寫(xiě)心得體會(huì)可以讓我們更有目標(biāo)意識(shí)和執(zhí)行力，提高自己的工作和學(xué)習(xí)效率。編寫(xiě)一份完美的總結(jié)需要一定的技巧和方法。- 心得體會(huì)范文可以幫助我們更好地理解和應(yīng)用寫(xiě)作技巧。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇一
企業(yè)所得稅是企業(yè)在獲利時(shí)需要向國(guó)家繳納的一項(xiàng)稅費(fèi)。在我國(guó)的稅收法規(guī)中，對(duì)企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納有著詳細(xì)的規(guī)定。在長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)營(yíng)中，我深切地感受到了企業(yè)所得稅的重要性和特點(diǎn)。下面，我將結(jié)合自己的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，分享一些關(guān)于企業(yè)所得稅的心得體會(huì)。
首先，企業(yè)所得稅是企業(yè)精益求精的動(dòng)力。納稅是企業(yè)公民的一項(xiàng)基本義務(wù)，也是企業(yè)合法性的重要體現(xiàn)。在納稅過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)自己的收入、成本和稅額進(jìn)行詳細(xì)的核算和計(jì)算。通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅的認(rèn)真申報(bào)和繳納，企業(yè)可以更加細(xì)致地了解自己的經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，并積極采取措施進(jìn)行改進(jìn)。這樣一來(lái)，企業(yè)就能不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)效益。
其次，企業(yè)所得稅是企業(yè)治理的有效手段。稅收是政府的一項(xiàng)財(cái)政手段，對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)和繳納也是在監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅的申報(bào)情況進(jìn)行審核和調(diào)查，確保企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。這種監(jiān)管作用對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)既是一種壓力，也是一種保障。盡管企業(yè)要付出一定的成本來(lái)應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的審查，但這也迫使企業(yè)進(jìn)行規(guī)范經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度，避免違法違規(guī)行為。因此，企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)治理具有重要作用。
再次，合理稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅是企業(yè)的固定成本之一，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果有著直接的影響。合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，增加利潤(rùn)空間。例如，企業(yè)可以通過(guò)合理的成本支出，推遲收入確認(rèn)時(shí)間，減少應(yīng)繳稅額。此外，企業(yè)還可以利用稅法中的優(yōu)惠政策，選擇適合自己的企業(yè)所得稅計(jì)算方法，減少稅務(wù)成本。通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)，提升經(jīng)營(yíng)效益。
最后，企業(yè)所得稅是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅是企業(yè)對(duì)社會(huì)的回報(bào)，也是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的一種方式。作為一家負(fù)責(zé)任的企業(yè)，要積極主動(dòng)地履行稅收義務(wù)，按時(shí)、按量繳納企業(yè)所得稅。將稅收用于國(guó)家的發(fā)展建設(shè)，為社會(huì)的繁榮做出自己的貢獻(xiàn)。企業(yè)所得稅的繳納不僅是一項(xiàng)法定義務(wù)，更是企業(yè)作為社會(huì)成員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，也是企業(yè)良好形象的基石，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要體現(xiàn)。
總之，企業(yè)所得稅在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中扮演著重要的角色。通過(guò)認(rèn)真申報(bào)和繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)所得稅的合理籌劃也是企業(yè)降低成本、提高利潤(rùn)的有效途徑。最重要的是，企業(yè)所得稅的繳納還是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。只有每個(gè)企業(yè)都能自覺(jué)地履行企業(yè)所得稅的義務(wù)，才能共同為社會(huì)的繁榮和發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇二
企業(yè)所得稅是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須繳納的一項(xiàng)稅款，它直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。作為一名會(huì)計(jì)從業(yè)者，在實(shí)踐中積累了些許心得體會(huì)。本文將從稅法理解、會(huì)計(jì)處理、稅收籌劃和應(yīng)對(duì)政策變化等角度，對(duì)企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討，以期能夠更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)。
首先，理解稅法對(duì)于正確處理企業(yè)所得稅具有至關(guān)重要的作用。稅法是企業(yè)納稅的法律依據(jù)，稅務(wù)部門(mén)依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收檢查，所以深入理解稅法對(duì)于減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保稅務(wù)合規(guī)具有重要意義。在實(shí)際操作中，我將通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、關(guān)注最新的稅收政策、加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)等方式加深對(duì)稅法規(guī)定的理解。同時(shí)，積極與稅務(wù)部門(mén)溝通交流，及時(shí)獲取稅收方面的信息，以滿足企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
其次，會(huì)計(jì)處理是企業(yè)所得稅申報(bào)中重要的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)處理是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的各項(xiàng)收入和費(fèi)用進(jìn)行分類、核算和記錄，有效反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和合規(guī)程度。在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，我注意到對(duì)可抵扣費(fèi)用和補(bǔ)貼收入的正確處理尤為重要。合理抵扣費(fèi)用可以降低應(yīng)納稅所得額，減少企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。此外，我還會(huì)關(guān)注相關(guān)稅收減免政策，充分利用各類優(yōu)惠政策，進(jìn)一步提高企業(yè)納稅的經(jīng)濟(jì)效益。
同時(shí)，稅收籌劃是企業(yè)所得稅管理中值得深入探討的問(wèn)題。稅收籌劃是通過(guò)合法合規(guī)的方式，通過(guò)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的過(guò)程。在實(shí)踐中，我主要通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、調(diào)整企業(yè)盈利模式、合理安排資金收益等方式進(jìn)行稅收籌劃。例如，合理安排企業(yè)收入的時(shí)間和方式，將應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)推遲到將來(lái)年度，從而減少當(dāng)前的所得稅負(fù)擔(dān)。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，需要謹(jǐn)慎合理地運(yùn)用各項(xiàng)政策，確保符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。
最后，應(yīng)對(duì)政策變化需要靈活應(yīng)對(duì)。稅收政策時(shí)刻在變化，從業(yè)人員需要及時(shí)掌握最新的政策動(dòng)態(tài)，并將其及時(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中。在工作中我會(huì)通過(guò)定期關(guān)注稅收政策的發(fā)布、參加稅務(wù)部門(mén)的培訓(xùn)會(huì)議以及加強(qiáng)與同行的交流等方式獲取最新政策信息。備知兵，才能制勝戰(zhàn)。只有掌握了最新的法律法規(guī)信息和政策動(dòng)態(tài)，才能及時(shí)調(diào)整策略，提供準(zhǔn)確的稅務(wù)咨詢和服務(wù)，降低企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，作為一名會(huì)計(jì)從業(yè)者，我深知企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性。通過(guò)理解稅法、正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、合理開(kāi)展稅收籌劃和應(yīng)對(duì)政策變化，可以更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、合規(guī)的稅務(wù)服務(wù)。相信將來(lái)在企業(yè)所得稅管理中，我會(huì)繼續(xù)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，不斷完善自己的能力和專業(yè)水平，為企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)自己的力量。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇三
企業(yè)所得稅是企業(yè)在取得營(yíng)業(yè)收入后，根據(jù)國(guó)家稅制法規(guī)繳納的一種稅金。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，正確處理企業(yè)所得稅是至關(guān)重要的，不僅涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也關(guān)系到企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)。在實(shí)踐中，我積累了一些關(guān)于企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)心得和體會(huì)。
第一段：了解稅制法規(guī)的重要性
企業(yè)所得稅的稅制法規(guī)是企業(yè)所得稅核算的基礎(chǔ)，企業(yè)無(wú)法違背國(guó)家的稅制法規(guī)，否則將面臨重罰。因此，作為企業(yè)會(huì)計(jì)，了解并熟悉稅制法規(guī)是非常重要的。在實(shí)際操作中，我經(jīng)常閱讀最新的稅法法規(guī)，了解稅法的改革動(dòng)態(tài)，并及時(shí)調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，確保企業(yè)所得稅的合規(guī)納稅。
第二段：合理稅收籌劃的意義
企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)工作不僅僅是填報(bào)稅表，更重要的是通過(guò)合理的稅收籌劃，最大限度地減少企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。在實(shí)踐中，我學(xué)會(huì)了利用各項(xiàng)稅收政策，如減稅、免稅、優(yōu)惠稅率等，合理安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最大程度地降低企業(yè)所得稅的金額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
第三段：遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要性
企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)息息相關(guān)。遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是保證專業(yè)準(zhǔn)確性和合規(guī)性的重要保障。在我的工作中，我始終嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)所得稅的核算，并且隨時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法和政策，以確保企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可信。
第四段：合規(guī)納稅的必要性
合規(guī)納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，也是企業(yè)良好形象的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅作為一項(xiàng)重要的稅種，在國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管下，企業(yè)必須按時(shí)足額納稅。合規(guī)納稅對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，一方面可以避免罰款和損失，另一方面也可以提高企業(yè)的信譽(yù)度和形象。因此，我始終保持納稅誠(chéng)信，按時(shí)足額納稅，并及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送相關(guān)的納稅申報(bào)表。
第五段：不斷學(xué)習(xí)與提高的心態(tài)
企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)工作是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)與提高的過(guò)程。稅法法規(guī)的改革和稅收政策的變化，要求我們不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新技巧，以應(yīng)對(duì)各種情況。我始終保持學(xué)習(xí)的心態(tài)，通過(guò)參加培訓(xùn)、進(jìn)修和參與行業(yè)交流，不斷提高自己的專業(yè)能力和素質(zhì)。
綜上所述，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重要的意義。通過(guò)合理的稅收籌劃，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，合規(guī)納稅以及持續(xù)學(xué)習(xí)與提高，可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平。作為一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)，我將一如既往地努力工作，不斷完善自己，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇四
企業(yè)所得稅是指企業(yè)按照國(guó)家的稅法規(guī)定繳納的一種稅款。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和盈利能力有著重要影響。在我工作多年的經(jīng)驗(yàn)中，我深刻體會(huì)到企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，下面從納稅義務(wù)和納稅策略兩個(gè)方面談一談自己的心得體會(huì)。
首先，作為納稅人，企業(yè)有義務(wù)按照法律規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確地申報(bào)和繳納企業(yè)所得稅。納稅義務(wù)是一項(xiàng)法律規(guī)定的義務(wù)，企業(yè)必須遵守。準(zhǔn)確申報(bào)所得及按照稅法規(guī)定及時(shí)繳納企業(yè)所得稅，不僅是企業(yè)遵守法律的要求，也是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。通過(guò)誠(chéng)實(shí)守信地納稅，企業(yè)可以樹(shù)立自己良好的形象，獲得政府和公眾的尊重和認(rèn)可，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的品牌形象和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
其次，關(guān)于納稅策略，企業(yè)應(yīng)合法合規(guī)、合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。在實(shí)際操作中，企業(yè)可以通過(guò)合理安排財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的工作來(lái)降低企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。例如，可以通過(guò)開(kāi)展研發(fā)投入等創(chuàng)新型業(yè)務(wù)來(lái)享受一定的稅收減免政策；同時(shí)，合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃工具，如合理分配利潤(rùn)、保持合規(guī)會(huì)計(jì)記錄等，可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。但是，在降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，企業(yè)也要注意自身的合法合規(guī)性，避免使用非法手段逃稅，以免帶來(lái)不良后果。
此外，有效的稅收管理也是企業(yè)所得稅的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要注重稅收管理的規(guī)范化和規(guī)范性，以便更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的審查和檢查。及時(shí)有效地報(bào)送報(bào)表和相關(guān)資料，確保報(bào)稅數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，并完整保存相關(guān)憑證和記錄，可提高企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)健全稅收管理的內(nèi)部控制體系，建立起風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防范機(jī)制，及時(shí)解決可能出現(xiàn)的稅收問(wèn)題，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
最后，合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。政府為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，制定了一系列的稅收減免和優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)積極了解和應(yīng)用這些政策，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃來(lái)降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)注重提高自身核算和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和透明度，以便更好地享受政策帶來(lái)的紅利。
綜上所述，企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。作為納稅人，企業(yè)應(yīng)遵守法律規(guī)定，及時(shí)納稅并履行納稅義務(wù)；同時(shí)，企業(yè)也可以通過(guò)合理的稅收策略，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)；在稅收管理方面，企業(yè)應(yīng)健全管理體系，提高報(bào)稅準(zhǔn)確性與管理效率。最后，企業(yè)應(yīng)合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。只有正確對(duì)待和管理企業(yè)所得稅，企業(yè)才能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇五
第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱條例)第十九條的規(guī)定，制定本細(xì)則。
第二條條例第一條所稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得。
條例第一條所稱其他所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。
第三條條例第二條(一)項(xiàng)至(五)項(xiàng)所稱國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定注冊(cè)、登記的上述各類企業(yè)。
條例第二條(六)項(xiàng)所稱有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。
第四條條例第二條所稱獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，是指納稅人同時(shí)具備在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶、獨(dú)立建立帳簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。
第五條條例第三條所稱應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
第二章應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
第六條條例第三條、第四條所稱應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
第七條條例第五條(一)項(xiàng)所稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入，是指納稅人從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營(yíng)運(yùn)收入，工程價(jià)款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。
條例第五條(二)項(xiàng)所稱財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入。
條例第五條(三)項(xiàng)所稱利息收入，是指納稅人購(gòu)買(mǎi)各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。
條例第五條(四)項(xiàng)所稱租賃收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入。
條例第五條(五)項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收八。
條例第五條(六)項(xiàng)所稱股息收入，是指納稅人對(duì)外投資入股分得的股利、紅利收入。
條例第五條(七)項(xiàng)所稱其他收入，是指除上述各項(xiàng)收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。
第八條條例第六條所稱與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失，包括：
(一)成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。
(二)費(fèi)用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營(yíng))費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(三)稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅。教育費(fèi)附加，可視同稅金。
(四)損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。
納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整。按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。
第九條條例第六條第二款(一)項(xiàng)所稱金融機(jī)構(gòu)，是指各類銀行、保險(xiǎn)公司以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。
第十條條例第六條第二款(一)項(xiàng)所稱利息支出，是指建造、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出。
條例第六條第二款(一)項(xiàng)所稱向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，包括向保險(xiǎn)企業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出。
納稅人除建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)、購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)，以及籌辦期間發(fā)生的利息支出以外的利息支出，允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照條例第六條第二款(一)項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。
第十一條條例第六條第二款(二)項(xiàng)所稱計(jì)稅工資，是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資，各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。
第十二條條例第六條第二款(四)項(xiàng)所稱公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
前款所稱的社會(huì)團(tuán)體，包括中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基全會(huì)、宋慶齡基全會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。
第十三條條例第六條第三款所稱依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定扣除項(xiàng)目，是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律、國(guó)務(wù)院發(fā)布的行政法規(guī)以及財(cái)政部有關(guān)稅收的規(guī)章和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅調(diào)整的規(guī)定中規(guī)定的有關(guān)稅收扣除項(xiàng)目。
第十四條納稅人按財(cái)政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。
第十五條納稅人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上交的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。
第十六條納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
納稅人按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除。
第十七條納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費(fèi)的扣除，分別按下列規(guī)定處理：
(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。
(二)融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。
第十八條納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第十九條不建立壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。
第二十條納稅人已作為支出、虧損或壞帳處理的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。
第二十一條納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
第二十二條納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。
第二十三條納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，由其提供清查盤(pán)存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
第二十四條納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的外國(guó)貨幣存、借和以外國(guó)貨幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而與記帳本位幣折合發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
第二十五條納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
第二十六條納稅人固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷的扣除，按本細(xì)則第三章有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條條例第七條(一)項(xiàng)所稱資本性支出，是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。
條例第七條(二)項(xiàng)所稱的無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出，是指不得直接扣除的納稅人購(gòu)置或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。
條例第七條(三)項(xiàng)所稱違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失。
條例第七條(四)項(xiàng)所稱的各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營(yíng)罰款之外的各項(xiàng)罰款。
條例第七條(五)項(xiàng)所稱自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是指納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償。
條例第七條(六)項(xiàng)所稱超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是指超出條例第六條第二款(四)項(xiàng)及本細(xì)則第十二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍之外的捐贈(zèng)。
條例第七條(七)項(xiàng)所稱各種贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
條例第七條(八)項(xiàng)所稱與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，是指除上述各項(xiàng)支出之外的，與本企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出。
第二十八條條例第十一條規(guī)定的彌補(bǔ)虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ);一年彌補(bǔ)不足的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ);彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。
第三章資產(chǎn)的稅務(wù)處理
第二十九條納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。
未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次或分期扣除。
無(wú)形資產(chǎn)是指納稅人長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。
流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。
第三十條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，按下列原則處理：
(一)建設(shè)單位交來(lái)完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊(cè)中所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
(二)自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)。
(三)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)以及繳納的稅金后的價(jià)值計(jì)價(jià)。從國(guó)外引進(jìn)的設(shè)備，按設(shè)備買(mǎi)價(jià)加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用之后的價(jià)值計(jì)價(jià)。
(四)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等費(fèi)用之后的價(jià)值計(jì)價(jià)。
(五)接受贈(zèng)予的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定;無(wú)所附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市價(jià)確定。
(六)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。
(七)接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)格或者評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格確定。
(八)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定。
第三十一條固定資產(chǎn)的折舊，按下列規(guī)定處理：
(一)下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：
1.房屋、建筑物;
2.在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車(chē)輛、器具、工具;
3.季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備;
4.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn);
5.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);
6.財(cái)政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
(二)下列固定資產(chǎn)，不得提取折舊：
1.土地;
2.房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn);
3.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
4.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
5.按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn);
6.已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn);
7.破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn);
8.財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊。
(三)提取折舊的依據(jù)和方法
1.納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。
2.固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值比例在原價(jià)的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定;由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3.固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十二條無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，應(yīng)區(qū)別確定：
(一)投資者作為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。
(二)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。
(三)自行開(kāi)發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。
(四)接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。
第三十三條無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。
受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷;法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)的受益年限攤銷;法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于。
第三十四條企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。
前款所說(shuō)的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日的期間。開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
第三十五條納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為準(zhǔn)。納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)后出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任選一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變;確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第四章稅收優(yōu)惠
第三十六條條例第八條(一)項(xiàng)所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。
第三十七條省、自治區(qū)人民政府，根據(jù)民族自治地方的實(shí)際情況，可以對(duì)民族自治地方的企業(yè)加以照顧和鼓勵(lì)，實(shí)行定期減稅或者免稅。
第三十八條條例第八條(二)項(xiàng)所稱法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的，是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律、國(guó)務(wù)院發(fā)布的行政法規(guī)，以及國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定確定的減稅或者免稅。
第五章稅額扣除
第三十九條條例第十二條所稱已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款。不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償以及由他人代為承擔(dān)的稅款。但中外雙方已簽定避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。
第四十條條例第十二條所稱境外所得依本條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅人的境外所得，依照條例及本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，扣除為取得該項(xiàng)所得攤計(jì)的成本、費(fèi)用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計(jì)算的應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算。其計(jì)算公式如下：
第四十一條納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于依照前條規(guī)定計(jì)算的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中按實(shí)扣除;超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
第四十二條納稅人從其他企業(yè)分回的已經(jīng)繳納所得稅的利潤(rùn)，其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。
第六章征收管理
第四十三條條例第十四條所稱企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，其所在地是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地。鐵路運(yùn)營(yíng)、民航運(yùn)輸、郵電通信企業(yè)等，由其負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理與控制的機(jī)構(gòu)繳納。具體辦法另行規(guī)定。
第四十四條條例第十三條所稱清算所得，是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。
第四十五條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，具體核定。
第四十六條納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
對(duì)境外投資所得可在年終匯算清繳。
第四十七條納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。
第四十八條納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。
第四十九條納稅人進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。
第五十條納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。
第五十一條條例第十條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)其認(rèn)定條件及稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合理調(diào)整的順序和方法，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十二條條例第四條所稱的納稅年度，是指自公歷1月1日起至12月31日止。
納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
第五十三條納稅人在年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納;納稅人在年終匯算清繳時(shí)，多預(yù)繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳。
第五十四條納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。
納稅人下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入可以分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額：
(三)為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
第五十五條納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理;納稅人對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理。
第五十六條納稅人不得漏計(jì)或重復(fù)計(jì)算任何影響應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。
第五十七條納稅人繳納的所得稅額，應(yīng)以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國(guó)貨幣的，分月或者分季預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月份(季度)最后一日的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià)，下同)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額;年度終了后匯算清繳時(shí)，對(duì)已按月份(季度)預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，不再重新折合計(jì)算，只就全年未納稅的外幣所得部分，按照年度最后一日的國(guó)家外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
第五十八條納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。
第七章附則
第五十九條本細(xì)則由財(cái)政部解釋，或者由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。
第六十條本細(xì)則自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》施行之日起施行。財(cái)政部于1984年10月18日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例(草案)實(shí)施細(xì)則》、1985年7月22日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則》、1988年11月17日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則》同時(shí)廢止。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇六
企業(yè)所得稅是指企業(yè)根據(jù)其所得負(fù)有的稅金，是一種企業(yè)按照國(guó)家稅收政策繳納的一種稅收。作為一種非常重要的財(cái)務(wù)成本，企業(yè)所得稅直接關(guān)系到企業(yè)的盈利和發(fā)展。在我多年的工作中，我對(duì)企業(yè)所得稅有了一些心得和體會(huì)。首先，企業(yè)要根據(jù)國(guó)家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃；其次，企業(yè)要注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性；再次，企業(yè)要積極配合稅務(wù)部門(mén)的檢查工作；最后，企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化，不斷更新稅務(wù)信息。
首先，企業(yè)要根據(jù)國(guó)家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃。稅收政策的制定是國(guó)家政府對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種調(diào)控方式，企業(yè)要根據(jù)不同的稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)較低的納稅負(fù)擔(dān)。在實(shí)際操作中，企業(yè)可以通過(guò)正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策、合法避免合并吃透盈余、規(guī)避高企附加等手段來(lái)降低納稅金額。合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃不僅可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以提高企業(yè)的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。
其次，企業(yè)要注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性。會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算是兩個(gè)獨(dú)立但相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)，會(huì)計(jì)報(bào)表是稅務(wù)核算的重要依據(jù)。企業(yè)要注重對(duì)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性，做到標(biāo)準(zhǔn)操作、準(zhǔn)確記錄，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表與稅務(wù)申報(bào)不一致的情況。此外，在制定財(cái)務(wù)政策時(shí)，企業(yè)還要考慮稅務(wù)因素，以確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性，從而避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和糾紛。
再次，企業(yè)要積極配合稅務(wù)部門(mén)的檢查工作。稅務(wù)部門(mén)定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審核和監(jiān)督，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)部門(mén)的工作，在合規(guī)性上做到無(wú)可挑剔，提供真實(shí)和準(zhǔn)確的資料，以避免稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的罰款或其他處罰。企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通和聯(lián)系，及時(shí)了解和掌握最新的稅收政策和變化，以便做好相應(yīng)的準(zhǔn)備和應(yīng)對(duì)措施。
最后，企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化，不斷更新稅務(wù)信息。稅收政策是不斷變化的，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的稅收政策，及時(shí)了解并掌握最新的稅法和稅法的修改。企業(yè)要建立和完善稅收政策的信息收集和分析體系，及時(shí)將相關(guān)信息傳達(dá)給有關(guān)部門(mén)和人員，以確保企業(yè)在稅收政策變化時(shí)能夠及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和稅務(wù)籌劃。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)積極參與稅收政策的制定和修訂，通過(guò)政策建議和建議，為稅收政策的完善和改進(jìn)做出貢獻(xiàn)。
綜上所述，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)所得稅要求企業(yè)要根據(jù)國(guó)家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，注重會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算的一致性，積極配合稅務(wù)部門(mén)的檢查工作，適應(yīng)稅收政策的變化，更新稅務(wù)信息。只有做到這些，企業(yè)才能在稅收方面取得良好的成績(jī)，提高企業(yè)的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇七
企業(yè)所得稅是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中必須面對(duì)的稅種之一，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一道重要課題。在實(shí)踐中，企業(yè)所得稅的計(jì)算、申報(bào)、繳納等環(huán)節(jié)是非常繁瑣的，有時(shí)甚至?xí)驗(yàn)榧?xì)節(jié)問(wèn)題而出現(xiàn)不必要的損失。本文將結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，分享一些企業(yè)所得稅實(shí)踐中的心得體會(huì)。
第二段：稅前準(zhǔn)備
企業(yè)所得稅的計(jì)算方法很多，而一年的計(jì)算周期也比較長(zhǎng)，為了避免計(jì)算錯(cuò)誤和漏報(bào)現(xiàn)象，企業(yè)在稅前階段需做好統(tǒng)計(jì)預(yù)算的準(zhǔn)備工作。首先，要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)中進(jìn)行分類賬、總賬、成本核算等工作，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。其次，要收集并填寫(xiě)各種稅前準(zhǔn)備表格，根據(jù)不同政策和指引，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。在這個(gè)階段，規(guī)范化管理是非常必要的，以免出現(xiàn)數(shù)據(jù)、表格等方面的混亂。
第三段：稅損處理
企業(yè)所得稅的計(jì)算中還需要處理稅損，這同樣十分重要。稅損包括了以往虧損的結(jié)轉(zhuǎn)和拖欠的稅款等。企業(yè)要在納稅期限內(nèi)上報(bào)稅損清單，如果不能核定抵扣完畢，還需要出具稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)文件和材料交納所得稅。需要注意的是，稅損處理需要遵守一定的規(guī)定，不能隨意篡改數(shù)據(jù)或違法操作，否則極易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和財(cái)政處罰。
第四段：稅務(wù)審批
在企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)對(duì)相關(guān)申報(bào)材料進(jìn)行審核，主要目的是為了保障企業(yè)在申報(bào)過(guò)程中的合法性、準(zhǔn)確性和合理性。這個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)比較復(fù)雜，審核人員會(huì)從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，例如確認(rèn)企業(yè)所得的事實(shí)依據(jù)、核實(shí)所報(bào)所得與稅部門(mén)的征收數(shù)據(jù)是否一致等。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)需要積極配合，如實(shí)提供材料、協(xié)商解決等，避免出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤或罰款。
第五段：稅后總結(jié)
企業(yè)所得稅的實(shí)踐中，有許多地方值得總結(jié)和反思。其中最重要的一點(diǎn)是規(guī)范化和合規(guī)化經(jīng)營(yíng)。企業(yè)需要針對(duì)每一筆業(yè)務(wù)，選用最優(yōu)的方案，降低所得稅成本，同時(shí)還需遵守國(guó)家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定和公司治理標(biāo)準(zhǔn)的要求。此外，企業(yè)所得稅的處理還需要及時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)利益相關(guān)人的透明度和溝通，增強(qiáng)安全感和合作意識(shí)。只有做到這些，企業(yè)才能更好地管理企業(yè)所得稅和降低財(cái)務(wù)成本。
結(jié)論：
企業(yè)所得稅處理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要課題，它是企業(yè)稅收成本的重要組成部分，也是企業(yè)可行性和盈利能力的重要體現(xiàn)。在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中，企業(yè)所得稅需要從稅前準(zhǔn)備、稅損處理、稅后審批、稅后總結(jié)等多個(gè)環(huán)節(jié)入手，確保企業(yè)合規(guī)運(yùn)營(yíng)。當(dāng)然，企業(yè)所得稅的實(shí)踐是一個(gè)不斷優(yōu)化的過(guò)程，需要不斷總結(jié)完善。希望企業(yè)能夠在現(xiàn)有稅收政策的基礎(chǔ)上，不斷提升企業(yè)所得稅的管理水平，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇八
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展的重要財(cái)務(wù)責(zé)任之一。而企業(yè)所得稅實(shí)踐則是企業(yè)必須面對(duì)和處理的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文就在長(zhǎng)期的企業(yè)所得稅實(shí)踐中，從納稅人的角度出發(fā)，從減少納稅風(fēng)險(xiǎn)、增加納稅效益等方面進(jìn)行分析，提出自己的心得體會(huì)。
第二段：納稅策略
企業(yè)所得稅實(shí)踐中，納稅策略至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該從稅法的規(guī)定中找到符合自己發(fā)展的納稅策略，以達(dá)到最大化減稅的效果，并且要遵守稅務(wù)部門(mén)制定的稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該控制好稅法之間復(fù)雜的關(guān)系，研究適用稅務(wù)政策，爭(zhēng)取享受稅收減免政策，從而減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的發(fā)展能力和生產(chǎn)效益。
第三段：財(cái)稅合一
財(cái)稅改革的推出，企業(yè)所得稅的征收收入占到了國(guó)家稅收收入的很大比例。財(cái)稅合一之后，一些稅務(wù)政策得到了調(diào)整，企業(yè)所支付的稅金有一定程度上的下降。企業(yè)應(yīng)該配合稅務(wù)部門(mén)的搬遷工作，提前了解財(cái)稅改革對(duì)企業(yè)所得稅的影響，合理地規(guī)劃一些稅務(wù)策略，以確保企業(yè)在財(cái)稅合一的時(shí)期不會(huì)出現(xiàn)負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。
第四段：關(guān)注稅務(wù)政策
企業(yè)所得稅實(shí)踐中，稅務(wù)政策是影響企業(yè)納稅效果和成本的主要因素之一。企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注稅務(wù)政策和規(guī)定的變化，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)自己的納稅策略。根據(jù)稅務(wù)政策的變化和企業(yè)自身的實(shí)際情況，企業(yè)可以利用稅務(wù)政策優(yōu)惠措施來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅，提高納稅效益，增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力。
第五段：提高稅收合規(guī)水平
企業(yè)應(yīng)該提高稅收合規(guī)的水平。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員應(yīng)該精通稅法條文，能準(zhǔn)確的操作稅務(wù)系統(tǒng)，遵守稅收法律，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象。并且，企業(yè)應(yīng)該合理規(guī)劃資產(chǎn)負(fù)債表，按時(shí)繳納稅費(fèi)，主動(dòng)配合稅務(wù)部門(mén)的審計(jì)工作，做好企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作，以確保企業(yè)正常、規(guī)范的稅收行為，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)形象。
總之，在企業(yè)所得稅實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，合理制定自己的納稅策略。企業(yè)稅務(wù)人員要加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)、增加實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化稅收合規(guī)意識(shí)，推進(jìn)管理規(guī)范、營(yíng)造企業(yè)良好的稅收氛圍，樹(shù)立企業(yè)的良好信譽(yù)和社會(huì)形象。企業(yè)所得稅實(shí)踐需要持續(xù)的走向縱深，做好企業(yè)稅收籌劃，更好的發(fā)揮稅務(wù)部門(mén)在稅收收入、宏觀管理和服務(wù)企業(yè)等方面的作用，切實(shí)做好企業(yè)所得稅的工作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇九
企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的一項(xiàng)費(fèi)用，并且是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要一環(huán)。作為一名會(huì)計(jì)師，我在實(shí)踐中深切體會(huì)到企業(yè)所得稅的重要性和對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。在處理企業(yè)所得稅的過(guò)程中，我積累了一些心得和體會(huì)，希望能與大家分享。
第二段：理解稅法規(guī)定
企業(yè)所得稅的處理需要深入理解國(guó)家稅法的規(guī)定。在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)稅法是非常復(fù)雜的，但精通稅法對(duì)于正確處理企業(yè)所得稅至關(guān)重要。只有了解稅法，才能為企業(yè)合法地減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，我不斷加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和理解，在處理企業(yè)所得稅時(shí)，能夠確保遵循稅法的規(guī)定，合理合法地確定納稅義務(wù)。
第三段：精確計(jì)算所得額
企業(yè)所得稅的計(jì)算，關(guān)鍵在于準(zhǔn)確確定企業(yè)的所得額。所得額的確定不僅涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算，還需要考慮稅法的規(guī)定和優(yōu)惠政策。為確保所得額的準(zhǔn)確計(jì)算，我經(jīng)常參與企業(yè)核算工作，并與財(cái)務(wù)部門(mén)緊密合作，確保各項(xiàng)收入、費(fèi)用、成本的準(zhǔn)確核算和報(bào)表編制。此外，我也要及時(shí)了解最新的稅法變化，以及相關(guān)的政策調(diào)整，以便能夠及時(shí)更新企業(yè)所得額的計(jì)算方法，以減少企業(yè)的稅負(fù)。
第四段：風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)處理
企業(yè)所得稅的核算和處理還需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控和合規(guī)處理。在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查、稅收政策的變更等。為了防控這些風(fēng)險(xiǎn)，我常常與公司的法務(wù)部門(mén)密切合作，及時(shí)了解國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新要求和政策，確保企業(yè)能夠按照規(guī)定和要求進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款。同時(shí)，我也與其他會(huì)計(jì)師進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，學(xué)習(xí)他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)防控和合規(guī)處理方面的經(jīng)驗(yàn)和方法。
第五段：持續(xù)學(xué)習(xí)與專業(yè)發(fā)展
企業(yè)所得稅的處理是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和不斷提高的過(guò)程。稅法和稅收政策都在不斷變化，因此，作為一名會(huì)計(jì)師，我需要保持一顆學(xué)習(xí)的心態(tài)，不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)知識(shí)。除了參加培訓(xùn)班和研討會(huì)外，我還積極參與相關(guān)專業(yè)組織和會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的活動(dòng)，與其他會(huì)計(jì)師進(jìn)行互動(dòng)和交流。通過(guò)這些學(xué)習(xí)和交流，我能夠不斷提高自己的技能和知識(shí)水平，更好地處理企業(yè)的所得稅事務(wù)。
總結(jié)：
企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須面對(duì)的一項(xiàng)費(fèi)用，也是財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。正確處理企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要影響。通過(guò)深入理解稅法規(guī)定、準(zhǔn)確計(jì)算所得額、風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)處理以及持續(xù)學(xué)習(xí)與專業(yè)發(fā)展，我能夠更好地處理企業(yè)所得稅事務(wù)，并為企業(yè)提供準(zhǔn)確和及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，我們xx區(qū)國(guó)稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想，將工作重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過(guò)各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成，進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報(bào)總結(jié)如下：
一：匯算清繳工作的基本情況
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
200*年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點(diǎn)劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：國(guó)有企業(yè)7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
（二）、匯算清繳情況：
二.稅源分析：
自新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái)，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元，占到總收入的91.88%。
（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司，納所得稅5.7萬(wàn)元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn)；xx廣告公司納20萬(wàn)。
（三）、投資較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司新增11戶，均無(wú)收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題：
監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確工作責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問(wèn)題：
對(duì)新辦理開(kāi)業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門(mén)有沖突，存在不同的'認(rèn)識(shí)，各自看法不一。
繳納營(yíng)業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門(mén)管理，國(guó)稅部門(mén)無(wú)法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問(wèn)題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國(guó)家稅收的流失，同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門(mén)工作的一個(gè)重要方面。因此，我們應(yīng)將工作放在以下幾個(gè)方面：
（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門(mén)等建立工作聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號(hào)一開(kāi)具就找不見(jiàn)了。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定工作
嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)把握，準(zhǔn)確鑒定，遵守相關(guān)的工作程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
（四）、加強(qiáng)企業(yè)所得稅的核定征收工作
在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應(yīng)采取公開(kāi)、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20%，而沒(méi)有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)，請(qǐng)市局批評(píng)指正。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十一
企業(yè)所得稅，是指企業(yè)按照國(guó)家法律規(guī)定，對(duì)其所得利潤(rùn)進(jìn)行征稅的稅種。它是國(guó)家的重要稅收來(lái)源，對(duì)于企業(yè)而言，也是其一筆必須支付的經(jīng)濟(jì)成本。企業(yè)所得稅的征管工作是稅務(wù)部門(mén)的重要職責(zé)之一，對(duì)于企業(yè)而言，了解企業(yè)所得稅的實(shí)踐心得和體會(huì)，將有助于企業(yè)更好地遵守稅收法規(guī)，優(yōu)化稅務(wù)管理。
第二段：分析企業(yè)所得稅實(shí)踐中常見(jiàn)的問(wèn)題及解決方法
企業(yè)所得稅實(shí)踐中，常見(jiàn)的問(wèn)題有很多，如納稅人將非稅收入等誤認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，未能正確核算成本費(fèi)用等。針對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)所得稅管理制度，并且規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。此外，可以加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和準(zhǔn)確的信息披露，提高企業(yè)員工對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)的理解和意識(shí)，減少企業(yè)所得稅實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題。
第三段：探討企業(yè)所得稅的優(yōu)化管理策略
優(yōu)化企業(yè)所得稅的管理，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可忽視的一部分。在實(shí)踐中，企業(yè)可通過(guò)制訂合適的稅收規(guī)劃，降低納稅負(fù)擔(dān)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。此外，有關(guān)部門(mén)還可以提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)解決稅收方面的問(wèn)題，提高企業(yè)的稅務(wù)水平。
第四段：強(qiáng)調(diào)企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要性
企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基石，合規(guī)繳納企業(yè)所得稅與企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)密不可分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化稅收合規(guī)意識(shí)，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法規(guī)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，保證企業(yè)所得稅的真實(shí)有效申報(bào)和繳納。這不僅有利于企業(yè)的信譽(yù)和品牌形象，還有利于企業(yè)與稅收機(jī)構(gòu)之間的良好合作關(guān)系，為企業(yè)打造更加穩(wěn)健的內(nèi)部管理。
第五段：總結(jié)企業(yè)所得稅實(shí)踐心得體會(huì)
企業(yè)所得稅作為一種關(guān)鍵的稅種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高稅務(wù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收方面的培訓(xùn)和信息披露，增強(qiáng)員工的稅務(wù)意識(shí)，制定并實(shí)施完善的企業(yè)所得稅管理制度，有效降低企業(yè)的稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有在保證企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)才能更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十二
[提要]企業(yè)的會(huì)計(jì)處理和所得稅稅務(wù)處理分別遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法規(guī)規(guī)定相互分離導(dǎo)致所得稅會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展。
所得稅會(huì)計(jì)核算方法是所得稅會(huì)計(jì)的核心問(wèn)題，也是所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。
我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，這一方法的推出有其必然性和優(yōu)勢(shì)，但在信息披露、提供稅務(wù)核查資料等方面也存在一些不足。
本文在系統(tǒng)梳理所得稅會(huì)計(jì)核算方法基礎(chǔ)上，分析資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的不足，尋求完善的途徑和具體方式。
關(guān)鍵詞：所得稅會(huì)計(jì);永久性差異;暫時(shí)性差異;資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
一、所得稅會(huì)計(jì)處理方法綜述
按照處理暫時(shí)性差異方法的不同，所得稅會(huì)計(jì)處理方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法之分。
應(yīng)付稅款法，是指企業(yè)不確認(rèn)暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)時(shí)計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。
采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)處理，不需要區(qū)分永久性差異和暫時(shí)性差異，本期發(fā)生的各類差異對(duì)所得稅的影響金額，均在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用和應(yīng)交稅費(fèi)，不將暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額遞延和分配到以后各期。
納稅影響會(huì)計(jì)法，是指企業(yè)確認(rèn)暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和暫時(shí)性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)確認(rèn)所得稅費(fèi)用的方法。
采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額需要遞延和分配到以后各期，即采用跨期攤配的方法逐漸確認(rèn)和依次轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額。
按照稅率變動(dòng)是否需要對(duì)已入賬的遞延所得稅項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，納稅影響會(huì)計(jì)法又可分為遞延法和債務(wù)法。
二、所得稅會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題
(一)所得稅費(fèi)用與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正的配比。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法認(rèn)為，所得稅費(fèi)用由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分組成。
這說(shuō)明，當(dāng)期所得稅費(fèi)用需要從當(dāng)期所得稅和遞延所得稅推算方可。
不難看出，遞延所得稅直接體現(xiàn)出暫時(shí)性差異，永久性差異不單獨(dú)反映，而是從稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)到應(yīng)納稅所得額的調(diào)整過(guò)程中體現(xiàn)出來(lái)。
不存在永久性差異時(shí)，這種方法尚可以實(shí)現(xiàn)所得稅費(fèi)用與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的配比，一旦出現(xiàn)永久性差異，所得稅費(fèi)用就只能通過(guò)推算得知。
但是，所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅而不是遞延所得稅的核算上，所得稅費(fèi)用在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)確定后就應(yīng)當(dāng)是客觀固定的，純粹是會(huì)計(jì)口徑計(jì)量的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)站在會(huì)計(jì)立場(chǎng)直接計(jì)算而得。
(二)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間的差異所暗示的信息不能為現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告直觀揭示。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異源自于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法規(guī)規(guī)定相互分離，這種分離實(shí)際上是國(guó)家宏觀政策與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的差異所致。
從經(jīng)營(yíng)管理角度進(jìn)行分析，很多差異都從一定側(cè)面、一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的方式、水平、能力、效率等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者所需要獲知的信息。
例如，罰沒(méi)支出反映企業(yè)的遵紀(jì)守法情況，進(jìn)而反映了企業(yè)在管理上存在的問(wèn)題;超額的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出側(cè)面反映出企業(yè)的管理水平;固定資產(chǎn)折舊政策的選擇和減值準(zhǔn)備的計(jì)提與稅法規(guī)定的不一致，反映企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理的方式和態(tài)度是否穩(wěn)健。
(三)會(huì)計(jì)資料的不完善導(dǎo)致稅務(wù)核查工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力。
由于企業(yè)期末的納稅調(diào)整過(guò)程沒(méi)有入賬，稅務(wù)人員對(duì)所得稅納稅申報(bào)表涉及的納稅調(diào)整事項(xiàng)的核查需要從大量會(huì)計(jì)資料中尋找事項(xiàng)發(fā)生時(shí)的原始憑證，既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，既不便于稅收征管，也人為加大了稅務(wù)稽查的工作量。
三、完善所得稅會(huì)計(jì)核算的具體方法
如前所述，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法仍然存在問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，本文提出如下完善所得稅會(huì)計(jì)核算方法的建議：
(一)單獨(dú)核算永久性差異。
為了便于核算永久性差異，可增設(shè)“所得稅費(fèi)用調(diào)整”一級(jí)科目，并在該科目下按照永久性差異的具體內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目，如“罰沒(méi)支出”、“國(guó)債利息”等。
“所得稅費(fèi)用調(diào)整”作為“所得稅費(fèi)用”的調(diào)整項(xiàng)，屬于損益類項(xiàng)目。
借方反映因永久性差異的產(chǎn)生導(dǎo)致本期費(fèi)用的增加，貸方反映因永久性差異的產(chǎn)生導(dǎo)致本期費(fèi)用的減少。
期末編制利潤(rùn)表時(shí)，該科目的本期發(fā)生額凈額(即永久性差異調(diào)整凈額)在利潤(rùn)表第三部分的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目后單獨(dú)反映，其中永久性差異調(diào)增額作為“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的調(diào)增額，以正數(shù)填列;永久性差異調(diào)減額作為“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的調(diào)減額，以負(fù)數(shù)填列。
所得稅核算時(shí)計(jì)算步驟如下：
第一步，計(jì)算所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)×所得稅稅率。
第二步，計(jì)算遞延所得稅(暫時(shí)性差異額×所得稅稅率)，明確遞延所得稅的性質(zhì)以判斷遞延所得稅的借貸方向。
第三步，期末匯算清繳時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)永久性差異事項(xiàng)進(jìn)行所得稅調(diào)整，并根據(jù)性質(zhì)、二級(jí)科目判斷借貸方向。
所得稅費(fèi)用調(diào)整額=永久性差異額×所得稅稅率
(二)設(shè)計(jì)并使用暫時(shí)性差異匯總表。
多項(xiàng)同類資產(chǎn)(或負(fù)債)產(chǎn)生的同種暫時(shí)性差異性質(zhì)相同，不妨通過(guò)設(shè)計(jì)并使用表格合并計(jì)算。
通過(guò)比較“會(huì)計(jì)”、“稅法”兩欄數(shù)據(jù)，得到“暫時(shí)性差異變化數(shù)”一欄數(shù)據(jù)，“備注”欄則記錄必要的適用政策和政策選擇。
暫時(shí)性差異匯總表作為原始憑證，只匯總統(tǒng)計(jì)企業(yè)中賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的同種資產(chǎn)，期末時(shí)企業(yè)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，須將其附于相關(guān)記賬憑證之后。
本文在對(duì)所得稅會(huì)計(jì)核算方法梳理的基礎(chǔ)上，針對(duì)現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的不足提出了改進(jìn)建議，目的是進(jìn)一步提高所得稅會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作為一種新的所得稅會(huì)計(jì)核算方法，還處于不斷完善之中，本文只是在這一領(lǐng)域進(jìn)行了初步的探索，相信隨著學(xué)術(shù)、實(shí)務(wù)界對(duì)所得稅會(huì)計(jì)核算方法的不斷研究，所得稅會(huì)計(jì)核算方法必將日臻完善。
主要參考文獻(xiàn)：
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[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).會(huì)計(jì).北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010.
[3]劉永澤，陳立軍.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.
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企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十三
一、引言
企業(yè)所得稅是每個(gè)企業(yè)必須繳納的稅費(fèi)之一，它在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本中占據(jù)重要地位。本總結(jié)將分析2019年至2022年期間企業(yè)所得稅的變化和趨勢(shì)，以及對(duì)企業(yè)所得稅的未來(lái)展望。
二、企業(yè)所得稅概述
企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用-各項(xiàng)稅收。其中，收入總額包括企業(yè)的各項(xiàng)收入和利潤(rùn)，成本費(fèi)用則包括各項(xiàng)支出和費(fèi)用。各項(xiàng)稅收包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅等。
1.收入總額的變化：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的收入總額呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。2021年和2022年的收入總額同比增長(zhǎng)分別為12.9%和11.5%。
2.成本費(fèi)用的變化：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的成本費(fèi)用也呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。2021年和2022年的成本費(fèi)用同比增長(zhǎng)分別為9.7%和8.5%。
3.稅收政策的變化：政府出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如增值稅即征即退、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，以支持企業(yè)的發(fā)展。
四、企業(yè)所得稅發(fā)展趨勢(shì)
1.收入總額的增長(zhǎng)：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的收入總額將繼續(xù)增長(zhǎng)，這將導(dǎo)致企業(yè)所得稅的增加。
2.成本費(fèi)用的控制：政府將繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的監(jiān)管，防止企業(yè)通過(guò)不合理的方式降低成本，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。
3.稅收政策的調(diào)整：政府將根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，繼續(xù)調(diào)整稅收政策，以支持企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)論
2019年至2022年期間，企業(yè)所得稅呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，這主要是由于收入總額和成本費(fèi)用的增長(zhǎng)。政府將繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅的監(jiān)管，并出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，以支持企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十四
企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件:
1.在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶;
2.獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;
3.獨(dú)立計(jì)算盈虧。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
是納稅人每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
(四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
1.收入總額。
(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入:(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:(3)利息收入:(4)租賃收入;(5)特許權(quán)使用費(fèi)收入:(6)股息收入:(7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。
(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對(duì)機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。
(4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)家另有文件指定專門(mén)用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。
(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。
(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。
(8)企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。
(1)成本。
(2)費(fèi)用。
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(3)稅金。
(4)損失。
在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。
(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。
此外，稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除:
(1)利息支出。
納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。
(2)計(jì)稅工資。
納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。
(3)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。
(4)捐贈(zèng)。
納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。
納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
(6)保險(xiǎn)基金。
(7)保險(xiǎn)費(fèi)用。
納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
(8)租賃費(fèi)。
以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。
融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。
承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。
(9)準(zhǔn)備金。
納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(10)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。
(12)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。
(13)匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
(14)納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。
4.不得扣除的項(xiàng)目。
(1)資本性支出。
即納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。
(2)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)支出。
(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。
(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。
(5)自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
(6)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。
(7)各種贊助支出。
是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
(8)貸款擔(dān)保。
納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。
(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
5.應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
6.稅額扣除和虧損彌補(bǔ)。
(1)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
(2)納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。
(3)虧損彌補(bǔ)。
納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
(五)企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。
對(duì)年所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對(duì)年所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。
對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
(六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn)
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2.納稅期限。
按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。
月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
3.納稅地點(diǎn)。
納稅人以獨(dú)立核算的企業(yè)為單位就地納稅。
(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
1.民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。
2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面：
(1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。
(4)在國(guó)家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。
(5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。
(6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。
(7)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。
(8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
(9)民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。
(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十五
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額。
對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
二、財(cái)稅處理
實(shí)務(wù)中企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用要在業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算：
1、宴請(qǐng)公司外部人員的餐費(fèi);
2、公司外部人員的交通費(fèi)、住宿費(fèi);
3、公司外部人員的參觀門(mén)票;
4、贈(zèng)送公司外部人員的禮品等;
以上費(fèi)用一定是要與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理的支出，無(wú)論是在銷售費(fèi)用核算、還是在管理費(fèi)用核算，要并在一起來(lái)計(jì)算扣除比例。
公司發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)中列支的費(fèi)用是有完整的支持資料，不可以把業(yè)務(wù)招待費(fèi)混入其中實(shí)現(xiàn)全額扣除，給企業(yè)留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。
三、申報(bào)表填寫(xiě)
其次，調(diào)整賬面核算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，并編制調(diào)整底稿;
最后，將調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待金額填寫(xiě)申報(bào)表a105000第15行“賬載金額”欄。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十六
企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在實(shí)踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，我深刻感受到了實(shí)踐教學(xué)的重要性，以及將理論知識(shí)落實(shí)到實(shí)踐中的挑戰(zhàn)。在這篇文章中，我將分享我在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中的一些心得體會(huì)。
第二段：優(yōu)秀企業(yè)所得稅申報(bào)需要注意的幾個(gè)方面
在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)所得稅申報(bào)需要注意的幾個(gè)方面。首先，需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和稅收政策有深入的了解，這可以幫助申報(bào)人員準(zhǔn)確報(bào)稅。其次，需要遵循相關(guān)的稅收規(guī)定，嚴(yán)格按照時(shí)間要求提交申報(bào)材料。第三，需要保持清晰的會(huì)計(jì)憑證和賬目記錄，以方便核查和審計(jì)。這三個(gè)方面都是非常重要的，它們決定了企業(yè)所得稅申報(bào)的質(zhì)量和效率。
第三段：實(shí)踐中的挑戰(zhàn)與克服
在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我遇到了一些挑戰(zhàn)。首先，由于個(gè)人認(rèn)知和理解不夠，我很難將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中，特別是在稅率、稅前扣除、稅后扣除等方面。其次，我發(fā)現(xiàn)在實(shí)際操作中，各種情形的處理不同，需要具體情況具體分析，要考慮到財(cái)務(wù)和稅務(wù)律師的建議。最后，我還遇到了時(shí)間緊迫和文件整理不夠清晰等困難。
為了克服這些挑戰(zhàn)，我采取了一些方法。首先，我加強(qiáng)了與實(shí)踐導(dǎo)師、師兄師姐的溝通和交流，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)和建議。其次，我努力確定標(biāo)準(zhǔn)操作流程和計(jì)算方法，盡量避免主觀判斷的干擾。最后，我積極參加小組討論和實(shí)踐演練，提高了自己的操作能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。
第四段：實(shí)踐中的收獲和啟示
在企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)中，我獲得了很多收獲。首先，我深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)所得稅法規(guī)和政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，更加明確了會(huì)計(jì)專業(yè)的職責(zé)和責(zé)任。其次，我積累了很多實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和操作技巧，增強(qiáng)了實(shí)踐能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。最后，我還發(fā)現(xiàn)自己對(duì)生活和學(xué)習(xí)中的溝通和協(xié)作更加敏感和重視，學(xué)會(huì)了處理因?yàn)橛^念不同而引起的分歧和誤解。
通過(guò)企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)，我對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理有了更多的認(rèn)識(shí)和體驗(yàn)，也更加明確了未來(lái)發(fā)展的方向和目標(biāo)。這對(duì)我以后的工作和生活都具有重要的啟示和指導(dǎo)意義。
第五段：總結(jié)
總之，企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在實(shí)踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)，它需要我們掌握相關(guān)的理論知識(shí)和實(shí)踐技能，同時(shí)也需要我們積極參與實(shí)踐，不斷克服挑戰(zhàn)。通過(guò)企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)，我們可以獲得很多收獲和啟示，它對(duì)我們的學(xué)習(xí)、工作和生活都具有重要的影響和意義。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十七
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
（二）、匯算清繳情況：
二.稅源分析：
自新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái)，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元，占到總收入的91.88。
（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司，納所得稅5.7萬(wàn)元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn)；xx廣告公司納20萬(wàn)。
（三）、投資較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司新增11戶，均無(wú)收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題：
監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列:
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問(wèn)題：
對(duì)新辦理開(kāi)業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門(mén)有沖突，存在不同的認(rèn)識(shí)，各自看法不一。
繳納營(yíng)業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門(mén)管理，國(guó)稅部門(mén)無(wú)法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問(wèn)題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國(guó)家稅收的流失，同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門(mén)的一個(gè)重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個(gè)方面：
（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門(mén)等建立聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號(hào)一開(kāi)具就找不見(jiàn)了。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定
收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
（四）、加強(qiáng)企業(yè)所得稅的核定征收
在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開(kāi)、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒(méi)有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請(qǐng)市局批評(píng)指正。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十八
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）
3、自查結(jié)果，有無(wú)問(wèn)題，何種問(wèn)題
4、處理措施，調(diào)整方式
5、結(jié)尾（我公司今后..............做一個(gè)..........納稅人。
國(guó)稅提綱就54條，也是這么寫(xiě),不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫(xiě)就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫(xiě)如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，著重寫(xiě)一些問(wèn)題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒(méi)有問(wèn)題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
一、預(yù)繳申報(bào)方面
（一）自查要點(diǎn)
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
（二）政策規(guī)定
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2012]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[2012]34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
二、收入方面
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法
規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2012]第875號(hào)）。
2、不征稅收入：
（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
1.企業(yè)所得稅自查報(bào)告
2.教師個(gè)人自查報(bào)告范例
3.文明單位自查報(bào)告范例
4.企業(yè)稅務(wù)自查報(bào)告范例
5.深化作風(fēng)建設(shè)自查報(bào)告范例
6.一問(wèn)責(zé)八清理自查報(bào)告范例
7.精選大學(xué)生黨員自查報(bào)告范例
8.幼兒園安全自查報(bào)告范例
9.2016自查報(bào)告
10.個(gè)人自查報(bào)告
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會(huì)篇十九
即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：
(1)國(guó)有企業(yè);
(2)集體企業(yè);
(3)私營(yíng)企業(yè);
(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);
(5)股份制企業(yè);
(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。
企業(yè)是指按國(guó)家規(guī)定注冊(cè)、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指同時(shí)具備在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶;獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件。
特別需要說(shuō)明的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個(gè)人所得稅即可，這樣能消除重復(fù)征稅。
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