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財稅小論文篇一
本文就目前我國企業(yè)在處理盈虧財稅方面的相關(guān)情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。
摘要：企業(yè)盈虧的財稅處理工作是企業(yè)經(jīng)營管理過程中一項十分重要的財務(wù)工作，也是財務(wù)會計人員的基本工作內(nèi)容。在實際的處理工作過程中，由于政出多門、實際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)等原因，使得我國企業(yè)在處理盈虧財稅問題時，常常出現(xiàn)程序上的失誤和經(jīng)濟上的額外損失，因此，熟練掌握企業(yè)盈虧的財稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分必要的。
關(guān)鍵詞：盈虧財稅處理。
企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果無非是盈利和虧損兩種。對企業(yè)盈虧的財稅進行處理是財務(wù)會計人員的基本工作內(nèi)容。然而，在實際的處理工作過程中，由于政出多門，例如企業(yè)稅收政策、會計政策以及其他相關(guān)的企業(yè)財經(jīng)政策之間存在差異，或者實際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)，例如國家實行的企業(yè)補虧手續(xù)與補虧政策之間缺少相應(yīng)的鏈接，使得我國的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)在進行盈虧財稅的處理時常常出現(xiàn)“紊亂”的現(xiàn)象，存在多種問題。因此，熟練掌握企業(yè)盈虧財稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分必要的。本文就目前我國企業(yè)在處理財稅盈虧方面的相關(guān)情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。
目前，我國企業(yè)的盈虧財稅處理工作中主要存在以下幾個方面的問題。具體體現(xiàn)在：
(一)企業(yè)對盈虧財稅處理工作的政策解讀不到位。目前，有些企業(yè)的財務(wù)人員對國家有關(guān)企業(yè)盈虧財稅處理工作的相關(guān)政策的解讀不到位，造成企業(yè)不必要的額外損失。例如，根據(jù)國家頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》第五十條的相關(guān)規(guī)定，我國企業(yè)的年度凈利潤分配，除國家法律和行政法規(guī)另有規(guī)定的以外，必須按照既定的順序進行稅后利潤的分配，然而在實際的分配處理過程中，有些企業(yè)并沒有根據(jù)規(guī)定的程序進行利潤的分配，使得企業(yè)在今后的查賬或者其他財務(wù)申請時，不能得到應(yīng)有的補償。
(二)企業(yè)缺乏完善的盈虧財稅處理內(nèi)控制度體系。目前，我國的企業(yè)在財務(wù)管理過程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的盈虧財稅處理內(nèi)部控制的規(guī)范和制度。沒有建立專門的完善的企業(yè)盈虧財稅處理內(nèi)控機構(gòu)，缺乏相應(yīng)的盈虧財稅處理內(nèi)控人員。再加上對企業(yè)盈虧財稅處理的管理缺乏獨立性，使得內(nèi)控人員在進行企業(yè)盈虧財稅處理的管理和控制時，沒有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的盈虧財稅處理內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
(三)國家對企業(yè)盈虧財稅處理的相關(guān)法律法規(guī)不完善。目前，我國有關(guān)企業(yè)盈虧財稅處理的法律法規(guī)雖然很多，但是缺乏系統(tǒng)性和條理性，其盈虧財稅處理法律的權(quán)威性不高，缺乏可操作性。在許多企業(yè)中，管理人員將這些法律法規(guī)用企業(yè)內(nèi)部的文件作為代替，造成企業(yè)盈虧財稅處理的方法各異、政出多門，給企業(yè)盈虧財稅處理的改革和創(chuàng)新增加了難度和挑戰(zhàn)。
(四)盈虧財稅處理的信息化程度低。目前，雖然我國有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進的企業(yè)財務(wù)管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)控制形式，但由于其軟件應(yīng)用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務(wù)會計運算的工作量，而沒有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息化管理控制中的作用，無法真正實現(xiàn)企業(yè)各部門之間信息資源的共享。
(五)盈虧財稅處理的管理力度不足。企業(yè)在實際的盈虧財稅處理過程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業(yè)整體的、長遠的經(jīng)濟利益，對企業(yè)的實際發(fā)生業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額虛報、瞞報，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)盈虧財稅處理人員對企業(yè)經(jīng)營狀況進行的核算和分析，進而造成企業(yè)盈虧財稅處理核算的不準(zhǔn)確。
(六)缺乏強有力的'會計基礎(chǔ)。目前，我國有些企業(yè)為了追求短期的利益最大化，授權(quán)、指使會計機構(gòu)、會計部門或者會計人員偽造會計憑證，制作企業(yè)假賬，對企業(yè)正常的財務(wù)會計工作造成了嚴(yán)重的影響和破壞。同時，在企業(yè)中，有些會計人員由于其法律意識和管理觀念淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平偏低，使得他們無法準(zhǔn)確地對記賬憑證、財務(wù)數(shù)據(jù)進行填制、分析和處理，導(dǎo)致企業(yè)會計資料不能真實、全面、正確、有效地記錄和反映企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項財務(wù)經(jīng)濟活動，造成企業(yè)財務(wù)會計信息的失真。此外，部分會計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀(jì)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報告的數(shù)據(jù)不真實，造成會計基礎(chǔ)工作的混亂。
針對上文中提到的有關(guān)企業(yè)盈虧財稅處理工作中存在的一些問題和不足，在實際的處理工作過程中，企業(yè)可以采取以下幾個方面的措施，來加強盈虧財稅處理工作的水平和效果，進而促進和推動企業(yè)的不斷健康發(fā)展。
(一)企業(yè)要正確的解讀有關(guān)政策，熟練掌握相關(guān)處理程序。企業(yè)的相關(guān)財務(wù)工作人員要對國家頒布的有關(guān)企業(yè)盈虧財稅問題的處理政策和法律法規(guī)進行正確和深入的解讀，熟練掌握相關(guān)的處理程序。例如，對企業(yè)盈利財稅的處理就必須要依照以下的程序進行，即：
1.要及時彌補企業(yè)以前的年度虧損。在處理企業(yè)盈利的財稅問題時，企業(yè)財務(wù)人員首先要做的就是彌補企業(yè)以前年度存在的虧損。在這項工作完成后，方可進行其他的操作。
2.應(yīng)在利潤中提取10%的法定公積金。所謂的法定公積金又被稱為法定盈余公積金，是用于企業(yè)彌補虧損，增加企業(yè)資本，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的資金基礎(chǔ)。它不同于企業(yè)的資本公積金，是企業(yè)財務(wù)人員依照法律必須提取的資金。當(dāng)提取的法定公積金的累計數(shù)額達到企業(yè)注冊資本的50%以后，就可以不再進行提取。
3.應(yīng)在利潤中提取一定數(shù)額的任意公積金。任意公積金又被稱為任意盈余公積金，是由企業(yè)的財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)召開的股東會議的決定或者企業(yè)相應(yīng)的章程規(guī)定來自由提取的除法定公積金以外的公積金。
4.對企業(yè)的投資者分配其所得的利潤。在分配前，財務(wù)人員首先要把企業(yè)以前的年度未分配的利潤并入到本年度的利潤金額中來，并在充分的考慮當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流量的實際狀況后，將利潤向企業(yè)的投資者進行分配。若企業(yè)屬于各級人民政府或者相應(yīng)行政事業(yè)部門、機構(gòu)出資的，要根據(jù)相應(yīng)的國家規(guī)定向所屬部門上繳國有利潤，之后并入相應(yīng)的財政收入。
財稅小論文篇二
摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險也逐漸增多。
財務(wù)管理的質(zhì)量和效率為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理提供良好的資金支持。
避免企業(yè)陷入危機之中。
因此對于現(xiàn)代企業(yè)來講，需要對自身的財務(wù)狀況全面的了解，在此情形下企業(yè)經(jīng)營管理者也認識到稅收籌劃對于財務(wù)中的投融資管理、經(jīng)驗管理等方面具有重要作用。
本文基于對稅收籌劃本質(zhì)的認識，探究在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃利用的原則和特點，重點強調(diào)稅收籌劃的具體應(yīng)用狀況，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，保證現(xiàn)代企業(yè)占據(jù)更多的市場份額，迎接市場經(jīng)濟發(fā)展的挑戰(zhàn)和機遇，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)管理內(nèi)容;稅收籌劃;應(yīng)用。
稅收籌劃作為新興的財務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認識并應(yīng)用發(fā)展。
在財務(wù)管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的策劃管理，達到擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負的目的。
與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學(xué)認識其內(nèi)涵和原則特點的基礎(chǔ)上，展開應(yīng)用。
一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵。
不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進行策劃和安排，從而達到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。
因而在實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財務(wù)管理人員擁有全面的財務(wù)知識、法律知識和經(jīng)營知識，具有較高的專業(yè)性。
總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財務(wù)管理行為，需要通過實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的特點形式。
1.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的特點。
第一，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。
第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學(xué)的財務(wù)行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財務(wù)管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規(guī)劃，實現(xiàn)對收益進行有效分配和管理。
因而說稅收籌劃具有前瞻性特點;。
第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險也同時成為整個財務(wù)管理的整體風(fēng)險。
總之，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的特點是由財務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。
2.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的形式。
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。
在當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：
第二是避稅籌劃，這是對國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關(guān)法律知識的巧妙利用，主要是實現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。
第三是稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如a企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉(zhuǎn)移給購買者。
稅負轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟方式，取決于商品的供需彈性。
這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現(xiàn)稅負的再分配，因而對于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求。
總之，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競爭力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟條件等來實現(xiàn)。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用。
通過上文可知，企業(yè)財務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來實現(xiàn)的。
下文以具體企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開論述，達到為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。
第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴大來實現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。
間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。
涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。
所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。
第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。
接收投資行為的企業(yè)有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。
第三通過投資方式來實現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點。
原材料、勞動力成本、大經(jīng)濟環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負大小的主要影響因素。
因而在一定時限內(nèi)具有較好的政策支持時，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機會;第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。
不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。
通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。
在未來，可以預(yù)測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的全面發(fā)展。
因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。
四、結(jié)語。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。
所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。
同時，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險，因而要求企業(yè)財務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。
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財稅小論文篇三
企業(yè)的盈虧財稅處理工作時企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，也是確保企業(yè)的資金流通、正常運營的有效依據(jù)。在對企業(yè)進行盈虧財稅處理時，必須根據(jù)企業(yè)的實際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進企業(yè)的正常運營和擴展。文中從企業(yè)的盈虧財稅處理入手，提出企業(yè)基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。
根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則的有關(guān)要求：把企業(yè)年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進行利潤的分配。首先，財務(wù)人員在進行企業(yè)盈利處理時，要把企業(yè)以前年度的虧損情況加以彌補。其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定是財務(wù)人員必須提取的資金。如果法定公積金提取的累積數(shù)值達到企業(yè)注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。再次，在獲取的利潤內(nèi)提取規(guī)定數(shù)額的任意公積金，此次提取的比例根據(jù)投資者進行決議所定。最后，給企業(yè)的投資人員繼續(xù)擰利潤的分配。在進行分配之前，財務(wù)人員要比原來年度沒有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據(jù)目前企業(yè)的實際現(xiàn)金流動情況，把利潤分配給企業(yè)的投資人員。如果該企業(yè)是有關(guān)行政部門或各級人民政府進行出資的，嚴(yán)格按照有關(guān)的規(guī)定上繳國有利潤，隨之并入到相關(guān)的財政收入中。不得不說明，原有根據(jù)稅后利潤的5%―10%進行提取的公益金在的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規(guī)定，企業(yè)的最后利潤就沒有員工的事兒，此時會出現(xiàn)員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會致使企業(yè)在一定程度上受損。稅法也比較同意《企業(yè)財務(wù)通則》中的利潤分配的規(guī)定，該通則嚴(yán)格提出：假設(shè)企業(yè)當(dāng)年無獲取利潤，通常不向投資人員進行利潤的分配。假設(shè)是股份有限公司當(dāng)年沒有獲取利潤，可以召開股東大會決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進行股東紅利的分配。稅后利潤會出現(xiàn)有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現(xiàn)在私營企業(yè)或民營企業(yè)。變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業(yè)的股東以借款的名義從公司取錢，企業(yè)處于長期掛賬的情況，這會引來很多的麻煩和問題。借款會牽涉利息的收入問題，從而牽涉企業(yè)的所得稅及營業(yè)稅等項目，如果企業(yè)不進行賬面的處理，被查出來就是偷稅行為。如果股東從公司借款的時間超過1年，可以視為分紅，征收其20%的個人所得稅，同時還會收取50%―5倍的罰款以及每天萬分之一的滯納金。稅收機關(guān)在不分配利潤實際就是利潤掛賬，不進行處理，以此來躲避自然股東的個人所得稅。這種辦法遇到稽查不容易過關(guān)?，F(xiàn)階段，稅務(wù)機關(guān)征收稅的實際是;對于具有自熱人股份的企業(yè)所獲取的利潤，如果掛賬的時間超過1年沒有進行分配，也會視為分紅，征收其20%的個人所得稅，可以由企業(yè)代為繳納。
根據(jù)國家有關(guān)的法律規(guī)范規(guī)定，在進行企業(yè)虧損處理時，可以根據(jù)規(guī)定的稅法條例采用以后年度的所得進行彌補。這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進行稅收中企業(yè)進行虧損彌補也有稅前彌補和稅后彌補兩種方式。
(一)稅前彌補。
稅前彌補是指采用稅前利潤或者是利潤總數(shù)額對企業(yè)的虧損加以彌補，隨后在進行企業(yè)所得稅的計算。這個優(yōu)惠政策，滿足了企業(yè)在遵守相關(guān)規(guī)定和手續(xù)之后享受的權(quán)利。不得不注意，采用稅前利潤進行虧損的彌補，必須經(jīng)由該企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)機構(gòu)主管部門審核之后且還在彌補期內(nèi)的以往虧損額進行彌補。進行稅前虧損彌補必須先對年度的虧損情況進行確認，之后進行稅前彌補的審核工作。企業(yè)必須對稅前的彌補相關(guān)規(guī)定進行認真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補的條件，最好在稅前進行虧損的彌補，縮減不必要的財產(chǎn)損失。
審核稅前虧損的彌補。企業(yè)在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補，必須具備相關(guān)的鑒證手續(xù)。當(dāng)年進行虧損彌補的納稅人，攜帶年度虧損彌補金額的鑒證報告送至稅務(wù)機關(guān)，以前年度虧損已經(jīng)附送過鑒證報告的不用進行重復(fù)的附送。稅前彌補的鑒證也依賴中介機構(gòu)進行完成。企業(yè)在盈利之后，想要再稅前進行以前的虧損彌補之時，要委托一家靠譜的稅務(wù)師事務(wù)所，制定一份《稅前彌補虧損的鑒定報告》，該報告需在規(guī)定的`時間之內(nèi)送至稅務(wù)機關(guān)。所制定的《稅前彌補虧損鑒定報告》必須根據(jù)稅務(wù)機關(guān)各年對于企業(yè)所得稅的清繳公告，企業(yè)得到批復(fù)之后，企業(yè)才能進行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數(shù)額當(dāng)做財產(chǎn)損失在稅前就扣除出去。
所謂的稅后彌補就是企業(yè)才有所得稅之后的企業(yè)凈利潤對企業(yè)以往的虧損進行彌補。這部分虧損由主管的稅務(wù)機關(guān)審核批復(fù)后不能在稅前進行彌補的虧損金額。例如：某企業(yè)的虧損金額低于10萬元或企業(yè)沒有進行虧損的簽證。企業(yè)在當(dāng)年出現(xiàn)的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤及盈余公積金加以彌補，這也是稅后虧損彌補的一種形式。企業(yè)的稅后彌補稅務(wù)機關(guān)通常不會介入管理，大多屬于企業(yè)財務(wù)部門的工作。
三、結(jié)束語。
一個企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業(yè)的正當(dāng)運營、資金流通及企業(yè)的擴展情況。必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，合理的進行企業(yè)的盈虧財稅處理，確保企業(yè)盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進企業(yè)更快、更穩(wěn)、高效的發(fā)展。
參考文獻：
財稅小論文篇四
摘要開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，由于會計與稅法規(guī)定的不同在實務(wù)中產(chǎn)生很大的差異，本文根據(jù)最新的財稅法規(guī)結(jié)合實務(wù)著重分析二者的差異及會計和稅務(wù)方面的處理。
關(guān)鍵詞開辦費范圍期間所得稅舉例。
一、開辦費的范圍。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。
二、開辦期間。
開辦期間是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日。我國相關(guān)的法規(guī)雖然對開辦期進行了規(guī)定，但是在實務(wù)中操作還是有一定難度，比如開辦期的截止日期，實務(wù)中有些企業(yè)按取得營業(yè)執(zhí)照之日來計算開辦期結(jié)束，但是筆者認為一般的工商企業(yè)試生產(chǎn)后開出第一張銷售發(fā)票作為開辦期結(jié)束，房地產(chǎn)企業(yè)和施工企業(yè)從開始動土或打樁時作為開辦期的結(jié)束。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)給予企業(yè)三種選擇性的處理方式：
1.按照長期待攤費用的規(guī)定處理。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條規(guī)定，開辦費可作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
2.在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除。
《財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南〉的通知》規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，從發(fā)生的當(dāng)月直接扣除。這里“從發(fā)生的當(dāng)月直接扣除”與國稅函〔2009〕98號文件所規(guī)定的企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除存在一定的差異，企業(yè)對此項的差異處理應(yīng)予以關(guān)注。
3.企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。
即未攤銷完的開辦費可以一次計入當(dāng)年的損益來處理。
根據(jù)新準(zhǔn)則的`規(guī)定，開辦費在實際發(fā)生時直接列入管理費用---開辦費，不再通過長期待攤費用進行核算，因為開辦費不符合資產(chǎn)的定義。
五、應(yīng)用舉例。
甲公司2010年2月份經(jīng)相關(guān)的部門批準(zhǔn)正式開始籌辦，至2010年12月31日正式結(jié)束。開辦期間發(fā)生相關(guān)的人員工資10萬元，辦公費用5萬元，業(yè)務(wù)招待費用10萬元，購買固定資產(chǎn)30萬元，無形資產(chǎn)10萬元。計提累計折舊4萬元，無形資產(chǎn)攤銷2萬元。所得稅率為25%。假設(shè)上述款項均以銀行存款支付。
會計處理：
借：管理費用---開辦費用---工資及辦公費150000。
---開辦費用---業(yè)務(wù)招待費100000。
貸：銀行存款250000。
借：固定資產(chǎn)300000。
無形資產(chǎn)100000。
貸：銀行存款400000。
借：管理費用---累計折舊40000。
---無形資產(chǎn)攤銷20000。
貸：累計折舊40000。
累計攤銷20000。
會計上計入當(dāng)期損益的金額為310000元，確認遞延所得稅資產(chǎn)210000×25%=52500元(因為業(yè)務(wù)招待費用在2011扣除多少無法確定，暫時不予確認)。
借：遞延所得稅資產(chǎn)52500。
貸：所得稅費用52500。
下面分一次扣除和分次扣除進行說明：
1.一次扣除，假設(shè)甲公司2011年全年營業(yè)收入為1800萬元，會計利潤為400萬元。由于企業(yè)采用一次扣除即根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，所以2010年確認的遞延所得稅資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)回。
借：所得稅費用52500。
貸：遞延所得稅資產(chǎn)52500。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。根據(jù)上述規(guī)定甲企業(yè)2011年按營業(yè)收入計算的業(yè)務(wù)招待費用扣除限額為1800×5‰=9萬元，按發(fā)生額比例為10×60%=6萬元。所以2011年應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費用為6萬元。
借：所得稅費用932500。
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅932500。
2.分次扣除，即根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)按照長期待攤費用的規(guī)定處理。假設(shè)甲企業(yè)分四年扣除，則每年扣除的開辦費用為310000÷4=77500元。業(yè)務(wù)招待費用也得分四年列支2011年列支的業(yè)務(wù)招待費用為100000÷4=25000元，甲企業(yè)2011年按收入計算的業(yè)務(wù)招待費用扣除限額為180000×5‰=90000元，按發(fā)生額比例為25000×60%=15000元。因此2011年應(yīng)納稅所得額=4000000-77500+(25000-15000)=3932500元。應(yīng)交所得稅=3932500×25%=983125元，同時要期轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=52500÷4=13125元。
借：所得稅費用13125。
貸;遞延所得稅資產(chǎn)13125。
借：所得稅費用983125。
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅983125。
2012年至2014年采用2011年同樣的方式處理，企業(yè)在選擇采用一次方式扣除還是分期方式扣除時一定要合理預(yù)計未來年度的收入，因為采用不同的方式業(yè)務(wù)招待費用在各年扣除的金額不同，最終會影響企業(yè)的所得稅，所以企業(yè)可以在這里合理的進行稅收籌劃。
參考文獻：
[1]國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知(國稅函[2009]98號).
[2]財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南的通知(2006年版).
[3]中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例.2008年1月1日起施行.
[4]企業(yè)會計準(zhǔn)則講解(2008年版).
財稅小論文篇五
企業(yè)銷售產(chǎn)品時通常會存在向購貨方提供包裝物而收取包裝物租金與押金的情況,兩者稅法與會計處理中具有一定的區(qū)別和聯(lián)系,下面我們就從增值稅、消費稅的角度，對企業(yè)包裝物分別出售、出租及收取押金等情形涉及的財稅處理進行系統(tǒng)全面的分析吧!
摘要：包裝物是指為包裝產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等用于儲存和保管產(chǎn)品的材料。包裝物指在生產(chǎn)流通過程中，為包裝本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，并隨同它們一起出售、出借或出租給購貨方的各種包裝容器。如桶、箱、瓶、壇、筐、罐、袋等。
關(guān)鍵詞：包裝物;增值稅;消費稅。
包裝物是指為了企業(yè)包裝產(chǎn)品而使用的包裝容器。企業(yè)銷售貨物時涉及包裝物的情況一般有兩類情形：第一種情形是銷售產(chǎn)品時包裝物與產(chǎn)品一并出售。在此情況下，可進一步劃分出包裝物不單獨計價和單獨計價兩種情形;第二種情況是銷售產(chǎn)品時銷售方將包裝物的使用權(quán)以出租或出借的方式暫時轉(zhuǎn)移給購買方，在合同約定期限買方將包裝物返還給銷售方。在此情形下，為了促使購買方妥善保護和及時退回包裝物以便銷售方周轉(zhuǎn)使用，銷售方會額外收取一定金額的包裝物押金。
1包裝物隨同產(chǎn)品一并出售時財稅處理分析。
1.1包裝物隨同產(chǎn)品一并出售不單獨計價。
隨同產(chǎn)品銷售而不單獨計價的包裝物，因其價款已包含在產(chǎn)品銷售額中，難以區(qū)分包裝物的銷售收入和產(chǎn)品銷售收入，因此應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品銷售收入計算流轉(zhuǎn)稅，對包裝物不單獨計算應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅。會計處理時應(yīng)將銷售產(chǎn)品及包裝物取得的全部價款計入“主營業(yè)務(wù)收入”，并按其計算確定的銷項稅額計入“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”，同時根據(jù)配比原則將所售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”;包裝物的成本在產(chǎn)品發(fā)出時則作為銷售產(chǎn)品發(fā)生的費用計入“銷售費用”。如果該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費品時，還應(yīng)將應(yīng)納的消費稅計入“營業(yè)稅金及附加”。
例1：佳麗日化公司銷售護發(fā)品一批，取得不含稅收入200萬元，該產(chǎn)品成本150萬元。隨同產(chǎn)品一并出售未單獨計價的包裝物10000個，已知每個成本10元。假定不考慮城建稅與教育費附加。
則會計處理如下(單位：萬元)：
(1)確認收入。
借：應(yīng)收賬款234。
貸：主營業(yè)務(wù)收入200。
應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34。
(2)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
借：主營業(yè)務(wù)成本150。
貸：庫存產(chǎn)品150。
(3)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物的成本。
借：銷售費用10。
貸：周轉(zhuǎn)材料―包裝物10。
例2：假定佳麗日化出售化妝品一批，其他資料延用例1。
由于銷售產(chǎn)品確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本和銷項稅額與例1相同，本例及以后不再復(fù)述，本處僅就化妝品應(yīng)納的消費稅進行會計處理，分錄如下(單位：萬元)：
借：營業(yè)稅金及附加60(200×30%)。
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅60。
例3：假定佳麗日化出售白酒一批，共計10噸，其他資料延用例1。
由于白酒為從價定率與從量定額復(fù)合征收消費稅的應(yīng)稅消費品，因此還需要計算繳納消費稅，分錄如下(單位：萬元)：
借：營業(yè)稅金及附加51(200×25%+10×1000×2×0.5÷10000)。
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交消費稅51。
通過上述三個例子可見，如果所售產(chǎn)品屬于從量定額計征的應(yīng)稅消費品時，包裝物只計算增值稅，不計算消費稅;對于屬于從價定率計征的應(yīng)稅消費品，包裝物不僅需要計算增值稅還需要計算消費稅;對于需要復(fù)合計征的'應(yīng)稅消費品，對從價部分，包裝物需要計算消費稅，對于從量部分，包裝物不需要計算消費稅。
1.2包裝物隨同產(chǎn)品一并出售單獨計價。
當(dāng)包裝物隨同產(chǎn)品一并出售單獨計價時，其實質(zhì)是將包裝物進行出售，應(yīng)將出售包裝物取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”，并計算銷項稅額。同時將包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)成本”。如果所包裝的產(chǎn)品是應(yīng)稅消費品，則根據(jù)該應(yīng)稅消費品消費稅的計征方法，計繳消費稅。
例4：假設(shè)佳麗日化公司銷售化妝品取得不含稅收入200萬元，隨同產(chǎn)品一并出售單獨計價的包裝物不含稅收入為20萬元。其他資料延用例1。其中單位：萬元。
(1)確認包裝物收入。
借：應(yīng)收賬款23.4。
貸：其他業(yè)務(wù)收入20。
應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4(20×17%)。
(2)同時結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本。
借：其他業(yè)務(wù)成本10。
貸：庫存產(chǎn)品10。
由于所包裝的產(chǎn)品為從價定率計征的應(yīng)稅消費品，因此包裝物在正常計繳增值稅外還應(yīng)計算從價部分的消費稅，會計處理如下：
(3)借：營業(yè)稅金及附加6(20×30%)。
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅6。
財稅小論文篇六
摘要：在企業(yè)進行經(jīng)營的結(jié)果非贏即虧，企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)財務(wù)人員的重要工作之一。
由于政出多門、政策及執(zhí)行情況等多種因素的影響，致使我國企業(yè)在應(yīng)用盈虧財稅問題時，常在程序上出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致增加不必要的經(jīng)濟損失。
文中以企業(yè)盈虧情況下的財稅處理為研究對象，分析了企業(yè)盈利及虧損情況之下的財稅處理辦法。
企業(yè)的盈虧財稅處理工作時企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，也是確保企業(yè)的資金流通、正常運營的有效依據(jù)。
在對企業(yè)進行盈虧財稅處理時，必須根據(jù)企業(yè)的實際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進企業(yè)的正常運營和擴展。
文中從企業(yè)的盈虧財稅處理入手，提出企業(yè)基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。
根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則的有關(guān)要求：把企業(yè)年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進行利潤的分配。
首先，財務(wù)人員在進行企業(yè)盈利處理時，要把企業(yè)以前年度的虧損情況加以彌補。
其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定是財務(wù)人員必須提取的資金。
如果法定公積金提取的累積數(shù)值達到企業(yè)注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。
再次，在獲取的利潤內(nèi)提取規(guī)定數(shù)額的任意公積金，此次提取的比例根據(jù)投資者進行決議所定。
最后，給企業(yè)的投資人員繼續(xù)擰利潤的分配。
在進行分配之前，財務(wù)人員要比原來年度沒有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據(jù)目前企業(yè)的實際現(xiàn)金流動情況，把利潤分配給企業(yè)的投資人員。
如果該企業(yè)是有關(guān)行政部門或各級人民政府進行出資的，嚴(yán)格按照有關(guān)的規(guī)定上繳國有利潤，隨之并入到相關(guān)的財政收入中。
不得不說明，原有根據(jù)稅后利潤的5%―10%進行提取的公益金在的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規(guī)定，企業(yè)的最后利潤就沒有員工的事兒，此時會出現(xiàn)員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會致使企業(yè)在一定程度上受損。
稅法也比較同意《企業(yè)財務(wù)通則》中的利潤分配的規(guī)定，該通則嚴(yán)格提出：假設(shè)企業(yè)當(dāng)年無獲取利潤，通常不向投資人員進行利潤的分配。
假設(shè)是股份有限公司當(dāng)年沒有獲取利潤，可以召開股東大會決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進行股東紅利的分配。
稅后利潤會出現(xiàn)有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現(xiàn)在私營企業(yè)或民營企業(yè)。
變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業(yè)的股東以借款的名義從公司取錢，企業(yè)處于長期掛賬的情況，這會引來很多的麻煩和問題。
借款會牽涉利息的收入問題，從而牽涉企業(yè)的所得稅及營業(yè)稅等項目，如果企業(yè)不進行賬面的處理，被查出來就是偷稅行為。
如果股東從公司借款的時間超過1年，可以視為分紅，征收其20%的個人所得稅，同時還會收取50%―5倍的罰款以及每天萬分之一的滯納金。
稅收機關(guān)在不分配利潤實際就是利潤掛賬，不進行處理，以此來躲避自然股東的個人所得稅。
這種辦法遇到稽查不容易過關(guān)。
現(xiàn)階段，稅務(wù)機關(guān)征收稅的實際是;對于具有自熱人股份的企業(yè)所獲取的利潤，如果掛賬的時間超過1年沒有進行分配，也會視為分紅，征收其20%的個人所得稅，可以由企業(yè)代為繳納。
根據(jù)國家有關(guān)的法律規(guī)范規(guī)定，在進行企業(yè)虧損處理時，可以根據(jù)規(guī)定的稅法條例采用以后年度的所得進行彌補。
這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進行稅收中企業(yè)進行虧損彌補也有稅前彌補和稅后彌補兩種方式。
(一)稅前彌補。
稅前彌補是指采用稅前利潤或者是利潤總數(shù)額對企業(yè)的虧損加以彌補，隨后在進行企業(yè)所得稅的計算。
這個優(yōu)惠政策，滿足了企業(yè)在遵守相關(guān)規(guī)定和手續(xù)之后享受的權(quán)利。
不得不注意，采用稅前利潤進行虧損的彌補，必須經(jīng)由該企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)機構(gòu)主管部門審核之后且還在彌補期內(nèi)的以往虧損額進行彌補。
進行稅前虧損彌補必須先對年度的虧損情況進行確認，之后進行稅前彌補的審核工作。
企業(yè)必須對稅前的彌補相關(guān)規(guī)定進行認真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補的條件，最好在稅前進行虧損的彌補，縮減不必要的財產(chǎn)損失。
審核稅前虧損的彌補。
企業(yè)在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補，必須具備相關(guān)的鑒證手續(xù)。
當(dāng)年進行虧損彌補的納稅人，攜帶年度虧損彌補金額的鑒證報告送至稅務(wù)機關(guān)，以前年度虧損已經(jīng)附送過鑒證報告的不用進行重復(fù)的附送。
稅前彌補的鑒證也依賴中介機構(gòu)進行完成。
企業(yè)在盈利之后，想要再稅前進行以前的虧損彌補之時，要委托一家靠譜的稅務(wù)師事務(wù)所，制定一份《稅前彌補虧損的鑒定報告》，該報告需在規(guī)定的時間之內(nèi)送至稅務(wù)機關(guān)。
所制定的《稅前彌補虧損鑒定報告》必須根據(jù)稅務(wù)機關(guān)各年對于企業(yè)所得稅的清繳公告，企業(yè)得到批復(fù)之后，企業(yè)才能進行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數(shù)額當(dāng)做財產(chǎn)損失在稅前就扣除出去。
所謂的稅后彌補就是企業(yè)才有所得稅之后的企業(yè)凈利潤對企業(yè)以往的虧損進行彌補。
這部分虧損由主管的稅務(wù)機關(guān)審核批復(fù)后不能在稅前進行彌補的虧損金額。
例如：某企業(yè)的虧損金額低于10萬元或企業(yè)沒有進行虧損的簽證。
企業(yè)在當(dāng)年出現(xiàn)的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤及盈余公積金加以彌補，這也是稅后虧損彌補的一種形式。
企業(yè)的稅后彌補稅務(wù)機關(guān)通常不會介入管理，大多屬于企業(yè)財務(wù)部門的工作。
三、結(jié)束語。
一個企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業(yè)的正當(dāng)運營、資金流通及企業(yè)的擴展情況。
必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，合理的進行企業(yè)的盈虧財稅處理，確保企業(yè)盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進企業(yè)更快、更穩(wěn)、高效的發(fā)展。
參考文獻：
摘要：企業(yè)盈虧的財稅處理工作是企業(yè)經(jīng)營管理過程中一項十分重要的`財務(wù)工作，也是財務(wù)會計人員的基本工作內(nèi)容。
財稅小論文篇七
摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險也逐漸增多。
財務(wù)管理的質(zhì)量和效率為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理提供良好的資金支持。
避免企業(yè)陷入危機之中。
因此對于現(xiàn)代企業(yè)來講，需要對自身的財務(wù)狀況全面的了解，在此情形下企業(yè)經(jīng)營管理者也認識到稅收籌劃對于財務(wù)中的投融資管理、經(jīng)驗管理等方面具有重要作用。
本文基于對稅收籌劃本質(zhì)的認識，探究在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃利用的原則和特點，重點強調(diào)稅收籌劃的具體應(yīng)用狀況，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，保證現(xiàn)代企業(yè)占據(jù)更多的市場份額，迎接市場經(jīng)濟發(fā)展的挑戰(zhàn)和機遇，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)管理內(nèi)容;稅收籌劃;應(yīng)用。
稅收籌劃作為新興的財務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認識并應(yīng)用發(fā)展。
在財務(wù)管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的策劃管理，達到擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負的目的。
與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學(xué)認識其內(nèi)涵和原則特點的基礎(chǔ)上，展開應(yīng)用。
一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵。
不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進行策劃和安排，從而達到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。
因而在實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財務(wù)管理人員擁有全面的財務(wù)知識、法律知識和經(jīng)營知識，具有較高的專業(yè)性。
總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財務(wù)管理行為，需要通過實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的特點形式。
1.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的特點。
第一，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。
第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學(xué)的財務(wù)行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財務(wù)管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規(guī)劃，實現(xiàn)對收益進行有效分配和管理。
因而說稅收籌劃具有前瞻性特點;。
第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險也同時成為整個財務(wù)管理的整體風(fēng)險。
總之，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的特點是由財務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。
2.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的形式。
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。
在當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：
第二是避稅籌劃，這是對國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關(guān)法律知識的巧妙利用，主要是實現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。
第三是稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如a企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉(zhuǎn)移給購買者。
稅負轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟方式，取決于商品的供需彈性。
這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現(xiàn)稅負的再分配，因而對于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求。
總之，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競爭力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟條件等來實現(xiàn)。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用。
通過上文可知，企業(yè)財務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來實現(xiàn)的。
下文以具體企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開論述，達到為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。
第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴大來實現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。
間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。
涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。
所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。
第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。
接收投資行為的企業(yè)有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。
第三通過投資方式來實現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點。
原材料、勞動力成本、大經(jīng)濟環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負大小的主要影響因素。
因而在一定時限內(nèi)具有較好的政策支持時，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機會;第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。
不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。
通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。
在未來，可以預(yù)測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的全面發(fā)展。
因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。
四、結(jié)語。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。
所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。
同時，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險，因而要求企業(yè)財務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。
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財稅小論文篇八
會計收入與應(yīng)稅收入是兩個既相聯(lián)系又有區(qū)別的概念。
會計收入涉及一定時期經(jīng)營成果的確定，其確認與計量由《企業(yè)會計準(zhǔn)則——收入》規(guī)范。
應(yīng)稅收入涉及一定時期企業(yè)應(yīng)交各種流轉(zhuǎn)稅和所得額的計算，其確認與計量由《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)范。
摘要：中小企業(yè)會計收入和應(yīng)稅收入的確認直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果的計算和稅費的繳納。
由于會計收入和應(yīng)稅收入分別從屬于會計制度和稅法，二者在收入的確認和計量方面存在明顯的差異，所以本文結(jié)合當(dāng)前新會計準(zhǔn)則和稅法的有關(guān)規(guī)定，分析會計收入與應(yīng)稅收入在確認內(nèi)容、原則、條件、方法、時間上的差異，為中小企業(yè)做好會計核算和稅收納稅工作提供參考。
關(guān)鍵詞：會計收入差異應(yīng)稅收入。
收入確認不僅是會計核算工作的一項重要部分，也是做好納稅工作的一個重要基礎(chǔ)。
就收入而言，大部分情況下，會計和稅法的認定標(biāo)準(zhǔn)是相同的，但也有差別。
因此，區(qū)分兩者的差異并進行正確的會計處理，是保證企業(yè)經(jīng)營成果計算真實和稅費繳納準(zhǔn)確的前提。
淺析中小企業(yè)會計收入與應(yīng)稅收入確認的差異。
一、收入確認內(nèi)容上的差異。
企業(yè)會計準(zhǔn)則所指的收入強調(diào)是日?；顒有纬傻模侨粘；顒有纬傻慕?jīng)濟利益流入不作為收入，而作為計入當(dāng)期損益的利得計入營業(yè)外收入。
在收入內(nèi)容的確定上，會計強調(diào)重要性原則;而稅法則不考慮經(jīng)濟利益流入的主次和重要性，任何以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都作為計稅收入確認。
例如，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、接受捐贈收入和其他收入都作為計稅收入。
另外，稅法中還有不征稅收入、免稅收入等說法，而會計中沒有這方面的概念。
二、收入確認原則上的差異。
從會計準(zhǔn)則的角度來看，收入是為了全面、真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況的變動情況。
因此，收入確認原則要遵循客觀性原則、實質(zhì)重于形式和謹(jǐn)慎性的原則，注重收入實質(zhì)性的實現(xiàn)。
而從稅法的角度來看，則比較側(cè)重于收入社會價值的實現(xiàn)，即企業(yè)的經(jīng)營活動是否在社會上形成了一定的價值。
這主要是由于稅法的本質(zhì)屬性決定的。
從屬性來看，稅法的目的就是為了保證國家財政收入的實現(xiàn)，因此稅法中對相關(guān)收入的確認原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
例如，交易性金融資產(chǎn)，對于持有期間的公允價值變動損益會計上確認收入，但所得稅法則不將其確認為收入，待出售時確認收入并繳稅應(yīng)用的就是收付實現(xiàn)制原則。
另外，對預(yù)收賬款的處理也能體現(xiàn)這個要求。
當(dāng)企業(yè)的預(yù)收賬款超過一定的期限時，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作為應(yīng)稅收入調(diào)整處理。
此外，會計收入核算對各種企業(yè)經(jīng)營活動事項重視度不一，它更注重企業(yè)的重要經(jīng)營事項，會投入更多的精力在重要事項的核算工作上;而應(yīng)稅收入會一視同仁，只要應(yīng)納稅款，無論該業(yè)務(wù)事項金額大小、對企業(yè)是否重要都按照稅法相關(guān)規(guī)定計算納稅收入。
三、收入確認條件上的差異。
對于商品銷售收入的確認，會計準(zhǔn)則與稅法也存在比較大的差異，會計準(zhǔn)則收入確認條件主要包括以下幾點：第一點是商品的所有權(quán)主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，這是會計準(zhǔn)則中確定收入的前提條件。
第二點是企業(yè)對商品的實際控制權(quán)已不存在，這是會計準(zhǔn)則中確定收入的必要條件。
第三點是企業(yè)的收入金額能夠可靠地計量，這是會計準(zhǔn)則中確定收入的重要條件。
第四點是所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，這是會計準(zhǔn)則中確定收入的基礎(chǔ)條件。
第五點是已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量，這是會計準(zhǔn)則中確定收入的關(guān)鍵條件。
可是在稅法中只要求具備四項就可以，即“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”這一條沒有在稅法中要求。
應(yīng)稅收入確認的條件是：無論商品是否發(fā)出，只要提貨單交給買方，當(dāng)天就可以按銷售憑證繳稅。
之所以會出現(xiàn)這個差異，主要原因在于會計需要考慮確認收入后所承擔(dān)債務(wù)的償還能力。
只有在經(jīng)濟利益流入確定的情況下，才能確認收入，才能計算利潤并進行利潤分配。
而稅法更多是從國家利益角度考慮，要求保證財政收入穩(wěn)定增長的需要，不考慮納稅人由此承擔(dān)潛在負債的影響，納稅人的風(fēng)險由其自身承擔(dān)。
只要納稅人對所出售的商品轉(zhuǎn)移了風(fēng)險和報酬，即認為應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。
所以，在會計上強調(diào)收入確認的謹(jǐn)慎性原則，而稅法則更強調(diào)形式重于實質(zhì)。
四、收入確認方法上的差異。
對于商品銷售、勞務(wù)提供和建造合同收入在確認的方法上，會計和稅法總體上是一致的，但在個別環(huán)節(jié)兩者還是存在差異，這主要是因為兩者對收入含義的理解以及確認目的不同形成的。
例如，對于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售，會計是在發(fā)出商品時按照未來收款額的現(xiàn)值確認收入實現(xiàn)，而稅法是在未來按照合同約定的金額確認收入的實現(xiàn)。
又如，在企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認提供勞務(wù)所得的收入方法是：第一，如果一個會計年度內(nèi)完成的勞務(wù)，應(yīng)在其完成時確認收入。
第二，如果一個會計年度沒有完成的勞務(wù)，且能夠可靠計量在資產(chǎn)負債表日提供所勞務(wù)的結(jié)果，則要按照完工百分比的方法確認勞務(wù)收入。
第三，如果勞務(wù)結(jié)果不能可靠計量的，還要分兩種情況處理：一是預(yù)計能夠補償已發(fā)生的勞務(wù)成本，應(yīng)按照可以補償?shù)慕痤~計入勞務(wù)收入中去。
二是已預(yù)計無法補償已發(fā)生的勞務(wù)成本，應(yīng)按照發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，此勞務(wù)不再確認收入。
在稅法對勞務(wù)收入方面的規(guī)定是：能夠可靠計量的勞務(wù)交易結(jié)果應(yīng)該按照完工百分比法確認勞務(wù)收入，區(qū)別于會計中“有關(guān)經(jīng)濟利益會流入企業(yè)”。
稅法不同于會計謹(jǐn)慎性原則，而是更好地偏重于權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以在稅法中不管成本能否回收，只要企業(yè)從事勞務(wù)工作，就要確認收入的實現(xiàn)。
對于建造合同收入的確認方法兩者也有不同，如果會計認為交易的結(jié)果不能可靠估計時，要求按已經(jīng)發(fā)生的成本能夠得到補償?shù)某潭却_認收入;而稅法依然按照完工百分比法確認收入，不考慮可能發(fā)生的.收款風(fēng)險。
五、收入確認時間上的差異。
會計收入與應(yīng)稅收入除了在確認內(nèi)容上存在差異之外，在確認時間上也存在一些差異，這主要是因為兩者在認定收入的風(fēng)險、確定性等方面存在不同。
例如，對于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)出商品時確認收入;而增值稅暫行條件規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，企業(yè)所得稅法也是按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
又如，對于委托代銷收入的確認，會計上是收到代銷清單時確認收入實現(xiàn);而稅法則規(guī)定，未收到代銷清單及貨款的，為代銷貨物滿180天的當(dāng)天，特殊情況下預(yù)收款也作為納稅收入加以確認，這源于稅法對支付能力、國家財政收入和確定性的綜合考慮。
再如，稅法規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)務(wù)，即使財務(wù)上未確認收入，預(yù)收賬款也要納稅。
并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，如果預(yù)期的勞務(wù)成本不能得到補償，應(yīng)當(dāng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認提供勞務(wù)收入;而稅法則規(guī)定企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入。
總之，在企業(yè)收入的確認上，會計準(zhǔn)則與稅法存在的差異比較明顯，因此中小企業(yè)在日常經(jīng)營活動中要正確認識和處理好兩者之間的關(guān)系，根據(jù)其實際特點做好會計核算和稅收納稅工作，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。
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財稅小論文篇九
摘要：當(dāng)今經(jīng)濟形勢下，市場疲軟，競爭加劇，企業(yè)如何在競爭中立于不敗之地，納稅籌劃顯得尤為重要。本文主要通過一些印花稅案例來談?wù)動』ǘ惖募{稅籌劃。
關(guān)鍵詞：印花稅;納稅籌劃。
1988年8月6日國務(wù)院修訂頒布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，并于同年10月起施行。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅稅源廣泛，征稅普遍;稅率低，稅負輕;自行完稅，征收簡便。雖然印花稅的稅負較輕，但對于經(jīng)常發(fā)生印花稅應(yīng)稅行為的企業(yè)而言，如何進行印花稅的納稅籌劃仍顯得尤為重要。
一、恰當(dāng)簽訂合同。
依據(jù)印花稅條例規(guī)定：各類經(jīng)濟合同訂立后，不論合同是否履行，都應(yīng)按合同上所記載的“金額”、“收入”或“費用”為計稅依據(jù)，依照不同項目的適用稅率，計算交納印花稅。同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。對訂立合同進行印花稅納稅籌劃的重點之一是：恰當(dāng)?shù)暮炗喓贤?，選擇低稅率的項目。下面通過例子來說明其具體做法。
例1：鄭州市某服裝廠接受本市酒店的委托，負責(zé)加工一批工作服，總價值為100萬元，其中加工所需原料為70萬元，配料為10萬元，加工費為20萬元。
因為購銷合同的印花稅率為0.5‰，加工合同的稅率為0.3‰，合同的簽訂方式不同，其適用的稅率就不同。其納稅籌劃方法為：
(1)按總價值簽訂加工合同，未分別注明材料費和加工費，其應(yīng)交納印花稅為：
應(yīng)納稅額=100×0.5‰=0.5(萬元)。
(2)按總價值簽訂加工合同，但合同中分別記載材料費和加工費的，其應(yīng)交納印花稅為：
應(yīng)納稅額=80×0.3‰+20×0.5‰=0.34(萬元)。
(3)由委托方提供原料及主要材料，只就加工費部分簽訂合同，則其應(yīng)交納印花稅為：
應(yīng)納稅額=200×0.5‰=0.1(萬元)。
第1種簽訂的合同沒有分別注明材料費和加工費，因此按加工合同計稅，稅率為0.5‰，稅負最重;第2種簽訂的合同分別注明材料費和加工費，適用不同的稅率，材料費按購銷合同計稅，加工費按加工合同計稅，比第1種的稅負輕;第3種是按照委托加工合同計稅，僅對加工費計稅，稅負最輕。可見合同的簽訂方式不同會對企業(yè)的稅負造成影響。
二、降低計稅依據(jù)。
對訂立合同納稅籌劃的另一重點是：降低計稅依據(jù)。下面通過例子來說明其具體做法。
例2：鄭州市某房地產(chǎn)開發(fā)公司，5月與某建筑工程公司簽訂a工程施工合同，金額為9000萬元，合同簽訂后，繳納了印花稅。由于該工程建筑圖紙做重大修改，5月，工程竣工時實際工程決算金額為6000萬元。該公司于205月又與建筑工程公司簽訂乙工程建筑施工合同，合同金額為8000萬元，以甲工程多繳印花稅為由，沖減合同金額1000萬元，然后計算繳納印花稅。
雖然存在甲工程合同金額減少等現(xiàn)象，但該公司以沖減后的金額為依據(jù)，繳納印花稅的做法但不對的。因為，印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅，具有行為稅性質(zhì)，即凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的'行為，就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定，履行納稅義務(wù)，而不論該合同是否履行，以及是否發(fā)生變動。應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已發(fā)生，應(yīng)計算繳納印花稅，但如果合同未載明金額的，則先按每件5元貼花，待合同執(zhí)行后按實際金額計算貼花。因此其納稅籌劃方法是：盡可能先簽訂框架合同，或簽訂不確定金額或確定的合同金額較低的合同，待工程竣工時，按實際工程決算金額計算交納印花稅，這樣就可少交或避免多交印花稅。
三、巧下訂單。
例3：鄭州市開發(fā)區(qū)一從事家具生產(chǎn)的外商投資企業(yè)甲，月收到如下訂單，并承接了業(yè)務(wù)：
1.收到來自國內(nèi)丙企業(yè)的訂單，訂件a家具，年2月交貨，貨到付款。
2.收到來自美**公司乙企業(yè)的要貨單，要貨內(nèi)容包括3000件玩家具b，2013年月1月30日之前發(fā)貨。
3.企業(yè)還通過互聯(lián)網(wǎng)，收到來自法國的丁企業(yè)的訂貨單，訂5000件家具c，月底發(fā)貨，預(yù)收訂金。
分析有關(guān)印花稅法規(guī)定：
1.供需雙方當(dāng)事人(包括外商投資企業(yè))在供需業(yè)務(wù)活動中，由單方簽署開具的只標(biāo)有數(shù)量規(guī)格、交貨日期和結(jié)算方式等內(nèi)容的訂單或要貨單，如果雙方當(dāng)事人不再簽訂購銷合同，而以訂單，要貨單等作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，雖然該訂單或要貨單形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但其屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。
2.外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司在經(jīng)濟活動中分屬不同的獨立法人，因此，外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司相互之間開出的訂單、要貨單、要貨生產(chǎn)指令單等，應(yīng)視為普通企業(yè)之間的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定貼花。
3.在對供需雙方在經(jīng)濟活動中使用電話、計算機互聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。
因此對上述第1、2筆業(yè)務(wù)，該外商投資企業(yè)的訂單和要貨單都符合印花稅法的規(guī)定，都應(yīng)繳納印花稅;對上述第3筆業(yè)務(wù)，由于該外商投資企業(yè)尚未與對方簽訂正式的合同，不需繳納印花稅。
參考文獻：
[1]《中華人民共和國印花稅暫行條例》。
[2]程輝.小小印花稅籌劃有技巧.財會信報。
財稅小論文篇十
摘要：隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為了優(yōu)化資源配置以及做大做強，而采取以企業(yè)改制或者改造企業(yè)資產(chǎn)、負債重組以及股權(quán)重組為主要形式的企業(yè)重組。
通過企業(yè)重組，能夠有效實現(xiàn)企業(yè)各類資源的優(yōu)化配置，是現(xiàn)階段常見的一種企業(yè)戰(zhàn)略。
在企業(yè)重組中，不僅涉及企業(yè)資產(chǎn)、負債以及股權(quán)重組的會計處理，更涉及企業(yè)所得稅等納稅處理。
在我國新會計準(zhǔn)則的影響下，對于企業(yè)重組中設(shè)計的會計處理和稅務(wù)處理進行了進一步的規(guī)范，但在實際操作過程中，有關(guān)會計及稅務(wù)處理問題還不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。
本文通過分析企業(yè)重組內(nèi)涵，探討企業(yè)重組中有關(guān)資產(chǎn)重組、債務(wù)重組兩個方面會計處理和所得稅處理以及企業(yè)重組適用特殊稅務(wù)處理。
新會計準(zhǔn)則的推行，對于企業(yè)發(fā)展具有重要而深遠的影響，它旨在實現(xiàn)我國會計行業(yè)和世界接軌，促進我國企業(yè)健康長遠發(fā)展。
這對于企業(yè)重組中有關(guān)會計和所得稅具有直接的影響，在新形勢下，企業(yè)如何做好重組過程中的會計和所得稅處理工作，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，是企業(yè)重組考慮的重點問題。
在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨著各種機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)重組對于企業(yè)來說是一種優(yōu)化資源配置的行為。
它主要指的是經(jīng)濟主體的組織機構(gòu)變動，企業(yè)改制或者改造過程中的資產(chǎn)、負債以及股權(quán)重組的行為。
結(jié)合企業(yè)重組的性質(zhì)和具體方式的轉(zhuǎn)變，會導(dǎo)致原公司產(chǎn)權(quán)、組織結(jié)構(gòu)以及管理結(jié)構(gòu)的變化，各國經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)重組的發(fā)展歷程不同，對于企業(yè)重組的解釋也存在一定的差異性，在我國，在改革開放以來，市場經(jīng)濟的不斷的發(fā)展和成熟，確定了企業(yè)重組的地位，主要指的是在遵循法律法規(guī)以及經(jīng)濟規(guī)律的前提下，根據(jù)市場需求以及企業(yè)的發(fā)展需要，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)以及資源的重新組合分配，為了達到優(yōu)化企業(yè)資源的目的。
企業(yè)重組的主要形式是生產(chǎn)要素的兼并和收購，出售甚至整體的售賣以及宣布破產(chǎn)等形式實現(xiàn)企業(yè)重組。
根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)改造的目的，企業(yè)選擇不同的重組方式，但是企業(yè)的重組模式無外乎以下幾種：資產(chǎn)重組、負債重組、股權(quán)重組以及管理結(jié)構(gòu)的重組。
資產(chǎn)重組主要是通過新的資產(chǎn)組合形式，企業(yè)可以對企業(yè)資源進行重新優(yōu)化配置和重新組合。
負債重組主要是指負債責(zé)任轉(zhuǎn)移或者債轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)移，這就表明負債重組和股權(quán)重組密不可分。
這一些列的重組行為都面臨會計處理以及所得稅處理等問題。
本文主要是探討企業(yè)重組過程中，資產(chǎn)以及負債重組中所遇到的會計處理和所得稅處理。
企業(yè)重組中有關(guān)資產(chǎn)處理，可以是企業(yè)原所有者與外部主體對企業(yè)資產(chǎn)進行重新分配和組合的過程，也可以企業(yè)內(nèi)部對于企業(yè)資產(chǎn)進行重新分配組合。
實現(xiàn)的形式主要分為，企業(yè)資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦可以是企業(yè)的收購兼并。
由于涉及的范圍很廣，本文對資產(chǎn)置換為例進行說明。
資產(chǎn)置換是企業(yè)資產(chǎn)重組的重要方式，其內(nèi)容主要包括整體資產(chǎn)的置換以及整體資產(chǎn)的投資。
整體資產(chǎn)置換，是在企業(yè)雙方均保留的情況下，將企業(yè)將企業(yè)內(nèi)具有獨立核算能力的機構(gòu)或者企業(yè)全部與其他企業(yè)進行整體的交換。
在置換過程中，企業(yè)雙方要結(jié)合交易發(fā)生時公允價值銷售和購買資產(chǎn)，對其進行會計處理以及所得稅處理。
在會計處理的過程中，要以新會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對并購過程中，關(guān)系到具有商業(yè)性質(zhì)的以及公允價值，進行可靠計量，并進行會計入賬，不能進行可靠計量的，進行賬面入賬，雙方在會計處理時，要以資產(chǎn)銷售的形式，確定企業(yè)雙方的所得或者相應(yīng)的損失。
整體資產(chǎn)投資，是企業(yè)保留重大事項決策權(quán)的前提下，將具有獲利能力的資產(chǎn)投入到其他的企業(yè)。
整體資產(chǎn)投資屬于單方面的，受資方企業(yè)接收到的資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨淼馁Y本公積，資方將這一部分資金計入投資成本，公允價值與實際成本的差額計入企業(yè)的當(dāng)期損益。
關(guān)于資產(chǎn)重組的納稅問題，主要涉及免稅重組，這也是初期考慮的重點問題。
對于一些不能實現(xiàn)免稅重組的，所得稅處理則需要根據(jù)具體的情況考慮，對于置換和投資方式的資產(chǎn)重組需要按照投資和公允價值銷售兩個業(yè)務(wù)來進行所得稅處理，對于重組產(chǎn)生的超過企業(yè)當(dāng)年納稅所得額一般以上的，所得稅通過遞延稅款在5年內(nèi)，平均計入各年度的企業(yè)納稅所得額。
2.債務(wù)重組中的會計處理和所得稅問題。
新會計準(zhǔn)則中對債務(wù)重組進行了重新定義，指的是債權(quán)債務(wù)在雙方經(jīng)營條件下修改負債條件的活動，其會計處理和所得稅處理主要體現(xiàn)在一下兩個方面。
新會計準(zhǔn)則對債務(wù)重組的范圍進行了重新規(guī)定，使其更加具體明確。
其在會計處理方面也發(fā)生了變化，主要體現(xiàn)在會計處理的方法變化，以及公允價值的使用的變化[1]。
首先，會計處理方法的變化，在老版的會計準(zhǔn)則中，規(guī)定了在非現(xiàn)金方式清償債務(wù)的過程中，對于賬目的價值大于轉(zhuǎn)讓價值時，差額債務(wù)方將其算進資本公積科目內(nèi)。
新的會計準(zhǔn)則對其做了相應(yīng)的調(diào)整，規(guī)定債權(quán)方在讓步的前提下，債務(wù)方少償還債務(wù)與應(yīng)償還債務(wù)的差額應(yīng)計入營業(yè)收入內(nèi)，這里面不涉及所得稅的變化，那么在債權(quán)人的利潤表中，利潤的水平也會因債務(wù)的差額變化而發(fā)生相應(yīng)的變化。
第二，公允價值的變化，在舊的會計準(zhǔn)則中，相對于非現(xiàn)金資產(chǎn)進行債務(wù)償還，債權(quán)方和債務(wù)方都需要通過賬面價值入賬，然而在新會計準(zhǔn)則下，由于公允價值的引入，非現(xiàn)金債務(wù)償還需要在公允價值下計量，這樣就會產(chǎn)生相應(yīng)的公允價值和賬面?zhèn)鶆?wù)差額，這部分差額則計入當(dāng)期的損益。
債務(wù)的重組是對于債務(wù)方來說是債務(wù)的優(yōu)惠，這部分所得就是債務(wù)所得的優(yōu)惠額，在具體的會計處理中，債務(wù)方將這一部分優(yōu)惠記為營業(yè)收入，債權(quán)方將這一部分損益記為營業(yè)支出。
在新準(zhǔn)則下關(guān)于債務(wù)重組的所得稅問題。
新會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組的會計處理方法和計量依據(jù)發(fā)生了變化，而發(fā)生的這一變化會導(dǎo)致債務(wù)重組中債權(quán)方和債務(wù)方的利得和損失。
這也必然影響企業(yè)所得稅等稅務(wù)處理，國家稅務(wù)總局1月1日起實施的《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》對企業(yè)債務(wù)重組中的所得稅問題進行了進一步的規(guī)范。
在新辦法中規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組收益以公允價值為基礎(chǔ)進行確認，通過確認能夠及時的處理收益產(chǎn)生的所得稅問題，大大減少了以前企業(yè)債務(wù)重組中的納稅調(diào)整出現(xiàn)的相關(guān)問題，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)通過現(xiàn)金等資產(chǎn)轉(zhuǎn)債務(wù)的債務(wù)重組和其他條件的修改重組進行所得稅處理。
國家財稅59號文件出臺，企業(yè)的期待稅收政策為企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)重組打開了一條新的特殊途徑，能夠減輕企業(yè)重組的財務(wù)成本以及現(xiàn)金流，但是稅收政策以及相關(guān)操作還存在著一些問題[2]。
主要體現(xiàn)在一下幾個方面，第一，企業(yè)重組交易中，大多數(shù)為非現(xiàn)金交易，和現(xiàn)金交易不同的是，非現(xiàn)金交易的形式是雙向的，容易形成一方主體認為可以適用于特殊稅處理，而另一方主體認為不符合特殊稅處理的矛盾存在。
這種認識的差異使特殊稅處理遇到諸多困難，所以在稅收政策應(yīng)早日制定相關(guān)規(guī)則，明確企業(yè)重組的性質(zhì)。
第二，在企業(yè)重組的各種事項中，企業(yè)重組資產(chǎn)一般具有的多樣性和多元性，并且構(gòu)成各種復(fù)雜的組合關(guān)系。
如果當(dāng)事各方認為對全部重組行為都采取一致稅務(wù)處理原則，會導(dǎo)致特殊稅務(wù)處理在實踐中很難進行。
總之，企業(yè)重組在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，會隨著企業(yè)企業(yè)追去資源的優(yōu)化配置會進一步推廣和擴大，期間在國家新財會準(zhǔn)則的框架下，其財稅處理是重點內(nèi)容之一。
企業(yè)雙方如何是實現(xiàn)加強會計處理以及所得稅處理，直接影響到企業(yè)重組的效果。
參考文獻：
建設(shè)生態(tài)西藏的.財稅對策【2】。
財稅小論文篇十一
摘要近年來，隨著小微企業(yè)自身的發(fā)展，其對國民經(jīng)濟起著越來越重要的作用。
然而，受目前復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢的影響，小微企業(yè)在經(jīng)營中困難重重，國家也不斷加大對小微企業(yè)的扶持力度，針對小微企業(yè)出臺的財稅優(yōu)惠政策層出不窮。
如何精準(zhǔn)掌握、充分利用優(yōu)惠政策，加強自身實力，對小微企業(yè)顯得尤為重要。
關(guān)鍵詞小微企業(yè)財稅優(yōu)惠。
一、促進小微企業(yè)發(fā)展的社會意義。
小微企業(yè)的經(jīng)營品種服務(wù)相對單一，規(guī)模、產(chǎn)值、人員較少，其投資主體和資金來源多元化，組織形式和生產(chǎn)銷售靈活化，其特點決定了其在國民經(jīng)濟發(fā)展中不可替代的作用。
二、享受財稅優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)確劃分三類小微企業(yè)。
小微企業(yè)的發(fā)展意義重大，而國家給予小微企業(yè)的各種財稅，對小微企業(yè)的界定各有區(qū)別。
(一)符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)。
小微企業(yè)是指符合(工信部聯(lián)企業(yè)〔〕300號)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。
根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點，共劃分了16個行業(yè)。
其中，工業(yè)企業(yè)其從業(yè)人員在20人及以上300人以下，且營業(yè)收入300萬元及以上萬元以下的為小型企業(yè);從業(yè)人員在20人以下的或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
零售業(yè)，從業(yè)人員10人及以上50人以下，且營業(yè)收入100萬元及以上500萬元以下的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
(二)享受增值稅優(yōu)惠的小微企業(yè)。
(財稅〔〕52號)規(guī)定：“自8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元左非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，對營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額不超過2萬元企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
(財稅〔〕71號)規(guī)定：“自月1日起至12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅?！庇纱丝梢?，增值稅(營業(yè)稅)小微企業(yè)是以月銷售額為標(biāo)準(zhǔn)，月銷售額不超過3萬元的，享受此項優(yōu)惠，免征增值稅和營業(yè)稅。
(三)享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠的小微企業(yè)。
《企業(yè)所得稅法》第二十八規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！边@里的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：第一，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
第二，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
三、精準(zhǔn)掌握優(yōu)惠政策，用好用足政策。
(一)小微企業(yè)增值稅或營業(yè)稅稅收優(yōu)惠(貨物與勞務(wù)稅收優(yōu)惠)。
按國稅總局〔2014〕57號及最新的財稅〔〕96號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬(按季納稅不超過9萬元)的，免征增值稅或營業(yè)稅。
此優(yōu)惠延續(xù)至12月31日。
增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，只要各自滿足條件，可以分別享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠。
不要誤認為二者不能同時享受，對于增值稅納稅人來說，此項優(yōu)惠只有小規(guī)模納稅人才適用。
小規(guī)模納稅人當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票而繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
小微企業(yè)因代開增值稅專用發(fā)票，若以后成為一般納稅人，其在小規(guī)模納稅人期間所代開的專用發(fā)票，可以追回全部聯(lián)次或者按規(guī)定開具紅字發(fā)票;同時，在代開期間繳納的稅款，也可申請退還，并不意味著小微企業(yè)代開專用發(fā)票就一律不能享受稅收優(yōu)惠。
對小微企業(yè)免征增值稅或營業(yè)稅的，按照(財稅〔2014〕122號)規(guī)定，至月31止，免征教育費附加、地方教育費、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。
另自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達規(guī)定比例，在職職工總數(shù)20人以下的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
另國稅總局〔2014〕57號公告，對此增值稅及營業(yè)稅優(yōu)惠，并沒有對定期定額戶予以限制，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享用優(yōu)惠。
小微企業(yè)免征的增值稅，其會計處理，可按財會〔2013〕24號規(guī)定：“在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到規(guī)定的免征條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入?！敝苯訙p免的增值稅，既不屬于政府補助的范疇，也不符合“不征稅收入”的要求，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，無須做納稅調(diào)整。
小微企業(yè)免征的營業(yè)稅按通知規(guī)定不作相關(guān)會計處理。
既然未在會計上計入營業(yè)稅金及附加，也就無須再做應(yīng)稅收入，不用調(diào)增應(yīng)納稅額了。
在貨物與勞務(wù)流轉(zhuǎn)稅方面給予小微企業(yè)的優(yōu)惠，主要通過各納稅期間內(nèi)的應(yīng)稅銷售額或營業(yè)額予以限制。
對于開業(yè)之初，月份營業(yè)收入額較小(3萬元以下)的小微企業(yè)，可充分享用。
而對于正常經(jīng)營期內(nèi)各應(yīng)稅期間的營業(yè)額不穩(wěn)定，波動幅度較大的企業(yè)來說，如何通過營銷籌劃，平均各納稅期間的銷售額或營業(yè)額，從而最大限度地利用此項優(yōu)惠，就顯得尤為重要了。
對于從事增值稅兼營業(yè)務(wù)的小微企業(yè)，一定要嚴(yán)格劃分各自的銷售額和營業(yè)額，分開核算，判斷是否分別滿足免征增值稅和營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠而分別享受此政策。
另外，對原從事跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，既有從事增值稅的貨物銷售，又提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
在營改增后，部分服務(wù)業(yè)改征增值稅，若企業(yè)原是增值稅一般納稅人，而改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額本身不大，又無法取得足夠的進項稅額，可以考慮將其提供的應(yīng)稅服務(wù)從主業(yè)中分離開來，成立一家小規(guī)模納稅人的公司，獨立經(jīng)營，因小規(guī)模納稅人按3%的征收率繳納增值稅，大大減輕了稅負(若與從事貨物銷售的主業(yè)一并經(jīng)營，則按一般納稅人17%稅率征收)，如果月營業(yè)額小于3萬元，還可單獨享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。
(二)小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
根據(jù)最新的對小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整，享受小微企業(yè)減半征收的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下，政策執(zhí)行時間為2010月1日至年12月31日。
從開始，對部分小微企業(yè)實行減半征收所得稅優(yōu)惠政策(20%稅率減半)，包括本次調(diào)整在內(nèi)，國家已先后五次擴大減半征收的實施范圍，持續(xù)加大了其稅收扶持力度。
新政是從本年10月1日執(zhí)行。
應(yīng)納稅所得額在20萬元和30萬元之間的小微企業(yè)，一定要掌握好對政策的使用。
其1月至9月的所得可以享受低稅率(20%稅率)優(yōu)惠，而不能享受減半征收優(yōu)惠，10月至12月的所得可以享受減半征稅優(yōu)惠。
2015年10月1日以后成立的，全年應(yīng)納稅所得不超過30萬元的小微企業(yè)則直接全額享受減半征稅政策。
對于2015年10月1日以前成立的、年應(yīng)納稅所得不超過30萬元的小微企業(yè)，享受減半征稅的所得按2015年10月1日后的經(jīng)營月份占其全年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
例如，某小微企業(yè)成立于2015年4月，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季納稅。
若截至2015年12月31日，企業(yè)全年應(yīng)納稅所得為27萬元。
該公司2015年實際經(jīng)營月份為9個月，2015年10月1日后的經(jīng)營月份為3個月。
其2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅分時間計算如下：
2015年4至9月份：
應(yīng)納稅所得額=27*(6/9)=18(萬元)。
應(yīng)納所得稅額=18*20%=3.6(萬元)。
2015年10至12月份：
應(yīng)納稅所得額=27*(3/9)=9(萬元)。
應(yīng)納所得稅額=9*50%*20%=0.9(萬元)。
20應(yīng)納企業(yè)所得稅額=3.6+0.9。
=4.5(萬元)。
2015年度新辦的企業(yè)，自稅務(wù)登記之日的月份起，計算經(jīng)營月份。
中間臨時歇業(yè)的，不扣減經(jīng)營月份。
從2014年開始，小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策時，已不再受征收方式限制。
無論采取查賬征收還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合相關(guān)條件，均可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠管理辦法也大大簡化，不需到稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，可通過填報申報表各項判定指標(biāo)，而直接享受稅收優(yōu)惠。
對于預(yù)繳時享受了減稅優(yōu)惠政策，而匯算清繳時不符合減半征收條件時，需及時補稅。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，分別從資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納得額三個方面限定小微企業(yè)的范圍。
企業(yè)日常應(yīng)加強其財務(wù)核算，定期檢查是否存在不良資產(chǎn)未處理，存貨定期盤點，以免有盤虧毀損未發(fā)現(xiàn)，檢查是否有應(yīng)收未收款等重分類科目雙向掛賬，從而避免虛增資產(chǎn)。
其中從業(yè)人數(shù)，不僅包括其正式員工，還包括勞務(wù)用工人員。
對于勞動力密集的企業(yè)來說，高額的人工成本，雖然說只要是合理合法的，在企業(yè)所得稅前也可扣除，但由于本單位人員的工資薪金支出無法取得增值稅專用發(fā)票，增值稅納稅人就無進項稅可抵扣。
企業(yè)可以考慮將人工費外包出去，由專業(yè)的勞務(wù)公司等來提供。
在營改增后，部分勞務(wù)如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已改征增值稅，勞務(wù)提供者還可開出增值稅專用發(fā)票，這樣不僅可以抵減了應(yīng)納增值稅額，又能減少本單位的用工人員，為達到小微標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)造了積極的條件。
應(yīng)納稅所得額這個指標(biāo)并不等同于會計利潤。
企業(yè)在保證準(zhǔn)確核算會計利潤的同時，還應(yīng)做好各項納稅調(diào)整。
對于不僅僅是針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，如研發(fā)費用的加計扣除、安置殘疾人員其工資在所得稅前的加計扣除(財稅〔〕70號文)、按其安置殘疾人數(shù)量可定額減免增值稅或營業(yè)稅(財稅〔〕92號文、固定資產(chǎn)的加計扣除政策等等，小微企業(yè)都應(yīng)考慮是否適用，以減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
除了上述增值稅(營業(yè)稅)、企業(yè)所得稅兩大稅種對小微企業(yè)的優(yōu)惠力度不斷加大外，金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅(此政策延至2017年底);小微企業(yè)部分行政事業(yè)性收費也予以減免(財綜〔2011〕104號)。
近幾年來，國家在投融資方面對小微企業(yè)也大開方便之門，新三板的掛牌交易為高新技術(shù)的中小企業(yè)的發(fā)展壯大也另辟新徑，各地區(qū)的政策性資金扶持對小微企業(yè)也別有青睞。
這些都可為企業(yè)所用。
四、小微企業(yè)享用新政現(xiàn)狀及需要解決的問題。
財稅小論文篇十二
通過查閱文獻和對比了各國對增值稅處理的方法，發(fā)現(xiàn)實施增值稅的國家和地區(qū)基本上都是以稅法為導(dǎo)向的“財稅合一”的模式。增值稅的會計的核算遵從稅法的安排。這樣對于增值稅的日常核算缺乏相關(guān)的會計規(guī)范，相對來說更加隨意。從增值稅的現(xiàn)狀來看，可以發(fā)現(xiàn)一些問題:。
(一)不符合會計信息可比性的要求。
1．同一企業(yè)內(nèi)的存貨成本缺乏可比性當(dāng)前我國的購進抵扣法是以取得增值稅專用發(fā)票為控制核心的，由于進貨渠道不同，企業(yè)從小規(guī)模納稅人與一般納稅人購入同樣的存貨，分別取得的是增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，這就導(dǎo)致了企業(yè)對于存貨的入賬成本缺乏可比性。
2．同一企業(yè)內(nèi)的銷售成本缺乏可比性當(dāng)前我國對于出口貨物實行的“免抵退”的政策，但是實際出口時抵扣或退稅的稅率要比之前征稅的稅率抵，這就使得不予抵扣或不予退還的稅額計入到銷售成本。而我國對于內(nèi)銷貨物的銷售成本不含稅。這個差異導(dǎo)致了出口和內(nèi)銷的銷售成本不可比。
3．同一貨物對不同類型的企業(yè)缺乏可比性對于同樣的貨物，由于小規(guī)模納稅人與一般納稅人取得的發(fā)票不一樣，使得小規(guī)模納稅人將價與稅共同計入成本進行核算，而對于一般納稅人將價格(含價外費用)計入存貨成本、增值稅計入應(yīng)交稅費，價稅分離模式。這就導(dǎo)致不同類型的企業(yè)缺乏可比性。
(二)不符合配比原則。
實行“購進扣稅法”對于進項稅和銷項稅的確認原則不同，而且當(dāng)期購進的貨物在當(dāng)期不一定全部銷售，這就導(dǎo)致了銷項稅額與進項稅額在時間和空間上的不配比。
(三)壞賬損失中的增值稅會計處理不恰當(dāng)。
企業(yè)購進的貨物如果發(fā)生非正常損失等，購進貨物時的進項稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。但是企業(yè)由于銷售貨物而發(fā)生壞賬損失，這部分壞賬損失中所包含的銷項稅額卻不予退還。這樣會造成企業(yè)的壞賬和增值稅的雙重損失。
二、改進方法。
社會上大都比較贊同的觀點是:在增值稅“費用論”的基礎(chǔ)上，建立“財稅適度分離”的會計模式。也就是說企業(yè)在計量、確認應(yīng)交增值稅(包含各個明細科目)以及申報納稅的各個環(huán)節(jié)上嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定執(zhí)行;而在會計上對于收入、成本、資產(chǎn)、報告等方面的確認與計量不受稅法的約束，只遵照會計準(zhǔn)則來執(zhí)行。前者屬于稅務(wù)會計的范疇，而后者屬于財務(wù)會計的范圍，二者相對獨立。具體來說，在“財稅分離”的模式下，借鑒所得稅的會計處理方法，除了設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目，同時設(shè)置“增值稅費用”和“遞延進項稅額”科目;將進項稅納入存貨成本，將銷項稅納入產(chǎn)品銷售收入，從而使增值稅得以進入利潤表。使本期增值稅費用與本期銷售收入實現(xiàn)配比;期末對增值稅的披露內(nèi)容重新進行規(guī)定。對增值稅費用化處理增強了財務(wù)報表的可比性，不僅使一般報表使用者得以全面了解企業(yè)的營利過程，而且能為政府制定和調(diào)整增值稅政策提供有用的會計信息。
三、可行性分析。
盡管諸多學(xué)者包括筆者在內(nèi)都認為，增值稅進行“財稅分離”模式的改革，可以使增值稅的會計處理更具標(biāo)準(zhǔn)化，是會計信息更加明晰，增值稅的征管高效化。但是基于我國當(dāng)前的環(huán)境和發(fā)展現(xiàn)狀，并不能迅速將“財稅分離”的會計處理模式普及開來。具體原因如下:。
1．增值稅稅制問題如果增值稅想要進行“財稅分離”，需要以財務(wù)會計為基礎(chǔ)進行計算。另外，直接法中的一些方法對增值稅的記錄起到更加有效的作用。但是，到目前為止它的征管并不像所得稅那樣借助會計資料，而完全依靠“發(fā)票”制度，以“發(fā)票”為基礎(chǔ)的方法計算簡單，不僅對于納稅人還是征收機關(guān)，其都具有較高的可操作性。所以在不改變以“發(fā)票”制度為基礎(chǔ)的模式下，我國目前的環(huán)境下無法真正實現(xiàn)“財稅分離”模式。
2．增值稅理論研究的偏頗很多學(xué)者到目前為止仍然認為，增值稅并不屬于生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中納稅人生產(chǎn)成本的組成部分，納稅人在財務(wù)報表中也不贊同將其歸為費用支出，企業(yè)是充當(dāng)?shù)氖恰按砣恕钡慕巧?，代政府征稅，代消費者繳稅。這種代理說被普遍企業(yè)所接受，進企業(yè)為了避免成為增值稅稅負的承擔(dān)者，會上游企業(yè)和下游企業(yè)繳納稅款，進而形成一種納稅人之間的監(jiān)督?！按碚f”更多反映企業(yè)的納稅義務(wù)，而不能反映企業(yè)的增值稅負以及由此而體現(xiàn)的納稅人意識。
3．我國法律及制度背景的影響從法律層面上來講，我國是大陸法系國家，也就是成文法系，在大陸法系下，法律以制定法的.方式存在，包括立法機關(guān)制定的規(guī)范性法律文件、行政機關(guān)頒布的行政法規(guī)等。從我國現(xiàn)行的體制來看，財政部下設(shè)有稅政司和會計司，也就是說是我國的稅收工作與會計準(zhǔn)則制定都是由財政部來完成的。再這樣的條件下，增值稅的會計處理必然不可能完全脫離稅法的影響，兩者實現(xiàn)真正的獨立也難以達到。
4．國際范圍內(nèi)缺乏借鑒當(dāng)今國際范圍內(nèi)實施增值稅的國家中，僅有英國制定了增值稅會計準(zhǔn)則，盡管該準(zhǔn)則對增值稅的會計處理有了統(tǒng)一的規(guī)范，但在它的表述中可以看到，它也是將增值稅視為最終由消費者承擔(dān)，其會計處理也是體現(xiàn)企業(yè)是納稅人，也就是代理人，而不是負稅人。它的處理同樣遵從增值稅價外計稅的流轉(zhuǎn)形式。相比之下國際會計準(zhǔn)則和美國會計準(zhǔn)則均沒有對增值稅會計進行研究。我國要進行改革，能夠借鑒的比較稀少。
5．我國目前的增值稅還未穩(wěn)定相比于所得稅由產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了百余年，而且“財稅分離”模式是在所得稅的征管各方面完全穩(wěn)定的條件下進行的。而“營改增”改革到目前為止沒有改革完畢，再這樣的不穩(wěn)定的局勢下實行增值稅的財稅分離勢必造成征管混亂。另外，增值稅所實行的多檔稅率使得增值稅的征收會對市場運作和納稅人的資源配置決策產(chǎn)生一定的干擾，對“財稅分離”模式改革起到了阻礙作用。
四、總結(jié)。
“財稅分離”模式是目前解決增值稅的會計處理中存在的問題的最好的解決方法。但是由于當(dāng)前“營改增”改革的進行使得增值稅并未處于穩(wěn)定的時期，而且在制度、法律、經(jīng)驗等方面都沒有得到全面的統(tǒng)一。所以在當(dāng)前的環(huán)境下，進行“財稅分離”模式改革還是比較有難度的。
財稅小論文篇十三
摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國最基層的行政單位，是城市和農(nóng)村的連接點，在農(nóng)村乃至整個國民經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅是我國整個財稅體系在基礎(chǔ)的層級，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對于財稅資金的使用和監(jiān)管對我國的財政預(yù)算以及國家政策的落實有著重要的意義。
隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅制度的改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機構(gòu)綜合配套改革的不斷深化，如何更好的加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理是一個急需解決的重要課題。
然而，現(xiàn)階段我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會方面還存在著制度不合理，管理不規(guī)范、不到位的現(xiàn)象，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位的正常運行，基層財稅的監(jiān)管以及社會穩(wěn)定造成比較嚴(yán)重的影響。
本文從我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的現(xiàn)狀以及其存在的問題出發(fā)，詳細分析了加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的重要性，闡述了一些加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的有效措施。
關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層行政單位財稅財會管理。
一、引言。
近年來，關(guān)于我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政出現(xiàn)巨額虧空的說法屢見不鮮。
早在，中國官方就對底以前鄉(xiāng)村兩級自身的各種債務(wù)、債權(quán)和擔(dān)保形成的各種債務(wù)進行一次徹底清查。
雖然至今仍未知確切的結(jié)果，但中國基層政府的負債狀況驚人應(yīng)是確鑿無疑。
因此，具體到了解我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的實際現(xiàn)狀，探討我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理存在的問題，提高我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會的管理水平，改善我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財政狀況，以促進我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展，維護社會穩(wěn)定就有著重要的實際意義。
二、我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的現(xiàn)狀以及存在的問題。
(一)財政預(yù)算環(huán)節(jié)缺乏必要的規(guī)范性。
財政預(yù)算是政府活動的一個計劃性的反應(yīng)，它體現(xiàn)了政府及其財政活動的范圍，政府在一定時期內(nèi)所要實現(xiàn)的目標(biāo)以及對未來一段時間內(nèi)收支安排的預(yù)測、計劃等。
有利于促進政府財政資金的合理有效利用。
但是，目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算缺乏一套合理的批復(fù)、調(diào)整及執(zhí)行的程序規(guī)范。
如：在預(yù)算編制時，預(yù)算資金往往僅限于財政預(yù)算內(nèi)的資金，而忽視非稅收入的預(yù)算資金，導(dǎo)致預(yù)算編制不全面;在預(yù)算調(diào)整方面，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在調(diào)整預(yù)算時，缺乏必要的審核批準(zhǔn)程序，導(dǎo)致很多預(yù)算調(diào)整沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序就隨意更改;在預(yù)算執(zhí)行上，也并沒有根據(jù)財政預(yù)算制度對預(yù)算資金進行合理規(guī)范的使用。
(二)財稅管理與會計審核不相符。
會計審核作為財稅管理的必要手段，必須要與財稅管理相配合，只有這樣才能促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的正常穩(wěn)定運行。
但是，在實際工作當(dāng)中，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機關(guān)財務(wù)管理體制的.不完善，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬單位的財務(wù)大多又較為瑣碎復(fù)雜，財政會計核算的難度相對較大，這就導(dǎo)致財政管理與會計審核不相符，造成賬目內(nèi)容不規(guī)范、混亂、不真實等情況出現(xiàn)。
(三)對于專項資金的監(jiān)管不力。
所謂專項資金，是指國家或有關(guān)部門或上級部門下?lián)苄姓聵I(yè)單位具有專門指定用途或特殊用途的資金，這種資金一般都會要求進行單獨核算，專款專用，不能挪作他用，并需要單獨報賬、單獨結(jié)算的資金。
然而，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對于專項資金監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致普遍存在挪用、擠占專項資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，在實際工作中，專項資金也未按要求進行單獨核算，多是混在經(jīng)常性科目中，致使專項資金未能發(fā)揮其該有的作用。
三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的措施。
(一)建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理體系。
一套健全的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算體系是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的合理有效利用的必要保證，針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算中存在的批復(fù)、調(diào)整和執(zhí)行過程的不規(guī)范的現(xiàn)象，首先應(yīng)完善預(yù)算組織體系，加強財政預(yù)算程序的規(guī)范性。
在預(yù)算編制上，預(yù)算編制政府的稅收收入的同時，也要加強政府非稅收收入的預(yù)算編制，盡可能做到預(yù)算編制的全面性;在預(yù)算調(diào)整中，應(yīng)嚴(yán)格界定預(yù)算調(diào)整的適用范圍和調(diào)整程序，并嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)厲杜絕隨意更改的現(xiàn)象;在預(yù)算執(zhí)行上，也要加強監(jiān)督機制，對預(yù)算資金的落實到位情況予以監(jiān)督。
(二)將會計審核與財政管理相結(jié)合。
制定一套適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的會計審核制度，規(guī)范財務(wù)審核。
在具體的執(zhí)行上可以實行財務(wù)所長復(fù)核，會計記賬，出納管錢的相互制約機制，對于票據(jù)的統(tǒng)一管理、賬戶的設(shè)置、采購的統(tǒng)辦以及集中支付都制定相應(yīng)的管理制度，以加強會計核算的規(guī)范性，確保會計審核與財政管理相統(tǒng)一。
(三)加強對專項資金的監(jiān)管力度。
專項資金是政府發(fā)揮調(diào)控功能，集中財力辦大事的重要手段，對于社會和經(jīng)濟的發(fā)展起到了重要作用。
所以作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位應(yīng)加強對于專項資金的監(jiān)管力度。
首先，應(yīng)該完善專項資金的管理制度建設(shè)，對于專項資金設(shè)置單獨的會計賬目，并且對于專項資金的去向要設(shè)置支出明細，避免將專項賬目混在經(jīng)常性科目中造成核算困難。
同時，要加強專項使用的規(guī)范性和合理性，做到誰使用，誰就要管理負責(zé)，提高專項資金的使用效益。
堅決杜絕擠占、挪用專項資金的現(xiàn)象，對于違反專項資金監(jiān)管制度的責(zé)任人要進行相應(yīng)的懲處追究。
四、結(jié)束語。
綜上所述，當(dāng)前，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理方面還存在著一點的問題，這需要不斷加強深化我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機構(gòu)和財政管理制度方面的改革，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的水平，改善我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)狀況，以適應(yīng)我國社會和經(jīng)濟快速發(fā)展的需要。
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[摘要]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅在我國發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用，對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展也發(fā)揮著極為重要的作用。
但是當(dāng)前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理狀況并不樂觀，并且仍然存在著一系列的問題亟待解決，這些問題在很大程度上阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，也在一定程度上影響了我國國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。
因此，加強對我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅的管理力度在當(dāng)前階段是尤為重要的事情。
本文主要從我國目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理的現(xiàn)狀著手，并就如何強化我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理進行探究和分析。
[關(guān)鍵詞]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅;國民經(jīng)濟;管理;強化。
我國行政級別眾多，各行政級別對其地區(qū)的財稅管理狀況之間關(guān)系著我國國家的綜合財政和稅收管理狀況。
在我國，各地區(qū)的稅收是我國國家財政的主要來源，是國家為了實現(xiàn)社會公共利益，憑借國家特有權(quán)利，遵照法律相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，向我國居民或者非居民強制收取的金錢或?qū)嵨镎n征。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國眾多行政結(jié)構(gòu)的最低一級，也是我國數(shù)量最多、分布最廣泛的行政機構(gòu)。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅是我國財稅體系中最基礎(chǔ)的級別，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)村的發(fā)展都起著極為重要的作用，強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅的管理力度，對維護鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會穩(wěn)定、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展效率，甚至推動我國國民經(jīng)濟的綜合發(fā)展都發(fā)揮著重要的作用[1]。
但是正因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國最低一級的行政單位，其各項管理也是屬于我國行政級別中最薄弱、最不受重視的，因此在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財稅管理過程中就出現(xiàn)了一系列的問題，這些問題桎梏著我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，腐化著基礎(chǔ)行政管理人員的素質(zhì)，必須得到相應(yīng)的解決。
1我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理現(xiàn)狀及存在的問題。
1.1我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理缺乏完善的相關(guān)制度體系。
財稅小論文篇十四
摘要：業(yè)務(wù)招待費是每個企業(yè)都會發(fā)生的一項費用，如何合理劃分業(yè)務(wù)招待費，做好業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃和正確的會計處理，規(guī)避法律風(fēng)險是每個企業(yè)都應(yīng)該考慮和重視的問題。
關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)招待費;企業(yè)所得稅;稅務(wù)管理。
業(yè)務(wù)招待費的含義就是當(dāng)公司進行經(jīng)營管理的時候，拓展業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本，同時屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會計對的相關(guān)會計規(guī)定和稅法相關(guān)規(guī)定都要有全面的了解，在日常財務(wù)核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財務(wù)人員的高度重視。
一、業(yè)務(wù)招待費范圍。
傳統(tǒng)的概念中，業(yè)務(wù)招待費就等同于餐費，實際不然，雖然在會計制度和稅法上都未有明確的范圍，總結(jié)實際業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待費的范圍如下：
(一)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的宴請和工作餐支出，主要是指外部交際應(yīng)酬的相關(guān)費用，區(qū)別于員工的午餐和一些個人消費。
(二)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的禮品贈送，主要是指正常的業(yè)務(wù)贈送，區(qū)別于給客戶的回扣等非法支出。
(三)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的參觀費用、客戶的差旅費用等，主要是客戶考察和公關(guān)過程發(fā)生的正當(dāng)費用，區(qū)別于企業(yè)員工的差旅費及旅游成本。
(四)跟企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)業(yè)務(wù)員進行出差活動的費用支出，邀請客戶及專家產(chǎn)生的差旅費用等。
二、業(yè)務(wù)招待費與相關(guān)費用的會計處理。
(一)各種渠道發(fā)生餐費的會計處理。
很多財務(wù)人員看到餐費就計入業(yè)務(wù)招待費，其實是不正確的，要根據(jù)餐費產(chǎn)生的緣由來分解到對應(yīng)的會計科目，具體分解如下：
1.職工福利性質(zhì)的餐費：企業(yè)自辦的食堂或未辦食堂統(tǒng)一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的午餐補貼，應(yīng)計入職工工資，不能列入職工福利費的支出。
2.工作餐費：經(jīng)營過程中產(chǎn)生的必要的工作餐費應(yīng)計入相關(guān)成本費用;如果員工出差過程中產(chǎn)生的個人用餐費用，應(yīng)計入差旅費;如果召開會議過程中產(chǎn)生的餐費，應(yīng)計入會議費;召開董事會產(chǎn)生的餐費應(yīng)計入董事會費;以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。
在日常財務(wù)核算中，對大額的餐費一定要補充好原始單據(jù)，對招待時間和地點、商業(yè)目的等做必要的補充說明，以免時間長了，在年終匯算清繳或稅務(wù)稽查時不能說明其用途和真實性，造成稅前不能扣除。
3.出差中發(fā)生的餐費：正常的出差餐費補貼是可以計入差旅費的，但出差過程中發(fā)生的宴請客戶的費用則不能計入差旅費，只能計入業(yè)務(wù)招待費。
會議費中可以列支合理的招待費用，但很多企業(yè)有意無意的將部分不合理的業(yè)務(wù)招待費隱藏在會議費中，在近幾年的稅務(wù)稽查中會議費早已成了關(guān)注的重點，其中也不乏一些商業(yè)賄賂的存在。
在日常核算中，要注意會議費的會計處理，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》當(dāng)中第五十二條條例，在進行經(jīng)營管理活動的時候當(dāng)納稅人付出了一定的費用，其中包括會議費用以及出差費用，公司需要向稅務(wù)部門出示相關(guān)證明材料，納稅人需要提供真實合法的票據(jù)，不然不能在稅前進行扣除。
需要通過會議的人物、地點、時間、目標(biāo)、內(nèi)容、費用要求以及支付票據(jù)等材料來證明會議費用。
在進行常規(guī)核對的時候要采集相關(guān)的資料數(shù)據(jù)，避免稅務(wù)稽查時對會議的真實性提出異議。
(三)業(yè)務(wù)宣傳費與業(yè)務(wù)招待費的會計處理。
業(yè)務(wù)宣傳費的含義就是當(dāng)公司進行宣傳業(yè)務(wù)的時候所損失的成本，一般來說就是在媒體外的廣告推廣費用，其中包括公司在禮物以及紀(jì)念品上印有公司標(biāo)志的費用。
在核算“業(yè)務(wù)宣傳費”的時候包括展銷會議、洽談業(yè)務(wù)會議的各項吃住費用以及從各合法途徑得到的產(chǎn)品作為禮物向客戶派發(fā)，這就需要在日常核算中對禮品、紀(jì)念品等要一個區(qū)分，不能一律進入業(yè)務(wù)招待費。
(一)業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除比例。
從推出的《企業(yè)所得稅實施條例》中可以看到，當(dāng)公司的業(yè)務(wù)接待費用用于生產(chǎn)經(jīng)營的時候，招待費根據(jù)數(shù)額的60%進行扣除，同時不能夠高于該年年度收入的5‰。
考慮到籌建規(guī)劃中的特殊程度，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局第15號)條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
同時根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行稅前扣除。
1.主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。
主營業(yè)務(wù)收入需要扣除其他折扣和銷售退回后的凈額，其中接受捐贈、體現(xiàn)在資本公積內(nèi)的'重組債務(wù)盈利以及根據(jù)會計制度進行核算的其他收入都算作是其他業(yè)務(wù)收入等符合當(dāng)期確認的其他收入，視同銷售收入是指會計上不作為收入而稅法上確認為收入的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。
2.公司進行股權(quán)投資所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、利息還有紅利。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第8條條例，針對企業(yè)總部以及創(chuàng)業(yè)投資公司進行投資股權(quán)的公司，能夠根據(jù)在進行投資活動所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，通過一定比例來進行業(yè)務(wù)招待費的扣除。
其中，只能計算在進行投資活動所得到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、利息還有紅利，不能算上根據(jù)權(quán)益法進行核算的賬面投資收入，還有根據(jù)公允價值來計算的相關(guān)的公允價值變動。
3.對收入進行查漏補缺。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告20第20號)第一條條例，對收入進行查補能夠抵消其他會計年的虧損。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局第29號)明確了如何對稅收數(shù)額進行確定填報。
從條例來看，查漏補缺的收入屬于銷售收入，跟其他業(yè)務(wù)收入以及主營業(yè)務(wù)收入類似，所以在補充申報時需要算入“銷售收入合計”中，因此能夠用于業(yè)務(wù)招待費計提。
由于從稅收的角度上已經(jīng)把收入進行確認了，所以能夠作為扣除基數(shù)進行稅收處理。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告20第15號)第五條條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
發(fā)生廣告費用以及業(yè)務(wù)宣傳費用的支出全數(shù)算作公司的籌辦費用，同時在稅前進行扣除。
另外，當(dāng)公司在籌辦的過程中產(chǎn)生了費用的時候，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔〕98號)第九條條例處理，也就是在新稅法的規(guī)定中在不被確定的費用作為長期待攤費用，能夠在經(jīng)營之后全數(shù)扣除，也能夠進行相關(guān)處理，不過不能隨意更改方法。
四、業(yè)務(wù)招待費的財務(wù)管理。
(一)合理預(yù)算業(yè)務(wù)招待費。
新所得稅法實施條例，對業(yè)務(wù)招待費進行了雙重控制，采用實際發(fā)生額60%和營業(yè)收入的5‰之間孰小的原則，將這個扣除原則進行數(shù)學(xué)計算，假設(shè)營業(yè)收入設(shè)為x，業(yè)務(wù)招待費設(shè)為y，將雙重控制兩者相等，即：5‰x=60%y，得到y(tǒng)=8.33‰x，那么在8.33‰這個臨界值上，做到了用足了業(yè)務(wù)招待費，同時也做到了最少的業(yè)務(wù)招待費匯算調(diào)整。
我們將上述計算公式進行舉例來應(yīng)用，讓大家有更直觀的感受，假設(shè)a公司的營業(yè)收入為5000萬元，按照8.33‰的臨街值來計算，臨界值為41.67萬元，如果20發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是41.67萬元，調(diào)整是一樣的，我們通過三組數(shù)據(jù)來看實際稅負：
1.假定年的業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為41.67萬元，按照實際發(fā)生額的60%來計算，則基數(shù)可以扣除的為25萬元，按照營業(yè)收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調(diào)增的為16.67萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是4.16萬元，稅負為4.16/41.67=10%。
2.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為60萬元，按照實際發(fā)生額的60%來計算，則基數(shù)可以扣除的為36萬元，按照營業(yè)收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調(diào)增的為35萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8.75萬元，稅負為8.75/60=14.58%。
3.假定2015年的業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為20萬元，按照實際發(fā)生額的60%來計算，則基數(shù)可以扣除的為12萬元，按照營業(yè)收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為12萬元，則調(diào)增的為8萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8萬元，稅負為2/320=10%。
對以上數(shù)據(jù)分析得出，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費超過營業(yè)收入的8.33%時，稅負在不斷加大，如果低于營業(yè)收入的8.33‰時，稅負始終會保持在10%左右。
在年度預(yù)算時，根據(jù)預(yù)算的營業(yè)收入來計算業(yè)務(wù)招待費臨界點，進行合理的預(yù)算控制。
(二)業(yè)務(wù)招待費內(nèi)部控制。
業(yè)務(wù)招待費的內(nèi)部控制主要從報銷制度、預(yù)算、事前審批、報銷審核、監(jiān)督等方面著手，業(yè)務(wù)招待費的內(nèi)部控制，不能僅僅依靠財務(wù)部門，要從上到下都要高度重視。
各部門要重視預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)在日常審核中要加強對票據(jù)審核，附件要完整，關(guān)于票據(jù)開具的明細，要進行事前規(guī)范，比如會議餐費將整個會議的費用全部開具為“會議費”、培訓(xùn)中的餐費直接開具為“培訓(xùn)費”、業(yè)務(wù)宣傳中的有限開具為“業(yè)務(wù)宣傳費”等等，從原始票據(jù)上來規(guī)范，才能在核算時明確計入相關(guān)費用，當(dāng)然一切的前提是真實的費用，而不是為了規(guī)避而規(guī)避。
在預(yù)算執(zhí)行中，加強預(yù)警，做好業(yè)務(wù)招待的內(nèi)部控制，不僅僅是為了加強稅務(wù)管理，也讓員工養(yǎng)成良好的節(jié)約習(xí)慣，敬畏公司的每一分錢，用好公司每一分錢。
五、業(yè)務(wù)招待費日常管理中需要注意的問題。
(一)合法性是業(yè)務(wù)招待費稅收籌劃的前提。
日常涉稅管理中，一般都要進行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標(biāo)志，將業(yè)務(wù)招待費隱藏在管理費用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會議費等，一切前提都是要真實的費用，而不是弄虛作假，一旦稅務(wù)稽查這些問題都會暴露，一旦成立，將面臨企業(yè)信譽和補稅的風(fēng)險。
(二)建立良好的稅企關(guān)系。
業(yè)務(wù)招待費的的核算必須滿足“實際發(fā)生、與取得收入有關(guān)合理”，這些都需要稅務(wù)部門的認可，日常核算中，財務(wù)人員拿不準(zhǔn)或是有疑問的時候，都需要及時咨詢稅務(wù)相關(guān)人員，良好的稅企關(guān)系保證了與稅務(wù)的良好的溝通，為降低涉稅風(fēng)險起到了積極作用。
綜上所述，公司要重視業(yè)務(wù)招待費的管理，一方面要做好日常財務(wù)核算，準(zhǔn)確的判定是否屬于業(yè)主招待費，將統(tǒng)計數(shù)據(jù)及時報送相關(guān)部門，做好與預(yù)算的對比及分析工作，避免業(yè)務(wù)招待費的急劇增加。
另一方面要做好業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃，要利用：“拉長企業(yè)杠桿”，消化超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費。
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