報告的有效性取決于信息的準(zhǔn)確性、論證的合理性和表達(dá)的清晰性。在寫報告前，應(yīng)該先進(jìn)行充分的調(diào)研和資料收集，確保所提供的信息準(zhǔn)確可靠。大家可以在以下報告范文中尋找靈感和寫作技巧，以完成自己的報告作業(yè)。
財務(wù)報告編制流程篇一
南京師范大學(xué)附屬中學(xué)江寧分校
答:自然界的存在和發(fā)展是客觀的，它先于人和人的意識而存在，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，承認(rèn)自然界的客觀性是處理人與自然關(guān)系的基本前提；人具有主觀能動性，能夠認(rèn)識和改造自然，使其為人所用，但是，人的活動不能違背自然規(guī)律，否則就會受到自然界的懲罰，環(huán)境破壞、生態(tài)危機等問題嚴(yán)重威脅人類的生存就是證明。因此，我們必須正確處理主觀能動性和客觀規(guī)律性之間的關(guān)系，強調(diào)人與自然和諧相處，走可持續(xù)發(fā)展之路。
財務(wù)報告編制流程篇二
各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表：
大家好！
按照會議安排，我就公司財務(wù)報告編制的意見，提交給與會代表，供大家在工作中遵照執(zhí)行。
一、認(rèn)真執(zhí)行新會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定
自從上市以來，公司財務(wù)會計報告編制的主要依據(jù)是中國會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》和國際會計準(zhǔn)則。，國際會計準(zhǔn)則的變化對我公司財務(wù)報告編制沒有重大影響。財政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會計處理規(guī)定中，與中國石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容：
（一）新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則―資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》
為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計核算和相關(guān)信息披露，提高會計信息質(zhì)量，財政部對《企業(yè)會計準(zhǔn)則―資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》（財會字[]14號）進(jìn)行了修訂。從207月1日起實施。與原準(zhǔn)則相比，新修訂的準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會計處理方法：原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，利潤分配方案中分配的股利，視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，作為流動負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項目；新修訂的準(zhǔn)則對該事項不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨列示，股票股利在會計報表附注中單獨披露。
股利處理方法的改變對我公司的財務(wù)會計報告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有一定程度的影響。按照新修訂準(zhǔn)則，中國準(zhǔn)則下對股利的處理方法與國際準(zhǔn)則下的處理方法基本一致，減少了報表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項，但仍存在的細(xì)微差異是，中國準(zhǔn)則下需要將該類股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益下單獨進(jìn)行列示，國際準(zhǔn)則下只是在報表附注中進(jìn)行披露。
（二）財政部發(fā)布的有關(guān)會計處理規(guī)定
財政部針對《企業(yè)會計制度》和相關(guān)會計準(zhǔn)則發(fā)布實施過程中遇到的一些問題，于10月9日和年3月17日下發(fā)了《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（一）》（財會[]18號）和《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）》（財會[2003]10號）文件，做出了明確解答，在我們編制財務(wù)會計報告中需要關(guān)注的是：
1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計提折舊原則
地區(qū)公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時,應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,不計提折舊,待更新改造項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用年限計提折舊。這里需要強調(diào)兩點，一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會計處理，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊,并計入相關(guān)成本費用；二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會上已經(jīng)明確。
2、無形資產(chǎn)攤銷日期的確定原則以及價值攤銷的核算方法
無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷,處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為:當(dāng)月增加的當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷。這里需要注意兩點，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開始、停止計提折舊的時間點不同；二是購置的無形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專利產(chǎn)品等，必須在取得時確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷，而不是投入使用時再攤銷。
自用的無形資產(chǎn),攤銷的無形資產(chǎn)價值計入當(dāng)期管理費用；出租的無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)),攤銷價值計入其他業(yè)務(wù)支出。
3、與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的原則
《企業(yè)會計制度》規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項可以不計提壞賬準(zhǔn)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項一樣,應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時分析其可收回性,并按照個別確認(rèn)法預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失,按照股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時間確認(rèn)
地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn),應(yīng)采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則,即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方,并且相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會計實務(wù)中,只有當(dāng)保護相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿足時,才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括:出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門批準(zhǔn)通過；與購買方已辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購買價款的大部分(一般應(yīng)超過50%)；地區(qū)公司已不能再從所持的股權(quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險等。這里要特別強調(diào)的`是,如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn),則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿足上述條件并且取得國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件時才能確認(rèn)。
因此，地區(qū)公司對外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司有關(guān)規(guī)定處理。
地區(qū)公司按照股份公司有關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分情況進(jìn)行會計處理：（1）對于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷，減少當(dāng)期投資收益；（2）對于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權(quán)益，不再確認(rèn)投資收益。請大家注意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過分期攤銷增加當(dāng)期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對外投資，采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。
地區(qū)公司對外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會計處理的，不再做追溯調(diào)整，對其余額應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對外投資，按上述規(guī)定進(jìn)行會計處理。
6、違約補償收入確認(rèn)時間
地區(qū)公司在經(jīng)營過程中應(yīng)收有關(guān)方面的違約補償收入,應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明符合收入的定義,相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入地區(qū)公司并能可靠計量時,才能確認(rèn)為其他應(yīng)收款和營業(yè)外收入。在會計實務(wù)中,違約補償收入應(yīng)在得到違約方的確認(rèn)或認(rèn)可,并且有足夠證據(jù)表明經(jīng)濟利益很可能流入地區(qū)公司，且能可靠計量時才能予以確認(rèn)。在沒有取得違約方的認(rèn)可,也沒有取得相關(guān)證據(jù)之前,不得確認(rèn)為一項資產(chǎn),也不得確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入。
7、外購軟件的核算
地區(qū)公司對于購置計算機硬件所附帶的、單獨計價的軟件和單獨購買的軟件，均應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算，并按會計制度規(guī)定的期限平均攤銷。
除上述規(guī)定外，解答中還涉及固定資產(chǎn)后續(xù)支出、存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷和結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報表、承諾事項等的處理規(guī)定，根據(jù)我國目前的會計法規(guī)體系，該解答屬于國家統(tǒng)一會計制度的一部分，請各地區(qū)公司認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并貫徹實施。
（三）財政部和股份公司對對外捐贈的有關(guān)規(guī)定
（四）財政部將出臺的準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則的發(fā)展變化
除上述內(nèi)容外，近兩年來，財政部先后頒布了《每股收益》、《分部報告》、《財務(wù)會計報告的列報》、《終止經(jīng)營》、《政府補助和政府援助》等五個準(zhǔn)則的征求意見稿，在征求各方面意見后，將在適當(dāng)時間發(fā)布實施。
此外，國際會計準(zhǔn)則理事會（iasb）于近期發(fā)布了《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則2003》合訂本，從2003年起，“國際會計準(zhǔn)則（ias）”改稱“國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（ifrs）”，主要變化有：新發(fā)布了《解釋公告第32號―無形資產(chǎn)：網(wǎng)站成本》，修訂了《國際會計準(zhǔn)則第19號―雇員福利》，以新的《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則前言》取代原來的《國際會計準(zhǔn)則公告前言》等。國際會計準(zhǔn)則理事會還發(fā)布了第一個冠以“國際財務(wù)報告準(zhǔn)則”的準(zhǔn)則―《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第1號―初次采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》。
國際上，會計準(zhǔn)則的協(xié)同是一個不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢，目前，ias（ifrs）與gaap（美國公認(rèn)會計原則）是國際上兩套最具有影響力的會計準(zhǔn)則，月29日，這兩套準(zhǔn)則的制定機構(gòu)iasb和fasb（美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會）簽署了一份諒解備忘錄，承諾在前共同制定“適用于國內(nèi)公司和跨國公司財務(wù)報告的高質(zhì)量、可比的會計準(zhǔn)則”。從現(xiàn)在看來，兩者協(xié)同的基礎(chǔ)是iasb的原則導(dǎo)向。這標(biāo)志著會計準(zhǔn)則國際化邁出了重要一步，并使全球資本市場適用相同的會計準(zhǔn)則成為可能。應(yīng)該說，這個統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則將成為真正的國際準(zhǔn)則，成為國際財會人員共同的語言。眾所周知，會計準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致不同的利益結(jié)果，會計準(zhǔn)則也能給公司創(chuàng)造價值，因此，我們要充分研究好會計準(zhǔn)則、運用好會計準(zhǔn)則，為公司價值最大化服務(wù)。
二、認(rèn)真貫徹落實公司會計政策
除上述新準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定對我公司會計政策有一定的影響外，今年我公司會計政策總體上年度公司財務(wù)報告編制的意見來自本網(wǎng)-，僅供學(xué)習(xí)，請注明出處。
財務(wù)報告編制流程篇三
各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表：
大家好！
按照會議安排，我就2003年度公司財務(wù)報告編制的意見，提交給與會代表，供大家在工作中遵照執(zhí)行。
一、認(rèn)真執(zhí)行新會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定
自從上市以來，公司財務(wù)會計報告編制的主要依據(jù)是中國會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》和國際會計準(zhǔn)則。2003年，國際會計準(zhǔn)則的變化對我公司財務(wù)報告編制沒有重大影響。財政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會計處理規(guī)定中，與中國石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容：
（一）新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》
為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計核算和相關(guān)信息披露，提高會計信息質(zhì)量，財政部對《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》（財會字[1998]14號）進(jìn)行了修訂。從2003年7月1日起實施。與原準(zhǔn)則相比，新修訂的準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會計處理方法：原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，利潤分配方案中分配的股利，視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，作為流動負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項目；新修訂的準(zhǔn)則對該事項不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨列示，股票股利在會計報表附注中單獨披露。
股利處理方法的改變對我公司的財務(wù)會計報告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有一定程度的影響。按照新修訂準(zhǔn)則，中國準(zhǔn)則下對股利的處理方法與國際準(zhǔn)則下的處理方法基本一致，減少了報表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項，但仍存在的細(xì)微差異是，中國準(zhǔn)則下需要將該類股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益下單獨進(jìn)行列示，國際準(zhǔn)則下只是在報表附注中進(jìn)行披露。
（二）財政部發(fā)布的有關(guān)會計處理規(guī)定
1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計提折舊原則
地區(qū)公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時,應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,不計提折舊,待更新改造項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用年限計提折舊。這里需要強調(diào)兩點，一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會計處理，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊,并計入相關(guān)成本費用；二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會上已經(jīng)明確。
2、無形資產(chǎn)攤銷日期的確定原則以及價值攤銷的核算方法
無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷,處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為:當(dāng)月增加的當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷。這里需要注意兩點，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開始、停止計提折舊的時間點不同；二是購置的無形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專利產(chǎn)品等，必須在取得時確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷，而不是投入使用時再攤銷。
自用的無形資產(chǎn),攤銷的無形資產(chǎn)價值計入當(dāng)期管理費用；出租的無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)),攤銷價值計入其他業(yè)務(wù)支出。
3、與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的原則
《企業(yè)會計制度》規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項可以不計提壞賬準(zhǔn)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項一樣, 應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時分析其可收回性,并按照個別確認(rèn)法預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失,按照股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時間確認(rèn)
地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn),應(yīng)采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則,即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方,并且相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會計實務(wù)中,只有當(dāng)保護相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿足時,才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括:出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門批準(zhǔn)通過；與購買方已辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購買價款的大部分(一般應(yīng)超過50%)；地區(qū)公司已不能再從所持的股權(quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險等。這里要特別強調(diào)的是,如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn),則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿足上述條件并且取得國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件時才能確認(rèn)。
因此，地區(qū)公司對外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司有關(guān)規(guī)定處理。
地區(qū)公司按照股份公司有關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分情況進(jìn)行會計處理：（1）對于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷，減少當(dāng)期投資收益；（2）對于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權(quán)益，不再確認(rèn)投資收益。請大家注意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過分期攤銷增加當(dāng)期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對外投資，采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。
地區(qū)公司對外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會計處理的，不再做追溯調(diào)整，對其余額應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對外投資，按上述規(guī)定進(jìn)行會計處理。
6、違約補償收入確認(rèn)時間
地區(qū)公司在經(jīng)營過程中應(yīng)收有關(guān)方面的違約補償收入,應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明符合收入的定義,相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入地區(qū)公司并能可靠計量時,才能確認(rèn)為其他應(yīng)收款和營業(yè)外收入。在會計實務(wù)中,違約補償收入應(yīng)在得到違約方的確認(rèn)或認(rèn)可,并且有足夠證據(jù)表明經(jīng)濟利益很可能流入地區(qū)公司，且能可靠計量時才能予以確認(rèn)。在沒有取得違約方的認(rèn)可,也沒有取得相關(guān)證據(jù)之前,不得確認(rèn)為一項資產(chǎn),也不得確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入。
7、外購軟件的核算
地區(qū)公司對于購置計算機硬件所附帶的、單獨計價的軟件和單獨購買的軟件，均應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算，并按會計制度規(guī)定的期限平均攤銷。
除上述規(guī)定外，解答中還涉及固定資產(chǎn)后續(xù)支出、存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷和結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報表、承諾事項等的處理規(guī)定，根據(jù)我國目前的會計法規(guī)體系，該解答屬于國家統(tǒng)一會計制度的一部分，請各地區(qū)公司認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并貫徹實施。
（三）財政部和股份公司對對外捐贈的有關(guān)規(guī)定
2003年3月19日，財政部印發(fā)了《財政部關(guān)于加強企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知》（財企[2003]95號），對企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的若干問題做出了明確規(guī)定，具體涉及到對外捐贈的定義和途徑、原則和要求、類型和對象、范圍、內(nèi)部管理程序、財務(wù)處理和監(jiān)督管理等方面，自2003年5月1日起執(zhí)行。為了更好地貫徹執(zhí)行財政部的規(guī)定，股份公司根據(jù)實際情況，制定并下發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加強企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知的通知》（石油財字[2003]114號），對股份公司所屬地區(qū)公司對外捐贈的程序、納稅要求等做出了具體要求，請各地區(qū)公司嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定。
（四）財政部將出臺的準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則的發(fā)展變化
除上述內(nèi)容外，近兩年來，財政部先后頒布了《每股收益》、《分部報告》、《財務(wù)會計報告的列報》、《終止經(jīng)營》、《政府補助和政府援助》等五個準(zhǔn)則的征求意見稿，在征求各方面意見后，將在適當(dāng)時間發(fā)布實施。
此外，國際會計準(zhǔn)則理事會（iasb）于近期發(fā)布了《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則2003》合訂本，從2003年起，“國際會計準(zhǔn)則（ias）”改稱“國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（ifrs）”，主要變化有：新發(fā)布了《解釋公告第32號—無形資產(chǎn)：網(wǎng)站成本》，修訂了《國際會計準(zhǔn)則第19號—雇員福利》，以新的《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則前言》取代原來的《國際會計準(zhǔn)則公告前言》等。國際會計準(zhǔn)則理事會還發(fā)布了第一個冠以“國際財務(wù)報告準(zhǔn)則”的準(zhǔn)則—《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第1號—初次采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》。
國際上，會計準(zhǔn)則的協(xié)同是一個不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢，目前，ias（ifrs）與gaap（美國公認(rèn)會計原則）是國際上兩套最具有影響力的會計準(zhǔn)則，2002年10月29日，這兩套準(zhǔn)則的制定機構(gòu)iasb和fasb（美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會）簽署了一份諒解備忘錄，承諾在2005年前共同制定“適用于國內(nèi)公司和跨國公司財務(wù)報告的高質(zhì)量、可比的會計準(zhǔn)則”。從現(xiàn)在看來，兩者協(xié)同的基礎(chǔ)是iasb的原則導(dǎo)向。這標(biāo)志著會計準(zhǔn)則國際化邁出了重要一步，并使全球資本市場適用相同的會計準(zhǔn)則成為可能。應(yīng)該說，這個統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則將成為真正的國際準(zhǔn)則，成為國際財會人員共同的語言。眾所周知，會計準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致不同的利益結(jié)果，會計準(zhǔn)則也能給公司創(chuàng)造價值，因此，我們要充分研究好會計準(zhǔn)則、運用好會計準(zhǔn)則，為公司價值最大化服務(wù)。
二、認(rèn)真貫徹落實公司會計政策
除上述新準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定對我公司會計政策有一定的影響外，今年我公司會計政策總體上遵照一貫性原則。有變化的和需要大家注意的有：
1、預(yù)提費用
為了規(guī)范預(yù)提費用的核算，總部下發(fā)了《關(guān)于下發(fā)“預(yù)提費用核算辦法”的通知》（油財字[2003]216號）文件，對預(yù)提費用的核算范圍、要求和監(jiān)督檢查等內(nèi)容作出了明確規(guī)定，其中第六條規(guī)定，“《企業(yè)會計準(zhǔn)則—固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理費用不允許采用待攤和預(yù)提的方式。對于跨期進(jìn)行的大修理，從報告月開始，在大修理期間內(nèi)，于每月月末，根據(jù)預(yù)算及工程主管部門確認(rèn)的修理工作量，確認(rèn)、計量修理費用，計入預(yù)提費用科目，進(jìn)入相應(yīng)成本費用；大修理結(jié)束，及時結(jié)算，并進(jìn)行抵沖；對固定資產(chǎn)一般性維護修理，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)月?lián)p益?！钡貐^(qū)公司財務(wù)部門應(yīng)對已發(fā)生的修理項目及時進(jìn)行確認(rèn)和計量。在月末，當(dāng)修理工作沒有結(jié)束，或修理工作已完成，但尚沒有進(jìn)行費用結(jié)算的，財務(wù)部門應(yīng)及時與資產(chǎn)管理部門或工程部門聯(lián)系，取得修理發(fā)生的工作量清單，并根據(jù)全年的修理計劃或
合同
金額，計算應(yīng)計提的修理費用（暫估）。修理費用依據(jù)財產(chǎn)的使用部門，確定列支渠道。各地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照文件要求做好預(yù)提費用的核算工作，不得出現(xiàn)無合理確認(rèn)、計量依據(jù)，隨意預(yù)提成本、費用的現(xiàn)象。關(guān)于固定資產(chǎn)修理費用的納稅原則，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十一條規(guī)定：“固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20％以上的，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)原值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。”若地區(qū)公司發(fā)生的大修費用已經(jīng)超過固定資產(chǎn)原值的20％，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出，不能在企業(yè)所得稅前一次扣除。
2、減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)核銷
為了規(guī)范會計核算，更好地執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中對減值準(zhǔn)備的有關(guān)規(guī)定，提高財務(wù)人員的職業(yè)判斷水平，總部制定并下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中國石油天然氣股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、確認(rèn)、核算及管理辦法（試行）的通知》（油財字[2002]442號）文件，對股份公司減值準(zhǔn)備的提取原則、內(nèi)容和有關(guān)工作程序等進(jìn)行了規(guī)范。各地區(qū)公司要嚴(yán)格按照文件規(guī)定的程序，做好減值準(zhǔn)備的確認(rèn)、計量工作，確保會計核算的真實和完整。各地區(qū)公司計提減值準(zhǔn)備的依據(jù)一定要充分、合理，既不能提取秘密準(zhǔn)備，一次性多提、濫提減值準(zhǔn)備，為日后利潤埋下伏筆；也不能在資產(chǎn)確實發(fā)生減值的情況下，不提、少提減值準(zhǔn)備，以達(dá)到實現(xiàn)利潤和考核的目的；更不能對與已無實物形態(tài)的資產(chǎn)通過采用計提減值的方式來規(guī)避資產(chǎn)管理責(zé)任，這些做法都是濫用會計政策，惡意造假行為。
資產(chǎn)非正常報廢、減值準(zhǔn)備的提取核銷，未經(jīng)總部審批，不得自行處置。
3、資產(chǎn)重估
按照《國際會計準(zhǔn)則第16號—不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備》的規(guī)定和美國證監(jiān)會及香港聯(lián)交所等監(jiān)管機構(gòu)的要求，需要對公司資產(chǎn)的公允價值做出合理性解釋，股份公司決定對13家煉化地區(qū)公司的生產(chǎn)裝置進(jìn)行資產(chǎn)評估，評估基準(zhǔn)日為2003年6月30日。評估對象為列入資產(chǎn)分類表第四大類的全部煉油裝置和化工裝置。
對于評估結(jié)果的會計處理，中國和國際會計準(zhǔn)則的規(guī)定不同。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則第16號第37和38段對重估價的規(guī)定，對于股份公司成立后新建的固定資產(chǎn)，評估增值直接增加股東權(quán)益，評估減值計入當(dāng)期損益。對于1999年6.30已經(jīng)評估（原估）的資產(chǎn)，分4種情況進(jìn)行處理：（1）原估增值的，重估也增值的，計入股東權(quán)益；（2）原估增值的，重估減值的，先沖減原估增值計入股東權(quán)益的部分，如有余額再計入當(dāng)期損益；（3）原估減值的，重估也減值的，計入當(dāng)期損益；（4）原估減值的，重估增值的，先將原估減值計入損益的部分確認(rèn)為當(dāng)期收益，如有余額再計入權(quán)益。
根據(jù)現(xiàn)行中國會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，持續(xù)經(jīng)營過程中進(jìn)行的資產(chǎn)評估結(jié)果無須進(jìn)行會計處理。但在中國會計準(zhǔn)則和制度下，同樣需要采用賬面價值與可收回金額孰低法，確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值。國際會計準(zhǔn)則計提資產(chǎn)減值的方法實質(zhì)上與中國會計準(zhǔn)則和制度的相關(guān)規(guī)定一致。因此無論是在國際會計準(zhǔn)則下，還是在中國會計準(zhǔn)則和制度下，此次評估結(jié)果只能作為確認(rèn)資產(chǎn)減值的參考因素，但絕不能直接用來確認(rèn)資產(chǎn)減值，這一點希望大家務(wù)必高度重視。
13家煉化地區(qū)公司資產(chǎn)評估后，中國準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則的折舊將出現(xiàn)較大差異，地區(qū)公司必須建立兩套資產(chǎn)系統(tǒng)來計算折舊，以確保兩個準(zhǔn)則下折舊數(shù)額的準(zhǔn)確性。
4、固定資產(chǎn)
對于使用安保基金、技術(shù)開發(fā)費購建的固定資產(chǎn)的核算要求明確如下：按照股份公司2000年度決算工作會議的精神，使用返還的安保基金、技術(shù)開發(fā)費購置的固定資產(chǎn)應(yīng)一次性計提累計折舊，對于這類固定資產(chǎn)進(jìn)行實物管理；如果這部分資金返還用于某些項目建設(shè)并發(fā)生項目在建的情況時，仍通過“在建工程”科目核算。將來該項在建工程轉(zhuǎn)資時，同時仍應(yīng)按照其中使用返還的安?；?、技術(shù)開發(fā)費的金額，一次性計提累計折舊。
5、合并報表
按照股份公司合并報表會計政策規(guī)定，直接或間接擁有超過50%權(quán)益性資本，或可控制其經(jīng)營活動的子公司納入合并報表。今年大連西太平洋石化公司、中油和黃信息技術(shù)有限公司等繼續(xù)采用權(quán)益法核算，但不納入合并報表范圍。
編制合并報表的單位，應(yīng)嚴(yán)格按照《合并會計報表暫行規(guī)定》的規(guī)定抵銷內(nèi)部未實現(xiàn)利潤，規(guī)范運作，并保持一貫性，不得隨意調(diào)整合并口徑，并按2002年決算的要求上報母公司報表。
根據(jù)集團公司要求，對于資產(chǎn)歸屬于集團公司、由股份公司代管的慶陽石化、寧夏大元等煉化企業(yè)的財務(wù)會計報告，從今年起，先由股份公司按規(guī)定程序?qū)徍撕笤俎D(zhuǎn)報集團公司。
6、壞賬核銷
地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照《關(guān)于印發(fā)債務(wù)重組和壞賬核銷管理暫行辦法的通知》（石油財字[2002]29號）的有關(guān)規(guī)定，作好壞賬核銷工作。對于單筆金額在5萬元以下，形成時間在1999年以前，有證據(jù)表明確實無法收回，且全額計提了壞賬準(zhǔn)備的欠款，根據(jù)成本效益原則，各地區(qū)公司可視壞賬做核銷處理，但應(yīng)同時報股份公司清欠辦備案。
7、工資提取及福利費支出
各地區(qū)公司在提取工資總額時，不得出現(xiàn)計劃外提取現(xiàn)象發(fā)生，并合理控制進(jìn)度，避免同期對比波動異常。對國際準(zhǔn)則下的外雇工所發(fā)生的勞務(wù)費應(yīng)列入到損益表的員工工資及福利費支出項目。不能將應(yīng)列入福利費的支出在成本費用核算，并且福利費支出不得出現(xiàn)赤字。
8、干井核銷及費用化
在干井核銷及費用化處理問題上，要求各油田公司按季度進(jìn)行單井分析，也可根據(jù)歷史資料確認(rèn)一個成功率，根據(jù)這個成功率將本期探井支出及時予以資本化和費用化。
三、科學(xué)規(guī)范地進(jìn)行會計核算
1、重視確認(rèn)、計量工作
國際慣例中的會計是一個包括由確認(rèn)、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)組成的完整系統(tǒng)。長期以來我們財務(wù)人員一直比較重視“記錄”和“報告”這二個環(huán)節(jié)，而對確認(rèn)和計量工作重視不夠，使會計人員對生產(chǎn)經(jīng)營、市場銷售缺乏了解。這是我們會計核算的薄弱環(huán)節(jié)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計的角色也隨之發(fā)生了變化，客觀上要求會計人員對確認(rèn)、計量、記錄和報告的全過程進(jìn)行控制，提高會計人員的職業(yè)判斷能力。1998年的《股份有限公司會計制度》和2001年的《企業(yè)會計制度》，特別是若干會計準(zhǔn)則，包括了會計的計量、確認(rèn)等過去認(rèn)為是財務(wù)制度規(guī)定的內(nèi)容。股份公司成立以后，我們一直強調(diào)財務(wù)管理的職能應(yīng)當(dāng)從核算向管理分析、決策支持轉(zhuǎn)變，財務(wù)會計集中核算為這種轉(zhuǎn)變提供了可能。這大大加強了會計的確認(rèn)、計量工作，完全符合新制度新準(zhǔn)則的要求。
幾年來，我們的計量、確認(rèn)工作有所加強，但仍需提高。個別地區(qū)公司日常對當(dāng)期資產(chǎn)、負(fù)債和損益有重大影響的會計事項確認(rèn)、計量、核算不及時，而主要集中在年底進(jìn)行處理，如油氣開發(fā)支出、探井等未嚴(yán)格按照實際工程進(jìn)度確認(rèn)已發(fā)生的支出，造成資產(chǎn)不實、成本變動異常，各月度損益波動不合理。各地區(qū)公司對會計事項應(yīng)及時進(jìn)行確認(rèn)和計量。
2、正確使用會計科目，規(guī)范其它應(yīng)收款科目核算
各地區(qū)公司應(yīng)加快結(jié)算進(jìn)度，控制應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的增長。其它應(yīng)收款科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項，包括地區(qū)公司支付的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。要嚴(yán)格區(qū)分其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款的核算范圍，屬于預(yù)付賬款核算的工程款、材料款等不應(yīng)列入其他應(yīng)收款。
3、及時簽認(rèn)內(nèi)部購銷及往來賬款
各地區(qū)公司必須嚴(yán)格按照股份公司《關(guān)于印發(fā)中國石油天然氣股份有限公司內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)購銷及往來核對管理辦法的通知》（[2000]179號）文件精神及決算會議要求，在認(rèn)真做好內(nèi)部購銷及往來對賬簽認(rèn)工作的基礎(chǔ)上，真實、準(zhǔn)確、完整的填報內(nèi)部購銷及往來報表。板塊間的產(chǎn)品互供價格，沒有總部的批文，不能人為地調(diào)整。
購銷及往來雙方應(yīng)密切配合，認(rèn)真核對購銷產(chǎn)品所屬板塊及數(shù)量、金額，嚴(yán)禁串板塊填報。各單位應(yīng)在確保金額無誤的同時，嚴(yán)格核對購銷產(chǎn)品數(shù)量，避免因數(shù)量差異導(dǎo)致價格異常波動，對于價格明顯偏離市場價的，應(yīng)說明原因。為保證賬表一致，雙方要負(fù)責(zé)任地簽認(rèn)。同時，各單位要將經(jīng)雙方單位簽認(rèn)的《股份公司內(nèi)部單位購銷簽認(rèn)單》和《股份公司內(nèi)部單位往來簽認(rèn)單》整理留存，以備查證。
同時，各地區(qū)公司要按規(guī)定認(rèn)真做好包括與集團公司所屬企業(yè)往來款項的核對工作。
4、存貨管理和成本結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)保持一致
各地區(qū)公司應(yīng)全面進(jìn)行存貨清查，及時處理盤盈盤虧，確保賬實相符，對盤盈盤虧金額較大的應(yīng)在財務(wù)情況
說明書
中詳細(xì)說明。存貨計價采用加權(quán)平均法。產(chǎn)成品存貨數(shù)量、金額必須與計劃部門核對，出現(xiàn)差額應(yīng)說明原因，要求產(chǎn)、購、銷、存平衡。半成品的價格確認(rèn)必須要符合一貫性原則，不得隨意變更。不得隨意改變存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，我們發(fā)現(xiàn)個別地區(qū)公司在完成預(yù)算指標(biāo)的情況下，為減輕下年度的生產(chǎn)經(jīng)營壓力，隨意改變存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，多結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本記入當(dāng)期損益，造成存貨金額不實，利潤虛減。如果根據(jù)客觀情況，確需調(diào)整存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法的，必須報經(jīng)總部批準(zhǔn)。5、及時辦理在建工程轉(zhuǎn)資
對已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)還未進(jìn)行竣工決算的資產(chǎn)，必須按《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定核算。各地區(qū)公司要加強內(nèi)部部門間的溝通協(xié)調(diào)，及時辦理轉(zhuǎn)資手續(xù)。轉(zhuǎn)資前，要對在建工程項目進(jìn)行清理，規(guī)范使用有關(guān)會計科目，特別是在建工程用料是否及時入賬，煉化地區(qū)公司在建工程用料進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出問題等要及早清理，以提高資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性。
同時，地區(qū)公司要進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理工作，加強實物管理部門與財務(wù)部門的溝通，認(rèn)真落實固定資產(chǎn)盤點 ，及時辦理固定資產(chǎn)報廢、變價處理手續(xù)，并及時進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，確保固定資產(chǎn)“賬賬、賬卡、賬物”相符合。
6、規(guī)范銷售公司批發(fā)零售業(yè)務(wù)核算
為規(guī)范煉油銷售業(yè)務(wù)核算，提供真實、有效的信息，股份公司下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中國石油天然氣股份有限公司銷售公司批發(fā)零售業(yè)務(wù)核算管理辦法（試行）的通知》（石油財字[2003]217號），要求對煉油銷售業(yè)務(wù)類型中的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)實行分開核算，分別填報損益及成本費用類報表，完成賬務(wù)系統(tǒng)與報表系統(tǒng)的一體化。
7、規(guī)范成本、費用核算
各地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司《關(guān)于下發(fā)“成本、費用核算與管理辦法”的通知》（油財字[2001]第407號）規(guī)定進(jìn)行成本核算，不得根據(jù)預(yù)算預(yù)提、攤銷各項成本費用；成本、費用要在發(fā)生時及時確認(rèn)，不得提前、推遲或隨意調(diào)整各項支出的核算項目；必須嚴(yán)格劃分營業(yè)費用、管理費用、制造費用的界限，不得隨意改變列支渠道；季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費用，應(yīng)采用預(yù)提、待攤的方法，由開工期間的生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)，不得計入停工損失，也不得計入當(dāng)月生產(chǎn)成本后轉(zhuǎn)入銷售成本和存貨成本。
8、進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)交易核算
對于關(guān)聯(lián)交易的核算，除去年決算規(guī)定的以外，今年強調(diào)：對同一存續(xù)企業(yè)的往來掛賬，必須認(rèn)真簽認(rèn)，不得應(yīng)收應(yīng)付同時掛賬。各地區(qū)公司關(guān)聯(lián)交易應(yīng)抓緊結(jié)算，盡可能降低預(yù)提費用余額，預(yù)提費用的計提和待攤費用的攤銷應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分明細(xì)項目核算關(guān)聯(lián)交易，不得一筆計入管理費用“其他”項。
根據(jù)各月度財務(wù)報表審核、普華現(xiàn)場審計和審計部門的經(jīng)驗，部分地區(qū)公司由于關(guān)聯(lián)交易簽訂滯后等原因，造成關(guān)聯(lián)交易等核算時出現(xiàn)按預(yù)算、計劃或歷史經(jīng)驗計量入賬的不規(guī)范現(xiàn)象。希望各地區(qū)公司加強與存續(xù)企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，加快協(xié)議的簽訂進(jìn)度，避免因協(xié)議簽訂滯后而影響會計核算的準(zhǔn)確性和及時性。
9、進(jìn)一步作好稅收核算工作
隨著《企業(yè)會計制度》、新會計準(zhǔn)則的頒布實施，以及股份公司業(yè)務(wù)的持續(xù)重組整合，會計與稅收的適當(dāng)分離已經(jīng)不可避免。希望各地區(qū)公司樹立良好的稅收籌劃意識，加強稅收政策學(xué)習(xí)和理解，對當(dāng)期需要取得稅務(wù)部門批復(fù)的資產(chǎn)報廢事項及時匯報、溝通，進(jìn)一步提高納稅工作特別是所得稅清算工作的效率和質(zhì)量。結(jié)合實際情況，本年決算應(yīng)著重做好以下幾項工作：
（1）做好財務(wù)會計與稅務(wù)會計核算的差異調(diào)整
各地區(qū)公司要按照去年決算會的要求，做好固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅處理和備查賬簿的設(shè)置工作，確保規(guī)范納稅并維護公司的利益。
（2）需要當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門予以確認(rèn)的重要支出項目
（3）按規(guī)定及時做好返還稅款的核算
（4）補繳以前年度稅款的列支
各地區(qū)公司涉及補繳以前年度稅款的，如屬于因偷稅而按規(guī)定應(yīng)補交以前年度的所得稅，視同重大會計差錯，上報總部專項處理。對于因偷稅而支付的罰款，應(yīng)計入支付當(dāng)期的營業(yè)外支出，不得追溯調(diào)整前期損益。對于其他原因補繳以前年度的稅款，根據(jù)重要性的核算原則，在本期相應(yīng)的會計科目進(jìn)行核算。
10、真實、準(zhǔn)確反映清欠工作成果
近幾年來，在公司上下的共同努力下，公司清欠工作取得了較大成效。但在具體執(zhí)行過程中也出現(xiàn)了一些問題，應(yīng)引起各地區(qū)公司的重視，現(xiàn)將有關(guān)要求明確如下：
（1）嚴(yán)禁為了完成清欠指標(biāo)而采取少計或不計銷售收入的行為，以及隨意調(diào)整賬齡行為。對于往來核算科目，應(yīng)按照會計制度規(guī)定在會計報表中分析填列，嚴(yán)禁將應(yīng)收（或應(yīng)付）賬款科目余額和預(yù)收（或預(yù)付）賬款科目余額直接相加后填列在一個報表項目中。
（2）各地區(qū)公司應(yīng)按照《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范清欠費用管理的通知》（石油財字［2002］112號）中規(guī)定的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)計提清欠費用，設(shè)立專門明細(xì)科目核算清欠費用，允許各地區(qū)公司清欠費用年末暫時保留余額。計提的清欠費用一定要用于獎勵清欠有功人員，不得用于普遍發(fā)放獎金。
（3）債務(wù)重組收回的實物資產(chǎn)應(yīng)及時入賬，以真實反映公司的財務(wù)狀況。
（4）已核銷壞賬應(yīng)做到賬銷案存，并納入年度清理計劃，繼續(xù)催收欠款，并按石油財字［2002］112號的規(guī)定計提清欠費用。
四、及時準(zhǔn)確編報財務(wù)會計報告
1、財務(wù)會計報告填報要求
各地區(qū)公司以股份公司財務(wù)部的決算批復(fù)數(shù)作為期初數(shù)。2003年發(fā)生業(yè)務(wù)重組的地區(qū)公司，資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)留在原單位，新分離出來的單位不填列期初數(shù)，劃入作為本年增加，劃出作為本年減少，期末數(shù)填列各自的實際金額；損益表分別填列各自的本期發(fā)生數(shù)，上年同期數(shù)留在原單位。
這里要特別強調(diào)，各地區(qū)公司要重視國際準(zhǔn)則財務(wù)報表的編制工作，國際準(zhǔn)則下的有關(guān)費用明細(xì)項目必須和中國準(zhǔn)則下的金額保持一致。雖然歷年決算會都強調(diào)這個問題，但從實際執(zhí)行情況看，各地區(qū)公司往往只是注重中國準(zhǔn)則的會計核算和編制，對于中國準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換到國際準(zhǔn)則的會計核算上重視不夠，出現(xiàn)的問題較多，給信息披露和分析工作帶來一定難度，希望引起各地區(qū)公司的高度重視。
2、財務(wù)會計報告上報時間要求
股份公司上市后，各方面對會計信息及時性的要求越來越高，對此大家一定要有清醒的認(rèn)識。2002年和2001年度決算，我們按照管理層的要求，分別比上年決算提前10天完成決算，滿足了會計信息及時性的要求。今年，我們要再接再厲，按照管理層的要求，比2002年度再提前10天完成決算。各地區(qū)公司財務(wù)會計報告的具體上報審核和匯報時間將另行通知。
3、財務(wù)會計報告分析要求
去年決算會議上，我們強調(diào)過財務(wù)分析的要求，因為這個問題非常重要，還需要進(jìn)一步強調(diào)。財務(wù)會計報告分析作為財務(wù)會計報告的一項重要組成部分，各地區(qū)公司都要予以高度重視。分析數(shù)據(jù)要有理有據(jù)，定量、定性分析相結(jié)合，文字簡明扼要，找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中的潛力和不足，深入貫徹“兩個延伸”的指導(dǎo)思想，為公司生產(chǎn)經(jīng)營管理提供決策支持。
2002年度決算時，財務(wù)部將“財務(wù)情況說明書”的內(nèi)容和格式統(tǒng)一下發(fā)執(zhí)行，但個別地區(qū)公司仍沿襲以前的傳統(tǒng)模式。今年，結(jié)合以前年度的經(jīng)驗，本次決算會后財務(wù)部將下發(fā)“財務(wù)情況說明書”的編寫要求。請各地區(qū)公司嚴(yán)格按照下發(fā)的格式、內(nèi)容編報。
4、地區(qū)公司總經(jīng)理和總會計師要對年度財務(wù)會計報告內(nèi)容的合法性、真實性、公允性負(fù)責(zé)
根據(jù)《會計法》及《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國際會計準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，按照股份公司的要求，從2002年度決算起，包括今年的中期（6.30）決算，我們都要求地區(qū)公司的總經(jīng)理（ceo）和總會計師（cfo）要在《聲明書》上簽字，對本會計期間的財務(wù)會計報告內(nèi)容的合法性、真實性、公允性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這里要特別強調(diào)的是，地區(qū)公司的總經(jīng)理、總會計師是本單位財務(wù)會計報告的第一責(zé)任人，出現(xiàn)問題要承擔(dān)首要責(zé)任。從已經(jīng)要求的兩次看，絕大多數(shù)地區(qū)公司的領(lǐng)導(dǎo)都及時簽字上報，但也有個別地區(qū)公司的領(lǐng)導(dǎo)沒有及時簽字上報，當(dāng)然這里面有人員配備方面的原因，但也有一些是執(zhí)行中的問題。請各位領(lǐng)導(dǎo)高度重視這項工作。這不是一個形式問題，在《聲明書》上簽字，目的在于強化地區(qū)公司總經(jīng)理和總會計師的責(zé)任意識，這也是對各位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
五、積極配合年終審計
1、會計資料的準(zhǔn)備要求
2003年年終審計初步定于2004年1月8日開始，希望各地區(qū)公司務(wù)必在此之前，準(zhǔn)備好各種會計資料，并編制完成合并報表和明細(xì)表以及母公司報表和明細(xì)表。
2、內(nèi)部對賬要求
各地區(qū)公司與股份公司總部的7對內(nèi)部往來科目年底對賬工作要求如下：各地區(qū)公司在收到總部下發(fā)的12月份對賬單后，要認(rèn)真核對，如有差異應(yīng)立即通知總部財務(wù)人員；在核對一致之后，如果因利潤變動或其它原因，變更了內(nèi)部科目，應(yīng)立即將記賬憑證傳真至總部，并通過電話說明和確認(rèn)，以確?？偛考皶r調(diào)整。財務(wù)部相關(guān)處室將密切配合地區(qū)公司作好內(nèi)部對賬工作。
3、會計報表的變更要求
股份公司規(guī)定，對于現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)的問題，無論金額大小，在與中介機構(gòu)協(xié)商一致的基礎(chǔ)上地區(qū)公司都應(yīng)予以規(guī)范調(diào)整。對于審計過程中會計報表變更的要求，與去年決算會的規(guī)定一樣，對已經(jīng)審計的數(shù)字不得隨意改動，如果確實存在重大錯誤需要修改，必須經(jīng)普華審計人員認(rèn)可。修改的方式應(yīng)限于針對個別數(shù)字，由會計處在原來該地區(qū)公司上報報表的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，盡量避免采取重新上報整套報表的方式。
各地區(qū)公司要充分認(rèn)識到按時上報報表的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格按規(guī)定時間上報，并盡量杜絕報表上報后的修改。
4、重點審計的有關(guān)事項
與往年要求一樣，一是內(nèi)部購銷及往來。要求核實業(yè)務(wù)板塊、產(chǎn)品數(shù)量單位，準(zhǔn)確填報產(chǎn)品數(shù)量；二是銷售收入和銷售價格的確認(rèn)；三是成本、費用核算；四是資產(chǎn)管理。全面進(jìn)行存貨清查，及時處理盤盈盤虧，確保賬實相符；五是往來款項核對。重點審計應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款的增減變化及是否存在投資掛往來等問題；六是稅費上繳。
5、年終封賬時間
關(guān)于年終封賬時間，考慮到實施集中核算后，地區(qū)公司為編報下一年度1、2月份快報而重新建賬核算的難度較大，經(jīng)研究決定，各地區(qū)公司在財務(wù)報告通過總部審核后，即可根據(jù)業(yè)經(jīng)審核后的財務(wù)數(shù)據(jù)封賬年結(jié)，不需要等總部批復(fù)文件下發(fā)后才正式封賬。
六、加強財務(wù)報告控制，確保會計信息質(zhì)量
財務(wù)報告控制屬于內(nèi)部控制，按照國際通行看法，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，為達(dá)到營運的效率、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過程。由此可見財務(wù)報告控制是內(nèi)部控制的一個極其重要的內(nèi)容，目的在于保證報告的可靠性，確保會計信息質(zhì)量。
我主要談一談財務(wù)報告控制。這里的財務(wù)報告不僅包括公司對外報告，也包括公司內(nèi)部報告。對外報告主要有按照《會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、國內(nèi)會計制度、準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則等要求編制的報告，這些大家都比較熟悉，不再贅述。內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。要求準(zhǔn)確公允反映資產(chǎn)的交易和處置，所有的收支活動、資產(chǎn)處置要有合理的授權(quán)。對財務(wù)報告應(yīng)由有關(guān)部門或人員妥善保管，在規(guī)定期限內(nèi)任何人不得隨意篡改或銷毀。
股份公司上市地之一的美國也很重視財務(wù)報告控制。2002年美國在相繼出現(xiàn)財務(wù)造假、誤導(dǎo)投資者的丑聞之后，出臺了薩班斯—奧克斯利法案。該法案明確了公司ceo和cfo的責(zé)任，并加重了刑事處罰。該法案要求，向sec(美國證券交易委員會)提交報告的上市公司，都要由其ceo和cfo提交個人
保證書
，對報告的真實性和準(zhǔn)確性以個人名義做出保證。這實質(zhì)上是對公司治理結(jié)構(gòu)的約束，促使公司層層落實責(zé)任，從而確保會計信息的真實完整。股份公司要求地區(qū)公司總經(jīng)理和總會計師在《聲明書》上簽字，就是執(zhí)行該法案的這一規(guī)定。該法案對信息的披露要求更高，要求sec至少三年一次復(fù)查發(fā)行人包括其財務(wù)報表在內(nèi)的披露信息，要求發(fā)行人更加迅速及時披露有關(guān)財務(wù)狀況的重要信息，特別要求披露公司內(nèi)部控制機制等。該法案已經(jīng)并將繼續(xù)對公司治理結(jié)構(gòu)方面產(chǎn)生積極影響，促使公司建立和維持一個有效的內(nèi)部控制機制，確保公司的重要信息能被及時、準(zhǔn)確、充分的反映。同志們，去年的決算工作，在地區(qū)公司各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和財會人員的共同努力下，克服時間緊、任務(wù)重等諸多困難，我們順利完成了公司決算的編制工作，并按規(guī)定時間向資本市場披露財務(wù)信息，受到公司董事會、管理層的肯定。今年的決算工作較以往的決算工作相比，時間要求更緊，希望大家能夠繼續(xù)發(fā)揮以往的拼搏精神，共同努力，全面、及時、準(zhǔn)確反映中國石油一年的經(jīng)營成果，圓滿完成今年決算工作。
謝謝大家！
財務(wù)報告編制流程篇四
為了把握選人用人的準(zhǔn)確性，各地組織部門在干部選拔工作中，采取了一些相應(yīng)的形式，注意傾聽民意，取得了很好的效果。然而有些單位由于某些工作不到位，某些環(huán)節(jié)把握不當(dāng)，出現(xiàn)了民意失真現(xiàn)象。
一、測評推薦過程中的民意失真。
民主測評民主推薦是干部選拔過程中了解民意的一個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在這一過程中造成民意失真一般有三種情況：
一是傾斜性失真。即是由于參加測評推薦的對象不具代表性，如有的部門在推薦后備干部活動中，只集中部分機關(guān)人員進(jìn)行民意測驗，而沒有安排下屬單位的代表，這樣得到的結(jié)果僅僅反映一部分人的意見，而不能代表大多數(shù)群眾的心愿。
二是引導(dǎo)性失真。這是由于在干部測評推薦活動中，主持人講話給人以某種錯覺，造成誤導(dǎo)。如有的單位推薦后備干部，在強調(diào)年輕化、知識化時，簡單地劃一個界限，要求年齡在35歲以下，學(xué)歷在大學(xué)以上，結(jié)果大家對照條件，把視線只集中在個別人身上，使那些基本素質(zhì)好，年富力強的同志被排斥在外。
三是心里障礙性失真。即在測評、推薦活動中由于環(huán)境不適，組織不當(dāng)，使參加測評者心有余悸，不能獨立反映自己的意愿。有些單位在進(jìn)行民主測評和推薦活動中，人員座位過于擁擠，秩序組織不嚴(yán)，把本來應(yīng)該背靠背進(jìn)行的活動，變成面對面，相互交頭接耳，使參評者產(chǎn)生心理障礙，推薦人員隨大流，其結(jié)果必然失真。
二、個別談話過程中的民意失真。
談話是干部考察中獲取信息，掌握干部德才素質(zhì)的主要手段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，談話的數(shù)量與質(zhì)量直接關(guān)系到能否全面準(zhǔn)確地對干部作出評判。在這一過程中產(chǎn)生民意失真的有這樣幾種情形：
一是談話對象數(shù)量不足，不重視個別談話人數(shù)和從不同層次、不同崗位選擇談話對象，讓大家站在不同角度對被考察人進(jìn)行評價，簡單的'把民意等同于民主推薦中的得票多少，甚至只找?guī)讉€單位負(fù)責(zé)人了解一下情況，造成以偏概全，以票取人。
二是談話質(zhì)量不高，在考察談話過程中，由于談話對象有一定隨機性，他們一般不可能事先作充分準(zhǔn)備，交談中往往一時難以全面地反映自己所掌握的情況。
三是沒有明確的提出考察對象，這種方式不能充分搜集到考察對象的全面情況。
三、民主集中制執(zhí)行不當(dāng)造成民意失真。在選拔干部工作中，
一是在選拔干部程序上沒有嚴(yán)格按《條例》要求實行集中指導(dǎo)下的民主。確定考察對象時，未經(jīng)黨組織集體研究，簡單地以推薦得票多少決高低，沒有將組織上平時掌握的情況與推薦情況集中起來進(jìn)行綜合分析。
二是確定考察對象沒有差額，這樣一方面未將幾個后備人選同時交給群眾去比較、鑒別，從中選優(yōu)；易給人以帶“領(lǐng)導(dǎo)意圖”之嫌，因而有的人可能一味地去迎合領(lǐng)導(dǎo)心理或不愿反映實情。
三是在決策中沒有在民主基礎(chǔ)上的集中，即未能聽取委員（常委）們的意見，黨委在研究干部工作時，既沒有進(jìn)行表決，也沒有讓大家充分討論，方案提出后，僅由一兩個主要負(fù)責(zé)人發(fā)表意見就形成決議。
干部選拔工作中民意失真的種種現(xiàn)象，直接影響到選人用人的準(zhǔn)確性，因此，各級黨組織的領(lǐng)導(dǎo)干部和組織部門必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《條例》，把握好選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部的每一個環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)工作方法，提高工作質(zhì)量，把黨的群眾路線和民主集中制原則在我們干部工作中落到實處。
財務(wù)報告編制流程篇五
本人自201_年3月起擔(dān)任公司的銷售會計，主要工作有：
2、應(yīng)收賬款的核算、跟蹤及對賬;
3、開具發(fā)票前的資料審核、準(zhǔn)備及跟蹤;
4、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;
5、每月銷量情況及收款情況的統(tǒng)計;
6、所有國內(nèi)營銷中心、出口部銷售人員每季度的業(yè)績統(tǒng)計及提成/獎金計算與跟蹤發(fā)放;
7、協(xié)助erp的上線及使用過程中銷售模塊的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護。
本年度工作的亮點 在201_年銷售會計的工作中，對公司的產(chǎn)品有了較深的了解、積累了銷售會計的經(jīng)驗、且在工作中兢兢業(yè)業(yè)，及時準(zhǔn)確的完成了銷售部門要求的各項工作及賬務(wù)處理工作。
本年度工作的不足 在近一年銷售會計的工作中，還是存在著些許不足：
1、對銷售部門工作的配合未做到十分全面;
2、對部門領(lǐng)導(dǎo)交待的工作有些未能及時完成;
3、離部門領(lǐng)導(dǎo)的期望要求有較大差距。
其他(可重點闡述本年度工作中給你感觸最深的事件及體會)
在201_年的工作中，有著痛與快樂的并存。很快適應(yīng)了新的工作崗位，并將基礎(chǔ)性的工作完成得較好，這讓我很快樂;但工作量的巨大讓我沒有更多時間去將工作處理得更好、沒有時間去完成領(lǐng)導(dǎo)要求的每一項工作，這讓我很受煎熬。銷售會計也只是一個平凡的工作崗位，那些基礎(chǔ)事項、數(shù)據(jù)雖然簡單但不得不做，且需要花大量的時間去做，真的不是想一想就可以完成的!
對于20__年工作的改進(jìn)計劃及工作展望
對于20__年工作的改進(jìn)計劃：
1、提高工作效率;
2、加強學(xué)習(xí)，提高工作能力。
對于2014年工作展望：
對于2014年的工作，希望可以減輕基礎(chǔ)工作量來抽出更多的時間做好20__年未做好的部份工作，希望能達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)的期望!
財務(wù)報告工作流程2
財務(wù)報告編制流程篇六
在這一年的時間里，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，無論是在工作態(tài)度還是在工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的成績，本人能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)、扎實工作，勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)，在財務(wù)崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用。為了總結(jié)經(jīng)驗，克服不足，現(xiàn)將2011年的工作做如下簡要回顧和總結(jié)。
今年的財務(wù)會計工作總結(jié)可以分以下三個方面
一、加強財務(wù)會計工作學(xué)習(xí)，注重提升個人修養(yǎng)。
一是通過雜志報刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，在工作中努力求真、求實、求新。以積極熱情的心態(tài)去完成部門領(lǐng)導(dǎo)安排的各項工作。積極參加公司內(nèi)各項活動，與同事相處融洽。
二是努力鉆研財務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的技能培訓(xùn)，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。
二、愛崗敬業(yè)、扎實財務(wù)會計工作、善于發(fā)現(xiàn)先問題并及時改正，不懂就問，來不得半點馬虎。
1、在錄入憑證時，對不真實、不合法的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。通過認(rèn)真的審核和監(jiān)督，保證了會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了會計信息的真實、合法、準(zhǔn)確、完整，切實發(fā)揮了財務(wù)核算和監(jiān)督的作用。
2、愛崗敬業(yè)、提高效率、熱情服務(wù)。在財務(wù)戰(zhàn)線上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報賬時間：對真實、合法的憑證，及時給予報銷;對不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，以高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，獲得了園內(nèi)教職工的好評。
三、在財務(wù)會計工作總結(jié)之中也存在很多不足，主要表現(xiàn)在
1、服務(wù)上還達(dá)不到要求，有時態(tài)度生硬，不使用文明用語。
2、在本職工作上，由于經(jīng)驗和專業(yè)水平不足，有很多地方做的不到位，不夠熟練。
總之，在財務(wù)會計工作總結(jié)中我享受到收獲的喜悅，也在工作中發(fā)現(xiàn)一些存在的問題。在今后的財務(wù)會計工作總結(jié)中我應(yīng)不斷地學(xué)習(xí)新知識，努力提高思想及業(yè)務(wù)素質(zhì)。新的一年意味著新的起點、新的機遇、新的挑戰(zhàn)，我決心再接再厲，更上一層樓。
一、在領(lǐng)導(dǎo)與同志們的支持幫助下，盡職盡責(zé)地完成了本職崗位工作。
1、負(fù)責(zé)會計檔案的整理入庫保管工作，工會賬務(wù)的會計記賬工作以及中行個貸會計核算及部分銀行對賬工作。從這些工作中使我學(xué)到金融機構(gòu)作賬的一些初步且全面的知識。整理檔案憑證共1527冊，我制單筆數(shù)：4135筆。工會會計核算從原來的手工記賬升級到現(xiàn)有的一個專門軟件記賬，節(jié)約了很多時間。從我記賬的每一筆分錄到每個月科目匯總表的編制和每個季度的資產(chǎn)負(fù)債表編制，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)有借必有貸，借貸必相等。哪些需要記入費用成本，哪些需要記收入都有專門設(shè)置的科目。工會會計核算中使我對工會財務(wù)有了充分認(rèn)識。個貸業(yè)務(wù)方面，我主要負(fù)責(zé)合同的錄入及計算打印中行個人還款的催收通知單，我利用業(yè)務(wù)休息時間總結(jié)了這方面的筆記和計算過程，達(dá)到了事半功倍的效果，四年來個貸還款共：512筆。從總部開始實施的iso質(zhì)量認(rèn)證體系無紙化辦公的要求中，使我越發(fā)的對工作認(rèn)真對待與重視了。有時候我的工作量大，事又雜，都等著我去完成時，心里煩不免會使我的工作質(zhì)量有所下降。但我一想到領(lǐng)導(dǎo)所說的：“不要對拈不上筷子的小事忽略，因為成功人士都是從小事開始做，從中積累經(jīng)驗的。只有把一件小事情能認(rèn)真做好，那么做大事情的時候就會做得更好。”從她的話語中使我充分認(rèn)識到認(rèn)真二字，讓我知道事無巨細(xì)，凡事都應(yīng)該認(rèn)真對待且要有原則，尤其是對于一個學(xué)會計專業(yè)的人來說，更要用心去認(rèn)真細(xì)心體會一件事情，這樣才能達(dá)到事半功倍的效果。因為從這種小事中就很能培養(yǎng)與看出一個人對工作的認(rèn)真程度與耐心。這幾年的工作中，確實讓我對事物的看法有了新的認(rèn)識且認(rèn)真對待每件事情，也大大培養(yǎng)增加了我的耐心和責(zé)任心。
2、承擔(dān)了月底與銀行的對賬，回收資金拿回單及其移交登記與辦事處的收文，債權(quán)處置單的復(fù)印、移交、登記、上劃資金及其復(fù)印傳真給總部和及每月付費的轉(zhuǎn)賬支票、電匯、收據(jù)及業(yè)務(wù)費用申請表的復(fù)印登記、對賬單的打印工作。跟數(shù)字打交道的工作真的是不能有一分一毫的錯誤。這就時刻要我繃緊頭腦，不得半點馬虎，企業(yè)賬的每筆金額與銀行對賬單每筆金額的核對都要逐筆打鉤作記號。四年共對單總筆數(shù)：368筆。每筆回收的資金都是由我去與銀行溝通，因為我們單位的工作特殊性，所以回單總要比別的單位要得急，第一時間就要拿到手。每次只要項目經(jīng)理打電話來問資金到賬情況時，我總立馬到銀行拿回單，有時候總問他們，他們的事多也會不耐煩，但我都能與他們講明為什么我們要得這急的原因。我總認(rèn)為理解是相互的，在我們能理解他們工作的同時，他們也會理解我們的工作，并且知道為什么我們要這樣急的理由，有了這份理解，工作起來自然順得多了?？吹劫Y金急時到賬時項目經(jīng)理與我都開心的笑了。四年來回單總量531筆。每年年底的上劃資金量特別大，接到總公司的郵件后一個月要上劃幾次，我都能急時上劃并在上劃后每次復(fù)印留底，然后立刻傳真總公司。不得耽誤一分鐘，這就體現(xiàn)了工作中要及時的一個特點。債權(quán)處置單也要把它復(fù)印后由項目經(jīng)理移交檔案室，我也做好了相關(guān)的登記工作，全年共復(fù)印移交檔案室408份。付費這方面今年要比以往年度要得更及時與快捷，于是第二個月就得把前個月的每個項目的評估費、律師費、訴訟費、公告費…..等費用總體復(fù)印后一個月一個月地統(tǒng)一移交檔案室。這無形中又加大了我的工作量，但只要是工作要求我們這樣的、對每個項目有一個完整性記載的過程發(fā)生了哪些相關(guān)費用的需要，我哪怕是量再大也會盡職盡責(zé)的認(rèn)真完成。只要前臺項目經(jīng)理來要數(shù)據(jù)的，我也都會第一時間為他們打出對賬單，算出準(zhǔn)確數(shù)字，促使他們的工作能進(jìn)展迅速。
二、在工作中從真正意義上領(lǐng)悟?qū)で笕松膬r值觀、不斷增加自身價值，在學(xué)習(xí)中激發(fā)人的人生觀，只有不斷學(xué)習(xí)才能使人上進(jìn)，凡事善于動腦筋，才能獲得幸福和快樂，得到智慧。并且要與實際行動相一致，付出總會有回報。
學(xué)習(xí)是陪伴人一生的事。我從事的工作雖然瑣碎而復(fù)雜，但我始終帶著一份認(rèn)真執(zhí)著，對工作一絲不茍、謙虛的心學(xué)會從中找樂趣，放正心態(tài)，自我調(diào)節(jié)。上帝是公平的，只要你付出，就會有回報，不要去想什么時候會有收獲，關(guān)健是你有沒有百分百的付出，學(xué)習(xí)是如此，工作是如此，做人更是如此。有句諺語說得好：“運氣永遠(yuǎn)不可能持續(xù)一輩子，能幫我們持續(xù)一輩子的東西只有你的個人能力。”在社會的工作中使我深刻認(rèn)識到了當(dāng)今社會，優(yōu)勝劣汰，唯有奮斗，別無選擇的道理。凡事要相信能靠自己的能力把事情攻克做好。因為只有這樣才能夠在當(dāng)今競爭的社會中生存下來，才能夠獨立成熟與成長!現(xiàn)在正值辦事處轉(zhuǎn)型之際，我會更加努力奮斗，在工作上更加勤奮。
財務(wù)報告編制流程篇七
一、加強理論學(xué)習(xí)，提高思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。
我們堅持把加強理論學(xué)習(xí)和提高財務(wù)人員的思想素質(zhì)水平擺在首位。今年，在公司領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)下，財務(wù)部人員進(jìn)一步學(xué)習(xí)了新《會計法》、新《企業(yè)會計制度》和具體會計準(zhǔn)則及會計電算化等，均取得了很好的效果。在學(xué)習(xí)專業(yè)知識的同時，公司財務(wù)部門還積極參加公司所組織的-感恩培訓(xùn)活動、通過集體學(xué)習(xí)培訓(xùn)，結(jié)合實際談感受，寫心得，提高了我們的政治理論水平和業(yè)務(wù)技能，有效地促進(jìn)了公司的精神文明建設(shè)和各項工作的順利發(fā)展。
二、做好財務(wù)工作計劃，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益。
為了切實加強財務(wù)管理，使我公司的財務(wù)工作早日步入“規(guī)范化、制度化、法制化、科學(xué)化”的軌道，力爭使公司財務(wù)管理工作適應(yīng)新《會計法》要求，針對我公司的實際情況，我們加強了一系列的財務(wù)管理辦法。
1、加強增收節(jié)支，清收外欠工作。由于局打印業(yè)務(wù)日益下降，又由于人員增加，公司意識到如不開拓局外市場，增加收入將是死路一條。今年在全體員工的齊心協(xié)力，勇闖難關(guān)下，公司完成局外業(yè)務(wù)57余萬元，占公司全年收入的67%。在增收的同時，我們還把降低成本，減少浪費，把好原輔材料關(guān)作為財務(wù)管理的一項重要措施。我們的員工養(yǎng)就精打細(xì)算，仔細(xì)排版不多用一張紙，隨手關(guān)機關(guān)電不多用一度電，經(jīng)常維護保養(yǎng)設(shè)備不多花一分錢的好習(xí)慣。由于制度執(zhí)行嚴(yán)格，公司全年招待費僅為15000元左右。今年公司還加大了清收外欠款的力度，兩位經(jīng)理親自上陣，為了收回呆死帳款，他們鍥而不舍，不畏受人威脅，招人打罵，被人陷害的危險，終于收回外欠帳款數(shù)萬元，為公司積累了大量的發(fā)展資金，新帳目清月結(jié)，杜絕了呆死帳的再次發(fā)生。
2、加強各部門財務(wù)管理及監(jiān)督，實行嚴(yán)格的考勤制度及領(lǐng)料制度，控制成本及費用的核算。如健全材料盤存帳薄，嚴(yán)格材料出入手續(xù)，做到帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符，大大降低了成本，提高了經(jīng)濟效益。
財務(wù)報告編制流程篇八
財務(wù)報告既是企業(yè)對自身財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況的全面，也是會計信息使用者了解企業(yè)財務(wù)會計信息的重要渠道，財務(wù)報告某種意義上還是企業(yè)財會人員工作業(yè)績的集中體現(xiàn)現(xiàn)因而在企業(yè)會計工作中處于特別重要的地位。一份財務(wù)報告能否達(dá)到預(yù)期目的，發(fā)揮應(yīng)有功能，關(guān)鍵在于質(zhì)量。然而，筆者發(fā)現(xiàn)當(dāng)前一些企業(yè)的財務(wù)報告不同程度地存在以下問題：
1.不按法規(guī)制度的規(guī)定程序進(jìn)行操作。企業(yè)編制財務(wù)報告，首先應(yīng)當(dāng)合法，失去合法性，其他三個特性就會變得毫無意義。所謂合法性，是指企業(yè)財務(wù)報告的編制，應(yīng)當(dāng)遵守財務(wù)會計法律、規(guī)則、制度的規(guī)定。合法性說起來人人都懂，做起來實則不然。例如會計年度問題，《會計法》明確規(guī)定：“會計年度自公歷1月1日起至12月31日止”.但是實際工作中沒能得到很好執(zhí)行。有的企業(yè)唯利潤目標(biāo)是從，利潤哪一天完成，就哪一天截止；有的財會人員為圖自身工作方便，任意確定會計年度截止日，12月28日的有，12月25日的有，有的干脆提前到12月15日。再如會計報表格式問題，幾乎所有行業(yè)會計制度都明確規(guī)定，企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由相應(yīng)會計制度規(guī)定，然而執(zhí)行過程，普遍存在以下三個問題：一是貨幣單位隨意確定。有的舍去角分，以元反映，有些主管部門硬性規(guī)定以千元為單位；年初數(shù)、年末數(shù)，上年數(shù)、本年數(shù)貨幣單位不統(tǒng)一。二是報表項目和內(nèi)容任意增減。如有的企業(yè)以經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單為由，對用不到的報表項目一律刪除；有些企業(yè)認(rèn)為經(jīng)濟業(yè)務(wù)特殊，而任意增設(shè)附表項目。三是選用報表格式錯位，包括行業(yè)與行業(yè)錯位和新老格式錯位等。企業(yè)先編報表后結(jié)賬，先確定利潤再倒作賬務(wù)處理，以及未經(jīng)法定注冊會計師審計程序，就直接對外報送財務(wù)報告的做法必須予以糾正。
2.虛假成份太多。財務(wù)報告數(shù)據(jù)、內(nèi)容不真實從根本上否定了編制財務(wù)報告的意義，不僅與會計工作質(zhì)量背道而馳，也與會計工作職業(yè)道德相悖。財務(wù)報告虛假主要表現(xiàn)：一是會計數(shù)據(jù)不真實，包括原始數(shù)據(jù)虛假引起的不真實和直接更改調(diào)整會計報表數(shù)據(jù)導(dǎo)致的不真實；二是會計報表附注和說明不真實，包括掩蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)真相不真實和歪曲真實財務(wù)狀況、經(jīng)營成果不真實兩類。
財務(wù)報告失真問題是當(dāng)前財務(wù)報告編制質(zhì)量中存在的最為嚴(yán)重，也是急需解決的問題。究其原因，主要有：一是企業(yè)決策層干預(yù)。盡管我國有關(guān)會計法規(guī)規(guī)定，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任，但某些企業(yè)的廠長、經(jīng)理，出于表功需要，或出于籌資（包括募股和貸款）上項目需要，或出于自身經(jīng)濟利益需要，授意、指使，甚至強令會計人員做假賬，編假報表。二是會計人員素質(zhì)不高。雖然會計人員持證上崗制度、教育培訓(xùn)制度建立多年，但總的來說，會計人員的專業(yè)素質(zhì)仍然是制約會計工作質(zhì)量，進(jìn)而影響財務(wù)報告真實性的一大主要因素。三是尚未完全建立起注冊會計師審計年審制度。企業(yè)會計報表實施注冊會計師審計制度是世界通行，且行之有效的做法，但時至今日，仍然有許多企業(yè)被排除在注冊會計師法定審計范圍之外，沒有經(jīng)過第三者公證的財務(wù)會計信息直接被閱讀、理解，進(jìn)而據(jù)以決策的現(xiàn)象還普遍存在。
3.準(zhǔn)確性差，錯誤普遍。會計工作對數(shù)字準(zhǔn)確性要求很高，來不得半點差錯。弄錯一位小數(shù)點，多個零，少個零，有時會導(dǎo)致很嚴(yán)重的后果。準(zhǔn)確性可以說是會計工作的靈魂，沒有準(zhǔn)確性，就無從談財務(wù)報告的質(zhì)量。財務(wù)報告的錯誤有文字錯誤和數(shù)字錯誤、編報依據(jù)錯誤和加計錯誤、報表與報表勾稽關(guān)系錯誤和會計報表上下期數(shù)據(jù)比較關(guān)系錯誤。數(shù)字錯誤的危害性較文字錯誤更大，因為數(shù)字錯誤更容易導(dǎo)致財務(wù)報告使用者分析、決策錯誤；編報依據(jù)錯誤隱蔽性大，不容易發(fā)現(xiàn)；勾稽關(guān)系錯誤性質(zhì)嚴(yán)重，就是小小的差異也是不允許存在的；而上下期數(shù)據(jù)比較關(guān)系錯誤，大多由于粗心引起，稍加注意，一般都能避免。
財務(wù)報告編制流程篇九
下面是小編為大家整理的,供大家參考。
財務(wù)在工作中要正確計算各項稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款。每個財務(wù)工作者都應(yīng)該知道財務(wù)工作報告的寫法，那么你知道寫法嗎？你是否在找正準(zhǔn)備撰寫“財務(wù)報告編制實踐總結(jié)”，下面小編收集了相關(guān)的素材，供大家寫文參考！
一年來，我不斷的充實自己。特別是在樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀上，有了一些新的認(rèn)識。一年里，我思想積極向上，工作勤懇努力。不斷學(xué)習(xí)有關(guān)信用社業(yè)務(wù)規(guī)章和業(yè)務(wù)知識，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，把學(xué)習(xí)到的知識運用在實際工作中去。在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，團結(jié)互助，踏實工作，按照“三個代表”重要思想，能夠以正確的態(tài)度對待各項工作任務(wù)，保證了工作質(zhì)量。隨著中間業(yè)務(wù)的拓展，我社的業(yè)務(wù)量不斷增大，因工作需要，五月從分社調(diào)入主社任綜合柜員，接觸了更多的業(yè)務(wù)規(guī)程及操作方法。
千里之行，始于足下，不去努力爭取，怎么會有一個美好的未來。不積硅步，無以至千里，不積小流，何以成江海，這就是慢慢積累的效果。時刻做好自己的工作，那么積少成多，我的工作業(yè)績和能力就在不知不覺中提高了很多，我會努力提高自己的!
年初以來，在信用社領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心及全體同志的幫助下，我認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能，積極主動的履行工作職責(zé)，較好的完成了本年度的工作任務(wù)，在思想覺悟、業(yè)務(wù)素質(zhì)、操作技能、優(yōu)質(zhì)服務(wù)等方面都有了一定的提高?，F(xiàn)講本年度的工作總結(jié)如下：
1、精誠團結(jié)，為提高經(jīng)營效益盡心盡力。一年來，我與同事們能搞好團結(jié)，服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，積極主動的做好其他工作，為全社經(jīng)營目標(biāo)的順利完成而同心同德，盡心盡力。一是千方百計拉存款，我經(jīng)常利用業(yè)余時間走親串朋動員儲蓄存款，為壯大信用社實力不遺余力，全年共吸儲60多萬元，較好的完成了信用社下達(dá)的任務(wù)。二是勤勤懇懇的完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)，除做好本職工作外，我還按照領(lǐng)導(dǎo)的安排做好其他工作，如每天提前30分鐘上班打掃衛(wèi)生，把營業(yè)室的物品擺放整齊，使環(huán)境干凈舒適，為客戶創(chuàng)造一流的服務(wù)場所。從而確保各項任務(wù)的順利完成。
2、加強學(xué)習(xí)，努力提高政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。一年來，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)鄧小平建設(shè)具有中國特色社會主義的理論，自覺貫徹執(zhí)行黨和國家制定的路線、方針、政策，具有全心全意為人民服務(wù)的意識。能遵紀(jì)守法，敢于同違法亂紀(jì)行為作斗爭，忠于職守、實事求是、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德和社會公德。認(rèn)真學(xué)習(xí)了江澤民的“三個代表”精神，能較好的理解了“三個代表”精神的內(nèi)涵，在“三個代表”學(xué)習(xí)過程中，能及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題及對“三個代表”精神領(lǐng)悟不透的地方并及時加強學(xué)習(xí)，予以改正，使我在思想覺悟方面有了一定的進(jìn)步。同時，利用工余時間認(rèn)真學(xué)習(xí)金融業(yè)務(wù)知識，不斷充實自己的工作經(jīng)驗和業(yè)務(wù)技能，對于聯(lián)社下發(fā)的各種學(xué)習(xí)資料能夠融會貫通，學(xué)以致用，業(yè)務(wù)工作能力、綜合分析能力、協(xié)調(diào)辦事能力、文字語言表達(dá)能力等方面，都有了很大的提高。
3、履行職責(zé)，踏踏實實的做好本職工作。我熱愛自己的本職工作，能夠正確認(rèn)真的去對待每一項工作任務(wù)，把黨和國家的金融政策及精神靈活的體現(xiàn)在工作中，在工作中能夠采取積極主動，認(rèn)真遵守規(guī)章制度，能夠及時完成領(lǐng)導(dǎo)交給各項的工作任務(wù)。一是嚴(yán)格規(guī)章制度，規(guī)范操作，作為一名內(nèi)勤出納，我深感自己肩上的擔(dān)子的分量，稍有疏忽就有可能出現(xiàn)差錯。
因此，我不斷的提醒自己，不斷的增強責(zé)任心。二是提高工作質(zhì)量，盡心盡職做好柜臺服務(wù)工作，耐心對待客戶，及時整理好破幣和散亂現(xiàn)金，并確保庫存現(xiàn)金在上級核定內(nèi)，通過本人和全所的共同努力，在上級行社的多次檢查中，都受到了好評。
出納員年度工作總結(jié)回顧一年的工作，自己感到仍有不少不足之處，一是業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不快，對新的業(yè)務(wù)知識學(xué)的還不夠、不透;二是本職工作與其他同行相比還有差距，創(chuàng)新意識不強;三是只是滿足自身任務(wù)的完成，工作開拓不夠大膽等，在新的一年里，我將努力克服自身的不足，在信用社的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，積極開拓，履行工作職責(zé)，服從領(lǐng)導(dǎo)。做好臨柜服務(wù)工作，與全體職工一起，團結(jié)一致，為我社經(jīng)營效益的提高，為完成明年的各項目標(biāo)任務(wù)作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
自年初工作以來，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心及全體同志的幫助下，我認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能，積極主動的履行工作職責(zé)，較好的完成了本年度的工作任務(wù)，在思想覺悟、業(yè)務(wù)素質(zhì)、操作技能、優(yōu)質(zhì)服務(wù)等方面都有了一定的提高。
在新的一年里，我將努力克服自身的不足，在信用社的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，積極開拓，履行工作職責(zé)，服從領(lǐng)導(dǎo)。做好臨柜服務(wù)工作，與全體職工一起，團結(jié)一致，為我社經(jīng)營效益的提高，為完成明年的各項目標(biāo)任務(wù)作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
20__年初崗位調(diào)整現(xiàn)在的我由一個普通員工成為一名主管會計，壓力也相應(yīng)的增加了!羨慕的眼神、支持和贊許的話也聽了不少!而我到覺得沒什么，心里比較平靜，心中似乎也沒有什么可喜悅的!可能是因為上學(xué)就當(dāng)過班干部，工作后也有從事過管理的崗位。又是一個新的起點新的開始銀行會計工作總結(jié)，確實是個鍛煉人的機會!
一、加深了對銀行價值化的理解
何謂價值化，是指企業(yè)通過合理經(jīng)營，采用的經(jīng)營策略，充分考慮資金的時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系，我們銀行將成為價值創(chuàng)造力的銀行確定為發(fā)展的遠(yuǎn)景。其實質(zhì)就是要求我們銀行能持續(xù)保持優(yōu)異的經(jīng)營業(yè)績。通俗的講，是把企業(yè)視同一項資產(chǎn)組合拿到市場去賣得到的價值化。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行，必須樹立價值化的經(jīng)營理念，深刻認(rèn)識和領(lǐng)會價值化理念的精髓，價值化克服和避免了規(guī)模化、質(zhì)量化目標(biāo)的狹隘;價值化也不同于利潤化，它不僅反映以即期效益為核心的現(xiàn)實財務(wù)狀況，也考慮了企業(yè)未來價值增長的發(fā)展?jié)摿Γ诒ＷC企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值它不僅計量了現(xiàn)實經(jīng)營損失和風(fēng)險成本，也綜合考慮了資本收益的要求，是銀行經(jīng)營安全性、流動性、效益性和成長性的高度統(tǒng)一。并探討實現(xiàn)價值化的有效途徑。，在國際通行的財務(wù)指標(biāo)上達(dá)到水平;在市場價值的增長上達(dá)到同業(yè)水平;樹立全面的價值觀，能夠為股東、客戶、員工和社會等利益相關(guān)者提供優(yōu)厚的價值回報。
二、在實踐中印證了理論，鍛煉了能力
拓展式訓(xùn)練不同于競技比賽、軍事訓(xùn)練。蝴蝶效應(yīng)的深刻教訓(xùn)，引起的反思是我行推行六西格瑪管理的必要。它是一種培訓(xùn)，是一種通過每一個人的親身參與、挑戰(zhàn)自身的心里障礙從而獲得提升的一種體驗式培訓(xùn)。它以先行后知而區(qū)別與其他培訓(xùn)，精華就在于參與后的交流和領(lǐng)悟。通過拓展訓(xùn)練給我感悟最深的是一個人的力量是有限的，團隊的力量是無限的，1+12。一個人不可能完美，但團隊可以;每個角色都是優(yōu)點缺點相伴相生，合作能彌補能力不足。發(fā)展的道路并不平坦，困難和挑戰(zhàn)無處不在，有些是我們難以想象的，有些是我們不敢逾越的，但是團隊可以完成只身一人不敢完成的任務(wù)，團隊可以完成只身一人不能完成的任務(wù)。
三、模擬銀行演練
在激烈的市場競爭環(huán)境下，商業(yè)銀行經(jīng)營要成功，必須具有比競爭對手學(xué)習(xí)得更快的能力，這才是持久的競爭優(yōu)勢。通過四天的商業(yè)銀行經(jīng)營管理實戰(zhàn)演練，使我們近距離地親身感受和了解了西方股份制商業(yè)銀行的運作模式及先進(jìn)的經(jīng)營理念，找到了商業(yè)銀行經(jīng)營管理理論與實踐的結(jié)合點。從戰(zhàn)略目標(biāo)和實施策略的制定，到根據(jù)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略在存貸款業(yè)務(wù)、人力資源管理、市場營銷、證券投資、財務(wù)管理等方面進(jìn)行決策，再到每一個戰(zhàn)略步驟的具體實施;使我們真正體驗了如何在市場競爭的環(huán)境下規(guī)避和控制風(fēng)險，如何優(yōu)化業(yè)務(wù)、量化培訓(xùn)、搶占市場、爭得先機，努力實現(xiàn)銀行價值化和股東價值化。模擬銀行演練收獲頗多，感觸最深的主要有以下三個方面。
1、更加深刻的理解了銀行價值化的經(jīng)營理念
模擬演練的最終結(jié)果反映在各家模擬銀行在資本市場的股價(即各家銀行的市場價值)上。在四天的模擬演練中，我們切身體驗了如何在市場競爭環(huán)境中去權(quán)衡規(guī)模擴張、追求利潤、資本對風(fēng)險資產(chǎn)的約束以及資金流動性的關(guān)系;體驗了他們之間相互矛盾又相互依存的運動過程，理解了要實現(xiàn)價值化目標(biāo)必須以博弈的方法去尋求價值的平衡點。更加深刻的領(lǐng)悟了價值化是銀行經(jīng)營安全性、流動性、效益性以及成長性的高度統(tǒng)一;價值化不僅是衡量業(yè)績的指標(biāo)，更是生存發(fā)展的基礎(chǔ)，進(jìn)而將其貫穿于全行經(jīng)營管理的始終;而以經(jīng)濟資本為核心的風(fēng)險和效益約束機制、以經(jīng)濟增加值為核心的績效評價和是價值創(chuàng)造的兩個核心機制。
2、明確了銀行管理的目標(biāo)
銀行管理的目標(biāo)是要確定如何實現(xiàn)股東價值化，成為持續(xù)高效的銀行。而持續(xù)高效銀行不會為了一時的高利潤而接受較高的風(fēng)險，而只在限定的風(fēng)險承受范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù);不會為了更快的賺錢而頻繁變動業(yè)務(wù)方向，而要保持目標(biāo)和方向的穩(wěn)定性;不會經(jīng)常進(jìn)行劇烈的變革，而是堅持循序漸進(jìn)，注重長期治理。
〈一〉時間：20__年12月21日-----20__年元月
〈二〉地點：財務(wù)會計實訓(xùn)室
〈三〉實訓(xùn)目的：
通過財務(wù)會計實訓(xùn)，使得學(xué)生較系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強學(xué)生對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高運用會計基本技能的水平，也是對學(xué)生所學(xué)專業(yè)知識的一個檢驗。
出納員、材料核算員、記賬員等會計工作崗位的具體工作，從而對所學(xué)理論有一個較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識，最終達(dá)到會計理論與會計實踐相結(jié)合的目的。〈四〉實訓(xùn)內(nèi)容：
以企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)為實訓(xùn)資料，運用會計工作中的證、賬等對會計核算的各步驟進(jìn)行系統(tǒng)操作實驗，包括賬薄建立和月初余額的填制、原始憑證、記賬憑證的審核和填制，各種賬薄的登記、對賬、結(jié)賬等。
〈五〉財務(wù)會計實訓(xùn)的心得及要改進(jìn)的意見或建議：
緊張得十天財務(wù)會計實訓(xùn)時間就這樣在忙碌中匆匆過去了，留給我的都是豐富的經(jīng)驗和深深的體會。
我們實訓(xùn)目的就是：注重“教學(xué)”于“實踐”相結(jié)合，提高學(xué)生的動手能力增強對會計知識進(jìn)一步理解，培養(yǎng)學(xué)生對會計知識的靈活運用以便在以后的就業(yè)不至于“手慌腳亂”!
我們做得實訓(xùn)內(nèi)容大概是這樣的一個過程：
1)填制原始憑證
2)根據(jù)原始憑證，填記帳憑證
3)根據(jù)記帳憑證填總分類帳和各種明細(xì)帳，現(xiàn)金日記帳，銀行日記帳
4)填制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表
“簡單”而似乎又有“煩瑣”實訓(xùn)步驟如下：
1)填制原始憑證
2)根據(jù)原始憑證，填記帳憑證
3)填制科目匯總表
4)根據(jù)科目匯總表填總分類帳
5)根據(jù)記帳憑證填總分類帳和各種明細(xì)帳，現(xiàn)金日記帳，銀行日記帳
這是我的第一次真正意義上的實訓(xùn)，懷著一份新鮮又有那么一點緊張的心情，我開始了實訓(xùn)的第一天。雖然大學(xué)一年級實訓(xùn)過一次，對這樣的工作也不是太陌生，但只是粗略的沒有這次的那個“氛圍”，而且還是和同學(xué)們在底下自己做。沒有相這次老師在上邊簡單的提點一下!當(dāng)指導(dǎo)老師一聲話下“開始登記憑證”時，面對著實訓(xùn)時自己辦公桌上的做賬用品，我竟然有點無從下手的感覺，久久不敢下筆，深怕做一步錯一步，后來在指導(dǎo)老師的耐心直到下，我開始一筆一筆地登記。很快的，一個原本平常上課都覺得漫長的上午飛速過去了，但手中的工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到自己所期望的要求進(jìn)度。匆匆在飯?zhí)冒橇藥卓陲垺＞突氐搅宋覀兊慕淌胰ダ^續(xù)實訓(xùn)。一整天下來，幾乎整天都是做著實訓(xùn)，眼睛盯著生疼。不過話又說回來了，看到自己做的實訓(xùn)心里還是蠻高興的。雖然很累，很枯燥，但是很充實!
這些知識。下來我就開始著手做“填制原始憑證，根據(jù)原始憑證，填記帳憑證，填制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表填總分類帳，根據(jù)記帳憑證填總分類帳和各種明細(xì)帳，現(xiàn)金日記帳，銀行日記帳等等。實習(xí)的最后一天，下午訂憑證以及上交有關(guān)作業(yè)。
經(jīng)過這些天的手工記賬，使我的基礎(chǔ)會計知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力。在取得實效的同時，我也在操作過程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足：1、比如自己不夠心細(xì)，經(jīng)?？村e數(shù)字或是遺漏業(yè)務(wù)，導(dǎo)致核算結(jié)果出錯，引起不必要的麻煩;2、雖然這十天里，每筆業(yè)務(wù)的分錄都有參考答案，但實際工作中還須自己編制會計分錄，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強練習(xí)。
學(xué)好會計這門課，為以后走向社會奠定良好的基礎(chǔ)。通過實訓(xùn)，我們對會計核算的感性認(rèn)識進(jìn)一步加強。我們這次實訓(xùn)是綜合性訓(xùn)練，既是主管會計、審核、出納，又是其他原始憑證的填制人，克服了分崗實習(xí)工作不到位的不完整、不系統(tǒng)現(xiàn)象。加深理解了會計核算的基本原則和方法，將所有的基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計和成本會計等相關(guān)課程進(jìn)行綜合運用，了解會計內(nèi)部控制的基本要求，掌握從理論到實踐的轉(zhuǎn)化過程;熟練掌握了會計操作的基本技能;將會計專業(yè)理論知識和專業(yè)實踐，有機的結(jié)合起來，開闊了我們的視野，增進(jìn)了我們對企業(yè)實踐運作情況的認(rèn)識，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定堅實的基礎(chǔ)。如下：
一、完成的主要工作：
1、及時準(zhǔn)確的完成各月記帳、結(jié)帳和賬務(wù)處理工作，，及時準(zhǔn)確地填報市各類月度、季度、年終統(tǒng)計報表，按時向各部門報送。完成了稅務(wù)申報與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費用的繳納。
2、以認(rèn)真的態(tài)度積極參加西安市財政局集中所得稅培訓(xùn)，做好財務(wù)軟件記賬及系統(tǒng)的維護。
3、對各類會計檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。
二、加強學(xué)習(xí)，注重提升個人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)
1、通過報紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養(yǎng)。
2、認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。
3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實、求實上，腳踏實地工作。
4、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識，使自身綜合能力不斷得到提高。
三、存在的不足
盡管我們圓滿完成了今年的各項工作任務(wù)，但必須看到工作存在的不足：
1、理論水平不高，當(dāng)前社會會計知識和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對新的業(yè)務(wù)知識和會計法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了會計基礎(chǔ)知識和會計基礎(chǔ)工作缺乏，影響來工作水平的提高。
2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認(rèn)認(rèn)真真的研究條件及財務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。
3、只干工作，不善于
總結(jié)
，所以有些工作費力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達(dá)到事半功倍的的效果。四、嚴(yán)格履行會計崗位職責(zé)，扎實做好本職工作
1、不斷學(xué)習(xí)、更新知識、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時代進(jìn)步的步伐。
2、善于總結(jié)，提出自己的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟效益?？偨Y(jié)經(jīng)驗，建立健全良好的工作機制。
忙碌中我們告別了20_年，迎來了嶄新的2021年，在這辭舊迎新之際，我代表財務(wù)部對過去一年來給予財務(wù)部工作理解、支持和配合的各位員工表示衷心的感謝!
回顧20_年，財務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門的通力合作下，以成本管理和資金管理為重點，以務(wù)實、高效的工作作風(fēng)，有序地完成了各項財務(wù)工作，有力地推動了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。為使財務(wù)工作進(jìn)一步得到提高，現(xiàn)將2021年的工作做如下簡要回顧和總結(jié)。
一、認(rèn)真做好常規(guī)性財務(wù)工作
1、公司財務(wù)部每月承擔(dān)著大量的資金支付、費用報銷、記賬、票據(jù)審核等工作。
同時還要配合公司的投標(biāo)工作;做好大量的會計報表資料、銀行資料、社保資料等工作;每月還要辦理員工社保申報和增減工作。面對平常而繁瑣的工作，財務(wù)部能夠根據(jù)待辦事項的輕重緩急，妥善處理各項工作。及時為各項經(jīng)濟活動提供有力的支持和配合，基本上滿足了各部門對我部的財務(wù)要求。
2、對日常的財務(wù)工作流程熟練掌握，能夠做到有條不紊、條理清晰、賬實相符。
從原始發(fā)票的取得到填制憑證，從會計報表編制到憑證的裝訂和保存，從經(jīng)濟合同的歸檔到各種基礎(chǔ)財務(wù)資料的收集，都達(dá)到了正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。收集、整理、裝訂、歸檔，一律按照財務(wù)檔案管理制度執(zhí)行，使得財務(wù)部成為公司的信息庫。
二、積極籌措資金，保證現(xiàn)金流的正?；?/p>
按照公司的統(tǒng)一布署，有計劃、合理的安排使用資金，做到合理調(diào)配資金，保證工程施工過程中對各項用款的支付;保證項目投標(biāo)所需資金的使用等。對工程應(yīng)收款及其他應(yīng)收款做到心中有數(shù)，及時跟進(jìn)，積極催要。
三、配合、協(xié)助其他部門的工作
去年在公司辦公室人員空缺的情況下，主動完成了2019年公司營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證照的年檢工作。按公司領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一部署，配合相關(guān)部門完成項目投標(biāo)工作。
四、提高部門的綜合業(yè)務(wù)能力
為了提高本部門的綜合業(yè)務(wù)能力，我們在工作之余，安排學(xué)習(xí)企業(yè)會計制度，稅務(wù)制度，大家互相交流，取長補短。有效的提高了本部門的業(yè)務(wù)能力。
五、存在問題及應(yīng)對方法
1、財務(wù)人員財務(wù)知識、稅務(wù)知識有待提高。
針對專業(yè)知識方面應(yīng)加強培訓(xùn)：包括稅務(wù)知識、銀行知識、會計業(yè)務(wù)以及如何與稅務(wù)官員交流的技巧并安排專門時間進(jìn)行內(nèi)部學(xué)習(xí)、討論。進(jìn)行部門建設(shè)，將財務(wù)人員培養(yǎng)成不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財務(wù)管理職能，增強獨立解決問題的能力。
、職業(yè)道德教育。2019年財務(wù)部的工作在各位
領(lǐng)導(dǎo)
的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。2019年度，財務(wù)部全體人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。管理中的核心作用，為公司的發(fā)展再創(chuàng)輝煌!財務(wù)報告編制流程篇十
財務(wù)報告既是企業(yè)對自身財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況的全面總結(jié)，也是會計信息使用者了解企業(yè)財務(wù)會計信息的重要渠道，財務(wù)報告某種意義上還是企業(yè)財會人員工作業(yè)績的集中體現(xiàn)現(xiàn)因而在企業(yè)會計工作中處于特別重要的地位。一份財務(wù)報告能否達(dá)到預(yù)期目的，發(fā)揮應(yīng)有功能，關(guān)鍵在于質(zhì)量。然而，筆者發(fā)現(xiàn)當(dāng)前一些企業(yè)的財務(wù)報告不同程度地存在以下問題：
1.不按法規(guī)制度的規(guī)定程序進(jìn)行操作。企業(yè)編制財務(wù)報告，首先應(yīng)當(dāng)合法，失去合法性，其他三個特性就會變得毫無意義。所謂合法性，是指企業(yè)財務(wù)報告的編制，應(yīng)當(dāng)遵守財務(wù)會計法律、規(guī)則、制度的規(guī)定。合法性說起來人人都懂，做起來實則不然。例如會計年度問題，《會計法》明確規(guī)定：“會計年度自公歷1月1日起至12月31日止”.但是實際工作中沒能得到很好執(zhí)行。有的企業(yè)唯利潤目標(biāo)是從，利潤哪一天完成，就哪一天截止；有的財會人員為圖自身工作方便，任意確定會計年度截止日，12月28日的有，12月25日的有，有的干脆提前到12月15日。再如會計報表格式問題，幾乎所有行業(yè)會計制度都明確規(guī)定，企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由相應(yīng)會計制度規(guī)定，然而執(zhí)行過程，普遍存在以下三個問題：一是貨幣單位隨意確定。有的舍去角分，以元反映，有些主管部門硬性規(guī)定以千元為單位；年初數(shù)、年末數(shù)，上年數(shù)、本年數(shù)貨幣單位不統(tǒng)一。二是報表項目和內(nèi)容任意增減。如有的企業(yè)以經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單為由，對用不到的報表項目一律刪除；有些企業(yè)認(rèn)為經(jīng)濟業(yè)務(wù)特殊，而任意增設(shè)附表項目。三是選用報表格式錯位，包括行業(yè)與行業(yè)錯位和新老格式錯位等。企業(yè)先編報表后結(jié)賬，先確定利潤再倒作賬務(wù)處理，以及未經(jīng)法定注冊會計師審計程序，就直接對外報送財務(wù)報告的做法必須予以糾正。
2.虛假成份太多。財務(wù)報告數(shù)據(jù)、內(nèi)容不真實從根本上否定了編制財務(wù)報告的意義，不僅與會計工作質(zhì)量背道而馳，也與會計工作職業(yè)道德相悖。財務(wù)報告虛假主要表現(xiàn)：一是會計數(shù)據(jù)不真實，包括原始數(shù)據(jù)虛假引起的不真實和直接更改調(diào)整會計報表數(shù)據(jù)導(dǎo)致的不真實；二是會計報表附注和說明不真實，包括掩蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)真相不真實和歪曲真實財務(wù)狀況、經(jīng)營成果不真實兩類。
財務(wù)報告失真問題是當(dāng)前財務(wù)報告編制質(zhì)量中存在的最為嚴(yán)重，也是急需解決的問題。究其原因，主要有：一是企業(yè)決策層干預(yù)。盡管我國有關(guān)會計法規(guī)規(guī)定，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任，但某些企業(yè)的廠長、經(jīng)理，出于表功需要，或出于籌資（包括募股和貸款）上項目需要，或出于自身經(jīng)濟利益需要，授意、指使，甚至強令會計人員做假賬，編假報表。二是會計人員素質(zhì)不高。雖然會計人員持證上崗制度、教育培訓(xùn)制度建立多年，但總的來說，會計人員的專業(yè)素質(zhì)仍然是制約會計工作質(zhì)量，進(jìn)而影響財務(wù)報告真實性的一大主要因素。三是尚未完全建立起注冊會計師審計年審制度。企業(yè)會計報表實施注冊會計師審計制度是世界通行，且行之有效的做法，但時至今日，仍然有許多企業(yè)被排除在注冊會計師法定審計范圍之外，沒有經(jīng)過第三者公證的財務(wù)會計信息直接被閱讀、理解，進(jìn)而據(jù)以決策的現(xiàn)象還普遍存在。
3.準(zhǔn)確性差，錯誤普遍。會計工作對數(shù)字準(zhǔn)確性要求很高，來不得半點差錯。弄錯一位小數(shù)點，多個零，少個零，有時會導(dǎo)致很嚴(yán)重的后果。準(zhǔn)確性可以說是會計工作的靈魂，沒有準(zhǔn)確性，就無從談財務(wù)報告的質(zhì)量。財務(wù)報告的錯誤有文字錯誤和數(shù)字錯誤、編報依據(jù)錯誤和加計錯誤、報表與報表勾稽關(guān)系錯誤和會計報表上下期數(shù)據(jù)比較關(guān)系錯誤。數(shù)字錯誤的危害性較文字錯誤更大，因為數(shù)字錯誤更容易導(dǎo)致財務(wù)報告使用者分析、決策錯誤；編報依據(jù)錯誤隱蔽性大，不容易發(fā)現(xiàn)；勾稽關(guān)系錯誤性質(zhì)嚴(yán)重，就是小小的差異也是不允許存在的；而上下期數(shù)據(jù)比較關(guān)系錯誤，大多由于粗心引起，稍加注意，一般都能避免。
財務(wù)報告的準(zhǔn)確性一般取決于兩個方面，一是會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)，二是單位的財務(wù)報告質(zhì)量控制制度。會計工作人員素質(zhì)越高，準(zhǔn)確性也就越高；單位財務(wù)報告質(zhì)量控制制度越健全，稽核出錯誤的可能性也就越小。
4.關(guān)于完整。財務(wù)報告既有數(shù)據(jù)，也有文字，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以文字為補充。財務(wù)報告不等于會計報表，除了會計報表還包括會計報表附注和財務(wù)情況說明書。三部分加起來，才構(gòu)成一份完整的財務(wù)報告。財務(wù)報告中完整性方面的問題主要包括：一是報告內(nèi)容不完整。如只編會計報表，不寫會計報表附注和財務(wù)情況說明書，只編主表，不編附表，只編資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，不編利潤分配表和現(xiàn)金流量表（財務(wù)狀況變動表）.二是報告形式或編制手續(xù)不完整。如財務(wù)報告沒有封面，不編頁碼，沒有制表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、行政負(fù)責(zé)人簽章，漏蓋公章，不表明會計報表所屬時間（時點）等。三是報告信息披露不完整。如對期后事項、或有事項、關(guān)聯(lián)交易要么遮遮掩掩，要么只字不提。又如對會計報表項目中上下期變動幅度超過30%（一般認(rèn)為超過30%屬重大變動）項目，對財務(wù)報告使用者分析、決策特別重要的項目，不加比較、說明。還如會計政策發(fā)生變化時，對變化的原因、情況及對會計報表的影響不予說明。
造成完整性欠缺的主要原因：一是財會人員對自身的要求不高。有不少財會人員至今還認(rèn)為會計就是記賬、編報表，寫財務(wù)報告是額外的工作，也沒什么大作用。二是受報單位控制不嚴(yán)。許多受報單位看中的就是一些數(shù)據(jù)，至于這些數(shù)據(jù)是怎么出來的，有多少影響，關(guān)心得不夠。只要企業(yè)及時出報表，其他好說，持這種心態(tài)的受報單位絕非個別。三是有關(guān)部門沒有提供可操作的規(guī)范或指導(dǎo)意見。如會計報表附注應(yīng)寫些什么內(nèi)容，如何編寫，除了對上市公司、證監(jiān)會、交易所有成文規(guī)定之外，其他企業(yè)就是想寫，也沒有可參照、依據(jù)的規(guī)范。四是會計信息披露層次的界定缺乏法律規(guī)定。會計信息毫無疑問是企業(yè)的核心商業(yè)秘密，這些秘密哪些需要向會計報表使用者公開，不同的使用者應(yīng)披露哪些信息，沒有明確的法律規(guī)定。《企業(yè)會計準(zhǔn)則》雖然規(guī)定了會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。但會計信息披露的具體層次，有關(guān)法規(guī)沒有進(jìn)一步明確，可操作性不強。
財務(wù)報告編制流程篇十一
我國政府信息化建設(shè)是從20世紀(jì)80年代中期開始，沿著“機關(guān)內(nèi)部辦公自動化――管理部門的電子化工程――全面的政府上網(wǎng)工程”這一條線展開的，總共經(jīng)歷了“起步階段（以《國務(wù)院辦公廳關(guān)于建設(shè)全國政府行政首腦機關(guān)辦公決策服務(wù)系統(tǒng)的通知》為標(biāo)志）、推進(jìn)階段（以金橋、金卡、金關(guān)工程為標(biāo)志）、發(fā)展階段（以政府上網(wǎng)工程為標(biāo)志）、高速發(fā)展階段（以一站兩網(wǎng)四庫十二金工程為標(biāo)志）”四個過程，目前正處于以一站兩網(wǎng)四庫十二金工程為核心建設(shè)內(nèi)容的高速發(fā)展階段。
信息化項目按照預(yù)算編報要求的不同，可分為新增項目、轉(zhuǎn)結(jié)項目和歷年備選項目三類。
1、新增項目，是指本新增的，需在部門預(yù)算中安排實施的項目。
2、結(jié)轉(zhuǎn)項目，是指以前已經(jīng)是信息為項目評審并同意實施，且市財政局已安排實施的跨項目。
3、歷年備選項目，是指以前已經(jīng)市信息委項目評審并同意實施，但市財政局未安排預(yù)算，本需要在部門預(yù)算中安排實施的項目。
以上三類信息化項目中每類項目按項目的內(nèi)容又可分為建設(shè)項目和運維項目。
1、建設(shè)項目，包括新建信息系統(tǒng)的項目或?qū)σ延行畔⑾到y(tǒng)進(jìn)行升級改造的項目。新建項目是指從無到有，根據(jù)業(yè)務(wù)需求，建設(shè)一個新的信息系統(tǒng)的項目；升級改造項目是指為了滿足新的業(yè)務(wù)需求或解決影響業(yè)務(wù)開展的各種系統(tǒng)問題，對已建信息系統(tǒng)進(jìn)行改造或優(yōu)化的項目。
2、運維項目，是指為了保障已建信息系統(tǒng)軟、硬件和業(yè)務(wù)服務(wù)功能的正常運行，進(jìn)行運行維護的項目。
1）建設(shè)項目預(yù)算編制
建設(shè)項目預(yù)算一般由方案設(shè)計、咨詢、軟硬件設(shè)備購置、軟件開發(fā)、通信、系統(tǒng)集成、監(jiān)理、管理、安全測評、不可預(yù)見費等不同類型的費用構(gòu)成。
a方案設(shè)計費指設(shè)計系統(tǒng)建設(shè)、安全以及各種實施方案等所支出的費用。
b咨詢費指聘請有相應(yīng)資質(zhì)的第三方專業(yè)咨詢機構(gòu)對設(shè)計及方案的科學(xué)性、可行性進(jìn)行論證，或聘請有相應(yīng)資質(zhì)的第三方專業(yè)機構(gòu)組織招標(biāo)、評標(biāo)所指出的費用。
c軟硬件設(shè)備購置費只購置網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、服務(wù)器、終端設(shè)備、存儲設(shè)備、機房配套設(shè)備，管理軟件、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、中間件，各類產(chǎn)品軟件以及購置必要的安全產(chǎn)品等所指出的費用。
d軟件開發(fā)費只開發(fā)應(yīng)用軟件所指出的費用。e通信費指租用傳輸鏈路或通信設(shè)備所指出的費用。f系統(tǒng)集成費指網(wǎng)絡(luò)、軟硬件、安全等集成的費用。g監(jiān)理費指聘請具有相應(yīng)信息系統(tǒng)工程監(jiān)理資質(zhì)的單位，對信息系統(tǒng)工程的質(zhì)量、進(jìn)度和投資方面實施監(jiān)督所指出的費用。h管理費只為保障工程的按期實施，從項目籌建日起至項目完成驗收之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出費用。
i安全測評費是指對納入公共信息系統(tǒng)安全測評范圍的建設(shè)項目，進(jìn)行信息系統(tǒng)安全測評所支出的費用。
運維項目預(yù)算一般由設(shè)備維護、通信服務(wù)、軟件維護、安全服務(wù)及數(shù)據(jù)采集等不同的類型的費用構(gòu)成。
a設(shè)備維護費指對網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、通信設(shè)備、服務(wù)器、終端、機房配套設(shè)備、安全產(chǎn)品或存儲系統(tǒng)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、中間件、產(chǎn)品軟件的維修或升級所支出的費用。
b軟件維護費指通過外包方式維護應(yīng)用軟件所支出的費用。c通信服務(wù)費指租用傳輸鏈路或通信設(shè)備所支付的年租金。d安全服務(wù)費指通過外包方式實施網(wǎng)絡(luò)安全服務(wù)、主機安全服務(wù)、各種安全設(shè)備的升級維護以及安全測評等所支出的費用。e數(shù)據(jù)采集費指必須通過購買方式，獲得業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)的費用。
進(jìn)度控制
公司將在總經(jīng)理、總工程師的指導(dǎo)下，由分管副總牽頭，抽調(diào)預(yù)算編制方面的精兵強將組成專家組，負(fù)責(zé)預(yù)算編制進(jìn)度管理工作。
主要職責(zé)是：
1、根據(jù)合同條款，制訂預(yù)算編制總體進(jìn)度計劃、周進(jìn)度計劃，對項目各階段的編制進(jìn)度進(jìn)行檢查、考評、督促。
2、完善競爭、激勵機制，制訂進(jìn)度獎罰制度，通過對編制工作全面檢查評比，獎勵先進(jìn)，處罰落后。對編制進(jìn)度嚴(yán)重滯后的團隊或個人，公司采取立即更換等強硬措施。
專家組應(yīng)根據(jù)公司合同要求進(jìn)行層層分解，落實到具體的責(zé)任人、時間。
項目進(jìn)度管理
專家組必須按照以下要求，認(rèn)真做好施工進(jìn)度的各種保證措施，從而保證按計劃完成施工任務(wù)：
1、認(rèn)真做好項目的統(tǒng)籌、計劃工作，科學(xué)組織，合理安排，編制項目進(jìn)度計劃，繪出總體計劃網(wǎng)絡(luò)圖、橫道圖，優(yōu)化人員配置，提高施工效率，加快編制進(jìn)度。
2、根據(jù)公司合同進(jìn)度要求，編制詳細(xì)的進(jìn)度計劃，并上報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。以在實施中對照檢查，指導(dǎo)實施，完善管理，促進(jìn)項目進(jìn)度。
3、根據(jù)編制進(jìn)度計劃，制訂人力、材料、資金等各種資源保證措施，科學(xué)組織，均衡生產(chǎn)，確保計劃任務(wù)按期完成。
4、用現(xiàn)代科學(xué)手段管理，運用網(wǎng)絡(luò)做好信息化管理工作，建立健全各種單價數(shù)據(jù)庫，及時更新，保證預(yù)算價格真實性。
5、密切加強同采購單位相關(guān)部門的溝通與協(xié)調(diào)，為編制工作準(zhǔn)確、順利的進(jìn)行創(chuàng)造良好的氛圍。
公司及分管副總隨時對專家組以上措施的落實情況進(jìn)行督促、檢查，并將其作為進(jìn)度管理的一項常規(guī)工作。如果發(fā)現(xiàn)有落實不到位的現(xiàn)象，以書面要求限期整改。
1、我將組建強健的預(yù)算編制小組。在項目執(zhí)行期間將集中力量，抽調(diào)思想作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、預(yù)算編制工作經(jīng)驗豐富的骨干人員投入到預(yù)算編制工作中，盡最大努力為采購人提供優(yōu)質(zhì)、高效服務(wù)。
2、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，堅持實事求是、客觀公正、依法執(zhí)業(yè)的原則，依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)及相關(guān)定額進(jìn)行編制，認(rèn)真做好工作底稿，做到事事有理，件件有據(jù)。
項目管理人員配備
預(yù)算編制方法
項目實施過程中，本著“實事求是、積極穩(wěn)妥、留有余地、比值比價”的原則，嚴(yán)格履行預(yù)算編制程序。
2、采取自上而下和自下而上相結(jié)合方式匯編，明確各方職責(zé)，嚴(yán)格按章辦事，切實履行在預(yù)算編制各工作環(huán)節(jié)中的相應(yīng)職責(zé)。
7、審核無誤后形成最終預(yù)算方案呈獻(xiàn)給采購人專家組。
財務(wù)報告編制流程篇十二
大會第一項，升國旗。
大會第二項，介紹主席臺就坐的各位領(lǐng)導(dǎo)和嘉賓。
大會第三項，***鄉(xiāng)人大主席**講話。
大會第四項：***鄉(xiāng)副書記***講話。
大會第五項：校工會主席***講話
大會第六項：**校長做新學(xué)期致辭。
大會第七項：教師代表發(fā)言。
大會第八項：家長發(fā)言。
大會第九項：學(xué)生代表發(fā)言。
大會第十項：宗教人士助學(xué)獻(xiàn)愛心活動。
大會第十一項：少先隊授章儀式
大會第十二項：頒獎儀式。
大會第十三項：開學(xué)典禮結(jié)束，領(lǐng)導(dǎo)退席，各班有序退場。
校團總支2012-3-1
財務(wù)報告編制流程篇十三
1.能熟練運用各種預(yù)算軟件編制投標(biāo)預(yù)算，熟練編制施工組織設(shè)計及方案。
2.組織公司內(nèi)部投標(biāo)資料施組預(yù)算編制，配合資審資料編制。
3.熟悉川內(nèi)各地區(qū)工程招標(biāo)、投標(biāo)政策以及各類工程項目(房建、市政、水利、公路等)紙質(zhì)投標(biāo)和電子投標(biāo)流程，能夠獨立的完成川內(nèi)各地區(qū)紙質(zhì)、電子標(biāo)書的施組預(yù)算工作。
4.知曉勞務(wù)、材料、機械等市場價格，編制投標(biāo)報價，以及投標(biāo)前后對項目中標(biāo)價進(jìn)項分析。
財務(wù)報告編制流程篇十四
中小學(xué)校預(yù)算編制流程“二上二下”
具體內(nèi)容
“一上”是教育行政部門編報預(yù)算建議數(shù)。在這一階段，根據(jù)地方財政部門關(guān)于編制年度預(yù)算的統(tǒng)一部署。中小學(xué)校根據(jù)學(xué)校的基本情況和事業(yè)發(fā)展的需求，編制年度預(yù)算建議數(shù)，上報教育行政部門，由教育行政部門審核、匯編成部門預(yù)算建議數(shù)，報送財政部門。學(xué)校和教育行政部門要提供與預(yù)算編制相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)材料，如涉及基本支出核定的編制人數(shù)和實有人數(shù)，增人增支的文件，必保項目的文件依據(jù)等。
“一下”是財政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。財政部門根據(jù)教育行政部門匯編上報的預(yù)算建議數(shù)，結(jié)合財力可能，統(tǒng)籌安排中小學(xué)教育經(jīng)費，編制財政預(yù)算初步草案報人民政府審定，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。
“二上”是教育行政部門上報預(yù)算草案。教育行政部門將財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，分配下達(dá)到所屬各中小學(xué)校，安排布置各學(xué)校年度預(yù)算草案編制工作。各學(xué)校根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合“一上”階段編報的預(yù)算建議數(shù)，編制預(yù)算草案，按規(guī)定時間報教育行政部門。教育行政部門對各學(xué)校預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯編成教育部門預(yù)算草案，報送同級財政部門。
“二下”是財政部門批復(fù)預(yù)算。財政部門審核匯總各部門預(yù)算草案，送人民政府審批后，報人民代表大會審議。在人民代表大會審議通過一個月內(nèi)，財政部門向教育行政部門正式批復(fù)年度預(yù)算；教育行政部門在接到年度預(yù)算批復(fù)的15日內(nèi)，批復(fù)到各學(xué)校。
財務(wù)報告編制流程篇十五
一切由下級向上級機關(guān)或業(yè)務(wù)主管部門報告，以便上級機關(guān)掌握基本情況，及時指導(dǎo)工作報告這是游戲的一大特色。以下是為大家整理的關(guān)于,歡迎品鑒！
關(guān)鍵詞政府財務(wù)報告編制難點對策
為進(jìn)一步推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革，規(guī)范政府財務(wù)報告編制工作，財政部先后出臺了《政府部門財務(wù)報告編制操作指南(試行)》《政府綜合財務(wù)報告編制操作指南(試行)》《政府財務(wù)報告編制辦法(試行)》等文件，為政府綜合財務(wù)報告編制工作提供了可操作性的指導(dǎo)。然而一直以來，我國預(yù)算會計是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，只能反映財政預(yù)算收支情況，不能全面反映政府所有的資產(chǎn)、負(fù)債及費用，也不能全面反映政府資源的獲得、使用情況和財務(wù)狀況，缺乏反映政府公共服務(wù)和公共產(chǎn)品成本的信息。在此背景下，需要積極推進(jìn)政府綜合財務(wù)報告改革，不斷完善相關(guān)問題，逐步建立全面、準(zhǔn)確反映政府各項資產(chǎn)負(fù)債、收入費用情況的政府綜合財務(wù)報告制度。
(一)有利于摸清“家底”，提升決策水平
當(dāng)前我國財政收支壓力較大，通過編制資產(chǎn)負(fù)債表、成本費用表等財務(wù)報表，并運用各種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評價，解決了傳統(tǒng)決算報告的局限性問題，不僅能反映政府收支的流量，也能反映政府的存量，有助于全面準(zhǔn)確地反映政府資產(chǎn)負(fù)債情況，摸清“家底”;有利于加強政府資產(chǎn)管理和債務(wù)風(fēng)險防控，不斷提高政府宏觀經(jīng)濟決策能力和水平。
(二)有利于準(zhǔn)確核算成本，完善績效考核
在收付實現(xiàn)制下，現(xiàn)金的流入、流出只反映政府當(dāng)年財政收入和支出情況，無法準(zhǔn)確記錄和反映政府資產(chǎn)、負(fù)債以及運行成本的動態(tài)變化，因此，無法對政府績效進(jìn)行準(zhǔn)確的評估和考核。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府綜合財務(wù)報告，能夠提供完整的成本費用信息，通過準(zhǔn)確反映政府的成本費用，為政府績效評價提供準(zhǔn)確的依據(jù)，有利于降低政府運行成本、提升政府運行效率。
(三)有利于提升政府財政透明度，促進(jìn)規(guī)范化管理
政府綜合財務(wù)報告可以向社會公眾提供更加翔實、準(zhǔn)確的政府財務(wù)信息，有利于提高政府信息的透明度和政府決策的公開度，滿足各有關(guān)方面對政府財務(wù)信息的需求，從而推進(jìn)服務(wù)型政府建設(shè)，推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
(一)資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善
一是固定資產(chǎn)未計提折舊。一直以來，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計提折舊，而編制政府綜合財務(wù)報告需對固定資產(chǎn)計提折舊，因此需要對固定資產(chǎn)重新計提折舊。由于許多資產(chǎn)使用時間較長，導(dǎo)致補提折舊工作量較大，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高。二是固定資產(chǎn)賬實不符。有的行政事業(yè)單位的基本建設(shè)類資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但因未進(jìn)行竣工結(jié)算，沒有從“在建工程”及時轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”;有的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)已經(jīng)報廢，但一直未進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致賬實不符，固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)失真。三是公共基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)據(jù)缺失。原來的預(yù)算會計制度沒有公共基礎(chǔ)設(shè)施會計科目，而是將公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)直接作為費用列支，同時由于部分公共基礎(chǔ)設(shè)施由多個單位共同管理維護，導(dǎo)致公共基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)據(jù)資料不全，權(quán)屬不清，價值確認(rèn)比較困難。
(二)編制人員專業(yè)素質(zhì)不高
權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告由于專業(yè)性強、涉及面廣、口徑復(fù)雜，對編制人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)提出了較高的要求。由于我國行政事業(yè)單位長期以來實行的是收付實現(xiàn)制會計核算，面對政府綜合財務(wù)報告這一新業(yè)務(wù)，各行政事業(yè)單位的財務(wù)人員由于慣性思維，或者財務(wù)人員自身的原因，對政府綜合財務(wù)報告編制不夠熟悉，在編制過程中，沒有嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求對報表間應(yīng)當(dāng)?shù)咒N、調(diào)整、合并的事項進(jìn)行正確的處理，導(dǎo)致政府綜合財務(wù)報告的真實性、精確性大打折扣，不利于決策部門根據(jù)綜合財務(wù)報告作出正確的決策。
(三)信息化建設(shè)水平不高
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，政府間存在許多內(nèi)部抵銷的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，編制政府綜合財務(wù)報告不僅涉及各類資產(chǎn)、負(fù)債，還涉及內(nèi)部往來、債權(quán)、債務(wù)的合并和抵銷。在實際編制過程中，由于政府綜合財務(wù)報告信息系統(tǒng)本身不夠完善，未能和其他信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的銜接，各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)無法相互讀取，很多工作還需要依靠人工操作來完成，加上相關(guān)會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不完善，相關(guān)數(shù)據(jù)核對起來比較困難，導(dǎo)致政府綜合財務(wù)報告編制效率較低，準(zhǔn)確性較差。
(一)加強資產(chǎn)管理，夯實報告基礎(chǔ)
一是要加強對固定資產(chǎn)的日常管理。對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查盤點，摸清“家底”，嚴(yán)格按照新的會計準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)與計量，并按要求進(jìn)行分類，每月及時準(zhǔn)確計提折舊。二是要加強對基本建設(shè)項目的管理，已竣工結(jié)算的項目要及時從“在建工程”科目轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”科目，另外對已經(jīng)投入使用但尚未進(jìn)行竣工結(jié)算的項目要及時查明原因，提出解決方案，盡快辦理竣工決算手續(xù)，及時登記固定資產(chǎn)賬，做到固定資產(chǎn)賬實相符。三是要做好公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)計量。按照《政府會計準(zhǔn)則第5號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》的相關(guān)規(guī)定，明確公共基礎(chǔ)設(shè)施的核算主體，加強公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)和計量，將公共基礎(chǔ)設(shè)施逐步納入會計核算體系中。
(二)開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的專業(yè)能力
由于政府綜合財務(wù)報告的編制工作具有較強的專業(yè)性，對政府綜合財務(wù)報告編制人員的專業(yè)能力提出了較高的要求。建議開展政府會計準(zhǔn)則和應(yīng)用指南的培訓(xùn)，指定專人對系統(tǒng)操作、填報口徑等進(jìn)行詳細(xì)講解，使行政事業(yè)單位財務(wù)人員準(zhǔn)確理解政府會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，熟練掌握具體的業(yè)務(wù)操作方法。同時，對行政事業(yè)單位財務(wù)人員進(jìn)行多渠道、多層次、多形式培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，為政府綜合財務(wù)報告編制工作打下堅實的基礎(chǔ)。
(三)完善信息化系統(tǒng)，提高編制質(zhì)量
政府綜合財務(wù)報告編制信息量較大，涉及的各種數(shù)據(jù)資料繁多，需要充分利用信息技術(shù)，以信息化手段為支撐，降低報表編制人員的工作量，減少人為操作失誤而引發(fā)的數(shù)據(jù)失真問題，提升政府綜合財務(wù)報告編制效率和準(zhǔn)確性，實現(xiàn)政府綜合財務(wù)報告編制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。在實際工作中，建議開發(fā)政府綜合財務(wù)報告編制信息系統(tǒng)，運用信息化方式實現(xiàn)與各個部門之間、各個系統(tǒng)之間的對接和取數(shù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的歸集和合并，提高編制工作的效率和準(zhǔn)確性，確保政府綜合財務(wù)報告的準(zhǔn)確、完整。
編制政府綜合財務(wù)報告是一項涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強的綜合性工作。行政事業(yè)單位應(yīng)積極做好政府綜合財務(wù)報告的編制工作，為開展政府信用評級、加強資產(chǎn)負(fù)債管理、改進(jìn)政府績效監(jiān)督考核、防范財政風(fēng)險等提供支持，促進(jìn)政府財務(wù)管理水平的提高和可持續(xù)發(fā)展。
(作者單位為深圳市坪山區(qū)人才公共服務(wù)中心)
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財務(wù)報告編制流程篇十六
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財務(wù)報告編制流程篇十七
各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表：大家好！
按照會議安排，我就20xx年度公司財務(wù)報告編制的意見，提交給與會代表，供大家在工作中遵照執(zhí)行。
一、認(rèn)真執(zhí)行新會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定
自從上市以來，公司財務(wù)會計報告編制的主要依據(jù)是中國會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》和國際會計準(zhǔn)則。，國際會計準(zhǔn)則的變化對我公司財務(wù)報告編制沒有重大影響。財政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會計處理規(guī)定中，與中國石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容：
（一）新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》
為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計核算和相關(guān)信息披露，提高會計信息質(zhì)量，財政部對《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》（財會字[]14號）進(jìn)行了修訂。從207月1日起實施。與原準(zhǔn)則相比，新修訂的準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會計處理方法：原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，利潤分配方案中分配的股利，視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，作為流動負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項目；新修訂的準(zhǔn)則對該事項不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨列示，股票股利在會計報表附注中單獨披露。
股利處理方法的改變對我公司的財務(wù)會計報告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有一定程度的影響。按照新修訂準(zhǔn)則，中國準(zhǔn)則下對股利的處理方法與國際準(zhǔn)則下的處理方法基本一致，減少了報表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項，但仍存在的細(xì)微差異是，中國準(zhǔn)則下需要將該類股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益下單獨進(jìn)行列示，國際準(zhǔn)則下只是在報表附注中進(jìn)行披露。
（二）財政部發(fā)布的有關(guān)會計處理規(guī)定
財政部針對《企業(yè)會計制度》和相關(guān)會計準(zhǔn)則發(fā)布實施過程中遇到的一些問題，于10月9日和年3月17日下發(fā)了《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（一）》（財會[]18號）和《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）》（財會[2003]10號）文件，做出了明確解答，在我們編制財務(wù)會計報告中需要關(guān)注的是：
1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計提折舊原則
地區(qū)公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時，應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，不計提折舊，待更新改造項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用年限計提折舊。這里需要強調(diào)兩點，一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會計處理，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，并計入相關(guān)成本費用；二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會上已經(jīng)明確。
2、無形資產(chǎn)攤銷日期的確定原則以及價值攤銷的核算方法
無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為：當(dāng)月增加的當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷。這里需要注意兩點，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開始、停止計提折舊的時間點不同；二是購置的無形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專利產(chǎn)品等，必須在取得時確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷，而不是投入使用時再攤銷。
自用的無形資產(chǎn)，攤銷的無形資產(chǎn)價值計入當(dāng)期管理費用；出租的無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)),攤銷價值計入其他業(yè)務(wù)支出。
3、與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的原則
《企業(yè)會計制度》規(guī)定：除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項可以不計提壞賬準(zhǔn)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項一樣，應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時分析其可收回性，并按照個別確認(rèn)法預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，按照股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時間確認(rèn)
地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn)，應(yīng)采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則，即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方，并且相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會計實務(wù)中，只有當(dāng)保護相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿足時，才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括：出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門批準(zhǔn)通過；與購買方已辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購買價款的大部分(一般應(yīng)超過50%)；地區(qū)公司已不能再從所持的股權(quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險等。這里要特別強調(diào)的是，如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿足上述條件并且取得國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件時才能確認(rèn)。
因此，地區(qū)公司對外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司有關(guān)規(guī)定處理。
地區(qū)公司按照股份公司有關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分情況進(jìn)行會計處理：（1）對于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷，減少當(dāng)期投資收益；（2）對于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權(quán)益，不再確認(rèn)投資收益。請大家注意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過分期攤銷增加當(dāng)期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對外投資，采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。
地區(qū)公司對外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會計處理的，不再做追溯調(diào)整，對其余額應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對外投資，按上述規(guī)定進(jìn)行會計處理。
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