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應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理 應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理篇一
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應(yīng)付職工薪酬是公司應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種薪酬。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？下面是小編為你整理的應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄，希望對(duì)你有幫助。
（1）工資分配時(shí)
借：管理費(fèi)用—工資
銷售費(fèi)用—工資
……
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
（2）工資發(fā)放時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬—工資
貸：其他應(yīng)付款—社?！t(yī)療（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）
其他應(yīng)付款—社?！I(yè)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）
其他應(yīng)付款—社保—養(yǎng)老（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）
……
其他應(yīng)付款—公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅
銀行存款（實(shí)際發(fā)放部分）
（3）繳納社保和公積金時(shí)：
a：先提企業(yè)負(fù)擔(dān)部分到應(yīng)付職工薪酬
借：管理費(fèi)用—社?！魃绫Ｃ骷?xì)
銷售費(fèi)用—社保—各社保明細(xì)
……
貸：應(yīng)付職工薪酬—社?！B(yǎng)老（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)付職工薪酬—社?！I(yè)（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)付職工薪酬—社保—醫(yī)療（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)付職工薪酬—社?！ㄆ髽I(yè)負(fù)擔(dān)部分）
……
應(yīng)付職工薪酬—公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）
b：繳納社保、公積金和個(gè)人所得稅
借：其他應(yīng)付款—社?！t(yī)療（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）
其他應(yīng)付款—社?！I(yè)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）
其他應(yīng)付款—社保—養(yǎng)老（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）
……
其他應(yīng)付款—公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅
應(yīng)付職工薪酬—社?！B(yǎng)老（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)付職工薪酬—社?！I(yè)（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)付職工薪酬—社?！t(yī)療（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)付職工薪酬—社?！ㄆ髽I(yè)負(fù)擔(dān)部分）
……
應(yīng)付職工薪酬—公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）
貸：銀行存款
（一）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
（二）計(jì)提比例：
醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：10%（注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%）
養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：12%（注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%）
失業(yè)費(fèi)：2%（注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：2%）
工傷保險(xiǎn)：1%（注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%）
生育保險(xiǎn)：見工傷保險(xiǎn)即可。
住房公積金：10.5%（注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：7%）
工會(huì)經(jīng)費(fèi)：2%
職工教育經(jīng)費(fèi)：2.5%
（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。
管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。
應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。
因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目。
非貨幣性福利按產(chǎn)品或商品的市場(chǎng)公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
一、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的`補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況處理：
（一）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
（二）應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。
（三）上述（一）和（二）之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。
二、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算，并按照準(zhǔn)則第四條的規(guī)定處理。
三、企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：
（一）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。該計(jì)劃或建議應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間。
（二）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的工資費(fèi)用是（a）
a、基本生產(chǎn)車間管理人員工資b、行政管理部門人員工資
c、在建工程人員工資d、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資
2、分配車間直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人的職工薪酬時(shí)，應(yīng)借記的賬戶是（a）。
a、生產(chǎn)成本b、制造費(fèi)用c、管理費(fèi)用d、資
3、工業(yè)企業(yè)不能計(jì)入產(chǎn)品成本和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的工資費(fèi)用是（c）。
a、基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資b、企業(yè)管理部門人員工資
c、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資d、生活福利部門人員工資
4、應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方登記的是（b）。
a、本月實(shí)際支付的工資數(shù)b、本月應(yīng)分配的工資總數(shù)
c、本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項(xiàng)d、本月多支付的工資數(shù)
5、能夠計(jì)入產(chǎn)品成本的工資費(fèi)用是（a）。
a、車間管理人員工資b、在建工程人員工資c、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資d、企業(yè)管理部門人員工資
二、多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)分配發(fā)生的職工薪酬，借記的賬戶可以是（abcd）。
a、生產(chǎn)成本b、制造費(fèi)用c、管理費(fèi)用d、研發(fā)支出
2、生產(chǎn)部門（如分廠）人員的職工薪酬，借記的賬戶可以是（ab）。
a、生產(chǎn)成本b、制造費(fèi)用c、管理費(fèi)用d、銷售費(fèi)用
3、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作為職工薪酬的，可借記的賬戶包括（abc）。
a、制造費(fèi)用b、管理費(fèi)用c、生產(chǎn)成本d、應(yīng)交稅費(fèi)
4、按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容包括（abcd）。
a、按有關(guān)規(guī)定向職工支付的工資、獎(jiǎng)金、津貼
b、支付給職工的貨幣性及非貨幣性福利
c、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而向職工支付的補(bǔ)償
d、向住房公積金管理中心繳存的住房公積金
5、企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，應(yīng)借記的賬戶的（abcd）
a、車間管理人員的工資b、在建工程人員工資
c、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資c、企業(yè)管理部門人員工
三、判斷題
1、有人說(shuō)，住房公積金，不屬于職工薪酬。（f）
2、職工薪酬中的“職工”是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；但不包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。（f）
3、職工薪酬中的“養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，不包括根據(jù)企業(yè)年金計(jì)應(yīng)付職工薪酬劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。（f）
4、職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。（t）
5、考勤和產(chǎn)量記錄是工資費(fèi)用核算的主要原始記錄（t）
四、計(jì)算分錄題
1、某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資l50000元，車間管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資l5000元，從事專項(xiàng)工程人員工資10000元，福利人員工資5000元，生產(chǎn)工人其他福利5000元。應(yīng)付工資總額為205000元。扣回為職工代墊醫(yī)藥費(fèi)3000元。實(shí)發(fā)202000元。提現(xiàn)發(fā)放202000元。
該公司月末應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理：
a確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借：生產(chǎn)成本l55000（150000+5000）制造費(fèi)用20000
管理費(fèi)用20000（15000元管理＋5000元福利人員工資）
在建工程l0000貸：應(yīng)付職工薪酬205000
b、發(fā)放職工薪酬
1）提現(xiàn)；借：庫(kù)存現(xiàn)金202000
貸：銀行存款202000
2）發(fā)放；借：應(yīng)付職工薪酬202000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金202000
3）結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)
借：應(yīng)付職工薪酬3000
貸：其他應(yīng)收款—代墊3000
4）結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
2、月末分配本月份工資費(fèi)用。其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資32000元；生產(chǎn)車間管理人員工資3860元；企業(yè)管理人員工資19400元；福利人員工資1500元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資8780元；在建工程人員工資5890元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借：生產(chǎn)成本32000
制造費(fèi)用3860
管理費(fèi)用20900
銷售費(fèi)用8780
在建工程5890
貸：應(yīng)付職工薪酬71430
3、按規(guī)定提取本月企業(yè)醫(yī)務(wù)福利部門人員工資總額為16000元。借：管理費(fèi)用16000
貸：應(yīng)付職工薪酬16000
4、企業(yè)從職工張華的應(yīng)付工資中扣除代墊的住院醫(yī)藥費(fèi)800元。編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
借：應(yīng)付職工薪酬800
貸：其他應(yīng)收款——張華800
5、某職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)526元。
借：應(yīng)付職工薪酬526
貸：庫(kù)存現(xiàn)金526
6、以現(xiàn)金86320元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的款項(xiàng)1246元。
借：應(yīng)付職工薪酬86320
貸：庫(kù)存現(xiàn)金86320
借：應(yīng)付職工薪酬1246
貸：其他應(yīng)收款1246
7、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85000元，用以發(fā)放職工工資。當(dāng)日以現(xiàn)金實(shí)際發(fā)放職工工資85000元。編制提取現(xiàn)金、發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄。
借：庫(kù)存現(xiàn)金85000
貸：銀行存款85000
借：應(yīng)付職工薪酬85000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金85000
8、甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為l000元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái)l400元，適用增值稅稅率為l7%。假定公司職工中170名為直接參加生產(chǎn)的人員，30名為總部管理人員。該公司此項(xiàng)職工福利應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本278460
管理費(fèi)用49140
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利327600
借：應(yīng)付職工薪酬327600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280000
應(yīng)交稅費(fèi)—增—銷47600
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000
貸：庫(kù)存商品200000
9、某企業(yè)從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金6500元，當(dāng)即發(fā)放工資并進(jìn)行分配?；旧a(chǎn)工人工資4500元，其中a產(chǎn)品工人工資3000元，生產(chǎn)b產(chǎn)品工人工資1500元，車間管理人員工資800元，企業(yè)管理人員工資1200元，試編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
確認(rèn)工資：借：生產(chǎn)成本—a產(chǎn)品3000—b產(chǎn)品1500制造費(fèi)用800管理費(fèi)用1200貸：應(yīng)付職工薪酬6500提現(xiàn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金6500貸：銀行存款6500發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬6500貸：庫(kù)存現(xiàn)金6500
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