2023年財(cái)稅小論文（精選14篇）

總結(jié)不僅是對(duì)過(guò)去的回顧，更是對(duì)未來(lái)的規(guī)劃。寫總結(jié)時(shí)可以采用分類、概括等方法，使結(jié)構(gòu)清晰。接下來(lái)，我們一起來(lái)看看一些經(jīng)典的范例，以供參考。

財(cái)稅小論文篇一

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。

財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供良好的資金支持。

避免企業(yè)陷入危機(jī)之中。

因此對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況全面的了解，在此情形下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者也認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)中的投融資管理、經(jīng)驗(yàn)管理等方面具有重要作用。

本文基于對(duì)稅收籌劃本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，探究在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃利用的原則和特點(diǎn)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的具體應(yīng)用狀況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，保證現(xiàn)代企業(yè)占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，迎接市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理內(nèi)容;稅收籌劃;應(yīng)用。

稅收籌劃作為新興的財(cái)務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認(rèn)識(shí)并應(yīng)用發(fā)展。

在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的策劃管理，達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。

與此同時(shí)稅收籌劃具有獨(dú)特性，要求在全面、科學(xué)認(rèn)識(shí)其內(nèi)涵和原則特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，展開應(yīng)用。

一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵。

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在基于企業(yè)發(fā)展和國(guó)家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)不同的手段和方式，對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤(rùn)。

因而在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員擁有全面的財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)和經(jīng)營(yíng)知識(shí)，具有較高的專業(yè)性。

總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財(cái)務(wù)管理行為，需要通過(guò)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時(shí)要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)形式。

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)。

第一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。

第三，具有前瞻性特點(diǎn)，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)行為活動(dòng)下，對(duì)法律政策進(jìn)行主動(dòng)的運(yùn)用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財(cái)務(wù)管理方式，對(duì)后期的納稅活動(dòng)進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)收益進(jìn)行有效分配和管理。

因而說(shuō)稅收籌劃具有前瞻性特點(diǎn);。

第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動(dòng)，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)成為整個(gè)財(cái)務(wù)管理的整體風(fēng)險(xiǎn)。

總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)是由財(cái)務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點(diǎn)，采取一切可運(yùn)用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達(dá)到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的形式。

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動(dòng)不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：

第二是避稅籌劃，這是對(duì)國(guó)家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對(duì)國(guó)家相關(guān)法律知識(shí)的巧妙利用，主要是實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。

第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段，提高經(jīng)營(yíng)管理手段，通過(guò)價(jià)格杠桿的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如a企業(yè)在銷售過(guò)程中，通過(guò)提高商品b的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟(jì)方式，取決于商品的供需彈性。

這種稅收籌劃方式是在保證國(guó)家稅負(fù)的總量下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的再分配，因而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理手段具有較高的需求。

總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競(jìng)爭(zhēng)力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)條件等來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用。

通過(guò)上文可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實(shí)現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

下文以具體企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開論述，達(dá)到為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。

第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，投資活動(dòng)分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大生產(chǎn)，通過(guò)資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴(kuò)大來(lái)實(shí)現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。

間接投資是通過(guò)將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。

涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。

所以直接投資和間接投資兩種投資形勢(shì)中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡(jiǎn)單直接。

第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。

接收投資行為的企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來(lái)選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。

第三通過(guò)投資方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點(diǎn)。

原材料、勞動(dòng)力成本、大經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負(fù)大小的主要影響因素。

因而在一定時(shí)限內(nèi)具有較好的政策支持時(shí)，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機(jī)會(huì);第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。

不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。

通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對(duì)于三廢物品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。

在未來(lái)，可以預(yù)測(cè)到的是，國(guó)家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強(qiáng)行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)更加全面的認(rèn)識(shí)投資活動(dòng)中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤(rùn)。

四、結(jié)語(yǔ)。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

所以說(shuō)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。

同時(shí)，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因而要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺(jué)悟，與時(shí)俱進(jìn)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。

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財(cái)稅小論文篇二

作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，而其稅收也是我國(guó)稅收收入的最主要來(lái)源之一。

然而在經(jīng)濟(jì)全球化迅猛發(fā)展的背景下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)管理方面面臨著很多的風(fēng)險(xiǎn)。

但是，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還不強(qiáng)，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平也不高，而這嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展。

所以，為了促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)更快更好的發(fā)展，必須要充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，采取有效手段努力提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念。

所謂的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)即為在企業(yè)發(fā)生涉稅行為時(shí)，因?yàn)闆](méi)能嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收的相關(guān)法律法規(guī)，而可能會(huì)對(duì)其未來(lái)的利益造成的損失。

其主要會(huì)帶來(lái)以下兩種結(jié)果：

(1)企業(yè)沒(méi)有享受到其應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策，而會(huì)面臨著多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn);。

(2)企業(yè)并沒(méi)有繳足需要交納的其應(yīng)繳納的稅金，這樣就會(huì)因?yàn)檫`反國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定，而面臨被處罰或是懲戒的風(fēng)險(xiǎn)。

而所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理即為企業(yè)為了有效避免由于違反稅法規(guī)定而可能要遭受的聲譽(yù)以及經(jīng)濟(jì)上的損失、法律的制裁等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，而采用的識(shí)別、防范以及控制風(fēng)險(xiǎn)的一系列行為的管理過(guò)程。

在6月，我國(guó)國(guó)資委出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，其中詳細(xì)度闡述了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管理策略等等。

號(hào)召企業(yè)充分重視全面風(fēng)險(xiǎn)管理，并制定科學(xué)有效的管理機(jī)制。

而作為風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)也也是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理更是應(yīng)該得到各大企業(yè)的充分重視。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義。

目前，國(guó)企在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的地位，其起著主導(dǎo)作用。

但是，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷優(yōu)化，我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，在此環(huán)境下，由于國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期過(guò)度依賴國(guó)家的政策扶植，那么就會(huì)逐漸喪失其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，這樣不僅會(huì)影響到國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，而且還會(huì)影響到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

而近些年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所占據(jù)的地位與作用也日益凸顯。

國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及資產(chǎn)狀況等會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)能否健康、順利的發(fā)展，并且最終影響到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

同時(shí)，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其經(jīng)營(yíng)范圍也越來(lái)越廣泛，甚至于一些國(guó)企出現(xiàn)了跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的狀況。

截止到年底，我國(guó)企業(yè)在國(guó)家稅收總收入中占據(jù)的份額約為90%，而其中國(guó)企就占據(jù)了25%。

而作為我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源，國(guó)有企業(yè)的稅收管理工作就顯得尤為重要。

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越白熱化，一旦國(guó)有企業(yè)在其稅收管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，那么必然將會(huì)影響到其稅收管理水平，影響到企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

所以，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，要采取有效措施努力降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能有效提升企業(yè)的稅收管理水平，從而充分保障我國(guó)的稅收收入。

三、當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題。

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較薄弱。

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)就一直存在政企不分的問(wèn)題，盡管我國(guó)的國(guó)企改革在持續(xù)開展，然而改革的主題都是圍繞如何理順國(guó)家與企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系而進(jìn)行的。

但是，到目前為止，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在其管理模式中仍然會(huì)存在而一些政府氣息，具有較強(qiáng)的政治行政色彩。

而我國(guó)的政府也會(huì)利用各種政策命令對(duì)國(guó)有企業(yè)的各方面給予干涉，例如在利益分配方面以及人事任免方面等等。

而長(zhǎng)此以往，國(guó)企也要會(huì)忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，只是會(huì)一味地認(rèn)為企業(yè)的資源全部都?xì)w國(guó)家所有，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所獲得的利潤(rùn)以及取得的稅收等都是被國(guó)家掌控的.經(jīng)濟(jì)資源。

而大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)也會(huì)認(rèn)為，交稅納稅實(shí)際上最終都是屬于國(guó)家的。

在此心理的影響下，國(guó)有企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)就會(huì)非常薄弱。

除此以外，我國(guó)政府還會(huì)通過(guò)一些政策與命令，例如合并重組以及國(guó)企改制等等，對(duì)國(guó)有企業(yè)的資源進(jìn)行調(diào)配，在此狀況下，國(guó)有企業(yè)的管理階層就會(huì)更加忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.考核形式不完善。

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，企業(yè)的利稅繳納情況成為衡量一個(gè)國(guó)企貢獻(xiàn)大小的標(biāo)準(zhǔn)。

一個(gè)國(guó)有企業(yè)所繳納的利稅越多，那么其所做出的貢獻(xiàn)就會(huì)越大。

而受到此考核形式的影響，國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層就會(huì)過(guò)于重視利稅繳納，只是為了取得更顯著的政績(jī)，而一味地側(cè)重于繳納的額度，卻忽視利稅繳納的過(guò)程以及方式。

在通常狀況下，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)常常會(huì)要求國(guó)有企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)稅，國(guó)有企業(yè)也會(huì)按照要求進(jìn)行操作，但是卻并不會(huì)認(rèn)真區(qū)分補(bǔ)交稅務(wù)的種類與原因等，而且也不會(huì)去深入分析在補(bǔ)稅后可能會(huì)出現(xiàn)的各種稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平較低。

在全球經(jīng)濟(jì)一體化迅猛發(fā)展的大環(huán)境下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，而其經(jīng)營(yíng)范圍也越來(lái)越廣泛。

由于國(guó)有企業(yè)分布非常廣泛，這樣就會(huì)大大增加稅務(wù)部門的管理難度。

目前，在我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)有企業(yè)征收稅時(shí)，會(huì)因?yàn)樾畔⒒捷^低，而造成稅收信息得到無(wú)法高效的共享，進(jìn)而出現(xiàn)很多漏收以及重收稅務(wù)的情況。

除此以外，目前我國(guó)稅務(wù)管理在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)與電子檔案方面的開發(fā)水平還比較低，無(wú)法充分利用真實(shí)、有效的信息資源，從而大大影響到國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.缺乏健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化迅猛發(fā)展的背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越白熱化，而我國(guó)國(guó)有企業(yè)也會(huì)在稅務(wù)管理方面面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。

然而，目前在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中還缺少比較完善的風(fēng)險(xiǎn)體系，這樣就無(wú)法有效確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

而由于我國(guó)國(guó)企稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是圍繞指標(biāo)而進(jìn)行的，但是卻缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式的深入研究與探討。

由于無(wú)法很好地確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，這樣就會(huì)影響到我國(guó)國(guó)有企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與準(zhǔn)確辨別，當(dāng)然不能很好地防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

其次，國(guó)有軌企業(yè)還缺乏健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，而且對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序以及標(biāo)準(zhǔn)還只是停留于表面，但是卻缺乏實(shí)踐操作。

同時(shí)也沒(méi)有很好地應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理水平結(jié)果，并缺乏積極有效的互動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制。

5.缺乏專業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅猛發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也面臨著更強(qiáng)大的挑戰(zhàn)，我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈化，在此環(huán)境下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平也亟待提高。

然而，目前在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中還缺乏能力較強(qiáng)、素質(zhì)較高的專業(yè)人才，而當(dāng)前從事稅務(wù)管理工作的人員的專業(yè)能力與素質(zhì)并不高，這樣就會(huì)嚴(yán)重影響到國(guó)國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，影響到企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，影響到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

四、加強(qiáng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。

1.增強(qiáng)國(guó)企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，國(guó)有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越嚴(yán)峻。

其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)的稅收工作會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

所以，為了能夠獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，國(guó)有企業(yè)要充分意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用。

由于國(guó)有企業(yè)會(huì)在納稅方面享受著國(guó)家給予的直接或是間接的優(yōu)惠，那么就會(huì)造成其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。

所以，國(guó)有企業(yè)要對(duì)自身進(jìn)行明確定位，要從體制上以及組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行積極地完善與改變，要提倡像民營(yíng)企業(yè)一樣依法履行國(guó)家的納稅義務(wù)，要嚴(yán)格地遵守國(guó)家的稅務(wù)法律法規(guī)。

首先，要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使其能夠充分保障國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行;然后，國(guó)有企業(yè)還要強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理者自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使其能夠樹立良好的工作態(tài)度以及較強(qiáng)的責(zé)任心，在工作中能夠盡職盡責(zé)，努力提升企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而有效推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

2.改變傳統(tǒng)的考核模式。

實(shí)際上，國(guó)有企業(yè)的業(yè)績(jī)考核常常會(huì)影響到國(guó)企高層領(lǐng)導(dǎo)者的最終管理決策，所以國(guó)有企業(yè)要采用更加科學(xué)與先進(jìn)的業(yè)績(jī)考核模式，以此來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而有效提高企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分重視。

在國(guó)有企業(yè)高層管理者的考核制度中，要充分體現(xiàn)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，要在此方面形成科學(xué)的考核指標(biāo)，例如依法申報(bào)納稅指標(biāo)等，利用對(duì)這些相關(guān)指標(biāo)的考核來(lái)加強(qiáng)企業(yè)高層管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。

而且，在完成業(yè)績(jī)考核以后，企業(yè)的上級(jí)主管部門還要以考核結(jié)果作為依據(jù)，適當(dāng)?shù)乇頁(yè)P(yáng)以及獎(jiǎng)勵(lì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面業(yè)績(jī)比較突出的企業(yè)管理者，從而有效提升企業(yè)管理階層的工作積極性，進(jìn)而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.創(chuàng)建完善的信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)也在各行各業(yè)中的到了廣泛應(yīng)用，其為各行業(yè)的發(fā)展揮了巨大的推動(dòng)作用。

在國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，要合理地利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，充分發(fā)揮其的巨大作用。

國(guó)企可以創(chuàng)建統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)完善的信息采集系統(tǒng)，實(shí)時(shí)地檢測(cè)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而使得企業(yè)能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的措施給予解決。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中，可以把收集到的國(guó)有企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全部錄入到系統(tǒng)當(dāng)中，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估。

除此以外，在審計(jì)稽查系統(tǒng)當(dāng)中，還能夠采集到企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)，并且將審計(jì)底稿錄入到系統(tǒng)中等等，這樣可以有效提升企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，進(jìn)而有效推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.建立健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制。

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，我國(guó)國(guó)有企業(yè)也面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

由于其風(fēng)險(xiǎn)管理水平會(huì)直接關(guān)系到其經(jīng)濟(jì)效益，所以為了能夠在如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得更好的發(fā)展，就必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

要建立健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制。

對(duì)此，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：首先，國(guó)有企業(yè)要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，要全面地了解本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，努力降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

然后，要?jiǎng)?chuàng)建健全的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)估體系，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定等，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)與辨別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

此外，國(guó)企不但要建立健全的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，而且要對(duì)現(xiàn)行的管理制度進(jìn)行合理的修改以及補(bǔ)充等。

要及時(shí)地找到制度與執(zhí)行方面存在的不足，并進(jìn)行完善。

最后，制定完善的獎(jiǎng)懲制度以及責(zé)任制。

以此來(lái)有效提升國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的工作熱情與責(zé)任心，使其能夠全身心地投入到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，進(jìn)而有效提升國(guó)企的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的良好發(fā)展。

5.加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的培養(yǎng)。

如今，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨著很多問(wèn)題，總體的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高，為了能夠有效地推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展，有效提升企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，國(guó)有企業(yè)就必須要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的培養(yǎng)。

首先，國(guó)有企業(yè)要在專業(yè)技術(shù)技能方面，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培養(yǎng)與培訓(xùn)。

不但要為其傳授更多的專業(yè)知識(shí)，而且還要培養(yǎng)其專業(yè)技能，可以為其提供更多到其他企業(yè)與院校學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，也可安排其出國(guó)進(jìn)行深造，以此來(lái)全面提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而提升企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

其次，企業(yè)也要積極地從更多的渠道招收稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，努力從外面引進(jìn)更多更專業(yè)的人才。

財(cái)稅小論文篇三

摘要：本文作者根據(jù)教學(xué)實(shí)踐對(duì)稅法學(xué)與財(cái)稅法學(xué)的課程進(jìn)行了差異比較分析，發(fā)現(xiàn)了財(cái)稅法學(xué)教學(xué)中存在的問(wèn)題：財(cái)稅法學(xué)教材種類少、欠缺經(jīng)典，且內(nèi)容更新速度慢;學(xué)生學(xué)習(xí)積極性較差;教學(xué)大綱安排不合理，并有針對(duì)性地提出了完善財(cái)稅法學(xué)教學(xué)的建議。

―第一學(xué)期，我同時(shí)教授兩門課――稅法學(xué)和財(cái)稅法學(xué)。

稅法學(xué)的授課對(duì)象是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)?？粕⒈究粕?，財(cái)稅法學(xué)的授課對(duì)象是法律文秘的專科生。

在授課過(guò)程中，我明顯感受到這兩門課的重大差異。

在對(duì)差異的比較中，我發(fā)現(xiàn)了財(cái)稅法學(xué)的教學(xué)存在的問(wèn)題，這些問(wèn)題很顯然與法律文秘專業(yè)?？粕呐囵B(yǎng)目標(biāo)存在很大沖突。

我對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了分析，找到了出路。

一、稅法學(xué)與財(cái)稅法學(xué)的課程差異比較。

這兩門課程存在的差異有很多，本文重點(diǎn)從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：

(一)所使用的教材不同。

首先，在教材的選擇范圍方面。

關(guān)于稅法學(xué)的教材，圖書市場(chǎng)有幾十種可供選擇，各大出版社幾乎都有稅法學(xué)教材，而且層次分明――有專門針對(duì)專科生的，也有專門針對(duì)本科生的;有專門針對(duì)高職高專的，有普遍適用于普通高等教育的，也有專門適用于獨(dú)立學(xué)院的;有普遍適用于財(cái)經(jīng)類專業(yè)的，也有專門適用于某一專業(yè)的。

但關(guān)于財(cái)稅法學(xué)的教材卻是另一種景象，我搜尋了各大書店，并搜尋了知名的售書網(wǎng)站，發(fā)現(xiàn)財(cái)稅法學(xué)教材寥寥無(wú)幾、種類少，而且更新速度慢、易過(guò)時(shí)。

其次，在教材的更新速度方面。

版稅法學(xué)教材競(jìng)相陳列于各大書店的書架上;但財(cái)稅法學(xué)的教材僅有兩三種是，剩余的兩三種是的，影響力比較大的教材就是我該學(xué)期使用的劉隆亨著的20版《中國(guó)財(cái)稅法學(xué)》。

若對(duì)于理論法學(xué)課程而言，并不需要較快的更新速度;但對(duì)于財(cái)稅法學(xué)而言，卻一定要使用最新的教材，因?yàn)橹辽俣惙ú糠謺?huì)經(jīng)常變動(dòng)，有時(shí)變動(dòng)的幅度還比較大。

(二)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性程度不同。

在講課過(guò)程中，我能明顯感覺(jué)到學(xué)生在兩門課的課堂表現(xiàn)上的區(qū)別：在稅法學(xué)課堂上，學(xué)生積極參與，能緊跟我的授課計(jì)劃和授課速度;而在財(cái)稅法學(xué)課堂上，學(xué)生也在認(rèn)真地盯著黑板和教師，但我卻能感受到他們只是辛苦地被動(dòng)地接受，而不是積極地?zé)崆榈貐⑴c。

也許有人會(huì)說(shuō)，這是兩專業(yè)學(xué)生本身素質(zhì)有差別的緣故。

但我院教師對(duì)法律文秘專業(yè)學(xué)生的評(píng)價(jià)是整體素質(zhì)高，守紀(jì)律，喜歡思考問(wèn)題并分析問(wèn)題。

既然這樣，那為什么還會(huì)出現(xiàn)以上的問(wèn)題呢?經(jīng)過(guò)仔細(xì)分析，我發(fā)現(xiàn)兩門課的課堂上提供的案例數(shù)量不同。

稅法學(xué)最重要的授課任務(wù)就是使學(xué)生掌握各種稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，所以每章每節(jié)中都會(huì)有相關(guān)的例題，學(xué)生對(duì)教材最感興趣的部分就是這些案例，而且這些案例還可以加深他們對(duì)文字部分的理解。

為進(jìn)一步深化學(xué)生對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容的理解，我還給他們提供額外的練習(xí)題，讓他們?cè)谡n余時(shí)間做。

通過(guò)這些練習(xí)的強(qiáng)化訓(xùn)練，我能明顯感覺(jué)到他們對(duì)知識(shí)的理解提高到了新的層次。

而財(cái)稅法學(xué)的內(nèi)容是龐雜的，教材對(duì)每一部分都只能淺嘗輒止。

有人可能會(huì)認(rèn)為它們的教學(xué)重點(diǎn)有差別，我理解它們之間的差別，但財(cái)稅法學(xué)的稅法部分講授的內(nèi)容卻是稅法學(xué)內(nèi)容框架的簡(jiǎn)單羅列。

這些骨架似的框架羅列對(duì)學(xué)生來(lái)講是沒(méi)有生命的，枯燥而抽象，很難理解，如果不配合案例，他們就不可能真正掌握，但如果加進(jìn)合適的案例，授課時(shí)間又是有限的。

這種矛盾該如何解決?

(三)教學(xué)大綱安排的合理性程度不同。

翻閱幾乎所有的稅法教材，它們包含的內(nèi)容幾近一致，主要章節(jié)的安排基本接近，各院校的相近專業(yè)對(duì)這門課所編訂的教學(xué)大綱也近乎相同。

財(cái)稅法學(xué)卻是另一番景象：有些高校的法律專業(yè)所設(shè)的財(cái)稅法學(xué)只是選修，也有些院校由于沒(méi)有財(cái)稅法學(xué)方面的教師就不開設(shè)這門課，所以財(cái)稅法學(xué)教學(xué)大綱的編訂存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。

我院是獨(dú)立學(xué)院，由于各種原因，導(dǎo)致有這么一條不成文的規(guī)定：教師講課時(shí)不能脫離教材，要嚴(yán)格按照教材的內(nèi)容向?qū)W生傳授知識(shí)。

通過(guò)對(duì)稅法學(xué)與財(cái)稅法學(xué)的課程差異比較，我發(fā)現(xiàn)財(cái)稅法學(xué)教學(xué)過(guò)程中存在著以下問(wèn)題：

(一)財(cái)稅法學(xué)教材種類少、欠缺經(jīng)典，且內(nèi)容更新速度慢。

圖書市場(chǎng)上能找到的財(cái)稅法學(xué)教材屈指可數(shù)，僅有的兩三版教材讓我們沒(méi)有選擇的余地。

由于學(xué)術(shù)界對(duì)財(cái)稅法學(xué)的主要內(nèi)容認(rèn)識(shí)并不完全一致，導(dǎo)致這幾版教材的內(nèi)容有一定差別。

我在教學(xué)及實(shí)務(wù)操作中發(fā)現(xiàn)，只具有法學(xué)知識(shí)對(duì)于研究財(cái)稅法是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，不少研究財(cái)稅法理論的學(xué)者或者以稅收學(xué)位基礎(chǔ)簡(jiǎn)單的附加法學(xué)方法對(duì)此進(jìn)行研究，或者是從法學(xué)理論對(duì)此進(jìn)行探究卻忽視了財(cái)稅法本身固有的財(cái)稅經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)，總是給人以不倫不類的感覺(jué)。

財(cái)稅法學(xué)本身的特點(diǎn)表明：必要的經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)及會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)的積累，是深入研究財(cái)稅法學(xué)的理論問(wèn)題及完善實(shí)務(wù)操作的技能所不可或缺的。

而財(cái)稅法學(xué)界真正具有經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)及會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)深厚積累的學(xué)者并不多見，所以真正致力于財(cái)稅法學(xué)研究和教學(xué)的專家學(xué)者就更少了。

財(cái)稅法學(xué)方面的高等教育資源的有限性，導(dǎo)致財(cái)稅法學(xué)教材稀缺，不能滿足目前大學(xué)教育的需要。

(二)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性較差。

財(cái)稅法學(xué)是一門技術(shù)性很強(qiáng)的學(xué)科，隨便翻開一本財(cái)稅法學(xué)教材，你會(huì)發(fā)現(xiàn)很多財(cái)稅方面的專有名詞，這些專業(yè)術(shù)語(yǔ)對(duì)于法律專業(yè)學(xué)生來(lái)說(shuō)，是生僻而有晦澀難懂的，這就一定程度上打擊了學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。

再加上一本教材幾乎涵蓋了所有的財(cái)政稅收法律制度，每部分就只能淺嘗輒止，導(dǎo)致學(xué)生即使學(xué)完了也收獲甚微，這就又打擊了他們學(xué)習(xí)的信心。

財(cái)稅法學(xué)教材主要是介紹財(cái)稅法學(xué)理論方面的內(nèi)容，關(guān)于實(shí)踐操作技能及技巧很少介紹(其實(shí)也沒(méi)時(shí)間介紹)，這使他們不能較好地完成社會(huì)實(shí)踐中遇到的財(cái)稅法律問(wèn)題，以致他們更加懷疑對(duì)財(cái)稅法學(xué)所付出的努力是否值得。

財(cái)稅法學(xué)是一門理論性和實(shí)踐性都較強(qiáng)的部門法，它要求教師不僅有很深的理論造詣，能給學(xué)生講授系統(tǒng)的理論知識(shí)，而且有豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，能夠?qū)⑸願(yuàn)W的理論知識(shí)融入到淺顯易懂的具體案例中去。

但是，現(xiàn)行的財(cái)稅法學(xué)教學(xué)中，教師大都采取“一言堂”、“滿堂灌”的方式進(jìn)行授課，學(xué)生在課堂上埋頭抄筆記或艱難地跟著教師的思路，非常被動(dòng)，他們少得可憐的一點(diǎn)學(xué)習(xí)自主性和獨(dú)創(chuàng)性也被限制和壓抑了，師生之間缺乏應(yīng)有的交流和互動(dòng)，課堂上死氣沉沉。

這不僅與時(shí)代所要求的創(chuàng)新精神和素質(zhì)教育極不相符，還使課堂教學(xué)效果難盡人意。[1]這也在一定程度上抑制了學(xué)生學(xué)習(xí)財(cái)稅法學(xué)的積極性。

(三)教學(xué)大綱安排不合理。

我們知道任何一門課程教學(xué)的順利完成，都必須依賴編訂科學(xué)而合理的教學(xué)大綱。

教學(xué)大綱決定了教學(xué)的主要內(nèi)容、教學(xué)難點(diǎn)、教學(xué)重點(diǎn)、教學(xué)時(shí)數(shù)、教學(xué)手段等。

在目前財(cái)稅法學(xué)沒(méi)有得到足夠的重視的情況下，財(cái)稅法教學(xué)內(nèi)容仍包含財(cái)政法總論、預(yù)算法、稅法、國(guó)債法、轉(zhuǎn)移支付法、國(guó)有資產(chǎn)管理法、財(cái)政稅收法等。

財(cái)稅法不僅內(nèi)容較多，而且涉及許多經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)的知識(shí)，難度比較大，但課程時(shí)數(shù)在各個(gè)院校的安排一般都較少，例如在我院是36課時(shí)，要在這么短的時(shí)間內(nèi)講授完相關(guān)內(nèi)容，只能是“蜻蜓點(diǎn)水”，泛泛而談;學(xué)生只能是“霧里看花”，似懂非懂。

(一)編訂科學(xué)、合理、滿足教學(xué)需要的財(cái)稅法學(xué)教材。

按照本文的邏輯結(jié)構(gòu)，“編訂合理的教學(xué)大綱”本應(yīng)作為“完善財(cái)稅法學(xué)教學(xué)的‘第三個(gè)’建議”，但編訂科學(xué)、合理、滿足教學(xué)需要的財(cái)稅法學(xué)教材需要以編訂合理的教學(xué)大綱為前提，所以把“編訂合理的教學(xué)大綱”與“編訂科學(xué)、合理、滿足教學(xué)需要的財(cái)稅法學(xué)教材”合并，在這里闡述。

我院培養(yǎng)的是能滿足社會(huì)需要的應(yīng)用性人才。

這類似于美國(guó)的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)。

美國(guó)會(huì)計(jì)教育在職業(yè)界和教育界的配合下，會(huì)計(jì)人才的供給(教育)與需求存在緊密的聯(lián)系。

這是美國(guó)會(huì)計(jì)教育成功的關(guān)鍵。

我們?cè)谪?cái)稅法學(xué)教材的編訂方面都應(yīng)時(shí)刻牢記法律人才供給與需求的關(guān)系。

[3]因?yàn)椴贿@樣做，就達(dá)不到教學(xué)目標(biāo)，生產(chǎn)出來(lái)的“產(chǎn)品”就不為社會(huì)所接受，那么就沒(méi)有人申請(qǐng)我院法律文秘專業(yè)，最終結(jié)果可能是該專業(yè)的“死亡”。

在教學(xué)的過(guò)程中，我發(fā)現(xiàn)財(cái)稅法學(xué)教材基本參照了財(cái)政稅收學(xué)的內(nèi)容，尤其是稅法學(xué)基本是法律條文的剪貼復(fù)制。

這種局面的存在是由于目前我們國(guó)家欠缺財(cái)稅法學(xué)方面的專家。

所以要編訂符合要求的`教材，首先得有一批既精通法律，又擅長(zhǎng)財(cái)稅學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)，而且有財(cái)政法學(xué)教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的高校教師，所以學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)師資隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)教師的專業(yè)培訓(xùn)，為專業(yè)課教師的繼續(xù)深造、進(jìn)修或參加專題研討班創(chuàng)造必要的條件，以增強(qiáng)教師傳授知識(shí)的能力。

高校教師在具備財(cái)稅法學(xué)理論研究素質(zhì)和能力的同時(shí)，還必須有足夠的給本?？茖W(xué)生講授財(cái)稅法學(xué)的經(jīng)驗(yàn)。

只有這兩種能力同時(shí)具備的教師，才具備編訂財(cái)稅法學(xué)教材的基本條件。

(二)提高學(xué)生學(xué)習(xí)財(cái)稅法學(xué)的積極性。

首先，針對(duì)晦澀難懂的財(cái)政稅收學(xué)術(shù)語(yǔ)，可以引導(dǎo)學(xué)生先閱讀一些相同層次的財(cái)政稅收學(xué)教材。

這些教材作為財(cái)政專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課是比較成熟的，而且有一些經(jīng)典教材，可以降低學(xué)生學(xué)習(xí)的難度。

其次，改變目前的教學(xué)時(shí)數(shù)安排，增加課程教學(xué)時(shí)數(shù)，以保證有足夠的時(shí)間把財(cái)稅法學(xué)內(nèi)容講授的完整而透徹。

另外，合理安排教學(xué)內(nèi)容，改變目前雜亂的局面，使教學(xué)內(nèi)容富有邏輯性，以增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。

最后，完善和改進(jìn)教學(xué)手段和教學(xué)方法。

改革傳統(tǒng)的“一言堂”、“填鴨式”的教學(xué)方法，積極實(shí)踐討論式、案例式、啟發(fā)式、開放式等生動(dòng)活潑的教學(xué)方法。

在課堂上，教師可以先用少量時(shí)間對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容詳細(xì)講解，然后安排一些相關(guān)的案例或問(wèn)題讓學(xué)生自己學(xué)習(xí)或討論，之后可以讓學(xué)生自由發(fā)言，各抒己見，最后教師進(jìn)行適當(dāng)?shù)狞c(diǎn)評(píng)和歸納。

這樣，不僅將使學(xué)生對(duì)課堂學(xué)習(xí)產(chǎn)生濃厚的興趣，還有利于加深學(xué)生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的了解與掌握，而且有利于提高學(xué)生的獨(dú)立思考能力和動(dòng)手能力。

財(cái)稅法學(xué)是一門專業(yè)性、實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，這就決定了財(cái)稅法學(xué)的教學(xué)不能從理論到理論而忽視甚至輕視財(cái)稅法實(shí)踐。

所以我們應(yīng)創(chuàng)造條件適當(dāng)安排學(xué)生進(jìn)行課外實(shí)踐，如聘請(qǐng)一些實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人士來(lái)校內(nèi)講座，組織學(xué)生到校外進(jìn)行財(cái)稅法咨詢等。

[4]這樣不僅可以增強(qiáng)研習(xí)人員在這方面的感性認(rèn)識(shí)，還可以彌補(bǔ)教師主講所帶來(lái)的不足。

參考文獻(xiàn)：

[3]：//.

藏財(cái)稅政策【2】。

摘要：西藏自然條件惡劣、經(jīng)濟(jì)落后，因此，為了促進(jìn)西藏社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中央對(duì)西藏的發(fā)展實(shí)行特殊的財(cái)稅優(yōu)惠政策。

通過(guò)傾斜的財(cái)稅政策進(jìn)行調(diào)節(jié)，以加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境建設(shè)，加快基礎(chǔ)設(shè)施投資，完善公共服務(wù)設(shè)施，優(yōu)化升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培育西藏經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)了西藏經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展。

關(guān)鍵詞：西藏;優(yōu)惠政策;財(cái)稅政策。

一、中央對(duì)西藏實(shí)施傾斜財(cái)稅政策的概況。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于我區(qū)企業(yè)所得稅稅率問(wèn)題的通知》(藏政發(fā)[]14號(hào))規(guī)定：對(duì)設(shè)在我區(qū)的各類企業(yè)(含西藏駐區(qū)外企業(yè))，在至期間，繼續(xù)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

同時(shí)根據(jù)《西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》(藏政發(fā)(2008)33號(hào))規(guī)定：

財(cái)稅小論文篇四

論文摘要：納稅服務(wù)是稅收管理發(fā)展到一定水平，服務(wù)主體為滿足服務(wù)對(duì)象履行納稅義務(wù)和行使稅收權(quán)利的需要而形成的稅收行政行為，是現(xiàn)代稅收管理的基礎(chǔ)性工作，也是當(dāng)前深化征管體制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

因此探究我國(guó)目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題，健全我國(guó)納稅服務(wù)體系對(duì)于提高我國(guó)稅收征管工作質(zhì)量有著重要的意義。

而且是稅務(wù)部門自身所固有的、本質(zhì)的責(zé)任和義務(wù)，是稅務(wù)系統(tǒng)精神文明建設(shè)、稅收文化建設(shè)的重要內(nèi)容，是建設(shè)良好的稅收環(huán)境，融洽稅收征納關(guān)系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構(gòu)建“誠(chéng)信稅務(wù)”、“服務(wù)型機(jī)關(guān)”的必然要求。

一、我國(guó)目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題。

(一)服務(wù)缺位與越位，服務(wù)與管理脫節(jié)。

服務(wù)缺位是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位或者程序不規(guī)范，手續(xù)繁雜，致使納稅人合法權(quán)益難以得到切實(shí)保障或承受不應(yīng)有的人力、物力和精神上的負(fù)擔(dān)。

主要表現(xiàn)在：因稅務(wù)人員素質(zhì)不高，辦事效率低下導(dǎo)致納稅人為辦理同一納稅事項(xiàng)而多次往返，久拖不決;因稅收工作流程不規(guī)范，存在程序繁雜、手續(xù)繁瑣、票表過(guò)多的問(wèn)題，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，增加稅收成本;因稅收政策不完善影響各種優(yōu)惠政策的落實(shí);因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國(guó)民待遇。

服務(wù)越位是指超越法律規(guī)定的義務(wù)范疇，越權(quán)提供不合法的“服務(wù)”，以及將不屬于納稅服務(wù)范疇的內(nèi)容作為納稅服務(wù)提供給納稅人。

如有的稅務(wù)部門仍然存在擅自減免稅或擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍的現(xiàn)象。

服務(wù)加管理是現(xiàn)代稅收的管理方式，但二者并不是簡(jiǎn)單的相加，服務(wù)與管理不是分裂的，而是作為統(tǒng)一的整體相互滲透、相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)。

在實(shí)際工作中往往將管理(執(zhí)法)與服務(wù)對(duì)立起來(lái)，一提到管理就忽視為納稅人的服務(wù)，容易發(fā)生侵犯納稅人權(quán)利的情況。

一提到服務(wù)就弱化管理，導(dǎo)致“疏于管理、淡化責(zé)任”情況的發(fā)生。

(二)納稅服務(wù)信息化程度低。

稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。

目前在稅收信息化建設(shè)中存在一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。

許多部門熱衷于購(gòu)買高檔的硬件設(shè)備，盲目開發(fā)軟件，而對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒(méi)有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程，沒(méi)有有效地利用信息資源。

二是重系統(tǒng)本身的應(yīng)用，輕數(shù)據(jù)資源的管理利用。

有的地方更多地是以信息系統(tǒng)來(lái)替代手工操作，卻對(duì)數(shù)據(jù)資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。

三是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)。

現(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個(gè)方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒(méi)有實(shí)現(xiàn)充分共享，沒(méi)有形成合力。

(三)納稅服務(wù)的社會(huì)化程度低。

我國(guó)當(dāng)前的納稅服務(wù)主要是由稅務(wù)部門來(lái)提供，納稅人辦理涉稅事務(wù)主要直接面對(duì)的還是稅務(wù)部門。

如上所述稅務(wù)部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務(wù)的能力有限，對(duì)于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過(guò)辦稅服務(wù)大廳的形式，對(duì)納稅人實(shí)施傳統(tǒng)的面對(duì)面的管理與服務(wù)。

另外，經(jīng)濟(jì)社會(huì)尚未發(fā)展到相當(dāng)水平，對(duì)社會(huì)化納稅服務(wù)的需求不足，缺乏推動(dòng)納稅服務(wù)社會(huì)化發(fā)展的外部動(dòng)力。

社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化程度不足，其發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)不充分，所提供的有償納稅服務(wù)對(duì)納稅人缺乏吸引力。

二、優(yōu)化我國(guó)納稅服務(wù)的對(duì)策。

(一)服務(wù)要求制度化。

控告和檢舉權(quán)、要求回避權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、索取完稅憑證權(quán)等能夠落到實(shí)處，保障其合法權(quán)益。

在此基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一的納稅服務(wù)制度，形成實(shí)際的、剛性的工作標(biāo)準(zhǔn)。

實(shí)行考核評(píng)價(jià)機(jī)制，量化納稅服務(wù)工作，在內(nèi)部考核的基礎(chǔ)上，征詢納稅人的滿意程度，加強(qiáng)監(jiān)督考核，切實(shí)規(guī)范服務(wù)行為。

(二)服務(wù)手段信息化。

通過(guò)加快稅務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅服務(wù)信息化平臺(tái)，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

在信息化建設(shè)方面一是完善納稅服務(wù)的公共服務(wù)平臺(tái)，以12366服務(wù)熱線、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)為載體，運(yùn)用網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強(qiáng)大的多元化、個(gè)性化、開放式的納稅服務(wù)。

二是完善稅收管理平臺(tái)，推廣運(yùn)用納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認(rèn)定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評(píng)估管理、計(jì)算機(jī)稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。

三是完善信息交換平臺(tái)，推進(jìn)稅庫(kù)銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報(bào)繳稅渠道，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。

(三)服務(wù)過(guò)程社會(huì)化。

一是充分發(fā)揮稅務(wù)代理的作用，把稅務(wù)代理作為納稅服務(wù)的延伸加以鼓勵(lì)和引導(dǎo)。

二是得到全社會(huì)的支持和配合，建立起一個(gè)全社會(huì)的納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，更好地提高服務(wù)質(zhì)量和實(shí)效，從而提高納稅人對(duì)稅法的自覺(jué)遵從度，保證國(guó)家的稅收權(quán)益。

此外，優(yōu)化納稅服務(wù)還要求服務(wù)內(nèi)容的系統(tǒng)化。

主要包括稅收環(huán)境服務(wù)、稅收信息咨詢服務(wù)、程序性服務(wù)、救濟(jì)服務(wù)等四個(gè)環(huán)節(jié)的'內(nèi)容。

納稅服務(wù)是整個(gè)社會(huì)公共服務(wù)系統(tǒng)的一部分。

優(yōu)化納稅服務(wù)是一項(xiàng)涉及多方面的長(zhǎng)期工程。

稅務(wù)部門作為優(yōu)化工作的主體，應(yīng)做出科學(xué)合理的規(guī)劃，并遵循預(yù)定的目標(biāo)和相關(guān)原則，不斷改進(jìn)和完善納稅服務(wù)的內(nèi)容和措施，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，提高稅收工作效率。

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財(cái)稅小論文篇五

企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理工作時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，也是確保企業(yè)的資金流通、正常運(yùn)營(yíng)的有效依據(jù)。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行盈虧財(cái)稅處理時(shí)，必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際盈虧情況，制定出合理的財(cái)稅處理辦法，從而促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)展。文中從企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理入手，提出企業(yè)基于盈利和虧損兩種情況下的財(cái)稅處理辦法。

根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則的有關(guān)要求：把企業(yè)年度的凈利潤(rùn)，除去由法律、行政法要求的之外，合理進(jìn)行利潤(rùn)的分配。首先，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)盈利處理時(shí)，要把企業(yè)以前年度的虧損情況加以彌補(bǔ)。其次，在利潤(rùn)之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定是財(cái)務(wù)人員必須提取的資金。如果法定公積金提取的累積數(shù)值達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資金的50%之后，停止該基金的提取。再次，在獲取的利潤(rùn)內(nèi)提取規(guī)定數(shù)額的任意公積金，此次提取的比例根據(jù)投資者進(jìn)行決議所定。最后，給企業(yè)的投資人員繼續(xù)擰利潤(rùn)的分配。在進(jìn)行分配之前，財(cái)務(wù)人員要比原來(lái)年度沒(méi)有分配的利潤(rùn)合并到本年度的利潤(rùn)金額中，根據(jù)目前企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)情況，把利潤(rùn)分配給企業(yè)的投資人員。如果該企業(yè)是有關(guān)行政部門或各級(jí)人民政府進(jìn)行出資的，嚴(yán)格按照有關(guān)的規(guī)定上繳國(guó)有利潤(rùn)，隨之并入到相關(guān)的財(cái)政收入中。不得不說(shuō)明，原有根據(jù)稅后利潤(rùn)的5%―10%進(jìn)行提取的公益金在的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)的最后利潤(rùn)就沒(méi)有員工的事兒，此時(shí)會(huì)出現(xiàn)員工不再看重最終利潤(rùn)，喪失積極性的員工也會(huì)致使企業(yè)在一定程度上受損。稅法也比較同意《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中的利潤(rùn)分配的規(guī)定，該通則嚴(yán)格提出：假設(shè)企業(yè)當(dāng)年無(wú)獲取利潤(rùn)，通常不向投資人員進(jìn)行利潤(rùn)的分配。假設(shè)是股份有限公司當(dāng)年沒(méi)有獲取利潤(rùn)，可以召開股東大會(huì)決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進(jìn)行股東紅利的分配。稅后利潤(rùn)會(huì)出現(xiàn)有利潤(rùn)不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現(xiàn)在私營(yíng)企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)。變相分配利潤(rùn)最主要的辦法是借款，企業(yè)的股東以借款的名義從公司取錢，企業(yè)處于長(zhǎng)期掛賬的情況，這會(huì)引來(lái)很多的麻煩和問(wèn)題。借款會(huì)牽涉利息的收入問(wèn)題，從而牽涉企業(yè)的所得稅及營(yíng)業(yè)稅等項(xiàng)目，如果企業(yè)不進(jìn)行賬面的處理，被查出來(lái)就是偷稅行為。如果股東從公司借款的時(shí)間超過(guò)1年，可以視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，同時(shí)還會(huì)收取50%―5倍的罰款以及每天萬(wàn)分之一的滯納金。稅收機(jī)關(guān)在不分配利潤(rùn)實(shí)際就是利潤(rùn)掛賬，不進(jìn)行處理，以此來(lái)躲避自然股東的個(gè)人所得稅。這種辦法遇到稽查不容易過(guò)關(guān)?，F(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅的實(shí)際是;對(duì)于具有自熱人股份的企業(yè)所獲取的利潤(rùn)，如果掛賬的時(shí)間超過(guò)1年沒(méi)有進(jìn)行分配，也會(huì)視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，可以由企業(yè)代為繳納。

根據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律規(guī)范規(guī)定，在進(jìn)行企業(yè)虧損處理時(shí)，可以根據(jù)規(guī)定的稅法條例采用以后年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進(jìn)行稅收中企業(yè)進(jìn)行虧損彌補(bǔ)也有稅前彌補(bǔ)和稅后彌補(bǔ)兩種方式。

(一)稅前彌補(bǔ)。

稅前彌補(bǔ)是指采用稅前利潤(rùn)或者是利潤(rùn)總數(shù)額對(duì)企業(yè)的虧損加以彌補(bǔ)，隨后在進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算。這個(gè)優(yōu)惠政策，滿足了企業(yè)在遵守相關(guān)規(guī)定和手續(xù)之后享受的權(quán)利。不得不注意，采用稅前利潤(rùn)進(jìn)行虧損的彌補(bǔ)，必須經(jīng)由該企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)主管部門審核之后且還在彌補(bǔ)期內(nèi)的以往虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)。進(jìn)行稅前虧損彌補(bǔ)必須先對(duì)年度的虧損情況進(jìn)行確認(rèn)，之后進(jìn)行稅前彌補(bǔ)的審核工作。企業(yè)必須對(duì)稅前的彌補(bǔ)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補(bǔ)的條件，最好在稅前進(jìn)行虧損的彌補(bǔ)，縮減不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

審核稅前虧損的彌補(bǔ)。企業(yè)在日后的盈利年度采用稅前的利潤(rùn)對(duì)以前年度的虧損加以彌補(bǔ)，必須具備相關(guān)的鑒證手續(xù)。當(dāng)年進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的納稅人，攜帶年度虧損彌補(bǔ)金額的鑒證報(bào)告送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，以前年度虧損已經(jīng)附送過(guò)鑒證報(bào)告的不用進(jìn)行重復(fù)的附送。稅前彌補(bǔ)的鑒證也依賴中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行完成。企業(yè)在盈利之后，想要再稅前進(jìn)行以前的虧損彌補(bǔ)之時(shí)，要委托一家靠譜的稅務(wù)師事務(wù)所，制定一份《稅前彌補(bǔ)虧損的鑒定報(bào)告》，該報(bào)告需在規(guī)定的`時(shí)間之內(nèi)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。所制定的《稅前彌補(bǔ)虧損鑒定報(bào)告》必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)各年對(duì)于企業(yè)所得稅的清繳公告，企業(yè)得到批復(fù)之后，企業(yè)才能進(jìn)行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報(bào)告中上報(bào)的虧損數(shù)額當(dāng)做財(cái)產(chǎn)損失在稅前就扣除出去。

所謂的稅后彌補(bǔ)就是企業(yè)才有所得稅之后的企業(yè)凈利潤(rùn)對(duì)企業(yè)以往的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)。這部分虧損由主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批復(fù)后不能在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)的虧損金額。例如：某企業(yè)的虧損金額低于10萬(wàn)元或企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行虧損的簽證。企業(yè)在當(dāng)年出現(xiàn)的虧損情況，采用以往沒(méi)有分配的利潤(rùn)及盈余公積金加以彌補(bǔ)，這也是稅后虧損彌補(bǔ)的一種形式。企業(yè)的稅后彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)通常不會(huì)介入管理，大多屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作。

三、結(jié)束語(yǔ)。

一個(gè)企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業(yè)的正當(dāng)運(yùn)營(yíng)、資金流通及企業(yè)的擴(kuò)展情況。必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，合理的進(jìn)行企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理，確保企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的水平不斷提升，促進(jìn)企業(yè)更快、更穩(wěn)、高效的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)稅小論文篇六

摘要：在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的結(jié)果非贏即虧，企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重要工作之一。

由于政出多門、政策及執(zhí)行情況等多種因素的影響，致使我國(guó)企業(yè)在應(yīng)用盈虧財(cái)稅問(wèn)題時(shí)，常在程序上出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致增加不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

文中以企業(yè)盈虧情況下的財(cái)稅處理為研究對(duì)象，分析了企業(yè)盈利及虧損情況之下的財(cái)稅處理辦法。

企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理工作時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，也是確保企業(yè)的資金流通、正常運(yùn)營(yíng)的有效依據(jù)。

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行盈虧財(cái)稅處理時(shí)，必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際盈虧情況，制定出合理的財(cái)稅處理辦法，從而促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)展。

文中從企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理入手，提出企業(yè)基于盈利和虧損兩種情況下的財(cái)稅處理辦法。

根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則的有關(guān)要求：把企業(yè)年度的凈利潤(rùn)，除去由法律、行政法要求的之外，合理進(jìn)行利潤(rùn)的分配。

首先，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)盈利處理時(shí)，要把企業(yè)以前年度的虧損情況加以彌補(bǔ)。

其次，在利潤(rùn)之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定是財(cái)務(wù)人員必須提取的資金。

如果法定公積金提取的累積數(shù)值達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資金的50%之后，停止該基金的提取。

再次，在獲取的利潤(rùn)內(nèi)提取規(guī)定數(shù)額的任意公積金，此次提取的比例根據(jù)投資者進(jìn)行決議所定。

最后，給企業(yè)的投資人員繼續(xù)擰利潤(rùn)的分配。

在進(jìn)行分配之前，財(cái)務(wù)人員要比原來(lái)年度沒(méi)有分配的利潤(rùn)合并到本年度的利潤(rùn)金額中，根據(jù)目前企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)情況，把利潤(rùn)分配給企業(yè)的投資人員。

如果該企業(yè)是有關(guān)行政部門或各級(jí)人民政府進(jìn)行出資的，嚴(yán)格按照有關(guān)的規(guī)定上繳國(guó)有利潤(rùn)，隨之并入到相關(guān)的財(cái)政收入中。

不得不說(shuō)明，原有根據(jù)稅后利潤(rùn)的5%―10%進(jìn)行提取的公益金在的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)的最后利潤(rùn)就沒(méi)有員工的事兒，此時(shí)會(huì)出現(xiàn)員工不再看重最終利潤(rùn)，喪失積極性的員工也會(huì)致使企業(yè)在一定程度上受損。

稅法也比較同意《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中的利潤(rùn)分配的規(guī)定，該通則嚴(yán)格提出：假設(shè)企業(yè)當(dāng)年無(wú)獲取利潤(rùn)，通常不向投資人員進(jìn)行利潤(rùn)的分配。

假設(shè)是股份有限公司當(dāng)年沒(méi)有獲取利潤(rùn)，可以召開股東大會(huì)決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進(jìn)行股東紅利的分配。

稅后利潤(rùn)會(huì)出現(xiàn)有利潤(rùn)不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現(xiàn)在私營(yíng)企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)。

變相分配利潤(rùn)最主要的辦法是借款，企業(yè)的股東以借款的名義從公司取錢，企業(yè)處于長(zhǎng)期掛賬的情況，這會(huì)引來(lái)很多的麻煩和問(wèn)題。

借款會(huì)牽涉利息的收入問(wèn)題，從而牽涉企業(yè)的所得稅及營(yíng)業(yè)稅等項(xiàng)目，如果企業(yè)不進(jìn)行賬面的處理，被查出來(lái)就是偷稅行為。

如果股東從公司借款的時(shí)間超過(guò)1年，可以視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，同時(shí)還會(huì)收取50%―5倍的罰款以及每天萬(wàn)分之一的滯納金。

稅收機(jī)關(guān)在不分配利潤(rùn)實(shí)際就是利潤(rùn)掛賬，不進(jìn)行處理，以此來(lái)躲避自然股東的個(gè)人所得稅。

這種辦法遇到稽查不容易過(guò)關(guān)。

現(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅的實(shí)際是;對(duì)于具有自熱人股份的企業(yè)所獲取的利潤(rùn)，如果掛賬的時(shí)間超過(guò)1年沒(méi)有進(jìn)行分配，也會(huì)視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，可以由企業(yè)代為繳納。

根據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律規(guī)范規(guī)定，在進(jìn)行企業(yè)虧損處理時(shí)，可以根據(jù)規(guī)定的稅法條例采用以后年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。

這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進(jìn)行稅收中企業(yè)進(jìn)行虧損彌補(bǔ)也有稅前彌補(bǔ)和稅后彌補(bǔ)兩種方式。

(一)稅前彌補(bǔ)。

稅前彌補(bǔ)是指采用稅前利潤(rùn)或者是利潤(rùn)總數(shù)額對(duì)企業(yè)的虧損加以彌補(bǔ)，隨后在進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算。

這個(gè)優(yōu)惠政策，滿足了企業(yè)在遵守相關(guān)規(guī)定和手續(xù)之后享受的權(quán)利。

不得不注意，采用稅前利潤(rùn)進(jìn)行虧損的彌補(bǔ)，必須經(jīng)由該企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)主管部門審核之后且還在彌補(bǔ)期內(nèi)的以往虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)。

進(jìn)行稅前虧損彌補(bǔ)必須先對(duì)年度的虧損情況進(jìn)行確認(rèn)，之后進(jìn)行稅前彌補(bǔ)的審核工作。

企業(yè)必須對(duì)稅前的彌補(bǔ)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補(bǔ)的條件，最好在稅前進(jìn)行虧損的彌補(bǔ)，縮減不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

審核稅前虧損的彌補(bǔ)。

企業(yè)在日后的盈利年度采用稅前的利潤(rùn)對(duì)以前年度的虧損加以彌補(bǔ)，必須具備相關(guān)的鑒證手續(xù)。

當(dāng)年進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的納稅人，攜帶年度虧損彌補(bǔ)金額的鑒證報(bào)告送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，以前年度虧損已經(jīng)附送過(guò)鑒證報(bào)告的不用進(jìn)行重復(fù)的附送。

稅前彌補(bǔ)的鑒證也依賴中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行完成。

企業(yè)在盈利之后，想要再稅前進(jìn)行以前的虧損彌補(bǔ)之時(shí)，要委托一家靠譜的稅務(wù)師事務(wù)所，制定一份《稅前彌補(bǔ)虧損的鑒定報(bào)告》，該報(bào)告需在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

所制定的《稅前彌補(bǔ)虧損鑒定報(bào)告》必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)各年對(duì)于企業(yè)所得稅的清繳公告，企業(yè)得到批復(fù)之后，企業(yè)才能進(jìn)行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報(bào)告中上報(bào)的虧損數(shù)額當(dāng)做財(cái)產(chǎn)損失在稅前就扣除出去。

所謂的稅后彌補(bǔ)就是企業(yè)才有所得稅之后的企業(yè)凈利潤(rùn)對(duì)企業(yè)以往的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)。

這部分虧損由主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批復(fù)后不能在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)的虧損金額。

例如：某企業(yè)的虧損金額低于10萬(wàn)元或企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行虧損的簽證。

企業(yè)在當(dāng)年出現(xiàn)的虧損情況，采用以往沒(méi)有分配的利潤(rùn)及盈余公積金加以彌補(bǔ)，這也是稅后虧損彌補(bǔ)的一種形式。

企業(yè)的稅后彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)通常不會(huì)介入管理，大多屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作。

三、結(jié)束語(yǔ)。

一個(gè)企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業(yè)的正當(dāng)運(yùn)營(yíng)、資金流通及企業(yè)的擴(kuò)展情況。

必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，合理的進(jìn)行企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理，確保企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的水平不斷提升，促進(jìn)企業(yè)更快、更穩(wěn)、高效的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

摘要：企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中一項(xiàng)十分重要的`財(cái)務(wù)工作，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本工作內(nèi)容。

財(cái)稅小論文篇七

本文就目前我國(guó)企業(yè)在處理盈虧財(cái)稅方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財(cái)稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

摘要：企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中一項(xiàng)十分重要的財(cái)務(wù)工作，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本工作內(nèi)容。在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，由于政出多門、實(shí)際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)等原因，使得我國(guó)企業(yè)在處理盈虧財(cái)稅問(wèn)題時(shí)，常常出現(xiàn)程序上的失誤和經(jīng)濟(jì)上的額外損失，因此，熟練掌握企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的。

關(guān)鍵詞：盈虧財(cái)稅處理。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果無(wú)非是盈利和虧損兩種。對(duì)企業(yè)盈虧的財(cái)稅進(jìn)行處理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本工作內(nèi)容。然而，在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，由于政出多門，例如企業(yè)稅收政策、會(huì)計(jì)政策以及其他相關(guān)的企業(yè)財(cái)經(jīng)政策之間存在差異，或者實(shí)際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)，例如國(guó)家實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)虧手續(xù)與補(bǔ)虧政策之間缺少相應(yīng)的鏈接，使得我國(guó)的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)在進(jìn)行盈虧財(cái)稅的處理時(shí)常常出現(xiàn)“紊亂”的現(xiàn)象，存在多種問(wèn)題。因此，熟練掌握企業(yè)盈虧財(cái)稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的。本文就目前我國(guó)企業(yè)在處理財(cái)稅盈虧方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財(cái)稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

目前，我國(guó)企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理工作中主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。具體體現(xiàn)在：

(一)企業(yè)對(duì)盈虧財(cái)稅處理工作的政策解讀不到位。目前，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理工作的相關(guān)政策的解讀不到位，造成企業(yè)不必要的額外損失。例如，根據(jù)國(guó)家頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第五十條的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的年度凈利潤(rùn)分配，除國(guó)家法律和行政法規(guī)另有規(guī)定的以外，必須按照既定的順序進(jìn)行稅后利潤(rùn)的分配，然而在實(shí)際的分配處理過(guò)程中，有些企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行利潤(rùn)的分配，使得企業(yè)在今后的查賬或者其他財(cái)務(wù)申請(qǐng)時(shí)，不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償。

(二)企業(yè)缺乏完善的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控制度體系。目前，我國(guó)的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)部控制的規(guī)范和制度。沒(méi)有建立專門的完善的企業(yè)盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控機(jī)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控人員。再加上對(duì)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的管理缺乏獨(dú)立性，使得內(nèi)控人員在進(jìn)行企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的管理和控制時(shí)，沒(méi)有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

(三)國(guó)家對(duì)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的相關(guān)法律法規(guī)不完善。目前，我國(guó)有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的法律法規(guī)雖然很多，但是缺乏系統(tǒng)性和條理性，其盈虧財(cái)稅處理法律的權(quán)威性不高，缺乏可操作性。在許多企業(yè)中，管理人員將這些法律法規(guī)用企業(yè)內(nèi)部的文件作為代替，造成企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的方法各異、政出多門，給企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的改革和創(chuàng)新增加了難度和挑戰(zhàn)。

(四)盈虧財(cái)稅處理的信息化程度低。目前，雖然我國(guó)有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制形式，但由于其軟件應(yīng)用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)算的工作量，而沒(méi)有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化管理控制中的作用，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間信息資源的共享。

(五)盈虧財(cái)稅處理的管理力度不足。企業(yè)在實(shí)際的盈虧財(cái)稅處理過(guò)程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業(yè)整體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額虛報(bào)、瞞報(bào)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)盈虧財(cái)稅處理人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的核算和分析，進(jìn)而造成企業(yè)盈虧財(cái)稅處理核算的不準(zhǔn)確。

(六)缺乏強(qiáng)有力的'會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。目前，我國(guó)有些企業(yè)為了追求短期的利益最大化，授權(quán)、指使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)部門或者會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證，制作企業(yè)假賬，對(duì)企業(yè)正常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作造成了嚴(yán)重的影響和破壞。同時(shí)，在企業(yè)中，有些會(huì)計(jì)人員由于其法律意識(shí)和管理觀念淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平偏低，使得他們無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)記賬憑證、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行填制、分析和處理，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)、全面、正確、有效地記錄和反映企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真。此外，部分會(huì)計(jì)人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀(jì)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)不真實(shí)，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的混亂。

針對(duì)上文中提到的有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理工作中存在的一些問(wèn)題和不足，在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，企業(yè)可以采取以下幾個(gè)方面的措施，來(lái)加強(qiáng)盈虧財(cái)稅處理工作的水平和效果，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的不斷健康發(fā)展。

(一)企業(yè)要正確的解讀有關(guān)政策，熟練掌握相關(guān)處理程序。企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員要對(duì)國(guó)家頒布的有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅問(wèn)題的處理政策和法律法規(guī)進(jìn)行正確和深入的解讀，熟練掌握相關(guān)的處理程序。例如，對(duì)企業(yè)盈利財(cái)稅的處理就必須要依照以下的程序進(jìn)行，即：

1.要及時(shí)彌補(bǔ)企業(yè)以前的年度虧損。在處理企業(yè)盈利的財(cái)稅問(wèn)題時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員首先要做的就是彌補(bǔ)企業(yè)以前年度存在的虧損。在這項(xiàng)工作完成后，方可進(jìn)行其他的操作。

2.應(yīng)在利潤(rùn)中提取10%的法定公積金。所謂的法定公積金又被稱為法定盈余公積金，是用于企業(yè)彌補(bǔ)虧損，增加企業(yè)資本，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的資金基礎(chǔ)。它不同于企業(yè)的資本公積金，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員依照法律必須提取的資金。當(dāng)提取的法定公積金的累計(jì)數(shù)額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%以后，就可以不再進(jìn)行提取。

3.應(yīng)在利潤(rùn)中提取一定數(shù)額的任意公積金。任意公積金又被稱為任意盈余公積金，是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)召開的股東會(huì)議的決定或者企業(yè)相應(yīng)的章程規(guī)定來(lái)自由提取的除法定公積金以外的公積金。

4.對(duì)企業(yè)的投資者分配其所得的利潤(rùn)。在分配前，財(cái)務(wù)人員首先要把企業(yè)以前的年度未分配的利潤(rùn)并入到本年度的利潤(rùn)金額中來(lái)，并在充分的考慮當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流量的實(shí)際狀況后，將利潤(rùn)向企業(yè)的投資者進(jìn)行分配。若企業(yè)屬于各級(jí)人民政府或者相應(yīng)行政事業(yè)部門、機(jī)構(gòu)出資的，要根據(jù)相應(yīng)的國(guó)家規(guī)定向所屬部門上繳國(guó)有利潤(rùn)，之后并入相應(yīng)的財(cái)政收入。

財(cái)稅小論文篇八

摘要：隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了優(yōu)化資源配置以及做大做強(qiáng)，而采取以企業(yè)改制或者改造企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債重組以及股權(quán)重組為主要形式的企業(yè)重組。

通過(guò)企業(yè)重組，能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類資源的優(yōu)化配置，是現(xiàn)階段常見的一種企業(yè)戰(zhàn)略。

在企業(yè)重組中，不僅涉及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債以及股權(quán)重組的會(huì)計(jì)處理，更涉及企業(yè)所得稅等納稅處理。

在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下，對(duì)于企業(yè)重組中設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范，但在實(shí)際操作過(guò)程中，有關(guān)會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理問(wèn)題還不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

本文通過(guò)分析企業(yè)重組內(nèi)涵，探討企業(yè)重組中有關(guān)資產(chǎn)重組、債務(wù)重組兩個(gè)方面會(huì)計(jì)處理和所得稅處理以及企業(yè)重組適用特殊稅務(wù)處理。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要而深遠(yuǎn)的影響，它旨在實(shí)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)和世界接軌，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

這對(duì)于企業(yè)重組中有關(guān)會(huì)計(jì)和所得稅具有直接的影響，在新形勢(shì)下，企業(yè)如何做好重組過(guò)程中的會(huì)計(jì)和所得稅處理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，是企業(yè)重組考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨著各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)重組對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種優(yōu)化資源配置的行為。

它主要指的是經(jīng)濟(jì)主體的組織機(jī)構(gòu)變動(dòng)，企業(yè)改制或者改造過(guò)程中的資產(chǎn)、負(fù)債以及股權(quán)重組的行為。

結(jié)合企業(yè)重組的性質(zhì)和具體方式的轉(zhuǎn)變，會(huì)導(dǎo)致原公司產(chǎn)權(quán)、組織結(jié)構(gòu)以及管理結(jié)構(gòu)的變化，各國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)重組的發(fā)展歷程不同，對(duì)于企業(yè)重組的解釋也存在一定的差異性，在我國(guó)，在改革開放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展和成熟，確定了企業(yè)重組的地位，主要指的是在遵循法律法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)規(guī)律的前提下，根據(jù)市場(chǎng)需求以及企業(yè)的發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)以及資源的重新組合分配，為了達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源的目的。

企業(yè)重組的主要形式是生產(chǎn)要素的兼并和收購(gòu)，出售甚至整體的售賣以及宣布破產(chǎn)等形式實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組。

根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)改造的目的，企業(yè)選擇不同的重組方式，但是企業(yè)的重組模式無(wú)外乎以下幾種：資產(chǎn)重組、負(fù)債重組、股權(quán)重組以及管理結(jié)構(gòu)的重組。

資產(chǎn)重組主要是通過(guò)新的資產(chǎn)組合形式，企業(yè)可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行重新優(yōu)化配置和重新組合。

負(fù)債重組主要是指負(fù)債責(zé)任轉(zhuǎn)移或者債轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)移，這就表明負(fù)債重組和股權(quán)重組密不可分。

這一些列的重組行為都面臨會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理等問(wèn)題。

本文主要是探討企業(yè)重組過(guò)程中，資產(chǎn)以及負(fù)債重組中所遇到的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理。

企業(yè)重組中有關(guān)資產(chǎn)處理，可以是企業(yè)原所有者與外部主體對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新分配和組合的過(guò)程，也可以企業(yè)內(nèi)部對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新分配組合。

實(shí)現(xiàn)的形式主要分為，企業(yè)資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦可以是企業(yè)的收購(gòu)兼并。

由于涉及的范圍很廣，本文對(duì)資產(chǎn)置換為例進(jìn)行說(shuō)明。

資產(chǎn)置換是企業(yè)資產(chǎn)重組的重要方式，其內(nèi)容主要包括整體資產(chǎn)的置換以及整體資產(chǎn)的投資。

整體資產(chǎn)置換，是在企業(yè)雙方均保留的情況下，將企業(yè)將企業(yè)內(nèi)具有獨(dú)立核算能力的機(jī)構(gòu)或者企業(yè)全部與其他企業(yè)進(jìn)行整體的交換。

在置換過(guò)程中，企業(yè)雙方要結(jié)合交易發(fā)生時(shí)公允價(jià)值銷售和購(gòu)買資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理。

在會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，要以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)并購(gòu)過(guò)程中，關(guān)系到具有商業(yè)性質(zhì)的以及公允價(jià)值，進(jìn)行可靠計(jì)量，并進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬，不能進(jìn)行可靠計(jì)量的，進(jìn)行賬面入賬，雙方在會(huì)計(jì)處理時(shí)，要以資產(chǎn)銷售的形式，確定企業(yè)雙方的所得或者相應(yīng)的損失。

整體資產(chǎn)投資，是企業(yè)保留重大事項(xiàng)決策權(quán)的前提下，將具有獲利能力的資產(chǎn)投入到其他的企業(yè)。

整體資產(chǎn)投資屬于單方面的，受資方企業(yè)接收到的資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨淼馁Y本公積，資方將這一部分資金計(jì)入投資成本，公允價(jià)值與實(shí)際成本的差額計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益。

關(guān)于資產(chǎn)重組的納稅問(wèn)題，主要涉及免稅重組，這也是初期考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。

對(duì)于一些不能實(shí)現(xiàn)免稅重組的，所得稅處理則需要根據(jù)具體的情況考慮，對(duì)于置換和投資方式的資產(chǎn)重組需要按照投資和公允價(jià)值銷售兩個(gè)業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行所得稅處理，對(duì)于重組產(chǎn)生的超過(guò)企業(yè)當(dāng)年納稅所得額一般以上的，所得稅通過(guò)遞延稅款在5年內(nèi)，平均計(jì)入各年度的企業(yè)納稅所得額。

2.債務(wù)重組中的會(huì)計(jì)處理和所得稅問(wèn)題。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行了重新定義，指的是債權(quán)債務(wù)在雙方經(jīng)營(yíng)條件下修改負(fù)債條件的活動(dòng)，其會(huì)計(jì)處理和所得稅處理主要體現(xiàn)在一下兩個(gè)方面。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組的范圍進(jìn)行了重新規(guī)定，使其更加具體明確。

其在會(huì)計(jì)處理方面也發(fā)生了變化，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理的方法變化，以及公允價(jià)值的使用的變化[1]。

首先，會(huì)計(jì)處理方法的變化，在老版的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定了在非現(xiàn)金方式清償債務(wù)的過(guò)程中，對(duì)于賬目的價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，差額債務(wù)方將其算進(jìn)資本公積科目?jī)?nèi)。

新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其做了相應(yīng)的調(diào)整，規(guī)定債權(quán)方在讓步的前提下，債務(wù)方少償還債務(wù)與應(yīng)償還債務(wù)的差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入內(nèi)，這里面不涉及所得稅的變化，那么在債權(quán)人的利潤(rùn)表中，利潤(rùn)的水平也會(huì)因債務(wù)的差額變化而發(fā)生相應(yīng)的變化。

第二，公允價(jià)值的變化，在舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，相對(duì)于非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)償還，債權(quán)方和債務(wù)方都需要通過(guò)賬面價(jià)值入賬，然而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，由于公允價(jià)值的引入，非現(xiàn)金債務(wù)償還需要在公允價(jià)值下計(jì)量，這樣就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的公允價(jià)值和賬面?zhèn)鶆?wù)差額，這部分差額則計(jì)入當(dāng)期的損益。

債務(wù)的重組是對(duì)于債務(wù)方來(lái)說(shuō)是債務(wù)的優(yōu)惠，這部分所得就是債務(wù)所得的優(yōu)惠額，在具體的會(huì)計(jì)處理中，債務(wù)方將這一部分優(yōu)惠記為營(yíng)業(yè)收入，債權(quán)方將這一部分損益記為營(yíng)業(yè)支出。

在新準(zhǔn)則下關(guān)于債務(wù)重組的所得稅問(wèn)題。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法和計(jì)量依據(jù)發(fā)生了變化，而發(fā)生的這一變化會(huì)導(dǎo)致債務(wù)重組中債權(quán)方和債務(wù)方的利得和損失。

這也必然影響企業(yè)所得稅等稅務(wù)處理，國(guó)家稅務(wù)總局1月1日起實(shí)施的《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》對(duì)企業(yè)債務(wù)重組中的所得稅問(wèn)題進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范。

在新辦法中規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組收益以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)，通過(guò)確認(rèn)能夠及時(shí)的處理收益產(chǎn)生的所得稅問(wèn)題，大大減少了以前企業(yè)債務(wù)重組中的納稅調(diào)整出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金等資產(chǎn)轉(zhuǎn)債務(wù)的債務(wù)重組和其他條件的修改重組進(jìn)行所得稅處理。

國(guó)家財(cái)稅59號(hào)文件出臺(tái)，企業(yè)的期待稅收政策為企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組打開了一條新的特殊途徑，能夠減輕企業(yè)重組的財(cái)務(wù)成本以及現(xiàn)金流，但是稅收政策以及相關(guān)操作還存在著一些問(wèn)題[2]。

主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面，第一，企業(yè)重組交易中，大多數(shù)為非現(xiàn)金交易，和現(xiàn)金交易不同的是，非現(xiàn)金交易的形式是雙向的，容易形成一方主體認(rèn)為可以適用于特殊稅處理，而另一方主體認(rèn)為不符合特殊稅處理的矛盾存在。

這種認(rèn)識(shí)的差異使特殊稅處理遇到諸多困難，所以在稅收政策應(yīng)早日制定相關(guān)規(guī)則，明確企業(yè)重組的性質(zhì)。

第二，在企業(yè)重組的各種事項(xiàng)中，企業(yè)重組資產(chǎn)一般具有的多樣性和多元性，并且構(gòu)成各種復(fù)雜的組合關(guān)系。

如果當(dāng)事各方認(rèn)為對(duì)全部重組行為都采取一致稅務(wù)處理原則，會(huì)導(dǎo)致特殊稅務(wù)處理在實(shí)踐中很難進(jìn)行。

總之，企業(yè)重組在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，會(huì)隨著企業(yè)企業(yè)追去資源的優(yōu)化配置會(huì)進(jìn)一步推廣和擴(kuò)大，期間在國(guó)家新財(cái)會(huì)準(zhǔn)則的框架下，其財(cái)稅處理是重點(diǎn)內(nèi)容之一。

企業(yè)雙方如何是實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)處理以及所得稅處理，直接影響到企業(yè)重組的效果。

參考文獻(xiàn)：

建設(shè)生態(tài)西藏的.財(cái)稅對(duì)策【2】。

財(cái)稅小論文篇九

（一）國(guó)家層面的現(xiàn)狀。

近年來(lái)國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”問(wèn)題十分重視，國(guó)家出臺(tái)了一系列與農(nóng)村金融發(fā)展以及小額信貸有關(guān)的財(cái)稅政策，總結(jié)起來(lái)看，國(guó)家的財(cái)稅政策具有如下特征：1、對(duì)村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)開展的農(nóng)村小額貸款“業(yè)務(wù)”進(jìn)行補(bǔ)貼，特別是農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行本身以“商業(yè)化”經(jīng)營(yíng)為主，國(guó)家的目的在于鼓勵(lì)開展農(nóng)村小額貸款這項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于商業(yè)性小額貸款公司至今沒(méi)有金融機(jī)構(gòu)的法律地位，國(guó)家至今沒(méi)有制定針對(duì)它們的財(cái)稅優(yōu)惠政策。2、國(guó)家已經(jīng)開始對(duì)中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司開展的公益性小額信貸給予營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這是國(guó)家針對(duì)“小額信貸”實(shí)施的財(cái)稅政策的重大突破，但目前對(duì)于具有“商業(yè)化”和“草根”背景的小額貸款公司國(guó)家尚未出臺(tái)財(cái)稅優(yōu)惠政策。

（二）地方層面的初步探索。

小額貸款公司的發(fā)展主要由各地地方政府負(fù)責(zé)，一些地方政府積極開展小額貸款公司財(cái)稅政策支持方面的探索，經(jīng)過(guò)調(diào)查，搜集整理，我們發(fā)現(xiàn)主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內(nèi)蒙古地方政府出臺(tái)了相關(guān)財(cái)稅支持政策。江蘇、浙江等發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)所占比例較低，中小企業(yè)有相當(dāng)大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業(yè)融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業(yè)服務(wù)的初衷，嚴(yán)格地說(shuō)很多小額貸款公司是在對(duì)中小企業(yè)貸款，而中小企業(yè)貸款與小額貸款是有差異的，它需要國(guó)家出臺(tái)另外的政策措施。

二、我國(guó)小額貸款公司財(cái)稅政策缺失的影響。

（一）社會(huì)福利損失。

當(dāng)前小額貸款公司面臨的沉重稅負(fù)導(dǎo)致機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會(huì)資源的無(wú)謂損失，對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生一種資源浪費(fèi)。高稅負(fù)導(dǎo)致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩(wěn)定收益，這不僅加重了農(nóng)戶的利息負(fù)擔(dān)，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更加嚴(yán)重。更重要的是，由于小額貸款公司的服務(wù)對(duì)象是農(nóng)民、個(gè)體工商戶等資金匱乏人群，他們對(duì)投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤(rùn)率較低的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和相關(guān)領(lǐng)域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會(huì)大大提高他們借貸的積極性。從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論可以知道，因?yàn)樾☆~貸款公司服務(wù)人群對(duì)貸款的需求彈性很大，沉重稅負(fù)引發(fā)的福利損失就會(huì)更大。

（二）小額貸款公司的利潤(rùn)限制。

根據(jù)2010年中國(guó)小額信貸機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)展報(bào)告提供的數(shù)據(jù)，目前大多數(shù)小額貸款公司的投資收益率在5%—10%之間，有的還出現(xiàn)負(fù)數(shù)凈利潤(rùn)，與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)相比較低。截至2011年6月末全國(guó)有356家小額貸款公司出現(xiàn)虧損，占全國(guó)小額貸款公司總數(shù)的10。58%，全國(guó)小額貸款公司的總體年均資本利潤(rùn)率為7。76%。為了獲取利潤(rùn)，一些小額貸款公司突破國(guó)家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會(huì)公眾對(duì)小額貸款服務(wù)“三農(nóng)”產(chǎn)生很大的質(zhì)疑，非常不利于我國(guó)整個(gè)小額信貸行業(yè)的發(fā)展。

（三）外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫。

我國(guó)小額貸款公司的貸款服務(wù)屬于邊緣性金融業(yè)務(wù)，雖然從事的是金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，但在法律上不屬于金融機(jī)構(gòu)。銀監(jiān)會(huì)不賦予小額貸款公司金融機(jī)構(gòu)的法律地位，財(cái)政部的`相關(guān)財(cái)稅政策也只針對(duì)開展小額信貸業(yè)務(wù)的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。但政府在財(cái)稅政策上對(duì)專業(yè)性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發(fā)展前景，導(dǎo)致他們對(duì)小額貸款公司的投資興趣降低。

（四）小額貸款公司服務(wù)目標(biāo)偏移。

小額貸款公司至今尚未獲得金融機(jī)構(gòu)的地位，也不能享受相關(guān)的財(cái)政、稅收等優(yōu)惠措施，直接增加了小額貸款公司的運(yùn)營(yíng)成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規(guī)模，獲取規(guī)模效應(yīng)。這必然導(dǎo)致一些小額貸款公司存在“目標(biāo)偏移”問(wèn)題，貸款投向以中小企業(yè)為主，“三農(nóng)”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。

三、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的總綱性規(guī)范。

（一）財(cái)稅政策上升到國(guó)家層面。

目前我國(guó)各地積極發(fā)展小額貸款公司，并在財(cái)政上給予相應(yīng)的支持，但就如何減免稅費(fèi)、減免哪些稅費(fèi)等等問(wèn)題并沒(méi)有明確的規(guī)定，占主導(dǎo)的仍然是地方性制度和指導(dǎo)意見。而地方性的政策具有地域局限性和不穩(wěn)定性，其實(shí)施狀況得不到很好的保證，不利于其穩(wěn)定發(fā)展和政策的全面推廣。應(yīng)該盡快將小額貸款公司納入“中央財(cái)政新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼”和“財(cái)政縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)”制度實(shí)施范圍，享受與村鎮(zhèn)銀行等三類金融機(jī)構(gòu)平等的待遇，建立一個(gè)促進(jìn)小額信貸公司在服務(wù)“三農(nóng)”道路上發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）新型財(cái)稅支持政策有別于傳統(tǒng)。

我國(guó)小額貸款公司發(fā)展需要的新型財(cái)稅政策應(yīng)該注重培育農(nóng)村金融市場(chǎng)的作用機(jī)制，在強(qiáng)調(diào)基于小額貸款公司對(duì)農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的參與和貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)市場(chǎng)失靈的補(bǔ)充作用，補(bǔ)貼不能影響市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)揮，不能與小額貸款公司市場(chǎng)化發(fā)展方向相背離。而且對(duì)小額貸款公司的某些財(cái)稅政策應(yīng)該具有時(shí)效性，要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候退出，主要的在于增強(qiáng)小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展能力，而不是提供永久性優(yōu)惠或者免費(fèi)午餐。

四、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的對(duì)策建議。

（一）設(shè)計(jì)小額貸款公司有效財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制。

我國(guó)應(yīng)該改變將小額貸款公司排斥在國(guó)家補(bǔ)貼政策范圍以外的局面，從國(guó)家層面對(duì)小額貸款公司實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼，而且財(cái)政補(bǔ)貼要注意短期與長(zhǎng)期相結(jié)合，允許市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮正常作用，增強(qiáng)小額貸款公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無(wú)法在短期內(nèi)降低貸款成本，所以應(yīng)該在小額貸款公司成立初期由財(cái)政補(bǔ)貼部分開辦費(fèi)用；為了防止小額貸款公司為追求利潤(rùn)而大幅度擴(kuò)大貸款規(guī)模，出現(xiàn)“棄貧擇富”的目標(biāo)偏移情況，應(yīng)該對(duì)小額貸款公司開展長(zhǎng)期補(bǔ)貼，解決因?yàn)檩^低貸款規(guī)模而帶來(lái)的高成本問(wèn)題。在長(zhǎng)期內(nèi)由財(cái)政補(bǔ)貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據(jù)農(nóng)戶貸款或涉農(nóng)貸款額度給予一定比例的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼，建立小額貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼機(jī)制，緩和小額貸款公司目前“高風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)”的矛盾，增強(qiáng)其盈利能力，服務(wù)于普惠制農(nóng)村金融建設(shè)。

（二）實(shí)施小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策。

鑒于我國(guó)目前小額貸款公司稅負(fù)沉重，應(yīng)該從國(guó)家層面加大對(duì)小額貸款公司的稅收優(yōu)惠力度。

1。針對(duì)性地減免小額貸款公司的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機(jī)制。

2。構(gòu)建關(guān)于小額貸款公司稅收優(yōu)惠的中央、地方分擔(dān)制度，中央財(cái)政應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)小額貸款公司營(yíng)業(yè)稅的減免帶來(lái)的缺口進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)由于財(cái)力雄厚，可以由其財(cái)政自行承擔(dān)。

3。為更好地引導(dǎo)小額貸款公司服務(wù)農(nóng)戶和微小企業(yè)，可以通過(guò)對(duì)小額貸款公司開展社會(huì)績(jī)效管理，對(duì)農(nóng)戶貸款和微型企業(yè)貸款比例較高、具有良好社會(huì)績(jī)效的小額貸款公司實(shí)施更多的稅收優(yōu)惠政策。

（三）財(cái)政支持建立和完善小額貸款擔(dān)保機(jī)制。

應(yīng)該大力嘗試?yán)秘?cái)政資金構(gòu)建小額貸款擔(dān)保基金，小額貸款擔(dān)?；饝?yīng)存放于指定的金融機(jī)構(gòu)并交由銀監(jiān)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督管理并指定嚴(yán)格的實(shí)施程序交由政府部門執(zhí)行。這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農(nóng)民提供貸款，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

政府可以出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠制度引導(dǎo)民間資金建立小額貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供低費(fèi)率的擔(dān)保服務(wù)，對(duì)于以優(yōu)惠利率向農(nóng)戶貸款，或者以優(yōu)惠擔(dān)保費(fèi)率為小額貸款公司融入資金提供擔(dān)保服務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，應(yīng)該按照貸款額度和擔(dān)保責(zé)任額度由財(cái)政給予適當(dāng)補(bǔ)貼。

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財(cái)稅小論文篇十

摘要：當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，市場(chǎng)疲軟，競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)如何在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，納稅籌劃顯得尤為重要。本文主要通過(guò)一些印花稅案例來(lái)談?wù)動(dòng)』ǘ惖募{稅籌劃。

關(guān)鍵詞：印花稅;納稅籌劃。

1988年8月6日國(guó)務(wù)院修訂頒布了《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，并于同年10月起施行。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅稅源廣泛，征稅普遍;稅率低，稅負(fù)輕;自行完稅，征收簡(jiǎn)便。雖然印花稅的稅負(fù)較輕，但對(duì)于經(jīng)常發(fā)生印花稅應(yīng)稅行為的企業(yè)而言，如何進(jìn)行印花稅的納稅籌劃仍顯得尤為重要。

一、恰當(dāng)簽訂合同。

依據(jù)印花稅條例規(guī)定：各類經(jīng)濟(jì)合同訂立后，不論合同是否履行，都應(yīng)按合同上所記載的“金額”、“收入”或“費(fèi)用”為計(jì)稅依據(jù)，依照不同項(xiàng)目的適用稅率，計(jì)算交納印花稅。同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。對(duì)訂立合同進(jìn)行印花稅納稅籌劃的重點(diǎn)之一是：恰當(dāng)?shù)暮炗喓贤?，選擇低稅率的項(xiàng)目。下面通過(guò)例子來(lái)說(shuō)明其具體做法。

例1：鄭州市某服裝廠接受本市酒店的委托，負(fù)責(zé)加工一批工作服，總價(jià)值為100萬(wàn)元，其中加工所需原料為70萬(wàn)元，配料為10萬(wàn)元，加工費(fèi)為20萬(wàn)元。

因?yàn)橘?gòu)銷合同的印花稅率為0.5‰，加工合同的稅率為0.3‰，合同的簽訂方式不同，其適用的稅率就不同。其納稅籌劃方法為：

(1)按總價(jià)值簽訂加工合同，未分別注明材料費(fèi)和加工費(fèi)，其應(yīng)交納印花稅為：

應(yīng)納稅額=100×0.5‰=0.5(萬(wàn)元)。

(2)按總價(jià)值簽訂加工合同，但合同中分別記載材料費(fèi)和加工費(fèi)的，其應(yīng)交納印花稅為：

應(yīng)納稅額=80×0.3‰+20×0.5‰=0.34(萬(wàn)元)。

(3)由委托方提供原料及主要材料，只就加工費(fèi)部分簽訂合同，則其應(yīng)交納印花稅為：

應(yīng)納稅額=200×0.5‰=0.1(萬(wàn)元)。

第1種簽訂的合同沒(méi)有分別注明材料費(fèi)和加工費(fèi)，因此按加工合同計(jì)稅，稅率為0.5‰，稅負(fù)最重;第2種簽訂的合同分別注明材料費(fèi)和加工費(fèi)，適用不同的稅率，材料費(fèi)按購(gòu)銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工合同計(jì)稅，比第1種的稅負(fù)輕;第3種是按照委托加工合同計(jì)稅，僅對(duì)加工費(fèi)計(jì)稅，稅負(fù)最輕?？梢姾贤暮炗喎绞讲煌瑫?huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)造成影響。

二、降低計(jì)稅依據(jù)。

對(duì)訂立合同納稅籌劃的另一重點(diǎn)是：降低計(jì)稅依據(jù)。下面通過(guò)例子來(lái)說(shuō)明其具體做法。

例2：鄭州市某房地產(chǎn)開發(fā)公司，5月與某建筑工程公司簽訂a工程施工合同，金額為9000萬(wàn)元，合同簽訂后，繳納了印花稅。由于該工程建筑圖紙做重大修改，5月，工程竣工時(shí)實(shí)際工程決算金額為6000萬(wàn)元。該公司于205月又與建筑工程公司簽訂乙工程建筑施工合同，合同金額為8000萬(wàn)元，以甲工程多繳印花稅為由，沖減合同金額1000萬(wàn)元，然后計(jì)算繳納印花稅。

雖然存在甲工程合同金額減少等現(xiàn)象，但該公司以沖減后的金額為依據(jù)，繳納印花稅的做法但不對(duì)的。因?yàn)?，印花稅是?duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅，具有行為稅性質(zhì)，即凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的'行為，就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定，履行納稅義務(wù)，而不論該合同是否履行，以及是否發(fā)生變動(dòng)。應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已發(fā)生，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅，但如果合同未載明金額的，則先按每件5元貼花，待合同執(zhí)行后按實(shí)際金額計(jì)算貼花。因此其納稅籌劃方法是：盡可能先簽訂框架合同，或簽訂不確定金額或確定的合同金額較低的合同，待工程竣工時(shí)，按實(shí)際工程決算金額計(jì)算交納印花稅，這樣就可少交或避免多交印花稅。

三、巧下訂單。

例3：鄭州市開發(fā)區(qū)一從事家具生產(chǎn)的外商投資企業(yè)甲，月收到如下訂單，并承接了業(yè)務(wù)：

1.收到來(lái)自國(guó)內(nèi)丙企業(yè)的訂單，訂件a家具，年2月交貨，貨到付款。

2.收到來(lái)自美**公司乙企業(yè)的要貨單，要貨內(nèi)容包括3000件玩家具b，2013年月1月30日之前發(fā)貨。

3.企業(yè)還通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，收到來(lái)自法國(guó)的丁企業(yè)的訂貨單，訂5000件家具c，月底發(fā)貨，預(yù)收訂金。

分析有關(guān)印花稅法規(guī)定：

1.供需雙方當(dāng)事人(包括外商投資企業(yè))在供需業(yè)務(wù)活動(dòng)中，由單方簽署開具的只標(biāo)有數(shù)量規(guī)格、交貨日期和結(jié)算方式等內(nèi)容的訂單或要貨單，如果雙方當(dāng)事人不再簽訂購(gòu)銷合同，而以訂單，要貨單等作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，雖然該訂單或要貨單形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但其屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

2.外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中分屬不同的獨(dú)立法人，因此，外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司相互之間開出的訂單、要貨單、要貨生產(chǎn)指令單等，應(yīng)視為普通企業(yè)之間的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定貼花。

3.在對(duì)供需雙方在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用電話、計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒(méi)有開具書面憑證的，暫不貼花。

因此對(duì)上述第1、2筆業(yè)務(wù)，該外商投資企業(yè)的訂單和要貨單都符合印花稅法的規(guī)定，都應(yīng)繳納印花稅;對(duì)上述第3筆業(yè)務(wù)，由于該外商投資企業(yè)尚未與對(duì)方簽訂正式的合同，不需繳納印花稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》。

[2]程輝.小小印花稅籌劃有技巧.財(cái)會(huì)信報(bào)。

財(cái)稅小論文篇十一

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為我國(guó)政府的基層服務(wù)組織,其資金監(jiān)管是否到位,關(guān)系著我國(guó)基層服務(wù)質(zhì)量的高低。

本文通過(guò)引入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的概念,著手分析我國(guó)現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀,最終達(dá)到加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的目的,從而優(yōu)化我國(guó)政府的基層服務(wù),提高其服務(wù)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng);鄉(xiāng)鎮(zhèn);財(cái)政資金;監(jiān)管;思考。

在我國(guó),盡管國(guó)家在平衡城鄉(xiāng)發(fā)展方面做出了很多努力,但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍處于弱勢(shì)地位,如何進(jìn)一步平衡城鄉(xiāng)發(fā)展,造福最基層的群眾組織是必須要面對(duì)的問(wèn)題。

若要提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的生活水平,首要提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的經(jīng)濟(jì)水平,加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管,是提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民經(jīng)濟(jì)水平最基礎(chǔ)的措施。

一、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的必要性。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門是最基層的政府財(cái)政部門,在我國(guó)財(cái)政管理體系中處于最末端。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理的好壞,影響著我國(guó)整個(gè)財(cái)政管理體系的好壞。

本段主要通過(guò)介紹鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的概念,闡述加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的必要性。

所謂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)督,從廣義上來(lái)說(shuō),指的是國(guó)家通過(guò)監(jiān)控、檢查、稽核、制裁、督促和反映等活動(dòng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金進(jìn)行管理,從而保證國(guó)家財(cái)政政策的貫徹落實(shí)和財(cái)政管理的有序有效性。

實(shí)際意義上的監(jiān)管,則是指監(jiān)管各級(jí)政府安排和分配用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下的各種財(cái)政資金,以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的集體經(jīng)濟(jì)收人等,包括:對(duì)人員和家庭的補(bǔ)助性資金,支農(nóng)惠農(nóng)的項(xiàng)目建設(shè)資金,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政本級(jí)安排的資金,上級(jí)財(cái)政部門、主管部門下達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金。

日常資金監(jiān)管由縣(市、區(qū))財(cái)政局及其派出機(jī)構(gòu)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、分局具體負(fù)責(zé)實(shí)施。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管是將所有的財(cái)政資金納人監(jiān)管范圍,提高財(cái)政資金的使用績(jī)效。

從而達(dá)到更加合理地利用資金、更好地造福鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的目的。

加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管,不僅僅是提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層群眾生活水平的需要,更是平衡國(guó)家城鄉(xiāng)發(fā)展的重要措施。

二、目前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

如果要對(duì)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管手段進(jìn)行優(yōu)化,則必須從問(wèn)題的根源著手,從我國(guó)現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題出發(fā),尋找解決并優(yōu)化這些問(wèn)題的方法,最終達(dá)到加強(qiáng)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的目的。

(一)目前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的'現(xiàn)狀。

盡管我國(guó)的城鄉(xiāng)發(fā)展仍不平衡,對(duì)于我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管仍不完美,但是,從總體上說(shuō),我國(guó)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)管仍然科學(xué)合理、規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)。

我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面:。

(1)不斷推進(jìn)體制改革。

“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購(gòu)統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”等改革措施的不斷推進(jìn),給我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管不斷注人新鮮血液,不僅提高了我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管的力度,更強(qiáng)化了我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門對(duì)居民的服務(wù)功能。

(2)形成“四位一體”的監(jiān)督體系。

所謂“四位一體”,即是指人大監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察四大監(jiān)督手段對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管進(jìn)行監(jiān)督,從而防止財(cái)政資金被私自挪用、濫用等,最終使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金能夠被最高程度地使用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的日常生活中。

財(cái)稅小論文篇十二

摘要：就業(yè)問(wèn)題不僅是關(guān)系經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且更是一個(gè)關(guān)系社會(huì)穩(wěn)定和發(fā)展的重大政治問(wèn)題和社會(huì)問(wèn)題。充分運(yùn)用和發(fā)揮好財(cái)稅政策工具，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和充分就業(yè)雙重目標(biāo)具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。本文就我國(guó)就業(yè)形勢(shì)，指出造成當(dāng)前就業(yè)困境的原因，并提出解決就業(yè)問(wèn)題的財(cái)稅政策思路與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：就業(yè)形勢(shì);就業(yè)困境;財(cái)稅思路與對(duì)策。

一、目前我國(guó)就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻。

作為世界第一人口大國(guó)，中國(guó)就業(yè)問(wèn)題面臨的困難和形勢(shì)與他國(guó)相比要復(fù)雜嚴(yán)峻得多。一方面，龐大的人口基數(shù)使每年新增就業(yè)壓力十分沉重，制度轉(zhuǎn)軌中大量下崗失業(yè)人員及農(nóng)村富余勞動(dòng)力向城鎮(zhèn)大規(guī)模轉(zhuǎn)移等多重因素疊加導(dǎo)致勞動(dòng)力供大于求局面長(zhǎng)期存在;另一方面，我國(guó)長(zhǎng)期奉行的以經(jīng)濟(jì)總量擴(kuò)張為中心的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，并在自身資本嚴(yán)重不足的情況下大力發(fā)展資本密集型產(chǎn)業(yè)，追求趕超式發(fā)展，結(jié)果在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的同時(shí)，制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)就業(yè)的吸納能力，進(jìn)而影響了就業(yè)—消費(fèi)—增長(zhǎng)的良性循環(huán)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡。據(jù)勞動(dòng)保障部統(tǒng)計(jì)，“十一五”期間全國(guó)城鎮(zhèn)勞動(dòng)力平均每年供大于求約1200萬(wàn)人，農(nóng)村富余勞動(dòng)力平均每年需轉(zhuǎn)移約900萬(wàn)人。據(jù)預(yù)測(cè)，-，我國(guó)年均人口增量將在800-1000萬(wàn)人之間，勞動(dòng)力供需總量存在巨大缺口且呈擴(kuò)大趨勢(shì)。據(jù)中國(guó)社科院研究報(bào)告，萬(wàn)春節(jié)返鄉(xiāng)農(nóng)民工中，仍將有1400萬(wàn)左右繼續(xù)外出打工，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生610萬(wàn)，上年未就業(yè)畢業(yè)生150萬(wàn)，城市下崗失業(yè)人員約830萬(wàn)，總計(jì)約需新增3000萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。我國(guó)目前每年所能創(chuàng)造的新增就業(yè)崗位只有約1000萬(wàn)個(gè)，供給遠(yuǎn)大于需求，勞動(dòng)力市場(chǎng)面臨前所未有的困難。

二、造成當(dāng)前就業(yè)困境的原因。

(一)城鎮(zhèn)新增就業(yè)人員增加。

城鎮(zhèn)新增就業(yè)壓力不斷加大，一方面來(lái)自于適齡勞動(dòng)人口高峰期的就業(yè)壓力;一方面來(lái)自于大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)率的下降。今后幾年，城鎮(zhèn)每年需要就業(yè)的人數(shù)仍將保持在2，400萬(wàn)人以上，而新增崗位和補(bǔ)充自然減員大約只有1，200萬(wàn)人，供大于求約在1，200萬(wàn)人左右，其中高校畢業(yè)生日益嚴(yán)重的就業(yè)問(wèn)題是最重要、最緊迫的一項(xiàng)。

(二)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制轉(zhuǎn)軌。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)和采用新技術(shù)的領(lǐng)域不斷創(chuàng)造新的工作崗位，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和采用落后技術(shù)的領(lǐng)域被逐步淘汰，這導(dǎo)致了大量初級(jí)勞動(dòng)力缺乏就業(yè)崗位，而許多高素質(zhì)人才的就業(yè)崗位空缺或退而求其次，造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)。同時(shí)，我國(guó)體制轉(zhuǎn)軌也是造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)的重要原因。

(三)金融危機(jī)的影響。

金融危機(jī)帶來(lái)的是全球經(jīng)濟(jì)速度的放緩，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，中國(guó)制造業(yè)都是大進(jìn)大出的結(jié)構(gòu)，資源和市場(chǎng)都在歐美國(guó)家。一方面中國(guó)制造業(yè)得承受原材料價(jià)格上升的壓力;另一方面中國(guó)制造業(yè)因?yàn)槿蛑瞥善返亩▋r(jià)權(quán)不在中國(guó)而無(wú)法將成本壓力外移。中國(guó)制造業(yè)只是拿訂單干活，并不直接面對(duì)最終消費(fèi)者。無(wú)疑，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，這次金融危機(jī)的影響將會(huì)是巨大的，一旦企業(yè)沒(méi)有盈利或者發(fā)生虧損，那直接導(dǎo)致的將是大量勞動(dòng)者的失業(yè)。

三、完善我國(guó)就業(yè)的財(cái)稅政策思路與對(duì)策。

(一)適時(shí)調(diào)整和運(yùn)用財(cái)政政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展。

就當(dāng)前來(lái)看，一方面，實(shí)行事前防范失業(yè)和促進(jìn)就業(yè)的積極勞動(dòng)就業(yè)政策，切實(shí)加大公共財(cái)政對(duì)就業(yè)的投入規(guī)模和比例，逐步使公共財(cái)政對(duì)就業(yè)的年均投入比例分別達(dá)到財(cái)政支出的3%和gdp的1%，與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家逐漸拉齊。另一方面，財(cái)政也要逐漸改變投資的主導(dǎo)地位，減少“擠出效應(yīng)”，實(shí)現(xiàn)財(cái)政投資職能向社會(huì)服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。伴隨發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，財(cái)稅政策在促進(jìn)就業(yè)問(wèn)題上也必須從對(duì)特定安置對(duì)象進(jìn)行優(yōu)惠的治標(biāo)導(dǎo)向，向促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和勞動(dòng)密集型企業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)企業(yè)增加就業(yè)崗位和吸納安置對(duì)象的標(biāo)本兼治導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。

(二)通過(guò)稅費(fèi)減免和財(cái)政補(bǔ)貼，鼓勵(lì)和支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)。

針對(duì)實(shí)踐中支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策的缺點(diǎn)，如現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策層次比較低、結(jié)構(gòu)不合理、落實(shí)狀況不佳等。積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)大學(xué)生去基層工作、到中小企業(yè)和非公企業(yè)就業(yè)、參與科研項(xiàng)目和進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)。具體細(xì)化、明晰各扶持領(lǐng)域的財(cái)稅政策，建立起簡(jiǎn)便、有效、規(guī)范的財(cái)稅優(yōu)惠政策，增強(qiáng)扶持政策的可操作性，加大政策優(yōu)惠的力度，并與人事等其他部門制定的鼓勵(lì)政策有效銜接和配合，發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。同時(shí)，切實(shí)促進(jìn)高等教育改革，優(yōu)化高等教育學(xué)科設(shè)置，提高大學(xué)生職業(yè)技能，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能水平與市場(chǎng)有效銜接，供需匹配，減少結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

(三)加大財(cái)稅政策扶持農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)的力度。

農(nóng)村勞動(dòng)力普遍具有受教育程度比較低、沒(méi)有專業(yè)技術(shù)等弱點(diǎn)。首先，應(yīng)加大對(duì)農(nóng)村教育投入程度，以提高職業(yè)教育水平為重點(diǎn)，全面提升農(nóng)村勞動(dòng)力的綜合素質(zhì);其次，要加強(qiáng)農(nóng)村勞動(dòng)力的就業(yè)培訓(xùn)，讓其掌握一門專業(yè)技術(shù);再次，要建立健全城鄉(xiāng)統(tǒng)一的就業(yè)市場(chǎng)和服務(wù)體系，提供統(tǒng)一的就業(yè)服務(wù)為農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移提供公平的環(huán)境和有效的指導(dǎo)。

(四)制定合理的財(cái)稅政策，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)就業(yè)。

隨著我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)彈性下降，只有第三產(chǎn)業(yè)仍保持較高吸納就業(yè)能力，成為就業(yè)增長(zhǎng)的`重要支撐。因此，政府應(yīng)利用財(cái)稅措施鼓勵(lì)和支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動(dòng)力的巨大潛力。目前我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重只有30%，明顯低于發(fā)達(dá)國(guó)家60%-70%的水平，甚至低于發(fā)展中國(guó)家平均水平，這說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)吸納就業(yè)能力還有很大空間。因此要通過(guò)財(cái)稅政策積極促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)，尤其是勞動(dòng)密集型的服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。

(五)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。

我國(guó)中小企業(yè)在解決社會(huì)就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮的重要作用是顯而易見的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)已超過(guò)1000多萬(wàn)家，占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%，安置了75%的職工就業(yè)，以中小企業(yè)為主的非公有制經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的稅收收入占相當(dāng)比重，并呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。因而發(fā)展中小企業(yè)的稅收政策不僅要定位于如何保護(hù)中小企業(yè)的生存，還應(yīng)定位于如何支持符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)優(yōu)先發(fā)展，只有中小企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，才能提供穩(wěn)定或更多的就業(yè)崗位。這就要求稅收政策應(yīng)采用多種形式，以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營(yíng)形式及經(jīng)營(yíng)范圍多樣化和經(jīng)營(yíng)水平不同的特點(diǎn)。(六)把非正規(guī)就業(yè)作為增加就業(yè)崗位的“新亮點(diǎn)”

非正規(guī)就業(yè)能有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、解決大量城市和農(nóng)村人口的就業(yè)問(wèn)題、建立多元化的就業(yè)模式推進(jìn)制度創(chuàng)新，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著重大的作用和意義。建立健全非正規(guī)就業(yè)的具體建議如下：第一，政府部門應(yīng)當(dāng)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，將發(fā)展非正規(guī)就業(yè)作為政府解決就業(yè)問(wèn)題的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施;第二，明確新的就業(yè)觀念，樹立現(xiàn)代就業(yè)觀;第三，培育非正規(guī)就業(yè)發(fā)展所需市場(chǎng)體系和法律與政策支持系統(tǒng);第四，完善就業(yè)服務(wù)體系，提供靈活多樣的就業(yè)服務(wù)。

(七)建立完善“三套體系”

1.完善勞動(dòng)力市場(chǎng)體系。一是打破勞動(dòng)力市場(chǎng)在地區(qū)和行業(yè)間的壁壘，使勞動(dòng)力能夠自由流動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)調(diào)節(jié)就業(yè)和勞動(dòng)者自主就業(yè)的密切結(jié)合，二是支持全國(guó)性統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，更好地提供勞動(dòng)力供求信息和職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)等服務(wù)。三是切實(shí)加強(qiáng)職業(yè)教育和技能培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)就業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等方式，提高勞動(dòng)力素質(zhì)，防止結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

2.完善社會(huì)保障體系。一是提高社會(huì)保障統(tǒng)籌層次，切實(shí)保障失業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)需要。二是建立健全社會(huì)保障預(yù)算，有效地實(shí)現(xiàn)收支平衡，規(guī)范資金運(yùn)行，提高資金使用效益。三是擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面，把非國(guó)有經(jīng)濟(jì)和個(gè)體工商戶等都納入社會(huì)保障范圍，加快農(nóng)村社會(huì)保障制度建設(shè)，建立起真正覆蓋全社會(huì)的保障體系。

3.完善財(cái)稅優(yōu)惠政策體系。在整合不同時(shí)期出臺(tái)的針對(duì)各類安置對(duì)象的就業(yè)與再就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一規(guī)范、易于操作的優(yōu)惠政策體系。要結(jié)合實(shí)際制定新的促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，并努力將財(cái)稅優(yōu)惠政策的重心，從單純的購(gòu)買崗位向鼓勵(lì)自主就業(yè)轉(zhuǎn)移。

(八)發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，逐步消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力。

目前我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)抓好以下重點(diǎn)：一是要正確選擇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)增長(zhǎng)方式，扶持粗放農(nóng)業(yè)進(jìn)入集約化、規(guī)模化生產(chǎn)。二是要以土地穩(wěn)定農(nóng)民，著力培植“龍型”經(jīng)濟(jì)，抓好“龍頭”企業(yè)，發(fā)展以主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工為主的支柱項(xiàng)目，帶動(dòng)整個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)效益的提升，加快農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈的形成和不斷壯大，有效地實(shí)現(xiàn)部分農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就地、就近轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步吸引外出人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。三是建立正確的利益引導(dǎo)機(jī)制、切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定和刺激農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的積極性。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)稅小論文篇十三

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國(guó)最基層的行政單位，是城市和農(nóng)村的連接點(diǎn)，在農(nóng)村乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅是我國(guó)整個(gè)財(cái)稅體系在基礎(chǔ)的層級(jí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對(duì)于財(cái)稅資金的使用和監(jiān)管對(duì)我國(guó)的財(cái)政預(yù)算以及國(guó)家政策的落實(shí)有著重要的意義。

隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅制度的改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)構(gòu)綜合配套改革的不斷深化，如何更好的加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理是一個(gè)急需解決的重要課題。

然而，現(xiàn)階段我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)方面還存在著制度不合理，管理不規(guī)范、不到位的現(xiàn)象，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位的正常運(yùn)行，基層財(cái)稅的監(jiān)管以及社會(huì)穩(wěn)定造成比較嚴(yán)重的影響。

本文從我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的現(xiàn)狀以及其存在的問(wèn)題出發(fā)，詳細(xì)分析了加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的重要性，闡述了一些加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的有效措施。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層行政單位財(cái)稅財(cái)會(huì)管理。

一、引言。

近年來(lái)，關(guān)于我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政出現(xiàn)巨額虧空的說(shuō)法屢見不鮮。

早在，中國(guó)官方就對(duì)底以前鄉(xiāng)村兩級(jí)自身的各種債務(wù)、債權(quán)和擔(dān)保形成的各種債務(wù)進(jìn)行一次徹底清查。

雖然至今仍未知確切的結(jié)果，但中國(guó)基層政府的負(fù)債狀況驚人應(yīng)是確鑿無(wú)疑。

因此，具體到了解我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的實(shí)際現(xiàn)狀，探討我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理存在的問(wèn)題，提高我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)的管理水平，改善我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財(cái)政狀況，以促進(jìn)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定就有著重要的實(shí)際意義。

二、我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題。

(一)財(cái)政預(yù)算環(huán)節(jié)缺乏必要的規(guī)范性。

財(cái)政預(yù)算是政府活動(dòng)的一個(gè)計(jì)劃性的反應(yīng)，它體現(xiàn)了政府及其財(cái)政活動(dòng)的范圍，政府在一定時(shí)期內(nèi)所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)以及對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)收支安排的預(yù)測(cè)、計(jì)劃等。

有利于促進(jìn)政府財(cái)政資金的合理有效利用。

但是，目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算缺乏一套合理的批復(fù)、調(diào)整及執(zhí)行的程序規(guī)范。

如：在預(yù)算編制時(shí)，預(yù)算資金往往僅限于財(cái)政預(yù)算內(nèi)的資金，而忽視非稅收入的預(yù)算資金，導(dǎo)致預(yù)算編制不全面;在預(yù)算調(diào)整方面，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在調(diào)整預(yù)算時(shí)，缺乏必要的審核批準(zhǔn)程序，導(dǎo)致很多預(yù)算調(diào)整沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序就隨意更改;在預(yù)算執(zhí)行上，也并沒(méi)有根據(jù)財(cái)政預(yù)算制度對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理規(guī)范的使用。

(二)財(cái)稅管理與會(huì)計(jì)審核不相符。

會(huì)計(jì)審核作為財(cái)稅管理的必要手段，必須要與財(cái)稅管理相配合，只有這樣才能促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的正常穩(wěn)定運(yùn)行。

但是，在實(shí)際工作當(dāng)中，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理體制的.不完善，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬單位的財(cái)務(wù)大多又較為瑣碎復(fù)雜，財(cái)政會(huì)計(jì)核算的難度相對(duì)較大，這就導(dǎo)致財(cái)政管理與會(huì)計(jì)審核不相符，造成賬目?jī)?nèi)容不規(guī)范、混亂、不真實(shí)等情況出現(xiàn)。

(三)對(duì)于專項(xiàng)資金的監(jiān)管不力。

所謂專項(xiàng)資金，是指國(guó)家或有關(guān)部門或上級(jí)部門下?lián)苄姓聵I(yè)單位具有專門指定用途或特殊用途的資金，這種資金一般都會(huì)要求進(jìn)行單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?，不能挪作他用，并需要單獨(dú)報(bào)賬、單獨(dú)結(jié)算的資金。

然而，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對(duì)于專項(xiàng)資金監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致普遍存在挪用、擠占專項(xiàng)資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，在實(shí)際工作中，專項(xiàng)資金也未按要求進(jìn)行單獨(dú)核算，多是混在經(jīng)常性科目中，致使專項(xiàng)資金未能發(fā)揮其該有的作用。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的措施。

(一)建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理體系。

一套健全的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算體系是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的合理有效利用的必要保證，針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算中存在的批復(fù)、調(diào)整和執(zhí)行過(guò)程的不規(guī)范的現(xiàn)象，首先應(yīng)完善預(yù)算組織體系，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算程序的規(guī)范性。

在預(yù)算編制上，預(yù)算編制政府的稅收收入的同時(shí)，也要加強(qiáng)政府非稅收收入的預(yù)算編制，盡可能做到預(yù)算編制的全面性;在預(yù)算調(diào)整中，應(yīng)嚴(yán)格界定預(yù)算調(diào)整的適用范圍和調(diào)整程序，并嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)厲杜絕隨意更改的現(xiàn)象;在預(yù)算執(zhí)行上，也要加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)預(yù)算資金的落實(shí)到位情況予以監(jiān)督。

(二)將會(huì)計(jì)審核與財(cái)政管理相結(jié)合。

制定一套適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的會(huì)計(jì)審核制度，規(guī)范財(cái)務(wù)審核。

在具體的執(zhí)行上可以實(shí)行財(cái)務(wù)所長(zhǎng)復(fù)核，會(huì)計(jì)記賬，出納管錢的相互制約機(jī)制，對(duì)于票據(jù)的統(tǒng)一管理、賬戶的設(shè)置、采購(gòu)的統(tǒng)辦以及集中支付都制定相應(yīng)的管理制度，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，確保會(huì)計(jì)審核與財(cái)政管理相統(tǒng)一。

(三)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度。

專項(xiàng)資金是政府發(fā)揮調(diào)控功能，集中財(cái)力辦大事的重要手段，對(duì)于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要作用。

所以作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度。

首先，應(yīng)該完善專項(xiàng)資金的管理制度建設(shè)，對(duì)于專項(xiàng)資金設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)賬目，并且對(duì)于專項(xiàng)資金的去向要設(shè)置支出明細(xì)，避免將專項(xiàng)賬目混在經(jīng)常性科目中造成核算困難。

同時(shí)，要加強(qiáng)專項(xiàng)使用的規(guī)范性和合理性，做到誰(shuí)使用，誰(shuí)就要管理負(fù)責(zé)，提高專項(xiàng)資金的使用效益。

堅(jiān)決杜絕擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象，對(duì)于違反專項(xiàng)資金監(jiān)管制度的責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)的懲處追究。

四、結(jié)束語(yǔ)。

綜上所述，當(dāng)前，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理方面還存在著一點(diǎn)的問(wèn)題，這需要不斷加強(qiáng)深化我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)構(gòu)和財(cái)政管理制度方面的改革，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅財(cái)會(huì)管理的水平，改善我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)狀況，以適應(yīng)我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

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[摘要]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅在我國(guó)發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也發(fā)揮著極為重要的作用。

但是當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理狀況并不樂(lè)觀，并且仍然存在著一系列的問(wèn)題亟待解決，這些問(wèn)題在很大程度上阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，也在一定程度上影響了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

因此，加強(qiáng)對(duì)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅的管理力度在當(dāng)前階段是尤為重要的事情。

本文主要從我國(guó)目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理的現(xiàn)狀著手，并就如何強(qiáng)化我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理進(jìn)行探究和分析。

[關(guān)鍵詞]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅;國(guó)民經(jīng)濟(jì);管理;強(qiáng)化。

我國(guó)行政級(jí)別眾多，各行政級(jí)別對(duì)其地區(qū)的財(cái)稅管理狀況之間關(guān)系著我國(guó)國(guó)家的綜合財(cái)政和稅收管理狀況。

在我國(guó)，各地區(qū)的稅收是我國(guó)國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益，憑借國(guó)家特有權(quán)利，遵照法律相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，向我國(guó)居民或者非居民強(qiáng)制收取的金錢或?qū)嵨镎n征。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國(guó)眾多行政結(jié)構(gòu)的最低一級(jí)，也是我國(guó)數(shù)量最多、分布最廣泛的行政機(jī)構(gòu)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅是我國(guó)財(cái)稅體系中最基礎(chǔ)的級(jí)別，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)村的發(fā)展都起著極為重要的作用，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅的管理力度，對(duì)維護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)穩(wěn)定、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展效率，甚至推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的綜合發(fā)展都發(fā)揮著重要的作用[1]。

但是正因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)是我國(guó)最低一級(jí)的行政單位，其各項(xiàng)管理也是屬于我國(guó)行政級(jí)別中最薄弱、最不受重視的，因此在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)稅管理過(guò)程中就出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，這些問(wèn)題桎梏著我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，腐化著基礎(chǔ)行政管理人員的素質(zhì)，必須得到相應(yīng)的解決。

1我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

1.1我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅管理缺乏完善的相關(guān)制度體系。

財(cái)稅小論文篇十四

摘要：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是每個(gè)企業(yè)都會(huì)發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，如何合理劃分業(yè)務(wù)招待費(fèi)，做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃和正確的會(huì)計(jì)處理，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該考慮和重視的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)招待費(fèi);企業(yè)所得稅;稅務(wù)管理。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的含義就是當(dāng)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候，拓展業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本，同時(shí)屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會(huì)計(jì)對(duì)的相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法相關(guān)規(guī)定都要有全面的了解，在日常財(cái)務(wù)核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財(cái)務(wù)人員的高度重視。

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍。

傳統(tǒng)的概念中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)就等同于餐費(fèi)，實(shí)際不然，雖然在會(huì)計(jì)制度和稅法上都未有明確的范圍，總結(jié)實(shí)際業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍如下：

(一)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的宴請(qǐng)和工作餐支出，主要是指外部交際應(yīng)酬的相關(guān)費(fèi)用，區(qū)別于員工的午餐和一些個(gè)人消費(fèi)。

(二)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的禮品贈(zèng)送，主要是指正常的業(yè)務(wù)贈(zèng)送，區(qū)別于給客戶的回扣等非法支出。

(三)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的參觀費(fèi)用、客戶的差旅費(fèi)用等，主要是客戶考察和公關(guān)過(guò)程發(fā)生的正當(dāng)費(fèi)用，區(qū)別于企業(yè)員工的差旅費(fèi)及旅游成本。

(四)跟企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)業(yè)務(wù)員進(jìn)行出差活動(dòng)的費(fèi)用支出，邀請(qǐng)客戶及專家產(chǎn)生的差旅費(fèi)用等。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。

(一)各種渠道發(fā)生餐費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。

很多財(cái)務(wù)人員看到餐費(fèi)就計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其實(shí)是不正確的，要根據(jù)餐費(fèi)產(chǎn)生的緣由來(lái)分解到對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，具體分解如下：

1.職工福利性質(zhì)的餐費(fèi)：企業(yè)自辦的食堂或未辦食堂統(tǒng)一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入職工工資，不能列入職工福利費(fèi)的支出。

2.工作餐費(fèi)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的必要的工作餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用;如果員工出差過(guò)程中產(chǎn)生的個(gè)人用餐費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi);如果召開會(huì)議過(guò)程中產(chǎn)生的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入會(huì)議費(fèi);召開董事會(huì)產(chǎn)生的餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入董事會(huì)費(fèi);以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。

在日常財(cái)務(wù)核算中，對(duì)大額的餐費(fèi)一定要補(bǔ)充好原始單據(jù)，對(duì)招待時(shí)間和地點(diǎn)、商業(yè)目的等做必要的補(bǔ)充說(shuō)明，以免時(shí)間長(zhǎng)了，在年終匯算清繳或稅務(wù)稽查時(shí)不能說(shuō)明其用途和真實(shí)性，造成稅前不能扣除。

3.出差中發(fā)生的餐費(fèi)：正常的出差餐費(fèi)補(bǔ)貼是可以計(jì)入差旅費(fèi)的，但出差過(guò)程中發(fā)生的宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用則不能計(jì)入差旅費(fèi)，只能計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

會(huì)議費(fèi)中可以列支合理的招待費(fèi)用，但很多企業(yè)有意無(wú)意的將部分不合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在會(huì)議費(fèi)中，在近幾年的稅務(wù)稽查中會(huì)議費(fèi)早已成了關(guān)注的重點(diǎn)，其中也不乏一些商業(yè)賄賂的存在。

在日常核算中，要注意會(huì)議費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》當(dāng)中第五十二條條例，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的時(shí)候當(dāng)納稅人付出了一定的費(fèi)用，其中包括會(huì)議費(fèi)用以及出差費(fèi)用，公司需要向稅務(wù)部門出示相關(guān)證明材料，納稅人需要提供真實(shí)合法的票據(jù)，不然不能在稅前進(jìn)行扣除。

需要通過(guò)會(huì)議的人物、地點(diǎn)、時(shí)間、目標(biāo)、內(nèi)容、費(fèi)用要求以及支付票據(jù)等材料來(lái)證明會(huì)議費(fèi)用。

在進(jìn)行常規(guī)核對(duì)的時(shí)候要采集相關(guān)的資料數(shù)據(jù)，避免稅務(wù)稽查時(shí)對(duì)會(huì)議的真實(shí)性提出異議。

(三)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的含義就是當(dāng)公司進(jìn)行宣傳業(yè)務(wù)的時(shí)候所損失的成本，一般來(lái)說(shuō)就是在媒體外的廣告推廣費(fèi)用，其中包括公司在禮物以及紀(jì)念品上印有公司標(biāo)志的費(fèi)用。

在核算“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的時(shí)候包括展銷會(huì)議、洽談業(yè)務(wù)會(huì)議的各項(xiàng)吃住費(fèi)用以及從各合法途徑得到的產(chǎn)品作為禮物向客戶派發(fā)，這就需要在日常核算中對(duì)禮品、紀(jì)念品等要一個(gè)區(qū)分，不能一律進(jìn)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除比例。

從推出的《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》中可以看到，當(dāng)公司的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，招待費(fèi)根據(jù)數(shù)額的60%進(jìn)行扣除，同時(shí)不能夠高于該年年度收入的5‰。

考慮到籌建規(guī)劃中的特殊程度，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局第15號(hào))條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

同時(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需要扣除其他折扣和銷售退回后的凈額，其中接受捐贈(zèng)、體現(xiàn)在資本公積內(nèi)的'重組債務(wù)盈利以及根據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的其他收入都算作是其他業(yè)務(wù)收入等符合當(dāng)期確認(rèn)的其他收入，視同銷售收入是指會(huì)計(jì)上不作為收入而稅法上確認(rèn)為收入的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

2.公司進(jìn)行股權(quán)投資所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、利息還有紅利。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第8條條例，針對(duì)企業(yè)總部以及創(chuàng)業(yè)投資公司進(jìn)行投資股權(quán)的公司，能夠根據(jù)在進(jìn)行投資活動(dòng)所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，通過(guò)一定比例來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。

其中，只能計(jì)算在進(jìn)行投資活動(dòng)所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，不能算上根據(jù)權(quán)益法進(jìn)行核算的賬面投資收入，還有根據(jù)公允價(jià)值來(lái)計(jì)算的相關(guān)的公允價(jià)值變動(dòng)。

3.對(duì)收入進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20第20號(hào))第一條條例，對(duì)收入進(jìn)行查補(bǔ)能夠抵消其他會(huì)計(jì)年的虧損。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局第29號(hào))明確了如何對(duì)稅收數(shù)額進(jìn)行確定填報(bào)。

從條例來(lái)看，查漏補(bǔ)缺的收入屬于銷售收入，跟其他業(yè)務(wù)收入以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入類似，所以在補(bǔ)充申報(bào)時(shí)需要算入“銷售收入合計(jì)”中，因此能夠用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提。

由于從稅收的角度上已經(jīng)把收入進(jìn)行確認(rèn)了，所以能夠作為扣除基數(shù)進(jìn)行稅收處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20第15號(hào))第五條條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

發(fā)生廣告費(fèi)用以及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的支出全數(shù)算作公司的籌辦費(fèi)用，同時(shí)在稅前進(jìn)行扣除。

另外，當(dāng)公司在籌辦的過(guò)程中產(chǎn)生了費(fèi)用的時(shí)候，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔〕98號(hào))第九條條例處理，也就是在新稅法的規(guī)定中在不被確定的費(fèi)用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，能夠在經(jīng)營(yíng)之后全數(shù)扣除，也能夠進(jìn)行相關(guān)處理，不過(guò)不能隨意更改方法。

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財(cái)務(wù)管理。

(一)合理預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

新所得稅法實(shí)施條例，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行了雙重控制，采用實(shí)際發(fā)生額60%和營(yíng)業(yè)收入的5‰之間孰小的原則，將這個(gè)扣除原則進(jìn)行數(shù)學(xué)計(jì)算，假設(shè)營(yíng)業(yè)收入設(shè)為x，業(yè)務(wù)招待費(fèi)設(shè)為y，將雙重控制兩者相等，即：5‰x=60%y，得到y(tǒng)=8.33‰x，那么在8.33‰這個(gè)臨界值上，做到了用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)，同時(shí)也做到了最少的業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算調(diào)整。

我們將上述計(jì)算公式進(jìn)行舉例來(lái)應(yīng)用，讓大家有更直觀的感受，假設(shè)a公司的營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，按照8.33‰的臨街值來(lái)計(jì)算，臨界值為41.67萬(wàn)元，如果20發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是41.67萬(wàn)元，調(diào)整是一樣的，我們通過(guò)三組數(shù)據(jù)來(lái)看實(shí)際稅負(fù)：

1.假定年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為41.67萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為25萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為25萬(wàn)元，則調(diào)增的為16.67萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是4.16萬(wàn)元，稅負(fù)為4.16/41.67=10%。

2.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為60萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為36萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為25萬(wàn)元，則調(diào)增的為35萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是8.75萬(wàn)元，稅負(fù)為8.75/60=14.58%。

3.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為20萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來(lái)計(jì)算，則基數(shù)可以扣除的為12萬(wàn)元，按照營(yíng)業(yè)收入的5‰計(jì)算可扣除的是25萬(wàn)元，按照孰小的原則，實(shí)際可扣除的為12萬(wàn)元，則調(diào)增的為8萬(wàn)元，按照目前所得稅率25%計(jì)算，要繳納的所得稅是8萬(wàn)元，稅負(fù)為2/320=10%。

對(duì)以上數(shù)據(jù)分析得出，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的8.33%時(shí)，稅負(fù)在不斷加大，如果低于營(yíng)業(yè)收入的8.33‰時(shí)，稅負(fù)始終會(huì)保持在10%左右。

在年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算的營(yíng)業(yè)收入來(lái)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)臨界點(diǎn)，進(jìn)行合理的預(yù)算控制。

(二)業(yè)務(wù)招待費(fèi)內(nèi)部控制。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制主要從報(bào)銷制度、預(yù)算、事前審批、報(bào)銷審核、監(jiān)督等方面著手，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)部控制，不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門，要從上到下都要高度重視。

各部門要重視預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)在日常審核中要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)審核，附件要完整，關(guān)于票據(jù)開具的明細(xì)，要進(jìn)行事前規(guī)范，比如會(huì)議餐費(fèi)將整個(gè)會(huì)議的費(fèi)用全部開具為“會(huì)議費(fèi)”、培訓(xùn)中的餐費(fèi)直接開具為“培訓(xùn)費(fèi)”、業(yè)務(wù)宣傳中的有限開具為“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”等等，從原始票據(jù)上來(lái)規(guī)范，才能在核算時(shí)明確計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，當(dāng)然一切的前提是真實(shí)的費(fèi)用，而不是為了規(guī)避而規(guī)避。

在預(yù)算執(zhí)行中，加強(qiáng)預(yù)警，做好業(yè)務(wù)招待的內(nèi)部控制，不僅僅是為了加強(qiáng)稅務(wù)管理，也讓員工養(yǎng)成良好的節(jié)約習(xí)慣，敬畏公司的每一分錢，用好公司每一分錢。

五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)日常管理中需要注意的問(wèn)題。

(一)合法性是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅收籌劃的前提。

日常涉稅管理中，一般都要進(jìn)行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標(biāo)志，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)隱藏在管理費(fèi)用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會(huì)議費(fèi)等，一切前提都是要真實(shí)的費(fèi)用，而不是弄虛作假，一旦稅務(wù)稽查這些問(wèn)題都會(huì)暴露，一旦成立，將面臨企業(yè)信譽(yù)和補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立良好的稅企關(guān)系。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的的核算必須滿足“實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)合理”，這些都需要稅務(wù)部門的認(rèn)可，日常核算中，財(cái)務(wù)人員拿不準(zhǔn)或是有疑問(wèn)的時(shí)候，都需要及時(shí)咨詢稅務(wù)相關(guān)人員，良好的稅企關(guān)系保證了與稅務(wù)的良好的溝通，為降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。

綜上所述，公司要重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理，一方面要做好日常財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確的判定是否屬于業(yè)主招待費(fèi)，將統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門，做好與預(yù)算的對(duì)比及分析工作，避免業(yè)務(wù)招待費(fèi)的急劇增加。

另一方面要做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃，要利用：“拉長(zhǎng)企業(yè)杠桿”，消化超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

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