總結不僅是對過去的回顧，更是對未來的規(guī)劃。寫總結時可以采用分類、概括等方法，使結構清晰。接下來，我們一起來看看一些經(jīng)典的范例，以供參考。
財稅小論文篇一
摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的風險也逐漸增多。
財務管理的質量和效率為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理提供良好的資金支持。
避免企業(yè)陷入危機之中。
因此對于現(xiàn)代企業(yè)來講，需要對自身的財務狀況全面的了解，在此情形下企業(yè)經(jīng)營管理者也認識到稅收籌劃對于財務中的投融資管理、經(jīng)驗管理等方面具有重要作用。
本文基于對稅收籌劃本質的認識，探究在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃利用的原則和特點，重點強調稅收籌劃的具體應用狀況，從而實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標，保證現(xiàn)代企業(yè)占據(jù)更多的市場份額，迎接市場經(jīng)濟發(fā)展的挑戰(zhàn)和機遇，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財務管理內(nèi)容;稅收籌劃;應用。
稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認識并應用發(fā)展。
在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的策劃管理，達到擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負的目的。
與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內(nèi)涵和原則特點的基礎上，展開應用。
一、稅收籌劃的相關內(nèi)涵。
不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進行策劃和安排，從而達到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。
因而在實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用要求企業(yè)財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經(jīng)營知識，具有較高的專業(yè)性。
總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財務管理的總體目標作為目標。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的特點形式。
1.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的特點。
第一，現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。
第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規(guī)劃，實現(xiàn)對收益進行有效分配和管理。
因而說稅收籌劃具有前瞻性特點;。
第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險。
總之，現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質內(nèi)涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規(guī)避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。
2.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的形式。
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。
在當前的經(jīng)濟發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：
第二是避稅籌劃，這是對國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。
第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業(yè)中，如a企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。
稅負轉嫁方式屬于經(jīng)濟方式，取決于商品的供需彈性。
這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現(xiàn)稅負的再分配，因而對于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求。
總之，現(xiàn)代企業(yè)財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財務管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競爭力、當?shù)氐暮暧^經(jīng)濟條件等來實現(xiàn)。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的具體應用。
通過上文可知，企業(yè)財務管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現(xiàn)全方位、寬領域來實現(xiàn)的。
下文以具體企業(yè)財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現(xiàn)代企業(yè)財務管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。
第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴大來實現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。
間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。
涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。
所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。
第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。
接收投資行為的企業(yè)有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。
第三通過投資方式來實現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點。
原材料、勞動力成本、大經(jīng)濟環(huán)節(jié)、技術手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負大小的主要影響因素。
因而在一定時限內(nèi)具有較好的政策支持時，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機會;第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。
不同行業(yè)具有不同的稅收標準，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應用。
通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。
在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實現(xiàn)經(jīng)濟結構的有效規(guī)劃調整，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的全面發(fā)展。
因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。
四、結語。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財務管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環(huán)節(jié)。
所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。
同時，在風云變化的經(jīng)濟環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業(yè)財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財務風險，為企業(yè)發(fā)展爭取利益最優(yōu)化。
參考文獻：
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財稅小論文篇二
作為我國市場經(jīng)濟的一個重要組成部分，國有企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，而其稅收也是我國稅收收入的最主要來源之一。
然而在經(jīng)濟全球化迅猛發(fā)展的背景下，我國國有企業(yè)在稅務管理方面面臨著很多的風險。
但是，目前我國國有企業(yè)的稅務風險管理意識還不強，其稅務風險管理水平也不高，而這嚴重影響了國有企業(yè)的快速發(fā)展。
所以，為了促進我國國有企業(yè)更快更好的發(fā)展，必須要充分重視稅務風險管理，采取有效手段努力提升稅務風險管理水平。
一、企業(yè)稅務風險管理概念。
所謂的企業(yè)稅收風險即為在企業(yè)發(fā)生涉稅行為時，因為沒能嚴格遵守國家稅收的相關法律法規(guī)，而可能會對其未來的利益造成的損失。
其主要會帶來以下兩種結果：
(1)企業(yè)沒有享受到其應享受的稅收優(yōu)惠政策，而會面臨著多繳納稅款的風險;。
(2)企業(yè)并沒有繳足需要交納的其應繳納的稅金，這樣就會因為違反國家的相關法律規(guī)定，而面臨被處罰或是懲戒的風險。
而所謂的稅務風險管理即為企業(yè)為了有效避免由于違反稅法規(guī)定而可能要遭受的聲譽以及經(jīng)濟上的損失、法律的制裁等相關風險，而采用的識別、防范以及控制風險的一系列行為的管理過程。
在6月，我國國資委出臺了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，其中詳細度闡述了全面風險管理的基本流程、風險評估以及風險管理策略等等。
號召企業(yè)充分重視全面風險管理，并制定科學有效的管理機制。
而作為風險管理中的一個重要組成部分，同時也也是一個薄弱環(huán)節(jié)，稅收風險管理更是應該得到各大企業(yè)的充分重視。
二、我國國有企業(yè)稅收風險管理的重要意義。
目前，國企在我國的國民經(jīng)濟中具有舉足輕重的地位，其起著主導作用。
但是，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷優(yōu)化，我國的市場競爭也越來越激烈，在此環(huán)境下，由于國有企業(yè)長期過度依賴國家的政策扶植，那么就會逐漸喪失其市場競爭力，這樣不僅會影響到國有企業(yè)的發(fā)展，而且還會影響到整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。
而近些年來，隨著國有企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，其在我國經(jīng)濟發(fā)展中所占據(jù)的地位與作用也日益凸顯。
國有企業(yè)的經(jīng)營以及資產(chǎn)狀況等會直接關系到企業(yè)能否健康、順利的發(fā)展，并且最終影響到我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。
同時，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，其經(jīng)營范圍也越來越廣泛，甚至于一些國企出現(xiàn)了跨國經(jīng)營的狀況。
截止到年底，我國企業(yè)在國家稅收總收入中占據(jù)的份額約為90%，而其中國企就占據(jù)了25%。
而作為我國稅收收入的主要來源，國有企業(yè)的稅收管理工作就顯得尤為重要。
在當前市場競爭越來越白熱化，一旦國有企業(yè)在其稅收管理中出現(xiàn)風險問題，那么必然將會影響到其稅收管理水平，影響到企業(yè)的發(fā)展，進而影響到我國經(jīng)濟的發(fā)展。
所以，國有企業(yè)在經(jīng)營管理過程中要加強風險管理，要采取有效措施努力降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風險，這樣才能有效提升企業(yè)的稅收管理水平，從而充分保障我國的稅收收入。
三、當前我國國有企業(yè)在稅務風險管理中存在的問題。
1.稅務風險管理意識比較薄弱。
長期以來，我國國有企業(yè)就一直存在政企不分的問題，盡管我國的國企改革在持續(xù)開展，然而改革的主題都是圍繞如何理順國家與企業(yè)間的經(jīng)濟關系而進行的。
但是，到目前為止，我國國有企業(yè)在其管理模式中仍然會存在而一些政府氣息，具有較強的政治行政色彩。
而我國的政府也會利用各種政策命令對國有企業(yè)的各方面給予干涉，例如在利益分配方面以及人事任免方面等等。
而長此以往，國企也要會忽視稅務風險管理的重要意義，只是會一味地認為企業(yè)的資源全部都歸國家所有，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所獲得的利潤以及取得的稅收等都是被國家掌控的.經(jīng)濟資源。
而大多數(shù)的國有企業(yè)也會認為，交稅納稅實際上最終都是屬于國家的。
在此心理的影響下，國有企業(yè)對稅務風險管理的意識就會非常薄弱。
除此以外，我國政府還會通過一些政策與命令，例如合并重組以及國企改制等等，對國有企業(yè)的資源進行調配，在此狀況下，國有企業(yè)的管理階層就會更加忽視稅務風險管理。
2.考核形式不完善。
長時間以來，企業(yè)的利稅繳納情況成為衡量一個國企貢獻大小的標準。
一個國有企業(yè)所繳納的利稅越多，那么其所做出的貢獻就會越大。
而受到此考核形式的影響，國有企業(yè)的領導階層就會過于重視利稅繳納，只是為了取得更顯著的政績，而一味地側重于繳納的額度，卻忽視利稅繳納的過程以及方式。
在通常狀況下，國家稅務機關常常會要求國有企業(yè)進行補稅，國有企業(yè)也會按照要求進行操作，但是卻并不會認真區(qū)分補交稅務的種類與原因等，而且也不會去深入分析在補稅后可能會出現(xiàn)的各種稅務管理風險。
3.稅務風險管理信息化水平較低。
在全球經(jīng)濟一體化迅猛發(fā)展的大環(huán)境下，我國國有企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，而其經(jīng)營范圍也越來越廣泛。
由于國有企業(yè)分布非常廣泛，這樣就會大大增加稅務部門的管理難度。
目前，在我國稅務機關向國有企業(yè)征收稅時，會因為信息化水平較低，而造成稅收信息得到無法高效的共享，進而出現(xiàn)很多漏收以及重收稅務的情況。
除此以外，目前我國稅務管理在風險評估系統(tǒng)與電子檔案方面的開發(fā)水平還比較低，無法充分利用真實、有效的信息資源，從而大大影響到國有企業(yè)的稅收風險管理水平。
4.缺乏健全的稅收風險管理體制。
在當前經(jīng)濟全球化迅猛發(fā)展的背景下，市場競爭也越來越白熱化，而我國國有企業(yè)也會在稅務管理方面面臨著更多的風險與挑戰(zhàn)。
然而，目前在我國國有企業(yè)的稅收風險管理中還缺少比較完善的風險體系，這樣就無法有效確定生產(chǎn)經(jīng)營中的風險指標。
而由于我國國企稅務機關的風險管理主要是圍繞指標而進行的，但是卻缺乏對稅收風險管理模式的深入研究與探討。
由于無法很好地確認生產(chǎn)經(jīng)營中的風險指標，這樣就會影響到我國國有企業(yè)對稅收風險的及時發(fā)現(xiàn)與準確辨別，當然不能很好地防范稅收風險。
其次，國有軌企業(yè)還缺乏健全的稅收風險評估機制，而且對稅收風險評估的程序以及標準還只是停留于表面，但是卻缺乏實踐操作。
同時也沒有很好地應用風險管理水平結果，并缺乏積極有效的互動協(xié)調機制。
5.缺乏專業(yè)的稅收風險管理人才。
隨著全球經(jīng)濟一體化的迅猛發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟也面臨著更強大的挑戰(zhàn)，我國的市場競爭也日益激烈化，在此環(huán)境下，我國國有企業(yè)的稅務風險管理水平也亟待提高。
然而，目前在我國國有企業(yè)的稅收風險管理中還缺乏能力較強、素質較高的專業(yè)人才，而當前從事稅務管理工作的人員的專業(yè)能力與素質并不高，這樣就會嚴重影響到國國有企業(yè)的稅收風險管理水平，影響到企業(yè)的市場競爭力，影響到企業(yè)的未來發(fā)展。
四、加強我國國有企業(yè)在稅務風險管理的對策。
1.增強國企稅務風險管理意識。
隨著市場競爭的日益激烈，國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也越來越嚴峻。
其在市場經(jīng)濟活動中會面臨著很多風險，而企業(yè)的稅收工作會直接關系到企業(yè)的經(jīng)濟效益。
所以，為了能夠獲取更多的經(jīng)濟效益，國有企業(yè)要充分意識到稅收風險管理的重要作用。
由于國有企業(yè)會在納稅方面享受著國家給予的直接或是間接的優(yōu)惠，那么就會造成其稅務風險管理意識不強。
所以，國有企業(yè)要對自身進行明確定位，要從體制上以及組織結構上進行積極地完善與改變，要提倡像民營企業(yè)一樣依法履行國家的納稅義務，要嚴格地遵守國家的稅務法律法規(guī)。
首先，要加強國有企業(yè)領導人員的稅收風險管理意識，使其能夠充分保障國有企業(yè)稅收風險管理工作的順利進行;然后，國有企業(yè)還要強化稅收風險管理者自身的風險管理意識，使其能夠樹立良好的工作態(tài)度以及較強的責任心，在工作中能夠盡職盡責，努力提升企業(yè)稅收風險管理水平，從而有效推動國有企業(yè)的健康發(fā)展。
2.改變傳統(tǒng)的考核模式。
實際上，國有企業(yè)的業(yè)績考核常常會影響到國企高層領導者的最終管理決策，所以國有企業(yè)要采用更加科學與先進的業(yè)績考核模式，以此來加強稅務風險管理，從而有效提高企業(yè)管理者對稅務風險管理的充分重視。
在國有企業(yè)高層管理者的考核制度中，要充分體現(xiàn)出稅務風險管理制度，要在此方面形成科學的考核指標，例如依法申報納稅指標等，利用對這些相關指標的考核來加強企業(yè)高層管理者對稅務風險管理的重視程度。
而且，在完成業(yè)績考核以后，企業(yè)的上級主管部門還要以考核結果作為依據(jù)，適當?shù)乇頁P以及獎勵在稅務風險管理方面業(yè)績比較突出的企業(yè)管理者，從而有效提升企業(yè)管理階層的工作積極性，進而企業(yè)的稅務風險管理水平。
3.創(chuàng)建完善的信息化稅收風險管理系統(tǒng)。
隨著科學技術的飛速發(fā)展，計算機技術也在各行各業(yè)中的到了廣泛應用，其為各行業(yè)的發(fā)展揮了巨大的推動作用。
在國有企業(yè)稅收風險管理工作中，要合理地利用計算機信息技術，充分發(fā)揮其的巨大作用。
國企可以創(chuàng)建統(tǒng)一的稅收風險管理系統(tǒng)，通過完善的信息采集系統(tǒng)，實時地檢測企業(yè)所面臨的各種風險，從而使得企業(yè)能夠及時地發(fā)現(xiàn)存在的風險，并采取有效的措施給予解決。
在風險評估系統(tǒng)中，可以把收集到的國有企業(yè)的相關稅務以及財務數(shù)據(jù)全部錄入到系統(tǒng)當中，對這些數(shù)據(jù)進行評估。
除此以外，在審計稽查系統(tǒng)當中，還能夠采集到企業(yè)的審計數(shù)據(jù)，并且將審計底稿錄入到系統(tǒng)中等等，這樣可以有效提升企業(yè)稅收風險管理的效率，進而有效推動國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4.建立健全的稅收風險管理體制。
隨著市場競爭的日益激烈，我國國有企業(yè)也面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。
由于其風險管理水平會直接關系到其經(jīng)濟效益，所以為了能夠在如此激烈的市場競爭環(huán)境中獲得更好的發(fā)展，就必須要加強風險管理。
要建立健全的稅收風險管理體制。
對此，可以從以下幾個方面來進行：首先，國有企業(yè)要制定完善的風險識別體系，要全面地了解本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，努力降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風險。
然后，要創(chuàng)建健全的風險指標評估體系，建立健全的風險預警機制以及風險等級評定等，從而及時發(fā)現(xiàn)與辨別在稅收風險管理中存在的風險。
此外，國企不但要建立健全的企業(yè)內(nèi)部風險管理制度，而且要對現(xiàn)行的管理制度進行合理的修改以及補充等。
要及時地找到制度與執(zhí)行方面存在的不足，并進行完善。
最后，制定完善的獎懲制度以及責任制。
以此來有效提升國有企業(yè)稅收風險管理工作人員的工作熱情與責任心，使其能夠全身心地投入到稅收風險管理工作中，進而有效提升國企的稅收風險管理水平，促進國有企業(yè)的良好發(fā)展。
5.加強對稅收風險管理專業(yè)人才的培養(yǎng)。
如今，我國國有企業(yè)在稅務風險管理中面臨著很多問題，總體的稅收風險管理水平不高，為了能夠有效地推動企業(yè)的健康發(fā)展，有效提升企業(yè)的稅收風險管理水平，國有企業(yè)就必須要加強對稅務風險管理專業(yè)人才的培養(yǎng)。
首先，國有企業(yè)要在專業(yè)技術技能方面，加強對風險管理人員的培養(yǎng)與培訓。
不但要為其傳授更多的專業(yè)知識，而且還要培養(yǎng)其專業(yè)技能，可以為其提供更多到其他企業(yè)與院校學習與培訓的機會，也可安排其出國進行深造，以此來全面提升稅收風險管理人員的專業(yè)素質，進而提升企業(yè)稅收風險管理水平。
其次，企業(yè)也要積極地從更多的渠道招收稅務風險管理人才，努力從外面引進更多更專業(yè)的人才。
財稅小論文篇三
摘要：本文作者根據(jù)教學實踐對稅法學與財稅法學的課程進行了差異比較分析，發(fā)現(xiàn)了財稅法學教學中存在的問題：財稅法學教材種類少、欠缺經(jīng)典，且內(nèi)容更新速度慢;學生學習積極性較差;教學大綱安排不合理，并有針對性地提出了完善財稅法學教學的建議。
―第一學期，我同時教授兩門課――稅法學和財稅法學。
稅法學的授課對象是會計學專業(yè)?？粕⒈究粕敹惙▽W的授課對象是法律文秘的?？粕?。
在授課過程中，我明顯感受到這兩門課的重大差異。
在對差異的比較中，我發(fā)現(xiàn)了財稅法學的教學存在的問題，這些問題很顯然與法律文秘專業(yè)?？粕呐囵B(yǎng)目標存在很大沖突。
我對這些問題進行了分析，找到了出路。
一、稅法學與財稅法學的課程差異比較。
這兩門課程存在的差異有很多，本文重點從以下三個方面進行分析：
(一)所使用的教材不同。
首先，在教材的選擇范圍方面。
關于稅法學的教材，圖書市場有幾十種可供選擇，各大出版社幾乎都有稅法學教材，而且層次分明――有專門針對?？粕?，也有專門針對本科生的;有專門針對高職高專的，有普遍適用于普通高等教育的，也有專門適用于獨立學院的;有普遍適用于財經(jīng)類專業(yè)的，也有專門適用于某一專業(yè)的。
但關于財稅法學的教材卻是另一種景象，我搜尋了各大書店，并搜尋了知名的售書網(wǎng)站，發(fā)現(xiàn)財稅法學教材寥寥無幾、種類少，而且更新速度慢、易過時。
其次，在教材的更新速度方面。
版稅法學教材競相陳列于各大書店的書架上;但財稅法學的教材僅有兩三種是，剩余的兩三種是的，影響力比較大的教材就是我該學期使用的劉隆亨著的20版《中國財稅法學》。
若對于理論法學課程而言，并不需要較快的更新速度;但對于財稅法學而言，卻一定要使用最新的教材，因為至少稅法部分會經(jīng)常變動，有時變動的幅度還比較大。
(二)學生學習的主動性程度不同。
在講課過程中，我能明顯感覺到學生在兩門課的課堂表現(xiàn)上的區(qū)別：在稅法學課堂上，學生積極參與，能緊跟我的授課計劃和授課速度;而在財稅法學課堂上，學生也在認真地盯著黑板和教師，但我卻能感受到他們只是辛苦地被動地接受，而不是積極地熱情地參與。
也許有人會說，這是兩專業(yè)學生本身素質有差別的緣故。
但我院教師對法律文秘專業(yè)學生的評價是整體素質高，守紀律，喜歡思考問題并分析問題。
既然這樣，那為什么還會出現(xiàn)以上的問題呢?經(jīng)過仔細分析，我發(fā)現(xiàn)兩門課的課堂上提供的案例數(shù)量不同。
稅法學最重要的授課任務就是使學生掌握各種稅應納稅額的計算方法，所以每章每節(jié)中都會有相關的例題，學生對教材最感興趣的部分就是這些案例，而且這些案例還可以加深他們對文字部分的理解。
為進一步深化學生對重點內(nèi)容的理解，我還給他們提供額外的練習題，讓他們在課余時間做。
通過這些練習的強化訓練，我能明顯感覺到他們對知識的理解提高到了新的層次。
而財稅法學的內(nèi)容是龐雜的，教材對每一部分都只能淺嘗輒止。
有人可能會認為它們的教學重點有差別，我理解它們之間的差別，但財稅法學的稅法部分講授的內(nèi)容卻是稅法學內(nèi)容框架的簡單羅列。
這些骨架似的框架羅列對學生來講是沒有生命的，枯燥而抽象，很難理解，如果不配合案例，他們就不可能真正掌握，但如果加進合適的案例，授課時間又是有限的。
這種矛盾該如何解決?
(三)教學大綱安排的合理性程度不同。
翻閱幾乎所有的稅法教材，它們包含的內(nèi)容幾近一致，主要章節(jié)的安排基本接近，各院校的相近專業(yè)對這門課所編訂的教學大綱也近乎相同。
財稅法學卻是另一番景象：有些高校的法律專業(yè)所設的財稅法學只是選修，也有些院校由于沒有財稅法學方面的教師就不開設這門課，所以財稅法學教學大綱的編訂存在著嚴重的問題。
我院是獨立學院，由于各種原因，導致有這么一條不成文的規(guī)定：教師講課時不能脫離教材，要嚴格按照教材的內(nèi)容向學生傳授知識。
通過對稅法學與財稅法學的課程差異比較，我發(fā)現(xiàn)財稅法學教學過程中存在著以下問題：
(一)財稅法學教材種類少、欠缺經(jīng)典，且內(nèi)容更新速度慢。
圖書市場上能找到的財稅法學教材屈指可數(shù)，僅有的兩三版教材讓我們沒有選擇的余地。
由于學術界對財稅法學的主要內(nèi)容認識并不完全一致，導致這幾版教材的內(nèi)容有一定差別。
我在教學及實務操作中發(fā)現(xiàn)，只具有法學知識對于研究財稅法是遠遠不夠的，不少研究財稅法理論的學者或者以稅收學位基礎簡單的附加法學方法對此進行研究，或者是從法學理論對此進行探究卻忽視了財稅法本身固有的財稅經(jīng)濟方面的知識，總是給人以不倫不類的感覺。
財稅法學本身的特點表明：必要的經(jīng)濟學、稅收學及會計學知識的積累，是深入研究財稅法學的理論問題及完善實務操作的技能所不可或缺的。
而財稅法學界真正具有經(jīng)濟學、稅收學及會計學知識深厚積累的學者并不多見，所以真正致力于財稅法學研究和教學的專家學者就更少了。
財稅法學方面的高等教育資源的有限性，導致財稅法學教材稀缺，不能滿足目前大學教育的需要。
(二)學生學習積極性較差。
財稅法學是一門技術性很強的學科，隨便翻開一本財稅法學教材，你會發(fā)現(xiàn)很多財稅方面的專有名詞，這些專業(yè)術語對于法律專業(yè)學生來說，是生僻而有晦澀難懂的，這就一定程度上打擊了學生學習的興趣。
再加上一本教材幾乎涵蓋了所有的財政稅收法律制度，每部分就只能淺嘗輒止，導致學生即使學完了也收獲甚微，這就又打擊了他們學習的信心。
財稅法學教材主要是介紹財稅法學理論方面的內(nèi)容，關于實踐操作技能及技巧很少介紹(其實也沒時間介紹)，這使他們不能較好地完成社會實踐中遇到的財稅法律問題，以致他們更加懷疑對財稅法學所付出的努力是否值得。
財稅法學是一門理論性和實踐性都較強的部門法，它要求教師不僅有很深的理論造詣，能給學生講授系統(tǒng)的理論知識，而且有豐富的實際工作經(jīng)驗，能夠將深奧的理論知識融入到淺顯易懂的具體案例中去。
但是，現(xiàn)行的財稅法學教學中，教師大都采取“一言堂”、“滿堂灌”的方式進行授課，學生在課堂上埋頭抄筆記或艱難地跟著教師的思路，非常被動，他們少得可憐的一點學習自主性和獨創(chuàng)性也被限制和壓抑了，師生之間缺乏應有的交流和互動，課堂上死氣沉沉。
這不僅與時代所要求的創(chuàng)新精神和素質教育極不相符，還使課堂教學效果難盡人意。[1]這也在一定程度上抑制了學生學習財稅法學的積極性。
(三)教學大綱安排不合理。
我們知道任何一門課程教學的順利完成，都必須依賴編訂科學而合理的教學大綱。
教學大綱決定了教學的主要內(nèi)容、教學難點、教學重點、教學時數(shù)、教學手段等。
在目前財稅法學沒有得到足夠的重視的情況下，財稅法教學內(nèi)容仍包含財政法總論、預算法、稅法、國債法、轉移支付法、國有資產(chǎn)管理法、財政稅收法等。
財稅法不僅內(nèi)容較多，而且涉及許多經(jīng)濟學、財政學、稅收學的知識，難度比較大，但課程時數(shù)在各個院校的安排一般都較少，例如在我院是36課時，要在這么短的時間內(nèi)講授完相關內(nèi)容，只能是“蜻蜓點水”，泛泛而談;學生只能是“霧里看花”，似懂非懂。
(一)編訂科學、合理、滿足教學需要的財稅法學教材。
按照本文的邏輯結構，“編訂合理的教學大綱”本應作為“完善財稅法學教學的‘第三個’建議”，但編訂科學、合理、滿足教學需要的財稅法學教材需要以編訂合理的教學大綱為前提，所以把“編訂合理的教學大綱”與“編訂科學、合理、滿足教學需要的財稅法學教材”合并，在這里闡述。
我院培養(yǎng)的是能滿足社會需要的應用性人才。
這類似于美國的會計人才培養(yǎng)目標。
美國會計教育在職業(yè)界和教育界的配合下，會計人才的供給(教育)與需求存在緊密的聯(lián)系。
這是美國會計教育成功的關鍵。
我們在財稅法學教材的編訂方面都應時刻牢記法律人才供給與需求的關系。
[3]因為不這樣做，就達不到教學目標，生產(chǎn)出來的“產(chǎn)品”就不為社會所接受，那么就沒有人申請我院法律文秘專業(yè)，最終結果可能是該專業(yè)的“死亡”。
在教學的過程中，我發(fā)現(xiàn)財稅法學教材基本參照了財政稅收學的內(nèi)容，尤其是稅法學基本是法律條文的剪貼復制。
這種局面的存在是由于目前我們國家欠缺財稅法學方面的專家。
所以要編訂符合要求的`教材，首先得有一批既精通法律，又擅長財稅學、經(jīng)濟學，而且有財政法學教學經(jīng)驗的高校教師，所以學校應加強師資隊伍的建設，加強教師的專業(yè)培訓，為專業(yè)課教師的繼續(xù)深造、進修或參加專題研討班創(chuàng)造必要的條件，以增強教師傳授知識的能力。
高校教師在具備財稅法學理論研究素質和能力的同時，還必須有足夠的給本專科學生講授財稅法學的經(jīng)驗。
只有這兩種能力同時具備的教師，才具備編訂財稅法學教材的基本條件。
(二)提高學生學習財稅法學的積極性。
首先，針對晦澀難懂的財政稅收學術語，可以引導學生先閱讀一些相同層次的財政稅收學教材。
這些教材作為財政專業(yè)的專業(yè)基礎課是比較成熟的，而且有一些經(jīng)典教材，可以降低學生學習的難度。
其次，改變目前的教學時數(shù)安排，增加課程教學時數(shù)，以保證有足夠的時間把財稅法學內(nèi)容講授的完整而透徹。
另外，合理安排教學內(nèi)容，改變目前雜亂的局面，使教學內(nèi)容富有邏輯性，以增強學生學習的主動性。
最后，完善和改進教學手段和教學方法。
改革傳統(tǒng)的“一言堂”、“填鴨式”的教學方法，積極實踐討論式、案例式、啟發(fā)式、開放式等生動活潑的教學方法。
在課堂上，教師可以先用少量時間對重點、難點內(nèi)容詳細講解，然后安排一些相關的案例或問題讓學生自己學習或討論，之后可以讓學生自由發(fā)言，各抒己見，最后教師進行適當?shù)狞c評和歸納。
這樣，不僅將使學生對課堂學習產(chǎn)生濃厚的興趣，還有利于加深學生對知識點的了解與掌握，而且有利于提高學生的獨立思考能力和動手能力。
財稅法學是一門專業(yè)性、實踐性很強的學科，這就決定了財稅法學的教學不能從理論到理論而忽視甚至輕視財稅法實踐。
所以我們應創(chuàng)造條件適當安排學生進行課外實踐，如聘請一些實際工作經(jīng)驗豐富的人士來校內(nèi)講座，組織學生到校外進行財稅法咨詢等。
[4]這樣不僅可以增強研習人員在這方面的感性認識，還可以彌補教師主講所帶來的不足。
參考文獻：
[3]：//.
藏財稅政策【2】。
摘要：西藏自然條件惡劣、經(jīng)濟落后，因此，為了促進西藏社會經(jīng)濟的發(fā)展，中央對西藏的發(fā)展實行特殊的財稅優(yōu)惠政策。
通過傾斜的財稅政策進行調節(jié)，以加強生態(tài)環(huán)境建設，加快基礎設施投資，完善公共服務設施，優(yōu)化升級產(chǎn)業(yè)結構，培育西藏經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，推動了西藏經(jīng)濟的跨越式發(fā)展。
關鍵詞：西藏;優(yōu)惠政策;財稅政策。
一、中央對西藏實施傾斜財稅政策的概況。
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
根據(jù)《西藏自治區(qū)人民政府關于我區(qū)企業(yè)所得稅稅率問題的通知》(藏政發(fā)[]14號)規(guī)定：對設在我區(qū)的各類企業(yè)(含西藏駐區(qū)外企業(yè))，在至期間，繼續(xù)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
同時根據(jù)《西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實施辦法》(藏政發(fā)(2008)33號)規(guī)定：
財稅小論文篇四
論文摘要：納稅服務是稅收管理發(fā)展到一定水平，服務主體為滿足服務對象履行納稅義務和行使稅收權利的需要而形成的稅收行政行為，是現(xiàn)代稅收管理的基礎性工作，也是當前深化征管體制改革的關鍵環(huán)節(jié)。
因此探究我國目前納稅服務存在的問題，健全我國納稅服務體系對于提高我國稅收征管工作質量有著重要的意義。
而且是稅務部門自身所固有的、本質的責任和義務，是稅務系統(tǒng)精神文明建設、稅收文化建設的重要內(nèi)容，是建設良好的稅收環(huán)境，融洽稅收征納關系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構建“誠信稅務”、“服務型機關”的必然要求。
一、我國目前納稅服務存在的問題。
(一)服務缺位與越位，服務與管理脫節(jié)。
服務缺位是指因稅務機關執(zhí)法不到位或者程序不規(guī)范，手續(xù)繁雜，致使納稅人合法權益難以得到切實保障或承受不應有的人力、物力和精神上的負擔。
主要表現(xiàn)在：因稅務人員素質不高，辦事效率低下導致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決;因稅收工作流程不規(guī)范，存在程序繁雜、手續(xù)繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔，增加稅收成本;因稅收政策不完善影響各種優(yōu)惠政策的落實;因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇。
服務越位是指超越法律規(guī)定的義務范疇，越權提供不合法的“服務”，以及將不屬于納稅服務范疇的內(nèi)容作為納稅服務提供給納稅人。
如有的稅務部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優(yōu)惠范圍的現(xiàn)象。
服務加管理是現(xiàn)代稅收的管理方式，但二者并不是簡單的相加，服務與管理不是分裂的，而是作為統(tǒng)一的整體相互滲透、相互補充、相互促進。
在實際工作中往往將管理(執(zhí)法)與服務對立起來，一提到管理就忽視為納稅人的服務，容易發(fā)生侵犯納稅人權利的情況。
一提到服務就弱化管理，導致“疏于管理、淡化責任”情況的發(fā)生。
(二)納稅服務信息化程度低。
稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與服務水平，并由此推動稅務部門業(yè)務重組、流程再造，進而推進稅務管理現(xiàn)代化建設的綜合過程。
目前在稅收信息化建設中存在一些誤區(qū)：一是重技術輕管理。
許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發(fā)軟件，而對整個業(yè)務系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務流程和組織結構，結果只是利用現(xiàn)代化的技術手段去重復、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務處理流程，沒有有效地利用信息資源。
二是重系統(tǒng)本身的應用，輕數(shù)據(jù)資源的管理利用。
有的地方更多地是以信息系統(tǒng)來替代手工操作，卻對數(shù)據(jù)資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。
三是輕視信息資源整合及一體化建設。
現(xiàn)階段的稅收信息化建設已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，信息資源沒有實現(xiàn)充分共享，沒有形成合力。
(三)納稅服務的社會化程度低。
我國當前的納稅服務主要是由稅務部門來提供，納稅人辦理涉稅事務主要直接面對的還是稅務部門。
如上所述稅務部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務的能力有限，對于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過辦稅服務大廳的形式，對納稅人實施傳統(tǒng)的面對面的管理與服務。
另外，經(jīng)濟社會尚未發(fā)展到相當水平，對社會化納稅服務的需求不足，缺乏推動納稅服務社會化發(fā)展的外部動力。
社會中介服務機構市場化程度不足，其發(fā)展和競爭不充分，所提供的有償納稅服務對納稅人缺乏吸引力。
二、優(yōu)化我國納稅服務的對策。
(一)服務要求制度化。
控告和檢舉權、要求回避權、請求國家賠償權、委托稅務代理權、索取完稅憑證權等能夠落到實處，保障其合法權益。
在此基礎上，制定統(tǒng)一的納稅服務制度，形成實際的、剛性的工作標準。
實行考核評價機制，量化納稅服務工作，在內(nèi)部考核的基礎上，征詢納稅人的滿意程度，加強監(jiān)督考核，切實規(guī)范服務行為。
(二)服務手段信息化。
通過加快稅務信息化建設，構建納稅服務信息化平臺，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質服務。
在信息化建設方面一是完善納稅服務的公共服務平臺，以12366服務熱線、電子稅務網(wǎng)絡為載體，運用網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強大的多元化、個性化、開放式的納稅服務。
二是完善稅收管理平臺，推廣運用納稅申報電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評估管理、計算機稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。
三是完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務效率。
(三)服務過程社會化。
一是充分發(fā)揮稅務代理的作用，把稅務代理作為納稅服務的延伸加以鼓勵和引導。
二是得到全社會的支持和配合，建立起一個全社會的納稅服務網(wǎng)絡，更好地提高服務質量和實效，從而提高納稅人對稅法的自覺遵從度，保證國家的稅收權益。
此外，優(yōu)化納稅服務還要求服務內(nèi)容的系統(tǒng)化。
主要包括稅收環(huán)境服務、稅收信息咨詢服務、程序性服務、救濟服務等四個環(huán)節(jié)的'內(nèi)容。
納稅服務是整個社會公共服務系統(tǒng)的一部分。
優(yōu)化納稅服務是一項涉及多方面的長期工程。
稅務部門作為優(yōu)化工作的主體，應做出科學合理的規(guī)劃，并遵循預定的目標和相關原則，不斷改進和完善納稅服務的內(nèi)容和措施，維護納稅人的合法權益，提高稅收工作效率。
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財稅小論文篇五
企業(yè)的盈虧財稅處理工作時企業(yè)財務管理中的重要內(nèi)容，也是確保企業(yè)的資金流通、正常運營的有效依據(jù)。在對企業(yè)進行盈虧財稅處理時，必須根據(jù)企業(yè)的實際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進企業(yè)的正常運營和擴展。文中從企業(yè)的盈虧財稅處理入手，提出企業(yè)基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。
根據(jù)《企業(yè)財務通則的有關要求：把企業(yè)年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進行利潤的分配。首先，財務人員在進行企業(yè)盈利處理時，要把企業(yè)以前年度的虧損情況加以彌補。其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據(jù)法律的相關規(guī)定是財務人員必須提取的資金。如果法定公積金提取的累積數(shù)值達到企業(yè)注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。再次，在獲取的利潤內(nèi)提取規(guī)定數(shù)額的任意公積金，此次提取的比例根據(jù)投資者進行決議所定。最后，給企業(yè)的投資人員繼續(xù)擰利潤的分配。在進行分配之前，財務人員要比原來年度沒有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據(jù)目前企業(yè)的實際現(xiàn)金流動情況，把利潤分配給企業(yè)的投資人員。如果該企業(yè)是有關行政部門或各級人民政府進行出資的，嚴格按照有關的規(guī)定上繳國有利潤，隨之并入到相關的財政收入中。不得不說明，原有根據(jù)稅后利潤的5%―10%進行提取的公益金在的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規(guī)定，企業(yè)的最后利潤就沒有員工的事兒，此時會出現(xiàn)員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會致使企業(yè)在一定程度上受損。稅法也比較同意《企業(yè)財務通則》中的利潤分配的規(guī)定，該通則嚴格提出：假設企業(yè)當年無獲取利潤，通常不向投資人員進行利潤的分配。假設是股份有限公司當年沒有獲取利潤，可以召開股東大會決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進行股東紅利的分配。稅后利潤會出現(xiàn)有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現(xiàn)在私營企業(yè)或民營企業(yè)。變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業(yè)的股東以借款的名義從公司取錢，企業(yè)處于長期掛賬的情況，這會引來很多的麻煩和問題。借款會牽涉利息的收入問題，從而牽涉企業(yè)的所得稅及營業(yè)稅等項目，如果企業(yè)不進行賬面的處理，被查出來就是偷稅行為。如果股東從公司借款的時間超過1年，可以視為分紅，征收其20%的個人所得稅，同時還會收取50%―5倍的罰款以及每天萬分之一的滯納金。稅收機關在不分配利潤實際就是利潤掛賬，不進行處理，以此來躲避自然股東的個人所得稅。這種辦法遇到稽查不容易過關?，F(xiàn)階段，稅務機關征收稅的實際是;對于具有自熱人股份的企業(yè)所獲取的利潤，如果掛賬的時間超過1年沒有進行分配，也會視為分紅，征收其20%的個人所得稅，可以由企業(yè)代為繳納。
根據(jù)國家有關的法律規(guī)范規(guī)定，在進行企業(yè)虧損處理時，可以根據(jù)規(guī)定的稅法條例采用以后年度的所得進行彌補。這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進行稅收中企業(yè)進行虧損彌補也有稅前彌補和稅后彌補兩種方式。
(一)稅前彌補。
稅前彌補是指采用稅前利潤或者是利潤總數(shù)額對企業(yè)的虧損加以彌補，隨后在進行企業(yè)所得稅的計算。這個優(yōu)惠政策，滿足了企業(yè)在遵守相關規(guī)定和手續(xù)之后享受的權利。不得不注意，采用稅前利潤進行虧損的彌補，必須經(jīng)由該企業(yè)的相關稅務機構主管部門審核之后且還在彌補期內(nèi)的以往虧損額進行彌補。進行稅前虧損彌補必須先對年度的虧損情況進行確認，之后進行稅前彌補的審核工作。企業(yè)必須對稅前的彌補相關規(guī)定進行認真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補的條件，最好在稅前進行虧損的彌補，縮減不必要的財產(chǎn)損失。
審核稅前虧損的彌補。企業(yè)在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補，必須具備相關的鑒證手續(xù)。當年進行虧損彌補的納稅人，攜帶年度虧損彌補金額的鑒證報告送至稅務機關，以前年度虧損已經(jīng)附送過鑒證報告的不用進行重復的附送。稅前彌補的鑒證也依賴中介機構進行完成。企業(yè)在盈利之后，想要再稅前進行以前的虧損彌補之時，要委托一家靠譜的稅務師事務所，制定一份《稅前彌補虧損的鑒定報告》，該報告需在規(guī)定的`時間之內(nèi)送至稅務機關。所制定的《稅前彌補虧損鑒定報告》必須根據(jù)稅務機關各年對于企業(yè)所得稅的清繳公告，企業(yè)得到批復之后，企業(yè)才能進行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數(shù)額當做財產(chǎn)損失在稅前就扣除出去。
所謂的稅后彌補就是企業(yè)才有所得稅之后的企業(yè)凈利潤對企業(yè)以往的虧損進行彌補。這部分虧損由主管的稅務機關審核批復后不能在稅前進行彌補的虧損金額。例如：某企業(yè)的虧損金額低于10萬元或企業(yè)沒有進行虧損的簽證。企業(yè)在當年出現(xiàn)的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤及盈余公積金加以彌補，這也是稅后虧損彌補的一種形式。企業(yè)的稅后彌補稅務機關通常不會介入管理，大多屬于企業(yè)財務部門的工作。
三、結束語。
一個企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業(yè)的正當運營、資金流通及企業(yè)的擴展情況。必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，合理的進行企業(yè)的盈虧財稅處理，確保企業(yè)盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進企業(yè)更快、更穩(wěn)、高效的發(fā)展。
參考文獻：
財稅小論文篇六
摘要：在企業(yè)進行經(jīng)營的結果非贏即虧，企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)財務人員的重要工作之一。
由于政出多門、政策及執(zhí)行情況等多種因素的影響，致使我國企業(yè)在應用盈虧財稅問題時，常在程序上出現(xiàn)失誤，導致增加不必要的經(jīng)濟損失。
文中以企業(yè)盈虧情況下的財稅處理為研究對象，分析了企業(yè)盈利及虧損情況之下的財稅處理辦法。
企業(yè)的盈虧財稅處理工作時企業(yè)財務管理中的重要內(nèi)容，也是確保企業(yè)的資金流通、正常運營的有效依據(jù)。
在對企業(yè)進行盈虧財稅處理時，必須根據(jù)企業(yè)的實際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進企業(yè)的正常運營和擴展。
文中從企業(yè)的盈虧財稅處理入手，提出企業(yè)基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。
根據(jù)《企業(yè)財務通則的有關要求：把企業(yè)年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進行利潤的分配。
首先，財務人員在進行企業(yè)盈利處理時，要把企業(yè)以前年度的虧損情況加以彌補。
其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據(jù)法律的相關規(guī)定是財務人員必須提取的資金。
如果法定公積金提取的累積數(shù)值達到企業(yè)注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。
再次，在獲取的利潤內(nèi)提取規(guī)定數(shù)額的任意公積金，此次提取的比例根據(jù)投資者進行決議所定。
最后，給企業(yè)的投資人員繼續(xù)擰利潤的分配。
在進行分配之前，財務人員要比原來年度沒有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據(jù)目前企業(yè)的實際現(xiàn)金流動情況，把利潤分配給企業(yè)的投資人員。
如果該企業(yè)是有關行政部門或各級人民政府進行出資的，嚴格按照有關的規(guī)定上繳國有利潤，隨之并入到相關的財政收入中。
不得不說明，原有根據(jù)稅后利潤的5%―10%進行提取的公益金在的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規(guī)定，企業(yè)的最后利潤就沒有員工的事兒，此時會出現(xiàn)員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會致使企業(yè)在一定程度上受損。
稅法也比較同意《企業(yè)財務通則》中的利潤分配的規(guī)定，該通則嚴格提出：假設企業(yè)當年無獲取利潤，通常不向投資人員進行利潤的分配。
假設是股份有限公司當年沒有獲取利潤，可以召開股東大會決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進行股東紅利的分配。
稅后利潤會出現(xiàn)有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現(xiàn)在私營企業(yè)或民營企業(yè)。
變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業(yè)的股東以借款的名義從公司取錢，企業(yè)處于長期掛賬的情況，這會引來很多的麻煩和問題。
借款會牽涉利息的收入問題，從而牽涉企業(yè)的所得稅及營業(yè)稅等項目，如果企業(yè)不進行賬面的處理，被查出來就是偷稅行為。
如果股東從公司借款的時間超過1年，可以視為分紅，征收其20%的個人所得稅，同時還會收取50%―5倍的罰款以及每天萬分之一的滯納金。
稅收機關在不分配利潤實際就是利潤掛賬，不進行處理，以此來躲避自然股東的個人所得稅。
這種辦法遇到稽查不容易過關。
現(xiàn)階段，稅務機關征收稅的實際是;對于具有自熱人股份的企業(yè)所獲取的利潤，如果掛賬的時間超過1年沒有進行分配，也會視為分紅，征收其20%的個人所得稅，可以由企業(yè)代為繳納。
根據(jù)國家有關的法律規(guī)范規(guī)定，在進行企業(yè)虧損處理時，可以根據(jù)規(guī)定的稅法條例采用以后年度的所得進行彌補。
這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進行稅收中企業(yè)進行虧損彌補也有稅前彌補和稅后彌補兩種方式。
(一)稅前彌補。
稅前彌補是指采用稅前利潤或者是利潤總數(shù)額對企業(yè)的虧損加以彌補，隨后在進行企業(yè)所得稅的計算。
這個優(yōu)惠政策，滿足了企業(yè)在遵守相關規(guī)定和手續(xù)之后享受的權利。
不得不注意，采用稅前利潤進行虧損的彌補，必須經(jīng)由該企業(yè)的相關稅務機構主管部門審核之后且還在彌補期內(nèi)的以往虧損額進行彌補。
進行稅前虧損彌補必須先對年度的虧損情況進行確認，之后進行稅前彌補的審核工作。
企業(yè)必須對稅前的彌補相關規(guī)定進行認真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補的條件，最好在稅前進行虧損的彌補，縮減不必要的財產(chǎn)損失。
審核稅前虧損的彌補。
企業(yè)在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補，必須具備相關的鑒證手續(xù)。
當年進行虧損彌補的納稅人，攜帶年度虧損彌補金額的鑒證報告送至稅務機關，以前年度虧損已經(jīng)附送過鑒證報告的不用進行重復的附送。
稅前彌補的鑒證也依賴中介機構進行完成。
企業(yè)在盈利之后，想要再稅前進行以前的虧損彌補之時，要委托一家靠譜的稅務師事務所，制定一份《稅前彌補虧損的鑒定報告》，該報告需在規(guī)定的時間之內(nèi)送至稅務機關。
所制定的《稅前彌補虧損鑒定報告》必須根據(jù)稅務機關各年對于企業(yè)所得稅的清繳公告，企業(yè)得到批復之后，企業(yè)才能進行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數(shù)額當做財產(chǎn)損失在稅前就扣除出去。
所謂的稅后彌補就是企業(yè)才有所得稅之后的企業(yè)凈利潤對企業(yè)以往的虧損進行彌補。
這部分虧損由主管的稅務機關審核批復后不能在稅前進行彌補的虧損金額。
例如：某企業(yè)的虧損金額低于10萬元或企業(yè)沒有進行虧損的簽證。
企業(yè)在當年出現(xiàn)的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤及盈余公積金加以彌補，這也是稅后虧損彌補的一種形式。
企業(yè)的稅后彌補稅務機關通常不會介入管理，大多屬于企業(yè)財務部門的工作。
三、結束語。
一個企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業(yè)的正當運營、資金流通及企業(yè)的擴展情況。
必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，合理的進行企業(yè)的盈虧財稅處理，確保企業(yè)盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進企業(yè)更快、更穩(wěn)、高效的發(fā)展。
參考文獻：
摘要：企業(yè)盈虧的財稅處理工作是企業(yè)經(jīng)營管理過程中一項十分重要的`財務工作，也是財務會計人員的基本工作內(nèi)容。
財稅小論文篇七
本文就目前我國企業(yè)在處理盈虧財稅方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。
摘要：企業(yè)盈虧的財稅處理工作是企業(yè)經(jīng)營管理過程中一項十分重要的財務工作，也是財務會計人員的基本工作內(nèi)容。在實際的處理工作過程中，由于政出多門、實際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)等原因，使得我國企業(yè)在處理盈虧財稅問題時，常常出現(xiàn)程序上的失誤和經(jīng)濟上的額外損失，因此，熟練掌握企業(yè)盈虧的財稅處理方面的相關內(nèi)容、政策和流程，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分必要的。
關鍵詞：盈虧財稅處理。
企業(yè)的經(jīng)營結果無非是盈利和虧損兩種。對企業(yè)盈虧的財稅進行處理是財務會計人員的基本工作內(nèi)容。然而，在實際的處理工作過程中，由于政出多門，例如企業(yè)稅收政策、會計政策以及其他相關的企業(yè)財經(jīng)政策之間存在差異，或者實際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)，例如國家實行的企業(yè)補虧手續(xù)與補虧政策之間缺少相應的鏈接，使得我國的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)在進行盈虧財稅的處理時常常出現(xiàn)“紊亂”的現(xiàn)象，存在多種問題。因此，熟練掌握企業(yè)盈虧財稅處理方面的相關內(nèi)容、政策和流程，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分必要的。本文就目前我國企業(yè)在處理財稅盈虧方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。
目前，我國企業(yè)的盈虧財稅處理工作中主要存在以下幾個方面的問題。具體體現(xiàn)在：
(一)企業(yè)對盈虧財稅處理工作的政策解讀不到位。目前，有些企業(yè)的財務人員對國家有關企業(yè)盈虧財稅處理工作的相關政策的解讀不到位，造成企業(yè)不必要的額外損失。例如，根據(jù)國家頒布的《企業(yè)財務通則》第五十條的相關規(guī)定，我國企業(yè)的年度凈利潤分配，除國家法律和行政法規(guī)另有規(guī)定的以外，必須按照既定的順序進行稅后利潤的分配，然而在實際的分配處理過程中，有些企業(yè)并沒有根據(jù)規(guī)定的程序進行利潤的分配，使得企業(yè)在今后的查賬或者其他財務申請時，不能得到應有的補償。
(二)企業(yè)缺乏完善的盈虧財稅處理內(nèi)控制度體系。目前，我國的企業(yè)在財務管理過程中，缺乏科學、合理、完善的盈虧財稅處理內(nèi)部控制的規(guī)范和制度。沒有建立專門的完善的企業(yè)盈虧財稅處理內(nèi)控機構，缺乏相應的盈虧財稅處理內(nèi)控人員。再加上對企業(yè)盈虧財稅處理的管理缺乏獨立性，使得內(nèi)控人員在進行企業(yè)盈虧財稅處理的管理和控制時，沒有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的盈虧財稅處理內(nèi)控制度形同虛設。
(三)國家對企業(yè)盈虧財稅處理的相關法律法規(guī)不完善。目前，我國有關企業(yè)盈虧財稅處理的法律法規(guī)雖然很多，但是缺乏系統(tǒng)性和條理性，其盈虧財稅處理法律的權威性不高，缺乏可操作性。在許多企業(yè)中，管理人員將這些法律法規(guī)用企業(yè)內(nèi)部的文件作為代替，造成企業(yè)盈虧財稅處理的方法各異、政出多門，給企業(yè)盈虧財稅處理的改革和創(chuàng)新增加了難度和挑戰(zhàn)。
(四)盈虧財稅處理的信息化程度低。目前，雖然我國有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進的企業(yè)財務管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務控制形式，但由于其軟件應用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務會計運算的工作量，而沒有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)部財務信息化管理控制中的作用，無法真正實現(xiàn)企業(yè)各部門之間信息資源的共享。
(五)盈虧財稅處理的管理力度不足。企業(yè)在實際的盈虧財稅處理過程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業(yè)整體的、長遠的經(jīng)濟利益，對企業(yè)的實際發(fā)生業(yè)務的數(shù)量和金額虛報、瞞報，嚴重阻礙了企業(yè)盈虧財稅處理人員對企業(yè)經(jīng)營狀況進行的核算和分析，進而造成企業(yè)盈虧財稅處理核算的不準確。
(六)缺乏強有力的'會計基礎。目前，我國有些企業(yè)為了追求短期的利益最大化，授權、指使會計機構、會計部門或者會計人員偽造會計憑證，制作企業(yè)假賬，對企業(yè)正常的財務會計工作造成了嚴重的影響和破壞。同時，在企業(yè)中，有些會計人員由于其法律意識和管理觀念淡薄，業(yè)務素質和能力水平偏低，使得他們無法準確地對記賬憑證、財務數(shù)據(jù)進行填制、分析和處理，導致企業(yè)會計資料不能真實、全面、正確、有效地記錄和反映企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項財務經(jīng)濟活動，造成企業(yè)財務會計信息的失真。此外，部分會計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀，導致企業(yè)財務報告的數(shù)據(jù)不真實，造成會計基礎工作的混亂。
針對上文中提到的有關企業(yè)盈虧財稅處理工作中存在的一些問題和不足，在實際的處理工作過程中，企業(yè)可以采取以下幾個方面的措施，來加強盈虧財稅處理工作的水平和效果，進而促進和推動企業(yè)的不斷健康發(fā)展。
(一)企業(yè)要正確的解讀有關政策，熟練掌握相關處理程序。企業(yè)的相關財務工作人員要對國家頒布的有關企業(yè)盈虧財稅問題的處理政策和法律法規(guī)進行正確和深入的解讀，熟練掌握相關的處理程序。例如，對企業(yè)盈利財稅的處理就必須要依照以下的程序進行，即：
1.要及時彌補企業(yè)以前的年度虧損。在處理企業(yè)盈利的財稅問題時，企業(yè)財務人員首先要做的就是彌補企業(yè)以前年度存在的虧損。在這項工作完成后，方可進行其他的操作。
2.應在利潤中提取10%的法定公積金。所謂的法定公積金又被稱為法定盈余公積金，是用于企業(yè)彌補虧損，增加企業(yè)資本，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的資金基礎。它不同于企業(yè)的資本公積金，是企業(yè)財務人員依照法律必須提取的資金。當提取的法定公積金的累計數(shù)額達到企業(yè)注冊資本的50%以后，就可以不再進行提取。
3.應在利潤中提取一定數(shù)額的任意公積金。任意公積金又被稱為任意盈余公積金，是由企業(yè)的財務人員根據(jù)企業(yè)召開的股東會議的決定或者企業(yè)相應的章程規(guī)定來自由提取的除法定公積金以外的公積金。
4.對企業(yè)的投資者分配其所得的利潤。在分配前，財務人員首先要把企業(yè)以前的年度未分配的利潤并入到本年度的利潤金額中來，并在充分的考慮當前企業(yè)現(xiàn)金流量的實際狀況后，將利潤向企業(yè)的投資者進行分配。若企業(yè)屬于各級人民政府或者相應行政事業(yè)部門、機構出資的，要根據(jù)相應的國家規(guī)定向所屬部門上繳國有利潤，之后并入相應的財政收入。
財稅小論文篇八
摘要：隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為了優(yōu)化資源配置以及做大做強，而采取以企業(yè)改制或者改造企業(yè)資產(chǎn)、負債重組以及股權重組為主要形式的企業(yè)重組。
通過企業(yè)重組，能夠有效實現(xiàn)企業(yè)各類資源的優(yōu)化配置，是現(xiàn)階段常見的一種企業(yè)戰(zhàn)略。
在企業(yè)重組中，不僅涉及企業(yè)資產(chǎn)、負債以及股權重組的會計處理，更涉及企業(yè)所得稅等納稅處理。
在我國新會計準則的影響下，對于企業(yè)重組中設計的會計處理和稅務處理進行了進一步的規(guī)范，但在實際操作過程中，有關會計及稅務處理問題還不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。
本文通過分析企業(yè)重組內(nèi)涵，探討企業(yè)重組中有關資產(chǎn)重組、債務重組兩個方面會計處理和所得稅處理以及企業(yè)重組適用特殊稅務處理。
新會計準則的推行，對于企業(yè)發(fā)展具有重要而深遠的影響，它旨在實現(xiàn)我國會計行業(yè)和世界接軌，促進我國企業(yè)健康長遠發(fā)展。
這對于企業(yè)重組中有關會計和所得稅具有直接的影響，在新形勢下，企業(yè)如何做好重組過程中的會計和所得稅處理工作，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，是企業(yè)重組考慮的重點問題。
在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨著各種機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)重組對于企業(yè)來說是一種優(yōu)化資源配置的行為。
它主要指的是經(jīng)濟主體的組織機構變動，企業(yè)改制或者改造過程中的資產(chǎn)、負債以及股權重組的行為。
結合企業(yè)重組的性質和具體方式的轉變，會導致原公司產(chǎn)權、組織結構以及管理結構的變化，各國經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)重組的發(fā)展歷程不同，對于企業(yè)重組的解釋也存在一定的差異性，在我國，在改革開放以來，市場經(jīng)濟的不斷的發(fā)展和成熟，確定了企業(yè)重組的地位，主要指的是在遵循法律法規(guī)以及經(jīng)濟規(guī)律的前提下，根據(jù)市場需求以及企業(yè)的發(fā)展需要，實現(xiàn)組織結構以及資源的重新組合分配，為了達到優(yōu)化企業(yè)資源的目的。
企業(yè)重組的主要形式是生產(chǎn)要素的兼并和收購，出售甚至整體的售賣以及宣布破產(chǎn)等形式實現(xiàn)企業(yè)重組。
根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)改造的目的，企業(yè)選擇不同的重組方式，但是企業(yè)的重組模式無外乎以下幾種：資產(chǎn)重組、負債重組、股權重組以及管理結構的重組。
資產(chǎn)重組主要是通過新的資產(chǎn)組合形式，企業(yè)可以對企業(yè)資源進行重新優(yōu)化配置和重新組合。
負債重組主要是指負債責任轉移或者債轉股轉移，這就表明負債重組和股權重組密不可分。
這一些列的重組行為都面臨會計處理以及所得稅處理等問題。
本文主要是探討企業(yè)重組過程中，資產(chǎn)以及負債重組中所遇到的會計處理和所得稅處理。
企業(yè)重組中有關資產(chǎn)處理，可以是企業(yè)原所有者與外部主體對企業(yè)資產(chǎn)進行重新分配和組合的過程，也可以企業(yè)內(nèi)部對于企業(yè)資產(chǎn)進行重新分配組合。
實現(xiàn)的形式主要分為，企業(yè)資產(chǎn)置換、股權轉讓亦可以是企業(yè)的收購兼并。
由于涉及的范圍很廣，本文對資產(chǎn)置換為例進行說明。
資產(chǎn)置換是企業(yè)資產(chǎn)重組的重要方式，其內(nèi)容主要包括整體資產(chǎn)的置換以及整體資產(chǎn)的投資。
整體資產(chǎn)置換，是在企業(yè)雙方均保留的情況下，將企業(yè)將企業(yè)內(nèi)具有獨立核算能力的機構或者企業(yè)全部與其他企業(yè)進行整體的交換。
在置換過程中，企業(yè)雙方要結合交易發(fā)生時公允價值銷售和購買資產(chǎn)，對其進行會計處理以及所得稅處理。
在會計處理的過程中，要以新會計準則的有關規(guī)定，對并購過程中，關系到具有商業(yè)性質的以及公允價值，進行可靠計量，并進行會計入賬，不能進行可靠計量的，進行賬面入賬，雙方在會計處理時，要以資產(chǎn)銷售的形式，確定企業(yè)雙方的所得或者相應的損失。
整體資產(chǎn)投資，是企業(yè)保留重大事項決策權的前提下，將具有獲利能力的資產(chǎn)投入到其他的企業(yè)。
整體資產(chǎn)投資屬于單方面的，受資方企業(yè)接收到的資產(chǎn)轉變?yōu)樽陨淼馁Y本公積，資方將這一部分資金計入投資成本，公允價值與實際成本的差額計入企業(yè)的當期損益。
關于資產(chǎn)重組的納稅問題，主要涉及免稅重組，這也是初期考慮的重點問題。
對于一些不能實現(xiàn)免稅重組的，所得稅處理則需要根據(jù)具體的情況考慮，對于置換和投資方式的資產(chǎn)重組需要按照投資和公允價值銷售兩個業(yè)務來進行所得稅處理，對于重組產(chǎn)生的超過企業(yè)當年納稅所得額一般以上的，所得稅通過遞延稅款在5年內(nèi)，平均計入各年度的企業(yè)納稅所得額。
2.債務重組中的會計處理和所得稅問題。
新會計準則中對債務重組進行了重新定義，指的是債權債務在雙方經(jīng)營條件下修改負債條件的活動，其會計處理和所得稅處理主要體現(xiàn)在一下兩個方面。
新會計準則對債務重組的范圍進行了重新規(guī)定，使其更加具體明確。
其在會計處理方面也發(fā)生了變化，主要體現(xiàn)在會計處理的方法變化，以及公允價值的使用的變化[1]。
首先，會計處理方法的變化，在老版的會計準則中，規(guī)定了在非現(xiàn)金方式清償債務的過程中，對于賬目的價值大于轉讓價值時，差額債務方將其算進資本公積科目內(nèi)。
新的會計準則對其做了相應的調整，規(guī)定債權方在讓步的前提下，債務方少償還債務與應償還債務的差額應計入營業(yè)收入內(nèi)，這里面不涉及所得稅的變化，那么在債權人的利潤表中，利潤的水平也會因債務的差額變化而發(fā)生相應的變化。
第二，公允價值的變化，在舊的會計準則中，相對于非現(xiàn)金資產(chǎn)進行債務償還，債權方和債務方都需要通過賬面價值入賬，然而在新會計準則下，由于公允價值的引入，非現(xiàn)金債務償還需要在公允價值下計量，這樣就會產(chǎn)生相應的公允價值和賬面?zhèn)鶆詹铑~，這部分差額則計入當期的損益。
債務的重組是對于債務方來說是債務的優(yōu)惠，這部分所得就是債務所得的優(yōu)惠額，在具體的會計處理中，債務方將這一部分優(yōu)惠記為營業(yè)收入，債權方將這一部分損益記為營業(yè)支出。
在新準則下關于債務重組的所得稅問題。
新會計準則規(guī)定，企業(yè)債務重組的會計處理方法和計量依據(jù)發(fā)生了變化，而發(fā)生的這一變化會導致債務重組中債權方和債務方的利得和損失。
這也必然影響企業(yè)所得稅等稅務處理，國家稅務總局1月1日起實施的《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》對企業(yè)債務重組中的所得稅問題進行了進一步的規(guī)范。
在新辦法中規(guī)定，企業(yè)債務重組收益以公允價值為基礎進行確認，通過確認能夠及時的處理收益產(chǎn)生的所得稅問題，大大減少了以前企業(yè)債務重組中的納稅調整出現(xiàn)的相關問題，在此基礎上，企業(yè)通過現(xiàn)金等資產(chǎn)轉債務的債務重組和其他條件的修改重組進行所得稅處理。
國家財稅59號文件出臺，企業(yè)的期待稅收政策為企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)重組打開了一條新的特殊途徑，能夠減輕企業(yè)重組的財務成本以及現(xiàn)金流，但是稅收政策以及相關操作還存在著一些問題[2]。
主要體現(xiàn)在一下幾個方面，第一，企業(yè)重組交易中，大多數(shù)為非現(xiàn)金交易，和現(xiàn)金交易不同的是，非現(xiàn)金交易的形式是雙向的，容易形成一方主體認為可以適用于特殊稅處理，而另一方主體認為不符合特殊稅處理的矛盾存在。
這種認識的差異使特殊稅處理遇到諸多困難，所以在稅收政策應早日制定相關規(guī)則，明確企業(yè)重組的性質。
第二，在企業(yè)重組的各種事項中，企業(yè)重組資產(chǎn)一般具有的多樣性和多元性，并且構成各種復雜的組合關系。
如果當事各方認為對全部重組行為都采取一致稅務處理原則，會導致特殊稅務處理在實踐中很難進行。
總之，企業(yè)重組在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，會隨著企業(yè)企業(yè)追去資源的優(yōu)化配置會進一步推廣和擴大，期間在國家新財會準則的框架下，其財稅處理是重點內(nèi)容之一。
企業(yè)雙方如何是實現(xiàn)加強會計處理以及所得稅處理，直接影響到企業(yè)重組的效果。
參考文獻：
建設生態(tài)西藏的.財稅對策【2】。
財稅小論文篇九
（一）國家層面的現(xiàn)狀。
近年來國家對“三農(nóng)”問題十分重視，國家出臺了一系列與農(nóng)村金融發(fā)展以及小額信貸有關的財稅政策，總結起來看，國家的財稅政策具有如下特征：1、對村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行等金融機構開展的農(nóng)村小額貸款“業(yè)務”進行補貼，特別是農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行本身以“商業(yè)化”經(jīng)營為主，國家的目的在于鼓勵開展農(nóng)村小額貸款這項業(yè)務。由于商業(yè)性小額貸款公司至今沒有金融機構的法律地位，國家至今沒有制定針對它們的財稅優(yōu)惠政策。2、國家已經(jīng)開始對中和農(nóng)信項目管理有限公司開展的公益性小額信貸給予營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這是國家針對“小額信貸”實施的財稅政策的重大突破，但目前對于具有“商業(yè)化”和“草根”背景的小額貸款公司國家尚未出臺財稅優(yōu)惠政策。
（二）地方層面的初步探索。
小額貸款公司的發(fā)展主要由各地地方政府負責，一些地方政府積極開展小額貸款公司財稅政策支持方面的探索，經(jīng)過調查，搜集整理，我們發(fā)現(xiàn)主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內(nèi)蒙古地方政府出臺了相關財稅支持政策。江蘇、浙江等發(fā)達地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟所占比例較低，中小企業(yè)有相當大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業(yè)融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業(yè)服務的初衷，嚴格地說很多小額貸款公司是在對中小企業(yè)貸款，而中小企業(yè)貸款與小額貸款是有差異的，它需要國家出臺另外的政策措施。
二、我國小額貸款公司財稅政策缺失的影響。
（一）社會福利損失。
當前小額貸款公司面臨的沉重稅負導致機構競爭力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會資源的無謂損失，對整個社會產(chǎn)生一種資源浪費。高稅負導致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩(wěn)定收益，這不僅加重了農(nóng)戶的利息負擔，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風險問題更加嚴重。更重要的是，由于小額貸款公司的服務對象是農(nóng)民、個體工商戶等資金匱乏人群，他們對投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤率較低的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和相關領域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會大大提高他們借貸的積極性。從經(jīng)濟學理論可以知道，因為小額貸款公司服務人群對貸款的需求彈性很大，沉重稅負引發(fā)的福利損失就會更大。
（二）小額貸款公司的利潤限制。
根據(jù)2010年中國小額信貸機構競爭力發(fā)展報告提供的數(shù)據(jù)，目前大多數(shù)小額貸款公司的投資收益率在5%—10%之間，有的還出現(xiàn)負數(shù)凈利潤，與銀行業(yè)金融機構相比較低。截至2011年6月末全國有356家小額貸款公司出現(xiàn)虧損，占全國小額貸款公司總數(shù)的10。58%，全國小額貸款公司的總體年均資本利潤率為7。76%。為了獲取利潤，一些小額貸款公司突破國家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會公眾對小額貸款服務“三農(nóng)”產(chǎn)生很大的質疑，非常不利于我國整個小額信貸行業(yè)的發(fā)展。
（三）外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫。
我國小額貸款公司的貸款服務屬于邊緣性金融業(yè)務，雖然從事的是金融機構的業(yè)務，但在法律上不屬于金融機構。銀監(jiān)會不賦予小額貸款公司金融機構的法律地位，財政部的`相關財稅政策也只針對開展小額信貸業(yè)務的農(nóng)村金融機構。但政府在財稅政策上對專業(yè)性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發(fā)展前景，導致他們對小額貸款公司的投資興趣降低。
（四）小額貸款公司服務目標偏移。
小額貸款公司至今尚未獲得金融機構的地位，也不能享受相關的財政、稅收等優(yōu)惠措施，直接增加了小額貸款公司的運營成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規(guī)模，獲取規(guī)模效應。這必然導致一些小額貸款公司存在“目標偏移”問題，貸款投向以中小企業(yè)為主，“三農(nóng)”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。
三、小額貸款公司財稅政策改革的總綱性規(guī)范。
（一）財稅政策上升到國家層面。
目前我國各地積極發(fā)展小額貸款公司，并在財政上給予相應的支持，但就如何減免稅費、減免哪些稅費等等問題并沒有明確的規(guī)定，占主導的仍然是地方性制度和指導意見。而地方性的政策具有地域局限性和不穩(wěn)定性，其實施狀況得不到很好的保證，不利于其穩(wěn)定發(fā)展和政策的全面推廣。應該盡快將小額貸款公司納入“中央財政新型農(nóng)村金融機構定向費用補貼”和“財政縣域金融機構涉農(nóng)貸款增量獎勵”制度實施范圍，享受與村鎮(zhèn)銀行等三類金融機構平等的待遇，建立一個促進小額信貸公司在服務“三農(nóng)”道路上發(fā)展的長效機制。
（二）新型財稅支持政策有別于傳統(tǒng)。
我國小額貸款公司發(fā)展需要的新型財稅政策應該注重培育農(nóng)村金融市場的作用機制，在強調基于小額貸款公司對農(nóng)村金融業(yè)務的參與和貢獻的基礎上發(fā)揮財稅政策對市場失靈的補充作用，補貼不能影響市場機制的發(fā)揮，不能與小額貸款公司市場化發(fā)展方向相背離。而且對小額貸款公司的某些財稅政策應該具有時效性，要在適當?shù)臅r候退出，主要的在于增強小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展能力，而不是提供永久性優(yōu)惠或者免費午餐。
四、小額貸款公司財稅政策改革的對策建議。
（一）設計小額貸款公司有效財政補貼機制。
我國應該改變將小額貸款公司排斥在國家補貼政策范圍以外的局面，從國家層面對小額貸款公司實施財政補貼，而且財政補貼要注意短期與長期相結合，允許市場機制發(fā)揮正常作用，增強小額貸款公司的市場競爭力。小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無法在短期內(nèi)降低貸款成本，所以應該在小額貸款公司成立初期由財政補貼部分開辦費用；為了防止小額貸款公司為追求利潤而大幅度擴大貸款規(guī)模，出現(xiàn)“棄貧擇富”的目標偏移情況，應該對小額貸款公司開展長期補貼，解決因為較低貸款規(guī)模而帶來的高成本問題。在長期內(nèi)由財政補貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據(jù)農(nóng)戶貸款或涉農(nóng)貸款額度給予一定比例的風險補貼，建立小額貸款風險補貼機制，緩和小額貸款公司目前“高風險、低回報”的矛盾，增強其盈利能力，服務于普惠制農(nóng)村金融建設。
（二）實施小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策。
鑒于我國目前小額貸款公司稅負沉重，應該從國家層面加大對小額貸款公司的稅收優(yōu)惠力度。
1。針對性地減免小額貸款公司的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機制。
2。構建關于小額貸款公司稅收優(yōu)惠的中央、地方分擔制度，中央財政應當考慮對經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)小額貸款公司營業(yè)稅的減免帶來的缺口進行轉移支付，而經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)由于財力雄厚，可以由其財政自行承擔。
3。為更好地引導小額貸款公司服務農(nóng)戶和微小企業(yè)，可以通過對小額貸款公司開展社會績效管理，對農(nóng)戶貸款和微型企業(yè)貸款比例較高、具有良好社會績效的小額貸款公司實施更多的稅收優(yōu)惠政策。
（三）財政支持建立和完善小額貸款擔保機制。
應該大力嘗試利用財政資金構建小額貸款擔?；?，小額貸款擔?；饝娣庞谥付ǖ慕鹑跈C構并交由銀監(jiān)會進行監(jiān)督管理并指定嚴格的實施程序交由政府部門執(zhí)行。這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農(nóng)民提供貸款，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。
政府可以出臺相關優(yōu)惠制度引導民間資金建立小額貸款擔保機構，鼓勵擔保機構提供低費率的擔保服務，對于以優(yōu)惠利率向農(nóng)戶貸款，或者以優(yōu)惠擔保費率為小額貸款公司融入資金提供擔保服務的擔保機構，應該按照貸款額度和擔保責任額度由財政給予適當補貼。
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財稅小論文篇十
摘要：當今經(jīng)濟形勢下，市場疲軟，競爭加劇，企業(yè)如何在競爭中立于不敗之地，納稅籌劃顯得尤為重要。本文主要通過一些印花稅案例來談談印花稅的納稅籌劃。
關鍵詞：印花稅;納稅籌劃。
1988年8月6日國務院修訂頒布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，并于同年10月起施行。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅稅源廣泛，征稅普遍;稅率低，稅負輕;自行完稅，征收簡便。雖然印花稅的稅負較輕，但對于經(jīng)常發(fā)生印花稅應稅行為的企業(yè)而言，如何進行印花稅的納稅籌劃仍顯得尤為重要。
一、恰當簽訂合同。
依據(jù)印花稅條例規(guī)定：各類經(jīng)濟合同訂立后，不論合同是否履行，都應按合同上所記載的“金額”、“收入”或“費用”為計稅依據(jù)，依照不同項目的適用稅率，計算交納印花稅。同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。對訂立合同進行印花稅納稅籌劃的重點之一是：恰當?shù)暮炗喓贤?，選擇低稅率的項目。下面通過例子來說明其具體做法。
例1：鄭州市某服裝廠接受本市酒店的委托，負責加工一批工作服，總價值為100萬元，其中加工所需原料為70萬元，配料為10萬元，加工費為20萬元。
因為購銷合同的印花稅率為0.5‰，加工合同的稅率為0.3‰，合同的簽訂方式不同，其適用的稅率就不同。其納稅籌劃方法為：
(1)按總價值簽訂加工合同，未分別注明材料費和加工費，其應交納印花稅為：
應納稅額=100×0.5‰=0.5(萬元)。
(2)按總價值簽訂加工合同，但合同中分別記載材料費和加工費的，其應交納印花稅為：
應納稅額=80×0.3‰+20×0.5‰=0.34(萬元)。
(3)由委托方提供原料及主要材料，只就加工費部分簽訂合同，則其應交納印花稅為：
應納稅額=200×0.5‰=0.1(萬元)。
第1種簽訂的合同沒有分別注明材料費和加工費，因此按加工合同計稅，稅率為0.5‰，稅負最重;第2種簽訂的合同分別注明材料費和加工費，適用不同的稅率，材料費按購銷合同計稅，加工費按加工合同計稅，比第1種的稅負輕;第3種是按照委托加工合同計稅，僅對加工費計稅，稅負最輕?？梢姾贤暮炗喎绞讲煌瑫ζ髽I(yè)的稅負造成影響。
二、降低計稅依據(jù)。
對訂立合同納稅籌劃的另一重點是：降低計稅依據(jù)。下面通過例子來說明其具體做法。
例2：鄭州市某房地產(chǎn)開發(fā)公司，5月與某建筑工程公司簽訂a工程施工合同，金額為9000萬元，合同簽訂后，繳納了印花稅。由于該工程建筑圖紙做重大修改，5月，工程竣工時實際工程決算金額為6000萬元。該公司于205月又與建筑工程公司簽訂乙工程建筑施工合同，合同金額為8000萬元，以甲工程多繳印花稅為由，沖減合同金額1000萬元，然后計算繳納印花稅。
雖然存在甲工程合同金額減少等現(xiàn)象，但該公司以沖減后的金額為依據(jù)，繳納印花稅的做法但不對的。因為，印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅，具有行為稅性質，即凡發(fā)生書立、使用、領受應稅憑證的'行為，就必須依照印花稅法的有關規(guī)定，履行納稅義務，而不論該合同是否履行，以及是否發(fā)生變動。應稅合同在簽訂時納稅義務即已發(fā)生，應計算繳納印花稅，但如果合同未載明金額的，則先按每件5元貼花，待合同執(zhí)行后按實際金額計算貼花。因此其納稅籌劃方法是：盡可能先簽訂框架合同，或簽訂不確定金額或確定的合同金額較低的合同，待工程竣工時，按實際工程決算金額計算交納印花稅，這樣就可少交或避免多交印花稅。
三、巧下訂單。
例3：鄭州市開發(fā)區(qū)一從事家具生產(chǎn)的外商投資企業(yè)甲，月收到如下訂單，并承接了業(yè)務：
1.收到來自國內(nèi)丙企業(yè)的訂單，訂件a家具，年2月交貨，貨到付款。
2.收到來自美**公司乙企業(yè)的要貨單，要貨內(nèi)容包括3000件玩家具b，2013年月1月30日之前發(fā)貨。
3.企業(yè)還通過互聯(lián)網(wǎng)，收到來自法國的丁企業(yè)的訂貨單，訂5000件家具c，月底發(fā)貨，預收訂金。
分析有關印花稅法規(guī)定：
1.供需雙方當事人(包括外商投資企業(yè))在供需業(yè)務活動中，由單方簽署開具的只標有數(shù)量規(guī)格、交貨日期和結算方式等內(nèi)容的訂單或要貨單，如果雙方當事人不再簽訂購銷合同，而以訂單，要貨單等作為當事人之間建立供需關系，明確供需雙方責任的業(yè)務憑證，雖然該訂單或要貨單形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但其屬于合同性質的憑證，應按規(guī)定貼花。
2.外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司在經(jīng)濟活動中分屬不同的獨立法人，因此，外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司相互之間開出的訂單、要貨單、要貨生產(chǎn)指令單等，應視為普通企業(yè)之間的業(yè)務，均應按規(guī)定貼花。
3.在對供需雙方在經(jīng)濟活動中使用電話、計算機互聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。
因此對上述第1、2筆業(yè)務，該外商投資企業(yè)的訂單和要貨單都符合印花稅法的規(guī)定，都應繳納印花稅;對上述第3筆業(yè)務，由于該外商投資企業(yè)尚未與對方簽訂正式的合同，不需繳納印花稅。
參考文獻：
[1]《中華人民共和國印花稅暫行條例》。
[2]程輝.小小印花稅籌劃有技巧.財會信報。
財稅小論文篇十一
摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為我國政府的基層服務組織,其資金監(jiān)管是否到位,關系著我國基層服務質量的高低。
本文通過引入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管的概念,著手分析我國現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀,最終達到加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管的目的,從而優(yōu)化我國政府的基層服務,提高其服務質量。
關鍵詞：加強;鄉(xiāng)鎮(zhèn);財政資金;監(jiān)管;思考。
在我國,盡管國家在平衡城鄉(xiāng)發(fā)展方面做出了很多努力,但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍處于弱勢地位,如何進一步平衡城鄉(xiāng)發(fā)展,造福最基層的群眾組織是必須要面對的問題。
若要提高我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的生活水平,首要提高我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的經(jīng)濟水平,加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管,是提高我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民經(jīng)濟水平最基礎的措施。
一、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管的必要性。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門是最基層的政府財政部門,在我國財政管理體系中處于最末端。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理的好壞,影響著我國整個財政管理體系的好壞。
本段主要通過介紹鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的概念,闡述加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管的必要性。
所謂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)督,從廣義上來說,指的是國家通過監(jiān)控、檢查、稽核、制裁、督促和反映等活動對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金進行管理,從而保證國家財政政策的貫徹落實和財政管理的有序有效性。
實際意義上的監(jiān)管,則是指監(jiān)管各級政府安排和分配用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下的各種財政資金,以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的集體經(jīng)濟收人等,包括:對人員和家庭的補助性資金,支農(nóng)惠農(nóng)的項目建設資金,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政本級安排的資金,上級財政部門、主管部門下達到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金。
日常資金監(jiān)管由縣(市、區(qū))財政局及其派出機構鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、分局具體負責實施。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管是將所有的財政資金納人監(jiān)管范圍,提高財政資金的使用績效。
從而達到更加合理地利用資金、更好地造福鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的目的。
加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的監(jiān)管,不僅僅是提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層群眾生活水平的需要,更是平衡國家城鄉(xiāng)發(fā)展的重要措施。
二、目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問題。
如果要對我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的監(jiān)管手段進行優(yōu)化,則必須從問題的根源著手,從我國現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀及其存在的問題出發(fā),尋找解決并優(yōu)化這些問題的方法,最終達到加強我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管的目的。
(一)目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管的'現(xiàn)狀。
盡管我國的城鄉(xiāng)發(fā)展仍不平衡,對于我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的監(jiān)管仍不完美,但是,從總體上說,我國對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的監(jiān)管仍然科學合理、規(guī)范嚴謹。
我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面:。
(1)不斷推進體制改革。
“預算共編、賬戶統(tǒng)設、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”等改革措施的不斷推進,給我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管不斷注人新鮮血液,不僅提高了我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管的力度,更強化了我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門對居民的服務功能。
(2)形成“四位一體”的監(jiān)督體系。
所謂“四位一體”,即是指人大監(jiān)督、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、行政監(jiān)察四大監(jiān)督手段對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管進行監(jiān)督,從而防止財政資金被私自挪用、濫用等,最終使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金能夠被最高程度地使用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的日常生活中。
財稅小論文篇十二
摘要：就業(yè)問題不僅是關系經(jīng)濟增長的重大經(jīng)濟問題，而且更是一個關系社會穩(wěn)定和發(fā)展的重大政治問題和社會問題。充分運用和發(fā)揮好財稅政策工具，實現(xiàn)經(jīng)濟增長和充分就業(yè)雙重目標具有積極的現(xiàn)實意義。本文就我國就業(yè)形勢，指出造成當前就業(yè)困境的原因，并提出解決就業(yè)問題的財稅政策思路與對策。
關鍵詞：就業(yè)形勢;就業(yè)困境;財稅思路與對策。
一、目前我國就業(yè)形勢嚴峻。
作為世界第一人口大國，中國就業(yè)問題面臨的困難和形勢與他國相比要復雜嚴峻得多。一方面，龐大的人口基數(shù)使每年新增就業(yè)壓力十分沉重，制度轉軌中大量下崗失業(yè)人員及農(nóng)村富余勞動力向城鎮(zhèn)大規(guī)模轉移等多重因素疊加導致勞動力供大于求局面長期存在;另一方面，我國長期奉行的以經(jīng)濟總量擴張為中心的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，并在自身資本嚴重不足的情況下大力發(fā)展資本密集型產(chǎn)業(yè)，追求趕超式發(fā)展，結果在經(jīng)濟高速增長的同時，制約了經(jīng)濟發(fā)展對就業(yè)的吸納能力，進而影響了就業(yè)—消費—增長的良性循環(huán)，導致經(jīng)濟結構的嚴重失衡。據(jù)勞動保障部統(tǒng)計，“十一五”期間全國城鎮(zhèn)勞動力平均每年供大于求約1200萬人，農(nóng)村富余勞動力平均每年需轉移約900萬人。據(jù)預測，-，我國年均人口增量將在800-1000萬人之間，勞動力供需總量存在巨大缺口且呈擴大趨勢。據(jù)中國社科院研究報告，萬春節(jié)返鄉(xiāng)農(nóng)民工中，仍將有1400萬左右繼續(xù)外出打工，應屆大學畢業(yè)生610萬，上年未就業(yè)畢業(yè)生150萬，城市下崗失業(yè)人員約830萬，總計約需新增3000萬個就業(yè)崗位。我國目前每年所能創(chuàng)造的新增就業(yè)崗位只有約1000萬個，供給遠大于需求，勞動力市場面臨前所未有的困難。
二、造成當前就業(yè)困境的原因。
(一)城鎮(zhèn)新增就業(yè)人員增加。
城鎮(zhèn)新增就業(yè)壓力不斷加大，一方面來自于適齡勞動人口高峰期的就業(yè)壓力;一方面來自于大學畢業(yè)生就業(yè)率的下降。今后幾年，城鎮(zhèn)每年需要就業(yè)的人數(shù)仍將保持在2，400萬人以上，而新增崗位和補充自然減員大約只有1，200萬人，供大于求約在1，200萬人左右，其中高校畢業(yè)生日益嚴重的就業(yè)問題是最重要、最緊迫的一項。
(二)產(chǎn)業(yè)結構調整和體制轉軌。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)和采用新技術的領域不斷創(chuàng)造新的工作崗位，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和采用落后技術的領域被逐步淘汰，這導致了大量初級勞動力缺乏就業(yè)崗位，而許多高素質人才的就業(yè)崗位空缺或退而求其次，造成結構性失業(yè)。同時，我國體制轉軌也是造成結構性失業(yè)的重要原因。
(三)金融危機的影響。
金融危機帶來的是全球經(jīng)濟速度的放緩，對中國來說，中國制造業(yè)都是大進大出的結構，資源和市場都在歐美國家。一方面中國制造業(yè)得承受原材料價格上升的壓力;另一方面中國制造業(yè)因為全球制成品的定價權不在中國而無法將成本壓力外移。中國制造業(yè)只是拿訂單干活，并不直接面對最終消費者。無疑，對中國來說，這次金融危機的影響將會是巨大的，一旦企業(yè)沒有盈利或者發(fā)生虧損，那直接導致的將是大量勞動者的失業(yè)。
三、完善我國就業(yè)的財稅政策思路與對策。
(一)適時調整和運用財政政策，促進經(jīng)濟快速健康發(fā)展。
就當前來看，一方面，實行事前防范失業(yè)和促進就業(yè)的積極勞動就業(yè)政策，切實加大公共財政對就業(yè)的投入規(guī)模和比例，逐步使公共財政對就業(yè)的年均投入比例分別達到財政支出的3%和gdp的1%，與發(fā)達市場經(jīng)濟國家逐漸拉齊。另一方面，財政也要逐漸改變投資的主導地位，減少“擠出效應”，實現(xiàn)財政投資職能向社會服務職能的轉變。伴隨發(fā)展戰(zhàn)略的轉變，財稅政策在促進就業(yè)問題上也必須從對特定安置對象進行優(yōu)惠的治標導向，向促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化和勞動密集型企業(yè)發(fā)展、鼓勵企業(yè)增加就業(yè)崗位和吸納安置對象的標本兼治導向轉變。
(二)通過稅費減免和財政補貼，鼓勵和支持大學生自主創(chuàng)業(yè)。
針對實踐中支持大學生自主創(chuàng)業(yè)的財稅政策的缺點，如現(xiàn)行的財稅優(yōu)惠政策層次比較低、結構不合理、落實狀況不佳等。積極鼓勵和引導大學生去基層工作、到中小企業(yè)和非公企業(yè)就業(yè)、參與科研項目和進行自主創(chuàng)業(yè)。具體細化、明晰各扶持領域的財稅政策，建立起簡便、有效、規(guī)范的財稅優(yōu)惠政策，增強扶持政策的可操作性，加大政策優(yōu)惠的力度，并與人事等其他部門制定的鼓勵政策有效銜接和配合，發(fā)揮積極的促進作用。同時，切實促進高等教育改革，優(yōu)化高等教育學科設置，提高大學生職業(yè)技能，使其知識結構和技能水平與市場有效銜接，供需匹配，減少結構性失業(yè)。
(三)加大財稅政策扶持農(nóng)村勞動力就業(yè)的力度。
農(nóng)村勞動力普遍具有受教育程度比較低、沒有專業(yè)技術等弱點。首先，應加大對農(nóng)村教育投入程度，以提高職業(yè)教育水平為重點，全面提升農(nóng)村勞動力的綜合素質;其次，要加強農(nóng)村勞動力的就業(yè)培訓，讓其掌握一門專業(yè)技術;再次，要建立健全城鄉(xiāng)統(tǒng)一的就業(yè)市場和服務體系，提供統(tǒng)一的就業(yè)服務為農(nóng)村勞動力轉移提供公平的環(huán)境和有效的指導。
(四)制定合理的財稅政策，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進就業(yè)。
隨著我國第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)彈性下降，只有第三產(chǎn)業(yè)仍保持較高吸納就業(yè)能力，成為就業(yè)增長的`重要支撐。因此，政府應利用財稅措施鼓勵和支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動力的巨大潛力。目前我國第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重只有30%，明顯低于發(fā)達國家60%-70%的水平，甚至低于發(fā)展中國家平均水平，這說明第三產(chǎn)業(yè)吸納就業(yè)能力還有很大空間。因此要通過財稅政策積極促進第三產(chǎn)業(yè)，尤其是勞動密集型的服務業(yè)快速發(fā)展。
(五)促進中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。
我國中小企業(yè)在解決社會就業(yè)、維護社會穩(wěn)定方面發(fā)揮的重要作用是顯而易見的。據(jù)統(tǒng)計，目前我國中小企業(yè)已超過1000多萬家，占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%，安置了75%的職工就業(yè)，以中小企業(yè)為主的非公有制經(jīng)濟創(chuàng)造的稅收收入占相當比重，并呈逐年增長趨勢。因而發(fā)展中小企業(yè)的稅收政策不僅要定位于如何保護中小企業(yè)的生存，還應定位于如何支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)優(yōu)先發(fā)展，只有中小企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，才能提供穩(wěn)定或更多的就業(yè)崗位。這就要求稅收政策應采用多種形式，以適應中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營形式及經(jīng)營范圍多樣化和經(jīng)營水平不同的特點。(六)把非正規(guī)就業(yè)作為增加就業(yè)崗位的“新亮點”
非正規(guī)就業(yè)能有效促進經(jīng)濟增長和經(jīng)濟結構的調整、解決大量城市和農(nóng)村人口的就業(yè)問題、建立多元化的就業(yè)模式推進制度創(chuàng)新，對我國經(jīng)濟社會發(fā)展有著重大的作用和意義。建立健全非正規(guī)就業(yè)的具體建議如下：第一，政府部門應當制定長遠規(guī)劃，將發(fā)展非正規(guī)就業(yè)作為政府解決就業(yè)問題的一項戰(zhàn)略措施;第二，明確新的就業(yè)觀念，樹立現(xiàn)代就業(yè)觀;第三，培育非正規(guī)就業(yè)發(fā)展所需市場體系和法律與政策支持系統(tǒng);第四，完善就業(yè)服務體系，提供靈活多樣的就業(yè)服務。
(七)建立完善“三套體系”
1.完善勞動力市場體系。一是打破勞動力市場在地區(qū)和行業(yè)間的壁壘，使勞動力能夠自由流動，真正實現(xiàn)市場調節(jié)就業(yè)和勞動者自主就業(yè)的密切結合，二是支持全國性統(tǒng)一信息網(wǎng)絡建設，更好地提供勞動力供求信息和職業(yè)指導、職業(yè)培訓等服務。三是切實加強職業(yè)教育和技能培訓，通過對就業(yè)培訓機構給予稅收優(yōu)惠和財政補貼等方式，提高勞動力素質，防止結構性失業(yè)。
2.完善社會保障體系。一是提高社會保障統(tǒng)籌層次，切實保障失業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)需要。二是建立健全社會保障預算，有效地實現(xiàn)收支平衡，規(guī)范資金運行，提高資金使用效益。三是擴大社會保障覆蓋面，把非國有經(jīng)濟和個體工商戶等都納入社會保障范圍，加快農(nóng)村社會保障制度建設，建立起真正覆蓋全社會的保障體系。
3.完善財稅優(yōu)惠政策體系。在整合不同時期出臺的針對各類安置對象的就業(yè)與再就業(yè)財稅優(yōu)惠政策的基礎上，制定統(tǒng)一規(guī)范、易于操作的優(yōu)惠政策體系。要結合實際制定新的促進就業(yè)的財稅優(yōu)惠政策，并努力將財稅優(yōu)惠政策的重心，從單純的購買崗位向鼓勵自主就業(yè)轉移。
(八)發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，逐步消化轉移農(nóng)村剩余勞動力。
目前我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展應抓好以下重點：一是要正確選擇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)增長方式，扶持粗放農(nóng)業(yè)進入集約化、規(guī)?；a(chǎn)。二是要以土地穩(wěn)定農(nóng)民，著力培植“龍型”經(jīng)濟，抓好“龍頭”企業(yè)，發(fā)展以主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工為主的支柱項目，帶動整個農(nóng)村經(jīng)濟效益的提升，加快農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈的形成和不斷壯大，有效地實現(xiàn)部分農(nóng)村剩余勞動力就地、就近轉移，進一步吸引外出人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。三是建立正確的利益引導機制、切實減輕農(nóng)民負擔，穩(wěn)定和刺激農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的積極性。
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財稅小論文篇十三
摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國最基層的行政單位，是城市和農(nóng)村的連接點，在農(nóng)村乃至整個國民經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮著基礎性的作用。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅是我國整個財稅體系在基礎的層級，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對于財稅資金的使用和監(jiān)管對我國的財政預算以及國家政策的落實有著重要的意義。
隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅制度的改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機構綜合配套改革的不斷深化，如何更好的加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理是一個急需解決的重要課題。
然而，現(xiàn)階段我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會方面還存在著制度不合理，管理不規(guī)范、不到位的現(xiàn)象，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位的正常運行，基層財稅的監(jiān)管以及社會穩(wěn)定造成比較嚴重的影響。
本文從我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的現(xiàn)狀以及其存在的問題出發(fā)，詳細分析了加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的重要性，闡述了一些加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的有效措施。
關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層行政單位財稅財會管理。
一、引言。
近年來，關于我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政出現(xiàn)巨額虧空的說法屢見不鮮。
早在，中國官方就對底以前鄉(xiāng)村兩級自身的各種債務、債權和擔保形成的各種債務進行一次徹底清查。
雖然至今仍未知確切的結果，但中國基層政府的負債狀況驚人應是確鑿無疑。
因此，具體到了解我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的實際現(xiàn)狀，探討我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理存在的問題，提高我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會的管理水平，改善我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財政狀況，以促進我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展，維護社會穩(wěn)定就有著重要的實際意義。
二、我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的現(xiàn)狀以及存在的問題。
(一)財政預算環(huán)節(jié)缺乏必要的規(guī)范性。
財政預算是政府活動的一個計劃性的反應，它體現(xiàn)了政府及其財政活動的范圍，政府在一定時期內(nèi)所要實現(xiàn)的目標以及對未來一段時間內(nèi)收支安排的預測、計劃等。
有利于促進政府財政資金的合理有效利用。
但是，目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算缺乏一套合理的批復、調整及執(zhí)行的程序規(guī)范。
如：在預算編制時，預算資金往往僅限于財政預算內(nèi)的資金，而忽視非稅收入的預算資金，導致預算編制不全面;在預算調整方面，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在調整預算時，缺乏必要的審核批準程序，導致很多預算調整沒有經(jīng)過嚴格的審批程序就隨意更改;在預算執(zhí)行上，也并沒有根據(jù)財政預算制度對預算資金進行合理規(guī)范的使用。
(二)財稅管理與會計審核不相符。
會計審核作為財稅管理的必要手段，必須要與財稅管理相配合，只有這樣才能促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的正常穩(wěn)定運行。
但是，在實際工作當中，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機關財務管理體制的.不完善，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬單位的財務大多又較為瑣碎復雜，財政會計核算的難度相對較大，這就導致財政管理與會計審核不相符，造成賬目內(nèi)容不規(guī)范、混亂、不真實等情況出現(xiàn)。
(三)對于專項資金的監(jiān)管不力。
所謂專項資金，是指國家或有關部門或上級部門下?lián)苄姓聵I(yè)單位具有專門指定用途或特殊用途的資金，這種資金一般都會要求進行單獨核算，?？顚Ｓ茫荒芘沧魉?，并需要單獨報賬、單獨結算的資金。
然而，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對于專項資金監(jiān)管力度不夠，導致普遍存在挪用、擠占專項資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，在實際工作中，專項資金也未按要求進行單獨核算，多是混在經(jīng)常性科目中，致使專項資金未能發(fā)揮其該有的作用。
三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的措施。
(一)建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理體系。
一套健全的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算體系是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的合理有效利用的必要保證，針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算中存在的批復、調整和執(zhí)行過程的不規(guī)范的現(xiàn)象，首先應完善預算組織體系，加強財政預算程序的規(guī)范性。
在預算編制上，預算編制政府的稅收收入的同時，也要加強政府非稅收收入的預算編制，盡可能做到預算編制的全面性;在預算調整中，應嚴格界定預算調整的適用范圍和調整程序，并嚴格執(zhí)行，嚴厲杜絕隨意更改的現(xiàn)象;在預算執(zhí)行上，也要加強監(jiān)督機制，對預算資金的落實到位情況予以監(jiān)督。
(二)將會計審核與財政管理相結合。
制定一套適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的會計審核制度，規(guī)范財務審核。
在具體的執(zhí)行上可以實行財務所長復核，會計記賬，出納管錢的相互制約機制，對于票據(jù)的統(tǒng)一管理、賬戶的設置、采購的統(tǒng)辦以及集中支付都制定相應的管理制度，以加強會計核算的規(guī)范性，確保會計審核與財政管理相統(tǒng)一。
(三)加強對專項資金的監(jiān)管力度。
專項資金是政府發(fā)揮調控功能，集中財力辦大事的重要手段，對于社會和經(jīng)濟的發(fā)展起到了重要作用。
所以作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位應加強對于專項資金的監(jiān)管力度。
首先，應該完善專項資金的管理制度建設，對于專項資金設置單獨的會計賬目，并且對于專項資金的去向要設置支出明細，避免將專項賬目混在經(jīng)常性科目中造成核算困難。
同時，要加強專項使用的規(guī)范性和合理性，做到誰使用，誰就要管理負責，提高專項資金的使用效益。
堅決杜絕擠占、挪用專項資金的現(xiàn)象，對于違反專項資金監(jiān)管制度的責任人要進行相應的懲處追究。
四、結束語。
綜上所述，當前，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理方面還存在著一點的問題，這需要不斷加強深化我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機構和財政管理制度方面的改革，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的水平，改善我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務狀況，以適應我國社會和經(jīng)濟快速發(fā)展的需要。
參考文獻：
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[3]劉金紅.加強縣鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財稅財會管理工作的對策[j].經(jīng)濟師.(09)。
[摘要]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅在我國發(fā)揮著重要的基礎性作用，對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展也發(fā)揮著極為重要的作用。
但是當前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理狀況并不樂觀，并且仍然存在著一系列的問題亟待解決，這些問題在很大程度上阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，也在一定程度上影響了我國國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。
因此，加強對我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅的管理力度在當前階段是尤為重要的事情。
本文主要從我國目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理的現(xiàn)狀著手，并就如何強化我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理進行探究和分析。
[關鍵詞]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅;國民經(jīng)濟;管理;強化。
我國行政級別眾多，各行政級別對其地區(qū)的財稅管理狀況之間關系著我國國家的綜合財政和稅收管理狀況。
在我國，各地區(qū)的稅收是我國國家財政的主要來源，是國家為了實現(xiàn)社會公共利益，憑借國家特有權利，遵照法律相關規(guī)定的標準和程序，向我國居民或者非居民強制收取的金錢或實物課征。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國眾多行政結構的最低一級，也是我國數(shù)量最多、分布最廣泛的行政機構。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅是我國財稅體系中最基礎的級別，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)村的發(fā)展都起著極為重要的作用，強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅的管理力度，對維護鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會穩(wěn)定、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展效率，甚至推動我國國民經(jīng)濟的綜合發(fā)展都發(fā)揮著重要的作用[1]。
但是正因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國最低一級的行政單位，其各項管理也是屬于我國行政級別中最薄弱、最不受重視的，因此在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財稅管理過程中就出現(xiàn)了一系列的問題，這些問題桎梏著我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，腐化著基礎行政管理人員的素質，必須得到相應的解決。
1我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理現(xiàn)狀及存在的問題。
1.1我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理缺乏完善的相關制度體系。
財稅小論文篇十四
摘要：業(yè)務招待費是每個企業(yè)都會發(fā)生的一項費用，如何合理劃分業(yè)務招待費，做好業(yè)務招待費的稅收籌劃和正確的會計處理，規(guī)避法律風險是每個企業(yè)都應該考慮和重視的問題。
關鍵詞：業(yè)務招待費;企業(yè)所得稅;稅務管理。
業(yè)務招待費的含義就是當公司進行經(jīng)營管理的時候，拓展業(yè)務所產(chǎn)生的成本，同時屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會計對的相關會計規(guī)定和稅法相關規(guī)定都要有全面的了解，在日常財務核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財務人員的高度重視。
一、業(yè)務招待費范圍。
傳統(tǒng)的概念中，業(yè)務招待費就等同于餐費，實際不然，雖然在會計制度和稅法上都未有明確的范圍，總結實際業(yè)務業(yè)務招待費的范圍如下：
(一)與企業(yè)業(yè)務相關的宴請和工作餐支出，主要是指外部交際應酬的相關費用，區(qū)別于員工的午餐和一些個人消費。
(二)與企業(yè)業(yè)務相關的禮品贈送，主要是指正常的業(yè)務贈送，區(qū)別于給客戶的回扣等非法支出。
(三)與企業(yè)業(yè)務相關的參觀費用、客戶的差旅費用等，主要是客戶考察和公關過程發(fā)生的正當費用，區(qū)別于企業(yè)員工的差旅費及旅游成本。
(四)跟企業(yè)業(yè)務相關的當業(yè)務員進行出差活動的費用支出，邀請客戶及專家產(chǎn)生的差旅費用等。
二、業(yè)務招待費與相關費用的會計處理。
(一)各種渠道發(fā)生餐費的會計處理。
很多財務人員看到餐費就計入業(yè)務招待費，其實是不正確的，要根據(jù)餐費產(chǎn)生的緣由來分解到對應的會計科目，具體分解如下：
1.職工福利性質的餐費：企業(yè)自辦的食堂或未辦食堂統(tǒng)一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標準發(fā)放的午餐補貼，應計入職工工資，不能列入職工福利費的支出。
2.工作餐費：經(jīng)營過程中產(chǎn)生的必要的工作餐費應計入相關成本費用;如果員工出差過程中產(chǎn)生的個人用餐費用，應計入差旅費;如果召開會議過程中產(chǎn)生的餐費，應計入會議費;召開董事會產(chǎn)生的餐費應計入董事會費;以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。
在日常財務核算中，對大額的餐費一定要補充好原始單據(jù)，對招待時間和地點、商業(yè)目的等做必要的補充說明，以免時間長了，在年終匯算清繳或稅務稽查時不能說明其用途和真實性，造成稅前不能扣除。
3.出差中發(fā)生的餐費：正常的出差餐費補貼是可以計入差旅費的，但出差過程中發(fā)生的宴請客戶的費用則不能計入差旅費，只能計入業(yè)務招待費。
會議費中可以列支合理的招待費用，但很多企業(yè)有意無意的將部分不合理的業(yè)務招待費隱藏在會議費中，在近幾年的稅務稽查中會議費早已成了關注的重點，其中也不乏一些商業(yè)賄賂的存在。
在日常核算中，要注意會議費的會計處理，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》當中第五十二條條例，在進行經(jīng)營管理活動的時候當納稅人付出了一定的費用，其中包括會議費用以及出差費用，公司需要向稅務部門出示相關證明材料，納稅人需要提供真實合法的票據(jù)，不然不能在稅前進行扣除。
需要通過會議的人物、地點、時間、目標、內(nèi)容、費用要求以及支付票據(jù)等材料來證明會議費用。
在進行常規(guī)核對的時候要采集相關的資料數(shù)據(jù)，避免稅務稽查時對會議的真實性提出異議。
(三)業(yè)務宣傳費與業(yè)務招待費的會計處理。
業(yè)務宣傳費的含義就是當公司進行宣傳業(yè)務的時候所損失的成本，一般來說就是在媒體外的廣告推廣費用，其中包括公司在禮物以及紀念品上印有公司標志的費用。
在核算“業(yè)務宣傳費”的時候包括展銷會議、洽談業(yè)務會議的各項吃住費用以及從各合法途徑得到的產(chǎn)品作為禮物向客戶派發(fā)，這就需要在日常核算中對禮品、紀念品等要一個區(qū)分，不能一律進入業(yè)務招待費。
(一)業(yè)務招待費的稅前扣除比例。
從推出的《企業(yè)所得稅實施條例》中可以看到，當公司的業(yè)務接待費用用于生產(chǎn)經(jīng)營的時候，招待費根據(jù)數(shù)額的60%進行扣除，同時不能夠高于該年年度收入的5‰。
考慮到籌建規(guī)劃中的特殊程度，按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局第15號)條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
同時根據(jù)相關規(guī)定進行稅前扣除。
1.主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入。
主營業(yè)務收入需要扣除其他折扣和銷售退回后的凈額，其中接受捐贈、體現(xiàn)在資本公積內(nèi)的'重組債務盈利以及根據(jù)會計制度進行核算的其他收入都算作是其他業(yè)務收入等符合當期確認的其他收入，視同銷售收入是指會計上不作為收入而稅法上確認為收入的商品或勞務的轉移行為。
2.公司進行股權投資所得到的股權轉讓收入、利息還有紅利。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第8條條例，針對企業(yè)總部以及創(chuàng)業(yè)投資公司進行投資股權的公司，能夠根據(jù)在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，通過一定比例來進行業(yè)務招待費的扣除。
其中，只能計算在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，不能算上根據(jù)權益法進行核算的賬面投資收入，還有根據(jù)公允價值來計算的相關的公允價值變動。
3.對收入進行查漏補缺。
根據(jù)《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第20號)第一條條例，對收入進行查補能夠抵消其他會計年的虧損。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局第29號)明確了如何對稅收數(shù)額進行確定填報。
從條例來看，查漏補缺的收入屬于銷售收入，跟其他業(yè)務收入以及主營業(yè)務收入類似，所以在補充申報時需要算入“銷售收入合計”中，因此能夠用于業(yè)務招待費計提。
由于從稅收的角度上已經(jīng)把收入進行確認了，所以能夠作為扣除基數(shù)進行稅收處理。
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第15號)第五條條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
發(fā)生廣告費用以及業(yè)務宣傳費用的支出全數(shù)算作公司的籌辦費用，同時在稅前進行扣除。
另外，當公司在籌辦的過程中產(chǎn)生了費用的時候，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔〕98號)第九條條例處理，也就是在新稅法的規(guī)定中在不被確定的費用作為長期待攤費用，能夠在經(jīng)營之后全數(shù)扣除，也能夠進行相關處理，不過不能隨意更改方法。
四、業(yè)務招待費的財務管理。
(一)合理預算業(yè)務招待費。
新所得稅法實施條例，對業(yè)務招待費進行了雙重控制，采用實際發(fā)生額60%和營業(yè)收入的5‰之間孰小的原則，將這個扣除原則進行數(shù)學計算，假設營業(yè)收入設為x，業(yè)務招待費設為y，將雙重控制兩者相等，即：5‰x=60%y，得到y(tǒng)=8.33‰x，那么在8.33‰這個臨界值上，做到了用足了業(yè)務招待費，同時也做到了最少的業(yè)務招待費匯算調整。
我們將上述計算公式進行舉例來應用，讓大家有更直觀的感受，假設a公司的營業(yè)收入為5000萬元，按照8.33‰的臨街值來計算，臨界值為41.67萬元，如果20發(fā)生的業(yè)務招待費是41.67萬元，調整是一樣的，我們通過三組數(shù)據(jù)來看實際稅負：
1.假定年的業(yè)務招待費實際發(fā)生額為41.67萬元，按照實際發(fā)生額的60%來計算，則基數(shù)可以扣除的為25萬元，按照營業(yè)收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為16.67萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是4.16萬元，稅負為4.16/41.67=10%。
2.假定2015年的業(yè)務招待費實際發(fā)生額為60萬元，按照實際發(fā)生額的60%來計算，則基數(shù)可以扣除的為36萬元，按照營業(yè)收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為35萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8.75萬元，稅負為8.75/60=14.58%。
3.假定2015年的業(yè)務招待費實際發(fā)生額為20萬元，按照實際發(fā)生額的60%來計算，則基數(shù)可以扣除的為12萬元，按照營業(yè)收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為12萬元，則調增的為8萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8萬元，稅負為2/320=10%。
對以上數(shù)據(jù)分析得出，當業(yè)務招待費超過營業(yè)收入的8.33%時，稅負在不斷加大，如果低于營業(yè)收入的8.33‰時，稅負始終會保持在10%左右。
在年度預算時，根據(jù)預算的營業(yè)收入來計算業(yè)務招待費臨界點，進行合理的預算控制。
(二)業(yè)務招待費內(nèi)部控制。
業(yè)務招待費的內(nèi)部控制主要從報銷制度、預算、事前審批、報銷審核、監(jiān)督等方面著手，業(yè)務招待費的內(nèi)部控制，不能僅僅依靠財務部門，要從上到下都要高度重視。
各部門要重視預算執(zhí)行，財務在日常審核中要加強對票據(jù)審核，附件要完整，關于票據(jù)開具的明細，要進行事前規(guī)范，比如會議餐費將整個會議的費用全部開具為“會議費”、培訓中的餐費直接開具為“培訓費”、業(yè)務宣傳中的有限開具為“業(yè)務宣傳費”等等，從原始票據(jù)上來規(guī)范，才能在核算時明確計入相關費用，當然一切的前提是真實的費用，而不是為了規(guī)避而規(guī)避。
在預算執(zhí)行中，加強預警，做好業(yè)務招待的內(nèi)部控制，不僅僅是為了加強稅務管理，也讓員工養(yǎng)成良好的節(jié)約習慣，敬畏公司的每一分錢，用好公司每一分錢。
五、業(yè)務招待費日常管理中需要注意的問題。
(一)合法性是業(yè)務招待費稅收籌劃的前提。
日常涉稅管理中，一般都要進行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標志，將業(yè)務招待費隱藏在管理費用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會議費等，一切前提都是要真實的費用，而不是弄虛作假，一旦稅務稽查這些問題都會暴露，一旦成立，將面臨企業(yè)信譽和補稅的風險。
(二)建立良好的稅企關系。
業(yè)務招待費的的核算必須滿足“實際發(fā)生、與取得收入有關合理”，這些都需要稅務部門的認可，日常核算中，財務人員拿不準或是有疑問的時候，都需要及時咨詢稅務相關人員，良好的稅企關系保證了與稅務的良好的溝通，為降低涉稅風險起到了積極作用。
綜上所述，公司要重視業(yè)務招待費的管理，一方面要做好日常財務核算，準確的判定是否屬于業(yè)主招待費，將統(tǒng)計數(shù)據(jù)及時報送相關部門，做好與預算的對比及分析工作，避免業(yè)務招待費的急劇增加。
另一方面要做好業(yè)務招待費的稅收籌劃，要利用：“拉長企業(yè)杠桿”，消化超標的業(yè)務招待費。
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