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會計控制論文篇一
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已被企業(yè)廣泛應(yīng)用，在會計信息化背景下，我國內(nèi)部控制制度發(fā)生了巨大的變化。同時由于企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制制度，可以促進企業(yè)獲得更好的發(fā)展。因此，本文在基于會計信息化背景下，分析了當(dāng)下企業(yè)的內(nèi)部控制存在的諸多問題，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)下的實際情況，制定健全企業(yè)內(nèi)部控制的具體解決措施，為企業(yè)會計信息化建設(shè)提供有用的參考。會計信息化背景下，企業(yè)的發(fā)展必須要緊跟時代的步伐，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)充分運用到企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中。企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營活動中占據(jù)著相當(dāng)重要的位置，因此，在會計信息化背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部控制工作的建設(shè)，提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制模式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，從而促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
會計信息化是會計與信息技術(shù)的結(jié)合，通過利用現(xiàn)代化信息技術(shù)實現(xiàn)信息技術(shù)與傳統(tǒng)會計工作方式的高度融合，是對傳統(tǒng)的會計模式一種改革，推動了會計理論和會計方法不斷更新，形成了全面開放的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，從而使得會計工作的效率得到大幅度的提高。會計信息化的高速發(fā)展提高了企業(yè)數(shù)據(jù)信息的傳遞效率，企業(yè)的決策者利用信息化技術(shù)打破信息“孤島”現(xiàn)象，保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、公開性、真實性，從而改變企業(yè)的內(nèi)部控制模式，促使企業(yè)的戰(zhàn)略決策水平提高。目前，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國企業(yè)會計信息化得到了很大提升，但在企業(yè)內(nèi)部控制方面，仍存在諸多問題需要解決。
（一）會計信息化給企業(yè)帶來更大的挑戰(zhàn)。
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)與傳統(tǒng)會計相融合，信息技術(shù)開放性和共享性的特點，給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的風(fēng)險，比如說，計算機管理系統(tǒng)中的信息泄露的風(fēng)險、人為網(wǎng)絡(luò)運用操作失誤的風(fēng)險。同時，信息化的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)的授權(quán)管理方式也隨之發(fā)生了很大的變化，進一步加大了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來的風(fēng)險。且由于大多數(shù)企業(yè)一般缺乏足夠的信息意識和風(fēng)險意識，傳統(tǒng)的風(fēng)險防范機制呈現(xiàn)的極大弊端，已不能滿足企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險防控需求，不能及時適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，因此，在會計信息化背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將給企業(yè)帶來更大的挑戰(zhàn)，如果企業(yè)不能做到加強內(nèi)部控制建設(shè)，降低系統(tǒng)漏洞風(fēng)險的發(fā)生率，將會制約企業(yè)的實際管理工作快速發(fā)展。
（二）內(nèi)部審計工作受到影響。
企業(yè)提供的傳統(tǒng)審計工作線索主要是由紙質(zhì)原始憑證、記賬憑證、賬表等傳統(tǒng)書面資料，而在會計信息化背景下，審計工作線索變成電子信息化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)、存取方式以及處理程序都已發(fā)生變化，然而，企業(yè)借助傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，難以從隱蔽數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)隱蔽的財務(wù)問題，審計的難度和風(fēng)險大大增大。且互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，使得信息化技術(shù)被企業(yè)廣泛應(yīng)用，企業(yè)的賬務(wù)處理工作都是通過軟件系統(tǒng)自動核算，并產(chǎn)生財務(wù)報表與報告，因此，審計的內(nèi)容也增加了對會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和自動控制功能進行測試等內(nèi)容，在線審計技術(shù)急需得到進一步發(fā)展。
（三）對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。
會計信息化對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響，首先，內(nèi)部控制工作的重點發(fā)生了一些變化，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點是避免工作人員的操作失誤，保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而隨著會計信息化的發(fā)展，會計信息的計算準(zhǔn)確性得到了保障，因此內(nèi)部控制工作的重點側(cè)重于會計信息的安全性、真實性、有效性。其次，內(nèi)部控制工作的流程也發(fā)生了變化，會計信息化背景下，企業(yè)科目明細賬、憑證匯總、決算報表的編制和核對等環(huán)節(jié)得到簡化，憑證核對等處理環(huán)節(jié)可以通過信息化系統(tǒng)自動操作，因此，與傳統(tǒng)企業(yè)會計核算相比，信息化背景下的會計核算工作效率和工作質(zhì)量都得到了很大的提高。最后，會計信息化背景下，企業(yè)會計工作的框架體系和崗位分工也發(fā)生了變化，傳統(tǒng)企業(yè)會計崗位之間的權(quán)力制約不再發(fā)生作用。隨著信息化技術(shù)的應(yīng)用，會計工作的崗位增加了數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)維護與管理，會計軟件開放與管理等崗位，因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)的.建設(shè)必須結(jié)合新的特點,將重點轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制系統(tǒng)的開發(fā)和維護，對部門職責(zé)和權(quán)力必須在系統(tǒng)設(shè)置上體現(xiàn)相互制約的作用。
（一）資金使用效率較低。
當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)財務(wù)管理人員也開始意識到加強財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，但是在實際管理過程中，企業(yè)的資金使用效率不夠高，且企業(yè)自身的財務(wù)管理工作相當(dāng)繁雜冗鎖，而企業(yè)的資金是企業(yè)發(fā)展的重要支撐，因此，企業(yè)必須加強自身的資金管理，提高資金的使用效率，才能保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動能夠順利地開展。然而根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理者不重視企業(yè)的資金管理，致使企業(yè)的資金使用效率比較低，造成資金的使用過度浪費。而且部分企業(yè)的財務(wù)人員專業(yè)能力也不夠高，不能發(fā)揮自身的專業(yè)職能作用，對內(nèi)部控制中這些資金使用浪費的問題，也做不到及時采取措施去解決，同時由于落后的內(nèi)部控制管理方式，致使資金使用效率愈加低下，最終影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平的提高，甚而會影響企業(yè)的綜合市場競爭力。
（二）內(nèi)部控制風(fēng)險增加。
在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展的同時，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境產(chǎn)生了巨大的變化，企業(yè)內(nèi)部控制中面臨的風(fēng)險也越來越大，比如說，信用風(fēng)險、稅收風(fēng)險、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險等，這些風(fēng)險的存在會制約企業(yè)的發(fā)展，然而目前階段，企業(yè)的風(fēng)險意識還是較為薄弱，內(nèi)部控制沒有建立起相應(yīng)的風(fēng)險評估機制和應(yīng)對機制，因此，在會計信息化背景下，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，通過利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強內(nèi)部控制信息化的建設(shè)，并完善相應(yīng)的風(fēng)險評估機制，形成有效的風(fēng)險決策和應(yīng)對機制，才能促使企業(yè)更穩(wěn)定地發(fā)展，有效地規(guī)避各類風(fēng)險。
（三）內(nèi)部監(jiān)督難度加大。
內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制工作的重要部分，他的主要作用是監(jiān)督內(nèi)部控制活動的規(guī)范性、有效性。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，可以有效地保證內(nèi)部控制的穩(wěn)健發(fā)展。但是當(dāng)前階段，一方面是由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，更加注重的是企業(yè)的經(jīng)濟效益，即便是有些企業(yè)意識到內(nèi)部審計的重要性，但考慮到企業(yè)效益和實施成本，沒有建立健全的內(nèi)部審計制度，無法對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督和審計；另一方面是，會計信息化背景下，在會計信息系統(tǒng)的實際操作過程中，沒辦法做到有效地保存內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制活動的監(jiān)督缺乏專業(yè)的審計系統(tǒng)，因此，內(nèi)部審計系統(tǒng)急需加強信息化建設(shè)，企業(yè)必須加強技術(shù)的更新，審計人員必須提高自身的專業(yè)技能，加強自身對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的認識。
（四）內(nèi)部控制制度缺失。
內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)管理最重要的環(huán)節(jié)之一，其中內(nèi)部控制制度缺失將直接影響企業(yè)財務(wù)管理的時效性，因此，我們必須要采取行之有效的措施來加強企業(yè)的財務(wù)管理，有效的促進企業(yè)的經(jīng)濟活動發(fā)展。然而在實際操作過程中，很多財務(wù)管理人員對企業(yè)的內(nèi)部控制制度做不到足夠重視，致使企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這不僅不利于約束企業(yè)各級人員的財務(wù)工作，也會導(dǎo)致企業(yè)人員管理混亂、財務(wù)舞弊、財務(wù)操作不規(guī)范等問題，這樣會極大地影響著企業(yè)整體效益的提高。其次，有些企業(yè)即使建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是一方面內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不夠完善，另一方面內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于表面形式，沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系不能得到完善，影響著企業(yè)的長期發(fā)展。
（五）信息系統(tǒng)不夠健全。
在當(dāng)前階段，薄弱的信息系統(tǒng)建設(shè)已成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，完善健全的信息系統(tǒng)能夠為財務(wù)管理內(nèi)控工作帶來技術(shù)支持，有利于更好地開展財務(wù)管理相關(guān)工作，為企業(yè)自身發(fā)展也能夠帶來更多的便利。然而在實際操作過程中，根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)，很多企業(yè)都處于內(nèi)部信息系統(tǒng)缺失的狀態(tài)，財務(wù)內(nèi)部控制管理工作不能夠做到順利的開展，這也會制約著企業(yè)其他經(jīng)濟活動的發(fā)展。同時，企業(yè)的管理人員也沒有意識內(nèi)部控制到信息系統(tǒng)的重要性，導(dǎo)致當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，不能夠滿足企業(yè)的財務(wù)管理工作需求，這不僅會使得財務(wù)人員工作難度系數(shù)加大，也會使其工作質(zhì)量和效率大大降低，甚至同時，會影響重要數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，由于信息化建設(shè)的薄弱，使得部門之間的信息溝通閉塞，數(shù)據(jù)信息無法做到及時傳遞，彼此之間交流又較少，這些都使得財務(wù)內(nèi)部控制工作無法做到行之有效的實施。
（一）加大資金管理力度。
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，同時也是一次機遇，為了提高企業(yè)的綜合市場競爭能力，企業(yè)必須要做到加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)資金的使用效率，從而使得自身經(jīng)濟利潤和社會收益得到進一步提高。企業(yè)要加大資金管理力度，一方面管理者加強資金管理方面的認識，充分意識到企業(yè)資金管理的重要性，資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，只有加強企業(yè)資金管理，才能夠減少資金浪費，才能提高資金的使用效率，才能促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展，更進一步的完善企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。另一方面，企業(yè)也要建立健全相應(yīng)的資金管理制度，確保資金管理工作的開展更加規(guī)范，財務(wù)工作人員能夠依據(jù)相關(guān)的制度內(nèi)容有序開展資金管理工作，只有這樣，企業(yè)資金管理才能真正意義上發(fā)揮其作用，大大地提高資金的使用效率，有利于保障企業(yè)經(jīng)濟活動正常運行，更有利于企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量和效率。此外，財務(wù)工作人員也要加強對每一筆資金的動態(tài)管理，確保每一筆資金都用在刀刃上，這樣是有利于企業(yè)的長遠發(fā)展的，需要企業(yè)管理層給予高度重視，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（二）加強企業(yè)動態(tài)風(fēng)險監(jiān)測。
在會計信息化背景下，面對可能存在的各種信息化風(fēng)險，企業(yè)必須不斷更新改進內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立完善的風(fēng)險評估機制，多層次全方位動態(tài)監(jiān)測各種可能的風(fēng)險，利用信息化技術(shù)，全面匯總企業(yè)和分析企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，實時監(jiān)測企業(yè)內(nèi)部信息傳輸?shù)那啦⒓訌姽芸?，對于可能存在的風(fēng)險，建立風(fēng)險預(yù)警機制和應(yīng)對機制，提高管理人員的風(fēng)險預(yù)測能力和決策能力，防范可能出現(xiàn)的系統(tǒng)安全風(fēng)險，保證企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)目煽啃浴⒄鎸嵭?，從而提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，在內(nèi)控執(zhí)行的過程中不斷完善風(fēng)險評估系統(tǒng)，從而更好地促進內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和完善。同時，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督評價存在的局限性，還可以通過聘請可靠的第三方咨詢、審計機構(gòu)，對企業(yè)進行監(jiān)督和審計，從而使得整體的內(nèi)控風(fēng)險水平在一定程度上有所降低。
（三）加強企業(yè)內(nèi)控工作的信息化建設(shè)。
會計信息化背景下，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，使得企業(yè)必須通過加強信息化建設(shè)來提高企業(yè)的經(jīng)營效率，從而為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益。首先，企業(yè)必須提高信息化建設(shè)的資金投入，加強內(nèi)控信息化建設(shè)的投入力度，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的實際需求，引入配套的信息化設(shè)備，同時企業(yè)必須對這部分專項資金使用加強監(jiān)督管理。其次，由于企業(yè)各部門之間的信息溝通方式過于傳統(tǒng)，信息溝通效率不高，且信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此必須加強企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，建立內(nèi)部控制信息化共享平臺，以此促進各個部門之間的信息溝通，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力得到提高，提高企業(yè)的工作效率。
（四）健全內(nèi)部控制制度。
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)環(huán)境給企業(yè)帶來的信息和數(shù)據(jù)也帶來了很大的變化，然而，實際上，大多數(shù)沒有認識到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，很多制度處于缺失狀態(tài)，不利于企業(yè)的整體效益提升。因此在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須不斷更新企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能準(zhǔn)確掌握各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而為企業(yè)的財務(wù)決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)一方面需要整合各部門的專業(yè)技術(shù)人員，梳理企業(yè)各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)員流程，針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下，不同環(huán)節(jié)、流程可能存在的新變化，制定與信息化相匹配的內(nèi)部控制制度。另一方面結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定符合企業(yè)自身實際的內(nèi)部控信息化系統(tǒng)，加強內(nèi)部控制信息化技術(shù)建設(shè)，提高企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強數(shù)據(jù)分析的有效性、可靠性，減少由于技術(shù)和信息的革新而產(chǎn)生的內(nèi)部控制漏洞。
總之，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，所承受的風(fēng)險也越來越大，因此企業(yè)要想保障健康穩(wěn)定的長期發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制工作，而在會計信息化的背景下，企業(yè)就必須從完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、加強企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)、加大資金管理力度、加強企業(yè)動態(tài)風(fēng)險監(jiān)測等方面進行開展，以此完善構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性和科學(xué)性的提高，從而促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
會計控制論文篇二
隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展,市場競爭越來越激烈,企業(yè)要想在競爭的激烈形勢下獲得穩(wěn)定的生存和長足的發(fā)展,必須要加強企業(yè)管理，而企業(yè)內(nèi)部會計控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強企業(yè)內(nèi)部會計控制。
企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)制定和實施具有控制和監(jiān)督職能的財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理程序和措施，來確保企業(yè)物資財產(chǎn)的安全、會計提供的信息質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營管理等政策法規(guī)的執(zhí)行。
第一,會計人員綜合素質(zhì)的控制。會計工作人員的綜合素質(zhì)包括過硬的專業(yè)素質(zhì)和崇高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部會計控制的實現(xiàn)需要依托企業(yè)會計工作人員高效的執(zhí)行力。
第二,企業(yè)內(nèi)部物資財產(chǎn)的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對企業(yè)的各項物資財產(chǎn)，確保物資財產(chǎn)的安全。為了防止物資財產(chǎn)被竊用，要制定明確的規(guī)章制度,禁止一切未經(jīng)許可的工作人員直接接觸物資財產(chǎn)。有效控制物資財產(chǎn)，對后續(xù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順利展開起著重要作用。
第三,投資風(fēng)險控制。企業(yè)在進行項目投資前,要樹立一定的風(fēng)險意識，考慮到項目在運行過程中可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟突發(fā)情況,并提前想出應(yīng)對措施和緊急處理辦法,這樣可以降低企業(yè)運營過程中的經(jīng)濟危機。
第四，預(yù)算控制。企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，要提前做好各項預(yù)算工作，比如投入的資金、運營中資金的周轉(zhuǎn)情況等等，當(dāng)運營過程出現(xiàn)問題時，能夠根據(jù)預(yù)算情況及時排查生產(chǎn)運營過程中各個資金流通環(huán)節(jié),并迅速找到漏洞,及時處理。
第五，審查控制。企業(yè)制定內(nèi)部審查制度,一方面能夠讓企業(yè)的經(jīng)營理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內(nèi)部的管理工作，正確評估企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的'運行狀態(tài)和管理系統(tǒng)。
第六,會計信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對會計信息進行實時記錄,保證會計所提供信息的準(zhǔn)確性,利于決策層更好地對生產(chǎn)運營方向作出相應(yīng)的決策。
隨著市場經(jīng)濟體制的完善，我國企業(yè)的管理制度也在不斷完善,但仍然存在很多問題。以下就對我國企業(yè)內(nèi)部會計存在的問題進行探討分析。
完善的監(jiān)督管理制度，有利于員工高效率的執(zhí)行工作任務(wù),從而保障企業(yè)平穩(wěn)的運營狀態(tài)。在實際中，很多企業(yè)的管理監(jiān)督制度不完善,或者只是形同虛設(shè),沒有發(fā)揮實際的監(jiān)督功能。企業(yè)內(nèi)部存在賬單數(shù)目核對不上、資金投入和盈利數(shù)據(jù)失實等現(xiàn)象，相應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)部會計工作人員提供的信息就會出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況,從而導(dǎo)致決策層決策失誤、企業(yè)周轉(zhuǎn)運營不能正常進行等一系列連鎖問題。
首先，在產(chǎn)品控制方面，由于缺乏相應(yīng)的管理和監(jiān)督，存在貨物清算不嚴謹?shù)默F(xiàn)象；在項目運營結(jié)算中，發(fā)票管理不嚴格，出現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)記錄不全面等問題；在預(yù)算管理控制中，沒有設(shè)置預(yù)算機制，導(dǎo)致資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時，不能及時地找出資金漏洞并及時補救;在資產(chǎn)控制管理方面，對資金流動監(jiān)管不嚴，對固定資產(chǎn)不能做出投資計劃和相應(yīng)的預(yù)算分析。這些問題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制不能順利進行。
企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度，其中一個用意就是為了加快會計所提供信息的傳遞速度。但現(xiàn)實中，各部門分工不明確，導(dǎo)致員工工作執(zhí)行力低下,會計通過層層部門將信息傳遞給決策層時,往往失去了決策的最佳時機,導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)運營不能達到最佳狀態(tài)。
在項目生產(chǎn)運營時，樹立一定風(fēng)險意識，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,但在現(xiàn)實過程中，企業(yè)的風(fēng)險意識并不強烈,也沒有事先做好充足的預(yù)防措施；同時，一些企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，成本核算不準(zhǔn)確，成本控制又相對滯后，導(dǎo)致風(fēng)險評估不準(zhǔn)確，相應(yīng)的，事前想出的預(yù)防措施不能起到實際作用。
健全的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內(nèi)部文化和外部形象,但實際中，各企業(yè)沒有足夠重視對企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的建設(shè),會計從業(yè)人綜合素質(zhì)高低不等,會計內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不完善。
企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)包括專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。一方面，要提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的專業(yè)素質(zhì)，對會計人員進行培訓(xùn)，讓他們的專業(yè)素養(yǎng)跟上時代需求，能夠提高會計信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策帶來正確的參考數(shù)據(jù),有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定與發(fā)展;另一方面，要提高會計的職業(yè)道德素養(yǎng)，制定相應(yīng)的會計職業(yè)道德法規(guī),提高會計人員的責(zé)任心和上進心,會計人員自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，為企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展貢獻自己的力量。
企業(yè)可以通過會議的形式讓會計員工認識到企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性,這樣員工才會嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,高效完成企業(yè)的內(nèi)部工作,利于企業(yè)上下各部門的協(xié)調(diào)運作和生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。
建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境是加強企業(yè)內(nèi)部會計控制最有力的措施。在建設(shè)過程中，首先,要綜觀企業(yè)內(nèi)部會計控制各項環(huán)境的狀態(tài)，比如法規(guī)環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設(shè)之中；其次，根據(jù)各項環(huán)境的建設(shè)狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過開設(shè)講座等形式,提高企業(yè)管理人員建設(shè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的意識,監(jiān)督他們執(zhí)行這一理念，為內(nèi)部會計工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。
完善企業(yè)的會計監(jiān)督機制，是強化企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要舉措之一。會計監(jiān)督有內(nèi)外之分，內(nèi)在監(jiān)督機制就是企業(yè)各部門相互監(jiān)督、各部門人員互相約束,使企業(yè)各項工作得到落實；外在監(jiān)督機制主要是社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。將外在監(jiān)督機制和內(nèi)在監(jiān)督機制結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部會計控制制度更科學(xué),并且有法可依。
為了保障企業(yè)內(nèi)部會計控制正常進行，必須要完善企業(yè)審計機制。審計人員主要是評價內(nèi)部會計控制的運行狀態(tài)，能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而保證其正常運行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計機制時，可以單獨成立審計部門，員工之間分工明確，各司其職,更能保障企業(yè)內(nèi)部會計控制的正常運行。隨著當(dāng)前計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，審計部門要跟上時代發(fā)展,利用先進技術(shù)來發(fā)揮審計職能,提高工作效率。
企業(yè)應(yīng)該建立完善的考核和激勵機制，為企業(yè)內(nèi)部會計控制的順利實施提供保障?？己藱C制用來約束員工的基本行為規(guī)范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質(zhì)量等；激勵機制用來獎勵優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性,激發(fā)員工的創(chuàng)造力。將考核機制和激勵機制有效結(jié)合，在保障企業(yè)內(nèi)部會計控制有效實施的同時,更有利于企業(yè)發(fā)展。
企業(yè)的發(fā)展要與科技同步,同時也要注重企業(yè)實際情況,選擇最適合企業(yè)的財務(wù)軟件。運用財務(wù)軟件進行操作,可以減少失誤率,提高工作效率,為企業(yè)內(nèi)部會計控制提供技術(shù)保障。在操作過程中，要對會計人員進行一定的培訓(xùn),讓他們熟練運用這些軟件,同時,也要定期對軟件進行更新和維護,保證財務(wù)軟件安全運用，防止病毒侵入,導(dǎo)致企業(yè)信息泄露或遺失。
加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，對企業(yè)的長足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質(zhì)、完善企業(yè)監(jiān)督和審計機制以及營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境等措施來加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)的快速發(fā)展。
會計控制論文篇三
摘要：加強企業(yè)會計的內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對內(nèi)部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計一個科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制體系，針對企業(yè)會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；問題；對策。
1.1界定。
企業(yè)會計的內(nèi)部控制主要是指通過在企業(yè)財務(wù)部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達到保護企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動能夠有效進行，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的目的。
1.2意義。
首先，企業(yè)會計控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及確定各個部門工作目標(biāo)都有著積極的促進作用。其次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會計的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會計內(nèi)部控制力度的提升還會增強企業(yè)會計資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性和真實性。再次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以促進企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。
在我國的大部分中小型企業(yè)中，對企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負責(zé)人以及管理層對會計內(nèi)部控制的誤解，將會計內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認為會計內(nèi)部控制只可以在會計的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會計內(nèi)部控制工作沒有辦法正常的進行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和工作人員對會計內(nèi)部控制的忽視，根本就沒有形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會計內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低。
企業(yè)會計的內(nèi)部控制一般都是以會計信息化為平臺。當(dāng)前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會計信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會計信息的不透明。很多財務(wù)人員還會出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象?？梢哉f，企業(yè)會計的信息化程度低會給我們的企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。
2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低。
一般來說，企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會計人員因自身的專業(yè)水平有限，對企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會有一定的影響，從而沒有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會計人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會計內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會導(dǎo)致會計內(nèi)部控制流于形式，而且也會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，會計的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會計核算操作程序，使得會計工作透明度降低。而且在會計科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會計的檔案管理由于缺少相對完善的管理機制，在一些人為因素影響下，會造成會計數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。
3.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。
企業(yè)會計內(nèi)部控制是一個科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會計內(nèi)部控制重要性的認識，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會計內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對等會計內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點把握，以此來進一步確保內(nèi)部控制體系可以實現(xiàn)高效運行。
3.2進一步完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。
3.2.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部管理制度。
企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財務(wù)部門的會計業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實際需求而進行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要包括會計組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財務(wù)審批制度、會計成本核算制度以及會計分析制度，等等。
3.2.2加強其安全性建設(shè)。
企業(yè)想要實現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進一步降低會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，一個企業(yè)最少要與3級網(wǎng)絡(luò)進行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進行更換。與此同時，還要做好企業(yè)內(nèi)部計算機客戶端的病毒預(yù)防工作，及時地查找出隱藏在計算機網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計算機病毒扼殺在源頭。
3.3進一步提高企業(yè)財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)。
企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員作為會計內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會直接影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，同時也是會計內(nèi)部控制能否順利進行的基礎(chǔ)。所以，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財務(wù)人員要不斷地提高自己的專業(yè)領(lǐng)域知識水平。企業(yè)也要加強財務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識與實際的操作融為一體，進一步規(guī)范企業(yè)會計的工作方法，不斷強化企業(yè)財務(wù)人員的思想意識，對內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進行嚴格的把關(guān)，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。
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會計控制論文篇四
：在企業(yè)會計工作中，實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制可以更好地避免會計失真問題的出現(xiàn)，確保企業(yè)會計工作有序、高效進行。本文就企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題進行了相關(guān)的分析。
：企業(yè)會計；信息化；內(nèi)部;控制。
對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是降低企業(yè)會計風(fēng)險的重要手段，而會計信息化促進了企業(yè)會計內(nèi)部控制方式的轉(zhuǎn)變，能夠降低會計內(nèi)部風(fēng)險，從而為企業(yè)帶來更好的效益。
(一)安全問題。
會計信息化發(fā)展作為時代發(fā)展的必然趨勢，越來越多的企業(yè)開始積極構(gòu)建會計信息化系統(tǒng)，然而，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)會計信息化系統(tǒng)中的會計信息很容易被人為的篡改、刪減、偽造或者惡意破壞，而企業(yè)會計信息是反映企業(yè)經(jīng)營狀況，評價業(yè)績進行再生產(chǎn)或者投資決策的重要依據(jù)，一旦企業(yè)信息失真或者不完整，就很難反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，不利于企業(yè)的發(fā)展。
(二)人員問題。
企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制過程中，對相關(guān)工作人員要求比較高，但是就現(xiàn)階段來看，企業(yè)會計信息內(nèi)部控制工作中，工作人員的能力與會計信息化內(nèi)部控制不相符，工作人員的知識結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)，對信息化內(nèi)部控制的操作流程以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識還不夠熟悉，從而在實際工作中很容易出錯，影響到會計信息的真實性。
(三)內(nèi)部控制管理制度的缺失。
就目前來看，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制相關(guān)管理機制還不夠成熟，會計內(nèi)部控制機制比較落后，沒有結(jié)合時代發(fā)展需求加以調(diào)整和完善，那種落后的管理機制難以發(fā)揮實際功效，阻礙了會計工作的開展。同時，企業(yè)對會計工作的監(jiān)督還不到位，會計內(nèi)部控制工程流程不夠規(guī)范，在這種情況下，增加了企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生。
(一)加大投入。
信息技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)會計內(nèi)部控制提供了技術(shù)保障，借助信息技術(shù)，企業(yè)可以更好地控制企業(yè)會計工作，轉(zhuǎn)變企業(yè)會計工作方式，確保企業(yè)會計信息質(zhì)量。而要想實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制，企業(yè)就必須加大投入，要為企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制提供資金保障，要完善企業(yè)會計信息化系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施，實現(xiàn)企業(yè)會計工作的信息化發(fā)展[1]。
(二)做好信息安全管理工作。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計信息化系統(tǒng)很容易受到非法攻擊，一旦企業(yè)會計信息被竊取或者篡改，就會影響到企業(yè)的發(fā)展。針對企業(yè)會計信息，企業(yè)必須全面抓好信息安全管理工作。針對企業(yè)會計信息化系統(tǒng)，必須設(shè)置相應(yīng)的`密碼，評價密碼口令才可登陸會計系統(tǒng)，會計信息化系統(tǒng)必須有專人負責(zé)，并落實責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實到會計人員的身上；其次，要加大安全技術(shù)的應(yīng)用，如數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)加密等，利用先進的安全技術(shù)來提高會計信息系統(tǒng)的安全性，避免會計信息系統(tǒng)受到惡意攻擊，從而保證會計信息的穩(wěn)定、安全[2]。另外，工作人員還必須定期對會計信息系統(tǒng)進行維護，要定期殺毒，杜絕一切潛在風(fēng)險的存在。
會計內(nèi)部控制人員作為內(nèi)控的主體，只有會計內(nèi)部控制人員能力、素質(zhì)得到了提高，才能有效地避免會計內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生，提高會計質(zhì)量。因此，在會計信息化內(nèi)部控制中，企業(yè)就必須加強工作人員的教育與管理。針對會計內(nèi)部控制人員[3]，一方面要強化他們能力的訓(xùn)練，加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提高他們的信息化操作水平和能力；另一方面要強化素質(zhì)教育和培訓(xùn)，組織他們進入專業(yè)的培訓(xùn)機構(gòu)培訓(xùn)，從而提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全相關(guān)激勵機制，適當(dāng)調(diào)整會計內(nèi)部控制人員的薪資待遇水平，從而更好地調(diào)動會計內(nèi)部控制人員的工作積極性和主動性，促使他們主動投入到實際工作中去。
企業(yè)會計工作中，會計相關(guān)問題的發(fā)生與自身內(nèi)部控制機制的完善與否有著直接的關(guān)聯(lián)。而要想提高企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，企業(yè)就必須結(jié)合自身的發(fā)展，完善會計內(nèi)部控制相關(guān)機制[4]。首先，要重視會計信息化內(nèi)部控制工作，要建立相匹配的管理制度，以制度來約束行為，將會計信息化內(nèi)部控制引入到一個正常軌道；其次，要全面落實會計內(nèi)部工作責(zé)任機制，將會計工作相關(guān)責(zé)任落實到會計部門、會計工作人員的身上，以責(zé)任制來約束和規(guī)范他們的行為，從而有效地規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險，提高會計質(zhì)量。
在企業(yè)會計工作中，信息化內(nèi)控是降低企業(yè)會計風(fēng)險的有效途徑，是提高會計信息質(zhì)量的保障。就當(dāng)前來看，企業(yè)雖然認識到信息化建設(shè)的重要性，但是會計相關(guān)工作還沒有真正地實現(xiàn)信息化操作，使得會計信息工作依然存在許多漏洞。因此，在企業(yè)會計工作中，積極探索會計信息化內(nèi)控建設(shè)格外重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展，將會計相關(guān)工作統(tǒng)一納入到信息化系統(tǒng)中去，實現(xiàn)會計的信息化操作，一方面，借助計算機技術(shù)，取代傳統(tǒng)手手工方式，提高會計信息質(zhì)量，避免會計失真的發(fā)生；另一方面，借助計算機網(wǎng)絡(luò)，可以對企業(yè)會計工作進行全面的監(jiān)控，從而提高會計工作的有效性。
綜上，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制是企業(yè)搞好會計工作的有效途徑，加快實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。在企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認識到信息網(wǎng)絡(luò)給企業(yè)會計信息帶來的威脅，企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展來進行有效的內(nèi)部控制，才能更好地發(fā)揮會計信息化內(nèi)部控制的作用，從而推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展.
會計控制論文篇五
當(dāng)代會計在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)中起著非常重要的作用，在經(jīng)營管理的過程中的地位也越來越重要，尤其是會計內(nèi)部控制中的從業(yè)人員的作用，將會直接影響到企業(yè)經(jīng)營者和管理者的預(yù)測和決策的方向。那么，本文從執(zhí)行內(nèi)部控制、分離會計控制權(quán)以及獨立會計主管等方面分別分析了會計內(nèi)部控制中從業(yè)人員發(fā)揮的作用。
內(nèi)部控制；會計人員。
會計作為企業(yè)中的重要管理活動之一，會計從業(yè)人員的工作也變得格外重要，會計工作能否有效進行，決定了企業(yè)的經(jīng)營效率，也就是說，企業(yè)的經(jīng)營管理離不開企業(yè)的會計內(nèi)部控制，只有將企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的經(jīng)營管理有機的結(jié)合起來，才能確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
長期以來，會計工作就具有核算和監(jiān)督兩大功能，同時監(jiān)督職能的準(zhǔn)確反映就是會計工作人員在內(nèi)部控制中所發(fā)揮的作用。作為一名合格的會計從業(yè)人員，不僅要保證物質(zhì)財產(chǎn)的安全性，而且還要財產(chǎn)管理人員是否真正履行了應(yīng)有的責(zé)任。而會計從業(yè)人員的責(zé)任主要包括兩個方面，一是對企業(yè)的所有者負責(zé)，二是對企業(yè)的經(jīng)營者負責(zé)，這是因為，企業(yè)的所有者賦予會計人員對企業(yè)生產(chǎn)管理中的經(jīng)營狀況和理財狀況進行全面、可靠的記錄和計量，與此同時，企業(yè)的經(jīng)營者為了加強經(jīng)營管理并提高經(jīng)濟效益，會計人員需要協(xié)助經(jīng)營者履行經(jīng)營責(zé)任和理財責(zé)任，從而達到企業(yè)效益最大化。
2、會計人員執(zhí)行內(nèi)部控制的作用。
在企業(yè)的長期發(fā)展和完善過程中，會計已經(jīng)成為企業(yè)的管理信息中心，因為對于一個企業(yè)來說，會計工作的有效完成，將可以很好的貫穿于企業(yè)的每個經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)。會計工作作為企業(yè)的經(jīng)營管理的核心環(huán)節(jié)，幾乎所有的企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)都是通過會計工作來轉(zhuǎn)變成對企業(yè)有效的會計信息，企業(yè)的經(jīng)營者只有掌握了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動，才能更加準(zhǔn)確的做出企業(yè)發(fā)展中的相關(guān)決策。
由此可見，在企業(yè)中，會計人員能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況，通過對信息的掌握和溝通的完成來完善企業(yè)的內(nèi)部控制，由于企業(yè)的控制活動是依靠信息與溝通系統(tǒng)的完備，那么這個系統(tǒng)就可以在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中對有效的信息進行加工，并執(zhí)行和管理企業(yè)工作中的有效信息。那么，當(dāng)會計人員進行內(nèi)部控制時就可以改善企業(yè)以往審計過程中出現(xiàn)的范圍受限的問題，因此，會計環(huán)節(jié)的支持與進步，可以促進企業(yè)權(quán)利約束制度的建立，這也是因為會計在企業(yè)中的重要位置而決定的。
由于會計在企業(yè)中的特殊的地位和作用，會計人員必須得對企業(yè)的所有者和經(jīng)營者負責(zé)，也就是說，企業(yè)的會計人員需要在委托者和受托者之間協(xié)調(diào)好彼此的利益關(guān)系。然而，在一般情況下，企業(yè)的監(jiān)督者和被監(jiān)督者往往是沒有利益關(guān)系的，在企業(yè)的人事管理和經(jīng)濟方面是保持相對獨立的，也就造成了在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，會計人員需要同時對所有者和經(jīng)營者負責(zé)的現(xiàn)象。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，無論是在企業(yè)的組織方面還是經(jīng)營方面，會計人員始終要一經(jīng)營者為依靠，在管理者的領(lǐng)導(dǎo)下，會計工作人員通過財務(wù)信息的獲取參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，并及時的提供企業(yè)需要的各種服務(wù)。實際上，會計人員從事的工作主要是企業(yè)的內(nèi)部人，也正因為如此，常常會被內(nèi)部控制的'觀念局限，從而造成了企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要受到被領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督，事實上，這違背了企業(yè)的監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間的分離原則，產(chǎn)生了現(xiàn)有的會計控制權(quán)的問題。
會計的控制權(quán)分離具有重要的經(jīng)濟意義，對于會計人員來說，必須保持相對的獨立性，才有助于企業(yè)會計控制權(quán)的分離。由于會計信息是保證企業(yè)相關(guān)工作的可驗證性和公允性的，因此會計人員的相對獨立性能為企業(yè)的會計監(jiān)督工作打下良好的基礎(chǔ)，也就是說，報保證會計信息的質(zhì)量，首先要確保會計人員的相對獨立性。為了防止會計人員在工作中的自我意識強烈，為了確保會計信息的準(zhǔn)確性，就要盡力消除會計工作人員的主觀性，從而避免會計工作的不確定性和信息的失真。企業(yè)的會計工作，在一定程度上是存在風(fēng)險的，風(fēng)險越大說明會計工作人員的主觀性越強，而這一主觀性完全是由會計工作人員所控制的。為了在會計工作中準(zhǔn)確且充分的反映信息的可靠性，會計人員在從事管理的過程中，就需要將個人的意見和主管意識與企業(yè)的會計信息分離開來，并通過確保經(jīng)營者的決策獨立性來反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。如果會計從業(yè)人員在工作中經(jīng)常以個人意愿來反映會計信息的話，在某種意義上說，企業(yè)的會計信息就被會計人員的個人意愿取代了，這就導(dǎo)致了信息的失真，不利于企業(yè)經(jīng)營者的預(yù)測和決策。在企業(yè)工作中，會計人員一旦缺乏獨立性，對企業(yè)的信息和未來發(fā)展都會造成嚴重的影響。
1、獨立會計主管的任命。
獨立會計主管的任命將有助于企業(yè)會計控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，即將會計的控制權(quán)從企業(yè)的代理人手中轉(zhuǎn)移到企業(yè)的委托人手中，通過權(quán)利的轉(zhuǎn)移和權(quán)利的制衡避免企業(yè)外部對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動的干預(yù)。那么，獨立會計主管的選擇和聘用上就要格外的慎重，最好由企業(yè)的股東大會委托專業(yè)的會計公司和從業(yè)人員提供候選人，然后交由股東大會共同決定，這樣就可以完善企業(yè)的自主經(jīng)營。
2、獨立會計主管的激勵和約束。
獨立會計制度在執(zhí)行的過程中往往面臨非常重要的問題，也就是通過什么方法能夠保證獨立會計主管能夠真正獨立的行使職責(zé)，根據(jù)以往的經(jīng)驗，主要是解決對獨立董事的激勵和約束問題，主要的方法包括聲譽保證、法律保證和經(jīng)濟激勵這三種方式。
綜上所述，企業(yè)會計人員在內(nèi)部控制中起到了非常重要的作用，對企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)揮著不可替代的效用。經(jīng)營者對于企業(yè)的控制有賴于會計從業(yè)人員的監(jiān)督功能，不僅對外部監(jiān)督，更加對企業(yè)內(nèi)部事項監(jiān)督。因此，能夠發(fā)揮會計人員在內(nèi)部監(jiān)督中的重要作用將會對企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。
會計控制論文篇六
：商業(yè)銀行存在一些會計操作風(fēng)險，如何去識別與控制這些風(fēng)險是至關(guān)重要的。要控制這些潛在的風(fēng)險，我們需要進一步完善會計操作風(fēng)險控制框架和內(nèi)部控制制度、進行會計操作風(fēng)險集中化管理、加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制、根據(jù)外部環(huán)境進行風(fēng)險量化管理。
：商業(yè)銀行；會計操作風(fēng)險；風(fēng)險控制。
1.商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的概念。
商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險主要指的是在銀行各條線應(yīng)用會計操作時發(fā)生的風(fēng)險。由于操作流程的不合規(guī)或不正確、及運行系統(tǒng)故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風(fēng)險是由于銀行會計管理制度的缺陷，或會計系統(tǒng)的錯誤，潛在的損失疏忽造成的無法避免的會計銀行操作風(fēng)險。
2.商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的特征。
(1)內(nèi)生性。在已經(jīng)發(fā)生過的我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的事件中，許多都包含了顯著的內(nèi)生性，這些會計操作風(fēng)險幾乎都是因為工作者專業(yè)水準(zhǔn)不夠和商業(yè)銀行風(fēng)險管理制度的不健全所導(dǎo)致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的另一個顯著特征。我國商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國，而會計操作風(fēng)險也遍布銀行的各個部門和各個業(yè)務(wù)項目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會受感情的支配和利益的驅(qū)動，和機器和程序不一樣，有極大的靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經(jīng)營必須通過工作人員進行操作，因此工作者的專業(yè)水平、社會利害關(guān)系以及道德素養(yǎng)都會對操作產(chǎn)生影響。(4)危害性。國內(nèi)外已有許多流血教訓(xùn)不斷提醒銀行注意會計業(yè)務(wù)控制的風(fēng)險，否則損失銀行甚至破產(chǎn)，金融風(fēng)暴危及國家經(jīng)濟穩(wěn)定。
1.人員風(fēng)險。
人員風(fēng)險有的是管理者的失職，具體表現(xiàn)在他們的風(fēng)險意識不夠強。銀行是一個專業(yè)性很強的工作地點，所以要求銀行的工作人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)都必須達到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓(xùn)投入一定不能省，這是銀行業(yè)務(wù)安全的一個基本保障?？墒乾F(xiàn)在的實際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓(xùn)考核中的費用都是遠遠不夠的，根本不能滿足實際的需要，這就是管理者的失職。
2.業(yè)務(wù)風(fēng)險。
銀行與銀行的競爭伴隨著金融市場的發(fā)展擴大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來越沉重的任務(wù)壓得難以喘息，許多銀行對單項評估指標(biāo)和任務(wù)已經(jīng)完成。銀行版圖的擴張是許多新網(wǎng)點負責(zé)新客戶營銷的起源，缺乏對會計風(fēng)險控制重要性的了解，而且面對許多銀行，競爭太大和更多的環(huán)境，他們愿意為大客戶不遵守制度要求而且忽視會計操作風(fēng)險來逃避一些的評價壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。
3.監(jiān)察機制風(fēng)險。
監(jiān)察機制的不完善在實際發(fā)生過的會計操作風(fēng)險事件中是負有很大責(zé)任的，監(jiān)察機制風(fēng)險主要是事中監(jiān)督的嚴重缺乏。商業(yè)銀行監(jiān)察會計操作的覆蓋面嚴重不足，對會計操作的監(jiān)察又常常只是走個過場，所以可以說監(jiān)督是十分不夠的。銀行的內(nèi)部控制部門進行監(jiān)察時，對支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對支行的一些不符合規(guī)章制度的行為視若不見，和審查單位的內(nèi)控部門串通一氣。為了銀行的面子和未來發(fā)展，對總行實施監(jiān)察時根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控結(jié)構(gòu)風(fēng)險。
銀行業(yè)的風(fēng)險管控結(jié)構(gòu)一直存在問題，只是隨著這個行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個長久存在的問題才真的走進了我們的視野。從過去到現(xiàn)在，銀行的管理結(jié)構(gòu)和模式有了一些發(fā)展，可以有些問題一直遺留到了現(xiàn)在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當(dāng)不對稱的。審計本該是對會計操作風(fēng)險的審查有重要作用的，可是一直都沒有派上用場，所以銀行就缺少了一個有力的外部監(jiān)督，于是會計操作違規(guī)行為就更加有恃無恐了。管理松弛，內(nèi)控制度不落實。內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計風(fēng)險。
1.完善風(fēng)險控制框架和內(nèi)部控制制度。
應(yīng)該注意到的是，在目前的會計操作風(fēng)險體系和內(nèi)控制度下，作為銀行，從董事會到分理處乃至各個網(wǎng)點，在會計風(fēng)險的認識上要做到足夠的重視，在職責(zé)與權(quán)限上要充分保障。另外，對財務(wù)部門的日常事務(wù)全程的監(jiān)督和管理要足夠重視。為適應(yīng)日夜變遷的內(nèi)外部管理環(huán)境，要與時俱進而產(chǎn)生不同的有活力的適用的監(jiān)管方法。
2.風(fēng)險集中化管理。
時至今日，行業(yè)內(nèi)不斷更新的信息化數(shù)據(jù)化浪潮中，商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部業(yè)務(wù)審核處理平臺，在業(yè)務(wù)全過程的處理流程做到監(jiān)管，這樣做可以事前預(yù)警，全程監(jiān)控風(fēng)險，同樣達到精簡行政，精煉內(nèi)控結(jié)構(gòu)的目的，還改變了彼時的業(yè)務(wù)處理手段，對風(fēng)險的把控從過去的事后審核變成在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，顯而易見能在相當(dāng)?shù)某潭壬辖档惋L(fēng)險。
3.加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制。
物質(zhì)回報與精神回報構(gòu)成了會計人員的回報，物質(zhì)回報是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質(zhì)表達，精神回報是建立在會計人員日常業(yè)務(wù)本身精神內(nèi)涵表達，換而言之會計人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質(zhì)回報滿足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報滿足精神層面的渴求，也可以看成是會計人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。
4.根據(jù)外部環(huán)境進行風(fēng)險量化管理。
放眼全球金融行業(yè)，銀行風(fēng)險管理從技術(shù)層面上來看的重要發(fā)展趨勢是風(fēng)險量化管理。以實行本外幣會計操作風(fēng)險控制一體化的具體方式，從而達到規(guī)范外匯會計管理的目的。以這個角度看，會計部門管理外匯會計，具體負責(zé)賬務(wù)核算的部分，從而讓外匯會計的管理范圍和職責(zé)在各級會計部門的業(yè)務(wù)線中進一步明確落實，促使外匯會計的管理在實務(wù)中得到貫徹落實在合理位置。
[2]張運鵬.商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的制度性研究[j].財務(wù)部財政科學(xué)研究所,20xx.
會計控制論文篇七
針對計算機信息處理的特點，聯(lián)合會計內(nèi)部控制制度的要求，分析了會計電算化信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，從而提出了電算化會計系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，以便引起人們對會計電算化內(nèi)部控制的重視。
會計電算化是指將電子計算機技能應(yīng)用到會計業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計算機取代人工記賬，應(yīng)用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印、輸出會計賬簿和報表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保會計信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計實施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會計電算化的實施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會計電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
1.1計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，會計部門不但利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還要利用計算機完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。在會計電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠程通訊技能的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，包管會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復(fù)雜。
1.2會計電算化處理趨于程序化，實時控制加強而內(nèi)部考核減弱。
在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類會計憑據(jù)和報表的生成方法、會計信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計處理過程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，使得會計處理程序化。原來的手工處理會計在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實時控制，考核與審查的控制趨于減少。
1.3計算機的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯法的難度。
隨著計算機使用范圍的延伸，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時甚至被不留陳跡地竄改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯法的難度較之手工會計系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計危害更大。因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計算機技能的手段。
1.4會計數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出。
在會計電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會計信息系統(tǒng)的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)所依托的internet體系使用的是開放式的tcp/ip協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會計數(shù)據(jù)的軟破壞和會計數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會計數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地損壞數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會計電算化后，財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動險些完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。假如對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴峻影響企業(yè)的團體運作?；诖耍仨毥?、健全安全管理制度，實時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。
2.1.1人員控制。
會計電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理。
計算機會計系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對全部檔案進行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到近來狀態(tài)的功能。
2.1.3設(shè)備管理。
對用于計算機會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運行。硬件設(shè)備的管理包羅對設(shè)備所處環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進入計算機工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
會計控制論文篇八
內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位會計工作中的主要作用有：一是監(jiān)督、糾正內(nèi)部各環(huán)節(jié)中的違法違章的行為，保證國家政策和法紀法規(guī)在單位內(nèi)部的貫徹和落實。二是規(guī)范會計工作，保證其真實準(zhǔn)確，能如實的反映單位內(nèi)部經(jīng)費的運作情況，以期更加科學(xué)合理的劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、制約機制發(fā)揮財政資金的最大效應(yīng)。三是在財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收的各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生錯誤及舞弊，避免不必要的浪費，保護資產(chǎn)的安全完整。因此，內(nèi)部管控服務(wù)于行政事業(yè)單位會計工作的。
（一）內(nèi)部控制意識有待加強。有效的控制財務(wù)會計對行政事業(yè)單位的資本運作和整體的發(fā)展具有重要作用但在實際的管理中，部分的行政事業(yè)單位對這一工作并沒有給與過多重視，在行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展規(guī)劃中也沒有將財務(wù)內(nèi)部管理手段在實際中落實[2]。因此對會計內(nèi)部的管控只是空有名號而無實質(zhì)。行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部管理工作與單位發(fā)展密切相關(guān)，要想合理化管理財務(wù)，必須首先使在機構(gòu)框架內(nèi)的各部門與財務(wù)內(nèi)控制度有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，能實現(xiàn)合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財務(wù)會計管理工作。
（二）財務(wù)管理意識薄弱。部門預(yù)算編制不夠精細，沒有細化到具體項目上，預(yù)算支出做不到清晰核定：對于預(yù)算的計劃較缺乏，不夠科學(xué)，在資金的使用上同樣缺乏計劃，控制力度遠達不到。在實際的財務(wù)管理中，賬證、賬賬、賬實有出入，不夠真實，有“重錢輕物”的現(xiàn)象存在。
（三）監(jiān)督的體系不夠完善。一直以來行政事業(yè)單位對于內(nèi)部的監(jiān)督意識比較缺乏，評價體系不夠規(guī)范、科學(xué)，在制衡、監(jiān)督等方面的工作比較缺乏，評價體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現(xiàn)，內(nèi)部控制在監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的職責(zé)處于缺失狀態(tài)。
（四）會計從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高。行政事業(yè)單位的會計人員素質(zhì)參差不齊，例如在協(xié)會、學(xué)會中的會計工作人員一般是其他部門兼任，在用人方面就沒有給與足夠的重視，其中相關(guān)業(yè)務(wù)簡單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業(yè)單位的會計人員的素質(zhì)普遍不高，缺乏法律法規(guī)方面的意識，在工作中很容易出現(xiàn)一些偏差和錯誤，直接影響財務(wù)管理的工作質(zhì)量。
（一）加強對單位內(nèi)部會計工作的重視。很多行政事業(yè)單位的管理對會計的本質(zhì)和功能沒有清晰的認識，認為會計只是負責(zé)填憑條記賬、跑銀行付現(xiàn)金等簡單事物，在管理上沒有太大必要性，所以內(nèi)部會計控制規(guī)章制度執(zhí)行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強化內(nèi)部的控制意識并由單位各級人員來落實，不管負責(zé)人還是普通員工都要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。具體的措施有可以在內(nèi)部推行控制責(zé)任制，將風(fēng)險與決策捆綁起來，領(lǐng)導(dǎo)分工，將規(guī)定的職責(zé)清晰的分配到各層面，實現(xiàn)基層各盡其責(zé)，相互制約的目的。另一方面是，建立相對透明的信息公開渠道，讓公眾有權(quán)進行監(jiān)督和約束。上級主管部門也可以將內(nèi)部管控的好壞與領(lǐng)導(dǎo)的政績掛鉤起來，促進內(nèi)部管理的工作順利展開。
（二）強化財務(wù)基礎(chǔ)管理工作。加強管理預(yù)算的工作。在單位內(nèi)部的預(yù)算編制環(huán)節(jié)上，實施綜合財政預(yù)算的同時，零基預(yù)算和細化預(yù)算也要兼顧。特別在對支出預(yù)算的編制上，要結(jié)合單位的實際需要和當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，在各項支出的'用途上做到清楚明確；在執(zhí)行中，要強化預(yù)算的剛性約束，防止隨意性的更改預(yù)算，造成追加預(yù)算、擴大預(yù)算范圍的局面發(fā)生。另一方面，強化會計系統(tǒng)的控制作用。加強會計基礎(chǔ)工作能加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和預(yù)算的實施效果。加強對會計人員的基礎(chǔ)工作的規(guī)范培訓(xùn)，在實行會計電算化的過程中，對管理和操作兩個崗位進行職責(zé)的分工，設(shè)置權(quán)限，防止非法和越權(quán)的操作情況發(fā)生。
（三）加強對行政事業(yè)單位財政部門的監(jiān)督。加強對內(nèi)部會計控制工作的指導(dǎo)，制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)范，在日常對財政的監(jiān)督中不斷加強單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范化、制度化，另外還要提高內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，定期的評價內(nèi)部控制制度的效果和落實的程度，讓財務(wù)制度日趨健全，會計核算不斷合格。
（四）加強會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。單位內(nèi)部要對會計從業(yè)人員展開教育培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)，在用人方面，要給與重視，保證從業(yè)人員是持證上崗，提高會計人員的綜合素質(zhì)。
總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制是財務(wù)管理關(guān)系中的一個重要環(huán)節(jié)。它是政府在對財政資金的籌集、分配、使用的全過程進行的監(jiān)督控制，對全過程預(yù)防、規(guī)范、完善的控制。行政事業(yè)單位的財政內(nèi)部控制制度對單位的發(fā)展很重要，對于單位內(nèi)部在財務(wù)控制中所存在的問題要根據(jù)實際情況出發(fā)來采取相應(yīng)措施，才能保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。
會計控制論文篇九
會計服務(wù)是會計信息獨立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會聘請相關(guān)的會計從業(yè)人員對公司的賬目進行審計以及證明。我國對于會計服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規(guī)定，并且在會計從業(yè)人員的考核方面也進行了非常嚴格的把關(guān)，這些政策都是為了使會計服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨立性。但是在實際的生活當(dāng)中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗的過程中順利過關(guān)，會私下給會計審查人員一些好處，在利益的驅(qū)使下，會計服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導(dǎo)致會計信息的獨立性遭到了破壞。
企業(yè)進行會計控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業(yè)進行管理，從而達到企業(yè)所制定的目標(biāo)。會計控制包含著內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三種情況。內(nèi)部會計控制就是對企業(yè)內(nèi)部進行有效的管理，并且可以及時準(zhǔn)確的落實國家提出的相關(guān)規(guī)定。會計內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運行模式是不一樣的，這是因為各個行業(yè)進行不同的經(jīng)營項目。這個定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時加入其它會計相關(guān)控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個區(qū)別于常規(guī)社會型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型，其發(fā)展的基礎(chǔ)就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運營過程中實施獨立核算。同時，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開展工作的標(biāo)尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開始不斷出現(xiàn)形式上的變化。
企業(yè)進行會計控制是為了企業(yè)在正常的運作過程中，其各項管理規(guī)定符合國家的法律法規(guī)的`要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財務(wù)狀況的透明性。會計信息就是以上各項因素的真實完整信息。通過對以上會計信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項經(jīng)營效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)。企業(yè)會計控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會計控制。這就表明，企業(yè)會計控制的目標(biāo)與內(nèi)部會計控制的是相同的。為了提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會計控制的體制也要進行相應(yīng)的完善和提高。
會計控制發(fā)展經(jīng)歷較長的發(fā)展過程，它包括了會計內(nèi)部控制過程中各個方面的牽制、會計與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體四個部分。在每個發(fā)展階段，對于會計信息質(zhì)量的高要求都是會計控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。會計控制可以促進會計信息質(zhì)量的提高，會計信息質(zhì)量的好壞也是會計控制目標(biāo)完成程度的直接影響。
（一）改善控制環(huán)境和監(jiān)督制度。
在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對這樣的農(nóng)業(yè)公司構(gòu)建更為完善的管理結(jié)構(gòu)，才能保證相關(guān)工作的有效開展。治理結(jié)構(gòu)的完善可以表現(xiàn)為幾個方面，例如董事會的決策、監(jiān)理會的監(jiān)督以及具體的運行機制等等。但是對于一些經(jīng)濟性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實現(xiàn)分離又要實現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團有限公司有著很大的代表性，該集團建立于建國初期，當(dāng)時的社會還是農(nóng)業(yè)社會，對各項的經(jīng)濟項目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團對自身的會計控制以及會計信息質(zhì)量進行改進，設(shè)立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。
在企業(yè)進行會計控制的過程中，可以設(shè)定一定的評價指標(biāo)，這樣體系的設(shè)立可以對企業(yè)的會計信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國企業(yè)中會計控制方面所存在的問題也是相對特殊的。關(guān)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟活動中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動中，影響其經(jīng)濟效益的重要因素就是自然因素，因為自然環(huán)境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個月，時間更長的需要6—8個月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實際情況設(shè)定會計控制以及會計信息質(zhì)量管理的指標(biāo)，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運行的過程中可以實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。
（三）建立良好的溝通體系。
對會計控制工作來說，良好的溝通體系是保證工作順利開展的手段。通過建立政策手冊、財務(wù)報告手冊等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運行過程中，對像農(nóng)作物、運輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會計控制制度中發(fā)現(xiàn)會計信息的不合理以及錯誤出現(xiàn)，就可以及時的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財務(wù)風(fēng)險控制的四、結(jié)束語伴隨我國經(jīng)濟的快速發(fā)展會計信息的質(zhì)量在社會資源分配中占有著重要的地位。對于投資者來說，會計信息是影響其投資方向的參考條件，對于管理者來說會計信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會計控制對會計信息的高質(zhì)量進行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟活動可以順利的展開。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當(dāng)今的經(jīng)濟大潮中有足夠發(fā)展空間。
會計控制論文篇十
就我國目前的現(xiàn)狀來說，我國港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應(yīng)的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟效益。我國港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關(guān)系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉(zhuǎn)變也已經(jīng)成為我國經(jīng)濟體制改革的重要標(biāo)識。由于企業(yè)新的體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部會計控制機制受到影響，由此可知，企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制急需優(yōu)化。
一、港口企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的背景。
近年來我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，對原有的經(jīng)濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標(biāo)志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進出貨量而忽略對集團內(nèi)部會計控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會計控制看作集團經(jīng)濟效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計控制的運行，致使企業(yè)經(jīng)濟效益真正的受到侵害。
二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會計控制機制的建議。
作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點放在如何使企業(yè)內(nèi)部運行穩(wěn)步進行和如何擴大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制。考察現(xiàn)有的運行機制是否有什么問題，對于出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會更加有利于內(nèi)部員工嚴格遵循內(nèi)部運行機制，最終達到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的目的。
（二）加強企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)會計控制機制的審計與監(jiān)督。
對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護企業(yè)財產(chǎn)安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預(yù)算、嚴格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時扼殺，從加強企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補企業(yè)不足。
（三）提高會計人員綜合素質(zhì)。
會計人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會計控制機制運行的第一責(zé)任人，它對會計人員的素質(zhì)及對專業(yè)的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機構(gòu)、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計人員綜合素質(zhì)未達到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報班培訓(xùn)，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)。
（四）嚴禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職。
在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔(dān)任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個人擔(dān)任多個部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現(xiàn)一人獨攬大權(quán)的場面。如果一人專政，會導(dǎo)致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導(dǎo)致資金隨意撥動，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會計控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責(zé)，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。
三、結(jié)束語。
企業(yè)內(nèi)部進行會計控制運行機制的改革不僅對港口企業(yè)也包括我國其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國不斷強大，經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟體制的影響下，無論在企業(yè)規(guī)模、運行方式、還是經(jīng)濟效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的長久有效的實施下去，不僅需要管理者加強對企業(yè)內(nèi)部運行機制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運行制度，從而保障企業(yè)長久的發(fā)展下去。
參考文獻。
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會計控制論文篇十一
消防部隊是一支以防火、滅火為中心，承擔(dān)各種搶險救援任務(wù)的綜合性地方安全保障部隊，經(jīng)費來源廣泛，性質(zhì)復(fù)雜，如果沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控會計控制制度，勢必會造成經(jīng)費的浪費和使用效益低下，難以保障中心工作任務(wù)的順利完成。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因此內(nèi)部會計控制的強弱直接影響著部隊?wèi)?zhàn)的斗力。消防部隊?wèi)?yīng)從實際出發(fā)，按照部隊管理要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部會計控制體系，形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
內(nèi)部會計控制制度是運用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個控制系統(tǒng)建立的，與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制，是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。
內(nèi)部會計控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個動態(tài)的發(fā)展過程。內(nèi)部會計控制是對會計信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強了內(nèi)部會計控制制度的彈性，各個單位可以根據(jù)自己的實際情況制定符合自身經(jīng)濟利益的會計控制制度。
一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)具有：能夠充分發(fā)揮部隊財力的保障效能，增強軍事經(jīng)濟運行的可控性，保證預(yù)算的有效落實和經(jīng)費運行的安全性，按管理部門的需要來保證工作任務(wù)完成的職責(zé)，以及保證制度正確實施的有效程序。
（一）營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。
1、要求部隊領(lǐng)導(dǎo)者重視起來。一方面要重申軍政主官是會計行為的責(zé)任主體，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會計行為，首先追究軍政主官的責(zé)任；另一方面要從改進管理體制和財務(wù)制度入手，減少對會計工作的各種行政干預(yù)，保證會計機構(gòu)和會計人員能獨立依法履行職責(zé)。
2、要培育遵守財務(wù)制度的消防部隊文化。財務(wù)制度是各單位在會計法和財務(wù)規(guī)章的框架下制定的適合本單位實際的財務(wù)管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財務(wù)行為。要想讓單位的財務(wù)活動規(guī)范化，必須形成一種人人自覺學(xué)習(xí)制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權(quán)，而應(yīng)當(dāng)以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗財務(wù)管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監(jiān)督、制衡的`作用。
3、要切實發(fā)揮部隊審計機構(gòu)的職能作用。審計機構(gòu)既能對財務(wù)行為進行監(jiān)督和制約，同時也能為財人員正確實施財務(wù)行為提供有力的保障，要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實發(fā)揮審計的職能作用。
（二）建立嚴密的財務(wù)管理制度。
1、建立不相容職務(wù)相分離制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是"內(nèi)部牽制〃，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定那些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。
2、明確崗位職責(zé)，實行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責(zé)權(quán)不明確，這是財務(wù)工作的大忌。單位內(nèi)部財務(wù)人員要建立嚴格的崗位分工制，明確各自的職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)要依照統(tǒng)一管理、分工負責(zé)的原則，落實資金管理責(zé)任制。根據(jù)部隊財務(wù)部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制某一崗位的任職時間，建立起嚴格的輪換交接制度。
3、建立定期經(jīng)費收支匯報制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報，適時提出要求，增強資金使用及安全工作的預(yù)見性和主動性。后勤部門要堅持常抓常查常問效，確保萬無一失。
4、建立嚴格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這就需要單位在具體授權(quán)時，都應(yīng)先認真研究，準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實。
5、建立會計、出納、銀行定期對賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對賬單，會計再與出納、銀行對賬單進行核對，及時填制銀行余額調(diào)整表，確保資金的安全。
（1）構(gòu)建詳細的會計憑證控制。規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。
（2）構(gòu)建詳細的會計賬簿控制。會計賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結(jié)賬。
（3）構(gòu)建詳細的會計報表控制。按規(guī)定的方法和時間編制會計報表，會計報表有關(guān)負責(zé)人審閱和簽章，會計報表裝訂成冊加蓋公章保存。
7、建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度。在大隊級以下單位可以建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度，既可以增加經(jīng)費支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費的使用效益。同時建立標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費使用考評機制，細化內(nèi)容、方法、程序、對象、標(biāo)準(zhǔn)、重點檢查有無超標(biāo)準(zhǔn)開支經(jīng)費現(xiàn)象、有無擠占挪用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費現(xiàn)象、有無操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無年終突擊花錢現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅決予以處理。
8、實行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財縣管〃的模式，實行經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下，實行報銷審核權(quán)、資金收付權(quán)、預(yù)算監(jiān)控權(quán)相分離的模式。如果消防部隊裝備采購數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級經(jīng)費統(tǒng)一起來，由總隊級單位統(tǒng)一招投標(biāo)，統(tǒng)一支付采購，既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又可壓低產(chǎn)品價格，還可增加采購?fù)该鞫?；對于零星支出如車輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務(wù)接待等可通過公務(wù)卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報銷結(jié)算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預(yù)算編制主體與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強經(jīng)費預(yù)算的約束力。
9、確立黨委理財機制。圍繞黨委管財整個過程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問責(zé)基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實時控、問責(zé)末端控的黨委管財"五控法〃，通過優(yōu)化科學(xué)論證、集體審議的決策程序，完善歸口負責(zé)、逐級簽批的審批辦法，健全計劃調(diào)控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立責(zé)任清晰、獎懲分明的問責(zé)制度，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調(diào)，做到?jīng)Q策更加科學(xué)、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。
（三）對內(nèi)部會計控制制度的有效性評估。
會計控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎(chǔ)。通過對內(nèi)部會計控制的有效性評估可以導(dǎo)出對下一年度經(jīng)費支出更有效的控制。部隊?wèi)?yīng)以編制經(jīng)費收支情況報告形式，及時、正確、真實地提供給單位首長掌握經(jīng)濟信息，加強對經(jīng)濟活動的控制，改善經(jīng)費支出管理，提高經(jīng)費使用效益，并作為長期財務(wù)管理活動決策的依據(jù)。
綜上所述，本文從消防部隊的實際出發(fā)，提出了內(nèi)部控制建設(shè)一些具體措施。部隊的會計控制制度決定著經(jīng)費使用效益的好壞，決定著部隊?wèi)?zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊一定要注重內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會計控制方法，加強內(nèi)部會計控制，進而提高部隊經(jīng)費的保障力，提高部隊的戰(zhàn)斗力。
會計控制論文篇十二
企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)改進的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會計控制工作提供一些幫助。
企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，投資者和經(jīng)營者之間的利益有很大差別，投資者為了對經(jīng)營者的行為進行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會計控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。
會計控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個就是要保證會計信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)會計控制就是針對這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會計控制主要包括上述兩個內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場競爭中生存下來。鑒于這一點，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。
2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會計控制。
信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業(yè)內(nèi)部會計控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動。在信息技術(shù)條件下進行企業(yè)內(nèi)部會計控制主要包括四個階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進行會計信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會計信息進行相關(guān)決策；第三階段就是利用會計信息實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)；第四階段就是利用信息技術(shù)對企業(yè)會計行為進行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式中，會計的功能就是計算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會計已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會計控制。
1、信息技術(shù)對控制要素的影響。
信息技術(shù)的出現(xiàn)沒有改變企業(yè)內(nèi)部控制的模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)了一些新的特征。
第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的設(shè)立和實行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)刂骗h(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。
2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制的變化。
1、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境。
完善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境需要做到下述幾點：
第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的前提，對于改善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境具有很大的幫助。
第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門都形同虛設(shè)，無法達到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計的流程。
第三，要建立完善的激勵機制。激勵機制的存在對于改善企業(yè)內(nèi)部會計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進而提高企業(yè)會計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會計違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。
2、改進風(fēng)險控制。
改進風(fēng)險控制的措施包括兩個方面的內(nèi)容。
第一就是要進行風(fēng)險識別和風(fēng)險防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險識別和風(fēng)險防控策略，重新對企業(yè)中的會計數(shù)據(jù)信息進行分析，建立新的分析評估機制，確定風(fēng)險的等級以及相應(yīng)的控制方法。
第二，要對企業(yè)內(nèi)部會計控制進行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中生存下來就需要根據(jù)企業(yè)的實際情況建立合理的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境進行重新的定位。
總之，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)生了很大的變化，無論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率。
會計控制論文篇十三
高校財務(wù)方面的問題涵蓋著教育經(jīng)費問題、教育成本問題、教育收益問題等等，若是財務(wù)管理工作的管理監(jiān)督意識缺失和管理監(jiān)督機制不健全、人員安排不合理等，將會影響高校的財務(wù)管理環(huán)境和管理水平，面對現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟形態(tài)，加強高校內(nèi)部會計控制已是大勢所趨。
高校內(nèi)部會計控制是高校財務(wù)管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會計系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強或削弱對相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會計系統(tǒng)是對于高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。
（一）內(nèi)部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴謹?shù)慕?jīng)濟管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國家政策，及時有效的開展會計作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會計控制的思想意識，導(dǎo)致有些高校沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來看，缺乏科學(xué)性和可操作性，致使會計控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。高校的內(nèi)部會計控制制度和監(jiān)督管理機制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學(xué)校健康良性的發(fā)展。
（二）內(nèi)部會計控制的風(fēng)險管理缺失。任何一項經(jīng)濟活動的展開都會存在一定的風(fēng)險，尤其是現(xiàn)階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財務(wù)做為學(xué)校的經(jīng)濟職能部門，核算和反映的是學(xué)校整體的財務(wù)狀況，它涉及面廣、業(yè)務(wù)量大，經(jīng)費來源和經(jīng)費支出也更加復(fù)雜和多元化，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，會計管理工作的風(fēng)險更是尤為突出。然而，目前高校在風(fēng)險管理方面的意識并不像企業(yè)面對風(fēng)險管理那樣有著很好的認識，不具備承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的能力，最源頭的問題是高校的內(nèi)部會計控制不具備完善的風(fēng)險管理體系。
（三）會計人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學(xué)、科研等工作進行，學(xué)校相當(dāng)重視師資隊伍的建設(shè)，而對會計管理等行政人員的建設(shè)并不十分重視，導(dǎo)致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復(fù)性的工作又使得會計人員喪失了積極進修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質(zhì)與嚴格意義上會計人員應(yīng)達到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質(zhì)有待提高。
（四）會計崗位設(shè)置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財務(wù)管理機構(gòu)，崗位設(shè)置也較全面，一般財務(wù)處下設(shè)計劃管理科、會計核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的`財務(wù)風(fēng)險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財務(wù)管理水平低下、財務(wù)管理成本增高、財務(wù)風(fēng)險加大等情況。
（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識。首先，應(yīng)提高管理者的內(nèi)控意識。高校管理者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險意識，自覺參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機制的建立，對高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持；其次，提高財會內(nèi)部人員的內(nèi)控意識。通過培訓(xùn)使會計人員明確個人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高對內(nèi)部控制的認識，加強對工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴謹、務(wù)實的工作習(xí)慣和作風(fēng)，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在提升高校內(nèi)控管理意識的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會計控制機制，制定高校各項資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經(jīng)費的預(yù)算管理工作和會計的內(nèi)部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。
（二）提高會計內(nèi)控的風(fēng)險管理能力。風(fēng)險管理工作應(yīng)貫穿于高校會計管理工作的各個環(huán)節(jié)，應(yīng)重點建立一套較為完善的風(fēng)險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，高等教育經(jīng)費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務(wù)風(fēng)險也越來越大，因而，加強高校財務(wù)風(fēng)險管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實有效的債務(wù)風(fēng)險評估機制和可持續(xù)發(fā)展的財務(wù)預(yù)警機制，努力做到提前預(yù)測財務(wù)風(fēng)險、及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。
（三）強化會計管理人員基本素質(zhì)。高校要通過相關(guān)的會計人才培訓(xùn)和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質(zhì)，首先要重視對會計人員職業(yè)觀的培訓(xùn)教育，使得會計人員都能夠遵紀守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會計人員在應(yīng)對各種突發(fā)問題時的能力，保證會計管理工作有序進行。
（四）科學(xué)設(shè)崗、明確職責(zé)權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟活動都是通過會計進行反映的，會計工作質(zhì)量的好壞直接影響學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責(zé)任制的設(shè)置與建設(shè)。對內(nèi)部崗位做到科學(xué)分析、科學(xué)設(shè)崗，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會計工作效率和工作質(zhì)量，為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
對現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內(nèi)控的基本意識是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應(yīng)對各項經(jīng)濟風(fēng)險的管理能力，促進高校平衡持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻：
會計控制論文篇十四
：良好的內(nèi)部會計控制制度對于郵政企業(yè)來說非常重要，它可以有效的降低市場經(jīng)濟下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風(fēng)險。本文通過對近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會計控制存在的問題，深入了解內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題的根本原因，并就這些問題提出了相應(yīng)的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。
當(dāng)前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務(wù)會計的風(fēng)險管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)目標(biāo)不明確、責(zé)任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會計控制構(gòu)成框架的建設(shè)也存在很多的問題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒有包含每一個業(yè)務(wù)，而且也無法做到對一項業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對于不同部門和人員的責(zé)任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風(fēng)險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應(yīng)對這個風(fēng)險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險，整個內(nèi)部會計控制系統(tǒng)都處于十分被動的狀態(tài)。
(二)缺乏內(nèi)控意識、思想認識不深刻。
內(nèi)部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制作用的.認識不到位，他們所理解的內(nèi)部會計控制工作無外乎就是對成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會忽視影響內(nèi)部會計控制的其他因素，對可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當(dāng)造成的。另一種造成內(nèi)部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內(nèi)部會計控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會計控制工作發(fā)揮作用的實質(zhì)，使得內(nèi)部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監(jiān)督及獎懲機制的執(zhí)行力度不夠。
內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行不利，主要是因為監(jiān)督和審核的不嚴格，致于內(nèi)部會計控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會計控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險就會隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因為監(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關(guān)系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過程中，會因為個人情感對某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業(yè)的潛在風(fēng)險。
根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒有構(gòu)建起來，郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個具備綜合協(xié)調(diào)能力的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對自身潛在財務(wù)風(fēng)險進行分析，并及時制定風(fēng)險防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財務(wù)風(fēng)險專家。該機構(gòu)應(yīng)當(dāng)有較強的獨立性，應(yīng)設(shè)置在郵政企業(yè)董事會下(或最高決策機構(gòu)下)，郵政企業(yè)應(yīng)制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務(wù)和財務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對對策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項風(fēng)險。
(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制意識。
提高郵政企業(yè)整體上的財務(wù)內(nèi)部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應(yīng)當(dāng)共同學(xué)習(xí)和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化。管理層樹立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并時常進行財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)活動，并對財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行績效考核。內(nèi)部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業(yè)各個業(yè)務(wù)及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預(yù)算管理來實施財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。基層員工掌握財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范實施，以帶動郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險。
(三)完善獎懲及監(jiān)督機制。
郵政企業(yè)每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應(yīng)的監(jiān)督與績效考核機制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項工作和財務(wù)內(nèi)部控制實施的規(guī)范性。以審計為例，郵政企業(yè)的財務(wù)活動和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都要按照國家的法律制度和相應(yīng)的法規(guī)進行，在每一項法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財務(wù)報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財務(wù)報表能夠真實可靠地展示郵政企業(yè)的實際運營狀況和財務(wù)狀況。而每個郵政企業(yè)的內(nèi)部也會設(shè)立審計部門對郵政企業(yè)的運營狀況和財務(wù)狀況進行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進行內(nèi)部會計控制工作時，也要對內(nèi)部會計控制制度有相應(yīng)的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績效考核監(jiān)管就對郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責(zé)任分明，構(gòu)建科學(xué)失效的追責(zé)機制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。
郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作是提高經(jīng)濟效益、避免經(jīng)營風(fēng)險以及實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會計制度、改善機構(gòu)設(shè)置還是提高內(nèi)部會計控制意識等措施都要為內(nèi)部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制工作的作用。
[1]李素玲.企業(yè)內(nèi)部會計控制問題研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx(10).
[2]李曉萍.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的幾點措施[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx(12).
[3]成忠友.如何加強內(nèi)部會計控制[j].財經(jīng)界,20xx(3).
會計控制論文篇十五
摘要：企業(yè)會計的內(nèi)部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營存活英語論文的制約途徑。他企業(yè)會計的自查與審計的避免資金流失，投資風(fēng)險的問題。我國企業(yè)偏重經(jīng)營忽略管理而導(dǎo)致在會計內(nèi)部制約論文不少問題。近況論文的問題探討可能的解決途徑。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部制約;對策。
內(nèi)部會計制約制度是社會經(jīng)濟進展到階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會計內(nèi)部制約是反應(yīng)了企業(yè)的運行正常，明確，資金安全的一系列關(guān)乎企業(yè)存活英語論文與否的問題。在企業(yè)不斷的擴大經(jīng)營的中，會計的內(nèi)部制約要跟上企業(yè)的進展速度。出現(xiàn)不協(xié)調(diào)就對投資風(fēng)險估計、資金分配安全漏洞等問題。我國企業(yè)論文經(jīng)營而忽略管理的問題論文。在會計則為忽略了會計的內(nèi)部自我制約，在問題出現(xiàn)予以糾正與預(yù)防。，對企業(yè)造成的傷害。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計制約制度的作用。
1.保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會計制約制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問題的發(fā)生。
2.提高會計的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者過去、制約、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部會計制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地職責(zé)分工，使會計在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計的正確性和可靠性。
3.在對企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財政紀律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內(nèi)部會計制約制度來落實，企業(yè)內(nèi)部會計制約制度以自我約束，遵循的財政紀律和法規(guī)。
4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營?？茖W(xué)的內(nèi)部制約制度，地對企業(yè)內(nèi)部職能部門和人員分工制約、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地。
內(nèi)部會計制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營的，于推動社會經(jīng)濟秩序健康運行。市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)內(nèi)部會計制約制度是既復(fù)雜又科學(xué)的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內(nèi)部管理制約、內(nèi)部會計制約和單位履行法規(guī)制度的職責(zé)制約三個，涉及的范圍廣、政策性和專業(yè)性都很強。
1.對會計內(nèi)部制約。企業(yè)的管理者對會計內(nèi)部制約的量的認識。一，管理者對會計內(nèi)部制約認識不到位，以為會計內(nèi)部制約制度，一份手冊、一份文件，會計內(nèi)部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯誤的認識使得管理者在日常工作中只開拓市場、進展業(yè)務(wù)以便完成經(jīng)營，而忽略了防范可能發(fā)生的風(fēng)險，對員工的評價只業(yè)績，不宣傳會計內(nèi)部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營為理由，不顧會會計內(nèi)部制約的限制違規(guī)經(jīng)營。另一，缺乏會計內(nèi)部制約制度建設(shè)的意識。對會計內(nèi)部制約的量認識，以至于會計會計內(nèi)部制約的積極性，工作被動、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護下屬，掩蓋事實，應(yīng)付上級檢查。
2.企業(yè)會計制約結(jié)構(gòu)不。大企業(yè)意識到會計的作用，但還形成現(xiàn)代金融業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部組織架構(gòu)還論文缺陷，有些部門形同虛設(shè)，有名無權(quán)，有權(quán)而不，發(fā)揮相應(yīng)的職能和作用。設(shè)立專門的風(fēng)險評估和管理機構(gòu)，風(fēng)險管理的職責(zé)由不同的部門負責(zé)，管理混亂，效率底下，防范風(fēng)險。會計內(nèi)部審計缺乏獨立性，客觀、公正、全面得審計意見。
3.會計內(nèi)部制約制度不。進展會計內(nèi)部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實質(zhì)的可操作性，會計內(nèi)部制約不，且進展滯后，形成科學(xué)的、的、的會計會計內(nèi)部制約機制。，會計內(nèi)部制約制度的建設(shè)滯后于企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展。企業(yè)在了成績的之上，并加強會計的治理。導(dǎo)致業(yè)務(wù)擴展的，與新業(yè)務(wù)、新品牌對應(yīng)的可能產(chǎn)生的風(fēng)險缺乏的認識，建立與之相適應(yīng)的防范風(fēng)險的會計會計內(nèi)部制約措施。，會計內(nèi)部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會計審計是為了應(yīng)付部門和上層領(lǐng)導(dǎo)的檢查，企業(yè)內(nèi)部的會計內(nèi)部制約制度早已，但并。，崗位職責(zé)不明確。企業(yè)按業(yè)務(wù)量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務(wù)、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評估、管理風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險防范不到位。
三、企業(yè)會計內(nèi)部制約改善對策。
1.提高執(zhí)行能力改善的內(nèi)部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設(shè)，執(zhí)行力的提高是長期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會計內(nèi)部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會計傳內(nèi)部制約的量，培訓(xùn)員工對會計內(nèi)部制約制度內(nèi)容的認識和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對個人的懲戒，加大對違反會計內(nèi)部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀。
2.改善會計內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)。會計內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對會計內(nèi)控的結(jié)構(gòu)給予嚴格的評價，以確保內(nèi)部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個：(1)建立科學(xué)的會計內(nèi)部審計機構(gòu)，加強會計內(nèi)部審計的獨立性。獨立性是會計內(nèi)部審計的核心屬性，內(nèi)部審計審計結(jié)構(gòu)的真實性、準(zhǔn)確性取決于內(nèi)部審計的獨立性成都。這樣，會計內(nèi)部審計才能獨立、客觀的對企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況審計監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計意見，推動企業(yè)業(yè)務(wù)的健康進展。(2)配備會計內(nèi)部審計人員，不斷提高會計內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)。以保證審計工作的順利。審計工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會計及審計專業(yè)的知識，能熟練運用統(tǒng)計、計算機來搜集數(shù)據(jù)、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對審計人員培訓(xùn)，使審計人員能及時、準(zhǔn)確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內(nèi)容，掌握專業(yè)領(lǐng)域的新知識，以便更好的服務(wù)于企業(yè)的審計工作。(3)引進外部獨立機構(gòu)強化對會計內(nèi)部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財政監(jiān)督、稅務(wù)、工商、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等部門的審計檢查，除此之外，企業(yè)應(yīng)聘請注冊會計師對企業(yè)會計業(yè)務(wù)審查、監(jiān)督，來彌補內(nèi)部會計審計的，加強會計內(nèi)部制約、提高內(nèi)控執(zhí)行力的目的，防范風(fēng)險。
3.改善會計內(nèi)部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內(nèi)部制約，成立專門機構(gòu)企業(yè)內(nèi)控論文的缺陷和業(yè)務(wù)進展的不斷改善會計內(nèi)部制約制度，建立不斷改善會計內(nèi)部制約的長效機制。，明確會計內(nèi)部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細分、化，確定每個部門、機構(gòu)和不同工作崗位的，將會計內(nèi)部制約到每個部門每個人，將內(nèi)制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理的始末，對企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強調(diào)“人”在會計內(nèi)部制約的作用，以而會計內(nèi)控的，保障企業(yè)經(jīng)營的順利。，會計內(nèi)部制約的設(shè)立應(yīng)分、主次，對風(fēng)險的業(yè)務(wù)制約。正確處理會計內(nèi)部制約和企業(yè)業(yè)務(wù)進展的聯(lián)系醫(yī)學(xué)論文，明確會計內(nèi)部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務(wù)順利進展的保障，而企業(yè)業(yè)務(wù)順利進展是會計內(nèi)部制約的。
參考文獻。
會計控制論文篇十六
內(nèi)部控制主要有兩種比較權(quán)威的定義:其一,coso委員會指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實施的,為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程”，同時提出了內(nèi)部控制構(gòu)成的概念,即內(nèi)部控制整體框架包含五個相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內(nèi)容有單位員工的誠實和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng)、董事會及審計委員會、組織機構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風(fēng)險評估,包括經(jīng)營環(huán)境的變化、新技術(shù)的應(yīng)用及企業(yè)改組等；3、控制活動,包括職務(wù)分離、實物控制、信息處理控制、業(yè)繢評價等?？刂苹顒?是為了確保實現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序,包括審批、授權(quán)、確認、經(jīng)營業(yè)繢的復(fù)核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)膬r值計量、在財務(wù)報告中恰當(dāng)提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動,還包括內(nèi)部審計及與單位外部團體進行信息交流的監(jiān)控。其二,我國政府的定義。在我國,對內(nèi)部會計控制比較權(quán)威的表述是20xx年6月財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡稱《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。內(nèi)部會計控制作為一個控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內(nèi)部會計控制的施控主體是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有費任的經(jīng)營者和決策人。企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要是為了下屬目標(biāo):協(xié)調(diào)權(quán)責(zé)利益關(guān)系；確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護單位資產(chǎn)安全和完整；促進單位經(jīng)營管理水平的提高；促進企業(yè)會計信息質(zhì)量的提高。
(一)公司治理結(jié)構(gòu)不合理。
公司治理結(jié)構(gòu)將公司治理機制視為一種內(nèi)部治理體制,主要通過股東會、董事會、監(jiān)事會的機構(gòu)設(shè)置,明確各機構(gòu)的權(quán)責(zé)分配,達到三者間約束與權(quán)力制衡的目的。在我國就上市公司而言,在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離的情況下,使企業(yè)內(nèi)部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營者和管理者都是理性人,不能簡單地假設(shè)公司管理層會自覺地維護股東利益。我國股市已經(jīng)有相當(dāng)多的事例表明,如果沒有一個合理有效的機制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國上市公司存在“一股獨大"的股權(quán)結(jié)構(gòu),企業(yè)股份中國家和法人股比重很高,股權(quán)向國家集中。而在國有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國有經(jīng)濟主體,即國家股和法人股便近似地共同構(gòu)成了國有股主體,區(qū)別只是國家股是國家直接持股,而法人股是國家間接持股而己。中國上市公司國有股的“一股獨大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結(jié)構(gòu)帶來種種弊端和負面影響,成為公司治理結(jié)構(gòu)改革所要面對的核心問題。這樣的治理結(jié)構(gòu)不僅造成了董事會力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機制。由于國家所有權(quán)的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內(nèi)部人或控股股東等關(guān)鍵人大權(quán)獨攬的現(xiàn)象。這樣的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了內(nèi)部控制形同虛設(shè),內(nèi)部控制失效。
(二）會計人員較低的素質(zhì)不能保障會計工作在企業(yè)資本運作中的核心作用。
企業(yè)會計工作是企業(yè)的.基本工作,它關(guān)系著企業(yè)的投融資。然而,會計人員特別是主管會計人員的素質(zhì)相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營者為了個人利益松懈企業(yè)管理,使財務(wù)會計制度發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,會計人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。這樣企業(yè)會計人員素質(zhì)較低的素質(zhì)助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會計信息、費用支出失控,資產(chǎn)流失嚴重、違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。
(三）企業(yè)忽視對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)立和執(zhí)行。
一些企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)對會計工作的認識不夠,多數(shù)認為企業(yè)會計就是記賬,還沒有認識到會計工作的基礎(chǔ)作用,就更談不上建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。對企業(yè)的內(nèi)部會計控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認為執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制制度有的殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度用以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計。在處理業(yè)務(wù)過程中,有時遇到具體問題不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會計控制制度失去應(yīng)有的剛性和嚴肅性。
(一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結(jié)構(gòu)。
企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,直接關(guān)著企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。在設(shè)計組織機構(gòu)和進行權(quán)責(zé)分配時,基本做到了不相容職務(wù)相分離和部門與部門之間的相互監(jiān)督。對于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設(shè)立了股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機制,并在公司章程中明確了各層級的工作職責(zé)。公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營者對所有者利益的背離,其主要特征是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風(fēng)險等問題,由此會產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機會主義?，F(xiàn)代財務(wù)會計產(chǎn)生的動因是企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,作為一個信息系統(tǒng)財務(wù)會計對公司治理結(jié)構(gòu)的完善起到很大的作用。同時,企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過程中,要在企業(yè)內(nèi)部引入先進管理思想、建立符合公司實際的管理制度、推行科學(xué)管理的重要性,有進行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。
(二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會計人員的素質(zhì)。
人力資源是企業(yè)最重要的資源,對企業(yè)人力資源的開發(fā)是滿足企業(yè)發(fā)展和個人發(fā)展的需要。加強人力資源管理,不斷提高人員素質(zhì)。員工素質(zhì)主要包括政治思想、文化水平、技術(shù)知識和業(yè)務(wù)能力等。企業(yè)要通過培訓(xùn)、挖掘激發(fā)、實踐等步驟來不斷提高員工素質(zhì)。提高管理人員素質(zhì)。企業(yè)要通過對外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強培訓(xùn)等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時,建立良好的人力資源管理機制,提高企業(yè)有關(guān)聘用、訓(xùn)練、待遇、業(yè)繢考評及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內(nèi)部會計控制的各項措施均要由企業(yè)的員工來完成,因此,企業(yè)員工素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的財務(wù)人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
(三）加強對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計。
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行,關(guān)系著企業(yè)的運營效果,關(guān)系著企業(yè)會計信息的質(zhì)量。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內(nèi)部審計制度和內(nèi)部督察制度,設(shè)立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動,包括內(nèi)部監(jiān)督人員對營運報告、財務(wù)報告等提出質(zhì)疑,通過與外界的溝通驗證內(nèi)部信息的正確性,進行適當(dāng)?shù)脑怀１O(jiān)督活動,并把內(nèi)部控制的建議反饋給最高管理層及董事會。同時,加強企業(yè)的內(nèi)部審計,及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足之處,就可以有針對性地提出改進建議從而促進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度曰益完善。
會計控制論文篇十七
：內(nèi)部會計控制是內(nèi)部監(jiān)督的一種有效形式，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項重要任務(wù)，由于我國醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問題不少，亟待改進。本研究正是基于這些問題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開展內(nèi)部會計控制工作提供切實可行的參考。
內(nèi)部會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務(wù)工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實踐來看，內(nèi)部會計控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。
在醫(yī)院財務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會計控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務(wù)管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進了醫(yī)院財務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會計控制對醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財務(wù)核算方面。醫(yī)院財務(wù)核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務(wù)核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務(wù)部門通過在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復(fù)核等手段，讓會計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內(nèi)部會計控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務(wù)和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責(zé)任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調(diào)、高效地進行，最終實現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項業(yè)務(wù)活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對內(nèi)部會計控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實質(zhì)出發(fā)，而是為了走過場或應(yīng)付上級檢查。（2）內(nèi)部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內(nèi)部會計控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調(diào)收入類的內(nèi)部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設(shè)備購置等支出類的內(nèi)部會計控制。三是風(fēng)險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場運行的風(fēng)險也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險意識缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險管理，風(fēng)險控制成為醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計是醫(yī)院進行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計部門，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計部門，卻沒有配備相應(yīng)的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應(yīng)的獨立機構(gòu)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務(wù)會計信息失真現(xiàn)象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應(yīng)會計數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計算機輔助技術(shù)來達到審計目的。從內(nèi)部審計人員的素質(zhì)來看，部分審計人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的監(jiān)督工作。
（1）樹立正確觀念，提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認識。針對當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開展內(nèi)部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內(nèi)部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，單位負責(zé)人應(yīng)對會計信息的'真實性、完整性負責(zé)，健全內(nèi)部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，強化風(fēng)險控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實際的內(nèi)部會計控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實質(zhì)問題，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動在嚴格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的防范，通過對會計業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險危害。（3）強化醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進一步加強審計信息化建設(shè)進程，在傳統(tǒng)審計方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內(nèi)部審計人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過計算機有效開展內(nèi)部審計工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計文獻數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過內(nèi)部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進行動態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險管理的綜合化審計。總之,醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經(jīng)濟實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風(fēng)險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
2.霍丁一．新形勢下醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)往來賬管理之探討．現(xiàn)代商業(yè)，20xx(08)．。
3.季磊．醫(yī)院內(nèi)部會計控制與風(fēng)險管理．中醫(yī)藥管理雜志，20xx（05）．。
會計控制論文篇十八
企業(yè)會計管理風(fēng)險一直是社會關(guān)注的問題，本文在描述了企業(yè)管理風(fēng)險的表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，對造成企業(yè)會計管理風(fēng)險的原因進行了分析，并得出了企業(yè)會計管理風(fēng)險防范的措施。
所以，正確認識當(dāng)前企業(yè)會計管理的風(fēng)險，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點所在。
企業(yè)會計管理風(fēng)險是指企業(yè)在各項會計活動中，由于內(nèi)、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會計系統(tǒng)的實際運行偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會計業(yè)務(wù)操作可能帶來的企業(yè)經(jīng)濟損失的風(fēng)險。在企業(yè)會計管理中，主要表現(xiàn)為：國家行政經(jīng)濟管理機構(gòu)在檢查、專項審計和例行審計時發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會計違規(guī)操作帶來的風(fēng)險;企業(yè)會計管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報的風(fēng)險;企業(yè)內(nèi)部控制松散造成會計核算失控而滋生的風(fēng)險;企業(yè)會計從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務(wù)操作能力不良帶來的風(fēng)險。企業(yè)會計管理風(fēng)險伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至?xí)o企業(yè)帶來致命的傷害。
(一)企業(yè)內(nèi)部控制帶來的風(fēng)險。
企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不良，而導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真給企業(yè)經(jīng)營帶來的風(fēng)險。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)會計體系運行來看，這種風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會計制度建設(shè)方面，其主要是由于企業(yè)對外部環(huán)境和企業(yè)的自身條件了解不夠全部，不能夠結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實情況建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。使企業(yè)會計制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻表現(xiàn)而無實際操作無果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責(zé)權(quán)不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎懲不明考核無力，不能調(diào)動員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權(quán)混亂而責(zé)職不明，控制制度無法真實運行;高層領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。
(二)會計管理技術(shù)帶來的風(fēng)險。
會計管理是一項目實踐操作性的活動，對會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平有很高的要求。就其技術(shù)而言，如果技術(shù)不良，必然帶來相應(yīng)風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：首先，會計從業(yè)人員由于自身的素質(zhì)及現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性而導(dǎo)致的會計判斷失誤會造成風(fēng)險(如會計從業(yè)人員，對會計的基本制度和準(zhǔn)則的理解不到位;對會計政策的選擇錯誤而出現(xiàn)的`錯報等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會計業(yè)務(wù)操作量越來越大，會計從業(yè)人員在處理海量的會計業(yè)務(wù)時，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計算錯誤等，就必然給企業(yè)帶來風(fēng)險;最后，會計從業(yè)人員不能積極主動參加企業(yè)的管理，不能及時準(zhǔn)確向經(jīng)理層傳達企業(yè)的會計信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營和決策帶來風(fēng)險。
(三)會計職業(yè)道德帶來的風(fēng)險。
會計業(yè)務(wù)操作是一項目重事實嚴謹性很強的工作，“不做假帳”是會計從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營中，不難發(fā)現(xiàn)很多會計從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識的授權(quán)或影響會計從業(yè)人員故意歪曲真實會計信息;其實，是會計從業(yè)人員為了自身的個人私利或個人業(yè)務(wù)能力不高有意識的或無意識的造成會計信息失真。
(一)強化企業(yè)的風(fēng)險意識，建立會計管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。
“火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)一定要有風(fēng)險防范意識，并做好企業(yè)會計管理風(fēng)險防范的組織和指導(dǎo)工作;企業(yè)的會計從業(yè)人員和企業(yè)的相關(guān)職業(yè)也應(yīng)具備相應(yīng)的風(fēng)險防范意識，企業(yè)要通過多種靈活多變的方式，強化意識灌輸與教育培訓(xùn)，在全企業(yè)內(nèi)形成共識。在加強風(fēng)險意識的同時，還應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)的實際狀況建立一套完備的會計管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。對會計管理過程中的風(fēng)險出現(xiàn)的可能性進行量化，定期進行檢測并于預(yù)期值進行比較以便于及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。
(二)提高會計從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風(fēng)險。
會計從業(yè)人員是會計管理風(fēng)險中的核心之所在，而其的業(yè)務(wù)技能對風(fēng)險的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會計管理風(fēng)險財政部早前就頒發(fā)的財會[20xx]19號《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力以滿足會計行業(yè)的發(fā)展和會計從業(yè)員人的業(yè)務(wù)素質(zhì)的基本要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要不斷促進會計從業(yè)人員的技能拓展和知識更新，提高會計從業(yè)人員解決實際會計業(yè)務(wù)的能力。而當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實際也表明，對會計從業(yè)人員的素質(zhì)的嚴格要求是降低會計管理風(fēng)險的重要措施。
(三)重抓會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風(fēng)險的人為因素。
會計從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來就是社會所重視的問題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進會計從業(yè)人員時加強從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對內(nèi)部員工加強宣專教育，通過職業(yè)道德教育，改善其認知標(biāo)準(zhǔn)，建立符合道德規(guī)范的價值觀，并使加強職業(yè)道德修養(yǎng)成為會計人員的自覺行為;最后，要求企業(yè)建立嚴格的獎懲制度，物質(zhì)獎勵與精神鼓勵并進，并加以嚴格執(zhí)行。
會計控制論文篇十九
近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國際經(jīng)濟競爭的產(chǎn)物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國會計的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應(yīng)時代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內(nèi)部控制存在問題進行淺析并給出相應(yīng)對策。
（一）高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層對會計認識不足。
高速公路是與國際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸?shù)慕煌ǎ纳屏宋覈煌l件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會計認識與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會計內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對內(nèi)部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識，也需要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財會人員綜合素質(zhì)，為財務(wù)管控配備財務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。
（二）會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。
高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會計內(nèi)部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會計審計是經(jīng)濟監(jiān)督，在我國高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計工作系統(tǒng)的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發(fā)揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設(shè)事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的`威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開展的各個項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會計人員做好財政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會計人員難以通過參與各項公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務(wù)工作。
（三）我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度缺乏。
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國計民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會計、財務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報告顯示，導(dǎo)致這類問題最主要的原因之一便是會計監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時有發(fā)生。除此之外政府在會計監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。
（一）推動高速公路會計工作系統(tǒng)升級。
通過對現(xiàn)如今各大高速公路單位的會計系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國現(xiàn)如今使用的會計工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項目所需要運行的資金，做好報告、風(fēng)險預(yù)防工作。但是就我國目前高速公路建設(shè)單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會計工作體統(tǒng)還需要進行改進。建設(shè)單位要積極重視推進會計工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級，與時俱進。會計工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級對于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會計管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經(jīng)濟建設(shè)，保障國計民生的重要舉措。
（二）加強高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督體制的建設(shè)與完善。
確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規(guī)范單位會計系統(tǒng)合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預(yù)估，財務(wù)管理工作。在政府財務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責(zé)，發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時完善與高速公路會計監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經(jīng)濟問題，經(jīng)查實后按照相關(guān)法規(guī)進行嚴格處理。現(xiàn)如今財務(wù)活動已經(jīng)成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進行改革，譬如落實權(quán)責(zé)、嚴格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經(jīng)濟建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會計內(nèi)部控制中的問題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧單位：日照市高速公路建設(shè)辦公室。
[1]白濤。淺析高速公路財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略[j]?，F(xiàn)代商業(yè)，20xx（26）。
會計控制論文篇二十
會計電算化就是指在進行會計實務(wù)操作的過程屮，科學(xué)合理地將現(xiàn)代化信息技術(shù)與計算機技術(shù)相結(jié)合，從而將作為一項重要的手段幫助各項會計工作的實施。在會計電算化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實現(xiàn)丫自動化，計算機技術(shù)為基礎(chǔ)形成的會計信息系統(tǒng)成為企業(yè)運管理的核心，同時會計的內(nèi)部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會計電算化在我m已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應(yīng)的措施促進會計工作的順利進行。
盡管會計電算化在我國已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進行自身財務(wù)管理工作的進程屮也引入會計電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠帶來了很大的助力，俱是會計電算化背景下企業(yè)的據(jù)埃及內(nèi)部控制還存在著以下幾個方面的問題。
1.組織管理控制不嚴。
會計電算化背景下會計內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循職責(zé)分離的原則，在整個內(nèi)部控制的組織管理過程屮，對下系統(tǒng)程序員來講，艽不應(yīng)該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對下軟件以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進行隨總的更改，同時在進行相關(guān)的會計信息的錄入和復(fù)核時需要由不同的人員來進行操作，俱是在實際的會計內(nèi)部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可以對企業(yè)的系統(tǒng)進行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會計人員可以以同的身份進行相關(guān)的系統(tǒng)操作，進而使得會計內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重的疏漏。
2.安全保密性能不強。
在會計電算化實施的過程，設(shè)備僅僅需要在防塵、防潮等特定的一些環(huán)境指標(biāo)下運行，同時一些相關(guān)的會計信息數(shù)據(jù)及艽相關(guān)的資料還存在著被尤痕瀏覽的風(fēng)險，同時前很多單位的系統(tǒng)+具備對一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會計信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問題之后無法喪詢相關(guān)的操作進而使得相關(guān)的責(zé)任追究無法有效地開展。很多單位和企業(yè)使用的財務(wù)軟件的保密性能較差，面臨著來自于內(nèi)部的非專業(yè)人士以及網(wǎng)絡(luò)攻擊的多重威脅，使得很多會計信息數(shù)據(jù)很容易被修改或者是泄露。
3.系統(tǒng)維護水平不高。
在會計電算化環(huán)境下開誠會計內(nèi)部控制需要有很高的系統(tǒng)維護水平來進行保障，而在實際的內(nèi)部控制工作屮，對會計業(yè)務(wù)以及計算機維護都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會計人員往往只是對丁會計專業(yè)的一些工作十分精通，而對于一些計算機只是卻是一知半解，而專業(yè)的.計算機維護人員對會計工作又是非常熟悉，這樣就是在開誠會計電算化下財務(wù)內(nèi)部控制的進程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故障無法及時排除的情況，進而導(dǎo)致會計信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。
會計預(yù)測、決策、分析都是以會計核算結(jié)果為基礎(chǔ)的，會計核算控制是預(yù)防和減少會計核算風(fēng)險的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過程屮，必須進行合法有效地業(yè)務(wù)處理和正確規(guī)范的賬務(wù)處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實性和安全性。對會計核算的控制主要包括三個方面，首先原始的憑證必須通過審含.在錄人處理前需對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理進行權(quán)級審批，在填制和錄人時保證k完整性和準(zhǔn)確性；艽次，必須按照嚴格的規(guī)定對不正確的業(yè)務(wù)進行糾正或刪除，對待解報單進行處理，在賬務(wù)處理時，進行嚴格的核實，保證其正確有效；再者，在進行會計輸出處理時，要進行嚴格審核并簽章，保證輸出的賬務(wù)憑證是n實的，與實際的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相一致。在開展會計電算化下財務(wù)內(nèi)部控制的進程屮必須注重進一步加強組織管理控制，進而使得內(nèi)部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進行；此外，還需要在加強會計核算控制的同時進一步加強對相關(guān)的會計電算化系統(tǒng)的操作程序的控制，進而進一步提升會計信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
2.加強對會計信息系統(tǒng)安全的控制。
在工作過程，必須要保證會計數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應(yīng)從以下兒個方面進行控制：第一，程序的技術(shù)資料以及加密的文件不能被非系統(tǒng)維護人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行了操作之后，必須對艽進行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯誤、病毒人侵等情況時造成數(shù)據(jù)破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進行自動監(jiān)測，以便及時發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來的軟盤時必須進行嚴格的控制，運用系統(tǒng)防火墻，對想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡(luò)用戶進行有效的阻擋。
3.提升會計人員的索質(zhì)。
目前在開展會計電算化下會計內(nèi)部控制的過程，不僅僅要進一步對系統(tǒng)的性能進行進一步的完善，更需要重視的是進一步提升會計人員的素質(zhì)。在開展會計內(nèi)部控制的進程，業(yè)務(wù)+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會計人員往往會帶來比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)是允為重要的。會計電算化要求會計人員不僅僅需要具備扎實的會計基礎(chǔ)功底，同時對于從業(yè)人員的計算機操作使用技能提出了更高的要求，在這種狀況下，要進一步加大對于會計從業(yè)人員的培訓(xùn)，一方面，要加大對于會計基礎(chǔ)知識以及會計實務(wù)以及相關(guān)的計算機操作維護的培訓(xùn)；另一方面，要進一步加大對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進而培奍出德才兼?zhèn)涞臅嫃臉I(yè)人員，為開誠會計電算化條件下會計的內(nèi)部控制工作打下堅實的人才基礎(chǔ)。
在會計電算化下開胰會計內(nèi)部控制的進程屮，要充分認識到當(dāng)前會計電算化屮存在的組織管理控制不嚴、安全保密性能不強、系統(tǒng)維護水平小高等一系列的問題，針對存在的問題在實施內(nèi)部控制的過程屮，要進一步加強對于會計的核算控制，重視提升會計信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其在掌握扎實的會計基礎(chǔ)的同時又能夠承擔(dān)起會計電算化系統(tǒng)的維護工作，進而從多方面來著手共同提升會計電算化下會計內(nèi)部控制的水平。
會計控制論文篇二十一
銀行會計風(fēng)險是金融行業(yè)一個重要話題，銀行會計風(fēng)險控制的好壞不僅關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，同時也關(guān)系到了我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。因此，深入對銀行會計風(fēng)險的研究有著重大意義。本文就銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其控制對策進行了相關(guān)的分析。
銀行會計風(fēng)險；表現(xiàn)形式；控制對策。
在市場經(jīng)濟體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場競爭也越來越激烈，使得市場風(fēng)險也越來越大。對于銀行機構(gòu)而言，其要想在這個競爭激烈的市場環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會計風(fēng)險管理工作至關(guān)重要。由于銀行主要是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)，也正是因為它的這一性質(zhì)使得其會計風(fēng)險較大，銀行只有做好會計風(fēng)險控制工作，才能控制會計風(fēng)險的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動自身的更好發(fā)展。
會計是銀行一個重要的部門，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。會計有著不僅有著監(jiān)督作用，同時也能夠反映銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況，而會計作用主要是通過對各項信息資源和數(shù)據(jù)的整理來實現(xiàn)的。然而就當(dāng)前銀行會計工作來看，會計信息失真的現(xiàn)象非常普遍。許多銀行對會計信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會計信息失真，會計作用就難以實現(xiàn)，自然就會增加銀行經(jīng)營風(fēng)險。
銀行會計工作的好壞直接關(guān)系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會計是一項復(fù)雜的工作，需要銀行制度完善、科學(xué)的制度來引導(dǎo)會計工作有條不紊的進行。但是就目前來看，銀行會計管理相關(guān)制度還不夠完善，相關(guān)責(zé)任沒有落實。由于制度的不完善，會計工作處于無序狀態(tài)下，增加了銀行會計風(fēng)險。3.會計核算風(fēng)險會計核算是銀行會計工作一個重要內(nèi)容，核算的目的就是對銀行會計工作進行全面的核對，確保會計信息的真實性，保證會計工作質(zhì)量。但是就當(dāng)前銀行會計工作來看，會計核算工作存在較大的問題。一方面，銀行會計工作完全由銀行會計部門完成，會計核算工作不徹底、不到位；另一方面，會計人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)素質(zhì)不高，難以滿足會計核算工作的需要，在會計核算中不按照相關(guān)要求來進行，從而帶來會計風(fēng)險。
1.以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。
銀行會計工作比較復(fù)雜，涉及內(nèi)容較多，所產(chǎn)生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會計工作方式，必然會增加會計風(fēng)險。而在現(xiàn)代社會里，信息技術(shù)的應(yīng)用也越來越普遍，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效地避免會計信息的失真[1]。因此，在銀行會計工作中，銀行就必須認識到信息技術(shù)的重要性，要加大信息技術(shù)的投入，以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進銀行會計工作方式的轉(zhuǎn)變。同時，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門之間的信息可以實現(xiàn)共享。另外，利用信息技術(shù)，銀行可以對會計工作進行全方位的監(jiān)管，從而確保會計信息的真實性[2]。
制度是會計工作的依據(jù)和保障，健全的會計管理制度有助于提高會計工作質(zhì)量和效率。而銀行要想降低會計風(fēng)險，就必須結(jié)合自身，完善會計管理制度。首先，要將會計風(fēng)險管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會計管理體系，完善會計核算體系，全面做好會計風(fēng)險控制工作；其次，要完善相關(guān)監(jiān)督機制，對會計工作進行全面的監(jiān)督；再者，要落實責(zé)任制，將會計相關(guān)責(zé)任落實到人的身上，將責(zé)任追求下去，從而更好地規(guī)范會計工作[3]。
3.加強財務(wù)管理。
財務(wù)管理目標(biāo)就是銀行在進行各種財務(wù)活動時，進行引導(dǎo)性的作用，對財務(wù)活動的開展進行客觀性的評價，為財務(wù)管理工作提供方向。對于銀行而言，銀行財務(wù)管理工作直接影響到了會計工作效率。為降低會計風(fēng)險的發(fā)生，銀行就必須加強財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的真實性。在財務(wù)管理工作中，不僅要認真地考慮到的自身發(fā)展，還要對獲得的經(jīng)濟效益進行認真的考慮。通過建立健全的財務(wù)管理體系，為自身的投資決策把好關(guān)，確保資金能夠正常流通。另外，在財務(wù)工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。
4.加強會計從業(yè)人員的教育。
在銀行會計工作中，會計人員業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)的高低與銀行會計風(fēng)險存在必然的聯(lián)系。業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)素質(zhì)高的會計人員，銀行會計風(fēng)險發(fā)生率就低，反之，銀行會計風(fēng)險就高。為了降低銀行會計風(fēng)險的發(fā)生，銀行就必須強化會計人員的教育，要加強會計人員專業(yè)知識的教育，提高會計從業(yè)人員的專業(yè)水平，同時要強化素質(zhì)教育，提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會計工作培養(yǎng)一直業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)素質(zhì)高的會計人才隊伍。另外，為了提高會計人員的工作積極性，銀行應(yīng)當(dāng)采取有效的激勵措施來激勵會計人員，如績效獎勵，給工作表現(xiàn)突出的人給予一定的績效獎勵，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動性。
綜上所述，銀行會計風(fēng)險是銀行在市場競爭激烈的市場環(huán)境下必須面臨的一個問題，它關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式有三種：會計信息的失真、會計管理制度的不完善以及會計核算的不到位，并針對銀行會計風(fēng)險提出了一些控制措施，通過有效的措施來強化會計控制工作，從而降低會計風(fēng)險的發(fā)生，更好地發(fā)揮會計在銀行發(fā)展中的作用，推動銀行的又好又快發(fā)展。
[2]侯麗敏,馬曉明.淺析銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其控制對策[j].黑龍江科學(xué),20xx(9):205.
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