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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目考試題型篇一
單位租賃給他人經(jīng)營(yíng)的，( )為增值稅納稅人。
a、承租人
b、出租人
c、承租人或者出租人
d、租賃合同約定一方
【正確答案】a
【答案解析】單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為增值稅納稅人。
某保健食品制造公司(一般納稅人)，2016年12月從農(nóng)民手中購(gòu)入其種植的黃芩藥材5噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將3噸黃芩用于本企業(yè)生產(chǎn)各種滋補(bǔ)食品，取得不含稅收入50000元;將另外2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該保健食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
a、3380
b、4500
c、5380
d、4600
【正確答案】c
【答案解析】外購(gòu)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-(40000×13%-40000×13%×2/5)=5380(元)
下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的是()。
a、營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收
b、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款
c、某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
d、某咨詢公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
【正確答案】a
【答案解析】選項(xiàng)a，營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
下列有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠的敘述，其中正確的是( )。
a、批發(fā)圖書執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策
b、豆粕屬于免征增值稅的飼料產(chǎn)品
c、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅
d、自2014年10月1日起，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，免征增值稅
【正確答案】c
【答案解析】選項(xiàng)a，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅;選項(xiàng)b，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅;選項(xiàng)d，自2014年10月1日起，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅。
下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策表述正確的是()。
a、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源菅理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，征收增值稅
b、自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的，免征增值稅
c、中小學(xué)生的課本在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%即征即退的政策
d、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅
【正確答案】d
【答案解析】選項(xiàng)a，節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源菅理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅;選項(xiàng)b，自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征增值稅;選項(xiàng)c，中小學(xué)生的課本在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。
某動(dòng)漫企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)取得的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上列示運(yùn)輸費(fèi)用200元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。
a、11560
b、10200
c、4080
d、2040
【正確答案】d
【答案解析】增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×3%=10208(元)，實(shí)際稅負(fù)=10208÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)
下列表述錯(cuò)誤的是( )。
a、個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)
b、殘疾人組織為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅
c、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅
d、保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅
【正確答案】b
【答案解析】殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅，殘疾人組織為社會(huì)提供的服務(wù)，不免稅。
甲企業(yè)為輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2016年5月1日甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)價(jià)值10萬(wàn)元的輪胎，業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期甲企業(yè)既沒(méi)有給乙企業(yè)開具發(fā)票也沒(méi)有取得銷售款。甲企業(yè)于2016年6月1日開具發(fā)票給乙企業(yè)，6月2日取得銷售款5萬(wàn)元，6月30日取得剩余的銷售款5萬(wàn)元，此業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
a、2016年5月1日
b、2016年6月1日
c、2016年6月2日
d、2016年6月30日
【正確答案】 b
【答案解析】 納稅人銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是( )。
a、以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
b、折扣銷售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
c、還本銷售方式，以售價(jià)扣除還本支出后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
d、以物易物銷售方式，以購(gòu)銷金額的差額作為計(jì)稅依據(jù)
【正確答案】b
【答案解析】選項(xiàng)a，以舊換新方式銷售彩電，應(yīng)以新彩電的市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)c，還本銷售方式，以產(chǎn)品售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，不得扣除還本支出;選項(xiàng)d，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
下列關(guān)于納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)預(yù)繳稅款的計(jì)算的表述，不正確的是( )。
a、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
b、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
c、個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
d、其他個(gè)人出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
【正確答案】d
【答案解析】其他個(gè)人出租住房不用預(yù)繳稅款，直接申報(bào)繳納稅款。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，不正確的是( )。
a、涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院
b、除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種
c、增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
d、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入
【正確答案】c
【答案解析】增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。
納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅，“進(jìn)口之日“是指( )。
a、報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
b、成交的當(dāng)天
c、交易合同上注明的日期
d、登記注冊(cè)的當(dāng)天
【正確答案】a
【答案解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅，“進(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
某服裝生產(chǎn)企業(yè)2016年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬(wàn)元，銷售邊角余料收入300萬(wàn)元，出租房屋收入200萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元，則該企業(yè)2016年度計(jì)算所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)予扣除( )萬(wàn)元。
a、450
b、500
c、50
d、350
【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2016年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(2500+300+200)×15%=450(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生350+150=500(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除450萬(wàn)元。
下列應(yīng)稅項(xiàng)目中不適用代扣代繳納稅方式的是( )。
a、稿酬所得
b、偶然所得
c、個(gè)人自基金公司取得股息
d、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
【正確答案】d
【答案解析】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)自行申報(bào)納稅，不適用代扣代繳方式。
下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述錯(cuò)誤的是( )。
a、納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人
b、郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期
c、納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)
d、納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報(bào)的，可以申請(qǐng)延期納稅申報(bào)
【正確答案】c
【答案解析】納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
某企業(yè)有原值為3000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2016年1月1日將全部房產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，協(xié)議不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每年按1000萬(wàn)收取固定利潤(rùn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該企業(yè)2016年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。
a、16.80
b、116.19
c、28.8
d、120
【正確答案】b
【答案解析】用于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，如納稅人參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%;不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定收益，相當(dāng)于出租業(yè)務(wù)，應(yīng)以租金收入計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×12%÷12×4+1000÷(1+5%)×12%÷12×8=116.19(萬(wàn)元)。
某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，2016年5月1日將其中的40%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅24萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元。
a、115200
b、109700
c、120960
d、111900
【正確答案】d
【答案解析】該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1200×60%×(1-20%)×1.2%÷12×8+24÷(1+5%)×12%=11.19(萬(wàn)元)=111900(元)
某公司2017年3月接受捐贈(zèng)小汽車3輛，該汽車的價(jià)格不能取得購(gòu)置價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為130000元/輛。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為( )元。
a、75000
b、39000
c、93919.15
d、60000
【正確答案】b
【答案解析】納稅人自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，不能取得該型車輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=130000×3×10%=39000(元)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目考試題型篇二
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