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如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇一
應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督主要通過編制賬齡分析表進(jìn)行，一般來講，應(yīng)收賬款拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性就越大。通過賬齡分析可以揭示每個客戶的風(fēng)險性和每筆應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性，并以此作為提取壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)，因此對于客戶眾多、業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)來說，運(yùn)用excel快速、準(zhǔn)確編制賬齡分析表，并據(jù)此制定有效的收賬政策，對于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高資金回籠速度，降低經(jīng)營風(fēng)險具有非常重要的意義。
一、賬齡的確定
賬齡的時間段一般根據(jù)客戶的信用期，結(jié)合會計準(zhǔn)則對計提壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)劃分。劃分賬齡的時間段越細(xì)、間隔越短，壞賬估計就越精確。通常情況下，對1年以內(nèi)應(yīng)收賬款賬齡劃分較細(xì)，而對1年以上的應(yīng)收賬款則不能做太多區(qū)分。
二、回收情況表的制作
為數(shù)據(jù)提取階段，主要提取應(yīng)收賬款明細(xì)賬的“科目名稱”、“年初余額”、“借方發(fā)生數(shù)”、“貸方發(fā)生數(shù)”，將以上數(shù)據(jù)分別復(fù)制到回收情況表的“客戶名稱”、“年初欠款余額”、“本月發(fā)生應(yīng)收賬款”、“本月收回賬款”等，然后制作成表格。要求每月單獨制作一個工作表
三、賬齡分析表的制作
為數(shù)據(jù)分析階段，先從回收情況表提取有關(guān)數(shù)據(jù)，由于每月都有可能增加或減少應(yīng)收賬款客戶，導(dǎo)致每月客戶的順序都不一樣，所以要用較為復(fù)雜的excel函數(shù)嵌套搜索同樣的客戶名并返回相應(yīng)的數(shù)值，對于賬齡和金額部分我們假設(shè)客戶歸還賬款時按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后順序收回賬款，即歸還的賬款先沖銷時間較長的應(yīng)收賬款。
下面通過實例來說明運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款收回情況的方法和步驟。
［例］某企業(yè)1－6月的應(yīng)收賬款明細(xì)賬如下，請根據(jù)明細(xì)賬對應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行分析。
某單位201-6月應(yīng)收賬款明細(xì)賬
單位:元
科目名稱 年初余額 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
東方公司 10000 3000 3000 3000 5000 6000 3000 7000 8000
南方公司 0 4000 5000 8000 2000 3000 5000 7000
西方公司 30000 5000 1000 3000 2000
北方公司 1000 4000 2000 6000 3000 2000
合 計 60000 4000 8000 9000 3000 9000 15000 8000 2000 16000 7000 3000 17000
（1）確定賬齡時間段劃分標(biāo)準(zhǔn)
可以將賬齡時間段劃分為0～30天、31～60天、61～90天、91～120天、121～180天、180天以上。
（2）制作應(yīng)收賬款回收情況表
第一步：數(shù)據(jù)提取
將應(yīng)收賬款明細(xì)賬轉(zhuǎn)化為excel文件，便于復(fù)制，如果財務(wù)軟件不具備該功能，可以用數(shù)據(jù)庫運(yùn)用程序打開存放應(yīng)收賬款明細(xì)賬數(shù)據(jù)庫文件，如擴(kuò)展名為dbf文件，可用foxpro程序打開，然后導(dǎo)出excel格式文件。以利于應(yīng)收賬款回收情況表提取相關(guān)數(shù)據(jù)。
第二步：編制應(yīng)收賬款回收情況表
根據(jù)年1－6月明細(xì)賬編制一個回收情況表，該表為計算賬齡的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格。首先，制作一個“應(yīng)收賬款回收2005 .xls”，在該文件中每月設(shè)一個工作表，工作表格分別為“05.01”、“05.02”、“05.03”、“05.04”、“05.05”和“05.06”。分別存放2005年1－6月應(yīng)收賬款回收情況表的數(shù)據(jù)，將應(yīng)收賬款明細(xì)賬的“客戶名”、“年初余額”、“借方”、“貸方”等列內(nèi)容分別復(fù)制到“05.01”工作表的“客戶名稱”、“上年余額”、“本期應(yīng)收賬款”、“本期回收款”等列。如下表
某單位2005年1月應(yīng)收帳款回收情況表
單位：元
行號 客戶名稱 上年欠款余額 本月發(fā)生應(yīng)收賬款 本月應(yīng)收賬款
1 東方公司 10000 3000
2 南方公司 20000 4000
3 西方公司 30000 5000
4 北方公司
合 計 60000 4000 8000
（3）制作應(yīng)收賬款賬齡分析表
a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x
1 某單位2005年6月應(yīng)收賬款賬齡分析表
2 單位:元
3 行
號 客戶
名稱 年初
欠款
余額 2005年應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù) 2005年收回應(yīng)收賬款 累計
欠款
余額 賬齡及金額
4 小計 1月 2月 3月 4月 5月 6月 小計 1月 2月 3月 4月 5月 6月 0～
30天 31～
60天 61～
90天 91～
120天 121～
180天 180天
以上
5 1 東方
公司 10000 18000 0 3000 5000 3000 7000 0 20000 3000 3000 6000 0 0 8000 8000 0 7000 1000 0 0 0
6 2 南方
公司 20000 14000 4000 5000 0 2000 3000 0 20000 0 0 8000 0 5000 7000 14000 0 3000 2000 0 9000 0
7 3 西方
公司 30000 3000 0 0 0 3000 0 0 8000 5000 0 1000 0 2000 0 25000 0 0 3000 0 0 22000
8 4 北方
公司 0 14000 0 1000 4000 0 6000 3000 4000 0 0 0 2000 0 2000 10000 3000 6000 0 1000 0 0
9 合 計 60000 49000 4000 9000 9000 8000 16000 3000 52000 8000 3000 15000 2000 7000 17000 57000 3000 16000 6000 1000 9000 22000
第一步：數(shù)據(jù)提取
應(yīng)收賬款賬齡分析表中的“年初欠款余額”、“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”、“收回應(yīng)收賬款”有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)從“應(yīng)收賬款回收2005”文件中提取，由于各月的客戶有增有減使每個客戶在工作表中的位置可能不一樣，因此在使用取數(shù)公式時，需用“查找與引用”函數(shù)index，具體公式如下，以東方公司“年初欠款余額”c5單元格為例。
=if(iserror(index(#39;)05.01#39;!$a$1:$z$200,match($b5,#39; []05.01#39;!$b$1:$b$200,),3))=true,“”,index(#39; []05.01#39;!$a$1:$z$200,match($b5,#39; []05.01#39;!$b$1:$b$200,),3))
該公式看似復(fù)雜，其實用了一個嵌套，if（iserror(index函數(shù))＝true，“”，index函數(shù)），其含義是如果index函數(shù)出現(xiàn)了錯誤的結(jié)果（如＃na，＃value），讓本單元格數(shù)據(jù)為空，否則運(yùn)行index函數(shù)。
index(#39; []05.01#39;!$a$1:$z$200,match($b5,#39; []05.01#39;!$b$1:$b$200,),3)的含義是，在“應(yīng)收賬款回收2005”05.01工作表第3列（上年欠款余額）中，查找并引用對應(yīng)于b5單元格內(nèi)容的值，即b5單元格內(nèi)容在05.01工作表中的第3列值。運(yùn)用這個公式的.好處是，無論“應(yīng)收賬款賬齡分析表”中的“東方公司”在“應(yīng)收賬款回收2005”05.01工作表b列的第幾行，都可以取得其對應(yīng)的第3列“上年欠款余額”的值。
將該公式復(fù)制下去，可得到本列其他各列的值；將該公式橫向復(fù)制，并將公式中的相應(yīng)月份（如“05.02”）替換為單元格所對應(yīng)的月份（如“05.01”），可自動得到其他各行的值。
第二步：數(shù)據(jù)分析
我們假設(shè)客戶歸還賬款時按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后順序回款，即歸還的賬款先沖銷時間較長的應(yīng)收賬款
以東方公司為例。其賬齡及金額段公式如下
賬齡 東方公司公式 所在單元格
0～30天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(j5:j5),j5,r5)) s5
31～60天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(i5:j5),i5,if(r5-sum(j5:j5)<0,0,r5-sum(j5:j5)))) t5
61～90天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(h5:j5),h5,if(r5-sum(i5:j5)<0,0,r5-sum(i5:j5)))) u5
91～120天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(g5:j5),g5,if(r5-sum(h5:j5)<0,0,r5-sum(h5:j5)))) v5
121～180天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(e5:j5),e5+f5,if(r5-sum(g5:j5)<0,0,r5-sum(g5:j5)))) w5
180天以上 =if(r5<=0,0,if(r5>=d5,r5-d5,0)) x5
因為我們假設(shè)歸還的賬款先沖銷時間較長的應(yīng)收賬款，所以“累計欠款余額”由最近幾個月的“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”組成。在設(shè)計公式時，要先將“累計欠款余額”與相應(yīng)期間的“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”相比較，以賬齡為31～60天t5單元格為例，如果5月－6月“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”合計小于“累計欠款余額”則賬齡為31～60天的金額為5月份應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)，如果5月－6月“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”合計大于“累計欠款余額”則賬齡為31～60天的金額為“累計欠款余額”的與6月份“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”的差額。
將以上公式復(fù)制第5行以下各行。至此，6月份的賬齡分析表文件“應(yīng)收賬款賬齡分析表”即告完成。
綜上所述，根據(jù)單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，利用excel函數(shù)公式定義需要計算的各個項目，則可自動地編制出應(yīng)收賬款賬齡分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高工作效率，對于應(yīng)收賬款發(fā)生比較多的單位其效果尤為明顯。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇二
應(yīng)收賬款論文
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具有資產(chǎn)的某些屬性，看看下面的應(yīng)收賬款論文吧！
應(yīng)收賬款論文
摘 要本文首先分析了應(yīng)收賬款形成的原因，接著分析了應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)的影響，最后對應(yīng)收賬款的管理提出一些措施。
關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款 影響 措施
一、應(yīng)收賬款形成的原因
其一，在應(yīng)收賬款的持有時間內(nèi)，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務(wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳損失產(chǎn)生的風(fēng)險越大。雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險，但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，仍被企業(yè)廣泛采用。當(dāng)前，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件，利潤越來越低；另一方面，客戶拖欠賬款，銷售人員催收不力，產(chǎn)生大量呆帳、壞帳，使本已微薄的利潤更被嚴(yán)重侵蝕，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的各種風(fēng)險不可低估，應(yīng)收賬款在每個企業(yè)普遍存在，產(chǎn)生的原因大致可以歸納為以下幾點 ：
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商，從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
2、忽視對客戶信用的調(diào)查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，往往缺少自我保護(hù)意識，缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的事前評估，事中監(jiān)控，事后跟蹤三道基本程序，對客戶履行償債義務(wù)的可能性、客戶的償債能力等，缺乏必要的科學(xué)分析和評估，對客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。
3、意識不強(qiáng)。有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，往往只注重賬面上的銷售額，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風(fēng)險及財務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標(biāo)，有的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，為獲得政績，只注重銷售指標(biāo)的完成，而忽略企業(yè)流動資金被客戶長期占用；有的企業(yè)在日常經(jīng)營中，為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額，常采取賒銷等營銷策略來達(dá)到目的，使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險。
4、用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。在現(xiàn)實生活中，由于從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力，導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利，使本來可以收回的應(yīng)收賬款長期掛賬，變成呆成、壞賬。
二、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響
1、高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，可能引發(fā)財務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤，無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。
2、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險對企業(yè)盈利狀況的影響。據(jù)統(tǒng)計，逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。因此，企業(yè)應(yīng)收款的`大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。賬款潛伏著巨大的財務(wù)危機(jī)，特別在我國應(yīng)收賬款變成呆賬，壞賬的可能性較大，而應(yīng)收賬款一般不能出售變現(xiàn)，對于涉效應(yīng)特別謹(jǐn)慎。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出，所得稅的支出，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。
4、形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。對企業(yè)營業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。
三、應(yīng)收賬款管理的措施
1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立 科學(xué) 合理的業(yè)績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項成本時，才能實施和運(yùn)用這種賒銷政策。首先，確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中，應(yīng)通過綜合分析，找出最優(yōu)平衡點。其次， 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加，同時，加大壞賬損失風(fēng)險。為促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件。再次，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整，使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和 發(fā)展 壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套合自身特點的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇三
應(yīng)收賬款審計論文
應(yīng)收賬款審計論文
摘要：隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)信用逐漸得到推廣，賒銷行為被越來越頻繁的運(yùn)用到市場交易中。應(yīng)收賬款的管理逐漸成為企業(yè)管理中重要的一環(huán)。它不僅僅涉及企業(yè)的財務(wù)部門，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各部門它同樣關(guān)系密切，并與現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命運(yùn)息息相關(guān)。基于以上原因，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款管理給予充分的重視，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作，對應(yīng)收賬款可能存有的隱患進(jìn)行詳細(xì)的剖析，杜絕應(yīng)收賬款中的舞弊行為，從而提高企業(yè)資本的運(yùn)作效率，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 審計 隱患 舞弊
一、引言
為了盡快與國際會計的發(fā)展方向相一致，我國推出了新會計準(zhǔn)則，并在新準(zhǔn)則中對應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行了系統(tǒng)的解釋和闡述。應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營過程中以賒銷的方式對其他單位銷售商品或者提供勞務(wù)，而應(yīng)向?qū)Ψ絾挝凰魅〉慕?jīng)營款項。它是企業(yè)流動資金的重要構(gòu)成。而隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的單位為了搶占市場，提高產(chǎn)品的銷售量和銷售收入，保證市場份額，確保自身的流動性資金的長期穩(wěn)定而不約而同的選擇了賒銷的經(jīng)營方式。其實，賒銷在國際上已經(jīng)成為一種主流趨勢，在歐美國家信用支付方式占到了所有交易的百分之八十。隨著中國加入世界貿(mào)易組織，信用支付必將得到進(jìn)一步的發(fā)展。
應(yīng)收賬款隨著企業(yè)賒銷的行為而產(chǎn)生，它在企業(yè)整個的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重也越來越大，而應(yīng)收賬款的收回往往直接涉及到企業(yè)的損益，因此，在對企業(yè)進(jìn)行審計時，審計人員要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)重視，因為它的準(zhǔn)確性將直接影響到審計工作的真實與公允。審計人員對于企業(yè)應(yīng)收賬款的審計存在很多程序，筆者認(rèn)為，其中最為重要的一個程序便是函證程序。在現(xiàn)實的審計工作中，函證還存在著許多的問題，本文將就函證問題進(jìn)行探討。但首先，我們先要明確應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)。
二、應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)
審計工作的核心關(guān)節(jié)是確定審計的`目標(biāo)，確定目標(biāo)后在根據(jù)目標(biāo)制定一系列相應(yīng)的程序和方法。應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)應(yīng)從以下五個方面進(jìn)行考慮。
（一）逾期仍未收回應(yīng)收賬款的情況
審計人員要對被審計單位應(yīng)收賬款賬套中應(yīng)收款的應(yīng)收期限加以留意，查處是否存在逾期仍未收回的應(yīng)收賬款，查詢相關(guān)原因以及逾期的時間有多長等等。
（二）逾期應(yīng)收款的催收情況
應(yīng)收賬款如果出現(xiàn)逾期，被審計單位應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)有效的催收措施以保證款項的及時收回，例如派相關(guān)人員前去債務(wù)單位了解經(jīng)營情況并進(jìn)行催收、發(fā)出催款通知書；在催收無效之后，債權(quán)單位又是否按照相關(guān)的法律程序?qū)Ψ絾挝挥枰云鹪V等等。
（三）逾期款造成的壞賬情況
當(dāng)單位對逾期無法收回的應(yīng)收賬款沖做壞賬時，應(yīng)當(dāng)附有準(zhǔn)確的依據(jù)，例如證實對方單位已破產(chǎn)的文件或者相關(guān)部門的仲裁意見等，并對單位相關(guān)的責(zé)任人追究其相應(yīng)的責(zé)任。審計人員在審計時要對此類情況加以留意。
（四）計提壞賬的情況
對于經(jīng)濟(jì)往來較為頻繁的單位，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。審計人員要對被審計單位的壞賬計提情況進(jìn)行考核，判斷其計提壞賬的方式和方法是否合理，計提的金額是否準(zhǔn)確。因為壞賬的計提情況將直接影響到企業(yè)的當(dāng)期損益。
（五）債權(quán)的效力情況
審計應(yīng)收賬款最為重要的一點就是要確定其債權(quán)的效力。這就要從兩個方面進(jìn)行確認(rèn)。首先，債務(wù)人是否依然存在，例如該企業(yè)是否已經(jīng)破產(chǎn)或者被注銷；債務(wù)人是否死亡；債務(wù)人營業(yè)執(zhí)照是否被吊銷等。再者，考核該債券是否符合民事訴訟法律的相關(guān)規(guī)定，是否受到法律的保護(hù)。
三、應(yīng)收賬款審計中經(jīng)常存在的問題
（一）應(yīng)收賬款上下年度隨意結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)象嚴(yán)重
很多企業(yè)在處理應(yīng)收賬款時，會選擇在本年度結(jié)束時，將應(yīng)收賬款余額隨意分解或合并至下年度新賬的某個或者幾個賬戶之中，而不進(jìn)行必要的賬務(wù)處理程序，這實際是一種違法亂紀(jì)行為。舉例說明：某企業(yè)將招待費五千元未計入相關(guān)費用類科目，而直接計入 “應(yīng)收賬款”明細(xì)項目。到下年結(jié)轉(zhuǎn)新賬時，又將此科目余額合并至“在建工程”。通過此舉合并，使應(yīng)收賬款科目余額中再無此項記載，直接使該部分費用“飛越”了兩個年度，巧妙地將招待費這樣的純費用類支出轉(zhuǎn)為企業(yè)的基建成本。
（二）利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金
當(dāng)前，縱觀我國各類企業(yè)，不難發(fā)現(xiàn)，其中很多企業(yè)為了達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的，將企業(yè)自有資金或商品以“外借” 或“銷售”的形式直接轉(zhuǎn)移至第三方企業(yè)，通過某種“里應(yīng)外合”，將企業(yè)資金或商品挪作他用或內(nèi)部人員私分。舉例說明：年終，某企業(yè)為給職工謀取福利，以外借的形式將本企業(yè)的五萬元資金匯往外地某商場，實際是為了換取購物券發(fā)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工。多年之后再將已計入“應(yīng)收賬款”科目的該筆款項做壞賬核銷。
（三） 壞賬準(zhǔn)備計提金額不準(zhǔn)確，壞賬準(zhǔn)備核銷制度尚不完善
按照我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)采用備抵法進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計提工作。在備抵法之下，企業(yè)應(yīng)按照年末“應(yīng)收賬款”余額的一定比例進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計提，并將此部分?jǐn)?shù)額計入“資產(chǎn)減值損失”賬戶。然而，實際中，很多企業(yè)雖然采取備抵法，但是卻存在著隨意擴(kuò)大計提比例和計提范圍的問題，多提“壞賬準(zhǔn)備”，以多列支“資產(chǎn)減值損失”。通過此做法，達(dá)到變相的偷逃稅費的目的。與此同時，很多企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備核銷制度尚不完善。在核銷壞賬損失時不嚴(yán)格按手續(xù)辦事，很多財務(wù)人員未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對壞賬損失進(jìn)行核銷，或者不按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)壞賬，要么將應(yīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款長期掛賬，要么將預(yù)計可收回的款項確認(rèn)為不可收回的壞賬損失，造成資產(chǎn)不實的現(xiàn)象。
（四）銷售人員做“貓膩”
銷售人員做“貓膩”，主要是指其利用工作便利條件和手中職權(quán)，將已收到的“應(yīng)收賬款”不及時入賬或推遲其入賬時間，利用時間差挪作他用，甚至據(jù)為已有的現(xiàn)象。這些違規(guī)銷售有人員難以被發(fā)現(xiàn)，常常周旋于其所在的企業(yè)與買方單位之間，利用時間差將收取的款項存于銀行或用于個人經(jīng)營活動，以謀取私利。
四、應(yīng)收賬款審計的注意事項和審計關(guān)鍵點
（一）對被審計企業(yè)要加強(qiáng)審查其經(jīng)營活動中的銷貨往來情況 應(yīng)收賬款主要用于核算企業(yè)在運(yùn)營中的銷貨往來情況。對此，審計人員應(yīng)加強(qiáng)對被審企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的審查工作。另外，關(guān)于銷貨事項的當(dāng)期應(yīng)收賬款合計數(shù)額應(yīng)該小于等于企業(yè)銷售額和其對應(yīng)的相關(guān)稅費金額。同時，審計人員還應(yīng)對被審計企業(yè)的整體運(yùn)營和銷售情況進(jìn)行相關(guān)了解和調(diào)查，重點審查被審企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生額與企業(yè)當(dāng)期銷售額之間的關(guān)聯(lián)，尤其是要重點審查發(fā)生額較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。具體方法有兩個，詳見表4-1。
表4-1 如何審查被審企業(yè)應(yīng)收賬款與銷售業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)
（二）強(qiáng)調(diào)被審計單位內(nèi)控制度的建立健全工作
如今，內(nèi)控制度已然成為大部分單位內(nèi)部管理首要關(guān)心的問題。各個單位都不約而同的加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制制度，使生產(chǎn)和經(jīng)營的每個步驟和程序都有法可依、有章可循，保證財務(wù)信息的可靠性與可用性，因此被審計單位幾乎所有的經(jīng)營活動都涵蓋在內(nèi)控制度管理之下。但是，各個經(jīng)營單位的內(nèi)控制度卻參差不齊，執(zhí)行力度和經(jīng)營效果也存在較大的差異。審計人員應(yīng)著重了解和分析被審計單位的內(nèi)控管理制度的完備性和合理性，考察內(nèi)控制度貫徹的水平，客觀的分析被審計單位管理活動的被執(zhí)行程度。
（三）利用替代審計程序輔助審計
通常，對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計多會選擇向被審單位的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行往來函證。但是，函證雖然在一定程度上可以證明應(yīng)收款項業(yè)務(wù)的存在和被審企業(yè)賬務(wù)記錄的真實性，卻也在同時可能存在被審企業(yè)與被函證的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互串通和勾結(jié)，不易被查處。另外，倘若出于“成本效益”原則的考慮，函證程序的運(yùn)用可能存在不充分，函證可能無結(jié)果或結(jié)果并不可信，應(yīng)收賬款余額的真實性難以被有效確認(rèn)。對此，筆者建議，在函證前應(yīng)綜合考慮該筆應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的必要性，對其實施函證是否確實有效。倘若權(quán)衡之后認(rèn)為不適合函證的應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，可以在實際中采用有針對性的“分析性復(fù)核”，或者“抽查憑證”等程序替代函證。
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應(yīng)收賬款的相關(guān)論文
應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成項目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行以及企業(yè)間競爭日趨激烈，迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，增加市場占有率，這不僅要依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、廣告、售后服務(wù)等一些常規(guī)性的手段，而且還需要向客戶進(jìn)行賒銷，進(jìn)行信用銷售。那么就不可避免地會產(chǎn)生債權(quán)和債務(wù)；由于應(yīng)收賬款還要占用一定的流動資金，而債務(wù)人由于資金鏈緊張、市場萎縮、銀行信貸資金不能及時到位等種種原因不能按期將貨款及時支付，就會給企業(yè)造成呆賬和壞賬，因此，進(jìn)行有效地應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理就成為了企業(yè)日常的一項重要工作。
一、應(yīng)收賬款形成的原因
信息時代的到來，跨國公司的規(guī)模越來越大，使得世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融合為一體。由于社會化大生產(chǎn)帶來的高效率，使得產(chǎn)品供過于求成為必然趨勢，這就必然加劇了賣方的市場競爭程度，在競爭激烈的市場環(huán)境中，賒銷產(chǎn)品就成為企業(yè)促進(jìn)銷售、增強(qiáng)競爭力的一種重要手段，一方面，它使企業(yè)擴(kuò)大了商品銷售數(shù)量，提高了市場占有率，另一方面，它也為購買者提供了一項資金來源。雖然賒銷僅僅是影響銷售的因素之一，但在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是十分明顯的，特別是在企業(yè)銷售新產(chǎn)品，開拓新市場時，賒銷更具有重要的意義。
另外持有一定的應(yīng)收賬款還具有減少存貨的作用，企業(yè)如果持有過多的產(chǎn)成品存貨，存貨的管理成本、倉儲成本和保險費用會隨之增加，企業(yè)營業(yè)周期延長，把大量的資金沉淀于存貨中，勢必會影響到企業(yè)經(jīng)營的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時，企業(yè)一般都采用比較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約各項支出，加快貨幣資金的實現(xiàn)。
二、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險分析
應(yīng)收賬款的風(fēng)險是指應(yīng)收賬款遭受到損失的不確定性，對于企業(yè)而言，持有應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來風(fēng)險的具體表現(xiàn)為以下幾個方面：
（一）影響企業(yè)的現(xiàn)金支付能力
我們在進(jìn)行會計利潤的計算時主要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，本期沒有收到現(xiàn)金，但符合收入的確認(rèn)原則，那么就應(yīng)該確認(rèn)為本期的一項收入。因此，應(yīng)收賬款能增加企業(yè)的收入及利潤。但同時我們也知道，如果采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則就會導(dǎo)致應(yīng)計現(xiàn)金流入量與實際現(xiàn)金流入量不相符，這就會導(dǎo)致企業(yè)賬面的盈利數(shù)與企業(yè)實際的支付能力不相符，表現(xiàn)出來最多的一種情況就是賬面的盈利數(shù)額很大，而實際支付能力很弱，作為一家上市公司如果是這樣一種情況，那么就會誤導(dǎo)投資者做出正確的判斷，更為糟糕的是，賬面盈利很高的企業(yè)會出現(xiàn)“盈利性破產(chǎn)”.現(xiàn)在很多的上市公司的年報中，利潤數(shù)字很大，但在進(jìn)行利潤分配時每股分配的現(xiàn)金紅利卻非常少，這也間接的說明了企業(yè)不是不愿意高股利分配，而是可供自由分配的現(xiàn)金不足。所以當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款的金額比較大，就會影響企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。
據(jù)《第一財經(jīng)日報》記者統(tǒng)計，截至10月31日，2471家上市公司應(yīng)收賬款達(dá)到2.22萬億元，同比上升近18%;如剔除金融類上市公司及中石化、中石油業(yè)績數(shù)據(jù)，其他上市公司20前三季度的應(yīng)收賬款則同比上升超過23%.可見該年度以來上市公司在應(yīng)收賬款上升方面的壓力未得到緩解，一定程度上拖累了企業(yè)的運(yùn)營效率。
（二）產(chǎn)生壞賬
只要企業(yè)有應(yīng)收賬款，就必然會產(chǎn)生壞賬。據(jù)wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，截至6月30日，上市公司應(yīng)收賬款長達(dá)五年未收回的數(shù)額為27.96億元。數(shù)據(jù)表明，我國企業(yè)在金融危機(jī)后應(yīng)收賬款迅速上升，三年以上賬齡的應(yīng)收賬款占總額的10%左右；企業(yè)壞賬損失率普遍偏高，約8%以上是發(fā)達(dá)國家的10~20倍。由此可見，企業(yè)實際產(chǎn)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于按照會計準(zhǔn)則計提的比例，當(dāng)企業(yè)發(fā)生壞賬，應(yīng)收賬款減少，收入減少，賬面利潤虛增，使得企業(yè)潛在的破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險會加大。
按照國際會計準(zhǔn)則，企業(yè)一般對3年以上的應(yīng)收賬款計提100%的壞賬準(zhǔn)備。但是據(jù)統(tǒng)計，我國上市公司計提的壞賬準(zhǔn)備大多低于這一比例。這是因為一旦提高壞賬準(zhǔn)備計提比例，往往導(dǎo)致上市公司突現(xiàn)虧損或盈利大幅度下降。
（三）產(chǎn)生機(jī)會成本
應(yīng)收賬款要在一段時間占用一定量的資金，這必然會產(chǎn)生機(jī)會成本。一方面，應(yīng)收賬款占用資金會使企業(yè)不能使用這筆資金，會喪失其潛在的收益，而且占用的資金數(shù)額越大，喪失的潛在收益也就越大；另一方面，應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期越長，占用資金也就越多。所以，當(dāng)企業(yè)在總收入中賒銷額越大，占用應(yīng)收款的時間越長，數(shù)額越大，融資成本也越大，也就是產(chǎn)生的機(jī)會成本的風(fēng)險越大。
應(yīng)收賬款機(jī)會成本可通過以下公式計算得出：應(yīng)收賬款機(jī)會成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)公式中，平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計算；資金成本率一般可按有價證券利息率計算。由此可以看出當(dāng)企業(yè)采用賒銷的方式增大了當(dāng)年的銷售收入，應(yīng)收賬款越多，當(dāng)企業(yè)的變動成本率越高，應(yīng)收賬款占用資金數(shù)額就越大，機(jī)會成本越高，就會喪失使用該筆資金的其他機(jī)會，面臨的風(fēng)險也就越大。
（四）提前繳納稅款
前面我們提到應(yīng)收賬款會增加企業(yè)的銷售收入，增加利潤，此時企業(yè)并未實際獲得現(xiàn)金流入，但是必須要按照稅法的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)的各項收入去計算繳納稅金，這就使得企業(yè)用有限的貨幣資金提前墊付未實現(xiàn)的稅款，這樣會加速企業(yè)的現(xiàn)金流出，使得企業(yè)資金流轉(zhuǎn)緊張。無論是所得稅、各項流轉(zhuǎn)稅都會出現(xiàn)這種問題，所得稅按照企業(yè)一定時期的利潤為基礎(chǔ)計算繳納的，利潤當(dāng)中會包含一些應(yīng)收款項，這就會使得還沒有真正拿到手的貨幣收入提前已經(jīng)用現(xiàn)金交稅了；另外，企業(yè)的各項流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等）都是以企業(yè)一段時期的收入為基礎(chǔ)計算繳納的，銷售收入越多，流轉(zhuǎn)稅繳納的也就越多，而企業(yè)的銷售收入不全是現(xiàn)金銷售收入，有一部分是賒銷的，這也會導(dǎo)致未收到現(xiàn)金就提前支付稅款了。企業(yè)的應(yīng)收款項越多，提前支付的稅款也越大，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)越緊張。當(dāng)企業(yè)的資金越緊張，就不得不采用借款的方式來緩解危機(jī)，但是這會增大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，同時增大企業(yè)當(dāng)期的成本支出，由此降低企業(yè)當(dāng)期的資金的回報率。
（五）產(chǎn)生收賬費用
企業(yè)的應(yīng)收賬款，當(dāng)客戶拖欠時間達(dá)到一定程度時，企業(yè)就要進(jìn)行催繳，于是就會產(chǎn)生收賬費用，客戶的實際情況不同，追繳的力度不同，發(fā)生的收賬費用也不相同。但是企業(yè)賒銷額越大，收賬期越長，產(chǎn)生的收賬費用也會越大。
一般而言，收賬費用支出越多，壞賬損失越少，但這二者之間不存在一定的線性關(guān)系。開始時花費一些收賬費用，應(yīng)收賬款和壞賬損失有小部分降低；當(dāng)收賬費用繼續(xù)增加，應(yīng)收賬款和壞賬損失繼續(xù)明顯降低；當(dāng)收賬費用達(dá)到某一限度以后，應(yīng)收賬款和壞賬損失的減少就不再明顯。所以在企業(yè)制定信用政策時，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡增加收賬費用機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制
為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制。
（一）增強(qiáng)產(chǎn)品的競爭能力
企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的一個重要原因就是增強(qiáng)競爭能力，但是同時作為賣方企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品同質(zhì)化程度越高時，誰提供的商業(yè)信用越優(yōu)惠，誰的市場占有率越大，競爭能力就強(qiáng)，但這只是一時的、表面化的；如果有一家企業(yè)用現(xiàn)代化的設(shè)備生產(chǎn)出了一種高新產(chǎn)品，功能齊全、科技含量高，同時價格低吸引了很多的消費者，那么企業(yè)完全不必采用賒銷手段，變賒銷為預(yù)收，這樣不僅加速了資金的周轉(zhuǎn)，降低了資金的機(jī)會成本，同時還能達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目的。所以，控制和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險的最核心的工作就是不斷加大新產(chǎn)品、新技術(shù)的研制與開發(fā)，生產(chǎn)銷售消費者喜歡的產(chǎn)品或提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，這樣才能使企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品具有核心競爭力，提高產(chǎn)品的市場占有率，在競爭中取得優(yōu)勢地位，更好的發(fā)展，為企業(yè)獲取更大的贏利。
（二）加強(qiáng)企業(yè)的信用政策管理
信用政策的制定就是企業(yè)根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃和控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策三部分內(nèi)容。
首先，企業(yè)要謹(jǐn)慎制定信用標(biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)。因為信用標(biāo)準(zhǔn)決定了企業(yè)門檻的高低，門檻太高，許多客戶由于信用品質(zhì)達(dá)不到企業(yè)所要求的而被拒之門外，這樣不利于銷售收入的擴(kuò)大；但門檻太低就會使一些信用品質(zhì)低的客戶加入進(jìn)來，銷售收入擴(kuò)大了，但是由此會給企業(yè)帶來各項風(fēng)險和成本的增加。所以在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時，首先要對自己進(jìn)行評估，看看在同行業(yè)中自己所處的地位，如果在這一行業(yè)中處于龍頭位置，那么設(shè)置的門檻可以高一些，這樣就可將一些信用品質(zhì)較差的客戶拒之門外，降低壞賬的風(fēng)險；如果企業(yè)在行業(yè)中處于劣勢，為了能夠吸引客戶，那只能把條件放得低一些，這樣才能吸引更多的客戶與之交易，擴(kuò)大銷售收入，但是壞賬的風(fēng)險就會增大。
其次要了解客戶的實力，若客戶資金量雄厚，經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，對其采用的信用標(biāo)準(zhǔn)就可以制定的低一些；此時對客戶進(jìn)行信用等級的評定，通常采用方法是“5c評估法”,通過5個方面的指標(biāo)的評定，對客戶進(jìn)行打分，從而決定信用標(biāo)準(zhǔn)的高低?！?c評估法”包括品德、能力、資本、擔(dān)保、條件。根據(jù)這5個方面設(shè)計一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質(zhì)、付款能力和財務(wù)狀況的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，如賒購付款履約情況、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、存貨周轉(zhuǎn)率等等，作為信用風(fēng)險評級指標(biāo)。根據(jù)各項指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險權(quán)數(shù)，然后對客戶資信展開調(diào)查，計算各客戶累計風(fēng)險系數(shù)，按照客戶累計風(fēng)險系數(shù)進(jìn)行排隊，給客戶打分，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實行動態(tài)管理，實時更新。
信用標(biāo)準(zhǔn)制訂出來，就要根據(jù)客戶實際的資信程度給予一定的信用條件，不同的客戶信用條件是不相同的，對于這些不同的客戶，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行有效管理，盡量使得他們在信用期間付款，如果相應(yīng)的給予一定的折扣優(yōu)惠，那么就會加速賬款的回收。
最后，如果某一家企業(yè)拖欠了很長時間還未付款，企業(yè)就要采取一定的催收政策；所以企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收管理，第一步要確立合理的收賬程序，當(dāng)應(yīng)收賬款被客戶拖欠或拒付時，企業(yè)首先對現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度進(jìn)行審核看有沒有紕漏；接下來對違約客戶的資信等級進(jìn)行調(diào)查、評價，信用品質(zhì)差的客戶直接刪除，信用品質(zhì)好的客戶采用一定的方法進(jìn)行催收；第二步，對信用品質(zhì)好的客戶要確定合理催繳程序，當(dāng)客戶確實遇到暫時的困難，企業(yè)可以進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整，可以修改債務(wù)條件，分期付款，減免利息等方法，協(xié)助虧損企業(yè)的同時達(dá)到收回款項的目的。如果確實沒有能力還款，那么只能及時向法院起訴，以其在破產(chǎn)清算時得到部分清償。
（三）進(jìn)行應(yīng)收賬款保理
當(dāng)企業(yè)應(yīng)收款的資金占用量日益膨脹，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)時，會加大企業(yè)風(fēng)險。如果有企業(yè)因大量應(yīng)收賬款不能收回，致使生產(chǎn)經(jīng)營難以為繼，此時通過應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)使企業(yè)可以把應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行再為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等。銀行進(jìn)行保理業(yè)務(wù)具備專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，它能夠詳細(xì)地對銷售客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，建立一套有效的收款制度，及時收回賬款，從很大程度上降低上市公司產(chǎn)生壞賬的可能性，有效地控制風(fēng)險，加速資金的周轉(zhuǎn)。
企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。而且保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行只收取相應(yīng)的手續(xù)費用。而且如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。尤其是對于那些客戶實力較強(qiáng)，有良好信譽(yù)，而收款期限較長的企業(yè)作用尤為明顯。例如，中國的電信設(shè)備生產(chǎn)廠家，由于電信運(yùn)營商強(qiáng)大的市場地位和電信行業(yè)競爭非常激烈，其銷售合同的平均收款期一般在12-14個月，（賬期一般是1-4-4-1,即簽約預(yù)付10%,貨到付40%,驗收付40%,尾款一年后支付），但其采購賬期一般不會超過3個月。這樣，就至少存在9-11個月的流動資金缺口，會對電信設(shè)備廠家形成很大的資金壓力。但如果電信設(shè)備廠家合理利用應(yīng)收賬款保理，提前將剩余80%~90%貨款收回，將會大大改善企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)，減輕短期資金壓力，加快企業(yè)的發(fā)展速度。
隨著我國保理業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行業(yè)將會在國內(nèi)開展更多的保理業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險的能力，權(quán)衡成本和收益，開展適合本企業(yè)需求的保理業(yè)務(wù)，才能有效利用市場分工，抓好自己的市場和客戶，有效的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效率與經(jīng)濟(jì)效益。
（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度
對于采用商業(yè)信用銷售的企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包含到企業(yè)的方方面面，對于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)等都需要進(jìn)行有效地控制。例如在合同的管理過程中，為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，首先要對合同進(jìn)行嚴(yán)格的審批；對于那些存在風(fēng)險的業(yè)務(wù)，要在合同中明確預(yù)收定金；合同簽訂下來，還要跟蹤合同的進(jìn)展及執(zhí)行情況，避免壞賬的產(chǎn)生；當(dāng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，由財務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算，開出相應(yīng)的發(fā)票。
在內(nèi)部的會計控制過程中，為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，還要開展定期對賬的工作，首先由業(yè)務(wù)員與客戶核對賬款，其次是由本企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)員核對賬款，最后是財務(wù)部門定時與客戶核對賬款。這樣進(jìn)行三方的對賬工作，既能核對清楚應(yīng)收賬款的實際數(shù)額，沒有差錯；又可以防止一些業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)舞弊；同時還可以起到提醒客戶按時還款的作用。
其次企業(yè)還應(yīng)制定嚴(yán)格的銷售回款考核制度，并且與個人的收入相掛鉤，讓每一位業(yè)務(wù)人員對每一項銷售業(yè)務(wù)要從簽訂合同開始到最終結(jié)束的全過程負(fù)責(zé)，堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，業(yè)務(wù)人員要對自己產(chǎn)生的應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)到底，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時，還應(yīng)向部門主管報告工作進(jìn)展，只有追究業(yè)務(wù)人員的責(zé)任，才能增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任和風(fēng)險意識，最大限度地防止壞賬的發(fā)生。
（五）增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險的意識與法律意識
企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中，為了爭取市場占有份額，往往會采取一些商業(yè)促銷活動，此時，企業(yè)不應(yīng)片面的追求市場，而應(yīng)該看到可能存在的風(fēng)險，對于信用程度高的客戶給予比較寬松的信用條件，但還要對他的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動予以一定的關(guān)注，防止意外情況發(fā)生；其次對于一些信用程度不高，或者剛成立的一些企業(yè)，不給于信用或提供比較嚴(yán)格的信用條件。這樣才可以保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量，及時收回貨款，降低其風(fēng)險程度。
另外，企業(yè)還必須建立起一定的法制觀念，當(dāng)自己的權(quán)益受到侵害時要用法律的武器來保護(hù)自己的合法權(quán)益，如果出現(xiàn)合同糾紛能夠及時的通過法律途徑來加以解決，這樣才能遏制那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，及早收回貨款，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。
（六）對應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控
企業(yè)要由財務(wù)部門建立應(yīng)收賬款預(yù)警制，即按合同要求對到期還沒收回的貨款的情況及時反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行催繳。那么會計部門就需要對應(yīng)收行款進(jìn)行監(jiān)控，一般情況，公司通過檢查未收回的賒銷款項來監(jiān)控應(yīng)收賬款。主要有兩種方法，即尚未收回賒銷款項的時間和賬齡報告。
財務(wù)人員必須不斷的監(jiān)控尚未收回賒銷款項的時間并用賬齡報告來分析趨勢，以此來比較公司的收回期及其賒銷條件，并且可以拿它與同行業(yè)的其他公司進(jìn)行比較，從而確定賒銷部門下一步的工作。賬齡分析表將企業(yè)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，按照賬齡分為0~30天、30~60天、60~90天和90天以上等幾個層次分別列示。企業(yè)可以根據(jù)實際情況，具體來設(shè)置賬齡的時間段范圍。
賬齡分析表能夠反映出企業(yè)所提供的信用條件、顧客的付款習(xí)慣以及最近的銷售趨勢，如果企業(yè)改變其信用條件，如果延長顧客的信用期限，賬齡分析表則會對這一變化做出反應(yīng)。如果顧客的付款速度加快，則時間最近的那一類應(yīng)收賬款的百分比會增加，而時間較遠(yuǎn)的應(yīng)收賬款的百分比會下降。同樣，企業(yè)銷售收入的變化也會影響賬齡分析表。如果當(dāng)月的銷售收入增加，賬齡為0~30天的應(yīng)收賬款的比例會增加；相反，當(dāng)月的銷售收入下降可能減少賬齡30~60天的應(yīng)收賬款的比例。
利用賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：
（1）有多少欠款尚在信用期內(nèi)。表2顯示，有價值80萬元的應(yīng)收賬款在信用區(qū)內(nèi)，占全部應(yīng)收賬款的37%.
（2）有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。
另外，除了賬齡分析表以外，企業(yè)也可以計算應(yīng)收賬款平均賬齡，應(yīng)收賬款賬齡的計算有兩種方法：
一是計算所有個別的沒有清償?shù)陌l(fā)票的加權(quán)平均賬齡。使用的權(quán)數(shù)是個別的發(fā)票金額占應(yīng)收賬款總額的比例。
二是利用賬齡分析表，假設(shè)賬齡在0~30天的所有應(yīng)收賬款賬齡平均為15天，賬齡為30~60天的應(yīng)收賬款賬齡平均為45天，而賬齡60~90天的所有應(yīng)收賬款的平均賬齡為75天。因此通過采用15天、45天、75天的加權(quán)平均數(shù)，就能計算出平均賬齡，權(quán)數(shù)為0~30天、30~60天、60~90天的應(yīng)收賬款占全部應(yīng)收賬款的比例。
如果尚未收回賒銷款項的時間開始延長了或者賬齡報告中拖欠賬款的比例增加了，那么就需要公司來緊縮賒銷政策。但是當(dāng)尚未收回賒銷款項的時間和賬齡報告發(fā)生急速的變化，有可能是由于季節(jié)性的因素所導(dǎo)致的，因此，無論尚未收回賒銷款項的時間和賬齡報告的變化只能作為需要進(jìn)一步調(diào)查的信號，而不是當(dāng)做信用政策減弱的標(biāo)志。
參考文獻(xiàn)：
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如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇八
淺談應(yīng)收賬款管理論文
應(yīng)收賬款指企業(yè)應(yīng)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或個人收取的款項，以及代墊運(yùn)雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬款可以促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的銷售，并擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品市場占有率，從而增加了企業(yè)的市場競爭力，同時加速了產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入的實現(xiàn)，也因此降低了存貨積壓及相關(guān)費用。但是，應(yīng)收賬款也同時被購貨方無償?shù)恼加辛似髽I(yè)的資金，使企業(yè)的大流流動資金沉積在了非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，也影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款形成的原因及對企業(yè)帶來的影響要做好充分的分析，制定相關(guān)的應(yīng)收賬款管理辦法，盡可能的避免應(yīng)收賬款的發(fā)生，對以往形成的應(yīng)收賬款及時的進(jìn)行催款并收回，以此提高企業(yè)資金的使用效率，減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。
一、目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要問題
(一)收款不力，壞賬比率高
企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。
(二)應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象
由于有些企業(yè)對應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段，因此主觀上有意對已經(jīng)成為呆死賬的應(yīng)收款項不及時確認(rèn)，已無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。
(三)企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營者缺乏經(jīng)營理財?shù)囊庾R和觀念
部分企業(yè)管理者和經(jīng)營者注重生產(chǎn)經(jīng)營工作，沒有從思想上認(rèn)識到做好經(jīng)營理財工作的重要性；沒有做到企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，并且也不積極從加強(qiáng)管理的角度去清理應(yīng)收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。
(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平低，制度不完善，監(jiān)督失控
相當(dāng)一部分企業(yè)“一把手”不懂財務(wù)，經(jīng)濟(jì)意識淡薄，管理水平低，加之缺乏健全的應(yīng)收賬款管理制度，或有章不循，或財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對賬目，銷售業(yè)務(wù)與核算業(yè)務(wù)脫節(jié)。造成財務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長期掛賬而無人清收，各部門對“清欠”工作“事不關(guān)己，高高掛起”，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡老化，金額逐年增加。上述種種原因都嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。
(五)缺乏信用管理
大多數(shù)企業(yè)在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產(chǎn)品賒銷出去，這就加大了壞賬的風(fēng)險。由于我國目前社會信用程度普遍較低，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴(yán)格信守合同契約，而很多企業(yè)并未對此引起足夠重視。
(六)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，激勵機(jī)制不合理
目前大部分企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的工資形式，但對應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性往往忽略了，未將應(yīng)收賬款納入到對銷售人員業(yè)績考核當(dāng)中來。因此，銷售部門為了達(dá)到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，強(qiáng)行銷售或盲目銷售來完成銷售任務(wù)，造成大量的賒銷款項，對應(yīng)收款項是否收回，無從關(guān)心，造成企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升。與此同時，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)并沒有采取措施要求相關(guān)部門及銷售人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，造成企業(yè)資金短缺，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款沉積，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展與運(yùn)作。
(七)經(jīng)營者法制觀念淡薄，自我保護(hù)意識薄弱
一方面在銷售貨物提供勞務(wù)時，經(jīng)營者為了擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)，不按《合同法》規(guī)定的條款簽訂合同、協(xié)議，造成發(fā)生合同糾紛無法可依；另一方面，不按合同、協(xié)議規(guī)定歸還到期債務(wù)是負(fù)債方的一種違法違約行為。但由于地方保護(hù)主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，使一些企業(yè)嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、死賬，也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來維護(hù)自身的合法權(quán)益，致使企業(yè)間相互拖欠不斷上升，債務(wù)鏈、三角鏈越結(jié)越緊，難以自拔。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款的解決對策
(一)實行應(yīng)收賬款的計劃管理
根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營方向、市場行情年初制定切實可行的銷售回款指標(biāo)、貨款回收率，根據(jù)回款指標(biāo)、回收率推斷企業(yè)應(yīng)收賬款的年末余額，并設(shè)定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收賬期在該指標(biāo)上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額的比例，實施彈性控制，在產(chǎn)品走俏時，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴(yán)。當(dāng)賒銷規(guī)模接近警界線時，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。
(二)形成應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，使每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)
建立賒銷審批制度。從源頭上遏止企業(yè)損失，實行“誰審批，誰負(fù)責(zé)”，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的`審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時，責(zé)任制必須落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，并要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。
建立銷售責(zé)任制，引入激勵機(jī)制，實施獎懲措施。企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售回款額、銷售收入總額，貨款回收率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。
(三)發(fā)揮財務(wù)部門的管理協(xié)調(diào)能力，輔助企業(yè)做好應(yīng)收賬款的回收
企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮其財務(wù)管理協(xié)調(diào)能力，輔助銷售部門做好應(yīng)收賬款的回收工作，對企業(yè)每筆賒銷款項進(jìn)行逐項登記并按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)臺賬，對每筆賒銷業(yè)務(wù)做好及時的會計核算工作，并定期對每筆賒銷款項金額的增減及賬齡的變動情況進(jìn)行及時統(tǒng)計，做到使企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的應(yīng)收賬款情況及時掌握和了解。同時，要做好與銷售部門產(chǎn)、倉儲部門的溝通，每月按時與其核對各銷售賬目，使企業(yè)產(chǎn)品流通順暢、周密，形成從業(yè)務(wù)到財務(wù)到倉管再到業(yè)務(wù)、財務(wù)，人人在管，環(huán)環(huán)緊扣的良性循環(huán)，切實履行一套完善的作業(yè)流程。
(四)制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制
企業(yè)為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而進(jìn)行強(qiáng)行或盲目銷售，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實行貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來，在具體操作過程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷都要做到手續(xù)完備嚴(yán)密，并且制定完善的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度，做到責(zé)任到人。同時，企業(yè)還應(yīng)制度嚴(yán)格的資金回收考核責(zé)任制度，并將實際回款作為考核銷售部門業(yè)績的指標(biāo)，每個銷售人員對所負(fù)責(zé)的每筆銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同至銷售回款的全過程進(jìn)行負(fù)責(zé)，即把回款和銷售緊密結(jié)合起來，誰賒銷，誰收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項指標(biāo)。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇九
應(yīng)收賬款管理的論文
摘要：隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款 信用政策 償付能力 壞賬管理
正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運(yùn)雜費等。隨著國家市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。
其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時間內(nèi)，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務(wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風(fēng)險越大。
這就要求我們加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
二、有效管理應(yīng)收賬款的方法
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的.事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮三個基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉κ值那闆r。在市場競爭中，如果對手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜?，爭取客戶，擴(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制?！皯?yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤認(rèn)識，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報告制度和風(fēng)險管理系統(tǒng)。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作?！皯?yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。
三、做好應(yīng)收賬款的分析工作
應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險程序進(jìn)行分析，必要時采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。
（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為a類。應(yīng)重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為b類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進(jìn)行重點管理。
（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長，風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類應(yīng)收賬款上，對其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對b、c類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。
四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個不可回避的問題。
3、估計壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據(jù)會計期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。b、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。c、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。d、個別認(rèn)定法：它是對某筆賬款分析確定風(fēng)險后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。對己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時入賬。
5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險降至最低點。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益最大。
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如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇十
【摘 要】應(yīng)收賬款是企業(yè)(或單位)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或個人收取的款項。形成的直接原因是賒銷貨物或服務(wù);其形成的其他原因還有如企業(yè)職工的備用金(或借款)、基建和修繕預(yù)付款、借出資金、押金、保證金等。應(yīng)收賬款對企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營狀況、利潤情況、現(xiàn)金流量情況、企業(yè)長期發(fā)展等均有著重要的影響。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失(準(zhǔn)備)呈逐漸增加的趨勢時，會對企業(yè)項目等回款產(chǎn)生極大的影響、降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度、減少企業(yè)的利潤水平、限制企業(yè)的長期發(fā)展。本論文就改善應(yīng)收賬款的管理及應(yīng)采取的有效措施等方面做了較為詳細(xì)的闡述。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;管理;有效措施
一、改善應(yīng)收賬款管理的重要作用
(一)減少企業(yè)產(chǎn)成品的積壓、擴(kuò)大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。
在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)若適當(dāng)改善應(yīng)收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內(nèi)的賒銷產(chǎn)品，則可以降低企業(yè)庫存產(chǎn)品的積壓，減少保管費、管理費、保險費等費用及產(chǎn)品腐爛、因生產(chǎn)技術(shù)的提高和消費者偏好發(fā)生轉(zhuǎn)移等產(chǎn)品過時的風(fēng)險，擴(kuò)大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤，更有助于實現(xiàn)企業(yè)的.零庫存管理。
(二)減少應(yīng)收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
企業(yè)應(yīng)對形成應(yīng)收賬款的直接原因和其他原因進(jìn)行合理預(yù)計、分析、判斷，對于那些企業(yè)本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風(fēng)險;對于那些企業(yè)不可避免的風(fēng)險，對減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機(jī)會成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費等)和壞賬損失進(jìn)行計算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生概率，將其損失控制在一個合理的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
二、應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題
(一)應(yīng)收賬款會計核算不規(guī)范，賬面統(tǒng)計數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)利潤總額和凈利潤不能反映企業(yè)的實際情況。如某些企業(yè)經(jīng)營狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時間的因素，企業(yè)可能多計應(yīng)收賬款的壞賬損失，將已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款不予核銷，減少利潤，少交所得稅;或為提高企業(yè)的形象，少計壞賬準(zhǔn)備，增加盈利。
(二)未及時和相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行對賬。有些企業(yè)存在未及時對賬的現(xiàn)象，沒有明確購銷雙方的債權(quán)債務(wù)數(shù)額，造成對賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差，尤其是可能會產(chǎn)生金額大、賬齡長的應(yīng)收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
(三)內(nèi)部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)回收不回來的現(xiàn)象，就會造成大量應(yīng)收賬款的累積，導(dǎo)致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷售時簽訂了銷售合同(或協(xié)議)，但有時片面追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售額，對逾期未收回的應(yīng)收賬款尤其是金額大、時間長的應(yīng)收賬款沒有做進(jìn)一步的完善措施，也未對客戶資信程度進(jìn)行調(diào)查、評估，導(dǎo)致資金不能及時回收，降低流動資金的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險。
(四)企業(yè)對應(yīng)收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致回款不能及時回收，影響企業(yè)的長期發(fā)展。
(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少足夠的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督意識。比如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)變動頻繁時，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對前任領(lǐng)導(dǎo)工作中形成的應(yīng)收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。
三、切實改善應(yīng)收賬款的管理
為更好地改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，降低回收和經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面著手：
(一)制定適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款信用管理部門和信用政策。
1.建立客戶資信程度管理檔案。
(1)客戶基礎(chǔ)資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的時間、交易記錄等。
(2)業(yè)務(wù)情況：如客戶的市場競爭力、市場開拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績等。
(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場信譽(yù)、經(jīng)營成果等。
2.有效管理客戶資信。
(1)評估客戶經(jīng)營成果：主要評估指標(biāo)有銷售量、銷售額、銷售額占該地區(qū)銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數(shù)量。
(2)評估客戶商業(yè)信譽(yù)：主要評估指標(biāo)有價格水平、銷貨能力、交貨及時性、服務(wù)質(zhì)量、信息反饋。
(3)劃分信用等級。企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶性質(zhì)、經(jīng)營能力、償債能力，現(xiàn)金流量狀況等定期評出信用良好、信用一般、信用差等不同等級，再對相應(yīng)的等級給予不同的信用資格和信用條件。
3.進(jìn)行信用保險。即將企業(yè)所不能預(yù)計的應(yīng)收賬款重大損失風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風(fēng)險和收賬成本。
4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定，企業(yè)若在銷售實現(xiàn)之日起的有效期限內(nèi)付款，企業(yè)可以給予客戶適度的現(xiàn)金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動性，使企業(yè)資金快速回收。
5.選擇合適的應(yīng)收賬款結(jié)算方式。為及時收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式。如對于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業(yè)可以適當(dāng)放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓，在一定程度上降低款項不能按時回收的風(fēng)險。
6.對應(yīng)收賬款進(jìn)行合理分類。企業(yè)可以根據(jù)金額大小和期限長短將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，這樣可以使應(yīng)收賬款的管理部門分清重點收款對象，及時回收金額大或期限長的貨款。
(二)運(yùn)用erp、金蝶等相關(guān)軟件建立客戶動態(tài)管理系統(tǒng)。
erp系統(tǒng)中提供了專門的客戶信用管理平臺，可以對每個客戶的品質(zhì)、資本狀況、償債能力、營運(yùn)能力等進(jìn)行有效評價，進(jìn)一步降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。
1.賬齡分析。在erp系統(tǒng)，月末可以根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析、比較其變動情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對其進(jìn)行分類，如將賬齡最長，金額最大的應(yīng)收賬款劃分為a類;將賬齡最短，金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類，對長期還未收回而且占應(yīng)收賬款總額比重較大的應(yīng)收賬款及時采取相關(guān)措施進(jìn)行催收，以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。
2.對客戶信用進(jìn)行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中，可隨時根據(jù)客戶信用等級選擇、維護(hù)客戶的信用額度。若超出其信用額度時，系統(tǒng)立刻做出反應(yīng)和有關(guān)提示，能夠及時、準(zhǔn)確地對客戶資信進(jìn)行科學(xué)管理，保證形成應(yīng)收賬款的質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。
(三)進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。
良好的內(nèi)部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件，企業(yè)應(yīng)制定各部門崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制，對應(yīng)收賬款進(jìn)行事前評估、事中監(jiān)督、事后控制，形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作程序，進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會計制度和準(zhǔn)則確認(rèn)、計量、核銷應(yīng)收賬款，把好審核關(guān)，對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時派專人進(jìn)行催辦，建立催收責(zé)任制度，落實清收責(zé)任，明確管理，及時回籠資金，減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。
(四)建立定期對賬制度。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)、期限等對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期核對，如總賬和明細(xì)賬核對，明細(xì)賬與客戶往來賬核對，及時發(fā)現(xiàn)長期(一般為三年以上的)應(yīng)收賬款掛賬現(xiàn)象，采取相關(guān)措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業(yè)務(wù)單據(jù)，做好登記備查。
(五)財務(wù)部門應(yīng)正確處理應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。
財務(wù)部門應(yīng)正確處理已確認(rèn)的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款，并進(jìn)行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機(jī)會，盡可能減少壞賬損失。
(六)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
企業(yè)業(yè)務(wù)部門要對所有重要客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題，快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險，確?？蛻粽?、按時支付款項，降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生可能。與此同時，企業(yè)內(nèi)部審計要檢查有無異常應(yīng)收賬款、重大差錯，認(rèn)真仔細(xì)核對企業(yè)收款流程、不相容職務(wù)分離、定期對賬、賬齡分析等原始憑證，監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作，有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。
總之，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要認(rèn)識，詳細(xì)識別、分析應(yīng)收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的會計核算、清收管理及監(jiān)督，科學(xué)防范信用風(fēng)險、壞賬風(fēng)險，將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高盈利水平，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。
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如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇十一
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應(yīng)收賬款管理的論文
目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增，據(jù)報道20xx年256家上市公司年報中超過60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長？以下就是由小編為您提供的應(yīng)收賬款的管理。
近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營過程中由于經(jīng)營方式的不同和對貨款收回管理力度的強(qiáng)弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：
一方面是擴(kuò)大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。
從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都是十分缺乏。
高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，直接引發(fā)財務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴(kuò)大銷售收入，而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。 應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險對企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上，據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下，二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當(dāng)多的`企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例，必然會對個別企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個晴朗的早晨你帶傘出門，可到中午卻下雨了，而當(dāng)時你很難說你未帶傘的決策是對是錯，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報，可依舊會“天有不測風(fēng)云”的。此時你未帶傘的決定已經(jīng)不重要，重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕，你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制，防范于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。
對賒銷進(jìn)行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色，進(jìn)行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性，技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查，分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，兩方面各有利弊，適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計采取財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇十二
應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用,大量存在與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,應(yīng)收賬款會導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被不合理占用,加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款管理不善會產(chǎn)生巨額的壞賬損失,可使企業(yè)由盈利變?yōu)樘潛p甚至破產(chǎn)。然而應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度卻一直以來未受到企業(yè)高層管理人員及會計職能部門的重視。究其原因,一是企業(yè)原有的舊體制造成了企業(yè)粗放的管理模式;二是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對控制經(jīng)營風(fēng)險缺乏足夠正確的認(rèn)識;三是許多企業(yè)對如何建立有效的控制制度比較茫然。
5月及4月,財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,旨在加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益。五部門聯(lián)合發(fā)文,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),可見內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營和公司治理過程中的作用之重要。而應(yīng)收賬款不僅在生產(chǎn)經(jīng)營中占有非常重要的地位,而且在資產(chǎn)負(fù)債表中有較高的比率,因此研究應(yīng)收賬款內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的地位。
一、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題
目前導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加、壞賬損失的原因應(yīng)該是多方面的,主要原因由以下幾個方面造成的:
1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄
目前應(yīng)收賬款內(nèi)部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理,缺乏形成一套科學(xué)的控制制度。許多企業(yè)并沒有建立詳細(xì)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度,缺乏必要的規(guī)章制度指導(dǎo),在控制管理應(yīng)收賬款上存在很大的盲目性和隨意性,導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源,企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險損失。
2.滯后的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式
傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式是風(fēng)險產(chǎn)生于發(fā)貨后不能正常收回款項,往往只停留對應(yīng)收賬款在事后追債的狀態(tài),應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的主要目的不是防患于未然,而是“亡羊補(bǔ)牢”。從賒銷活動的業(yè)務(wù)流程上看,企業(yè)控制的著眼點只是注重交易后的應(yīng)收賬款追討,忽略交易前管理和交易過程中的信用管理,缺乏一套科學(xué)的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度,其結(jié)果是事倍功半,不能合理控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量,導(dǎo)致企業(yè)損失慘重。
3.缺乏建立有效的信用管理制度
很多企業(yè)一直以來處于信用管理制度缺失的狀態(tài),客戶資料收集、資信調(diào)查等功能較差,事前的資信評估非常薄弱,缺乏規(guī)范的信用銷售程序予以約束,對付款人資產(chǎn)負(fù)債以及信用情況未做深入調(diào)查,不重視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估分析。往往是銷售部門為了片面擴(kuò)[文秘站－中國最強(qiáng)免費！]大銷路、提升市場占有率,事前的信用調(diào)查不充分或者形同虛設(shè),而財務(wù)部門負(fù)責(zé)收款,兩者缺乏溝通,加大了形成呆賬和壞賬的可能性,從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
4.機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分不清,執(zhí)行力欠佳
部分企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置還不能適應(yīng)市場競爭及信用管理的要求。與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的職能部門一般有市場部、銷售部、財務(wù)部、風(fēng)險管理部等,這些機(jī)構(gòu)交叉管理,職責(zé)劃分不清;各行其是,缺乏協(xié)調(diào)和溝通,不能對產(chǎn)品訂貨情況、銷售情況、貨款回收和銷售獲利等情況進(jìn)行及時有效監(jiān)控,沒有具體的責(zé)任主體對應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé)。壞賬發(fā)生時,各部門相互推誘,缺乏責(zé)任感,致使應(yīng)收賬款不能得到有效的`控制。
二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的對策
應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的問題來自多個方面,解決這一問題需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制是一項與實踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段,因此建立一套符合企業(yè)發(fā)展實際的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度十分必要。企業(yè)各項會計控制制度都應(yīng)有明確的控制目標(biāo)。
1.建立合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部的控制目標(biāo)
控制目標(biāo)包括保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確可靠,力求應(yīng)收賬款及時回收,減少壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)按照會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定核算應(yīng)收賬款業(yè)務(wù),正確編制會計憑證,及時記錄會計賬簿,保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確可靠。應(yīng)收賬款因為賒銷行為而產(chǎn)生,應(yīng)收賬款意味著企業(yè)的流動資金被對方所占用。如果資金過多地占用在應(yīng)收賬款上,必然影響資金的周轉(zhuǎn)速度,導(dǎo)致企業(yè)資金鏈緊張。由于企業(yè)大量應(yīng)收賬款的存在,企業(yè)難免要發(fā)生壞賬損失。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信用管理,加大催收力度,適時進(jìn)行賬齡分析,對超過賬齡的應(yīng)收賬款及時反饋信息,重點管理,盡可能減少壞賬損失的發(fā)生。
2.健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度
(1)職責(zé)分工控制,在賒銷業(yè)務(wù)中賒銷批準(zhǔn)與銷貨職能應(yīng)分離,發(fā)貨、開票、收款、記賬職責(zé)相分離。
(2)授權(quán)審批控制,包括賒銷、發(fā)出貨物、銷售價格、銷售條件、運(yùn)費、折扣、壞賬等等必須經(jīng)有關(guān)人員審批。
(3)憑證和記錄控制,包括建立各種憑證、賬簿制度,及時記賬、登賬。
(4)檢查控制,定期核對應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬,并做好內(nèi)部核查制度,對銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置、制度執(zhí)行以及銷售、收款的管理情況等等。
3.建立應(yīng)收賬款預(yù)警制度和責(zé)任管理
對企業(yè)經(jīng)營過程產(chǎn)生的風(fēng)險采取預(yù)警制度能夠有效的防范企業(yè)風(fēng)險,把風(fēng)險由事后控制轉(zhuǎn)到事前控制。例如,根據(jù)賒銷企業(yè)規(guī)模、信用狀況,設(shè)定對該企業(yè)的最高賒銷額和最長賒銷期。超過這一額度就停止發(fā)貨,對事實上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨,逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi);在設(shè)定最高賒銷額的同時,設(shè)定最長的賒銷期限,由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收,如到期未收回欠款,則立即停止供貨,組織追款。
對于應(yīng)收賬款的管理要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,形成一項健全的制度,對于經(jīng)常發(fā)生壞賬損失的應(yīng)收賬款要追究其相關(guān)責(zé)任人。比如:明確劃分責(zé)任范圍,對負(fù)責(zé)經(jīng)辦賒銷業(yè)務(wù)要有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,并對該業(yè)務(wù)的人員要求對應(yīng)收賬款最終收回負(fù)責(zé)。明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門,防止責(zé)任管理流于形式。
4.利用金融市場,加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)
企業(yè)可以利用現(xiàn)有的金融市場,將在經(jīng)營過程中形成的應(yīng)收賬款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓,以籌措資金,加速資金周轉(zhuǎn)。常見的應(yīng)收賬款融通的方式有兩種:一是應(yīng)收賬款抵押。企業(yè)以應(yīng)收賬款作為抵押,向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期或長期融資,在收到客戶支付的欠款時再如數(shù)歸還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。二是應(yīng)收賬款的出售。企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金,代理機(jī)構(gòu)按應(yīng)收賬款凈額的一定比例收取手續(xù)費,從預(yù)付給企業(yè)的款項中扣除,客戶歸還應(yīng)收賬款時直接支付給代理機(jī)構(gòu)。
5.加大清賬力度,確保資金及時回籠
企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的清賬工作,主要以業(yè)務(wù)部門和營銷部門為責(zé)任中心,建立專門的清賬隊伍,將清收呆賬納入業(yè)務(wù)部門和營銷部門的年度考核指標(biāo)體系中,按內(nèi)部管理制度進(jìn)行獎懲。在呆賬產(chǎn)生后,企業(yè)應(yīng)在區(qū)分責(zé)任的前提下,認(rèn)真分析壞賬產(chǎn)生的原因,針對不同性質(zhì)的客戶,分別采取不同的清賬方法。對有償付能力而故意拖欠的客戶,采取上門追討等方式,必要時可以訴諸法律,通過法律手段清收;對確實無力支付的客戶,可以通過雙方協(xié)商,以物抵債、債權(quán)減讓等方式清收,以確保資金及時回籠。
綜上所述,應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)資金鏈上的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一,建立與完善企業(yè)銷售及應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度,是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款的有效途徑,通過制定并實施有效的內(nèi)部控制制度,企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款信用政策在效益性和流動性之間求得平衡,最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的控制體系,其根本目的在于保證企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)的安全完整,使企業(yè)資金健康地運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣,有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,對企業(yè)的生存與發(fā)展將起到積極作用。
如何運(yùn)用excel分析應(yīng)收賬款回收情況的論文題目 應(yīng)收賬款回收率分析篇十三
應(yīng)收賬款的論文提綱
提 綱一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概述
(一)應(yīng)收賬款的概念
(二)應(yīng)收賬款的范圍
(三)應(yīng)收賬款的確認(rèn)
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題
(一)應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重，企業(yè)面臨信用危機(jī)
(二)應(yīng)收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降
(三)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的總成本
三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的原因分析
(一)企業(yè)之間市場競爭的產(chǎn)物
(二)實現(xiàn)銷售和收到款項的時間差所致
(三)應(yīng)收賬款管理制度不健全
(四)信用政策制定不合理
(五)企業(yè)防范風(fēng)險意識薄弱
(六)外界市場環(huán)境復(fù)雜
四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理措施
(一)全面核算應(yīng)收帳款的成本
(二)建立完善的內(nèi)部控制制度
(三)加強(qiáng)客戶信用管理
(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平
(五)應(yīng)收帳款的控制 結(jié)論
它不把全文的所有內(nèi)容寫出來，只把那些主要內(nèi)容，提綱挈領(lǐng)式地寫出來。 提綱使用于匯報工作、傳達(dá)會議精神和講話發(fā)言。因為有些情況、材料很繁雜，又很具體，而且本人對它也特別熟悉，這些具體材料都裝在腦海里，用不著一一寫出來，只需把綱目列出，就可把有關(guān)材料串聯(lián)起來。
含義
提綱在工作中運(yùn)用比較普遍，特別是人們都很繁忙，有時寫材料，不把全文寫出來，只寫一個大體綱要，可以節(jié)省不少時間。一般形式為 總--分 形式，表格。
提綱的主要特點有二：第一，綱要性。所謂綱要性，即把匯報、傳達(dá)和發(fā)言的綱目、要點，提綱挈領(lǐng)地寫出來，不把全文一字不漏地寫到材料中去，因此，在寫作中應(yīng)突出“綱目”和“要點”這四個字。第二，條理性。所謂條理性，是說這種文字材料應(yīng)該條理特別清楚，共有幾個大問題，每個問題之下分幾小點，一目了然，眉目清楚，否則，就失去了寫提綱的作用。
匯報提綱
標(biāo)題常寫《關(guān)于工作的匯報提綱》。有時也可采用正副標(biāo)題法，正標(biāo)題用文章標(biāo)題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標(biāo)題加以補(bǔ)充、限制，如《關(guān)于問題（工作）的匯報提綱》。
主體，一般寫基本情況，經(jīng)驗體會、問題教訓(xùn)和今后打算。它同工作總結(jié)的基本內(nèi)容大體一致。
結(jié)語，一般寫請領(lǐng)導(dǎo)批語批示之類。
傳達(dá)提綱
標(biāo)題寫《關(guān)于會議的傳達(dá)提綱》。主體寫會議概況、會議的基本精神、會議的典型經(jīng)驗、會議解決的問題、貫徹會議精神的意見。如果沒有介紹典型經(jīng)驗，可以不寫。結(jié)語，寫明“以上是這次會議的主要精神，如果同會議精神不符，本人負(fù)責(zé)”，或者寫“以上是會議的基本精神，不確切的地方，以會議文件為準(zhǔn)”之類的話。
講話提綱
標(biāo)題寫《在會議上的講話提綱》或擬定文章式標(biāo)題。正文寫講話的開頭語，然后把所講的主要內(nèi)容，用大小標(biāo)題的形式列出，或者把主要內(nèi)容寫出來，最后寫結(jié)束語。
講話提綱的寫作可繁可簡。最簡單的提綱只有幾十個字或幾百個字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長達(dá)數(shù)千字，甚至上萬字。這可以根據(jù)每一個講話者的實際情況、習(xí)慣愛好而定?？傊?，它沒有死的規(guī)定，約束性很小。
匯報提綱
標(biāo)題常寫《關(guān)于工作的匯報提綱》。有時也可采用正副標(biāo)題法，正標(biāo)題用文章標(biāo)題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標(biāo)題加以補(bǔ)充、限制，如《關(guān)于問題（工作）的匯報提綱》。
主體，一般寫基本情況，經(jīng)驗體會、問題教訓(xùn)和今后打算。它同工作總結(jié)的基本內(nèi)容大體一致。
結(jié)語，一般寫請領(lǐng)導(dǎo)批語批示之類。
傳達(dá)提綱
標(biāo)題寫《關(guān)于會議的傳達(dá)提綱》。主體寫會議概況、會議的基本精神、會議的典型經(jīng)驗、會議解決的問題、貫徹會議精神的意見。如果沒有介紹典型經(jīng)驗，可以不寫。結(jié)語，寫明“以上是這次會議的主要精神，如果同會議精神不符，本人負(fù)責(zé)”，或者寫“以上是會議的基本精神，不確切的地方，以會議文件為準(zhǔn)”之類的話。
講話提綱
標(biāo)題寫《在會議上的講話提綱》或擬定文章式標(biāo)題。正文寫講話的開頭語，然后把所講的主要內(nèi)容，用大小標(biāo)題的形式列出，或者把主要內(nèi)容寫出來，最后寫結(jié)束語。
講話提綱的寫作可繁可簡。最簡單的提綱只有幾十個字或幾百個字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長達(dá)數(shù)千字，甚至上萬字。這可以根據(jù)每一個講話者的實際情況、習(xí)慣愛好而定?？傊?，它沒有死的規(guī)定，約束性很小。
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應(yīng)收賬款管理論文大綱
應(yīng)收賬款管理論文
摘要：應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)狀況的好壞。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問題；對策
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析
（一）應(yīng)收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。
（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款
1、大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。
2、企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理過程中長期不對賬或?qū)~不清。現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。
3、沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單分類，平時沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
二、解決對策
（一）應(yīng)收賬款的事前控制
1、健全內(nèi)部控制制度。
（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；
（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；
（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項成本時，才能實施和運(yùn)用這種賒銷政策。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的.一項基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（abc）法相結(jié)合的一種綜合分析法。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
（二）應(yīng)收賬款的事中控制
1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計預(yù)先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。
2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。
（1）建立客戶信用檔案；
（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵機(jī)制；
（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；
（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。公務(wù)員之家:
3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。
（三）應(yīng)收賬款的事后控制
1、應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時，也會使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險，以便選擇有效的追討手段。
2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動催討人員的積極性和效果。
3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。
（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡稱，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計的集融資、結(jié)算、財務(wù)管理和風(fēng)險擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。
三、結(jié)束語
應(yīng)收賬款有價證券化和“保理業(yè)務(wù)”是西方國家對應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因此我國企業(yè)很難直接照搬西方國家的應(yīng)收賬款管理模式。我國企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)的實際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理知識來制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，可以結(jié)合我國國情尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。
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