總結可以幫助我們發(fā)現(xiàn)事物的本質，從而更好地應對類似的問題。在寫總結之前，需要充分收集和整理相關的資料和信息。以下是一些成功的總結案例，供您參考。
會計控制論文篇一
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，信息技術已被企業(yè)廣泛應用，在會計信息化背景下，我國內部控制制度發(fā)生了巨大的變化。同時由于企業(yè)通過建立完善的內部控制制度，可以促進企業(yè)獲得更好的發(fā)展。因此，本文在基于會計信息化背景下，分析了當下企業(yè)的內部控制存在的諸多問題，并結合企業(yè)當下的實際情況，制定健全企業(yè)內部控制的具體解決措施，為企業(yè)會計信息化建設提供有用的參考。會計信息化背景下，企業(yè)的發(fā)展必須要緊跟時代的步伐，將互聯(lián)網(wǎng)技術充分運用到企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)當中。企業(yè)的內部控制在企業(yè)的經(jīng)營活動中占據(jù)著相當重要的位置，因此，在會計信息化背景下，企業(yè)應當更加重視內部控制工作的建設，提高內部控制工作的執(zhí)行效果，優(yōu)化企業(yè)內部控制模式，充分發(fā)揮內部控制的作用，提高企業(yè)的財務管理水平，從而促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
會計信息化是會計與信息技術的結合，通過利用現(xiàn)代化信息技術實現(xiàn)信息技術與傳統(tǒng)會計工作方式的高度融合，是對傳統(tǒng)的會計模式一種改革，推動了會計理論和會計方法不斷更新，形成了全面開放的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，從而使得會計工作的效率得到大幅度的提高。會計信息化的高速發(fā)展提高了企業(yè)數(shù)據(jù)信息的傳遞效率，企業(yè)的決策者利用信息化技術打破信息“孤島”現(xiàn)象，保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的準確性、公開性、真實性，從而改變企業(yè)的內部控制模式，促使企業(yè)的戰(zhàn)略決策水平提高。目前，隨著信息技術的飛速發(fā)展，我國企業(yè)會計信息化得到了很大提升，但在企業(yè)內部控制方面，仍存在諸多問題需要解決。
（一）會計信息化給企業(yè)帶來更大的挑戰(zhàn)。
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，信息技術與傳統(tǒng)會計相融合，信息技術開放性和共享性的特點，給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的風險，比如說，計算機管理系統(tǒng)中的信息泄露的風險、人為網(wǎng)絡運用操作失誤的風險。同時，信息化的發(fā)展，企業(yè)財務的授權管理方式也隨之發(fā)生了很大的變化，進一步加大了互聯(lián)網(wǎng)技術帶來的風險。且由于大多數(shù)企業(yè)一般缺乏足夠的信息意識和風險意識，傳統(tǒng)的風險防范機制呈現(xiàn)的極大弊端，已不能滿足企業(yè)現(xiàn)有的風險防控需求，不能及時適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，因此，在會計信息化背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術將給企業(yè)帶來更大的挑戰(zhàn)，如果企業(yè)不能做到加強內部控制建設，降低系統(tǒng)漏洞風險的發(fā)生率，將會制約企業(yè)的實際管理工作快速發(fā)展。
（二）內部審計工作受到影響。
企業(yè)提供的傳統(tǒng)審計工作線索主要是由紙質原始憑證、記賬憑證、賬表等傳統(tǒng)書面資料，而在會計信息化背景下，審計工作線索變成電子信息化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的存儲介質、存取方式以及處理程序都已發(fā)生變化，然而，企業(yè)借助傳統(tǒng)的內部審計方式，難以從隱蔽數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)隱蔽的財務問題，審計的難度和風險大大增大。且互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，使得信息化技術被企業(yè)廣泛應用，企業(yè)的賬務處理工作都是通過軟件系統(tǒng)自動核算，并產(chǎn)生財務報表與報告，因此，審計的內容也增加了對會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和自動控制功能進行測試等內容，在線審計技術急需得到進一步發(fā)展。
（三）對企業(yè)的內部控制產(chǎn)生了重大影響。
會計信息化對企業(yè)的內部控制產(chǎn)生了重大影響，首先，內部控制工作的重點發(fā)生了一些變化，傳統(tǒng)企業(yè)內部控制工作的重點是避免工作人員的操作失誤，保證會計數(shù)據(jù)的準確性，而隨著會計信息化的發(fā)展，會計信息的計算準確性得到了保障，因此內部控制工作的重點側重于會計信息的安全性、真實性、有效性。其次，內部控制工作的流程也發(fā)生了變化，會計信息化背景下，企業(yè)科目明細賬、憑證匯總、決算報表的編制和核對等環(huán)節(jié)得到簡化，憑證核對等處理環(huán)節(jié)可以通過信息化系統(tǒng)自動操作，因此，與傳統(tǒng)企業(yè)會計核算相比，信息化背景下的會計核算工作效率和工作質量都得到了很大的提高。最后，會計信息化背景下，企業(yè)會計工作的框架體系和崗位分工也發(fā)生了變化，傳統(tǒng)企業(yè)會計崗位之間的權力制約不再發(fā)生作用。隨著信息化技術的應用，會計工作的崗位增加了數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)維護與管理，會計軟件開放與管理等崗位，因此，內部控制系統(tǒng)的.建設必須結合新的特點,將重點轉向內部控制系統(tǒng)的開發(fā)和維護，對部門職責和權力必須在系統(tǒng)設置上體現(xiàn)相互制約的作用。
（一）資金使用效率較低。
當前，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)財務管理人員也開始意識到加強財務內部控制管理的重要性，但是在實際管理過程中，企業(yè)的資金使用效率不夠高，且企業(yè)自身的財務管理工作相當繁雜冗鎖，而企業(yè)的資金是企業(yè)發(fā)展的重要支撐，因此，企業(yè)必須加強自身的資金管理，提高資金的使用效率，才能保證各項經(jīng)濟業(yè)務活動能夠順利地開展。然而根據(jù)調查數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)企業(yè)財務管理者不重視企業(yè)的資金管理，致使企業(yè)的資金使用效率比較低，造成資金的使用過度浪費。而且部分企業(yè)的財務人員專業(yè)能力也不夠高，不能發(fā)揮自身的專業(yè)職能作用，對內部控制中這些資金使用浪費的問題，也做不到及時采取措施去解決，同時由于落后的內部控制管理方式，致使資金使用效率愈加低下，最終影響著企業(yè)財務內部控制水平的提高，甚而會影響企業(yè)的綜合市場競爭力。
（二）內部控制風險增加。
在互聯(lián)網(wǎng)技術迅猛發(fā)展的同時，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境產(chǎn)生了巨大的變化，企業(yè)內部控制中面臨的風險也越來越大，比如說，信用風險、稅收風險、數(shù)據(jù)安全風險等，這些風險的存在會制約企業(yè)的發(fā)展，然而目前階段，企業(yè)的風險意識還是較為薄弱，內部控制沒有建立起相應的風險評估機制和應對機制，因此，在會計信息化背景下，企業(yè)必須建立完善的內部控制制度，通過利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術，加強內部控制信息化的建設，并完善相應的風險評估機制，形成有效的風險決策和應對機制，才能促使企業(yè)更穩(wěn)定地發(fā)展，有效地規(guī)避各類風險。
（三）內部監(jiān)督難度加大。
內部監(jiān)督是內部控制工作的重要部分，他的主要作用是監(jiān)督內部控制活動的規(guī)范性、有效性。完善的內部控制監(jiān)督工作，可以有效地保證內部控制的穩(wěn)健發(fā)展。但是當前階段，一方面是由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，更加注重的是企業(yè)的經(jīng)濟效益，即便是有些企業(yè)意識到內部審計的重要性，但考慮到企業(yè)效益和實施成本，沒有建立健全的內部審計制度，無法對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督和審計；另一方面是，會計信息化背景下，在會計信息系統(tǒng)的實際操作過程中，沒辦法做到有效地保存內部審計數(shù)據(jù)，內部控制活動的監(jiān)督缺乏專業(yè)的審計系統(tǒng)，因此，內部審計系統(tǒng)急需加強信息化建設，企業(yè)必須加強技術的更新，審計人員必須提高自身的專業(yè)技能，加強自身對內部控制信息化建設的認識。
（四）內部控制制度缺失。
內部控制作為企業(yè)財務管理最重要的環(huán)節(jié)之一，其中內部控制制度缺失將直接影響企業(yè)財務管理的時效性，因此，我們必須要采取行之有效的措施來加強企業(yè)的財務管理，有效的促進企業(yè)的經(jīng)濟活動發(fā)展。然而在實際操作過程中，很多財務管理人員對企業(yè)的內部控制制度做不到足夠重視，致使企業(yè)的內部控制制度沒有發(fā)揮其應有的作用，這不僅不利于約束企業(yè)各級人員的財務工作，也會導致企業(yè)人員管理混亂、財務舞弊、財務操作不規(guī)范等問題，這樣會極大地影響著企業(yè)整體效益的提高。其次，有些企業(yè)即使建立了相應的內部控制制度，但是一方面內部控制制度的內容不夠完善，另一方面內部控制制度的執(zhí)行力不夠，導致企業(yè)的內部控制制度流于表面形式，沒有發(fā)揮出其應有的作用，使得企業(yè)的財務內部控制體系不能得到完善，影響著企業(yè)的長期發(fā)展。
（五）信息系統(tǒng)不夠健全。
在當前階段，薄弱的信息系統(tǒng)建設已成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，完善健全的信息系統(tǒng)能夠為財務管理內控工作帶來技術支持，有利于更好地開展財務管理相關工作，為企業(yè)自身發(fā)展也能夠帶來更多的便利。然而在實際操作過程中，根據(jù)調查數(shù)據(jù)，很多企業(yè)都處于內部信息系統(tǒng)缺失的狀態(tài)，財務內部控制管理工作不能夠做到順利的開展，這也會制約著企業(yè)其他經(jīng)濟活動的發(fā)展。同時，企業(yè)的管理人員也沒有意識內部控制到信息系統(tǒng)的重要性，導致當前的內部控制系統(tǒng)不夠完善，不能夠滿足企業(yè)的財務管理工作需求，這不僅會使得財務人員工作難度系數(shù)加大，也會使其工作質量和效率大大降低，甚至同時，會影響重要數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，由于信息化建設的薄弱，使得部門之間的信息溝通閉塞，數(shù)據(jù)信息無法做到及時傳遞，彼此之間交流又較少，這些都使得財務內部控制工作無法做到行之有效的實施。
（一）加大資金管理力度。
互聯(lián)網(wǎng)技術的迅猛發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，同時也是一次機遇，為了提高企業(yè)的綜合市場競爭能力，企業(yè)必須要做到加強財務內部控制管理，提高企業(yè)資金的使用效率，從而使得自身經(jīng)濟利潤和社會收益得到進一步提高。企業(yè)要加大資金管理力度，一方面管理者加強資金管理方面的認識，充分意識到企業(yè)資金管理的重要性，資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，只有加強企業(yè)資金管理，才能夠減少資金浪費，才能提高資金的使用效率，才能促進企業(yè)財務內部控制管理工作的發(fā)展，更進一步的完善企業(yè)內部控制管理工作。另一方面，企業(yè)也要建立健全相應的資金管理制度，確保資金管理工作的開展更加規(guī)范，財務工作人員能夠依據(jù)相關的制度內容有序開展資金管理工作，只有這樣，企業(yè)資金管理才能真正意義上發(fā)揮其作用，大大地提高資金的使用效率，有利于保障企業(yè)經(jīng)濟活動正常運行，更有利于企業(yè)提高財務內部控制管理工作質量和效率。此外，財務工作人員也要加強對每一筆資金的動態(tài)管理，確保每一筆資金都用在刀刃上，這樣是有利于企業(yè)的長遠發(fā)展的，需要企業(yè)管理層給予高度重視，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（二）加強企業(yè)動態(tài)風險監(jiān)測。
在會計信息化背景下，面對可能存在的各種信息化風險，企業(yè)必須不斷更新改進內部控制系統(tǒng)，建立完善的風險評估機制，多層次全方位動態(tài)監(jiān)測各種可能的風險，利用信息化技術，全面匯總企業(yè)和分析企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，實時監(jiān)測企業(yè)內部信息傳輸?shù)那啦⒓訌姽芸?，對于可能存在的風險，建立風險預警機制和應對機制，提高管理人員的風險預測能力和決策能力，防范可能出現(xiàn)的系統(tǒng)安全風險，保證企業(yè)內部數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)目煽啃?、真實性，從而提高企業(yè)的風險防范能力，在內控執(zhí)行的過程中不斷完善風險評估系統(tǒng)，從而更好地促進內部控制系統(tǒng)的健全和完善。同時，由于企業(yè)內部監(jiān)督評價存在的局限性，還可以通過聘請可靠的第三方咨詢、審計機構，對企業(yè)進行監(jiān)督和審計，從而使得整體的內控風險水平在一定程度上有所降低。
（三）加強企業(yè)內控工作的信息化建設。
會計信息化背景下，信息技術的迅猛發(fā)展，使得企業(yè)必須通過加強信息化建設來提高企業(yè)的經(jīng)營效率，從而為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益。首先，企業(yè)必須提高信息化建設的資金投入，加強內控信息化建設的投入力度，結合企業(yè)當前內部控制工作的實際需求，引入配套的信息化設備，同時企業(yè)必須對這部分專項資金使用加強監(jiān)督管理。其次，由于企業(yè)各部門之間的信息溝通方式過于傳統(tǒng)，信息溝通效率不高，且信息溝通是企業(yè)內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，因此必須加強企業(yè)內部控制的信息化建設，建立內部控制信息化共享平臺，以此促進各個部門之間的信息溝通，從而使得企業(yè)的內部控制制度的執(zhí)行力得到提高，提高企業(yè)的工作效率。
（四）健全內部控制制度。
互聯(lián)網(wǎng)技術的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)環(huán)境給企業(yè)帶來的信息和數(shù)據(jù)也帶來了很大的變化，然而，實際上，大多數(shù)沒有認識到企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要性，很多制度處于缺失狀態(tài)，不利于企業(yè)的整體效益提升。因此在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須不斷更新企業(yè)的內部控制系統(tǒng)，才能準確掌握各項財務數(shù)據(jù)信息，從而為企業(yè)的財務決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，規(guī)避財務風險。因此，企業(yè)一方面需要整合各部門的專業(yè)技術人員，梳理企業(yè)各個環(huán)節(jié)的業(yè)務員流程，針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下，不同環(huán)節(jié)、流程可能存在的新變化，制定與信息化相匹配的內部控制制度。另一方面結合企業(yè)的實際情況，制定符合企業(yè)自身實際的內部控信息化系統(tǒng)，加強內部控制信息化技術建設，提高企業(yè)財務數(shù)據(jù)的質量，加強數(shù)據(jù)分析的有效性、可靠性，減少由于技術和信息的革新而產(chǎn)生的內部控制漏洞。
總之，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，所承受的風險也越來越大，因此企業(yè)要想保障健康穩(wěn)定的長期發(fā)展，就必須重視內部控制工作，而在會計信息化的背景下，企業(yè)就必須從完善企業(yè)內部控制制度、加強企業(yè)內部控制信息化建設、加大資金管理力度、加強企業(yè)動態(tài)風險監(jiān)測等方面進行開展，以此完善構建完善的內部控制體系，促進企業(yè)內部控制工作的有效性和科學性的提高，從而促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
會計控制論文篇二
：隨著現(xiàn)代化進程的加快，人類對工作的效率的要求越來越高，工作軟件也越來越智能化。自人類進入21世紀以來，電腦被應用到各個工作領域，它大大提高了工作效率，減少了不必要的人力投入，大大提高工作的準確度。會計電算化也隨著進入各個領域，取代了原先的手工記賬，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的數(shù)據(jù)信息，確保了企業(yè)資產(chǎn)的安全。本文主要介紹會計電算化的必要性以及它的作用，分析會計電算化對施工企業(yè)內部控制的影響，找出會計電算化下內部控制存在的問題，從而找出相應的解決措施。
信息化程度的普及，我們對企業(yè)財務會計核算的要求增加。會計核算的用途不僅僅是提供一份財務數(shù)據(jù)，而是應該提供給企業(yè)管理者投資、決策所需的信息。自實施會計電算化以來，企業(yè)財務管理環(huán)境發(fā)生變化，大部分企業(yè)已全面實施會計電算化。會計電算化作為一項依托于計算機技術的財務管理手段，在一定程度上改變了原先手工記賬上的弊端，使得施工企業(yè)的會計效率大大提高，提高了數(shù)據(jù)的準確性，增強了企業(yè)的市場競爭力。而施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，它的會計核算比較復雜，在實施過程中存在一些問題，使得企業(yè)內部控制效果不佳。施工企業(yè)存在未全面實施會計電算化，電算化實施力度不高，財務管理混亂，企業(yè)內部控制力度弱等問題。
隨著計算機的普及，大部分施工企業(yè)全面建成企業(yè)內部的會計電算化。會計電算化的實施使得企業(yè)管理效率提高，大大提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強企業(yè)規(guī)避風險的能力。實施會計電算化已成為施工企業(yè)不可避免的發(fā)展趨勢，具體具備以下幾個作用。其一，豐富了內部控制形式。會計電算化的應用是依托于計算機技術，相較于原先的手工記賬，財務管理只是加強對人的控制，而我們現(xiàn)在要加強對人和機器的雙重控制。施工企業(yè)內部控制方式也從原來的制度控制轉變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂?，這大大豐富了內部控制管理手段，從而加強企業(yè)內部控制管理，提高企業(yè)管理效率。其二，防范企業(yè)經(jīng)營風險。隨著經(jīng)濟的全球化，跨國企業(yè)的興起，數(shù)據(jù)共享已作為經(jīng)濟發(fā)展的一大趨勢，會計電算化的實施實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實時性。原先的手工記賬只是對原先的每個季度，每個年度的財務數(shù)據(jù)做好記賬、登賬工作。而現(xiàn)在的企業(yè)可借助財務軟件，通過分析原先的數(shù)據(jù)，找出發(fā)展趨勢，對發(fā)展方向做好預測工作，從而規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
會計電算化的實施給施工企業(yè)帶來許多便利，提高了企業(yè)經(jīng)營決策的效率。但是當前施工企業(yè)會計電算化內部控制存在問題，主要是以下幾個方面。
（一）數(shù)據(jù)安全保密性不高。
對于任何一個企業(yè)而言，數(shù)據(jù)是絕對保密的，企業(yè)的會計數(shù)據(jù)是以數(shù)據(jù)庫格式保存。其中，電算化系統(tǒng)下財務軟件數(shù)據(jù)處理的特點是自動集中。施工企業(yè)實施會計電算化是依賴于財務軟件，大部分的企業(yè)的財務軟件是購買的市面上的成熟的財務軟件。這種財務軟件廣泛在各個行業(yè)領域使用，注定財務軟件的針對性差，財務軟件的安全保密性低，數(shù)據(jù)易泄露。除此之外，相較于原先的`手工記賬，財務軟件系統(tǒng)登錄方式是以密碼或聲音的形式，這種方式很容易給不法分子以可趁之機。而現(xiàn)在實施會計電算化，工作人員很容易篡改財務數(shù)據(jù)。在工作中，某些人為了謀取個人利益，修改軟件上的數(shù)據(jù)而沒有留下修改的痕跡，使得數(shù)據(jù)準確性降低。這些問題足以說明當前的財務軟件安全保密性低。
（二）錯誤的反復性。
一套完整的會計電算化系統(tǒng)是由各個部門，不同的人員，分層次操作完成。隨著電算化實施程度的提高，對會計從業(yè)人員的綜合性能力的要求越來越高。財務軟件是依托于現(xiàn)代化的計算機技術，財務人員不具備較強的計算機操作能力，也當然不能操作好財務軟件。在日常的企業(yè)運營中來看，財務部門的工作人員在日常的學習中大多數(shù)時間投入到專業(yè)財務知識的學習中來，知識掌握小部分軟件操作技能，而忽視了對于計算機技術的學習，使得對軟件操作不熟練，出現(xiàn)很小的操作失誤。但由于數(shù)據(jù)是環(huán)環(huán)相扣的，一個步驟發(fā)生錯誤也會導致后面的操作的數(shù)據(jù)結果喪失準確度，從而整個財務系統(tǒng)的運作失去意義。
（三）沒有建立有效的內部控制制度。
當前，施工企業(yè)內部沒有建立有效的內部控制制度，會計電算化內部控制制度不完善，手工記賬情況表較多。除此之外，對軟件權限劃分不明確，財務人員存在篡改數(shù)據(jù)的問題。對于一些功能，要由不同的人員來操作，避免財務人員修改數(shù)據(jù)的風險。
（一）加強企業(yè)財務軟件的安全保密性。
財務軟件的安全保密程度關系著企業(yè)財產(chǎn)的安全。因此，我們要加強企業(yè)財務軟件安全保密性工作。首先，在日常的企業(yè)運營中，軟件維護人員要重視對于軟件安全的檢查工作，為軟件運行提供安全的運行環(huán)境。其次，對于某些功能的操作要做好人員權限的劃分。一個操作人員只能有一個操作權限，例如，軟件維護人員不能擔任財務工作。工作崗位不能交叉擔任，避免數(shù)據(jù)的泄露。
（二）提高財務人員的綜合能力。
企業(yè)需要專業(yè)化的，高素質電算化人才。因此，企業(yè)要加強對工作人員的計算機技術的培訓。定期開展相關培訓工作，組織財務人員進行學習，對在學習中表現(xiàn)優(yōu)異的人實施獎勵，提高財務人員學習的積極性。其次，除了提高計算機技術，工作人員也不能忽視對于財務知識的學習。在日常工作中，定期組織財務考核，使工作人員時刻學習，從而提高專業(yè)素養(yǎng)。最重要的是，要加強對從業(yè)人員的素質教育，提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。通過提高財務人員的能力，來規(guī)避錯誤的操作和數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。
（三）建立有效的內部控制制度。
面對會計電算化的實施過程中存在的問題，我們要建立有效的監(jiān)督機制即內部控制制度。企業(yè)在實施電算化的過程中，要按照電算化的要求，對電算化程序進行安排。會計電算化作為企業(yè)內部控制的重要手段，要落實相關操作制度，對于違規(guī)人員要做出相關的應對措施，建立科學有效的內部控制制度。
在會計電算化背景下，施工企業(yè)要想長遠發(fā)展，就要做好企業(yè)會計核算工作，從而落實企業(yè)內部控制。
[1]黃愛平.會計電算化下內部控制方法的探討[j].當代經(jīng)濟，20xx（20）。
[2]余君.會計電算化對內部會計控制的影響[j].公用事業(yè)財會.20xx（03）.
會計控制論文篇三
會計服務是會計信息獨立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會聘請相關的會計從業(yè)人員對公司的賬目進行審計以及證明。我國對于會計服務行業(yè)也制定了相關的法律規(guī)定，并且在會計從業(yè)人員的考核方面也進行了非常嚴格的把關，這些政策都是為了使會計服務行業(yè)可以具有一定的獨立性。但是在實際的生活當中，很多企業(yè)為了能在賬務查驗的過程中順利過關，會私下給會計審查人員一些好處，在利益的驅使下，會計服務行業(yè)也改變了初衷，導致會計信息的獨立性遭到了破壞。
企業(yè)進行會計控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業(yè)進行管理，從而達到企業(yè)所制定的目標。會計控制包含著內部會計控制、內部管理控制、內部審計控制三種情況。內部會計控制就是對企業(yè)內部進行有效的管理，并且可以及時準確的落實國家提出的相關規(guī)定。會計內部管理控制在各種行業(yè)中的運行模式是不一樣的，這是因為各個行業(yè)進行不同的經(jīng)營項目。這個定義其主體就是單位內部的控制，在此同時加入其它會計相關控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個區(qū)別于常規(guī)社會型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型，其發(fā)展的基礎就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運營過程中實施獨立核算。同時，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內部的控制，也要將此做為開展工作的標尺，但是可能由于相關主體的差別，也開始不斷出現(xiàn)形式上的變化。
企業(yè)進行會計控制是為了企業(yè)在正常的運作過程中，其各項管理規(guī)定符合國家的法律法規(guī)的`要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財務狀況的透明性。會計信息就是以上各項因素的真實完整信息。通過對以上會計信息的內部控制，可以使企業(yè)的各項經(jīng)營效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應的依據(jù)。企業(yè)會計控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內部會計控制。這就表明，企業(yè)會計控制的目標與內部會計控制的是相同的。為了提高企業(yè)會計信息的質量，企業(yè)內部會計控制的體制也要進行相應的完善和提高。
會計控制發(fā)展經(jīng)歷較長的發(fā)展過程，它包括了會計內部控制過程中各個方面的牽制、會計與管理控制、內部控制結構和內部控制整體四個部分。在每個發(fā)展階段，對于會計信息質量的高要求都是會計控制的重要標準。會計控制可以促進會計信息質量的提高，會計信息質量的好壞也是會計控制目標完成程度的直接影響。
（一）改善控制環(huán)境和監(jiān)督制度。
在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對這樣的農(nóng)業(yè)公司構建更為完善的管理結構，才能保證相關工作的有效開展。治理結構的完善可以表現(xiàn)為幾個方面，例如董事會的決策、監(jiān)理會的監(jiān)督以及具體的運行機制等等。但是對于一些經(jīng)濟性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構建治理結構，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權、經(jīng)營權兩者之間關系的有效處理，既要實現(xiàn)分離又要實現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團有限公司有著很大的代表性，該集團建立于建國初期，當時的社會還是農(nóng)業(yè)社會，對各項的經(jīng)濟項目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團對自身的會計控制以及會計信息質量進行改進，設立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。
在企業(yè)進行會計控制的過程中，可以設定一定的評價指標，這樣體系的設立可以對企業(yè)的會計信息質量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國企業(yè)中會計控制方面所存在的問題也是相對特殊的。關于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟活動中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動中，影響其經(jīng)濟效益的重要因素就是自然因素，因為自然環(huán)境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個月，時間更長的需要6—8個月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實際情況設定會計控制以及會計信息質量管理的指標，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運行的過程中可以實現(xiàn)自我調節(jié)。
（三）建立良好的溝通體系。
對會計控制工作來說，良好的溝通體系是保證工作順利開展的手段。通過建立政策手冊、財務報告手冊等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運行過程中，對像農(nóng)作物、運輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會計控制制度中發(fā)現(xiàn)會計信息的不合理以及錯誤出現(xiàn)，就可以及時的改變企業(yè)的相關政策論基于財務風險控制的四、結束語伴隨我國經(jīng)濟的快速發(fā)展會計信息的質量在社會資源分配中占有著重要的地位。對于投資者來說，會計信息是影響其投資方向的參考條件，對于管理者來說會計信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會計控制對會計信息的高質量進行保證，從而使得相關的經(jīng)濟活動可以順利的展開。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當今的經(jīng)濟大潮中有足夠發(fā)展空間。
會計控制論文篇四
內部控制在行政事業(yè)單位會計工作中的主要作用有：一是監(jiān)督、糾正內部各環(huán)節(jié)中的違法違章的行為，保證國家政策和法紀法規(guī)在單位內部的貫徹和落實。二是規(guī)范會計工作，保證其真實準確，能如實的反映單位內部經(jīng)費的運作情況，以期更加科學合理的劃分職責范圍，建立相互協(xié)調、制約機制發(fā)揮財政資金的最大效應。三是在財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收的各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生錯誤及舞弊，避免不必要的浪費，保護資產(chǎn)的安全完整。因此，內部管控服務于行政事業(yè)單位會計工作的。
（一）內部控制意識有待加強。有效的控制財務會計對行政事業(yè)單位的資本運作和整體的發(fā)展具有重要作用但在實際的管理中，部分的行政事業(yè)單位對這一工作并沒有給與過多重視，在行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展規(guī)劃中也沒有將財務內部管理手段在實際中落實[2]。因此對會計內部的管控只是空有名號而無實質。行政事業(yè)單位的財務會計內部管理工作與單位發(fā)展密切相關，要想合理化管理財務，必須首先使在機構框架內的各部門與財務內控制度有良好的協(xié)調關系，能實現(xiàn)合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財務會計管理工作。
（二）財務管理意識薄弱。部門預算編制不夠精細，沒有細化到具體項目上，預算支出做不到清晰核定：對于預算的計劃較缺乏，不夠科學，在資金的使用上同樣缺乏計劃，控制力度遠達不到。在實際的財務管理中，賬證、賬賬、賬實有出入，不夠真實，有“重錢輕物”的現(xiàn)象存在。
（三）監(jiān)督的體系不夠完善。一直以來行政事業(yè)單位對于內部的監(jiān)督意識比較缺乏，評價體系不夠規(guī)范、科學，在制衡、監(jiān)督等方面的工作比較缺乏，評價體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現(xiàn)，內部控制在監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的職責處于缺失狀態(tài)。
（四）會計從業(yè)人員的素質有待提高。行政事業(yè)單位的會計人員素質參差不齊，例如在協(xié)會、學會中的會計工作人員一般是其他部門兼任，在用人方面就沒有給與足夠的重視，其中相關業(yè)務簡單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業(yè)單位的會計人員的素質普遍不高，缺乏法律法規(guī)方面的意識，在工作中很容易出現(xiàn)一些偏差和錯誤，直接影響財務管理的工作質量。
（一）加強對單位內部會計工作的重視。很多行政事業(yè)單位的管理對會計的本質和功能沒有清晰的認識，認為會計只是負責填憑條記賬、跑銀行付現(xiàn)金等簡單事物，在管理上沒有太大必要性，所以內部會計控制規(guī)章制度執(zhí)行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強化內部的控制意識并由單位各級人員來落實，不管負責人還是普通員工都要承擔相應的職責。具體的措施有可以在內部推行控制責任制，將風險與決策捆綁起來，領導分工，將規(guī)定的職責清晰的分配到各層面，實現(xiàn)基層各盡其責，相互制約的目的。另一方面是，建立相對透明的信息公開渠道，讓公眾有權進行監(jiān)督和約束。上級主管部門也可以將內部管控的好壞與領導的政績掛鉤起來，促進內部管理的工作順利展開。
（二）強化財務基礎管理工作。加強管理預算的工作。在單位內部的預算編制環(huán)節(jié)上，實施綜合財政預算的同時，零基預算和細化預算也要兼顧。特別在對支出預算的編制上，要結合單位的實際需要和當年財力狀況，核定具體支出額度，在各項支出的'用途上做到清楚明確；在執(zhí)行中，要強化預算的剛性約束，防止隨意性的更改預算，造成追加預算、擴大預算范圍的局面發(fā)生。另一方面，強化會計系統(tǒng)的控制作用。加強會計基礎工作能加強行政事業(yè)單位內部控制制度的建設和預算的實施效果。加強對會計人員的基礎工作的規(guī)范培訓，在實行會計電算化的過程中，對管理和操作兩個崗位進行職責的分工，設置權限，防止非法和越權的操作情況發(fā)生。
（三）加強對行政事業(yè)單位財政部門的監(jiān)督。加強對內部會計控制工作的指導，制定《行政事業(yè)單位內部控制基本規(guī)范》等規(guī)范，在日常對財政的監(jiān)督中不斷加強單位內部控制工作的規(guī)范化、制度化，另外還要提高內部審計機構的權威性和獨立性，定期的評價內部控制制度的效果和落實的程度，讓財務制度日趨健全，會計核算不斷合格。
（四）加強會計從業(yè)人員的綜合素質。單位內部要對會計從業(yè)人員展開教育培訓，提高其專業(yè)素質以及職業(yè)素養(yǎng)，在用人方面，要給與重視，保證從業(yè)人員是持證上崗，提高會計人員的綜合素質。
總之，行政事業(yè)單位內部會計控制是財務管理關系中的一個重要環(huán)節(jié)。它是政府在對財政資金的籌集、分配、使用的全過程進行的監(jiān)督控制，對全過程預防、規(guī)范、完善的控制。行政事業(yè)單位的財政內部控制制度對單位的發(fā)展很重要，對于單位內部在財務控制中所存在的問題要根據(jù)實際情況出發(fā)來采取相應措施，才能保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。
會計控制論文篇五
企業(yè)范疇中的財務管理，應側重耗費掉的成本管控。若各個時段的收益穩(wěn)定，則在預設的目標之下，應當審慎規(guī)制這樣的成本，才會完成擬定出來的利潤指標。多重行業(yè)特有的組織架構、管理預設的水準都帶有差異；成本控制依托的根本對象，也會凸顯出差異。會計成本特有的融匯路徑，綜合考量多層級的財務管理。在這一定位的基礎上，對細分出來的融合機制，妥善予以設定。
（一）價值鏈特有的理論基礎。
價值鏈銜接這一視角上，財務管理及平日以內的會計控制，潛藏著不可更替的聯(lián)系。企業(yè)預設的財務管理、會計成本特有的調研對象，都能促動價值層級的提升。財務管理這一范疇的調研對象，是平日之內的金額流轉，包含各時段的籌資及投入、日常規(guī)制中的股份調配。依循貨幣學的本源原理，資金表征著某一價值；資金慣常的運轉流程，就表征著價值更替這樣的運動。為此，財務管理預設的對象、會計管控特有的這種對象，都被設定成價值運動?，F(xiàn)代時段的多樣企業(yè)，都依托著潛在特性的多邊契約。企業(yè)投資特有的本源動力，是為企業(yè)以內的股東、對應著的債權人，創(chuàng)設更高層級的收益。用戶追求特有的產(chǎn)品價值，只有獲取這一范疇的認同，才會累積著金額收入。企業(yè)范疇內的職員群體，才會獲取接續(xù)的進展動力。若要促動價值的遞增，應當依托財務管控、價值層級內的會計規(guī)制。
（二）功能層級內的密切關聯(lián)。
從功能這一視角看，會計成本依循的管控方式，也密切關聯(lián)著財務規(guī)制。例如：制造業(yè)特有的金額循環(huán)，可分成初始時段的材料購進、產(chǎn)品制備及關聯(lián)著的加工、接續(xù)的產(chǎn)品售賣。原料購進特有的環(huán)節(jié)，企業(yè)要依憑供應過來的訂單，進行接續(xù)的加工。某規(guī)格下的原料購進，應當建構最佳情形下的預算規(guī)制。產(chǎn)品制備這一環(huán)節(jié)，強化班組以內的規(guī)制管理，能提升原有的監(jiān)管成效。后續(xù)時段的產(chǎn)品售賣，采納了規(guī)模態(tài)勢下的訂單方式，面對著市場架構中的推廣疑難。在這時，財務管控中的營銷規(guī)制，能縮減耗費掉的營銷經(jīng)費。會計控制特有的滯后屬性，決定了單純依憑這一模式，很難促動管控水準的提升。為此，要借助各時段的財務管理，才會創(chuàng)設最優(yōu)的實效。
融合情形下的這種模式，應當明辨根本目標。多層級的預設目標，應能分出如下的分支：
（一）管控的路徑及手段。
財務控制根基上的模式融匯，應當配有成效特性的規(guī)制手段。會計控制特有的背景之下，應為各時段的財務管控，預設配套架構下的財務機制。跟蹤審計這樣的路徑、建構二級賬戶，都能促動規(guī)制成效的提升，也能查驗金額流向。例如：制造業(yè)慣常采納團隊特性的產(chǎn)出機制，在這一本源模式中，很難創(chuàng)設融匯的關聯(lián)。實際上，可以預設最佳情形下的激勵路徑，提升成本認知，提升既有的控制實效。
（二）凸顯出來的成效。
財務管理及關聯(lián)著的成本控制，帶有互通的關系。財務預設的管控目標、會計查驗及管控中的資金，都被設定成資本。這一互通的屬性，為雙重模式的建構及融匯，供應了本源的基礎。在擬定的這一約束下，建構剛性特性的必備機制，獲取最優(yōu)成效。
（三）多樣的關聯(lián)。
資金獨有的特性，整合了各時段的流動特性、凸顯出來的交易特性。成本管理依憑的主體手段，應設定成財務管理。經(jīng)由成本的規(guī)制，實現(xiàn)擬定好的管控目標。資金循環(huán)建構的公式，關聯(lián)著平日之內的金額流轉。企業(yè)慣常的生產(chǎn)流程，會耗費偏多的這一資金。會計成本依循的規(guī)制方式，是提升既有的配置實效，審慎約束這一成本。為此，財務的查驗創(chuàng)設了會計管控的前提，而會計成本依憑的規(guī)制機制，又明晰了財務管理的潛藏定位。
（一）跨崗的調和方式。
企業(yè)范疇內的財務人員，應能跨越既有的崗位，增添協(xié)同及調和這樣的能力。會計流程關聯(lián)著的成本規(guī)制，依賴著主體特有的這一能力。能否獲取期待中的規(guī)制實效，密切關聯(lián)著平日之內的努力狀態(tài)；只有預設了激勵特性的多重條件，才能凸顯這一實效。財務會計范疇中的融匯，應當建構一對一的管控手段?？鐛徏軜嬛碌膮f(xié)調及整合，應當全面明辨物資調配的特性。
（二）協(xié)同及整合的新穎機制。
帶有跨部門特性的協(xié)調整合，應當配有協(xié)同機制。從組織特有的視角看，應為如上的二者融合，供應專門特性的運行路徑?？绮块T架構下的協(xié)同管理，應當依托專業(yè)特性的管理主體，以及對應著的技術職員。專業(yè)職員特有的任務，是為多層級的這種規(guī)制，供應本源的技術支撐、平日運轉依憑的信息。這就為各時段的金額監(jiān)管，供應了根本指引。從技術這一視角看，在既有的機制中，應添加erp關涉的機制。
（三）跟蹤查驗及審計。
跨崗特性的跟蹤查驗、全程架構下的審計流程，被擬定為成本查驗的根本途徑。要實現(xiàn)擬定好的管控目標，應當依托分支部門的調和及協(xié)同。經(jīng)由共同努力，創(chuàng)設多層級的工作機制。只有這樣，跟蹤審計特有的規(guī)制，才能被建構起來。企業(yè)范疇中的關聯(lián)人員，應當預設跟蹤審計這一本源目標，在這樣的根基上，對有著指導特性的這一目標，妥善予以優(yōu)化。加強關聯(lián)著的部門互通，讓關聯(lián)著的.多重部門，都能提升既有的整體能力。
（四）績效評判的關聯(lián)機制。
財務管理擬定好的根本目標，是否能經(jīng)由預設的流程，予以建構并實現(xiàn)，會依賴績效評判這樣的體系。這樣的體系帶有完備的特性，創(chuàng)設細化的評判指標，就凸顯了側重的價值。例如：年度時段中的考量對象，應被設定成整體架構中的考核目標。綜合評判的指標，包含年度以內的預算精準率、關聯(lián)著的資金成效、固定資產(chǎn)特有的運用實效。如上的三重要素，應被整合進完備的評價框架。
會計成本關聯(lián)著的控制實效，應側重平日之內的成本解析。成本解析得來的數(shù)據(jù)，是會計成本特有的控制根基。企業(yè)面對著的成本解析，應當全面查驗內部范疇中的一切資料。把核算得來的這些資料，融匯進細化特性的真實狀態(tài)。這樣做，能夠明辨平日之內的支出狀態(tài)。會計成本查驗的途徑，包含慣常用到的比對解析、要素解析特有的途徑、連鎖架構下的替代方式、關聯(lián)要素的查驗及解析。成本解析特有的范疇中，應注重選出來的側重點。解析得來的數(shù)值，涵蓋著模式全程。依循動態(tài)解析的總指引，精準解析各時段的會計成本。各個時段的企業(yè)預算，應被劃歸為成本查驗的側重方式。依照解析得來的這些數(shù)據(jù)，明辨成本控制以內的側重點。在這以后，再根據(jù)細分出來的支出項目，編制出最優(yōu)的規(guī)劃。這樣做，能在本源層級內，有序縮減會計特性的成本支出，同時平衡了這樣的收支。財務管理特有的調研對象、會計控制擬定的這一對象，都被劃歸為價值運動。融合情形下的控制流程，促動了價值增量的添加，凸顯著最大化特有的成效。財務會計特有的成本規(guī)制，應當協(xié)同多重的部門，創(chuàng)設協(xié)調運轉依托的根本機制。只有這樣，財務管控及會計范疇內的成本管控，才會有序銜接在一起。
會計控制論文篇六
行政事業(yè)單位作為我國具備有一定社會服務職能或者社會中介職能的特殊會計主體，除一部分事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)自收自支外，行政事業(yè)單位的主要職能是公共服務，而非經(jīng)濟利益,行政事業(yè)單位內部會計控制制度作為財務管理的主要手段之一，與企業(yè)內部會計控制的主要目標基本一致，即通過采取一系列的控制方法與措施，制訂相關的組織規(guī)則，以達到保護單位資產(chǎn)完整、提髙會計信息的真實性和準確性、提高單位效益的目的,通過準確執(zhí)行單位內部各項財務管理制度，促進單位良好有序發(fā)展。由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務較企業(yè)簡單，財務核算也相對簡單，導致部分單位內部會計控制認識還不到位、執(zhí)行力度不強、甚至出現(xiàn)了財務收支不合規(guī)、會計信息質量不髙等現(xiàn)象，因此，需要針對行政事業(yè)單位內部會計控制存在的各種問題，完善內部會計控制制度，從而促進單位健康發(fā)展,順利實現(xiàn)預期目標。
行政事業(yè)單位由于單位性質和非盈利為目的的特性，使得內部會計控制任務較企業(yè)有所不同。行政事業(yè)單位內部會計控制任務主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費，提髙財務信息質量。與此相適應，行政事業(yè)單位內部會計控制原則主要包括：
(一)成本效益原則。
行政事業(yè)單位內部會計控制并不以提髙單位經(jīng)濟效益為主要目的,而是為了實現(xiàn)單位的社會效益和公共服務職能。因此，行政事業(yè)單位內部會計控制應遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達到最大的社會效益。
(二)全面性原則。
行政事業(yè)單位內部會計控制應遵循全面性原則，主要是指內部會計控制應對行政事業(yè)單位的各項活動均全面進行掌控，將各項活動都置于內部會計控制范圍內，對這些活動進行監(jiān)督。在把握全面控制原則的同時，應把握控制重點，即對于單位的重要事項、重要環(huán)節(jié)、重要部位進行重點管理和控制。
((三)互相制約原則。
互相制約原則是指應對行政事業(yè)單位各個崗位進行職責界定，賦予相應職權，確保各項工作順利進行，同時，針對同一項經(jīng)濟業(yè)務活動，必須設置兩個或者兩個以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結?；ハ嘀萍s原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業(yè)務事項至少經(jīng)過兩個或者以上的環(huán)節(jié)，這狴環(huán)節(jié)互不隸屬，確保下級能夠受到上級的監(jiān)督,上級能夠受到下級的制約;橫向制約是指業(yè)務至少應由兩個或者兩個以上的不同部門或者崗位進行辦理，使這兩個部門或者崗位起到相互監(jiān)督的作用。
內部會計控制環(huán)境主要包括單位風險防控意識、管理者內部會計控制意識、員工綜合業(yè)務素質和職業(yè)道德水平、單位組織結構、內控信息溝通渠道、崗位職能職責設置情況等。單位管理者的內部會計控制意識對于單位內部會計控制質量髙低至關重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對內部會計控制管理的意識還不強，認為行政事業(yè)單位主要承擔社會服務等公共職能，沒有追求經(jīng)濟效益的目標，因此內部會計控制不是單位管理工作的重點，部分管理者對內部會計控制的現(xiàn)實意義和重要性認識不夠，認為內部會計控制工作是財務部門的事，對內部會計控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內部控制制度，但是與單位的實際情況并不匹配，因此內部會計控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外,部分單位的財務人員的內部會計控制意識不強，沒有明確的崗位制約,監(jiān)督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預算意識，專項資金擠占挪用等現(xiàn)象。
部分行政事業(yè)單位內部會計控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務流程不合理，導致內部會計控制效果欠佳。主要體現(xiàn)在:授權審批制度不健全，部分單位授權審批未確定明確的授權主體,未明確授權審批流程，也未劃定授權審批的金額權限，部分單位實行一枝筆審批政策，使得單位的內部財務監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實現(xiàn)不相容職位分離，按照內部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權審批、會計記錄、業(yè)務經(jīng)辦和財產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個或者兩個以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務尚未進行合法分離，形成事實上的兼崗；部分單位未建立科學透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項目決議、收款付款、對外投資、擔保業(yè)務等重要事項決策方面，沒有相應的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務開展和單位的健康發(fā)展。
(三)生督機制尚不健全。
部分行政事業(yè)單位沒有設立專門的內部審計機構，內部審計人員多由財務部門人員進行兼任，對內部會計控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進行了監(jiān)督，由于沒有獨立的內部審計機構或者職責獨立的內部審計人員，內部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設立了獨立的內部審計機構，但是對內部會計控制的內部審計工作還不夠重視,監(jiān)督獨立性受到影響，內部審計人員也無法充分屜行職責和發(fā)揮作用,無法堅持內部審計的原則，導致內部監(jiān)督作用有限。
(一)建立良好的內部套計控制環(huán)境。
內部會計控制是為了促進行政事業(yè)單位業(yè)務順利進行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應該轉變觀念，樹立內部會計控制理念，高度重視內部會計控制制度的建立和完善,按照內部控制的要求，對單位內部機構和崗位進行劃分,并明確各個崗位的職能職責，完善內部審計的監(jiān)督作用。應增強員工的內部會計控制意識，做到制度上統(tǒng)一制定、實施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢査。特別是單位管理者應以身作則，首先按照內部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內部會計控制制度的規(guī)定,保證內部會計控制制度能夠科學建立、規(guī)范運行。作為財政部門，則更應發(fā)揮會計主管和指導部門的作用，加強對各個行政事業(yè)單位內部會計控制的監(jiān)督和指導,采取定期舉辦培訓班等形式，提髙各單位的內部會計控制意識。并及時將相關會計制度變化情況傳達到各行政事業(yè)單位,幫助他們不斷完善內部控制制度。另外,財政部門還應定期對各單位的內部會計控制制度進行檢査和指導，對于內部會計控制工作進行得不好的單位或者違反財務會計制度的單位，應加以處罰和監(jiān)管。
(二)建主健全內部套計控制羽度。
內部會計控制制度是通過對預算收支情況、開支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進行分析,不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。因此，在制定內部控制制度中，要注重四個方面：以預防控制為主,事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無效率或不法行為;注重程序制約，對主要業(yè)務的控制，必須經(jīng)過授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢査等控制程序，加強對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的.控制；注重崗位職責牽制，在機構設置與崗位分工時，明確各部門及上崗個人應承擔的責任范圍，并規(guī)定追究、査處責任的措施與獎懲辦法；要建立實物資產(chǎn)管理崗位責任制，對實物資產(chǎn)的驗收人庫、領用、發(fā)出及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，不留死角和漏洞,形成一個完整且相對獨立的管理體制。
(三)建立競善的生督機制。
強化內部審計制度，內審制度是行政事業(yè)單位內控制度的一個重要組成部分，對于業(yè)務多而復雜的單位，應該建立獨立的內審機構，對于業(yè)務少且簡單的單位可采取配置專職或兼職人員從事內審工作，同時要建立和完善定期的內控制度執(zhí)行評價體系，及時發(fā)現(xiàn)內控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內部控制體系的過程中，應發(fā)揮財政和審計的雙重監(jiān)督作用，加強對行政事業(yè)單位內部控制制度建設的組織和指導，不斷完善行政事業(yè)單位的內部會計控制體系。
行政事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟的主體之一，承擔著與企業(yè)不同的社會公共服務等職能，因此內部會計控制存在著與企業(yè)內部會計控制相異的原則和特征。目前，我國行政事業(yè)單位內部會計控制還存在著內部控制環(huán)境不完善、內部會計控制體系不夠科學、內部監(jiān)督機制還不夠健全等現(xiàn)象，因此，需要不斷優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內部會計控制外部環(huán)境，提髙單位管理者和員工的內部控制意識,加強完善內部會計控制制度和體系，建立完善的內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，提高我國行政事業(yè)單位內部會計控制質量，促進行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。
會計控制論文篇七
根據(jù)企業(yè)社會責任國際標準的出臺，關注團隊成員福利和工作環(huán)境已成為必須履行的工作。那么，這在會計成本控制上又意味著什么呢。首先，對于人工成本的控制不應構成全面成本控制的主要方面；其次，通過增大成本的結果來改善員工工作環(huán)境，應是企業(yè)必須要做的工作?？梢?，這里的目標可定位于彈性控制和整體控制等兩個元素。對于整體控制而言，實則就是從生產(chǎn)流程上進行整體把握，而不是針對每個要件分別展開控制。
在上述目標定位下，實踐措施可從以下三個方面分別進行。
（一）資金預算方面。
對于生產(chǎn)資金的預算應考慮到員工的福利和工作環(huán)境改善方面。另外，對于資金使用的監(jiān)管也應建立起合理有效的層級負責制度。對于前者而言，可以根據(jù)生產(chǎn)季節(jié)和勞動強度，在員工津貼上給予重點關注（當然符合企業(yè)薪酬管理辦法）。為此，在資金預算上應加入這部分經(jīng)費。對于后者，在一把手負責制下，應建立起“下對上”的負責制，以及“上對下”的監(jiān)管制。
（二）成本分解方面。
將資金具體用于團隊生產(chǎn)之中，就涉及到增強資金使用效益的要求了。要實現(xiàn)這一要求，則是通過成本控制下的“產(chǎn)出/投入”最優(yōu)化來滿足。因此，根據(jù)生產(chǎn)特點應建立起成本逆向分解機制，從而將成本控制數(shù)量分解到成員頭上，并把對其控制效果作為發(fā)放津貼的考核指標之一。這樣一來，就完成了會計成本控制的核心部分。
（三）監(jiān)管激勵方面。
這里還存在一個需要解決的問題，即由誰來履行績效考核任務呢。筆者認為，在規(guī)避信息不對稱的影響因素下，應由生產(chǎn)部門負責人來履行，這也從單一層級間的信息傳遞漏損最小化能夠得出。但是，為了確保團隊成員的合法權益不被侵害，還應建立基層員工的利益訴求渠道，這可以通過工會與員工的直接聯(lián)系來完成。
以黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司有例，北大荒股份推進和完善了以資金為核心的財務、投資管理體制改革，對公司資金流、盈虧預算進行了一體化管理，建立完善了資金管理體系、核算管理體系和內控管理體系。20xx年公司集中管理資金達30億元，節(jié)約財務費用3000余萬元。另外，積極開展籌融資產(chǎn)品創(chuàng)新，先后通過銀行成功發(fā)行5億元“利得盈”、2億元“利多多”信托理財產(chǎn)品，借款利率在銀行同期利率的基礎上分別下浮15％和14％，并成為20xx年省內第一家利用銀行中間產(chǎn)品進行融資的企業(yè)。
會計控制論文篇八
：本文主要以銀行會計內控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點，結合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質、健全和完善內控管理制度、樹立科學正確的管理意識等方面探討了提高銀行會計內控管理質量的具體措施，以期為實現(xiàn)銀行業(yè)務處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見。
現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟體制的完善和銀行業(yè)務的全面發(fā)展，加強銀行會計內控管理不僅可以確保各項業(yè)務和經(jīng)營管理活動的有序展開，還可以保障銀行的經(jīng)濟效益。但是在現(xiàn)實中，銀行自身并沒有認識到強化會計內控管理的重要性，也沒有結合自身實際情況健全和完善內控管理制度和相關標準，從而大大增加了資金安全風險，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開風險應對措施、強化會計內控管理工作對于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。
1.業(yè)務發(fā)展與內控發(fā)展之間的矛盾。當前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質的不高、責任意識和管理意識淡薄，對銀行操作流程不夠熟悉，導致銀行業(yè)務無法正常開展，且在實際操作過程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會增加安全隱患。另外，銀行相關會計工作人員沒有加強對會計內控管理工作的重視，也沒有充分認識到會計內控工作對于促進銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對于銀行而言，展開內控管理工作不僅可以起到防范風險的作用，還可以確保各項業(yè)務活動的有序、規(guī)范展開。但是在實際操作過程中，將違規(guī)操作行為直接歸結為柜面會計工作人員的責任。除此之外，相關管理人員的責任意識和管理意識不強，將關注的焦點放在業(yè)務發(fā)展方面，從而嚴重忽略了內控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務與內控發(fā)展不平衡，不僅會直接影響各項操作活動的規(guī)范性，也會直接造成內控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒有結合自身發(fā)展實際情況健全和完善相關內控管理制度，且內控管理目標和管理方案缺乏針對性和科學性。雖然銀行先后建立了相關會計內控管理制度，但是由于銀行相關領導人員和工作人員的不夠重視，導致相關內控管理制度的職能與作用并沒有完全發(fā)揮出來，缺乏實質性和獨立性。這樣不僅會導致內控管理制度流于形式，也會直接導致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒有結合自身實際發(fā)展制定相關管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會計內控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對部分商業(yè)銀行而言，并沒有結合自身實際情況構建科學化、體系化的評價制度，也沒有調整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調動銀行工作人員工作積極性和主動性，也不能確保會計內控管理工作落實到各項經(jīng)營管理活動中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調動銀行工作人員工作積極性的關鍵點，但是在實踐中，銀行的內部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個職務。從而造成銀行崗位和責任不明確，不利于銀行構建崗位均衡機制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權范圍之內的事項，這是造成實際操作性不高的主要原因。對于銀行會計崗位工作人員而言，過分注重相關理論知識，但是在實際工作中缺乏相關操作經(jīng)驗，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質欠缺，遇到問題之后不能進行專業(yè)處理，導致各項規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學習意識薄弱。銀行強調業(yè)務發(fā)展，忽略了對工作人員的管理。在實際工作中，銀行過分強調工作人員的業(yè)務操作能力，并加大了對業(yè)務操作流程和相關制度的宣傳力度，但是并沒有站在工作人員思想角度積極展開培訓和管理。比如銀行工作人員的風險意識、管理意識、責任意識薄弱，不可避免的造成損失或者負面影響。因此，銀行在加強對工作人員業(yè)務能力和操作能力培養(yǎng)的同時應加大思想動態(tài)管理，引導工作人員樹立終身學習意識，在日常工作中遇到問題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對。
1.樹立科學正確的管理意識。意識與行為之間關系較為密切，意識決定行動。正確的意識能夠指導人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應及時更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內控管理方式，樹立科學正確的管理理念，比如終身學習意識、責任意識等，實現(xiàn)提高內控管理質量和效率的目的。只有這樣，銀行會計內控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領導人員應結合自身發(fā)展實際情況制定具有針對性的會計內控管理目標和管理方案，切實將內控管理工作和管理制度落實到實處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關注銀行發(fā)展業(yè)務的同時注重會計內控管理工作的時效性。第二，銀行領導人員自身應樹立科學正確的認識，并引導工作人員在關注自身業(yè)務能力的同時加強對內控管理工作的'重視，從而加強員工對內控管理工作的認知。最后，構建良好的工作氛圍和溝通機制。銀行領導應加強與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調動員工工作積極性。2.健全和完善內控管理制度。行為需要正確意識的引導，也需要制度的約束與保障。銀行應結合自身實際發(fā)展構建一套完善且具有針對性的會計內控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟損失，并針對操作中存在的問題提出切實可行的解決措施，從而在第一時間化解各種潛在風險。因此，健全和完善內控管理制度尤為必要。因此，銀行領導或者制度制定者應嚴格按照國家相關法律法規(guī)，結合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內控管理制度，提高會計內控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對銀行會計工作人員與柜臺工作人員交流較少這一情況，單位領導需要樹立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內控管理模式，始終堅持“資源共享”、“協(xié)調一致”等原則，引導各部門之間加強溝通與聯(lián)系。尤其是會計部門，應以積極主動的態(tài)度增強與其他部門之間的交流，為打造全新的內控管理平臺創(chuàng)造良好的氛圍。進而促使各部門之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會計工作的規(guī)范性。在這一過程中，每位會計工作人員應嚴格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務操作的規(guī)范標準，提高會計核算工作效率。其次，加強對重點環(huán)節(jié)的控制工作。對此，建議銀行實行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項責任主體的明確，又可以確保銀行內控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進而及時發(fā)現(xiàn)相關會計風險。最后，強化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價單證財務核算工作分離，并配備專業(yè)人員展開管理與監(jiān)督。從而做到職權分明、責任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質。在銀行單位，會計內控部門是重要部門之一，是會計資料保存、資料開發(fā)利用、資金核算的重要場所。這就需要會計部門相關人員對會計內控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會計內控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強化、會計材料的完整性等。對于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會計內控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個環(huán)節(jié)的工作內容，并在日常工作中加強學習，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質。除此之外，單位需要加大對會計內控管理部門工作的重視，從而促使各部門對會計內控管理工作引起重視，進而提高內控管理工作效率。
現(xiàn)階段，銀行會計內控管理工作中存在諸多問題，比如工作人員業(yè)務能力較低、綜合素質較差，內控管理制度不夠完善，內控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問題的存在會阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應綜合考慮所有因素，結合自身實際情況制定各種應對措施，進而提高銀行內控管理工作效率、提高內控管理方案的可操作性。應加強與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調動員工工作積極性。并在日常工作中注重會計內控工作方式的創(chuàng)新、職能的強化、會計材料的完整性等，提高會計內控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。
[1]姜曉華.加強銀行會計內部控制管理措施探析[j].經(jīng)貿實踐,20xx,(16):209.
[3]趙書浩,張嘯林.我國商業(yè)銀行內部會計控制的現(xiàn)狀分析及對策研究[j].商,20xx,(38):141.
[5]吳立揚.商業(yè)銀行會計內部控制管理分析[j].財經(jīng)界(學術版),20xx,(08):216.
[6]劉倩.加強人民銀行內部會計控制管理的途徑探討[j].現(xiàn)代商業(yè),20xx,(08):49.
會計控制論文篇九
摘要：加強企業(yè)會計的內部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對內部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內部人員素質不高，基于此，要設計一個科學合理的會計內部控制體系，針對企業(yè)會計內部控制中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，并提出相應的解決對策。
關鍵詞：企業(yè)會計；內部控制；問題；對策。
1.1界定。
企業(yè)會計的內部控制主要是指通過在企業(yè)財務部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達到保護企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務活動能夠有效進行，提高企業(yè)會計信息質量的目的。
1.2意義。
首先，企業(yè)會計控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及確定各個部門工作目標都有著積極的促進作用。其次，企業(yè)會計內部控制還可以有效地提高企業(yè)會計的整體信息質量。而企業(yè)會計內部控制力度的提升還會增強企業(yè)會計資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會計資料的準確性和真實性。再次，企業(yè)會計內部控制還可以促進企業(yè)法人治理結構的完善，它能夠真實地反映出企業(yè)內部的產(chǎn)權關系，對完善企業(yè)法人的治理結構是非常有幫助的。
在我國的大部分中小型企業(yè)中，對企業(yè)會計內部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負責人以及管理層對會計內部控制的誤解，將會計內部控制與成本控制和安全控制混為一談，認為會計內部控制只可以在會計的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會計內部控制工作沒有辦法正常的進行下去。再有就是企業(yè)內部各個職能部門和工作人員對會計內部控制的忽視，根本就沒有形成一個良好的內部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會計內部控制的組織結構上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低。
企業(yè)會計的內部控制一般都是以會計信息化為平臺。當前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會計信息化的觀念，這樣就很有可能導致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導致企業(yè)會計信息的不透明。很多財務人員還會出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象?？梢哉f，企業(yè)會計的信息化程度低會給我們的企業(yè)財務系統(tǒng)造成極大的安全隱患。
2.3企業(yè)內部人員素質低。
一般來說，企業(yè)會計內部控制對企業(yè)財務人員的素質要求和業(yè)務水平要求非常高，一部分會計人員因自身的專業(yè)水平有限，對企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會有一定的影響，從而沒有辦法適應內部控制的要求。還有一部分的會計人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會計內部控制較為寬松的情況下利用內部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會導致會計內部控制流于形式，而且也會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。在企業(yè)會計內部控制中，會計的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會計核算操作程序，使得會計工作透明度降低。而且在會計科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會計的檔案管理由于缺少相對完善的管理機制，在一些人為因素影響下，會造成會計數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財務的舞弊行為留下了方便渠道。
3.1建立完善的企業(yè)會計內部控制體系。
企業(yè)會計內部控制是一個科學的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會計內部控制重要性的認識，確立良好的控制目標，組織創(chuàng)建科學有效的會計內部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結算、記賬、核對等會計內部控制關鍵環(huán)節(jié)進行重點把握，以此來進一步確保內部控制體系可以實現(xiàn)高效運行。
3.2進一步完善企業(yè)會計內部控制制度。
3.2.1建立完善的企業(yè)會計內部管理制度。
企業(yè)會計內部管理制度主要用于規(guī)范財務部門的會計業(yè)務工作流程，它的工作內容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實際需求而進行適當調整。企業(yè)會計內部管理制度主要包括會計組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責任制度、財務審批制度、會計成本核算制度以及會計分析制度，等等。
3.2.2加強其安全性建設。
企業(yè)想要實現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內部計算機網(wǎng)絡設施的安全性建設就顯得尤為重要。為了能夠進一步降低會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡風險，一個企業(yè)最少要與3級網(wǎng)絡進行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對存儲在網(wǎng)絡上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進行更換。與此同時，還要做好企業(yè)內部計算機客戶端的病毒預防工作，及時地查找出隱藏在計算機網(wǎng)絡中的病毒，將計算機病毒扼殺在源頭。
3.3進一步提高企業(yè)財務會計人員的綜合素質。
企業(yè)內部的財務人員作為會計內部控制的主要承擔者，其自身的綜合素質會直接影響到企業(yè)的正常運轉，同時也是會計內部控制能否順利進行的基礎。所以，提高財務人員的綜合素質是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財務人員要不斷地提高自己的專業(yè)領域知識水平。企業(yè)也要加強財務人員的職業(yè)道德培訓，將理論知識與實際的操作融為一體，進一步規(guī)范企業(yè)會計的工作方法，不斷強化企業(yè)財務人員的思想意識，對內部的管理人員及授權人員都要進行嚴格的把關，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。
參考文獻：
［1］張增遠.防范企業(yè)經(jīng)營風險的內容控制方法研究［c］//第九屆中國煤炭經(jīng)濟管理論壇暨20xx年中國煤炭學會經(jīng)濟管理專業(yè)委員會年會論文集.20xx.
［2］李四海.我國上市公司治理與內部控制的優(yōu)化整合———基于中航油案例的分析［c］//第七屆全國財務理論與實踐研討會論文集.20xx.
［3］樊子君，金花妍.韓國內部控制研究———兼談我國內部控制規(guī)范的完善［c］//首屆內部控制專題學術研討會論文集.20xx.
［4］徐虹，林鐘高.內部控制戰(zhàn)略導向：一種基于資源基礎觀的分析［c］//中國會計學會財務管理專業(yè)委員會20xx年學術年會論文集.20xx.
［5］錢文菁.中國傳統(tǒng)管理思想對內部控制環(huán)境影響分析［c］//中國會計學會高等工科院校分會20xx年學術年會論文集.20xx.
會計控制論文篇十
建設資源節(jié)約型社會是我國基本國策里的一項重要內容，而降低工商行政管理的成本也是建設資源節(jié)約型社會的一部分。加強工商會計控制是實現(xiàn)工商機構降低行政成本的重要保證，同時它也能夠促進行政管理職能有效的落實。工商行政管理部機構能否正常運行靠的是單位經(jīng)費，它是確保機構正常運轉的重要資金保障。因此，想要保證單位經(jīng)費開支的順利進行，必須要加強工商會計控制。本文將論述如何加強工商會計控制的原則、途徑及內容。
工商行政管理機構為了能夠保障行政管理業(yè)務活動的順利進行，就需要加強對工商內部會計的控制，這樣不僅能夠保證工商行政部門相關法規(guī)與政策的實施，同時也能降低工商行政的成本，提升行政的效率和水平，進而為節(jié)約型設會的建設創(chuàng)造了條件。實施對內部會計控制是我國當代工商行政管理機構發(fā)展的必經(jīng)之路，因此要遵循以下的原則：
1.實事求是的原則。
工商內部會計控制一定要符合我國的法律法規(guī)，例如，必須要按照《預算法》和《會計法》等法律的規(guī)定辦事。要從工商行政管理的實際情況出發(fā)，對工商內部會計進行控制。但是隨著工商管理要求的不斷提高，內外環(huán)境的不斷變化，就需要不斷改善工商會計控制的制度。
2.相互制約的原則。
工商內部會計控制關系到了所有會計工作的人員，任何一個人都不能夠具有超越工商內部會計控制的權利范圍。在工商行政管理部門中，內部會計的崗位安排以及職責權限的劃分，都不能有職務相容的現(xiàn)象出現(xiàn)，只有這樣才能保障不同機構和崗位的職責明確，讓大家的工作相互監(jiān)督和制約，確保工商會計控制制度的順利進行。
3.成本效益的原則。
工商內部會計控制需要遵守成本效益的原則，這樣才能控制好成本達到預期的效果。在工商行政管理的活動中，行政管理效益有利于我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和節(jié)約型社會的建設。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通過運用新方法，使投入的人力、財力和物力最小化，進而為經(jīng)濟和社會的發(fā)展營造出一個有利的市場環(huán)境。
4.全面控制的原則。
工商內部會計控制應該體現(xiàn)在工商管理的業(yè)務和相應的崗位中，而且要明確業(yè)務活動過程中各個環(huán)節(jié)的控制點，進而使得工商內部會計控制能夠落實到執(zhí)行、監(jiān)督、實施和反饋等環(huán)節(jié)當中去。
1.控制對不相容職務的相互分離。
工商管理會計以及相關的工作崗位，要進行合理的設計，要按照不相容職務分離的相關要求，明確職務的權利和義務，讓大家在工作中能做到相互監(jiān)督和制約，權衡自己的職權范圍，保障工商會計控制制度的有效實施。
2.控制授權批準與會計系統(tǒng)。
在工商部門各級管理層，對會計以及相關人員授權批準工作時，一定要在授權范圍內行使自己職權以及承擔相應的責任。工商會計控制部門一定要制定合適自己單位的會計制度，依照《會計法》和《工商行政管理系統(tǒng)會計制度》辦事，建立和完善工商會計的工作制度，并充分發(fā)揮其職能。
3.控制預算與內部報告。
加強對預算的控制，以確保執(zhí)行、分析、考核等動作順利進行。工商會計部門要明確預算目標、健全預算的標準，及時發(fā)現(xiàn)預算中存在的問題，并采取相應的改進措施，保障預算能夠順利執(zhí)行。同時工商會計控制部門還要建立內部報告的政策，使其能夠具體反映出工商行政管理業(yè)務活動的狀況，進而隨時提供業(yè)務中的重要信息，提高工商內部管理的時效性。
4.加強對電子信息技術的控制。
經(jīng)濟的快速發(fā)展帶動了電子信息技術的不斷進步，因此工商內部會計控制系統(tǒng)要運用電子信息技術來不斷完善，提高工作效率，進而減少或消除人為操作帶來的問題。同時工商管理部門要加強對會計工作中需要的電子財務軟件進行維護和升級，進一步提升整體的工作效率。
第一，要完善對貨幣基金的控制，會計工作人員要明確基金的開支范圍，并加強對銀行賬戶的管理。第二，要做好預算控制，對于專項經(jīng)費預算要精細化到具體項目，落實資金的運轉情況。第三，要做好收入控制，在工商行政的收費方面，一定要按照我國規(guī)定的政策進行收費。所以工商部門一定要合法的收費，工作人員要嚴格要求自己，把費用及時上繳財政國庫，提升工商部門的聲譽度。第四，要做好對支出的控制，支出控制是會計內部控制的核心工作，同時這也是降低工商行政成本的重要環(huán)節(jié)，這對建設節(jié)約型社會起著關鍵作用。第五，要做好對票據(jù)的控制，對票據(jù)進行嚴格控制，可以提升工商會計的工作效率，使得工商行政部門做好統(tǒng)計工作，使得票據(jù)、賬目、金額三者相互統(tǒng)一。最后，要做好內部審計控制，這就需要工商管理部門設置相應的審計機構，提高審計人員都的審計水平，審計機構要落實好財務支出情況以及資產(chǎn)負債情況，進而提升工商內部會計控制的工作質量和水平。
1.處理好建立制度和落實制度之間的關系。
對于工商內部會計控制部門來講，制度建立是它的前提條件，而落實制度才是它的關鍵。在工商管理行業(yè)中，就算有再好的制度，但不去落實，也只是畫餅充饑、華而不實，對于工商部門就沒有任何意義。為此，制度的建立就需要落實，只有制度得到了相應的落實，才能達到工商會計預期的效果，才能實現(xiàn)對工商會計的控制。
2.處理好控制環(huán)境和控制系統(tǒng)之間的關系。
工商管理的內部控制不僅僅要有會計系統(tǒng)的控制，同時它還需要有力的環(huán)境控制體系，基于此，工商管理單位的領導也少不了干部和職工的支持。在工商管理系統(tǒng)中，上下各級工作人員都要樹立勤儉節(jié)約的觀念，這也是現(xiàn)代化工商控制管理的必要手段。工商部門要正確認識自身的情況，在當今節(jié)約型社會的新環(huán)境下，讓工作人員樹立艱苦奮斗的思想，為節(jié)約型社會建設打下良好基礎，進而在工商會計控制管理中形成有力的控制環(huán)境和控制系統(tǒng)。
3.處理好內部控制的主次矛盾之間的關系。
在工商會計控制系統(tǒng)的工作中，它要控制的要素和內容較為廣泛，所以在具體的工作環(huán)節(jié)中要妥善抓住內部控制的主次要矛盾，需要抓主問題的關鍵所在。這樣才能減少工商行業(yè)的資金支出，減少工商管理行業(yè)成本，為建設節(jié)約姓社會提供了有效的保障。
4.處理好傳統(tǒng)控制和現(xiàn)代控制之間的關系。
工商會計部門，在傳統(tǒng)的控制制度中主要采取的是人力勞動，但是現(xiàn)在由于我國科學技術水平的不斷提高，工商部門工作都采用了現(xiàn)代的電子信息技術進行控制，這不僅提高了工作效率，同時也能相應的減少工作人員不廉潔的工作行為。但并不能因為現(xiàn)代技術的發(fā)展而忽略了傳統(tǒng)的控制體系，工商部門要把傳統(tǒng)控制與現(xiàn)代控制有機的結合在一起，以此來發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，相輔相成，進而使得工商會計控制不斷得到完善，為節(jié)約型社會的建設創(chuàng)造條件。
綜上所述，建設節(jié)約型社會是我國落實科學發(fā)展觀的重要內容。我國新時代提出的建設節(jié)約型社會，對于工商管理部門來講，它不但能夠提升工商機關的工作效能，同時也能夠轉變工商機關部門工作人員的工作作風，為工商管理部門打造了文明友好的形象。因此，要加強工商會計控制，降低工商行政的運行成本，建設良好的節(jié)約型社會。
會計控制論文篇十一
（一）外部因素.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個國家或地區(qū)在一定時期內的政治背景，諸如國家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對審計行業(yè)產(chǎn)生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個政治環(huán)境。例如，我國的注冊會計師制度是伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立才產(chǎn)生的，之前是不存在的。2、市場環(huán)境因素.從審計的產(chǎn)生和發(fā)展，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計質量是市場選擇的結果。在不同結構的審計市場上，會計師事務所的經(jīng)營業(yè)績不同。一般來說，企業(yè)要獲得良好的經(jīng)營業(yè)績，就應該提高審計服務的質量。然而某些會計師事務所其實不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價，處心積慮，出具虛假的審計報告，這其實也是審計市場結構不同導致的結果。
（二）內部因素.1、會計師事務所的規(guī)模和組織形式.大型會計師事務所擁有更多的專業(yè)能力和經(jīng)驗豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計質量的信譽品牌。會計師事務所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢，從而對其加強專業(yè)能力判斷、收集和綜合審計證據(jù)都會有一定的幫助。2、會計師事務所的聲譽.一般來說，聲譽高的.事務所可以提供具有較高安全性的審計服務，它們會向外部發(fā)出一種信號，即審計質量比較高，人們也會認為它的執(zhí)業(yè)質量也是相當可靠的。此外，鑒于聲譽賦予審計人員保持獨立性的動機，如果公眾發(fā)現(xiàn)審計人員的獨立性比預期的更糟糕，審計人員的聲譽就會受到損壞，審計業(yè)務的質量也會降低，這就促使審計人員加倍地維護自己的聲譽，從而為提升會計師事務所的聲譽提供了良好的條件。3、審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德.審計人員的業(yè)務素質主要表現(xiàn)在執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗、專業(yè)勝任能力、所采用的審計方法等方面。審計人員的職業(yè)道德，是指從事審計工作的人員應遵循的、與其職業(yè)活動緊密聯(lián)系的、具有審計人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準則和規(guī)范。要在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，控制風險，就需要有業(yè)務素質高和道德水平高的審計人員。
（一）市場運作機制不完善，行業(yè)間惡性競爭.現(xiàn)有的審計市場結構使審計行業(yè)存在著較為嚴重的惡性競爭，以同業(yè)壓價、廉價收費、籠絡他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經(jīng)成為會計師事務所的首要任務。一方面，大大降低了會計師事務所的利潤，會計師事務所必須采取縮短審計時間、省略審計流程等降低成本的方法，審計質量控制政策與程序不能有效地進行；另一方面，由于會計師事務所過度依賴客戶，使注冊會計師逐漸失去了獨立性，加劇了審計質量的下滑。
（二）外部監(jiān)督力度不足.我國政府全方位的對審計行業(yè)進行監(jiān)管，證監(jiān)會、審計署等各個機構都可以對審計行業(yè)進行監(jiān)督和管理，結果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。
（三）組織結構不合理.在經(jīng)濟發(fā)達國家，會計師事務所的組織形式一直是合伙制。但當前，有限責任制主要是我國會計師事務所推行的組織形式。此時，會計師事務所因為審計失敗所承擔的成本是很低的，但可能產(chǎn)生的收益卻是很高的，就會失去對審計質量和職業(yè)道德的保障和制約。
（四）審計質量的激勵約束機制失效.在現(xiàn)代體制下，激勵約束機制是必不可少的。但是在項目審計過程中，由于審計人員及審計助理人員的薪金、晉升和審計質量的控制沒有很好的結合起來，也沒有實施相應的措施來激勵員工積極控制審計質量，這就導致了事務所的審計質量激勵約束體制失效。
（一）加強對市場運作機制的完善.市場運作機制大大影響了會計師事務所審計質量的控制，要構建良好的審計市場需要來自各方面的共同努力?？梢栽谙嗷f(xié)商的基礎上自由選取重組合并對象造就若干大規(guī)模會計師事務所，通過擴大會計師事務所規(guī)模、加強市場集中度，增強其保持審計獨立性的實力。
（二）完善監(jiān)督管理體制.當前，我國對會計師事務所進行監(jiān)督的主要有財政部、中國注冊會計師協(xié)會、證監(jiān)會等部門。從目前的情況來看，依靠某一機構就能有效控制會計師事務所的審計質量是很難做到的，必須要建立各部門既能協(xié)作分工又能有效進行信息溝通的機制，通過信息和資源共享，對有關案件進行聯(lián)合調查處理，嚴格執(zhí)行相應的獎懲機制。
（三）改革會計師事務所組織形式.在有限責任制度下，可參照外國優(yōu)越的方法，逐漸推動從有限責任制度向普通合伙制度的轉型，從而改善會計師事務所審計質量存在著的局限性。由于實行普通合伙制度的會計師事務所的合伙人對事務所的債務承擔著的無限連帶責任是建立在自身的財產(chǎn)上的，合伙人的利益與會計師事務所的業(yè)績緊密相連，更多的動力和壓力增強了責任、風險、品牌和質量意識，自然而然，也越來越自覺地抵御來自公司管理層的不恰當意愿。
會計控制論文篇十二
內部控制主要有兩種比較權威的定義:其一,coso委員會指出：“內部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實施的,為財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程”，同時提出了內部控制構成的概念,即內部控制整體框架包含五個相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內容有單位員工的誠實和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學和經(jīng)營作風、董事會及審計委員會、組織機構、權責劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風險評估,包括經(jīng)營環(huán)境的變化、新技術的應用及企業(yè)改組等；3、控制活動,包括職務分離、實物控制、信息處理控制、業(yè)繢評價等。控制活動,是為了確保實現(xiàn)管理當局的目標而采取的政策和程序,包括審批、授權、確認、經(jīng)營業(yè)繢的復核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務、采用恰當?shù)膬r值計量、在財務報告中恰當提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動,還包括內部審計及與單位外部團體進行信息交流的監(jiān)控。其二,我國政府的定義。在我國,對內部會計控制比較權威的表述是20xx年6月財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡稱《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。內部會計控制作為一個控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內部會計控制的施控主體是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有費任的經(jīng)營者和決策人。企業(yè)內部會計控制的主要是為了下屬目標:協(xié)調權責利益關系；確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護單位資產(chǎn)安全和完整；促進單位經(jīng)營管理水平的提高；促進企業(yè)會計信息質量的提高。
(一)公司治理結構不合理。
公司治理結構將公司治理機制視為一種內部治理體制,主要通過股東會、董事會、監(jiān)事會的機構設置,明確各機構的權責分配,達到三者間約束與權力制衡的目的。在我國就上市公司而言,在經(jīng)營權和所有權分離的情況下,使企業(yè)內部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營者和管理者都是理性人,不能簡單地假設公司管理層會自覺地維護股東利益。我國股市已經(jīng)有相當多的事例表明,如果沒有一個合理有效的機制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國上市公司存在“一股獨大"的股權結構,企業(yè)股份中國家和法人股比重很高,股權向國家集中。而在國有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國有經(jīng)濟主體,即國家股和法人股便近似地共同構成了國有股主體,區(qū)別只是國家股是國家直接持股,而法人股是國家間接持股而己。中國上市公司國有股的“一股獨大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結構帶來種種弊端和負面影響,成為公司治理結構改革所要面對的核心問題。這樣的治理結構不僅造成了董事會力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機制。由于國家所有權的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的現(xiàn)象。這樣的治理結構導致了內部控制形同虛設,內部控制失效。
(二）會計人員較低的素質不能保障會計工作在企業(yè)資本運作中的核心作用。
企業(yè)會計工作是企業(yè)的.基本工作,它關系著企業(yè)的投融資。然而,會計人員特別是主管會計人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營者為了個人利益松懈企業(yè)管理,使財務會計制度發(fā)揮不了應有的作用,會計人員的專業(yè)技術水平得不到應有發(fā)揮。這樣企業(yè)會計人員素質較低的素質助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會計信息、費用支出失控,資產(chǎn)流失嚴重、違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。
(三）企業(yè)忽視對企業(yè)內部會計控制制度的設立和執(zhí)行。
一些企業(yè)的主要領導對會計工作的認識不夠,多數(shù)認為企業(yè)會計就是記賬,還沒有認識到會計工作的基礎作用,就更談不上建立企業(yè)內部會計控制制度。對企業(yè)的內部會計控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認為執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內部會計控制制度。內部會計控制制度有的殘缺不全或有關內容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內部控制制度用以應付有關部門的檢查、審計。在處理業(yè)務過程中,有時遇到具體問題不按規(guī)定程序辦理,使內部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。
(一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結構。
企業(yè)的控制環(huán)境是內部控制的核心,直接關著企業(yè)目標的實現(xiàn)。在設計組織機構和進行權責分配時,基本做到了不相容職務相分離和部門與部門之間的相互監(jiān)督。對于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設立了股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機制,并在公司章程中明確了各層級的工作職責。公司治理的目標是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營者對所有者利益的背離,其主要特征是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理。由于所有權和經(jīng)營權的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風險等問題,由此會產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機會主義?，F(xiàn)代財務會計產(chǎn)生的動因是企業(yè)中所有權與經(jīng)營權的分離,作為一個信息系統(tǒng)財務會計對公司治理結構的完善起到很大的作用。同時,企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過程中,要在企業(yè)內部引入先進管理思想、建立符合公司實際的管理制度、推行科學管理的重要性,有進行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。
(二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會計人員的素質。
人力資源是企業(yè)最重要的資源,對企業(yè)人力資源的開發(fā)是滿足企業(yè)發(fā)展和個人發(fā)展的需要。加強人力資源管理,不斷提高人員素質。員工素質主要包括政治思想、文化水平、技術知識和業(yè)務能力等。企業(yè)要通過培訓、挖掘激發(fā)、實踐等步驟來不斷提高員工素質。提高管理人員素質。企業(yè)要通過對外招聘、內部競聘上崗及加強培訓等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時,建立良好的人力資源管理機制,提高企業(yè)有關聘用、訓練、待遇、業(yè)繢考評及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內部會計控制的各項措施均要由企業(yè)的員工來完成,因此,企業(yè)員工素質的高低直接關系到企業(yè)的內部會計控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應當配備合格的財務人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。
(三）加強對企業(yè)的內部監(jiān)督，完善內部審計。
企業(yè)內部監(jiān)督和內部審計直接關系著企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行,關系著企業(yè)的運營效果,關系著企業(yè)會計信息的質量。要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內部審計制度和內部督察制度,設立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動,包括內部監(jiān)督人員對營運報告、財務報告等提出質疑,通過與外界的溝通驗證內部信息的正確性,進行適當?shù)脑怀１O(jiān)督活動,并把內部控制的建議反饋給最高管理層及董事會。同時,加強企業(yè)的內部審計,及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部會計控制的不足之處,就可以有針對性地提出改進建議從而促進企業(yè)內部會計控制制度曰益完善。
會計控制論文篇十三
銀行會計風險是金融行業(yè)一個重要話題，銀行會計風險控制的好壞不僅關系到銀行自身的發(fā)展，同時也關系到了我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。因此，深入對銀行會計風險的研究有著重大意義。本文就銀行會計風險的表現(xiàn)形式及其控制對策進行了相關的分析。
銀行會計風險；表現(xiàn)形式；控制對策。
在市場經(jīng)濟體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場競爭也越來越激烈，使得市場風險也越來越大。對于銀行機構而言，其要想在這個競爭激烈的市場環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會計風險管理工作至關重要。由于銀行主要是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務，也正是因為它的這一性質使得其會計風險較大，銀行只有做好會計風險控制工作，才能控制會計風險的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動自身的更好發(fā)展。
會計是銀行一個重要的部門，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。會計有著不僅有著監(jiān)督作用，同時也能夠反映銀行經(jīng)濟業(yè)務狀況，而會計作用主要是通過對各項信息資源和數(shù)據(jù)的整理來實現(xiàn)的。然而就當前銀行會計工作來看，會計信息失真的現(xiàn)象非常普遍。許多銀行對會計信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會計信息失真，會計作用就難以實現(xiàn)，自然就會增加銀行經(jīng)營風險。
銀行會計工作的好壞直接關系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會計是一項復雜的工作，需要銀行制度完善、科學的制度來引導會計工作有條不紊的進行。但是就目前來看，銀行會計管理相關制度還不夠完善，相關責任沒有落實。由于制度的不完善，會計工作處于無序狀態(tài)下，增加了銀行會計風險。3.會計核算風險會計核算是銀行會計工作一個重要內容，核算的目的就是對銀行會計工作進行全面的核對，確保會計信息的真實性，保證會計工作質量。但是就當前銀行會計工作來看，會計核算工作存在較大的問題。一方面，銀行會計工作完全由銀行會計部門完成，會計核算工作不徹底、不到位；另一方面，會計人員業(yè)務能力不足、職業(yè)素質不高，難以滿足會計核算工作的需要，在會計核算中不按照相關要求來進行，從而帶來會計風險。
1.以信息技術為依托，構建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。
銀行會計工作比較復雜，涉及內容較多，所產(chǎn)生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會計工作方式，必然會增加會計風險。而在現(xiàn)代社會里，信息技術的應用也越來越普遍，信息技術的應用可以有效地避免會計信息的失真[1]。因此，在銀行會計工作中，銀行就必須認識到信息技術的重要性，要加大信息技術的投入，以信息技術為依托，構建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進銀行會計工作方式的轉變。同時，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門之間的信息可以實現(xiàn)共享。另外，利用信息技術，銀行可以對會計工作進行全方位的監(jiān)管，從而確保會計信息的真實性[2]。
制度是會計工作的依據(jù)和保障，健全的會計管理制度有助于提高會計工作質量和效率。而銀行要想降低會計風險，就必須結合自身，完善會計管理制度。首先，要將會計風險管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會計管理體系，完善會計核算體系，全面做好會計風險控制工作；其次，要完善相關監(jiān)督機制，對會計工作進行全面的監(jiān)督；再者，要落實責任制，將會計相關責任落實到人的身上，將責任追求下去，從而更好地規(guī)范會計工作[3]。
3.加強財務管理。
財務管理目標就是銀行在進行各種財務活動時，進行引導性的作用，對財務活動的開展進行客觀性的評價，為財務管理工作提供方向。對于銀行而言，銀行財務管理工作直接影響到了會計工作效率。為降低會計風險的發(fā)生，銀行就必須加強財務管理，確保財務信息的真實性。在財務管理工作中，不僅要認真地考慮到的自身發(fā)展，還要對獲得的經(jīng)濟效益進行認真的考慮。通過建立健全的財務管理體系，為自身的投資決策把好關，確保資金能夠正常流通。另外，在財務工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。
4.加強會計從業(yè)人員的教育。
在銀行會計工作中，會計人員業(yè)務能力、素質的高低與銀行會計風險存在必然的聯(lián)系。業(yè)務能力強、職業(yè)素質高的會計人員，銀行會計風險發(fā)生率就低，反之，銀行會計風險就高。為了降低銀行會計風險的發(fā)生，銀行就必須強化會計人員的教育，要加強會計人員專業(yè)知識的教育，提高會計從業(yè)人員的專業(yè)水平，同時要強化素質教育，提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會計工作培養(yǎng)一直業(yè)務能力強、職業(yè)素質高的會計人才隊伍。另外，為了提高會計人員的工作積極性，銀行應當采取有效的激勵措施來激勵會計人員，如績效獎勵，給工作表現(xiàn)突出的人給予一定的績效獎勵，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動性。
綜上所述，銀行會計風險是銀行在市場競爭激烈的市場環(huán)境下必須面臨的一個問題，它關系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會計風險的主要表現(xiàn)形式有三種：會計信息的失真、會計管理制度的不完善以及會計核算的不到位，并針對銀行會計風險提出了一些控制措施，通過有效的措施來強化會計控制工作，從而降低會計風險的發(fā)生，更好地發(fā)揮會計在銀行發(fā)展中的作用，推動銀行的又好又快發(fā)展。
[2]侯麗敏,馬曉明.淺析銀行會計風險的表現(xiàn)形式及其控制對策[j].黑龍江科學,20xx(9):205.
[3]鄭艷敏.銀行會計風險的表現(xiàn)形式及其控制策略分析[j].財經(jīng)界(學術版),20xx(9):285.
會計控制論文篇十四
：良好的內部會計控制制度對于郵政企業(yè)來說非常重要，它可以有效的降低市場經(jīng)濟下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風險。本文通過對近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內部會計控制存在的問題，深入了解內部會計控制出現(xiàn)問題的根本原因，并就這些問題提出了相應的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。
當前，郵政企業(yè)的內部會計控制管理系統(tǒng)化程度不高，內部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務會計的風險管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)目標不明確、責任劃分不清晰等現(xiàn)象，關于內部會計控制構成框架的建設也存在很多的問題和弊端。例如：所構成的框架內容并沒有包含每一個業(yè)務，而且也無法做到對一項業(yè)務從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對于不同部門和人員的責任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應對這個風險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風險，整個內部會計控制系統(tǒng)都處于十分被動的狀態(tài)。
(二)缺乏內控意識、思想認識不深刻。
內部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領導對內部會計控制作用的.認識不到位，他們所理解的內部會計控制工作無外乎就是對成本、債務以及資產(chǎn)的管理和調動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會忽視影響內部會計控制的其他因素，對可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當造成的。另一種造成內部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導致企業(yè)內部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內部會計控制制度的形式，而忽略了內部會計控制工作發(fā)揮作用的實質，使得內部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監(jiān)督及獎懲機制的執(zhí)行力度不夠。
內部會計控制制度的執(zhí)行不利，主要是因為監(jiān)督和審核的不嚴格，致于內部會計控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內部會計控制工作不受重視，潛在的風險就會隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因為監(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過程中，會因為個人情感對某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業(yè)的潛在風險。
根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財務預警系統(tǒng)沒有構建起來，郵政企業(yè)應當建立一個具備綜合協(xié)調能力的財務風險預警機構，廣泛搜集郵政企業(yè)內外部資料，對自身潛在財務風險進行分析，并及時制定風險防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財務風險預警機構的人員，可以選取郵政企業(yè)內部財務人員，或者外聘相關財務風險專家。該機構應當有較強的獨立性，應設置在郵政企業(yè)董事會下(或最高決策機構下)，郵政企業(yè)應制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關系統(tǒng)，保證各業(yè)務和財務資料搜集的效率和質量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財務風險應對對策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項風險。
(二)提高郵政企業(yè)內部會計控制意識。
提高郵政企業(yè)整體上的財務內部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應當共同學習和培養(yǎng)內部控制理念及內容。郵政企業(yè)領導對財務內部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財務內部控制環(huán)境進行優(yōu)化。管理層樹立科學規(guī)范的財務內部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務內部控制規(guī)范，并時常進行財務內部控制有關的培訓活動，并對財務內部控制執(zhí)行情況進行績效考核。內部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業(yè)各個業(yè)務及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預算管理來實施財務內部控制規(guī)范。基層員工掌握財務內部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內構建科學規(guī)范的財務內部控制環(huán)境，并確保財務內部控制工作的規(guī)范實施，以帶動郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風險。
(三)完善獎懲及監(jiān)督機制。
郵政企業(yè)每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應的監(jiān)督與績效考核機制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項工作和財務內部控制實施的規(guī)范性。以審計為例，郵政企業(yè)的財務活動和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都要按照國家的法律制度和相應的法規(guī)進行，在每一項法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財務報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財務報表能夠真實可靠地展示郵政企業(yè)的實際運營狀況和財務狀況。而每個郵政企業(yè)的內部也會設立審計部門對郵政企業(yè)的運營狀況和財務狀況進行內部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進行內部會計控制工作時，也要對內部會計控制制度有相應的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內部審核和績效考核監(jiān)管就對郵政企業(yè)內部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責任分明，構建科學失效的追責機制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。
郵政企業(yè)的內部會計控制工作是提高經(jīng)濟效益、避免經(jīng)營風險以及實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標的有效工具。因此不論是從完善內部會計制度、改善機構設置還是提高內部會計控制意識等措施都要為內部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內部會計控制工作的作用。
[1]李素玲.企業(yè)內部會計控制問題研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx(10).
[2]李曉萍.完善企業(yè)內部會計控制的幾點措施[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx(12).
[3]成忠友.如何加強內部會計控制[j].財經(jīng)界,20xx(3).
會計控制論文篇十五
摘要：企業(yè)會計的內部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營存活英語論文的制約途徑。他企業(yè)會計的自查與審計的避免資金流失，投資風險的問題。我國企業(yè)偏重經(jīng)營忽略管理而導致在會計內部制約論文不少問題。近況論文的問題探討可能的解決途徑。
關鍵詞：企業(yè)會計;內部制約;對策。
內部會計制約制度是社會經(jīng)濟進展到階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會計內部制約是反應了企業(yè)的運行正常，明確，資金安全的一系列關乎企業(yè)存活英語論文與否的問題。在企業(yè)不斷的擴大經(jīng)營的中，會計的內部制約要跟上企業(yè)的進展速度。出現(xiàn)不協(xié)調就對投資風險估計、資金分配安全漏洞等問題。我國企業(yè)論文經(jīng)營而忽略管理的問題論文。在會計則為忽略了會計的內部自我制約，在問題出現(xiàn)予以糾正與預防。，對企業(yè)造成的傷害。
一、現(xiàn)代企業(yè)內部會計制約制度的作用。
1.保護財產(chǎn)物資的安全完整。內部會計制約制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問題的發(fā)生。
2.提高會計的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者過去、制約、預測未來、做出決策的必要條件，而內部會計制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地職責分工，使會計在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計的正確性和可靠性。
3.在對企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財政紀律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內部會計制約制度來落實，企業(yè)內部會計制約制度以自我約束，遵循的財政紀律和法規(guī)。
4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營?？茖W的內部制約制度，地對企業(yè)內部職能部門和人員分工制約、協(xié)調和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地。
內部會計制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營的，于推動社會經(jīng)濟秩序健康運行。市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)內部會計制約制度是既復雜又科學的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內部管理制約、內部會計制約和單位履行法規(guī)制度的職責制約三個，涉及的范圍廣、政策性和專業(yè)性都很強。
1.對會計內部制約。企業(yè)的管理者對會計內部制約的量的認識。一，管理者對會計內部制約認識不到位，以為會計內部制約制度，一份手冊、一份文件，會計內部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯誤的認識使得管理者在日常工作中只開拓市場、進展業(yè)務以便完成經(jīng)營，而忽略了防范可能發(fā)生的風險，對員工的評價只業(yè)績，不宣傳會計內部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營為理由，不顧會會計內部制約的限制違規(guī)經(jīng)營。另一，缺乏會計內部制約制度建設的意識。對會計內部制約的量認識，以至于會計會計內部制約的積極性，工作被動、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護下屬，掩蓋事實，應付上級檢查。
2.企業(yè)會計制約結構不。大企業(yè)意識到會計的作用，但還形成現(xiàn)代金融業(yè)的法人治理結構，內部組織架構還論文缺陷，有些部門形同虛設，有名無權，有權而不，發(fā)揮相應的職能和作用。設立專門的風險評估和管理機構，風險管理的職責由不同的部門負責，管理混亂，效率底下，防范風險。會計內部審計缺乏獨立性，客觀、公正、全面得審計意見。
3.會計內部制約制度不。進展會計內部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實質的可操作性，會計內部制約不，且進展滯后，形成科學的、的、的會計會計內部制約機制。，會計內部制約制度的建設滯后于企業(yè)業(yè)務的拓展。企業(yè)在了成績的之上，并加強會計的治理。導致業(yè)務擴展的，與新業(yè)務、新品牌對應的可能產(chǎn)生的風險缺乏的認識，建立與之相適應的防范風險的會計會計內部制約措施。，會計內部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會計審計是為了應付部門和上層領導的檢查，企業(yè)內部的會計內部制約制度早已，但并。，崗位職責不明確。企業(yè)按業(yè)務量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評估、管理風險，導致風險防范不到位。
三、企業(yè)會計內部制約改善對策。
1.提高執(zhí)行能力改善的內部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設，執(zhí)行力的提高是長期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會計內部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會計傳內部制約的量，培訓員工對會計內部制約制度內容的認識和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對個人的懲戒，加大對違反會計內部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀。
2.改善會計內部制約結構。會計內部制約結構、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對會計內控的結構給予嚴格的評價，以確保內部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個：(1)建立科學的會計內部審計機構，加強會計內部審計的獨立性。獨立性是會計內部審計的核心屬性，內部審計審計結構的真實性、準確性取決于內部審計的獨立性成都。這樣，會計內部審計才能獨立、客觀的對企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營情況審計監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計意見，推動企業(yè)業(yè)務的健康進展。(2)配備會計內部審計人員，不斷提高會計內部審計人員專業(yè)素質。以保證審計工作的順利。審計工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會計及審計專業(yè)的知識，能熟練運用統(tǒng)計、計算機來搜集數(shù)據(jù)、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對審計人員培訓，使審計人員能及時、準確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內容，掌握專業(yè)領域的新知識，以便更好的服務于企業(yè)的審計工作。(3)引進外部獨立機構強化對會計內部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財政監(jiān)督、稅務、工商、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等部門的審計檢查，除此之外，企業(yè)應聘請注冊會計師對企業(yè)會計業(yè)務審查、監(jiān)督，來彌補內部會計審計的，加強會計內部制約、提高內控執(zhí)行力的目的，防范風險。
3.改善會計內部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內部制約，成立專門機構企業(yè)內控論文的缺陷和業(yè)務進展的不斷改善會計內部制約制度，建立不斷改善會計內部制約的長效機制。，明確會計內部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細分、化，確定每個部門、機構和不同工作崗位的，將會計內部制約到每個部門每個人，將內制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理的始末，對企業(yè)業(yè)務的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強調“人”在會計內部制約的作用，以而會計內控的，保障企業(yè)經(jīng)營的順利。，會計內部制約的設立應分、主次，對風險的業(yè)務制約。正確處理會計內部制約和企業(yè)業(yè)務進展的聯(lián)系醫(yī)學論文，明確會計內部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務順利進展的保障，而企業(yè)業(yè)務順利進展是會計內部制約的。
參考文獻。
會計控制論文篇十六
20xx年，中國水利工作會議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國水利工程開始將重點逐步由傳統(tǒng)項目建設中的投資向綜合管理轉變。與此同時，財務管理在資金龐大的水利工程項目管理中也將越來越受到重視，并發(fā)揮著至關重要的作用。其中，會計內部控制作為財務管理的重要內容，也將成為水利工程財務管理的核心。
隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，國家對水利水電的投入也不斷增強。而對于水利建設工程這類投資大、工期長、技術要求高以及參與機構眾多的大規(guī)模工程，財務管理顯得尤為必要和重要。所謂財務管理，就水利建設項目而言，主要是對項目立項、可行性研究、決策、招投標、設計規(guī)劃、主體工程實施、全程監(jiān)督以及竣工驗收的全項目周期，進行全面、嚴格和科學的財務預算、規(guī)劃、核對、分析以及監(jiān)督，以期實現(xiàn)工程資金的可持續(xù)性和資金使用效益的最大化。
財務管理對水利工程的重要性主要體現(xiàn)為三點：(1)有效的財務管理能夠通過科學的財務預算、規(guī)劃、分析以及管理實現(xiàn)對工程工期、項目成本以及完成質量的有效控制;(2)有效的財務管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財務管理不僅是工程順利實施的基礎，也是工程建成后實現(xiàn)可持續(xù)運營的重要保障。
內部會計控制作為財務管理的重要手段，也是加強水利工程財務管理的關鍵。所謂內部會計控制，即采用必要的控制方法對工程內部物資和財務進行可靠記錄和報告，以實現(xiàn)對工程資產(chǎn)的有效保護，確保賬目以及報表的真實性。內部會計控制貫穿于水利工程項目的全周期，其對工程財務管理的影響主要體現(xiàn)在以下三方面：
在水利工程準備階段，內部會計控制發(fā)揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎設施建設工程通常在施工前都會對項目進行嚴格的財務可行性分析。而此時內部會計控制主要是對項目準備期間的資金預算、財務可行性研究報告進行科學的審核，包括審核工程造價、工程量和費用匯總的真實性、準確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風險和財務風險，極大地降低了虛報預算的可能;另一方面，內部會計控制還廣泛運用于水利工程的前期招投標過程中，其主要通過對項目招投標書、投標單位的財務情況和其他文件的審核，以及對招投標過程進行合同監(jiān)督，確保工程預算控制在合理范圍以內，為工程成本最小化的實現(xiàn)奠定了有利基礎。
在水利工程實施過程中，內部會計控制同樣發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，在專項資金的使用方面，會計人員嚴格遵循“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，獨立審核專項資金賬戶，有效杜絕了“挪用?？睢钡牟涣夹袨椋訌娏斯こ痰某杀究刂?。其次，在工程合同實施方面，會計人員對合同的有效實施也發(fā)揮著重要作用。會計人員主要是對合同的實施情況加以全程監(jiān)督，其嚴格按照合同規(guī)定，對支付方式、承包商的支付申請書以及審批人意見等進行審核，確定是否最終予以結算資金。這不僅能夠通過資金控制確保工程費用的合理，還間接地加強了對工程進度的有效監(jiān)督。第三，在實施過程中材料和機器設備的采購以及使用方面，會計人員均嚴格根據(jù)票據(jù)和合同要求加以審核，只對符合條件的申請予以批準，從而既控制了采購成本又確保了資產(chǎn)安全。
在水利工程竣工驗收階段，內部會計控制主要是審核工程竣工書，并對項目的整體效益進行初步審計。具體而言，會計人員需要對項目的竣工后的后續(xù)清理工作進行審核，如整體工程量、總造價以及工程結款等。此外，會計人員還需要對工程的效益進行初步估算，并對相關項目決算的編制及其相關依據(jù)進行審查?？⒐を炇针A段的內部會計控制能夠進一步加強對水利工程的財務管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項目的整體工程效益。
內部會計控制作為水利工程財務管理的重要組成部分，其具有一定的復雜性和綜合性。如前所述，財務管理對水利工程建設單位和管理單位實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化愈來愈重要，而如何加強水利工程的內部會計控制成為了值得研究和探討的一大問題。為此，筆者結合自身的工作經(jīng)驗總結了以下三點對策：
(一)改革和完善現(xiàn)有水利工程會計制度。
會計制度是確保會計工作有條不紊進行的基礎。而隨著中國水利工程的迅速發(fā)展，會計制度也需要進行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進的會計管理理念，建立科學合理的會計機制以實現(xiàn)更為有效的.內部會計控制。這主要可以從以下兩方面著手：
首先，為適應先進的會計管理理念，應當創(chuàng)新財務和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機制。這主要是通過設立專門的水利工程建設資金賬戶，由相關單位統(tǒng)一管理、集中支付來減少會計管理的工作量，提高內部會計控制的效率和效果;(2)建立集中審核機制。針對規(guī)模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強會計審核，這種機制具有較強的信息集中優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，從而能夠更好地監(jiān)督和控制工程資金的使用，有利于實現(xiàn)財務的可持續(xù)發(fā)展;(3)建立內部獨立審計機制。內部審計機制主要是對水利工程內部會計控制工作進行審計，以及時發(fā)現(xiàn)內部會計控制的不足，并加以修正。其作為內部會計控制體系的重要組成部分應當具備充分的獨立性，才能發(fā)揮內部再審計的作用，提高內部會計控制的效率。
其次，為加強內部會計控制效率，應當不斷改革和完善現(xiàn)有制度，主要可以從兩點著手：(1)精簡內部會計控制制度。鑒于水利工程項目涉及的項目參與主體眾多，而復雜的內部會計控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發(fā)揮，因而精簡內部會計控制制度顯得十分必要;(2)結合項目實際情況設計控制機制。各水利項目的投資規(guī)模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設計等都存在很大差異，而這些項目的內部會計控制體系也應當是差別化的。換而言之，在設計單個水利項目的內部會計控制機制過程中，建議充分結合項目的實際情況，設計和采用最適宜的機制。
(二)明晰和健全水利工程內部組織結構。
水利工程作為大型基建工程，其參與項目主體數(shù)量之大也極大地增加了內部會計控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內部的組織結構對于加強內部會計控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：
第一，合理設立部門。內部會計控制貫穿于項目全周期，而各階段的會計職責各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設立部門崗位，發(fā)揮部門之間的相互監(jiān)督作用有利于減輕內部會計控制的工作量，提高內部會計控制效率。具體而言，水利項目準備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預算和預算審核部門，項目實施期間資金審批和資金支付部門，項目竣工時期的項目審計和決算部門均需要完全獨立開來。
第二，明晰崗位職責。內部會計控制需要對所有項目主體單位的工作進行審核，因而各部門、各崗位職責應當予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責，避免出現(xiàn)越權行為，并能夠保證每項事宜均能聯(lián)絡到直接責任人;另一方面還要求明晰內部財務人員的職責，尤其是會計人員，這有利于更好地發(fā)揮會計的內部監(jiān)督和再審核作用。
第三，加強信息溝通。內部會計控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數(shù)量和質量，而這些數(shù)據(jù)和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內部各部門和單位之間應當加強彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準確、快捷地在各部門之間傳遞。
(三)提高和強化會計審計人員綜合素質。
水利工程會計人員的綜合素質也直接影響到內部會計控制工作的執(zhí)行，因而提高和強化會計審計人員的綜合素質也是強化工程財務管理的重要內容。首先，應當加強財務會計人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應當加強財務會計人員的專業(yè)教育，這不僅有利于會計人員掌握國家最先進的會計管理理念、制度和方法，還能夠協(xié)助其更多地了解水利工程項目的其他專業(yè)知識以加強對水利工程的內部會計控制。第三，應當根據(jù)會計人員的個人技能、經(jīng)驗以及人事關系等多方面因素來合理安排會計人員編制，通過員工之間的相互監(jiān)督和合作競爭提高會計審計人員的整體素質。
【參考文獻】。
[1]徐小勇.改善水利工程項目內部會計控制的對策[j].科技致富向導.20xx(27)。
[2]熊曉勇.論水利工程項目內部會計控制[j].職業(yè)圈.20xx(8)。
[3]王金玲.水利工程建設內財務管理中的內部會計控制[j].財經(jīng)界(學術版).20xx(5)。
[4]高曉娟.水利工程施工企業(yè)內部會計控制管理分析[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.20xx(10)。
會計控制論文篇十七
：內部會計控制是內部監(jiān)督的一種有效形式，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內部會計控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項重要任務，由于我國醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問題不少，亟待改進。本研究正是基于這些問題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開展內部會計控制工作提供切實可行的參考。
內部會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構建內部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實踐來看，內部會計控制作為一種有效的內部管理手段，通過制定相關控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務信息質量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。
在醫(yī)院財務管理工作之中，將內部會計控制的相關方法應用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進了醫(yī)院財務管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內部會計控制對醫(yī)院內部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財務核算方面。醫(yī)院財務核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務部門通過在經(jīng)濟業(yè)務中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復核等手段，讓會計處理和經(jīng)濟業(yè)務相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內部會計控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調、高效地進行，最終實現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠對醫(yī)院各項業(yè)務活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對內部會計控制建設的重視度不高。目前，有相當一部分醫(yī)院的領導認為，醫(yī)療業(yè)務是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務水平，增強醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內大多數(shù)醫(yī)院內部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內部會計控制制度方面，并非真正地從內控實質出發(fā)，而是為了走過場或應付上級檢查。（2）內部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內部會計控制制度，卻不夠科學、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關系，內部會計控制系統(tǒng)設置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責劃分、獎懲標準不明確，沒有形成相關崗位和業(yè)務之間的內部牽制，相關崗位和業(yè)務之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調收入類的內部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設備購置等支出類的內部會計控制。三是風險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務市場運行的風險也在加大，而不少醫(yī)院風險意識缺失，忽視內部風險管理，風險控制成為醫(yī)院內部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內部審計的作用發(fā)揮不足。內部審計是醫(yī)院進行內部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設置內部審計部門，有些醫(yī)院設置了內部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立機構，沒有發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應用，這對醫(yī)院內部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現(xiàn)象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應會計數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計算機輔助技術來達到審計目的。從內部審計人員的素質來看，部分審計人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內部會計控制的監(jiān)督工作。
（1）樹立正確觀念，提高管理層對內部會計控制重要性的認識。針對當前醫(yī)院內部會計控制基礎薄弱的情況，各醫(yī)院應廣泛深入地開展內部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內部會計控制制度?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，單位負責人應對會計信息的'真實性、完整性負責，健全內部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應統(tǒng)一思想，重視內部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內部會計控制制度，強化風險控制。醫(yī)院應根據(jù)國家有關法規(guī)，構建契合醫(yī)院實際的內部會計控制制度，確保制度的科學性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權責，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等內部相互牽制原則，分離不相容職務，形成嚴密的職務分離控制，解決權力制衡和內部監(jiān)督約束的實質問題，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動在嚴格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務風險點的防范，通過對會計業(yè)務流程中風險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風險，規(guī)避風險危害。（3）強化醫(yī)院內部審計信息化建設。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進一步加強審計信息化建設進程，在傳統(tǒng)審計方式基礎上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內部審計人員參加信息化專業(yè)培訓，從而懂得如何通過計算機有效開展內部審計工作。其次，醫(yī)院應構建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內部資料制度、審計文獻數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內容。最后，通過內部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進行動態(tài)跟蹤，最終完成風險管理的綜合化審計。總之,醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經(jīng)濟實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
2.霍丁一．新形勢下醫(yī)院的債權債務往來賬管理之探討．現(xiàn)代商業(yè)，20xx(08)．。
3.季磊．醫(yī)院內部會計控制與風險管理．中醫(yī)藥管理雜志，20xx（05）．。
會計控制論文篇十八
企業(yè)會計管理風險一直是社會關注的問題，本文在描述了企業(yè)管理風險的表現(xiàn)的基礎上，對造成企業(yè)會計管理風險的原因進行了分析，并得出了企業(yè)會計管理風險防范的措施。
所以，正確認識當前企業(yè)會計管理的風險，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點所在。
企業(yè)會計管理風險是指企業(yè)在各項會計活動中，由于內、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會計系統(tǒng)的實際運行偏離預期目標的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會計業(yè)務操作可能帶來的企業(yè)經(jīng)濟損失的風險。在企業(yè)會計管理中，主要表現(xiàn)為：國家行政經(jīng)濟管理機構在檢查、專項審計和例行審計時發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會計違規(guī)操作帶來的風險;企業(yè)會計管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報的風險;企業(yè)內部控制松散造成會計核算失控而滋生的風險;企業(yè)會計從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務操作能力不良帶來的風險。企業(yè)會計管理風險伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至會給企業(yè)帶來致命的傷害。
(一)企業(yè)內部控制帶來的風險。
企業(yè)內部控制風險是企業(yè)內部會計控制體系不良，而導致企業(yè)會計信息失真給企業(yè)經(jīng)營帶來的風險。根據(jù)當前企業(yè)會計體系運行來看，這種風險主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會計制度建設方面，其主要是由于企業(yè)對外部環(huán)境和企業(yè)的自身條件了解不夠全部，不能夠結合企業(yè)的現(xiàn)實情況建立企業(yè)內部控制體系。使企業(yè)會計制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻表現(xiàn)而無實際操作無果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責權不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎懲不明考核無力，不能調動員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權混亂而責職不明，控制制度無法真實運行;高層領導態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。
(二)會計管理技術帶來的風險。
會計管理是一項目實踐操作性的活動，對會計從業(yè)人員的業(yè)務水平有很高的要求。就其技術而言，如果技術不良，必然帶來相應風險，主要表現(xiàn)為：首先，會計從業(yè)人員由于自身的素質及現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境的復雜性而導致的會計判斷失誤會造成風險(如會計從業(yè)人員，對會計的基本制度和準則的理解不到位;對會計政策的選擇錯誤而出現(xiàn)的`錯報等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會計業(yè)務操作量越來越大，會計從業(yè)人員在處理海量的會計業(yè)務時，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計算錯誤等，就必然給企業(yè)帶來風險;最后，會計從業(yè)人員不能積極主動參加企業(yè)的管理，不能及時準確向經(jīng)理層傳達企業(yè)的會計信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營和決策帶來風險。
(三)會計職業(yè)道德帶來的風險。
會計業(yè)務操作是一項目重事實嚴謹性很強的工作，“不做假帳”是會計從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當前的企業(yè)經(jīng)營中，不難發(fā)現(xiàn)很多會計從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識的授權或影響會計從業(yè)人員故意歪曲真實會計信息;其實，是會計從業(yè)人員為了自身的個人私利或個人業(yè)務能力不高有意識的或無意識的造成會計信息失真。
(一)強化企業(yè)的風險意識，建立會計管理風險預警系統(tǒng)。
“火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領導一定要有風險防范意識，并做好企業(yè)會計管理風險防范的組織和指導工作;企業(yè)的會計從業(yè)人員和企業(yè)的相關職業(yè)也應具備相應的風險防范意識，企業(yè)要通過多種靈活多變的方式，強化意識灌輸與教育培訓，在全企業(yè)內形成共識。在加強風險意識的同時，還應建立風險預警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過現(xiàn)代化的科學技術手段，結合企業(yè)的實際狀況建立一套完備的會計管理風險預警系統(tǒng)。對會計管理過程中的風險出現(xiàn)的可能性進行量化，定期進行檢測并于預期值進行比較以便于及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。
(二)提高會計從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風險。
會計從業(yè)人員是會計管理風險中的核心之所在，而其的業(yè)務技能對風險的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會計管理風險財政部早前就頒發(fā)的財會[20xx]19號《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力以滿足會計行業(yè)的發(fā)展和會計從業(yè)員人的業(yè)務素質的基本要求。企業(yè)應根據(jù)需要不斷促進會計從業(yè)人員的技能拓展和知識更新，提高會計從業(yè)人員解決實際會計業(yè)務的能力。而當前企業(yè)發(fā)展的實際也表明，對會計從業(yè)人員的素質的嚴格要求是降低會計管理風險的重要措施。
(三)重抓會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風險的人為因素。
會計從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來就是社會所重視的問題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進會計從業(yè)人員時加強從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對內部員工加強宣專教育，通過職業(yè)道德教育，改善其認知標準，建立符合道德規(guī)范的價值觀，并使加強職業(yè)道德修養(yǎng)成為會計人員的自覺行為;最后，要求企業(yè)建立嚴格的獎懲制度，物質獎勵與精神鼓勵并進，并加以嚴格執(zhí)行。
會計控制論文篇十九
高校財務方面的問題涵蓋著教育經(jīng)費問題、教育成本問題、教育收益問題等等，若是財務管理工作的管理監(jiān)督意識缺失和管理監(jiān)督機制不健全、人員安排不合理等，將會影響高校的財務管理環(huán)境和管理水平，面對現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟形態(tài)，加強高校內部會計控制已是大勢所趨。
高校內部會計控制是高校財務管理的組成部分，其主要內容包括控制環(huán)境和會計系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強或削弱對相關政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會計系統(tǒng)是對于高校經(jīng)濟業(yè)務進行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。
（一）內部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴謹?shù)慕?jīng)濟管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國家政策，及時有效的開展會計作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內部會計控制的思想意識，導致有些高校沒有制定相應的內部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關的內控制度，但從總體來看，缺乏科學性和可操作性，致使會計控制形同虛設，難以發(fā)揮其應有的功效。高校的內部會計控制制度和監(jiān)督管理機制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學校健康良性的發(fā)展。
（二）內部會計控制的風險管理缺失。任何一項經(jīng)濟活動的展開都會存在一定的風險，尤其是現(xiàn)階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財務做為學校的經(jīng)濟職能部門，核算和反映的是學校整體的財務狀況，它涉及面廣、業(yè)務量大，經(jīng)費來源和經(jīng)費支出也更加復雜和多元化，在這種復雜的環(huán)境下，會計管理工作的風險更是尤為突出。然而，目前高校在風險管理方面的意識并不像企業(yè)面對風險管理那樣有著很好的認識，不具備承擔財務風險的能力，最源頭的問題是高校的內部會計控制不具備完善的風險管理體系。
（三）會計人員基本素質有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學、科研等工作進行，學校相當重視師資隊伍的建設，而對會計管理等行政人員的建設并不十分重視，導致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復性的工作又使得會計人員喪失了積極進修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質與嚴格意義上會計人員應達到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質有待提高。
（四）會計崗位設置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財務管理機構，崗位設置也較全面，一般財務處下設計劃管理科、會計核算科、資金結算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的`財務風險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復、業(yè)務交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財務管理水平低下、財務管理成本增高、財務風險加大等情況。
（一）提升高校內控管理的基本意識。首先，應提高管理者的內控意識。高校管理者應樹立內部環(huán)境控制的風險意識，自覺參與并督促高校內部控制體系與機制的建立，對高校內部控制制度的建設要予以支持；其次，提高財會內部人員的內控意識。通過培訓使會計人員明確個人以及他人的職責，明確內控的目標，提高對內部控制的認識，加強對工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴謹、務實的工作習慣和作風，從而提高自身的思想道德素質和業(yè)務水平。在提升高校內控管理意識的基礎上健全高校的內部會計控制機制，制定高校各項資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經(jīng)費的預算管理工作和會計的內部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。
（二）提高會計內控的風險管理能力。風險管理工作應貫穿于高校會計管理工作的各個環(huán)節(jié)，應重點建立一套較為完善的風險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學規(guī)模不斷擴大，高等教育經(jīng)費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務風險也越來越大，因而，加強高校財務風險管理必須得到足夠重視。高校必須在內部建立起切實有效的債務風險評估機制和可持續(xù)發(fā)展的財務預警機制，努力做到提前預測財務風險、及時規(guī)避財務風險和積極應對財務風險。
（三）強化會計管理人員基本素質。高校要通過相關的會計人才培訓和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質，首先要重視對會計人員職業(yè)觀的培訓教育，使得會計人員都能夠遵紀守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會計人員在應對各種突發(fā)問題時的能力，保證會計管理工作有序進行。
（四）科學設崗、明確職責權限。高校的一切經(jīng)濟活動都是通過會計進行反映的，會計工作質量的好壞直接影響學校的正常運轉。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責任制的設置與建設。對內部崗位做到科學分析、科學設崗，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，建立崗位責任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會計工作效率和工作質量，為學校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質服務。
對現(xiàn)階段高校內部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內控的基本意識是關鍵，在提升內控意識的基礎上健全內部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質，以提高高校應對各項經(jīng)濟風險的管理能力，促進高校平衡持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻：
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/17482259.html】
