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審計(jì)研究論文格式篇一
［摘要］隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位越來(lái)越重要。與傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向相比，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)進(jìn)入由戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型審計(jì)的新紀(jì)元。戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)τ趦?nèi)部審計(jì)的公司價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的促進(jìn)作用。只有以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在公司治理層和高管層的大力支持下，在公司所有部門(mén)的全力配合下，在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身的不斷努力下，通過(guò)建立審計(jì)協(xié)作制度，建立科學(xué)高效的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，形成公司審計(jì)文化，成功構(gòu)建增值型的內(nèi)部審計(jì)模式，才能為公司經(jīng)營(yíng)管理查找弱點(diǎn)，彌補(bǔ)漏洞，幫助公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目的。
［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì);戰(zhàn)略導(dǎo)向;價(jià)值增值
與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)由監(jiān)督評(píng)價(jià)改變?yōu)樵鲋岛透纳乒芾?，?nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)也開(kāi)始從注重審計(jì)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)控公司未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)已然進(jìn)入一個(gè)由戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型審計(jì)的新紀(jì)元。戰(zhàn)略對(duì)于公司的持續(xù)健康發(fā)展具有重要的意義。只有戰(zhàn)略正確，公司才能真正做到價(jià)值增值。素有公司免疫系統(tǒng)之稱(chēng)的內(nèi)部審計(jì)，其終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，不能脫離戰(zhàn)略去空談公司價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文擬從內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的內(nèi)涵入手，探討戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)υ鲋敌蛢?nèi)部審計(jì)促進(jìn)作用，并在此基礎(chǔ)上試圖指出成功構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型內(nèi)部審計(jì)模式的方法及保障措施。
一、增值型內(nèi)部審計(jì)的提出
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外關(guān)于對(duì)內(nèi)審的內(nèi)涵及其目標(biāo)的認(rèn)識(shí)也在逐步發(fā)展。最早對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定義的是被稱(chēng)為內(nèi)部審計(jì)之父的索耶。他認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
1941年成立的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱(chēng)iia)當(dāng)屬目前國(guó)際最權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)組織。2015年7月6日，iia在最新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2013年頒布的《第1101號(hào)———內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為:內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?？梢?jiàn)，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，國(guó)內(nèi)外理論界已經(jīng)基本取得了一致的看法，即增加組織價(jià)值，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的最終使命就是增加組織價(jià)值。
二、戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)?shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)的促進(jìn)作用分析
內(nèi)審工作涉及方方面面，如何真正實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)審的增值目標(biāo)?以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向是必不可少的。具體來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)?nèi)審增值目標(biāo)的促進(jìn)作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)戰(zhàn)略導(dǎo)向有利于內(nèi)審的職能定位從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主由內(nèi)審的定義可以看出，內(nèi)審有兩大職能:確認(rèn)和咨詢(xún)。由此可以將內(nèi)部審計(jì)概括為兩大不同的類(lèi)型:監(jiān)督主導(dǎo)型和服務(wù)主導(dǎo)型，前者側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評(píng)價(jià)和咨詢(xún)等服務(wù)職能的'發(fā)揮。隨著內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值目標(biāo)被理論和實(shí)務(wù)界越來(lái)越多廣泛地接受，內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨向。對(duì)公司內(nèi)審而言，只有以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，與公司的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，才能形成一種合力，才會(huì)使其服務(wù)職能更好地發(fā)揮出來(lái)。
(二)戰(zhàn)略導(dǎo)向有利于內(nèi)審工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)拓展相對(duì)于外部審計(jì)經(jīng)濟(jì)警察的形象，內(nèi)審是公司的醫(yī)生這個(gè)觀(guān)點(diǎn)正被越來(lái)越多的人接受。不僅看病還開(kāi)方配藥，并提出預(yù)防措施，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已超越了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)的范疇，正在向管理審計(jì)拓展。內(nèi)審只有以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，開(kāi)展工作才能做到有的放矢，才能站在管理者的角度宏觀(guān)地看待各種問(wèn)題，為決策者指出出管理中的不足，幫助管理層進(jìn)行正確決策，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益和工作效率，為公司的經(jīng)濟(jì)的繁榮昌盛保駕護(hù)航。
(三)戰(zhàn)略導(dǎo)向能促使被審計(jì)部門(mén)思想上從“要審計(jì)我”向“我要審計(jì)”轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)決定了內(nèi)審工作要貫穿于整個(gè)公司的方方面面，決定了內(nèi)部審計(jì)人員必須與組織內(nèi)各個(gè)階層、各個(gè)部門(mén)、各個(gè)控制環(huán)節(jié)的工作人員接觸，與其交流溝通，審查評(píng)價(jià)、咨詢(xún)、詢(xún)問(wèn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。因此，要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的組織增值目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員只擁有專(zhuān)業(yè)知識(shí)是不夠的，還需要被審計(jì)單位的理解和配合。可以說(shuō)，建立和諧共贏(yíng)的人際關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)得以工作順利進(jìn)行的一項(xiàng)重要影響因素，是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮強(qiáng)大作用的必要基礎(chǔ)。如何與整個(gè)公司各個(gè)層面的部門(mén)和人員進(jìn)行良好的溝通呢?以公司的戰(zhàn)略為工作導(dǎo)向是必不可少的。要以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榧~帶，將內(nèi)部審計(jì)人員與公司每個(gè)成員的利益緊緊的聯(lián)系在一起，而不是單純地以審計(jì)者和被審計(jì)者的角色將內(nèi)部審計(jì)人員和公司其他部門(mén)人員對(duì)立起來(lái)。在與審計(jì)對(duì)象溝通時(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作和被審計(jì)部門(mén)工作最終目標(biāo)的一致性，可以大大降低審計(jì)對(duì)象的抵觸情緒，從而積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，使內(nèi)部審計(jì)工作取得事半功倍的效果。而且當(dāng)內(nèi)審人員通過(guò)審查、建議切切實(shí)實(shí)幫助審計(jì)對(duì)象解決了問(wèn)題，提高了工作效率，使被審部門(mén)真正感受到內(nèi)部審計(jì)的醫(yī)生作用，將會(huì)使其再遇到問(wèn)題時(shí)主動(dòng)請(qǐng)審來(lái)解決問(wèn)題的積極性大為提高，從而促使其思想上從“要審計(jì)我”向“我要審計(jì)”轉(zhuǎn)變。
三、戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型內(nèi)部審計(jì)模式的構(gòu)建
(一)以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立公司審計(jì)協(xié)作制度審計(jì)協(xié)作制度，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與公司其他各部門(mén)之間建立的一種溝通協(xié)調(diào)合作機(jī)制。要想成功建立審計(jì)協(xié)作制度，具體來(lái)說(shuō)要做好以下幾個(gè)工作:
1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各個(gè)被審計(jì)部門(mén)分別簽訂審計(jì)合作協(xié)議主體:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和公司所有被審計(jì)部門(mén)。目的:明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他各部門(mén)各自職責(zé)。主要內(nèi)容:以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，圍繞公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為各部門(mén)管理人員提供經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等方面的審計(jì)確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù);其他各部門(mén)在做好自身各自本職工作的同時(shí)，主動(dòng)配合公司內(nèi)部審計(jì)工作。意義:審計(jì)合作協(xié)議的簽訂，可以大大降低其他部門(mén)由于受傳統(tǒng)觀(guān)念的影響對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解，大大減少內(nèi)部審計(jì)工作遇到的阻力，使內(nèi)部審計(jì)工作取得事半功倍的效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)部門(mén)的共贏(yíng)，真正發(fā)揮審計(jì)的管理顧問(wèn)與經(jīng)濟(jì)良醫(yī)的作用，共同構(gòu)筑公司風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，共同促進(jìn)公司價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2．增設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的崗位主體:公司所有被審計(jì)部門(mén)。目的:建立內(nèi)部審計(jì)溝通渠道，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門(mén)合作落到實(shí)處。主要內(nèi)容:公司所有被審計(jì)部門(mén)，都要選派一人作為內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)絡(luò)員。作為內(nèi)部審計(jì)和被審計(jì)部門(mén)的鏈接紐帶，聯(lián)絡(luò)員要定期以書(shū)面形式向本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作，反映問(wèn)題及困難。為節(jié)約成本，聯(lián)絡(luò)員可由各部門(mén)中比較了解本部門(mén)整體情況的職員兼任。意義:通過(guò)聯(lián)絡(luò)員的溝通，為公司內(nèi)部審計(jì)建立全面的溝通平臺(tái)，有效預(yù)防和降低公司的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。
3．建立審計(jì)對(duì)象責(zé)任制主體:內(nèi)部審計(jì)人員。目的:準(zhǔn)確把握日常內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)作用的發(fā)揮。主要內(nèi)容:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)公司其他各部門(mén)的具體狀況以及內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量情況，明確規(guī)定每位內(nèi)部審計(jì)人員具體負(fù)責(zé)某一個(gè)或者某些部門(mén)的審計(jì)聯(lián)系工作。具體事務(wù)上內(nèi)部審計(jì)人員可以定期深入其所負(fù)責(zé)的部門(mén)，了解現(xiàn)狀，掌握動(dòng)向。意義:通過(guò)建立審計(jì)對(duì)象責(zé)任制，可以是內(nèi)部審計(jì)工作更加有的放矢，是確保內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)從事后審計(jì)向事中事前審計(jì)轉(zhuǎn)變的重要舉措。
(二)以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立科學(xué)高效的內(nèi)部審計(jì)管理體系內(nèi)部審計(jì)要想真正發(fā)揮其確認(rèn)和咨詢(xún)職能，實(shí)現(xiàn)組織組織的目標(biāo)，必須建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系，從而保障內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量與高效率。該體系的基本結(jié)構(gòu)如下:最高行政領(lǐng)導(dǎo)者:董事會(huì)或者高管層。董事會(huì)或者高管層作為最高領(lǐng)導(dǎo)者，主要進(jìn)行審核、決策和監(jiān)督工作，以公司戰(zhàn)略為目標(biāo)，為內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)把關(guān)，同時(shí)也為審計(jì)工作的具體實(shí)施提供大力支持，確保內(nèi)部審計(jì)工作能在一個(gè)良好的環(huán)境中高質(zhì)量、高效率地運(yùn)行，從而達(dá)到預(yù)期的目的。最高業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者:審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)立的一個(gè)非執(zhí)行委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)主要監(jiān)督指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀(guān)性和有效性。審計(jì)委員會(huì)需要通過(guò)了解內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和所關(guān)注的問(wèn)題，來(lái)及時(shí)掌控公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和可能存在的影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)公司的發(fā)展趨勢(shì)。直接領(lǐng)導(dǎo)者:審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是直接領(lǐng)導(dǎo)人，通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算的分析、制定等過(guò)程督促和落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)程。目標(biāo):實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的增值。該體系是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織功能得以充分發(fā)揮的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部審計(jì)工作效率效果、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量以及實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增值目標(biāo)的重要保障。核心內(nèi)容:內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)是用以保證和提高審計(jì)人員工作質(zhì)量的一系列的政策程序，其主要任務(wù)是通過(guò)過(guò)程跟蹤、監(jiān)督和及時(shí)復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目工作底稿來(lái)堵塞漏洞，提高審計(jì)質(zhì)量。該系統(tǒng)的核心工作是恰當(dāng)?shù)刂贫▋?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的政策程序，以保證對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行常規(guī)性地檢查和監(jiān)督。
(三)以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建設(shè)并推廣公司審計(jì)文化審計(jì)文化應(yīng)該以審計(jì)人為出發(fā)點(diǎn)，是每一個(gè)審計(jì)人的共同信仰。審計(jì)文化包括精神文化、制度文化、行為文化和物質(zhì)文化。物質(zhì)文化是指審計(jì)人員的工作環(huán)境、辦公條件、生活環(huán)境等方面。行為文化是審計(jì)過(guò)程中的活動(dòng)文化。審計(jì)職業(yè)判斷能力、取證能力等是行為文化的具體體現(xiàn)。制度文化是審計(jì)行為規(guī)范，帶有鮮明的強(qiáng)制性。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的各種規(guī)章制度都是制度文化的具體體現(xiàn)。精神文化是一種深層次的文化，是審計(jì)文化的核心。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)精神文化的重要內(nèi)容。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，逐步形成適合公司自身的審計(jì)文化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的促進(jìn)作用。由于內(nèi)部審計(jì)的特殊性，要使審計(jì)文化發(fā)揮應(yīng)有的作用，不僅要讓審計(jì)文化成為每一名內(nèi)部審計(jì)人員的共同信仰和共有的價(jià)值觀(guān)，更應(yīng)把審計(jì)文化向整個(gè)公司推廣，在戰(zhàn)略導(dǎo)向紐帶的作用下，使其被整個(gè)公司所有成員了解、接受、習(xí)慣，將會(huì)大大降低溝通障礙，保障內(nèi)部審計(jì)工作的高效率和高質(zhì)量。
四、成功構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型內(nèi)部審計(jì)模式中應(yīng)注意的問(wèn)題
(一)公司治理層和經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)要有足夠的重視和支持與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以及政府審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)由于必須接受公司負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)和制約，所以其獨(dú)立性只是相對(duì)的，即內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要指的是組織地位的獨(dú)立。如果公司不重視或者限制內(nèi)部審計(jì)的職能，內(nèi)部審計(jì)的作用就難發(fā)揮出有效的作用，從而導(dǎo)致無(wú)法做到真正依賴(lài)專(zhuān)業(yè)判斷和獨(dú)立性的要求去執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)職能，也難以真正揭示公司存在的重大問(wèn)題及其原因，公司價(jià)值增值的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也就更無(wú)從談起了。因此，要成功發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，公司治理層和管理層必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予足夠的重視和支持。一方面，通過(guò)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)作用，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位的獨(dú)立性得以充分保證;另一方面，要保證高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的行政上的領(lǐng)導(dǎo)，為確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃工作的順利實(shí)施提供必要的條件，為審計(jì)建議的具體執(zhí)行提供足夠的重視和支持。
(二)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)方面要成功構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)模式，不僅需要公司高管層的大力支持，更需要內(nèi)部審計(jì)自身不斷地發(fā)展和創(chuàng)新。為了充分發(fā)揮自身的作用，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增值目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)要注意做好以下幾個(gè)方面工作:首先，內(nèi)部審計(jì)方向要向戰(zhàn)略審計(jì)傾斜。戰(zhàn)略管理是管理職能中最重要和最高層次，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增值的目標(biāo)，必須參與到高層次的管理中來(lái)。如果戰(zhàn)略方向有誤，經(jīng)營(yíng)的改善只能擴(kuò)大錯(cuò)誤戰(zhàn)略的嚴(yán)重后果，因此，對(duì)公司戰(zhàn)略的審計(jì)應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重。其次，內(nèi)部審計(jì)方式要向事中、事前傾斜。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，公司面臨的環(huán)境也在發(fā)生著日新月異的變化。在過(guò)去、現(xiàn)在以及未來(lái)在急劇變化的環(huán)境中，僅僅依靠確認(rèn)評(píng)價(jià)職能對(duì)公司意義不大。內(nèi)部審計(jì)人員必須著眼未來(lái)，更多參與公司的規(guī)劃與決策工作，才能夠?qū)τ绊懝緫?zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利因素給予足夠的重視，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。最后，內(nèi)部審計(jì)原則要向價(jià)值性?xún)A斜。與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)做到完全獨(dú)立是不可能的。而且評(píng)判內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)最重要的標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)———價(jià)值增值是否實(shí)現(xiàn)。過(guò)分強(qiáng)調(diào)獨(dú)立會(huì)使內(nèi)部審計(jì)咨詢(xún)職能的發(fā)揮受到影響。
因此，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性會(huì)影響增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)首先考慮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值性。這里需要特別注意的是，內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的原則從獨(dú)立性向價(jià)值性?xún)A斜，并不意味著獨(dú)立性和價(jià)值性是對(duì)立的，而是要在兩者之間進(jìn)行權(quán)衡。公司要結(jié)合自身的具體情況，來(lái)具體把握獨(dú)立性和價(jià)值性之間的平衡點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢(xún)職能，從而促進(jìn)價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？傊鳛楣镜尼t(yī)生，內(nèi)部審計(jì)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)必須保持一致。戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)是一種具有整體觀(guān)的增值型審計(jì)，它立足于組織長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造和戰(zhàn)略管理需求，是更高層次的內(nèi)部審計(jì)。只有以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，成功構(gòu)建增值型的內(nèi)部審計(jì)模式，才能為公司經(jīng)營(yíng)管理查找弱點(diǎn)，彌補(bǔ)漏洞，幫助公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)?？梢哉f(shuō)，戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型審計(jì)是未來(lái)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的永恒趨勢(shì)。
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審計(jì)研究論文格式篇二
：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會(huì)計(jì)行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)中，給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了巨大的變化。會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會(huì)計(jì)的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)了巨大的力量。在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，然后提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略。
信息時(shí)代的到來(lái)，為會(huì)計(jì)行業(yè)帶來(lái)了巨大的變革，會(huì)計(jì)電算化被越來(lái)越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)越來(lái)越突出，不僅方便會(huì)計(jì)，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還存在一些問(wèn)題，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
1.1在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更加便捷
目前，會(huì)計(jì)電算化被廣泛應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)，企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜、煩瑣的工作，在會(huì)計(jì)電算化模式下處理會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)工作時(shí)省去了許多原來(lái)需要手工操作的煩瑣與麻煩，會(huì)計(jì)工作人員只需要將資金的變動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時(shí)間，減輕了工作量，會(huì)計(jì)審計(jì)工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核工作的重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)變
企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員利用會(huì)計(jì)電算化來(lái)處理審計(jì)工作時(shí)，核對(duì)賬單明細(xì)的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會(huì)計(jì)審計(jì)的審核重點(diǎn)主要是針對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審核工作則需要會(huì)計(jì)人員事事親為。
2.1審計(jì)制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容
會(huì)計(jì)電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準(zhǔn)則時(shí)要考慮周全，例如：企業(yè)審計(jì)人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開(kāi)功能齊全的審計(jì)軟件，目前，大部分企業(yè)的審計(jì)軟件是都很難滿(mǎn)足這一標(biāo)準(zhǔn)，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒(méi)有達(dá)到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見(jiàn)的數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)，這就大大降低了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)。
2.3審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開(kāi)功能齊全的審計(jì)軟件，同時(shí)也離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)工作人員。專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作者可以制定出合理的審計(jì)計(jì)劃，并按照審計(jì)計(jì)劃的具體內(nèi)容開(kāi)展審計(jì)工作，最后對(duì)審計(jì)結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告。然而在實(shí)際工作中，審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)對(duì)信息技術(shù)的掌握不足，在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)很難有效應(yīng)對(duì)。
2.4內(nèi)部審計(jì)并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求是信息的可靠性，準(zhǔn)確性、完整性及安全性，但目前我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還停留在初級(jí)階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計(jì)方法處于被動(dòng)的局面
會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作要經(jīng)過(guò)三個(gè)階段，一是計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過(guò)階段；二是計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過(guò)階段；三是計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計(jì)人員處于被動(dòng)地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度與準(zhǔn)則
傳統(tǒng)的.審計(jì)工作的開(kāi)展需要審計(jì)人員靠手工操作來(lái)完成，而現(xiàn)在的審計(jì)工作絕大部分都是有審計(jì)軟件來(lái)完成的，傳統(tǒng)的審計(jì)方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴(yán)重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度與準(zhǔn)則，讓企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常、有序開(kāi)展。
3.2積極開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，推進(jìn)其商品化發(fā)展
在企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)使用的審計(jì)軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實(shí)際的審計(jì)工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
對(duì)于審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會(huì)計(jì)電算化方面的專(zhuān)業(yè)能力，又具有會(huì)計(jì)審計(jì)的能力，同時(shí)還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對(duì)于新招聘的審計(jì)人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進(jìn)符合企業(yè)發(fā)展需要的專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的綜合素質(zhì)人才，幫助審計(jì)人員的綜合素質(zhì)再上一個(gè)新的臺(tái)階。
3.4加快會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展
會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大沖擊，我們?cè)诟母锇l(fā)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的同時(shí)，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上的，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計(jì)研究論文格式篇三
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。在計(jì)劃整合審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)相關(guān)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制是否有重要影響，以及有重要影響的事項(xiàng)如何影響審計(jì)工作。在計(jì)劃審計(jì)工作的同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相同的重要性水平。
3.2識(shí)別企業(yè)層面控制
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性有重要影響的企業(yè)層面控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對(duì)其他控制所進(jìn)行的測(cè)試。企業(yè)層面的控制包括：與控制環(huán)境相關(guān)的控制；針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制；企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；集中化的處理和控制；監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成果的控制；監(jiān)督其他控制的控制；對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制；針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策。
3.3識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定。如果某賬戶(hù)或列報(bào)具有合理可能包含了一個(gè)錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，則該賬戶(hù)或列報(bào)為重要賬戶(hù)或列報(bào)。判斷某賬戶(hù)是否重要，應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險(xiǎn)，而不是考慮相關(guān)控制的影響。
3.4了解錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)用穿行測(cè)試來(lái)了解潛在錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源以選擇擬測(cè)試的控制。在執(zhí)行穿行測(cè)試的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的文件和信息技術(shù)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)員工使用的相同。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要綜合運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查相關(guān)文件及重新執(zhí)行控制等程序。
3.5選擇擬測(cè)試的控制，并測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并選擇其中對(duì)形成評(píng)價(jià)結(jié)論具有重要影響的控制進(jìn)行測(cè)試。如果控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊，則表明控制的設(shè)計(jì)是有效的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。如果控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行、執(zhí)行人員擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，則表明控制的運(yùn)行是有效的。
3.6評(píng)價(jià)控制缺陷
注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)其注意到的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成重大缺陷。但是，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。同時(shí)，在確定一項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。
3.7完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的書(shū)面證明。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的所有控制缺陷。在形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)從各種來(lái)源獲取的證據(jù)，包括對(duì)控制的測(cè)試結(jié)果、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)以及已識(shí)別的所有控制缺陷。在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要查閱本年度與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或類(lèi)似報(bào)告，并評(píng)價(jià)這些報(bào)告中提到的控制缺陷。此外，只有在審計(jì)范圍沒(méi)有受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性形成意見(jiàn)。如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。
4結(jié)語(yǔ)
健全有效的內(nèi)部控制對(duì)保證上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性至關(guān)重要，而內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制最有效的監(jiān)督手段，也是監(jiān)管內(nèi)部控制外部性的必然要求。因而，內(nèi)控審計(jì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷能力提出了更高的要求，也加大了會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。然而，我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)發(fā)展相對(duì)較早，注冊(cè)會(huì)計(jì)師大都具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而對(duì)于上市公司內(nèi)控審計(jì)這一新生的鑒證業(yè)務(wù)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師大都缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，我們有很多制度和方法都是借鑒美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)理論和實(shí)踐。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)不斷加深理論學(xué)習(xí)，借鑒國(guó)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷總結(jié)規(guī)律，深化上市公司內(nèi)部控制審計(jì)理論，優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制審計(jì)方法。
審計(jì)研究論文格式篇四
中國(guó)目前針對(duì)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)主要是《xxx審計(jì)法》，但是具體到內(nèi)部審計(jì)工作，目前只有xxx頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，由于該規(guī)定沒(méi)有上升到法律高度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能像國(guó)家審計(jì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)一樣受到重視，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作的忽視或干預(yù)嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
有的單位并不單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén)，通常會(huì)依附于經(jīng)理辦公室或會(huì)計(jì)部門(mén)等，有的內(nèi)部審計(jì)人員甚至由會(huì)計(jì)人員兼任，影響了審計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部工作的有效監(jiān)督，工作容易受到干擾甚至控制，審計(jì)的獨(dú)立性受到影響。審計(jì)人員是審計(jì)機(jī)構(gòu)的成員，更是整個(gè)單位的員工，由于其薪資待遇、職位發(fā)展不能脫離單位控制，也沒(méi)有得到其他途徑的保障，審計(jì)人員與單位實(shí)際上存在著一種依存關(guān)系，影響內(nèi)部審計(jì)人員公正客觀(guān)地對(duì)待審計(jì)證據(jù)，做出符合實(shí)際的評(píng)價(jià)，同樣也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
在一些單位中，內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)職人員較少，但是審計(jì)的項(xiàng)目卻比較繁雜，很難形成有效的、高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)流程，有些單位內(nèi)部審計(jì)工作甚至僅僅是進(jìn)行查賬，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。這與內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平、職業(yè)素養(yǎng)有著密切聯(lián)系。審計(jì)目標(biāo)不明確、審計(jì)范圍狹窄，會(huì)令內(nèi)部審計(jì)人員缺乏敏感性，審計(jì)質(zhì)量較低，不能形成有效的監(jiān)督。這種內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量較差、無(wú)用的表象，會(huì)影響單位負(fù)責(zé)人賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及人員更多的權(quán)利，影響內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性。
內(nèi)部審計(jì)需要被納入法制化軌道來(lái)保證其重要性和必要性，從而實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但是法律法規(guī)的制定需要漫長(zhǎng)的時(shí)間。企事業(yè)單位更應(yīng)該從完善公司治理角度來(lái)保證自身內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相互影響和依存，都是公司治理的重要組成部分。提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、提高公司治理水平需要設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在組織關(guān)系上與其他部門(mén)分離，保證內(nèi)部審計(jì)人員的人事隸屬關(guān)系與被審計(jì)部門(mén)、單位、領(lǐng)導(dǎo)分離，保證內(nèi)部審計(jì)人員工作不受干擾。同時(shí)也應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職位，給予其較大權(quán)利與威信，令內(nèi)部審計(jì)工作能夠有權(quán)不受阻撓和干擾。
企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員可以采用由國(guó)家專(zhuān)設(shè)的內(nèi)部審計(jì)局統(tǒng)一委派的方式，從而可以消除內(nèi)部審計(jì)人員與單位、領(lǐng)導(dǎo)之間的依存關(guān)系，減少內(nèi)部審計(jì)人員的后顧之憂(yōu)，增加內(nèi)部審計(jì)的自主權(quán)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員定期輪崗或不定期輪崗，避免內(nèi)部審計(jì)人員客觀(guān)性受到影響。也可以將內(nèi)部審計(jì)整體外包，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行，該模式可以擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍，將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理咨詢(xún)等納入服務(wù)范圍。由于外部審計(jì)人員獨(dú)立性高，審計(jì)結(jié)果將更加真實(shí)可靠。另外由于外部審計(jì)師專(zhuān)業(yè)知識(shí)更加牢固，對(duì)整體行業(yè)發(fā)展更加熟悉，能給企事業(yè)單位的發(fā)展提供建議。在防范舞弊發(fā)生的同時(shí)，可以為戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。
健全的內(nèi)部審計(jì)制度需要更加專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行操作實(shí)施。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，需要讓內(nèi)部審計(jì)人員清楚地了解到自身工作責(zé)任，以及在企業(yè)出現(xiàn)舞弊時(shí)要承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任心與主動(dòng)性。同時(shí)也要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，從專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)道德上對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行加強(qiáng)培訓(xùn)，企事業(yè)單位還應(yīng)該給內(nèi)部審計(jì)人員提供相對(duì)更加獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的隊(duì)伍設(shè)置，來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。
獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂，企事業(yè)單位必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更好的環(huán)境，保證其獨(dú)立性，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作得到的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告真實(shí)可靠，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的弊端。
審計(jì)研究論文格式篇五
內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托，對(duì)上市公司特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，而不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間發(fā)表意見(jiàn)。
目前，實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)的國(guó)家均將審計(jì)范圍限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。
2.2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前，了解企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)根據(jù)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程度決定實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序類(lèi)型。如果被審單位的內(nèi)部控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，且得到執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，并據(jù)此決定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。由此可知，對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一個(gè)必要階段。然而，在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中，也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試。可見(jiàn)，內(nèi)部控制審計(jì)中獲取的證據(jù)可以用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同樣財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以為內(nèi)部控制審計(jì)提供審計(jì)證據(jù)的線(xiàn)索，同一審計(jì)證據(jù)可以在兩種審計(jì)中加以利用。
審計(jì)研究論文格式篇六
醫(yī)院預(yù)算管理是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)醫(yī)院未來(lái)一段期間內(nèi)，全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明，將醫(yī)院的目標(biāo)及其資源配置以其預(yù)算形式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)或過(guò)程的總稱(chēng)。預(yù)算管理制度由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算考評(píng)等構(gòu)成。
當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算管理工作中還存在一些不足和問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，預(yù)算工作缺乏主動(dòng)性和目的性，預(yù)算就是醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)按照上級(jí)主管部門(mén)的要求編制部門(mén)預(yù)算報(bào)表，就是為了完成上級(jí)布置的工作和爭(zhēng)取上級(jí)預(yù)算撥款，對(duì)單位管理工作并沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義，對(duì)單位沒(méi)有起到控制管理的作用。第二，缺乏相應(yīng)的管理評(píng)價(jià)機(jī)制，在質(zhì)量評(píng)審工作中，為了達(dá)標(biāo)，做預(yù)算收支表以及對(duì)比分析表，沒(méi)有在實(shí)際工作中去加以控制，也就失去了預(yù)算的作用。當(dāng)然也存在一些諸如預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的管理行為，沒(méi)有提升為醫(yī)院全局性管理行為;財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學(xué);財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行沒(méi)有形成制度性安排，等等。這些現(xiàn)象無(wú)疑大大降低了預(yù)算的權(quán)威性，造成了預(yù)算對(duì)醫(yī)院的軟約束，并沒(méi)有真正把預(yù)算控制作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重要方式，使預(yù)算管理在醫(yī)院管理中起不到應(yīng)有的作用。為此，筆者針對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理改革，提出以下措施和建議。
一、更新財(cái)務(wù)管理觀(guān)念，確立預(yù)算管理思路
在任何的學(xué)習(xí)研究中，理念始終是先導(dǎo)，理念決定行動(dòng)，有了正確的理念，才能引導(dǎo)人們制定相應(yīng)的行動(dòng)方案，采取恰當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)學(xué)習(xí)。在預(yù)算管理中也是如此，更新財(cái)務(wù)觀(guān)念是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理成功與否的基石。首先是醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該在思想上接受嶄新的預(yù)算管理理念，并且積極主動(dòng)地融入到日常的管理工作中去;其次，要向職工宣傳預(yù)算管理的新理念，在當(dāng)前激烈的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景之下，更加要求醫(yī)院樹(shù)立綜合效益觀(guān)念，財(cái)務(wù)人員不僅要樹(shù)立全新的理財(cái)觀(guān)，同時(shí)也要積極向全院職工宣傳預(yù)算管理理念，使得預(yù)算管理思想能夠深入人心，這樣醫(yī)院預(yù)算制度才能夠比較順利的實(shí)行。
二、實(shí)行全面預(yù)算，提高資金使用效率
(二)具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎(chǔ)上，盡可能加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實(shí)現(xiàn)收支平衡并協(xié)調(diào)醫(yī)院各科室的工作，因此在編制預(yù)算時(shí)要合理。
首先，編制醫(yī)院預(yù)算時(shí)要參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收支的增減因素測(cè)算、編制收入、支出預(yù)算。將醫(yī)院的預(yù)算分解到各職能科室，每個(gè)職能科室都有預(yù)算管理員，各職能科室編制本部門(mén)對(duì)口管理的預(yù)算。在上年末各職能科室根據(jù)本科室的年度工作計(jì)劃負(fù)責(zé)制定本科室預(yù)算控制內(nèi)容的預(yù)算。職能科室將各科室上報(bào)的相關(guān)預(yù)算審核修正后匯總制定出本部門(mén)預(yù)算，上報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽名，上報(bào)預(yù)算小組審核匯總，預(yù)算小組通過(guò)分析調(diào)整編制出全院的預(yù)算。經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)后確定全年預(yù)算。原則上年度預(yù)算一經(jīng)確定，不能隨意更改。
其次，編制支出預(yù)算時(shí)要周全，重點(diǎn)保證3類(lèi)支出，即人員費(fèi)用、基本公用費(fèi)用(如水、電、燃料、藥品、材料費(fèi)用等)、醫(yī)院發(fā)展費(fèi)用(如設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用、修繕費(fèi)用等)。同時(shí)在具體實(shí)施過(guò)程中要對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的控制。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，須由職能科室負(fù)責(zé)人簽字，同時(shí)預(yù)算管理員進(jìn)行登記，經(jīng)手人到財(cái)務(wù)科經(jīng)預(yù)算會(huì)計(jì)核實(shí)在預(yù)算范圍內(nèi)后加蓋預(yù)算章，然后按醫(yī)院正常報(bào)賬流程報(bào)賬。如超預(yù)算或無(wú)預(yù)算不予蓋章及報(bào)賬。
最后，預(yù)算在保證嚴(yán)肅性的同時(shí)也要具有一定的靈活性。當(dāng)預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時(shí)，預(yù)算也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行大幅度調(diào)整時(shí)，價(jià)格調(diào)高的收入指標(biāo)要調(diào)高，調(diào)低的收入指標(biāo)要調(diào)低。加強(qiáng)預(yù)算管理，使其對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生強(qiáng)大的約束力，收入預(yù)算要參考上年預(yù)算執(zhí)行情況和對(duì)預(yù)算年度的預(yù)測(cè)編制;支出預(yù)算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關(guān)系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方;要堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的原則，開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力，努力提高資金使用效果。
(三)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理醫(yī)院預(yù)算具體執(zhí)行過(guò)程中，要堅(jiān)持預(yù)算管理分級(jí)責(zé)任控制。醫(yī)院內(nèi)部職能科室為預(yù)算責(zé)任部門(mén)，負(fù)責(zé)本部門(mén)分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財(cái)務(wù)科做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡。全院各科室須按照年初預(yù)算認(rèn)真執(zhí)行，做到事前有計(jì)劃、有步驟，定期總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況并報(bào)財(cái)務(wù)科。一旦制定好了預(yù)算管理機(jī)制，就要求嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。購(gòu)置大型、貴重醫(yī)療儀器設(shè)備或進(jìn)行大型修繕，要事先進(jìn)行可行性論證和專(zhuān)家評(píng)議，并提出兩個(gè)以上方案，上報(bào)衛(wèi)生主管部門(mén)審批后，專(zhuān)項(xiàng)安排支出預(yù)算。設(shè)備購(gòu)置和醫(yī)院大型修繕時(shí)，由總務(wù)科和器械科按進(jìn)度提出用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)科審核其是否納入年初預(yù)算，未列入預(yù)算的開(kāi)支必須經(jīng)醫(yī)院院長(zhǎng)辦公會(huì)研究，在資金允許的情況下，重新追加預(yù)算支出指標(biāo)，方能辦理支出。支付大額款項(xiàng)時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行購(gòu)銷(xiāo)合同和修建合同規(guī)定的撥付比例付款，超過(guò)范圍和不按合同支付款項(xiàng)造成的損失，應(yīng)由相關(guān)人員負(fù)責(zé)。
通過(guò)預(yù)算控制，財(cái)務(wù)管理的職能得以逐漸拓寬，改變了單純的記賬、算賬、報(bào)賬，加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及醫(yī)療成本的分析預(yù)測(cè)、決策、控制和監(jiān)督等，做到事前有預(yù)測(cè)，事中有控制，事后有分析，從而充分發(fā)揮現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要作用。同時(shí)，應(yīng)該看到醫(yī)院預(yù)算管理也是一項(xiàng)集體性的工作，需要醫(yī)院各部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)。
總之，預(yù)算管理是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一，加強(qiáng)預(yù)算管理工作不僅是醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，也是醫(yī)院自身建設(shè)和發(fā)展的需要。醫(yī)院也要與時(shí)俱進(jìn)，將上級(jí)部門(mén)要求編制上報(bào)的單位預(yù)算與本單位的實(shí)際預(yù)算工作完全銜接起來(lái)，不斷完善預(yù)算管理，讓醫(yī)院的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完全納入可行的預(yù)算管理通道中，從而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，大力提高醫(yī)院管理水平。醫(yī)院預(yù)算管理是綜合性的管理，涉及醫(yī)院的外部環(huán)境和內(nèi)部的各種管理，需要我們不斷總結(jié)，在實(shí)踐中不斷探索、借鑒國(guó)內(nèi)外各種先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新，努力使醫(yī)院預(yù)算管理科學(xué)化。
審計(jì)研究論文格式篇七
對(duì)于信息化這一字眼來(lái)說(shuō)，其實(shí)際上就是指逐步的發(fā)展一種新的社會(huì)生產(chǎn)力，這種生產(chǎn)力的形成要建立在以計(jì)算機(jī)為主要核心的智能化工具的基礎(chǔ)上，這是一種新型的生產(chǎn)力，其典型特征主要體現(xiàn)在借助一定的信息技術(shù)去管控和處理一些信息資源，進(jìn)而保證有效的進(jìn)行信息之間的交流以及信息的共享。隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)的發(fā)展尤為突出。對(duì)于當(dāng)前各行各業(yè)的企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，其行業(yè)環(huán)境也變得更加的網(wǎng)絡(luò)化以及信息化，就審計(jì)過(guò)程來(lái)說(shuō)，相對(duì)于以往的審計(jì)，審計(jì)變得越來(lái)越信息化，相對(duì)于傳統(tǒng)的方式，審計(jì)目標(biāo)變得更加復(fù)雜、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)的方法等其他方面更是變化很大。所以說(shuō)，對(duì)于當(dāng)前的信息化環(huán)境，必須要針對(duì)于審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制進(jìn)行一定的研究，這已經(jīng)發(fā)展成為未來(lái)審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)。
審計(jì)研究論文格式篇八
［摘要］隨著當(dāng)前時(shí)代的不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)于高校財(cái)務(wù)預(yù)算的重視程度進(jìn)一步有所提升，因此本文從高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題入手，在闡明高校財(cái)務(wù)預(yù)算以及績(jī)效管理之間存在關(guān)系的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的績(jī)效管理政策，從而對(duì)于科學(xué)的預(yù)算體系進(jìn)行建立，并進(jìn)一步加強(qiáng)這一過(guò)程中的監(jiān)管力度從而使得績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度進(jìn)一步合理化，促進(jìn)我國(guó)高校的財(cái)務(wù)預(yù)算和資金支出結(jié)構(gòu)，并且使得我國(guó)的資源配置進(jìn)一步合理化。
［關(guān)鍵詞］高校;財(cái)務(wù)預(yù)算;績(jī)效管理
一、前言
高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校發(fā)展的關(guān)鍵之所在，其不僅對(duì)于高校的全面發(fā)展以及協(xié)調(diào)發(fā)展有所促進(jìn)，也使得高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此對(duì)于高校財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過(guò)程中，要不斷的對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算以及績(jī)效管理進(jìn)行重視。
二、當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
(一)思想意識(shí)淺薄
當(dāng)前我國(guó)高校所使用的資金大多來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政劃撥，而很多高校在這一過(guò)程中節(jié)約意識(shí)淡薄，沒(méi)有建立起合理的消費(fèi)觀(guān)念，從而只注重對(duì)于資金的使用，而沒(méi)有對(duì)于資金的使用效益進(jìn)行注重。并且當(dāng)前在市場(chǎng)運(yùn)行的條件下，難以對(duì)創(chuàng)新意識(shí)進(jìn)行建立，因此高校的資金來(lái)源十分單一，相關(guān)資金使用的觀(guān)念也沒(méi)有得以完好的建立，從而使得我國(guó)財(cái)務(wù)預(yù)算難以發(fā)揮預(yù)想的作用。
(二)預(yù)算不盡合理
我國(guó)高校對(duì)于資金進(jìn)行管理的方法較為落后，沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行更新，因此這就造成資金的使用不盡合理，并且缺乏科學(xué)性。高校過(guò)于重視資金的數(shù)目以及如何使用，但在使用過(guò)程中缺乏科學(xué)的管理，從而導(dǎo)致了資金利用效率低的現(xiàn)象出現(xiàn)，這不僅受到預(yù)算和理性的直接影響，也體現(xiàn)了當(dāng)前高校資金缺乏管理，從而導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)利用效率低，達(dá)不到預(yù)期效果。
(三)體制不夠健全
由于當(dāng)前高校的相關(guān)體制建立的尚不完善，財(cái)務(wù)的管理以及監(jiān)督就成為了主要面臨的問(wèn)題。并且當(dāng)前一些高校沒(méi)有端正自身的態(tài)度，對(duì)于資金的使用以及調(diào)整十分隨意，預(yù)算也是草草的敷衍，從而造成了預(yù)算過(guò)高、缺乏合理性的情況出現(xiàn)。甚至一些高校雖然對(duì)于相關(guān)的制度進(jìn)行了建立，但在實(shí)施的過(guò)程中仍不對(duì)制度進(jìn)行遵照，產(chǎn)生了虛假的形式主義，使得資金的管理以及規(guī)劃極為欠缺，預(yù)算十分不合理的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不力
隨著當(dāng)前時(shí)代的不斷發(fā)展，學(xué)校中的相關(guān)設(shè)備也需要進(jìn)行進(jìn)一步的更新來(lái)符合時(shí)代的要求，但當(dāng)前許多高校存在著隨意調(diào)整預(yù)算的情況，其根據(jù)需求自行大程度提升預(yù)算，并且存在虛假的情況。由于當(dāng)前的體制尚不完善，因此資金有剩余難以進(jìn)行激勵(lì)，資金不足需要進(jìn)一步予以追加，因此資金浪費(fèi)的現(xiàn)象十分普遍。
(五)績(jī)效評(píng)價(jià)不完善
大多高校只注重自身的利益，將資金的投入視為重中之重，而忽視了對(duì)于資金的管理以及監(jiān)督，再加上當(dāng)前績(jī)效評(píng)價(jià)體系不夠完善，因此造成了難以對(duì)于資金進(jìn)行有效的管理。
三、高校財(cái)務(wù)預(yù)算與績(jī)效管理的相互作用
財(cái)務(wù)預(yù)算以及績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)于高校資金管理過(guò)程中的重點(diǎn)之所在，其不僅有助于資金的節(jié)約，還促進(jìn)了預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在高校的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算以及績(jī)效管理二者相輔相成，相互制約，從而對(duì)于高校進(jìn)一步有所促進(jìn)。
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系
財(cái)務(wù)預(yù)算是進(jìn)行績(jī)效管理的基礎(chǔ)之所在，只有不斷的通過(guò)對(duì)于科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行制定，才能夠使得績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)得以形成。在這一過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算不僅能夠?yàn)榭?jī)效考核提供相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，還加強(qiáng)了對(duì)于績(jī)效考評(píng)結(jié)果的衡量，使得績(jī)效考評(píng)進(jìn)一步趨于合理，以對(duì)于高校真正的起到制約以及激勵(lì)的作用。并且績(jī)效管理是財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在績(jī)效管理的過(guò)程中，我們可以對(duì)于多個(gè)方面的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合，將考核評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)一步的完善化，促進(jìn)其對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境的不斷適應(yīng)。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算與績(jī)效管理的相互作用
當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)預(yù)算已經(jīng)一改傳統(tǒng)的預(yù)算方式，其中不僅包含著傳統(tǒng)意義中的各個(gè)方面，還在其中融入了高效的年度預(yù)算計(jì)劃，從而將二者共同對(duì)于高校的細(xì)則進(jìn)行構(gòu)成。并且高校財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)于績(jī)效管理考核的指標(biāo)進(jìn)行制定的主要依據(jù)，因此財(cái)務(wù)預(yù)算以及績(jī)效管理應(yīng)不斷的相互結(jié)合，從而進(jìn)一步促進(jìn)目標(biāo)的科學(xué)性，并在這一過(guò)程中不斷的對(duì)于今后的發(fā)展戰(zhàn)略大體方向進(jìn)行確定，只有這三者有機(jī)的進(jìn)行了結(jié)合，才能夠使得發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步合理化。
四、對(duì)策分析
(一)構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算體系，合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算
高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理不是一份簡(jiǎn)單的工作，其中蘊(yùn)含著大量的工作內(nèi)容，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而想要在預(yù)算管理過(guò)程中取得成功，就需要不斷的對(duì)于預(yù)算編著進(jìn)行重視。因此高校應(yīng)在今后的發(fā)展過(guò)程中應(yīng)不斷的結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，將總體發(fā)展規(guī)劃以及年度目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行合理的編制，并且建立起一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體質(zhì)，在這一過(guò)程中將每個(gè)工作人員的工作進(jìn)行分配、責(zé)任進(jìn)行明確，從而使得財(cái)務(wù)管理工作作為績(jī)效考核最為核心一部分。在進(jìn)行預(yù)算的過(guò)程中，工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于收支預(yù)算重視程度以及工作效率，在對(duì)于預(yù)算進(jìn)行完成的過(guò)程中不斷的結(jié)合高校的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)計(jì)算，并且加強(qiáng)對(duì)于高校今后發(fā)展的分析，將高校今后的任務(wù)、計(jì)劃、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)以及支出范圍進(jìn)行考慮，綜合其今后為高校帶來(lái)的收益從而對(duì)于預(yù)算進(jìn)行計(jì)算，并且在這一過(guò)程中降低對(duì)于資金的浪費(fèi)以及分散，從而加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程中對(duì)于資金使用的合理性以及科學(xué)性，使得資金的使用效率最大化。
(二)強(qiáng)化監(jiān)管力度，提高預(yù)算執(zhí)行的效率
財(cái)務(wù)預(yù)算所執(zhí)行的效率直接對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果進(jìn)行影響，因此我們要在高校預(yù)算管理的過(guò)程中不斷加強(qiáng)對(duì)于執(zhí)行效率的重視。由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理較為復(fù)雜，其中所包含的政策性較強(qiáng)，因此高校就需要在發(fā)展過(guò)程中對(duì)于專(zhuān)業(yè)的技術(shù)進(jìn)行提升，嚴(yán)格的對(duì)于國(guó)家的法律以及高校制定的'相關(guān)規(guī)定進(jìn)行遵守，加強(qiáng)對(duì)于監(jiān)管的力度并且不斷的對(duì)于收支進(jìn)行審核，使得高校預(yù)算的作用更好的得以發(fā)揮。同時(shí)，我們還需要不斷的對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)管體制進(jìn)行完善，進(jìn)一步根據(jù)高校的發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算的調(diào)整，并且不斷的對(duì)于財(cái)務(wù)的管理情況以及數(shù)據(jù)進(jìn)行公開(kāi)和匯報(bào)，從而使得預(yù)算的透明度得以提升，加強(qiáng)學(xué)校自覺(jué)的對(duì)于社會(huì)監(jiān)督進(jìn)行接受，并且促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，使得財(cái)務(wù)管理工作得以有效的進(jìn)行。
(三)建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，提高資金的使用效益
績(jī)效考核評(píng)價(jià)是高校進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中所涉及的最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)是通過(guò)不斷對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的分析從而得出的，因此其標(biāo)準(zhǔn)的制定較為科學(xué)，并且進(jìn)行考核是使得監(jiān)管力度進(jìn)一步提升的有效方法之一，有助于高校財(cái)務(wù)預(yù)算的進(jìn)一步合理化，并且在資金使用過(guò)程中更加的科學(xué)化。由此可見(jiàn)對(duì)于科學(xué)、合理的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行建立是十分必要的。我們應(yīng)不斷結(jié)合高校中各種事業(yè)的收入以及支出，從而對(duì)于可按活動(dòng)以及活動(dòng)資金等使用的金額進(jìn)行合理的衡量，找出不合理的款項(xiàng)資金，從而進(jìn)行科學(xué)、全面的衡量，將其金額調(diào)整到合理的水平，從而使得高校的預(yù)算進(jìn)一步合理化，更好的為績(jī)效考評(píng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理化的評(píng)估。此外，我們還應(yīng)不斷的對(duì)于高校財(cái)務(wù)預(yù)算的考核力度進(jìn)行加大，加強(qiáng)對(duì)于獎(jiǎng)懲措施的制定，使得獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)一步完善化，并且將其與員工的年終獎(jiǎng)以及工資還有獎(jiǎng)金進(jìn)行掛鉤，從而使其成為高校日常的考核指標(biāo)之一。在績(jī)效考評(píng)機(jī)制融合以后，如若資金的使用效率落實(shí)的好，員工就會(huì)獲得相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)于工作的積極性有所提升，在今后的工作中進(jìn)一步對(duì)于資金的使用情況進(jìn)行重視;如果落實(shí)的不好，對(duì)于職工進(jìn)行處罰，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)肪繂T工的法律責(zé)任，這就使得員工更加注重自身的共協(xié)作效率，提升資金的使用效率以及合理性，從而在今后的工作過(guò)程中使得當(dāng)前的情況得以改變，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)資金的使用效益得以提高。
(四)優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理的配置資源
隨著當(dāng)前時(shí)代的不斷發(fā)展，高校的辦學(xué)規(guī)模進(jìn)一步得以發(fā)展，這也就使的高校中存在的一些資源配置不合理等問(wèn)題得以暴露，教育過(guò)程中存在的矛盾也得以凸顯出來(lái)。因此這就要求我們?cè)诮窈蟮陌l(fā)展過(guò)程中，不斷從存在的問(wèn)題進(jìn)行著手，合理的對(duì)于資源進(jìn)行規(guī)劃，從而提升其利用效率以及配置的效率，從而將資金浪費(fèi)的這一現(xiàn)象降到最小化。并且在這一情況下，我們首先應(yīng)該將重點(diǎn)放在積極組織收入上，進(jìn)一步的對(duì)于辦學(xué)渠道進(jìn)行拓寬，增多資金的來(lái)源，使得教學(xué)中的設(shè)施得以更新，減少教學(xué)中的矛盾，同時(shí)不斷的將審核的手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格化，加強(qiáng)批準(zhǔn)的要求，嚴(yán)格的將財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行控制，超出預(yù)算的要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，減少這一情況在今后預(yù)算過(guò)程中的發(fā)展，并且在每月月末及時(shí)的將預(yù)算內(nèi)容以及執(zhí)行情況向上級(jí)以及本級(jí)進(jìn)行公示，增強(qiáng)預(yù)算以及執(zhí)行的透明化，并且不斷的對(duì)于資源進(jìn)行整合，加強(qiáng)資金的支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步科學(xué)化。報(bào)銷(xiāo)的過(guò)程中也應(yīng)該加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格化，增強(qiáng)對(duì)于手續(xù)嚴(yán)格要求，從而防止虛假報(bào)銷(xiāo)的情況發(fā)展，從而為節(jié)約型校園的建立做出貢獻(xiàn)。
五、結(jié)語(yǔ)
結(jié)合本文以上所述可知，高校的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，其中最為核心的就是對(duì)于預(yù)算的管理，隨著當(dāng)前時(shí)代的不斷發(fā)展，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，政府對(duì)于高校發(fā)展的投入進(jìn)一步增多，有效的促進(jìn)了當(dāng)前教育事業(yè)的發(fā)展，但由于資金劃撥過(guò)多就造成了利用不合理的問(wèn)題，因此我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于這一現(xiàn)象的重視以及改善，績(jī)效預(yù)算作為一種預(yù)算的管理模式在這一過(guò)程中起著十分重要的作用，因此在對(duì)于高校預(yù)算管理的過(guò)程中應(yīng)將這一種方式進(jìn)行融合與應(yīng)用，從而使得預(yù)算的管理進(jìn)一步合理化，并且和高校中的相關(guān)部門(mén)要不斷加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算的重視，從而使得高校財(cái)務(wù)管理預(yù)算水平不斷的得以提升。
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