報(bào)告的撰寫需要注意語言的準(zhǔn)確性、精確性和專業(yè)性。報(bào)告的結(jié)構(gòu)要清晰，可以根據(jù)邏輯關(guān)系進(jìn)行分段和分節(jié)。對(duì)于某個(gè)城市的社區(qū)發(fā)展規(guī)劃，這份報(bào)告提供了詳細(xì)的數(shù)據(jù)和建議。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇一
根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計(jì)工作意見(通教審[20xx]x號(hào))，審計(jì)辦公室派出審計(jì)組于20xx年x月x日至x月x日對(duì)xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財(cái)政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)了學(xué)校食堂賬目。本次審計(jì)采取了就地審計(jì)的辦法，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(教育部17號(hào)令)，實(shí)施了必要的審計(jì)程序。我們的審計(jì)以學(xué)校提供的有關(guān)財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的資料為依據(jù)，xx學(xué)校對(duì)提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。本次審計(jì)工作得到了xx校長(zhǎng)和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。審計(jì)結(jié)果如下：
(一)20xx年x月至20xx年x月財(cái)政收支情況。
(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。
(三)基建維修工程和大型物資采購(gòu)情況。
(四)食堂及小賣部經(jīng)營(yíng)情況。
審計(jì)結(jié)果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財(cái)務(wù)管理能執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，會(huì)計(jì)核算基本符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，學(xué)校的財(cái)務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全，學(xué)校財(cái)務(wù)管理做到民主、公開，經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核，內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計(jì)。xx校長(zhǎng)本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，重大事項(xiàng)做到集體決策，財(cái)務(wù)支出公開透明。但在具體的財(cái)政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。
為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，我們提出如下審計(jì)意見和建議：
針對(duì)本次審計(jì)所反映的問題，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報(bào)告之日起二個(gè)月內(nèi)報(bào)教育審計(jì)辦公室。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇二
為落實(shí)市委市政府“廉潔辦大運(yùn)，節(jié)約辦大運(yùn)”的指示精神，根據(jù)《xxx審計(jì)法》規(guī)定，深圳市審計(jì)局組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)，自20xx年1月至20xx年9月，對(duì)深圳第26屆世界大學(xué)生夏季運(yùn)動(dòng)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“大運(yùn)會(huì)”)財(cái)務(wù)收支及場(chǎng)館建設(shè)等情況進(jìn)行了全過程跟蹤審計(jì)?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果公告如下：
一、基本情況。
截至20xx年9月30日，為舉辦大運(yùn)會(huì)投入的資金共計(jì)億元。資金來源包括深圳市及所轄各區(qū)財(cái)政億元，大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局組織的市場(chǎng)開發(fā)、門票銷售及捐贈(zèng)等收入億元，企業(yè)資金投入億元。資金安排用于大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出億元，場(chǎng)館建設(shè)支出億元，配套項(xiàng)目支出億元。
(一)運(yùn)行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據(jù)國(guó)際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì)對(duì)主辦城市的要求及其他國(guó)際賽事慣例，為確保賽事正常運(yùn)行，已實(shí)際支付大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出億元，主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競(jìng)賽組織、賽事服務(wù)、賽會(huì)志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創(chuàng)意、組織及實(shí)施等支出億元;場(chǎng)館通用物資及競(jìng)賽器材購(gòu)置、賽事組織、測(cè)試賽等支出億元;火炬?zhèn)鬟f組織、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費(fèi)用億元;大運(yùn)村設(shè)備和家具等物資購(gòu)置、運(yùn)動(dòng)員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出億元;場(chǎng)館安檢設(shè)備租賃、檢驗(yàn)檢疫、海關(guān)查驗(yàn)、消防、安全保障等賽事保障支出億元;賽會(huì)志愿者招募、培訓(xùn)、組織運(yùn)行等支出億元;大運(yùn)會(huì)主媒體中心運(yùn)行、賽時(shí)電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設(shè)及媒體服務(wù)等支出億元;大運(yùn)會(huì)國(guó)內(nèi)外宣傳推廣、會(huì)旗會(huì)徽會(huì)歌創(chuàng)作、校長(zhǎng)論壇及大運(yùn)會(huì)主題活動(dòng)等支出億元;賽事交通保障、xxx檢測(cè)、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)支出億元;20xx年以來大運(yùn)會(huì)組委會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、各賽區(qū)委員會(huì)的日常工作經(jīng)費(fèi)億元;賽事期間免費(fèi)公交服務(wù)補(bǔ)貼億元。
(二)場(chǎng)館建設(shè)支出情況。
本次大運(yùn)會(huì)共使用63個(gè)場(chǎng)館，其中：政府投資新建、改(擴(kuò))建及臨時(shí)搭建場(chǎng)館61個(gè)，企業(yè)投資新建場(chǎng)館1個(gè)，企業(yè)現(xiàn)有場(chǎng)館1個(gè)。截至20xx年9月30日，政府投資建設(shè)的61個(gè)場(chǎng)館已基本完成決(結(jié))算審計(jì)，項(xiàng)目計(jì)劃總投資億元，實(shí)際支出億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場(chǎng)館，尚未完成項(xiàng)目決算，但為體現(xiàn)大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)支出的完整性，按本次大運(yùn)會(huì)實(shí)際使用場(chǎng)館分?jǐn)偟捻?xiàng)目概算億元計(jì)入大運(yùn)會(huì)支出總額。以上兩類合計(jì)，大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)支出億元。
(三)配套項(xiàng)目支出情況。
經(jīng)審計(jì)，與大運(yùn)會(huì)賽事直接相關(guān)的配套設(shè)施、專項(xiàng)設(shè)備、場(chǎng)館室外工程、場(chǎng)館周邊燈光與綠化工程等項(xiàng)目共26個(gè)，計(jì)劃投資總額億元，實(shí)際支出億元。
(四)大運(yùn)會(huì)收入情況。
經(jīng)審計(jì)，截至20xx年9月30日，大運(yùn)會(huì)收入合計(jì)億元，其中：市場(chǎng)開發(fā)收入億元，門票銷售收入億元，參賽費(fèi)等其他收入億元，捐助物資折價(jià)收入億元。大運(yùn)會(huì)收入實(shí)行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價(jià)物贊助(vik)和實(shí)物捐贈(zèng)按計(jì)劃使用外，其他收入全部上繳財(cái)政專戶。
(五)重要事項(xiàng)組織及開支情況。
1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運(yùn)會(huì)重要的文化活動(dòng)，充分展示了深圳大運(yùn)會(huì)青春、開放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì)，體現(xiàn)了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會(huì)理念。為實(shí)現(xiàn)“節(jié)約辦大運(yùn)”的目標(biāo)，大運(yùn)會(huì)成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開閉幕式的各項(xiàng)工作，保障了各項(xiàng)籌備工作的順利開展。深圳大運(yùn)會(huì)開閉幕式共支出億元。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇三
資本性支出的授權(quán)xxx先生：
在審計(jì)貴單位資本性項(xiàng)目的過程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準(zhǔn)依據(jù)。在25個(gè)資本性項(xiàng)目中，我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查，累計(jì)支出金額為$1.4mm，在檔案資料中，均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準(zhǔn)的文件。
造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會(huì)計(jì)部門還沒有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專門的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)；另外，在辦理采購(gòu)之前；對(duì)采購(gòu)定單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒有建立相應(yīng)的程序。
為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對(duì)資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制，我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門人員負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)；另外，在實(shí)施采購(gòu)之前，采購(gòu)定單應(yīng)該與經(jīng)過批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證。
我們希望在9月25日之前，收到您的答復(fù)。
xxxx年xx月xx日。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇四
我們于200×年××月××日至××月××日對(duì)×××分公司進(jìn)行了審計(jì)。×××分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及××管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按×××規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。
一、×××分公司資金管理不規(guī)范。
審計(jì)意見：對(duì)超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.××金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如×××分公司200×年××月××日的××金××××元,截至200×年××月××日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近××個(gè)月。
審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足。
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨××件，折算成金額××元，為庫存金額的××%。
時(shí)間超三月的有××件，折算金額××元，其中超一年的有××件套，折算金額××元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如××借貨××件折算金額為××元，已于去年辭職。
審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。
存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為××%。
賬實(shí)核對(duì)不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕對(duì)值合計(jì)。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的××%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的××%;超1年的庫存，占全部庫存的××%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì)：
品種合計(jì)。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部××存貨去年同期銷售××件，今年上半年的銷量為××件，×××分公司庫存××件，測(cè)算需××個(gè)月銷完。
審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或××系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。
三、費(fèi)用合理性的難以界定。
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。
審計(jì)意見……。
四、低值易耗品管理存在差距。
×××分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇五
根據(jù)局第xx次會(huì)議決定，我們于20xx年7月1～15日對(duì)我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營(yíng)辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
xx外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20x9年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港xx公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘。20x9年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國(guó)際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái)，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊(cè)資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說，國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國(guó)制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對(duì)方謊言，香港xx公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊(cè)資本僅10萬元港幣，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對(duì)我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨。xx外貿(mào)公司對(duì)其未作任何調(diào)查研究，僅憑對(duì)方自敘，就在建議書中輕率肯定對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報(bào)告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報(bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國(guó)際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港xx公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，xx外貿(mào)公司于20x9年5月，派出3人考查組，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對(duì)出廠年號(hào)，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末2000年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理，并向國(guó)內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)xx外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門對(duì)“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營(yíng)辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級(jí)批轉(zhuǎn)，為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港xx公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門立即通知xx外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國(guó)銀行xx分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國(guó)家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門組成一個(gè)專門小組，對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
xxxx年xx月xx日。
責(zé)任編輯：xxx。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇六
(一)調(diào)查了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)控制度。
1.調(diào)查了解會(huì)計(jì)報(bào)表編制的崗位責(zé)任控制情況。即看各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量要求是否明確，各崗位的工作范圍是否明確，各崗位之間的制約和配合關(guān)系是否協(xié)調(diào)。
2.調(diào)查了解會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序控制情況。主要了解有無制定結(jié)賬日程表和結(jié)賬程序以及對(duì)結(jié)賬質(zhì)量的控制情況;了解企業(yè)的對(duì)賬制度，看有無定期地進(jìn)行賬證、賬戶、賬表的核對(duì);了解企業(yè)的試算平衡控制情況，向企業(yè)索取“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表”和“明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額明細(xì)表”，并與有關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì)，檢查其試算平衡工作的正確性。
3.調(diào)查了解內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核控制情況。主要調(diào)查了解企業(yè)有無對(duì)報(bào)表編制的審核和檢查制度。
(二)驗(yàn)證企業(yè)報(bào)表編制程序的執(zhí)行情況。
1.通過查詢或?qū)嵉赜^察，了解報(bào)表編制各環(huán)節(jié)責(zé)任的落實(shí)和遵守情況，評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)運(yùn)行是否合理，各項(xiàng)控制制度是否得到有效執(zhí)行。
2.運(yùn)用抽查法檢查報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作是否充分有效，重點(diǎn)檢查結(jié)賬、對(duì)賬、試算平衡和財(cái)產(chǎn)清查的工作質(zhì)量。
3.抽查部分報(bào)表，初步審查報(bào)表編制工作質(zhì)量，以便了解會(huì)計(jì)人員對(duì)報(bào)表編制原理和編制方法的掌握情況。
(三)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)(略)。
二、審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制的正確性。
(一)審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性。
1.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容，看其是否具備了資產(chǎn)負(fù)債表的全部要素。
2.審查資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列與分類是否恰當(dāng)。
3.核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的一致性。
4.核對(duì)報(bào)表中小計(jì)、合計(jì)項(xiàng)目的計(jì)算。
(二)審查損益表編制的正確性。
1.審閱損益表的構(gòu)成要素，看其是否完整。
2.審閱損益表的項(xiàng)目與格式，看其項(xiàng)目排列是否恰當(dāng)。
3.核對(duì)損益表項(xiàng)目與有關(guān)成本費(fèi)用賬戶的一致性。
4.復(fù)核損益表中利潤(rùn)的計(jì)算是否正確。
5.審查利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的真實(shí)性。
6.核對(duì)利潤(rùn)分配表與損益表有關(guān)項(xiàng)目的一致性。
(三)審查現(xiàn)金流量表編制的正確性。
1.審查現(xiàn)金流量表的外觀形式，看其內(nèi)容是否完整，結(jié)構(gòu)是否符合要求。
2.索取現(xiàn)金流量表編制的工作底稿，并審查下列內(nèi)容：與資產(chǎn)負(fù)債表核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來源的正確性;與損益表核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來源的正確性;與相關(guān)賬戶的余額或發(fā)生額核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來源的正確性。
3.對(duì)照賬戶檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量(直接法)的正確性。主要核對(duì)以下內(nèi)容。
(1)核對(duì)產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交賬款、應(yīng)收票據(jù)等賬戶，看銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性。
(2)核對(duì)投資收益賬戶，看投資的現(xiàn)金收益項(xiàng)目編制的正確性。
(3)核對(duì)應(yīng)交稅金、應(yīng)收增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)賬戶，看實(shí)際收到的增值稅項(xiàng)目編制的正確性。
(4)核對(duì)材料采購(gòu)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等賬戶，看購(gòu)買貨物支付的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性。
(5)核對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，看支付借款利息項(xiàng)目的正確性。
(6)核對(duì)應(yīng)交稅金，看繳納稅款項(xiàng)目編制的正確性。
(7)核對(duì)應(yīng)付工資賬戶，看支付員工工資項(xiàng)目編制的正確性。
(8)核對(duì)管理費(fèi)用、制造費(fèi)用賬戶，看其他現(xiàn)金支出項(xiàng)目編制的正確性。
4.對(duì)照長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)賬戶和發(fā)行股票的文件，看發(fā)行股票在收到的現(xiàn)金基礎(chǔ)上項(xiàng)目編制的正確性。
5.對(duì)照賬戶和其他有關(guān)文件，檢查籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目編制的正確性。具體檢查如下內(nèi)容：核對(duì)股本、股票溢價(jià)賬戶和發(fā)行股票的文件，看發(fā)行股票收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;核對(duì)應(yīng)付債券賬戶和債券發(fā)行文件，看發(fā)行債券收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;核對(duì)短期借款、長(zhǎng)期借款賬戶，看向其他企業(yè)借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照應(yīng)付股利賬戶，看支付股利付出的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照短期借款、長(zhǎng)期借款賬戶，檢查償還債務(wù)付出的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，檢查籌資費(fèi)用項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照長(zhǎng)期應(yīng)付賬款賬戶，檢查融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)項(xiàng)目編制的正確性。
6.對(duì)照賬戶審核非常項(xiàng)目產(chǎn)生現(xiàn)金流量的正確性;核對(duì)資本公積金賬戶，看捐贈(zèng)現(xiàn)金收入的正確性;核對(duì)營(yíng)業(yè)外支出賬戶，看捐贈(zèng)支出和罰款現(xiàn)金支出的正確性。
7.核對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，審查匯率折算差額的正確性。
8.復(fù)核報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算的正確性。
9.索取或編制一張現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料明細(xì)表，并對(duì)照賬戶，審查其內(nèi)容的正確性。
10.對(duì)照賬戶，審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(間接法)有關(guān)項(xiàng)目編制的正確性。
主要審查以下內(nèi)容。
(1)對(duì)照累計(jì)折舊賬戶，審查計(jì)提累計(jì)折舊項(xiàng)目的正確性。
(2)對(duì)照待攤費(fèi)用賬戶，審查待攤費(fèi)用減少計(jì)算的正確性。
(3)對(duì)照應(yīng)收票據(jù)賬戶，審查應(yīng)收票據(jù)減少計(jì)算的正確性。
(4)對(duì)照應(yīng)收賬款賬戶和壞賬準(zhǔn)備賬戶，審查應(yīng)收賬款凈額減少的正確性;對(duì)照無形資產(chǎn)賬戶和遞延資產(chǎn)賬戶，審查無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)減少的正確性。
(5)對(duì)照材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等與存貨相關(guān)的賬戶，審查存貨減少項(xiàng)目的正確性。
(6)對(duì)照預(yù)提費(fèi)用賬戶，審查預(yù)提費(fèi)用增加計(jì)算的正確性。
(7)對(duì)照應(yīng)付賬款賬戶，審查應(yīng)付賬款增加計(jì)算的正確性。
(8)對(duì)照應(yīng)付票據(jù)賬戶，審查應(yīng)付票據(jù)增加計(jì)算的正確性。
(9)對(duì)照固定資產(chǎn)清理賬戶，審查固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)算的正確性。
(10)對(duì)照固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等賬戶，審查出售長(zhǎng)期資產(chǎn)損益計(jì)算的正確性。
(11)對(duì)照財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，審查長(zhǎng)期借款利息計(jì)算的正確性。
(12)對(duì)照應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅賬戶，審查增值稅收繳凈額計(jì)算的正確性。
三、審查會(huì)計(jì)原則的遵守情況。
(一)索取會(huì)計(jì)政策說明書。
(二)抽查與會(huì)計(jì)政策有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，以驗(yàn)證會(huì)計(jì)原則的遵守情況。
1.檢查折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法，看其是否遵守了一致性原則，并調(diào)查其變化的理由。
2.檢查長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付債券等有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，看其是否遵循了實(shí)際成本原則。
3.檢查并評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、折舊方法的使用及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)數(shù)的情況等，評(píng)價(jià)其對(duì)穩(wěn)健原則的遵守情況。
4.檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資和長(zhǎng)期負(fù)債的列示以及其他對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重要影響的項(xiàng)目，評(píng)價(jià)其對(duì)重要性原則的遵守情況。
(三)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)原則變更的影響。對(duì)于會(huì)計(jì)原則發(fā)生變更的，要計(jì)算其對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益所產(chǎn)生的影響，并檢查其在報(bào)表附注說明項(xiàng)目中是否得到正確反映。
四、對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行必要的調(diào)整。
對(duì)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符的事項(xiàng)需要進(jìn)行調(diào)整。收集各項(xiàng)目審計(jì)的工作底稿，將需要調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。
五、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核。
(一)計(jì)算或驗(yàn)證下述反映企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。
(二)將上述指標(biāo)與上期數(shù)字進(jìn)行對(duì)比，分析其增減變化的趨勢(shì)，對(duì)異常變化進(jìn)行重點(diǎn)檢查和核實(shí)。
(三)寫出分析性復(fù)核的結(jié)果，為確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和范圍提供依據(jù)。
六、審閱報(bào)表附注與說明。
(一)調(diào)查和了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注與說明的內(nèi)容。
(二)索取有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)變更事項(xiàng)的審批文件。
(三)審閱報(bào)表附注與說明事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算和其他資料，以驗(yàn)證所說明事項(xiàng)的真實(shí)性。
(四)審閱附注與說明事項(xiàng)的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。
(五)審查存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、長(zhǎng)期合同中會(huì)計(jì)方法的變更，看其是否進(jìn)行了說明。
七、審閱報(bào)表的揭示與表達(dá)方式。
(一)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表的揭示是否按現(xiàn)行有效的會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行反應(yīng)，企業(yè)有無合并或少列有關(guān)項(xiàng)目。
(二)審查會(huì)計(jì)報(bào)表的格式是否為規(guī)定的格式，企業(yè)有無調(diào)整。
(三)審核報(bào)表的編制是否符合編制原則，如報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)算和相互勾稽關(guān)系是否正確等。
八、審查外幣報(bào)表的換算。
(一)索取一份外幣報(bào)表與換算報(bào)表。
(二)評(píng)價(jià)其功能性貨幣選用的合理性。
(三)索取外幣報(bào)表換算工作底稿。
(四)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目使用匯率是否合理及換算金額的正確性。
1.資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目是否按決算日市場(chǎng)匯率折算。
2.所有者權(quán)益項(xiàng)目(除未分配利潤(rùn))是否按歷史匯率折算。
3.將來分配利潤(rùn)項(xiàng)目與折算后的利潤(rùn)分析表項(xiàng)目相核對(duì)。
4.復(fù)核折算差額計(jì)算的正確性與報(bào)表列示的正確性。
5.核對(duì)年初數(shù)與上年折算數(shù)的一致性。
(五)復(fù)核損益表與利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目折算的正確性。
1.復(fù)核發(fā)生額的項(xiàng)目是否按平均匯率折算。
2.復(fù)核發(fā)生額項(xiàng)目以決算日匯率折算的是否在附注中說明。
3.復(fù)核平均匯率計(jì)算的正確性及計(jì)算方法的一致性。
4.核對(duì)利潤(rùn)分配表中凈利潤(rùn)與損益表中該項(xiàng)目的一致性。
5.核對(duì)利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是否按其他項(xiàng)目計(jì)算列示。
6.復(fù)核利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是否按其他項(xiàng)目計(jì)算列示。
(六)復(fù)核現(xiàn)金流量表項(xiàng)目折算的正確性。
1.檢查有關(guān)增減長(zhǎng)期負(fù)債、增減長(zhǎng)期投資以及增減固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的項(xiàng)目，是否按決算日匯率進(jìn)行折算。
2.檢查有關(guān)資本的凈增加額項(xiàng)目，是否按發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算。
3.核對(duì)其他項(xiàng)目與折算后的其他報(bào)表的一致性。
4.核對(duì)流動(dòng)資金來源和運(yùn)用欄內(nèi)流動(dòng)資金增加凈額項(xiàng)目與流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)欄內(nèi)該項(xiàng)目的一致性。
5.檢查外幣折算差額是否單獨(dú)列示，并核對(duì)其金額計(jì)算的正確性。
(七)審閱外幣折算報(bào)表的表述。
1.審閱外幣折算報(bào)表是否按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行表述。
2.審閱外幣折算報(bào)表項(xiàng)目與母公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的一致性。
九、審查合并報(bào)表。
(一)調(diào)查了解合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)。
1.審核合并范圍(納入合并報(bào)表的條件)。
2.審核合并報(bào)表內(nèi)容(種類)。
3.審核子公司提供資料的完整性。包括子公司會(huì)計(jì)政策差異、母子公司往來業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料、子公司利潤(rùn)分配、股權(quán)變動(dòng)資料。
4.審核母子公司決算日和會(huì)計(jì)期間的一致性。
5.審核母子公司之間會(huì)計(jì)政策的一致性。
6.審核母公司對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)核算(包括核算方法、子公司由于損益以外的原因所引起的權(quán)益變化的處理)。
(二)索取或編制合并報(bào)表數(shù)據(jù)匯總表(或合并報(bào)表工作底稿)。
(三)對(duì)照檢查匯總表(工作底稿)中有關(guān)數(shù)據(jù)與所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的一致性。
(四)審查合并資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整項(xiàng)目的正確性。
1.審查母公司與子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額的抵消，并審查合并差價(jià)列示的正確性。
2.審查母子公司間債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的相互抵銷，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付和內(nèi)部持有債券。
3.審查壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是否進(jìn)行了調(diào)整。
4.審查由于內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)是否在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中進(jìn)行了抵銷，并與合并損益表相核對(duì)。
5.審核合并報(bào)表中少數(shù)股權(quán)是否正確列示，并將金額與子公司會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。
6.核對(duì)所有者權(quán)益中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的數(shù)額與合并利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的一致性。
(五)審查合并損益表調(diào)整項(xiàng)目的正確性。
1.審查內(nèi)部銷售商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分，是否對(duì)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目進(jìn)行了抵銷。
2.審查上期存貨包含的內(nèi)部銷售未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是否在年末未分配利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)成本中進(jìn)行了抵銷。
3.審查集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部分銷售的抵銷。
4.審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對(duì)方債券所發(fā)生的投資收益是否與其相應(yīng)的利息支出相互抵銷。
5.審查母公司與子公司權(quán)益性資本投資收益是否進(jìn)行了抵銷。
6.核對(duì)少數(shù)股東本期損益是否為子公司凈利潤(rùn)項(xiàng)目扣除母公司投資收益的余額。
7.核對(duì)凈利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。
(六)審查合并利潤(rùn)分配表抵銷項(xiàng)目的正確性。
1.審查全資子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷。
子公司利潤(rùn)分配表中的年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目、子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目、盈余公積項(xiàng)目和母公司報(bào)表中投資收益項(xiàng)目與母公司對(duì)子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目、子公司利潤(rùn)分配表中提取盈余公積項(xiàng)目、應(yīng)付利潤(rùn)項(xiàng)目是否進(jìn)行了正確的抵銷。
2.審查非全資子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷。
審查是否將子公司利潤(rùn)分配表中年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積項(xiàng)目與母公司損益表中投資收益項(xiàng)目、少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目，子公司利潤(rùn)分配表中提取盈余公積項(xiàng)目、應(yīng)付項(xiàng)目進(jìn)行了正確的抵銷。
3.審查合并利潤(rùn)分配表抵銷產(chǎn)生的合并差價(jià)的計(jì)算與處理。
(七)審查合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制。
1.審查合并現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是否為合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表。
2.復(fù)核少數(shù)股東本期損益是否作為流動(dòng)資金來源處理。
3.復(fù)核少數(shù)股東增加對(duì)子公司的投資是否作為流動(dòng)獎(jiǎng)金來源處理。
4.復(fù)核子公司將利潤(rùn)分配給少數(shù)股東是否作為流動(dòng)資金來源處理。
(八)檢查合并報(bào)表匯總計(jì)算的正確性。
(九)審核合并報(bào)表附注內(nèi)容的完整性和真實(shí)性。
十、審查期后事項(xiàng)。
(一)比較被審財(cái)務(wù)報(bào)表與最近財(cái)務(wù)報(bào)表，看有無重大變化的項(xiàng)目。
(二)向管理部門查詢資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日間有無重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重要的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，重點(diǎn)調(diào)查有無下列(非調(diào)整)事項(xiàng)及是否對(duì)其進(jìn)行了披露：股票和債券的發(fā)行;企業(yè)合并或購(gòu)買控制權(quán);自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失;外匯匯率變動(dòng);開展新的經(jīng)營(yíng)或活動(dòng)、擴(kuò)大原有經(jīng)營(yíng)范圍等。
(三)通過審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的有關(guān)賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表和查詢資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日止的資本、長(zhǎng)期負(fù)債、營(yíng)運(yùn)資金等有無重大變動(dòng)，重點(diǎn)調(diào)查有無下列(調(diào)整)事項(xiàng)及是否對(duì)其進(jìn)行了調(diào)整：已被證實(shí)的某項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的損失或永久性減值;處于協(xié)商中的債務(wù)重整事項(xiàng)已達(dá)成協(xié)議;宣告分配股利;發(fā)現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為;由于稅法變動(dòng)，改變了對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日以及之前的收益適用的稅率;發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日前某些事項(xiàng)的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤;銷貨退回;產(chǎn)品驗(yàn)收不合格;資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的企業(yè)的一部分已不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)等。
(四)向管理部門查詢報(bào)表日后會(huì)計(jì)估計(jì)或判斷基礎(chǔ)有無重大變動(dòng)。
(五)結(jié)合賬戶余額審計(jì)查詢報(bào)表日后賬上有無異常調(diào)整事項(xiàng)。
(六)向?qū)徲?jì)單位律師查詢有關(guān)訴訟、賠償情況。
(七)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢被審計(jì)單位的稅務(wù)繳納和稅務(wù)糾紛情況。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇七
根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，于20xx年12月9日對(duì)設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收結(jié)算，對(duì)藥庫的材料采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是否建立了完善的設(shè)備采購(gòu)制度，設(shè)備采購(gòu)是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購(gòu)目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購(gòu)目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。
已建立《設(shè)備采購(gòu)管理制度》、《設(shè)備驗(yàn)收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度，明確設(shè)備采購(gòu)過程的程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購(gòu)年度計(jì)劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會(huì)討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購(gòu)計(jì)劃請(qǐng)示、衛(wèi)生局的指示等文件。
20xx年度設(shè)備采購(gòu)入庫合計(jì)金額2248228元。
設(shè)備抽查，通過招投標(biāo)方法購(gòu)入設(shè)備：排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、數(shù)字x線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等，招標(biāo)文件、合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全，設(shè)備采購(gòu)的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
20xx年度藥品采購(gòu)入庫合計(jì)金額元，其中材料元，藥品器械元，合同、驗(yàn)收入庫手續(xù)齊全，發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確，付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
1、根據(jù)設(shè)備采購(gòu)制度能進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)前的市場(chǎng)調(diào)查論證工作，但個(gè)別設(shè)備缺科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查資料。
2、能對(duì)數(shù)字x線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺少對(duì)新增的小型設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)資料。
三、審計(jì)建議。
1、對(duì)已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)設(shè)備采購(gòu)過程中，科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施，資料整理保管完整。
2、健全設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)制度，對(duì)新增中、小型設(shè)備利用效果的評(píng)價(jià)。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇八
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
浙江核新同花順網(wǎng)絡(luò)信息股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的浙江核新同花順網(wǎng)絡(luò)信息股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱同花順公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的合并及母公司利潤(rùn)表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司所有者權(quán)益變動(dòng)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是同花順公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;。
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，同花順公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了同花順公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳亞萍中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳炎鑫。
報(bào)告日期：20xx年3月19日
公司出具審計(jì)報(bào)告篇九
審計(jì)署：
我局于今年4月25日,6月28日先后兩次發(fā)文，通知各省、市、自治區(qū)審計(jì)局對(duì)全國(guó)某銀行系統(tǒng)1994年度會(huì)計(jì)決算進(jìn)行審計(jì),7月3日又以審計(jì)署的名義向其總行發(fā)出審計(jì)通知，對(duì)其1984年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行就地審計(jì)。由于各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)重視和各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的努力，以及該銀行的積極配合，審計(jì)工作進(jìn)行得比較順利。目前，此項(xiàng)工作已基本結(jié)束。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)有6000多人參加了這項(xiàng)審計(jì)工作。除審計(jì)了總行和27個(gè)省、市自治區(qū)分行外，還抽審了1540個(gè)基本層單位。審計(jì)出違紀(jì)資xxxxxx萬元《其中總行xxxx萬元，分行和分行以下xxxx萬元），就地繳人中央金庫xxxx萬元。違紀(jì)自查和視同自查上劃總行參與利潤(rùn)分成后上繳財(cái)政xxxxx萬元，共計(jì)上繳中央財(cái)政只xxxx萬元?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
1.多提應(yīng)付未付利息xxxx萬元。
為了使定期儲(chǔ)蓄存款利息較均衡地計(jì)人費(fèi)用，人民銀行規(guī)定可以預(yù)提定期儲(chǔ)蓄應(yīng)付未付利息。某銀行預(yù)提方法是按定期儲(chǔ)蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤(rùn)基數(shù)，超出規(guī)定范圍，共多提xxxx萬元。
2.重復(fù)列支定期儲(chǔ)蓄利息xxxxx萬元。
按規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的定期儲(chǔ)蓄利息應(yīng)在預(yù)提的應(yīng)付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應(yīng)付末付xxxxxx萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980-1984年定期儲(chǔ)蓄的實(shí)際利息支出xxxxxx萬元，又計(jì)入了當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)地減少了利潤(rùn)。
3.自行提高利潤(rùn)留成比例，多提利潤(rùn)留成xxxxx萬元。
銀行系統(tǒng)從1983年實(shí)行利潤(rùn)留成辦法，人民銀行根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的比例，核定某銀行的留成比例為xx%。但某銀行未按規(guī)定比例提取利潤(rùn)留成，%。1983年多提利潤(rùn)留成xxxxx萬元,1984年多提利潤(rùn)留成xxxxx萬元，兩年共計(jì)xxxxx萬元。
4.虛列多列支出，亂擠亂攤費(fèi)用xxxx萬元。
某銀行基層行、處虛列多列各項(xiàng)費(fèi)用和亂擠亂攤費(fèi)用的問題比較普遍。如a省分行虛列儲(chǔ)蓄代辦費(fèi)等xxxx萬元；b省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元；c省分行把應(yīng)在利潤(rùn)留成中的發(fā)展基金開支的基建資金xxx萬元在費(fèi)用中列支；d省分行為多提加班費(fèi)而擴(kuò)大工資基數(shù)xxx萬元。房屋修繕費(fèi)應(yīng)在利潤(rùn)留成中開支，但總行卻一直將修繕費(fèi)與房租混在一起，由管理費(fèi)開支，全國(guó)共計(jì)kxxx萬元。
此外，不少地區(qū)在審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，某銀行的'一些基層行、處財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，帳目差錯(cuò)較多，該清理的帳務(wù)未及時(shí)清理，錯(cuò)記、漏記、反記、以及付款的審批手續(xù)不全等現(xiàn)象較為普遍，全國(guó)共計(jì)xxxx萬元。
我們認(rèn)為，某銀行系統(tǒng)在1984年會(huì)計(jì)決算中出現(xiàn)xxxxx家規(guī)定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤(rùn)，侵犯了國(guó)家利益。某銀行系統(tǒng)出現(xiàn)這些問題的主要責(zé)任在總行的某些負(fù)責(zé)人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀(jì)律性。事實(shí)表明，有些違紀(jì)問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關(guān)部門對(duì)他們作出的處理決定。
總的講，某銀行對(duì)此審計(jì)的態(tài)度較好，并對(duì)審計(jì)工作予以配合。盡管審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題較為嚴(yán)重，但在審計(jì)過程中，總行和多數(shù)分行的態(tài)度尚屬端正，能夠積極、主動(dòng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作。當(dāng)我局將審計(jì)通知發(fā)送該行以后，總行發(fā)出了傳真電報(bào)，要求各分行進(jìn)行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計(jì)過程中，總行又自動(dòng)將利潤(rùn)留成比例降回到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)?？傂袑徲?jì)組進(jìn)點(diǎn)前，總行進(jìn)行了自查，并主動(dòng)將五筆不合理資金xx只xx萬元作了調(diào)帳處理，對(duì)多提利潤(rùn)留成及定期儲(chǔ)蓄應(yīng)付未付利息問題作了說明。因此，我們意見將以上問題視為總行自查進(jìn)行處理。
鑒于某銀行系統(tǒng)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的主要責(zé)任者已經(jīng)處理，在以后的審計(jì)過程中，總行和多數(shù)分、支機(jī)構(gòu)能主動(dòng)配合，我們建議，除對(duì)弄虛作假情節(jié)嚴(yán)重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數(shù)額較大的，甚至阻撓審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的極少數(shù)人員建議總行和有關(guān)黨政機(jī)關(guān)給予嚴(yán)肅處理外，凡屬于一般違紀(jì)問題的責(zé)任者不再給予紀(jì)律處分。但應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，寫出檢查報(bào)告。
對(duì)于某銀行系統(tǒng)違紀(jì)資金的經(jīng)濟(jì)處理意見，按照自查部分由該行自行調(diào)帳處理，審計(jì)機(jī)關(guān)審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應(yīng)加強(qiáng)全系統(tǒng)干部的組織紀(jì)律性教育。
某銀行應(yīng)立即健全現(xiàn)有規(guī)章制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。凡與國(guó)家有關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定修改更正；凡規(guī)定不明確的，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)文件作出明確規(guī)定。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，做好對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作。
某銀行應(yīng)建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部檢查制度，盡快建立內(nèi)部審計(jì)的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報(bào)告妥否，諸批復(fù)。
xxxx年x月x日。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十
總經(jīng)理：
根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、基本情況。
為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》。
物資采購(gòu)流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購(gòu)，一類是五金物料采購(gòu)。生產(chǎn)物料的采購(gòu)，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同;而五金物料的采購(gòu)，則由使用部門自行填寫申購(gòu)單，倉(cāng)庫核實(shí)庫存量及采購(gòu)量后，由供應(yīng)部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同，某些零散的五金備件直接采購(gòu)。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu)，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料(主料)需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊(cè)證;輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證;中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、gsp證書，且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新，并存檔。
供應(yīng)部在與客戶簽訂采購(gòu)合同時(shí)，都明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫，倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。倉(cāng)庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
分析說明：
(1)中藥材xx年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購(gòu)單價(jià)41.83元/kg下降到xx年的15.13元/kg，雖然xx年耗用量比08年增長(zhǎng)18844.53kg，增長(zhǎng)18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購(gòu)單價(jià)差異情況。
(2)原輔料采購(gòu)額及耗用額增長(zhǎng)大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長(zhǎng)不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長(zhǎng)2.81%。
(3)包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元?dú)w入輔料中核算。
分析說明：
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購(gòu)單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元?dú)w入輔料中核算。
分析說明：
根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購(gòu)總額的50%。
二、審計(jì)內(nèi)容。
本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。
(1)隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書,檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。
(2)分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排。
(3)檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購(gòu)合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。
(5)檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過程，檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
(6)審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同、入庫單的名稱、單價(jià)。
(5)數(shù)量是否一致。
(7)檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
(8)查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。
(9)查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的.供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
(10)查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十一
燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組+煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組+電網(wǎng)補(bǔ)電(冷熱電三聯(lián)供)本系統(tǒng)根據(jù)以下原則設(shè)計(jì)：
以熱定電，燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組所產(chǎn)生的余熱供給煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組，煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組可實(shí)現(xiàn)供冷、供暖、供熱水。在燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組提供的余熱不足以滿足冷、暖負(fù)荷的需求時(shí)，向煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組中通入天然氣進(jìn)行補(bǔ)燃。當(dāng)滿足熱負(fù)荷的電能不足以滿足電力負(fù)荷，此時(shí)實(shí)行并網(wǎng)不上網(wǎng)，不足電能向電網(wǎng)購(gòu)買。
根據(jù)此原則，可以得出下面系統(tǒng)設(shè)計(jì)示意圖:。
1.基本負(fù)荷情況。
2.燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組選型與投資計(jì)算。
3.煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組選型與投資計(jì)算。
4.其他投資。
5.補(bǔ)燃及選型與投資計(jì)算。
6.設(shè)備總投資費(fèi)用。
7.年電費(fèi)、天然氣費(fèi)用計(jì)算。
8.其他費(fèi)用。
9.年總運(yùn)行費(fèi)用計(jì)算。
四、各方案經(jīng)濟(jì)性、能耗分析對(duì)比。
1.三種方案投資、運(yùn)行費(fèi)用匯總比較。
通過圖表的分析比較，可以直觀的看出在初投資上，方案一的投資費(fèi)最少，方案二較方案一稍有增加，但方案三的投資費(fèi)用最高，高出近四倍。但是在運(yùn)行成本方面，方案三的卻是最少的，較方案一、二少了近一倍。
2.節(jié)能環(huán)保計(jì)算分析。
從圖表分析可以看出方案三在各排放物方面都是量最少的，特別是二氧化碳和粉塵的排放，與前兩種方案相比而言有大幅度減少，在霧霾如此嚴(yán)重的當(dāng)前，采用此種方案可以有效減少霧霾程度，值得推廣。
3.動(dòng)態(tài)回收期計(jì)算。
四、光伏發(fā)電導(dǎo)入方案。
1.設(shè)計(jì)原則。
光伏發(fā)電方案主要包括確定最佳傾角、光伏板的選擇與分布布置、匯流箱、逆變器、交流配電箱、蓄電池的選擇。
2.設(shè)計(jì)背景。
此處以濟(jì)南市為例，濟(jì)南市位于北緯36°39′45〃,東經(jīng)117°1′37〃，
地處中緯度，屬于暖溫帶大陸性季風(fēng)氣候區(qū)，四季分明，日照充分，年平均氣溫13.6℃，1月最冷，平均氣溫-1.9℃，7月氣溫最高，平均氣溫27℃。年平均降雨量614毫米。
3.基本參數(shù)。
4.光伏板的選型。
5.光伏板分布布置、數(shù)量確定及投資。
間距布置如圖所示：
分布布置如圖所示：(留白部分為管線通道，考慮到碉堡頂上裝配光伏板的施工困難，因此碉堡頂不設(shè)光伏板)。
6.匯流箱的選型及投資。
7.逆變器的選型及投資。
8.交流配電箱的選型及投資。
9.蓄電池的選型及投資。
10.支架組件的選型及投資。
11.光伏發(fā)電設(shè)備總投資。
12.光伏年發(fā)電量。
13.動(dòng)態(tài)回收期計(jì)算。
附錄：
1.四分管與六分管的區(qū)別：
首先，兩種管子直徑不同：4分管的內(nèi)徑為12mm，外徑16mm;6分管的內(nèi)徑為16mm，外徑為20mm。其次對(duì)于兩管的鋪裝也有一定區(qū)別，多數(shù)龍頭都是四分的接口，因此理論上只要使用四分管就可以了。但是在實(shí)際鋪設(shè)過程中會(huì)出現(xiàn)很多三通，如果都使用四分管就會(huì)出現(xiàn)同一個(gè)進(jìn)水管的兩個(gè)出口如果同時(shí)用水，流量會(huì)大幅度減小的情況。這時(shí)候要加大進(jìn)水管的直徑以保持流量。同時(shí)，四六分管是可以相互轉(zhuǎn)接的。
一般情況四分管已經(jīng)足夠各戶使用，也可以用六分管，好處是流量加大，在供暖溫度，壓力、流量不變的情況下，最好使用四分管。一般高樓中，由于水壓和出水量的要求，因此絕大多數(shù)都是用六分管;如果是自家別墅，四分管即可。
2.化糞池的工作原理：
用。沉淀下來的污泥經(jīng)過3個(gè)月以上的厭氧消化，使污泥中的有機(jī)物分解成穩(wěn)定的.無機(jī)物，易腐敗的生污泥轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定的熟污泥，改變了污泥的結(jié)構(gòu)，降低了污泥的含水率。定期將污泥清掏外運(yùn)，填埋或用作肥料。
3.熱水鍋爐與蒸汽鍋爐的區(qū)別：
4.vrv空調(diào)系統(tǒng):。
vrv(variablerefrigerantvolume)系統(tǒng)—變冷媒流量多聯(lián)系統(tǒng)，即控制冷媒流通量并通過冷媒的直接蒸發(fā)或直接凝縮來實(shí)現(xiàn)制冷或制熱的空調(diào)系統(tǒng)。是一種冷劑式空調(diào)系統(tǒng)，該系統(tǒng)由日本大金工業(yè)株式會(huì)社于1982年開發(fā)上市。vrv系統(tǒng)由室外機(jī)、室內(nèi)機(jī)和冷媒配管三部分組成。它以制冷劑為輸送介質(zhì)，室外主機(jī)由室外側(cè)換熱器、壓縮機(jī)和其他制冷附件組成，末端裝置是由直接蒸發(fā)式換熱器和風(fēng)機(jī)組成的室內(nèi)機(jī)。一臺(tái)室外機(jī)通過管路能夠向若干個(gè)室內(nèi)機(jī)輸送制冷劑液體。通過控制壓縮機(jī)的制冷劑循環(huán)量和進(jìn)入室內(nèi)各換熱器的制冷劑流量，可以適時(shí)地滿足室內(nèi)冷、熱負(fù)荷要求vrv系統(tǒng)具有節(jié)能、舒適、運(yùn)轉(zhuǎn)平穩(wěn)等諸多優(yōu)點(diǎn)，而且各房間可獨(dú)立調(diào)節(jié)，能滿足不同房間不同空調(diào)負(fù)荷的需求。但該系統(tǒng)控制復(fù)雜，對(duì)管材材質(zhì)、制造工藝、現(xiàn)場(chǎng)焊接等方面要求非常高，且其初投資比較高。
5.風(fēng)冷熱泵(空氣源熱泵)空調(diào)：
空氣源熱泵就是利用空氣中的能量來產(chǎn)生熱能，能全天24小時(shí)大水量、高水壓、恒溫提供全家不同熱水需求，同時(shí)又能消耗最少的能源完成上述要求的熱水器。并在家高效制取生活熱水的同時(shí)，能夠像空調(diào)一樣釋放冷氣，滿足廚房的制冷需求，并且可以在陽臺(tái)、儲(chǔ)物間、車庫等局部空間達(dá)到除濕的作用防止物品發(fā)霉變質(zhì)或者快速晾干衣物。
空氣源熱泵是按照“逆卡諾”原理工作的，通過壓縮機(jī)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)工作，吸收。
空氣中熱量制造熱水。具體過程是：壓縮機(jī)將冷媒壓縮，壓縮后溫度升高地冷媒，經(jīng)過水箱中的冷凝器制造熱水，熱交換后的冷媒回到壓縮機(jī)進(jìn)行下一循環(huán)，在這一過程中，空氣熱量通過蒸發(fā)器被吸收導(dǎo)入冷媒中，冷媒再導(dǎo)入水中，產(chǎn)生熱水。通過壓縮機(jī)空氣制熱的新一代熱水器，即空氣能熱泵熱水器。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十二
xxxx有限公司xxx:。
我們接受委托,對(duì)貴公司《》項(xiàng)目從年月日至年月日的資金投入和使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。我們審閱了貴公司該項(xiàng)目執(zhí)行期間的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及相關(guān)會(huì)計(jì)賬薄、憑證等資料，查閱了該項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)材料及項(xiàng)目竣工總結(jié)、項(xiàng)目投資決算等文件，并通過詢問、調(diào)查、檢查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
一、管理層的責(zé)任。
嚴(yán)格按照四川省商務(wù)廳、省財(cái)政廳批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容及總投資實(shí)施完成該項(xiàng)目并合理使用項(xiàng)目資金、嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(或xxxx制度)的規(guī)定真實(shí)完整地核算項(xiàng)目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責(zé)任。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)工作并發(fā)表審計(jì)意見。
我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
現(xiàn)將審計(jì)意見發(fā)表如下：
1、公司基本情況。
貴公司系經(jīng)××批準(zhǔn)，由××發(fā)起設(shè)立，于××年×月×日在××工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為××的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，現(xiàn)有注冊(cè)資本××元。
本公司屬××行業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍：××。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：××。
[本公司下設(shè)××、××等分支機(jī)構(gòu)。]。
項(xiàng)目基本情況:[此處簡(jiǎn)要敘述項(xiàng)目情況]。
2、貴公司《》項(xiàng)目總投資的申報(bào)和實(shí)際執(zhí)行情況。
貴公司《》項(xiàng)目于200年月日申報(bào)、實(shí)際執(zhí)行期為200年月日至200年月日。項(xiàng)目已經(jīng)于200年月竣工。項(xiàng)目總投資的申報(bào)及實(shí)際執(zhí)行情況如下：
(下表數(shù)據(jù)單位至少應(yīng)精確到元)。
申報(bào)數(shù)實(shí)際數(shù)差異總投資其中：企業(yè)自籌財(cái)政補(bǔ)助其中：省財(cái)政補(bǔ)助市縣區(qū)鄉(xiāng)財(cái)政補(bǔ)助投資內(nèi)容：土建工程設(shè)備購(gòu)置研發(fā)費(fèi)用xx費(fèi)用............合計(jì)差異情況說明:。
3、《》項(xiàng)目實(shí)施前后經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。
《》項(xiàng)目于200年月正式生產(chǎn)銷售。根據(jù)貴公司提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)顯示，截止2月，《》項(xiàng)目實(shí)施前后的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如下：
銷售收入、利潤(rùn)、稅收、出口等等......
《》項(xiàng)目實(shí)施后的社會(huì)效益反映在:。
4、審計(jì)結(jié)論。
包括：
1、對(duì)被審計(jì)單位的`財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情。
況的評(píng)價(jià);。
3、對(duì)項(xiàng)目建成前后的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。
4、......
附送：《》項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告附注。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師月日。
附：審計(jì)過程中應(yīng)該注意的幾個(gè)問題(對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位的要求)。
1、對(duì)項(xiàng)目資金的到位和實(shí)際支付情況應(yīng)該要求項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門在。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十三
審計(jì)工作流程一：
1、接收委托，確定審計(jì)項(xiàng)目。
2、組成審計(jì)小組。
3、了解和調(diào)查被審計(jì)單位。
4、確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案。
5、編制審計(jì)通知書，被審計(jì)單位承諾書。
6、下發(fā)審計(jì)通知書。
1、對(duì)被審計(jì)單位提供的'有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。
2、整理匯總審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。
3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問題。
4、實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。
1、審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿。
2、審計(jì)小組按審核后的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。
3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿進(jìn)行定稿。
4、將審計(jì)報(bào)告的征求意見稿征求被審計(jì)單位意見。
審計(jì)小組將審計(jì)檔案歸檔。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十四
我公司主要銷售解放、歐曼等牽引車及廂式、高低欄、低平板半掛貨車，為購(gòu)車客戶掛牌、上線檢測(cè)，提供交強(qiáng)險(xiǎn)憑證;更為給客戶提供運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)保障?，F(xiàn)公司已有貨運(yùn)車104輛，從事各種道路貨運(yùn)工作。
二、能源審計(jì)情況。
10月在公司內(nèi)部進(jìn)行不定期能源審計(jì)，公司資源利用狀況良好，比較符合上級(jí)有關(guān)各部門的要求。具體情況如下：
公司下屬貨運(yùn)司機(jī)通過長(zhǎng)時(shí)間總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各大加油站點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比，找出了燃油質(zhì)量好，價(jià)格便宜的加油站點(diǎn)。我們還對(duì)計(jì)量設(shè)備加大了管理、投入，努力提高設(shè)備的準(zhǔn)確性、可靠性。在全體人員的共同努力下，截止到10月底未發(fā)生因燃油原因、燃料設(shè)備原因而影響運(yùn)輸工作中止的現(xiàn)象，人身、設(shè)備事故率為零。公司不定期組織各有關(guān)部門人員共同對(duì)燃油入庫進(jìn)行盤點(diǎn)，每季度都進(jìn)行一次典型盤點(diǎn)。盤點(diǎn)數(shù)據(jù)做到了真實(shí)、可靠，賬賬相符、帳物相符。
三、節(jié)能規(guī)劃。
20計(jì)劃節(jié)約標(biāo)煤193噸，具體工作如下：
1、貫徹執(zhí)行國(guó)家及地方政府有關(guān)節(jié)能減排的方針、政。
策;。
2、繼續(xù)加強(qiáng)節(jié)能減排的宣傳教育工作，增強(qiáng)全員的節(jié)。
能減排意識(shí);。
3、加強(qiáng)技術(shù)監(jiān)督管理工作，為機(jī)組安全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起到。
應(yīng)有的作用;。
4、加大節(jié)能技術(shù)改造的力度，搞好節(jié)能技術(shù)改造工作，
達(dá)到節(jié)煤、節(jié)電、節(jié)水的目的;。
5、監(jiān)督項(xiàng)目整改措施的落實(shí)和完成情況;。
6、做好日常節(jié)能技術(shù)監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改;。
7、制定并落實(shí)降低燃油消耗措施;。
8、加強(qiáng)值際對(duì)標(biāo)，細(xì)化小指標(biāo)競(jìng)賽;。
節(jié)能工作任重道遠(yuǎn)，公司全員動(dòng)員，制定措施，限定時(shí)間，落實(shí)到人，為了實(shí)現(xiàn)公司節(jié)能計(jì)劃努力奮斗。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十五
1、接收委托，確定審計(jì)項(xiàng)目。
2、組成審計(jì)小組。
3、了解和調(diào)查被審計(jì)單位。
4、確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案。
5、編制審計(jì)通知書，被審計(jì)單位承諾書。
6、下發(fā)審計(jì)通知書。
1、對(duì)被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。
2、整理匯總審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。
3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問題。
4、實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。
1、審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿。
2、審計(jì)小組按審核后的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。
3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿進(jìn)行定稿。
4、將審計(jì)報(bào)告的征求意見稿征求被審計(jì)單位意見。
審計(jì)小組將審計(jì)檔案歸檔。
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312月份的會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表)復(fù)印件。
412月份銀行對(duì)帳單復(fù)印件。
5營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)地稅登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件6驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件。
9如是外資企業(yè)需提供(外匯登記證正本復(fù)印件),(批準(zhǔn)證書復(fù)印件).(章程復(fù)印件)(財(cái)政登記證)。
(注：以上復(fù)印件均要加蓋公章)。
擴(kuò)展閱讀。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的最終產(chǎn)品，也是審計(jì)人員與報(bào)告使用者傳遞信息的主要渠道。
審計(jì)質(zhì)量的高低，最重要的體現(xiàn)是審計(jì)報(bào)告中所傳遞的信息質(zhì)量的高低。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，也主要取決于審計(jì)報(bào)告中的意見類型是否恰當(dāng)。
因此，對(duì)于審計(jì)工作而言，審計(jì)報(bào)告極為重要。
在這個(gè)專題中，我想談?wù)勆鲜泄镜呢?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告應(yīng)如何解讀。
上市公司的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表一樣，是公開可獲得的信息。
當(dāng)我們拿到一份上市公司年報(bào)，最關(guān)心的信息當(dāng)然是公司的凈利潤(rùn)、每股收益、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等，這些財(cái)務(wù)信息當(dāng)然來自于公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。
然而，有經(jīng)驗(yàn)的投資者在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表之前，會(huì)先看看審計(jì)報(bào)告。
如果財(cái)務(wù)報(bào)表告訴你公司業(yè)績(jī)喜人，先別急著高興，你得先看看審計(jì)人員怎么說。
如果審計(jì)人員告訴你，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表不可信，你顯然會(huì)空歡喜一場(chǎng)。
如果報(bào)表不可信，財(cái)務(wù)報(bào)表就沒有閱讀的必要。
這跟你知道一個(gè)人在說慌，就不會(huì)理會(huì)他究竟說了些什么是一個(gè)道理。
審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表是否可信的看法就寫在審計(jì)報(bào)告里。
審計(jì)報(bào)告好比一份鑒定證書，它會(huì)告訴我們是否應(yīng)該閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以及應(yīng)該如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表。
審計(jì)報(bào)告的重要作用，從它在年報(bào)中的位置也可以看出一二。
在我國(guó)的上市公司年報(bào)中，審計(jì)報(bào)告的位置正好在財(cái)務(wù)報(bào)表之前，這樣排列就是要提醒你，要看財(cái)務(wù)報(bào)表，先看審計(jì)報(bào)告。
一份審計(jì)報(bào)告并不長(zhǎng)，通常不超過兩頁紙，字?jǐn)?shù)通常700到1000字。
它一般包括以下幾個(gè)主要部分：第一，引言段，這個(gè)段落在審計(jì)報(bào)告最前面，告訴我們審計(jì)人員審計(jì)了哪家公司的哪幾張報(bào)表;第二，兩個(gè)責(zé)任段，分別是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，管理層責(zé)任在前，表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可信承擔(dān)首要責(zé)任;第三，審計(jì)意見段，它通常以“我們認(rèn)為”開頭，表達(dá)審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表是否可信的看法。
審計(jì)報(bào)告可能還有其他一些段落和其他一些內(nèi)容，這個(gè)我在后面會(huì)談到。
如果從篇幅來看，審計(jì)報(bào)告中字?jǐn)?shù)最多的是兩個(gè)責(zé)任段。
然而，這兩個(gè)責(zé)任段卻沒有什么可以幫助投資者決策的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，而且充滿了抽象的專業(yè)術(shù)語，諸如合理確信、重大錯(cuò)報(bào)、舞弊之類。
那為什么要寫這么多呢?這是因?yàn)閷徲?jì)人員想要向報(bào)告使用者解釋審計(jì)可以做什么，不可以做什么，已經(jīng)做了什么，責(zé)任如何劃分等。
早期的審計(jì)報(bào)告并沒有這些內(nèi)容，是審計(jì)職業(yè)界后來為了減少報(bào)告使用者對(duì)于審計(jì)的誤解、縮小所謂的“期望差距”(expectiongap)才加上去的。
兩個(gè)責(zé)任段擺在意見段之前，其潛臺(tái)詞很明顯：在看我的意見之前，先理解清楚審計(jì)的責(zé)任邊界。
這一做法典型地反映了審計(jì)職業(yè)界以我為主和自我保護(hù)的心態(tài)，但事實(shí)證明基本上沒有起到預(yù)期的作用。
原因很簡(jiǎn)單，報(bào)告使用者不想看，也看不懂。
唯一會(huì)認(rèn)真閱讀這些段落的，恐怕只有虎視眈眈想要從審計(jì)人員身上榨取收入的律師了。
在審計(jì)報(bào)告中，使用者最應(yīng)關(guān)注，因而應(yīng)該仔細(xì)閱讀的是審計(jì)報(bào)告的意見段。
學(xué)生考試之后，最關(guān)心的是有沒有及格。
審計(jì)對(duì)于客戶公司而言，不啻為一場(chǎng)大考，而審計(jì)報(bào)告就是財(cái)務(wù)報(bào)表是否及格的成績(jī)單。
那么，從哪里能看到財(cái)務(wù)報(bào)表有沒有“及格”呢?就在審計(jì)報(bào)告的意見段中。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見可以分成兩大類：標(biāo)準(zhǔn)意見和非標(biāo)準(zhǔn)意見。
標(biāo)準(zhǔn)意見的完整說法是“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”(standardunqualifiedopinion)。
無保留意見，意思是說客戶公司的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允，審計(jì)人員對(duì)此沒有不同看法。
“標(biāo)準(zhǔn)”是指審計(jì)報(bào)告的所有用語都是標(biāo)準(zhǔn)化的，沒有所謂的說明性用語和修飾性用語。
可以說，所有的標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告，除了公司名稱、會(huì)計(jì)年度、會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和地址、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名這些內(nèi)容不一樣之外，其余全部一樣。
標(biāo)準(zhǔn)意見通常意味著財(cái)務(wù)報(bào)表可以放心使用，又被稱為“干凈意見”(cleanopinion)，它是客戶管理層最想獲得的一種意見類型。
對(duì)于客戶管理層而言，獲得這種意見，就好像學(xué)生考試獲得了優(yōu)等成績(jī)一般。
非標(biāo)準(zhǔn)意見，是除標(biāo)準(zhǔn)意見之外的所有其他意見類型。
它通常包括以下幾種意見類型：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見(unqualifiedopinionwithemphasismattersorothermattersparagraphs)、保留意見(qualifiedopinion)、否定意見(adverseopinion)和無法表示意見(disclaimerofopinion)。
沿用上面有關(guān)考試的比喻，如果說財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一場(chǎng)大考，那么意味著考試通過的意見類型包括：標(biāo)準(zhǔn)意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見。
意味考試失敗的意見類型則包括否定意見和無法表示意見。
如果要從審計(jì)意見類型推測(cè)“考分”高低的話，那成績(jī)由高到低依次排列為：標(biāo)準(zhǔn)意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見、否定意見(無法表示意見)。
上述排序反映了客戶公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在問題的嚴(yán)重程度，從基本上沒什么問題到問題非常嚴(yán)重。
在非標(biāo)淮意見里，否定意見和無法表示意見都是非常嚴(yán)厲的意見類型，嚴(yán)厲程度難分伯仲，究竟誰更嚴(yán)厲，是一個(gè)見仁見智的問題。
對(duì)于客戶管理層而言，得到保留意見肯定會(huì)不高興，得到否定意見或無法表示意見則可能會(huì)非常緊張或憤怒，它可能會(huì)意味著管理層的位子即將不保，也很有可能意味著會(huì)計(jì)師事務(wù)所離被“炒魷魚”不遠(yuǎn)了。
下面，我對(duì)幾種意見類型的含義和出具條件進(jìn)一步說明，先說帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見，再說否定意見和無法表示意見，最后說保留意見。
之所以最后說保留意見，是由于導(dǎo)致這種意見類型的原因比其他意見的原因更為復(fù)雜。
先看帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段。
這兩個(gè)段落通常附在無保留意見或保留意見審計(jì)報(bào)告的意見段之后，尤其是無保留意見的意見段之后。
這兩個(gè)段落的主要目的都是審計(jì)人員向報(bào)告使用者指出一些值得特別關(guān)注的事項(xiàng)，以幫助他們更好地理解和使用財(cái)務(wù)報(bào)表，因此具有重要的信息價(jià)值。
強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段指出的事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注中已得到披露的事項(xiàng)，而其他事項(xiàng)段則是財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注中沒有披露的事項(xiàng)。
兩個(gè)事項(xiàng)段都列于意見段之后，表明所述內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
值得注意的是，否定意見和無法表示意見是不允許附帶這兩個(gè)段落的，因?yàn)樵谶@兩種情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表整體基本上沒有什么使用價(jià)值，沒有什么特別需要指出的事項(xiàng)，或者即使有，附帶這兩個(gè)段落也沒什么意義。
從數(shù)量和比例來看，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他事項(xiàng)段。
導(dǎo)致強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的原因有好幾種，但最重要的是與客戶持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)有關(guān)的事項(xiàng)。
所謂持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，是指客戶企業(yè)在可預(yù)見的將來(通常是資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月)不會(huì)破產(chǎn)或清算。
如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不成立，財(cái)務(wù)報(bào)表就不能依據(jù)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制，不能使用歷史成本計(jì)量屬性，不能使用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。
如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不成立，客戶公司仍堅(jiān)持使用一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，審計(jì)人員將對(duì)報(bào)表出具否定意見。
持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)之所以重要，不僅與報(bào)表編制有關(guān)，更與投資者的投資決策有關(guān)。
對(duì)于投資者而言，最大的風(fēng)險(xiǎn)就是所投資的公司很快就破產(chǎn)倒閉了。
審計(jì)人員指出客戶公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不成立，實(shí)際上是向投資者指出客戶公司在近期很有可能破產(chǎn)倒閉。
如果審計(jì)人員指出財(cái)務(wù)報(bào)表使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但?duì)客戶公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮，這對(duì)投資者而言也是一個(gè)極強(qiáng)的預(yù)警信號(hào)。
因此，審計(jì)報(bào)告中與客戶持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)的內(nèi)容，對(duì)于投資者而言具有極高的信息價(jià)值。
值得注意的是，在美國(guó)資本市場(chǎng)上，公開可獲得的審計(jì)報(bào)告類型僅有兩種，一種是干凈意見，另一種就是所謂的持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見)。
這是因?yàn)槊绹?guó)證交會(huì)(sec)不允許上市公司向其呈報(bào)違反了一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(gaap)的財(cái)務(wù)報(bào)表，而除上述兩種意見類型以外的`其他意見類型，一般意味著對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表在某種程度上違反了gaap。
再看看否定意見和無法表示意見。
通俗地理解，否定意見意味著審計(jì)人員有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表整體不可信、不可用，而無法表示意見是指審計(jì)人員沒有獲得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來排除財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不可信、不可用的可能性。
兩種意見類型的根本差異在于審計(jì)人員所獲證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量上。
對(duì)于無法表示意見，很多人認(rèn)為其嚴(yán)重程度要比否定意見要輕，因?yàn)閷徲?jì)人員并沒有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明客戶公司有嚴(yán)重的財(cái)務(wù)作假行為，客戶公司頂多是“嫌疑犯”，而否定意見則表明客戶企業(yè)就是“罪犯”。
由于這種看法很流行，導(dǎo)致一些公司“兩害相權(quán)取其輕”，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所用無法表示意見替代否定意見，而有些事務(wù)所也真的這樣去迎合客戶。
這一點(diǎn)在我國(guó)的證券市場(chǎng)上表現(xiàn)得特別突出，在之前，十來年的時(shí)間里只有3份否定意見審計(jì)報(bào)告，而20至今，則一份否定意見的審計(jì)意見都沒有，無法表示意見的審計(jì)報(bào)告倒是每年還有十幾份。
我認(rèn)為，上述看法是值得商榷的。
雖然從法律形式上看，否定意見似乎比無法表示意見要嚴(yán)重，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上來看，無法表示意見即使不比否定意見更嚴(yán)重，也至少和否定意見一樣嚴(yán)重。
首先，在出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員其實(shí)是高度懷疑客戶公司的財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不可信、不可用，只是無法取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明這一點(diǎn)。
在這種情況下，即使客戶公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有可能是可信的，這個(gè)概率也非常之低，絕不是一半對(duì)一半的可能性。
其次，導(dǎo)致審計(jì)人員無法搜集到必要證據(jù)的原因，一是由于客觀條件的限制，二是由于人為制造的障礙。
真正由于客觀原因而無法取得必要證據(jù)的情況是很少的，大多數(shù)情況還是人為阻礙，即客戶不讓查。
那么，我們要問一句：客戶為什么不讓查?很有可能是因?yàn)榭蛻艄镜膯栴}極為嚴(yán)重，一旦放手讓審計(jì)人員來查，很有可能查出其他重大的違法違規(guī)行為!客戶很有可能是在困獸猶斗、負(fù)隅頑抗!按照坦白從寬、抗拒從嚴(yán)的原則，讀者朋友們，你們是否會(huì)認(rèn)為無法表示意見要更為嚴(yán)重?最后，從投資風(fēng)險(xiǎn)的角度來看，雖然否定意見表明公司的財(cái)務(wù)報(bào)表不可信，但這是一個(gè)確定的結(jié)果，而無法表示意見并沒有完全消除財(cái)務(wù)報(bào)表的信息風(fēng)險(xiǎn)，我們并不清楚客戶公司的問題有多嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)表是不是完全不可信?客戶管理層是否要極力隱瞞比財(cái)務(wù)報(bào)表作假還要嚴(yán)重的違法違規(guī)行為?認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，你還敢心存僥幸地認(rèn)為獲得無法表示意見的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表還有值得信賴的可能性?在我國(guó)資本市場(chǎng)上，如果上市公司收到否定意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告，這些公司都會(huì)直接被特別處理(st)，這是很嚴(yán)厲的監(jiān)管措施。
這一規(guī)定間接表明否定意見和無法表示意見的性質(zhì)嚴(yán)重程度是接近的。
最后是保留意見。
保留意見是一種從無保留意見過渡到否定意見或無法表示意見的中間狀態(tài)，它既有可能是因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，也有可能是因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制，其嚴(yán)重程度要低于否定意見或無法表示意見。
導(dǎo)致審計(jì)人員出具保留意見的事由是重大的，但也是局部而非全局性的。
被出具保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表并非不可以使用，但使用時(shí)要十分謹(jǐn)慎，要注意報(bào)表中有某些重要賬戶或披露缺乏可信性，或?qū)徲?jì)人員由于缺乏證據(jù)而無法保證其可信度。
總體而言，審計(jì)意見段是審計(jì)報(bào)告中最為重要的段落，對(duì)于投資者的決策有重要的價(jià)值。
相對(duì)而言，投資者更關(guān)心的是非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計(jì)報(bào)告，因?yàn)樗鼈兙哂刑崾撅L(fēng)險(xiǎn)的重要作用。
非標(biāo)準(zhǔn)意見對(duì)投資者的決策有用，但對(duì)于客戶管理層則明顯不利，它意味著管理層在“考試”中沒有獲得好成績(jī)，甚至沒有及格。
管理層對(duì)于擬出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計(jì)人員會(huì)施加種種壓力，要求審計(jì)人員出具標(biāo)準(zhǔn)意見，或用嚴(yán)重程度相對(duì)較輕的“非標(biāo)”意見替代更為嚴(yán)重的非標(biāo)意見。
當(dāng)管理層掌握了聘任、解聘審計(jì)師的權(quán)力，或決定審計(jì)費(fèi)用高低的權(quán)力時(shí)，他們對(duì)于審計(jì)人員施加壓力的行動(dòng)更容易成功。
審計(jì)人員是否能夠頂住客戶管理層的壓力，堅(jiān)持出具非標(biāo)意見，就成為衡量審計(jì)質(zhì)量的重要指標(biāo)。
審計(jì)人員屈從于客戶管理層的壓力，在應(yīng)該出具非標(biāo)意見的情況下出具了標(biāo)準(zhǔn)意見，或應(yīng)在出具更嚴(yán)厲非標(biāo)意見的情況下出具了相對(duì)和緩的意見類型，就成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)。
在我國(guó)證券市場(chǎng)上，上市公司獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的比例非常高，長(zhǎng)期以來高達(dá)95%以上，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告大約3%，保留意見大約占1.5%，無法表示意見一般不超過0.5%，否定意見自年以后就一份沒有。
我國(guó)上市公司在年末財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的“大考”中成績(jī)非常好，幾乎都是“優(yōu)等生”，這讓社會(huì)各界頗為懷疑。
除了審計(jì)意見段，審計(jì)報(bào)告中還有哪些內(nèi)容是需要關(guān)注的呢?我覺得審計(jì)報(bào)告的說明段值得認(rèn)真一讀。
當(dāng)然，并不是所有的審計(jì)報(bào)告都有說明段，只有保留意見、否定意見和無法表示意見這幾種所謂的非無保留意見審計(jì)報(bào)告有說明段。
說明段的用途，就是審計(jì)人員對(duì)為什么要出非無保留意見給個(gè)說法。
由于非無保留意見對(duì)于客戶公司及其管理層會(huì)帶來非常不利的后果，審計(jì)人員有必要作出必要的解釋，而不能只給一個(gè)意見。
這有點(diǎn)像法庭宣布有罪判決，不能只宣布有罪，還要說明定罪的依據(jù)。
當(dāng)然，說明段的意義不僅在于支持審計(jì)意見，還在于它通常能夠向報(bào)告閱讀者傳遞重要的信息，對(duì)于保留意見的審計(jì)報(bào)告尤其如此。
如果是因?yàn)榭蛻艄具`反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而被出具保留意見，報(bào)告使用者可以從說明段中知曉哪些賬戶余額、交易類別或披露的處理違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因而不可信;如果是因?yàn)閷徲?jì)范圍受限制，使用者也可以知道哪些賬戶余額、交易類別和披露的處理沒有得到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的支持，因而也不可信。
傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告是簡(jiǎn)式報(bào)告，篇幅有限，這決定了審計(jì)人員在說明段中表達(dá)的一定是最為關(guān)鍵的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)證據(jù)，因此值得慎重對(duì)待、認(rèn)真閱讀。
除此之外，有心人還應(yīng)該關(guān)注一下審計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名。
大量的學(xué)術(shù)研究表明，不同類型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能存在系統(tǒng)性的審計(jì)質(zhì)量差異。
例如，名牌事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量一般高于非名牌事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量一般高于規(guī)模小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，有行業(yè)專長(zhǎng)的事務(wù)所比沒有行業(yè)專長(zhǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量更高等。
知道執(zhí)行審計(jì)的是哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，再了解一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的背景資料，我們就可以推測(cè)經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中信息風(fēng)險(xiǎn)有多大。
已經(jīng)有很多研究表明質(zhì)量高的事務(wù)所審計(jì)的公司，其資本成本會(huì)相對(duì)較低。
這說明，事務(wù)所的類型的確是決策相關(guān)的信息。
另外，在很多國(guó)家或地區(qū)，例如中國(guó)大陸、中國(guó)臺(tái)灣、澳大利亞、英國(guó)、德國(guó)等，現(xiàn)在都要求在審計(jì)報(bào)告中披露業(yè)務(wù)合伙人的姓名，美國(guó)pcaob也正在考慮作出類似規(guī)定。
學(xué)術(shù)研究表明，業(yè)務(wù)合伙人個(gè)人的特征，例如合伙人的經(jīng)驗(yàn)和專長(zhǎng)，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量也有重要影響。
如果哪家上市公司被查出審計(jì)質(zhì)量有問題，那么精明的投資者就會(huì)關(guān)注簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師還審計(jì)了哪些公司，這些公司的審計(jì)質(zhì)量也很可能有問題。
如果是專業(yè)的投資者，關(guān)注一下審計(jì)報(bào)告的用語或措辭也是很有幫助的。
例如，審計(jì)人員在表達(dá)審計(jì)意見時(shí)用的是“我們認(rèn)為”，而不是“我們保證”、“我們擔(dān)?！?，這主要是因?yàn)閷徲?jì)意見是專業(yè)判斷的結(jié)果，不可能百分之百正確，這在審計(jì)中稱為合理確信。
同時(shí)，審計(jì)意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度發(fā)表意見，不能理解為對(duì)客戶公司未來經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的擔(dān)保，那些經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較差并且其未來業(yè)績(jī)有可能惡化的公司，只要其財(cái)務(wù)報(bào)表沒有違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)行了如實(shí)披露，一樣可以獲得無保留意見。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十七
xx科技有限公司：
我們審計(jì)了后附的江蘇智聯(lián)天地科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱江蘇智聯(lián)公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2014年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2014年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是江蘇智聯(lián)公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的'內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，江蘇智聯(lián)公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了江蘇智聯(lián)公司2014年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2014年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十八
審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見和審計(jì)建議的書面文件。
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，從而履行業(yè)務(wù)約定的責(zé)任。
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文書，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇十九
公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺(tái)。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》(報(bào)批稿)及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。
二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。
(一)貨幣資金循環(huán)。
1、205月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。
經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。
4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。
5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長(zhǎng)短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
(二)銷售與收款循環(huán)。
1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：
(1)均沒有填寫合同編號(hào);。
(2)有17份合同沒有填寫數(shù)量;。
(3)按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對(duì)賬環(huán)節(jié)造成混亂。
(三)采購(gòu)與付款循環(huán)。
由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購(gòu)業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購(gòu)部門對(duì)供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺(tái)賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
(四)生產(chǎn)循環(huán)。
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”歸集。上述費(fèi)用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對(duì)比,從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購(gòu)價(jià)等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。
經(jīng)抽查盤點(diǎn)年5月22日消耗性材料，存在倉(cāng)庫部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉(cāng)庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉(cāng)庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對(duì)賬環(huán)節(jié)被忽視。
從大宗材料平均采購(gòu)價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢(shì)，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20與的水泥及熟料的銷售價(jià)格對(duì)比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤存制“以存擠耗”，盤點(diǎn)方法采用目測(cè)尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測(cè)算，與相應(yīng)料耗核對(duì)一致。
采用實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。
(五)長(zhǎng)期投資。
截至年12月31日，長(zhǎng)期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對(duì)該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長(zhǎng)期投資“名存實(shí)無”的虛賬。
在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。
(六)固定資產(chǎn)。
1、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理。
2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。
3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限計(jì)提折舊。公司擬在2007年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇二十
根據(jù)××審綜字[19××]×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于19××年×月×日至×月×日，對(duì)××市日用雜品公司19××年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元，違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48166.40元?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況。
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購(gòu)站和生活采購(gòu)站合并而成)。現(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等?，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額67.4萬元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題。
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉(cāng)庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉(cāng)庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，該倉(cāng)庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的.基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。
3.挪用流動(dòng)資金22000元，為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付。現(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤(rùn)81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算，庫存應(yīng)留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見。
1.對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉(cāng)庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。
2.對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬元建造營(yíng)業(yè)樓問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。
3.對(duì)挪用流動(dòng)資金22000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
4.對(duì)截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤(rùn)問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40元。
5，對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。
公司出具審計(jì)報(bào)告篇二十一
--------------有限公司：
我們接受委托，審計(jì)了貴公司06月至月“放心酒”示范店流通追溯(二維碼)信息管理系統(tǒng)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況、項(xiàng)目投入情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
貴公司的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的項(xiàng)目會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料。我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目的收支使用情況，基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，我們相信：我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、企業(yè)及項(xiàng)目基本情況。
--------------有限公司(簡(jiǎn)稱，a公司)成立于8月。公司擁有兩條全自動(dòng)灌裝流水線，三個(gè)生產(chǎn)基地，固定資產(chǎn)、生產(chǎn)規(guī)模以及酒品質(zhì)量均在當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)中處于領(lǐng)先地位。公司先后開發(fā)了“國(guó)藏醬香”、“宴酒”、“英雄酒”、“老酒”等品牌不同規(guī)格、不同檔次共二十余個(gè)系列產(chǎn)品，并為各機(jī)關(guān)、集團(tuán)研發(fā)生產(chǎn)各類特供酒，如“賀國(guó)牌全國(guó)政協(xié)特供酒”，“全國(guó)文聯(lián)特供酒”等，現(xiàn)已成為中國(guó)頗具規(guī)模的大中型酒類生產(chǎn)銷售企業(yè)。
二、項(xiàng)目基本情況。
為加強(qiáng)酒類企業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)，強(qiáng)化酒品質(zhì)量監(jiān)管，確保酒品質(zhì)量安全。按照省商務(wù)廳《關(guān)于做好2011年“放心酒”示范店建設(shè)改造和名特優(yōu)酒流通質(zhì)量可追溯系統(tǒng)試點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)工作的通知》(黔商發(fā)[2011]82號(hào))精神，-----------有限公司開展“放心酒”示范店創(chuàng)建，實(shí)施北京夏商科技有限公司研發(fā)的一套集二維條碼技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、密碼技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為一體的“放心酒”示范店流通追溯(二維碼)信息管理系統(tǒng)。公司編制了《a公司“放心酒”示范店流通追溯(二維碼)信息管理系統(tǒng)項(xiàng)目竣工自評(píng)報(bào)告》，項(xiàng)目總投資22萬元，資金由企業(yè)自籌。
依據(jù)黔商發(fā)〔2011〕82號(hào)《關(guān)于做好2011年“放心酒”示范店建設(shè)改造和名特優(yōu)酒流通質(zhì)量可追溯系統(tǒng)試點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)工作的通知》文件，批復(fù)a公司流通追溯(二維碼)信息管理系統(tǒng)為“‘放心酒’示范店建設(shè)改造項(xiàng)目”試點(diǎn)項(xiàng)目，補(bǔ)助資金10萬元人民幣。
三、審計(jì)目的。
本次審計(jì)目的是對(duì)a公司流通追溯(二維碼)信息管理系統(tǒng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)、并編制項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告。
本次審計(jì)期間為2011年6月至2011年11月。
五、審計(jì)范圍。
a公司提供流通追溯(二維碼)信息管理系統(tǒng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表、明細(xì)賬、憑證、合同、可行性研究報(bào)告等相關(guān)資料。
1.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》。
2.《流通追溯(二維碼)信息管理系統(tǒng)項(xiàng)目竣工自評(píng)報(bào)告》。
3.黔商發(fā)〔2011〕82號(hào)《關(guān)于做好2011年“放心酒”示范店建設(shè)改造和名特。
優(yōu)酒流通質(zhì)量可追溯系統(tǒng)試點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)工作的通知》文件。4.審計(jì)協(xié)議書。
a公司流通追溯(二維碼)信息管理系統(tǒng)項(xiàng)目賬面支出22萬元，全部為該項(xiàng)目設(shè)備及軟件研發(fā)、采購(gòu)和安裝費(fèi)用。其中硬件費(fèi)用11萬元、軟件費(fèi)用10萬元。
我們認(rèn)為，貴公司已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下編制的支出明細(xì)表和項(xiàng)目產(chǎn)品(服務(wù)等)收入明細(xì)表，在所有重大方面公允反映了貴公司流通追溯(二維碼)信息管理系統(tǒng)項(xiàng)目資金支出和收入情況。
二零一一年十二月公司。
九、其他說明。
無。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
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