財(cái)稅小論文（模板18篇）

傳統(tǒng)文化是我們民族的瑰寶，我們應(yīng)該傳承和弘揚(yáng)。持續(xù)學(xué)習(xí)和自我提升是不斷進(jìn)步的關(guān)鍵。以下是一些清晰明了的說(shuō)明書范例，可供大家參考和使用。

財(cái)稅小論文篇一

國(guó)際法學(xué)教學(xué)改革，重點(diǎn)是教學(xué)內(nèi)容的改革和教學(xué)方法的改革。這就需要調(diào)整國(guó)際法學(xué)的教學(xué)內(nèi)容體系，夯實(shí)其理論基礎(chǔ);注重國(guó)際法教學(xué)與國(guó)際政治的結(jié)合;廣泛采用案例教學(xué)法，實(shí)現(xiàn)教學(xué)形式和手段的多樣化。

1.調(diào)整教學(xué)內(nèi)容體系，全面夯實(shí)國(guó)際法學(xué)的理論基礎(chǔ)。

國(guó)際法學(xué)作為一門專業(yè)必修課，在一般高校的設(shè)置中都是學(xué)分低，學(xué)時(shí)少。以我校為例，該課僅有35學(xué)分，共計(jì)63學(xué)時(shí)。而國(guó)際法18章的繁多內(nèi)容要在有限的課堂時(shí)間里講解，必須進(jìn)行精心的安排。國(guó)際法學(xué)的總論部分，也就是理論基礎(chǔ)部分是教學(xué)中的重中之重。以往的國(guó)際法教學(xué)，嚴(yán)格地恪守總論在先、分論在后的原則，不能將國(guó)際法學(xué)中的部門法融入其基礎(chǔ)理論之中。對(duì)此，筆者向讀者推薦美國(guó)學(xué)者路易斯?亨金的三個(gè)國(guó)際法理論命題。第一個(gè)命題是：國(guó)際法是政治體系的法律。如今的政治體系包括190多個(gè)各自獨(dú)立的國(guó)家，在一個(gè)多元的、四分五裂的體系中，政治、經(jīng)濟(jì)及文化都是多樣化的，這是由國(guó)家的自治性決定的。然而，在這樣的一個(gè)體系中，國(guó)際法則是該體系中用以規(guī)范表述的共同準(zhǔn)則。第二個(gè)命題是：國(guó)際法的變化，也就是國(guó)際政治體系的價(jià)值及目標(biāo)變化。它回溯了人類如何通過(guò)體現(xiàn)傳統(tǒng)國(guó)家制度理念的法律，去追求當(dāng)代的雙重目標(biāo)，既保障了每個(gè)國(guó)家選擇其體制和實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的權(quán)利，又促進(jìn)了個(gè)人的人權(quán)與每個(gè)社會(huì)的福利的發(fā)展。第三個(gè)命題是：認(rèn)識(shí)法學(xué)的發(fā)展思潮。即從“概念主義”到“功能主義”，從邏輯推演出的抽象原則到面向現(xiàn)實(shí)需求和解決各種新舊問(wèn)題。亨金的三個(gè)命題既全面講述了國(guó)際法基礎(chǔ)理論，又將分論部分的一些內(nèi)容融入其中，讓人學(xué)會(huì)如何把握國(guó)際法基礎(chǔ)理論的脈搏。因此，在國(guó)際法教學(xué)中，夯實(shí)理論基礎(chǔ)并不等于要機(jī)械地講述總論部分的知識(shí)，而是要以總論部分為主線，引入分論部分的內(nèi)容為例證，去深刻剖析和理解國(guó)際法的基本原理。只有這樣，才能讓學(xué)生掌握國(guó)際法基礎(chǔ)理論的實(shí)質(zhì)，并學(xué)會(huì)運(yùn)用這些知識(shí)去理解和解決紛繁復(fù)雜的社會(huì)現(xiàn)實(shí)矛盾。

2.寓國(guó)際政治于國(guó)際法教學(xué)中，既能激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，又能拓展學(xué)習(xí)的深度和廣度。

(1)國(guó)際法是國(guó)際政治的規(guī)范表述，二者本屬一家。

歷史上，國(guó)際政治、國(guó)際法和外交研究之間并無(wú)嚴(yán)格的區(qū)分。只是在近幾十年，過(guò)分細(xì)化的學(xué)科分野和教學(xué)設(shè)置，逐漸把國(guó)際政治和國(guó)際法拉開(kāi)距離，甚至造成互不通氣、缺乏了解的局面。

國(guó)際法是由民族國(guó)家組成的國(guó)際體系中的法律，它當(dāng)然會(huì)反映該體系中的政治主張和各種價(jià)值，并服務(wù)于各種目標(biāo)。因此，研究當(dāng)代的國(guó)際政治和安全，不可能不看到各種國(guó)際制度和法律的作用，離開(kāi)對(duì)后者的分析，很可能導(dǎo)致分析的空泛乏力;同理，沒(méi)有對(duì)國(guó)際關(guān)系多樣性復(fù)雜性的認(rèn)知，國(guó)際法的研究可能會(huì)變得過(guò)分保守僵化。

全球化時(shí)代的今天，進(jìn)步的國(guó)際政治思想和主流國(guó)際法理，正在發(fā)生一種深刻的變化。以主權(quán)概念為例，傳統(tǒng)的主權(quán)觀念強(qiáng)調(diào)國(guó)家的至上性和自主性，而現(xiàn)如今人們必須從更加復(fù)雜多變的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，提出充實(shí)傳統(tǒng)主權(quán)觀念的各種思路。現(xiàn)代的主權(quán)概念表現(xiàn)得更加靈活、豐富和多層次，某些外圍的、邊緣的主權(quán)可能隨著時(shí)代變化而讓渡和調(diào)整;主權(quán)與人權(quán)成為進(jìn)步時(shí)代的社會(huì)相互依賴、相輔相成的因素;主權(quán)成為可以隨著國(guó)家內(nèi)政外交的進(jìn)步性或落后性而增強(qiáng)或削弱的東西。

1.廣泛采用案例教學(xué)法。

所謂案例教學(xué)法又稱“個(gè)案法”，就是指教師在課堂上通過(guò)對(duì)典型案例的解剖分析，組織學(xué)生從個(gè)別到一般、從具體到抽象、在實(shí)際案例中進(jìn)一步學(xué)習(xí)理解和掌握法學(xué)原理和原則的一種教學(xué)方法。

這種教學(xué)法始于19世紀(jì)70年代，最先在美國(guó)的哈佛大學(xué)的法學(xué)院采用，隨后就盛行于英美法系國(guó)家。近年來(lái)，我國(guó)法學(xué)教育已普遍接受這一概念，并在實(shí)際教學(xué)中不同程度地采用。筆者認(rèn)為，案例教學(xué)法對(duì)培養(yǎng)學(xué)生自主發(fā)現(xiàn)和歸納規(guī)律性原理的能力具有不可替代的作用。它與純粹的理論講授相比，具有以下優(yōu)勢(shì)：

(1)案例教學(xué)法的教學(xué)直觀性有助于啟迪學(xué)生的積極思維，培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析能力。

法律規(guī)范是對(duì)具事物的概括和抽象，案例教學(xué)法能讓學(xué)生置身于具體的事物當(dāng)中，并體驗(yàn)這種法律規(guī)范的科學(xué)性和適當(dāng)性，在具體的案例中激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，訓(xùn)練和培養(yǎng)學(xué)生的法律思維。例如，在學(xué)習(xí)國(guó)際法的法律性這一問(wèn)題時(shí)，我們可以用“美國(guó)對(duì)伊拉克的戰(zhàn)爭(zhēng)”，“美國(guó)的虐囚事件”來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。如果說(shuō)國(guó)際法不是法律，那么美國(guó)為什么在侵略伊拉克之前，還要制造那么多的借口?生擒薩達(dá)姆之后，為什么還要把他交還伊拉克新政府進(jìn)行審判?“虐囚事件”曝光后，美國(guó)總統(tǒng)為什么要向世界人民道歉?通過(guò)案例的解析，讓學(xué)生掌握國(guó)際法的基礎(chǔ)知識(shí)，解決在現(xiàn)實(shí)中感到困惑的問(wèn)題，領(lǐng)悟國(guó)際法的.本質(zhì)屬性。

(2)案例教學(xué)法的教學(xué)關(guān)聯(lián)性有助于構(gòu)架全面的知識(shí)體系，加固了國(guó)際改革的基礎(chǔ)。

我們目前的法學(xué)教學(xué)總是條塊分割，如實(shí)體法與程序法，法學(xué)理論與部門法都是分開(kāi)講授的，特別是國(guó)際法學(xué)更顯得孤立。案例教學(xué)法可以使法學(xué)知識(shí)融會(huì)貫通，并能夠?qū)W習(xí)相關(guān)的學(xué)科知識(shí)。例如，國(guó)際罪行的種類在我國(guó)刑法中有無(wú)相應(yīng)罪名，國(guó)家的管轄權(quán)中的普遍管轄權(quán)在我國(guó)刑法當(dāng)中是否有所體現(xiàn)，中國(guó)不加入國(guó)際刑事法院與我國(guó)的刑事立法有什么關(guān)系等，這些在案例教學(xué)法中都能互動(dòng)起來(lái)。

2.教學(xué)形式和手段多樣化。

(1)促進(jìn)灌輸式教學(xué)法向啟發(fā)討論式教學(xué)法轉(zhuǎn)變。

灌輸式教學(xué)法缺乏有效提高學(xué)生能力的方法和手段，也限制了多媒體教學(xué)手段的使用，嚴(yán)重影響了教學(xué)質(zhì)量的提高。啟發(fā)式教學(xué)方法則是以學(xué)生為教學(xué)活動(dòng)的中心，教師圍繞調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性展開(kāi)教學(xué)，學(xué)生能主動(dòng)地學(xué)習(xí)知識(shí)。完成灌輸式向啟發(fā)式課堂講授方式的轉(zhuǎn)變必須做到以下幾點(diǎn)：1)在課程設(shè)計(jì)上逐步增加課堂討論時(shí)間，減少教師講授的時(shí)間。課堂討論大體可以分為兩種類型，一是就教學(xué)內(nèi)容中的某一個(gè)重要問(wèn)題進(jìn)行討論，二是就教師給出的案例進(jìn)行討論。這兩種討論方式在國(guó)際法教學(xué)中應(yīng)交替使用。比如，在討論國(guó)家構(gòu)成四要素這個(gè)問(wèn)題時(shí)，我們可舉例說(shuō)明有關(guān)臺(tái)灣的法律地位的一些問(wèn)題：《美國(guó)對(duì)臺(tái)灣關(guān)系法》是國(guó)際條約，還是國(guó)內(nèi)立法;如果臺(tái)灣公投獨(dú)立，符不符合民族自決原則等。這樣將問(wèn)題與案例結(jié)合的討論，會(huì)使教師的教學(xué)收到事半功倍之效。2)在課下為學(xué)生指定必要的課外閱讀資料，甚至可以要求學(xué)生寫出閱讀筆記，從而保證課堂上能夠啟而有發(fā)。3)對(duì)基本原理的講授應(yīng)當(dāng)與對(duì)該原理產(chǎn)生的社會(huì)和歷史背景的概括性介紹相結(jié)合，使學(xué)生知其然又知其所以然，為其今后的法律學(xué)習(xí)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(2)建立學(xué)習(xí)小組，增強(qiáng)自學(xué)能力，從而緩解教師的課堂教學(xué)壓力。

解決課時(shí)少、內(nèi)容多的矛盾的唯一做法，就是分解教學(xué)內(nèi)容。因此，擴(kuò)大自學(xué)內(nèi)容、增強(qiáng)自學(xué)能力的有效方式之一，就是建立學(xué)習(xí)小組。學(xué)習(xí)小組也是哈佛大學(xué)的一個(gè)很重要的傳統(tǒng)，一個(gè)好的學(xué)習(xí)小組是學(xué)生整個(gè)學(xué)習(xí)生涯中能夠取得成功的關(guān)鍵。學(xué)習(xí)小組的成員要經(jīng)常聚在一起對(duì)教師留下的題目進(jìn)行學(xué)習(xí)和討論，在這之中大家互相啟發(fā)，并且可以在一個(gè)比較寬松隨便的環(huán)境中發(fā)表自己的見(jiàn)解。

(3)多媒體教學(xué)手段的應(yīng)用，可以大大提高教學(xué)效率。

多媒體教學(xué)作為一種輔助教學(xué)的手段，無(wú)疑是最便捷高效的。教師應(yīng)根據(jù)該課程的教學(xué)計(jì)劃和教學(xué)體系將收集好的各種案例、各種重要原理和規(guī)范、各種疑難問(wèn)題、圖表與參考答案做成課件，在課堂教學(xué)中使用。采用這種輔助手段，能充分利用課堂時(shí)間，又能準(zhǔn)確地表達(dá)重要概念、數(shù)據(jù)等，同時(shí)又能吸引學(xué)生的注意力并活躍課堂氣氛，可收到良好的學(xué)習(xí)效果。

(4)創(chuàng)辦教師個(gè)人網(wǎng)站，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行教學(xué)輔導(dǎo)。

在我國(guó)的一些高校，這種教學(xué)方式已有教師開(kāi)始采用。之所以未能普遍開(kāi)展，是因?yàn)槎鄶?shù)教師沒(méi)有時(shí)間和精力去做這項(xiàng)工作。多數(shù)教師只是通過(guò)電子郵箱進(jìn)行答疑解惑，所產(chǎn)生的效應(yīng)遠(yuǎn)不及網(wǎng)站廣泛。當(dāng)然，創(chuàng)辦教師個(gè)人網(wǎng)站對(duì)教師的業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求也是很高的。因?yàn)閰⑴c網(wǎng)站活動(dòng)的人不僅是自己的學(xué)生，還會(huì)有其他的社會(huì)主體，這就會(huì)給教師帶來(lái)各種壓力。但個(gè)人網(wǎng)站的創(chuàng)辦，可使教師將自已的科研與教學(xué)緊密結(jié)合起來(lái)，更好地啟發(fā)學(xué)生對(duì)問(wèn)題進(jìn)行思索和探究，極大地激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的熱情。

(5)增加課程實(shí)踐環(huán)節(jié)，開(kāi)通各種學(xué)習(xí)渠道。

國(guó)際法課程的理論與實(shí)踐的結(jié)合不像其他部門法那樣具體而又鮮明。我們無(wú)法去參與國(guó)際法院的庭審活動(dòng)，更無(wú)法對(duì)國(guó)家的對(duì)外關(guān)系進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。因此，很多學(xué)生認(rèn)定這門課程的設(shè)立，缺乏實(shí)踐意義，沒(méi)有學(xué)習(xí)的價(jià)值。筆者認(rèn)為，國(guó)際法課程的實(shí)踐環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)放在關(guān)注國(guó)際時(shí)事上。每天國(guó)際社會(huì)都在發(fā)生著各種各樣的事件，我們的學(xué)生要學(xué)會(huì)用國(guó)際法的嗅覺(jué)去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。如：泰國(guó)發(fā)生的軍事政變，從國(guó)際法的視角應(yīng)怎樣看待這一問(wèn)題?國(guó)際社會(huì)的各方反映及做法符不符合國(guó)際法的相應(yīng)規(guī)定?因此，廣泛開(kāi)通各種學(xué)習(xí)渠道是增強(qiáng)實(shí)踐環(huán)節(jié)的必要方法。首先，要求學(xué)生關(guān)注每天的國(guó)內(nèi)新聞和國(guó)際要聞;其次，要求學(xué)生瀏覽國(guó)際法的網(wǎng)站。通過(guò)身邊的時(shí)事，結(jié)合自己的專業(yè)，達(dá)到實(shí)踐學(xué)習(xí)的目的，可以培養(yǎng)學(xué)生的國(guó)際法律思維。

財(cái)稅小論文篇二

第一章總則及定義。

第一條為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《稅法》）及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[]59號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱企業(yè)重組業(yè)務(wù)，是指《通知》第一條所規(guī)定的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等各類重組。

第三條企業(yè)發(fā)生各類重組業(yè)務(wù)，其當(dāng)事各方，按重組類型，分別指以下企業(yè)：

（一）債務(wù)重組中當(dāng)事各方，指?jìng)鶆?wù)人及債權(quán)人。

（二）股權(quán)收購(gòu)中當(dāng)事各方，指收購(gòu)方、轉(zhuǎn)讓方及被收購(gòu)企業(yè)。

（三）資產(chǎn)收購(gòu)中當(dāng)事各方，指轉(zhuǎn)讓方、受讓方。

（四）合并中當(dāng)事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及各方股東。

（五）分立中當(dāng)事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及各方股東。

第四條同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。

第五條《通知》第一條第（四）項(xiàng)所稱實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，是指企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、與產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、投資資產(chǎn)等。

第六條《通知》第二條所稱控股企業(yè)，是指由本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。

第七條《通知》中規(guī)定的企業(yè)重組，其重組日的確定，按以下規(guī)定處理：

（一）債務(wù)重組，以債務(wù)重組合同或協(xié)議生效日為重組日。

（二）股權(quán)收購(gòu)，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日。

（三）資產(chǎn)收購(gòu)，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成資產(chǎn)實(shí)際交割日為重組日。

（四）企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。

（五）企業(yè)分立，以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。

第八條重組業(yè)務(wù)完成年度的確定，可以按各當(dāng)事方適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定，具體參照各當(dāng)事方經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告。由于當(dāng)事方適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同導(dǎo)致重組業(yè)務(wù)完成年度的判定有差異時(shí)，各當(dāng)事方應(yīng)協(xié)商一致，確定同一個(gè)納稅年度作為重組業(yè)務(wù)完成年度。

第九條本辦法所稱評(píng)估機(jī)構(gòu)，是指具有合法資質(zhì)的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。

[2009]60號(hào)）規(guī)定進(jìn)行清算。

企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：

（一）企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；

（二）企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

（三）企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

第十一條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的債務(wù)重組，應(yīng)準(zhǔn)備以下相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（二）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議或合同。

第十二條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定的股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（一）當(dāng)事各方所簽訂的股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；

（二）相關(guān)股權(quán)、資產(chǎn)公允價(jià)值的合法證據(jù)。

第十三條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定的合并，應(yīng)按照財(cái)稅[2009]60號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。

被合并企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：

（一）企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；

（二）企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

（三）企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

第十四條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（五）項(xiàng)規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在，應(yīng)按照財(cái)稅[2009]60號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。

被分立企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：

（一）企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；

（二）被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

（三）企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼問(wèn)題，按照《實(shí)施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。

第十六條企業(yè)重組業(yè)務(wù)，符合《通知》規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《通知》第十一條規(guī)定進(jìn)行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)給予確認(rèn)。

采取申請(qǐng)確認(rèn)的，主導(dǎo)方和其他當(dāng)事方不在同一省（自治區(qū)、市）的，主導(dǎo)方省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將確認(rèn)文件抄送其他當(dāng)事方所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，原則上應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成確認(rèn)。特殊情況，需要延長(zhǎng)的，應(yīng)將延長(zhǎng)理由告知主導(dǎo)方。

第十七條企業(yè)重組主導(dǎo)方，按以下原則確定：

（二）股權(quán)收購(gòu)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方；

（三）資產(chǎn)收購(gòu)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方；

（四）吸收合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設(shè)合并為合并前資產(chǎn)較大的企業(yè)；

（五）分立為被分立的企業(yè)或存續(xù)企業(yè)。

第十八條企業(yè)發(fā)生重組業(yè)務(wù)，按照《通知》第五條第（一）項(xiàng)要求，企業(yè)在備案或提交確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)從以下方面說(shuō)明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：

（三）重組活動(dòng)給交易各方稅務(wù)狀況帶來(lái)的可能變化；

（四）重組各方從交易中獲得的財(cái)務(wù)狀況變化；

（五）重組活動(dòng)是否給交易各方帶來(lái)了在市場(chǎng)原則下不會(huì)產(chǎn)生的異常經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù)；

（六）非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)的情況。

第十九條《通知》第五條第（三）和第（五）項(xiàng)所稱“企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”，是指自重組日起計(jì)算的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)。

第二十條《通知》第五條第（五）項(xiàng)規(guī)定的原主要股東，是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購(gòu)企業(yè)20%以上股權(quán)的股東。

第二十一條《通知》第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定的同一控制，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。能夠?qū)⑴c合并的企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制權(quán)的相同多方，是指根據(jù)合同或協(xié)議的約定，對(duì)參與合并企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有決定控制權(quán)的投資者群體。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到連續(xù)12個(gè)月。

第二十二條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定的債務(wù)重組，根據(jù)不同情形，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（一）發(fā)生債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，債務(wù)重組所得要求在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

2.當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議；

3.債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說(shuō)明；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

（二）發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，債務(wù)人對(duì)債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)所得或損失，債權(quán)人對(duì)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

1.當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說(shuō)明。情況說(shuō)明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；

2.雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議；

3.企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價(jià)格證明；

4.工商部門及有關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

第二十三條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（一）當(dāng)事方的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，情況說(shuō)明中應(yīng)包括股權(quán)收購(gòu)的商業(yè)目的；

（二）雙方或多方所簽訂的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；

（三）由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的所轉(zhuǎn)讓及支付的股權(quán)公允價(jià)值；

（五）工商等相關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

第二十四條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（三）項(xiàng)規(guī)定的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（一）當(dāng)事方的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，情況說(shuō)明中應(yīng)包括資產(chǎn)收購(gòu)的商業(yè)目的；

（二）當(dāng)事各方所簽訂的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；

（三）評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)收購(gòu)所體現(xiàn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

（四）受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)的有效憑證；

（六）工商部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料證明。

第二十五條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定的合并，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（一）當(dāng)事方企業(yè)合并的總體情況說(shuō)明。情況說(shuō)明中應(yīng)包括企業(yè)合并的商業(yè)目的；

（二）企業(yè)合并的政府主管部門的批準(zhǔn)文件；

（三）企業(yè)合并各方當(dāng)事人的股權(quán)關(guān)系說(shuō)明；

（四）被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債及其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；

（六）工商部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

損的限額。

第二十七條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（五）項(xiàng)規(guī)定的分立，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

（一）當(dāng)事方企業(yè)分立的總體情況說(shuō)明。情況說(shuō)明中應(yīng)包括企業(yè)分立的商業(yè)目的；

（二）企業(yè)分立的政府主管部門的批準(zhǔn)文件；

（三）被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

第二十八條根據(jù)《通知》第六條第（四）項(xiàng)第2目規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，以及根據(jù)《通知》第六條第（五）項(xiàng)第2目規(guī)定，企業(yè)分立，已分立資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼，這些事項(xiàng)包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問(wèn)題等。其中，對(duì)稅收優(yōu)惠政策承繼處理問(wèn)題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得）享受稅收優(yōu)惠過(guò)渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產(chǎn)占合并后企業(yè)總資產(chǎn)的比例進(jìn)行劃分，再分別按相應(yīng)的剩余優(yōu)惠計(jì)算應(yīng)納稅額。合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收優(yōu)惠過(guò)渡政策中就有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得享受的稅收優(yōu)惠承繼處理問(wèn)題，按照《實(shí)施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條適用《通知》第五條第（三）項(xiàng)和第（五）項(xiàng)的當(dāng)事各方應(yīng)在完成重組業(yè)務(wù)后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說(shuō)明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，有關(guān)符合特殊性稅務(wù)處理的條件未發(fā)生改變。

第三十條當(dāng)事方的其中一方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況變化，致使重組業(yè)務(wù)不再符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的,發(fā)生變化的當(dāng)事方應(yīng)在情況發(fā)生變化的30天內(nèi)書面通知其他所有當(dāng)事方。主導(dǎo)方在接到通知后30日內(nèi)將有關(guān)變化通知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

管法》的相關(guān)規(guī)定處理。

第三十一條各當(dāng)事方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)申報(bào)或確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理的重組業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，了解重組企業(yè)的動(dòng)態(tài)變化情況。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與其他當(dāng)事方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，并按照規(guī)定給予調(diào)整。

第三十二條根據(jù)《通知》第十條規(guī)定，若同一項(xiàng)重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步交易，且跨兩個(gè)納稅年度，當(dāng)事各方在第一步交易完成時(shí)預(yù)計(jì)整個(gè)交易可以符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核有關(guān)資料后，符合條件的，可以暫認(rèn)可適用特殊性稅務(wù)處理。第二年進(jìn)行下一步交易后，應(yīng)按本辦法要求，準(zhǔn)備相關(guān)資料確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理。

第三十三條上述跨年度分步交易，若當(dāng)事方在首個(gè)納稅年度不能預(yù)計(jì)整個(gè)交易是否符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理。在下一納稅年度全部交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理的，可以調(diào)整上一納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，涉及多繳稅款的，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退稅，或抵繳當(dāng)年應(yīng)納稅款。

第三十四條企業(yè)重組的當(dāng)事各方應(yīng)該取得并保管與該重組有關(guān)的憑證、資料,保管期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章跨境重組稅收管理?

第三十五條發(fā)生《通知》第七條規(guī)定的重組，凡適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，應(yīng)按照本辦法第三章相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條發(fā)生《通知》第七條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定的重組，適用特殊稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]698號(hào)）要求，準(zhǔn)備資料。

第三十七條發(fā)生《通知》第七條第（三）項(xiàng)規(guī)定的重組，居民企業(yè)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

1.當(dāng)事方的重組情況說(shuō)明，申請(qǐng)文件中應(yīng)說(shuō)明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的；

2.雙方所簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

3.雙方控股情況說(shuō)明；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

財(cái)稅小論文篇三

會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入是兩個(gè)既相聯(lián)系又有區(qū)別的概念。

會(huì)計(jì)收入涉及一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的確定，其確認(rèn)與計(jì)量由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》規(guī)范。

應(yīng)稅收入涉及一定時(shí)期企業(yè)應(yīng)交各種流轉(zhuǎn)稅和所得額的計(jì)算，其確認(rèn)與計(jì)量由《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)范。

摘要：中小企業(yè)會(huì)計(jì)收入和應(yīng)稅收入的確認(rèn)直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算和稅費(fèi)的繳納。

由于會(huì)計(jì)收入和應(yīng)稅收入分別從屬于會(huì)計(jì)制度和稅法，二者在收入的確認(rèn)和計(jì)量方面存在明顯的差異，所以本文結(jié)合當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的有關(guān)規(guī)定，分析會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入在確認(rèn)內(nèi)容、原則、條件、方法、時(shí)間上的差異，為中小企業(yè)做好會(huì)計(jì)核算和稅收納稅工作提供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)收入差異應(yīng)稅收入。

收入確認(rèn)不僅是會(huì)計(jì)核算工作的一項(xiàng)重要部分，也是做好納稅工作的一個(gè)重要基礎(chǔ)。

就收入而言，大部分情況下，會(huì)計(jì)和稅法的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是相同的，但也有差別。

因此，區(qū)分兩者的差異并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算真實(shí)和稅費(fèi)繳納準(zhǔn)確的前提。

淺析中小企業(yè)會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入確認(rèn)的差異。

一、收入確認(rèn)內(nèi)容上的差異。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所指的收入強(qiáng)調(diào)是日?；顒?dòng)形成的，非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入不作為收入，而作為計(jì)入當(dāng)期損益的利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

在收入內(nèi)容的確定上，會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)重要性原則;而稅法則不考慮經(jīng)濟(jì)利益流入的主次和重要性，任何以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，都作為計(jì)稅收入確認(rèn)。

例如，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入都作為計(jì)稅收入。

另外，稅法中還有不征稅收入、免稅收入等說(shuō)法，而會(huì)計(jì)中沒(méi)有這方面的概念。

二、收入確認(rèn)原則上的差異。

從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度來(lái)看，收入是為了全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況。

因此，收入確認(rèn)原則要遵循客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式和謹(jǐn)慎性的原則，注重收入實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn)。

而從稅法的角度來(lái)看，則比較側(cè)重于收入社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否在社會(huì)上形成了一定的價(jià)值。

這主要是由于稅法的本質(zhì)屬性決定的。

從屬性來(lái)看，稅法的目的就是為了保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)，因此稅法中對(duì)相關(guān)收入的確認(rèn)原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

例如，交易性金融資產(chǎn)，對(duì)于持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，但所得稅法則不將其確認(rèn)為收入，待出售時(shí)確認(rèn)收入并繳稅應(yīng)用的就是收付實(shí)現(xiàn)制原則。

另外，對(duì)預(yù)收賬款的處理也能體現(xiàn)這個(gè)要求。

當(dāng)企業(yè)的預(yù)收賬款超過(guò)一定的期限時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作為應(yīng)稅收入調(diào)整處理。

此外，會(huì)計(jì)收入核算對(duì)各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)重視度不一，它更注重企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，會(huì)投入更多的精力在重要事項(xiàng)的核算工作上;而應(yīng)稅收入會(huì)一視同仁，只要應(yīng)納稅款，無(wú)論該業(yè)務(wù)事項(xiàng)金額大小、對(duì)企業(yè)是否重要都按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅收入。

三、收入確認(rèn)條件上的差異。

對(duì)于商品銷售收入的確認(rèn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法也存在比較大的差異，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)條件主要包括以下幾點(diǎn)：第一點(diǎn)是商品的所有權(quán)主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的前提條件。

第二點(diǎn)是企業(yè)對(duì)商品的實(shí)際控制權(quán)已不存在，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的必要條件。

第三點(diǎn)是企業(yè)的收入金額能夠可靠地計(jì)量，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的重要條件。

第四點(diǎn)是所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的基礎(chǔ)條件。

第五點(diǎn)是已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確定收入的關(guān)鍵條件。

可是在稅法中只要求具備四項(xiàng)就可以，即“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”這一條沒(méi)有在稅法中要求。

應(yīng)稅收入確認(rèn)的條件是：無(wú)論商品是否發(fā)出，只要提貨單交給買方，當(dāng)天就可以按銷售憑證繳稅。

之所以會(huì)出現(xiàn)這個(gè)差異，主要原因在于會(huì)計(jì)需要考慮確認(rèn)收入后所承擔(dān)債務(wù)的償還能力。

只有在經(jīng)濟(jì)利益流入確定的情況下，才能確認(rèn)收入，才能計(jì)算利潤(rùn)并進(jìn)行利潤(rùn)分配。

而稅法更多是從國(guó)家利益角度考慮，要求保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的需要，不考慮納稅人由此承擔(dān)潛在負(fù)債的影響，納稅人的風(fēng)險(xiǎn)由其自身承擔(dān)。

只要納稅人對(duì)所出售的商品轉(zhuǎn)移了風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，即認(rèn)為應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。

所以，在會(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)收入確認(rèn)的謹(jǐn)慎性原則，而稅法則更強(qiáng)調(diào)形式重于實(shí)質(zhì)。

四、收入確認(rèn)方法上的差異。

對(duì)于商品銷售、勞務(wù)提供和建造合同收入在確認(rèn)的方法上，會(huì)計(jì)和稅法總體上是一致的，但在個(gè)別環(huán)節(jié)兩者還是存在差異，這主要是因?yàn)閮烧邔?duì)收入含義的理解以及確認(rèn)目的不同形成的。

例如，對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售，會(huì)計(jì)是在發(fā)出商品時(shí)按照未來(lái)收款額的現(xiàn)值確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而稅法是在未來(lái)按照合同約定的金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

又如，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)提供勞務(wù)所得的收入方法是：第一，如果一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的勞務(wù)，應(yīng)在其完成時(shí)確認(rèn)收入。

第二，如果一個(gè)會(huì)計(jì)年度沒(méi)有完成的勞務(wù)，且能夠可靠計(jì)量在資產(chǎn)負(fù)債表日提供所勞務(wù)的結(jié)果，則要按照完工百分比的方法確認(rèn)勞務(wù)收入。

第三，如果勞務(wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量的，還要分兩種情況處理：一是預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償已發(fā)生的勞務(wù)成本，應(yīng)按照可以補(bǔ)償?shù)慕痤~計(jì)入勞務(wù)收入中去。

二是已預(yù)計(jì)無(wú)法補(bǔ)償已發(fā)生的勞務(wù)成本，應(yīng)按照發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，此勞務(wù)不再確認(rèn)收入。

在稅法對(duì)勞務(wù)收入方面的規(guī)定是：能夠可靠計(jì)量的勞務(wù)交易結(jié)果應(yīng)該按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，區(qū)別于會(huì)計(jì)中“有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流入企業(yè)”。

稅法不同于會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，而是更好地偏重于權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以在稅法中不管成本能否回收，只要企業(yè)從事勞務(wù)工作，就要確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于建造合同收入的確認(rèn)方法兩者也有不同，如果會(huì)計(jì)認(rèn)為交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，要求按已經(jīng)發(fā)生的成本能夠得到補(bǔ)償?shù)某潭却_認(rèn)收入;而稅法依然按照完工百分比法確認(rèn)收入，不考慮可能發(fā)生的.收款風(fēng)險(xiǎn)。

五、收入確認(rèn)時(shí)間上的差異。

會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入除了在確認(rèn)內(nèi)容上存在差異之外，在確認(rèn)時(shí)間上也存在一些差異，這主要是因?yàn)閮烧咴谡J(rèn)定收入的風(fēng)險(xiǎn)、確定性等方面存在不同。

例如，對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;而增值稅暫行條件規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，企業(yè)所得稅法也是按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

又如，對(duì)于委托代銷收入的確認(rèn)，會(huì)計(jì)上是收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn);而稅法則規(guī)定，未收到代銷清單及貨款的，為代銷貨物滿180天的當(dāng)天，特殊情況下預(yù)收款也作為納稅收入加以確認(rèn)，這源于稅法對(duì)支付能力、國(guó)家財(cái)政收入和確定性的綜合考慮。

再如，稅法規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)務(wù)，即使財(cái)務(wù)上未確認(rèn)收入，預(yù)收賬款也要納稅。

并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，如果預(yù)期的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入;而稅法則規(guī)定企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入。

總之，在企業(yè)收入的確認(rèn)上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法存在的差異比較明顯，因此中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要正確認(rèn)識(shí)和處理好兩者之間的關(guān)系，根據(jù)其實(shí)際特點(diǎn)做好會(huì)計(jì)核算和稅收納稅工作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]魯麗潔.會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入差異研究[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，(16).

[2]鄭強(qiáng).對(duì)會(huì)計(jì)收入與稅收收入的差異探討[j].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，(07).

[3]吳瑛.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法中收入的差異分析[j].時(shí)代金融，(2)：54.

[4]胡亞元.會(huì)計(jì)收入與應(yīng)稅收入差異探討[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010(15).

財(cái)稅小論文篇四

摘要開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的不同在實(shí)務(wù)中產(chǎn)生很大的差異，本文根據(jù)最新的財(cái)稅法規(guī)結(jié)合實(shí)務(wù)著重分析二者的差異及會(huì)計(jì)和稅務(wù)方面的處理。

關(guān)鍵詞開(kāi)辦費(fèi)范圍期間所得稅舉例。

一、開(kāi)辦費(fèi)的范圍。

開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益和利息支出。

二、開(kāi)辦期間。

開(kāi)辦期間是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日。我國(guó)相關(guān)的法規(guī)雖然對(duì)開(kāi)辦期進(jìn)行了規(guī)定，但是在實(shí)務(wù)中操作還是有一定難度，比如開(kāi)辦期的截止日期，實(shí)務(wù)中有些企業(yè)按取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日來(lái)計(jì)算開(kāi)辦期結(jié)束，但是筆者認(rèn)為一般的工商企業(yè)試生產(chǎn)后開(kāi)出第一張銷售發(fā)票作為開(kāi)辦期結(jié)束，房地產(chǎn)企業(yè)和施工企業(yè)從開(kāi)始動(dòng)土或打樁時(shí)作為開(kāi)辦期的結(jié)束。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))給予企業(yè)三種選擇性的處理方式：

1.按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

2.在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除。

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南〉的通知》規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，從發(fā)生的當(dāng)月直接扣除。這里“從發(fā)生的當(dāng)月直接扣除”與國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)文件所規(guī)定的企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除存在一定的差異，企業(yè)對(duì)此項(xiàng)的差異處理應(yīng)予以關(guān)注。

3.企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

即未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)可以一次計(jì)入當(dāng)年的損益來(lái)處理。

根據(jù)新準(zhǔn)則的`規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接列入管理費(fèi)用---開(kāi)辦費(fèi)，不再通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算，因?yàn)殚_(kāi)辦費(fèi)不符合資產(chǎn)的定義。

五、應(yīng)用舉例。

甲公司2010年2月份經(jīng)相關(guān)的部門批準(zhǔn)正式開(kāi)始籌辦，至2010年12月31日正式結(jié)束。開(kāi)辦期間發(fā)生相關(guān)的人員工資10萬(wàn)元，辦公費(fèi)用5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬(wàn)元，購(gòu)買固定資產(chǎn)30萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。計(jì)提累計(jì)折舊4萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷2萬(wàn)元。所得稅率為25%。假設(shè)上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。

會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用---開(kāi)辦費(fèi)用---工資及辦公費(fèi)150000。

---開(kāi)辦費(fèi)用---業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000。

貸：銀行存款250000。

借：固定資產(chǎn)300000。

無(wú)形資產(chǎn)100000。

貸：銀行存款400000。

借：管理費(fèi)用---累計(jì)折舊40000。

---無(wú)形資產(chǎn)攤銷20000。

貸：累計(jì)折舊40000。

累計(jì)攤銷20000。

會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的金額為310000元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210000×25%=52500元(因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)用在2011扣除多少無(wú)法確定，暫時(shí)不予確認(rèn))。

借：遞延所得稅資產(chǎn)52500。

貸：所得稅費(fèi)用52500。

下面分一次扣除和分次扣除進(jìn)行說(shuō)明：

1.一次扣除，假設(shè)甲公司2011年全年?duì)I業(yè)收入為1800萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為400萬(wàn)元。由于企業(yè)采用一次扣除即根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))規(guī)定在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，所以2010年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)回。

借：所得稅費(fèi)用52500。

貸：遞延所得稅資產(chǎn)52500。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。根據(jù)上述規(guī)定甲企業(yè)2011年按營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額為1800×5‰=9萬(wàn)元，按發(fā)生額比例為10×60%=6萬(wàn)元。所以2011年應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為6萬(wàn)元。

借：所得稅費(fèi)用932500。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅932500。

2.分次扣除，即根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理。假設(shè)甲企業(yè)分四年扣除，則每年扣除的開(kāi)辦費(fèi)用為310000÷4=77500元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)用也得分四年列支2011年列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為100000÷4=25000元，甲企業(yè)2011年按收入計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額為180000×5‰=90000元，按發(fā)生額比例為25000×60%=15000元。因此2011年應(yīng)納稅所得額=4000000-77500+(25000-15000)=3932500元。應(yīng)交所得稅=3932500×25%=983125元，同時(shí)要期轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=52500÷4=13125元。

借：所得稅費(fèi)用13125。

貸;遞延所得稅資產(chǎn)13125。

借：所得稅費(fèi)用983125。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅983125。

2012年至2014年采用2011年同樣的方式處理，企業(yè)在選擇采用一次方式扣除還是分期方式扣除時(shí)一定要合理預(yù)計(jì)未來(lái)年度的收入，因?yàn)椴捎貌煌姆绞綐I(yè)務(wù)招待費(fèi)用在各年扣除的金額不同，最終會(huì)影響企業(yè)的所得稅，所以企業(yè)可以在這里合理的進(jìn)行稅收籌劃。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[2009]98號(hào)).

[2]財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南的通知(2006年版).

[3]中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例.2008年1月1日起施行.

[4]企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(2008年版).

財(cái)稅小論文篇五

小微企業(yè)的安全生產(chǎn)不僅關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，而且與社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展息息相關(guān)，因此針對(duì)當(dāng)前小微企業(yè)安全生產(chǎn)監(jiān)管面臨的問(wèn)題，政府需要采取切實(shí)可行的措施，提高對(duì)小微企業(yè)安全監(jiān)管的針對(duì)性和有效性，小微企業(yè)自身也需要進(jìn)一步樹(shù)立良好的安全意識(shí)，提高自身的安全管理裝備及技術(shù)水平。這樣在雙方共同努力下，才能有效的保障小微企業(yè)生產(chǎn)的安全。

加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，設(shè)立小微企業(yè)安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)基金，免費(fèi)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行強(qiáng)制性安全知識(shí)教育培訓(xùn)。創(chuàng)新教育培訓(xùn)模式，采取分散學(xué)與集中學(xué)相結(jié)合；立足于從業(yè)人員自身的實(shí)際和行業(yè)崗位要求，編寫一些一看就懂的教材；在考核過(guò)程中要重點(diǎn)對(duì)從業(yè)人員實(shí)踐技能的考核。

2.2加強(qiáng)政策引導(dǎo)支持鼓勵(lì)企業(yè)規(guī)范發(fā)展。

小微企業(yè)的發(fā)展需要政策加以引導(dǎo)，可以加大產(chǎn)業(yè)政策支持和直接的.財(cái)政支持力度,加快實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。對(duì)符合環(huán)保、安全等國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的小微企業(yè)，各級(jí)政府應(yīng)給予指導(dǎo)與扶持；對(duì)小微企業(yè)要加大信貸、稅收扶持力度，促使企業(yè)重視對(duì)安全生產(chǎn)設(shè)施、設(shè)備等方面的投入；努力提高小微企業(yè)的安全管理水平，夯實(shí)安全生產(chǎn)基礎(chǔ)。

2.3注重方法，推進(jìn)小微企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

首先，明確責(zé)任。可以充分的結(jié)合本地和本行業(yè)的實(shí)際開(kāi)發(fā)部來(lái)制定切實(shí)可行的安全生產(chǎn)實(shí)施方案，制定階段化目標(biāo)，并進(jìn)一步落實(shí)好部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)的安全監(jiān)管責(zé)任。其次，做好分類指導(dǎo)及典型引領(lǐng)工作。針對(duì)小微企業(yè)自身的安全生產(chǎn)狀況和規(guī)模來(lái)分類和分層次的推動(dòng)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。對(duì)于安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作成績(jī)突出的小微企業(yè)，則可以組織去相關(guān)企業(yè)進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)和交流，從而更好的帶動(dòng)該地小微企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作的有效推進(jìn)。最后，還要進(jìn)一步做好宣傳工作。對(duì)小微企業(yè)責(zé)任人及安全管理人員進(jìn)行安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的培訓(xùn)，通過(guò)多種渠道來(lái)加強(qiáng)宣傳的力度，及時(shí)對(duì)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化工作動(dòng)態(tài)信息和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行及時(shí)發(fā)布，營(yíng)造出良好的社會(huì)輿論氛圍，從而增強(qiáng)全社會(huì)對(duì)小微企業(yè)安全生產(chǎn)工作的重視。

2.4加強(qiáng)基層安全監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。

進(jìn)一步完善基層安全監(jiān)管體制的建設(shè)，落實(shí)安全監(jiān)管責(zé)任，逐步將所有的小微企業(yè)納入安全監(jiān)管范圍。同時(shí)加強(qiáng)基層安全監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)鎮(zhèn)街安監(jiān)站所的力量，利用安全生產(chǎn)示范村（社區(qū)）的創(chuàng)建，以企業(yè)自查、專項(xiàng)檢查、聘請(qǐng)專家檢查等形式，加大對(duì)小微企業(yè)隱患的排查整治力度。2.5提高小微企業(yè)安全監(jiān)管的針對(duì)性和有效性政府相關(guān)安全管理部門應(yīng)深入考慮小微企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，本著服務(wù)原則，多到小微企業(yè)進(jìn)行走訪，對(duì)小微企業(yè)安全管理中的遇到的困難進(jìn)行實(shí)際指導(dǎo)。小微企業(yè)的隱患排查治理應(yīng)避免“一刀切”，通過(guò)制定不同行業(yè)的操作指南、建立事故隱患共享平臺(tái)等，提高監(jiān)管的針對(duì)性。

3結(jié)束語(yǔ)。

日常工作中，安全管理部門需要針對(duì)小微企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題來(lái)安排切實(shí)可行的安全檢查，針對(duì)小微企業(yè)安全培訓(xùn)、安全管理、安全投入及職業(yè)健康隱患排查等項(xiàng)工作的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行處理，同時(shí)還要督促小微企業(yè)落實(shí)好安全生產(chǎn)法律法規(guī)，將安全生產(chǎn)責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，有效的防范隱患，確保小微企業(yè)能夠安全、健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):。

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財(cái)稅小論文篇六

論文摘要：納稅服務(wù)是稅收管理發(fā)展到一定水平，服務(wù)主體為滿足服務(wù)對(duì)象履行納稅義務(wù)和行使稅收權(quán)利的需要而形成的稅收行政行為，是現(xiàn)代稅收管理的基礎(chǔ)性工作，也是當(dāng)前深化征管體制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

因此探究我國(guó)目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題，健全我國(guó)納稅服務(wù)體系對(duì)于提高我國(guó)稅收征管工作質(zhì)量有著重要的意義。

而且是稅務(wù)部門自身所固有的、本質(zhì)的責(zé)任和義務(wù)，是稅務(wù)系統(tǒng)精神文明建設(shè)、稅收文化建設(shè)的重要內(nèi)容，是建設(shè)良好的稅收環(huán)境，融洽稅收征納關(guān)系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構(gòu)建“誠(chéng)信稅務(wù)”、“服務(wù)型機(jī)關(guān)”的必然要求。

一、我國(guó)目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題。

(一)服務(wù)缺位與越位，服務(wù)與管理脫節(jié)。

服務(wù)缺位是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位或者程序不規(guī)范，手續(xù)繁雜，致使納稅人合法權(quán)益難以得到切實(shí)保障或承受不應(yīng)有的人力、物力和精神上的負(fù)擔(dān)。

主要表現(xiàn)在：因稅務(wù)人員素質(zhì)不高，辦事效率低下導(dǎo)致納稅人為辦理同一納稅事項(xiàng)而多次往返，久拖不決;因稅收工作流程不規(guī)范，存在程序繁雜、手續(xù)繁瑣、票表過(guò)多的問(wèn)題，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，增加稅收成本;因稅收政策不完善影響各種優(yōu)惠政策的落實(shí);因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國(guó)民待遇。

服務(wù)越位是指超越法律規(guī)定的義務(wù)范疇，越權(quán)提供不合法的“服務(wù)”，以及將不屬于納稅服務(wù)范疇的內(nèi)容作為納稅服務(wù)提供給納稅人。

如有的稅務(wù)部門仍然存在擅自減免稅或擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍的現(xiàn)象。

服務(wù)加管理是現(xiàn)代稅收的管理方式，但二者并不是簡(jiǎn)單的相加，服務(wù)與管理不是分裂的，而是作為統(tǒng)一的整體相互滲透、相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)。

在實(shí)際工作中往往將管理(執(zhí)法)與服務(wù)對(duì)立起來(lái)，一提到管理就忽視為納稅人的服務(wù)，容易發(fā)生侵犯納稅人權(quán)利的情況。

一提到服務(wù)就弱化管理，導(dǎo)致“疏于管理、淡化責(zé)任”情況的發(fā)生。

(二)納稅服務(wù)信息化程度低。

稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開(kāi)發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。

目前在稅收信息化建設(shè)中存在一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。

許多部門熱衷于購(gòu)買高檔的硬件設(shè)備，盲目開(kāi)發(fā)軟件，而對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒(méi)有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程，沒(méi)有有效地利用信息資源。

二是重系統(tǒng)本身的應(yīng)用，輕數(shù)據(jù)資源的管理利用。

有的地方更多地是以信息系統(tǒng)來(lái)替代手工操作，卻對(duì)數(shù)據(jù)資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。

三是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)。

現(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個(gè)方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒(méi)有實(shí)現(xiàn)充分共享，沒(méi)有形成合力。

(三)納稅服務(wù)的社會(huì)化程度低。

我國(guó)當(dāng)前的納稅服務(wù)主要是由稅務(wù)部門來(lái)提供，納稅人辦理涉稅事務(wù)主要直接面對(duì)的還是稅務(wù)部門。

如上所述稅務(wù)部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務(wù)的能力有限，對(duì)于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過(guò)辦稅服務(wù)大廳的形式，對(duì)納稅人實(shí)施傳統(tǒng)的面對(duì)面的管理與服務(wù)。

另外，經(jīng)濟(jì)社會(huì)尚未發(fā)展到相當(dāng)水平，對(duì)社會(huì)化納稅服務(wù)的需求不足，缺乏推動(dòng)納稅服務(wù)社會(huì)化發(fā)展的外部動(dòng)力。

社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化程度不足，其發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)不充分，所提供的有償納稅服務(wù)對(duì)納稅人缺乏吸引力。

二、優(yōu)化我國(guó)納稅服務(wù)的對(duì)策。

(一)服務(wù)要求制度化。

控告和檢舉權(quán)、要求回避權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、索取完稅憑證權(quán)等能夠落到實(shí)處，保障其合法權(quán)益。

在此基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一的納稅服務(wù)制度，形成實(shí)際的、剛性的工作標(biāo)準(zhǔn)。

實(shí)行考核評(píng)價(jià)機(jī)制，量化納稅服務(wù)工作，在內(nèi)部考核的基礎(chǔ)上，征詢納稅人的滿意程度，加強(qiáng)監(jiān)督考核，切實(shí)規(guī)范服務(wù)行為。

(二)服務(wù)手段信息化。

通過(guò)加快稅務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅服務(wù)信息化平臺(tái)，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

在信息化建設(shè)方面一是完善納稅服務(wù)的公共服務(wù)平臺(tái)，以12366服務(wù)熱線、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)為載體，運(yùn)用網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強(qiáng)大的多元化、個(gè)性化、開(kāi)放式的納稅服務(wù)。

二是完善稅收管理平臺(tái)，推廣運(yùn)用納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認(rèn)定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評(píng)估管理、計(jì)算機(jī)稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。

三是完善信息交換平臺(tái)，推進(jìn)稅庫(kù)銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報(bào)繳稅渠道，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。

(三)服務(wù)過(guò)程社會(huì)化。

一是充分發(fā)揮稅務(wù)代理的作用，把稅務(wù)代理作為納稅服務(wù)的延伸加以鼓勵(lì)和引導(dǎo)。

二是得到全社會(huì)的支持和配合，建立起一個(gè)全社會(huì)的納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，更好地提高服務(wù)質(zhì)量和實(shí)效，從而提高納稅人對(duì)稅法的自覺(jué)遵從度，保證國(guó)家的稅收權(quán)益。

此外，優(yōu)化納稅服務(wù)還要求服務(wù)內(nèi)容的系統(tǒng)化。

主要包括稅收環(huán)境服務(wù)、稅收信息咨詢服務(wù)、程序性服務(wù)、救濟(jì)服務(wù)等四個(gè)環(huán)節(jié)的'內(nèi)容。

納稅服務(wù)是整個(gè)社會(huì)公共服務(wù)系統(tǒng)的一部分。

優(yōu)化納稅服務(wù)是一項(xiàng)涉及多方面的長(zhǎng)期工程。

稅務(wù)部門作為優(yōu)化工作的主體，應(yīng)做出科學(xué)合理的規(guī)劃，并遵循預(yù)定的目標(biāo)和相關(guān)原則，不斷改進(jìn)和完善納稅服務(wù)的內(nèi)容和措施，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，提高稅收工作效率。

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財(cái)稅小論文篇七

摘要：隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了優(yōu)化資源配置以及做大做強(qiáng)，而采取以企業(yè)改制或者改造企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債重組以及股權(quán)重組為主要形式的企業(yè)重組。

通過(guò)企業(yè)重組，能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類資源的優(yōu)化配置，是現(xiàn)階段常見(jiàn)的一種企業(yè)戰(zhàn)略。

在企業(yè)重組中，不僅涉及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債以及股權(quán)重組的會(huì)計(jì)處理，更涉及企業(yè)所得稅等納稅處理。

在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下，對(duì)于企業(yè)重組中設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范，但在實(shí)際操作過(guò)程中，有關(guān)會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理問(wèn)題還不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

本文通過(guò)分析企業(yè)重組內(nèi)涵，探討企業(yè)重組中有關(guān)資產(chǎn)重組、債務(wù)重組兩個(gè)方面會(huì)計(jì)處理和所得稅處理以及企業(yè)重組適用特殊稅務(wù)處理。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要而深遠(yuǎn)的影響，它旨在實(shí)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)和世界接軌，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

這對(duì)于企業(yè)重組中有關(guān)會(huì)計(jì)和所得稅具有直接的影響，在新形勢(shì)下，企業(yè)如何做好重組過(guò)程中的會(huì)計(jì)和所得稅處理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，是企業(yè)重組考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨著各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)重組對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種優(yōu)化資源配置的行為。

它主要指的是經(jīng)濟(jì)主體的組織機(jī)構(gòu)變動(dòng)，企業(yè)改制或者改造過(guò)程中的資產(chǎn)、負(fù)債以及股權(quán)重組的行為。

結(jié)合企業(yè)重組的性質(zhì)和具體方式的轉(zhuǎn)變，會(huì)導(dǎo)致原公司產(chǎn)權(quán)、組織結(jié)構(gòu)以及管理結(jié)構(gòu)的變化，各國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)重組的發(fā)展歷程不同，對(duì)于企業(yè)重組的解釋也存在一定的差異性，在我國(guó)，在改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展和成熟，確定了企業(yè)重組的地位，主要指的是在遵循法律法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)規(guī)律的前提下，根據(jù)市場(chǎng)需求以及企業(yè)的發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)以及資源的重新組合分配，為了達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源的目的。

企業(yè)重組的主要形式是生產(chǎn)要素的兼并和收購(gòu)，出售甚至整體的售賣以及宣布破產(chǎn)等形式實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組。

根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)改造的目的，企業(yè)選擇不同的重組方式，但是企業(yè)的重組模式無(wú)外乎以下幾種：資產(chǎn)重組、負(fù)債重組、股權(quán)重組以及管理結(jié)構(gòu)的重組。

資產(chǎn)重組主要是通過(guò)新的資產(chǎn)組合形式，企業(yè)可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行重新優(yōu)化配置和重新組合。

負(fù)債重組主要是指負(fù)債責(zé)任轉(zhuǎn)移或者債轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)移，這就表明負(fù)債重組和股權(quán)重組密不可分。

這一些列的重組行為都面臨會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理等問(wèn)題。

本文主要是探討企業(yè)重組過(guò)程中，資產(chǎn)以及負(fù)債重組中所遇到的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理。

企業(yè)重組中有關(guān)資產(chǎn)處理，可以是企業(yè)原所有者與外部主體對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新分配和組合的過(guò)程，也可以企業(yè)內(nèi)部對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新分配組合。

實(shí)現(xiàn)的形式主要分為，企業(yè)資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦可以是企業(yè)的收購(gòu)兼并。

由于涉及的范圍很廣，本文對(duì)資產(chǎn)置換為例進(jìn)行說(shuō)明。

資產(chǎn)置換是企業(yè)資產(chǎn)重組的重要方式，其內(nèi)容主要包括整體資產(chǎn)的置換以及整體資產(chǎn)的投資。

整體資產(chǎn)置換，是在企業(yè)雙方均保留的情況下，將企業(yè)將企業(yè)內(nèi)具有獨(dú)立核算能力的機(jī)構(gòu)或者企業(yè)全部與其他企業(yè)進(jìn)行整體的交換。

在置換過(guò)程中，企業(yè)雙方要結(jié)合交易發(fā)生時(shí)公允價(jià)值銷售和購(gòu)買資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理。

在會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，要以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)并購(gòu)過(guò)程中，關(guān)系到具有商業(yè)性質(zhì)的以及公允價(jià)值，進(jìn)行可靠計(jì)量，并進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬，不能進(jìn)行可靠計(jì)量的，進(jìn)行賬面入賬，雙方在會(huì)計(jì)處理時(shí)，要以資產(chǎn)銷售的形式，確定企業(yè)雙方的所得或者相應(yīng)的損失。

整體資產(chǎn)投資，是企業(yè)保留重大事項(xiàng)決策權(quán)的前提下，將具有獲利能力的資產(chǎn)投入到其他的企業(yè)。

整體資產(chǎn)投資屬于單方面的，受資方企業(yè)接收到的資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨淼馁Y本公積，資方將這一部分資金計(jì)入投資成本，公允價(jià)值與實(shí)際成本的差額計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益。

關(guān)于資產(chǎn)重組的納稅問(wèn)題，主要涉及免稅重組，這也是初期考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。

對(duì)于一些不能實(shí)現(xiàn)免稅重組的，所得稅處理則需要根據(jù)具體的情況考慮，對(duì)于置換和投資方式的資產(chǎn)重組需要按照投資和公允價(jià)值銷售兩個(gè)業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行所得稅處理，對(duì)于重組產(chǎn)生的超過(guò)企業(yè)當(dāng)年納稅所得額一般以上的，所得稅通過(guò)遞延稅款在5年內(nèi)，平均計(jì)入各年度的企業(yè)納稅所得額。

2.債務(wù)重組中的會(huì)計(jì)處理和所得稅問(wèn)題。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行了重新定義，指的是債權(quán)債務(wù)在雙方經(jīng)營(yíng)條件下修改負(fù)債條件的活動(dòng)，其會(huì)計(jì)處理和所得稅處理主要體現(xiàn)在一下兩個(gè)方面。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組的范圍進(jìn)行了重新規(guī)定，使其更加具體明確。

其在會(huì)計(jì)處理方面也發(fā)生了變化，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理的方法變化，以及公允價(jià)值的使用的變化[1]。

首先，會(huì)計(jì)處理方法的變化，在老版的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定了在非現(xiàn)金方式清償債務(wù)的過(guò)程中，對(duì)于賬目的價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，差額債務(wù)方將其算進(jìn)資本公積科目?jī)?nèi)。

新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其做了相應(yīng)的調(diào)整，規(guī)定債權(quán)方在讓步的前提下，債務(wù)方少償還債務(wù)與應(yīng)償還債務(wù)的差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入內(nèi)，這里面不涉及所得稅的變化，那么在債權(quán)人的利潤(rùn)表中，利潤(rùn)的水平也會(huì)因債務(wù)的差額變化而發(fā)生相應(yīng)的變化。

第二，公允價(jià)值的變化，在舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，相對(duì)于非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)償還，債權(quán)方和債務(wù)方都需要通過(guò)賬面價(jià)值入賬，然而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，由于公允價(jià)值的引入，非現(xiàn)金債務(wù)償還需要在公允價(jià)值下計(jì)量，這樣就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的公允價(jià)值和賬面?zhèn)鶆?wù)差額，這部分差額則計(jì)入當(dāng)期的損益。

債務(wù)的重組是對(duì)于債務(wù)方來(lái)說(shuō)是債務(wù)的優(yōu)惠，這部分所得就是債務(wù)所得的優(yōu)惠額，在具體的會(huì)計(jì)處理中，債務(wù)方將這一部分優(yōu)惠記為營(yíng)業(yè)收入，債權(quán)方將這一部分損益記為營(yíng)業(yè)支出。

在新準(zhǔn)則下關(guān)于債務(wù)重組的所得稅問(wèn)題。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法和計(jì)量依據(jù)發(fā)生了變化，而發(fā)生的這一變化會(huì)導(dǎo)致債務(wù)重組中債權(quán)方和債務(wù)方的利得和損失。

這也必然影響企業(yè)所得稅等稅務(wù)處理，國(guó)家稅務(wù)總局1月1日起實(shí)施的《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》對(duì)企業(yè)債務(wù)重組中的所得稅問(wèn)題進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范。

在新辦法中規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組收益以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)，通過(guò)確認(rèn)能夠及時(shí)的處理收益產(chǎn)生的所得稅問(wèn)題，大大減少了以前企業(yè)債務(wù)重組中的納稅調(diào)整出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金等資產(chǎn)轉(zhuǎn)債務(wù)的債務(wù)重組和其他條件的修改重組進(jìn)行所得稅處理。

國(guó)家財(cái)稅59號(hào)文件出臺(tái)，企業(yè)的期待稅收政策為企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組打開(kāi)了一條新的特殊途徑，能夠減輕企業(yè)重組的財(cái)務(wù)成本以及現(xiàn)金流，但是稅收政策以及相關(guān)操作還存在著一些問(wèn)題[2]。

主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面，第一，企業(yè)重組交易中，大多數(shù)為非現(xiàn)金交易，和現(xiàn)金交易不同的是，非現(xiàn)金交易的形式是雙向的，容易形成一方主體認(rèn)為可以適用于特殊稅處理，而另一方主體認(rèn)為不符合特殊稅處理的矛盾存在。

這種認(rèn)識(shí)的差異使特殊稅處理遇到諸多困難，所以在稅收政策應(yīng)早日制定相關(guān)規(guī)則，明確企業(yè)重組的性質(zhì)。

第二，在企業(yè)重組的各種事項(xiàng)中，企業(yè)重組資產(chǎn)一般具有的多樣性和多元性，并且構(gòu)成各種復(fù)雜的組合關(guān)系。

如果當(dāng)事各方認(rèn)為對(duì)全部重組行為都采取一致稅務(wù)處理原則，會(huì)導(dǎo)致特殊稅務(wù)處理在實(shí)踐中很難進(jìn)行。

總之，企業(yè)重組在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，會(huì)隨著企業(yè)企業(yè)追去資源的優(yōu)化配置會(huì)進(jìn)一步推廣和擴(kuò)大，期間在國(guó)家新財(cái)會(huì)準(zhǔn)則的框架下，其財(cái)稅處理是重點(diǎn)內(nèi)容之一。

企業(yè)雙方如何是實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理，直接影響到企業(yè)重組的效果。

參考文獻(xiàn)：

建設(shè)生態(tài)西藏的.財(cái)稅對(duì)策【2】。

財(cái)稅小論文篇八

（一）國(guó)家層面的現(xiàn)狀。

近年來(lái)國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”問(wèn)題十分重視，國(guó)家出臺(tái)了一系列與農(nóng)村金融發(fā)展以及小額信貸有關(guān)的財(cái)稅政策，總結(jié)起來(lái)看，國(guó)家的財(cái)稅政策具有如下特征：1、對(duì)村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展的農(nóng)村小額貸款“業(yè)務(wù)”進(jìn)行補(bǔ)貼，特別是農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行本身以“商業(yè)化”經(jīng)營(yíng)為主，國(guó)家的目的在于鼓勵(lì)開(kāi)展農(nóng)村小額貸款這項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于商業(yè)性小額貸款公司至今沒(méi)有金融機(jī)構(gòu)的法律地位，國(guó)家至今沒(méi)有制定針對(duì)它們的財(cái)稅優(yōu)惠政策。2、國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始對(duì)中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司開(kāi)展的公益性小額信貸給予營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這是國(guó)家針對(duì)“小額信貸”實(shí)施的財(cái)稅政策的重大突破，但目前對(duì)于具有“商業(yè)化”和“草根”背景的小額貸款公司國(guó)家尚未出臺(tái)財(cái)稅優(yōu)惠政策。

（二）地方層面的初步探索。

小額貸款公司的發(fā)展主要由各地地方政府負(fù)責(zé)，一些地方政府積極開(kāi)展小額貸款公司財(cái)稅政策支持方面的探索，經(jīng)過(guò)調(diào)查，搜集整理，我們發(fā)現(xiàn)主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內(nèi)蒙古地方政府出臺(tái)了相關(guān)財(cái)稅支持政策。江蘇、浙江等發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)所占比例較低，中小企業(yè)有相當(dāng)大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業(yè)融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業(yè)服務(wù)的初衷，嚴(yán)格地說(shuō)很多小額貸款公司是在對(duì)中小企業(yè)貸款，而中小企業(yè)貸款與小額貸款是有差異的，它需要國(guó)家出臺(tái)另外的政策措施。

二、我國(guó)小額貸款公司財(cái)稅政策缺失的影響。

（一）社會(huì)福利損失。

當(dāng)前小額貸款公司面臨的沉重稅負(fù)導(dǎo)致機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會(huì)資源的無(wú)謂損失，對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生一種資源浪費(fèi)。高稅負(fù)導(dǎo)致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩(wěn)定收益，這不僅加重了農(nóng)戶的利息負(fù)擔(dān)，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更加嚴(yán)重。更重要的是，由于小額貸款公司的服務(wù)對(duì)象是農(nóng)民、個(gè)體工商戶等資金匱乏人群，他們對(duì)投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤(rùn)率較低的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和相關(guān)領(lǐng)域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會(huì)大大提高他們借貸的積極性。從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論可以知道，因?yàn)樾☆~貸款公司服務(wù)人群對(duì)貸款的需求彈性很大，沉重稅負(fù)引發(fā)的福利損失就會(huì)更大。

（二）小額貸款公司的利潤(rùn)限制。

根據(jù)2010年中國(guó)小額信貸機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)展報(bào)告提供的數(shù)據(jù)，目前大多數(shù)小額貸款公司的投資收益率在5%—10%之間，有的還出現(xiàn)負(fù)數(shù)凈利潤(rùn)，與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)相比較低。截至2011年6月末全國(guó)有356家小額貸款公司出現(xiàn)虧損，占全國(guó)小額貸款公司總數(shù)的10。58%，全國(guó)小額貸款公司的總體年均資本利潤(rùn)率為7。76%。為了獲取利潤(rùn)，一些小額貸款公司突破國(guó)家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會(huì)公眾對(duì)小額貸款服務(wù)“三農(nóng)”產(chǎn)生很大的質(zhì)疑，非常不利于我國(guó)整個(gè)小額信貸行業(yè)的發(fā)展。

（三）外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫。

我國(guó)小額貸款公司的貸款服務(wù)屬于邊緣性金融業(yè)務(wù)，雖然從事的是金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，但在法律上不屬于金融機(jī)構(gòu)。銀監(jiān)會(huì)不賦予小額貸款公司金融機(jī)構(gòu)的法律地位，財(cái)政部的`相關(guān)財(cái)稅政策也只針對(duì)開(kāi)展小額信貸業(yè)務(wù)的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。但政府在財(cái)稅政策上對(duì)專業(yè)性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發(fā)展前景，導(dǎo)致他們對(duì)小額貸款公司的投資興趣降低。

（四）小額貸款公司服務(wù)目標(biāo)偏移。

小額貸款公司至今尚未獲得金融機(jī)構(gòu)的地位，也不能享受相關(guān)的財(cái)政、稅收等優(yōu)惠措施，直接增加了小額貸款公司的運(yùn)營(yíng)成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規(guī)模，獲取規(guī)模效應(yīng)。這必然導(dǎo)致一些小額貸款公司存在“目標(biāo)偏移”問(wèn)題，貸款投向以中小企業(yè)為主，“三農(nóng)”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。

三、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的總綱性規(guī)范。

（一）財(cái)稅政策上升到國(guó)家層面。

目前我國(guó)各地積極發(fā)展小額貸款公司，并在財(cái)政上給予相應(yīng)的支持，但就如何減免稅費(fèi)、減免哪些稅費(fèi)等等問(wèn)題并沒(méi)有明確的規(guī)定，占主導(dǎo)的仍然是地方性制度和指導(dǎo)意見(jiàn)。而地方性的政策具有地域局限性和不穩(wěn)定性，其實(shí)施狀況得不到很好的保證，不利于其穩(wěn)定發(fā)展和政策的全面推廣。應(yīng)該盡快將小額貸款公司納入“中央財(cái)政新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼”和“財(cái)政縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)”制度實(shí)施范圍，享受與村鎮(zhèn)銀行等三類金融機(jī)構(gòu)平等的待遇，建立一個(gè)促進(jìn)小額信貸公司在服務(wù)“三農(nóng)”道路上發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）新型財(cái)稅支持政策有別于傳統(tǒng)。

我國(guó)小額貸款公司發(fā)展需要的新型財(cái)稅政策應(yīng)該注重培育農(nóng)村金融市場(chǎng)的作用機(jī)制，在強(qiáng)調(diào)基于小額貸款公司對(duì)農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的參與和貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)市場(chǎng)失靈的補(bǔ)充作用，補(bǔ)貼不能影響市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)揮，不能與小額貸款公司市場(chǎng)化發(fā)展方向相背離。而且對(duì)小額貸款公司的某些財(cái)稅政策應(yīng)該具有時(shí)效性，要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候退出，主要的在于增強(qiáng)小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展能力，而不是提供永久性優(yōu)惠或者免費(fèi)午餐。

四、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的對(duì)策建議。

（一）設(shè)計(jì)小額貸款公司有效財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制。

我國(guó)應(yīng)該改變將小額貸款公司排斥在國(guó)家補(bǔ)貼政策范圍以外的局面，從國(guó)家層面對(duì)小額貸款公司實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼，而且財(cái)政補(bǔ)貼要注意短期與長(zhǎng)期相結(jié)合，允許市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮正常作用，增強(qiáng)小額貸款公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無(wú)法在短期內(nèi)降低貸款成本，所以應(yīng)該在小額貸款公司成立初期由財(cái)政補(bǔ)貼部分開(kāi)辦費(fèi)用；為了防止小額貸款公司為追求利潤(rùn)而大幅度擴(kuò)大貸款規(guī)模，出現(xiàn)“棄貧擇富”的目標(biāo)偏移情況，應(yīng)該對(duì)小額貸款公司開(kāi)展長(zhǎng)期補(bǔ)貼，解決因?yàn)檩^低貸款規(guī)模而帶來(lái)的高成本問(wèn)題。在長(zhǎng)期內(nèi)由財(cái)政補(bǔ)貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據(jù)農(nóng)戶貸款或涉農(nóng)貸款額度給予一定比例的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼，建立小額貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼機(jī)制，緩和小額貸款公司目前“高風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)”的矛盾，增強(qiáng)其盈利能力，服務(wù)于普惠制農(nóng)村金融建設(shè)。

（二）實(shí)施小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策。

鑒于我國(guó)目前小額貸款公司稅負(fù)沉重，應(yīng)該從國(guó)家層面加大對(duì)小額貸款公司的稅收優(yōu)惠力度。

1。針對(duì)性地減免小額貸款公司的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機(jī)制。

2。構(gòu)建關(guān)于小額貸款公司稅收優(yōu)惠的中央、地方分擔(dān)制度，中央財(cái)政應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)小額貸款公司營(yíng)業(yè)稅的減免帶來(lái)的缺口進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)由于財(cái)力雄厚，可以由其財(cái)政自行承擔(dān)。

3。為更好地引導(dǎo)小額貸款公司服務(wù)農(nóng)戶和微小企業(yè)，可以通過(guò)對(duì)小額貸款公司開(kāi)展社會(huì)績(jī)效管理，對(duì)農(nóng)戶貸款和微型企業(yè)貸款比例較高、具有良好社會(huì)績(jī)效的小額貸款公司實(shí)施更多的稅收優(yōu)惠政策。

（三）財(cái)政支持建立和完善小額貸款擔(dān)保機(jī)制。

應(yīng)該大力嘗試?yán)秘?cái)政資金構(gòu)建小額貸款擔(dān)保基金，小額貸款擔(dān)?；饝?yīng)存放于指定的金融機(jī)構(gòu)并交由銀監(jiān)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督管理并指定嚴(yán)格的實(shí)施程序交由政府部門執(zhí)行。這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農(nóng)民提供貸款，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

政府可以出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠制度引導(dǎo)民間資金建立小額貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供低費(fèi)率的擔(dān)保服務(wù)，對(duì)于以優(yōu)惠利率向農(nóng)戶貸款，或者以優(yōu)惠擔(dān)保費(fèi)率為小額貸款公司融入資金提供擔(dān)保服務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，應(yīng)該按照貸款額度和擔(dān)保責(zé)任額度由財(cái)政給予適當(dāng)補(bǔ)貼。

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財(cái)稅小論文篇九

3、中國(guó)財(cái)政科技投入管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策。

4、財(cái)政社會(huì)學(xué)源流與我國(guó)當(dāng)代財(cái)政學(xué)的發(fā)展。

5、關(guān)于中國(guó)財(cái)政學(xué)發(fā)展方向的思考。

6、中國(guó)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論體系創(chuàng)新研討會(huì)綜述。

7、日本的近代地方自治研究綜述。

8、gpa主要成員政府采購(gòu)制度和法律規(guī)制探析。

9、物業(yè)稅的靜態(tài)一般均衡影響分析。

10、財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論應(yīng)該以馬克思主義為指導(dǎo)。

11、改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)財(cái)政教育投入研究。

12、農(nóng)村社會(huì)保障研究應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題?--我國(guó)農(nóng)村社會(huì)保障研究回顧與展望。

13、國(guó)外及我國(guó)港臺(tái)地區(qū)公立醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制現(xiàn)狀研究。

14、政府預(yù)算的民主性:歷史與現(xiàn)實(shí)。

15、公共產(chǎn)品供給的差異:城鄉(xiāng)居民收入差距擴(kuò)大的一個(gè)原因解析。

16、中國(guó)高等教育大眾化進(jìn)程中的財(cái)政政策選擇。

17、日本中小企業(yè)金融支持模式及特點(diǎn)。

18、高等教育財(cái)政與管理:世界改革現(xiàn)狀報(bào)告。

19、日本會(huì)爆發(fā)主權(quán)債務(wù)危機(jī)嗎?

20、中國(guó)稅收收入高速增長(zhǎng)的可持續(xù)性分析。

21、我國(guó)國(guó)民收入分配的決定因素分析。

22、試論清代內(nèi)蒙古蒙旗財(cái)政的類型與特點(diǎn)。

23、轉(zhuǎn)移支付制度國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述。

24、和諧社會(huì)與公共服務(wù)的提供機(jī)制。

25、近代中國(guó)國(guó)內(nèi)公債史研究。

26、完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的思考。

27、財(cái)政支持中小企業(yè)信用擔(dān)保政策研究。

28、中國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)中的政府責(zé)任。

29、論教育的雙重外部性效應(yīng)--兼論我國(guó)基礎(chǔ)教育投資費(fèi)用財(cái)政支付主體的確定。

30、我國(guó)出口退稅政策和制度面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

31、破解農(nóng)村公共服務(wù)困境的治理之道。

32、北宋時(shí)期的錢荒與政府購(gòu)買制度。

33、政府生命周期模型--對(duì)公共政策理論基礎(chǔ)的重新闡釋。

財(cái)稅小論文篇十

近年來(lái)，隨著全球氣溫的不斷升高，兩極的冰川開(kāi)始慢慢融化，全球的海平面也在不斷升高，這在很大程度上對(duì)全球的生態(tài)環(huán)境構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅，因此，為了保護(hù)人類的生態(tài)環(huán)境，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式越來(lái)越受到世界各國(guó)的歡迎。所謂低碳經(jīng)濟(jì)，顧名思義就是低能耗、低污染、低排放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。因此，低碳經(jīng)濟(jì)和我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略具有一致的發(fā)展內(nèi)涵，因此，我國(guó)需要在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中注重發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。

一、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性研究。

1．發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要潮流。

隨著全球氣溫的不斷升高，低碳經(jīng)濟(jì)受到了全球的重視，2010年世界專門召開(kāi)了針對(duì)全球氣溫變暖的全球性會(huì)議———哥本哈根會(huì)議［2］。在會(huì)議當(dāng)中提到的在全球范圍內(nèi)進(jìn)行減排工作，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)得到了全球的一致的認(rèn)同，因此，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為了全球的共同目標(biāo)，為了響應(yīng)世界的號(hào)召，并且推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要的方向。

2．發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是我國(guó)解決能源短缺問(wèn)題的主要發(fā)展選擇。

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，工業(yè)產(chǎn)值在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中的比例比較巨大，因此，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的能源的數(shù)量十分巨大，除此之外，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步取得了巨大的發(fā)展，因此，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)能源的需求量也在不斷地增多，再加上我國(guó)城市居民的數(shù)量也是在不斷地增加的，因此，居民生活方面的能源消耗量也在不斷地增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，本世紀(jì)的頭十三年內(nèi)，我國(guó)對(duì)能源的消耗量已經(jīng)從最初的15億噸煤，快速增長(zhǎng)到將近40億噸的巨大規(guī)模［3］。因此，為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，維護(hù)我國(guó)的能源安全，就需要我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式，從最初的“高投資、高消耗、高污染”的粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式當(dāng)中，轉(zhuǎn)變?yōu)椤暗湍芎?、低污染、低排放”的集約型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式［4］。因此，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，是為了解決我國(guó)逐年劇增的巨大的能源消耗量。

3．發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是改善我國(guó)環(huán)境的需要。

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的環(huán)境污染的狀況越來(lái)越嚴(yán)重，尤其是在一些地區(qū)，沙塵暴、霧霾等惡劣天氣的影響越來(lái)越嚴(yán)重，這些惡劣的天氣不僅會(huì)給城市居民的身體健康造成不良的影響，甚至還會(huì)對(duì)城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)不利的影響，不僅影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，甚至還對(duì)我國(guó)的國(guó)際形象造成了不利的影響，因此，為了改善我國(guó)的環(huán)境狀況，提高環(huán)境的質(zhì)量，就需要我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，降低污染物對(duì)環(huán)境的影響。

1．當(dāng)今的財(cái)稅管理體制當(dāng)中的不足之處。

在我國(guó)的財(cái)政制度當(dāng)中，我國(guó)財(cái)政的收入相對(duì)來(lái)說(shuō)具有集權(quán)化的特點(diǎn)，而且財(cái)政支出則出現(xiàn)了“分灶吃飯”的發(fā)展特征［5］。所以為了賺錢更多的財(cái)政收入，為地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展贏得更多的財(cái)政資金，地方政府往往在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中更加注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)財(cái)政收入，因此，在地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，地方政府往往對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式的關(guān)注力度不夠，沒(méi)有給予相應(yīng)的重視。因此，由于我國(guó)財(cái)政制度的特征，在地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，地方的發(fā)展往往沒(méi)有對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式進(jìn)行實(shí)際的落實(shí)。除此之外，在我國(guó)的稅收制度當(dāng)中，由于地方政府被劃歸的稅收的種類往往是一些收入特別少的小的稅種，而且這種稅種的稅源非常不穩(wěn)定，除此之外，對(duì)這些稅收的征收難度也相對(duì)來(lái)說(shuō)比較難，因此，地方政府的收入往往得不到有效的保證。

2．我國(guó)對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)政投入相對(duì)來(lái)說(shuō)是不足的。

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，我國(guó)政府對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的投入與西方國(guó)家相比，具有很大的差異，在西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，以美國(guó)為例，上世紀(jì)70年代的時(shí)候，美國(guó)政府對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的投入占到國(guó)民生產(chǎn)總值的1．5％，而到了本世紀(jì)初的時(shí)候，已經(jīng)達(dá)到了將近3％，而我國(guó)現(xiàn)在對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的投資比例才剛剛達(dá)到將近40年前的美國(guó)的水平。因此，在我國(guó)如今的財(cái)政制度當(dāng)中，對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的稅收的投入不足也是低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利原因。

3．我國(guó)目前還沒(méi)有設(shè)立專門的稅種。

在我國(guó)的目前的發(fā)展當(dāng)中，我國(guó)現(xiàn)有的稅種并沒(méi)有專門針對(duì)環(huán)境保護(hù)的稅收種類。在我國(guó)現(xiàn)有的稅種當(dāng)中，和環(huán)境保護(hù)比較接近的是消費(fèi)稅、增值稅、車船稅等的最基本的稅務(wù)種類。稅收作為一種對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)的工具，可以通過(guò)增加稅收和降低稅收的措施，從而對(duì)有利于環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式進(jìn)行鼓勵(lì)和支持，而對(duì)于那些破壞環(huán)境的要進(jìn)行處罰，抑制這種對(duì)環(huán)境產(chǎn)生不利影響的消費(fèi)行為，從而達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的目的。因此，為了更好地促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就需要在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，通過(guò)稅收政策的制定對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行鼓勵(lì)。

三、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的`財(cái)政和稅收的措施。

由于稅收政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的巨大作用，因此，需要我國(guó)在稅收政策的制定過(guò)程當(dāng)中，建立一個(gè)有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健全的稅收體系。在稅收政策的制定過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于那些有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，稅收政策要對(duì)這些經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的企業(yè)進(jìn)行降低稅收的政策，通過(guò)降低稅收的方式，鼓勵(lì)低碳環(huán)保企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。與此同時(shí)，對(duì)于那些不利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，要通過(guò)制定較高的稅收而對(duì)這種企業(yè)進(jìn)行制裁，抑制此類企業(yè)的發(fā)展。與此同時(shí)，還可以在稅收制度的制定過(guò)程當(dāng)中，制定一些懲罰性的制度，從而對(duì)破壞環(huán)境的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式進(jìn)行處罰，進(jìn)而在全社會(huì)營(yíng)造一種保護(hù)環(huán)境的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。

（1）增加財(cái)政對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)政投入。在低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，低碳經(jīng)濟(jì)往往是和高科技手段聯(lián)系在一起的，而低碳、環(huán)保的節(jié)能技術(shù)往往是需要巨大的資金支持的，而且通常情況下，研發(fā)的周期是比較長(zhǎng)的，在短時(shí)間內(nèi)很難獲得經(jīng)濟(jì)回報(bào)。因此，為了發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，首先就需要政府投入大量的財(cái)政預(yù)算，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行節(jié)能、環(huán)保技術(shù)手段的開(kāi)發(fā)力度，為企業(yè)進(jìn)行節(jié)能技術(shù)的開(kāi)發(fā)提供資金的支撐。

（2）在政府的采購(gòu)過(guò)程中完善綠色的采購(gòu)機(jī)制。在政府的采購(gòu)過(guò)程當(dāng)中，政府要盡可能地采購(gòu)綠色低碳的產(chǎn)品。通過(guò)對(duì)綠色低碳產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)，一方面可以為綠色低碳產(chǎn)品提供更多的市場(chǎng)空間，另一方面政府可以為社會(huì)的消費(fèi)方向進(jìn)行引導(dǎo)，通過(guò)政府綠色采購(gòu)的這種引導(dǎo)，可以使社會(huì)形成一種進(jìn)行低碳產(chǎn)品的購(gòu)買方式，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

（3）加大對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)貼力度。在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，政府可以對(duì)一些低碳的科研項(xiàng)目進(jìn)行一些必要的財(cái)政補(bǔ)貼，這些補(bǔ)貼具體的包括對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)貼、對(duì)科研人員進(jìn)行補(bǔ)貼，以及對(duì)科研成果進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)貼。除此之外，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，政府也可以對(duì)一些低碳產(chǎn)品進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，例如政府對(duì)節(jié)能空調(diào)進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)貼，從而引導(dǎo)消費(fèi)者的消費(fèi)趨向，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)。

近年來(lái)，雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了巨大的成績(jī)，然而，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式存在一些不當(dāng)?shù)男袨椋虼?，?duì)環(huán)境造成了嚴(yán)重的破壞，環(huán)境的惡化不僅會(huì)影響我國(guó)居民的生命健康發(fā)展，同時(shí)也會(huì)制約經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，因此，為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。就需要在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，利用財(cái)政政策和稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)，推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

財(cái)稅小論文篇十一

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為我國(guó)政府的基層服務(wù)組織,其資金監(jiān)管是否到位,關(guān)系著我國(guó)基層服務(wù)質(zhì)量的高低。

本文通過(guò)引入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的概念,著手分析我國(guó)現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀,最終達(dá)到加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的目的,從而優(yōu)化我國(guó)政府的基層服務(wù),提高其服務(wù)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng);鄉(xiāng)鎮(zhèn);財(cái)政資金;監(jiān)管;思考。

在我國(guó),盡管國(guó)家在平衡城鄉(xiāng)發(fā)展方面做出了很多努力,但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍處于弱勢(shì)地位,如何進(jìn)一步平衡城鄉(xiāng)發(fā)展,造福最基層的群眾組織是必須要面對(duì)的問(wèn)題。

若要提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的生活水平,首要提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的經(jīng)濟(jì)水平,加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管,是提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民經(jīng)濟(jì)水平最基礎(chǔ)的措施。

一、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的必要性。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門是最基層的政府財(cái)政部門,在我國(guó)財(cái)政管理體系中處于最末端。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的好壞,影響著我國(guó)整個(gè)財(cái)政管理體系的好壞。

本段主要通過(guò)介紹鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的概念,闡述加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的必要性。

所謂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)督,從廣義上來(lái)說(shuō),指的是國(guó)家通過(guò)監(jiān)控、檢查、稽核、制裁、督促和反映等活動(dòng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金進(jìn)行管理,從而保證國(guó)家財(cái)政政策的貫徹落實(shí)和財(cái)政管理的有序有效性。

實(shí)際意義上的監(jiān)管,則是指監(jiān)管各級(jí)政府安排和分配用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下的各種財(cái)政資金,以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的集體經(jīng)濟(jì)收人等,包括:對(duì)人員和家庭的補(bǔ)助性資金,支農(nóng)惠農(nóng)的項(xiàng)目建設(shè)資金,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政本級(jí)安排的資金,上級(jí)財(cái)政部門、主管部門下達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金。

日常資金監(jiān)管由縣(市、區(qū))財(cái)政局及其派出機(jī)構(gòu)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、分局具體負(fù)責(zé)實(shí)施。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管是將所有的財(cái)政資金納人監(jiān)管范圍,提高財(cái)政資金的使用績(jī)效。

從而達(dá)到更加合理地利用資金、更好地造福鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的目的。

加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管,不僅僅是提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層群眾生活水平的需要,更是平衡國(guó)家城鄉(xiāng)發(fā)展的重要措施。

二、目前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

如果要對(duì)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管手段進(jìn)行優(yōu)化,則必須從問(wèn)題的根源著手,從我國(guó)現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題出發(fā),尋找解決并優(yōu)化這些問(wèn)題的方法,最終達(dá)到加強(qiáng)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的目的。

(一)目前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的'現(xiàn)狀。

盡管我國(guó)的城鄉(xiāng)發(fā)展仍不平衡,對(duì)于我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管仍不完美,但是,從總體上說(shuō),我國(guó)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管仍然科學(xué)合理、規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)。

我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面:。

(1)不斷推進(jìn)體制改革。

“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購(gòu)統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”等改革措施的不斷推進(jìn),給我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管不斷注人新鮮血液,不僅提高了我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的力度,更強(qiáng)化了我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門對(duì)居民的服務(wù)功能。

(2)形成“四位一體”的監(jiān)督體系。

所謂“四位一體”,即是指人大監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察四大監(jiān)督手段對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管進(jìn)行監(jiān)督,從而防止財(cái)政資金被私自挪用、濫用等,最終使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金能夠被最高程度地使用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的日常生活中。

財(cái)稅小論文篇十二

摘要：當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，市場(chǎng)疲軟，競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)如何在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，納稅籌劃顯得尤為重要。本文主要通過(guò)一些印花稅案例來(lái)談?wù)動(dòng)』ǘ惖募{稅籌劃。

關(guān)鍵詞：印花稅;納稅籌劃。

1988年8月6日國(guó)務(wù)院修訂頒布了《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，并于同年10月起施行。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅稅源廣泛，征稅普遍;稅率低，稅負(fù)輕;自行完稅，征收簡(jiǎn)便。雖然印花稅的稅負(fù)較輕，但對(duì)于經(jīng)常發(fā)生印花稅應(yīng)稅行為的企業(yè)而言，如何進(jìn)行印花稅的納稅籌劃仍顯得尤為重要。

一、恰當(dāng)簽訂合同。

依據(jù)印花稅條例規(guī)定：各類經(jīng)濟(jì)合同訂立后，不論合同是否履行，都應(yīng)按合同上所記載的“金額”、“收入”或“費(fèi)用”為計(jì)稅依據(jù)，依照不同項(xiàng)目的適用稅率，計(jì)算交納印花稅。同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。對(duì)訂立合同進(jìn)行印花稅納稅籌劃的重點(diǎn)之一是：恰當(dāng)?shù)暮炗喓贤?，選擇低稅率的項(xiàng)目。下面通過(guò)例子來(lái)說(shuō)明其具體做法。

例1：鄭州市某服裝廠接受本市酒店的委托，負(fù)責(zé)加工一批工作服，總價(jià)值為100萬(wàn)元，其中加工所需原料為70萬(wàn)元，配料為10萬(wàn)元，加工費(fèi)為20萬(wàn)元。

因?yàn)橘?gòu)銷合同的印花稅率為0.5‰，加工合同的稅率為0.3‰，合同的簽訂方式不同，其適用的稅率就不同。其納稅籌劃方法為：

(1)按總價(jià)值簽訂加工合同，未分別注明材料費(fèi)和加工費(fèi)，其應(yīng)交納印花稅為：

應(yīng)納稅額=100×0.5‰=0.5(萬(wàn)元)。

(2)按總價(jià)值簽訂加工合同，但合同中分別記載材料費(fèi)和加工費(fèi)的，其應(yīng)交納印花稅為：

應(yīng)納稅額=80×0.3‰+20×0.5‰=0.34(萬(wàn)元)。

(3)由委托方提供原料及主要材料，只就加工費(fèi)部分簽訂合同，則其應(yīng)交納印花稅為：

應(yīng)納稅額=200×0.5‰=0.1(萬(wàn)元)。

第1種簽訂的合同沒(méi)有分別注明材料費(fèi)和加工費(fèi)，因此按加工合同計(jì)稅，稅率為0.5‰，稅負(fù)最重;第2種簽訂的合同分別注明材料費(fèi)和加工費(fèi)，適用不同的稅率，材料費(fèi)按購(gòu)銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工合同計(jì)稅，比第1種的稅負(fù)輕;第3種是按照委托加工合同計(jì)稅，僅對(duì)加工費(fèi)計(jì)稅，稅負(fù)最輕?？梢?jiàn)合同的簽訂方式不同會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)造成影響。

二、降低計(jì)稅依據(jù)。

對(duì)訂立合同納稅籌劃的另一重點(diǎn)是：降低計(jì)稅依據(jù)。下面通過(guò)例子來(lái)說(shuō)明其具體做法。

例2：鄭州市某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，5月與某建筑工程公司簽訂a工程施工合同，金額為9000萬(wàn)元，合同簽訂后，繳納了印花稅。由于該工程建筑圖紙做重大修改，5月，工程竣工時(shí)實(shí)際工程決算金額為6000萬(wàn)元。該公司于205月又與建筑工程公司簽訂乙工程建筑施工合同，合同金額為8000萬(wàn)元，以甲工程多繳印花稅為由，沖減合同金額1000萬(wàn)元，然后計(jì)算繳納印花稅。

雖然存在甲工程合同金額減少等現(xiàn)象，但該公司以沖減后的金額為依據(jù)，繳納印花稅的做法但不對(duì)的。因?yàn)椋』ǘ愂菍?duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅，具有行為稅性質(zhì)，即凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的'行為，就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定，履行納稅義務(wù)，而不論該合同是否履行，以及是否發(fā)生變動(dòng)。應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已發(fā)生，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅，但如果合同未載明金額的，則先按每件5元貼花，待合同執(zhí)行后按實(shí)際金額計(jì)算貼花。因此其納稅籌劃方法是：盡可能先簽訂框架合同，或簽訂不確定金額或確定的合同金額較低的合同，待工程竣工時(shí)，按實(shí)際工程決算金額計(jì)算交納印花稅，這樣就可少交或避免多交印花稅。

三、巧下訂單。

例3：鄭州市開(kāi)發(fā)區(qū)一從事家具生產(chǎn)的外商投資企業(yè)甲，月收到如下訂單，并承接了業(yè)務(wù)：

1.收到來(lái)自國(guó)內(nèi)丙企業(yè)的訂單，訂件a家具，年2月交貨，貨到付款。

2.收到來(lái)自美**公司乙企業(yè)的要貨單，要貨內(nèi)容包括3000件玩家具b，2013年月1月30日之前發(fā)貨。

3.企業(yè)還通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，收到來(lái)自法國(guó)的丁企業(yè)的訂貨單，訂5000件家具c，月底發(fā)貨，預(yù)收訂金。

分析有關(guān)印花稅法規(guī)定：

1.供需雙方當(dāng)事人(包括外商投資企業(yè))在供需業(yè)務(wù)活動(dòng)中，由單方簽署開(kāi)具的只標(biāo)有數(shù)量規(guī)格、交貨日期和結(jié)算方式等內(nèi)容的訂單或要貨單，如果雙方當(dāng)事人不再簽訂購(gòu)銷合同，而以訂單，要貨單等作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，雖然該訂單或要貨單形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但其屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

2.外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中分屬不同的獨(dú)立法人，因此，外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司相互之間開(kāi)出的訂單、要貨單、要貨生產(chǎn)指令單等，應(yīng)視為普通企業(yè)之間的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定貼花。

3.在對(duì)供需雙方在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用電話、計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒(méi)有開(kāi)具書面憑證的，暫不貼花。

因此對(duì)上述第1、2筆業(yè)務(wù)，該外商投資企業(yè)的訂單和要貨單都符合印花稅法的規(guī)定，都應(yīng)繳納印花稅;對(duì)上述第3筆業(yè)務(wù)，由于該外商投資企業(yè)尚未與對(duì)方簽訂正式的合同，不需繳納印花稅。

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財(cái)稅小論文篇十三

摘要：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是每個(gè)企業(yè)都會(huì)發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，如何合理劃分業(yè)務(wù)招待費(fèi)，做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃和正確的會(huì)計(jì)處理，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該考慮和重視的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)招待費(fèi);企業(yè)所得稅;稅務(wù)管理。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的含義就是當(dāng)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候，拓展業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本，同時(shí)屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會(huì)計(jì)對(duì)的相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法相關(guān)規(guī)定都要有全面的了解，在日常財(cái)務(wù)核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財(cái)務(wù)人員的高度重視。

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍。

傳統(tǒng)的概念中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)就等同于餐費(fèi)，實(shí)際不然，雖然在會(huì)計(jì)制度和稅法上都未有明確的范圍，總結(jié)實(shí)際業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍如下：

(一)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的宴請(qǐng)和工作餐支出，主要是指外部交際應(yīng)酬的相關(guān)費(fèi)用，區(qū)別于員工的午餐和一些個(gè)人消費(fèi)。

(二)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的禮品贈(zèng)送，主要是指正常的業(yè)務(wù)贈(zèng)送，區(qū)別于給客戶的回扣等非法支出。

(三)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的參觀費(fèi)用、客戶的差旅費(fèi)用等，主要是客戶考察和公關(guān)過(guò)程發(fā)生的正當(dāng)費(fèi)用，區(qū)別于企業(yè)員工的差旅費(fèi)及旅游成本。

(四)跟企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)業(yè)務(wù)員進(jìn)行出差活動(dòng)的費(fèi)用支出，邀請(qǐng)客戶及專家產(chǎn)生的差旅費(fèi)用等。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。

(一)各種渠道發(fā)生餐費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。

很多財(cái)務(wù)人員看到餐費(fèi)就計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其實(shí)是不正確的，要根據(jù)餐費(fèi)產(chǎn)生的緣由來(lái)分解到對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，具體分解如下：

1.職工福利性質(zhì)的餐費(fèi)：企業(yè)自辦的食堂或未辦食堂統(tǒng)一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入職工工資，不能列入職工福利費(fèi)的支出。

2.工作餐費(fèi)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的必要的工作餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用;如果員工出差過(guò)程中產(chǎn)生的個(gè)人用餐費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi);如果召開(kāi)會(huì)議過(guò)程中產(chǎn)生的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入會(huì)議費(fèi);召開(kāi)董事會(huì)產(chǎn)生的餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入董事會(huì)費(fèi);以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。

在日常財(cái)務(wù)核算中，對(duì)大額的餐費(fèi)一定要補(bǔ)充好原始單據(jù)，對(duì)招待時(shí)間和地點(diǎn)、商業(yè)目的等做必要的補(bǔ)充說(shuō)明，以免時(shí)間長(zhǎng)了，在年終匯算清繳或稅務(wù)稽查時(shí)不能說(shuō)明其用途和真實(shí)性，造成稅前不能扣除。

3.出差中發(fā)生的餐費(fèi)：正常的出差餐費(fèi)補(bǔ)貼是可以計(jì)入差旅費(fèi)的，但出差過(guò)程中發(fā)生的宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用則不能計(jì)入差旅費(fèi)，只能計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

會(huì)議費(fèi)中可以列支合理的招待費(fèi)用，但很多企業(yè)有意無(wú)意的將部分不合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在會(huì)議費(fèi)中，在近幾年的稅務(wù)稽查中會(huì)議費(fèi)早已成了關(guān)注的重點(diǎn)，其中也不乏一些商業(yè)賄賂的存在。

在日常核算中，要注意會(huì)議費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》當(dāng)中第五十二條條例，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的時(shí)候當(dāng)納稅人付出了一定的費(fèi)用，其中包括會(huì)議費(fèi)用以及出差費(fèi)用，公司需要向稅務(wù)部門出示相關(guān)證明材料，納稅人需要提供真實(shí)合法的票據(jù)，不然不能在稅前進(jìn)行扣除。

需要通過(guò)會(huì)議的人物、地點(diǎn)、時(shí)間、目標(biāo)、內(nèi)容、費(fèi)用要求以及支付票據(jù)等材料來(lái)證明會(huì)議費(fèi)用。

在進(jìn)行常規(guī)核對(duì)的時(shí)候要采集相關(guān)的資料數(shù)據(jù)，避免稅務(wù)稽查時(shí)對(duì)會(huì)議的真實(shí)性提出異議。

(三)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的含義就是當(dāng)公司進(jìn)行宣傳業(yè)務(wù)的時(shí)候所損失的成本，一般來(lái)說(shuō)就是在媒體外的廣告推廣費(fèi)用，其中包括公司在禮物以及紀(jì)念品上印有公司標(biāo)志的費(fèi)用。

在核算“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的時(shí)候包括展銷會(huì)議、洽談業(yè)務(wù)會(huì)議的各項(xiàng)吃住費(fèi)用以及從各合法途徑得到的產(chǎn)品作為禮物向客戶派發(fā)，這就需要在日常核算中對(duì)禮品、紀(jì)念品等要一個(gè)區(qū)分，不能一律進(jìn)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除比例。

從推出的《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》中可以看到，當(dāng)公司的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，招待費(fèi)根據(jù)數(shù)額的60%進(jìn)行扣除，同時(shí)不能夠高于該年年度收入的5‰。

考慮到籌建規(guī)劃中的特殊程度，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局第15號(hào))條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

同時(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需要扣除其他折扣和銷售退回后的凈額，其中接受捐贈(zèng)、體現(xiàn)在資本公積內(nèi)的'重組債務(wù)盈利以及根據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的其他收入都算作是其他業(yè)務(wù)收入等符合當(dāng)期確認(rèn)的其他收入，視同銷售收入是指會(huì)計(jì)上不作為收入而稅法上確認(rèn)為收入的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

2.公司進(jìn)行股權(quán)投資所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、利息還有紅利。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第8條條例，針對(duì)企業(yè)總部以及創(chuàng)業(yè)投資公司進(jìn)行投資股權(quán)的公司，能夠根據(jù)在進(jìn)行投資活動(dòng)所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，通過(guò)一定比例來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。

其中，只能計(jì)算在進(jìn)行投資活動(dòng)所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，不能算上根據(jù)權(quán)益法進(jìn)行核算的賬面投資收入，還有根據(jù)公允價(jià)值來(lái)計(jì)算的相關(guān)的公允價(jià)值變動(dòng)。

3.對(duì)收入進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20第20號(hào))第一條條例，對(duì)收入進(jìn)行查補(bǔ)能夠抵消其他會(huì)計(jì)年的虧損。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局第29號(hào))明確了如何對(duì)稅收數(shù)額進(jìn)行確定填報(bào)。

從條例來(lái)看，查漏補(bǔ)缺的收入屬于銷售收入，跟其他業(yè)務(wù)收入以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入類似，所以在補(bǔ)充申報(bào)時(shí)需要算入“銷售收入合計(jì)”中，因此能夠用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提。

由于從稅收的角度上已經(jīng)把收入進(jìn)行確認(rèn)了，所以能夠作為扣除基數(shù)進(jìn)行稅收處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20第15號(hào))第五條條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

發(fā)生廣告費(fèi)用以及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的支出全數(shù)算作公司的籌辦費(fèi)用，同時(shí)在稅前進(jìn)行扣除。

另外，當(dāng)公司在籌辦的過(guò)程中產(chǎn)生了費(fèi)用的時(shí)候，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔〕98號(hào))第九條條例處理，也就是在新稅法的規(guī)定中在不被確定的費(fèi)用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，能夠在經(jīng)營(yíng)之后全數(shù)扣除，也能夠進(jìn)行相關(guān)處理，不過(guò)不能隨意更改方法。

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財(cái)務(wù)管理。

(一)合理預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

新所得稅法實(shí)施條例，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行了雙重控制，采用實(shí)際發(fā)生額60%和營(yíng)業(yè)收入的5‰之間孰小的原則，將這個(gè)扣除原則進(jìn)行數(shù)學(xué)計(jì)算，假設(shè)營(yíng)業(yè)收入設(shè)為x，業(yè)務(wù)招待費(fèi)設(shè)為y，將雙重控制兩者相等，即：5‰x=60%y，得到y(tǒng)=8.33‰x，那么在8.33‰這個(gè)臨界值上，做到了用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)，同時(shí)也做到了最少的業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算調(diào)整。

我們將上述計(jì)算公式進(jìn)行舉例來(lái)應(yīng)用，讓大家有更直觀的感受，假設(shè)a公司的營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，按照8.33‰的臨街值來(lái)計(jì)算，臨界值為41.67萬(wàn)元，如果20發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是41.67萬(wàn)元，調(diào)整是一樣的，我們通過(guò)三組數(shù)據(jù)來(lái)看實(shí)際稅負(fù)：

1.假定年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為41.67萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為25萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為25萬(wàn)元，則調(diào)增的為16.67萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是4.16萬(wàn)元，稅負(fù)為4.16/41.67=10%。

2.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為60萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為36萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為25萬(wàn)元，則調(diào)增的為35萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是8.75萬(wàn)元，稅負(fù)為8.75/60=14.58%。

3.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為20萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為12萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為12萬(wàn)元，則調(diào)增的為8萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是8萬(wàn)元，稅負(fù)為2/320=10%。

對(duì)以上數(shù)據(jù)分析得出，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的8.33%時(shí)，稅負(fù)在不斷加大，如果低于營(yíng)業(yè)收入的8.33‰時(shí)，稅負(fù)始終會(huì)保持在10%左右。

在年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算的營(yíng)業(yè)收入來(lái)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)臨界點(diǎn)，進(jìn)行合理的預(yù)算控制。

(二)業(yè)務(wù)招待費(fèi)內(nèi)部控制。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制主要從報(bào)銷制度、預(yù)算、事前審批、報(bào)銷審核、監(jiān)督等方面著手，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制，不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門，要從上到下都要高度重視。

各部門要重視預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)在日常審核中要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)審核，附件要完整，關(guān)于票據(jù)開(kāi)具的明細(xì)，要進(jìn)行事前規(guī)范，比如會(huì)議餐費(fèi)將整個(gè)會(huì)議的費(fèi)用全部開(kāi)具為“會(huì)議費(fèi)”、培訓(xùn)中的餐費(fèi)直接開(kāi)具為“培訓(xùn)費(fèi)”、業(yè)務(wù)宣傳中的有限開(kāi)具為“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”等等，從原始票據(jù)上來(lái)規(guī)范，才能在核算時(shí)明確計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，當(dāng)然一切的前提是真實(shí)的費(fèi)用，而不是為了規(guī)避而規(guī)避。

在預(yù)算執(zhí)行中，加強(qiáng)預(yù)警，做好業(yè)務(wù)招待的內(nèi)部控制，不僅僅是為了加強(qiáng)稅務(wù)管理，也讓員工養(yǎng)成良好的節(jié)約習(xí)慣，敬畏公司的每一分錢，用好公司每一分錢。

五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)日常管理中需要注意的問(wèn)題。

(一)合法性是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅收籌劃的前提。

日常涉稅管理中，一般都要進(jìn)行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標(biāo)志，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在管理費(fèi)用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會(huì)議費(fèi)等，一切前提都是要真實(shí)的費(fèi)用，而不是弄虛作假，一旦稅務(wù)稽查這些問(wèn)題都會(huì)暴露，一旦成立，將面臨企業(yè)信譽(yù)和補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立良好的稅企關(guān)系。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的的核算必須滿足“實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)合理”，這些都需要稅務(wù)部門的認(rèn)可，日常核算中，財(cái)務(wù)人員拿不準(zhǔn)或是有疑問(wèn)的時(shí)候，都需要及時(shí)咨詢稅務(wù)相關(guān)人員，良好的稅企關(guān)系保證了與稅務(wù)的良好的溝通，為降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。

綜上所述，公司要重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理，一方面要做好日常財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確的判定是否屬于業(yè)主招待費(fèi)，將統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門，做好與預(yù)算的對(duì)比及分析工作，避免業(yè)務(wù)招待費(fèi)的急劇增加。

另一方面要做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃，要利用：“拉長(zhǎng)企業(yè)杠桿”，消化超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

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[3]趙詩(shī)云，劉厚兵.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除應(yīng)注意五細(xì)節(jié)[j].注冊(cè)稅務(wù)師，(09).

財(cái)稅小論文篇十四

摘要：近年來(lái)，低碳經(jīng)濟(jì)不僅是金融危機(jī)之后世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要引擎，也是世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的標(biāo)志性的拐點(diǎn)。

作為當(dāng)今世界最大的發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)必須抓住這一難得的歷史機(jī)遇，率先發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，循序漸進(jìn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

文章試圖通過(guò)描述低碳經(jīng)濟(jì)在中國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀和趨勢(shì)，分析現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的不利影響，從而提出財(cái)稅政策制定和實(shí)施的創(chuàng)新想法。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì);財(cái)稅政策;經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

一、低碳經(jīng)濟(jì)在中國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀分析。

(一)實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)在中國(guó)還有很長(zhǎng)的路要走。

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，若僅僅從總量上來(lái)說(shuō)，中國(guó)目前已經(jīng)成為世界上最大的二氧化碳排放國(guó)之一。

盡管中國(guó)正在大力研發(fā)和部署低碳技術(shù)，用低碳技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，但中國(guó)要實(shí)現(xiàn)“低碳發(fā)展”的目標(biāo)，卻面臨許多問(wèn)題和考驗(yàn)。

究其原因：

第一，中國(guó)工業(yè)化、城市化、現(xiàn)代化的步伐迅速的加快，使得中國(guó)的能源需求處于不斷快速增長(zhǎng)階段，這就使得二氧化碳無(wú)可避免地導(dǎo)致大量的排放，同時(shí)由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的剛性需求，這種狀況還可能持續(xù)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間。

第二，作為一個(gè)處于發(fā)展中的國(guó)家，中國(guó)經(jīng)濟(jì)要實(shí)現(xiàn)由“高碳”向“低碳”轉(zhuǎn)變，科技水平、技術(shù)研發(fā)能力的落后是制約實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)的最大因素。

第三，由于中國(guó)自身存在“富煤、少氣、缺油”的自然資源條件，使得中國(guó)能源結(jié)構(gòu)主要是以煤炭為主，采用低碳能源資源選擇余地十分有限。

第四，中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主體主要集中在第二產(chǎn)業(yè)，客觀上使得能源消耗的主要部門是工業(yè)企業(yè)，而工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平在整體上落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，這無(wú)疑加重了推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的難度。

(二)低碳經(jīng)濟(jì)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)總體向好。

早在上世紀(jì)末，中國(guó)政府就提出了要建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的“兩型社會(huì)”目標(biāo)。

其后，在國(guó)家確定的第十一個(gè)5年計(jì)劃中，又明確提出了支持可持續(xù)發(fā)展和構(gòu)建和諧社會(huì)的具體措施。

如，擴(kuò)大可再生能源的比例、制定車輛排放的標(biāo)準(zhǔn)、增加森林覆蓋的面積、擴(kuò)展保護(hù)生態(tài)的區(qū)域等等。

同時(shí)，又規(guī)定在政府經(jīng)濟(jì)計(jì)劃中，綠色支出應(yīng)占9%，對(duì)于研發(fā)清潔能源和可再生能源(如低碳汽車、太陽(yáng)能、風(fēng)電、智能電網(wǎng)等)等基礎(chǔ)設(shè)施，以及廢水、廢棄物處理等實(shí)施必要的財(cái)政補(bǔ)貼。

此外，國(guó)家環(huán)境保護(hù)部為推動(dòng)各地低碳經(jīng)濟(jì)的落實(shí)，于底在北京舉辦了“中國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)相關(guān)政策”專題報(bào)告會(huì)，明確了發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的要點(diǎn)、原則。

隨后在8月，國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)下發(fā)了《國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)關(guān)于開(kāi)展低碳省區(qū)和低碳城市試點(diǎn)工作的通知》，要求陜西、云南、廣東、湖北、遼寧5省和廈門、杭州、天津、重慶、南昌、貴陽(yáng)、保定、深圳8市展開(kāi)實(shí)施低碳經(jīng)濟(jì)的試點(diǎn)工作。

顯然，在中國(guó)實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)正在有條不紊的推進(jìn)過(guò)程中。

二、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)突顯現(xiàn)行財(cái)稅政策的缺陷。

(一)稅收政策方面。

1.稅制結(jié)構(gòu)存在著諸多需要改進(jìn)的.地方。

稅收具有穩(wěn)定性的特征，但這種穩(wěn)定性要符合時(shí)代發(fā)展需求、稅制結(jié)構(gòu)為適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)就要與時(shí)俱進(jìn)。

由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處在探索中建立過(guò)程中，而有關(guān)與之相適應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)的理論研究相對(duì)滯后，使得現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)在著諸多需要改進(jìn)的地方，尤其是在如何適應(yīng)國(guó)家推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)方面。

如，碳稅、環(huán)境稅討論了多年卻一直未能出臺(tái)，出臺(tái)的資源稅又存在涵蓋面過(guò)窄和實(shí)際稅負(fù)過(guò)輕的問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的效果不明顯。

又如，稅收結(jié)構(gòu)不合理，流轉(zhuǎn)稅占稅收總額的比重超過(guò)了60%，而增值稅的比例又過(guò)高，這就使得一些地方政府為了為追求高財(cái)政收入而忽略了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的平衡，致使推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)便多停留在口頭上。

2.稅收公平原則未能得到充分的體現(xiàn)。

稅收公平原則在部分地方的稅收實(shí)踐中，未能真正落到實(shí)處。

為了實(shí)現(xiàn)招商引資，一些地方政府在稅負(fù)上采取了種種稅收的優(yōu)惠措施，使得外資企業(yè)與本地企業(yè)不在同一平等的起跑線上。

尤其值得關(guān)注的是，某些地區(qū)為了突出引資的成效，對(duì)外資良莠不分的統(tǒng)統(tǒng)“引進(jìn)來(lái)”，使得一些重污染、高能耗企業(yè)堂而皇之的進(jìn)入到我國(guó)，不僅給當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境造成了破壞，也使得低碳經(jīng)濟(jì)步伐難以有效的推進(jìn)。

3.稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)作用十分有限。

為了推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的成長(zhǎng)，國(guó)家在企業(yè)所得稅等方面對(duì)這些產(chǎn)業(yè)做出了一些特殊的優(yōu)惠政策。

如對(duì)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，實(shí)行“三免三減半”;又如，對(duì)一些具有創(chuàng)新性的高新技術(shù)企業(yè)，采取重點(diǎn)扶持的措施，減免一定比例的企業(yè)所得稅。

但實(shí)踐的效果表明，這些稅收優(yōu)惠措施具有一定的作用，但成效并不顯著。

究其原因，主要是推行的優(yōu)惠政策主要側(cè)重于對(duì)事后的利益讓渡，針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行減免，由此使得稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)與刺激作用十分有限。

1.財(cái)政收入增長(zhǎng)缺乏動(dòng)力。

上世紀(jì)90年代實(shí)施分稅制以后，中央與地方的稅收收入呈現(xiàn)不同的特征，稅基廣與稅源穩(wěn)且便于征收的稅種大多劃歸中央政府或由中央與地方共享。

而一些諸如車船稅、契稅等零散、難征的小稅種劃分給地方。

在某種意義上，這就使得一些工礦企業(yè)較少的地區(qū)存在著地方政府財(cái)力不足。

在追求政績(jī)和gdp增長(zhǎng)的壓力下，地方政府往往以有形的手去干預(yù)市場(chǎng)對(duì)自然資源的配置和市場(chǎng)價(jià)格的機(jī)制，甚至部分地方還放任“高污染、高能耗、高排放”企業(yè)的隨意發(fā)展，這同國(guó)家推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀政策顯然背道而馳。

2.財(cái)政支出力度不夠。

根據(jù)聯(lián)合國(guó)就環(huán)境問(wèn)題制定的研究報(bào)告，當(dāng)一國(guó)政府治理環(huán)境污染的投資占gdp比重達(dá)到1%～1.5%時(shí)，便可在一定程度控制環(huán)境污染惡化的態(tài)勢(shì);投資比例達(dá)到2%～3%時(shí)，環(huán)境質(zhì)量就得到大大改善。

歐美一些國(guó)家在上世紀(jì)90年代該比就達(dá)到了1%～2%。

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在治理環(huán)境方面的財(cái)政投入目前尚不足1%，財(cái)政在這方面支出力度顯然與發(fā)達(dá)國(guó)家存在差距。

3.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)失衡。

為貫徹國(guó)家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的決策，不少地方往往注重表面文章，關(guān)注的重點(diǎn)是“廢棄、廢水、固體廢棄物”的“三廢”整治，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光與創(chuàng)新的思維，似乎實(shí)現(xiàn)“青山綠水”就是實(shí)現(xiàn)了低碳經(jīng)濟(jì)。

而對(duì)于創(chuàng)新型科技教育、人才的培養(yǎng)、產(chǎn)品研發(fā)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等投入，沒(méi)有引起足夠的重視，殊不知這些正是低碳經(jīng)濟(jì)得以可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅政策【2】。

摘要：我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)中發(fā)揮著重要的作用。

我國(guó)的財(cái)政收入體制改革，已經(jīng)使國(guó)家財(cái)政的面貌發(fā)生了明顯變化，國(guó)家財(cái)政逐步走上良性發(fā)展道路。

本文分析了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅措施，探討了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅政策。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展財(cái)稅措施財(cái)稅政策。

財(cái)稅小論文篇十五

通過(guò)查閱文獻(xiàn)和對(duì)比了各國(guó)對(duì)增值稅處理的方法，發(fā)現(xiàn)實(shí)施增值稅的國(guó)家和地區(qū)基本上都是以稅法為導(dǎo)向的“財(cái)稅合一”的模式。增值稅的會(huì)計(jì)的核算遵從稅法的安排。這樣對(duì)于增值稅的日常核算缺乏相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)范，相對(duì)來(lái)說(shuō)更加隨意。從增值稅的現(xiàn)狀來(lái)看，可以發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題:。

(一)不符合會(huì)計(jì)信息可比性的要求。

1．同一企業(yè)內(nèi)的存貨成本缺乏可比性當(dāng)前我國(guó)的購(gòu)進(jìn)抵扣法是以取得增值稅專用發(fā)票為控制核心的，由于進(jìn)貨渠道不同，企業(yè)從小規(guī)模納稅人與一般納稅人購(gòu)入同樣的存貨，分別取得的是增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，這就導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)于存貨的入賬成本缺乏可比性。

2．同一企業(yè)內(nèi)的銷售成本缺乏可比性當(dāng)前我國(guó)對(duì)于出口貨物實(shí)行的“免抵退”的政策，但是實(shí)際出口時(shí)抵扣或退稅的稅率要比之前征稅的稅率抵，這就使得不予抵扣或不予退還的稅額計(jì)入到銷售成本。而我國(guó)對(duì)于內(nèi)銷貨物的銷售成本不含稅。這個(gè)差異導(dǎo)致了出口和內(nèi)銷的銷售成本不可比。

3．同一貨物對(duì)不同類型的企業(yè)缺乏可比性對(duì)于同樣的貨物，由于小規(guī)模納稅人與一般納稅人取得的發(fā)票不一樣，使得小規(guī)模納稅人將價(jià)與稅共同計(jì)入成本進(jìn)行核算，而對(duì)于一般納稅人將價(jià)格(含價(jià)外費(fèi)用)計(jì)入存貨成本、增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，價(jià)稅分離模式。這就導(dǎo)致不同類型的企業(yè)缺乏可比性。

(二)不符合配比原則。

實(shí)行“購(gòu)進(jìn)扣稅法”對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的確認(rèn)原則不同，而且當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物在當(dāng)期不一定全部銷售，這就導(dǎo)致了銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額在時(shí)間和空間上的不配比。

(三)壞賬損失中的增值稅會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物如果發(fā)生非正常損失等，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。但是企業(yè)由于銷售貨物而發(fā)生壞賬損失，這部分壞賬損失中所包含的銷項(xiàng)稅額卻不予退還。這樣會(huì)造成企業(yè)的壞賬和增值稅的雙重?fù)p失。

二、改進(jìn)方法。

社會(huì)上大都比較贊同的觀點(diǎn)是:在增值稅“費(fèi)用論”的基礎(chǔ)上，建立“財(cái)稅適度分離”的會(huì)計(jì)模式。也就是說(shuō)企業(yè)在計(jì)量、確認(rèn)應(yīng)交增值稅(包含各個(gè)明細(xì)科目)以及申報(bào)納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)上嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定執(zhí)行;而在會(huì)計(jì)上對(duì)于收入、成本、資產(chǎn)、報(bào)告等方面的確認(rèn)與計(jì)量不受稅法的約束，只遵照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)執(zhí)行。前者屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)的范疇，而后者屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范圍，二者相對(duì)獨(dú)立。具體來(lái)說(shuō)，在“財(cái)稅分離”的模式下，借鑒所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，除了設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，同時(shí)設(shè)置“增值稅費(fèi)用”和“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;將進(jìn)項(xiàng)稅納入存貨成本，將銷項(xiàng)稅納入產(chǎn)品銷售收入，從而使增值稅得以進(jìn)入利潤(rùn)表。使本期增值稅費(fèi)用與本期銷售收入實(shí)現(xiàn)配比;期末對(duì)增值稅的披露內(nèi)容重新進(jìn)行規(guī)定。對(duì)增值稅費(fèi)用化處理增強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性，不僅使一般報(bào)表使用者得以全面了解企業(yè)的營(yíng)利過(guò)程，而且能為政府制定和調(diào)整增值稅政策提供有用的會(huì)計(jì)信息。

三、可行性分析。

盡管諸多學(xué)者包括筆者在內(nèi)都認(rèn)為，增值稅進(jìn)行“財(cái)稅分離”模式的改革，可以使增值稅的會(huì)計(jì)處理更具標(biāo)準(zhǔn)化，是會(huì)計(jì)信息更加明晰，增值稅的征管高效化。但是基于我國(guó)當(dāng)前的環(huán)境和發(fā)展現(xiàn)狀，并不能迅速將“財(cái)稅分離”的會(huì)計(jì)處理模式普及開(kāi)來(lái)。具體原因如下:。

1．增值稅稅制問(wèn)題如果增值稅想要進(jìn)行“財(cái)稅分離”，需要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。另外，直接法中的一些方法對(duì)增值稅的記錄起到更加有效的作用。但是，到目前為止它的征管并不像所得稅那樣借助會(huì)計(jì)資料，而完全依靠“發(fā)票”制度，以“發(fā)票”為基礎(chǔ)的方法計(jì)算簡(jiǎn)單，不僅對(duì)于納稅人還是征收機(jī)關(guān)，其都具有較高的可操作性。所以在不改變以“發(fā)票”制度為基礎(chǔ)的模式下，我國(guó)目前的環(huán)境下無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)“財(cái)稅分離”模式。

2．增值稅理論研究的偏頗很多學(xué)者到目前為止仍然認(rèn)為，增值稅并不屬于生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中納稅人生產(chǎn)成本的組成部分，納稅人在財(cái)務(wù)報(bào)表中也不贊同將其歸為費(fèi)用支出，企業(yè)是充當(dāng)?shù)氖恰按砣恕钡慕巧?，代政府征稅，代消費(fèi)者繳稅。這種代理說(shuō)被普遍企業(yè)所接受，進(jìn)企業(yè)為了避免成為增值稅稅負(fù)的承擔(dān)者，會(huì)上游企業(yè)和下游企業(yè)繳納稅款，進(jìn)而形成一種納稅人之間的監(jiān)督。“代理說(shuō)”更多反映企業(yè)的納稅義務(wù)，而不能反映企業(yè)的增值稅負(fù)以及由此而體現(xiàn)的納稅人意識(shí)。

3．我國(guó)法律及制度背景的影響從法律層面上來(lái)講，我國(guó)是大陸法系國(guó)家，也就是成文法系，在大陸法系下，法律以制定法的.方式存在，包括立法機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性法律文件、行政機(jī)關(guān)頒布的行政法規(guī)等。從我國(guó)現(xiàn)行的體制來(lái)看，財(cái)政部下設(shè)有稅政司和會(huì)計(jì)司，也就是說(shuō)是我國(guó)的稅收工作與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定都是由財(cái)政部來(lái)完成的。再這樣的條件下，增值稅的會(huì)計(jì)處理必然不可能完全脫離稅法的影響，兩者實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立也難以達(dá)到。

4．國(guó)際范圍內(nèi)缺乏借鑒當(dāng)今國(guó)際范圍內(nèi)實(shí)施增值稅的國(guó)家中，僅有英國(guó)制定了增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，盡管該準(zhǔn)則對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理有了統(tǒng)一的規(guī)范，但在它的表述中可以看到，它也是將增值稅視為最終由消費(fèi)者承擔(dān)，其會(huì)計(jì)處理也是體現(xiàn)企業(yè)是納稅人，也就是代理人，而不是負(fù)稅人。它的處理同樣遵從增值稅價(jià)外計(jì)稅的流轉(zhuǎn)形式。相比之下國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均沒(méi)有對(duì)增值稅會(huì)計(jì)進(jìn)行研究。我國(guó)要進(jìn)行改革，能夠借鑒的比較稀少。

5．我國(guó)目前的增值稅還未穩(wěn)定相比于所得稅由產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了百余年，而且“財(cái)稅分離”模式是在所得稅的征管各方面完全穩(wěn)定的條件下進(jìn)行的。而“營(yíng)改增”改革到目前為止沒(méi)有改革完畢，再這樣的不穩(wěn)定的局勢(shì)下實(shí)行增值稅的財(cái)稅分離勢(shì)必造成征管混亂。另外，增值稅所實(shí)行的多檔稅率使得增值稅的征收會(huì)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)作和納稅人的資源配置決策產(chǎn)生一定的干擾，對(duì)“財(cái)稅分離”模式改革起到了阻礙作用。

四、總結(jié)。

“財(cái)稅分離”模式是目前解決增值稅的會(huì)計(jì)處理中存在的問(wèn)題的最好的解決方法。但是由于當(dāng)前“營(yíng)改增”改革的進(jìn)行使得增值稅并未處于穩(wěn)定的時(shí)期，而且在制度、法律、經(jīng)驗(yàn)等方面都沒(méi)有得到全面的統(tǒng)一。所以在當(dāng)前的環(huán)境下，進(jìn)行“財(cái)稅分離”模式改革還是比較有難度的。

財(cái)稅小論文篇十六

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國(guó)最基層的行政單位，是城市和農(nóng)村的連接點(diǎn)，在農(nóng)村乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅是我國(guó)整個(gè)財(cái)稅體系在基礎(chǔ)的層級(jí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對(duì)于財(cái)稅資金的使用和監(jiān)管對(duì)我國(guó)的財(cái)政預(yù)算以及國(guó)家政策的落實(shí)有著重要的意義。

隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅制度的改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)構(gòu)綜合配套改革的不斷深化，如何更好的加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理是一個(gè)急需解決的重要課題。

然而，現(xiàn)階段我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)方面還存在著制度不合理，管理不規(guī)范、不到位的現(xiàn)象，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位的正常運(yùn)行，基層財(cái)稅的監(jiān)管以及社會(huì)穩(wěn)定造成比較嚴(yán)重的影響。

本文從我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的現(xiàn)狀以及其存在的問(wèn)題出發(fā)，詳細(xì)分析了加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的重要性，闡述了一些加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的有效措施。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層行政單位財(cái)稅財(cái)會(huì)管理。

一、引言。

近年來(lái)，關(guān)于我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政出現(xiàn)巨額虧空的說(shuō)法屢見(jiàn)不鮮。

早在，中國(guó)官方就對(duì)底以前鄉(xiāng)村兩級(jí)自身的各種債務(wù)、債權(quán)和擔(dān)保形成的各種債務(wù)進(jìn)行一次徹底清查。

雖然至今仍未知確切的結(jié)果，但中國(guó)基層政府的負(fù)債狀況驚人應(yīng)是確鑿無(wú)疑。

因此，具體到了解我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的實(shí)際現(xiàn)狀，探討我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理存在的問(wèn)題，提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)的管理水平，改善我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財(cái)政狀況，以促進(jìn)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定就有著重要的實(shí)際意義。

二、我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題。

(一)財(cái)政預(yù)算環(huán)節(jié)缺乏必要的規(guī)范性。

財(cái)政預(yù)算是政府活動(dòng)的一個(gè)計(jì)劃性的反應(yīng)，它體現(xiàn)了政府及其財(cái)政活動(dòng)的范圍，政府在一定時(shí)期內(nèi)所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)以及對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)收支安排的預(yù)測(cè)、計(jì)劃等。

有利于促進(jìn)政府財(cái)政資金的合理有效利用。

但是，目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算缺乏一套合理的批復(fù)、調(diào)整及執(zhí)行的程序規(guī)范。

如：在預(yù)算編制時(shí)，預(yù)算資金往往僅限于財(cái)政預(yù)算內(nèi)的資金，而忽視非稅收入的預(yù)算資金，導(dǎo)致預(yù)算編制不全面;在預(yù)算調(diào)整方面，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在調(diào)整預(yù)算時(shí)，缺乏必要的審核批準(zhǔn)程序，導(dǎo)致很多預(yù)算調(diào)整沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序就隨意更改;在預(yù)算執(zhí)行上，也并沒(méi)有根據(jù)財(cái)政預(yù)算制度對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理規(guī)范的使用。

(二)財(cái)稅管理與會(huì)計(jì)審核不相符。

會(huì)計(jì)審核作為財(cái)稅管理的必要手段，必須要與財(cái)稅管理相配合，只有這樣才能促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的正常穩(wěn)定運(yùn)行。

但是，在實(shí)際工作當(dāng)中，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理體制的.不完善，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬單位的財(cái)務(wù)大多又較為瑣碎復(fù)雜，財(cái)政會(huì)計(jì)核算的難度相對(duì)較大，這就導(dǎo)致財(cái)政管理與會(huì)計(jì)審核不相符，造成賬目?jī)?nèi)容不規(guī)范、混亂、不真實(shí)等情況出現(xiàn)。

(三)對(duì)于專項(xiàng)資金的監(jiān)管不力。

所謂專項(xiàng)資金，是指國(guó)家或有關(guān)部門或上級(jí)部門下?lián)苄姓聵I(yè)單位具有專門指定用途或特殊用途的資金，這種資金一般都會(huì)要求進(jìn)行單獨(dú)核算，?？顚Ｓ茫荒芘沧魉?，并需要單獨(dú)報(bào)賬、單獨(dú)結(jié)算的資金。

然而，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對(duì)于專項(xiàng)資金監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致普遍存在挪用、擠占專項(xiàng)資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，在實(shí)際工作中，專項(xiàng)資金也未按要求進(jìn)行單獨(dú)核算，多是混在經(jīng)常性科目中，致使專項(xiàng)資金未能發(fā)揮其該有的作用。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的措施。

(一)建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理體系。

一套健全的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算體系是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的合理有效利用的必要保證，針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算中存在的批復(fù)、調(diào)整和執(zhí)行過(guò)程的不規(guī)范的現(xiàn)象，首先應(yīng)完善預(yù)算組織體系，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算程序的規(guī)范性。

在預(yù)算編制上，預(yù)算編制政府的稅收收入的同時(shí)，也要加強(qiáng)政府非稅收收入的預(yù)算編制，盡可能做到預(yù)算編制的全面性;在預(yù)算調(diào)整中，應(yīng)嚴(yán)格界定預(yù)算調(diào)整的適用范圍和調(diào)整程序，并嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)厲杜絕隨意更改的現(xiàn)象;在預(yù)算執(zhí)行上，也要加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)預(yù)算資金的落實(shí)到位情況予以監(jiān)督。

(二)將會(huì)計(jì)審核與財(cái)政管理相結(jié)合。

制定一套適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的會(huì)計(jì)審核制度，規(guī)范財(cái)務(wù)審核。

在具體的執(zhí)行上可以實(shí)行財(cái)務(wù)所長(zhǎng)復(fù)核，會(huì)計(jì)記賬，出納管錢的相互制約機(jī)制，對(duì)于票據(jù)的統(tǒng)一管理、賬戶的設(shè)置、采購(gòu)的統(tǒng)辦以及集中支付都制定相應(yīng)的管理制度，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，確保會(huì)計(jì)審核與財(cái)政管理相統(tǒng)一。

(三)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度。

專項(xiàng)資金是政府發(fā)揮調(diào)控功能，集中財(cái)力辦大事的重要手段，對(duì)于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要作用。

所以作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度。

首先，應(yīng)該完善專項(xiàng)資金的管理制度建設(shè)，對(duì)于專項(xiàng)資金設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)賬目，并且對(duì)于專項(xiàng)資金的去向要設(shè)置支出明細(xì)，避免將專項(xiàng)賬目混在經(jīng)常性科目中造成核算困難。

同時(shí)，要加強(qiáng)專項(xiàng)使用的規(guī)范性和合理性，做到誰(shuí)使用，誰(shuí)就要管理負(fù)責(zé)，提高專項(xiàng)資金的使用效益。

堅(jiān)決杜絕擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象，對(duì)于違反專項(xiàng)資金監(jiān)管制度的責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)的懲處追究。

四、結(jié)束語(yǔ)。

綜上所述，當(dāng)前，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理方面還存在著一點(diǎn)的問(wèn)題，這需要不斷加強(qiáng)深化我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)構(gòu)和財(cái)政管理制度方面的改革，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的水平，改善我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)狀況，以適應(yīng)我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉金紅.加強(qiáng)縣鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)稅財(cái)會(huì)管理工作的對(duì)策[j].經(jīng)濟(jì)師.(09)。

[摘要]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅在我國(guó)發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也發(fā)揮著極為重要的作用。

但是當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理狀況并不樂(lè)觀，并且仍然存在著一系列的問(wèn)題亟待解決，這些問(wèn)題在很大程度上阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，也在一定程度上影響了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

因此，加強(qiáng)對(duì)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅的管理力度在當(dāng)前階段是尤為重要的事情。

本文主要從我國(guó)目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理的現(xiàn)狀著手，并就如何強(qiáng)化我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理進(jìn)行探究和分析。

[關(guān)鍵詞]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅;國(guó)民經(jīng)濟(jì);管理;強(qiáng)化。

我國(guó)行政級(jí)別眾多，各行政級(jí)別對(duì)其地區(qū)的財(cái)稅管理狀況之間關(guān)系著我國(guó)國(guó)家的綜合財(cái)政和稅收管理狀況。

在我國(guó)，各地區(qū)的稅收是我國(guó)國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益，憑借國(guó)家特有權(quán)利，遵照法律相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，向我國(guó)居民或者非居民強(qiáng)制收取的金錢或?qū)嵨镎n征。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國(guó)眾多行政結(jié)構(gòu)的最低一級(jí)，也是我國(guó)數(shù)量最多、分布最廣泛的行政機(jī)構(gòu)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅是我國(guó)財(cái)稅體系中最基礎(chǔ)的級(jí)別，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)村的發(fā)展都起著極為重要的作用，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅的管理力度，對(duì)維護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)穩(wěn)定、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展效率，甚至推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的綜合發(fā)展都發(fā)揮著重要的作用[1]。

但是正因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)是我國(guó)最低一級(jí)的行政單位，其各項(xiàng)管理也是屬于我國(guó)行政級(jí)別中最薄弱、最不受重視的，因此在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)稅管理過(guò)程中就出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，這些問(wèn)題桎梏著我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，腐化著基礎(chǔ)行政管理人員的素質(zhì)，必須得到相應(yīng)的解決。

1我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

1.1我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理缺乏完善的相關(guān)制度體系。

財(cái)稅小論文篇十七

摘要：就業(yè)問(wèn)題不僅是關(guān)系經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且更是一個(gè)關(guān)系社會(huì)穩(wěn)定和發(fā)展的重大政治問(wèn)題和社會(huì)問(wèn)題。充分運(yùn)用和發(fā)揮好財(cái)稅政策工具，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和充分就業(yè)雙重目標(biāo)具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。本文就我國(guó)就業(yè)形勢(shì)，指出造成當(dāng)前就業(yè)困境的原因，并提出解決就業(yè)問(wèn)題的財(cái)稅政策思路與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：就業(yè)形勢(shì);就業(yè)困境;財(cái)稅思路與對(duì)策。

一、目前我國(guó)就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻。

作為世界第一人口大國(guó)，中國(guó)就業(yè)問(wèn)題面臨的困難和形勢(shì)與他國(guó)相比要復(fù)雜嚴(yán)峻得多。一方面，龐大的人口基數(shù)使每年新增就業(yè)壓力十分沉重，制度轉(zhuǎn)軌中大量下崗失業(yè)人員及農(nóng)村富余勞動(dòng)力向城鎮(zhèn)大規(guī)模轉(zhuǎn)移等多重因素疊加導(dǎo)致勞動(dòng)力供大于求局面長(zhǎng)期存在;另一方面，我國(guó)長(zhǎng)期奉行的以經(jīng)濟(jì)總量擴(kuò)張為中心的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，并在自身資本嚴(yán)重不足的情況下大力發(fā)展資本密集型產(chǎn)業(yè)，追求趕超式發(fā)展，結(jié)果在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的同時(shí)，制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)就業(yè)的吸納能力，進(jìn)而影響了就業(yè)—消費(fèi)—增長(zhǎng)的良性循環(huán)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡。據(jù)勞動(dòng)保障部統(tǒng)計(jì)，“十一五”期間全國(guó)城鎮(zhèn)勞動(dòng)力平均每年供大于求約1200萬(wàn)人，農(nóng)村富余勞動(dòng)力平均每年需轉(zhuǎn)移約900萬(wàn)人。據(jù)預(yù)測(cè)，-，我國(guó)年均人口增量將在800-1000萬(wàn)人之間，勞動(dòng)力供需總量存在巨大缺口且呈擴(kuò)大趨勢(shì)。據(jù)中國(guó)社科院研究報(bào)告，萬(wàn)春節(jié)返鄉(xiāng)農(nóng)民工中，仍將有1400萬(wàn)左右繼續(xù)外出打工，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生610萬(wàn)，上年未就業(yè)畢業(yè)生150萬(wàn)，城市下崗失業(yè)人員約830萬(wàn)，總計(jì)約需新增3000萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。我國(guó)目前每年所能創(chuàng)造的新增就業(yè)崗位只有約1000萬(wàn)個(gè)，供給遠(yuǎn)大于需求，勞動(dòng)力市場(chǎng)面臨前所未有的困難。

二、造成當(dāng)前就業(yè)困境的原因。

(一)城鎮(zhèn)新增就業(yè)人員增加。

城鎮(zhèn)新增就業(yè)壓力不斷加大，一方面來(lái)自于適齡勞動(dòng)人口高峰期的就業(yè)壓力;一方面來(lái)自于大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)率的下降。今后幾年，城鎮(zhèn)每年需要就業(yè)的人數(shù)仍將保持在2，400萬(wàn)人以上，而新增崗位和補(bǔ)充自然減員大約只有1，200萬(wàn)人，供大于求約在1，200萬(wàn)人左右，其中高校畢業(yè)生日益嚴(yán)重的就業(yè)問(wèn)題是最重要、最緊迫的一項(xiàng)。

(二)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制轉(zhuǎn)軌。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)和采用新技術(shù)的領(lǐng)域不斷創(chuàng)造新的工作崗位，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和采用落后技術(shù)的領(lǐng)域被逐步淘汰，這導(dǎo)致了大量初級(jí)勞動(dòng)力缺乏就業(yè)崗位，而許多高素質(zhì)人才的就業(yè)崗位空缺或退而求其次，造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)。同時(shí)，我國(guó)體制轉(zhuǎn)軌也是造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)的重要原因。

(三)金融危機(jī)的影響。

金融危機(jī)帶來(lái)的是全球經(jīng)濟(jì)速度的放緩，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，中國(guó)制造業(yè)都是大進(jìn)大出的結(jié)構(gòu)，資源和市場(chǎng)都在歐美國(guó)家。一方面中國(guó)制造業(yè)得承受原材料價(jià)格上升的壓力;另一方面中國(guó)制造業(yè)因?yàn)槿蛑瞥善返亩▋r(jià)權(quán)不在中國(guó)而無(wú)法將成本壓力外移。中國(guó)制造業(yè)只是拿訂單干活，并不直接面對(duì)最終消費(fèi)者。無(wú)疑，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，這次金融危機(jī)的影響將會(huì)是巨大的，一旦企業(yè)沒(méi)有盈利或者發(fā)生虧損，那直接導(dǎo)致的將是大量勞動(dòng)者的失業(yè)。

三、完善我國(guó)就業(yè)的財(cái)稅政策思路與對(duì)策。

(一)適時(shí)調(diào)整和運(yùn)用財(cái)政政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展。

就當(dāng)前來(lái)看，一方面，實(shí)行事前防范失業(yè)和促進(jìn)就業(yè)的積極勞動(dòng)就業(yè)政策，切實(shí)加大公共財(cái)政對(duì)就業(yè)的投入規(guī)模和比例，逐步使公共財(cái)政對(duì)就業(yè)的年均投入比例分別達(dá)到財(cái)政支出的3%和gdp的1%，與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家逐漸拉齊。另一方面，財(cái)政也要逐漸改變投資的主導(dǎo)地位，減少“擠出效應(yīng)”，實(shí)現(xiàn)財(cái)政投資職能向社會(huì)服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。伴隨發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，財(cái)稅政策在促進(jìn)就業(yè)問(wèn)題上也必須從對(duì)特定安置對(duì)象進(jìn)行優(yōu)惠的治標(biāo)導(dǎo)向，向促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和勞動(dòng)密集型企業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)企業(yè)增加就業(yè)崗位和吸納安置對(duì)象的標(biāo)本兼治導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。

(二)通過(guò)稅費(fèi)減免和財(cái)政補(bǔ)貼，鼓勵(lì)和支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)。

針對(duì)實(shí)踐中支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策的缺點(diǎn)，如現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策層次比較低、結(jié)構(gòu)不合理、落實(shí)狀況不佳等。積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)大學(xué)生去基層工作、到中小企業(yè)和非公企業(yè)就業(yè)、參與科研項(xiàng)目和進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)。具體細(xì)化、明晰各扶持領(lǐng)域的財(cái)稅政策，建立起簡(jiǎn)便、有效、規(guī)范的財(cái)稅優(yōu)惠政策，增強(qiáng)扶持政策的可操作性，加大政策優(yōu)惠的力度，并與人事等其他部門制定的鼓勵(lì)政策有效銜接和配合，發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。同時(shí)，切實(shí)促進(jìn)高等教育改革，優(yōu)化高等教育學(xué)科設(shè)置，提高大學(xué)生職業(yè)技能，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能水平與市場(chǎng)有效銜接，供需匹配，減少結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

(三)加大財(cái)稅政策扶持農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)的力度。

農(nóng)村勞動(dòng)力普遍具有受教育程度比較低、沒(méi)有專業(yè)技術(shù)等弱點(diǎn)。首先，應(yīng)加大對(duì)農(nóng)村教育投入程度，以提高職業(yè)教育水平為重點(diǎn)，全面提升農(nóng)村勞動(dòng)力的綜合素質(zhì);其次，要加強(qiáng)農(nóng)村勞動(dòng)力的就業(yè)培訓(xùn)，讓其掌握一門專業(yè)技術(shù);再次，要建立健全城鄉(xiāng)統(tǒng)一的就業(yè)市場(chǎng)和服務(wù)體系，提供統(tǒng)一的就業(yè)服務(wù)為農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移提供公平的環(huán)境和有效的指導(dǎo)。

(四)制定合理的財(cái)稅政策，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)就業(yè)。

隨著我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)彈性下降，只有第三產(chǎn)業(yè)仍保持較高吸納就業(yè)能力，成為就業(yè)增長(zhǎng)的`重要支撐。因此，政府應(yīng)利用財(cái)稅措施鼓勵(lì)和支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動(dòng)力的巨大潛力。目前我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重只有30%，明顯低于發(fā)達(dá)國(guó)家60%-70%的水平，甚至低于發(fā)展中國(guó)家平均水平，這說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)吸納就業(yè)能力還有很大空間。因此要通過(guò)財(cái)稅政策積極促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)，尤其是勞動(dòng)密集型的服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。

(五)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。

我國(guó)中小企業(yè)在解決社會(huì)就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮的重要作用是顯而易見(jiàn)的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)已超過(guò)1000多萬(wàn)家，占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%，安置了75%的職工就業(yè)，以中小企業(yè)為主的非公有制經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的稅收收入占相當(dāng)比重，并呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。因而發(fā)展中小企業(yè)的稅收政策不僅要定位于如何保護(hù)中小企業(yè)的生存，還應(yīng)定位于如何支持符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)優(yōu)先發(fā)展，只有中小企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，才能提供穩(wěn)定或更多的就業(yè)崗位。這就要求稅收政策應(yīng)采用多種形式，以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營(yíng)形式及經(jīng)營(yíng)范圍多樣化和經(jīng)營(yíng)水平不同的特點(diǎn)。(六)把非正規(guī)就業(yè)作為增加就業(yè)崗位的“新亮點(diǎn)”

非正規(guī)就業(yè)能有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、解決大量城市和農(nóng)村人口的就業(yè)問(wèn)題、建立多元化的就業(yè)模式推進(jìn)制度創(chuàng)新，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著重大的作用和意義。建立健全非正規(guī)就業(yè)的具體建議如下：第一，政府部門應(yīng)當(dāng)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，將發(fā)展非正規(guī)就業(yè)作為政府解決就業(yè)問(wèn)題的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施;第二，明確新的就業(yè)觀念，樹(shù)立現(xiàn)代就業(yè)觀;第三，培育非正規(guī)就業(yè)發(fā)展所需市場(chǎng)體系和法律與政策支持系統(tǒng);第四，完善就業(yè)服務(wù)體系，提供靈活多樣的就業(yè)服務(wù)。

(七)建立完善“三套體系”

1.完善勞動(dòng)力市場(chǎng)體系。一是打破勞動(dòng)力市場(chǎng)在地區(qū)和行業(yè)間的壁壘，使勞動(dòng)力能夠自由流動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)調(diào)節(jié)就業(yè)和勞動(dòng)者自主就業(yè)的密切結(jié)合，二是支持全國(guó)性統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，更好地提供勞動(dòng)力供求信息和職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)等服務(wù)。三是切實(shí)加強(qiáng)職業(yè)教育和技能培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)就業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等方式，提高勞動(dòng)力素質(zhì)，防止結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

2.完善社會(huì)保障體系。一是提高社會(huì)保障統(tǒng)籌層次，切實(shí)保障失業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)需要。二是建立健全社會(huì)保障預(yù)算，有效地實(shí)現(xiàn)收支平衡，規(guī)范資金運(yùn)行，提高資金使用效益。三是擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面，把非國(guó)有經(jīng)濟(jì)和個(gè)體工商戶等都納入社會(huì)保障范圍，加快農(nóng)村社會(huì)保障制度建設(shè)，建立起真正覆蓋全社會(huì)的保障體系。

3.完善財(cái)稅優(yōu)惠政策體系。在整合不同時(shí)期出臺(tái)的針對(duì)各類安置對(duì)象的就業(yè)與再就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一規(guī)范、易于操作的優(yōu)惠政策體系。要結(jié)合實(shí)際制定新的促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，并努力將財(cái)稅優(yōu)惠政策的重心，從單純的購(gòu)買崗位向鼓勵(lì)自主就業(yè)轉(zhuǎn)移。

(八)發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，逐步消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力。

目前我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)抓好以下重點(diǎn)：一是要正確選擇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)增長(zhǎng)方式，扶持粗放農(nóng)業(yè)進(jìn)入集約化、規(guī)?；a(chǎn)。二是要以土地穩(wěn)定農(nóng)民，著力培植“龍型”經(jīng)濟(jì)，抓好“龍頭”企業(yè)，發(fā)展以主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工為主的支柱項(xiàng)目，帶動(dòng)整個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)效益的提升，加快農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈的形成和不斷壯大，有效地實(shí)現(xiàn)部分農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就地、就近轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步吸引外出人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。三是建立正確的利益引導(dǎo)機(jī)制、切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定和刺激農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的積極性。

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財(cái)稅小論文篇十八

摘要近年來(lái)，隨著小微企業(yè)自身的發(fā)展，其對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)起著越來(lái)越重要的作用。

然而，受目前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中困難重重，國(guó)家也不斷加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度，針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)的財(cái)稅優(yōu)惠政策層出不窮。

如何精準(zhǔn)掌握、充分利用優(yōu)惠政策，加強(qiáng)自身實(shí)力，對(duì)小微企業(yè)顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞小微企業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠。

一、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的社會(huì)意義。

小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)品種服務(wù)相對(duì)單一，規(guī)模、產(chǎn)值、人員較少，其投資主體和資金來(lái)源多元化，組織形式和生產(chǎn)銷售靈活化，其特點(diǎn)決定了其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可替代的作用。

二、享受財(cái)稅優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)確劃分三類小微企業(yè)。

小微企業(yè)的發(fā)展意義重大，而國(guó)家給予小微企業(yè)的各種財(cái)稅，對(duì)小微企業(yè)的界定各有區(qū)別。

(一)符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)。

小微企業(yè)是指符合(工信部聯(lián)企業(yè)〔〕300號(hào))標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，共劃分了16個(gè)行業(yè)。

其中，工業(yè)企業(yè)其從業(yè)人員在20人及以上300人以下，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上萬(wàn)元以下的為小型企業(yè);從業(yè)人員在20人以下的或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

零售業(yè)，從業(yè)人員10人及以上50人以下，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上500萬(wàn)元以下的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

(二)享受增值稅優(yōu)惠的小微企業(yè)。

(財(cái)稅〔〕52號(hào))規(guī)定：“自8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元左非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

(財(cái)稅〔〕71號(hào))規(guī)定：“自月1日起至12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。”由此可見(jiàn)，增值稅(營(yíng)業(yè)稅)小微企業(yè)是以月銷售額為標(biāo)準(zhǔn)，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的，享受此項(xiàng)優(yōu)惠，免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

(三)享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠的小微企業(yè)。

《企業(yè)所得稅法》第二十八規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！边@里的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：第一，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

第二，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

三、精準(zhǔn)掌握優(yōu)惠政策，用好用足政策。

(一)小微企業(yè)增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠(貨物與勞務(wù)稅收優(yōu)惠)。

按國(guó)稅總局〔2014〕57號(hào)及最新的財(cái)稅〔〕96號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)(按季納稅不超過(guò)9萬(wàn)元)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

此優(yōu)惠延續(xù)至12月31日。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，只要各自滿足條件，可以分別享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

不要誤認(rèn)為二者不能同時(shí)享受，對(duì)于增值稅納稅人來(lái)說(shuō)，此項(xiàng)優(yōu)惠只有小規(guī)模納稅人才適用。

小規(guī)模納稅人當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票而繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

小微企業(yè)因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，若以后成為一般納稅人，其在小規(guī)模納稅人期間所代開(kāi)的專用發(fā)票，可以追回全部聯(lián)次或者按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票;同時(shí)，在代開(kāi)期間繳納的稅款，也可申請(qǐng)退還，并不意味著小微企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票就一律不能享受稅收優(yōu)惠。

對(duì)小微企業(yè)免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅的，按照(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))規(guī)定，至月31止，免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

另自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)規(guī)定比例，在職職工總數(shù)20人以下的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

另國(guó)稅總局〔2014〕57號(hào)公告，對(duì)此增值稅及營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，并沒(méi)有對(duì)定期定額戶予以限制，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享用優(yōu)惠。

小微企業(yè)免征的增值稅，其會(huì)計(jì)處理，可按財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)規(guī)定：“在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入?！敝苯訙p免的增值稅，既不屬于政府補(bǔ)助的范疇，也不符合“不征稅收入”的要求，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，無(wú)須做納稅調(diào)整。

小微企業(yè)免征的營(yíng)業(yè)稅按通知規(guī)定不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

既然未在會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，也就無(wú)須再做應(yīng)稅收入，不用調(diào)增應(yīng)納稅額了。

在貨物與勞務(wù)流轉(zhuǎn)稅方面給予小微企業(yè)的優(yōu)惠，主要通過(guò)各納稅期間內(nèi)的應(yīng)稅銷售額或營(yíng)業(yè)額予以限制。

對(duì)于開(kāi)業(yè)之初，月份營(yíng)業(yè)收入額較小(3萬(wàn)元以下)的小微企業(yè)，可充分享用。

而對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)期內(nèi)各應(yīng)稅期間的營(yíng)業(yè)額不穩(wěn)定，波動(dòng)幅度較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何通過(guò)營(yíng)銷籌劃，平均各納稅期間的銷售額或營(yíng)業(yè)額，從而最大限度地利用此項(xiàng)優(yōu)惠，就顯得尤為重要了。

對(duì)于從事增值稅兼營(yíng)業(yè)務(wù)的小微企業(yè)，一定要嚴(yán)格劃分各自的銷售額和營(yíng)業(yè)額，分開(kāi)核算，判斷是否分別滿足免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠而分別享受此政策。

另外，對(duì)原從事跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，既有從事增值稅的貨物銷售，又提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

在營(yíng)改增后，部分服務(wù)業(yè)改征增值稅，若企業(yè)原是增值稅一般納稅人，而改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額本身不大，又無(wú)法取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以考慮將其提供的應(yīng)稅服務(wù)從主業(yè)中分離開(kāi)來(lái)，成立一家小規(guī)模納稅人的公司，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，因小規(guī)模納稅人按3%的征收率繳納增值稅，大大減輕了稅負(fù)(若與從事貨物銷售的主業(yè)一并經(jīng)營(yíng)，則按一般納稅人17%稅率征收)，如果月?tīng)I(yíng)業(yè)額小于3萬(wàn)元，還可單獨(dú)享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

(二)小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

根據(jù)最新的對(duì)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整，享受小微企業(yè)減半征收的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下擴(kuò)大到30萬(wàn)元以下，政策執(zhí)行時(shí)間為2010月1日至年12月31日。

從開(kāi)始，對(duì)部分小微企業(yè)實(shí)行減半征收所得稅優(yōu)惠政策(20%稅率減半)，包括本次調(diào)整在內(nèi)，國(guó)家已先后五次擴(kuò)大減半征收的實(shí)施范圍，持續(xù)加大了其稅收扶持力度。

新政是從本年10月1日?qǐng)?zhí)行。

應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元和30萬(wàn)元之間的小微企業(yè)，一定要掌握好對(duì)政策的使用。

其1月至9月的所得可以享受低稅率(20%稅率)優(yōu)惠，而不能享受減半征收優(yōu)惠，10月至12月的所得可以享受減半征稅優(yōu)惠。

2015年10月1日以后成立的，全年應(yīng)納稅所得不超過(guò)30萬(wàn)元的小微企業(yè)則直接全額享受減半征稅政策。

對(duì)于2015年10月1日以前成立的、年應(yīng)納稅所得不超過(guò)30萬(wàn)元的小微企業(yè)，享受減半征稅的所得按2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份占其全年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

例如，某小微企業(yè)成立于2015年4月，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季納稅。

若截至2015年12月31日，企業(yè)全年應(yīng)納稅所得為27萬(wàn)元。

該公司2015年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為9個(gè)月，2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。

其2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅分時(shí)間計(jì)算如下：

2015年4至9月份：

應(yīng)納稅所得額=27*(6/9)=18(萬(wàn)元)。

應(yīng)納所得稅額=18*20%=3.6(萬(wàn)元)。

2015年10至12月份：

應(yīng)納稅所得額=27*(3/9)=9(萬(wàn)元)。

應(yīng)納所得稅額=9*50%*20%=0.9(萬(wàn)元)。

20應(yīng)納企業(yè)所得稅額=3.6+0.9。

=4.5(萬(wàn)元)。

2015年度新辦的企業(yè)，自稅務(wù)登記之日的月份起，計(jì)算經(jīng)營(yíng)月份。

中間臨時(shí)歇業(yè)的，不扣減經(jīng)營(yíng)月份。

從2014年開(kāi)始，小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，已不再受征收方式限制。

無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合相關(guān)條件，均可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠管理辦法也大大簡(jiǎn)化，不需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，可通過(guò)填報(bào)申報(bào)表各項(xiàng)判定指標(biāo)，而直接享受稅收優(yōu)惠。

對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了減稅優(yōu)惠政策，而匯算清繳時(shí)不符合減半征收條件時(shí)，需及時(shí)補(bǔ)稅。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，分別從資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納得額三個(gè)方面限定小微企業(yè)的范圍。

企業(yè)日常應(yīng)加強(qiáng)其財(cái)務(wù)核算，定期檢查是否存在不良資產(chǎn)未處理，存貨定期盤點(diǎn)，以免有盤虧毀損未發(fā)現(xiàn)，檢查是否有應(yīng)收未收款等重分類科目雙向掛賬，從而避免虛增資產(chǎn)。

其中從業(yè)人數(shù)，不僅包括其正式員工，還包括勞務(wù)用工人員。

對(duì)于勞動(dòng)力密集的企業(yè)來(lái)說(shuō)，高額的人工成本，雖然說(shuō)只要是合理合法的，在企業(yè)所得稅前也可扣除，但由于本單位人員的工資薪金支出無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，增值稅納稅人就無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。

企業(yè)可以考慮將人工費(fèi)外包出去，由專業(yè)的勞務(wù)公司等來(lái)提供。

在營(yíng)改增后，部分勞務(wù)如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已改征增值稅，勞務(wù)提供者還可開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，這樣不僅可以抵減了應(yīng)納增值稅額，又能減少本單位的用工人員，為達(dá)到小微標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)造了積極的條件。

應(yīng)納稅所得額這個(gè)指標(biāo)并不等同于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

企業(yè)在保證準(zhǔn)確核算會(huì)計(jì)利潤(rùn)的同時(shí)，還應(yīng)做好各項(xiàng)納稅調(diào)整。

對(duì)于不僅僅是針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，如研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除、安置殘疾人員其工資在所得稅前的加計(jì)扣除(財(cái)稅〔〕70號(hào)文)、按其安置殘疾人數(shù)量可定額減免增值稅或營(yíng)業(yè)稅(財(cái)稅〔〕92號(hào)文、固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除政策等等，小微企業(yè)都應(yīng)考慮是否適用，以減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

除了上述增值稅(營(yíng)業(yè)稅)、企業(yè)所得稅兩大稅種對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠力度不斷加大外，金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅(此政策延至2017年底);小微企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)也予以減免(財(cái)綜〔2011〕104號(hào))。

近幾年來(lái)，國(guó)家在投融資方面對(duì)小微企業(yè)也大開(kāi)方便之門，新三板的掛牌交易為高新技術(shù)的中小企業(yè)的發(fā)展壯大也另辟新徑，各地區(qū)的政策性資金扶持對(duì)小微企業(yè)也別有青睞。

這些都可為企業(yè)所用。

四、小微企業(yè)享用新政現(xiàn)狀及需要解決的問(wèn)題。

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