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內(nèi)部控制意見及建議篇一
一是完善法人治理結(jié)構(gòu)。
只有完善法人治理結(jié)構(gòu)，為商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)提供良好的制度環(huán)境，才能保證商業(yè)銀行在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)上的審慎性、內(nèi)控操作的獨(dú)立性及內(nèi)控運(yùn)行的有效性。
二是成立獨(dú)立的內(nèi)控評價部門。
目前國內(nèi)許多商業(yè)銀行雖然建立了內(nèi)控制度，但對于內(nèi)控評價部門卻少有設(shè)立。國外商業(yè)銀行在此方面大多做得較好。因此，商業(yè)銀行應(yīng)盡快對內(nèi)控機(jī)制的有效發(fā)揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責(zé)。
三是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)審工作。
各家商業(yè)銀行應(yīng)配備足夠的高素質(zhì)內(nèi)部審計人員，并建立對內(nèi)部審計人員實(shí)行定期專業(yè)培訓(xùn)的制度。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行全面的監(jiān)控和評價。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)的垂直管理，保證內(nèi)審人員聘任和解聘的公正性。
四是加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險識別與評估工作。
商業(yè)銀行在建立、健全風(fēng)險識別、評估體系時應(yīng)由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，同時應(yīng)注意風(fēng)險識別、評價系統(tǒng)應(yīng)涵蓋銀行所有業(yè)務(wù)，提高商業(yè)銀行防范各種風(fēng)險的能力。
五是發(fā)揮監(jiān)管對內(nèi)控建設(shè)的推動作用。
監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)將監(jiān)管目標(biāo)與商業(yè)銀行內(nèi)在激勵機(jī)制有機(jī)結(jié)合，誘導(dǎo)商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)自我利益的同時，有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)。監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管在未來較長時間內(nèi)仍將是推動商業(yè)銀行建立、健全內(nèi)控的主要力量。
六是發(fā)揮市場約束力量，推動商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)。
通過市場紀(jì)律的約束，可以刺激商業(yè)銀行儲存雄厚的資本來防范潛在的風(fēng)險損失，保障金融體系的穩(wěn)定。我國的四家國有商業(yè)銀行及上市的股份制商業(yè)銀行已經(jīng)開始對社會公布經(jīng)審計的年度會計報表，并且在公布的經(jīng)營狀況說明書中，對銀行的內(nèi)控情況都作了簡單的描述，讓我們看到了市場約束在加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮的積極作用。
內(nèi)部控制意見及建議篇二
當(dāng)前，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)自身的核心競爭力，是我國企業(yè)普遍面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。企業(yè)在加強(qiáng)外部管理的同時，也需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，首先必須抓好企業(yè)內(nèi)部的會計控制。據(jù)相關(guān)資料顯示，企業(yè)如果要獲得更好的市場競爭能力和發(fā)展能力就必然需要好的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)如果擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。
（1）職責(zé)分工控制法。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制法。
（3）預(yù)算控制法。
（4）會計系統(tǒng)控制方法。
（5）績效考評控制法。
（6）信息技術(shù)控制法。
（7）經(jīng)濟(jì)活動分析控制法。
（8）財產(chǎn)保護(hù)控制法。
（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度操作性不強(qiáng)制度的制定就是為了可執(zhí)行，需要具有很好的操作性，但由于目前的企業(yè)一直是在不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部會計控制必須隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，以前制定的制度可能就不完善了，變得滯后于企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致制度操作性不強(qiáng)。有的企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制上過于原則，沒有同實(shí)際現(xiàn)狀相結(jié)合，造成原則性和可操作性沖突，限制了企業(yè)的積極發(fā)展。
（二）企業(yè)對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不夠目前，不少企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不夠，一方面是制度制定的基礎(chǔ)薄弱，沒有比較完全、完善的控制制度;另一方面有的企業(yè)比較完善的制度卻因嫌其繁瑣，而不去有效的執(zhí)行。很多企業(yè)管理層認(rèn)為，內(nèi)部控制是針對下屬和普通員工進(jìn)行的控制，對于建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，態(tài)度冷漠，不支持會計工作，而員工也錯誤的認(rèn)為自己是進(jìn)行內(nèi)部控制的局外人，這些認(rèn)識的存在就必然會降低企業(yè)各級管理者進(jìn)行控制的積極性，從而影響控制的效果。
（一）企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系必須完善企業(yè)可以按照“防范”、“監(jiān)督”、“審計”三個層次來構(gòu)筑完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。其中“防范”層次就是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部會計的防范體系;“監(jiān)督”層次是先進(jìn)行會計核算，然后針對企業(yè)內(nèi)部的各個崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常和周期性的監(jiān)督體系;“審計”層次是以企業(yè)的稽核、審計、紀(jì)律監(jiān)查部門為基礎(chǔ)，成立審計委員會，該委員會獨(dú)立于被審計部門，建立有效的以審計體系。
（二）更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的自覺性企業(yè)管理中的內(nèi)部管理比較重要，而企業(yè)內(nèi)部會計控制制度則和相關(guān)的人有著密切的關(guān)聯(lián)，需要充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，不斷更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的自覺性。企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理者和會計控制人員明確內(nèi)部控制的重要性。作為企業(yè)管理者需要不斷與時俱進(jìn)，更新企業(yè)管理觀念，提高對企業(yè)內(nèi)部管理的認(rèn)識，自覺在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施會計控制制度，不斷提高企業(yè)的會計控制能力。會計控制人員作為執(zhí)行者必須掌握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，依托制度對工作進(jìn)行規(guī)范，明確企業(yè)內(nèi)部管理的流程，從未不斷提高做好內(nèi)部會計控制的覺悟。只有不斷更新觀念，這樣才能保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。
（三）企業(yè)要完善對內(nèi)部會計控制的審計和監(jiān)督手段審計和監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的有效手段，由于很多企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度的審計監(jiān)督不完善，企業(yè)要通過對企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制情況的調(diào)研，找出自身存在的漏洞，加強(qiáng)會計審計和監(jiān)督工作力度，努力改進(jìn)，盡力減少企業(yè)會計內(nèi)部的失控現(xiàn)象。另外，企業(yè)還應(yīng)通過合理的獎懲手段，加強(qiáng)審計和監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，獎勵有貢獻(xiàn)的人員，處罰故意不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的人員。
隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的深入人心，企業(yè)要謀求現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制就必然會受到企業(yè)的高度重視，如何正確、有效地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，提高企業(yè)市場競爭力與企業(yè)管理水平，是每個企業(yè)發(fā)展都要遇到的重要課題。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，簡述了企業(yè)內(nèi)部會計控制，分析了我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀，最后提出了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善措施。我們相信，只要企業(yè)建立完善的內(nèi)部會計控制體系，更新觀念，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度的審計和監(jiān)督，就能克服企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足，擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，這樣就可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。
內(nèi)部控制意見及建議篇三
（一）會計內(nèi)部控制制度不夠健全統(tǒng)一。人民銀行自實(shí)施會計內(nèi)部控制以來，出臺了一系列制度、實(shí)施辦法，隨著電子商務(wù)系統(tǒng)在人民銀行的運(yùn)用以及業(yè)務(wù)發(fā)展的深入和變化，對一些會計電子行為的規(guī)范在制度中沒有規(guī)定，或者規(guī)定過于落后，實(shí)際業(yè)務(wù)和制度出現(xiàn)了相脫節(jié)的情況，這一方面是因?yàn)槿嗣胥y行會計組織分散在各部門，各部門的會計業(yè)務(wù)職能不同、側(cè)重點(diǎn)不一樣，在制定制度時會出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一的情況，無法形成有效統(tǒng)一的控制局面。另一方面是制度未能與時俱進(jìn)，與當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合不夠緊密，致使制度缺乏可操作性和難以評估的尷尬局面，如強(qiáng)制休假、定期輪崗等制度雖然制定了，但很難得到真正落實(shí)。加之制度修訂不及時，無形中從源頭上造成了大量工作的堆積和重復(fù)。
（二）會計內(nèi)部控制認(rèn)識不足。一項(xiàng)制度要能很好的貫徹實(shí)施，首先是對制度的認(rèn)識要到位。人民銀行要有效地貫徹執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度，就必須將會計內(nèi)部控制制度提高到一定的層次和認(rèn)識。要將會計內(nèi)部控制制度納入人民銀行的整體管理體系。讓所有的從業(yè)人員認(rèn)識到會計內(nèi)部控制制度的重要性，并能在實(shí)踐工作中落實(shí)。但從當(dāng)前人民銀行會計內(nèi)部控制制度的實(shí)踐來看，人民銀行，尤其是基層人民銀行對于會計內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足，普遍存在著重業(yè)務(wù)核算，輕內(nèi)部管理的問題，放松了內(nèi)控的管理。人民銀行會計核算和支付清算等業(yè)務(wù)伴隨著信息化的發(fā)展日趨網(wǎng)絡(luò)化，而當(dāng)前許多會計重大事項(xiàng)只能通過人工控制來完成，一些會計內(nèi)控活動只能依靠手工登記簿來記載，不僅手段落后，而且控制環(huán)節(jié)不嚴(yán)密，影響了內(nèi)部控制管理的效果。
（三）會計組織形式不夠合理。當(dāng)前人民銀行的會計工作采取的是“縱向集中、橫向分散”的組織模式，這種模式雖然在制度的落實(shí)及業(yè)務(wù)指導(dǎo)方面顯現(xiàn)出極大的優(yōu)越性，但是卻與運(yùn)用廣泛的會計電算化、信息化發(fā)展出現(xiàn)了嚴(yán)重的不協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)在會計信息橫向溝通不暢。由于會計業(yè)務(wù)在各業(yè)務(wù)職能部門，管理較為分散，不利于會計信息和會計資源的分享與利用。與此同時，會計業(yè)務(wù)分散在各個部門，部門之間相對協(xié)調(diào)難度增大，這無形之中就增加了會計的風(fēng)險，也造成了許多會計業(yè)務(wù)工作的重復(fù)。而縱向集中又影響和限制了內(nèi)部控制的效果。當(dāng)前人民銀行在會計崗位設(shè)置、核算模式的操作方面仍然沿用以前的手工核算方式，這種方式缺乏成本效益觀念，浪費(fèi)了大量人力、物力，還增加了管理環(huán)節(jié)，不利于風(fēng)險控制。
（四）內(nèi)部控制評估機(jī)制還不夠完善。人民銀行會計內(nèi)部控制管理要見效益，必須要對其進(jìn)行風(fēng)險評估。也就是從一定程度和意義上來說，風(fēng)險評估是控制活動的前提和基礎(chǔ)，制度的風(fēng)險控制效果與風(fēng)險評估具有緊密的聯(lián)系。人民銀行雖然制定了內(nèi)部控制的一些要求，但對于基層人民銀行而言，評估機(jī)制尚不健全，這就導(dǎo)致在實(shí)際工作中，沒有制度可循，而沒法對執(zhí)行效果進(jìn)行跟蹤和評價，無形中增加了風(fēng)險隱患。
人民銀行會計內(nèi)部控制要切實(shí)發(fā)揮作用，取得實(shí)效，就必須針對存在的問題不斷改進(jìn)、完善，同時積極借鑒和探索國內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，從而達(dá)到資源共享，降低風(fēng)險。主要應(yīng)該從以下幾方面下足功夫。
（一）建立健全人民銀行會計基礎(chǔ)制度。首先，要盡快修訂和完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。要將現(xiàn)在執(zhí)行的內(nèi)部控制辦法，結(jié)合中央銀行會計工作的電子化進(jìn)程情況，綜合地方人行的實(shí)際情況，對內(nèi)控制度進(jìn)行修改和完善，這樣就使得各種會計行為有制度可循，在工作上也容易明確各自的崗位職責(zé)，形成一個完整的內(nèi)部會計控制體系。其次，要迎合現(xiàn)在會計電算化的要求，科學(xué)合理設(shè)置會計核算部門的權(quán)限，針對不同業(yè)務(wù)部門的工作側(cè)重點(diǎn)不同，設(shè)置不同的權(quán)限，形成有效的制衡機(jī)制。最后，要進(jìn)一步完善授權(quán)制度，制定各業(yè)務(wù)授權(quán)管理辦法，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對等。
（二）科學(xué)評估會計內(nèi)部風(fēng)險控制。一是制定一整套科學(xué)的風(fēng)險評估指標(biāo)體系。對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析，對風(fēng)險的可能性及影響進(jìn)行評估，從而采取有效措施，會計內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化，及時收集信息并加以分析利用，并對照之前的評估指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，解決問題。二是建立會計內(nèi)部控制信息報告制度，要對定期的評估結(jié)果予以公布，這樣方便各部門及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，制定可行的應(yīng)對方案，避免系統(tǒng)性風(fēng)險的產(chǎn)生。
（三）優(yōu)化資源配置，形成會計監(jiān)督相互制衡的合力。會計內(nèi)控管理要見效益，監(jiān)督是關(guān)鍵。人民銀行會計內(nèi)部控制要積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，及時轉(zhuǎn)變審計方式，由傳統(tǒng)的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂疲轮锌刂?。建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，此外，在業(yè)務(wù)開展的過程中，形成以會計工作聯(lián)席會議為紐帶，加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)溝通，加強(qiáng)信息交流，建立會計信息通報制度，切實(shí)樹立“大會計”理念，提高風(fēng)險防控水平。最后，在制度保障的前提下，強(qiáng)化對會計從業(yè)主管的責(zé)任意識，充分發(fā)揮會計主管的監(jiān)督管理職能。
（四）加強(qiáng)會計人員教育，建立正向激勵約束機(jī)制。要在管理中將以人為本的理念滲透到工作中的每一個細(xì)節(jié)，改善辦公條件，定期對會計從業(yè)人員開展有針對性的培訓(xùn)，維護(hù)會計人員的權(quán)益，逐漸培養(yǎng)出一批“一專多能”的員工，認(rèn)真落實(shí)定期輪崗制度，發(fā)掘會計從業(yè)人員的愛好和專業(yè)潛力，并對表現(xiàn)突出的員工做到及時獎勵，完善獎懲制度，做到賞罰分明，有效激勵。
內(nèi)部控制意見及建議篇四
(一)轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計的認(rèn)識誤區(qū)。內(nèi)部審計畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的認(rèn)識，才會對內(nèi)部審計的發(fā)展形成巨大的推動力。因此，企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措;現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事;內(nèi)部審計不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問。
(二)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性以及地位。獨(dú)立性則是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機(jī)構(gòu)的束縛;實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時除受資本所有者的委托事項(xiàng)及相關(guān)規(guī)章約束外，不受其他事項(xiàng)的干擾?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接隸屬董事會或總經(jīng)理。董事會作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，擁有最高的權(quán)威?？偨?jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，也擁有非常高的權(quán)威。實(shí)踐證明，在董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計對改進(jìn)內(nèi)部控制相當(dāng)關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財務(wù)部、人事部的一個獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對企業(yè)管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不容置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
(三)以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛閮?nèi)部審計的發(fā)展方向。隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險”。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，依據(jù)風(fēng)險管理原則改變審核過程。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，要順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識地推動內(nèi)向型管理審計的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
(四)內(nèi)部審計要建立全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部分常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對各個崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實(shí)舉報、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將起到重要的作用。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，對執(zhí)行情況做出客觀評價，并對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵。對于違規(guī)違章的，果斷給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
(六)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。首先，要提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)之間的競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險普遍增大，內(nèi)部審計在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險、提高運(yùn)營效益和減少消耗等經(jīng)營管理方面的作用日益加強(qiáng)，這要求企業(yè)的內(nèi)部審計人員必須了解企業(yè)運(yùn)營的各個方面。在新形勢下，內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能順利開展內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。其次，要對內(nèi)部審計人員進(jìn)行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策以及內(nèi)部文件，不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想道德教育，增強(qiáng)其從事內(nèi)部審計工作的事業(yè)心和責(zé)任感。
內(nèi)部控制意見及建議篇五
如何提出對內(nèi)部控制的意見及建議?下面請參考公文站小編給大家整理收集的內(nèi)部控制意見及建議，希望對大家有幫助。
(一)轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計的認(rèn)識誤區(qū)。內(nèi)部審計畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的認(rèn)識，才會對內(nèi)部審計的發(fā)展形成巨大的推動力。因此，企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措;現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事;內(nèi)部審計不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問。
(二)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性以及地位。獨(dú)立性則是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機(jī)構(gòu)的束縛;實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時除受資本所有者的委托事項(xiàng)及相關(guān)規(guī)章約束外，不受其他事項(xiàng)的干擾。科學(xué)、有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接隸屬董事會或總經(jīng)理。董事會作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，擁有最高的權(quán)威?？偨?jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，也擁有非常高的權(quán)威。實(shí)踐證明，在董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計對改進(jìn)內(nèi)部控制相當(dāng)關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財務(wù)部、人事部的一個獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對企業(yè)管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不容置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
(三)以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛閮?nèi)部審計的發(fā)展方向。隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險”。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，依據(jù)風(fēng)險管理原則改變審核過程。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，要順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識地推動內(nèi)向型管理審計的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
(四)內(nèi)部審計要建立全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部分常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對各個崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實(shí)舉報、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將起到重要的作用。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，對執(zhí)行情況做出客觀評價，并對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵。對于違規(guī)違章的，果斷給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
(六)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。首先，要提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)之間的競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險普遍增大，內(nèi)部審計在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險、提高運(yùn)營效益和減少消耗等經(jīng)營管理方面的作用日益加強(qiáng)，這要求企業(yè)的內(nèi)部審計人員必須了解企業(yè)運(yùn)營的各個方面。在新形勢下，內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能順利開展內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。其次，要對內(nèi)部審計人員進(jìn)行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策以及內(nèi)部文件，不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想道德教育，增強(qiáng)其從事內(nèi)部審計工作的事業(yè)心和責(zé)任感。
(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識
營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識。
(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性
事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多
規(guī)章制度
息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運(yùn)行的有效程度定期作出評價，在發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時糾正。(三)建立完善的集體決策和議事機(jī)制
事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對其進(jìn)行風(fēng)險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風(fēng)險。
(四)加強(qiáng)財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理
事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。
事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，組織專門人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。
(五)加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制
事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財政賬戶的同時，也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制，確保?？顚Ｓ?，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
(六)開展內(nèi)部控制有效性評價工作，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
內(nèi)部控制
自我評價
應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評價指標(biāo)，評價指標(biāo)全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時，評價指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評價指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨(dú)立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。(七)緊跟時代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設(shè)
事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時的更新和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。
(八)選拔合格人才，強(qiáng)化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力
事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機(jī)構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍，并對此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進(jìn)修，加強(qiáng)他們對風(fēng)險的分析、應(yīng)對能力，以及面對全新業(yè)務(wù)時的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識，成為“又紅又?！钡暮细袢瞬?。
一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一
內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國現(xiàn)行體制下，如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此，財政部、審計署、中國人民銀行、證監(jiān)會等部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，協(xié)調(diào)管理。同時，我國的干部管理體制決定了對國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)中，還應(yīng)注意相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一。
健全的管理體系是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。
三、 處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系
在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認(rèn)真對待的問題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)”一般應(yīng)該設(shè)在三個位置上，并由董事會直接負(fù)責(zé)監(jiān)管：一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的分級權(quán)限控制，防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出按照會計制度實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分?jǐn)偟任璞仔袨椤Ｈ菣?quán)力監(jiān)控。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。
四、對內(nèi)部控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制
這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。就我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對下不對上?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任。因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)對外出具報告由單位負(fù)責(zé)人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。
五、在財務(wù)報告中披露有關(guān)內(nèi)部控制制度的相關(guān)信息
根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報告條例的要求，年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況
說明書
。筆者認(rèn)為，企業(yè)在財務(wù)情況說明書中應(yīng)披露本期有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置、取消和重大變更等相關(guān)事項(xiàng)。評估說明由此對內(nèi)部控制五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督的影響，若上述事項(xiàng)引起企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生變化則應(yīng)具體披露相關(guān)的項(xiàng)目和所涉及的金額，提請財務(wù)報告使用者注意。六、對企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施強(qiáng)制性外部專項(xiàng)審計
按照國際慣例，企業(yè)首先對自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面深入的自我評價，出具對外報告，然后由注冊會計師再對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計，發(fā)表審計意見。在監(jiān)控過程中，審計可以幫助企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險評估。面對內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。在審計中，注冊會計師利用各種風(fēng)險分折技術(shù)，找出企業(yè)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險點(diǎn)和高風(fēng)險區(qū)域，提請企業(yè)通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險，使風(fēng)險管理貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。
七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內(nèi)部控制“ 準(zhǔn)入制度
這可以考慮在每年進(jìn)行的企業(yè)工商年檢中加入對內(nèi)部控制制度的檢查。凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過，以促使企業(yè)建立健全相關(guān)的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對貸款申請企業(yè)內(nèi)部控制方面的要求，凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。
內(nèi)部控制意見及建議篇六
營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識。
(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性
事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運(yùn)行的有效程度定期作出評價，在發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時糾正。
(三)建立完善的集體決策和議事機(jī)制
事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對其進(jìn)行風(fēng)險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風(fēng)險。
(四)加強(qiáng)財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理
事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。
事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，組織專門人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。
(五)加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制
事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財政賬戶的同時，也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制，確保?？顚Ｓ?，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
(六)開展內(nèi)部控制有效性評價工作，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
內(nèi)部控制自我評價應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評價指標(biāo)，評價指標(biāo)全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時，評價指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評價指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨(dú)立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。
(七)緊跟時代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設(shè)
事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時的更新和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。
(八)選拔合格人才，強(qiáng)化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力
事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機(jī)構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍，并對此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進(jìn)修，加強(qiáng)他們對風(fēng)險的分析、應(yīng)對能力，以及面對全新業(yè)務(wù)時的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識，成為“又紅又?！钡暮细袢瞬?。
內(nèi)部控制意見及建議篇七
完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和風(fēng)險防范意識，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重。隨著國家一系列政策的出臺，鐵路投資迅速增長，同時鐵路運(yùn)輸企業(yè)也迎來了更多新的風(fēng)險。雖然，在多年的實(shí)踐工作中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內(nèi)部控制制度體系，但是從整體上來看，還存在一些問題，制約著我國運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
（一）內(nèi)部控制設(shè)計存在的問題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內(nèi)部控制能使各部門、各崗位結(jié)合起來，相互協(xié)調(diào)地朝共同的目標(biāo)努力。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法從整體上發(fā)揮作用；第二，設(shè)計的安排缺乏階段性特點(diǎn)。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)和財權(quán)，而現(xiàn)有的制度設(shè)計在劃分業(yè)務(wù)流程時，未考慮業(yè)務(wù)特點(diǎn)和復(fù)雜程度，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計不合理，實(shí)施過程中出現(xiàn)很多問題；第三，缺少風(fēng)險評估且職責(zé)未有效分配。在設(shè)計內(nèi)部控制時，未與各部門在風(fēng)險識別和控制方面進(jìn)行意見交換，也未將相應(yīng)的控制責(zé)任有效分配到相應(yīng)的部門或崗位，單純依靠財政部門制定的內(nèi)部控制體系，沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職工的支持、參與，責(zé)任落實(shí)不到位。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制工作集中在財務(wù)部門，同時領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識，使內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅缺少高級專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。
（三）風(fēng)險控制意識缺乏。領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識不足，只注重安全、運(yùn)輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風(fēng)險被忽視，風(fēng)險的識別和應(yīng)對意識缺乏，沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，風(fēng)險抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營中不重視長遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制失去意義。
（四）缺乏有效的績效考評體系?？冃Э荚u是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評價，其目的在于監(jiān)督和完善內(nèi)部控制。一個有效可行的評價體系首先要得到領(lǐng)導(dǎo)和員工的認(rèn)可，才能順利實(shí)施。原來鐵路運(yùn)輸企業(yè)考評制度的制定是通過職工代表大會的舉手表決，出于各種原因，表決者表達(dá)的并不完全是自己的真實(shí)意愿，導(dǎo)致考評制度在執(zhí)行時受到阻礙。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用的考評制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實(shí)績效以及過去的考評辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績效評估的效果。
（五）內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，會出現(xiàn)各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計制度能及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督；另一方面審計效果跟審計人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計人員配備不足，且審計部門缺乏獨(dú)立性，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進(jìn)行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。
（一）改善內(nèi)部控制設(shè)計，注重系統(tǒng)性、階段性設(shè)計，構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個全員參與的過程，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時要將全員組織起來，內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由高層領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)，各部門負(fù)責(zé)人、專業(yè)咨詢?nèi)藛T以及優(yōu)秀的員工都應(yīng)參與進(jìn)來，保證各部門、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時反饋到內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊(duì)，形成全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上，為了保障內(nèi)部控制工作的階段性，可將其分為幾個階段進(jìn)行，使內(nèi)部控制工作有章可循。
構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制，增強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對能力。以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險管理、分析、設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的過程，能夠降低企業(yè)面對風(fēng)險的幾率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)全面考慮整體風(fēng)險，識別不同層面的不同風(fēng)險和目標(biāo)，制定風(fēng)險防范和應(yīng)對措施，加強(qiáng)全員的風(fēng)險意識和企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。
（二）優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，保障內(nèi)部控制順利實(shí)施。優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)宣傳，使管理者和員工清楚認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用和目標(biāo)，明白自身參與對于內(nèi)部控制執(zhí)行的作用，從而加強(qiáng)其責(zé)任感，自覺參與到內(nèi)部控制工作中去。例如，通過將企業(yè)文化教育和內(nèi)部控制理念結(jié)合起來，使內(nèi)部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導(dǎo)向，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專業(yè)人才，為內(nèi)部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò)招聘，針對不同的崗位分別招聘應(yīng)屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗(yàn)的工作人員。這樣，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時效率會更高。
（三）增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險控制系統(tǒng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營過程中，最可能遇到的風(fēng)險有經(jīng)營、財務(wù)和資產(chǎn)等風(fēng)險，通過對這些風(fēng)險進(jìn)行的分析，建立風(fēng)險預(yù)測分析和應(yīng)對系統(tǒng)。針對財務(wù)方面的風(fēng)險，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設(shè)過程中前期投入規(guī)劃與風(fēng)險預(yù)警不明，造成投資損失；運(yùn)輸過程中控制不力導(dǎo)致的會計信息失真，增加支出。建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，減少人為控制，加強(qiáng)制度控制，在管理的過程中進(jìn)行財務(wù)控制，建立良性的資金流轉(zhuǎn)模式，從而有效地控制資金和債務(wù)風(fēng)險，達(dá)到財務(wù)控制的目標(biāo)，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。
（四）建立有效的績效評價體系。內(nèi)部控制是一個過程，是通過納入管理制度及活動實(shí)現(xiàn)的。通過建立內(nèi)部控制的績效評價體系，加強(qiáng)對內(nèi)部控制實(shí)施情況的評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，并針對這些問題識別內(nèi)部執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化控制。
（五）完善內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障，鐵路運(yùn)輸企業(yè)可以通過檢測控制政策和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督內(nèi)部控制的不斷完善。內(nèi)部審計是對完善內(nèi)部控制具有關(guān)鍵作用，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)重視審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和機(jī)構(gòu)健全性，合理提高審計工作的報告級次，招聘優(yōu)秀的審計人員組成審計團(tuán)隊(duì)，為保證其獨(dú)立有效地履行審計職責(zé)，企業(yè)還應(yīng)授予審計部門相應(yīng)的權(quán)利，使審計部門能有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，以減少審計工作的阻力，使審計充分發(fā)揮作用。此外，還應(yīng)定期對審計人員進(jìn)行審計技能和方法的培訓(xùn)，使審計人員充分掌握專業(yè)知識，做好審計工作。
完善的內(nèi)部控制是鐵路運(yùn)輸企業(yè)正常經(jīng)營并提高經(jīng)營效率的保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)部控制的有效性，針對性地設(shè)計有效的內(nèi)控框架，并在實(shí)施過程中不斷檢驗(yàn)和改善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制能發(fā)揮其作用，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的快速發(fā)展。
內(nèi)部控制意見及建議篇八
(一)完善內(nèi)部控制機(jī)制是提升經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑 完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以通過加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的發(fā)展來發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經(jīng)濟(jì)預(yù)算的真實(shí)性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。行政事業(yè)單位只有通過完善內(nèi)部控制機(jī)制，用健全的制度來明確內(nèi)部各個資產(chǎn)崗位的職責(zé)，做到分工明確，才能有效地保護(hù)資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟(jì)效益。
(二)有利于強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，是降低行政事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險的必然選擇 完善的內(nèi)部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，使財務(wù)預(yù)算的約束性增強(qiáng)，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成。完善的內(nèi)部控制機(jī)制有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，維持其健康穩(wěn)定發(fā)展，將風(fēng)險降低在可控范圍之內(nèi)。
(三)有利于強(qiáng)化內(nèi)部審計，是維持行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的重要手段 內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查，促進(jìn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。完善的內(nèi)部控制機(jī)制，更能夠促進(jìn)內(nèi)部審計工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。
(一)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足 在長期的計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀念上仍然局限于計劃經(jīng)濟(jì)模式，缺乏內(nèi)在的改革動機(jī)和活力，同時也導(dǎo)致當(dāng)前我國行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統(tǒng)管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度缺乏基本的了解，存在認(rèn)知偏差。將單位內(nèi)部財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度相混淆，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管的難度，容易造成會計信息失真。
(二)制度約束力不強(qiáng)，執(zhí)行力差 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業(yè)單位的改革并未堅持立法先行的原則，在內(nèi)部控制的落實(shí)上依靠從上到下的行政強(qiáng)制推行，在內(nèi)部監(jiān)督上依靠內(nèi)部問責(zé)的方式實(shí)施。這種制度措施導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的約束力不強(qiáng)，執(zhí)行力差。由于行政事業(yè)單位的非營利性和目標(biāo)的不可精確計量性，難以精確評價其工作成效，對于相對模糊的崗位責(zé)任，難以把握其控制節(jié)點(diǎn)。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監(jiān)督制約機(jī)制的作用。
(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差 我國行政事業(yè)單位用來實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差，存在著一些不良現(xiàn)象，主要為以下幾點(diǎn)：第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部制衡機(jī)制難以形成，受到長期以來“一把手負(fù)責(zé)制”的影響，可能導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和真實(shí)性，喪失監(jiān)管的作用;第二，我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)和會計資料失真現(xiàn)象嚴(yán)重，事業(yè)單位粉飾跨級報表、授意操縱會計利潤的現(xiàn)象屢見不鮮，這種會計報表弄虛作假的行為，對行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內(nèi)部控制機(jī)制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒有建立起科學(xué)的選人、用人機(jī)制，績效管理機(jī)制不完善。
(一)增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和能否得到真正實(shí)施，從根本上看取決于人的執(zhí)行力?！罢温肪€確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，明確各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，責(zé)任落實(shí)到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機(jī)制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。
(二)加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的管理 預(yù)算是行政事業(yè)單位一年收入與開銷費(fèi)用的具體計劃，因此，合理的預(yù)算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵是加強(qiáng)預(yù)算控制管理，在預(yù)算編制時努力做到零基預(yù)算，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，核定具體收支額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，提高項(xiàng)目資金的使用效率。降低風(fēng)險性就必須要求項(xiàng)目資金細(xì)化到具體項(xiàng)目，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。
內(nèi)部控制意見及建議篇九
為適應(yīng)日益激烈的競爭，加強(qiáng)內(nèi)部控制刻不容緩，那么，下面是本站小編給大家整理收集的內(nèi)部控制意見和建議，供大家閱讀參考。
一是完善法人治理結(jié)構(gòu)。
只有完善法人治理結(jié)構(gòu)，為商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)提供良好的制度環(huán)境，才能保證商業(yè)銀行在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)上的審慎性、內(nèi)控操作的獨(dú)立性及內(nèi)控運(yùn)行的有效性。
二是成立獨(dú)立的內(nèi)控評價部門。
目前國內(nèi)許多商業(yè)銀行雖然建立了內(nèi)控制度，但對于內(nèi)控評價部門卻少有設(shè)立。國外商業(yè)銀行在此方面大多做得較好。因此，商業(yè)銀行應(yīng)盡快對內(nèi)控機(jī)制的有效發(fā)揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責(zé)。
三是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)審工作。
各家商業(yè)銀行應(yīng)配備足夠的高素質(zhì)內(nèi)部審計人員，并建立對內(nèi)部審計人員實(shí)行定期專業(yè)培訓(xùn)的制度。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行全面的監(jiān)控和評價。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)的垂直管理，保證內(nèi)審人員聘任和解聘的公正性。
四是加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險識別與評估工作。
商業(yè)銀行在建立、健全風(fēng)險識別、評估體系時應(yīng)由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，同時應(yīng)注意風(fēng)險識別、評價系統(tǒng)應(yīng)涵蓋銀行所有業(yè)務(wù)，提高商業(yè)銀行防范各種風(fēng)險的能力。
五是發(fā)揮監(jiān)管對內(nèi)控建設(shè)的推動作用。
監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)將監(jiān)管目標(biāo)與商業(yè)銀行內(nèi)在激勵機(jī)制有機(jī)結(jié)合，誘導(dǎo)商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)自我利益的同時，有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)。監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管在未來較長時間內(nèi)仍將是推動商業(yè)銀行建立、健全內(nèi)控的主要力量。
六是發(fā)揮市場約束力量，推動商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)。
通過市場紀(jì)律的約束，可以刺激商業(yè)銀行儲存雄厚的資本來防范潛在的風(fēng)險損失，保障金融體系的穩(wěn)定。我國的四家國有商業(yè)銀行及上市的股份制商業(yè)銀行已經(jīng)開始對社會公布經(jīng)審計的年度會計報表，并且在公布的經(jīng)營狀況
說明書
中，對銀行的內(nèi)控情況都作了簡單的描述，讓我們看到了市場約束在加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮的積極作用。一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一
內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國現(xiàn)行體制下，如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此，財政部、審計署、中國人民銀行、證監(jiān)會等部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，協(xié)調(diào)管理。同時，我國的干部管理體制決定了對國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)中，還應(yīng)注意相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一。
健全的管理體系是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。
三、 處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系
在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認(rèn)真對待的問題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)”一般應(yīng)該設(shè)在三個位置上，并由董事會直接負(fù)責(zé)監(jiān)管：一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的分級權(quán)限控制，防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出按照會計制度實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分?jǐn)偟任璞仔袨?。三是?quán)力監(jiān)控。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。
四、對內(nèi)部控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制
這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。就我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對下不對上。《會計法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任。因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)對外出具報告由單位負(fù)責(zé)人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。
五、在財務(wù)報告中披露有關(guān)內(nèi)部控制制度的相關(guān)信息
根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報告條例的要求，年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。筆者認(rèn)為，企業(yè)在財務(wù)情況說明書中應(yīng)披露本期有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置、取消和重大變更等相關(guān)事項(xiàng)。評估說明由此對內(nèi)部控制五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督的影響，若上述事項(xiàng)引起企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生變化則應(yīng)具體披露相關(guān)的項(xiàng)目和所涉及的金額，提請財務(wù)報告使用者注意。
六、對企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施強(qiáng)制性外部專項(xiàng)審計
按照國際慣例，企業(yè)首先對自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面深入的
自我評價
，出具對外報告，然后由注冊會計師再對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計，發(fā)表審計意見。在監(jiān)控過程中，審計可以幫助企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險評估。面對內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。在審計中，注冊會計師利用各種風(fēng)險分折技術(shù)，找出企業(yè)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險點(diǎn)和高風(fēng)險區(qū)域，提請企業(yè)通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險，使風(fēng)險管理貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內(nèi)部控制“ 準(zhǔn)入制度
這可以考慮在每年進(jìn)行的企業(yè)工商年檢中加入對內(nèi)部控制制度的檢查。凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過，以促使企業(yè)建立健全相關(guān)的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對貸款申請企業(yè)內(nèi)部控制方面的要求，凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。
1、x年，公司重點(diǎn)圍繞“開展財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)
合同
審計、項(xiàng)目跟蹤審計”等三個方面，對公司內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行了全面系統(tǒng)的評價，提高了公司管理水平和風(fēng)險控制能力，形成了較為完整的《內(nèi)部控制自我評價報告》，并通過了會計師事務(wù)所對公司內(nèi)控的審計，出具了無保留意見的《內(nèi)控審計報告》。監(jiān)事會認(rèn)為：公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制較為完整、合理及有效，能夠適應(yīng)公司管理的要求和發(fā)展的需要，能夠較好地保證公司會計資料的真實(shí)性、合法性、完整性，能夠確保公司所屬財產(chǎn)物資的安全、完整，能夠嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的信息披露的內(nèi)容和格式要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時地報送及披露信息。公司內(nèi)部控制制度自制定以來，各項(xiàng)制度得到了有效的實(shí)施。當(dāng)然，這些內(nèi)部控制制度雖已初步形成完善的體系，但隨著公司不斷發(fā)展的需要，公司的內(nèi)控制度還將進(jìn)一步健全和完善，并將在實(shí)際中得以有效的執(zhí)行和實(shí)施。
公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況與《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等規(guī)范性文件的規(guī)定和要求相符。
2、公司內(nèi)部審計部門及人員配備齊全到位，保證了公司內(nèi)部控制重點(diǎn)活動的執(zhí)行及監(jiān)督充分有效。
3、x年，公司未有違反深圳證券交易所《內(nèi)部控制指引》及公司內(nèi)部控制制度的情形發(fā)生。
綜上所述，監(jiān)事會認(rèn)為，公司內(nèi)部控制自我評價全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，反映了公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況。
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