10.人生的意義和價值是每個人都在探尋的問題，通過思考和行動，我們可以找到自己的人生價值?？偨Y要注重歸納和概括，避免過多的細節(jié)。請大家仔細閱讀這些范文，并從中學習總結的技巧和方法。
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇一
眾所周知，隨著國民經濟的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經濟增長、促進市場繁榮，擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。因此為了進一步促進我國經濟的發(fā)展，進一步增強中小企業(yè)的競爭力和生命力，向社會各部門提供真實可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內部會計控制的問題已勢在必行。
根據中小企業(yè)的特點，其內部會計控制一般具有以下特點。
（1）中小企業(yè)內部會計控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。
（2）以重要項目的內部會計控制為主。中小企業(yè)組織結構相對簡單，其內部會計控制主要是對現金、應收賬款、采購、資產管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
（3）以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責劃分和相互牽制的內部控制要求下，常用的手法是交叉審核。
目前我國很多中小企業(yè)的內部會計控制很不理想，由于會計控制薄弱而導致企業(yè)經營狀況不斷惡化，中小企業(yè)內部會計控制存在的問題主要表現在以下幾個方面：
1．管理者對內部會計控制認識薄弱。
首先，由于中小企業(yè)組織結構簡單，經營權與所有權高度集中，領導者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實，所以管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內部會計控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內部會計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業(yè)不可能建立內部會計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全。
2．內部會計控制體系不完善。
目前，有些中小企業(yè)開始認識到內部會計控制的重要性，也建立了相關的內部會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應有的功效。如有的企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，實際工作中通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來巨大的損失，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
3．組織機構設置不合理，內部管理職責不清。
中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權責、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。
4．用人觀念非常落后．。
中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望以此規(guī)避舞弊風險。在會計人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當出納，外聘高手作兼職會計．這些人員有在稅務部門工作的，有在大型企業(yè)財務部門工作的，有在會計事務所工作的，一般定期來做賬。
很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實際上大多數企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營企業(yè)，很多私營企業(yè)家認為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。
5．員工素質低。
就大多數中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質低，思想素質差，業(yè)務知識比較落后。企業(yè)領導人的經營管理水平也不高，獨斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務發(fā)展的需要，從社會上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統(tǒng)教育培訓、缺乏會計基本知識與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊伍整體素質的參差不齊，同時也助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生，進而給內部會計控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。
6．企業(yè)文化建設沒有引起足夠重視。
企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實踐活動中形成的，并且為組織成員普遍認可和遵循的具有本企業(yè)特色的價值觀念、團體意識、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內部會計控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。大多數企業(yè)提出了自己的經營理念和宗旨，但員工對企業(yè)文化內容的作用知之甚少，很多企業(yè)負責人也僅僅是以此“作秀”。
7．缺乏有效的監(jiān)督機制。
為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對于內部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費用等因素的考慮極少設立內部審計部門。即使有些企業(yè)設立了內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能，再加上內審人員業(yè)務素質低，不適應工作的需要，從而導致企業(yè)內部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設。
從我國的實際情況來看之所以內部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產權性質的內部會計控制模式。
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據企業(yè)的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細密，從而使得內部控制制度可操作性和實用性差，最后形同虛設。同時他們又沒有針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的控制制度，使得一些基本的內部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關鍵控制點出現死角。
2．管理者風險意識差。
隨著市場經濟的發(fā)展，中小企業(yè)在經營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，相應增加了企業(yè)的經營風險和財務風險。而中小企業(yè)家們對形勢和市場卻認識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張，其風險意識并未提高到一定程度。所以當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效地發(fā)現風險、化解風險，只是家庭中比較有權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據和有效的技術支撐，單憑企業(yè)家的經驗。這樣中小企業(yè)經常會毫無防備的遇到很多風險，卻不能有效解決。
3．缺乏對內部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核。
為了保證企業(yè)內部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部會控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部會計控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產生或已經造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設，在管理決策中表現為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關鍵的作用。因此必須要增強企業(yè)所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質和對內部會計控制認識的水平，企業(yè)應結合實際情況建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工明確內部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質。
2．設置合理的會計機構。
中小企業(yè)應根據企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務的繁簡合理設置會計機構，合理分工，明確經濟責任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設置會計機構，可配備專業(yè)會計人員負責核算，或實施委托代理記賬制度。會計人員應嚴格執(zhí)行會計制度，合理設置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。
3．淡化家族制管理，經營權適度分離。
我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴大，必須引進外部人才，采用先進的管理方法。家族經營有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當企業(yè)急速擴大，家族經營的這種模式勢必給企業(yè)對企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經驗、感情辦事，在進行企業(yè)重大經營戰(zhàn)略決策時很容易導致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經營管理權委托具有一定專業(yè)知識的管理人員。企業(yè)可以通過對外招聘、內部競聘上崗及加強培訓等方式來引進關鍵人才。
4．規(guī)范企業(yè)文化。
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內部的經營情況，更重要的是它還向企業(yè)內部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。所以我國中小企業(yè)的經營管理者應該注重對企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現代企業(yè)價值理念，改變原家族式文化。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業(yè)文化，而應保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長遠目標趨于一致。
5．不相容職務分離控制。
隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)就需要進行職責分離。不相容職務分離包括業(yè)務執(zhí)行和授權審批職務分離，業(yè)務執(zhí)行和會計記錄職務分離，業(yè)務執(zhí)行與審核職務分離，業(yè)務記錄與財產保管職務分離等。
另外還應建立嚴格的授權批準制度和會計人員崗位輪換制度，加強會計系統(tǒng)控制。
6．加強內部審計監(jiān)督。
我國中小企業(yè)應該單獨設置內部審計機構。審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，還應包括稽查、評價內部會計控制制度是否有效和企業(yè)內部各組織結構執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時要不斷提高審計人員的素質。當然也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結論服務企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應該注重和加強企業(yè)的內部會計控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇二
新形勢下，強化內部控制對鐵路部門的長期發(fā)展、經濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值。當前，我國很多鐵路部門內部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內控存在問題的基礎上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實可行的依據。
鐵路部門；內部控制；健康發(fā)展。
有效的內部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實力及經濟效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強財務內控對鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現實價值。然而，經濟新常態(tài)下很多鐵路部門財務內控體系構建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財務內控存在的問題進行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當前時期下鐵路部門財務內控體系的規(guī)范化構建提供切實可行的依據。
（一）鐵路部門管理者風險意識匱乏。
當前時期下，社會經濟取得了較快的發(fā)展與進步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn)，在實際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險。若對這些風險不加以高度重視，很有可能會導致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認識到這些風險問題，已經成為擺在當今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發(fā)展現狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風險，風險意識十分淡薄，并未構建科學規(guī)范、約束性強的風險評估及解決機制，使得鐵路部門內部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機制，而且鐵路部門董事會也會構建一整套完善的風險評估委員會，從而使得決策帶有極強的隨意性。
（二）鐵路部門缺乏完善的內部控制制度。
鐵路部門缺乏完善的內控制度主要表現在如下幾個方面的內容：
（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數幾個“掌權者”制定的，而未征求鐵路部門內部各個部門相關負責人的意見，受到了利益的驅使。
（三）內部控制制度的執(zhí)行力較低。
目前，雖然很多鐵路部門構建了完備的內控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，鐵路部門對內控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進行考核，那么該項制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應該構建系統(tǒng)化的內控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實際操作過程中，若發(fā)現其中存在缺陷，那么應該采取及時措施對其進行整改。
（四）控制手段落后。
鐵路部門為了更好地規(guī)范運營成本，實施了全面預算管理。全面預算管理是建立于現代鐵路部門制度、實行科學化管理以及強化鐵路部門內部管控等方面的有效路徑。然而，在實際操作過程中，大多數鐵路部門的管理人員對全面預算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務預算的管理加以強調，而完全忽略了業(yè)務預算方面的管理，使得鐵路部門財務預算與業(yè)務預算之間完全脫鉤，從而導致相關部門只管要錢及花錢，財務部門只管卡錢以及管錢等方面的結果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認為成本控制是財務部門的業(yè)務范疇，最終導致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產經營的全過程之中，無法對運行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。
（五）內控制度的關鍵點控制缺乏操作性。
對于個別站段的內控制度未完全按照部門的實際情況加以完善以及細化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對關鍵的控制點的認識不夠充分。某些管理人員的基本素質以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構建內控制度，站段制定的細化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進行復制，而與本站段的實際情況不相符，因此，使得大多數鐵路部門內控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。
（一）增強相關工作人員的業(yè)務素養(yǎng)，積極營造良好的內控氛圍。
若要很好地提高鐵路部門內控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個良好的內控氛圍，保障其他要素的形成，會對鐵路部門全體員工執(zhí)行內控制度的積極性加以決定，同時，良好的內控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進意義。一個良好的內控氛圍包含的內容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經營管理能力等。
（二）強化風險管理。
鐵路部門管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導鐵路部門全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握鐵路部門當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關注現代市場的變化情況，切實提高鐵路部門全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求鐵路部門結合自身發(fā)展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動鐵路部門快速發(fā)展。
（三）加快構建完善的內部控制制度。
一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的，對鐵路部門內外部以及和經營管理有關財務信息、非財務信息及時系統(tǒng)收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時，設置信息溝通網絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質鼓勵。
（四）建立鐵路部門制度。
產權制度改革是鐵路部門法人治理結構的核心緩解，就當前鐵路部門的發(fā)展現狀而言，法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，而鐵路部門產權主體缺位以及權責不明確等，使得鐵路部門的內控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內控制度，務必要對產權關系加以明確，構建產權明晰、權責明確、管理科學等現代內控制度，而且務必要對內控的主體及目標加以明確。
綜上所述，新形勢下鐵路部門內部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經濟效益方面發(fā)揮重要作用。對此，應該根據鐵路部門實際情況，制定科學、規(guī)范的內控機制，更好地為鐵路部門服務。
[1]孫永堯。內部控制案例分析[m].北京：中國時代經濟出版社，2007.
[2]李明。鐵路部門內部控制與風險管理[m].北京：經濟科學出版社，2007.
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇三
（高等教育自學考試）。
本科生畢業(yè)設計（論文）任務書。
設計（論文）題目：
完成期限：
自201x年7月1日至201x年10月1日止。
指導教師辦學點負責人牛占文。
批準日期201x.7.1學生簡真強
接受任務日期201x.7.1
注：1.本任務書一式兩份，一份院或系留存，一份發(fā)給學生，任務完成后附在說明書內。
2.“檢查人簽名”一欄和“指導教師批準日期”由教師用筆填寫，其余各項均要求打印。
一、設計（論文）原始依據（資料）。
面對企業(yè)環(huán)境如此復雜的今天，科技進步、經濟發(fā)展日新月異。企業(yè)之間的競爭就是人才的競爭，中小企業(yè)要想留有一席之地，不僅需要在技術創(chuàng)新、質量品質、產品開發(fā)上的投資，還要注重人力資源的`發(fā)展。人力資源實際上是一種特殊的資本性資源，是經濟社會發(fā)展重要而稀缺的戰(zhàn)略資源。隨著知識經濟的到來，自然資源對經濟和社會發(fā)展的支撐力正在逐步下降，而人才資源的作用則迅速上升?，F在企業(yè)的競爭歸根到底是人才的競爭，人才是企業(yè)發(fā)展的寶貴資源。
因此，我國的中小企業(yè)要想在21世紀的世界競爭中站穩(wěn)腳跟，增強競爭力，就更要充分地認識到人力資源管理水平對其生存和發(fā)展的決定性作用，要重視和加強人力資源管理，從戰(zhàn)略的層面對其進行管理，這已經成為21世紀國內中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的一項重大戰(zhàn)略任務，成為了中國中小企業(yè)人力資源管理的重要課題。
[2]張清華，知識經濟時代的人力資源管理，工業(yè)技術經濟，,4。
[4]〔美〕加里.得斯勒，人力資源管理〔第六版)，北京:中國人民大學出版社，1999.
management,homewood,illinois:richard,1980.
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇四
摘要：本文主要對我國中小家族企業(yè)內部控制現狀進行了分析，簡要總結了當前家族企業(yè)內部控制在各方面的缺失或不足，歸納了造成這些情況的幾點原因，并闡述這些方面的缺失和不足對我國中小家族企業(yè)的發(fā)展可能帶來的后果。
中圖分類號：f276.5；f275文獻標識碼：a。
1現狀。
在我國，多數中小家族企業(yè)雖然跟隨大企業(yè)，按照市場的需求，設立了一些內部控制制度，但是這其中的絕大多數又都存在一些問題。
第一，內部控制文件不具體，不系統(tǒng)。沒有針對公司整體建立內部控制制度，或者已有制度的建立比較隨意，往往是出現不良影響后才進行補救?！巴鲅蜓a牢”往往是中小家族企業(yè)面臨內部控制制度建立的基本態(tài)度，極少數有“未雨綢繆”的意識。
第二，即使發(fā)現了問題，提出了解決的措施，并作出規(guī)定，也是管理層臨時口頭提出，沒有專門的人員對口頭規(guī)定集中成冊，因此這些零散提出的“要求”在一段時間之后就被職員模糊化、邊緣化，甚至遺忘。
1.1控制環(huán)境方面。
家族企業(yè)與公司治理企業(yè)在內部控制方面最大的不同就是控制環(huán)境的差異。中小家族企業(yè)控制環(huán)境的現狀主要表現在所有權和控制權高度集中，管理經營理念較為落后，組織結構設置簡單，機構崗位設置不合理。“扁平化”的結構安排使管理跨度比較大，“家族文化”凌駕于企業(yè)文化之上，甚至沒有企業(yè)文化。
第一，管理經營理念的落后及企業(yè)文化的缺失是表現最為突出的方面。管理當局在建立良好控制環(huán)境時起著關鍵的作用，家族企業(yè)的管理風格與其產權特征密切相關，而家族企業(yè)的產權特征就是產權封閉和所有權與經營權的合一。中小家族企業(yè)在沒有發(fā)展為公司治理企業(yè)之前，所有者通常是初創(chuàng)人員，他們的成功通常依靠“天時地利人和”，而卻不具備維持成功經營的管理理論和經驗。在這樣領導者的企業(yè)內部，人情化高于制度化。
第二，對外來人員進入家族企業(yè)的成員通常會有一種無形的排外慣性，從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點。對于外來員工而言，他們很難接觸到高位，永遠是打工者，這就很難使員工形成主人翁意識，也大大削弱了員工的積極性。同時，由于沒有外部的專業(yè)和精英人士的進入，企業(yè)要有追求更高層次的發(fā)展就會遇到障礙，發(fā)展沒有突破點，企業(yè)的生命周期也會大大縮短。企業(yè)文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧，同時還包含了企業(yè)經營的價值觀。而中小家族企業(yè)的管理者，往往會因為較狹隘的個人價值觀和淺短的戰(zhàn)略目標等劣勢，使得企業(yè)的經營之路也被迫收緊縮短。
1.2風險評估方面。
缺乏全面的風險評估體系和預防風險的機制，對風險的預防意識不夠，對風險的識別、分析能力不強。
第一，在創(chuàng)業(yè)階段的中小家族企業(yè)規(guī)模小、機制靈活，其風險評估主要受管理層素質影響，高層管理者憑借高度責任心和快捷的經驗決策能力，能及時識別風險。但隨著企業(yè)發(fā)展，管理者因為管理經營理念的缺乏，大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項目，而長期規(guī)劃的缺乏使得企業(yè)較易錯過長遠發(fā)展的良機，對企業(yè)來講，不僅這樣的錯失是一項風險，更重要的是，大多數的經營者并沒有意識到他們的這種逐短利的態(tài)度本身就是一項更具有不確定性的風險。
第二，由于管理者本身素質的限制，使得風險的預防更是中小家族企業(yè)內部控制風險評估方面的一大缺失。
第三，即便處于風險旋渦之中，面臨企業(yè)發(fā)展的瓶頸和障礙時，大多企業(yè)主由于沒有重視風險評估方面組織的構建，遇到需要亟待解決的問題，往往沒有可以直接咨詢的專業(yè)人員，也因此可能會錯過處理危機和風險的最佳時期。
1.3控制活動方面。
控制活動是為了保障管理層下達的指令能夠順利實施的政策和程序，貫穿企業(yè)的各個階層，從而使企業(yè)能夠高效地運行。控制活動形式多樣，可將其歸結為以下幾類：業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。由于家族企業(yè)的控制程序和政策設置大多沒有書面化、正規(guī)化，主要依照口頭實施，因而在控制活動中沒有依照的標準，比如業(yè)績評價，大多數都沒有制定可量化的業(yè)績目標，而對于工作成果的評價全依賴于管理層自身判斷或者是企業(yè)主的情感判定；管理階層職能分工不合理也是中小家族企業(yè)控制活動中存在較大問題的部分，特別是監(jiān)管活動主要只集中在家族高管身上，并且依靠極少數的人實行內外監(jiān)督，特別突出的現象在于對員工的控制度也僅建立在關系深淺度上，即跟企業(yè)主關系更近的管理更松散，而“外部人員”則管理更緊。
這些現象主要還是因為中小家族企業(yè)的特點導致的，由于存在太多依靠親緣建立起來的關系，企業(yè)內部的各種政策和程序設置從最初就較寬松，并且隨著親緣關系程度的加深，實施被忽略的可能性就更大。同時由于所有權和控制權的統(tǒng)一，企業(yè)主不愿放權進行高級管理階層的職能分工，出現了家族高管一手管多個部門的現象。
1.4信息與溝通方面。
信息系統(tǒng)處理企業(yè)內部生成的經營和財務等數據資料，也收集影響企業(yè)競爭活動等的外部數據，從而生成對企業(yè)經營控制有幫助的各種報告。中小家族企業(yè)的信息系統(tǒng)更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內部信息的收集和加工；忽視內部信息的溝通和反饋機制的建立；對信息的加工和使用的方式較為原始，缺乏電子信息系統(tǒng)控制等更為科學的信息溝通方式。多數的管理者普遍重視自己指令的下達是否能夠被有效執(zhí)行，因而重視內部信息從上而下的溝通，但是逆向溝通，包括從下而上對各種程序和政策執(zhí)行效果的反饋各層員工對企業(yè)內部信息的收集等卻被忽視，導致各個方面，尤其是會計信息方面的失真現象越來越嚴重。
1.5內部監(jiān)督方面。
忽視內部審計的作用，導致現有規(guī)章的執(zhí)行流于形式。內部控制制度自身的評價和優(yōu)化缺位，這一點對于中小家族企業(yè)內部控制制度沒有得到進一步發(fā)展有著關鍵的作用，同時也能側面反映出中小家族企業(yè)對于內部控制的輕視。內部監(jiān)督人員多為家族成員，使得監(jiān)控體系失效。監(jiān)控分為持續(xù)性監(jiān)控和間歇性評估兩種。持續(xù)性監(jiān)控是指在經營過程中進行的，對正常的管理和控制活動以及員工執(zhí)行職責過程中的活動進行監(jiān)控，家族性的特點導致持續(xù)性監(jiān)控困難的現象較為普遍。
多數中小家族企業(yè)由于業(yè)務單一，規(guī)模較小，年度外部審計也比較簡單，因此對內部審計的忽視成為必然。即使小部分的家族企業(yè)在引入公司制和外部管理人員。成立了內部審計部門，也因為家族企業(yè)內部人員關系的特殊性，使得內部審計人員的工作無法順利開展，為內部監(jiān)督而設立的機構也流于形式。同時，因為對多數企業(yè)的管理層對內部控制的不清楚、不重視，內部審計對于內部控制制度缺陷發(fā)現的作用，優(yōu)化內部控制制度的作用也完全沒有體現。
2原因。
家族企業(yè)內部控制薄弱，最根本的原因是由于其企業(yè)性質決定的。
2.1以“家文化”為基礎的家族化管理模式。
我國的“家文化”以血緣和泛親情為關系紐帶，“父權”為關系中心的整套家族規(guī)范從古至今滲透到了各個階級、各種層面和組織當中。這種文化根深蒂固，使得企業(yè)，特別是那些從一開始以家族團體構建的`家族企業(yè)，受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業(yè)管理中所表現的主要特征。
在家族企業(yè)成立的早期，“家文化”產生的凝聚力確實有利于企業(yè)的發(fā)展。家族成員可以為了家族集體利益、整個家族的發(fā)展奔走，在這個過程中家族精神化作敬業(yè)精神，所有家族成員都會為了企業(yè)的壯大而精誠合作。但是經過一定時間的經營后，企業(yè)面臨的各種環(huán)境更為復雜，挑戰(zhàn)更多，遇到的困難更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大權于一身，他們在創(chuàng)業(yè)過程中的成功往往會使得他們過分相信自己的直覺和能力，而忽視了科學、民主化的決策。這樣的管理模式對內部控制的各方面都有一定影響，尤其對內部控制建立的基礎——控制環(huán)境更能產生較大的阻力。
2.2治理結構不合理。
治理結構的不合理主要是由于家族企業(yè)的股權結構過于單一而造成的。這是因為家族企業(yè)在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的，即使發(fā)展起來以后，企業(yè)主由于不想所有權和控制權被分離，除了仍然使用原來的籌資方式進行新一輪的資金籌集，最多的就是使用債務融資方式。融資方式的狹窄導致了股權結構的單一性和封閉性，這也直接導致了股東會、董事會、經理層的三者合一；決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權合一，使得內部控制制度難以建立。
2.3家族管理者個人素質的局限。
家族企業(yè)需求更大的發(fā)展必然要從家族所有制走向公眾化，公眾化意味著“法治”對“人治”的替代，內部控制制度就是“法治”的基礎，但這對家族所有權人而言意味著所有權和經營權的完全分離，要走向這一步意味著他們的控制能力逐漸被剝奪，很大部分的家族企業(yè)管理者都會受到思想的局限性和對控制權的貪婪而放棄“法治”，這就使得內部控制制度的建立受到阻礙。
此外，內部控制制度的合理建立，適當維護，根據市場環(huán)境的控制優(yōu)化等都需要專業(yè)人員的參與。家族企業(yè)對于人力資源管理的忽視，“任人唯親”的思想局限導致的家族企業(yè)內部優(yōu)秀人力資源的拓展受阻，也是內部控制制度難以建立的一大重要因素。
3后果。
龐大的家族企業(yè)作為構成我國國民經濟的主力軍，在為解決更多的就業(yè)和提高人們生活水平方面發(fā)揮著重要的作用。如果家族企業(yè)的管理控制還是只停留在較為原始的階段，沒有跟上大企業(yè)的步伐，對內部控制的問題引起關注，那么家族企業(yè)，特別是其中建立基礎較為弱的中小家族企業(yè)在一段時間后必定會走向失敗的道路，這對于國民經濟的發(fā)展和我國鼓勵的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的格局發(fā)展也有一定的不利影響。
具體來說，家族企業(yè)內部控制的缺失和不足可能通過以下幾個方面對家族企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響：
3.1決策失誤。
高集權模式和管理者經營理念的落后，同時缺乏內部控制制度化的約束，使得家族企業(yè)在各個重大的方面的決策都是“一人言”，這樣一種依靠個人情感和個人能力的決策過程，在家族企業(yè)當中不僅缺乏企業(yè)內部和外部對它的監(jiān)督和制約，也喪失了集眾家所長的思想碰撞，導致企業(yè)在重大方面的決策失誤的風險也大大地增加。
3.2人力資源受限導致企業(yè)發(fā)展動力不足。
社會發(fā)展讓我們意識到，人力資源才是企業(yè)發(fā)展的第一資源，但是長期的家族管理模式和以親血緣建立的內部員工構成，使得家族管理者對于內部人員的信任高于外部人員，缺乏對外部人才的引進。重視親情關系而輕視人才技術，使企業(yè)的發(fā)展動力嚴重不足。同時在企業(yè)內部，由于各種員工基本都是依靠于企業(yè)主和管理者以及各種人事關系進入的，各自都仗勢自己所擁有的關系，員工之間的相處變得比較復雜，可能私下建立起階層的等級性而不是根據組織機構的設置聽從安排，這容易引起內部的紛爭，不利于企業(yè)員工的團結，打擊了受到不平等對待的員工的工作積極性，分散了“向心力”。
3.3企業(yè)經營、財務等風險的加劇。
沒有風險評估機制，沒有對風險的識別和分析能力，以及對外部信息科學的整理和收集，家族企業(yè)的企業(yè)主依靠個人喜好來選擇企業(yè)的發(fā)展，而不考慮設定適合企業(yè)的中期和長期的戰(zhàn)略戰(zhàn)術規(guī)劃，只追求短期的逐利項目，企業(yè)就像是在市場海洋里艱難行進的小船，任何的一次較大的風浪都可能將這艘沒有航行目標的小船打翻。
在企業(yè)內部，由于企業(yè)主的一人獨大，對企業(yè)內部信息的掌握只在少數人手中，這導致企業(yè)信息失真而引起的信用風險，對企業(yè)與其他合作人之間建立的信任關系也是一種沖擊。特別在家族企業(yè)當中，對于內部會計系統(tǒng)設立要追求其健全性和有效性，如果沒有建立這樣有效的控制系統(tǒng)，中小家族企業(yè)內部的會計人員就有利用漏洞進行財務造假。
內部控制制度的制定并不是只建立在口頭上，如果沒有文字性明確規(guī)定的制度，只有口頭制定的規(guī)章，企業(yè)對員工的監(jiān)管也會存在一定的困難。而監(jiān)控政策和程序的簡單，實施時的寬松都有可能導致在不同環(huán)節(jié)中出現不同程度的舞弊情況。
參考文獻：
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇五
中國的經濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。
企業(yè)內部控制體系是為合理保證企業(yè)經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內控體系存在的問題對中小企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
內部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內部控制不能有效執(zhí)行的現象比較普遍，突出存在以下問題：
（一）組織架構不合理。
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協(xié)調和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。
（二）管理層內部控制觀念淡薄。
現階段，大多數中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產經營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現重大風險就容易陷入困境。
（三）內部控制體系不健全。
目前，大多數的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系；另外，大多數中小企業(yè)通常側重事中和事后控制，對生產經營風險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內部控制無法貫徹執(zhí)行。
（四）缺乏有效的審計監(jiān)督機制。
內部審計、監(jiān)督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設立審計監(jiān)督部門，或者雖然設立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現生產經營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產經營運行情況進行科學的評價，影響了內部控制的執(zhí)行力和有效性。
（一）建立合理的組織架構。
中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結合企業(yè)自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發(fā)揮，起著至關重要的作用。
（二）管理層提高內控認識，更新管理理念。
內部控制強調以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產經營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產經營活動，將內部控制真正落到實處，對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。
（三）設置科學的內部控制程序，持續(xù)完善內控體系。
中小企業(yè)應根據自身情況，把握關鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內部控制體系。
一是在制定內部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產經營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調分析執(zhí)行情況和結果，找出問題和原因，總結經驗教訓，并擬定糾正和防止再出現問題的措施。設置科學的內控程序，持續(xù)完善內控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產經營中出現的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
（四）發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
隨著企業(yè)經營機制的轉變，內部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內部審計監(jiān)督機構的建設，設置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權威性，以經濟效益審計為中心，對企業(yè)生產經營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
（五）建立、健全企業(yè)全面預算管理機制。
全面預算是企業(yè)對經營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產經營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產經營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內控管理的科學性，提高生產經營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現，更是一種高效的內控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內部控制。
全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業(yè)內部推行有關管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現價值最大化。
總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內控體系時，不能生搬硬套，應當結合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內外環(huán)境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產經營中的運行效率和抗風險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇六
近年來，隨著我國經濟的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內部會計控制缺失或失效、風險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經濟效益。本文在分析我國中小企業(yè)內部會計控制中存在的問題的基礎上，提出了幾點對策。
改革開放以來，我國經濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據統(tǒng)計，截至2012年底我國中小企業(yè)總數已占全國企業(yè)總數的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經成為了我國國民經濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。
內部會計控制的內涵。企業(yè)的內部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產安全。
內部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經營過程中面臨的風險?？傊?，中小企業(yè)內部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
內部控制制度不健全。目前，多數企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由于財產物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產清查和盤點，對多年來的實物資產毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內部會計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。
加快建立完善企業(yè)的內控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權批準制度從而對企業(yè)內部各部門或職員處理的經濟業(yè)務權限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內部控制的體系中去。
加強企業(yè)預算控制，規(guī)范經費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業(yè)資產的流失。同時企業(yè)的各項經費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現象。
不斷提高企業(yè)內部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。
加強中小企業(yè)的內部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應以內部會計控制的相關要求為依據，完善并實施內部會計控制制度。為使內部會計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。
[1]郭曉艷。論我國中小企業(yè)的內部會計控制[j].現代商貿工業(yè)，2011,(23).
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇七
在全球經濟步伐加快的背景下，我國的經濟在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強。中小企業(yè)內部控制已經成為確保當前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)內部會計控制是企業(yè)內部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
企業(yè)中混亂的賬目、不確實的財產，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現是在告訴我們內部會計控制已經失效了，造成這一現象就是因為企業(yè)內部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構建，造成內部會計的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現今中小型企業(yè)內部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內部會計控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實現管理方面的目標。
在我國，根據我國相關法律法規(guī)的制定和要求，根據我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構成形式。我國中小型企業(yè)內部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關鍵部分，對于企業(yè)的內部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F在中小企業(yè)內部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統(tǒng)授權等。所以，中小型企業(yè)中內部會計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產獲得一定的保障，提高會計信息的質量，規(guī)避風險，規(guī)避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。
（一）內控意識薄弱。
當前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業(yè)內部控制管理水平低下，很少制定內部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進行銷售業(yè)務處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現過業(yè)務銷售人員與經銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設和持續(xù)發(fā)展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內控意識成為了做好企業(yè)內部控制的重中之重。
（二）內部會計控制體系不健全。
企業(yè)中良好的經營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內部會計的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現，這是因為在內部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
在經濟發(fā)展上，經濟發(fā)展使得中小企業(yè)在內部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構建內部會計控制體系。不過總的來說。內部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機制并沒有做出設置，也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現金，以及設備這些實質的資產當作內部會計控制的體系重點與關注對象，對財務人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產的控制，都不去過問和聯系，最終讓內部會計控制的問題越來越多。
（三）管理人對內部會計控制制度認識不足。
在中小企業(yè)中，因為中小企業(yè)結構過于簡單，導致經營權、所有權都統(tǒng)一一致。因為中小企業(yè)屬于私營的個體，領導者集權行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現越權行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監(jiān)控不嚴謹，因此內部審計的獨立性無法保證：一是在內部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內部成本的控制；三是內部資產安全的控制不足，導致企業(yè)會計控制不全。
（四）有效的內部審計機構缺乏。
在內部會計控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費，所以在內部審計方面的部門很少建立。
（五）缺乏風險意識和控制措施。
目前來看，在對內部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認識不足，而且企業(yè)也不重視內部控制。很多企業(yè)并沒有設立內部控制的會計部門，也沒有制定科學規(guī)范的內部會計制度，導致內部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經濟決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內部控制風險的認識和企業(yè)內部控制風險的評估，自然也就缺乏內部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。
當前，我國企業(yè)內部控制會計人員專業(yè)水平低，綜合素質差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業(yè)內部會計控制上合理運用制度很不容易。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計方面有聯系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業(yè)管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規(guī)定的現象發(fā)生。還有的會計人員和會計機構都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領導和管理者，對于會計知識和內部控制理論缺乏認知，必然會造成企業(yè)內部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。
（一）提高全員內部控制意識。
首先，要著眼于當前，從領導層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認識到內部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業(yè)的經濟效益增設了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內在的認知，實現內控意識的強化。
（二）建立完善的內控制度。
第一，建立健全內部控制制度的目的就是促進企業(yè)內部控制，加強企業(yè)內部控制力度，促進企業(yè)正確運營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強對內部控制制度的建設，滿足企業(yè)經濟發(fā)展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規(guī)范的手段，不全更新和完善內部控制制度，有效的規(guī)避內部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。
第二，要真抓實干，不能讓內部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業(yè)的執(zhí)行力，嚴格貫徹和落實，要把內部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責權明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經濟發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內部控制制度的職能和作用。
第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財務管理制度學習和落實企業(yè)的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸到工作之中，作為工作的指導和規(guī)范，提高企業(yè)的經濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強，實現自己的夢想和企業(yè)的目標。
第四，在做好內部控制制度建設的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內部控制建設，才能保證內部控制的有效執(zhí)行。
（三）樹立內部會計控制的管理觀念。
中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經營管理對內部會計控制并不看重，內部會計控制意識也很差。現今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內部會計控制的作用，必須在內部會計控制方面進行加強與發(fā)展，并使各項經濟方面的業(yè)務得到有效的運行促進。在中小企業(yè)當中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式沒有分離，在所有權還有經營權方面，相比于其他企業(yè)，在內部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內部會計控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強認識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經濟效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
（四）提高會計人員整體的素質。
目前，中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質會計人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強學習和交流，進行會計專業(yè)知識的培訓，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學習，風險意識和內控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業(yè)的會計人員建立內部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。
還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業(yè)的發(fā)展，真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴張。中小企業(yè)一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內部會計出現控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質和提高能力，以此來增強中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質和專業(yè)水平。
中小企業(yè)中在內部會計控制監(jiān)督的建立，首先，要增強企業(yè)法人上對內部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現崗位稽查制度。
（六）建立風險評價和預警機制。
企業(yè)在對內部會計控制制度上進行評價的目的是規(guī)避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業(yè)內部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發(fā)生的內部或者是外部方面的風險的識別，有依據的來分析在風險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關的防范措施。一般都會對企業(yè)的現金、財務和制度進行預警。
隨著社會主義經濟制度建立和健全，中小企業(yè)內部會計控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經營發(fā)展和企業(yè)的財務管理都有更多更嚴的要求，內部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結合實際情況，建立中小企業(yè)內部會計控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質，明確內部或是外部審計與監(jiān)督的目標，真正建立最合適并符合內部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
[4]汪迪?；趦炔靠刂频膖公司財務管理改進策略研究[d]。陜西師范大學，2016.
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇八
首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業(yè)所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制。
很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業(yè)進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進一步明晰產權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業(yè)的經營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業(yè)內部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制。
建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風險評估系統(tǒng)，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險；建立風險應急機制消除或降低風險：建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
(三)加強控制措施。
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職：在處理業(yè)務方面實施授權批準控制，實現權責分離：在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通。
就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
(五)加強內部監(jiān)督。
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇九
文摘要：文章主要分析我國中小企業(yè)的現狀，針對中小企業(yè)在人力資源管理上存在的問題，在吸收和借鑒國內外企業(yè)人力資源管理研究的最新成果和有益經驗的基礎上，研究中小企業(yè)如何制定具有競爭力的人力資源管理對策并提出相關建議。
中小企業(yè)在我國國民經濟中具有重要的作用。
統(tǒng)計資料表明，全國工商注冊企業(yè)中，中小企業(yè)占了99%，其產值和利潤分別約占60%和40%;而且，中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會;在去年1500億美元的出口總額中中小企業(yè)占有約60%的份額;此外，中小企業(yè)在滿足人們的多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進行技術創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都具有重要的作用。
中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個國家經濟的繁榮和社會的穩(wěn)定。
發(fā)展中小企業(yè)是一個必然的趨勢，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境是經濟體制改革的一個重要方向。
從起，政府有關促進中小企業(yè)發(fā)展的各種投融資政策、外貿政策以及相關的社會化服務體系的改革措施相繼出臺。
4月，《中小企業(yè)促進法》調研起草工作也已開始進行,社會對中小企業(yè)已愈來愈重視。
中小企業(yè)如何抓住這個良好的機遇，獲得長期生存與持續(xù)發(fā)展的動力和能力，是中小企業(yè)在競爭中面臨的嚴峻課題。
雖然，中小企業(yè)的成功依賴于企業(yè)多方面的因素，但人力資源戰(zhàn)略是整個企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心。
(一)中小企業(yè)的概念。
目前，世界上各個國家對中小企業(yè)的定義并沒有達成共識，但基本上都是以雇員的數量和行業(yè)為劃分基準。
在我國，中小企業(yè)就是在我國境內依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產業(yè)政策，生產經營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。
中小企業(yè)的劃分標準根據企業(yè)職工人數、銷售額、資產總額等指標，結合行業(yè)的特點來制定，具體劃分如下：
(5)住宿和餐飲行業(yè)的中小型企業(yè)為職工人數在800人以下，或銷售額在1.5億元以下的企業(yè)。
中小企業(yè)相對大型企業(yè)而言，其優(yōu)點主要表現在以下幾個方面：
(1)中小企業(yè)管理者的綜合能力較強;。
(3)中小企業(yè)管理者易于了解員工。
同時，由于歷史的、現實的因素影響，中小企業(yè)也存在著許多不可忽視的缺點：
(2)“家族化”、“個人集權化”管理的負面影響比較嚴重;。
(3)中小企業(yè)人才存量少，流動性大;。
(4)中小企業(yè)缺乏長遠科學的規(guī)劃。
很多中小企業(yè)不具備獨立的產品開發(fā)能力，市場開拓能力也很有限，完全以“盈利”為唯一目標，什么有利潤，就做什么，很少考慮自己的實際情況以及進行長遠的規(guī)劃，形成了什么都做，但什么都不精，企業(yè)業(yè)務更換頻繁的現象。
在人力資源管理觀念落后、人力資源投資不足、人力資源管理制度不健全、人力資源結構不合理以及企業(yè)文化建設滯后等幾個方面的突出問題，以下是對上述幾個問題的具體分析。
(1)集權的傳統(tǒng)思想在中小企業(yè)中體現尤為明顯;。
(2)簡單地把員工視為“經濟人”;。
(3)對“人才”觀念的狹隘理解。
2、人力資源投資不足，尤其是管理人員的培訓缺乏。
國內一些中小企業(yè)的領導者認為培訓只是針對基層管理人員和普通員工的，而高層管理人員則不需要培訓。
事實上，許多中小企業(yè)的高層管理人員都非常缺乏相應的管理知識和必備的管理技能。
從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，高層管理人員的素質高低對于企業(yè)發(fā)展成敗更具決定性的影響，對他們的培訓比對一般員工的培訓更為重要。
由于中小企業(yè)成長的特點，其初創(chuàng)階段制度規(guī)章相對不完善，管理手段中過分依賴創(chuàng)業(yè)者個人能力、經驗和威望，常借助于傳統(tǒng)的家族式、命令式、隨意性管理。
隨著企業(yè)的發(fā)展和21世紀競爭環(huán)境的變化，我國中小企業(yè)的人力資源管理制度已顯現出嚴重的弊端，主要表現為：
(1)人員招聘選拔機制不科學;。
(2)人員配備和任用機制不合理;。
(3)企業(yè)績效考評機制不完善;。
(4)薪酬福利制度不公平;。
(5)激勵機制不健全。
4、人力資源結構不合理。
目前，中小企業(yè)普遍存在著人力資源結構不合理、管理機構職能交叉、人才短缺與人才浪費的矛盾現象共存的嚴重問題。
不利于提高管理效能，也難以與管理水平的提高、信息技術的進步相適應。
從國內中小企業(yè)對各類人員的需求來看，高級管理人才、技術人才和高級“藍領”還存在著較大缺口，普通管理人員供需基本平衡，而一般工人則供過于求。
5、企業(yè)文化建設滯后。
目前，我國大多數中小企業(yè)文化建設意識還很淡薄，對借助于建設企業(yè)文化來改善工作環(huán)境，滿足員工精神需求，以達到吸引人才、留住人才、提升團隊合作精神、增強企業(yè)凝聚力、樹立企業(yè)良好的社會形象的重要性認識不足，還沒有把企業(yè)文化納入人力資源管理范疇并加以充分重視，這也是中小企業(yè)難以吸引與留住人才的一個重要原因。
(一)企業(yè)的外部環(huán)境影響因素。
外部環(huán)境因素對企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略制定和實施有著特殊的影響，因為任何一個組織都必須從相同的外部勞動力市場上獲得人力資源。
許多外部環(huán)境因素會對中小企業(yè)的人力資源狀況產生影響，較為重要的外部環(huán)境影響因素包括：經濟全球化的發(fā)展、中國入世的影響、iso等組織的影響、地理和競爭因素的影響、文化的影響、教育的影響、政府的政策法規(guī)、經濟條件與社會發(fā)展現狀。
本文主要僅就經濟全球化和政府的影響做一簡要的分析。
(二)企業(yè)管理者的管理水平。
真正意義上的現代人力資源管理工作應該是企業(yè)中的全體管理人員都承擔的責任，其中也包括企業(yè)的最高領導者。
事實上，一家企業(yè)的業(yè)務經營部門的經理人員是否能夠積極配合人力資源管理者的工作，同時切實履行自己作為一名管理者所應當承擔的管理責任，是企業(yè)人力資源管理水平高低的重要因素。
根據我們在國內很多企業(yè)的調查，在員工的工作滿意度和組織承諾度產生不良影響的因素中，除了薪酬等敏感性的因素之外，管理者的管理水平不高以及員工得不到上級足夠的指導和關心，是最為突出的影響因素。
因此，提高管理者的水平，尤其是在人員管理方面的水平，對于我國的中小企業(yè)來說是也一個非常具體而又現實的問題。
(一)更新人力資源管理觀念，確立戰(zhàn)略人力資源指導思想。
針對中小企業(yè)個體來說，目前首要的任務是更新人力資源管理觀念，從傳統(tǒng)管理模式下簡單的人事管理向現代人力資源管理轉變，盡快確立與當今時代相適應的人事人才新觀念，真正樹立以人為本的管理理念，從戰(zhàn)略的高度看待人力資源問題，確立戰(zhàn)略人力資源是企業(yè)競爭優(yōu)勢首要源泉的指導思想。
具體來說，中小企業(yè)必須完成以下幾個方面的觀念轉變：
首先，中小企業(yè)管理者要從企業(yè)的人力資源實際狀況出發(fā)，使得以人為中心的人本管理思想貫穿人力資源管理的各個環(huán)節(jié)，采用科學的管理方法和手段，建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的人力資源管理體系。
其次、企業(yè)的領導觀念要由權力型領導轉向服務型領導，突出領導的責任性。
第三、企業(yè)要轉變傳統(tǒng)的學習觀，由應急性、針對性學習轉向終身學習，突出學習的`連續(xù)性。
第四、企業(yè)要轉變傳統(tǒng)的競爭觀，由對立競爭轉向合作競爭，突出競爭的共贏性。
(二)加大人力資源的投資，實行人力資源投資優(yōu)先戰(zhàn)略。
鑒于我國中小企業(yè)在員工培訓方面存在的嚴重不足、人力資源整體素質不高的狀況，必須加大人力資源的投資，除了引進、吸收人才外，中小企業(yè)還必須將對員工的培訓納入重要的議事日程。
(三)人力資源管理制度創(chuàng)新，推進人事制度改革戰(zhàn)略。
人才競爭的背后歸根到底是制度的競爭，越是知識層次高的人對自由的環(huán)境就會有更高的要求，相比之下，很多人都會選擇擁有科學、完備和人性化的體制的企業(yè)去工作和發(fā)展，因此，企業(yè)人力資源管理的一項重要任務就是吸引和留住優(yōu)秀人才。
(四)優(yōu)化人力資源結構，制定人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
針對中小企業(yè)存在的人力資源結構不合理、管理機構智能交叉、人員流動性大的問題，中小企業(yè)管理者應適時調整企業(yè)的組織結構，優(yōu)化人力資源配置，制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和員工自我實現的人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
(五)打造先進的企業(yè)文化，增強企業(yè)的凝聚力。
打造獨特的、具有競爭力的企業(yè)文化，對于中小企業(yè)的人力資源管理來說是最困難的、最具挑戰(zhàn)性的一項工作，需要作為一項長遠的戰(zhàn)略性任務去完成。
成功的企業(yè)文化，對于企業(yè)員工的潛移默化的作用，有時比物質的激勵更為有效，不但可以激發(fā)人才的熱情，使其保持旺盛的進取心和企業(yè)榮譽感，統(tǒng)一企業(yè)成員的意念和目標，齊心協(xié)力地為實現企業(yè)目標而努力，而且是留住和吸引住人才的一個有效的手段。
21世紀給中小企業(yè)人力資源管理帶來了全新的挑戰(zhàn)和難得的發(fā)展機遇，也對企業(yè)的人力資源管理水平提出了更高的要求。
中小企業(yè)要充分認識到在人力資源管理上存在的諸多問題及其嚴重性，把人力資源管理提升到企業(yè)的戰(zhàn)略地位上來，盡快采取具體措施，落實人力資源戰(zhàn)略,以適應日益激烈的國內、國際市場競爭。
但從接受一個觀念到將觀念轉化為有效的行動，還需要一定的過程，而且是比較艱難的過程。
在這個過程中，有效的方法是根據內外環(huán)境的實際情況，因地制宜制定相應的人力資源策略，并在實際中不斷改進、完善。
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇十
論文摘要：隨著市場經濟的發(fā)展，連鎖經營已經成為我國零售業(yè)運營的一個必然趨勢。但在當前，配送中心的建設嚴重滯后于連鎖企業(yè)的發(fā)展現狀，成為制約其進一步發(fā)展的“瓶頸”。本文分析了當前我國連鎖經營企業(yè)在物流配送中心建設方面存在的問題,并提出了相關的解決措施。
論文關鍵詞：連鎖經營,配送中心,建設。
連鎖經營是當下我國許多企業(yè)普遍采用的一種現代化商業(yè)經營形式，它有利于企業(yè)獲得規(guī)模效益，實現經營集約化，但同時，我國連鎖經營企業(yè)在資源整合和管理方面仍潛伏著危機。目前，商品缺貨是我國連鎖經營企業(yè)運營中存在的一個嚴重的問題，缺貨率平均高達9.9%，每年僅僅因為商品缺貨給連鎖經營業(yè)造成的損失達830億元之多，導致這一現狀的主要原因便是物流配送系統(tǒng)的發(fā)展與連鎖經營企業(yè)發(fā)展不同步，物流配送系統(tǒng)發(fā)展滯后。而在物流配送系統(tǒng)中，居于核心地位的是物流配送中心，配送中心建設的好壞直接影響著物流配送系統(tǒng)的發(fā)展，因此，物流配送中心的統(tǒng)一配送功能滯后，是影響我國連鎖經營業(yè)發(fā)展的根本原因。
一、我國連鎖經營業(yè)配送中心的現狀。
我國許多連鎖經營企業(yè)借鑒了國外著名連鎖企業(yè)的物流配送中心管理經驗,在某些方面取得了一定的成績,但是由于物流配送中心在我國發(fā)展時間不長,電子商務的應用也還處于調整提高階段,在管理方法、管理模式、管理水平、管理環(huán)境、資金投入、技術設備、場地條件等方面與國外的連鎖經營企業(yè)相比還有較大差距。
1.對物流配送中心認識不足。物流配送中心是一個新生事物,它不同于傳統(tǒng)意義上的批發(fā)中心、集貨中心、運輸大隊或綜合倉庫。一些從事連鎖經營的企業(yè),對于物流配送中心應該發(fā)揮什么樣的作用、具備什么樣的功能還存在認識上的偏差,沒有投入更多的資金去建設好高質量的物流配送中心,立足眼前利益,淺嘗輒止。在管理上,一些企業(yè)的物流配送中心購、運、存、配等系統(tǒng)相互獨立,各自追求自身的效率提高和效益增值,影響了企業(yè)的整體效益，導致物流配中心沒有真正發(fā)揮“第三利潤源泉中心”的強大作用。
2.連鎖經營和物流配送人才缺乏。連鎖經營和物流配送是近年發(fā)展起來的新興業(yè)態(tài)和新型運營方式,傳統(tǒng)的商業(yè)人才須有一個學習和提高的過程,目前真正精通物流配送運作模式、懂連鎖經營管理的人才還不多,開設物流管理專業(yè)的高等院校也不是特別多。中小型連鎖企業(yè)在物流人才、連鎖經營人才引進方面的力度也不夠,沒有將人才戰(zhàn)略放到與物流成本戰(zhàn)略同樣的高度去重視，一些企業(yè)盡管也會選派人員到物流配送方面做得好的國外著名企業(yè)進行考察學習,有的甚至委托國外先進企業(yè)對其進行培訓,但企業(yè)現實條件使得他們學到的許多東西很難得到充分運用。
3.扶持政策落實不到位。我國已經出臺了一系列支持連鎖業(yè)物流配送中心發(fā)展的政策,一些地方政府也提出要打造區(qū)域物流中心,并出臺了一些支持物流中心和配送中心建設的政策措施。但從目前的反饋情況看,大多數政策執(zhí)行力度不夠,沒有得到很好落實。
4.配送未形成規(guī)模，統(tǒng)一配送率低。我國的連鎖企業(yè)大多數是由一些門店小且市場有限的超市自建配送中心，平均一個連鎖企業(yè)只有14個店鋪，而國外配送中心平均下轄50多家分店，如沃爾瑪的一個配送中心可以下轄100個店鋪。對于分配經營的各連鎖店，沒有一定規(guī)模的配送中心是很難做到統(tǒng)一采購和統(tǒng)一配送的。由于未形成規(guī)模、連鎖不正規(guī)及商品運輸管理方面的問題，我國連鎖企業(yè)配送率一般為60%-70%，差的僅有30%甚至更低。由于配送率低，使得人員閑置，整車裝載率低，回車空駛率高，運輸設備不能充分利用，浪費了大量運力，從而提升了物流成本。調查結果顯示，在擁有庫房的企業(yè)中，大約66%的物流與儲運企業(yè)的庫房利用率在85%以上，有21%的企業(yè)庫房利用率在70-85%，有10%的企業(yè)庫房利用率在50-70%，有3%的物流企業(yè)庫房利用率在50%以下。
5.配送設施落后。配送中心是一種動態(tài)型倉庫，其高效高質的運作需要現代化的配套設施來實現。目前，國外現代化的配送中心作業(yè)面積大，配有自動分揀機、電動升降機、自動傳送帶、真空包裝機等機械設備，并采用自動化管理，配送服務快速、準確。而我國的配送中心規(guī)模較小，設施普遍落后，很多配送中心還處于人工操作狀態(tài)，既影響了配送質量，又影響了配送速度，遠不能滿足企業(yè)的配送需求。
6.配送中心功能不健全，管理落后。配送中心是集諸多功能于一體的現代化流通中心，尤其強調功能的協(xié)調和一體化，其基本功能不僅僅是倉儲和運輸，還具有采購、運輸、裝卸、流通加工、配送、信息處理與信息反饋等服務功能。目前，我國配送中心主要在兩大功能上存在缺陷：一是流通加工功能，流通加工在很多配送中心內還沒有開展起來；二是信息處理與信息反饋功能，物流信息沒有得到充分利用，沒有起到對流通加工的導向作用，由于不能充分利用計算機技術，物流信息系統(tǒng)薄弱，使高效率的信息采集、傳遞和信息處理成為空談。配送中心功能不健全，就不能完全實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送，使配送中心達不到經濟配送規(guī)模而造成資源浪費。
7.信息技術落后。連鎖經營的強大生命力來源于企業(yè)商流、物流、信息流高效率運轉產生的規(guī)模經濟。隨著高科技迅猛發(fā)展，信息技術的發(fā)展改變了企業(yè)應用供應鏈管理獲得競爭優(yōu)勢的方式，成功的企業(yè)應用信息技術來支持它的經營戰(zhàn)略并選擇它的經營業(yè)務。這些企業(yè)利用信息技術，如edi、eos、pos等，提高物流配送的效率，增強了其經營決策能力。最新數據顯示，77％的配送企業(yè)擁有自己的信息系統(tǒng)，較之第三次全國物流調查時的數據提高了近一倍，但是仍然有近四分之一的物流配送企業(yè)沒有自己的信息系統(tǒng)，信息閉塞，操作滯后。
8.原有的進貨渠道導致配送中心無效或效率低下。由于現有的大部分配送中心是在一種很不規(guī)范的情況下設置的，它基本上還是沿襲了原有的進貨渠道，到一些國營大批發(fā)商那里進貨，再分給下面的連鎖分店，配送中心實際上成了批發(fā)與零售中間的又一道批發(fā)環(huán)節(jié)，企業(yè)自身特有的連鎖體系：廠家——連鎖店系統(tǒng)并沒有形成。對于連鎖分店來說，進貨環(huán)節(jié)不但沒有減少，反而增加，回扣增大，成本上升，調查顯示，在當下的發(fā)展過程中，59％的企業(yè)物流費用非但沒有減少反倒增加了；24％的企業(yè)物流費用持平；僅有17％的企業(yè)物流費用降低了。
二、改進連鎖經營企業(yè)物流配送中心不良現狀的對策。
1.強化管理理念。管理出效益,管理也是生產力。物流配送中心的管理能力,是連鎖經營企業(yè)構筑其核心競爭力的重要組成部分。物流配送中心貴在建設,重在管理。企業(yè)要針對目前物流配送中心存在的“短板”,加強管理,完善機制,消除部門觀念,整合現有資源,形成強大的凝聚力。連鎖業(yè)的物流配送屬于現代物流,它是以信息流為導向、以商流為前提進行的現代化物流活動,從總部到物流配送中心再到分店,三者應有明確的分工,各負其責,獨立核算。物流配送中心發(fā)揮著連接總部與分店的樞紐作用,要堅持做到統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一標價,以節(jié)省人力財力物力。此外,要建立一套嚴格的科學管理制度,通過激勵和約束措施,使配送中心的'各個作業(yè)環(huán)節(jié)按規(guī)定時間、規(guī)定標準、規(guī)定程序完成,形成良好的制度文化,提高作業(yè)效率。
2.選擇恰當的配送模式。連鎖經營企業(yè)在管理過程中,要根據具體情況選擇合適的配送模式,實現成本上的競爭優(yōu)勢。目前主要有三種配送模式:社會型配送中心、聯合型配送中心與自建配送中心。中小型連鎖企業(yè)規(guī)模普遍較小,自身實力較弱,經營管理能力較差,采用社會型配送中心,可以避免自建配送中心投資太大帶來的費用問題,還可以通過專業(yè)的第三方物流提高配送效率；當然，如果有多個中小連鎖企業(yè)，可以考慮采用聯合型配送中心，以達到物流配送合理化、互惠互利、降低成本的目的。資金較為雄厚、達到一定規(guī)模的大型連鎖企業(yè)應自建配送中心，承擔本企業(yè)的全部配送業(yè)務,這樣不會受制于人，為本企業(yè)提供配送業(yè)務可以更方便靈活,還可將剩余配送能力向社會開放,創(chuàng)造更大的經濟效益和社會效益。
3.加強人力資源管理。連鎖經營企業(yè)要按照作業(yè)流程設置崗位,對于采購、儲存、加工、配貨、運輸、財務、客戶服務等崗位,都要制定具體詳細的崗位職責。要分類建立相關人員檔案,形成人才梯隊動態(tài)管理；要積極引進相關專業(yè)人才,可委托高校進行培養(yǎng),簽訂用工協(xié)議,同時加強培養(yǎng)期間的實習和實踐,畢業(yè)后直接進入企業(yè)工作；要對各個崗位的人才定期進行培訓或輪訓,通過開展崗位練兵、技術比武等活動熟練操作,提升技術水平；要充分學習借鑒國外的成功經驗,選派英語好、學歷高、有一定實踐經驗的管理人員出國考察或委托國外著名連鎖企業(yè)進行培訓；可以根據企業(yè)的實際需要,建立自己的培訓機構(如連鎖學校),定期對不同層次的員工進行連鎖經營、物流配送和電子商務實用技術方面的培訓；要充分利用各大專院校、專業(yè)研究單位的力量,對物流配送中心的員工進行系統(tǒng)培訓,利用他們的人才資源和專業(yè)優(yōu)勢,針對本企業(yè)物流配送管理方面的實際問題,共同開展研究,將研究成果運用到具體管理中。
4.用好扶持政策。目前,國家有關部門明確將物流配送與連鎖經營、電子商務一起,作為大力推進流通現代化的三大重點之一,已經出臺了一系列扶持物流配送中心建設的政策,如將物流配送中心建設列入國債貼息項目給予重點支持、交通管理部門對送貨車輛提供市區(qū)通行和?？康谋憷⒅攸c支持效益好的企業(yè)拓寬融資渠道擴大經營規(guī)模等等。對于連鎖企業(yè)而言,有了好的政府政策,關鍵在于用好、用活，政策是政府意志的晴雨表,誰先解讀好政策,誰就有可能具備先發(fā)優(yōu)勢,從而在激烈的連鎖經營競爭中搶得先機,乘勢發(fā)展壯大。
5.提升信息技術管理水平。要充分分析當前各種物流技術的特點,針對連鎖經營企業(yè)實際狀況,有選擇地做好各種開發(fā),不求大而全；要重點突破一個或幾個對配送中心功能充分發(fā)揮有極大制約的瓶頸,集中人力財力物力進行提升；在建好內部網、外部網的基礎上,要重點做好信息的及時傳遞、處理和分析工作,將各門店、總店與配送中心用網絡連接起來,及時處理供貨、補貨、進貨等各個環(huán)節(jié)的信息,利用電子商務協(xié)助完成訂單處理、售后服務等工作,使供應鏈上的企業(yè)提高反應速度；要建立自己的計算機管理信息系統(tǒng),不斷引入自動定貨系統(tǒng)、物流條形碼技術、電子支付系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)等；在分階段提質的前提下,要做好信息系統(tǒng)的模塊構建和功能整合,如銷售出庫子系統(tǒng)、采購入庫管理子系統(tǒng)、財務處理子系統(tǒng)、庫存管理子系統(tǒng)、物流配送績效子系統(tǒng)、系統(tǒng)維護子系統(tǒng)等,在各種模塊充分發(fā)揮專項功能的同時,將信息集成于物流配送績效管理系統(tǒng),全面分析各項職能完成情況,找出薄弱環(huán)節(jié),及時采取措施加以改進；加強系統(tǒng)開發(fā),方便及時地實時采集與追蹤物流信息,提高整個物流系統(tǒng)的管理和監(jiān)控水平,使物流配送中心實現“最優(yōu)的庫存分布、最理想的庫存水平、最快捷的市場反應、最迅速的輸送手段”。7.搞好供應鏈管理。實現這一點，主要是通過電子商務搞好供應商關系管理和顧客關系管理。供應商關系管理就是要有效集成供應商、制造商、配送中心和門店,使產品能以恰當的數量、在恰當的時間被送到恰當的地點,從而實現在滿足服務需要的同時,使系統(tǒng)成本最小。與此同時,要加強對供應商信息的收集、整理、分析,進行動態(tài)評價,穩(wěn)定固定的供應商,保證貨源的整體品質。顧客關系管理就是對物流配送中心與客戶(包括各門店和其他社會組織或企業(yè))間發(fā)生的各種關系進行全面管理,以贏得新客戶,鞏固和保留既有客戶,增進企業(yè)效益，要加強對客戶進行差異化分析和個性化管理,提高服務水平和服務效率。
隨著經濟的飛速發(fā)展，連鎖經營必將成為我國最具潛力的商品流通方式,加強物流配送系統(tǒng)的建設和改善物流配送網絡規(guī)劃己迫在眉睫,建立適宜、有效的物流配送中心已成為加快連鎖經營企業(yè)發(fā)展的關鍵所在。
參考文獻。
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我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇十一
企業(yè)內部控制制度的建設是世界現代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢和加入wto后中國企業(yè)界的必然選擇，同時也是現代經營模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標志，也是中國企業(yè)在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產物，完善企業(yè)內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。
(一)對內控認識不足，內部控制制度不健全。
許多企業(yè)對內部控制的理論缺乏認識，甚至對內部控制還存在誤解，對內部控制制度的內涵還不十分清楚，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結的情況相當普遍，使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。
(二)內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。
我國有許多企業(yè)雖然建立了內部控制制度但仍缺乏科學性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅動，重經營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網絡不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展，以至于既定的內部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經濟業(yè)務等變化缺乏預見性，導致其管理滯后，沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。
(三)人員素質不高。
當前我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現金管理不符合規(guī)定，坐支現象普遍，資金管理嚴重失控;有的單位負責人擅自對外投資，導致投資盲目性。這些現象主要是由于現階段我國企業(yè)管理人員素質不高，企業(yè)監(jiān)督意識不強，使內部控制制度不能發(fā)揮應有的作用。
(四)監(jiān)督機制不全。
目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內部審計部門來實現，而有些企業(yè)的內部審計部門隸屬于財務部門，或與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。一部分企業(yè)雖設立了審計部門，但由于體制不順，使企業(yè)經營活動的各項內部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權利而沒有明確的責任。
(一)改善公司治理結構，完善企業(yè)的控制環(huán)境。
企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行，要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項工作：
1.加快現代企業(yè)產權制度改革。
內部控制能否真正成為管理者的內在需求，有著更深層次的原因，這就是產權制度。只有加快產權制度的改革，真正實現“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現代企業(yè)制度，才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會的內部分工，設立專門委員會，對企業(yè)一系列重要的經營活動發(fā)揮內部控制的監(jiān)控作用。
2.大力發(fā)展職業(yè)經理人市場。
必須大力發(fā)展職業(yè)經理人市場，以完善現代企業(yè)制度。發(fā)展經理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭，不斷地提高自身素質;另一方面借助市場機制，對公司高級職業(yè)人才進行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場，企業(yè)可以在經營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。
3.要有先進的管理控制方法。
管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法，包括制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍，以改善企業(yè)的經營管理觀念、方式和風格。
(二)執(zhí)行嚴格的控制活動。
涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面。
1.明確工作流程。
明確每個崗位的職責，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖，明確規(guī)定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。
2.加強憑證與記錄控制。
實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據、工時記錄等)進行預先連續(xù)編號。編妥的憑證應及早送交會計部門，保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。
3.控制資產保護與記錄。
重要的措施是采用實物防護措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。
4.進行有效的績效考評。
定期舉行績效考評。績效考評作為對工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將整個工作目標與個人工作業(yè)績考評緊密地聯系起來。
(三)完善公司的內部相關規(guī)章制度。
企業(yè)內部控制制度的建立與實施，是一項系統(tǒng)工程，應涵蓋公司全部的重要活動，應健全如下規(guī)章制度。
1.推行職務不兼容制度。
企業(yè)內部主要不相容職務有：授權批準、業(yè)務經辦、財產保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務之間應實行如下分離：(1)授權批準職務與業(yè)務經辦職務相分離。(2)業(yè)務經辦與審核監(jiān)督職務分離。(3)業(yè)務經辦與會計記錄分離。(4)財務保管與會計記錄相分離。(5)業(yè)務經辦與財產保管相分離。
2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。
企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經營班子之間權責不清，制衡力度不足。在企業(yè)經營過程中，對資金調撥、資產處置，對外投資等方面缺乏應有的監(jiān)控與制衡作用。
3.加強授權審批控制。
授權管理的基本要求是：應明確一般授權與特殊授權的界限與責任，避免責任不清，一旦出現問題又難咎其責的情況發(fā)生;要明確各類經濟業(yè)務的授權批準程序，避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度，以保證授權所處理的經濟業(yè)務的工作質量。
4.引進全面預算管理。
一切經濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現而開展，全面預算靠的是企業(yè)內部管理體系，著眼于企業(yè)目標、落實業(yè)務活動的價值控制。
(四)加強內部控制的監(jiān)督與評審。
要確保內部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當的監(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有：
1.企業(yè)應當建立有效和全面的內部審計機構。
內部審計部門的設置，應獨立于其他職能部門，并直接向董事會或審計委員會負責，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度以及企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等。
2.在內部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。
要加強對企業(yè)法定代表人的內部控制監(jiān)督，還要加強對企業(yè)部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內部控制。
3.抓好內部控制評審。
開展內部控制的評審，應從檢查內部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內部結構、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項規(guī)章制度，方能滿足實現內部控制的需要。
4.強化對內部控制的檢查與考核。
必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問題，可能產生什么后果。對嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。
我國加入wto以后，隨著全球經濟一體化進程的加快，科學先進的管理規(guī)范和管理體系已經融入到我們的經營管理體制中。為了適應這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經營效益和財務資料的可靠性，企業(yè)必須通過內部控制制度，對生產經營活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調節(jié)，規(guī)避企業(yè)經營風險，形成一整套內部控制體系。健全的內部控制體系不僅是企業(yè)內部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備要求。
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇十二
有效的內部控制對集團企業(yè)的發(fā)展具有重要推動作用，是提高企業(yè)競爭實力及經濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時期下集團企業(yè)內部控制中存在的問題，其次提出了強化集團企業(yè)內部控制的對策。
高效完善的內部控制能夠實現企業(yè)運營管理的規(guī)范化，減少經營風險的發(fā)生率，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內部控制中存在的問題，提出相對應的對策，是現代集團企業(yè)必須關注的焦點。
（一）管理人員素質低下，缺乏規(guī)范性操作。
對于以家族式為核心發(fā)展起來的集團企業(yè)，其在經營管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結派的現象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動性減退，最終阻礙了員工內在潛能的發(fā)揮。同時，集團企業(yè)現行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時，往往存在“人治”情況，經營管理過程中常常會發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現象。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責權限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團企業(yè)是社會經濟發(fā)展中的組成部分，內部員工個體目標利益與企業(yè)目標利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調整彼此間的利益關系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對企業(yè)全員的個體行為加以約束，以此促進科學高效的管理機制形成。
（二）缺乏較高的風險意識。
當前，隨著社會經濟的快速發(fā)展，集團企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風險。正確有效的風險評估有助于集團企業(yè)及時發(fā)現經營風險問題，進而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業(yè)不具備完善的風險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機制，并且董事會也未構建相應的風險評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業(yè)為了避免管理層利用股權分散濫用“代理人”職權，避免中小股東的利益遭到損害，實施了獨立董事制度，但企業(yè)獨立董事卻如同擺設，未充分發(fā)揮自身的職責權限，受到了相關投資者的譴責。
（三）缺乏完善的內部控制制度。
現階段，多數集團企業(yè)的高層在擔任最高決策者的同時還負責最高監(jiān)督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權利，認為只有自己牢牢掌握重要權利，企業(yè)才會發(fā)展的更好。同時，有不少職業(yè)經理人缺乏較高的技術素質和道德素質，在一個信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業(yè)高層認為實施完善的內部控制制度對企業(yè)并沒有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權利交給其他主管，自己的領導地位就有可能不保。其次，企業(yè)當前運行的內部控制制度內缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實際執(zhí)行時也無章可循，十分隨意。盡管有的集團企業(yè)構建并實施了內部控制制度，但制度建設過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅使，而且也未構建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業(yè)未建立規(guī)范的適應于內部控制的組織網絡，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務發(fā)展上，忽視了構建完善內部控制制度的重要性，最終削弱了內部控制制度的效力。
（一）提高管理人員素質，營造良好的控制環(huán)境。
良好的內部環(huán)境是企業(yè)內部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動性，也關乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經營理念，等?，F階段，仍有部分集團企業(yè)管理人員的素質水平不高，所處的內部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內部控制的控制效率。所以集團企業(yè)必須結合自身實際情況，加強優(yōu)化內部控制環(huán)境，構建與自身相配套的內部控制制度，提高內部控制的運行效率，對企業(yè)各類風險進行有效控制，促進企業(yè)管理水平的提升。一個良好的內部控制環(huán)境，能夠推動集團企業(yè)的快速發(fā)展，同時還有助于加快公司治理結構及信息披露制度的進一步完善。
（二）強化風險管理。
集團企業(yè)管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導企業(yè)全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握企業(yè)當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關注現代市場的變化情況，切實提高企業(yè)全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團企業(yè)應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求集團企業(yè)結合自身發(fā)展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動集團企業(yè)快速發(fā)展。
（三）加快構建完善的內部控制制度。
一套健全的例會制度是集團企業(yè)不可少的，對企業(yè)內外部以及和經營管理有關財務信息、非財務信息及時系統(tǒng)收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時設置信息溝通網絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業(yè)還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質鼓勵。
（四）充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。
首先，集團企業(yè)應不斷提高內部審計人員的素質；不僅要做好審計機構管理工作，培養(yǎng)一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內部審計人員的職責權限；不僅要強化內部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內部審計人員相關的經營管理知識，增強自身管理水平，及時完成集團下達的任務要求。其次，集團企業(yè)應進一步擴展內部審計范圍；在現代社會的快速發(fā)展下，內部審計不再只局限于財務會計范疇，應涉及公司治理到經營管理各個環(huán)節(jié)。最后，集團企業(yè)領導層應充分認識內部審計工作的重要性，發(fā)揮內部審計對集團企業(yè)經營業(yè)績的評價作用。企業(yè)領導層要想推動企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業(yè)經營管理中重大經濟問題的發(fā)生，在做到自覺組織、準確定位的同時，還應貫徹落實內部審計工作，力爭為集團企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。
（五）構建完善統(tǒng)一的內部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢。
只有構建完善統(tǒng)一的內部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關信息，并將企業(yè)運行中產生的有效信息傳遞給管理層，促進信息的暢通，因此集團企業(yè)應結合自身實際情況，構建一個統(tǒng)一的內部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時獲取企業(yè)經營管理信息，確保有關部門及時掌握所需信息，并和其他部門加強信息間的交流，以全面發(fā)揮風險評估、風險監(jiān)督等各項機制的作用。
綜上所述可知，隨著市場經濟的快速發(fā)展，內部控制是所有集團企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對提高集團企業(yè)的競爭實力和經濟效益最大化目標的實現具有重要推動作用。雖然當前時期下，集團企業(yè)內部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對問題采取有效的措施就能夠強化內部控制，促進企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實力，處于市場不敗之地。
[5]高華琪。集團企業(yè)如何強化內部控制[j]?？萍夹畔ⅲ?010(1)。
[6]許永源。淺談企業(yè)內部控制規(guī)范在集團企業(yè)的實際應用[j]。中國總會計師，2010(1)。
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇十三
所謂內部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會、總經理階層、業(yè)主和其他人員對內部控制的態(tài)度、認識和行動。我國企業(yè)內部控制環(huán)境因素包括：公司治理結構、管理哲學與經營風格、組織結構、董事會、經營者素質和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權責分配體系和信息系統(tǒng)。內部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。
1．管理哲學和經營方式因素對內部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當的控制，能不能遵守已建的控制，對控制制度執(zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內部控制制度，就是內部控制制度形同虛設。
2．企業(yè)文化因素對內部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標，規(guī)范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產生心甘情愿地為本企業(yè)獻身的內在動力。這樣做不僅有利于科學合理地制訂和執(zhí)行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業(yè)的內部控制始終處于有效狀態(tài)。
3．人力資源政策與實務因素對內部控制的影響。如果企業(yè)有高素質的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內的全體員工），就能夠塑造好內部控制的其他要素及其相互關系，并在實踐中產生良好的控制效果。況且內部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細，有了高素質的執(zhí)行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產生良好的控制效果。
反之，如果執(zhí)行者及相關人員不能很好地理解內部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內部控制中的職責以及其他方面的關系，內部控制制度即使制訂得再科學、再完善，也難以發(fā)揮應有的作用。
由此可見，控制環(huán)境構成一個組織的氛圍，它對企業(yè)內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內部控制整體框架實施的效果。
1．公司治理結構不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監(jiān)事會、經理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關系。公司治理結構是內部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結構的完善，將為公司內部控制環(huán)境奠定堅實的基礎。反之，缺乏良好的公司治理，內部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結構是否規(guī)范關鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。
但是目前我國大多數企業(yè)的公司治理結構不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導意義。董事會、監(jiān)事會、經理層“三套班子一套人馬”，責、權、利的劃分形同虛設。另外，在現有公司中，公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經理擬訂，董事會只負責審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權利在很大程度上掌握在內部人手中。公司的現有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。
2．企業(yè)管理層和員工整體素質不高。經營者素質參差不齊。經營者素質在企業(yè)經營管理中起絕對重要作用，素質不同，對企業(yè)發(fā)展所產生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業(yè)經理人市場。而在我國市場經濟起步較晚，還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經理人員的外部機制。
從公司內部看，經營者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質偏低的現象。再者，企業(yè)員工素質低下。在知識經濟時代，單一的知識已經不能勝任關鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業(yè)知識，又要懂企業(yè)的經營管理，還要通曉一般的生產技術。只有這樣，才能使內部控制制度得以有效實施。但從我國現狀來看，財會人員的素質存在明顯的缺陷，這也是內部控制制度失效的原因之一。
3．缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產方式、人文環(huán)境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須認識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時也可能將企業(yè)推入困境。
例如，1997年初，鄭州亞細亞集團新任董事長對集團進行調查時，發(fā)現鄭亞集團機構根本無人主持運作，長期沒人召集會議，自上而下的管理者對集團的性質、狀況、資產分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務之便，把家屬送出國，隨時做好離開的準備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展，阻礙著企業(yè)內部控制發(fā)揮作用。這雖是一個特殊案例，但這種現象在我國還頗具普遍性。
1．完善公司內部治理結構?？茖W合理的公司治理結構能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的'內部監(jiān)督體系，一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。根據《公司法》的規(guī)定，公司治理結構由股東大會、董事會、經理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經理層對董事會負責，是公司的經營機構；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構。這樣就根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。二是要實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節(jié)所有者、經營者和員工之間的關系，并根據經理層的經營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產品市場、資本市場及經理人員市場，建立起相配套的經理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經理人員既享有充分的經營管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現企業(yè)經濟利益的最大化。三是要嚴格制訂考核和實行獎懲制度。對于執(zhí)行內部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質獎勵；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應給予相應的行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
目的是讓員工在精通業(yè)務的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制。
3．加強“以人為本”的企業(yè)文化建設。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設，應充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律。
根據目前實際，筆者認為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設。當企業(yè)中的每一個員工都目標明確、思想積極向上時，內部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環(huán)境下，強調自身的修養(yǎng)，重視道德規(guī)范的建設，可以成為企業(yè)文化的起點。二是體現以人為本的思想。在內部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達到“無為而治”。在企業(yè)文化建設中，強調每一個成員都進行自我控制和實行自我管理，自發(fā)地按照規(guī)范和目標行事。當每一個成員的行為都守規(guī)，每一個成員都達到分目標時，企業(yè)內部控制的整體目標就自然達到了。
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇十四
（一）內部控制觀念落后。
以往的經驗告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國中小企業(yè)管理者大多對內部控制認識不夠，同時缺乏先進的管理理念。先進的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內部環(huán)境是內部控制中其他要素的基礎，現階段我國中小企業(yè)對內部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個部門分工不夠明確，部門職能沒有體現出來，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構成所決定的，我國中小企業(yè)大多是民營，對企業(yè)經營管理意識不強，企業(yè)內部管理制度不能深入有效的實施，內部控制制度在實施過程中，沒有能夠貫徹到企業(yè)的各個部門。企業(yè)中如果缺少先進的管理理念，勢必影響企業(yè)內部控制的實施，也很難使企業(yè)在激烈的市場中擁有競爭力。現代企業(yè)所面臨的經濟環(huán)境日趨復雜，企業(yè)中出現了多種不同的利益群體，內部控制的有效實施能夠使各種利益群體的權利得到相互制衡，使企業(yè)內部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內部控制制度的要求，減少由于利益不均所導致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。
（二）風險評估意識不強。
內部控制制度對于中小企業(yè)內部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經濟決策，內部控制制度的作用不會在短期內得到體現，它往往需要一個比較漫長的過程，而這個過程卻被大多數的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認為所謂的內部控制無非就是制定規(guī)章制度罷了，沒有必要對制定內部控制制度投入過多的資源，這種錯誤的觀念直接導致企業(yè)不具備規(guī)避市場風險的能力，在企業(yè)經營遇到問題時，措手不及，早早的以失敗收場。內部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個部門中，形成完整的內部管理體系，使企業(yè)有能力在風險來臨之前，對風險作出及時有效的分析，為管理者提供決策的理論依據，規(guī)避風險。
（三）組織結構不合理。
企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內部分工明確，職能清晰，而我國中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問題，導致企業(yè)內部組織結構不合理，企業(yè)職能沒有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內部部門和崗位設置缺乏合理性，部門之間沒有有效的溝通平臺，企業(yè)信息傳達不夠及時，信息反饋更是無從談起。這些都是我國中小企業(yè)在組織結構中面臨的問題。企業(yè)的組織結構不合理，導致了企業(yè)內部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設，失去了其存在的意義。
（四）信息化水平低。
隨著信息全球化進程的加快，信息技術已經滲透到了各行各業(yè)中，信息技術能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強化企業(yè)的內控制度。大數據時代的到來，使企業(yè)在正常的運營和管理中，要面對大量的信息，包括企業(yè)內部的大量財物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對于管理的重要性。在實際運營中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門之間信息閉塞。對市場了解缺乏時效性，不具備根據市場變化及時調整企業(yè)經營管理策略的能力，管理者對于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。
（一）優(yōu)化內部環(huán)境，強化管理意識。
企業(yè)管理者應根據企業(yè)的實際情況，制定切實可行的內部控制制度，明確企業(yè)中個部門的職責和權力，實現相互制衡，利益均攤，防止舞弊現象的發(fā)生。還要根據國家的相關政策以及制度實施過程中出現的問題，及時地對控制制度進行修改，從而保證制度的合理性和時效性。企業(yè)管理者要進一步強化自身的管理意識，不斷地學習和研究有關企業(yè)管理的業(yè)務知識，因為企業(yè)管理者的管理意識是優(yōu)化企業(yè)內部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識和發(fā)展措施有著緊密的聯系，管理者只有提升自身的管理意識，完善自身的自我控制能力，加強對企業(yè)的內部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內部控制順利實施，進而完成企業(yè)的發(fā)展。
（二）建立風險評估機制。
中小企業(yè)要想實現長期發(fā)展，就必須強化企業(yè)內部的風險意識，自上而下，明確風險評估對于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風險評估機制，同時分配風險管理責任，設置專門的風險評估部門，對風險作出及時有效的分析，抓住風險能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風險對企業(yè)的不利影響，并制定出應急方案，風險評估報告要及時上報，以便管理者能夠對企業(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經營策略。另外，企業(yè)還要組織風險評估部門，開展有關企業(yè)發(fā)展風險規(guī)避方面的專業(yè)知識，強化企業(yè)整體的風險評估意識，由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風險，所以加強學習是企業(yè)成功規(guī)避風險和進行準確的風險評估的重要途徑。
（三）完善組織結構。
中小企業(yè)的組織結構要根據企業(yè)的實際情況，對企業(yè)的管理職能進行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據不同的部門進行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責任緊密地結合在一起，使各部門領帶在掌握一定管理職能的同時，也承擔著相應的責任，一旦出現問題，可以在短時間內找到問題的負責人，提高辦事效率。同時還要設置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門，科學地分配人力資源，劃分管理層級，使各部門形成相互制衡的關系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級之間，各部門之間的溝通渠道，使內部控制制度的作用能夠充分實現。中小企業(yè)組織結構的合理性，將大大加強企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。
（四）加強信息交流，強化內部監(jiān)督。
中小企業(yè)要加強對信息系統(tǒng)的投入，強化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當中，建立企業(yè)信息共享平臺，實現企業(yè)內部各部門之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)的動態(tài)。專業(yè)的審計和監(jiān)督部門要通過信息平臺對企業(yè)各部門的日常工作情況和企業(yè)整體的績效情況進行實時的監(jiān)管，對企業(yè)中出現的問題，要隨時反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)內部的動態(tài)信息，對企業(yè)中存在的問題給出及時的處理意見，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實現信息化管理將有利于內部控制制度的實施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國民經濟重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內部管理中存在的問題，運用科學合理的手段，強化組織管理意識，優(yōu)化企業(yè)組織結構，加強內控控制制度的實施和監(jiān)督工作，與此同時，企業(yè)管理人員應該加強對風險的認識，將風險管理和內部控制進行有效結合，制定合理的風險控制策略，加強部門協(xié)作，體現以人為本，才能形成企業(yè)獨有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。
我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇十五
人力資源管理是當下企業(yè)管理中的重要課題，企業(yè)之間的競爭，其實就是人才人競爭。雖然，電力企業(yè)作為國家壟斷行業(yè)，在其生產經營中享有國家政策支持的優(yōu)勢條件，但是，隨著國有企業(yè)深化改革的逐漸深入，電力企業(yè)的改革勢在必行。
1.管理理念滯后于形勢的發(fā)展。
電力企業(yè)因其特殊性，長期以來計劃經濟所形成的按部就班的管理慣性，反映在人力資源管理中則表現為：其理念還是停留在人事管理時的.舊思維體系之中，并沒有建立起一套與市場經濟相匹配的人力資源管理體系模式，既無法適應知識經濟時代對人才管理的變革需求，也缺乏對新型人力資源管理系統(tǒng)的研究和探討，無論是在建立起一整套的能夠為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供強有力人才培訓的機制理念上，還是建立起高效的員工激勵機制理念等方面都存有明顯的不足。盡管隨著近幾年電力企業(yè)的改革，有不少企業(yè)將原來“勞動人事部”換成了“人力資源管理部”，但“換湯不換藥”，“穿新鞋走老路”的現象普遍存在，牌子換了，但管理理念卻陳舊依然的滯后于形勢的發(fā)展。
2.人才培訓上的短板。
長期以來，人力資源缺乏對員工培訓重要性的認識，只是習慣于按行政計劃招聘員工，再安排到一個具體崗位后，與員工之間的關系只是體制上的勞資人事關系，對于員工的后續(xù)發(fā)展能力培訓并不重視。這種只限于對員工安置的人事管理，因其對員工智力資源開發(fā)的缺失，導致了電力企業(yè)生產崗位上技能人才的不足。據中電聯數據顯示：電力企業(yè)目前生產崗位上具有技師以上職業(yè)資格人員不及員工總數的2%，遠遠低于發(fā)達國家30%的水平。
3.缺乏有效的競爭機制。
由于人力資源管理部門囿于人力資源管理理念的陳舊，因此，沒有一套有效的競爭機制，以提高員工的積極性。一是平均主義仍然是電力企業(yè)薪酬的主要分配方式，績效考核的執(zhí)行還只是停留在表面化上；二是內部人員流動性差，用人機制不靈活，員工尤其是生產崗位上的員工，基本上入廠是什么崗位，退休時還是什么崗位。這種用人機制靈活性的缺乏，使員工容易產生一勞永逸的惰性，滿足于只掌握本崗位技能的基本需求，而缺乏提升綜合素質的學習主動性。
二、提升電力企業(yè)人力資源管理水平的思路及對策。
理念決定行動。電力企業(yè)人力資源管理部門要按照電力企業(yè)深化改革的要求，樹立人才資源是企業(yè)第一資源的觀念，從構建員工技能培訓模型，夯實人力資源管理基礎工作；構建員工培訓機制，建立企業(yè)員工培訓優(yōu)化體系；完善企業(yè)激勵機制，發(fā)揮績效考核的實際效能這三方面轉觀念、建機制，以適應新形勢新任務對人力資源管理的要求。
1.建立員工崗位能力模型，夯實人力資源管理基礎工作。
結合企業(yè)實際，參照員工崗位能力模型先進經驗，摸索并建立電力企業(yè)員工專業(yè)或崗位能力模型，夯實人力資源管理的基礎工作。這個模型，要具備既可以有效地觀察、分析企業(yè)所有員工的基本情況、專業(yè)特長、業(yè)績表現，并且具備利用大數據的分析工具能夠對員工綜合素質進行動態(tài)分析的功能，從而使人力資源部門從低層次的人事管理，上升到人力資源管理的平臺上來，真正發(fā)揮出人力資源管理的作用。
2.構建員工培訓機制，建立企業(yè)員工培訓優(yōu)化體系。
針對目前電力企業(yè)生產崗位中、高級技能人才比例偏低，高、低電壓技術等電力專業(yè)人才不足的實際問題，立足于電力行業(yè)特點，構建基于評估效果模型的新型員工培訓體系，以企業(yè)培訓部門為依托、以本地高等院校為支持，啟動針對崗位實際技能需要的員工培訓。培訓要立足于評估效果，把培訓效果是否推動了企業(yè)發(fā)展、是否提升了員工素質、是否給企業(yè)提供了所需人才納入培訓評估效果體系加以考核，以強化培訓效果，提高培訓質量。
3.完善企業(yè)激勵機制，發(fā)揮績效考核的實際效能。
把目前企業(yè)中所采用的薪酬、福利、精神、員工個人成長等激勵機制用好、用活，以最大限度地調動員工之于企業(yè)的歸屬感、使命感和成就感。針對績效考核作用不明顯的弊病，按照業(yè)績和能力相掛鉤的原則，細化考核項目、嚴格考核標準，執(zhí)行考核內容，使績效考核真正成為人力資源管理的有效手段和途徑。
總而言之，電力企業(yè)的人力資源管理伴隨著企業(yè)改革的深入，會遇到更多、更新的問題和要求，這些都需要我們立足于工作實際，結合先進的人力資源管理方法，不斷地加以改進和提高。
參考文獻。
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我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇十六
摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內部控制方面顯著改善，但內部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當前的形勢，以及預防施工企業(yè)內部會計制度風險的有效途徑。
關鍵詞：施工企業(yè);改進措施;企業(yè)會計內控。
在當今的市場經濟中，企業(yè)的內部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認識到建立和完善會計內部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設規(guī)劃和成本預算等方面的不同建設項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設成本，確保企業(yè)的經濟效益，加強企業(yè)會計核算的內部控制，如何改善企業(yè)內部會計制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內控意識淡薄。
目前，國內大多數企業(yè)將注意力集中在建設工作上，缺乏會計內部控制意識，管理混亂，使得施工進度被延遲，施工企業(yè)內部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數企業(yè)內部會計控制制度比較先進，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預算，核算內部控制作用等方面的管理權限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經濟項目和會計業(yè)務。這些業(yè)務目標是通過會計內部控制來實現的。與此同時，施工企業(yè)會計的內部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準確的.決策依據。但在目前，有相當一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內部監(jiān)督體系，即使建立內部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應當清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應當是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內部審計監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內部審計不到位，嚴重缺乏內部審計人員，多數單位只用兩到三年的內部審計人員，無法滿足建設項目審計的需求;內部審計人員的知識結構不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內部，審計師的合同管理財務人員缺乏，復合人才少，內部審計人員的敬業(yè)精神差，風險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現的問題較多。
第一，領導應加強學習，充分認識會計內部控制的作用。通過學習和研究，深刻地認識到會計內部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內部控制的重要性，只有領導深刻體會到，才可以將會計內部控制的認識逐步擴大到每一個員工的心里。第二，加強對企業(yè)所有員工的會計內部控制意識。對于企業(yè)來說，內部控制意識能夠順利進行，我們必須加強工作人員的會計內部控制意識。只有全體員工加強會計內部控制意識學習，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風險管理，應當按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務處理方式中來提取有效，業(yè)務環(huán)節(jié)被注釋并進行標記風險。
施工企業(yè)應注重風險管理責任制的落實，完善會計風險控制的過程。全面推行操作風險管理責任制。責任會計內部控制，明確的問責鏈條逐步簽署的信件，使風險防范的責任目標，并直接連接個人利益，形成了分管領導直接負責，各業(yè)務主管部門具體抓，一線員工的總體責任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內部控制的有效監(jiān)督的實施對于現有的會計內部控制問題的改進，進一步建立和完善保障機制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認真履行內部控制環(huán)境的職責。業(yè)內部控制工作能夠順利進行。
3、加強內部稽核制度，確定關鍵控制點。
要善于利用在關鍵控制點的各種制度，進行程序的設計和實施。為了保證工程質量，關鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應當反映目標的質量。合理進行資源配置，明確人員職責，以確保工程質量。要設置材料審核，降低材料的價格，對產品進行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進行簽字審批;建立質量管理體系，完善質量控制體系，進行工程質量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內部審計的服務職能。
內部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內部審計可以幫助企業(yè)調整控制政策，保證程序的有效性，并促進建立良好的內部控制環(huán)境。內部審計可以檢查內部控制制度的評估效果，有效提高督導評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進。
內部審計部門應進行內部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進內部控制制度，包括工作職責，業(yè)務審批，貨幣資金管理，機械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據實質性測試效果改進審計單位的內部控制制度。
參考文獻：
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我國中小企業(yè)內部控制的現狀及對策論文篇十七
[摘要]內部控制是現代企業(yè)管理的一項重要手段，其目的是確保企業(yè)經營活動的效率性、資產的安全性以及財務信息與財務報告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經濟效益普遍較低，企業(yè)財務信息與財務報告的失真程度較高，違規(guī)現象層出不窮，本文意在對當前我國企業(yè)內部控制中存在的問題進行剖析，并參考聯通公司的成功經驗指出相關的完善措施。
1、對內部控制的模糊認識與疏于執(zhí)行。
內部控制是現代企業(yè)管理的重要手段，通過內部控制企業(yè)可以實現經營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實，是保證生產經營更好發(fā)展的重要措施。但當前相當一部分企業(yè)的領導并未認識到內部控制的重要性，認為內部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內部宣傳即可了，不過問內部控制執(zhí)行的情況，使內部控制流于形式，在內部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時不按照內部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內部控制制度的嚴格性，由于對內部控制的不重視和對制定的不嚴格執(zhí)行導致經營管理不善，企業(yè)資產流失與會計信息失真現象更加嚴重。
2、內部控制制度設置不科學。
盡管我國很多企業(yè)根據相關文件制定了企業(yè)內部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內部控制的本身質量不高，缺乏科學合理性，表現在：首先是內部控制組織不健全，認為內部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內部控制工作的結束，一些內部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機制、反饋機制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內部控制作為擺設;二是內部控制失衡，較多的企業(yè)內部控制重視事后控制，都是等問題出現了再找補救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補的方式顯然是有失科學性，企業(yè)也應同樣關注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關注實物資產的控制，如資金、固定資產等有形資產，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財務信息等無形資產的控制。
3、內部控制制度的后續(xù)工作不完善當前我國企業(yè)內部控制制度在內控責任的劃分、內控結果的量化與考核等方面有有待于進一步的明確。由于責任的不明晰，導致企業(yè)員工貫徹內部控制制度的積極性不高，相關責任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對內部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內控執(zhí)行的結果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話，內部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內控責任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因為沒有相應的監(jiān)督機制而出現不相協(xié)調的一面。
4、內部控制制度不能及時的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中，隨時可能會遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產經營，而企業(yè)的內部控制的功效可能會因此而消弱，因此內部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產經營而制定設計的，對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時刻變化的市場環(huán)境中應及時的調整經營策略，保持生產和競爭能力。
1、優(yōu)化內部控制環(huán)境。
內部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質、企業(yè)文化、企業(yè)經營理念、企業(yè)組織結構設置等各個方面，任何企業(yè)都存在于一定的內部控制環(huán)境當中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內部控制的自覺性。以聯通公司為例，聯通公司將公司各項業(yè)務進行了認真的梳理和研究，制定了《中國聯通內控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況，同時也促進各級員工樹立內部控制意識，增強內控的自覺性。
2、完善組織結構控制。
按照內部控制的要求，企業(yè)在確定組織結構時應遵循不相容職位相分離的原則。組織結構的規(guī)劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項經濟活動的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實現內部控制的效果，如執(zhí)行經濟活動的要與審核經濟活動的崗位要分離、保管財產的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯通為例，中國聯通在確定職責分工過程中，參照財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》制定了《不相容職務相互分離暫行規(guī)定》，對不相容的授權、批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對關鍵崗位采用強制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統(tǒng)，會計內部控制是內控制度的核心部分，企業(yè)應按照適應性原則和合法性原則完善自身的內部會計控制。聯通公司制定了《中國聯通財務與信息披露關鍵控制》，對會計事項的處理、風險的控制與披露做了詳細規(guī)定，以防范與控制財務報告風險。
3、加強監(jiān)督與評審控制。
監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內部控制實施狀況進行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內部控制制度在企業(yè)的有效實施，而實行的對內部控制的再控制，能及時發(fā)現內部控制制度的缺陷或設計上的漏洞并做出適當調整，能對實施內部控制的相關責任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯通公司的內控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務流程控制三個方面展開內控評審，改進了內控的薄弱環(huán)節(jié)。
4、注重對人的控制。
企業(yè)內部控制實施的好壞，內控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質，包括各級負責人和企業(yè)員工。再好再完善的內控制度，也可能會因為某個執(zhí)行人員的業(yè)務素質不達標、判斷失誤、意志不堅定而失去其應有的效用，因此要想達到既定的內控目標就必須加強對人的控制，要加強企業(yè)員工的業(yè)務素質的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強其自我約束能力，尤其是對業(yè)務水平較低的人員應注重其業(yè)務培訓，提高其工作能力，減少人為的技術失誤和造成的損失。
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【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/16569434.html】
