工程審計(jì)畢業(yè)論文（通用21篇）

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇一

企業(yè)管理審計(jì)是高層次的、系統(tǒng)的、全面的審查評價企業(yè)管理活動的活動，企業(yè)管理審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，其要點(diǎn)主要包括以下四個方面。

一、計(jì)劃機(jī)能的審計(jì)。

一是計(jì)劃制定的審查。首先，應(yīng)對制定原則進(jìn)行審查。主要包括設(shè)計(jì)程序與選擇中、長期計(jì)劃編制的重視程度，整體計(jì)劃預(yù)算制度、授權(quán)管理的加強(qiáng)及信息系統(tǒng)的建立等方面。其次，應(yīng)對制定步驟進(jìn)行審查。重點(diǎn)應(yīng)抓住企業(yè)目標(biāo)的確定、環(huán)境市場的預(yù)測、經(jīng)營方案的評估，根據(jù)各種預(yù)算的編制，以及企業(yè)計(jì)劃對未來的判斷和適應(yīng)能力等方面。

二是計(jì)劃目標(biāo)的審查。主要查明企業(yè)計(jì)劃工作目標(biāo)是否包括了總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，總體目標(biāo)是否能反映企業(yè)的基本職能、任務(wù)、期望和要求等;具體目標(biāo)是否根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)、經(jīng)營狀況和經(jīng)營環(huán)境制定的，是否反映了企業(yè)經(jīng)營活動要實(shí)現(xiàn)的結(jié)果和為企業(yè)各項(xiàng)控制活動提供了明確的依據(jù)。

圍是否能保證其目標(biāo)的一致性及促成目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和有利于進(jìn)行全局控制;企業(yè)的政策層次與機(jī)構(gòu)設(shè)置層次是否相適應(yīng)，是否與機(jī)構(gòu)職能相關(guān);政策是否具有一貫性和完整性。再次，對經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行審查。經(jīng)營計(jì)劃的程序是否科學(xué)、規(guī)范，內(nèi)容是否完整、得當(dāng);作為反映某一預(yù)定期內(nèi)收入和支出水平計(jì)劃是否科學(xué)、合理。

四是決策的審查。決策滲入全部管理機(jī)能和過程，是計(jì)劃工作的核心部分。決策審查是企業(yè)管理審計(jì)的重點(diǎn)之一，主要應(yīng)查明決策思維是否理智化，決策依據(jù)是否科學(xué)化，決策程序是否合法化，決策結(jié)果是否有效化。

二、組織機(jī)能的審計(jì)。

一是組織機(jī)構(gòu)的審查。主要應(yīng)查明組織機(jī)構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)的任務(wù)、技術(shù)和反映企業(yè)周圍環(huán)境的需要;各部門職能是否獨(dú)立、經(jīng)營職責(zé)是否分離;組織機(jī)構(gòu)是否能適應(yīng)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)和環(huán)境的變化;職能、責(zé)任和權(quán)利的分配有無重疊、沖突;職權(quán)分配是否存在不合理之處，而導(dǎo)致行動遲緩、開支增大、效率低下等。

二是協(xié)調(diào)關(guān)系的審查，

主要應(yīng)審查企業(yè)及其相關(guān)單位的縱向協(xié)調(diào)、橫向協(xié)調(diào)、參謀協(xié)調(diào)、職權(quán)協(xié)調(diào)的有效性。

三是職責(zé)規(guī)定和人事管理的審查。主要審查職責(zé)規(guī)定是否符合要求及一般程序;人員配備、選用、考核、培訓(xùn)開發(fā)等激勵約束機(jī)制是否建立、完善，執(zhí)行效果如何。

三、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)能的審計(jì)。

一是領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)與方法的審查。主要審查企業(yè)是否有素質(zhì)高、方法得當(dāng)、具有集結(jié)人們能力與意愿的領(lǐng)導(dǎo)群體;該群體是否能有效地把個人目標(biāo)和單位目標(biāo)協(xié)調(diào)起來，具有說服與指導(dǎo)他人的才能。

二是授權(quán)管理的審查。主要包括：對企業(yè)利潤中心、成本中心和責(zé)任中心授權(quán)方式、方法的審查;對授權(quán)條件因素的審查。應(yīng)查明在正常范圍之外的授權(quán)因素，是不是高級人員空缺，在職人員力不從心，有人兼職過多，決策權(quán)限于極少數(shù)人手中，工作人員缺乏主動性等等;對授權(quán)其他問題的審查。如，是否根據(jù)明確的隸屬關(guān)系進(jìn)行授權(quán);是否因事用人，視能授權(quán);是否作授權(quán)前的充分研究和準(zhǔn)備，所授權(quán)責(zé)是否明確;授權(quán)是否有適當(dāng)控制等。

三是激勵機(jī)制的審查。(1)激勵方法的審查。主要查明是否符合現(xiàn)代激勵理論要求和現(xiàn)代激勵方法原則。(2)其他問題的審查。如企業(yè)要想有效地實(shí)施激勵機(jī)制，不僅要注意滿足職工的報酬需要，還應(yīng)該使職工獲得成就感和安全感等等。

四是信息溝通機(jī)制的審查。主要包括信息溝通種類、要素、措施、手段和方法等方面的審查，是否建立和健全了企業(yè)溝通機(jī)制，是否能有效地調(diào)動廣大職工的積極性，是否有利于協(xié)調(diào)干群之間的關(guān)系。

四、控制機(jī)能的審計(jì)。

一是控制設(shè)計(jì)的審查。主要審查是否根據(jù)組織規(guī)模和經(jīng)營特征來設(shè)計(jì)控制方式;是否根據(jù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)情況，來確定業(yè)務(wù)控制;是否根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和涉及范圍、復(fù)雜危險程度進(jìn)行控制;是否注意控制過程設(shè)計(jì)的適當(dāng)性、操作性、經(jīng)濟(jì)性與有效性。

二是控制目標(biāo)的審查。審查是否選擇關(guān)鍵資源、重大成本費(fèi)用項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)活動作為控制目標(biāo)。

三是控制組織的審查。主要審查是否根據(jù)管理和計(jì)劃目標(biāo)，建立相應(yīng)的控制組織機(jī)構(gòu)和保持適當(dāng)?shù)目刂拼胧?控制組織的層次劃分、組織方式和組織類型是否合理恰當(dāng);各個控制部門與一般業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系是否融洽、職權(quán)分配是否合理等。

四是控制標(biāo)準(zhǔn)的審查。主要審查所應(yīng)用的評價標(biāo)準(zhǔn)是否適合組織的特點(diǎn)和管理需要，是否有利于建立和健全保證管理目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)的控制過程;所應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)密、科學(xué)，有利于提高控制水平，減少控制風(fēng)險，更好地發(fā)揮控制過程對提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

五是控制效率的審查。審查時要注意控制過程各環(huán)節(jié)之間銜接是否緊密，有無脫節(jié)或重復(fù);控制措施、方法是否科學(xué)、得當(dāng)，控制執(zhí)行狀況和工作效率是否良好，控制結(jié)果是否有效;控制過程所需費(fèi)用與執(zhí)行控制所得之間的比例關(guān)系是否合理、優(yōu)化。

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇二

市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，對工程造價的整體工作水平提出了更高的要求，需要技術(shù)人員充分地發(fā)揮出具體崗位的職能作用，為實(shí)際問題的順利解決提供可靠的工作思路。為了使工程造價在實(shí)際的應(yīng)用中能夠達(dá)到預(yù)期的效果，應(yīng)該做好相關(guān)的工程造價審計(jì)工作。這種審計(jì)工作的內(nèi)容非常豐富，提高了工程施工中各種資源的利用效率，增強(qiáng)了工程造價管理的實(shí)際作用效果。文中通過對工程造價審計(jì)中存在問題的分析，指出出了解決問題的對策。

隨著經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)步伐的加快，傳統(tǒng)的工程造價審計(jì)在實(shí)際的應(yīng)用中存在著一定的缺陷，影響了相關(guān)工作開展的整體效率。目前我國的工程造價審計(jì)管理模式主要集中在事后審計(jì)方面，對于工程施工中的事前與事中審計(jì)的重視程度不夠，影響了工程造價審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用效果。傳統(tǒng)的工程造價審計(jì)管理模式主要完成的工作是工程造價項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)分析，并對某些重要的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行必要地審計(jì)，從而達(dá)到工程造價的最終目的。但是，這種造價審計(jì)管理模式對工程造價過程的監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致實(shí)際問題的解決無法達(dá)到某些工程的具體要求，影響著建筑企業(yè)的工程造價管理水平。這種落后的工程造價審計(jì)管理模式，加大了建設(shè)單位的投資成本，容易出現(xiàn)人力資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

（二）缺乏專業(yè)性的工程造價審計(jì)人才。

相比其它行業(yè)的審計(jì)方式，工程造價審計(jì)的整體工作質(zhì)量要求高，主要在于這種審計(jì)方法在降低工程建設(shè)成本的同時，也需要保證工程施工質(zhì)量的安全可靠性。因此，在開展工程造價審計(jì)工作的過程中，需要專業(yè)性的審計(jì)人才充分地發(fā)揮自身的優(yōu)勢，為實(shí)際問題的有效解決提供可靠地保障。但是，結(jié)合現(xiàn)階段我國工程造價審計(jì)的整體發(fā)展現(xiàn)狀，可知很多工程建設(shè)中依然缺乏專業(yè)性的工程造價審計(jì)人才，影響著工程造價效率。具體體現(xiàn)在：

（1）具備專業(yè)性的工程造價及審計(jì)知識的人才較少；

各種信息化技術(shù)的不斷更新，對于工程造價審計(jì)的實(shí)際工作開展提出了更高的要求，需要構(gòu)建工程造價審計(jì)的創(chuàng)新思路，擴(kuò)大這種審計(jì)方式的實(shí)際應(yīng)用范圍。但是，受到各種客觀存在因素的影響，工程造價審計(jì)方式在解決實(shí)際的問題中缺乏有效性。主要體現(xiàn)在：

（2）專項(xiàng)審計(jì)工作效率低。很多工程的工程造價部門與財(cái)務(wù)審計(jì)部門之間的信息傳遞小效率低，影響了工程造價審計(jì)工作質(zhì)量。

為了更好地發(fā)揮出工程造價審計(jì)的實(shí)際作用效果，需要完善相關(guān)的管理制度。具體表現(xiàn)在：

（2）完善不同部門之間的合作機(jī)制，增強(qiáng)工程造價審計(jì)工作質(zhì)量；

（3）健全專項(xiàng)審計(jì)機(jī)制，提高施工項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)工作效率。做好這些方面的工作，可以使工程造價審計(jì)管理制度更加完善，各種措施在解決審計(jì)問題的過程中具有較強(qiáng)的針對性。

（二）增強(qiáng)工程造價審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

工程造價審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提高，可以增強(qiáng)審計(jì)工作開展的實(shí)際作用效果，為各種問題的有效解決提供可靠的工作思路。因此，需要采取有效的措施增強(qiáng)工程造價審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，促使他們在具體的工作崗位上能夠做好工程造價審計(jì)的各種工作，提高相關(guān)問題的處理效率。實(shí)現(xiàn)這樣的發(fā)展目標(biāo)，可以采取的措施有：

（1）加大工程造價審計(jì)培訓(xùn)力度，使得相關(guān)工作人員具有較強(qiáng)的專業(yè)能力；

（3）采取有效的方式引導(dǎo)工程造價審計(jì)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法解決各種客觀存在的問題。

由于工程造價審計(jì)包含的內(nèi)容比較豐富，需要結(jié)合工程實(shí)際的發(fā)展概況豐富工程造價審計(jì)方式，提高各種審計(jì)問題的實(shí)際處理效率。具體表現(xiàn)在：

（1）合理運(yùn)用各種信息化技術(shù)手段，完善工程造價體系；

（3）細(xì)化工程造價審計(jì)內(nèi)容，使得審計(jì)方式的應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大。

結(jié)束語：

結(jié)合目前工程造價審計(jì)的整體發(fā)展現(xiàn)狀，可知它在實(shí)際的應(yīng)用中依然存在著較多的問題，影響了相關(guān)工作開展的實(shí)際作用效果。因此，工程造價審計(jì)部門應(yīng)該及時地調(diào)整自身的工作思路，采取有效的方式分析審計(jì)工作開展中存在的問題，并找出科學(xué)的對策消除這些問題帶來的影響，為建筑企業(yè)未來更多戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李偉。淺析工程造價審計(jì)中存在的問題及對策[j].中國城市經(jīng)濟(jì)，,（09）。

[2]鄔美君。工程造價審計(jì)中存在的問題及解決措施[j].經(jīng)營管理者，,（17）。

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[4]張奕。工程造價審計(jì)中存在的問題與對策研究[j].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），,（11）。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇三

工程造價審計(jì)是對建筑工程施工過程是否規(guī)范化、合理化、標(biāo)準(zhǔn)化及資金流向的審計(jì)。工程造價審計(jì)主要對結(jié)算工程量是否正確、單價的套用是否合規(guī)、費(fèi)用的計(jì)提是否滿足要求等為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。工程造價審計(jì)人員以施工合同、施工圖紙、協(xié)議、會議紀(jì)要及現(xiàn)場簽證、材料設(shè)備價格簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等為竣工資料，對工程造價情況進(jìn)行審計(jì)。

1.加強(qiáng)對工程量的審計(jì)。

工程量是建筑企業(yè)進(jìn)行工程進(jìn)度款計(jì)算的重要依據(jù)，建筑企業(yè)必須確保工程量計(jì)算正確，規(guī)范合理，滿足施工合同中相關(guān)技術(shù)條件要求，并經(jīng)監(jiān)理工程師及業(yè)主單位審核后，才能進(jìn)行工程款的撥付，這要求工程造價人員必須正確計(jì)算工程量，例如，在工程開挖過程中，如土方實(shí)際開挖高度比設(shè)計(jì)的室外高度小時，在工程量計(jì)算時仍按施工圖紙計(jì)量。對于樓地面上的孔洞、地溝所占面積沒有扣除，墻體中的圈梁、過梁占的體積及鋼筋保護(hù)層厚度未扣，而對于梁、板、柱交接處受力筋或箍筋出現(xiàn)計(jì)算重復(fù)的現(xiàn)象。因此，必須加強(qiáng)對施工圖工程量的認(rèn)真審核并理解工程量的計(jì)算規(guī)則。對工程量審計(jì)時，工程造價審計(jì)人員首先對要審計(jì)部分作細(xì)致了解，例如，掌握磚石工程基礎(chǔ)與墻身的劃分原則、混凝土工程中柱高的劃分標(biāo)準(zhǔn)、梁與柱、主梁與次梁的劃分等須掌握，其次，掌握工程的限制范圍，為工程造價審計(jì)順利打好基礎(chǔ)，例如，建筑工程的層高大于3.6m時，當(dāng)需要對頂棚進(jìn)行裝飾時，需要計(jì)算腳手架的費(fèi)用，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件可將支模超高費(fèi)用加上，防止出現(xiàn)漏項(xiàng)。最后，造價審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)核對完成工程量是否與施工圖一致，避免出現(xiàn)計(jì)算錯誤?，F(xiàn)場簽證是經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)象，對于現(xiàn)場簽證工程量的審計(jì)主要查看現(xiàn)場簽證及設(shè)計(jì)變更是否符合實(shí)際情況，計(jì)量是否合理等。審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按審計(jì)原則進(jìn)行，確保對工程量審計(jì)的有效性，不符合簽證條件的不予計(jì)量，減少費(fèi)用浪費(fèi)。

2.加強(qiáng)對套用單價審計(jì)。

工程造價定額是有一定權(quán)威性的機(jī)構(gòu)發(fā)布的，其具有科學(xué)性、法令性，必須對施工中發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行合理的歸類和計(jì)算，不能隨意改變工程造價定額費(fèi)用，審計(jì)人員對套用單價審計(jì)時，首先檢查采用的項(xiàng)目名稱與施工合同是否一致，工程量清單與施工圖紙上施工內(nèi)容是否一致，例如，建筑工程構(gòu)件的名稱、結(jié)構(gòu)形式、混凝土強(qiáng)度是否滿足要求等，其次，審計(jì)工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用單價，例如，建筑結(jié)構(gòu)的塊料面層下找平層、防水卷材層及瀝青隔汽層下的冷底子油及預(yù)制構(gòu)件等。在實(shí)際應(yīng)用中，大多數(shù)建筑企業(yè)都采用綜合定額預(yù)算形式，特別是項(xiàng)目工程與總承包及分包間有聯(lián)系時，往往出現(xiàn)工程量重復(fù)計(jì)算的情況。工程造價設(shè)計(jì)人員還應(yīng)加強(qiáng)對材料價格套用的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)最高限價的材料定額套用是否符合規(guī)定，例如，工程上較常用的石材，花崗石、木地板、外墻裝飾板等，對于主材價格未超最高限價的，可按定額計(jì)算，當(dāng)出現(xiàn)主材價格超過最高限價時，則以最高限價計(jì)算直接費(fèi)，并根據(jù)市場價格進(jìn)行補(bǔ)差價。造價審計(jì)人員根據(jù)工程實(shí)際情況，需分清定額中的那個、材料、機(jī)械是全部計(jì)費(fèi)還是部分計(jì)費(fèi)，并對換算的方法及采用的系數(shù)進(jìn)行審計(jì)，以確保工程造價審計(jì)的準(zhǔn)確性。

3.加強(qiáng)對費(fèi)用審計(jì)。

只要施工就要產(chǎn)生費(fèi)用，為加強(qiáng)費(fèi)用管理，建筑企業(yè)必須對產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行控制，并確定合理的費(fèi)率。審計(jì)時，應(yīng)加強(qiáng)對費(fèi)用文件的時效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用文件是否過期，并審計(jì)執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符，費(fèi)率計(jì)算是否正確，價差調(diào)整的材料應(yīng)符合文件規(guī)定。選定好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后，工程造價審計(jì)人員應(yīng)檢查其選擇的基礎(chǔ)是否正確，是以人工費(fèi)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)。對有費(fèi)率下浮或總價下浮的情況時，結(jié)算過程中應(yīng)隨同進(jìn)行下浮。

4.加強(qiáng)對施工合同條款內(nèi)容審計(jì)。

施工合同是建筑企業(yè)與建設(shè)單位進(jìn)行工程進(jìn)度款等結(jié)算的重要依據(jù)，結(jié)算正確合理與否，都與施工合同內(nèi)容有直接關(guān)系。施工中如發(fā)生征遷協(xié)調(diào)費(fèi)、安全技術(shù)措施費(fèi)等都應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際發(fā)生進(jìn)行簽證。為確保建筑工程滿足施工合同中相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升自身素質(zhì)，為審計(jì)做好基礎(chǔ)工作。建設(shè)單位現(xiàn)場管理人員必須強(qiáng)化安全質(zhì)量管理意識，施工前，做好圖紙會審和施工組織設(shè)計(jì)的審批及施工合同簽訂等工作。施工中，必須嚴(yán)格按照施工合同內(nèi)容對資料進(jìn)行核對，審計(jì)其是否真實(shí)。工程竣工后，資料管理人員必須按照工程歸檔進(jìn)行整理，工程造那個價審計(jì)人員加強(qiáng)對簽證的審計(jì)，確保資金的有效使用。工程造價審計(jì)人員必須強(qiáng)化自身素質(zhì)，提高自己的實(shí)踐能力，找出違反施工合同的內(nèi)容。

5.加強(qiáng)對竣工結(jié)算審計(jì)。

竣工決算標(biāo)志著工程已施工完成，是施工的.最后一個階段，對于不同的工程類型，其建筑結(jié)構(gòu)特點(diǎn)各異，工程造價審計(jì)人員必須結(jié)合工程的實(shí)際情況，制定針對性的審計(jì)方案，竣工結(jié)算審計(jì)需從項(xiàng)目立項(xiàng)開始審計(jì)，在審查施工單位的資質(zhì)及人員是否與投標(biāo)時相一致，并對工程施工過程中的隱蔽工程資料進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)型和政策性，審計(jì)時應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)政策進(jìn)行，并做好竣工結(jié)算的審核工作才能更好的進(jìn)行工程造價控制，為建筑企業(yè)節(jié)約成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

1.建立健全審計(jì)管理制度。

在工程造價審計(jì)前，避免在造價審計(jì)過程出現(xiàn)風(fēng)險，以達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的，必須建立健全各項(xiàng)管理制度，建立明確責(zé)任制，落實(shí)到人。首先，建設(shè)額單位必須對所提供資料的真實(shí)性、有效性、完整性負(fù)責(zé)，并對審計(jì)人員提出的審計(jì)意見認(rèn)真落實(shí)，按照審計(jì)意見逐項(xiàng)落實(shí)后上報審計(jì)人員。對于工程造價審計(jì)有關(guān)的資料，必須建立專門檔案，防止出現(xiàn)丟失或更改。其次，審計(jì)人員必須依法進(jìn)行審計(jì)，并出具階段性的審計(jì)意見，待全部審計(jì)結(jié)束后才能出具審計(jì)報告。審計(jì)人員必須確保出具的審計(jì)報告真實(shí)、公正等。

2.加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)。

為確保工程項(xiàng)目的順利審計(jì)，在項(xiàng)目立項(xiàng)時就應(yīng)開始審計(jì)，例如對建設(shè)資金的來源及落實(shí)情況，建設(shè)單位是否按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行了年度資金計(jì)劃，是否編制了審核及確定計(jì)劃，都要做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，對于自籌資金建設(shè)的項(xiàng)目審計(jì)時，應(yīng)加強(qiáng)對資金的來源進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)是否合規(guī)。在招投標(biāo)階段，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審查工程標(biāo)底的編制單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，還要審計(jì)組織招標(biāo)的單位是否具有相應(yīng)的招標(biāo)資格及其招標(biāo)程序是否符合有關(guān)要求。同時，還要對中標(biāo)單位的資質(zhì)情況進(jìn)行檢查，是否具備法人資格，其施工單位的技術(shù)力量、機(jī)械設(shè)備能否滿足工程項(xiàng)目需要及是否有轉(zhuǎn)包行為等。

3.規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)水平。

由于工程項(xiàng)目一般具有周期長、專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，在工程造價審計(jì)時，必須綜合考慮各種影響因素，如果審計(jì)行為不規(guī)范，就很難發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目上的不規(guī)范行為，給審計(jì)人員造成很大困難。審計(jì)部門應(yīng)提高工程審計(jì)人員的審計(jì)水平，加強(qiáng)對工程造價審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，確保工程造價審計(jì)質(zhì)量。同時，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同工程項(xiàng)目的特點(diǎn)采取不同的審計(jì)方法，提高審計(jì)工作的效率和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

三、結(jié)語。

綜上所述，建筑工程造價審計(jì)是一個系統(tǒng)工程，其具有專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，審計(jì)人員不但具有豐富的理論知識，還必須具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并能根據(jù)不同建筑工程的特點(diǎn)，制定針對性的審計(jì)方法，提高審計(jì)效率，為工程造價審計(jì)的正確性、合理性打下良好基礎(chǔ)。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇四

對工程項(xiàng)目，尤其是國家級大型工程項(xiàng)目的審計(jì)是我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其最終目標(biāo)是確保工程質(zhì)量、控制工程進(jìn)度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項(xiàng)目的建設(shè)周期一般較長，往往要經(jīng)歷從可行性研究到竣工驗(yàn)收及投入運(yùn)營等諸多環(huán)節(jié)，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展相關(guān)審計(jì)工作時，也應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)的不同階段確定相應(yīng)的審計(jì)要點(diǎn)。以下是筆者的一些體會。

可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的核心和重點(diǎn)，也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。一項(xiàng)好的可行性研究，應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風(fēng)險、合理的投資，獲取最佳的經(jīng)濟(jì)和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計(jì)中，應(yīng)把握好以下要點(diǎn)：分析項(xiàng)目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨(dú)立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項(xiàng)目要素進(jìn)行認(rèn)真全面的調(diào)查和詳細(xì)的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的；項(xiàng)目是否具備經(jīng)濟(jì)上的必要性、合理性、現(xiàn)實(shí)性；技術(shù)和設(shè)備的先進(jìn)性、適用性、可靠性是否科學(xué)；財(cái)務(wù)上是否具備盈利性、合法性；環(huán)境及建設(shè)上是否具備可行性；項(xiàng)目建議書是否堅(jiān)持實(shí)事求是的原則；擬建項(xiàng)目的各要素是否進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實(shí)際情況。

工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案是整個項(xiàng)目的藍(lán)圖，事關(guān)整個項(xiàng)目建設(shè)的最終成敗。在對這一階段的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下要點(diǎn)：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計(jì)方案中充分說明；是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計(jì)的需要；施工圖的設(shè)計(jì)是否滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件制作的需要，是否滿足施工圖預(yù)算的編制、施工組織設(shè)計(jì)和現(xiàn)場施工方面的需要。

項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)是項(xiàng)目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》要求，利用現(xiàn)有建筑市場，全面引進(jìn)競爭機(jī)制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：招投標(biāo)程序是否合法，操作是否規(guī)范；投標(biāo)單位的資質(zhì)是否合規(guī)，能力是否達(dá)標(biāo)；招標(biāo)小組評標(biāo)辦法是否公正、公平、科學(xué)、合理。

建設(shè)合同是承包方進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價的關(guān)鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)人員應(yīng)把握以下方面：工程建設(shè)是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現(xiàn)象；合同的訂立是否以立項(xiàng)報告及招標(biāo)為依據(jù)，有無超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象；合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，對于定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確；是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚(yáng)塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為，是否明確了相應(yīng)的處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究辦法等。

建設(shè)階段的審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)項(xiàng)目成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。對這一階段的審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：一是材料采購方面，審計(jì)人員應(yīng)檢查項(xiàng)目單位是否根據(jù)要求進(jìn)行市場調(diào)研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設(shè)計(jì)變更方面，審計(jì)人員應(yīng)檢查在建設(shè)單位否嚴(yán)格按施工圖施工并且不突破投標(biāo)報價，對任何一方提出的工程設(shè)計(jì)變更，是否從申報制度上嚴(yán)格控制；三是施工組織設(shè)計(jì)方面，應(yīng)審查施工組織設(shè)計(jì)是否從全局出發(fā)，抓重點(diǎn)抓難點(diǎn)，抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；四是索賠事項(xiàng)方面，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查索賠事項(xiàng)是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。

項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是工程建設(shè)全面結(jié)束的重要標(biāo)志，在很大程度上反映出工程建設(shè)的成敗。這一階段審計(jì)的要點(diǎn)是對完工程度和工程質(zhì)量的審查核實(shí)，具體包括以下內(nèi)容：工程竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)條件，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范執(zhí)行；是否存在因設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致工程不能發(fā)揮效益的問題；工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；有無完整的技術(shù)檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

項(xiàng)目結(jié)算環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)是核實(shí)工程造價，避免高估冒算給國家造成經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：工程量是否按規(guī)定的計(jì)算規(guī)則執(zhí)行，有無多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)工程量；材料用量和價格是否合理，有無應(yīng)調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應(yīng)調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整材料的情況；費(fèi)用計(jì)算程序和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否配套，有無低級高套、虛增取費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)計(jì)費(fèi)、隨意提高計(jì)費(fèi)基數(shù)等情況；工程預(yù)結(jié)算書計(jì)算結(jié)果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現(xiàn)場，抽查核對設(shè)計(jì)圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。

對項(xiàng)目投入運(yùn)營后的審計(jì)，主要是檢查預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。一個好的項(xiàng)目，有了一定的投入，不一定就能產(chǎn)生好的效益。管理不善、作業(yè)組織不科學(xué)，都可能影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。在這一環(huán)節(jié)的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：通過對項(xiàng)目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實(shí)際運(yùn)營數(shù)據(jù)的對比，分析項(xiàng)目預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；通過分析評價找出未實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的原因，找出存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取應(yīng)對措施，以改善經(jīng)營管理，減少經(jīng)濟(jì)損失；同時，通過及時有效的信息反饋，為未來的同類工程項(xiàng)目決策提供建議，促進(jìn)工程投資決策更加科學(xué)合理，提高項(xiàng)目決策、管理和建設(shè)的水平。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇五

近年來，風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險、風(fēng)險管理的涵義的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險管理的動因、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險管理進(jìn)行了探討。

近年來，有些內(nèi)部審計(jì)組織開始介入風(fēng)險管理，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的普遍認(rèn)可，以至于國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在通過的內(nèi)部審計(jì)的最新定義把評價和改善組織的風(fēng)險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。本文將對此問題進(jìn)行闡述。

一、風(fēng)險、風(fēng)險管理。

（一）風(fēng)險、風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失。

風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險的形成過程中，要涉及到風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三個方面。

風(fēng)險因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機(jī)會或影響損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險發(fā)生機(jī)會或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實(shí)或不良企圖，故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機(jī)會或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素。

風(fēng)險事故，是指在風(fēng)險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計(jì)劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實(shí)質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費(fèi)用損失措必須修理或重置而支出的費(fèi)用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責(zé)任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財(cái)產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。

對于風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險因素引發(fā)風(fēng)險事故，而風(fēng)險事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點(diǎn)不同。前者強(qiáng)調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。

（二）風(fēng)險管理。

風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。對什么是風(fēng)險管理，一些學(xué)者提出了自己的.看法，美國學(xué)者克里斯蒂（）認(rèn)為風(fēng)險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學(xué)者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認(rèn)為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險管理的定義，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識：

（1）風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；

（2）風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果；

（3）風(fēng)險管理是一種管理方法。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險管理的動因。

內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：

1、企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大。

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。知識經(jīng)濟(jì)的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險管理也就順理成章了。

內(nèi)部審計(jì)部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個絕好的機(jī)會。內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織――國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計(jì)的定義。

3、內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的獨(dú)特作用有三：

（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。

風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱?，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險，因?yàn)轱L(fēng)險不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。

（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。

由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。

（3）內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。

有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理報告，不具有獨(dú)立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險管理部門對某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項(xiàng)目的實(shí)施。這使得風(fēng)險管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。

4、外部審計(jì)的影響。

近年來，注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險評估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險管理方面擁有注冊會計(jì)師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解；內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對防范企業(yè)風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險管理。

與一般的風(fēng)險管理部門進(jìn)行的風(fēng)險管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：

（1）評估風(fēng)險識別的充分性；

（2）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性；

（3）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

（一）評估風(fēng)險識別的充分性。

所謂風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對原有的已識別風(fēng)險是否充分進(jìn)行評價，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險調(diào)查法和專家調(diào)查法等。

（二）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性。

風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否信當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險報酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，已強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。采用的方法有：避免風(fēng)險、損失控制、分離風(fēng)險單位、非保險方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險等。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門不能作為直接的風(fēng)險管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險管理。內(nèi)部審計(jì)介人風(fēng)險管理是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用是一個需要進(jìn)一步深入探討的課題。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇六

1．1加強(qiáng)合作建立有效的溝通以及對接機(jī)制。

首先，不同的主題要明確負(fù)責(zé)相關(guān)的工程造價，并指派一名專門人員在明確工程建設(shè)機(jī)構(gòu)職能的基礎(chǔ)上制定全過程審計(jì)的一些制度，提供人員支持進(jìn)行一些信息的收集和整理。其次，要建立一定溝通機(jī)制，針對不同的訴求，對它們進(jìn)行一些定期的溝通及協(xié)調(diào)。當(dāng)有關(guān)工程造價比較重大的事情發(fā)生時，能夠有效地進(jìn)行緊急磋商，才能使信息有效便捷地在各部門之間進(jìn)行傳遞，在第一時間對這些信息進(jìn)行分析以及處理，從而提高全過程跟蹤審計(jì)的工作效率。

1．2充分利用信息化手段服務(wù)跟蹤審計(jì)。

我們要學(xué)會利用工程造價的相關(guān)軟件和充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息廣泛的優(yōu)勢這種信息化的手段來幫助我們進(jìn)行工程造價的工作，同時我們也要時刻關(guān)注工程造價信息網(wǎng)站不斷更新的動態(tài)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)有利于提高我們進(jìn)行工程造價的效率和避免因?yàn)閿?shù)據(jù)過于陳舊而造成審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確。

1．3使用合理的審計(jì)方法。

(1)在施工單位應(yīng)當(dāng)設(shè)點(diǎn)辦公，定期開會，制定會議制度，規(guī)定會議紀(jì)律，對于施工中的問題要及時匯報并提出解決措施。

(2)在審計(jì)工作匯報中，應(yīng)當(dāng)就審計(jì)的內(nèi)容與程序做好宣傳工作。

(3)審計(jì)的工作者應(yīng)當(dāng)深入實(shí)地進(jìn)行工作，了解相關(guān)的進(jìn)展和一些變更情況，當(dāng)出現(xiàn)技術(shù)問題時要嫻熟地運(yùn)用相關(guān)的計(jì)算方法防止審計(jì)發(fā)生錯誤。

(4)要設(shè)置施工停審點(diǎn)，為了減少往后審計(jì)的麻煩，我們應(yīng)該就工程進(jìn)行不同階段的抽樣進(jìn)行審計(jì)評估，這樣獲得數(shù)據(jù)才更完整以及更具有科學(xué)性。

(5)在審計(jì)工作中，我們應(yīng)該以公平、公正的心態(tài)來審計(jì)工程項(xiàng)目，眾所周知，有些人可能會因?yàn)閷δ承┤颂幨路绞降牟徽J(rèn)同而對該工程項(xiàng)目帶有個人色彩地進(jìn)行工作導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，所以在日常審計(jì)工作中審計(jì)人員應(yīng)該避免此類事情發(fā)生從而保證工程造價審計(jì)的準(zhǔn)確性。

2．1回歸審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督評價職能。

要從根本上控制工程造價，需讓建設(shè)方建立一套完善并且有效的內(nèi)部人員控制制度，可以在平時的工作中不斷地進(jìn)行完善及修改，從根本上防止工程造價中的隨意變更，為了能讓工程施工方能在相關(guān)方面能夠更盡責(zé)，審計(jì)部門可以通過對建設(shè)方內(nèi)控制度的評價來減少在工程施工階段中工程發(fā)生的變更。對于具有高投資工程項(xiàng)目，審計(jì)部門應(yīng)該讓民眾來進(jìn)行了解和監(jiān)督，同時審計(jì)部門應(yīng)該將一些工程立項(xiàng)、功能、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)活動進(jìn)行公示，這樣對審計(jì)本門也是一種督促。為了能夠很好地維護(hù)審計(jì)相關(guān)法律，避免投資上決策的失誤，及時制止招投標(biāo)中的一些違規(guī)行為，管理審計(jì)發(fā)揮了十分重要的`作用。

2．2將三種審計(jì)有機(jī)地結(jié)合。

目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置中，工程審計(jì)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員負(fù)責(zé)著工程方面的審計(jì)以及人員負(fù)責(zé)和經(jīng)濟(jì)方面的審計(jì)，兩個方面互不交叉和研討。事實(shí)上，工程建設(shè)管理部門擔(dān)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任十分重大，尤其是涉及金額較大的工程建設(shè)上，然而它們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與工程的建設(shè)費(fèi)用沒有直接掛鉤，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)不完善從而不好評價。將工程管理審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合，可以有力推動工程建設(shè)內(nèi)控制度建立健全、促進(jìn)將工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任完善。同時將工程審計(jì)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作進(jìn)行交叉和研討，也利于它們互相學(xué)習(xí)和進(jìn)步，提高它們有關(guān)工程管理的水平，從而完善管理制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。

3結(jié)束語。

工程造價全過程跟蹤審計(jì)對于確保工程施工順利完成意義重大，通過本文的分析，我們大概了解了全過程審計(jì)的一些與原則以及可行的措施和創(chuàng)新思考。在以后的工程建設(shè)中逐漸將全過程審計(jì)替代事后再審計(jì)運(yùn)用到工程建設(shè)中，使工程建設(shè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。相信通過全過程審計(jì)措施的實(shí)行，我國在工程造價這方面上能邁出極其重要的一步。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇七

摘要:近年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經(jīng)營管理的不確定性增加，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計(jì)師在審計(jì)中面臨更高的要求，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，同時提高工作效率，注冊會計(jì)師開始采用分析性審計(jì)程序，從而令審計(jì)工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計(jì)程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用展開探討。

關(guān)鍵詞:分析性程序,審計(jì)。

分析性測試，是審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)手段，是幫助審計(jì)人員全面把握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、科學(xué)評估審計(jì)重點(diǎn)的技術(shù)方法，也是總體評價審計(jì)發(fā)現(xiàn)、檢查審計(jì)成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計(jì)取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用展開探討。

一、分析性審計(jì)程序的特點(diǎn)。

分析性審計(jì)程序既可以降低審計(jì)成本，又可以提高審計(jì)效率，分析性審計(jì)程序的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）分析性審計(jì)程序是獲得審計(jì)證據(jù)更為客觀的方法。

分析性審計(jì)程序的運(yùn)用是基礎(chǔ)會計(jì)信息以及非會計(jì)信息之間的內(nèi)在關(guān)系，其內(nèi)在關(guān)系是客觀存在的，在一般情況下，這種關(guān)系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計(jì)師分析得當(dāng)，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運(yùn)用自身的職業(yè)判斷，分析性審計(jì)程序就可以提供更為客觀的審計(jì)證據(jù)，也能夠?qū)徲?jì)對象業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵因素和主要關(guān)系做更好的理解，通過了解被審計(jì)單位的報表數(shù)據(jù)的潛在關(guān)系，為以后的審計(jì)工作提供指導(dǎo)。

（二）分析性審計(jì)程序可以節(jié)省審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

分析性程序可以耗費(fèi)更少的審計(jì)資源提供相同的或者相對更好的審計(jì)證據(jù)，分析性程序有時會被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術(shù)，同傳統(tǒng)的會計(jì)報表細(xì)節(jié)抽樣審計(jì)方法是不同的。分析性審計(jì)程序是利用信息間的內(nèi)在關(guān)系來判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計(jì)對象的財(cái)務(wù)報表，而細(xì)節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據(jù)進(jìn)行收集以及檢查來證實(shí)注冊會計(jì)師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計(jì)程序通過模型的構(gòu)建以及會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計(jì)資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計(jì)程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計(jì)資源的基礎(chǔ)上也可以大大提高審計(jì)效率。

二、分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵。

分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵在于分析以及比較，要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系，即相關(guān)性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計(jì)人員積累的經(jīng)驗(yàn)以及收集的合理標(biāo)準(zhǔn)，對照分析被審計(jì)單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。

（一）應(yīng)考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以及比較基準(zhǔn)。

運(yùn)用分析性審計(jì)程序的一個基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關(guān)系，因此，在進(jìn)行分析性程序時，首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系，即財(cái)務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系，以及財(cái)務(wù)信息與相關(guān)非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)信息各要素之間存在相關(guān)性以及內(nèi)部勾稽關(guān)系，例如應(yīng)付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關(guān)系；當(dāng)然某些財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間也存在內(nèi)在聯(lián)系，例如存貨與生產(chǎn)能力之間的關(guān)系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準(zhǔn)。在運(yùn)行分析性審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師要注意將被審計(jì)單位本期的實(shí)際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來判斷是否存在異常，在運(yùn)用以前期間的可比會計(jì)信息時，注冊會計(jì)師要注意被審計(jì)單位內(nèi)部以及外部的相關(guān)變化。也可以將自己的預(yù)期數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表上反映的金額或者比率進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵點(diǎn)。

（二）要合理確定分析性審計(jì)程序的應(yīng)用方式。

分析性審計(jì)程序在所有的會計(jì)報表審計(jì)的計(jì)劃階段和報告階段都必須使用，在審計(jì)測試階段可以選擇使用，但是注冊會計(jì)師在審計(jì)的過程中要合理確定分析性審計(jì)程序的應(yīng)用方式。應(yīng)用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實(shí)際與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標(biāo)的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計(jì)單位數(shù)據(jù)指標(biāo)的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財(cái)務(wù)審計(jì)中的問題揭示以及管理審計(jì)中的前景預(yù)測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應(yīng)科目，查明對應(yīng)關(guān)系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應(yīng)用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計(jì)科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計(jì)量預(yù)測的風(fēng)險和準(zhǔn)確性水平，量化注冊會計(jì)師的預(yù)期值。

三、分析性審計(jì)程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的具體運(yùn)用。

（一）分析性審計(jì)程序在風(fēng)險評估階段的具體運(yùn)用。

（二）分析性審計(jì)程序在實(shí)質(zhì)性程序中的具體運(yùn)用。

實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)性測試都可以用于收集審計(jì)證據(jù)，以此來識別財(cái)務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)性測試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。首先，注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風(fēng)險，評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析性程序。另外在對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)摹Ｆ浯?，要保證數(shù)據(jù)的可靠性。注冊會計(jì)師在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)σ呀?jīng)記錄的金額或者比率做出預(yù)期時，需要采用內(nèi)部或者外部的數(shù)據(jù)，這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值，注冊會計(jì)師計(jì)劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，準(zhǔn)確程度是對預(yù)期值與真實(shí)值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計(jì)師形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性，因此，在執(zhí)行分析性審計(jì)程序時，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，保證精確度。

（三）分析性審計(jì)程序在總體復(fù)核階段的具體運(yùn)用。

在審計(jì)完成階段，注冊會計(jì)師需要通過執(zhí)行分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報表進(jìn)行整體符合，以此來判斷審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)以及財(cái)務(wù)報表的整體是否公允：首先，是對財(cái)務(wù)報表重要比率的分析，在前期審計(jì)階段，注冊會計(jì)師獲得了與財(cái)務(wù)報表相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在總體復(fù)核階段，注冊會計(jì)師可以利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，總體把握財(cái)務(wù)報表的合理性。其次，可以通過對被審計(jì)單位的報表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，來判斷財(cái)務(wù)報表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三，要確定資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是否對會計(jì)報表上的數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，進(jìn)而確定報表數(shù)據(jù)是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇八

2分類。

全面審計(jì)法。

標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法。

分組計(jì)算審計(jì)法。

3審計(jì)程序。

簡介。

我國建筑工程造價的改革剛剛實(shí)施，原有的定額計(jì)價和改革后的工程量清。

單計(jì)價法正處在雙軌并行，逐步過渡階段，并貫穿于施工圖預(yù)算、標(biāo)底編制和工程決算等各個計(jì)價環(huán)節(jié)之中。造價真實(shí)性審計(jì)的難度進(jìn)一步加大。在提高審計(jì)質(zhì)量的前提下，為提高審計(jì)工作效率，最大限度地節(jié)約審計(jì)成本，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)采取不同的審計(jì)方法顯得尤為重要。筆者根據(jù)自身多年從事造價審計(jì)的實(shí)踐，認(rèn)為對建筑工程造價的審計(jì)有以下方法可與同行商榷。

分類編輯。

全面審計(jì)法。

是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐。

一的對全部項(xiàng)目進(jìn)行審查的方法。

其具體計(jì)算方法和審查過程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，經(jīng)審計(jì)的工程造價差錯比較少、質(zhì)量比較高，缺點(diǎn)是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術(shù)力量薄弱，甚至信譽(yù)度較低的單位須采用全面審計(jì)法。

標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法。

是指對于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通過圖紙施工的工程項(xiàng)目，先集中審計(jì)力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價，以此為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行對比審計(jì)的方法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或通用圖紙施工的工程一般地面以上結(jié)構(gòu)相同，可集中審計(jì)力量細(xì)審一份預(yù)決算造價，作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價；或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)，對照審計(jì)。而對局部不同的部分和設(shè)計(jì)變更部分作單獨(dú)審查即可。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是時間短、效果好、定案容易；缺點(diǎn)是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或施工的工程，適用范圍小。

分組計(jì)算審計(jì)法。

把分項(xiàng)工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組，審計(jì)計(jì)算同一組中某個分項(xiàng)工程量，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，再判斷同組中其他幾個分項(xiàng)工程量。這是一種加快工程量審計(jì)速度的方法。

例如：對一般土建工程可以分為以下幾個組：

（1）地槽挖土、基礎(chǔ)砌體、基礎(chǔ)墊層、槽坑回填土、運(yùn)土分為一組。

這一分組中，先將挖地槽土方、基礎(chǔ)砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎(chǔ)墊層計(jì)算出來，而槽坑回填土、外運(yùn)土的體積按下式確定：

回填土量=挖土量－（基礎(chǔ)砌體+墊層體積）。

余土外運(yùn)量=基礎(chǔ)砌體+墊層體積。

審計(jì)程序。

一、對合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核是工程審計(jì)的基礎(chǔ)和前提[1]。

進(jìn)行工程造價審計(jì)，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價款的結(jié)算方式。

合同依據(jù)計(jì)價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同；單價合同又分為估計(jì)工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計(jì)價類型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進(jìn)行工程價款審計(jì)。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補(bǔ)充協(xié)議。大多數(shù)的補(bǔ)充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價條款進(jìn)行補(bǔ)充或更改，一般情況下施工單位會進(jìn)一步讓利，但也有個別工程建設(shè)單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。

1月1日最高人民法院出臺了關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，可據(jù)此分析判斷補(bǔ)充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標(biāo)文件內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充或做一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對合同主條款或招投標(biāo)文件進(jìn)行了較大的更改，違背了主合同和招投標(biāo)文件的主要意思表示，應(yīng)視為陰陽合同，作無效處理。做出無效判斷要十分謹(jǐn)慎，必要時可以向相關(guān)法律部門咨詢。

二、工程量的審核是工程審計(jì)的根本。

施工單位一般會通過虛增工程量，重復(fù)計(jì)算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進(jìn)行審計(jì)，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、時間的要求和審計(jì)人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。

工程量審計(jì)方法主要有以下幾種：全面審核法、重點(diǎn)審核法、對比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等。

其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。

一些圖紙不明確的工程需要進(jìn)行現(xiàn)場計(jì)量，審計(jì)人員則一定要到現(xiàn)場，按計(jì)量規(guī)則進(jìn)行計(jì)量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗(yàn)收記錄來確定其真實(shí)情況。

另外要特別重視施工組織設(shè)計(jì)，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計(jì)中的作用。

部分施工內(nèi)容如大型機(jī)械種類、型號、進(jìn)退場費(fèi)、土方的開挖方式、堆放地點(diǎn)、運(yùn)距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)資料做出判斷。

三、定額子目套用的審核是審計(jì)重點(diǎn)。

施工單位一般會通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補(bǔ)充定額子目來提高工程造價。在審核套用預(yù)算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(砼或砂漿標(biāo)號)、位置等；其次要注意工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項(xiàng)目工程與總包及分包有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)計(jì)算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對換算的定額單價的'審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否正確。

對補(bǔ)充定額單價的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價格、人工工日含量、單價及機(jī)械臺班種類、含量、臺班單價是否科學(xué)合理。

四、材料價格的審核是審計(jì)的重中之重。

材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非?；钴S的動態(tài)因素。

材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實(shí)造價。

對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進(jìn)行市場考察確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查。

五、簽證的審核是審計(jì)成功的保障。

不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達(dá)到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊。

全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。

二是看其內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費(fèi)用。例如雨水排水費(fèi)用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費(fèi)用等。

三是復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否正確屬實(shí)、單價的采用是否合理。例如對索賠項(xiàng)目的計(jì)算要注意在計(jì)算閑置費(fèi)時，機(jī)械費(fèi)不能按機(jī)械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能計(jì)算機(jī)械閑置損失或租賃費(fèi)等。對簽證工程造價審計(jì)的復(fù)核審計(jì)是一項(xiàng)費(fèi)時費(fèi)力的工作，審計(jì)人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場管理知識，才能輕松面對，確保審計(jì)成功。

六、費(fèi)用的審核是審計(jì)的最后關(guān)口。

的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計(jì)算時的取費(fèi)基數(shù)是否正確，是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)，對于費(fèi)率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計(jì)算下浮時要注意把甲方供材扣除。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇九

3.1了解建設(shè)單位的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄、描述。這是內(nèi)控制度審計(jì)的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計(jì)單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。其方法步驟是：首先查閱收集資料，了解被審單位基本情況，包括單位性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營范圍、各種內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)處理程序和手續(xù)等;其次，將上面了解的情況，應(yīng)用記述法、調(diào)查表法、流程圖法，把被審計(jì)單位的內(nèi)控制度直接描述出來，了解其健全程度和完整程度;最后，綜合匯總調(diào)查結(jié)果，確定符合性測試的人員分工，重點(diǎn)和方法等。

3.2內(nèi)部控制健全性的初步評價階段，確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了一個初步的認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。評價的內(nèi)容主要有兩項(xiàng)：評價內(nèi)部控制健全性，即確定項(xiàng)目建設(shè)是否建立了應(yīng)該建立的內(nèi)部控制制度，是否設(shè)立了應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn);評價內(nèi)部控制合理性，即確定關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立得是否合理，有無不必要的控制措施和成本不合理的情況。

3.3實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。即進(jìn)一步檢查內(nèi)控制度在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中是否得到貫徹執(zhí)行，以及執(zhí)行程度如何及其中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，確定被審計(jì)單位內(nèi)控制度可信賴程度，以確定下一階段實(shí)質(zhì)性測試的范圍，重點(diǎn)和方法。測試的方式主要有兩種：業(yè)務(wù)測試，即針對業(yè)務(wù)控制程序，選取若干筆業(yè)務(wù)，按所規(guī)定的處理程序，檢查各項(xiàng)控制措施的執(zhí)行情況;功能測試，即針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施的運(yùn)用效果。

3.4評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，評價控制風(fēng)險，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計(jì)程序，制定實(shí)質(zhì)性審計(jì)方案。通過以上步驟，審計(jì)人員會發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否建立健全，哪些方面還存在薄弱環(huán)節(jié)，哪些內(nèi)部控制制度得到了有效執(zhí)行，哪些內(nèi)部控制雖然建立但沒有執(zhí)行或執(zhí)行不力，哪些內(nèi)部控制是有效的，哪些內(nèi)部控制是無效的。同時，要對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險估計(jì)水平充分利用專業(yè)判斷進(jìn)行調(diào)整并做出綜合評價，然后利用評價結(jié)果制定出實(shí)質(zhì)性審計(jì)方案。

4結(jié)語。

建立健全的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度是規(guī)范工程項(xiàng)目管理的治本措施，是有效控制投資，提高經(jīng)濟(jì)效益，防范資金風(fēng)險的有效途徑，而加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)是強(qiáng)化管理的重要手段。

參考文獻(xiàn)：

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十

摘要：經(jīng)濟(jì)建設(shè)離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展，各類交通項(xiàng)目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項(xiàng)目越來越多，但在項(xiàng)目之后，還需要科學(xué)的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在公路建設(shè)過程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，只有全面把握好各個環(huán)節(jié)流程，才能實(shí)現(xiàn)贏利，推動企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項(xiàng)目進(jìn)程，確保項(xiàng)目質(zhì)量，就需要在公路工程建設(shè)過程中，通過良好的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制與管理。文章針對于現(xiàn)代公路工程內(nèi)部審計(jì)需要重點(diǎn)注意的幾個問題進(jìn)行淺析，希望借此逐步的強(qiáng)化公路工程內(nèi)部審計(jì)的作用與功效。

關(guān)鍵詞：公路工程；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；問題；思考。

公路建設(shè)項(xiàng)目的增加，是伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國公路項(xiàng)目也越來越多。公路項(xiàng)目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會影響到公路整體施工質(zhì)量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量，就需要在公路建設(shè)過程中，進(jìn)行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，一些施工單位沒有重視審計(jì)作用，導(dǎo)致一些工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，只有全面強(qiáng)化審計(jì)功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)需求。公路建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。

由于我國企業(yè)管理的不科學(xué)，使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運(yùn)作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計(jì)職能，沒有良好的體現(xiàn)到項(xiàng)目建設(shè)過程中，更沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，公路工程內(nèi)部審計(jì)觀念的落后嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因?yàn)橛^念的落后，才導(dǎo)致公路施工單位內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的混亂，一些單位沒有按照權(quán)責(zé)目標(biāo)進(jìn)行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門合并在一起，財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)利是分享的狀態(tài)，造成了審計(jì)責(zé)任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財(cái)務(wù)問題，如果處理不當(dāng)，則會出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險問題。公路工程項(xiàng)目是綜合性工程，工程費(fèi)用數(shù)額巨大、往來款項(xiàng)頻繁，財(cái)務(wù)部門自身就需要處理這些財(cái)務(wù)問題，如果再承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經(jīng)營存在不安定因素，造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，經(jīng)營風(fēng)險越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段，審計(jì)工作不能更好地服務(wù)藥營，適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。

整體觀念的落后，使審計(jì)工作整體結(jié)構(gòu)不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清的問題較為嚴(yán)重。一些工作內(nèi)容過于簡單，與經(jīng)營性工作不協(xié)調(diào)。審計(jì)職責(zé)混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計(jì)作用，對內(nèi)部沒有一個嚴(yán)格的執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，特別是對涉及到資金的部門，達(dá)不到全覆蓋；一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展層級不夠，只限于對基層的審計(jì)，無法拓展更廣泛的操作面，審計(jì)效果不明顯，工作流于形式；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上主要表現(xiàn)是，機(jī)構(gòu)并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財(cái)務(wù)部門的一部分，審計(jì)部門形同虛設(shè)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在工作上沒有計(jì)劃和方案，形成不了審計(jì)動力；內(nèi)部審計(jì)人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財(cái)務(wù)人員兼職的，在工作職責(zé)上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機(jī)構(gòu)的不健全、職責(zé)不清晰、人員素質(zhì)不高的問題，直接就導(dǎo)致公路工程內(nèi)部審計(jì)從機(jī)制結(jié)構(gòu)到人員職責(zé)上的混亂，形成不了強(qiáng)有力的制約與監(jiān)督機(jī)制，以經(jīng)濟(jì)為中心、以業(yè)務(wù)為重點(diǎn)的監(jiān)督與審查活動開展不起來。

公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益，往往把精力放在業(yè)務(wù)開展上，在業(yè)務(wù)上投入巨大，而在內(nèi)部管理上過于松懈，內(nèi)部審計(jì)人管理?xiàng)l例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，起到對內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計(jì)協(xié)會從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)要求，審計(jì)人員必須是具備審計(jì)從業(yè)資格，才能對內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認(rèn)證與培訓(xùn)，審計(jì)人員配備并沒有很好的滿足公路工程進(jìn)步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當(dāng)前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計(jì)人員素質(zhì)可想而知。

1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。

從國家層面看，針對公路工程建設(shè)項(xiàng)目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細(xì)則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作開展，在公路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結(jié)算后的內(nèi)部審查、審計(jì)工作，而對審計(jì)真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防職能。由于制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結(jié)算等問題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。

內(nèi)部審計(jì)在控制公路工程建設(shè)過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計(jì)職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學(xué)管理的重要部分。公路工程的建設(shè)關(guān)系到國計(jì)民生，其最終的質(zhì)量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營還是產(chǎn)品供給，都存在一個經(jīng)營周期長、進(jìn)度時間慢、社會價值大、結(jié)算復(fù)雜、涉及到的工種多等特點(diǎn)，面對這種工作流程，審計(jì)工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進(jìn)度，才能緊緊圍繞質(zhì)量建設(shè)、合同成本等做好內(nèi)部審計(jì)，隨著市場經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，公路工程內(nèi)部審計(jì)也有了更高的要求，從實(shí)施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。全面強(qiáng)化公路工程資金審計(jì)監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標(biāo)體制、準(zhǔn)則與工程監(jiān)理企業(yè)相應(yīng)制度的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)需要從施工能力、信譽(yù)、資金運(yùn)作中尋求到發(fā)展空間，通過審計(jì)工作控制投資、質(zhì)量、進(jìn)度的關(guān)系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能作用。

3.1建設(shè)初期發(fā)揮審核作用。

公路建設(shè)初期，需要審計(jì)跟進(jìn)并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內(nèi)部審計(jì)管理進(jìn)一步堵塞漏洞，按審計(jì)工作要求，從源頭進(jìn)行治理，使建設(shè)程序符合市場需求、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需求，不出現(xiàn)違背上級管理部門、審計(jì)單位的問題，內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格審查項(xiàng)目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標(biāo)、謊報利潤、資金不真實(shí)等問題，使工程建設(shè)能夠如期完成，達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)要求。

3.2建設(shè)過程體現(xiàn)監(jiān)管作用。

公路工程在建設(shè)過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實(shí)施期間有一個完整清晰的預(yù)算控制、資金使用、費(fèi)用支出計(jì)劃，確保工程建設(shè)過程中全面掌控與管理。要對工程進(jìn)度有一個整體把握，了解公路工程建設(shè)階段的質(zhì)量與進(jìn)度要求，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定審計(jì)方案，及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出整改措施，不斷促進(jìn)公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設(shè)。

3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。

公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財(cái)務(wù)核算后，需要由審計(jì)進(jìn)行最終決算整合，達(dá)到控制目的。要通過嚴(yán)密的測算，將整個工程產(chǎn)生的總體費(fèi)用與實(shí)際支出全部有序羅列，嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)，使工程結(jié)算更加清晰，滿足結(jié)算需求，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管作用。

4結(jié)束語。

公路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學(xué)合理的內(nèi)部管理來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設(shè)不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責(zé)，全面推動企業(yè)管理上層次、有效果。

參考文獻(xiàn)。

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十一

摘要：近些年，隨著快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，企業(yè)存在的風(fēng)險也隨之增大。在快速消費(fèi)品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費(fèi)品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，內(nèi)部審計(jì)人員一定要肩負(fù)起自己應(yīng)有的責(zé)任，采用風(fēng)險導(dǎo)向方法對采購流程實(shí)施審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險。因此本文以快速消費(fèi)品類企業(yè)為例，研究風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在采購項(xiàng)目中存在的問題及應(yīng)用方法。

關(guān)鍵詞：快速消費(fèi)品類;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險導(dǎo)向;應(yīng)用。

快速消費(fèi)品含義就是指那些使用壽命不長，消費(fèi)者消費(fèi)較快的商品，其特點(diǎn)就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個個獨(dú)立的小單元來進(jìn)行銷售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。

一、快速消費(fèi)品類企業(yè)需要風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的原因。

根據(jù)我們對快速消費(fèi)品及其特點(diǎn)了解和認(rèn)識，快速消費(fèi)品屬于沖動型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費(fèi)品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費(fèi)品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，對風(fēng)險導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計(jì)方法，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢是能夠時刻保持合理的職業(yè)警覺，擴(kuò)大審計(jì)視野，不只是依賴于對內(nèi)部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行審計(jì)工作，更需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)對采購全流程實(shí)施風(fēng)險監(jiān)督與管理，需要從以下幾個方面入手：

(一)采購招投標(biāo)流程需要進(jìn)行風(fēng)險管理。

在市場激烈的競爭機(jī)制下，為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對采購項(xiàng)目進(jìn)行三分一統(tǒng)的方法進(jìn)行管理，三分是指采購、價格、質(zhì)量驗(yàn)收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結(jié)算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。

(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風(fēng)險評估。

風(fēng)險評估作為內(nèi)部審計(jì)的前提條件，對審計(jì)工作的質(zhì)量和效果起著決定性的影響。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作一定要利用科學(xué)的評估技術(shù)和專業(yè)的評估方法對企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝?nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。

(三)為采購流程設(shè)定以風(fēng)險為導(dǎo)向的年度計(jì)劃。

快消品企業(yè)應(yīng)該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計(jì)計(jì)劃，即按照風(fēng)險的大小決定審計(jì)的優(yōu)先級，通過這種形式將審計(jì)和風(fēng)險聯(lián)系在一起。對存在較大風(fēng)險的企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃、管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險較大的事項(xiàng)實(shí)施及時的監(jiān)管和審計(jì)。

(四)加強(qiáng)采購項(xiàng)目專業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)。

快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對應(yīng)的審計(jì)人才缺口就越大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，不僅要通過培訓(xùn)提高其理論和技能水平，還要增強(qiáng)其對采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)部審計(jì)人員能更好勝任采購項(xiàng)目的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購項(xiàng)目中的應(yīng)用。

以c糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產(chǎn)制造，市場營銷分銷和銷售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈，設(shè)定嚴(yán)格的測試標(biāo)準(zhǔn)來從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

(一)采購項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用主要是根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃對快速消費(fèi)品類的經(jīng)營環(huán)境和存在的風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)測，甄別出審計(jì)的重點(diǎn)，從而根據(jù)風(fēng)險大小的順序編制對應(yīng)的審計(jì)方案。比如在計(jì)劃階段選擇采購目標(biāo)，在此過程中及時發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風(fēng)險和需要改善的地方，并對被審計(jì)單位的采購執(zhí)行及設(shè)計(jì)問題進(jìn)行審計(jì)，主要包括招標(biāo)、合同、物資庫存等幾個方面進(jìn)行審查。在這當(dāng)中首先采用審計(jì)抽樣法，從被審計(jì)單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進(jìn)行測試，以樣本數(shù)量斷定審計(jì)的總體特點(diǎn)，進(jìn)而通過樣本分析得出審計(jì)結(jié)論。其次，要仔細(xì)審查采購申請的計(jì)劃書、招標(biāo)書及招標(biāo)結(jié)果等，通過風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格監(jiān)察被審計(jì)單位采購管理的合理合法性，確保采購項(xiàng)目選擇目標(biāo)階段的質(zhì)量安全性。最后，根據(jù)審計(jì)各個環(huán)節(jié)的結(jié)果來評估是否存在導(dǎo)致采購風(fēng)險的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。

(二)采購項(xiàng)目實(shí)施階段的應(yīng)用。

在采購項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用過程中，根據(jù)先目標(biāo)、后風(fēng)險最后控制的基本流程對采購項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。在c公司的經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險評估和預(yù)測時，要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作計(jì)劃和方案。要依據(jù)輪流原則對風(fēng)險的重點(diǎn)區(qū)域到非重點(diǎn)區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計(jì)計(jì)劃的先后順序。在進(jìn)行審計(jì)工作以后，對重點(diǎn)審計(jì)的風(fēng)險問題詳細(xì)的記錄在審計(jì)工作報告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計(jì)報告關(guān)注并了解風(fēng)險高的項(xiàng)目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險。例如c公司糖果采購項(xiàng)目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導(dǎo)致下架，c公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進(jìn)一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，c公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預(yù)知的外部因素，但是c公司的采購部門沒能仔細(xì)分析核對該品牌產(chǎn)品標(biāo)簽中標(biāo)注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)了這個問題才引發(fā)產(chǎn)品問題**)，以至于沒有及時對該事件做出反應(yīng)。c公司應(yīng)吸取教訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)對各糖果供應(yīng)商的原材料供應(yīng)商的風(fēng)險重點(diǎn)在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標(biāo)事先進(jìn)行分析評估，以分析各供應(yīng)商的潛在風(fēng)險。

(三)采購項(xiàng)目出具審計(jì)報告階段的`應(yīng)用。

快速消費(fèi)品類企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)報告的制定階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要依據(jù)實(shí)際的審計(jì)結(jié)果和當(dāng)下的法律法規(guī)為準(zhǔn)則出具相應(yīng)的審計(jì)報告。c公司應(yīng)當(dāng)對糖果采購項(xiàng)目的審計(jì)成果寫進(jìn)相關(guān)的審計(jì)報告，應(yīng)當(dāng)包括糖果采購項(xiàng)目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關(guān)風(fēng)險分析、采購項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計(jì)報告中應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險分析作為披露重點(diǎn)。例如糖果下架事件中，c公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說明產(chǎn)品檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點(diǎn)缺失。在審計(jì)報告中應(yīng)當(dāng)對c公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程，進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并在審計(jì)報告中加以披露。

所謂的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段即內(nèi)部審計(jì)人員必須定期對已經(jīng)出具的審計(jì)報告進(jìn)行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計(jì)報告提出的審計(jì)建議、改善問題的措施及遵從審計(jì)報告產(chǎn)生的實(shí)際效果。以c公司糖果購耗費(fèi)審計(jì)為例，應(yīng)追蹤審計(jì)方式，對糖果采購業(yè)務(wù)中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進(jìn)行跟蹤審計(jì)。之后為了共同的問題和風(fēng)險，應(yīng)該根據(jù)公司的風(fēng)險管理系統(tǒng)將存在的風(fēng)險納入風(fēng)險庫，后續(xù)階段風(fēng)險導(dǎo)向的重點(diǎn)關(guān)注的就是沒能實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)和公司治理所帶來的影響和風(fēng)險，對于其它風(fēng)險也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素發(fā)生變化，要讓風(fēng)險處于c公司風(fēng)險容量之內(nèi)，而c公司經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險越大，則后續(xù)審計(jì)的范圍就越復(fù)雜，所以要加大后續(xù)審計(jì)的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時回饋，及時解決，從而幫助c公司加強(qiáng)管理控制水平?？傊壳翱煜奉惼髽I(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，然而傳統(tǒng)審計(jì)方法側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，導(dǎo)致對于財(cái)務(wù)處理前發(fā)生的采購行為，其審計(jì)效果是大打折扣的。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)能有效彌補(bǔ)這一缺陷，本文以實(shí)際案例為分析對象，闡述了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用價值和具體應(yīng)用要點(diǎn)，以期能夠?qū)ν茝V風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)有所幫助。

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十二

摘要:隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、成熟，招投標(biāo)在國內(nèi)、國際作為一種市場競爭的交易方式，對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的積極作用。現(xiàn)如今財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)主要有公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)，招標(biāo)范圍是所有滿足招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的國內(nèi)各大企業(yè)。本文主要以財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)中所存在的問題作為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)而為財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)工作提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)審計(jì)；招投標(biāo)；問題；解決對策。

引言。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，招投標(biāo)形式已然成為當(dāng)代市場競爭中的主要交易形式。近些年來，我國招投標(biāo)市場飛速發(fā)展，招投標(biāo)項(xiàng)目主要以中央采購、地方政府采購、企業(yè)采購等形式；招標(biāo)類型主要為工程建設(shè)、材料貨物、咨詢服務(wù)等。但我國市場經(jīng)濟(jì)起步比較晚，財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)雖然經(jīng)歷了一系列的改革，但依舊存在諸多問題。因此，有關(guān)企業(yè)、部門必須要進(jìn)一步優(yōu)化招投標(biāo)市場，完善招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)、明確各行各業(yè)招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而保障我國市場經(jīng)濟(jì)能夠平穩(wěn)發(fā)展。

一、現(xiàn)如今財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)所存在的問題。

（一）無法滿足公正性。

會計(jì)師事務(wù)所提供的設(shè)計(jì)服務(wù)一般都符合服務(wù)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，由于事務(wù)所所提供的是服務(wù)招標(biāo)，因此，事務(wù)所的從業(yè)資質(zhì)、行業(yè)規(guī)模、服務(wù)水平、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)都是競標(biāo)的重要因素。但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，事務(wù)所行業(yè)之間的競爭愈演愈烈，使得很多事務(wù)所一味的降低審計(jì)服務(wù)價格來提高中標(biāo)幾率。但降低競標(biāo)價格的同時，勢必會降低審計(jì)質(zhì)量，不僅無法滿足招標(biāo)方的審計(jì)服務(wù)要求，同時也失去了市場競爭的公正性?，F(xiàn)如今很多招標(biāo)機(jī)構(gòu)都是以最低競標(biāo)價作為評標(biāo)方法，評標(biāo)評審工作過于流于形式。“價格大于服務(wù)質(zhì)量”的形式無法滿足招投標(biāo)公正性，使得事務(wù)所為了占得更多的市場利益不斷壓低競標(biāo)價格，造成招投標(biāo)市場混亂，一些有實(shí)力、有服務(wù)的.事務(wù)所在此環(huán)境中處于劣勢。

（二）評標(biāo)流程不規(guī)范，無法體現(xiàn)出公開性。

我國“招投標(biāo)法”明確指出：在開標(biāo)的過程中，要保障投標(biāo)文件確認(rèn)無誤之后，有相關(guān)工作人員進(jìn)行當(dāng)場開標(biāo)，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價格、投標(biāo)文件以及其它相關(guān)內(nèi)容。為了保障評標(biāo)過程中的公開性，評標(biāo)結(jié)果應(yīng)在群眾面進(jìn)行宣讀，包括競標(biāo)事務(wù)所的排名、中標(biāo)事務(wù)所的情況、中標(biāo)候選人等內(nèi)容。但在實(shí)際評標(biāo)過程中，中標(biāo)信息不夠透明，評標(biāo)流程也不夠完善，使得評標(biāo)環(huán)節(jié)缺乏公開性。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)規(guī)范性的有效措施。

（一）遵循法律法規(guī)，以國家標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施招投標(biāo)活動。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，招投標(biāo)有關(guān)法律也在不斷完善，但其落實(shí)程度還不到位。因此，市場財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)招投標(biāo)法律法規(guī)宣傳工作，進(jìn)一步規(guī)范事務(wù)所投標(biāo)行為、保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而推動財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)市場能夠健康發(fā)展。在財(cái)務(wù)審計(jì)競標(biāo)過程中，有關(guān)部門必須要加強(qiáng)對競標(biāo)價格的關(guān)注程度，特別是一些低于行業(yè)水平的競標(biāo)價格。對于價格過低的單位要給予警告，進(jìn)而競標(biāo)單位勘察工作，如果競標(biāo)單位不符合國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要實(shí)施一系列措施。

（二）加強(qiáng)對投標(biāo)、中標(biāo)單位的質(zhì)量監(jiān)察力度。

招標(biāo)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)招標(biāo)企業(yè)質(zhì)量檢查力度，對于違法違規(guī)的競標(biāo)單位進(jìn)行制止并依法處理?，F(xiàn)如今，財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)項(xiàng)目基本為政府的采購項(xiàng)目，其主要部門是政府財(cái)政廳。因此，建議政府財(cái)政廳下派有關(guān)工作人員，對競標(biāo)企業(yè)進(jìn)行抽查，對違章違規(guī)的事務(wù)所給予嚴(yán)厲懲罰，甚至是取消其代理資格。與此同時，要加強(qiáng)對中標(biāo)事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)察力度，考核其財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，對于不符合標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所取消當(dāng)次中標(biāo)，并禁止其下一年進(jìn)入招投標(biāo)市場，并在管網(wǎng)上給予公布，對于情節(jié)嚴(yán)重的事務(wù)應(yīng)取消其投標(biāo)資格。

三、結(jié)束語。

招投標(biāo)是經(jīng)濟(jì)市場中一種市場競爭的交易方式，也是招標(biāo)單位取得良好服務(wù)的重要手段。對于財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)來說，如今我國財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)市場依舊存在諸多問題，例如惡劣競價、缺乏公正性等。因此，針對此類狀況必須要提出有效的解決促使，保障招投標(biāo)市場秩序，維護(hù)招投標(biāo)市場的競爭性與公平性，進(jìn)而保障我國市場經(jīng)濟(jì)能夠健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十三

區(qū)政府：

人民路街道楊家山騎路菜市場改造工程于20xx年9月11日開工，20xx年11月11日通過竣工驗(yàn)收。該工程由安慶市第一建筑安裝工程公司承建，工程中標(biāo)價為401773.10元，決算價為445288.21元。

根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的意見》(迎政[20xx]20號)文件要求，現(xiàn)將此項(xiàng)工程竣工決算提交區(qū)審計(jì)局組織實(shí)施審計(jì)。

以上請示，妥否，請批示。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十四

摘要：審計(jì)準(zhǔn)則是判定注冊會計(jì)師過錯的依據(jù)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則對審計(jì)程序僅作原則性規(guī)定，導(dǎo)致只要存在會計(jì)信息重大錯報沒有被發(fā)現(xiàn)，注冊會計(jì)師就會被認(rèn)定為存在過錯。審計(jì)準(zhǔn)則的作用應(yīng)該是合理確定注冊會計(jì)師的工作界限。審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該實(shí)行規(guī)則導(dǎo)向，對審計(jì)程序作出明確的、具體的規(guī)定，而應(yīng)用指南、問題解答和指導(dǎo)性案例應(yīng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向。為了保證審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位不被質(zhì)疑，應(yīng)該采用激勵的方式提高審計(jì)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：注冊會計(jì)師；審計(jì)準(zhǔn)則；規(guī)則導(dǎo)向；風(fēng)險導(dǎo)向；審計(jì)質(zhì)量。

一、問題的提出。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，市場主體在經(jīng)濟(jì)交易中對會計(jì)信息的依賴逐漸增強(qiáng)，對審計(jì)的需求不斷增加，審計(jì)侵權(quán)責(zé)任必將成為社會各界普遍關(guān)注的問題。審計(jì)侵權(quán)責(zé)任是過錯責(zé)任，如何判定注冊會計(jì)師過錯是正確追究審計(jì)侵權(quán)責(zé)任的關(guān)鍵。對于判定注冊會計(jì)師過錯的依據(jù)問題，也就是審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位問題，過去曾經(jīng)有過兩種截然不同的觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)準(zhǔn)則是行業(yè)協(xié)會制訂的內(nèi)部自律性規(guī)則，不能作為注冊會計(jì)師注意義務(wù)的法定標(biāo)準(zhǔn)，也不能作為審計(jì)失敗的抗辯依據(jù)。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)準(zhǔn)則是財(cái)政部制訂的法規(guī)，注冊會計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則而未能發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息重大錯報的，不用承擔(dān)法律責(zé)任。

自從《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[20xx]12號，以下簡稱《若干規(guī)定》）將審計(jì)準(zhǔn)則納入法律程序范疇作為判定注冊會計(jì)師過錯的依據(jù)后，對審計(jì)準(zhǔn)則法律地位問題的爭議似乎銷聲匿跡了。我國的審計(jì)準(zhǔn)則分為規(guī)則導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向兩個階段。規(guī)則導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則是指財(cái)政部在20xx年之前分批發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，對審計(jì)程序作了詳細(xì)、具體的規(guī)定，注冊會計(jì)師謹(jǐn)慎執(zhí)行了規(guī)定的審計(jì)程序就必定等同于遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。《若干規(guī)定》中所指的審計(jì)準(zhǔn)則是尚未實(shí)行風(fēng)險導(dǎo)向的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，作為判定注冊會計(jì)師過錯的依據(jù)是沒有疑問的。風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則是20xx年開始施行的審計(jì)準(zhǔn)則。

（1）哪些事項(xiàng)構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)取決于注冊會計(jì)師的判斷；

（2）同一項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，因?yàn)椴煌詴?jì)師有不同的判斷，該事項(xiàng)可能在審計(jì)報告的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”中進(jìn)行描述，也可能在“導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)”或“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”中描述。本次修訂可能解決了當(dāng)前審計(jì)報告信息含量低、相關(guān)性差等問題，但是不能解決風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則無法作為判定注冊會計(jì)師過錯依據(jù)的問題。風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則主要規(guī)定一些審計(jì)原則、目標(biāo)和方向，強(qiáng)調(diào)注冊會計(jì)師職業(yè)判斷，沒有明確的、可供直接操作的審計(jì)程序規(guī)定，是否還可以繼續(xù)納入法律程序范疇，并將其作為判定注冊會計(jì)師過錯的依據(jù)，值得商榷。

二、風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的新問題。

風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則與規(guī)則導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則一樣，都是由財(cái)政部以法規(guī)形式發(fā)布的，兩者的法律地位不應(yīng)該有差別。但是在內(nèi)容上，風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則沒有規(guī)定具體的審計(jì)程序，強(qiáng)調(diào)注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，強(qiáng)調(diào)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息重大錯報的審計(jì)目標(biāo)，導(dǎo)致注冊會計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則沒有客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)。

（一）風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)程序僅作原則性規(guī)定。風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則貫徹了風(fēng)險導(dǎo)向的理念，因?yàn)楦黜?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況存在很大差異，審計(jì)準(zhǔn)則不可能預(yù)想到所有的情況，注冊會計(jì)師有責(zé)任根據(jù)被審計(jì)單位具體實(shí)際情況和審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平進(jìn)行“量體裁衣”，確定必要的審計(jì)程序。

審計(jì)準(zhǔn)則不但沒有規(guī)定明確、具體的審計(jì)程序供注冊會計(jì)師執(zhí)行，而且要求“在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性”，還要“為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)，確定是否有必要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定以外的其他審計(jì)程序”。審計(jì)準(zhǔn)則失去了法律規(guī)范應(yīng)有的明確性屬性。

（二）實(shí)施審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷。審計(jì)準(zhǔn)則的風(fēng)險導(dǎo)向，實(shí)質(zhì)在于反對注冊會計(jì)師機(jī)械地執(zhí)行既定的通用審計(jì)程序，運(yùn)用職業(yè)判斷設(shè)計(jì)有針對性的審計(jì)程序。職業(yè)判斷貫穿于注冊會計(jì)師審計(jì)工作的全過程。以函證程序?yàn)槔?，是否?shí)施函證程序，不實(shí)施、無法實(shí)施函證程序、未回函或詢證函回函不可靠時實(shí)施哪些替代審計(jì)程序，評價實(shí)施函證程序的結(jié)果是否提供了相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，或是否有必要進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)等，都沒有明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，都需要注冊會計(jì)師作出判斷。實(shí)施了函證程序，不等于遵守了審計(jì)準(zhǔn)則；沒有實(shí)施函證程序，也不等于違反審計(jì)準(zhǔn)則。

在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，不同注冊會計(jì)師執(zhí)行同一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，可能計(jì)劃和實(shí)施不同的審計(jì)程序，做出不同的重大錯報風(fēng)險識別和評估結(jié)果，設(shè)計(jì)和實(shí)施不同的應(yīng)對措施，獲取不同的審計(jì)證據(jù)；不同注冊會計(jì)師對同樣的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，可能會有不同的評估結(jié)果；對于發(fā)現(xiàn)的錯報是否重大，是否需要糾正或者披露，不同注冊會計(jì)師會有不同的判斷。

（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則無法作為判定注冊會計(jì)師過錯的依據(jù)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則以發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息的重大錯報實(shí)現(xiàn)查錯揭弊的審計(jì)目的。只要存在“會計(jì)信息重大錯報”沒有被發(fā)現(xiàn)，注冊會計(jì)師就可能被認(rèn)定為風(fēng)險評估沒有做好（因?yàn)閷徲?jì)準(zhǔn)則沒有就風(fēng)險評估作出具體的規(guī)范），或者應(yīng)對措施不力（因?yàn)閷徲?jì)準(zhǔn)則沒有就應(yīng)對措施作出具體的規(guī)定）等，也就因此會被認(rèn)定為未遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

審計(jì)準(zhǔn)則的“風(fēng)險導(dǎo)向”使得認(rèn)定審計(jì)工作是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求沒有了明確的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計(jì)師無法證明自己在選擇和實(shí)施審計(jì)程序上不存在瑕疵（或者說嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則）。只要存在“會計(jì)信息重大錯報”沒有被發(fā)現(xiàn)，就可以認(rèn)定注冊會計(jì)師是有過錯的，需要承擔(dān)法律責(zé)任。審計(jì)準(zhǔn)則失去了為審計(jì)失敗提供抗辯依據(jù)的作用。過錯責(zé)任原則也就沒有生存的空間，注冊會計(jì)師審計(jì)侵權(quán)責(zé)任走向無過錯責(zé)任或嚴(yán)格責(zé)任，注冊會計(jì)師職業(yè)沒有了安全感。

三、改進(jìn)現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則的建議。

審計(jì)準(zhǔn)則法律地位的確定取決于我們對審計(jì)準(zhǔn)則作用的認(rèn)識。如果審計(jì)準(zhǔn)則的作用是發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息的`重大錯報（即現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則的作用定位），那么注冊會計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序就不能局限于審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)該針對評估的重大錯報風(fēng)險采取有效的應(yīng)對措施，需要根據(jù)實(shí)際情況執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計(jì)程序。此時審計(jì)準(zhǔn)則不能作為審計(jì)失敗的抗辯依據(jù)，實(shí)際上審計(jì)準(zhǔn)則也就失去了存在的意義。正確認(rèn)識審計(jì)準(zhǔn)則的作用，必須先將其與審計(jì)的作用區(qū)別開來。

審計(jì)的作用是通過發(fā)現(xiàn)（發(fā)現(xiàn)后還要糾正或披露，本文不予探討）會計(jì)信息重大錯報，提高會計(jì)信息使用者對會計(jì)信息的信賴程度。審計(jì)準(zhǔn)則之有無，審計(jì)準(zhǔn)則之修改，都不影響和改變審計(jì)的作用。而審計(jì)準(zhǔn)則不應(yīng)該是為了發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息的重大錯報而存在，雖然審計(jì)準(zhǔn)則在客觀上也有發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息重大錯報的作用。審計(jì)準(zhǔn)則的作用應(yīng)該是合理確定注冊會計(jì)師的工作界限，防止注冊會計(jì)師為減少審計(jì)風(fēng)險而進(jìn)行“詳細(xì)審計(jì)”，使得審計(jì)成本大幅提高、審計(jì)信息因時間拖延而失去價值，或者避免注冊會計(jì)師無法承受高職業(yè)風(fēng)險而拒絕提供審計(jì)服務(wù)或者退出審計(jì)行業(yè)。如果審計(jì)準(zhǔn)則不能起到保護(hù)注冊會計(jì)師免受不合理的法律責(zé)任追究的作用，審計(jì)準(zhǔn)則就沒有存在的必要。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的合理確定注冊會計(jì)師工作界限的作用，筆者認(rèn)為，審計(jì)準(zhǔn)則作為財(cái)政部發(fā)布的法規(guī)應(yīng)該實(shí)行規(guī)則導(dǎo)向，對審計(jì)程序作出明確的、具體的規(guī)定，具有較強(qiáng)的可操作性。

注冊會計(jì)師在審計(jì)中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，否則要承擔(dān)法律責(zé)任。發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息的重大錯報是審計(jì)內(nèi)在的要求，也是審計(jì)本身存在的意義。雖然審計(jì)準(zhǔn)則對注冊會計(jì)師提供了保護(hù)，但是謹(jǐn)慎履行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序是審計(jì)工作的最低要求，不是最高要求。強(qiáng)調(diào)審計(jì)準(zhǔn)則的保護(hù)作用，不否定審計(jì)發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息重大錯報的職能。

發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息的重大錯報，不是制定、修改和完善審計(jì)準(zhǔn)則所能全部解決的。為了提高注冊會計(jì)師審計(jì)的價值、提高注冊會計(jì)師的社會地位，行業(yè)協(xié)會應(yīng)該及時總結(jié)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以發(fā)布和督促實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、審計(jì)準(zhǔn)則問題解答、審計(jì)典型案例和指導(dǎo)性案例等方式，指導(dǎo)注冊會計(jì)師如何發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息的重大錯報。這些應(yīng)用指南、問題解答和指導(dǎo)性案例不是法律規(guī)則，不能補(bǔ)充到審計(jì)準(zhǔn)則中去要求注冊會計(jì)師嚴(yán)格執(zhí)行?，F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則中屬于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)容應(yīng)轉(zhuǎn)移到應(yīng)用指南、問題解答和指導(dǎo)性案例中去規(guī)范。

四、激勵注冊會計(jì)師提高審計(jì)質(zhì)量。

肯定審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位，為注冊會計(jì)師審計(jì)失敗提供了抗辯依據(jù)，但是為了防止社會公眾質(zhì)疑注冊會計(jì)師逃避責(zé)任，還要注意克服惡意利用審計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)象。提高審計(jì)質(zhì)量、切實(shí)保障審計(jì)的發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息重大錯報的職能，審計(jì)制度和注冊會計(jì)師才有存在的價值。為督促注冊會計(jì)師勤勉盡責(zé)發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息的重大錯報，實(shí)現(xiàn)職業(yè)利益和社會公共利益的一致，行業(yè)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會應(yīng)該采用激勵的方式，而不是一味修改、補(bǔ)充、完善審計(jì)準(zhǔn)則，或者進(jìn)行空洞的職業(yè)道德教育和懲戒。激勵的方式包括：

（1）聲譽(yù)機(jī)制激勵，即發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息的重大錯報，與提高注冊會計(jì)師聲譽(yù)聯(lián)系起來，與獲取更多的審計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系起來；未能發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息的重大錯報，注冊會計(jì)師聲譽(yù)受損，從而影響審計(jì)業(yè)務(wù)的獲取和保持。

（2）經(jīng)濟(jì)激勵，例如：實(shí)行審計(jì)收費(fèi)與發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息的重大錯報掛鉤的計(jì)費(fèi)方法（采用基本審計(jì)費(fèi)用加發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息重大錯報按一定比例獎勵的計(jì)費(fèi)方法）等。通過激勵營造以發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息重大錯報為榮的行業(yè)氛圍，不但能夠保障審計(jì)的發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息重大錯報職能的正常實(shí)現(xiàn)，還能保證審計(jì)準(zhǔn)則得以實(shí)質(zhì)上遵守，審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位和權(quán)威性不被質(zhì)疑。

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十五

摘要：審計(jì)是對財(cái)務(wù)工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些問題，最后提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;機(jī)制;對策。

在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力和管理水平不高，審計(jì)制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)問題，才能讓審計(jì)起到實(shí)質(zhì)性的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)成本越高，所以審計(jì)難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成本增長率大于經(jīng)濟(jì)增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)的審計(jì)范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計(jì)的收益減去成本)的方法。在所有費(fèi)用不變的前提下，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最小化。

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上，很多人是缺乏認(rèn)識的，比如內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計(jì)有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計(jì)也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識的偏差，對內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也類似政府審計(jì)、國家特派員審計(jì)，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計(jì)師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng)，對內(nèi)部審計(jì)造成影響。

2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性差，職權(quán)缺位。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計(jì)客觀性。審計(jì)委員會在公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)委員會人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計(jì)委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會計(jì)部門提供的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在該模式下，內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)部門內(nèi)部實(shí)際上是同一會計(jì)部門的事。第二，雖然會計(jì)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師在自測：這實(shí)際上是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作一個管理工具。這兩個模型的獨(dú)立審計(jì)性消失，不能保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。

2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。

從理論上講，審計(jì)師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點(diǎn)，公認(rèn)的審計(jì)步驟有準(zhǔn)備、實(shí)施以及完結(jié)三個階段，但從實(shí)際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計(jì)工作之前沒有一個計(jì)劃，例如對于審計(jì)范圍、對象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計(jì)劃性的東西太少。還有就是審計(jì)工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計(jì)工作也就不能去執(zhí)行審計(jì)程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。

審計(jì)主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計(jì)師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個內(nèi)部審計(jì)委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)師資格。此外，審計(jì)人員不熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計(jì)算機(jī)軟件、財(cái)務(wù)軟件少，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。

2.5財(cái)務(wù)收支不合理。

財(cái)務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運(yùn)營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實(shí)際上并沒有完全到賬。用戶的財(cái)務(wù)報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實(shí)上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財(cái)政收入，浪費(fèi)錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。

財(cái)務(wù)審計(jì)方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計(jì)的財(cái)政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計(jì)做好，有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。此外，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度健全規(guī)范，還要注意財(cái)務(wù)審計(jì)的另一個方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計(jì)，審計(jì)師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學(xué)合理的審計(jì)程序和計(jì)劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)營管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計(jì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計(jì)劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個目的，應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該集中在時移事后審計(jì)，審計(jì)之前，這整個過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計(jì)和績效審計(jì)調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運(yùn)行和管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護(hù)企業(yè)利益。

3.2健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應(yīng)該提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個獨(dú)立的、責(zé)任明確的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，其中包括建立激勵機(jī)制，以便審批人員審批支出財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財(cái)務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和健全的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國家審計(jì)署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財(cái)務(wù)審計(jì)后，建立財(cái)務(wù)審計(jì)部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計(jì)。

3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

規(guī)范審計(jì)計(jì)劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計(jì)范圍、程序、審計(jì)部門，以便每個內(nèi)部審計(jì)人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計(jì)監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)。根據(jù)審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計(jì)工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計(jì)信息，健全我國當(dāng)前的審計(jì)和會計(jì)規(guī)范已成為重要論題。健全審計(jì)會計(jì)規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時借鑒國外的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)與國際合并會計(jì)制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計(jì);重點(diǎn)對財(cái)務(wù)性合并的會計(jì)信息特征加以審計(jì)描述;對財(cái)務(wù)性合并的會計(jì)處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。

由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，而審計(jì)人員審計(jì)部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計(jì)師可以掌握財(cái)務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)師需要精通財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)知識，掌握會計(jì)業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的現(xiàn)代化，若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，就必須將審計(jì)工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計(jì)向風(fēng)險預(yù)測等綜合審計(jì)過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計(jì)向管理、運(yùn)營等審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門要經(jīng)過信息審計(jì)、決策性審計(jì)、機(jī)制審計(jì)等層面逐步開展，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。

3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。

在企業(yè)編制預(yù)算的時候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)部門的計(jì)劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)施，從源頭上給審計(jì)做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費(fèi)超支的嫌疑。

4結(jié)語。

目前，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險的審計(jì)過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計(jì)風(fēng)險。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對這些方面的問題進(jìn)行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十六

近些年來，我們在實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位由于內(nèi)部會計(jì)控制制度不嚴(yán)出現(xiàn)了許多違法違紀(jì)問題。如違反法定基建程序，招投標(biāo)中違反“公開、公平、公正”原則，合同管理失控，資金使用中截留、擠占、挪用、套取建設(shè)資金等問題。作為審計(jì)部門，要發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督作用，就要將審計(jì)的觸角伸到工程項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)，研究在市場經(jīng)濟(jì)條件下如何擺脫傳統(tǒng)的方式和被審計(jì)單位提供的審計(jì)資料，變事后審計(jì)為事前審計(jì)，由階段性審計(jì)為項(xiàng)目的全過程審計(jì)。從建設(shè)單位是否執(zhí)行內(nèi)部控制制度和內(nèi)部會計(jì)控制制度入手，從而發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中存在的深層次問題，找到建設(shè)中的弊端和發(fā)現(xiàn)各類違法違紀(jì)問題。要達(dá)到這個目的除外部監(jiān)管外，還必須從內(nèi)部建立健全起以內(nèi)部控制制度為核心的各項(xiàng)管理辦法和制度，開展內(nèi)部控制審計(jì)。

1.1開展內(nèi)部控制審計(jì)有助于提高審計(jì)工作效率和效果。近年來由于國家一直實(shí)施積極的財(cái)政政策，加大了基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的工作量將越來越大，以目前的審計(jì)人員素質(zhì)和力量，其承受能力與傳統(tǒng)的審計(jì)方法之間的矛盾日益突出，在這種情況下要搞好審計(jì)監(jiān)督，必須要改變審計(jì)方法。以評價內(nèi)部會計(jì)控制制度為基礎(chǔ)的審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一個重要特征，可以克服詳查或大量抽查浪費(fèi)人力和時間的不足，它不僅提高審計(jì)效率，而且可以提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到深化審計(jì)監(jiān)督的目的。

1.2開展內(nèi)部控制審計(jì)有助于明確審計(jì)重點(diǎn)、程序和方法。通過內(nèi)部會計(jì)控制制度審計(jì)，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處，有效地迅速地明確審計(jì)的重點(diǎn)、程序和方法，既保證了審計(jì)工作的質(zhì)量，又減少了審計(jì)工作量。

1.3開展內(nèi)部控制審計(jì)有助于完善內(nèi)控制度。通過內(nèi)部會計(jì)控制制度審計(jì)，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并按照客觀公正地對內(nèi)部控制的運(yùn)行效果進(jìn)行評價，提出整改建議，使建設(shè)單位了解威脅內(nèi)部控制的因素和可能產(chǎn)生的后果，從而對癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高項(xiàng)目管理水平，真正達(dá)到審計(jì)的'作用。

1.4開展內(nèi)部控制審計(jì)有助于由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部會計(jì)控制審計(jì)有別于傳統(tǒng)的事后對經(jīng)濟(jì)活動及賬目進(jìn)行審查的方法，它將審計(jì)的重點(diǎn)放到被審計(jì)單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、嚴(yán)密性、完整性及嚴(yán)格的執(zhí)行程序上來，變事后審計(jì)為事前防范，有利于做到防患于未然，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免損失。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十七

摘要:隨著社會各界對審計(jì)工作的重視程度不斷增加，會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告也變得越來越重要，因此降低審計(jì)風(fēng)險也變得尤為重要。本文對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作中所存在的風(fēng)險進(jìn)行研究，究其問題的根本原因進(jìn)行分析，做好應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險的防控措施。

關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險;存在問題;防控措施。

審計(jì)風(fēng)險的防控工作是審計(jì)工作中非常重要的環(huán)節(jié)之一。顯然我國許多會計(jì)師事務(wù)所與國際化的大事務(wù)所相比，其審計(jì)風(fēng)險防控工作做的不夠好。要想高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)工作，避免審計(jì)過程中的風(fēng)險，必須從根本上找到審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并制定出有效的風(fēng)險防控措施，為會計(jì)師事務(wù)所的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

一、我國現(xiàn)有審計(jì)工作中存在的問題。

(一)國內(nèi)的審計(jì)市場需求“不健康”

會計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)提供的審計(jì)服務(wù)在供需市場上作為一種產(chǎn)品存在著，而產(chǎn)品質(zhì)量的好壞很大程度上也取決于需求者的要求。假如需求者要求質(zhì)量高的產(chǎn)品，那么產(chǎn)品的生產(chǎn)者就會為了滿足需求者的要求而提供高質(zhì)量的服務(wù);假如，需求者為了節(jié)約成本而選擇廉價的劣質(zhì)品，供應(yīng)者就會為了顧客需求而制造與價格等值的劣質(zhì)品。在很多發(fā)達(dá)國家，他們的企業(yè)會選擇提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所。而在中國現(xiàn)有的審計(jì)市場中，企業(yè)的管理層一方面為了節(jié)約審計(jì)工作的成本，另一方面為了滿足自己的一己私欲，想盡辦法地欺騙審計(jì)報告的使用者。所以他們存在要求會計(jì)師事務(wù)所為其提供虛假審計(jì)報告的需求，這就是審計(jì)市場上劣質(zhì)產(chǎn)品產(chǎn)生的主要原因，也是風(fēng)險產(chǎn)生的根源。審計(jì)市場的需求本身就存在很大的問題，這也是審計(jì)工作承受著較大風(fēng)險的原因之一。

(二)審計(jì)的內(nèi)部、外部控制體制不夠完善。

現(xiàn)如今，國家的審計(jì)風(fēng)險防范制度雖存在，但并不完善。關(guān)于審計(jì)風(fēng)險的防控做的不是很到位，尤其是對于審計(jì)工作的'監(jiān)督“形式化”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，并不能真正實(shí)施對審計(jì)工作的控制和管理，所以審計(jì)行業(yè)的秩序較為混亂。就會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部監(jiān)督而言，很多會計(jì)師事務(wù)所存在這樣一種現(xiàn)象，就是為了降低成本，會放松對審計(jì)工作的質(zhì)量監(jiān)控。而會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作質(zhì)量監(jiān)控制度的制定不甚周密、不夠重視。在缺失質(zhì)量監(jiān)控的情況下，審計(jì)工作的成效不大、同時又增加了審計(jì)工作的風(fēng)險。其次就是外部對會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管執(zhí)行力度不夠，同時注冊會計(jì)師的管理制度也不夠完善，對于注冊會計(jì)師的管理和監(jiān)督系統(tǒng)做的還不夠完善，所采用的手段缺乏科學(xué)性，所以對審計(jì)工作的風(fēng)險也產(chǎn)生了巨大的影響。

(三)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力有待提高。

現(xiàn)在會計(jì)師事務(wù)所在職員工的組成主要是小部分的注冊會計(jì)師和大部分尚未取得注冊會計(jì)師資格的助理人員。在審計(jì)工作中，助理人員會負(fù)責(zé)一部分基礎(chǔ)工作，所以助理人員的素質(zhì)和專業(yè)技能也影響著審計(jì)工作的質(zhì)量，進(jìn)而影響到審計(jì)工作的風(fēng)險。通過近幾年的發(fā)展，雖然我國注冊會計(jì)師的數(shù)量在不斷地增加，截止9月30日我國現(xiàn)有的注冊會計(jì)師達(dá)12萬人，但這一行業(yè)的人才缺口仍很大。在現(xiàn)有的注冊會計(jì)師中，雖然他們已經(jīng)拿到了注冊會計(jì)師的資格證，在風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)模式下，還需要注冊會計(jì)師對于被審計(jì)單位所處行業(yè)也應(yīng)了解，審計(jì)行業(yè)日益需要多學(xué)科的復(fù)合型人才，但是目前我國注冊會計(jì)師主要還是會計(jì)類、審計(jì)類專業(yè)人才為主，執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)知識水平并不能夠完全達(dá)到事務(wù)所和審計(jì)工作所要求的新高度。部分從業(yè)人員的綜合業(yè)務(wù)能力無法勝任更高要求的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)工作帶來了更大的風(fēng)險。

(四)委托關(guān)系和費(fèi)用制度不合理。

我國審計(jì)業(yè)務(wù)委托關(guān)系也存在著不合理現(xiàn)象。規(guī)范的審計(jì)業(yè)務(wù)委托關(guān)系應(yīng)當(dāng)包括三方：委托方、審計(jì)實(shí)施方和被審計(jì)方。而我國審計(jì)業(yè)務(wù)委托關(guān)系中，審計(jì)委托方和被審計(jì)方往往同為一體，自己聘請會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)自己，被審計(jì)方有權(quán)選擇審計(jì)實(shí)施單位。這種現(xiàn)象容易導(dǎo)致競爭能力較弱的會計(jì)師事務(wù)所對客戶產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)依賴，被客戶牽制，無法做到出具真實(shí)、準(zhǔn)確、公允的審計(jì)報告。在審計(jì)費(fèi)用支付上，我國審計(jì)收費(fèi)同樣存在著付款方和被審計(jì)方合二為一的問題，這樣就使會計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)濟(jì)上依附被審計(jì)單位，一定程度上影響了審計(jì)獨(dú)立性原則。

二、對于審計(jì)工作中存在風(fēng)險的防控措施。

(一)健全審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)外部的監(jiān)控機(jī)制。

內(nèi)部控制制度的健全與否對于會計(jì)師事務(wù)所是非常重要的，同時對審計(jì)風(fēng)險監(jiān)控的制度要更加重視。在事務(wù)所內(nèi)部要建立審計(jì)風(fēng)險監(jiān)控體制，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險監(jiān)督監(jiān)控制度，同時選擇專業(yè)能力強(qiáng)、有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師在工作中不斷地強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督制度和審計(jì)工作的風(fēng)險監(jiān)控，-在完善了這些制度以后，務(wù)必要加深對審計(jì)新方法和技術(shù)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)事務(wù)所的員工培訓(xùn)，學(xué)習(xí)審計(jì)新知識，準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制、審計(jì)評價與審計(jì)的工作關(guān)系，在確保審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性的同時，又不會使審計(jì)工作的管理和監(jiān)控脫離內(nèi)部控制工作。在健全會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的同時還應(yīng)該加強(qiáng)對注冊會計(jì)師的監(jiān)管制度，增強(qiáng)其監(jiān)管制度的科學(xué)合理性，讓注冊會計(jì)師更加專業(yè)敬業(yè)。同時要強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所的外部治理，國家要完善相應(yīng)的會計(jì)師事務(wù)所管理制度，制定科學(xué)合理的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控制度，我們可以效仿國外的注冊會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管制度，再根據(jù)我國的實(shí)際國情和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行修訂和改善，健全會計(jì)師事務(wù)所的外部監(jiān)管制度。

(二)提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

人才儲備是任何企業(yè)發(fā)展的源動力，會計(jì)師事務(wù)所也不例外，審計(jì)工作質(zhì)量要想得到保證，就必須提高會計(jì)師事務(wù)所在職人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。作為一名優(yōu)秀的注冊會計(jì)師，不僅要有專業(yè)性較強(qiáng)的會計(jì)、審計(jì)知識，還要對被審計(jì)對象所涉獵行業(yè)知識有所了解，才能更勝任會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作，在完成審計(jì)工作的同時還要降低審計(jì)工作風(fēng)險。在現(xiàn)在人才稀缺的社會狀態(tài)下：要不斷地吸收高質(zhì)量人才，假如在外界得不到素質(zhì)較高的人才可以采用其他方式培養(yǎng)自己的人才。會計(jì)師事務(wù)所要建立自己的人才建設(shè)體系，要有相應(yīng)的人才引進(jìn)制度和提高人才素質(zhì)的系統(tǒng)。這個體系要保證會計(jì)師事務(wù)所能夠吸收外界專業(yè)性強(qiáng)的人才，同時要不斷提高本企業(yè)人才素質(zhì)。在對本事務(wù)所人才的繼續(xù)教育中，要不斷加強(qiáng)在職人員的審計(jì)風(fēng)險意識并明確審計(jì)風(fēng)險的危害，不能為了節(jié)約成本而忽略對審計(jì)人員的風(fēng)險意識教育，此外，還要加強(qiáng)被審計(jì)對象涉及行業(yè)知識的培訓(xùn)。

在對人才進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)的同時，也不要忽視對在職人員的職業(yè)道德教育，因?yàn)榧词箤I(yè)技能再過硬的人才，一旦職業(yè)道德出現(xiàn)問題，所能引起的審計(jì)風(fēng)險更為嚴(yán)重。因此會計(jì)師事務(wù)所的人才建設(shè)體系在引進(jìn)外界人才時，在試用期要認(rèn)真觀察新進(jìn)人員的職業(yè)素養(yǎng)，是否存在道德問題，擇優(yōu)錄取，作為會計(jì)師事務(wù)所的儲備人才。在引進(jìn)人才后，要加強(qiáng)對新進(jìn)人員的職業(yè)道德再教育，并且向他們說明職業(yè)道德的重要性及其違反職業(yè)道德后的后果，軟硬兼施。與此同時建立合理的道德遵循激勵制度，鼓勵那些遵守職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)過硬的人才，并且引導(dǎo)其他員工向他們學(xué)習(xí)，相互監(jiān)督，互相促進(jìn)。對那些工作能力低的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)或者懲罰，使他們要有危機(jī)意識，不斷提升自己的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平。

(三)建立客戶的風(fēng)險調(diào)查與評估機(jī)制。

我國的審計(jì)人員雖已樹立了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險意識，但是隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的難度不斷增大，我們不僅要從內(nèi)部人才著手，還要對被審計(jì)單位的行業(yè)情況、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等在審計(jì)前進(jìn)行盡可能詳細(xì)地調(diào)查，以便預(yù)測在本次審計(jì)工作中可能遇到的風(fēng)險和狀況。因此建立客戶風(fēng)險評估機(jī)制也顯得非常重要，因?yàn)轱L(fēng)險評估會降低審計(jì)工作中可能遇到的不可知狀況。而對客戶進(jìn)行風(fēng)險評估機(jī)制的同時也會提高審計(jì)工作的效率，制定審計(jì)計(jì)劃時更有針對性，審計(jì)工作開展更加順利。

(四)加強(qiáng)宏觀環(huán)境的監(jiān)管、強(qiáng)化事務(wù)所的地位。

前文已指出，現(xiàn)存委托關(guān)系存在不合理因素，實(shí)質(zhì)上形成企業(yè)管理層請會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)自己的現(xiàn)狀。應(yīng)建立正規(guī)的審計(jì)委托關(guān)系，讓會計(jì)師事務(wù)所為委托人服務(wù)，并保持獨(dú)立性。所以本文建議解決委托人的虛位化現(xiàn)象，切實(shí)讓委托人跟公司管理層相分離。本文建議對于國有企業(yè)，以國資委作為委托人，由國資委組織招投標(biāo)，選取會計(jì)師事務(wù)所，并由國資委支付審計(jì)費(fèi)用。對于上市公司，設(shè)立由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會來決定會計(jì)師事務(wù)所的聘用及更換，以降低公司管理層對審計(jì)業(yè)務(wù)的控制。同時，加強(qiáng)注冊會計(jì)師協(xié)會和證監(jiān)會對會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督、檢查、處罰力度;加強(qiáng)證監(jiān)會對上市公司的日常監(jiān)管及專項(xiàng)檢查，對于違規(guī)上市公司加強(qiáng)處罰。這樣的安排，上市公司、國有企業(yè)便不能決定會計(jì)師事務(wù)所的更換和審計(jì)收費(fèi)，提高了注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，確保審計(jì)報告的質(zhì)量，降低注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德的概率。

三、結(jié)束語。

根據(jù)我國的基本國情和現(xiàn)有審計(jì)市場的態(tài)勢，要在審計(jì)行業(yè)中樹立良好的審計(jì)風(fēng)險防控意識，加強(qiáng)在職人員及相關(guān)人員的素質(zhì)，提高審計(jì)工作的工作質(zhì)量，建立正規(guī)的委托關(guān)系，降低審計(jì)工作所帶來的風(fēng)險。不要為了貪圖蠅頭小利，而忽視對會計(jì)師事務(wù)所本身權(quán)威性的建設(shè)，讓會計(jì)師事務(wù)所能夠更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):。

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十八

根據(jù)審計(jì)署的有關(guān)會議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，具體的情況如下：

一、指導(dǎo)思想：

認(rèn)真貫徹落實(shí)十八大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計(jì)為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點(diǎn)。

(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。

(2)繼續(xù)深入開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)，努力深化審計(jì)內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計(jì)方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計(jì)，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

(3)進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

(4)認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計(jì)意見和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要措施。

1.堅(jiān)持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《會計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

2.貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，做到認(rèn)識到位;強(qiáng)化管理、夯實(shí)基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任，成果到位。開展文明審計(jì)樹立公開、公正、文明、廉潔的審計(jì)形象。

3.堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)，講求實(shí)效的要求，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。

4.發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報告的撰寫到審計(jì)成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生。

我局的審計(jì)工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)審計(jì)署提出的“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”及自治區(qū)審計(jì)廳提出的“改進(jìn)方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計(jì)”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，不斷強(qiáng)化對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門的審計(jì)，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻(xiàn)。根據(jù)上級審計(jì)機(jī)關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計(jì)工作的實(shí)際對*年審計(jì)工作做如下安排。

(一)進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)工作。

結(jié)合，凡是有財(cái)政收入上繳任務(wù)和使用財(cái)政資金的單位都要納入審計(jì)范圍，確保財(cái)政審計(jì)的深度與廣度。要加強(qiáng)部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政改革措施執(zhí)行情況的審計(jì)。要通過不斷深化財(cái)政審計(jì)，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財(cái)政上繳任務(wù)的單位和對部分使用財(cái)政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計(jì)，更進(jìn)一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法威力，加大對重大違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，注重審計(jì)執(zhí)法效果，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)整改和糾正，加強(qiáng)部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強(qiáng)審計(jì)情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。

(二)加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。

優(yōu)勢，加大審計(jì)力量，提高工作效率，重點(diǎn)審計(jì)工程招投標(biāo)程序、工程量不實(shí)和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計(jì)項(xiàng)目。

(三)穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

計(jì)，加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進(jìn)社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計(jì)劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足。回顧過去的一年，現(xiàn)將工作計(jì)劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。

一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平。

為了進(jìn)一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強(qiáng)貫徹落實(shí)黨的方針、政策的自覺性、堅(jiān)定性，通過學(xué)習(xí)，增強(qiáng)了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用理論指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐的水平;進(jìn)一步堅(jiān)定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定。

二、求真務(wù)實(shí)，認(rèn)真履行工作職責(zé)。

隔行如隔山，剛進(jìn)審計(jì)局時對于我這一個從沒接觸過審計(jì)業(yè)務(wù)的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學(xué)習(xí)，向書本學(xué)習(xí)，通過一段時間的學(xué)習(xí)，我很快進(jìn)入了角色，并能夠獨(dú)擋一面，成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手，多年來，我先后參加專項(xiàng)資金審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計(jì)業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問題，能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準(zhǔn)確定性，我認(rèn)為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項(xiàng)任務(wù)。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計(jì)》采用。多次配合紀(jì)檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護(hù)了社會穩(wěn)定。

三、虛心進(jìn)取，努力更新工作思路。

多年來，我始終把學(xué)習(xí)放在首位，多次參加了****市審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，還比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了計(jì)算機(jī)ao和oa審計(jì)系統(tǒng)等知識，參加了全國計(jì)算機(jī)模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計(jì)業(yè)務(wù)工作有了更準(zhǔn)確的把握，審計(jì)工作思路更加開闊。

經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點(diǎn)成績，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，離審計(jì)工作的需要還相差甚遠(yuǎn)，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應(yīng)對更多的挑戰(zhàn)。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十九

婚姻狀況：---民族：---。

戶籍：---年齡：---。

現(xiàn)所在地：---身高：---。

希望地區(qū)：---、---、---、---、---。

希望崗位：財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-會計(jì)助理。

財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-審計(jì)專員/助理-稅務(wù)專員/助理-財(cái)務(wù)顧問。

教育經(jīng)歷。

2008-9～2012-6韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)本科。

技能專長。

專業(yè)職稱：全國計(jì)算機(jī)一級。

計(jì)算機(jī)水平：全國計(jì)算機(jī)等級考試一級/zl/轉(zhuǎn)載請保留。

計(jì)算機(jī)詳細(xì)技能：

語言能力。

普通話：流利粵語：流利。

英語水平：cet-4、toefl。

求職意向。

發(fā)展方向：會計(jì)助理—會計(jì)—ceo。

其他要求：適當(dāng)?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價值的實(shí)現(xiàn)。

興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。

相關(guān)證書。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇二十

3、會計(jì)報表審計(jì)風(fēng)險分析及防范研究。

4、會計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計(jì)對策淺析。

5、論電子商務(wù)時代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。

6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

7、民間審計(jì)法律責(zé)任問題研究。

9、企業(yè)費(fèi)用成本審計(jì)。

10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

12、淺談審計(jì)風(fēng)險的綜合控制。

13、淺談審計(jì)判斷績效及其影響因素。

14、如何提高審計(jì)效率。

15、審計(jì)風(fēng)險的研究。

16、審計(jì)風(fēng)險及其控制研究。

17、審計(jì)職業(yè)判斷業(yè)績評價。

18、審計(jì)專業(yè)判斷研究。

19、我國民間審計(jì)的現(xiàn)狀與對策的分析。

20、我國上市公司會計(jì)信息低透明度的獨(dú)立審計(jì)研究。

21、舞弊性財(cái)務(wù)報告及其審計(jì)研究。

22、證券市場會計(jì)信息披露及獨(dú)立審計(jì)研究。

23、注冊會計(jì)師審計(jì)失敗問題研究。

24、注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。

25、企業(yè)會計(jì)電算化審計(jì)中的問題及對策。

26、注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量管理體系研究。

27、注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險控制研究。

29、審計(jì)質(zhì)量控制。

30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)。

32、論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險。

33、論審計(jì)風(fēng)險防范。

34、論我國的績效審計(jì)。

35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計(jì)的影響。

36、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系。

37、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問題。

39、我國電算化審計(jì)及對策分析。

40、淺議我國的民間審計(jì)責(zé)任。

41、試論審計(jì)抽樣。

43、論國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)。

45、論電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用。

46、電算化系統(tǒng)審計(jì)。

47、關(guān)于會計(jì)電算化審計(jì)中的若干問題的探討。

48、計(jì)算機(jī)審計(jì)與舞弊。

50、新會計(jì)法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。

51、中國注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性分析。

52、社會保障基金的績效審計(jì)研究。

53、會計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計(jì)案例的分析。

54、審計(jì)判斷績效及其影響因素。

55、公司財(cái)務(wù)報表粉飾手段與審計(jì)策略。

56、試論加強(qiáng)注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險管理和控制的措施。

57、民間審計(jì)風(fēng)險及防范。

58、審計(jì)風(fēng)險成因及其防范控制的探討。

59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析）。

60、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策。

61、審計(jì)風(fēng)險及其防范。

62、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及采取的對策。

63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作。

64、試論電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)實(shí)務(wù)。

65、審計(jì)風(fēng)險的綜合控制。

66、政府審計(jì)機(jī)關(guān)如何應(yīng)對挑戰(zhàn)的探討。

67、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)制度的缺陷及策略分析。

68、我國審計(jì)體制的改革及其對策。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇二十一

2011年3月，中國證監(jiān)會對南京中北公司出具《行政處罰決定書》，認(rèn)定南京中北公司2003年、2004年年報信息披露存在違法行為，包括：銀行借款披露虛假、應(yīng)付票據(jù)披露虛假、關(guān)聯(lián)方占用披露虛假、對關(guān)聯(lián)方擔(dān)保披露虛假四個方面；南京中北公司七位高管及負(fù)責(zé)該公司年報審計(jì)的南京永華會計(jì)師事務(wù)所被罰。該案中，南京中北公司一些董事辯稱，年報由審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)過，在董事會決議上簽字是根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論出具的，因此不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。本案再次說明，雖然“審計(jì)責(zé)任”和“會計(jì)責(zé)任”在理論上有不同的界定，但是在實(shí)踐中很難把審計(jì)師的審計(jì)責(zé)任和上市公司的會計(jì)責(zé)任區(qū)分開來（schwartz，1997）。本文通過對難以區(qū)分“審計(jì)責(zé)任”和“會計(jì)責(zé)任”（以下簡稱“兩責(zé)”）的原因進(jìn)行分析，進(jìn)而闡明了審計(jì)需求保險理論的合理性――一種確定審計(jì)責(zé)任的合理制度安排。

一、“兩責(zé)”難以區(qū)分的原因分析。

1.“審計(jì)責(zé)任”和“會計(jì)責(zé)任”的概念交叉。審計(jì)師的審計(jì)責(zé)任主要是指其對委托單位編制的會計(jì)報表是否真實(shí)、公允所做出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)，并為查出對財(cái)務(wù)有重大影響的錯報提供合理保證。會計(jì)責(zé)任是指管理當(dāng)局要對建立、維護(hù)公司內(nèi)控以及所提供資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。理論上兩個概念的區(qū)別非常明確：各自的負(fù)責(zé)主體、依據(jù)和內(nèi)容都不盡相同。事實(shí)上會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任指向的是同一個標(biāo)的，即有重大錯報的財(cái)務(wù)報表。正是由于對同一標(biāo)的設(shè)定了不同的責(zé)任往往導(dǎo)致兩責(zé)外延的交叉重疊，并引發(fā)實(shí)踐中因難以區(qū)分審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任而出現(xiàn)“公婆各有理”的局面。

2.審計(jì)業(yè)務(wù)委托人的錯位。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度下，審計(jì)師出具的審計(jì)報告應(yīng)向公眾的投資者（所有者）負(fù)責(zé)，因此理論上審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際委托人就是投資者和社會公眾。然而由于審計(jì)結(jié)果的外部性和公共品的特點(diǎn)以及實(shí)際委托人之間因協(xié)商一致而存在較高的交易成本，所以現(xiàn)實(shí)中選擇審計(jì)師并支付審計(jì)費(fèi)用的人變成了被審計(jì)單位的管理當(dāng)局。而被審計(jì)單位管理當(dāng)局有可能通過對審計(jì)師的選擇權(quán)和支付審計(jì)費(fèi)用對審計(jì)師施加影響，審計(jì)關(guān)系模式變成了由被審計(jì)單位管理當(dāng)局選擇審計(jì)師來對自己的工作業(yè)績進(jìn)行審計(jì)。此時股東、其他利害相關(guān)者、行業(yè)組織等雖然也可以對審計(jì)師施加一定影響，但是由于信息不對稱以及較高的監(jiān)管成本，導(dǎo)致其他各方的監(jiān)督是有限的，公眾的索賠風(fēng)險是潛在的.、不可預(yù)見的，它的影響遠(yuǎn)沒有選擇權(quán)更加直接（陳漢文，2009）。因此，審計(jì)師在現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)中保持“超然獨(dú)立”非常困難，審計(jì)師的審計(jì)意見容易受到被審計(jì)單位的影響，使得審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任有著剪不斷的關(guān)聯(lián)。

基于上述原因，在實(shí)踐中明確地區(qū)分審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任幾乎是不可能的。因此，尋求合理的制度安排，在責(zé)任總區(qū)間內(nèi)恰當(dāng)?shù)卮_定審計(jì)責(zé)任就顯得非常重要。

二、區(qū)分“兩責(zé)”合理的制度安排。

“審計(jì)責(zé)任”和“會計(jì)責(zé)任”可以比作一個區(qū)間的兩端，區(qū)間的范圍是投資者因?yàn)槭褂糜兄卮箦e報的會計(jì)報表而導(dǎo)致的損失。這里有兩種極端的做法：完全的審計(jì)責(zé)任而不追究管理當(dāng)局會計(jì)責(zé)任和完全的會計(jì)責(zé)任而審計(jì)師完全不負(fù)責(zé)任。完全的會計(jì)責(zé)任就是一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的錯報，由管理當(dāng)局負(fù)全部責(zé)任，審計(jì)師完全免除責(zé)任。這在短時間內(nèi)保證了審計(jì)師的利益，但是從長期看反而起不到保證審計(jì)職業(yè)長遠(yuǎn)利益的作用。因?yàn)殡S著針對審計(jì)師的訴訟案例的增加及勝訴的不可能，社會公眾將失去對民間審計(jì)職業(yè)界的信任，從而降低對獨(dú)立審計(jì)的需求（周中勝，2009）。完全的審計(jì)責(zé)任就是將財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險完全轉(zhuǎn)移到審計(jì)師，投資者可以不管管理當(dāng)局的會計(jì)報表是否存在錯報，只要審計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見就可以完全依賴該財(cái)務(wù)信息進(jìn)行決策；一旦發(fā)生投資損失，就可以從審計(jì)師那里獲得全額賠償。也就是說，投資者所預(yù)期的投資回報是可以替代的，無論從投資回報中獲得經(jīng)濟(jì)利益還是從審計(jì)師獲得經(jīng)濟(jì)賠償，兩者是沒有差異的。

在實(shí)踐中往往很難做到將財(cái)務(wù)風(fēng)險全部轉(zhuǎn)移給審計(jì)師。因?yàn)樽寣徲?jì)師承擔(dān)過高的風(fēng)險，其要求的費(fèi)用必然很高，在一定程度上會降低企業(yè)的價值，對股東來說這樣的制度安排不一定最有利。另外，從社會角度而言，如果審計(jì)師承擔(dān)全部責(zé)任，投資者將傾向于投資高風(fēng)險的產(chǎn)業(yè)（schwartz，1997），導(dǎo)致社會資源配置不合理。因此，在實(shí)踐中往往采用審計(jì)承擔(dān)部分責(zé)任的制度安排，而不同的審計(jì)師民事賠償制度對權(quán)利義務(wù)的配置分配了審計(jì)師與信息使用者之間的風(fēng)險比例。

在獨(dú)立審計(jì)制度引入后，投資者可以雇請審計(jì)師對企業(yè)管理當(dāng)局提供的財(cái)務(wù)報告進(jìn)行鑒證以降低財(cái)務(wù)信息的信息風(fēng)險，但由于審計(jì)師與信息使用者之間同樣存在著信息不對稱，這就使得信息使用者難以對審計(jì)師工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，為審計(jì)師偏離既定的審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)提供了行為空間。這樣，一種更有效的制度安排就是投資者通過保險的方式將財(cái)務(wù)信息風(fēng)險部分轉(zhuǎn)移給審計(jì)師，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險的降低。也就是在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量一定的情況下，增加審計(jì)師的民事賠償責(zé)任，降低信息使用者的信息風(fēng)險。這就派生出了審計(jì)需求的保險理論。在美國，自20世紀(jì)80年代以來出現(xiàn)了針對審計(jì)師的訴訟爆炸現(xiàn)象，促使審計(jì)需求的保險理論日益盛行。該理論認(rèn)為，審計(jì)具有保險價值，即它能夠在審計(jì)失敗時向投資者提供賠償。審計(jì)保險價值的存在必須同時滿足：信息使用者的訴訟權(quán)利和審計(jì)師相應(yīng)的賠償能力兩個條件。在股票市場中存在眾多的信息使用者，他們不可能直接參與賠償合約的簽訂；而民事賠償法律直接規(guī)定了審計(jì)師的法律責(zé)任，起到了在審計(jì)師和信息使用者之間分配財(cái)務(wù)信息風(fēng)險的作用。

2003年1月9日，我國最高法院頒布《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》，要求審計(jì)師就審計(jì)意見的公允性對財(cái)務(wù)報告的使用者負(fù)有保證義務(wù)，如審計(jì)師違反這種保證義務(wù)且給報告使用者帶來損失時，審計(jì)師要對報告使用者承擔(dān)民事賠償責(zé)任。這一規(guī)定促使我國證券市場審計(jì)保險功能的產(chǎn)生，對投資者利益起到實(shí)質(zhì)性的保護(hù)作用。2007年6月11日，最高人民法院專門出臺了《關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，更加具體地規(guī)定了會計(jì)師事務(wù)所的侵權(quán)責(zé)任。在最高法院通知地方法院受理證券市場虛假陳述的民事訴訟之前，審計(jì)保險功能是不存在的，投資者無法通過訴訟途徑要求會計(jì)師事務(wù)所賠償損失。最高法院的一系列司法解釋和通知的出臺，實(shí)際上賦予了審計(jì)師保險人的身份，強(qiáng)制要求審計(jì)師向投資者出具一份保單，法律變更使得審計(jì)的保險功能從無到有，為股價注入了“審計(jì)保單”的價值。學(xué)者認(rèn)為，2003年的規(guī)定頒布后，一直為同一上市公司提供審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)師，會向上市公司補(bǔ)收以往審計(jì)業(yè)務(wù)所欠收的審計(jì)保險費(fèi)，補(bǔ)收的保險費(fèi)和股價中反映的審計(jì)保險價值顯著正相關(guān)（伍利娜，2010）。

三、結(jié)語。

審計(jì)民事賠償責(zé)任的法律規(guī)定擴(kuò)大了審計(jì)責(zé)任的外延，同時又促進(jìn)了審計(jì)職業(yè)的發(fā)展；減少了報表使用者由于信息不對稱而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息風(fēng)險，實(shí)質(zhì)上是一種財(cái)務(wù)信息風(fēng)險的轉(zhuǎn)移機(jī)制，也是財(cái)務(wù)報告使用者與審計(jì)師的一種有效的溝通方式，有利于保護(hù)投資者，降低社會公眾和審計(jì)職業(yè)界之間在審計(jì)責(zé)任問題上的分歧。

［參考文獻(xiàn)］。

［1］陳漢文.審計(jì)理論［m］.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2009.

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