隨著法治精神地不斷發(fā)揚(yáng)，人們愈發(fā)重視合同，越來越多的人通過合同來調(diào)和民事關(guān)系，合同能夠促使雙方正確行使權(quán)力，嚴(yán)格履行義務(wù)。擬定合同的注意事項(xiàng)有許多，你確定會(huì)寫嗎？這里我整理了一些優(yōu)秀的合同范文，希望對(duì)大家有所幫助，下面我們就來了解一下吧。
產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇一
你知道工程會(huì)計(jì)做賬流程是怎樣的嗎?你知道工程會(huì)計(jì)做賬流程及分錄嗎?下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于工程會(huì)計(jì)做賬流程及分錄的知識(shí)，歡迎閱讀。
劃出社保費(fèi)用時(shí)
借：管理費(fèi)用——員工保險(xiǎn)(公司繳付部分)
其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)(個(gè)人繳付部分)
內(nèi)部往來——xx分公司(按全額)
貸：銀行存款
發(fā)放工資時(shí)
借：應(yīng)付工資(按未扣除社保費(fèi)金額)
貸：其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)(個(gè)人部分)
銀行存款或現(xiàn)金(按其差額)
開具工程款發(fā)票時(shí),公司會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位
預(yù)收賬款(之前如有預(yù)收款項(xiàng))
貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)11%的稅率)
購進(jìn)工程材料時(shí)
借：工程物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
繳納稅金時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))
貸：銀行存款
全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)
收到購進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計(jì)提折舊——與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤——對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。
固定資產(chǎn)增加時(shí)，
借：固定資產(chǎn)——各部門
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
計(jì)提折舊時(shí)
借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)(管理部門用)
工程施工——項(xiàng)目部(生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用)
貸：累計(jì)折舊
對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。
購進(jìn)時(shí)，
借：低值易耗品——具體名稱
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
領(lǐng)用時(shí)
借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目
管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷
貸：低值易耗品——具體名稱
借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：低值易耗品——具體名稱
經(jīng)研究決定處理辦法后，
借：現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人)
營業(yè)外支出(余額大于賠償?shù)牟铑~)
貸：低值易耗品——具體名稱
營業(yè)外收入(賠償大于余額的差額)
自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額，
借：工程施工(或管理費(fèi)用)
貸：低值易耗品——具體名稱
項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料(鋼筋、鋼材、水泥)時(shí)，計(jì)入庫存材料科目——月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部——成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。
對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目——首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本——第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。
購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：
借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：
借：工程施工——項(xiàng)目部——臨時(shí)設(shè)施攤銷
貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷
借：工程施工(或管理費(fèi)用)
貸：無形資產(chǎn)
借：管理費(fèi)用——工資(或福利費(fèi))
工程施工——項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)
貸：應(yīng)付工資——管理人員、點(diǎn)工工資
應(yīng)付福利費(fèi)
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(各項(xiàng)目部)
貸：應(yīng)交稅金(各稅種)
其他應(yīng)交款(各費(fèi)種)
借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部
貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)
按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，
借：本年利潤
有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目
貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目
本年利潤
出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。
14在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。
產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇二
大家知道會(huì)計(jì)的實(shí)習(xí)報(bào)告怎么寫嗎？一起來看看。會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)工作讓大家了解到，心夠細(xì)才能更好處理賬務(wù)，夠忍耐才能做好工作，有良知才能拒絕誘惑。你是否在找正準(zhǔn)備撰寫“會(huì)計(jì)分錄實(shí)習(xí)報(bào)告”，下面小編收集了相關(guān)的素材，供大家寫文參考！
一、實(shí)習(xí)目的：
我學(xué)的專業(yè)是會(huì)計(jì)，為了加強(qiáng)自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作的操作能力，2021.2.20-5.20這段期間我在太原一家公司進(jìn)行了專業(yè)實(shí)習(xí)。實(shí)習(xí)期間要努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，遵守工作紀(jì)律，不遲到、早退，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作等。在實(shí)習(xí)的這段時(shí)間也是我大學(xué)里生活很充實(shí)的日子，每天擠公交車到高新開發(fā)區(qū)西口，然后還要走一段路程才可以到單位，工作吃飯休息工作下班，生活很有規(guī)律。它檢驗(yàn)了我在三年來的理論知識(shí)，同時(shí)也讓我接觸了社會(huì)的各種情況，學(xué)會(huì)了怎么分析社會(huì)的很多情況，讓我更快的融入社會(huì)，適應(yīng)社會(huì)起了很大的觸進(jìn)作用。
二、公司概況
我所在的公司叫山西彤輝科貿(mào)有限公司，它是一家自然人投資或控股的有限責(zé)任公司，其經(jīng)營范圍是家具及木器制品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)及銷售;家具設(shè)計(jì)及室內(nèi)裝橫;軟件開發(fā)及應(yīng)用;數(shù)碼產(chǎn)品、五金交電、家電、針紡織品、化工產(chǎn)品(不含危險(xiǎn)品)、煤制品、生鐵、鋼材的批發(fā)零售;酒店管理咨詢服務(wù);機(jī)械設(shè)備的銷售及租賃。財(cái)務(wù)室設(shè)有一個(gè)財(cái)務(wù)部長，一個(gè)出納，兩個(gè)會(huì)計(jì)員，而教導(dǎo)我的是老會(huì)計(jì)李會(huì)計(jì)。
三、實(shí)習(xí)經(jīng)過
剛到會(huì)計(jì)部李會(huì)計(jì)就叫我先看他們以往所制的會(huì)計(jì)憑證?？傄詾閼{著記憶加上大學(xué)里學(xué)的理論對(duì)于區(qū)區(qū)原始憑證可以熟練掌握，也正是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會(huì)計(jì)循環(huán)的基石——會(huì)計(jì)分錄，以至于后來李會(huì)計(jì)讓我嘗試制單的良苦用心。于是實(shí)習(xí)時(shí)只能晚上回家補(bǔ)課了，把公司日常較多使用的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)真讀透。畢竟會(huì)計(jì)分錄在書本上可以學(xué)習(xí)，可一些銀行帳單、匯票、發(fā)票聯(lián)等就要靠實(shí)習(xí)時(shí)才能真正接觸，從而有了更深刻的印象。別以為光是認(rèn)識(shí)就行了，還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類，并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好，用圖釘裝訂好，才能為記帳做好準(zhǔn)備。
制好憑證就進(jìn)入記帳程序了。雖說記帳看上去有點(diǎn)象小學(xué)生都會(huì)做的事，可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細(xì)心是很難勝任的。因?yàn)橐怀鲥e(cuò)并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個(gè)步驟會(huì)計(jì)制度都是有嚴(yán)格的要求的。例如寫錯(cuò)數(shù)字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責(zé)任人的章，才能作廢。對(duì)于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時(shí)要清楚每一明細(xì)分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總長的借貸的就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點(diǎn)馬虎，這并不是做作業(yè)時(shí)或考試時(shí)出錯(cuò)了就扣分而已，這是關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的帳務(wù)，是一個(gè)企業(yè)以后制定發(fā)展計(jì)劃的依據(jù)。
從制單到記帳的整個(gè)過程基本上了解了個(gè)大概后，就要認(rèn)真結(jié)合書本的知識(shí)總結(jié)一下手工做帳到底是怎么一回事。李會(huì)計(jì)很要耐心的跟我講解每一種銀行帳單的樣式和填寫方式以及什么時(shí)候才使用這種帳單，有了基本認(rèn)識(shí)以后學(xué)習(xí)起來就會(huì)更得心應(yīng)手了。
1、原始憑證的審核方法及要點(diǎn);
2、記賬憑證的填寫及審核要點(diǎn);
3、明細(xì)賬、總賬的登記及對(duì)賬;
4、財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表的編制與申報(bào);
5、會(huì)計(jì)檔案的裝訂及保管常識(shí)。從而進(jìn)一步鞏固自己所學(xué)到的知識(shí)，為以后真正走上工作崗位打下基礎(chǔ)。更讓我感到感動(dòng)的是，領(lǐng)導(dǎo)讓公司的前輩教會(huì)我處理公司的綜合事物。例如營業(yè)執(zhí)照的辦理。稅務(wù)登記的有關(guān)事項(xiàng)。一般納稅人的申請。以及如何進(jìn)行企業(yè)合法節(jié)稅的運(yùn)用等等。
在這個(gè)學(xué)習(xí)和聯(lián)系的過程中。我發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)是一門實(shí)務(wù)與理論結(jié)合性很強(qiáng)的學(xué)科，盡管我學(xué)過這門課，但是當(dāng)我第一次和公司的同事操作具體業(yè)務(wù)時(shí)，覺得又和書上有些不同，實(shí)際工作中的事務(wù)是細(xì)而雜的，只有多加練習(xí)才能牢牢掌握。這次實(shí)習(xí)最主要的目的也是想看看我們所學(xué)的理論知識(shí)與公司實(shí)際操作的實(shí)務(wù)區(qū)別在哪里，相同的地方在哪里，內(nèi)部控制如何執(zhí)行，如何貫徹新的會(huì)計(jì)政策，新舊政策如何過渡，一些特殊的帳戶如何會(huì)計(jì)處理等等。帶著這些問題，我在這幾個(gè)月里用眼睛看，不懂的請教領(lǐng)導(dǎo)同事，讓我對(duì)這些問題有了一定的解答，達(dá)到了這次實(shí)習(xí)的目的。除了與我專業(yè)相關(guān)的知識(shí)外，我還看到許多在課堂上學(xué)不到的東西。
公司是如何運(yùn)做的，員工之間的團(tuán)隊(duì)合作精神，處理業(yè)務(wù)的過程，規(guī)章制度執(zhí)行情況，企業(yè)的管理等等。另外我也看到公司存在的一些漏洞，例如內(nèi)部控制情況，其中主要包括現(xiàn)金收支制度執(zhí)行情況，公司在執(zhí)行國家政策規(guī)定方面也不容樂觀。然而在現(xiàn)實(shí)的小規(guī)模私營企業(yè)這種情況可能普遍存在。作為一名會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員，通過這次實(shí)習(xí)也更加讓我看清自己今后的努力方向。例如：實(shí)務(wù)能力，應(yīng)變能力，心理素質(zhì)，適應(yīng)能力等等。
四、實(shí)習(xí)收獲
這次實(shí)習(xí)讓我明白進(jìn)取心是非常重要的。在工作中僅靠我們課堂上學(xué)習(xí)到的知識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此我們要在其他時(shí)間多給自己充電，在扎實(shí)本專業(yè)的基礎(chǔ)上也要拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域。同時(shí)在實(shí)際的工作中遇到問題時(shí)要多向他人請教。人際溝通也是非常重要的一點(diǎn)，如何與人打交道是一門藝術(shù)，也是一種本領(lǐng)，在今后的工作中也是不能忽視的。馬上就要進(jìn)入社會(huì)的我們也要面臨正式的實(shí)習(xí)了，我想每一次的經(jīng)歷都是一種積累，而這種積累正是日后的財(cái)富。在工作上，在學(xué)習(xí)上，我們要讓這些寶貴的財(cái)富發(fā)揮它的作用，從而達(dá)到事半功倍的效果。在未來的工作中我將把我所學(xué)到的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不斷的應(yīng)用到實(shí)際工作來，充分展示自我的個(gè)人價(jià)值和人生價(jià)值，為實(shí)現(xiàn)自我的理想和光明的前程努力。
會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的建設(shè)主要是為了提高我們的實(shí)際應(yīng)用水平。在培訓(xùn)過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬本來鞏固我們的技能。通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，使得我們系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對(duì)所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的理解、實(shí)際操作的動(dòng)手能力，提高運(yùn)用會(huì)計(jì)基本技能的水平，也是對(duì)所學(xué)專業(yè)知識(shí)的一個(gè)檢驗(yàn)。通過實(shí)際操作，不僅使得我們每個(gè)人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會(huì)計(jì)工作技能和方法，而且對(duì)所學(xué)理論有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí)，最終達(dá)到會(huì)計(jì)理論，會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合的目的。
我們以模擬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為培訓(xùn)資料，運(yùn)用會(huì)計(jì)工作中的證、賬等對(duì)會(huì)計(jì)核算的各步驟進(jìn)行系統(tǒng)操作實(shí)驗(yàn)，包括賬薄建立、原始憑證、記賬憑證的審核和填制，各種賬薄的登記、對(duì)賬、結(jié)賬等。在學(xué)了一個(gè)學(xué)期的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之后，我們雖然掌握了理論知識(shí)，但對(duì)于把這些理論運(yùn)用到實(shí)踐還是有一定難度，不能夠把理論和實(shí)踐很好地結(jié)合起來。眾所周知，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員如果不會(huì)做賬，如果不能夠把發(fā)生的業(yè)務(wù)用賬的形式體現(xiàn)出來，那么就不能算做會(huì)計(jì)。于是在大二第一個(gè)學(xué)期我們開了這門會(huì)計(jì)培訓(xùn)課。
在培訓(xùn)中，我們首先掌握了書寫技能，如金額大小寫，日期，收付款人等等的填寫。接著填寫相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。再繼續(xù)審核和填寫原始憑證。然后根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)賬編制記賬憑證。根據(jù)有關(guān)記賬憑及所附原始憑證逐日逐筆的登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及其他有關(guān)明細(xì)賬;往后我們會(huì)編制科目匯總表，進(jìn)行試算平衡。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。并與有關(guān)明細(xì)賬、日記賬相核對(duì);最后要編制會(huì)計(jì)報(bào)表;將有關(guān)記賬憑證、賬頁和報(bào)表加封皮并裝訂成冊并寫培訓(xùn)總結(jié)。
在本次會(huì)計(jì)培訓(xùn)中,我們充當(dāng)單位的記賬人員，掌握了應(yīng)該如何處理具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和如何進(jìn)行相互配合,彌補(bǔ)我們在課堂學(xué)習(xí)中實(shí)踐知識(shí)不足的缺陷,掌握書本中學(xué)不到的具體技巧，縮短從會(huì)計(jì)理論學(xué)習(xí)到實(shí)際操作的距離,也可通過培訓(xùn)的仿真性,使我們感到培訓(xùn)的真實(shí)性,增強(qiáng)積極參與培訓(xùn)的興趣。
我們將教材的理論知識(shí)學(xué)完以后,進(jìn)行這次綜合模擬培訓(xùn)。培訓(xùn)重在動(dòng)手去做，把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)能夠熟練地反映出來，這樣才能證明作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員的實(shí)力。比如課本上及會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)中有原始憑證、記帳憑證、總賬、明細(xì)賬、銀行存款日記賬等的填制，雖然現(xiàn)在還有點(diǎn)手生，但只要細(xì)心，一步步的填制，我對(duì)自己往后熟練的填寫很有信心。然后就要把培訓(xùn)書上各種單子、憑證剪下來附到記賬憑證后面，方便以后的查看，最后就是裝訂成冊。
作為一名未來的會(huì)計(jì)人員，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會(huì)學(xué)到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。況且會(huì)計(jì)學(xué)科是一門實(shí)踐操作性很強(qiáng)的學(xué)科,所以會(huì)計(jì)理論教學(xué)與會(huì)計(jì)模擬培訓(xùn)如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機(jī)銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握所學(xué)內(nèi)容的質(zhì)量。還有就是作為一名未來的會(huì)計(jì)人員，我們應(yīng)該具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。因此我們學(xué)校本著理論結(jié)合實(shí)際的思想，讓我們學(xué)習(xí)培訓(xùn)課使我們不僅在理論上是強(qiáng)的，在動(dòng)手能力更是強(qiáng)者。這樣我們在三年畢業(yè)后走出校門才能更好地投入到工作中去。
培訓(xùn)的第一天做了分錄，雖然之前從來沒有培訓(xùn)過，但感覺對(duì)這樣的工作也不是太陌生，但只是粗略的沒有那個(gè)“氛圍”，而且還是和同學(xué)們在底下自己做。老師在上邊簡單的提點(diǎn)一下!當(dāng)老師說開始登記憑證時(shí)，面對(duì)著培訓(xùn)時(shí)自己桌上的做賬用品，我有種無從下手的感覺，久久不敢下筆，深怕做一步錯(cuò)一步，后來在老師的耐心指導(dǎo)下開始一筆一筆地登記。很快的，一個(gè)原本平常上課都覺得漫長的下飛速過去了，但手中的工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到自己所期望的要求進(jìn)度。晚上繼續(xù)忙當(dāng)天沒做完的任務(wù)。不過話又說回來了，看到自己做的賬單心里還是很高興的。雖然很累，但是很充實(shí)!有了前兩天的經(jīng)驗(yàn)，接下來的填制原始憑證;根據(jù)原始憑證，填記帳憑證，再根據(jù)記帳憑證填總分類帳和各種明細(xì)帳，現(xiàn)金日記帳銀行日記帳：填制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等等的工作就相對(duì)熟練多了。不過我知道我離真正意義上的會(huì)計(jì)師還很遠(yuǎn)很遠(yuǎn)，但是我不擔(dān)心，因?yàn)槲艺谂Φ膶W(xué)習(xí)這些知識(shí)。
經(jīng)過這些天的手工記賬，使我的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)在實(shí)際工作中得到了驗(yàn)證，并具備了一定的基本實(shí)際操作能力。在取得實(shí)效的同時(shí)，我也在操作過程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足：比如自己不夠心細(xì)，經(jīng)常看錯(cuò)數(shù)字或是遺漏業(yè)務(wù)，導(dǎo)致核算結(jié)果出錯(cuò)，引起不必要的麻煩;在培訓(xùn)中幾乎每一筆業(yè)務(wù)的分錄都是老師講解但實(shí)際工作中還須自己編制會(huì)計(jì)分錄，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強(qiáng)練習(xí)。
通過這學(xué)期會(huì)計(jì)培訓(xùn)，深刻的讓我體會(huì)到會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)中的重要性，以及會(huì)計(jì)工作對(duì)我們會(huì)計(jì)從業(yè)人員的嚴(yán)格要求。在實(shí)際操作過程中我找出自身存在的不足，對(duì)今后的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)有了一個(gè)更為明確的方向和目標(biāo)。通過實(shí)訓(xùn)，我們對(duì)會(huì)計(jì)核算的感性認(rèn)識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)。加深理解了會(huì)計(jì)核算的基本原則和方法，將所有的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)等相關(guān)課程進(jìn)行綜合運(yùn)用，了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本要求，掌握從理論到實(shí)踐的轉(zhuǎn)化過程和會(huì)計(jì)操作的基本技能;將會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)和專業(yè)實(shí)踐，有機(jī)的結(jié)合起來，開闊了我們的視野，增進(jìn)了我們對(duì)企業(yè)實(shí)踐運(yùn)作情況的認(rèn)識(shí)，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
在對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)中，我有了更深的認(rèn)識(shí)和見解。
1.做會(huì)計(jì)要誠信。
在這充滿競爭、挑戰(zhàn)的社會(huì)中，誠信越來越起到不可忽視的重要作用。一個(gè)人如果沒有良好的誠信品德，就不可能有堅(jiān)定的的信念。一個(gè)平時(shí)不將信用的人在關(guān)鍵的時(shí)刻就不可能為崇高的理想信念做出犧牲。而我們作為一名會(huì)計(jì)人員，在掌握一個(gè)企業(yè)甚至一個(gè)國家的金庫，如果不守承諾，那將導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。因此要想做一個(gè)好的會(huì)計(jì)員，要想做一個(gè)對(duì)國家有用的人，就一定要以誠信為本。
2.做會(huì)計(jì)要講依據(jù)和證據(jù)。
在現(xiàn)行的法制社會(huì)，無論做什么都講究證據(jù)。如果不能拿證據(jù)證明你做了一件好事即使你說的再好也沒人承認(rèn)。所以只有證據(jù)才能說明一切。而我們作為會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行填制記賬憑證和登記賬簿時(shí)，都以證據(jù)進(jìn)行操作，沒有合法的憑證做依據(jù)來證明業(yè)務(wù)是否發(fā)生，則不可以進(jìn)行賬務(wù)處理。所以在會(huì)計(jì)中，講證據(jù)是最重要的。
做會(huì)計(jì)需要很好的敬業(yè)精神。
敬業(yè)精神無論在哪個(gè)行業(yè)都是非常重要的。一個(gè)人只有以熱忱的心情去面對(duì)自己的工作，才能不斷的進(jìn)步并使自己所做的業(yè)務(wù)更好的發(fā)展，才能夠更好的實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。在我們會(huì)計(jì)行業(yè)中更需要敬業(yè)精神，我們整天與數(shù)字打交道如果不敬業(yè)、不謹(jǐn)慎的對(duì)待工作，那將產(chǎn)生很大的損失。所以我們作為會(huì)計(jì)人員更應(yīng)該對(duì)自己的工作敬業(yè)，并不斷的更新新知識(shí)、提高專業(yè)技能。
3.會(huì)計(jì)要學(xué)會(huì)不做假賬。
這是作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員最起碼的道德準(zhǔn)則，也是一個(gè)會(huì)計(jì)人員最難遵守的原則。做假賬一定是會(huì)計(jì)人員所為，但是是領(lǐng)導(dǎo)讓會(huì)計(jì)員做的還是會(huì)計(jì)員自己做的這就很難說了。按道理說一個(gè)小小的會(huì)計(jì)員是不敢做的只有在領(lǐng)導(dǎo)的特許下才敢做，而面對(duì)這種情況如果會(huì)計(jì)員堅(jiān)持原則不做假賬，那么他面對(duì)的不是受到排擠就是下崗回家，如果他做假賬則會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的信任，所以作為會(huì)計(jì)人員很難在其中取舍。以至于有一個(gè)笑話，一個(gè)會(huì)計(jì)人員對(duì)記者說：你說我們做會(huì)計(jì)的做假賬，你給我找一個(gè)不讓我們做假賬的企業(yè)。而據(jù)國資委披露，在20____年對(duì)181家中央企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告突擊檢查發(fā)現(xiàn)，有120家做的不充分有13家存在嚴(yán)重造假。而且對(duì)這181家進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的300余家會(huì)計(jì)事務(wù)所也是走過場，甚至幫企業(yè)早假。因此，現(xiàn)行的我國經(jīng)濟(jì)中存在著大量的隱患，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)形同虛設(shè)。所以我們作為新一代會(huì)計(jì)人員，就應(yīng)該堅(jiān)守這一基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為國家做出自己的一點(diǎn)犧牲，奉獻(xiàn)自己的一點(diǎn)力量。
4.做到無私、靈活。
做為一名會(huì)計(jì)人員必然要與金錢打交道，每天要接觸許多錢，這就要每一位會(huì)計(jì)人員做到無私。是自己應(yīng)該拿的工資或獎(jiǎng)金就一分不少的拿到，不是自己的錢即使是一分也不拿，要做到嚴(yán)以律己、謹(jǐn)慎對(duì)事的良好的職業(yè)道德。靈活要求我們做會(huì)計(jì)的應(yīng)該學(xué)會(huì)善于交際，與領(lǐng)導(dǎo)之間、與同事之間、與同行之間以及與業(yè)務(wù)往來客戶打好人際關(guān)系，在不違背做人原則和會(huì)計(jì)原則、法規(guī)的基礎(chǔ)上處理好人際關(guān)系，這對(duì)我們的工作有很好的幫助。
隨著會(huì)計(jì)制度的日趨完善，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的高度重視和嚴(yán)格要求，作為一名在校的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生，為了順應(yīng)社會(huì)的要求，加強(qiáng)社會(huì)競爭力，也應(yīng)該注重培養(yǎng)自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作的操作能力。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的銜接可以有助于促進(jìn)我們對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)形成整體的感性認(rèn)識(shí),有助于我們認(rèn)識(shí)所學(xué)的本會(huì)計(jì)課程在整個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系中的地位、作用,增強(qiáng)學(xué)習(xí)的積極性。通過系統(tǒng)的模擬操作，深刻理解掌握會(huì)計(jì)核算基本知識(shí)，增強(qiáng)動(dòng)手操作能力，為今后的學(xué)習(xí)工作打下基礎(chǔ)。于是學(xué)校給我們創(chuàng)造一次實(shí)訓(xùn)的機(jī)會(huì)，以檢驗(yàn)自己的會(huì)計(jì)知識(shí)掌握程度和鍛煉自己的操作能力，接觸社會(huì)，接觸現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，為踏入社會(huì)工作崗位做好準(zhǔn)備。 而作為學(xué)習(xí)了差不多一年會(huì)計(jì)的我們，只可以說對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我們也會(huì)是無從下手，一竅不通。 所以，我們一定要在這次實(shí)習(xí)中，努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，在實(shí)習(xí)期間能夠遵守工作紀(jì)律，不遲到、早退，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，得到學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)及全體工作人員的一致好評(píng)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了自己的許多不足之處。
在這次實(shí)習(xí)中，我深刻體會(huì)到。實(shí)習(xí)是每一個(gè)學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實(shí)踐中了解社會(huì)，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),也打開了視野，增長了見識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。如果用班級(jí)作為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)室,那我們每個(gè)人就相當(dāng)于一個(gè)財(cái)務(wù)科,包括有制單,出納,記帳,成本核算,綜合和主管等六個(gè)崗位,使我們實(shí)習(xí)時(shí)有一個(gè)模擬的操作環(huán)境。在取得實(shí)效的同時(shí)，我也在實(shí)習(xí)過程中發(fā)現(xiàn)了自身的一些不足?？偨Y(jié)了以下幾點(diǎn)：專業(yè)方面，首先，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和良好的專業(yè)思維能力，具備誠實(shí)守信等端正的職業(yè)操守和敬業(yè)態(tài)度，這是會(huì)計(jì)工作崗位對(duì)會(huì)計(jì)人員最基本的要求。其次，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會(huì)計(jì)工作是一門很精準(zhǔn)的工作，要求會(huì)計(jì)人員要準(zhǔn)確的核算每一項(xiàng)指標(biāo)，牢記每一條稅法，正確使用每一個(gè)公式。再次，要有吃苦耐勞的精神和平和的心態(tài)。這一次的實(shí)習(xí)雖然時(shí)間短暫，雖然接觸到的工作很淺，但是依然讓我學(xué)到了許多知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，這些都是書本上無法得來的。通過實(shí)習(xí)，我們能夠更好的了解自己的不足，了解會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)，了解這個(gè)社會(huì)的方方面面，能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃 ，從知識(shí)上講，會(huì)計(jì)工作是一門專業(yè)性很強(qiáng)的工作，從業(yè)人員只有不斷地學(xué)習(xí)才能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，要不斷地充實(shí)自己，掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅法細(xì)則，法律知識(shí)及攻關(guān)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)。這樣才能精通自己的工作內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向作出正確的判斷，給企業(yè)的生產(chǎn)與流通制定出良好的財(cái)務(wù)計(jì)劃，為企業(yè)和社會(huì)創(chuàng)造更多的財(cái)富。
從道德素質(zhì)講，會(huì)計(jì)工作的特殊性使其可接觸到大量的共有財(cái)產(chǎn)，所以作為會(huì)計(jì)人員一定要把握好自己辦事的尺度，首先自己要做到安分守己，其次對(duì)于他人的威脅，誘惑，和指使要做到堅(jiān)決不從。朱镕基同志曾經(jīng)講過“不做假賬”。這四個(gè)字代表了他對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)界提出的要求和寄予的希望。如何挽救道德的缺失，將個(gè)人素質(zhì)提高到一個(gè)新的層面上來，是我們每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都要努力思考的問題。只有會(huì)計(jì)人員自身的道德素質(zhì)提高，才能夠走好職業(yè)生涯的每一步，只有會(huì)計(jì)人員全體道德素質(zhì)提高，會(huì)計(jì)行業(yè)才能夠得到更深的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢才能夠發(fā)揮得更好。
而作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會(huì)計(jì)工作是一門很精準(zhǔn)的工作，要求會(huì)計(jì)人員要準(zhǔn)確的核算每一項(xiàng)指標(biāo)，牢記每一條稅法，正確使用每一個(gè)公式。會(huì)計(jì)不是一件具有創(chuàng)新意識(shí)的工作，它是靠一個(gè)又一個(gè)精準(zhǔn)的數(shù)字來反映問題的。所以我們一定要加強(qiáng)自己對(duì)數(shù)字的敏感度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補(bǔ)漏洞。作為一名會(huì)計(jì)人員要具備良好的人際交往能力。會(huì)計(jì)部門是每個(gè)企業(yè)的核心部門，對(duì)下要收集會(huì)計(jì)信息，對(duì)上要匯報(bào)會(huì)計(jì)信息，對(duì)內(nèi)要相互配合整理會(huì)計(jì)信息，對(duì)外要與社會(huì)公眾和政府部門搞好關(guān)系。在于各個(gè)部門各種人員打交道時(shí)一定要注意溝通方法，協(xié)調(diào)好相互間的工作關(guān)系。工作重要具備正確的心態(tài)和良好的心理素質(zhì)。記住一句話叫做事高三級(jí)，做人低三分。作為一個(gè)即將工作或剛邁入社會(huì)的新人，也要注下面是我通過這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和積累，以及題外的很多道理。
以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準(zhǔn)沒錯(cuò)，那么，當(dāng)一名出色的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該沒問題了?，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開操作和實(shí)踐，其它一切都為零!會(huì)計(jì)就是做賬。
其次，就是會(huì)計(jì)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性，這為其三。
登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。
會(huì)計(jì)本來就是煩瑣的工作。在實(shí)習(xí)期間，我曾覺得整天要對(duì)著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯(cuò)漏百出。愈錯(cuò)愈煩，愈煩愈錯(cuò)，這只會(huì)導(dǎo)致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會(huì)左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會(huì)發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細(xì)心和毅力，那才會(huì)到達(dá)成功的彼岸!
畢業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)生大學(xué)學(xué)習(xí)完成全部課程后的最重要的實(shí)踐環(huán)節(jié)。通過這次的實(shí)習(xí)，我對(duì)自己的專業(yè)有了更為詳盡而深刻的了解，也是對(duì)這一年大學(xué)里所學(xué)知識(shí)的鞏固與運(yùn)用。從這次實(shí)習(xí)中，我體會(huì)到了實(shí)際的工作與書本上的知識(shí)是有一定距離的，并且需要進(jìn)一步的再學(xué)習(xí)。由于會(huì)計(jì)行業(yè)的特殊性我只能參加財(cái)務(wù)部門中較為簡單的工作，如出納及幫助會(huì)計(jì)進(jìn)行帳目的核對(duì)等工作，但是，這幫助我更深層次地理解現(xiàn)在的企業(yè)會(huì)計(jì)，并且我對(duì)會(huì)計(jì)分錄、記帳、會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)用也有了進(jìn)步的掌握。不在局限于書本，而是有了一個(gè)比較全面的了解。實(shí)踐暴露了我許多知識(shí)上的不足，也是對(duì)理論知識(shí)的一種補(bǔ)足。會(huì)計(jì)工作中的每一個(gè)步驟都是十分重要的，只要有一個(gè)部分出差錯(cuò)，那么就會(huì)牽連到其他的部分，所以會(huì)計(jì)真的不是簡單的算算記記，這是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砘顒?dòng)。此外，我還結(jié)交了許多朋友、老師，我們在一起相互交流，相互促進(jìn)。因?yàn)槲抑乐挥泻退麄兩钊虢佑|你才會(huì)更加了解會(huì)計(jì)工作的實(shí)質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、方法。為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在這次的社會(huì)實(shí)踐中，讓我學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),打開了視野，增長了見識(shí)，也改掉了很多毛病。知道掙錢的不容易，工作的辛苦，與社會(huì)的復(fù)雜多變。而為了適應(yīng)社會(huì)，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實(shí)踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗之地!
產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇三
1.認(rèn)真學(xué)習(xí)國家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，以及財(cái)務(wù)工作規(guī)則，并以此指導(dǎo)崗位的具體工作。
2.及時(shí)準(zhǔn)確反映一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)資金的收支情況，月、季、年末要將資金的來源、運(yùn)用、結(jié)存情況編制報(bào)表，并上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門。
3.認(rèn)真及時(shí)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，科目、項(xiàng)目登記準(zhǔn)確，每批傳票登記完后，要編制平衡表，登記總帳，并做到總帳、明細(xì)賬相符。
4.認(rèn)真及時(shí)清理往來帳目，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，杜絕呆帳、死帳。
5.認(rèn)真及時(shí)清理核對(duì)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)，年中年末與各部門科室對(duì)帳，及時(shí)處理帳面差額部分及實(shí)物報(bào)損、處理工作。
6.傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔，并移交檔案部門。
7.按時(shí)、按比例計(jì)提、上繳各項(xiàng)稅金。
8.按時(shí)、按比例提交住房公積金，并做好其他服務(wù)工作
二、現(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金借款需由經(jīng)手人填寫“借款申請單”，經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)支取。
2.凡借現(xiàn)金5w元以上的必須提前與出納約定，以便提前準(zhǔn)備。
3.勞務(wù)工資發(fā)放時(shí)間定為每月十四日。
4.每天所收現(xiàn)金要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，于當(dāng)天下班之前交財(cái)務(wù)出納統(tǒng)一管理，不準(zhǔn)挪用。
三、支票管理制度
1.支票必須符合以下要求方能收取
①不能撕毀，破損或涂改。
②簽發(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫;簽發(fā)單位印簽完整清楚;支票右上部應(yīng)有交換行號(hào);加密的支票應(yīng)提供密碼。
③支票有效期為十天，對(duì)于已填好的支票，必須檢查大小寫金額是否相符，收款單位、日期、用途填寫是否正確。
2.使用支票需由經(jīng)手人填寫“支票借款申請單”，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。支票領(lǐng)出后十天內(nèi)持發(fā)票到財(cái)務(wù)報(bào)銷，如不及時(shí)報(bào)銷，出納有權(quán)拒發(fā)新的支票。
四、費(fèi)用申請及報(bào)銷
1.凡經(jīng)經(jīng)營部開支費(fèi)用需在總經(jīng)理審批后送達(dá)財(cái)務(wù)后方可申請項(xiàng)目開支費(fèi)用。
2.購買日用品、辦公費(fèi)用需的發(fā)票要部門經(jīng)理簽字，報(bào)財(cái)務(wù)審核并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)報(bào)總經(jīng)理審批后予以領(lǐng)取現(xiàn)金或支票。
3.項(xiàng)目費(fèi)用的報(bào)銷：必須在原始發(fā)票背面注明事由、由經(jīng)手人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)審核并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)報(bào)總經(jīng)理審批后予以報(bào)銷。
產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇四
1、收到投資者投入的貨幣資金
借：現(xiàn)金(或銀行存款)
貸：實(shí)收資本
2、收到投資人投入的房屋、機(jī)械設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值
借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
3、收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值
借：無形資產(chǎn)等
貸：實(shí)收資本
4、將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本
借：資本公積(或盈余公積)
貸：實(shí)收資本
(二)資本公積
資本公積是指由股東投入，但不能構(gòu)成股本或?qū)嵤召Y本的資金部分，主要包括股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財(cái)產(chǎn)重估增值以及投資準(zhǔn)備金等。資本公積的主要用途有兩個(gè)，一是轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，二是彌補(bǔ)虧損。
1、捐贈(zèng)公積
(1)接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入賬
借：現(xiàn)金(或銀行存款)
貸：資本公積
(2)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù))
貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)
累計(jì)折舊
(3)接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入賬(庫存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià))
借：庫存商品
貸：資本公積等
2、資本折算差額
記賬本位幣的差額：
借：銀行存款
固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
借或貸：資本公積
3、投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積
借：銀行存款等
貸：實(shí)收資本
資本公積
4、法定財(cái)產(chǎn)重估增值
借：材料物資
固定資產(chǎn)
貸：資本公積
產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇五
一、流動(dòng)資產(chǎn)
（一）貨幣資金
1、收到股東投入的股款
借：銀行存款
貸：股本（實(shí)收資本）
資本公積
2、收到實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3、收到應(yīng)收款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收內(nèi)部單位款
4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應(yīng)收款
貸：庫存現(xiàn)金
收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)
借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）
管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）
貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
屬于現(xiàn)金溢余：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）
庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
屬于無法查明的其他原因：
借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）
屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得
6、收到銀行存款利息
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)
借：銀行存款等
貸：其他應(yīng)收款
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
9、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶
借：其他貨幣資金—外埠存款
貸：銀行存款
10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡
借：其他貨幣資金—銀行匯票
—銀行本票
—信用卡
貸：銀行存款
11、向銀行開立信用證、交納保證金
借：其他貨幣資金—信用證保證金
貸：銀行存款
12、向證券公司劃出資金時(shí)
借：其他貨幣資金—存出投資款
貸：銀行存款
購買股票、債券等時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)等
貸：其他貨幣資金—存出投資款
13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金—外埠存款
—銀行匯票
—銀行本票
14、交納稅費(fèi)
借：應(yīng)交稅費(fèi)
貸：銀行存款
15、支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)
a、采用計(jì)劃價(jià)格核算
借：材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
其他貨幣資金
b、采用實(shí)際成本核算
支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫
借：原材料
庫存商品
銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金
支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫
借：在途物資
銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金
16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)
借：應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付內(nèi)部單位款
貸：銀行存款
17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
18、支付外購動(dòng)力費(fèi)
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
19、支付職工工資
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施
借：在建工程
貸：銀行存款
同時(shí)
借：固定資產(chǎn)
油氣資產(chǎn)
貸：在建工程
21、購入工程用物資
借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
為購置大型設(shè)備而預(yù)付款
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：
借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）
貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）
銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）
22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款
借：油氣資產(chǎn)
管理費(fèi)用
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)
23、撥付備用金
借：其他應(yīng)收款（備用金）
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
定期補(bǔ)足備用金
借：管理費(fèi)用等
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)
借：其他應(yīng)付款
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用
借：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輸油輸氣成本
在建工程
油氣勘探支出
油氣開發(fā)支出
研發(fā)支出
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
勘探費(fèi)用
營業(yè)外支出
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
26、發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)付股利
貸：庫存現(xiàn)金
27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股票時(shí)
借：股本（實(shí)收資本）等
貸：銀行存款
（二）交易性金融資產(chǎn)
1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（※）
應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
3、收到現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值低于其賬面余額的差額
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（※）
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）
（三）存貨
1、購入物資
（1）購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)
借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
其他貨幣資金
（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)
借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付內(nèi)部單位款
3、預(yù)付物資貨款
借：預(yù)付賬款
應(yīng)收內(nèi)部單位款
貸：銀行存款
收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后
借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫存商品”）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：預(yù)付賬款
應(yīng)收內(nèi)部單位款
補(bǔ)付物資貨款
借：預(yù)付賬款
應(yīng)收內(nèi)部單位款
貸：銀行存款
退回多付的貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)付賬款
應(yīng)收內(nèi)部單位款
借：材料采購
貸：輔助生產(chǎn)
油氣輔助生產(chǎn)等
借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）
貸：材料采購
購入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：材料采購
借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付內(nèi)部單位款
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料采購
實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額
借：材料成本差異
貸：材料采購
實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額
借：材料采購
貸：材料成本差異
采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫時(shí)
借：原材料、庫存商品
貸：在途物資
（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款
下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后
借：材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)付票據(jù)
借：材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)付內(nèi)部單位款
同時(shí)，按計(jì)劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料采購
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品
借：庫存商品
貸：材料采購
月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）
借：庫存商品
貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款
下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后
借：材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)付票據(jù)
借：材料采購（進(jìn)價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)
借：庫存商品
貸：材料采購
9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資
借：材料采購
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
10、購入并已驗(yàn)收入庫的原材料
借：原材料
貸：材料采購
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異
借：材料成本差異
貸：材料采購
實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異
借：材料采購
貸：材料成本差異
11、自制并已驗(yàn)收入庫的原材料
借：原材料
材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）
貸：輔助生產(chǎn)
油氣輔助生產(chǎn)等
材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）
委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料
借：原材料（計(jì)劃成本）
材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）
貸：委托加工物資（實(shí)際成本）
材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）
12、投資者投入的原材料
借：原材料（計(jì)劃成本）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）
貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）
材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）
13、接受捐贈(zèng)的原材料
借：原材料（計(jì)劃成本）
材料成本差異
貸：營業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得（※）
銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）
材料成本差異
15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際成本
借：原材料
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料
借：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輸油輸氣成本
研發(fā)支出
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：原材料
生產(chǎn)車間退回剩余的原材料
借：原材料等
貸：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本等
月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）
借：原材料
貸：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本等
交庫的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬
借：原材料
貸：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本等
18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料
借：在建工程
油氣開發(fā)支出
油氣勘探支出
貸：原材料
材料成本差異
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
19、出售原材料
借：銀行存款
應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)成本（※）
貸：原材料
20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。
21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物
借：生產(chǎn)成本等
貸：包裝物
22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：銷售費(fèi)用
貸：包裝物
23、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：包裝物
24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）
銷售費(fèi)用（出借包裝物）
貸：包裝物
25、收到出租包裝物的租金
借：庫存現(xiàn)金
銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入等
26、收到出租、出借包裝物的押金
借：庫存現(xiàn)金
銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄
27、逾期未退包裝物
借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等
29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金
借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）
貸：營業(yè)外收入—罰沒收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
30、出租、出借包裝物報(bào)廢
借：原材料（殘料價(jià)值）
貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）
銷售費(fèi)用（出借包裝物）
借：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輸油輸氣成本
研發(fā)支出
制造費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)成本
貸：材料成本差異
實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記
32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。
33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用
借：有關(guān)科目
貸：低值易耗品
報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用
借：原材料等
貸：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)
借：低值易耗品—在用
貸：低值易耗品—在庫
攤銷時(shí)
借：有關(guān)科目
貸：低值易耗品—攤銷
報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用
借：原材料
貸：有關(guān)科目
轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額
借：低值易耗品—攤銷
貸：低值易耗品—在用
35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異
借：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輸油輸氣成本
井下作業(yè)
研發(fā)支出
制造費(fèi)用
銷售費(fèi)用
勘探費(fèi)用
委托加工物資
其他業(yè)務(wù)成本
貸：材料成本差異
36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫的自制半成品
借：自制半成品
貸：生產(chǎn)成本
從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)
借：生產(chǎn)成本
貸：自制半成品
委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
貸：自制半成品（庫存半成品）
支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本
借：自制半成品（庫存半成品）
貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
油氣生產(chǎn)成本
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算
采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后
借：庫存商品
貸：材料采購（或在途物資）等
委托外單位加工收回的商品
借：庫存商品
貸：委托加工物資
結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用
39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余
借：庫存商品
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
庫存商品發(fā)生損失
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
40、發(fā)給外單位加工的物資
借：委托加工物資
貸：原材料
庫存商品
支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款
采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資
借：原材料
庫存商品
材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額）
貸：委托加工物資
材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額）
41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位
借：發(fā)出商品—委托代銷商品
貸：庫存商品
42、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單
借：應(yīng)收賬款—××代銷單位
貸：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)
借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi)
貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品—委托代銷商品
收到代銷單位代銷款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位
43、收到受托代銷商品
采用進(jìn)價(jià)核算的借：受托代銷商品（接受價(jià)）
貸：代銷商品款
44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
應(yīng)付賬款—××委托代銷單位
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位
同時(shí)
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
46、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入
借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位
貸：其他業(yè)務(wù)收入
47、支付給委托代銷單位的代銷款
借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位
貸：銀行存款
48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
貸：受托代銷商品
同時(shí)
借：代銷商品款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位
支付給委托單位的代銷款
借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位
貸：銀行存款
49、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失
50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品
借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品
貸：庫存商品
每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)
借：應(yīng)收賬款
銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品
（四）委托貸款
1、企業(yè)委托的貸款
借：委托貸款—本金
貸：銀行存款
2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入
借：委托貸款—應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）
應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）
委托貸款—利息調(diào)整
貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）
委托貸款—利息調(diào)整
3、收回未減值委托貸款時(shí)
借：銀行存款
委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）
貸：委托貸款—本金
委托貸款—應(yīng)計(jì)利息
應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）
委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）
投資收益
4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入
借：委托貸款—減值準(zhǔn)備
貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）
5、收回減值委托貸款時(shí)
借：銀行存款
委托貸款—減值準(zhǔn)備
資產(chǎn)減值損失
貸：委托貸款—本金
應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）
委托貸款—應(yīng)計(jì)利息
委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）
資產(chǎn)減值損失
3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失
貸：委托貸款—減值準(zhǔn)備
借：委托貸款—減值準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
貸：資產(chǎn)減值損失
二、非流動(dòng)資產(chǎn)
（一）持有至到期投資
1、企業(yè)取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
—債券投資（利息調(diào)整）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款
持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）
2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。
借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）
持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）
持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）
持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）
持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）
4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入
借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）
投資收益
貸：持有至到期投資—債券投資（成本）
—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）
—債券投資（利息調(diào)整）
應(yīng)收利息
投資收益
8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）
資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）
貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息
資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）
借：持有至到期投資
貸：可供出售金融資產(chǎn)
10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）
減產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資—債券投資（成本）
—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）
—債券投資（利息調(diào)整）
應(yīng)收利息
減產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份
借：長期股權(quán)投資—股票投資
庫存現(xiàn)金
銀行存款
持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）
貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）
—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）
—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）
（二）可供出售金融資產(chǎn)
1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。
2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。
借：可供出售金融資產(chǎn)
貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
貸：可供出售金融資產(chǎn)
借：持有至到期投資
貸：可供出售金融資產(chǎn)
借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
貸（借）：投資收益。
對(duì)于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)
借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
貸（借）：投資收益
5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）
貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
6、出售可供出售的金融資產(chǎn)
借：銀行存款
資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
投資收益
貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息
資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
投資收益
（三）長期股權(quán)投資
1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資
（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
有關(guān)負(fù)債科目
貸：有關(guān)資產(chǎn)科目
資本公積—資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）
（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
有關(guān)負(fù)債科目
資本公積—資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）
盈余公積
利潤分配—未分配利潤
貸：有關(guān)資產(chǎn)科目
2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資
（1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）
（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
投資收益—處置收益
貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）
投資收益—處置收益
同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸（記）：投資收益
（3）以存貨作為合并對(duì)價(jià)的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
同時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品、原材料等
（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
投資收益—處置收益
貸：持有至到期投資
可供出售金融資產(chǎn)
長期股權(quán)投資
投資收益—處置收益
同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
貸（記）：投資收益
以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
累計(jì)折舊
累計(jì)折耗
累計(jì)攤銷
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失
貸：固定資產(chǎn)
油汽資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用）
營業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資
（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）
貸：銀行存款
（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（實(shí)際支付的價(jià)款）
貸：銀行存款
長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）
營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）
4、以存貨換入長期股權(quán)投資
（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）
其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫存商品
原材料
（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。
長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）
其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。
5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資
借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
累計(jì)折舊（已提折舊）
累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）
銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
貸：固定資產(chǎn)清理
（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
貸：固定資產(chǎn)清理
投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）
貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）
按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額
借：營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：固定資產(chǎn)清理
6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資
（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
累計(jì)攤銷
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）
貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）
（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。
投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）
累計(jì)攤銷
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）
貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）
營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）
（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
長期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）
貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）
（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。
投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）
長期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）
貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）
營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）
借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資
10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理
（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
貸：投資收益
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
借：投資收益
貸：長期應(yīng)收款
借：投資收益
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債
（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)
貸：資本公積—其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)）
11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)
借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）
貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）
營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）
長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并）
借：長期股權(quán)投資
貸：長期股權(quán)投資—成本
—損益調(diào)整
—其他權(quán)益變動(dòng)
12、提取長期投資減值準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失
14、處置股權(quán)投資時(shí)
借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）
長期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）
貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）
投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）
應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）
（四）商譽(yù)
1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)
借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值）
商譽(yù)
貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值）
相關(guān)科目（合并成本）
貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備
（五）投資性房地產(chǎn)
1、成本法模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)
借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）
貸：銀行存款
在建工程
（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)
借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價(jià)）
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷）
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷
（4）取得的租金收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)
借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）
無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：投資性房地產(chǎn)
累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）
固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）
累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）
（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
同時(shí)
借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）
2、公允價(jià)值模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)
借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）
貸：銀行存款
在建工程
（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)
借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額
借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
（4）取得的租金收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)
借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）
貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）
（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)
同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入
按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額
借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
（六）固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)增減變化
1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)
（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）
借：在建工程
貸：銀行存款
（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀行存款
預(yù)付賬款
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
3、自行建造的固定資產(chǎn)
（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資
借：在建工程
貸：原材料
（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品
借：在建工程
貸：產(chǎn)成品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（3）自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀行存款
應(yīng)付職工薪酬
輔助生產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
4、出包工程
（1）預(yù)付工程價(jià)款
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款
借：在建工程
貸：預(yù)付賬款
銀行存款
（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款
借：在建工程
貸：銀行存款
（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值
借：固定資產(chǎn)
貸：股本（或?qū)嵤召Y本）
資本公積—資本（或股本）溢價(jià)
6、融資租入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）
銀行存款
按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用
7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）
貸：營業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得
銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
8、盤盈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）
貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）
銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)
投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）
（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）
其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫存商品
原材料
（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）
累計(jì)折舊（已提折舊）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）
貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）
借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）
貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）
按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得
按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額
借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)攤銷
營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）
貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）
（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
長期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）
貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）
非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。
借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）
累計(jì)折舊（已提的折舊）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)）
借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）
貸：固定資產(chǎn)清理
（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
（3）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)
借：研發(fā)支出
貸：累計(jì)折舊
13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目
14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）
累計(jì)折舊（已提折舊）
累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）
銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）
借：營業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）
貸：固定資產(chǎn)清理
15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目
17、盤虧的固定資產(chǎn)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）
累計(jì)折舊（已提折舊）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）
固定資產(chǎn)折舊
按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
借：制造費(fèi)用
營業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)成本
貸：累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值
固定資產(chǎn)發(fā)生減值
借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失
固定資產(chǎn)清理
1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）
累計(jì)折舊（已提折舊）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）
2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅
3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等
借：銀行存款
原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失
借：其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失
屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失
借：營業(yè)外支出—非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失
借：營業(yè)外支出—處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)盤盈、盤虧
1、盤盈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2、盤虧的固定資產(chǎn)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）
累計(jì)折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）
3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得
4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧
借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（七）油氣資產(chǎn)
1、按規(guī)定申請取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款等。
借：油氣資產(chǎn)
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—探礦權(quán)使用費(fèi)
—探礦權(quán)價(jià)款
2、購入油氣資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款
借：油氣資產(chǎn)
貸：銀行存款
應(yīng)付票據(jù)等
3、自行或發(fā)包建
產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇六
導(dǎo)讀：我國增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
答：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
例：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法。2016年5月1日購進(jìn)洗滌劑準(zhǔn)備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進(jìn)的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。
納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的1萬元進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
答：納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
例：某企業(yè)為一般納稅人，提供設(shè)計(jì)服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法。2016年5月購進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額10萬元，運(yùn)費(fèi)1萬元，并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月，該納稅人由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失。
納稅人購進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
答：納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
例：某企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)包裝食品，適用一般計(jì)稅方法。2016年8月其某批次在產(chǎn)品的60%因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物成本為10萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬元，已于購進(jìn)當(dāng)月認(rèn)證抵扣。
納稅人在產(chǎn)品因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將所耗用的購進(jìn)貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：在產(chǎn)品
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
例：某企業(yè)為一般納稅人，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，其中貨物運(yùn)輸服務(wù)適用一般計(jì)稅方法，裝卸搬運(yùn)服務(wù)選擇適用簡易計(jì)稅方法。該納稅人2016年7月繳納當(dāng)月電費(fèi)11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣，且該進(jìn)項(xiàng)稅額無法在貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)間劃分。該納稅人當(dāng)月取得貨物運(yùn)輸收入6萬元，裝卸搬運(yùn)服務(wù)4萬元。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。
例：某企業(yè)為一般納稅人，提供職業(yè)和婚姻中介服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法，其中婚姻中介服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2016年5月1日購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺(tái)，在會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算，折舊期五年，兼用于上述兩項(xiàng)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年12月，該納稅人將上述復(fù)印機(jī)移送至婚姻中介部門，專用于免征增值稅項(xiàng)目。
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9000×17%=1530元
會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
答：納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。
例：某企業(yè)為一般納稅人，2016年5月購進(jìn)一棟樓用作職工宿舍一座，購進(jìn)含稅價(jià)款為1110萬元，已取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證。
納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，應(yīng)將相應(yīng)的增值稅額列入進(jìn)項(xiàng)稅額，并于當(dāng)期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 1100000
答：納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。
例：某企業(yè)為一般納稅人，2016年5月租賃辦公用房一間，當(dāng)月預(yù)付一年租金126萬元，已取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年10月因房屋質(zhì)量問題停止租賃，收到退回的剩余部分租金63萬元，并開具了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
稅務(wù)處理：
納稅人因銷售中止而收到退還的剩余價(jià)款，應(yīng)于開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當(dāng)月進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 630000
貸：長期待攤費(fèi)用 600000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 30000
1、已全額抵扣的貨物和服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程如何處理?
答：購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注釋：納稅人原購進(jìn)貨物和服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，且于購進(jìn)時(shí)取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣完畢，但這部分貨物和服務(wù)在購進(jìn)后實(shí)際領(lǐng)用時(shí)沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營而是轉(zhuǎn)用在某項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)在建工程里了，則這部分貨物和服務(wù)不能再適用當(dāng)期全額抵扣的辦法，而將適用不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的辦法，即第一年只允許抵扣60%，因此，之前已全額抵扣部分的40%應(yīng)在轉(zhuǎn)用當(dāng)期先轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然后在轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月再從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣。
例1：某一般納稅人企業(yè)于2016年5月購進(jìn)了一批水泥117萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，購進(jìn)時(shí)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額17萬元，企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣;2016年6月，該企業(yè)實(shí)際領(lǐng)用該筆水泥時(shí)，沒有將該筆水泥用于生產(chǎn)經(jīng)營，而是改用于企業(yè)正在修建的辦公樓，則該筆水泥已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元的40%，即6.8萬元，應(yīng)在所屬期6月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,然后在所屬期2017年7月從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出至當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并于當(dāng)期抵扣。
會(huì)計(jì)處理如下：
2016年6月，將6.8萬元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 68000
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 68000
2017年7月，可以抵扣6.8萬元時(shí)的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68000
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 68000
例2：某一般納稅人企業(yè)a于2016年5月與設(shè)計(jì)公司b簽署了106萬元的設(shè)計(jì)協(xié)議，并于當(dāng)期取得了b公司開具的增值稅專用發(fā)票且已認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6萬元;2016年6月，a企業(yè)決定由b公司為a公司新建的辦公樓提供設(shè)計(jì)方案，則項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬元的40%，即2.4萬元，應(yīng)在所屬期6月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,然后在所屬期2017年7月從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出至當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并于當(dāng)期抵扣。
會(huì)計(jì)處理如下：
2016年6月，將2.4萬元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 24000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 24000
2017年7月，可以抵扣2.4萬元時(shí)的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 24000
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 24000
2、不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失如何處理?
答：不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出;其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
注釋：不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失是指不動(dòng)產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的情形。企業(yè)在修建不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)耗用的貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已按照不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的規(guī)則正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，即第一年抵扣60%而剩下40%轉(zhuǎn)入待抵，但因不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失時(shí)，這些貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)就成為不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目了，所以對(duì)于已抵扣的60%的部分應(yīng)全額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。
例：某一般納稅人企業(yè)a于2016年5月開始新建辦公樓，期間購進(jìn)了水泥117萬元用于建設(shè)，并由某建筑設(shè)計(jì)公司提供辦公樓設(shè)計(jì)服務(wù)，金額106萬元，該項(xiàng)目交由某建筑公司進(jìn)行建設(shè)，金額111萬元，上述項(xiàng)目均取得了增值稅專用發(fā)票，a企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證并分別抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的60%，即10.2萬元、3.6萬元和6.6萬元，共計(jì)20.4萬元，剩余的40%，即13.6萬元按要求轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2016年12月，該辦公樓被建委認(rèn)定為違章建筑，被依法拆除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所屬期12月將上述已抵扣的10.2萬元進(jìn)項(xiàng)稅額全額轉(zhuǎn)出，已轉(zhuǎn)入待抵扣的13.6萬元不得再抵扣。
會(huì)計(jì)處理如下：
2016年5月，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和轉(zhuǎn)入待抵扣的會(huì)計(jì)處理：
借：在建工程 3000000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 204000
應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 136000
貸：銀行存款 3340000
借：在建工程 340000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 204000
應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 136000
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。
(1)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%
(2)比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
②不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額≥已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)在當(dāng)期對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)，計(jì)算"差額"=不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，然后在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除上述"差額"。
(1)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
(2)比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
由于107萬元66萬元，則應(yīng)首先將66萬元做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，接著計(jì)算"差額"=107-66=41萬元，然后將41萬元"差額"從44萬元的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。
會(huì)計(jì)處理如下：
2016年5月購進(jìn)廠房時(shí)的會(huì)計(jì)處理
借：固定資產(chǎn) 10000000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)660000
應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440000
貸：銀行存款 11100000
2016年11月將該廠房用于倉儲(chǔ)服務(wù)的會(huì)計(jì)處理：
借：固定資產(chǎn) 1070000
貸: 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 660000
應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 410000
2
016年5月繼續(xù)抵扣待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中的剩余部分
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 30000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 30000
(1)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
(2)比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
由于60.5萬元66萬元，則應(yīng)直接將60.5萬元做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)處理如下：
2017年4月將該廠房用于倉儲(chǔ)服務(wù)的會(huì)計(jì)處理：
借：固定資產(chǎn) 605000
貸: 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 605000
答：按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注釋：專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但當(dāng)該不動(dòng)產(chǎn)改變用途，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)在改變用途的次月，按照不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的辦法，分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)凈值中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(1)計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(2)其中99ⅹ60%=59.4萬元可在當(dāng)期用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，剩余99ⅹ40%=39.6萬元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以于2018年1月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
會(huì)計(jì)處理如下：
2016年5月購進(jìn)職工宿舍時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
借：固定資產(chǎn) 11100000
貸: 銀行存款 10000000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1100000
2016年12月職工宿舍改為生產(chǎn)經(jīng)營場所的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 594000
應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 396000
貸：固定資產(chǎn) 990000
2018年1月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 396000
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 396000
產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇七
1、 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。
2、 會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同，分為財(cái)(國家)務(wù)會(huì)計(jì)(側(cè)重于外部、過去信息)與管理會(huì)計(jì)(側(cè)重于內(nèi)部、未來信息)
3、 會(huì)計(jì)的基本職能包括核算(基礎(chǔ))和監(jiān)督(質(zhì)保) 會(huì)計(jì)還有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績的職能。
4、 會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)(投入—運(yùn)用—退出償債、交稅、分配利潤)
5、 會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)主體(空間范圍，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人)、持續(xù)經(jīng)營(核算基礎(chǔ))、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量(必要手段)
6、 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會(huì)計(jì)要素。
7、 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。
資產(chǎn)=權(quán)益(金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減 金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)) 收入-費(fèi)用=利潤(第二等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表(損益表)依據(jù))取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少 發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。
1、 款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)?？铐?xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等;有價(jià)證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。
2、 收入是指日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支和損失，費(fèi)用是指日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。收入、支出、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。
4、 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。
1、 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類
2、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。
3、 賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。
4、 會(huì)計(jì)科目(賬戶)按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。
5、 賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。
6、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。
7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。
8、會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同;會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱、開設(shè)依據(jù);賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用;科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。
1、 復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。
2、 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
3、 資產(chǎn)、成本、損益(費(fèi)用)增加為借，減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán)益、損益(收入)增加為貸，減少為借。
5、 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。
6、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法(全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)) 余額試算平衡法(全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì))(全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)) 試算不平衡，肯定有錯(cuò);試算平衡，不一定正確(重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤)。
7、 會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄(三要素：賬戶科目名稱、金額、借貸方向)
8、 會(huì)計(jì)分錄分為簡單分錄(一借一貸)和復(fù)合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多貸)
11、期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用
1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。
2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。
4、 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。
5、 原始憑證(單據(jù))，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。(購銷合同、各種申請單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證)
8、原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
9、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。
產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書免費(fèi)篇八
20xx年11月份止，縣財(cái)政總拔款數(shù)為xx元，利息收入xx元，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)累計(jì)支出數(shù)為xx元，(其中辦公費(fèi)xx元，水電費(fèi)xx元，交通費(fèi)xx元，會(huì)議費(fèi)xx元，接待費(fèi)xx元，退休人員工資累計(jì)支出數(shù)為xx元)。行政工作人員工資累計(jì)支出數(shù)為xx元，事業(yè)工作人員工資累計(jì)支出數(shù)為xx元(其中農(nóng)技工作人員工資支出xx元，文化工作人員工資支出xx元)。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出xx元暫付款，銀行存款xx元，現(xiàn)金xx元。
現(xiàn)做如下總結(jié)：
1.如實(shí)準(zhǔn)確地填報(bào)財(cái)務(wù)工作收支月報(bào)、季報(bào)和決算報(bào)表。
2.在各項(xiàng)財(cái)務(wù)的收支問題上做到了收支有憑有證，領(lǐng)導(dǎo)簽名或蓋章，帳目清楚、檔案完善、報(bào)數(shù)準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)準(zhǔn)確在各上級(jí)業(yè)務(wù)部門和鄉(xiāng)黨委、政府提供了所需的科學(xué)決策財(cái)務(wù)工作的依據(jù)。
3.認(rèn)真完成各項(xiàng)干部職工工資福利待遇的銜接工作。
4.干部職工的工作資金待遇和各種補(bǔ)助福利待遇是關(guān)系到每一個(gè)干部職工切身利益的大事，事關(guān)干部職工的工作狀態(tài)，作為財(cái)務(wù)后勤部門，我們認(rèn)真對(duì)待此項(xiàng)工作。
5.近一年來，根據(jù)縣人事部門的通知，落實(shí)了各種工資福利待遇，促進(jìn)了干部職工的工作積極性。
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