精選公司治理論文（案例15篇）

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公司治理論文篇一

一、董事薪酬設(shè)計的目的

董事薪酬設(shè)計的目的主要包括兩個方面:

(一)使董事和股東的利益一致

企業(yè)股東無法有效監(jiān)督公司管理者,他們需要“信托”給勝任的、值得信賴的人為他們完成這項任務(wù)。董事作為股東的代理人,使董事與股東二者利益統(tǒng)一起來非常重要。薪酬是實現(xiàn)這種統(tǒng)一的一個強有力的工具。

(二)為股東創(chuàng)造價值

董事履行職責(zé)要求努力工作并且應(yīng)具備一定才能。多數(shù)董事候選人都自愿承擔(dān)這一具有挑戰(zhàn)性的工作。董事經(jīng)過幾十年的商業(yè)與社會實踐,已經(jīng)具備特殊的能力;成為董事為他們在公司活動中發(fā)揮才能提供了難得的機會。

為董事提供合理、有效薪酬時,股東能夠獲得董事的良好工作表現(xiàn),從而提高公司價值。董事通過自己的努力完善公司治理并最終提高企業(yè)績效,獲得相應(yīng)報酬。每個企業(yè)必須選擇合適的薪酬水平和結(jié)構(gòu),平衡上述兩個目的。這是企業(yè)董事與企業(yè)所有者之間的事情。

二、確定董事薪酬的一般原則

不同公司因面臨的情況不同,需要不同的解決方案。但確定董事薪酬有一般性原則。

(一)董事薪酬應(yīng)該由董事會決定,并對股東完全公開

理論上,董事薪酬應(yīng)該由股東投票決定,但上市公司股權(quán)分散的特點決定了不能采用這種方式。董事薪酬必須由董事會決定,雖然這樣做存在內(nèi)在的自決與利益沖突風(fēng)險。

由于董事自己決定自己的薪酬,因此,董事薪酬計劃的各方面應(yīng)該盡可能客觀、公開地進行管理。所有決定必須經(jīng)得起檢驗。這就要求完全披露董事薪酬的確定過程與所有要素。

(二)董事薪酬應(yīng)該與股東的長期利益一致

股東有替代對某一公司持股的選擇,并在不斷尋找能為自己的資本帶來合理回報的替代投資機會。多數(shù)董事薪酬計劃明顯不能體現(xiàn)與股東目標的一致性。現(xiàn)在,一些典型的董事薪酬包中,主要部分是以承認董事雇員身份的薪水形式給付,開會費完全基于到會次數(shù),退休金計劃則完全取決于任職期限。換句話說,多數(shù)薪酬計劃沒有與是否實現(xiàn)股東的目標掛鉤。

原則上,如果股東對董事績效感到不滿,他們可以投票改選董事或提名新的董事。但是,多數(shù)人認為,使股東與董事的目標一致主要不應(yīng)該通過“大棒政策”。

更好的工具是股票所有權(quán)。以股票,而不是現(xiàn)金或福利形式支付薪酬能夠?qū)崿F(xiàn)向績效薪酬轉(zhuǎn)化,使董事薪酬直接與他的委托人―――股東掛鉤。這是最優(yōu)的薪酬支付方式。

(三)董事薪酬的目的應(yīng)該是激勵董事行為

董事應(yīng)該具有一種超越個人薪酬的責(zé)任感。薪酬是其努力行為的補充。薪酬也許不能對所有董事具有激勵作用,但肯定能夠激勵某些董事。即使他們的薪酬不能獎勵其績效,這些董事仍然總會在開會之前閱讀會議材料、提出發(fā)人深省的問題、使他們處理的每個任務(wù)創(chuàng)造價值。

(四)董事薪酬應(yīng)該體現(xiàn)董事花費的時間與精力

董事將有價值的技能與經(jīng)驗運用到工作中,花費的時間與精力通常具有很高的機會成本。設(shè)計董事薪酬計劃時,很重要的是要考慮董事的可能替代機會,正常年份履行董事義務(wù)需要花費的時間,總薪酬(包括任何正面與負面無形價值)中有多少與預(yù)期承諾一致。

(五)董事薪酬應(yīng)該作為一個整體來把握,而不應(yīng)該分解為各個要素確定董事薪酬的方法有兩種。一種是先確定現(xiàn)金薪酬―――通常是雇員費與會議費,然后逐漸加上其他薪酬要素,例如授予股票以及退休金計劃。另一種是確定適合的總薪酬水平,然后再按各薪酬要素進行最優(yōu)分配,以實現(xiàn)董事薪酬計劃的目標。

第二種方法較好,它能更好地確定薪酬總額,并能更好地使用預(yù)期花費的總資金。

三、董事薪酬管理的最優(yōu)實踐

根據(jù)董事薪酬確定原則,探索董事薪酬的“最優(yōu)實踐”,必須回答薪酬確定的方式、效果以及薪酬本身等問題。具體對應(yīng)關(guān)系見表1。

(一)確定董事薪酬的方式

任何董事薪酬計劃的信譽取決于其是否徹底、完全地披露薪酬的確定方式。

表1董事薪酬原則、實踐及解決的問題原則最優(yōu)實踐解決問題

1．董事薪酬應(yīng)該由董事會決定，并對股東完全公開。

2．董事薪酬應(yīng)該與股東的長期利益一致。

3．董事薪酬的目的應(yīng)該是激勵董事行為。

2．董事會應(yīng)該為每個董事設(shè)立目標股權(quán)，并規(guī)定達到目標的期限。薪酬效果

4．董事薪酬應(yīng)該體現(xiàn)董事花費的時間與精力。

5．董事薪酬應(yīng)該作為一個整體來把握，而不應(yīng)該分解為各個要素。

3．董事會應(yīng)該確定各種形式董事薪酬的合意總價值。向董事支付多少薪酬

2．董事薪酬應(yīng)該與股東的長期利益一致。

4．董事會應(yīng)該完全以股票（股票比例占50%到100%）和/或現(xiàn)金形式支付董事報酬；削減現(xiàn)行福利計劃，避免建立新的計劃。

5．董事會應(yīng)接受下列政策：公司不得雇用董事或董事的公司為企業(yè)提供專業(yè)服務(wù)或金融服務(wù)。

如何向董

事支付薪酬

設(shè)計董事薪酬計劃的挑戰(zhàn)在于內(nèi)部董事與外部董事之間存在利益沖突。外部董事需要自己確定薪酬水平,自然有利益沖突。內(nèi)部董事通常不因在董事會任職而獲得額外報酬,沒有直接的利益沖突,但是由于與董事會外部成員之間存在潛在的互惠關(guān)系,因而有間接的利益沖突。如果作為內(nèi)部董事的ceo與其他高層經(jīng)理反對,外部董事不可能提高他們的薪酬。同時,這些關(guān)鍵內(nèi)部董事的薪酬也需要外部董事批準。

按照“董事薪酬應(yīng)該由董事會決定,并對股東完全公開”的原則,建議最優(yōu)實踐一:董事會應(yīng)該建立一種機制,使董事能夠以審慎、客觀的方式確定薪酬計劃。具體步驟如下:

1.安排職責(zé)。確定董事在設(shè)計、監(jiān)督董事薪酬計劃過程中發(fā)揮的主導(dǎo)作用。這個工作由外部董事完成,分派職責(zé)的標準是經(jīng)驗、專長和判斷能力。

2.確定董事需要完成的工作。這個任務(wù)可能取決于全體董事會。負責(zé)董事薪酬的委員會對董事會就董事的工作時間、注意力、專長和判斷能力等要求的了解越明確,越容易設(shè)計一個提供適當激勵與獎勵的薪酬計劃。

4.確定股東的'職責(zé)。就董事薪酬問題給每個股東一個投票權(quán),是不現(xiàn)實的。但是,董事是股東的代表,由股東選舉產(chǎn)生。因此,股東有理由要求薪酬計劃使董事的利益盡可能與股東的利益相統(tǒng)一。其次,由于允許董事自己設(shè)定薪酬存在明顯的利益沖突,因此,股東的參與必將增強董事薪酬的可信度。有些公司可能會指定1-2個董事會成員就董事薪酬計劃與股東進行溝通。

5．規(guī)定特定職責(zé)的額外薪酬。根據(jù)法律，同一公司的董事應(yīng)該有相同的義務(wù)；根據(jù)常規(guī)，同一公司應(yīng)該根據(jù)其承擔(dān)的義務(wù)向董事支付等額報酬。但是，每個公司如何設(shè)計薪酬計劃，差別很大。有些公司向董事支付一筆薪酬，酬勞董事承擔(dān)的所有活動，包括常務(wù)委員會安排；多數(shù)公司則向董事支付兩筆薪酬，包括基本薪酬與從事董事會或委員會活動的額外薪酬。不論哪種情況，所有公司都必須制定特定工作職責(zé)的額外薪酬政策。特定工作職責(zé)與額外薪酬應(yīng)該由全體董事會或負責(zé)董事薪酬的委員會批準。

6．使用比較數(shù)據(jù)，利用外部顧問。負責(zé)董事薪酬的委員會必須確定如何使用其他公司的比較數(shù)據(jù)――不論這些數(shù)據(jù)是公開發(fā)布還是由外部顧問提供。具體來說，委員會必須決定如何確定公司董事的參照群體：使用與評估高級經(jīng)理薪酬同樣的參照群體，或是基于董事候選人通常比高級經(jīng)理更廣泛，從而使用更廣泛的參照群體？委員會必須決定是否利用外部顧問。如果需要，應(yīng)該由誰負責(zé)甑選顧問，是否應(yīng)該利用幫助設(shè)計公司高級經(jīng)理薪酬計劃的顧問。

8．讓所有董事都參與。應(yīng)該讓所有董事，包括首席執(zhí)行官，都參與到確定董事薪酬中來，從而將潛在利益沖突減少到最小程度。運作過程中必須規(guī)定作為整體的董事會與負責(zé)董事薪酬的委員會，以及負責(zé)評估董事會的委員會之間的關(guān)系。

（二）提高董事薪酬計劃的效果

“董事薪酬應(yīng)該與股東的長期利益一致”和“董事薪酬的目的應(yīng)該是激勵董事行為”兩個原則與確定董事薪酬計劃的效果有關(guān)。這兩個原則指出了董事大量持股的必要性。為了實現(xiàn)這一目標，公司應(yīng)該采用最優(yōu)實踐2：董事會應(yīng)該為每個董事設(shè)立目標股權(quán)，并規(guī)定達到目標的期限。

讓董事持股同時適當限制再銷售股票，是使董事的物質(zhì)利益與股東利益直接掛鉤的最佳方式。如果董事薪酬直接取決于公司的年度績效，董事必然只關(guān)注短期目標，董事持股能夠避免這種現(xiàn)象。董事大量持股能夠重塑當前多數(shù)董事薪酬計劃缺乏的“激勵”機制。即使物質(zhì)激勵對不同董事的作用不盡相同，或者物質(zhì)激勵本身不足以保證董事會更好的運轉(zhuǎn)，但從大量的統(tǒng)計、案例來看，這種激勵的確開始在董事會中發(fā)揮作用。

有證據(jù)表明，設(shè)定董事持股的目標能夠有效地增加董事持股。但到目前為止，公司沒有強有力的指導(dǎo)準則確定應(yīng)該如何為董事設(shè)定最小持股目標。有些公司將持股額定為董事基本薪酬或總現(xiàn)金薪酬的5倍，并規(guī)定在五年內(nèi)實現(xiàn)。盡管這一水平高于現(xiàn)行實踐，但是它仍然不足以保證董事在敵意收購時保持中立。一項計算表明，為了達到上述“中立”目的，董事持股額至少應(yīng)該是董事總薪酬的10倍。對于《財富》500強企業(yè)，這一持股額大約相當于$600,000。統(tǒng)計表明，董事持股額超過$100,000能夠保證董事的有效性，如果超過$200,000，則效果更加顯著。

（三）為董事支付合理的薪酬水平

“董事薪酬應(yīng)該體現(xiàn)董事花費的時間與精力”和“董事薪酬應(yīng)該作為一個整體來把握，而不應(yīng)該分解為各個要素”兩個原則與確定應(yīng)該向董事支付多少薪酬有關(guān)。這兩個原則要求最優(yōu)實踐三：董事會應(yīng)該確定各種形式董事薪酬的理想總價值。

董事薪酬總水平應(yīng)該能夠吸引、留住、激勵具有公司需要背景與技能的個人。確定董事薪酬總水平應(yīng)該考慮董事的心理價值與其他無形福利。盡管難以量化這些無形價值，但是他們是董事薪酬中一個重要部分。董事薪酬制定者應(yīng)該知道董事職位的無形價值如何與其他機會（包括增加或減少公司聲譽的因素）相競爭。

有多種確定公司董事適當薪酬水平的方式。一種方式是進行董事薪酬（包括股票給付價值與福利）市場調(diào)查，確定與適當基準或系列基準相比后得出的理想薪酬包總價值。另一種方式是估計董事的時間價值，根據(jù)董事從事各種工作花費的時間確定薪酬。實際上，大公司通常采用第一種方式，而小公司通常同時采用上述兩種方式。目前這些方法主要考慮現(xiàn)金薪酬與單個福利計劃的存在，而不是考慮薪酬包的總成本。

也可以與每個董事協(xié)商建立個性化的薪酬水平。但實際上很少這樣做，除非是特殊情況。一般地，所有董事應(yīng)該獲得公平薪酬。

（四）董事支付薪酬的方式

“董事薪酬應(yīng)該與股東的長期利益一致”原則為如何向董事支付薪酬提供了指導(dǎo)。這個原則要求最優(yōu)實踐四：董事會應(yīng)該完全以股票（股票比例占50%到100%）和/或現(xiàn)金形式支付董事報酬，削減現(xiàn)行福利計劃，避免建立新的計劃；和最優(yōu)實踐五：董事會應(yīng)該接受公司不得雇用董事或董事的公司為企業(yè)提供專業(yè)服務(wù)或金融服務(wù)等政策。

1．支付股票替代現(xiàn)金與福利。以股票形式支付董事薪酬是一種增加持股的強有力工具。董事應(yīng)該用自己的資金購買股票，為董事提供一種簡單、直接的方式，使其獲得大量股票。市場對這種方式的反應(yīng)比較有利。

獎勵期權(quán)是向董事支付股票的常見方式。但一些薪酬專家擔(dān)心向董事支付大量激勵性股票期權(quán)，會使董事的判斷傾向短期財務(wù)績效。另外，如果股價已經(jīng)嚴重低于期權(quán)價格，則股價繼續(xù)下滑對董事的實際價值影響不大，但是投資者將繼續(xù)遭受損失。

任何持股目標應(yīng)該是持有股票而不是股票期權(quán)。如果輔之以股票保留計劃，股票期權(quán)計劃能鼓勵董事將大量投資用于公司股票，并（如果公司的業(yè)績良好）有助于董事獲得可觀的長期收益。

目前，不存在確定董事薪酬中應(yīng)該有多大比重是股票形式的科學(xué)方式。

2．董事的福利計劃。董事退休計劃、向慈善團體轉(zhuǎn)讓、董事遺產(chǎn)捐贈、免費產(chǎn)品與服務(wù)等福利計劃是很好的。其中有些對于公司是稅收有效或成本有效的，因此一種意見認為應(yīng)該根據(jù)效率提供這些福利。但這并不意味著這些計劃將使股東與董事利益一致。實際上，慷慨的福利計劃如果對管理者構(gòu)成挑戰(zhàn)，會鼓勵董事反對有益于股東的行為。如果享受福利之前必須滿足一定服務(wù)期限，則上述情況更可能發(fā)生。

近來，現(xiàn)金導(dǎo)向的董事退休計劃的數(shù)量激增，醫(yī)療與福利津貼有少量增加，還有各種各樣的行業(yè)福利，包括董事及其配偶與子女的旅行津貼；多數(shù)美國汽車制造商提供的汽車；多數(shù)美國零售商提供的購買折扣。所有這些類似雇員的福利造成依賴風(fēng)險。

如果董事退休計劃以及其他與董事會服務(wù)無關(guān)的津貼是為了向董事在其服務(wù)期限內(nèi)提供補充收入，更好的方案是廢除這些計劃，增加董事薪酬，強調(diào)股票所有權(quán)。

（四）強制披露董事薪酬全面信息信息披露也需要非常關(guān)注。它是使隱含沖突過程合法化的途徑。

由于董事處于制定與批準自己薪酬的異常位置上，這就要求完全、準確的信息披露成為檢查高層經(jīng)理薪酬的唯一機制。股東發(fā)現(xiàn)董事在確定自己薪酬時濫用職權(quán)后能夠替換他們，這必須以股東擁有充足的信息為前提。因此，董事會應(yīng)該在委托投票書中完全披露確定董事薪酬的哲學(xué)與過程以及各薪酬部分的價值。

現(xiàn)行實踐遠未達到理想狀態(tài)，盡管近年在高層經(jīng)理薪酬的信息披露方面取得進展。1992年，證券與交易委員會（簡稱證交會）修改了高層經(jīng)理薪酬的信息披露規(guī)則，要求詳盡披露事實。但未對董事薪酬信息披露規(guī)則做任何修改。因此，董事薪酬的委托披露仍然是分散、不完整的。委托投票書關(guān)于董事薪酬披露通常包括公司支付董事會與委員會薪酬數(shù)額的敘述，上一年董事會與主要委員會開會的次數(shù)，主要委員會的成員，參加會議不足75%的董事姓名，以及費用是以現(xiàn)金還是股票形式支付。還要求描述持股計劃，董事福利計劃，董事個人與公司簽訂的咨詢協(xié)議。委托披露的另一部分則說明每個董事?lián)碛械墓煞?，只有少?shù)公司列出延期支付薪酬計劃的股票單元。

利用這個信息并假定實際出勤水平，通過適當?shù)倪\算，可以勾畫出董事薪酬水平與如何付薪的圖景。但這一圖景充其量只是素描，通常缺失的信息是每個董事實際獲得的報酬數(shù)額；明顯缺失的信息還有福利估計值。

公司應(yīng)該開始改進外部董事薪酬的信息披露，與高層經(jīng)理薪酬的信息披露保持一致。具體說，公司應(yīng)該在委托投票書中包含：

1．報告。包括解釋董事薪酬計劃的哲學(xué)與目標，衡量實現(xiàn)這些目標的方式。報告應(yīng)該由全體董事會成員或負責(zé)董事薪酬的全體委員會成員簽名。報告應(yīng)該描述董事薪酬的所有要素――包括總薪酬、各類股票獎金與轉(zhuǎn)讓的股票期權(quán)、退休計劃、慈善獎勵，以及其他安排、費用、支付款項或津貼，并簡要描述開發(fā)與評估董事薪酬計劃的程序。

2．綜合表。概括各種形式董事薪酬的價值，包括現(xiàn)期支付與延期支付的現(xiàn)金總額、支付的股票價值，以及福利與支付給董事或董事的公司的專業(yè)費用的現(xiàn)值。每個公司應(yīng)該根據(jù)每一福利要素與股票薪酬選擇計算方法，描述這種方法，并堅持使用這種方法。

3．每個董事持有的股票。包括直接擁有的股票份額，受限制的股票份額，延期支付薪酬的股票單元，以及以上三類的總額。此外，法定與非法定股票期權(quán)的份額也應(yīng)該報告。

4．在“聘為顧問的董事”報告中描述支付給每個董事或董事的公司的費用數(shù)額，并陳述公司為什么保留董事（或董事的公司）為公司提供服務(wù)，能夠最大程度的滿足股東利益。

公司治理論文篇二

知識經(jīng)濟時代，企業(yè)間的競爭核心發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)移，作為企業(yè)競爭上風(fēng)的核心資源的智力資本已逐漸地引進企業(yè)的治理戰(zhàn)略之中，并已被廣泛地應(yīng)用。在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，有關(guān)智力資本領(lǐng)域的研究和發(fā)展同樣給現(xiàn)代會計研究帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇，它天生的活力和創(chuàng)新價值不僅沖擊了傳統(tǒng)的會計模式，并且作為治理會計中1個新要素拓展了會計學(xué)研究領(lǐng)域和方向。

1、知識經(jīng)濟下，智力資本是企業(yè)價值的核心資源

“知識經(jīng)濟是建立在知識和經(jīng)驗的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟”，是指以高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為第1產(chǎn)業(yè)支柱，以智力資源為首要依托的可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟。在知識經(jīng)濟中，企業(yè)的價值根本不再直接取決于物質(zhì)資源、貨幣資本和硬件設(shè)備的數(shù)目、規(guī)模等，而是依靠于人才的聰明積累和創(chuàng)新，從而達到知識的轉(zhuǎn)化和智力資本價值的實現(xiàn)。

在知識經(jīng)濟中，智力資本是相對于傳統(tǒng)的物質(zhì)資本而言的，它是1種潛伏的、wu形的、動態(tài)的、能夠帶來企業(yè)價值增值的非物質(zhì)資源。有關(guān)智力資本的定義，先從2個智力資本等式來熟悉（智力資本=市場價值-帳面價值，企業(yè)=wu形資產(chǎn)智力資本），這能體現(xiàn)智力資本存在及能被界定和價值量化的本質(zhì)。瑞典第1大保險和金融服務(wù)公司是這樣定義智力資本的：它是企業(yè)所擁有的對企業(yè)市場競爭力做出貢獻的專業(yè)知識、應(yīng)用經(jīng)驗、組織技術(shù)、客戶關(guān)系和職業(yè)技巧及跨文化技能等企業(yè)的集體知識。著名學(xué)者圣特。昂格提出，企業(yè)的智力資本，是企業(yè)在價值創(chuàng)造過程中借以獲取逾額收益的各種知識資源的有機綜合體，是企業(yè)取得持續(xù)競爭上風(fēng)的源泉。1般地除知識產(chǎn)權(quán)資本外還包括人力資本、市場關(guān)系（顧客）資本、組織結(jié)構(gòu)資本3個延伸部分，智力資本正是通過其各組成部分的相互作用和共同整合推動企業(yè)發(fā)展，成為創(chuàng)造和實現(xiàn)企業(yè)價值的核心資源。

在知識經(jīng)濟中，企業(yè)對智力資本的需求越來越大，相對于財務(wù)資本，智力資本在企業(yè)價值增值的貢獻中所占比例更大。按照新古典經(jīng)濟學(xué)的稀缺理論，智力資本應(yīng)該獲得與財務(wù)資本共同參與分離企業(yè)剩余控制權(quán)和索取權(quán)的同等地位。隨著信息技術(shù)的革命，財務(wù)資本投資者總是以風(fēng)險最小化原則進行投資轉(zhuǎn)換，不斷減少承擔(dān)的風(fēng)險；而智力資本所有者由于智力資本的專用性則日漸成為企業(yè)風(fēng)險的承擔(dān)者。在企業(yè)經(jīng)營治理中，兩種資本的所有者間還存在著委托―――代理關(guān)系，作為委托方的財務(wù)資本投資者控制代理人的最佳契約就是讓智力資本所有者擁有企業(yè)的部分剩余控制權(quán)。因而，企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)也就自然地從“財務(wù)資本雇傭智力資本”的方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸橇Y本與財務(wù)資本相合作”的方式。

由此可以說，智力資本即知識和聰明，將是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟增長的原動力，而作為智力資本載體的人才取代了資金成為這個時代最稀缺的'資源，將成為發(fā)展知識經(jīng)濟不可缺少的最基本因素。美國微軟公司、英特爾公司、網(wǎng)景公司的發(fā)展奇跡，充分說明了人的聰明和創(chuàng)新在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中的核心作用與價值體現(xiàn)。

2、人力資本是治理會計中嶄新的、能動的要素

治理會計是為企業(yè)的內(nèi)部信息使用者提供治理決策有用信息需要的會計。由于傳統(tǒng)的本錢性經(jīng)營模式，相應(yīng)地傳統(tǒng)治理會計通常是以本錢預(yù)算和控制為工具，夸大以“利潤最大化”為目標，僅運用企業(yè)內(nèi)部已發(fā)生的財會數(shù)據(jù)和事件進行分析、提供決策信息，這種傳統(tǒng)的治理會計模式很大程度上已不能有效地進步會計信息質(zhì)量，滿足企業(yè)治理決策的要求。20世紀80年代以來，戰(zhàn)略治理理念應(yīng)用于治理會計的理論實踐，使治理會計沖破了財務(wù)會計信息支持的局限，充分結(jié)合和利用了企業(yè)內(nèi)部和外部、財務(wù)與非財務(wù)的信息，進步了會計信息的治理價值。

在知識經(jīng)濟時代，智力資本作為真正反映企業(yè)價值的核心資產(chǎn)，以其活動性和自我增值積累的資本特性，充分發(fā)揮了人才或是人力資源在企業(yè)經(jīng)濟活動中創(chuàng)造價值的作用。因而對于1個企業(yè)來說，有效地治理企業(yè)的智力資本更有助于反映企業(yè)的真實價值，有效地治理企業(yè)智力資本就要做到對智力資本的有效量化評估。企業(yè)的智力資本對企業(yè)的貢獻，在通過1系列行為和活動后，轉(zhuǎn)化為以資金形態(tài)存在的財務(wù)資本，終極體現(xiàn)為企業(yè)的利潤。這為人才的智力資本的量化評估提供了理論基礎(chǔ)。盡管智力資本的價值創(chuàng)造能力不容置疑，也存在被量化評估可行性的理論基礎(chǔ)，但在實際操縱中，智力資本中諸如客戶關(guān)系、企業(yè)商譽等細分項目，由于其主觀性而難以簡單地將其價值劃進資產(chǎn)負債表中。傳統(tǒng)會計報表模式對資產(chǎn)價值數(shù)據(jù)化的客觀要求，不適合智力資本的價值特性。因而，智力資本的引進將打破傳統(tǒng)會計的核算模式。

現(xiàn)代治理會計要求其核算方法重視反映企業(yè)價值的創(chuàng)造形式、創(chuàng)造價值的人及相應(yīng)的過程。智力資本作為企業(yè)價值的核心資源，為治理會計的研究提供了新的發(fā)展方向。作為治理會計新要素，智力資本不僅應(yīng)能夠反映企業(yè)智力資本的存量和流量，還應(yīng)反映智力資本的轉(zhuǎn)換形式和應(yīng)運趨勢，所提供的智力資本的治理信息就必須是靈活、多樣化的，包括數(shù)目與質(zhì)量信息，財務(wù)與非財務(wù)信息，靜態(tài)與動態(tài)信息，物質(zhì)化與精神化信息等等（余緒嬰，1998）。以智力資本為核心的治理會計是1個復(fù)雜的企業(yè)信息支持系統(tǒng)，將會對企業(yè)的決策、計劃、控制產(chǎn)生深刻的影響。

3、智力資本的評估

對智力資本的量化評估是從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟時代向知識經(jīng)濟時代轉(zhuǎn)變的1個重要“里程碑”（馮之浚，1998）。以資本為核心的治理會計的目標就是會計模式量化智力資本的價值，在企業(yè)治理中，提供智力資本的各種信息，進步智力資本治理質(zhì)量，考核和評價智力資本的投資效果，以及企業(yè)利用智力資本創(chuàng)造價值的能力和效率。（1）智力資本的評估模型―――導(dǎo)航儀模型（skandia對智力資本量化評估的最早實踐是瑞典skandiaafs公司。1991年，該公司以客戶、財務(wù)、流程、人力因素、更新與發(fā)展5方面為重點，對其智力資本進行了分析與評估，形成了智力資本評估和治理模型（圖1），在實踐中逐漸建立了較為完善的智力資本理論體系和指標體系，并通過智力資評價發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的題目，促進今后長遠的發(fā)展。navigator）

這種用于智力資本評估的導(dǎo)航儀模型是以企業(yè)價值增值為導(dǎo)向，設(shè)置1系列的指標來考核量化智力資本，揭示智力資本戰(zhàn)略的、長遠的影響。作為1種真正可行的智力資本量化評估系統(tǒng)，導(dǎo)航儀不僅反映了智力資本的存量，更重要的是能提供智力資本的價值轉(zhuǎn)換、增值及其原因，并能實施有效的監(jiān)測功能。skandianavigator模型的建立是智力資本量化評估研究領(lǐng)域的1個重要里程碑。

（2）智力資本的評估方法―――價值逆向推導(dǎo)法

智力資本在企業(yè)中創(chuàng)造的價值終極必然會經(jīng)歷實物（貨幣）形態(tài)來體現(xiàn)，它與財務(wù)資本間的相互轉(zhuǎn)化關(guān)系就形成了更廣義的資金循環(huán)活動。資金流進智力資本的過程是財務(wù)資本轉(zhuǎn)化為智力資本的過程，而智力資本的產(chǎn)出是資金流進企業(yè)，從而以財務(wù)資本形態(tài)存在的過程。1項新技術(shù)可以轉(zhuǎn)化成新產(chǎn)品，進而給公司帶來收益，顧客滿足度、員工素質(zhì)等因素終極影響到企業(yè)收進或本錢，并終極在相關(guān)財務(wù)指標中反映出來。因此，對智力資本的全面評價應(yīng)包含財務(wù)部分的內(nèi)容，可借助部分財務(wù)指標實現(xiàn)智力資本的量化評價。

企業(yè)的價值（這里主要是指企業(yè)的帳面價值）是由企業(yè)的不同工作項目或領(lǐng)域所創(chuàng)造的，這些項目在1定程度上與企業(yè)的智力資本存在著復(fù)雜的相應(yīng)的因果關(guān)系價值鏈，其中有直接的影響，也有間接的影響，有單個的作用，也有共同的作用。因此，企業(yè)可以通過以其價值的貨幣形式來反映各個項目承載的價值及相應(yīng)的比重，并根據(jù)自身發(fā)展的特點和需要，選擇其中的關(guān)鍵性項目以建立與智力資本的對應(yīng)評估關(guān)系，進而可由此逆向推導(dǎo)出智力資本的價值指數(shù)及其各部分的價值指數(shù)。

具體可以設(shè)計為，首先結(jié)合關(guān)鍵工作項目（keyworkproject）在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中重要程度給予不同的經(jīng)驗權(quán)數(shù)或系數(shù)標準。關(guān)鍵項目受智力資本各構(gòu)成部分直接影響（80%以上影響比例，影響比例的測算是依據(jù)當年各關(guān)鍵項目所涉及的職員的層次、數(shù)目、工作性質(zhì)等因素）100%回進具體智力資本中；受間接影響的（35%―80%影響比例），分別以受影響比例回進相應(yīng)的智力資本，最后計算智力資本各構(gòu)成部分的價值指數(shù)和總的價值指數(shù)。如：某企業(yè)的企業(yè)價值中的93%與智力資本有1定程度的關(guān)聯(lián)，假定由4個關(guān)鍵工作項目分別按2.6、3.4、1.3、2.0的比例承載這部分企業(yè)價值，并按關(guān)鍵工作項目在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中重要程度分別給予1.44、1.0、1.7、2.1的權(quán)數(shù)（圖2），則各關(guān)鍵項目受智力資本影響程度測算如下：

市場關(guān)系資本價值指數(shù)=2.61.446.02.02.14.4=40.94

組織結(jié)構(gòu)資本價值指數(shù)=2.61.443.5=13.10

智力資本價值指數(shù)=51.1640.9413.10=105.20

則可以說，相對于該企業(yè)帳面財務(wù)價值，105.20的智力資本價值指標是相當?shù)摹?/p>

智力資本的價值指數(shù)是企業(yè)智力資本的存量數(shù)據(jù)信息，可以作為企業(yè)戰(zhàn)略治理中的重要指標，通過對比不同年度的智力資本的存量變動進行智力資本的流量分析。從資本的循環(huán)轉(zhuǎn)化的方向而言包括3個方面：1是智力資本向財務(wù)資本轉(zhuǎn)化的價值分析，可評價智力資本的價值創(chuàng)造能力及效率；2是財務(wù)資本向智力資本轉(zhuǎn)化的價值分析，可評價智力資本的投資績效和效率；3是智力資本各構(gòu)成部分間轉(zhuǎn)化的增減變化分析，可在為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供智力資本預(yù)警信號。

在知識經(jīng)濟時代，現(xiàn)代企業(yè)治理會計是企業(yè)業(yè)績評價體系的重要信息支持，必須能有效為企業(yè)提供戰(zhàn)略化指導(dǎo)，既要充分反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，又能及時地指明企業(yè)存在的缺點不足，以及企業(yè)未來的發(fā)展方向。因而，作為企業(yè)治理中新的活躍因素，企業(yè)智力資本的價值評估信息將進1步增強企業(yè)治理會計的“評估”作用和“導(dǎo)航”作用，更加符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求。

參考文獻：

[2]劉岳輕。人力資本評估方法探析[j].財務(wù)月刊，2000，（4）：27.

公司治理論文篇三

一、引言

公司融資結(jié)構(gòu),是公司融通資金不同方式的構(gòu)成以及融資數(shù)量之間的比例關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,股權(quán)和債權(quán)不僅僅是可以相互替代的融資工具,更是可以相互替代的治理結(jié)構(gòu)(williamson,1988);融資結(jié)構(gòu)是否合理在很大程度上決定著公司治理效率的高低。因此,設(shè)計和選擇合適的融資結(jié)構(gòu),充分發(fā)揮其治理作用,對現(xiàn)代公司至關(guān)重要。

二、公司融資結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)形成的基礎(chǔ)

(一)公司融資結(jié)構(gòu)決定著公司治理模式的選擇

公司融資結(jié)構(gòu)決定股東和債權(quán)人之間的力量對比和權(quán)利配置,是企業(yè)各種權(quán)利配置的基礎(chǔ),一定程度上決定著公司治理模式的選擇。當企業(yè)負債率較低、債權(quán)人權(quán)利相對較小時,通常外部控制權(quán)市場能夠有效發(fā)揮作用,形成股東主導(dǎo)型公司治理模式;而企業(yè)負債率相對較高、債權(quán)人權(quán)利較大時,債權(quán)人會重視內(nèi)部治理的作用,形成債權(quán)人主導(dǎo)型公司治理模式。同時,融資結(jié)構(gòu)的調(diào)整,會引起股東、債權(quán)人和經(jīng)營者之間控制權(quán)的重新分配和爭奪,并促進相機治理機制作用的發(fā)揮。企業(yè)所有權(quán)只是一種狀態(tài)依存權(quán),并不必然屬于股東所有,股東只不過是“正常狀態(tài)下的企業(yè)所有者”。在企業(yè)破產(chǎn)清算狀態(tài)下,債權(quán)人是企業(yè)的擁有者。債權(quán)人的破產(chǎn)清算權(quán)將對經(jīng)營者施加巨大的懲罰威脅,迫使經(jīng)營者努力工作,停止營造企業(yè)“帝國”。因此,融資結(jié)構(gòu)不單是一個融資比例的選擇問題,更重要的是資金背后各主體相互依存、相互斗爭、共同制衡的權(quán)利配置問題。

(二)融資結(jié)構(gòu)決定著公司治理的目標

公司治理的目標是降低代理成本,而融資決策則是通過確定適當?shù)娜谫Y方式,有效調(diào)整股東、經(jīng)營者和債權(quán)人之間的代理成本,形成有效的制衡機制,約束代理人的行為。隨著所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,經(jīng)營者逐漸掌握了公司的控制權(quán),由于利益的不一致和信息的不對稱,經(jīng)營者常常會采用多種手段來侵害股東的利益使自身的利益最大化,如增加自己在職消費、避免風(fēng)險等行為,特別是在公司擁有較多的自由現(xiàn)金流量時,這種道德風(fēng)險傾向就會更加嚴重(jensen,1976)。這就產(chǎn)生了經(jīng)營者和股東間的代理成本。通過增加負債融資,可以使經(jīng)營者的這種道德風(fēng)險得到一定的約束,因為負債的利息需要固定支付,這有利于減少公司的自由現(xiàn)金流量,而且利用負債融資使得公司的控制權(quán)是一種“狀態(tài)依存權(quán)”,債權(quán)人有可能接管公司而使經(jīng)營者承擔(dān)破產(chǎn)成本。但負債融資的利用也為股東侵害債權(quán)人的利益提供了機會,如過量發(fā)放股利、投資高風(fēng)險的項目、隨意改變資金的使用用途等,增加了股東和債權(quán)人之間的代理成本。因此,融資結(jié)構(gòu)的確定和選擇,調(diào)和著經(jīng)營者與股東、股東和債權(quán)人之間沖突,影響著兩種代理成本的大小,決定著一定時期公司治理的目標。

(三)公司融資結(jié)構(gòu)決定公司治理的方式和程度

為解決以上代理問題,股東常采用“用手投票”和“用腳投票”方式行使自己的權(quán)利;而對債權(quán)人而言,則通過相機控制機制、債務(wù)本身的激勵約束機制以及銀行監(jiān)控機制來實施治理。大額股份持有者可以進入董事會,通過董事會直接選擇、監(jiān)督經(jīng)營者,直接制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策,檢查經(jīng)營者的工作績效,即通過“用手投票”方式來進行控制;而小股東只能在證券交易所通過買賣股票,即通過“用腳投票”來進行干預(yù)。作為主要債權(quán)人的銀行,可以通過多種方法對借款公司實施控制(gray,)。首先,銀行可以通過是否提供信貸對公司施加影響,這一影響力的大小主要取決于公司其他可供選擇的融資來源;其次,在借貸過程中,可以通過法律或信貸合同,要求獲取公司的信息、對公司進行審計或直接參與公司決策;最后,在債務(wù)公司違約時銀行會獲得特殊權(quán)力,如取消債務(wù)公司對抵押品的贖回權(quán)、清算或重組,甚至?xí)@得公司的股權(quán)。

(四)公司融資結(jié)構(gòu)決定著公司破產(chǎn)清算的控制方式

當企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機或困境時,可通過清算或者重組的方式加以解決。一般而言,債權(quán)人愿意選擇清算,而股東愿意選擇重組方式,這是因為債權(quán)人具有優(yōu)先清償權(quán),而股東則是清算的最后索取者。公司融資結(jié)構(gòu)的安排對破產(chǎn)企業(yè)的控制選擇也有決定性影響。如果負債比重大于權(quán)益比重,選擇清算的可能性就大,反之,選擇重組的可能性就大。如果債權(quán)人比較分散,單個債權(quán)人持有的債權(quán)比重相對較小,重組協(xié)議達成的成本就高,清算的可能性就大。相反,如果債權(quán)人比較集中,單個債權(quán)人持有的債權(quán)比重較大,達成重組協(xié)議的可能性就大。

三、融資結(jié)構(gòu)視野下我國國有企業(yè)治理現(xiàn)狀分析

以上理論表明,公司融資結(jié)構(gòu)決定著公司治理效率。然而,這一研究結(jié)論的獲得隱含著重大前提,即以上研究的企業(yè)和銀行均為市場經(jīng)濟條件下的資本主義企業(yè),均以自身企業(yè)價值最大化為目標,無需承擔(dān)就業(yè)等政治任務(wù)。對于目前正在建立健全社會主義市場經(jīng)濟體制的中國而言,上述條件尚未能完全得到滿足。我國國有企業(yè)或國有上市公司治理效應(yīng)低下,主要體現(xiàn)在國有產(chǎn)權(quán)主體虛置、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)治理效應(yīng)弱化、董事會缺乏內(nèi)部制衡、監(jiān)事會功能偏弱、以市場為基礎(chǔ)的外部治理機制發(fā)育不全、信息披露不規(guī)范等方面。為提高治理效率,我國進行了數(shù)次融資制度的變革和融資方式的調(diào)整,企業(yè)融資結(jié)構(gòu)也發(fā)生了顯著變化。但由于融資機制不順,企業(yè)治理效應(yīng)的改進并不顯著,主要原因在于:

(一)融資體制變遷導(dǎo)致企業(yè)融資結(jié)構(gòu)具有明顯的制度依賴

我國國有企業(yè)融資體制先后經(jīng)歷了財政主導(dǎo)型融資、銀行主導(dǎo)型融資和多元混合型融資三個階段。財政主導(dǎo)型融資體制集中有限的財務(wù)資源解決嚴重短缺商品的供應(yīng)問題,體現(xiàn)了社會主義的公平性。但由于政府制訂的計劃往往脫離企業(yè)實際,企業(yè)不能根據(jù)市場的需要相機選擇靈活多變的融資政策,導(dǎo)致財務(wù)運行的低效率,財務(wù)行為受到政府的嚴格管制。該模式必然導(dǎo)致國家財政收入的下降和國家財力的衰竭,很難長期維持下去。為了強化資本結(jié)構(gòu)對國有企業(yè)經(jīng)營者的約束,從1979年開始,政府開始試行“撥改貸”制度,逐步形成了銀行主導(dǎo)型融資模式,融資權(quán)回歸到企業(yè)。而“撥改貸”將國有企業(yè)和國有商業(yè)銀行牢牢地捆在一起,企業(yè)的資金來源主要由銀行提供,提高了企業(yè)的負債率,使國有企業(yè)成為“無本企業(yè)”,企業(yè)與銀行間形成一種具有“軟約束”特征的信貸關(guān)系。企業(yè)的“高負債”,導(dǎo)致了20世紀90年代末期的“債轉(zhuǎn)股”改革,也標志著我國進入多元混合型融資階段,“債轉(zhuǎn)股”將商業(yè)銀行對國有企業(yè)的債權(quán)轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)管理公司對企業(yè)的股權(quán),在一定程度上減輕了國有企業(yè)的.負擔(dān),優(yōu)化了企業(yè)的融資結(jié)構(gòu),降低了銀行的金融風(fēng)險。但金融資產(chǎn)管理公司的所有權(quán)屬于國家,作為控股股東的國家只能通過委托代理人來行使其所有權(quán)和投票權(quán);而委托代理人在行使投票權(quán)時都面臨著激勵約束問題,存在著信息不對稱和權(quán)力責(zé)任的不一致,這導(dǎo)致公司的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重,股東“用手投票”機制缺乏。

可見,我國國有企業(yè)融資結(jié)構(gòu)具有明顯的制度依賴,其在強化公司治理方面的作用甚為微弱,國企的獨特屬性使治理機制難以發(fā)揮應(yīng)有的影響?！案哓搨被颉肮蓹?quán)高度集中”的特點并不是企業(yè)在市場化融資機制條件下進行融資決策的結(jié)果。

(二)銀行管理體制弱化了債權(quán)人治理效應(yīng)

針對國有企業(yè)的“高負債”,銀行業(yè)自20世紀90年代嘗試建立“統(tǒng)一授信、審貸分離、分級審批、責(zé)任明確”的授信管理體制,后來又逐步引入客戶信用評級體系和貸款風(fēng)險分類制度,對貸款管理的重視程度逐漸加強。然而,我國銀行體制中的特殊制度背景和政治訴求,使得銀行難以真正參與債務(wù)企業(yè)的治理活動。首先,國有企業(yè)和大部分銀行的終極控制人為國家,國有銀行必須配合中央和地方政府制定的支持國有企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策,承擔(dān)著國企經(jīng)營不善和改制的成本。與此相關(guān),特殊的制度背景使借款企業(yè)有恃無恐,因為能夠?qū)е缕髽I(yè)喪失控制權(quán)的破產(chǎn)風(fēng)險幾乎不存在,通過負債進一步鞏固其控制權(quán)進而獲得控制私利就是其必然之選。這反過來降低了銀行監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的積極性,制約了銀行在借款企業(yè)公司治理中作用的進一步加強。其次,由于國有商業(yè)銀行和借款企業(yè)國有股本的產(chǎn)權(quán)主體缺位和虛置,造成作為債權(quán)人主體的銀行沒有對公司形成有效的監(jiān)督和約束機制。最后,由于法律方面的約束,在國有企業(yè)破產(chǎn)時,銀行對其影響力非常有限,《商業(yè)銀行法》也禁止商業(yè)銀行成為非金融機構(gòu)的所有者,這樣它們就不能通過直接持有國有企業(yè)的股份方式以所有者身份行使權(quán)力并對公司產(chǎn)生更多影響。種種原因造成我國國有企業(yè)債務(wù)融資軟約束。

(三)企業(yè)破產(chǎn)程序影響融資結(jié)構(gòu)的合理性

我國原來的破產(chǎn)制度存在相當嚴重的行政干預(yù)色彩,并且職工安置成為主要任務(wù),對債權(quán)人利益保護存在諸多不公平。實施的《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》,雖在債權(quán)人權(quán)益保護上有一定的改善,但也存在一定缺陷。如在破產(chǎn)管理人的選任上,沒有賦予債權(quán)人任何實質(zhì)的決定權(quán)。《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定,破產(chǎn)管理人由人民法院選任,債權(quán)人會議僅有請求法院更換破產(chǎn)管理人的權(quán)利;對破產(chǎn)費用,債權(quán)人會議只有審查權(quán)而無決定權(quán)、變更權(quán),這極易損害債權(quán)人的利益;而重整制度,已成為不少地方政府和企業(yè)逃避銀行擔(dān)保債權(quán)的合法方式。由于在重整期間,對債務(wù)人的特定財產(chǎn)享有的擔(dān)保權(quán)暫停行使。在擔(dān)保債權(quán)人否決重整計劃草案的情況下,地方政府往往暗中干預(yù)法院工作,促使法院依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》做出強制裁定批準通過重整計劃草案,使擔(dān)保權(quán)人的合法權(quán)益再次受到侵害。對擔(dān)保權(quán)人而言,其收回債權(quán)的可能性降低。由于破產(chǎn)法規(guī)的影響,企業(yè)的“相機治理機制”作用有限,銀行只能被動接受重整計劃。

(四)資本市場不完善和非均衡性影響外部治理效應(yīng)

完善的資本市場會促進企業(yè)融資方式的多元化,有利于公司治理效率的提高。我國資本市場尚處于初級發(fā)展階段,非均衡性特征比較明顯,資本市場發(fā)展的缺陷影響了外部治理效應(yīng)的發(fā)揮。我國資本市場發(fā)展存在以下幾方面缺陷:一是發(fā)展的滯后性,我國改革開放自20世紀70年代末就開始了,而股票市場卻到20世紀90年代初期才得以面世,在金融抑制政策和銀行主導(dǎo)型融資機制的作用下,我國資本市場的滯后發(fā)展與經(jīng)濟的高速增長的矛盾逐漸顯現(xiàn)出來。二是發(fā)展的不均衡性,經(jīng)過20多年的發(fā)展,盡管證券市場已初具規(guī)模,但銀行借款在社會總?cè)谫Y量中仍占有絕對優(yōu)勢,我國企業(yè)90%的融資都來自于銀行借款,企業(yè)債券和股票融資僅占社會融資總量的10%左右。而且證券市場本身也明顯存在“重股票、輕債券”和“重國債、輕企業(yè)債”的現(xiàn)象,形成我國證券市場畸形發(fā)展的局面。三是發(fā)展的不完善性。資本市場的價格發(fā)現(xiàn)功能可以使經(jīng)營不善的公司充分暴露在投資者面前,股票價格下跌使公司有被收購的風(fēng)險,從而經(jīng)營者就有可能喪失其控制權(quán)。我國資本市場中,投資者之間在信息的擁有上存在很大差異,信息中包含有大量的“噪音”(black,1986),加上套利制度的缺乏,市場自身不能自動調(diào)節(jié)價格的波動,由此導(dǎo)致很多背離市場經(jīng)濟現(xiàn)象的發(fā)生。

四、優(yōu)化國有企業(yè)融資結(jié)構(gòu)提高公司治理效應(yīng)的政策建議

造成國有企業(yè)治理低效應(yīng)的原因很復(fù)雜,但融資結(jié)構(gòu)仍是主要原因。公司融資結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了公司治理主體的權(quán)力基礎(chǔ),決定著公司治理的有效性和經(jīng)營績效。我國國有企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的畸形發(fā)展,不僅導(dǎo)致公司資本營運效率低下,而且影響公司各方面的利益關(guān)系失衡,治理機制難以對管理層形成有效的激勵和約束。依據(jù)融資結(jié)構(gòu)對公司治理的決定作用,可以從優(yōu)化國有企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)角度出發(fā)提高公司治理績效。

(一)完善融資體制,促進公司治理改革

根據(jù)我國國有企業(yè)治理機制運作環(huán)境的特點,可以考慮以下兩種措施完善融資體制:一是優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),如通過增加經(jīng)營者的持股比例或改善內(nèi)部股權(quán)融資比例,適當降低股權(quán)集中度,形成以相對控股股東作為股權(quán)治理主體的有利基礎(chǔ);二是調(diào)整債權(quán)結(jié)構(gòu),強化債權(quán)在公司相機治理中的作用。通過發(fā)展企業(yè)債券市場,提高直接債權(quán)比重和利用大債權(quán)人治理功能,形成對公司絕對控股股東的權(quán)力制衡和利益制衡;積極引進商業(yè)銀行的相機治理機制,對企業(yè)經(jīng)營者形成一種負向激勵效應(yīng),并使企業(yè)控制權(quán)隨著融資結(jié)構(gòu)相機轉(zhuǎn)移,以實現(xiàn)最佳的公司治理效果。發(fā)達國家的企業(yè)治理經(jīng)驗表明,股權(quán)融資與債權(quán)融資的治理效應(yīng)具有互補性。將公司債權(quán)融資的硬約束與股票融資的投票權(quán)有機地結(jié)合起來,形成一個相對合理的融資結(jié)構(gòu)對提高公司治理效率是不可缺少的。

(二)繼續(xù)完善國有資產(chǎn)管理體制,加強對公司經(jīng)營者的約束和控制

目前我國國有企業(yè)改革建立的現(xiàn)代公司制度,僅具有現(xiàn)代公司的框架而存在明顯的制度缺陷,必須創(chuàng)造條件協(xié)調(diào)債權(quán)治理和股權(quán)治理的作用,才能在現(xiàn)有融資結(jié)構(gòu)條件下增進公司治理效率。為此,應(yīng)進一步完善獨立董事制度,在董事會內(nèi)部加強監(jiān)督、制衡機制,保護中小投資者利益,維護公司整體發(fā)展;積極培育機構(gòu)投資者,鼓勵其積極參與經(jīng)營決策,避免中小股東監(jiān)管軟/:請記住我站域名/弱的缺陷,對經(jīng)理層形成約束力。從融資制度上允許非國有投資者,包括非銀行金融機構(gòu),在企業(yè)融資中發(fā)揮更重要的作用,推進融資主體多元化。同時,將資本市場的監(jiān)督功能引入到公司治理改進的程序,以此提高公司的治理績效。

(三)完善銀行產(chǎn)權(quán)制度,推動經(jīng)營市場化

本應(yīng)市場化的銀企關(guān)系一直受政府的干擾,處于畸形發(fā)展之中。造成銀行被動局面的主要原因在于軟預(yù)算約束問題,國有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)事實上為國有銀行提供了一種“保險契約”,國家承擔(dān)了全部(無限)責(zé)任,應(yīng)繼續(xù)完善國有銀行的產(chǎn)權(quán)制度,積極推行銀行主體多元化,破除其制度依賴;重建法人資產(chǎn)制度,由銀行財產(chǎn)的企業(yè)法人實施對資產(chǎn)的全部處置權(quán),真正成為市場化的主體,按市場原則決策和行動;在法人產(chǎn)權(quán)獨立的前提下,構(gòu)建有效的公司治理結(jié)構(gòu),使治理機制真正實現(xiàn)銀行的盈利目標。

公司治理論文篇四

企業(yè)的股權(quán)無論是相對集中還是相對分散時，企業(yè)都會有壟斷控制權(quán)的參與方，他們憑借自己掌握的權(quán)利和信息上的優(yōu)勢，為自己的利益行事，侵犯企業(yè)其他利益主體的正當權(quán)益，其權(quán)利幾乎處于無人監(jiān)督制衡的狀態(tài)，不利于公司的治理和企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。所以獨立董事的角色就是能夠監(jiān)督和制衡擁有壟斷控制權(quán)的參與方，打破其壟斷控制權(quán)狀態(tài)，抑制其機會主義行為，使其不能隨意僭越其權(quán)利邊界而侵害其他方的利益，使公司這一組織和諧持續(xù)發(fā)展。另外，孔翔形象地將獨立董事比喻成體育比賽場上的裁判，獨立董事的職責(zé)就是對違規(guī)行為進行糾正，保障比賽的順利進行，郭強、蔣東生（）從法人治理的角度闡述，認為獨立董事的本質(zhì)作用是短期合約的裁定人和邊際調(diào)整人。

2.2獨立董事的經(jīng)理人角色

主要代表性學(xué)者有謝德仁等。謝德仁（）基于委托代理理論，提出獨立董事的性質(zhì)是經(jīng)理人，其本身首先是代理問題的一部分，只有在其與股東之間的代理問題得到較好解決之后，獨立董事才可能成為一種有效的公司治理機制。他認識的邏輯是獨立董事是董事會的組成成員，由于董事會仍擁有和行使企業(yè)剩余控制權(quán)，那么獨立董事也擁有和行使企業(yè)剩余控制權(quán),這樣獨立董事就和內(nèi)部董事一樣成為了企業(yè)經(jīng)營者。謝志華（2005）也認為，獨立董事在性質(zhì)上首先是經(jīng)理人，代理問題的一部分，不具備什么所謂的“獨立性”，其是以經(jīng)營才能方面的人力資本優(yōu)勢加入公司合約而實質(zhì)擁有企業(yè)剩余控制權(quán)的人力資本所有者。

2.3獨立董事的提升企業(yè)形象者角色

這種觀點認為由于獨立董事來自于企業(yè)外部，他們一般在外就職，擔(dān)任獨立董事只是其兼職工作，投入的時間和精力非常有限（多數(shù)情況下是一年參與幾次會議），相比內(nèi)部董事和管理層處于信息劣勢地位,其幾乎不可能挑戰(zhàn)處于信息控制地位的內(nèi)部董事和管理層；另由于企業(yè)某些復(fù)雜的決策需要專業(yè)的經(jīng)濟、管理、法律、會計知識或經(jīng)驗，而獨立董事由于信息或能力的限制，他們很難做出獨立的判斷，更不可能提出反對意見；而對于一些相對簡單的業(yè)務(wù)決策，獨立董事又因自己的某些利益受制于企業(yè)控制者，故一般選擇默許。所以獨立董事的最優(yōu)選擇只能是從形式上滿足法律的要求，作為公司治理的裝飾品，也就是提升企業(yè)形象者。

3對各種觀點的意義以及存在的局限性思考

3.1單一監(jiān)督制衡者角色的意義以及存在的局限性思考

這一角色在公司治理方面具有重要意義。首先，筆者認為引入獨立董事的一個很重要的作用是彌補了我國上市公司治理結(jié)構(gòu)方面的一個空白即由股東大會的代理人監(jiān)事會來監(jiān)督制衡董事會和管理層，而委托人中的大股東無人監(jiān)督。其次，獨立董事被引入董事會，使得董事會的監(jiān)督功能得以有效發(fā)揮，抑制了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，從而也維護了公司及所有利害相關(guān)者的利益。再次，因為獨立董事與大股東、管理層和內(nèi)部董事的界限清晰，前者能制衡后者，防止他們?yōu)E用權(quán)力，減少他們的敗德行為。

但是，我們認為只是強調(diào)獨立董事的監(jiān)督制衡角色，會有一些問題：過分強調(diào)監(jiān)督制衡者角色的話，就會使獨立董事與大股東、內(nèi)部董事或管理層之間的關(guān)系不融洽甚至是沖突，進而使得獨立董事被孤立甚至是遭到排斥，結(jié)果反而不能發(fā)揮監(jiān)督制衡的作用。另外，如果只強調(diào)監(jiān)督制衡，有可能使得獨立董事為了監(jiān)督制衡而監(jiān)督制衡，把監(jiān)督制衡作為目的，結(jié)果一些本可以通過其他的方式避免的監(jiān)督?jīng)]有避免，反而導(dǎo)致自身監(jiān)督制衡的成本較大且效果不好。

3.2經(jīng)理人角色的意義以及存在的局限性思考

這一角色的積極意義是它拓深了我們對獨立董事制度有效性的思考，啟迪我們開始思考獨立董事與股東之間可能存在的委托——代理關(guān)系，思考獨立董事制度治理效應(yīng)弱化背后的真正原因。同時，它也促使我們更加關(guān)注獨立董事的經(jīng)營管理能力，而不是糾纏于獨立董事的“獨立性”問題，啟發(fā)我們思考獨立董事的另外一個意義上的角色身份。

但同樣的，我們認為這種觀點也會產(chǎn)生問題。這種觀點有可能使獨立董事的實際角色與其設(shè)立的初衷相違背。獨立董事最初是為監(jiān)督制衡大股東和管理層，協(xié)調(diào)各個利益主體的權(quán)益而設(shè)立，但是強調(diào)獨立董事的經(jīng)理人角色及其經(jīng)營才能，就較可能忽視其“獨立性”和監(jiān)督制衡能力，久而久之就會使其依附于大股東或管理層，其也不太可能對大股東或管理層的某些違規(guī)行為發(fā)表獨立或反對意見，這樣獨立董事和內(nèi)部董事就幾乎沒有區(qū)別，違背了其設(shè)立的初衷。

3.3提升企業(yè)形象者角色的意義以及存在的局限性思考

獨立董事的這一角色的一個最大意義就是能塑造企業(yè)的形象，傳遞企業(yè)的價值。因為在信息不對稱的資本市場上，企業(yè)選擇獨立董事就在一定程度上表明公司在由高素質(zhì)的人士進行治理，公司治理狀況是受到高度重視的，公司治理結(jié)構(gòu)很完善，公司高層做出重大決策是有監(jiān)督制衡。因此，企業(yè)是投資者可放心投資的有價值企業(yè)。

但是，很明顯這一角色有很大的缺陷。首先，它會導(dǎo)致稀缺的獨立董事人力資源的浪費，獨立董事所掌握的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗本可以為受聘企業(yè)的發(fā)展做出大的貢獻，但由于作為提升企業(yè)形象者將導(dǎo)致資源的浪費。其次，如果上市公司的獨立董事只是作為提升企業(yè)形象者，那么公司的大股東或管理層的行為就不能受到來自外部獨立董事的監(jiān)督制衡，其行為就可能侵犯外部投資者的權(quán)益。

公司治理論文篇五

為了進一步推進公司治理中管理會計的改革與發(fā)展，應(yīng)當十分注重會計系統(tǒng)的環(huán)境因素、管理制度的創(chuàng)新及會計信息所具有的內(nèi)在性質(zhì)。為此，要對公司治理與管理會計方法進行創(chuàng)新，從而促進公司管理的進一步規(guī)范化。

一、有效公司治理的主要表現(xiàn)

一是有效防止內(nèi)部人控制問題。公司治理當中的中心問題是怎樣激勵出資人，如何約束經(jīng)理人員，讓其能夠盡可能地認真經(jīng)營，從而實現(xiàn)其股東價值的最大化。健全完善的會計信息系統(tǒng)能夠有助于減少信息不對稱現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而增加管理所具有的透明度，實現(xiàn)控制代理成本與防止內(nèi)部人控制之目的。

二是要完善企業(yè)ceo與執(zhí)行董事的激勵機制。ceo與執(zhí)行董事的報酬怎樣才能與公司績效相匹配，以達到最佳激勵效果，這是公司制度建設(shè)受到高度矚目的重要課題。一般人都會覺得對高級管理人員的短期激勵應(yīng)當以會計盈余作為基礎(chǔ)，而長期激勵則是以市場價值作為基礎(chǔ)。因此，會計盈余計量自然是激勵機制的重要環(huán)節(jié)之一。三是提高公司董事會的有效性，以推進其自身股東責(zé)任的實現(xiàn)。在公司治理的實務(wù)當中，董事會逐漸受到越來越多的`關(guān)注。為真正實現(xiàn)對股東負責(zé)的目標，保障公司目標的全面實現(xiàn)，董事會成員一定要全力推動企業(yè)的全面成功，并努力成為積極參與者與重要決策的制定者，而這種參與在較大程度上需要有效會計信息。

二、公司治理中管理會計的重要作用一般來說，公司治理中的管理會計主要有如下作用：一是能夠提高董事會的有效性及提高股東責(zé)任的履行率在公司治理的實際事務(wù)當中董事會成員一定能推動公司的全面成功，從而成為積極參與者與各項重要決策的制定者，而這類參與在極大程度上依靠有效管理會計信息。二是能夠促進對其他利益相關(guān)者的責(zé)任履行。依據(jù)企業(yè)契約理論，企業(yè)系全部利益主體多締結(jié)的契約，因而公司的奮斗目標不應(yīng)當只是限制在股東利益的最大化，還應(yīng)當考慮到其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。三是有助于對董事會與監(jiān)事會進行業(yè)績評價。對董事會與監(jiān)事會的業(yè)績評估主要是對其自身活動具有有效性的評價，而不是用來判斷企業(yè)業(yè)務(wù)決策的有效性，所以這種評估并不是以企業(yè)的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況作為出發(fā)點的，而是立足于管理會計所提供的信息開展評估。

三、實現(xiàn)公司治理和管理會計方法創(chuàng)新的基本思路傳統(tǒng)意義上的責(zé)任會計主要是為企業(yè)管理提供服務(wù)的，具備了以分權(quán)管理為前提條件，以責(zé)任中心為主要內(nèi)容，運用會計信息以反映經(jīng)濟責(zé)任和建立以激勵機制為主要目標的特點，其主要內(nèi)容是對企業(yè)內(nèi)部的各責(zé)任單位所承擔(dān)的責(zé)任作出控制、考核和評價，包括建立責(zé)任中心、制訂責(zé)任預(yù)算、設(shè)立追蹤系統(tǒng)、開展反饋控制等等。在公司治理的過程中，股東把資本的控制權(quán)與決策權(quán)均交給了企業(yè)董事會，而董事會又把經(jīng)營管理權(quán)交給了下面的經(jīng)理層，經(jīng)理層則又將一部分經(jīng)營管理權(quán)交給了分公司或者事業(yè)部，這一層層委托的代理關(guān)系不僅意味著對權(quán)利進行的分割，而且還意味著對經(jīng)營管理責(zé)任進行的分解。為準確評價各個層次經(jīng)營責(zé)任是否得到了合理履行，就一定要對各個層次的經(jīng)營業(yè)績作出公正而準確的計量。

一是對責(zé)任中心進行擴展。擴展之后，責(zé)任中心的最高層次不再是各個分公司或者事業(yè)部，而是繼續(xù)向上擴展到了經(jīng)理層、董事會及股東。責(zé)任中心是一個權(quán)責(zé)利進行有效結(jié)合的內(nèi)部單位，傳統(tǒng)意義上的責(zé)任中心主要可以分為成本中心、利潤中心及投資中心，這一分類標準是以各責(zé)任中心能夠控制的權(quán)限為標準的。

在公司治理過程中，股東、董事會及經(jīng)理層等都是內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)的中心，而股東、董事會及經(jīng)理層的可控權(quán)利則是各不相同的，絕對不能簡單地依據(jù)成本中心、利潤中心與投資中心等類型作出分類。之所以把股東單獨作為一個責(zé)任層次，最重要的是為了約束企業(yè)控股股東的行為。董事會作為公司內(nèi)部的最高權(quán)利機關(guān)，是一種決策的中心，而經(jīng)理層則是執(zhí)行具體進行經(jīng)營管理的機構(gòu)，可以說是一個經(jīng)營中心，對其考核的指標也應(yīng)需要依據(jù)可控性的原則開展設(shè)計。

二是責(zé)任預(yù)算的擴展與報酬計劃的落實。責(zé)任預(yù)算作為是責(zé)任考核執(zhí)行的標準，而報酬計劃則是對考核結(jié)果實施獎懲的重要依據(jù)。責(zé)任考核作為責(zé)任會計的活的靈魂，應(yīng)當加強責(zé)任考核，一定要預(yù)先明確考核的標準與獎懲的標準，所以可以看出責(zé)任預(yù)算和計劃的重要意義。傳統(tǒng)意義上的責(zé)任會計預(yù)算主要是按照公司的全面預(yù)算作出分解和編制的。那么，和公司治理適應(yīng)的責(zé)任預(yù)算要怎樣進行制定呢？為此，一定要確定公司治理的總目標到底是什么。股東至上治理模式主要是以股東財富的最大化為企業(yè)追求的目標，只考慮為股東利益服務(wù)，而共同利益治理模式則是以企業(yè)價值的最大化作為追求的目標，也就是堅持為全體利益相關(guān)者的共同利益服務(wù)。在兩種各不相同的治理模式之下，因為公司治理的總體目標有所不同，所以責(zé)任預(yù)算的總體目標也就不盡相同，故而計量的具體指標也會存在差異。

四、結(jié)語

總的來說，公司治理和管理會計相互之間存在著重要的聯(lián)動關(guān)系。公司內(nèi)部治理的加強與外部治理的合理化導(dǎo)致了對管理會計信息的巨大需求。公司治理中對于管理會計信息的需求促使企業(yè)財務(wù)工作者和研究者不斷對管理會計進行完善和創(chuàng)新，而管理會計的持續(xù)更新與變化，十分有利于健全完善公司治理，從而形成一個循環(huán)往復(fù)和互相制約的系統(tǒng)。開展公司治理不能僅僅考慮到會計信息系統(tǒng)所提供的那部分信息，還應(yīng)當著重考慮到管理會計信息系統(tǒng)所能提供的相應(yīng)信息。唯有將以上兩者相互結(jié)合起來，才會有利于公司治理的進一步完善。

【參考文獻】

［1］吳淑琨．公司治理與中國企業(yè)改革［j］．機械工業(yè)出版社，2000.

［2］顏敏．公司治理與管理會計創(chuàng)新研究［j］．經(jīng)濟經(jīng)緯，2002

公司治理論文篇六

一、對治理成果的評價

盡管治理會計研究取得了一定成果，但相對財務(wù)會計的研究而言，治理會計研究出現(xiàn)了停滯不前的局面。自20世紀80年代末，美國的約翰遜和卡普蘭兩位教授發(fā)表了《相關(guān)性消失了――治理會計的興衰》以來，治理會計研究面臨來自各方面的挑戰(zhàn)和責(zé)難。各國會計學(xué)界紛紛發(fā)表論文和專著對傳統(tǒng)治理會計研究提出批評，如英國特許治理會計師協(xié)會先后推出《治理會計――而非革命》、《治理會計――發(fā)展的方向》，我國會計界學(xué)者近年來也紛紛發(fā)表文章，對我國治理會計研究現(xiàn)狀與發(fā)展方向進行反思與探討。如何熟悉治理會計研究的現(xiàn)狀，這是我們必須思考和解決的現(xiàn)實。

在國內(nèi)，爭論主要集中在：

1、治理會計能否獨立成科。對這個題目主要有三種觀點：一種是獨立成科，與財務(wù)會計一起形成會計學(xué)的兩個分支。該觀點以為治理會計廣泛吸收行為、治理科學(xué)、數(shù)學(xué)以及學(xué)等學(xué)科的精華，有自己獨立的特點，應(yīng)獨立成科。二是將治理會計分割到財務(wù)會計和本錢會計中。該觀點以為治理會計的基礎(chǔ)是本錢會計，現(xiàn)行治理會計有些內(nèi)容與本錢會計重復(fù)，可以將兩個學(xué)科合并形成本錢治理會計；另外一部分內(nèi)容分割到財務(wù)會計中。三是治理會計、財務(wù)會計和本錢會計并列存在，對三門學(xué)科的內(nèi)容進行重新整合，形成獨立的特色。

2、治理會計學(xué)應(yīng)包含哪些內(nèi)容。主要觀點有：治理會計不獨立成科，將本錢習(xí)性、變動本錢法、本錢猜測、本量利、決策本錢、質(zhì)量本錢、責(zé)任本錢、戰(zhàn)略本錢治理、人力資本治理、作業(yè)本錢治理等納進本錢會計，將短期及經(jīng)營決策、長期投資決策、猜測控制、責(zé)任會計等納進財務(wù)會計；治理會計獨立成科，即將上述內(nèi)容全部納進治理會計。

3、治理會計體系是否成熟。普遍觀點以為治理會計理論體系不完整、學(xué)科體系不規(guī)范。理論體系不完整表現(xiàn)在對象不清、職能不清、目標不清和研究不清；學(xué)科體系不規(guī)范表現(xiàn)在學(xué)科內(nèi)容混亂，沒有一個清楚的主線把治理會計的內(nèi)容串起來，體系是殘缺的。

4、治理會計研究方法應(yīng)包含哪些?？茖W(xué)研究方法包括方法、亞哲學(xué)方法和具體研究方法，針對治理會計研究方法又包括規(guī)范研究和實證研究，實證研究方法在治理會計中又有實地研究、經(jīng)驗研究、案例研究等?，F(xiàn)在人們普遍批評規(guī)范研究的方法，以為其方法帶有主觀價值觀，實際價值?。欢詾閷嵶C研究具有客觀性，能用事實說話?，F(xiàn)實中人們又批評實證研究數(shù)學(xué)模型太多，實務(wù)職員大多看不懂。最近幾年在中西方盛行案例研究方法，以為此種方法有很大實際價值。

5、治理會計研究是否落后實際需要。傳統(tǒng)治理會計主要以內(nèi)部眼光看待發(fā)展，已不適應(yīng)環(huán)境的要求，特別是在企業(yè)推行適時制生產(chǎn)系統(tǒng)、全面質(zhì)量治理、使用大型機生產(chǎn)設(shè)備的條件下，如何分配用度，評價業(yè)績等，傳統(tǒng)治理會計方法顯然不能解決一些新題目。假如治理會計研究不能緊跟環(huán)境的變化進行變革，其職能就滿足不了企業(yè)治理的需要。

國外的主要觀點有：

1、北美國家的一些機構(gòu)運用實證會計研究方法，得出結(jié)論以為治理會計正面臨危機，應(yīng)該對現(xiàn)行治理會計進行改革，原因在于傳統(tǒng)治理會計系統(tǒng)不能取得、加工處理和傳遞那些在高級制造環(huán)境中做出的財務(wù)和經(jīng)營決策所需的數(shù)據(jù)。他們以為治理會計落后于，特別是鑒于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和面臨設(shè)計新的內(nèi)部會計系統(tǒng)的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)在很多公司治理會計仍然被當成基本上是為了滿足財務(wù)會計的需要，治理會計感覺是對財務(wù)報告的目的有用，因此必須進行變革。

2、和北美相比，英國治理會計界還沒有感覺到危機。這或許與英國經(jīng)濟狀況不佳有關(guān)。然而，經(jīng)濟的低迷迫使公司經(jīng)理進步了對會計信息的關(guān)注程度，很多英國公司已經(jīng)提出治理會計事務(wù)改革的標準化要求，他們對戰(zhàn)略上風(fēng)進行特別關(guān)注，以為治理會計需要培養(yǎng)對市場營銷題目和程序的理解，需要結(jié)合組織活動中的戰(zhàn)略因素，引導(dǎo)會計信息更加恰當并滿足決策制定的需要。

3、由于日本公司成功經(jīng)營的例子很多，因此在日本治理會計的發(fā)展，遠遠超過其他西方國家，治理會計在日本尚未引起不滿和爭論。主要原因在于日本公司使用先進的制造技術(shù)以及特殊的治理方式，特別是治理會計中廣泛使用目標本錢法。在日本，治理會計慣例一般還是指本錢會計，日本公司不是很關(guān)注會計數(shù)據(jù)，他們更關(guān)注質(zhì)量和非財務(wù)數(shù)據(jù)，治理會計系統(tǒng)更多地用來激勵雇員按照長期生產(chǎn)戰(zhàn)略行動，而不是為高層治理部分提供精確的本錢、差異和利潤數(shù)據(jù)。因此，日本公司中戰(zhàn)略與組織在會計政策制定和程序之間有明確的聯(lián)系。

治理會計發(fā)展到21世紀，各國治理會計面對急劇變化的環(huán)境，強烈呼吁進行變革，這些變革圍繞外部領(lǐng)域的變化來不斷進行自我檢查，特別是新的治理思想的不斷涌現(xiàn)、技術(shù)的不斷進步，在這樣一種動態(tài)的環(huán)境里，治理會計是不可能固守自身內(nèi)部的定位。要改變這種局面，必須加快治理會計理論研究的步伐，走出治理會計研究的誤區(qū)。

二、治理會計研究的誤區(qū)

1、對學(xué)科體系研究多，忽視基礎(chǔ)理論研究。20世紀興起的治理會計，盡管至今已有幾十年的，但它的發(fā)展尚未達到成熟階段，它的尚處于初期?？梢哉f，治理會計還屬于年輕的科學(xué)。有學(xué)者以為，在理論建設(shè)上要狠下功夫?？v觀治理會計的發(fā)展史，其產(chǎn)生和發(fā)展可回因于企業(yè)環(huán)境的變遷和其他學(xué)科的鑒戒。企業(yè)所處的環(huán)境不同，所需的治理會計方法不同，即使同樣的方法對所處環(huán)境相同的不同企業(yè)，效果也不相同。另外，治理會計發(fā)展一直受到兩種理論的，一是經(jīng)濟理論，二是治理理論。以經(jīng)濟理論為基礎(chǔ)，治理會計夸大數(shù)目方法與分析技術(shù)的運用，以治理理論為基礎(chǔ)，治理會計又不斷吸收各種管派的專門方法和技術(shù)。因此，治理會計學(xué)應(yīng)定位為邊沿學(xué)科，他與四周環(huán)境動態(tài)發(fā)展，而不可能像財務(wù)會計那樣具有相對穩(wěn)定性，特別是內(nèi)容不斷拓展，方法不斷涌現(xiàn)。因此過多研究其能否獨立成科和理論體系不太現(xiàn)實，又毫無實際價值。但是階段性的治理會計的成果是有必要的，這樣有利于成果的推廣使用。

2、注重對的，特別是教學(xué)方法的運用較多，忽視實際。在治理研究中，可以劃分為兩大學(xué)派，一是傳統(tǒng)治理會計學(xué)派和創(chuàng)新治理會計學(xué)派。按照其辯論的，也可劃分為規(guī)范研究學(xué)派和實證研究學(xué)派。傳統(tǒng)治理會計學(xué)派以本錢為中心，夸大實用性。創(chuàng)新治理會計學(xué)派以創(chuàng)新為中心，夸大適應(yīng)性?，F(xiàn)實中的結(jié)果是，傳統(tǒng)治理會計學(xué)派研究思路狹窄，具有局限性，落后于，脫離實際，但使用的技術(shù)方法具有實用性；創(chuàng)新治理會計學(xué)派易脫離實際，把簡單復(fù)雜化，但能夠理論聯(lián)系實際，使用的技術(shù)方法比較復(fù)雜難懂。大多學(xué)者以為，高等數(shù)學(xué)方法在治理會計研究中可以恰當運用，但不能過高估計它的作用，只能作為一種輔助性的工具使用，應(yīng)力求避免濫用數(shù)學(xué)方法的傾向。在定量方面，應(yīng)重視數(shù)學(xué)模型，而不唯數(shù)學(xué)模型。過多的把研究集中于方法的討論，輕易造成舍本逐末的思路。

3、研究者的研究脫離實際。大部分的理論研究者，往往注重書本的研究，很少步進和進行實際調(diào)查研究，他們與企業(yè)聯(lián)系較少，不知道企業(yè)實際需求，研究結(jié)果不能滿足企業(yè)的需要，理論不能指導(dǎo)實踐，體現(xiàn)不出研究價值。有學(xué)者指出，我國治理會計研究必須緊密聯(lián)系我國改革開放的`實際，并考慮建立社會主義市場體制的需要，對治理會計的理論結(jié)構(gòu)運用馬克思主義的態(tài)度、觀點，進行深進探討，為治理會計奠定的理論基礎(chǔ)，并用來指導(dǎo)和治理會計的實踐。

4、引進先容多，結(jié)合我國實際研究少。我國的治理會計研究，主要關(guān)注歐美治理會計的發(fā)展，其好的研究成果和做法，形成系統(tǒng)性的評價，進而解釋我國的實踐活動和解決治理中的題目。但很少深進實踐，總結(jié)成功企業(yè)的經(jīng)驗，提煉出新的理論，最近幾年這種狀況有所改變。

5、忽視研究隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)。治理會計的研究在我國興起比較晚，而且西方研究成果也尚未成熟，相對財務(wù)會計研究而言，從事治理會計研究的職員和用于此研究的資源相對較少。從有關(guān)看，我國治理會計研究方面的論文較少，由于相關(guān)部分對此熟悉存在不足，不能通過有關(guān)渠道正確引導(dǎo)，導(dǎo)致我國治理會計研究隊伍嚴重不足，缺乏研究的后備氣力。

6、研究內(nèi)容分散，缺乏研究的長期規(guī)劃、系統(tǒng)研究性差，急功近利者多。在國外，盡管近幾年對治理會計研究批評較多，但有專門的研究機構(gòu)、有系統(tǒng)性、有長期目標，而在我國沒有專門的研究機構(gòu)和組織，既沒有專門的治理會計研究雜志，也沒有機構(gòu)對研究作長期規(guī)劃，分散了有限的氣力和資源。

7、理論研究注重以“物”為中心，忽視以“人”為中心。治理會計研究的內(nèi)容大都注重對企業(yè)“物”方面的研究，忽視在治理中對人的研究，特別是在當今進進知識經(jīng)濟時代，化治理是“以人為本”，即人性化治理，人力資本的作用在企業(yè)治理中的作用愈加突出，研究人的行為、心理和突出以“人”為本的治理會計更具有現(xiàn)實意義。不宜把重點放在相關(guān)的具體操縱方法和程序方面，而應(yīng)以“以人為本”的治理為主線，確立智力資源的基礎(chǔ)地位和主導(dǎo)作用。

8、忽視治理會計職能的研究，導(dǎo)致治理會計定位不清。理論界對治理會計的研究已有幾十年，但研究成果用于實際的很少，原因在于研究成果與治理會計職能沒有很好的結(jié)合，治理會計到底在企業(yè)治理中能發(fā)揮何種作用沒有研究透。

9、治理會計研究內(nèi)容包羅萬象，主題不清。治理會計范圍的無窮擴大化，加劇了人們對治理會計在熟悉上的偏差。過分擴大它的研究范圍和內(nèi)容，分散了研究者的精力，不利于治理會計的發(fā)展。

三、治理會計研究的方向

1、治理會計研究方法?？茖W(xué)的研究方法是獲得理想研究成果的保證。傳統(tǒng)治理會計中人們注重規(guī)范的研究方法，取得很多理想的成果，但是由于此方法本身的一些弱點，比如主觀性強，驗證性差，近幾年開始受到批評和冷落；而實證研究方法由于注重實際，結(jié)論具有驗證性，具有說服力，日益受到人們的重視和運用。在實證研究方法中，又有實地研究、案例研究、實驗研究、調(diào)查問卷等方法，一般情況下研究者根據(jù)研究對象的特性選擇相應(yīng)的研究方法，案例研究最近幾年運用非常廣泛，成為實證研究方法中最主要的方法。其盛行的主要原因在于它能夠從普通案例中總結(jié)出一般性結(jié)論，有助于推廣運用，使用價值較高。筆者以為，無論規(guī)范研究還是實證研究都有其特性，我們不能忽視任何一種方法，在研究中必須結(jié)合使用，即規(guī)范研究要重視運用實證方法，實證方法中結(jié)合運用規(guī)范方法，重視實證方法中的數(shù)學(xué)和模型方法，而不唯數(shù)學(xué)和模型；考慮到我國治理會計研究的現(xiàn)狀，推廣案例研究，而不忽視其他實證研究方法，在有條件的情況下，必要的實地研究是重要的。

2、治理會計研究對象。傳統(tǒng)治理會計研究對象已比較成熟，在新環(huán)境下興起的一些研究對象還處于探索和摸索階段。筆者以為，除對治理會計的一些基礎(chǔ)理論繼續(xù)進行探討外，新型領(lǐng)域?qū)⑹侵卫頃嬔芯康闹攸c，如作業(yè)本錢會計、戰(zhàn)略治理會計、跨國公司治理會計、人力資本治理會計和宏觀治理會計等。另外，在治理中，根據(jù)治理者對待事物的角度，可以把現(xiàn)實世界看作“物的世界”和“人的世界”。治理者的視角把現(xiàn)實世界看作“物的世界”，所形成的治理屬于“物本治理”；治理者的視角把現(xiàn)實世界看作“人的世界”，所形成的治理屬于“人本治理”?！叭吮局卫怼辈煌凇拔锉局卫怼?，治理者不應(yīng)把人看作單純的“經(jīng)濟人”，而應(yīng)把人看作“社會人”和“文化人”，從而在尊重人格、個人尊嚴的條件下，確立人在生產(chǎn)經(jīng)營中的主體地位?！叭吮局卫怼本哂小叭嵝灾卫怼钡膶傩?，它重視人的認知領(lǐng)域，更重視決策職員和決策支持職員的智能與判定，從而使治理決策推進到一個層次更深、境界更高的人文化階段。正如治理大師德魯克所說，“不管后資本主義社會機信息處理技術(shù)如何先進，只能取代治理者的決策行為，只能是一種治理工具”。

公司治理論文篇七

摘要：會計生存在一個特定的文化環(huán)境中，完善的內(nèi)會計文化環(huán)境直接影響到會計的確認、計量、記錄和報告等各個程序的有效完成，會計文化會影響會計信息質(zhì)量，是提高會計信息質(zhì)量的根本保證。

關(guān)鍵詞：會計文化；會計信息質(zhì)量；物質(zhì)

會計作為一種社會實踐活動，作為社會文明的一部分，同樣存在于一個特定的文化環(huán)境之中，文化環(huán)境因素在潛移默化中影響著會計理論和會計實踐的發(fā)展。會計文化的定義有廣義與狹義之分,從廣義上說,會計文化是作為人類社會智慧結(jié)晶的全部會計理論、會汁方法和會計成果從狹義上說,會計文化主要是指會計價值觀或會計哲學(xué)觀。把握會計文化內(nèi)涵的關(guān)鍵是把握其層次結(jié)構(gòu),按照由表及里,由現(xiàn)象到本質(zhì)的思路,會計文化可以分成如下幾個層次：

1、會計文化的物質(zhì)層：主要是指為履行會計工作職能而必須具有的一系列物質(zhì)條件和技術(shù)體系，并不涉及社會意識形態(tài)以及會計價值觀念等問題,不會因為社會制度的區(qū)別而產(chǎn)生重大差異,因而具有一般性。

2、會計文化的行為層：相較于物質(zhì)層這個最外層,行為層可稱為會計文化的淺層。會計的制度文化和精神文化都最終體現(xiàn)在會計從業(yè)者的具體行為之中,它是會計制度文化和精神文化要求的外在表征。

3、會計文化的制度層：主要涉及會計管理的制度規(guī)范及其組織體系,具體包括合計法規(guī)、會計制度、會計管理體制、會計機構(gòu)組織方式、會計教育制度、會計職業(yè)道德規(guī)范以及會計從業(yè)者行為準則等要素。它構(gòu)成了一個國家整個經(jīng)濟管理體系的重要組成部分。

4、會計文化的精神層：這是會計文化的核心層,其基本內(nèi)容就是會計價值觀,主要包括會計的意識、精神風(fēng)貌、心理素質(zhì)、思維方式等方面。這是整個會計文化有機體的靈魂,是會計文化的決定因素。

會計文化既然是會計和文化結(jié)合的產(chǎn)物,所以,影響會計和文化的因素都會制約會計文化形成和發(fā)展,比如政治和經(jīng)濟制度因素、法律因素、經(jīng)濟因素、科學(xué)技術(shù)因素、社會文化和歷史因素、會計教育因素等等。

一、會計文化與會計信息質(zhì)量存在的關(guān)系

會計信息質(zhì)量特征包括會計信息的可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。而會計文化的總體構(gòu)成包括會計準則，按我國《企業(yè)會計準則》中確定的會計核算目標:“會計信息應(yīng)當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求,滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要,滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。”而高質(zhì)量的會計信息則是實現(xiàn)以上目標的'關(guān)鍵。對于會計信息而言，它的生產(chǎn)標準和檢驗標準就是會計準則。

會計信息在會計文化中提供的是一種企業(yè)行為，并非會計人員個人行為，此外，由于會計人員專業(yè)技術(shù)水平有限，即使他有著較高的職業(yè)道德水平，但對準則制度存在理解上瓶頸，同樣也會產(chǎn)生會計信息質(zhì)量問題。因此，生成環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制應(yīng)從公司治理結(jié)構(gòu)的制度優(yōu)化以及會計人員素質(zhì)的提升著手。而會計文化中會計職業(yè)道德自律是一種職業(yè)道德的內(nèi)在情感,是會計工作者在會計服務(wù)過程中形成的內(nèi)在會計職業(yè)道德意識。

二、會計文化對提升會計信息質(zhì)量的作用

在中國的會計文化中,追求用價值觀念來協(xié)調(diào)人們的思想和行為,利用企業(yè)內(nèi)部親密、微妙的人際關(guān)系來平衡企業(yè)人員的工作,避免內(nèi)耗。然而,過分講求和諧,追求一致,也形成了我國會計文化中長期不要原則,一味講人際關(guān)系,導(dǎo)致人際關(guān)系錯綜復(fù)雜的結(jié)果。隨著中國市場經(jīng)濟的發(fā)展和資本市場的進一步完善,利用真實、有效的會計信息來反映社會資源的合理配置是人們的共同希望。會計信息作為一種商業(yè)語言,它的質(zhì)量對于我國的經(jīng)濟管理起著至關(guān)重要的作用。但是,長期以來,會計信息質(zhì)量不高，尤其是會計信息失真一直是制約經(jīng)濟發(fā)展的一大難題。因此,在會計文化環(huán)境中提高會計信息質(zhì)量、保證會計信息的真實可靠已成為會計管理工作的當務(wù)之急，而高質(zhì)量的會計文化對于提高會計信息的質(zhì)量,幫助財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出正確的評價或者預(yù)測等都將起到積極的作用。

三、會計文化對會計信息的影響

1、會計文化物質(zhì)層對會計信息質(zhì)量的影響。我國會計文化物質(zhì)層相對國外來說比較薄弱，財務(wù)核算電算化、財務(wù)管理電算化、財務(wù)決策電算化這三項工作，在會計工作中還未普遍，這就導(dǎo)致會計失真現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

2、會計文化的行為層及精神層對會計信息質(zhì)量的影響。會計文化受中國傳統(tǒng)社會文化的影響，一味講求人際關(guān)系,導(dǎo)致人際關(guān)系錯綜復(fù)雜的結(jié)果。受強大的倫理文化影響下也會計人員在會計工作過程中強調(diào)搞好內(nèi)部、外部‘平衡,側(cè)重于人事關(guān)系的處理,使得業(yè)績平平,甚至?xí)?dǎo)致人治代替法制的狀況。當一名會計人員去審核一家公司的年度報告時,首先想到的恐怕不是把這項工作如何做好,而是會想如果認真檢查會有什么后果,馬虎過去又有什么好處。而對于被檢查方來說,自己拿出的虛假會計信息如果得到確認的話,不僅小集體的利益可以得到保護,而且領(lǐng)導(dǎo)還可以得到獎勵和提拔，因此，我國會計信息質(zhì)量失真現(xiàn)象十分嚴重，這就說明我國對會計文化行為層和精神層培育的還不夠。

3、會計文化的制度層對會計信息質(zhì)量的影響。我國會計規(guī)范是通過國家統(tǒng)一會計制度由政府來制定并頒布實施的,法律法規(guī)介入到會計實踐的各個方面,會計人員完全以相關(guān)的法律法規(guī)為據(jù)進行會計事項的處理在會計制度和會計準則的制訂與實施上,強調(diào)全國高度統(tǒng)一,包括會計科目、會計報告的內(nèi)容與形式等均高度統(tǒng)一,同時注重穩(wěn)健性在信息披露上。制度層中所包含有會計準則，而會計信息是會計準則的“產(chǎn)物”，會計準則不僅直接決定會計信息的內(nèi)容、數(shù)量和質(zhì)量等方面的需求，而且是檢驗會計信息是否高質(zhì)量的主要衡量標準與現(xiàn)行制度。

參考文獻：

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[2]馮樹云.《會計信息失真之略談》，《科技與經(jīng)濟》,205月

[3]于國峰,曲寶.《會計信息失真的探討》，《中國科技信息》，年6月.

公司治理論文篇八

摘要:本文在開始階段對公司治理以及技術(shù)創(chuàng)新進行了相關(guān)概述，重點對技術(shù)創(chuàng)新方面的一些特點進行了分析和討論。并對有關(guān)公司治理同技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)系內(nèi)容進行了論述，并結(jié)合前人的研究，將公司治理作為研究視角，將公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)、人力資源以及籌資方式作為研究層面，分析了公司治理對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響作用，并在最后針對我國企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新的道路上，應(yīng)該如何完善公司治理提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞:技術(shù)創(chuàng)新;公司治理;所有權(quán)結(jié)構(gòu)

一個企業(yè)要想維持長期穩(wěn)定的競爭優(yōu)勢，就必須采取卓有成效的創(chuàng)新手段，確保企業(yè)能夠不斷的提高其市場競爭力的有力保障是企業(yè)保證處在持續(xù)的技術(shù)創(chuàng)新工作情況下?，F(xiàn)階段我國的一些出口商品，大部分還是處在低附加值的層次，并且不能充分的掌握商品的核心價值，由此可見，我國企業(yè)迫切需要發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新這一技術(shù)手段。企業(yè)創(chuàng)新意識的發(fā)展迄今為止，依然緊密的依托于一定的企業(yè)制度框架的構(gòu)建，然而公司治理機制作為企業(yè)內(nèi)部的有力決定機制，才是能夠保證企業(yè)有效運行的具有戰(zhàn)略性意義的決策機制。由此可見，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新必然會受公司的治理方式影響。因此，將公司的治理作為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研究的視角，對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，對于提升企業(yè)的競爭力來說，是具有非常重要的一項改革措施。

一、公司治理和技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)容概述

(一)公司治理的內(nèi)容分析

公司治理的本質(zhì)內(nèi)容概括來說可以認為是企業(yè)將所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進行分離的一種行為。而從狹義的角度出發(fā)，進行分析，我們可以認為公司的治理內(nèi)容指的是企業(yè)所有者對企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督和制衡的行為，并且能夠解決存在于兩者之間的一些代理問題。從廣義的角度出發(fā)，我們可以認為公司治理指的是企業(yè)協(xié)調(diào)公司和其他利益者之間利益關(guān)系的一種行為制度。

(二)技術(shù)創(chuàng)新概念分析以及其發(fā)展的特點分析

技術(shù)創(chuàng)新可以歸納總結(jié)為通過集成和綜合知識等手段針對新產(chǎn)品及新流程進行創(chuàng)新活動，由此可見，技術(shù)的創(chuàng)新一方面需要員工進行長時間的、集體性的學(xué)習(xí)，另一方面需要企業(yè)具備資源的長期投入能力。分析技術(shù)創(chuàng)新的概念，針對技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，總結(jié)下來，一共需要考慮的因素有以下三個：

1、投資的專一性

投資的專一性指的是投資和技術(shù)創(chuàng)新過程的積累性和集體性有著非常緊密的聯(lián)系，并且每項技術(shù)的發(fā)展都同參與者們的相互交流和學(xué)習(xí)的效果息息相關(guān)，要想產(chǎn)生創(chuàng)新性專業(yè)技能，必須重視投資的專一性。

2、技術(shù)創(chuàng)新結(jié)果的高度不確定性

創(chuàng)造任何一個創(chuàng)新產(chǎn)品，都必須經(jīng)歷一個積極探索的過程，并且這個過程需要耗費大量的物力、資金和人力，除此之外，還會同非常多的環(huán)節(jié)和因素有著密切的關(guān)系，但是不論怎樣，最終是否能夠產(chǎn)生新產(chǎn)品，并不能從一開始就有一個定論，因此說技術(shù)創(chuàng)新具有很大的不確定性。

3、技術(shù)創(chuàng)新成果的未來回報具有非常大的不可預(yù)見性

之所以說，技術(shù)創(chuàng)新的成果具有很大的不可預(yù)見性，是因為就算在創(chuàng)新的過程中，企業(yè)采取了最新的知識、最新的產(chǎn)品或者是最新的技術(shù)來進行技術(shù)創(chuàng)新的改革，最終也不一定能夠取得預(yù)期的效果。

二、關(guān)于公司治理和技術(shù)創(chuàng)新之間關(guān)系的一些理論依據(jù)分析

一些傳統(tǒng)的經(jīng)濟學(xué)觀點認為，公司和公司相互之間是具有相似性的，而技術(shù)的創(chuàng)新不過就是一些利益追求者要求取得最大化利益而已。然而，現(xiàn)在看來，這一觀點是有偏差的。實際上，公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及組織上不是完全相同的。

(一)委托代理理論和利益相關(guān)者理論的內(nèi)容概述

“股東利益至上”的看法是建立在委托代理理論基礎(chǔ)上產(chǎn)生的一種觀點，具體指的是股東通過促使經(jīng)理層工作，來確保以最大化股東財富的形式經(jīng)營公司，關(guān)于這個理論，從廣義的角度來說，那些能夠提升公司績效的行為都隸屬于股東對經(jīng)營的行為和決策的控制力范圍，并且，股東作為唯一一個在無任何確定收益的情況下還對公司進行積極投資的群體，公司的其他成員則全都是受雇于股東名下的。由此可見，對于這個理論，總結(jié)下來，其認為只有股東才是一個企業(yè)收益權(quán)利的實際擁有者，而其他的贊助者都不是必要存在的。而理論相關(guān)者理論占據(jù)了完全相反的理論支持，該理論將公司看成是大量利益相關(guān)者的集合，這個理論總結(jié)下來，我們可以看出，其認為技術(shù)創(chuàng)新所需要的財產(chǎn)來源并不僅限于股東投入的資源。更重要的是，在技術(shù)創(chuàng)新方面，企業(yè)中的人力資源和股東投入的實物資源具有同等重要的地位。并且，不論股東還是其他員工，這些人都在企業(yè)上下了賭，因此，針對公司中的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展來說，我們必須考慮可能影響創(chuàng)新過程發(fā)展的所有因素。

(二)不完全契約框架

在合同不完善的情況下，面臨創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)分配問題時，消費者扮演的是創(chuàng)新成本承擔(dān)者的角色，往往是消費者使得創(chuàng)新的產(chǎn)品商業(yè)化。在這樣的經(jīng)營模式的影響下，消費者和研究機構(gòu)必須緊密結(jié)合在一起，才能大大減小套牢問題的出現(xiàn)，并且，只有當資本投入和人力投入相當?shù)臅r候，才能維持創(chuàng)新技術(shù)的發(fā)展。與此同時，第三方擁有者必須是不對產(chǎn)品產(chǎn)生任何貢獻的普通投資方。并且，對于技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展來說，一個公司的技術(shù)是在創(chuàng)新的過程中逐漸發(fā)展成熟的，因此，失敗的創(chuàng)新過程是通過哪一個公司可能會變得不必要，基于這種理論，過去參與過投資的人可能會主張進行索取，但是他們所擁有的已經(jīng)不是那么重要了，這種情況會對技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展進程有一定的阻礙作用。

(三)組織控制理論內(nèi)容概述

“組織控制理論”是由那些關(guān)注創(chuàng)新過程中基礎(chǔ)性組織條件的外國學(xué)者們提出的，這些人認為一個企業(yè)要想進行技術(shù)創(chuàng)新，必須擁有以下三個條件：(1)戰(zhàn)略性控制，這一社會條件指的是，針對投資策略公司必須能夠?qū)ξ锪腿肆Y源進行分配；(2)組織整合，這一社會條件指的是，公司必須能夠在技術(shù)創(chuàng)新的過程中，充分調(diào)動起團隊成員對技術(shù)創(chuàng)新的積極態(tài)度；(3)資金支持，這一社會條件指的是，公司在資金投入方面，必須能夠持續(xù)的進行資金的投入，直到看到經(jīng)濟回報。

三、三大因素對公司治理過程中對技術(shù)創(chuàng)新的影響

公司治理過程中的三大要素指的是：第一要素指的是公司對所有權(quán)、剩余收益權(quán)以及經(jīng)營權(quán)的分配權(quán)力。這個要素從本質(zhì)上分析來說，指的是公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，一個公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)決定著該公司的決策者對資源分配的控制能力以及該公司的決策者對投資的熱情；第二個要素指的是籌資方式對于技術(shù)創(chuàng)新的影響，不同的籌資方式對應(yīng)著不同的管理機制，而這些管理機制強烈的影響著公司的投資決策能力；第三種要素是關(guān)于人力資源的要素，出于傳統(tǒng)原因，公司在治理的過程中，往往都忽視了這個要素，但實際上，人力資源這一要素是公司在治理過程中的一個核心要素。

(一)企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)分析

企業(yè)的資源配置結(jié)構(gòu)是由公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)來決定的，并且不可避免的對技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展產(chǎn)生著重大的影響。從傳統(tǒng)層面來說，財產(chǎn)的所有權(quán)集中程度對公司的機構(gòu)建設(shè)起著決定性的作用，目前針對如何處理所有權(quán)結(jié)構(gòu)和技術(shù)創(chuàng)新之間的關(guān)系，有以下兩種方式作為處理手段：(1)第一種手段是基于委托代理理論提出的一種方法，該種理論認為企業(yè)將所有權(quán)進行集中之后，可以加大對管理層的監(jiān)督力度，進而有可能降低與技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生的相關(guān)代理費用；(2)第二種手段是面對在不完全契約建設(shè)情況下，強調(diào)公司多元所有權(quán)結(jié)構(gòu)和不同的執(zhí)行方式之間的聯(lián)系。

(二)籌資方式對于技術(shù)創(chuàng)新支出的影響作用分析

針對技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，企業(yè)是否能夠源源不斷的獲得資金支持是非常重要的一項決定因素。作為具有可選擇的性金融工具，債務(wù)籌資和股權(quán)籌資還是一種有效的治理結(jié)構(gòu)。從一方面來說，發(fā)行新股可能會導(dǎo)致股東監(jiān)管力度的降低；但另一方面來說，發(fā)行債券又可能會導(dǎo)致股東承擔(dān)過度的風(fēng)險，分析造成這兩種現(xiàn)象的原因，可能是因為股東面對著可能成功的項目，都是可以獲得收益的，而債權(quán)人卻獨自承擔(dān)著由于失敗而可能出現(xiàn)的損失。

(三)人力資源

企業(yè)的特定技能可以歸納總結(jié)為創(chuàng)新產(chǎn)品的基本輸入，但是不管是從公司治理理論還是從公司技術(shù)創(chuàng)新理論出發(fā)，我們發(fā)現(xiàn)，這些理論的內(nèi)容都很少涉及到人力資源的投資問題。因此，按照目前的理論來說，一個員工在接受一個公司的技能培訓(xùn)后，很可能會跳槽去了其他公司，如果發(fā)生這種現(xiàn)象，那么該員工進行的技能培訓(xùn)對提高生產(chǎn)率不會產(chǎn)生任何的促進作用，同時，這種現(xiàn)象還會造成該員工在新公司不能得到與之前培訓(xùn)相匹配的薪水。因此，這種情況有機會造成雇主事后調(diào)低薪水。而如果員工在之前就預(yù)期到了這種行為，那么在其學(xué)習(xí)的過程中就有可能避免學(xué)習(xí)關(guān)于特地公司的技能，因為其在后期的回報是不可預(yù)知的。而在技術(shù)創(chuàng)新過程中，這種現(xiàn)象更容易造成惡性循環(huán)。

四、對于基本建議的.分析

總結(jié)之前的論述和分析，我國企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展方面可以從以下幾點對公司的治理結(jié)構(gòu)進行完善：

(一)改善之前的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

不同的股東對待企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投資都有著自己的看法，根據(jù)國內(nèi)外的研究表明，適度的進行股權(quán)集中對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展來說，具備著一定的促進作用，造成這種現(xiàn)象的原因是因為會有一定數(shù)量的股東在獲取企業(yè)長期利益發(fā)展的過程中，都會積極的對開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品進行投資。但是，如果股權(quán)過度集中，企業(yè)則會出現(xiàn)片面追求穩(wěn)定的情況，就會阻礙創(chuàng)新的發(fā)展；而當股權(quán)又處于過度分散狀態(tài)時，又會不可避免的出現(xiàn)企業(yè)決策效率低下的現(xiàn)象。就目前的情況來看，我國的很多上市公司還是國有股在絕對控股，這種局面，阻礙了機構(gòu)投資者在公司治理中的作用，不利于公司開展技術(shù)創(chuàng)新。因此，我們需要改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，使得機構(gòu)的投資者擁有一定的公司治理能力，并能夠積極的參與公司管理的長期投資項目，促進企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展。

(二)提高員工的參與管理程度

分析一些企業(yè)在發(fā)展特定人力資源的時候，出現(xiàn)的各種協(xié)調(diào)失敗的問題，我們發(fā)現(xiàn)可以通過改變公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，達到提高員工在進行公司決策過程中的參與度的效果。具體措施可以通過組織員工參與管理，這種方法在一定程度上可以起到提升雇員和雇主之間的信任度的作用，并且可以使員工在管理的過程中積極的發(fā)表自己的看法。另一方面，企業(yè)必須重點開發(fā)人力資源，大力的鼓勵員工進行再深造，并積極為員工提供培訓(xùn)機會，通過這種形式，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展提供更優(yōu)秀的人力資源。并且切實的實行員工的持股計劃，真正的使得員工利益同企業(yè)的利益緊密聯(lián)系起來，促使員工投入更多的精力到技術(shù)創(chuàng)新中去。

(三)完善激勵約束的機制

經(jīng)營者對于技術(shù)創(chuàng)新的態(tài)度對于技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響作用，企業(yè)在進行發(fā)展的過程中，對于經(jīng)營者的工作能力和工作態(tài)度有著很高的要求，尤其是在面對技術(shù)創(chuàng)新的時候，有效的激勵政策不僅可以提高企業(yè)經(jīng)營者的積極性，還會對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生積極的促進作用。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的具體情況，來采取有效的激勵措施，將短期激勵同長期激勵相結(jié)合，采取多種激勵手段搭配使用，達到對經(jīng)營者的激勵作用。

(四)改善外部環(huán)境

創(chuàng)新的環(huán)境對于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新來說有著不能忽視的作用，在市場經(jīng)濟體制下，創(chuàng)造出一個適合企業(yè)發(fā)展、有利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的外部環(huán)境，是促進企業(yè)發(fā)展的一個重要方面。就目前來說，很多企業(yè)已經(jīng)開始向技術(shù)創(chuàng)新進行轉(zhuǎn)變，所以，政府更應(yīng)該在政策上給予大力的支持，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供便利。與此同時，要進一步加強我國知識產(chǎn)權(quán)的保護力度，只有技術(shù)創(chuàng)新的成果受到合理的保護，才能促進企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的積極性。當前市場的情況瞬息萬變，企業(yè)要想在嚴峻的市場競爭機制中維持不變的競爭力度，需要不斷的進行技術(shù)上的創(chuàng)新，而技術(shù)創(chuàng)新同公司治理息息相關(guān)，本文詳細的闡述了，目前企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新在公司治理過程中存在的問題，并提出了具體的強化措施，能夠有效的維持企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展力度，幫助企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新不斷的擴展新的經(jīng)營領(lǐng)域，占領(lǐng)新的市場，獲得更多的收益，同時促進社會經(jīng)濟的建設(shè)和發(fā)展，促進我國的市場經(jīng)濟建設(shè)。

參考文獻：

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[2]黨印,魯桐.公司治理與技術(shù)創(chuàng)新:兩個基本模型[j].財經(jīng)科學(xué),7期

[3]湯業(yè)國.中國中小上市公司治理與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)聯(lián)性研究[j].企業(yè)管理,山東大學(xué).（學(xué)位年度）

公司治理論文篇九

所謂“傾銷”，是指進口產(chǎn)品的出口價格低于其正常價值。出口價格與正常價值之間的差額為“傾銷幅度”。發(fā)達國家輸入我國市場的產(chǎn)品往往有高技術(shù)含量、高附加值的特點，因此盡管其價格可能高于國產(chǎn)產(chǎn)品，但仍會成為一些消費者優(yōu)先選擇的對象，對于按正常價值進口到我國的產(chǎn)品，我們只能通過不斷發(fā)展和提高國產(chǎn)產(chǎn)品的綜合競爭優(yōu)勢與之展開競爭，然而由于中國市場現(xiàn)有的和未來潛在的巨大吸引力，有些外國廠商為了進入我國市場并搶占更多市場份額，不惜采取低于其本國市場價格或低于其在第三國的市場價格等低于正常價值的手段向我國市場傾銷產(chǎn)品。這樣就會造成我國相關(guān)企業(yè)縮小或失去國內(nèi)市場，利潤下降，開工不足，工人失業(yè)，甚至企業(yè)倒閉。

上市公司往往是我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)中的龍頭企業(yè)，在其所在的行業(yè)中占有舉足輕重的地位和市場份額，是外國企業(yè)在中國的主要競爭對手。因而國外產(chǎn)品傾銷行為首當其沖的受害者是相關(guān)行業(yè)的上市公司，上市公司可能受到的損害除了上述所描述的直接損失和后果外，還有以下潛在損害：

上市公司可能出現(xiàn)增長被剝奪，發(fā)展?jié)摿κ艿揭种频那趾?，也就是說，如果沒有進口產(chǎn)品的傾銷，上市公司本來具有拓展市場空間、增長產(chǎn)品銷售從而使企業(yè)增值和發(fā)展的潛力。由于傾銷的出現(xiàn)，即使上市公司仍能保持住原有的市場份額，表面上并沒有坡，但實際上他們已經(jīng)推動了市場份額繼續(xù)增長的機會。而對上市公司的所有者――廣大股東來說，公司未來增值的潛力和發(fā)展的前景，是他們對公司是否報有信心的重要依據(jù)。

與傾銷產(chǎn)品無直接競爭的產(chǎn)業(yè)及其上市公司也可能受到損害。有些產(chǎn)品雖然不直接與傾銷產(chǎn)品形成競爭關(guān)系。但由于消費者受傾銷產(chǎn)品低廉價格的吸引選擇了傾銷產(chǎn)品，因此就會減少或放棄對其他產(chǎn)品的消費，從而使這些企業(yè)遭受“殃及池魚”之禍。對那些消費傾銷有產(chǎn)品――把傾銷產(chǎn)品作為原材料或零配件，生產(chǎn)加工制成品的企業(yè)來說，可能由于暫時的成本降低和利潤增加而作出錯誤的判斷決策，盲目的擴大生產(chǎn)。一旦傾銷停止，可能由此波及和影響到整個產(chǎn)業(yè)乃至整個國內(nèi)市場的健康有序的發(fā)展。

沒有市場，安有利潤

證券投資收益來源于兩方面，其一是企業(yè)分配給股東的紅利，其二是該企業(yè)股票在市場上的差價收入。這兩種收入均基于企業(yè)已獲得利潤及獲利潛力。而有利可獲，則基于該企業(yè)的產(chǎn)品能以高于其成本的價格銷售出去，并且現(xiàn)在和將來能夠占有一定比例的市場份額。

只要有國際經(jīng)濟和貿(mào)易往來，市場就是國際化的，生產(chǎn)企業(yè)絕不能將國內(nèi)市場作為唯一市場，將國內(nèi)同類產(chǎn)品作為唯一的競爭對手；消費者亦不能將某企業(yè)在國內(nèi)同行業(yè)占居首位，就將其視為獨占鰲頭者。因為，進口的同類產(chǎn)品正在或?qū)⒁獢D占更多的國內(nèi)市場份額。這就是十五大所倡導(dǎo)的要搞跨行業(yè)、跨國界大企業(yè)集團的意義所在。

對我國眾多的上市公司來說，在市場趨于國際化的同時，股東和股本資金的來源也在趨于國際化。要想到國際市場上去籌措資金，其產(chǎn)品現(xiàn)在占有市場份額的`情況和發(fā)展的前景肯定是外國投資者最關(guān)心的問題之一。出口產(chǎn)品傾銷行為將會導(dǎo)致外國投資者，尤其是產(chǎn)品出口國的投資者對傾銷國的上市公司喪失信心，放棄投資選擇或出售所持股票，引起股價下跌。對國內(nèi)投資者來說也是一樣。

有些上市公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)很單一，集中在一個行業(yè)的幾種產(chǎn)品上，甚至以一、二種產(chǎn)品的生產(chǎn)為主。這些產(chǎn)品若受到外國產(chǎn)品傾銷的壓力，其所占市場份額遞減的可能性就會更大，從而嚴重削弱企業(yè)的市場競爭能力。傾銷產(chǎn)品較好的質(zhì)量和過低的價格會對上市公司正常的市場競爭秩序，使國內(nèi)企業(yè)以公平競爭方式開拓市場的努力事倍功半，甚至徒勞無功。

沒有市場，安有利潤？作為以擴張本國產(chǎn)業(yè)，占領(lǐng)國際市場為目的的傾銷行為，對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和股市的影響是直接的和巨大的，對此上市公司和廣大股民都應(yīng)給予高度重視，尤其是上市公司，更應(yīng)從理性的法律角度客觀地對待傾銷問題。

運用反傾銷的法律武器保護自己，打擊競爭對手

所謂“反傾銷”，是指進口國依法在傾銷幅度以內(nèi)征收反傾銷的懲罰性關(guān)稅，以限制或排斥進口產(chǎn)品，保護本國相關(guān)產(chǎn)業(yè)。

（一）上市公司要依靠財力和其他優(yōu)勢，建立自己的信息情報收集和分析處理系統(tǒng)

判斷一種商品是否構(gòu)成傾銷，需要掌握確鑿詳實的國際國內(nèi)市場資料。根據(jù)國際通行的做法和我國《反傾銷反補貼條例》的規(guī)定，一種商品傾銷行為的成立由兩方面構(gòu)成：傾銷的存在和實質(zhì)損害的存在。確定傾銷是否存在需要首先確定這種商品的正常價值和出口價格，然后比較二者的差額，前者高于后者的，可確定傾銷存在，高出的差額部分，為“傾銷幅度”。而實質(zhì)損害是否存在則要通過調(diào)查傾銷產(chǎn)品的數(shù)量，傾銷產(chǎn)品的價格，傾銷產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的影響，傾銷產(chǎn)品出口國的生產(chǎn)能力、出口能力和庫存等四個方面來確定。

上述一系列數(shù)據(jù)、標準和事項的判斷、需要搜集、調(diào)查和分析國內(nèi)外大量的資料和信息。上市公司只有依靠有效的情報信息處理系統(tǒng)，才能及時發(fā)現(xiàn)和正確判斷進口產(chǎn)品的傾銷行為，從而確定應(yīng)對之策。

（二）遭到進口產(chǎn)品傾銷的上市公司以及其他企業(yè)要聯(lián)手協(xié)作，共御“外敵”

進口產(chǎn)品的傾銷，損害的不僅是個別企業(yè)的利益，更是國內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的利益。國際慣例和我國法律把傾銷產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的影響作為認定傾銷的一項重要標準。國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，是指國內(nèi)相同或類似產(chǎn)品的全部生產(chǎn)者，或者其產(chǎn)量占國內(nèi)相同或者類似產(chǎn)品全部產(chǎn)量大部分的生產(chǎn)者。依照國際慣例，當支持反傾銷調(diào)查申請的國內(nèi)生產(chǎn)者所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量不足國內(nèi)該類產(chǎn)品生產(chǎn)總量的25%時，不得提起反傾銷調(diào)查。因此，遭到進口產(chǎn)品傾銷的上市公司之間、上市公司與其他企業(yè)之間要共同合作，通過行業(yè)協(xié)會或組織產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟協(xié)調(diào)行動，這樣才能確保反傾銷申請獲得成功。

（三）反傾銷措施對股市的影響

對一項反傾銷申請初步裁定傾銷成立了，該產(chǎn)品將被征收臨時反傾銷或被要求提供保證或擔(dān)保；最終裁定傾銷成立的，將被征收長期（一般為五年）反傾銷稅。因此，反傾銷調(diào)查程序的開始，將會成為利好消

息，使該行業(yè)上市公司股票上漲。一旦進口產(chǎn)品被裁定傾銷成立，無疑會增強股民對該類上市公司的信息，刺激股民的投資欲望，從而帶動一個甚至幾個板塊的股市行情上揚，使股民和上市公司均在反傾銷行動中成為受益者。

公司治理論文篇十

生態(tài)環(huán)境保護目標的實現(xiàn)和環(huán)境治理工作的落實都需要對相關(guān)企業(yè)逐一排查，根據(jù)具體情況有針對性地制定整治方案。關(guān)、停、閉、改企業(yè)將直接影響勞動合同的履行，環(huán)境治理過程也是企業(yè)與職工勞動關(guān)系調(diào)整的過程，具體而言主要涉及勞動合同的變更、解除和終止。

2.1《勞動合同法》中的相關(guān)規(guī)定

勞動合同的變更、解除和終止在《勞動合同法》中都有所規(guī)定，但實踐中適用法律仍需注意以下問題：

2.1.1認識協(xié)商在勞動合同變更中的重要性

2.1.2區(qū)分勞動合同的解除與終止

《勞動合同法》規(guī)定了勞動合同的解除與終止兩條并行線，雖然勞動合同的解除和終止都能使勞動關(guān)系消滅，但在通知程序和補償金計算上仍有所區(qū)別。勞動合同的解除體現(xiàn)為意定性，無論是雙方協(xié)商解除，還是用人單位或勞動者單方提出解除都是其主觀意思的表達，而勞動合同的終止則是因法定事由的出現(xiàn)，致使合同無法繼續(xù)履行而使勞動關(guān)系歸于消滅，其體現(xiàn)為法定性。

在實踐層面兩者在以下兩個方面存在差別：一是通知程序方面，用人單位單方提出解除勞動合同須提前三十天通知或額外支付一個月工資，以此給予勞動者過渡準備期，而勞動合同的終止時用人單位無此義務(wù)；二是補償金計算上，勞動合同解除和終止用人單位都須支付補償金，但勞動合同終止支付補償金是從《勞動合同法》頒布即2008年1月1日開始計算，而勞動合同解除則是從雙方確立勞動關(guān)系起計算，因此2008年之前入職的職工，在勞動合同解除的情形下獲得的補償金更多。[3]需要特別注意的是勞動合同終止的程序簡單，而企業(yè)往往利用法律條文的`近似和模糊而擴大解釋《勞動合同法》第44條第5款“提前解散”的情形，擴大勞動合同終止的適用。

對于該條款的準確適用應(yīng)把握以下幾個方面：第一，用人單位“提前解散”應(yīng)指企業(yè)主體資格的消滅，即解散的應(yīng)具商事主體資格，而公司分支機構(gòu)、分公司、辦事處等不是商事主體，其撤銷關(guān)閉不能適用本條款；第二，應(yīng)與《公司法》《合伙企業(yè)法》等相關(guān)法規(guī)銜接，解散決定的做出要符合《公司法》、《合伙企業(yè)法》等相關(guān)解散事由和程序性規(guī)定；第三，因企業(yè)的解散屬于企業(yè)自主經(jīng)營問題，在勞動糾紛的司法實踐中，法院不審查解散的合理性和必要性，而僅審查解散的合法性，但對于解散合法性的舉證責(zé)任應(yīng)由用人單位承擔(dān)。

2.1.3正確適用經(jīng)濟性裁員制度

環(huán)境治理退產(chǎn)能裁員是不可回避的問題?！秳趧雍贤ā返?1條規(guī)定了經(jīng)濟性裁員制度，對該制度的適用應(yīng)注意以下幾個問題：

第一，準確理解第41條第4款和第40條第3款的關(guān)系。該兩款在表述上極其相似，第41條第4款為“客觀經(jīng)濟情況發(fā)生重大變化”，而第40條第3款則是“客觀情況發(fā)生重大變化”，兩者是否存在差別？上述兩條款同屬于勞動合同的解除，在法律性質(zhì)上兩者并不存在沖突。立法并沒有對兩者內(nèi)涵解釋，司法實踐中企業(yè)搬遷、兼并、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等均可視為符合上述情形，但從立法初衷來看，在適用的先后順序上應(yīng)當以第41條優(yōu)先，即只要裁員數(shù)量符合經(jīng)濟性裁員制度要求，則應(yīng)優(yōu)先適用第41條第4款之規(guī)定。

第二，裁員程序應(yīng)合法。相對于一般性的勞動合同解除，經(jīng)濟性裁員規(guī)定了兩項特殊的程序，即聽取工會或者職工的意見和向勞動行政部門報告程序。首先，聽取意見的對象可以是工會也可以是職工，實踐中部分企業(yè)以向工會委員公開裁員方案來逃避向全體職工公開，應(yīng)當注意聽取意見的對象應(yīng)具有一定的覆蓋率和代表性；其次，“聽取意見”的含義不明確，“聽取意見”是否等于“同意”法律沒有明確規(guī)定，也就是工會或職工同意裁員是否是經(jīng)濟性裁員必要前提尚不能確定，但司法實踐中鮮見作此要求。再次，向勞動行政部門報告，僅是備案，而不須獲得許可。

第三，正確適用優(yōu)先留用制度，平衡企業(yè)的經(jīng)營自由和社會責(zé)任。第41條同時規(guī)定了優(yōu)先留用人員，這是法律對企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的要求。企業(yè)既是經(jīng)濟實體也是社會生活的基本單位，其應(yīng)當承擔(dān)保障社會穩(wěn)定和諧的職責(zé)，因此對于服務(wù)期長，就業(yè)難度高的以及承擔(dān)家庭撫養(yǎng)義務(wù)的職工應(yīng)當優(yōu)先留用。但需要注意的是優(yōu)先留用的前提是“同等條件下”，因此在工齡、年齡、技術(shù)水平、再就業(yè)能力等方面綜合考量后優(yōu)先留用，這是對企業(yè)經(jīng)營自由權(quán)的保障。

2.2京津冀環(huán)境治理對勞動關(guān)系影響的系統(tǒng)分析

正確理解和適用《勞動合同法》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合環(huán)境治理的具體措施，對各情形下勞動關(guān)系變動正確定性。

2.2.1企業(yè)遷移

為完成區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)，形成區(qū)域產(chǎn)業(yè)體系，部分重點企業(yè)由京津地區(qū)外遷至河北。企業(yè)遷移必然引起工作地點、工作崗位、薪酬等變化，這屬于勞動合同的變更，若雙方不能協(xié)商一致則應(yīng)當適用第40條第3款解除勞動合同。

2.2.2企業(yè)破產(chǎn)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)或提前解散

對于高污染的“僵尸”企業(yè)，可能適用《破產(chǎn)法》進行破產(chǎn)清算，也可能環(huán)保行政部門依法責(zé)令停產(chǎn)、撤銷或者企業(yè)依據(jù)公司章程、合伙協(xié)議等約定主動解散，上述情形都能引起用人單位主體的消滅，屬于勞動合同終止。

2.2.3企業(yè)合并、分立

環(huán)境治理產(chǎn)業(yè)升級，企業(yè)可能通過合并或分立實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。企業(yè)的合并、分立引起用人單位主體資格的吸收和分裂，依據(jù)《勞動合同法》第34條原勞動合同繼續(xù)有效，若沒有變動則無需重新簽訂，由新用人單位繼續(xù)履行合同，這屬于勞動合同的繼承；若需要變更合同或裁員，則屬于勞動合同的變更或勞動合同的解除，人數(shù)符合法定要求的，則應(yīng)適用經(jīng)濟性裁員制度。

2.2.4撤銷分支機構(gòu)或轉(zhuǎn)讓

資產(chǎn)縮小生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模環(huán)境治理要求相關(guān)行業(yè)減產(chǎn)，企業(yè)可能因此撤銷分支機構(gòu)，轉(zhuǎn)賣部分資產(chǎn)，削減生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。企業(yè)撤銷分公司、分廠、分店等分支機構(gòu)并不是企業(yè)主體的消滅，因撤銷分支機構(gòu)而裁員不是勞動合同的終止，而是勞動合同的解除。企業(yè)轉(zhuǎn)賣資產(chǎn)按具體轉(zhuǎn)讓方式法律定性有所差別，一種是單純性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，因出售部分資產(chǎn)而裁員，此等同于撤銷分支機構(gòu)，應(yīng)適用經(jīng)濟性裁員制度；另一種是附帶勞動者轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，即將勞動者與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)捆綁一起轉(zhuǎn)讓，這與企業(yè)的合并和分立相當，受讓方應(yīng)繼續(xù)履行原勞動合同，屬于勞動合同的繼承，若受讓單位對工作崗位、薪酬待遇等有所調(diào)整，則屬于勞動合同的變更。2.2.5產(chǎn)業(yè)升級、轉(zhuǎn)產(chǎn)、改變經(jīng)營方式環(huán)境治理下企業(yè)可能改變其經(jīng)營內(nèi)容或經(jīng)營方式，由此可能引起工作崗位、工作性質(zhì)、薪酬待遇的變化，這屬于勞動合同變更，若因此而批量裁員，則屬于第41條第3款的情形，應(yīng)適用經(jīng)濟性裁員制度。

3津冀環(huán)境治理背景下構(gòu)建和諧勞動關(guān)系的對策

環(huán)境治理伴隨的是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時也是勞動關(guān)系的調(diào)整與重構(gòu)的契機。堅持法治理念，貫徹以人為本思想，積極發(fā)揮工會、政府的作用，在變革中構(gòu)建和諧勞動關(guān)系。

3.1以人為本,關(guān)注特殊職工的安置

大型企業(yè)尤其是成立時間長、規(guī)模大的國有企業(yè)，職工人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜。在制定安置方案時除了要正確適用法律外，還要結(jié)合相關(guān)人員的具體情況。例如對于部隊復(fù)員人員、插隊人員或外單位調(diào)入人員，在依據(jù)工齡計算補償金時應(yīng)考慮其工齡銜接問題。對于《勞動合同法》第42條規(guī)定的不能解除勞動合同的五類人員，在裁員時將其排除，在勞動合同終止的情形下，也應(yīng)根據(jù)具體情況妥善安置，提供基本生活保障。對于符合內(nèi)退條件的職工應(yīng)優(yōu)先考慮適用內(nèi)退制度，離崗待退，以基本退養(yǎng)費和補充退養(yǎng)費進行安置。

3.2積極發(fā)揮工會作用，引入勞資協(xié)商制度

縱觀《勞動合同法》的規(guī)定，無論是勞動合同的變更還是勞動合同的解除、終止，勞資雙方是否能協(xié)商一致都是關(guān)鍵。環(huán)境治理中的勞動合同批量調(diào)整，企業(yè)要拿出具有說服力，能夠被職工普遍認可的方案，這就要發(fā)揮工會作為職工代表組織的作用。首先，利用工會實現(xiàn)職工的知情權(quán)，企業(yè)可將調(diào)整方案報工會，由工會向職工傳達并收集反饋意見。其次，引入勞資協(xié)商制度，在勞動行政部門的主持下工會作為職工代表與企業(yè)進行協(xié)商和談判，通過協(xié)商職工在了解企業(yè)現(xiàn)狀和困難情況下，可能適度放棄部分權(quán)益而形成替代性方案，如暫時降低凍結(jié)部分工資，征召自愿內(nèi)退的人員替代裁員，有利于企業(yè)與職工達成利益共識共渡難關(guān)。最后，要發(fā)揮工會宣傳作用，積極做好法制政策宣傳工作，協(xié)助企業(yè)做好職工心理疏導(dǎo)，避免發(fā)生群體性勞資糾紛。

3.3加強政府監(jiān)管職能，發(fā)揮職能部門的指導(dǎo)性作用

目前法律規(guī)定，勞動行政部門在勞動合同變更、解除和終止中所發(fā)揮的作用有限，有明確規(guī)定的僅是在經(jīng)濟性裁員時有備案程序。備案不等于許可，但無需審批不等于無需審查，勞動行政部門作為管理機構(gòu)應(yīng)當監(jiān)督指導(dǎo)企業(yè)裁員，通過備案程序?qū)彶榻?jīng)濟性裁員的必要性以及安置方案、裁員程序的合法性，并針對存在問題對提供法制政策講解與指導(dǎo)，將糾紛解決前置，在源頭把關(guān)最大限度避免群體性勞資糾紛。

3.4利用地方性法規(guī)適度放寬法定條件

《勞動合同法》對勞動合同變更、勞動合同解除與終止的規(guī)定過于剛性，在環(huán)境治理產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，可能加大企業(yè)安置職工的難度，如不論何種情形下勞動合同變更都必須以雙方協(xié)商一致為前提，又如在虧損情況下或企業(yè)。減產(chǎn)限產(chǎn)進行環(huán)保改造時，經(jīng)濟補償金的支出對于企業(yè)無疑是巨大的負擔(dān)。在相關(guān)法律修訂前，可以地方性法規(guī)形式對原有法律規(guī)定進行彈性調(diào)整，如在確保不影響職工的基本生活的前提下，可以適度放款勞動合同變更的條件，允許企業(yè)在嚴重虧損或生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整等情況下，一定期間一定范圍內(nèi)調(diào)整勞動者的薪酬待遇、工作崗位、工作地點等，以促企業(yè)渡過難關(guān)。對于環(huán)境治理的“重災(zāi)區(qū)”行業(yè)，在勞動合同解除或終止時，可適度調(diào)整經(jīng)濟補償金數(shù)額，確定保底年限，如十年，超出部分適度打折，以減輕企業(yè)負擔(dān)。

參考文獻

[1]邊麗娜.河北省化解產(chǎn)能過剩和環(huán)境治理中職工再就業(yè)問題研究，合作經(jīng)濟與科技[j].2015（7）：39.

[2]劉繼承，供給側(cè)改革《勞動合同法》要不要跟進，人力資源[j].2016（8）：43.

[3]關(guān)懷,林嘉.勞動法[m].北京：中國人民大學(xué)出版社，2016.

公司治理論文篇十一

摘要：在資源開發(fā)與環(huán)境保護方面，企業(yè)首先是考慮利益。由于沒有意識到環(huán)境保護工作的重要性，在長時間的積累下環(huán)境問題出現(xiàn)了集中爆發(fā)趨勢。對于石化工業(yè)而言，不僅面臨著資源開采方面的問題，同時也有環(huán)境保護方面的挑戰(zhàn)。開采必然會對已有環(huán)境造成破壞，如何將破壞降到最低，實現(xiàn)發(fā)展與自然之間和諧相處是石化工業(yè)需要考慮的問題。本文就面向資源和環(huán)境的石油化工技術(shù)創(chuàng)新與展望作簡要闡述。

關(guān)鍵詞：資源和環(huán)境；石油化工技術(shù)；創(chuàng)新與展望

石化行業(yè)對于國民經(jīng)濟發(fā)展有重要的促進作用，同時也是國家能源安全保障。在新時期我國石化行業(yè)無論是在技術(shù)還是在規(guī)模上都已經(jīng)取得了可喜的成績。某些方面在世界名列前茅，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供了基礎(chǔ)。但是另一方面也要看到與發(fā)達國家相比，我國石化行業(yè)還有提升改進的空間。體現(xiàn)在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟效益方面。需要企業(yè)繼續(xù)努力。

1石化行業(yè)創(chuàng)新的方向

（1）清潔油氣生產(chǎn)工藝的創(chuàng)新隨著國家對環(huán)境保護工作力度的加強，國民環(huán)保意識的增強，對油品質(zhì)量要求也越來越高。原油中重油成分也越來越高。常規(guī)工藝已經(jīng)無法滿足清潔油生產(chǎn)技術(shù)要求?；诖耍录夹g(shù)工藝重點在于提升油品的性質(zhì)與重油轉(zhuǎn)換的能力。

（2）催化材料與工藝集成新催化材料與反應(yīng)工程集成會帶來集成新石化催化技術(shù)。如中石化，以新催化材料研發(fā)為核心，集成工藝創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新方面有化學(xué)品芳烴，烯烴，綠色選擇氧化。作為重要的化工原料，二甲笨在醫(yī)藥，溶劑，農(nóng)藥方面都有廣泛用途。與人民生活有密切關(guān)系。傳統(tǒng)生產(chǎn)方法中，催化劑選擇的是絲光沸石。通過技術(shù)創(chuàng)新，實現(xiàn)了甲笨高選擇性制備。制備出的新材料成功開發(fā)了新的`工藝技術(shù)。在工藝創(chuàng)新方面，有甲笨選擇性歧化與面含歧化組合[1]。

（3）烯烴生產(chǎn)技術(shù)作為重要的大宗化學(xué)品，傳統(tǒng)生產(chǎn)方法主要是催化裂解或者是蒸氣裂解，其采用的原料主要是石油。而新的工藝則主要是碳四烯烴轉(zhuǎn)化，合成氣轉(zhuǎn)化，甲醇轉(zhuǎn)化等。其中裂解工藝是利用有酸性與獨特選擇性的分子作為催化劑，將煉廠中富含烯烴的產(chǎn)品選擇性轉(zhuǎn)化。

2石油化工行業(yè)發(fā)展的趨勢

當前我國的石油產(chǎn)量遠遠不能滿足需要，依賴于國外進口。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，對石油的依賴程度也在相應(yīng)上升，供求不平衡性導(dǎo)致了對外依賴程度增大，對于國家安全十分不利。能源缺乏會影響到社會經(jīng)濟發(fā)展。要解決此問題，一方面要加大對新的資源勘查力度，尋找規(guī)模大而質(zhì)量優(yōu)的新資源。

另一方面要從傳統(tǒng)陸地資源向海洋資源方向發(fā)展。除過石油資源外，還要大力發(fā)展新能源，增強能源可替代性。從多個方面入手，減少能源對外部能源的依賴程度，從而保障國家安全。我國煤炭資源豐富，可以考慮到煤化工技術(shù)。在煤化工行業(yè)已經(jīng)取得并有一定發(fā)展成效的有煤制油，制烯烴，制天然氣，煤制二甲醚及二乙醇等。與傳統(tǒng)石化行業(yè)相比，煤化行業(yè)發(fā)展還有很長的路要走。同時煤化行業(yè)要將環(huán)境保護問題納入到技術(shù)研發(fā)工作中，研發(fā)重點在于資源利用的效率高，帶來的經(jīng)濟效益好，清潔綠色無污染其次是替代能源開發(fā)與利用，作為能源結(jié)構(gòu)中重要組成部分，天然氣發(fā)展與應(yīng)用前景也是十分廣闊。其自身優(yōu)勢體現(xiàn)在質(zhì)量好，清潔環(huán)保，高能效。我國天然氣消費已經(jīng)步入了快速發(fā)展時期，并且在未來一段時間內(nèi)。在一次能源消費結(jié)構(gòu)所占的比例將會持續(xù)上升。除過天然氣之外，頁巖氣生產(chǎn)也具有十分廣闊的發(fā)展空間，并且在能源結(jié)構(gòu)調(diào)整方面發(fā)揮的作用將會越來越大。再者，需要加強可再生能源開發(fā)力度，如生物質(zhì)化工。

生物質(zhì)能優(yōu)點體現(xiàn)在容易獲取，存在較為普遍，清潔，可以循環(huán)利用。生物質(zhì)能源已經(jīng)受到了廣泛關(guān)注。而在部分國家生物質(zhì)能源已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用。我國生物質(zhì)能源經(jīng)過了數(shù)十年發(fā)展，開發(fā)與利用的技術(shù)手段呈現(xiàn)出了多樣化特征。但是就總體水平而言，不僅與發(fā)達國家水平有較大的差距。本來的開發(fā)水平就處于一個較低的位置。技術(shù)商業(yè)化與成熟度還不夠。國家在此方面要給予一定支持，政策，制度，資金，立法等，從多個方面來推動生物質(zhì)能商業(yè)化發(fā)展。開發(fā)生物質(zhì)能源并將其產(chǎn)業(yè)化，對于解決我國的能源問題有重要的作用[2]。綠化化工發(fā)展。石化行業(yè)存在高消耗與高排放的同時，技術(shù)創(chuàng)新速度也較快，發(fā)展?jié)摿薮?。石化行業(yè)的發(fā)展未來重點在于環(huán)保方面，實現(xiàn)綠化石油化工的目標，實現(xiàn)資源開發(fā)與環(huán)境保護二者共同發(fā)展。要將污染從源頭上消除，提升資源利用效率，將成本降下來，降低空氣污染物的排放。對于資源開發(fā)對環(huán)境造成的破壞事后要開展環(huán)境恢復(fù)工作，避免傳統(tǒng)方式下，只開發(fā)不保護，以破壞換發(fā)展的方式。

3結(jié)語

社會經(jīng)濟發(fā)展面對著環(huán)境與資源兩方面的挑戰(zhàn)，對于石化工業(yè)而言，要想進一步發(fā)展，就必須要朝著綠色無污染方面邁進，提高資源利用效率，將技術(shù)作為綠色發(fā)展的基礎(chǔ)。同時也要從原料多無化方面來考慮，避免能源結(jié)構(gòu)單一。在面對環(huán)境與資源問題上，需要多方合作，協(xié)同創(chuàng)新，從材料、產(chǎn)品、技術(shù)方面入手從而帶動行業(yè)發(fā)展，促進能源結(jié)構(gòu)調(diào)整。

參考文獻：

[1]謝在庫；劉志成；王仰東.面向資源和環(huán)境的石油化工技術(shù)創(chuàng)新與展望[j].中國科學(xué):化學(xué),(09).

[2]陳東旭.面向資源和環(huán)境的石油化工技術(shù)創(chuàng)新與展望[j].化工管理,(29).

公司治理論文篇十二

摘要：

信息時代企業(yè)競爭壓力較大，為了保證企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展，內(nèi)部管理與控制成為了企業(yè)面對挑戰(zhàn)的關(guān)鍵因素。企業(yè)的內(nèi)部控制包括企業(yè)信息安全控制，財務(wù)信息管理以及企業(yè)人員控制等幾個方面。會計是財務(wù)控制管理中非常重要的參與人之一，會計信息質(zhì)量在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定與安全。因此，本文首先探究企業(yè)內(nèi)部控制中的主要手段與原則，并進一步解讀會計信息質(zhì)量，進而探討兩者之間的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：

公司治理論文篇十三

一、行會計信息質(zhì)量存在的問題分析

1.1業(yè)務(wù)費用支出方面

財務(wù)資源是商業(yè)銀行經(jīng)營和創(chuàng)建利潤的重要支持與保障，通過對財務(wù)資源的優(yōu)化配置促使銀行價值最大化，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的核心。近年來，a行的費用核算辦法按照總行要求，保持費用配置政策穩(wěn)定，采取成本收入比配置機制控制費用上限。a行費用支出存在的問題主要表現(xiàn)在：

（1）總行按照成本收入比配置費用預(yù)算的辦法操作性不強?？傂邪凑找欢ǖ?成本收入比進行核定，但計費收入中的內(nèi)部資金損益在報表中不反映，其會計信息的真實性和可靠性有待于進一步核實，核定的費用指標與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生有差異，形成費用結(jié)余，造成支出浪費。

（2）費用劃分上“重業(yè)務(wù)，輕內(nèi)控”，容易導(dǎo)致內(nèi)控部門監(jiān)督真空。內(nèi)控部門受費用指標約束，對可控項目導(dǎo)致監(jiān)督缺失，原則是“錢在哪兒，人在哪兒”，這種鞭長莫及，隔靴撓癢現(xiàn)象，加大了銀行的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

（3）年終費用有較大結(jié)余，造成突擊花錢。由于費用指標寬裕，到了年終就突擊花錢，支出的合規(guī)性和真實性被談化。

1.2地方政府融資平臺方面

從開始，中央各部委就陸續(xù)下發(fā)文件，要求清查地方政府融資平臺債務(wù)。a行的地方政府融資平臺貸款，省級平臺貸款占比較高，占比75%。按貸款行業(yè)投向而言，主要集中于交通運輸行業(yè)，占比78%。其中多數(shù)企業(yè)均未發(fā)行股票上市，其主要資本構(gòu)成除自有資本以外，主要通過銀行借款、債權(quán)融資和財政撥款，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率偏高，多數(shù)在70%以上。在實際操作中，對于項目建設(shè)和資金使用的管理力度不夠，已有的資產(chǎn)遠遠不能償還貸款資金。以陜西省高速公路建設(shè)集團公司貸款為例，對a行政府融資平臺貸款的風(fēng)險情況進行分析，可以發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）負債總額大幅上升，資產(chǎn)負債率偏高；

（2）負債、擔(dān)?？偤痛笥诳傎Y產(chǎn)；

（3）后續(xù)還款能力有限；

（4）公路收費政策收緊，公路項目前景不容樂觀。

，交通運輸部、發(fā)改委、財政部、監(jiān)察部、國務(wù)院糾風(fēng)辦等五部門聯(lián)合下發(fā)通知，自206月20日至5月31日，將開展收費公路違規(guī)及不合理收費專項清理?！锻ㄖ芬衙鞔_將降低偏高的通行費收費標準，全面清理公路超期收費、通行費收費標準偏高等違規(guī)及不合理收費，堅決撤銷收費期滿的收費項目。因此，陜高速等交通運輸類政府融資平臺貸款，還本付息壓力在今明兩年就會顯現(xiàn)。如果未來隨著信貸收緊、公路收益下降，高速公路的發(fā)展鏈條可能會斷裂，那么a行等金融機構(gòu)的貸款將面臨很大風(fēng)險。

二、對策與建議

2.1優(yōu)化職工薪酬結(jié)構(gòu)

金融企業(yè)應(yīng)積極探索差異化薪酬激勵模式，實踐分類管理理念，提高薪酬市場競爭力；嚴格執(zhí)行薪酬政策；高管薪酬分配制度應(yīng)透明；個別金融企業(yè)薪酬應(yīng)與效益聯(lián)系緊密。

2.2完善業(yè)務(wù)費用支出結(jié)構(gòu)

建議完善費用配置考核辦法。加強對預(yù)算執(zhí)行的檢測，建立與預(yù)算管理相適應(yīng)的考評體系。針對各營業(yè)機構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門、機關(guān)管理部門等層級，制定細化的考評體系。建議銀行系統(tǒng)遵循真實成本的原則，合理配置財務(wù)資源。按照“授權(quán)有限、相互牽制、逐級審批”的原則，各項費用開支要求一是必須按程序按授權(quán)逐級審批，嚴禁通過拆分單筆交易或事項來規(guī)僻權(quán)限限制；二是按照問責(zé)制的要求和總行最新的防范風(fēng)險精神，在報銷制度上實行“負責(zé)人三簽制”。

2.3加強銀行對政府融資平臺貸款

的信貸風(fēng)險管理第一，妥善處理債務(wù)償還方式。一方面，地方政府融資平臺公司的存量債務(wù)，要按照協(xié)議約定償還，不得單方面改變原有債權(quán)債務(wù)關(guān)系。另一方面，要抓緊落實有關(guān)債務(wù)人償債責(zé)任，地方政府融資平臺公司等要抓緊制定償債計劃，明確償債時限。對于問題貸款，要保證利息償付順暢，并通過分期還款計劃逐步壓縮貸款規(guī)模。第二，加強銀行業(yè)對地方政府融資平臺貸款的信貸管理。銀行業(yè)金融機構(gòu)要嚴格落實借款人準入條件，按照商業(yè)化原則履行審批程序，嚴格執(zhí)行信貸“三查”制度。即：貸前調(diào)查、貸款審查和貸后檢查。密切關(guān)注項目進度和資金運用狀況，確認地方政府融資平臺貸款用款主體和貸款用途。

公司治理論文篇十四

企業(yè)內(nèi)部控制，需要做到真實，透明，科學(xué)有效等幾個方面，才可以保證在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，有幾個方面是必須要進行重點管理與控制的。其中，最為重要的就是企業(yè)的財務(wù)狀況。財務(wù)部門主導(dǎo)著企業(yè)的核心競爭實力，如果財務(wù)出現(xiàn)任何狀況，就會直接影響整個企業(yè)的發(fā)展。而財務(wù)部門中，會計是財務(wù)部門的管理核心，會計的能力與信息質(zhì)量，在一定程度上決定著財務(wù)的發(fā)展與穩(wěn)定情況。因此，在進行企業(yè)內(nèi)部管理與控制的過程中，一定要進行會計信息質(zhì)量的分析與保證，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性。此外，企業(yè)的人員管理與企業(yè)文化管理，也是企業(yè)內(nèi)部控制中比較重要的一個環(huán)節(jié)?？傊髽I(yè)內(nèi)部控制影響因素較多，需要慎重處理。

二、會計信息質(zhì)量分析

會計信息質(zhì)量在不同的層面定義會相對不同，但是，總體上分析可以認為會計信息質(zhì)量中，包括會計信息的相關(guān)性，真實性以及可靠性等等。那么，對于會計信息質(zhì)量分析，可以從以下幾個方面進行探究：

首先，會計信息質(zhì)量的相關(guān)性分析；會計信息質(zhì)量的相關(guān)性，主要是表現(xiàn)在其信息符合當前國家經(jīng)濟管理的基本需求，對于企業(yè)在會計信息加工與處理的過程中，首先需要考慮會計信息需求的的不同特點，從而保證企業(yè)內(nèi)部各方面對于會計信息的相關(guān)需求。因此，對于會計信息質(zhì)量相關(guān)性有兩大基本標準：第一，會計信息質(zhì)量的預(yù)測價值；預(yù)測價值表示在對會計自身的過去評估，現(xiàn)在以及未來的預(yù)測和發(fā)展趨勢進行分析，這些元素會直接影響預(yù)測與評估決策。第二，會計信息質(zhì)量的反饋價值；反饋價值就是在預(yù)測價值的基礎(chǔ)上，進行后期的評估與核實糾正，對于使用者的維持和策略改變而言，有著非常重要的意義。會計信息的預(yù)測價值以及反饋價值都是會計信息的質(zhì)量特征。

其次，會計信息質(zhì)量的可靠性分析；會計信息質(zhì)量的`可靠性要求信息必須真實可靠，對于會計的信息可靠性而嚴，要滿足對于計量要素定義的需求，會計報表上反映的各項指標都需要滿足質(zhì)量特征，并且確認不會對用戶進行錯誤引導(dǎo)。此外，報表中的數(shù)據(jù)不可以出現(xiàn)誤導(dǎo)，遺漏。財務(wù)報表反映了企業(yè)的財務(wù)收支情況，核算內(nèi)容必須以經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實的進行業(yè)績考核。會計信息質(zhì)量的可靠性是靈魂，也是基礎(chǔ)，代表了會計的本質(zhì)屬性。

最后，會計信息質(zhì)量的真實性分析；真實性是會計信息質(zhì)量的基本屬性，也是確保其發(fā)展的基礎(chǔ)。其中，對于經(jīng)濟活動包含的經(jīng)濟內(nèi)容而言，沒有真實性就會造成會計信息相關(guān)性的減弱，從而造成非常惡劣的影響。對于企業(yè)以及公眾都是一種極大的負面影響，損害了相關(guān)者的利益。但是，對于真實性的理解而言，具有一定的相對性和動態(tài)性，這也是會計信息質(zhì)量真實性的一種側(cè)面解釋。在不同的角度或者立場上，真實性的解釋就會有不同的傾向性，這是可以包容的真實性結(jié)果之一。此外，相對性和動態(tài)性也是可以理解的。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量關(guān)系分析

第一，企業(yè)內(nèi)部控制需要會計信息質(zhì)量的相關(guān)性；企業(yè)內(nèi)部控制，需要財務(wù)部門的協(xié)調(diào)發(fā)展與穩(wěn)定。會計信息質(zhì)量相關(guān)性，重點保證了財務(wù)部門的穩(wěn)定性。內(nèi)部的管理與控制措施中，財務(wù)部門的內(nèi)部管理是重中之重。因此，需要保證企業(yè)會計信息質(zhì)量相關(guān)性，從而保證財務(wù)部門的穩(wěn)定發(fā)展。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制需要會計信息質(zhì)量的可靠性；可靠性對于企業(yè)內(nèi)部管理與控制而言，更加具備重要的意義?？煽啃员ＷC了在進行財務(wù)決策以及市場成本核算的過程中，可以確保運營中提高成功率，從而減少風(fēng)險。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制需要會計信息質(zhì)量的真實性；真實性是企業(yè)內(nèi)部管理與控制中，最為重要的關(guān)鍵。如果缺乏真實性，那么無疑將是最大的漏洞與威脅。例如，企業(yè)在新一年的財務(wù)預(yù)算的過程中，如果缺乏真實的財務(wù)報表，而會計信息的真實性也無法得到保證，那么就會造成危險的增大。因此，企業(yè)的內(nèi)部管理與控制的過程中，一定要進行合理有效的真實性的保障。即便在真實性具備動態(tài)性以及相對性的特征，但是也一定要確保企業(yè)的預(yù)算與相關(guān)的核算過程中，實現(xiàn)統(tǒng)一化的標準。

四、結(jié)束語

本文通過對企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素進行分析，進而探討了會計信息質(zhì)量的幾個主要標準與影響因素，在一定程度上實現(xiàn)了兩者之間的關(guān)系探究。企業(yè)內(nèi)部控制需要保證內(nèi)部管理與控制的幾項因素能夠完善穩(wěn)定的發(fā)展。財務(wù)控制與管理，是企業(yè)在市場經(jīng)濟中最為重要的影響因素之一。因此，確保企業(yè)財務(wù)部門的穩(wěn)定，保證會計信息的質(zhì)量。那么，對于企業(yè)而言，是非常必要的。

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公司治理論文篇十五

會計信息與公司治理結(jié)構(gòu)之間有著積極互動的關(guān)系，好的公司治理結(jié)構(gòu)被現(xiàn)代企業(yè)當作增強經(jīng)濟活力、提高經(jīng)濟效益的基本手段，其核心是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的條件下產(chǎn)生的委托代理關(guān)系，或者說股東和董事之間的信任關(guān)系。會計作為“當今公司治理結(jié)構(gòu)的語言”，日益發(fā)揮著巨大的作用。

一、基本理論

會計信息是指企業(yè)所收集的有關(guān)企業(yè)財務(wù)運行狀況、特征及其變化的數(shù)據(jù)資料經(jīng)過加工整理而形成的有價值的經(jīng)濟信息，是在一定的準則下，真實、公允地反映一個公司經(jīng)營成果的`資料。會計信息在經(jīng)濟生活中具有重要作用，它是企業(yè)各相關(guān)利益集團進行決策，反映企業(yè)管理層經(jīng)營管理責(zé)任履行情況，企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)。高質(zhì)量的會計信息更是對公司進行監(jiān)督的有力保證，是影響公司行為和保護潛在投資者利益的有力工具，有助于吸引資金，維護投資者對資本市場的信心，也有助于完善經(jīng)理層的激勵機制。

公司治理是指通過一套包括正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機制來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策的科學(xué)性，從而最終維護公司各方面的利益。公司治理是合約當事人(包括股東、債權(quán)人、經(jīng)理人員、工人、政府和其他利益相關(guān)者)依據(jù)法律和合約規(guī)定，對公司經(jīng)營活動行使各自的權(quán)力，從靜態(tài)上看，公司治理表現(xiàn)為公司決策權(quán)力的分配結(jié)構(gòu)，從動態(tài)上看，公司治理表現(xiàn)為決策權(quán)力分配的調(diào)整過程。

二、會計信息與公司治理的雙向關(guān)系

會計信息通過其披露機制所提供的透明的信息促進公司治理的效率的提高，同時良好的公司治理機制可以改善會計信息質(zhì)量、防范會計信息失真，也可以避免因忽略會計信息本身所具有的經(jīng)濟后果性，而導(dǎo)致會計信息失真屢禁不止的情況。會計信息與公司治理之間存在著相互的影響關(guān)系。

1.會計信息對公司治理的影響

良好的公司治理與公司治理結(jié)構(gòu)是提高會計信息質(zhì)量，保證會計誠信的基本保障。

會計信息系統(tǒng)處于公司治理這一制度環(huán)境下并受其影響，不同的公司治理環(huán)境下存在不同的會計信息系統(tǒng)。公司治理結(jié)構(gòu)在很大程度上影響著會計的價值取向和利益取向，影響到會計政策的選擇以及會計信息披露的內(nèi)容和方式，進而影響會計信息的質(zhì)量。單從會計信息供應(yīng)鏈來看，會計信息是從公司管理當局控制下的專業(yè)會計人員開始的，歷經(jīng)董事會、監(jiān)事會、外部審計師，最終得以向公眾披露。就邏輯順序而言，會計人員提供會計信息，外部審計師提供審計意見，他們是虛假會計信息產(chǎn)生的源頭。而實際上，若將會計信息供應(yīng)鏈置于公司治理這一制度環(huán)境中，可以發(fā)現(xiàn)，符合一定質(zhì)量的會計信息與公司治理中的管理當局、董事會及其審計委員會、監(jiān)事會的責(zé)任和作用密不可分。因此，公司治理的健全與否直接制約著會計信息的質(zhì)量，規(guī)范有效的公司治理是高質(zhì)量會計信息的環(huán)境保證，要重塑會計誠信，就必須依靠公司治理的不斷創(chuàng)新和完善，而不僅僅是依靠會計改革本身。

三、結(jié)論

在我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展過程中，無論是宏觀調(diào)控還是微觀管理，會計信息都發(fā)揮著重要的作用，其質(zhì)量的高低直接決定著資本市場的有效程度和社會資源的配置效率;公司治理結(jié)構(gòu)是一種對公司進行管理和控制的制度體系，其健全與否直接影響著公司與證券市場的健康發(fā)展。會計信息與公司治理二者之間是相互作用、相互影響的，其在功能上具有協(xié)同一致性。針對目前我國公司治理中存在的股權(quán)失衡，缺乏有效監(jiān)管，致使會計信息披露不真實、不及時、不充分等問題，我們可以通過改善股權(quán)結(jié)構(gòu)提高獨立董事地位，建立有效的約束與激勵機制，充分發(fā)揮利益相關(guān)者的作用，完善會計制度等方式，既利用會計信息來促進公司治理，又通過公司治理來積極引導(dǎo)會計信息，保證會計誠信，最終為企業(yè)的快速和可持續(xù)性發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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