報(bào)告的撰寫需要充分收集和整理相關(guān)資料，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和歸納總結(jié)。在撰寫報(bào)告的過程中，我們應(yīng)該遵循科學(xué)、客觀的原則，確保所呈現(xiàn)的信息準(zhǔn)確且中立。報(bào)告范文中的觀點(diǎn)和建議可以引發(fā)我們對問題的思考，激發(fā)我們的創(chuàng)新和改進(jìn)能力。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇一
xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了浪潮電子信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司(以下簡稱浪潮信息公司)12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是浪潮信息公司董事會(huì)的責(zé)任。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的.可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
xxx限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
我們認(rèn)為，浪潮信息公司于月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
xx中國注冊會(huì)計(jì)師:王xx。
中國·濟(jì)南。
中國注冊會(huì)計(jì)師:徐xx。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇二
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了南寧糖業(yè)股份有限公司(以下簡稱“南寧糖業(yè)公司”)2012月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是南寧糖業(yè)公司董事會(huì)的責(zé)任。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
我們認(rèn)為，南寧糖業(yè)股份有限公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控。
制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)中國注冊會(huì)計(jì)師：
中國·北京中國注冊會(huì)計(jì)師：
二〇一七年四月二十五日。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇三
為貫徹落實(shí)省財(cái)政廳、監(jiān)察廳、審計(jì)廳《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見》(財(cái)會(huì)〔2016〕212號(hào))文件精神，進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)各單位開展內(nèi)部控制建立和實(shí)施工作，根據(jù)財(cái)政廳《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的實(shí)施意見》(財(cái)會(huì)〔2016〕1031號(hào))要求，結(jié)合我縣實(shí)際，提出如下工作方案：
一、工作目標(biāo)。
內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評價(jià)。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè);同時(shí)，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評促建”的方式，推動(dòng)各單位于2016年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。
二、基本原則。
(一)堅(jiān)持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個(gè)層級(jí)，確保對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。
(二)堅(jiān)持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。各單位在選取評價(jià)樣本時(shí)，應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。
(三)堅(jiān)持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)應(yīng)當(dāng)針對單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。
(四)堅(jiān)持適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)應(yīng)立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)。
三、主要任務(wù)。
(一)組織動(dòng)員。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于2016年8月中旬，全面啟動(dòng)本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作，研究制訂具體實(shí)施方案，精心組織本單位積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作。
(二)開展評價(jià)。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于2016年9月底前，按照本實(shí)施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào))為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)指標(biāo)評分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作。
(三)評價(jià)報(bào)告及其使用。各單位應(yīng)將包括評價(jià)得分、扣分情況、特別說明項(xiàng)及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)報(bào)告(參考格式見附件4)向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在2016年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。各單位可以將本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)得分與同類型其他單位進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，通過對比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果。
縣直部門應(yīng)當(dāng)在部門本級(jí)及各所屬單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的基礎(chǔ)上，對本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行綜合性評價(jià)，形成本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)報(bào)告，作為2016年決算報(bào)告的重要組成部分向縣財(cái)政局報(bào)告。
(四)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)?？h直各單位、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所(分局)應(yīng)當(dāng)于2016年11月20日前，向縣財(cái)政局(會(huì)計(jì)股)報(bào)送單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作總結(jié)報(bào)告?？偨Y(jié)報(bào)告內(nèi)容包括本單位及系統(tǒng)開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的經(jīng)驗(yàn)做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及典型案例等。
四、有關(guān)要求。
(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立霍邱縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組(名單附后，附件1)，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施我縣內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作?？h直各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所(分局)要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施方案，做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督促。各行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)對本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。在建立實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認(rèn)真對照，真實(shí)完整地填寫內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)表和評價(jià)報(bào)告。
(二)加強(qiáng)宣傳督查。縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所(分局)要切實(shí)加強(qiáng)對本單位本地區(qū)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的宣傳督查。要認(rèn)真做好宣傳報(bào)道、信息報(bào)送等工作，匯總基礎(chǔ)性評價(jià)表和評價(jià)報(bào)告，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)成果。要加強(qiáng)對本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作進(jìn)展情況和評價(jià)結(jié)果的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制建立實(shí)施和基礎(chǔ)性評價(jià)工作按期完成。
(三)加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門，要加強(qiáng)會(huì)商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，建立聯(lián)合工作機(jī)制，加大宣傳力度，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與做法，發(fā)揮先進(jìn)單位的示范帶頭作用，共同推動(dòng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作。
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否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇四
特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了特種電磁線股份有限公司(以下簡稱"精達(dá)股份")20xx年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是精達(dá)股份董事會(huì)的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的.有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
我們認(rèn)為，精達(dá)股份公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師：xxx。
(特殊普通合伙)。
中國注冊會(huì)計(jì)師：xxx。
中國·北京。
xxx年xxx月xxx日。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇五
寧夏xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了寧夏xx股份有限公司(以下簡稱xx公司)2016年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是xx公司董事會(huì)的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
我們認(rèn)為，xx公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)中國注冊會(huì)計(jì)師：
中國北京市。
二〇一七年三月三日中國注冊會(huì)計(jì)師：
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇六
20xx年頒布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出上市公司可聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。20xx年4月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》指出企業(yè)“應(yīng)當(dāng)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告”，同時(shí)給出內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式。在此背景下，本文將對我國上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露現(xiàn)狀及問題進(jìn)行研究。
本文選取20xx年滬市a股年報(bào)中自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司為研究對象，共239家。其中有9家上市公司雖然聲稱披露了核實(shí)評價(jià)意見但找不到具體的意見報(bào)告，還有7家只在內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中簡要說明了審計(jì)意見。因此，實(shí)際以報(bào)告形式披露內(nèi)部控制審計(jì)意見的共有223家。在內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后，我國披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告已經(jīng)有很大的改善，具體表現(xiàn)在：
首先，數(shù)量上有所增加。滬深兩市在20xx年報(bào)中僅有175家披露了審計(jì)師對管理層。
自我評價(jià)。
報(bào)告的審核意見，篩選之后只有156家，而在基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后20xx年僅滬市a股就有223家，數(shù)量上大幅增長。
其次，內(nèi)容上逐漸規(guī)范。223份報(bào)告中只有1份沒有管理層的責(zé)任、4份缺少內(nèi)部控制固有缺陷的描述，其余都包括管理層或董事會(huì)對內(nèi)部控制的責(zé)任、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任、內(nèi)部控制的固有局限性和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見這四個(gè)部分，基本符合配套指引所給出的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式。
雖然滬市a股中有223家公司的年報(bào)聲稱披露了審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制報(bào)告的核實(shí)評價(jià)意見，但是報(bào)告名稱卻包括“內(nèi)部控制制度報(bào)告”、“自我評估報(bào)告的核實(shí)(審核)評價(jià)意見報(bào)告”等多種。其中，真正以“內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”命名的報(bào)告只有15份，僅占6.73%，而最多的“內(nèi)部控制(專項(xiàng))鑒證報(bào)告”有110份，占比49.33%。然而，鑒證、審核、核實(shí)評價(jià)等詞并不能與審計(jì)等同，主要體現(xiàn)在保證程度的不同。以審核為例，內(nèi)部控制審核提供的是有限保證，內(nèi)部控制審計(jì)提供的則是合理保證，審核不可隨意替代審計(jì)。名稱的不一致不僅會(huì)使內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告難以在格式上形成統(tǒng)一規(guī)范，還會(huì)影響利益相關(guān)者對報(bào)告的查閱和理解。
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引中給出了四種內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式：標(biāo)準(zhǔn)(無保留)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、否定意見和無法表示意見。然而，在樣本數(shù)據(jù)中，除了1份沒有表示具體意見的報(bào)告，其余全為無保留審計(jì)意見。這可能是由于上市公司不愿披露非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告，但是更多的還是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所未保持獨(dú)立性，多為附和被審公司的要求而出具無保留意見，使內(nèi)部控制審計(jì)流于形式。
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引指出，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中應(yīng)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”，意味著企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍應(yīng)包括非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。然而，在223份中只有1份內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告簡單提及非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，其余報(bào)告均只是認(rèn)為企業(yè)在重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，對非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制并無涉及。這與內(nèi)部控制配套指引尚未正式在上市公司實(shí)施有關(guān)，更是因?yàn)殚L久以來人們將內(nèi)部控制片面理解為與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，忽視了非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制。
第一，加快制定專門的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則。目前，我國上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露有所改善，但是仍存在不少問題。主要是因?yàn)榛疽?guī)范和配套指引只是對上市公司給出指導(dǎo)和建議，并不具有法律上的強(qiáng)制力，即使上市公司不遵循，也沒有相應(yīng)的處罰措施，上市公司的執(zhí)行力度較低。所以，應(yīng)當(dāng)制定專門的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，在準(zhǔn)則中強(qiáng)制要求上市公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并統(tǒng)一規(guī)定報(bào)告名稱和格式。
第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性。針對會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍出具無保留意見的情況，首先我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育以保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，其次承接內(nèi)部控制審計(jì)的事務(wù)所應(yīng)定期更換，最后注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管。
第三，轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)。無論是會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是上市公司都應(yīng)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)，要認(rèn)識(shí)到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)候，既應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行說明。
1、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,企業(yè)內(nèi)部控制配套指引[m].法律出版社,20xx.
3、黃秋菊.關(guān)于我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的幾點(diǎn)思考[j].審計(jì)月刊,20xx(9).
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇七
寧夏股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了寧夏股份有限公司(以下簡稱xx公司)20xx年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是xx公司董事會(huì)的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的'非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
我們認(rèn)為，xx公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)中國注冊會(huì)計(jì)師：xxx。
中國北京市。
xxx年xxx月xxx日。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇八
我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司(以下簡稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤及合并利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表及合并股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《xx會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;。
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的'規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《xx會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映了abc公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及合并財(cái)務(wù)狀況、以及20xx年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇九
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進(jìn)行了審計(jì)。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按xx規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。
xx分公司的基本情況……。
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。
審計(jì)意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如xx分公司200x年xx月xx日的xx金xxx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。
審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。
存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的`合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤點(diǎn)對賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。
賬實(shí)核對不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕。
對值合計(jì)。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì)：
品種合計(jì)。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，xx分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷完。
審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。
審計(jì)意見……。
xx分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計(jì)意見：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。
200x年x-x月份xx分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
審計(jì)意見……。
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……。
……。
審計(jì)意見……。
審計(jì)意見……。
1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
合同簽訂、跟蹤管理……。
審計(jì)意見：……。
附注：分公司基本情況表;。
分公司職工借款情況表;。
分公司借貨明細(xì)表;。
分公司銷售分析表;。
分公司費(fèi)用分析表。
xx集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx。
助理審計(jì)員：xxx。
審計(jì)部200x年xx月xx日。
從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會(huì)審計(jì)部分格式及要求，又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇十
xx股份有限公司全體股東：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求(以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系)，結(jié)合本公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制制度和評價(jià)辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，我們對公司20xx年12月31日(內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評價(jià)。
一、重要聲明。
按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評價(jià)其有效性，并如實(shí)披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告是公司董事會(huì)的責(zé)任。監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶法律責(zé)任。
公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性，故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷〔由于存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷〕，董事會(huì)認(rèn)為，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制〔公司未能按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制〕。
根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，公司未發(fā)現(xiàn)〔發(fā)現(xiàn)個(gè)〕非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。
自內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價(jià)結(jié)論的因素?！踩舭l(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價(jià)結(jié)論的因素，則需描述相關(guān)因素的性質(zhì)、對評價(jià)結(jié)論的影響及董事會(huì)擬采取的應(yīng)對措施〕。
公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。納入評價(jià)范圍的主要單位包括：〔若單位或級(jí)次眾多，可以考慮按照層級(jí)、業(yè)務(wù)分部、板塊等形式披露〕，納入評價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的%，營業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入總額的%;納入評價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括:〔具體描述納入評價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)〕;重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括〔具體描述重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域〕。
上述納入評價(jià)范圍的單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏?！踩绱嬖谥卮筮z漏〕公司本年度由于〔原因〕未能對構(gòu)成內(nèi)部控制重要方面的〔具體描述應(yīng)納入而未納入評價(jià)范圍的主要單位/業(yè)務(wù)/事項(xiàng)/高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的名稱〕進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)，由于上述評價(jià)范圍的重大遺漏，〔描述對內(nèi)部控制評價(jià)范圍完整性及對評價(jià)結(jié)論的影響〕?！踩绱嬖诜ǘɑ砻狻潮灸甓?，公司根據(jù)〔法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定〕，未將〔具體描述未納入評價(jià)范圍的緣由及涉及單位/業(yè)務(wù)/事項(xiàng)/高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的名稱〕納入內(nèi)部控制評價(jià)范圍。
公司依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系及〔具體描述除企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系之外的其他內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)〕組織開展內(nèi)部控制評價(jià)工作。
公司董事會(huì)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度等因素，區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，研究確定了適用于本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并與以前年度保持一致〔作出調(diào)整的，應(yīng)描述調(diào)整原因，具體調(diào)整情況，及調(diào)整后標(biāo)準(zhǔn)〕。公司確定的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：
公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：
〔按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的定性標(biāo)準(zhǔn)〕。
2.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
公司確定的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：
公司確定的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：
〔按照重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別描述公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的定性標(biāo)準(zhǔn)〕。
(三)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況。
1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況。
根據(jù)上述財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期內(nèi)公司存在〔不存在〕財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷〔數(shù)量個(gè)〕、重要缺陷〔數(shù)量個(gè)〕〔若適用〕(含上年度末未完成整改的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷)。
具體的重大和重要缺陷分別為〔若適用，重大缺陷與重要缺陷分別披露〕：
缺陷1：
(1)缺陷性質(zhì)及影響。
(2)缺陷整改情況。
〔整改開始時(shí)間、已采取的整改措施、整改后運(yùn)行時(shí)間、整改后運(yùn)行有效性的評價(jià)結(jié)論〕。
〔擬采取的具體整改計(jì)劃、整改責(zé)任人、預(yù)計(jì)完成時(shí)間〕。
經(jīng)過上述整改，于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，公司發(fā)現(xiàn)〔未發(fā)現(xiàn)〕未完成整改的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷〔數(shù)量個(gè)〕、重要缺陷〔數(shù)量個(gè)〕。
2.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況。
根據(jù)上述非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)〔未發(fā)現(xiàn)〕公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷〔數(shù)量個(gè)〕、重要缺陷〔數(shù)量個(gè)〕〔若適用〕(含上年度末未完成整改的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷)。
具體的重大和重要缺陷分別為〔若適用，重大缺陷與重要缺陷分別披露〕：
缺陷1：
(1)缺陷性質(zhì)及影響。
(2)缺陷整改情況。
〔整改開始時(shí)間、已采取的整改措施、整改后運(yùn)行時(shí)間、整改后運(yùn)行有效性的評價(jià)結(jié)論〕。
〔擬采取的具體整改計(jì)劃、整改責(zé)任人、預(yù)計(jì)完成時(shí)間〕。
經(jīng)過上述整改，于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，公司存在〔不存在〕未完成整改的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷〔數(shù)量個(gè)〕、重要缺陷〔數(shù)量個(gè)〕。
四、其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項(xiàng)說明。
董事長(已經(jīng)董事會(huì)授權(quán))：〔簽名〕。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇十一
廣東xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了廣東xx股份有限公司(以下簡稱“xx”)20xx年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是xx董事會(huì)的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
我們認(rèn)為，廣東xx股份有限公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)中國注冊會(huì)計(jì)師：
中國北京中國注冊會(huì)計(jì)師：
二零一七年三月十日。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇十二
xx特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了xx特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達(dá)股份”)2016年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是精達(dá)股份董事會(huì)的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
我們認(rèn)為，精達(dá)股份公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師：
(特殊普通合伙)。
中國注冊會(huì)計(jì)師：
中國·北京。
二〇一七年三月四日。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇十三
財(cái)務(wù)信息失真問題受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)的快速、健康、順利發(fā)展。為了進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)信息披露，歐美等西方國家對上市公司進(jìn)行了財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為主的雙重審計(jì)方式，并取得了良好的實(shí)施效果。世界其他各國開始紛紛效仿美國，制定了類似的審計(jì)制度。正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的中國，開始財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)問題的研究，對企業(yè)自身的自律將起到十分重要的作用，同時(shí)對國家的有關(guān)職能部門對企業(yè)的服務(wù)和指導(dǎo)也將起到一定的引導(dǎo)作用，甚至可以對有關(guān)政策法規(guī)的制定也有一定的支撐作用。
隨著我國法律制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指引出臺(tái)并付諸實(shí)施，本文件指出，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指的是會(huì)計(jì)事務(wù)所等部門所接受的相關(guān)委托，并對財(cái)務(wù)報(bào)告以及企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制的`有效性進(jìn)行簽訂，并發(fā)表意見。對財(cái)務(wù)報(bào)告以及企業(yè)的內(nèi)部控制沒有確定的界定。西方等發(fā)達(dá)國家紛紛借鑒美國的雙重審計(jì)制度，并取得良好效果。介于此，我們也可以立足我國國情，充分借鑒與吸收sec美國證券交易委員會(huì)定義：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指的是由企業(yè)的ceo或財(cái)務(wù)官等人設(shè)計(jì)與監(jiān)管的，同時(shí)受到企業(yè)董事會(huì)以及管理人員的影響，為滿足外部使用的可靠性的財(cái)務(wù)報(bào)表，制定合理的會(huì)計(jì)原則。具體包括以下程序與政策：第一，保持合理的、詳細(xì)的會(huì)計(jì)記錄，并全面、準(zhǔn)確的反應(yīng)資產(chǎn)的處置與交易情況。第二，企業(yè)對交易事項(xiàng)進(jìn)行全面記錄，從而，使編制財(cái)務(wù)報(bào)表更加符合會(huì)計(jì)原則要求。企業(yè)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過董事會(huì)與管理層的合理授權(quán)。第三，為了預(yù)防企業(yè)未經(jīng)授權(quán)的使用、處置資產(chǎn)以及及早發(fā)現(xiàn)，提供外部保障。
1、缺乏公認(rèn)的財(cái)務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)。
自從我國內(nèi)部控制推出以來，其內(nèi)容與定義幾經(jīng)演變，到目前為止還沒有形成廣泛認(rèn)可的財(cái)務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國相繼出臺(tái)了多部相關(guān)法律法規(guī)，但從整體上看，還沒有達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)階段大部分規(guī)定的內(nèi)容，只是基于原則性的考證，缺乏操作性。規(guī)范的實(shí)效與缺失，會(huì)對規(guī)范的有效性產(chǎn)生重大影響。為了進(jìn)一步促進(jìn)我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展與完善，建立健全完善的可操性內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)迫在眉睫。建議相關(guān)部門盡快建立完善的、與我國國情相吻合的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系，并以此為標(biāo)準(zhǔn)，加快行業(yè)試點(diǎn)開展，并積極推動(dòng)我國內(nèi)部控制制度建設(shè)與發(fā)展。
截止到目前為止，大部分國家都積極出臺(tái)了相關(guān)法律法規(guī)，要求上市企業(yè)在年度報(bào)告中對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)披露。尤其是近幾年，越來越多的企業(yè)呼吁內(nèi)部控制報(bào)告的開展。自從以來，我國證監(jiān)會(huì)規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行證券公開發(fā)行的重要條件就是注冊會(huì)計(jì)師必須出具無保留的內(nèi)控報(bào)告。這一規(guī)定不可爭議的提高企業(yè)審計(jì)成本。
關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施，社會(huì)上出現(xiàn)了不同的聲音。部分支持者們認(rèn)為，通過內(nèi)部控制審計(jì)、加強(qiáng)信息披露，能夠有效降低財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過公開報(bào)告，讓管理者們進(jìn)一步關(guān)于內(nèi)部控制的重要性。部分學(xué)者對于這一問題持反對性態(tài)度，這樣對會(huì)提高企業(yè)審計(jì)成本，而社會(huì)公眾對于其披露的信息，會(huì)被誤導(dǎo)。對于這一問題的界定，我們沒有直接經(jīng)驗(yàn)可以遵循，仍需要摸石頭過河。
4、是否能減輕或替代審計(jì)責(zé)任。
美國pcaobno2勢必會(huì)提高審計(jì)人員的報(bào)告責(zé)任，與此同時(shí)，會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部控制運(yùn)行及設(shè)計(jì)有效性體系的建立。通過提高審計(jì)人員的責(zé)任心，對于內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)與防范有重要意義。但企業(yè)當(dāng)局對構(gòu)建內(nèi)部控制體系重要性仍需加強(qiáng)，其對徇私作弊現(xiàn)象的發(fā)生起到非常重要的作用。就比如，管理當(dāng)局需要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表一樣，管理當(dāng)局也需要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建立。明確規(guī)定以及合理劃分建立內(nèi)部控制體系的不同方面、不同責(zé)任，從而形成較為完善的內(nèi)部控制管理體系。
1、全面掌握被審計(jì)單位的環(huán)境。
全面掌握行業(yè)注意事項(xiàng)以及企業(yè)的經(jīng)營特征、組織結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)，包括全面的企業(yè)財(cái)務(wù)信息、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)條件以及技術(shù)革新情況以及企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的變化等等。注冊會(huì)計(jì)師必須將重點(diǎn)放在對高層管理者的內(nèi)部控制上去。比如說，企業(yè)管理層面的風(fēng)格、職責(zé)與角色確定，公司道德規(guī)范，審計(jì)委員會(huì)是否強(qiáng)有力等等。
2、制定合理的審計(jì)計(jì)劃。
結(jié)合企業(yè)控制環(huán)境以及對財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，合理制定企業(yè)審計(jì)計(jì)劃(確定負(fù)責(zé)人、團(tuán)隊(duì)成員、責(zé)任、角色、資源等等)，需注意在整個(gè)計(jì)劃過程中必須貫穿風(fēng)險(xiǎn)考評。在傳統(tǒng)的控制測試方面，流于形式起不到實(shí)際效果，最大因素就是審計(jì)人員無法有效判斷企業(yè)內(nèi)控能力。審計(jì)師在短短幾天內(nèi)需要搞清企業(yè)內(nèi)控在運(yùn)轉(zhuǎn)與設(shè)計(jì)上的漏洞非常困難。所以說，在制定計(jì)劃時(shí)，需要分配適合的項(xiàng)目人員，對助理人員做好針對性督導(dǎo)與培訓(xùn)，結(jié)合需要制定專家利用計(jì)劃。
3、識(shí)別并評估企業(yè)層面的內(nèi)部控制。
對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制層面進(jìn)行識(shí)別并評估，理順企業(yè)各級(jí)部門、人員權(quán)責(zé)、管理風(fēng)險(xiǎn)、反腐流程、自我評估等方面。識(shí)別不同流程的負(fù)責(zé)人并與其溝通，對審計(jì)委員會(huì)在公司的實(shí)際地位、工作方式、人員構(gòu)成等全面評估。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇十四
為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制、提高公司管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，促進(jìn)公司長期可持續(xù)發(fā)展，公司依照《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求，及公司自身經(jīng)營特點(diǎn)與所處環(huán)境，不斷完善公司治理，健全內(nèi)部控制體系，保障了上市公司內(nèi)部控制管理的有效執(zhí)行，確保了公司的穩(wěn)定經(jīng)營，現(xiàn)就公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施情況進(jìn)行自我評價(jià)。
一、公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)、遵循的原則和包括的要素。
內(nèi)部控制是指由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
(一)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)。
1、合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整;。
2、提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
(二)公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制遵循的原則。
1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
2、重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。
4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。
5、成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
(三)公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括的要素。
1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。
2、風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是公司及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
3、控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
4、信息與溝通。信息與溝通是公司及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是公司對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，
評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。
(一)控制環(huán)境。
公司已按照《xxx公司法》、《xxx證券法》和有關(guān)監(jiān)管部門的要求及《xxx股份有限公司章程》(以下簡稱《公司章程》)的`規(guī)定，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。按照《公司章程》的規(guī)定，股東大會(huì)的權(quán)力符合《公司法》、《證券法》的規(guī)定，股東大會(huì)每年至少召開一次，在《公司法》規(guī)定的情形下可召開臨時(shí)股東大會(huì)。董事會(huì)由七名董事組成，其中包括獨(dú)立董事三名，董事會(huì)經(jīng)股東大會(huì)授權(quán)全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營和管理，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，制定公司經(jīng)營計(jì)劃和投資方案、財(cái)務(wù)預(yù)決算方案，制定基本管理制度等，對股東大會(huì)負(fù)責(zé)。公司在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。公司監(jiān)事會(huì)由三名監(jiān)事組成，其中包括一名職工監(jiān)事，監(jiān)事會(huì)對股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督公司董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)，對董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。公司管理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東大會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，制定具體的工作計(jì)劃，并及時(shí)取得經(jīng)營、財(cái)務(wù)信息，以對計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況分析結(jié)果對計(jì)劃作出適當(dāng)修訂。公司建立的決策機(jī)制能較正確地、及時(shí)地、有效地對待和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重視企業(yè)的管理及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。
公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求已設(shè)置相應(yīng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到內(nèi)部各責(zé)任單位。通過內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。公司設(shè)立審計(jì)部，其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作與公司各業(yè)務(wù)部門保持獨(dú)立。審計(jì)部結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評估。
公司建立業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，財(cái)務(wù)中心、稽核部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，每季度對公司重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目、內(nèi)部經(jīng)營管理情況的重大變化、國家宏觀微觀經(jīng)濟(jì)政策、法律、法規(guī)的變動(dòng)可能對公司造成的影響進(jìn)行分析預(yù)測和評估，提出防范各種風(fēng)險(xiǎn)的方案，建立有效的應(yīng)急應(yīng)變措施。公司尚未就公司風(fēng)險(xiǎn)承受度、識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的具體方法制訂專門的工作制度和工作流程。
(三)控制活動(dòng)。
公司已對內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行自我評估，現(xiàn)對公司主要內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題一并說明如下：
1、貨幣資金方面的內(nèi)控制度。
本公司在貨幣資金控制方面，嚴(yán)格遵循不兼容崗位分離原則，建立了貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制和嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。經(jīng)辦人員在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
知識(shí)拓展：
第一，內(nèi)部控制環(huán)境，即評價(jià)以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的影響。
第二，風(fēng)險(xiǎn)評估，即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，評價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的科學(xué)性。
第三，控制活動(dòng)，即評價(jià)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。
第四，內(nèi)部控制信息和溝通，即評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)工作機(jī)制的有效性。
第五，內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況，判斷企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學(xué)性，有效性。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇十五
在我國醫(yī)療體制改革過程中，建立和完善內(nèi)部控制體系是其中主要的工作內(nèi)容之一，完善的內(nèi)部控制體系的建立可以保證公立醫(yī)院資產(chǎn)安全、經(jīng)營合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，可以進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的市場競爭能力，為廣大醫(yī)院提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。
公立醫(yī)院完善內(nèi)部控制體系建設(shè)有著一定的必要性，其中必要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：
(一)公立醫(yī)院資產(chǎn)價(jià)值、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。公立醫(yī)院中的醫(yī)療設(shè)備的科技含量和金額都比較高，并且日常的運(yùn)營維護(hù)費(fèi)也較高，醫(yī)療設(shè)備的更新速度也較快，公立醫(yī)院為了提升自身的綜合競爭力，往往需要付出較高的價(jià)格來購買最先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，但是從實(shí)際情況來看近幾年來政府的財(cái)政撥款逐漸減少，公立醫(yī)院的內(nèi)部資金并不能滿足購買先進(jìn)設(shè)備的需求，因此公立醫(yī)院在經(jīng)營中將面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要通過內(nèi)部控制體系來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)公立醫(yī)院資金流量大。醫(yī)療收費(fèi)是公立醫(yī)院主要的收入來源，醫(yī)患在進(jìn)行結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用、預(yù)付醫(yī)療費(fèi)用的時(shí)候大多數(shù)采用的是現(xiàn)金支付或者是銀行卡的方式，這樣每天公立醫(yī)院就會(huì)有較大的貨幣資金流出流入，同時(shí)由于現(xiàn)金涉及面廣、流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，很容易發(fā)生短缺、丟失、挪用、被占用等問題，因此公立醫(yī)院需要完善的內(nèi)部控制體系來控制較大的現(xiàn)金流，保證公立醫(yī)院資金運(yùn)行的安全性。
(三)實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)的完整性。公立醫(yī)院在實(shí)際的工作中時(shí)常會(huì)面臨病人欠費(fèi)、收入漏收等問題，這樣都直接影響到了公立醫(yī)院財(cái)務(wù)的完整性，因此需要通過建立完善的內(nèi)部控制體系，設(shè)置不相容的崗位，這樣才能夠有效的保證公立醫(yī)院財(cái)務(wù)的完整性。
從實(shí)際情況來看一些公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中還存在著一些問題，不利于公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高，主要的問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：
(一)內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱。從實(shí)際情況來看大多數(shù)公立醫(yī)院的管理層都是一些學(xué)術(shù)帶頭人、醫(yī)療骨干，很少是專業(yè)的管理人員，不具備較強(qiáng)的管理能力，缺乏了對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，一些醫(yī)院的人員簡單的將內(nèi)部控制工作認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的工作，和自身并沒有多大的關(guān)系，更沒有參與到相關(guān)內(nèi)部控制制度的建設(shè)當(dāng)中去。同時(shí)從公立醫(yī)院內(nèi)部控制的環(huán)境來看，其內(nèi)部控制環(huán)境比較寬松，大多數(shù)采用的是行政指揮的方式，導(dǎo)致了內(nèi)部管理制度和方法并不夠嚴(yán)格和科學(xué)。
(二)缺乏健全的內(nèi)部控制制度。一般來說健全的內(nèi)部控制制度包括了以下兩個(gè)方面：一個(gè)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；另一個(gè)是內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制并不是一層不變的，而是隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化而變化的，然而從實(shí)際情況來看一些公立醫(yī)院經(jīng)營過程中并沒有重視內(nèi)部控制，也就沒有建立起健全的內(nèi)部控制制度，即使有的公立醫(yī)院建立了內(nèi)部控制制度，也只是停留在表面，并沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況建立起完整的內(nèi)部控制制度，降低了內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，不利于公立醫(yī)院內(nèi)部控制水平的提高。
(三)內(nèi)部控制管理人員不足。公立醫(yī)院完善內(nèi)部控制體系要求內(nèi)部控制人員具備較高的職業(yè)素質(zhì)和技能，但是從實(shí)際情況來看一些公立醫(yī)院都面臨著內(nèi)部控制人員緊缺的問題，首先體現(xiàn)在公立醫(yī)院缺乏對內(nèi)部控制工作的投入，內(nèi)部控制人員并沒有得到培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，內(nèi)部控制人員的職業(yè)技能也就得不到提高，不能夠滿足公立醫(yī)院內(nèi)部控制的要求；其次公立醫(yī)院在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候，需要財(cái)務(wù)部門的參與，然而財(cái)務(wù)部門中財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制水平不高，直接影響到了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果，忽視了評估醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)，不利于提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制水平。
從上述情況來看，公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中還存在著一些問題，不利于公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高，因此公立醫(yī)院要從實(shí)際情況出發(fā)，采用科學(xué)合理的方法來不斷建立健全內(nèi)部控制體系：
(一)提高內(nèi)部控制管理意識(shí)。先進(jìn)的內(nèi)部控制管理意識(shí)是完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的基本前提，因此公立醫(yī)院全體上下員工應(yīng)該樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制管理意識(shí)，首先公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)部控制的理論知識(shí)，并將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際的內(nèi)部控制工作當(dāng)中去；其次公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)該通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)的方式，讓全體公立醫(yī)院員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作是與自身利益密切相關(guān)的，讓全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，積極的參與到內(nèi)部控制的工作當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的`全員參與。
(二)不斷建立健全內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度是提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作水平的基本前提，完整的內(nèi)部控制制度主要包括內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，因此公立醫(yī)院的管理者要從實(shí)際情況出發(fā)，重視內(nèi)部控制制度中的管理職能，公立醫(yī)院的管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是貫穿在單位每個(gè)部門和成員當(dāng)中的，因此內(nèi)部控制制度要對資金管理、合同簽訂、投資決策方面加以重視，要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)變化來調(diào)整內(nèi)部控制制度，提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制的水平。同時(shí)公立醫(yī)院在建立健全內(nèi)部控制制度的過程中，也應(yīng)該堅(jiān)持一定的原則，主要應(yīng)該堅(jiān)持以下原則：首先，合法性原則。內(nèi)部控制制度的建立都應(yīng)該以遵守國家法律為前提，公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立也不例外，要在國家法律法規(guī)的約束下進(jìn)行，在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候要堅(jiān)持合法性原則，只用在合法性原則的大前提下才能保證內(nèi)部控制工作的有效性。其次，審慎性原則。從實(shí)際情況來看，任何企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的都在于防范各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此為了更好的控制好公立醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候就要堅(jiān)持審慎性的原則，實(shí)現(xiàn)審慎性的經(jīng)營。再次，全面性原則。在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候必然要涉及到公立醫(yī)院的各個(gè)日常經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，因此公立醫(yī)院內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人必須認(rèn)識(shí)到，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中要覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，要做到最大化的全面性，不能有任何的遺漏之處。
(三)提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)。公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立離不開高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該投入較大的精力在內(nèi)部控制體系的建立上，應(yīng)該給予內(nèi)部控制人員培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)的培訓(xùn)，這樣才能夠更好的進(jìn)行內(nèi)部控制工作。同時(shí)公立醫(yī)院也要制定出科學(xué)合理的教育制度和培訓(xùn)制度，這樣才能夠較快的提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制人員的技術(shù)水平。
(四)提高內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。在公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立過程中，內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督環(huán)節(jié)是比不可少的，因此公立醫(yī)院要不斷提高內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的水平，首先公立醫(yī)院要保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)部門的決策不受到部門和領(lǐng)導(dǎo)層的影響，要派遣專業(yè)的人員來完成內(nèi)部審計(jì)工作，而不能簡單的由非專業(yè)的人員來兼任；其次公立醫(yī)院也要提高內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性，采用科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)手段和方法，這樣才能夠更好的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職能作用；再次公立醫(yī)院要充分利用外部監(jiān)督，通過外部監(jiān)督來提升自身的內(nèi)部審計(jì)水平，這樣也有利于社會(huì)群眾對公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的監(jiān)督。
四、結(jié)束語。
綜上所述，公立醫(yī)院完善內(nèi)部控制體系是有著一定的必要性的，可以對公立醫(yī)院的日常管理起到重要性的作用，因此公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識(shí)到公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中存在的問題，要從實(shí)際情況出發(fā)采用科學(xué)合理的方法建立健全內(nèi)部控制體系，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工程，是需要全體公立醫(yī)院全體員工共同努力下才能夠完成的，我們相信通過全體公立醫(yī)院職工的努力，公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系將會(huì)得到很好的完善，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)得到很大的提升。
參考文獻(xiàn):。
[1]王海芳.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的醫(yī)院內(nèi)部控制體系研究[d].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014。
[3]王海芳.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的醫(yī)院內(nèi)部控制體系建立的探討――以s市立醫(yī)院為例[n].宿州教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2015（06）。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇十六
一、收入：
主營業(yè)務(wù)收入1—5月份2334萬元，與去年同期的2120萬元比較增加了214萬元，增幅6.83%?？炜凸疽蛟黾恿舜笄G至杭州線和樂清至寧波線，收入467萬元，比上年同期的388萬元增加79萬元，增幅9.97%。中巴公司收入366萬元，同比327萬元增加39萬元增11.93%。大荊中巴收入88萬元，同比75萬元增加13萬元，增幅17.33%。
其他為業(yè)務(wù)收入103萬元，同比97萬元，增加收入6萬元，增幅39.02%。修理收入46萬元，同比57萬元，減少收入11萬元，下降19.30%。
預(yù)計(jì)上半年主營業(yè)務(wù)收入2460萬元，比上年同期的2434萬元增長8.46%，略低于馬總在五屆職代會(huì)上要2003年?duì)I收增長9%的計(jì)劃。
二、管理費(fèi)用：
總公司管理費(fèi)用支出1—5月份帳面308萬元，同比382萬元減少支出74萬元。但由于今年實(shí)際支付工資173.3萬元，進(jìn)入費(fèi)用帳只有116.7萬元，上年同期卻相反，實(shí)際支付工資158.8萬元，進(jìn)入費(fèi)用帳面215.8萬元。按可比口徑計(jì)算今年比上年同期（364.6—325）多支出40萬元。
管理費(fèi)用比上年增加的項(xiàng)目有：
折舊費(fèi)42萬元，同比30萬元，增加12萬元，主要是雁蕩車站和電腦聯(lián)網(wǎng)售票系數(shù)資產(chǎn)增加。
公務(wù)車費(fèi)用20.6萬元，同比4.2萬元，增加16萬元，主要是二年共管站務(wù)費(fèi)13萬元在內(nèi)。
購置費(fèi)3.6萬元，同比1.6萬元，增加2萬元。
印刷費(fèi)比上年同期增加3.8萬元，電腦票印刷成本提高。
通訊費(fèi)13.2萬元，實(shí)際支付3.8萬元，同比3.5萬元，增加0.3萬元。
廣告費(fèi)1.3萬元，同比0.2萬元，增加1.1萬元。
比上年同期減少支出的項(xiàng)目有。
差旅費(fèi)2.5萬元，同比4.1萬元，減少1.6萬元。
水電費(fèi)-1.3萬元，同比2.2萬元，減少3.5萬元。
招待費(fèi)6.8萬元，同比15.4萬元，減少8.6萬元。
另外支付養(yǎng)老統(tǒng)籌金32.6萬元，醫(yī)療保險(xiǎn)金25.6萬元，待業(yè)保險(xiǎn)5萬元，住房公積金8.4萬元，合計(jì)71.6萬元，下屬公司上繳各種基金55.4萬元。
預(yù)計(jì)上半年管理費(fèi)用支出410萬元，比上年同期418萬元下降8萬元，下降幅度1.95%，占上年全年798萬元的51.37%。
三、利潤：
1—5月份帳面利潤虧損58萬元，上年同期盈利70萬元，比上年減少128萬元，按可比口徑計(jì)算，上年同期帳面有站務(wù)公司利潤76萬元，而今年站務(wù)公司利潤已高整為零，剔除該因素，今年1—5月份比上年同期減少52萬元。今年利潤減少的原因主要是受“非典”和寧波快客營運(yùn)的影響，而使快客公司利潤比上年下降75.3萬元。
快客1—5月份利潤虧損17.6萬元，上年同期盈利57.7萬元，相差75.3萬元，其中杭州線路當(dāng)年主營業(yè)務(wù)利潤33萬元，比上年同期76.7萬元，減少43.7萬元，寧波線當(dāng)年虧損29萬元，上年未營運(yùn)。
1—5月份其他公司盈利情況：
客運(yùn)公司利潤74.6萬元，同比66.9萬元，增加7.7萬元，增長11.51%。
中巴公司利潤52.5萬元，同比47.9萬元，增加4.6萬元，增長9.60%。
大荊中巴公司利潤18.6萬元，同比16.7萬元，增加1.9萬元，增長11.38%。
貨運(yùn)公司利潤1.4萬元，同比5萬元，減少3.6萬元，下降72%。
1—5月份總公司管理費(fèi)用支出扣除其他業(yè)務(wù)利潤等凈支出187.7萬元，比上年同期的200.8萬元，減少支出13.1萬元。管理費(fèi)用支出已在前面分析過，影響總公司收支的還有：其他業(yè)務(wù)利潤（房租場地）53.6萬元，比上年同期33.5萬元增加20萬元。投資收益32.9萬元，比上年同期111.5萬元減少78.6萬元。營業(yè)外收入27.3萬元，同比12.6萬元，增加14.7萬元。
6月份總公司要支付退離休人員醫(yī)療保險(xiǎn)40萬元，快客公司可能虧損20萬元，按協(xié)議站務(wù)公司要補(bǔ)虧15萬元，快速公司利潤約有100萬元可入帳，上半年預(yù)計(jì)虧損40萬元。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇十七
會(huì)審字[20xx]0569號(hào)。
xx特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了xx特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達(dá)股份”)20xx年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是精達(dá)股份董事會(huì)的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
我們認(rèn)為，精達(dá)股份公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師：
(特殊普通合伙)。
中國注冊會(huì)計(jì)師：
中國·北京。
二〇一七年三月四日。
xx集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0號(hào)。
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進(jìn)行了審計(jì)。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按xx規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。
xx分公司的基本情況……。
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。
審計(jì)意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如xx分公司200x年xx月xx日的金xxx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。
審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨件，折算成金額xx元，為庫存金額的%。
時(shí)間超三月的有件，折算金額xx元，其中超一年的有件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如借貨件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。
存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤點(diǎn)對賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為%。
賬實(shí)核對不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕。
對值合計(jì)。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的%;超1年的庫存，占全部庫存的%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì)：
品種合計(jì)。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部存貨去年同期銷售件，今年上半年的銷量為件，xx分公司庫存件，測算需xx個(gè)月銷完。
審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。
審計(jì)意見……。
xx分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計(jì)意見：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。
200x年x-x月份xx分公司銷售金額同比增長%。從構(gòu)成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
從銷量及增長幅度可以看出、增長較快，銷售增長緩慢，具體分析……。
審計(jì)意見……。
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……。
……。
審計(jì)意見……。
審計(jì)意見……。
1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
合同。
簽訂、跟蹤管理……。
審計(jì)意見：……。
附注：分公司基本情況表;。
分公司職工借款情況表;。
分公司借貨明細(xì)表;。
分公司銷售分析表;。
分公司費(fèi)用分析表。
xx集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：
助理審計(jì)員：
審計(jì)部200x年xx月xx日。
從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會(huì)審計(jì)部分格式及要求，又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。
xx〔20xx〕控字第90005號(hào)。
寧夏xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了寧夏xx股份有限公司(以下簡稱xx公司)20xx年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是xx公司董事會(huì)的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
我們認(rèn)為，xx公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)中國注冊會(huì)計(jì)師：
中國北京市。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇十八
根據(jù)審計(jì)部工作計(jì)劃，審計(jì)組于20__年1月10日至31日對____有限公司__年度的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)工作是依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度，對____公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是____公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見。
審計(jì)報(bào)告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：
第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報(bào)告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;。
第三部分、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。報(bào)告截至__年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。
現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。
第一部分經(jīng)濟(jì)效益情況。
一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。
(一)銷售收入指標(biāo)。
截至__年底，實(shí)現(xiàn)銷售收入億元，比上年增長94%。
按照銷售結(jié)構(gòu)分析，___。
按照銷售品種分析____。
(二)利潤指標(biāo)。
__年度____公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤總額_萬元，但存在潛虧因素。
____。
綜合潛虧因素后，實(shí)現(xiàn)利潤總額___-8_77=4___元。
第二部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議。
__年度審計(jì)后，____公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財(cái)務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財(cái)務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財(cái)務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時(shí)靈活管理和運(yùn)用營運(yùn)資金，在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門提供有力的資金保障。
但是，在內(nèi)控管理中還存在一些問題有待改進(jìn)。
(1)____。
___。
二、資產(chǎn)管理方面。
三、內(nèi)控制度方面。
(一)貨幣資金收支控制。
1、。
(二)采購流程控制環(huán)節(jié)薄弱。
(三)銷售流程控制環(huán)節(jié)薄弱。
(四)固定資產(chǎn)控制環(huán)節(jié)薄弱。
四、財(cái)務(wù)核算及管理方面。
(一)__。
(二)___。
(三)_。
五、審計(jì)建議。
(一)_。
(二)資產(chǎn)管理方面。
(2)_。
1、貨幣資金的收支。
(四)財(cái)務(wù)核算和管理方面。
1、。
第三部分會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
截至__年12月31日，____公司的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益情況如下：
一、資產(chǎn)情況。
截至__年12月31日，資產(chǎn)合計(jì)元。明細(xì)如下。
(一)貨幣資金。
1、銀行存款。
截至__年12月31日，銀行存款余額_元，經(jīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，余額正確。明細(xì)如下：
2、現(xiàn)金。
截至__年12月31日，現(xiàn)金余額_元，經(jīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，余額正確。
3、應(yīng)收票據(jù)。
截至__年12月31日，應(yīng)收票據(jù)余額_元_。
4、應(yīng)收賬款。
截至__年12月31日，應(yīng)收賬款余額元。__。
5、其他應(yīng)收款。
截至__年12月31日，其他應(yīng)收款余額_元，明細(xì)如下：
____。
以前年度遺留的欠款共計(jì)_萬元，應(yīng)加強(qiáng)催收。
6、壞賬準(zhǔn)備。
/___。
7、預(yù)付帳款。
截至__年12月31日，預(yù)付帳款余額元，____。
8、存貨。
截至__年12月31日，存貨余額元，
9、待攤費(fèi)用。
截至__年12月31日，待攤費(fèi)用余額元，明細(xì)如下：
10、固定資產(chǎn)。
截至__年12月31日，固定資產(chǎn)原值_元，累計(jì)折舊_元，凈值_元。
二、負(fù)債部分。
至__年12月31日，負(fù)債合計(jì)_元。明細(xì)如下：
1、應(yīng)付賬款。
截至__年12月31日，應(yīng)付賬款余額_元，明細(xì)如下：
____。
2、其他應(yīng)付款。
截至__年12月31日，其他應(yīng)付款余額_元，明細(xì)如下：
____。
3、應(yīng)付工資。
截至__年12月31日，應(yīng)付工資余額_元，_。
4、應(yīng)付福利費(fèi)。
截至__年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)余額_元，為提取的福利費(fèi)結(jié)余。
5、應(yīng)交稅金。
截至__年12月31日，應(yīng)交稅金余額_元，明細(xì)如下：
6、其他應(yīng)交款。
截至__年12月31日，其他應(yīng)交款余額_元，明細(xì)如下：
教育費(fèi)附加_元;。
防洪費(fèi)_元。
三、所有者權(quán)益情況。
截至__年12月31日，所有者權(quán)益合計(jì)_元，明細(xì)見下表：
1、實(shí)收資本。
___有限公司_萬元;。
____有限公司_萬元。
合計(jì)_萬元。
2、資本公積。
截至__年底，余額_萬元：
3、盈余公積。
截至__年底，余額_元，為提取的03年度法定盈余公積。__年度利潤沒有進(jìn)行分配。
四、經(jīng)濟(jì)效益情況。
(一)銷售收入。
1、按照銷售結(jié)構(gòu)分析，____公司的銷售業(yè)務(wù)組成見下表：
_2、按照銷售品種分析：
(二)銷售毛利率。
__年度平均毛利率_%，比上年降低_個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，主要原因：
(三)銷售稅金及附加。
__年度共繳納附加稅_元，明細(xì)如下：
城市維護(hù)建設(shè)稅_元;。
教育費(fèi)附加_元。
(四)費(fèi)用情況。
1、營業(yè)費(fèi)用。
__年度，發(fā)生營業(yè)費(fèi)用元，明細(xì)如下：
04年?duì)I業(yè)費(fèi)用絕對額比__年增加_萬元，主要增長較大的為租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、裝修費(fèi)。
租賃費(fèi)_____。
咨詢費(fèi)____。
裝修費(fèi)____。
2、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
__年度發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用(-)_元，為利息收入。
3、管理費(fèi)用。
__年度發(fā)生管理費(fèi)用元，明細(xì)如下：
審計(jì)部。
20__年_月_日。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告篇十九
20__年，在總場領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在科室人員的。配合配合盡力下，立異思路，改變工作風(fēng)格，規(guī)范行為，嚴(yán)格遵守中央“八項(xiàng)規(guī)定”，盡力進(jìn)步工作質(zhì)量和工作效率，較好的完成了全年的工作任務(wù)，現(xiàn)將全年工作總結(jié)如下：
一、增強(qiáng)財(cái)務(wù)、審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，盡力進(jìn)步財(cái)務(wù)、審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。
為了進(jìn)步財(cái)務(wù)、審計(jì)人員業(yè)務(wù)程度、綜合素質(zhì)，多次組織財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。20__年6月、11月專門組織總場及各林場財(cái)務(wù)審計(jì)人員，分兩批參加了山東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班；20__年8月至10月又多次組織各場場長、書記、財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)控業(yè)務(wù)、內(nèi)節(jié)制度的學(xué)習(xí)；20__年11月至12月又組織各林場財(cái)務(wù)人員在網(wǎng)上進(jìn)行管帳人員繼承學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)，全場財(cái)務(wù)、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)程度都有了較大的進(jìn)步。
二、樹立健全財(cái)務(wù)治理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。
為深入貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神，進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)規(guī)律，更新理財(cái)看念，完善治理機(jī)制，健全規(guī)章制度，夯實(shí)根基工作，增強(qiáng)步隊(duì)扶植、落實(shí)監(jiān)管步伐，實(shí)現(xiàn)治理機(jī)制科學(xué)化、根基工作精細(xì)化、財(cái)務(wù)步隊(duì)專業(yè)化、財(cái)務(wù)出入規(guī)范化，全面晉升全場財(cái)務(wù)治理程度。我們依據(jù)費(fèi)辦發(fā)（20__）2號(hào)文《縣委辦公室縣府辦公室關(guān)于印發(fā)（全縣行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理規(guī)范晉升年運(yùn)動(dòng)實(shí)施規(guī)劃）的看護(hù)》的文件要求，結(jié)合林場實(shí)際環(huán)境，先后制訂了《費(fèi)縣國有林場財(cái)務(wù)治理規(guī)范晉升年運(yùn)動(dòng)實(shí)施規(guī)劃》及《費(fèi)縣國有林場財(cái)務(wù)治理制度》。財(cái)務(wù)治理規(guī)范晉升實(shí)施規(guī)劃及財(cái)務(wù)制度的樹立及實(shí)施以及四級(jí)連簽制度（包攬人、業(yè)務(wù)分管負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)分管負(fù)責(zé)人、主要負(fù)責(zé)人四級(jí)連簽）的實(shí)行，使林場的管帳工作有章可循、有法可依，讓制度管人、管事，財(cái)務(wù)審計(jì)工作上了一個(gè)新臺(tái)階。
三、實(shí)行出入兩條線，強(qiáng)化預(yù)算約束。
國有林場依照預(yù)算法的要求，嚴(yán)格實(shí)行出入兩條線制度，對各場依法取得的各項(xiàng)收入，實(shí)時(shí)足額上繳財(cái)政專戶、實(shí)時(shí)入賬，不得坐收坐支，更不得設(shè)置小金庫或帳外帳。實(shí)行了月初編制用款計(jì)劃，月末對比執(zhí)行，樹立重大資金支出書面申報(bào)審批制度。嚴(yán)格節(jié)制“三公”經(jīng)費(fèi)，公用經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格依照預(yù)算執(zhí)行。理順了管帳核算法度模范，管帳工作重要有序開展，為林場各項(xiàng)事業(yè)成長提供了有力的保障。
四、增強(qiáng)專項(xiàng)資金治理，確保?？顚Ｓ?。
隨著國家對生態(tài)情況扶植越來越看重，各級(jí)財(cái)政對林業(yè)的投資越來越多。為了管好、用好這些資金，讓其施展應(yīng)有的效益，對付各項(xiàng)資金的治理，繼承嚴(yán)格執(zhí)行國家專項(xiàng)資金治理規(guī)定及總場依據(jù)相關(guān)司法律例及實(shí)際環(huán)境訂定的《費(fèi)縣國有林場專項(xiàng)資金治理法子》。依據(jù)專項(xiàng)資金實(shí)施規(guī)劃，采取事前計(jì)劃、事中監(jiān)督，過后驗(yàn)收的治理模式。屬于當(dāng)局采購的項(xiàng)目，嚴(yán)格按規(guī)定解決當(dāng)局采購手續(xù)。樹立追蹤問效考評機(jī)制，任何人不得扣留、調(diào)用專項(xiàng)資金，使有限的資金施展應(yīng)有的效益。
五、做好領(lǐng)導(dǎo)支配的其他工作。
各林場今年根基設(shè)施扶植對照多，此中上半年扶貧資金項(xiàng)目共150萬元，包括青山林場良種基地管護(hù)房、生財(cái)產(chǎn)務(wù)用房兩處，涉及資金50萬元，塔山林場牛嵐護(hù)林房一處，涉及資金100萬元，現(xiàn)工程已全部完工驗(yàn)收，并已審計(jì)結(jié)算完畢；下半年扶貧資金項(xiàng)目共120萬元，此中許家崖林場80萬元、山君山林場40萬元，共建護(hù)林房6處，已完成設(shè)計(jì)、預(yù)算、招標(biāo)、簽訂等工作，現(xiàn)工程正在施工扶植中；省級(jí)革新資金扶植項(xiàng)目共136.4萬元，共扶植完成護(hù)林房六處，水電項(xiàng)目三處，為監(jiān)督扶貧資金及專用資金的使用，總場財(cái)務(wù)審計(jì)人員先后介入了項(xiàng)目扶植的監(jiān)督及審計(jì)結(jié)算工作。
為了更好地做好防火工作，總場組織人員成立了防火督導(dǎo)巡查組，財(cái)務(wù)審計(jì)科人員依照領(lǐng)導(dǎo)的要求，積極做好塔山林場、青山林場、許家崖林場的防火巡查督導(dǎo)工作。
20__年：
一、繼承做好國有林場根基設(shè)施扶植工作監(jiān)督介入工作，共同各林場依照當(dāng)局采購法度模范，做好工程設(shè)計(jì)、預(yù)算、招標(biāo)、驗(yàn)收、決算工作，把有限的資金用在最必要的地方，施展資金的最大效益。
二、樹立嚴(yán)格的內(nèi)部節(jié)制制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)治理工作。
三、繼承增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作，進(jìn)一步進(jìn)步管帳審計(jì)人員思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
四、繼承做好總場的收入、支出及財(cái)務(wù)治理工作，做好總場及各林場支出報(bào)銷單據(jù)的審核工作。
五、做好各林場的財(cái)務(wù)審計(jì)反省工作。
六、做好總場及各林場20__年度決算和2010年度預(yù)算工作。
七、做好領(lǐng)導(dǎo)支配的其他工作。
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