總結(jié)是一種自我反思和成長的方式，可以加深我們對(duì)自己的認(rèn)識(shí)和理解。寫總結(jié)時(shí)，我們應(yīng)該注重用詞精準(zhǔn)、句式多樣，同時(shí)避免使用復(fù)雜的專業(yè)術(shù)語和長篇大論。想要寫好一篇總結(jié)，不妨參考以下這些優(yōu)秀的范文。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇一
[摘要]：近幾年，中央反復(fù)強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管力度，但收效甚微，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。這其中的原因是多方面的，主要的是重視了外部環(huán)境的制約，而對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)抓得不夠。所以在重視外部因素的同時(shí)，還需建立完善起一整套系統(tǒng)的，適合商業(yè)銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。本文從內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制這一角度來探討如何建立合適的商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制，以完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
1，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制的主要原因。由于長時(shí)間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機(jī)制，但貫徹落實(shí)不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)職能，就必須解決這些問題。
2，會(huì)計(jì)信息在市場經(jīng)濟(jì)中的重要性是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會(huì)大眾改善經(jīng)營管理，擴(kuò)大投資，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)狀況等方面的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，對(duì)內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對(duì)外則影響有關(guān)方面的利益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控以達(dá)到目的。
3、構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標(biāo)，輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點(diǎn)，導(dǎo)致成本費(fèi)用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對(duì)整個(gè)國家支付和清算體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴(yán)重的`威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進(jìn)行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行再控制的監(jiān)控機(jī)制。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)完整的過程，要確保這個(gè)過程能卻實(shí)有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)外部不斷的變化的新情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行再控制必不可少。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控，是指在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，為促進(jìn)商業(yè)銀行健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制業(yè)績質(zhì)量的進(jìn)程,防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，監(jiān)控主體即會(huì)計(jì)管理人員通過監(jiān)控目標(biāo)、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對(duì)象之間相互作用（既相互制約又相互促進(jìn)）的方式，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)，促使會(huì)計(jì)行為規(guī)范、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊構(gòu)成要素，它相對(duì)獨(dú)立于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外。以不影響或極小影響為前提條件，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，對(duì)已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷及改進(jìn)意見不斷反饋給管理者。
[1][2][3][4][5]。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇二
就我國目前的酒店業(yè)發(fā)展?fàn)顩r而言，對(duì)比外國酒店業(yè)先進(jìn)的管理模式，我國酒店業(yè)仍舊處在模仿先進(jìn)的階段，而且再具體的實(shí)踐過程中，并沒有把這些先進(jìn)的管理模式和理念真正轉(zhuǎn)化成自我擁有的管理模式和特性，更重要的是，在這所謂的“學(xué)習(xí)”的過程中，也沒有突出自我的文化特征和民族特色。所以，無論是在國內(nèi)市場，還是在國際市場，國外連鎖酒店業(yè)機(jī)構(gòu)利用自身強(qiáng)大的資本力量和前沿的管理模式“橫行霸道”。酒店管理模式的最終目的是使得酒店內(nèi)外相關(guān)的各自資源能夠高效率地協(xié)調(diào)配置，最大限度地為顧客提供無瑕疵的服務(wù)，提升酒店效益和知名度。除了利用雄厚的資金建造酒店硬件服務(wù)設(shè)施、提高硬件服務(wù)指標(biāo)、根據(jù)顧客的個(gè)性化需求定制硬件設(shè)施等來提升顧客滿意度外，國際酒店業(yè)的先進(jìn)管理模式能在酒店業(yè)長盛不衰的關(guān)鍵原因是，利用其最先進(jìn)最前沿的技術(shù)和設(shè)備使得酒店的裝修和理念上突出個(gè)性化和服務(wù)性。下面我們對(duì)國內(nèi)外酒店業(yè)的管理模式進(jìn)行比較分析，希望能對(duì)我國酒店業(yè)發(fā)展提供一些啟示。
任何行業(yè)都有自身行業(yè)內(nèi)的經(jīng)營管理宗旨，經(jīng)營管理宗旨表明的是一個(gè)行業(yè)的存在意義是什么，以及這個(gè)行業(yè)存在是為了給社會(huì)做出怎樣的貢獻(xiàn)，所以明確行業(yè)宗旨對(duì)行業(yè)的生存、發(fā)展壯大具有至關(guān)重要的價(jià)值。上文中已經(jīng)強(qiáng)調(diào)了酒店業(yè)經(jīng)營管理模式的目的，那么在經(jīng)營管理宗旨上，國內(nèi)外酒店業(yè)存在著怎樣的異同點(diǎn)呢？國外酒店在經(jīng)營管理宗旨上充分踐行了一句話：顧客就是上帝，其經(jīng)營管理理念始終把顧客滿意度放在最重要的位置，在提供高標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)的同時(shí)，使酒店員工利益與酒店管理層利益達(dá)到高度的統(tǒng)一，借此營造良好的酒店經(jīng)營氛圍。我們通過對(duì)國外酒店日常業(yè)務(wù)和管理規(guī)整制度進(jìn)行觀察，就能發(fā)現(xiàn)國外酒店力圖把顧客的滿意程度放在至上無上的位置，其后是對(duì)酒店員工切身利益的關(guān)心，最后才會(huì)提及到酒店管理者的利益，這好像成了國外大型酒店的慣例。當(dāng)然，國外酒店業(yè)還是十分注重追求經(jīng)營效益的，但在追求利益的同時(shí)也利用各種免費(fèi)活動(dòng)、服務(wù)等讓顧客獲得更多的實(shí)惠，這些也體現(xiàn)出了國外酒店為顧客服務(wù)的宗旨，也有利于吸引顧客的注意，獲得更大的效益。中華民族受儒家思想影響了兩千多年，從骨髓里流淌的都是對(duì)儒家思想的頂禮膜拜。在企業(yè)經(jīng)營管理中，儒家思想提倡的“重義輕利”原則自然在其間發(fā)展到了比較高的程度，酒店業(yè)的經(jīng)營管理在追求經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也要注重社會(huì)效益，而且要把社會(huì)效益時(shí)刻放在首位；這就在一定程度上造成了中國旅游業(yè)經(jīng)營管理宗旨不明確，員工利益點(diǎn)不突出，也就不能受到顧客的滿意度，自然而然影響酒店的名譽(yù)度。在我國酒店業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，明顯存在實(shí)際操作與標(biāo)榜的服務(wù)宗旨的鴻溝區(qū)，這就使得我國酒店業(yè)的就像黑夜中航行在茫茫大海之上的一片孤舟，毫無方向感，目標(biāo)十分盲目，秩序雜亂無章。還有一個(gè)重要造成我國酒店業(yè)經(jīng)營管理存在嚴(yán)重問題的因素是，我國酒店業(yè)未能真正的商業(yè)化，許多酒店把經(jīng)濟(jì)管理宗旨定位在更好地提供政治性質(zhì)較濃的接待上，而不是把“每一個(gè)顧客都是上帝”樹立為酒店生存發(fā)展的宗旨。這些酒店不關(guān)注對(duì)普通顧客服務(wù)質(zhì)量，而且把大部門精力放在對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的接待，而且簡單地認(rèn)為接待好了領(lǐng)導(dǎo)才能使得酒店發(fā)展地越來越好，更不會(huì)去追求提高服務(wù)質(zhì)量來提升酒店評(píng)級(jí)了。當(dāng)然，我國比較好的酒店早就開始嘗試政企分開，實(shí)行績效制度，把員工利益和酒店效益聯(lián)系起來，這收到了很不錯(cuò)的效果，而且激發(fā)了員工積極性，提升了酒店的服務(wù)水平，更好地實(shí)現(xiàn)了顧客對(duì)酒店的服務(wù)要求。
二、國內(nèi)外酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理比較。
對(duì)于整個(gè)酒店業(yè)的發(fā)展來說，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一是其基礎(chǔ)，必須做到以下五點(diǎn)：服務(wù)的科學(xué)化，服務(wù)需規(guī)范化，服務(wù)制度化，服務(wù)程序化。這五點(diǎn)可以說是服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的核心。然而，反觀國內(nèi)酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理，首先沒有做好推銷工作，未能讓更多的大眾了解酒店相關(guān)信息；員工大多積極性不高，工作怠慢，不能竭盡全力地認(rèn)真提供負(fù)責(zé)；酒店服務(wù)設(shè)施需改進(jìn)，達(dá)不到顧客要求的狀況時(shí)有發(fā)生；酒店領(lǐng)導(dǎo)不能樹立正確的領(lǐng)導(dǎo)方向，喜歡走沒必要的過場等，這些都是造成國內(nèi)酒店業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)水平不合格的重要因素。建立健全服務(wù)機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制等，對(duì)員工服務(wù)進(jìn)行定期量化考核，這必然能促進(jìn)國內(nèi)酒店服務(wù)質(zhì)量管理上一個(gè)新的臺(tái)階！在國外酒店業(yè)發(fā)展過程中，標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)司空見慣。在標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上又開始了個(gè)性化服務(wù)，提升了顧客的滿意度，增加訂單和利潤額，同時(shí)也有利于員工更好地發(fā)揮個(gè)人才能。
三、國內(nèi)外酒店業(yè)競爭方式比較。
酒店業(yè)之間的競爭一般突出變現(xiàn)在四大方面：第一是酒店的服務(wù)設(shè)施等相關(guān)硬件的競爭，提供優(yōu)良的裝飾，增加欣賞度和舒適度，營造良好的享受環(huán)境等；第二是價(jià)格競爭，利用價(jià)格優(yōu)勢爭取顧客；第三是酒店管理的社會(huì)攻關(guān)能力的競爭，利用良好的服務(wù)和口碑贏得良好的社會(huì)反響，從而樹立良好的公眾形象和社會(huì)知名度；第四是酒店的軟件競爭能力，包括上文提及的酒店經(jīng)營管理模式、質(zhì)量服務(wù)水平等重要因素。目前國外酒店業(yè)之間競爭主要是突出服務(wù)產(chǎn)品的差異化，比如設(shè)施物質(zhì)、員工特色、地理位置、品牌信譽(yù)等方面的不同級(jí)別。隨著國外酒店業(yè)競爭中表現(xiàn)的集團(tuán)化和規(guī)模化的增強(qiáng)，國內(nèi)酒店業(yè)的發(fā)展卻與國外表現(xiàn)出了越來越的`差距，國內(nèi)酒店業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)集中放在了快速需找顧客來源，大打價(jià)格牌，不突出酒店服務(wù)質(zhì)量的提高。
國外酒店業(yè)在思想上強(qiáng)調(diào)所有利益相關(guān)者的利益的高度協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，努力實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益的平衡，堅(jiān)定不移地把顧客的利益和要求放在最重要的位置，而國內(nèi)酒店業(yè)過度強(qiáng)調(diào)社會(huì)效益，在一定程度上也為能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。國外酒店業(yè)在經(jīng)營風(fēng)格上突出標(biāo)準(zhǔn)化和個(gè)性化的結(jié)合，注重自我形象的構(gòu)建，而國內(nèi)酒店業(yè)把眼光集中于客源和價(jià)值競爭，忘記了對(duì)自我品牌的塑造。國外酒店在運(yùn)行機(jī)制上產(chǎn)權(quán)清晰，在市場策略上注重培養(yǎng)顧客對(duì)其的忠誠度，實(shí)行會(huì)員制度，圍繞酒店具體的特點(diǎn)在顧客心中實(shí)現(xiàn)有效得定位，而國內(nèi)酒店業(yè)偏重于簡單地利用人員和廣告進(jìn)行宣傳，對(duì)酒店形象和品牌的塑造意識(shí)較差。國外酒店業(yè)在技術(shù)開發(fā)方面會(huì)集中各方面職能，進(jìn)而將成功的研發(fā)成果在分部門進(jìn)行有效推廣，同時(shí)也對(duì)社會(huì)各方面的技術(shù)信息與資源保持良好的嗅覺和敏銳的，而國內(nèi)酒店業(yè)在這方面做得顯得十分令人不滿，僅僅做了一些“模仿”的工作，而且在技術(shù)研發(fā)方面沒有相應(yīng)的制度保障。國外酒店業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面大多傾向于“扁平式”組織結(jié)構(gòu)，把酒店的相關(guān)日常流程作為制定組織結(jié)構(gòu)的依據(jù)，而國內(nèi)酒店業(yè)采取的組織結(jié)構(gòu)大多是分級(jí)式的，政府行為對(duì)其干預(yù)相對(duì)嚴(yán)重，酒店做出決策時(shí)必須考慮上級(jí)意見，這樣必然造成決策十分滯后，無法適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。國外酒店在成本水平方面講究的是利用顯性的規(guī)模效益和合理的軟硬件更新來控制成本的，雖然國外勞動(dòng)力成本比較高，但相對(duì)于國外酒店業(yè)成熟的財(cái)務(wù)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，這些就算不上什么了，反觀國內(nèi)酒店業(yè)，雖然勞動(dòng)力成本偏低，但是在規(guī)模上達(dá)不到應(yīng)有的程度，硬件更新周期不合理，頻率過快，更沒有健全的財(cái)務(wù)機(jī)制和應(yīng)對(duì)結(jié)構(gòu)不合理造成的問題的機(jī)制，這些都加重了國內(nèi)酒店業(yè)的成本。這樣也讓我們理解了為什么國內(nèi)酒店業(yè)總是打“價(jià)格牌”，而國外酒店業(yè)卻能根據(jù)自身的成本情況和財(cái)務(wù)預(yù)期進(jìn)行定價(jià)，價(jià)格的定位具有嚴(yán)格制度規(guī)定，借此吸引了大量顧客，穩(wěn)定了客戶群，而且培養(yǎng)了顧客對(duì)酒店的忠誠度。所以，這一切造成了國外酒店業(yè)最終在國際酒店業(yè)競爭中表現(xiàn)出霸主的態(tài)勢，而國內(nèi)酒店只能“埋頭”專研于本地區(qū)和國內(nèi)的“擴(kuò)張”與“市場爭奪”，很難放眼全球。結(jié)合自身的狀況，國內(nèi)酒店業(yè)需要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)癥下藥，解決問題，更好地為我國經(jīng)濟(jì)繁榮做出貢獻(xiàn)。古人云：它山之石，可以攻玉。學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗(yàn)和長處肯定是會(huì)有好處的，但也得講究方法和策略的運(yùn)用。面對(duì)國外酒店業(yè)先進(jìn)的管理模式，我們要采取正確的態(tài)度，決不能一味地照搬照抄，而是要學(xué)會(huì)因地制宜，具體問題具體分析，認(rèn)清自己的短板和別人的優(yōu)勢，集中精力研究國外酒店業(yè)先進(jìn)管理模式的精髓，決不能“望文生義”、眼高手低。正所謂，知己知彼，方可百戰(zhàn)不殆。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國酒店業(yè)想很好地面對(duì)市場競爭和挑戰(zhàn)而收到良好的“雙效益”，就必須適應(yīng)市場規(guī)則，時(shí)刻擦亮眼睛，保持對(duì)信息的警惕性，學(xué)習(xí)他人長處，積極與國際化要求進(jìn)行接軌，適應(yīng)改革發(fā)展的步伐，爭取在競爭激烈的世界酒店業(yè)中站穩(wěn)腳跟，只有這樣才能為我國社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
作者：陳燕萍單位：河南職業(yè)技術(shù)學(xué)。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇三
（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)模式。
1.加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循的最重要的原則，它不僅是審計(jì)的精髓和特征，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)能否客觀、公正地履行職責(zé)的保障，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的先決條件。為了要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,內(nèi)審部門應(yīng)和董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)保持通暢的報(bào)告渠道,審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)不受任何阻撓地傳達(dá)至審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)部門的有關(guān)人事方面的安排應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),內(nèi)審人員的薪酬應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作質(zhì)量本身來確定,不應(yīng)和銀行收益等指標(biāo)掛鉤。
2.完善內(nèi)審模式。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)模式，發(fā)達(dá)國家銀行普遍選擇了審計(jì)委員會(huì)制模式，并取得了良好的效果。為加強(qiáng)我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)，我們也可以借鑒使用審計(jì)委員會(huì)制模式，這個(gè)模式是所有權(quán)和使用權(quán)分離的產(chǎn)權(quán)制度的客觀選擇，其中董事會(huì)對(duì)建立和維持一個(gè)充分有效的內(nèi)部審計(jì)和控制系統(tǒng)負(fù)最終責(zé)任。商業(yè)銀行的審計(jì)委員會(huì)隸屬董事會(huì)，獨(dú)立于管理當(dāng)局；銀行高級(jí)管理層向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)及其運(yùn)轉(zhuǎn)的情況；內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，擁有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，活動(dòng)程序是：制定以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)計(jì)劃，檢查和評(píng)價(jià)獲取的信息，通報(bào)審計(jì)結(jié)果和進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
（二）拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，提高審計(jì)質(zhì)量。
文檔-------。
“小金庫”的問題，要全面開展“小金庫”和截留收入問題大清查，層層簽訂《杜絕“小金庫”承諾書》，明確有關(guān)責(zé)任人的處理辦法。
2.提高審計(jì)質(zhì)量。提高審計(jì)質(zhì)量是一個(gè)系統(tǒng)工程，受許多因素制約，需要審計(jì)部門和審計(jì)人員扎實(shí)工作，花大力氣從基礎(chǔ)工作抓起，從每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目做起。提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵在于能不能按照審計(jì)規(guī)范來開展審計(jì)活動(dòng)。因此，必須規(guī)范審計(jì)行為，按制度、程序開展工作；嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制，將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該“干什么”、“怎么干”。
1．加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的前提條件，這意味著審計(jì)人員必須具備足以完成其任務(wù)的必要的知識(shí)、技能和其他專業(yè)能力，必須具有獨(dú)立的收集、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的能力。隨著內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計(jì)部門就不僅僅需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專家，而且也大量需要具備經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識(shí)的專家，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險(xiǎn)管理專家、公司法理專家和信息系統(tǒng)審計(jì)專家。因此，必須通過各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等來提高銀行審計(jì)整體隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，遮掩才能為公司治理提供源源不斷的符合要求的監(jiān)督控制資源。
2．嚴(yán)肅查處違規(guī)責(zé)任人員。對(duì)各種違規(guī)問題，在深入核查、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，要本著從嚴(yán)治行的方針，按照黨紀(jì)、政紀(jì)和行規(guī)，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，不僅要追究直接經(jīng)辦人員的責(zé)任，還要上追一級(jí)，追究有關(guān)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。特別是加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)“一把手”的監(jiān)督制約，加大對(duì)各項(xiàng)決策程序和“權(quán)、錢、人”等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的管理與檢查力度，促進(jìn)從嚴(yán)執(zhí)行落到實(shí)處。對(duì)違法違規(guī)人員要嚴(yán)厲懲處，這不僅對(duì)極少數(shù)不法分子和違規(guī)違紀(jì)人員形成強(qiáng)大的震懾，也會(huì)進(jìn)一步教育廣大干部員工。要建立處理違規(guī)違紀(jì)人員聯(lián)席會(huì)計(jì)制度，規(guī)范和監(jiān)督對(duì)違規(guī)違紀(jì)人員的處理，便定期通報(bào)，進(jìn)行警示教育。
文檔-------。
模型；建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會(huì)計(jì)制度、損失準(zhǔn)備金制度；構(gòu)建有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計(jì)的效果和覆蓋面；樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和管理控制的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系；強(qiáng)化資產(chǎn)組合管理，把風(fēng)險(xiǎn)管理的視角從單個(gè)項(xiàng)目擴(kuò)大到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；塑造現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化；健全風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系、決策體系和評(píng)價(jià)體系，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才。
1．認(rèn)真貫徹落實(shí)國家宏觀調(diào)控政策。充分發(fā)揮國有銀行在宏觀調(diào)控中的應(yīng)有作用，堅(jiān)決執(zhí)行穩(wěn)健的貨幣政策，合理控制信貸規(guī)模，依法合規(guī)，均衡審慎的掌握貸款投放。加強(qiáng)信貸政策與產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)，堅(jiān)持有保有壓，有進(jìn)有退，區(qū)別對(duì)待，把好信貸投向，加快信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整。
2．扎實(shí)和快速推進(jìn)資產(chǎn)質(zhì)量改善。首先，確保新增貸款質(zhì)量。其次，控制住存量貸款劣變，切斷不良貸款形成的源頭。第三，加速處置不良資產(chǎn)，綜合運(yùn)用各種政策和手段，繼續(xù)保持這種不良資產(chǎn)快速下降的態(tài)勢。
3．不失時(shí)機(jī)的推進(jìn)綜合改革。加快管理體制改革和經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換，完善商業(yè)銀行內(nèi)部公司治理。一是以科學(xué)的發(fā)展為指導(dǎo)完善戰(zhàn)略，大力推進(jìn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長方式、盈利模式的轉(zhuǎn)變。二是健全內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。完善內(nèi)審垂直管理體制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性。加快開發(fā)應(yīng)用內(nèi)部評(píng)級(jí)法，構(gòu)建覆蓋信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。三是推進(jìn)業(yè)務(wù)流程再造和組織機(jī)構(gòu)整合。按照以客戶為中心，以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線的原則，建立科學(xué)高效的業(yè)務(wù)流程和組織架構(gòu)。四是改革財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度。實(shí)施更加審慎的會(huì)計(jì)制度，逐步與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。擴(kuò)大國際審計(jì)，規(guī)范信息披露制度。五是擴(kuò)大現(xiàn)代信息技術(shù)在管理領(lǐng)域的運(yùn)用，不斷提升管理信息換水平。
--------------------------精品。
文檔-------。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇四
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種監(jiān)督，更是一種增值服務(wù)，可以給企業(yè)帶來期望為正的價(jià)值，所以出于有用性原則，大型企業(yè)通常會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，完善公司治理，保證對(duì)法律的遵守與對(duì)公司章程的踐行，并能有效管理企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營提出相對(duì)客觀的建議與對(duì)策供決策層參考。然而，完善的內(nèi)部審計(jì)部門的建立與實(shí)施成本高昂，通常中小企業(yè)是無力消受的，而且中小企業(yè)對(duì)完善公司治理的需求也不迫切，“不產(chǎn)糧食”的管理部門往往被企業(yè)視作累贅，臃腫的“企業(yè)機(jī)關(guān)”會(huì)影響企業(yè)的競爭力，銳意進(jìn)取的組織會(huì)竭盡所能削減管理部門的規(guī)模，內(nèi)部審計(jì)部門的去留通常也是其中的問題之一。隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟(jì)快速顯現(xiàn)井噴式發(fā)展的黃金年代似乎已經(jīng)遠(yuǎn)去，普通企業(yè)的生存環(huán)境逐漸惡化，競爭壓力越來越大，降低企業(yè)管理成本成為了企業(yè)應(yīng)對(duì)新形勢的一個(gè)選項(xiàng)，使得許多管理部門可能被精簡、合并、裁撤。鑒于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用，很多企業(yè)選擇將內(nèi)部審計(jì)外包給具有比較優(yōu)勢的專業(yè)機(jī)構(gòu)作為折中方案。
一、內(nèi)部審計(jì)外包動(dòng)因分析。
簡單地說，企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)外包無非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細(xì)分為許多方面：
決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業(yè)戰(zhàn)略方面的考慮。當(dāng)然，在分析外包動(dòng)因之前，首先要介紹一下內(nèi)部審計(jì)的作用，這才是企業(yè)不“裁掉”內(nèi)部審計(jì)職能的根本原因，即所謂的職能動(dòng)因。
（一）內(nèi)部審計(jì)職能動(dòng)因。
內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)管理活動(dòng)的一種，意在從企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)相對(duì)獨(dú)立的組織，對(duì)企業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)與管理風(fēng)險(xiǎn)，并從旁觀者（客觀）的角度提出改進(jìn)營運(yùn)管理的方法，為企業(yè)增加價(jià)值，使企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有許多技術(shù)和特點(diǎn)是共通的，最明顯的共通點(diǎn)就是獨(dú)立性（盡管兩者對(duì)獨(dú)立性的要求大不相同），審計(jì)作為一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)本身就要求具有一定的獨(dú)立性，鑒證報(bào)告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內(nèi)部審計(jì)只能對(duì)內(nèi)的原因，因?yàn)樗挥邢鄬?duì)的獨(dú)立性，而不能夠完全獨(dú)立于組織本身。
企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)，第一，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，在一定程度上能夠降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以便管理層能夠依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)進(jìn)行決策；第二，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，這與財(cái)務(wù)活動(dòng)也是相關(guān)聯(lián)的，維持有效的內(nèi)部控制能夠顯著降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)面臨的不確定性；第三，內(nèi)部審計(jì)部門由于其相對(duì)獨(dú)立性，可以站在相對(duì)客觀的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的考察與審計(jì)，并且其活動(dòng)通常不受限制，從而能夠及早發(fā)現(xiàn)問題并向管理層和治理層進(jìn)行報(bào)告；第四，內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)決策的執(zhí)行情況，包括對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)原來內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況，能夠隨時(shí)與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，并將情況向上反映；第五，內(nèi)部審計(jì)因?yàn)槠漭^高的專業(yè)素質(zhì)，還可以充當(dāng)顧問角色，向管理層提供一些咨詢服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)言獻(xiàn)策，這也屬于增值服務(wù)的一種；第六，有效的內(nèi)部控制和完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)的形象加分，增加投資者、供應(yīng)商、分銷商和顧客對(duì)企業(yè)的信心，而這顯然可以為企業(yè)帶來額外的“好處”.
（二）對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的考慮。
企業(yè)屬于營利組織，目標(biāo)就是企業(yè)價(jià)值最大化。但從短期來看，企業(yè)一般追求利潤最大化，以此來實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。所謂利潤，就是收入減去成本費(fèi)用的差額。所以，增加利潤有兩個(gè)基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結(jié)合成第三種途徑，那就是同時(shí)提高收入和降低成本，當(dāng)然，這是比較理想的。隨著經(jīng)濟(jì)的下行和市場的飽和，企業(yè)想要提高收入已經(jīng)越來越難，那就只有想方設(shè)法節(jié)約成本了。
企業(yè)自己實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的代價(jià)是高昂的，因?yàn)榻?nèi)部審計(jì)部門并保持其有效運(yùn)轉(zhuǎn)，聘請(qǐng)和培訓(xùn)專業(yè)人才，維持該部門的獨(dú)立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業(yè)主業(yè)的聯(lián)系不是很緊密，所以自己建立內(nèi)部審計(jì)部門可能是不經(jīng)濟(jì)的。因此，很多企業(yè)選擇外包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，將該項(xiàng)職能委托給專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來代理，專業(yè)機(jī)構(gòu)通常擁有比較優(yōu)勢，能夠在比企業(yè)本身更低的成本下實(shí)現(xiàn)類似的功能，其出價(jià)也較為經(jīng)濟(jì)，對(duì)雙方都有利，符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理（有效的帕累托改進(jìn)）。若選擇外包，企業(yè)將節(jié)省一大筆日常營運(yùn)的成本費(fèi)用，包括內(nèi)部審計(jì)部門的籌建和運(yùn)行費(fèi)用，專業(yè)人員和支持性人員的招募、聘用和持續(xù)培訓(xùn)費(fèi)用，保持內(nèi)部審計(jì)人員和部門獨(dú)立性所花的費(fèi)用。而服務(wù)外包則只要支付事先約定好的業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)，可以有效控制企業(yè)成本，特別是對(duì)相關(guān)人力資源的投資成本。所以，把企業(yè)不擅長的、成本高昂的職能和業(yè)務(wù)交給更加專業(yè)的外部機(jī)構(gòu)去做，企業(yè)可以借此降低成本費(fèi)用，這個(gè)道理同樣也適用于其他職能部門和業(yè)務(wù)部門。
（三）對(duì)組織彈性的考慮。
當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的不確定性日益增多，節(jié)奏也越來越快，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又處于深度轉(zhuǎn)型中，這就要求企業(yè)要緊跟時(shí)代步伐，適應(yīng)環(huán)境的各種變化，否則就會(huì)因?yàn)槁湮槎粴埧崽蕴?。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業(yè)追求的目標(biāo)。彈性組織不同于集權(quán)化的正規(guī)組織，它追求組織靈活性，強(qiáng)調(diào)隨機(jī)應(yīng)變和“可收縮---擴(kuò)展性”,一般適用于不穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)會(huì)盡可能地減少固定部門，只保留一個(gè)或幾個(gè)核心團(tuán)隊(duì)，專注于增值率最高的業(yè)務(wù)，其他非核心部門則視情況而定，有條件就設(shè)立，沒條件就忽略或者外包。而內(nèi)部審計(jì)部門有一定的.特殊性，該部門的建立需要花費(fèi)大量的固定成本（公司章程的匹配、部門的建立和運(yùn)行、專業(yè)人員的招募和培訓(xùn)、獨(dú)立性的維持），可預(yù)見的開設(shè)成本會(huì)高于其他管理部門。所以，在遭遇危機(jī)時(shí)企業(yè)往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無關(guān)的沉沒成本），高門檻帶來了低彈性，這是企業(yè)所不愿意看到的。企業(yè)希望所有的成本都是可變動(dòng)的，這樣才最具彈性，才能最好地適應(yīng)環(huán)境變化。
對(duì)于企業(yè)來說，管理部門具有杠桿作用，因?yàn)槠涑杀疽话阕兓淮?。然而其管理?guī)模卻是變化的。在業(yè)務(wù)擴(kuò)張期，管理部門的職能和效率就能充分發(fā)揮出來，相當(dāng)于車間的“產(chǎn)能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業(yè)的效益；在業(yè)務(wù)收縮期和經(jīng)濟(jì)不景氣階段，產(chǎn)能閑置，白白損失固定成本，對(duì)企業(yè)更是雪上加霜，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調(diào)低杠桿的大背景下，企業(yè)往往會(huì)謹(jǐn)慎考慮內(nèi)部審計(jì)部門的杠桿效應(yīng)。
（四）對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的考慮。
20世紀(jì)70年代曾經(jīng)發(fā)生了多元化經(jīng)營浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)現(xiàn)盲目的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略并不能帶來企業(yè)價(jià)值的提高，甚至容易把企業(yè)帶向深淵，把自己的主業(yè)都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業(yè)管理層意識(shí)到，只有把精力集中于自己最擅長的領(lǐng)域才是最正確的戰(zhàn)略選擇---只做自己擅長的事，這就是集中化戰(zhàn)略。企業(yè)最擅長的領(lǐng)域，就是企業(yè)能夠具有比較優(yōu)勢的領(lǐng)域（相對(duì)低成本），一般企業(yè)顯然不會(huì)擅長搞內(nèi)部審計(jì)。
所以把自己不擅長的職能外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所來做也就有了理論基礎(chǔ)，這是企業(yè)集中化戰(zhàn)略的一部分。
內(nèi)部審計(jì)也需要大量的優(yōu)秀專業(yè)人才，企業(yè)在實(shí)施集中化戰(zhàn)略以后，一般會(huì)將人才集中于主業(yè)上，而不再維持對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特殊關(guān)注，這可能會(huì)不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。在21世紀(jì)，人才是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)需要把能夠招募到的最優(yōu)秀人員投入到核心業(yè)務(wù)當(dāng)中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專業(yè)公司，內(nèi)部審計(jì)職能就是其中之一。
二、內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)劣。
內(nèi)部審計(jì)外包可以給企業(yè)帶來優(yōu)勢，但也會(huì)有一些負(fù)面影響，這就需要企業(yè)全面、綜合地進(jìn)行考慮。
外包內(nèi)部審計(jì)職能有著眾多優(yōu)勢，例如更高的獨(dú)立性，但歸根結(jié)底是企業(yè)為了省錢省精力，在資源約束的條件下做出的權(quán)衡。外包能夠讓企業(yè)經(jīng)營更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節(jié)省人力資源。另外，還增強(qiáng)了企業(yè)與一些會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與往來，拓展了企業(yè)的人脈資源。
內(nèi)部審計(jì)外包雖然可以大幅節(jié)約成本，但也有著許多劣勢，甚至?xí)o企業(yè)造成意想不到的損失，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)注意。
第一，內(nèi)部審計(jì)外包使得內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的展開需要內(nèi)外部進(jìn)行協(xié)調(diào)，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會(huì)影響外包審計(jì)工作的開展，也會(huì)影響到審計(jì)結(jié)果的反饋，內(nèi)部控制五要素里的信息與溝通同樣會(huì)受到損害。
第二，內(nèi)部審計(jì)外包使得企業(yè)機(jī)密信息容易泄露，尤其是一些核心技術(shù)和核心策略的泄露，往往對(duì)企業(yè)的打擊是致命的。另一方面，企業(yè)與外部的事務(wù)所合作也會(huì)懷有戒心，不能完全坦誠，傾向于設(shè)立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開展工作。
第三，內(nèi)部審計(jì)外包使得企業(yè)沒法培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才和內(nèi)部控制人才，這對(duì)企業(yè)做大做強(qiáng)是不利的。企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，自然就不會(huì)系統(tǒng)性地培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和機(jī)構(gòu)復(fù)雜性的增加，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的重要性將得到顯現(xiàn)，缺乏熟悉企業(yè)環(huán)境的內(nèi)控人才和內(nèi)審人才將會(huì)困擾企業(yè)，而且會(huì)對(duì)固定的內(nèi)部審計(jì)提供者產(chǎn)生依賴，從而在價(jià)格談判時(shí)陷于不利地位。
第四，外包內(nèi)部審計(jì)的策略更適用于中小企業(yè)。
大型企業(yè)在一般情況下能夠負(fù)擔(dān)一定的內(nèi)部審計(jì)成本，而外包內(nèi)部審計(jì)取得的效果往往會(huì)差于中小企業(yè)，這是因?yàn)閺?fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和其他事項(xiàng)需要流暢的溝通和實(shí)時(shí)的監(jiān)督，這一點(diǎn)交給內(nèi)部機(jī)構(gòu)反而能做得更好。
外包內(nèi)部審計(jì)職能有優(yōu)勢也有劣勢，企業(yè)要在充分利用其優(yōu)勢的同時(shí)，竭力避免其劣勢。
（一）有實(shí)力的企業(yè)應(yīng)保留內(nèi)部審計(jì)部門骨架。
隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)部門將顯得越來越有價(jià)值，所以有實(shí)力的企業(yè)應(yīng)該保留內(nèi)部審計(jì)部門的骨架。企業(yè)不需要保留完整的內(nèi)部審計(jì)部門，但應(yīng)該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時(shí)擴(kuò)容，也方便與外包的機(jī)構(gòu)服務(wù)人員打交道，業(yè)務(wù)也能很容易地對(duì)接：一方面可以在合適的時(shí)候擴(kuò)充和縮減隊(duì)伍，快速適應(yīng)企業(yè)需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強(qiáng)溝通，增加溝通效率（專業(yè)人士之間更好溝通），保證外包內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮其應(yīng)有效果，審計(jì)結(jié)果能夠被重視并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改；最后，還可以防止對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成過度依賴從而被漫天要價(jià)，甚至可以從會(huì)計(jì)師事務(wù)所中物色優(yōu)秀的審計(jì)人才，通過“挖墻腳”,讓他們跳槽來本企業(yè)工作。
（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)做好的準(zhǔn)備。
目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢和稅收籌劃，有時(shí)也包括驗(yàn)資。由此可知，會(huì)計(jì)師事務(wù)所更擅長外部審計(jì)而非內(nèi)部審計(jì)，事務(wù)所可能還沒有做好開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備。當(dāng)然，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有著許多的相似性和共通性，事務(wù)所應(yīng)該可以很快適應(yīng)這一新形勢。
目前這一塊業(yè)務(wù)在我國尚處于早期摸索階段，正是事務(wù)所大有可為的時(shí)期，事務(wù)所應(yīng)該對(duì)企業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分研究，評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)和收益，建立自己的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，力求將來在這一領(lǐng)域制定法律規(guī)范時(shí)為自身爭取更大的主動(dòng)權(quán)與話語權(quán)，即爭取制定游戲規(guī)則。
另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員流動(dòng)性很強(qiáng)，這在人力資源比拼的競爭中是很不利的。事務(wù)所中具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員一直是廣大企業(yè)界“垂涎”的對(duì)象。大型企業(yè)的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優(yōu)秀人才從事務(wù)所里挖走，尤其是那些在當(dāng)事企業(yè)中從事外包審計(jì)業(yè)務(wù)、熟悉當(dāng)事企業(yè)環(huán)境的從業(yè)者，更是客戶搶奪的對(duì)象。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為保護(hù)自身的核心人才而制定相應(yīng)對(duì)策，防止在外包業(yè)務(wù)中流失關(guān)鍵人才?？深A(yù)見的防范措施，可以包括帶有特別條款的業(yè)務(wù)約定書，與員工的勞動(dòng)合同特別條款等；更主動(dòng)的措施是事務(wù)所的激勵(lì)政策和待遇，要能留得住人才。
（三）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)目前在我國還處于探索階段，開展時(shí)間不長，還沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)和規(guī)范類似行為。這就需要相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和工商聯(lián)），通過協(xié)會(huì)牽頭和自愿協(xié)商，逐步形成執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，然后再提交人大或者國務(wù)院，將之升格為法律規(guī)范或行政規(guī)范。通過強(qiáng)制性的規(guī)范，可以對(duì)這一業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束，防止發(fā)生混亂而影響企業(yè)管理和損害其他社會(huì)主體的利益。
參考文獻(xiàn)。
[1]杜志遠(yuǎn)，任得賢。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[j].商，,（1）。
[2]申斐。內(nèi)部審計(jì)外部化程度對(duì)公司治理績效影響的研究[a].中國對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)年會(huì)。中國對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)20學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[c].中國上海，.
[3]王海兵，董倩。知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下的我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新研究[j].管理現(xiàn)代化，2015,（6）。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇五
我國利率市場化改革已經(jīng)進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段，隨著入世及金融自由化程度不斷提高，利率市場化的步伐會(huì)逐步加快。詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)看下文。
所謂利率市場化，是指在貨幣市場經(jīng)營的利率水平由市場供求決定，它包括利率決定、利率傳導(dǎo)、利率結(jié)構(gòu)和利率管理的市場化。具體講，利率市場化是指存貸款利率由各商業(yè)銀行根據(jù)資金市場的供求變化來自主調(diào)節(jié)，最終形成以中央銀行基準(zhǔn)利率為引導(dǎo)，以同業(yè)拆借利率為金融市場基準(zhǔn)利率，各種利率保持合理利差和分層有效傳導(dǎo)的利率體系。
通常，人們將商業(yè)銀行能自主決定其存、貸款利率看作是利率市場化完成的標(biāo)志。我國一直實(shí)行利率管制，各金融機(jī)構(gòu)無條件執(zhí)行。在這種體制下，銀行無需時(shí)刻關(guān)注利率的變動(dòng)并根據(jù)利率預(yù)期調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，影響和收益的主要是資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。利率市場化以后，利率將由資金供求關(guān)系決定，變動(dòng)頻繁而且可預(yù)見性差，從而引起各種價(jià)格的變化。由于銀行貸款和的利息凈收入是銀行最重要的收入來源，因此，利率的頻繁變動(dòng)和資產(chǎn)與負(fù)債的不匹配，將會(huì)給經(jīng)營者帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是我國的商業(yè)銀行是在經(jīng)驗(yàn)不足的條件下加入市場化行列的，其把握和預(yù)測市場利率的能力和管理水平均存在明顯的不足與缺陷，急需盡快提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的“免疫力”。大多數(shù)專家認(rèn)為，目前是我國進(jìn)一步推進(jìn)利率市場化的最佳時(shí)機(jī)，其主要理由為：一是居民儲(chǔ)蓄存款穩(wěn)步增長，銀行存貸款利率較低，存差較大，企業(yè)意愿不是十分強(qiáng)烈，資金已從嚴(yán)重短缺背景過渡到資金出現(xiàn)寬松;二是目前物價(jià)水平穩(wěn)步走低，出現(xiàn)了通貨緊縮的趨勢。
利率市場化的實(shí)施步驟比較可行的做法是：首先，在發(fā)展和完善貨幣市場的同時(shí)進(jìn)行貸款利率的市場化，即推進(jìn)貨幣市場的發(fā)展和統(tǒng)一，促進(jìn)市場化利率信號(hào)的形成，形成比較完善的銀行間市場利率體系;同時(shí)，跟蹤市場利率及時(shí)調(diào)整貸款利率，進(jìn)一步擴(kuò)大貸款利率的浮動(dòng)范圍，在此基礎(chǔ)上，逐步放開對(duì)整個(gè)貸款利率的管制。最后，推進(jìn)存款利率的市場化，逐步擴(kuò)大存款利率的浮動(dòng)范圍。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇六
一、引言。
國有商業(yè)銀行是指由國家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國，國有商業(yè)銀行是指中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。內(nèi)部審計(jì)是指在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的，客觀的評(píng)價(jià)和咨詢職能，其目的是增加機(jī)構(gòu)的價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，改善一個(gè)組織的運(yùn)作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)和成員有效地履行他們的職責(zé)。由于四大國有商業(yè)銀行的特殊地位，內(nèi)部審計(jì)在銀行治理中的地位日益突顯。隨著國際競爭的日益激烈，國有商業(yè)銀行在深化改革、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、提高競爭力等方面，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的作用越來越重要。我國銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，是銀行業(yè)內(nèi)部屢屢出現(xiàn)問題的重要原因。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內(nèi)部管理和促進(jìn)銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高具有重要的意義。
2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中提到要提高對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門重要性的認(rèn)識(shí)。我國各商業(yè)銀行也進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)體制改革的探索，相繼對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門做了調(diào)整。如中國工商銀行組建了稽核（審計(jì)）監(jiān)督委員會(huì)，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個(gè)中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對(duì)分支行的稽查力度。中國銀行在全國建立了若干個(gè)稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。另外巴塞爾委員會(huì)在2001年8月發(fā)布的《銀行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管當(dāng)局與審計(jì)師的關(guān)系》報(bào)告中也闡述了銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，提出了內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)原則，要求所有銀行建立一個(gè)常設(shè)的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。標(biāo)準(zhǔn)普爾公司在一份名為《中國銀行業(yè)2003-2004年度展望》的報(bào)告中指出，1998年四大銀行向資產(chǎn)管理公司剝離了14000億不良資產(chǎn)之后，又產(chǎn)生了17000億的不良資產(chǎn)。由于中國國有銀行在短期內(nèi)難以單憑自身力量降低不良貸款比率，巨額壞賬已經(jīng)使國有銀行在理論上資不抵債。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)既是依照有關(guān)法律和國際慣例建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，又是加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇七
摘要：
眾所周知，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理與控制制度的重要組成部分。近年來，隨著會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)問題的頻頻發(fā)生，如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的有機(jī)結(jié)合已成為各大企業(yè)所面臨的重點(diǎn)問題。因此，本文基于中石化集團(tuán)的實(shí)際情況，重點(diǎn)研究了內(nèi)部審計(jì)有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響，并提出了宏觀應(yīng)對(duì)策略，以供參考。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)有效性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)質(zhì)量。
1引言。
對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，若其能有效利用內(nèi)部審計(jì)，不僅可大大減少日常的工作量，提升審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本的降低，而且也可進(jìn)一步提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場核心競爭力具有重要作用。因此，本課題對(duì)于內(nèi)部審計(jì)有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響的研究具有現(xiàn)實(shí)意義。
2相關(guān)概念界定。
所謂的內(nèi)部審計(jì)，就是指采用規(guī)范性手段開展全面客觀的咨詢活動(dòng)，負(fù)責(zé)檢查和評(píng)估組織的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)工作以及風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)效性和適當(dāng)性，幫助組織完善制度增加價(jià)值以及達(dá)成目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公正性、信息體系的實(shí)效性以及業(yè)務(wù)工作安全風(fēng)險(xiǎn)的合理性和可控性，以及評(píng)估外部審計(jì)的質(zhì)量與效果，可有效推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展?；谏鲜龇治?，內(nèi)部審計(jì)有效性就可定義為內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)達(dá)成程度，其對(duì)于企業(yè)管理具有重要意義，若不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的認(rèn)定結(jié)果失效，進(jìn)而造成企業(yè)評(píng)級(jí)下滑、股市價(jià)格下跌，從這個(gè)意義上講，內(nèi)部審計(jì)有效性對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有不可替代的意義。
2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定的要求，審計(jì)業(yè)務(wù)達(dá)到專業(yè)程度或者實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值和社會(huì)價(jià)值需求的程度，這就是所謂的注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)質(zhì)量，其中，專業(yè)程度直接體現(xiàn)了審計(jì)工作的基本特性，相關(guān)規(guī)定展現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量判斷的根本依據(jù)，而需求則體現(xiàn)了個(gè)人的服務(wù)需求以及社會(huì)需求。通過評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，可有效展示審計(jì)報(bào)告的正確性和應(yīng)用價(jià)值。本課題主要將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量作為審計(jì)效率與審計(jì)效果共同作用的表現(xiàn)。
3中石化集團(tuán)的概況。
中國石油化工集團(tuán)成立于7月，其是在中國石油化工總公司的基礎(chǔ)上重組而成的特大型石油石化企業(yè)集團(tuán)，總部位于北京。公司主要業(yè)務(wù)范圍為：實(shí)業(yè)投資及投資管理；石油、天然氣的勘探、開采、儲(chǔ)運(yùn)、銷售和綜合利用；煤炭生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸；石油煉制；成品油儲(chǔ)存、運(yùn)輸、批發(fā)和零售；石油化工、天然氣化工、煤化工及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸；新能源、地?zé)岬饶茉串a(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸；石油石化工程的勘探、設(shè)計(jì)、咨詢、施工、安裝；石油石化設(shè)備檢修、維修等。目前，中石化集團(tuán)是中國最大的成品油和石化產(chǎn)品供應(yīng)商和第二大油氣生產(chǎn)商，是世界第一大煉油公司和第二大化工公司，加油站總數(shù)位居世界第二，在《財(cái)富》世界500強(qiáng)企業(yè)中排名第4位。
4內(nèi)部審計(jì)有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響。
4.1理論分析。
（1）內(nèi)部審計(jì)有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響?；谏衔牡母拍罱缍?，本課題所提及的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量指的是審計(jì)效率與審計(jì)效果共同作用的表現(xiàn)。通常情況下，若內(nèi)部審計(jì)工作具備有效性，則可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)調(diào)整審計(jì)范圍以及修正審計(jì)時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)效率的大幅提升。由于內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，因而其不僅能夠在第一時(shí)間獲得企業(yè)的內(nèi)控制度、安全風(fēng)險(xiǎn)管理以及生產(chǎn)經(jīng)營策略等方面的最新數(shù)據(jù)資料，而且也能有效注意到往往會(huì)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師所忽略的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者把控點(diǎn)，以突顯注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，進(jìn)而大大提升了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率與效果。由此可見，具備有效性的內(nèi)部審計(jì)工作可大幅提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效果與效率，從而對(duì)于提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量具有積極意義。（2）內(nèi)部審計(jì)有效性不足對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響。若內(nèi)部審計(jì)工作的有效性不足，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的信任度也會(huì)隨之降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要再次確定內(nèi)部審計(jì)所提供的數(shù)據(jù)信息，嚴(yán)重時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甚至?xí)耆珕适?duì)內(nèi)部審計(jì)工作的信任?；谶@一角度，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作有效性不足時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量和工作時(shí)間也會(huì)隨之增加，進(jìn)而造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)效率的下滑。而若注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到審計(jì)預(yù)算費(fèi)用或者審計(jì)規(guī)劃時(shí)間預(yù)算的制約，此時(shí)其就必須按照預(yù)定時(shí)間完成規(guī)劃中的審計(jì)任務(wù)，基于這一角度，內(nèi)部審計(jì)工作有效性不足則不會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)間造成任何影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇減少工作任務(wù)或者適當(dāng)調(diào)節(jié)審計(jì)重點(diǎn)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性不足時(shí)，內(nèi)部審計(jì)不能為與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)行為以及影響財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)控制度提供有效保障，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往會(huì)選擇減少或規(guī)避與內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，基于這一角度，若內(nèi)部審計(jì)工作的有效性不足將不會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)效果與審計(jì)效率造成任何影響。內(nèi)部審計(jì)工作有效性不足能從側(cè)面反映出被審計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度的無效性，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師極有可能會(huì)減少或規(guī)避進(jìn)行把控測試程序，同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)展實(shí)效性程序的范圍，基于這一角度，內(nèi)部審計(jì)工作有效性不足能夠在一定程度上提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)效果與效率?；谏鲜龇治?，內(nèi)部審計(jì)有效性不足對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響不存在顯著的規(guī)律性。
4.2現(xiàn)狀分析。
（1）準(zhǔn)則現(xiàn)狀。，我國出臺(tái)了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的相關(guān)準(zhǔn)則，并于對(duì)其進(jìn)行了修訂?；诘?303號(hào)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》可知，內(nèi)部與外部審計(jì)工作的主要包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：與外部審計(jì)人員積極開展溝通與交流活動(dòng)，推動(dòng)外部審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提高，科學(xué)合理應(yīng)用外部審計(jì)結(jié)果?；诘?307號(hào)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》可知，內(nèi)部審計(jì)組織在評(píng)價(jià)外部審計(jì)質(zhì)量時(shí)，應(yīng)著重對(duì)以下幾點(diǎn)引起高度重視，即外部審計(jì)組織的客觀性和獨(dú)立性；外部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平；外部審計(jì)人員的審計(jì)態(tài)度；外部審計(jì)組織的整體信譽(yù)度；外部審計(jì)組織業(yè)務(wù)模式的合理性和可行性；外部審計(jì)證據(jù)的全面性、完整性和可靠性等等。由此可見，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則十分重視內(nèi)部審計(jì)工作與外部審計(jì)工作的協(xié)調(diào)關(guān)系，即內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)外部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，目的乃在于：第一，明確審計(jì)工作范圍；第二，規(guī)避重復(fù)審計(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，以此來保障審計(jì)工作效率；第三，把控審計(jì)成本費(fèi)用；第四，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平，調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程；第五，最大限度地保障組織的根本利益。因此，在制定審計(jì)計(jì)劃的過程中，應(yīng)盡量避免充分重復(fù)審計(jì)工作的出現(xiàn)，以免造成審計(jì)成本費(fèi)用的增加以及審計(jì)效率的下滑，若出現(xiàn)特殊情況，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)應(yīng)對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行審查，以為后期工作打下良好的質(zhì)量基礎(chǔ)?；诘?141號(hào)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》可知，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定自身審計(jì)工作與被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作存在關(guān)聯(lián)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)組織的綜合應(yīng)用率以及開展特殊工作時(shí)審計(jì)人員的整體工作效率與效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)以下兩點(diǎn)內(nèi)容引起高度重視，分別是：第一，內(nèi)部審計(jì)工作能夠達(dá)成預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)；第二，為了在根本上保證審計(jì)目標(biāo)的達(dá)成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍、工作流程、工作時(shí)間以及工作性質(zhì)等方面進(jìn)行全面核查。依據(jù)我國現(xiàn)行的準(zhǔn)則可知，只有內(nèi)部審計(jì)工作具備有效性且能輔助注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成審計(jì)目標(biāo)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果，此時(shí)內(nèi)部審計(jì)有效性才能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的提高產(chǎn)生促進(jìn)作用。（2）執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀。當(dāng)前，我國的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域的法律法規(guī)尚不完善，既未明確定規(guī)內(nèi)部審計(jì)人員必須為外部審計(jì)提供全面、準(zhǔn)確、完整以及有效的信息，也未明確未提供完整、準(zhǔn)確以及可靠信息的內(nèi)部審計(jì)人員所需承擔(dān)的法律責(zé)任。基于當(dāng)前的發(fā)展情況，我國的法律對(duì)企業(yè)提供不實(shí)信息等違法行為并沒有做出嚴(yán)厲處罰，而這意味著即使提供虛假信息，違法行為人只需支付成本極低的代價(jià)便可脫罪。在實(shí)際的審計(jì)過程中，若內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員之間建立了良好的協(xié)作關(guān)系，而外部審計(jì)人員出具了不利于企業(yè)的審計(jì)報(bào)告，那么被審計(jì)單位在絕大多數(shù)情況下都會(huì)將責(zé)任歸到內(nèi)部審計(jì)人員身上。一旦被審計(jì)單位所上交的財(cái)務(wù)報(bào)告在經(jīng)過外部審計(jì)人員之手后出具了不利于企業(yè)的審計(jì)報(bào)告，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響，也會(huì)直接損害內(nèi)部審計(jì)人員的根本利益。因此，為了最大限度地保障自身的合法權(quán)益，內(nèi)部審計(jì)人員往往無法與外部審計(jì)人員建立親密的協(xié)作關(guān)系。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中會(huì)嚴(yán)格遵照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，但由于準(zhǔn)則中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員工作的利用的規(guī)定并不具備絕對(duì)的剛性，因而在審計(jì)實(shí)務(wù)中，即使并未對(duì)這項(xiàng)條例進(jìn)行明確規(guī)定，但是外部審計(jì)人員仍舊能夠順利完成相關(guān)的審計(jì)任務(wù)，所以說，設(shè)計(jì)人員在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)具備較大的回轉(zhuǎn)空間，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于是否利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果仍持觀望態(tài)度。基于目前的執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀可知，注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，就會(huì)必須承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，只有外部審計(jì)人員獲取全面、完整以及準(zhǔn)確的審計(jì)資料信息，才能在根本上確保審計(jì)工作具備有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果的進(jìn)一步提升。因此，我國內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響仍十分有限，或者也可以說內(nèi)部審計(jì)工作的有效性對(duì)于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量仍有巨大的作用空間。
5內(nèi)部審計(jì)有效性提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的策略。
基于上述分析，筆者結(jié)合中石化集團(tuán)的實(shí)際情況，要想切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作有效性的積極作用，首先要改善宏觀措施，這是因?yàn)橹惺瘓F(tuán)隸屬于國有企業(yè)，宏觀政策對(duì)其的影響更大。具體的宏觀策略如下所示：
5.1加強(qiáng)監(jiān)管力度。
我國出臺(tái)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的根本目的乃在于提升我國企業(yè)的內(nèi)部控制水平，完善我國企業(yè)的管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的防范風(fēng)險(xiǎn)能力和生產(chǎn)經(jīng)營水平，改善企業(yè)的內(nèi)控情況，從根本上避免舞弊行為的出現(xiàn)，以保障廣大投資人的切身利益。根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，上市公司必須定期對(duì)自身進(jìn)行評(píng)判，并出具內(nèi)控評(píng)估報(bào)告，而這通常來說都屬于內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。雖然政府已經(jīng)出臺(tái)了內(nèi)控的相關(guān)規(guī)范，但并未制定相應(yīng)的把控和監(jiān)督條例，而這就使得內(nèi)部審計(jì)工作的有效性難以得到充分發(fā)揮。因此，筆者認(rèn)為中石化集團(tuán)應(yīng)建立起一套完善的內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)估體系，以對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，在體系的建立過程中，可參考平衡積分卡的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，選出具有代表性的關(guān)鍵指標(biāo)，以此來對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行全面披露，從而有效加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管力度。
5.2完善評(píng)估手段。
自20起，我國相繼出臺(tái)了一系列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估規(guī)范，而這些規(guī)范便可作為內(nèi)部審計(jì)有效性體系建立的有力依據(jù)，相較于西方發(fā)達(dá)國家，我國的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估體系尚不完善，難以滿足當(dāng)前實(shí)際的審計(jì)需求，所以說，必須基于實(shí)際需求不斷對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，因此，在完成內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)估工作之后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)歸納和總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，廣泛征求被評(píng)估機(jī)構(gòu)以及評(píng)估主體的建議與意見，不斷完善我國的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估規(guī)范，以此來為內(nèi)部審計(jì)有效性的評(píng)估工作提供有力的制度支持。
5.3明確法律責(zé)任。
就目前來看，我國尚未建立起健全的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，對(duì)于提供不實(shí)內(nèi)部審計(jì)信息的機(jī)構(gòu)也未進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，使得違法機(jī)構(gòu)往往認(rèn)識(shí)不到提供虛假信息的危害性。針對(duì)該種現(xiàn)象，必須建立起完善的規(guī)章制度，強(qiáng)制要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)外界提供的信息必須是真實(shí)可靠的。內(nèi)部審計(jì)工作的主體服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的管理者，因此，要想讓內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格按照法律要求提供真實(shí)信息，就必須提升違法成本，使得企業(yè)管理所擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任進(jìn)一步增加，通過健全相關(guān)的懲處制度，管理人員在提供虛假信息時(shí)就會(huì)有所顧慮，而這就迫使其不得不要求內(nèi)部審計(jì)人員提交準(zhǔn)確信息資料。
6結(jié)語。
總而言之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作性質(zhì)也逐漸趨同。因此，在保證兩者相互獨(dú)立的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的優(yōu)勢，不僅可進(jìn)一步推動(dòng)兩者的發(fā)展，而且也可有效把控審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，從而有效保證了企業(yè)的健康發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇八
隨著我國經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)入新常態(tài)，銀行業(yè)生態(tài)環(huán)境出現(xiàn)了新的變化。在新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行作為國家銀行業(yè)的支柱，面臨著如何順利闖過“資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)、經(jīng)營轉(zhuǎn)型關(guān)、改革創(chuàng)新關(guān)”和維護(hù)金融系統(tǒng)穩(wěn)定的難題。作為公司治理基石之一的內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)在促進(jìn)國有大型商業(yè)銀行公司治理體系不斷完善、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平不斷提升方面發(fā)揮積極作用。
內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的新領(lǐng)域。
2014年國務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，明確要求“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用”。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要努力落實(shí)國務(wù)院及各級(jí)監(jiān)管機(jī)關(guān)關(guān)于審計(jì)工作的各項(xiàng)要求，促進(jìn)國有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。
我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，傳統(tǒng)行業(yè)卻面臨經(jīng)營困難的挑戰(zhàn)，中小型企業(yè)受到總體宏觀政策和經(jīng)濟(jì)形勢的影響，產(chǎn)能低迷，資金融通緊張，銀行經(jīng)營面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)相互交織影響，風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的幾率增大。同時(shí)，隨著產(chǎn)品創(chuàng)新步伐的加快，證券投資、結(jié)構(gòu)性融資等新業(yè)務(wù)將出現(xiàn)井噴式增長，新型產(chǎn)品將迅速涌現(xiàn)，全面管控各類風(fēng)險(xiǎn)的難度日益加大。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加大產(chǎn)品創(chuàng)新中風(fēng)險(xiǎn)隱患的審計(jì)力度，密切關(guān)注新業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)地域、重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注力度，注意發(fā)現(xiàn)和反映苗頭性、傾向性問題，積極提出解決問題和化解風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為商業(yè)銀行在新常態(tài)下的平穩(wěn)運(yùn)營提供保障。
新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行面臨著更多新的內(nèi)外部挑戰(zhàn)，隨著金融體制改革的不斷深化，保險(xiǎn)、證券、信托等非銀行金融機(jī)構(gòu)加速由單一業(yè)務(wù)向綜合化資產(chǎn)管理服務(wù)轉(zhuǎn)型。銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心，勢必會(huì)進(jìn)行經(jīng)營管理措施的不斷調(diào)整和業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，加快重大決策落地和推進(jìn)銀行金融轉(zhuǎn)型。而內(nèi)部審計(jì)為了更好地的發(fā)揮作用，也需要緊隨變化做出調(diào)整，持續(xù)組織對(duì)重要改革措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，做好政策落實(shí)的督查員，及時(shí)糾正有令不行、有禁不止行為。同時(shí)，注重反映各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，以獨(dú)立客觀的視角提出體制機(jī)制改革的意見或建議，當(dāng)好深化改革“催化劑”，促進(jìn)銀行頂層設(shè)計(jì)不斷完善，保證責(zé)權(quán)利分配的合理有序，在激發(fā)基層單元活力的同時(shí)有效防控潛在重大風(fēng)險(xiǎn)。
作為對(duì)銀行內(nèi)關(guān)鍵管理人員責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行監(jiān)督和控制的重要手段之一，內(nèi)部審計(jì)在銀行治理體系中作為監(jiān)督者的角色逐漸顯現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門以維護(hù)銀行運(yùn)營的安全性、效率性為目標(biāo)，客觀地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，并提出降低、轉(zhuǎn)移或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議，能夠?yàn)榻?jīng)營管理決策提供輔助，更有效地把控風(fēng)險(xiǎn)。按照最新頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)工作向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告，通報(bào)高級(jí)管理層，進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證銀行管理控制機(jī)制的地有效實(shí)施。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應(yīng)對(duì)新常態(tài)下的經(jīng)營管理挑戰(zhàn)。
內(nèi)部審計(jì)履職的新要求。
近年來，國家層面對(duì)審計(jì)工作的深切期望推動(dòng)了國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門完善和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)和工作機(jī)制，在促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平提升方面發(fā)揮了一定的作用。但新常態(tài)下國有大型商業(yè)銀行面臨的嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)工作還存在一些亟須完善之處。
在風(fēng)險(xiǎn)管理體系初步形成時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)揮咨詢職能，協(xié)助管理層搭建風(fēng)險(xiǎn)管理體系；在風(fēng)險(xiǎn)管理成熟期，風(fēng)險(xiǎn)管理流程逐步整合到企業(yè)經(jīng)營流程中，內(nèi)部審計(jì)更多地通過檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，發(fā)揮確認(rèn)職能。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，必然導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理流程也面臨著重構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)理念，更多地發(fā)揮咨詢作用，提醒管理層以引起其對(duì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的業(yè)務(wù)流程的注意，并對(duì)建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策提出意見。而當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)對(duì)變革時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)管理體系重構(gòu)的合理性、整體運(yùn)行的有效性等關(guān)注較少，在完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架方面提出建設(shè)性意見的能力還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
伴隨著國有大型銀行以國際化經(jīng)營方式應(yīng)對(duì)新常態(tài)下國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長放緩帶來的經(jīng)營壓力，境外機(jī)構(gòu)的成立日益增多，其經(jīng)營業(yè)績占集團(tuán)整體的比重也逐漸提高，對(duì)國際化進(jìn)程中境外機(jī)構(gòu)所面臨各類風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督是新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)履行職能的重要領(lǐng)域。但目前國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制以國內(nèi)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)進(jìn)行搭建，對(duì)境外機(jī)構(gòu)的審計(jì)管理架構(gòu)及審計(jì)模式仍處在探索階段，且由于各境外機(jī)構(gòu)監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)營模式的差異較大，對(duì)國際化進(jìn)程中各境外機(jī)構(gòu)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)的布局研究還不夠深入。
作為監(jiān)管環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，銀行內(nèi)部審計(jì)部門要及時(shí)對(duì)經(jīng)營轉(zhuǎn)型措施的效率效果進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，對(duì)完善管理措施提出意見，使得經(jīng)營轉(zhuǎn)型得以成功實(shí)行。但目前內(nèi)部審計(jì)開展的審計(jì)項(xiàng)目中戰(zhàn)略審計(jì)、管理審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目開展較少，甚至從未涉及，難以為戰(zhàn)略規(guī)劃、管理結(jié)構(gòu)建設(shè)提供有效監(jiān)管與合理反饋，在促進(jìn)商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平、，提升投入產(chǎn)出效率方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
新常態(tài)下，各類風(fēng)險(xiǎn)的演變速度逐漸加快，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別評(píng)估，及時(shí)提醒管理層關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮獨(dú)立客觀、縱觀全局優(yōu)勢的重要體現(xiàn)。但目前內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析思路主要依托于審計(jì)項(xiàng)目，以行內(nèi)制度和監(jiān)管規(guī)定為主要依據(jù)，開展事后檢查，事中事前審計(jì)開展較少，對(duì)業(yè)務(wù)當(dāng)下實(shí)際面臨的風(fēng)險(xiǎn)缺少必要的研判，也無法有效預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)區(qū)域整體風(fēng)險(xiǎn)布局的演變和外部風(fēng)險(xiǎn)傳染的可能性關(guān)注不多，風(fēng)險(xiǎn)敏感性不強(qiáng)，難以及時(shí)識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，無法對(duì)公司管理層提出規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，鑒于此，內(nèi)部審計(jì)的開展需要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)控與發(fā)現(xiàn)能力。
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照國際化發(fā)展進(jìn)程和商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理要求，建立覆蓋境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的合理的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，真正確保審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使審計(jì)重點(diǎn)由境內(nèi)市場為重心，向境內(nèi)外機(jī)構(gòu)并重轉(zhuǎn)變。按照條塊結(jié)合的總體思路，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置，明晰內(nèi)部審計(jì)部門各內(nèi)設(shè)處室境外機(jī)構(gòu)審計(jì)工作職責(zé)，試點(diǎn)設(shè)立境外區(qū)域?qū)徲?jì)中心，逐步完成集團(tuán)和區(qū)域兩級(jí)相結(jié)合，分層次、集約型的境外審計(jì)機(jī)構(gòu)全球化布局。
內(nèi)部審計(jì)需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的前瞻性研判。一是繼續(xù)深化非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)過程的在線監(jiān)控，快速查找并化解風(fēng)險(xiǎn)；二是不斷推進(jìn)監(jiān)督信息共享平臺(tái)建設(shè)，通過專業(yè)監(jiān)督檢查信息的資源共享，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，有效分析研判國內(nèi)、國際環(huán)境為集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展帶來的影響；四是加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)運(yùn)用，通過數(shù)據(jù)演算及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和客戶交易行為變化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步從事后監(jiān)督向事中事前監(jiān)測轉(zhuǎn)變，為經(jīng)營管理提供決策參考。
內(nèi)部審計(jì)不再是“獨(dú)善其身”的后臺(tái)部門，而是轉(zhuǎn)型發(fā)展的“智囊謀士”。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低對(duì)銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實(shí)施將會(huì)產(chǎn)生重要的影響，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定層次清晰的質(zhì)量控制體系，建立基于不同崗位、不同專業(yè)的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，不斷規(guī)范引導(dǎo)審計(jì)人員業(yè)務(wù)操作。要建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查制度，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)理工作機(jī)制，探索建立內(nèi)部審計(jì)的事后驗(yàn)證機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作質(zhì)量持續(xù)提升。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇九
摘要：本文在界定商業(yè)銀行運(yùn)營管理范疇的前提下，比較了國內(nèi)外商業(yè)銀行運(yùn)營管理的現(xiàn)狀，進(jìn)而結(jié)合目前我國商業(yè)銀行運(yùn)營管理的實(shí)際需要，探討商業(yè)銀行運(yùn)營管理工作的發(fā)展方向和實(shí)現(xiàn)路徑。
最初是適應(yīng)工業(yè)企業(yè)大規(guī)模生產(chǎn)的需要，逐步產(chǎn)生、發(fā)展起來的。運(yùn)營管理是企業(yè)三大主要職能（財(cái)務(wù)、運(yùn)營、營銷）之一，企業(yè)通過運(yùn)營管理把投入轉(zhuǎn)換成產(chǎn)出，因此在企業(yè)競爭過程中，有著舉足輕重且不可替代的地位，出色的運(yùn)營管理是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。同工業(yè)企業(yè)運(yùn)營管理一脈相承，商業(yè)銀行運(yùn)營管理具有同樣的特征。從廣義角度來講，商業(yè)銀行運(yùn)營管理涵蓋了為客戶提供金融服務(wù)、為股東創(chuàng)造財(cái)富、為自身穩(wěn)健經(jīng)營防范風(fēng)險(xiǎn)的全部過程。通過運(yùn)營管理完成各種經(jīng)營要素、經(jīng)營項(xiàng)目的排列組合，以確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于各家商業(yè)銀行追求目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)的不同，由此形成各自不盡相同的管理理念和管理風(fēng)格。綜上所述，盡管各家商業(yè)銀行運(yùn)營管理的手段各不相同，但運(yùn)營管理手段作用的經(jīng)營要素和經(jīng)營項(xiàng)目卻是大體一致的，大致包括了前后臺(tái)流程再造、后臺(tái)集中作業(yè)、后臺(tái)集中監(jiān)督等，這些各家商業(yè)銀行大致相同的經(jīng)營要素和經(jīng)營項(xiàng)目構(gòu)成本文主要的研究和討論內(nèi)容。
（一）國外商業(yè)銀行運(yùn)營管理發(fā)展基本情況20世紀(jì)80年代，西方國家的商業(yè)銀行在充分借鑒工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)管理創(chuàng)新成果的基礎(chǔ)之上，率先在銀行業(yè)興起新一輪的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型浪潮，其中一項(xiàng)重要內(nèi)容就是運(yùn)營管理體系建設(shè)。他們普遍采取前后臺(tái)相互分離、相互制約，后臺(tái)集中運(yùn)作和管理的方式，通過后臺(tái)完成主要的業(yè)務(wù)處理，形成集約的運(yùn)營模式，以達(dá)到節(jié)約處理成本、提高運(yùn)作效率、統(tǒng)一管控操作風(fēng)險(xiǎn)的目的`。而信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，為這種轉(zhuǎn)變提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)條件。匯豐銀行、瑞士銀行、美聯(lián)銀行、荷蘭銀行等活躍在全球金融市場上的國際性銀行，普遍在運(yùn)營管理領(lǐng)域引入工業(yè)化作業(yè)方式，采取全球或區(qū)域共享的后臺(tái)中心集中作業(yè)的模式，實(shí)行前后臺(tái)分離、業(yè)務(wù)分段集中處理和端對(duì)端貫通操作的方式，在總行或區(qū)域后臺(tái)中心完成主要的業(yè)務(wù)處理，形成“中心化作業(yè)，工業(yè)化管理”的集約運(yùn)營模式。
（二）國內(nèi)商業(yè)銀行運(yùn)營管理發(fā)展現(xiàn)狀近年來，國內(nèi)商業(yè)銀行為滿足客戶日益增長的金融服務(wù)需求，不遺余力地借鑒國外商業(yè)銀行運(yùn)營管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展需要，提升經(jīng)營管理水平，強(qiáng)化集約化經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，對(duì)業(yè)務(wù)流程和作業(yè)模式進(jìn)行系統(tǒng)性改革，并取得不同程度的進(jìn)展。根據(jù)筆者對(duì)某直轄市地區(qū)主要商業(yè)銀行運(yùn)營管理情況的調(diào)研了解，工商銀行的后臺(tái)集中作業(yè)建設(shè)起步較早，數(shù)據(jù)集中后，其就開展了后臺(tái)集中作業(yè)建設(shè)工作，并在同城票據(jù)集中提回處理、匯兌業(yè)務(wù)、事后監(jiān)督項(xiàng)目方面取得較大進(jìn)展；中國銀行在借鑒香港中銀集團(tuán)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)本行的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，并在個(gè)人匯兌業(yè)務(wù)、影像自動(dòng)識(shí)別方面取得了領(lǐng)先地位；建設(shè)銀行近些年后臺(tái)集中作業(yè)建設(shè)項(xiàng)目發(fā)展迅猛，形成集中度高、相對(duì)成熟的作業(yè)后臺(tái)；農(nóng)業(yè)銀行運(yùn)營管理改革起步較晚，但由于具有后發(fā)優(yōu)勢，起點(diǎn)較高，后臺(tái)集中作業(yè)、集中監(jiān)控、集中授權(quán)等新型運(yùn)營管理模式正在由試點(diǎn)轉(zhuǎn)向全面推進(jìn)。
選擇商業(yè)銀行運(yùn)營管理體系建設(shè)是一項(xiàng)全行性的系統(tǒng)工程，要打破原有的管理模式，涉及對(duì)部門管理邊界重新界定、操作系統(tǒng)進(jìn)行適應(yīng)性優(yōu)化、業(yè)務(wù)流程的再造等方方面面的工作。為確保設(shè)計(jì)科學(xué)、建設(shè)高效，必須要由商業(yè)銀行總行統(tǒng)籌規(guī)劃，高起點(diǎn)介入，統(tǒng)一管理，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高效有序地推進(jìn)工作開展。
要從總行到分、支行逐級(jí)建立運(yùn)營管理部門，搭建起運(yùn)營管理工作的組織架構(gòu)，借助強(qiáng)有力的技術(shù)支持，對(duì)全行業(yè)務(wù)流程、作業(yè)模式和相關(guān)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行全面整合與再造，建立若干強(qiáng)大的后臺(tái)支持中心，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理。創(chuàng)新運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)管理模式，建立技術(shù)先進(jìn)、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)作高效、響應(yīng)及時(shí)的運(yùn)營操作體系、服務(wù)體系和管理體系?，F(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)營管理的發(fā)展趨勢是建立中心化、工業(yè)化的運(yùn)營支持格局，通過提升運(yùn)營管理水平提高核心競爭力。采取的路徑大致可以歸納為：
（一）業(yè)務(wù)的后臺(tái)工廠化、集約化處理實(shí)施業(yè)務(wù)分離，將網(wǎng)點(diǎn)非即時(shí)性業(yè)務(wù)和復(fù)雜業(yè)務(wù)逐步集中到后臺(tái)中心處理，網(wǎng)點(diǎn)主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)受理審核和即時(shí)性業(yè)務(wù)處理。借助技術(shù)平臺(tái)和大型機(jī)具，形成流水線作業(yè)、集約化管理、上下聯(lián)動(dòng)、協(xié)同作業(yè)的運(yùn)營新格局。
（二）流程的優(yōu)化、再造。
業(yè)務(wù)處理模式的變化推動(dòng)了業(yè)務(wù)處理流程優(yōu)化、再造的迫切需求，按照流程銀行理念全面設(shè)計(jì)再造柜面業(yè)務(wù)流程和勞動(dòng)組織，建立科學(xué)、簡潔、高效、合理的柜面作業(yè)流程。
（三）風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)化、集中化管控實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理后，風(fēng)險(xiǎn)也被集中起來，這就要求風(fēng)險(xiǎn)管理手段也必須進(jìn)行相應(yīng)的提高，建立集風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測、控制于一體的運(yùn)營監(jiān)控管理體系。整合視頻監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)臨柜業(yè)務(wù)操作過程進(jìn)行有效監(jiān)管和必要的授權(quán)控制。創(chuàng)新事后監(jiān)督手段，提高事后監(jiān)督的有效性。
（一）流程銀行建設(shè)實(shí)證分析梳理商業(yè)銀行運(yùn)營管理工作發(fā)展的需要，從客戶需求出發(fā)，突出業(yè)務(wù)流程、組織流程、管理流程的整合，打造順應(yīng)國際國內(nèi)銀行業(yè)發(fā)展潮流的流程銀行體系，是實(shí)現(xiàn)運(yùn)營管理目標(biāo)的重要保證。
1.要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程再造。作為與客戶最貼近也最敏感的環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)流程再造是一項(xiàng)浩大的技術(shù)工程。業(yè)務(wù)流程一般包括五個(gè)關(guān)鍵要素：供應(yīng)商、輸入、工作流、輸出和客戶。根據(jù)對(duì)客戶價(jià)值貢獻(xiàn)度的大小，業(yè)務(wù)流程又可以區(qū)分為能夠產(chǎn)生較高附加值的核心業(yè)務(wù)流程，以及附加值低、不體現(xiàn)核心競爭優(yōu)勢的邊緣業(yè)務(wù)流程。
2.要進(jìn)行組織架構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。配合業(yè)務(wù)流程再造，打破傳統(tǒng)的金字塔型的組織模式，梳理內(nèi)部管理流程和機(jī)構(gòu)設(shè)置，推行扁平化和矩陣式的管理架構(gòu)，形成前中后臺(tái)職責(zé)分離、運(yùn)作清晰、協(xié)作高效的模塊化結(jié)構(gòu)。例如推進(jìn)二級(jí)分行扁平化改革，實(shí)行二級(jí)分行直管城區(qū)網(wǎng)點(diǎn)。
3.要推進(jìn)體制機(jī)制的完善與再造。一方面，在業(yè)務(wù)流程中要嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，建立業(yè)務(wù)經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)管理雙線并行的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行事前、事中、事后的全過程監(jiān)控。另一方面，要建立起有效的激勵(lì)約束機(jī)制。激勵(lì)約束包括三個(gè)層面，董事會(huì)對(duì)管理層的激勵(lì)約束，即公司治理；管理層對(duì)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元和分支機(jī)構(gòu)的激勵(lì)約束，通常是通過考核評(píng)價(jià)與資源配置；對(duì)每個(gè)員工的考核，包括員工績效管理與薪酬管理體系。
（二）后臺(tái)集中作業(yè)實(shí)證分析。
商業(yè)銀行后臺(tái)集中作業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要依靠自上而下建立起來的集中作業(yè)平臺(tái)系統(tǒng)的支持。集中作業(yè)平臺(tái)系統(tǒng)是借助影像、工作流等新型技術(shù)工具，按照重新設(shè)計(jì)再造后的作業(yè)流程，將網(wǎng)點(diǎn)部分交易勞動(dòng)轉(zhuǎn)移到后臺(tái)中心，進(jìn)行集中運(yùn)作和專業(yè)管理的流程控制集成系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)該具備憑證圖像采集、中心集約生產(chǎn)、多崗位流程協(xié)作制約等功能，通過將業(yè)務(wù)流程在時(shí)間、空間上進(jìn)行分離、重組，建立“網(wǎng)點(diǎn)共享中心資源”的集約化經(jīng)營模式。
通過對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行解構(gòu)和重組，利用集中作業(yè)平臺(tái)系統(tǒng)將原來分散在網(wǎng)點(diǎn)操作的業(yè)務(wù)流程切割、拆分為若干組成要素，將這些組成要素進(jìn)行重新擺布、調(diào)配、拼裝，對(duì)相同或相似的要素進(jìn)行組合，形成以不同要素為標(biāo)志的新業(yè)務(wù)鏈。在具體操作過程中，區(qū)分后臺(tái)集中操作業(yè)務(wù)的難易程度、專業(yè)技術(shù)含量，將大量的、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)類型，例如支票轉(zhuǎn)賬、聯(lián)行匯兌等業(yè)務(wù)，采用并行方式，將憑證圖像按要素切片為若干，發(fā)送至集中作業(yè)平臺(tái)系統(tǒng)多人并發(fā)錄入，最終通過集中作業(yè)系統(tǒng)匹配為業(yè)務(wù)的原貌，并實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的帳務(wù)處理，以此提高業(yè)務(wù)處理效率和風(fēng)險(xiǎn)防控水平。對(duì)于業(yè)務(wù)處理復(fù)雜、需要專業(yè)能力介入判斷的業(yè)務(wù)，例如單位賬戶開立、各類貸款等，可以采用串行方式，將業(yè)務(wù)資料全貌通過影像傳送至集中作業(yè)平臺(tái)系統(tǒng)，由后臺(tái)專業(yè)人員逐項(xiàng)審核、專業(yè)判斷，通過作業(yè)的深度專業(yè)化和最大限度地共享資源，提高合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制能力和客戶服務(wù)專業(yè)水平。
（三）后臺(tái)集中監(jiān)督實(shí)證分析。
商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，應(yīng)該是建立在依法合規(guī)基礎(chǔ)之上的有效發(fā)展，為此有必要建立起一套監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)柜員的日常業(yè)務(wù)操作進(jìn)行準(zhǔn)確、高效、具有針對(duì)性的監(jiān)督檢查，防范操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。以往分散在各營業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督模式顯然無法滿足以上要求，有必要建立起一套獨(dú)立的、集中的后臺(tái)監(jiān)督體系，完成對(duì)全轄營業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)防控工作。
后臺(tái)集中監(jiān)督是在臨柜業(yè)務(wù)處理完畢后，將所有營業(yè)機(jī)構(gòu)的傳票集中到事后集中監(jiān)督場地，通過集中影像掃描、ocr識(shí)別、集中補(bǔ)錄，由系統(tǒng)將業(yè)務(wù)憑證與業(yè)務(wù)流水進(jìn)行自動(dòng)勾對(duì)，并建立精確索引。再根據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管的需要，提取重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中人工補(bǔ)錄，并通過與商業(yè)銀行實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)的有效銜接，對(duì)臨柜業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行全面、重點(diǎn)、集中監(jiān)控。
后臺(tái)集中監(jiān)督的流程如下：
1.將柜員日間處理的業(yè)務(wù)憑證集中進(jìn)行掃描，通過ocr技術(shù)將掃描的影像識(shí)別結(jié)果信息與主機(jī)業(yè)務(wù)流水進(jìn)行自動(dòng)勾對(duì)，勾對(duì)不成功的標(biāo)注人工補(bǔ)錄處理標(biāo)記。
2.調(diào)取標(biāo)注需要人工補(bǔ)錄的業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)憑證中的相關(guān)要素進(jìn)行人工補(bǔ)錄并重新與業(yè)務(wù)流水進(jìn)行勾對(duì)。同時(shí)還可以根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)控管理的要求，由系統(tǒng)根據(jù)參數(shù)設(shè)置提取需要重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)，補(bǔ)錄員根據(jù)原始憑證將這些需重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)補(bǔ)錄，并提交專業(yè)監(jiān)管人員結(jié)合其它監(jiān)督管理系統(tǒng)或手段，進(jìn)行非現(xiàn)場監(jiān)督。
3.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題由系統(tǒng)產(chǎn)生“差錯(cuò)單”，下發(fā)到有關(guān)營業(yè)機(jī)構(gòu)落實(shí)整改并做好對(duì)整改問題的再次監(jiān)督，直至問題徹底消除。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十
國有商業(yè)銀行股改上市后，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷深化，其所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)以及資本結(jié)構(gòu)都發(fā)生重大變化。內(nèi)部審計(jì)作為業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督的重要部門，其職能已由財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，從事后審計(jì)向事前事中審計(jì)轉(zhuǎn)型，從強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和查處，走向促進(jìn)管理者提高管理能力。相應(yīng)國有商業(yè)銀行內(nèi)審的重點(diǎn)也將由單純的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、制度和流程缺陷審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
（一）以維護(hù)股東權(quán)益為重點(diǎn)，全面開展經(jīng)營管理審計(jì)。國有商業(yè)銀行股改上市后，維護(hù)股東權(quán)益最大化是銀行經(jīng)營的主要目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)主要圍繞公司治理機(jī)制的建設(shè)，從傳統(tǒng)的揭示操作風(fēng)險(xiǎn)向重點(diǎn)揭示管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，自上而下的開展經(jīng)營管理審計(jì)。通過檢查各級(jí)行建立并遵循相關(guān)制度、程序，以及預(yù)期效率、效果目標(biāo)情況，驗(yàn)證銀行既定制度、程序、目標(biāo)的適用性，以評(píng)價(jià)管理層在經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性、合理性和科學(xué)性。
（二）以追求利潤最大化為目標(biāo)，積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著國有商業(yè)銀行公司治理的不斷完善，業(yè)務(wù)經(jīng)營管理日益規(guī)范，健康的企業(yè)文化逐步形成，以及專職合規(guī)部門的設(shè)立，以往重點(diǎn)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管在內(nèi)部審計(jì)中將逐步減少。審計(jì)工作重心將由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是針對(duì)各行所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)經(jīng)營現(xiàn)狀等各種經(jīng)營要素，對(duì)其經(jīng)營管理活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審計(jì)分析，做出客觀的判斷與評(píng)價(jià)，并通過提出合理化審計(jì)建議，促進(jìn)其提高人財(cái)物等各項(xiàng)資源的合理配置和有效利用，不斷增強(qiáng)盈利能力。通過開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，挖掘經(jīng)營管理中優(yōu)良的運(yùn)行模式和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在經(jīng)濟(jì)狀況條件類似的地區(qū)推廣，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
（三）以識(shí)別、控制與化解風(fēng)險(xiǎn)為目的,創(chuàng)新開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。針對(duì)加強(qiáng)全行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，作為內(nèi)部審計(jì)部門如何將審計(jì)方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向以加強(qiáng)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，已成為當(dāng)前亟須解決的問題。國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作必須適應(yīng)金融形勢的發(fā)展和變化，大力推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。通過風(fēng)險(xiǎn)程度識(shí)別和評(píng)估程序，確定審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險(xiǎn)程度，分析評(píng)估各機(jī)構(gòu)層面、業(yè)務(wù)品種風(fēng)險(xiǎn)管理狀況和風(fēng)險(xiǎn)集中度。據(jù)此制訂審計(jì)工作計(jì)劃；進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目的符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議；分類指導(dǎo)問題整改和后續(xù)審計(jì)。應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，能使內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果、建議，直接影響經(jīng)營政策的制定，確保風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一致性，力求從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，真正做到“風(fēng)險(xiǎn)先行”。
（四）以對(duì)經(jīng)營業(yè)績的鑒證、咨詢?yōu)閷?dǎo)向，定期開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。內(nèi)審的一項(xiàng)重要職能是開展鑒證審計(jì),除主要監(jiān)督銀行及時(shí)準(zhǔn)確披露與銀行經(jīng)營決策重大問題有關(guān)信息外，還體現(xiàn)對(duì)高管人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既包括合規(guī)性、合法性審查，也包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評(píng)價(jià)，成為集傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)與績效審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容既是對(duì)個(gè)人更是對(duì)單位的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的單位經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)，通過定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績效，正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。它是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部素質(zhì)的綜合評(píng)價(jià)，是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要遵循相關(guān)性、重要性、全面性原則、謹(jǐn)慎性原則和利用現(xiàn)有審計(jì)檢查成果的原則，使之成為向組織部門考核、任免、選用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。
計(jì)方式。流程缺陷審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注流程鏈條是否過長、煩瑣，是否適應(yīng)市場以及內(nèi)外部客戶需要，是否合理、經(jīng)濟(jì)、高效，流程設(shè)計(jì)是否把握了業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)的平衡關(guān)系。流程審計(jì)應(yīng)從以下三個(gè)方面分析現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程的問題：
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十一
摘要：
內(nèi)部審計(jì)是公司各項(xiàng)治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內(nèi)部審計(jì)模式與公司治理之間的關(guān)系，然后結(jié)合實(shí)際案例研究了內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理效果的影響，并闡述內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問題研究了內(nèi)部審計(jì)模式的未來發(fā)展思路，希望能對(duì)相關(guān)學(xué)者研究工作有所幫助。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)；公司治理；效果。
1引言。
內(nèi)部審計(jì)由來已久，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司管理工作的影響逐漸得到社會(huì)的普遍關(guān)注。通過對(duì)現(xiàn)代公司管理工作進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的影響越來越明顯，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮成為影響公司治理結(jié)果的重要因素。因此，在當(dāng)前市場競爭中，需要進(jìn)一步針對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式展開分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎(chǔ)。
2內(nèi)部審計(jì)模式與公司治理之間的關(guān)系。
從公司治理的角度來看，在公司內(nèi)部推廣內(nèi)部審計(jì)模式有助于全面提高公司治理水平。同時(shí)，內(nèi)部治理水平的提高也會(huì)為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)能力奠定基礎(chǔ)，因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。
現(xiàn)代理論認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對(duì)于公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。例如，在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個(gè)市場參與者之間的競爭越來越激烈，單方面依靠外部審計(jì)、董事會(huì)等完成公司治理工作已經(jīng)無法實(shí)現(xiàn)，還需要對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行全面的分析。相比之下，內(nèi)部審計(jì)能夠更加詳細(xì)的了企業(yè)內(nèi)部管理信息，并且審計(jì)人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗(yàn)、理論基礎(chǔ)等及時(shí)發(fā)展企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，不斷降低各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的影響，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，最終推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內(nèi)部治理體系是內(nèi)部審計(jì)順利開展的保障。
近幾年，財(cái)務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴(kuò)大治理范疇，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉(zhuǎn)移到“臺(tái)前”。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)能否達(dá)發(fā)揮預(yù)期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個(gè)穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能順利開展，確保各部門能夠積極配合內(nèi)部審計(jì)部門工作，保證內(nèi)部審計(jì)職能順利發(fā)揮。因此，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開展產(chǎn)生重要影響。
3內(nèi)部審計(jì)下的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分析。
3.1案例簡介。
hx公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復(fù)負(fù)責(zé)包裝工作，在上級(jí)集團(tuán)的統(tǒng)一安排下，hx公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設(shè)置了研發(fā)部、財(cái)務(wù)部、人事部等多個(gè)擁有重要功能的部門體系，hx公司的內(nèi)部審計(jì)部門與副經(jīng)理處于同一層級(jí)，都是隸屬在總經(jīng)理下的機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的各項(xiàng)經(jīng)營、管理工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。在公司內(nèi)部審計(jì)工作中，總經(jīng)理直接安排、調(diào)度各項(xiàng)審計(jì)工作開展；內(nèi)部審計(jì)部門則在總經(jīng)理的指揮下對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果上報(bào)至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據(jù)審計(jì)單位所確定的審計(jì)信息，評(píng)價(jià)本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的實(shí)際情況，并進(jìn)行針對(duì)性管理。在hx公司中，內(nèi)部審計(jì)部門除了要開展月度審計(jì)外，還負(fù)責(zé)公司的季度與年度審計(jì)，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門聯(lián)系開展公司審計(jì)工作?；谏鲜龇治隹梢园l(fā)現(xiàn)，hx公司的內(nèi)部審計(jì)模式，是內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理的模式。
3.2內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理造成影響的原因。
根據(jù)hx公司的實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)hx公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員需要通過實(shí)地調(diào)查了解公司的運(yùn)營情況，并對(duì)公司的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，確保能夠及時(shí)向公司管理層反饋公司的各項(xiàng)經(jīng)營信息，并提出改進(jìn)意見，切實(shí)為公司提供具有使用價(jià)值的咨詢業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于hx公司而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開展成為提高公司治理效果的有效途徑，對(duì)hx公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。hx公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，雖然將內(nèi)部審計(jì)納入到了企業(yè)經(jīng)營管理的范疇內(nèi)，但是這種模式下的審計(jì)機(jī)構(gòu)不能對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也不一定能夠客觀的對(duì)總經(jīng)理的各項(xiàng)工作進(jìn)行評(píng)估，在一定程度缺乏獨(dú)立性，無法將hx企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)層級(jí)提升到預(yù)期高度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。
4公司治理要求下的內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展思路。
4.1采用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合的管理模式。
結(jié)合hx公司的實(shí)際情況，由于公司內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性，因此為了能讓內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于公司管理，就應(yīng)該采用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合的方法。在這種要求下，應(yīng)該將公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)結(jié)構(gòu)，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，統(tǒng)一開展各項(xiàng)審計(jì)工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)外包，并由外包單位負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于hx公司而言，這種改進(jìn)措施具有可行性，不僅能解決當(dāng)前公司內(nèi)部存在的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差的問題，還能進(jìn)一步減少當(dāng)前企業(yè)管理層級(jí)，不會(huì)過多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會(huì)直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認(rèn)為，這種改進(jìn)措施具有實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值。在實(shí)際操作中，應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作。一是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。hx公司在內(nèi)部治理中，必須要深刻了解內(nèi)部審計(jì)無法順利實(shí)施的嚴(yán)重性，因此必須要在部門職能劃分上基于內(nèi)部審計(jì)足夠的重視，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理工作的重要性，確保公司內(nèi)部能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度開展內(nèi)部審計(jì)工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問題。二是由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開展的，因此內(nèi)部審計(jì)部門必須要嚴(yán)格根據(jù)總經(jīng)理的指示下，對(duì)公司的重大決策、重要經(jīng)營項(xiàng)目等進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，確保其審計(jì)效果能給達(dá)到預(yù)期。對(duì)于hx公司而言，這種方法能在最大程度上避免因?yàn)閷徲?jì)人員因?yàn)椴涣私鈱徲?jì)工作內(nèi)容而造成工作偏差。三是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內(nèi)部審計(jì)外包是對(duì)總經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督的關(guān)鍵。因此為了保證這項(xiàng)工作能順利開展，就應(yīng)該與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的.聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內(nèi)部審計(jì)體系中，明確兩者合作下各項(xiàng)職能情況。針對(duì)hx公司的具體情況，兩個(gè)所確定的職責(zé)應(yīng)該是：負(fù)責(zé)總經(jīng)理及以上層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)工作，并與監(jiān)事會(huì)之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級(jí)的審計(jì)信息。四是確定內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任范圍。一直以來，hx公司的內(nèi)部設(shè)計(jì)工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的目的。而在未來，為了確保內(nèi)部審計(jì)能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營工作，還需要拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行審計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)的效果能夠達(dá)到預(yù)期水平。
上文介紹了內(nèi)部審計(jì)是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開展工作的，這就導(dǎo)致hx公司的一些管理部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)存在“敬而遠(yuǎn)之”的態(tài)度，不僅不重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，在與內(nèi)部審計(jì)部門展開合作時(shí)更多的是流于形式，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門的工作效果，對(duì)公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對(duì)hx公司而言，需要深化管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。本文認(rèn)為，在實(shí)際操作中應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作：一是公司管理層本身應(yīng)該培養(yǎng)其內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)。為了達(dá)到這一目標(biāo)，hx公司可以通過安排公司管理層參與內(nèi)部審計(jì)的課程，并采用案例講解，告知管理層領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理工作的重要影響，從根本上轉(zhuǎn)變管理層對(duì)內(nèi)部管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，從理論的高度審視內(nèi)部審計(jì)的重要性。二是進(jìn)一步宣傳內(nèi)部審計(jì)工作。在公司內(nèi)部針對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面的宣傳，講解內(nèi)部審計(jì)與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，保證員工能在日常工作中自覺配合內(nèi)部審計(jì)工作，持續(xù)提高審計(jì)部門在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中合理定位內(nèi)部審計(jì)部門。與企業(yè)正常經(jīng)營管理活動(dòng)不同的是，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到本部門在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的地位，審計(jì)部門是組織服務(wù)機(jī)構(gòu)而不是管理結(jié)構(gòu)，本部門工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此，在日常工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照這一要求開展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓hx企業(yè)管理層不斷了解內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理效果的影響，最終為內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的開展奠定基礎(chǔ)。
4.3拓寬審計(jì)領(lǐng)域，改進(jìn)審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)是影響。
hx公司正常運(yùn)營的重要因素，為了保證內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮預(yù)期的效果。必須要進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域。對(duì)于hx公司而言，拓寬審計(jì)領(lǐng)域是界定審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)，在當(dāng)前審計(jì)工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照hx公司的實(shí)際情況，確定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)方式與工作流程，之后在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計(jì)工作要開展的要點(diǎn)。hx公司所采用的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)體系是在總經(jīng)理引導(dǎo)下的審計(jì)工作，其主要目標(biāo)是評(píng)定企業(yè)內(nèi)部管理中所涉及的責(zé)任。當(dāng)然，隨著時(shí)間的推移，hx公司的經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)境必然會(huì)發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)變化的必然性，再加之我國很多企業(yè)都存在信息缺失的問題，近幾年間屢屢曝光的財(cái)政失真就是其中的代表。所以，對(duì)于hx公司而言，在拓寬審計(jì)領(lǐng)域過程中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性應(yīng)該成為其中的重點(diǎn)。改進(jìn)設(shè)計(jì)方法是提高h(yuǎn)x企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力的有效手段，針對(duì)hx企業(yè)的實(shí)際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定內(nèi)部審計(jì)程序。hx公司主要通過內(nèi)部審計(jì)管理來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的漏洞，為了能夠增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，內(nèi)部審計(jì)部門不僅要完成事后審計(jì)，還應(yīng)該開展事前審計(jì)、事中審計(jì)等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計(jì)服務(wù)，最終提高審計(jì)水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全過程監(jiān)督。二是考慮到hx公司開展內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)就是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作流程進(jìn)行改進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應(yīng)該將工作過多的幾種在糾察、懲處等方面，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供建議，提高其實(shí)施效果。三是落實(shí)審計(jì)通報(bào)制度。審計(jì)通報(bào)能夠?qū)镜墓芾砣藛T形成威懾，能約束其相關(guān)行為。對(duì)于日常工作中存在明顯錯(cuò)誤、嚴(yán)重錯(cuò)誤的管理人員，則應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)通報(bào)，在管理層會(huì)議上詳細(xì)講述問題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對(duì)審計(jì)的教育。定期開展員工再教育工作，并根據(jù)hx公司的內(nèi)部審計(jì)工作開展情況，確定每個(gè)員工的再教育時(shí)間安排，保證每個(gè)員工都能得到充分的再學(xué)習(xí)時(shí)間，為全面提高自身工作能力奠定基礎(chǔ)。
5結(jié)語。
內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下，為了能讓內(nèi)部審計(jì)的效果達(dá)到預(yù)期水平，必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定位，并嚴(yán)格按照相關(guān)要求開展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平確保內(nèi)部審計(jì)能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。同時(shí)，本文所介紹的hx公司內(nèi)部審計(jì)工作改善情況，能有效滿足該公司審計(jì)工作要求，對(duì)于其他公司而言具有一定的借鑒價(jià)值。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十二
會(huì)計(jì)控制(accountingcontrol)會(huì)計(jì)控制就是指施控主體利用會(huì)計(jì)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制。會(huì)計(jì)控制的客體就是資金運(yùn)動(dòng)，會(huì)計(jì)控制的主體是會(huì)計(jì)部門及利用會(huì)計(jì)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行控制的其它有關(guān)決策部門，會(huì)計(jì)控制的組織體系是以會(huì)計(jì)部門為中心滲透到企業(yè)每個(gè)部門的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下：
方法/步驟。
1.籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過立項(xiàng)申請(qǐng)、可行性分析、董事會(huì)決議、借入款項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。
2.籌資業(yè)務(wù)由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)本單位的經(jīng)營管理需要，向財(cái)務(wù)部門提出立項(xiàng)申請(qǐng)。
3.財(cái)務(wù)部門收到立項(xiàng)申請(qǐng)后，應(yīng)依據(jù)其管理權(quán)限及時(shí)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查論證，提出可行性研究報(bào)告，并報(bào)董事會(huì)審批。未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門及其他各部門均不得擅自向?qū)ν饣I資(銀行借款)。
4.董事會(huì)應(yīng)及時(shí)對(duì)籌資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行論證。董事會(huì)形成的決議應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式予以記錄，并對(duì)這些書面文件進(jìn)行編號(hào)控制，以便日后備查。
5.籌資項(xiàng)目獲董事會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該依據(jù)董事會(huì)決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計(jì)劃書，辦理銀行借款手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
7.財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)借款費(fèi)用資本化的核算與管理。
8.銀行借款必須按期及時(shí)歸還。不能如期歸還的，資金使用部門必須提前向財(cái)務(wù)部門提出延期還款申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)向銀行提出延期申請(qǐng)，辦理延期手續(xù)。
9.單位財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門應(yīng)該定期對(duì)各公司籌資項(xiàng)目的資金投向、投資效益等情況進(jìn)行檢查，并向董事會(huì)提出書面報(bào)告。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十三
在探討商業(yè)銀行開展混業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀和主要制約因素的基礎(chǔ)上，提出了金融控股公司的發(fā)展模式及推進(jìn)混業(yè)經(jīng)營的若干對(duì)策。
分業(yè)經(jīng)營與混業(yè)經(jīng)營是對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)的兩種不同制度安排。
20世紀(jì)90年代以來，隨著科技進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)全球化和金融一體化進(jìn)程的加快，以混業(yè)經(jīng)營為特征的綜合金融漸成主流。
我國商業(yè)銀行要不斷提升競爭力，就必須進(jìn)行制度創(chuàng)新，開創(chuàng)金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的新時(shí)代。
第一，混業(yè)經(jīng)營是商業(yè)銀行出于經(jīng)濟(jì)理性的必然選擇。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十四
摘要：隨著我國消費(fèi)貸款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，這項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的分析與識(shí)別，以便及時(shí)采取措施，防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。
一、消費(fèi)信貸中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)。
借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)是消費(fèi)信貸中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個(gè)人消費(fèi)信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。
首先，個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來自借款人的收入波動(dòng)和道德風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國尚未建立起一套完備的個(gè)人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個(gè)人收入的不透明和個(gè)人征稅機(jī)制的不完善，銀行難以對(duì)借款人的財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)增大。現(xiàn)在，國內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費(fèi)貸款方面的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)同一個(gè)借款人的信用信息資料分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門，而且相當(dāng)一部分資料尚未上機(jī)管理，難以實(shí)現(xiàn)資源共享。同時(shí)貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，致使消費(fèi)貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)增大。
最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。我國消費(fèi)品二級(jí)市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費(fèi)用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。
（二）個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。
首先是內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個(gè)人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對(duì)基層處所授予了一定額度的低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負(fù)責(zé)人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對(duì)質(zhì)押物的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，而形成的風(fēng)險(xiǎn)。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個(gè)人貸款，而給銀行造成的損失。
其次是外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。以個(gè)人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價(jià)與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對(duì)所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時(shí)間等與所購房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬來還款；借款人集體中斷還款。
最后是執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險(xiǎn)。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯(cuò)誤。
（三）與消費(fèi)貸款相關(guān)的法律不健全。
現(xiàn)行法律條款基本上都是針對(duì)法人制定的，很少有針對(duì)消費(fèi)者個(gè)人貸款的條款，對(duì)失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對(duì)出現(xiàn)的問題往往無所適從。由于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費(fèi)者個(gè)人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個(gè)人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制難以落實(shí)。發(fā)展消費(fèi)信貸，個(gè)人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國個(gè)人信用制度、個(gè)人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實(shí)際司法過程中，保護(hù)借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護(hù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，也給風(fēng)險(xiǎn)防范造成了一定的負(fù)面影響。
二、防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。
（一）建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)制度。
消費(fèi)者的信用評(píng)價(jià)可采用等級(jí)制或得分法，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費(fèi)者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點(diǎn)、賒賬或其他債務(wù)、付賬習(xí)慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習(xí)慣、道德等因素。還應(yīng)當(dāng)確定這些因素彼此間關(guān)系及在評(píng)價(jià)系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個(gè)人誠信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評(píng)價(jià)客戶、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，因此應(yīng)當(dāng)早日實(shí)現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。
（二）建立銀行內(nèi)部消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
銀行內(nèi)部要建立專門機(jī)構(gòu)，具體辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，同時(shí)建立消費(fèi)信貸審批委員會(huì)，作為發(fā)放消費(fèi)信貸的最終決策機(jī)構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機(jī)制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動(dòng)態(tài)，對(duì)借款人不能按時(shí)償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個(gè)人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進(jìn)一步完善消費(fèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，逐步做到在線查詢、分級(jí)審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查幾個(gè)環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強(qiáng)化稽核的再檢查和監(jiān)督。
（三）完善消費(fèi)貸款的擔(dān)保制度。
消費(fèi)信貸與其他貸款不同，借款人是一個(gè)個(gè)的消費(fèi)者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時(shí)間才能歸還貸款的財(cái)產(chǎn)或耐用消費(fèi)品。因此，在發(fā)放消費(fèi)貸款時(shí)，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個(gè)人消費(fèi)信貸的詳細(xì)條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級(jí)市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費(fèi)信貸擔(dān)保公司，為長期消費(fèi)信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國家發(fā)展消費(fèi)信貸的成功經(jīng)驗(yàn)。
（四）實(shí)行浮動(dòng)貸款利率和提前償還罰息。
一是人民銀行應(yīng)加快利率市場化進(jìn)程，在利率浮動(dòng)比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，以補(bǔ)償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對(duì)貸款期限長、利率風(fēng)險(xiǎn)大的住房貸款盡快實(shí)行固定利率和浮動(dòng)利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計(jì)算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動(dòng)利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時(shí)間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計(jì)算方法，按照當(dāng)時(shí)的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動(dòng)利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費(fèi)者對(duì)兩種利率的自由選擇，增加消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)和收益意識(shí)，規(guī)范消費(fèi)者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來。三是實(shí)施提前還款罰息制。由于消費(fèi)信貸一般為長期貸款，利率變化將導(dǎo)致銀行蒙受利率損失的可能。當(dāng)利率下跌時(shí)，消費(fèi)者會(huì)提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會(huì)導(dǎo)致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補(bǔ)信貸資產(chǎn)損失。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳河濤.消費(fèi)信貸在我國的發(fā)展及難點(diǎn)探討[j].金融經(jīng)濟(jì)，2006，(08).
[2]謝炳算.我國個(gè)人消費(fèi)信貸發(fā)展策略選擇[j].金融經(jīng)濟(jì)，2006，(02).
[3]吳亞，劉成起.我國個(gè)人消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策研究[j].未來與發(fā)展，2006，(07).
[4]鄭良芳.美國次貸危機(jī)的警示[j].農(nóng)村金融研究，2007，(12).
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十五
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會(huì)計(jì)信息有關(guān)，并且缺乏健全的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管機(jī)制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機(jī)動(dòng)的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險(xiǎn)引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題進(jìn)行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
2、在了解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，熟知會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，才能夠比較具有針對(duì)性的.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
3、通過對(duì)提出的相關(guān)防范機(jī)制的運(yùn)用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強(qiáng)防范機(jī)制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中，高要求、高風(fēng)險(xiǎn)是我們必須要面對(duì)的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)能更加從容。
二、文獻(xiàn)綜述。
我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上也做了一些研究，著重是對(duì)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、相關(guān)防范機(jī)制上面:冀川(2010)指出了在會(huì)計(jì)工作中，員工存在著操作的風(fēng)險(xiǎn)，因此在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌(2011)通過梳理我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析其產(chǎn)生的原因，認(rèn)為會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問題》中指出風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，存在于會(huì)計(jì)核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強(qiáng)、從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低;最后提出相關(guān)防范對(duì)策，會(huì)計(jì)崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在2001至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達(dá)850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會(huì)計(jì)部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達(dá)3．1億元。由此可見，會(huì)計(jì)部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴(yán)重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟(jì)案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時(shí)代，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中仍然存在著很多的問題。對(duì)于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險(xiǎn)控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題。一是會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實(shí)際存在較大的差距。在實(shí)際操作中銀行們把呆賬準(zhǔn)備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)狀況。二是會(huì)計(jì)核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)操作中存在著，有點(diǎn)也是工作人員的疏忽大意。三是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨(dú)立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴(yán)重影響銀行會(huì)計(jì)工作的有序有效進(jìn)行。五是會(huì)計(jì)人員意識(shí)淡薄、素質(zhì)有待加強(qiáng)。
(二)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因:1、金融管理機(jī)制尚不完善，鑒于我國目前的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制還處于初級(jí)階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險(xiǎn)。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實(shí)，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的重要原因。3、會(huì)計(jì)核算方法不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，錯(cuò)賬和虛假賬務(wù)，都會(huì)給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。4、會(huì)計(jì)稽核監(jiān)督不到位，對(duì)紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴(yán)格的內(nèi)控制度將為會(huì)計(jì)電算化的真實(shí)可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強(qiáng)各個(gè)制度之間的聯(lián)系，加強(qiáng)崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會(huì)計(jì)信息的失真，使員工的各項(xiàng)操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)考核的機(jī)制，不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。實(shí)行獎(jiǎng)罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性，良性引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實(shí)施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。
參考文獻(xiàn):。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十六
[提要]本文對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營所面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，并針對(duì)各種挑戰(zhàn)總結(jié)了有關(guān)的解決辦法。
中圖分類號(hào)：f83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a。
收錄日期：9月12日
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，商業(yè)銀行則是現(xiàn)代金融體系中歷史最悠久、服務(wù)活動(dòng)范圍最為廣泛、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)生活影響最大的金融機(jī)構(gòu)。然而，如今商業(yè)銀行正在經(jīng)歷著一場深刻的改革，從業(yè)務(wù)范圍到經(jīng)營策略都有了許多新的變化。
一、銀行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。
1、來自其他金融機(jī)構(gòu)的挑戰(zhàn)。20世紀(jì)八十年代以前，銀行業(yè)務(wù)既簡單又安全，許多國家金融當(dāng)局規(guī)定實(shí)行嚴(yán)格的分業(yè)經(jīng)營，銀行只能從事傳統(tǒng)的存款和流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)，將銀行置于金融市場風(fēng)險(xiǎn)之外。而目前商業(yè)銀行無論國內(nèi)金融業(yè)務(wù)還是國際金融業(yè)務(wù)都會(huì)遇到同業(yè)的全方位競爭。如證券商、基金、保險(xiǎn)公司、信用社等非銀行金融機(jī)構(gòu)不僅可以提供與銀行類似的服務(wù)，而且還不受有關(guān)銀行法規(guī)的限制。由于這些非銀行金融機(jī)構(gòu)的大量進(jìn)入，金融服務(wù)業(yè)務(wù)競爭激烈，許多銀行的利潤近乎為零，不得不依靠提供大量的服務(wù)和嚴(yán)格控制營運(yùn)費(fèi)用而艱難地生存。
2、來自金融監(jiān)管的挑戰(zhàn)。20世紀(jì)八十年代以來的世界經(jīng)濟(jì)變遷，金融環(huán)境發(fā)生了巨大變化。許多國家或地區(qū)被迫放松金融監(jiān)管，有的放松了對(duì)銀行業(yè)務(wù)范圍的限制，有的則放松對(duì)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)立的限制，結(jié)果導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)與其他金融業(yè)務(wù)交叉，大量新的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場，而商業(yè)銀行卻因長期受到政府保護(hù)而導(dǎo)致同其他金融機(jī)構(gòu)相競爭的意識(shí)較差，從而在競爭中居于不利地位。
3、來自經(jīng)營管理的挑戰(zhàn)。由于銀行電子化、專業(yè)化、金融創(chuàng)新以及客戶要求和競爭風(fēng)險(xiǎn)的增加，意味著對(duì)高素質(zhì)人力資源的挑戰(zhàn)。許多銀行原有職工的素質(zhì)并不能滿足銀行業(yè)務(wù)及經(jīng)營手段變化的需要，銀行不得不搞好各種類型的教育培訓(xùn)，通過提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)的整體水平，來應(yīng)付銀行業(yè)變遷對(duì)員工知識(shí)結(jié)構(gòu)的挑戰(zhàn)。同時(shí)，銀行業(yè)務(wù)存在著各種各樣的'風(fēng)險(xiǎn)，銀行必須正確判斷和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行全面的靜態(tài)、動(dòng)態(tài)以及國別風(fēng)險(xiǎn)分析，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的或可以承受的范圍內(nèi)。
4、來自高科技和客戶的挑戰(zhàn)。銀行業(yè)是最早大規(guī)模使用電子計(jì)算機(jī)的行業(yè)之一。商業(yè)銀行經(jīng)營電子化將會(huì)使經(jīng)營效率大大提高，同時(shí)也將使商業(yè)銀行在形式上發(fā)生全新的變化。但相當(dāng)多的銀行顧客依舊喜歡人格化服務(wù)，更愿意直接向銀行服務(wù)人員咨詢各種金融業(yè)務(wù)，而且網(wǎng)上金融使企業(yè)和個(gè)人足不出戶就能選擇銀行，這樣客戶較易流失。
客戶是商業(yè)銀行的服務(wù)對(duì)象，也是銀行的利潤源泉。這就要求金融業(yè)由勞動(dòng)密集型向高度資本密集型轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變加大了銀行的固定資本支出，致使許多規(guī)模較小的銀行難以生存。
二、解決對(duì)策。
1、拓寬商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍。我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍應(yīng)迅速拓寬，突破傳統(tǒng)的存貸款及結(jié)算業(yè)務(wù)。例如：貸款方面，票據(jù)貼現(xiàn)、抵押貸款、個(gè)人消費(fèi)信貸、貸款證券化正在開展；我國商業(yè)銀行開始重視表外業(yè)務(wù)，并將作為銀行新的利潤增長點(diǎn)，努力保持如擔(dān)保、承兌業(yè)務(wù)等，同時(shí)還要多學(xué)習(xí)國外銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。
2、加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理。商業(yè)銀行要建立一些新的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，開辟更多前所未有的創(chuàng)新業(yè)務(wù)。金融創(chuàng)新活動(dòng)使銀行擺脫了一些經(jīng)營困難，但創(chuàng)新本身又給商業(yè)銀行帶來了新的問題，使商業(yè)銀行經(jīng)營面臨著更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。因此，制定一個(gè)富有遠(yuǎn)見卓識(shí)、適應(yīng)潮流又符合實(shí)際的發(fā)展戰(zhàn)略，是當(dāng)今銀行決策的首要任務(wù)。對(duì)大多數(shù)銀行而言，應(yīng)該充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，在客戶、業(yè)務(wù)、區(qū)域、市場等方面有所側(cè)重，重視電子化建設(shè)和發(fā)展，匯集盡可能多的信息，只有這樣才能在激烈的競爭中立于不敗之地。
3、大力加快金融電子化水平。現(xiàn)在適用于銀行業(yè)的自動(dòng)化設(shè)備也有較大的發(fā)展，atm機(jī)、pos機(jī)在各地出現(xiàn)。為了迎接網(wǎng)絡(luò)化的挑戰(zhàn)，銀行開始將傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)搬上網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)上銀行、自助銀行也發(fā)展很快。網(wǎng)上交易的發(fā)展，使銀行與客戶的交易速度更快、更準(zhǔn)確，拓寬了銀行的客戶來源。但是，網(wǎng)上交易所帶來的巨大挑戰(zhàn)和競爭對(duì)銀行的經(jīng)營管理能力提出了更高的要求，銀行必須根據(jù)網(wǎng)上競爭對(duì)手的經(jīng)營狀況不斷調(diào)整自己的策略。
4、深化商業(yè)銀行體制改革，加快法制化建設(shè)步伐。我國加入世界貿(mào)易組織之后，必須要承擔(dān)相應(yīng)的市場開放義務(wù)，不可能長期依靠對(duì)外資銀行的限制來保護(hù)自己的銀行業(yè)。因此，我國商業(yè)銀行必須抓緊時(shí)間迎接挑戰(zhàn)，實(shí)施一系列揚(yáng)長避短、強(qiáng)化管理及深化改革的措施。商業(yè)銀行的健康快速發(fā)展離不開健全的金融法律環(huán)境，因此要加強(qiáng)法制化建設(shè)，并嚴(yán)格依法監(jiān)管，嚴(yán)肅查處商業(yè)銀行的違法違規(guī)經(jīng)營行為。
三、結(jié)束語。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十七
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)單薄是招致國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的次要緣由，詳細(xì)表如今業(yè)務(wù)開展的集約增長、銀行內(nèi)控制度生效、銀行組織構(gòu)造不合理等方面。其中國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務(wù)時(shí)更多的是關(guān)注國際結(jié)算量和貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)量，招致了局部銀行了完成目標(biāo)不顧風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)量不時(shí)增長，但風(fēng)險(xiǎn)也在不時(shí)擴(kuò)展;銀行內(nèi)控制度的生效使得銀行國際貿(mào)易融資活動(dòng)存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務(wù)員了完成考核目標(biāo)沒有嚴(yán)厲依照相關(guān)規(guī)則展開業(yè)務(wù)活動(dòng)，更是添加了國際貿(mào)易融資的風(fēng)險(xiǎn);銀行國際貿(mào)易業(yè)務(wù)組織構(gòu)造設(shè)置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務(wù)部單個(gè)部門來承當(dāng)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)拓展等責(zé)任，沒有將國際貿(mào)易融資歸入全行一致信貸管理中，對(duì)客戶沒有施行迷信的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、無活期的信貸資金跟蹤管理和風(fēng)險(xiǎn)剖析。
(2)國際貿(mào)易融資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。
商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)一方面是銀行本身的相關(guān)建立不夠完善，另一方也是國際貿(mào)易融資行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重形成的，如企業(yè)的信譽(yù)認(rèn)識(shí)較差、運(yùn)營管理程度較低、詐騙活動(dòng)猖狂等都變相的加大了國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對(duì)融資款項(xiàng)臨時(shí)占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿(mào)易融資居高不上等;也有局部國際貿(mào)易融資企業(yè)關(guān)于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應(yīng)用我國進(jìn)出口企業(yè)擴(kuò)展對(duì)外貿(mào)易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)目標(biāo)上的壓力來騙取銀行貿(mào)易融資例如國外客戶采用假信譽(yù)證、假單據(jù)詐騙銀行來獲取貿(mào)易融資款項(xiàng)等。
(3)國度對(duì)國際貿(mào)易融資的法律維護(hù)不健全。
以后我國法律雖然對(duì)國際貿(mào)易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關(guān)于國際貿(mào)易融資金融票據(jù)做出了相關(guān)規(guī)則等，但是細(xì)心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律并沒無形成一個(gè)完好的體系，而是散落在相關(guān)的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細(xì)則觸及到了票據(jù)、貨物貨權(quán)質(zhì)押、保證擔(dān)保等成績，但是并沒有做出詳細(xì)的法律界定如押匯業(yè)務(wù)中押匯行對(duì)單據(jù)和貨物的權(quán)益如何、出口業(yè)務(wù)中信托收據(jù)的無效性等，都找不到相應(yīng)的法律解釋，由此可見相關(guān)法律制度確實(shí)實(shí)也是招致國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進(jìn)步銀行風(fēng)險(xiǎn)管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務(wù)流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴(yán)厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進(jìn)步銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備才能。對(duì)此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度選擇性施行買賣風(fēng)險(xiǎn)管理制度。即對(duì)每一筆貿(mào)易融資款項(xiàng)的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉(zhuǎn)等停止全程監(jiān)視，經(jīng)過對(duì)借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項(xiàng)控制在一定的范圍內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，以此保證商品變現(xiàn)后能及時(shí)歸還貿(mào)易融資;另一方面也要貫徹落實(shí)流程管控。例如經(jīng)過崗位制衡制度來落實(shí)各個(gè)崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉(zhuǎn)等方面的監(jiān)管職責(zé)，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風(fēng)險(xiǎn)的能夠性;國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風(fēng)險(xiǎn)曾經(jīng)發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風(fēng)險(xiǎn)的好轉(zhuǎn);國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略即對(duì)能夠發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過擔(dān)保和其它金融買賣的方式轉(zhuǎn)移給第三者等手腕來進(jìn)步銀行的風(fēng)險(xiǎn)防備才能。
(2)增強(qiáng)對(duì)融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析。
增強(qiáng)對(duì)融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析可以從源頭上進(jìn)步國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防備才能，詳細(xì)包括以下幾個(gè)方面：首先是嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性。以后國際市場上詐騙活動(dòng)的日趨猖狂是招致貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)重要要素，對(duì)此在停止貿(mào)易融資時(shí)銀行需求嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性，例如審查商品合同編號(hào)和簽署日期、運(yùn)輸方式、起運(yùn)港和到貨港、近期內(nèi)的進(jìn)出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務(wù)。一方面關(guān)于信譽(yù)較好的老客戶銀行該當(dāng)樹立起相應(yīng)的客戶信譽(yù)檔案，以確定其信譽(yù)水準(zhǔn)，另一方面關(guān)于銀行初次接觸的客戶該當(dāng)嚴(yán)厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務(wù)情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細(xì)剖析進(jìn)出口企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。普通來說，進(jìn)出口企業(yè)普遍具有融資大、應(yīng)收賬款大、存貨大、費(fèi)用大、匯率影響大、本身資產(chǎn)小、償債才能小等特點(diǎn)，使得進(jìn)出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿(mào)易融資之前需求對(duì)企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產(chǎn)負(fù)債狀況等停止細(xì)心的剖析，在確定企業(yè)無財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或許財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小的狀況下停止貿(mào)易融資。
(3)完善對(duì)國際貿(mào)易融資的法律維護(hù)。
對(duì)此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關(guān)于我國以后關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律條文散落各個(gè)相關(guān)法律中的現(xiàn)狀要促使相關(guān)人員盡早對(duì)其停止整合，以此來保證國際貿(mào)易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對(duì)金融票據(jù)、保證擔(dān)保等權(quán)益義務(wù)的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結(jié)語。
總而言之，全球貿(mào)易融資市場是一個(gè)宏大且在不時(shí)生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進(jìn)出口企業(yè)愈發(fā)關(guān)注商業(yè)銀行能否提供愈加便當(dāng)?shù)馁Q(mào)易融資效勞，這關(guān)于商業(yè)銀行來說既是機(jī)遇也是應(yīng)戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備認(rèn)識(shí)的增強(qiáng)，置信將來國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將成商業(yè)銀行的中心利潤點(diǎn)。
參考文獻(xiàn)。
[1]張欣欣.我國商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)管理[d].蘇州大學(xué).2014.09.
[2]劉晨.我國商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)及其管理對(duì)策[d].遼寧師范大學(xué).2013.04.
[3]陳希.商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)成績及風(fēng)險(xiǎn)防備[j].黑龍江迷信.2014.09.
[4]李雪濤,劉金珂.商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資及其風(fēng)險(xiǎn)防備成績研討[j].湖北汽車工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào).2011.12.
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十八
農(nóng)村商業(yè)銀行由農(nóng)村信用社改制而來，改革的本質(zhì)是通過股權(quán)改革，明晰產(chǎn)權(quán)，使農(nóng)村商業(yè)銀行在優(yōu)化金融資源的前提下，繼續(xù)更好的為“三農(nóng)”服務(wù)。在農(nóng)村建立和發(fā)展商業(yè)銀行就是為了配合新農(nóng)村建設(shè)和城鎮(zhèn)化建設(shè)，從某種意義上講農(nóng)村商業(yè)銀行的建立使傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)發(fā)展模式逐步過渡到現(xiàn)代的綜合產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。讓農(nóng)民也有了金融觀念和信貸意識(shí)，讓他們更多的用商業(yè)銀行解決在發(fā)展過程中遇到資金短缺的問題，不管從哪個(gè)角度看，構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式百利而無一害。
一、一個(gè)經(jīng)營效益考核體系。
構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式，必須建立合理的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益和管理方法的考核體系。農(nóng)村的存貸具有地域性和產(chǎn)業(yè)特色性，建立農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益指標(biāo)考核體系有利于發(fā)揮商業(yè)銀行在農(nóng)村特殊地域和特殊產(chǎn)業(yè)的作用。尤其是在農(nóng)產(chǎn)品的收購中更能體現(xiàn)考核體系的重要性，只有加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購的貸款比重，才能促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品更好地融入資本市場，通過市場的方式促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的流動(dòng)，而對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購的貸款比重的增強(qiáng)實(shí)際上更加考核了整個(gè)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營效益。農(nóng)產(chǎn)品收購貸款只是其中考評(píng)的一種，建立農(nóng)村客戶為中心的信貸管理機(jī)制、拓展新型產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)客戶、對(duì)不良用戶進(jìn)行加息罰息的措施等都是經(jīng)營效益和管理方法的考評(píng)。
二、一個(gè)業(yè)務(wù)推廣方案。
農(nóng)村商業(yè)銀行在我國是屬于新興的金融機(jī)構(gòu)，既是中小商業(yè)銀行，又是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。目前農(nóng)村商務(wù)銀行的業(yè)務(wù)功能總體來講不是太多，因此要構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式，就要設(shè)計(jì)農(nóng)村商務(wù)銀行的業(yè)務(wù)推廣方案。也就是根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，借鑒城市商業(yè)銀行的.經(jīng)驗(yàn)，逐漸增加一些業(yè)務(wù)功能。這些功能要突破匯兌業(yè)務(wù)的局限，努力開拓發(fā)展農(nóng)村個(gè)人的金融業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、理財(cái)投資業(yè)務(wù)以及諸如金融保險(xiǎn)等近年來時(shí)興的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)?？傊艳r(nóng)村商業(yè)銀行這些功能盡量朝多元化的方向發(fā)展，而且每個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)要進(jìn)行細(xì)化，形成一個(gè)合理總體的業(yè)務(wù)方案。
三、進(jìn)行企業(yè)化管理。
從某種意義上講我國很多商業(yè)銀行依然保持者計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的痕跡，也就是很多商業(yè)銀行實(shí)際上是一個(gè)事業(yè)單位性質(zhì)的，在商務(wù)功能、銀行管理上沒能體現(xiàn)商業(yè)銀行的性質(zhì)。但是近年來我國很多商業(yè)銀行紛紛改制轉(zhuǎn)型，取得了良好的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行也是商業(yè)銀行的一種，因此也要建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行企業(yè)化管理。也就是在業(yè)務(wù)流程要符合市場經(jīng)濟(jì)的需求，要實(shí)行企業(yè)化的改造。在人力資源管理制度上也要實(shí)行企業(yè)化的招人、用人、管人機(jī)制，也就是一定要做到適崗適才，把那些精通銀行業(yè)務(wù)、具有管理能力、道德素質(zhì)高的人才聘選進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行里去。而且在農(nóng)村商業(yè)銀行的高管選擇是首先要以銀行的業(yè)務(wù)能力為主，要對(duì)高管進(jìn)行合理配置與管理，總之不管是在業(yè)務(wù)流程還是在人才選拔上都要實(shí)行企業(yè)化的管理。
四、一個(gè)統(tǒng)一的監(jiān)管體系。
隨著十幾年來制度的不斷推進(jìn)，農(nóng)村商業(yè)銀行取得相當(dāng)多的成果，在促進(jìn)支持“三農(nóng)”方面也發(fā)揮了更為重要的作用，己經(jīng)成為我國銀行體系中的重要組成部分，其安全穩(wěn)健運(yùn)行對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展和穩(wěn)定至關(guān)重要。雖然農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比起城市來要小一些，但是近年來隨著農(nóng)村貸款業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也逐步加大，因此為了降低農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就要構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)管體系。構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)管體系就要積極發(fā)揮銀行的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控機(jī)制的作用，也就是通過內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行終于基本的防控，及時(shí)了解銀行業(yè)務(wù)的各種情況，從而有步驟的實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控機(jī)制也是對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行高管和工作人員的一種監(jiān)督，對(duì)他們的日常行為，從事的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理，總之建立統(tǒng)一的監(jiān)管體系，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展具有重大意義。
五、結(jié)語。
農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、金融市場廣闊，建立和發(fā)展農(nóng)村商業(yè)銀行適應(yīng)了時(shí)代發(fā)展的要求。而且要立足農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際和農(nóng)村商業(yè)銀行的特點(diǎn)努力構(gòu)建適合農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式，進(jìn)而降低農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)、塑造良好的農(nóng)村商業(yè)銀行品牌形象，從而為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村和穩(wěn)步推行城鎮(zhèn)化建設(shè)做出更大貢獻(xiàn)。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十九
在進(jìn)行高校后勤的社會(huì)化改革中，改進(jìn)食堂的管理模式與經(jīng)營機(jī)制是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。近些年來，各大高校在推進(jìn)食堂的社會(huì)化改革中做了不少的有益探索，對(duì)新的管理理念的引入以及新的經(jīng)營機(jī)制的推進(jìn)不但能減輕高效的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還能提高高校食堂的服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)后勤縱深的社會(huì)化改革。然而，還有很多高校在思想的認(rèn)識(shí)與投入上不夠重視，以致監(jiān)督與管理上的不到位，后勤推進(jìn)社會(huì)化改革的速度緩慢，或者食堂的經(jīng)營單位或個(gè)人在思想上出現(xiàn)偏差，唯利是圖造成事端的誘發(fā)。據(jù)衛(wèi)生部在兩千零三年第三季度公布的重大食物中毒現(xiàn)象通報(bào)顯示，僅僅一個(gè)季度在學(xué)校發(fā)生的食物中毒就有65起，中毒人數(shù)達(dá)到3270人，這不僅對(duì)學(xué)生的身體健康造成了危害，還對(duì)學(xué)校的正常學(xué)習(xí)秩序有一定的影響。從另一個(gè)角度來講，創(chuàng)新食堂的經(jīng)營管理模式已經(jīng)成了高校不得不面對(duì)的一個(gè)重大問題。
（一）招標(biāo)經(jīng)營。
很多高校為了減少耗費(fèi)人力物力，通過向社會(huì)發(fā)包招標(biāo)的方式將高校食堂的經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)交給其他單位或者個(gè)人，這不僅是改革高校食堂的一種模式，還能增加學(xué)校的經(jīng)濟(jì)收入，正常情況下，承包費(fèi)用高的人會(huì)獲得高校食堂的經(jīng)營權(quán)。然而有部分學(xué)校不對(duì)中標(biāo)者是否有經(jīng)營能力、是否守信用、是否有經(jīng)營資質(zhì)進(jìn)行考察，這造成了高校食堂在經(jīng)營上的某些不足。
（二）自主經(jīng)營。
有些高校不能認(rèn)識(shí)到后勤社會(huì)化改革的重要性與必要性，在思想上仍然停留在傳統(tǒng)封閉式的自我服務(wù)上，習(xí)慣了自主經(jīng)營，不舍得將自己的經(jīng)營權(quán)外放。不求提高食堂對(duì)學(xué)生的服務(wù)質(zhì)量，只求享受自我的福利待遇；不求實(shí)行后勤的社會(huì)化，只求經(jīng)營后勤的無償化。也有的高校在跨出社會(huì)化經(jīng)營的第一步后，因?yàn)榉N種原因而導(dǎo)致改革的失敗或者從外地外校的食物中毒事件中吸取了教訓(xùn)后，就不敢再去嘗試，以求做到安全就行，所以將發(fā)包給承包商的食堂紛紛到期收回，并自己開始經(jīng)營。
（一）追求利益，懈怠衛(wèi)生安全。
因?yàn)槭莻€(gè)體經(jīng)營，所以沒有相應(yīng)的制約措施，而食堂承包人只考慮眼前的利益，卻極少更新以及添置設(shè)備，更較少改善衛(wèi)生條件，這屬于個(gè)體經(jīng)營的短期行為。甚至有的食堂連最基本的防蟲、防蠅以及防鼠設(shè)施都不齊全，一些食品原料也直接放在了較為潮濕的地面上，餐具消毒與相關(guān)保潔措施就更是無從談起。很多個(gè)體經(jīng)營的高校食堂沒有一套相對(duì)完整的食堂衛(wèi)生管理制度，食堂從業(yè)人員的素質(zhì)低下，缺乏一定的法律法規(guī)知識(shí)與食品衛(wèi)生知識(shí)，且多數(shù)屬于臨時(shí)聘用，沒有經(jīng)過正規(guī)的培訓(xùn)，也未取得個(gè)人健康證，完全不具備食堂從業(yè)資格，也就存在了很多安全隱患。一些中標(biāo)者只為了完成標(biāo)的.，追求最大化的經(jīng)營效益，將高校食堂的服務(wù)性與公益性漸而弱化。更有少數(shù)承包商唯利是圖，從一些次商販?zhǔn)种匈徺I大量劣質(zhì)食品或者病死豬肉，用次充好，這給高校食堂的食品安全帶來了很多隱患。不僅如此，食堂的飯菜價(jià)格也相對(duì)偏高，加重了學(xué)校師生的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成眾多師生與家長的不滿。而為維護(hù)學(xué)校穩(wěn)定，保證師生飲食的正常供應(yīng)，非萬不得已的時(shí)候，衛(wèi)生監(jiān)管部門一般不會(huì)要求存在安全隱患的高校食堂停業(yè)整頓，這也就使得衛(wèi)生監(jiān)督部門處在進(jìn)退兩難的地步。
（二）牢守舊觀念，服務(wù)質(zhì)量低，學(xué)校負(fù)擔(dān)重。
雖然對(duì)于一些地方來說，自主經(jīng)營有著一定的好處，比如食堂的福利化與服務(wù)的無償化等，給領(lǐng)導(dǎo)和老師帶來了不少方便，并保證了食品的衛(wèi)生安全，但對(duì)學(xué)生來說卻沒有什么好處，反倒有不少弊端。例如食品品種固定，早飯經(jīng)常是稀飯饅頭咸菜等，中午也總是一樣的飯菜，而且不能保證飯菜質(zhì)量，食堂服務(wù)質(zhì)量也很難提高，加重了學(xué)校經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，所以不能更新設(shè)備與器具，只能維持維修。學(xué)校食堂管理模式不能跟著時(shí)代的進(jìn)步而前進(jìn)，不僅不利于學(xué)校教學(xué)改革，還影響著學(xué)校后勤推進(jìn)社會(huì)化改革，對(duì)學(xué)校整體發(fā)展有一定的阻礙。
高校要想對(duì)食堂進(jìn)行社會(huì)化改革，就必須引入新的經(jīng)營機(jī)制與管理理念。為了解決高校食堂在管理模式中出現(xiàn)的各種問題，確保高校師生的飲食衛(wèi)生安全，提高食堂服務(wù)質(zhì)量，減輕高校的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，就需要進(jìn)行一系列的社會(huì)化改革。
1．招標(biāo)公開化。
對(duì)社會(huì)公開招標(biāo)高校食堂的經(jīng)營權(quán)，用企業(yè)化的租賃承包經(jīng)營形式，可以避免以盈利為目的與純福利的經(jīng)營模式。招標(biāo)時(shí)應(yīng)注重對(duì)投標(biāo)方資金能力與經(jīng)營管理水平以及從業(yè)人員的素質(zhì)與健康等的審核。
2．公平競爭性。
在將食堂對(duì)外承包時(shí)，不要局限于一家獨(dú)營，而是分給多個(gè)承包商，這樣可以讓他們公開、公平以及公正的競爭。3．利潤合理化高校食堂的配套設(shè)施整體由學(xué)校購置，費(fèi)用則由承包商分?jǐn)偅迥甑狡吣旮鼡Q一次；在繳納了風(fēng)險(xiǎn)抵押保證金后，根據(jù)師生的就餐數(shù)來測算承包費(fèi)，并把承包商的利潤限于20%以內(nèi)，然后從20%中提取40%作為學(xué)校利潤，作為獎(jiǎng)勵(lì)食堂基金或法定節(jié)日對(duì)學(xué)生伙食費(fèi)補(bǔ)貼以及維修添加設(shè)備的補(bǔ)助金。其他的60%為承包商利潤或更新改造設(shè)備的基金。這樣不僅使高校有了少量利潤，承包商也不會(huì)吃虧。
1．嚴(yán)把制度關(guān)口。
在進(jìn)行高校食堂招標(biāo)時(shí)，不僅要要求投標(biāo)商切實(shí)執(zhí)行好國家食品安全的相關(guān)文件，還要徹底落實(shí)崗位責(zé)任的各項(xiàng)管理制度，使高校食堂不管從管理人員到從業(yè)人員，還是從硬件到軟件，材料購買到成品出售，都能有一套行之有效、有法可依并易于監(jiān)督檢查的規(guī)章制度，從而使高校食堂管理漸漸趨于制度化、科學(xué)化以及標(biāo)準(zhǔn)化。
2．加強(qiáng)監(jiān)督措施。
以預(yù)防為主為總方針，明確各個(gè)管理部門職責(zé)，設(shè)專人管理食堂，不管是組織領(lǐng)導(dǎo)還是從業(yè)人員都要有自己的崗位職責(zé)，落實(shí)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)監(jiān)督管理。
（1）一些常用食品的采購由學(xué)校負(fù)責(zé)，肉類經(jīng)學(xué)?？疾旌细?，食堂管理員檢查驗(yàn)收后方可進(jìn)入食堂；分類放置食品或餐具，并做上顯眼的記號(hào)，嚴(yán)格把控每個(gè)關(guān)口，不讓不合格產(chǎn)品入庫、發(fā)放。
（2）要按規(guī)定的操作程序?qū)κ称愤M(jìn)行清洗、加工以及配制、烹飪等，將生熟分開放，尤其是要加強(qiáng)對(duì)一些特殊食品的烹飪監(jiān)督，防止因烹飪不當(dāng)而造成的食物中毒。
（3）每天對(duì)食品進(jìn)行抽檢，有剩余食品一定要冷藏，需要再銷售的一定要高溫處理，確保食品沒有變質(zhì)才能銷售；要做好餐具的消毒工作，售飯一律刷卡消費(fèi)，減少一些不必要浪費(fèi)與污染。
（4）定期對(duì)食堂的從業(yè)人員進(jìn)行體檢并使其養(yǎng)成良好的個(gè)人衛(wèi)生習(xí)慣，嚴(yán)厲禁止非食堂工作人員進(jìn)入食品加工操作間或者食品存放間。
（5）要嚴(yán)格把控飯菜的價(jià)格，不能超出毛利潤的18%，一些特殊的菜肴不能超過20%，早餐品種要多于5種，中晚餐不少于8種，還要添加一些副食品品種，不能少于15種；食堂管理員要每天都核算飯菜的成本單價(jià)，及時(shí)公布市場食品價(jià)格情況；要定時(shí)召開就餐人員座談會(huì)以接受領(lǐng)導(dǎo)與師生監(jiān)督；使每個(gè)承包商在公平競爭中搞好飯菜的色香味形俱全，合理營養(yǎng)的搭配套餐并降低飯菜價(jià)格，讓高校師生真正得到實(shí)惠。
（6）加強(qiáng)食堂從業(yè)人員的食品衛(wèi)生安全意識(shí)與培訓(xùn)工作，建立一套管理獎(jiǎng)懲機(jī)制并予以切實(shí)執(zhí)行。
四、結(jié)語。
高校食堂經(jīng)營管理模式的優(yōu)化關(guān)系到高校的整體發(fā)展，所以要解決高校食堂目前所存在的一些問題，就需要進(jìn)行公開招標(biāo)的方式來擇優(yōu)引進(jìn)，使承包商能夠規(guī)范管理，確保食品的衛(wèi)生安全，遵循公平競爭的原則，將利潤合理分配。只有做到這些，才能減輕高校的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)高校穩(wěn)定發(fā)展。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇二十
摘要：連鎖超市這種經(jīng)營模式最早于上世紀(jì)90年代進(jìn)入我國，在短時(shí)間內(nèi)得到了迅速發(fā)展，但是，就目前來看，連鎖超市普遍經(jīng)營規(guī)模小，管理水平不高，影響著這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文主要針對(duì)連鎖超市經(jīng)營管理策略進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞：連鎖超市；經(jīng)營管理；分析。
連鎖超市是在改革開放的大潮中逐漸發(fā)展起來的，它主要是某個(gè)超市品牌在同一城市不同的地點(diǎn)，或者是不同的城市中開設(shè)連鎖超市，超市采用統(tǒng)一的管理模式和經(jīng)營體系，例如華聯(lián)、物美就是有名的連鎖超市。我國的連鎖超市出現(xiàn)的時(shí)間較晚，相比于國外的連鎖超市規(guī)模比較小，管理水平低下，運(yùn)行模式不成熟，所以會(huì)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)一些問題。我們要找出原因，合理解決連鎖超市內(nèi)部存在的問題。
一、連鎖超市差異化管理策略分析。
在我們生活周圍有很多的連鎖超市，方便了人們的日常生活，如何在眾多的超市中脫穎而出，抓住消費(fèi)者的心，獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益是連鎖超市應(yīng)該考慮的問題。實(shí)現(xiàn)差異化管理可以提高連鎖超市的核心競爭力，企業(yè)可以通過制定合理的企業(yè)文化、提供滿意的購物服務(wù)以及保證產(chǎn)品物美價(jià)廉和個(gè)性化進(jìn)行連鎖超市的差異化管理。首先可以制定個(gè)性化的產(chǎn)品服務(wù)，例如我們?cè)诔匈徫锏倪^程中，往往會(huì)出現(xiàn)已經(jīng)購買的衣服覺得不合適的情況，一般的超市在沒有產(chǎn)品質(zhì)量問題的情況下是不退換的，一些超市為了吸引消費(fèi)者就打出了所購商品無理由退換的規(guī)定，這樣可以吸引更多的消費(fèi)者購物。購物停車一直是城市中的難題，因?yàn)槌兄苓呁＼嚥环奖?，消費(fèi)者放棄去購買物品；一些超市推出根據(jù)購物小票免費(fèi)停車的服務(wù)，以解決消費(fèi)者的停車顧慮。其次可以經(jīng)營其他超市沒有的的個(gè)性化產(chǎn)品，以滿足消費(fèi)求新求奇的心理特點(diǎn)。最后對(duì)于其他超市都有的商品，可以采用價(jià)格策略，制定低于其他超市的價(jià)格，讓消費(fèi)者感覺超市里面的商品價(jià)格低廉，從而愿意多購買本超市的商品。
二、連鎖超市細(xì)分化管理策略分析。
連鎖超市具有規(guī)模大、商品種類多、流動(dòng)快、利潤低的特點(diǎn)，經(jīng)營者必須要對(duì)超市的周邊環(huán)境和自身發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)連鎖超市的市場和商品進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)行科學(xué)的定位。
（一）對(duì)超市的地理位置進(jìn)行分析定位。
連鎖超市一般是在同一城市的不同地點(diǎn)或者是不同的城市開設(shè)的，每個(gè)超市周邊的環(huán)境及消費(fèi)者情況都是不一樣的，連鎖超市進(jìn)行選址時(shí)要對(duì)超市周邊的消費(fèi)者類型、消費(fèi)水平，購買能力進(jìn)行分析，制定合理的超市布局及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行超市促銷活動(dòng)時(shí)，也要根據(jù)銷售者的特點(diǎn)制定，讓消費(fèi)者愿意到超市進(jìn)行購物，增加超市的回頭客。
（二）開展連鎖超市的經(jīng)營目的定位。
超市的購買人群大多數(shù)是家庭主婦，在超市購買生活的必需品，男性到超市購物的很少，因此超市要根據(jù)購買人群的特點(diǎn)展示合適的商品?，F(xiàn)在的超市一般是以零售商品為主，銷售者去超市購物一般愿意一次性的購買所需要的全部商品，從日常用品到生活必需品，超市應(yīng)該根據(jù)銷售者的購買欲望，盡可能的提供比較全面的產(chǎn)品，讓消費(fèi)者感受到到超市可以方便購物。
三、連鎖超市信息化管理策略分析。
（一）信息化管理為連鎖超市提供了先進(jìn)的.管理手段。
隨著電子信息化的發(fā)展，越來越多的信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)中，連鎖超市要想提升企業(yè)的競爭力，應(yīng)該運(yùn)用信息化的管理。采用先進(jìn)的管理手段，可以把準(zhǔn)確的連鎖超市的信息記錄下來，例如超市產(chǎn)品的購入銷售情況、超市發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、每月的盈利情況。同時(shí)可以及時(shí)準(zhǔn)確的與其他的超市傳遞信息，方便超市的統(tǒng)一管理、合理布局，以實(shí)現(xiàn)連鎖超市的利益最大化。
（二）實(shí)體超市與網(wǎng)上超市結(jié)合發(fā)展。
在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的影響下，越來越多的消費(fèi)者選擇網(wǎng)上購物，足不出戶就可以購買自己需要的商品，方便消費(fèi)者購物。連鎖超市也要順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展形態(tài)，提供網(wǎng)上購物平臺(tái)，將自己的產(chǎn)品展示在網(wǎng)上超市，并有相關(guān)的人員提供服務(wù)，在線解答消費(fèi)者提出的問題。網(wǎng)上超市可以省去店面費(fèi)用及人員成本，提高企業(yè)的利潤。實(shí)體超市與網(wǎng)上超市相互配合，當(dāng)消費(fèi)者在網(wǎng)上訂單時(shí)，實(shí)體超市要及時(shí)配備專人配送，超市在進(jìn)行產(chǎn)品配送時(shí)，可以直接與消費(fèi)者見面，具有宣傳、推廣、收集客戶的積極作用。
（三）注重商品的品類管理。
目前，大型連鎖超市都非常注重商品的品類管理，將商品分為了不同的類型，主要包括生活雜貨、生鮮食品、電器、服飾、五金百貨幾個(gè)大的類型。每一個(gè)類型都有非常豐富的品種。在陳列布置方式上，需要應(yīng)用指示標(biāo)志與顯示標(biāo)牌，讓消費(fèi)者可以迅速找到想要購買的商品，此外，還可以將相關(guān)以及可以替代的商品擺放在一起，分在同一個(gè)類別，既可以幫助消費(fèi)者進(jìn)行選擇，還可以便于連鎖超市的管理。
（四）應(yīng)用科學(xué)的服務(wù)策略。
目前，連鎖超市之間的競爭也日趨激烈，其競爭已經(jīng)不是商品質(zhì)量的競爭，為了在激烈的市場中獲取一席之地，連鎖超市需要積極應(yīng)對(duì)市場的變化，制定出科學(xué)的服務(wù)策略。為了滿足顧客的需求，需要為其提供舒適、干凈的購物環(huán)境，用熱情周到的態(tài)度來迎接顧客，讓顧客可以獲取到積極的購物體驗(yàn)。此外，還要調(diào)整好商品擺放形式，比如，在夏季可組合防曬防暑的商品群，另辟一個(gè)區(qū)域設(shè)立專柜銷售，在冬季可組合滋補(bǔ)品的商品群、火鍋湯料底料輔料商品群，這些特色化的商品群能夠給許多顧客帶來方便和實(shí)惠。四、結(jié)語總之，我國有很多的連鎖超市，制定合理的經(jīng)營策略是連鎖超市發(fā)展的先決條件，文中提出的經(jīng)營策略連鎖超市應(yīng)該根據(jù)自己的特點(diǎn)綜合使用，現(xiàn)階段我國的連鎖超市還有一些不足，我們期待超市制定適合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
［3］余英然．關(guān)于超市連鎖企業(yè)精細(xì)管理的思考［j］．現(xiàn)代商業(yè)，（15）．。
［4］李美t．我國發(fā)展超市農(nóng)業(yè)的思考［j］．當(dāng)代生態(tài)農(nóng)業(yè)，2011（z1）．。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇二十一
縱觀廣東省現(xiàn)如今的家政服務(wù)行業(yè)，各種法律法規(guī)、規(guī)章制度尚未完全建立起來，僅有的一些法律法規(guī)大都已經(jīng)使用多年，與現(xiàn)今的社會(huì)需求格格不入。市場的無序化使得家政服務(wù)行業(yè)亂象頻發(fā)，雇主與家政服務(wù)人員之間的關(guān)系逐漸“降至”冰點(diǎn)，矛盾的不斷累積和升級(jí)為整個(gè)家政服務(wù)行業(yè)蒙上了揮之不去的“陰影”?，F(xiàn)有市場上最為常見的中介式家政服務(wù)形很難適應(yīng)《勞動(dòng)法》和《合同法》的相關(guān)條款或者規(guī)定。長此以往，家政服務(wù)行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)也變得形同虛設(shè)。廣東省雖然已經(jīng)在這個(gè)行業(yè)中逐漸加強(qiáng)探索，但是未來的發(fā)展之路仍然不平坦，法律法規(guī)的滯后性仍是制約行業(yè)發(fā)展的一大主要原因。
1.2中介式家政管理模式發(fā)展不均衡。
根據(jù)筆者調(diào)查，中介式是廣東省家政服務(wù)行業(yè)中的主要模式。但是隨著時(shí)代的發(fā)展，中介式管理模式產(chǎn)生的時(shí)間較早，形式比較粗放，其雖然給家政服務(wù)行業(yè)立下了汗馬功勞，但也是現(xiàn)如今家政行業(yè)惡性發(fā)展的主要根源。在中介式管理模式之下，家政服務(wù)行業(yè)的客戶滿意率十分低下，在服務(wù)中雇主與家政服務(wù)人員之間存在著無可調(diào)和的矛盾。同時(shí)，在中介管理模式之下，家政服務(wù)人員的各種社會(huì)保險(xiǎn)均“無人認(rèn)領(lǐng)”，這些行業(yè)亂象既嚴(yán)重危害了服務(wù)從業(yè)人員的切身利益，又使廣東省的家政服務(wù)行業(yè)停滯不前。
1.3會(huì)員制家政管理模式發(fā)展不均衡。
會(huì)員制家政管理模式也是為了規(guī)避法律法規(guī)而產(chǎn)生的一種管理模式。這種模式在運(yùn)行的過程中“鉆”了不少法律空子。由于法律關(guān)系的不明晰使得雇主與家政從業(yè)人員之間的權(quán)利和利益很難得到足夠的維護(hù)。在此模式之下，家政服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)從業(yè)人員的法律義務(wù)并未作出明確的規(guī)定。權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)等讓家政服務(wù)機(jī)構(gòu)存在著嚴(yán)重的權(quán)利與義務(wù)失衡的現(xiàn)象。長此以往，這種不匹配的會(huì)員管理模式讓家政服務(wù)行業(yè)逐漸走向發(fā)展的“歧途”。不少規(guī)模較小的家政服務(wù)企業(yè)面臨著巨大的市場風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)存在著倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。而會(huì)員管理模式又是一次性的會(huì)員費(fèi)用支出，企業(yè)一旦倒閉，這些費(fèi)用變成了“無頭債”，根本無人問津。
1.4員工制家政管理模式發(fā)展不均衡。
在廣東省家政服務(wù)行業(yè)中，員工制家政管理模式是政府部門大力提倡的一種新型服務(wù)模式，但是由于該種模式尚處于起步階段，在具體的實(shí)踐中仍然有著不少的問題亟待解決，其主要表現(xiàn)具體如下：首先，政府對(duì)員工制家政經(jīng)營模式要求甚高，目前市場上能夠獲得該種經(jīng)營模式的家政服務(wù)企業(yè)可謂是少之又少；其次，員工制經(jīng)營管理模式讓家政服務(wù)企業(yè)的管理經(jīng)營成本增加不少。而政府相關(guān)部門對(duì)于該種模式的企業(yè)支持程度不夠，上漲的成本加之嚴(yán)峻的市場風(fēng)險(xiǎn)最終也讓員工制家政服務(wù)管理經(jīng)營模式變得舉步維艱。根據(jù)筆者的.調(diào)查，廣東省家政行業(yè)中員工制管理模式在發(fā)展中存在著諸多的阻礙，有的甚至還不如會(huì)員制或者是中介制的發(fā)展模式好。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇二十二
9月19日，公司組織一場主要部門員工參加道成咨詢集團(tuán)在南寧舉辦的第99期《阿米巴經(jīng)營原理與推行實(shí)踐》方案班課程.開始，田和喜田老師就為我們講述了阿米巴模式是日本京瓷創(chuàng)始人稻盛和夫獨(dú)創(chuàng)的小集體獨(dú)立核算制度。具體內(nèi)容就是將整個(gè)公司分割成許多個(gè)被稱為阿米巴的小型組織，每一個(gè)組織都作為一個(gè)獨(dú)立的利潤中心，按照一個(gè)小企業(yè)、小商店的方式進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營。其實(shí)就是一種賦權(quán)管理，讓企業(yè)的每一位員工都積極參與到企業(yè)的經(jīng)營當(dāng)中。
通過此次的學(xué)習(xí)，讓我接觸到了一種全新的經(jīng)營模式，給自己一個(gè)全新的定位。企業(yè)的發(fā)展不僅需要領(lǐng)導(dǎo)者的遠(yuǎn)見卓識(shí)，更是依靠每一位員工日常努力的積累。阿米巴模式的核心思想就是全員參與，讓每一位員工真正明確感受到自己的責(zé)任。企業(yè)發(fā)展的每一步都是依靠大家共同的努力，每一個(gè)阿米巴都是一個(gè)利益團(tuán)體，自負(fù)盈虧，所以能夠充分激發(fā)員工對(duì)于工作的熱情還有智慧。阿米巴實(shí)行高度透明的經(jīng)營，把每一段整合性的業(yè)務(wù)劃分成一個(gè)阿米巴，然后精確計(jì)算每個(gè)阿米巴的核算，這樣一級(jí)級(jí)加起來就是全公司的核算，決策者收到的信息都是訂單總額、銷售額、利潤、勞動(dòng)時(shí)間、單位時(shí)間核算等，它能簡介明了的反映全公司的最新經(jīng)營狀態(tài)。充分拉近了領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的距離，決策者能及時(shí)把握公司現(xiàn)狀，迅速作出經(jīng)營判斷，公司的計(jì)劃也能更好的執(zhí)行，有利于公司搶先一步抓住機(jī)遇。
阿米巴模式將經(jīng)營權(quán)下放給員工，能夠不斷激發(fā)員工的創(chuàng)造力，從而不斷培養(yǎng)具有經(jīng)營者意識(shí)的人才，為企業(yè)的發(fā)展壯大，提供源源不斷的管理者。企業(yè)的發(fā)展就能夠進(jìn)入一個(gè)良性循環(huán)。企業(yè)擁有了一個(gè)好的制度或者模式之后，就需要一個(gè)好的方法去體現(xiàn)。在阿米巴模式下，通過單位時(shí)間核算來衡量每位成員的貢獻(xiàn)大小，所謂單位時(shí)間核算就是以阿米巴的收入從中扣除勞務(wù)費(fèi)以外的所有費(fèi)用后得出該阿米巴收益創(chuàng)造的附加值，然后用它除以阿米巴成員總勞動(dòng)時(shí)間得出的數(shù)值就是單位時(shí)間核算，它體現(xiàn)了阿米巴單位時(shí)間里所創(chuàng)造的附加值。簡單直觀而且通俗易懂，通過單位時(shí)間核算給自己制定一個(gè)目標(biāo)數(shù)值。提高目標(biāo)數(shù)值的方法只有三種，增加銷售額、削減費(fèi)用或者縮短勞動(dòng)時(shí)間，只要圍繞其中一項(xiàng)努力去改善就行了。通過每位成員的共同協(xié)作達(dá)成目標(biāo)，不僅加強(qiáng)了大家之間的'溝通協(xié)作能力也增加了員工的成就感，而且能促進(jìn)大家的成本意識(shí)，注重每一個(gè)細(xì)節(jié)，去提高單位時(shí)間核算。同時(shí)，由于阿米巴之間既是交易關(guān)系、合作關(guān)系，也是競爭關(guān)系。單位時(shí)間核算制度有利于公司內(nèi)部產(chǎn)生一種積極向上的競爭意識(shí)，企業(yè)可以通過這種競爭機(jī)制來不斷改善經(jīng)營體制。
田和喜田老師說企業(yè)在引進(jìn)阿米巴模式的時(shí)候應(yīng)該要注重以下幾個(gè)方面的改善和學(xué)習(xí)。首先，需要不斷增進(jìn)我們員工之間的相互信任，這樣能更好的溝通合作，讓信息有效的傳遞。其次大家應(yīng)該有一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，追究到底的精神。經(jīng)營者必須領(lǐng)導(dǎo)好集體，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，協(xié)調(diào)好彼此之間的工作。阿米巴模式強(qiáng)調(diào)的就是全員參與，但全員參與不是淡化領(lǐng)導(dǎo)的作用，而是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者提出了更高的要求。最后，大家要明確自己的責(zé)任，及時(shí)把各項(xiàng)數(shù)字指標(biāo)反饋給領(lǐng)導(dǎo)，讓決策者適時(shí)做出調(diào)整。
以上，是我對(duì)此次課程學(xué)習(xí)的體會(huì)感受。綜上所述，田老師的講話在我腦海里形成一個(gè)完整的構(gòu)架。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇二十三
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應(yīng)提前制定戰(zhàn)略目標(biāo)，以積極應(yīng)對(duì)復(fù)雜的金融環(huán)境。銀行不應(yīng)單純以效益最大化為目標(biāo)指導(dǎo)經(jīng)營，應(yīng)持有長期視角，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的改變，調(diào)查市場需求，研究開發(fā)價(jià)值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，提高核算水平，改善服務(wù)，以高質(zhì)量的服務(wù)來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識(shí)，在把握金融市場運(yùn)行規(guī)律的同時(shí)不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時(shí)也要樹立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，避免因會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而造成的損失。
3.2完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)核算水平。
商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，積極研究日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性，針對(duì)日常業(yè)務(wù)的特征、基本程序，形成一個(gè)高效的業(yè)務(wù)核算流程。對(duì)于各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作要明確分工、權(quán)責(zé)分明，明確會(huì)計(jì)人員各自所承擔(dān)的責(zé)任，做好工作上的交接，便于發(fā)現(xiàn)問題和及時(shí)解決問題。對(duì)于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調(diào)而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據(jù)主營業(yè)務(wù)，建立一套完備的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，讓會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平的提高能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。從個(gè)體而言，每個(gè)部門要建立適合自己部門的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，有針對(duì)地對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，同時(shí)各部門也要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以會(huì)計(jì)內(nèi)控為主，以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為輔，有效地推進(jìn)業(yè)務(wù)核算。
3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，有效控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
商業(yè)銀行要完善會(huì)計(jì)的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結(jié)合、協(xié)調(diào)，形成嚴(yán)密的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。對(duì)于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)規(guī)定，并落到實(shí)處，對(duì)于涉及會(huì)計(jì)重要信息的原始憑證、票據(jù)等，要專門保管，防止因個(gè)人利益原因而造成的違規(guī)操作現(xiàn)象;同時(shí)對(duì)于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會(huì)計(jì)人員按照既定程序進(jìn)行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。對(duì)于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機(jī)制，在日常業(yè)務(wù)工作中派人定期抽查賬務(wù)、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員的工作，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的，要及時(shí)批評(píng)和糾正。對(duì)于事后監(jiān)督，銀行要根據(jù)反饋的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于失真的會(huì)計(jì)信息要追究相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，并對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露和解釋。同時(shí)，商業(yè)銀行也要實(shí)行上下級(jí)行監(jiān)督機(jī)制，上級(jí)行要積極把控下級(jí)行的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，定期查閱其財(cái)務(wù)報(bào)告。此外，還要加強(qiáng)外部審計(jì)工作，通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)政府部門反饋的信息來監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性。
3.4提高銀行會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。
商業(yè)銀行在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)知識(shí)的考核，此外還要評(píng)估會(huì)計(jì)人員道德，保證會(huì)計(jì)人員具備較高的素質(zhì)。銀行也要定期開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)，針對(duì)新增的業(yè)務(wù)或者一些特殊的業(yè)務(wù)，要做好會(huì)計(jì)核算規(guī)定，保證會(huì)計(jì)人員能夠在業(yè)務(wù)核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應(yīng)開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在會(huì)計(jì)電算化過程中，會(huì)計(jì)人員要有意識(shí)地保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，要提前做好準(zhǔn)備，防止網(wǎng)絡(luò)犯罪盜取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。對(duì)于會(huì)計(jì)人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓(xùn)講座，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對(duì)銀行發(fā)展的責(zé)任感，防止會(huì)計(jì)人員為了個(gè)人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失?？傊?，銀行要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重視業(yè)務(wù)實(shí)操培訓(xùn)以及對(duì)銀行整體業(yè)務(wù)的把握，建立一批具有整體思維和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，才能減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4結(jié)論。
面臨著金融環(huán)境的復(fù)雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會(huì)面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商業(yè)銀行來說是至關(guān)重要的。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并能夠認(rèn)清自己當(dāng)前所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)癥下藥，制定有效措施，完善會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，減少相應(yīng)的損失。
參考文獻(xiàn):。
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/18443359.html】
