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企業(yè)內部財務管理審計論文篇一
企業(yè)內部審計的本質和內涵決定了內部審計應具有的職能，內部審計的需求——現代企業(yè)經營管理也對內部審計應提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內部審計的職能是檢查、評價和咨詢。三個職能共同構成一個辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評價職能是基礎，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價值，實現企業(yè)目標。
內部審計職能是連接內部審計理論與實務的橋梁，內部審計實務工作的開展實際上就是內部審計職能的實施過程。隨著經濟的發(fā)展和現代企業(yè)制度的建立，社會對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下，研究內部審計職能既有很高的理論價值，又有很強的現實意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會促進內部審計實務的完善，內部審計作用的發(fā)揮。然而一直以來，理論界關于內部審計職能的研究并不多，且其觀點主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務職能，但筆者認為上述職能對于內部審計來說并不十分準確。
一、對于一些內部審計職能觀點的思考。
（一）監(jiān)督職能。
“監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內部審計在企業(yè)中并不具有要求機構（或個人）執(zhí)行某項活動的強制權利，因此無法擔負起“督促”的職責。
（二）鑒證職能。
這是獨立審計的重要職能，以獨立審計所具有的超然獨立性為前提，而內部審計隸屬于企業(yè)的管理當局，所具有的獨立性是相對的，因此鑒證結果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內部審計的實際工作內容來看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務?；谶@兩點考慮，鑒證職能之于內部審計亦很牽強。
（三）管理職能。
內部審計是企業(yè)管理活動的一部分，為企業(yè)的經營管理服務?！暗珵楣芾矸詹坏扔诠芾?，正如為領導服務而不等于領導，檢驗為生產服務而不等于生產一樣”。而且，內部審計是企業(yè)管理活動中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經營管理活動中，而只是通過檢查、評價、咨詢等方法，從旁協(xié)助管理者解決問題，提高管理效率。因此，管理職能不能是內部審計職能之一。
（四）服務職能。
服務是一個寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內的各項活動都從不同角度為企業(yè)目標的實現提供著服務。蕭英達等也認為“服務是共性，不是內部審計的特性?！币虼耍諔莾炔繉徲嬄毮艿难由?。
二、基于供給需求理論對內部審計職能的分析。
迄今為止，內部審計誕生已有百余年歷史，企業(yè)內部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內部審計應該具有哪些職能呢？本文認為，回答這個問題應從兩個角度去考慮，一是企業(yè)內部審計的本質和內涵，；二是現代企業(yè)對內部審計的需求。前者是決定內部審計職能的內在因素——內因，解決了內部審計能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內部審計職能的外在因素——外因，解決了現代企業(yè)需要內部審計提供哪些職能的需求問題。當兩者有效對接時，即供給與需求達到平衡時，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內部審計應該具有的職能。
決定企業(yè)內部審計具有哪些職能的內在因素是內部審計的本質和內涵。企業(yè)內部審計的本質是一種為企業(yè)經營管理服務的特殊的管理控制活動。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動，而是按照管理當局的職責分工，代替管理當局檢查、評價相應的經營管理活動，并幫助管理者進一步改進和完善這些經營管理活動。理論界對企業(yè)內部審計內涵的研究表明，企業(yè)內部審計采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內部控制和風險管理進行檢查和評價，并在此基礎上以改進建議等方式提供咨詢服務，目的是為發(fā)現并預防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實現既定的目標。
由此可見，企業(yè)內部審計執(zhí)行的是管理活動中的檢查活動、評價活動和咨詢活動，所具有的職能應為檢查職能、評價職能和咨詢職能。這三種職能也與內部審計的目的相對應，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實施來完成，提高效率和增加價值要依靠對相關的內部控制和風險管理的評價尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務——即評價職能和咨詢職能來完成。
企業(yè)經營管理對內部審計的客觀需求是內部審計職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會和監(jiān)事會對內部審計的需求；第二類是高級管理層對內部審計的需求。
這種需求主要是董事會和監(jiān)事會領導內部審計開展有關工作，利用內部審計工作的結果來履行董事會和監(jiān)事會的職責。這主要是因為董事會和監(jiān)事會由于人員數量、工作時間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經驗和專業(yè)的人力資源，就自然而然的充當了董事會和監(jiān)事會大部分工作的實際執(zhí)行者。但仍需強調的是，內部審計僅僅是董事會和監(jiān)事會領導下的具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會進行決策和監(jiān)事會進行監(jiān)督提供相關信息的基礎工作，并不能“替代”董事會作出任何決策或者監(jiān)事會作出監(jiān)督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準則》的有關規(guī)定，董事會和監(jiān)事會將利用內部審計完成以下工作：
（6）根據需要提供專項的咨詢服務。
從上述各項工作內容可以看到，檢查、評價和提供咨詢的活動一直貫穿始終，正是這些職能的實施，使董事會和監(jiān)事會對內部審計工作的需求得到了滿足。
2.高級管理層對內部審計職能的需求。
這種需求是企業(yè)高級管理層為了有效實施管理控制，而通過內部審計來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責履行情況，并借助內部審計來發(fā)現問題，解決問題，提高經營活動的經濟性、效果性和效率性?，F代企業(yè)管理的關鍵就是內部控制系統(tǒng)和風險管理過程的合理設計、有效實施、客觀評價和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業(yè)管理的全過程。在這個過程中，企業(yè)管理者將檢查、評價內部控制系統(tǒng)和風險管理過程，并將提供改進咨詢的任務分配給了內部審計，這就是對內部審計工作的需求。具體而言：
（4）按管理者的要求，提供一些臨時的、專項的咨詢服務，如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構建提供咨詢。
從這些具體活動可以發(fā)現，企業(yè)的高級管理層對內部審計的需求也主要集中于檢查、評價和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類需求可以得到結論：現代企業(yè)管理對內部審計的需求表現在內部審計的職能上就是企業(yè)內部審計應該提供檢查職能、評價職能和咨詢職能。
企業(yè)內部審計的本質和內涵的分析表明，內部審計是一種檢查、評價和咨詢活動，具有檢查、評價和咨詢職能；同時，企業(yè)管理對內部審計的需求分析揭示，內部審計應該提供檢查、評價和咨詢職能，以滿足現代企業(yè)管理對內部審計工作的期望。二者所表現出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內部審計的三個職能是一個有機整體，相互聯系，不可分割。檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現服務于企業(yè)的目標?？梢?，為企業(yè)增加價值的咨詢職能是建立在檢查和評價職能基礎之上的，而檢查和評價活動的目的是為了咨詢服務，即檢查、評價、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價值、實現企業(yè)目標。
需說明的是，內部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，但內部審計的能力不是無限的，而是有邊界的。內部審計在企業(yè)中是一個獨立于具體經營活動的機構，并不直接參與企業(yè)的具體經營活動，也不對這些經營活動具有決策權，亦不能強令機構（人員）執(zhí)行某項活動。內部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點對于界定企業(yè)內部審計的職能至關重要。
企業(yè)內部財務管理審計論文篇二
在我國的社會體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實現國有資產的保值與增值之外，還擔負著控制國民生產命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內部管控就顯得尤為重要，內部審計是一項客觀、獨立的專業(yè)性活動，主要通過建立規(guī)范化的方法，對組織活動進行評價，并改善風險管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構的合理性和內部控制的有效運行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看，國企內審制度還存在很多的問題，影響企業(yè)運營和發(fā)展。
(一)內審體系表面健全，內審職能目標不清。
縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內審體系建設表面上都比較全面，各種監(jiān)督部門、審計部門、紀檢部門等等一應俱全，會計流程、審計流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范，但企業(yè)領導一般只在國家或上級部門檢查時，才會重視內部審計，其他時候便極少過問審計工作。企業(yè)通常只關注經營效益，忽視了對內審部門的建設，這就導致內審部門在企業(yè)內部地位低下，起不到實際的管控作用，在現行的國企的內審制度中，內審的目標仍以財務差錯糾弊為主，內審局限在財務審計層面上。
(二)內審部門地位低下，獨立性較差。
內部審計機構設置不健全，缺乏獨立性，在內部審計機構設置上，大多數國有企業(yè)的內部審計部門在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內審部門歸總會計師領導，或與其他部門合并現象，企業(yè)內審工作的開展受到不利的牽制和干預，不能保證審計組織的獨立性難以發(fā)揮內審機構的作用，很難反映真實情況，做出有效的監(jiān)管。
(三)專業(yè)人員欠缺，內審手段落后。
審計是一門專業(yè)的學科，從業(yè)人員需要專業(yè)的會計和審計知識，同時還要有豐富的經驗。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受許多因素影響，導致內部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計觀念、審計方式方法落后。國企內部審計主要重視對已發(fā)生的經濟活動進行審計，而忽略對企業(yè)風險事項的審計，對企業(yè)風險事中的分析、防范等，從而導致對企業(yè)內部經濟活動不能實施全過程的監(jiān)控，不能及時進行風險預測、防范和應對。
(一)明確內審職能和目標，落實審計工作。
國企內審應從傳統(tǒng)的差錯糾弊轉向內部管理服務，從財務領域擴展到企業(yè)經營和管理等各個方面，做好內控評價，以內控為主線組織開展內部審計，使內審能夠更好地實現公司目標，監(jiān)督管理企業(yè)內各部門的經營情況。只有將內部審計的流程化實際做到實處，才能有效地為企業(yè)規(guī)避財務風險，達到有效內部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內部審計，很多高管也是從內審部門提拔出來的。公司對內部審計的重視使公司的財務風險得到了很好的規(guī)避，也從內部培養(yǎng)了能適應公司發(fā)展的財務人員。
(二)增強內部審計的獨立性和權威性。
在企業(yè)管理過程中，由于經營者和企業(yè)所有者經營目的不一致，在內部審計時，審計人員往往被一些經營者的意志所左右，不能實際反映財務問題。內審部門的審查權被流于形式，審計師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內審部門的權威性，才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計風險。作為公司控股股東，要實施監(jiān)督審計部門是否實際反映問題，作為經營管理者，要從長遠看待公司的成長，樹立正確的審計觀念，讓下屬樹立合規(guī)意識，審計部門發(fā)現問題要及時整改。審計部門可以直接向董事會報告問題，增加了內部審計機構的權威性，審計工作往往能夠得到被審計部門積極的配合和相應。加強內部審計的獨立性，建議內部審計由董事會領導，使審計計劃安排，審計方法措施更有針對性，避免內審由企業(yè)管理層直接領導等情況存在，減少高管對內審的人為干預，從而提高內部審計的獨立性和專業(yè)性。
(三)組織專業(yè)培訓，豐富審計手段。
首先，要求內審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內審人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀公正的評價，為企業(yè)經營管理者提供生產經營決策的科學依據，其次，要求內審人員較為扎實基本功、業(yè)務能力和審慎的工作態(tài)度，同時要求不斷學習新知識，新技能。隨著現代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會計和審計知識的培訓，豐富審計的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務。
綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，有很多歷史遺留問題，導致了國有企業(yè)不能夠及時適應現代企業(yè)制度的新要求，在內部審計部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務，更有效的獲取經濟利益，就要求管理者要重視內部審計的作用，賦予內部審計審查的權利，培養(yǎng)出更專業(yè)的內部審計隊伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內部控制的作用。只有做到這一點，才能從根本上保護國有資產的安全，使國有企業(yè)在市場經濟形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進經濟的繁榮發(fā)展。
企業(yè)內部財務管理審計論文篇三
內部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
企業(yè)處于市場、金融與國際經濟積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發(fā)生的風險，損失和風險發(fā)生以后如何采取補救措施，其經營管理者比以往任何時候都更加重視。
積極有效地識別、衡量和評價企業(yè)面臨的風險以及可能潛在和發(fā)生的重大風險，為企業(yè)開發(fā)和實施對企業(yè)最有效的風險解決方案，成為高層領導者管理經營企業(yè)活動中的重要內容。
內部審計部門作為企業(yè)中一個相對特殊的職能部門，它具有較為獨立的地位，其根本目的是提高組織的價值以及改善組織的經營效率，可以說內部審計人員是企業(yè)的管理顧問。
《內部審計實務標準》在定義內部審計時提出：內部審計，是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，同時國際內部審計師協(xié)會則有以下明確的定義：“內部審計是一項獨立的，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值，提高組織的運作效率?！笨梢?，內部審計采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個企業(yè)的經營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。
通過定期調查，分析，評估和預測，評估和完善風險管理，控制和治理程序，明確問題產生的原因或未來影響，對風險管理，控制、及治理程序進行評估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會提供客觀的保證，為組織增加價值并提高組織的運作效率。
也就是說，內部審計作為風險管理體系的組成部分，憑借自身的風險管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個風險管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強調風險的規(guī)避，轉移和控制，進一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1.評估企業(yè)的內部環(huán)境。
企業(yè)的內部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內部條件，是指企業(yè)的物質基礎、文化環(huán)境的總和，物質基礎主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
內部審計在對企業(yè)風險管理時，需要對內部環(huán)境加以評估，考慮內部環(huán)境所帶來的經營風險。
其評估內容包括以下三個方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識、經驗是否符合企業(yè)發(fā)展。
如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識結構是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對管理層人員現有的經驗及知識加以培訓與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會的的獨立性、質疑能力，查看是否存在責任劃分不清、對風險的敏感度等。
第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標。
企業(yè)文化集中體現出企業(yè)基本的價值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。
內部審計人員在評估企業(yè)文化環(huán)境時，重點在于對企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標是否相一致、企業(yè)內部員工價值觀與人生觀等進行綜合評估。
第三，企業(yè)風險偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標。
管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標時，通常需要將既定收益與企業(yè)的風險偏好有效結合起來。
風險偏好，是指企業(yè)在追求價值的過程中普遍愿意接受的風險量。
企業(yè)管理層的風險偏好直接關系著企業(yè)營銷、財務、控制及其組織能力。
內部審計人員可以利用簡單的定性方法，如確定風險類別或者采用復雜的經濟資本及收益波動量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標等方面對企業(yè)風險偏好進行評估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致。
2.參與企業(yè)建立風險管理的過程。
內部審計人員根據企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務，長期以業(yè)內各行業(yè)的生產經營情況，通過詳細的預審調查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會及高層管理人員共同決定企業(yè)目標、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經營流程等這些具體目標時，他們對所面臨的風險類型并對企業(yè)的影響更加了解，并根據風險大小對審計資源進行合理有效地配置、選擇合適的審計對象、確定審計范圍和審計報告內容，并與業(yè)務管理人員一道創(chuàng)建風險評估模型、識別組織風險信息，并以此為基礎展開審計。
3.參與風險管理方案的可行性論證。
對風險事件進行周密、詳細的鑒別是整個企業(yè)風險管理的一個重要基礎。
鑒別風險事件是要求風險管理人員對大量可靠信息進行調查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風險因素有明確的認識。
風險管理方案的可行性主要體現在風險識別更全面，風險等級分類合理等方面。
內部審計人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標，檢查相關單位的風險識別，并對此進行全面詳細的`評估，并提出切實可行的意見和建議，根據數據分析確定當前的業(yè)務風險管理流程是有效的。
內部審計人員需要根據研究的企業(yè)經營戰(zhàn)略，來確定相關單位識別的風險情況進行鑒別。
4.對企業(yè)采取的風險應對措施的建議。
風險得到企業(yè)認可和評估后，內部審計人員需要采取風險緩解措施，提出建議和相應的解決方案，力求將風險降至企業(yè)能夠承受的水平。
處理風險的措施一般有處理，規(guī)避，轉移以及接受風險四種方式。
(1)風險處理是指企業(yè)接受這一風險管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風險，并從這些因素中確定風險事故的根本原因，有針對性的采取積極有效的措施來降低風險造成的損失，從而達到風險控制的目標。
內部審計人員要分析企業(yè)內部對風險的控制設計是否健全，并對內部控制在執(zhí)行時是否有效進行評價。
(2)風險規(guī)避。
當確定企業(yè)經營戰(zhàn)略，開展某一項經濟活動時，內部人員在對企業(yè)可能存在的風險進行識別后，其風險發(fā)生的概率非常高，在風險發(fā)生時可給企業(yè)造成相當大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風險處理方式，而成本又遠遠大于效益時，企業(yè)就會采取回避風險的措施，這種措施便是風險規(guī)避方式。
(3)風險轉移。
企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現的可能性，即使發(fā)生風險，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財務以及將要承擔的法律責任轉嫁給其他的單位或個人，或以轉讓商業(yè)風險的形式使用商業(yè)保險，這就是所謂的風險轉移。
(4)風險接受。
風險接受是保留的風險，公司財務環(huán)境的風險接受程度以及決策造成的可能損害。
內部審計人員評估風險處理成本是否高于風險成本，風險企業(yè)是否完全有能力承擔責任，而造成的后果不是非常嚴重，處理這種風險是否缺乏技術知識風險，從而對企業(yè)管理人員接受風險的合理性判斷。
5.對風險跟蹤管理。
內部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
同時，根據管理層的需要，豐富報告內容，按照管理層的反饋意見及時調整審核方向和方法。
對可能性很大，造成嚴重后果或潛在問題的風險項目進行后續(xù)審計，審查有關部門和相關環(huán)節(jié)是否得到認真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時查明原因，盡快解決。
1企業(yè)內部控制審計的現狀。
對于一個企業(yè)的進步和發(fā)展來說，內部控制審計工作的質量和水平是十分重要的。
所謂的內部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進行監(jiān)督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進企業(yè)經濟的發(fā)展和進步。
而且業(yè)內部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內部控制進行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進步與發(fā)展。
對于一個企業(yè)來說，它所進行內部控制審計的主要對象就是企業(yè)內部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。
但是由于我國市場經濟發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。
而且，企業(yè)內部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
21對企業(yè)資金活動進行的內部控制審計工作。
對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。
所以很多企業(yè)市場會出現使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。
而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現由于無法償還高息導致企業(yè)走向倒閉。
所以想要更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。
22對企業(yè)采購業(yè)務進行的內部控制審計工作。
企業(yè)所謂的采購業(yè)務就是指，企業(yè)對自身所需要的產品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財政損失的現象。
這主要就是由于企業(yè)內部控制采購業(yè)務的部門與審計部門沒有進行良好的溝通，使得會計部門所進行記錄的數量與實際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實性，這就會對企業(yè)的經濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
23對企業(yè)資產管理進行內部控制審計工作。
對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進行資產管理是十分重要的，企業(yè)的資產管理主要表現在對企業(yè)資產的流動進行的記錄、調查以及分析的過程。
這個過程主要包括對企業(yè)資產進行盤點、了解企業(yè)資產的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產的所屬權。
然而由于如今企業(yè)資產管理所進行的內部控制審計工作質量和水平都比較低，所以在進行資產管理的過程中，很容易出現資產盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。
而且，一旦部分資產出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產的損失。
最后，在對個別資產所屬權進行分析的過程中，特別在庫資產權屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
24對企業(yè)銷售業(yè)務進行的內部控制審計工作。
企業(yè)的銷售業(yè)務主要就是對企業(yè)產品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結的過程。
由于未對企業(yè)銷售業(yè)務進行良好的內部控制審計，所以很容易在產品銷售過程中出現虛假銷售，而且產品銷售的價格也是十分不合理的。
不僅如此，企業(yè)內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無法收回，財產損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進行應對，從而造成企業(yè)的損失。
3解決內部控制審計存在的問題的具體對策。
想要提高內部控制審計的工作質量，優(yōu)化內部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。
這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內部控制審計的重要性。
不僅如此，想要優(yōu)化內部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進行內部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風險。
最后，企業(yè)促進各個工作部門之間進行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經濟與發(fā)展。
32完善各項管理制度和工作流程。
對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進行完善。
其次，隨著市場經濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。
比如，在對資金活動進行內部控制審計時，就需要完善資金活動有關的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進企業(yè)經濟的發(fā)展。
又或者在對企業(yè)進行資產管理的內部控制審計時，企業(yè)就可以加強資產管理制度的完善，并對資產管理制度的執(zhí)行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進行，促進企業(yè)的更好發(fā)展。
企業(yè)內部財務管理審計論文篇四
摘要：內部審計績效評價涵蓋對審計工作質量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當前內部審計績效評價的主要方法及優(yōu)缺點，并基于平衡計分卡對內部審計績效評價進行探析。
關鍵詞：內部審計;績效評價;評價方法。
一、引言。
隨著我國全面深化改革進程不斷發(fā)展，內部審計在加強資金管理、規(guī)范權力運行、健全內部控制、防范風險漏洞、提高經濟效益等方面所起著重要作用。當前內審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務職能難以統(tǒng)一；審計人員能力有待加強；審計環(huán)境還需進一步改善，這些因素在很大程度上影響內部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內部審計工作，促使內審工作在審計業(yè)務范圍、人員結構及素質、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務。
二、內部審計績效評價的含義和內容。
內部審計績效是指在一定時期內，內部審計部門為了實現其目標，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結果。包括了內部審計部門的工作行為、方式和結果。內部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機構、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內部審計機構及其派出機構、內審機構各業(yè)務部門、審計人員、審計項目組等。三是評價目標，內部審計績效評價的目標時對內部審計機構的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結果運用于管理；四是評價方式包括制定標準、遵循程序、組織實施、比照標準、分析差異、作出結論等一系列評價活動的方式方法。內部審計績效評價的內容包括評價其應該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準確性如何。具體包括五個方面內容：一是工作量，指內部審計機構在一年內或一定時間內完成任務的數量，工作量是內部審計績效評價的基本內容；二是工作效果，是指內部審計機構完成的各項審計工作所產生的結果。工作效果評價的主要指標包括：內部審計機構是否如實向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內部審計機構完成一定工作量，達到一定工作效果所耗用的時間、人力和經費。審計成本是績效考評的重要因素之一，當前內部審計普遍存在審計任務時間緊、任務重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產生最大的審計效果十分重要；四是審計質量控制，是指審計工作質量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關注重要風險點，是否提出合理化建議等。
三、內部審計績效評價的方法以及存在的問題。
1.目標管理法及其存在問題。
目標管理思想是指以企業(yè)整體目標為核心，內審工作績效評價從企業(yè)目標出發(fā)進行考評。它的優(yōu)點在于：一是基于企業(yè)整體目標，具有大局意識，從頂層目標出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標，進而使組織上下都為實現組織的目標而努力；二是具有員工參與機制，員工可以參加目標制定，避免員工對目標不滿產生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標管理思想在評價現代內部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現在：一是缺乏應變性，目標管理思想在期初將企業(yè)整體目標確定，對于形勢轉變下要求的目標調整缺乏應變性和靈活性；二是目標管理注重結果，而忽略了過程；三是僅關注短期目標。內部審計工作是一項長期改造企業(yè)內部運營管理的部門，短期目標難以發(fā)揮內審作用，而且還會扭曲內部審計的職能。
2.關鍵績效指標法及其存在問題。
關鍵績效指標是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標的每個部門和員工的關鍵成功因素。他的優(yōu)點在于關鍵績效指標是一個系統(tǒng)化的績效評價指標體系，可以綜合考慮企業(yè)內外部影響因素，重點關注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標影響最為顯著的關鍵指標，再將關鍵指標層層下達，形成部門和個體的核心戰(zhàn)略目標，有效傳遞了企業(yè)的價值導向。關鍵績效指標體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標體系的構建，特別是對內部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標如何設定等尚未明確。
3.經濟增加值評價方法及其存在問題。
經濟增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標，指資本獲得的收益至少要能彌補投資者承擔的風險。經濟增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標是實現股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標應該準確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經濟增加值法就其性質而言仍屬財務業(yè)績的綜合性評價指標，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側重于財務戰(zhàn)略，評價標準局限于財務指標，對企業(yè)內部控制建立健全、風險把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進行評價。
四、基于平衡計分卡的內部審計績效評價及其可行性分析。
1.平衡計分卡的含義及特點。
平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標與長期目標之間、財務度量績效與非財務度量績效之間、企業(yè)內部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認為，企業(yè)應從財務（financial）、客戶（customers）、內部流程（internalbusinessprogress）、學習與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現出來。與傳統(tǒng)的.績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點和優(yōu)勢：一是評價指標包括財務指標和非財務指標；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內外因素的影響、領導指標和滯后指標、財務目標和非財務目標、業(yè)務企業(yè)目標和企業(yè)總體目標、財務優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標值和指標協(xié)調一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。
2.平衡計分卡的優(yōu)越性。
平衡計分卡與其他績效評價相比，獨特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達到“平衡”：財務指標和非財務指標之間的平衡；外部指標（股東、客戶）與內部指標（組織結構、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標之間的平衡；客觀業(yè)績指標與主觀業(yè)績指標之間的平衡；短期衡量指標和長期平衡指標之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標分解為不同的目標，并設立具體的績效評價指標，通過將員工報酬與測評指標連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實現這些目標。
3.平衡計分卡在內部審計績效評價中的可行性。
平衡計分卡通過財務、顧客、內部業(yè)務流程、學習和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標來評價企業(yè)的績效，其運用于內審部門具有現實可行性：3.1平衡計分卡是一種準確的計量工具。內部審計部門業(yè)務具有特殊性，較為難以用定量指標進行分析，平衡計分卡能夠將定量分析與定性分析相結合，適用于內部審計部門績效評價，從財務、顧客、內部運營、學習與成長四個方面對內部審計部門進行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現代內部審計職能轉換的需求。內部審計不再以查錯糾弊為目標，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內部管理活動、權力運行、政策法規(guī)落實等方面進行監(jiān)督與服務，平衡計分卡的多維度評價方式與當前內部審計工作相契合。
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企業(yè)內部財務管理審計論文篇五
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經濟結構，推進技術創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內部審計的意義，分析民營企業(yè)內部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內部審計的對策。
1.完善公司治理機制隨著社會經濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現等等，內部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業(yè)內部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內部審計的開展使得企業(yè)各項內部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經濟的不斷發(fā)展，現代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內部審計工作的內容得到了很大的擴展，其職能已經不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善，現代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內部審計的內容與范圍不斷擴大，內部審計工作的價值更多是體現在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數據分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經營管理的改善提供充分的依據，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調整使內部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質，其內部管理層構成了一個巨大的家族網絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經營理念、文化水平等等，這就會對內部審計產生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產權高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內部各項事務的決定者，即“內部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內部審計部門也不例外，這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約，出現“內部人審內部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現，內部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現代企業(yè)制度及內審制度的建立現代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現代企業(yè)制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內部審計制度，使民營企業(yè)在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內部審計管理體制中，企業(yè)內部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內部審計機構的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經濟轉軌的影響，我國民營企業(yè)內部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業(yè)技能，導致內部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網絡技術得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內部審計提出了更高的要求，促使其朝著現代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內部審計的應用的作用。具體表現在內部審計隊伍建設不到位，內部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網絡技術的掌握，相關專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內部審計的質量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內部審計提出的要求完全背離。
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內部審計的發(fā)展水平，導致對內部審計的重視程度并不高，難以有效開展內部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內部審計工作的認識，明確內部審計的重要性。為了實現這一目標，應要求領導人員基于對內部審計的認知程度，利用內部審計，對企業(yè)內部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質很強，而為了實現向現代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內部控制存在的弊端得以解決。為了實現這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內部審計機構建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調整。為了實現這一目的，民營企業(yè)內部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現部門審計向業(yè)務流程審計的轉變，應從全局出發(fā)，擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營企業(yè)內部審計工作內容主要為財務會計審計，具有經營性質，而隨著內部審計內容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現對企業(yè)內部審計的強化，促使企業(yè)內部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現階段民營企業(yè)內部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內部審計質量與水平，就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內部審計工作的發(fā)展應以內部控制與經濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術，同時加強現代信息技術與網絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量，而隨著現代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經營、財務管理以及現代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現代企業(yè)內部審計發(fā)展的需求。
隨著會計信息化的不斷深入，現代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現階段我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據民營企業(yè)自身所具有的特點和內涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
企業(yè)內部財務管理審計論文篇六
1.內部控制的含義。
所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構，根據有關制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。
我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務信息真實性和完整性、內控有效性以及經營活動效果、效率等開展的評價活動。內部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。
1.內部控制的作用。
保護企業(yè)財產的安全：財產物資是企業(yè)從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產物資的安全。
保證生產和經管活動順利進行：內部控制系統(tǒng)通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等。可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現偏差。
為審計工作提供良好基礎：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據，揭露弊端，檢查錯誤，評價經濟效益和經濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。
防護作用：內部審計人員通過對本單位經濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。
制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關規(guī)定，對本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內部審計部門通過對本單位各部門的經營管理、財務收支、經濟效益等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協(xié)助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經濟效益，充分發(fā)揮內部審計的管理和控制職能。
1.缺乏良好的內部控制環(huán)境。
內控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業(yè)內控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會、監(jiān)事會、經理層之間權責不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領導者不顧法規(guī)法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務素質和思想認識不能滿足現代管理的需要，尤其是在從計劃經濟向市場經濟轉換的過程中，有的老企業(yè)領導觀念還停留在計劃經濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風險評估機制。
企業(yè)必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風險管理就是按公司規(guī)定的經營戰(zhàn)略，選用各種風險分析技術，風險評估是分析和識別妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業(yè)務風險點，并采取恰當的方法降低風險。我國許多企業(yè)都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。
3.信息溝通不暢。
會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權人，以及政府有關部門評價企業(yè)財務狀況、經營成果、做出投資決策及進行宏觀調控的重要依據。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業(yè)經營活動實施管理和控制。
4.內部控制不健全或得不到有效執(zhí)行。
內部控制的有效性取決于制度設計與制度執(zhí)行兩個方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關鍵，但設計科學合理的內部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內部控制制度也就會形同虛設。有些企業(yè)建立的內部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產經營環(huán)境或不符合其生產經營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關的內部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進的建議和措施。
完善的內控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產的安全、完整，確保國家相關法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內控體系就好比企業(yè)的神經網絡，要全方位的建立企業(yè)內控制度，使“可控”的生產經營活動都納入其范圍，真正實現生產經營活動的“可控”，使內控網絡觸及生產經營管理活動的每個角落。
第一，把經者的利益與企業(yè)的經營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動營者的積極性。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據相關規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結合，最終達到內部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結構中的主導地位。董事會是內部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導的職責。第三，完善企業(yè)內部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經營、管理者的提撥和任用，一律經過嚴格的考評、考核。第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質，更要提高會計人員和相關責任人員的素質。企業(yè)員工的素質不僅僅包括知識與技能方面的素質，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質；建立具有可操作性的行為準則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。
內部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現。內部控制必須被監(jiān)督，實行授權監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權利又履行義務，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當履行監(jiān)督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內部監(jiān)督在內的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財務和管理信息構成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產財務一體化系統(tǒng)，實現財務和產、供、銷數據集成及信息共享，保證預決算、監(jiān)督、考核、評價等財務管理工作規(guī)范化、高效化。
五、結論。
建立健全的`內控制度，離不開內部審計。一個現代化企業(yè)健全、完善的內控系統(tǒng)，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時，內部審計還能為改進內控制度提供建設性的意見。
綜上所述，隨著經濟全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強企業(yè)內部控制的必要性，我國經濟正向社會主義市場經濟邁進，正在和世界經濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經驗，加強企業(yè)內部控制建設，對我國企業(yè)參與國際化經營具有十分重要的意義。
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企業(yè)內部財務管理審計論文篇七
摘要：
在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結團審計和內部審計才能更好的服務于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關鍵詞：
1.內部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行。
目前，大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業(yè)內部審計部門只起到對企業(yè)經營和財務活動的監(jiān)督作用，所以內部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內部審計的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質量和效率較低。
由于國內市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內部審計效率和質量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯誤定位內部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現偏差，將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經營活動和財務活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務損失，而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發(fā)揮其作用。
4.內部審計相關理論較落后，無法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展。
雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。
1.構建獨立的內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計作用。
對于集團來說，需要建立獨立的內部審計委員會，而且該內部審計委員會位于董事會之下，保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。
2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內部審計水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質量和水平。
3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質量。
在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質量。
4.強調事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險。
目前，大多數國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調事前的風險防范來加強內部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務活動之前進行內部審計，預測業(yè)務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應從風險管理入手，在業(yè)務開展之前就進行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。
5.完善內部審計制度，優(yōu)化內部審計流程，有效發(fā)揮內部審計作用。
對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內部審計經濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內部審計的質量，有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。
參考文獻：
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企業(yè)內部財務管理審計論文篇八
［摘要］經濟新常態(tài)為內部審計環(huán)境建設、文化提升等方面提供了前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。農發(fā)行作為國家唯一農業(yè)政策性銀行，在新型內審機制的推動進程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經濟新常態(tài)背景下目前農發(fā)行內部審計面臨的問題及原因，在此基礎上探索提升內部審計質量的路徑。
［關鍵詞］新常態(tài);內部審計質量;政策性銀行;農發(fā)行。
農發(fā)行作為國家唯一政策性銀行，在扶持農業(yè)發(fā)展、解決“三農”問題等方面起到關鍵作用，在此過程中不免產生資金投向失衡、對資金投入需要過多等問題，從而加速信貸風險。新常態(tài)背景下，探尋農發(fā)行內部審計改革的路徑，對提升內部審計質量具有現實指導價值。
1新常態(tài)下提升內部審計質量的背景和意義。
自20以來，我國步入經濟新常態(tài)階段，中國經濟由高速增長向中高速增長轉變，經濟結構也在不斷地優(yōu)化。我國目前處于戰(zhàn)略轉型的重要時機，在各項改革推進下，國家相繼出臺了內部審計工作相關文件，對審計工作提出了新的要求。農發(fā)行作為國家的銀行，要充分發(fā)揮其政策導向的重要作用，及時定位在改革中扮演的角色，進一步完善內部審計工作制度。這不僅有助于農發(fā)行深入推進內部審計工作開展，還能改進內部審計的方法與技術，建立新常態(tài)下的新型內部審計體系，更好地服務我國社會主義新農村建設發(fā)展。
2.1審計人員綜合素質不高，用人機制有待完善。
內部審計部門發(fā)揮行政權力監(jiān)督的職能，對審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)素養(yǎng)有非常高的要求。但是目前而言，農發(fā)行部分審計人員并非專業(yè)出身，很多審計崗位由老員工擔任，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的用人、選人標準。伴隨農發(fā)行業(yè)務的快速發(fā)展，審計項目和內容也不斷增加，頻繁變化的業(yè)務政策也對審計人員的業(yè)務能力提出更高需求。傳統(tǒng)的觀念、業(yè)務綜合素質不高等現象的存在，嚴重阻礙農發(fā)行內部審計工作的開展。
2.2審計技術相對落后。
經濟新常態(tài)下，農發(fā)行內部審計的環(huán)境逐漸發(fā)生變化，各類業(yè)務不斷創(chuàng)新，新的政策措施相繼出臺。面對宏觀形勢迅猛改變的現狀，農發(fā)行常規(guī)的內部審計模式還停留在檢查資料、查處違規(guī)行為的原始階段，很容易出現審計漏洞，難以兼顧質量與效率，無法滿足目前審計工作的要求，也難以有效發(fā)揮審計防控風險的作用。
2.3審計機制體制不夠完善，缺乏獨立性。
根據審計的獨立性要求，審計部門應與被審計單位區(qū)別開來。目前農發(fā)行的審計部門由分管行長管理，與其他部門的管理模式相同，缺失獨立的運作環(huán)境。同時審計部門缺少權威性，在行使職能時容易產生審計工作流于形式等問題，難以起到審計震懾作用。
3新常態(tài)下農發(fā)行提升內部審計質量的路徑。
3.1建立風險導向內部審計體系。
伴隨著經濟新常態(tài)，金融行業(yè)的業(yè)務種類、業(yè)務知識也將面臨巨大的更新換代，改革的道路不免伴隨著風險隱患，因此建設風險導向的內部審計體系是現代金融行業(yè)管理的必然要求。農發(fā)行必須提高對風險導向內部審計體系的重視，轉變觀念認識，從領導到員工全行范圍內加強培訓，認識到風險導向內部審計體系的優(yōu)勢、規(guī)避風險的效力、創(chuàng)利能力等，在此基礎上推廣該內部審計體系。
現代銀行管理體系要求內部審計部門要有優(yōu)良的政治素養(yǎng)、堅定的理想信念和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，加強內部審計隊伍建設勢在必行。首先，建立科學用人機制。明確內部審計人員崗位職責和工作標準，根據要求選拔合適人選任職;完善升遷機制，內部選拔和外部選拔并用，針對農發(fā)行內部審計人員年齡結構不均、專業(yè)能力較低的問題，加大對青年員工和高學歷人才的選拔力度，同時補充一定工作經驗豐富、具有法律知識的社會人員，適當改善審計人員結構問題，促進隊伍建設。其次，保證在職內部審計人員教育的連續(xù)性。由于新常態(tài)下對內部審計人員的要求越來越高，農發(fā)行應針對不同的需求劃分內部審計人員層次，按需對在職人員進行繼續(xù)教育。再次，完善內部審計考核制度。根據不同指標的權重進行賦值，并定期對審計人員工作進行考評，納入職工考核標準之中。同時根據考核結果獎懲，對表現優(yōu)異的人員進行激勵，對表現較差員工實施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵約束機制。最后，加大內部人員輪換力度。內部審計部門是一個部門交叉合作配合的部門，因此審計人員必須對其他部門的業(yè)務范圍、管理經驗等情況有所了解。因此建議農發(fā)行定期進行崗位輪換，加強審計人員對不同部門的了解，有助于建立良好的部門合作關系。
3.3創(chuàng)新管理，改革機制。
內部審計部門必須具有相對的獨立性，才能進一步提高內部審計質量，有效行使審計權力，公正客觀地做出審計評價。因此必須優(yōu)化資源配置，加大資源整合力度，提高內部審計工作的效率，在遵循現有法律法規(guī)的基礎上增強內部審計部門的獨立性，確保審計人員能夠不受外界影響獨立工作，避免因審計制度的制約影響審計功能的發(fā)揮，確保內部審計部門再監(jiān)督的職能落到實處。同時，應賦予內部審計一定的審計處罰權力，對違法違規(guī)行為進行處罰，增強內部審計的權威性。
3.4改進方式，提升內部審計能力。
為順應經濟新常態(tài)，農發(fā)行必須改進現有的傳統(tǒng)審計思維方式，探索并改進審計手段，加大投入推動審計信息化建設。在審計方式上，摒棄現有單一的現場檢查方式，提高非現場審計的比例，及時發(fā)現經營管理中的問題，彌補薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮事前監(jiān)督的職能。在審計工具上，農發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務系統(tǒng)和cm系統(tǒng)，研究開發(fā)審計軟件，突出業(yè)務重點，優(yōu)化工作效率，減少人為因素產生的審計風險。在審計標準上，建立規(guī)范的內部審計運作標準，并以此指導農發(fā)行的審計工作。通過具體規(guī)定審計人員工作方式、思維等方面，確保內部審計計劃完整并有可實施性，同時建立標準的內部審計流程，規(guī)定制定、實施、執(zhí)行過程的規(guī)范，保障內部審計規(guī)范操作。
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企業(yè)內部財務管理審計論文篇九
隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)經營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業(yè)內部審計事業(yè)的發(fā)展。
關于審計風險的涵義，國內外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險?！泵绹秾徲嫓蕜t說明》第47號認為:“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準則第9號———內部控制與審計風險》認為:“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。
上述對審計風險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務報表審計風險，但審計除了對財務報表進行審計外，還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說，審計風險產生于無意識之中。
由于企業(yè)內部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內容不同、審計的目標不同、內部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內部審計風險的認識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L險的認識，筆者認為企業(yè)內部審計風險，是企業(yè)內部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經營活動審計后發(fā)表的不恰當的審計結論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內部審計組織或人員是審計風險產生的主體，審計風險的本質表現為無意地發(fā)表錯誤審計結論的可能性。
企業(yè)內部審計風險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風險的主客觀因素分析。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內部審計機構是在有關政府部門的行政干預下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內審機構。這種模式的內審機構沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內部審計機構的作用，企業(yè)內部審計機構在隸屬領導層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領導;另一種模式是受總經理領導，從而增強了內部審計機構的獨立性和權威性.內審機構置于董事會或監(jiān)事會的領導下，內部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經營者的業(yè)績進行監(jiān)督，造成經營者對內部審計的誤解，認為內部審計是專門對經營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風險;內部審計機構置于總經理領導下，內部審計作為總經理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經營活動有關的風險，從而引發(fā)審計風險。
內審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據;社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內部審計目前只有80年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導現代企業(yè)內部審計工作，明顯存在滯后現象。顯然，內部審計法律依據不充分、不健全，或出現空白，使得內審人員在進行審計時，只有依據經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性，因而增大了審計風險。
內部審計管理制度建設及執(zhí)行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時發(fā)現和控制企業(yè)經濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現經濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。如企業(yè)內部某個部門私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風險。
隨著社會主義市場經濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經營店。企業(yè)內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業(yè)的關系是母子公司關系或聯營公司的關系，同時，由于企業(yè)的資產重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯合和剝離及分拆問題，為內部審計對象開拓了新領域。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為效益、管理、經濟責任審計、經營決策審計、經營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。
審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。
審計經驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經驗需要實踐的積累。但是審計經驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經驗也會有誤斷的時候。另外，內部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。由于我國內審準則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一片空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論?？傊?，目前我國內審人員總體素質偏低(如知識結構單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產生。
這是造成審計風險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據，使審計結論與實際不符，導致審計風險。
內審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風險形成的因素，就要有意識地防范審計風險，以提高內部審計工作的質量，充分發(fā)揮內審服務于管理當局的職能。筆者認為內部審計風險的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強法制建設，健全內審法規(guī)體系。當前應加快制定和頒布《內部審計條例》和《內部審計師法》，對內審機構人員的職能，權限等作出明確規(guī)定，使內審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會，改變內審部門地位低下的現狀，提高審計工作質量，從而規(guī)避內審風險。
(3)提高企業(yè)內審人員的綜合素質。通過綜合培訓和考試合格上崗相結合。企業(yè)內部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
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企業(yè)內部財務管理審計論文篇十
隨著內部控制制度建設的不斷加強，內部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務，增強企業(yè)抗風險的能力。基于此，闡述了企業(yè)內部審計現狀及存在的主要問題，提出相應的解決方法，為完善中國企業(yè)內部審計與外部審計運行機制提出了相應的建議。內部審計作用風險合作機制一、內部審計在風險管理中的作用風險是指某種不利因素產生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機會。公司可能面臨的風險有：（1）組織機構風險；（2）人員素質對競爭環(huán)境的適應及對戰(zhàn)略目標的認同程度；（3）經營風險；（4）新技術采用風險；（5）信用風險；（6）內部控制制度風險；（7）業(yè)績評價風險；（8）資產的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標和任務的完成。由于各種風險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經營帶來損失。實行風險管理，就是建立風險控制體系，將風險影響因素降低，爭取有利結果。對風險來源、可能的風險事件和風險征兆預測分析后，采取風險應對措施是風險管理過程關鍵所在，通?？刹扇∠L險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強化控制降低風險，通過合作者分擔、投保轉移風險、調整投資回報率或其他措施等將風險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內部審計現狀及存在的主要問題1.內部審計的獨立性不強。中國企業(yè)內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，為管理經營者服務，因此內部審計的獨立性不強。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內部審計人員往往不能夠充分利用現有審計資源及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，從而不能針對性地進行審計，以發(fā)現和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業(yè)務，相當一些審計人員不了解本單位的經營活動和內部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內部審計在風險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內部審計應熟悉公司的經營管理過程，有效識別風險。由于內部審計熟悉公司業(yè)務流程和管理過程，因而具備有效識別風險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風險；（2）存貨風險；（3）營銷風險；（4）企業(yè)信用風險；（5）資金管理與運用風險；（6）人力資源風險；（7）內部控制制度風險；（8）實際活動偏離計劃、預算的風險；（9）審計風險。2.以風險評估為基礎，優(yōu)選審計項目。內部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運行機制與資產安全、資金管理以及財務核算等管理過程中的內部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應以風險評估結果確定優(yōu)先順序。只要存在風險暴露，不管其表現為實際業(yè)務偏離計劃或預算、資產的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應列為審計重點排序。有違法違規(guī)現象或財務狀況不佳，或業(yè)績與計劃預算差距較大，資產或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調整頻繁，變更經營預算或改變業(yè)務流程等，都可以作為首選審計對象。3.內部審計工作的重點是進行管理過程的內控制度審計。內部審計人員的職責應是幫助管理層有效識別各種風險因素，相應調整經營策略和強化內部控制制度，進行各項調整風險的活動，將“威脅”轉化為“機會”。內部控制是保證公司達到預定目標的必要手段，其總體設計應以風險評估為依據，包括控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內部控制設計公司組織機構、崗位設置與管理運行機制，建立各種控制政策、程序和措施，運營過程授權、操作、監(jiān)控，崗位責權分離，防止或發(fā)現公司職員履行職責時的嚴重違規(guī)違紀行為和虛假信息資料，保證資產的安全性和核算的真實性；了解目標完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進行。內部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關注高風險領域和內部控制不健全區(qū)域的.潛在風險，發(fā)現、剖析、糾正經營管理的缺陷，通過經常性的監(jiān)督與評價，達到控制目的，確保目標與預算按期完成。進行基礎審計、經營審計進而開展管理審計，都應從與之相關的內部控制找準審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預算管理控制內容作為審計重點范圍。四、推進構建風險管理框架進程，增強企業(yè)抗風險能力1.內部審計發(fā)展要全方位轉變，營造良好控制環(huán)境。內部審計應多方面轉變：（1）由事后審計轉向以事前預防為主，預測和評估可能發(fā)生的潛在風險，檢查現行制度的健全性和有效性。（2）評價內部控制制度的科學性和合理性，將潛在風險降低到可接受范圍之內。（3）由純粹依據已有的審計準則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉向評價現有控制是否能保證公司目標的順利實現。（4）審計領域由局限于評價經營管理與財務活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質量與安全。（5）由僅靠內部審計測試評價內控，轉向促進并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網絡資源，協(xié)助機構增強抵抗風險能力。決策失誤是風險損失的開始，依據錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網絡從而有效實施，采取科學手段量化風險，可推動公司各方面的變革，增強企業(yè)面對市場的應變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學性，確立正確的戰(zhàn)略目標與發(fā)展方向，所依據信息應全面真實、來源可靠、表達正確，管理信息網絡要高效安全。選擇良好的媒介進行傳遞，對敏感信息的接觸進行授權限制，維護信息渠道暢通，網絡安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關利益各方綜合情況的要求。決策之前還應作到預測評估風險因素、量化風險因素，實施相應對策。參考文獻：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團內部審計管理的實踐[j].現代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關于企業(yè)內部審計定位問題的思考[j].甘肅農業(yè)，，（1）.
企業(yè)內部財務管理審計論文篇十一
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負著病人處方調配的任務，同時也肩負著告知病人如何正確使用藥品的責任。其是醫(yī)院對病人進行服務的最后一個環(huán)節(jié)，其服務質量的好壞，在一定程度上也影響著病人對醫(yī)院的認可或滿意度，影響著醫(yī)院的形象和聲譽。本文將對醫(yī)院如何提高藥房工作質量進行簡單的描述。
1醫(yī)院藥房工作評價指標體系。
醫(yī)院當中對藥房工作進行設置評價體系的目的是為了對藥房工作進行綜合性的檢查工作。這一評價體系的建立能夠確保藥房工作者依據規(guī)章制度開展工作。通過指標體系的確立，能夠發(fā)現和分析藥房工作中存在的不足之處，然后能針對出現的問題進行改正。評價體系是根據藥房管理理論和藥房實際工作狀況，從藥房管理、藥房工作人員、藥房工作人員的工作過程及工作效率四個方面來確立評價指標體系。同時要考慮到藥房工作人員的基本素質和專業(yè)技能方面。工作人員的工作過程包含著藥品入庫、藥品發(fā)放、藥品咨詢等方面進行評價[1]。工作效率主要指患者對醫(yī)院藥房工作人員服務滿意程度方面進行評價。在對醫(yī)院藥房工作進行評價的時候，同時要考慮到各級指標的權重。那是因為醫(yī)藥藥房工作指標提示各部分之間是一個相互影響的系統(tǒng)。指標權重的確定可以根據外國專家設定的delphi法[2]。這一法是個依據很多專家的知識，共同針對醫(yī)院藥房工作評價體系擬定出的指標權重。醫(yī)院藥房工作評價體系的建立，能夠在一定程度上提高藥房工作人員工作效率的提高。
2.1藥房調配差錯率。
藥房調配差錯率主要是指藥房對處方在審查、調配、發(fā)藥過程中出現問題的情況占全部處方總數的百分率。它能夠直觀的反應出醫(yī)院藥房對處方審查調配的正確性，在某些程度上也能反應出藥房工作人員的工作質量。藥房工作對于收到的處方，一般要對其進行嚴格的檢查，確保選藥的安全正確合理，藥量是否正確。處方中針對患者的用法是否明確。是否存在亂開藥、開大藥量及患者姓名、年齡日期是否正確、齊全。在醫(yī)院當中，通常會對醫(yī)院藥房進行定期的隨機抽查進行統(tǒng)計藥房調配差錯率。不定期的對藥房進行檢查，能在一定程度上提高工作人員對處方調配認真態(tài)度，減小調配差錯率。也能在一定程度上提高醫(yī)院的聲譽。
2.2藥品供應率。
藥品供應率主要是指醫(yī)院藥房針對藥品供應計劃的百分率。藥品供應率也與藥品供應方和藥品使用者有著一定的聯系。醫(yī)院藥房對藥品計算其供應率的時候，不僅計算那些常用藥品的完成情況，同時也要對那些緊缺藥品進行統(tǒng)計分析供應率。藥品供應率是考核藥房藥劑科藥品供應的重要性指標[3]。
2.3藥品使用率。
藥品使用率主要是指醫(yī)院在臨床中使用的藥品量占據藥房藥劑科提供的藥品的百分含量。包含著品種使用率及數量使用率。例如，藥劑科針對某種藥品的'進藥量為200瓶，醫(yī)院臨床中全年使用該藥品為10瓶，那么這種藥品的使用率就是（10/100）×100%=10%。這就能指示給藥房這一藥品的使用率偏低的，針對這一藥品要合理的進藥，提高該藥的使用率。
2.4其他因素指標。
反應藥房工作質量控制，提高藥房工作質量的方法還包含著制劑合格率、滅菌制劑成品率、劃價合格率等其他因素。制劑合格率是指藥房自己配制的藥劑合理的數量占據藥房自己配制的試劑全部數量的百分率。滅菌制劑成品率是指滅菌制劑合格的數量占據理論合格數量的百分率，這在某種程度上能反應出滅菌制劑工藝的先進性。劃價合格率是指藥房針對處方的實際收價與應收價的百分比，也能考核藥房經濟管理工作責任[4]。
2.5合理控制的建議。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負著病人處方調配的任務，同時也肩負著告知病人如何正確使用藥品的責任。為了能夠進一步提高藥房工作的質量，提高藥房對患者藥品藥劑調配的正確比率，首先要對藥品擺放管理進行提高，注重藥品擺放的細節(jié)，同時還要明確藥品處方的調劑流程，規(guī)范醫(yī)院藥工作人員對藥品處方的調劑工作。藥房工作人員的素質對于藥房工作的質量有著十分重要的影響，要對藥房工作人員的素質加強培訓和教育，提高他們的工作質量和服務質量，保障工作的安全正常運行。對于藥品的管理要嚴格按照藥品的管理方式和規(guī)范進行，對于一些有特殊要求的藥品要進行更加詳細地管理，以免影響藥品的質量和使用效果。藥房工作在醫(yī)院的管理中有著十分重要的作用，在今后的醫(yī)院管理和發(fā)展中需要進一步重視藥房工作，積極探討從采購、管理到調劑等過程的具體方法來確保藥房工作能更高效的運行，從而促進醫(yī)院工作的正常進行。
3加強藥房工作質量管理的措施。
藥房是通常是醫(yī)院面對病人的主要窗口之一，肩負著病人處方調配的任務，同時也肩負著告知病人如何正確使用藥品的責任。醫(yī)院當中對藥房工作進行設置評價體系的目的是為了對藥房工作進行綜合性的檢查工作。醫(yī)院藥房工作的質量直接影響著醫(yī)院的榮譽地位。對藥房進行科學管理，建立評價體系，是促進醫(yī)院藥房工作評價走向規(guī)范化的重要保證。藥房工作的質量效率也直接影響著社會各界對醫(yī)院的印象及醫(yī)院的聲譽。因此，醫(yī)院在日常工作運營當中也要不斷加強對藥房工作質量的提高。
3.1引進全新管理理念，改善服務態(tài)度。
在21世紀，新的環(huán)境條件下，醫(yī)院管理工作者應該建立以人為本、高效的管理理念和管理方法。藥房工作不要只是單純的供應型工作方式，而應該轉化成多元化的工作方式。不僅要注重藥品的銷量，還要把工作重心轉移到醫(yī)院患者身上。樹立愛崗敬業(yè)的職業(yè)精神。藥房工作者要對患者熱情，減少與患者發(fā)生不必要的言語沖突。醫(yī)院要定期對其工作人員進行思想教育工作，提高工作人員的職業(yè)道德。對患者熱情、耐心、細致[5]。
3.2加強業(yè)務學習，提高處方調劑質量。
醫(yī)院藥房藥劑科的工作人員除了完成醫(yī)院規(guī)定的業(yè)務學習之外，要對藥劑科人員定期進行專業(yè)培訓，學習一些高水平的專業(yè)技術及專業(yè)知識。針對學習狀況，可以進行互相討論，從而使人們的思想觀念、技術能力達到新的水平。對于收集到的醫(yī)藥藥劑信息可以編輯成小冊子供大家共同學習[6]。鼓勵那些比較年輕的藥劑科人員進行專業(yè)進修。經過一段時間的努力，形成較好的專業(yè)知識學習氛圍和積極向上的工作作風。
3.3嚴格藥品管理質量。
藥品的質量是藥房工作管理的重中之重。藥品從藥庫到藥房要執(zhí)行嚴格的核對驗收，品種規(guī)格、數量、效期及包裝等都要認真檢查，杜絕假冒偽劣藥品進入藥庫。藥房管理人員要對藥品進行定期的查看，盡量避免個別周轉較慢的藥品過期失效、造成浪費。藥房工作人員在對處方進行認真考核的同時，也要對藥品質量效期進行認真的查看。避免過期失效的藥品供給給患者。
3.4設置藥房負責人崗位及用藥咨詢管理處。
藥房負責人崗位及用藥咨詢管理處的設置，當患者出現問題的時候，可以與他們進行交流咨詢，這樣可以在第一時間處理調配工作中遇到的各種問題，使藥房窗口藥師免受干擾專心發(fā)藥，減少工作失誤，提高患者的滿意度。藥房負責人組長，應該是那些資歷比較老的具有良好溝通能力的中級以上職稱的醫(yī)務人員，提高用藥咨詢管理處的工作水平。
4總結。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負著病人處方調配的任務，同時也肩負著告知病人如何正確使用藥品的責任。本文講述了醫(yī)院藥房工作評價指標體系和反應藥房工作質量控制的幾個指標，同時提出了提高藥房工作質量的方法措施：引進全新管理理念，改善服務態(tài)度；加強業(yè)務學習，提高處方調劑質量；嚴格藥品管理質量；設置藥房負責人崗位及用藥咨詢管理處。
[參考文獻]。
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企業(yè)內部財務管理審計論文篇十二
摘要：風險管理與內部審計是企業(yè)管理必不可少的內容，完善的內部審計制度能夠改善企業(yè)經營狀況，優(yōu)化內部控制環(huán)境，而健全的風險管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經營風險，提升企業(yè)風險防范能力。本文在分析企業(yè)內部審計與風險管理關系的基礎上，構建起基于風險導向的內部審計質量控制體系，期望對提高內部審計工作質量，加強企業(yè)風險管理，提升企業(yè)風險防范能力有所幫助。
內部審計與風險管理都是企業(yè)內部控制的重要內容，對于規(guī)范企業(yè)經濟活動，減少經營風險，實現資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中，內部審計與風險管理存在著必然聯系，具體表現為：
對于企業(yè)而言，其在經營過程中不可避免地會面臨各種風險，通過內部審計能夠對經營風險起到一定的防控和治理，可見，內部審計在企業(yè)風險管理中有著非常重要的地位。在市場經濟的背景下，企業(yè)的內部審計將各項經營及投資活動一并納入到了市場競爭環(huán)境當中，借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計方法，對企業(yè)的經營和投資進行全面、具體的財務分析以及詳實、可靠的評估與預測，并針對企業(yè)經營與投資中可能面臨的風險進行防控與管理，由此不但可以使企業(yè)的各項經濟活動的成效性有所增加，而且還能進一步提升企業(yè)的總體收益和利潤。
風險存在于企業(yè)經營、投資的全過程當中，風險管理的最終目的就是預防和控制風險，而內部審計在企業(yè)風險管理中的作用具體體現在如下幾個方面：一是在風險管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風險來源于經營和投資活動，這種風險具有一定的可控性。內部審計是企業(yè)把控全局的重要方式之一，其除了能真實反映出企業(yè)的經營與財務狀況外，還能通過對內部經濟活動各個環(huán)節(jié)的控制，對企業(yè)的風險問題進行正確評估，并就風險可能存在的范圍及其影響程度進行預測，從而提高企業(yè)的風險管理水平，降低經營成本。二是在風險識別與分析中的作用。內部審計可以通過不同的風險分析方法對企業(yè)的內外部風險因素進行識別，為風險管理層應對風險提供依據。三是在風險評價中的作用。內部審計能夠對企業(yè)經營管理層制定的政策進行風險預測與評估，有助于經營決策的完善。四是在風險處理中的作用。內部審計是風險處理過程中的關鍵環(huán)節(jié)之一，可對風險處理方法進行監(jiān)督評價，并提出改進建議，有助于企業(yè)風險處理水平的提升。五是在風險反饋中的作用。內部審計是控制企業(yè)管理的一種有效方式，它可以反饋各種風險信息，對企業(yè)經營活動的有序進行具有積極的促進作用。
隨著全球經濟一體化進程的不斷加快，使得企業(yè)間的競爭日趨激烈，由于受各種因素的影響，導致企業(yè)經營、投資活動的不確定性有所增加，在這一前提下，為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須加強企業(yè)內部審計與風險管理的融合。從目前的總體情況上看，企業(yè)內部審計與風險管理之間的聯系越來越緊密，實踐證明，行之有效的內部審計能夠減輕審計委員會的工作壓力，其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經營風險的管理，并通過風險識別、分析、評估、處理等環(huán)節(jié)，將審計的協(xié)調、監(jiān)督作用融入風險管理的審計程序當中。
二、構建基于風險導向的內部審計質量控制體系。
企業(yè)應構建起基于風險導向的內部審計質量控制體系，明確內部審計的職能，強化對風險管理過程的檢查、監(jiān)督和評價，一方面完善內部審計機制;另一方面加強企業(yè)風險防范。
(1)設立內部審計委員會。
企業(yè)應當設置獨立的內部審計委員會，并由其全權負責外部審計師的聘任和解聘，同時輔助外部審計師開展相關工作?？捎蓪徲嬑瘑T會對企業(yè)內控制度、風險管理制度以及財務報告進行全面審查，并對審計工作進行監(jiān)督、指導，協(xié)調內審與外審之間的關系，為董事會使用和披露財務信息提供可靠保障。企業(yè)在設立內部審計委員會的過程中，應當本著成本費用合理、工作過程獨立的原則，這樣能夠使內部審計委員會在企業(yè)風險管理中的作用得以充分發(fā)揮，從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個良好的內部環(huán)境，有助于提升企業(yè)抵御風險的能力。
(2)確定風險容忍度。
所謂的風險容忍度具體是指企業(yè)經營、投資時，在實現預定目標的過程中對存在風險的接受程度。相關研究結果表明，企業(yè)對風險的容忍度越大，對風險的承受能力就越強。企業(yè)的內審人員可按照本企業(yè)當前所處的經營環(huán)境、資本結構等條件，對風險容忍度進行確定，同時找出可能會給企業(yè)經營帶來威脅的所有風險，分析風險的權重，確定出威脅最大的風險，針對這些風險進行容忍度量化分析，進而確定出企業(yè)可接受的風險范圍，并采取有針對性的措施應對風險，降低風險對企業(yè)經營投資活動的影響，提高企業(yè)效益。
(3)加強風險識別與評估分析。
在風險管理中風險識別是關鍵環(huán)節(jié)，它是對企業(yè)潛在風險的判斷及對風險性質的鑒定。在風險識別過程中，先要對風險進行定性，這就要求內審人員應當熟悉企業(yè)的經營管理過程，并以風險的評估分析為立足點開展具體工作，從而有效地對風險進行識別。企業(yè)可結合自身的實際情況，合理制定風險管理審計計劃，該計劃中應當包括以下內容：財務風險管理審計計劃、市場風險管理審計計劃、人事風險管理審計計劃、會計風險管理審計計劃以及其它風險管理審計計劃。此外，審計委員會應當對風險識別的完整程度加以關注，具體而言就是企業(yè)經營投資過程中所面臨的.主要風險是否全部被識別出來，確認沒有遺漏后，便可通過收集資料，運用科學技術，采取定性與定量相結合的方式，對這些風險的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進行評估，并對相關的風險管理審計計劃進行分別評估，進而確定出企業(yè)總體風險的大小。內部審計委員會還應當對評估結果進行復驗，看結果是否恰當，并對不恰當的情況進行更正，提出相應的改進建議，提升風險管理水平，降低風險給企業(yè)造成的損失。
(4)做好風險應對與監(jiān)督。
企業(yè)的內部審計人員應當做好風險的應對與監(jiān)督工作。首先，內審人員可依據企業(yè)的風險容忍度，制定合理可行的風險應對策略，確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉移、緩解風險。其次，審計委員會應當認真檢查各部門針對風險采取的行動，看是否充分、得當，如果發(fā)現某些風險缺乏控制措施時，應按照具體情況提出相應的措施和建議，借此來強化風險管理防范，從而降低企業(yè)的風險損失。再次，由于風險本身具有可變性的特點，其數量及發(fā)生的可能性會隨著企業(yè)內部和外部環(huán)境的變化而改變，為此，應當對風險進行持續(xù)監(jiān)控，這是提升風險管理水平較有效的途徑之一。審計委員會可通過對各類風險的持續(xù)監(jiān)控，使企業(yè)明確風險處理中應重點加強的環(huán)節(jié)，由此能夠使企業(yè)進一步明確風險管理的作用和價值，這不但能夠為風險評估提供依據，而且還有利于成本費用的控制。
三、案例分析。
a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日，主要經營業(yè)務為建設與維修電廠、電力行業(yè)技術服務、生產銷售電力與熱力、生產銷售電力儀器等。9月，a公司進行股權分置改革，由b集團公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設立了審計委員會，由董事會選舉產生委員會委員，明確了審計委員會的職責權限，但是未將風險管理納入到內部審計范圍內，使得a公司在經營管理中面臨著較大風險。為此，應當建立起基于風險導向的內部審計質量控制體系，具體措施如下：
(1)完善a公司內部審計組織模式。
從a公司內審委員會的人員結構、規(guī)模設計以及任職條件等方面來看，全部符合內審委員會的設立要求，但從具體職責和權限上看，仍需要進一步完善?？蓪⑵髽I(yè)風險管控加入到內審委員會的職責權限當中，并賦予其一定的權利，確保相關工作的有序開展。在a公司審計委員會下設內部審計部門，負責對公司經營面臨的風險進行識別、分析，并提出應對建議。
(2)識別a公司風險。
通過風險調查法和財務報表法，審計部門對a公司當前面臨的風險因素進行識別，從而得出企業(yè)面臨的主要風險有以下幾種：一是外部經濟形勢。因中央政府實施了緊縮貨幣政策，從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力，影響了企業(yè)對長期項目的投資計劃。二是原材料價格。電煤價格上漲導致經營空間縮小，同時煤電價格聯動政策未再實行使企業(yè)經營面臨更大的困難。三是電力產品銷售。由于煤電聯動政策沒有實施，致使煤炭漲價增加的成本全部由企業(yè)自行承擔，導致企業(yè)經營業(yè)績下滑。
(3)確定a公司風險容忍度。
審計部門在對a公司面臨的主要風險因素進行分析后，結合企業(yè)當前所處的經營環(huán)境，將企業(yè)目前的風險容忍度確定為較低水平，企業(yè)面臨的風險較高，已經無法再容忍錯報的發(fā)生。于是向審計委員會建議a公司必須進一步提升風險管理水平，并規(guī)避和轉移風險，審計委員會采納了審計部門的這一建議。
(4)落實a公司風險應對措施。
通過風險識別和容忍度的確定，審計部門針對風險點，采取相應的措施，使識別到的風險降至可接受的水平。其一，在外部經濟風險的應對中，在審計部門的建議下a公司采取了縮短應收電熱費的回收期;減少陳欠電費積壓;多舉借短期借款，拋售中長期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二，在原材料價格風險的應對中，審計部門建議實施一把手工程，對燃料管理體系進行了規(guī)范，同時加強與煤礦和鐵路運輸部門的協(xié)調，并加大對來煤結構的調整，確保了充足的煤量，煤價上漲得到了有效控制。其三，在產品銷售風險的應對中，審計部門建議企業(yè)加大市場開拓力度，爭取發(fā)電量計劃，落實電量指標轉移，向有關部門反映電價偏低等問題，爭取提高電價。
四、結論。
企業(yè)應深入研究內部審計與風險管理之間的聯系，結合風險管理理論和內部審計框架，構建起基于風險導向的內部審計質量控制體系，既有利于豐富內部審計內容，提高內部審計工作效率，充分發(fā)揮內部審計在風險管理中的作用，又有利于提升企業(yè)風險管理水平，強化對風險的監(jiān)督控制，提高企業(yè)風險防范能力。
參考文獻：
企業(yè)內部財務管理審計論文篇十三
摘要：企業(yè)在社會發(fā)展中，為了促進工作的優(yōu)化實施，需要分析內部審計與風險管理關系，研究了兩者之間在實施過程中存在的問題，并針對其問題的產生，為其提出有效的實施意見，以供相關人員參考。
在現代企業(yè)內部審計工作中，需要增加組織價值，將組織的基本目標作為宗旨，以實現全面審計。內部審計工作在參與過程中，與風險管理存在較大關系，它不僅能為內部設審計工作提供一定的發(fā)展機遇，還能使企業(yè)內部實現獨立、客觀的執(zhí)行活動，并發(fā)揮其創(chuàng)造價值。
(一)相互依存。
內部審計與風險管理工作相互依存、相互作用。根據我國發(fā)布的企業(yè)風險管理框架進行分析，在內部審計工作中，需要將其作為風險管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內部審計范圍的不斷擴大，不僅要對內部審計對象進行有效控制，還要制約企業(yè)風險管理工作。并且，內部審計人員還要通過檢查、評價以及制定報告的方式，促進風險管理過程的充分發(fā)揮與實施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實現風險管理工作的優(yōu)化性，還能將風險工作控制在能夠接受的范圍內。
(二)相互作用。
內部審計與風險管理相互作用，在內部審計工作中，是以組織作為價值發(fā)展的，保證組織目標的有效實現。并且，企業(yè)風險管理也是實現宗旨的唯一出路，所以，需要準確、評估并反映出風險，使其控制力度下，為了將內部控制在核心內容下，在風險管理工作中，需要將其控制在內部審計工作中，保證審計目標的有效實施。同時，內部審計工作也是風險管理工作中最為主要的部分，在對風險管理進行獨立審查期間，可以為其提出一定的評價和建議，不僅能促進系統(tǒng)維護的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對于審計內部的相關人員，需要根據風險制定計劃，明確機構的發(fā)展目標以及內部審計工作重點，促進風險管理與內部審計程序的協(xié)調性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。
(三)新功能的'實現。
在風險管理工作中，可以體現出內部審計工作的職能。因為內部審計能夠促進企業(yè)風險管理工作的有效執(zhí)行，能夠對整個企業(yè)進行有效評價，并為其設立合理、科學、能夠理解的識別、評估風險系統(tǒng)，保證相關工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風險管理工作中承擔其責任。這種責任意識在工作執(zhí)行期間，能夠促進企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風險、促進戰(zhàn)略目標的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內部審計部門中設立風險管理流程，保證能夠推進風險管理工作開展的有序性。
(四)風險導向審計。
將傳統(tǒng)審計工作轉變?yōu)轱L險導向審計，傳統(tǒng)的審計方法在執(zhí)行過程中，已經無法滿足其現代化發(fā)展需求，該審計方式出現較多問題，如：審計資源浪費現象比較嚴重、內部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會導致風險問題的產生。但風險導向審計則不同，該審計方式需要審計人員認識到組織需要面對的問題，并根據風險評估思路，對內部控制工作進行有效評價，在內部審計、內部控制與風險管理工作，促進審計效率的有效提升。
(五)戰(zhàn)略性審計。
將內部審計轉化為戰(zhàn)略性審計，風險管理工作滲透到企業(yè)管理各個方面，與企業(yè)的長期發(fā)展存在較大關。在對企業(yè)進行管理期間，常常會發(fā)生一些新變化，因為風險管理的主要對象是戰(zhàn)略目標，其存在的風險與企業(yè)生存、發(fā)展有關。戰(zhàn)略目標的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財務審計轉變?yōu)閼?zhàn)略性審計，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內部審計工作作用充分發(fā)揮。
(一)審計目的不明確。
在日常工作實施期間，內部審計機構一般不對財務部門、其他經營部門進行審計，一般是二級部門對其審計。在對總公司的財務部門進行審計工作期間，表現為一種形式，但公司中也會出現一些違法違規(guī)行為，造成這些現象主要是因為一些部門只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會內部審計工作無法實現良好的發(fā)展效果，還無法促進企業(yè)的良性發(fā)展。
(二)審計獨立性不強。
企業(yè)內部審計獨立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機構權責機構設置不合理，我國企業(yè)的內部審計機構以及財務機構等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財務對其指導，在該情況下，不僅降低了內部審計機構的獨立性，形成的內部審計結果會受利益的影響，降低其獨立性與客觀性。并且，對于內部的審計人員來說，常常會受到領導的壓力，參與到企業(yè)風險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進風險審計工作的有效執(zhí)行，從而影響了內部審計工作的獨立性。(三)管理片面性企業(yè)決策人員在內部審計工作以及風險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經營效益，沒有重視到企業(yè)內部的深層次管理，對其存在的風險較為忽視。企業(yè)決策人員對內部審計、風險管理工作沒有充分認識主要表現在，內部審計與風險管理之間的聯系出現阻隔，不僅會導致企業(yè)決策工作在對其評價期間，向經濟效益方面傾斜，還會使內部審計人員忽視工作積極開展的重要性。
(四)人員素質不高。
內部審計人員的業(yè)務能力以及綜合素質不高。在企業(yè)內部管理工作中，管理知識發(fā)揮其重要作用。根據我國相關規(guī)定的分析，內部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質量。但在實際發(fā)展中，內部審計人員都是來自于財務部門，不僅掌握的知識結構比較單一，審計專業(yè)知識以及風險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現代化發(fā)展效率，也無法提高審計人員的自身素質。
(五)審計領域受限。
我國內部審計是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現代化內部審計工作主動性不足，只要是企業(yè)對內部審計工作認識不足，單純地認為對財務進行審計，從而導致一些弊端的出現。同時，隨著市場經濟水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場中，開始轉變經營管理，加強內部控制，但監(jiān)督職能還表現在財務上，無法適應現代企業(yè)對內部的發(fā)展需要，導致審計工作領域無法得以擴展。
(六)審計技術落后。
近幾年，我國內部審計工作使用的都是事后審計、靜態(tài)審計。在具體審計工作期間，都是依靠個人經驗以及職業(yè)知識對其判斷的。并且，也無法體現審計工作的現代化發(fā)展，無法提升實際的工作效率。
(一)發(fā)揮審計的獨立性與客觀性。
實現內部審計參與的獨立性與客觀性，為了使內部審計工作在風險管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內部就要為其設置專門的內部審計機構。例如：在企業(yè)內部設立審計委員會，促進內部審計工作的獨立性，保障能夠為內部審計工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。
(二)加強對工作的重視。
企業(yè)需要加強內部審計工作的重視，在實際工作過程中，企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內部的審計態(tài)度，認識到內部審計與風險管理之間的關系，保證企業(yè)在實施期間，能夠將作用充分發(fā)揮起來，這樣不僅能帶動整個企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內部審計人員在參與過程中，認識到風險管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個部門的共識，還加強了風險管理與內部審計工作的實施。
(三)增強隊伍工作水平。
在內部審計工作中，為了實現風險管理工作，需要增強內部工作隊伍的發(fā)展水平，并使內部審計人員的知識結構、業(yè)務能力以及自身素質都得以提高，保證內部審計執(zhí)行工作的科學性，積極參與到風險管理工作中，以促進審計工作效率的有效提升，保證內部審計工作價值的充分發(fā)揮。
(四)轉變技術和方法。
促進內部審計領域的擴展性，充分利用技術與方法。在內部審計工作中，將其投入到風險管理工作中，提高其參與程度。在工作實施期間，需要促進內部審計領域，促進財務審計的廣泛性，特別是運營審計、合同審計以及內部控制審計，保證審計的信息化以及社會責任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計技術，在內部執(zhí)行過程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術方法，并利用多種審計風險模型減少其風險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經營中存在的風險，還能促進企業(yè)的可持續(xù)建設。
四、總結。
基于以上的分析，實現內部審計與風險管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場中體現優(yōu)勢。因此，對內部審計與風險管理工作進行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實現新時期提出的目標。
參考文獻：
企業(yè)內部財務管理審計論文篇十四
摘要：作為高中生，各類社會現象會對我們價值觀的形成、道德觀念等方面產生一定的影響。以醫(yī)療機構為例，醫(yī)生亂收紅包行為、故意開貴藥行為的出現影響了醫(yī)療機構的聲譽。究其根本，這種行為是由醫(yī)生的職業(yè)道德問題引發(fā)的。因此，需要通過對醫(yī)生實際職業(yè)道德現狀的分析，得出有針對性的優(yōu)化調整意見，以期提升醫(yī)生、醫(yī)療機構的醫(yī)療服務水平。本文從情感淡漠方面入手，對當前社會下醫(yī)生職業(yè)道德現狀進行分析和研究。
關鍵詞：社會；醫(yī)生；職業(yè)道德。
一、當前社會下醫(yī)生職業(yè)道德現狀。
這里主要從以下幾方面入手，對我國當前社會下的醫(yī)生道德現狀進行分析：
（一）情感淡漠。
情感淡漠是當前我國醫(yī)生職業(yè)道德現狀的主要特點之一。從本質角度來講，這種特點的引發(fā)原因主要包含以下幾種：第一，職業(yè)道德缺失因素。在實際的醫(yī)療工作中，某些醫(yī)生更加注重自身的聲譽。當這些醫(yī)生自己無法確定自己能否有順利解決患者的問題時，會利用拒收患者的方式規(guī)避醫(yī)療風險。而對于患者而言，醫(yī)生的這種規(guī)避行為可能會延誤他們疾病的最佳治愈時間。第二，職業(yè)道德素養(yǎng)低因素。從我國醫(yī)療機構的醫(yī)療設施配置情況而言，大多數醫(yī)療機構都為各個科室配置了相應的檢測設施。這種基礎條件使得某些醫(yī)生忽視自身“望聞問切”能力的應用和發(fā)展，而是表現出極強的依賴檢測設施、高精設備的傾向。除此之外，某些醫(yī)生將醫(yī)療過程看成是一件不得不完成的工作。隨著診治患者數量的增加，他們很難對存在家境窘困、癥狀嚴重等狀況的患者產生同情。
（二）價值取向。
就價值取向方面而言，我國當前社會的價值取向逐漸呈現出多元化特點。在這種價值取向的影響下，人們對享樂觀念、個人主義等不良價值取向的接受程度發(fā)生了顯著增加。這種變化同樣存在于我國的醫(yī)務人員群體中。例如，某些醫(yī)生忽視自身的救死扶傷本職，將醫(yī)療過程看成是自身的一種獲利工具，通過暗示、明示等方式向患者家屬索取紅包。這種輕視醫(yī)療工作、違背救死扶傷原則的職業(yè)道德問題嚴重影響了醫(yī)生本身以及醫(yī)療機構的聲譽。除此之外，如果患者的診治過程出現了問題，存在上述職業(yè)道德問題的醫(yī)療過程更容易引發(fā)醫(yī)患糾紛，影響醫(yī)療機構的正常運行[2]。
二、醫(yī)生職業(yè)道德問題的應對策略。
為了提升醫(yī)療機構的服務質量，提高醫(yī)生的職業(yè)道德素養(yǎng)，需要利用以下幾種策略解決當前社會中醫(yī)生身上存在的職業(yè)道德問題：
（一）醫(yī)學倫理學教育及職業(yè)道德教育強化策略。
為了優(yōu)化醫(yī)生的服務質量與不合理職業(yè)道德觀念，在日后的醫(yī)療工作中，醫(yī)院可以通過培訓的方式對醫(yī)生進行醫(yī)學倫理學及職業(yè)道德教育。為了提升這兩種教育工作的質量，培訓人員應該將醫(yī)生在實際工作中常常遇到的問題引入到培訓教學內容中，通過正確處理方式及不良處理方式引發(fā)不同影響的講解，逐漸提升醫(yī)生的職業(yè)道德認知，使得醫(yī)生能夠有效應對后續(xù)醫(yī)療工作中的誘惑問題。隨著醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的增長，醫(yī)療機構的服務質量、聲譽也會發(fā)生相應改善。從患者角度來講，醫(yī)生及醫(yī)療機構的這種變化能夠為他們帶來更加優(yōu)質的醫(yī)療體驗，進而促進患者身心健康目標的實現[3]。
（二）激勵與獎勵制度應用策略。
除了管理和約束之外，醫(yī)生職業(yè)道德問題的解決還應該從激勵與獎勵方面入手。以激勵措施為例，醫(yī)療機構及相關部門可以為醫(yī)生制定出相應的激勵制度，將職業(yè)道德楷模、救死扶傷模范人物通過海報、講座等方式進行宣傳，利用這些具有良好職業(yè)道德素養(yǎng)人物的正面作用，激發(fā)醫(yī)生的工作積極性和正確職業(yè)道德觀念，進而更好地開展各項醫(yī)療工作。就獎勵制度而言，常用的獎勵方式主要包含物質獎勵和精神獎勵兩種。在實際的獎勵制度編制過程中，醫(yī)療機構可以結合醫(yī)生的實際需求選擇適宜的獎勵方式。
例如，某醫(yī)療機構通過匿名問卷調查的方式得出：67.13%的醫(yī)生傾向于物質獎勵與精神獎勵結合的方式，25.93%的醫(yī)生傾向于精神獎勵方式，剩余6.94%的醫(yī)生傾向于物質獎勵方式[4]。則該醫(yī)療機構應該將物質獎勵與精神獎勵結合的方式應用在實際的獎勵制度編制工作中。當醫(yī)生高質量完成某項或多項醫(yī)療任務之后，可以根據獎勵制度中的要求獲得相關獎勵。對于醫(yī)生而言，他們從獎勵中獲得的成就感和喜悅感能夠激發(fā)他們的工作熱情，使得他們產生遵循職業(yè)道德標準要求的動力。因此，獎勵制度的應用能夠有效解決醫(yī)生的各類職業(yè)道德問題。
（三）法律法規(guī)完善策略。
法律法規(guī)是應對醫(yī)患糾紛、醫(yī)療事故等問題的重要參考依據。隨著醫(yī)生職業(yè)道德狀況的不斷變化，醫(yī)生在醫(yī)療過程中產生的問題類型也發(fā)生了相應的變化。我國目前該方面的法律并不完善。因此，當出現由醫(yī)生職業(yè)道德低下、職業(yè)道德素養(yǎng)缺失等因素引發(fā)的問題時，無法利用相應的法律法規(guī)進行約束和規(guī)范。法律法規(guī)的不健全會提升以貴藥代替平價藥、收取紅包等職業(yè)道德問題的發(fā)生概率。因此，在日后的醫(yī)療工作中，相關職能部門應該充分調查醫(yī)生存在的職業(yè)道德問題類型，根據實際情況提出完善法律法規(guī)的意見，通過法律法規(guī)建設的完善，起到良好的警示作用[5]。
結論。
從我國當前社會下的醫(yī)生職業(yè)道德現狀來看，由職業(yè)道德缺失、職業(yè)道德素養(yǎng)較低、職業(yè)道德觀念不良等因素引發(fā)的亂收紅包、開貴藥行為仍然存在。為了優(yōu)化我國醫(yī)療行業(yè)的環(huán)境質量，提升醫(yī)療機構的服務水平，需要針對實際的醫(yī)生職業(yè)道德現狀，應用法律法規(guī)完善、激勵與獎勵制度應用、醫(yī)學倫理學教育及職業(yè)道德教育強化等策略，解決現階段醫(yī)生存在的各類職業(yè)道德問題。從某種程度上講，醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的提升會對社會和諧水平的提高產生積極的影響。
參考文獻：
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企業(yè)內部財務管理審計論文篇十五
摘要：
在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結合集團審計和內部審計才能更好的服務于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關鍵詞：
國有企業(yè)；集團審計；內部審計。
一、集團內部審計存在的問題和挑戰(zhàn)。
1.內部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行。
目前，大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業(yè)內部審計部門只起到對企業(yè)經營和財務活動的監(jiān)督作用，所以內部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內部審計的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質量和效率較低。
由于國內市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內部審計效率和質量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯誤定位內部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現偏差，將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經營活動和財務活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務損失，而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發(fā)揮其作用。
4.內部審計相關理論較落后，無法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展。
雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。
二、國企改革視角下集團內部審計對策。
1.構建獨立的內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計作用。
對于集團來說，需要建立獨立的內部審計委員會，而且該內部審計委員會位于董事會之下，保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。
2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內部審計水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質量和水平。
3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質量。
在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質量。
4.強調事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險。
目前，大多數國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調事前的風險防范來加強內部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務活動之前進行內部審計，預測業(yè)務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應從風險管理入手，在業(yè)務開展之前就進行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。
5.完善內部審計制度，優(yōu)化內部審計流程，有效發(fā)揮內部審計作用。
對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內部審計經濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內部審計的質量，有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。
參考文獻：
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企業(yè)內部財務管理審計論文篇十六
摘要：隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭壓力的增大，企業(yè)面臨的風險也越來越多。其中，內部審計風險日益增加，對企業(yè)的長遠發(fā)展構成了很大的影響。本文首先闡述了內部審計的概念，然后分析了山西內部審計中存在的風險，最后結合實際情況，提出內部審計的管理策略。
審計最早產生于二十世紀初的美國，當時的一些美國企業(yè)經營者，為了揭發(fā)經濟業(yè)務和會計記錄中可能產生的錯誤和弊端，就采取派出專門人員對本企業(yè)的分支機構進行巡回審計的方法，取得了非常好的效果，這就是內部審計的雛形。到了三、四十年代，企業(yè)內部審計隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進一步的發(fā)展。1941年，美國創(chuàng)建了“內部審計師協(xié)會”，隨后制定了《內部審計職責條例》，明確了內部審計的工作范圍及人員職責。到了七十年代后期，在內部審計工作廣泛開展并取得更多經驗的基礎上，該協(xié)會又制定了《內部審計實務標準》，對內部審計的獨立性、建立內部審計機構和配備人員的要求以及內部審計的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定，使內部審計工作有章可循。至此，美國的內部審計日臻成熟和完善。
內部審計機構要獨立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內部審計主要有三種管理模式，即總經理(或總會計師)領導下的內部審計、董事會領導下的內部審計和監(jiān)事會領導下的內部審計，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現代內部審計不僅僅是對企業(yè)財務收支情況的事后監(jiān)督，而且是對企業(yè)經濟活動事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對企業(yè)制定政策的過程和決策過程進行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會的領導下開展內部審計工作，其獨立性、客觀性和權威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護廣大股東的合法權益。
內部審計要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務型”轉變，也就是要“寓監(jiān)督于服務之中”。國際內部審計師協(xié)會制定的《內部審計實務標準》規(guī)定：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)價值和改進風險管理、控制的效果，幫助組織實現目標。這就是說，內部審計在監(jiān)督過程中要強化服務意識，注重對企業(yè)的經營管理活動進行客觀評價，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產經營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學的改進意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應的對策和措施，促使企業(yè)管理當局不斷提高管理水平，最終實現企業(yè)經濟效益和企業(yè)價值的最大化。
(三)人員素質有待提高。
山西企業(yè)內部審計人員要嚴格遵守職業(yè)道德，自覺維護國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的，但有時也會發(fā)生沖突。當企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時，內部審計人員要自覺維護國家利益。具體就是，企業(yè)內部審計機構要強化對日常會計核算資料的監(jiān)督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業(yè)嚴格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現象。
(一)完善內部審計制度。
內部控制目的除了保護資產和檢查財務資料準確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達到系統(tǒng)目標，同時還為了提高經營效率、經濟效益。因此，要針對工作中出現的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內部控制。一個健全而有效的內部控制制度，是減少內部審計風險最有力的保證之一。
會計內部審計是一項全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認識到會計內部控制的必要性，必須加強會計內部控制的指導，從而促使各項經濟活動項目順利開展，才能有效實施會計內部控制制度，才能實現預期目標。會計控制是現代企業(yè)各級管理主體根據財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經濟業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經營目標的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內部控制是公司內部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內部控制實際上是公司內部管理工作中的基礎，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以內。因此，要提高企業(yè)領導重視程度。一個健全的企業(yè)財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現。這是企業(yè)現代化管理的需要，是企業(yè)化經營和加強內部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內部會計審計真正成為管理的內在需求，內部會計控制才不會流于形式，才能真正產生作用。
企業(yè)的財務主管部門必須加強對相關的財務會計人員的職業(yè)道德教育以及相關業(yè)務知識技能的培訓，重視財務會計人員的素質提高。要做好事業(yè)單位的會計工作，會計隊伍的整體素質十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務知識以及良好思想素質的會計人員隊伍，做到這些，才能有效保證內部各項財務管理制度的實施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務監(jiān)管的功能。同時，企業(yè)單位各部門管理者也應加強相關理念的宣傳，使他們擁有正確的內部控制觀念，落實自己的責任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會計人員在現代經濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質是不夠的，還要加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實施內部控制中，要形成對經濟業(yè)務活動的動態(tài)監(jiān)控機制，在企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務都有相關的責任人承擔。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉。
參考文獻：
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企業(yè)內部財務管理審計論文篇十七
摘要：隨著我國社會經濟的快速發(fā)展和科技的不斷進步，作為政府宏觀決策的依據，越來越多的投資者、決策者開始重視會計信息。而會計人員職業(yè)道德水準高低會對會計信息的質量的好壞產生直接的影響，因此，如果要想提高會計信息質量，必須加強會計從業(yè)人員的職業(yè)道德建設。
關鍵詞：會計職業(yè)道德；會計信息質量；主要措施。
隨著我國經濟的快速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，隨之而來的是人們欲望的膨脹和職業(yè)犯罪率的上升，因此，人們越來越關注職業(yè)道德問題。作為會計信息的提供者，會計從業(yè)人員如果具有良好的職業(yè)的道德，不但有利于提高會計信息質量，而且有利于貫徹執(zhí)行我國的財經法規(guī)制度和維護我國的經濟秩序。因此，會計從業(yè)人員必須增強自己的職業(yè)道德，通過良好的職業(yè)品質來提高會計信息質量。
會計職業(yè)道德的基本內涵可以從廣義和狹義兩方面來理解。從廣義上來理解，會計職業(yè)道德是指會計從業(yè)人員在其職業(yè)活動內必須遵循的一種行為準則和規(guī)范，它不但體現了會計的職業(yè)特征，還能夠調整會計的職業(yè)關系。它包括了會計職業(yè)與會計從業(yè)人員、其他職業(yè)以及會計從業(yè)人員和所服務的對象之間的關系；從狹義上來理解，會計職業(yè)道德僅僅指會計從業(yè)人員個人在其職業(yè)活動中所要遵守的職業(yè)行為準則和規(guī)范。會計職業(yè)道德不僅是會計法律制度的重要補充形式，還是會計行為規(guī)范的基礎，與此同時，會計職業(yè)道德還可以充分保證會計目標的實現以及幫助會計從業(yè)者素質的提高。
第一，提高會計工作質量要求增強會計職業(yè)道德的建設。作為政府宏觀調控、企業(yè)經營決策的重要依據，會計信息的真實與準確與否，關系著能否提高會計工作的質量以及會計從業(yè)人員的整體素質。作為會計從業(yè)者，如果要成為德才兼具的管理者與理財著，必須具備良好的職業(yè)道德。第二，建立社會主義市場經濟體制要求增強會計職業(yè)道德的建設。建立現代企業(yè)制度和建立強有力的宏觀調控體系是建立社會主義經濟市場體制的兩大核心任務。會計管理和會計信息則恰恰是這兩大任務所必需的。但是，由于受到某些會計從業(yè)人員職業(yè)道德素質低下的影響，在實際的會計工作中，會導致會計信息嚴重失真以及在許多領域與環(huán)節(jié)出現造假的問題。
第三，樹立會計行業(yè)良好社會形象要求增強會計職業(yè)道德的建設。隨著市場經濟的`不斷發(fā)展，會計從業(yè)人員也在不斷面臨著外界的各種利益誘惑，加上受到社會上一些不良吸氣的影響，在部分會計從業(yè)人員中，出現了貪污、奢侈浪費、弄虛造假等不良現象，對會計良好形象產生了嚴重的影響。會計行業(yè)如果要想讓社會改變對其看法，會計從業(yè)人員唯有加強自身修養(yǎng)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，從而建立一個良好、和諧的工作環(huán)境。因此，如果要想會計信息質量得到切實提高，亟需增強會計職業(yè)道德建設。
首先，加強會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，提高其自身素質。會計作為一種核算和監(jiān)督經濟活動的管理活動，其主要單位是貨幣，在核算和監(jiān)督時需要采用專門的方法。會計人員作為這種管理活動的管理者，需要切實提高自己的職業(yè)道德素質。通過專業(yè)教育使會計從業(yè)人員的理論知識和專業(yè)技能得到培養(yǎng)。及時更新知識、增強理論聯系實踐的能力可以通過繼續(xù)教育來完成，而讓會計從業(yè)人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀則可以通過社會教育來完成。目前，會計從業(yè)人員每年必須對自己的專業(yè)技能進行再學習，在某種程度上可以讓其業(yè)務素質得到提高，但僅僅依靠這種方式還是遠遠不夠的，必須讓會計從業(yè)人員走出去，通過參觀學習、經驗交流會等多種形式來開拓其視野，自覺加強職業(yè)道德的素養(yǎng)，提高自身的素質，從而認識到會計職業(yè)道德在會計信息中的重要作用。
其次，建立和完善相關法律法規(guī)，加強對會計行業(yè)的監(jiān)管。對會計行業(yè)的規(guī)范，除了運用道德約束之外，還需要法律對其進行強有力的監(jiān)管。如果要想把全部道德規(guī)范全部法律化是完全不可能的，原因在于把道德規(guī)范全部法律化之后所需的執(zhí)法成本是任何國家財力都無法承擔起的。然而，隨著我國經濟實力的不斷增強，科技的不斷進步，那些基本和重要的道德規(guī)范需要國家盡可能地將其法律化，從而使會計職業(yè)道德法律法國體系得到完善。
與此同時，國家還需要加強對會計行業(yè)的監(jiān)管，加大對違法行為的打擊力度，提高其違法成本。要嚴厲懲處那些不遵循行業(yè)規(guī)則、失信的企業(yè)或個人，對于那些會計造假的上市公司要讓其馬上退市，并且取締參與造假的中介結構，對涉及造假的相關會計人員的資格證書予以吊銷，禁止其再從事相關的職業(yè)等。除此之外，還可以建立相關的民事賠償制度，為了維護會計信息使用者的合法利益，使用者可以根據相關規(guī)定，對因相關人員造假對其造成的損失提起訴訟，要求得到合理的賠償。再次，完善監(jiān)督機制，營造良好的會計職業(yè)道德氛圍。由于我國目前的會計職業(yè)道德準則內容還不夠全面，可操作性還有待加強，因此，完善會計從業(yè)人員職業(yè)道德監(jiān)督機制十分有必要。
如果要想提高會計從業(yè)人員的職業(yè)道德水平，必須加大監(jiān)督和檢查的力度。通過檢查，對于那些違反會計職業(yè)道德的會計人員要予以嚴懲，除了取消其從業(yè)資質之外，構成犯罪的要依法追究其刑事責任，而對于那些具有良好職業(yè)道德的從業(yè)人員，各級會計管理部門要對進行獎勵。以反面案例為借鑒，以正面典型為標桿，加強對會計從業(yè)人員的教育，營造一種會計職業(yè)道德評價的良好氛圍。
最后，建立和完善內部控制體系。內部控制系統(tǒng)是一種自我控制、自我約束的重要手段，它是對各級會計管理部門所制定的措施、方法進行制度化、規(guī)范化、標準化。通過內部控制體系，與會計業(yè)務相關的各個環(huán)節(jié)如會計記錄、授權批準等可以通過互相聯系和互相制約來自動防止錯誤、查找錯誤和糾正錯誤，進而實現遏制造假的目的。作為會計工作與會計從業(yè)人員生產出來的“產品”，會計信息質量的好壞與會計從業(yè)人員的職業(yè)道德、業(yè)務素質能力息息相關。因而，只有不斷增強會計從業(yè)人員的道德素質的建設，才能充分保證會計信息的質量。
參考文獻：
企業(yè)內部財務管理審計論文篇十八
摘要：基于風險導向建立醫(yī)院的內部審計管理體系，是醫(yī)改深入實施對公立醫(yī)院內部管理的新要求。本文首先介紹了風險導向內部審計的內涵特點，進而分析了作為公立醫(yī)院引入風險導向內部審計的必要性，并就加強公立醫(yī)院自身基于風險導向的內部審計體系建設，提出了幾項建議措施。
關鍵詞：風險導向;內部審計;公立醫(yī)院。
公立醫(yī)院作為我國社會上醫(yī)療服務的主要提供主體，對于整個社會的醫(yī)療衛(wèi)生服務水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進實施的背景下，對公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進一步加強公立醫(yī)院的內部控制管理，防范各種風險問題的發(fā)生，已經成為公立醫(yī)院經營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應該加強審計管理，特別是突出風險導向，通過建立基于風險導向的內部審計管理體系，提高醫(yī)院的內部控制管理水平，實現公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風險導向審計內涵特點分析。
風險導向審計的產生主要是為了滿足加強對組織和單位管控風險的相關要求而開展的內部審計，主要是將單位內部的風險評估以及風險分析等作為內部審計工作的出發(fā)點，根據單位的風險情況等來確定內部審計的主要內容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風險評估分析等貫穿倒內部審計工作的全過程，加強單位的風險控制管理能力。風險導向內部審計的特點主要有以下幾方面：
1.內部審計的目標與單位的整體組織目標更加契合。
開展基于風險導向的內部審計管理，是以單位的整體目標作為基礎，基于此來進行風險的控制管理，并及時解決可能影響目標實現的各種問題，因而有助于確保整體目標的實現。
基于風險導向的內部審計，在傳統(tǒng)的內部審計基礎上，對審計工作范圍進行了拓展，尤其是關系到單位風險的有關內容特別是財務報表等，都會加強審計監(jiān)督，因此對于提高內部審計效益非常有利。
3.審計模式發(fā)生了變化。
基于風險導向的內部審計，主要是以內部控制等作為審計工作的對象，通過對內部控制管理以及風險管理適當性的評估等，提高單位內部的整體管理能力以及風險防控能力。
二、公立醫(yī)院開展風險導向審計的必要性分析。
綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風險導向的內部審計主要是基于以下幾方面：
1.開展風險導向審計是強化公立醫(yī)院風險管理的基本要求。
現階段，有的公立醫(yī)院對于風險管理重視不足，風險管理的有關責任難以落實到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內部開展風險導向審計，通過審計完善風險管理流程，落實風險管理責任，提高風險管理水平。
2.開展風險導向審計是完善醫(yī)院內部控制的需要。
內部控制是確保事業(yè)單位內部財務會計信息真實可靠，資產安全完整，管理經營目標順利實現的基礎管控手段。完善內部控制管理機制，加強內部控制管理力度，就需要通過風險導向審計，及時發(fā)現內部控制中的問題，進而采取措施加強控制。
3.開展風險導向審計是推進審計轉型的基本需要。
傳統(tǒng)的基于財務或者是業(yè)務的內部審計模式已經難以適應當前管理模式的需要，因此需要推進內部審計轉型發(fā)展。風險導向審計則是內部審計轉型的主要趨勢，對于促進審計在公立醫(yī)院內部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風險導向審計實施策略。
1.建立完善的內部審計保障體系。
在風險導向審計實施過程中，首先應該全面的改善公立醫(yī)院的內部審計工作環(huán)境，尤其是確保內部審計工作引起管理層的足夠重視，并提升內部審計機構在醫(yī)院內部的地位層次，確保內部審計工作的順利實施開展。其次，應該加強內部審計質量控制，重點是建立以審計復核、考核、責任追究為主要內容的質量控制體系。同時，應該加強審計過程的質量控制，制定相關審計準則、明確審計質量標準，來確保內部審計質量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風險導向審計作業(yè)程序。
首先應該科學地對風險導向審計工作進行規(guī)劃，主要是對醫(yī)院經營發(fā)展過程中可能面臨的風險，按照類別、層次進行科學合理的劃分，進而初步確定公立醫(yī)院的內部審計范圍、主要風險因素，并分析內部審計的資源，確定內部審計的初步計劃。第二，在審計實施階段，重點是全面的識別審計風險，主要是在社會公眾、醫(yī)藥設備供應、醫(yī)療技術、區(qū)域經濟、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風險，并明確高風險領域，針對性地開展審計監(jiān)督。第三，在審計終結階段，主要是做好審計發(fā)現的處理、審計報告的編制等工作，針對風險導向審計形成審計整改意見，明確風險管控以及內部控制管理方面的具體實施措施。
3.運用科學合理的內部審計技術方法。
在公立醫(yī)院風險導向審計開展過程中，應該根據公立醫(yī)院的實際情況等，綜合采取審計抽樣技術、定量分析方法、定性分析方法、風險評估方法等開展內部審計。特別是要充分運用好風險評估方法，在調查清楚風險源以后，應該及時總結分析風險發(fā)生的可能性，并進一步分析風險評估后果，最終綜合評價風險問題。需要注意的是，為了提高審計結果準確性，在審計實施過程中，應該科學合理的建立審計風險模型，進一步的提高對風險的分析控制能力。
4.完善風險導向內部審計評價指標體系。
為了提高風險導向審計的審計效益，還應該建立風險導向審計評價指標體系，督促內部審計工作水平的提升。內部審計評價指標選擇應該遵循定量指標與定性指標相結合的原則，重點是對財務經營指標、負債業(yè)務經營指標、資產業(yè)務經營指標、中間業(yè)務經營指標、戰(zhàn)略管理指標、決策執(zhí)行管理指標、風險合規(guī)管理指標、行為管理指標等進行評價，不斷提高內部審計工作效率。
四、結語。
加強風險管理，基于風險導向實施公立醫(yī)院的內部審計管理對于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應該根據自身風險特點，重點在內部審計作業(yè)程序制定、技術方法運用、內部審計評價與保障等方面，采取有效措施，以加強內部審計管理來提高內部控制管理水平，進而實現公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋單位:濟南市中心醫(yī)院審計處。
參考文獻:。
企業(yè)內部財務管理審計論文篇十九
隨著全球經濟的日益一體化，審計在經濟活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內部審計。企業(yè)內部審計是監(jiān)督企業(yè)經營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經營狀況，促進企業(yè)價值的實現，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內部審計在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風險的產生。所以，采取相應的控制措施是勢在必行。
伴隨經濟社會的不斷發(fā)展，審計活動不管是在當局內部，還是企業(yè)內部都發(fā)揮著核心、關鍵性的作用。企業(yè)內部審計的載體是企業(yè)內部相對獨立的審計機構，審計部門的相關人員嚴格遵守國家法律法規(guī)以及審計的相關政策、規(guī)程，嚴格審核企業(yè)各項經濟活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據此提出保障經濟活動順利有效進行的相關建議的一種獨立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內部審計能夠對風險進行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風險，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運作效率的保障性工作。內部審計有助于企業(yè)管理者從經濟效益的角度分析企業(yè)的日常經營活動以及所存在的相關問題，據此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應的計劃對策，保障企業(yè)經濟活動的高效運作。
企業(yè)內部審計是保證企業(yè)高效運轉的關鍵性保障，然而實踐表明，企業(yè)的內部審計運作還存在著諸多風險，主要有以下五方面。
受公司治理結構的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內部審計部門置于財務部門內部，而且審計部門接受財務部領導的控制，這直接影響到了審計部門在企業(yè)決策中的相對獨立性。由于還受財務部領導的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權利，導致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險因素進行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權利，但一旦董事會內部發(fā)生糾紛，造成權利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內部審計機構的充分作用。另一方面，企業(yè)內部審計缺乏獨立性，還表現在受到同級機構的影響。尤其是從屬財務部，這種情況中的大多內部審計人員是從財務部中轉部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨立地發(fā)現問題、分析問題，這些風險的存在都直接降低了審計的預期效果。
2、審計方法有缺陷。
現在企業(yè)內部審計方法主要是采用制度基礎審計，隨著經營環(huán)境的復雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎審計對被審計企業(yè)的內部控制制度的過多依賴，導致風險的產生。第一，我國企業(yè)內部審計方法落后。目前以賬項基礎審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產生。然而內部審計人員的風險意識薄弱，在審計中對風險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運用新型有效的審計方法來控制并且降低風險的`產生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經驗和標準來確定樣本大小和樣本結果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風險的產生。
3、內部審計程序不規(guī)范。
內部審計包括了準備、實施以及結束三個階段，每個階段都包含了不同的內容和實施程序。但是在實際審計中，存在著不嚴格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進行表面的審計等等，這些都極容易導致內部審計風險的產生，降低了審計的應有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計質量的控制制度不完善。
為了加強企業(yè)內部審計的質量，完善的質量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規(guī)劃，包括審計的計劃、相關程序以及審計反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計中的問題進行了記錄，而未對內部審計人員的相關建議、注意事項等給予考慮，導致審計質量的控制難以有效進行。在這種情況下，內部審計機構和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進行表面現象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內部審計質量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應的審計風險責任制度，審計人員的風險意識還未建立起來，因此審計風險的產生也就不足為奇了，審計質量更是難以得到有效地保障。
企業(yè)內部審計中存在的主要風險，直接降低了審計工作效率和審計質量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴格控制審計風險，以切實保障企業(yè)內部審計工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經濟和社會效益。
內部審計的相對獨立性直接影響到審計結果的有效性與客觀性，也是預防審計風險的一個重要前提。企業(yè)內部審計的獨立性包括機構和人員的獨立性。要加強企業(yè)審計機構的獨立性可采取以下措施：第一，單獨設置審計機構，從財務管理部門中將審計機構脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領導負責審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機構的層次，提高審計工作的權威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經費支持，要想真正實現審計的獨立性，企業(yè)就必須單獨劃撥出一定的經費用于審計，并且要盡量使經費的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關系的人員進入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實行一定的輪崗制度，提高審計人員的業(yè)務水平，加強審計人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實有效地實現內部審計的監(jiān)督職能。
2、改進審計方法。
要有效降低企業(yè)內部審計中存在的風險，可以采用風險基礎審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環(huán)境相結合，從經營方式、治理機制等各個方面全面審計企業(yè)面臨的風險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細地調查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風險因素進行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關資料和信息，對被審計對象中可能存在風險進行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報告。然后結合專業(yè)知識和詳細的調查分析，做出有效地判斷。并且針對風險因子的發(fā)展狀況，采取有效科學的審查程序；第四，制定審計計劃，并進行切實有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計報告；第五，進行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風險評估作為出發(fā)點，通過較為嚴密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風險。
在完善審計方法的同時，也必須嚴格內部審計程序，這是提高審計工作質量，有效降低審計風險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務的下達、審計計劃的制定、審計實施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實施前要重視審計計劃的制定；在審計進行中進行有效地取證；要認真詳細地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業(yè)技術和業(yè)務素質；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進行有效地整改，評估相關建議是否得到有效實施，最終有效降低審計中存在的風險，全面提高審計工作的質量。
4、建立內部審計質量控制制度。
這是降低內部審計中存在風險的有效措施。首先內部審計機構應該健全相關的規(guī)章和制度，在此基礎上建立嚴格的標準保障審計質量，并且要求審計人員嚴格執(zhí)行，將其作為工作質量考察結果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應的激勵機制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機制中，對于有突出貢獻的審計人員給予精神和物質上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴重損失的人員給予嚴重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質量的重視程度，而且加強了審計人員的風險責任意識；最后，企業(yè)中的內部審計部門應該在對企業(yè)的基本狀況進行詳細調查分析的基礎上，建立科學有效嚴密的質量控制制度，并且將這一制度成功推行到內部審計部門、人員以及業(yè)務中，保障審計工作的專業(yè)化以及審計人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進行嚴格的把關，有效識別出存在的風險因素，并采取有效措施降低風險，保障審計工作能夠達到預期的目標。在內部審計質量控制制度中，可以實施相應的伴隨制度，如嚴格的內部牽制制度、質量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質量。
5、提高審計人員的綜合素質。
內部審計工作擁有較強的專業(yè)性和技術性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強的分析能力以及扎實的專業(yè)技術知識等等，從而能夠有效識別風險，分析存在的問題，并且提出有效的應對策略。為全面提高審計人員的綜合素質，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經驗，可以在我國建立注冊內部審計師資格考試制度，硬性提高內部審計人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內部審計人員的專業(yè)技能；第二，提高審計人員的業(yè)務水平。使內部審計人員的構成從單一的財務人員轉換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務水平扎實，具有責任感的人員及時引進到審計隊伍中；同時要加強對審計人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學習掌握相關的審計法規(guī)等；第三，加強審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計工作質量。因此在日常的經營活動中，要加強培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質、高度的責任意識以及良好的工作作風等，也可以加強與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術知識和職業(yè)道德進行培訓，使得他們真正從思想上以及技術水平上控制審計風險的產生。
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企業(yè)內部財務管理審計論文篇二十
隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)經營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業(yè)內部審計事業(yè)的發(fā)展。
關于審計風險的涵義，國內外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險?！泵绹秾徲嫓蕜t說明》第47號認為:“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準則第9號———內部控制與審計風險》認為:“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。
上述對審計風險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務報表審計風險，但審計除了對財務報表進行審計外，還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說，審計風險產生于無意識之中。
由于企業(yè)內部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內容不同、審計的目標不同、內部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內部審計風險的認識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L險的認識，筆者認為企業(yè)內部審計風險，是企業(yè)內部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經營活動審計后發(fā)表的不恰當的審計結論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內部審計組織或人員是審計風險產生的主體，審計風險的本質表現為無意地發(fā)表錯誤審計結論的可能性。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內部審計機構是在有關政府部門的行政干預下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內審機構。這種模式的內審機構沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內部審計機構的作用，企業(yè)內部審計機構在隸屬領導層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領導;另一種模式是受總經理領導，從而增強了內部審計機構的獨立性和權威性.內審機構置于董事會或監(jiān)事會的領導下，內部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經營者的業(yè)績進行監(jiān)督，造成經營者對內部審計的誤解，認為內部審計是專門對經營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風險;內部審計機構置于總經理領導下，內部審計作為總經理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經營活動有關的風險，從而引發(fā)審計風險。
內審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據;社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內部審計目前只有80年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導現代企業(yè)內部審計工作，明顯存在滯后現象。顯然，內部審計法律依據不充分、不健全，或出現空白，使得內審人員在進行審計時，只有依據經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性，因而增大了審計風險。
3被審單位內部管理制度不健全。
內部審計管理制度建設及執(zhí)行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時發(fā)現和控制企業(yè)經濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現經濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。如企業(yè)內部某個部門私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風險。
4內部審計對象的復雜和審計內容的拓展。
隨著社會主義市場經濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經營店。企業(yè)內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業(yè)的關系是母子公司關系或聯營公司的關系，同時，由于企業(yè)的資產重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯合和剝離及分拆問題，為內部審計對象開拓了新領域。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為效益、管理、經濟責任審計、經營決策審計、經營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。
1、內部審計人員自身素質的影響。
審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。
審計經驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經驗需要實踐的積累。但是審計經驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經驗也會有誤斷的時候。另外，內部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。由于我國內審準則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一片空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論?？傊壳拔覈鴥葘徣藛T總體素質偏低(如知識結構單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產生。
這是造成審計風險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據，使審計結論與實際不符，導致審計風險。
內審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風險形成的因素，就要有意識地防范審計風險，以提高內部審計工作的質量，充分發(fā)揮內審服務于管理當局的職能。筆者認為內部審計風險的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強法制建設，健全內審法規(guī)體系。當前應加快制定和頒布《內部審計條例》和《內部審計師法》，對內審機構人員的職能，權限等作出明確規(guī)定，使內審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會，改變內審部門地位低下的現狀，提高審計工作質量，從而規(guī)避內審風險。
(3)提高企業(yè)內審人員的綜合素質。通過綜合培訓和考試合格上崗相結合。企業(yè)內部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
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