總結(jié)是一種對(duì)過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)歷、成果等進(jìn)行回顧和歸納的方式。在寫(xiě)總結(jié)時(shí)要客觀(guān)、全面地評(píng)價(jià)自己的表現(xiàn)。請(qǐng)大家注意，這些總結(jié)范文僅供參考，大家在寫(xiě)總結(jié)時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇一
文摘要：文章主要分析我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀，針對(duì)中小企業(yè)在人力資源管理上存在的問(wèn)題，在吸收和借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)人力資源管理研究的最新成果和有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，研究中小企業(yè)如何制定具有競(jìng)爭(zhēng)力的人力資源管理對(duì)策并提出相關(guān)建議。
中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要的作用。
統(tǒng)計(jì)資料表明，全國(guó)工商注冊(cè)企業(yè)中，中小企業(yè)占了99%，其產(chǎn)值和利潤(rùn)分別約占60%和40%;而且，中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì);在去年1500億美元的出口總額中中小企業(yè)占有約60%的份額;此外，中小企業(yè)在滿(mǎn)足人們的多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、參與專(zhuān)業(yè)協(xié)作等方面都具有重要的作用。
中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的繁榮和社會(huì)的穩(wěn)定。
發(fā)展中小企業(yè)是一個(gè)必然的趨勢(shì)，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境是經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要方向。
從起，政府有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的各種投融資政策、外貿(mào)政策以及相關(guān)的社會(huì)化服務(wù)體系的改革措施相繼出臺(tái)。
4月，《中小企業(yè)促進(jìn)法》調(diào)研起草工作也已開(kāi)始進(jìn)行,社會(huì)對(duì)中小企業(yè)已愈來(lái)愈重視。
中小企業(yè)如何抓住這個(gè)良好的機(jī)遇，獲得長(zhǎng)期生存與持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力和能力，是中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中面臨的嚴(yán)峻課題。
雖然，中小企業(yè)的成功依賴(lài)于企業(yè)多方面的因素，但人力資源戰(zhàn)略是整個(gè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心。
(一)中小企業(yè)的概念。
目前，世界上各個(gè)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的定義并沒(méi)有達(dá)成共識(shí)，但基本上都是以雇員的數(shù)量和行業(yè)為劃分基準(zhǔn)。
在我國(guó)，中小企業(yè)就是在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿(mǎn)足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。
中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷(xiāo)售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)來(lái)制定，具體劃分如下：
(5)住宿和餐飲行業(yè)的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在800人以下，或銷(xiāo)售額在1.5億元以下的企業(yè)。
中小企業(yè)相對(duì)大型企業(yè)而言，其優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(1)中小企業(yè)管理者的綜合能力較強(qiáng);。
(3)中小企業(yè)管理者易于了解員工。
同時(shí)，由于歷史的、現(xiàn)實(shí)的因素影響，中小企業(yè)也存在著許多不可忽視的缺點(diǎn)：
(2)“家族化”、“個(gè)人集權(quán)化”管理的負(fù)面影響比較嚴(yán)重;。
(3)中小企業(yè)人才存量少，流動(dòng)性大;。
(4)中小企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)科學(xué)的規(guī)劃。
很多中小企業(yè)不具備獨(dú)立的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力，市場(chǎng)開(kāi)拓能力也很有限，完全以“盈利”為唯一目標(biāo)，什么有利潤(rùn)，就做什么，很少考慮自己的實(shí)際情況以及進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，形成了什么都做，但什么都不精，企業(yè)業(yè)務(wù)更換頻繁的現(xiàn)象。
在人力資源管理觀(guān)念落后、人力資源投資不足、人力資源管理制度不健全、人力資源結(jié)構(gòu)不合理以及企業(yè)文化建設(shè)滯后等幾個(gè)方面的突出問(wèn)題，以下是對(duì)上述幾個(gè)問(wèn)題的具體分析。
(1)集權(quán)的傳統(tǒng)思想在中小企業(yè)中體現(xiàn)尤為明顯;。
(2)簡(jiǎn)單地把員工視為“經(jīng)濟(jì)人”;。
(3)對(duì)“人才”觀(guān)念的狹隘理解。
2、人力資源投資不足，尤其是管理人員的培訓(xùn)缺乏。
國(guó)內(nèi)一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為培訓(xùn)只是針對(duì)基層管理人員和普通員工的，而高層管理人員則不需要培訓(xùn)。
事實(shí)上，許多中小企業(yè)的高層管理人員都非常缺乏相應(yīng)的管理知識(shí)和必備的管理技能。
從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，高層管理人員的素質(zhì)高低對(duì)于企業(yè)發(fā)展成敗更具決定性的影響，對(duì)他們的培訓(xùn)比對(duì)一般員工的培訓(xùn)更為重要。
由于中小企業(yè)成長(zhǎng)的特點(diǎn)，其初創(chuàng)階段制度規(guī)章相對(duì)不完善，管理手段中過(guò)分依賴(lài)創(chuàng)業(yè)者個(gè)人能力、經(jīng)驗(yàn)和威望，常借助于傳統(tǒng)的家族式、命令式、隨意性管理。
隨著企業(yè)的發(fā)展和21世紀(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，我國(guó)中小企業(yè)的人力資源管理制度已顯現(xiàn)出嚴(yán)重的弊端，主要表現(xiàn)為：
(1)人員招聘選拔機(jī)制不科學(xué);。
(2)人員配備和任用機(jī)制不合理;。
(3)企業(yè)績(jī)效考評(píng)機(jī)制不完善;。
(4)薪酬福利制度不公平;。
(5)激勵(lì)機(jī)制不健全。
4、人力資源結(jié)構(gòu)不合理。
目前，中小企業(yè)普遍存在著人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理機(jī)構(gòu)職能交叉、人才短缺與人才浪費(fèi)的矛盾現(xiàn)象共存的嚴(yán)重問(wèn)題。
不利于提高管理效能，也難以與管理水平的提高、信息技術(shù)的進(jìn)步相適應(yīng)。
從國(guó)內(nèi)中小企業(yè)對(duì)各類(lèi)人員的需求來(lái)看，高級(jí)管理人才、技術(shù)人才和高級(jí)“藍(lán)領(lǐng)”還存在著較大缺口，普通管理人員供需基本平衡，而一般工人則供過(guò)于求。
5、企業(yè)文化建設(shè)滯后。
目前，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)還很淡薄，對(duì)借助于建設(shè)企業(yè)文化來(lái)改善工作環(huán)境，滿(mǎn)足員工精神需求，以達(dá)到吸引人才、留住人才、提升團(tuán)隊(duì)合作精神、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力、樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象的重要性認(rèn)識(shí)不足，還沒(méi)有把企業(yè)文化納入人力資源管理范疇并加以充分重視，這也是中小企業(yè)難以吸引與留住人才的一個(gè)重要原因。
(一)企業(yè)的外部環(huán)境影響因素。
外部環(huán)境因素對(duì)企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略制定和實(shí)施有著特殊的影響，因?yàn)槿魏我粋€(gè)組織都必須從相同的外部勞動(dòng)力市場(chǎng)上獲得人力資源。
許多外部環(huán)境因素會(huì)對(duì)中小企業(yè)的人力資源狀況產(chǎn)生影響，較為重要的外部環(huán)境影響因素包括：經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展、中國(guó)入世的影響、iso等組織的影響、地理和競(jìng)爭(zhēng)因素的影響、文化的影響、教育的影響、政府的政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)條件與社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀。
本文主要僅就經(jīng)濟(jì)全球化和政府的影響做一簡(jiǎn)要的分析。
(二)企業(yè)管理者的管理水平。
真正意義上的現(xiàn)代人力資源管理工作應(yīng)該是企業(yè)中的全體管理人員都承擔(dān)的責(zé)任，其中也包括企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者。
事實(shí)上，一家企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)的經(jīng)理人員是否能夠積極配合人力資源管理者的工作，同時(shí)切實(shí)履行自己作為一名管理者所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的管理責(zé)任，是企業(yè)人力資源管理水平高低的重要因素。
根據(jù)我們?cè)趪?guó)內(nèi)很多企業(yè)的調(diào)查，在員工的工作滿(mǎn)意度和組織承諾度產(chǎn)生不良影響的因素中，除了薪酬等敏感性的因素之外，管理者的管理水平不高以及員工得不到上級(jí)足夠的指導(dǎo)和關(guān)心，是最為突出的影響因素。
因此，提高管理者的水平，尤其是在人員管理方面的水平，對(duì)于我國(guó)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是也一個(gè)非常具體而又現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。
(一)更新人力資源管理觀(guān)念，確立戰(zhàn)略人力資源指導(dǎo)思想。
針對(duì)中小企業(yè)個(gè)體來(lái)說(shuō)，目前首要的任務(wù)是更新人力資源管理觀(guān)念，從傳統(tǒng)管理模式下簡(jiǎn)單的人事管理向現(xiàn)代人力資源管理轉(zhuǎn)變，盡快確立與當(dāng)今時(shí)代相適應(yīng)的人事人才新觀(guān)念，真正樹(shù)立以人為本的管理理念，從戰(zhàn)略的高度看待人力資源問(wèn)題，確立戰(zhàn)略人力資源是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)首要源泉的指導(dǎo)思想。
具體來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)必須完成以下幾個(gè)方面的觀(guān)念轉(zhuǎn)變：
首先，中小企業(yè)管理者要從企業(yè)的人力資源實(shí)際狀況出發(fā)，使得以人為中心的人本管理思想貫穿人力資源管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，采用科學(xué)的管理方法和手段，建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的人力資源管理體系。
其次、企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)觀(guān)念要由權(quán)力型領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)向服務(wù)型領(lǐng)導(dǎo)，突出領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任性。
第三、企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)觀(guān)，由應(yīng)急性、針對(duì)性學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)向終身學(xué)習(xí)，突出學(xué)習(xí)的`連續(xù)性。
第四、企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)觀(guān)，由對(duì)立競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向合作競(jìng)爭(zhēng)，突出競(jìng)爭(zhēng)的共贏(yíng)性。
(二)加大人力資源的投資，實(shí)行人力資源投資優(yōu)先戰(zhàn)略。
鑒于我國(guó)中小企業(yè)在員工培訓(xùn)方面存在的嚴(yán)重不足、人力資源整體素質(zhì)不高的狀況，必須加大人力資源的投資，除了引進(jìn)、吸收人才外，中小企業(yè)還必須將對(duì)員工的培訓(xùn)納入重要的議事日程。
(三)人力資源管理制度創(chuàng)新，推進(jìn)人事制度改革戰(zhàn)略。
人才競(jìng)爭(zhēng)的背后歸根到底是制度的競(jìng)爭(zhēng)，越是知識(shí)層次高的人對(duì)自由的環(huán)境就會(huì)有更高的要求，相比之下，很多人都會(huì)選擇擁有科學(xué)、完備和人性化的體制的企業(yè)去工作和發(fā)展，因此，企業(yè)人力資源管理的一項(xiàng)重要任務(wù)就是吸引和留住優(yōu)秀人才。
(四)優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，制定人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
針對(duì)中小企業(yè)存在的人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理機(jī)構(gòu)智能交叉、人員流動(dòng)性大的問(wèn)題，中小企業(yè)管理者應(yīng)適時(shí)調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源配置，制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和員工自我實(shí)現(xiàn)的人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
(五)打造先進(jìn)的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。
打造獨(dú)特的、具有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)文化，對(duì)于中小企業(yè)的人力資源管理來(lái)說(shuō)是最困難的、最具挑戰(zhàn)性的一項(xiàng)工作，需要作為一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性任務(wù)去完成。
成功的企業(yè)文化，對(duì)于企業(yè)員工的潛移默化的作用，有時(shí)比物質(zhì)的激勵(lì)更為有效，不但可以激發(fā)人才的熱情，使其保持旺盛的進(jìn)取心和企業(yè)榮譽(yù)感，統(tǒng)一企業(yè)成員的意念和目標(biāo)，齊心協(xié)力地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而努力，而且是留住和吸引住人才的一個(gè)有效的手段。
21世紀(jì)給中小企業(yè)人力資源管理帶來(lái)了全新的挑戰(zhàn)和難得的發(fā)展機(jī)遇，也對(duì)企業(yè)的人力資源管理水平提出了更高的要求。
中小企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到在人力資源管理上存在的諸多問(wèn)題及其嚴(yán)重性，把人力資源管理提升到企業(yè)的戰(zhàn)略地位上來(lái)，盡快采取具體措施，落實(shí)人力資源戰(zhàn)略,以適應(yīng)日益激烈的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
但從接受一個(gè)觀(guān)念到將觀(guān)念轉(zhuǎn)化為有效的行動(dòng)，還需要一定的過(guò)程，而且是比較艱難的過(guò)程。
在這個(gè)過(guò)程中，有效的方法是根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的實(shí)際情況，因地制宜制定相應(yīng)的人力資源策略，并在實(shí)際中不斷改進(jìn)、完善。
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇二
眾所周知，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。因此為了進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，向社會(huì)各部門(mén)提供真實(shí)可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題已勢(shì)在必行。
根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般具有以下特點(diǎn)。
（1）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。
（2）以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、投融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。
（3）以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責(zé)劃分和相互牽制的內(nèi)部控制要求下，常用的手法是交叉審核。
目前我國(guó)很多中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很不理想，由于會(huì)計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1．管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱。
首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。還有，一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全。
2．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善。
目前，有些中小企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來(lái)看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿(mǎn)足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
3．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清。
中小企業(yè)因用人不足，工作無(wú)法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門(mén)、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來(lái)相對(duì)比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流。
4．用人觀(guān)念非常落后．。
中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠(chéng)度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望以此規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)人員任用上，中小企業(yè)最常見(jiàn)的做法是用自己的親屬當(dāng)出納，外聘高手作兼職會(huì)計(jì)．這些人員有在稅務(wù)部門(mén)工作的，有在大型企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作的，有在會(huì)計(jì)事務(wù)所工作的，一般定期來(lái)做賬。
很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營(yíng)企業(yè)，很多私營(yíng)企業(yè)家認(rèn)為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務(wù)，而沒(méi)有從思想上真正重視和尊重人才。
5．員工素質(zhì)低。
就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)低，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)知識(shí)比較落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)管理水平也不高，獨(dú)斷專(zhuān)行。隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從社會(huì)上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過(guò)系統(tǒng)教育培訓(xùn)、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊(duì)伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時(shí)也助長(zhǎng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生，進(jìn)而給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行帶來(lái)許多隱患。
6．企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠重視。
企業(yè)文化是指企業(yè)在長(zhǎng)期的實(shí)踐活動(dòng)中形成的，并且為組織成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價(jià)值觀(guān)念、團(tuán)體意識(shí)、行為規(guī)范和思維模式的總稱(chēng)。所以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹執(zhí)行賴(lài)于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨，但員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的作用知之甚少，很多企業(yè)負(fù)責(zé)人也僅僅是以此“作秀”。
7．缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費(fèi)用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。
從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看之所以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：
1．缺乏適合中國(guó)國(guó)情、適合我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式。
目前，我國(guó)也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是它們沒(méi)有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細(xì)密，從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實(shí)用性差，最后形同虛設(shè)。同時(shí)他們又沒(méi)有針對(duì)本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的控制制度，使得一些基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也殘缺不全，控制點(diǎn)亦不明確，或關(guān)鍵控制點(diǎn)出現(xiàn)死角。
2．管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的不確定因素越來(lái)越多，也越來(lái)越復(fù)雜，相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而中小企業(yè)家們對(duì)形勢(shì)和市場(chǎng)卻認(rèn)識(shí)不足，有些更是過(guò)于自信與樂(lè)觀(guān)以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提高到一定程度。所以當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個(gè)過(guò)程沒(méi)有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)毫無(wú)防備的遇到很多風(fēng)險(xiǎn)，卻不能有效解決。
3．缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核。
為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部會(huì)控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒(méi)有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀(guān)性、隨意性、盲目性，甚至營(yíng)私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺(jué)接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的水平，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。
2．設(shè)置合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。
3．淡化家族制管理，經(jīng)營(yíng)權(quán)適度分離。
我國(guó)中小企業(yè)要發(fā)展、擴(kuò)大，必須引進(jìn)外部人才，采用先進(jìn)的管理方法。家族經(jīng)營(yíng)有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當(dāng)企業(yè)急速擴(kuò)大，家族經(jīng)營(yíng)的這種模式勢(shì)必給企業(yè)對(duì)企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗(yàn)、感情辦事，在進(jìn)行企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策時(shí)很容易導(dǎo)致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營(yíng)管理權(quán)委托具有一定專(zhuān)業(yè)知識(shí)的管理人員。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)外招聘、內(nèi)部競(jìng)聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式來(lái)引進(jìn)關(guān)鍵人才。
4．規(guī)范企業(yè)文化。
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會(huì)必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。所以我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念，改變?cè)易迨轿幕?。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時(shí)，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，而應(yīng)保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)趨于一致。
5．不相容職務(wù)分離控制。
隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)就需要進(jìn)行職責(zé)分離。不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行和授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離等。
另外還應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。
6．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購(gòu)置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)要不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)。當(dāng)然也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國(guó)獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇三
新形勢(shì)下，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門(mén)的長(zhǎng)期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。當(dāng)前，我國(guó)很多鐵路部門(mén)內(nèi)部控制存在著諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)鐵路部門(mén)的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢(shì)下我國(guó)鐵路部門(mén)內(nèi)控存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門(mén)的健康發(fā)展提供切實(shí)可行的依據(jù)。
鐵路部門(mén)；內(nèi)部控制；健康發(fā)展。
有效的內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門(mén)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高鐵路部門(mén)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對(duì)于鐵路部門(mén)而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)鐵路部門(mén)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過(guò)程中卻存在著諸多突出問(wèn)題。本研究首先對(duì)鐵路部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當(dāng)前時(shí)期下鐵路部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實(shí)可行的依據(jù)。
（一）鐵路部門(mén)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏。
當(dāng)前時(shí)期下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，鐵路部門(mén)在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中往往也會(huì)存在諸多較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。若對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不加以高度重視，很有可能會(huì)導(dǎo)致鐵路部門(mén)的整體潰敗或者業(yè)績(jī)的下滑，如何正確地認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門(mén)管理者面前的一個(gè)共性問(wèn)題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，仍然存在一定比例的鐵路部門(mén)管理層不能很好地正視風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及解決機(jī)制，使得鐵路部門(mén)內(nèi)部的各個(gè)管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制，而且鐵路部門(mén)董事會(huì)也會(huì)構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。
（二）鐵路部門(mén)缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
鐵路部門(mén)缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：
（2）雖然目前很多鐵路部門(mén)意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，但是很多鐵路部門(mén)的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀(guān)性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個(gè)“掌權(quán)者”制定的，而未征求鐵路部門(mén)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)，受到了利益的驅(qū)使。
（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低。
目前，雖然很多鐵路部門(mén)構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門(mén)的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外，鐵路部門(mén)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無(wú)論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，那么該項(xiàng)制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對(duì)于目前的鐵路部門(mén)而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應(yīng)該采取及時(shí)措施對(duì)其進(jìn)行整改。
（四）控制手段落后。
鐵路部門(mén)為了更好地規(guī)范運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門(mén)制度、實(shí)行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門(mén)內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而，在實(shí)際操作過(guò)程中，大多數(shù)鐵路部門(mén)的管理人員對(duì)全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào)，而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理，使得鐵路部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤，從而導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)只管要錢(qián)及花錢(qián)，財(cái)務(wù)部門(mén)只管卡錢(qián)以及管錢(qián)等方面的結(jié)果，使得鐵路部門(mén)的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)范疇，最終導(dǎo)致鐵路部門(mén)成本控制不能完全貫穿于鐵路部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程之中，無(wú)法對(duì)運(yùn)行過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無(wú)法實(shí)施成本的全面開(kāi)展，于是鐵路部門(mén)的全面預(yù)算管理僅僅流于形式，成了一句大白話(huà)。
（五）內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性。
對(duì)于個(gè)別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門(mén)的實(shí)際情況加以完善以及細(xì)化，某些管理人員不熟悉管理過(guò)程，而且對(duì)關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度，站段制定的細(xì)化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復(fù)制，而與本站段的實(shí)際情況不相符，因此，使得大多數(shù)鐵路部門(mén)內(nèi)控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。
（一）增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍。
若要很好地提高鐵路部門(mén)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會(huì)對(duì)鐵路部門(mén)全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定，同時(shí)，良好的內(nèi)控氛圍，也會(huì)對(duì)其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門(mén)高層管理者以及全體員工的價(jià)值觀(guān)，而且也涉及到了他們的道德意識(shí)、員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力以及鐵路部門(mén)管理崗位工作人員的經(jīng)營(yíng)管理能力等。
（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。
鐵路部門(mén)管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并科學(xué)引導(dǎo)鐵路部門(mén)全員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分了解和掌握鐵路部門(mén)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高鐵路部門(mén)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和鐵路部門(mén)效益的良好氛圍。此外，鐵路部門(mén)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求鐵路部門(mén)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保鐵路部門(mén)在面臨突發(fā)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)鐵路部門(mén)快速發(fā)展。
（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會(huì)制度是鐵路部門(mén)不可少的，對(duì)鐵路部門(mén)內(nèi)外部以及和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時(shí)，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門(mén)還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專(zhuān)人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)鼓勵(lì)。
（四）建立鐵路部門(mén)制度。
產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門(mén)法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解，就當(dāng)前鐵路部門(mén)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無(wú)實(shí)，而鐵路部門(mén)產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責(zé)不明確等，使得鐵路部門(mén)的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門(mén)若要從根本上制定內(nèi)控制度，務(wù)必要對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確，構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)等現(xiàn)代內(nèi)控制度，而且務(wù)必要對(duì)內(nèi)控的主體及目標(biāo)加以明確。
綜上所述，新形勢(shì)下鐵路部門(mén)內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)鐵路部門(mén)的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門(mén)經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮重要作用。對(duì)此，應(yīng)該根據(jù)鐵路部門(mén)實(shí)際情況，制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制，更好地為鐵路部門(mén)服務(wù)。
[1]孫永堯。內(nèi)部控制案例分析[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.
[2]李明。鐵路部門(mén)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇四
首先，“先天不足”。大部分中小企業(yè)的由于人員規(guī)模、資金實(shí)力等因素的約束，導(dǎo)致在下列方面的“先天不足”。
?人力資源管理力量問(wèn)題。對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有健全的人力資源管理部門(mén)，例如很多企業(yè)由經(jīng)理辦公室代管實(shí)行人事管理職能；人力資源管理人員少，一般不會(huì)超過(guò)2個(gè)；這種力量配備能夠完成常規(guī)的人事管理職能就不錯(cuò)了，現(xiàn)代的人力資源管理職能的發(fā)揮基本沒(méi)有可能。
?人力資源管理人員素質(zhì)問(wèn)題。從事人力資源管理的人員一般不具備本專(zhuān)業(yè)必備的管理知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)上也比較欠缺；這就導(dǎo)致事務(wù)性工作比如檔案管理、入職離職手續(xù)等開(kāi)展尚可，管理層面工作無(wú)法順利開(kāi)展，這也是中小企業(yè)人力資源管理“先天不足”的表現(xiàn)之一。
?中小企業(yè)管理者的主觀(guān)因素。出于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的直接嚴(yán)厲，管理者更多關(guān)注業(yè)務(wù)層面的問(wèn)題，投入到內(nèi)部管理工作的精力很小；部分的中小企業(yè)管理者在主觀(guān)上也存在認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，認(rèn)為“攘外而不必安內(nèi)”。
其次，缺乏科學(xué)適用的人力資源管理方法而導(dǎo)致的各類(lèi)問(wèn)題。比較典型的問(wèn)題表現(xiàn)在以下兩個(gè)層面。
第二，操作層面問(wèn)題，具體說(shuō)有四大問(wèn)題：
?崗位體系管理與崗位界定不明晰的矛盾問(wèn)題。我們知道，人力資源管理體系建立的基礎(chǔ)是崗位管理體系，其他人力資源管理工作諸如招聘、薪酬管理、績(jī)效管理都需要建立在崗位管理健全的基礎(chǔ)上。而中小企業(yè)由于人員較少，崗位的區(qū)分不是非常明晰，傳統(tǒng)的大企業(yè)運(yùn)用的崗位設(shè)計(jì)的方法和理論在中小企業(yè)不是很適合。這樣就產(chǎn)生了中小企業(yè)建立崗位管理體系與無(wú)法清晰界定崗位之間的矛盾。
?低支付能力與薪酬管理的激勵(lì)效果矛盾問(wèn)題。大部分中小企業(yè)的管理者需要面臨資金短缺的問(wèn)題，在現(xiàn)有的薪酬支付能力的情況下如何提升激勵(lì)的效果是中小企業(yè)人力資源管理中需要考慮的問(wèn)題。
?績(jī)效管理科學(xué)性、完備性與可操作性矛盾問(wèn)題。很多大企業(yè)請(qǐng)咨詢(xún)公司做好了績(jī)效管理方案后卻放在案頭，下不了決心實(shí)施。原因無(wú)外乎績(jī)效管理方案可能不適合于公司現(xiàn)狀或者績(jī)效管理體系的實(shí)施確實(shí)需要耗費(fèi)大量的人力物力；中小企業(yè)的這種矛盾更加突出，如何解決這個(gè)問(wèn)題是中小企業(yè)實(shí)行績(jī)效管理的關(guān)鍵。
?人才吸引力低與人才獲取矛盾問(wèn)題。國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)與大企業(yè)相比對(duì)于人才的吸引力低是眾所周知的，從人才招聘會(huì)上各自展臺(tái)前的人數(shù)就可以看出來(lái)。
對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，這些問(wèn)題如何解決呢？本文先對(duì)中小企業(yè)的人力資源管理模式進(jìn)行探討，后期將陸續(xù)進(jìn)行操作層面的四大問(wèn)題的探討。
人力資源管理的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)內(nèi)容決定了人力資源管理不能再繼續(xù)沿用過(guò)去傳統(tǒng)的部門(mén)式人事專(zhuān)業(yè)管理模式，而應(yīng)在決策層、部門(mén)經(jīng)理和人力資源部門(mén)之間進(jìn)行科學(xué)合理的分工與協(xié)作，這種分工與協(xié)作的模式如何，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，取決于中小企業(yè)人力資源管理的特點(diǎn)。
?正如我們前面提到的，由于企業(yè)規(guī)模偏小，企業(yè)職能部門(mén)及崗位的劃分不可能像大企業(yè)那樣細(xì)，人力資源管理的專(zhuān)門(mén)人員少。在這種情況下，將人力資源管理的所有工作交給幾個(gè)人事干部是不成立的。這時(shí)，企業(yè)人力資源管理部門(mén)或人員的工作重點(diǎn)應(yīng)該放在基礎(chǔ)的人力資源體系的設(shè)計(jì)上，比如崗位分析、崗位評(píng)價(jià)；對(duì)于人力資源規(guī)劃、招聘、培訓(xùn)、績(jī)效、薪酬等工作，主要是做好服務(wù)支持，以招聘工作為例，招聘工作的招募、選拔、錄用等環(huán)節(jié)中，其中的關(guān)鍵――選拔環(huán)節(jié)應(yīng)由各部門(mén)負(fù)責(zé)人把關(guān)，招募、錄用等事務(wù)性工作由人事部門(mén)負(fù)責(zé)。
?中小企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃是組織發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)非常重要的內(nèi)容，人力資源規(guī)劃必須列入人力資源管理的常規(guī)業(yè)務(wù)內(nèi)容，但是人力資源部自身的力量可能無(wú)法承擔(dān)這個(gè)人物，需要由企業(yè)決策層來(lái)主持，人力資源管理部門(mén)和部門(mén)負(fù)責(zé)人來(lái)協(xié)助。
基于中小企業(yè)人力資源管理的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為中小企業(yè)需要建立起一個(gè)在決策層、部門(mén)負(fù)責(zé)人和人力資源管理部門(mén)之間科學(xué)分工協(xié)作的人力資源管理模式，才能有效開(kāi)展中小企業(yè)的人力資源管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)從傳統(tǒng)人事管理到人力資源管理的過(guò)渡。
這個(gè)模式基于上述的三個(gè)主體，因此我們可以稱(chēng)之為“三力協(xié)作模式”。顧名思義就是三個(gè)主體根據(jù)不同的分工，互相協(xié)作，共同完成中小企業(yè)的人力資源管理工作。
總的來(lái)說(shuō)，決策層負(fù)責(zé)人力資源規(guī)劃和指導(dǎo)、支持人力資源部門(mén)、部門(mén)負(fù)責(zé)人的人力資源管理工作；人力資源管理部門(mén)負(fù)責(zé)各人力資源管理體系建立等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，并協(xié)助各部門(mén)負(fù)責(zé)人做好招聘、考核、薪酬管理中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)，和協(xié)助決策層做好人力資源規(guī)劃；部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)在各項(xiàng)人力資源管理中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)，并協(xié)助人力資源部門(mén)做好人力資源管理體系建立等基礎(chǔ)工作，協(xié)助決策層做好人力資源規(guī)劃。具體說(shuō)明如下：
?“第一力”。指在人力資源管理系統(tǒng)中，由企業(yè)高層即決策層分工負(fù)責(zé)人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃。人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃的基本工作程序是：人力資源現(xiàn)狀分析――人力資源供求預(yù)測(cè)――人力資源戰(zhàn)略決策――制定人力資源規(guī)劃方案――執(zhí)行與評(píng)價(jià)人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。在人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃工作中，決策層主要是做好人力資源戰(zhàn)略決策，而此前的大量人力資源現(xiàn)狀分析、人力資源供求預(yù)測(cè)工作是由人力資源部門(mén)和各部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)，人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃方案是由人力資源管理部門(mén)制定，最后一個(gè)步驟，人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行主要由部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)，而對(duì)規(guī)劃的評(píng)價(jià)則是在決策層的領(lǐng)導(dǎo)下，由三方共同完成。
?“第二力”。部門(mén)經(jīng)理主要負(fù)責(zé)人力資源管理各個(gè)方面的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，而其他非關(guān)鍵環(huán)節(jié)則由人力資源部門(mén)提供支持性服務(wù)。招聘工作的基本步驟是：招募――選拔――錄用――評(píng)估，其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)――選拔環(huán)節(jié)應(yīng)由部門(mén)負(fù)責(zé)人來(lái)負(fù)責(zé)，招募、錄用環(huán)節(jié)應(yīng)由人力資源部門(mén)提供服務(wù)，而招聘評(píng)估工作應(yīng)由人力資源部門(mén)與部門(mén)負(fù)責(zé)人共同展開(kāi)。培訓(xùn)工作的基本步驟是：培訓(xùn)需求評(píng)估――培訓(xùn)計(jì)劃制定――培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)施――培訓(xùn)結(jié)果評(píng)估，其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是各崗位的員工培訓(xùn)需求評(píng)估，應(yīng)由部門(mén)經(jīng)理把關(guān)。同時(shí)，部門(mén)經(jīng)理還要同人力資源部門(mén)共同制定培訓(xùn)計(jì)劃和評(píng)估培訓(xùn)結(jié)果，而培訓(xùn)計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程一般應(yīng)由人力資源部門(mén)來(lái)組織。員工績(jī)效管理工作的基本步驟是：績(jī)效管理方法和標(biāo)準(zhǔn)的制定――績(jī)效計(jì)劃制定――績(jī)效輔導(dǎo)――績(jī)效考評(píng)――考績(jī)結(jié)果反饋與改進(jìn)。在這里，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是績(jī)效考評(píng)實(shí)施過(guò)程，這應(yīng)由部門(mén)經(jīng)理來(lái)把關(guān)，由他們來(lái)具體確定每位員工的考績(jī)結(jié)果。另外，績(jī)效計(jì)劃、輔導(dǎo)、反饋也是由部門(mén)經(jīng)理來(lái)負(fù)責(zé)，人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施、配合，同時(shí)，部門(mén)經(jīng)理還要與人力資源部門(mén)一起進(jìn)行績(jī)效管理方法與標(biāo)準(zhǔn)的制定。薪酬管理工作主要包括確定與調(diào)整企業(yè)的薪酬制度與體系、薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬支付方式以及確定每一位員工的薪酬數(shù)量。其中，確定每一員工的具體薪酬數(shù)量是薪酬管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)由部門(mén)經(jīng)理來(lái)掌握，而其他如薪酬制度與體系、薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬支付方式的確定等其他工作，則由人力資源部門(mén)提供系統(tǒng)的服務(wù)。
?“第三力”。人力資源管理部門(mén)負(fù)責(zé)基礎(chǔ)人力資源管理制度體系的建立（崗位管理體系、績(jī)效管理體系、薪酬管理體系等）和日常事務(wù)性人事管理工作。崗位分析與崗位評(píng)價(jià)是企業(yè)人力資源管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)的工作好壞關(guān)系其他業(yè)務(wù)能否規(guī)范進(jìn)行。制定和不斷調(diào)整崗位分析、崗位評(píng)價(jià)應(yīng)該是人力資源部門(mén)的工作重點(diǎn)。同時(shí)，人事管理的一些日常事務(wù)性工作（如員工健康與安全、員工福利、人事統(tǒng)計(jì)、考勤管理、勞動(dòng)合同管理、人事檔案管理等）也由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)。當(dāng)然，如同人力資源部門(mén)應(yīng)該協(xié)作配合部門(mén)經(jīng)理的核心業(yè)務(wù)工作一樣，部門(mén)經(jīng)理也要為人力資源部門(mén)的工作做好相應(yīng)的配合，特別是在崗位分析與崗位評(píng)價(jià)這兩項(xiàng)基本業(yè)務(wù)方法上，部門(mén)經(jīng)理更應(yīng)做好協(xié)作工作，甚至參與到工作中去。
三力協(xié)作模式并不是中小企業(yè)所獨(dú)有的，大型企業(yè)的人力資源管理工作也需要三方的協(xié)作，但是人力資源管理部門(mén)會(huì)在其中占據(jù)主導(dǎo)地位，對(duì)于中小企業(yè)，主導(dǎo)作用更多表現(xiàn)在各部門(mén)負(fù)責(zé)人身上。
綜上，筆者認(rèn)為對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，三力協(xié)作模式是解決人力資源管理人員數(shù)量少、專(zhuān)業(yè)性弱的可行方法，三方的協(xié)作是中小企業(yè)全面展開(kāi)人力資源管理工作的基礎(chǔ)，當(dāng)然，更多的細(xì)節(jié)問(wèn)題需要通過(guò)梳理人力資源管理流程來(lái)進(jìn)行規(guī)范，更加明確地界定各方的職責(zé)權(quán)限及管理活動(dòng)、信息的流轉(zhuǎn)方向。
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇五
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面追求高效率，從而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。
很多家族式企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷(xiāo)路，追求利潤(rùn)，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國(guó)有企業(yè)還要高。
(三)控制活動(dòng)不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢(xún)私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過(guò)程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯(cuò)誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對(duì)上游供應(yīng)商和下游客戶(hù)的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對(duì)于外部各種大的局勢(shì)沒(méi)有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識(shí)到審計(jì)的有效性和重要性，沒(méi)有派專(zhuān)職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過(guò)設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制充分重視起來(lái)，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制。
建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過(guò)分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn)：建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，通過(guò)合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(三)加強(qiáng)控制措施。
在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職：在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離：在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強(qiáng)化信息溝通。
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動(dòng)的報(bào)告給相應(yīng)層級(jí)的管理者，同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶(hù)檔案信息，及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。
首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識(shí)，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。其次，派遣專(zhuān)職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來(lái)從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無(wú)效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對(duì)個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)而且還要對(duì)內(nèi)部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線(xiàn)。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(zhǎng)，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)這一問(wèn)題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過(guò)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇六
摘要：本文主要對(duì)我國(guó)中小家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，簡(jiǎn)要總結(jié)了當(dāng)前家族企業(yè)內(nèi)部控制在各方面的缺失或不足，歸納了造成這些情況的幾點(diǎn)原因，并闡述這些方面的缺失和不足對(duì)我國(guó)中小家族企業(yè)的發(fā)展可能帶來(lái)的后果。
中圖分類(lèi)號(hào)：f276.5；f275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a。
1現(xiàn)狀。
在我國(guó)，多數(shù)中小家族企業(yè)雖然跟隨大企業(yè)，按照市場(chǎng)的需求，設(shè)立了一些內(nèi)部控制制度，但是這其中的絕大多數(shù)又都存在一些問(wèn)題。
第一，內(nèi)部控制文件不具體，不系統(tǒng)。沒(méi)有針對(duì)公司整體建立內(nèi)部控制制度，或者已有制度的建立比較隨意，往往是出現(xiàn)不良影響后才進(jìn)行補(bǔ)救?！巴鲅蜓a(bǔ)牢”往往是中小家族企業(yè)面臨內(nèi)部控制制度建立的基本態(tài)度，極少數(shù)有“未雨綢繆”的意識(shí)。
第二，即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，提出了解決的措施，并作出規(guī)定，也是管理層臨時(shí)口頭提出，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員對(duì)口頭規(guī)定集中成冊(cè)，因此這些零散提出的“要求”在一段時(shí)間之后就被職員模糊化、邊緣化，甚至遺忘。
1.1控制環(huán)境方面。
家族企業(yè)與公司治理企業(yè)在內(nèi)部控制方面最大的不同就是控制環(huán)境的差異。中小家族企業(yè)控制環(huán)境的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在所有權(quán)和控制權(quán)高度集中，管理經(jīng)營(yíng)理念較為落后，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置不合理?！氨馄交钡慕Y(jié)構(gòu)安排使管理跨度比較大，“家族文化”凌駕于企業(yè)文化之上，甚至沒(méi)有企業(yè)文化。
第一，管理經(jīng)營(yíng)理念的落后及企業(yè)文化的缺失是表現(xiàn)最為突出的方面。管理當(dāng)局在建立良好控制環(huán)境時(shí)起著關(guān)鍵的作用，家族企業(yè)的管理風(fēng)格與其產(chǎn)權(quán)特征密切相關(guān)，而家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征就是產(chǎn)權(quán)封閉和所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的合一。中小家族企業(yè)在沒(méi)有發(fā)展為公司治理企業(yè)之前，所有者通常是初創(chuàng)人員，他們的成功通常依靠“天時(shí)地利人和”，而卻不具備維持成功經(jīng)營(yíng)的管理理論和經(jīng)驗(yàn)。在這樣領(lǐng)導(dǎo)者的企業(yè)內(nèi)部，人情化高于制度化。
第二，對(duì)外來(lái)人員進(jìn)入家族企業(yè)的成員通常會(huì)有一種無(wú)形的排外慣性，從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點(diǎn)。對(duì)于外來(lái)員工而言，他們很難接觸到高位，永遠(yuǎn)是打工者，這就很難使員工形成主人翁意識(shí)，也大大削弱了員工的積極性。同時(shí)，由于沒(méi)有外部的專(zhuān)業(yè)和精英人士的進(jìn)入，企業(yè)要有追求更高層次的發(fā)展就會(huì)遇到障礙，發(fā)展沒(méi)有突破點(diǎn)，企業(yè)的生命周期也會(huì)大大縮短。企業(yè)文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧，同時(shí)還包含了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值觀(guān)。而中小家族企業(yè)的管理者，往往會(huì)因?yàn)檩^狹隘的個(gè)人價(jià)值觀(guān)和淺短的戰(zhàn)略目標(biāo)等劣勢(shì)，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)之路也被迫收緊縮短。
1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。
缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析能力不強(qiáng)。
第一，在創(chuàng)業(yè)階段的中小家族企業(yè)規(guī)模小、機(jī)制靈活，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要受管理層素質(zhì)影響，高層管理者憑借高度責(zé)任心和快捷的經(jīng)驗(yàn)決策能力，能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。但隨著企業(yè)發(fā)展，管理者因?yàn)楣芾斫?jīng)營(yíng)理念的缺乏，大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項(xiàng)目，而長(zhǎng)期規(guī)劃的缺乏使得企業(yè)較易錯(cuò)過(guò)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的良機(jī)，對(duì)企業(yè)來(lái)講，不僅這樣的錯(cuò)失是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是，大多數(shù)的經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有意識(shí)到他們的這種逐短利的態(tài)度本身就是一項(xiàng)更具有不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。
第二，由于管理者本身素質(zhì)的限制，使得風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防更是中小家族企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的一大缺失。
第三，即便處于風(fēng)險(xiǎn)旋渦之中，面臨企業(yè)發(fā)展的瓶頸和障礙時(shí)，大多企業(yè)主由于沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面組織的構(gòu)建，遇到需要亟待解決的問(wèn)題，往往沒(méi)有可以直接咨詢(xún)的專(zhuān)業(yè)人員，也因此可能會(huì)錯(cuò)過(guò)處理危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)期。
1.3控制活動(dòng)方面。
控制活動(dòng)是為了保障管理層下達(dá)的指令能夠順利實(shí)施的政策和程序，貫穿企業(yè)的各個(gè)階層，從而使企業(yè)能夠高效地運(yùn)行?？刂苹顒?dòng)形式多樣，可將其歸結(jié)為以下幾類(lèi)：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。由于家族企業(yè)的控制程序和政策設(shè)置大多沒(méi)有書(shū)面化、正規(guī)化，主要依照口頭實(shí)施，因而在控制活動(dòng)中沒(méi)有依照的標(biāo)準(zhǔn)，比如業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，大多數(shù)都沒(méi)有制定可量化的業(yè)績(jī)目標(biāo)，而對(duì)于工作成果的評(píng)價(jià)全依賴(lài)于管理層自身判斷或者是企業(yè)主的情感判定；管理階層職能分工不合理也是中小家族企業(yè)控制活動(dòng)中存在較大問(wèn)題的部分，特別是監(jiān)管活動(dòng)主要只集中在家族高管身上，并且依靠極少數(shù)的人實(shí)行內(nèi)外監(jiān)督，特別突出的現(xiàn)象在于對(duì)員工的控制度也僅建立在關(guān)系深淺度上，即跟企業(yè)主關(guān)系更近的管理更松散，而“外部人員”則管理更緊。
這些現(xiàn)象主要還是因?yàn)橹行〖易迤髽I(yè)的特點(diǎn)導(dǎo)致的，由于存在太多依靠親緣建立起來(lái)的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部的各種政策和程序設(shè)置從最初就較寬松，并且隨著親緣關(guān)系程度的加深，實(shí)施被忽略的可能性就更大。同時(shí)由于所有權(quán)和控制權(quán)的統(tǒng)一，企業(yè)主不愿放權(quán)進(jìn)行高級(jí)管理階層的職能分工，出現(xiàn)了家族高管一手管多個(gè)部門(mén)的現(xiàn)象。
1.4信息與溝通方面。
信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部生成的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)資料，也收集影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)等的外部數(shù)據(jù)，從而生成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制有幫助的各種報(bào)告。中小家族企業(yè)的信息系統(tǒng)更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內(nèi)部信息的收集和加工；忽視內(nèi)部信息的溝通和反饋機(jī)制的建立；對(duì)信息的加工和使用的方式較為原始，缺乏電子信息系統(tǒng)控制等更為科學(xué)的信息溝通方式。多數(shù)的管理者普遍重視自己指令的下達(dá)是否能夠被有效執(zhí)行，因而重視內(nèi)部信息從上而下的溝通，但是逆向溝通，包括從下而上對(duì)各種程序和政策執(zhí)行效果的反饋各層員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的收集等卻被忽視，導(dǎo)致各個(gè)方面，尤其是會(huì)計(jì)信息方面的失真現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。
1.5內(nèi)部監(jiān)督方面。
忽視內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致現(xiàn)有規(guī)章的執(zhí)行流于形式。內(nèi)部控制制度自身的評(píng)價(jià)和優(yōu)化缺位，這一點(diǎn)對(duì)于中小家族企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到進(jìn)一步發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，同時(shí)也能側(cè)面反映出中小家族企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的輕視。內(nèi)部監(jiān)督人員多為家族成員，使得監(jiān)控體系失效。監(jiān)控分為持續(xù)性監(jiān)控和間歇性評(píng)估兩種。持續(xù)性監(jiān)控是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行的，對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過(guò)程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，家族性的特點(diǎn)導(dǎo)致持續(xù)性監(jiān)控困難的現(xiàn)象較為普遍。
多數(shù)中小家族企業(yè)由于業(yè)務(wù)單一，規(guī)模較小，年度外部審計(jì)也比較簡(jiǎn)單，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視成為必然。即使小部分的家族企業(yè)在引入公司制和外部管理人員。成立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也因?yàn)榧易迤髽I(yè)內(nèi)部人員關(guān)系的特殊性，使得內(nèi)部審計(jì)人員的工作無(wú)法順利開(kāi)展，為內(nèi)部監(jiān)督而設(shè)立的機(jī)構(gòu)也流于形式。同時(shí)，因?yàn)閷?duì)多數(shù)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的不清楚、不重視，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制制度缺陷發(fā)現(xiàn)的作用，優(yōu)化內(nèi)部控制制度的作用也完全沒(méi)有體現(xiàn)。
2原因。
家族企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，最根本的原因是由于其企業(yè)性質(zhì)決定的。
2.1以“家文化”為基礎(chǔ)的家族化管理模式。
我國(guó)的“家文化”以血緣和泛親情為關(guān)系紐帶，“父權(quán)”為關(guān)系中心的整套家族規(guī)范從古至今滲透到了各個(gè)階級(jí)、各種層面和組織當(dāng)中。這種文化根深蒂固，使得企業(yè)，特別是那些從一開(kāi)始以家族團(tuán)體構(gòu)建的`家族企業(yè)，受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業(yè)管理中所表現(xiàn)的主要特征。
在家族企業(yè)成立的早期，“家文化”產(chǎn)生的凝聚力確實(shí)有利于企業(yè)的發(fā)展。家族成員可以為了家族集體利益、整個(gè)家族的發(fā)展奔走，在這個(gè)過(guò)程中家族精神化作敬業(yè)精神，所有家族成員都會(huì)為了企業(yè)的壯大而精誠(chéng)合作。但是經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的經(jīng)營(yíng)后，企業(yè)面臨的各種環(huán)境更為復(fù)雜，挑戰(zhàn)更多，遇到的困難更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大權(quán)于一身，他們?cè)趧?chuàng)業(yè)過(guò)程中的成功往往會(huì)使得他們過(guò)分相信自己的直覺(jué)和能力，而忽視了科學(xué)、民主化的決策。這樣的管理模式對(duì)內(nèi)部控制的各方面都有一定影響，尤其對(duì)內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)——控制環(huán)境更能產(chǎn)生較大的阻力。
2.2治理結(jié)構(gòu)不合理。
治理結(jié)構(gòu)的不合理主要是由于家族企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一而造成的。這是因?yàn)榧易迤髽I(yè)在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的，即使發(fā)展起來(lái)以后，企業(yè)主由于不想所有權(quán)和控制權(quán)被分離，除了仍然使用原來(lái)的籌資方式進(jìn)行新一輪的資金籌集，最多的就是使用債務(wù)融資方式。融資方式的狹窄導(dǎo)致了股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性和封閉性，這也直接導(dǎo)致了股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層的三者合一；決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權(quán)合一，使得內(nèi)部控制制度難以建立。
2.3家族管理者個(gè)人素質(zhì)的局限。
家族企業(yè)需求更大的發(fā)展必然要從家族所有制走向公眾化，公眾化意味著“法治”對(duì)“人治”的替代，內(nèi)部控制制度就是“法治”的基礎(chǔ)，但這對(duì)家族所有權(quán)人而言意味著所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的完全分離，要走向這一步意味著他們的控制能力逐漸被剝奪，很大部分的家族企業(yè)管理者都會(huì)受到思想的局限性和對(duì)控制權(quán)的貪婪而放棄“法治”，這就使得內(nèi)部控制制度的建立受到阻礙。
此外，內(nèi)部控制制度的合理建立，適當(dāng)維護(hù)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的控制優(yōu)化等都需要專(zhuān)業(yè)人員的參與。家族企業(yè)對(duì)于人力資源管理的忽視，“任人唯親”的思想局限導(dǎo)致的家族企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)秀人力資源的拓展受阻，也是內(nèi)部控制制度難以建立的一大重要因素。
3后果。
龐大的家族企業(yè)作為構(gòu)成我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主力軍，在為解決更多的就業(yè)和提高人們生活水平方面發(fā)揮著重要的作用。如果家族企業(yè)的管理控制還是只停留在較為原始的階段，沒(méi)有跟上大企業(yè)的步伐，對(duì)內(nèi)部控制的問(wèn)題引起關(guān)注，那么家族企業(yè)，特別是其中建立基礎(chǔ)較為弱的中小家族企業(yè)在一段時(shí)間后必定會(huì)走向失敗的道路，這對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)鼓勵(lì)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的格局發(fā)展也有一定的不利影響。
具體來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和不足可能通過(guò)以下幾個(gè)方面對(duì)家族企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不好的影響：
3.1決策失誤。
高集權(quán)模式和管理者經(jīng)營(yíng)理念的落后，同時(shí)缺乏內(nèi)部控制制度化的約束，使得家族企業(yè)在各個(gè)重大的方面的決策都是“一人言”，這樣一種依靠個(gè)人情感和個(gè)人能力的決策過(guò)程，在家族企業(yè)當(dāng)中不僅缺乏企業(yè)內(nèi)部和外部對(duì)它的監(jiān)督和制約，也喪失了集眾家所長(zhǎng)的思想碰撞，導(dǎo)致企業(yè)在重大方面的決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)也大大地增加。
3.2人力資源受限導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足。
社會(huì)發(fā)展讓我們意識(shí)到，人力資源才是企業(yè)發(fā)展的第一資源，但是長(zhǎng)期的家族管理模式和以親血緣建立的內(nèi)部員工構(gòu)成，使得家族管理者對(duì)于內(nèi)部人員的信任高于外部人員，缺乏對(duì)外部人才的引進(jìn)。重視親情關(guān)系而輕視人才技術(shù)，使企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力嚴(yán)重不足。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部，由于各種員工基本都是依靠于企業(yè)主和管理者以及各種人事關(guān)系進(jìn)入的，各自都仗勢(shì)自己所擁有的關(guān)系，員工之間的相處變得比較復(fù)雜，可能私下建立起階層的等級(jí)性而不是根據(jù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置聽(tīng)從安排，這容易引起內(nèi)部的紛爭(zhēng)，不利于企業(yè)員工的團(tuán)結(jié)，打擊了受到不平等對(duì)待的員工的工作積極性，分散了“向心力”。
3.3企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的加劇。
沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析能力，以及對(duì)外部信息科學(xué)的整理和收集，家族企業(yè)的企業(yè)主依靠個(gè)人喜好來(lái)選擇企業(yè)的發(fā)展，而不考慮設(shè)定適合企業(yè)的中期和長(zhǎng)期的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃，只追求短期的逐利項(xiàng)目，企業(yè)就像是在市場(chǎng)海洋里艱難行進(jìn)的小船，任何的一次較大的風(fēng)浪都可能將這艘沒(méi)有航行目標(biāo)的小船打翻。
在企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)主的一人獨(dú)大，對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的掌握只在少數(shù)人手中，這導(dǎo)致企業(yè)信息失真而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)與其他合作人之間建立的信任關(guān)系也是一種沖擊。特別在家族企業(yè)當(dāng)中，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)立要追求其健全性和有效性，如果沒(méi)有建立這樣有效的控制系統(tǒng)，中小家族企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員就有利用漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。
內(nèi)部控制制度的制定并不是只建立在口頭上，如果沒(méi)有文字性明確規(guī)定的制度，只有口頭制定的規(guī)章，企業(yè)對(duì)員工的監(jiān)管也會(huì)存在一定的困難。而監(jiān)控政策和程序的簡(jiǎn)單，實(shí)施時(shí)的寬松都有可能導(dǎo)致在不同環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不同程度的舞弊情況。
參考文獻(xiàn)：
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇七
中國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過(guò)程中，必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，從我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來(lái)看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而，在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無(wú)能為力的，可以通過(guò)建立內(nèi)部控制體系來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀(guān)表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問(wèn)題對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒(méi)有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無(wú)從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問(wèn)題：
（一）組織架構(gòu)不合理。
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡(jiǎn)單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門(mén)及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門(mén)間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。
（二）管理層內(nèi)部控制觀(guān)念淡薄。
現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過(guò)于重視企業(yè)的業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀(guān)臆斷和盲目性，認(rèn)為個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的直接觀(guān)察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。
（三）內(nèi)部控制體系不健全。
目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過(guò)于片面、零散，沒(méi)有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系；另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問(wèn)題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法貫徹執(zhí)行。
（四）缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，卻沒(méi)有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能?chē)?yán)重弱化，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題并加以糾正，亦不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
（一）建立合理的組織架構(gòu)。
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級(jí)、部門(mén)職能的科學(xué)劃分，使得各部門(mén)的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。
（二）管理層提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，更新管理理念。
內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀(guān)能動(dòng)性，只有各級(jí)管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來(lái)約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。
（三）設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。
一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個(gè)部門(mén)和人員，做到全方位、全過(guò)程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過(guò)觀(guān)察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì)，正確預(yù)測(cè)未來(lái)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問(wèn)題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問(wèn)題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
（四）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來(lái)越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，切實(shí)抓好整改，堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
（五）建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。
全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。
全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國(guó)中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對(duì)于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的有效工具和法寶。
通過(guò)企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視，通過(guò)全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
總的來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，存在的問(wèn)題也復(fù)雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時(shí)，不能生搬硬套，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問(wèn)題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險(xiǎn)力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇八
有效的內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。本文首先指出了當(dāng)前時(shí)期下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，其次提出了強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。
高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出相對(duì)應(yīng)的對(duì)策，是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)。
（一）管理人員素質(zhì)低下，缺乏規(guī)范性操作。
對(duì)于以家族式為核心發(fā)展起來(lái)的集團(tuán)企業(yè)，其在經(jīng)營(yíng)管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對(duì)家族的人表示信任，無(wú)論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來(lái)，其他合作伙伴也出于對(duì)自己家族利益的考慮，讓家族人擔(dān)任核心崗位，最終導(dǎo)致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識(shí)淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動(dòng)性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時(shí)，往往存在“人治”情況，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中常常會(huì)發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰(shuí)都瞧不起誰(shuí)，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒(méi)有清楚明了的管理層次和職責(zé)權(quán)限，給管理者的管理工作帶來(lái)了難度，造成人員管理混亂。集團(tuán)企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的組成部分，內(nèi)部員工個(gè)體目標(biāo)利益與企業(yè)目標(biāo)利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關(guān)系，應(yīng)嚴(yán)格遵循公平合理的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)全員的個(gè)體行為加以約束，以此促進(jìn)科學(xué)高效的管理機(jī)制形成。
（二）缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。正確有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于集團(tuán)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而采取相應(yīng)措施加以解決。然而目前，仍有部分集團(tuán)企業(yè)不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機(jī)制，并且董事會(huì)也未構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，造成決策的隨意性。比如，有的集團(tuán)企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，避免中小股東的利益遭到損害，實(shí)施了獨(dú)立董事制度，但企業(yè)獨(dú)立董事卻如同擺設(shè)，未充分發(fā)揮自身的職責(zé)權(quán)限，受到了相關(guān)投資者的譴責(zé)。
（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
現(xiàn)階段，多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的高層在擔(dān)任最高決策者的同時(shí)還負(fù)責(zé)最高監(jiān)督者的職責(zé)，絕不準(zhǔn)員工侵犯到自身權(quán)利，認(rèn)為只有自己牢牢掌握重要權(quán)利，企業(yè)才會(huì)發(fā)展的更好。同時(shí)，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個(gè)信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財(cái)富交于別人打理，正是因?yàn)檫@些原因，企業(yè)高層認(rèn)為實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)并沒(méi)有多大幫助。首先，其認(rèn)為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權(quán)利交給其他主管，自己的領(lǐng)導(dǎo)地位就有可能不保。其次，企業(yè)當(dāng)前運(yùn)行的內(nèi)部控制制度內(nèi)缺乏詳細(xì)的操作細(xì)則，對(duì)員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實(shí)際執(zhí)行時(shí)也無(wú)章可循，十分隨意。盡管有的集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建并實(shí)施了內(nèi)部控制制度，但制度建設(shè)過(guò)程存在明顯的主觀(guān)性，不僅受到了利益的驅(qū)使，而且也未構(gòu)建完善的自我防范、自我約束機(jī)制。除此之外，集團(tuán)企業(yè)未建立規(guī)范的適應(yīng)于內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性，最終削弱了內(nèi)部控制制度的效力。
（一）提高管理人員素質(zhì)，營(yíng)造良好的控制環(huán)境。
良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素，對(duì)其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動(dòng)性，也關(guān)乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價(jià)值觀(guān)和道德觀(guān)，員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營(yíng)理念，等?，F(xiàn)階段，仍有部分集團(tuán)企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團(tuán)企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，對(duì)企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進(jìn)一步完善。
（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。
集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求集團(tuán)企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展。
（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會(huì)制度是集團(tuán)企業(yè)不可少的，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時(shí)設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專(zhuān)人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)鼓勵(lì)。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)；不僅要做好審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作，培養(yǎng)一批復(fù)合型的審計(jì)人員，而且還應(yīng)清晰劃分內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限；不僅要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，而且還應(yīng)豐富內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，增強(qiáng)自身管理水平，及時(shí)完成集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)要求。其次，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍；在現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)不再只局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇，應(yīng)涉及公司治理到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)。最后，集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要想推動(dòng)企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運(yùn)用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的發(fā)生，在做到自覺(jué)組織、準(zhǔn)確定位的同時(shí)，還應(yīng)貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，力爭(zhēng)為集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。
（五）構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢。
只有構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進(jìn)信息的暢通，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息，確保有關(guān)部門(mén)及時(shí)掌握所需信息，并和其他部門(mén)加強(qiáng)信息間的交流，以全面發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等各項(xiàng)機(jī)制的作用。
綜上所述可知，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制是所有集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對(duì)提高集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要推動(dòng)作用。雖然當(dāng)前時(shí)期下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對(duì)問(wèn)題采取有效的措施就能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，處于市場(chǎng)不敗之地。
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我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇九
摘要：近幾年來(lái)，施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢(shì)，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。
在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對(duì)于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對(duì)待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄。
目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類(lèi)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的.決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒(méi)有得到足夠的重視和利用，各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶(hù)能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶(hù)之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶(hù)，會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無(wú)法滿(mǎn)足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多。
第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到，才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來(lái)執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來(lái)提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。
施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，明確的問(wèn)責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個(gè)人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門(mén)具體抓，一線(xiàn)員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。
要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。
內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評(píng)估效果，有效提高督導(dǎo)評(píng)估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。
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我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十
摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會(huì)計(jì)內(nèi)控的含義及作用，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。
其次簡(jiǎn)要分析了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題所在，并針對(duì)性地提出了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。
1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來(lái)愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個(gè)主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達(dá)到一定擴(kuò)大和擴(kuò)張才能稱(chēng)為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個(gè)重要特征。
1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目地為確保會(huì)計(jì)報(bào)表及核算數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性，從而確?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護(hù)，并能夠確保我國(guó)各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護(hù)。
杜絕任何資產(chǎn)被使用先進(jìn)或不先進(jìn)技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問(wèn)題的發(fā)生。
第二，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠和準(zhǔn)確，為我國(guó)國(guó)家宏觀(guān)控制起到協(xié)助作用。
第三，能夠確?，F(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。
2.1高層經(jīng)營(yíng)者重視營(yíng)銷(xiāo)等盈利部門(mén)，輕視或者忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。
這就使得高層經(jīng)營(yíng)者也就重視能夠給企業(yè)帶來(lái)盈利、效益和成果等易見(jiàn)效果的部門(mén)。
對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的相關(guān)檢查，使會(huì)計(jì)內(nèi)控流于形式，這也就是其經(jīng)營(yíng)者輕視或忽視及無(wú)暇顧及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。
2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用被弱化，過(guò)于注重把握成本的管制。
現(xiàn)代企業(yè)普遍將會(huì)計(jì)內(nèi)控部門(mén)歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或者審計(jì)部門(mén)，在財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)的管轄下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略，其內(nèi)審作用被更加注重。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和成本最小化，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)控部門(mén)及內(nèi)審部門(mén)的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理，一味對(duì)成本、利潤(rùn)的嚴(yán)格控制而削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用。
2.3會(huì)計(jì)、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過(guò)于會(huì)計(jì)及內(nèi)控人員的知識(shí)、專(zhuān)業(yè)度的提高速度，會(huì)計(jì)人員持證上崗多年來(lái)其會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系更新速度慢，甚至部分會(huì)計(jì)內(nèi)控人員存在無(wú)證、無(wú)學(xué)歷等背景，而最新的財(cái)經(jīng)政策、技術(shù)知識(shí)和管理知識(shí)相當(dāng)缺乏。
將會(huì)大大影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)也降低了財(cái)會(huì)工作質(zhì)量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。
3.1會(huì)計(jì)清查、反饋制度不完善，致使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)易失真。
現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)和管理，但是在財(cái)會(huì)清查、反饋制度上缺乏相對(duì)的完善性、執(zhí)行性和先進(jìn)性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果，不僅無(wú)法使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益得到提高，還會(huì)從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
會(huì)計(jì)清查、反饋制度不夠健全，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獨(dú)立性受到威脅，也就必然會(huì)引起高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關(guān)問(wèn)題人員就可能會(huì)提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。
現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎(jiǎng)懲與績(jī)效機(jī)制，但與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門(mén)而管理，其他部門(mén)涉及人力部門(mén)的公正、公平等問(wèn)題時(shí)，人力部門(mén)就極為不合作。
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十一
由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)通訊監(jiān)理行業(yè)的發(fā)展變得越來(lái)越復(fù)雜化，缺乏統(tǒng)一的制度及方法，使得監(jiān)理市場(chǎng)的局勢(shì)變得混亂不堪，為了解決這一問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)當(dāng)通過(guò)法律建立有效地機(jī)制，規(guī)范監(jiān)理市場(chǎng)的秩序，通過(guò)法律進(jìn)行強(qiáng)制的處罰制度來(lái)維護(hù)制度的規(guī)范，對(duì)于監(jiān)理市場(chǎng)進(jìn)行有效地整合，構(gòu)建一個(gè)公平有序的監(jiān)理市場(chǎng)。
3.2完善監(jiān)理管理體系。
目前，在通信工程監(jiān)理工作中，為了提高監(jiān)理企業(yè)監(jiān)理效果并使監(jiān)理工作和國(guó)際接軌，應(yīng)當(dāng)采用質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系，并貫徹落實(shí)is09000標(biāo)準(zhǔn)。通信工程監(jiān)理企業(yè)在采用質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)做到以人為本，充分體現(xiàn)內(nèi)審員的價(jià)值，培養(yǎng)一支高素質(zhì)、高專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)審員隊(duì)伍。此外，通信工程監(jiān)理企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極完善內(nèi)部質(zhì)量審核標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)管理評(píng)審，嚴(yán)格依照is09000管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行項(xiàng)目管理，提升監(jiān)理工作的科學(xué)性。
3.3促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母铩?/p>
為了監(jiān)理單位的有效發(fā)展，改革是必不可少的。在經(jīng)過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)解，企業(yè)盡心改革可以使企業(yè)進(jìn)入另一個(gè)發(fā)展的階段，增強(qiáng)適應(yīng)市場(chǎng)的能力，加強(qiáng)其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位，還可以通過(guò)改革加強(qiáng)其企業(yè)自身的管理制度，提高工程監(jiān)理技術(shù)。就目前的企業(yè)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)的改革包括制度以及經(jīng)營(yíng)機(jī)智的改革，將企業(yè)轉(zhuǎn)化為真正的自主經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)成為一個(gè)自主盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過(guò)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的改革，將監(jiān)理的職能轉(zhuǎn)向與工程建設(shè)的全部階段，以滿(mǎn)足客戶(hù)對(duì)于工程的建設(shè)要求，同時(shí)享受優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
3.4增強(qiáng)通信工程的全程監(jiān)理。
通信工程隨著項(xiàng)目投資增大的同時(shí)，也加大了對(duì)于監(jiān)理的要求?；谶@一現(xiàn)象，企業(yè)勢(shì)必要擴(kuò)大服務(wù)的范圍，通過(guò)這種方式來(lái)提高全程監(jiān)理的發(fā)展。通信工程的全程發(fā)展可以提高企業(yè)的建設(shè)效率，增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，維持長(zhǎng)久有效地客戶(hù)資源。
3.5加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部自律。
通信行業(yè)監(jiān)理的日常管理和活動(dòng)已過(guò)渡到行業(yè)協(xié)會(huì)管理的方式。行政主管部門(mén)的精力是有限的，而協(xié)會(huì)可以組織會(huì)員單位進(jìn)行行業(yè)內(nèi)部自律。例如行業(yè)協(xié)會(huì)可以進(jìn)行行業(yè)內(nèi)部自查自究、建立利益制約機(jī)制、解決利益問(wèn)題;約束監(jiān)理企業(yè)在招投標(biāo)工作中的行為，防止不正當(dāng)?shù)牡蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)：定期公告監(jiān)理企業(yè)的信譽(yù)度;及時(shí)向上級(jí)主管部門(mén)反映通信行業(yè)監(jiān)理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和遇到的困難，提出解決辦法，做好參謀工作。
3.6優(yōu)化監(jiān)理隊(duì)伍。
通訊工程的監(jiān)理工程師在擁有過(guò)硬的監(jiān)理技術(shù)的同時(shí)，還需了解經(jīng)濟(jì)法律等方面的知識(shí)，因此，監(jiān)理單位必須提高監(jiān)理工程師的自身素質(zhì)，監(jiān)理人員的素質(zhì)關(guān)系到監(jiān)理單位的企業(yè)素質(zhì)。由于我國(guó)部分的工程監(jiān)理與國(guó)際工程監(jiān)理相比有較大的差距，在強(qiáng)化監(jiān)理水平的同時(shí)吸吸引年輕優(yōu)秀的監(jiān)理工程師，有利于優(yōu)化監(jiān)理工程師的隊(duì)伍，提高監(jiān)理水平，以達(dá)到與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌。
4結(jié)語(yǔ)。
總而言之，通信監(jiān)理行業(yè)是通信行業(yè)的重要組成部分，隨著通信行業(yè)的不斷發(fā)展，人們的通信要求變得越來(lái)越高，各種通信工程也逐漸增多，在通信工程的建設(shè)發(fā)展過(guò)程，通信監(jiān)理扮演了重要的監(jiān)督角色，對(duì)各種工程的質(zhì)量具有十分重要的影響。當(dāng)前的通信監(jiān)理行業(yè)還存在一些問(wèn)題，比如監(jiān)理人員水平不高、對(duì)通信監(jiān)理的認(rèn)識(shí)程度不夠等。在未來(lái)的發(fā)展中，應(yīng)該針對(duì)相應(yīng)的問(wèn)題采取正確的措施，提高通信監(jiān)理的質(zhì)量，促進(jìn)通信監(jiān)理行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十二
摘要：近幾年來(lái)，施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢(shì)，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。
在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對(duì)于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對(duì)待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄。
目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類(lèi)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒(méi)有得到足夠的重視和利用，各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶(hù)能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶(hù)之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶(hù)，會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無(wú)法滿(mǎn)足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多。
第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到，才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來(lái)執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來(lái)提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。
施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，明確的問(wèn)責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個(gè)人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門(mén)具體抓，一線(xiàn)員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。
要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。
內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評(píng)估效果，有效提高督導(dǎo)評(píng)估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。
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我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十三
1.融資環(huán)境比較復(fù)雜，融資成本大。
融資難是中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，中小企業(yè)在金融資源配置中處于“邊緣”地位，中小企業(yè)很難從金融機(jī)構(gòu)獲得融資，隨著近兩年國(guó)家以及地方政府加強(qiáng)了對(duì)中小企業(yè)的信貸支持，但是沒(méi)有從根本上解決融資難、融資貴的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在：一是中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)融資主要來(lái)源于內(nèi)部融資，中小企業(yè)主要依靠?jī)?nèi)部股東的融資以及進(jìn)行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)，通過(guò)股票市場(chǎng)以及債權(quán)市場(chǎng)獲得融資的比重非常??；二是中小企業(yè)融資渠道單一。中小企業(yè)融資渠道單一是當(dāng)前中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的普遍問(wèn)題。
2.未充分合理的利用中介機(jī)構(gòu)。
中小企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)的主要方式就是依靠管理者的主觀(guān)意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到中介機(jī)構(gòu)的重要性，尤其是在進(jìn)行重大決策時(shí)沒(méi)有充分考慮專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。一方面我國(guó)中小企業(yè)利用中介結(jié)構(gòu)的意識(shí)不高。很多中小企業(yè)仍然采取傳統(tǒng)的管理模式，他們沒(méi)有借助專(zhuān)業(yè)資本管理中介的意識(shí)。甚至部分中小企業(yè)在應(yīng)用了專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)之后，他們不相信專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的結(jié)果，導(dǎo)致專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)值被浪費(fèi)；另一方面專(zhuān)業(yè)資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的綜合實(shí)力有待提高。資本運(yùn)營(yíng)管理人員不僅要具有專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，而且還要具備熟練應(yīng)用金融工具操縱資本的能力與手段，但是我國(guó)在這方面的人才比較缺乏，這樣導(dǎo)致專(zhuān)業(yè)資本運(yùn)營(yíng)中介的服務(wù)不能滿(mǎn)足中小企業(yè)發(fā)展的需要；三是由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式比較復(fù)雜，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)很難對(duì)中小企業(yè)做出正確的評(píng)價(jià)，因此使得專(zhuān)業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)不愿意承擔(dān)中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)。
3.缺乏對(duì)資本運(yùn)營(yíng)的正確認(rèn)識(shí)。
很多中小企業(yè)管理對(duì)資本運(yùn)營(yíng)還沒(méi)有形成正確認(rèn)識(shí)：一是將資本運(yùn)營(yíng)看做是股票投資或者金融產(chǎn)品的買(mǎi)賣(mài)。很多中小企業(yè)管理者將資本運(yùn)營(yíng)看做是將企業(yè)的閑散資金用于購(gòu)買(mǎi)金融產(chǎn)品或者進(jìn)行股票投資，甚至部分企業(yè)忽視了主營(yíng)業(yè)務(wù)，將企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)用于進(jìn)行投機(jī)，這樣會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)巨大的安全隱患；二是沒(méi)有將資本運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合。很多企業(yè)管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到資本運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間的內(nèi)在聯(lián)系性，并且將資本運(yùn)營(yíng)脫離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范疇，導(dǎo)致企業(yè)過(guò)分追求資本運(yùn)營(yíng)效果而給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成惡劣影響；三是中小企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)中存在跟風(fēng)現(xiàn)象。很多中小企業(yè)在資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中缺乏特色，比如某一個(gè)企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)獲得成功之后，其他企業(yè)就會(huì)采取該企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行，而不會(huì)考慮企業(yè)的實(shí)際情況以及未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果導(dǎo)致投資失敗。
1.資本市場(chǎng)因素。
資本市場(chǎng)是影響中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)效果的主要因素，雖然近些年我國(guó)資本市場(chǎng)制度日益完善，但是其仍然存在不少問(wèn)題：一是資本市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)不完善。我國(guó)資本市場(chǎng)主要是依靠主板市場(chǎng)為企業(yè)提供融資平臺(tái)，雖然二板市場(chǎng)也為中小企業(yè)提供了融資平臺(tái)，但是其要求條件比較高，企業(yè)很難從中獲得融資；二是我國(guó)專(zhuān)業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏規(guī)范性管理。針對(duì)對(duì)當(dāng)前中介結(jié)構(gòu)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中介機(jī)構(gòu)真正為中小企業(yè)提供服務(wù)的'數(shù)量非常少，而且他們?yōu)槠髽I(yè)提供的服務(wù)多半是參雜為企業(yè)提供虛假包裝的服務(wù)，其主要目的就是促進(jìn)企業(yè)的上市，最終結(jié)果是不利于中小企業(yè)健康發(fā)展的。
2.金融體制因素。
首先我國(guó)金融信貸政策不利于中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)。目前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)比較傾向于國(guó)有大中型企業(yè)，中小企業(yè)很難從金融機(jī)構(gòu)獲得融資，雖然我國(guó)近些年出臺(tái)了系列關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)融資的政策，但是與中小企業(yè)融資需求相比，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的支持力度還是不夠；其次金融管理機(jī)制的影響。一般企業(yè)要獲得金融機(jī)構(gòu)的信貸支持，就必須要具備一定的可抵押物，而且進(jìn)行融資的程序時(shí)間也比較長(zhǎng)，這樣對(duì)急需用錢(qián)的中小企業(yè)而言具有很大的難度，另外我國(guó)信用擔(dān)保體系不健全，導(dǎo)致中小企業(yè)利用信用擔(dān)保的實(shí)際案例還不成熟。
3.中小企業(yè)自身的因素。
首先中小企業(yè)的誠(chéng)信狀況不理想。在資本市場(chǎng)環(huán)境下，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加困難，因此金融機(jī)構(gòu)在與中小企業(yè)合作時(shí)不得不考慮中小企業(yè)的生命周期、盈利能力等因素；其次中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式比較落后。由于中小企業(yè)采取的家族史管理模式，因此中小企業(yè)的管理制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)都不健全，這樣對(duì)資本運(yùn)營(yíng)而言具有很高的危險(xiǎn)性。
1.建立健全金融服務(wù)體系。
中小企業(yè)融資難是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，因此我國(guó)要建立完善的金融服務(wù)體系：首先我國(guó)要加強(qiáng)政策扶持力度。我國(guó)政府部門(mén)要積極跟進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，制定有效的保護(hù)措施，一方面要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)作用，引導(dǎo)中小企業(yè)朝著正確的道路發(fā)展，另一方面政府要制定富有“含金量”的政策，解決中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的困難；其次我國(guó)要建立針對(duì)中小企業(yè)的金融服務(wù)體系。政府要放寬金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入條件，放松對(duì)中小經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性金融創(chuàng)新的限制，鼓勵(lì)民間資本參與到金融機(jī)構(gòu)改革中，組建有中小企業(yè)形成的金融機(jī)構(gòu)，以此為中小企業(yè)提供多元化的融資渠道；最后建立和完善信用擔(dān)保體系。針對(duì)中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，我國(guó)要深化信用擔(dān)保體系，以此解決中小企業(yè)融資擔(dān)保所遇到的無(wú)擔(dān)保物的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
2.加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善社會(huì)保障機(jī)制。
中小企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)必須要重視中介機(jī)構(gòu)的作用，因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)具有專(zhuān)業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，其能夠?qū)⑵髽I(yè)資本經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低，因此：企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)中要廣泛的借鑒中介機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，讓中介機(jī)構(gòu)參與到企業(yè)的資產(chǎn)重組等活動(dòng)中，以此提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率；另外中介部門(mén)應(yīng)該加大創(chuàng)新力度，從事企業(yè)并購(gòu)、重組等相關(guān)業(yè)務(wù)，為中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)提供有力的保障。要培育專(zhuān)門(mén)的資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，積極開(kāi)展對(duì)中小企業(yè)發(fā)行股票和債券的評(píng)級(jí)活動(dòng)。
3.提高中小企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力與管理能力。
首先中小企業(yè)管理者要樹(shù)立正確的資本運(yùn)營(yíng)管理意識(shí)，理順資本運(yùn)營(yíng)的本質(zhì)概念，強(qiáng)化資本運(yùn)營(yíng)與經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)之間的關(guān)系，避免出現(xiàn)為了資本運(yùn)營(yíng)而進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)象。另外中小企業(yè)也要加強(qiáng)人力資源的投入，培育核心競(jìng)爭(zhēng)力。中小企業(yè)要想完善與提高資本運(yùn)營(yíng)的效果就必須要從人力資本投入方面入手，建立一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，使得員工積極投入到具體的工作中；其次提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，減少資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)中要時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，運(yùn)用科學(xué)的方法把握企業(yè)內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素，以此及時(shí)將資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低到最??；最后中小企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新管理模式，積極引入現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等結(jié)構(gòu)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制約。
總之，中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的成功與否關(guān)系到中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，是中小企業(yè)資產(chǎn)保值增值的重要途徑，因此中小企業(yè)應(yīng)逐步自我完善，充分利用相關(guān)政策，強(qiáng)化自身改造，激發(fā)資本運(yùn)營(yíng)綜合優(yōu)勢(shì)價(jià)值。
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