球的表現(xiàn)形態(tài)存在很大差異。概括地說，有兩種較為突出的典型治理結構：股權分散型和股權集中型。在股權分散型公司治理體系中（最典型的是美國式治理結構），公司控制權基本落入職業(yè)經(jīng)理手中，外部股東往往通過代表其利益的董事會對經(jīng)理實施監(jiān)督和控制；另外，還通過活躍的接管市場和嚴格的證券管制制約管理層的行為。而在股權集中型公司治理體系中（典型的是德日式治理結構），投資者集團往往能產(chǎn)生一個或若干個大投資者（股東或債權人），他們能對公司經(jīng)理實施有效控制，而中小投資者的聲音通常很弱；而且，往往也缺乏有效的外部治理機制控制內(nèi)部大投資者的行為，因為沒有活躍的接管市場（實際上，在大股東持有足夠多的股份時，接管市場也難以發(fā)揮作用）和嚴厲的證券管制。

上述兩種公司治理結構，不僅在形態(tài)上存在顯著的差異，而且在目標和價值取向上也存在根本的分歧。美國式的公司治理目標，從公司法和證券法的角度而言是股東價值最大化。股東價值目標也體現(xiàn)在董事會的構成和職能上：董事會代表全體股東的利益，執(zhí)行公司決策控制職能；這些職能包括對高層經(jīng)理的聘用、解雇、監(jiān)督和報酬設置。股東價值的公司治理鏈條可以概括為：股東選擇董事會，董事會選擇經(jīng)理。股東價值目標的公司治理觀決定了經(jīng)理與股東之間的受托責任關系，盡管這一目標并不總是能夠?qū)崿F(xiàn)。德國的公司治理結構體現(xiàn)了股東與職工的合作精神，這決定了其目標不僅僅是股東價值原則。德國公司的最高決策機構是監(jiān)事會；公司法規(guī)定：監(jiān)事會必須有一半或者1/3的成員是公司職工。對于存在銀行關系的日本公司，由于作為債權人身份的主銀行對公司事務的非正式參與，其治理目標更多地傾向于債權人利益最大化。當然，非股東價值取向的公司目標并不意味著德日公司完全不追求股東價值的增加。

（二）公司治理的趨同化趨勢

過去十年來，公司治理的改革引起了西歐、東歐、拉美乃至亞洲國家和地區(qū)的廣泛興趣。自亞洲金融危機之后，關于公司治理改革的討論更為深入。越來越多的觀點傾向于構建一個“全球性的金融工程”。

面對日益激烈的全球性競爭，不同的公司治理形態(tài)開始相互學習。大量的德國企業(yè)，陸續(xù)改變公司的財務揭示政策，以期獲得美國資本市場的準人許可證。日本企業(yè)也在積極采用更為透明的會計實務，并效仿美國企業(yè)的管理報酬結構（如經(jīng)理股票期權計劃）。興起于20世紀90年代前后的西歐公司治理改革運動則主要表現(xiàn)為：鼓勵廣泛持股，允許敵意接管和銀行股份的減持。公司結構的趨同化趨勢似乎更多地朝向美國式治理模式演化。

同時，美國公司也在向西歐大陸和日本學習，一個最典型的特征就是：20世紀90年代起，美國機構投資者不斷上升的影響。盡管早在1942年，sec就頒布了14a-8規(guī)則――《股東建議規(guī)則》，但美國企業(yè)的公司章程一直在極力壓制外部股東參與公司控制的權力和活動：直到20世紀80年代末，情況才有所改觀。隨著接管市場在80年代末的消亡，公司治理制度開始從市場導向的模式轉變?yōu)檎螌虻哪Ｊ剑瑱C構投資者的地位開始崛起。1992年，sec通過新的規(guī)則：允許股東相互之間的直接溝通。隨著溝通限制的放松，投資者不再依賴昂貴的代理人建議與其他股東進行交流，致使創(chuàng)立股東聯(lián)盟以爭取支持的成本大大降低，甚至備受限制的美國商業(yè)銀行，也開始成為積極的投資者。

二、公司治理改革的背景和動因

（一）公司治理改革的背景：金融逆轉

隨著貿(mào)易一體化的深入和國際資本的流動，尤其是20世紀七八十年代的經(jīng)濟增長所帶來的巨大投資機會刺激了對國際資本的全球需求。而且，銀行模式所固有的且日益惡化的制度缺陷（如，日本銀行的大量壞賬和公共證券市場的嚴重萎縮）也迫使西歐大陸和日本開始考慮對金融制度的改革。終于，在20世紀80年代，西歐大陸和日本陸續(xù)開始了以金融市場自由化為主軸的金融大逆轉。到，西歐與美國的金融市場化程度已漸近趨同，例如，法國的股票市值占gdp的比重已接近美國。始于80年代的金融自由化，動搖了以機構為中心的金融模式和公司治理基礎；資本市場發(fā)展所要求的對投資者利益的尊重，成為以“投資者保護”為核心的公司治理改革的催化劑。

（二）公司治理改革的動因：資本市場競爭

始于20世紀80年代的以金融市場自由化為主鏈的金融逆轉，不僅引入了資本市場的全球競爭，也引入了公司治理的全球競爭。貿(mào)易一體化和資本全球化加深了產(chǎn)品市場和資本市場的競爭程度。按照kole-lehn的達爾文主義觀點，巨大的競爭壓力驅(qū)動追求生存的企業(yè)選擇最有效率的'治理制度。bebchuk-roe（）指出：90年代末的跨國投資驅(qū)使公司治理邁向美國式的趨同道路；因為最活躍的并且積極推動公司治理改革的國際投資者大多是美國人。licht（）也談到：鑒于美國證券市場的影響和發(fā)達程度，國際金融家們更青睞美國式的證券管制（包括美國式的會計準則）。為了在資本市場獲得競爭優(yōu)勢，采取美國式的證券管制策略成為全球證券市場的普遍趨勢。

全球范圍內(nèi)的金融自由化，一方面削弱了銀行模式中關系投資者（如德國和日本的主銀行）的傳統(tǒng)壟斷力量；另一方面促進了公司治理、證券管制和會計準則國際化的改革。原子式的市場結構有利于大規(guī)模融資，并避免外部投資者對企業(yè)家的干預。分散化的股權結構免除了外部大投資者對內(nèi)部經(jīng)理人力資本的剝削，從而激勵經(jīng)理進行企業(yè)專有性的人力資本投資；但卻造成了投資者的權力弱勢。匿名式的投資者結構難以培養(yǎng)經(jīng)理對投資者集團的責任感和忠實感：而且，分散化的投資者無法形成與經(jīng)理相抗衡的力量。因此，流動性和原子化的金融市場要求注重投資者保護的公司治理結構。

三、公司治理改革的目標

shleifer-vishny（1997）在其歷史性的回顧文獻中，將公司治理表述為：最小化代理沖突的控制機制。他們認為，投資者權利的保護機制是公司治理的基本要素之一。公司治理的目標就是：建立強有力的投資者保護機制，以確保投資者得到其應得的投資回報。為了保證投資者對應于企業(yè)資產(chǎn)的權利，投資者應該擁有獲取關于企業(yè)資產(chǎn)變動的財務信息的權利；同時，也應該從法律上（或管制上）確認企業(yè)控制者對企業(yè)所有者的受托責任。因此，要建立一個強有力的投資者保護機制，首先要建立高質(zhì)量的會計準則，鼓勵和迫使企業(yè)選擇公允透明的會計政策。

普遍存在的貧乏的投資者保護機制，已經(jīng)引起越來越廣泛的關注。johnsonetal（）指出：亞洲公司的治理狀況加大了金融危機的危害程度。在出現(xiàn)金融困難和動蕩時，對未來前景的悲觀會激勵公司內(nèi)部人加速對外部投資者的掠奪。因此，當宏觀經(jīng)濟出現(xiàn)惡化的先兆時，缺乏投資者保護意識的公司治理制度會動搖公共投資者對未來的信心，并加劇股市和匯市的波動。hellwig（1999）認為：幾乎不受限制的銀行會與經(jīng)理合謀侵占其他投資者的利益。而銀行的被保護地位（緣于其絕對控股地位），使得其不利于其他投資者的不良行為難以被扼制。weimstein-yafeh（1998）發(fā)現(xiàn)：關系銀行會利用其壟斷地位，榨取產(chǎn)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟租金；另外，作風保守的銀行時常會反對客戶企業(yè)從事高風險但有利可圖的投資項目。銀行的這些行為通常會導致企業(yè)利潤率和成長性的降低。在公司披露政策方面，由于信息搜集上的比較優(yōu)勢，私人信息較多的大股東比私人信息較少的小股東更傾向于不充分的公司披露。

更具透明性的會計實務會增加公司內(nèi)部人榨取私人利益的成本，從而發(fā)揮保護中小投資者的功能。而一個有效的投資者保護機制可以激勵公共投資者的私人投資。20世紀90年代，成立于德國的新板市場，作為法蘭克福證券交易所的分部，專門用于新上市公司的交易。德意志交易所強制在該板上市的公司，全面采用國際會計準則揭示會計信息。由于較充分的公司披露以及對企業(yè)家較嚴格的檢查，新板市場大大加快了德國企業(yè)公共上市的步伐。coffee（2000）考察了90年代波蘭和捷克的私有化、公司治理和證券改革，其中一些經(jīng)驗教訓很值得借鑒和吸取。波蘭和捷克幾乎同時進行證券改革。波蘭政府引進了美國式的嚴格的證券法，強調(diào)上市企業(yè)的重大披露，其改革推動了證券市場的快速發(fā)展。相反，捷克政府在私有化進程中，既沒有引進嚴格的證券法，也沒有創(chuàng)造強有力的市場管制者。結果，剝削中小投資者利益的財富轉移行為泛濫于捷克股市；隨著數(shù)百家公司的下市，捷克股市陷于停滯狀態(tài)。

對外部投資者利益和權利的保護，首先在于解決內(nèi)部人與外部人之間的信息不對稱。這決定了高質(zhì)量的會計準則必須是投資者保護機制的一個關鍵構件。而從全球的金融自由化趨勢來看，它應該是全球性的會計準則。因此，高質(zhì)量全球會計準則的廣泛執(zhí)行是維護國際投資者權利和利益的一個根本保障。

四、結論與展望

以金融自由化為主軸的金融逆轉，打破了銀行模式和市場模式的分立。資本市場的開放和自由化削弱了金融機構在集權型公司結構中的壟斷地位。對傳統(tǒng)權力分配格局的挑戰(zhàn)促使公司治理范式朝著市場化的方向演變。而力圖通過資本市場配置資源并激勵私人投資的潛在需求導致了“投資者保護”理念的強化。對投資者權利的尊重和保護，最終推動了全球范圍內(nèi)的公司治理改革，以及高質(zhì)量全球會計準則的建設、推廣和執(zhí)行。

近年來，“投資者保護”的理念已逐漸被一些國際經(jīng)濟組織和國際證券管制機構所接納和認可。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（oecd，1999）、世界銀行（2000）和證券委員會國際組織（iosco，1998）所發(fā)布的有關公司治理和證券管制的指引，都明確將投資者保護確認為公司治理和證券管制的目標和原則。當然，投資者保護的改善是一個任重而道遠的使命；而會計準則的國際化改革，同樣也非一朝一夕所能完成。但無論如何，金融發(fā)展、公司治理和會計準則已經(jīng)走上了國際化的道路。

公司治理論文篇三

企業(yè)的股權無論是相對集中還是相對分散時，企業(yè)都會有壟斷控制權的參與方，他們憑借自己掌握的權利和信息上的優(yōu)勢，為自己的利益行事，侵犯企業(yè)其他利益主體的正當權益，其權利幾乎處于無人監(jiān)督制衡的狀態(tài)，不利于公司的治理和企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。所以獨立董事的角色就是能夠監(jiān)督和制衡擁有壟斷控制權的參與方，打破其壟斷控制權狀態(tài)，抑制其機會主義行為，使其不能隨意僭越其權利邊界而侵害其他方的利益，使公司這一組織和諧持續(xù)發(fā)展。另外，孔翔形象地將獨立董事比喻成體育比賽場上的裁判，獨立董事的職責就是對違規(guī)行為進行糾正，保障比賽的順利進行，郭強、蔣東生（）從法人治理的角度闡述，認為獨立董事的本質(zhì)作用是短期合約的裁定人和邊際調(diào)整人。

2.2獨立董事的經(jīng)理人角色

主要代表性學者有謝德仁等。謝德仁（）基于委托代理理論，提出獨立董事的性質(zhì)是經(jīng)理人，其本身首先是代理問題的一部分，只有在其與股東之間的代理問題得到較好解決之后，獨立董事才可能成為一種有效的公司治理機制。他認識的邏輯是獨立董事是董事會的組成成員，由于董事會仍擁有和行使企業(yè)剩余控制權，那么獨立董事也擁有和行使企業(yè)剩余控制權,這樣獨立董事就和內(nèi)部董事一樣成為了企業(yè)經(jīng)營者。謝志華（2005）也認為，獨立董事在性質(zhì)上首先是經(jīng)理人，代理問題的一部分，不具備什么所謂的“獨立性”，其是以經(jīng)營才能方面的人力資本優(yōu)勢加入公司合約而實質(zhì)擁有企業(yè)剩余控制權的人力資本所有者。

2.3獨立董事的提升企業(yè)形象者角色

這種觀點認為由于獨立董事來自于企業(yè)外部，他們一般在外就職，擔任獨立董事只是其兼職工作，投入的時間和精力非常有限（多數(shù)情況下是一年參與幾次會議），相比內(nèi)部董事和管理層處于信息劣勢地位,其幾乎不可能挑戰(zhàn)處于信息控制地位的內(nèi)部董事和管理層；另由于企業(yè)某些復雜的決策需要專業(yè)的經(jīng)濟、管理、法律、會計知識或經(jīng)驗，而獨立董事由于信息或能力的限制，他們很難做出獨立的判斷，更不可能提出反對意見；而對于一些相對簡單的業(yè)務決策，獨立董事又因自己的某些利益受制于企業(yè)控制者，故一般選擇默許。所以獨立董事的最優(yōu)選擇只能是從形式上滿足法律的要求，作為公司治理的裝飾品，也就是提升企業(yè)形象者。

3對各種觀點的意義以及存在的局限性思考

3.1單一監(jiān)督制衡者角色的意義以及存在的局限性思考

這一角色在公司治理方面具有重要意義。首先，筆者認為引入獨立董事的一個很重要的作用是彌補了我國上市公司治理結構方面的一個空白即由股東大會的代理人監(jiān)事會來監(jiān)督制衡董事會和管理層，而委托人中的大股東無人監(jiān)督。其次，獨立董事被引入董事會，使得董事會的監(jiān)督功能得以有效發(fā)揮，抑制了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，從而也維護了公司及所有利害相關者的利益。再次，因為獨立董事與大股東、管理層和內(nèi)部董事的界限清晰，前者能制衡后者，防止他們?yōu)E用權力，減少他們的敗德行為。

但是，我們認為只是強調(diào)獨立董事的監(jiān)督制衡角色，會有一些問題：過分強調(diào)監(jiān)督制衡者角色的話，就會使獨立董事與大股東、內(nèi)部董事或管理層之間的關系不融洽甚至是沖突，進而使得獨立董事被孤立甚至是遭到排斥，結果反而不能發(fā)揮監(jiān)督制衡的作用。另外，如果只強調(diào)監(jiān)督制衡，有可能使得獨立董事為了監(jiān)督制衡而監(jiān)督制衡，把監(jiān)督制衡作為目的，結果一些本可以通過其他的方式避免的監(jiān)督?jīng)]有避免，反而導致自身監(jiān)督制衡的成本較大且效果不好。

3.2經(jīng)理人角色的意義以及存在的局限性思考

這一角色的積極意義是它拓深了我們對獨立董事制度有效性的思考，啟迪我們開始思考獨立董事與股東之間可能存在的委托——代理關系，思考獨立董事制度治理效應弱化背后的真正原因。同時，它也促使我們更加關注獨立董事的經(jīng)營管理能力，而不是糾纏于獨立董事的“獨立性”問題，啟發(fā)我們思考獨立董事的另外一個意義上的角色身份。

但同樣的，我們認為這種觀點也會產(chǎn)生問題。這種觀點有可能使獨立董事的實際角色與其設立的初衷相違背。獨立董事最初是為監(jiān)督制衡大股東和管理層，協(xié)調(diào)各個利益主體的權益而設立，但是強調(diào)獨立董事的經(jīng)理人角色及其經(jīng)營才能，就較可能忽視其“獨立性”和監(jiān)督制衡能力，久而久之就會使其依附于大股東或管理層，其也不太可能對大股東或管理層的某些違規(guī)行為發(fā)表獨立或反對意見，這樣獨立董事和內(nèi)部董事就幾乎沒有區(qū)別，違背了其設立的初衷。

3.3提升企業(yè)形象者角色的意義以及存在的局限性思考

獨立董事的這一角色的一個最大意義就是能塑造企業(yè)的形象，傳遞企業(yè)的價值。因為在信息不對稱的資本市場上，企業(yè)選擇獨立董事就在一定程度上表明公司在由高素質(zhì)的人士進行治理，公司治理狀況是受到高度重視的，公司治理結構很完善，公司高層做出重大決策是有監(jiān)督制衡。因此，企業(yè)是投資者可放心投資的有價值企業(yè)。

但是，很明顯這一角色有很大的缺陷。首先，它會導致稀缺的獨立董事人力資源的浪費，獨立董事所掌握的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗本可以為受聘企業(yè)的發(fā)展做出大的貢獻，但由于作為提升企業(yè)形象者將導致資源的浪費。其次，如果上市公司的獨立董事只是作為提升企業(yè)形象者，那么公司的大股東或管理層的行為就不能受到來自外部獨立董事的監(jiān)督制衡，其行為就可能侵犯外部投資者的權益。

公司治理論文篇四

一、引言

公司融資結構,是公司融通資金不同方式的構成以及融資數(shù)量之間的比例關系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,股權和債權不僅僅是可以相互替代的融資工具,更是可以相互替代的治理結構(williamson,1988);融資結構是否合理在很大程度上決定著公司治理效率的高低。因此,設計和選擇合適的融資結構,充分發(fā)揮其治理作用,對現(xiàn)代公司至關重要。

二、公司融資結構是公司治理結構形成的基礎

(一)公司融資結構決定著公司治理模式的選擇

公司融資結構決定股東和債權人之間的力量對比和權利配置,是企業(yè)各種權利配置的基礎,一定程度上決定著公司治理模式的選擇。當企業(yè)負債率較低、債權人權利相對較小時,通常外部控制權市場能夠有效發(fā)揮作用,形成股東主導型公司治理模式;而企業(yè)負債率相對較高、債權人權利較大時,債權人會重視內(nèi)部治理的作用,形成債權人主導型公司治理模式。同時,融資結構的調(diào)整,會引起股東、債權人和經(jīng)營者之間控制權的重新分配和爭奪,并促進相機治理機制作用的發(fā)揮。企業(yè)所有權只是一種狀態(tài)依存權,并不必然屬于股東所有,股東只不過是“正常狀態(tài)下的企業(yè)所有者”。在企業(yè)破產(chǎn)清算狀態(tài)下,債權人是企業(yè)的擁有者。債權人的破產(chǎn)清算權將對經(jīng)營者施加巨大的懲罰威脅,迫使經(jīng)營者努力工作,停止營造企業(yè)“帝國”。因此,融資結構不單是一個融資比例的選擇問題,更重要的是資金背后各主體相互依存、相互斗爭、共同制衡的權利配置問題。

(二)融資結構決定著公司治理的目標

公司治理的目標是降低代理成本,而融資決策則是通過確定適當?shù)娜谫Y方式,有效調(diào)整股東、經(jīng)營者和債權人之間的代理成本,形成有效的制衡機制,約束代理人的行為。隨著所有權與經(jīng)營權的分離,經(jīng)營者逐漸掌握了公司的控制權,由于利益的不一致和信息的不對稱,經(jīng)營者常常會采用多種手段來侵害股東的利益使自身的利益最大化,如增加自己在職消費、避免風險等行為,特別是在公司擁有較多的自由現(xiàn)金流量時,這種道德風險傾向就會更加嚴重(jensen,1976)。這就產(chǎn)生了經(jīng)營者和股東間的代理成本。通過增加負債融資,可以使經(jīng)營者的這種道德風險得到一定的約束,因為負債的利息需要固定支付,這有利于減少公司的自由現(xiàn)金流量,而且利用負債融資使得公司的控制權是一種“狀態(tài)依存權”,債權人有可能接管公司而使經(jīng)營者承擔破產(chǎn)成本。但負債融資的利用也為股東侵害債權人的利益提供了機會,如過量發(fā)放股利、投資高風險的項目、隨意改變資金的使用用途等,增加了股東和債權人之間的代理成本。因此,融資結構的確定和選擇,調(diào)和著經(jīng)營者與股東、股東和債權人之間沖突,影響著兩種代理成本的大小,決定著一定時期公司治理的目標。

(三)公司融資結構決定公司治理的方式和程度

為解決以上代理問題,股東常采用“用手投票”和“用腳投票”方式行使自己的權利;而對債權人而言,則通過相機控制機制、債務本身的激勵約束機制以及銀行監(jiān)控機制來實施治理。大額股份持有者可以進入董事會,通過董事會直接選擇、監(jiān)督經(jīng)營者,直接制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策,檢查經(jīng)營者的工作績效,即通過“用手投票”方式來進行控制;而小股東只能在證券交易所通過買賣股票,即通過“用腳投票”來進行干預。作為主要債權人的銀行,可以通過多種方法對借款公司實施控制(gray,)。首先,銀行可以通過是否提供信貸對公司施加影響,這一影響力的大小主要取決于公司其他可供選擇的融資來源;其次,在借貸過程中,可以通過法律或信貸合同,要求獲取公司的信息、對公司進行審計或直接參與公司決策;最后,在債務公司違約時銀行會獲得特殊權力,如取消債務公司對抵押品的贖回權、清算或重組,甚至會獲得公司的股權。

(四)公司融資結構決定著公司破產(chǎn)清算的控制方式

當企業(yè)出現(xiàn)財務危機或困境時,可通過清算或者重組的方式加以解決。一般而言,債權人愿意選擇清算,而股東愿意選擇重組方式,這是因為債權人具有優(yōu)先清償權,而股東則是清算的最后索取者。公司融資結構的安排對破產(chǎn)企業(yè)的控制選擇也有決定性影響。如果負債比重大于權益比重,選擇清算的可能性就大,反之,選擇重組的可能性就大。如果債權人比較分散,單個債權人持有的債權比重相對較小,重組協(xié)議達成的成本就高,清算的可能性就大。相反,如果債權人比較集中,單個債權人持有的債權比重較大,達成重組協(xié)議的可能性就大。

三、融資結構視野下我國國有企業(yè)治理現(xiàn)狀分析

以上理論表明,公司融資結構決定著公司治理效率。然而,這一研究結論的獲得隱含著重大前提,即以上研究的企業(yè)和銀行均為市場經(jīng)濟條件下的資本主義企業(yè),均以自身企業(yè)價值最大化為目標,無需承擔就業(yè)等政治任務。對于目前正在建立健全社會主義市場經(jīng)濟體制的中國而言,上述條件尚未能完全得到滿足。我國國有企業(yè)或國有上市公司治理效應低下,主要體現(xiàn)在國有產(chǎn)權主體虛置、股權結構不合理、債務治理效應弱化、董事會缺乏內(nèi)部制衡、監(jiān)事會功能偏弱、以市場為基礎的外部治理機制發(fā)育不全、信息披露不規(guī)范等方面。為提高治理效率,我國進行了數(shù)次融資制度的變革和融資方式的調(diào)整,企業(yè)融資結構也發(fā)生了顯著變化。但由于融資機制不順,企業(yè)治理效應的改進并不顯著,主要原因在于:

(一)融資體制變遷導致企業(yè)融資結構具有明顯的制度依賴

我國國有企業(yè)融資體制先后經(jīng)歷了財政主導型融資、銀行主導型融資和多元混合型融資三個階段。財政主導型融資體制集中有限的財務資源解決嚴重短缺商品的供應問題,體現(xiàn)了社會主義的公平性。但由于政府制訂的計劃往往脫離企業(yè)實際,企業(yè)不能根據(jù)市場的需要相機選擇靈活多變的融資政策,導致財務運行的低效率,財務行為受到政府的嚴格管制。該模式必然導致國家財政收入的下降和國家財力的衰竭,很難長期維持下去。為了強化資本結構對國有企業(yè)經(jīng)營者的約束,從1979年開始,政府開始試行“撥改貸”制度,逐步形成了銀行主導型融資模式,融資權回歸到企業(yè)。而“撥改貸”將國有企業(yè)和國有商業(yè)銀行牢牢地捆在一起,企業(yè)的資金來源主要由銀行提供,提高了企業(yè)的負債率,使國有企業(yè)成為“無本企業(yè)”,企業(yè)與銀行間形成一種具有“軟約束”特征的信貸關系。企業(yè)的“高負債”,導致了20世紀90年代末期的“債轉股”改革,也標志著我國進入多元混合型融資階段,“債轉股”將商業(yè)銀行對國有企業(yè)的債權轉為金融資產(chǎn)管理公司對企業(yè)的股權,在一定程度上減輕了國有企業(yè)的.負擔,優(yōu)化了企業(yè)的融資結構,降低了銀行的金融風險。但金融資產(chǎn)管理公司的所有權屬于國家,作為控股股東的國家只能通過委托代理人來行使其所有權和投票權;而委托代理人在行使投票權時都面臨著激勵約束問題,存在著信息不對稱和權力責任的不一致,這導致公司的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重,股東“用手投票”機制缺乏。

可見,我國國有企業(yè)融資結構具有明顯的制度依賴,其在強化公司治理方面的作用甚為微弱,國企的獨特屬性使治理機制難以發(fā)揮應有的影響?！案哓搨被颉肮蓹喔叨燃小钡奶攸c并不是企業(yè)在市場化融資機制條件下進行融資決策的結果。

(二)銀行管理體制弱化了債權人治理效應

針對國有企業(yè)的“高負債”,銀行業(yè)自20世紀90年代嘗試建立“統(tǒng)一授信、審貸分離、分級審批、責任明確”的授信管理體制,后來又逐步引入客戶信用評級體系和貸款風險分類制度,對貸款管理的重視程度逐漸加強。然而,我國銀行體制中的特殊制度背景和政治訴求,使得銀行難以真正參與債務企業(yè)的治理活動。首先,國有企業(yè)和大部分銀行的終極控制人為國家,國有銀行必須配合中央和地方政府制定的支持國有企業(yè)發(fā)展的相關政策,承擔著國企經(jīng)營不善和改制的成本。與此相關,特殊的制度背景使借款企業(yè)有恃無恐,因為能夠?qū)е缕髽I(yè)喪失控制權的破產(chǎn)風險幾乎不存在,通過負債進一步鞏固其控制權進而獲得控制私利就是其必然之選。這反過來降低了銀行監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的積極性,制約了銀行在借款企業(yè)公司治理中作用的進一步加強。其次,由于國有商業(yè)銀行和借款企業(yè)國有股本的產(chǎn)權主體缺位和虛置,造成作為債權人主體的銀行沒有對公司形成有效的監(jiān)督和約束機制。最后,由于法律方面的約束,在國有企業(yè)破產(chǎn)時,銀行對其影響力非常有限,《商業(yè)銀行法》也禁止商業(yè)銀行成為非金融機構的所有者,這樣它們就不能通過直接持有國有企業(yè)的股份方式以所有者身份行使權力并對公司產(chǎn)生更多影響。種種原因造成我國國有企業(yè)債務融資軟約束。

(三)企業(yè)破產(chǎn)程序影響融資結構的合理性

我國原來的破產(chǎn)制度存在相當嚴重的行政干預色彩,并且職工安置成為主要任務,對債權人利益保護存在諸多不公平。實施的《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》,雖在債權人權益保護上有一定的改善,但也存在一定缺陷。如在破產(chǎn)管理人的選任上,沒有賦予債權人任何實質(zhì)的決定權?！镀髽I(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定,破產(chǎn)管理人由人民法院選任,債權人會議僅有請求法院更換破產(chǎn)管理人的權利;對破產(chǎn)費用,債權人會議只有審查權而無決定權、變更權,這極易損害債權人的利益;而重整制度,已成為不少地方政府和企業(yè)逃避銀行擔保債權的合法方式。由于在重整期間,對債務人的特定財產(chǎn)享有的擔保權暫停行使。在擔保債權人否決重整計劃草案的情況下,地方政府往往暗中干預法院工作,促使法院依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》做出強制裁定批準通過重整計劃草案,使擔保權人的合法權益再次受到侵害。對擔保權人而言,其收回債權的可能性降低。由于破產(chǎn)法規(guī)的影響,企業(yè)的“相機治理機制”作用有限,銀行只能被動接受重整計劃。

(四)資本市場不完善和非均衡性影響外部治理效應

完善的資本市場會促進企業(yè)融資方式的多元化,有利于公司治理效率的提高。我國資本市場尚處于初級發(fā)展階段,非均衡性特征比較明顯,資本市場發(fā)展的缺陷影響了外部治理效應的發(fā)揮。我國資本市場發(fā)展存在以下幾方面缺陷:一是發(fā)展的滯后性,我國改革開放自20世紀70年代末就開始了,而股票市場卻到20世紀90年代初期才得以面世,在金融抑制政策和銀行主導型融資機制的作用下,我國資本市場的滯后發(fā)展與經(jīng)濟的高速增長的矛盾逐漸顯現(xiàn)出來。二是發(fā)展的不均衡性,經(jīng)過20多年的發(fā)展,盡管證券市場已初具規(guī)模,但銀行借款在社會總融資量中仍占有絕對優(yōu)勢,我國企業(yè)90%的融資都來自于銀行借款,企業(yè)債券和股票融資僅占社會融資總量的10%左右。而且證券市場本身也明顯存在“重股票、輕債券”和“重國債、輕企業(yè)債”的現(xiàn)象,形成我國證券市場畸形發(fā)展的局面。三是發(fā)展的不完善性。資本市場的價格發(fā)現(xiàn)功能可以使經(jīng)營不善的公司充分暴露在投資者面前,股票價格下跌使公司有被收購的風險,從而經(jīng)營者就有可能喪失其控制權。我國資本市場中,投資者之間在信息的擁有上存在很大差異,信息中包含有大量的“噪音”(black,1986),加上套利制度的缺乏,市場自身不能自動調(diào)節(jié)價格的波動,由此導致很多背離市場經(jīng)濟現(xiàn)象的發(fā)生。

四、優(yōu)化國有企業(yè)融資結構提高公司治理效應的政策建議

造成國有企業(yè)治理低效應的原因很復雜,但融資結構仍是主要原因。公司融資結構體現(xiàn)了公司治理主體的權力基礎,決定著公司治理的有效性和經(jīng)營績效。我國國有企業(yè)融資結構的畸形發(fā)展,不僅導致公司資本營運效率低下,而且影響公司各方面的利益關系失衡,治理機制難以對管理層形成有效的激勵和約束。依據(jù)融資結構對公司治理的決定作用,可以從優(yōu)化國有企業(yè)的融資結構角度出發(fā)提高公司治理績效。

(一)完善融資體制,促進公司治理改革

根據(jù)我國國有企業(yè)治理機制運作環(huán)境的特點,可以考慮以下兩種措施完善融資體制:一是優(yōu)化股權結構,如通過增加經(jīng)營者的持股比例或改善內(nèi)部股權融資比例,適當降低股權集中度,形成以相對控股股東作為股權治理主體的有利基礎;二是調(diào)整債權結構,強化債權在公司相機治理中的作用。通過發(fā)展企業(yè)債券市場,提高直接債權比重和利用大債權人治理功能,形成對公司絕對控股股東的權力制衡和利益制衡;積極引進商業(yè)銀行的相機治理機制,對企業(yè)經(jīng)營者形成一種負向激勵效應,并使企業(yè)控制權隨著融資結構相機轉移,以實現(xiàn)最佳的公司治理效果。發(fā)達國家的企業(yè)治理經(jīng)驗表明,股權融資與債權融資的治理效應具有互補性。將公司債權融資的硬約束與股票融資的投票權有機地結合起來,形成一個相對合理的融資結構對提高公司治理效率是不可缺少的。

(二)繼續(xù)完善國有資產(chǎn)管理體制,加強對公司經(jīng)營者的約束和控制

目前我國國有企業(yè)改革建立的現(xiàn)代公司制度,僅具有現(xiàn)代公司的框架而存在明顯的制度缺陷,必須創(chuàng)造條件協(xié)調(diào)債權治理和股權治理的作用,才能在現(xiàn)有融資結構條件下增進公司治理效率。為此,應進一步完善獨立董事制度,在董事會內(nèi)部加強監(jiān)督、制衡機制,保護中小投資者利益,維護公司整體發(fā)展;積極培育機構投資者,鼓勵其積極參與經(jīng)營決策,避免中小股東監(jiān)管軟/:請記住我站域名/弱的缺陷,對經(jīng)理層形成約束力。從融資制度上允許非國有投資者,包括非銀行金融機構,在企業(yè)融資中發(fā)揮更重要的作用,推進融資主體多元化。同時,將資本市場的監(jiān)督功能引入到公司治理改進的程序,以此提高公司的治理績效。

(三)完善銀行產(chǎn)權制度,推動經(jīng)營市場化

本應市場化的銀企關系一直受政府的干擾,處于畸形發(fā)展之中。造成銀行被動局面的主要原因在于軟預算約束問題,國有產(chǎn)權結構事實上為國有銀行提供了一種“保險契約”,國家承擔了全部(無限)責任,應繼續(xù)完善國有銀行的產(chǎn)權制度,積極推行銀行主體多元化,破除其制度依賴;重建法人資產(chǎn)制度,由銀行財產(chǎn)的企業(yè)法人實施對資產(chǎn)的全部處置權,真正成為市場化的主體,按市場原則決策和行動;在法人產(chǎn)權獨立的前提下,構建有效的公司治理結構,使治理機制真正實現(xiàn)銀行的盈利目標。

公司治理論文篇五

2001年12月2日，美國安然公司正式申請破產(chǎn)，這個在美國500強公司中排名第7的大公司突然破產(chǎn)，使世界經(jīng)濟界和政治界為之震動，業(yè)界人士對安然公司的破產(chǎn)分析了很多原因，但最根本的原因來自公司的控制結構問題――安然公司的內(nèi)部制衡機制喪失，董事會作為最重要的監(jiān)管環(huán)節(jié)卻最無效;公司高層主管中飽私囊，領導集團成為一個惟利是圖的集合體。安然公司的破產(chǎn)給了我們很多啟示，公司興衰的根本原因不是在外部，而在內(nèi)部，在內(nèi)部控制中。

二、國內(nèi)外研究成果

國外的內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結構、內(nèi)部控制框架這樣四個階段。

朱榮恩等(2004)通過問卷調(diào)查分析了中國企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施情況，得出了一些有價值的結論和建議。審計導向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制(楊有紅等2004)。

隨著coso報告在中國影響的日益增強，我國學者對內(nèi)部控制的認識也逐漸超越了內(nèi)部會計控制的界限。吳水澎等(2000)在國內(nèi)較早地介紹了該報告的主要內(nèi)容、框架及進展，并以此為基礎對中國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提出了一些建設性的建議。通過對部分企業(yè)內(nèi)部控制失效案例的分析，他們建議由權威部門制定內(nèi)部控制的標準體系，并對企業(yè)內(nèi)部控制的審計做出強制性安排，做到二者并舉(吳水澎等，2000)。方紅星(2002)試圖把內(nèi)部控制與審計聯(lián)結起來，認為內(nèi)部控制是在審計目標定位主導下發(fā)展的，內(nèi)部控制和審計的歷史淵源和邏輯聯(lián)系，完全可以從“組織效率”角度做出科學的分析和解釋。

對公司治理結構與企業(yè)內(nèi)部控制的關注在近年來也逐漸成為研究熱點。閻達五等(2000)明確指出內(nèi)部控制目標隨公司治理機制的完善呈多元化趨勢，內(nèi)部控制框架與公司治理機制的關系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系。馮均科(2001)從產(chǎn)權結構特征出發(fā)，認為內(nèi)部控制效率的提高應當針對不同的公司治理結構采取相應的對策。程新生(2004)、楊有紅等(2004)和李連華(2004)則探討了內(nèi)部控制與公司治理結構的連接與互動關系，試圖為提高企業(yè)內(nèi)部控制效率尋求一些新的發(fā)現(xiàn)。

此外，還有些學者采用相關學科的知識與方法，對內(nèi)部控制進行了研究。劉明輝等(2002)借鑒了契約理論和經(jīng)典經(jīng)濟學理論，對企業(yè)內(nèi)部控制的性質(zhì)和內(nèi)涵作了一定的探討。

公司治理論文篇六

一、董事薪酬設計的目的

董事薪酬設計的目的`主要包括兩個方面:

(一)使董事和股東的利益一致

企業(yè)股東無法有效監(jiān)督公司管理者,他們需要“信托”給勝任的、值得信賴的人為他們完成這項任務。董事作為股東的代理人,使董事與股東二者利益統(tǒng)一起來非常重要。薪酬是實現(xiàn)這種統(tǒng)一的一個強有力的工具。

(二)為股東創(chuàng)造價值

董事履行職責要求努力工作并且應具備一定才能。多數(shù)董事候選人都自愿承擔這一具有挑戰(zhàn)性的工作。董事經(jīng)過幾十年的商業(yè)與社會實踐,已經(jīng)具備特殊的能力;成為董事為他們在公司活動中發(fā)揮才能提供了難得的機會。

為董事提供合理、有效薪酬時,股東能夠獲得董事的良好工作表現(xiàn),從而提高公司價值。董事通過自己的努力完善公司治理并最終提高企業(yè)績效,獲得相應報酬。每個企業(yè)必須選擇合適的薪酬水平和結構,平衡上述兩個目的。這是企業(yè)董事與企業(yè)所有者之間的事情。

二、確定董事薪酬的一般原則

不同公司因面臨的情況不同,需要不同的解決方案。但確定董事薪酬有一般性原則。

(一)董事薪酬應該由董事會決定,并對股東完全公開

理論上,董事薪酬應該由股東投票決定,但上市公司股權分散的特點決定了不能采用這種方式。董事薪酬必須由董事會決定,雖然這樣做存在內(nèi)在的自決與利益沖突風險。

由于董事自己決定自己的薪酬,因此,董事薪酬計劃的各方面應該盡可能客觀、公開地進行管理。所有決定必須經(jīng)得起檢驗。這就要求完全披露董事薪酬的確定過程與所有要素。

(二)董事薪酬應該與股東的長期利益一致

[1][2][3][4]

公司治理論文篇七

會計信息與公司治理結構之間有著積極互動的關系，好的公司治理結構被現(xiàn)代企業(yè)當作增強經(jīng)濟活力、提高經(jīng)濟效益的基本手段，其核心是所有權和經(jīng)營權分離的條件下產(chǎn)生的委托代理關系，或者說股東和董事之間的信任關系。會計作為“當今公司治理結構的語言”，日益發(fā)揮著巨大的作用。

一、基本理論

會計信息是指企業(yè)所收集的有關企業(yè)財務運行狀況、特征及其變化的數(shù)據(jù)資料經(jīng)過加工整理而形成的有價值的經(jīng)濟信息，是在一定的準則下，真實、公允地反映一個公司經(jīng)營成果的`資料。會計信息在經(jīng)濟生活中具有重要作用，它是企業(yè)各相關利益集團進行決策，反映企業(yè)管理層經(jīng)營管理責任履行情況，企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)。高質(zhì)量的會計信息更是對公司進行監(jiān)督的有力保證，是影響公司行為和保護潛在投資者利益的有力工具，有助于吸引資金，維護投資者對資本市場的信心，也有助于完善經(jīng)理層的激勵機制。

公司治理是指通過一套包括正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機制來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關者之間的利益關系，以保證公司決策的科學性，從而最終維護公司各方面的利益。公司治理是合約當事人(包括股東、債權人、經(jīng)理人員、工人、政府和其他利益相關者)依據(jù)法律和合約規(guī)定，對公司經(jīng)營活動行使各自的權力，從靜態(tài)上看，公司治理表現(xiàn)為公司決策權力的分配結構，從動態(tài)上看，公司治理表現(xiàn)為決策權力分配的調(diào)整過程。

二、會計信息與公司治理的雙向關系

會計信息通過其披露機制所提供的透明的信息促進公司治理的效率的提高，同時良好的公司治理機制可以改善會計信息質(zhì)量、防范會計信息失真，也可以避免因忽略會計信息本身所具有的經(jīng)濟后果性，而導致會計信息失真屢禁不止的情況。會計信息與公司治理之間存在著相互的影響關系。

1.會計信息對公司治理的影響

良好的公司治理與公司治理結構是提高會計信息質(zhì)量，保證會計誠信的基本保障。

會計信息系統(tǒng)處于公司治理這一制度環(huán)境下并受其影響，不同的公司治理環(huán)境下存在不同的會計信息系統(tǒng)。公司治理結構在很大程度上影響著會計的價值取向和利益取向，影響到會計政策的選擇以及會計信息披露的內(nèi)容和方式，進而影響會計信息的質(zhì)量。單從會計信息供應鏈來看，會計信息是從公司管理當局控制下的專業(yè)會計人員開始的，歷經(jīng)董事會、監(jiān)事會、外部審計師，最終得以向公眾披露。就邏輯順序而言，會計人員提供會計信息，外部審計師提供審計意見，他們是虛假會計信息產(chǎn)生的源頭。而實際上，若將會計信息供應鏈置于公司治理這一制度環(huán)境中，可以發(fā)現(xiàn)，符合一定質(zhì)量的會計信息與公司治理中的管理當局、董事會及其審計委員會、監(jiān)事會的責任和作用密不可分。因此，公司治理的健全與否直接制約著會計信息的質(zhì)量，規(guī)范有效的公司治理是高質(zhì)量會計信息的環(huán)境保證，要重塑會計誠信，就必須依靠公司治理的不斷創(chuàng)新和完善，而不僅僅是依靠會計改革本身。

三、結論

在我國社會主義市場經(jīng)濟建設和發(fā)展過程中，無論是宏觀調(diào)控還是微觀管理，會計信息都發(fā)揮著重要的作用，其質(zhì)量的高低直接決定著資本市場的有效程度和社會資源的配置效率;公司治理結構是一種對公司進行管理和控制的制度體系，其健全與否直接影響著公司與證券市場的健康發(fā)展。會計信息與公司治理二者之間是相互作用、相互影響的，其在功能上具有協(xié)同一致性。針對目前我國公司治理中存在的股權失衡，缺乏有效監(jiān)管，致使會計信息披露不真實、不及時、不充分等問題，我們可以通過改善股權結構提高獨立董事地位，建立有效的約束與激勵機制，充分發(fā)揮利益相關者的作用，完善會計制度等方式，既利用會計信息來促進公司治理，又通過公司治理來積極引導會計信息，保證會計誠信，最終為企業(yè)的快速和可持續(xù)性發(fā)展奠定良好的基礎。

公司治理論文篇八

眾所周知，會計的基礎功能為反應與監(jiān)督，財務報告是會計信息的主要載體。從資產(chǎn)負債表的內(nèi)在邏輯看，資產(chǎn)端主要反應的是企業(yè)的內(nèi)外部投資情況，負債權益端則反應了企業(yè)實施內(nèi)外部投資的資金來源構成?？v觀企業(yè)投資與會計信息，財務報告連接會計信息質(zhì)量與投資效率，會計信息質(zhì)量通過財務報告反應，投資效率以會計信息質(zhì)量提升而不斷優(yōu)化。從投資效率不斷提升角度出發(fā)，企業(yè)應不斷改善企業(yè)會計信息質(zhì)量，以為報告使用者提供正確合理且充分的決策依據(jù)。

一、影響投資效率的主要因素

(一)信息對稱性

從投資角度出發(fā)，基于投資項目和金融投資的專業(yè)性，信息不對稱是客觀存在的。資金需求方與資金供給方的信息不對稱是影響投資效率的主要因素。企業(yè)作為項目投資的籌資方，債權人與中小投資者作為企業(yè)資金的提供方，在對項目的信息掌握方面，存在較大的不對稱性。這種不對稱性將直接影響投資效率，一方面企業(yè)為取得投資，可能突出反應項目信息的優(yōu)勢方面，而弱化或忽略劣勢方面信息反應，造成投資者承擔較大風險，另一方面投資方為降低投資風險，可能人為對項目信息質(zhì)量打折處理，提高資金使用成本，造成企業(yè)承擔較高的資金成本，可能導致企業(yè)投資失敗。

(二)代理關系

代理關系是現(xiàn)代企業(yè)治理難題，由于企業(yè)股東和管理層的利益需求不同，可能造成企業(yè)投資效率低下。對于企業(yè)股東而言，利益需求主要集中于盡早收回投資，實現(xiàn)較大的投資收益。而對于企業(yè)管理層而言，利益需求主要集中于增加企業(yè)擴大再生產(chǎn)投資，以降低經(jīng)營管理風險。股東與管理層產(chǎn)生不同的利益取向，企業(yè)的投資效率難以提升，往往由于股東急于收回投資而錯失好的投資項目，也可能因為管理層盲目擴大規(guī)模而投資了劣勢的項目，形成投資效率提升難題。

二、會計信息質(zhì)量對投資效率的影響

(一)促進投資估價決策正確

會計信息質(zhì)量的提升，可以有效解決信息不對稱難題，提升投資估價準確性，促進投資效率提升。當前，我國企業(yè)會計準則逐步向國際會計準則靠攏，同時結合我國國情，更符合企業(yè)的宏觀需求。企業(yè)會計核算除力求反應企業(yè)經(jīng)濟活動情況外，通過減值準備、公允價值等會計專業(yè)判斷和計量基礎的引入，將企業(yè)的.未來發(fā)展融入企業(yè)財務報告中，使得會計信息的容量更大，更能反映企業(yè)的實際情況，幫助投資者對投資進行準確估價，實現(xiàn)投資與籌資雙方信息對稱，促進投資效率提升。

(二)促進各方利益有效保障

會計信息質(zhì)量的提升，可以有效解決代理關系難題，保障各方利益均衡，促進投資效率提升。會計信息質(zhì)量的提升，將促進企業(yè)治理水平的不斷提升。股東可以通過財務報表了解企業(yè)的真實情況，同時，財務報告附注列示內(nèi)容的逐步深入與清晰，也為股東創(chuàng)造了直觀了解企業(yè)情況的平臺，股東將通過財務報告更好的對企業(yè)的未來發(fā)展有客觀真實的預判，促進股利分配政策的有效調(diào)整與實施，保證企業(yè)投資資金的充足，規(guī)避企業(yè)資金低效及無效投資，進而對企業(yè)投資效率起到較大的促進作用。

(三)促進企業(yè)運營效率提升

會計信息質(zhì)量的提升，可以促進企業(yè)運營效率提升，促進投資效率提升。近年來，財務管理及管理會計越來越受到政府和企業(yè)的重視，企業(yè)通過對投資活動、籌資活動、運營活動的管理，不斷優(yōu)化企業(yè)財務管理水平，從管理角度對會計信息進行加工，反應會計信息更深層的信息，同時對會計信息的背后原因進行揭示，反映企業(yè)實際情況，幫助企業(yè)股東掌握企業(yè)情況，促進投資決策的有效進行。

三、影響會計信息質(zhì)量的主要因素

(一)內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)基礎管理手段，有效的內(nèi)部控制體系建設，將使得會計信息質(zhì)量不斷提升。一是內(nèi)部控制通過環(huán)境建設與風險評估，對風險進行有效評估，促進企業(yè)識別風險，會計信息將在此作出正確確認與計量。二是內(nèi)部控制通過溝通機制建立，對會計核算體系建立良好的互動機制，使得企業(yè)全員對會計有較為正確的理解，幫助企業(yè)提升會計信息質(zhì)量。三是內(nèi)部控制通過評價監(jiān)督體系建設，對會計核算體系實施評價與監(jiān)督，保證會計核算質(zhì)量的不斷提升。

(二)外部審計監(jiān)督

外部審計是對企業(yè)會計信息質(zhì)量進行獨立監(jiān)督的有效方式。對于一般企業(yè)而言，股東均要求企業(yè)進行外部審計，通過外部審計，發(fā)布獨立且專業(yè)的第三方意見，實現(xiàn)企業(yè)會計信息質(zhì)量的提升，從而幫助企業(yè)股東掌握企業(yè)的實際情況，促進投資信息與決策的有效實施。外部審計一般包括會計審計、稅務審計、專項審計等內(nèi)容，從不同側面幫助企業(yè)會計信息使用者得到較為真實的會計信息，促進企業(yè)投資效率提升。

(三)會計人員素質(zhì)

會計信息的生產(chǎn)者無疑是企業(yè)的會計部門與會計人員，會計人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德將直接影響企業(yè)會計信息質(zhì)量。一方面，會計是一項專業(yè)性較強的工作，要求會計人員掌握會計準則，了解企業(yè)情況，能夠通過對宏觀及微觀形勢的掌握，對企業(yè)經(jīng)濟活動作出專業(yè)判斷，進行會計處理。另一方面，會計人員的職業(yè)道德是會計信息質(zhì)量提升的關鍵因素，直接決定著企業(yè)會計信息質(zhì)量的高低，這也是企業(yè)在評判會計人員，招募會計人員的主要標準。

(四)財務運行效率

財務運行效率是企業(yè)對會計信息質(zhì)量不斷提升的高級要求。前文已對財務管理與管理會計的主要工作進行陳述，可以看出，財務管理與管理會計的主要功能在于不斷提升企業(yè)財務運行效率。因此，加強企業(yè)財務管理與管理會計，將有助于企業(yè)提升運行效率，提高會計信息質(zhì)量，有效促進企業(yè)內(nèi)部進行投資決策，保護企業(yè)各方利益。

四、從投資效率看改善會計信息質(zhì)量的主要措施

(一)加強內(nèi)部控制體系建設

一是加強內(nèi)部控制組織保障，由企業(yè)一把手負責企業(yè)內(nèi)部控制體系建設工作，保障各項工作有序有效推進。二是加強企業(yè)財務制度建設，建立企業(yè)會計制度、成本核算制度、管理會計制度、投融資制度、報銷制度等制度體系，并形成制度修訂完善機制。三是加強企業(yè)內(nèi)部交流溝通，使得上下級、部門間形成良好的溝通環(huán)境，不斷優(yōu)化會計制度執(zhí)行環(huán)境。四是加強內(nèi)部監(jiān)督評價，促進會計核算質(zhì)量與管理水平提升，實現(xiàn)會計信息質(zhì)量提升，促進投資效率提升。

(二)加強外部審計監(jiān)督力度

一是建立外部審計機制，分別會計審計、稅務審計、投資項目審計等不同方面，定期聘請外部會計師事務所實施審計，發(fā)表審計意見。二是定期更換外部審計事務所，保證外部審計機構的獨立性。三是加強股東與外部審計機構的溝通交流，對外部審計提出的意見，分析原因，制定整改措施，不斷提升會計信息質(zhì)量，為投資決策提供有效信息與依據(jù)。

(三)加強會計人員素質(zhì)提升

一是嚴把會計人員招聘關，關注職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)，打好會計基礎。二是加強會計人員職業(yè)培養(yǎng)，定期對會計人員進行培訓，更新會計人員專業(yè)知識，促進會計人員掌握企業(yè)情況，不斷提升會計人員的職業(yè)水平與專業(yè)判斷能力。三是明確崗位職責，建立考核機制，確保會計人員工作到位，會計信息對投資效率提升的保障程度不斷提升。

(四)加強財務運行效率提升

一是加強籌資管理，不斷拓寬融資渠道，通過債權人及投資人對企業(yè)信息的不同需求，不斷提升會計信息質(zhì)量。二是加強投資管理，通過多維度研究項目，提高會計人員的分析判斷能力，拓展視野，增強專業(yè)能力。三是加強運營管理，通過成本管控、營運資金管理，實現(xiàn)企業(yè)財務運行效率的不斷提升，有效發(fā)揮會計信息質(zhì)量對投資效率提升的促進作用。

參考文獻：

[1]祝舒.上市家族企業(yè)引入職業(yè)高管及公司業(yè)績[d].上海交通大學，2011.

[2]朱麗.上市公司投資者關系管理之媒體關系管理研究[d].上海交通大學，2013.

公司治理論文篇九

摘要：

信息時代企業(yè)競爭壓力較大，為了保證企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展，內(nèi)部管理與控制成為了企業(yè)面對挑戰(zhàn)的關鍵因素。企業(yè)的內(nèi)部控制包括企業(yè)信息安全控制，財務信息管理以及企業(yè)人員控制等幾個方面。會計是財務控制管理中非常重要的參與人之一，會計信息質(zhì)量在一定程度上影響了企業(yè)財務穩(wěn)定與安全。因此，本文首先探究企業(yè)內(nèi)部控制中的主要手段與原則，并進一步解讀會計信息質(zhì)量，進而探討兩者之間的關系。

關鍵詞：

公司治理論文篇十

1.內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

從主體層面上分析，我國的企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性缺乏足夠的認識，相當一部分企業(yè)的領導者的管理理念中根本沒有內(nèi)部控制的概念和地位，在他們看來，內(nèi)部控制是抽象而又不切實際的東西，獲取經(jīng)濟效益才是企業(yè)獲得發(fā)展的本源。經(jīng)筆者調(diào)查，絕大部分企業(yè)對有內(nèi)部控制制度的建立、人員的安排、經(jīng)費的投入等事項沒有明確的計劃和規(guī)劃，還有一些企業(yè)因為內(nèi)部控制需要消耗成本而放棄內(nèi)部控制，以求增加短期效益。此外，作為參加內(nèi)部控制的主體，企業(yè)的員工、管理層、治理層、審計委員會成員的專業(yè)素質(zhì)不高，對內(nèi)部控制的理論知識掌握不牢固，在內(nèi)部控制上又沒有豐富的經(jīng)驗。

從客觀層面上來講，企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善和缺乏對內(nèi)部控制關鍵點的把握成為限制內(nèi)部控制發(fā)揮作用的主要因素。我國企業(yè)的內(nèi)部控制大多都沒有專門的部門來統(tǒng)一領導和布局，導致企業(yè)內(nèi)部很多單位職責劃分不清、人員冗雜、效率低下，導致內(nèi)部控制的規(guī)定成為一紙空文。若想內(nèi)部控制取得良好的效果，企業(yè)應該在內(nèi)部控制的關鍵點實施控制程序，而當前很多企業(yè)在關鍵點毫無作為，關鍵業(yè)務流程疏于控制，導致企業(yè)內(nèi)部控制流于形式。

2.會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀

在會計處理上，很多企業(yè)的會計報表由于會計處理的疏忽而喪失準確性，如果相關的審計機構和注冊會計師沒能夠發(fā)現(xiàn)會計處理上的疏忽或者重大錯誤，那么將會給公眾帶來很大的損失。貴州茅臺曾經(jīng)多次通過預收賬款來調(diào)節(jié)和安排各期的收入，從而達到操縱利潤的目的，并且其中層管理者的年薪經(jīng)常發(fā)生巨大變化，這使得貴州茅臺的會計信息質(zhì)量令人堪憂。在實際的會計處理中，這種現(xiàn)象非常常見，很多企業(yè)都會通過會計核算方法、資產(chǎn)攤銷方式、費用的超額抵扣來調(diào)節(jié)和操控利潤，使得會計信息的準確性大打折扣。

在會計信息的披露上，許多企業(yè)對會計信息披露持有抵觸情緒，在披露的過程中表現(xiàn)出披露信息不準確、披露不充分、披露態(tài)度不積極、披露的形式不規(guī)范等等問題。真實性是對會計信息的最基本要求，這也是會計信息披露應該遵守的原則，但是很多公司，尤其是上市公司為了營造企業(yè)盈利的假象或者出于維護企業(yè)形象的目的而進行會計信息造假;當前我國很多企業(yè)也不能夠完整而充分地公開相關法規(guī)規(guī)定的應該公開項目，對于募集資金的使用狀況、投資項目的收益以及公司利潤的形成情況都遮遮掩掩、避重就輕甚至背離.真實，大多數(shù)公司在財務報告中都會大力宣揚對自己有利的方面，從而轉移投資者和公眾視線，掩蓋其會計信息存在缺陷的地方。在我國，會計信息披露尚處在強制披露階段，很多公司將信息披露作為一種不得不承擔的義務，在披露的過程中態(tài)度不主動、行為不積極，披露的財務信息只是為了敷衍而進行，由此可見會計信息披露質(zhì)量。

二、通過合理有效的內(nèi)部控制完善會計信息質(zhì)量

考慮到內(nèi)部控制并不是唯一影響會計信息質(zhì)量的因素，為了更好地通過內(nèi)部控制來提高會計信息質(zhì)量，加強二者之間的關聯(lián)性，我們引入公司的規(guī)模、財務會計核算特點、企業(yè)交易的形態(tài)以及作業(yè)類型作為關鍵的控制點，實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性和會計信息質(zhì)量的提高。

1.企業(yè)規(guī)模的大小直接影響著內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。就我國的'情況而言，規(guī)模越大的公司其經(jīng)濟發(fā)展狀況越好，在組織結構、企業(yè)管理、和企業(yè)文化的建設上比較健全和正規(guī)，并且具有中小企業(yè)無法比擬的社會影響力，因此其承擔的社會責任和道德相對來說比較重。所以，規(guī)模大的公司對內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量的要求會比規(guī)模小的公司要高得多，所以，在研究會計信息質(zhì)量和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系時，應該考慮公司規(guī)模的影響。

2.企業(yè)和信息使用者之間存在的信息不對稱導致一些公司在會計信息處理上會違規(guī)操作，提高盈余，弄虛作假，尤其是在企業(yè)面臨債務契約規(guī)定的條件時，會更有傾向通過會計造假來操縱利潤、提高盈余，欺瞞債權人和公眾。在實際的內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制人員可以通過資產(chǎn)負債率來控制債務契約對盈余管理的消極影響。

3.公司的聲譽是企業(yè)生存和發(fā)展的一個重要影響因素，聲譽可以以最低的成本完成企業(yè)的各項交易，并且能夠良好地維持交易秩序。我國法律規(guī)定，如果公司連續(xù)兩年嚴重虧損，經(jīng)營業(yè)績嚴重下滑，那么就應該給予這些公司特殊處理，給投資者和債權人一個提醒。這個時候，被特殊處理的企業(yè)為了提高經(jīng)營業(yè)績，改善企業(yè)聲譽，顯示其內(nèi)部控制的有效性，就會產(chǎn)生操縱會計利潤、進行會計信息造假。所以，對于內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量的監(jiān)督應該重點放在這些企業(yè)上。

4.不同行業(yè)的企業(yè)對內(nèi)部控制的要求以及內(nèi)部控制的重點都不盡相同。企業(yè)所處的行業(yè)不同，那么企業(yè)面臨的市場競爭和外部環(huán)境就不同，企業(yè)的戰(zhàn)略和計劃也不同，對于企業(yè)來說取得市場地位的關鍵因素也大相徑庭，大眾關注在企業(yè)的重點和方面也因行業(yè)的不同而具有很大差異，因此，對會計信息質(zhì)量和內(nèi)部控制的要求也很具有很大差異。

在建立有效的內(nèi)部控制機制，以實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的提升的過程中，我們要注意內(nèi)部控制質(zhì)量評價體系應遵循的幾個原則：一是成本-效益原則，任何一個企業(yè)的資源都是有限的，這就決定了企業(yè)分配給任何一項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的資源都要考慮到效益問題，企業(yè)應該將有效資源發(fā)揮到最大效益的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)之上，使得內(nèi)部控制發(fā)揮最大效益，這就需要企業(yè)找準內(nèi)部控制的關鍵點;二是企業(yè)建立的內(nèi)部控制體系應該具有實用價值，企業(yè)所選擇的控制指標應該能夠評價會計信息質(zhì)量，并反映內(nèi)部控制效果，使得每一個選擇的指標都能達到應有的效用，在具體選擇過程中，根據(jù)《內(nèi)部控制應用指引》的覆蓋范圍，考慮指標的全面性和顯著性的同時兼顧指標的現(xiàn)實可獲得性和有用性。

參考文獻：

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[2]趙東方張莉：基于執(zhí)行的內(nèi)部控制體系構建之探討[j].中國注冊會計師，2005.

公司治理論文篇十一

生態(tài)環(huán)境保護目標的實現(xiàn)和環(huán)境治理工作的落實都需要對相關企業(yè)逐一排查，根據(jù)具體情況有針對性地制定整治方案。關、停、閉、改企業(yè)將直接影響勞動合同的履行，環(huán)境治理過程也是企業(yè)與職工勞動關系調(diào)整的過程，具體而言主要涉及勞動合同的變更、解除和終止。

2.1《勞動合同法》中的相關規(guī)定

勞動合同的變更、解除和終止在《勞動合同法》中都有所規(guī)定，但實踐中適用法律仍需注意以下問題：

2.1.1認識協(xié)商在勞動合同變更中的重要性

2.1.2區(qū)分勞動合同的解除與終止

《勞動合同法》規(guī)定了勞動合同的解除與終止兩條并行線，雖然勞動合同的解除和終止都能使勞動關系消滅，但在通知程序和補償金計算上仍有所區(qū)別。勞動合同的解除體現(xiàn)為意定性，無論是雙方協(xié)商解除，還是用人單位或勞動者單方提出解除都是其主觀意思的表達，而勞動合同的終止則是因法定事由的出現(xiàn)，致使合同無法繼續(xù)履行而使勞動關系歸于消滅，其體現(xiàn)為法定性。

在實踐層面兩者在以下兩個方面存在差別：一是通知程序方面，用人單位單方提出解除勞動合同須提前三十天通知或額外支付一個月工資，以此給予勞動者過渡準備期，而勞動合同的終止時用人單位無此義務；二是補償金計算上，勞動合同解除和終止用人單位都須支付補償金，但勞動合同終止支付補償金是從《勞動合同法》頒布即2008年1月1日開始計算，而勞動合同解除則是從雙方確立勞動關系起計算，因此2008年之前入職的職工，在勞動合同解除的情形下獲得的補償金更多。[3]需要特別注意的是勞動合同終止的程序簡單，而企業(yè)往往利用法律條文的`近似和模糊而擴大解釋《勞動合同法》第44條第5款“提前解散”的情形，擴大勞動合同終止的適用。

對于該條款的準確適用應把握以下幾個方面：第一，用人單位“提前解散”應指企業(yè)主體資格的消滅，即解散的應具商事主體資格，而公司分支機構、分公司、辦事處等不是商事主體，其撤銷關閉不能適用本條款；第二，應與《公司法》《合伙企業(yè)法》等相關法規(guī)銜接，解散決定的做出要符合《公司法》、《合伙企業(yè)法》等相關解散事由和程序性規(guī)定；第三，因企業(yè)的解散屬于企業(yè)自主經(jīng)營問題，在勞動糾紛的司法實踐中，法院不審查解散的合理性和必要性，而僅審查解散的合法性，但對于解散合法性的舉證責任應由用人單位承擔。

2.1.3正確適用經(jīng)濟性裁員制度

環(huán)境治理退產(chǎn)能裁員是不可回避的問題?！秳趧雍贤ā返?1條規(guī)定了經(jīng)濟性裁員制度，對該制度的適用應注意以下幾個問題：

第一，準確理解第41條第4款和第40條第3款的關系。該兩款在表述上極其相似，第41條第4款為“客觀經(jīng)濟情況發(fā)生重大變化”，而第40條第3款則是“客觀情況發(fā)生重大變化”，兩者是否存在差別？上述兩條款同屬于勞動合同的解除，在法律性質(zhì)上兩者并不存在沖突。立法并沒有對兩者內(nèi)涵解釋，司法實踐中企業(yè)搬遷、兼并、資產(chǎn)轉移等均可視為符合上述情形，但從立法初衷來看，在適用的先后順序上應當以第41條優(yōu)先，即只要裁員數(shù)量符合經(jīng)濟性裁員制度要求，則應優(yōu)先適用第41條第4款之規(guī)定。

第二，裁員程序應合法。相對于一般性的勞動合同解除，經(jīng)濟性裁員規(guī)定了兩項特殊的程序，即聽取工會或者職工的意見和向勞動行政部門報告程序。首先，聽取意見的對象可以是工會也可以是職工，實踐中部分企業(yè)以向工會委員公開裁員方案來逃避向全體職工公開，應當注意聽取意見的對象應具有一定的覆蓋率和代表性；其次，“聽取意見”的含義不明確，“聽取意見”是否等于“同意”法律沒有明確規(guī)定，也就是工會或職工同意裁員是否是經(jīng)濟性裁員必要前提尚不能確定，但司法實踐中鮮見作此要求。再次，向勞動行政部門報告，僅是備案，而不須獲得許可。

第三，正確適用優(yōu)先留用制度，平衡企業(yè)的經(jīng)營自由和社會責任。第41條同時規(guī)定了優(yōu)先留用人員，這是法律對企業(yè)承擔社會責任的要求。企業(yè)既是經(jīng)濟實體也是社會生活的基本單位，其應當承擔保障社會穩(wěn)定和諧的職責，因此對于服務期長，就業(yè)難度高的以及承擔家庭撫養(yǎng)義務的職工應當優(yōu)先留用。但需要注意的是優(yōu)先留用的前提是“同等條件下”，因此在工齡、年齡、技術水平、再就業(yè)能力等方面綜合考量后優(yōu)先留用，這是對企業(yè)經(jīng)營自由權的保障。

2.2京津冀環(huán)境治理對勞動關系影響的系統(tǒng)分析

正確理解和適用《勞動合同法》的相關規(guī)定，結合環(huán)境治理的具體措施，對各情形下勞動關系變動正確定性。

2.2.1企業(yè)遷移

為完成區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈建設，形成區(qū)域產(chǎn)業(yè)體系，部分重點企業(yè)由京津地區(qū)外遷至河北。企業(yè)遷移必然引起工作地點、工作崗位、薪酬等變化，這屬于勞動合同的變更，若雙方不能協(xié)商一致則應當適用第40條第3款解除勞動合同。

2.2.2企業(yè)破產(chǎn)、責令停產(chǎn)停業(yè)或提前解散

對于高污染的“僵尸”企業(yè)，可能適用《破產(chǎn)法》進行破產(chǎn)清算，也可能環(huán)保行政部門依法責令停產(chǎn)、撤銷或者企業(yè)依據(jù)公司章程、合伙協(xié)議等約定主動解散，上述情形都能引起用人單位主體的消滅，屬于勞動合同終止。

2.2.3企業(yè)合并、分立

環(huán)境治理產(chǎn)業(yè)升級，企業(yè)可能通過合并或分立實現(xiàn)轉型。企業(yè)的合并、分立引起用人單位主體資格的吸收和分裂，依據(jù)《勞動合同法》第34條原勞動合同繼續(xù)有效，若沒有變動則無需重新簽訂，由新用人單位繼續(xù)履行合同，這屬于勞動合同的繼承；若需要變更合同或裁員，則屬于勞動合同的變更或勞動合同的解除，人數(shù)符合法定要求的，則應適用經(jīng)濟性裁員制度。

2.2.4撤銷分支機構或轉讓

資產(chǎn)縮小生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模環(huán)境治理要求相關行業(yè)減產(chǎn)，企業(yè)可能因此撤銷分支機構，轉賣部分資產(chǎn)，削減生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。企業(yè)撤銷分公司、分廠、分店等分支機構并不是企業(yè)主體的消滅，因撤銷分支機構而裁員不是勞動合同的終止，而是勞動合同的解除。企業(yè)轉賣資產(chǎn)按具體轉讓方式法律定性有所差別，一種是單純性資產(chǎn)轉讓，因出售部分資產(chǎn)而裁員，此等同于撤銷分支機構，應適用經(jīng)濟性裁員制度；另一種是附帶勞動者轉移的資產(chǎn)轉讓，即將勞動者與轉讓資產(chǎn)捆綁一起轉讓，這與企業(yè)的合并和分立相當，受讓方應繼續(xù)履行原勞動合同，屬于勞動合同的繼承，若受讓單位對工作崗位、薪酬待遇等有所調(diào)整，則屬于勞動合同的變更。2.2.5產(chǎn)業(yè)升級、轉產(chǎn)、改變經(jīng)營方式環(huán)境治理下企業(yè)可能改變其經(jīng)營內(nèi)容或經(jīng)營方式，由此可能引起工作崗位、工作性質(zhì)、薪酬待遇的變化，這屬于勞動合同變更，若因此而批量裁員，則屬于第41條第3款的情形，應適用經(jīng)濟性裁員制度。

3津冀環(huán)境治理背景下構建和諧勞動關系的對策

環(huán)境治理伴隨的是產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，同時也是勞動關系的調(diào)整與重構的契機。堅持法治理念，貫徹以人為本思想，積極發(fā)揮工會、政府的作用，在變革中構建和諧勞動關系。

3.1以人為本,關注特殊職工的安置

大型企業(yè)尤其是成立時間長、規(guī)模大的國有企業(yè)，職工人員結構復雜。在制定安置方案時除了要正確適用法律外，還要結合相關人員的具體情況。例如對于部隊復員人員、插隊人員或外單位調(diào)入人員，在依據(jù)工齡計算補償金時應考慮其工齡銜接問題。對于《勞動合同法》第42條規(guī)定的不能解除勞動合同的五類人員，在裁員時將其排除，在勞動合同終止的情形下，也應根據(jù)具體情況妥善安置，提供基本生活保障。對于符合內(nèi)退條件的職工應優(yōu)先考慮適用內(nèi)退制度，離崗待退，以基本退養(yǎng)費和補充退養(yǎng)費進行安置。

3.2積極發(fā)揮工會作用，引入勞資協(xié)商制度

縱觀《勞動合同法》的規(guī)定，無論是勞動合同的變更還是勞動合同的解除、終止，勞資雙方是否能協(xié)商一致都是關鍵。環(huán)境治理中的勞動合同批量調(diào)整，企業(yè)要拿出具有說服力，能夠被職工普遍認可的方案，這就要發(fā)揮工會作為職工代表組織的作用。首先，利用工會實現(xiàn)職工的知情權，企業(yè)可將調(diào)整方案報工會，由工會向職工傳達并收集反饋意見。其次，引入勞資協(xié)商制度，在勞動行政部門的主持下工會作為職工代表與企業(yè)進行協(xié)商和談判，通過協(xié)商職工在了解企業(yè)現(xiàn)狀和困難情況下，可能適度放棄部分權益而形成替代性方案，如暫時降低凍結部分工資，征召自愿內(nèi)退的人員替代裁員，有利于企業(yè)與職工達成利益共識共渡難關。最后，要發(fā)揮工會宣傳作用，積極做好法制政策宣傳工作，協(xié)助企業(yè)做好職工心理疏導，避免發(fā)生群體性勞資糾紛。

3.3加強政府監(jiān)管職能，發(fā)揮職能部門的指導性作用

目前法律規(guī)定，勞動行政部門在勞動合同變更、解除和終止中所發(fā)揮的作用有限，有明確規(guī)定的僅是在經(jīng)濟性裁員時有備案程序。備案不等于許可，但無需審批不等于無需審查，勞動行政部門作為管理機構應當監(jiān)督指導企業(yè)裁員，通過備案程序?qū)彶榻?jīng)濟性裁員的必要性以及安置方案、裁員程序的合法性，并針對存在問題對提供法制政策講解與指導，將糾紛解決前置，在源頭把關最大限度避免群體性勞資糾紛。

3.4利用地方性法規(guī)適度放寬法定條件

《勞動合同法》對勞動合同變更、勞動合同解除與終止的規(guī)定過于剛性，在環(huán)境治理產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整中，可能加大企業(yè)安置職工的難度，如不論何種情形下勞動合同變更都必須以雙方協(xié)商一致為前提，又如在虧損情況下或企業(yè)。減產(chǎn)限產(chǎn)進行環(huán)保改造時，經(jīng)濟補償金的支出對于企業(yè)無疑是巨大的負擔。在相關法律修訂前，可以地方性法規(guī)形式對原有法律規(guī)定進行彈性調(diào)整，如在確保不影響職工的基本生活的前提下，可以適度放款勞動合同變更的條件，允許企業(yè)在嚴重虧損或生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整等情況下，一定期間一定范圍內(nèi)調(diào)整勞動者的薪酬待遇、工作崗位、工作地點等，以促企業(yè)渡過難關。對于環(huán)境治理的“重災區(qū)”行業(yè)，在勞動合同解除或終止時，可適度調(diào)整經(jīng)濟補償金數(shù)額，確定保底年限，如十年，超出部分適度打折，以減輕企業(yè)負擔。

參考文獻

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[3]關懷,林嘉.勞動法[m].北京：中國人民大學出版社，2016.

公司治理論文篇十二

企業(yè)內(nèi)部控制，需要做到真實，透明，科學有效等幾個方面，才可以保證在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，有幾個方面是必須要進行重點管理與控制的。其中，最為重要的就是企業(yè)的財務狀況。財務部門主導著企業(yè)的核心競爭實力，如果財務出現(xiàn)任何狀況，就會直接影響整個企業(yè)的發(fā)展。而財務部門中，會計是財務部門的管理核心，會計的能力與信息質(zhì)量，在一定程度上決定著財務的發(fā)展與穩(wěn)定情況。因此，在進行企業(yè)內(nèi)部管理與控制的過程中，一定要進行會計信息質(zhì)量的分析與保證，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性。此外，企業(yè)的人員管理與企業(yè)文化管理，也是企業(yè)內(nèi)部控制中比較重要的一個環(huán)節(jié)?？傊?，企業(yè)內(nèi)部控制影響因素較多，需要慎重處理。

二、會計信息質(zhì)量分析

會計信息質(zhì)量在不同的層面定義會相對不同，但是，總體上分析可以認為會計信息質(zhì)量中，包括會計信息的相關性，真實性以及可靠性等等。那么，對于會計信息質(zhì)量分析，可以從以下幾個方面進行探究：

首先，會計信息質(zhì)量的相關性分析；會計信息質(zhì)量的相關性，主要是表現(xiàn)在其信息符合當前國家經(jīng)濟管理的基本需求，對于企業(yè)在會計信息加工與處理的過程中，首先需要考慮會計信息需求的的不同特點，從而保證企業(yè)內(nèi)部各方面對于會計信息的相關需求。因此，對于會計信息質(zhì)量相關性有兩大基本標準：第一，會計信息質(zhì)量的預測價值；預測價值表示在對會計自身的過去評估，現(xiàn)在以及未來的預測和發(fā)展趨勢進行分析，這些元素會直接影響預測與評估決策。第二，會計信息質(zhì)量的反饋價值；反饋價值就是在預測價值的基礎上，進行后期的評估與核實糾正，對于使用者的維持和策略改變而言，有著非常重要的意義。會計信息的預測價值以及反饋價值都是會計信息的質(zhì)量特征。

其次，會計信息質(zhì)量的可靠性分析；會計信息質(zhì)量的`可靠性要求信息必須真實可靠，對于會計的信息可靠性而嚴，要滿足對于計量要素定義的需求，會計報表上反映的各項指標都需要滿足質(zhì)量特征，并且確認不會對用戶進行錯誤引導。此外，報表中的數(shù)據(jù)不可以出現(xiàn)誤導，遺漏。財務報表反映了企業(yè)的財務收支情況，核算內(nèi)容必須以經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實的進行業(yè)績考核。會計信息質(zhì)量的可靠性是靈魂，也是基礎，代表了會計的本質(zhì)屬性。

最后，會計信息質(zhì)量的真實性分析；真實性是會計信息質(zhì)量的基本屬性，也是確保其發(fā)展的基礎。其中，對于經(jīng)濟活動包含的經(jīng)濟內(nèi)容而言，沒有真實性就會造成會計信息相關性的減弱，從而造成非常惡劣的影響。對于企業(yè)以及公眾都是一種極大的負面影響，損害了相關者的利益。但是，對于真實性的理解而言，具有一定的相對性和動態(tài)性，這也是會計信息質(zhì)量真實性的一種側面解釋。在不同的角度或者立場上，真實性的解釋就會有不同的傾向性，這是可以包容的真實性結果之一。此外，相對性和動態(tài)性也是可以理解的。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量關系分析

第一，企業(yè)內(nèi)部控制需要會計信息質(zhì)量的相關性；企業(yè)內(nèi)部控制，需要財務部門的協(xié)調(diào)發(fā)展與穩(wěn)定。會計信息質(zhì)量相關性，重點保證了財務部門的穩(wěn)定性。內(nèi)部的管理與控制措施中，財務部門的內(nèi)部管理是重中之重。因此，需要保證企業(yè)會計信息質(zhì)量相關性，從而保證財務部門的穩(wěn)定發(fā)展。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制需要會計信息質(zhì)量的可靠性；可靠性對于企業(yè)內(nèi)部管理與控制而言，更加具備重要的意義。可靠性保證了在進行財務決策以及市場成本核算的過程中，可以確保運營中提高成功率，從而減少風險。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制需要會計信息質(zhì)量的真實性；真實性是企業(yè)內(nèi)部管理與控制中，最為重要的關鍵。如果缺乏真實性，那么無疑將是最大的漏洞與威脅。例如，企業(yè)在新一年的財務預算的過程中，如果缺乏真實的財務報表，而會計信息的真實性也無法得到保證，那么就會造成危險的增大。因此，企業(yè)的內(nèi)部管理與控制的過程中，一定要進行合理有效的真實性的保障。即便在真實性具備動態(tài)性以及相對性的特征，但是也一定要確保企業(yè)的預算與相關的核算過程中，實現(xiàn)統(tǒng)一化的標準。

四、結束語

本文通過對企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素進行分析，進而探討了會計信息質(zhì)量的幾個主要標準與影響因素，在一定程度上實現(xiàn)了兩者之間的關系探究。企業(yè)內(nèi)部控制需要保證內(nèi)部管理與控制的幾項因素能夠完善穩(wěn)定的發(fā)展。財務控制與管理，是企業(yè)在市場經(jīng)濟中最為重要的影響因素之一。因此，確保企業(yè)財務部門的穩(wěn)定，保證會計信息的質(zhì)量。那么，對于企業(yè)而言，是非常必要的。

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[3]余曉丹。管理會計與財務管理的課程關系探討[j]。無錫職業(yè)技術學院學報，

公司治理論文篇十三

摘要：在資源開發(fā)與環(huán)境保護方面，企業(yè)首先是考慮利益。由于沒有意識到環(huán)境保護工作的重要性，在長時間的積累下環(huán)境問題出現(xiàn)了集中爆發(fā)趨勢。對于石化工業(yè)而言，不僅面臨著資源開采方面的問題，同時也有環(huán)境保護方面的挑戰(zhàn)。開采必然會對已有環(huán)境造成破壞，如何將破壞降到最低，實現(xiàn)發(fā)展與自然之間和諧相處是石化工業(yè)需要考慮的問題。本文就面向資源和環(huán)境的石油化工技術創(chuàng)新與展望作簡要闡述。

關鍵詞：資源和環(huán)境；石油化工技術；創(chuàng)新與展望

石化行業(yè)對于國民經(jīng)濟發(fā)展有重要的促進作用，同時也是國家能源安全保障。在新時期我國石化行業(yè)無論是在技術還是在規(guī)模上都已經(jīng)取得了可喜的成績。某些方面在世界名列前茅，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供了基礎。但是另一方面也要看到與發(fā)達國家相比，我國石化行業(yè)還有提升改進的空間。體現(xiàn)在產(chǎn)品結構與經(jīng)濟效益方面。需要企業(yè)繼續(xù)努力。

1石化行業(yè)創(chuàng)新的方向

（1）清潔油氣生產(chǎn)工藝的創(chuàng)新隨著國家對環(huán)境保護工作力度的加強，國民環(huán)保意識的增強，對油品質(zhì)量要求也越來越高。原油中重油成分也越來越高。常規(guī)工藝已經(jīng)無法滿足清潔油生產(chǎn)技術要求?；诖耍录夹g工藝重點在于提升油品的性質(zhì)與重油轉換的能力。

（2）催化材料與工藝集成新催化材料與反應工程集成會帶來集成新石化催化技術。如中石化，以新催化材料研發(fā)為核心，集成工藝創(chuàng)新，技術創(chuàng)新方面有化學品芳烴，烯烴，綠色選擇氧化。作為重要的化工原料，二甲笨在醫(yī)藥，溶劑，農(nóng)藥方面都有廣泛用途。與人民生活有密切關系。傳統(tǒng)生產(chǎn)方法中，催化劑選擇的是絲光沸石。通過技術創(chuàng)新，實現(xiàn)了甲笨高選擇性制備。制備出的新材料成功開發(fā)了新的`工藝技術。在工藝創(chuàng)新方面，有甲笨選擇性歧化與面含歧化組合[1]。

（3）烯烴生產(chǎn)技術作為重要的大宗化學品，傳統(tǒng)生產(chǎn)方法主要是催化裂解或者是蒸氣裂解，其采用的原料主要是石油。而新的工藝則主要是碳四烯烴轉化，合成氣轉化，甲醇轉化等。其中裂解工藝是利用有酸性與獨特選擇性的分子作為催化劑，將煉廠中富含烯烴的產(chǎn)品選擇性轉化。

2石油化工行業(yè)發(fā)展的趨勢

當前我國的石油產(chǎn)量遠遠不能滿足需要，依賴于國外進口。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，對石油的依賴程度也在相應上升，供求不平衡性導致了對外依賴程度增大，對于國家安全十分不利。能源缺乏會影響到社會經(jīng)濟發(fā)展。要解決此問題，一方面要加大對新的資源勘查力度，尋找規(guī)模大而質(zhì)量優(yōu)的新資源。

另一方面要從傳統(tǒng)陸地資源向海洋資源方向發(fā)展。除過石油資源外，還要大力發(fā)展新能源，增強能源可替代性。從多個方面入手，減少能源對外部能源的依賴程度，從而保障國家安全。我國煤炭資源豐富，可以考慮到煤化工技術。在煤化工行業(yè)已經(jīng)取得并有一定發(fā)展成效的有煤制油，制烯烴，制天然氣，煤制二甲醚及二乙醇等。與傳統(tǒng)石化行業(yè)相比，煤化行業(yè)發(fā)展還有很長的路要走。同時煤化行業(yè)要將環(huán)境保護問題納入到技術研發(fā)工作中，研發(fā)重點在于資源利用的效率高，帶來的經(jīng)濟效益好，清潔綠色無污染其次是替代能源開發(fā)與利用，作為能源結構中重要組成部分，天然氣發(fā)展與應用前景也是十分廣闊。其自身優(yōu)勢體現(xiàn)在質(zhì)量好，清潔環(huán)保，高能效。我國天然氣消費已經(jīng)步入了快速發(fā)展時期，并且在未來一段時間內(nèi)。在一次能源消費結構所占的比例將會持續(xù)上升。除過天然氣之外，頁巖氣生產(chǎn)也具有十分廣闊的發(fā)展空間，并且在能源結構調(diào)整方面發(fā)揮的作用將會越來越大。再者，需要加強可再生能源開發(fā)力度，如生物質(zhì)化工。

生物質(zhì)能優(yōu)點體現(xiàn)在容易獲取，存在較為普遍，清潔，可以循環(huán)利用。生物質(zhì)能源已經(jīng)受到了廣泛關注。而在部分國家生物質(zhì)能源已經(jīng)得到了廣泛的應用。我國生物質(zhì)能源經(jīng)過了數(shù)十年發(fā)展，開發(fā)與利用的技術手段呈現(xiàn)出了多樣化特征。但是就總體水平而言，不僅與發(fā)達國家水平有較大的差距。本來的開發(fā)水平就處于一個較低的位置。技術商業(yè)化與成熟度還不夠。國家在此方面要給予一定支持，政策，制度，資金，立法等，從多個方面來推動生物質(zhì)能商業(yè)化發(fā)展。開發(fā)生物質(zhì)能源并將其產(chǎn)業(yè)化，對于解決我國的能源問題有重要的作用[2]。綠化化工發(fā)展。石化行業(yè)存在高消耗與高排放的同時，技術創(chuàng)新速度也較快，發(fā)展?jié)摿薮?。石化行業(yè)的發(fā)展未來重點在于環(huán)保方面，實現(xiàn)綠化石油化工的目標，實現(xiàn)資源開發(fā)與環(huán)境保護二者共同發(fā)展。要將污染從源頭上消除，提升資源利用效率，將成本降下來，降低空氣污染物的排放。對于資源開發(fā)對環(huán)境造成的破壞事后要開展環(huán)境恢復工作，避免傳統(tǒng)方式下，只開發(fā)不保護，以破壞換發(fā)展的方式。

3結語

社會經(jīng)濟發(fā)展面對著環(huán)境與資源兩方面的挑戰(zhàn)，對于石化工業(yè)而言，要想進一步發(fā)展，就必須要朝著綠色無污染方面邁進，提高資源利用效率，將技術作為綠色發(fā)展的基礎。同時也要從原料多無化方面來考慮，避免能源結構單一。在面對環(huán)境與資源問題上，需要多方合作，協(xié)同創(chuàng)新，從材料、產(chǎn)品、技術方面入手從而帶動行業(yè)發(fā)展，促進能源結構調(diào)整。

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[2]陳東旭.面向資源和環(huán)境的石油化工技術創(chuàng)新與展望[j].化工管理,(29).

公司治理論文篇十四

摘要：會計信息質(zhì)量特征是會計系統(tǒng)為了達到企業(yè)的會計目標而設定的限制條件，對企業(yè)的會計信息的披露具有重要的作用，國外投入了大量的時間和精力對會計信息質(zhì)量特征進行了研究。首先，本文對會計信息質(zhì)量特征的內(nèi)涵和作用進行了分析，其次，闡述了國際會計準則委員會(iasc)和美國財務會計準則委員會(fasb)對會計信息質(zhì)量特征這一問題上的研究結果，最后，通過中外會計信息質(zhì)量特征的比較，結合我國實際的國情，提出了完善和強化我國會計信息質(zhì)量特征體系的措施。

關鍵詞：會計信息;質(zhì)量特征;相關性

改革開放以后，證券市場發(fā)展迅速，逐步完善起來，而在證券所上市的公司的會計信息質(zhì)量水平的高低是資本市場最為關注的一個方面。隨著會計信息的不同，使用者決策時所受的影響自然也就不同，因此必須要求會計信息要有一定的質(zhì)量。會計信息質(zhì)量水平的高與低決定著使用者的決策判斷是否正確。披露會計信息保證高質(zhì)量一直是證券市場所達到的目標，所以確定好會計信息質(zhì)量特征的準確含義，結合我國具體的國情，對我國的會計信息質(zhì)量特征體系進行研究，對于提高會計信息質(zhì)量來說非常重要。

一、會計信息質(zhì)量特征內(nèi)涵和作用

1.會計信息質(zhì)量特征內(nèi)涵

會計信息就是企業(yè)的會計部門向社會大眾公布的一種“產(chǎn)品信息”。會計信息的質(zhì)量特征這個概念最早是在西方會計文獻中出現(xiàn)的。早在20世紀80年代，美國財務會計準則委員會(fasb)對會計信息質(zhì)量特征下過定義，該委員會指出會計信息質(zhì)量特征是指“通過審查會計信息，采用各種標準讓會計信息成為對大眾有用的信息”。換句話說，會計信息質(zhì)量特征是作為一個最基本、最一般的依據(jù)，是來評價會計信息質(zhì)量的高低，這種特征對會計信息具備什么樣的質(zhì)量標準進行具體詳細的說明，它對達到會計目標時的會計信息應具備的質(zhì)量標準作了詳細的規(guī)定，也就是會計信息在披露時要成為對大眾有用的信息，所以，應該達到一定的質(zhì)量要求。

2.會計信息質(zhì)量特征的作用

從會計信息質(zhì)量特征的內(nèi)涵出發(fā)，通過上述的分析，會計信息的質(zhì)量特征是對公司的財務報表所提供的會計信息進行約束，它是為會計目標服務的，另外，會計信息的`質(zhì)量特征又構成了會計預期目標和實際的目標之間的橋梁，這樣的質(zhì)量標準可以判斷什么類型的會計信息才可以作為有用的信息，這個標準的要求首先影響到會計信息質(zhì)量的好壞，進而影響到使用會計信息者進行判斷或決策。

二、中外會計信息質(zhì)量特征及比較分析

1.西方會計信息質(zhì)量特征分析

美國財務會計準則委員會(fasb)認為，“會計信息有用性的成分是由會計信息的質(zhì)量特征構成的，是在進行會計選擇時應該達到的質(zhì)量?！眹H會計準則委員會(iasc)在《財務報告的編制框架》中提出了財務報表的質(zhì)量特征主要包括四個特征，也就是可理解性、相關性、可靠性和可比性。fasb和iasc構建的會計信息質(zhì)量特征體系都對質(zhì)量的標準做了不同的規(guī)定，但是，在各自的約束條件中都具體體現(xiàn)出了成本效益的原則，是指在一項經(jīng)濟活動中進行成本與效益的權衡，具體來說，當會計信息所能提供的收益高于獲取這種會計信息所支出的成本時，這樣的會計信息對決策者才是有價值的。

筆者認為，我國的會計信息質(zhì)量特征的理論應該借鑒上述的方式，將成本效益原則作為會計信息的參考因素。當不同的會計信息質(zhì)量特征之間，比如及時性與可靠性發(fā)生沖突之時，最終要以成本效益的原則來進行合適的取舍。

2.中國會計信息質(zhì)量特征體系研究

(1)我國現(xiàn)階段會計信息質(zhì)量特征體系中存在的問題

我國現(xiàn)階段會計信息存在的不足主要有以下三點：第一，沒有突出會計原則的地位。目前的會計信息質(zhì)量特征并沒有明顯的框架體系，一些會計原則是根據(jù)會計信息所提出的基本要求，但并未將其作為會計信息質(zhì)量的特征，這就導致部分的會計原則的地位不明確，很難發(fā)揮作用。第二，目前符合國情且可操作性強的會計質(zhì)量科學體系尚未建立起來。1997年之前，我國的會計理論界在財務會計的實際操作方面的研究很少，根據(jù)會計準則這個基本的依據(jù)，應該在實際會計信息的披露上實施起來，起到會計信息的應有作用。近幾年我國的新興企業(yè)大量增加，新型經(jīng)濟的業(yè)務模式不斷創(chuàng)新，如果沒有科學合理的會計信息質(zhì)量特征體系，會計信息的披露就會出現(xiàn)一定的混亂，最終一定會影響到會計信息體系的質(zhì)量。第三，會計目標不明確，跟我國的會計信息質(zhì)量特征體系脫鉤。會計目標其實就是企業(yè)的財務報告目標，同時會計目標又具有對會計準則的指導作用，并且進一步會指導會計的實際業(yè)務的作用。所以，我國務必要建立相關的權威性和詳細的規(guī)定逐步完善會計信息特征體系。

(2)強化我國現(xiàn)階段會計信息質(zhì)量的特征體系

針對以上問題，本文提出了完善我國現(xiàn)階段會計信息質(zhì)量的特征體系的具體措施如下。第一，加強符合我國國情的會計信息相關法律法規(guī)的建設和完善，不斷補充會計法規(guī)的體系。會計信息質(zhì)量偏低的一個重要原因就是目前我國會計規(guī)范在制度上仍然存在一定的缺陷，所以，我們必須加強會計法律規(guī)范的建設，逐步完善和加強我國的會計規(guī)范和信息質(zhì)量體系，這樣，會計信息質(zhì)量特征才能夠得到實際的運用，信息質(zhì)量也會提高很多。

第二，進一步完善會計信息的監(jiān)督體系。健全的會計監(jiān)督體系是提高會計信息質(zhì)量的最基本手段，建立高質(zhì)量的會計信息體系，對提高會計信息質(zhì)量的意義是非常大的。因為完善的會計監(jiān)督體系建立起來，保證實現(xiàn)會計信息質(zhì)量特征體系運行正常。充分發(fā)揮會計工作的自我約束的制度，企業(yè)經(jīng)營工作者要提高對監(jiān)督的認識。會計監(jiān)督體系包括財務監(jiān)督機制、會計監(jiān)督機制、內(nèi)部審計監(jiān)督等三個層次，每個層次都應該做好會計信息的監(jiān)督。

第三，借鑒國際經(jīng)驗，會計信息質(zhì)量特征體系應該設置為多層次，第一層是總體質(zhì)量特征，其實就是有用性;第二層是包含相關性、可靠性、可比性、透明度和充分性的主要質(zhì)量特征;第三層是次要質(zhì)量特征，包括公允性、完整性、前瞻性、重要性等。

參考文獻：

[2]姜麗芹.試論我國會計信息質(zhì)量特征體系的構建[j].商場現(xiàn)代化，2013(30)：150.

[3]陳麗.對建立我國會計信息質(zhì)量特征體系的認識[j].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊)，2013(10)：82.

[4]和歡.構建我國會計信息質(zhì)量特征體系[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014(21)：276.

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公司治理論文篇十五

摘要:本文在開始階段對公司治理以及技術創(chuàng)新進行了相關概述，重點對技術創(chuàng)新方面的一些特點進行了分析和討論。并對有關公司治理同技術創(chuàng)新聯(lián)系內(nèi)容進行了論述，并結合前人的研究，將公司治理作為研究視角，將公司所有權結構、人力資源以及籌資方式作為研究層面，分析了公司治理對企業(yè)技術創(chuàng)新的影響作用，并在最后針對我國企業(yè)在技術創(chuàng)新的道路上，應該如何完善公司治理提出了相應的建議。

關鍵詞:技術創(chuàng)新;公司治理;所有權結構

一個企業(yè)要想維持長期穩(wěn)定的競爭優(yōu)勢，就必須采取卓有成效的創(chuàng)新手段，確保企業(yè)能夠不斷的提高其市場競爭力的有力保障是企業(yè)保證處在持續(xù)的技術創(chuàng)新工作情況下?，F(xiàn)階段我國的一些出口商品，大部分還是處在低附加值的層次，并且不能充分的掌握商品的核心價值，由此可見，我國企業(yè)迫切需要發(fā)展技術創(chuàng)新這一技術手段。企業(yè)創(chuàng)新意識的發(fā)展迄今為止，依然緊密的依托于一定的企業(yè)制度框架的構建，然而公司治理機制作為企業(yè)內(nèi)部的有力決定機制，才是能夠保證企業(yè)有效運行的具有戰(zhàn)略性意義的決策機制。由此可見，企業(yè)的技術創(chuàng)新必然會受公司的治理方式影響。因此，將公司的治理作為企業(yè)技術創(chuàng)新研究的視角，對于企業(yè)技術創(chuàng)新的發(fā)展，對于提升企業(yè)的競爭力來說，是具有非常重要的一項改革措施。

一、公司治理和技術創(chuàng)新內(nèi)容概述

(一)公司治理的內(nèi)容分析

公司治理的本質(zhì)內(nèi)容概括來說可以認為是企業(yè)將所有權和經(jīng)營權進行分離的一種行為。而從狹義的角度出發(fā)，進行分析，我們可以認為公司的治理內(nèi)容指的是企業(yè)所有者對企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督和制衡的行為，并且能夠解決存在于兩者之間的一些代理問題。從廣義的角度出發(fā)，我們可以認為公司治理指的是企業(yè)協(xié)調(diào)公司和其他利益者之間利益關系的一種行為制度。

(二)技術創(chuàng)新概念分析以及其發(fā)展的特點分析

技術創(chuàng)新可以歸納總結為通過集成和綜合知識等手段針對新產(chǎn)品及新流程進行創(chuàng)新活動，由此可見，技術的創(chuàng)新一方面需要員工進行長時間的、集體性的學習，另一方面需要企業(yè)具備資源的長期投入能力。分析技術創(chuàng)新的概念，針對技術創(chuàng)新的發(fā)展，總結下來，一共需要考慮的因素有以下三個：

1、投資的專一性

投資的專一性指的是投資和技術創(chuàng)新過程的積累性和集體性有著非常緊密的聯(lián)系，并且每項技術的發(fā)展都同參與者們的相互交流和學習的效果息息相關，要想產(chǎn)生創(chuàng)新性專業(yè)技能，必須重視投資的專一性。

2、技術創(chuàng)新結果的高度不確定性

創(chuàng)造任何一個創(chuàng)新產(chǎn)品，都必須經(jīng)歷一個積極探索的過程，并且這個過程需要耗費大量的物力、資金和人力，除此之外，還會同非常多的環(huán)節(jié)和因素有著密切的關系，但是不論怎樣，最終是否能夠產(chǎn)生新產(chǎn)品，并不能從一開始就有一個定論，因此說技術創(chuàng)新具有很大的不確定性。

3、技術創(chuàng)新成果的未來回報具有非常大的不可預見性

之所以說，技術創(chuàng)新的成果具有很大的不可預見性，是因為就算在創(chuàng)新的過程中，企業(yè)采取了最新的知識、最新的產(chǎn)品或者是最新的技術來進行技術創(chuàng)新的改革，最終也不一定能夠取得預期的效果。

二、關于公司治理和技術創(chuàng)新之間關系的一些理論依據(jù)分析

一些傳統(tǒng)的經(jīng)濟學觀點認為，公司和公司相互之間是具有相似性的，而技術的創(chuàng)新不過就是一些利益追求者要求取得最大化利益而已。然而，現(xiàn)在看來，這一觀點是有偏差的。實際上，公司的內(nèi)部結構以及組織上不是完全相同的。

(一)委托代理理論和利益相關者理論的內(nèi)容概述

“股東利益至上”的看法是建立在委托代理理論基礎上產(chǎn)生的一種觀點，具體指的是股東通過促使經(jīng)理層工作，來確保以最大化股東財富的形式經(jīng)營公司，關于這個理論，從廣義的角度來說，那些能夠提升公司績效的行為都隸屬于股東對經(jīng)營的行為和決策的控制力范圍，并且，股東作為唯一一個在無任何確定收益的情況下還對公司進行積極投資的群體，公司的其他成員則全都是受雇于股東名下的。由此可見，對于這個理論，總結下來，其認為只有股東才是一個企業(yè)收益權利的實際擁有者，而其他的贊助者都不是必要存在的。而理論相關者理論占據(jù)了完全相反的理論支持，該理論將公司看成是大量利益相關者的集合，這個理論總結下來，我們可以看出，其認為技術創(chuàng)新所需要的財產(chǎn)來源并不僅限于股東投入的資源。更重要的是，在技術創(chuàng)新方面，企業(yè)中的人力資源和股東投入的實物資源具有同等重要的地位。并且，不論股東還是其他員工，這些人都在企業(yè)上下了賭，因此，針對公司中的技術創(chuàng)新發(fā)展來說，我們必須考慮可能影響創(chuàng)新過程發(fā)展的所有因素。

(二)不完全契約框架

在合同不完善的情況下，面臨創(chuàng)新產(chǎn)權分配問題時，消費者扮演的是創(chuàng)新成本承擔者的角色，往往是消費者使得創(chuàng)新的產(chǎn)品商業(yè)化。在這樣的經(jīng)營模式的影響下，消費者和研究機構必須緊密結合在一起，才能大大減小套牢問題的出現(xiàn)，并且，只有當資本投入和人力投入相當?shù)臅r候，才能維持創(chuàng)新技術的發(fā)展。與此同時，第三方擁有者必須是不對產(chǎn)品產(chǎn)生任何貢獻的普通投資方。并且，對于技術創(chuàng)新的發(fā)展來說，一個公司的技術是在創(chuàng)新的過程中逐漸發(fā)展成熟的，因此，失敗的創(chuàng)新過程是通過哪一個公司可能會變得不必要，基于這種理論，過去參與過投資的人可能會主張進行索取，但是他們所擁有的已經(jīng)不是那么重要了，這種情況會對技術創(chuàng)新的發(fā)展進程有一定的阻礙作用。

(三)組織控制理論內(nèi)容概述

“組織控制理論”是由那些關注創(chuàng)新過程中基礎性組織條件的外國學者們提出的，這些人認為一個企業(yè)要想進行技術創(chuàng)新，必須擁有以下三個條件：(1)戰(zhàn)略性控制，這一社會條件指的是，針對投資策略公司必須能夠?qū)ξ锪腿肆Y源進行分配；(2)組織整合，這一社會條件指的是，公司必須能夠在技術創(chuàng)新的過程中，充分調(diào)動起團隊成員對技術創(chuàng)新的積極態(tài)度；(3)資金支持，這一社會條件指的是，公司在資金投入方面，必須能夠持續(xù)的進行資金的投入，直到看到經(jīng)濟回報。

三、三大因素對公司治理過程中對技術創(chuàng)新的影響

公司治理過程中的三大要素指的是：第一要素指的是公司對所有權、剩余收益權以及經(jīng)營權的分配權力。這個要素從本質(zhì)上分析來說，指的是公司的所有權結構，一個公司的所有權結構決定著該公司的決策者對資源分配的控制能力以及該公司的決策者對投資的熱情；第二個要素指的是籌資方式對于技術創(chuàng)新的影響，不同的籌資方式對應著不同的管理機制，而這些管理機制強烈的影響著公司的投資決策能力；第三種要素是關于人力資源的要素，出于傳統(tǒng)原因，公司在治理的過程中，往往都忽視了這個要素，但實際上，人力資源這一要素是公司在治理過程中的一個核心要素。

(一)企業(yè)所有權結構分析

企業(yè)的資源配置結構是由公司的所有權結構來決定的，并且不可避免的對技術創(chuàng)新的發(fā)展產(chǎn)生著重大的影響。從傳統(tǒng)層面來說，財產(chǎn)的所有權集中程度對公司的機構建設起著決定性的作用，目前針對如何處理所有權結構和技術創(chuàng)新之間的關系，有以下兩種方式作為處理手段：(1)第一種手段是基于委托代理理論提出的一種方法，該種理論認為企業(yè)將所有權進行集中之后，可以加大對管理層的監(jiān)督力度，進而有可能降低與技術創(chuàng)新產(chǎn)生的相關代理費用；(2)第二種手段是面對在不完全契約建設情況下，強調(diào)公司多元所有權結構和不同的執(zhí)行方式之間的聯(lián)系。

(二)籌資方式對于技術創(chuàng)新支出的影響作用分析

針對技術創(chuàng)新的發(fā)展，企業(yè)是否能夠源源不斷的獲得資金支持是非常重要的一項決定因素。作為具有可選擇的性金融工具，債務籌資和股權籌資還是一種有效的治理結構。從一方面來說，發(fā)行新股可能會導致股東監(jiān)管力度的降低；但另一方面來說，發(fā)行債券又可能會導致股東承擔過度的風險，分析造成這兩種現(xiàn)象的原因，可能是因為股東面對著可能成功的項目，都是可以獲得收益的，而債權人卻獨自承擔著由于失敗而可能出現(xiàn)的損失。

(三)人力資源

企業(yè)的特定技能可以歸納總結為創(chuàng)新產(chǎn)品的基本輸入，但是不管是從公司治理理論還是從公司技術創(chuàng)新理論出發(fā)，我們發(fā)現(xiàn)，這些理論的內(nèi)容都很少涉及到人力資源的投資問題。因此，按照目前的理論來說，一個員工在接受一個公司的技能培訓后，很可能會跳槽去了其他公司，如果發(fā)生這種現(xiàn)象，那么該員工進行的技能培訓對提高生產(chǎn)率不會產(chǎn)生任何的促進作用，同時，這種現(xiàn)象還會造成該員工在新公司不能得到與之前培訓相匹配的薪水。因此，這種情況有機會造成雇主事后調(diào)低薪水。而如果員工在之前就預期到了這種行為，那么在其學習的過程中就有可能避免學習關于特地公司的技能，因為其在后期的回報是不可預知的。而在技術創(chuàng)新過程中，這種現(xiàn)象更容易造成惡性循環(huán)。

四、對于基本建議的.分析

總結之前的論述和分析，我國企業(yè)在技術創(chuàng)新發(fā)展方面可以從以下幾點對公司的治理結構進行完善：

(一)改善之前的所有權結構

不同的股東對待企業(yè)的技術創(chuàng)新投資都有著自己的看法，根據(jù)國內(nèi)外的研究表明，適度的進行股權集中對于企業(yè)技術創(chuàng)新的發(fā)展來說，具備著一定的促進作用，造成這種現(xiàn)象的原因是因為會有一定數(shù)量的股東在獲取企業(yè)長期利益發(fā)展的過程中，都會積極的對開發(fā)新技術、新產(chǎn)品進行投資。但是，如果股權過度集中，企業(yè)則會出現(xiàn)片面追求穩(wěn)定的情況，就會阻礙創(chuàng)新的發(fā)展；而當股權又處于過度分散狀態(tài)時，又會不可避免的出現(xiàn)企業(yè)決策效率低下的現(xiàn)象。就目前的情況來看，我國的很多上市公司還是國有股在絕對控股，這種局面，阻礙了機構投資者在公司治理中的作用，不利于公司開展技術創(chuàng)新。因此，我們需要改變股權結構，使得機構的投資者擁有一定的公司治理能力，并能夠積極的參與公司管理的長期投資項目，促進企業(yè)的技術創(chuàng)新發(fā)展。

(二)提高員工的參與管理程度

分析一些企業(yè)在發(fā)展特定人力資源的時候，出現(xiàn)的各種協(xié)調(diào)失敗的問題，我們發(fā)現(xiàn)可以通過改變公司內(nèi)部的治理結構，達到提高員工在進行公司決策過程中的參與度的效果。具體措施可以通過組織員工參與管理，這種方法在一定程度上可以起到提升雇員和雇主之間的信任度的作用，并且可以使員工在管理的過程中積極的發(fā)表自己的看法。另一方面，企業(yè)必須重點開發(fā)人力資源，大力的鼓勵員工進行再深造，并積極為員工提供培訓機會，通過這種形式，為企業(yè)的技術創(chuàng)新發(fā)展提供更優(yōu)秀的人力資源。并且切實的實行員工的持股計劃，真正的使得員工利益同企業(yè)的利益緊密聯(lián)系起來，促使員工投入更多的精力到技術創(chuàng)新中去。

(三)完善激勵約束的機制

經(jīng)營者對于技術創(chuàng)新的態(tài)度對于技術創(chuàng)新的發(fā)展有著至關重要的影響作用，企業(yè)在進行發(fā)展的過程中，對于經(jīng)營者的工作能力和工作態(tài)度有著很高的要求，尤其是在面對技術創(chuàng)新的時候，有效的激勵政策不僅可以提高企業(yè)經(jīng)營者的積極性，還會對企業(yè)技術創(chuàng)新產(chǎn)生積極的促進作用。企業(yè)應該結合自身的具體情況，來采取有效的激勵措施，將短期激勵同長期激勵相結合，采取多種激勵手段搭配使用，達到對經(jīng)營者的激勵作用。

(四)改善外部環(huán)境

創(chuàng)新的環(huán)境對于企業(yè)的技術創(chuàng)新來說有著不能忽視的作用，在市場經(jīng)濟體制下，創(chuàng)造出一個適合企業(yè)發(fā)展、有利于企業(yè)技術創(chuàng)新的外部環(huán)境，是促進企業(yè)發(fā)展的一個重要方面。就目前來說，很多企業(yè)已經(jīng)開始向技術創(chuàng)新進行轉變，所以，政府更應該在政策上給予大力的支持，為企業(yè)的技術創(chuàng)新提供便利。與此同時，要進一步加強我國知識產(chǎn)權的保護力度，只有技術創(chuàng)新的成果受到合理的保護，才能促進企業(yè)進行技術創(chuàng)新的積極性。當前市場的情況瞬息萬變，企業(yè)要想在嚴峻的市場競爭機制中維持不變的競爭力度，需要不斷的進行技術上的創(chuàng)新，而技術創(chuàng)新同公司治理息息相關，本文詳細的闡述了，目前企業(yè)技術創(chuàng)新在公司治理過程中存在的問題，并提出了具體的強化措施，能夠有效的維持企業(yè)的技術創(chuàng)新發(fā)展力度，幫助企業(yè)通過技術創(chuàng)新不斷的擴展新的經(jīng)營領域，占領新的市場，獲得更多的收益，同時促進社會經(jīng)濟的建設和發(fā)展，促進我國的市場經(jīng)濟建設。

參考文獻：

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公司治理論文篇十六

所謂“傾銷”，是指進口產(chǎn)品的出口價格低于其正常價值。出口價格與正常價值之間的差額為“傾銷幅度”。發(fā)達國家輸入我國市場的產(chǎn)品往往有高技術含量、高附加值的特點，因此盡管其價格可能高于國產(chǎn)產(chǎn)品，但仍會成為一些消費者優(yōu)先選擇的對象，對于按正常價值進口到我國的產(chǎn)品，我們只能通過不斷發(fā)展和提高國產(chǎn)產(chǎn)品的綜合競爭優(yōu)勢與之展開競爭，然而由于中國市場現(xiàn)有的和未來潛在的巨大吸引力，有些外國廠商為了進入我國市場并搶占更多市場份額，不惜采取低于其本國市場價格或低于其在第三國的市場價格等低于正常價值的手段向我國市場傾銷產(chǎn)品。這樣就會造成我國相關企業(yè)縮小或失去國內(nèi)市場，利潤下降，開工不足，工人失業(yè)，甚至企業(yè)倒閉。

上市公司往往是我國相關產(chǎn)業(yè)中的龍頭企業(yè)，在其所在的行業(yè)中占有舉足輕重的地位和市場份額，是外國企業(yè)在中國的主要競爭對手。因而國外產(chǎn)品傾銷行為首當其沖的受害者是相關行業(yè)的上市公司，上市公司可能受到的損害除了上述所描述的直接損失和后果外，還有以下潛在損害：

上市公司可能出現(xiàn)增長被剝奪，發(fā)展?jié)摿κ艿揭种频那趾Γ簿褪钦f，如果沒有進口產(chǎn)品的傾銷，上市公司本來具有拓展市場空間、增長產(chǎn)品銷售從而使企業(yè)增值和發(fā)展的潛力。由于傾銷的出現(xiàn)，即使上市公司仍能保持住原有的市場份額，表面上并沒有坡，但實際上他們已經(jīng)推動了市場份額繼續(xù)增長的機會。而對上市公司的所有者――廣大股東來說，公司未來增值的潛力和發(fā)展的前景，是他們對公司是否報有信心的重要依據(jù)。

與傾銷產(chǎn)品無直接競爭的產(chǎn)業(yè)及其上市公司也可能受到損害。有些產(chǎn)品雖然不直接與傾銷產(chǎn)品形成競爭關系。但由于消費者受傾銷產(chǎn)品低廉價格的吸引選擇了傾銷產(chǎn)品，因此就會減少或放棄對其他產(chǎn)品的消費，從而使這些企業(yè)遭受“殃及池魚”之禍。對那些消費傾銷有產(chǎn)品――把傾銷產(chǎn)品作為原材料或零配件，生產(chǎn)加工制成品的企業(yè)來說，可能由于暫時的成本降低和利潤增加而作出錯誤的判斷決策，盲目的擴大生產(chǎn)。一旦傾銷停止，可能由此波及和影響到整個產(chǎn)業(yè)乃至整個國內(nèi)市場的健康有序的發(fā)展。

沒有市場，安有利潤

證券投資收益來源于兩方面，其一是企業(yè)分配給股東的紅利，其二是該企業(yè)股票在市場上的差價收入。這兩種收入均基于企業(yè)已獲得利潤及獲利潛力。而有利可獲，則基于該企業(yè)的產(chǎn)品能以高于其成本的價格銷售出去，并且現(xiàn)在和將來能夠占有一定比例的市場份額。

只要有國際經(jīng)濟和貿(mào)易往來，市場就是國際化的，生產(chǎn)企業(yè)絕不能將國內(nèi)市場作為唯一市場，將國內(nèi)同類產(chǎn)品作為唯一的競爭對手；消費者亦不能將某企業(yè)在國內(nèi)同行業(yè)占居首位，就將其視為獨占鰲頭者。因為，進口的同類產(chǎn)品正在或?qū)⒁獢D占更多的國內(nèi)市場份額。這就是十五大所倡導的要搞跨行業(yè)、跨國界大企業(yè)集團的意義所在。

對我國眾多的上市公司來說，在市場趨于國際化的同時，股東和股本資金的來源也在趨于國際化。要想到國際市場上去籌措資金，其產(chǎn)品現(xiàn)在占有市場份額的`情況和發(fā)展的前景肯定是外國投資者最關心的問題之一。出口產(chǎn)品傾銷行為將會導致外國投資者，尤其是產(chǎn)品出口國的投資者對傾銷國的上市公司喪失信心，放棄投資選擇或出售所持股票，引起股價下跌。對國內(nèi)投資者來說也是一樣。

有些上市公司的產(chǎn)品結構很單一，集中在一個行業(yè)的幾種產(chǎn)品上，甚至以一、二種產(chǎn)品的生產(chǎn)為主。這些產(chǎn)品若受到外國產(chǎn)品傾銷的壓力，其所占市場份額遞減的可能性就會更大，從而嚴重削弱企業(yè)的市場競爭能力。傾銷產(chǎn)品較好的質(zhì)量和過低的價格會對上市公司正常的市場競爭秩序，使國內(nèi)企業(yè)以公平競爭方式開拓市場的努力事倍功半，甚至徒勞無功。

沒有市場，安有利潤？作為以擴張本國產(chǎn)業(yè)，占領國際市場為目的的傾銷行為，對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和股市的影響是直接的和巨大的，對此上市公司和廣大股民都應給予高度重視，尤其是上市公司，更應從理性的法律角度客觀地對待傾銷問題。

運用反傾銷的法律武器保護自己，打擊競爭對手

所謂“反傾銷”，是指進口國依法在傾銷幅度以內(nèi)征收反傾銷的懲罰性關稅，以限制或排斥進口產(chǎn)品，保護本國相關產(chǎn)業(yè)。

（一）上市公司要依靠財力和其他優(yōu)勢，建立自己的信息情報收集和分析處理系統(tǒng)

判斷一種商品是否構成傾銷，需要掌握確鑿詳實的國際國內(nèi)市場資料。根據(jù)國際通行的做法和我國《反傾銷反補貼條例》的規(guī)定，一種商品傾銷行為的成立由兩方面構成：傾銷的存在和實質(zhì)損害的存在。確定傾銷是否存在需要首先確定這種商品的正常價值和出口價格，然后比較二者的差額，前者高于后者的，可確定傾銷存在，高出的差額部分，為“傾銷幅度”。而實質(zhì)損害是否存在則要通過調(diào)查傾銷產(chǎn)品的數(shù)量，傾銷產(chǎn)品的價格，傾銷產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的影響，傾銷產(chǎn)品出口國的生產(chǎn)能力、出口能力和庫存等四個方面來確定。

上述一系列數(shù)據(jù)、標準和事項的判斷、需要搜集、調(diào)查和分析國內(nèi)外大量的資料和信息。上市公司只有依靠有效的情報信息處理系統(tǒng)，才能及時發(fā)現(xiàn)和正確判斷進口產(chǎn)品的傾銷行為，從而確定應對之策。

（二）遭到進口產(chǎn)品傾銷的上市公司以及其他企業(yè)要聯(lián)手協(xié)作，共御“外敵”

進口產(chǎn)品的傾銷，損害的不僅是個別企業(yè)的利益，更是國內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的利益。國際慣例和我國法律把傾銷產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的影響作為認定傾銷的一項重要標準。國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，是指國內(nèi)相同或類似產(chǎn)品的全部生產(chǎn)者，或者其產(chǎn)量占國內(nèi)相同或者類似產(chǎn)品全部產(chǎn)量大部分的生產(chǎn)者。依照國際慣例，當支持反傾銷調(diào)查申請的國內(nèi)生產(chǎn)者所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量不足國內(nèi)該類產(chǎn)品生產(chǎn)總量的25%時，不得提起反傾銷調(diào)查。因此，遭到進口產(chǎn)品傾銷的上市公司之間、上市公司與其他企業(yè)之間要共同合作，通過行業(yè)協(xié)會或組織產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟協(xié)調(diào)行動，這樣才能確保反傾銷申請獲得成功。

（三）反傾銷措施對股市的影響

對一項反傾銷申請初步裁定傾銷成立了，該產(chǎn)品將被征收臨時反傾銷或被要求提供保證或擔保；最終裁定傾銷成立的，將被征收長期（一般為五年）反傾銷稅。因此，反傾銷調(diào)查程序的開始，將會成為利好消

息，使該行業(yè)上市公司股票上漲。一旦進口產(chǎn)品被裁定傾銷成立，無疑會增強股民對該類上市公司的信息，刺激股民的投資欲望，從而帶動一個甚至幾個板塊的股市行情上揚，使股民和上市公司均在反傾銷行動中成為受益者。

公司治理論文篇十七

一、行會計信息質(zhì)量存在的問題分析

1.1業(yè)務費用支出方面

財務資源是商業(yè)銀行經(jīng)營和創(chuàng)建利潤的重要支持與保障，通過對財務資源的優(yōu)化配置促使銀行價值最大化，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的核心。近年來，a行的費用核算辦法按照總行要求，保持費用配置政策穩(wěn)定，采取成本收入比配置機制控制費用上限。a行費用支出存在的問題主要表現(xiàn)在：

（1）總行按照成本收入比配置費用預算的辦法操作性不強。總行按照一定的'成本收入比進行核定，但計費收入中的內(nèi)部資金損益在報表中不反映，其會計信息的真實性和可靠性有待于進一步核實，核定的費用指標與實際經(jīng)營業(yè)務發(fā)生有差異，形成費用結余，造成支出浪費。

（2）費用劃分上“重業(yè)務，輕內(nèi)控”，容易導致內(nèi)控部門監(jiān)督真空。內(nèi)控部門受費用指標約束，對可控項目導致監(jiān)督缺失，原則是“錢在哪兒，人在哪兒”，這種鞭長莫及，隔靴撓癢現(xiàn)象，加大了銀行的執(zhí)業(yè)風險。

（3）年終費用有較大結余，造成突擊花錢。由于費用指標寬裕，到了年終就突擊花錢，支出的合規(guī)性和真實性被談化。

1.2地方政府融資平臺方面

從開始，中央各部委就陸續(xù)下發(fā)文件，要求清查地方政府融資平臺債務。a行的地方政府融資平臺貸款，省級平臺貸款占比較高，占比75%。按貸款行業(yè)投向而言，主要集中于交通運輸行業(yè)，占比78%。其中多數(shù)企業(yè)均未發(fā)行股票上市，其主要資本構成除自有資本以外，主要通過銀行借款、債權融資和財政撥款，導致資產(chǎn)負債率偏高，多數(shù)在70%以上。在實際操作中，對于項目建設和資金使用的管理力度不夠，已有的資產(chǎn)遠遠不能償還貸款資金。以陜西省高速公路建設集團公司貸款為例，對a行政府融資平臺貸款的風險情況進行分析，可以發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）負債總額大幅上升，資產(chǎn)負債率偏高；

（2）負債、擔?？偤痛笥诳傎Y產(chǎn)；

（3）后續(xù)還款能力有限；

（4）公路收費政策收緊，公路項目前景不容樂觀。

，交通運輸部、發(fā)改委、財政部、監(jiān)察部、國務院糾風辦等五部門聯(lián)合下發(fā)通知，自206月20日至5月31日，將開展收費公路違規(guī)及不合理收費專項清理?！锻ㄖ芬衙鞔_將降低偏高的通行費收費標準，全面清理公路超期收費、通行費收費標準偏高等違規(guī)及不合理收費，堅決撤銷收費期滿的收費項目。因此，陜高速等交通運輸類政府融資平臺貸款，還本付息壓力在今明兩年就會顯現(xiàn)。如果未來隨著信貸收緊、公路收益下降，高速公路的發(fā)展鏈條可能會斷裂，那么a行等金融機構的貸款將面臨很大風險。

二、對策與建議

2.1優(yōu)化職工薪酬結構

金融企業(yè)應積極探索差異化薪酬激勵模式，實踐分類管理理念，提高薪酬市場競爭力；嚴格執(zhí)行薪酬政策；高管薪酬分配制度應透明；個別金融企業(yè)薪酬應與效益聯(lián)系緊密。

2.2完善業(yè)務費用支出結構

建議完善費用配置考核辦法。加強對預算執(zhí)行的檢測，建立與預算管理相適應的考評體系。針對各營業(yè)機構、各業(yè)務部門、機關管理部門等層級，制定細化的考評體系。建議銀行系統(tǒng)遵循真實成本的原則，合理配置財務資源。按照“授權有限、相互牽制、逐級審批”的原則，各項費用開支要求一是必須按程序按授權逐級審批，嚴禁通過拆分單筆交易或事項來規(guī)僻權限限制；二是按照問責制的要求和總行最新的防范風險精神，在報銷制度上實行“負責人三簽制”。

2.3加強銀行對政府融資平臺貸款

的信貸風險管理第一，妥善處理債務償還方式。一方面，地方政府融資平臺公司的存量債務，要按照協(xié)議約定償還，不得單方面改變原有債權債務關系。另一方面，要抓緊落實有關債務人償債責任，地方政府融資平臺公司等要抓緊制定償債計劃，明確償債時限。對于問題貸款，要保證利息償付順暢，并通過分期還款計劃逐步壓縮貸款規(guī)模。第二，加強銀行業(yè)對地方政府融資平臺貸款的信貸管理。銀行業(yè)金融機構要嚴格落實借款人準入條件，按照商業(yè)化原則履行審批程序，嚴格執(zhí)行信貸“三查”制度。即：貸前調(diào)查、貸款審查和貸后檢查。密切關注項目進度和資金運用狀況，確認地方政府融資平臺貸款用款主體和貸款用途。

公司治理論文篇十八

摘要：會計生存在一個特定的文化環(huán)境中，完善的內(nèi)會計文化環(huán)境直接影響到會計的確認、計量、記錄和報告等各個程序的有效完成，會計文化會影響會計信息質(zhì)量，是提高會計信息質(zhì)量的根本保證。

關鍵詞：會計文化；會計信息質(zhì)量；物質(zhì)

會計作為一種社會實踐活動，作為社會文明的一部分，同樣存在于一個特定的文化環(huán)境之中，文化環(huán)境因素在潛移默化中影響著會計理論和會計實踐的發(fā)展。會計文化的定義有廣義與狹義之分,從廣義上說,會計文化是作為人類社會智慧結晶的全部會計理論、會汁方法和會計成果從狹義上說,會計文化主要是指會計價值觀或會計哲學觀。把握會計文化內(nèi)涵的關鍵是把握其層次結構,按照由表及里,由現(xiàn)象到本質(zhì)的思路,會計文化可以分成如下幾個層次：

1、會計文化的物質(zhì)層：主要是指為履行會計工作職能而必須具有的一系列物質(zhì)條件和技術體系，并不涉及社會意識形態(tài)以及會計價值觀念等問題,不會因為社會制度的區(qū)別而產(chǎn)生重大差異,因而具有一般性。

2、會計文化的行為層：相較于物質(zhì)層這個最外層,行為層可稱為會計文化的淺層。會計的制度文化和精神文化都最終體現(xiàn)在會計從業(yè)者的具體行為之中,它是會計制度文化和精神文化要求的外在表征。

3、會計文化的制度層：主要涉及會計管理的制度規(guī)范及其組織體系,具體包括合計法規(guī)、會計制度、會計管理體制、會計機構組織方式、會計教育制度、會計職業(yè)道德規(guī)范以及會計從業(yè)者行為準則等要素。它構成了一個國家整個經(jīng)濟管理體系的重要組成部分。

4、會計文化的精神層：這是會計文化的核心層,其基本內(nèi)容就是會計價值觀,主要包括會計的意識、精神風貌、心理素質(zhì)、思維方式等方面。這是整個會計文化有機體的靈魂,是會計文化的決定因素。

會計文化既然是會計和文化結合的產(chǎn)物,所以,影響會計和文化的因素都會制約會計文化形成和發(fā)展,比如政治和經(jīng)濟制度因素、法律因素、經(jīng)濟因素、科學技術因素、社會文化和歷史因素、會計教育因素等等。

一、會計文化與會計信息質(zhì)量存在的關系

會計信息質(zhì)量特征包括會計信息的可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。而會計文化的總體構成包括會計準則，按我國《企業(yè)會計準則》中確定的會計核算目標:“會計信息應當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求,滿足有關方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要,滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。”而高質(zhì)量的會計信息則是實現(xiàn)以上目標的'關鍵。對于會計信息而言，它的生產(chǎn)標準和檢驗標準就是會計準則。

會計信息在會計文化中提供的是一種企業(yè)行為，并非會計人員個人行為，此外，由于會計人員專業(yè)技術水平有限，即使他有著較高的職業(yè)道德水平，但對準則制度存在理解上瓶頸，同樣也會產(chǎn)生會計信息質(zhì)量問題。因此，生成環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制應從公司治理結構的制度優(yōu)化以及會計人員素質(zhì)的提升著手。而會計文化中會計職業(yè)道德自律是一種職業(yè)道德的內(nèi)在情感,是會計工作者在會計服務過程中形成的內(nèi)在會計職業(yè)道德意識。

二、會計文化對提升會計信息質(zhì)量的作用

在中國的會計文化中,追求用價值觀念來協(xié)調(diào)人們的思想和行為,利用企業(yè)內(nèi)部親密、微妙的人際關系來平衡企業(yè)人員的工作,避免內(nèi)耗。然而,過分講求和諧,追求一致,也形成了我國會計文化中長期不要原則,一味講人際關系,導致人際關系錯綜復雜的結果。隨著中國市場經(jīng)濟的發(fā)展和資本市場的進一步完善,利用真實、有效的會計信息來反映社會資源的合理配置是人們的共同希望。會計信息作為一種商業(yè)語言,它的質(zhì)量對于我國的經(jīng)濟管理起著至關重要的作用。但是,長期以來,會計信息質(zhì)量不高，尤其是會計信息失真一直是制約經(jīng)濟發(fā)展的一大難題。因此,在會計文化環(huán)境中提高會計信息質(zhì)量、保證會計信息的真實可靠已成為會計管理工作的當務之急，而高質(zhì)量的會計文化對于提高會計信息的質(zhì)量,幫助財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出正確的評價或者預測等都將起到積極的作用。

三、會計文化對會計信息的影響

1、會計文化物質(zhì)層對會計信息質(zhì)量的影響。我國會計文化物質(zhì)層相對國外來說比較薄弱，財務核算電算化、財務管理電算化、財務決策電算化這三項工作，在會計工作中還未普遍，這就導致會計失真現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

2、會計文化的行為層及精神層對會計信息質(zhì)量的影響。會計文化受中國傳統(tǒng)社會文化的影響，一味講求人際關系,導致人際關系錯綜復雜的結果。受強大的倫理文化影響下也會計人員在會計工作過程中強調(diào)搞好內(nèi)部、外部‘平衡,側重于人事關系的處理,使得業(yè)績平平,甚至會導致人治代替法制的狀況。當一名會計人員去審核一家公司的年度報告時,首先想到的恐怕不是把這項工作如何做好,而是會想如果認真檢查會有什么后果,馬虎過去又有什么好處。而對于被檢查方來說,自己拿出的虛假會計信息如果得到確認的話,不僅小集體的利益可以得到保護,而且領導還可以得到獎勵和提拔，因此，我國會計信息質(zhì)量失真現(xiàn)象十分嚴重，這就說明我國對會計文化行為層和精神層培育的還不夠。

3、會計文化的制度層對會計信息質(zhì)量的影響。我國會計規(guī)范是通過國家統(tǒng)一會計制度由政府來制定并頒布實施的,法律法規(guī)介入到會計實踐的各個方面,會計人員完全以相關的法律法規(guī)為據(jù)進行會計事項的處理在會計制度和會計準則的制訂與實施上,強調(diào)全國高度統(tǒng)一,包括會計科目、會計報告的內(nèi)容與形式等均高度統(tǒng)一,同時注重穩(wěn)健性在信息披露上。制度層中所包含有會計準則，而會計信息是會計準則的“產(chǎn)物”，會計準則不僅直接決定會計信息的內(nèi)容、數(shù)量和質(zhì)量等方面的需求，而且是檢驗會計信息是否高質(zhì)量的主要衡量標準與現(xiàn)行制度。

參考文獻：

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