一個(gè)好的方案應(yīng)該能夠解決當(dāng)前的問題，并且具備可持續(xù)性，為未來提供發(fā)展的空間。在制定方案之前，需要明確我們想要達(dá)到的目標(biāo)和預(yù)期的效果。接下來，小編為大家列舉了一些制定方案時(shí)應(yīng)該注意的要素和步驟。
決算審計(jì)方案篇一
今年下半年全鎮(zhèn)將進(jìn)行村委會換屆選舉，為確保村委會換屆選舉工作的順利進(jìn)行，根據(jù)上級有關(guān)文件精神，并結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在村級換屆之前對村干部任期和離任責(zé)任進(jìn)行全面審計(jì)，為村級換屆工作作好準(zhǔn)備，制定本方案。
村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅(jiān)持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級經(jīng)濟(jì)實(shí)力，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級換屆，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
本次村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作由鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，各黨工委負(fù)責(zé)具體組織審計(jì)工作。鎮(zhèn)成立聯(lián)合審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組（領(lǐng)導(dǎo)小組另行文），在本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題較突出，并有嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的，相關(guān)黨工委要及時(shí)以書面形式向縣聯(lián)審計(jì)小組報(bào)告。對審計(jì)出的問題要按照法律法規(guī)依法進(jìn)行處理。對侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財(cái)?shù)膯挝缓蛡€(gè)人要依法追究主管人和直接責(zé)任人的責(zé)任。
（一）村級財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、
村委會及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計(jì)202x年村委會換屆以來村級財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對群眾反映強(qiáng)烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。
(二)審計(jì)方法：抓住“三個(gè)重點(diǎn)”，把牢“四個(gè)環(huán)節(jié)”。“三個(gè)重點(diǎn)”
一是財(cái)務(wù)收支帳目，采用審查書面資料的方法進(jìn)行順查與逆查；
二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金與實(shí)物的方法；
三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對、復(fù)核、查詢的方法。
“四個(gè)環(huán)節(jié)”：
一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；
二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用，是否有虛假開支；
四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對，是否與帳戶相一致。
村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作在鎮(zhèn)黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各黨工委組織進(jìn)行審計(jì)，做到五個(gè)結(jié)合：審計(jì)查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計(jì)查賬與核查實(shí)物相結(jié)合，審計(jì)與化解村級債務(wù)相結(jié)合，審計(jì)與處理問題相結(jié)合，審計(jì)與建帳建制相結(jié)合，確保審計(jì)工作取得明顯成效。
（一）審計(jì)內(nèi)容
1、村集體財(cái)務(wù)收支情況。審查村級各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真
實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時(shí)入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴(yán)格控制，有無揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項(xiàng)工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財(cái)務(wù)收支是否按時(shí)如實(shí)上墻公開；民主理財(cái)制度是否健全等。
2、集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項(xiàng)目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項(xiàng)目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)組織集體討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時(shí)繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的.損失浪費(fèi)。
3、村級債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級債務(wù)，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個(gè)人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個(gè)人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)?；虻盅旱取?/p>
4、村級民主決策情況。審查村級重大事項(xiàng)決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個(gè)人說了算”的情況存在。
5、群眾要求審計(jì)的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計(jì)的問題。
(二)審計(jì)步驟
1、準(zhǔn)備階段。對被審計(jì)的村(居)民委員會，提前三天下達(dá)審計(jì)通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計(jì)人員確定審計(jì)工作重點(diǎn)，擬訂審計(jì)工作方案。
2、實(shí)施階段。審計(jì)可采取就地或報(bào)送審計(jì)，對被審計(jì)的村（居)委審查財(cái)務(wù)收支帳目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行內(nèi)查外核。
3、階段。由審計(jì)人員對被審計(jì)村(居)委的財(cái)務(wù)帳目情況提出審計(jì)報(bào)告，報(bào)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府作出審計(jì)處理結(jié)論。
決算審計(jì)方案篇二
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主體資源整合的可行性分析
從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的視角來看，在企業(yè)內(nèi)部，發(fā)揮審計(jì)職能的主體資源包括內(nèi)部審計(jì)部門、審計(jì)委員會、監(jiān)事會等負(fù)有審計(jì)職責(zé)的主體。那么，將這3種主體進(jìn)行整合的可行性在哪里呢?本文認(rèn)為至少有以下3個(gè)方面的理由:
1.職責(zé)目標(biāo)的一致性。按照中國證券監(jiān)督管理委員會、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會22年1月發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)委員會的職責(zé)主要包括:提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施;負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通;審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露;審查公司的內(nèi)控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會的職權(quán)是:檢查公司的財(cái)務(wù);對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督;當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正;提議召開臨時(shí)股東大會;列席股東大會和董事會等等。這與內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)是高度契合的。在審計(jì)目標(biāo)上，內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，本部門或單位經(jīng)營管理的效益性更是其首要目標(biāo)。也就是說，內(nèi)部審計(jì)在目標(biāo)上與審計(jì)委員會和監(jiān)事會基本一致，只是側(cè)重點(diǎn)各有區(qū)別。有了這種職責(zé)目標(biāo)上的一致性，監(jiān)事會、審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)在整合審計(jì)資源時(shí)就有了目標(biāo)基礎(chǔ)。
2.技術(shù)手段的同質(zhì)性。從本質(zhì)上看，監(jiān)事會、審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)都是代表所有者或管理者，對其所轄制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果記錄進(jìn)行監(jiān)督的活動(dòng)。這種活動(dòng)所采用的技術(shù)手段都包括對審計(jì)對象的財(cái)務(wù)資料及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)資料進(jìn)行審核，對貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對經(jīng)營管理人員進(jìn)行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評價(jià)結(jié)論。在審計(jì)程序安排上，監(jiān)事會、審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計(jì)劃(包括審前調(diào)查、方案制定等)到實(shí)施、直至出具報(bào)告，三者大同小異，只是名稱和側(cè)重點(diǎn)不同而已。盡管監(jiān)事會、審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)因具體目標(biāo)、工作環(huán)境等不同，造成技術(shù)手段具體運(yùn)用上各有側(cè)重，但技術(shù)手段上如此眾多的同質(zhì)性，已經(jīng)為整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源提供了廣闊的技術(shù)平臺。
3.資源利用的互補(bǔ)性。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)鍵優(yōu)勢表現(xiàn)在業(yè)務(wù)技能上。而審計(jì)委員會熟悉所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，了解審計(jì)對象的運(yùn)行規(guī)律，因而也具有相當(dāng)?shù)捻?xiàng)目管理優(yōu)勢和信息資源優(yōu)勢。監(jiān)事會具有以法律授權(quán)和公司章程為保證的高度獨(dú)立性，則是內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)委員會無法企及的。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，依托監(jiān)事會和審計(jì)委員會的行政權(quán)威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會、審計(jì)委員會、內(nèi)部審計(jì)的人力資源，充分利用其技術(shù)資源、信息資源，從而可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)。只要組織協(xié)調(diào)得當(dāng)，資源的互補(bǔ)性將帶來可觀的整合效益。
二、整合方案設(shè)計(jì)的假設(shè)前提
假設(shè)是基于某種特定的目的，在一定的客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，對某一事物理想狀態(tài)的一種設(shè)定。它在很大程度上具有人為設(shè)定的主觀性，是建立理論模型和進(jìn)行實(shí)務(wù)工作的必備基礎(chǔ)，且不需要證明。整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的假設(shè)前提可以從以下幾個(gè)方面考慮:
1.獨(dú)立性假設(shè)。獨(dú)立性即內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立于被審計(jì)對象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施審計(jì)并提出報(bào)告。審計(jì)主體的獨(dú)立性假設(shè)要求審計(jì)主體與被審計(jì)對象的活動(dòng)沒有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被審計(jì)對象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于確立了內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立性的特征，它也是內(nèi)部審計(jì)主體審計(jì)行為的基本依據(jù)。
2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)。正當(dāng)懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行審計(jì);可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過收集評價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的直接原因，為內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)程序?qū)嵤┨峁┝艘罁?jù)。
3.審計(jì)有效假設(shè)。即指假設(shè)審計(jì)主體與被審計(jì)的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部審計(jì)行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。
4.不同內(nèi)部審計(jì)主體具體的差異性。即指監(jiān)事會、審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)部門等內(nèi)部審計(jì)主體的具體審計(jì)目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的審計(jì)監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計(jì)委員會以及內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會是企業(yè)內(nèi)部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會的獨(dú)立性最強(qiáng)。從功能上看，審計(jì)委員會(獨(dú)立董事)大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來多樣化的思維，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策的科學(xué)化，因而審計(jì)委員會并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計(jì)方式上看，審計(jì)委員會是董事會的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的審計(jì);而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)督，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。
三、整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的方案設(shè)計(jì)
站在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的視角，深入分析公司內(nèi)部多重審計(jì)主體，會發(fā)現(xiàn)監(jiān)事會的審計(jì)與審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)又有所不同，它是站在主營業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)外部客觀地對其進(jìn)行審計(jì)，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行客觀地判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，調(diào)整董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的尷尬地位，而審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)存在一些自身難以回避的弱點(diǎn)，所以，對企業(yè)內(nèi)部不同審計(jì)主體進(jìn)行整合，做到監(jiān)事會和審計(jì)委員會、內(nèi)部審計(jì)部門等其他審計(jì)主體之間相互溝通信息，交換意見，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，才是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的根本之道。理論上，對資源的整合方式主要有三種:集中(centralization)、分散(decentralization)、共享服務(wù)(shared service)?！凹小笨梢詭硇噬系膬?yōu)勢，但是企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大必然使其讓步于“分散”，以便有更大的靈活性，然而“分散”又容易滋生重疊和相互之間的孤立，造成資源的浪費(fèi)。要想既取得集中所帶來的成本上的優(yōu)勢，又獲得分散所具有的靈活性，就有必要對企業(yè)內(nèi)部不同的審計(jì)主體資源進(jìn)行“共享式”的整合管理，這種整合管理的特點(diǎn)表現(xiàn)為集中管理、分散控制。在整合過程中，要從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度模式、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能等方面進(jìn)行考慮，各部分要素之間要配合得當(dāng)、和諧運(yùn)轉(zhuǎn);要尊重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身的特點(diǎn)和規(guī)律、圍繞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制總目標(biāo)有序進(jìn)行。
1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度模式的安排。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)資源整合的重要組成部分。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常有3種制度形式:一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報(bào)告工作;二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會，向監(jiān)事會報(bào)告工作;三是在董事會下設(shè)審計(jì)委員會，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)。此外，還有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會部門，也有與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的。
從主要職能上分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)逐步形成一個(gè)自我防范的機(jī)制。那么，內(nèi)部審計(jì)只有獨(dú)立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計(jì)證據(jù)以做出評價(jià)，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內(nèi)部審計(jì)的制度形式應(yīng)選擇能夠保證其獨(dú)立性的制度形式，具體應(yīng)為監(jiān)事會下設(shè)審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)的模式。如圖1所示。
2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的重新架構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團(tuán)公司的形式存在，擁有眾多實(shí)際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領(lǐng)導(dǎo)性模式有利于內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。而分散管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，企業(yè)集團(tuán)對下屬企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的工作缺乏指導(dǎo)和監(jiān)督，整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍難以形成合力，審計(jì)資源就會存在浪費(fèi)的情況。所以，對這類內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整合的方式可以按照下述思路進(jìn)行:對于集團(tuán)控股的非上市公司，其審計(jì)部門一律直接劃歸集團(tuán)審計(jì)總部，財(cái)審合一的子公司，其審計(jì)人員則剝離給集團(tuán)審計(jì)總部。對于事業(yè)本部或其他非法人機(jī)構(gòu)中的有關(guān)審計(jì)人員和審計(jì)職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)總部?？傊谡线^程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對正常經(jīng)營活動(dòng)的影響。
3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法的選擇與配合
(1)制定中長期審計(jì)計(jì)劃。在日常審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時(shí)任務(wù)較多，審計(jì)計(jì)劃存在一定的盲目性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在明確審計(jì)職責(zé)的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源，采取中長期規(guī)劃的方式來克服審計(jì)資源不足的影響，在一定的時(shí)間周期內(nèi)，將重點(diǎn)審計(jì)單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對被審計(jì)單位進(jìn)行定期重復(fù)審計(jì)。中長期計(jì)劃要采取滾動(dòng)式編制方法，每年加以更新，通過制定中長期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計(jì)資源不足的影響，防止審計(jì)工作的盲目性、隨意性和臨時(shí)性，保證在一定期間內(nèi)全面完成任務(wù);另一方面，中長期計(jì)劃制定的比較合理，也有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部爭取新的資源。
(2)開展定期審計(jì)。這是提高內(nèi)部審計(jì)資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計(jì)計(jì)劃，對確定的重點(diǎn)審計(jì)單位實(shí)行定期審計(jì)，其余單位作為一般審計(jì)，這就保證了將有限的內(nèi)部審計(jì)資源用在刀刃上;第二，實(shí)行定期審計(jì)，由于每次審計(jì)都積累了許多資料，并在此基礎(chǔ)上建立了審計(jì)檔案等，可以大量節(jié)約審計(jì)前的準(zhǔn)備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準(zhǔn)備工作，以便于分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以積累較多的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)，便于實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試;可以與被審計(jì)單位進(jìn)行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計(jì)效率。
(3)加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)。這是節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源的重要措施。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中建議，在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)工作不與外部審計(jì)工作重復(fù)，內(nèi)部審計(jì)可以利用外部審計(jì)成果來保障內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，充分考慮到外部審計(jì)因素，盡量避免工作重復(fù)，最大限度地節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源。
4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)必須對企業(yè)的增值與長遠(yuǎn)戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因?yàn)槿绱?，許多內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，同時(shí)無法在改革工作程式、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)方面向企業(yè)提出有價(jià)值的建議。企業(yè)中新技術(shù)和電子商務(wù)的應(yīng)用以及對“多快好省”目標(biāo)的迫切追求把內(nèi)部審計(jì)推到了風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計(jì)部門突破傳統(tǒng)的.管理和規(guī)章制度范疇，承擔(dān)更加廣泛的職能。對許多內(nèi)部審計(jì)人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點(diǎn):職能整合。內(nèi)部審計(jì)的資源與技能只有與多數(shù)股東的預(yù)期和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。整合后的內(nèi)部審計(jì)部門能夠在很多方面為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻(xiàn)。
一、編制依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。
二、被審計(jì)單位基本情況
按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開竣工時(shí)間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算(決算)情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。
三、審計(jì)目標(biāo)
通過審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。
四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估
(一)確定重要性水平
本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式：重要性水平=判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。
(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估
本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5%。
根據(jù)對被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對該單位的固有風(fēng)險(xiǎn)評估為中度風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)水平取值為75%。
通過對內(nèi)部控制制度的初步測評，該單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為中度風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平取值為50%。
根據(jù)計(jì)算公式：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可以接受的風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))，計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險(xiǎn)，保證程序?yàn)?6%，則實(shí)質(zhì)測試的性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。
對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面：
1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對工程造價(jià)及投資額準(zhǔn)確性的影響;
2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對工程造價(jià)及投資額的影響。
五、審計(jì)范圍
對xx工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行(竣工決算)情況進(jìn)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
(一)審計(jì)內(nèi)容
1.審查建設(shè)單位是否履行國家規(guī)定的立項(xiàng)審批、規(guī)劃許
可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。
2.審查建設(shè)項(xiàng)目工程直接費(fèi)用(造價(jià))的構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算的真實(shí)性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計(jì)算是否正確;工程的計(jì)價(jià)是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價(jià)格、重復(fù)計(jì)算費(fèi)用等問題。
3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審查項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項(xiàng)目無關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移民等其它專項(xiàng)資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項(xiàng)目的情況;審查項(xiàng)目工程支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款;竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費(fèi)用)歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實(shí)，有無將不應(yīng)納入的費(fèi)用納入了待攤投資。
(二)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法
1.招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)
符合有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過審查，有無招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況，招標(biāo)過程的依據(jù)是否充分、合法。
2.工程結(jié)算審計(jì)
首先收集工程的招標(biāo)、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計(jì)的核心原則和方向;之后計(jì)算工程量并與施工單位進(jìn)行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應(yīng)邊核對確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計(jì)價(jià)原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價(jià)、取費(fèi)，確定工程的結(jié)算造價(jià)。最后，將審定工程結(jié)算造價(jià)結(jié)果和有關(guān)問題形成審計(jì)取證記錄和審計(jì)工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。
3.待攤投資費(fèi)用審計(jì)(竣工決算審計(jì))
收集勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費(fèi)用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費(fèi)用額，審查項(xiàng)目相關(guān)會計(jì)帳簿中各種待攤費(fèi)用的實(shí)際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費(fèi)用。最后，確定待攤投資的費(fèi)用總額。
七、審計(jì)工作時(shí)間
(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段
包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫審計(jì)實(shí)施方案和送達(dá)審計(jì)通知書三個(gè)階段的時(shí)間。
(二)審計(jì)實(shí)施階段
包括審計(jì)實(shí)施、編寫審計(jì)工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告征求
意見稿、征求意見及召開交換意見會的時(shí)間。
(三)審計(jì)報(bào)告階段
包括審計(jì)報(bào)告審理會、審計(jì)報(bào)告(送審稿)、出具最終審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。
(四)檔案整理階段
歸集、整理審計(jì)資料及裝訂檔案的時(shí)間。
八、審計(jì)人員及分工
審計(jì)組組長：xxx
審計(jì)組成員：xxx xxx(含聘請中介機(jī)構(gòu)人員) 審計(jì)分工：
九、工作要求
1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)人員廉政紀(jì)律;
2.嚴(yán)格按要求做好審計(jì)日記和審計(jì)取證等原始資料積累工作;
4.堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是的原則。
審計(jì)組長：
年 月 日
決算審計(jì)方案篇三
根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，7月1日至8月6日，我局對深圳市鹽田區(qū)城市管理局(以下簡稱區(qū)城管局)送審的北山工業(yè)區(qū)垃圾站改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊、會計(jì)憑證及合同等資料。區(qū)城管局對其提供的會計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況
北山工業(yè)區(qū)垃圾站改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改投〔2011〕31號文批準(zhǔn)立項(xiàng)，計(jì)劃投資235.00萬元，資金來源為國土基金，項(xiàng)目建設(shè)單位是區(qū)城管局。主體工程于7月14日開工，1月6日通過竣工驗(yàn)收，質(zhì)量驗(yàn)收等級為合格。
二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評價(jià)
(一)審計(jì)結(jié)果
該項(xiàng)目竣工決算送審金額為2,322,252.42元。經(jīng)審計(jì)，審定金額為2,321,752.42元，本次決算核減500.00元，核減率0.02%，詳見附件。
(二)跟蹤審計(jì)情況
在對該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中，完成工程標(biāo)底審計(jì)一項(xiàng)，出具標(biāo)底審定書一份，審定金額1,123,403.34元。完成結(jié)算審計(jì)三項(xiàng)，出具結(jié)算審計(jì)報(bào)告三份，送審金額合計(jì)1,509,200.98元，審定金額合計(jì)1,505,814.41元，合計(jì)核減3,386.57元,核減率0.22%。
(三)審計(jì)評價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目，工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算方面，會計(jì)資料較完整，所披露的會計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的'來源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面，該項(xiàng)目計(jì)劃投資235.00萬元，實(shí)際投資232.18萬元。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算
該項(xiàng)目主體工程于201月6日通過竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位于206月26日報(bào)審該項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。
深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局
2015年8月11日
決算審計(jì)方案篇四
為了加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，進(jìn)一步發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在構(gòu)建反腐倡廉體系中的作用，根據(jù)縣委辦、縣政府辦關(guān)于印發(fā)《20xx年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反工作任務(wù)分工表》的通知文件要求，結(jié)合我局的工作實(shí)際，特制訂本實(shí)施方案。
一、指導(dǎo)思想
按照黨的十八大會議精神和中央政治局關(guān)于“八項(xiàng)規(guī)定”要求，堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則，充分發(fā)揮審計(jì)在監(jiān)督、考核、管理和任用領(lǐng)導(dǎo)干部，促進(jìn)其正確履行職責(zé)，加強(qiáng)廉政建設(shè)和懲治等方面的重要作用。
二、工作目標(biāo)和重點(diǎn)
進(jìn)一步貫徹黨的十八大提出的完善權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制的要求，以增強(qiáng)黨的執(zhí)政能力，加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督，正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)和廉政建設(shè)為目標(biāo)。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展，遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策以及與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理決策等活動(dòng)情況。當(dāng)前特別要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，貫徹落實(shí)國務(wù)院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。
三、項(xiàng)目安排和審計(jì)內(nèi)容
根據(jù)縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)方式為領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)和離任審計(jì)。如果離任審計(jì)數(shù)量較多，則不安排任中審計(jì)，如果離任審計(jì)數(shù)量較少，則按照組織部要求，有計(jì)劃地安排部分領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容：一是以財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主要途徑，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的內(nèi)部控制制度是否完善;二是上級各項(xiàng)方針政策是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實(shí)蘇區(qū)振興發(fā)展有關(guān)政策是否堅(jiān)決、有力;三是部門、單位內(nèi)部是否堅(jiān)持科學(xué)民主決策;四是領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位各項(xiàng)財(cái)政性資金支出是否真實(shí)合法、支出結(jié)構(gòu)是否合理、專項(xiàng)資金是否合法合規(guī)并有效利用。
五是“三公”經(jīng)費(fèi)的支出是否得到有效地控制等。揭示領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)、不合法、資金使用效益差、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。著重從制度層面發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財(cái)政資金管理水平和使用效益，推進(jìn)公共財(cái)政體制的建立和完善。
四、審計(jì)的具體要求
(一)認(rèn)真做好審前的調(diào)查工作。了解被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部單位的基本情況和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)有關(guān)的情況，聽取紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門的意見，收集相關(guān)資料。
(二)制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。在審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)組織、審計(jì)方式、延伸審計(jì)單位、其他審計(jì)事項(xiàng)等，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。
(三)組成精干的審計(jì)組。挑選業(yè)務(wù)精通、有責(zé)任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅(jiān)持原則的審計(jì)人員任審計(jì)組長，實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成自己所擔(dān)負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。
(四)認(rèn)真履行審計(jì)程序。嚴(yán)格按照《中華人民共和國審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。堅(jiān)持公平、公正、實(shí)事求是的原則，做好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前的公示，變閉門審計(jì)為開門審計(jì)，實(shí)行“一談二會三制”：即背靠背，個(gè)別談話、進(jìn)點(diǎn)時(shí)召開座談會和要情分析會、審計(jì)項(xiàng)目三級復(fù)核制度，認(rèn)真負(fù)責(zé)地出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
(五)提高審計(jì)評價(jià)質(zhì)量。審計(jì)評價(jià)應(yīng)堅(jiān)持明確具體和實(shí)事求是的原則，以領(lǐng)導(dǎo)干部主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和決策部署落實(shí)情況、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策和執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理情況、個(gè)人廉潔自律等情況為重點(diǎn)，嚴(yán)格區(qū)分現(xiàn)任和歷史責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、主觀責(zé)任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
(六)充分發(fā)揮全縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議的作用。充分利用紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經(jīng)常向聯(lián)席會議匯報(bào)情況，征求意見，取得相關(guān)部門的理解、關(guān)心和支持，及時(shí)通報(bào)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，與有關(guān)部門一起研究和解決領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利進(jìn)行和妥善處理各種問題打好基礎(chǔ)。
一、離任審計(jì)程序
1、審計(jì)準(zhǔn)備階段：一要取得離任審計(jì)委托，應(yīng)及時(shí)取得董事會或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的書面授權(quán)或委托書，依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)制度開始實(shí)施審計(jì)工作。集團(tuán)企業(yè)董事會和領(lǐng)導(dǎo)層對審計(jì)任務(wù)的布置與大力支持，是順利實(shí)施離任審計(jì)的前提。二要做好審前調(diào)查，要分析任期內(nèi)歷年審計(jì)資料及結(jié)論，以便整合審計(jì)資源、提高工作效率。三要制定審計(jì)方案，方案要把握目標(biāo)，突出重點(diǎn)，對具體步驟、人員分工及審計(jì)方法，以及是否延伸對被審企業(yè)下一級企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確。四要下達(dá)審計(jì)通知書，在通知書中應(yīng)向被審企業(yè)說明本次審計(jì)的時(shí)間、范圍、方式(送達(dá)或就地審計(jì))，并提出需配合工作的.具體要求，例如準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)帳冊、憑證、報(bào)表及相關(guān)合同資料等。
2、審計(jì)實(shí)施階段：一是要召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會，講明審計(jì)目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業(yè)對所提供資料的真實(shí)性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計(jì)查賬，在審閱、核對、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來進(jìn)行分析。
3、撰寫離任審計(jì)報(bào)告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計(jì)報(bào)告，并向委托方及有關(guān)單位出具離任審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)報(bào)告撰寫的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目一樣，區(qū)別在于離任審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)客體是“企業(yè)負(fù)責(zé)人”，其作用是為集團(tuán)企業(yè)考核、任用管理人員提供依據(jù)。報(bào)告中要高度重視對離任者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行合理評價(jià)，這部分內(nèi)容對于被審計(jì)企業(yè)和離任者來說較為敏感，也是離任審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)。如何恰當(dāng)進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，要把握好以下四個(gè)原則：
(1)客觀公正原則。一切從實(shí)際出發(fā)，以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，以資料事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是地作出評價(jià)。對問題要結(jié)合客觀條件進(jìn)行分析，不能簡單地以表象論功過、斷是非，并注意有無潛虧和短期行為。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)盡量使用量化指標(biāo)和對比的方式說明企業(yè)經(jīng)營狀況，用寫實(shí)的表述客觀反映企業(yè)對外投資、償債能力等方面情況，不用感情色彩濃的詞語，切忌做無審計(jì)依據(jù)的隨意評價(jià)。
(2)謹(jǐn)慎性原則。審什么就評什么，要有針對性。審計(jì)證據(jù)不足或不太清楚的事項(xiàng)不要做評價(jià)，超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評價(jià)。評價(jià)措辭要恰當(dāng)，有分寸。
(3)責(zé)權(quán)分清原則。對所發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境與政策影響面，實(shí)事求是地剖析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，明確前任與現(xiàn)任責(zé)任，分清直接與間接責(zé)任，主觀與客觀責(zé)任，集體與個(gè)人責(zé)任。
(4)突出重點(diǎn)原則。要抓住主要問題進(jìn)行評價(jià)，事無巨細(xì)、評價(jià)過長，會影響審計(jì)報(bào)告的效果。
二、離任審計(jì)內(nèi)容
1、檢查內(nèi)部控制：檢查被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制，既是離任審計(jì)的重要內(nèi)容，也是進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)的必要前提。檢查一個(gè)企業(yè)是否建立了行之有效的內(nèi)部控制制度，一是參照有關(guān)規(guī)范性文件確定該企業(yè)內(nèi)控制度模式，二是檢查該企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀和健全性，三是測試該企業(yè)內(nèi)控的有效性(即符合性測試)，四是根據(jù)測試結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部控制予以評價(jià)。
2、審查任期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果：以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，審查會計(jì)資料的真實(shí)性與合法性。一是審查財(cái)務(wù)收支及遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)規(guī)章等情況，關(guān)注有無隱瞞收入、偷漏稅行為，有無利用職權(quán)便利謀取私利的不法行為，有無按規(guī)定程序辦理投資決策、重大采購、股權(quán)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等事項(xiàng);二是審計(jì)收入、成本、費(fèi)用、利潤及其分配，關(guān)注有無弄虛作假、潛虧掛帳、虛盈實(shí)虧、轉(zhuǎn)移損失等問題;三是審計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和損益，關(guān)注債權(quán)債務(wù)是否清晰，有無呆壞帳及其他經(jīng)濟(jì)遺留問題。
3、審查任期內(nèi)資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況：企業(yè)負(fù)責(zé)人作為資產(chǎn)的受托經(jīng)營者和管理者，必須履行其托管責(zé)任，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整、有效利用和保值增值。對企業(yè)存量資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，能劃清前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬。一要謹(jǐn)慎地檢查各類資產(chǎn)的真實(shí)完整性、合法合規(guī)性，例如，對現(xiàn)金、原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)或抽查，對銀行存款、應(yīng)收帳款等進(jìn)行證實(shí);鑒別資產(chǎn)報(bào)廢依據(jù)等。二要審查各項(xiàng)資產(chǎn)的有效利用和增值情況，將企業(yè)縱向變化的相關(guān)指標(biāo)和同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對比與分析，如投資回收期、資金利潤率、設(shè)備完好率等，有利于考察企業(yè)發(fā)展前景和生產(chǎn)后勁。
4、重點(diǎn)審查任職期間的經(jīng)營業(yè)績：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要著重評價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人是否完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，一般包括銷售、利稅、固定資產(chǎn)及投資管理、資產(chǎn)保值增值等內(nèi)容。實(shí)施審計(jì)要逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況，并適當(dāng)拓展和延伸審計(jì)內(nèi)容。例如審核固定資產(chǎn)投資時(shí)，將項(xiàng)目計(jì)劃、合同與實(shí)際投資支出進(jìn)行對比，分析取得的投資收益。對任期經(jīng)營業(yè)績的分析與評價(jià)，由于企業(yè)實(shí)際情況不同，可以因地制宜，選取一些最能反映經(jīng)營活動(dòng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來進(jìn)行。
三、離任審計(jì)的方法
因受時(shí)間和人力安排等條件的限制，離任審計(jì)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，靈活科學(xué)地選用審計(jì)方法。在具體操作時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)“結(jié)合”：
1、企業(yè)自查與審計(jì)檢查相結(jié)合。對資產(chǎn)規(guī)模較大，情況比較復(fù)雜的企業(yè)，可先由企業(yè)對實(shí)物和資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，在此基礎(chǔ)上由審計(jì)人員進(jìn)行重點(diǎn)抽查核實(shí)，以提高審計(jì)效率。
2、檢查會計(jì)資料與檢查內(nèi)部控制相結(jié)合。較好的內(nèi)部控制是保證會計(jì)信息真實(shí)可靠的關(guān)鍵，能預(yù)防差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生。檢查會計(jì)資料與檢查內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，可減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。
3、賬簿審查與實(shí)物核對相結(jié)合。對重要的資產(chǎn)除對賬表進(jìn)行審查外，還要核對實(shí)物，這樣可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。
4、賬簿審查與調(diào)查研究相結(jié)合。審計(jì)中除審查賬簿外，還可通過調(diào)查，如與有關(guān)人員進(jìn)行交談，了解和掌握有關(guān)情況，為合理評價(jià)打好基礎(chǔ)。
5、離任審計(jì)與延伸審計(jì)相結(jié)合。延伸審計(jì)下屬企業(yè)及有經(jīng)濟(jì)往來的企業(yè)，是全面有效評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一個(gè)有效途徑。
6、離任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)等日常審計(jì)相結(jié)合。能充分利用以前審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率，避免重復(fù)審計(jì)，起到事半功倍的效果。
決算審計(jì)方案篇五
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》和《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》，編制如下審計(jì)實(shí)施方案：
一、審計(jì)目標(biāo)
通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)，揭露和查處工程項(xiàng)目在建設(shè)程序、概算管理、招投標(biāo)及合同簽訂、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)核算中存在的不真實(shí)、不合法和不規(guī)范問題，監(jiān)督和檢查建設(shè)資金管理和使用情況，促進(jìn)建設(shè)單位合法有效地使用建設(shè)資金，提高投資效益，督促建設(shè)單位和參建單位堵塞漏洞，加強(qiáng)項(xiàng)目核算和工程管理，確保投資安全，促進(jìn)整頓和規(guī)范我縣的建設(shè)市場，針對存在的問題，分析產(chǎn)生的原因，提出審計(jì)意見和建議，為其他國家投資重點(diǎn)工程項(xiàng)目提供決策依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)職能為我縣經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航的功能。
二、審計(jì)對象及范圍
(一)審計(jì)對象：隆回縣市場管理中心。
(二)審計(jì)范圍
1.工程量及工程價(jià)款結(jié)算情況。
三、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施
(一)招投標(biāo)程序及合同的簽訂是否合法、有效
相應(yīng)資金或資金來源是否得到落實(shí);是否具備招標(biāo)所需的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料;另一方面，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)是否合符合程序，要關(guān)注應(yīng)該公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請招標(biāo)，采用公開招標(biāo)的，主要審計(jì)招標(biāo)人是否在國家指定的報(bào)刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開發(fā)布招標(biāo)公告，招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整。
應(yīng)注意有無通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”;有無投標(biāo)人有意壓低標(biāo)價(jià)，搞惡性競爭;有無投標(biāo)人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標(biāo);有無中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包。關(guān)注是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或者排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。
2.審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標(biāo)文件中的合同主要條款一致，有無實(shí)質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。審計(jì)招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金或者其他形式履約擔(dān)保的，中標(biāo)人是否提交;是否存在中標(biāo)人將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人、將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人或者分包人再次分包的情況。
(二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確
場復(fù)核，結(jié)合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關(guān)性、連續(xù)性來驗(yàn)證工程項(xiàng)目的真實(shí)存在，進(jìn)而核實(shí)是否按圖施工，原設(shè)計(jì)預(yù)算部分工程量是否按實(shí)計(jì)算，確定工程量。
(三)工程結(jié)算造價(jià)的準(zhǔn)確性
運(yùn)用相關(guān)的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結(jié)合已完成的工程量、定額單價(jià)或綜合單價(jià)、各項(xiàng)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定確定最后的工程造價(jià)。計(jì)價(jià)方法采用定額計(jì)價(jià)(工料機(jī)單價(jià)法)，取費(fèi)依據(jù)湘建價(jià)[]406號文件。
四、審計(jì)工作分工及時(shí)間安排
(一)預(yù)定的審計(jì)工作時(shí)間
20xx年4月23日下達(dá)審計(jì)通知書;一審審計(jì)時(shí)間：20xx年4月27日至20xx年5月4日;二審審計(jì)時(shí)間：20xx年5月7日至20xx年5月9日。
(二)人員分工
一審責(zé)任人(審計(jì)組成員)：王彬林，1.按規(guī)定程序?qū)徲?jì)該項(xiàng)目工程造價(jià)的全部內(nèi)容;2.擬寫審計(jì)報(bào)告;3.整理審計(jì)檔案。
二審責(zé)任人(審計(jì)組組長)：卿燕。1.配合一審責(zé)任人現(xiàn)場察看、丈量;2.按規(guī)定程序全面復(fù)審該項(xiàng)目工程造價(jià)的全部內(nèi)容。
(二)工程造價(jià)管理情況
1、通過查閱招投標(biāo)文件，審查是否存在未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)等有關(guān)程序而造成合同價(jià)款
偏高的問題，并分析其產(chǎn)生的具體原因和造成的影響。審計(jì)過程中采用抽查核對的方式，重點(diǎn)抽查中標(biāo)單位是關(guān)聯(lián)單位或合同價(jià)款高的項(xiàng)目。
2、通過查閱竣工資料和招標(biāo)文件以及中標(biāo)合同，對工程項(xiàng)目中各項(xiàng)取費(fèi)進(jìn)行逐一核對，審查工程造價(jià)的各項(xiàng)取費(fèi)是否執(zhí)行合同及相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)，有無提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、抬高工程造價(jià)等問題。重點(diǎn)抽查施工單位是關(guān)聯(lián)單位或合同價(jià)款高的項(xiàng)目。
3、以竣工資料為基礎(chǔ)，結(jié)合招標(biāo)文件、主合同和附加合同，重新計(jì)算工程量，審查工程量的計(jì)算和計(jì)量是否嚴(yán)格執(zhí)行了合同文件及相關(guān)定額，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，工程變更的依據(jù)是否充分，往來款項(xiàng)的賬戶審計(jì)，確定工程價(jià)款的結(jié)算是否合規(guī)，有無高估冒算和虛報(bào)投資額等問題。審計(jì)過程中注意隱蔽工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計(jì)算結(jié)果要部分進(jìn)行現(xiàn)場核對，對相對主承包合同工程量變更較大的項(xiàng)目和關(guān)聯(lián)單位承包的工程項(xiàng)目要重點(diǎn)抽查。
4、通過查閱竣工資料，核對有關(guān)原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實(shí)，是否嚴(yán)格執(zhí)行了有關(guān)程序，理由和依據(jù)是否充分，變更及索賠的計(jì)算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價(jià)等問題。審計(jì)中對有疑問的要部分進(jìn)行現(xiàn)場核對，對變更較大的項(xiàng)目和關(guān)聯(lián)單位承包的工程項(xiàng)目要重點(diǎn)抽查。
5、通過查閱設(shè)計(jì)文件，核對變更設(shè)計(jì)有關(guān)手續(xù)，審查工程設(shè)計(jì)變更是否嚴(yán)格履行了有關(guān)手續(xù)，并查明和分析原因。
6、通過查閱物資設(shè)備采購計(jì)劃和合同以及建設(shè)主管部門公布的價(jià)格行情，核對財(cái)會上的支出原始單據(jù)，審查工程所用的主要設(shè)備、材料是否按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行采購，其價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是否存在人為因素。
7、通過現(xiàn)場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無概算外新增工程等問題。
決算審計(jì)方案篇六
根據(jù)《××政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，2015年6月29日至7月10日，我局對深圳市鹽田區(qū)教育局(以下簡稱區(qū)教育局)送審的鹽田區(qū)太陽能熱水系統(tǒng)建設(shè)一期工程(區(qū)教育局部分)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊、會計(jì)憑證及合同等資料。區(qū)教育局對其提供的會計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況
鹽田區(qū)太陽能熱水系統(tǒng)建設(shè)一期工程(區(qū)教育局部分)項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改投〔2011〕106號文批準(zhǔn)立項(xiàng)，計(jì)劃投資217.00萬元，資金來源為區(qū)財(cái)政，項(xiàng)目建設(shè)單位是區(qū)教育局。該項(xiàng)目于7月15日通過驗(yàn)收，質(zhì)量驗(yàn)收等級為合格。
二、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)評價(jià)
(一)審計(jì)結(jié)果
該項(xiàng)目竣工決算送審金額為1,915,777.00元。經(jīng)審計(jì)，審定金額為1,915,777.00元，本次決算無核減，詳見附件。
(二)審計(jì)評價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目，工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算方面，會計(jì)資料較完整，所披露的'會計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面，該項(xiàng)目計(jì)劃投資217.00萬元，實(shí)際投資191.58萬元。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算
該項(xiàng)目于207月15日通過驗(yàn)收，建設(shè)單位于2015年6月25日報(bào)審該項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，與《××政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。
深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局
20××年7月16日
決算審計(jì)方案篇七
單位名稱(公章)：
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：羅輯
撰寫人：羅輯
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二零一二年四月一十日
目錄
一、審計(jì)項(xiàng)目…………………………………………………
二、編制依據(jù)…………………………………………………
三、被審計(jì)單位基本情況……………………………………
四、審計(jì)目的…………………………………………………
五、審計(jì)范圍和內(nèi)容…………………………………………
六、重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估…………………
七、審計(jì)時(shí)間、組織安排與預(yù)算費(fèi)用………………………
八、具體審計(jì)方法和程序…………………………………
九、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與防范……………………………………
十、審計(jì)紀(jì)律與要求…………………………………………
20xx年s省商業(yè)銀行次級信貸業(yè)務(wù)
審計(jì)實(shí)施方案
一、審計(jì)項(xiàng)目
s省a市商業(yè)銀行20xx年次級信貸業(yè)務(wù)審計(jì)。
二、編制依據(jù)
依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《s省商業(yè)銀行信貸管理手冊》編制該審計(jì)實(shí)施方案。
三、被審計(jì)單位基本情況
a市商業(yè)銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業(yè)銀行，成立于，現(xiàn)有在職職工3000余人，16個(gè)支行。截止10月30日，全行總資產(chǎn)達(dá)560億元，各項(xiàng)存款達(dá)23.5億元，信貸達(dá)到18億元，存款規(guī)模和市場份額在某省處于前列。
近年來，隨著金融機(jī)構(gòu)之間的競爭日趨激烈，新型金融產(chǎn)品層出不窮，a市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)不斷快速發(fā)展，信貸風(fēng)險(xiǎn)在某種程度上也難以全面控制。
銀行作為一個(gè)社會經(jīng)濟(jì)體第一要?jiǎng)?wù)是發(fā)展，面對各種信貸風(fēng)險(xiǎn)，我們要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，看待金融中信貸風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展的矛盾，要樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中保持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
a市商業(yè)銀行在辦理各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)的流程中，也出現(xiàn)了不同程度的信貸風(fēng)險(xiǎn)。正是基于上述背景，對本行的信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。
四、審計(jì)目的
本次審計(jì)是根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關(guān)法律、法規(guī)，對本行20xx年的`次級信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，并對本行次級信貸業(yè)務(wù)的合法性、合理性發(fā)表審計(jì)意見，以評估本行的次級信貸風(fēng)險(xiǎn)。
五、審計(jì)范圍與內(nèi)容
根據(jù)本行各支行的次級信貸業(yè)務(wù)情況、市分行內(nèi)審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內(nèi)審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，采用就地審計(jì)的方式。與此同時(shí)，對未確定為重要審計(jì)領(lǐng)域的其它支行采用送達(dá)審計(jì)的方式。審計(jì)方式：(1)就地審計(jì)：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。
(2)送達(dá)審計(jì)：其他抽查到的分行
在對上述分支機(jī)構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)過程中，主要檢查：
(1)次級信貸業(yè)務(wù)的貸前調(diào)查情況;
(2)客戶信用評級報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性與全面性;
(3)檢查重點(diǎn)次級貸款單位貸前的審批情況;
(4)擔(dān)?；虻盅何镌u估的合規(guī)性;
(5)成為次級貸款后有無繼續(xù)合理追回;
(6)貸前是否嚴(yán)格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產(chǎn)評估;
六、重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估
(一)重要性水平的確定
本次審計(jì)根據(jù)以往我們對次級信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解及其對次級信貸業(yè)務(wù)的初步審閱，我們認(rèn)為本次審計(jì)相對于上一年而言,信貸余額沒有發(fā)生重大變化。因此，本次審計(jì)的重要性標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)次級信貸的0.5%計(jì)算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計(jì)的重要性標(biāo)準(zhǔn),本次所有單獨(dú)或匯總起來后對本行信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的調(diào)整或重分類不超過上述標(biāo)準(zhǔn)。
即本次審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)為：人民幣9000萬元
達(dá)審計(jì)相結(jié)合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進(jìn)一步審計(jì)程度，進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。各分支行的重要性標(biāo)準(zhǔn)如下表所示：
表1s省商業(yè)銀行各分支行重要性標(biāo)準(zhǔn)分配情況單位：萬元
(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估
以前年度的審計(jì)工作底稿對內(nèi)部控制有較多的了解及評價(jià)測試,結(jié)合本次對次級信貸業(yè)務(wù)情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)為20%,結(jié)合影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的因素我們將本次的檢查風(fēng)險(xiǎn)確定為4%。
七、審計(jì)時(shí)間、組織安排與費(fèi)用預(yù)算
本項(xiàng)目的預(yù)計(jì)審計(jì)起訖時(shí)間為：20xx年4月10日至5月30日，根據(jù)審計(jì)進(jìn)度，時(shí)間可提前或延長，時(shí)間服從質(zhì)量安排。
(一)具體審計(jì)執(zhí)行時(shí)間安排
就地審計(jì)的具體執(zhí)行時(shí)間如下所示：
2、20xx年4月20日-20xx年5月20日進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì);
3、在20xx年5月22日-20xx年5月27日，匯總現(xiàn)場審計(jì)結(jié)果，最終完成審計(jì)報(bào)告，并出具管理建議書。
送達(dá)審計(jì)的具體執(zhí)行時(shí)間安排如下所示：
3、在20xx年5月22日-20xx年5月30日，匯總審計(jì)結(jié)果，最終完成審計(jì)報(bào)告，并出具管理建議書。
本次審計(jì)時(shí)間約為50天，其中現(xiàn)場工作時(shí)間約為30天,結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)經(jīng)費(fèi)情況，本次信貸審計(jì)的費(fèi)用預(yù)算為20萬元。
具體費(fèi)用預(yù)算表
審計(jì)小組構(gòu)成及審計(jì)執(zhí)行人員分工
審計(jì)組組長;羅輯
審計(jì)組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。
三十元標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)戶后由審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位結(jié)算;
八、具體審計(jì)方法與程序
對本行次級信貸業(yè)務(wù)的審計(jì)采取就地審計(jì)的方式，通過聽取匯報(bào)、查閱賬簿、次級信貸內(nèi)部控制制度、抽查次級信貸案件、實(shí)地調(diào)查、分析核對等方法進(jìn)行審計(jì)，其具體步驟如下：
(三)匯總階段。匯總審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告和管理建議書，征求被審單位對審計(jì)報(bào)告和管理建議書的意義，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給本行總部。
九、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與防范
在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，最大限度地減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(一)對次級貸款分類不準(zhǔn)確可能存在的風(fēng)險(xiǎn)界定
次五級貸款分類的界定問題。
(二)次級信貸業(yè)務(wù)審計(jì)評價(jià)不當(dāng)可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1、對非評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)
2、對審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)
3、對審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)
4、審計(jì)評價(jià)的措詞不當(dāng)
(三)其他可能存在的風(fēng)險(xiǎn)
如審計(jì)方法采用不當(dāng)、審計(jì)抽樣樣本選取不科學(xué)等等。
十、審計(jì)紀(jì)律與要求
1、認(rèn)真履行審計(jì)職能，堅(jiān)持依法審計(jì);
2、堅(jiān)持原則，正確運(yùn)用法律法規(guī);
4、不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位的宴請和特殊招待;
5、不準(zhǔn)收受被審計(jì)單位和有關(guān)人員的饋贈;因各種原因未能拒收的禮品，在收受禮品一個(gè)月內(nèi)，如實(shí)填寫禮品登記表，連同禮品一并上繳局人事教育科。
6、不準(zhǔn)收取被審單位的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等各種名目的現(xiàn)金和實(shí)物;
7、不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位公款旅游的邀請;
8、不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無關(guān)的要求;
9、不準(zhǔn)泄露工作機(jī)密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密;
10、秉公執(zhí)法，不準(zhǔn)為違紀(jì)單位或責(zé)任者隱瞞違紀(jì)問題和講情開脫;
11、下戶審計(jì)期間工作餐每人每餐政反饋表制度，審計(jì)結(jié)束時(shí)，請被審計(jì)單位對審計(jì)人員執(zhí)行廉政情況簽署意見。
決算審計(jì)方案篇八
根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，10月8日至10月22日，我局對深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊、會計(jì)憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的會計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況
華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔2009〕267號文件批準(zhǔn)立項(xiàng)，計(jì)劃投資31萬元，資金來源為國土基金，項(xiàng)目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于11月23日開工，1月20日通過竣工驗(yàn)收，質(zhì)量驗(yàn)收等級為合格。
二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評價(jià)
(一)審計(jì)結(jié)果
該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計(jì)，審定金額為282,378.73元，本次決算審計(jì)無核減，詳見附表。
(二)跟蹤審計(jì)情況
在對該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中，完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。
(三)審計(jì)評價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目，工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算方面，會計(jì)資料較完整，所披露的`會計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面，該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬元，實(shí)際投資28.24萬元。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算
該工程于201月20日竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位于2010月8日報(bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。
深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局
2015年10月23日
決算審計(jì)方案篇九
根據(jù)《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定和我局審計(jì)工作安排,我局派出審計(jì)組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、基本情況
縣城市文化廣場是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實(shí)際占地70641.63平方米?？h委縣政府對該工程十分重視，建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場指揮部，負(fù)責(zé)整個(gè)工程的具體實(shí)施，進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃設(shè)計(jì)，通過公開招標(biāo)方式，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設(shè)，7月1日竣工。
該工程在設(shè)計(jì)過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計(jì)了釋文化園、儒文化園、運(yùn)河文化園、當(dāng)代文化園四個(gè)園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時(shí)，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。
廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。
二、審計(jì)實(shí)施情況
此次審計(jì)，審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實(shí)際的審計(jì)實(shí)施方案，采取了必要的審計(jì)程序和適當(dāng)?shù)?方法。充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計(jì)底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計(jì)組對該工程進(jìn)行了現(xiàn)場跟蹤，并委派一人現(xiàn)場蹲點(diǎn)，對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項(xiàng)目多的實(shí)際，以施工圖紙為參考資料，審計(jì)人員與甲、乙雙方共同對整個(gè)工程進(jìn)行實(shí)測實(shí)量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價(jià)格，最終合理確定了工程造價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這次審計(jì)共投入120個(gè)工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計(jì)工程結(jié)算書40余份，通過全體審計(jì)組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計(jì)任務(wù)。
三、審計(jì)情況
1、工程投資總額
經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經(jīng)卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯(lián)費(fèi)用10.00萬元。
2、資金來源及工程支出情況
截止到審計(jì)日，資金來源共計(jì)470萬元,全部為政府的財(cái)政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯(lián)費(fèi)用10萬元。
3、工程結(jié)算造價(jià)審核情況
根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計(jì)跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果如下:原報(bào)結(jié)算造價(jià)16894603.41元，審定后結(jié)算造價(jià)12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。
4、資金缺口情況
該工程項(xiàng)目投資總額為1257.61萬元。截至到審計(jì)日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。
四、審計(jì)評價(jià)
經(jīng)審計(jì)認(rèn)為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在該項(xiàng)目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，克服時(shí)間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點(diǎn)，晝夜奮戰(zhàn)，使整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨(dú)具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會起到積極的推動(dòng)作用。但在工程建設(shè)過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范；有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí)；苗木栽植死亡率過高；工程投資規(guī)模超概算的問題，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。
五、審計(jì)建議
根據(jù)工程審計(jì)情況，對以后的工作提出以下建議：
1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款。建設(shè)雙方均應(yīng)高度重視合同涉價(jià)條款的訂立，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌，語言要周密，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問題，均應(yīng)在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計(jì)時(shí)帶來爭議和困難。
2、加強(qiáng)對文化廣場的日常管理和維護(hù)，減少苗木的死亡率，并適時(shí)做好苗木的補(bǔ)種工作，使文化廣場確實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。
3、財(cái)政部門應(yīng)積極籌措資金，彌補(bǔ)資金缺口。建設(shè)局應(yīng)積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時(shí)扣繳有關(guān)城建規(guī)費(fèi)。
4、進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)劃管理，細(xì)化可行性研究，強(qiáng)化概算約束，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的法制化建設(shè)，建立健全“決算科學(xué)、投向合理、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)督嚴(yán)格”的投資項(xiàng)目管理機(jī)制。使政府投資項(xiàng)目管理有法可依、有章可循。
決算審計(jì)方案篇十
1、《陜西省交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》（試行）
2、xxx《關(guān)于對xx公司進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)的通知》
通過審計(jì)，評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性，以及內(nèi)部控制制度健全有效性。
審計(jì)方法
審閱、檢查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤、查詢、詢問以及根據(jù)實(shí)際情況需要采取的其他方法。
xx公司內(nèi)控制度、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支情況，遇重大問題可追溯或延伸至有關(guān)年度。
1、審查內(nèi)控制度的健全性和有效性；
2、審查收入管理、成本開支、費(fèi)用控制的真實(shí)性、合法性。
3、審查會計(jì)政策執(zhí)行的一貫性和一致性，評價(jià)會計(jì)信息質(zhì)量。
4、審查會計(jì)核算模式、科目設(shè)置是否符合企業(yè)實(shí)際情況。
5、審查帳戶設(shè)置、原始憑證、會計(jì)憑證管理、傳遞等會計(jì)基礎(chǔ)工作情況。
6、審查被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況。
7、審查會計(jì)報(bào)表編制的.合規(guī)性，會計(jì)報(bào)表及合并報(bào)表、附注說明所反映內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理的正確性、完整性；關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。
就地審計(jì)（報(bào)送審計(jì)）
審計(jì)組長：xxx
成員：xx
xx年xx月xx日至xx年xx月xx日
決算審計(jì)方案篇十一
1、進(jìn)一步鞏固會計(jì)核算改革工作搞好會計(jì)核算是做好學(xué)校財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，因此，必須在鞏固會計(jì)核算改革的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)核算的水平。
2、完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)我們將在20xx年制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定和完善一些校內(nèi)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，諸如：《清華大學(xué)非貿(mào)易非經(jīng)營性外匯財(cái)務(wù)管理辦法》、《清華大學(xué)二級核算單位會計(jì)工作制度》等，使會計(jì)工作有一個(gè)更加完善的制度環(huán)境。
3、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)我們將進(jìn)一步開發(fā)財(cái)務(wù)專網(wǎng)在財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中的作用；進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)處網(wǎng)頁建設(shè)，做好財(cái)務(wù)信息的日常發(fā)布工作，方便教師查詢，提高辦公效率；完善內(nèi)部報(bào)表制度，開發(fā)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，為決策提供科學(xué)依據(jù)。
4、配合后勤部門做好社會化改革工作從財(cái)務(wù)角度認(rèn)真總結(jié)20xx年后勤改革的經(jīng)驗(yàn)，修訂和完善后勤單位的經(jīng)濟(jì)管理辦法，使其在自己發(fā)展的軌道上實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)；設(shè)立后勤專管員了解后勤財(cái)務(wù)狀況，幫助主管校長進(jìn)行后勤理財(cái)；擴(kuò)大后勤改革的范圍，制定飲食服務(wù)中心、接待服務(wù)中心等部門的管理辦法，配合后勤部門把后勤改革推向深入。
5、加強(qiáng)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的整體核算水平20xx年將定期對會計(jì)核算和使用天財(cái)財(cái)務(wù)軟件過程出現(xiàn)的問題對會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。結(jié)合20xx年的決算和總復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題，有針對地對一些重點(diǎn)科目進(jìn)行講解。
6、拓寬、完善天財(cái)軟件在管理上的應(yīng)用20xx年將重點(diǎn)開發(fā)為各系財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和系會計(jì)人員使用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析系統(tǒng)以及開發(fā)離任審計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)系統(tǒng)。
7、管好、用好各種專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)做好211工程的驗(yàn)收檢查及財(cái)務(wù)文件的歸檔以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析工作。掌握985經(jīng)費(fèi)的使用計(jì)劃(規(guī)劃)，加強(qiáng)平日管理、檢查、分析和控制工作。
8、清理會計(jì)檔案庫，開發(fā)票據(jù)管理軟件對所有的會計(jì)檔案進(jìn)行整理、清查和分類，開發(fā)票據(jù)管理軟件，加強(qiáng)票據(jù)的管理和監(jiān)督。
9、完成助學(xué)金一級核算工作在工資實(shí)現(xiàn)一級核算之后，完成助學(xué)金一級核算的動(dòng)員、說服、組織、協(xié)調(diào)以及數(shù)據(jù)的采集、核算、崗位責(zé)任方面的工作，實(shí)現(xiàn)助學(xué)金的銀行代發(fā)，從而提高助學(xué)金管理的運(yùn)行效率。
10、加強(qiáng)平安互助基金、住房公積金的管理及核算工作進(jìn)一步加強(qiáng)平安互助基金的管理，落實(shí)財(cái)務(wù)處、校醫(yī)院和工會三方面的責(zé)任，建立科學(xué)、現(xiàn)代化的平安互助基金管理體系。
11、拓寬結(jié)算中心業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)金融創(chuàng)新恢復(fù)結(jié)算中心對公(主要指后勤資金)部分核算業(yè)務(wù);配合校園卡工程，研究落實(shí)校園卡小錢包結(jié)算功能方案;研究資金增值方案及方式;參與全國結(jié)算中心工作的研究;在總結(jié)20xx年學(xué)生學(xué)費(fèi)收取工作的'基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做好20xx年的收費(fèi)工作。
12、進(jìn)一步做好部門預(yù)算工作，探索基層單位預(yù)算管理規(guī)律按照教育部、財(cái)政部的要求，總結(jié)大口徑預(yù)算工作的規(guī)律，提高預(yù)算工作的預(yù)見性、民主性和科學(xué)性，做好學(xué)校部門預(yù)算的編制和落實(shí)工作。在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，探索院系等基層單位預(yù)算管理的規(guī)律，促進(jìn)資源配置優(yōu)化和基層管理水平的提高。
決算審計(jì)方案篇十二
(從建設(shè)程序、竣工決算報(bào)表編制、項(xiàng)目部職能發(fā)揮、建
設(shè)工期、投資控制、生產(chǎn)能力、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、效益情況等方面進(jìn)行評價(jià))
1、建設(shè)工期：xx建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃工期32個(gè)月，實(shí)際工期32個(gè)月，工程按期竣工。
2、截止審計(jì)日，xx建設(shè)項(xiàng)目已全部竣工并于xx年x月投入試生產(chǎn)。在運(yùn)行過程中，工藝指標(biāo)正常。初步考核結(jié)果表明，達(dá)到xx噸/年生產(chǎn)能力，根據(jù)目前市場價(jià)格測算，銷售價(jià)格為xx元/每噸，生產(chǎn)成本為xx元/每噸，有較大的利潤空間，經(jīng)濟(jì)效益顯著。
3、生產(chǎn)能力：達(dá)到了設(shè)計(jì)要求。
(二)審計(jì)建議
(根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家法規(guī)、內(nèi)部管理的有關(guān)規(guī)定，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出有針對性的、可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議)
由于實(shí)際工作中，很難在一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)同樣多的問題，審計(jì)建議應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作和被審計(jì)單位的實(shí)際情況提出，在參考模版中不再提出。
附：xx工程投資完成情況分析表
xx工程竣工決算審計(jì)組
審計(jì)組長：xxx
二〇xx年十一月七日
決算審計(jì)方案篇十三
決算是指學(xué)校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報(bào)告，是學(xué)校未來年度發(fā)展決策的重要依據(jù)。為做好學(xué)校財(cái)務(wù)決算工作，進(jìn)一步提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)信息質(zhì)量，更好地為學(xué)校決策服務(wù)，結(jié)合上級部門每年財(cái)務(wù)決算工作布置和學(xué)校實(shí)際，根據(jù)財(cái)務(wù)決算有關(guān)工作內(nèi)容，特制定我校財(cái)務(wù)決算工作方案。
一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
隨著預(yù)決算工作的不斷深化改革，不僅提高了事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量的顯著提升，而且通過決算工作形成定期檢查診斷和改進(jìn)提高財(cái)務(wù)管理的工作機(jī)制，也為財(cái)務(wù)監(jiān)管工作奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。學(xué)校要一如既往地加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，重視財(cái)務(wù)決算工作，細(xì)化決算方案;認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算布置、人員培訓(xùn)和財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制、審核、分析和上報(bào)等工作，確保財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和質(zhì)量。
二、做好財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作
財(cái)務(wù)處牽頭要做好財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，著力解決財(cái)務(wù)管理中存在的各類問題。
1、注重預(yù)算管理、會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)告一體化管理水平的提升， 注重學(xué)校財(cái)務(wù)綜合預(yù)算與省級部門預(yù)算編制與管理的一致性，便于形成關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的綜合報(bào)告。
2、認(rèn)真做好固定資產(chǎn)、在建工程、往來賬款的清理清查工作。決算報(bào)告編制前要將會計(jì)核算系統(tǒng)與資產(chǎn)管理信息等其他信息系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)的核對一致，不一致的要查明原因，調(diào)整一致。
3、至少每月一次核對各賬戶資金收支和余額，年末全面清查學(xué)校銀行賬戶，撤銷不規(guī)范、不使用的銀行賬戶。
4、清理財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行對比，分析和評價(jià)，進(jìn)而對相關(guān)指標(biāo)實(shí)行客觀性評價(jià)與預(yù)測，為下年度財(cái)務(wù)預(yù)算奠定基礎(chǔ)。
5、與教育廳、財(cái)政廳等相關(guān)部門核對年度撥款情況，核準(zhǔn)財(cái)政撥款項(xiàng)目和額度、非稅收入繳撥情況、零余額賬戶收支及余額，財(cái)政直接支付項(xiàng)目及余額等，整理相關(guān)文件依據(jù)，并對收入、支出等要素按照進(jìn)一步確認(rèn)、調(diào)整。
6、財(cái)務(wù)處向相關(guān)部門催報(bào)年末學(xué)生人數(shù)、教職工人數(shù)等決算報(bào)告中涉及的數(shù)據(jù)，做到責(zé)任分工，落實(shí)工作責(zé)任。
7、按教育廳通知，財(cái)務(wù)處選派人員參加決算工作培訓(xùn)，布置財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制、審核、分析和上報(bào)等工作。
三、財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制
學(xué)校每年編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要有《部門決算報(bào)表》、《全國固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表》、《教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表》等。編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循全面性、完整性的原則。
1、決算報(bào)告要以年度內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會計(jì)賬薄和其他會計(jì)資料編制，全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。
2、決算報(bào)告的由財(cái)務(wù)處抽調(diào)精干力量由專人負(fù)責(zé)編制。
3、決算報(bào)告經(jīng)由校長、分管財(cái)務(wù)副校長、財(cái)務(wù)處長和編制人員審核簽章后，嚴(yán)格按照教育廳和財(cái)政廳規(guī)定的格式和時(shí)間上報(bào)審核。
四、財(cái)務(wù)決算信息披露
2、學(xué)校執(zhí)行的會計(jì)政策;
3、支出結(jié)構(gòu)分析及增減變動(dòng)分析;
4、收入構(gòu)成及增減變動(dòng)分析;
5、資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成及變動(dòng)情況分析;
7決算編制中存在的問題及改進(jìn)建議;
8、其他重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的披露。
一、會議召開和出席情況
天奇自動(dòng)化工程股份有限公司20xx年度股東大會于20xx年4月25日上午10：00在公司會議室召開。本次會議出席股東及股東代表總計(jì)3名，代表有表決權(quán)的股份數(shù)78,131,502股，占公司股份總額的24.34%。公司7名董事、2名監(jiān)事、3名非董事高級管理人員及見證律師出席了本次現(xiàn)場會議。本次會議由董事會召集，會議由公司董事長白開軍主持，會議的`召集、召開及表決程序符合有關(guān)法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定。
二、議案審議情況
本次會議以現(xiàn)場投票的表決方式表決，審議通過如下議案：
1、審議通過《20xx年度公司財(cái)務(wù)決算方案》，同意78,131,502股，占出席本次股東大會股東所持有效表決股份數(shù)的100%，反對0股，棄權(quán)0股。
2、審議通過《20xx年度董事會工作報(bào)告》，同意78,131,502股，占出席本次股東大會股東所持有效表決股份數(shù)的100%，反對0股，棄權(quán)0股。
3、審議通過《20xx年度監(jiān)事會工作報(bào)告》，同意78,131,502股，占出席本次股東大會股東所持有效表決股份數(shù)的100%，反對0股，棄權(quán)0股。
4、審議通過《20xx年度公司利潤分配方案》，同意78,131,502股，占出席本次股東大會股東所持有效表決股份數(shù)的100%，反對0股，棄權(quán)0股。
5、審議通過《20xx年度報(bào)告正文與摘要》，同意78,131,502股，占出席本次股東大會股東所持有效表決股份數(shù)的100%，反對0股，棄權(quán)0股。
6、審議通過《關(guān)于續(xù)聘20xx年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案》，同意78,131,502股，占出席本次股東大會股東所持有效表決股份數(shù)的100%，反對0股，棄權(quán)0股。
7、審議通過《關(guān)于公司及公司控股子公司20xx年度向銀行申請授信額度的議案》，同意78,131,502股，占出席本次股東大會股東所持有效表決股份數(shù)的100%，反對0股，棄權(quán)0股。
三、獨(dú)立董事述職情況
獨(dú)立董事吳曉鋒代表三位獨(dú)立董事向股東大會作了述職報(bào)告，向股東大會匯報(bào)了作為獨(dú)立董事20xx年度參加董事會情況、發(fā)表獨(dú)立意見情況、保護(hù)社會公眾股東合法權(quán)益方面的工作及其它工作。
四、律師出具的法律意見
國浩律師集團(tuán)(深圳)事務(wù)所丁明明律師到會見證本次股東大會并出具法律意見，認(rèn)為本次股東大會的召集及召開程序、出席會議人員與召集人的資格、表決程序與表決結(jié)果等事宜，符合法律、行政法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，股東大會決議合法有效。
五、備查文件
1、天奇自動(dòng)化工程股份有限公司20xx年度股東大會決議;
2、國浩律師集團(tuán)(深圳)事務(wù)所關(guān)于天奇自動(dòng)化工程股份有限公司20xx年度股東大會的法律意見書。
決算審計(jì)方案篇十四
為認(rèn)真貫徹落實(shí)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號)的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。
一、基本情況
本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實(shí)施”的原則，由各級財(cái)政部門按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。
財(cái)政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)清查工作。
地方各級財(cái)政部門(或財(cái)政部門會同相關(guān)部門)成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。
二、審計(jì)目的
根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計(jì)目的是會計(jì)師事務(wù)所按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對相關(guān)會計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管理建議書。
三、審計(jì)范圍
(一)被審計(jì)單位
根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：
1、20xx年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體。
2、執(zhí)行非營利組織會計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會團(tuán)體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。
(二)審計(jì)資料范圍
1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會計(jì)報(bào)表。
2、各單位資產(chǎn)管理、會計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。
3、各單位會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證及相關(guān)文件等。
4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損溢的相關(guān)證明材料。
5、資產(chǎn)清查審計(jì)過程中需要的其他資料。
四、審計(jì)責(zé)任
會計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋;協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。
會計(jì)師事務(wù)所要完成對主管部門及其所屬單位的審計(jì)工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
會計(jì)師事務(wù)所對其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和單位申報(bào)的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見。
五、工作要求
(一)資產(chǎn)清查工作機(jī)制
財(cái)政部門與各會計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報(bào)告制度。
1、定期溝通制度
會計(jì)師事務(wù)所定期(具體按照本級財(cái)政部門有關(guān)要求執(zhí)行)將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要包括各參審所(審計(jì)小組)目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。
如遇重大問題，財(cái)政部門可隨時(shí)召集會議。
2、建立固定聯(lián)系人制度
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。?
3、重大問題請示報(bào)告制度
各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報(bào)告的形式隨時(shí)向財(cái)政部門提交。
(二)會計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)
1、對被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo);
2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計(jì)方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作;
?4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。
六、審計(jì)主要依據(jù)
(一)?國家有關(guān)政策、法規(guī)：
1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》
2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》
3、《行政單位會計(jì)制度》
4、《事業(yè)單位會計(jì)制度》
5、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》
6、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》
7、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案第2頁則》
(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：
1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》
2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件
七、審計(jì)方法
本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問等審計(jì)方法。
1、銀行存款、往來款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。
2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。
3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對資產(chǎn)損溢要求一筆一審。
八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
(一)資產(chǎn)類
1、貨幣資金
主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。
(1)對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說明原因;編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表;對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國人民銀行外匯市場匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣金額。
備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。
(2)對銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符;根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價(jià)是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
a.存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣;
b.定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件;
c.各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等;
d.外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列;
e.銀行存款列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。
2、應(yīng)收款項(xiàng)(暫付款)應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。
(2)索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn);
(3)分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。
3、對外投資
(3)對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。
4、存貨(庫存材料)
存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。
(1)要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點(diǎn);
(3)代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表;
(4)重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。
5、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。
(6)對批量購進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。
(二)負(fù)債類
負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。
1、借入款項(xiàng)
借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證;索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門、上級單位的相關(guān)文件;核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率;測算借款利息計(jì)提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。
2、應(yīng)繳預(yù)算款
應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。
3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款
應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核查重點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。
4、應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)
應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人列示明細(xì);與對方單位進(jìn)行對賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長期掛賬未及時(shí)清理結(jié)算的情況。
5、應(yīng)交稅金
應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì);查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件;核對有關(guān)會計(jì)期間完稅證明，對期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng);關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。
(三)收支類
收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會計(jì)期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。
(四)其他事項(xiàng)
1、各單位資金往來
以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。
單位內(nèi)部往來款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以作為資產(chǎn)清查損溢：
(2)債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由;
(3)中介機(jī)構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。
2、資產(chǎn)損溢
對清理出來的各種由于會計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)制度關(guān)于會計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價(jià)文物可以按照國家文物局、財(cái)政部(89)文物計(jì)字第877號文發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬;無法估價(jià)的，可登記品種、等級和數(shù)量。對于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購金額入賬;對接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。
4、或有事項(xiàng)
審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說明。
九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)
為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：
1、按申報(bào)金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的項(xiàng)目
資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報(bào)損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的報(bào)損項(xiàng)目上。具體操作時(shí)可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報(bào)盤盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個(gè)案溝通處理的.項(xiàng)目，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通;c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注;b類是界于a類與c類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。
2、保證時(shí)間進(jìn)度
會計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。
3、其他關(guān)注方面
會計(jì)師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長時(shí)間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報(bào)廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時(shí)應(yīng)對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。
十、對會計(jì)師事務(wù)所的要求
1、為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會計(jì)師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)工作要求，各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時(shí)提交有關(guān)資料。
2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作總體進(jìn)度，各會計(jì)師事務(wù)所及時(shí)就審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。
3、各會計(jì)師事務(wù)所建立重大問題的及時(shí)反饋、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時(shí)將問題反饋、報(bào)告給同級財(cái)政部門。
重大問題主要包括：
(1)導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所和管理人員意見不一致的重大損溢申報(bào);
(2)難以評估確定價(jià)值的資產(chǎn);
(3)對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題;
(4)與資產(chǎn)清查部門要求報(bào)告不一致的事項(xiàng);
(5)任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng);
(6)其他重大問題。
4、各會計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時(shí)間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(被審計(jì)單位如未申報(bào)任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告)、管理建議書和重要事項(xiàng)報(bào)告等上報(bào)資料及時(shí)報(bào)送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門(包括紙版、電子版和報(bào)表數(shù)據(jù)庫)。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。
5、各會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時(shí)報(bào)給同級財(cái)政部門。
十一、審計(jì)費(fèi)用
資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政廳統(tǒng)一支付。
二0xx年二月十二日
中介機(jī)構(gòu)審核鑒證
2、會計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)對個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明;
3、會計(jì)師事務(wù)所對申報(bào)有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》和管理建議書。
中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求
(一)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形
1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的;
2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收財(cái)款和不良投資損失;
3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程(如適用)的報(bào)廢、損毀;
4、單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn);
5、單位各項(xiàng)資金掛帳損失。
(二)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實(shí)施的必要程序
1、督促和協(xié)助單位及時(shí)取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù);
3、社會中介機(jī)構(gòu)赴二作現(xiàn)場進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料;
5、通過認(rèn)真核對與分析計(jì)算，對單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn);
6、對收集的上述資料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料;
7、出具鑒證意見書。
(三)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求
1、對于單位的相關(guān)損失應(yīng)按照類別逐項(xiàng)出具鑒證意見;
2、鑒證意見應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)、表述客觀、依據(jù)充分、結(jié)論明確。
在單位損失經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，社會中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員必須認(rèn)真查閱單位有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件，勘察業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí);對單位故意不提供或提供需加會計(jì)資料和相關(guān)損失證據(jù)的，社會中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員有權(quán)對相關(guān)損失不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見。
2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案
為了全面摸清行政事業(yè)單位“家底”，進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，夯實(shí)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，健全適應(yīng)現(xiàn)代化國家治理體系和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制，依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號)的有關(guān)要求，財(cái)政部決定在全國范圍內(nèi)組織開展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，現(xiàn)制定如下工作方案。
一、工作原則和目標(biāo)
財(cái)政部按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實(shí)施”的原則，組織開展全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。
(一)全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、財(cái)務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理和核查，真實(shí)、完整地反映單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合奠定基礎(chǔ)。
(二)完善監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查，建立全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，充實(shí)全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，為加強(qiáng)財(cái)政資產(chǎn)管理和預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐。
(三)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)結(jié)合。建立資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的工作機(jī)制，為編制年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。
(四)完善管理制度。根據(jù)資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真分析原因，研究制定切實(shí)可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度。
二、清查基準(zhǔn)日和范圍
(一)清查基準(zhǔn)日。
以2015年12月31日為資產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日。
(二)清查范圍。
1.2015年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立，執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體。
2.執(zhí)行民間非營利組織會計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會團(tuán)體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤企業(yè)，實(shí)行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍。
三、工作方法
(一)財(cái)政部組織中央級行政事業(yè)單位清查核實(shí)工作，各中央主管部門按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織所屬單位開展資產(chǎn)清查核實(shí)工作。地方財(cái)政部門按行政隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查核實(shí)工作。
對于近三年已經(jīng)進(jìn)行過行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的地方和部門，可以在以前工作的基礎(chǔ)上，按照此次資產(chǎn)清查的統(tǒng)一政策和要求，對其資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整，審核并更新有關(guān)數(shù)據(jù)后，按要求上報(bào)。
(二)中央部門單位和各省(區(qū)、市)的資產(chǎn)清查結(jié)果按規(guī)定報(bào)送財(cái)政部，資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)應(yīng)與同年度資產(chǎn)報(bào)告數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)會計(jì)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。
(三)經(jīng)過清查核實(shí)后的資產(chǎn)，要按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，完善管理信息，并按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》規(guī)定，將相關(guān)信息錄入信息系統(tǒng)。
(四)針對資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)政部門、主管部門可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或復(fù)核。
(五)各部門(單位)、各地方應(yīng)在此次資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，建立完整的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，對資產(chǎn)變化情況做到及時(shí)更新，按時(shí)上報(bào)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，并建立和完善資產(chǎn)與預(yù)算有效結(jié)合的激勵(lì)和約束機(jī)制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現(xiàn)象。
(六)資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各級財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》(財(cái)資〔2016〕1號)和實(shí)際情況，對資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實(shí)批復(fù)。
四、工作內(nèi)容和步驟
根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，做好基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查和完善制度等工作。具體步驟如下：
(一)準(zhǔn)備階段(2016年1月)。
1.研究制定資產(chǎn)清查工作方案。
2.組織開展宣傳及業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
(二)實(shí)施階段(2016年2月-9月)。
1.中央各部門(單位)自查。根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》的規(guī)定要求，行政事業(yè)單位對其占有使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，必要時(shí)可委托社會中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。自查工作完成后，行政事業(yè)單位將申報(bào)文件、資產(chǎn)清查報(bào)表、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和資產(chǎn)清查工作報(bào)告等材料報(bào)送主管部門，主管部門進(jìn)行審核匯總后于2016年8月31日前報(bào)送財(cái)政部。其中，紙質(zhì)材料應(yīng)當(dāng)包括正式文件、本部門資產(chǎn)清查匯總報(bào)表和資產(chǎn)清查工作報(bào)告等;電子材料除提供紙質(zhì)材料電子版外，還應(yīng)當(dāng)包括本部門所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)卡片、固定(無形)資產(chǎn)盤點(diǎn)單、資產(chǎn)清查明細(xì)表、資產(chǎn)清查報(bào)表、資產(chǎn)清查匯總表、社會中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等。
2016年9月30日前，財(cái)政部對中央部門(單位)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核，財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處按照屬地原則對二級及以下中央行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核。財(cái)政部可以結(jié)合工作需要組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會中介機(jī)構(gòu)，對中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)結(jié)果進(jìn)行檢查或抽查。中央部門(單位)根據(jù)經(jīng)主管部門和財(cái)政部審核通過的資產(chǎn)清查結(jié)果開展資產(chǎn)核實(shí)工作。對于需要報(bào)送財(cái)政部審批的資產(chǎn)核實(shí)事項(xiàng)，單位應(yīng)當(dāng)將申報(bào)文件、資產(chǎn)核實(shí)申請表、資產(chǎn)清查報(bào)表、相關(guān)證據(jù)和經(jīng)濟(jì)鑒證證明等材料經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)財(cái)政部審批。
2.地方各級行政事業(yè)單位根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》，按照同級財(cái)政部門的有關(guān)要求開展資產(chǎn)清查核實(shí)工作。地方財(cái)政部門可以結(jié)合工作需要組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會中介機(jī)構(gòu)，對單位資產(chǎn)清查核實(shí)結(jié)果進(jìn)行檢查或抽查。
各省(區(qū)、市)于2016年9月30日前將本地區(qū)資產(chǎn)清查報(bào)表匯總報(bào)送財(cái)政部。其中，紙質(zhì)材料應(yīng)當(dāng)包括正式文件、全省(區(qū)、市)資產(chǎn)清查匯總報(bào)表、資產(chǎn)清查工作報(bào)告等;電子材料除紙質(zhì)材料的電子版外，還應(yīng)當(dāng)包括各級財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查明細(xì)表、資產(chǎn)清查報(bào)表和資產(chǎn)清查匯總表。
(三)總結(jié)階段(2016年10月)。
1.財(cái)政部對全國資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)，向國務(wù)院報(bào)告全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)情況，為下一步堅(jiān)持問題導(dǎo)向、提出改進(jìn)措施奠定基礎(chǔ)。
2.財(cái)政部將根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，研究制定或完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法。
3.中央部門(單位)和地方要根據(jù)各自實(shí)際情況，完善具體的實(shí)施辦法。
五、組織實(shí)施
為切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作順利進(jìn)行，財(cái)政部統(tǒng)一組織全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。地方各級財(cái)政部門按照財(cái)政部的統(tǒng)一部署，結(jié)合各地實(shí)際具體負(fù)責(zé)組織開展管轄區(qū)域內(nèi)的資產(chǎn)清查工作。
各單位法人代表是資產(chǎn)清查的第一責(zé)任人，各部門和單位要建立由資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、人事、基建、后勤等相關(guān)部門組成的資產(chǎn)清查組織和工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施本部門、本單位的資產(chǎn)清查工作。
六、經(jīng)費(fèi)保障
資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰委托，誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。按照現(xiàn)行財(cái)政管理體制，除財(cái)政部統(tǒng)一配發(fā)的資產(chǎn)清查軟件、資料等外，各級開展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作所需經(jīng)費(fèi)，列入同級財(cái)政預(yù)算。
七、操作系統(tǒng)
財(cái)政部在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中開發(fā)了資產(chǎn)清查子系統(tǒng)。各部門(單位)、各地方應(yīng)當(dāng)為系統(tǒng)的使用提供必要的硬件及網(wǎng)絡(luò)條件保障，利用系統(tǒng)完成資產(chǎn)清查及資產(chǎn)報(bào)表的錄入、審核、匯總、報(bào)送工作。使用財(cái)政部開發(fā)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的地方和部門，開發(fā)商將主動(dòng)聯(lián)系，提供免費(fèi)的系統(tǒng)升級服務(wù)。未使用財(cái)政部統(tǒng)一組織開發(fā)系統(tǒng)的地方和中央部門，可以單獨(dú)部署財(cái)政部組織開發(fā)的資產(chǎn)清查子系統(tǒng)，或主動(dòng)與財(cái)政部組織開發(fā)的資產(chǎn)清查子系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無縫對接，確保資產(chǎn)清查電子數(shù)據(jù)順利上報(bào)，為下一步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理奠定基礎(chǔ)。
八、工作要求
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各部門(單位)、各地方要加強(qiáng)資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，部門(單位)負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行管理責(zé)任，分工明確，落實(shí)到人，配備強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)班子，保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實(shí)可靠，確保資產(chǎn)清查工作按時(shí)完成。
(二)精心組織。各部門(單位)、各地方要做好動(dòng)員、培訓(xùn)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件，并結(jié)合本部門、本單位實(shí)際制定資產(chǎn)清查的具體實(shí)施方案，保證工作順利完成。
(三)嚴(yán)肅紀(jì)律。各級行政事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映資產(chǎn)管理情況和存在問題，不得瞞報(bào)虛報(bào)，不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)依法執(zhí)業(yè)。對于資產(chǎn)清查工作中出現(xiàn)的違規(guī)違法行為，按照相關(guān)法律法規(guī)處理。
(四)工作督導(dǎo)。各部門(單位)、各地方要加強(qiáng)對本系統(tǒng)、本地區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的監(jiān)督指導(dǎo)，及時(shí)上報(bào)資產(chǎn)清查工作進(jìn)展情況。財(cái)政部將對全國資產(chǎn)清查工作情況予以通報(bào)，并組織監(jiān)督檢查。
決算審計(jì)方案篇十五
決算審計(jì)是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的全面檢查和評價(jià)，是保證公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、反映真實(shí)情況的重要環(huán)節(jié)。在參與了一段時(shí)間的決算審計(jì)后，我對這一過程有了深刻的體會和收獲。以下是我對決算審計(jì)的心得體會的總結(jié)。
首先，決算審計(jì)給我提供了對不同行業(yè)和公司的深入了解的機(jī)會。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要了解各個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)律，同時(shí)也要熟悉每個(gè)公司的運(yùn)營模式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。這讓我對不同行業(yè)和公司的運(yùn)作有了全新的認(rèn)識，不僅從理論上對企業(yè)的運(yùn)作模式有了更為深入的了解，還可以通過與企業(yè)的負(fù)責(zé)人和員工交流，了解他們在實(shí)踐中所面臨的問題和挑戰(zhàn)。這樣的經(jīng)歷不僅拓寬了我的眼界，也加深了我對不同行業(yè)和企業(yè)的理解。
其次，決算審計(jì)讓我更加重視細(xì)節(jié)和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。對于財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)資料，審計(jì)師需要進(jìn)行詳細(xì)的檢查和驗(yàn)證。在這個(gè)過程中，我不僅要仔細(xì)對照各個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)的準(zhǔn)確性，還需要查找相關(guān)憑證和文件，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。細(xì)致入微的審計(jì)過程讓我明白了數(shù)據(jù)的重要性和準(zhǔn)確性對企業(yè)決策和運(yùn)營的關(guān)鍵性。同時(shí)，我也認(rèn)識到審計(jì)師的職責(zé)和責(zé)任，不能因?yàn)槭韬龊婉R虎而導(dǎo)致錯(cuò)誤的判斷和評價(jià)，這對企業(yè)和社會都會產(chǎn)生重大影響。
第三，決算審計(jì)讓我了解到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以判斷其是否健全和有效。這讓我意識到，一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度不僅可以預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和違規(guī)行為，還可以提高工作效率和質(zhì)量。在與企業(yè)負(fù)責(zé)人和部門經(jīng)理的交流中，我也了解到他們對內(nèi)部控制的重視和改進(jìn)的努力。健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營的基石，在審計(jì)中我要認(rèn)真評估和提出合理的改進(jìn)建議，幫助企業(yè)進(jìn)一步提高管理水平和運(yùn)營效益。
第四，決算審計(jì)讓我提高了解決問題和溝通能力。在審計(jì)中，我經(jīng)常面臨各種困難和挑戰(zhàn)，需要在有限的時(shí)間內(nèi)找到解決辦法。這讓我從實(shí)踐中學(xué)會了分析問題和解決問題的方法和技巧，提高了自己的解決問題的能力。同時(shí)，在與企業(yè)負(fù)責(zé)人和員工進(jìn)行交流和溝通的過程中，我也學(xué)會了傾聽和理解他們的需求和意見，尊重他們的意見和觀點(diǎn)。良好的溝通和合作是審計(jì)工作成功的關(guān)鍵，只有通過團(tuán)隊(duì)協(xié)作和有效溝通，才能更好地完成審計(jì)任務(wù)。
最后，決算審計(jì)讓我認(rèn)識到自己的不足和需要提升的方面。審計(jì)工作是一項(xiàng)需要不斷學(xué)習(xí)和持續(xù)進(jìn)步的工作，只有不斷提高自己的專業(yè)知識和技能，才能更好地適應(yīng)和應(yīng)對日益復(fù)雜和多變的審計(jì)要求。在這個(gè)過程中，我發(fā)現(xiàn)自己在某些方面仍然存在不足和不足之處，需要努力改進(jìn)和提高。例如，在數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估方面，我需要加強(qiáng)自己的能力和技巧。我會通過學(xué)習(xí)和實(shí)踐不斷提升自己，為更好地完成審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。
綜上所述，決算審計(jì)是一個(gè)全面了解企業(yè)運(yùn)作和財(cái)務(wù)狀況的過程，通過參與決算審計(jì)，我對不同行業(yè)和企業(yè)有了更深入的了解，重視細(xì)節(jié)和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，了解并重視企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，提高了解決問題和溝通能力，同時(shí)也認(rèn)識到自己的不足和需要提升的方面。這些都是寶貴的經(jīng)歷和收獲，對我今后的職業(yè)發(fā)展和成長將產(chǎn)生積極的影響。
決算審計(jì)方案篇十六
你知道決算審計(jì)的工作流程是怎樣的嗎?你對決算審計(jì)的工作流程了解嗎?下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于決算審計(jì)的工作流程的知識，歡迎閱讀。
接受委托方的決算咨詢?nèi)蝿?wù)后，積極主動(dòng)的聽取委托方的相關(guān)情況介紹，畢竟這是第一手決算資料。然后做好咨詢計(jì)劃，上報(bào)委托單位。決算審計(jì)咨詢計(jì)劃包括：審計(jì)本工程的項(xiàng)目組成成員及負(fù)責(zé)人聯(lián)系方式、擬審核的工作重點(diǎn)、工作計(jì)劃安排。工作計(jì)劃安排中各流程的時(shí)間安排要合理，也要考慮委托方配合工作的時(shí)間。
建立與項(xiàng)目單位的工作聯(lián)絡(luò)關(guān)系，并且要求項(xiàng)目單位提供評審相關(guān)資料，根據(jù)擬定的工作計(jì)劃時(shí)間安排，要求項(xiàng)目建設(shè)單位補(bǔ)充完善資料，如在擬定時(shí)間不能提供完善資料，也要煩請項(xiàng)目單位紙質(zhì)版回復(fù)不能提供的原因及預(yù)計(jì)在什么時(shí)間能提供，這樣就可以為審計(jì)工作不能在合同期限內(nèi)完成決算審計(jì)工作，而向委托方提出延期或中止申請?zhí)峁┵Y料。當(dāng)然在接受資料的時(shí)候要做好資料清單，并做好決算審計(jì)各相關(guān)單位的聯(lián)系方式信息表。
將相關(guān)圖紙、資料發(fā)放給各專業(yè)工程師，熟悉了解圖紙及其他文件資料，提出、記錄相關(guān)問題，撰寫評審意見。根據(jù)審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容，進(jìn)行初步審計(jì)工作。
邀請委托單位、初設(shè)評審單位、設(shè)計(jì)單位、結(jié)算編制等單位一起對項(xiàng)目建設(shè)地進(jìn)行實(shí)地踏勘，踏勘內(nèi)容一般包括檢查工程現(xiàn)場的管理情況、質(zhì)量情況、進(jìn)度情況、安全情況等以及現(xiàn)場的相關(guān)單位、人員是否與提供的'資料相一致，是否存在資料中未反映的情況，是否得到有效的管理，并對發(fā)現(xiàn)問題的問題現(xiàn)場進(jìn)行溝通或核實(shí)，同時(shí)應(yīng)進(jìn)行記錄。
在踏勘完成后，在踏勘現(xiàn)場召開踏勘現(xiàn)場會，就熟悉資料期間發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)單位進(jìn)行溝通，并形成會議紀(jì)要。在踏勘日第二天將會議紀(jì)要發(fā)給各踏勘參加單位，并限期要求項(xiàng)目單位回復(fù)踏勘會議遺留問題。
各專業(yè)工程師應(yīng)采用全面審查、抽樣審計(jì)等方法進(jìn)行全面審計(jì)，還可以運(yùn)用觀察、詢問和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。
工程審計(jì)人員應(yīng)與審計(jì)組的其它審計(jì)人員就審計(jì)情況進(jìn)行交流，并對發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)情況進(jìn)一步核實(shí)。溝通審計(jì)初步意見前應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人員及部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位的意見，并認(rèn)真聽取各方的情況說明并如實(shí)記錄。
審計(jì)初步意見溝通后，應(yīng)按征求意見情況對于審計(jì)初步意見進(jìn)行修正，匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)并形成最終審計(jì)意見。
根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意見及審計(jì)要求出具工程審計(jì)情況的報(bào)告。整理工程審計(jì)工作底稿，并上交部門統(tǒng)一形成審計(jì)工作檔案。
決算審計(jì)方案篇十七
1、今后基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)持項(xiàng)目審批程序。建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)應(yīng)控制在可研報(bào)告估算投資總額內(nèi)的原則。
2、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，對超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)應(yīng)總結(jié)教訓(xùn)并引以為戒。
3、規(guī)范建設(shè)成本核算，調(diào)整錯(cuò)誤列入建設(shè)成本的原有固定資產(chǎn)改造工程支出和工程費(fèi)用與其他費(fèi)用竄項(xiàng)的費(fèi)用支出。
4、應(yīng)分戶管理資金并按實(shí)際占用資金進(jìn)行分?jǐn)偫?。少攤進(jìn)建設(shè)成本的借款利息應(yīng)予以調(diào)整。
附：
1、xxxx三期工程建設(shè)投資審定表
2、其他費(fèi)用審定表
xxxx會計(jì)師事中國注冊會計(jì)師：
務(wù)所有限責(zé)任公司中國注冊會計(jì)師：
中國xx市
xxxx年x月xx日
決算審計(jì)方案篇十八
第一段：引言（100字）
決算審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)來說尤為重要。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全面檢查、核實(shí)和評價(jià)，決算審計(jì)能夠切實(shí)提高企業(yè)的運(yùn)營效率、優(yōu)化資源配置、規(guī)范內(nèi)部管理，并為企業(yè)的發(fā)展提供重要參考依據(jù)。在我參與決算審計(jì)工作的過程中，我深感決算審計(jì)的重要性，也積累了一些心得體會。
第二段：整體把握決算審計(jì)目標(biāo)（200字）
在決算審計(jì)工作中，我認(rèn)為首先需要對決算審計(jì)的目標(biāo)有一個(gè)整體的把握。審計(jì)人員需要明確了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確評估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并提出具體解決方案，推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的提升。在實(shí)際工作中，我會從準(zhǔn)備工作開始，分析企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)報(bào)表并開展現(xiàn)場勘查，確保全面準(zhǔn)確地評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)的發(fā)展提供參考意見。
第三段：注重細(xì)節(jié)，確保審計(jì)質(zhì)量（300字）
決算審計(jì)是一個(gè)細(xì)致、復(fù)雜且繁重的工作，在實(shí)踐中我深感對細(xì)節(jié)的關(guān)注是確保審計(jì)質(zhì)量的核心。細(xì)致入微的審計(jì)工作能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并提供針對性的改進(jìn)意見。例如，在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，我不僅會對數(shù)字進(jìn)行核對，還會對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、報(bào)告的格式和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行仔細(xì)檢查。我還會與企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行深入交流，了解企業(yè)內(nèi)部流程，以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案。只有注重細(xì)節(jié)，才能保證決算審計(jì)的真實(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性。
第四段：重視溝通合作，推動(dòng)問題解決（300字）
在決算審計(jì)的過程中，與企業(yè)的負(fù)責(zé)人及其團(tuán)隊(duì)進(jìn)行溝通合作是非常重要的。通過與企業(yè)的合作，我能夠更好地了解企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營情況和管理問題，從而為企業(yè)提供更準(zhǔn)確的決算審計(jì)結(jié)論。在實(shí)際工作中，我堅(jiān)持與企業(yè)負(fù)責(zé)人保持密切溝通，及時(shí)解答企業(yè)的疑問，并給予相關(guān)建議。同時(shí)，與企業(yè)的合作也使得審計(jì)過程更加順利，各方對決算審計(jì)結(jié)果都更加認(rèn)可，問題也能夠得到及時(shí)解決。
第五段：總結(jié)體會，持續(xù)改進(jìn)提升（200字）
通過參與決算審計(jì)工作的實(shí)踐，我深刻認(rèn)識到?jīng)Q算審計(jì)對于企業(yè)的重要性。決算審計(jì)需要審計(jì)人員責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)能力過硬，注重細(xì)節(jié)和與企業(yè)的密切合作。同時(shí)，決算審計(jì)也需要審計(jì)人員具備良好的溝通能力和團(tuán)隊(duì)合作精神。通過持續(xù)的實(shí)踐和學(xué)習(xí)，我將繼續(xù)提高自己的審計(jì)能力，為企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理提供更加有力的支持。
總結(jié)（100字）
決算審計(jì)是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況全面檢查和評價(jià)的重要工作，具有重要意義。通過整體把握決算審計(jì)目標(biāo)、注重細(xì)節(jié)、重視溝通合作和持續(xù)改進(jìn)提升，能夠確保決算審計(jì)的質(zhì)量和有效性，為企業(yè)的發(fā)展提供有力保障。這些心得體會將成為我今后決算審計(jì)工作的重要指導(dǎo)，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供助力。
決算審計(jì)方案篇十九
第一條為加強(qiáng)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、促進(jìn)公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行、改善公司風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用，根據(jù)國家《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及其它有關(guān)法律法規(guī)，法規(guī)和《公司章程》，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本制度。
第四條公司內(nèi)部審計(jì)遵循“依法、獨(dú)立、客觀、公正”的原則，公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效，達(dá)到完善公司內(nèi)部約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)公司內(nèi)部程序的合理性和資源利用的有效性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，確保公司各項(xiàng)規(guī)章制度與有關(guān)決議能夠有效實(shí)施執(zhí)行。通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)、改進(jìn)公司及所屬單位等組織機(jī)構(gòu)、人員及其經(jīng)營管理行為在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過程中的效果，促進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第五條本制度是公司內(nèi)部審計(jì)工作的基本管理制度。公司授權(quán)監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)本制度制訂和完善有關(guān)的操作規(guī)程和工作指引，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。
第六條公司各部門、各分公司及所屬部門和員工均依照本制度接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
第七條監(jiān)察審計(jì)部是公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對董事會負(fù)責(zé)，獨(dú)立于公司業(yè)務(wù)部門，不受其他部門和個(gè)人的干擾。
第八條公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會定期報(bào)告工作并接受董事會及其下設(shè)的審計(jì)委員會的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)人具體組織和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。
第十條公司應(yīng)配備與審計(jì)任務(wù)相匹配的專職內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制規(guī)范，具備開展審計(jì)活動(dòng)所需的相關(guān)專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)和技能。具有一定的政治素養(yǎng)、應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、保守秘密，不得職權(quán)濫用、徇私、泄露秘密、玩忽職守。并不斷通過定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育來保持和提高審計(jì)工作水平和專業(yè)勝任能力。
第十一條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和防范潛在舞弊的意識，特別要對可能影響公司目標(biāo)、營運(yùn)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)保持高度警惕。
第十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)對象經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策和執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對象存在利益沖突時(shí)，應(yīng)該主動(dòng)申請回避，利害關(guān)系人也可以提出要求該審計(jì)人員回避的申請。
第十三條內(nèi)部審計(jì)人員依照法律和本制度行使職權(quán)，受國家法律和公司規(guī)章制度的保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)，不得對審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。
第十四條內(nèi)部審計(jì)人員按審計(jì)程序開展工作，對審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。
第十五條審計(jì)人員每年應(yīng)保證一定的后繼教育時(shí)間，可通過參加專業(yè)協(xié)會組織的各類培訓(xùn)、會議或公司內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)等，以保持專業(yè)的熟練性。
第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限
第十六條監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)國家法律法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)定，履行以下職責(zé)：
(一)負(fù)責(zé)制定公司內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度和工作流程;
(二)負(fù)責(zé)對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì);
(三)負(fù)責(zé)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì);
(四)負(fù)責(zé)對被審計(jì)單位的經(jīng)營管理和效益情況進(jìn)行審計(jì);
(五)負(fù)責(zé)對被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)
(含主要干部的離任審計(jì));
(六)負(fù)責(zé)對公司資產(chǎn)的安全完整狀況進(jìn)行審計(jì);
(九)法律法規(guī)規(guī)定和公司主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第十七條為有效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，董事會授予監(jiān)察審計(jì)部如下權(quán)限：
(一)在本制度規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對象;
(二)根據(jù)需要委派審計(jì)人員對公司所屬單位或特定事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì);
(三)根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的各種會議及各類事項(xiàng)，包括：
2.參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì);
(四)在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部有權(quán)要求被審計(jì)對象及時(shí)提供真實(shí)、完整的計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)資料、招投標(biāo)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會議紀(jì)要、與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，以及其他相關(guān)資料，并對其審查。
(五)在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部可以不受限制地直接、立即查閱屬于公司的所有文件和記錄，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的文件和記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。查閱的文件和記錄包括但不限于：
1、規(guī)章制度、會議紀(jì)要、工作計(jì)劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料;
2、憑證、賬冊、報(bào)表、對賬記錄、實(shí)物等會計(jì)資料;
3、客戶檔案、業(yè)務(wù)操作記錄、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)資料;
4、簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動(dòng)記錄、工程預(yù)決算資料;
5、行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料;
6、其他與審計(jì)工作相關(guān)的資料。
(六)在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部可以根據(jù)工作需要，對審計(jì)對象
(七)在履行職責(zé)過程中，對被審計(jì)單位的下列行為，有權(quán)做出制止的決定，提出糾正、處理意見以及改進(jìn)經(jīng)營管理的建議，并報(bào)告公司董事會和管理層：
1、阻撓、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作的及拒絕提供資料行為;
2、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法、違規(guī)行為
3、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為
5、截留、挪用公司或客戶資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財(cái)產(chǎn)的行為;
6、其他違法違規(guī)，侵害客戶和公司利益的行為。
二、審計(jì)部還具有以下權(quán)限：
(一)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向被審部門(子公司)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查;
(二)盤點(diǎn)被審公司全部實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券等;
(三)要求被審部門(子公司)有關(guān)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說明材料。
(四)制止正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家規(guī)定或嚴(yán)重危害公司利益的活動(dòng)。審計(jì)部經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)對重大緊急事項(xiàng)立即采取封存賬簿、資產(chǎn)等臨時(shí)性措施或申請其他部門采取保全措施后報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
(六)對被審部門(子公司)提出改進(jìn)管理的建議;
(八)可以隨時(shí)調(diào)閱公司、控股公司及參股公司的與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。
第十八條公司內(nèi)部審計(jì)部門依法行使職權(quán)，被審計(jì)對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。
第四章內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容、程序和方法
第十九條內(nèi)部審計(jì)工作包括：常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任
審計(jì)、結(jié)算審計(jì)等，涉及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)等方面內(nèi)容。
第二十條公司內(nèi)部審計(jì)種類包括:
1、財(cái)務(wù)審計(jì):對公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查;對財(cái)務(wù)管理和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。
2、內(nèi)控審計(jì):對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測評和監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的審查和評價(jià)的重點(diǎn)為公司(包括控股子公司)采購和銷售環(huán)節(jié)、對外投資、購買和出售重要資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)。
3、基建項(xiàng)目審計(jì):對基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
4、合同審計(jì):對公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。公司募集資金投資項(xiàng)目及公司認(rèn)為重大的合同，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)參與合同前期審查。
5、責(zé)任審計(jì):對公司高級管理人員、所屬分子公司及控股公司負(fù)責(zé)人和各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及個(gè)人收入情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。公司副總裁以上人員審計(jì)由審計(jì)委員會授權(quán)審計(jì);副總裁以下需要審計(jì)的由總裁授權(quán)人力資源部委托內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門原則上應(yīng)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任、離職前進(jìn)行審計(jì)。
6、專項(xiàng)審計(jì):對與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
包括:
6.1管理審計(jì):對被審單位管理活動(dòng)的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。
6.2效益審計(jì):在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。
6.3審計(jì)調(diào)查:對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。
6.4職工保險(xiǎn)福利收繳支付審計(jì)。
7、公司年度內(nèi)部控制測試與自我評價(jià)審計(jì):對公司的內(nèi)部控制、部門及管理層提交的年度內(nèi)部控制測試和自我評價(jià)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并提交公司年度內(nèi)部控制測試與自我評價(jià)報(bào)告。
8、董事會審計(jì)委員會、總裁授權(quán)的其他審計(jì)。
第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)檢查被審公司審計(jì)區(qū)間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營管理的賬務(wù)、資料，包括：
(一)會計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表;
(二)全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約;
(三)全部開戶銀行的銀行對賬單;
(四)各項(xiàng)資產(chǎn)證明、投資的股權(quán)證明;
(五)要求對方提供各項(xiàng)債權(quán)的確認(rèn)函;
(六)與客戶往來的重要文件;
(七)重要經(jīng)營投資決策過程記錄;
(八)其他相關(guān)的資料。
必要時(shí)可自審計(jì)區(qū)間向前追溯或向后推遲，被審部門(子公司)不得拒絕。被審部門(子公司)有意隱匿、毀棄、篡改會計(jì)資料以及重要文件的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)部應(yīng)該及時(shí)向董事會匯報(bào)，按有關(guān)法律法規(guī)處置。
第二十二條公司內(nèi)部審計(jì)方式:
1、報(bào)送審計(jì):被審單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)間將審計(jì)部要求的有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)部接受審計(jì)檢查。
2、就地審計(jì):審計(jì)人員到被審計(jì)單位處進(jìn)行審計(jì)，被審計(jì)單位提供必要的工作條件。
第二十三條內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容包括但不限于:
1、募集資金投資項(xiàng)目審計(jì);
2、對公司基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算、決算、開工、竣工審計(jì);
4、合同審計(jì);
5、對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì);
6、對公司內(nèi)部控制制度的健全性、嚴(yán)密性、有效性和執(zhí)行情況審計(jì);
7、年度內(nèi)部控制測試與自我評價(jià)審計(jì);
8、對公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計(jì);
9、聯(lián)營、合營、子公司和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及效果審計(jì);
10、配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)和會計(jì)師事務(wù)所，對公司、分支機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的審計(jì);
11、接受公司審計(jì)委員會委托的其他審計(jì)事項(xiàng);
12、向?qū)徲?jì)委員會報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料;
13、監(jiān)督審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。
第二十四條監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)監(jiān)管和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，擬定年度審計(jì)計(jì)劃，年度審計(jì)計(jì)劃在報(bào)公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并經(jīng)公司董事會認(rèn)可后實(shí)施。
第二十五條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)參照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會頒布實(shí)行的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》所規(guī)定的工作程序和方法，擬定《內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則》，董事會授權(quán)公司管理層審議頒布，監(jiān)察審計(jì)部在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。監(jiān)察審計(jì)部在組織具體內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其工作程序包括審計(jì)計(jì)劃制定、非現(xiàn)場審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施、報(bào)告提交、后續(xù)審計(jì)等。具體如下：
1、審計(jì)計(jì)劃制定:內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展需要，按照審計(jì)委員會的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)公司審計(jì)委員會批準(zhǔn)。
2、審計(jì)立項(xiàng):內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的公司審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)及其大致時(shí)間安排，經(jīng)審計(jì)委員會批準(zhǔn)后實(shí)施。
3、組建審計(jì)工作組:按照審計(jì)方案，內(nèi)審部門抽調(diào)人員組成審計(jì)工作組(其成員不得少于兩人)，擬定工作程序并進(jìn)行詳細(xì)分工，進(jìn)行審前準(zhǔn)備。
4、根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)確定被審計(jì)對象并編制審計(jì)具體方案，同時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書至被審計(jì)單位，說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間等審計(jì)事宜。特殊事項(xiàng)審計(jì)經(jīng)審計(jì)委員會或總裁授權(quán)后可實(shí)施突擊審計(jì)，而不需送達(dá)審計(jì)通知書。
5、實(shí)施審計(jì):審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查收取審計(jì)證據(jù)等措施實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)制定規(guī)范、適用的審計(jì)底稿和報(bào)告格式及編制要求。
6、審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)對象或者證據(jù)提供者簽名或蓋章。被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)有異議的，工作組應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時(shí)重新取證。被審計(jì)對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。
7、審計(jì)工作組應(yīng)匯總審計(jì)證據(jù)形成內(nèi)部審計(jì)底稿并擬訂內(nèi)審報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后形成正式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，由總裁或?qū)徲?jì)委員會審批。審批后的內(nèi)審報(bào)告按公司相關(guān)規(guī)定送交被審計(jì)單位。
8、被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)及時(shí)執(zhí)行審計(jì)決定，落實(shí)審計(jì)報(bào)告有關(guān)意見和建議，并由內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督，整改情況由內(nèi)審部門審查后報(bào)總裁或?qū)徲?jì)委員會。
9、如被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定有異議，應(yīng)在三日內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提出復(fù)審申請或者申訴;超過三日提出復(fù)審申請或者申訴的，不予受理。復(fù)審或者申訴期間，不停止審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行。
10、內(nèi)審部門在必要時(shí)可以開展后續(xù)審計(jì)，重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位曾出現(xiàn)過的問題，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)審計(jì)委員會。
第二十六條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)通過實(shí)施審核、觀察、詢問、函證、檢查和分析性復(fù)核等多種審計(jì)方法，采取現(xiàn)場審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)、突擊審計(jì)、常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等多種方式開展內(nèi)部審計(jì)工作。
第二十七條監(jiān)察審計(jì)部在審計(jì)計(jì)劃階段，應(yīng)當(dāng)利用非現(xiàn)場手段，充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，降低審計(jì)成本。
第二十八條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行分級督導(dǎo)審核制度，以保障審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
第五章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督
第二十九條內(nèi)部審計(jì)應(yīng)得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督以確保審計(jì)目的得以實(shí)
現(xiàn)、審計(jì)質(zhì)量得以保證、審計(jì)人員得到發(fā)展。
第三十條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)定期對已開展的審計(jì)工作進(jìn)行評價(jià)，
檢查其質(zhì)量與制度要求的符合程度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和
效果。
第三十一條公司可組織其他部門或人員，在了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)
標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對監(jiān)察審計(jì)部的審計(jì)工作開展定期檢查，進(jìn)行內(nèi)部評
價(jià)。
第三十二條公司董事會、審計(jì)委員會可聘請合格的外部獨(dú)立機(jī)
構(gòu)對監(jiān)察審計(jì)部的審計(jì)工作進(jìn)行外部評價(jià)。
第六章內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范
為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)人員行為，提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平和素質(zhì)，特制定公司內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范:
第三十三條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要嚴(yán)格遵守國家內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)定，不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。
第三十四條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要做到獨(dú)立、客觀、公正和正直、勤勉。
第三十五條內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要保持頭腦清醒，保持廉潔;不得職權(quán)濫用，不得弄虛作假，不得徇私，不得接受被審計(jì)對象的請客、送禮。
第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員要正確應(yīng)用職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。
第三十七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為公司服務(wù)，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。
第三十八條內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守公司保密規(guī)定，在履行職責(zé)時(shí)，要按規(guī)定使用所獲得的資料;不得泄露公司商業(yè)機(jī)密。
第三十九條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng);不得隱瞞事實(shí)真-相。
第四十條內(nèi)部審計(jì)人員要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力，不斷地接受后續(xù)教育;若有不能勝任的審計(jì)任務(wù)，應(yīng)及時(shí)提出解決方案。
第四十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際關(guān)系溝通能力，妥善處理好公司內(nèi)外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。
第七章內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究
第四十二條監(jiān)察審計(jì)部對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員，根據(jù)公司相關(guān)管理辦法進(jìn)行責(zé)任追究;對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反國家相關(guān)法律法規(guī)的`單位和人員，由公司移法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第四十三條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)對拒絕接受審計(jì)及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計(jì)的單位和個(gè)人進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰;公司對拖延和拒不執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定的有關(guān)單位和人員從重進(jìn)行處理處罰。
第四十四條對違反本制度，有下列行為之一的被審計(jì)對象，根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門向?qū)徲?jì)委員會提出建議;公司給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的，移送司法7機(jī)關(guān)依法處理。
1、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的;
2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾、抗拒審計(jì)檢查的;
3、弄虛作假、隱瞞事實(shí)真-相的;
4、拒不執(zhí)行審計(jì)決定的;
5、打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害審計(jì)工作人員或者有關(guān)舉報(bào)人的。
第四十五條內(nèi)部審計(jì)人員違反本制度規(guī)定，職權(quán)濫用、玩忽職守、徇私、弄虛作假、泄露秘密，造成損失和不良影響的，公司根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定對審計(jì)人員進(jìn)行從嚴(yán)處理。
第四十六條審計(jì)工作人員違反本制度規(guī)定，有下列行為之一的，公司依法依規(guī)追究責(zé)任，同時(shí)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理:
1、利用職權(quán)謀取私利的;
2、弄虛作假、徇私，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的;
3、泄露公司商業(yè)機(jī)密的。
第四十七條對揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計(jì)線索的有功人員，監(jiān)察審計(jì)部可以建議給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。
第八章審計(jì)檔案管理
第四十八條內(nèi)審部門應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度，并完善審計(jì)操作規(guī)范、審計(jì)底稿規(guī)范、審計(jì)流程規(guī)范和審計(jì)報(bào)告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。
第四十九條審計(jì)檔案管理范圍:
1、審計(jì)通知書和審計(jì)計(jì)劃、方案;
2、審計(jì)報(bào)告及其附件;
3、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);
4、反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件;
5、審計(jì)委員會對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見;
6、審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告;
7、申訴、申請復(fù)審報(bào)告;
8、復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;
9、其他應(yīng)保存的資料。
第五十條審計(jì)檔案管理按照國家審計(jì)檔案管理的規(guī)定，參照公司檔案管理辦法、公司會計(jì)檔案管理辦法及公司保密制度等執(zhí)行。
第九章附則
第五十一條本制度由公司董事會與內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第五十二條本制度自公司董事會通過之日起施行。
決算審計(jì)方案篇二十
有限公司滄州市分公司:
我們接受委托，于20xx年3月9日至20xx年3月10日對貴公司組織建設(shè),由中通建設(shè)股份有限公司和河北省第四建設(shè)有限公司承建的memo1竣工財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行了審核。合理編制竣工決算報(bào)表、保證相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整是貴公司的責(zé)任;我們的責(zé)任是對竣工財(cái)務(wù)決算發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)財(cái)政部《會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》(財(cái)協(xié)[]103號)、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建字[]第394號)及《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審核過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：
一、建設(shè)項(xiàng)目基本情況
memo1，主要工程為鋪設(shè)小區(qū)內(nèi)線路、接入信息點(diǎn)90點(diǎn)。該工程自20xx年09月25日開工，于20xx年10月12日竣工。
施工單位為中通建設(shè)股份有限公司(資質(zhì)等級為壹級)和河北省第四建設(shè)有限公司(資質(zhì)等級為級)。設(shè)計(jì)單位為石家莊惠遠(yuǎn)郵電設(shè)計(jì)咨詢有限公司(資質(zhì)等級為壹級)。監(jiān)理單位為石家莊華興監(jiān)理有限公司(資質(zhì)等級為壹級)。該工程于20xx年03月10日通過中國電信集團(tuán)公司邢臺市分公司網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部日的驗(yàn)收，工程質(zhì)量合格。
20xx年12月04日,中國電信集團(tuán)公司河北省電信分公司批準(zhǔn)了中國電信集團(tuán)公司滄州市分公司的立項(xiàng)申請(預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目申報(bào)單03071)。
二、審核的范圍和依據(jù)
審核范圍：
memo1。
審核的.依據(jù)：
1.《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《中國電信集團(tuán)建設(shè)項(xiàng)目(工程)財(cái)務(wù)管理辦法》。
2.財(cái)政部《會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》。
3.簽訂的工程施工與訂貨合同、協(xié)議條款。
4.工程設(shè)計(jì)和有關(guān)驗(yàn)收紀(jì)要、竣工資料。
5.建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)批準(zhǔn)文件。
6.基建工程財(cái)務(wù)會計(jì)核算資料。
三、建設(shè)項(xiàng)目的資金來源、支出情況
經(jīng)審核，至20xx年03月10日該項(xiàng)基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)賬面收支情況如下：
1、工程建設(shè)資金賬面累計(jì)到位629,653.99元，全部為單位自籌資金。
2、工程總支出630,241.00元，其中：建安投資8,888.00元，設(shè)備投資611,154.00元，待攤投資10,199.00元。
3、資金缺口為787.01元,其中應(yīng)付施工單位尾款587.01元、應(yīng)付供貨單位尾款200.00元。
4、工程共形成交付使用資產(chǎn)630,241.00元。
四、投資完成情況
此項(xiàng)建設(shè)工程共完成建安投資8,888.00元，設(shè)備投資611,154.00元，待攤投資10,199.00元。
待攤投資10,199.00元，包括建筑單位管理費(fèi)1,693.00元，研究及設(shè)計(jì)費(fèi)8,000.00元，定額編制管理費(fèi)506.00元。
五、存在的問題
該工程的立項(xiàng)批復(fù)金額為70,000.00元，實(shí)際投資630,241.00元，實(shí)際超過立項(xiàng)批復(fù)金額560,241.00元，占立項(xiàng)批復(fù)的800.34%。
六、建議
建設(shè)單位應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國電信集團(tuán)建設(shè)項(xiàng)目(工程)財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，正確列示工程支出，按規(guī)定歸集工程成本，以便正確、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程的投資及完成情況。
附送：1、電信建設(shè)項(xiàng)目(工程)竣工決算報(bào)表
2、工程未付款清單
限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：
中國注冊會計(jì)師：
中國·河北20xx年03月11日
決算審計(jì)方案篇二十一
根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，10月8日至10月22日，我局對深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊、會計(jì)憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的會計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況
華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔〕267號文件批準(zhǔn)立項(xiàng)，計(jì)劃投資31萬元，資金來源為國土基金，項(xiàng)目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于11月23日開工，1月20日通過竣工驗(yàn)收，質(zhì)量驗(yàn)收等級為合格。
二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評價(jià)
(一)審計(jì)結(jié)果
該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計(jì)，審定金額為282,378.73元，本次決算審計(jì)無核減，詳見附表。
(二)跟蹤審計(jì)情況
在對該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中，完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。
(三)審計(jì)評價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目，工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算方面，會計(jì)資料較完整，所披露的`會計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面，該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬元，實(shí)際投資28.24萬元。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算
該工程于201月20日竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位于月8日報(bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。
深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局
年10月23日
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