在日常學(xué)習(xí)、工作或生活中，大家總少不了接觸作文或者范文吧，通過文章可以把我們那些零零散散的思想，聚集在一塊。寫范文的時(shí)候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢？以下是我為大家搜集的優(yōu)質(zhì)范文，僅供參考，一起來(lái)看看吧
審計(jì)研究論文格式篇一
本文以美國(guó)coso委員會(huì)20xx年9月制定發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―整合框架》為理論基礎(chǔ)，以中國(guó)某集團(tuán)為案例對(duì)象，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中存在的問題和不足提出改進(jìn)建議和對(duì)策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論如何在集團(tuán)企業(yè)實(shí)踐運(yùn)用進(jìn)行探討。
風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)；系統(tǒng)
企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中一個(gè)基本單位，在其生存、發(fā)展的過程中時(shí)刻面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來(lái)，由于企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)管理而導(dǎo)致破產(chǎn)或整頓的事件時(shí)有發(fā)生，如科龍集團(tuán)、新疆德隆集團(tuán)、四川長(zhǎng)虹集團(tuán)、中航油（新加坡分公司）中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災(zāi)難”的發(fā)生，促使中國(guó)企業(yè)越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)管理。這就是通過風(fēng)險(xiǎn)的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失減小到最低程度，即使災(zāi)害發(fā)生后，也能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，以最小的成本防范最大風(fēng)險(xiǎn)效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益。確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架
風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展至今，不同的學(xué)科、不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體、研究學(xué)者有不同的認(rèn)識(shí)和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來(lái)源于美國(guó)coso委員會(huì)制定發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》。
二、公司簡(jiǎn)介
某集團(tuán)有限公司是中國(guó)最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團(tuán)總部設(shè)于中國(guó)江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)于開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。20xx、20xx年，冷鮮肉、冷凍肉的市場(chǎng)占有率分別位列中國(guó)大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自20xx年至20xx年，其市場(chǎng)占有率連續(xù)三年位居中國(guó)大型零售商銷售首位。
對(duì)某集團(tuán)而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標(biāo)志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團(tuán)深刻意識(shí)到專業(yè)化管理對(duì)于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團(tuán)時(shí)刻致力于強(qiáng)化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
三、某集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理流程存在的問題及對(duì)策建議
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理文化
1.存在的問題。某集團(tuán)雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實(shí)質(zhì)仍是一中國(guó)民營(yíng)企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對(duì)高級(jí)管理層的約束力較弱。
2.對(duì)策建議。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳、教育、培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，董事和高級(jí)管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績(jī)、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠(chéng)信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠(chéng)信、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系
1.存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里，沒有專職的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下既沒有設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也沒有設(shè)審計(jì)委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計(jì)部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔(dān)，由于風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不明確，缺少對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的整合管理。
2.對(duì)策建議。董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，整合現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理資源。明確總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理委托的.高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，除一至兩個(gè)專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。
（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序
1.存在的問題。現(xiàn)在進(jìn)行重點(diǎn)管理的十三種風(fēng)險(xiǎn)，還是一年前管理層通過討論識(shí)別、評(píng)估確認(rèn)的，一年來(lái)沒有重新進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、排序。而一年來(lái)公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來(lái)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)范圍是否充分、評(píng)估排序是否恰當(dāng)，亟需進(jìn)行重新審視。
2.對(duì)策建議。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳的同時(shí)，設(shè)計(jì)、發(fā)放調(diào)查問卷，發(fā)動(dòng)公司所有員工對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)，篩選出主要風(fēng)險(xiǎn)后，在管理層范圍內(nèi)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分，評(píng)估重要性后排序。而對(duì)于識(shí)別出來(lái)的機(jī)會(huì)，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法
1.存在的問題。公司現(xiàn)有的針對(duì)十三種風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風(fēng)險(xiǎn)范圍之外的風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是采取了風(fēng)險(xiǎn)接受策略。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險(xiǎn)利用策略則極少采用。在風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對(duì)于機(jī)會(huì)，則沒有明確的策略進(jìn)行利用。
2.對(duì)策建議。在對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)別、評(píng)估后，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)抑制與控制、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)利用等策略上靈活選擇，可通過保險(xiǎn)、契約、合同、金融工具等形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。同時(shí)要對(duì)機(jī)會(huì)加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定上。
（五）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查
1.存在的問題。公司目前沒有專職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控依賴于對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)，而在日?qǐng)?bào)、月報(bào)內(nèi)容中并無(wú)專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于探索階段，尚未全面開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)。高級(jí)管理層則沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專門的監(jiān)控與檢查。
2.對(duì)策建議。內(nèi)部審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告?？山Y(jié)合例行審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；在日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)中增加對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況自查報(bào)告的內(nèi)容。高級(jí)管理層每年至少一次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)估。
（六）風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢
1.存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理師，缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理難以有效開展的重要原因。
2.對(duì)策建議。公司公開招聘風(fēng)險(xiǎn)管理師，或聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長(zhǎng)青，必須對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，查找問題和不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。
審計(jì)研究論文格式篇二
：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會(huì)計(jì)行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)中，給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了巨大的變化。會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會(huì)計(jì)的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)了巨大的力量。在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問題，然后提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略。
信息時(shí)代的到來(lái)，為會(huì)計(jì)行業(yè)帶來(lái)了巨大的變革，會(huì)計(jì)電算化被越來(lái)越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)越來(lái)越突出，不僅方便會(huì)計(jì)，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還存在一些問題，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
1.1在會(huì)計(jì)電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更加便捷
目前，會(huì)計(jì)電算化被廣泛應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)，企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化下開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜、煩瑣的工作，在會(huì)計(jì)電算化模式下處理會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)工作時(shí)省去了許多原來(lái)需要手工操作的煩瑣與麻煩，會(huì)計(jì)工作人員只需要將資金的變動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時(shí)間，減輕了工作量，會(huì)計(jì)審計(jì)工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會(huì)計(jì)電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核工作的重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)變
企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員利用會(huì)計(jì)電算化來(lái)處理審計(jì)工作時(shí)，核對(duì)賬單明細(xì)的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會(huì)計(jì)審計(jì)的審核重點(diǎn)主要是針對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審核工作則需要會(huì)計(jì)人員事事親為。
2.1審計(jì)制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容
會(huì)計(jì)電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準(zhǔn)則時(shí)要考慮周全，例如：企業(yè)審計(jì)人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會(huì)計(jì)電算化下開展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開功能齊全的審計(jì)軟件，目前，大部分企業(yè)的審計(jì)軟件是都很難滿足這一標(biāo)準(zhǔn)，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達(dá)到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計(jì)軟件的開發(fā)。
2.3審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會(huì)計(jì)電算化下開展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開功能齊全的審計(jì)軟件，同時(shí)也離不開專業(yè)的審計(jì)工作人員。專業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作者可以制定出合理的審計(jì)計(jì)劃，并按照審計(jì)計(jì)劃的具體內(nèi)容開展審計(jì)工作，最后對(duì)審計(jì)結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告。然而在實(shí)際工作中，審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)對(duì)信息技術(shù)的掌握不足，在審計(jì)工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)很難有效應(yīng)對(duì)。
2.4內(nèi)部審計(jì)并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求是信息的可靠性，準(zhǔn)確性、完整性及安全性，但目前我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還停留在初級(jí)階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計(jì)方法處于被動(dòng)的局面
會(huì)計(jì)電算化下開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作要經(jīng)過三個(gè)階段，一是計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過階段；二是計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過階段；三是計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計(jì)人員處于被動(dòng)地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度與準(zhǔn)則
傳統(tǒng)的.審計(jì)工作的開展需要審計(jì)人員靠手工操作來(lái)完成，而現(xiàn)在的審計(jì)工作絕大部分都是有審計(jì)軟件來(lái)完成的，傳統(tǒng)的審計(jì)方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴(yán)重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度與準(zhǔn)則，讓企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計(jì)軟件，推進(jìn)其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計(jì)工作時(shí)使用的審計(jì)軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實(shí)際的審計(jì)工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計(jì)軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
對(duì)于審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會(huì)計(jì)電算化方面的專業(yè)能力，又具有會(huì)計(jì)審計(jì)的能力，同時(shí)還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對(duì)于新招聘的審計(jì)人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進(jìn)符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強(qiáng)的綜合素質(zhì)人才，幫助審計(jì)人員的綜合素質(zhì)再上一個(gè)新的臺(tái)階。
3.4加快會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展
會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大沖擊，我們?cè)诟母锇l(fā)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的同時(shí)，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上的，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計(jì)研究論文格式篇三
內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托，對(duì)上市公司特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間發(fā)表意見。
目前，實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)的國(guó)家均將審計(jì)范圍限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。
2.2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前，了解企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)根據(jù)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程度決定實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序類型。如果被審單位的內(nèi)部控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，且得到執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，并據(jù)此決定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。由此可知，對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一個(gè)必要階段。然而，在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中，也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試?？梢?，內(nèi)部控制審計(jì)中獲取的證據(jù)可以用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同樣財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題可以為內(nèi)部控制審計(jì)提供審計(jì)證據(jù)的線索，同一審計(jì)證據(jù)可以在兩種審計(jì)中加以利用。
審計(jì)研究論文格式篇四
［摘要］隨著當(dāng)前時(shí)代的不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)于高校財(cái)務(wù)預(yù)算的重視程度進(jìn)一步有所提升，因此本文從高校財(cái)務(wù)管理問題入手，在闡明高校財(cái)務(wù)預(yù)算以及績(jī)效管理之間存在關(guān)系的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的績(jī)效管理政策，從而對(duì)于科學(xué)的預(yù)算體系進(jìn)行建立，并進(jìn)一步加強(qiáng)這一過程中的監(jiān)管力度從而使得績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度進(jìn)一步合理化，促進(jìn)我國(guó)高校的財(cái)務(wù)預(yù)算和資金支出結(jié)構(gòu)，并且使得我國(guó)的資源配置進(jìn)一步合理化。
［關(guān)鍵詞］高校;財(cái)務(wù)預(yù)算;績(jī)效管理
一、前言
高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校發(fā)展的關(guān)鍵之所在，其不僅對(duì)于高校的全面發(fā)展以及協(xié)調(diào)發(fā)展有所促進(jìn)，也使得高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此對(duì)于高校財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過程中，要不斷的對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算以及績(jī)效管理進(jìn)行重視。
二、當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理中存在的問題
(一)思想意識(shí)淺薄
當(dāng)前我國(guó)高校所使用的資金大多來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政劃撥，而很多高校在這一過程中節(jié)約意識(shí)淡薄，沒有建立起合理的消費(fèi)觀念，從而只注重對(duì)于資金的使用，而沒有對(duì)于資金的使用效益進(jìn)行注重。并且當(dāng)前在市場(chǎng)運(yùn)行的條件下，難以對(duì)創(chuàng)新意識(shí)進(jìn)行建立，因此高校的資金來(lái)源十分單一，相關(guān)資金使用的觀念也沒有得以完好的建立，從而使得我國(guó)財(cái)務(wù)預(yù)算難以發(fā)揮預(yù)想的作用。
(二)預(yù)算不盡合理
我國(guó)高校對(duì)于資金進(jìn)行管理的方法較為落后，沒有及時(shí)的進(jìn)行更新，因此這就造成資金的使用不盡合理，并且缺乏科學(xué)性。高校過于重視資金的數(shù)目以及如何使用，但在使用過程中缺乏科學(xué)的管理，從而導(dǎo)致了資金利用效率低的現(xiàn)象出現(xiàn)，這不僅受到預(yù)算和理性的直接影響，也體現(xiàn)了當(dāng)前高校資金缺乏管理，從而導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)利用效率低，達(dá)不到預(yù)期效果。
(三)體制不夠健全
由于當(dāng)前高校的相關(guān)體制建立的尚不完善，財(cái)務(wù)的管理以及監(jiān)督就成為了主要面臨的問題。并且當(dāng)前一些高校沒有端正自身的態(tài)度，對(duì)于資金的使用以及調(diào)整十分隨意，預(yù)算也是草草的敷衍，從而造成了預(yù)算過高、缺乏合理性的情況出現(xiàn)。甚至一些高校雖然對(duì)于相關(guān)的制度進(jìn)行了建立，但在實(shí)施的過程中仍不對(duì)制度進(jìn)行遵照，產(chǎn)生了虛假的形式主義，使得資金的管理以及規(guī)劃極為欠缺，預(yù)算十分不合理的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不力
隨著當(dāng)前時(shí)代的不斷發(fā)展，學(xué)校中的相關(guān)設(shè)備也需要進(jìn)行進(jìn)一步的更新來(lái)符合時(shí)代的要求，但當(dāng)前許多高校存在著隨意調(diào)整預(yù)算的情況，其根據(jù)需求自行大程度提升預(yù)算，并且存在虛假的情況。由于當(dāng)前的體制尚不完善，因此資金有剩余難以進(jìn)行激勵(lì)，資金不足需要進(jìn)一步予以追加，因此資金浪費(fèi)的現(xiàn)象十分普遍。
(五)績(jī)效評(píng)價(jià)不完善
大多高校只注重自身的利益，將資金的投入視為重中之重，而忽視了對(duì)于資金的管理以及監(jiān)督，再加上當(dāng)前績(jī)效評(píng)價(jià)體系不夠完善，因此造成了難以對(duì)于資金進(jìn)行有效的管理。
三、高校財(cái)務(wù)預(yù)算與績(jī)效管理的相互作用
財(cái)務(wù)預(yù)算以及績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)于高校資金管理過程中的重點(diǎn)之所在，其不僅有助于資金的節(jié)約，還促進(jìn)了預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在高校的實(shí)際發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算以及績(jī)效管理二者相輔相成，相互制約，從而對(duì)于高校進(jìn)一步有所促進(jìn)。
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系
財(cái)務(wù)預(yù)算是進(jìn)行績(jī)效管理的基礎(chǔ)之所在，只有不斷的通過對(duì)于科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行制定，才能夠使得績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)得以形成。在這一過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算不僅能夠?yàn)榭?jī)效考核提供相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，還加強(qiáng)了對(duì)于績(jī)效考評(píng)結(jié)果的衡量，使得績(jī)效考評(píng)進(jìn)一步趨于合理，以對(duì)于高校真正的起到制約以及激勵(lì)的作用。并且績(jī)效管理是財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在績(jī)效管理的過程中，我們可以對(duì)于多個(gè)方面的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合，將考核評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)一步的完善化，促進(jìn)其對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境的不斷適應(yīng)。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算與績(jī)效管理的相互作用
當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)預(yù)算已經(jīng)一改傳統(tǒng)的預(yù)算方式，其中不僅包含著傳統(tǒng)意義中的各個(gè)方面，還在其中融入了高效的年度預(yù)算計(jì)劃，從而將二者共同對(duì)于高校的細(xì)則進(jìn)行構(gòu)成。并且高校財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)于績(jī)效管理考核的指標(biāo)進(jìn)行制定的主要依據(jù)，因此財(cái)務(wù)預(yù)算以及績(jī)效管理應(yīng)不斷的相互結(jié)合，從而進(jìn)一步促進(jìn)目標(biāo)的科學(xué)性，并在這一過程中不斷的對(duì)于今后的發(fā)展戰(zhàn)略大體方向進(jìn)行確定，只有這三者有機(jī)的進(jìn)行了結(jié)合，才能夠使得發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步合理化。
四、對(duì)策分析
(一)構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算體系，合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算
高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理不是一份簡(jiǎn)單的工作，其中蘊(yùn)含著大量的工作內(nèi)容，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而想要在預(yù)算管理過程中取得成功，就需要不斷的對(duì)于預(yù)算編著進(jìn)行重視。因此高校應(yīng)在今后的發(fā)展過程中應(yīng)不斷的結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，將總體發(fā)展規(guī)劃以及年度目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行合理的編制，并且建立起一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體質(zhì)，在這一過程中將每個(gè)工作人員的工作進(jìn)行分配、責(zé)任進(jìn)行明確，從而使得財(cái)務(wù)管理工作作為績(jī)效考核最為核心一部分。在進(jìn)行預(yù)算的過程中，工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于收支預(yù)算重視程度以及工作效率，在對(duì)于預(yù)算進(jìn)行完成的過程中不斷的結(jié)合高校的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)計(jì)算，并且加強(qiáng)對(duì)于高校今后發(fā)展的分析，將高校今后的任務(wù)、計(jì)劃、項(xiàng)目開發(fā)以及支出范圍進(jìn)行考慮，綜合其今后為高校帶來(lái)的收益從而對(duì)于預(yù)算進(jìn)行計(jì)算，并且在這一過程中降低對(duì)于資金的浪費(fèi)以及分散，從而加強(qiáng)預(yù)算過程中對(duì)于資金使用的合理性以及科學(xué)性，使得資金的使用效率最大化。
(二)強(qiáng)化監(jiān)管力度，提高預(yù)算執(zhí)行的效率
財(cái)務(wù)預(yù)算所執(zhí)行的效率直接對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果進(jìn)行影響，因此我們要在高校預(yù)算管理的過程中不斷加強(qiáng)對(duì)于執(zhí)行效率的重視。由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理較為復(fù)雜，其中所包含的政策性較強(qiáng)，因此高校就需要在發(fā)展過程中對(duì)于專業(yè)的技術(shù)進(jìn)行提升，嚴(yán)格的對(duì)于國(guó)家的法律以及高校制定的'相關(guān)規(guī)定進(jìn)行遵守，加強(qiáng)對(duì)于監(jiān)管的力度并且不斷的對(duì)于收支進(jìn)行審核，使得高校預(yù)算的作用更好的得以發(fā)揮。同時(shí)，我們還需要不斷的對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)管體制進(jìn)行完善，進(jìn)一步根據(jù)高校的發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算的調(diào)整，并且不斷的對(duì)于財(cái)務(wù)的管理情況以及數(shù)據(jù)進(jìn)行公開和匯報(bào)，從而使得預(yù)算的透明度得以提升，加強(qiáng)學(xué)校自覺的對(duì)于社會(huì)監(jiān)督進(jìn)行接受，并且促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，使得財(cái)務(wù)管理工作得以有效的進(jìn)行。
(三)建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，提高資金的使用效益
績(jī)效考核評(píng)價(jià)是高校進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中所涉及的最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)是通過不斷對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的分析從而得出的，因此其標(biāo)準(zhǔn)的制定較為科學(xué)，并且進(jìn)行考核是使得監(jiān)管力度進(jìn)一步提升的有效方法之一，有助于高校財(cái)務(wù)預(yù)算的進(jìn)一步合理化，并且在資金使用過程中更加的科學(xué)化。由此可見對(duì)于科學(xué)、合理的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行建立是十分必要的。我們應(yīng)不斷結(jié)合高校中各種事業(yè)的收入以及支出，從而對(duì)于可按活動(dòng)以及活動(dòng)資金等使用的金額進(jìn)行合理的衡量，找出不合理的款項(xiàng)資金，從而進(jìn)行科學(xué)、全面的衡量，將其金額調(diào)整到合理的水平，從而使得高校的預(yù)算進(jìn)一步合理化，更好的為績(jī)效考評(píng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理化的評(píng)估。此外，我們還應(yīng)不斷的對(duì)于高校財(cái)務(wù)預(yù)算的考核力度進(jìn)行加大，加強(qiáng)對(duì)于獎(jiǎng)懲措施的制定，使得獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)一步完善化，并且將其與員工的年終獎(jiǎng)以及工資還有獎(jiǎng)金進(jìn)行掛鉤，從而使其成為高校日常的考核指標(biāo)之一。在績(jī)效考評(píng)機(jī)制融合以后，如若資金的使用效率落實(shí)的好，員工就會(huì)獲得相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)于工作的積極性有所提升，在今后的工作中進(jìn)一步對(duì)于資金的使用情況進(jìn)行重視;如果落實(shí)的不好，對(duì)于職工進(jìn)行處罰，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)肪繂T工的法律責(zé)任，這就使得員工更加注重自身的共協(xié)作效率，提升資金的使用效率以及合理性，從而在今后的工作過程中使得當(dāng)前的情況得以改變，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)資金的使用效益得以提高。
(四)優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理的配置資源
隨著當(dāng)前時(shí)代的不斷發(fā)展，高校的辦學(xué)規(guī)模進(jìn)一步得以發(fā)展，這也就使的高校中存在的一些資源配置不合理等問題得以暴露，教育過程中存在的矛盾也得以凸顯出來(lái)。因此這就要求我們?cè)诮窈蟮陌l(fā)展過程中，不斷從存在的問題進(jìn)行著手，合理的對(duì)于資源進(jìn)行規(guī)劃，從而提升其利用效率以及配置的效率，從而將資金浪費(fèi)的這一現(xiàn)象降到最小化。并且在這一情況下，我們首先應(yīng)該將重點(diǎn)放在積極組織收入上，進(jìn)一步的對(duì)于辦學(xué)渠道進(jìn)行拓寬，增多資金的來(lái)源，使得教學(xué)中的設(shè)施得以更新，減少教學(xué)中的矛盾，同時(shí)不斷的將審核的手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格化，加強(qiáng)批準(zhǔn)的要求，嚴(yán)格的將財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行控制，超出預(yù)算的要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，減少這一情況在今后預(yù)算過程中的發(fā)展，并且在每月月末及時(shí)的將預(yù)算內(nèi)容以及執(zhí)行情況向上級(jí)以及本級(jí)進(jìn)行公示，增強(qiáng)預(yù)算以及執(zhí)行的透明化，并且不斷的對(duì)于資源進(jìn)行整合，加強(qiáng)資金的支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步科學(xué)化。報(bào)銷的過程中也應(yīng)該加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格化，增強(qiáng)對(duì)于手續(xù)嚴(yán)格要求，從而防止虛假報(bào)銷的情況發(fā)展，從而為節(jié)約型校園的建立做出貢獻(xiàn)。
五、結(jié)語(yǔ)
結(jié)合本文以上所述可知，高校的財(cái)務(wù)管理過程中，其中最為核心的就是對(duì)于預(yù)算的管理，隨著當(dāng)前時(shí)代的不斷發(fā)展，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，政府對(duì)于高校發(fā)展的投入進(jìn)一步增多，有效的促進(jìn)了當(dāng)前教育事業(yè)的發(fā)展，但由于資金劃撥過多就造成了利用不合理的問題，因此我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于這一現(xiàn)象的重視以及改善，績(jī)效預(yù)算作為一種預(yù)算的管理模式在這一過程中起著十分重要的作用，因此在對(duì)于高校預(yù)算管理的過程中應(yīng)將這一種方式進(jìn)行融合與應(yīng)用，從而使得預(yù)算的管理進(jìn)一步合理化，并且和高校中的相關(guān)部門要不斷加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算的重視，從而使得高校財(cái)務(wù)管理預(yù)算水平不斷的得以提升。
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審計(jì)研究論文格式篇五
高等學(xué)校預(yù)算(以下簡(jiǎn)稱：高校預(yù)算)是國(guó)家整體教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算當(dāng)中的一個(gè)重要組成部分，搞好高校預(yù)算的控制與管理，不僅僅是學(xué)校本身財(cái)務(wù)管理的職責(zé)所在，更是國(guó)家整體教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的根本要求。
因此，加強(qiáng)高校預(yù)算控制與管理，積極實(shí)施對(duì)預(yù)算控制活動(dòng)的全方位審計(jì)，對(duì)于保證合理籌措、分配和使用辦學(xué)資金，提高教育資金使用效率，加強(qiáng)和促進(jìn)高校事業(yè)健康快速發(fā)展，保障國(guó)家教育經(jīng)費(fèi)宏觀調(diào)控管理有著極其重要的作用和現(xiàn)實(shí)意義。
主要體現(xiàn)在：實(shí)施預(yù)算的控制與管理，有利于完善高校財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督管理，更加有效保障了學(xué)校各項(xiàng)資金的規(guī)范化使用。
實(shí)施預(yù)算的控制與管理，有利于加強(qiáng)國(guó)家宏觀政策指導(dǎo)層面的調(diào)節(jié)控制，充分明確國(guó)家與學(xué)校之間的關(guān)系，有利于促進(jìn)國(guó)家教育體制的改革和完善。
實(shí)施預(yù)算的控制與管理，進(jìn)一步強(qiáng)化了預(yù)算的約束性，增強(qiáng)了學(xué)校預(yù)算管理的責(zé)任。
二、預(yù)算控制活動(dòng)審計(jì)的業(yè)務(wù)流程模式
高校預(yù)算控制活動(dòng)審計(jì)是依據(jù)學(xué)校整體預(yù)算程序來(lái)進(jìn)行的，主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等方面控制情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并提出審計(jì)建議或意見。
(一)預(yù)算編制
高校預(yù)算編制環(huán)節(jié)控制活動(dòng)審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)預(yù)算編制內(nèi)容、方法及原則性等方面進(jìn)行審查。
1.預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算。
審計(jì)研究論文格式篇六
摘要:本文首先闡述了當(dāng)前我國(guó)水利工程主要存在的問題,接著介紹了目前廣泛應(yīng)用于水利工程施工中的幾種施工技術(shù),提出了加強(qiáng)水利工程施工技術(shù)管理的觀念,以提高我國(guó)水利工程的質(zhì)量。
關(guān)鍵字:水利工程;施工;技術(shù)管理
1引言
水利工程的施工質(zhì)量直接關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、和諧社會(huì)的建設(shè)、人民的生命安全等。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展,我國(guó)的水利建設(shè)也隨之進(jìn)入了快速發(fā)展的階段,各種類型的水利工程及配套的小型水利設(shè)施逐漸增多,使得國(guó)內(nèi)大大小小的水利施工單位的建設(shè)任務(wù)頗為巨大,建設(shè)的市場(chǎng)前景也是比較廣闊。然而,在給水利工程施工單位帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí),也給各個(gè)施工單位帶來(lái)了挑戰(zhàn),將他們帶入了激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中。為了確保在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,水利工程施工單位就必須提高認(rèn)識(shí)覺悟,加強(qiáng)施工技術(shù)管理與力度,及時(shí)的采取有效措施,以滿足市場(chǎng)不斷發(fā)展的要求,為自己帶來(lái)利益,也為國(guó)家和水利工程的開展貢獻(xiàn)一份力。
2當(dāng)前水利工程存在的問題分析
(1)施工制度不完善
目前我國(guó)大部分的水利工程施工單位在企業(yè)自身發(fā)展、技術(shù)人員管理、施工質(zhì)量控制等制度體制方面存在著明顯的缺陷,不少企業(yè)的施工設(shè)備和技術(shù)落后,這直接導(dǎo)致了水利工程質(zhì)量低下。
(2)施工不規(guī)范
在水利工程施工中,不少施工單位的管理力度不夠,對(duì)工程質(zhì)量的控制和檢測(cè)不夠嚴(yán)格,導(dǎo)致工程質(zhì)量偏低。第一,沒有按照國(guó)家的水利工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)建設(shè),水利防洪建設(shè)低于標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定導(dǎo)致雨水比較多的季節(jié)發(fā)生了洪災(zāi)危害;第二,在建造壩基和壩體的過程中,在材料的選擇方面不嚴(yán)格,選擇了不堅(jiān)固的材料,在施工程序控制方面不夠嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致壩基和壩體常常出現(xiàn)滲漏和滲透破壞的現(xiàn)象,不利于水利工程正常的發(fā)揮作用。
(3)工程老化現(xiàn)象嚴(yán)重
目前我國(guó)大部分的水利工程尤其是農(nóng)村的水利工程老化現(xiàn)象嚴(yán)重?，F(xiàn)有的不少水利工程是在上個(gè)世紀(jì)五六十年代修建的,經(jīng)過幾十年的運(yùn)行,出現(xiàn)了滲漏現(xiàn)象,有的甚至已經(jīng)成為病險(xiǎn)工程,存在著一定的安全隱患,加之工程設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)低,缺少相應(yīng)的配套設(shè)施,導(dǎo)致水資源浪費(fèi),運(yùn)行效率和綜合效益低。
3水利工程施工技術(shù)及其管理
3.1水利工程施工技術(shù)
(1)預(yù)應(yīng)力錨固
與其他的施工技術(shù)相比較,預(yù)應(yīng)力錨固作為水利工程施工過程中的一個(gè)極其重要的技術(shù),它應(yīng)用廣泛,具有顯著地效益與特點(diǎn),還有著傳遞拉應(yīng)力的作用。預(yù)應(yīng)力錨固既可以是對(duì)已有的建筑物加固,也可以是在新建的建筑物中發(fā)揮其獨(dú)有的功效,在水利工程施工中,它以其獨(dú)特的作用引起了業(yè)界的關(guān)注。
預(yù)應(yīng)力錨固是預(yù)應(yīng)力拉錨和預(yù)應(yīng)力巖錨的總稱,它是一種在預(yù)應(yīng)力的混凝土基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的錨固技術(shù)。根據(jù)水利工程的設(shè)計(jì)要求,預(yù)應(yīng)力錨固從方向、大小和深度入手,將加固、改善建筑物和基巖作為受力條件,對(duì)其施加預(yù)應(yīng)力。預(yù)應(yīng)力錨固在建筑物或基巖發(fā)生變性前,可以主動(dòng)地施加預(yù)壓應(yīng)力,同時(shí)預(yù)應(yīng)力錨固還可以傳遞拉應(yīng)力,這是其他施工技術(shù)無(wú)法比擬的優(yōu)點(diǎn)。不同種類的預(yù)應(yīng)力錨固,其結(jié)構(gòu)也不同,但是從總體上看,其結(jié)構(gòu)主要由兩部分組成,即錨束和錨孔,這兩部分互相作用,錨孔為錨束設(shè)置鉆孔,錨束作為主體,通過設(shè)置的鉆孔施加預(yù)應(yīng)力。
預(yù)應(yīng)力錨固主要分為五個(gè)基本施工步驟完成,第一,造孔,主要包括鉆孔、測(cè)量控制、擴(kuò)孔、灌漿、掃孔五道工序,造孔必須嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,不同的工程,錨固形式不同,不可盲目套用;第二,編束,這道工序的技術(shù)要求比較高,例如在施工中,錨束要捆綁好,不能散亂,使用前需保護(hù)其表面,以防生銹;還有三個(gè)步驟分別是放束、錨固和張拉與防護(hù)。
(2)混凝土碾壓
混凝土碾壓是一種新發(fā)展起來(lái)的筑壩技術(shù),其發(fā)展迅速,在全球范圍內(nèi)的運(yùn)用廣泛。所謂混凝土碾壓是指大量運(yùn)輸填土和壩石,碾壓混凝土混合物,通過大面積的碾壓,來(lái)進(jìn)行澆注的一種技術(shù)?；炷聊雺壕哂谐杀镜?、效益高的特點(diǎn),在大體積、大面積施工上有著其他技術(shù)無(wú)法超越的優(yōu)越性,此外它還可以不影響混凝土的`混凝度,改善混凝土的層面。
在材料構(gòu)成上,被碾壓的混凝土與普通混凝土基本相同,主要有砂石、水、膠凝劑以及空隙氣泡等成分,但被碾壓的混凝土具有混合物干硬、零塌落度、碾壓面堅(jiān)實(shí)等優(yōu)點(diǎn),在材料配合上也不同于普通混凝土,其粉炭灰摻雜多、水泥含量少、含砂率高、粘稠度窄、骨料直徑小。目前,碾壓混凝土的材料主要包括高粉煤灰摻混凝土、碾壓混凝土、砂卵石水泥摻混凝土三大類,這三種混凝土的粘稠度相當(dāng)好,通過碾壓壓實(shí),便成為了水利工程施工的首選材料。在實(shí)際水利工程的施工過程中,應(yīng)用混凝土碾壓技術(shù)既縮短了施工的工期,又創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
(3)導(dǎo)流
導(dǎo)流是水利工程施工過程中,尤其是在修建閘壩工程中的一個(gè)重要工程措施。在進(jìn)行導(dǎo)流技術(shù)前,首先要策劃出精密的方案,這是因?yàn)閷?dǎo)流方案的設(shè)計(jì)直接關(guān)系到整個(gè)水利工程的工期、造價(jià)、質(zhì)量和安全性。
導(dǎo)流工程是指在水利工程施工過程中,全面部署控制河床的水流,它是水利工程施工中的關(guān)鍵性措施,導(dǎo)流工程的好與壞直接關(guān)系到防洪、發(fā)電、航運(yùn)、灌溉以及其他部門的利益,關(guān)系到其他建筑工程的施工條件好壞以及工程進(jìn)度的快慢。因此,在水利工程的施工過程中,必須處理好導(dǎo)流工程。此外,由于河流具有周期性的洪枯季節(jié),所以水利工程也具有明顯的季節(jié)性,導(dǎo)致水利工程施工的不均衡性,因而在施工的安排中,一定要綜合平衡施工的人力、物力和財(cái)力以及施工強(qiáng)度。
除了上述的三種水利工程施工技術(shù)外,還有其他的施工技術(shù),例如廣泛應(yīng)用于地下工程的巖壁吊車梁技術(shù),用于堤防加固的垂直防滲墻技術(shù),,用于地基處理的灌漿強(qiáng)度值方法等等,這里不再一一介紹。
3.2施工技術(shù)及管理的特點(diǎn)
水利工程的施工技術(shù)及其管理特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面:
(1)需要應(yīng)對(duì)惡劣的天氣
絕大部分的水利工程是在露天環(huán)境下進(jìn)行作業(yè)施工的,酷暑、強(qiáng)風(fēng)、暴雨等惡劣的環(huán)境勢(shì)必會(huì)影響工程的進(jìn)度和質(zhì)量,因此,施工過程中需要采取各種措施應(yīng)對(duì)惡劣的氣候環(huán)境。
(2)需要控制水流
大多數(shù)的水利工程都是在湖泊、河流等地方進(jìn)行施工,為避免水流對(duì)施工的影響,在施工過程中需要采取各種措施,控制水流,保護(hù)建筑物在正式投入使用前不會(huì)被水流沖刷。
(3)工程質(zhì)量要求高
一般的,水利工程的工期比較長(zhǎng)、投資大,而且工程質(zhì)量的高低直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)部分的利益和下游地區(qū)人們的生命安全,所以各類水利工程必須嚴(yán)格按照國(guó)家水利建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工。
(4)施工前期準(zhǔn)備時(shí)間長(zhǎng)
在我國(guó),除了極少數(shù)的平原地區(qū)外,大部分的水利工程都位于峽谷、高山等交通不通暢的地區(qū),因此,在施工前期,除了需要鋪設(shè)外界與施工現(xiàn)場(chǎng)的連接通道,還需要修筑相應(yīng)的生活建筑和辦公建筑以及其他附屬設(shè)施,施工前期準(zhǔn)備時(shí)間特別長(zhǎng)。
(5)涉及面較廣
水利工程的施工建設(shè)不僅僅涉及到相關(guān)的國(guó)家機(jī)關(guān)單位與部門,還需要兼顧到交通運(yùn)輸、生產(chǎn)生活用水、防洪和發(fā)電等不同功能的要求,所以水利工程的施工具有較高的復(fù)雜性。
3.3施工技術(shù)與管理的重要性
在水利工程的施工建設(shè)中,技術(shù)是根本,也只有具備了先進(jìn)的技術(shù),才能保證在艱巨的環(huán)境中完成重大的水利施工工程。水利工程的施工技術(shù)直接關(guān)系到水里的效益及其產(chǎn)生的影響,因此,施工技術(shù)不僅僅是簡(jiǎn)單的工程技術(shù),它更是構(gòu)成整個(gè)水利工程的一個(gè)極其重要的因素,只有將先進(jìn)的施工技術(shù)用到水利工程的施工建設(shè)中,水利工程才能真正的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
然而,如果在水利工程的施工建設(shè)中,僅僅依靠先進(jìn)的技術(shù)和資金作硬件,而沒有相應(yīng)的管理措施,那么水利工程最終將成為沒有目的、沒有指揮、沒有紀(jì)律的工程,成為一盤散沙,而不會(huì)發(fā)展成大工程并應(yīng)用于實(shí)際生活中,為人類謀福利。因此,在水利工程的施工過程中,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)施工管理的重視程度,充分運(yùn)用管理合理規(guī)劃整個(gè)施工工程的試試,那么水利工程才能發(fā)揮作用,才能讓水利工程有了質(zhì)的提升。
綜上所述,水利工程的施工技術(shù)與管理具有同樣重要的地位與作用,都不可以忽視,在施工過程中,需要把技術(shù)與管理同時(shí)運(yùn)用好,讓水利工程真正的發(fā)揮作用。
4加強(qiáng)水利工程施工技術(shù)管理的措施
4.1建立健全技術(shù)管理制度
建立分級(jí)技術(shù)管理制度,將責(zé)任具體分配到每個(gè)人,實(shí)行責(zé)任崗位制;建立事故和故障的統(tǒng)計(jì)分析、整理歸納、及時(shí)反饋制度,及時(shí)的掌握了解水利工程的施工情況,在發(fā)生突發(fā)事件時(shí),能夠及時(shí)妥善的處理,確保施工工期和施工質(zhì)量;建立文檔查閱制度,促使工作人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的收集、整理、保管圖表和文書數(shù)據(jù)等原始數(shù)據(jù)資料(例如設(shè)計(jì)圖紙、施工、安裝調(diào)試、檢修檢驗(yàn)的記錄等),確保施工相關(guān)資料的準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性和完整性;建立設(shè)備檢修制度,定期對(duì)施工設(shè)備進(jìn)行檢修,加強(qiáng)對(duì)設(shè)備的管理,確保施工設(shè)備運(yùn)行良好,提高設(shè)備的使用效率,降低施工設(shè)備的損壞率,從而增收節(jié)支;建立技術(shù)人員的培訓(xùn)制度,為技術(shù)人員提供交流工作經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)的機(jī)會(huì)。總之,水利工程施工單位應(yīng)全面建立起技術(shù)管理制度,以法治企,促進(jìn)施工企業(yè)的良性循環(huán),全面提高水利工程的質(zhì)量。
4.2遵守各項(xiàng)規(guī)章制度,加強(qiáng)技術(shù)管理工作
遵守技術(shù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度,認(rèn)真貫徹和執(zhí)行相關(guān)規(guī)定和要求,是做好技術(shù)管理工作的重要保證,是科學(xué)合理的組織各項(xiàng)技術(shù)工作的關(guān)鍵。技術(shù)管理工作主要分為三個(gè)環(huán)節(jié),第一是在施工前期準(zhǔn)備階段的技術(shù)管理,主要是指對(duì)質(zhì)量、安全、進(jìn)度等重要因素的技術(shù)管理,這一環(huán)節(jié)決定了工程能否按期保質(zhì)的完工;第二是在施工過程中的技術(shù)管理,這一階段的技術(shù)管理主要是對(duì)施工過程中實(shí)際投入的生產(chǎn)要素、作業(yè)活動(dòng)的實(shí)施情況及其結(jié)果的技術(shù)管理;第三是在水利工程竣工后的技術(shù)管理,這一環(huán)節(jié)主要是對(duì)已完工工程驗(yàn)收、檢測(cè)等的技術(shù)管理。
審計(jì)研究論文格式篇七
對(duì)于信息化這一字眼來(lái)說(shuō)，其實(shí)際上就是指逐步的發(fā)展一種新的社會(huì)生產(chǎn)力，這種生產(chǎn)力的形成要建立在以計(jì)算機(jī)為主要核心的智能化工具的基礎(chǔ)上，這是一種新型的生產(chǎn)力，其典型特征主要體現(xiàn)在借助一定的信息技術(shù)去管控和處理一些信息資源，進(jìn)而保證有效的進(jìn)行信息之間的交流以及信息的共享。隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)的發(fā)展尤為突出。對(duì)于當(dāng)前各行各業(yè)的企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，其行業(yè)環(huán)境也變得更加的網(wǎng)絡(luò)化以及信息化，就審計(jì)過程來(lái)說(shuō)，相對(duì)于以往的審計(jì)，審計(jì)變得越來(lái)越信息化，相對(duì)于傳統(tǒng)的方式，審計(jì)目標(biāo)變得更加復(fù)雜、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)的方法等其他方面更是變化很大。所以說(shuō)，對(duì)于當(dāng)前的信息化環(huán)境，必須要針對(duì)于審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制進(jìn)行一定的研究，這已經(jīng)發(fā)展成為未來(lái)審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)。
審計(jì)研究論文格式篇八
醫(yī)院預(yù)算管理是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)醫(yī)院未來(lái)一段期間內(nèi)，全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明，將醫(yī)院的目標(biāo)及其資源配置以其預(yù)算形式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)或過程的總稱。預(yù)算管理制度由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算考評(píng)等構(gòu)成。
當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算管理工作中還存在一些不足和問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，預(yù)算工作缺乏主動(dòng)性和目的性，預(yù)算就是醫(yī)院財(cái)務(wù)部門按照上級(jí)主管部門的要求編制部門預(yù)算報(bào)表，就是為了完成上級(jí)布置的工作和爭(zhēng)取上級(jí)預(yù)算撥款，對(duì)單位管理工作并沒有實(shí)質(zhì)意義，對(duì)單位沒有起到控制管理的作用。第二，缺乏相應(yīng)的管理評(píng)價(jià)機(jī)制，在質(zhì)量評(píng)審工作中，為了達(dá)標(biāo)，做預(yù)算收支表以及對(duì)比分析表，沒有在實(shí)際工作中去加以控制，也就失去了預(yù)算的作用。當(dāng)然也存在一些諸如預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的管理行為，沒有提升為醫(yī)院全局性管理行為;財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學(xué);財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行沒有形成制度性安排，等等。這些現(xiàn)象無(wú)疑大大降低了預(yù)算的權(quán)威性，造成了預(yù)算對(duì)醫(yī)院的軟約束，并沒有真正把預(yù)算控制作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重要方式，使預(yù)算管理在醫(yī)院管理中起不到應(yīng)有的作用。為此，筆者針對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理改革，提出以下措施和建議。
一、更新財(cái)務(wù)管理觀念，確立預(yù)算管理思路
在任何的學(xué)習(xí)研究中，理念始終是先導(dǎo)，理念決定行動(dòng)，有了正確的理念，才能引導(dǎo)人們制定相應(yīng)的行動(dòng)方案，采取恰當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)學(xué)習(xí)。在預(yù)算管理中也是如此，更新財(cái)務(wù)觀念是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理成功與否的基石。首先是醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該在思想上接受嶄新的預(yù)算管理理念，并且積極主動(dòng)地融入到日常的管理工作中去;其次，要向職工宣傳預(yù)算管理的新理念，在當(dāng)前激烈的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景之下，更加要求醫(yī)院樹立綜合效益觀念，財(cái)務(wù)人員不僅要樹立全新的理財(cái)觀，同時(shí)也要積極向全院職工宣傳預(yù)算管理理念，使得預(yù)算管理思想能夠深入人心，這樣醫(yī)院預(yù)算制度才能夠比較順利的實(shí)行。
二、實(shí)行全面預(yù)算，提高資金使用效率
(二)具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎(chǔ)上，盡可能加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實(shí)現(xiàn)收支平衡并協(xié)調(diào)醫(yī)院各科室的工作，因此在編制預(yù)算時(shí)要合理。
首先，編制醫(yī)院預(yù)算時(shí)要參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收支的增減因素測(cè)算、編制收入、支出預(yù)算。將醫(yī)院的預(yù)算分解到各職能科室，每個(gè)職能科室都有預(yù)算管理員，各職能科室編制本部門對(duì)口管理的預(yù)算。在上年末各職能科室根據(jù)本科室的年度工作計(jì)劃負(fù)責(zé)制定本科室預(yù)算控制內(nèi)容的預(yù)算。職能科室將各科室上報(bào)的相關(guān)預(yù)算審核修正后匯總制定出本部門預(yù)算，上報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽名，上報(bào)預(yù)算小組審核匯總，預(yù)算小組通過分析調(diào)整編制出全院的預(yù)算。經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過后確定全年預(yù)算。原則上年度預(yù)算一經(jīng)確定，不能隨意更改。
其次，編制支出預(yù)算時(shí)要周全，重點(diǎn)保證3類支出，即人員費(fèi)用、基本公用費(fèi)用(如水、電、燃料、藥品、材料費(fèi)用等)、醫(yī)院發(fā)展費(fèi)用(如設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用、修繕費(fèi)用等)。同時(shí)在具體實(shí)施過程中要對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的控制。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，須由職能科室負(fù)責(zé)人簽字，同時(shí)預(yù)算管理員進(jìn)行登記，經(jīng)手人到財(cái)務(wù)科經(jīng)預(yù)算會(huì)計(jì)核實(shí)在預(yù)算范圍內(nèi)后加蓋預(yù)算章，然后按醫(yī)院正常報(bào)賬流程報(bào)賬。如超預(yù)算或無(wú)預(yù)算不予蓋章及報(bào)賬。
最后，預(yù)算在保證嚴(yán)肅性的同時(shí)也要具有一定的靈活性。當(dāng)預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時(shí)，預(yù)算也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行大幅度調(diào)整時(shí)，價(jià)格調(diào)高的收入指標(biāo)要調(diào)高，調(diào)低的收入指標(biāo)要調(diào)低。加強(qiáng)預(yù)算管理，使其對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生強(qiáng)大的約束力，收入預(yù)算要參考上年預(yù)算執(zhí)行情況和對(duì)預(yù)算年度的預(yù)測(cè)編制;支出預(yù)算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關(guān)系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方;要堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力，努力提高資金使用效果。
(三)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理醫(yī)院預(yù)算具體執(zhí)行過程中，要堅(jiān)持預(yù)算管理分級(jí)責(zé)任控制。醫(yī)院內(nèi)部職能科室為預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財(cái)務(wù)科做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡。全院各科室須按照年初預(yù)算認(rèn)真執(zhí)行，做到事前有計(jì)劃、有步驟，定期總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況并報(bào)財(cái)務(wù)科。一旦制定好了預(yù)算管理機(jī)制，就要求嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。購(gòu)置大型、貴重醫(yī)療儀器設(shè)備或進(jìn)行大型修繕，要事先進(jìn)行可行性論證和專家評(píng)議，并提出兩個(gè)以上方案，上報(bào)衛(wèi)生主管部門審批后，專項(xiàng)安排支出預(yù)算。設(shè)備購(gòu)置和醫(yī)院大型修繕時(shí)，由總務(wù)科和器械科按進(jìn)度提出用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)科審核其是否納入年初預(yù)算，未列入預(yù)算的開支必須經(jīng)醫(yī)院院長(zhǎng)辦公會(huì)研究，在資金允許的情況下，重新追加預(yù)算支出指標(biāo)，方能辦理支出。支付大額款項(xiàng)時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行購(gòu)銷合同和修建合同規(guī)定的撥付比例付款，超過范圍和不按合同支付款項(xiàng)造成的損失，應(yīng)由相關(guān)人員負(fù)責(zé)。
通過預(yù)算控制，財(cái)務(wù)管理的職能得以逐漸拓寬，改變了單純的記賬、算賬、報(bào)賬，加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及醫(yī)療成本的分析預(yù)測(cè)、決策、控制和監(jiān)督等，做到事前有預(yù)測(cè)，事中有控制，事后有分析，從而充分發(fā)揮現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要作用。同時(shí)，應(yīng)該看到醫(yī)院預(yù)算管理也是一項(xiàng)集體性的工作，需要醫(yī)院各部門之間的溝通協(xié)調(diào)。
總之，預(yù)算管理是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一，加強(qiáng)預(yù)算管理工作不僅是醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，也是醫(yī)院自身建設(shè)和發(fā)展的需要。醫(yī)院也要與時(shí)俱進(jìn)，將上級(jí)部門要求編制上報(bào)的單位預(yù)算與本單位的實(shí)際預(yù)算工作完全銜接起來(lái)，不斷完善預(yù)算管理，讓醫(yī)院的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完全納入可行的預(yù)算管理通道中，從而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，大力提高醫(yī)院管理水平。醫(yī)院預(yù)算管理是綜合性的管理，涉及醫(yī)院的外部環(huán)境和內(nèi)部的各種管理，需要我們不斷總結(jié)，在實(shí)踐中不斷探索、借鑒國(guó)內(nèi)外各種先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新，努力使醫(yī)院預(yù)算管理科學(xué)化。
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