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稅收的論文參考文獻(xiàn)篇一
摘要：通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長和發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃概況問題對(duì)策
一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤和價(jià)值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢(shì)來看，復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性的特點(diǎn)。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì)給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。
二、當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足
1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識(shí)比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。
稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款，不會(huì)給其帶來實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。
3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。
稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。
三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對(duì)策
企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應(yīng)有的價(jià)值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。
稅收籌劃工作的順利開展和運(yùn)行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識(shí)，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。
優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門和管理部門合作，加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行離不開真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè)，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。
四、結(jié)語
總之，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國家，我國的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來看，我國當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
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稅收的論文參考文獻(xiàn)篇二
隨著全球化的發(fā)展，國際稅收成為了一個(gè)熱門的話題。作為全球經(jīng)濟(jì)合作的重要方面，稅收政策對(duì)于國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系具有重要的影響。在閱讀了一篇關(guān)于國際稅收的論文后，我深感到對(duì)于國際稅收的研究和了解是必要的。通過本文，我對(duì)國際稅收問題有了更為深刻的認(rèn)識(shí)，并從中得到了一些啟示。
首先，本文對(duì)于國際稅收體系的描述讓我對(duì)其復(fù)雜性有了更為清晰的認(rèn)識(shí)。國際稅收涉及到各個(gè)國家之間的稅收政策、稅收協(xié)定和稅務(wù)征管等多個(gè)方面。各國稅法的差異性以及不同國家之間的稅收政策調(diào)整使得國際稅收問題變得極為復(fù)雜。通過對(duì)于國際稅收體系的研究，我們可以更好地理解各種稅收政策背后的邏輯和目的，并為各國之間的稅收合作提供參考。
其次，本文指出了國際稅收中存在的一些問題和挑戰(zhàn)。比如，稅收避稅和逃稅等問題已經(jīng)成為了國際稅收領(lǐng)域的一個(gè)重要議題。在全球化的背景下，跨國公司和個(gè)人通過跨國轉(zhuǎn)移定價(jià)、離岸避稅等手段來規(guī)避稅收已經(jīng)成為了一種常見現(xiàn)象。這些問題的存在不僅對(duì)于國際稅收體系的公平性和高效性構(gòu)成了挑戰(zhàn)，也對(duì)于各個(gè)國家之間的稅收合作帶來了困難。因此，我們需要更加關(guān)注這些問題，并加強(qiáng)國際間的稅收合作，以解決這些問題。
與此同時(shí)，本文還提到了國際稅收合作的重要性。在全球化的時(shí)代背景下，國家間的聯(lián)系越來越緊密，國際稅收合作也日益重要。通過稅收合作，各個(gè)國家可以共同制定和落實(shí)稅收政策，避免重復(fù)征稅和稅收爭端的發(fā)生，提供更多的投資和貿(mào)易機(jī)會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮。因此，加強(qiáng)國際稅收合作是非常必要的，并有助于實(shí)現(xiàn)全球經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
此外，本文還提出了一些優(yōu)化國際稅收體系的建議。例如，通過加強(qiáng)稅收信息交換和數(shù)據(jù)共享，提高稅收征管能力，減少稅收逃避和避稅行為。此外，通過更新和完善稅收協(xié)定，推動(dòng)國際稅收合作的深化和進(jìn)一步發(fā)展。這些建議為改善國際稅收體系的公平性和高效性提供了重要的參考。
總結(jié)起來，通過閱讀這篇關(guān)于國際稅收的論文，我對(duì)于國際稅收問題有了更加深入的了解。國際稅收體系的復(fù)雜性、稅收避稅和逃稅問題的存在以及國際稅收合作的重要性成為了我心中的顯著印象。我相信，在全球化的背景下，通過加強(qiáng)國際稅收合作，并采取有效的改革措施，我們可以構(gòu)建一個(gè)更加公正、穩(wěn)定和可持續(xù)的國際稅收體系。
稅收的論文參考文獻(xiàn)篇三
從20xx年我國把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來，我國房價(jià)可謂是一路飆升。然而在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí)，一系列現(xiàn)實(shí)社會(huì)問題也逐漸顯現(xiàn)。為了有效抑制房價(jià)迅猛上漲，促進(jìn)我國房地產(chǎn)市場的走向可持續(xù)發(fā)展道路，國家陸續(xù)出臺(tái)了一系列調(diào)控政策，如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復(fù)雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)無疑必須降低開發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負(fù)重的特點(diǎn)，可進(jìn)行籌劃的空間相對(duì)比較大，所以通過稅收籌劃來降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性
(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當(dāng)前我國的房地產(chǎn)信貸政策出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象，資金回籠變緩，全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開發(fā)成本，節(jié)約資金對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說十分重要。
(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本幾乎達(dá)到極限:隨著建筑材料的價(jià)格上漲、工人工資的上調(diào)以及土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)的提高等經(jīng)營成本的提高，使得從經(jīng)營成本入手來降低成本變得難度加大。
(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負(fù)重:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從取得土地開始到最后的銷售，整個(gè)過程都會(huì)涉及到稅收。而且在整個(gè)過程中涉及的稅種多，稅負(fù)也相當(dāng)重。例如土地增值稅的稅率高達(dá)30%－60%。但這同時(shí)也為納稅籌劃帶來了可操作的空間。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需時(shí)刻注意環(huán)境變化，因?yàn)槎愂栈I劃必然受到各種政策、法律法規(guī)等各種環(huán)境變化的影響，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點(diǎn):存貨和投資性房地產(chǎn)。
(1)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)———存貨》對(duì)存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方式的規(guī)定中不再有后進(jìn)先出法，只能采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。而原來的后進(jìn)先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對(duì)此采取措施，必然使其負(fù)稅加重。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營周期一般都比較長，取消了后進(jìn)先出法，必將會(huì)對(duì)企業(yè)的當(dāng)期損益造成影響，進(jìn)而影響到利潤。
(2)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，增加了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)———投資性房地產(chǎn)》。該準(zhǔn)則中對(duì)投資性房地產(chǎn)的概念進(jìn)行了界定，而且規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對(duì)資產(chǎn)分類。另外，準(zhǔn)則還增加了“公允價(jià)值”這種計(jì)量模式，對(duì)如何確認(rèn)、計(jì)量都做出了明確的規(guī)定。若是合理運(yùn)用投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量模式，便可為公司減輕稅負(fù)。
四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題
20xx年一直到現(xiàn)在，房地產(chǎn)一直是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國家經(jīng)濟(jì)快速增長的同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過偷漏稅的辦法來達(dá)到降低成本的目的。但是20xx年我國就開始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作作為重點(diǎn)工作，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的稅收環(huán)境。通過偷漏稅的現(xiàn)象不僅存在很大風(fēng)險(xiǎn)，還阻礙了稅收籌劃的進(jìn)程。
(一)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。
我國《憲法》第五十六條明確規(guī)定，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。”同時(shí)，我國稅法也規(guī)定納稅人有依法納稅的義務(wù)。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負(fù)重、納稅多，其認(rèn)為通過稅收籌劃減輕負(fù)稅的效果不明顯，所以常常通過偷稅漏稅的方式來減稅?；诖耍芏嗥髽I(yè)出現(xiàn)了內(nèi)外兩套賬的現(xiàn)象，對(duì)內(nèi)的是反映企業(yè)真實(shí)情況的賬，對(duì)外則是用來應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的假賬。這種做法無疑給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查處，除了繳納罰款，還會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。稅收籌劃反而是一個(gè)合理減輕稅負(fù)的方式。
(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。
企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，還要熟悉我國相關(guān)法律法規(guī)，尤其是我國稅收法律法規(guī)相對(duì)繁多復(fù)雜的情況下，納稅籌劃工作更是復(fù)雜。通過調(diào)查當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)很少設(shè)置專門的稅務(wù)部門，一般都不進(jìn)行納稅籌劃，即使開展納稅籌劃工作也是由財(cái)務(wù)部門來完成。
(三)企業(yè)各部門之間合作困難。
企業(yè)各部門之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)的整個(gè)過程都會(huì)涉及到稅收而且建造的過程中有很多部門參與，財(cái)務(wù)部門并不能控制整個(gè)過程。要使得每個(gè)部門都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執(zhí)行起來會(huì)很困難。財(cái)務(wù)部門除了制定合理的稅收籌劃計(jì)劃，還要與各部門之間進(jìn)行溝通交流，從而使得各個(gè)部門的工作能夠在不違背稅收籌劃計(jì)劃的前提下執(zhí)行。然而其他部門由于稅收知識(shí)的缺乏和利益的問題，都會(huì)使得稅收籌劃工作的進(jìn)行。
五、加強(qiáng)我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措
(一)增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)。
在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展得背景下，我國有關(guān)稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過偷稅漏稅的方式來減輕稅負(fù)、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現(xiàn)實(shí)。所以，企業(yè)要想真正通過節(jié)稅降低成本必須進(jìn)行稅收籌劃。我認(rèn)為在我國應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)政策，或者利用媒體的作用鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作。也可以通過宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來引起企業(yè)的足夠重視，使得他們積極主動(dòng)的進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(二)建立健全的稅收籌劃組織。
面對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)嚴(yán)峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機(jī)構(gòu)很重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃。在此，我認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門設(shè)立稅收籌劃部門，并且配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)。這要求該部門職工不僅要有財(cái)務(wù)知識(shí)，還要掌握稅收工作，了解相關(guān)法律法規(guī)，以期保證稅收部門的專業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。
(三)促進(jìn)各部門之間的合作。
如果一個(gè)好的籌劃計(jì)劃得不到順利的實(shí)施，其最后也是失敗的。因此，在整個(gè)稅收籌劃的過程當(dāng)中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門之間的配合協(xié)調(diào)也相當(dāng)重要。我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部普及稅收相關(guān)知識(shí)，讓每個(gè)員工意識(shí)到稅收籌劃對(duì)公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門具體應(yīng)該做些什么。另外，制定相關(guān)激勵(lì)制度，鼓勵(lì)各部門積極配合，以確保工作的順利。六、總結(jié)通過以上分析可以預(yù)見，房地產(chǎn)企業(yè)要想在今后激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收在我國財(cái)政收入中也占據(jù)著舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國家的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。
作者:李文娟單位:重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院/財(cái)會(huì)研究與開發(fā)中心
稅收的論文參考文獻(xiàn)篇四
國際稅收是全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個(gè)重要的議題。在國際稅務(wù)領(lǐng)域，存在著各種復(fù)雜的稅收政策以及跨國公司的稅收規(guī)避行為。針對(duì)這個(gè)問題，我閱讀了一些關(guān)于國際稅收的論文，并從中汲取了一些寶貴的心得體會(huì)。
首先，我從論文中了解到，國際稅收的核心問題是如何合理分配稅收收入。不同國家之間有著各自不同的稅收制度和稅收政策，這導(dǎo)致了稅收收入的不公平分配。在全球化的今天，跨國公司在不同國家開展業(yè)務(wù)并通過稅收規(guī)避手段將利潤轉(zhuǎn)移到稅收較低的國家，這使得稅收分配的問題愈加凸顯。因此，我認(rèn)為，國際社會(huì)應(yīng)加強(qiáng)合作，制定更加公平和透明的國際稅收規(guī)則，以解決稅收收入分配的問題。
其次，我還了解到，國際稅收領(lǐng)域存在著一些常見的稅收規(guī)避手段。例如，濫用稅收協(xié)定、轉(zhuǎn)讓定價(jià)以及利潤轉(zhuǎn)移等手段。這些行為使得跨國公司能夠通過在不同國家之間調(diào)整利潤分配來減少納稅額。論文中提到，國際社會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些稅收規(guī)避行為的監(jiān)管，確保稅收制度的公正性和透明度。同時(shí)，各國應(yīng)加強(qiáng)稅收信息的共享，以便更好地監(jiān)管這些跨國公司的稅收行為。
第三，我認(rèn)為在國際稅收領(lǐng)域，稅收合規(guī)是非常重要的。論文中強(qiáng)調(diào)，企業(yè)應(yīng)該遵守各國的稅收法律和規(guī)定，并承擔(dān)應(yīng)盡的稅收義務(wù)。跨國公司應(yīng)該積極履行社會(huì)責(zé)任，推動(dòng)稅收合規(guī)意識(shí)的提升。同時(shí)，政府也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收合規(guī)監(jiān)管，建立更加有效的稅收合規(guī)機(jī)制。
另外，我了解到論文中提到了國際稅收體系的變革。隨著全球化的加深和稅收規(guī)避行為的增多，現(xiàn)行的國際稅收制度已經(jīng)無法滿足當(dāng)今復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。論文中提到，應(yīng)該積極推動(dòng)國際稅收制度的改革，建立全球統(tǒng)一的稅收制度。這樣一來，不僅可以避免稅收規(guī)避現(xiàn)象的發(fā)生，還能夠?qū)崿F(xiàn)稅收的公平分配和有效使用。
最后，我從論文中得到一些個(gè)人的啟示。首先，我認(rèn)識(shí)到國際稅收是一個(gè)復(fù)雜而龐大的領(lǐng)域，需要不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)。同時(shí)，我也意識(shí)到稅收是國家財(cái)政的重要來源，每個(gè)公民都應(yīng)該履行納稅義務(wù)。另外，我認(rèn)為保持稅收的公平和透明是非常重要的，只有這樣才能夠促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
綜上所述，國際稅收是一個(gè)具有重要意義的議題。通過閱讀有關(guān)國際稅收的論文，我深刻認(rèn)識(shí)到國際稅收領(lǐng)域存在著各種問題和挑戰(zhàn)，但也給了我一些啟示和思考。我相信，只有國際社會(huì)加強(qiáng)合作，制定更加公平和透明的國際稅收規(guī)則，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅收收入的合理分配和稅收制度的公正性。
稅收的論文參考文獻(xiàn)篇五
作為一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤最大化在經(jīng)營之前通過各種方案的對(duì)比和選擇來獲得最佳的納稅方案而進(jìn)行的工作,近年來政府也對(duì)合法的稅收籌劃工作進(jìn)行了鼓勵(lì),經(jīng)過企業(yè)稅收籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)的收益。
一、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容
1.組織形式上的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)和其他的中華人民共和國境內(nèi)的組織收入是企業(yè)所得稅的來源。將企業(yè)所得稅納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的來源為中國境內(nèi)和境外的收入。非居民企業(yè)的機(jī)構(gòu)和場所如果是設(shè)置在中國境內(nèi)的,那么應(yīng)當(dāng)將所設(shè)機(jī)構(gòu)和場所的收入作為繳納企業(yè)所得稅的來源,有的非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)和場所,或者所設(shè)置的機(jī)構(gòu)和場所和獲得的收入并沒有太大的聯(lián)系,那么就應(yīng)該以來源于中國境內(nèi)的收入來繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)以上的規(guī)定,在籌劃企業(yè)所得稅稅收的過程中應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:首先是對(duì)內(nèi)資企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃。其中設(shè)立成具有法人資格的企業(yè)和設(shè)立成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的,對(duì)于設(shè)立為具有法人資格的公司企業(yè)就要繳納雙重的企業(yè)所得稅,一次繳納是在企業(yè)獲利時(shí),另外在將稅后利潤分配給自然人股東時(shí)還需要繳納個(gè)人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對(duì)于個(gè)人投資設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)來說,如果企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資或者是合伙的,就可以避免繳納企業(yè)所得稅,只是對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納,這就不會(huì)出現(xiàn)雙重繳稅的現(xiàn)象,這就體現(xiàn)了稅收籌劃的優(yōu)點(diǎn)。然后是要對(duì)一些在中國境內(nèi)由外資所設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)的繳稅籌劃。如果外資在中國設(shè)立的為中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外企企業(yè)等具有法人資格的企業(yè),就符合了中國居民納稅人的資格,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其注冊(cè)的企業(yè)在中國境內(nèi)和境外的全部收入來繳納企業(yè)所得稅。如果設(shè)立的機(jī)構(gòu)為外國企業(yè)的分支,就會(huì)具有不同的繳稅義務(wù),繳稅的來源為中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境內(nèi)的與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)有密切聯(lián)系的收入,因此可以看出,在對(duì)外資設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃時(shí)也具有很強(qiáng)的可操作性。
2.總分支機(jī)構(gòu)的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中明確的規(guī)定,對(duì)于在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的居民企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu),在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算,另外對(duì)于企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的情況也進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定,除非有國務(wù)院的規(guī)定,企業(yè)之間不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)如果在擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的過程中可以采取設(shè)立分支的新營業(yè)機(jī)構(gòu)就會(huì)更加有利于企業(yè)所得稅的繳納,這主要是因?yàn)樵诶U納企業(yè)所得稅時(shí)不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)可以與總機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并,這樣就能減少需交的企業(yè)所得稅,同時(shí)還可以增加企業(yè)的資金時(shí)間價(jià)值。如果企業(yè)所設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立的法人資格,例如設(shè)立子公司,由子公司產(chǎn)生的虧損無法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會(huì)增加,同時(shí)增加了當(dāng)期繳納的稅款,占用了較多的企業(yè)資金。從以上的敘述可以看出,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下,在需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)立分公司而不是子公司。
3.計(jì)稅依據(jù)的籌劃
在確定計(jì)稅依據(jù)的時(shí)候比較復(fù)雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業(yè)所得稅稅收的重點(diǎn)內(nèi)容,在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中將應(yīng)納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù),企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及各項(xiàng)扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的過程中主要分為以下三個(gè)方面的籌劃。
首先是收入的籌劃,主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,一方面是將收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間推遲這樣就能獲得資金的時(shí)間價(jià)值,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定中,將企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷售貨物收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息和紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入等,同時(shí)對(duì)于這些收入的時(shí)間和地點(diǎn)都進(jìn)行了明確,這樣就能夠?yàn)榛I劃收入的稅收提供了相應(yīng)的依據(jù)。例如為了將股息、紅利等一些權(quán)益性投入的時(shí)間進(jìn)行推移可以讓被投資方推遲做出利潤分配決定的日期,為了將利息收入確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行推遲,可以將借債合同中債務(wù)人應(yīng)付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時(shí)間進(jìn)行推遲,就應(yīng)當(dāng)將合同約定的承租人應(yīng)該付租金的日期進(jìn)行推遲等等,在將這些類型收入的確認(rèn)時(shí)間推遲以后就可以將企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間向后推遲,這樣企業(yè)就相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金時(shí)間價(jià)值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關(guān)規(guī)定的情況下通過減少收入額可以降低計(jì)稅依據(jù),在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中,將國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)或場所有實(shí)際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益作為企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)這些規(guī)定充分的理解,將籌劃工作放在經(jīng)營活動(dòng)之前,以減少收入額來降低計(jì)稅依據(jù)。
然后是扣除的籌劃,在籌劃企業(yè)所得稅扣除的過程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個(gè)方面的籌劃內(nèi)容,一方面是增加扣除,例如在企業(yè)所得稅的規(guī)定中,如果企業(yè)在繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的過程中按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,那么就允許扣除。因此,企業(yè)應(yīng)該充分利用好企業(yè)所得稅中關(guān)于可扣除內(nèi)容的規(guī)定,在為職工安排優(yōu)異的福利方案的過程中進(jìn)行扣除的籌劃。另外一方面應(yīng)當(dāng)對(duì)扣除的時(shí)間合理的安排。對(duì)于在較長時(shí)間內(nèi)扣稅額不變的企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的安排每個(gè)納稅年度的扣除額以達(dá)到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業(yè)的當(dāng)期扣除以及增加盈利企業(yè)的當(dāng)期扣除都能使這些企業(yè)獲得更大的資金時(shí)間價(jià)值。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,在縮短了固定資產(chǎn)最低折舊年限以及企業(yè)獲得較好的利潤時(shí),在實(shí)施條例允許的范圍之內(nèi)就可以增加當(dāng)期扣除,這樣可以使當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少;在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的時(shí)候主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法三種計(jì)價(jià)方法,這樣能夠提供更大的空間來籌劃發(fā)出存貨的成本扣除。通常情況下,對(duì)于通貨緊縮下的企業(yè)盈利情況,為了減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法,而對(duì)于通貨膨脹下的企業(yè)盈利情況,為了減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)該采用加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。最后是虧損的籌劃,在實(shí)施條例的規(guī)定中,對(duì)于虧損的定義為企業(yè)在企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額,在新所得稅法的規(guī)定中允許企業(yè)將納稅年度發(fā)生的虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但是對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)的年限也進(jìn)行了規(guī)定,不能超過五年,因此可以通過企業(yè)虧損額的合理確定來獲得相應(yīng)的稅收利益。如果企業(yè)能夠?qū)Ξ?dāng)年后五年內(nèi)的盈利額進(jìn)行預(yù)測(cè)就可以通過有效的擴(kuò)大當(dāng)年的虧損來進(jìn)行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認(rèn);第二,要對(duì)不征稅收入進(jìn)行準(zhǔn)確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當(dāng)期扣除,在新企業(yè)所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項(xiàng),可以對(duì)其進(jìn)行提出,在對(duì)虧損進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)充分的利用到這一點(diǎn)。
4.稅率的籌劃
得稅法的低稅率優(yōu)惠的主要內(nèi)容,當(dāng)企業(yè)的規(guī)模在小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的邊緣時(shí),就要進(jìn)行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
5.稅收優(yōu)惠的籌劃
在新企業(yè)所得稅中對(duì)于稅收優(yōu)惠進(jìn)行了變化,用以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠替代了原來的以地區(qū)性為主的優(yōu)惠,這種優(yōu)惠政策體現(xiàn)在了很多方面,例如:高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠等。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在投資規(guī)劃的過程中充分的考慮相關(guān)的稅收政策是否適用于生產(chǎn)經(jīng)營方向,通過創(chuàng)造相應(yīng)的條件來對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策合理的利用,使國家的稅收政策能夠達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的效果,還可以節(jié)省稅收。
二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收策劃的幾點(diǎn)建議
1.應(yīng)當(dāng)防范稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)
在我國對(duì)稅收籌劃的相關(guān)研究與實(shí)踐過程中,稅收籌劃過程中的大部分納稅人認(rèn)為想要減輕稅收負(fù)擔(dān)、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實(shí)現(xiàn),根本沒有將稅收的風(fēng)險(xiǎn)考慮在內(nèi)。事實(shí)上,和其他方式的財(cái)務(wù)決策一樣,稅收籌劃的收益和風(fēng)險(xiǎn)是同時(shí)存在的,在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要綜合的考慮主觀性風(fēng)險(xiǎn)、條件性風(fēng)險(xiǎn)、成本性風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定性風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行具體的籌劃。
2.以規(guī)范化和法律化的行為來進(jìn)行稅收籌劃
想要減少風(fēng)險(xiǎn)和增加收益就必須要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護(hù),法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規(guī)范化和法律化是由稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過程所決定的。在規(guī)范化和法律化的過程中,第一,應(yīng)當(dāng)建立認(rèn)定稅收籌劃合法性的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),可以以企業(yè)的管理為基礎(chǔ)向法律化進(jìn)展,通過法律對(duì)籌劃和避稅進(jìn)行明確和界定。第二。對(duì)于當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任應(yīng)當(dāng)進(jìn)行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對(duì)方案涉及到的法律問題負(fù)全部的法律責(zé)任,在提供方案的時(shí)候也要受到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束,應(yīng)當(dāng)通過法律制裁那些違規(guī)和違法的行為。第三,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收行業(yè)的規(guī)范化和法律化,對(duì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行規(guī)范和完善。
3.對(duì)稅收籌劃的績效進(jìn)行合理的界定和評(píng)價(jià)
為了激勵(lì)籌劃者達(dá)到籌劃活動(dòng)的最佳效果應(yīng)當(dāng)設(shè)置合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),在設(shè)立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收籌劃評(píng)價(jià)的過程中應(yīng)當(dāng)注意到以下幾點(diǎn):首先,不僅自身績效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時(shí)稅收籌劃還能夠推進(jìn)市場法人主體總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和維護(hù)。然后在計(jì)量稅收籌劃活動(dòng)的外顯績效時(shí),不應(yīng)當(dāng)僅僅的依靠其對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度,還應(yīng)該包括與之相關(guān)的各種損益因素,通過有效的調(diào)整來得出正確的結(jié)論。
應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場法人主體正常經(jīng)營理財(cái)?shù)膬?nèi)在秩序和稅收籌劃相對(duì)獨(dú)立的行為特征兩個(gè)方面來對(duì)稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行組織和評(píng)價(jià),能夠在市場法人主體利益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)中融入稅收籌劃活動(dòng)。要有效的進(jìn)行稅收籌劃,市場法人主體必須將稅收籌劃運(yùn)作體系建立起來,這就要求了決策者的理財(cái)素質(zhì)和行為規(guī)范必須要滿足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識(shí),能夠?qū)戏ㄅc非法的臨界點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。其次,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)向要能夠及時(shí)的洞察,在進(jìn)行籌資和投資配置的過程中能夠?qū)Ω鞣N有利和不利的因素進(jìn)行控制。
4.樹立相應(yīng)的現(xiàn)代價(jià)值觀念
現(xiàn)代價(jià)值觀念包括收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)等,市場法人主體要以企業(yè)的長期利益目標(biāo)為基礎(chǔ),通過相應(yīng)的籌資和投資活動(dòng)來優(yōu)化長期利益目標(biāo),通過合理的規(guī)劃來達(dá)到組織收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)的最佳配比,只有這樣才能達(dá)到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質(zhì)人才為基礎(chǔ)建立高效的稅務(wù)籌劃機(jī)制。
三、總結(jié)
總之,不僅僅是稅收籌劃人員進(jìn)行新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作,還需要各個(gè)方面和機(jī)構(gòu)的密切配合,對(duì)稅收利益合理規(guī)劃的過程中要做到以下幾點(diǎn):防范稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)、以規(guī)范化和法律化的行為來進(jìn)行稅收籌劃、對(duì)稅收籌劃的績效進(jìn)行合理的界定和評(píng)價(jià)、提高決策者的素質(zhì)和行為規(guī)劃來促進(jìn)稅收籌劃工作以及樹立相應(yīng)的現(xiàn)代價(jià)值觀念。只有這樣才能使企業(yè)獲得更大的稅收利益。后續(xù)還應(yīng)當(dāng)對(duì)新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行更加深入的研究。
稅收的論文參考文獻(xiàn)篇六
摘要：現(xiàn)階段，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實(shí)現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對(duì)稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題?，F(xiàn)階段，我國進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級(jí)階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對(duì)國家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對(duì)當(dāng)前國家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對(duì)納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少?？偟膩碚f，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)
當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識(shí)也會(huì)得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對(duì)于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門對(duì)這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請(qǐng)一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢(shì)。所以，稅收籌劃工作的開展對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識(shí)
結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識(shí)了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對(duì)稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識(shí)薄弱
現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢(shì)，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3.3對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對(duì)稅收政策變動(dòng)沒有過多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對(duì)當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識(shí)
無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，要意識(shí)到偷稅漏稅行為對(duì)企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對(duì)稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對(duì)稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對(duì)這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來更多利潤。現(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對(duì)方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
5結(jié)語
總的來說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤，為實(shí)現(xiàn)自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動(dòng)情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定財(cái)務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。
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7.國貿(mào)論文參考文獻(xiàn)
8.法學(xué)畢業(yè)論文的參考文獻(xiàn)
9.機(jī)電畢業(yè)論文參考文獻(xiàn)
10.采購專業(yè)論文參考文獻(xiàn)
稅收的論文參考文獻(xiàn)篇八
依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)，但作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財(cái)行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時(shí)，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項(xiàng)稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和理財(cái)活動(dòng)籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時(shí)刻關(guān)注國家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項(xiàng)綱領(lǐng)來指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對(duì)稅收的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，事中的涉稅側(cè)重的是對(duì)整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。
2.2.4財(cái)務(wù)利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本，考慮是否會(huì)有其他費(fèi)用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。籌劃過程應(yīng)以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長遠(yuǎn)利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項(xiàng)單一的財(cái)務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，擾亂企業(yè)的理財(cái)秩序，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個(gè)問題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識(shí)不足，且籌劃意識(shí)薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對(duì)稅收成本控制欠缺，對(duì)稅收籌劃所創(chuàng)造的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠;再次，對(duì)稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與重點(diǎn)把握不當(dāng)
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對(duì)稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項(xiàng)目完成之后，才會(huì)去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測(cè)不夠造成的被動(dòng)效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對(duì)不足
3.4對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
稅收籌劃作為一種預(yù)測(cè)性的計(jì)劃決策方法，風(fēng)險(xiǎn)難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多:首先，這是一項(xiàng)主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對(duì)反避稅措施的忽視，同樣會(huì)造成不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過分信任稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強(qiáng)理論知識(shí)的儲(chǔ)備和完善，為更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)儲(chǔ)備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營超過十年［8］。
4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國對(duì)下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項(xiàng)事前預(yù)測(cè)性的決策方法，風(fēng)險(xiǎn)必不可免。因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，并針對(duì)不同因素采取相應(yīng)的對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國家規(guī)定對(duì)這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計(jì)稅和納稅，還有就是對(duì)取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。
5.結(jié)論
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分，已得到社會(huì)各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)也在逐步加強(qiáng)。在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應(yīng)把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。順應(yīng)國家政策導(dǎo)向，使稅收籌劃的運(yùn)用更具理性，則是我們每個(gè)納稅企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。
稅收的論文參考文獻(xiàn)篇九
電子商務(wù)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演越來越重要的角色，但是其獨(dú)有特征所造成的稅收流失問題給我國現(xiàn)行稅收征管制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)。借鑒國外電子商務(wù)稅收政策和經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系，加強(qiáng)電子商務(wù)監(jiān)管，實(shí)施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步完善我國電子商務(wù)稅收制度。
電子商務(wù);稅收問題;國際經(jīng)驗(yàn)
據(jù)中國電子商務(wù)中心發(fā)布的《2014年度中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》顯示，2014年，中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模達(dá)13.4萬億元，同比增長31.4%。其中，b2b電子商務(wù)市場交易額達(dá)10萬億元，同比增長21.9%;網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達(dá)2.82萬億元，同比增長49.7%;電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過250萬人，由電子商務(wù)間接帶動(dòng)的就業(yè)人數(shù)已超過1800萬人。中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展“電商化”趨勢(shì)日益明顯，無疑是中國經(jīng)濟(jì)的一個(gè)新增長點(diǎn)。但是由于我國相應(yīng)的電子商務(wù)稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問題嚴(yán)重。因此探討如何規(guī)范電子商務(wù)稅收秩序，引導(dǎo)電子商務(wù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(一)數(shù)字化、信息化、無紙化與傳統(tǒng)以紙質(zhì)化會(huì)計(jì)憑證為交易證據(jù)不同，電子商務(wù)的無紙化程度越來越高，交易過程及所涉及的票據(jù)均以電子文檔形式保存，不涉及現(xiàn)金流的使用，減少了作為征稅依據(jù)的紙質(zhì)憑證。電子商務(wù)的數(shù)字化、信息化導(dǎo)致征稅對(duì)象難以確定，并對(duì)不同稅種造成不同程度的沖擊。依據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)交易對(duì)象和內(nèi)容的不同將征稅對(duì)象分為有形商品、勞務(wù)和特許權(quán)，但電子商務(wù)的數(shù)字化和信息化模糊了征稅對(duì)象的性質(zhì)，難以區(qū)分商品、勞務(wù)和特許權(quán)。電子商務(wù)采用在線銷售方式，基于互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷售，將有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后，這對(duì)增值稅的沖擊表現(xiàn)為征稅時(shí)適用的稅種發(fā)生了變化。對(duì)于網(wǎng)上銷售無實(shí)物載體的純數(shù)字化產(chǎn)品(如電腦軟件)，征收的稅種由增值稅變?yōu)闋I業(yè)稅;電子商務(wù)在線交易數(shù)字化產(chǎn)品，錢貨的交付均在網(wǎng)上完成，海關(guān)難以獲得傳統(tǒng)票據(jù)來掌握此類交易，海關(guān)征稅的稅基不存在，使海關(guān)的征稅變得十分困難。而且無紙化的電子商務(wù)使增值稅專用發(fā)票難以獲取，極大沖擊了以傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的增值稅專用發(fā)票管理體系。
(二)虛擬性、隱蔽性電子商務(wù)是基于互聯(lián)網(wǎng)的新型商貿(mào)方式，交易全過程都在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間完成，使交易主體、場所、商品或者服務(wù)等均虛擬化，使得納稅主體難以確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)征管工作時(shí)，必須首先確定納稅主體以及相關(guān)的交易信息，但是對(duì)于電子商務(wù)中的經(jīng)營者而言，只要交納一定的注冊(cè)費(fèi)用，就可以擁有自己的網(wǎng)頁進(jìn)行電子商務(wù)交易，交易雙方無需見面，傳統(tǒng)意義上的有形倉庫和經(jīng)營場所均被網(wǎng)絡(luò)虛擬化，納稅機(jī)關(guān)很難確定納稅主體及應(yīng)稅事實(shí)，經(jīng)營者也很容易逃避工商登記。依據(jù)稅法規(guī)定，營業(yè)稅按照勞務(wù)發(fā)生地原則確定營業(yè)稅的課稅地點(diǎn)，但是電子商務(wù)的虛擬化使勞務(wù)發(fā)生地點(diǎn)難以界定，削減營業(yè)稅的稅基，造成稅收流失。我國企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務(wù)中，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬化難以確定“我國境內(nèi)企業(yè)”，企業(yè)所得稅的征管更是無從談起。
(三)國際化、快捷化互聯(lián)網(wǎng)的全球化使電子商務(wù)打破地域限制，計(jì)算機(jī)的自動(dòng)化極大地縮減了交易時(shí)間，減少了交易環(huán)節(jié)，降低交易雙方的交易成本。但是傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅的多環(huán)節(jié)納稅體系難以適用電子商務(wù)，電子商務(wù)的快捷化使交易的中介環(huán)節(jié)減少甚至消失，以致課稅點(diǎn)的減少，侵蝕稅基，導(dǎo)致稅收流失。電子商務(wù)的國際化加大了營業(yè)稅課稅地點(diǎn)確認(rèn)的難度。電子商務(wù)中的遠(yuǎn)程勞務(wù)具有消費(fèi)地和提供地相分離的特點(diǎn)，致使勞務(wù)發(fā)生地難以確認(rèn)。當(dāng)發(fā)生跨國勞務(wù)交易時(shí)，如果以勞務(wù)消費(fèi)地為課稅地點(diǎn)時(shí)，對(duì)于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)時(shí)，則應(yīng)征收營業(yè)稅;對(duì)于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，則不應(yīng)征收營業(yè)稅;而如果以勞務(wù)提供地為課稅地時(shí)，則國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程服務(wù)需要繳納營業(yè)稅，國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程服務(wù)不需要繳納營業(yè)稅。
(一)中國電子商務(wù)稅收征管法制建設(shè)中存在的“兩大困境”當(dāng)前我國電子商務(wù)相關(guān)法制建設(shè)落后于電子商務(wù)征管的需要，電子商務(wù)的法制建設(shè)亟待完善。雖然近幾年我國出臺(tái)相關(guān)規(guī)章制度對(duì)電子商務(wù)征稅問題進(jìn)行規(guī)范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務(wù)的立法方面存在很大的漏洞。
1、電子商務(wù)稅務(wù)登記困境?！抖愂照鞴芊ā窙]有明確規(guī)定從事電子商務(wù)的納稅人是否應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)登記，亦缺乏電子商務(wù)登記方式的規(guī)定。于2014年3月15日起施行的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》雖然規(guī)定從事網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)的經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記注冊(cè)。但不具備工商登記注冊(cè)條件的自然人，則應(yīng)該在第三方平臺(tái)進(jìn)行實(shí)名登記。“不具備工商登記注冊(cè)條件”缺乏明確規(guī)定，可操作性有待商榷。
2、電子商務(wù)稅務(wù)稽查困境。由于電子商務(wù)的虛擬化、數(shù)字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)征管稽查工作時(shí)失去基礎(chǔ)。雖然《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》進(jìn)一步確定了電子發(fā)票的效力，但是此辦法并非針對(duì)網(wǎng)絡(luò)購物和電子商務(wù)征稅，而是為了規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管。因此，針對(duì)專門規(guī)范電商在具體操作中不主動(dòng)開具發(fā)票、篡改發(fā)票等形式偷逃避稅行為的相關(guān)規(guī)章制度亟須出臺(tái)。
(二)美國電子商務(wù)稅收征管的主要政策法規(guī)作為電子商務(wù)發(fā)源地的美國，從電子商務(wù)發(fā)展初期，美國各級(jí)政府就高度重視電子商務(wù)的發(fā)展，積極制定規(guī)范電子商務(wù)健康發(fā)展的法規(guī)政策。
1、美國電子商務(wù)稅收法律體系。自1995年以來，美國政府出臺(tái)一系列電子商務(wù)稅收政策。1995年，美國政府研究制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，并成立了電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟(jì)分析局，收集信息作為今后征稅依據(jù);1996年美國財(cái)政部發(fā)布《全球電子商務(wù)選擇性稅收政策》白皮書，主要規(guī)定了電子商務(wù)的技術(shù)特征、遵循原則、稅務(wù)管理方法;1997年發(fā)布的《全球電子商務(wù)框架》確立了稅收中性、透明、與現(xiàn)行稅制及國際稅收一致的原則;1998年美國國會(huì)通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》規(guī)定連續(xù)三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視;2000年美國電子商務(wù)咨詢委員會(huì)再次通過的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》延長了免稅期限;美國國會(huì)于2004年又通過《互聯(lián)網(wǎng)稅收不歧視法案》擴(kuò)大了免繳互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)稅范圍;2013年美國參議院通過了《市場公平法案》，該法案規(guī)定在簡化各州征稅法規(guī)前提下，對(duì)電商企業(yè)征收地方銷售稅和使用稅，移動(dòng)應(yīng)用開發(fā)者、云計(jì)算服務(wù)音樂與電影等數(shù)字產(chǎn)品的下載領(lǐng)域也被納入征稅范圍。
2、美國電子商務(wù)稅收監(jiān)管體系。美國政府成立專門機(jī)構(gòu)對(duì)電子商務(wù)征稅進(jìn)行調(diào)查分析。1995年美國成立的電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟(jì)分析局，專門研究與制定電子商務(wù)稅收政策。該工作組的決策信息是由另設(shè)的三個(gè)政府機(jī)構(gòu)提供:美國普查局提供電子商務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)信息;美國經(jīng)濟(jì)分析局分析電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)增長與稅收變動(dòng)效應(yīng);美國勞工統(tǒng)計(jì)局記錄電子商務(wù)行業(yè)勞務(wù)數(shù)據(jù)。通過多方面獲取大量電子商務(wù)信息統(tǒng)計(jì)，以確保電子商務(wù)稅收政策的合理性和適用性。
(三)歐盟及韓國電子商務(wù)稅收征管情況
1、歐盟。歐盟主張對(duì)原有稅收征管條款進(jìn)行補(bǔ)充修訂以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業(yè)向歐盟個(gè)人消費(fèi)者提供電子商務(wù)不用繳納增值稅的規(guī)定修正為非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務(wù)，還是向歐盟個(gè)人消費(fèi)者提供電子商務(wù)，都要繳納增值稅，以平衡居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)。2008年歐盟通過新的增值稅改革方案，規(guī)定由收入來源國開征增值稅。歐盟對(duì)電子商務(wù)征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國采用一種自動(dòng)扣稅軟件，該軟件將用戶申請(qǐng)和用戶銀行卡綁定，在交易進(jìn)行時(shí)，該軟件自動(dòng)計(jì)算消費(fèi)額和稅額，扣款成功后，將消費(fèi)款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務(wù)部門，并將稅務(wù)信息傳至網(wǎng)上稅務(wù)監(jiān)控中心。歐盟實(shí)行的電商稅收優(yōu)惠政策是在對(duì)年銷售額在10萬歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。
2、韓國。韓國為了規(guī)范電子商務(wù)交易行為，保護(hù)各方的權(quán)益，于1999年頒布《電子商務(wù)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》，并規(guī)定以前相關(guān)法律規(guī)章也適用于當(dāng)前電子商務(wù)市場的監(jiān)管。為保障電子商務(wù)市場的健康發(fā)展，制定嚴(yán)格的市場準(zhǔn)入制度并實(shí)行中央和地方分級(jí)監(jiān)管的多頭監(jiān)管電子商務(wù)交易行為。韓國為鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展，實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)中小企業(yè)的稅收收入減免0.5%的年度電商交易額;對(duì)于境外網(wǎng)購有形商品的購貨款與運(yùn)費(fèi)之和低于十萬韓元的，免征進(jìn)口稅;對(duì)于網(wǎng)上輸出娛樂、教育軟件等電子物品視為出口，免征關(guān)稅。
(一)構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系通過對(duì)國內(nèi)外電子商務(wù)稅收征管的現(xiàn)狀和經(jīng)驗(yàn)分析，可以看出，完善立法是解決電子商務(wù)稅收流失問題的重要前提。電子商務(wù)市場與傳統(tǒng)市場存在相似之處，只需要對(duì)原有稅法條款進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充修改，就可以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求，為電子商務(wù)發(fā)展創(chuàng)造公平的運(yùn)營環(huán)境。在稅收實(shí)體法中，應(yīng)進(jìn)一步明確規(guī)定征稅對(duì)象，無論是有形商品、無形商品、數(shù)字化產(chǎn)品或線上交易和線下交易，都應(yīng)該統(tǒng)一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國在最近頒布的《市場公平法案》中明確將云服務(wù)等納入征稅范圍之內(nèi)，我國應(yīng)在稅收法案中對(duì)征稅對(duì)象明確界定。依據(jù)電子商務(wù)特征對(duì)各種稅種的沖擊，應(yīng)對(duì)各稅種的征稅規(guī)定進(jìn)行一定的調(diào)整，以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的特征。關(guān)于增值稅的調(diào)整，首先應(yīng)規(guī)范電子發(fā)票?；谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票在增值稅征管中的重要性以及電子發(fā)票在當(dāng)前電商蓬勃發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中日益重要的作用，在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法中補(bǔ)充專門針對(duì)電子商務(wù)發(fā)票管理的新規(guī)十分必要。如新規(guī)中明確以電子簽名保障電子發(fā)票開具內(nèi)容的真實(shí)性、開具電子發(fā)票的企業(yè)需到稅務(wù)部門備案以供稽查等。其次應(yīng)重新界定增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍。由于電子商務(wù)數(shù)字化特征，使很多勞務(wù)和商品數(shù)字化，以致難以區(qū)分商品和勞務(wù)。對(duì)此，可以將增值稅的征稅范圍擴(kuò)大，亦符合營改增的政策指向。關(guān)于關(guān)稅的調(diào)整，短期來看，為了鼓勵(lì)國際貿(mào)易自由化，應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的關(guān)稅進(jìn)行減免，但是從長遠(yuǎn)來看，為避免關(guān)稅的流失，應(yīng)引入先進(jìn)的技術(shù)平臺(tái)，組建網(wǎng)上海關(guān)征管電子商務(wù)的關(guān)稅。在稅收程序法中，針對(duì)電子商務(wù)虛擬性和國際性造成的稅務(wù)登記困境以及《稅收征管法》、《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》對(duì)此方面規(guī)范不足，必須對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)登記進(jìn)行特殊規(guī)定管理，并與電商注冊(cè)網(wǎng)頁、域名的管理進(jìn)行協(xié)作，如企業(yè)進(jìn)行注冊(cè)登記時(shí)，應(yīng)將注冊(cè)域名、服務(wù)器地理位置等材料進(jìn)行報(bào)送，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此核發(fā)登記證并進(jìn)行特殊管理。電子商務(wù)稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺(tái)按一定的征收率代扣代繳應(yīng)納稅收。
(二)加強(qiáng)電子商務(wù)運(yùn)行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境根據(jù)國外稅收監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)，大致有政府加強(qiáng)監(jiān)管和政府減少干預(yù)兩種方式，比如韓國實(shí)行多級(jí)政府聯(lián)合監(jiān)管，就強(qiáng)調(diào)了政府在電子商務(wù)稅收監(jiān)管中具有重要作用。我國應(yīng)根據(jù)國情，加強(qiáng)政府對(duì)電子商務(wù)市場的監(jiān)管，整合各部門力量，進(jìn)行多方面的監(jiān)管。在國家層面應(yīng)該成立專門監(jiān)管電子商務(wù)稅務(wù)的管理部門，負(fù)責(zé)全國電子商務(wù)稅務(wù)管理的統(tǒng)籌工作，收集整理全國電子商務(wù)交易信息，下發(fā)給各級(jí)負(fù)責(zé)單位機(jī)構(gòu);開發(fā)電子商務(wù)征稅軟件，推進(jìn)電子憑證的管理，以技術(shù)手段保證電子商務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管。開發(fā)的征稅軟件應(yīng)攻克電子票據(jù)可修改的弊端，以保證電子票據(jù)信息的真實(shí)性，同時(shí)，應(yīng)充分利用云計(jì)算來保存數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失，保證數(shù)據(jù)的持久性和可查性。管理部門應(yīng)該加強(qiáng)與各金融機(jī)構(gòu)的合作，如聯(lián)合開發(fā)相關(guān)應(yīng)用軟件，在電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)支付貿(mào)易發(fā)生時(shí)，可以提醒相關(guān)企業(yè)納稅，管理部門也可以據(jù)此應(yīng)用軟件收集電子商務(wù)數(shù)據(jù)。電子商務(wù)稅收管理部門還應(yīng)該加強(qiáng)與第三方支付的合作，因?yàn)槲覈壳暗碾娮由虅?wù)交易大多是通過第三方支付平臺(tái)完成的。利用第三方支付平臺(tái)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過與金融等相關(guān)部門的合作，監(jiān)控電子商務(wù)交易的全過程，掌控電子商務(wù)交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)核實(shí)專門管理部門下發(fā)的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，對(duì)地方電商進(jìn)行分類監(jiān)管，以地方物流信息和社會(huì)信息為輔助，形成完整的監(jiān)控信息鏈，并利用社會(huì)媒體力量，嚴(yán)打電商不合規(guī)的納稅行為。
(三)實(shí)施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策借鑒國外的電子商務(wù)征管經(jīng)驗(yàn)，各國對(duì)本國電子商務(wù)的發(fā)展都實(shí)行相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。我國電子商務(wù)處于蓬勃發(fā)展階段，其作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)新增長點(diǎn)，對(duì)于緩解就業(yè)壓力、增強(qiáng)國際競爭力具有重要作用，實(shí)施適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，有助于促進(jìn)電子商務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。美國實(shí)行的《市場公平法案》規(guī)定，對(duì)國內(nèi)遠(yuǎn)程年度銷售額不超過100萬美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業(yè)可以申請(qǐng)豁免銷售稅。我國應(yīng)依據(jù)電商規(guī)模的大小，設(shè)置不同的起征點(diǎn)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)電子商務(wù)的社會(huì)效益和利潤率的實(shí)際情況來設(shè)置網(wǎng)絡(luò)交易的稅收起征點(diǎn)。韓國的稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小電商企業(yè)的交易額中減免部分收入，我國可借鑒此法，對(duì)剛起步的電商企業(yè)，在一定期限內(nèi)，對(duì)收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時(shí)結(jié)合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)就業(yè)。為促進(jìn)電子商務(wù)國際貿(mào)易的發(fā)展，可以對(duì)提供國際型產(chǎn)品的電商企業(yè)實(shí)行出口退稅優(yōu)惠政策。
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稅收的論文參考文獻(xiàn)篇十
早在18世紀(jì)，亞當(dāng)?斯密就在《國富論》中指出：“一切改良中，以交通改良為最有效?！笔澜绺鲊慕?jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)也都證明了完善的交通網(wǎng)絡(luò)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是至關(guān)重要的。詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)看下文中美公路稅收。
從美國的稅收發(fā)展來作為我國公路稅收發(fā)展的，我們借鑒其先進(jìn)的稅收體系，對(duì)于我國公路事業(yè)的發(fā)展有重大意義，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有深遠(yuǎn)的影響。
自從1988年10月31日我國第一條高速公路—滬嘉高速公路建成通車,到年,我國高速公路建設(shè)已經(jīng)走過歷程。20年來,我國高速公路里程從零的突破增至5.3萬公里,使我國主要公路運(yùn)輸通道交通緊張狀況得到明顯緩解,長期存在的運(yùn)輸能力緊張狀況得到明顯改善?！笆晃濉逼陂g,交通部將著手組織實(shí)施國家高速公路網(wǎng)規(guī)劃,到20,全國高速公路總里程將達(dá)到6.5萬公里;到,基本建成國家高速公路網(wǎng),高速公路通車?yán)锍虒⑦_(dá)到10萬公里。
美國是世界上較早建成全國性公路網(wǎng)的國家，其中9.1萬公里高速公路連接了全國所有5萬人口以上的城鎮(zhèn)，形成了以州際為核心的橫貫東西、縱穿南北的高速公路主骨架，占到了世界高速公路總里程的三分之一。美國公路的快速發(fā)展正是得益于其完善的公路稅收體系。然而，近年來隨著美國公路支出的不斷增加，為了更好地滿足公路的發(fā)展需求，美國在公路稅收領(lǐng)域發(fā)生了許多重要變革。
高速公路具有準(zhǔn)公用物品的特性。稅收的本質(zhì)是人們享受國家(政府)提供的公用物品而支付的價(jià)格費(fèi)用,若高速公路被看作是純公用物品,高速公路將由政府財(cái)政支出提供,政府通過稅收形式籌集資金。但高速公路同時(shí)又具有私人物品特性,具有一定的排他性和競爭性,并且高速公路可采取設(shè)置護(hù)欄、收費(fèi)站的措施向享受服務(wù)的居民收費(fèi)。目前世界各國收費(fèi)通行與免費(fèi)通行的高速公路并存,在理論上看可以說是公用物品和私人物品性質(zhì)的高速公路并存。施行高速公路免費(fèi)通行的國家,高速公路被看作純公用物品,純公用物品的供給,市場是失靈的,只能由政府財(cái)政提供,政府通過向居民征稅來“收費(fèi)”。而如本文前段所述,我國現(xiàn)有的稅收制度籌集的財(cái)政收入,已經(jīng)面臨著財(cái)政支出的壓力,無法為高速公路的供給提供足夠的財(cái)政支持,只能將高速公路交由市場供給,政府通過制定價(jià)格機(jī)制以確保市場供給有效。而正由于政府保留確定價(jià)格的權(quán)利,高速公路行業(yè)的供需關(guān)系、資源配置的效率不是由市場決定,而是由政府選擇的一系列政策決定。
稅收的論文參考文獻(xiàn)篇十一
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，稅收籌劃成為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要手段。稅務(wù)管理則是稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有機(jī)結(jié)合，在零涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最小化。文章梳理了稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)涵、內(nèi)在關(guān)系，并就控制稅務(wù)成本、維護(hù)稅收權(quán)益、增加企業(yè)盈利機(jī)會(huì)、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平方面詳細(xì)論述稅收籌劃對(duì)提升企業(yè)稅務(wù)管理價(jià)值創(chuàng)造的推動(dòng)作用。
稅收籌劃；稅務(wù)管理；價(jià)值創(chuàng)造
稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理?xiàng)l例的前提下，以實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負(fù)為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行合理的安排，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財(cái)行為。如何在有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，更加合理、有效地進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營效果，擴(kuò)大企業(yè)稅后利潤。“稅務(wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個(gè)全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營情況，在有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制，相對(duì)稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個(gè)更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個(gè)環(huán)節(jié)以及全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)稅收成本與風(fēng)險(xiǎn)的平衡。
稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價(jià)值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營成果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實(shí)施稅收籌劃提供更加靈活、主動(dòng)的實(shí)施空間。企業(yè)通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測(cè)、實(shí)施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實(shí)施環(huán)境。
2.2、稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)
雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)盈利能力，同時(shí)也是在稅法允許的范圍內(nèi)開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預(yù)期的可能性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可劃分為三類：國家政策風(fēng)險(xiǎn)、成本－收益風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。倘若單純以降低企業(yè)稅負(fù)為目標(biāo)，由此造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)成本可能遠(yuǎn)超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風(fēng)險(xiǎn)控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.1、有效規(guī)避不必要的稅務(wù)成本
隨著市場經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，政府部門為滿足不斷擴(kuò)張的社會(huì)公共服務(wù)需求，勢(shì)必將加大稅收力度。企業(yè)是以實(shí)現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營目標(biāo)，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴(kuò)大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：稅收實(shí)體成本，主要包括企業(yè)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當(dāng)造成的稅收滯納金和罰款。通過科學(xué)、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對(duì)企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)期收益和稅負(fù)的影響，選擇合適的融資渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時(shí)存在“稅盾效應(yīng)”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費(fèi)用列支，并允許企業(yè)在計(jì)算其所得額時(shí)予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費(fèi)用列支。
因此，企業(yè)可通過借入資金實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。企業(yè)可以通過計(jì)算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點(diǎn)、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對(duì)符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目時(shí)，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠；在投資地點(diǎn)的選擇方面，國家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會(huì)對(duì)不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對(duì)保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊(cè)地享受該類優(yōu)惠政策；在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過對(duì)存貨、固定資產(chǎn)折舊、費(fèi)用分?jǐn)偂馁~處理等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在不同會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)時(shí)，在符合當(dāng)前稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當(dāng)期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。
3.2、有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，具備全面、扎實(shí)的稅務(wù)知識(shí)與實(shí)務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專、能力突出的稅務(wù)處理團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃必將不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的不斷提升。
3.3、有效獲取資金時(shí)間價(jià)值，增加企業(yè)盈利機(jī)會(huì)
遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定時(shí)期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時(shí)間價(jià)值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應(yīng)納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項(xiàng)，相當(dāng)于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉(zhuǎn)困難，或進(jìn)行再投資。
3.4、促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力
企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行投資，開展經(jīng)營活動(dòng)。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企業(yè)走上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。
3.5、維護(hù)企業(yè)稅收權(quán)益
企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)納稅主體，一方面應(yīng)承擔(dān)依法納稅的應(yīng)盡義務(wù)；另一方面也應(yīng)積極維護(hù)自身稅收權(quán)益，合理規(guī)避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的信息不對(duì)稱，倘若任由稅務(wù)機(jī)關(guān)以征代納，必然導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)滋生惰性，導(dǎo)致稅務(wù)征收質(zhì)量的低下，同時(shí)也讓企業(yè)難以實(shí)施稅收籌劃。因此，企業(yè)應(yīng)從依法治稅的角度，積極爭取自身權(quán)益，對(duì)權(quán)利與權(quán)利失衡進(jìn)行糾正，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的外部實(shí)施環(huán)境。
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稅收的論文參考文獻(xiàn)篇十二
摘要：
隨著我國稅收會(huì)計(jì)政策的不斷提出變化，我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也在不斷地發(fā)生著改變，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)模式之間的差異不斷變大，針對(duì)此項(xiàng)問題的出現(xiàn)，急需相應(yīng)地提出解決政策，明確當(dāng)前稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展模式中存在的問題，同時(shí)還要進(jìn)一步加以調(diào)整并完善稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)模式，不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。
關(guān)鍵詞：
稅務(wù)會(huì)計(jì)模式；財(cái)務(wù)管理模式；會(huì)計(jì)信息
前言
一個(gè)國家稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務(wù)會(huì)計(jì)模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式建立離不開國家以及社會(huì)各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對(duì)我國企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)來看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財(cái)務(wù)稅收問題，使得各項(xiàng)稅款項(xiàng)目的管理實(shí)施難以得到保障，同時(shí)也會(huì)使得群眾對(duì)會(huì)計(jì)體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)模式工作迫在眉睫。
一、稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的概念
一般稅務(wù)會(huì)計(jì)主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容來說的，通常是由企業(yè)來進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，對(duì)我國目前的稅制體制來說，可以針對(duì)流轉(zhuǎn)稅收會(huì)計(jì)以及各種所得稅、增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理，所謂稅務(wù)會(huì)計(jì)指的就是通過對(duì)各種稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對(duì)稅金進(jìn)行核算以及對(duì)所交納的稅款進(jìn)行申報(bào)核算的系統(tǒng)模式，稅務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)三大支柱之一，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一部分。
隨著我國的政策法規(guī)不斷深化，我國企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也在不斷地完善當(dāng)中，不過相對(duì)來說還沒有形成一種獨(dú)立的系統(tǒng)會(huì)計(jì)模式，也沒有真正將稅務(wù)會(huì)計(jì)模式同傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式分割開來。
二、當(dāng)前我國稅務(wù)會(huì)計(jì)模式中存在的問題
（一）財(cái)務(wù)稅收模式?jīng)]有完全分離
我國傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式當(dāng)中分離開來，稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來的，傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)是和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在一個(gè)范圍內(nèi)的，也就是會(huì)計(jì)學(xué)，不過實(shí)際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式能夠有序地進(jìn)行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式為引導(dǎo)。
而當(dāng)前的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國政府各財(cái)務(wù)稅收部門進(jìn)行征繳稅款項(xiàng)目，它的主要依據(jù)模式是以我國的稅法為基礎(chǔ)的[1]。
（二）稅收模式滯后于會(huì)計(jì)模式
就我國目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來看，稅收制度本身還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于會(huì)計(jì)制度管理的，在過去的幾年里，每當(dāng)國家提出新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展模式的時(shí)候，相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策就會(huì)在企業(yè)會(huì)計(jì)處理內(nèi)容等方面進(jìn)行規(guī)定，然而在稅務(wù)制度改革方面卻沒有相應(yīng)地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時(shí)間差異，結(jié)合實(shí)際情況來看，當(dāng)前的稅收模式制度沒有針對(duì)可計(jì)成本以及稅收收入的確認(rèn)問題進(jìn)行明確的設(shè)計(jì)，然而我國的會(huì)計(jì)制度模式卻已經(jīng)將可計(jì)成本的費(fèi)用進(jìn)行了明確的規(guī)定和確認(rèn)，而且在成本的費(fèi)用問題、稅率問題以及財(cái)政限額問題上沒有進(jìn)行特別明確的規(guī)定，也就是說，出現(xiàn)了一定的時(shí)間上的差異，從而使得我國的會(huì)計(jì)政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負(fù)差異性，同時(shí)也從側(cè)面證明了一點(diǎn)，也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進(jìn)程也是要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低地落后于我國會(huì)計(jì)制度的發(fā)展進(jìn)程[2]。
（三）稅收項(xiàng)目種類繁雜
我國傳統(tǒng)的稅務(wù)模式系統(tǒng)中所涉及到的項(xiàng)目種類非常繁雜，一般包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的稅收計(jì)算，企業(yè)負(fù)債模式的稅收管理，然而在真正的會(huì)計(jì)核算中需要進(jìn)行設(shè)計(jì)和調(diào)整稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異性，同時(shí)還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營支出，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營成本，以及企業(yè)的營業(yè)費(fèi)用管理等，各種財(cái)政投資業(yè)務(wù)報(bào)表中也需要涵蓋所有項(xiàng)目范圍中的全部內(nèi)容，也就是說，這種稅收項(xiàng)目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時(shí)進(jìn)行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況負(fù)債表進(jìn)行處理，與各種會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)也要緊密地聯(lián)系起來。
正因?yàn)楝F(xiàn)如今的會(huì)計(jì)稅收納稅項(xiàng)目進(jìn)行的手段非常復(fù)雜，手續(xù)非常繁多，而且對(duì)于會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目要進(jìn)行非常多的項(xiàng)目審計(jì)，這就證明了對(duì)于稅收項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)很難理解，各種手續(xù)項(xiàng)目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務(wù)財(cái)務(wù)稅收人員也不能夠完全正確地進(jìn)行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對(duì)財(cái)務(wù)稅款的征收與管理項(xiàng)目的工作，同時(shí)也大大增加了稅收項(xiàng)目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務(wù)稅收項(xiàng)目管理的設(shè)立初衷，同時(shí)也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負(fù)擔(dān)，特別要說一下的是，假如這個(gè)時(shí)候的會(huì)計(jì)從業(yè)人員強(qiáng)行進(jìn)行實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的話，就將會(huì)嚴(yán)重的影響到真正會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，使我國的稅收稅務(wù)項(xiàng)目無法進(jìn)一步共同發(fā)展。
（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)沒有實(shí)質(zhì)性工作項(xiàng)目
傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目只是簡簡單單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的管理并不是很重視，這些負(fù)責(zé)稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的工作人員有的并沒有相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的專業(yè)知識(shí)，所以也就無法進(jìn)行專業(yè)的會(huì)計(jì)稅收工作，這就導(dǎo)致了很大范圍內(nèi)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過來的，對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作模式缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識(shí)，不能夠很好地運(yùn)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行管理，而且也缺少科學(xué)性的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，不能夠進(jìn)行正確的稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)工作，尤其是在關(guān)于財(cái)務(wù)稅款繳納申報(bào)階段以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稅款項(xiàng)目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗(yàn)的。
三、健全我國會(huì)計(jì)模式的相關(guān)對(duì)策
（一）加快調(diào)整財(cái)務(wù)稅收分離模式
要想健全我國的會(huì)計(jì)模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國的財(cái)務(wù)稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定和方法來進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算與對(duì)比，同時(shí)也需要相應(yīng)地去減少核算工作所耗費(fèi)的資金成本，所以說將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)的稅務(wù)稅收會(huì)計(jì)進(jìn)行分離至關(guān)重要，設(shè)計(jì)的新型會(huì)計(jì)模式一定要滿足國家的發(fā)展需求，同時(shí)也要保證企業(yè)自身的利益，將國家的稅法和會(huì)計(jì)管理制度相融合進(jìn)行發(fā)展，當(dāng)遇到差異的時(shí)候，企業(yè)必須要主動(dòng)地進(jìn)行調(diào)整，由內(nèi)而外地進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)工作上面要進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)工作，計(jì)算出正確的應(yīng)繳納稅款費(fèi)用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，不斷地進(jìn)一步調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式，使企業(yè)能順應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。
（二）健全稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度
事實(shí)上，我國的稅務(wù)稅收體制并不是單一性質(zhì)的，而是屬于一種復(fù)合型的稅收體制，盡管我國的財(cái)務(wù)稅收制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進(jìn)的存在關(guān)系，雖然兩者各自的職能目標(biāo)不盡相同，但實(shí)質(zhì)上都是要促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。
因此，我國要相應(yīng)地健全稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度，確切來說，是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作，針對(duì)所得稅在我國稅務(wù)稅收比例中所占的份額越來越重情形，相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當(dāng)中，所以我國必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會(huì)計(jì)合并制度體系，完善對(duì)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)管理。
（三）完善稅收項(xiàng)目內(nèi)容
隨著我國稅收業(yè)務(wù)項(xiàng)目的不斷發(fā)展，我國稅務(wù)管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當(dāng)中，因而在對(duì)各種稅收項(xiàng)目進(jìn)行管理的時(shí)候，要注意健全稅收項(xiàng)目的內(nèi)容和組織形式，針對(duì)項(xiàng)目內(nèi)容不斷進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)稅款內(nèi)容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項(xiàng)目的內(nèi)容和種類比較繁雜，所以在進(jìn)行稅收項(xiàng)目管理的時(shí)候相關(guān)工作人員一定要認(rèn)真仔細(xì)地落實(shí)好，例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的營業(yè)稅問題，所得稅的問題，需要進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應(yīng)交稅款的項(xiàng)目都是什么，從而擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營管理范圍，一般的稅收項(xiàng)目的分類比較繁多，所以也需要進(jìn)行分門別類的管理，要明確稅收項(xiàng)目的范圍，并且還要相應(yīng)地進(jìn)行簡化財(cái)務(wù)稅收項(xiàng)目的工作流程，讓全社會(huì)都可以支持并且投入到稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建設(shè)當(dāng)中。
這就要求無論是國家、企業(yè)還是個(gè)人都需要樹立起正確的稅收項(xiàng)目管理意識(shí)，將稅務(wù)稅收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容當(dāng)作重點(diǎn)項(xiàng)目來進(jìn)行，科學(xué)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)管理，同時(shí)還要加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時(shí)性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求，提高我國稅收項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理水平，讓他們有能力來從事稅收項(xiàng)目工作，加大對(duì)稅收項(xiàng)目工作內(nèi)容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項(xiàng)目內(nèi)容能夠更好地進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)工作，完善我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，使這種會(huì)計(jì)模式能夠?yàn)槲覈慕?jīng)濟(jì)創(chuàng)造出更大的價(jià)值。
（四）健全稅務(wù)會(huì)計(jì)體制
要想健全我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制，已經(jīng)不再是我國自己的事情了，隨著全球一體化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制也不斷受到國際稅務(wù)體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目只是浮于表面，沒有進(jìn)行深層次的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，而且部分工作人員的專業(yè)性水平也不高，這就要求必須要加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展調(diào)整，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進(jìn)，一個(gè)國家的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制并不是獨(dú)立存在的，它所關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐，同時(shí)也要考慮到我國實(shí)際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來，在滿足全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展需求同時(shí)也要加強(qiáng)改進(jìn)自身的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制建設(shè)，不斷吸取經(jīng)驗(yàn)，還可以隨時(shí)調(diào)整體制變化，綜合各方面的因素進(jìn)行設(shè)計(jì)改進(jìn)，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達(dá)國家進(jìn)行參觀，考察他國的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制與我國的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
結(jié)論
綜上所述，當(dāng)前我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)分離模式中依舊還存在著許多問題，因此我國在建設(shè)會(huì)計(jì)模式發(fā)展中，還需要進(jìn)一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時(shí)還要健全我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度，完善相應(yīng)的稅收項(xiàng)目內(nèi)容組織結(jié)構(gòu)，最終健全會(huì)計(jì)稅務(wù)體制，旨在能夠促進(jìn)我國的會(huì)計(jì)稅務(wù)模式能夠進(jìn)一步發(fā)展，為我國帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，帶動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]施敏.事業(yè)單位稅務(wù)會(huì)計(jì)改革思考與建議--西方發(fā)達(dá)國家稅務(wù)會(huì)計(jì)模式對(duì)我國稅務(wù)會(huì)計(jì)的借鑒意義評(píng)述[j].現(xiàn)代商業(yè),2013,34:225-226.
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稅收的論文參考文獻(xiàn)篇十三
一、知識(shí)要求
1、通過教學(xué)使學(xué)生識(shí)記的知識(shí)
（1）、財(cái)政、預(yù)算、財(cái)政收支平衡、財(cái)政赤字的基本含義
（2）、我國財(cái)政收入和支出的范圍
（3）、稅收的基本含義
（4）、稅收的基本特征
（5）、納稅人的基本含義
（6）、個(gè)人所得稅的征稅范圍
2、通過教學(xué)使學(xué)生理解的知識(shí)
（1）、正確處理積累與消費(fèi)的'關(guān)系原則
（2）、增加財(cái)政收入的重要意義
（3）、我國稅收的性質(zhì)
（4）、稅收在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用
（5）、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為，應(yīng)負(fù)法律責(zé)任
3、通過教學(xué)使學(xué)生能運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析的問題
二、能力要求
4、在教學(xué)中培養(yǎng)學(xué)生的調(diào)查研究的能力
三、思想覺悟要求
通過本課的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)使學(xué)生樹立實(shí)事求是的思想作風(fēng)和以依法自覺納稅為榮的意識(shí)
1、正確處理積累和消費(fèi)的關(guān)系，要求積累基金和消費(fèi)基金同國民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致
2、稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無償性的特點(diǎn)
稅收的論文參考文獻(xiàn)篇十四
企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會(huì)隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對(duì)于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個(gè)人利潤所得稅同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對(duì)于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對(duì)于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對(duì)設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時(shí)，總公司可以將分公司的虧損計(jì)入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃
投資方式的不同將會(huì)導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對(duì)于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對(duì)資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅，開始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。
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