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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇一
摘要：主要論述了電力系統(tǒng)中電氣試驗(yàn)存在的問(wèn)題分析，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出了有效的措施。
關(guān)鍵詞：電氣試驗(yàn)；電力系統(tǒng)；應(yīng)對(duì)措施。
1電氣試驗(yàn)及其重要性。
1.1電氣試驗(yàn)。在電氣試驗(yàn)過(guò)程中，工作人員的主要任務(wù)在于：在檢驗(yàn)電氣設(shè)備質(zhì)量的同時(shí)，對(duì)設(shè)備的性能指標(biāo)和質(zhì)量進(jìn)行測(cè)試，在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確判斷其運(yùn)行情況，以確保電氣機(jī)械設(shè)備和工作人員操作過(guò)程的安全。
1.2電氣試驗(yàn)的重要性。在電氣試驗(yàn)過(guò)程中，無(wú)論是電氣設(shè)備，還是工作人員，都將面臨極大的安全隱患。在試驗(yàn)過(guò)程中出現(xiàn)的任何一絲紕漏，都有可能導(dǎo)致電氣設(shè)備的嚴(yán)重受損，乃至發(fā)生不必要的安全事故。為此，工作人員應(yīng)切實(shí)提高對(duì)電氣試驗(yàn)過(guò)程的重視程度，以有效降低事故發(fā)生的概率，以確保自身的安全，避免給家人帶來(lái)不必要的傷痛和給社會(huì)帶來(lái)不穩(wěn)定的因素。除此之外，電氣試驗(yàn)過(guò)程中所用到的機(jī)械和設(shè)備都價(jià)格不菲，一旦受損，將難以修復(fù)。為此，工作人員在試驗(yàn)過(guò)程中應(yīng)格外認(rèn)真，以確保機(jī)械和設(shè)備的安全性，進(jìn)而有效減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
在完成電氣設(shè)備的安裝或維修之后，應(yīng)首先進(jìn)行交接和接收試驗(yàn)。究其原因，主要在于：機(jī)械設(shè)備的制造過(guò)程較為復(fù)雜，出現(xiàn)一定的質(zhì)量問(wèn)題在所難免。而在設(shè)備的安裝過(guò)程中，人為因素造成的損壞，也將成為其潛在缺陷的一個(gè)重要原因。加之，設(shè)備的運(yùn)行過(guò)程中還受到熱、化學(xué)和機(jī)械振動(dòng)等因素的影響，以至于絕緣劣化，甚至出現(xiàn)絕緣性能盡失的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致事故的發(fā)生。
2電氣試驗(yàn)存在的問(wèn)題。
雖說(shuō)國(guó)內(nèi)的電氣試驗(yàn)取得了一定的進(jìn)步，但在具體操作過(guò)程中，因某些因素的影響而出現(xiàn)偏差的情況依然存在，甚至造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。從國(guó)內(nèi)的電氣試驗(yàn)來(lái)看，其存在的問(wèn)題主要包括以下幾個(gè)方面：
2.1設(shè)備連接問(wèn)題。首先，在電氣試驗(yàn)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)電氣設(shè)備接地不良的情況，導(dǎo)致介質(zhì)發(fā)生一定的損耗，此類情況常見于電容性電氣設(shè)備的試驗(yàn)過(guò)程中。在ta和tv的使用過(guò)程中，電氣設(shè)備的二次回路也將出現(xiàn)接地不良的情況。在高壓電的測(cè)試過(guò)程中，必須使用ta和tv，并切實(shí)根據(jù)電磁感交互定律來(lái)實(shí)現(xiàn)彼此間的交互。但在具體的操作過(guò)程中，ta和tv之間的交互很可能導(dǎo)致二次繞組的接地不良。正因如此，通過(guò)試驗(yàn)得到的數(shù)值和銘牌值之間通常都會(huì)存在一定的偏差。其次，在試驗(yàn)過(guò)程中，工作人員的疏忽大意，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致線路的錯(cuò)接。須知，在電路集成化程度不斷提高，供電、配電設(shè)備試驗(yàn)端口不多的情況下，應(yīng)首先對(duì)設(shè)計(jì)圖紙和方案進(jìn)行認(rèn)真研究，然后才能進(jìn)行接線試驗(yàn)，而且不能在電器設(shè)備處直接進(jìn)行試驗(yàn)。但在現(xiàn)實(shí)生活中，工作人員往往不遵守規(guī)定，而只是單純地憑借自身的印象來(lái)進(jìn)行接線試驗(yàn)，導(dǎo)致許多線路被錯(cuò)接，使電氣設(shè)備在出現(xiàn)嚴(yán)重短路的情況下被燒壞。這不僅嚴(yán)重影響了供電的正常運(yùn)行，還使企業(yè)蒙受了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。第三，出現(xiàn)了嚴(yán)重的避雷器引線問(wèn)題。以某次高壓變電站的檢修試驗(yàn)為例，若檢修人員只是將避雷器的引線斷開，而將其接頭留在避雷器的邊上，就很可能會(huì)出現(xiàn)以下情況：在75%直流參考電壓之下，其漏電量高達(dá)80μa；若是將引線接頭拆下，其漏電量?jī)H為20μa。由此不難看出，若要有效降低電流的泄漏量，減少電表的誤差，我們應(yīng)切實(shí)做好高壓處引線的拆分和去除工作，同時(shí)拆除絕緣帶，以有效減少介質(zhì)電阻。
2.2環(huán)境因素。眾所周知，電氣試驗(yàn)環(huán)境是極其危險(xiǎn)的。在整個(gè)試驗(yàn)過(guò)程中，試驗(yàn)人員都在近距離地接觸著電流，稍有疏忽，便可能產(chǎn)生極其嚴(yán)重的后果。雖說(shuō)電力系統(tǒng)和試驗(yàn)設(shè)備之間，已經(jīng)采取了隔離措施，但非試驗(yàn)設(shè)備卻未停止運(yùn)行。若不認(rèn)真檢查工作前的環(huán)境，便很可能會(huì)導(dǎo)致試驗(yàn)間隔錯(cuò)誤情況的發(fā)生，從而引發(fā)一系列的安全問(wèn)題，甚至發(fā)生人員觸電身亡的嚴(yán)重事故。須知，即便是靜電電荷，也可能在經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的累積之后，瞬間迸發(fā)出較高的電流，使工作人員受到極大的傷害。為此，我們應(yīng)切實(shí)避免電氣試驗(yàn)過(guò)程中容器元件的靜電效應(yīng)，并以相同方法來(lái)徹底泄漏其零部件中的靜電電流。此外，電氣試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)的危險(xiǎn)點(diǎn)極多，它們常常被工作人員所忽視和遺漏。
3解決電氣試驗(yàn)問(wèn)題的相應(yīng)措施。
3.1解決連接問(wèn)題，做好準(zhǔn)備工作。
第一，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定要求來(lái)完成電氣設(shè)備的接地操作，以確保其可靠性。當(dāng)下，許多電氣設(shè)備（如：電壓互感器等）的接地操作，都可以在延長(zhǎng)自身使用壽命的同時(shí)，有效較低與介質(zhì)之間的損耗。一般情況下，不同的電氣設(shè)備都有不同的工作標(biāo)準(zhǔn)電壓。正因如此，在進(jìn)行電氣試驗(yàn)之前，我們應(yīng)切實(shí)做好準(zhǔn)備工作，以確保所有設(shè)備的電壓值都處于標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)。而在具體的試驗(yàn)過(guò)程中，我們應(yīng)對(duì)所有的數(shù)據(jù)都進(jìn)行充分的分析和研究，及時(shí)矯正其存在的誤差，并對(duì)偏差較大的數(shù)據(jù)進(jìn)行過(guò)濾。若是因數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤或偏差而影響到整個(gè)設(shè)備的正常工作，那就得不償失了。
第二，避雷器的引線問(wèn)題，是現(xiàn)實(shí)生活中一個(gè)極為常見的連接問(wèn)題。無(wú)論是對(duì)參數(shù)的變化，還是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性而言，它都將帶來(lái)一定的影響。正因如此，我們應(yīng)確保電氣試驗(yàn)中高壓部位的所有引線都被拆除殆盡，以有效避免因引線拆除不當(dāng)而導(dǎo)致的電流泄漏情況的發(fā)生。
第三，切實(shí)做好試驗(yàn)前的準(zhǔn)備工作。在電氣試驗(yàn)開始之前，應(yīng)首先對(duì)試驗(yàn)程序進(jìn)行預(yù)設(shè)，同時(shí)準(zhǔn)備好所有的設(shè)備和儀器，并對(duì)試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行清理，做好帶電設(shè)備的隔離工作。
3.2完善試驗(yàn)安全制度。
第一，在交接和預(yù)防性試驗(yàn)過(guò)程中，大部分試品都被裝設(shè)于變電站或發(fā)電廠現(xiàn)場(chǎng)。無(wú)論是試品的對(duì)外引線，還是其接地裝置，都極易與附近的帶電設(shè)備相接觸，再加上人員和外界因素帶來(lái)的'影響，將導(dǎo)致工作的復(fù)雜性大大提高。為此，建議試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)采取工作票的形式，并嚴(yán)格遵守工作許可，工作監(jiān)護(hù)，工作間斷、轉(zhuǎn)移和終結(jié)制度。對(duì)試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)的任何一個(gè)部分，都應(yīng)設(shè)置警告牌；而在危險(xiǎn)的地方，不僅要圍設(shè)護(hù)欄，還應(yīng)由專門的警務(wù)人員負(fù)責(zé)看管。
第二，進(jìn)行高壓試驗(yàn)的人數(shù)應(yīng)在2個(gè)或2個(gè)以上，并以其中經(jīng)驗(yàn)最為豐富者為負(fù)責(zé)人。在試驗(yàn)過(guò)程中，斷開接頭時(shí)，應(yīng)切實(shí)做好標(biāo)記，并在完全恢復(fù)之后進(jìn)行檢查。盡可能對(duì)試驗(yàn)工具和儀器進(jìn)行可靠接地，與此同時(shí)，在最大程度上縮短高壓引線的長(zhǎng)度，以有效避免發(fā)電狀況的發(fā)生。
第三，在進(jìn)行電力預(yù)防性試驗(yàn)過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守《電氣設(shè)備預(yù)防性試驗(yàn)規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)要求。
3.3提高工作人員技術(shù)及素質(zhì)水平。
工作人員的技術(shù)和素質(zhì)水平是保證試驗(yàn)安全的關(guān)鍵。為了保證其技術(shù)水平符合工作要求，不僅要進(jìn)行定時(shí)的審查，還要不斷設(shè)置一些獎(jiǎng)勵(lì)制度，以激發(fā)工作人員的積極性和學(xué)習(xí)主動(dòng)性。定期安排一些專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)提高工作人員專業(yè)技能有很大的幫助；定期安排工作匯報(bào)活動(dòng)和安全意識(shí)宣講活動(dòng)，對(duì)檢驗(yàn)工作人員工作進(jìn)度與質(zhì)量和提高工作人員的安全意識(shí)有很大幫助。另外，開展技術(shù)交流活動(dòng)也能夠促進(jìn)工作人員之間的經(jīng)驗(yàn)交流，幫助其互相學(xué)習(xí)，互相進(jìn)步，促進(jìn)員工之間的感情與契合度。在進(jìn)行新設(shè)備的安裝與試驗(yàn)時(shí)，需要對(duì)原廠家進(jìn)行技術(shù)詢問(wèn)，并進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，以增強(qiáng)工作人員對(duì)新裝置和新技術(shù)的適應(yīng)性與專業(yè)性。
4結(jié)語(yǔ)。
在電力系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，采取必要的電氣試驗(yàn)措施能夠有效維持和提高電氣設(shè)備運(yùn)行的效率和穩(wěn)定性，特別是對(duì)于一些使用時(shí)間較長(zhǎng)的電氣設(shè)備，不僅能夠延長(zhǎng)其使用壽命，還能在一定程度上提升整個(gè)電力系統(tǒng)供電的安全穩(wěn)定。電氣試驗(yàn)的工作環(huán)境比較復(fù)雜，必須對(duì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)研究，充分地了解試驗(yàn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的危險(xiǎn)點(diǎn)，并需要對(duì)電力系統(tǒng)中電氣試驗(yàn)所存在的問(wèn)題有針對(duì)性的解決，這樣才能更好的提高試驗(yàn)安全，促進(jìn)我國(guó)電力事業(yè)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇二
摘要:首先介紹了電子商務(wù)的涵義及實(shí)現(xiàn)方式，在此基礎(chǔ)上分析我國(guó)外賈企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段，以及存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出了合理化建議。
關(guān)鍵詞:電子商務(wù);國(guó)際賈易;網(wǎng)絡(luò)。
一、電子商務(wù)的涵義及其實(shí)現(xiàn)方式。
1、電子商務(wù)的涵義。電子商務(wù)是指通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)以電子數(shù)據(jù)信息流通的方式在全世界范圍內(nèi)進(jìn)行并完成的各種商務(wù)活動(dòng)，交易活動(dòng)，金融活動(dòng)和相關(guān)的綜合服務(wù)活動(dòng)。它涉及信息交換、銷售、支付、運(yùn)輸?shù)日麄€(gè)貿(mào)易過(guò)程。隨著以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)的迅速發(fā)展，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及和應(yīng)用，電子商務(wù)己成為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用新的發(fā)展方向。
二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段分析。
我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)開展電子商務(wù)，一般需要經(jīng)過(guò)展示階段、交流階段、交易階段和集成階段。電子商務(wù)對(duì)企業(yè)流程的影響程度隨著企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用層次的不同而有所差異，電子商務(wù)應(yīng)用的水平越高，企業(yè)流程受到的沖擊就會(huì)越大。
1、電子商務(wù)的展示階段。大多數(shù)企業(yè)邁向電子商務(wù)的第一步是擁有一個(gè)公司的網(wǎng)址，為任何一個(gè)潛在的用戶提供信息和一個(gè)單項(xiàng)的交流方式。這種以靜態(tài)的方式提供企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)、聯(lián)系方式以及相關(guān)信息的階段被稱為展示階段。在展示階段，電子商務(wù)的作用一方面表現(xiàn)為在網(wǎng)上提供企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的信息，吸引潛在的顧客;另一方面作為企業(yè)對(duì)外的一個(gè)窗口，獲取企業(yè)所需要的信息。展示階段是企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的低級(jí)階段，信息技術(shù)并沒(méi)有真正地融合到企業(yè)的流程之中，因此毋須變革企業(yè)流程。
2、電子商務(wù)的交流階段。該階段可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)同客戶(銷售者、消費(fèi)者)或供應(yīng)商的雙向交流，企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)站為顧客或供應(yīng)商提供產(chǎn)品或服務(wù)的信息，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲得訂單、進(jìn)行報(bào)價(jià)和談判，為客戶提供個(gè)性化服務(wù)。該階段的另一個(gè)優(yōu)勢(shì)是供應(yīng)商可以準(zhǔn)確獲取庫(kù)存信息。有條件的企業(yè)在交流階段還可以組建企業(yè)外部網(wǎng)。盡管交流階段實(shí)現(xiàn)了雙向交流，但還不能進(jìn)行資金交易。該階段，企業(yè)的網(wǎng)站變成了信息聚集、傳播的工具，在這樣的情況下，市場(chǎng)營(yíng)銷和銷售部門就需要進(jìn)行相應(yīng)的流程變革以保證定單能夠得到及時(shí)處理。交流階段要求企業(yè)的信息化水平進(jìn)一步提高，企業(yè)需要建立前臺(tái)電子商務(wù)系統(tǒng)。該階段在網(wǎng)上銷售商品并不是主要的目標(biāo)，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)大都處在這個(gè)發(fā)展階段。
3、電子商務(wù)的交易階段。企業(yè)在交易階段面臨著新的挑戰(zhàn)，不僅要求具有較高的技術(shù)能力和較完備的信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，而且對(duì)信息系統(tǒng)安全性和可靠性提出了更高的要求。交易階段的電子商務(wù)活動(dòng)會(huì)涉及到方方面面，除了買方和賣方外，銀行等金融機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)、認(rèn)證機(jī)構(gòu)、配送中心等都參與其中。數(shù)據(jù)加密和電子簽名等技術(shù)也是電子商務(wù)活動(dòng)中不可缺少的因素。
4、電子商務(wù)的集成階段。集成可以分為企業(yè)流程的集成、信息系統(tǒng)的集成以及流程與信息系統(tǒng)的集成三個(gè)方面，按照集成的范圍，集成又可以分為企業(yè)內(nèi)部集成和跨企業(yè)集成。集成階段存在重要的技術(shù)障礙包括企業(yè)之間的流程和信息系統(tǒng)的不兼容問(wèn)題。集成階段是電子商務(wù)發(fā)展的高級(jí)階段，從市場(chǎng)營(yíng)銷開始到訂單獲取、原材料供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、貨款結(jié)算、產(chǎn)品的提供以及售后服務(wù)等活動(dòng)都是通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)系統(tǒng)來(lái)完成的。
盡管在電子商務(wù)在我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，電子商務(wù)占的比重也越來(lái)越大，但是還是存在很多的問(wèn)題，制約著電子商務(wù)的發(fā)展。這些問(wèn)題主要集中在以下幾個(gè)方面:1、對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)識(shí)缺乏;2、電子商務(wù)本身的安全問(wèn)題;3、電子商務(wù)的法律制度問(wèn)題;4、電子商務(wù)的信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)問(wèn)題;5、外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)人才缺乏.
四、完善外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)發(fā)展的對(duì)策與建議。
1、加強(qiáng)宣傳教育，提高對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)識(shí)。提高外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)國(guó)際電子商務(wù)的認(rèn)知度，這是全面應(yīng)用國(guó)際電子商務(wù)的一個(gè)必要條件。國(guó)際電子商務(wù)在我國(guó)還剛剛起步，對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)程度低，不利于它的發(fā)展。全社會(huì)應(yīng)加大宣傳力度，提高各級(jí)政府和外貿(mào)企業(yè)對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)知度，特別要使廣大外貿(mào)企業(yè)都能熟悉、了解國(guó)際電子商務(wù)，愿意采用國(guó)際電子商務(wù)方式。
2、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全。電子商務(wù)的發(fā)展需要解決安全性和可靠性問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)安全關(guān)系到每一個(gè)人的切身利益。當(dāng)白己的計(jì)算機(jī)被病毒侵害，被黑客人侵，造成數(shù)據(jù)丟失、硬盤燒毀，都會(huì)感到極度的痛苦和憤怒。如果在電子商務(wù)活動(dòng)中，還會(huì)產(chǎn)生直接的'經(jīng)濟(jì)損失。這種情況對(duì)電子商務(wù)的推行造成了極為不利的影響，使公眾在電子商務(wù)前裹足不前。因此，政府應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)必要的網(wǎng)絡(luò)安全，減少網(wǎng)上犯罪行為，維護(hù)正當(dāng)?shù)纳碳液拖M(fèi)者權(quán)益，保護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和文化安全。
3、制定和完善電子商務(wù)的法律法規(guī)。法律法規(guī)和安全問(wèn)題對(duì)于電子商務(wù)的健康發(fā)展至關(guān)重要。建立新的法律法規(guī);對(duì)原有的相關(guān)法律體系進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)國(guó)際電子商務(wù)發(fā)展的需要。要建立和健全關(guān)稅、稅收、支付、版權(quán)、專利、消費(fèi)者權(quán)益等方面的政策法規(guī)。完善現(xiàn)有法律法規(guī)，保證電子交易的合法性，保護(hù)個(gè)人隱私和防范網(wǎng)上犯罪，建立電子商務(wù)安全認(rèn)證法律機(jī)制。
4、加快電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。良好的電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施是一個(gè)國(guó)家成功發(fā)展電子商務(wù)的根基，這一根基必須能夠支持不斷發(fā)展、日益復(fù)雜的交易過(guò)程。想要促進(jìn)電子商務(wù)快速的發(fā)展，就必須加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投人，使網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施更加完善。因此，發(fā)展電子商務(wù)必須根據(jù)本企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、客戶關(guān)系、產(chǎn)品創(chuàng)新、財(cái)務(wù)要素、企業(yè)資源、業(yè)務(wù)流程六個(gè)要素，因地制宜地選擇能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的電子商務(wù)開展方式，才能對(duì)企業(yè)管理創(chuàng)新和傳統(tǒng)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型有重要的理論和實(shí)踐意義。
人才培養(yǎng)體系。首先我國(guó)的高校應(yīng)承擔(dān)起培養(yǎng)這方面人才的重任，根據(jù)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展的需要增設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，我國(guó)的教育部門也應(yīng)建立起從初中即開始培訓(xùn)學(xué)生電子商務(wù)知識(shí)的體制，從而給這項(xiàng)人才培訓(xùn)計(jì)劃以長(zhǎng)期性、體制性的保證。其次，應(yīng)充分發(fā)揮我國(guó)業(yè)余大學(xué)、遠(yuǎn)程教育、民辦大學(xué)等社會(huì)辦學(xué)力量，針對(duì)市場(chǎng)對(duì)這方面人才的需求，加大培養(yǎng)電子商務(wù)人才的力度。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇三
“科教新國(guó)”戰(zhàn)略的實(shí)施，促進(jìn)我國(guó)高等學(xué)校教育科研事業(yè)蓬勃發(fā)展。近年來(lái)，高校教育事業(yè)發(fā)展迅速，但其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度建設(shè)卻發(fā)展緩慢，造成高等學(xué)校財(cái)務(wù)問(wèn)題逐漸突出。只有構(gòu)建有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能與高校發(fā)展相適應(yīng)，從而避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推動(dòng)高等學(xué)校全面發(fā)展。
高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)是落實(shí)國(guó)家財(cái)務(wù)政策及法律法規(guī)，確保資產(chǎn)不會(huì)流失，并且保留財(cái)務(wù)信息的完整性、真實(shí)性和全面性。為了降低高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校領(lǐng)導(dǎo)要明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。但是，當(dāng)前階段許多高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在思想上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)知不足，未將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)擺在正確的位置上，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制與獎(jiǎng)罰機(jī)制嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作出現(xiàn)很多問(wèn)題。首先，高校的領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)常片面地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度只需財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，而與其他教育職工、領(lǐng)導(dǎo)干部無(wú)關(guān)。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅需要財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督部門的管理，而且也需要各院系、處室建立健全的管理章程，積極配合高校財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制。如果制度建立只是浮于表面，敷衍了事，會(huì)嚴(yán)重弱化內(nèi)部管理控制作用，極易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，我國(guó)近二十年來(lái)頒布實(shí)施了一系列的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，比如《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———工程項(xiàng)目》，不過(guò)這些規(guī)范大多數(shù)針對(duì)企業(yè)。初，我國(guó)起草實(shí)施了《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，試圖改變我國(guó)高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的滯后現(xiàn)象，但由于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度多年來(lái)的模式根深蒂固，很難形成各部門間相互間獨(dú)立、牽制的形式。造成以上結(jié)果的原因主要是內(nèi)部會(huì)計(jì)單位權(quán)威不夠、獨(dú)立性不強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)人員缺乏、控制范圍不確定以及綜合評(píng)價(jià)體系健全。再次，高等學(xué)校自身對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面。高等學(xué)校通常認(rèn)為學(xué)校應(yīng)以科研、教育為重心，不能過(guò)于看重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，否則將會(huì)有濃郁的“金錢味”。因此，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度經(jīng)常遭到輕視，造成會(huì)計(jì)控制力度嚴(yán)重不足。這種認(rèn)知會(huì)導(dǎo)致在學(xué)校做出重大項(xiàng)目支出時(shí)，僅考慮科研技術(shù)發(fā)展，不顧內(nèi)部財(cái)政開支，缺乏全面論證分析，最終出現(xiàn)決策失誤。最后，高等學(xué)校沒(méi)有明確的獎(jiǎng)罰制度，形成對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度的人不獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)破壞會(huì)計(jì)制度的人不懲罰的狀態(tài)，變相地鼓勵(lì)了違反會(huì)計(jì)制度的行為。久而久之，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題就會(huì)越來(lái)越多。
1.根據(jù)我國(guó)頒布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，制定高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)，凡是涉及到財(cái)政工作的部門或個(gè)人，無(wú)論是哪個(gè)處室、院系、領(lǐng)導(dǎo)均不得違反設(shè)立的制度標(biāo)準(zhǔn)，不允許有任何特殊情況存在。
2.全部經(jīng)費(fèi)，包括財(cái)政經(jīng)費(fèi)與創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)，均由高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一控制，不許以任何形式采取其他會(huì)計(jì)處理方式處理，比如，利用不同渠道越過(guò)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)部門私自處理。
3.要在高等學(xué)校內(nèi)部組建財(cái)務(wù)控制小組，由分管學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任小組組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)小組人員嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)支出?？蓪⑿〗M分為財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)督等處室，允許二級(jí)院系負(fù)責(zé)人參與領(lǐng)導(dǎo)小組，樹立榜樣，以身作則，全面落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
4.改善原有高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，并逐步細(xì)化流程，分別針對(duì)學(xué)校特點(diǎn)、學(xué)科設(shè)置、科研方向等設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程處理方法。近幾年來(lái)，許多學(xué)校采用集體審議聯(lián)簽責(zé)任制處理重大投資與項(xiàng)目投資決策，通過(guò)這種方法能夠使會(huì)計(jì)主體間受到互相牽制，更好的發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)深入到執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地提高業(yè)務(wù)監(jiān)控力度，避免財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生。
1.強(qiáng)化規(guī)章制度。為強(qiáng)化高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度，對(duì)各階層均應(yīng)一視同仁，不管是領(lǐng)導(dǎo)干部還是教育職工。同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還應(yīng)該細(xì)化到每一位負(fù)責(zé)人，規(guī)定崗位責(zé)任與義務(wù)。會(huì)計(jì)制度實(shí)施時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)制度不符合高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的實(shí)際情況，應(yīng)及早改進(jìn)。嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)憑證及印章，保證賬目及時(shí)結(jié)清、一目了然，實(shí)行一系列的財(cái)政防控措施，杜絕可能引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間發(fā)生，做到令行禁止。2.實(shí)行職權(quán)分離制度。高等學(xué)校中與財(cái)務(wù)相關(guān)的崗位和部門應(yīng)實(shí)行權(quán)利分離制度，將決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分散于不同部門或個(gè)人，以防權(quán)利集中于某些部門或個(gè)人手中。這種制度可以使崗位、職能間相互牽制，避免了越權(quán)行為發(fā)生，確保了會(huì)計(jì)信息真實(shí)、獨(dú)立。
3.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督制度。高等學(xué)校應(yīng)盡快加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)結(jié)算相結(jié)合，兩者相互聯(lián)系、相互制約。會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督使會(huì)計(jì)核算的結(jié)果得到保證，而會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行，增加內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督功能的有效性。高校領(lǐng)導(dǎo)人與財(cái)會(huì)人員要定期對(duì)財(cái)務(wù)資金狀況相互交流，通過(guò)財(cái)務(wù)人員提供的成本費(fèi)用報(bào)表進(jìn)行項(xiàng)目支出控制。如果在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)修正，并且跟蹤調(diào)整結(jié)果，制作驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。在此過(guò)程中，不僅提高了高校自我控制意識(shí)，而且完善了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。4.明確獎(jiǎng)罰制度。對(duì)高等學(xué)校廣大教育職工嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)管理制度的行為進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，能夠促使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更好的實(shí)施。如若放任違反制度之人，采取放任狀態(tài)，會(huì)使人產(chǎn)生行為正確的錯(cuò)誤意識(shí)，導(dǎo)致制度難以落實(shí)。只有重罰才能使其認(rèn)識(shí)到觸犯制度的代價(jià)遠(yuǎn)高于收益，起到最好的警示效果。
5.創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的服務(wù)目標(biāo)是加快高等學(xué)校教育科研事業(yè)健康發(fā)展，而創(chuàng)新能夠讓會(huì)計(jì)控制制度時(shí)刻緊跟學(xué)校發(fā)展步伐，所以應(yīng)更好地將創(chuàng)新與內(nèi)部會(huì)計(jì)制度結(jié)合，促進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作良性發(fā)展，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活力。
6.引入社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。隨著高等學(xué)校利益主體呈現(xiàn)出多元化、多樣化、復(fù)雜化的趨勢(shì)，審計(jì)部門對(duì)學(xué)校內(nèi)部資金管理越來(lái)越重要。會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主要是內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)學(xué)校本身資金的審計(jì)監(jiān)督。為確保監(jiān)督工作更加準(zhǔn)確、全面、公正，需要引入第三方注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師是提高審計(jì)工作有效性的基礎(chǔ)，這種經(jīng)濟(jì)審計(jì)活動(dòng)被稱為社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。除此之外，還要考慮到群眾監(jiān)督，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合，創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作監(jiān)督環(huán)境。總之，高等教育事業(yè)不斷發(fā)展，使高校利益主體越來(lái)越復(fù)雜，如果財(cái)務(wù)管理制度停滯不前，無(wú)疑會(huì)阻礙高校教育科研事業(yè)健康發(fā)展。所以建立完善的高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度，已經(jīng)成為高校不容忽視的問(wèn)題。
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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇四
合同管理作為項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容之一，貫穿在項(xiàng)目管理的各階段。某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，都會(huì)引起連環(huán)的反應(yīng)，因?yàn)樗遣豢赡娴倪^(guò)程。因此，作為工程從業(yè)者，首先要明晰工程合同的含義，并深刻認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段加強(qiáng)工程合同管理的重要性。
（一）工程合同管理的含義。
工程合同屬于經(jīng)濟(jì)合同，是發(fā)包單位和承包單位為了完成其所商定的工程建設(shè)目標(biāo)以及與工程建設(shè)目標(biāo)相關(guān)的具體內(nèi)容，明確雙方相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是訂立合同的當(dāng)事人在建筑工程項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)過(guò)程當(dāng)中的最高行為準(zhǔn)則，是規(guī)范雙方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、協(xié)調(diào)雙方工作關(guān)系、解決合同糾紛的法律依據(jù)。工程合同管理則是建設(shè)行政主管部門、工商行政部門、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包單位等依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度，采取法律的、行政的手段，對(duì)合同關(guān)系進(jìn)行組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，從而保護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，處理合同糾紛，防止、制裁違法違規(guī)行為，確保合同條款實(shí)施的一系列活動(dòng)。
（二）加強(qiáng)工程合同管理的意義。
隨著我國(guó)建筑市場(chǎng)的不斷發(fā)育成熟，工程合同管理的重要性日益顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.加強(qiáng)工程合同管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的發(fā)育和完善,要求政府管理部門打破傳統(tǒng)觀念束縛,轉(zhuǎn)變政府職能,更多地應(yīng)用法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)和管理市場(chǎng),而不是用行政命令干預(yù)市場(chǎng);承包商作為建筑市場(chǎng)的主體,進(jìn)行建筑生產(chǎn)與管理活動(dòng),必須按照市場(chǎng)規(guī)律要求,健全和完善內(nèi)部各項(xiàng)管理制度,其中合同管理制度是其管理制度的關(guān)鍵內(nèi)容之一。建筑市場(chǎng)機(jī)制的健全和完善,工程合同必將成為調(diào)節(jié)業(yè)主和承包商經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系的法律依據(jù)。加強(qiáng)工程合同的管理,是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的必然要求。
2.加強(qiáng)工程合同管理也是規(guī)范各建設(shè)主體行為的需要。建設(shè)工程項(xiàng)目合同界定了建設(shè)主體各方的基本權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，是建設(shè)主體各方履行義務(wù)、享有權(quán)利的法律基礎(chǔ)，同時(shí)也是正確處理建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)的各種爭(zhēng)執(zhí)與糾紛的法律依據(jù)?？v觀目前我國(guó)建筑市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及交易行為，所出現(xiàn)的誠(chéng)信危機(jī)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)多與建設(shè)主體法制觀念淡薄及工程合同管理意識(shí)薄弱有關(guān)。加強(qiáng)工程合同管理，促使建設(shè)主體各方按照合同約定履行義務(wù)并處理所出現(xiàn)的爭(zhēng)執(zhí)與糾紛，能夠起到規(guī)范建設(shè)主體行為的積極作用，對(duì)整頓我國(guó)的建筑市場(chǎng)起到了促進(jìn)作用。
3.加強(qiáng)工程合同管理是迎接國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要。我國(guó)建筑市場(chǎng)已全面開放，面對(duì)來(lái)自國(guó)外建筑企業(yè)的沖擊與挑戰(zhàn)，就必須適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)規(guī)則、遵循國(guó)際慣例。如果我們不能及時(shí)適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)規(guī)則，特別是對(duì)fidic條款的認(rèn)識(shí)和和經(jīng)驗(yàn)不足，將造成我國(guó)建筑企業(yè)喪失大量參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。同時(shí)，使我們的工程發(fā)包商認(rèn)識(shí)不到遵守規(guī)則的重要性，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。因此,承發(fā)包雙方應(yīng)盡快樹立國(guó)際化意識(shí),遵循市場(chǎng)規(guī)則和國(guó)際慣例,加強(qiáng)工程合同的規(guī)范管理，只有加強(qiáng)工程合同管理，建筑企業(yè)才有可能與國(guó)外建筑企業(yè)一爭(zhēng)高下，才能贏得自己生存與發(fā)展的空間。
二、工程合同管理存在的主要問(wèn)題。
工程建設(shè)的長(zhǎng)期性、復(fù)雜性和不可逆轉(zhuǎn)性等特點(diǎn)決定工程合同管理的艱巨性。目前我國(guó)建設(shè)市場(chǎng)發(fā)育尚不完善,建設(shè)交易行為尚不規(guī)范,使得工程合同管理中存在諸多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：
(一)是對(duì)合同的嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不足。
合同是當(dāng)事人雙方意志表示一致的結(jié)果，它一經(jīng)簽訂生效，就應(yīng)奉為雙方的行為準(zhǔn)則，對(duì)當(dāng)事人雙方都具有法律約束力。自覺(jué)執(zhí)行合同條款，全面履行合同義務(wù)，是合同當(dāng)事人一切行為的最高準(zhǔn)則。但是現(xiàn)實(shí)中有些承包商認(rèn)為與業(yè)主關(guān)系良好，合同怎么寫無(wú)所謂，有什么問(wèn)題都能協(xié)商，甚至個(gè)別施工合同僅有一頁(yè)，沒(méi)有明確雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，如果業(yè)主主要負(fù)責(zé)人發(fā)生變化或因?yàn)閭€(gè)別問(wèn)題，雙方關(guān)系轉(zhuǎn)壞，將會(huì)給承包商帶來(lái)巨大的合同風(fēng)險(xiǎn)。
簽訂合同的甲、乙雙方，經(jīng)濟(jì)法律地位是平等的，沒(méi)有主從關(guān)系。但在實(shí)際工作中，還有些合同，違背合同的等價(jià)有償原則，以各自的經(jīng)濟(jì)利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，絲毫不顧及由此而產(chǎn)生的法律后果，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟(jì)糾紛的`發(fā)生。
（二）法律意識(shí)淡薄，合同簽訂不規(guī)范。
建設(shè)工程耗資巨大、涉及面廣、個(gè)性差異大和履約時(shí)間長(zhǎng)。因此，客觀上要求合同條款細(xì)致嚴(yán)密，盡可能做到面面俱到。在實(shí)際工作中，由于建筑市場(chǎng)監(jiān)管存在漏洞、簽訂合同的甲、乙雙方由于缺乏工程合同管理的經(jīng)驗(yàn)，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈等多種原因，訂立的合同存在以下幾種不規(guī)范甚至違法情況：
1.少數(shù)合同有失公正。合同文件存在合同雙方權(quán)利、義務(wù)不對(duì)等現(xiàn)象。從目前實(shí)施的建設(shè)施工合同文本看,施工合同中絕大多數(shù)條款是由發(fā)包方制定的,其中大多強(qiáng)調(diào)了承包方的義務(wù),對(duì)業(yè)主的制約條款偏少,特別是對(duì)業(yè)主違約、賠償?shù)确矫娴募s定不具體,也缺少行之有效的處罰辦法。這不利于施工合同的公平、公正履行,成為施工合同執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議較多的一個(gè)原因。同時(shí),由于目前建筑市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)和不規(guī)范管理,大量的施工隊(duì)伍與建設(shè)規(guī)模嚴(yán)重失衡,致使業(yè)主在建設(shè)工程承包中占據(jù)主導(dǎo)地位,提出一些苛刻和不平等的條件,將自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到承包商身上。由于建筑市場(chǎng)處于買方市場(chǎng)，承包商為了獲得工程，只好接受。個(gè)別承包商在實(shí)施這樣的工程合同時(shí)，為了使自己的利益不受損失，就會(huì)采取偷工減料或非法分包甚至非法轉(zhuǎn)包等手段，給工程建設(shè)帶來(lái)隱患。
2.合同文本不規(guī)范。國(guó)家工商局和建設(shè)部為規(guī)范建筑市場(chǎng)的合同管理,制定了《建筑工程施工合同示范文本》,以全面體現(xiàn)雙方的責(zé)任、權(quán)利和風(fēng)險(xiǎn)。但是有些建設(shè)項(xiàng)目在簽訂合同時(shí)為了回避業(yè)主義務(wù)，不采用標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，而采用一些自制的、不規(guī)范的文本進(jìn)行簽約。通過(guò)自制的、籠統(tǒng)的、含糊的文本條件,避重就輕,轉(zhuǎn)嫁工程風(fēng)險(xiǎn)。有的甚至仍然采用口頭委托和政府命令的方式下達(dá)任務(wù)，待工程完工后，再補(bǔ)簽合同，這樣的合同根本起不到任何約束作用。
3.“陰陽(yáng)合同”充斥市場(chǎng),嚴(yán)重?cái)_亂了建筑市場(chǎng)秩序。有些業(yè)主以各種理由和一些客觀原因,除按招標(biāo)文件簽訂“陽(yáng)合同”，供建設(shè)行政主管部分審查備案外,私下與承包商再簽訂一份在實(shí)際施工活動(dòng)中被雙方認(rèn)可的“陰合同”,在內(nèi)容上與原合同相違背,形成了一份違法的合同。這種工程承發(fā)包雙方責(zé)任、利益不對(duì)等的“陰陽(yáng)合同”,違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī),嚴(yán)重?fù)p害承包商利益,為合同履行埋下了隱患,將直接影響工程建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),進(jìn)而給業(yè)主帶來(lái)不可避免的損失。
(三)工程合同履約程度低,違約現(xiàn)象嚴(yán)重。
一部分工程參與方憑借自己的主觀意愿和想象，把合同當(dāng)作一根拐杖，需要就用，不需要就丟，結(jié)果吃虧的當(dāng)然是企業(yè)。這種對(duì)合同所抱的態(tài)度，在一些臨時(shí)性小型工程項(xiàng)目的表現(xiàn)更加突出，碰到問(wèn)題時(shí)，不是用合同條款去解決處理，而是采用行政的辦法，脫離合同的內(nèi)容去解決，造成兩相分離的狀態(tài)。當(dāng)然也就談不上全面履行合同了。還有些工程合同的簽約雙方都不認(rèn)真履行合同，隨意修改合同，或違背合同規(guī)定，合同違約現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,如:業(yè)主暗中以墊資為條件，違法發(fā)包；在工程建設(shè)中業(yè)主不按照合同約定支付工程進(jìn)度款;建設(shè)工程竣工驗(yàn)收合格后,發(fā)包人不及時(shí)辦理竣工結(jié)算手續(xù),甚至部分業(yè)主已使用工程多年,仍以種種理由拒付工程款,形成建設(shè)市場(chǎng)嚴(yán)重拖欠工程款的頑癥;承包商不按期依法組織施工,不按規(guī)范施工,形成延期工程、劣質(zhì)工程,嚴(yán)重影響工程建設(shè)市場(chǎng)。
（四）合同管理專業(yè)人才缺乏。
建設(shè)合同涉及內(nèi)容多，專業(yè)面廣，合同管理人員需要有一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí)、法律知識(shí)以及造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度管理方面的知識(shí)。很多建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)中，沒(méi)有專業(yè)技術(shù)人員管理合同，或合同管理人員缺少培訓(xùn)，將合同管理簡(jiǎn)單地視為一種事務(wù)性工作。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)直接敲定由一般辦公人員辦理合同。一旦發(fā)生合同糾紛，缺少必要的法律支援。
（五）合同索賠工作難以實(shí)現(xiàn)。
索賠是合同和法律賦予受損失者的權(quán)利,對(duì)于承包商來(lái)講是一種保護(hù)自己、維護(hù)正當(dāng)權(quán)益、避免損失、增加利潤(rùn)的手段。而建筑市場(chǎng)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng),不平等合同條件等問(wèn)題,給索賠工作造成了許多干擾因素,再加上承包商自我保護(hù)意識(shí)差、索賠意識(shí)淡薄,導(dǎo)致合同索賠難以進(jìn)行,受損害者往往是承包商。
（六）違法簽訂合同、違法轉(zhuǎn)包、分包合同情況普遍存在。
實(shí)際工作中承包人利用其它承包商名義簽訂合同或超越本企業(yè)資質(zhì)等級(jí)簽訂合同的情況普遍存在，有些不法承包商在自己不具備相應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目工程資質(zhì)的情況下為了達(dá)到承包工程的目的，非法借用他人資質(zhì)參加工程投標(biāo)。并以不法手段獲得承包資格，簽訂無(wú)效合同。一些不法承包商利用不法手段獲得承包資質(zhì)，專門從事資質(zhì)證件租用業(yè)務(wù)，非法謀取私利。還有一些承包商為了獲得建設(shè)項(xiàng)目承包資格，不惜以低價(jià)中標(biāo)。在中標(biāo)之后又將工程肢解后以更低價(jià)格非法轉(zhuǎn)包給一些沒(méi)有資質(zhì)的小的施工隊(duì)伍。這些承包商缺乏對(duì)承包工程的基本控制步驟和監(jiān)督手段，進(jìn)而對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。破壞了建筑市場(chǎng)的秩序嚴(yán)重影響了建筑工程市場(chǎng)的健康發(fā)展。
三、加強(qiáng)工程合同管理的措施。
通過(guò)近年來(lái)的學(xué)習(xí)，結(jié)合這些年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為解決工程合同管理中存在的問(wèn)題，需采取以下幾項(xiàng)措施：
（一）強(qiáng)化合同法律意識(shí)。
與建設(shè)工程合同有直接關(guān)系的法律法規(guī)有《民法通則》、《合同法》、《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《擔(dān)保法》、《勞動(dòng)法》和《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《采購(gòu)法》、《城市規(guī)劃法》以及fidic合同文本和其他一些國(guó)外相關(guān)法律法規(guī)等。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，尤其是我國(guó)加入wto之后，市場(chǎng)的運(yùn)作要求更加規(guī)范、更加透明，以法制為依據(jù)，一切依法辦事，作為建設(shè)工程領(lǐng)域的從業(yè)人員，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)的法律法規(guī)，熟悉合同的相關(guān)法律知識(shí)，理解好相關(guān)條款的精髓，增強(qiáng)合同觀念和合同法律意識(shí)，學(xué)會(huì)利用法律和依法訂立合同，在保護(hù)自己的合法權(quán)益的同時(shí)，增強(qiáng)自己的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
（二）大力推行工程合同示范文本。
目前，建設(shè)部在施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及勘察等方面的合同均有示范文本，這些示范文本具有全面、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c(diǎn)，有很強(qiáng)的操作性。推行合同示范文本，一方面有助于當(dāng)事人了解掌握有關(guān)法律、法規(guī)，使具體實(shí)施項(xiàng)目的建設(shè)工程合同符合法律法規(guī)的要求，避免缺款少項(xiàng)，防止出現(xiàn)顯失公平的條款，也有助于提高合同的履約率，減少合同履約過(guò)程中的爭(zhēng)議和糾紛。另一方面，有利于行政管理機(jī)關(guān)對(duì)合同的監(jiān)督，有助于仲裁機(jī)構(gòu)或人民法院及時(shí)裁決糾紛，維護(hù)當(dāng)事人的利益。使用標(biāo)準(zhǔn)化的范本簽訂合同，對(duì)完善建設(shè)工程合同管理制度起到了極大的推動(dòng)作用。
（三）強(qiáng)化工程合同履約過(guò)程的管理。
由于一個(gè)工程項(xiàng)目從跟蹤、談判、投標(biāo)、簽約、實(shí)施到建成移交，要持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中合同可能要經(jīng)過(guò)多次修訂、補(bǔ)充，投標(biāo)人員也不一定是在項(xiàng)目上的具體執(zhí)行者，項(xiàng)目人員也會(huì)發(fā)生變動(dòng)，為了保持連貫性，必須讓項(xiàng)目部對(duì)合同簽約整個(gè)過(guò)程進(jìn)行了解，對(duì)實(shí)施過(guò)程中的合同修改情況加強(qiáng)管理。要注重以下措施的實(shí)施：
1.執(zhí)行合同交底制度。一個(gè)管理優(yōu)秀的公司，應(yīng)建立合同管理制度，明確公司和項(xiàng)目部對(duì)于合同管理的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。因?yàn)楹贤膱?zhí)行者———項(xiàng)目經(jīng)理不可能參加工程承攬的全過(guò)程，公司總部在合同管理中應(yīng)明確合同交底制度，將招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑資料、投標(biāo)圖紙、投標(biāo)書（報(bào)價(jià)書、概算、施工組織設(shè)計(jì)、承諾書）和合同文本對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行交底，使項(xiàng)目部明確了解工程項(xiàng)目的特殊技術(shù)和商務(wù)要求。公司和項(xiàng)目部應(yīng)將合同責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到部門和責(zé)任人，提高全員合同意識(shí)。
2.合同履約中的過(guò)程管理。承包商應(yīng)加強(qiáng)合同履約期間的動(dòng)態(tài)管理，防止違約事件發(fā)生。應(yīng)設(shè)立專職合同管理人員進(jìn)行工程合同管理、分析和研究，收集各種資料和信息，將合同實(shí)施情況與合同進(jìn)行對(duì)比分析，找出其偏離的原因，做出正確的診斷或建議，從而制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，將風(fēng)險(xiǎn)損失程度降到最小，將索賠收益做得最大。在發(fā)生合同條件變化時(shí)，要及時(shí)辦理工程洽商記錄，搜集整理雙方來(lái)往文件、會(huì)議紀(jì)要、工程圖片、變更洽商等重要資料，既為合同爭(zhēng)議準(zhǔn)備證據(jù)，也為工程索賠打下基礎(chǔ)。
3.合同索賠研究程序化。我國(guó)工程承包雙方在合同履行中對(duì)工程索賠認(rèn)識(shí)不足，缺乏推行工程索賠所需的意識(shí)和動(dòng)力。因此，提高索賠意識(shí)是合同管理亟待解決的問(wèn)題。工程合同是索賠的依據(jù)，索賠則是合同管理的延續(xù)。因?yàn)楣こ毯贤唤?jīng)簽訂，確定了合同價(jià)款和結(jié)算方式之后，影響工程造價(jià)的主要因素便是工程設(shè)計(jì)變更或簽證，以及工程實(shí)施過(guò)程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個(gè)條款，切實(shí)加強(qiáng)日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價(jià)控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理的一個(gè)重要內(nèi)容，是合同雙方攻與守的關(guān)系，是矛與盾的關(guān)系。工程發(fā)承包的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，沒(méi)有一個(gè)承包商不要求索賠，即要求調(diào)增合同價(jià)款，因此，要搞好工程造價(jià)控制，就必須進(jìn)行索賠與反索賠的研究。
（四）加強(qiáng)工程合同履約中的索賠與反索賠。
索賠和反索賠是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，承包商根據(jù)合同條件的變化提出索賠要求，減少工程損失；業(yè)主則利用合同中的罰則將無(wú)原由拖延工期、不可彌補(bǔ)的質(zhì)量缺陷和承包商責(zé)任事故等進(jìn)行反索賠。合同和現(xiàn)行法規(guī)是索賠和反索賠的依據(jù)，是索賠最終解決的判定標(biāo)準(zhǔn)，因此，一方面必須重視簽訂合同前的的合同風(fēng)險(xiǎn)分析和對(duì)策爭(zhēng)取合同有利；另一方面要重視工程各方在合同簽約后就要建立項(xiàng)目檔案，將各種技術(shù)和商務(wù)資料及時(shí)歸檔，重要資料要經(jīng)監(jiān)理工程師和業(yè)主代表簽證，為索賠和反索賠提供技術(shù)支持。我國(guó)工程承包雙方在合同履行中對(duì)工程索賠認(rèn)識(shí)不足，缺乏推行工程索賠所需的意識(shí)和動(dòng)力。因此，提高索賠意識(shí)是合同管理亟待解決的問(wèn)題。
因?yàn)楣こ毯贤唤?jīng)簽訂，確定了合同價(jià)款和結(jié)算方式之后，造成工程索賠和反索賠的主要因素便是工程設(shè)計(jì)變更或簽證、當(dāng)事人違約、監(jiān)理人指令、不可抗力或不利物質(zhì)條件以及工程實(shí)施過(guò)程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個(gè)條款，切實(shí)加強(qiáng)日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價(jià)控制管理中是非常必要，也是關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的一項(xiàng)重要工作，因此必須認(rèn)真對(duì)待索賠和反索賠工作。
（五）健全工程合同管理體系和制度。
一些建設(shè)項(xiàng)目不重視工程合同管理體系的建設(shè)。合同歸口管理、分級(jí)管理和授權(quán)管理機(jī)制不健全，誰(shuí)都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執(zhí)行，該履行的手續(xù)不履行，缺少必要的審查和評(píng)估步驟。缺乏對(duì)工程合同管理的有效監(jiān)督和控制。因此，加強(qiáng)合同管理，應(yīng)當(dāng)設(shè)立工程合同管理機(jī)構(gòu)，配備合同管理人員，一方面，工程合同管理工作應(yīng)作為建設(shè)行政管理部門的管理內(nèi)容之一；另一方面，建設(shè)工程合同當(dāng)事人內(nèi)部也要建立合同管理機(jī)構(gòu)，不但應(yīng)當(dāng)建立合同管理機(jī)構(gòu)，還應(yīng)當(dāng)配備合同管理人員，建立合同管路臺(tái)賬、統(tǒng)計(jì)、檢查和報(bào)告制度。重視合同歸檔管理，提高管理信息化程度和合同管理手段。很多單位合同簽訂仍然采用手工作業(yè)方式進(jìn)行，合同管理信息的采集、存儲(chǔ)伽工和維護(hù)手段落后，合同管理應(yīng)用軟件的開發(fā)和使用相對(duì)滯后。應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)輔助工程合同管理，提高工程合同管理工作的效率，把整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)涉及到的合同文本存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸惡途幋a，隨時(shí)掌握各個(gè)具體合同的實(shí)施動(dòng)態(tài)，針對(duì)合同實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，分析研究，不斷修改、完善合同條款。還應(yīng)當(dāng)將合同管理目標(biāo)分解為管理的各個(gè)階段的目標(biāo)，并落到實(shí)處，建立建設(shè)工程合同管理評(píng)估制度，有效督促有關(guān)人員做好工程合同管理。
總之，工程合同管理是建筑工程項(xiàng)目管理的核心，工程管理的各方面工作都要圍繞著這個(gè)核心來(lái)開展，工程項(xiàng)目的合同管理已經(jīng)成為我國(guó)建筑業(yè)可持續(xù)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的重要內(nèi)容。建筑工程項(xiàng)目的合同管理不能陷入僵硬的程式化，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在管理中要講求方式、方法，要講究管理的技巧。因此，要在高度重視建筑工程項(xiàng)目的合同管理、深刻了解其重要地位的基礎(chǔ)上，在實(shí)踐中探索及歸納建筑工程項(xiàng)目合同管理的技巧，尋找新方法，解決新問(wèn)題，促使參建各方自覺(jué)履行合同約定的條款，從而降低建筑市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)建筑市場(chǎng)的秩序，確保建筑工程項(xiàng)目順利進(jìn)行。
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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇五
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國(guó)醫(yī)院面臨的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,各醫(yī)院為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，確保醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效率。從實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過(guò)制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動(dòng)，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實(shí)踐中也暴露出一些問(wèn)題，需要研究解決。
在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在一個(gè)規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)核算方面。醫(yī)院財(cái)務(wù)核算流程相對(duì)比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門通過(guò)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號(hào)、復(fù)核等手段，讓會(huì)計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營(yíng)效率方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。提升管理效率。它通過(guò)劃清財(cái)務(wù)和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵(lì)體制，提升工作效率，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、協(xié)調(diào)、高效地進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)獲得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過(guò)采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展監(jiān)督工作，保證每個(gè)環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來(lái)源，醫(yī)院的工作重點(diǎn)就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強(qiáng)醫(yī)院的社會(huì)影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對(duì)于財(cái)務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實(shí)質(zhì)出發(fā)，而是為了走過(guò)場(chǎng)或應(yīng)付上級(jí)檢查。（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級(jí)要求建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。一是沒(méi)有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過(guò)多，增加了運(yùn)行成本。二是職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒(méi)有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強(qiáng)調(diào)收入類的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而弱化對(duì)報(bào)銷、后勤、基建、設(shè)備購(gòu)置等支出類的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。三是風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。隨著我國(guó)衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制成為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員。有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員，卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會(huì)計(jì)電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，運(yùn)用各種審核檢查的方法達(dá)到目的。在會(huì)計(jì)電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計(jì)方式已無(wú)法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的。從內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)來(lái)看，部分審計(jì)人員只是兼職，未經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，很難勝任對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督工作。
（1）樹立正確觀念，提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的宣傳教育，提高員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項(xiàng)工作的開展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴(yán)密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實(shí)質(zhì)問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在嚴(yán)格的監(jiān)督下有序高效地運(yùn)行。同時(shí)，要突出對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加以重點(diǎn)控制，及時(shí)防范和化解其中的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)危害。（3）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，在傳統(tǒng)審計(jì)方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計(jì)人才隊(duì)伍。安排組織內(nèi)部審計(jì)人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過(guò)計(jì)算機(jī)有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫(kù)。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計(jì)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)、審計(jì)歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評(píng)價(jià)與有效監(jiān)控醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化狀況，同時(shí)對(duì)醫(yī)院流動(dòng)資金使用過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合化審計(jì)?？傊?醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場(chǎng)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,要想使國(guó)家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇六
中學(xué)物理作為一門極其重要的理科學(xué)科，教學(xué)質(zhì)量和方法都是不可忽視的問(wèn)題，它直接影響到學(xué)生的高考和終身發(fā)展.對(duì)此本文主要針對(duì)在物理教學(xué)的課堂上，同學(xué)們反應(yīng)的“聽不懂”、“難理解”、“不會(huì)分析”而導(dǎo)致學(xué)生不愿學(xué)習(xí)物理等問(wèn)題的反思及針對(duì)此類問(wèn)題所提出的應(yīng)對(duì)措施.
1當(dāng)前物理教學(xué)中存在的主要問(wèn)題。
1.1教學(xué)中過(guò)于依賴課本。
許多本應(yīng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的課程，一些教師都通過(guò)課本的圖解或視頻模擬實(shí)驗(yàn)講解，禁錮了學(xué)生思維，不能讓學(xué)生主動(dòng)發(fā)散思維，思考問(wèn)題.這不但不利于學(xué)生的動(dòng)手能力培養(yǎng)，更加讓學(xué)生喪失學(xué)習(xí)物理的興趣.
1.2師生之間缺乏有效互動(dòng)。
學(xué)生無(wú)法及時(shí)地反饋給老師是否理解和學(xué)會(huì)，教師更不能根據(jù)反饋進(jìn)行針對(duì)性的講解和練習(xí)，只好把自認(rèn)為的難點(diǎn)和疑點(diǎn)以填鴨式的教給學(xué)生.學(xué)生被動(dòng)的接受所授知識(shí)而不是主動(dòng)的汲取，更加談不上把所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際生活中去.
1.3教學(xué)中缺乏基本的套路和技能，創(chuàng)新教學(xué)思想淡薄。
課堂上有的老師沒(méi)有引導(dǎo)，直接進(jìn)入主題，導(dǎo)致學(xué)生對(duì)問(wèn)題的由來(lái)不清楚，造成聽課的脫離感，想深入探究的欲望不強(qiáng)烈.層次模糊，不能使學(xué)生由表及里，從現(xiàn)象到本質(zhì)，從感性到理性的二次飛躍.知識(shí)系統(tǒng)建立不清晰，為后續(xù)學(xué)習(xí)埋下隱患.
1.4教學(xué)設(shè)備不完善。
在實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程中，多名學(xué)生共用一套實(shí)驗(yàn)設(shè)備，學(xué)生的動(dòng)手能力無(wú)法得到完全的鍛煉.注重實(shí)驗(yàn)結(jié)果，而忽視了實(shí)驗(yàn)過(guò)程的重要性，面對(duì)實(shí)驗(yàn)中所出現(xiàn)的問(wèn)題，沒(méi)有探索精神，學(xué)生不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，造成創(chuàng)新精神的缺失.
2應(yīng)對(duì)措施。
2.1改進(jìn)教學(xué)觀念，提高教學(xué)理論學(xué)習(xí)，重視培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新和實(shí)踐能力。
素質(zhì)教育的靈魂和追求的最高目標(biāo)是:培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新精神.培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的人才，教師應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究創(chuàng)新教育理論，并在自己的實(shí)際教學(xué)中運(yùn)用這一理論，使理論與實(shí)踐相結(jié)合.在物理教學(xué)中，采取靈活多樣的形式，故意設(shè)下問(wèn)題埋下學(xué)習(xí)障礙，用問(wèn)題驅(qū)動(dòng)式探究等引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)思考如何解決問(wèn)題的能力，開發(fā)出學(xué)生的創(chuàng)造性思維.適時(shí)創(chuàng)設(shè)包含物理問(wèn)題的小情景，提供探究素材，精心設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)，鼓勵(lì)學(xué)生深入探究，爭(zhēng)取做到讓每一個(gè)學(xué)生親自動(dòng)手做，讓學(xué)生在實(shí)驗(yàn)中親身經(jīng)歷知識(shí)的形成過(guò)程，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，鍛煉學(xué)生的實(shí)踐能力且有利于將課本的'知識(shí)運(yùn)用到生活中去，實(shí)際解決問(wèn)題，讓學(xué)有所用.“讓每一片葉子都翠綠”是教育的最終目的.
“興趣是最好的老師”，著名物理學(xué)家愛因斯坦這樣說(shuō)過(guò).教育心理學(xué)指出:興趣是產(chǎn)生注意的基礎(chǔ)，求知的動(dòng)力.學(xué)習(xí)活動(dòng)包括定向、執(zhí)行控制和反饋三個(gè)環(huán)節(jié).在定向環(huán)節(jié)中，好奇心、求知欲等內(nèi)部動(dòng)機(jī)具有至關(guān)重要的作用，并且好奇心等內(nèi)部動(dòng)機(jī)為執(zhí)行控制和反饋提供了持久、根本的動(dòng)力源泉，是學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的內(nèi)部機(jī)制.所以學(xué)生一旦對(duì)物理學(xué)習(xí)發(fā)生興趣，就會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)大的內(nèi)驅(qū)動(dòng)力的作用，能提高學(xué)習(xí)效率，事半功倍，所以培養(yǎng)學(xué)生在學(xué)習(xí)物理上的興趣有著極其顯著的作用.
要想激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，首先要營(yíng)造和諧愉快的課堂氣氛，加強(qiáng)老師與學(xué)生之間、學(xué)生與學(xué)生之間的交流與協(xié)作，在合作學(xué)習(xí)中會(huì)增強(qiáng)學(xué)生的主體意識(shí)，為自主學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ);其次要讓教學(xué)過(guò)程成為學(xué)生的學(xué)習(xí)過(guò)程，充分利用好學(xué)生興趣和好奇心，為學(xué)生創(chuàng)造出能感知的實(shí)踐的壞境.通過(guò)提供素材、提示思路方法等等，為學(xué)生在現(xiàn)象與本質(zhì)，感性與理性之間搭建出一座認(rèn)知的橋梁，使學(xué)生在此過(guò)程中體驗(yàn)到探索的樂(lè)趣，獲得成就感;最后老師在面對(duì)學(xué)生提出的不同觀點(diǎn)，老師都應(yīng)給予鼓勵(lì)和肯定，因?yàn)橹R(shí)具有多面性，不要輕易否定學(xué)生的觀點(diǎn)，要多引導(dǎo)學(xué)生在這個(gè)觀點(diǎn)下進(jìn)行探索和思考，發(fā)散創(chuàng)新性思維.如美國(guó)的道爾頓中學(xué)因培養(yǎng)學(xué)生全部上哈佛、耶魯?shù)纫涣鞔髮W(xué)，被稱為“天才搖籃，哈佛熔爐”.他們的教育理念是“孩子的初期教育條件中，最重要的是不增加他們的知識(shí)，而是提升他們對(duì)學(xué)習(xí)產(chǎn)生的興趣.”“孩子的教育不在于智商高低，而在于他們快樂(lè)學(xué)習(xí).”要培養(yǎng)學(xué)生樂(lè)于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)，合理安排時(shí)間，堅(jiān)決執(zhí)行計(jì)劃的優(yōu)秀品質(zhì).
2.3教學(xué)模式要由“填鴨式教育”轉(zhuǎn)向?yàn)閭€(gè)性化的“自主創(chuàng)新式探究”
教師角色、觀念的轉(zhuǎn)變是關(guān)鍵.學(xué)生是學(xué)習(xí)的主體，是課堂的中心，教師只是學(xué)生學(xué)習(xí)活動(dòng)的組織者、促進(jìn)者.教師要以學(xué)生為本，以學(xué)定教，推行發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、合作學(xué)習(xí)、創(chuàng)新學(xué)習(xí)、研究性學(xué)習(xí)的創(chuàng)新模式.讓學(xué)生可以用自己的心靈去領(lǐng)悟，用自己的觀點(diǎn)去判斷，用自己的語(yǔ)言去表達(dá)，給學(xué)生自主發(fā)展的舞臺(tái).教師要精心創(chuàng)設(shè)問(wèn)題情景，讓學(xué)生在課堂上始終處于思維的最佳狀態(tài)，在師生互動(dòng)中不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題.維護(hù)和助推學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性，培養(yǎng)學(xué)生的問(wèn)題意識(shí)和探究創(chuàng)新能力，讓學(xué)生思維能力得到發(fā)展，形成良好的學(xué)習(xí)品質(zhì).
2.4完善應(yīng)有的實(shí)驗(yàn)設(shè)備，提高學(xué)生的動(dòng)手能力。
在進(jìn)行實(shí)驗(yàn)教學(xué)課中，應(yīng)該盡量滿足一人一套實(shí)驗(yàn)器材或兩人一套實(shí)驗(yàn)器材，使所有的學(xué)生都應(yīng)該充分的得到實(shí)踐機(jī)會(huì)，鍛煉自己的動(dòng)手能力.從實(shí)驗(yàn)中獲得知識(shí)得出結(jié)論，體會(huì)科學(xué)研究的方法和成功，讓抽象的物理概念得到更加充分的理解.
在當(dāng)今物理教學(xué)中，教學(xué)的主體應(yīng)該是學(xué)生.我們應(yīng)以學(xué)生為中心，根據(jù)學(xué)生的認(rèn)知特點(diǎn)和大綱要求來(lái)制定和改善教學(xué)實(shí)施方案.增強(qiáng)課堂內(nèi)容的科學(xué)性，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和創(chuàng)新精神，致力于為每個(gè)學(xué)生營(yíng)造出有利的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍.作為教師，要不斷地在教學(xué)過(guò)程中進(jìn)一步的研究和探索，不斷地改善教學(xué)方法.
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇七
摘要：近些年來(lái)成本意識(shí)越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對(duì)成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，進(jìn)行精細(xì)化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細(xì)化對(duì)策。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，許多企業(yè)涌入市場(chǎng)，這種情況下企業(yè)要想在同類市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場(chǎng)上的供需量，從而對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行設(shè)計(jì)并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，如何有效地進(jìn)行成本控制管理，將成本降到最低是每個(gè)企業(yè)管理者都在思考的。本文即對(duì)有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對(duì)策進(jìn)行探討。
一、企業(yè)成本控制的過(guò)程。
按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來(lái)鐘，其成本控制分為前中后三個(gè)過(guò)程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)行情有所了解，包括市場(chǎng)價(jià)格、飽和度、盈利、市場(chǎng)需求、客戶消費(fèi)能力等，在對(duì)這些情況進(jìn)行掌握后要進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用來(lái)?yè)Q取最大的經(jīng)濟(jì)效益。這時(shí)候所要花費(fèi)的成本包括設(shè)計(jì)費(fèi)用、材料費(fèi)用、工藝成本、人力費(fèi)用等，對(duì)這些費(fèi)用做一個(gè)大致的估算，將金額控制在一個(gè)額度限制內(nèi)，對(duì)生產(chǎn)做一個(gè)提前的控制。而在生產(chǎn)過(guò)程中成本控制包括人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的成本控制是動(dòng)態(tài)的，隨著生產(chǎn)過(guò)程的進(jìn)行而被實(shí)時(shí)進(jìn)行成本監(jiān)控。而說(shuō)到實(shí)時(shí)監(jiān)控就不得不提計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，正是因?yàn)閼?yīng)用了軟件來(lái)幫助企業(yè)對(duì)成本在生產(chǎn)中的波動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控和計(jì)算，才能讓成本控制更加精細(xì)。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個(gè)階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運(yùn)輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費(fèi)、代言費(fèi)等。在對(duì)這些費(fèi)用控制的基礎(chǔ)上要做好產(chǎn)品售價(jià)的定位，為了銷售量必要的時(shí)候可以進(jìn)行促銷活動(dòng)，但促銷的價(jià)格、時(shí)間有待商榷。銷售的同時(shí)也要注意反饋工作的進(jìn)行，即將產(chǎn)品銷售中的各種信息如客戶對(duì)產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點(diǎn)、價(jià)格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更具優(yōu)勢(shì)。
二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對(duì)策。
（一）從外界學(xué)習(xí)先進(jìn)控制經(jīng)驗(yàn)。
我國(guó)的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢(shì)是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進(jìn)行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，大部分企業(yè)的.成本控制都達(dá)不到預(yù)期的效果，有的甚至流于形式。一般來(lái)說(shuō)每個(gè)企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個(gè)企業(yè)要進(jìn)行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來(lái)說(shuō)，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進(jìn)的企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，加大對(duì)自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)一切涉及成本的工作進(jìn)行管理，但與此同時(shí)，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場(chǎng)調(diào)研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場(chǎng)信息，如市場(chǎng)售價(jià)及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎(chǔ)上對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)設(shè)計(jì)和成本控制。
（二）加快成本控制觀念的推行。
在如今競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的市場(chǎng)情況下，企業(yè)必須快速適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，尤其是管理階層，要主動(dòng)學(xué)習(xí)與成本控制有關(guān)的概念與知識(shí)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，企業(yè)要將成本控制理念在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎(chǔ)的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實(shí)際中運(yùn)用，如生產(chǎn)工人不斷對(duì)機(jī)械設(shè)備及其生產(chǎn)流程進(jìn)行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對(duì)產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費(fèi)。除了學(xué)習(xí)已有的成本控制意識(shí)和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實(shí)況進(jìn)行思維的創(chuàng)新，對(duì)成本控制方法進(jìn)行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位。
（三）在人工和設(shè)備上下功夫。
撇去材料不談，人工和設(shè)備是產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對(duì)于人工來(lái)說(shuō)，有許多生產(chǎn)工人的勞動(dòng)技能不過(guò)關(guān)，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對(duì)這些員工加大培訓(xùn)力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當(dāng)于成本控制；而設(shè)備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設(shè)備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購(gòu)進(jìn)新設(shè)備也就相當(dāng)于成本控制措施。
三、結(jié)語(yǔ)。
在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，只有實(shí)行成本的精細(xì)化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的費(fèi)用，才能在經(jīng)濟(jì)效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn):。
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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇八
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動(dòng)的重要內(nèi)容?？刂苹顒?dòng)過(guò)程中會(huì)需要大量的信息傳遞活動(dòng)，這些活動(dòng)經(jīng)過(guò)不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動(dòng)必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過(guò)時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無(wú)法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺(tái)上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動(dòng)如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過(guò)口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，將給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。
隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對(duì)財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對(duì)信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對(duì)人的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門中需要新增會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會(huì)部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門人員共享，甚至外部人員也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對(duì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡(jiǎn)單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對(duì)信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還要對(duì)件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過(guò)部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來(lái)完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇九
近年來(lái)，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。但目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，忽略了對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。
在我國(guó)許多民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過(guò)后幾年經(jīng)營(yíng)狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的很少。
民營(yíng)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示：我國(guó)中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國(guó)外中小企業(yè)的平均存活期限相對(duì)較高，其中美國(guó)中小企業(yè)壽命比我國(guó)高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來(lái)推進(jìn)中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營(yíng)企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營(yíng)惡化。因此，完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問(wèn)題。
2.1家族式經(jīng)營(yíng)。
家族式經(jīng)營(yíng)是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中最常見的經(jīng)營(yíng)管理模式，民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)大多掌握在一個(gè)人手中，全憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級(jí)管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離。即使有董事會(huì)，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒(méi)有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評(píng)受到家族關(guān)系的影響，沒(méi)有根據(jù)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法兌現(xiàn)、對(duì)家族內(nèi)員工犯了錯(cuò)，懲治措施也落不到實(shí)處。
很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說(shuō)明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時(shí)兼任多個(gè)崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為，這種模式將會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識(shí)更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說(shuō)將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
民營(yíng)企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤(rùn)問(wèn)題，重視短期利益，對(duì)于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒(méi)有引起足夠重視，不能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營(yíng)中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí)，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過(guò)小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營(yíng)中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機(jī)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱，中小民營(yíng)企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒(méi)有重視這一問(wèn)題，當(dāng)遇到突發(fā)問(wèn)題時(shí)，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再?zèng)]有培訓(xùn)機(jī)會(huì)，員工缺乏對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。
我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)虛指標(biāo)，不像利潤(rùn)指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確認(rèn)識(shí)，公司內(nèi)部沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，而不是采用科學(xué)的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長(zhǎng)此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問(wèn)題。
大部分民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只需識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。
民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識(shí)，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營(yíng)模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機(jī)制，對(duì)于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來(lái)選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對(duì)公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時(shí)事熱點(diǎn)，及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)趨勢(shì)，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚(yáng)與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對(duì)激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營(yíng)理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
民營(yíng)企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料，利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析出民營(yíng)企業(yè)今后將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，并發(fā)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者，及時(shí)采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
民營(yíng)企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展將對(duì)社會(huì)進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營(yíng)企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
[1]茶紅云。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[j]。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015(2)。
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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十
1、內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來(lái)說(shuō)，要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。
2、內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒證作用。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)議。鑒證是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明，針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出有建設(shè)性和針對(duì)性的意見和改進(jìn)建議。通過(guò)開展績(jī)效審計(jì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評(píng)價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無(wú)法得到保證。
2、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒(méi)有或很少開展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒(méi)有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。
3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識(shí)，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來(lái)的，有的只掌握某一方面的知識(shí)，甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，而且對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題。
1、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī)；嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過(guò)實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對(duì)單位進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
3、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。為了保證單位內(nèi)部審計(jì)制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，評(píng)價(jià)單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計(jì)制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)各部門對(duì)單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。
4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來(lái)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平。單位應(yīng)對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識(shí)，通過(guò)自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十一
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)一般來(lái)說(shuō)面臨著兩個(gè)基本問(wèn)題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時(shí)，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標(biāo)呈多元化發(fā)展趨勢(shì)，但會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)作為切入點(diǎn)，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。
會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的爭(zhēng)論很多，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制到底是什么也有種種議論。有的人認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督；有的人則認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是單位內(nèi)部制訂出來(lái)的一些與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的文件、制度；還有人認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責(zé)任控制等等。本文認(rèn)為：首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于內(nèi)部控制的全過(guò)程，但畢竟無(wú)法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭(zhēng)的事實(shí)。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也不完全等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。前者包括控制政策、標(biāo)準(zhǔn)或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎(jiǎng)懲和矯正，以及控制環(huán)境的營(yíng)造和保護(hù)等；后者主要是對(duì)既有政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包容內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)部分。再次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財(cái)會(huì)人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管的過(guò)程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實(shí)現(xiàn)某些特定的目標(biāo)――保護(hù)財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實(shí)施；第二，它是一個(gè)“動(dòng)態(tài)的過(guò)程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，解決新的問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)過(guò)程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個(gè)事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一連串行動(dòng)；第四，它是一個(gè)充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識(shí)、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價(jià)值觀念等的控制過(guò)程。因此，正確理解把握上述含義，對(duì)于建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。
（一）管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足，有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象較為突出。
目前我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解不一，一部分對(duì)建立企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度重視不夠，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過(guò)程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。
我國(guó)有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體上來(lái)看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。二是偏重事后控制。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從總體上來(lái)看，基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去效力。三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當(dāng)嚴(yán)重。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎(jiǎng)懲力度不夠。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒(méi)有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒(méi)有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)獎(jiǎng)懲有度的獎(jiǎng)懲制度。加之無(wú)相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺(jué)性和警覺(jué)性。
另外企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度。
（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。
我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動(dòng)，還未完成一系列切實(shí)可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽略管理，甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是多余的羈絆，熱衷個(gè)人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說(shuō)了算的現(xiàn)象比比皆是。
（1）成本限制。在設(shè)計(jì)、執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，管理當(dāng)局必然要考慮有適當(dāng)?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無(wú)缺。
（2）人為錯(cuò)誤。即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。如對(duì)方發(fā)票總金額計(jì)算錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時(shí)未審查支付用途等等。
（3）串通舞弊。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會(huì)計(jì)和出納相互勾結(jié)，采購(gòu)人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的能力。
（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級(jí)管理人員可能置內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之上。
（5）制度不適。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制被削弱或失效。
長(zhǎng)時(shí)間來(lái)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認(rèn)為只有控制沒(méi)有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a(bǔ)救為主的控制，而無(wú)事前、事中的相關(guān)控制；審計(jì)也是事后突擊審計(jì)，而缺乏常規(guī)審計(jì)與定期或不定期相結(jié)合的審計(jì)。由此形成了會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制等同的理解。實(shí)際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒(méi)有控制，或只有控制而沒(méi)有監(jiān)督的狀況。事實(shí)上削弱了會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)范和完善。
有的單位制定了一系列的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒(méi)有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和合理性，并沒(méi)有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的制度。
（五）對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏培養(yǎng)和教育。
我國(guó)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較深，對(duì)會(huì)計(jì)人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實(shí)行公開、公平、公正的競(jìng)選、招聘、考核制度；在管理對(duì)象上，片面強(qiáng)調(diào)對(duì)行政機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制度，對(duì)職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會(huì)計(jì)人員選拔任用機(jī)制不健全。
在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制。一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績(jī)等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法，精通業(yè)務(wù)；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使員工自覺(jué)遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制約機(jī)制；四是對(duì)有些重要崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。
企業(yè)應(yīng)該以《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，大致包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部制約機(jī)制和控制程序三個(gè)方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提，是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的措施，是確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，建立健全一整套比較嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過(guò)程中，要充分考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制約機(jī)制。一是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評(píng)價(jià)科學(xué)合理的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制、制約的目的。
對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排。現(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理階層和監(jiān)事會(huì)組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補(bǔ)各利害關(guān)系人在信息不對(duì)稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對(duì)等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當(dāng)局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)按照《公司法》的要求，明確股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，只有建立起合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對(duì)委托人的義務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)員工業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設(shè)計(jì)。尤其是對(duì)經(jīng)理層考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。
（五）建立有效的激勵(lì)機(jī)制。
為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)、出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作搞好。具體地講，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束能力，使之自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，特別要重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯(cuò)誤。
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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十二
摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會(huì)計(jì)內(nèi)控的含義及作用，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。
其次簡(jiǎn)要分析了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題所在，并針對(duì)性地提出了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。
1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來(lái)愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個(gè)主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達(dá)到一定擴(kuò)大和擴(kuò)張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個(gè)重要特征。
1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目地為確保會(huì)計(jì)報(bào)表及核算數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性，從而確?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護(hù)，并能夠確保我國(guó)各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護(hù)。
杜絕任何資產(chǎn)被使用先進(jìn)或不先進(jìn)技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問(wèn)題的發(fā)生。
第二，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠和準(zhǔn)確，為我國(guó)國(guó)家宏觀控制起到協(xié)助作用。
第三，能夠確保現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。
2.1高層經(jīng)營(yíng)者重視營(yíng)銷等盈利部門，輕視或者忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。
這就使得高層經(jīng)營(yíng)者也就重視能夠給企業(yè)帶來(lái)盈利、效益和成果等易見效果的部門。
對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的相關(guān)檢查，使會(huì)計(jì)內(nèi)控流于形式，這也就是其經(jīng)營(yíng)者輕視或忽視及無(wú)暇顧及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。
2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用被弱化，過(guò)于注重把握成本的管制。
現(xiàn)代企業(yè)普遍將會(huì)計(jì)內(nèi)控部門歸屬于財(cái)務(wù)部門或者審計(jì)部門，在財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的管轄下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略，其內(nèi)審作用被更加注重。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和成本最小化，對(duì)于財(cái)務(wù)部門、內(nèi)控部門及內(nèi)審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理，一味對(duì)成本、利潤(rùn)的嚴(yán)格控制而削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用。
2.3會(huì)計(jì)、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過(guò)于會(huì)計(jì)及內(nèi)控人員的知識(shí)、專業(yè)度的提高速度，會(huì)計(jì)人員持證上崗多年來(lái)其會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系更新速度慢，甚至部分會(huì)計(jì)內(nèi)控人員存在無(wú)證、無(wú)學(xué)歷等背景，而最新的財(cái)經(jīng)政策、技術(shù)知識(shí)和管理知識(shí)相當(dāng)缺乏。
將會(huì)大大影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)也降低了財(cái)會(huì)工作質(zhì)量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。
3.1會(huì)計(jì)清查、反饋制度不完善，致使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)易失真。
現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)和管理，但是在財(cái)會(huì)清查、反饋制度上缺乏相對(duì)的完善性、執(zhí)行性和先進(jìn)性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果，不僅無(wú)法使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益得到提高，還會(huì)從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
會(huì)計(jì)清查、反饋制度不夠健全，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獨(dú)立性受到威脅，也就必然會(huì)引起高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關(guān)問(wèn)題人員就可能會(huì)提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。
現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎(jiǎng)懲與績(jī)效機(jī)制，但與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問(wèn)題時(shí)，人力部門就極為不合作。
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