企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文（模板20篇）

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企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇一

摘要：內(nèi)部審計績效評價涵蓋對審計工作質(zhì)量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計績效評價的主要方法及優(yōu)缺點，并基于平衡計分卡對內(nèi)部審計績效評價進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;績效評價;評價方法。

一、引言。

隨著我國全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計人員能力有待加強(qiáng)；審計環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內(nèi)部審計工作，促使內(nèi)審工作在審計業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。

二、內(nèi)部審計績效評價的含義和內(nèi)容。

內(nèi)部審計績效是指在一定時期內(nèi)，內(nèi)部審計部門為了實現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計人員、審計項目組等。三是評價目標(biāo)，內(nèi)部審計績效評價的目標(biāo)時對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評價方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評價活動的方式方法。內(nèi)部審計績效評價的內(nèi)容包括評價其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計績效評價的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成的各項審計工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評價的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否如實向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時間、人力和經(jīng)費。審計成本是績效考評的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計普遍存在審計任務(wù)時間緊、任務(wù)重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計效果十分重要；四是審計質(zhì)量控制，是指審計工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險點，是否提出合理化建議等。

三、內(nèi)部審計績效評價的方法以及存在的問題。

1.目標(biāo)管理法及其存在問題。

目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績效評價從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評。它的優(yōu)點在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標(biāo)管理思想在評價現(xiàn)代內(nèi)部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對于形勢轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計工作是一項長期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會扭曲內(nèi)部審計的職能。

2.關(guān)鍵績效指標(biāo)法及其存在問題。

關(guān)鍵績效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點在于關(guān)鍵績效指標(biāo)是一個系統(tǒng)化的績效評價指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點關(guān)注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個體的核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價值導(dǎo)向。關(guān)鍵績效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對內(nèi)部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。

3.經(jīng)濟(jì)增加值評價方法及其存在問題。

經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實現(xiàn)股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財務(wù)業(yè)績的綜合性評價指標(biāo)，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側(cè)重于財務(wù)戰(zhàn)略，評價標(biāo)準(zhǔn)局限于財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評價。

四、基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價及其可行性分析。

1.平衡計分卡的含義及特點。

平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)之間、財務(wù)度量績效與非財務(wù)度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財務(wù)（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學(xué)習(xí)與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點和優(yōu)勢：一是評價指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)和非財務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。

2.平衡計分卡的優(yōu)越性。

平衡計分卡與其他績效評價相比，獨特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績指標(biāo)與主觀業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績效評價指標(biāo)，通過將員工報酬與測評指標(biāo)連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實現(xiàn)這些目標(biāo)。

3.平衡計分卡在內(nèi)部審計績效評價中的可行性。

平衡計分卡通過財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標(biāo)來評價企業(yè)的績效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實可行性：3.1平衡計分卡是一種準(zhǔn)確的計量工具。內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計部門績效評價，從財務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個方面對內(nèi)部審計部門進(jìn)行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計不再以查錯糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計分卡的多維度評價方式與當(dāng)前內(nèi)部審計工作相契合。

參考文獻(xiàn):。

[1]范經(jīng)華.《基于平衡計分卡的內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價指標(biāo)體系探討》.審計研究.第2期.

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[4]張志敏,劉萍.《基于平衡計分卡的內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價體系探討》.中國內(nèi)部審計.第11期.

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇二

在我國的社會體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔(dān)負(fù)著控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要，內(nèi)部審計是一項客觀、獨立的專業(yè)性活動，主要通過建立規(guī)范化的方法，對組織活動進(jìn)行評價，并改善風(fēng)險管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看，國企內(nèi)審制度還存在很多的問題，影響企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展。

(一)內(nèi)審體系表面健全，內(nèi)審職能目標(biāo)不清。

縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面，各種監(jiān)督部門、審計部門、紀(jì)檢部門等等一應(yīng)俱全，會計流程、審計流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只在國家或上級部門檢查時，才會重視內(nèi)部審計，其他時候便極少過問審計工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營效益，忽視了對內(nèi)審部門的建設(shè)，這就導(dǎo)致內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部地位低下，起不到實際的管控作用，在現(xiàn)行的國企的內(nèi)審制度中，內(nèi)審的目標(biāo)仍以財務(wù)差錯糾弊為主，內(nèi)審局限在財務(wù)審計層面上。

(二)內(nèi)審部門地位低下，獨立性較差。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，缺乏獨立性，在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內(nèi)審部門歸總會計師領(lǐng)導(dǎo)，或與其他部門合并現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到不利的牽制和干預(yù)，不能保證審計組織的獨立性難以發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，很難反映真實情況，做出有效的監(jiān)管。

(三)專業(yè)人員欠缺，內(nèi)審手段落后。

審計是一門專業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專業(yè)的會計和審計知識，同時還要有豐富的經(jīng)驗。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受許多因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計觀念、審計方式方法落后。國企內(nèi)部審計主要重視對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，而忽略對企業(yè)風(fēng)險事項的審計，對企業(yè)風(fēng)險事中的分析、防范等，從而導(dǎo)致對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動不能實施全過程的監(jiān)控，不能及時進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測、防范和應(yīng)對。

(一)明確內(nèi)審職能和目標(biāo)，落實審計工作。

國企內(nèi)審應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù)，從財務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理等各個方面，做好內(nèi)控評價，以內(nèi)控為主線組織開展內(nèi)部審計，使內(nèi)審能夠更好地實現(xiàn)公司目標(biāo)，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營情況。只有將內(nèi)部審計的流程化實際做到實處，才能有效地為企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，達(dá)到有效內(nèi)部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計，很多高管也是從內(nèi)審部門提拔出來的。公司對內(nèi)部審計的重視使公司的財務(wù)風(fēng)險得到了很好的規(guī)避，也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應(yīng)公司發(fā)展的財務(wù)人員。

(二)增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

在企業(yè)管理過程中，由于經(jīng)營者和企業(yè)所有者經(jīng)營目的不一致，在內(nèi)部審計時，審計人員往往被一些經(jīng)營者的意志所左右，不能實際反映財務(wù)問題。內(nèi)審部門的審查權(quán)被流于形式，審計師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計風(fēng)險。作為公司控股股東，要實施監(jiān)督審計部門是否實際反映問題，作為經(jīng)營管理者，要從長遠(yuǎn)看待公司的成長，樹立正確的審計觀念，讓下屬樹立合規(guī)意識，審計部門發(fā)現(xiàn)問題要及時整改。審計部門可以直接向董事會報告問題，增加了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，審計工作往往能夠得到被審計部門積極的配合和相應(yīng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性，建議內(nèi)部審計由董事會領(lǐng)導(dǎo)，使審計計劃安排，審計方法措施更有針對性，避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)等情況存在，減少高管對內(nèi)審的人為干預(yù)，從而提高內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性。

(三)組織專業(yè)培訓(xùn)，豐富審計手段。

首先，要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進(jìn)行有效審計和客觀公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)，其次，要求內(nèi)審人員較為扎實基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時要求不斷學(xué)習(xí)新知識，新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會計和審計知識的培訓(xùn)，豐富審計的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。

綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，有很多歷史遺留問題，導(dǎo)致了國有企業(yè)不能夠及時適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求，在內(nèi)部審計部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟(jì)利益，就要求管理者要重視內(nèi)部審計的作用，賦予內(nèi)部審計審查的權(quán)利，培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點，才能從根本上保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇三

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的主要手段，作為電網(wǎng)企業(yè)，一方面要積極學(xué)習(xí)借鑒國際先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗和審計方法，逐步實現(xiàn)與國際內(nèi)部審計接軌。另一方面，要認(rèn)真吸取美國安然、世通公司財務(wù)丑聞的教訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督，建立防范和化解風(fēng)險的機(jī)制，實施有效的風(fēng)險管理和控制。

1.2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計是轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。

電網(wǎng)企業(yè)在加強(qiáng)電網(wǎng)規(guī)劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)改造投入，協(xié)調(diào)推進(jìn)各級電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質(zhì)量，確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實，客觀上要求加強(qiáng)對電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設(shè)管理和造價控制等方面進(jìn)行審計監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。

1.3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計是轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。

審計工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理體制、不同層級的管理內(nèi)容必將不斷優(yōu)化調(diào)整，從而要求審計工作的內(nèi)容、范圍進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉(zhuǎn)向效益和風(fēng)險防范。

2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題。

2.1、帳實不一致。

一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也很特殊，在固定資產(chǎn)總額中輸配電線路和設(shè)備占相當(dāng)大的比例。由于規(guī)劃擴(kuò)容、線路老化、區(qū)域負(fù)荷增大和自然災(zāi)害毀損等原因，電網(wǎng)設(shè)備會經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴(kuò)建，特別是對于農(nóng)村低壓配網(wǎng)的線路資產(chǎn)或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務(wù)部門之間沒有必要的溝通，財務(wù)部門的固定資產(chǎn)帳與實物將出現(xiàn)嚴(yán)重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴(yán)重。同時，由于資產(chǎn)的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產(chǎn)不進(jìn)行及時核對就會造成資產(chǎn)入帳不及時，或清理報廢資產(chǎn)未及時核減，造成固定資產(chǎn)價值不真實。二是固定資產(chǎn)清查成果總在動態(tài)變化。財務(wù)人員不參與設(shè)備的生產(chǎn)運(yùn)維過程，如果設(shè)備信息變動后不能及時、準(zhǔn)確反饋到財務(wù)部門，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產(chǎn)“有帳無物”。三是由于工程結(jié)算不及時等原因，部分工程項目在達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù)，沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，仍以在建工程列示，造成賬實不符。

2.2、部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。

農(nóng)村電網(wǎng)改造以來，部分線路類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產(chǎn)不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)范圍，卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔(dān)著檢修維護(hù)的責(zé)任，管理起來相當(dāng)麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴(yán)格審批才能興建，但這些用戶資產(chǎn)由于安全責(zé)任、產(chǎn)權(quán)等原因，不能及時辦理無償移交手續(xù)，財務(wù)部門不能及時進(jìn)行財務(wù)核算，帶來管理和維護(hù)以及安全責(zé)任方面的隱患。

3、如何開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計。

3.1、完善內(nèi)控制度健全性審計。

獲取有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度，審查固定資產(chǎn)管理是否建立投資決策、投資預(yù)算、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、日常維護(hù)保養(yǎng)、卡片管理、資產(chǎn)處置等相關(guān)的制度，了解其健全性和完整性。

3.2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理過程審計。

對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產(chǎn)分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產(chǎn)管理和監(jiān)督責(zé)任履行情況，防止由于管理原因造成資產(chǎn)效率低下和損失浪費現(xiàn)象。

3.3、加強(qiáng)對特別關(guān)注事項的審計。

一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進(jìn)度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產(chǎn)，是否存在已經(jīng)投入使用但未及時結(jié)算，或未及時結(jié)轉(zhuǎn)賬目，導(dǎo)致資產(chǎn)帳實不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產(chǎn)是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產(chǎn)核算的情況。

二是資產(chǎn)管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產(chǎn)是否采用租賃等形式提高閑置資產(chǎn)的利用效果;審查對投入少量資金進(jìn)行改造可以恢復(fù)所有功能甚至增加新功能的固定資產(chǎn)，是否經(jīng)過市場調(diào)研和經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證后進(jìn)行改造，達(dá)到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部是否調(diào)劑使用;建立并計算資產(chǎn)盤點差異率、資產(chǎn)業(yè)務(wù)完成率、資產(chǎn)報廢凈值率、閑置資產(chǎn)再利用率、資產(chǎn)凈值回收率、固定資產(chǎn)利用(周轉(zhuǎn))率等相關(guān)指標(biāo)，審查所管理(使用)資產(chǎn)的真實性、完整性、資產(chǎn)安全度、資產(chǎn)實物管理與價值管理的協(xié)調(diào)一致性，并審查固定資產(chǎn)投資是否帶來預(yù)期的效益。

3.4、積極開展固定資產(chǎn)審計成果運(yùn)用評價。

探討建立一套審計成果運(yùn)用評價指標(biāo)體系，用以評價成果運(yùn)用的效果。采取定量考核與定性評價相結(jié)合的方法，既設(shè)置量化考核指標(biāo)，又開展定性評價，從審計成果、運(yùn)用結(jié)果、運(yùn)用質(zhì)量、管理提升和運(yùn)用創(chuàng)新等五個方面設(shè)置評價指標(biāo)和評價內(nèi)容，權(quán)重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。

4、結(jié)論。

總之，開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)使用效益、防范資產(chǎn)流失風(fēng)險發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計人員應(yīng)從內(nèi)部控制健全性入手，以固定資產(chǎn)日常管理的真實合規(guī)性為基礎(chǔ)、加強(qiáng)對重要風(fēng)險點的檢查，并開展后續(xù)審計和審計成果運(yùn)用評價，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理水平的提高。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇四

改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

1.完善公司治理機(jī)制隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進(jìn)行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運(yùn)行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營效果隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過對企業(yè)運(yùn)營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。

5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運(yùn)營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。

1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進(jìn)而使審計結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強(qiáng)制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機(jī)構(gòu)與審計人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務(wù)會計審計開展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。

1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計的作用。

2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場競爭機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進(jìn)行決策難免會出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務(wù)會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營企業(yè)除了財務(wù)會計的審計之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進(jìn)行考慮，不僅要對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時還要將非財務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風(fēng)險基礎(chǔ)審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風(fēng)險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計算機(jī)系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應(yīng)從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。

隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇五

內(nèi)部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對有關(guān)事項做出特別報告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。

企業(yè)處于市場、金融與國際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發(fā)生的風(fēng)險，損失和風(fēng)險發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施，其經(jīng)營管理者比以往任何時候都更加重視。

積極有效地識別、衡量和評價企業(yè)面臨的風(fēng)險以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險，為企業(yè)開發(fā)和實施對企業(yè)最有效的風(fēng)險解決方案，成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營企業(yè)活動中的重要內(nèi)容。

內(nèi)部審計部門作為企業(yè)中一個相對特殊的職能部門，它具有較為獨立的地位，其根本目的是提高組織的價值以及改善組織的經(jīng)營效率，可以說內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理顧問。

《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計時提出：內(nèi)部審計，是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，同時國際內(nèi)部審計師協(xié)會則有以下明確的定義：“內(nèi)部審計是一項獨立的，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值，提高組織的運(yùn)作效率?！笨梢?，內(nèi)部審計采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個企業(yè)的經(jīng)營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。

通過定期調(diào)查，分析，評估和預(yù)測，評估和完善風(fēng)險管理，控制和治理程序，明確問題產(chǎn)生的原因或未來影響，對風(fēng)險管理，控制、及治理程序進(jìn)行評估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會提供客觀的保證，為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。

也就是說，內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理體系的組成部分，憑借自身的風(fēng)險管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個風(fēng)險管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險的規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制，進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.評估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件，是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和，物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。

內(nèi)部審計在對企業(yè)風(fēng)險管理時，需要對內(nèi)部環(huán)境加以評估，考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來的經(jīng)營風(fēng)險。

其評估內(nèi)容包括以下三個方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識、經(jīng)驗是否符合企業(yè)發(fā)展。

如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗及知識加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會的的獨立性、質(zhì)疑能力，查看是否存在責(zé)任劃分不清、對風(fēng)險的敏感度等。

第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。

企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。

內(nèi)部審計人員在評估企業(yè)文化環(huán)境時，重點在于對企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評估。

第三，企業(yè)風(fēng)險偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時，通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險偏好有效結(jié)合起來。

風(fēng)險偏好，是指企業(yè)在追求價值的過程中普遍愿意接受的風(fēng)險量。

企業(yè)管理層的風(fēng)險偏好直接關(guān)系著企業(yè)營銷、財務(wù)、控制及其組織能力。

內(nèi)部審計人員可以利用簡單的定性方法，如確定風(fēng)險類別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對企業(yè)風(fēng)險偏好進(jìn)行評估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。

2.參與企業(yè)建立風(fēng)險管理的過程。

內(nèi)部審計人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務(wù)，長期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營流程等這些具體目標(biāo)時，他們對所面臨的風(fēng)險類型并對企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風(fēng)險大小對審計資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計對象、確定審計范圍和審計報告內(nèi)容，并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險評估模型、識別組織風(fēng)險信息，并以此為基礎(chǔ)展開審計。

3.參與風(fēng)險管理方案的可行性論證。

對風(fēng)險事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要基礎(chǔ)。

鑒別風(fēng)險事件是要求風(fēng)險管理人員對大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險因素有明確的認(rèn)識。

風(fēng)險管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險識別更全面，風(fēng)險等級分類合理等方面。

內(nèi)部審計人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，檢查相關(guān)單位的風(fēng)險識別，并對此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評估，并提出切實可行的意見和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險管理流程是有效的。

內(nèi)部審計人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，來確定相關(guān)單位識別的風(fēng)險情況進(jìn)行鑒別。

4.對企業(yè)采取的風(fēng)險應(yīng)對措施的建議。

風(fēng)險得到企業(yè)認(rèn)可和評估后，內(nèi)部審計人員需要采取風(fēng)險緩解措施，提出建議和相應(yīng)的解決方案，力求將風(fēng)險降至企業(yè)能夠承受的水平。

處理風(fēng)險的措施一般有處理，規(guī)避，轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險四種方式。

(1)風(fēng)險處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風(fēng)險，并從這些因素中確定風(fēng)險事故的根本原因，有針對性的采取積極有效的措施來降低風(fēng)險造成的損失，從而達(dá)到風(fēng)險控制的目標(biāo)。

內(nèi)部審計人員要分析企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險的控制設(shè)計是否健全，并對內(nèi)部控制在執(zhí)行時是否有效進(jìn)行評價。

(2)風(fēng)險規(guī)避。

當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，開展某一項經(jīng)濟(jì)活動時，內(nèi)部人員在對企業(yè)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行識別后，其風(fēng)險發(fā)生的概率非常高，在風(fēng)險發(fā)生時可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險處理方式，而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時，企業(yè)就會采取回避風(fēng)險的措施，這種措施便是風(fēng)險規(guī)避方式。

(3)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風(fēng)險，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個人，或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險的形式使用商業(yè)保險，這就是所謂的風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

(4)風(fēng)險接受。

風(fēng)險接受是保留的風(fēng)險，公司財務(wù)環(huán)境的風(fēng)險接受程度以及決策造成的可能損害。

內(nèi)部審計人員評估風(fēng)險處理成本是否高于風(fēng)險成本，風(fēng)險企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任，而造成的后果不是非常嚴(yán)重，處理這種風(fēng)險是否缺乏技術(shù)知識風(fēng)險，從而對企業(yè)管理人員接受風(fēng)險的合理性判斷。

5.對風(fēng)險跟蹤管理。

內(nèi)部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對有關(guān)事項做出特別報告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。

同時，根據(jù)管理層的需要，豐富報告內(nèi)容，按照管理層的反饋意見及時調(diào)整審核方向和方法。

對可能性很大，造成嚴(yán)重后果或潛在問題的風(fēng)險項目進(jìn)行后續(xù)審計，審查有關(guān)部門和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時查明原因，盡快解決。

1企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀。

對于一個企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。

所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。

而且業(yè)內(nèi)部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

對于一個企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進(jìn)行控制和解決。

但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計控制工作認(rèn)識程度不高，他們并沒有認(rèn)識到自行內(nèi)部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。

而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進(jìn)行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。

21對企業(yè)資金活動進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作。

對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。

所以很多企業(yè)市場會出現(xiàn)使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。

而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。

所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進(jìn)行良好的控制審計工作是十分重要的。

22對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作。

企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財政損失的現(xiàn)象。

這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計部門沒有進(jìn)行良好的溝通，使得會計部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計工作結(jié)果的真實性，這就會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。

23對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計工作。

對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。

這個過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。

然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。

而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進(jìn)行及時的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。

最后，在對個別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

24對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作。

企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。

由于未對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價格也是十分不合理的。

不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。

而且，由于對銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進(jìn)行應(yīng)對，從而造成企業(yè)的損失。

3解決內(nèi)部控制審計存在的問題的具體對策。

想要提高內(nèi)部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。

這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識到進(jìn)行內(nèi)部控制審計的重要性。

不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。

最后，企業(yè)促進(jìn)各個工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。

32完善各項管理制度和工作流程。

對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。

其次，隨著市場經(jīng)濟(jì)以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。

比如，在對資金活動進(jìn)行內(nèi)部控制審計時，就需要完善資金活動有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計時，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評價，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇六

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的根本起點和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！泵绹秾徲嫓?zhǔn)則說明》第47號認(rèn)為:“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險。”我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》認(rèn)為:“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”。

上述對審計風(fēng)險的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務(wù)報表審計風(fēng)險，但審計除了對財務(wù)報表進(jìn)行審計外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計準(zhǔn)則說明》第47號，審計風(fēng)險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》定義的審計風(fēng)險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結(jié)合我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準(zhǔn)則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風(fēng)險，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計師承擔(dān)。也就是說，審計風(fēng)險產(chǎn)生于無意識之中。

由于企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內(nèi)容不同、審計的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計風(fēng)險的認(rèn)識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L(fēng)險的認(rèn)識，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主體，審計風(fēng)險的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結(jié)論的可能性。

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風(fēng)險的主客觀因素分析。

90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風(fēng)險。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風(fēng)險;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的風(fēng)險，從而引發(fā)審計風(fēng)險。

內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內(nèi)部審計目前只有80年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計風(fēng)險。

內(nèi)部審計管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。如企業(yè)內(nèi)部某個部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風(fēng)險。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風(fēng)險審計、投資審計等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對內(nèi)部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險也就不可避免的存在。

審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任。

審計經(jīng)驗是審計人員應(yīng)有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計內(nèi)容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內(nèi)部審計人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計風(fēng)險的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復(fù)，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論。總之，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

這是造成審計風(fēng)險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結(jié)論與實際不符，導(dǎo)致審計風(fēng)險。

內(nèi)審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風(fēng)險形成的因素，就要有意識地防范審計風(fēng)險，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計風(fēng)險的防范可以從以下幾方面著手:。

(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計條例》和《內(nèi)部審計師法》，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計的道路。

(2)建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告直接提交委員會，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險。

(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。

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企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇七

［摘要］經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為內(nèi)部審計環(huán)境建設(shè)、文化提升等方面提供了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。農(nóng)發(fā)行作為國家唯一農(nóng)業(yè)政策性銀行，在新型內(nèi)審機(jī)制的推動進(jìn)程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下目前農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計面臨的問題及原因，在此基礎(chǔ)上探索提升內(nèi)部審計質(zhì)量的路徑。

［關(guān)鍵詞］新常態(tài);內(nèi)部審計質(zhì)量;政策性銀行;農(nóng)發(fā)行。

農(nóng)發(fā)行作為國家唯一政策性銀行，在扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展、解決“三農(nóng)”問題等方面起到關(guān)鍵作用，在此過程中不免產(chǎn)生資金投向失衡、對資金投入需要過多等問題，從而加速信貸風(fēng)險。新常態(tài)背景下，探尋農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計改革的路徑，對提升內(nèi)部審計質(zhì)量具有現(xiàn)實指導(dǎo)價值。

1新常態(tài)下提升內(nèi)部審計質(zhì)量的背景和意義。

自20以來，我國步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)階段，中國經(jīng)濟(jì)由高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在不斷地優(yōu)化。我國目前處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要時機(jī)，在各項改革推進(jìn)下，國家相繼出臺了內(nèi)部審計工作相關(guān)文件，對審計工作提出了新的要求。農(nóng)發(fā)行作為國家的銀行，要充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向的重要作用，及時定位在改革中扮演的角色，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計工作制度。這不僅有助于農(nóng)發(fā)行深入推進(jìn)內(nèi)部審計工作開展，還能改進(jìn)內(nèi)部審計的方法與技術(shù)，建立新常態(tài)下的新型內(nèi)部審計體系，更好地服務(wù)我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)發(fā)展。

2.1審計人員綜合素質(zhì)不高，用人機(jī)制有待完善。

內(nèi)部審計部門發(fā)揮行政權(quán)力監(jiān)督的職能，對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)有非常高的要求。但是目前而言，農(nóng)發(fā)行部分審計人員并非專業(yè)出身，很多審計崗位由老員工擔(dān)任，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的用人、選人標(biāo)準(zhǔn)。伴隨農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，審計項目和內(nèi)容也不斷增加，頻繁變化的業(yè)務(wù)政策也對審計人員的業(yè)務(wù)能力提出更高需求。傳統(tǒng)的觀念、業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重阻礙農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計工作的開展。

2.2審計技術(shù)相對落后。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計的環(huán)境逐漸發(fā)生變化，各類業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，新的政策措施相繼出臺。面對宏觀形勢迅猛改變的現(xiàn)狀，農(nóng)發(fā)行常規(guī)的內(nèi)部審計模式還停留在檢查資料、查處違規(guī)行為的原始階段，很容易出現(xiàn)審計漏洞，難以兼顧質(zhì)量與效率，無法滿足目前審計工作的要求，也難以有效發(fā)揮審計防控風(fēng)險的作用。

2.3審計機(jī)制體制不夠完善，缺乏獨立性。

根據(jù)審計的獨立性要求，審計部門應(yīng)與被審計單位區(qū)別開來。目前農(nóng)發(fā)行的審計部門由分管行長管理，與其他部門的管理模式相同，缺失獨立的運(yùn)作環(huán)境。同時審計部門缺少權(quán)威性，在行使職能時容易產(chǎn)生審計工作流于形式等問題，難以起到審計震懾作用。

3新常態(tài)下農(nóng)發(fā)行提升內(nèi)部審計質(zhì)量的路徑。

3.1建立風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系。

伴隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，金融行業(yè)的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)知識也將面臨巨大的更新?lián)Q代，改革的道路不免伴隨著風(fēng)險隱患，因此建設(shè)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系是現(xiàn)代金融行業(yè)管理的必然要求。農(nóng)發(fā)行必須提高對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系的重視，轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識，從領(lǐng)導(dǎo)到員工全行范圍內(nèi)加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)識到風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系的優(yōu)勢、規(guī)避風(fēng)險的效力、創(chuàng)利能力等，在此基礎(chǔ)上推廣該內(nèi)部審計體系。

現(xiàn)代銀行管理體系要求內(nèi)部審計部門要有優(yōu)良的政治素養(yǎng)、堅定的理想信念和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)勢在必行。首先，建立科學(xué)用人機(jī)制。明確內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)要求選拔合適人選任職;完善升遷機(jī)制，內(nèi)部選拔和外部選拔并用，針對農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計人員年齡結(jié)構(gòu)不均、專業(yè)能力較低的問題，加大對青年員工和高學(xué)歷人才的選拔力度，同時補(bǔ)充一定工作經(jīng)驗豐富、具有法律知識的社會人員，適當(dāng)改善審計人員結(jié)構(gòu)問題，促進(jìn)隊伍建設(shè)。其次，保證在職內(nèi)部審計人員教育的連續(xù)性。由于新常態(tài)下對內(nèi)部審計人員的要求越來越高，農(nóng)發(fā)行應(yīng)針對不同的需求劃分內(nèi)部審計人員層次，按需對在職人員進(jìn)行繼續(xù)教育。再次，完善內(nèi)部審計考核制度。根據(jù)不同指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行賦值，并定期對審計人員工作進(jìn)行考評，納入職工考核標(biāo)準(zhǔn)之中。同時根據(jù)考核結(jié)果獎懲，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行激勵，對表現(xiàn)較差員工實施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵約束機(jī)制。最后，加大內(nèi)部人員輪換力度。內(nèi)部審計部門是一個部門交叉合作配合的部門，因此審計人員必須對其他部門的業(yè)務(wù)范圍、管理經(jīng)驗等情況有所了解。因此建議農(nóng)發(fā)行定期進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)審計人員對不同部門的了解，有助于建立良好的部門合作關(guān)系。

3.3創(chuàng)新管理，改革機(jī)制。

內(nèi)部審計部門必須具有相對的獨立性，才能進(jìn)一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量，有效行使審計權(quán)力，公正客觀地做出審計評價。因此必須優(yōu)化資源配置，加大資源整合力度，提高內(nèi)部審計工作的效率，在遵循現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性，確保審計人員能夠不受外界影響?yīng)毩⒐ぷ鳎苊庖驅(qū)徲嬛贫鹊闹萍s影響審計功能的發(fā)揮，確保內(nèi)部審計部門再監(jiān)督的職能落到實處。同時，應(yīng)賦予內(nèi)部審計一定的審計處罰權(quán)力，對違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性。

3.4改進(jìn)方式，提升內(nèi)部審計能力。

為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，農(nóng)發(fā)行必須改進(jìn)現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計思維方式，探索并改進(jìn)審計手段，加大投入推動審計信息化建設(shè)。在審計方式上，摒棄現(xiàn)有單一的現(xiàn)場檢查方式，提高非現(xiàn)場審計的比例，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮事前監(jiān)督的職能。在審計工具上，農(nóng)發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和cm系統(tǒng)，研究開發(fā)審計軟件，突出業(yè)務(wù)重點，優(yōu)化工作效率，減少人為因素產(chǎn)生的審計風(fēng)險。在審計標(biāo)準(zhǔn)上，建立規(guī)范的內(nèi)部審計運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)，并以此指導(dǎo)農(nóng)發(fā)行的審計工作。通過具體規(guī)定審計人員工作方式、思維等方面，確保內(nèi)部審計計劃完整并有可實施性，同時建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計流程，規(guī)定制定、實施、執(zhí)行過程的規(guī)范，保障內(nèi)部審計規(guī)范操作。

參考文獻(xiàn):。

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企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇八

摘要：

在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團(tuán)審計和內(nèi)部審計的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)團(tuán)審計和內(nèi)部審計才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

1.內(nèi)部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進(jìn)行。

目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的客觀、公正。

2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質(zhì)量和效率較低。

由于國內(nèi)市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)人員來擔(dān)任的，這樣一來，由于財務(wù)人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進(jìn)行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。

3.錯誤定位內(nèi)部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。

很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學(xué)的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實上，內(nèi)部審計是對企業(yè)所有活動的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的財務(wù)損失，而企業(yè)對內(nèi)部審計認(rèn)識的偏差使得內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮其作用。

4.內(nèi)部審計相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展。

雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計實務(wù)理論和內(nèi)部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計很難取得更好的發(fā)展。

1.構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

對于集團(tuán)來說，需要建立獨立的內(nèi)部審計委員會，而且該內(nèi)部審計委員會位于董事會之下，保障內(nèi)部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團(tuán)的各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)活動進(jìn)行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計工作，規(guī)范各項活動的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險。

2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計水平。

企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內(nèi)部審計相關(guān)工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機(jī)、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進(jìn)行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃希ぷ髯龅煤玫膯T工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計質(zhì)量和水平。

3.構(gòu)建內(nèi)部審計信息共享平臺，提高內(nèi)部審計信息質(zhì)量。

在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計信息和結(jié)果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強(qiáng)對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計質(zhì)量評價體系，對審計人員的工作進(jìn)行評價，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動其與各部門的合作之間對內(nèi)部審計中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計，同時推動審計人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計水平，保障內(nèi)部審計的公正、獨立，提供內(nèi)部審計水平和質(zhì)量。

4.強(qiáng)調(diào)事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風(fēng)險。

目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導(dǎo)致會計信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動之前進(jìn)行內(nèi)部審計，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計，有效降低運(yùn)營風(fēng)險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風(fēng)險管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對內(nèi)部審計防范風(fēng)險監(jiān)督、控制和管理，并對風(fēng)險防范能力進(jìn)行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計風(fēng)險防范體系，保障各項活動順利進(jìn)行。

5.完善內(nèi)部審計制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計制度來約束內(nèi)部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險的作用，同時，集團(tuán)審計需要明確內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對審計流程編制相應(yīng)的審計手冊，從而不斷加強(qiáng)對建設(shè)項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內(nèi)部審計的建設(shè)性作用和資本的價值，不斷提升項目內(nèi)部審計的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計和內(nèi)部審計的作用。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇九

1.內(nèi)部控制的含義。

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。

單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨立的審計機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟(jì)活動的效益性、真實性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。

我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其財務(wù)信息真實性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當(dāng)今并列的三種審計類型。

1.內(nèi)部控制的作用。

保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。

保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。

為審計工作提供良好基礎(chǔ)：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準(zhǔn)確，為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。

防護(hù)作用：內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)收支情況等進(jìn)行審計，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。

制約作用：內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。

管理、控制職能：內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。

1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。

2.缺乏風(fēng)險評估機(jī)制。

企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險分析技術(shù)，風(fēng)險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動，通過風(fēng)險評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識和有效的風(fēng)險管理機(jī)制。

3.信息溝通不暢。

會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。

4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行。

內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計與制度執(zhí)行兩個方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。

四、需要改進(jìn)的建議和措施。

完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。

內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。

第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵機(jī)制，以充分調(diào)動營者的積極性。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評、考核。第四，加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會計人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。

內(nèi)部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。

4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。

一般而言，企業(yè)的財務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務(wù)信息以會計為主，提供財務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

五、結(jié)論。

建立健全的`內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟(jì)正向社會主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。

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企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十

摘要：

改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

關(guān)鍵詞：

1.完善公司治理機(jī)制隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進(jìn)行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運(yùn)行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營效果隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過對企業(yè)運(yùn)營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。

5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運(yùn)營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。

1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進(jìn)而使審計結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強(qiáng)制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機(jī)構(gòu)與審計人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務(wù)會計審計開展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。

三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計的作用。

2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場競爭機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進(jìn)行決策難免會出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務(wù)會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營企業(yè)除了財務(wù)會計的審計之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進(jìn)行考慮，不僅要對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時還要將非財務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風(fēng)險基礎(chǔ)審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風(fēng)險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計算機(jī)系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應(yīng)從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。

四、結(jié)語。

隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十一

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的根本起點和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！泵绹秾徲嫓?zhǔn)則說明》第47號認(rèn)為:“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》認(rèn)為:“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”。

上述對審計風(fēng)險的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務(wù)報表審計風(fēng)險，但審計除了對財務(wù)報表進(jìn)行審計外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計準(zhǔn)則說明》第47號，審計風(fēng)險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》定義的審計風(fēng)險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結(jié)合我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準(zhǔn)則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風(fēng)險，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計師承擔(dān)。也就是說，審計風(fēng)險產(chǎn)生于無意識之中。

由于企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內(nèi)容不同、審計的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計風(fēng)險的認(rèn)識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L(fēng)險的認(rèn)識，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主體，審計風(fēng)險的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結(jié)論的可能性。

90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風(fēng)險。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風(fēng)險;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的風(fēng)險，從而引發(fā)審計風(fēng)險。

內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內(nèi)部審計目前只有80年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計風(fēng)險。

3被審單位內(nèi)部管理制度不健全。

內(nèi)部審計管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。如企業(yè)內(nèi)部某個部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風(fēng)險。

4內(nèi)部審計對象的復(fù)雜和審計內(nèi)容的拓展。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風(fēng)險審計、投資審計等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對內(nèi)部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險也就不可避免的存在。

1、內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)的影響。

審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任。

審計經(jīng)驗是審計人員應(yīng)有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計內(nèi)容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內(nèi)部審計人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計風(fēng)險的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復(fù)，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論。總之，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

這是造成審計風(fēng)險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結(jié)論與實際不符，導(dǎo)致審計風(fēng)險。

內(nèi)審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風(fēng)險形成的因素，就要有意識地防范審計風(fēng)險，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計風(fēng)險的防范可以從以下幾方面著手:。

(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計條例》和《內(nèi)部審計師法》，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計的道路。

(2)建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告直接提交委員會，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險。

(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十二

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營管理。

目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作的重心逐漸由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計，審計工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。

通過對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識，學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識和審計方法，了解審計的最新發(fā)展動態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計人員能夠保持和提升審計的專業(yè)勝任能力。

二、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析。

企業(yè)內(nèi)部審計活動由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

企業(yè)內(nèi)部審計由于逐漸向管理審計發(fā)展，審計工作要求審計人員不但要熟悉審計專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員來源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識的審計人員，同時也有部分的審計人員來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理部門。對于這部分審計人員來說，其審計專業(yè)知識缺乏、審計專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計質(zhì)量不高，所出具的審計報告不規(guī)范等問題。

一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計工作受其他因素影響較大、缺乏審計獨立性，導(dǎo)致審計結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計問題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員自我約束力缺乏，在審計活動中，不能遵循內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計。在目前企業(yè)內(nèi)部審計案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計人員不遵循內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，出具與實際審計情況不符審計報告的情況。

在實際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定不規(guī)范，同時審計工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動性相對比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。

三、企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對策。

(一)加強(qiáng)企業(yè)審計人員對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。

由于企業(yè)內(nèi)部審計人員來源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對于具備一定專業(yè)知識的審計人員，要學(xué)習(xí)和及時更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要。對于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)崗而來的審計人員，要加強(qiáng)審計專業(yè)基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計思維、提升審計專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動性和創(chuàng)造力，為審計工作的發(fā)展帶來新思路。

企業(yè)內(nèi)部審計是一份要求責(zé)任意識和自律意識很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的'建設(shè)，規(guī)范審計人員的行為。對于企業(yè)內(nèi)部審計人員來說，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計行為，嚴(yán)于律己。

實踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，既要具備一定的審計專業(yè)知識和技能，同時也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范實施細(xì)則時，既要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內(nèi)部審計人員主動去遵守職業(yè)道德規(guī)范。

綜上所述，雖然探討審計人員職業(yè)道德問題是一個老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計活動是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。

作者:熊小軍單位:江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十三

一般情況下，審計工作是由注冊會計師與審計部門聯(lián)合進(jìn)行的，在審計過程中審計人員的個人能力和主觀意識對審計結(jié)果有著直接的影響作用。如果審計人員出現(xiàn)專業(yè)技能低下、道德品質(zhì)缺失以及技術(shù)落后等情況，就會使得審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，尤其是一些職業(yè)道德缺失的審計人員，其與企業(yè)進(jìn)行私下交易，篡改企業(yè)審計結(jié)果，為個人謀求利益，這就使得國家的經(jīng)濟(jì)蒙受到了巨大的損失，也為行業(yè)競爭添加了不公平因素。其三，審計程序問題。在審計工作進(jìn)行時需要嚴(yán)格按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，如果審計過程未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。為了降低風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，就必須嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行審計，這樣才能夠保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及針對性。但在實際工作中，仍然有一部分審計人員盲目按照自己的從業(yè)習(xí)慣來開展審計工作，造成數(shù)據(jù)錯亂，直接影響審計結(jié)果。同時，由于審計工作的復(fù)雜性，其標(biāo)準(zhǔn)程序極其繁瑣，更新的速度也就相應(yīng)較慢，而我國本身審計工作起步較晚，相關(guān)程序與國外發(fā)達(dá)國家審計程序間還有著一定的差距，不能夠適應(yīng)我國高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場，造成了審計工作效率低下，使得審計風(fēng)險產(chǎn)生的幾率大大增加。

其一，審計風(fēng)險具有客觀性。審計風(fēng)險對于每一個企業(yè)和部門都是不能避免的，以我國目前的會計審計能力和程序完善度，仍然無法免除這種客觀性的影響。由于企業(yè)在運(yùn)營過程中需要審計的內(nèi)容十分龐大，因此，在開展審計工作時一般采取抽樣調(diào)查的方式，這樣做雖然可以減小工作量，但因其并不是對企業(yè)整體資金運(yùn)營情況進(jìn)行審計，因此出現(xiàn)誤差是在所難免的。其二，審計風(fēng)險具有可控性。既然審計過程中所產(chǎn)生的誤差不可避免，那么就應(yīng)該對其進(jìn)行控制，這也是審計風(fēng)險的另一個特點――可控性。相關(guān)審計人員可以通過增加抽樣的數(shù)量和審計頻率來減小審計時所產(chǎn)生的誤差，進(jìn)而控制審計風(fēng)險的出現(xiàn)。另外，在審計工作開展過程中，改善審計人員工作的積極性和態(tài)度也能夠有效地控制審計風(fēng)險的發(fā)生。其三，審計風(fēng)險具有雙重性。審計風(fēng)險對于一個企業(yè)來說，其既具有好的一面，也有壞的一面。在實際市場經(jīng)營過程中，審計風(fēng)險是企業(yè)無法回避的問題。當(dāng)審計風(fēng)險出現(xiàn)時，其可能會對企業(yè)產(chǎn)生一個短期的效益，因為審計結(jié)果上的誤差，可能直接導(dǎo)致企業(yè)納稅額的降低，使得企業(yè)的運(yùn)營成本減少，讓企業(yè)管理者暫時嘗到甜頭。但如果長期利用審計漏洞篡改審計結(jié)果，那么就會給企業(yè)埋下一顆定時炸彈。不完善的賬目可能會導(dǎo)致企業(yè)管理者對企業(yè)進(jìn)行錯誤評估，導(dǎo)致其對市場形勢以及自身在市場中競爭力的判斷失誤，導(dǎo)致在激烈的經(jīng)濟(jì)市場競爭中無法生存，最終破產(chǎn)失敗。同時審計風(fēng)險可能為相關(guān)審計人員帶來一定的法律責(zé)任，如果所涉金額較多，則可能帶來刑事責(zé)任，后果嚴(yán)重。

在審計工作的過程中，其主要是圍繞著企業(yè)來開展，因此企業(yè)才是審計工作真正的核心，因此加強(qiáng)企業(yè)的審計管理才能夠從根本上控制審計風(fēng)險的發(fā)生。首先，想要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計管理，就必須對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變。因為領(lǐng)導(dǎo)層的觀念對于企業(yè)來說具有著主導(dǎo)地位，只有轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念才能夠?qū)徲嫻ぷ飨蚱髽I(yè)核心工作方向發(fā)展。在我國，一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會為了短期的'利益而罔顧審計規(guī)則，導(dǎo)致了企業(yè)信譽(yù)和市場的雙重?fù)p失。為此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須加強(qiáng)對審計工作的管理，填補(bǔ)財務(wù)部門工作漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，積極配合審計部門工作，為審計工作提供最詳細(xì)的資料。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該對相關(guān)法律法規(guī)有所了解，其主要包括《審計法》、《刑法》、《訴訟法》等。這樣才能夠了解違反審計規(guī)定后所要承受的責(zé)任和企業(yè)所蒙受的損失。同時國家法律部門也應(yīng)該加快完善審計法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。

2.提升會計審計人員從業(yè)素質(zhì)。

審計人員自身的素質(zhì)與審計工作能否順利開展有著直接的聯(lián)系。因此，想要控制審計風(fēng)險就必須做好審計人員專業(yè)技能的培訓(xùn)和審核工作。其一，審計人員要有過硬的專業(yè)技能，在審計工作開展過程中應(yīng)保證工作的順利進(jìn)行。其二，審計人員應(yīng)該具有正確的職業(yè)道德觀，在進(jìn)行相關(guān)工作時一定要明確自身的責(zé)任感和榮譽(yù)感，不能夠作出違背職業(yè)道德的行為。同時審計人員要具有強(qiáng)烈的正義感，要敢于揭露相關(guān)企業(yè)的違法行為。另外審計人員還需要具有認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作精神，在工作中保持良好的工作習(xí)慣，絕不馬虎大意。其三，審計人員需要具備一定的法律常識，在發(fā)生違法行為時能夠及時進(jìn)行指出，并說明違法行為所需要承擔(dān)的責(zé)任。

3.完善會計審計程序。

審計程序是確保審計工作順利、正確開展的最重要前提，因此，完善審計工作的整體過程能夠有效提高對審計風(fēng)險的控制力度。應(yīng)該嚴(yán)格遵照先了解、再審計，先溝通、再核查的審計程序，在審計過程中應(yīng)該征求企業(yè)和審計部門雙方的意見，使審計結(jié)果更具權(quán)威性。

三、結(jié)語。

審計工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，而審計風(fēng)險則關(guān)系到審計工作的準(zhǔn)確性，因此各企業(yè)一定要提高對其的重視度，改變自身觀念，提高審計人員素質(zhì)，積極按照標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)行審計工作，這樣才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展，降低審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十四

隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益一體化，審計在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進(jìn)企業(yè)價值的實現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風(fēng)險的產(chǎn)生。所以，采取相應(yīng)的控制措施是勢在必行。

伴隨經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，審計活動不管是在當(dāng)局內(nèi)部，還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計的載體是企業(yè)內(nèi)部相對獨立的審計機(jī)構(gòu)，審計部門的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及審計的相關(guān)政策、規(guī)程，嚴(yán)格審核企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟(jì)活動順利有效進(jìn)行的相關(guān)建議的一種獨立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內(nèi)部審計能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風(fēng)險，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運(yùn)作效率的保障性工作。內(nèi)部審計有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟(jì)效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及所存在的相關(guān)問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應(yīng)的計劃對策，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的高效運(yùn)作。

企業(yè)內(nèi)部審計是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障，然而實踐表明，企業(yè)的內(nèi)部審計運(yùn)作還存在著諸多風(fēng)險，主要有以下五方面。

受公司治理結(jié)構(gòu)的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內(nèi)部審計部門置于財務(wù)部門內(nèi)部，而且審計部門接受財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制，這直接影響到了審計部門在企業(yè)決策中的相對獨立性。由于還受財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權(quán)利，導(dǎo)致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險因素進(jìn)行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權(quán)利，但一旦董事會內(nèi)部發(fā)生糾紛，造成權(quán)利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的充分作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性，還表現(xiàn)在受到同級機(jī)構(gòu)的影響。尤其是從屬財務(wù)部，這種情況中的大多內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風(fēng)險的存在都直接降低了審計的預(yù)期效果。

2、審計方法有缺陷。

現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計，隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內(nèi)部審計方法落后。目前以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識薄弱，在審計中對風(fēng)險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運(yùn)用新型有效的審計方法來控制并且降低風(fēng)險的`產(chǎn)生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經(jīng)驗和標(biāo)準(zhǔn)來確定樣本大小和樣本結(jié)果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

3、內(nèi)部審計程序不規(guī)范。

內(nèi)部審計包括了準(zhǔn)備、實施以及結(jié)束三個階段，每個階段都包含了不同的內(nèi)容和實施程序。但是在實際審計中，存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進(jìn)行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進(jìn)行表面的審計等等，這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，降低了審計的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。

4、審計質(zhì)量的控制制度不完善。

為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規(guī)劃，包括審計的計劃、相關(guān)程序以及審計反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計中的問題進(jìn)行了記錄，而未對內(nèi)部審計人員的相關(guān)建議、注意事項等給予考慮，導(dǎo)致審計質(zhì)量的控制難以有效進(jìn)行。在這種情況下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進(jìn)行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內(nèi)部審計質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應(yīng)的審計風(fēng)險責(zé)任制度，審計人員的風(fēng)險意識還未建立起來，因此審計風(fēng)險的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計質(zhì)量更是難以得到有效地保障。

企業(yè)內(nèi)部審計中存在的主要風(fēng)險，直接降低了審計工作效率和審計質(zhì)量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴(yán)格控制審計風(fēng)險，以切實保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會效益。

內(nèi)部審計的相對獨立性直接影響到審計結(jié)果的有效性與客觀性，也是預(yù)防審計風(fēng)險的一個重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性包括機(jī)構(gòu)和人員的獨立性。要加強(qiáng)企業(yè)審計機(jī)構(gòu)的獨立性可采取以下措施：第一，單獨設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，從財務(wù)管理部門中將審計機(jī)構(gòu)脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機(jī)構(gòu)的層次，提高審計工作的權(quán)威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費支持，要想真正實現(xiàn)審計的獨立性，企業(yè)就必須單獨劃撥出一定的經(jīng)費用于審計，并且要盡量使經(jīng)費的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關(guān)系的人員進(jìn)入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實行一定的輪崗制度，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)審計人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實有效地實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。

2、改進(jìn)審計方法。

要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險，可以采用風(fēng)險基礎(chǔ)審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環(huán)境相結(jié)合，從經(jīng)營方式、治理機(jī)制等各個方面全面審計企業(yè)面臨的風(fēng)險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細(xì)地調(diào)查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風(fēng)險因素進(jìn)行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息，對被審計對象中可能存在風(fēng)險進(jìn)行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報告。然后結(jié)合專業(yè)知識和詳細(xì)的調(diào)查分析，做出有效地判斷。并且針對風(fēng)險因子的發(fā)展?fàn)顩r，采取有效科學(xué)的審查程序；第四，制定審計計劃，并進(jìn)行切實有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計報告；第五，進(jìn)行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風(fēng)險評估作為出發(fā)點，通過較為嚴(yán)密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風(fēng)險。

在完善審計方法的同時，也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計程序，這是提高審計工作質(zhì)量，有效降低審計風(fēng)險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務(wù)的下達(dá)、審計計劃的制定、審計實施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實施前要重視審計計劃的制定；在審計進(jìn)行中進(jìn)行有效地取證；要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據(jù)，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進(jìn)行有效地整改，評估相關(guān)建議是否得到有效實施，最終有效降低審計中存在的風(fēng)險，全面提高審計工作的質(zhì)量。

4、建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。

這是降低內(nèi)部審計中存在風(fēng)險的有效措施。首先內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度，在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計質(zhì)量，并且要求審計人員嚴(yán)格執(zhí)行，將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質(zhì)量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機(jī)制中，對于有突出貢獻(xiàn)的審計人員給予精神和物質(zhì)上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質(zhì)量的重視程度，而且加強(qiáng)了審計人員的風(fēng)險責(zé)任意識；最后，企業(yè)中的內(nèi)部審計部門應(yīng)該在對企業(yè)的基本狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計部門、人員以及業(yè)務(wù)中，保障審計工作的專業(yè)化以及審計人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，有效識別出存在的風(fēng)險因素，并采取有效措施降低風(fēng)險，保障審計工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度中，可以實施相應(yīng)的伴隨制度，如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質(zhì)量。

5、提高審計人員的綜合素質(zhì)。

內(nèi)部審計工作擁有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強(qiáng)的分析能力以及扎實的專業(yè)技術(shù)知識等等，從而能夠有效識別風(fēng)險，分析存在的問題，并且提出有效的應(yīng)對策略。為全面提高審計人員的綜合素質(zhì)，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗，可以在我國建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，硬性提高內(nèi)部審計人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能；第二，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計人員的構(gòu)成從單一的財務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務(wù)水平扎實，具有責(zé)任感的人員及時引進(jìn)到審計隊伍中；同時要加強(qiáng)對審計人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計法規(guī)等；第三，加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營活動中，要加強(qiáng)培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識以及良好的工作作風(fēng)等，也可以加強(qiáng)與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術(shù)知識和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

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企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十五

摘要：企業(yè)在社會發(fā)展中，為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實施，需要分析內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系，研究了兩者之間在實施過程中存在的問題，并針對其問題的產(chǎn)生，為其提出有效的實施意見，以供相關(guān)人員參考。

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作中，需要增加組織價值，將組織的基本目標(biāo)作為宗旨，以實現(xiàn)全面審計。內(nèi)部審計工作在參與過程中，與風(fēng)險管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計工作提供一定的發(fā)展機(jī)遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)獨立、客觀的執(zhí)行活動，并發(fā)揮其創(chuàng)造價值。

(一)相互依存。

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險管理框架進(jìn)行分析，在內(nèi)部審計工作中，需要將其作為風(fēng)險管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計范圍的不斷擴(kuò)大，不僅要對內(nèi)部審計對象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險管理工作。并且，內(nèi)部審計人員還要通過檢查、評價以及制定報告的方式，促進(jìn)風(fēng)險管理過程的充分發(fā)揮與實施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實現(xiàn)風(fēng)險管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。

(二)相互作用。

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相互作用，在內(nèi)部審計工作中，是以組織作為價值發(fā)展的，保證組織目標(biāo)的有效實現(xiàn)。并且，企業(yè)風(fēng)險管理也是實現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準(zhǔn)確、評估并反映出風(fēng)險，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風(fēng)險管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計工作中，保證審計目標(biāo)的有效實施。同時，內(nèi)部審計工作也是風(fēng)險管理工作中最為主要的部分，在對風(fēng)險管理進(jìn)行獨立審查期間，可以為其提出一定的評價和建議，不僅能促進(jìn)系統(tǒng)維護(hù)的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對于審計內(nèi)部的相關(guān)人員，需要根據(jù)風(fēng)險制定計劃，明確機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計工作重點，促進(jìn)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。

(三)新功能的'實現(xiàn)。

在風(fēng)險管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計工作的職能。因為內(nèi)部審計能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理工作的有效執(zhí)行，能夠?qū)φ麄€企業(yè)進(jìn)行有效評價，并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識別、評估風(fēng)險系統(tǒng)，保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風(fēng)險管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識在工作執(zhí)行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風(fēng)險、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計部門中設(shè)立風(fēng)險管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險管理工作開展的有序性。

(四)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

將傳統(tǒng)審計工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑐鹘y(tǒng)的審計方法在執(zhí)行過程中，已經(jīng)無法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計方式出現(xiàn)較多問題，如：審計資源浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會導(dǎo)致風(fēng)險問題的產(chǎn)生。但風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t不同，該審計方式需要審計人員認(rèn)識到組織需要面對的問題，并根據(jù)風(fēng)險評估思路，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評價，在內(nèi)部審計、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作，促進(jìn)審計效率的有效提升。

(五)戰(zhàn)略性審計。

將內(nèi)部審計轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計，風(fēng)險管理工作滲透到企業(yè)管理各個方面，與企業(yè)的長期發(fā)展存在較大關(guān)。在對企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會發(fā)生一些新變化，因為風(fēng)險管理的主要對象是戰(zhàn)略目標(biāo)，其存在的風(fēng)險與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計工作作用充分發(fā)揮。

(一)審計目的不明確。

在日常工作實施期間，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般不對財務(wù)部門、其他經(jīng)營部門進(jìn)行審計，一般是二級部門對其審計。在對總公司的財務(wù)部門進(jìn)行審計工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因為一些部門只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會內(nèi)部審計工作無法實現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

(二)審計獨立性不強(qiáng)。

企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及財務(wù)機(jī)構(gòu)等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財務(wù)對其指導(dǎo)，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，形成的內(nèi)部審計結(jié)果會受利益的影響，降低其獨立性與客觀性。并且，對于內(nèi)部的審計人員來說，常常會受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進(jìn)風(fēng)險審計工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計工作的獨立性。(三)管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計工作以及風(fēng)險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營效益，沒有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對其存在的風(fēng)險較為忽視。企業(yè)決策人員對內(nèi)部審計、風(fēng)險管理工作沒有充分認(rèn)識主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對其評價期間，向經(jīng)濟(jì)效益方面傾斜，還會使內(nèi)部審計人員忽視工作積極開展的重要性。

(四)人員素質(zhì)不高。

內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定的分析，內(nèi)部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實際發(fā)展中，內(nèi)部審計人員都是來自于財務(wù)部門，不僅掌握的知識結(jié)構(gòu)比較單一，審計專業(yè)知識以及風(fēng)險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無法提高審計人員的自身素質(zhì)。

(五)審計領(lǐng)域受限。

我國內(nèi)部審計是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作主動性不足，只要是企業(yè)對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足，單純地認(rèn)為對財務(wù)進(jìn)行審計，從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時，隨著市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場中，開始轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財務(wù)上，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部的發(fā)展需要，導(dǎo)致審計工作領(lǐng)域無法得以擴(kuò)展。

(六)審計技術(shù)落后。

近幾年，我國內(nèi)部審計工作使用的都是事后審計、靜態(tài)審計。在具體審計工作期間，都是依靠個人經(jīng)驗以及職業(yè)知識對其判斷的。并且，也無法體現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無法提升實際的工作效率。

(一)發(fā)揮審計的獨立性與客觀性。

實現(xiàn)內(nèi)部審計參與的獨立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計工作在風(fēng)險管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。例如：在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計委員會，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的獨立性，保障能夠為內(nèi)部審計工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。

(二)加強(qiáng)對工作的重視。

企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的重視，在實際工作過程中，企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內(nèi)部的審計態(tài)度，認(rèn)識到內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實施期間，能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來，這樣不僅能帶動整個企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計人員在參與過程中，認(rèn)識到風(fēng)險管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個部門的共識，還加強(qiáng)了風(fēng)險管理與內(nèi)部審計工作的實施。

(三)增強(qiáng)隊伍工作水平。

在內(nèi)部審計工作中，為了實現(xiàn)風(fēng)險管理工作，需要增強(qiáng)內(nèi)部工作隊伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內(nèi)部審計執(zhí)行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險管理工作中，以促進(jìn)審計工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計工作價值的充分發(fā)揮。

(四)轉(zhuǎn)變技術(shù)和方法。

促進(jìn)內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴(kuò)展性，充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計工作中，將其投入到風(fēng)險管理工作中，提高其參與程度。在工作實施期間，需要促進(jìn)內(nèi)部審計領(lǐng)域，促進(jìn)財務(wù)審計的廣泛性，特別是運(yùn)營審計、合同審計以及內(nèi)部控制審計，保證審計的信息化以及社會責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計技術(shù)，在內(nèi)部執(zhí)行過程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計風(fēng)險模型減少其風(fēng)險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。

四、總結(jié)。

基于以上的分析，實現(xiàn)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場中體現(xiàn)優(yōu)勢。因此，對內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實現(xiàn)新時期提出的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十六

醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。其是醫(yī)院對病人進(jìn)行服務(wù)的最后一個環(huán)節(jié)，其服務(wù)質(zhì)量的好壞，在一定程度上也影響著病人對醫(yī)院的認(rèn)可或滿意度，影響著醫(yī)院的形象和聲譽(yù)。本文將對醫(yī)院如何提高藥房工作質(zhì)量進(jìn)行簡單的描述。

1醫(yī)院藥房工作評價指標(biāo)體系。

醫(yī)院當(dāng)中對藥房工作進(jìn)行設(shè)置評價體系的目的是為了對藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。這一評價體系的建立能夠確保藥房工作者依據(jù)規(guī)章制度開展工作。通過指標(biāo)體系的確立，能夠發(fā)現(xiàn)和分析藥房工作中存在的不足之處，然后能針對出現(xiàn)的問題進(jìn)行改正。評價體系是根據(jù)藥房管理理論和藥房實際工作狀況，從藥房管理、藥房工作人員、藥房工作人員的工作過程及工作效率四個方面來確立評價指標(biāo)體系。同時要考慮到藥房工作人員的基本素質(zhì)和專業(yè)技能方面。工作人員的工作過程包含著藥品入庫、藥品發(fā)放、藥品咨詢等方面進(jìn)行評價[1]。工作效率主要指患者對醫(yī)院藥房工作人員服務(wù)滿意程度方面進(jìn)行評價。在對醫(yī)院藥房工作進(jìn)行評價的時候，同時要考慮到各級指標(biāo)的權(quán)重。那是因為醫(yī)藥藥房工作指標(biāo)提示各部分之間是一個相互影響的系統(tǒng)。指標(biāo)權(quán)重的確定可以根據(jù)外國專家設(shè)定的delphi法[2]。這一法是個依據(jù)很多專家的知識，共同針對醫(yī)院藥房工作評價體系擬定出的指標(biāo)權(quán)重。醫(yī)院藥房工作評價體系的建立，能夠在一定程度上提高藥房工作人員工作效率的提高。

2.1藥房調(diào)配差錯率。

藥房調(diào)配差錯率主要是指藥房對處方在審查、調(diào)配、發(fā)藥過程中出現(xiàn)問題的情況占全部處方總數(shù)的百分率。它能夠直觀的反應(yīng)出醫(yī)院藥房對處方審查調(diào)配的正確性，在某些程度上也能反應(yīng)出藥房工作人員的工作質(zhì)量。藥房工作對于收到的處方，一般要對其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，確保選藥的安全正確合理，藥量是否正確。處方中針對患者的用法是否明確。是否存在亂開藥、開大藥量及患者姓名、年齡日期是否正確、齊全。在醫(yī)院當(dāng)中，通常會對醫(yī)院藥房進(jìn)行定期的隨機(jī)抽查進(jìn)行統(tǒng)計藥房調(diào)配差錯率。不定期的對藥房進(jìn)行檢查，能在一定程度上提高工作人員對處方調(diào)配認(rèn)真態(tài)度，減小調(diào)配差錯率。也能在一定程度上提高醫(yī)院的聲譽(yù)。

2.2藥品供應(yīng)率。

藥品供應(yīng)率主要是指醫(yī)院藥房針對藥品供應(yīng)計劃的百分率。藥品供應(yīng)率也與藥品供應(yīng)方和藥品使用者有著一定的聯(lián)系。醫(yī)院藥房對藥品計算其供應(yīng)率的時候，不僅計算那些常用藥品的完成情況，同時也要對那些緊缺藥品進(jìn)行統(tǒng)計分析供應(yīng)率。藥品供應(yīng)率是考核藥房藥劑科藥品供應(yīng)的重要性指標(biāo)[3]。

2.3藥品使用率。

藥品使用率主要是指醫(yī)院在臨床中使用的藥品量占據(jù)藥房藥劑科提供的藥品的百分含量。包含著品種使用率及數(shù)量使用率。例如，藥劑科針對某種藥品的'進(jìn)藥量為200瓶，醫(yī)院臨床中全年使用該藥品為10瓶，那么這種藥品的使用率就是（10/100）×100%=10%。這就能指示給藥房這一藥品的使用率偏低的，針對這一藥品要合理的進(jìn)藥，提高該藥的使用率。

2.4其他因素指標(biāo)。

反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制，提高藥房工作質(zhì)量的方法還包含著制劑合格率、滅菌制劑成品率、劃價合格率等其他因素。制劑合格率是指藥房自己配制的藥劑合理的數(shù)量占據(jù)藥房自己配制的試劑全部數(shù)量的百分率。滅菌制劑成品率是指滅菌制劑合格的數(shù)量占據(jù)理論合格數(shù)量的百分率，這在某種程度上能反應(yīng)出滅菌制劑工藝的先進(jìn)性。劃價合格率是指藥房針對處方的實際收價與應(yīng)收價的百分比，也能考核藥房經(jīng)濟(jì)管理工作責(zé)任[4]。

2.5合理控制的建議。

醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。為了能夠進(jìn)一步提高藥房工作的質(zhì)量，提高藥房對患者藥品藥劑調(diào)配的正確比率，首先要對藥品擺放管理進(jìn)行提高，注重藥品擺放的細(xì)節(jié)，同時還要明確藥品處方的調(diào)劑流程，規(guī)范醫(yī)院藥工作人員對藥品處方的調(diào)劑工作。藥房工作人員的素質(zhì)對于藥房工作的質(zhì)量有著十分重要的影響，要對藥房工作人員的素質(zhì)加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提高他們的工作質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，保障工作的安全正常運(yùn)行。對于藥品的管理要嚴(yán)格按照藥品的管理方式和規(guī)范進(jìn)行，對于一些有特殊要求的藥品要進(jìn)行更加詳細(xì)地管理，以免影響藥品的質(zhì)量和使用效果。藥房工作在醫(yī)院的管理中有著十分重要的作用，在今后的醫(yī)院管理和發(fā)展中需要進(jìn)一步重視藥房工作，積極探討從采購、管理到調(diào)劑等過程的具體方法來確保藥房工作能更高效的運(yùn)行，從而促進(jìn)醫(yī)院工作的正常進(jìn)行。

3加強(qiáng)藥房工作質(zhì)量管理的措施。

藥房是通常是醫(yī)院面對病人的主要窗口之一，肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。醫(yī)院當(dāng)中對藥房工作進(jìn)行設(shè)置評價體系的目的是為了對藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。醫(yī)院藥房工作的質(zhì)量直接影響著醫(yī)院的榮譽(yù)地位。對藥房進(jìn)行科學(xué)管理，建立評價體系，是促進(jìn)醫(yī)院藥房工作評價走向規(guī)范化的重要保證。藥房工作的質(zhì)量效率也直接影響著社會各界對醫(yī)院的印象及醫(yī)院的聲譽(yù)。因此，醫(yī)院在日常工作運(yùn)營當(dāng)中也要不斷加強(qiáng)對藥房工作質(zhì)量的提高。

3.1引進(jìn)全新管理理念，改善服務(wù)態(tài)度。

在21世紀(jì)，新的環(huán)境條件下，醫(yī)院管理工作者應(yīng)該建立以人為本、高效的管理理念和管理方法。藥房工作不要只是單純的供應(yīng)型工作方式，而應(yīng)該轉(zhuǎn)化成多元化的工作方式。不僅要注重藥品的銷量，還要把工作重心轉(zhuǎn)移到醫(yī)院患者身上。樹立愛崗敬業(yè)的職業(yè)精神。藥房工作者要對患者熱情，減少與患者發(fā)生不必要的言語沖突。醫(yī)院要定期對其工作人員進(jìn)行思想教育工作，提高工作人員的職業(yè)道德。對患者熱情、耐心、細(xì)致[5]。

3.2加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高處方調(diào)劑質(zhì)量。

醫(yī)院藥房藥劑科的工作人員除了完成醫(yī)院規(guī)定的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)之外，要對藥劑科人員定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)一些高水平的專業(yè)技術(shù)及專業(yè)知識。針對學(xué)習(xí)狀況，可以進(jìn)行互相討論，從而使人們的思想觀念、技術(shù)能力達(dá)到新的水平。對于收集到的醫(yī)藥藥劑信息可以編輯成小冊子供大家共同學(xué)習(xí)[6]。鼓勵那些比較年輕的藥劑科人員進(jìn)行專業(yè)進(jìn)修。經(jīng)過一段時間的努力，形成較好的專業(yè)知識學(xué)習(xí)氛圍和積極向上的工作作風(fēng)。

3.3嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量。

藥品的質(zhì)量是藥房工作管理的重中之重。藥品從藥庫到藥房要執(zhí)行嚴(yán)格的核對驗收，品種規(guī)格、數(shù)量、效期及包裝等都要認(rèn)真檢查，杜絕假冒偽劣藥品進(jìn)入藥庫。藥房管理人員要對藥品進(jìn)行定期的查看，盡量避免個別周轉(zhuǎn)較慢的藥品過期失效、造成浪費。藥房工作人員在對處方進(jìn)行認(rèn)真考核的同時，也要對藥品質(zhì)量效期進(jìn)行認(rèn)真的查看。避免過期失效的藥品供給給患者。

3.4設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。

藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處的設(shè)置，當(dāng)患者出現(xiàn)問題的時候，可以與他們進(jìn)行交流咨詢，這樣可以在第一時間處理調(diào)配工作中遇到的各種問題，使藥房窗口藥師免受干擾專心發(fā)藥，減少工作失誤，提高患者的滿意度。藥房負(fù)責(zé)人組長，應(yīng)該是那些資歷比較老的具有良好溝通能力的中級以上職稱的醫(yī)務(wù)人員，提高用藥咨詢管理處的工作水平。

4總結(jié)。

醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。本文講述了醫(yī)院藥房工作評價指標(biāo)體系和反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制的幾個指標(biāo)，同時提出了提高藥房工作質(zhì)量的方法措施：引進(jìn)全新管理理念，改善服務(wù)態(tài)度；加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高處方調(diào)劑質(zhì)量；嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量；設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。

[參考文獻(xiàn)]。

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[6]吳永佩，張鈞.醫(yī)院管理學(xué)藥事管理分冊[m].北京：人民衛(wèi)生出版社，.

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十七

摘要：風(fēng)險管理與內(nèi)部審計是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容，完善的內(nèi)部審計制度能夠改善企業(yè)經(jīng)營狀況，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，而健全的風(fēng)險管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力。本文在分析企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，期望對提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力有所幫助。

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，減少經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理存在著必然聯(lián)系，具體表現(xiàn)為：

對于企業(yè)而言，其在經(jīng)營過程中不可避免地會面臨各種風(fēng)險，通過內(nèi)部審計能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險起到一定的防控和治理，可見，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中有著非常重要的地位。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計將各項經(jīng)營及投資活動一并納入到了市場競爭環(huán)境當(dāng)中，借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計方法，對企業(yè)的經(jīng)營和投資進(jìn)行全面、具體的財務(wù)分析以及詳實、可靠的評估與預(yù)測，并針對企業(yè)經(jīng)營與投資中可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行防控與管理，由此不但可以使企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動的成效性有所增加，而且還能進(jìn)一步提升企業(yè)的總體收益和利潤。

風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營、投資的全過程當(dāng)中，風(fēng)險管理的最終目的就是預(yù)防和控制風(fēng)險，而內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用具體體現(xiàn)在如下幾個方面：一是在風(fēng)險管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風(fēng)險來源于經(jīng)營和投資活動，這種風(fēng)險具有一定的可控性。內(nèi)部審計是企業(yè)把控全局的重要方式之一，其除了能真實反映出企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)狀況外，還能通過對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)的控制，對企業(yè)的風(fēng)險問題進(jìn)行正確評估，并就風(fēng)險可能存在的范圍及其影響程度進(jìn)行預(yù)測，從而提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，降低經(jīng)營成本。二是在風(fēng)險識別與分析中的作用。內(nèi)部審計可以通過不同的風(fēng)險分析方法對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險因素進(jìn)行識別，為風(fēng)險管理層應(yīng)對風(fēng)險提供依據(jù)。三是在風(fēng)險評價中的作用。內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理層制定的政策進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測與評估，有助于經(jīng)營決策的完善。四是在風(fēng)險處理中的作用。內(nèi)部審計是風(fēng)險處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，可對風(fēng)險處理方法進(jìn)行監(jiān)督評價，并提出改進(jìn)建議，有助于企業(yè)風(fēng)險處理水平的提升。五是在風(fēng)險反饋中的作用。內(nèi)部審計是控制企業(yè)管理的一種有效方式，它可以反饋各種風(fēng)險信息，對企業(yè)經(jīng)營活動的有序進(jìn)行具有積極的促進(jìn)作用。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，使得企業(yè)間的競爭日趨激烈，由于受各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營、投資活動的不確定性有所增加，在這一前提下，為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的融合。從目前的總體情況上看，企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系越來越緊密，實踐證明，行之有效的內(nèi)部審計能夠減輕審計委員會的工作壓力，其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險的管理，并通過風(fēng)險識別、分析、評估、處理等環(huán)節(jié)，將審計的協(xié)調(diào)、監(jiān)督作用融入風(fēng)險管理的審計程序當(dāng)中。

二、構(gòu)建基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，明確內(nèi)部審計的職能，強(qiáng)化對風(fēng)險管理過程的檢查、監(jiān)督和評價，一方面完善內(nèi)部審計機(jī)制;另一方面加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防范。

(1)設(shè)立內(nèi)部審計委員會。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計委員會，并由其全權(quán)負(fù)責(zé)外部審計師的聘任和解聘，同時輔助外部審計師開展相關(guān)工作?？捎蓪徲嬑瘑T會對企業(yè)內(nèi)控制度、風(fēng)險管理制度以及財務(wù)報告進(jìn)行全面審查，并對審計工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，協(xié)調(diào)內(nèi)審與外審之間的關(guān)系，為董事會使用和披露財務(wù)信息提供可靠保障。企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計委員會的過程中，應(yīng)當(dāng)本著成本費用合理、工作過程獨立的原則，這樣能夠使內(nèi)部審計委員會在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用得以充分發(fā)揮，從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個良好的內(nèi)部環(huán)境，有助于提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

(2)確定風(fēng)險容忍度。

所謂的風(fēng)險容忍度具體是指企業(yè)經(jīng)營、投資時，在實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的過程中對存在風(fēng)險的接受程度。相關(guān)研究結(jié)果表明，企業(yè)對風(fēng)險的容忍度越大，對風(fēng)險的承受能力就越強(qiáng)。企業(yè)的內(nèi)審人員可按照本企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境、資本結(jié)構(gòu)等條件，對風(fēng)險容忍度進(jìn)行確定，同時找出可能會給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅的所有風(fēng)險，分析風(fēng)險的權(quán)重，確定出威脅最大的風(fēng)險，針對這些風(fēng)險進(jìn)行容忍度量化分析，進(jìn)而確定出企業(yè)可接受的風(fēng)險范圍，并采取有針對性的措施應(yīng)對風(fēng)險，降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營投資活動的影響，提高企業(yè)效益。

(3)加強(qiáng)風(fēng)險識別與評估分析。

在風(fēng)險管理中風(fēng)險識別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它是對企業(yè)潛在風(fēng)險的判斷及對風(fēng)險性質(zhì)的鑒定。在風(fēng)險識別過程中，先要對風(fēng)險進(jìn)行定性，這就要求內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理過程，并以風(fēng)險的評估分析為立足點開展具體工作，從而有效地對風(fēng)險進(jìn)行識別。企業(yè)可結(jié)合自身的實際情況，合理制定風(fēng)險管理審計計劃，該計劃中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：財務(wù)風(fēng)險管理審計計劃、市場風(fēng)險管理審計計劃、人事風(fēng)險管理審計計劃、會計風(fēng)險管理審計計劃以及其它風(fēng)險管理審計計劃。此外，審計委員會應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險識別的完整程度加以關(guān)注，具體而言就是企業(yè)經(jīng)營投資過程中所面臨的.主要風(fēng)險是否全部被識別出來，確認(rèn)沒有遺漏后，便可通過收集資料，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，采取定性與定量相結(jié)合的方式，對這些風(fēng)險的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進(jìn)行評估，并對相關(guān)的風(fēng)險管理審計計劃進(jìn)行分別評估，進(jìn)而確定出企業(yè)總體風(fēng)險的大小。內(nèi)部審計委員會還應(yīng)當(dāng)對評估結(jié)果進(jìn)行復(fù)驗，看結(jié)果是否恰當(dāng)，并對不恰當(dāng)?shù)那闆r進(jìn)行更正，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，提升風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險給企業(yè)造成的損失。

(4)做好風(fēng)險應(yīng)對與監(jiān)督。

企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險的應(yīng)對與監(jiān)督工作。首先，內(nèi)審人員可依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險容忍度，制定合理可行的風(fēng)險應(yīng)對策略，確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移、緩解風(fēng)險。其次，審計委員會應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查各部門針對風(fēng)險采取的行動，看是否充分、得當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險缺乏控制措施時，應(yīng)按照具體情況提出相應(yīng)的措施和建議，借此來強(qiáng)化風(fēng)險管理防范，從而降低企業(yè)的風(fēng)險損失。再次，由于風(fēng)險本身具有可變性的特點，其數(shù)量及發(fā)生的可能性會隨著企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而改變，為此，應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，這是提升風(fēng)險管理水平較有效的途徑之一。審計委員會可通過對各類風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)控，使企業(yè)明確風(fēng)險處理中應(yīng)重點加強(qiáng)的環(huán)節(jié)，由此能夠使企業(yè)進(jìn)一步明確風(fēng)險管理的作用和價值，這不但能夠為風(fēng)險評估提供依據(jù)，而且還有利于成本費用的控制。

三、案例分析。

a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為建設(shè)與維修電廠、電力行業(yè)技術(shù)服務(wù)、生產(chǎn)銷售電力與熱力、生產(chǎn)銷售電力儀器等。9月，a公司進(jìn)行股權(quán)分置改革，由b集團(tuán)公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設(shè)立了審計委員會，由董事會選舉產(chǎn)生委員會委員，明確了審計委員會的職責(zé)權(quán)限，但是未將風(fēng)險管理納入到內(nèi)部審計范圍內(nèi)，使得a公司在經(jīng)營管理中面臨著較大風(fēng)險。為此，應(yīng)當(dāng)建立起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，具體措施如下：

(1)完善a公司內(nèi)部審計組織模式。

從a公司內(nèi)審委員會的人員結(jié)構(gòu)、規(guī)模設(shè)計以及任職條件等方面來看，全部符合內(nèi)審委員會的設(shè)立要求，但從具體職責(zé)和權(quán)限上看，仍需要進(jìn)一步完善。可將企業(yè)風(fēng)險管控加入到內(nèi)審委員會的職責(zé)權(quán)限當(dāng)中，并賦予其一定的權(quán)利，確保相關(guān)工作的有序開展。在a公司審計委員會下設(shè)內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)對公司經(jīng)營面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，并提出應(yīng)對建議。

(2)識別a公司風(fēng)險。

通過風(fēng)險調(diào)查法和財務(wù)報表法，審計部門對a公司當(dāng)前面臨的風(fēng)險因素進(jìn)行識別，從而得出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險有以下幾種：一是外部經(jīng)濟(jì)形勢。因中央政府實施了緊縮貨幣政策，從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力，影響了企業(yè)對長期項目的投資計劃。二是原材料價格。電煤價格上漲導(dǎo)致經(jīng)營空間縮小，同時煤電價格聯(lián)動政策未再實行使企業(yè)經(jīng)營面臨更大的困難。三是電力產(chǎn)品銷售。由于煤電聯(lián)動政策沒有實施，致使煤炭漲價增加的成本全部由企業(yè)自行承擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑。

(3)確定a公司風(fēng)險容忍度。

審計部門在對a公司面臨的主要風(fēng)險因素進(jìn)行分析后，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境，將企業(yè)目前的風(fēng)險容忍度確定為較低水平，企業(yè)面臨的風(fēng)險較高，已經(jīng)無法再容忍錯報的發(fā)生。于是向?qū)徲嬑瘑T會建議a公司必須進(jìn)一步提升風(fēng)險管理水平，并規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，審計委員會采納了審計部門的這一建議。

(4)落實a公司風(fēng)險應(yīng)對措施。

通過風(fēng)險識別和容忍度的確定，審計部門針對風(fēng)險點，采取相應(yīng)的措施，使識別到的風(fēng)險降至可接受的水平。其一，在外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的應(yīng)對中，在審計部門的建議下a公司采取了縮短應(yīng)收電熱費的回收期;減少陳欠電費積壓;多舉借短期借款，拋售中長期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二，在原材料價格風(fēng)險的應(yīng)對中，審計部門建議實施一把手工程，對燃料管理體系進(jìn)行了規(guī)范，同時加強(qiáng)與煤礦和鐵路運(yùn)輸部門的協(xié)調(diào)，并加大對來煤結(jié)構(gòu)的調(diào)整，確保了充足的煤量，煤價上漲得到了有效控制。其三，在產(chǎn)品銷售風(fēng)險的應(yīng)對中，審計部門建議企業(yè)加大市場開拓力度，爭取發(fā)電量計劃，落實電量指標(biāo)轉(zhuǎn)移，向有關(guān)部門反映電價偏低等問題，爭取提高電價。

四、結(jié)論。

企業(yè)應(yīng)深入研究內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，結(jié)合風(fēng)險管理理論和內(nèi)部審計框架，構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，既有利于豐富內(nèi)部審計內(nèi)容，提高內(nèi)部審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，又有利于提升企業(yè)風(fēng)險管理水平，強(qiáng)化對風(fēng)險的監(jiān)督控制，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十八

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭壓力的增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越多。其中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成了很大的影響。本文首先闡述了內(nèi)部審計的概念，然后分析了山西內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險，最后結(jié)合實際情況，提出內(nèi)部審計的管理策略。

審計最早產(chǎn)生于二十世紀(jì)初的美國，當(dāng)時的一些美國企業(yè)經(jīng)營者，為了揭發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計記錄中可能產(chǎn)生的錯誤和弊端，就采取派出專門人員對本企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行巡回審計的方法，取得了非常好的效果，這就是內(nèi)部審計的雛形。到了三、四十年代，企業(yè)內(nèi)部審計隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進(jìn)一步的發(fā)展。1941年，美國創(chuàng)建了“內(nèi)部審計師協(xié)會”，隨后制定了《內(nèi)部審計職責(zé)條例》，明確了內(nèi)部審計的工作范圍及人員職責(zé)。到了七十年代后期，在內(nèi)部審計工作廣泛開展并取得更多經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，該協(xié)會又制定了《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，對內(nèi)部審計的獨立性、建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和配備人員的要求以及內(nèi)部審計的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定，使內(nèi)部審計工作有章可循。至此，美國的內(nèi)部審計日臻成熟和完善。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要獨立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內(nèi)部審計主要有三種管理模式，即總經(jīng)理(或總會計師)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計、董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅僅是對企業(yè)財務(wù)收支情況的事后監(jiān)督，而且是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對企業(yè)制定政策的過程和決策過程進(jìn)行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內(nèi)部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，其獨立性、客觀性和權(quán)威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護(hù)廣大股東的合法權(quán)益。

內(nèi)部審計要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，也就是要“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)價值和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制的效果，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。這就是說，內(nèi)部審計在監(jiān)督過程中要強(qiáng)化服務(wù)意識，注重對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行客觀評價，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學(xué)的改進(jìn)意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應(yīng)的對策和措施，促使企業(yè)管理當(dāng)局不斷提高管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價值的最大化。

(三)人員素質(zhì)有待提高。

山西企業(yè)內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，自覺維護(hù)國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的，但有時也會發(fā)生沖突。當(dāng)企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時，內(nèi)部審計人員要自覺維護(hù)國家利益。具體就是，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化對日常會計核算資料的監(jiān)督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業(yè)嚴(yán)格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。

(一)完善內(nèi)部審計制度。

內(nèi)部控制目的除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計風(fēng)險最有力的保證之一。

會計內(nèi)部審計是一項全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的必要性，必須加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的指導(dǎo)，從而促使各項經(jīng)濟(jì)活動項目順利開展，才能有效實施會計內(nèi)部控制制度，才能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中的基礎(chǔ)，公司所有的運(yùn)營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經(jīng)營和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會計審計真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。

企業(yè)的財務(wù)主管部門必須加強(qiáng)對相關(guān)的財務(wù)會計人員的職業(yè)道德教育以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識技能的培訓(xùn)，重視財務(wù)會計人員的素質(zhì)提高。要做好事業(yè)單位的會計工作，會計隊伍的整體素質(zhì)十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識以及良好思想素質(zhì)的會計人員隊伍，做到這些，才能有效保證內(nèi)部各項財務(wù)管理制度的實施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管的功能。同時，企業(yè)單位各部門管理者也應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)理念的宣傳，使他們擁有正確的內(nèi)部控制觀念，落實自己的責(zé)任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)是不夠的，還要加強(qiáng)對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實施內(nèi)部控制中，要形成對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作沿著健康有序的軌道良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[3]黃迪嘉.淺析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)審中運(yùn)用障礙及對策[j].新會計，2011(2).

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十九

摘要：

在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團(tuán)審計和內(nèi)部審計的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)合集團(tuán)審計和內(nèi)部審計才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

國有企業(yè)；集團(tuán)審計；內(nèi)部審計。

一、集團(tuán)內(nèi)部審計存在的問題和挑戰(zhàn)。

1.內(nèi)部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進(jìn)行。

目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的客觀、公正。

2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質(zhì)量和效率較低。

由于國內(nèi)市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)人員來擔(dān)任的，這樣一來，由于財務(wù)人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進(jìn)行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。

3.錯誤定位內(nèi)部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。

很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學(xué)的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實上，內(nèi)部審計是對企業(yè)所有活動的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的財務(wù)損失，而企業(yè)對內(nèi)部審計認(rèn)識的偏差使得內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮其作用。

4.內(nèi)部審計相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展。

雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計實務(wù)理論和內(nèi)部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計很難取得更好的發(fā)展。

二、國企改革視角下集團(tuán)內(nèi)部審計對策。

1.構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

對于集團(tuán)來說，需要建立獨立的內(nèi)部審計委員會，而且該內(nèi)部審計委員會位于董事會之下，保障內(nèi)部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團(tuán)的各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)活動進(jìn)行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計工作，規(guī)范各項活動的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險。

2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計水平。

企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內(nèi)部審計相關(guān)工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機(jī)、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進(jìn)行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃希ぷ髯龅煤玫膯T工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計質(zhì)量和水平。

3.構(gòu)建內(nèi)部審計信息共享平臺，提高內(nèi)部審計信息質(zhì)量。

在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計信息和結(jié)果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強(qiáng)對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計質(zhì)量評價體系，對審計人員的工作進(jìn)行評價，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動其與各部門的合作之間對內(nèi)部審計中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計，同時推動審計人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計水平，保障內(nèi)部審計的公正、獨立，提供內(nèi)部審計水平和質(zhì)量。

4.強(qiáng)調(diào)事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風(fēng)險。

目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導(dǎo)致會計信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動之前進(jìn)行內(nèi)部審計，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計，有效降低運(yùn)營風(fēng)險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風(fēng)險管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對內(nèi)部審計防范風(fēng)險監(jiān)督、控制和管理，并對風(fēng)險防范能力進(jìn)行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計風(fēng)險防范體系，保障各項活動順利進(jìn)行。

5.完善內(nèi)部審計制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計制度來約束內(nèi)部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險的作用，同時，集團(tuán)審計需要明確內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對審計流程編制相應(yīng)的審計手冊，從而不斷加強(qiáng)對建設(shè)項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內(nèi)部審計的建設(shè)性作用和資本的價值，不斷提升項目內(nèi)部審計的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計和內(nèi)部審計的作用。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇二十

隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險的能力。基于此，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計作用風(fēng)險合作機(jī)制一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用風(fēng)險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會。公司可能面臨的風(fēng)險有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險；（5）信用風(fēng)險；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（7）業(yè)績評價風(fēng)險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實行風(fēng)險管理，就是建立風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險來源、可能的風(fēng)險事件和風(fēng)險征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險應(yīng)對措施是風(fēng)險管理過程關(guān)鍵所在，通常可采取消除風(fēng)險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險、調(diào)整投資回報率或其他措施等將風(fēng)險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，從而不能針對性地進(jìn)行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險。由于內(nèi)部審計熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險；（2）存貨風(fēng)險；（3）營銷風(fēng)險；（4）企業(yè)信用風(fēng)險；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險；（6）人力資源風(fēng)險；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（8）實際活動偏離計劃、預(yù)算的風(fēng)險；（9）審計風(fēng)險。2.以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。內(nèi)部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務(wù)偏離計劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應(yīng)列為審計重點排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計對象。3.內(nèi)部審計工作的重點是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計。內(nèi)部審計人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項調(diào)整風(fēng)險的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實性；了解目標(biāo)完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計進(jìn)而開展管理審計，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計重點范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力1.內(nèi)部審計發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準(zhǔn)則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（4）審計領(lǐng)域由局限于評價經(jīng)營管理與財務(wù)活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計測試評價內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險能力。決策失誤是風(fēng)險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險，可推動公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險因素、量化風(fēng)險因素，實施相應(yīng)對策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理的實踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，，（1）.

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