總結是對過去的一段時間進行回顧和反思，以便更好地規(guī)劃和展望未來。在總結中，我們要突出重點，不必填充太多無關緊要的細節(jié)。請大家仔細閱讀下面的總結范文，相信能對你的寫作提供很好的參考。
論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇一
1會計電算化對會計內部控制的影響
（1）內部控制的范圍發(fā)生變化。
（2）內部稽核機制發(fā)生變化。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責、權限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，一些內部牽制措施無法執(zhí)行，其審查、稽核機制被削弱。
（3）內部控制的重點有所轉移。實現(xiàn)會計電算化后，內部控制的重點轉移到對原始數據輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接的控制等幾個方面，尤其是原始數據的輸入方面。
（4）會計信息存儲介質、存儲方式的改變。
（5）內部控制的形式發(fā)生變化。實現(xiàn)會計電算化后，內部控制由原先的單一人工控制轉變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y合。會計電算化的程度不同，程序化控制的數量也會有所不同，一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）內部控制的重點發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下，除了人這個執(zhí)行控制的`主體外，許多內部控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)，因此，在計算機會計中，控制的重點已不再僅僅是人，還包括人工處理控制、原始數據進入計算機控制、會計信息輸出控制、人機交互處理控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制等多方面。
2電算化系統(tǒng)下的內部控制的管理特征
（1）操作授權口令化。在會計電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進入會計系統(tǒng)的唯一通道，與手工會計系統(tǒng)授權人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺的會計資料失真。
（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會計電算化環(huán)境下，許多應用程序本身就帶有內控的功能，如果企業(yè)在初期設置時沒有考慮周全，由于程序運行的重復性，往往會使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn)，造成很大的損失。
（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會計電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯誤，由于部分交易幾乎沒有痕跡，難以追查出錯源頭。比如每一筆會計分錄的錄入系統(tǒng)都會要求借貸平衡，可是如果錄入的會計科目錯誤而審核時又沒有及時發(fā)現(xiàn)，將會使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。
（4）控制范圍擴大。在會計電算化環(huán)境下，不僅要對交易處理控制，還要對系統(tǒng)權限控制，修改程序控制，網絡安全控制等等。
（5）信息存儲安全風險增大。在會計電算化環(huán)境下，會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中，容易丟失或損壞，如果沒有及時存儲，甚至需要全面恢復系統(tǒng)。
（6）電子商務的應用增加了網絡風險。網上銀行、網上報稅、遠程報表、遠程審計等新功能的出現(xiàn)，必須要求相應的內部控制程序。
3完善會計電算化下的會計內部控制的幾點建議
（1）加強對會計基礎工作的控制。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數據是否準確、完整等，做好會計基礎工作控制主要是在單位內部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數據格式。
（2）具體控制電算化下的會計處理操作。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的指計算機業(yè)務處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份等等。
（3）加強對會計資料的管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計資料管理的要求也更加嚴格。應采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查和復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數據結構形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理，報廢的計算機，應將其硬盤徹底格式化，以防數據泄密。
（4）加大對復合型會計電算化人才的培養(yǎng)力度。對電算化管理人員的培訓工作要經常性地進行，并結合經驗交流，使培訓收到實效。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時，還應選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務骨干到高校進修計算機專業(yè)，這樣新老結合，高、中、低結合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。
（5）加強內部控制審計工作。對會計資料進行定期審計，審查電子數據與打印存檔資料的一致性，審查數據保存方式的安全性、合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數據的現(xiàn)象，對電算化系統(tǒng)運行的各環(huán)節(jié)進行審查，防止任何形式的漏洞存在。
論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇二
會計人員職業(yè)道德，是指會計人員在會計職業(yè)中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調整一定職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。職業(yè)道德是從業(yè)人員在進行職業(yè)活動時應遵循的行為規(guī)范，同時又是從業(yè)人員對社會所應承擔的道德責任和義務，也是會計人員的基本素質之一。加強會計職業(yè)道德建設，是精神領域中一項系統(tǒng)而復雜的基礎工程，必須持之以恒，一抓到底。
1.深入開展會計職業(yè)道德教育。個人道德修養(yǎng)，一方面依靠自我教育，另一方面還要依靠社會教育來強化。目前我國會計職業(yè)道德處于放縱階段，不能指望良好道德在短期內能自發(fā)形成，而應該下大力氣狠抓落實會計職業(yè)道德教育。一是要加強從業(yè)人員的法制教育。德治必須與法治聯(lián)系起來，互相促進。要定期組織會計人員和相關領導人學習相關法律法規(guī)和制度，引導每個人自覺履行《會計法》的各項義務，積極承擔自己應盡的社會責任，把權利和義務結合起來，樹立把國家和人民利益放在首位而又充分尊重會計從業(yè)人員合法利益的利益觀。二是要引導會計從業(yè)人員自省自律。切實增強從業(yè)人員自省、自律、自重意識是培育、提高道德素質的重要環(huán)節(jié)。所謂自省、就是每天都要反復檢查、反省自己的言行，以便發(fā)現(xiàn)違背常理和道德要求之處并及時糾正;所謂自律，就是在無人監(jiān)督的情況下，自己的行為也要謹慎檢點，防止違背道德的意識與行為的出現(xiàn)。因此，要引導廣大干部職工自覺接受職業(yè)道德的引導、規(guī)范，自覺檢查自己的言行，思考自己的得與失、對與錯，自覺糾正言行偏差，按照會計職業(yè)道德要求，逐步完成從自發(fā)到自覺，從外表到內心、從被動到主動、從他律到自律的行為轉變，從而使自己的道德修養(yǎng)提高到一個新境界。
2.建立一套完整的會計職業(yè)道德體系。會計職業(yè)道德建設是一個復雜而開放的系統(tǒng)工程。主要由會計職業(yè)道德規(guī)范、會計職業(yè)道德教育、會計職業(yè)道德修養(yǎng)、會計職業(yè)道德評價和懲戒規(guī)范構成。會計職業(yè)道德規(guī)范是會計職業(yè)活動中的一種行為準則和標準，是會計職業(yè)道德體系的核心。會計職業(yè)道德的行為規(guī)范主要包括愛崗敬業(yè)、廉潔自律、誠實守信、堅持原則、客觀公正、提高技能和奉獻社會。會計職業(yè)道德建設要與社會主義市場經濟相適應。
3.凈化會計人員環(huán)境。即通過創(chuàng)造和利用社會物質、精神生活條件以及社會一切有利資源來推進財會人員職業(yè)道德建設。會計人員不僅工作在會計領域，更生活在社會大環(huán)境中，其職業(yè)道德不可避免地要受到社會各種不良因素的影響和干擾。財會人員德治理念的形成與鞏固，很大程度上受制于社會環(huán)境，而致力于創(chuàng)造和利用優(yōu)良的社會環(huán)境，就能使財會人員從中得到道德情操的陶冶和道德修養(yǎng)的內化。我們必須從整個社會背景中去認識和解決財會人員的職業(yè)道德問題，通過長期艱苦細致的工作來營造出良好的社會環(huán)境。在一個道德意識淡薄，公共意識低下，自我中心突出的社會環(huán)境下，不可能營造出高尚的會計職業(yè)道德。凈化環(huán)境，不是光靠會計職業(yè)界的努力能做到的，而要依托于社會各方面的變革與協(xié)調，尤其是應與法律、各行各業(yè)的職業(yè)道德同步，才能建設好會計職業(yè)道德。美國會計界認為，會計職業(yè)道德狀況在很大程度上取決于經理職業(yè)道德的高低。一家會計公司曾對美國經濟、教育和政府等部門1000位著名人物進行調查顯示：在美國，會計人員職業(yè)道德水準之高，僅次于神職人員。會計職業(yè)道德建設實質上是向社會提出了提高道德覺悟、重視道德修養(yǎng)、凈化環(huán)境的基本要求。在加強社會主義精神文明建設的今天，各行各業(yè)都應自覺提高職業(yè)道德意識，從而營造出建設會計職業(yè)道德的和諧環(huán)境。當然，我們也不能坐等外部環(huán)境凈化之后，再來談會計職業(yè)道德問題，會計人員也絕不應因環(huán)境差而放棄道德修養(yǎng)。
4.建立有效的內部控制制度和完善會計監(jiān)督機制?！稌嫹ā分性敿氷U述了會計監(jiān)督的性質、內容和方法，充分說明了會計監(jiān)督的重要性。會計監(jiān)督是國家賦予財會人員的光榮職責。會計日常業(yè)務處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都應努力達到標準規(guī)范的要求。只有建立健全一個包含內部稽核制度、內部牽制制度、內部審計制度等為主要內容的.、較為完整的企業(yè)內控系統(tǒng)，才能有效地防止會計誠信缺失問題。同時，還要完善以財政、稅務等部門的政府監(jiān)督機制和以會計師事務所為代表的社會監(jiān)督機制。
5.完善會計法規(guī)，依法嚴懲會計造假行為。新的《會計法》就會計違法行為明確了應由單位負責人負主要責任，所以應對嚴重違反《會計法》的企業(yè)進行行政處罰，追究主要責任人的責任，取消應負主要責任的會計人員的會計資格等;并對造成企業(yè)會計信息失真及有直接責任的總經理、財務科長進行行政記過、警告等處分，對涉及違法犯罪者移送司法機關處理，絕不姑息。盡快建立民事賠償制度，對參與造假，無論是公司(投資者或經營者)、律師，還是評估師、會計師，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提起訴訟，要求賠償。
會計人員繼續(xù)教育是對會計人員知識與技能進行更新、補充、拓展和提高，完善其知識結構，提高其業(yè)務能力、職業(yè)道德水平和創(chuàng)新能力的教育。會計人員繼續(xù)教育的目標，是建立結構合理、運行規(guī)范、管理嚴格的會計人員繼續(xù)教育培訓機制，通過持續(xù)、有針對性的教育，提升會計人員政策、業(yè)務水平和會計操作技能，培養(yǎng)一批具有熟練會計操作技能的初級人才，具有綜合分析和參與決策能力的中級會計人才以及專業(yè)精深、熟悉國際慣例、符合市場經濟要求、綜合分析和決策能力強的高級會計管理人才。
1.不斷豐富繼續(xù)教育內容。會計人員繼續(xù)教育不同于一般的學歷教育，在培訓內容安排方面，既要考慮把會計專用知識介紹給廣大的會計人員，又要適時開展會計職業(yè)道德宣傳教育，宣傳誠信的會計理念，做到學以致用。會計人員繼續(xù)教育的課程設置應通過需求調查等方式收集會計人員所需繼續(xù)教育信息，然后統(tǒng)籌安排各類課程。培訓內容大致分為職業(yè)道德、制度、會計、審計、稅務、咨詢等。在繼續(xù)教育內容選擇上，還要充分考慮會計的具體工作差異、會計人員層次差異和行業(yè)差異，對不同層次、不同行業(yè)的會計人員應設定不同的繼續(xù)教育內容，使每位會計人員都能從培訓中真正受益。要改進培訓方式，實行網絡培訓。網絡培訓是會計人員繼續(xù)教育培訓的發(fā)展方向，便于反復學習、異地學習，也可大大節(jié)省會計管理機構的費用，其學員信息、學習進度、測試成績等都可以動態(tài)掌握，方便準確。
2.加強會計人員繼續(xù)教育師資隊伍建設。穩(wěn)定的高水平的師資隊伍是搞好會計人員繼續(xù)教育工作的基本條件，也是確保培訓效果的根本因素。授課師資隊伍的選拔與培養(yǎng)，已成為會計人員繼續(xù)教育培訓成功與否的關鍵。會計人員繼續(xù)教育管理部門應著力打造一支高水平的師資隊伍，各地要因地制宜，可從當地高等院校、會計師事務所、行業(yè)主管部門以及大企業(yè)選聘既有理論知識又有實踐經驗和授課經驗的財會人員擔任授課教員，給予授課資格證;加強教員的深造學習也是提高教員自身素質的有效方法，組織教員參加上級有關部門舉辦的師資培訓班學習，在條件允許的情況下，可以適當選派教員參加進修學習或學習訪問，以提高教員專業(yè)理論水平，更新知識，了解國內外財會理論的前沿動態(tài)，使教員更好地做好會計繼續(xù)教育工作。同時要調動教員的主動性、積極性，在教員隊伍中應引進競爭機制，對教學態(tài)度端正、教學認真負責、授課效果好、學員滿意率高的教員應給予表彰和獎勵。
論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇三
[提要]本文對會計電算化環(huán)境下的內部控制和傳統(tǒng)內部控制風險之間巨大差別的原因進行分析，闡述會計電算化環(huán)境下內部控制的特點、現(xiàn)狀、問題、風險和影響，并以此為基礎討論會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制建設問題，提出企業(yè)實行會計電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運行的方法和措施。
關鍵詞：會計電算化;內部控制;解決方法
一、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制存在的問題
(一)會計電算化軟件存在的問題。會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，是內部控制的范圍擴大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數據處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等都加大了內部會計控制的難度。各會計軟件開發(fā)公司都強調突出自己的會計軟件開發(fā)模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財務軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財務軟件混亂，不同財務軟件的數據接口、使用方法的不一樣，導致了報表匯總、數據查詢、數據傳輸的不便。
(二)操作不當產生的問題。數據輸入操作不當問題是電算化條件下會計業(yè)務處理程序中最關鍵的內部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數據都源于憑證庫，當憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務處理。一旦輸入操作不當，將會引發(fā)日記賬、明細賬、總賬、會計報表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計工作質量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平。手工會計信息系統(tǒng)易于保持經濟業(yè)務的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計信息質量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴密的內部控制功能和手段。
(三)會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內部控制制度。財務上的數據往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計算機病毒的侵入防范意識不強，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導致會計資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)。會計檔案形成和保管過程中存在風險。
(四)會計電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應會計電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進會計電算化服務的，而目前我國頒布的有關法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。
(五)會計電算化基礎管理滯后。中原企業(yè)開展會計電算化工作，使傳統(tǒng)的會計分工模式將被打破，會計人員的工作職責、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時，由于數據的處理方式、記錄方式、存儲介質的變化，勢必會帶動企業(yè)內部控制的組織形式及內控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運行階段，沒能適時調整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實際工作要求進行設計，且系統(tǒng)在運行過程中也沒有嚴格執(zhí)行，內部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權限設置缺乏牽制，計算機系統(tǒng)的安全性和保密性及會計檔案保管、數據備份等都存在安全隱患。
二、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制問題原因分析
(一)財務軟件使用較混亂導致的會計軟件發(fā)展模式的局限性。由于財務軟的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結果是會計電算化所用財務軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財務軟件也不盡相同。不同的財務軟件的數據接口、使用方法的不一樣，導致報表匯總、數據查詢、數據傳輸的不方便。從國外情況看，在某些會計電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的財務軟件標準，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財務軟件。這樣，國家有關經濟管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網絡進行財務檢查、專用和專項資金使用情況分析，單位也可以利用網絡及時地進行財務報告的傳送等。
(二)賬務處理程序不夠規(guī)范導致會計工作質量問題。由于財務軟件本身對會計數據的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實際工作中要求會計人員在數據輸入、業(yè)務處理及有關制度制定方面都必須規(guī)范化、標準化，才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。目前，開展會計電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據企業(yè)實際管理需要及會計軟件規(guī)范化要求對原有賬務處理流程進行改造，但由于受觀念、技術等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機制和管理模式基礎上進行，因而出現(xiàn)了工作流程與實際業(yè)務需要相沖突的矛盾，使會計電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
(三)會計電算化系統(tǒng)下所導致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財務上的數據，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數據保密問題、數據可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數會計電算化軟件的數據安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責任。此外，這些軟件的容錯能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進入系統(tǒng)時加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復原來的數據。
(四)會計電算化政策與法規(guī)滯后于會計電算化發(fā)展的原因。我國的會計電算化管理起步較晚，經驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計電算化軟件，但隨著會計電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
(五)會計電算化基礎管理滯后于會計電算化發(fā)展的原因。會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應用會計軟件的水平遠遠落后于會計軟件本身的發(fā)展。許多會計軟件功能齊全，但在企業(yè)實際使用時只能完成少部分功能，致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計核算功能部分能被使用，但財務管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實質性的改善。
(六)會計電算化人員業(yè)務素質偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計、出納等財務人員經過短期培訓而來，對軟件的認識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機械地操作財務軟件，卻不能靈活運用軟件所提供的各項功能。另外，由于大部分會計人員的財務知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計核算進行處理，對如何提高企業(yè)財務管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計工作應用計算機處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費。
三、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制問題解決方法
(一)強化系統(tǒng)安全與網絡安全控制。會計電算化工作的目標是應用企業(yè)財務會計原理和成本與管理會計方法，以及計算機技術對傳統(tǒng)手工會計的處理方法、流程及會計數據的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后而建立的，事前有預測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計軟件。改變會計軟件開發(fā)模式，進一步加速會計軟件從核算型向管理型轉變，在廣泛吸收取得的先進成果的基礎上，開發(fā)出商品化的實用型會計軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個功能模塊協(xié)調一致、迅速、高效地完成整個系統(tǒng)目標，在設計過程中應本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法，使電算化會計信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點，分別開發(fā)設計出適用這些行業(yè)的不同的通用會計電算化軟件。如銀行的流動資產、施工企業(yè)的產成品等，分別根據其行業(yè)不同或客戶需求設計出不同的模塊，讓通用會計軟件更實用。
(二)業(yè)務程序標準化。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內部控制的重要內容。會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎，必須要保證賬務處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經過相應的權級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務的更正與刪除必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復核制度;此外，還要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發(fā)生的經濟業(yè)務是否一致，以充分保證計算機賬務處理的準確無誤。會計數據輸出也要進行嚴格審核并簽章，同時認真做好會計數據日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數據真實、完整和安全，業(yè)務處理合法、有效。提高企業(yè)會計人員的基礎業(yè)務素質，不僅是指提高會計人員的會計業(yè)務素質，而且要提高會計人員的計算機操作水平。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術，培養(yǎng)復合型人才，為建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
(三)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計人員人品的要求更加嚴格。建立必要的內部控制制度，實行用戶權限分級授權管理，建立崗位責任制。財務人員應認真學習相關法規(guī)，提高自身素質，保守單位商業(yè)秘密及財務秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強數據的保密工作，可以在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設計入手，建立完善的會計軟件服務體系，增強軟件本身的限制功能。建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。
(四)實現(xiàn)電算化會計的規(guī)范化、制度化。隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個國家的會計規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計準則和具體會計準則來進行的。只有用會計準則指導會計業(yè)務才能規(guī)范會計行為。提高企業(yè)領導人和會計人員對會計電算化的正確認識，完善會計電算化相關的管理制度。電算化會計信息系統(tǒng)是一個有機系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結合的.管理制度才能保證會計信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應該加大對會計電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計電算化必須建立的管理制度應包括：會計電算化崗位責任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料和檔案管理制度等。進一步完善會計電算化的配套法規(guī)，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。
(五)加強企業(yè)會計電算化內部控制
1、管理控制。(1)組織結構控制。企業(yè)的財務部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，通過幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責劃分。計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔;(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關人員的工作責任與處理范圍的基礎上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計控制工作能夠高質量地進行和完成;(4)檔案管理控制。計算機會計系統(tǒng)的有關資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。應定期對所存檔案進行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。
2、數據資源控制。(1)完整性控制。計算機會計系統(tǒng)通過現(xiàn)代數據管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現(xiàn)，當前一個功能完善的數據庫管理系統(tǒng)，都能夠對其管理的數據庫中的數據在邏輯關系上提供語義參照關系機制，來檢驗和保證數據庫系統(tǒng)中的有關數據在進行了相關控制應用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數據加密。通過數據庫管理系統(tǒng)的數據加密和存放功能實現(xiàn);其作用不僅維護了數據信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序實施操作和控制活動。
3、日?？刂啤?1)業(yè)務發(fā)生控制。采用相應的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經濟業(yè)務。在經濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制;(2)數據輸入控制。要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查;同時，應采用各種技術手段，對輸入數據的準確性進行核驗，如總數控制核驗、平衡核驗、數據類型核驗等;(3)數據輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數據控制一般就檢查輸出數據是否與輸入數據相一致，輸出數據是否完整，輸出數據是否能滿足使用部門的需要，數據發(fā)送對象、份數應有明確的規(guī)定。
總之，隨著計算機以及網絡信息技術的不斷發(fā)展，必將推動會計電算化不斷發(fā)展，網絡信息技術也將在會計電算化中得到充分的應用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當代會計學中最有潛力的新領域。
主要參考文獻：
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論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇四
近幾年來會計電算化的普及和推廣已經得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內部審計工作的建設與實施，使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業(yè)內部審計產生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業(yè)的內部審計方面的一些相關分析[1]。
一、會計電算化對企業(yè)內部審計控制的現(xiàn)狀
1.理論內容的不足，審計制度的不完善
由于有了會計電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導致了企業(yè)內部審計的重大改變。由此審計方面的技術和方法也要做一定的調整才能夠適應新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關規(guī)定時要側重一些點：計算機系統(tǒng)內部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關的一些技術和方法等等。
2.審計工作只停留在淺層次的基礎之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內運用的企業(yè)內部審計的軟件一般是windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內容、審計結果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對計算機知識的匱乏
會計電算化在企業(yè)內部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠遠不夠，還需要專業(yè)的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據計劃的具體情況實施審計的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計結果，最后做出準確的審計報告。同時這類的專業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
4.內部審計發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進行要求，但是我國的會計電算化企業(yè)內部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計方法的局面被動
一般的會計電算化下的企業(yè)內部審計控制經過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會計電算化對企業(yè)內部審計控制的策略
1.制定會計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則過去的審計內容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計工作已經運用了會計電算化新技術的革新，原來的審計方法已經不可能在適合現(xiàn)在的社會需要，所以要根據會計電算化的標準指定新的企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則就是現(xiàn)在最重要的任務。
2.發(fā)展審計軟件相關的產業(yè)化格局，促進商品化的積極發(fā)展
實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產業(yè)技術的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專業(yè)人員的綜合素質，積極培養(yǎng)會計電算化在企業(yè)內部審計方面的人員
培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質的人才一直以來都是會計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達到標準。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業(yè)內部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應用問題。如果這幾方面的內容都能夠到達，專業(yè)性人員的綜合素質水平也就可以提升到一個新的境界。
4.推動內部審計的發(fā)展，同時適應會計電算化的社會
為了適應會計電算化帶給企業(yè)內部審計的高要求目標，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內部審計的同時絕對不要忘記還得適應新的會計電算化的基礎之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應電算化的發(fā)展才能稱之為新時代下的企業(yè)內部審計改革。
5.會計電算化對企業(yè)內部審計控制的實施中最好采用不同的方法
在開展內部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應該正確的認識到：企業(yè)內部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應，并且有效地進行整合，不同的會計系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內部審計的主要內容[3]。
三、結束語
會計電算化對企業(yè)內部審計的控制產生了一定的影響，使得會計人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業(yè)內部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉移到會計電算化崗位責任制上，不斷加強內部調整機制，并且制定相關的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發(fā)揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業(yè)內部審計的控制管理。
參考文獻
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論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇五
在電算化條件下會計信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障；存儲數據的輔助介質(如磁盤)部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴充和遷移各種數據、索引、模式、子模式和程序等，從而使數據遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。
會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、內部控制、軟件安全控制、網絡安全控制和病毒的防范與控制等。
1.實體安全控制。實體安全涉及到計算機主機房的環(huán)境和各種技術安全要求、光和磁介質等數據存貯體的存放和保護。計算機機房應該符合技術要求和安全要求，應充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術條件；機房應配有空調和消防設置等。對用于數據備份的磁介質存貯媒體進行保護時應注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務數據備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質存貯媒體應定期轉貯。
2.硬件安全控制。計算機會計信息系統(tǒng)的可靠運行主要依賴于硬件設備，因此硬件設備的質量必須有充分保證。同時，為防萬一，關鍵性的硬件設備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機房內用于動力、照明的供電線路應與計算機系統(tǒng)的供電線路分開，配置up、防輻射和防電磁波干擾等設備。
3.內部控制。會計信息系統(tǒng)的內部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強制或監(jiān)督會計部門執(zhí)行，從而保證會計系統(tǒng)軟件正常和安全運行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會計系統(tǒng)軟件來實現(xiàn)的內部控制機制，這種內部控制機制往往比通過各種管理制度實現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數據輸入控制、處理過程控制、數據輸出控制等組成。
4.軟件安全控制。1會計系統(tǒng)軟件的開發(fā)，必須進行全面的.市場調查，嚴格遵循財政部頒布的《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定(試行)》，科學系統(tǒng)地分析和設計。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發(fā)時可能埋下的安全隱患。2應分析研究各應用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)，各種業(yè)務之間能相互銜接，相關數據能夠自動核對、校驗，數據備份應統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應盡量減少人機對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應力求界面友好，防錯能力強，做到非正確輸入不接受。4增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護和自動跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。
5.網絡安全控制。網絡對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設計不好，會帶來比單機系統(tǒng)更大的損失。針對網絡的特點，需加強以下幾個方面的控制：1用戶權限設置。從業(yè)務范圍出發(fā)，將整個網絡系統(tǒng)分級管理，設置系統(tǒng)管理員、數據錄入員、數據管理員和專職會計員等崗位，層層負責，對各種數據的讀、寫、修改權限進行嚴格限制，把各項業(yè)務的授權、執(zhí)行、記錄以及資產保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權限，拒絕其他用戶的訪問。2密碼設置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統(tǒng)，對密碼進行分級管理，避免使用易破譯的密碼。3對存儲在網絡上的重要數據進行有效加密。在網絡中傳播數據前對相關數據進行加密，接收到數據后作相應的解密處理，并定期更新加密密鑰。
6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全并嚴格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計算機系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機病毒檢測后才可使用；專機專用，絕對禁止在工作機上玩游戲；建立軟盤管理制度，同時防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除計算機病毒。由于許多病毒是通過網絡進行傳播的，所以應采用網上防火墻技術。
論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇六
在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述，認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出：內部會計控制是指為了保護資產的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
（一）企業(yè)內部會計缺乏控制意識
一個企業(yè)的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
（二）內控制度有待加強
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數的都是內控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內部很多員工都沒有意識去內控，很多的業(yè)務也沒有涉及內控，這就意味著一個企業(yè)內部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內成本增加，蒙受經濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內控制度就問題不大，但是在不同性質的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構設置不合理
組織結構對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經濟效益，在企業(yè)內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當的話，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質不高
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數都是經過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠
一個企業(yè)的內部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質量信息能反映企業(yè)內部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質，有責任的員工。如果一個企業(yè)內擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產品；好的產品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產品質量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)
知識經濟和信息化時代，數據傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內的管理會計得到推廣和應用。
[1]王國武.中小企業(yè)財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇七
摘要：會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢，主要分析會計電算化對會計業(yè)務內部控制的影響，并提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內部控制制度問題，以確保單位實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。
控制與會計是不可分割的。內部控制是單位為提高會計信息質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，包括內部管理控制和內部會計控制。會計電算化的內部控制則是內部會計控制的特殊形式。財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施”。
論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇八
現(xiàn)階段，受市場經濟的影響，國有企業(yè)內部控制問題已經逐漸成為人們關注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經濟體制基礎上，國有企業(yè)始終占據市場經濟中的主導地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經濟發(fā)展的重要推動力。所以受經濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經濟的主導作用，首先要對國有企業(yè)中的內部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據有利地位。
國有企業(yè)；內部控制；現(xiàn)狀；問題；對策
近幾年我國市場經濟在不斷的發(fā)展，經濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內部控制管理是提高國有企業(yè)財務信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產經營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督
國有企業(yè)內部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務部門工作人員素質偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經驗，對于財務審計工作還需強化基礎，國有企業(yè)中相關工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
(二)國有企業(yè)中缺乏合理的控制行為
近年來，隨著我國計劃經濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數控制行為大多數并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念
國有企業(yè)中的控制風險觀念是內部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內部控制效率的關鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風險的觀念，對于國有企業(yè)中的風險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設置專門的風險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
(一)國有企業(yè)內部監(jiān)督具有局限性
國有企業(yè)的內部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據國有企業(yè)內部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經設置了相關的法人治理機構，但是因為產權模糊的原因，國有企業(yè)內部的權利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業(yè)內部責任權限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責任互相推卸的問題，當出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔者，導致國有企業(yè)權利缺乏監(jiān)督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
(二)國有企業(yè)對內部控制的影響不重視
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
(三)國有企業(yè)內部控制人員素質有待提升
國有企業(yè)的內部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負責人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內部對于員工內部控制認識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負責，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內部管理審計部門，全面實行內部監(jiān)督
在國有企業(yè)中設立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內部審計制度時還需要與社會相關機構合作，成立國有企業(yè)內部的管理審計部門，全面實行內部監(jiān)督。
(二)相關部門重視企業(yè)文化對內部控制的影響
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經濟中占據十分重要的主導地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。
(三)全面提升內部控制人員工作素質
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設置相關的培訓組織，對管理人員的素質進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內部控制進行一定的了解，認識到內部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
(四)成立風險防范體系
在現(xiàn)階段的市場經濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險，所以企業(yè)防范風險則成為進行發(fā)展的主要內容，企業(yè)為了有效防范風險，需要成立有效的風險防范體系。根據我國國務院頒布的相關管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風險，有效完善企業(yè)的內部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風險防范體系。
受我國經濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內部的控制體系進行調整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內部的部門機構、管理制度、人才選拔、內部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經濟中占據有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司
論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇九
摘要：內控執(zhí)行力作為內控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
關鍵詞：內部控制；執(zhí)行；問題
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓中心內部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內部控制管理的理念不強
雖然廣州石油培訓中心已建成內控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經營方式仍然停留在全面執(zhí)行內控之前，出現(xiàn)了業(yè)務執(zhí)行部門為“內控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內部提升執(zhí)行力。
2、內控檢查和評價的獨立性未得到充分保證
廣州石油培訓中心內控管理部門設在財務機構，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內控的主要執(zhí)行者，又是內控的建設者和評價者，內控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內控體系執(zhí)行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內部審計
監(jiān)督是內部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內部控制，以保證內部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內部控制監(jiān)督措施，還應重視內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內控檢查和評價中的作用。因為內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，審計人員必須具備高素質和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內控審計不僅關注結果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內控體系的有效執(zhí)行。
2、構建評價體系，理論轉化為實踐
廣州石油培訓中心每年年底都會依據集團公司內控評價辦法完成內控自我評價報告，內控評價作為內控設計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構建一個完備的內控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構建原則和體系設計，如評價主體、評價內容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內控認識
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內控管理制度也不例外。內控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質以及道德素質，對強化內部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內部控制的認識應逐步提高，理解內部控制的涵義，認同內部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時，涵蓋進內控管理理念的宣貫和培訓，促進內控工作日常化，使得內控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
1、正確認識內部控制的局限性
內部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產生，源于內部控制歸根結底是對人的控制，內部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再嚴密的內控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實施的內部控制不予理睬，也會使得建立的內部控制如同虛設。試想一下，再完善的內部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內控體系執(zhí)行中，不能將內控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
2、正確認識內部控制的動態(tài)性
內控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經過初始建設、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內控文化的過程，內部控制是一定時間內、一定環(huán)境下的產物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內部控制也應不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內控體系也必須強調體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業(yè)界內部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻：
[2]劉德恒，構建國有企業(yè)內部控制框架，中國總會計師，20xx（03）
論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十
業(yè)務流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務作業(yè)流程。因此控制活動必須根據企業(yè)業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置。而信息技術應用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內部控制規(guī)則和程序在新的技術環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內部控制的預防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內部控制的基礎環(huán)境，它是企業(yè)內部控制制度的基礎，并且決定著內部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內控制度的構建，很容易被舊有的內控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內部控制的信息和溝通這一要素產生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經營信息、財務會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數據庫系統(tǒng)內，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數據庫中查閱有關的政策和法規(guī)，獲取與其職責相關的控制信息，明確各自的權利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。
授權控制是內部控制手段中最常用和最基礎的一種，在財務信息化條件下，授權控制主要是通過口令授權的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟嬎銠C信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內部的業(yè)務人員利用口令對企業(yè)的財務報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務信息系統(tǒng)的廣泛應用，提高了企業(yè)內部控制的難度。會計核算以及財務管理等工作由以往的手工完成向財務信息系統(tǒng)自動化轉變，這使得企業(yè)內部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉向了對財務會計數據的審查、對財務信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內部控制由對人的控制轉向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復雜性以及網絡平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務信息化條件下，企業(yè)內部控制的環(huán)境更加復雜多變，給企業(yè)內部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數據管理人員以及數據分析人員等，企業(yè)的財務崗位也由原有的會計核算、財務管理崗位向信息數據錄入、憑證復合記賬等崗位轉變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉變;其次由于網絡環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數據能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網絡平臺獲取企業(yè)的信息數據，從而加大了會計信息數據泄露的風險。
財務信息化條件下的內部控制對人員素質提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內控工作比較簡單，導致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務信息化條件下的內部控制工作。財務信息系統(tǒng)的應用，使得內部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術以及網絡技術進行熟練應用，才能夠完成信息化內部控制工作。例如，很多企業(yè)應用的財務信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務責任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務人員的綜合素質提出了非常高的要求。
內部控制環(huán)境是內部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務信息化條件下企業(yè)內部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結合實際對內部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內部的組織架構進行重新設置調整，要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來完善內部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內控觀念。財務信息化條件下，應該不斷加強內部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應信息化條件下的企業(yè)內部控制，提高企業(yè)的管理效率。
論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十一
（一）內部控制與會計監(jiān)督的概念
內部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內部的行為主體，按照國家有關法規(guī)、財經政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經濟監(jiān)督。
（二）內部控制與會計監(jiān)督的關系
企業(yè)內部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內部環(huán)境。企業(yè)內部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責權限，杜絕企業(yè)領導層對會計監(jiān)督工作的過度干預，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務報銷、會計基礎工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內部控制體系中內部監(jiān)督的重要內容，是企業(yè)實施內部控制各項措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結構
在完善企業(yè)治理結構的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎上，應對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學性和透明性。其二，應建立起一套與企業(yè)治理結構相適應的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結構的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學、民主的機構支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
（二）明確各部門職責
企業(yè)可按照各類不同的經濟業(yè)務，設置相應的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營中存在的各種問題，從而進一步完善內控環(huán)境，在此基礎上，構建一套科學合理的權責分配體系，遵循不相容職務相分離的原則，所有員工均應當對本崗位的權責予以明確，并對有關的內控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應利用監(jiān)督機制，對員工職責和權利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應對會計事項相關人員的責權進行明確，借此來加強內部牽制。記賬人員應當與會計事項的審批、經辦以及財務保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
（三）建立內部會計監(jiān)督機制
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內部會計監(jiān)督機制：其一，應對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應當將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應當加大對財務收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應當及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產清查制度，對所有財產及物資進行定期與不定期相結合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應當定期進行換崗。
（四）健全內部審計機制
為使內部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應當建立健全內部審計機構，并通過如下措施確保內審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應當對內審機構予以足夠的重視，保障內審部門的人員和經費充足到位。其二，要賦予內審機構足夠的獨立性，其可直接向內審委員會報告工作。其三，內審機構應當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構的設立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內部監(jiān)督的關鍵，可以有效防止企業(yè)資產流失。
總而言之，加強內部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經營管理實踐中，應當進一步完善內部控制體系，將會計監(jiān)督作為內部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經營目標的實現(xiàn)。
論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十二
摘要：隨著我國經濟的飛速發(fā)展，眾多中小型企業(yè)獲得了諸多的發(fā)展機會，并且都取得了較大的進步，成為我國納稅主體的一份子。但是由于中小型企業(yè)發(fā)展過于迅速，導致企業(yè)內部體系不是非常完全，缺乏相應的稅務部門，稅務風險隱患極大，對于中小型企業(yè)未來發(fā)展空間有著極大的制約，造成了諸多的不利影響。有鑒于此，本文以中小型企業(yè)稅務風險防范為切入點，對其內部控制進行簡要分析，并結合實際現(xiàn)狀提出了一些建設性意見，促進中小型企業(yè)體系完善，在稅務工作中可以加強管理力度，為企業(yè)自身的未來發(fā)展帶來優(yōu)質保障。
關鍵詞：中小型企業(yè);稅務風險;內部控制;防范措施
中小型企業(yè)是現(xiàn)在世界上的主流企業(yè)，據統(tǒng)計，世界上，超過90%的企業(yè)均屬于中小型企業(yè)。同時納稅占比也超過65%。由此可見，中小型企業(yè)經濟主體是當前國內乃是世界的經濟發(fā)展主體。因此，中小型企業(yè)的良好發(fā)展也是國家經濟發(fā)展的重要前提與保障，但是當前中小型企業(yè)的稅務風險普遍較高，缺乏相應的內部控制防范措施，對中小型企業(yè)自身的發(fā)展造成了極大的阻礙。如何做好中小型企業(yè)的稅務工作，是當前刻不容緩的重要問題。
（一）納稅意識淡薄，稅務風險認知不足
中小型企業(yè)雖然是國家的經濟發(fā)展主流，但是不可否認的是，中小型企業(yè)的管理層普遍文化素養(yǎng)偏低，所接受的教育程度僅有本科左右，對于稅務風險沒有充足的概念，絕大多數中小型企業(yè)管理層存在“合理避稅”的年頭，對于依法納稅缺乏足夠的認知，納稅義務淡薄，對于企業(yè)應繳納稅款的業(yè)務不明確，概念混淆，甚至有嚴重者存在主觀偷稅、漏稅的行為。例如，通過不開發(fā)票，或少開發(fā)票等途徑，減少自身的上繳稅款，獲得不正當營業(yè)所得，而且這種現(xiàn)象較為猖獗，尤其是在餐飲行業(yè)，不少飯店堂而皇之的貼、掛“不開發(fā)票”等字樣的標語，不開發(fā)票有折扣、不開發(fā)票有贈品等，諸如此類的案例可謂數不勝數，但是這樣的偷稅漏稅，不僅僅會制約中小型企業(yè)自身的發(fā)展，更對國家利益造成了嚴重的損害。我國相關法律對于納稅企業(yè)的納稅種類、納稅時間以及納稅金額都有著詳細的規(guī)定，但是企業(yè)執(zhí)行力度較差，僅僅只有最基本的稅款統(tǒng)計，對于企業(yè)自身的納稅行為缺乏完善的體系制度。
尤其是主觀方面上的漏稅，是中小型企業(yè)稅務風險的關鍵點，“合理避稅”這種觀念早已深入人心，盡量不納稅或者少納稅，甚至為了偷稅、漏稅花盡心思，使用諸多表面形式以掩飾自己偷稅、漏稅的行為，完全曲解了“合理避稅”的意義，由于中小型企業(yè)管理層的納稅意識不足，使得中小型企業(yè)的稅務風險極為嚴重，也為中小型企業(yè)的日后發(fā)展造成了阻礙。
（二）稅務體系不完善，專業(yè)人員缺失嚴重
完善的體系制度可以令稅務工作事半功倍，但是當前很多中小型企業(yè)稅務體系并不完善，甚至毫無體系可言，企業(yè)中內部沒有獨立的納稅部門，大部分中小型企業(yè)的納稅相關事宜均由企業(yè)的財會部門兼任，中小型企業(yè)大多缺乏相應的稅務人員。而由于財會部門對于納稅法規(guī)條文認知不明確，甚至還會有誤解、曲解的情況出現(xiàn)，無法準確判斷企業(yè)行為是否屬于納稅種類范疇，對很多相關法律法規(guī)認知不明確，造成很多中小型企業(yè)被動的納稅違規(guī)，不僅如此，很多中小型企業(yè)因納稅問題需要補交稅款以及罰款甚至是滯納金，這樣一來企業(yè)承擔了本不應有的賦稅，還對企業(yè)的盈利帶來了額外負擔。
（三）稅務系統(tǒng)脫離企業(yè)體系，信息溝通受阻
稅務管理不僅僅是稅務部門的事情，稅務需要和企業(yè)各部門相關聯(lián)，但是由于稅務部門不受重視，經常脫離企業(yè)整體體系，甚至部分中小型企業(yè)的稅務工作是由財會部門兼職，中小型企業(yè)部門領導層普遍認為稅務涉及財政支出，因此，稅務工作由財政部門兼任是非常合理的，這種“謬論”導致中小型企業(yè)的稅務工作很難得到開展，尤其是部分企業(yè)是以銷售業(yè)務為主，而財務部門對于銷售業(yè)務極少涉獵，缺乏最基本的溝通和交流，無法準確做到銷售前的稅務交納評估以及活動后的稅務交納統(tǒng)計。由于稅務人員游離于中小型企業(yè)體系之外，無法參與諸多應該參與的決策，導致中小型企業(yè)稅務風險極高，一旦出現(xiàn)稅務問題，只能進行事后補救，一些對于稅務行業(yè)不熟悉的財務人員為了規(guī)避稅務風險，經常會出現(xiàn)一些違規(guī)操作，導致企業(yè)稅務系統(tǒng)受到了更大的侵害，根本得不償失。
（四）征稅環(huán)境發(fā)生巨大改變，風險隱患加劇
隨著科技的不斷發(fā)展與進步，我國的征稅策略一直都在變化著。從現(xiàn)金稅收變成了轉賬，從面對面交稅變成了網絡自助納稅，互聯(lián)網以及大數據的更新?lián)Q代雖然為征稅帶來了極大的便利，但是同樣為稅務管理增加了一定的風險。征稅機關對于企業(yè)的交稅核查不僅只流于企業(yè)報表等資料，還可以來源于企業(yè)外部，例如企業(yè)網站，招聘詳情等，一旦稅務風險爆發(fā)，對于中小型企業(yè)來說往往是致命的，同時，隨著稅收政策的不斷變化，企業(yè)的稅務風險也是極高，責任也是越來越大，對于中小型企業(yè)來說，是一個極大的挑戰(zhàn)。
（一）提高中小型企業(yè)納稅意識
納稅是每一個公民與企業(yè)應盡的義務，中小型企業(yè)管理層應該加強自身的道德修養(yǎng)，并培養(yǎng)企業(yè)全體員工的稅務風險意識，并將其融入到企業(yè)的文化建設中去，成為企業(yè)的重要組成部分。從自身觀念發(fā)生質的改變，由現(xiàn)在的“合理避稅”到“依法納稅”，提高中小型企業(yè)的納稅意識，增加中小型企業(yè)的納稅依從度。可以在合法的角度上進行節(jié)稅策略，而不是不管一切的偷稅、偷稅。樹立企業(yè)“誠信納稅”理念，將稅務安全意識融入到中小型企業(yè)領導層的意識中，確保中小型企業(yè)領導層明白稅務安全的重要性，建立良好的稅務管理機制，杜絕一切可能出現(xiàn)的稅務危機。
（二）重視人才培養(yǎng)，完善稅務體系
對于沒有設立稅務部門的中小型企業(yè)來說，應該盡快建立企業(yè)稅務部門。已有稅務部門的中小型企業(yè)，應該對企業(yè)稅務部門的職能進行正確劃分，確定稅務部門對于企業(yè)其他部門的相關事宜有知情權，方便稅務部門進行活動前的稅務評估以及活動后的稅務核算。同時，要保證信息交流和傳遞機制。企業(yè)稅務部門可以直接與企業(yè)其他部門以及管理層進行溝通和反饋。一旦發(fā)現(xiàn)稅務風險，應該第一時間向領導匯報，并作出正確的補救措施，同時稅務部門很應該利用網絡技術，建立稅務工作數據庫，方便數據查詢，并進行數據備份，對于企業(yè)的納稅和稅務相關工作有良好的工作保障，有效幫助中小型企業(yè)將稅務風險降低。
（四）增加企業(yè)信息安全機制
伴隨著信息技術的不斷發(fā)展，資料流逝屢見不鮮，而相關稅務機關對于企業(yè)納稅的信息情況更是有著較多的資料來源。因此，在此背景下，企業(yè)應將提高自身的信息資料安全意識，避免自身信息在互聯(lián)網數據中被盜取、盜用，應改變傳統(tǒng)的征稅管理模式，改變以往的慣性思維，將稅務工作需求放在重點，建立完善的稅務信息監(jiān)管系統(tǒng)，整合公司的可以利用的稅務資源，把企業(yè)信息安全機制做到完善。
中小型企業(yè)作為國家經濟發(fā)展、國家稅收來源的主體，其重要性不言而喻。中小型企業(yè)的稅務風險問題早已經成為了阻礙企業(yè)進步和發(fā)展的重要問題，而想要從根本上解決這個問題，就要改變中小型企業(yè)的根本心態(tài)，讓中小型企業(yè)的管理者和擁有者明確，加強稅務管理不意味著減少企業(yè)的收入，恰恰相反優(yōu)秀的稅務管理者可以為企業(yè)節(jié)稅增收，進一步幫助企業(yè)在合理合法的情況下增加企業(yè)的收入。當前，我國中小型企業(yè)的稅務風險問題不容樂觀，一定要最大限度提高中小型企業(yè)的稅務安全意識，只有這樣才能幫助企業(yè)完成新的蛻變，幫助企業(yè)在當前日新月異的稅務環(huán)境下獲得發(fā)展的空間。本文是以我公司為實際稅務內部控制方案為基礎編寫，改革了稅務體制之后，我公司的稅務風險直線降低，同時，通過節(jié)稅增長的收入也是頗為可觀，同時，因為加強了稅務管理，2020年年初至今無任何稅務罰款以及滯納金，成功為公司減少了支出。公司內部稅務體系更加完善，對于公司后續(xù)的發(fā)展極為有利。因此，內部控制降低稅務風險，對于中小型企業(yè)益處巨大。希望可以借此文可以幫助其它中小型企業(yè)樹立良好的稅務管理機制，提高稅務內控管理，降低中小型企業(yè)的稅務風險。換而言之，做好中小型企業(yè)的稅務風險內部管控工作，就能為中小型企業(yè)的安全性提供優(yōu)質保障。望各企業(yè)可以引薦我公司稅務改革方法，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新的動力。
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論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十三
點。但是內部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風險：
(一)風險對企業(yè)的生存和競爭能力產生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風險，確定可以承受的風險水平。在互聯(lián)網產品紛繁多樣的今天，識別風險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網支付工具進行結算。這些新的互聯(lián)網工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網產品的風險，以及采取措施來管理這些風險。
(二)加強對企業(yè)的經營業(yè)務擴張的風險評估。快速的業(yè)務擴張可能會是內部控制難以應對，從而加強內部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務擴張，很大程度上就是企業(yè)在風險評估上的失敗，使得巨人集團的內部控制難以應對，最終導致了整個集團的破產。
在互聯(lián)網環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內部的利益相關者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風險點，也常常可以通過微博或微信的轉載或者轉發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網與客戶進行溝通，在小米品牌建設的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產品時，一般都會查詢其他用戶使用該產品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權，業(yè)績評價，信息處理，實務控制和職責分離等相關的活動。主要的控制類型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數據時代，大數據最本質的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動控制的作用。從海量的數據中分析出一定的特性，從而預測未來可能發(fā)生什么。預先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預防性控制和設定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要。互聯(lián)網大數據的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數據成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數據進行對比。他們建立了一種唯一關注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數學模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習慣性滯后的官方數據相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網思維公司應當有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內部控制。
監(jiān)督是由適當的人員，在適當及時的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內部控制的設計和維護。不管技術怎么更新發(fā)展，內部控制始終是必須要加以強調的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網思維，加強和完善企業(yè)的內部控制才能更好地做大做強。
論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十四
摘要：本文結合信息集成方式的轉變給會計信息系統(tǒng)帶來的新變化，從輸入口數據的正確性和整個信息系統(tǒng)的監(jiān)管兩個方面探討了網絡環(huán)境下傳統(tǒng)電算會計內部控制的變革。
關鍵詞：電算會計信息集成內部控制
隨著會計信息系統(tǒng)體系結構逐步從部門內的信息集成向企業(yè)內部甚至企業(yè)外部的信息集成轉變，傳統(tǒng)電算會計的內部控制方式不得不作出相應的改變。
一、會計信息系統(tǒng)（ais）發(fā)展階段
1.部門內的信息集成。顧名思義，信息集成僅僅限于財務部門內部，它在物理上獨立于其他部門的信息系統(tǒng)，我們這里姑且稱之為傳統(tǒng)電算會計。這種方式帶來了很多的問題，如數據采集的局部性、數據處理的滯后性、財務數據的孤立性等。這些問題的產生歸根到底就是因為信息集成僅僅限于財務部門內部，不能很好地和企業(yè)其他部門甚至企業(yè)外部實現(xiàn)信息的共享，以至于財務信息和業(yè)務信息不能有機結合，因此未來的會計信息系統(tǒng)必須改變這種情況，而網絡為改變這一窘境提供了契機。
2.企業(yè)內的信息集成。為了能夠使財務和業(yè)務信息有機結合在一起，就需要把ais與企業(yè)的業(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)融為一體，從而能夠在業(yè)務發(fā)生時實時采集詳細的業(yè)務和財務信息。這個階段的ais不再是物理上獨立的系統(tǒng)，而是整個企業(yè)信息系統(tǒng)的一個組成部分，它被嵌入企業(yè)業(yè)務執(zhí)行處理系統(tǒng)中，這樣由企業(yè)業(yè)務部門采集業(yè)務數據，經過審核傳送到財務系統(tǒng)，通過自動憑證生成系統(tǒng)產生記賬憑證。
3.企業(yè)間的信息集成。進入20世紀90年代后，市場競爭主要是圍繞新產品的競爭，這樣如何根據市場的變化快速響應客戶的需要，生產出市場需要的商品，是企業(yè)必須要考慮的問題，這就不僅要依靠企業(yè)自身的信息協(xié)調，而且需要在客戶、供應商間建立高效的協(xié)作關系。因此，僅僅著眼于企業(yè)內部的信息集成還遠遠不夠，還需要在企業(yè)間建立起高度的信息集成。
二、信息集成方式的轉變
1.對輸入口數據的審核更為重視。在網絡環(huán)境下，一切都是聯(lián)機實時處理系統(tǒng)，各部門之間以及企業(yè)與外部之間流動的都是電子單據，一些錯誤的單據或不合理的交易一旦審核通過進入系統(tǒng)，一切都是自動進行處理和轉儲，不再有人為的干預，最多只是各人根據各自的需要提取不同的數據、呈現(xiàn)不同的視圖而已，一般的用戶對于系統(tǒng)中的數據只有讀取的權利，很難再進行更正。而且，實時性也是一把雙刃劍，它一方面可以使用戶實時得到當前的信息，另一方面錯誤的信息可能馬上得到眾多使用者的響應，導致決策的失誤，當錯誤被發(fā)現(xiàn)時，可能已經很難彌補。因此，對原始電子單據的審核尤其重要。
2.業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據是否齊全等，而對業(yè)務本身內容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經過簡單的復核后只能根據發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使ais可以根據各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數據進入系統(tǒng)，使ais從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡堋Ｒ虼?，ais可以在數據采集端完成更多、更實時的內部控制任務。
3.人為的干預大為減少。高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬（eft）技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據的格式和內容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
4.決策權下移。由于原始數據采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
5.內部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制側重于內部管理，隨著網絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內部控制的范圍不再局限于企業(yè)內部，完全可以通過互聯(lián)網進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內部控制的外部化。
三、適應信息集成變革的內部控制改進
1.保證輸入口數據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數字簽名制度，確保電子單據不會被篡改、假冒、否認，并通過數字簽名技術明確責任。值得一提的是，通過的《電子簽名法》首次確立了電子文件和電子簽名的法律效力，從而為數據的網絡傳遞和電子簽名提供了法律依據。
coso報告認為，內部控制是企業(yè)經營過程的一部分，與經營過程結合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上，它使經營達到預期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經營過程的持續(xù)進行。這種思想意味著內部控制應該與企業(yè)的`經營活動緊密結合，而網絡技術所帶來的信息的整合、傳遞的快捷、低的傳送成本以及計算機所特有的某種程度的智能，為這種結合創(chuàng)造了實現(xiàn)的條件，因此在吸收傳統(tǒng)控制方法精髓的同時，有專家提出了實時控制的思想。
所謂實時控制，就是在it環(huán)境中財會人員利用現(xiàn)代化技術手段和三量信息（時間、實物、貨幣）對企業(yè)經營活動的全過程進行實時的對比和分析，通過指導、調節(jié)、約束、促進等環(huán)節(jié)干預企業(yè)的經營活動，以提高企業(yè)經營效率和效益從而達到企業(yè)價值增值這一終極目標。當某項業(yè)務發(fā)生時，系統(tǒng)可以實時獲取該業(yè)務的全部信息，而不僅僅是財務信息，并根據預先設定的控制標準和控制準則，對實際值和標準值比較分析后判斷該業(yè)務是否合理。對不合理的業(yè)務提出警示，供決策者判斷；對合理的業(yè)務方可允許進入系統(tǒng)。
2.加強對信息系統(tǒng)的監(jiān)管。數據一旦進入自動業(yè)務流程階段，只要軟件中設定的內部控制手段科學完整，是沒有必要對自動業(yè)務流程進行監(jiān)管的，因此內部控制的重點應該放在如何保證數據傳遞和存儲的安全上。為了保證數據傳遞和存儲的安全，除了要加強網絡安全，還需要建立起規(guī)范的管理制度，如設置操作日志、采用數據庫鏡像技術備份數據、職責分離、加強中心數據庫的管理等。
電子數據盡管容易存儲、拷貝及進行計算機處理和傳輸，但它也有一個致命的弱點，就是修改的無痕跡，這無疑會增加安全防范的難度，因此在內部控制中一定要加強對信息系統(tǒng)的監(jiān)管，確保系統(tǒng)安全有效地運行。
主要參考文獻
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