最熱公司分利潤申請書范文（16篇）

總結(jié)是一面鏡子，可以讓我們看到自己在學習和工作生活等方面的成長和不足。在總結(jié)中，我們應(yīng)該注意整體性和系統(tǒng)性。接下來是一些總結(jié)范文，希望能為大家提供一些啟示和思考的方向。

公司分利潤申請書篇一

尊敬的公司領(lǐng)導:

在貴公司業(yè)務(wù)如此繁忙的時候，我給您寫這份申請，提出辭職，實屬不該，但是由于家庭原因，經(jīng)過深思熟慮之后我決定離開公司。我知道這樣會給公司帶來一定程度上的不便，對此我深表抱歉。希望您在百忙之中能夠?qū)忛單业纳暾?，并批?

非常感謝在這段時間里公司對我的教導和照顧。在公司的這段經(jīng)歷于我而言非常珍貴。在這里，特別感謝你們的關(guān)心和支持。將來無論什么時候，我都會為自己曾經(jīng)是公司的一員而感到榮幸。我確信在公司的這段工作經(jīng)歷將是我整個職業(yè)生涯發(fā)展中相當重要的一部分。經(jīng)過慎重考慮之后，特此提出申請：我自愿在 年 月 日 正式離職。 請給與批準。

望領(lǐng)導批準我的申請，并請協(xié)助辦理相關(guān)離職手續(xù)，在正式離開之前我將認真繼續(xù)做好目前的每一項工作。

祝xxx蓬勃發(fā)展。

此致

敬禮!

辭職人：xxx

20xx年xx月xx日

公司分利潤申請書篇二

尊敬的王總及總公司各位領(lǐng)導：

八月份整個焦作公司為了達到成為分公司的要求，全體員工“憋足一口氣、擰成一股繩、橫下一條心、共圓一個夢”功夫不負有心人，在全體員工的不，懈努力下終于完成了總公司既定的目標，那一剎那，在公司全體上下都為之振奮，為之自豪。因總公司雄厚的實力及對我們的大力支持，加上我們?nèi)w員工這段時間不斷的努力，使xx地區(qū)許多客戶對我們有了一定的了解，xxx在這里已有了一定的推廣。我們始終遵循團隊精神，樹立團結(jié)必勝的決心。

以我堅信以我們現(xiàn)在的狀況有能力做好分公司。所目前我們員工數(shù)量有限，沒有足夠的力量源泉，如果總部能批準我們成立分公司，這樣可以擴大我們的實力也使我們有了足夠的信心，使xxxx的事業(yè)在焦作地區(qū)得到更大的發(fā)展。xx網(wǎng)絡(luò)市場確有很大的潛力，為了更好的開拓市場，向總公司申請設(shè)立xxx互聯(lián)科技有限公司焦特作分公司。分公司成立后，我們會始終和總公司保持高度一致，精誠團結(jié)、眾志成城、不遺余力地扎實工作，為xxxx向更高層次發(fā)展作出貢獻！

法人代表：xxx

二0一x年十月八日

分公司負責人履歷表

姓名

性別

學歷

一寸免冠照片粘貼處

出生日期

身份證號碼

家庭住址

起止年月

聯(lián)系電話

工作單位和部門

職務(wù)

工作簡歷

謹此確認，本表所填內(nèi)容不含虛假成份。（身份證復印件粘貼處）負責人簽字 年月日

公司分利潤申請書篇三

同意接收實習，現(xiàn)特向?qū)W校申請?zhí)崆巴獬鰧嵙暋?在此，本人保證出外實習期間，承諾做到：

1. 嚴格遵守實踐單位規(guī)章制度，自覺樹立安全意識、團結(jié)協(xié)作意識和紀律觀念。

2. 嚴格遵守勞動紀律，不遲到、不早退、不曠工。實習期間不得擅自離開實習地點（單

位或宿舍）或中途停止實習，如遇到特殊情況應(yīng)以書面的形式提出申請，經(jīng)同意后才能離開。

3. 珍惜學院榮譽及自身健康安全，不做任何影響生產(chǎn)安全和生命安全的事情。從事實習

安排以外的活動時必須有為自己負責的態(tài)度。

若出現(xiàn)生病等異常情況及時向單位主管領(lǐng)導或班主任報告。

5. 嚴格按實習單位規(guī)定進行見習和操作，注意防火、防電、防水等，不去游泳池、江、

河、湖、海等地游泳或洗澡。

6. 嚴格遵守交通規(guī)則等法律法規(guī)，不做違法亂紀行為，不參加傳銷等非法活動。

7. 不參與損害學院和實踐單位名譽的任何活動。

8. 實習期間，自覺遵守學校有關(guān)規(guī)章制度及教學管理條例，制定個人學習計劃，認真做

好相關(guān)課程學習，按時返校參加課程考核、職業(yè)技能考證、畢業(yè)論文、畢業(yè)設(shè)計等學習任務(wù)。

9. 如學校通知辦理其他相關(guān)手續(xù)等重要安排，保證及時回校處理。 已將提前外出實習之事告知家長并征求家長的同意，特附上家長同意書。

公司分利潤申請書篇四

從20xx年十月份以來整個xx公司為了達到總公司的要求，全體員工“憋足一口氣、擰成一股繩”的工作。功夫不負有心人，在全體員工的不懈努力下終于完成了總公司既定的目標。

由于總公司對我們的大力支持，加上我們?nèi)w員工這段時間不斷的努力，使xxx片區(qū)許多單位和用戶對我們有了一定的了解，也促使公司有了進一步的發(fā)展。但隨著公司的不斷發(fā)展，公司對外經(jīng)營業(yè)務(wù)的增多，在一定程度上難免會影響公司的發(fā)展速度。為避免這種影響，使公司擴大經(jīng)營規(guī)模、范圍，更好、更快的發(fā)展，我們誠摯的向各位領(lǐng)導申請，給xx公司成立分公司。

經(jīng)過斟酌，我們篩選出幾個分公司名稱，如下：

1。xx有限公司

2。xx有限公司

3。xx有限公司

4。xx有限公司

5。xx有限公司

暫擬訂經(jīng)營范圍如下：

此致

敬禮

公司二〇xx年五月九日

公司分利潤申請書篇五

尊敬領(lǐng)導：

由于我公司新大樓目前使用的是聯(lián)通的100m寬帶，由于電信與聯(lián)通兩大運營商之間的互聯(lián)互通問題給我?guī)硪韵聨c問題：

1、聯(lián)通網(wǎng)段接入到電信財務(wù)服務(wù)器無法正常訪問，電信網(wǎng)段也無法訪問聯(lián)通網(wǎng)段內(nèi)的財務(wù)服務(wù)器。

2、研究院和應(yīng)用服務(wù)部等部門有部分業(yè)務(wù)客戶服務(wù)器放置在電信網(wǎng)段內(nèi)，由于兩大運營商之間的互聯(lián)互通問題導致他們無法正常訪問用戶服務(wù)器，并無法給客戶提供及時有效的服務(wù)和支撐工作。

3、公司網(wǎng)站和郵件服務(wù)器受兩大運營商的互聯(lián)互通問題影響有時也無法正常訪問。鑒于以上問題，我們和聯(lián)通公司溝通過，已經(jīng)確認互聯(lián)互通問題無法得到根本上的解決。目前最好的解決方案是接入2條電信8m專線（一條專線供所有服務(wù)器使用；另外一條專線為公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門解決需求，同時作為備用線路供服務(wù)器專線出現(xiàn)緊急情況時使用），針對公司所有需要接入公網(wǎng)的服務(wù)采用雙網(wǎng)接入的方式。這樣的方式可以從根本上解決聯(lián)通和電信兩大運營商之間的互聯(lián)互通問題對我們公司的服務(wù)器訪問帶來的影響。同時，鑒于目前電信和聯(lián)通兩大運營商作為我國兩大寬帶運營商，市場占有比例相當高，這樣的接入方式基本上可以解決在全國各地訪問公司服務(wù)器問題。

公司財務(wù)服務(wù)器目前放置在公司老大樓4樓弱電機房內(nèi)，由于老大樓弱電機房管理不方便，現(xiàn)在財務(wù)服務(wù)器搬遷已經(jīng)迫在眉睫。請領(lǐng)導盡快批準以上申請！

總裁辦

公司分利潤申請書篇六

中國法律規(guī)定，不滿10周歲的未成年人或不能辨認自己行為的精神病人是無民事行為能力人，民事活動由他的法定代理人代理。精神病人的利害關(guān)系人，可以向人民法院申請宣告精神病人為無民事行為能力人或者限制民事行為能力人。被人民法院宣告為無民事行為能力人或者限制民事行為能力人的，根據(jù)他健康恢復的狀況，經(jīng)本人或者利害關(guān)系人申請，人民法院可以宣告他為限制民事行為能力人或者完全民事行為能力人。

申請人：_______________

被申請人：_____________

事實與理由：

_____________________________________

此致

_________人民法院

申請人：(簽名或蓋章)

年 月 日

1/5

公司分利潤申請書篇七

尊敬的公司及部門領(lǐng)導：

很遺憾在這個時候提出辭職申請。

因為個人原因，本人提出辭去目前資產(chǎn)委托管理部基金經(jīng)理工作一職。

自本人于20xx年5月3日正式加入公司前身-原國泰證券深圳分公司以來，至今剛好20xx年，期間經(jīng)歷了公司合并、部門合并及股市的風風雨雨。

在此期間，本人衷心感謝賈總、毛總等公司及部門領(lǐng)導在本人工作期間給予的指導及栽培，正是在各位領(lǐng)導及同事的關(guān)照之下，本人才能夠成為一名合格的職業(yè)證券從業(yè)人員。

無論對于國泰君安還是證券業(yè)，本人仍然十分熱愛并且對自己能夠在證券業(yè)和國泰君安證券工作感覺驕傲與滿足。

鑒于個人發(fā)展原因，本人計劃在自身創(chuàng)業(yè)方面做一些嘗試，希望能夠?qū)⒁恍┒嗄甑膲粝胱兂涩F(xiàn)實。

誠望各位領(lǐng)導能夠諒解，并請在今后本人創(chuàng)業(yè)的過程中，繼續(xù)給予本人指導與支持!

祝賈總、毛總等各位領(lǐng)導、各位同事身體健康、工作順利!

祝國泰君安證券業(yè)務(wù)順利，飛速發(fā)展!

愿中國股市早日走出漫漫熊市，天天向上!

望上級領(lǐng)導早日批準我的申請，謝謝！

此致

敬禮申請人：xxx

時間

公司分利潤申請書篇八

機關(guān)服務(wù)中心：

我是廣東湛江人，xx年至xx年在江西武警部隊服役，于20xx年11月進入公司新聞中心工作，由于目前暫時沒有能力在廣州市購買商品房，之前一直在外面自租房子居住，由于目前廣州市區(qū)房租上漲較快，特向公司申請解決個人宿舍一套。請領(lǐng)導審批。

此致

敬禮!

申請人：

二oxx年三月十三日

公司分利潤申請書篇九

尊敬的領(lǐng)導，您好！

由于受大環(huán)境影響，20xx年貴公司產(chǎn)品在湖南市場的銷售情況不容樂觀，為改變被動局面，我公司決定于20xx年10月10日至11月10日舉辦大型促銷活動。為活躍市場，穩(wěn)定老客戶，爭取更大的銷售成績，我們需要貴公司強有力的支持！具體如下：

活動名稱：新動力新突破新未來

活動時間：20xx年9月1日至9月30日

活動地點：×××××××商行、×××××營銷中心

預估效益成果：預計總體銷量增加50%以上

費用預算：50萬元

需要支持項目：產(chǎn)品返點；優(yōu)先供貨；提供產(chǎn)品的廣告書料、展架、樣品

活動聯(lián)系人：××××××

電話：×××××××××××

特此申請！

此致

湖南省××××××

二一四年九月三十日

公司分利潤申請書篇十

第一條目的

本制度適用于公司全體員工

第二章激勵措施

第三條每日進行一次5到10分鐘的廣播操

公司將推行每日下午上班前進行一次5到10分鐘的廣播操，全員能夠跟著音樂節(jié)拍進行，前期會在各部門挑選一些人員共同學習，以后作為領(lǐng)操人員，我們期望以此方式活躍一下工作氛圍。第四條“月度優(yōu)秀員工獎”和“月度進步員工獎”

1、月度優(yōu)秀員工獎：各部門每個月根據(jù)部門員工的工作績效情

能、工作態(tài)度等各方面的進步綜合思考

人力資源部將帶給“月度優(yōu)秀員工”和“月度進步員工”的范例表格給各部門，各部門請在每個月的5號前，提交候選名單表格給人力資源部，人力資源部將集中在每月的8日對上月各部門的“優(yōu)秀員工和進步員工”進行表彰，我們將給每人贈送一個小的禮品并照相，然后在公告欄進行張貼表彰。

第四條月度員工生日祝福、生日賀卡的發(fā)放和生日蛋糕的購買公司將一如既往給每個月過生日的員工訂制大的蛋糕，并派發(fā)由董事長簽名的生日祝福賀卡，公司的廣播系統(tǒng)安裝好后，部門員工之間能夠相互送出祝福。

每月人力資源部征求各部門員工意見，以“創(chuàng)新”主題，組織一次文化沙龍，員工之間相互交流，各抒己見，探討想法，大家能夠提前準備好需要討論的課件。

日常小范圍的團隊活動，將能夠使我們在工作之余，身心得到短暫的放松，也能夠感受到公司這個大家庭的溫暖。

2、每2個月，公司高層和中層領(lǐng)導小聚一次或共同進行學習、拓展活動等，以加強溝通，相互勉力，共同為公司未來的發(fā)展獻計獻策。

3、每3個月，全體員工利用周末時光，組織一次深圳范圍內(nèi)的小型戶外活動或比賽。

第八條人力資源部將不定期的組織員工培訓

此項激勵將在后續(xù)公布的“薪酬體系”方案中也會提到，暫設(shè)為服務(wù)每滿一年的員工，每個月工資中將給予100元的工齡補貼工齡補貼，每滿一年，每月補100元，從20xx年1月1日起往后推算（備注：以上第九條，在公司修改后的“薪酬體系”方案正式實施后，開始執(zhí)行）

第十條企業(yè)文化的激勵

十一條創(chuàng)新激勵

公司分利潤申請書篇十一

尊敬的領(lǐng)導:

我想辭去工作的理由有三，望批準。

一、工作的時間長，個人所能利用的自由時間少。計劃著去做一些自己喜歡做的事情，可時間總是不夠，尤其是工作緊需要加班的時候。

二、對工作的興趣濃度不高。這是我來杭州的第一份工作，很想把它做好。但是盡管我努力去做了。依然是時而熱情，時而懶散。我不能持續(xù)長久的用心性。因此表現(xiàn)得也不好。這對公司還是個人都有不利。

三、今年已經(jīng)24歲了。還有許多事沒有去經(jīng)歷。我想去經(jīng)歷更多的人和事。不管是好是壞，是幸福還是艱辛，我都要去嘗試。向前走才不會后悔!偏安一地的心事不平靜的。

此致

敬禮!

辭職人：xxx

20xx年xx月xx日

公司分利潤申請書篇十二

該戶原名：

現(xiàn)更名過戶為：。

經(jīng)雙方協(xié)議同意，剩余電費解決方式為：所有，變壓器、配電盤等設(shè)備產(chǎn)權(quán)屬，以后的維修、維護由責。

特此申請。

原單位：（章）新單位：（章）

原單位法人：（章）新單位法人：（章）

時間：年月日

公司分利潤申請書篇十三

公司領(lǐng)導：

為了進一步增進員工對公司的歸屬感與認同感，鞏固與宣傳**公司企業(yè)文化氛圍，籍我國傳統(tǒng)節(jié)日————端午節(jié)（公歷6月23日）即將來臨之際，特申請對所有**員工給予精神與物質(zhì)的慰勞，希望在未來的日子里，攜手創(chuàng)造**新的神話！

方案如下：

1、按部門、小組發(fā)放。

2、發(fā)放標準：1包**粽子/1人；100元/1人等

3、截止到*年*月，公司共有職員**人。

以上方案是否可行，請有關(guān)領(lǐng)導予以批準！

**公司人力資源部

申請日期：**年*月*日

公司分利潤申請書篇十四

上市公司的利潤指標一直受到證券市場參與各方的高度重視：上市公司在年度報告中凈它作為信息披露的基本要素；證券監(jiān)管部門將它作為一項重要的控制參數(shù)：判斷上市公司是否停牌或具有配股的資格依據(jù)之一；投資者用它來分析上市公司的盈利能力，并據(jù)此預測上市公司的成長住。

上市公司對利潤進行操縱一般處于兩個時期，一是上市以前為提高發(fā)行價格對財務(wù)報表進行粉飾；二是上市以后為了避免虧損或取得配股資格所做的“盈利調(diào)節(jié)”。從兩年前的“鄭百文經(jīng)驗的神話破滅”事件到20xx年發(fā)生的“銀廣夏業(yè)績做假”事件和“st九州的會計造假”事件等，上市公司操縱利潤行為所造成的影響是十分惡劣的，極大地挫傷了廣大投資者的信心，而且還引發(fā)了公眾對注冊會計師的信譽危機一位證券市場的“公平、公正、公開”原則受到極大的侵害。這無疑阻礙了證券市場的健康發(fā)展，其危害性是不言而喻的。

基于此，本文就上市公司操縱利潤行為產(chǎn)生的原因，以及加以遏止的對策試作論述。

一、上市公司操縱利潤行為產(chǎn)生的原因

（－）內(nèi)部控制環(huán)境的失敗——上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的不完善。，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《審計準則公告第78號》（sas78），年1月起正式實行。準則將內(nèi)部控制定義為：“由一個企業(yè)的董事長、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標提供合理保征：（1）財務(wù)報告的可靠性；（2）經(jīng)營的效果和效率；（3）符合適用的法律和法規(guī)?！痹摐蕜t將內(nèi)部控制劃分為五種成份：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是構(gòu)成一個單位的氛圍，影響內(nèi)部人員控制其他成份的基礎(chǔ)。它包括董事會或?qū)徲嬑瘑T會（如董事會是否獨立于管理層）、組織結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。因此，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心，是其他控制要素的基礎(chǔ)，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用和如何發(fā)揮作用，直接影響控制目標的實現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)制度要求公司建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層互相監(jiān)督、互相制約。眾所周知，我國的上市公司大部分是由國有企業(yè)改制而成其股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡合理，其中國有股與法人股所占重較大且不能流通。從而影響了公司的經(jīng)營績效。公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。目前我國上市公司中，國有股“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，造成了董事會往住校園有股的代表所控制。而國有控制權(quán)的不明確性，、使國有股權(quán)形同虛設(shè)，內(nèi)部管理者成為公司事實上的控制者，皮過來控制公司董事會。改制后上市的相當多的國有企業(yè)中，公司的董事長與總經(jīng)理往往兩職合一。而兩職合一勢必導致董事會監(jiān)督獨立性的喪失。

以“鄭百文經(jīng)驗的神話破滅”事件為例：1988年“鄭百文”在全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)中率先進行股份制改革。當時該公司不具備上市資格。為了達到“上市圈錢、籌集資金”的目的，該公司專向組建了做假帳的班子，把虧損做成盈利，在上市申請文件中稱“1986年至191o年間，銷售收入增長45倍，”利潤增長36倍，年銷售收入41億元”。在強大公關(guān)掩護下，該公司1996年上市。上市后，該公司繼續(xù)掩蓋虧損，制造帳面僅盈利，公司帳目一片混亂。上市后的鄭百文．其第一大股東“鄭州市國有資產(chǎn)管理局”持股14．64％，前十大股東持股僅占26％，流通股為54％。第一大股東將所持國有股股技劃歸與鄭百文同一法定代表人的鄭州百文集團有限公司經(jīng)營，由此而造成了外部力量無法參預公司的經(jīng)營決策。

因此，以國有股為主導的上市公司，由于國有股權(quán)的有效持有主體缺位，致使國有產(chǎn)權(quán)虛置，大股東不能直接對公司實施監(jiān)控。況且就上市公司而言，由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，投資者與經(jīng)營者之間存在著明顯的信息不對稱和利益沖突，在這種情況下，如果沒有必要的監(jiān)控手段，經(jīng)營者就可能采取包括會計在內(nèi)的所有手段來謀取自身的利益，利潤操縱也就在所難免。

（二）經(jīng)理人激勵與約束機制的失效。由于國有控股上市公司通常由國有企業(yè)改制而成，原國有企業(yè)的高級管理人員成為股份公司的董事和經(jīng)理人，他們在很大程度上控制著公司的經(jīng)營決策，由于缺乏有效的激勵與約束機制，很多人并不能自覺維護公司利益，因此必然造成一些上市公司經(jīng)營的低效率。

公司分利潤申請書篇十五

據(jù)對上市公司經(jīng)理人員年薪水平與公司經(jīng)營業(yè)績的抽樣調(diào)查顯示，上市公司經(jīng)理人員的報酬水平與其經(jīng)營業(yè)績之間存在“弱性相關(guān)”，報酬結(jié)構(gòu)不合理，形式單一。這意味著年薪制并不存在對經(jīng)理人的有效激勵。即貨幣報酬、持股水平與公司業(yè)績并不存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。國有控股上市公司的突出問題是內(nèi)部人控制，即經(jīng)理層作為內(nèi)部董事實際控制著公司的經(jīng)營決策活動，約束機制的作均難以復種糧容易使公司經(jīng)理人員為了謀求自身利益，去尋找個人致富的捷徑。如某上市公司的控股股東與某財務(wù)公司聯(lián)手，大量買進該上市公司的股票，再以虛構(gòu)的利潤制造出“利好消息”，以刺激股價的大幅上揚。然后伺機大量地拋出所持有的股票來牟取暴利。激勵的弱化與約束機制的失敗，其結(jié)果刺激了相關(guān)當事大采取不當?shù)男袨槿崿F(xiàn)自身利益的最大化。

（三）會計控制財之地我國上市公司的國有股權(quán)過度集中，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，產(chǎn)生了內(nèi)部人控制、董事會職能先又上市公司與但股大股東之間的不正常關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象。這種現(xiàn)象直接導致虛假財務(wù)會計信息的生成。

中國的證券市場已發(fā)展了十多年，而可用以規(guī)范上市公司會計處理的《股份有限公司會計制度一一會計科目和會計報表》于1月1日才執(zhí)行，《證券法》一直到7月1日才實施。一些有關(guān)的具體會計準則、審計準則主要在1996年、1997以去19才逐步實施，尤其是規(guī)范舞弊的獨立審計準則第五號也是在1且1日才實施的?！稌嫹ā吩谛薷那?。對提供虛假時會會計信息的責任主體沒有明確規(guī)定；相關(guān)的法律、法規(guī)還過于原則化，缺乏可操作性，致使上市公司財務(wù)報告的舞弊問題得以逃逸于法律約束之外。

“銀廣夏”披露的200o年度凈利潤為4.18億元，該公司全年凈利潤漲幅高居滬深兩市第二。據(jù)悉，“天津廣夏”是“銀廣夏”主要利潤來源，“天津廣夏”所標榜的高科技二氧化碳超臨界萃取技術(shù)以及通過運用該技術(shù)實現(xiàn)的近乎天文數(shù)字的利潤，被“銀廣復”吹噓得近乎荒謬。當投資者目睹了“銀廣夏”的`造假行為之后，感到觸目驚心。

“銀廣夏”的公然造假造成的不僅是七、八十億元人民幣在二級市場“蒸發(fā)”，而且還引發(fā)了公眾對注冊會計師的信譽危機。

如，st九州1993年定向募集股金沒有足額到位。在1996年公開發(fā)行股票申報材料中，虛增1996年利潤1929萬元，虛增1994年利潤1520萬元，應(yīng)增1995年利潤1704萬元，三年虛增利潤分別占申報利潤總額的50.3％、42.3％和35.8％；上市后，又應(yīng)增19利潤1798萬元，虛增利潤3384萬元，并在19的配股申報材料中對前三年的利潤做了虛假陳述。而福建華興會計師事務(wù)所卻為st九州出具了發(fā)行前三年無保留意見的審計報告，在st九州上市后，又為其出具了含有虛假內(nèi)容的1996年、19和審計報告。據(jù)有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會對主要責任人、注冊會計師等處以警告、罰款、暫停從業(yè)資格一年等處罰。

二、上市公司操縱利潤行為的對策

（－）內(nèi)部控制環(huán)境的強化。綜上所述，我們認為，從控制環(huán)境入手，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)，加強董事會的職能及其獨立性。例如。適當降低上市公司國有股股權(quán)比重。進行股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有效設(shè)計、運作上市公司獨立董事（非財產(chǎn)關(guān)系董事）制度，從根本上解決董事會構(gòu)成單一、其成員基本上來自控股股東的現(xiàn)象。pt鄭百文20xx年1月4日刊登公告稱，公司現(xiàn)任全體董事已請求辭去董事職務(wù)。在新一屆董事會中已包括了獨立董事在內(nèi)。公司還決定設(shè)立重組監(jiān)督委員會，該委員會由全體獨立董事組成。公司監(jiān)事會也將全部換班?！皣泄蓽p持”方案的推出和獨立董事制的建立，將是對“內(nèi)部人控制”的遏制手段，有助于削弱內(nèi)部人控制的力度和范圍，實現(xiàn)上市公司真正意義上的有效治理，提高市場效率，節(jié)約交易成本。

（二）激勵優(yōu)化?，F(xiàn)代企業(yè)制度的根本特征在于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上實現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，以及在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生的委托代理關(guān)系。由于委托人和代理人之間的信息不對稱，二者目標也可能不一致，委托人欲實現(xiàn)自身目標的最大化，必然要采取各種方式對代理人的行為進行激勵與監(jiān)督。一方面要解決經(jīng)理人員在董事會授權(quán)范圍內(nèi)自主地進行經(jīng)營決策，管理公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動；另一方面，要形成對公司經(jīng)理人員有效的激勵與監(jiān)督機制，使他們能以股東的利益為行事準則，從而保障所有者利益，減少投資者由于經(jīng)理人的自利行為而蒙受的損失。對于代理人的激勵機制，使代理人的報酬與企業(yè)的資產(chǎn)增值和企業(yè)的長期發(fā)展相聯(lián)系，可減少代理人的短期行為和機會主義行為，降低道德風險。與此同時，委托人可采取內(nèi)部約束機制如股東可通過董事會更換不能有效地經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營者，以及外部約束機制如市場競爭機制的優(yōu)勝劣汰，來約束代理人的不規(guī)范行為。

（三）會計控制強化。修改和完善相關(guān)法律，強化會計控制，對遏制上市公司利用關(guān)聯(lián)交易手法來操縱利潤，具有重要作用。20xx年1月財政部發(fā)布了修訂的“債務(wù)重組”和“非貨幣性jiao易”等五項具體會計準則。如修訂前的“債務(wù)重組”準則，將重組收益作為經(jīng)營成果，通過利潤分配，過渡到未分配利潤，增加凈資產(chǎn)；修訂后的準則將重組收益作為非經(jīng)營性損益，直接計入資本公積。《財政部關(guān)于鄭百文資產(chǎn)與債務(wù)重組中有關(guān)會計處理問題的復函》充分體現(xiàn)了這一思想。如果“山東三聯(lián)”重組“鄭百文”成功，據(jù)重組協(xié)議和修訂前準則，“信達”豁免的約15億債務(wù)能增加“鄭百文”每股利潤7.32元；但按新準則，即便重組成功，重組收益應(yīng)該計入資本公積，無法影響利潤和彌補虧損。所以修訂后的“債務(wù)重組”準則封殺了上市公司利用豁免債務(wù)、債轉(zhuǎn)股等形式提高業(yè)績的做法。而修訂后的“非貨幣性jiao易”準則要求“一律按換出資產(chǎn)的帳面價值確定換入資產(chǎn)的入帳價值”。這樣就從制度上避免了非經(jīng)營性損益對企業(yè)利潤的歪曲，從而使靠關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的行為失去最終的生存土壤。

因此、我們認為應(yīng)盡快加強有關(guān)會計控制方面的法制建設(shè)，建立和健全會計準則和會計制度，以及內(nèi)部審計和獨立審計等相關(guān)方面的行業(yè)準則。為完善信息披露規(guī)范，為加強內(nèi)控提供外部監(jiān)督和指導、以逐步消除可能誘導利潤操縱行為的制度因素。

公司分利潤申請書篇十六

[關(guān)鍵詞]上市公司、利潤操縱、審計、風險防范

最近幾年我們目睹了太多上市公司的業(yè)績騙局，如瓊民源、pt紅光、東方鋼爐、大慶聯(lián)誼、鄭百文的欺詐，st猴王、藍田股份以及黎明股份造假上市，還有銀廣夏的虛幻神話，例如銀廣夏管理舞弊案（會計師――中天勤會計師事務(wù)所）：銀廣夏通過偽造購銷合同、偽造出口報關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤7.45億元，其中，為1.78億元，20為5.67億元。這些都讓人觸目驚心！虛假會計信息的泛濫，嚴重扭曲了股票的價值，擾亂了資本市場秩序，損害了投資者的利益，極大地挫傷了股民的投資積極性。如果不加以嚴厲的打擊和治理，我國的資本市場就難以健康地發(fā)展。

失真的會計信息有些是由于會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低而造成的技術(shù)性失真，或者由于會計法規(guī)不完善而造成的合法性失真，還有是某些上市公司為了欺騙廣大投資者而無中生有，歪曲事實，惡意編造的虛假會計信息。由于上市公司的惡意造假具有很強的破壞作用，所以本文把上市公司的利潤操縱行為作為分析的重點。

一、上市公司利潤操縱的形式

（一）關(guān)聯(lián)交易

上市公司的關(guān)聯(lián)交易是指上市公司與關(guān)聯(lián)人之間所進行的交易。由于我國許多上市公司是在原有國有大中型企業(yè)的基礎(chǔ)上剝離出來的，與原來母公司存在著千絲萬縷的聯(lián)系，有的人事上甚至是“兩套班子，一套人馬”結(jié)果導致我國上市公司與母公司的關(guān)聯(lián)交易尤其多，手段也各式各樣如：

1.關(guān)聯(lián)交易

上市公司或者高價向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)品或者低價取得關(guān)聯(lián)方的原料、勞務(wù)，從而輕易達到增加收入、降低成本的目的。

2.計收資金占用費

按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)間不允許互相拆借資金，但實際情況是關(guān)聯(lián)公司之間的資金往來和拆借比比皆是。

3.托管經(jīng)營

上市公司將不良資產(chǎn)委托給母公司經(jīng)營，定期收取回報，這既可回避不良資產(chǎn)的虧損，又可獲得利潤；或者是母公司將穩(wěn)定、高獲利能力的資產(chǎn)以低收益的形式由上市公司托管直接計入上市公司的利潤。

另外，還有合作投資、轉(zhuǎn)嫁費用、資產(chǎn)重組等等形式。

（二）操縱市場

所謂操縱市場是指操縱證券市場，即指行為人（單位和個人）以獲得利益或者減少損失為目的，利用其資金、信息等優(yōu)勢或者濫用職權(quán)操縱市場，影響證券市場價格，制造證券市場假象，誘導或者致使投資者在不了解事實真相的情況下作出證券投資決定，擾亂證券市場次序的行為。

1.直接參與意圖操縱的證券交易

投入大量資金直接參與意圖操縱的那種證券的交易，通過改變該證券的交易和交易額造成供求關(guān)系改變的假象，以達到操縱股價的直接目的。

2.利用投資者追逐利潤的心理

歪曲事實，散布謠言，造成供求關(guān)系改變的假象，以達到操縱股價的直接目的。這種違背價值規(guī)律和自由競爭原則的操縱市場也是法律所不允許的。

（三）利用會計政策、會計方法的變更進行利潤操縱

會計政策是企業(yè)進行會計核算，并最終產(chǎn)生會計報表所應(yīng)遵循的原則和方法。有些會計政策有統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，企業(yè)必須遵守，而有些則有一定的靈活性，由企業(yè)根據(jù)自身的情況加以選擇采用。正是由于會計政策的選擇具有靈活性，所以企業(yè)可以根據(jù)自身需要調(diào)整會計政策。但會計政策的頻繁調(diào)整一方面削弱了公司財務(wù)報表的真實性，增加了投資者了解公司內(nèi)部運作的難度；另一方面也給公司管理層打開了“利潤操縱”的空間。

1.變更會計核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求，企業(yè)采用的會計程序和會計處理方法前后各期必須一致。然而，一些上市公司根據(jù)企業(yè)的需要來決定是否改變或采用什么樣的會計核算方法。其手法主要有：

（1）改變折舊政策

延長固定資產(chǎn)折舊年限（即降低折舊率），本期折舊費用減少，相應(yīng)減少了本期的成本費用從而增加了本期的帳面利潤，同時還可以高估資產(chǎn)價值。對固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大的企業(yè)折舊政策的調(diào)整對當期利潤影響重大，可成為某些上市公司操縱利潤的重要手段。

（2）變更存貨發(fā)出的計價方法

銷售成本是根據(jù)存貨（產(chǎn)成品）的發(fā)出來計算的，公司可根據(jù)具體情況采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法和個別計價法。方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更應(yīng)在會計報表附注中予以披露。由于使用不同的計價方法，直接影響本期銷售成本的大小，進而影響著主營業(yè)務(wù)利潤的大小。由于公司產(chǎn)品銷售量很大，變更銷售商品成本的計價方法對主營業(yè)務(wù)成本及利潤的影響是非常明顯的，因此，變更銷售成本計價方法也是上市公司調(diào)整本年利潤常用的一種方法。

2.利息資本化

以某項資產(chǎn)還處于試生產(chǎn)階段為借口，甚至拿出當?shù)卣毮懿块T對“在建工程”的定性，利息支出年年資本化，虛增資產(chǎn)價值和利潤。

3.潛虧掛帳

上市公司為提升當期的經(jīng)營業(yè)績，都不愿處理不良資產(chǎn)帳戶的金額，使其長時間掛在賬上。有時上市公司甚至通過潛虧掛帳將原本屬于當期費用記入上述各類帳戶中留待以后處理，造成大量不良資產(chǎn)掛在帳上使得上市公司資產(chǎn)出現(xiàn)嚴重“虛胖”，利潤水份極大。

4.巨額沖銷

會計期間假設(shè)到應(yīng)計制，使公司在對外報告過程中，可以通過操縱可自由控制的應(yīng)計項目，使利潤在不同的會計期間轉(zhuǎn)移。“巨額沖銷”就是把有可能在以后期間發(fā)生的損失提前確認，以提高以后年度的業(yè)績。

5.通過各種形式的歷史返還來達到現(xiàn)在利潤的增加。

（四）利用信息操縱以控制利潤信息

1.捏造虛假信息

上市公司通過轉(zhuǎn)移或虛增利潤、夸大或隱瞞上市公司的經(jīng)營情況，借以改善公司的報表。

有的上市公司為配合莊家炒作，將中報業(yè)績作差而年報業(yè)績卻驚人增長。

2.控制信息公開時機

配合莊家運作，將有關(guān)公司經(jīng)營狀況的信息壓而不發(fā)，僅讓與其聯(lián)系的莊家知曉，時機成熟時才公布。

3.隱瞞重大不利信息，報喜不報憂

4.謠言惑眾

以高送配、重組、業(yè)績優(yōu)良等等誘人耳目。

（五）利用發(fā)行市場虛列資產(chǎn)盈利狀況

信息操縱的背后是內(nèi)幕交易和市場操縱。內(nèi)幕人員和莊家通過操縱信息聯(lián)手造勢故意打壓吸籌抬高出貨，引起股價大幅波動，使少數(shù)操縱者和知情者獲得價差

暴利。

1.壓低或抬高盈利預測

壓低盈利預測，抬高發(fā)行市盈率造成投資者放棄認購，然后通過二級市場出售留存股票獲取利潤，抬高盈利預測壓低發(fā)行市盈率造成投資者追逐該股票，使發(fā)行公司募集更多資金，獲得更多資金利息收入和承銷費。

2.虛擬剝離后保留資產(chǎn)的盈利能力

上市公司上市之前普遍要進行資產(chǎn)剝離，既剝離出非經(jīng)營性資產(chǎn)和盈利性差的經(jīng)營性資產(chǎn)，將盈利性好的經(jīng)營性資產(chǎn)留在上市公司。上市公司通過多歸屬收入，少攤銷費用來拔高保留資產(chǎn)的盈利，從而達到利潤操縱的目的。

3.資產(chǎn)評估失實

財務(wù)狀況的好壞無疑是影響企業(yè)整體形象的關(guān)鍵，而上市前資產(chǎn)失實評估正是虛假改善公司財務(wù)狀況的一種手段。資產(chǎn)評估增值可以增加公司的資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)，降低企業(yè)的負債權(quán)益比率，改善企業(yè)的財務(wù)狀況。對于規(guī)模大的公司，尤其是大型國有企業(yè)囿于其經(jīng)營業(yè)績大都不是很好，在利潤總額既定的條件下，為了上市時向投資者展示良好的投資報酬率，管理人員往往會低估資產(chǎn)。

二、上市公司利潤操縱行為的財務(wù)特征研究

（一）上市公司利潤操縱行為的財務(wù)特征

根據(jù)近年來一些研究人員的研究發(fā)現(xiàn)和對企業(yè)可能采取的操縱凈收益指標的手段的分析，企業(yè)可能采取以下提高凈資產(chǎn)收益率的手段，并且這些手段可能導致相應(yīng)的一些財務(wù)指標出現(xiàn)異常：

1、通過非營業(yè)活動提高凈利潤。包括諸如出售資產(chǎn)、出售投資、改變投資的核算方法等提高營業(yè)外收入或投資收益等活動。為避免所得稅率差異對分析的影響，筆者選用營業(yè)外收入占利潤總額的比重、投資收益占利潤總額的比重和營業(yè)利潤占利潤總額的比重三個財務(wù)指標。營業(yè)利潤占利潤總額的比重越高，說明企業(yè)靠經(jīng)營正常業(yè)務(wù)取得利潤的比例越高，在一定程度上說明企業(yè)的凈收益的質(zhì)量較好；由于投資收益和營業(yè)外收入較易受到人為的操縱，因此這兩部分的比例越大，企業(yè)凈收益指標被認為操縱的可能性越大。如果上市公司普遍存在利用非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整利潤的現(xiàn)象，則從總體上看，這些企業(yè)的營業(yè)外收入或投資收益占利潤總額的比例可能會較一般公司高一些，而營業(yè)利潤占利潤總額的比例相對低一些。

2、通過虛假銷售、提前確認銷售或有意擴大賒銷范圍調(diào)整利潤總額。這些銷售無法取得現(xiàn)金，因此當企業(yè)出現(xiàn)這些現(xiàn)象時，應(yīng)收賬款的占用就會增加，表現(xiàn)在財務(wù)指標上，一方面體現(xiàn)為應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重增加，另一方面還可能體現(xiàn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的減小。如果這種方法成為企業(yè)普遍采用的調(diào)整利潤的方法，從總體上看，這類企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重就會高于一般企業(yè)，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率則會低于一般企業(yè)。

3、對已經(jīng)發(fā)生的費用或損失推遲確認。當企業(yè)采用推遲確認費用或損失時，企業(yè)掛賬的費用就會上升，導致資本化的費用比例升高，例如待攤費用、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及類似的其他長期資產(chǎn)。如果人為操縱凈收益的企業(yè)普遍存在利用推遲確認費用或損失的做法，與這些資本化費用有關(guān)的財務(wù)指標就有可能出現(xiàn)異常，如待攤費用占流動資產(chǎn)的比重、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)占流動資產(chǎn)的比重等可能會給我們一些提示。

4、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)整利潤。如果這種現(xiàn)象在操縱凈資產(chǎn)收益率的企業(yè)中比較普遍，就會在這些企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易額占銷售收入或銷售成本的比例上體現(xiàn)出差異，并且應(yīng)收賬款中關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款比重較大。但是由于上市公司對關(guān)聯(lián)交易披露的不規(guī)范性，投資者較難從財務(wù)報表和報表附注中采集出關(guān)聯(lián)交易的詳細數(shù)據(jù)，因此筆者根據(jù)為調(diào)整利潤進行的關(guān)聯(lián)交易通常不使用現(xiàn)金的特點，選擇分析其他應(yīng)收款指標占流動資產(chǎn)比重的指標。其他應(yīng)收款體現(xiàn)企業(yè)與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的有關(guān)各方的資金往來，在某種程度上可以反映企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的資金關(guān)系，比如出售投資給關(guān)聯(lián)方后應(yīng)收回的款項等。其他應(yīng)收款占流動資產(chǎn)的比例大，說明企業(yè)與關(guān)聯(lián)方可能存在比較密切的聯(lián)系，利用關(guān)聯(lián)方調(diào)整利潤的可能性也較大。

（二）研究結(jié)果的啟示

研究證明，盡管我國上市公司人為操縱凈資產(chǎn)收益率的手段各有不同，但他們在操縱利潤的同時，其他財務(wù)指標卻能夠暴露其操縱手法，因此，只要我們能夠?qū)@些反映利潤操縱的財務(wù)指標給予足夠的關(guān)注，就可以在很大程度上識別上市公司的操縱手段，去偽存真，得到企業(yè)真實的獲利水平。通過以上的研究，我們得到以下一些啟示：

1、首先，凈收益或利潤總額有關(guān)的指標表現(xiàn)企業(yè)真實盈利能力存在嚴重缺陷。這些指標中包含了與企業(yè)正常經(jīng)營無關(guān)的、缺乏穩(wěn)定性的一次性收益內(nèi)容，如投資收益和營業(yè)外收入，以及在本文中沒有涉及的財政補貼等，這些項目隨時會由于企業(yè)達到目的而消失。用這些指標評價企業(yè)，將給投資者帶來巨大的風險。從前面的統(tǒng)計中我們看到，標準公司營業(yè)利潤占利潤總額的比例明顯高于可能操縱利潤的上市公司，因此相比凈資產(chǎn)利潤率或總資產(chǎn)報酬率，營業(yè)利潤受到利潤操縱的干擾較小，利用營業(yè)利潤計算的有關(guān)指標相對穩(wěn)定，對表達企業(yè)的實際盈利能力會更加有用。

2、其次，在操縱凈收益的手段中，最直接有效的方法是通過投資收益增加利潤。投資者應(yīng)對利潤表中的投資收益給予非常的重視。對于投資收益占利潤總額比重較大的企業(yè)，應(yīng)該仔細分析投資收益的來源，辨別這種投資收益的長久性。如果一次性的投資收益，比如出售投資所得的收益數(shù)量較大，這種投資收益的長期性就很難保證。

3、第三，其他應(yīng)收款是我們應(yīng)該給予足夠重視的資產(chǎn)負債表項目，一些企業(yè)可能沒有披露關(guān)聯(lián)交易或關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但其他應(yīng)收款項目的性質(zhì)實際上會告訴我們這些企業(yè)與其他企業(yè)或單位之間的非常關(guān)系，所以其他應(yīng)收款的多少可以幫助我們判斷該上市公司受到其他企業(yè)或單位的影響程度，這種影響越大，該上市公司的凈收益指標的可靠性越差。

4、第四，我們早已知道應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)狀況，從前面的統(tǒng)計中，我們還發(fā)現(xiàn)該指標以及應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重與企業(yè)利潤操縱的行為存在聯(lián)系，因此，應(yīng)收賬款可以歸入幫助我們判斷企業(yè)利潤質(zhì)量的一個指標。對應(yīng)收賬款的分析也是投資者需要格外關(guān)注的。

三、上市公司利潤操縱的動因

（一）利潤操縱的外在動因

1.帶有計劃經(jīng)濟成份的上市制度

目前我國正處于市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)化的過渡時期，在這一特定的歷史時期中，許多市場行為帶有明顯的計劃經(jīng)濟的痕跡。如股份公司發(fā)行新股和股票上市實行計劃額度制，明顯地帶有計劃經(jīng)濟的成份，導致了一些國營大中型企業(yè)為了爭取新股額度，在總資產(chǎn)的盈利能力上竭盡其能事，一些地方政府為了地方稅收而大開方便之門。

2.不利的經(jīng)營環(huán)境及應(yīng)付股東的壓力

由于國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，國內(nèi)外市場經(jīng)濟及金融的'變化使我國的經(jīng)濟過熱迅速降溫，銀行存款利率下降，股市也隨之快速回落，上市公司經(jīng)受了巨大的壓力。

3.配股的政策約束

平均凈資產(chǎn)收益率達10％以上，才能按上年末股本為基數(shù)以不超過30％的比例配股。也就是說，上市公司雖然前兩年凈資產(chǎn)收益率均在10％以上，只要當年凈資產(chǎn)收益率低于10％就會前功盡棄，因此有人稱凈資產(chǎn)收益率10％為上市公司的生命線。

為了獲得配股資格，許多上市公司在編制年報前進行反復測算，如果達不到資格線但又相差不多的話就通過利潤操縱來達到。

（二）利潤操縱的內(nèi)在動因

上市公司利潤操縱的行為受到各種各樣的利益驅(qū)動，這是上市公司利潤操縱的內(nèi)在動因。

1.資金擴容的利益趨動

上市公司要想募集更多資金唯有提高發(fā)行價格，于是許多股份公司在每股收益上大做文章。在以歷史收益為計算依據(jù)的政策下，有些股份公司或是通過關(guān)聯(lián)交易獲取巨額收益；或是虛增剝離資產(chǎn)收益。在以預測收益為依據(jù)的政策下，有些股份公司提供虛假預測，任意拔高預測盈利水平，最終都要以績優(yōu)股的形象出現(xiàn)在投資者面前。

2.為獲取配股資格

大多數(shù)公司要求上市的目的是為了能方便地向社會公眾發(fā)行股票籌集資金。如果失去配股資格也就失去了公司上市的意義。特別是連續(xù)三年凈資產(chǎn)收益率達10％的測算，如果測算相差甚遠則上市公司往往采用資產(chǎn)重組辦法進行關(guān)聯(lián)交易。

3.擴大其融資能力

上市公司的盈利能力也直接影響其在銀行信貸和商業(yè)信用方面的實力，并關(guān)系其融資。

因此，為獲得信貸和商業(yè)信用，經(jīng)營業(yè)績欠佳、財務(wù)狀況不健全的企業(yè)，難免要對其會計報表修飾打扮一番。

4.避免股票被摘牌

根據(jù)《證券發(fā)行與交易管理條例》的規(guī)定，上市公司如果連續(xù)三年虧損，其股票將被中止在證券交易所掛牌交易，即“摘牌”。股票被摘牌是對公司的最嚴厲處罰，所以寧愿帳務(wù)處理上玩一些花樣，進而在審核時被注冊會計師出具保留意見，也不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被判處“死刑”。

四、上市公司利潤操縱行為的防范

為了使我國的資本市場更加健康地發(fā)展，必須加大對上市公司虛假會計信息的治理力度。那么如何治理利潤操縱行為呢？筆者認為，治理上市公司的利潤操縱行為是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)該對上市公司及其它市場主體進行綜合治理；治理的手段要以行政管制、道德教化、法律管制并舉，以法律管制為主；治理的方式從事后查處為主轉(zhuǎn)向事前預防和事后查處相結(jié)合，并逐步過渡到以事前預防為主。

（一）對上市公司的治理

虛假會計信息從生成到對社會公告要涉及多個市場主體，仿佛是一個鏈條，環(huán)環(huán)相接，而上市公司是產(chǎn)生虛假信息的源頭，應(yīng)該是治理的重點。在對上市公司的治理中，要從公司負責人和財務(wù)負責人這兩個源頭抓起。首先，要對他們經(jīng)常進行法制教育和職業(yè)道德教育，加強《會計法》、《公司法》、《企業(yè)會計制度》、《證券法》等法律法規(guī)的宣傳和普及，使他們牢固樹立起對單位會計責任負責的風險意識，建立依法理財?shù)乃枷胗^念。這是一種以道德教化為手段，突出事前預防的治理方法，如果能夠長期堅持富有成效的工作，使他們建立起誠信為本、依法經(jīng)營的理念，便能從根本上治理虛假會計信息。其次，要從制度安排上減少虛假信息的產(chǎn)生。一是要完善公司治理結(jié)構(gòu)。目前，我國上市公司治理結(jié)構(gòu)中存在制約機制不夠健全的問題，主要表現(xiàn)為“一股獨大”，控股股東與上市公司在人員、資產(chǎn)、財務(wù)方面分離不徹底、上市公司決策權(quán)過多集中于控股股東，致使容易發(fā)生內(nèi)幕交易、操縱股市、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等問題，以及為了自身利益，制造虛假信息，損害中小投資者的利益。因此，要通過持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，分散大股東的股權(quán)，解決“一股獨大”的問題，增強不同持股者之間的相互制衡。同時，建立健全獨立董事制度，增強董事會內(nèi)部的制約機制。二是要完善公司內(nèi)部會計控制體系，對公司的各項經(jīng)濟活動實施嚴格的控制，規(guī)范公司的財務(wù)行為，以此保證會計信息的真實與完整。

（二）加強對中介機構(gòu)的外部監(jiān)管

目前我國的會計師事務(wù)所及相關(guān)的中介機構(gòu)普遍存在著責任心不強、風險意識淡薄、執(zhí)業(yè)工作粗糙等問題，因此，要想保證中介機構(gòu)對上市公司的監(jiān)督質(zhì)量，首先中介機構(gòu)自身要本著對廣大投資者負責的態(tài)度，不斷提高自己的職業(yè)道德素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平；其次，作為中介機構(gòu)的主管部門（如財政部門、證券管理部門、行業(yè)協(xié)會等）要真正擔負起約束中介機構(gòu)行為的責任；第三，一旦中介機構(gòu)出現(xiàn)有違職業(yè)道德或失職行為，作為管理部門，決不能姑息遷就，應(yīng)加大處罰力度。

對于公司的上市，在上市申請的全過程中，包括上市前的輔導、上市相關(guān)材料的準備?

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