事業(yè)單位是我國國家職能得以實現(xiàn)的重要職能部門，關系國計民生。下面是小編整理的最新單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督情況精選5篇，希望能對大家有所幫助。
最新單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督情況 篇1
為深入貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想，切實落實自治區(qū)關于防范化解重大風險和推動高質(zhì)量發(fā)展的決策部署，建立健全以風險管理為導向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點，嚴格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系，推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關于加強和改進企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的實施意見》(桂政辦發(fā)〔2016〕188號)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關于印發(fā)改革國有資本授權經(jīng)營體制實施方案的通知》(桂政發(fā)〔2019〕45號)《自治區(qū)國資委關于印發(fā)加強監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制體系建設與監(jiān)督工作的實施意見的通知》(桂國資發(fā)〔2020〕24號)有關要求，制定本實施意見。
一、建立健全內(nèi)控體系，進一步提高管控效能
(一)優(yōu)化內(nèi)控體系。進一步樹立和強化“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的內(nèi)控理念，通過“強監(jiān)督、嚴問責”和加強信息化管理，嚴格落實各項規(guī)章制度，將風險管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務流程，促使企業(yè)依法合規(guī)開展各項經(jīng)營活動，實現(xiàn)“強內(nèi)控、防風險、促合規(guī)”的管控目標，形成全面、全員、全過程、全體系的風險防控機制，切實全面提升內(nèi)控體系有效性，加快實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。推行全面預算管理，不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強國有經(jīng)濟競爭力、創(chuàng)造力、控制力、影響力、抗風險能力。
(二)強化集團管控。進一步完善企業(yè)內(nèi)部管控機制，企業(yè)主要領導是企業(yè)內(nèi)控體系監(jiān)管工作第一責任人，負責組織領導建立健全覆蓋各業(yè)務領域、部門、崗位，涵蓋各級子企業(yè)全面有效的內(nèi)控體系。各企業(yè)應明確專門職能部門或機構統(tǒng)籌內(nèi)控體系工作職責;落實各業(yè)務部門內(nèi)控體系有效運行責任;企業(yè)審計部門要加強內(nèi)控體系監(jiān)督檢查工作，準確揭示風險隱患和內(nèi)控缺陷，進一步發(fā)揮查錯糾弊作用，促進企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)控體系。
(三)完善管理制度。全面梳理內(nèi)控、風險和合規(guī)管理相關制度，及時將法律法規(guī)等外部監(jiān)管要求轉化為企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度體系。在具體業(yè)務制度的制定、審核、修訂中嵌入統(tǒng)一的內(nèi)控體系管控要求，明確重要業(yè)務領域和關鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風險應對措施。將違規(guī)經(jīng)營投資責任追究內(nèi)容納入企業(yè)內(nèi)部管理制度中，強化制度執(zhí)行剛性約束。
(四)健全監(jiān)督評價體系。統(tǒng)籌推進內(nèi)控、風險和合規(guī)管理的監(jiān)督評價工作，將風險、合規(guī)管理制度建設及實施情況納入內(nèi)控體系監(jiān)督評價范疇，制定定性與定量相結合的內(nèi)控缺陷認定標準、風險評估標準和合規(guī)評價標準，不斷規(guī)范監(jiān)督評價工作程序、標準和方式方法。
二、突出工作重點，不斷健全內(nèi)控體系
(五)加強重點領域日常管控。聚焦關鍵業(yè)務、改革重點領域、國有資本運營重要環(huán)節(jié)以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管，定期梳理分析相關內(nèi)控體系執(zhí)行情況，認真査找制度缺失或流程缺陷，及時研究制定改進措施，確保體系完整、全面控制、執(zhí)行有效。要在投資并購、改革改制重組等重大經(jīng)營事項決策前開展專項風險評估，并將風險評估報告(含風險應對措施和處置預案)作為重大經(jīng)營事項決策的必備支撐材料，對超出企業(yè)風險承受能力或風險應對措施不到位的決策事項不得組織實施。
(六)加強重要崗位授權管理和權力制衡。不斷深化內(nèi)控體系管控與各項業(yè)務工作的有機結合，以保障各項經(jīng)營業(yè)務規(guī)范有序開展。按照不相容職務分離控制、授權審批控制等內(nèi)控體系管控要求，嚴格規(guī)范重要崗位和關鍵人員在授權、審批、執(zhí)行、報告等方面的權責，實現(xiàn)可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢査等崗位職責的分離。不斷優(yōu)化完善管理要求，重點強化采購、銷售、投資管理、資金管理和工程項目、產(chǎn)權(資產(chǎn))交易流轉等業(yè)務領域各崗位的職責權限和審批程序，形成相互銜接、相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系工作機制。
(七)健全重大風險防控機制。積極采取措施強化企業(yè)防范化解重大風險全過程管控。加強經(jīng)濟運行動態(tài)、大宗商品價格以及資本市場指標變化監(jiān)測，提高對經(jīng)營環(huán)境變化、發(fā)展趨勢的預判能力。結合內(nèi)控體系監(jiān)督評價工作中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理缺陷和問題，綜合評估企業(yè)內(nèi)外部風險水平，有針對性地制定風險防范應急預案。根據(jù)原有風險的變化情況及應對方案的執(zhí)行效果，及時調(diào)整完善風險防范應急預案，提高風險應對工作的效率和水平。有效做好企業(yè)間風險隔離，防止風險由“點”擴“面”，避免發(fā)生系統(tǒng)性、顛覆性重大經(jīng)營風險。
三、加快信息平臺建設，強化內(nèi)控執(zhí)行剛性約束
(八)提升內(nèi)控體系信息化水平。各監(jiān)管企業(yè)要結合企業(yè)信息化平臺建設，將內(nèi)控體系信息化平臺建設納入工作計劃，加強內(nèi)控信息化建設力度，進一步提升集團管控能力。內(nèi)控體系建設部門要與業(yè)務部門、審計部門、信息化建設部門協(xié)同配合，推動企業(yè)“三重一大”、投資和項目管理、財務和資產(chǎn)、物資采購、全面風險管理、人力資源等集團管控信息系統(tǒng)的集成應用，逐步實現(xiàn)內(nèi)控體系與業(yè)務信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、有機融合。要進一步梳理和規(guī)范業(yè)務系統(tǒng)的審批流程及各層級管理人員權限設置，將內(nèi)控體系管控措施嵌入各類業(yè)務信息系統(tǒng)，確保自動識別并終止超越權限、逾越程序和審核材料不健全等行為，促使各項經(jīng)營管理決策和執(zhí)行活動可控制、可追溯、可檢査，有效減少人為違規(guī)操縱因素。集團管控能力和信息化基礎較好的企業(yè)要逐步探索利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術，實現(xiàn)內(nèi)控體系實時監(jiān)測、自動預警、監(jiān)督評價等在線監(jiān)管功能，進一步提升信息化和智能化水平。
四、加大企業(yè)監(jiān)督評價力度，促進內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化
(九)全面實施企業(yè)自評。督促所屬子企業(yè)每年以規(guī)范流程、消除盲區(qū)、有效運行、提升質(zhì)量為重點，對企業(yè)自身內(nèi)控體系的有效性進行全面自評，客觀、真實、準確揭示經(jīng)營管理中存在的內(nèi)控缺陷、風險和合規(guī)問題，形成自評報告，并經(jīng)董事會或類似決策機構批準后按規(guī)定報送上級單位。
(十)加強集團監(jiān)督評價。各監(jiān)管企業(yè)要在子企業(yè)全面自評的基礎上，制定年度監(jiān)督評價方案，圍繞重點業(yè)務、關鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，組織對所屬子企業(yè)內(nèi)控體系有效性進行監(jiān)督評價，確保每3年覆蓋到全部子企業(yè)。要將海外資產(chǎn)納入監(jiān)督評價范圍，重點對海外項目的重大決策、重大項目安排、大額資金運作以及境外子企業(yè)公司治理等進行監(jiān)督評價。
(十ー)強化審計監(jiān)督評價。要根椐監(jiān)督評價工作結果，結合自身實際情況，充分發(fā)揮外部審計的專業(yè)性和獨立性，委托外部審計機構對部分子企業(yè)內(nèi)控體系有效性開展專項審計，并出具內(nèi)控體系審計報告。內(nèi)控體系監(jiān)管不到位、風險事件和合規(guī)問題頻發(fā)的監(jiān)管企業(yè)，必須聘請具有相應資質(zhì)的社會中介機構進行審計評價，切實提升內(nèi)控體系管控水平。
五、加強出資人監(jiān)督，全面提升內(nèi)控體系有效性
(十二)建立出資人監(jiān)督檢查工作機制。加強對企業(yè)落實各項國有資產(chǎn)監(jiān)管政策制度執(zhí)行情況的綜合檢査，建立內(nèi)控體系定期抽查評價工作制度，每年組織專門力量對監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營管理重要領域和關鍵環(huán)節(jié)開展內(nèi)控體系有效性抽查評價，發(fā)現(xiàn)和堵塞管理漏洞，完善相關政策制度。
(十三)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量。通過完善公司治理，健全相關制度，整合企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量，發(fā)揮企業(yè)董事會或委派董事決策、審核和監(jiān)督職責，有效利用企業(yè)監(jiān)事會、內(nèi)部審計、企業(yè)內(nèi)部巡察等監(jiān)督檢査工作成果，以及出資人監(jiān)管和外部審計、紀檢監(jiān)察、巡視反饋問題情況，不斷完善企業(yè)內(nèi)控體系建設。
(十四)強化整改落實工作。進一步強化對企業(yè)重大風險隱患和內(nèi)控缺陷整改工作跟蹤檢査力度，將企業(yè)整改落實情況納入每年內(nèi)控體系抽査評價范圍，嚴格落實提示、約談和通報制度，對整改不力的印發(fā)提示函，或給予約談、通報。深入落實整改責任，避免出現(xiàn)重復整改、形式整改等問題。
六、加強結果運用，提升監(jiān)督震懾作用
(十五)充分運用監(jiān)督評價結果。加大監(jiān)督檢査工作結果在各項國有資產(chǎn)監(jiān)管及干部管理工作中的運用力度。要強化督促整改，指導所屬企業(yè)明確整改責任部門、責任人和完成時限，對整改效果進行檢査評價，按照內(nèi)控體系一體化工作要求編制內(nèi)控體系年度工作報告并及時報市國資委，同時抄送企業(yè)紀委(或內(nèi)部監(jiān)察部門)、組織人事部門等。指導所屬子企業(yè)建立健全與內(nèi)控體系監(jiān)督評價結果掛鉤的考核機制，對內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控體系執(zhí)行不力、瞞報漏報謊報自評結果、整改落實不到位的單位或個人，給予考核扣分、薪酬扣減或崗位調(diào)整等處理。
(十六)嚴格落實責任追究。嚴格按照《關于貫徹執(zhí)行<廣西國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究暫行辦法>的通知》(貴國資發(fā)〔2018〕52號)等有關規(guī)定，及時發(fā)現(xiàn)并移交違規(guī)違紀違法經(jīng)營投資問題線索，強化監(jiān)督警示震懾作用。對監(jiān)管企業(yè)存在的重大風險隱患、內(nèi)控缺陷和合規(guī)管理等問題失察，特別是對已發(fā)現(xiàn)但沒有及時向出資人報告、沒有及時處理，造成重大資產(chǎn)損失或其他嚴重不良后果的，要嚴肅追究企業(yè)集團的管控責任;對各級子企業(yè)未按規(guī)定履行內(nèi)控體系建設職責、未執(zhí)行或執(zhí)行不力，以及瞞報、漏報、謊報或遲報重大風險及內(nèi)控缺陷事件的，堅決追責問責，層層落實內(nèi)控體系監(jiān)督責任，有效防止國有資產(chǎn)流失。
最新單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督情況 篇2
一、引言
事業(yè)單位是我國國家職能得以實現(xiàn)的重要職能部門，關系國計民生。事業(yè)單位非以利潤最大化為目的，他們的宗旨是提高服務效率，服務于廣大民眾。事業(yè)單位應當建立健全內(nèi)部控制制度，這是其職能得以實現(xiàn)的保證。從一定意義上說，搞好內(nèi)部控制，能夠起到制度籠子的作用。實施內(nèi)部規(guī)范，建立完善的內(nèi)部控制制度，對于建立健全權力運行的制約和監(jiān)督體系，減少自由裁量權的空間和余地，用制度來限制權力的濫用，具有重要的促進作用。我國行政事業(yè)單位類型眾多，業(yè)務活動紛繁復雜。一般而言，行政事業(yè)單位的業(yè)務活動可以分為經(jīng)濟活動和非經(jīng)濟活動，比如單位發(fā)生的資金收支業(yè)務或涉及到公共經(jīng)濟資源在單位內(nèi)部的運轉，屬于單位自身的經(jīng)濟活動，而公安機關的維護交通安全和交通秩序活動、教育機構的教學活動、科研機構的科研活動，醫(yī)療、療養(yǎng)機構的醫(yī)療活動等則是單位的專業(yè)業(yè)務活動，相對而言屬于單位的非經(jīng)濟活動。由于行政事業(yè)單位不僅是公共服務的提供者和社會事務的監(jiān)管者，同時也是公共資源的使用者，所以不論何種類型的行政事業(yè)單位，其正常運轉都離不開公共資金，都需要對其自身所掌握的公共資源進行配置和使用。因此，經(jīng)濟活動是行政事業(yè)單位共有的業(yè)務活動。內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設不斷完善并有效實施的重要環(huán)節(jié)。本文分別對二者加以闡述。
二、內(nèi)部控制評價的原則
對內(nèi)部控制進行實施效果的評價，一般遵循下列原則：
全面性原則：應當包含設計和運行，對實現(xiàn)各個控制目標的各個方面進行全面、系統(tǒng)、綜合評價的評價。
重要性原則：以風險為導向，根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其對實現(xiàn)目標的影響程度，確定需要評價的重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。
客觀性原則：應結合事業(yè)單位所處行業(yè)環(huán)境、地域、業(yè)務特點等實際，以事實為依據(jù)，如實反映內(nèi)控控制設計與運行的有效性。
適應性原則：應當符合國家有關規(guī)定和單位的具體情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
三、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的內(nèi)容包括自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層次。
(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制設計的有效性評價，指為實現(xiàn)控制目標所必須的內(nèi)部控制要素都存在并且設計恰當。一般評價內(nèi)部控制設計的有效性，主要關注一下要素：
1、相關內(nèi)部控制的設計是否有助于事業(yè)單位提高經(jīng)營或者辦事效率和效果，實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。
任何事業(yè)單位都有其發(fā)展規(guī)劃，那么，單位內(nèi)部控制的設計必須服務于其發(fā)展規(guī)劃，為發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)保駕護航。反之，不利于其發(fā)展規(guī)劃的內(nèi)部控制設計就不具有有效性。
2、相關控制的設計是否能夠保證單位遵循適用的法律法規(guī)。
法律、法規(guī)是為事業(yè)單位經(jīng)營活動劃定的高壓線，碰觸不得。單位內(nèi)部控制的設計必須能夠保證單位遵循法律法規(guī)或者規(guī)避掉法律風險。
3、是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報告重大錯報而設計了相應的控制。
財務報告是事業(yè)單位財務部門的最終產(chǎn)品，財務報告必須真實、準確符合事業(yè)單位會計準則和事業(yè)單位財務規(guī)則。單位內(nèi)部控制的設計必須以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報告重大錯報為目的而進行控制，這是毋容置疑的。
4、是否為合理保證資產(chǎn)安全和完整而設計了相應的控制。
保證資產(chǎn)的安全、完整是事業(yè)單位最基本的要求。內(nèi)部控制設計的內(nèi)部控制，應以達到這個目的或給予合理保證為目的。
(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制運行的有效性評價
內(nèi)部控制運行的有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價其有效性，應充分考慮：
1、相關控制在評價期內(nèi)是如何運行的：一般按照內(nèi)部控制運行程序來分析評價其可行性。
2、實施控制的人員是否具備必要的權限和能力：實施控制的人員權限需要授權即可，能力必須是可以勝任的才能保證內(nèi)部控制的有效運行。
3、相關控制是否得到了持續(xù)一致的運行：沒有持續(xù)一致的運行，再好的內(nèi)部控制設計也是枉然。
4、相關控制運行的方式，一般包括人工控制和自動控制、預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。根據(jù)其控制運行方式，判斷運行中是否可能存在漏洞等。
(三)事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價
事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價是指事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，形成評價結論，出具評價報告。一般內(nèi)審部門為實施主體，評價內(nèi)容主要有：內(nèi)部控制的設計的合理、合法性;內(nèi)部控制的全面性;內(nèi)部控制的重要性和適應性。與上述設計和運行評價基本雷同，這里不再贅述。負責部門或機構在完成評價工作后，應當編寫單位內(nèi)部控制自我評價報告，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出其缺陷，并提出整改建議。評價報告應當提交單位負責人，單位負責人應當對擬采取的整改措施作出決定，并督促落實。
(四)事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督
根據(jù)監(jiān)督與執(zhí)行分離的基本原理，內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。一般有獨立審計部門或者專職內(nèi)審崗位負責實施。監(jiān)督主體要明確各相關部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查。行政事業(yè)單位應當建立內(nèi)部控制的定期監(jiān)督檢查制度。在單位內(nèi)部控制體系建設初期，行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督檢查工作應當相對密集一些，每3―6個月進行一次全面性監(jiān)督檢查和自我評價，以及時促進內(nèi)部體制體系建立和執(zhí)行的改進和完善;因外部環(huán)境重大變化、單位經(jīng)濟活動重大調(diào)整和管理要求提高等引起內(nèi)部控制體系發(fā)生重大變動，應當及時進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。在單位內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行情況逐步穩(wěn)定后，行政事業(yè)單位應當每年至少進行一次全面性監(jiān)督檢查和自我評價。行政事業(yè)單位還應當根據(jù)單位的具體情況不定期地對內(nèi)部控制開展各項檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。 (五)事業(yè)單位內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要由財政部門和審計部門承擔，同時應當充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察等部門的作用，構建嚴密的外部監(jiān)督網(wǎng)絡。
1、財政部門的外部監(jiān)督。各級財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。
2、審計部門的外部監(jiān)督。各級審計部門對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。
四、內(nèi)部控制常見問題分析
(一)內(nèi)部控制設計不以實現(xiàn)控制目標為標準
事業(yè)單位由于其一般都有主管部門管理，所以事業(yè)單位的內(nèi)部控制一般都有。但是，核心思想?yún)s不一定指向控制目標，這個導向存在問題。這是亟待改善的問題。這里面有認識問題，有業(yè)務水平問題，所以應該加強對內(nèi)部控制編制人員的培訓工作，從意識層面上，從技術層面上，解決這個問題。
(二)內(nèi)部控制設計很好，運行卻一般
很多單位內(nèi)部控制設計得近乎完美，但是執(zhí)行效果偏差卻很大。這是一個很大誤區(qū)，以為設計好了就行了，知道運行是關鍵，卻缺乏必要措施去主動評價內(nèi)部控制的運行并監(jiān)督運行。這是普遍存在的問題。這里面其實是一個領導意識的問題或者領導力度的問題，而且，以前者為主。具體而言，單位領導必須重視，尤其是主管部門必須這樣要求，才有可能從根本上改變這種局面。由于內(nèi)部控制的建設不像預算那樣容易量化，所以這里面是有一定的管理難度的。改變這種現(xiàn)象，需要加強外監(jiān)督，借用外力施壓，督促被監(jiān)督部門重視內(nèi)部控制的運行效果。
(三)內(nèi)部監(jiān)督力度差
內(nèi)部監(jiān)督要么沒有，要么力度很差。內(nèi)部監(jiān)督流于形式一般情況下比較常見，沒有內(nèi)部監(jiān)督是極端情況下才有。加強內(nèi)部監(jiān)督，日常工作的中監(jiān)督尤為重要，而內(nèi)部審計監(jiān)督必須按既定監(jiān)督程序，嚴格執(zhí)行，領導重視，至少一年內(nèi)審一次。
(四)內(nèi)控測評方法不科學
內(nèi)控測試方法有很多，好的方法事半功倍，差的方法則事倍功半。很多事業(yè)單位不注意內(nèi)控測評方法的科學應用，或者不重視科學的測評方法。內(nèi)部控制的測試一般先按定性和定量分析。通過定性分析利用內(nèi)部控制自我評價報告，判斷出可能存在的設計或者運行問題。然后運用定量方法，利用統(tǒng)計抽樣技術，科學地縮小測評范圍，降低車評成本。抽樣測評可以節(jié)省大量人力物力，前提是抽樣的樣本要具有典型性，具有廣泛的代表性，所以樣本容量要有最低量的要求，要保持有足夠的謹慎原則。方法的運用上，要多種方法綜合運用，觀察、詢問、檢查、再執(zhí)行等各種方法用其優(yōu)點，擯棄其缺點。
綜上可知，事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設自2014年實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》之后已經(jīng)有了質(zhì)的飛躍，但仍然存在種種不足，亟待改進。只要通過事業(yè)單位主管部門重視、事業(yè)單位本單位全員重視、領導重視，并加強審計與內(nèi)外部監(jiān)督，事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀就能從根本上扭轉。
最新單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督情況 篇3
內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，在內(nèi)部控制的有效運行和內(nèi)部控制的不斷改進中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部控制監(jiān)督是指在一定時間內(nèi)評估我單位內(nèi)部控制的運行質(zhì)量的過程。內(nèi)部監(jiān)督是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評估或兩者的結合來監(jiān)控內(nèi)部控制操作。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。
一、持續(xù)監(jiān)控活動
持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在我單位的業(yè)務活動中，包括單位管理活動，包括日常管理和監(jiān)控活動，以及干部職工履行職責時采取的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入單位日常的重復的業(yè)務活動之中，對業(yè)務活動實施實時的監(jiān)控,能夠動態(tài)地應對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各要素的主要方面。與個別評價相比，持續(xù)監(jiān)控活動通常能及時發(fā)現(xiàn)問題。
二、個別評價
個別評價是從某個角度評價我單位內(nèi)部控制，直接關注內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。個別評估的范圍和頻率主要取決于風險評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。一般來說，應經(jīng)常評估應對優(yōu)先風險和降低風險最重要的內(nèi)部控制。當我單位主要戰(zhàn)略或管理變更或財務信息處理方法發(fā)生重大變化時，一般需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價。此時，應注意與我單位所有重要活動相關的每個內(nèi)部控制組成部分，評價范圍應根據(jù)需要實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標確定。
個人評價通常采用自我評價的形式，即負責某一業(yè)務或職能的人員負責評價其活動內(nèi)部控制的有效性，也可以聘請注冊會計師等中介機構進行內(nèi)部控制的個人評價。我單位的評價和監(jiān)督機構通常將內(nèi)部控制評價作為其常規(guī)職責，或根據(jù)領導的要求進行內(nèi)部控制評價。
當內(nèi)部控制領導小組要求內(nèi)部控制評估時，評估人員應了解我單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的各個組成部分，掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際運行，并分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的設計
三、報告缺陷
對內(nèi)部控制進行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應當及時向領導小組報告，報告要明確報告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報告特定的事項，更需要報告重新評價可能發(fā)生錯誤的內(nèi)部控制。
四、內(nèi)部監(jiān)督作為我單位風險管理的要素之一，在風險管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價以及兩者的結合，對風險管理構成要素的存在和運行進行評估。持續(xù)監(jiān)控活動是實時地、動態(tài)地應對單位內(nèi)外部環(huán)境變化的情況，個別評價是用于對單位風險管理的有效性提供合理保證而進行的評估活動。持續(xù)監(jiān)控活動有效性越高，則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率，由領導小組根據(jù)我單位實際情況作出決定，它取決于我單位風險的重大性以及風險應對和管理風險過程中相關內(nèi)部控制的重耍性。
五、單位在設計內(nèi)部控制制度時，由于當時認識的局限或者考慮不周等原因，設計出的內(nèi)部控制不可能完美無缺;在內(nèi)部控制實際運行過程中，由于實際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應有的作用，導致內(nèi)部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運行情況實施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。我單位根據(jù)相關要求，結合自身業(yè)務活動的特點和實際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：
(一)建立內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度是我單位指導進行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，我單位確定了內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機構，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。
(二)開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指我單位對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實際上就是持續(xù)監(jiān)控活動。日常監(jiān)督應當與單位日常的業(yè)務活動相結合，整合于單位的業(yè)務活動過程之中，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當及時向有關方面報告并提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正。專項監(jiān)督是指在我單位發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行的有針對性的監(jiān)督檢查，大致與個別評價的概念相當。我單位擬定內(nèi)部控制專項監(jiān)督計劃，確定當期專項監(jiān)督的內(nèi)容和對象。對于專項監(jiān)督的范圍和頻率，根據(jù)風險評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對于用于控制風險評價結果確認為中、高等級風險的內(nèi)部控制以及關鍵業(yè)務的內(nèi)部控制，應當優(yōu)先對其進行專項監(jiān)督。對于專項監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，要及時向領導小組報告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督相關部門進行完善。
(三)我單位在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，需要對內(nèi)部控制的缺陷進行認定和報告，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向領導小組報告。同時跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關部門的責任。內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。所謂設計缺陷，是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設計不適當、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運行缺陷，是指現(xiàn)存設計完好的控制沒有按設計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力以有效實施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的嚴重程度，我單位內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進而導致單位無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導致單位無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。
(四)開展內(nèi)部控制有效性的自我評價。內(nèi)部控制的自我評價是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行的評價活動。我單位對內(nèi)部控制活動進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，前者結合各項業(yè)務活動分散進行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對單位內(nèi)部某一特定業(yè)務或某一特定領域或部門進行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于單位內(nèi)部控制體系是一個整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對內(nèi)部控制整個系統(tǒng)整體進行評價，以論證其有效性。
(五)做好內(nèi)部控制建立與實施情況記錄和資料保管。內(nèi)部控制的建立與完善是我單位內(nèi)部管理制度建設的重要內(nèi)容。記錄和保存內(nèi)部控制設計和建立的資料，有利于內(nèi)部控制的實施，也有利于未來對內(nèi)部控制進一步的完善。內(nèi)部控制實施情況記錄，反映著單位內(nèi)部控制運行情況，是對我單位內(nèi)部控制進行自我評價，發(fā)表內(nèi)部控制評價意見的依據(jù)，也是未來完善內(nèi)部控制體系的基礎資料。我單位應當以書面或者其他適當?shù)男问?，對?nèi)部控制建立與實施過程中的情況進行合理的記錄，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性，對內(nèi)部控制建立和實施有關情況的記錄，要妥善保存。
最新單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督情況 篇4
1.內(nèi)控建設評估。
內(nèi)部控制的評估，主要是檢查預設目標是否達成。達成是有效的內(nèi)部控制建設，相反失效或效果未達到預期的內(nèi)部控制建設。
計算利潤賬戶。
利益不能一概而論地取代經(jīng)濟利益。利益的范疇有公益利益、政治利益等。
招商引資，私營企業(yè)計算經(jīng)濟賬戶，企業(yè)在這里生產(chǎn)，能否獲得足夠的經(jīng)濟利益，沒有很大的風險
國家企業(yè)計算經(jīng)濟會計、責任會計，如大型能源企業(yè)的選址，必須考慮政府發(fā)展的導向，中石化、中石油、中海油出去的戰(zhàn)略也是承擔自己責任的表現(xiàn)。
作為國有大型能源企業(yè)，為國家解決憂慮，在能源領域不下雨，建立能源安全體系
政府機關計算民生賬戶、環(huán)境賬戶、發(fā)展賬戶等，大力發(fā)展經(jīng)濟可以拉動國家GDP增長率，但同時需要評價環(huán)境污染、失地農(nóng)民就業(yè)問題、市場容量問題等。
中石化的社會責任。
失效的內(nèi)部控制建設，費用支出失控，潛在損失增加，制度管理混亂。
例如，一些民營企業(yè)為了活躍經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理支出一定比例的業(yè)務費用，但適用范圍沒有明確的規(guī)定，沒有監(jiān)督機制，部門經(jīng)理大手大腳，浪費，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)赤字，本來赤字的企業(yè)雪上加霜。
企業(yè)利益驅(qū)動下的污染。
一些企業(yè)由于財產(chǎn)、物資內(nèi)部控制管理薄弱，物資采購制度松弛，庫存采購、檢查、保管、運輸、支付等責任未嚴格分離，庫存發(fā)行未按規(guī)定程序處理，未及時與會計記錄核對，發(fā)行的貨款也未能及時回收，多年損失、廢棄、不足、積壓、滯銷等未處理，巨額損失隱藏在庫存中，經(jīng)濟往來審查制度不健全等因素
過度招待。
一些企業(yè)由于財產(chǎn)、物資內(nèi)部控制管理薄弱，物資采購制度松弛，庫存采購、檢查、保管、運輸、支付等責任未嚴格分離，庫存發(fā)行未按規(guī)定程序處理，未及時與會計記錄核對，發(fā)行的貨款也未能及時回收，多年損失、廢棄、不足、積壓、滯銷等未處理，巨額損失隱藏在庫存中，經(jīng)濟往來審查制度不健全等因素
虛假的清算。
二是管理會計。
主要看政令是否暢通。一些單位的內(nèi)部控制形狀相似，有些制度本身不合理，不健全，有些制度，但在實際工作中各行各業(yè)，制度形狀相同。
一些上市公司每年提取的壞賬損失和商品削減損失往往是數(shù)千萬元，一次報告數(shù)億元損失，企業(yè)經(jīng)營狀況變臉時發(fā)生。
有些公司信息層次失真，為了維持自己的形象和業(yè)績需要，包裝真正的業(yè)績，在主要領導的指示下誤解投資者。由于管理不當，一些單位成為犯罪的溫床，經(jīng)常出現(xiàn)違法違紀現(xiàn)象。例如，國有企業(yè)的業(yè)務主管部門以借用的名義從國有企業(yè)獲得豪華車輛的使用權。
最近爆炸的會計挪用公款欣賞女播音員事件是人員管理的異常。
2.2.......
內(nèi)控建設監(jiān)管。
一是制定規(guī)則。
無規(guī)矩不成方圓，人性惡的一面不僅僅是教育，更重要的是制約。
建立三個相對獨立的控制水平:
第一層相互制約，建立以防為中心的日常監(jiān)視防線。
第二個層次是事后監(jiān)督，在會計部門的正常會計核算的基礎上，對各單位、各業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，建立以"為中心的監(jiān)視防線。
第三個層次是以審計、紀律檢查部門為基礎，通過內(nèi)部常規(guī)審計、離職審計、通報、監(jiān)督審查的報告等手段，對內(nèi)部各科構建有效的";調(diào)查";主要的監(jiān)督防線。
以上三個";防、堵塞、調(diào)查";遞進式監(jiān)督控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，始終貫穿該功能。
二是加強內(nèi)部控制制度。
實施情況的檢查和審查。
建立有效的激勵機制。嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵的違反者，堅決處理，與職務升降有關。
只有結合壓力和動力，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。
三是加強內(nèi)部控制行為主體。
";人";的控制。
把內(nèi)部控制工作落到現(xiàn)場。
不管是哪的內(nèi)部控制，行為主體都是人。只有上下一致，及時溝通，隨時掌握相關人員的思想、動機和行為，才能做好內(nèi)控工作。
領導者除了以身作則發(fā)揮表率的作用外，還必須做以下工作
●第一，要及時掌握內(nèi)部人員的思想行為情況。行，必有其動機，著重了解賭博、炒股、做生意、與社會劣質(zhì)人員交流、追求超常消費等情況，掌握有關人員犯罪的原因，采取措施防范和控制。
●第二，對業(yè)務人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，用周圍的人說周圍的事，加強基礎教育。
●第三，加強對人員的繼續(xù)教育，提高工作能力，減少業(yè)務處理的技術錯誤。
四是接受和加強外部監(jiān)督。
要確立前期不怕出問題，中期不怕陣痛，后期不怕負擔的思想。
接受政府主管部門、行業(yè)企業(yè)協(xié)會、消費者等多維外部監(jiān)督。最終，將問題分解到內(nèi)部建設中，避免在一個地方摔倒兩次。
中紀委網(wǎng)絡監(jiān)督渠道。
五是建立良好的信息交流系統(tǒng)。
讓職權在陽光下運行。
習總書記在浙江省委書記期間指示的村級財務民主監(jiān)督制度有效抑制了干部亂花錢、人民怨言的不良情況。
同時，良好的信息和溝通系統(tǒng)能夠及時掌握運營情況，提供內(nèi)容全面、及時、準確的信息，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋形成良好的閉環(huán)，提高效力。
最新單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督情況 篇5
公司自上市以來，董事會一直嚴格按照中國證監(jiān)會、深圳交易所的有關規(guī)定，注重改進和完善公司的治理結構。在浙江監(jiān)管局轄區(qū)內(nèi)曾率先引入符合有關條件和專業(yè)能力很強的四位獨立董事;人數(shù)所占比例為公司董事會總人數(shù)的三分之一以上;并較早設立了董事會四個專業(yè)委員會，每年能按有關規(guī)定正常開展活動;為積極發(fā)揮獨立董事的作用提供機制和工作平臺。
報告期內(nèi)，為加強和改善公司治理結構及內(nèi)部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下幾方面工作：
1、成立了以董事長聶忠海為組長的公司治理專項活動領導小組，通過認真學習有關文件精神;制定詳細的專項工作實施計劃;對照公司治理現(xiàn)狀進行自查，形成了《公司“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃》，經(jīng)公司第三屆董事會十三次會議審議通過，于xx年6月16日在巨潮資訊網(wǎng)上公布。同時設立并公告了專門的電話、傳真和網(wǎng)絡平臺聽取投資者和社會公眾的意見和建議。
2、按照深圳交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》和中國證監(jiān)會《關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知》中自查事項和公司《關于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范》，已重新修訂及制定了《公司信息披露管理制度》、《關于外派董事、監(jiān)事的管理辦法》、《關于控股(參股)公司的管理辦法》、《關于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范》、《公司募集資金管理制度》、《公司內(nèi)部審計制度》、《公司內(nèi)部審計制度實施細則》、《公司關于累積投票實施細則》、《公司股東大會網(wǎng)絡投票實施細則》，并獲公司董事會或股東大會審議通過。
3、同時，公司還在《“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃》中對每一項需整改的內(nèi)容明確了由董事牽頭的責任落實人。日前，已經(jīng)制訂或正在制訂的內(nèi)部控制制度有：《董事會審計委員會工作規(guī)程》、《獨立董事年報工作制度》、《總經(jīng)理工作制度》、《公司財務預算管理》、《職務授權制度》、《危機管理、風險防范制度》等。這些制度的制訂，將為建立、健全內(nèi)部審計、內(nèi)部控制體系和保證正常運作提供良好的基礎。
4、公司一直遵循公平、公開、公允的原則，所制訂的《公司關聯(lián)交易的管理辦法》，對關聯(lián)交易的原則、關聯(lián)人和關聯(lián)關系、關聯(lián)交易的決策程序、關聯(lián)交易的信息披露等作了詳盡的規(guī)定。公司每年發(fā)生的日常關聯(lián)交易，嚴格依照公司《公司關聯(lián)交易的管理辦法》的規(guī)定公告，并經(jīng)公司年度股東大會審議通過后執(zhí)行。
5、公司章程中還明確規(guī)定了對外擔保的基本原則、提出和審議程序、公告披露等。報告期內(nèi)，公司沒有除控股子公司以外的對外擔保事項。公司對子公司的擔保，嚴格遵守、履行相應的審批和授權程序。對照深交所《內(nèi)部控制指引》的有關規(guī)定，公司內(nèi)部嚴格控制、審核對外擔保的事項，從未發(fā)生違反《內(nèi)部控制指引》的情形。公司財務處理實行審慎原則，負責進行審計公司財務會計報告的浙江東方會計師事務所及上海普華永道會計師事務所連續(xù)多年來均出具了無保留意見的審計報告。
6、公司建立了對高管以《公司高管年薪考核方案》為依據(jù)，以公司經(jīng)營責任目標為主要內(nèi)容的考評、激勵和約束機制。相關的獎勵制度從上市之初就建立起來并根據(jù)實際情況不斷地進行修改和完善，實施至今。報告期內(nèi)，公司四屆二次董事會審議通過的《公司高管年薪考核方案》(xx年修訂)，在該方案中修訂了具體考核指標，進一步明確了公司高管人員的責權、薪酬之間的約束機制。
7、四屆二次董事會表決通過了董事會審計委員會提出的“健全完善內(nèi)部審計機構”的議案，主要內(nèi)容有：
(1)公司內(nèi)部審計機構直接向董事會負責，并向董事會匯報工作;
(2)公司內(nèi)部審計機構在董事會授權范圍內(nèi)，在董事會審計委員會指導下具體開展工作;
(3)公司內(nèi)部審計機構隸屬部門暫掛董事會辦公室，待基本條件成熟時設立為獨立的部門;
(4)公司內(nèi)部審計機構配置一名負責人，職級建議為公司處級。內(nèi)部審計機構工作人員不低于三名，在xx年底前基本到位;
(5)公司監(jiān)事會在公司內(nèi)審功能的機構設置、人員配置，以及執(zhí)行《公司內(nèi)部審計制度》、《公司內(nèi)部審計實施細則》的情況實行有效的監(jiān)督。
8、xx年9月14日浙江證監(jiān)局監(jiān)管處有關領導來公司就“公司治理專項活動”進行了現(xiàn)場回訪檢查，對公司進一步深化公司治理提出了意見及要求。浙證監(jiān)上市字的文件中對我公司自上市以來，在公司治理結構、三會決策制度、內(nèi)控制度、會計核算、信息披露方面作了充分的肯定，但同時指出：公司應進一步完善內(nèi)審部門的人員構成和職能，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用。
目前，公司高管層已按照監(jiān)管部門及董事會審計委員會提出的“健全完善內(nèi)部審計機構”的意見和要求基本落實了整改，xx年一季度末已按有關規(guī)定成立了隸屬董事會領導的內(nèi)部審計機構，配備了專職人員，基本具備開展相對獨立的內(nèi)部審計工作，實施公司內(nèi)部控制的監(jiān)察的職能。
公司內(nèi)部控制情況自我評價：
1、公司已基本建立了符合現(xiàn)代管理要求的法人治理結構及內(nèi)部組織結構，形成的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，基本能夠保證公司經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，基本能夠確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平，基本能夠確保國家有關法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。
2、公司建立的風險控制系統(tǒng)基本健全且行之有效，基本能夠保證公司各項業(yè)務活動的健康運行。
3、公司的內(nèi)部控制制度(包括內(nèi)部審計制度)，基本能夠?qū)崿F(xiàn)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，保護公司財產(chǎn)的安全完整的目標。
對照深交所《內(nèi)部控制指引》的有關規(guī)定，公司內(nèi)部控制工作基本符合中國證監(jiān)會、深交所的相關要求。
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