企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文（優(yōu)質(zhì)18篇）

面對種種挑戰(zhàn)和困難，我們需要對過去一段時間的表現(xiàn)做出客觀的總結(jié)。總結(jié)要有自己的思考和觀點(diǎn)，不要過多抄襲他人。以下是小編為大家整理的相關(guān)范文，供大家參考學(xué)習(xí)。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇一

水利工程概預(yù)算的編制是水利工程進(jìn)行造價管理以及工程前期設(shè)計(jì)的重要依據(jù)。水利工程概預(yù)算是確定水利基本建設(shè)工程造價、實(shí)施投資控制、促進(jìn)優(yōu)化設(shè)計(jì)、保證工程順利實(shí)施的基本條件。因此水利工程概預(yù)算的編制對于水利工程的投資建設(shè)意義重大。

2.1概預(yù)算的方法相當(dāng)落后。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，在建筑工程行業(yè)中出現(xiàn)了許多新技術(shù)、新工藝、新材料和新結(jié)構(gòu)，但我國目前的水利工程概預(yù)算方法滯后，定額單價的更新跟不上時代的步伐，往往在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時，采用的是規(guī)范上或者企業(yè)本身過時的定額單價標(biāo)準(zhǔn)，同時沒有與時俱進(jìn)的概預(yù)算方法來彌補(bǔ)由于時代的發(fā)展帶來的單價補(bǔ)差，導(dǎo)致了概預(yù)算的結(jié)果失去了科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，對水利工程造價而言不能起到很好的控制作用。

2.2在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時沒有全局意識。

雖然近些年來，隨著改革開放，我國與世界的接觸越來越多，這為我國建筑業(yè)某些滯后的技術(shù)帶來了一定的發(fā)展機(jī)遇，引進(jìn)國外的相關(guān)工程管理先進(jìn)技術(shù)，提高自身的技術(shù)水平但與國外還有較大差距，目前來說國內(nèi)在水利工程上人才依然十分緊缺，水利工程相較于一般的建筑工程而言其規(guī)模和工程量可以說是天差地別，水利工程的施工工藝和過程也是十分復(fù)雜的，需要從全局角度去制定和考慮相關(guān)方案，但目前由于我國建筑行業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時缺少全局意識，不少企業(yè)和施工單位依然停留在階段性的管理模式中，使得整個水利工程施工不能有序良好地展開和進(jìn)行。

2.3對整個水利工程的管理不善。

水利工程是一項(xiàng)工程規(guī)模龐大并且及其復(fù)雜的建筑工程類型，這就意味著水利工程的施工工期比較長，這些特點(diǎn)都會對水利工程的概預(yù)算造價控制帶來更多的困難和挑戰(zhàn)，較長的施工工期意味著整個水利工程對市場經(jīng)濟(jì)波動性的挑戰(zhàn)，在科技日新月異的今天，市場的經(jīng)濟(jì)情況可以說是朝令夕改的，而較長的工期就意味著在施工開始之前對市場做出的調(diào)查比如施工材料的價格，人工工時費(fèi)用，施工工藝的改變都會有所不同，這就導(dǎo)致了水利工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性大大降低；龐大的工程規(guī)模意味著整個水利工程必須采用分包的形式進(jìn)行招標(biāo)，更多的施工單位為了贏得工程，采用不正當(dāng)概預(yù)算進(jìn)行招標(biāo)，嚴(yán)重影響整個水利工程的造價管理，同時較長的工期意味著施工中出現(xiàn)風(fēng)險和突發(fā)情況的可能性，導(dǎo)致施工成本大大提高，促使整個水利工程出現(xiàn)超概預(yù)算的情況。

2.4隨意的施工變更。

在水利工程方面對施工方案設(shè)計(jì)的臨時變更可以說是十分常見的，不少施工單位只為了一時施工的便利和臨時利益考慮，而忽視整個的施工方案，臨時更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的開展更為便捷，但卻忽視了它給整個水利工程的`施工方案帶來的影響，使得原本的水利工程概預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和可靠性大大降低，并需要根據(jù)臨時更改的施工方案從新安排后期工程施工的開展和概預(yù)算，大大提高了工程的造價。

2.5缺少科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母蓬A(yù)算制度。

雖然水利工程概預(yù)算對于工程造價控制相當(dāng)重要，但在國內(nèi)依然缺少相關(guān)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?，使得國?nèi)各個施工單位的概預(yù)算準(zhǔn)則各不相同，缺少一個合理的，統(tǒng)一的規(guī)范性準(zhǔn)則，無法確保概預(yù)算的準(zhǔn)確性，科學(xué)性和合理性。導(dǎo)致了很多時候會出現(xiàn)謊報，瞎報造價的情況，大大降低了概預(yù)算對實(shí)際水利工程造價的控制能力。

3.水利工程概預(yù)算造價控制的改進(jìn)措施。

3.1搭建資源共享的信息平臺。

這是一個信息高度發(fā)達(dá)的時代，我國的信息化發(fā)展已經(jīng)深入到各行各業(yè)，但在水利工程概預(yù)算行業(yè)信息化水平還有一定的差距，究其根本原因，是信息傳播的效率低，缺乏合理的途徑傳播到其他行業(yè)領(lǐng)域。因此，搭建資源共享的信息平臺是相當(dāng)必要的。

3.2通過動態(tài)管理，合理確定工程概預(yù)算定額。

水利工程有工程量大、工程規(guī)模廣、工期長等特點(diǎn)，我們要充分掌握市場動態(tài)，加強(qiáng)水利工程造價的動態(tài)管理，使整個水利工程概預(yù)算不是一組靜態(tài)的數(shù)據(jù)，而是一組隨著市場不斷變化的數(shù)據(jù)，合理調(diào)整概預(yù)算定額，保證概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.3加強(qiáng)對競爭的管理。

水利工程通過招投標(biāo)機(jī)制，本著公開、公平、公正的原則選擇合理的施工單位承包工程，但仍存在一些不足，我們應(yīng)加強(qiáng)對競爭的管理，避免出現(xiàn)惡意競爭，一味地為了承包工程而降低成本，根本不能保證水利工程的質(zhì)量，要制定相關(guān)科學(xué)合理的法律條文和規(guī)范，促進(jìn)施工單位之間合理競爭，不斷提升單位自身的技術(shù)水平，科學(xué)合理地確定投標(biāo)報價。

3.4減少施工過程中簽證或變更的發(fā)生。

由于水利工程概預(yù)算不可能對整個施工期發(fā)生的費(fèi)用做出詳盡的預(yù)算，所以難免會發(fā)生許多簽證或變更，這些內(nèi)容最終會以價格的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中。由此看來簽證和變更是最后準(zhǔn)確確定工程造價的重要環(huán)節(jié)，必須認(rèn)真管理，嚴(yán)格控制，規(guī)范各單位的行為，確保工程質(zhì)量和工期。

3.5加強(qiáng)培訓(xùn)，提高預(yù)算人員素質(zhì)。

加強(qiáng)對水利工程概預(yù)算人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，使預(yù)算人員掌握和熟悉設(shè)計(jì)、施工等相關(guān)專業(yè)知識，提高自己的實(shí)際操作能力。制定預(yù)算人員的校審制度，互相監(jiān)督，有利于確保工程預(yù)算的質(zhì)量。

結(jié)論。

總之，水利工程概預(yù)算造價控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在實(shí)際操作過程中需要靈活運(yùn)用、因地制宜。愿我們業(yè)內(nèi)人士一起努力，把水利工程概預(yù)算工作做得更好。

參考文獻(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇二

摘要:首先介紹了電子商務(wù)的涵義及實(shí)現(xiàn)方式，在此基礎(chǔ)上分析我國外賈企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段，以及存在的問題，最后針對問題提出了合理化建議。

關(guān)鍵詞:電子商務(wù);國際賈易;網(wǎng)絡(luò)。

一、電子商務(wù)的涵義及其實(shí)現(xiàn)方式。

1、電子商務(wù)的涵義。電子商務(wù)是指通過信息網(wǎng)絡(luò)以電子數(shù)據(jù)信息流通的方式在全世界范圍內(nèi)進(jìn)行并完成的各種商務(wù)活動，交易活動，金融活動和相關(guān)的綜合服務(wù)活動。它涉及信息交換、銷售、支付、運(yùn)輸?shù)日麄€貿(mào)易過程。隨著以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)的迅速發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及和應(yīng)用，電子商務(wù)己成為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用新的發(fā)展方向。

二、我國企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段分析。

我國傳統(tǒng)企業(yè)開展電子商務(wù)，一般需要經(jīng)過展示階段、交流階段、交易階段和集成階段。電子商務(wù)對企業(yè)流程的影響程度隨著企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用層次的不同而有所差異，電子商務(wù)應(yīng)用的水平越高，企業(yè)流程受到的沖擊就會越大。

1、電子商務(wù)的展示階段。大多數(shù)企業(yè)邁向電子商務(wù)的第一步是擁有一個公司的網(wǎng)址，為任何一個潛在的用戶提供信息和一個單項(xiàng)的交流方式。這種以靜態(tài)的方式提供企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)、聯(lián)系方式以及相關(guān)信息的階段被稱為展示階段。在展示階段，電子商務(wù)的作用一方面表現(xiàn)為在網(wǎng)上提供企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的信息，吸引潛在的顧客;另一方面作為企業(yè)對外的一個窗口，獲取企業(yè)所需要的信息。展示階段是企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的低級階段，信息技術(shù)并沒有真正地融合到企業(yè)的流程之中，因此毋須變革企業(yè)流程。

2、電子商務(wù)的交流階段。該階段可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)同客戶(銷售者、消費(fèi)者)或供應(yīng)商的雙向交流，企業(yè)可以通過網(wǎng)站為顧客或供應(yīng)商提供產(chǎn)品或服務(wù)的信息，并通過網(wǎng)絡(luò)獲得訂單、進(jìn)行報價和談判，為客戶提供個性化服務(wù)。該階段的另一個優(yōu)勢是供應(yīng)商可以準(zhǔn)確獲取庫存信息。有條件的企業(yè)在交流階段還可以組建企業(yè)外部網(wǎng)。盡管交流階段實(shí)現(xiàn)了雙向交流，但還不能進(jìn)行資金交易。該階段，企業(yè)的網(wǎng)站變成了信息聚集、傳播的工具，在這樣的情況下，市場營銷和銷售部門就需要進(jìn)行相應(yīng)的流程變革以保證定單能夠得到及時處理。交流階段要求企業(yè)的信息化水平進(jìn)一步提高，企業(yè)需要建立前臺電子商務(wù)系統(tǒng)。該階段在網(wǎng)上銷售商品并不是主要的目標(biāo)，目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)大都處在這個發(fā)展階段。

3、電子商務(wù)的交易階段。企業(yè)在交易階段面臨著新的挑戰(zhàn)，不僅要求具有較高的技術(shù)能力和較完備的信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，而且對信息系統(tǒng)安全性和可靠性提出了更高的要求。交易階段的電子商務(wù)活動會涉及到方方面面，除了買方和賣方外，銀行等金融機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)、認(rèn)證機(jī)構(gòu)、配送中心等都參與其中。數(shù)據(jù)加密和電子簽名等技術(shù)也是電子商務(wù)活動中不可缺少的因素。

4、電子商務(wù)的集成階段。集成可以分為企業(yè)流程的集成、信息系統(tǒng)的集成以及流程與信息系統(tǒng)的集成三個方面，按照集成的范圍，集成又可以分為企業(yè)內(nèi)部集成和跨企業(yè)集成。集成階段存在重要的技術(shù)障礙包括企業(yè)之間的流程和信息系統(tǒng)的不兼容問題。集成階段是電子商務(wù)發(fā)展的高級階段，從市場營銷開始到訂單獲取、原材料供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、貨款結(jié)算、產(chǎn)品的提供以及售后服務(wù)等活動都是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)系統(tǒng)來完成的。

盡管在電子商務(wù)在我國的外貿(mào)企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，電子商務(wù)占的比重也越來越大，但是還是存在很多的問題，制約著電子商務(wù)的發(fā)展。這些問題主要集中在以下幾個方面:1、對電子商務(wù)的認(rèn)識缺乏;2、電子商務(wù)本身的安全問題;3、電子商務(wù)的法律制度問題;4、電子商務(wù)的信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)問題;5、外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)人才缺乏.

四、完善外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)發(fā)展的對策與建議。

1、加強(qiáng)宣傳教育，提高對電子商務(wù)的認(rèn)識。提高外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對國際電子商務(wù)的認(rèn)知度，這是全面應(yīng)用國際電子商務(wù)的一個必要條件。國際電子商務(wù)在我國還剛剛起步，對其重要性的認(rèn)識程度低，不利于它的發(fā)展。全社會應(yīng)加大宣傳力度，提高各級政府和外貿(mào)企業(yè)對電子商務(wù)的認(rèn)知度，特別要使廣大外貿(mào)企業(yè)都能熟悉、了解國際電子商務(wù)，愿意采用國際電子商務(wù)方式。

2、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全。電子商務(wù)的發(fā)展需要解決安全性和可靠性問題。網(wǎng)絡(luò)安全關(guān)系到每一個人的切身利益。當(dāng)白己的計(jì)算機(jī)被病毒侵害，被黑客人侵，造成數(shù)據(jù)丟失、硬盤燒毀，都會感到極度的痛苦和憤怒。如果在電子商務(wù)活動中，還會產(chǎn)生直接的'經(jīng)濟(jì)損失。這種情況對電子商務(wù)的推行造成了極為不利的影響，使公眾在電子商務(wù)前裹足不前。因此，政府應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)必要的網(wǎng)絡(luò)安全，減少網(wǎng)上犯罪行為，維護(hù)正當(dāng)?shù)纳碳液拖M(fèi)者權(quán)益，保護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全和文化安全。

3、制定和完善電子商務(wù)的法律法規(guī)。法律法規(guī)和安全問題對于電子商務(wù)的健康發(fā)展至關(guān)重要。建立新的法律法規(guī);對原有的相關(guān)法律體系進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)國際電子商務(wù)發(fā)展的需要。要建立和健全關(guān)稅、稅收、支付、版權(quán)、專利、消費(fèi)者權(quán)益等方面的政策法規(guī)。完善現(xiàn)有法律法規(guī)，保證電子交易的合法性，保護(hù)個人隱私和防范網(wǎng)上犯罪，建立電子商務(wù)安全認(rèn)證法律機(jī)制。

4、加快電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。良好的電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施是一個國家成功發(fā)展電子商務(wù)的根基，這一根基必須能夠支持不斷發(fā)展、日益復(fù)雜的交易過程。想要促進(jìn)電子商務(wù)快速的發(fā)展，就必須加大對網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投人，使網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施更加完善。因此，發(fā)展電子商務(wù)必須根據(jù)本企業(yè)的市場環(huán)境、客戶關(guān)系、產(chǎn)品創(chuàng)新、財(cái)務(wù)要素、企業(yè)資源、業(yè)務(wù)流程六個要素，因地制宜地選擇能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的電子商務(wù)開展方式，才能對企業(yè)管理創(chuàng)新和傳統(tǒng)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型有重要的理論和實(shí)踐意義。

人才培養(yǎng)體系。首先我國的高校應(yīng)承擔(dān)起培養(yǎng)這方面人才的重任，根據(jù)國內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展的需要增設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，我國的教育部門也應(yīng)建立起從初中即開始培訓(xùn)學(xué)生電子商務(wù)知識的體制，從而給這項(xiàng)人才培訓(xùn)計(jì)劃以長期性、體制性的保證。其次，應(yīng)充分發(fā)揮我國業(yè)余大學(xué)、遠(yuǎn)程教育、民辦大學(xué)等社會辦學(xué)力量，針對市場對這方面人才的需求，加大培養(yǎng)電子商務(wù)人才的力度。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇三

在事業(yè)單位內(nèi)部控制中內(nèi)部會計(jì)控制占據(jù)重要地位，發(fā)揮不容忽視的作用，然而目前，事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制中還有一些問題的存在，對單位的健康發(fā)展造成了不小的影響，所以及時找出并分析內(nèi)部會計(jì)控制問題，通過有效的措施加以解決，是本文的論述重點(diǎn)。

1．缺乏正確的內(nèi)部會計(jì)控制意識。

作為事業(yè)單位內(nèi)部工作人員，只有具備科學(xué)正確的內(nèi)部控制意識，才能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實(shí)。然而現(xiàn)階段，我國仍有部分事業(yè)單位人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)者，對內(nèi)部控制知識缺乏透徹的理解，實(shí)踐工作中，會計(jì)人員的任務(wù)主要是記賬、付款，很少涉及單位一些重大的決策甚至是業(yè)務(wù)管理活動，這直接阻礙了財(cái)務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮，無法及時全面地掌握單位核心決策的具體事項(xiàng)。

2．會計(jì)控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。

部分事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，在內(nèi)部監(jiān)督過程中，單位會計(jì)監(jiān)督工作依舊以應(yīng)付外部檢查為目的，忽視了內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的重要性，出現(xiàn)了內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督與外部會計(jì)監(jiān)督混淆的局面。關(guān)于外部監(jiān)督，政府監(jiān)督的功能相互交叉，且沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，加之管理的分散性，沒有形成有效的監(jiān)督合力。政府監(jiān)督與社會監(jiān)督未向規(guī)定的目標(biāo)要求方向發(fā)展，有的將重心放在了平衡預(yù)算及創(chuàng)收上，并且還存在違規(guī)交易現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了監(jiān)督功能的發(fā)揮。

3．會計(jì)人員素質(zhì)有待提高。

事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的優(yōu)化設(shè)計(jì)與有效執(zhí)行，需要會計(jì)人員的大力幫助才能實(shí)現(xiàn)。會計(jì)人員素質(zhì)及其獨(dú)立性對內(nèi)部會計(jì)控制功能作用的發(fā)揮具有重要意義。有的事業(yè)單位會計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高、知識水平與學(xué)歷參差不齊，也缺乏一定的業(yè)務(wù)能力，同時單位還忽視了對會計(jì)人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，導(dǎo)致會計(jì)人員沒有足夠的監(jiān)督意識、法制觀念薄弱、職業(yè)判斷力低下，最終影響了會計(jì)監(jiān)督的功能作用全面體現(xiàn)。

1．提高領(lǐng)導(dǎo)的重視度。

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，在制定內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定時，應(yīng)清晰劃分相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)與權(quán)力，確保單位全員都嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制要求，為內(nèi)部控制的順利有序發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。同時還應(yīng)通過法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，把責(zé)任風(fēng)險與決策層掛鉤。

2．充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，落實(shí)激勵機(jī)制。

要想進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制，事業(yè)單位就需要及時構(gòu)建一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督職能作用的`全面發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是內(nèi)部控制的再控制，所以應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)必要的獨(dú)立性，獨(dú)立審計(jì)在定期監(jiān)督中的作用不可小覷。內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是對會計(jì)賬簿進(jìn)行審計(jì)、對會計(jì)控制制度的完善性及單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行有效性進(jìn)行稽查與評價，同時將最后的結(jié)果遞交給單位管理部門，以此實(shí)現(xiàn)規(guī)范健全的內(nèi)部會計(jì)控制制度。

3．提高會計(jì)人員的素質(zhì)。

具體應(yīng)做好以下幾方面：一是增強(qiáng)會計(jì)人員的法律意識及道德品質(zhì)；會計(jì)人員的良好道德素質(zhì)是會計(jì)行業(yè)一直強(qiáng)調(diào)的要求，工作中必須誠實(shí)守信，有正確的職業(yè)操守，拒絕做假，確保會計(jì)信息的真實(shí)完整性，從而贏得社會的信賴。二是不僅要制定完善的職業(yè)道德規(guī)范，還應(yīng)對違反規(guī)范的行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處理。國家頒布實(shí)施的《會計(jì)法》中明確提出，對提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告、做假等違規(guī)行為的會計(jì)人員，一律不予頒發(fā)會計(jì)從業(yè)資格證書，此外，對因不按規(guī)定辦事而被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，兩年內(nèi)不得再次取得會計(jì)從業(yè)資格證書。在法律的不斷約束下，會計(jì)人員的工作責(zé)任感得到增強(qiáng)，嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范制度辦事，不違背原則，不徇私謀利。

4．加強(qiáng)預(yù)算控制。

全面預(yù)算管理體系中涵蓋了預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制及事后考評，同時在這些工作過程中一直強(qiáng)調(diào)價值與行為的管理。當(dāng)前時期，事業(yè)單位對預(yù)算的要求和管理還不到位，缺乏真正意義上的預(yù)算，伴隨社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對部門預(yù)算提出了嚴(yán)格的要求。單位整體發(fā)展目標(biāo)需要各項(xiàng)計(jì)劃來實(shí)現(xiàn)，而在這些計(jì)劃中預(yù)算又發(fā)揮了重要的作用；單位的經(jīng)營活動情況只有在收入的預(yù)算中才能全面反映；單位的業(yè)務(wù)活動只有在支出的預(yù)算中才能得到充分落實(shí)?？梢?，預(yù)算對單位整體活動的重要性。

5．遵循成本效益原則，構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制制度。

事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)況，保證制度的完善性、可行性。加強(qiáng)對控制投入成本與控制產(chǎn)出效益進(jìn)行比較。嚴(yán)格控制在業(yè)務(wù)處理中功能作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)，而對于只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍內(nèi)的普通控制點(diǎn)，只要具備一定的監(jiān)控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點(diǎn)設(shè)立過多、手續(xù)繁雜而影響到單位經(jīng)營管理活動的有序運(yùn)行。6．強(qiáng)化日常管理，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的會計(jì)工作性質(zhì)設(shè)立相匹配的會計(jì)崗位，保證內(nèi)部人員各司其職，彼此制衡，實(shí)現(xiàn)會計(jì)崗位的優(yōu)化設(shè)計(jì)，提高會計(jì)系統(tǒng)控制的有效執(zhí)行，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作。

三、結(jié)論。

綜上所述可知，當(dāng)前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了事業(yè)單位發(fā)展過程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制還存在一些問題，嚴(yán)重的威脅了單位的有效運(yùn)行。所以我們的當(dāng)務(wù)之急就是通過一系列措施，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制，抵制一切漏洞問題，提高會計(jì)工作效率，全面發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用。

參考文獻(xiàn)：

［3］盧濱燕．事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制探析［j］．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，（01）。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇四

本文主要講述了水利工程概預(yù)算工作的意義，并且對水利工程概預(yù)算造價控制存在的主要問題做了簡要分析，并且鑒于上面的問題提出對水利工程概預(yù)算造價控制可行性的有效措施。

1.水利工程概預(yù)算編制的意義。

水利工程概預(yù)算的編制是水利工程進(jìn)行造價管理以及工程前期設(shè)計(jì)的重要依據(jù)。水利工程概預(yù)算是確定水利基本建設(shè)工程造價、實(shí)施投資控制、促進(jìn)優(yōu)化設(shè)計(jì)、保證工程順利實(shí)施的基本條件。因此水利工程概預(yù)算的編制對于水利工程的投資建設(shè)意義重大。

2.1概預(yù)算的方法相當(dāng)落后。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，在建筑工程行業(yè)中出現(xiàn)了許多新技術(shù)、新工藝、新材料和新結(jié)構(gòu)，但我國目前的水利工程概預(yù)算方法滯后，定額單價的更新跟不上時代的步伐，往往在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時，采用的是規(guī)范上或者企業(yè)本身過時的定額單價標(biāo)準(zhǔn)，同時沒有與時俱進(jìn)的概預(yù)算方法來彌補(bǔ)由于時代的發(fā)展帶來的單價補(bǔ)差，導(dǎo)致了概預(yù)算的.結(jié)果失去了科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，對水利工程造價而言不能起到很好的控制作用。

2.2在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時沒有全局意識。

雖然近些年來，隨著改革開放，我國與世界的接觸越來越多，這為我國建筑業(yè)某些滯后的技術(shù)帶來了一定的發(fā)展機(jī)遇，引進(jìn)國外的相關(guān)工程管理先進(jìn)技術(shù)，提高自身的技術(shù)水平但與國外還有較大差距，目前來說國內(nèi)在水利工程上人才依然十分緊缺，水利工程相較于一般的建筑工程而言其規(guī)模和工程量可以說是天差地別，水利工程的施工工藝和過程也是十分復(fù)雜的，需要從全局角度去制定和考慮相關(guān)方案，但目前由于我國建筑行業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時缺少全局意識，不少企業(yè)和施工單位依然停留在階段性的管理模式中，使得整個水利工程施工不能有序良好地展開和進(jìn)行。

2.3對整個水利工程的管理不善。

水利工程是一項(xiàng)工程規(guī)模龐大并且及其復(fù)雜的建筑工程類型，這就意味著水利工程的施工工期比較長，這些特點(diǎn)都會對水利工程的概預(yù)算造價控制帶來更多的困難和挑戰(zhàn)，較長的施工工期意味著整個水利工程對市場經(jīng)濟(jì)波動性的挑戰(zhàn)，在科技日新月異的今天，市場的經(jīng)濟(jì)情況可以說是朝令夕改的，而較長的工期就意味著在施工開始之前對市場做出的調(diào)查比如施工材料的價格，人工工時費(fèi)用，施工工藝的改變都會有所不同，這就導(dǎo)致了水利工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性大大降低;龐大的工程規(guī)模意味著整個水利工程必須采用分包的形式進(jìn)行招標(biāo)，更多的施工單位為了贏得工程，采用不正當(dāng)概預(yù)算進(jìn)行招標(biāo)，嚴(yán)重影響整個水利工程的造價管理，同時較長的工期意味著施工中出現(xiàn)風(fēng)險和突發(fā)情況的可能性，導(dǎo)致施工成本大大提高，促使整個水利工程出現(xiàn)超概預(yù)算的情況。

2.4隨意的施工變更。

在水利工程方面對施工方案設(shè)計(jì)的臨時變更可以說是十分常見的，不少施工單位只為了一時施工的便利和臨時利益考慮，而忽視整個的施工方案，臨時更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的開展更為便捷，但卻忽視了它給整個水利工程的施工方案帶來的影響，使得原本的水利工程概預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和可靠性大大降低，并需要根據(jù)臨時更改的施工方案從新安排后期工程施工的開展和概預(yù)算，大大提高了工程的造價。

2.5缺少科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母蓬A(yù)算制度。

雖然水利工程概預(yù)算對于工程造價控制相當(dāng)重要，但在國內(nèi)依然缺少相關(guān)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?，使得國?nèi)各個施工單位的概預(yù)算準(zhǔn)則各不相同，缺少一個合理的，統(tǒng)一的規(guī)范性準(zhǔn)則，無法確保概預(yù)算的準(zhǔn)確性，科學(xué)性和合理性。導(dǎo)致了很多時候會出現(xiàn)謊報，瞎報造價的情況，大大降低了概預(yù)算對實(shí)際水利工程造價的控制能力。

3.水利工程概預(yù)算造價控制的改進(jìn)措施。

3.1搭建資源共享的信息平臺。

這是一個信息高度發(fā)達(dá)的時代，我國的信息化發(fā)展已經(jīng)深入到各行各業(yè)，但在水利工程概預(yù)算行業(yè)信息化水平還有一定的差距，究其根本原因，是信息傳播的效率低，缺乏合理的途徑傳播到其他行業(yè)領(lǐng)域。因此，搭建資源共享的信息平臺是相當(dāng)必要的。

3.2通過動態(tài)管理，合理確定工程概預(yù)算定額。

水利工程有工程量大、工程規(guī)模廣、工期長等特點(diǎn)，我們要充分掌握市場動態(tài)，加強(qiáng)水利工程造價的動態(tài)管理，使整個水利工程概預(yù)算不是一組靜態(tài)的數(shù)據(jù)，而是一組隨著市場不斷變化的數(shù)據(jù)，合理調(diào)整概預(yù)算定額，保證概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.3加強(qiáng)對競爭的管理。

水利工程通過招投標(biāo)機(jī)制，本著公開、公平、公正的原則選擇合理的施工單位承包工程，但仍存在一些不足，我們應(yīng)加強(qiáng)對競爭的管理，避免出現(xiàn)惡意競爭，一味地為了承包工程而降低成本，根本不能保證水利工程的質(zhì)量，要制定相關(guān)科學(xué)合理的法律條文和規(guī)范，促進(jìn)施工單位之間合理競爭，不斷提升單位自身的技術(shù)水平，科學(xué)合理地確定投標(biāo)報價。

3.4減少施工過程中簽證或變更的發(fā)生。

由于水利工程概預(yù)算不可能對整個施工期發(fā)生的費(fèi)用做出詳盡的預(yù)算，所以難免會發(fā)生許多簽證或變更，這些內(nèi)容最終會以價格的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中。由此看來簽證和變更是最后準(zhǔn)確確定工程造價的重要環(huán)節(jié)，必須認(rèn)真管理，嚴(yán)格控制，規(guī)范各單位的行為，確保工程質(zhì)量和工期。

3.5加強(qiáng)培訓(xùn)，提高預(yù)算人員素質(zhì)。

加強(qiáng)對水利工程概預(yù)算人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，使預(yù)算人員掌握和熟悉設(shè)計(jì)、施工等相關(guān)專業(yè)知識，提高自己的實(shí)際操作能力。制定預(yù)算人員的校審制度，互相監(jiān)督，有利于確保工程預(yù)算的質(zhì)量。

結(jié)論。

總之，水利工程概預(yù)算造價控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在實(shí)際操作過程中需要靈活運(yùn)用、因地制宜。愿我們業(yè)內(nèi)人士一起努力，把水利工程概預(yù)算工作做得更好。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇五

中學(xué)物理作為一門極其重要的理科學(xué)科，教學(xué)質(zhì)量和方法都是不可忽視的問題，它直接影響到學(xué)生的高考和終身發(fā)展.對此本文主要針對在物理教學(xué)的課堂上，同學(xué)們反應(yīng)的“聽不懂”、“難理解”、“不會分析”而導(dǎo)致學(xué)生不愿學(xué)習(xí)物理等問題的反思及針對此類問題所提出的應(yīng)對措施.

1當(dāng)前物理教學(xué)中存在的主要問題。

1.1教學(xué)中過于依賴課本。

許多本應(yīng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的課程，一些教師都通過課本的圖解或視頻模擬實(shí)驗(yàn)講解，禁錮了學(xué)生思維，不能讓學(xué)生主動發(fā)散思維，思考問題.這不但不利于學(xué)生的動手能力培養(yǎng)，更加讓學(xué)生喪失學(xué)習(xí)物理的興趣.

1.2師生之間缺乏有效互動。

學(xué)生無法及時地反饋給老師是否理解和學(xué)會，教師更不能根據(jù)反饋進(jìn)行針對性的講解和練習(xí)，只好把自認(rèn)為的難點(diǎn)和疑點(diǎn)以填鴨式的教給學(xué)生.學(xué)生被動的接受所授知識而不是主動的汲取，更加談不上把所學(xué)知識運(yùn)用到實(shí)際生活中去.

1.3教學(xué)中缺乏基本的套路和技能，創(chuàng)新教學(xué)思想淡薄。

課堂上有的老師沒有引導(dǎo)，直接進(jìn)入主題，導(dǎo)致學(xué)生對問題的由來不清楚，造成聽課的脫離感，想深入探究的欲望不強(qiáng)烈.層次模糊，不能使學(xué)生由表及里，從現(xiàn)象到本質(zhì)，從感性到理性的二次飛躍.知識系統(tǒng)建立不清晰，為后續(xù)學(xué)習(xí)埋下隱患.

1.4教學(xué)設(shè)備不完善。

在實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程中，多名學(xué)生共用一套實(shí)驗(yàn)設(shè)備，學(xué)生的動手能力無法得到完全的鍛煉.注重實(shí)驗(yàn)結(jié)果，而忽視了實(shí)驗(yàn)過程的重要性，面對實(shí)驗(yàn)中所出現(xiàn)的問題，沒有探索精神，學(xué)生不能發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，造成創(chuàng)新精神的缺失.

2應(yīng)對措施。

2.1改進(jìn)教學(xué)觀念，提高教學(xué)理論學(xué)習(xí)，重視培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新和實(shí)踐能力。

素質(zhì)教育的靈魂和追求的最高目標(biāo)是:培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新精神.培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的人才，教師應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究創(chuàng)新教育理論，并在自己的實(shí)際教學(xué)中運(yùn)用這一理論，使理論與實(shí)踐相結(jié)合.在物理教學(xué)中，采取靈活多樣的形式，故意設(shè)下問題埋下學(xué)習(xí)障礙，用問題驅(qū)動式探究等引導(dǎo)學(xué)生主動思考如何解決問題的能力，開發(fā)出學(xué)生的創(chuàng)造性思維.適時創(chuàng)設(shè)包含物理問題的小情景，提供探究素材，精心設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)，鼓勵學(xué)生深入探究，爭取做到讓每一個學(xué)生親自動手做，讓學(xué)生在實(shí)驗(yàn)中親身經(jīng)歷知識的形成過程，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，鍛煉學(xué)生的實(shí)踐能力且有利于將課本的'知識運(yùn)用到生活中去，實(shí)際解決問題，讓學(xué)有所用.“讓每一片葉子都翠綠”是教育的最終目的.

“興趣是最好的老師”，著名物理學(xué)家愛因斯坦這樣說過.教育心理學(xué)指出:興趣是產(chǎn)生注意的基礎(chǔ)，求知的動力.學(xué)習(xí)活動包括定向、執(zhí)行控制和反饋三個環(huán)節(jié).在定向環(huán)節(jié)中，好奇心、求知欲等內(nèi)部動機(jī)具有至關(guān)重要的作用，并且好奇心等內(nèi)部動機(jī)為執(zhí)行控制和反饋提供了持久、根本的動力源泉，是學(xué)生主動學(xué)習(xí)的內(nèi)部機(jī)制.所以學(xué)生一旦對物理學(xué)習(xí)發(fā)生興趣，就會產(chǎn)生強(qiáng)大的內(nèi)驅(qū)動力的作用，能提高學(xué)習(xí)效率，事半功倍，所以培養(yǎng)學(xué)生在學(xué)習(xí)物理上的興趣有著極其顯著的作用.

要想激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，首先要營造和諧愉快的課堂氣氛，加強(qiáng)老師與學(xué)生之間、學(xué)生與學(xué)生之間的交流與協(xié)作，在合作學(xué)習(xí)中會增強(qiáng)學(xué)生的主體意識，為自主學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ);其次要讓教學(xué)過程成為學(xué)生的學(xué)習(xí)過程，充分利用好學(xué)生興趣和好奇心，為學(xué)生創(chuàng)造出能感知的實(shí)踐的壞境.通過提供素材、提示思路方法等等，為學(xué)生在現(xiàn)象與本質(zhì)，感性與理性之間搭建出一座認(rèn)知的橋梁，使學(xué)生在此過程中體驗(yàn)到探索的樂趣，獲得成就感;最后老師在面對學(xué)生提出的不同觀點(diǎn)，老師都應(yīng)給予鼓勵和肯定，因?yàn)橹R具有多面性，不要輕易否定學(xué)生的觀點(diǎn)，要多引導(dǎo)學(xué)生在這個觀點(diǎn)下進(jìn)行探索和思考，發(fā)散創(chuàng)新性思維.如美國的道爾頓中學(xué)因培養(yǎng)學(xué)生全部上哈佛、耶魯?shù)纫涣鞔髮W(xué)，被稱為“天才搖籃，哈佛熔爐”.他們的教育理念是“孩子的初期教育條件中，最重要的是不增加他們的知識，而是提升他們對學(xué)習(xí)產(chǎn)生的興趣.”“孩子的教育不在于智商高低，而在于他們快樂學(xué)習(xí).”要培養(yǎng)學(xué)生樂于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)，合理安排時間，堅(jiān)決執(zhí)行計(jì)劃的優(yōu)秀品質(zhì).

2.3教學(xué)模式要由“填鴨式教育”轉(zhuǎn)向?yàn)閭€性化的“自主創(chuàng)新式探究”

教師角色、觀念的轉(zhuǎn)變是關(guān)鍵.學(xué)生是學(xué)習(xí)的主體，是課堂的中心，教師只是學(xué)生學(xué)習(xí)活動的組織者、促進(jìn)者.教師要以學(xué)生為本，以學(xué)定教，推行發(fā)現(xiàn)問題、合作學(xué)習(xí)、創(chuàng)新學(xué)習(xí)、研究性學(xué)習(xí)的創(chuàng)新模式.讓學(xué)生可以用自己的心靈去領(lǐng)悟，用自己的觀點(diǎn)去判斷，用自己的語言去表達(dá)，給學(xué)生自主發(fā)展的舞臺.教師要精心創(chuàng)設(shè)問題情景，讓學(xué)生在課堂上始終處于思維的最佳狀態(tài)，在師生互動中不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題.維護(hù)和助推學(xué)生主動學(xué)習(xí)的積極性，培養(yǎng)學(xué)生的問題意識和探究創(chuàng)新能力，讓學(xué)生思維能力得到發(fā)展，形成良好的學(xué)習(xí)品質(zhì).

2.4完善應(yīng)有的實(shí)驗(yàn)設(shè)備，提高學(xué)生的動手能力。

在進(jìn)行實(shí)驗(yàn)教學(xué)課中，應(yīng)該盡量滿足一人一套實(shí)驗(yàn)器材或兩人一套實(shí)驗(yàn)器材，使所有的學(xué)生都應(yīng)該充分的得到實(shí)踐機(jī)會，鍛煉自己的動手能力.從實(shí)驗(yàn)中獲得知識得出結(jié)論，體會科學(xué)研究的方法和成功，讓抽象的物理概念得到更加充分的理解.

在當(dāng)今物理教學(xué)中，教學(xué)的主體應(yīng)該是學(xué)生.我們應(yīng)以學(xué)生為中心，根據(jù)學(xué)生的認(rèn)知特點(diǎn)和大綱要求來制定和改善教學(xué)實(shí)施方案.增強(qiáng)課堂內(nèi)容的科學(xué)性，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和創(chuàng)新精神，致力于為每個學(xué)生營造出有利的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍.作為教師，要不斷地在教學(xué)過程中進(jìn)一步的研究和探索，不斷地改善教學(xué)方法.

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇六

摘要：近些年，隨著高科技信息技術(shù)的飛速發(fā)展。同行業(yè)之間的競爭日益激烈。社會化的競爭趨勢更加的嚴(yán)峻。事業(yè)單位財(cái)務(wù)檔案管理工作，更是關(guān)乎著國家的財(cái)政支出和正常的運(yùn)作。財(cái)務(wù)會計(jì)檔案能夠真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是重要的歷史數(shù)據(jù)。需要加強(qiáng)其質(zhì)量控制，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理。提升會計(jì)檔案管理水平，提出更為高標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理內(nèi)容，不斷進(jìn)行修訂和完善，才能避免財(cái)務(wù)檔案管理存在的問題。本文就是在此基礎(chǔ)上進(jìn)行積極的研究和探索，因此會計(jì)檔案工作要進(jìn)行積極的措施建設(shè)，才能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的改革與發(fā)展提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，全面促進(jìn)其健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計(jì)檔案；檔案管理；醫(yī)療保險。

引言。

財(cái)務(wù)會計(jì)檔案能夠記錄和反映事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)檔案的真實(shí)性，準(zhǔn)確性完整性，直接關(guān)系到事業(yè)單位的發(fā)展。社會主義市場經(jīng)濟(jì)時代背景下，會計(jì)檔案會出現(xiàn)一定的新問題。需要在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)一步發(fā)展。積極的采取相對應(yīng)的措施進(jìn)行完善和改進(jìn)。特別是醫(yī)療保險等檔案管理工作，更需要進(jìn)行逐步的完善和加強(qiáng)管理。

一、我國財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理的特點(diǎn)。

財(cái)務(wù)會計(jì)答案是日常經(jīng)濟(jì)活動的記錄和完善。其記錄數(shù)據(jù)具有一定的使用價值和利用價值。并且相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容具有重要性。我國財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理，存在著一定的專業(yè)性、普遍性和嚴(yán)密性，檔案管理的信息內(nèi)容具有一定的真實(shí)性。在工作過程中，檔案的裝訂和保管有著自己獨(dú)特性。針對單位的檔案管理具有普遍性。數(shù)據(jù)的形成過程中要具有一定的嚴(yán)密性。這樣的財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理特點(diǎn)，才能幫助經(jīng)營者進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算和綜合分析。

（一）檔案管理的觀念意識淡薄。

會計(jì)財(cái)務(wù)檔案是最基礎(chǔ)的信息資料，很多領(lǐng)導(dǎo)難以對其進(jìn)行充分的認(rèn)識相關(guān)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人會計(jì)檔案意識淡薄。主觀認(rèn)識上存在一定的偏差。認(rèn)為財(cái)務(wù)檔案管理工作僅僅是收集歸檔和日常管理。缺乏對其經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行機(jī)制的全面認(rèn)識。只注重內(nèi)部財(cái)務(wù)項(xiàng)目的管理，認(rèn)識上的不到位就會導(dǎo)致誠信危機(jī)。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理缺乏完善的管理制度。

會計(jì)檔案管理制度不健全，信息時代的沖擊下，單位的經(jīng)營機(jī)制需要不斷的轉(zhuǎn)變。很多相關(guān)的配套措施難以有效地建立起來。例如缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制和監(jiān)管辦法。檔案管理制度不規(guī)范，存在著制度缺陷。例如針對醫(yī)療保險的檔案管理，沒有形成監(jiān)督機(jī)制，管理手段較為落后。很多管理機(jī)制與操作規(guī)范不符合實(shí)際。責(zé)任落實(shí)難以明確。

（三）財(cái)務(wù)會計(jì)檔案缺乏完整性保管模式保護(hù)。

很多財(cái)務(wù)會計(jì)答案，由于存在這種上管理不規(guī)范的現(xiàn)象。導(dǎo)致缺乏完整性保管。很多信息存在著數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。完整性難以準(zhǔn)確地落實(shí)，針對檔案的管理及憑證的裝訂，往往缺乏完整性保管。很多檔案規(guī)范和使用執(zhí)行過程中存在著一定的零散性。檔案資料裝訂松散，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一現(xiàn)象普遍存在。

（四）針對財(cái)務(wù)檔案管理缺乏認(rèn)識—忽視醫(yī)療保險檔案。

財(cái)務(wù)檔案管理過程中信息的真實(shí)性有一定的重要意義，缺乏對檔案管理的認(rèn)識，就會導(dǎo)致檔案的缺失。例如醫(yī)療保險檔案的管理工作沒有認(rèn)識到位，檔案的數(shù)據(jù)處理沒有及時完整系統(tǒng)地進(jìn)行管理。保險業(yè)務(wù)檔案是個人信息數(shù)據(jù)的真實(shí)體現(xiàn)，檔案管理的好壞，直接關(guān)系到參保人員的醫(yī)療保障水平。關(guān)系保險制度改革的內(nèi)容。管理過程中忽視醫(yī)療保險檔案的建設(shè)，使得相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容得不到有效的.保護(hù)，因此會造成一定的影響。

（一）提高會計(jì)檔案管理意識。

財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理要全面的開展，需要增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和檔案管理人員的管理意識。從思想上提高認(rèn)識，加強(qiáng)專業(yè)人員的檔案法制建設(shè)。全面加強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)管理意識。增強(qiáng)責(zé)任心，加強(qiáng)檔案管理。特別在思想認(rèn)識上進(jìn)行全面的提高，通過落實(shí)責(zé)任的方式增強(qiáng)其責(zé)任心。建立檢查報告制度，防范違法現(xiàn)象的發(fā)生。特別是醫(yī)保檔案的管理工作，要在認(rèn)識上，將其制度化，規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化管理。

（二）完善會計(jì)檔案管理規(guī)章制度。

多元化時代背景下，要建立一套完善的財(cái)務(wù)檔案管理制度。綜合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，健全企業(yè)財(cái)務(wù)檔案管理監(jiān)督機(jī)制。新時代背景下，要完善財(cái)務(wù)檔案制度，運(yùn)用新技術(shù)手段，建立完善的規(guī)章制度。例如針對醫(yī)療保險檔案管理要加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的監(jiān)督，建立責(zé)任落實(shí)制。進(jìn)一步明確會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)容。嚴(yán)格按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，遵守相應(yīng)的原則，才能保證會計(jì)檔案的質(zhì)量。

（三）運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，服務(wù)醫(yī)療保險建設(shè)。

加強(qiáng)現(xiàn)代化技術(shù)手段的運(yùn)用，特別是針對醫(yī)療保險制度建設(shè)，要進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)維護(hù)，制定詳細(xì)的檔案數(shù)據(jù)信息，運(yùn)用新技術(shù)手段進(jìn)行加密處理，才能防范信息數(shù)據(jù)的錯誤，對檔案進(jìn)行信息化和現(xiàn)代化處理，才能確保醫(yī)療保險數(shù)據(jù)的真實(shí)性。信息建設(shè)上實(shí)施信息儲存設(shè)備、服務(wù)器、檔案數(shù)字化轉(zhuǎn)換設(shè)備、信息安全加密設(shè)備的運(yùn)用，保證醫(yī)療保險檔案的安全性、真實(shí)性與完整性。

（四）與時俱進(jìn)，提高信息化認(rèn)識。

運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高信息化認(rèn)識。統(tǒng)一規(guī)劃，合理布局信息內(nèi)容，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)信息資源，加強(qiáng)醫(yī)療檔案服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的能力。健全的醫(yī)療保險檔案信息資源管理制度，可以充分的運(yùn)用現(xiàn)代化的計(jì)算數(shù)據(jù)庫內(nèi)容，進(jìn)行科技的管理，尤其是在數(shù)據(jù)的整理和存檔的管理，要迅速的建立準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)庫內(nèi)容，進(jìn)一步完善電子檔案，實(shí)現(xiàn)公開化建設(shè)，順應(yīng)民意，將檔案信息實(shí)行網(wǎng)上公開，發(fā)揮檔案的社會效益。

四、結(jié)束語。

總之，探析財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理過程中的問題，采取積極的防范措施，能夠幫助事業(yè)單位進(jìn)行全面的優(yōu)化建設(shè)，保證信息資源的開發(fā)和利用，積極探索相關(guān)內(nèi)容的發(fā)展，關(guān)乎到人們的切身利益，幫助社會和諧發(fā)展，只有這樣才能保障人民的基本利益，推動社會更健康的全面發(fā)展。

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企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇七

將加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)作為整個財(cái)會工作的重點(diǎn)這一條在《會計(jì)法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項(xiàng)目的盈利大小、風(fēng)險高低進(jìn)行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計(jì)控制制度要想在國際上處于一個比較領(lǐng)先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的對策。

1.制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負(fù)責(zé)人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗(yàn)、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負(fù)責(zé)人不愿意建立這種會計(jì)控制制度。內(nèi)部會計(jì)制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機(jī)會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極為不利。在實(shí)現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應(yīng)該思考如何建立有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度來為今后的發(fā)展保駕護(hù)航。

2.制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實(shí)，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會計(jì)控制制度，但制度的設(shè)立并不代表制度的落實(shí)。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當(dāng)作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設(shè)計(jì)還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應(yīng)該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的企業(yè)應(yīng)該加快制度的建設(shè)，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步確保制度的落實(shí)。

3.制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯綜復(fù)雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進(jìn)行有效的風(fēng)險預(yù)測，也不能及時發(fā)出預(yù)警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補(bǔ)救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠(yuǎn)將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨(dú)一條，錢財(cái)必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實(shí)際的步伐，造成會計(jì)控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒有認(rèn)真去落實(shí)。

4.會計(jì)人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計(jì)人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計(jì)控制當(dāng)作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠(yuǎn)不能滿足應(yīng)用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計(jì)相關(guān)知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進(jìn)行專門的培訓(xùn)，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計(jì)控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計(jì)憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進(jìn)行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。

5.會計(jì)控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，否則就不能適應(yīng)、滿足新環(huán)境的需要。會計(jì)控制與一個企業(yè)的財(cái)政緊密相連，而企業(yè)的財(cái)政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關(guān)注，如果不能及時根據(jù)財(cái)政狀況的變化對會計(jì)控制做出相應(yīng)的調(diào)整，最后等來的只能是失敗。當(dāng)然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點(diǎn)，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計(jì)控制，而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕，爭取整個會計(jì)控制的進(jìn)一步完善。

1.加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的`責(zé)任與職能，也會促進(jìn)結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念、行事作風(fēng)對一個企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計(jì)控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導(dǎo)們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，對于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會計(jì)控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)層還必須有一定的見識，重視會計(jì)控制制度的建設(shè)并且積極支持這項(xiàng)工作，多多開展一些法規(guī)建設(shè)，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計(jì)控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計(jì)控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門對會計(jì)師資格證的審查力度也應(yīng)適當(dāng)?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。

2.嚴(yán)格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計(jì)控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因?yàn)橹贫葲]有被認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會計(jì)控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項(xiàng)制度要想能夠順利地運(yùn)作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計(jì)劃的制度與實(shí)際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴(yán)格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細(xì)都可以落實(shí)到人，這是最理想的狀態(tài)。

3.提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠(yuǎn)都沒有可能變成現(xiàn)實(shí)。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計(jì)控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識儲備外，定期的培訓(xùn)也是必需的，通過培訓(xùn)，員工可以鞏固原有的知識，填補(bǔ)知識漏洞，學(xué)習(xí)新的技術(shù)，也只有通過培訓(xùn)，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進(jìn)步。

4.增強(qiáng)預(yù)算約束力。建立起從董事會到預(yù)案管理委員會的整套預(yù)算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應(yīng)該負(fù)責(zé)預(yù)算方案的整體制定情況，預(yù)算管理員就應(yīng)該對預(yù)算的具體實(shí)施進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預(yù)算有條不紊地進(jìn)行，才能對內(nèi)部會計(jì)控制的預(yù)算起到有效的約束作用。而在編制預(yù)算之前對整個公司財(cái)政狀況應(yīng)該有一個整體的調(diào)查，提前對市場進(jìn)行分析考察，考察全年的經(jīng)濟(jì)走勢，然后避免盲目的預(yù)算編制工作，使整個指標(biāo)更趨于合理化、客觀化。新一年的預(yù)測結(jié)果必須與之后的設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比對，找出不足，爭取在下一年的預(yù)算中避免不必要的失誤，使預(yù)算能夠真正對會計(jì)控制起到幫助作用。

5.實(shí)現(xiàn)良好的信息溝通。會計(jì)控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達(dá)，如果信息溝通的能力達(dá)不到要求，會計(jì)控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進(jìn)，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財(cái)政狀況便可以被整體掌握，會計(jì)控制就會容易很多。

結(jié)語。

總體來說，我國關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)一定會越來越好。

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企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇八

“科教新國”戰(zhàn)略的實(shí)施，促進(jìn)我國高等學(xué)校教育科研事業(yè)蓬勃發(fā)展。近年來，高校教育事業(yè)發(fā)展迅速，但其內(nèi)部會計(jì)控制管理制度建設(shè)卻發(fā)展緩慢，造成高等學(xué)校財(cái)務(wù)問題逐漸突出。只有構(gòu)建有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度才能與高校發(fā)展相適應(yīng)，從而避免財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，推動高等學(xué)校全面發(fā)展。

高等學(xué)校內(nèi)部會計(jì)控制的主要目標(biāo)是落實(shí)國家財(cái)務(wù)政策及法律法規(guī)，確保資產(chǎn)不會流失，并且保留財(cái)務(wù)信息的完整性、真實(shí)性和全面性。為了降低高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險，高校領(lǐng)導(dǎo)要明確內(nèi)部會計(jì)控制的重要性。但是，當(dāng)前階段許多高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在思想上對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)知不足，未將內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)擺在正確的位置上，造成會計(jì)監(jiān)督機(jī)制與獎罰機(jī)制嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部會計(jì)管理工作出現(xiàn)很多問題。首先，高校的領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)常片面地認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)制度只需財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，而與其他教育職工、領(lǐng)導(dǎo)干部無關(guān)。高校內(nèi)部會計(jì)控制不僅需要財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督部門的管理，而且也需要各院系、處室建立健全的管理章程，積極配合高校財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制。如果制度建立只是浮于表面，敷衍了事，會嚴(yán)重弱化內(nèi)部管理控制作用，極易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險。其次，我國近二十年來頒布實(shí)施了一系列的內(nèi)部會計(jì)制度，比如《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范———工程項(xiàng)目》，不過這些規(guī)范大多數(shù)針對企業(yè)。初，我國起草實(shí)施了《事業(yè)單位會計(jì)制度》，試圖改變我國高等學(xué)校內(nèi)部會計(jì)控制的滯后現(xiàn)象，但由于內(nèi)部會計(jì)制度多年來的模式根深蒂固，很難形成各部門間相互間獨(dú)立、牽制的形式。造成以上結(jié)果的原因主要是內(nèi)部會計(jì)單位權(quán)威不夠、獨(dú)立性不強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)人員缺乏、控制范圍不確定以及綜合評價體系健全。再次，高等學(xué)校自身對內(nèi)部控制認(rèn)識不全面。高等學(xué)校通常認(rèn)為學(xué)校應(yīng)以科研、教育為重心，不能過于看重內(nèi)部會計(jì)控制，否則將會有濃郁的“金錢味”。因此，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度經(jīng)常遭到輕視，造成會計(jì)控制力度嚴(yán)重不足。這種認(rèn)知會導(dǎo)致在學(xué)校做出重大項(xiàng)目支出時，僅考慮科研技術(shù)發(fā)展，不顧內(nèi)部財(cái)政開支，缺乏全面論證分析，最終出現(xiàn)決策失誤。最后，高等學(xué)校沒有明確的獎罰制度，形成對嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度的人不獎勵，對破壞會計(jì)制度的人不懲罰的狀態(tài)，變相地鼓勵了違反會計(jì)制度的行為。久而久之，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)問題就會越來越多。

1.根據(jù)我國頒布的《事業(yè)單位會計(jì)制度》，制定高等學(xué)校內(nèi)部會計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)，凡是涉及到財(cái)政工作的部門或個人，無論是哪個處室、院系、領(lǐng)導(dǎo)均不得違反設(shè)立的制度標(biāo)準(zhǔn)，不允許有任何特殊情況存在。

2.全部經(jīng)費(fèi)，包括財(cái)政經(jīng)費(fèi)與創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)，均由高等學(xué)校內(nèi)部會計(jì)部門統(tǒng)一控制，不許以任何形式采取其他會計(jì)處理方式處理，比如，利用不同渠道越過高校內(nèi)部會計(jì)部門私自處理。

3.要在高等學(xué)校內(nèi)部組建財(cái)務(wù)控制小組，由分管學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任小組組長，領(lǐng)導(dǎo)小組人員嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)支出。可將小組分為財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)督等處室，允許二級院系負(fù)責(zé)人參與領(lǐng)導(dǎo)小組，樹立榜樣，以身作則，全面落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制制度。

4.改善原有高等學(xué)校內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制，并逐步細(xì)化流程，分別針對學(xué)校特點(diǎn)、學(xué)科設(shè)置、科研方向等設(shè)計(jì)會計(jì)業(yè)務(wù)流程處理方法。近幾年來，許多學(xué)校采用集體審議聯(lián)簽責(zé)任制處理重大投資與項(xiàng)目投資決策，通過這種方法能夠使會計(jì)主體間受到互相牽制，更好的發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制作用。內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)深入到執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，有效地提高業(yè)務(wù)監(jiān)控力度，避免財(cái)務(wù)問題發(fā)生。

1.強(qiáng)化規(guī)章制度。為強(qiáng)化高等學(xué)校內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)章制度，對各階層均應(yīng)一視同仁，不管是領(lǐng)導(dǎo)干部還是教育職工。同時，內(nèi)部會計(jì)控制制度還應(yīng)該細(xì)化到每一位負(fù)責(zé)人，規(guī)定崗位責(zé)任與義務(wù)。會計(jì)制度實(shí)施時，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)制度不符合高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的實(shí)際情況，應(yīng)及早改進(jìn)。嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)憑證及印章，保證賬目及時結(jié)清、一目了然，實(shí)行一系列的財(cái)政防控措施，杜絕可能引起財(cái)務(wù)風(fēng)險的時間發(fā)生，做到令行禁止。2.實(shí)行職權(quán)分離制度。高等學(xué)校中與財(cái)務(wù)相關(guān)的崗位和部門應(yīng)實(shí)行權(quán)利分離制度，將決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分散于不同部門或個人，以防權(quán)利集中于某些部門或個人手中。這種制度可以使崗位、職能間相互牽制，避免了越權(quán)行為發(fā)生，確保了會計(jì)信息真實(shí)、獨(dú)立。

3.建立內(nèi)部會計(jì)評價監(jiān)督制度。高等學(xué)校應(yīng)盡快加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制評價與監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)部監(jiān)督與會計(jì)結(jié)算相結(jié)合，兩者相互聯(lián)系、相互制約。會計(jì)評價監(jiān)督使會計(jì)核算的結(jié)果得到保證，而會計(jì)核算過程中的內(nèi)部評價監(jiān)督能夠促進(jìn)會計(jì)工作有序進(jìn)行，增加內(nèi)部評價監(jiān)督功能的有效性。高校領(lǐng)導(dǎo)人與財(cái)會人員要定期對財(cái)務(wù)資金狀況相互交流，通過財(cái)務(wù)人員提供的成本費(fèi)用報表進(jìn)行項(xiàng)目支出控制。如果在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)問題要及時修正，并且跟蹤調(diào)整結(jié)果，制作驗(yàn)收報告。在此過程中，不僅提高了高校自我控制意識，而且完善了內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制。4.明確獎罰制度。對高等學(xué)校廣大教育職工嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)管理制度的行為進(jìn)行獎勵，能夠促使內(nèi)部會計(jì)控制制度更好的實(shí)施。如若放任違反制度之人，采取放任狀態(tài)，會使人產(chǎn)生行為正確的錯誤意識，導(dǎo)致制度難以落實(shí)。只有重罰才能使其認(rèn)識到觸犯制度的代價遠(yuǎn)高于收益，起到最好的警示效果。

5.創(chuàng)新內(nèi)部會計(jì)管理機(jī)制。內(nèi)部會計(jì)制度的服務(wù)目標(biāo)是加快高等學(xué)校教育科研事業(yè)健康發(fā)展，而創(chuàng)新能夠讓會計(jì)控制制度時刻緊跟學(xué)校發(fā)展步伐，所以應(yīng)更好地將創(chuàng)新與內(nèi)部會計(jì)制度結(jié)合，促進(jìn)會計(jì)管理工作良性發(fā)展，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險，提高內(nèi)部會計(jì)控制活力。

6.引入社會審計(jì)監(jiān)督。隨著高等學(xué)校利益主體呈現(xiàn)出多元化、多樣化、復(fù)雜化的趨勢，審計(jì)部門對學(xué)校內(nèi)部資金管理越來越重要。會計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主要是內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對學(xué)校本身資金的審計(jì)監(jiān)督。為確保監(jiān)督工作更加準(zhǔn)確、全面、公正，需要引入第三方注冊會計(jì)師對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，其中注冊會計(jì)師是提高審計(jì)工作有效性的基礎(chǔ)，這種經(jīng)濟(jì)審計(jì)活動被稱為社會審計(jì)監(jiān)督。除此之外，還要考慮到群眾監(jiān)督，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合，創(chuàng)造良好的會計(jì)工作監(jiān)督環(huán)境?？傊?，高等教育事業(yè)不斷發(fā)展，使高校利益主體越來越復(fù)雜，如果財(cái)務(wù)管理制度停滯不前，無疑會阻礙高校教育科研事業(yè)健康發(fā)展。所以建立完善的高等學(xué)校會計(jì)制度，已經(jīng)成為高校不容忽視的問題。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇九

摘要:當(dāng)前，中小企業(yè)在工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)零售、餐飲企業(yè)、商品批發(fā)等產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮著非常重要的作用，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位日益突出。

內(nèi)部會計(jì)控制對企業(yè)發(fā)展也具有極其重要的推動作用，可以使企業(yè)自我約束、調(diào)節(jié)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，改善企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量，也有利于增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防范意識，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保資產(chǎn)的完整與安全，同時保證會計(jì)信息的運(yùn)行與精度的可靠性，并且貫徹落實(shí)經(jīng)營方針，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用的自身約束、調(diào)整、控制、規(guī)劃與評價的所有方法、對策的總稱。

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計(jì)控制制度沒有足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，不能形成完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

原因之一在于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往簡單，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相對比較集中，企業(yè)的各項(xiàng)指令下達(dá)與執(zhí)行的流程迅速，導(dǎo)致企業(yè)管理者忽略企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。

另外，有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)不高，常常就是根據(jù)自身的直接觀察、控制來對企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行評價，沒有必要根據(jù)目前的管理技術(shù)對全過程進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)營。

同時員工也常常根據(jù)日常習(xí)慣進(jìn)行日常事情的辦理，從而養(yǎng)成了不講授權(quán)、不講監(jiān)管以及不講制約的辦事方法。

(二)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較簡單，“擺設(shè)多、實(shí)權(quán)少”

現(xiàn)如今，我國很多的中小企業(yè)都是具備不健全組織結(jié)構(gòu)，這不僅指的是企業(yè)的不完善的崗位設(shè)置和有問題的部門配置，而且也指的是一些崗位職責(zé)職能的定位不完善、不準(zhǔn)確等，自然最后是人員的缺乏。

不過，一些企業(yè)的人員缺乏僅僅是表面的情況，缺乏崗位、職能以及部門才是其實(shí)質(zhì)的問題。

有的企業(yè)雖然建立了很多職能部門，卻是有名無實(shí)。

原屬各部門的職責(zé)權(quán)限，卻被強(qiáng)勢的老板直接攔截進(jìn)行指揮，最終導(dǎo)致分工不明、責(zé)任不清。

另外規(guī)模比較小的企業(yè)，為了節(jié)約成本，人員安排能少就少，一個人常要分擔(dān)多種工作。

(三)中小企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)不高，用人制度和員工錄用制度不合理。

目前，中小企業(yè)的資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模都是特別有限的，其經(jīng)營的業(yè)務(wù)都比較簡單，大多數(shù)企業(yè)也特別不注重崗位的設(shè)置。

而且，在一些中小企業(yè)中的會計(jì)人員有可能是企業(yè)所有者或者管理層的特殊關(guān)系人，他們?yōu)榱说玫礁嗟睦?，會讓會?jì)人員設(shè)賬外賬，這樣就會對投資者等相關(guān)利益者的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。

除此之外，根據(jù)其他調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的中小企業(yè)不是按照應(yīng)聘人員的才能聘用工作人員的，而是選用具有介紹關(guān)系的人員安排在企業(yè)就職，在聘用工作人員的時候沒沒有進(jìn)行特別嚴(yán)格的考評，所以，企業(yè)員工能否勝任自身的崗位是一件值得懷疑的事情。

在中小企業(yè)的內(nèi)部管理中，內(nèi)部會計(jì)控制占有十分重要的位置，其使得企業(yè)達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的，并對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有直接的影響作用。

因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的真實(shí)性與靈敏度都很高，就可以利用不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的完成效果與其中存在的問題進(jìn)行有效的反映。

在企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部占用核心位置，其可以確保財(cái)務(wù)會計(jì)報告的完整性與真實(shí)性。

財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)匯聚了不同方面的數(shù)據(jù)，其可以對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行支配，以達(dá)到通過投入有限的資金獲得最大利潤的目的。

其對于組織管理程序的調(diào)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營管理的改善，有效合理的會計(jì)控制機(jī)制的建立都起到特別關(guān)鍵的作用。

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)投資者的合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)，也可以確保企業(yè)會計(jì)的信息質(zhì)量，同時對完善中小企業(yè)的信息披露制度和治理結(jié)構(gòu)都有著特別關(guān)鍵的意義。

其一，要建立合理的企業(yè)管理機(jī)制制度。

在企業(yè)中，管理制度是其的核心，其可以為企業(yè)提升精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)知企業(yè)的風(fēng)險，并且可以預(yù)知財(cái)務(wù)管理工作中的不利因素，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

其二，要對工作流程進(jìn)行完善。

要規(guī)范會計(jì)內(nèi)部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解決對策，這樣對確保會計(jì)資料的完整、真實(shí)性起到特別關(guān)鍵的作用，最重要的是可以達(dá)到企業(yè)的不同經(jīng)營管理工作的合理有效的開展。

其三，組織機(jī)構(gòu)的完善。

設(shè)置財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)一定要按照企業(yè)的實(shí)際狀況，仔細(xì)對責(zé)任進(jìn)行分工，互相配合與進(jìn)步已經(jīng)成為不同部門間合作的基礎(chǔ)條件。

(三)提升會計(jì)人員素質(zhì)。

在目前的企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，提升內(nèi)部會計(jì)控制人員的素質(zhì)占有特別重要的位置。

我們必須要強(qiáng)化建設(shè)會計(jì)人員的職業(yè)道德，強(qiáng)化對其的培訓(xùn)，從而才可以使其為企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行更好的服務(wù)。

我們一定要發(fā)現(xiàn)、記錄不合理的會計(jì)內(nèi)控缺失的工作流程，會計(jì)工作人員也一定要依據(jù)法律辦事，并且要嚴(yán)格遵守政策規(guī)定和有關(guān)的制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語。

總的來說，對于中小企業(yè)而言，想要持續(xù)經(jīng)營擴(kuò)大發(fā)展，就必須根據(jù)企業(yè)自身的`特色來完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度。

所以，一定要日益強(qiáng)化對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的深入分析，針對其存在的問題，運(yùn)用有效解決對策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇十

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟(jì)交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大的商機(jī)，同時也使我國企業(yè)在復(fù)雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風(fēng)云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。

內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。

(1)內(nèi)部會計(jì)控制的主體和對象：企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本內(nèi)容包括控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，內(nèi)部會計(jì)控制的基本內(nèi)容包括控制則是在會計(jì)機(jī)構(gòu)及會計(jì)人員處理會計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動。

(2)內(nèi)部牽制——不相容職務(wù)之間的分離是內(nèi)部會計(jì)控制最基本的原則。內(nèi)部牽制的工作基點(diǎn)就是以任何個人或部門都不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，要求每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能來進(jìn)行交叉檢查或交叉控制，以便使各項(xiàng)業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的基本原則，也是內(nèi)部會計(jì)控制的核心要素。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉、制約。進(jìn)而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。

(3)內(nèi)部會計(jì)控制體系包含的具體業(yè)務(wù)：內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的控制制度、實(shí)物控制、對其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息控制制度、會計(jì)電算化的內(nèi)部控制、采購與付款的控制、成本費(fèi)用控制。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營層面的“內(nèi)部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內(nèi)部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風(fēng)險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內(nèi)其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤點(diǎn)不能落實(shí)到位，盤點(diǎn)差異中在途量大，逐筆核實(shí)很容易因?yàn)槭韬龌蛴须y度而流于形式。三是易發(fā)生金融風(fēng)險。外貿(mào)企業(yè)對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉(zhuǎn)時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業(yè)帶來風(fēng)險損失。四是易發(fā)生違規(guī)風(fēng)險。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都涉及到遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的問題。市場行情瞬息萬變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風(fēng)險。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是進(jìn)行外貿(mào)業(yè)務(wù)、管理財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制制度運(yùn)行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴(yán)重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。

(3)企業(yè)缺乏風(fēng)險控制。

外貿(mào)企業(yè)身處國內(nèi)和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險外，還面臨國際商務(wù)欺詐、出口收匯和國際貿(mào)易壁壘等主要風(fēng)險。出口收匯風(fēng)險是我國外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年國際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入wto后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)的風(fēng)險管理較弱和內(nèi)部管理控制機(jī)制不健全。

(4)缺乏有效的內(nèi)部控制績效考核。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機(jī)制。由于內(nèi)部控制制度的績效考核、檢查不夠認(rèn)真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇十一

內(nèi)部會計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系，確保醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實(shí)踐來看，內(nèi)部會計(jì)控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實(shí)踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。

在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制對醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財(cái)務(wù)核算方面。醫(yī)院財(cái)務(wù)核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會計(jì)控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門通過在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復(fù)核等手段，讓會計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯誤，確保會計(jì)記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會計(jì)賬簿、憑證、報表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內(nèi)部會計(jì)控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財(cái)務(wù)和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強(qiáng)化責(zé)任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調(diào)、高效地進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會計(jì)控制通過采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。

（1）醫(yī)院對內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點(diǎn)就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強(qiáng)醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財(cái)務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會計(jì)控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實(shí)質(zhì)出發(fā)，而是為了走過場或應(yīng)付上級檢查。（2）內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內(nèi)部會計(jì)控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。一是沒有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過多，增加了運(yùn)行成本。二是職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強(qiáng)調(diào)收入類的內(nèi)部會計(jì)控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設(shè)備購置等支出類的內(nèi)部會計(jì)控制。三是風(fēng)險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場運(yùn)行的風(fēng)險也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險意識缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險管理，風(fēng)險控制成為醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，卻沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員。有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員，卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會計(jì)電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識，運(yùn)用各種審核檢查的方法達(dá)到目的。在會計(jì)電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計(jì)方式已無法對日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來達(dá)到審計(jì)目的。從內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)來看，部分審計(jì)人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督工作。

（1）樹立正確觀念，提高管理層對內(nèi)部會計(jì)控制重要性的認(rèn)識。針對當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開展內(nèi)部會計(jì)控制制度的宣傳教育，提高員工對內(nèi)部會計(jì)控制重要性的認(rèn)識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度。《會計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，健全內(nèi)部會計(jì)控制是會計(jì)信息真實(shí)性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會計(jì)控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項(xiàng)工作的開展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實(shí)際的內(nèi)部會計(jì)控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴(yán)密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實(shí)質(zhì)問題，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動在嚴(yán)格的監(jiān)督下有序高效地運(yùn)行。同時，要突出對業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的防范，通過對會計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點(diǎn)，加以重點(diǎn)控制，及時防范和化解其中的風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險危害。（3）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會計(jì)電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，在傳統(tǒng)審計(jì)方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計(jì)人才隊(duì)伍。安排組織內(nèi)部審計(jì)人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過計(jì)算機(jī)有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計(jì)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)、審計(jì)歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過內(nèi)部審計(jì)軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計(jì)信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進(jìn)行動態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險管理的綜合化審計(jì)。總之,醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理體系,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風(fēng)險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。

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企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇十二

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內(nèi)部會計(jì)控制缺失或失效、風(fēng)險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了幾點(diǎn)對策。

中小企業(yè) 內(nèi)部會計(jì)控制 對策

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，內(nèi)部會計(jì)控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。

內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是指對企業(yè)會計(jì)活動的有效性和會計(jì)記錄、會計(jì)報表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計(jì)工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會計(jì)資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

內(nèi)部會計(jì)控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計(jì)控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險?？傊?，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：

內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會部門，會計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計(jì)報表及一系列的會計(jì)分析等也就毫無意義。

企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支;有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財(cái)務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，對多年來的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內(nèi)部會計(jì)控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財(cái)會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財(cái)務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。

鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制方面遇到的這些問題，筆者在進(jìn)行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點(diǎn)改進(jìn)對策。

加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計(jì)人才專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺的會計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會計(jì)人員及時了解最新的會計(jì)知識，快速讀懂會計(jì)報表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會決策。

加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的落實(shí)情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。

[1] 郭曉艷.論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2011,(23).

[2]曾玲.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)問題分析[j].會計(jì)之友,2009,(7).

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企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇十三

本文將從企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的水平。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是通過財(cái)務(wù)會計(jì)手段和財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)進(jìn)行會計(jì)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項(xiàng)目、銷售、采購等方面的會計(jì)控制。內(nèi)部會計(jì)控制的主要方法有：控制會計(jì)記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計(jì)、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，保證了會計(jì)信息的真實(shí)、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要程度，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部會計(jì)控制意識。

（二）會計(jì)制度不完善，管理混亂。

由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會計(jì)控制制度也不夠健全，沒有嚴(yán)格的會計(jì)制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內(nèi)部會計(jì)控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計(jì)控制很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會計(jì)控制的作用很難得到發(fā)揮。

（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。

大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)。

（四）會計(jì)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)分析能力差。

相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財(cái)務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財(cái)務(wù)人員不能及時的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識，不能對先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。

（五）缺乏考核，財(cái)務(wù)信息失真。

施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計(jì)控制模式，但在實(shí)施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會計(jì)控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計(jì)人員會對施工企業(yè)的會計(jì)行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會計(jì)信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息也就不夠真實(shí)。

從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計(jì)控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部會計(jì)控制的作用，提高內(nèi)部會計(jì)控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（二）完善內(nèi)部控制會計(jì)制度，改善內(nèi)部會計(jì)制度環(huán)境。

完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)部會計(jì)制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計(jì)控制工作，保證會計(jì)信息的真實(shí)完整性。同時也要運(yùn)用相關(guān)的法律手段對內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會計(jì)控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。

（三）做好預(yù)算工作，增強(qiáng)風(fēng)險意識。

建筑企業(yè)預(yù)算工作對企業(yè)會計(jì)控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項(xiàng)目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財(cái)務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項(xiàng)目工程預(yù)算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風(fēng)險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險對會計(jì)信息進(jìn)行管理，提高會計(jì)信息的安全性。

（四）提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員的思想進(jìn)行教育，以及對理論知識和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會計(jì)人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計(jì)管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項(xiàng)制度工作。（3）鼓勵財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。

（五）完善審計(jì)制度，提高審計(jì)的監(jiān)督能力。

完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠進(jìn)一步推動企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，通過審計(jì)來降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門，以促進(jìn)會計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計(jì)部門的工作重點(diǎn)要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計(jì)控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，對內(nèi)部會計(jì)控制中的問題有正確的認(rèn)識，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會計(jì)信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(第15卷)[c]，20xx年.

[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營管理者，20xx年15期.

[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx年13期.

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇十四

內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項(xiàng)政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實(shí)實(shí)施，并保護(hù)各類財(cái)物的完整性和安全性以及確保會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會計(jì)監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行情況以及會計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀公正的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部控制與會計(jì)監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計(jì)監(jiān)督實(shí)施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運(yùn)作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計(jì)監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會計(jì)監(jiān)督部門工作的獨(dú)立性，提高會計(jì)監(jiān)督工作成效。其二，會計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計(jì)監(jiān)督主要對會計(jì)報表真實(shí)性、收付款管理、財(cái)務(wù)報銷、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進(jìn)行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的事后控制。

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨(dú)立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機(jī)構(gòu)支持，有助于確保會計(jì)監(jiān)督工作的有序開展。

（二）明確各部門職責(zé)。

企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進(jìn)行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機(jī)制，對員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，應(yīng)對會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，借此來加強(qiáng)內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦以及財(cái)務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。

企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制：其一，應(yīng)對會計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對原始憑證進(jìn)行審核時，應(yīng)當(dāng)將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對于不真實(shí)、不完整以及存在錯誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計(jì)分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時退回，并要求補(bǔ)充和更正。其三，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，確保各類財(cái)物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財(cái)產(chǎn)清查制度，對所有財(cái)產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會計(jì)崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。

為使內(nèi)部審計(jì)的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費(fèi)充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供建議和意見。該機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實(shí)行會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制與會計(jì)監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將會計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計(jì)管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇十五

點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險：

(一)風(fēng)險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險，確定可以承受的風(fēng)險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險識別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險，以及采取措施來管理這些風(fēng)險。

(二)加強(qiáng)對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險評估。快速的業(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會是內(nèi)部控制難以應(yīng)對，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購會帶來新的并且往往是特別風(fēng)險。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險評估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對，最終導(dǎo)致了整個集團(tuán)的破產(chǎn)。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風(fēng)險點(diǎn)，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。

溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實(shí)時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。

控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。

在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測，它能更要突出預(yù)防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標(biāo)。

在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實(shí)一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。

監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報和追蹤改正機(jī)制。

互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇十六

隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標(biāo)呈多元化發(fā)展趨勢，但會計(jì)控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)作為切入點(diǎn)，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。

會計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會計(jì)控制的爭論很多，對內(nèi)部會計(jì)控制到底是什么也有種種議論。有的人認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督；有的人則認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財(cái)務(wù)會計(jì)有關(guān)的文件、制度；還有人認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責(zé)任控制等等。本文認(rèn)為：首先，內(nèi)部會計(jì)控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會計(jì)控制貫穿于內(nèi)部控制的全過程，但畢竟無法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計(jì)控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實(shí)。其次，內(nèi)部會計(jì)控制也不完全等同于內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。前者包括控制政策、標(biāo)準(zhǔn)或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及控制環(huán)境的營造和保護(hù)等；后者主要是對既有政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會計(jì)控制包容內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部會計(jì)控制的一個部分。再次，內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財(cái)會人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟(jì)活動和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實(shí)現(xiàn)某些特定的目標(biāo)――保護(hù)財(cái)產(chǎn)，檢查會計(jì)數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實(shí)施；第二，它是一個“動態(tài)的過程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復(fù)過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中的一連串行動；第四，它是一個充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內(nèi)部會計(jì)控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。

（一）管理當(dāng)局認(rèn)識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。

目前我國理論界和實(shí)務(wù)界對內(nèi)部會計(jì)控制的理解不一，一部分對建立企業(yè)會計(jì)控制制度重視不夠，內(nèi)部會計(jì)控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制還存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計(jì)控制的重要性。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

我國有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會計(jì)控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制從總體上來看，基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會計(jì)控制失去效力。三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當(dāng)嚴(yán)重。

（三）內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。

內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度。加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制的自覺性和警覺性。

另外企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，監(jiān)事會形同虛設(shè)；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度。

（四）會計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。

我國內(nèi)部會計(jì)控制方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動，還未完成一系列切實(shí)可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營，忽略管理，甚至認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制是多余的羈絆，熱衷個人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說了算的現(xiàn)象比比皆是。

（1）成本限制。在設(shè)計(jì)、執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制時，管理當(dāng)局必然要考慮有適當(dāng)?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無缺。

（2）人為錯誤。即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會計(jì)控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。如對方發(fā)票總金額計(jì)算錯誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時未審查支付用途等等。

（3）串通舞弊。內(nèi)部會計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會計(jì)和出納相互勾結(jié)，采購人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會計(jì)控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的能力。

（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會計(jì)控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內(nèi)部會計(jì)規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會計(jì)控制之上。

（5）制度不適。內(nèi)部會計(jì)控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時內(nèi)部會計(jì)控制被削弱或失效。

長時間來，會計(jì)監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認(rèn)為只有控制沒有監(jiān)督。控制常是事后補(bǔ)救為主的控制，而無事前、事中的相關(guān)控制；審計(jì)也是事后突擊審計(jì)，而缺乏常規(guī)審計(jì)與定期或不定期相結(jié)合的審計(jì)。由此形成了會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制等同的理解。實(shí)際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況。事實(shí)上削弱了會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會計(jì)控制制度的規(guī)范和完善。

有的單位制定了一系列的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無民主的現(xiàn)象；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和合理性，并沒有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的制度。

（五）對會計(jì)人員缺乏培養(yǎng)和教育。

我國受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較深，對會計(jì)人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實(shí)行公開、公平、公正的競選、招聘、考核制度；在管理對象上，片面強(qiáng)調(diào)對行政機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計(jì)人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會計(jì)人員繼續(xù)教育制度，對職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會計(jì)人員選拔任用機(jī)制不健全。

在內(nèi)部會計(jì)控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計(jì)控制的主體，也是內(nèi)部會計(jì)控制的客體。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對人力資源的管理與控制。一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法，精通業(yè)務(wù)；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計(jì)控制制約機(jī)制；四是對有些重要崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。

企業(yè)應(yīng)該以《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會計(jì)制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會計(jì)控制體系。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系，大致包括內(nèi)部會計(jì)控制制度、內(nèi)部制約機(jī)制和控制程序三個方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，是做好內(nèi)部會計(jì)控制的前提，是確保會計(jì)信息真實(shí)、完整的措施，是確保會計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會計(jì)法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，建立健全一整套比較嚴(yán)格的內(nèi)部會計(jì)控制制度。通過建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計(jì)工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會計(jì)控制的制約機(jī)制。一是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴(yán)格考核與獎懲機(jī)制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評價科學(xué)合理的考核與獎懲機(jī)制，對執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制、制約的目的。

對于公司來說，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排。現(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經(jīng)理階層和監(jiān)事會組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補(bǔ)各利害關(guān)系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制制度的過程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當(dāng)局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)按照《公司法》的要求，明確股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效，建立一套行之有效的激勵機(jī)制，只有建立起合理的激勵與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格考核與獎懲制度。企業(yè)員工業(yè)績考核評價體系的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評價的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設(shè)計(jì)。尤其是對經(jīng)理層考核評價指標(biāo)的設(shè)計(jì)，應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。對于執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。

（五）建立有效的激勵機(jī)制。

為了保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績、出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部會計(jì)控制工作搞好。具體地講，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對會計(jì)人員進(jìn)行法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會計(jì)人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律；要加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育，特別要重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯誤。

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企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇十七

中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風(fēng)險，如決策管理風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、制度缺失風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時有發(fā)生。然而，在風(fēng)險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風(fēng)險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財(cái)務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構(gòu)不合理。

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風(fēng)險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，在做決策時帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險應(yīng)對及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險就容易陷入困境。

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

(一)建立合理的組織架構(gòu)。

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識，更新管理理念。

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強(qiáng)化風(fēng)險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，對財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。

(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢，正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進(jìn)行的活動進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項(xiàng)活動按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)抓好整改，堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。

全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財(cái)務(wù)活動等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險，提高企業(yè)防控風(fēng)險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化。

四、結(jié)語。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題論文篇十八

在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會在第1號審計(jì)準(zhǔn)則公告中對內(nèi)部會計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。

一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識是最主要的。當(dāng)今社會，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。

長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計(jì)、出納和核算的工作不分家，會計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營企業(yè)，老板對財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。

組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑挘涔ぷ餍示捅３衷谝粋€高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負(fù)這個責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。

（四）會計(jì)人員素質(zhì)不高。

從八十年代引入至今，會計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對于會計(jì)這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會計(jì)都是財(cái)務(wù)會計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會計(jì)能提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息，但是對于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見，能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計(jì)人員收入不高，在我國，對會計(jì)的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報考了，但是入門很難。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國家利益。綜合問題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：

（一）保證會計(jì)記錄真實(shí)可靠。

一個企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會計(jì)控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實(shí)的會計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。

（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。

優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。

在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。

華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進(jìn)行自我批判，要有開拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。

華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。

由此可見，華為的成功離不開強(qiáng)勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。

（三）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

知識經(jīng)濟(jì)和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理，因此，對會計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。

（四）提高會計(jì)人員素質(zhì)。

如果說要提高會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識有獎大賽，也可以宣傳《會計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會眷顧會努力的人。

另外，經(jīng)營者要提高對管理會計(jì)的重視，選擇一批具備管理會計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個懂管理會計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計(jì)得到推廣和應(yīng)用。

[1]王國武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對策[j].會計(jì)研究，20xx（21）.

[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理[j].財(cái)會通訊，20xx（02）.

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