熱門應(yīng)收賬款管理論文思路(案例15篇)

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熱門應(yīng)收賬款管理論文思路(案例15篇)
時(shí)間:2023-10-28 22:54:08     小編:QJ墨客

總結(jié)是對(duì)過去的一種回顧,可以幫助我們更好地面對(duì)未來的挑戰(zhàn)。在寫總結(jié)時(shí),要全面考慮到自己的學(xué)習(xí)、工作、生活各個(gè)方面。總結(jié)范文可以幫助我們了解不同背景和經(jīng)歷的人在總結(jié)過程中的思考和觀點(diǎn)。

應(yīng)收賬款管理論文思路篇一

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

目前,我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增,據(jù)報(bào)道256家上市公司年報(bào)中超過60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長(zhǎng),其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍,各企業(yè)在經(jīng)營過程中由于經(jīng)營方式的不同和對(duì)貨款收回管理力度的強(qiáng)弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大,企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng),這種情況不僅存在上市公司,在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的,尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下,已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面:

(一)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)分額的需要,在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會(huì)普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。

(二)企業(yè)自身的問題

從主觀上講,我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都是十分缺乏。

二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來自兩個(gè)方面:

1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴(kuò)大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤(rùn)可觀,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。

2.應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上,據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了,而我國相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上,收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實(shí)際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因?yàn)槭杖牖鼗\不暢而無法購買生產(chǎn)用料,導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的.經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。

三、建立應(yīng)收賬款管理的防范機(jī)制

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個(gè)晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當(dāng)時(shí)你很難說你未帶傘的決策是對(duì)是錯(cuò),你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報(bào),可依舊會(huì)“天有不測(cè)風(fēng)云”的。此時(shí)你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對(duì)應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然,因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。

(一)建立專門的信用管理機(jī)制

對(duì)賒銷進(jìn)行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu),一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色,進(jìn)行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性,技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門,一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu),而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。

(二)建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理

專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,其目的是防范于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理,如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒有足夠得人力也可以委托社會(huì)征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:客戶的品質(zhì),能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模,財(cái)務(wù)狀況,發(fā)展前景,行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。

四、應(yīng)收賬款的處置

即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前,我們除了向法院提出申請(qǐng)執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式:

(一)成立清收小組,對(duì)應(yīng)收賬款催討

企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面:

一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人,部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實(shí)清理收回目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核,獎(jiǎng)罰分明,提高催討人員的積極性和效果。

(二)債務(wù)重組

債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán),債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。

1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購貨者無力償還的情況下,可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對(duì)債務(wù)人資金相對(duì)緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余在約定日期償還。

2.債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)深度和廣度的推廣很有利。

參考文獻(xiàn):

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應(yīng)收賬款管理論文思路篇二

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā),分析應(yīng)收賬款管理中存在的問題,并提出解決對(duì)策。

應(yīng)收賬款管理;問題;對(duì)策

(一)應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá),沒有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系,所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象,從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬,從而增加了管理的范圍和難度。

(二)簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中,缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握,所簽的合同條款不齊備,內(nèi)容不全面,為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí),合同的一般條款欠缺,雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響,卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠,特別是支票的處理上沒有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn),沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù),從而導(dǎo)致追索不能,造成壞賬產(chǎn)生。

(三)應(yīng)收賬款日常管理不力,造成大量逾期賬款

1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理,只是讓其掛在賬上,未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析,只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí),才被動(dòng)地催收,結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多,最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營,甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。

2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清?,F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬,有的即便對(duì)了賬,但沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù),只是口頭承諾,起不到應(yīng)有的作用。

3、沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理,許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類,平時(shí)沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢,就不能滿足管理需要,從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款,不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

(一)應(yīng)收賬款的事前控制

1、健全內(nèi)部控制制度。

(2)建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制;

(3)建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分,應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡,只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí),才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前,應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析,靈活運(yùn)用賒銷手段,合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例,這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此,企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員,專門研究企業(yè)的`營銷策略,調(diào)查了解客戶的資信程度,真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理(abc)法相結(jié)合的一種綜合分析法。

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí),才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí),應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷,及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進(jìn)一步放寬收款信用政策,擴(kuò)大賒銷額,獲取更大的利潤(rùn);相反,則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策,或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低。

(二)應(yīng)收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理,不能只從銷售人員口中了解情況,應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度,嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”,載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人,還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容,分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存,資信管理部門定期檢查其使用情況,防止挪用和截留貨款,杜絕資金的體外循環(huán)。另外,商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度,其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。

(1)建立客戶信用檔案;

(2)建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制;

(3)規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作;

(4)加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。公務(wù)員之家:

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同,當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后,根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定,特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確,最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外,銷售部門還要將合同影印幾份,經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門,以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

(三)應(yīng)收賬款的事后控制

1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù),保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系,提醒付款到期日,催促付款,可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛,以便做出相應(yīng)的對(duì)策,維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí),也會(huì)使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力,使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款,極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù),可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn),以便選擇有效的追討手段。

2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面:一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組,在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作;二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù);三是嚴(yán)格考核,獎(jiǎng)罰分明,將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核,調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有:電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式,要根據(jù)具體情況分析,無論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi),決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外,還可以委托代理機(jī)構(gòu),但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重,要選信譽(yù)良好的公司。

(四)應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱,通俗地講,就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款,該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力,加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度,也為產(chǎn)品適銷對(duì)路、貨款回籠期較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。

應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和“保理業(yè)務(wù)”是西方國家對(duì)應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前,我國的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱,社會(huì)信用體系還不完備,因此我國企業(yè)很難直接照搬西方國家的應(yīng)收賬款管理模式。我國企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理知識(shí)來制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完備,可以結(jié)合我國國情尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。

應(yīng)收賬款管理論文思路篇三

摘要:部分管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理放在在各項(xiàng)企業(yè)管理的第一位,戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、影響的分析,提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的有效對(duì)策。并通過對(duì)目標(biāo)公司收款管理的總結(jié),提出對(duì)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的管理建議。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)防范;風(fēng)險(xiǎn)管理

在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天,分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶,從而達(dá)到擴(kuò)大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進(jìn)行賒銷,產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn),給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。只有對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地分析和規(guī)避。及時(shí)了解掌控并進(jìn)行有針對(duì)性地管理,才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重要性日益突顯。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的含義

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性,進(jìn)而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性。對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類,可分為直接風(fēng)險(xiǎn)與間接風(fēng)險(xiǎn)兩種。直接風(fēng)險(xiǎn)可以用貨幣形式計(jì)量,而間接風(fēng)險(xiǎn)在目前情況下還難以做到量化。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響

(一)應(yīng)收賬款的直接風(fēng)險(xiǎn)

壞賬風(fēng)險(xiǎn):壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中最主要的風(fēng)險(xiǎn),也是造成應(yīng)收賬款價(jià)值貶值的.一個(gè)重要的原因,甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動(dòng)資金,致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時(shí)實(shí)現(xiàn)收款,可能造成現(xiàn)金短缺,對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會(huì)造成很大影響,甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險(xiǎn):一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè),海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。近些年,隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴(yán)重下降,從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤(rùn)縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款作為企業(yè)強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資,客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在,占用的資金喪失了投入證券市場(chǎng)及其他方面的收入,增加了企業(yè)機(jī)會(huì)成本。管理和收賬成本風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對(duì)客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對(duì)壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時(shí)間越長(zhǎng),為此花費(fèi)的收賬成本就越多,這些因素都會(huì)導(dǎo)致凈收益下降。

(二)應(yīng)收賬款的間接風(fēng)險(xiǎn)

收入減少風(fēng)險(xiǎn):在基于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的背景下,企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路等目的,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險(xiǎn)共同作用,導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏,生產(chǎn)量下滑,從而最終導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少。負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。維持經(jīng)營需要,企業(yè)必然要增加銀行借款,進(jìn)而導(dǎo)致有息負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,財(cái)務(wù)費(fèi)用上漲,利潤(rùn)不斷萎縮,甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險(xiǎn):由于應(yīng)收賬款的存在,企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實(shí),危機(jī)的存在便不易察覺,這使得管理者不能及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行分析評(píng)估,進(jìn)而導(dǎo)致決策的不準(zhǔn)確。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范建議

為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的辦法,建立高效的管理模式,促進(jìn)資金快速周轉(zhuǎn):

(一)建立并完善內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制,保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險(xiǎn),建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等,及時(shí)采取相應(yīng)催收制度。

(二)建立收款和壞賬準(zhǔn)備金管理制度

無論任何商業(yè)行為都不可避免會(huì)產(chǎn)生壞賬損失,為了分解壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須充分估計(jì)壞賬對(duì)損益造成的影響,以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準(zhǔn)備。需要注意的是,賬款進(jìn)行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán),企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方,并盡量收回賬款。

(三)考慮有利的結(jié)算方式

企業(yè)在簽訂銷售合同時(shí)應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時(shí)間,減少應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。

四、公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范案例

(一)案例及應(yīng)收賬款分析

案例:xx公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運(yùn)營服務(wù),每年服務(wù)收入約24億元。每個(gè)大型裝備設(shè)施的客戶固定,服務(wù)合同周期固定,服務(wù)費(fèi)率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價(jià)格系數(shù),每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計(jì)算金額并開具發(fā)票,收款期限為45天。一般來說,服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票,且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定,因此正常情況下,每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開票金額),平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元,則存在收款風(fēng)險(xiǎn)。

(二)公司應(yīng)收賬款管理

為保證及時(shí)收款,xx公司積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進(jìn)行完善,形成了健全的應(yīng)收賬款管理機(jī)制:

1.完善收款流程,明確工作職責(zé)

xx公司成立收款專項(xiàng)小組,協(xié)調(diào)市場(chǎng)、經(jīng)營、法律、財(cái)務(wù)等形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制方便收款。其中財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析,將每月收款情況及時(shí)向市場(chǎng)、經(jīng)營單位反饋。商務(wù)市場(chǎng)部門作為款項(xiàng)催收主體,統(tǒng)籌考慮市場(chǎng)開發(fā)、商務(wù)合同條款等事項(xiàng)。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責(zé)任機(jī)構(gòu),落實(shí)完工情況、發(fā)票開具、款項(xiàng)回收工作。

2.加強(qiáng)合同管理,縮短收款周期

加強(qiáng)收入合同管理,在承攬客戶業(yè)務(wù)時(shí),將付款時(shí)間長(zhǎng)短、付款進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、爭(zhēng)取預(yù)付款等作為合同談判重點(diǎn);盡量少簽訂按年、半年收款合同,盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款,加強(qiáng)對(duì)收款合同限制條款的審核,防止因質(zhì)量、進(jìn)度、驗(yàn)收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問題影響最終收款。

3.加強(qiáng)發(fā)票管理,縮短開票時(shí)間

財(cái)務(wù)部梳理合同收款時(shí)間及甲方付款流程,開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計(jì)劃上報(bào)日之前開票并送達(dá),并及時(shí)將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)并做好發(fā)票臺(tái)賬登記?;鶎訕I(yè)務(wù)單位及時(shí)確認(rèn)工作量,根據(jù)工作量確認(rèn)單/驗(yàn)收單、合同相關(guān)條款及時(shí)遞交財(cái)務(wù)開出發(fā)票,并在財(cái)務(wù)開具發(fā)票后盡快送達(dá)客戶。發(fā)票送達(dá)后,指定專人對(duì)已開出的發(fā)票做好跟蹤管理,隨時(shí)掌握客戶付款情況,爭(zhēng)取客戶盡快付款。

4.加強(qiáng)逾期賬款催收工作,保證按時(shí)收款

發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付,要及時(shí)查明原因,客戶提出拒付理由的,要組織相關(guān)人員認(rèn)真分析客戶拒付理由是否充分,本單位是否存在過失,研究出對(duì)策,采取針對(duì)性強(qiáng)的措施,盡快補(bǔ)齊補(bǔ)全。對(duì)無拒付理由的逾期應(yīng)收款,應(yīng)通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式,加大應(yīng)收賬款的催收力度。

5.建立信用評(píng)估制度,加強(qiáng)客戶管理

建立客戶信用管理平臺(tái),對(duì)客戶信息進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制,要根據(jù)本單位的實(shí)際情況制訂信用控制政策與操作流程,要對(duì)客戶設(shè)立信用等級(jí),不同等級(jí)的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時(shí)要采取不同的方式,要不定期召開信用管理會(huì)議,分析客戶信用狀況,制定相應(yīng)對(duì)策。

6.加強(qiáng)收款管理的考核,建立長(zhǎng)效機(jī)制

從年度績(jī)效考核收現(xiàn)率、收款計(jì)劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對(duì)應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵(lì)機(jī)制,對(duì)工作積極,責(zé)任心強(qiáng)、應(yīng)收賬款催收工作成績(jī)突出的人員要表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì),建立長(zhǎng)效機(jī)制,以調(diào)動(dòng)員工積極性,做好應(yīng)收賬款的管理工作。

7.制定轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)策略

應(yīng)對(duì)客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn),一方面,xx公司將自己的應(yīng)收帳款在保險(xiǎn)公司投保,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給第三方,從而使企業(yè)能夠更好地開展國內(nèi)國際業(yè)務(wù)。雖然會(huì)使企業(yè)損失部分收益,但是卻能避免最嚴(yán)重的損失。此外,xx公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。通過將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的理保商進(jìn)行管理,可以及時(shí)收回賬款,減少企業(yè)的損失。

五、結(jié)論

企業(yè)要想在激烈的國際競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地,只有通過搶占市場(chǎng)增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力、進(jìn)而到達(dá)規(guī)模經(jīng)營的效果,實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況,學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)秀做法,將其不斷完善和發(fā)展,從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

應(yīng)收賬款管理論文思路篇四

隨著改革開放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立,企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,增加了銷售量,促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng),被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一,本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā),闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施,增加企業(yè)的凈收益,減少企業(yè)的壞賬損失。

:應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理

正文:應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán),具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng),應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,被企業(yè)廣泛采用。

應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度,為了保證流通過程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物,具有不可避免性;另一方面,應(yīng)收賬款的大量存在,會(huì)影響流通過程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證,又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。

其次,應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)信用的產(chǎn)物,是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán),它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一,在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi),會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值;其二,隨著時(shí)間的推移,它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回,形成壞賬,其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模,規(guī)模越大,負(fù)面影響越大;同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短,賬齡越長(zhǎng),壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。

這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,加速它的周轉(zhuǎn),使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

1、來源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè),由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快,如不及時(shí)將庫存“消腫”,日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率,生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外,還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。

2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠,認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入,即大功告成,以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄,貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系,造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己,高高掛起”的態(tài)度。

3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中,通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外,個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪,作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響,使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成,建立客戶企業(yè)資信檔案,做好應(yīng)收賬款的事前控制,就是要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估,制定出一套合理的信用政策,防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí),決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素:其一是同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,如果對(duì)手很強(qiáng),企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn),反之,信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜?,?zhēng)取客戶,擴(kuò)大銷售,反之,應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷售、合作對(duì)象,具體情況具體分析,制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策,盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí),就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績(jī)考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金,就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長(zhǎng)短,定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》,以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀,有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作?!皯?yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬,請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn),其作用有兩個(gè):一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通,故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取,等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后,再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額,這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面:一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì),二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對(duì)。

應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。

(1)根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類:一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷,這一類客戶往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間,從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本,這類應(yīng)收賬款劃分為a類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈,以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款,由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力,當(dāng)付款日期來臨時(shí),可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款,因此這類應(yīng)收賬款安全性較好,可以劃分為b類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的,屬于真正的應(yīng)收賬款,一般情況下,客戶收到貨物后會(huì)很快付款,安全性很好,可以劃為c類,不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。

(2)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析:一般情況下,應(yīng)收賬款賬齡越大,收回的可能性越小,而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為a類,而將賬齡最短,風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為c類,其余則劃為b類。

(3)根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析:應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類,較小的客戶劃分為c類,其余的為b類。

從上述分類分析可知,無論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度,a類應(yīng)收賬款安全性小,風(fēng)險(xiǎn)大,管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類應(yīng)收賬款上,對(duì)其進(jìn)行詳盡分析,劃定合理的收賬政策,盡快回收:同時(shí)也不能放松對(duì)b、c類應(yīng)收賬款的管理,盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期,加速資金周轉(zhuǎn)。

l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立,無論企業(yè)采取怎樣的信用政策,只要存在應(yīng)收賬款,壞賬損失的發(fā)生是不可避免的,而現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么,壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問題。

3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法:

a、余額百分比法:它是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失,據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。

b、賬齡分析法:它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來估計(jì)壞賬損失的方法。

c、銷售百分比法:它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。

d、個(gè)別認(rèn)定法:它是對(duì)某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。

4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對(duì)己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán),一旦從新收回,應(yīng)及時(shí)入賬。

5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定:在每年年末,企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金,以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷,使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生大的波動(dòng)。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少,以提供給客戶的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的,但是,比例一經(jīng)確定,就不能隨意更改。否則,就是企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更,要做重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的,只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ湍苁箲?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。

應(yīng)收賬款管理論文思路篇五

[提要]應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目,是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷商品或勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)?,F(xiàn)代商業(yè)社會(huì)中,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,越來越多的企業(yè)都面臨“銷售難,收款更難”的雙重困境。積極而有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)投資者利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高,因此越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性,應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;發(fā)展現(xiàn)狀;存在問題;相關(guān)建議

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì),我國企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下,很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重,造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,難以回收,已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題。這其中大部分應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期,據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析,在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國,這一比率高達(dá)60%以上,如此高額的逾期應(yīng)收賬款,大部分已形成實(shí)際的呆賬、壞賬,卻長(zhǎng)期得不到處理,已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,成為我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。作為流動(dòng)資產(chǎn)的應(yīng)收賬款有以下兩個(gè)特點(diǎn):一是在應(yīng)收賬款持有期間,它不像別的資產(chǎn)那樣會(huì)通過經(jīng)營手段增值,相反,還會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值:二是隨著時(shí)間的推移,它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人破產(chǎn)等原因而無法收回形成壞賬,給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、應(yīng)收賬款過量對(duì)于企業(yè)的不利影響

任何事情都有個(gè)度,過猶不及,對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款來說也是一樣,過高的應(yīng)收賬款占用將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很大的不利影響,主要表現(xiàn)在:

(一)應(yīng)收賬款占用過多往往造成企業(yè)流動(dòng)資金不足,容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售,而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款,很多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司具有良好的盈利記錄,卻經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無資金,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況,這其中的很大一個(gè)原因就是企業(yè)的應(yīng)收賬款造成的。由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)變現(xiàn)而使企業(yè)的現(xiàn)金流入量明顯不足,企業(yè)會(huì)因流動(dòng)資金短缺而發(fā)生支付困難,面臨財(cái)務(wù)危機(jī),有些甚至瀕臨破產(chǎn)、倒閉。

(二)應(yīng)收賬款加速了企業(yè)不得不用自有資金來墊付各種稅費(fèi),更加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅及城建稅等流轉(zhuǎn)稅也是以銷售收入為計(jì)算依據(jù),即使企業(yè)未實(shí)際收到現(xiàn)金,也要定期以現(xiàn)金繳納;實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后股利、紅利的分配問題也涉及到企業(yè)的現(xiàn)金流出,使企業(yè)資金緊張的狀況越來越嚴(yán)重。

(三)應(yīng)收賬款往往存在很大的壞賬風(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)的盈利狀況。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計(jì)入當(dāng)期收入,增加了企業(yè)賬面利潤(rùn),但應(yīng)收賬款特別是逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上,許多企業(yè)都存在實(shí)際壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,大量實(shí)際已成壞賬的應(yīng)收賬款仍長(zhǎng)期掛賬,未作壞賬處理,這樣就虛增了企業(yè)的利潤(rùn)。

(四)延長(zhǎng)了企業(yè)的經(jīng)營周期,增加了機(jī)會(huì)成本。過高的企業(yè)應(yīng)收賬款資金占用,使企業(yè)應(yīng)收賬款回收期變長(zhǎng),整個(gè)企業(yè)的營運(yùn)周期延長(zhǎng),大量流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度,限制了企業(yè)進(jìn)一步投資擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力,增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因

(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視。許多企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視銷售和利潤(rùn)的增長(zhǎng),將銷售人員的工資報(bào)酬與銷售任務(wù)相匹配,忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入銷售人員的相應(yīng)績(jī)效考核中,使得銷售人員只重銷售量完成的多少,而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況。

(二)應(yīng)收賬款管理制度不嚴(yán)。有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì),銷售與核算脫節(jié),問題不能及時(shí)暴露,一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無人問津,對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清。對(duì)應(yīng)收賬款壞賬管理不嚴(yán),沒有嚴(yán)格的壞賬管理制度,對(duì)壞賬責(zé)任追究不嚴(yán)。

(三)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。在有些企業(yè)中,為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的.可能性,未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

(四)企業(yè)外部環(huán)境的影響。一方面當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,為擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要,越來越多的企業(yè)采取賒銷這一手段,來增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,這就造成企業(yè)間相互拖欠應(yīng)收賬款的現(xiàn)象更加嚴(yán)重;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,即使有錢也不還,社會(huì)普遍缺乏誠信。

(五)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為了搶占市場(chǎng)擴(kuò)大銷售,一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初,為了盡快地打開營銷局面,在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶,擴(kuò)大其市場(chǎng)份額,于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn),忽視了資金大量被客戶拖欠占用,不能及時(shí)收回的問題。

四、應(yīng)對(duì)措施

應(yīng)收賬款的事前管理。制定合理的信用政策,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策,是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。

五、結(jié)束語

我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟,應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視,甚至已經(jīng)成為我國企業(yè)當(dāng)前必須學(xué)習(xí)的一門“必修課”,這就需要每個(gè)企業(yè)都要采取積極而有效的應(yīng)收賬款管理對(duì)策,以加快企業(yè)的資金流動(dòng),提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。企業(yè)面對(duì)大環(huán)境的影響,應(yīng)保持一定理性,雖然賒銷能給企業(yè)帶來更多的銷售收入,但也應(yīng)在確認(rèn)收款有保障的情況下進(jìn)行,否則只會(huì)給企業(yè)帶來更多的壞賬風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)全社會(huì)應(yīng)積極宣揚(yáng)一種“欠債還錢”的良好風(fēng)氣,自覺以誠信經(jīng)營為榮,以坑蒙拐騙為恥,讓越來越多的企業(yè)加入誠信經(jīng)營隊(duì)伍,使企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的狀況得以緩解。

應(yīng)收賬款管理論文思路篇六

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指,企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行,銀行為企業(yè)提供資金,并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù),企業(yè)可借此收回賬款,加快資金周轉(zhuǎn)。

雖然保理業(yè)務(wù)在我國才剛剛起步,但是在國外已廣泛被使用。據(jù)統(tǒng)計(jì),2001年全球保理業(yè)務(wù)量已達(dá)到了7200億歐元,在西歐和亞太地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和地區(qū),該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展尤為迅猛。

在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中,保理業(yè)務(wù)有不同的操作方式,因而有多種類型。按照風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式,保理可以分為如下幾種:

1、有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理

如果按照保理商是否有追索權(quán)來劃分,保理可以分為有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理。如果保理商對(duì)毫無爭(zhēng)議的已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款提供壞賬擔(dān)保,則稱為無追索權(quán)保理,此時(shí)保理商必須為每個(gè)買方客戶確定賒銷額,以區(qū)分已核準(zhǔn)與未核準(zhǔn)應(yīng)收賬款,此類保理業(yè)務(wù)較常見。另一類是有追索權(quán)保理,此時(shí)保理商不負(fù)責(zé)審核買方資信,不確定賒銷額度,也不提供壞賬擔(dān)保,僅提供貿(mào)易融資、賬戶管理及債款回收等服務(wù)。如果出現(xiàn)壞賬,無論其原因如何,保理商都有權(quán)向供貨商追索預(yù)付款。

2、明保理和暗保理

按保理商是否將保理業(yè)務(wù)通知買方來劃分,保理可以分為明保理和暗保理。暗保理即供貨商為了避免讓對(duì)方知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款,并不將保理商的參與通知給買方,貨款到期時(shí)仍由供貨商出面催款,再向保理商償還預(yù)付款。

3、折扣保理和到期保理

如果保理商提供預(yù)付款融資,則為融資保理,又稱為折扣保理。因?yàn)楣┴浬虒l(fā)票交給保理商時(shí),只要在信用銷售額度內(nèi)的已核準(zhǔn)應(yīng)收賬款,保理商立即支付不超過發(fā)票金額80%的現(xiàn)款,余額待收妥后結(jié)清,如果保理商不提供預(yù)付賬款融資,而是在賒銷到期時(shí)才支付,則為到期保理,屆時(shí)不管貨款是否收到,保理商都必須支付貨款。

保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù),對(duì)于銷售企業(yè)來說,它能使供應(yīng)企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

1、獲取融資上的好處

從理論上來說,企業(yè)可以通過自有資金和銀行貸款來保證資金順利的運(yùn)轉(zhuǎn),但是對(duì)于那些規(guī)模小,銷售業(yè)務(wù)少的公司來說,向銀行貸款將會(huì)受到很大限制,然而自身的原始積累不能支撐企業(yè)高速發(fā)展,通過保理業(yè)務(wù)進(jìn)行融資可能是企業(yè)最為明智的選擇。保理商通過管理企業(yè)應(yīng)收賬款,預(yù)先付給企業(yè)的資金來支持企業(yè)的發(fā)展。

2、完善銷售渠道

推行保理業(yè)務(wù)是市場(chǎng)分工思想的運(yùn)用,面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)可以把應(yīng)收賬款讓與專門的保理商進(jìn)行管理,使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來,但是企業(yè)并沒有完全脫離銷售商,而是利用保理商的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和信息,建立企業(yè)的客戶體系,完善企業(yè)的銷售渠道,提高企業(yè)的銷售能力。

3、提高收款的能力和收款的及時(shí)性

由于專業(yè)的保理公司對(duì)銷售企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,銷售企業(yè)可以免去對(duì)應(yīng)收賬款管理上的一大負(fù)擔(dān),同時(shí),保理公司具備專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,它會(huì)詳細(xì)地對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查,建立一套有效的收款政策,及時(shí)收回賬款。

1、選擇保理的種類

在推行保理業(yè)務(wù)過程中,對(duì)于銷售商來說,首先應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力,選擇不同的保理業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款讓于他人管理。無追索權(quán)的保理適合銷售企業(yè)對(duì)買方的信譽(yù)不是很了解,或者是面對(duì)信譽(yù)較差的客戶,但是,保理商也會(huì)就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)來收取保理費(fèi)用,所以企業(yè)應(yīng)充分考慮成本和收益;相反,有追索權(quán)保理對(duì)銷售企業(yè)來說風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的力度不明顯,但是,成本相對(duì)較低。

折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)。為了保證企業(yè)資金充分供應(yīng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展,將應(yīng)收賬款實(shí)行折扣保理,可以提前獲得現(xiàn)金,以投入新一輪的生產(chǎn)。這種保理與應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)相似,唯一不同的是應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回賬款,銷售企業(yè)必須承擔(dān)應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)。然而,保理則可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保理商,分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)??墒?,這種保理的所付出的代價(jià)相當(dāng)?shù)母?,也需企業(yè)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益,使風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配。對(duì)應(yīng)的到期保理只承擔(dān)不能收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),不提前融資。在選擇這兩種保理業(yè)務(wù)時(shí),主要考慮企業(yè)的籌資能力。

2、簽定合適的保理合同

選擇好保理業(yè)務(wù)的種類之后,接下來的是如何簽定好保理合同,使得銷售企業(yè)在委托應(yīng)收賬款管理和應(yīng)收賬款融資方面得到應(yīng)有的保證。

首先應(yīng)該明確保理合同的內(nèi)容。債權(quán)應(yīng)該具有可讓與性,銷售商應(yīng)該確定應(yīng)收賬款能夠轉(zhuǎn)讓,否則即使簽定了合同,到時(shí)也很難執(zhí)行,對(duì)銷售企業(yè)不利。為了保證保理業(yè)務(wù)能夠在客戶拒付時(shí)收回賬款,銷售企業(yè)和保理商在合同之中必須注明應(yīng)收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種:一是到期日方式,二是收款日方式。到期日方式有保理商與賣方約定自發(fā)票日、自債權(quán)讓與日或自發(fā)票提交保理商日等,保理商向賣方支付價(jià)款。收款日方式即在買方債務(wù)人向保理商支付貨款后,保理商再向賣方支付債權(quán)價(jià)款?;蜃詰?yīng)收賬款到期日一定期限后,買方未付款時(shí),保理商擔(dān)保付款等。

其次,為保理合同提供公正,能夠更好地保證當(dāng)事人的權(quán)利。公證人可以為銀行與買賣雙方簽訂保理合同提供法律咨詢,規(guī)范保理業(yè)務(wù)市場(chǎng)。作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內(nèi)容。因此,應(yīng)通過公證來保障合同的有效性。

最后是簽定合同,轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的債權(quán)。此時(shí),銷售企業(yè)可以比較放心地把應(yīng)收賬款讓與保理商管理,減少銷售人員的后顧之憂,使銷售部門能夠集中精力做好銷售和服務(wù)工作。

應(yīng)收賬款管理論文思路篇七

畢業(yè)設(shè)計(jì)從選題到答辯結(jié)束,歷經(jīng)數(shù)月,畢業(yè)設(shè)計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié),每一個(gè)階段都直接影響著畢業(yè)設(shè)計(jì)的質(zhì)量以及學(xué)生綜合素質(zhì)和創(chuàng)新能力的提高,只有加強(qiáng)畢業(yè)設(shè)計(jì)各個(gè)階段的管理,抓好畢業(yè)論文的每一個(gè)環(huán)節(jié),才能得到比較好的效果。因此,基于科學(xué)、有效、易操作、便管理的原則,將畢業(yè)設(shè)計(jì)工作劃分為如圖1所示的幾個(gè)階段,并確定了在各個(gè)階段內(nèi)需要完成的任務(wù)及其相關(guān)的管理文件。畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)各個(gè)階段的工作均有其重要性,但畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的題目是至關(guān)重要的,是整個(gè)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作的龍頭,精心挑選畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題目是搞好畢業(yè)設(shè)計(jì)的第一步[3]。題目決定內(nèi)容,可以說好的題目是畢業(yè)設(shè)計(jì)成功的一半。因此,在總結(jié)前兩屆畢業(yè)設(shè)計(jì)工作的基礎(chǔ)上,結(jié)合今年就業(yè)形勢(shì)帶來的壓力,準(zhǔn)備加強(qiáng)2010屆畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的選題工作,將畢業(yè)設(shè)計(jì)的指導(dǎo)教師在第七學(xué)期之前就與學(xué)生匹配好。這樣,一方面可使指導(dǎo)教師盡快進(jìn)入角色,利用該學(xué)期的生產(chǎn)實(shí)習(xí)收集畢業(yè)設(shè)計(jì)所需的相關(guān)資料,增強(qiáng)畢業(yè)設(shè)計(jì)的真實(shí)性;另一方面,可加強(qiáng)指導(dǎo)教師對(duì)所帶學(xué)生的就業(yè)指導(dǎo),幫助學(xué)生在第七學(xué)期結(jié)束之前確定就業(yè)單位,減緩第八學(xué)期畢業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)再忙于就業(yè)而不安心搞設(shè)計(jì)的弊端。

過程化管理可采取選題階段、開題階段、中期檢查階段以及畢業(yè)答辯階段四個(gè)步驟來進(jìn)行,把畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)全過程分成四階段,讓學(xué)生明確各階段的要求,并在每一階段開始時(shí)重申本階段任務(wù),在每個(gè)階段結(jié)束時(shí),檢查是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),指出優(yōu)點(diǎn)和不足;對(duì)學(xué)生在工作方法上予以指導(dǎo),最后進(jìn)行總結(jié)。

2.1在選題階段,主要了解學(xué)生對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的意愿、知識(shí)背景和學(xué)習(xí)能力,與學(xué)生一起確定設(shè)計(jì)內(nèi)容和深廣程度,明確課題要完成的內(nèi)容、完成課題內(nèi)容需要什么知識(shí)和能力,比如專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、專業(yè)軟件的應(yīng)用及其開發(fā)能力、計(jì)算機(jī)軟件的編程能力、英語水平等。如發(fā)現(xiàn)其知識(shí)準(zhǔn)備不足,要求學(xué)生對(duì)涉及的新知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí),教師對(duì)部分新知識(shí)集中講解,指導(dǎo)其提前補(bǔ)習(xí)等。

2.2在開題階段,要求學(xué)生查閱資料,撰寫文獻(xiàn)綜述報(bào)告,并通過現(xiàn)場(chǎng)實(shí)習(xí),完成實(shí)習(xí)日記,實(shí)習(xí)總結(jié)和開題報(bào)告。在開題答辯過程中,教師針對(duì)學(xué)生回答問題的情況,給學(xué)生提出更加全面、豐富、有建議性的意見,幫助學(xué)生把選題工作做得更好,及時(shí)糾正和調(diào)整由于設(shè)計(jì)題目可能出現(xiàn)的偏差或設(shè)計(jì)內(nèi)容出現(xiàn)比較大的問題,有助于學(xué)生順利地進(jìn)行下一步的畢業(yè)設(shè)計(jì)工作。

2.3在中期檢查階段,主要在內(nèi)容理解和方法上積極指導(dǎo)學(xué)生,幫助學(xué)生識(shí)別設(shè)計(jì)的難點(diǎn)和重點(diǎn),使學(xué)生學(xué)會(huì)分析問題和解決問題的方法。同時(shí)鼓勵(lì)學(xué)生自定方案,減少對(duì)教師的依賴,提高學(xué)生獨(dú)立工作的能力。進(jìn)度檢查的重點(diǎn)是學(xué)生要完成設(shè)計(jì)的第一稿,要求學(xué)生把自己設(shè)計(jì)的總體思路基本表達(dá)清晰。通過教師的評(píng)閱,對(duì)設(shè)計(jì)思路不清、設(shè)計(jì)內(nèi)容偏少的同學(xué),要求立即整改,為完成后續(xù)的畢業(yè)設(shè)計(jì)工作起到了督促作用。

2.4在畢業(yè)答辯階段,著重檢查畢業(yè)論文工作的進(jìn)度與完成質(zhì)量。首先,要求指導(dǎo)教師提過審閱學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)的第二稿,對(duì)其進(jìn)行初步的考核以及預(yù)答辯,為畢業(yè)答辯作好準(zhǔn)備。其次,在畢業(yè)答辯過程中,讓學(xué)生準(zhǔn)備ppt答辯提綱,匯報(bào)自己的設(shè)計(jì)工作。同時(shí),教師為學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)進(jìn)行集體會(huì)診,和學(xué)生一起總結(jié)設(shè)計(jì)的收獲和存在的不足。

在對(duì)畢業(yè)論文進(jìn)行過程管理的同時(shí),應(yīng)重視檢查督促工作并形成制度化,以保證畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的高質(zhì)量[4]。在畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的整個(gè)過程中,畢業(yè)設(shè)計(jì)指導(dǎo)委員會(huì)分別在選題階段、開題階段、中期檢查階段和畢業(yè)答辯階段四個(gè)階段進(jìn)行全方位的工作檢查。選題階段檢查的`重點(diǎn)是通過檢查指導(dǎo)教師的題目申報(bào)表,確定題目的可行性、合理性和新穎性,滿足一人一題的要求。開題階段的檢查是通過開題報(bào)告和開題答辯的形式,著重檢查學(xué)生的資料收集情況、設(shè)計(jì)的整體思路、工作重點(diǎn)等前期準(zhǔn)備工作情況,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,指出不足,使學(xué)生明確努力的方向。中期檢查階段則著重檢查學(xué)生在畢業(yè)論文的表現(xiàn)、工作進(jìn)度、工作進(jìn)程中出現(xiàn)的新情況和存在的困難等。通過中期檢查匯總表的形式,反映教師是否根據(jù)學(xué)生的不同特點(diǎn)有針對(duì)性地進(jìn)行指導(dǎo),是否存在工作進(jìn)度不一致的情況,以便采取解決措施,避免學(xué)生發(fā)生放任自流的現(xiàn)象。在畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的最后階段,主要通過畢業(yè)論文的評(píng)閱和畢業(yè)答辯等形式,對(duì)學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)工作給出綜合的評(píng)價(jià)。因此,要求評(píng)閱教師參照選題價(jià)值與合理性、論文難度、工作量大小和創(chuàng)新性、論文寫作的規(guī)范化程度等進(jìn)行評(píng)定;答辯小組根據(jù)論文內(nèi)容的科學(xué)性、應(yīng)用性和創(chuàng)新性,論文寫作水平及知識(shí)面掌握程度,答辯中的語言表達(dá)能力、邏輯思維能力及回答問題的正確性等進(jìn)行評(píng)分;成績(jī)?cè)u(píng)定要堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn),客觀合理。最后學(xué)生應(yīng)按照規(guī)范化要求,對(duì)畢業(yè)論文進(jìn)行裝訂和歸檔。

畢業(yè)設(shè)計(jì)從確立題目到設(shè)計(jì)計(jì)算、搜集資料、撰寫論文、畢業(yè)答辯都需學(xué)生獨(dú)立完成,指導(dǎo)教師只起一個(gè)指導(dǎo)、督促、輔導(dǎo)的作用,即畢業(yè)設(shè)計(jì)以學(xué)生為主體,教師指導(dǎo)為輔。所以,畢業(yè)設(shè)計(jì)能發(fā)揮學(xué)生的主觀能動(dòng)性,能調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性,培養(yǎng)學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力。只有加強(qiáng)畢業(yè)設(shè)計(jì)的過程管理,強(qiáng)化學(xué)生的自主意識(shí),才能真正提高畢業(yè)設(shè)計(jì)的質(zhì)量,培養(yǎng)出具有工業(yè)工程專業(yè)特點(diǎn)的合格人才。

應(yīng)收賬款管理論文思路篇八

一、改善應(yīng)收賬款管理的重要作用

(一)減少企業(yè)產(chǎn)成品的積壓、擴(kuò)大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下,企業(yè)若適當(dāng)改善應(yīng)收賬款的日常管理,如采取一定條件和范圍內(nèi)的賒銷產(chǎn)品,則可以降低企業(yè)庫存產(chǎn)品的積壓,減少保管費(fèi)、管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及產(chǎn)品腐爛、因生產(chǎn)技術(shù)的提高和消費(fèi)者偏好發(fā)生轉(zhuǎn)移等產(chǎn)品過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)大銷售量,增加銷售收入,提高凈利潤(rùn),更有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的.零庫存管理。

(二)減少應(yīng)收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)對(duì)形成應(yīng)收賬款的直接原因和其他原因進(jìn)行合理預(yù)計(jì)、分析、判斷,對(duì)于那些企業(yè)本身可以避免的損失,需采取有效措施消除風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于那些企業(yè)不可避免的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費(fèi)等)和壞賬損失進(jìn)行計(jì)算、比較,然后選擇成本最小的方案,盡可能降低應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生概率,將其損失控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi),降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題

(一)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,賬面統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)不能反映企業(yè)的實(shí)際情況。如某些企業(yè)經(jīng)營狀況很好,盈利也比較高,但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時(shí)間的因素,企業(yè)可能多計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬損失,將已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款不予核銷,減少利潤(rùn),少交所得稅;或?yàn)樘岣咂髽I(yè)的形象,少計(jì)壞賬準(zhǔn)備,增加盈利。

(二)未及時(shí)和相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行對(duì)賬。有些企業(yè)存在未及時(shí)對(duì)賬的現(xiàn)象,沒有明確購銷雙方的債權(quán)債務(wù)數(shù)額,造成對(duì)賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差,尤其是可能會(huì)產(chǎn)生金額大、賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款,增加壞賬損失和收賬成本,增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,一旦出現(xiàn)回收不回來的現(xiàn)象,就會(huì)造成大量應(yīng)收賬款的累積,導(dǎo)致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷售時(shí)簽訂了銷售合同(或協(xié)議),但有時(shí)片面追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售額,對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款尤其是金額大、時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收賬款沒有做進(jìn)一步的完善措施,也未對(duì)客戶資信程度進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估,導(dǎo)致資金不能及時(shí)回收,降低流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度,給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(四)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款清收部門不明,管理部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象,導(dǎo)致回款不能及時(shí)回收,影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少足夠的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督意識(shí)。比如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)頻繁時(shí),新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)工作中形成的應(yīng)收賬款不夠重視甚至不予理睬,造成呆賬變死賬、資金流失。

三、切實(shí)改善應(yīng)收賬款的管理

為更好地改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,減少應(yīng)收賬款和壞賬損失,降低回收和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:

(一)制定適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款信用管理部門和信用政策。

1.建立客戶資信程度管理檔案。

(1)客戶基礎(chǔ)資料:即客戶基本信息,如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長(zhǎng)情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的時(shí)間、交易記錄等。

(2)業(yè)務(wù)情況:如客戶的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)開拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績(jī)等。

(3)交易情況:如客戶銷售量和銷售額情況、市場(chǎng)信譽(yù)、經(jīng)營成果等。

2.有效管理客戶資信。

(1)評(píng)估客戶經(jīng)營成果:主要評(píng)估指標(biāo)有銷售量、銷售額、銷售額占該地區(qū)銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數(shù)量。

(2)評(píng)估客戶商業(yè)信譽(yù):主要評(píng)估指標(biāo)有價(jià)格水平、銷貨能力、交貨及時(shí)性、服務(wù)質(zhì)量、信息反饋。

(3)劃分信用等級(jí)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶性質(zhì)、經(jīng)營能力、償債能力,現(xiàn)金流量狀況等定期評(píng)出信用良好、信用一般、信用差等不同等級(jí),再對(duì)相應(yīng)的等級(jí)給予不同的信用資格和信用條件。

3.進(jìn)行信用保險(xiǎn)。即將企業(yè)所不能預(yù)計(jì)的應(yīng)收賬款重大損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司,降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率,減少壞賬形成的風(fēng)險(xiǎn)和收賬成本。

4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定,企業(yè)若在銷售實(shí)現(xiàn)之日起的有效期限內(nèi)付款,企業(yè)可以給予客戶適度的現(xiàn)金折扣,提高客戶支付貨款的積極性和主動(dòng)性,使企業(yè)資金快速回收。

5.選擇合適的應(yīng)收賬款結(jié)算方式。為及時(shí)收回應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式。如對(duì)于盈利能力較好、信用較好的客戶,企業(yè)可以適當(dāng)放寬收款條件,采取委托收款、托收承付等方式;對(duì)于盈利能力較低、信用較差的客戶,可以要求客戶開具銀行承兌匯票,且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓,在一定程度上降低款項(xiàng)不能按時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)。

6.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理分類。企業(yè)可以根據(jù)金額大小和期限長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類,這樣可以使應(yīng)收賬款的管理部門分清重點(diǎn)收款對(duì)象,及時(shí)回收金額大或期限長(zhǎng)的貨款。

(二)運(yùn)用erp、金蝶等相關(guān)軟件建立客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)。

erp系統(tǒng)中提供了專門的客戶信用管理平臺(tái),可以對(duì)每個(gè)客戶的品質(zhì)、資本狀況、償債能力、營運(yùn)能力等進(jìn)行有效評(píng)價(jià),進(jìn)一步降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。

1.賬齡分析。在erp系統(tǒng),月末可以根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析、比較其變動(dòng)情況,可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對(duì)其進(jìn)行分類,如將賬齡最長(zhǎng),金額最大的應(yīng)收賬款劃分為a類;將賬齡最短,金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類,對(duì)長(zhǎng)期還未收回而且占應(yīng)收賬款總額比重較大的應(yīng)收賬款及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行催收,以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。

2.對(duì)客戶信用進(jìn)行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中,可隨時(shí)根據(jù)客戶信用等級(jí)選擇、維護(hù)客戶的信用額度。若超出其信用額度時(shí),系統(tǒng)立刻做出反應(yīng)和有關(guān)提示,能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)客戶資信進(jìn)行科學(xué)管理,保證形成應(yīng)收賬款的質(zhì)量,降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

(三)進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。

良好的內(nèi)部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件,企業(yè)應(yīng)制定各部門崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后控制,形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作程序,進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量、核銷應(yīng)收賬款,把好審核關(guān),對(duì)逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)派專人進(jìn)行催辦,建立催收責(zé)任制度,落實(shí)清收責(zé)任,明確管理,及時(shí)回籠資金,減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本,提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。

(四)建立定期對(duì)賬制度。

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)、期限等對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期核對(duì),如總賬和明細(xì)賬核對(duì),明細(xì)賬與客戶往來賬核對(duì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期(一般為三年以上的)應(yīng)收賬款掛賬現(xiàn)象,采取相關(guān)措施予以解決,并妥善保管好雙方往來業(yè)務(wù)單據(jù),做好登記備查。

(五)財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確處理應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確處理已確認(rèn)的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款,并進(jìn)行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機(jī)會(huì),盡可能減少壞賬損失。

(六)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

企業(yè)業(yè)務(wù)部門要對(duì)所有重要客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督,保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系,及時(shí)發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題,快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn),確??蛻粽?、按時(shí)支付款項(xiàng),降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生可能。與此同時(shí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要檢查有無異常應(yīng)收賬款、重大差錯(cuò),認(rèn)真仔細(xì)核對(duì)企業(yè)收款流程、不相容職務(wù)分離、定期對(duì)賬、賬齡分析等原始憑證,監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作,有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。

總之,企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要認(rèn)識(shí),詳細(xì)識(shí)別、分析應(yīng)收賬款形成的原因,并采取有效措施,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算、清收管理及監(jiān)督,科學(xué)防范信用風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn),將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi),降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提高盈利水平,促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。

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應(yīng)收賬款管理論文思路篇九

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的管理手段,對(duì)于強(qiáng)化醫(yī)院對(duì)自身的內(nèi)部控制管理,合理的配置醫(yī)院內(nèi)部的衛(wèi)生及財(cái)務(wù)資源,降低醫(yī)院經(jīng)營管理成本,控制醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)等方面具有重要的規(guī)范約束作用。然而,由于全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程,需要醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合完成,因而增加了全面預(yù)算管理的難度。進(jìn)一步的規(guī)范醫(yī)院全面預(yù)算管理水平,充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院日常經(jīng)營管理的激勵(lì)與約束作用,已經(jīng)成為醫(yī)院管理的重要內(nèi)容,這對(duì)于提升醫(yī)院的公益服務(wù)效率質(zhì)量與水平也具有重要的作用。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的必要性分析

醫(yī)院的全面預(yù)算管理主要是指按照醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)以及整體規(guī)劃,通過相應(yīng)的預(yù)算預(yù)測(cè)與決策,對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過預(yù)算的方式進(jìn)行安排,并通過預(yù)算的控制調(diào)整以及分析考核等一系列的手段,最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo),在醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面:

(一)全面預(yù)算管理是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的有效途徑

在醫(yī)院內(nèi)部采取全面預(yù)算管理的方式,與傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式相比較,將預(yù)算管理的責(zé)任落實(shí)到了醫(yī)院內(nèi)部的各個(gè)科室,實(shí)現(xiàn)了全流程的預(yù)算控制。這有助于嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)收入及開支進(jìn)行全程的監(jiān)督管理,既可以確保醫(yī)院預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),同時(shí)也起到了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理的作用。

(二)全面預(yù)算管理是強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部溝通的重要手段

醫(yī)院的全面預(yù)算管理一般是由醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門主導(dǎo),醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室共同參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行以及管控,更加注重內(nèi)部各科室全員的協(xié)同配合,因而采取全面預(yù)算管理的模式,加快了各項(xiàng)經(jīng)營管理以及財(cái)務(wù)信息在醫(yī)院內(nèi)部的溝通共享,對(duì)于指導(dǎo)改進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)營管理決策非常有利。

(三)全面預(yù)算管理是確保醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵

全面預(yù)算管理往往采取責(zé)任化管理的模式,通過配合采取必要的預(yù)算績(jī)效考核,可以有效地調(diào)動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室及職工,嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算,是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的細(xì)化分解,對(duì)于確保醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也可以形成有力的推動(dòng)。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理具體實(shí)施策略

(一)完善醫(yī)院全面預(yù)算實(shí)施的組織管理

全面預(yù)算管理不同于傳統(tǒng)的預(yù)算,需要醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室的協(xié)同配合。為了提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的層次,應(yīng)該在醫(yī)院內(nèi)部成立由院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的全面預(yù)算管理委員會(huì),統(tǒng)一調(diào)度管理全面預(yù)算工作,并下設(shè)全面預(yù)算管理辦公室,負(fù)責(zé)完成全面預(yù)算的編制、執(zhí)行以及考核。同時(shí),為了提高全面預(yù)算管理的效率,應(yīng)該采取歸口管理的方式,在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立預(yù)算歸口部門,器械、人事、耗材、機(jī)械、藥品、總務(wù)等歸口部門,負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理相關(guān)事務(wù)。此外,在全面預(yù)算管理的組織體系設(shè)置中,還應(yīng)該明確具體預(yù)算管理責(zé)任部門的職責(zé)權(quán)限,確保權(quán)責(zé)清晰,各項(xiàng)管理措施有效落實(shí)。

(二)完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的制度體系

在醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理,應(yīng)該嚴(yán)格按照國家的`預(yù)算法、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度等法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)則等完善預(yù)算管理的制度體系。首先應(yīng)該明確醫(yī)院全面預(yù)算管理制度,對(duì)預(yù)算的組織、編制、監(jiān)督、執(zhí)行報(bào)告以及分析考核等進(jìn)行明確規(guī)定。其次,應(yīng)該落實(shí)全面預(yù)算管理的具體實(shí)施細(xì)則,特別是對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理各個(gè)流程的相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)要求等進(jìn)行明確。此外,還應(yīng)該落實(shí)全面預(yù)算管理的各類配套制度,諸如開支標(biāo)準(zhǔn)、物資設(shè)備管理辦法、藥品管理辦法、差旅報(bào)銷辦法、接待管理辦法等相關(guān)的配套制度。

(三)提高醫(yī)院全面預(yù)算的編制水平

全面預(yù)算的編制水平對(duì)于預(yù)算的具體執(zhí)行效果有著決定性的作用。在醫(yī)院全面預(yù)算的編制階段,應(yīng)該具體明確預(yù)算編制的主要內(nèi)容,即對(duì)醫(yī)院的總預(yù)算(收入預(yù)算與支出預(yù)算)、歸口預(yù)算(人員、藥品、設(shè)備、基建預(yù)算)、責(zé)任預(yù)算(業(yè)務(wù)、科室收支預(yù)算)等。在全面預(yù)算的編制方式上,一般采取上下結(jié)合、分級(jí)編制匯總的原則,首先確定全面預(yù)算目標(biāo),并將目標(biāo)分解至預(yù)算責(zé)任部門,再由各個(gè)科室結(jié)合實(shí)際編制后匯總至歸口部門,在綜合平衡以后形成醫(yī)院的整體預(yù)算,經(jīng)審批以后執(zhí)行。在預(yù)算的編制方法上,應(yīng)該綜合采取零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等多種預(yù)算編制方法,以提高預(yù)算編制的合理性。

(四)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理

為了真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的效果,在醫(yī)院的全面預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督控制,全面預(yù)算管理部門應(yīng)該重點(diǎn)通過對(duì)月度報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)等對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析,并根據(jù)全面預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行差異比較,及時(shí)總結(jié)在全面預(yù)算管理過程中存在的各種問題,以動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理的方式,確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)得到有效地執(zhí)行,防范超預(yù)算支出行為的發(fā)生。此外,為了提高醫(yī)院全面預(yù)算執(zhí)行效率,在全面預(yù)算執(zhí)行過程中,應(yīng)該盡可能依靠醫(yī)院內(nèi)部的信息管理系統(tǒng),將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、預(yù)算、成本以及業(yè)務(wù)等平臺(tái)聯(lián)接,提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的效率水平,確保各項(xiàng)預(yù)算管理措施的有效執(zhí)行。

三、結(jié)束語

在醫(yī)院全面預(yù)算管理的落實(shí)實(shí)施過程中,醫(yī)院管理部門應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況完成預(yù)算的編制,提高預(yù)算的科學(xué)化水平,同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行控制管理,真正發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的規(guī)范約束作用,提高醫(yī)院的整體經(jīng)營管理水平。

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應(yīng)收賬款管理論文思路篇十

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下,除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等增加市場(chǎng)份額之外,賒銷也是一種重要的手段。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理模式下,很多企業(yè)卻因?yàn)橘d銷陷入財(cái)務(wù)危機(jī),甚至是破產(chǎn)。本文采用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些來提出應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。先說明傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端,然后介紹應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn),最后詳細(xì)說明了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。

(一)應(yīng)收賬款日常管理不完善,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高,尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績(jī),不重視銷售的回款,有些企業(yè)沒有嚴(yán)格的賒銷審批制度,隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件,結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,大大增加了營業(yè)周期,降低了資金的使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個(gè)單位很多應(yīng)收賬款的賬齡是幾年前的,外國人對(duì)這個(gè)現(xiàn)象都很吃驚,因?yàn)樵诤芏鄧?,法定超過半年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬。

(二)沒有設(shè)立專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門

在銷售部門負(fù)責(zé)賒銷,從而形成應(yīng)收賬款,貨款的追討往往是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任。在一些企業(yè),財(cái)務(wù)部門只是起著單純的記錄作用,將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細(xì)賬,賬齡的也是形式上的操作,這種簡(jiǎn)單的記賬式管理根本就解決不了;在另一些企業(yè),由于各自職責(zé)所在,產(chǎn)生財(cái)務(wù)部門和銷售部門的矛盾,不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

(三)不注重成本分析,未遵循成本效益原則

應(yīng)收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本,這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實(shí)現(xiàn)銷售收入的增長(zhǎng),但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加,這就要求必須完整地與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機(jī)會(huì)成本,具體的成本的在下文的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中有詳細(xì)的說明。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求,對(duì)于逾期應(yīng)收賬款的收回,也必須滿足收入大于成本的效益性,即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國,企業(yè)進(jìn)行賒銷時(shí)一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對(duì)比;在采取各種收款方案時(shí)也不進(jìn)行各種收款方案的對(duì)比分析,只要能收回貨款就行。應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,還沒有真正確立成本效益原則。

我國企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的,企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重,壞賬損失率很高。據(jù)統(tǒng)計(jì),2001年全國企業(yè)“三角債”高達(dá)1.5萬億元;因逃廢債務(wù)造成的直接損失約1800億元,因惡意違約的直接損失約55億元;因“三角債”和現(xiàn)款交易而增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)2000億元。,我國企業(yè)平均賒銷率不足20%,但是壞賬損失率卻高達(dá)5% 。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理弊端暴露無遺,它已經(jīng)不適合的潮流,我們必須有所創(chuàng)新。

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個(gè)不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢?我們認(rèn)為,當(dāng)企業(yè)不能及時(shí)足額地收回特定應(yīng)收賬款時(shí),損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時(shí)償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險(xiǎn)的來源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理就是識(shí)別、評(píng)估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)可以分為兩個(gè)部分:損失發(fā)生前的目標(biāo)和損失發(fā)生后的目標(biāo),前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性;后者是努力使損失盡量降低。

(一)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

如前所述,引起企業(yè)不能及時(shí)足額地收回應(yīng)收賬款的因素,就是風(fēng)險(xiǎn)的來源。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí),找出企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素,并將這些風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)銷售收款業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來,以便發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這里示范性地列出幾條:

1、交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛;

2、客戶經(jīng)營管理不善,無力償還到期債務(wù);

3、交易對(duì)象有意占用企業(yè)資金;

4、交易對(duì)象蓄意的商業(yè)欺詐。

對(duì)于上面的每一種原因,我們還可以繼續(xù)追究下去,找出原因的原因。比如說,交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛,我們要看是合同中的特定條款約定不明確,或者是產(chǎn)品質(zhì)量的缺陷導(dǎo)致顧客不滿意拒絕付款;而后三種情況則是要檢討信用政策和銷售收款的業(yè)務(wù)流程,在賒銷的審批時(shí),是否有對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)估,是否對(duì)沒有資格的客戶進(jìn)行賒銷,是否給予客戶不適當(dāng)?shù)男庞妙~度,是否發(fā)生越權(quán)審批,是否存在銷售人員與客戶相互勾結(jié),損害企業(yè)的利益的情況。

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別離不開相關(guān)部門的密切配合,尤其是銷售部門,我們知道,客戶往往會(huì)有意地隱藏一些不愿意透露的信息,有些客戶甚至是故意提供虛假的資信狀況信息,致使企業(yè)所掌握客戶的信息不全面、不真實(shí)。像拖欠員工工資,頻頻更換主管,開始銷售不動(dòng)產(chǎn)等等這些信息,對(duì)我們非常有用。而銷售人員直接與客戶交往,最容易了解客戶的情況,發(fā)現(xiàn)客戶的異常行為。如果我們能對(duì)銷售人員進(jìn)行一定的培訓(xùn),提高他們捕捉客戶風(fēng)險(xiǎn)信息的能力,就可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),尤其是碰到被商業(yè)欺詐時(shí),如果企業(yè)能透過銷售人員及時(shí)察覺,就可以在詐騙分子得逞之前采取措施,以防止造成損失。

(二)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在損失發(fā)生前,我們要評(píng)估發(fā)生損失的可能性,而在損失發(fā)生后,我們要評(píng)估損失的大小。當(dāng)然,要做到較為準(zhǔn)確的評(píng)估,有一定的難度,因?yàn)楹芏鄵p失是比較難以估計(jì)的。

評(píng)估工作離不開客戶信息的搜集。一般說來,我們可以閱讀客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告、實(shí)地訪問或電話聯(lián)絡(luò)、以往與客戶的交易經(jīng)驗(yàn)、大眾傳播媒介或借助專業(yè)的信用中介機(jī)構(gòu)等等。

應(yīng)收賬款管理論文思路篇十一

管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理放在在各項(xiàng)企業(yè)管理的第一位,戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、影響的分析,提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的有效對(duì)策。并通過對(duì)目標(biāo)公司收款管理的總結(jié),提出對(duì)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的管理建議。

應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)防范;風(fēng)險(xiǎn)管理

在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天,分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶,從而達(dá)到擴(kuò)大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進(jìn)行賒銷,產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn),給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。只有對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地分析和規(guī)避。及時(shí)了解掌控并進(jìn)行有針對(duì)性地管理,才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重要性日益突顯。

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性,進(jìn)而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性。對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類,可分為直接風(fēng)險(xiǎn)與間接風(fēng)險(xiǎn)兩種。直接風(fēng)險(xiǎn)可以用貨幣形式計(jì)量,而間接風(fēng)險(xiǎn)在目前情況下還難以做到量化。

(一)應(yīng)收賬款的直接風(fēng)險(xiǎn)

壞賬風(fēng)險(xiǎn):壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中最主要的風(fēng)險(xiǎn),也是造成應(yīng)收賬款價(jià)值貶值的一個(gè)重要的原因,甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動(dòng)資金,致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時(shí)實(shí)現(xiàn)收款,可能造成現(xiàn)金短缺,對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會(huì)造成很大影響,甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險(xiǎn):一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè),海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。近些年,隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴(yán)重下降,從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤(rùn)縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款作為企業(yè)強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資,客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在,占用的資金喪失了投入證券市場(chǎng)及其他方面的收入,增加了企業(yè)機(jī)會(huì)成本。管理和收賬成本風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對(duì)客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對(duì)壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時(shí)間越長(zhǎng),為此花費(fèi)的收賬成本就越多,這些因素都會(huì)導(dǎo)致凈收益下降。

(二)應(yīng)收賬款的間接風(fēng)險(xiǎn)

收入減少風(fēng)險(xiǎn):在基于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的背景下,企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路等目的,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險(xiǎn)共同作用,導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏,生產(chǎn)量下滑,從而最終導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少。負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。維持經(jīng)營需要,企業(yè)必然要增加銀行借款,進(jìn)而導(dǎo)致有息負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,財(cái)務(wù)費(fèi)用上漲,利潤(rùn)不斷萎縮,甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險(xiǎn):由于應(yīng)收賬款的存在,企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實(shí),危機(jī)的存在便不易察覺,這使得管理者不能及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行分析評(píng)估,進(jìn)而導(dǎo)致決策的不準(zhǔn)確。

為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的辦法,建立高效的管理模式,促進(jìn)資金快速周轉(zhuǎn):

(一)建立并完善內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制,保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險(xiǎn),建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等,及時(shí)采取相應(yīng)催收制度。

(二)建立收款和壞賬準(zhǔn)備金管理制度

無論任何商業(yè)行為都不可避免會(huì)產(chǎn)生壞賬損失,為了分解壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須充分估計(jì)壞賬對(duì)損益造成的影響,以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準(zhǔn)備。需要注意的是,賬款進(jìn)行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán),企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方,并盡量收回賬款。

(三)考慮有利的結(jié)算方式

企業(yè)在簽訂銷售合同時(shí)應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時(shí)間,減少應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。

(一)案例及應(yīng)收賬款分析

案例:xx公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運(yùn)營服務(wù),每年服務(wù)收入約24億元。每個(gè)大型裝備設(shè)施的客戶固定,服務(wù)合同周期固定,服務(wù)費(fèi)率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價(jià)格系數(shù),每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計(jì)算金額并開具發(fā)票,收款期限為45天。一般來說,服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票,且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定,因此正常情況下,每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開票金額),平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元,則存在收款風(fēng)險(xiǎn)。

(二)公司應(yīng)收賬款管理

為保證及時(shí)收款,xx公司積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進(jìn)行完善,形成了健全的應(yīng)收賬款管理機(jī)制:

1.完善收款流程,明確工作職責(zé)

xx公司成立收款專項(xiàng)小組,協(xié)調(diào)市場(chǎng)、經(jīng)營、法律、財(cái)務(wù)等形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制方便收款。其中財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析,將每月收款情況及時(shí)向市場(chǎng)、經(jīng)營單位反饋。商務(wù)市場(chǎng)部門作為款項(xiàng)催收主體,統(tǒng)籌考慮市場(chǎng)開發(fā)、商務(wù)合同條款等事項(xiàng)。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責(zé)任機(jī)構(gòu),落實(shí)完工情況、發(fā)票開具、款項(xiàng)回收工作。

2.加強(qiáng)合同管理,縮短收款周期

加強(qiáng)收入合同管理,在承攬客戶業(yè)務(wù)時(shí),將付款時(shí)間長(zhǎng)短、付款進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、爭(zhēng)取預(yù)付款等作為合同談判重點(diǎn);盡量少簽訂按年、半年收款合同,盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款,加強(qiáng)對(duì)收款合同限制條款的審核,防止因質(zhì)量、進(jìn)度、驗(yàn)收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問題影響最終收款。

3.加強(qiáng)發(fā)票管理,縮短開票時(shí)間

財(cái)務(wù)部梳理合同收款時(shí)間及甲方付款流程,開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計(jì)劃上報(bào)日之前開票并送達(dá),并及時(shí)將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)并做好發(fā)票臺(tái)賬登記?;鶎訕I(yè)務(wù)單位及時(shí)確認(rèn)工作量,根據(jù)工作量確認(rèn)單/驗(yàn)收單、合同相關(guān)條款及時(shí)遞交財(cái)務(wù)開出發(fā)票,并在財(cái)務(wù)開具發(fā)票后盡快送達(dá)客戶。發(fā)票送達(dá)后,指定專人對(duì)已開出的發(fā)票做好跟蹤管理,隨時(shí)掌握客戶付款情況,爭(zhēng)取客戶盡快付款。

4.加強(qiáng)逾期賬款催收工作,保證按時(shí)收款

發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付,要及時(shí)查明原因,客戶提出拒付理由的,要組織相關(guān)人員認(rèn)真分析客戶拒付理由是否充分,本單位是否存在過失,研究出對(duì)策,采取針對(duì)性強(qiáng)的措施,盡快補(bǔ)齊補(bǔ)全。對(duì)無拒付理由的逾期應(yīng)收款,應(yīng)通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式,加大應(yīng)收賬款的催收力度。

5.建立信用評(píng)估制度,加強(qiáng)客戶管理

建立客戶信用管理平臺(tái),對(duì)客戶信息進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制,要根據(jù)本單位的實(shí)際情況制訂信用控制政策與操作流程,要對(duì)客戶設(shè)立信用等級(jí),不同等級(jí)的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時(shí)要采取不同的方式,要不定期召開信用管理會(huì)議,分析客戶信用狀況,制定相應(yīng)對(duì)策。

6.加強(qiáng)收款管理的考核,建立長(zhǎng)效機(jī)制

從年度績(jī)效考核收現(xiàn)率、收款計(jì)劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對(duì)應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵(lì)機(jī)制,對(duì)工作積極,責(zé)任心強(qiáng)、應(yīng)收賬款催收工作成績(jī)突出的人員要表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì),建立長(zhǎng)效機(jī)制,以調(diào)動(dòng)員工積極性,做好應(yīng)收賬款的管理工作。

7.制定轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)策略

應(yīng)對(duì)客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn),一方面,xx公司將自己的應(yīng)收帳款在保險(xiǎn)公司投保,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給第三方,從而使企業(yè)能夠更好地開展國內(nèi)國際業(yè)務(wù)。雖然會(huì)使企業(yè)損失部分收益,但是卻能避免最嚴(yán)重的損失。此外,xx公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。通過將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的理保商進(jìn)行管理,可以及時(shí)收回賬款,減少企業(yè)的損失。

企業(yè)要想在激烈的國際競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地,只有通過搶占市場(chǎng)增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力、進(jìn)而到達(dá)規(guī)模經(jīng)營的效果,實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況,學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)秀做法,將其不斷完善和發(fā)展,從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

應(yīng)收賬款管理論文思路篇十二

應(yīng)收賬款證券化是將應(yīng)收賬款原始權(quán)益人所擁有的缺乏流動(dòng)性,但能產(chǎn)生預(yù)見現(xiàn)金流的應(yīng)收賬款,通過一定的結(jié)構(gòu)性重組,轉(zhuǎn)變成為在資本市場(chǎng)可銷售和流通的金融產(chǎn)品的過程。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟的國家,應(yīng)收賬款融資早已是非常成熟的融資手段了,而目前我國對(duì)應(yīng)收賬款融資的運(yùn)用仍然處于探索和起步的階段。但是作為一種新的融資方式是否可行就需要對(duì)其進(jìn)行成本與風(fēng)險(xiǎn)分析,將對(duì)應(yīng)收賬款證券化融資的成本及其風(fēng)險(xiǎn)做重點(diǎn)分析。

應(yīng)收賬款證券化;融資;成本;風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款證券化融資計(jì)劃是否可行,最重要的是看它能否給企業(yè)帶來利益。換而言之,就是融資計(jì)劃的成本與企業(yè)持有應(yīng)收賬款的成本哪個(gè)高,若前者較低,那么單從財(cái)務(wù)的收益角度來說這個(gè)融資計(jì)劃就是可行的。

1.1 持有應(yīng)收賬款成本分析

(1)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是現(xiàn)金不能收回而喪失的再投資機(jī)會(huì)的損失。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本的計(jì)算取決于平均回收期的長(zhǎng)短、應(yīng)收賬款的持有量、一級(jí)企業(yè)的平均投資收益率。機(jī)會(huì)成本是與上述三個(gè)因素呈正相關(guān)的。

(2)應(yīng)收賬款管理成本。應(yīng)收賬款管理成本顧名思義就是因?yàn)檫M(jìn)行應(yīng)收賬款管理所發(fā)生的費(fèi)用。它主要有:調(diào)查客戶信用情況的費(fèi)用、催收和組織收賬的費(fèi)用、其他與管理有關(guān)的費(fèi)用?,F(xiàn)代企業(yè)中大多設(shè)有專門信用管理部門,用以協(xié)助制定和執(zhí)行公司的信用政策,建立客戶檔案管理數(shù)據(jù)庫,評(píng)估客戶,審核信用額度,監(jiān)控應(yīng)收賬款、執(zhí)行收賬政策。這一部門發(fā)生的日常費(fèi)用就是類似于固定費(fèi)用的管理成本,它不會(huì)隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的增加而增加。催收和組織收賬的費(fèi)用與應(yīng)收賬款的數(shù)量和應(yīng)收賬款的時(shí)間呈正方向變動(dòng),又與壞賬成本呈反方向的變動(dòng)。

(3)應(yīng)收賬款壞賬成本。壞賬成本是指應(yīng)收賬款不能收回而形成的所謂壞賬而給企業(yè)造成的損失。壞賬率的高低取決于企業(yè)的信用政策和收賬政策。一般來說,信用政策越是苛刻,其壞賬率就越低。在其他條件不變的情況下,在一定的范圍內(nèi),收賬費(fèi)用越多,壞賬損失率就越低,且平均收賬期也越短。從另一個(gè)角度來說,壞賬成本就是企業(yè)的賬款違約風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。目前我國企業(yè)的壞賬率還是非常高的,站在壞賬成本就是違約風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失這個(gè)角度來討論壞賬成本,賬款的違約率和賬款的持有時(shí)間是成正向變動(dòng)的。

企業(yè)應(yīng)收賬款的總持有成本包括前述的幾個(gè)方面,企業(yè)往往根據(jù)歷史資料和經(jīng)驗(yàn)判斷出應(yīng)收賬款的持有成本。

1.2 證券化融資成本分析

應(yīng)收賬款證券化的融資成本主要是要考慮應(yīng)給投資者的利益、信用提高費(fèi)用、證券承銷費(fèi)、印刷費(fèi)、法律咨詢費(fèi)、年報(bào)成本等。

投資者的收益:對(duì)投資者而言,應(yīng)收賬款證券化后,作為一項(xiàng)投資它必須要能夠定期獲得一定的收益,否則投資者是不會(huì)考慮投資于以應(yīng)收賬款作為基礎(chǔ)資產(chǎn)的證券。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)收益原則,投資者得到的收益必須要比相應(yīng)的無風(fēng)險(xiǎn)的國債的收益高,才能補(bǔ)償其購買該證券所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

承銷費(fèi):承銷費(fèi)的大小由交易的頻率、復(fù)雜程度及交易額決定。一般情況下是12~17個(gè)基點(diǎn)。

印刷費(fèi)、法律咨詢費(fèi)主要包括公開發(fā)行證券在印刷、法律咨詢、招股說明書上的成本,一般7~10個(gè)基點(diǎn)。

年報(bào)成本:目前各國對(duì)于公開的證券發(fā)行均有較高的披露要求,這使企業(yè)必須考慮因發(fā)行證券每年必須支付的公布年報(bào)、會(huì)計(jì)報(bào)告的費(fèi)用和其他費(fèi)用。一般是2~3個(gè)基點(diǎn)。

就一個(gè)a級(jí)信用級(jí)別的機(jī)構(gòu)包裝3億美元的應(yīng)收賬款的資產(chǎn)證券,該資產(chǎn)證券經(jīng)信用增級(jí)后為3a級(jí)為例,計(jì)算其融資成本如下:

從表1可以看出,我國企業(yè)在利用應(yīng)收賬款融資的過程中,可以按照以上的項(xiàng)目,根據(jù)專業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算出應(yīng)收賬款融資的成本;同時(shí),企業(yè)可以根據(jù)信用部門及財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)估算出企業(yè)應(yīng)收賬款的持有成本。對(duì)這兩者對(duì)比,如果應(yīng)收賬款的持有成本高于應(yīng)收賬款證券化融資的成本,則企業(yè)可以考慮應(yīng)收賬款證券化融資的可能性。反之,企業(yè)就不應(yīng)該采用應(yīng)收賬款只能證券化融資這種方式。

應(yīng)收賬款證券化融資風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩大風(fēng)險(xiǎn):一類是作為基礎(chǔ)資產(chǎn)的應(yīng)收賬款本身的風(fēng)險(xiǎn);另一類是利用證券化融資方式而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 應(yīng)收賬款本身風(fēng)險(xiǎn)及防范

(1)違約風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的違約主要是指原始債務(wù)人在合同或合約所規(guī)定的到期日無法償還本息。即便是債務(wù)人在未來的某日償還了本息,也構(gòu)成了應(yīng)收賬款的拖欠。由于原始債務(wù)人償還債務(wù)的動(dòng)力取決于交易雙方的關(guān)系、債權(quán)人所給的信用條件、債務(wù)人的經(jīng)營狀況以及宏觀環(huán)境的影響等。對(duì)于違約風(fēng)險(xiǎn)的檢驗(yàn)判定需要相關(guān)的資產(chǎn)組合的信息和評(píng)定技術(shù),一般是由一個(gè)專門為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化而設(shè)立的信用級(jí)別較高的機(jī)構(gòu)(special purpose vehicle,縮寫spv)聘請(qǐng)有關(guān)的評(píng)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)級(jí),同時(shí)通過信用增級(jí)技術(shù)來降低違約風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整個(gè)資產(chǎn)池造成的影響。

(2)應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)付風(fēng)險(xiǎn)。作為賣方的發(fā)起人將應(yīng)收賬款出售給spv后,應(yīng)收賬款的債務(wù)人將有關(guān)的賬款直接付給spv,由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)付風(fēng)險(xiǎn)。一方面,要通知所有的債務(wù)人有關(guān)的收款人變更的事宜和他們的確認(rèn);另一方面,由于可選擇付款方式的多樣化,必須設(shè)計(jì)合理的機(jī)制保證所有的付款都?xì)w入spv專門為交易設(shè)立的賬戶。

(3)應(yīng)收賬款的降值風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款的回收會(huì)受到非違約因素的影響,以致回收值降低,產(chǎn)生所謂的降值風(fēng)險(xiǎn)。這些非違約因素主要有:產(chǎn)品實(shí)行三包而發(fā)生的退回、為加速應(yīng)收賬款的回收而給與的買方折扣等等。這類風(fēng)險(xiǎn)比較容易根據(jù)歷史數(shù)據(jù)加以計(jì)量,從而進(jìn)行防范。

(4)應(yīng)收賬款等級(jí)下降的風(fēng)險(xiǎn)。作為證券化過程中發(fā)生頻率較高的一種風(fēng)險(xiǎn),它主要是由于交易結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性造成的。交易結(jié)構(gòu)越復(fù)雜,其產(chǎn)生損失的可能性就越高。避免這一風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)利用證券化中的信用增級(jí)技術(shù)。

2.2 證券化融資產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和防范

(1)法律風(fēng)險(xiǎn)。即法律規(guī)定不明確或發(fā)生變動(dòng)帶來的不確定風(fēng)險(xiǎn)和新舊立法的風(fēng)險(xiǎn)。在法律意見書的出具時(shí),通常很難事先排除法律法規(guī)變化帶來的影響。

(2)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主要指賣方可能的欺詐行為給投資者造成的損失。為了減少這一風(fēng)險(xiǎn),結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中需要由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最初的資產(chǎn)池的狀況、開票程序、披露程序等予以審計(jì),同時(shí)在整個(gè)過程中,服務(wù)商業(yè)必須按照規(guī)定進(jìn)行信息披露。

(3)過度的依賴風(fēng)險(xiǎn)。在證券化融資結(jié)構(gòu)中,中介機(jī)構(gòu)的作用不可小覷,為了降低交易風(fēng)險(xiǎn),中介機(jī)構(gòu)會(huì)提出專家意見書或評(píng)估咨詢報(bào)告等,投資者通常會(huì)依賴其作為投資決策的依據(jù)。過度依賴專家意見的結(jié)果是一旦中介機(jī)構(gòu)的報(bào)告未能及時(shí)的遞交,或者報(bào)告的撤回,都可能使整個(gè)證券化交易的破產(chǎn)。

(4)利率風(fēng)險(xiǎn)和利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于固定利率的證券化產(chǎn)品,利率上升時(shí),證券化產(chǎn)品的價(jià)格會(huì)下跌,反之會(huì)上升。如果投資者可以在到期日前出售證券,那么,利率的上升會(huì)導(dǎo)致資本的損失。

應(yīng)收賬款管理論文思路篇十三

一、經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于銷售收入實(shí)現(xiàn)和確認(rèn)的理論

(一)經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于銷售收入實(shí)現(xiàn)的層次

銷售收入是企業(yè)在一定時(shí)期和一定經(jīng)營范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)綜合作用的結(jié)果。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一收入》,將“收入”定義為:企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?;顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。企業(yè)的銷售過程是企業(yè)貨幣資本循環(huán)過程的一個(gè)部分,在馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中,將企業(yè)貨幣資本的循環(huán)過程描述為:/———生產(chǎn)資料貨幣資本—商品生產(chǎn)資本商品資本—貨幣資本\———?jiǎng)趧?dòng)力從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看,銷售收入的獲得過程是商品價(jià)值形成、增值和實(shí)現(xiàn)過程的統(tǒng)一?!颁N售收入的實(shí)現(xiàn)過程”與“銷售收入的實(shí)現(xiàn)”在經(jīng)濟(jì)學(xué)上是有差別的。實(shí)現(xiàn)過程是指企業(yè)投入貨幣資金購買原材料,通過生產(chǎn)過程將其轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品;企業(yè)為產(chǎn)品尋找市場(chǎng)和用戶,進(jìn)行營銷;發(fā)送產(chǎn)品完成銷售并取得債權(quán),直到最終收到貨款的全過程。只要銷售收入尚未到達(dá)終點(diǎn),銷售收入就仍然處于實(shí)現(xiàn)過程之中。只有當(dāng)銷售收入實(shí)現(xiàn)過程到達(dá)終點(diǎn)(即收回全部貨款),才是真正的銷售收入的實(shí)現(xiàn)。由于銷售收入的獲得是一個(gè)過程,因此,銷售收入在獲取過程中可以分為三種形態(tài):(1)處于產(chǎn)品形態(tài)的銷售收入。指產(chǎn)品尚未發(fā)出,市場(chǎng)交換行為沒有發(fā)生之前的銷售收入。(2)處于債權(quán)形態(tài)的銷售收入。指市場(chǎng)交換行為已經(jīng)發(fā)生,并己獲得了索取貨款權(quán)利的銷售收入。(3)處于貨幣形態(tài)的銷售收入。指真正獲得了貨幣資金的銷售收入。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成程度的不同,體現(xiàn)了銷售收入成熟程度的不同,也就是銷售收入質(zhì)量的高低。將貨幣資本的循環(huán)過程與銷售收入的實(shí)現(xiàn)過程結(jié)合起來,我們不難發(fā)現(xiàn)并體會(huì)到企業(yè)銷售收入的實(shí)現(xiàn)過程貫穿于企業(yè)資本循環(huán)過程之中。其中,處于最終的貨幣形態(tài)的銷售收入成熟程度最高,它是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成的最終表現(xiàn);處于債權(quán)形態(tài)的銷售收入還需要完成收帳活動(dòng)才能轉(zhuǎn)化為貨幣形態(tài)的銷售收入;處于產(chǎn)品形態(tài)的銷售收入還需要完成必要的生產(chǎn)和銷售活動(dòng)才能被轉(zhuǎn)化為債權(quán)形態(tài)的銷售收入。銷售收入的質(zhì)量就是指某種存在形態(tài)的銷售收入與它在經(jīng)濟(jì)上得以最終實(shí)現(xiàn)之間的聯(lián)系程度。

(二)經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于收入的確認(rèn)

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析,當(dāng)銷售收入在其剛剛形成(產(chǎn)品完成)時(shí),由于其質(zhì)量層次低,存在著較多的不確定性和風(fēng)險(xiǎn),與它在經(jīng)濟(jì)上的最終實(shí)現(xiàn)之間存在著較大差距。在這時(shí)我們沒有必要對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量,而使其仍然以成本的形態(tài)存在著。當(dāng)銷售收入質(zhì)量提高到一定的層次,伴隨于產(chǎn)品價(jià)值的不斷增值,以及各種后續(xù)費(fèi)用的明晰化和風(fēng)險(xiǎn)的弱化,這時(shí)我們就有必要對(duì)銷售收入進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。銷售收入形態(tài)的變化及其成熟程度由低到高的過程為:產(chǎn)品形態(tài)銷售收入一債權(quán)形態(tài)銷售收入一貨幣形態(tài)銷售收入。銷售收入所體現(xiàn)的經(jīng)營成果不僅表現(xiàn)在數(shù)量的大小,同樣也體現(xiàn)在質(zhì)量的高低上。因此,銷售收入的確認(rèn)不僅要確認(rèn)數(shù)量,同時(shí)也需要確認(rèn)其質(zhì)量,其質(zhì)和量必須同時(shí)并重。銷售收入的確認(rèn),是指將處于某種存在形態(tài)和某種質(zhì)量層次的銷售收入在賬簿中加以記錄及在財(cái)務(wù)報(bào)告加以反映和披露的財(cái)務(wù)行為。人們常用“實(shí)現(xiàn)原則”來決定應(yīng)確認(rèn)的銷售收入。經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的“實(shí)現(xiàn)”,就是指經(jīng)濟(jì)上的“真正實(shí)現(xiàn)”,即只有當(dāng)貨幣資金真正完成了它的整個(gè)循環(huán)過程,才被確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn);在商品變?yōu)樨泿刨Y金時(shí)被確認(rèn)的銷售收入叫做“已實(shí)現(xiàn)的銷售收入”,也就是貨幣形態(tài)的銷售收入。

二、會(huì)計(jì)學(xué)中關(guān)于收入的實(shí)現(xiàn)和確認(rèn)的理論,以及經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論的啟示

(一)會(huì)計(jì)學(xué)的收入確認(rèn)原則

收入確認(rèn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)特別是在收益信息系統(tǒng)中處于十分重要的地位,對(duì)于企業(yè)目標(biāo)和會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大意義。當(dāng)前我國會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表批評(píng)的一個(gè)很重要的原因,就是因?yàn)閳?bào)表提供者利用收入確認(rèn)進(jìn)行利潤(rùn)操縱和報(bào)表粉飾。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)在會(huì)計(jì)理論上稱為收入實(shí)現(xiàn)原則或收入確認(rèn)原則,它是基于20世紀(jì)50年代以前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,它與經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于收入確認(rèn)的理論是一致的。在當(dāng)時(shí)的環(huán)境下,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)極為單一,絕大部分市場(chǎng)交易是錢貨兩清的一次性買賣行為。或者說,交易要么不發(fā)生,要么就一次性發(fā)生完成,與交易對(duì)象(商品)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移,也是一次性完成的,這樣收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)比較容易甄別、確定。因此,傳統(tǒng)收入實(shí)現(xiàn)原則強(qiáng)調(diào),只有在收入的賺取過程已經(jīng)完成、且收入是己實(shí)現(xiàn)(收到現(xiàn)金)或可實(shí)現(xiàn)(有收取現(xiàn)金的法定權(quán)利)時(shí),才在賬面上確認(rèn)收入。當(dāng)時(shí),國際上對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告中規(guī)定,對(duì)收入的確認(rèn)除了必須符合確認(rèn)的一般標(biāo)準(zhǔn)———可定義性、可計(jì)量性、相關(guān)性和可靠性外,還應(yīng)滿足:已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn);己取得;收益過程基本完成。20世紀(jì)50年代起,世界各國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐加快,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì),就不斷創(chuàng)新各種為顧客降低風(fēng)險(xiǎn)的交易活動(dòng),如分期收款銷售、售后回購、售后回租、期權(quán)期貨等。在交易創(chuàng)新下,各項(xiàng)活動(dòng)很少是一次性行為,大部分交易活動(dòng)都持續(xù)一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間段,甚至商品的交付、貨款的清收也是逐期的,不再像傳統(tǒng)交易下者的風(fēng)險(xiǎn)提高。這樣,傳統(tǒng)的收入實(shí)現(xiàn)原則難以合理地反映現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),會(huì)計(jì)界開始提出新收入和交易活動(dòng)之間存在明顯的聯(lián)系而易于辨認(rèn)。同時(shí),購買者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)降低,而商品銷售的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。1982年頒布和1993年修訂的《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)———收入》認(rèn)為會(huì)計(jì)學(xué)意義上的“實(shí)現(xiàn)”,也就是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志。即銷售已經(jīng)形成,并滿足了一定的確認(rèn)條件:(1)如產(chǎn)品已經(jīng)交付,勞務(wù)已經(jīng)提供,銷售方己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買者;(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)售出商品實(shí)施控制;(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),就可以而且應(yīng)該被確認(rèn)為銷售收入,而不論它在經(jīng)濟(jì)上是否己得到了真正的實(shí)現(xiàn)。用這種觀點(diǎn)確認(rèn)的銷售收入,我們可以把它稱作“已確認(rèn)的銷售收入”。由此可見,會(huì)計(jì)學(xué)上“已確認(rèn)的銷售收入”分為兩種類型收入:一種是“可實(shí)現(xiàn)的銷售收入”,包括債權(quán)形態(tài)和產(chǎn)品形態(tài)的銷售收入;另一種是“已實(shí)現(xiàn)的收入”,指貨幣形態(tài)的銷售收入。從銷售收入質(zhì)量的角度來講,“可實(shí)現(xiàn)的銷售收入”是一種在會(huì)計(jì)上予以確認(rèn),但在經(jīng)濟(jì)學(xué)上還未真正實(shí)現(xiàn)的收入。它的質(zhì)量層次低于“已實(shí)現(xiàn)的銷售收入”。會(huì)計(jì)學(xué)關(guān)于收入的確認(rèn),其優(yōu)點(diǎn)在于:可以全面、及時(shí)、公正地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。缺點(diǎn)是企業(yè)的銷售收入成為具有不同質(zhì)量層次銷售收入的混合體;重視了銷售收入的數(shù)量,忽視了其質(zhì)量,從而影響了對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的正確評(píng)價(jià)。就已確認(rèn)的銷售收入來計(jì)算本期損益,必然要超前交納稅金,影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),還有可能會(huì)虛增銷售收入。如果公司銷售的產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格有問題,發(fā)生銷售退貨,這時(shí)該筆已確認(rèn)的銷售收入就構(gòu)成了虛增的銷售收入,依據(jù)它去計(jì)算公司損益,就會(huì)虛增利潤(rùn);即使沒有退貨,上述收入不是虛增的銷售收入,在未到達(dá)“已實(shí)現(xiàn)的銷售收入”的層次時(shí),依據(jù)它計(jì)算本期損益也會(huì)導(dǎo)致公司利潤(rùn)超前體現(xiàn)。

(二)經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)理論對(duì)會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的啟示

通過以上的分析,我們知道,依據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的收入,對(duì)于銷售收入的數(shù)量給予了較多的關(guān)注,而對(duì)于質(zhì)量的把握則更多是依靠會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的職業(yè)判斷,而準(zhǔn)則中對(duì)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)又只做了原則性的規(guī)定,在實(shí)務(wù)操作中難免會(huì)帶有較強(qiáng)的主觀性。筆者認(rèn)為,通過經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于收入確認(rèn)的原則較為謹(jǐn)慎,對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)中關(guān)于收入的確定也有一定的啟發(fā)性:會(huì)計(jì)人員有必要對(duì)銷售收入的質(zhì)量層次進(jìn)行區(qū)分,以求更為客觀、貼切地刻畫和表現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的原貌。具體的改進(jìn)操作方法為:在企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”總賬賬戶下增設(shè)兩個(gè)二級(jí)賬戶,即“己實(shí)現(xiàn)的銷售收入”和“可實(shí)現(xiàn)的銷售收入”,用以分別核算上述兩個(gè)質(zhì)基層次的銷售收入,并同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。只有這樣,才能正確、真實(shí)、全面、及時(shí)地提供銷售收入的信息,以保證會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性。

三、會(huì)計(jì)學(xué)中關(guān)于收入確認(rèn)的方法以及方法的改進(jìn)

(一)會(huì)計(jì)學(xué)中關(guān)于收入確認(rèn)的方法

收入確認(rèn)的核心問題是收入何時(shí)確認(rèn)的問題,解決收入何時(shí)確認(rèn)的一個(gè)前提是要選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)間基礎(chǔ),對(duì)此通常有兩種選擇:

1.收付實(shí)現(xiàn)制。收付實(shí)現(xiàn)制足以現(xiàn)金收到為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入,以現(xiàn)金付出為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)費(fèi)用。在收付實(shí)現(xiàn)制下,所有收到的現(xiàn)金都作為本期收入,所有現(xiàn)金支出都作為本期費(fèi)用。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,純粹的收付實(shí)現(xiàn)制是不存在的,實(shí)際應(yīng)用的.是一種修正的收付實(shí)現(xiàn)制,即在遵循按現(xiàn)金收入來確認(rèn)收入,現(xiàn)金支出來確認(rèn)費(fèi)用的總體原則之下,對(duì)其它一些事項(xiàng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求加以確認(rèn)。

2.權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制,是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生與否作為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制是現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的三大支柱之一,正因?yàn)橛辛藱?quán)責(zé)發(fā)生制,收入和費(fèi)用確認(rèn)中大量的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤項(xiàng)目才會(huì)存在,大量的估計(jì)判斷程序才能得到應(yīng)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制還是收入實(shí)現(xiàn)原則、配比原則的基礎(chǔ),這三者共同構(gòu)成了現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本原則。

(二)會(huì)計(jì)學(xué)中關(guān)于收入確認(rèn)方法的改進(jìn)

權(quán)責(zé)發(fā)生制取代收付實(shí)現(xiàn)制成為收入確認(rèn)的重要基礎(chǔ)后,仍然受到一些會(huì)計(jì)學(xué)者的批評(píng):其一,權(quán)責(zé)發(fā)生制的最大缺點(diǎn)是面向過去,其所確認(rèn)的收入和費(fèi)用都是已實(shí)現(xiàn)的收入和己發(fā)生的費(fèi)用,這樣確認(rèn)的結(jié)果必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不具有相關(guān)性;其二,權(quán)責(zé)發(fā)生制不能直接取得有關(guān)企業(yè)過去和未來現(xiàn)金流量的信息,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的凈收益的計(jì)算并不考慮現(xiàn)金收付的時(shí)間;其三,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)確認(rèn)收入和費(fèi)用,將不可避免地運(yùn)用應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等會(huì)計(jì)程序,這就難免使會(huì)計(jì)確認(rèn)和損益計(jì)量具有很大的主觀隨意性,作為決策的依據(jù)不太可靠。因此,一些會(huì)計(jì)學(xué)家提出了現(xiàn)金流動(dòng)制,現(xiàn)金流動(dòng)制是基于可能的現(xiàn)金流量來確認(rèn)收入和費(fèi)用并確定凈收益的。在現(xiàn)金流動(dòng)制下,凈收益的確定采用盤存法,即凈收益是前后兩期凈資產(chǎn)的變動(dòng)額,期未持有的凈資產(chǎn)被視為虛擬的現(xiàn)金流入,期初的凈資產(chǎn)被視為虛擬的現(xiàn)金流出,二者比較相當(dāng)于當(dāng)期的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的對(duì)比,其差額(虛擬的現(xiàn)金凈流量)就是當(dāng)期所取得的凈收益??梢姡F(xiàn)金流動(dòng)制體現(xiàn)了“資產(chǎn)負(fù)債表重心說”。收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金流動(dòng)制是與不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)應(yīng)的,收付實(shí)現(xiàn)制適應(yīng)于早期商品買賣為主、商業(yè)信用不發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,權(quán)責(zé)發(fā)生制則適應(yīng)于高度發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì),而現(xiàn)金流動(dòng)制則更適合金融活動(dòng)充分發(fā)展的金融社會(huì)和高新技術(shù)飛速發(fā)展的知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)。因此,我們?cè)诖_定收入確認(rèn)的基礎(chǔ)時(shí),必須聯(lián)系具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。從我國目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來看,我國正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡的時(shí)期,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未完全建立,社會(huì)主義還處于初級(jí)階段,商業(yè)信用仍普遍存在,金融活動(dòng)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)將在一定程度上發(fā)揮作用,但工業(yè)仍是最主要的產(chǎn)業(yè),在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中居于主導(dǎo)地位。因此,權(quán)責(zé)發(fā)生制仍將是收入確認(rèn)的主要基礎(chǔ)。同時(shí),為了適應(yīng)日漸增多的交易創(chuàng)新,還應(yīng)該結(jié)合采用現(xiàn)金流動(dòng)制,對(duì)知識(shí)資源、衍生金融工具等加以確認(rèn)。

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應(yīng)收賬款管理論文思路篇十四

一、企業(yè)應(yīng)收賬款概述

(一)應(yīng)收賬款的涵義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了銷售貨物、提供勞務(wù)等而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人應(yīng)收的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目,其形成的直接原因就是賒銷。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)明顯增多,因此加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中尤為重要。

(二)應(yīng)收款項(xiàng)的形式

1.資本性應(yīng)收賬款在企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)中資本性應(yīng)收賬款所占的比例小,他的收回期限或賬齡都要在一年以上。時(shí)間越長(zhǎng)收回可能就越小。這就要求企業(yè)人員要做好詳細(xì)的調(diào)查,明確到期可以回收的金額和不可回收金額的難度,盡可能的加快資金的收回力度,并且確定好融資計(jì)劃。

2.日常性應(yīng)收賬款日常性應(yīng)收賬款在企業(yè)的應(yīng)收賬款中的所占比重較大的款項(xiàng)。通常,應(yīng)收賬款收回的時(shí)間一般都要在一年以內(nèi)。時(shí)間越短則應(yīng)收賬款的發(fā)生壞賬和呆賬的機(jī)率就會(huì)越小。它的影響一般體現(xiàn)在企業(yè)日常的經(jīng)營互動(dòng)中,例如材料的購入,以及職工的公司福利等。對(duì)日常性的應(yīng)收賬款要采用信用吸收機(jī)制,要在有限的時(shí)間里面減少可能延期的資產(chǎn)的流失。

(三)公司應(yīng)收賬款形成的原因

1,企業(yè)為了市場(chǎng),缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。不追求實(shí)際的經(jīng)濟(jì)情況盲目的擴(kuò)大銷售吸引消費(fèi)者,對(duì)消費(fèi)者沒有一定的了解,而有的消費(fèi)者根本不具有償還能力。最后導(dǎo)致形成了大量的應(yīng)收賬款。

2.對(duì)客戶了解不全面。一個(gè)企業(yè)必須要有良好的管理體系,其中對(duì)客戶的管理尤其重要,必須了解到企業(yè)客戶源,以及落實(shí)到每個(gè)客戶的資料,了解到他的償還能力和大致的資金狀況。這些直接關(guān)系到貨款能否回收及回收的速度。

3.缺乏必要手續(xù)。在企業(yè)和購買者之間達(dá)成協(xié)議時(shí),必須要有力的保護(hù)“證據(jù)”比如合同或者是書面協(xié)議。如今有很多公司企業(yè)在銷售時(shí)忽略了這一點(diǎn),由于沒有這些必要的書面證據(jù),在之后發(fā)生糾紛時(shí)企業(yè)將處于不利位置,這為賬款的追收留下了隱患。

4.業(yè)務(wù)員頻繁更換使得原有應(yīng)收賬款的擱置,業(yè)務(wù)員為了達(dá)標(biāo),只顧擴(kuò)大銷售而不管其他。雖然保證了銷售額卻往往追不回貨款,因此便沒有回款,也就沒有提成,沒有提成收入便沒有保障。這一連鎖反應(yīng)使一部分業(yè)務(wù)員離去,公司便再招聘新的業(yè)務(wù)員,而在原來業(yè)務(wù)員身上的款項(xiàng)雖然也經(jīng)過新業(yè)務(wù)員的催收,但效果甚微,由此而形成的應(yīng)收賬款便被擱置了。

5.公司事后的輔助管理的缺失。公司財(cái)務(wù)人員只對(duì)貨物的發(fā)出和款項(xiàng)的收回進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄,沒有專門的人來管理這些應(yīng)收賬款。

(四)應(yīng)收賬款在企業(yè)中的影響

1.降低了企業(yè)的資金使用效率商品已經(jīng)發(fā)出,已經(jīng)開了銷售發(fā)票,付款不能同步回收,而銷售已告成立。這種缺乏回籠資金占銷售額,勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入,銷售稅和所得稅的預(yù)繳一年任何收益或虧損。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,會(huì)影響成交率的企業(yè)資金,從而導(dǎo)致實(shí)際的情況是承保業(yè)務(wù),生產(chǎn)計(jì)劃,銷售計(jì)劃等,實(shí)現(xiàn)偏離目標(biāo)的既定利益實(shí)施的影響。

2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果有很多企業(yè)應(yīng)收賬款,虛增收入的賬面價(jià)值的,在一定程度上夸大了公司的經(jīng)營業(yè)績(jī),增加成本的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)應(yīng)收賬款的必要性

企業(yè)應(yīng)收賬款是否管理得當(dāng),直接影響著企業(yè)的資金回收,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,如果資金出現(xiàn)問題則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部流轉(zhuǎn)問題,更嚴(yán)重會(huì)致使企業(yè)破產(chǎn)。

二、優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款形成的可能性原因,我們應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出合理化的`建議。

(一)管理者

1.應(yīng)從實(shí)際出發(fā),實(shí)事求是。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不應(yīng)該盲目的追求經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)該力求長(zhǎng)遠(yuǎn)性的發(fā)展。在面對(duì)賒銷問題上,根據(jù)自己的能力進(jìn)行賒銷,各方面都要兼顧的基礎(chǔ)上提出有實(shí)質(zhì)性符合企業(yè)發(fā)展的賒銷決策。

2.建立完善的管理制度,建立對(duì)企業(yè)客戶了解的組織并負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)客戶人員進(jìn)行調(diào)查在此基礎(chǔ)上建立有價(jià)值的客戶檔案,還有一方面是建立一個(gè)內(nèi)部審核的機(jī)構(gòu),對(duì)應(yīng)收賬款加以審核,防止在交接人員時(shí)遺漏的款項(xiàng),并且對(duì)回收長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款的人員施行獎(jiǎng)勵(lì)制度。

(二)內(nèi)部人員

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員。在對(duì)貨物的發(fā)出和款項(xiàng)的收回進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄得基礎(chǔ)上專也要管理應(yīng)收賬款。

2.企業(yè)銷售人員。不能一味追求利益最大化,銷售的時(shí)候只顧著自己的提成,更應(yīng)以企業(yè)利益為重,對(duì)自己未收回賬款的客戶進(jìn)行記錄。而且在銷售時(shí)必須注意要先和客戶簽訂有效的合同,避免在以后糾紛中產(chǎn)生不利的影響。

3.企業(yè)信息收集人員。對(duì)企業(yè)客戶要有完整的收錄流程,建立完善的客戶檔案,并且不能長(zhǎng)期保持不變,或者建成之后就不予以理會(huì)。要不時(shí)的更新檔案。并且對(duì)長(zhǎng)期未收回賬款的客戶進(jìn)行間斷性的提醒。

應(yīng)收賬款管理論文思路篇十五

第二條釋義

本辦法所指“應(yīng)收賬款”指公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

第三條應(yīng)收賬款的確認(rèn)

在收入實(shí)現(xiàn)時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。

第四條應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)

應(yīng)收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。

應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)時(shí)要受到公司所給予客戶的信用政策的影響,公司營銷中心應(yīng)在合同簽定時(shí)及時(shí)將對(duì)客戶采用的信用政策告之公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部,以便于計(jì)劃財(cái)務(wù)部準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收賬款。

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