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審計管理建議書篇一
摘要：電力工程建設(shè)項目的竣工決算審計關(guān)系著提升整個工程項目的經(jīng)濟(jì)效益。文章以電力工程建設(shè)項目竣工決算審計時應(yīng)牢牢把握的三個基本要點出發(fā)，分析竣工決算審計的基本內(nèi)容，即投資造價結(jié)算審核與其他投資、費用的審計。
關(guān)鍵詞：電力工程；建設(shè)項目；竣工決算；竣工決算審計
電力工程建設(shè)項目和一般的基建項目不同，它有自己的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點，專業(yè)性非常強，如送變電工程點多面廣、投資規(guī)模大、建設(shè)周期長和建設(shè)任務(wù)重等。電力行業(yè)的這些特點，都在一定程度上影響到電力工程建設(shè)項目的管理，也加大了竣工決算審計的難度。目前，在電力工程建設(shè)項目的竣工決算審計環(huán)節(jié)上還存在不少的問題，如決算審計不及時、決算質(zhì)量差、主材價格差別大等。這些問題不僅影響到電力企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確計量，還對企業(yè)的效益造成一定的損失。因此，做好電力工程建設(shè)項目的竣工決算審計是提升整個項目效益的關(guān)鍵。
一、電力工程建設(shè)項目竣工決算審計的重要性
利用。
二、電力工程建設(shè)項目竣工決算審計的基本要點
在進(jìn)行電力工程建設(shè)項目竣工決算審計時，應(yīng)牢牢把握以下三個基本要點，并以此來指導(dǎo)實際的審計工作。
（一）對工程決算項目仔細(xì)核對，并親自到現(xiàn)場調(diào)查和比對
電力工程項目的竣工決算審計工作涉及到很多方面，如項目的資金來源、資金使用情況、資金使用過程、材料的供應(yīng)、價格的調(diào)整、設(shè)計圖紙的變更、工期的要求等。所以，為了有效地管理好工程項目的各個方面，得出一個正確的審計結(jié)果，在審計工作前必須對工程各個方面進(jìn)行實地調(diào)查，并核實和認(rèn)定調(diào)查結(jié)果。對一些相對隱蔽的電力工程還要進(jìn)行現(xiàn)場抽查。
（二）審計工作人員要密切配合，團(tuán)結(jié)協(xié)作
項目竣工決算主要有兩部分內(nèi)容，即工程項目決算和財務(wù)決算。因此，竣工決算審計人員也由兩部分組成，即工程造價審核人員和財務(wù)審計人員。兩部分的審計人員要各司其職，也要密切配合，團(tuán)結(jié)協(xié)作。在審計過程中，尤其要防止財務(wù)已入賬而出現(xiàn)重復(fù)計價以及工程竣工決算中的重復(fù)計價問題。
（三）了解電力工程建設(shè)項目的專項監(jiān)督情況和審定情況，提高審計效率
了解工程項目的各個單項竣工驗收工作是否完成，驗收結(jié)果是否合格。在進(jìn)行工程造價審計時，要密切注意工程雙方是否簽章認(rèn)可，工程造價審定數(shù)的有關(guān)各方有沒有意見等。只有這樣才能有效地提高竣工決算審計工作的效率，并降低審計工作的風(fēng)險。
三、電力工程建設(shè)項目竣工決算審計的基本內(nèi)容
（一）建設(shè)工程投資造價結(jié)算審核
在整個電力工程決算審計環(huán)節(jié)中，結(jié)算審計是最為關(guān)鍵的一點。結(jié)算審計的結(jié)果也充分體現(xiàn)了整個審計工作的效益。為了查對工程量的計算結(jié)果是否準(zhǔn)確，要現(xiàn)場查看部分合同文件和資料。還要結(jié)合全國統(tǒng)一工程量計算規(guī)則對工程計算所采用的計算規(guī)則進(jìn)行比對，看是否符合合同（招標(biāo)文件）要求。此外，還要重點檢查是否存在錯算、重算和漏算，工程結(jié)算結(jié)果是否正確的情況，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確。審核的重點集中在如下幾個方面：工程量的計算、工程取費率、材料價差以及定額的套用。這方面的審計工作主要是由工程造價師來完成。審計時，審計人員要對建設(shè)方所提供的資產(chǎn)移交清單進(jìn)行現(xiàn)場盤點，盤點實物資產(chǎn)情況。要密切留意資產(chǎn)移交清單中是否存在將沒有完工的工程項目列入本項目的決算內(nèi)容中，是否存在虛增投資、將與本項目無關(guān)的工程也放入決算內(nèi)容的情況。
（二）項目其他投資、費用的審計
1．對電力工程建設(shè)項目的`各項費用列支進(jìn)行審計，看它們是否都在本工程項目的開支范圍內(nèi)。此外，還要審計建設(shè)單位是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費用的控制以及費用支出憑證合規(guī)與否。在審計建設(shè)單位的費用支出情況時，要重點關(guān)注其是否存在亂發(fā)工資和獎金的情況。
2．對于電力工程建設(shè)中所涉及到的征地、拆遷、青苗補償?shù)荣M用的支付情況進(jìn)行審計。審計內(nèi)容包括：這些費用的支付是否與當(dāng)?shù)卣?、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委等簽訂合同；拆遷費是否按照合同進(jìn)行支付；是否具有完整齊全的支付和結(jié)算手續(xù)等。進(jìn)行該項目的審計工作時，重點關(guān)注是否存在用征地名義來搞商業(yè)開發(fā)，征地時是否存在“搭車”的情況。
3．對工程項目的貸款利息進(jìn)行審計。如：工程的生產(chǎn)期和建設(shè)期貸款利息的劃分是否準(zhǔn)確，貸款利息的計算結(jié)果是否存在問題等。該審計內(nèi)容需要重點關(guān)注的是建設(shè)期和生產(chǎn)期的時間劃分是否存在混淆的情況。某些建設(shè)單位正是通過這種舉措來減輕貸款利息支付的壓力。
4．對涉及到電力工程建設(shè)項目的拆遷工程進(jìn)行單獨審計。通常情況下，大型的電力工程建設(shè)項目所涉及到的拆遷工程量也比較大，拆遷補償費用較高。在審計過程中，審計人員要實地調(diào)查了解情況，并核對拆遷工程所涉及到的費用支出情況以及工程匯總表清單有無錯誤。
5．對項目收尾工程進(jìn)行審核。重點關(guān)注的內(nèi)容是：收尾工程是否獲得審批以及預(yù)留費用是否真實的情況。收尾工程的核算以合同價為準(zhǔn)，還要考慮到合理的變更因素。對于項目分期建設(shè)的電力工程，建設(shè)單位將不屬于本期的項目列入會加大投資成本。因此，有必要正確對待收尾工程的審計工作，防止項目投資效益受到影響。
6．通常對于一個完整的電力工程建設(shè)項目來說，少不了鋪底流動資產(chǎn)和生產(chǎn)人員培訓(xùn)費的預(yù)算。因此，許多建設(shè)單位就在這部分預(yù)算費用上弄虛作假。審計人員在審計過程中，要重點關(guān)注是否存在虛列培訓(xùn)項目和亂發(fā)獎金的情況，并對預(yù)算支出相關(guān)費用的真實性進(jìn)行審核，嚴(yán)查建設(shè)單位亂開發(fā)票的情況。
7．在一些電力工程建設(shè)項目中，要注意區(qū)分房產(chǎn)和建筑物計稅方法。特別是水電項目，它們的發(fā)電主控室、部分辦公室、儲物間以及修理車間是建在攔河大壩中的，應(yīng)該以建筑物計稅方式來計稅，盡管它們都符合稅法中關(guān)于房產(chǎn)的定義。審計人員在項目決算審計中要注意區(qū)分這兩種情況，避免企業(yè)被征收多余的房產(chǎn)稅。
四、結(jié)語
電力工程建設(shè)項目的竣工決算審計是一項非常復(fù)雜的工作，審計人員要高效、高質(zhì)量地完成這項工作除了要掌握和正確運用政策法規(guī)，還要對項目審計工作所涉及到的內(nèi)容有所了解。通過實地調(diào)查，以事實為依據(jù)來核對相關(guān)的審計結(jié)果，真實地反映工程項目的投資情況。通過對工程項目的竣工決算審計，有效地規(guī)范了建設(shè)單位對工程項目的管理，保證了電力工程的整體質(zhì)量，維護(hù)了國家和人民的利益。
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審計管理建議書篇二
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司的財務(wù)管理和會計核算：
(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準(zhǔn)則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度，會計準(zhǔn)則及財稅政策的學(xué)習(xí)。被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團(tuán)公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報集團(tuán)公司時，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計機(jī)構(gòu)備案。
審計管理建議書篇三
江蘇省電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于2007年至2010年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
一、基本情況
（一）審計范圍
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
（二）審計內(nèi)容
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
二、審計情況
截止2012年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進(jìn)行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
三、管理建議
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算
資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機(jī)等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保
管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計管理建議書篇四
加強建設(shè)項目審計監(jiān)督，是法律賦予審計機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。
國家建設(shè)項目實行必審制。
未經(jīng)審計，建設(shè)單位不得全部撥付工程建設(shè)資金，待工程竣工結(jié)算并實施審計后，按審計意見書、審計決定書進(jìn)行工程價款結(jié)算。
這一規(guī)定為國家建設(shè)項目審計監(jiān)督制度化提供了重要保證。
一、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題建設(shè)項目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：(一)未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。
主要表現(xiàn)為：超計劃投資部分未重新進(jìn)行報批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設(shè)用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設(shè)施驗收等手續(xù)。
(二)招投標(biāo)活動不規(guī)范。
一是該招標(biāo)的未招標(biāo)。
如某單位建設(shè)的路網(wǎng)工程，對第一段工程是通過公開招標(biāo)確定施工單位的，而對占總路網(wǎng)路積40%、造價為661萬元的延伸段工程卻未進(jìn)行重新招標(biāo)，直接指定給了原中標(biāo)施工單位施工。
二是將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標(biāo)要求的單項工程如暖通工程直接發(fā)包;設(shè)計、監(jiān)理、材料采購也不進(jìn)行招標(biāo)。
三是部分標(biāo)底編制比較粗糙。
項目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。
如有個項目由招標(biāo)單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標(biāo)單位進(jìn)行報價，標(biāo)底為6210萬元，中標(biāo)單位中標(biāo)價為6080萬元。
合同規(guī)定在一個月范圍內(nèi)，對工程量清單增減在2%以上的可提出。
但往往由于施工方和建設(shè)方技術(shù)力量的不對等，施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的工程量清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏算、少算的則提出。
結(jié)果對比工程量清單后，工程造價提高1800萬元，在施工合同6080萬元的基礎(chǔ)上，增加補充施工協(xié)議1800萬元，并以此作為支付工程進(jìn)度款的依據(jù)。
工程量核對時，建設(shè)單位一般是委托原編制標(biāo)底工程量清單的中介造價公司核對，工程量清單核對與編制清單標(biāo)底只收取一次費用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節(jié)約造價工程量精確有獎勵措施，致使建設(shè)方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。
另外標(biāo)底中有的對一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價項目較多，留有活口。
四是背離招標(biāo)文件簽訂合同。
有的招標(biāo)文件中明文規(guī)定變更費用要按合同價與標(biāo)底價同比例下浮，但在簽訂合同條款時卻不再下浮，改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費用按百分之幾結(jié)算。
有的在組織材料招標(biāo)中，按合同規(guī)定招的應(yīng)該是主材價，但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價，致使材料價格成倍增加，嚴(yán)重背離了招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容，混淆了工程造價結(jié)算依據(jù)，使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計帶來很大風(fēng)險。
(三)超概算投資較為突出。
有的因項目本身設(shè)計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。
有的建設(shè)單位批少建多，擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。
有的承包商采用所謂不平衡報價法，先低價中標(biāo)，然后設(shè)法通過中途變更來實現(xiàn)其利潤，增加工程造價，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價失控。
如某工程批準(zhǔn)概算是6420萬元，而實際投資達(dá)到8560萬元，超概算達(dá)到33%.(四)現(xiàn)場施工管理不到位。
有的未請社會監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設(shè)單位不負(fù)責(zé)任，默認(rèn)施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設(shè)計部門或建設(shè)單位同意，擅自取消部分工程項目。
有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。
在未實行社會監(jiān)理的情況下，只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全，只對工程量進(jìn)行簽證，未對價格進(jìn)行確認(rèn);簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補簽，這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實性和有效性。
(五)高估冒算工程造價。
主要表現(xiàn)為重復(fù)計算、變更減少部分未扣除、未按招標(biāo)規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設(shè)單位高價簽證等。
(六)基建財務(wù)收支管理混亂。
一是核算不規(guī)范。
有的對工程項目在單位財務(wù)賬中核算，未單獨設(shè)賬;有的列支與工程無關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、投資情況。
二是違反現(xiàn)金管理條例，直接收取現(xiàn)金作為投標(biāo)保證金，無法反映投標(biāo)單位的真實身份。
三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對方漏繳稅費。
二、對加強國家建設(shè)項目管理的幾點建議國家建設(shè)項目管理既是一項非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強的“學(xué)問”。
從審計中反映的一些問題來看，應(yīng)著重把握以下幾點：(一)要切實提高對建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認(rèn)識。
沒有規(guī)范就沒有質(zhì)量，不規(guī)范就很難保證不出問題。
作為建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)工程建設(shè)管理和招投標(biāo)方面的法規(guī)，了解和掌握一些必要的工程建設(shè)知識和基本程序。
(二)要按工程建設(shè)程序操作。
工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進(jìn)行，概括地說，應(yīng)先計劃后建設(shè)、先勘察后設(shè)計、先設(shè)計后施工、先驗收后使用。
具體地說，在前期準(zhǔn)備階段，主要是做好編報和審批項目建議書、可行性研究報告及項目年度投資計劃;辦理建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃、建設(shè)用地和建筑施工等方面的許可證;確定設(shè)計、施工和監(jiān)理單位。
在工程實施階段，應(yīng)著重抓好施工現(xiàn)場管理，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資。
在竣工階段，首先要進(jìn)行竣工驗收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設(shè)單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計機(jī)關(guān)安排審計。
(三)要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。
基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財務(wù)資料。
從方便審計而言，資料應(yīng)從四個方面來分類整理：一是與建設(shè)程序有關(guān)的資料;二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料;三是與工程造價相關(guān)的資料;四是有關(guān)財務(wù)收支方面的資料。
為了保證資料的真實、有效，資料整理應(yīng)按施工中落成實體同步進(jìn)行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補充。
(四)要嚴(yán)格按規(guī)定付款。
關(guān)于工程價款結(jié)算方式，對于實行工程總價招標(biāo)的項目，預(yù)留工程款一般是掌握在合同價款的10%左右。
但對實行綜合費率或工程量清單招標(biāo)的項目，應(yīng)考慮到簽訂的合同價多為暫定價，還有標(biāo)底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設(shè)單位在付款時要特別留意，防止付過頭。
(五)要加強內(nèi)控制度建設(shè)。
建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。
如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結(jié)，并對價款合理性進(jìn)行確認(rèn);二是引入監(jiān)理機(jī)制，由監(jiān)理單位對變更的確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)建設(shè)單位建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會議或黨組集體討論審查確認(rèn)，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。
總之，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項目建設(shè)規(guī)范運行，建設(shè)資金的有效使用。
審計管理建議書篇五
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費逐年增多。
隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理，合理保證專款專用，提高科研經(jīng)費使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費內(nèi)部審計項目，在實施內(nèi)部審計程序后，指出在科研經(jīng)費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應(yīng)的審計建議。
一、審計項目基本情況
近年來，醫(yī)院的重點發(fā)展學(xué)科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經(jīng)費已上百萬元。
為了解對這部份科研經(jīng)費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費的專項審計工作，為合理保證審計項目質(zhì)量和防范審計風(fēng)險，對該項目按內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲嫛?/p>
二、存在的主要問題
(一)科研經(jīng)費管理制度不健全。
現(xiàn)有科研經(jīng)費管理規(guī)定，對科研經(jīng)費的預(yù)算編制、開支范圍、報銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現(xiàn)有制度中對科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負(fù)責(zé)人自行采購的空間，制度不嚴(yán)謹(jǐn)。
從審計的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進(jìn)入醫(yī)院資產(chǎn)管理。
在科研經(jīng)費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數(shù)未嚴(yán)格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題。
(二)科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。
在審計過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費購置的一般設(shè)備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī)、移動硬盤、打印機(jī)、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調(diào)動或崗位變動時，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產(chǎn)流失。
管理部門和科研項目個人在認(rèn)識上存在一定的誤區(qū)，從審計的情況看，財務(wù)科只反映科研經(jīng)費核算的金額，對科研設(shè)備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管。
設(shè)備和物資管理部門只是機(jī)械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設(shè)備和物資管理松弛，認(rèn)為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項目科研進(jìn)展、設(shè)備配置、經(jīng)費的使用和結(jié)余情況心中無數(shù)。
科研人員考慮技術(shù)問題多，重視經(jīng)濟(jì)效益少，盲目追求購買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象。
(三)科研經(jīng)費核算不規(guī)范，預(yù)算與實際列支項目不明細(xì)，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現(xiàn)行的《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經(jīng)費的明細(xì)核算并未做明確的規(guī)定，財務(wù)對科研經(jīng)費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進(jìn)行核算，對于明細(xì)賬的'核算，有的按重點學(xué)科、有的按項目負(fù)責(zé)人、有的按科研課題項目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項目的預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行、經(jīng)費使用是否真實合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴(yán)。
從審計情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。
在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費報銷簽字時從科研經(jīng)費賬本中登記了解經(jīng)費的使用明細(xì)情況，平時經(jīng)費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務(wù)賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細(xì)項目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費的10%和課題總經(jīng)費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數(shù)經(jīng)費報銷收據(jù)中所列項目與實際購買不符，項目經(jīng)費余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費支出控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。
財務(wù)科對每一科研項目的進(jìn)展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經(jīng)費余額(包括少數(shù)超支為負(fù)數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益。
有的科研項目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費被長期掛在賬上，無人過問。
現(xiàn)行的科研經(jīng)費核算缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費、電費、固定資產(chǎn)等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負(fù)擔(dān)脫節(jié)。
三、審計建議
1、補充和完善科研經(jīng)費管理制度。
科教科和財務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經(jīng)費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實際補充和完善科研經(jīng)費管理制度，從項目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細(xì)操作性強的科研項目專項經(jīng)費管理實施細(xì)則，彌補現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費的?？顚Ｓ?，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費的最大效益。
2、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會計核算。
(1)強化預(yù)算法律意識，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。
科研經(jīng)費預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費的預(yù)算，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)保障。
科教科、財務(wù)科等管理部門和科研項目負(fù)責(zé)人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預(yù)算法的高度，強化法律意識，嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅決維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。
(2)財務(wù)科加強科研經(jīng)費的會計核算和監(jiān)管，尤其是要加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會計核算和管理。
建議財務(wù)考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經(jīng)費撥款及自籌配套經(jīng)費分別進(jìn)行核算，對達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進(jìn)行專項管理，對形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項目要按無形資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。
貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財務(wù)核定價格進(jìn)行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。
對科研費用支出，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴(yán)格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴(yán)格審批，財務(wù)是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負(fù)其責(zé)，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進(jìn)行進(jìn)度詢查，了解和掌握進(jìn)度、經(jīng)費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時要與財務(wù)互通信息，及時按醫(yī)院財務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進(jìn)行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。
(4)對個別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應(yīng)提出說明，其項目應(yīng)移交，科教科應(yīng)及時督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項目和經(jīng)費的逐年增多，經(jīng)費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經(jīng)費登記賬本和財務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財務(wù)制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進(jìn)展、中斷、完成、經(jīng)費使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
按照科研經(jīng)費預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費管理機(jī)制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時掌握科研項目經(jīng)費來源渠道、預(yù)算、支出、完成進(jìn)度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費使用效率，使科研經(jīng)費管理工作進(jìn)一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細(xì)化的軌道。
審計管理建議書篇六
xxx電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
（二）審計內(nèi)容
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進(jìn)行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的`管理，嚴(yán)格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機(jī)等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計管理建議書篇七
折舊和報廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實物盤點;對外購的設(shè)備應(yīng)于購進(jìn)的同時根據(jù)購進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化。
對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進(jìn)行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細(xì)賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
審計管理建議書篇八
隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)療技術(shù)的不斷革新，公立醫(yī)院的財務(wù)收支管理工作面臨許多新的情況和問題。
審計發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)收費、醫(yī)療設(shè)備管理等方面存在一些違紀(jì)違規(guī)問題，如違規(guī)制定獎勵標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備、變相出借經(jīng)營權(quán)等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進(jìn)。
一、公立醫(yī)院財務(wù)收支管理中存在的問題
一是違規(guī)制定獎勵標(biāo)準(zhǔn)。
審計發(fā)現(xiàn)，個別醫(yī)院為了追求經(jīng)濟(jì)效益，在內(nèi)部制定的《體檢核算標(biāo)準(zhǔn)》中，違規(guī)作出“體檢收入的10%—15%獎勵體檢協(xié)作聯(lián)系人員”的規(guī)定。
隨后，以冒名做補助的形式從醫(yī)院財務(wù)賬上套取現(xiàn)金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據(jù)支持。
還有個別醫(yī)院違反規(guī)定設(shè)置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項目。
二是違規(guī)接受供應(yīng)商捐贈。
國家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與采購商品(服務(wù))掛鉤。
但是，審計發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對捐贈資金的內(nèi)控制度和相關(guān)法律意識，對捐贈審核不嚴(yán)，未將國家有關(guān)政策落實到位，違規(guī)接受有業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商捐贈。
三是財務(wù)處理不規(guī)范。
部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，輕財務(wù)人員財務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，存在賬務(wù)處理不及時，部分收入未上繳稅金，超限額使用現(xiàn)金、不規(guī)范票據(jù)入賬、財務(wù)核算不規(guī)范、多提費用、往來款清理不及時等問題。
具體來說，比如未及時將院內(nèi)停車費、學(xué)生實習(xí)費、房租收入等上繳相應(yīng)稅費等問題。
四是違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備。
由于政府采購目錄不全，設(shè)備更新不及時，或存在主動逃避監(jiān)管的意識，部分醫(yī)院未經(jīng)相關(guān)部門審批使用設(shè)備供應(yīng)商提供的醫(yī)療設(shè)備并長期購買其配套的專用試劑。
由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管，設(shè)備是否安全有效、試劑質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。
五是變相出借部分經(jīng)營權(quán)。
部分醫(yī)院以合作經(jīng)營的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個人經(jīng)營，并獲取經(jīng)營收入，嚴(yán)重違反了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉(zhuǎn)讓、出借”的規(guī)定。
六是醫(yī)療設(shè)備管理不到位。
由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設(shè)備長期閑置、部分應(yīng)報廢醫(yī)療設(shè)備未及時辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設(shè)備長期使用未進(jìn)行質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢測、部分固定資產(chǎn)未設(shè)賬管理和核算、科室之間擅自調(diào)配醫(yī)療設(shè)備等問題。
這些醫(yī)療設(shè)備長期閑置、不處理貨不及時進(jìn)行檢測，一方面容易造成固定資產(chǎn)的損失浪費，另一方面容易造成因設(shè)備誤差導(dǎo)致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。
公立醫(yī)院是國家實現(xiàn)醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關(guān)系到普通百姓的切身利益。
如果公立醫(yī)院在財務(wù)管理，特別是醫(yī)療設(shè)備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導(dǎo)致嚴(yán)重的醫(yī)療事故。
因此，相關(guān)部門必須高度重視、切實解決公立醫(yī)院財務(wù)收支中存在的問題。
二、加強醫(yī)院財務(wù)及醫(yī)療收支管理的建議
一是加強財務(wù)管理。
公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家各項財務(wù)規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度，特別是要加強對賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)等方面的管理，將責(zé)任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項項有人管，從而維護(hù)財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真實，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
二是完善規(guī)章制度。
針對目前醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理的不足和醫(yī)療設(shè)備的特殊性，公立醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步理順院內(nèi)各部門間資產(chǎn)管理職責(zé)關(guān)系，健全和完善有關(guān)資產(chǎn)購置、移交、使用等內(nèi)部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內(nèi)部管理平臺，建立院內(nèi)醫(yī)療設(shè)備信息動態(tài)反饋機(jī)制，在管好、用好設(shè)備上下功夫，形成對醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的有效管理。
三是樹立法律意識。
違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補助、違規(guī)接受捐贈、出借經(jīng)營權(quán)等問題的產(chǎn)生追根到底都是相關(guān)人員法律意識的淡薄，在追求經(jīng)濟(jì)利益的過程中突破的法律的底線。
因此，醫(yī)院應(yīng)組織相關(guān)人員開展對財務(wù)法律法規(guī)的培訓(xùn)，利用醫(yī)院宣傳平臺，不斷加強醫(yī)院財務(wù)收支管理原則和規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高相關(guān)人員法律意識和責(zé)任意識。
四是完善監(jiān)管機(jī)制。
各有關(guān)監(jiān)督部門及上級主管部門應(yīng)建立聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，對發(fā)現(xiàn)變相承包、商業(yè)賄賂等方面問題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴(yán)厲打擊。
針對目前公立醫(yī)院財務(wù)管理中存在問題，相關(guān)部門要監(jiān)督醫(yī)院將問題整改落實到位，建立長效機(jī)制避免類似問題再次發(fā)生。
審計管理建議書篇九
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進(jìn)行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細(xì)賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識到該問題的嚴(yán)重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從201月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān).
審計管理建議書篇十
折舊和報廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實物盤點;對外購的設(shè)備應(yīng)于購進(jìn)的同時根據(jù)購進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進(jìn)行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細(xì)賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
管理層的反饋
附件六
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
折舊方法與折舊政策不一致
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提固定資產(chǎn)累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進(jìn)行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。
產(chǎn)生的影響
貴公司計提折舊的方法不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及稅法的規(guī)定，這樣也會導(dǎo)致計提固定資產(chǎn)折舊的不正確，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況。
提出的.建議
建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計算應(yīng)計提的累計折舊。
管理層的反饋
附件七
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
增值稅會計處理存在的問題
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提出口退稅時將其在進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的明細(xì)科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進(jìn)項稅，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅為13%，導(dǎo)致貴公司期末應(yīng)交增值稅余額為負(fù)數(shù)。
產(chǎn)生的影響
貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定;由于稅務(wù)局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的負(fù)值余額會越來越大。
提出的建議
建議貴公司按照外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定將計提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細(xì)科目中核算。
貴公司應(yīng)向當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)對于不能得到補償?shù)脑鲋刀惿暾埻硕惢虻玫矫鞔_的處理方法。
管理層的反饋
附件八
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
未能及時簽定借款協(xié)議
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協(xié)議。
產(chǎn)生的影響
在利率下調(diào)的情況下，不及時簽定新的借款協(xié)議會給貴公司帶來經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致不必要的法律糾紛。
提出的建議
建議貴公司及時與貸款方協(xié)商，簽定新的借款協(xié)議。
管理層的反饋
審計管理建議書篇十一
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司的財務(wù)管理和會計核算：
(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準(zhǔn)則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度，會計準(zhǔn)則及財稅政策的學(xué)習(xí)。被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團(tuán)公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報集團(tuán)公司時，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計機(jī)構(gòu)備案。
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審計管理建議書篇十二
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映內(nèi)容不能真實反映公司實際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計時所取得財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員工作變成對財務(wù)報表調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司財務(wù)管理和會計核算：
（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司財務(wù)機(jī)構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；⒓瘓F(tuán)化，財務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報表時對會計政策調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會計準(zhǔn)則和行業(yè)特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析需要。
（二）財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新會計制度，會計準(zhǔn)則及財稅政策學(xué)習(xí)。被審計子公司管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗，但是，對新經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
（三）各子公司向集團(tuán)公司報送資料，必須要能如實反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報集團(tuán)公司時，必須對所報送資料（如財務(wù)報告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后財務(wù)報告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時解公司真實經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計控制
在做好會計核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司財務(wù)機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補充。
（一）貨幣資金內(nèi)部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預(yù)算內(nèi)部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費用報銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會計核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費用預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個會計年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報公司董事會批準(zhǔn)。
4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。
（三）采購與付款內(nèi)部會計控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會計控制制度
三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險發(fā)生。
（一）c公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個集團(tuán)公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費用開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險。
（二）d大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險發(fā)生。
（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響。被審計單位應(yīng)盡快組織力量，視同財務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?/p>
（三）e有限公司
1、往來帳
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
e有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險。
（四）f開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對該公司與集團(tuán)往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務(wù)控制。
（五）g物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與f城市建設(shè)公往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）i有限公司
1、與a學(xué)院學(xué)費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進(jìn)行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
審計管理建議書篇十三
企業(yè)通過相關(guān)的審計工作，能更好地完善會計體系，提升對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理。下面就隨小編一起去閱讀審計報告管理層建議書，相信能帶給大家啟發(fā)。
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
（二）審計內(nèi)容
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進(jìn)行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機(jī)等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計管理建議書篇十四
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。
我們認(rèn)為，對施工隊?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊伍的`廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。
(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊進(jìn)行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費用上對各個施工隊?wèi)?yīng)該支付的人工費總額進(jìn)行控制。
其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。
由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認(rèn)，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。
以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機(jī)會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎懲制度。
xxx有限公司：
我們接受委托對貴公司20xx年度、20xx年1~11月財務(wù)進(jìn)行了盡職調(diào)查，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及情況提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
1. 應(yīng)收賬款：企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大，部分賬款賬齡較長。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前對應(yīng)收賬款及時進(jìn)行處理，做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對賬工作。
2. 其他應(yīng)收款：企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用的情況，企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。
3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748，450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。
意見：對賬務(wù)處理有誤的科目及時進(jìn)行更正處理。
4. 企業(yè)期末存貨余額較高，存貨周轉(zhuǎn)率較低。
意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。
5. 長期股權(quán)投資：企業(yè)的長期股權(quán)投資3000萬系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資，已進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。
意見：公司應(yīng)跟進(jìn)長期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況，及時辦理完畢工商變更登記。
6. 無形資產(chǎn)，當(dāng)期無形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費資本化的部分，但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。
意見：企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項目相關(guān)的進(jìn)度文件，積極配合財務(wù)部門對發(fā)生的研發(fā)費用正確劃分。
7. 其他非流動負(fù)債核算的是四個項目的政府補助(雙百計劃項目，工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項目，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項資金項目，2011年中央重金屬無語防治專項資金)，其中雙百計劃項目已于2010年12月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，企業(yè)尚未提供其他三個項目關(guān)于項目進(jìn)度的文件。
意見：企業(yè)應(yīng)積極準(zhǔn)備并提供有關(guān)項目進(jìn)度的文件。
8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。
意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實施。
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