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內部審計的職能論文篇一
在我國，以計算機為基礎的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網絡財務和網絡經濟的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網絡相關的法規(guī)還不夠完善；網絡的應用還處于數據傳輸和信息共享的階段；計算機技術和網絡技術的應用水平不高，少數基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內審風險層出不窮，而風險的控制力不夠。
（一）數據結構口徑不統(tǒng)一，審計工作取數難。
從目前被審計單位的財務軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務軟件供應商，電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設計原理、數據傳輸方式、語言環(huán)境、數據庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應商視其軟件的設計過程、程序文本和數據結構為商業(yè)機密，對用戶既不提供審計所需的數據接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結構和設置標準。目前，能提供數據接口的軟件只占全部財務軟件的1/5，這給審計軟件從財務軟件中導入數據帶來了一定的困難。財務軟件的品種多，數據格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務軟件、操作系統(tǒng)及應用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經常要進行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數據很難清除，極易破壞客戶的數據文件，這也為審計取數工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件。
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質高效的軟件為數不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經法紀方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產負債表和損益表之類的報表，核算局限于資產負債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數，對于財務收支等相關工作的合法性、合規(guī)性進行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務軟件的系統(tǒng)設置、程序編寫、運行結果、使用范圍進行審計的產品就更是難得一見了。
（三）缺乏復合型內審人才。
計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網絡技術與計算機應用的交叉學科。開展計算機審計，要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網絡技術。目前真正具有較高計算機應用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于當時的人才專業(yè)細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結構。
網絡在我國審計工作中的應用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權人、債務人進行函證等。這一應用水平還遠低于審計工作對網絡的需求。由于網絡會計信息系統(tǒng)的開放性和網絡化，使得會計信息資源在極大的范圍內得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網絡；由于網絡會計信息系統(tǒng)的共享性和數據處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數據輸入到會計信息系統(tǒng)進行處理，因而數據更新速度加快，這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網絡會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數據的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網絡在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。
（一）加強對會計電算化軟件監(jiān)控。
審計部門應參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的當前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結賬功能，設計報表與賬套數據的`關聯(lián)，并記錄報表打印的次數；對非系統(tǒng)使用人員企圖進入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進入系統(tǒng)的操作人員使用情況進行詳細記錄等。
（二）統(tǒng)一數據口徑，解決數據對接問題。
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務信息系統(tǒng)在進行數據輸出時對審計部門提供數據接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應用和審計信息化建設能順利實施。審計通用數據接口的設計可以參照由中國電子技術標準化研究所承辦的《信息技術，會計核算軟件數據接口》（gb/t19581－國家標準），要符合國家標準撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數據元素表示；會計核算軟件數據輸出文件要有文本和格式。要求財務軟件以一個通用的協(xié)議和標準進行開發(fā)，各財務軟件應有相同的或兼容的數據接口。會計軟件進行數據輸出時，必須向該數據文件中輸入數據，要保證審計通用數據接口文件中的數據永遠與會計軟件內部生成和輸出的數據一致。
（三）推動信息化審計。
軟件的設計要適應審計工作的需求，應具有智能化、集成化、網絡化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結合。
這就要求審計軟件應具有直接取數的功能、財務分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網絡訪問功能和審計項目參數設置功能等工具功能。同時，還應具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內的管理功能。此外，審計軟件還應為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應深入審計工作一線，對審計工作內容及法規(guī)進行分析；在軟件分析設計及調試過程中應有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進行優(yōu)化，這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。
（四）加強人員培訓。
計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓上，應針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎不全面的審計人員，應對其電算化知識加強培訓，要求被培訓人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運用sql語句、access表進行數據查詢，同時還應掌握計算機輔助審計技術的應用技術和網絡安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應用程序審計、網絡安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護方面。
（五）充分利用網絡資源，實現(xiàn)聯(lián)網審計。
在實施聯(lián)網審計之前，應首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審核，研究數據庫技術、聯(lián)機分析技術、數據挖掘技術等在聯(lián)網審計中的應用技術，要建立好審計數據中心。在審計部門與被審計單位進行網絡互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數據采集終端和數據監(jiān)控平臺），通過數據采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數據傳遞到管理部門并保存在信息數據庫中，再由數據監(jiān)控平臺對數據信息進行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊，實現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質憑證以及網絡視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進行遠程查閱；通過交互式報告生成器，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對被審計單位遠程審計。
（六）加強信息化下的內部審計控制。
審計人員應對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內部管理制度、職責的劃分情況進行審核和監(jiān)督。要求程序設計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機文件存取進行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準環(huán)節(jié)應實施控制，確保只有經過授權的工作人員才可以接近終端和數據錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數據需要變動，變動應由使用部門負責人批準，并與打印出來的變動結果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設初期要注重軟、硬件的質量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強對計算機硬件的維護，以減緩設備的老化和壞損。在存儲數據時，審計人員應對數據進行多方面的復核，在確定準確無誤的情況下，將數據保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質上并加以多次備份。對于重要的數據必須每天備份，可采用多介質或加密的方法進行保存。
審計人員在使用網絡系統(tǒng)前，應檢查軟件的設計是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網絡操作平臺和網絡傳輸配套設備；檢查網絡硬件設備、網絡應用軟件是否可靠，用戶管理設置是否合理，各種授權控制是否具有審計功能，網絡傳輸數據是否加密審查，網絡系統(tǒng)是否設置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數據的安全，存放被審計單位數據的計算機應避免連接到其他網絡系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內部審計在技術發(fā)展創(chuàng)新化和內審管理科學化的基礎上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內部審計工作體系和運行機制，實現(xiàn)企業(yè)內部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
內部審計的職能論文篇二
風險是對目標的實現(xiàn)產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數企業(yè)采用的傳統(tǒng)內部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內部審計模式。
1.1參與風險管理。
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，內部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內部控制。
內部審計作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審，強調從風險角度對內部控制進行評價，不僅強調內部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度，進一步完善企業(yè)內部控制。同時，改進對內部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理。
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關聯(lián)?？梢?，公司治理與風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環(huán)節(jié)風險在內的一切風險，提升了內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率。
風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息，產業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數據庫。
風險導向內部審計需要事先構建企業(yè)風險數據庫，并依據風險數據庫進行全面的識別和評估風險，根據風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數據庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內部審計程序協(xié)調一致。內審部門應在企業(yè)風險數據庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內部審計資源，目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內部審計效率和效果的提高。
風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用。
風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內審人員根據掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質性測試的時間、性質和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據。
風險導向內部審計模式下，支持審計結論所依據的審計證據在內涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據，以風險評估決定審計證據的數量及質量，風險越高，所需證據的數量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流。
溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
風險導向內部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋。
為落實內部審計報告整改意見，內審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內進行整改反饋。
2.9抽查整改效果。
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，出現(xiàn)內部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內部審計機構。
3.2風險管理體系不完善。
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當地預測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內部審計的“風險導向性”.
3.3內部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用。
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計為主，風險導向審計尚處于起步階段，并非為主要審計內容。
3.4內審人員知識結構單一。
目前，許多企業(yè)內部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的，審計人才少、經營管理人才少、經濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質量控制機制。
內部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內部審計準則；同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業(yè)化建設。
在現(xiàn)代公司治理結構中，較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式，重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門，改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內部審計人員的資格認證，提高內部審計人員的綜合素質。
明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系，風險管理是內部控制職能的拓展和延伸，而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數據庫。
結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數據庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經營環(huán)境以及經營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力。
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內部控制機制。
風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中，從內部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經營管理和風險評價體系。
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經營特點及至行業(yè)特色的經營管理體系和風險評價體系，為風險導向內部審計在企業(yè)內部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉移、經營風險，力求風險損失最小化。同時，內部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質量。
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[8]王學龍，郝斯佳.論風險導向型內部審計在企業(yè)風險管理中的作用[j].中國內部審計，20xx（2）。
[9]呂誠倫.淺析國有混合型企業(yè)集團的內部審計與風險管理[j].中國市場，20xx（50）。
內部審計的職能論文篇三
:隨著市場經濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內部審計已經成為現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內部審計。內部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結合新內部審計準則對我國目前內部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內部審計提供有益的借鑒。
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內部管理作為支撐，內部審計能夠實現(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內部審計準則，在新準則中還對內部審計的定義進行了重新界定，內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內部審計準則的修訂是我國根據我國市場經濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應發(fā)展的變更，同時修訂后的內部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內部審計準則還對內部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內部審計的職能更加實用，同時新準則在內部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內部審計準則把握企業(yè)內部審計的定位是十分重要的，本文主要對內部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經濟中經營發(fā)展，要適應外部的市場經濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內部控制機制。內部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內部審計在促進企業(yè)內控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內部審計的首要目標。
企業(yè)的分配制度不但關系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內部審計在企業(yè)內部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構成的，企業(yè)的權利也層層下放，內部審計在對企業(yè)的經營活動進行審計的過程中還同時對掌握權力的部門和人員進行權力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權力的人員規(guī)在行使權力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經營決策的科學化。
企業(yè)內部審計的目標與企業(yè)經營發(fā)展的.目標具有內在一致性，換句話說內部審計是服務于企業(yè)的經營發(fā)展的，因此內部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業(yè)的經營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內部審計實現(xiàn)企業(yè)科學化、規(guī)范化經營和管理已經成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內部審計的管理控制職能關系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經轉變成為全面的經營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務監(jiān)督轉變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內部審計職能更加傾向于企業(yè)的經營管理。上文提到內部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應當讓內部審計職能覆蓋企業(yè)經營管理，對企業(yè)經營管理整個過程進行監(jiān)督。
內部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內部審計所提供的咨詢服務是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內部審計準則規(guī)定內部審計要從服務企業(yè)經營發(fā)展的角度出發(fā)對在內部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現(xiàn)了內部審計對風險的管理控制職能。在新內部審計準則的修訂下內部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內部審計的以上職能還要做出結構上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結構，逐步建立和完善內部審計制度，為內部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內部審計崗位人員的業(yè)務水平，加強業(yè)務培訓，還要注重內部審計人員道德素質的提高。
內部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內部審計的目標，發(fā)揮內部審計的職能，充分運用內部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內部審計更為規(guī)范具體的指導，企業(yè)以及內部審計從業(yè)人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
內部審計的職能論文篇四
:當前，施工企業(yè)內部審計實踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況，提高審計工作質量，增強審計實效對于防范風險、加強施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結合審計工作實踐，對施工企業(yè)內部審計存在的問題進行了剖析，并對提高施工企業(yè)內部審計質量提出具體的對策。
:施工企業(yè)；審計質量；改進。
施工企業(yè)經營具有較強的流動性，且施工項目分散、遠離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項目居多，施工材料和管理人員等生產要素也是流動的。以上特點導致企業(yè)的管理措施難以及時傳遞到工程項目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。
施工企業(yè)的建筑產品每一項都有特殊的建設要求，且施工的條件千變萬化，施工企業(yè)的產品在其結構、功能、工藝方面均存在獨特性。這就要求內部審計人員要結合施工產品的特點選擇恰當審計程序和方法以滿足審計需求。
工程項目計價有其特殊性，建筑施工項目中使用的物品，常常由于價格的調整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設計原因、人為干預原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質提出了較高要求。
施工企業(yè)業(yè)務的復雜性決定了對內審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產值進度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實發(fā)現(xiàn)施工項目存在的問題。但大多數施工企業(yè)內審人員大多是具有財務、審計知識結構人員，具有工程管理、施工預結算、法律、金融、信息技術等知識結構復合型人才匱乏，知識結構的單一、學歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴重影響了內審效能的發(fā)揮，大多數施工企業(yè)風險管理審計、信息技術審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。
大多數施工企業(yè)對內部審計重視性不夠，內部審計部門是形式存在部門，主要是應付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內審機構，只有專職或兼職內審人員，有的企業(yè)內部審計部門隸屬于財務部門，有的企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)察機構合署辦公，有的企業(yè)內審工作沒有專人負責，內部審計獨立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內審監(jiān)督與服務并舉的作用。如集團施工企業(yè)往往分級設立審計機構，若上級對下級審計，審計監(jiān)督力度較大；同級審計力度較弱、權威性不足；特別是二、三級審計機構存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報真實審計情況，上級機構對下級審計機構監(jiān)管不到位，無法形成提升審計質量的合力。
目前，大多數施工企業(yè)使用的審計技術與手段無法滿足現(xiàn)階段審計工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務知識和經驗判斷隨機抽取樣本進行審計，未利用科學的審計抽樣方法和專業(yè)化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內部審計的準確性、全面性和客觀性，不能對風險進行量化；二是仍然是以賬項基礎審計為主，較少考慮風險控制因素，未建立風險導向審計模式，審計成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進行審計，往往簡化審計程序，如審前調查不充分，制定的審計方案缺乏指導性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據的真實性和可靠性不足，無疑加大了審計風險。
施工企業(yè)對內部審計質量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計機構由于時間緊、任務重，存在“為完成任務而審計”的應付思想，對審計工作質量重視不夠；沒有專門的機構或人員對內部審計工作質量進行檢查、督導和考核評價；未建立健全內部審計質量控制一系列制度，質量控制標準、質量責任界定不明確，審計程序不規(guī)范，未形成完整的審計質量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內部審計制度及標準建設情況來看，一是缺乏業(yè)務規(guī)范，許多業(yè)務領域沒有審計管理辦法，如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內部審計質量責任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務工作標準，如各種業(yè)務審計操作手冊等，審計工作標準難以衡量，隨意性較大等。
大多數施工企業(yè)內部審計的范圍局限于財務收支審計、任期經濟責任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達的必審項目，對企業(yè)內部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點依然是查錯糾弊，并未真正實現(xiàn)降低風險、為企業(yè)增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴格開展建設工程項目全過程跟蹤審計，審計效能發(fā)揮不到位。
一方面，由于審計機構組織地位不高，內部審計報告發(fā)現(xiàn)的工程項目的違規(guī)、違紀問題、內部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉化困難；一方面，尚未建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機制，不能及時督促有關部門與所屬單位認真落實整改，不利于審計結果的貫徹落實和審計工作質量的提高。
一方面，可根據產權關系、法律地位、經濟關系等實際情況，選擇與內部審計職能所需層次相適應的模式。內部機構健全的集團企業(yè)可在股東會下設董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設審計委員會，對董事會負責，業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導；集團下屬子公司單獨設立內部審計機構，其審計負責人可由集團委派，其考核和選聘由集團公司進行，業(yè)務上接受集團公司指導，確保其獨立性；集團下屬核心分公司，可派專職審計人員或設立審計派出機構，加強日常審計監(jiān)督。另一方面，對于審計機構由財務部門分管的情況，應改為由董事長或總經理直接領導，提高其獨立性和權威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應盡量避免，審計機構應獨立設置，審計人員應專職專責。
一是建立審計人員準入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質，吸收具有工程技術、法律、經濟管理、稅務、計算機技術的復合型人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質和知識結構。二是加大審計人員的專業(yè)培訓力度。積極參加內審協(xié)會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強施工企業(yè)經營流程、工程管理、工程造價、風險管理方面的培訓，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強審計人員溝通表達能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點明確，審計發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準則，增強審計人員的責任感和使命感。五是大力推進內部審計師職業(yè)化建設。通過建立內部審計激勵機制，完善內審人員監(jiān)督、考核和評價體系，調動內審人員積極性。
一是加強先進的審計技術方法的推廣、應用，大力推廣并完善審計抽樣、內部控制測評以及風險分析等方面的方法。二是加強審計機構信息化建設。積極開發(fā)和使用計算機審計軟件，適時開展非現(xiàn)場審計和云審計，建立在建工程項目審計數據庫，對全部工程實行動態(tài)管理，隨時掌握工程的進度產值、付款、合同等相關信息，努力提高運用信息化技術核查問題的能力和手段。三是加強內外部審計相結合。健全購買社會審計服務項目監(jiān)督管理機制，加強審計全過程質量控制，嚴格社會審計質量過錯責任追究制度。
一是大力推進標準化體系建設，不斷完善內部審計制度及評價標準，根據內部審計準則并結合施工企業(yè)實務特點，量身打造具體的'審計實務質量標準，如審計工作方案質量標準、審計工作底稿質量標準、審計報告質量標準、審計檔案質量標準等；二是根據施工企業(yè)的業(yè)務特點，制定具體的業(yè)務管理辦法，如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等；三是建立內部審計質量評價機構，健全內部審計考核評價體系，通過制定相關規(guī)范，規(guī)范具體審計行為，如大型施工企業(yè)集團審計部設立專門人員從事內部審計質量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計工作質量進行綜合考核評價，構建基于定性、定量的考評標準體系。四是建立審計責任追究制度。通過明確審計責任督促內部審計人員認真履行審計職責，規(guī)范日常審計行為。五是引入外部評價機制?？梢杂缮霞壉O(jiān)管機構、會計師事務所、行業(yè)協(xié)會等對內部審計項目進行再審計，抽查重點、金額大、有代表性的審計項目，通過同業(yè)互查促進內審質量提高。
一是加強工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預測、事中控制、事后評價三結合的審計模式，及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益得以順利實現(xiàn)。實際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經營決策、重大采購業(yè)務等進行事前審計；又要事中監(jiān)督評價施工預算、進度產值、工程成本、經濟合同、資金使用等的真實性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會議制度、完善審計評價體系等加強施工階段審計監(jiān)督；工程辦理工程結算和財務決算后仍要對工程效益進行審計。二是構建基于風險管理的施工企業(yè)內部審計。內審人員應深入施工一線，研究施工項目進度特征，廣泛收集風險數據和風險資料，并注意總結施工項目中的共同問題，致力于構建風險導向型內部審計框架，將風險管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務流程和管理職能中，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計向預防型審計轉變，平均分配資源審計向風險導向型審計轉變。
一方面，建立審計追蹤整改落實臺賬，規(guī)定整改時限和責任單位，定期檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實處；另一方面，應注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發(fā)現(xiàn)的重大問題進行后續(xù)審計，施工企業(yè)內部審計人員、工程項目部和高級管理層應發(fā)揮各自的作用，根據改善后的情況或被審計單位表明已經或將要采取的措施對企業(yè)控制環(huán)境的風險進行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續(xù)報告后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動機制，審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴重違紀、違規(guī)問題時，及時移交紀檢部門或司法部門立案查處。
[3]中國內部審計協(xié)會。第2306號內部審計具體準則——內部審計質量控制[z]，20xx.
內部審計的職能論文篇五
(1)國外發(fā)達資本主義國家對內部審計獨立性的相關定義。
(2)我國內部審計獨立性的相關定義。
2、內部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性。
3、我國內部審計獨立性所存在的缺陷。
(1)加強內部審計法律法規(guī)的建設。
(2)通過國家引導實現(xiàn)內部審計獨立性的自我形成。
(3)提高機構設置以增強獨立性。
通過對內部審計獨立性的研究，找到增強內部審計效果及其獨立性的措施，以更好的為公司服務。
(設計)的主要研究方案(擬采用的研究方法、準備工作情況及主要措施)。
(一)研究方法。
采用中西對比的方法，對中國與外國內部審計發(fā)展方式差異進行研究。并對我國現(xiàn)在的內部審計獨立性的現(xiàn)狀與國外進行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請教學院教授，并結合自己的理解進行寫作。
(二)準備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻，搜集整理有關資料，為寫作做好準備。
(三)主要措施。
首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現(xiàn)狀，已經取得的研究成果，找到論文寫作的切入點。其次寫好。
開題報告。
和寫作大綱，交由老師指導，確定開題報告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導下完成整篇論文。
內部審計的職能論文篇六
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性密切相關,專業(yè)素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質和職業(yè)敏感性也很關鍵,組長、主審專業(yè)素質和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量。
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業(yè)銀行根據《中國內部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量。
隨著商業(yè)銀行內部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術在內部審計中的應用,也使非現(xiàn)場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現(xiàn)場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數,審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現(xiàn)場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質量控制。
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確保“既定審計方案嚴格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認為,商業(yè)銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
內部審計的職能論文篇七
結合國內農村合作金融內部審計的一些現(xiàn)實性問題，必須加強農村合作金融內部審計體系的建立，以讓金融審計能真正發(fā)揮它的效用能滿足農村合作金融機構管理的現(xiàn)實需要。為了確保內部審計工作的改革能取得建設性進步，最終能確保審計工作有效運行，這就要求我們不得不像發(fā)達國家借鑒經驗，建立內部審計標準評價體系。
1、有助于農村合作金融機構發(fā)展。
隨著農村合作金融機構的不斷增加和實際工作的需要，內部審計工作也會越來越復雜和繁重，為了保證農村金融審計能夠有效運行，建立內部審計標準評價體系就十分必要了。這樣，無論是外部情況的變化還是內部條件的調整都會有一個相對完善的體系機制監(jiān)管，并應對這種變化，并且在農村合作金融機構中，審計并不是僅僅作為一種機制存在，他還起著很大的。監(jiān)督作用或者說管理措施。它不僅要對整個農村合作金融機構的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機構的內部調整，對審計工作的不斷要求可以促進整個金融機構審計工作的效率的不斷提高，從而對于金融機構的發(fā)展和經營管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進其工作的發(fā)展。
2、有助于強化內部審計質量控制中國內部審計具體準則。
第19號《內部審計質量控制》指出：內部審計機構負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質量控制與程序負總體責任；內部審計質量控制是內部自我質量控制的重要組成部分；內部審計機構應通過持續(xù)和定期的檢查，對內部審計質量進行考核和評價。在內部審計的過程中，如果沒有一個統(tǒng)一的評價標準，那么對于質量的控制或者程序總體責任的負責方面就會顯得松懈，一些工作人員就會懈怠甚至讓一些人有機可乘，最終會讓整個內部審計工作陷入一種危險的境地。而如果建立一個有效的評價標準體系，那么內部審計工作人員就會有一個無形的約束，對于內部審計工作能夠規(guī)范進行，保證內部審計工作的有效運行。并且，因為有了這個評價體系的存在，審計工作人員會有一個競爭機制，讓他們更注意控制內部審計的質量。
內部審計的職能論文篇八
直面經濟全球化的趨勢，積極應對我國加入wto后的形勢，要實現(xiàn)私營企業(yè)經濟的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、產品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業(yè)的發(fā)展，內部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內部審計工作談一些看法：
隨著市場經濟的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經營機制和管理體制是符合生產力發(fā)展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設立內審機構、開展內審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。
現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應地，內審機構也有成立企業(yè)時設立的內審機構，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設的。
據對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業(yè)的單位進行調查，已經設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。
分析目前已設立內審機構或已開展內審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點：
1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設立內審機構或配備內審人員開展了內部審計工作。
2、這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。
3、內審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內審工作已經上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據資金運行動態(tài)判斷資金的運行質量，協(xié)助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，每季度對子公司經營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領導加強內部管理，確保了經營的有效性，使企業(yè)的經營活動朝著良性方向發(fā)展。
目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學》中提出一個重要的`觀點，企業(yè)同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運營活動中面臨內外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調查企業(yè)經營的實際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據的定性分析，查明產生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過有效的內部審計，對企業(yè)經濟狀況進行鑒證、評價和服務。
從調查反映的情況看，私營企業(yè)開展內審工作存在著這樣的狀況：
（一）內審機構有擴張之趨勢。
隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數私營企業(yè)普遍認識到，建立一個獨立的通過發(fā)揮企業(yè)內部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機制來為企業(yè)決策者服務，已成為企業(yè)管理的內在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內審的企業(yè)也認識到了內審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計機關學習或到其他企業(yè)取經的方法，逐步掌握內審的技術和方法，發(fā)揮內審的功能，來為企業(yè)服務。
（二）內審領域有拓展之跡象。
目前，私營企業(yè)內部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領域已由原來的財務收支審計、企業(yè)價格審計、基建項目審計，逐步向經濟效益審計、內控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。
設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現(xiàn)業(yè)績和指標兌現(xiàn)的考核方面。
（三）內審工作有規(guī)范之要求。
內審工作除了管理層交辦任務外，需要有內部的規(guī)章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協(xié)調，從而保證企業(yè)內審工作有序、有效地開展。內部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內部審計工作的各種規(guī)范，特別是內審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內審機構，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門在工作中嚴格執(zhí)行內控制度。內審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現(xiàn)該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執(zhí)行企業(yè)內部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調離了原崗位。
私營企業(yè)內部審計工作已經成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領導的重視程度決定著內審工作的開展，目前從私營企業(yè)領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經濟賬比較多，在開展內部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒有發(fā)揮出應有的作用。
究其原因主要有四個障礙：
一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經濟效益要求私營企業(yè)建立內審制度。
二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現(xiàn)行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長的道路。經濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務、具有經濟、法律、審計等多種專業(yè)知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業(yè)內部控制環(huán)節(jié)的評審、對經濟合同的把關，減少了企業(yè)運轉過程中的不利因素、降低了經濟業(yè)務的風險，內審的存在和地位就不言而喻了。
三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過科學的管理來提高經營效益。另一方面內審人員的素質有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行分析，如果私營企業(yè)的內審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費用）低于企業(yè)為內審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設置內審，企業(yè)高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。
四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統(tǒng)計、匯總、總結工作很薄弱，統(tǒng)計數據沒有真正反映內審的作用，社會上對內審作用的宣傳還很不夠。由于內審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內審成果的統(tǒng)計和總結，沒有數據來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。
首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內審協(xié)會，實施內部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內審協(xié)會具體制定內審標準、規(guī)范，培訓教育內審人員，組織內審人員交流推廣先進經驗，總結提高內審理論方法，對內部審計執(zhí)業(yè)人員實施必要的指導和管理。
其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機關的工作依據。
再次是解決內審工作的“定位”問題。內審工作是經濟組織自我約束的手段，是以財務審計為基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經濟效益的潛力，從而有效地加強內部控制，嚴肅財經紀律。私營企業(yè)的內審工作重點應當放在增值方面。企業(yè)的目標就是為了獲利，不管是開展生產、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節(jié)約成本費用，來幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標。內審人員對企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)進行分析評價后，對企業(yè)的生產經營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內審人員為企業(yè)增加的價值。
第四是關于進一步提高私營企業(yè)的整體素質問題。人是生產力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質，使私營企業(yè)的老板們認識到內部審計的意義和作用，認清“內部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內審人員的素質要高。除了在選配內審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經在崗人員加強內部審計實務標準和內部控制評審方法等內容的繼續(xù)培訓，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉環(huán)節(jié)，為企業(yè)領導決策提供有效服務。
內部審計的職能論文篇九
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經濟結構，推進技術創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內部審計的意義，分析民營企業(yè)內部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內部審計的對策。
1.完善公司治理機制隨著社會經濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業(yè)內部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內部審計的開展使得企業(yè)各項內部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內部審計工作的內容得到了很大的擴展，其職能已經不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內部審計的內容與范圍不斷擴大，內部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數據分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經營管理的改善提供充分的依據，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調整使內部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質，其內部管理層構成了一個巨大的家族網絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經營理念、文化水平等等，這就會對內部審計產生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產權高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內部各項事務的決定者，即“內部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內部審計部門也不例外，這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內部人審內部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內部審計制度，使民營企業(yè)在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內部審計管理體制中，企業(yè)內部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內部審計機構的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經濟轉軌的影響，我國民營企業(yè)內部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業(yè)技能，導致內部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網絡技術得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內部審計隊伍建設不到位，內部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網絡技術的掌握，相關專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內部審計的質量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內部審計提出的要求完全背離。
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內部審計的發(fā)展水平，導致對內部審計的重視程度并不高，難以有效開展內部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內部審計工作的認識，明確內部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應要求領導人員基于對內部審計的認知程度，利用內部審計，對企業(yè)內部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內部審計機構建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉變，應從全局出發(fā)，擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營企業(yè)內部審計工作內容主要為財務會計審計，具有經營性質，而隨著內部審計內容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內部審計的強化，促使企業(yè)內部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內部審計質量與水平，就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內部審計工作的發(fā)展應以內部控制與經濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術，同時加強現(xiàn)代信息技術與網絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的需求。
隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據民營企業(yè)自身所具有的特點和內涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
內部審計的職能論文篇十
隨著改革開放的不斷深化，農村的經濟改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農村的經濟是我國經濟政策關注的重點，農村金融必須與經濟有機結合。信用社改制成農商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農商銀行的內部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農商銀行內部審計監(jiān)督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進行研究很有現(xiàn)實意義。本文以此為著力點，對農商銀行內部審計監(jiān)督機制進行分析，希望能對農村金融的發(fā)展起到一定的促進作用。
改制；農商銀行；內部審計；監(jiān)督機制。
審計指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產生變化，能夠為經濟社會的正常運行和健康發(fā)展提供重要的保障，預防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農村商業(yè)銀行的經營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進銀行的進一步發(fā)展。在本文中，筆者經過調查研究，首先論述農商銀行內部審計監(jiān)督機制中存在的一系列問題，并分析其轉型的基礎和條件，最后有針對性地提出加強農商銀行內部審計監(jiān)督機制管理的建議，希望能為相關工作提供一定的參考。
我國的農商銀行隨著社會主義市場經濟的發(fā)展也經歷了多次變革，從外部到內部都有了顯著的變化，尤其是內部的監(jiān)督機制的變化尤為明顯，當然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個方面。
(一)管理層缺乏內部審計監(jiān)督機制意識。意識對物質具有反作用，這是馬克思主義哲學的基本原理之一?？梢哉f，觀念和意識是非常重要的，而當前的農商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內部審計監(jiān)督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農商銀行內部審計監(jiān)督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認識，片面追求經營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導致了監(jiān)督機制的不完善。因此，銀行內部審計監(jiān)督機制落實不夠到位，再加上某些農商銀行內部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權力不受制約，更為銀行內部審計監(jiān)督機制的實行雪上加霜。
(二)銀行內部審計監(jiān)督機制難以得到有效貫徹。銀行應該和企業(yè)一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農商銀行并不重視人員的管理和培訓，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認識，對于職責不夠明晰，不了解內部審計監(jiān)督機制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴重影響銀行內部審計監(jiān)督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產生并擴大的，問題嚴重時，甚至會造成會計失真和監(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經營管理，正常運營造成巨大的破壞，降低資產安全，進而打擊銀行的公信力。
(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強農商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學化產生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農商銀行內部的各個部門未形成統(tǒng)一的標準，內部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內部審計監(jiān)督機制缺乏權威性。銀行的內部審計監(jiān)督機制對于銀行的管理至關重要，但是實際上這一機制卻缺乏權威性，難以遏制問題的產生，對于責任人的控制和懲罰力度不強，容易導致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內部審計監(jiān)督機制根本無法發(fā)揮其作用。
(一)農商銀行股權體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農商銀行內部審計監(jiān)督機制也逐漸轉型，這一轉型的基礎就是農商銀行股權體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，審計監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農村信用社具有較強的合作性質，基本的框架結構是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務的主要對象。但當前的農村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權體制和權益的結構都發(fā)生了變化，而內部審計監(jiān)督機制由監(jiān)事會所領導，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計監(jiān)督的內涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內部部門，在其職能方面一般負責服務的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農商銀行將會充分依據股份有限公司的經營模式進行運營。管理層受任于董事會進行管理，監(jiān)事會進行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計的內涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構建。審計人員的職業(yè)素質的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責任感；其次是審計能力的培養(yǎng)。目前的農商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的'知識技能。(三)農商銀行管理體制的變更。農商銀行管理體制的變更是內部審計監(jiān)督機制轉型的條件。由于農商銀行股權體制的變化，銀行必須依據實際情況更新自己的經營項目，加強農村金融于經濟的結合速度。要達到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權威性，加強監(jiān)督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進，推動農商銀行的快速發(fā)展。
(一)提高審計人員的綜合素質。對于銀行內部審計監(jiān)督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農商銀行隨著經濟的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質的審計人才應對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當的獎懲機制，對有建設作用的審計成果進行獎勵，鼓勵員工高質量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。
(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動。要加強農商銀行內部審計監(jiān)督機制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀檢監(jiān)察的作用，將這三者有機結合。銀行內部要完善監(jiān)督機制，保證機制的落實?？梢钥紤]設置專人或部門進行這項工作，將責任完全落實到具體單位，權責統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財務和內部控制方面的監(jiān)督；紀檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內部審計監(jiān)督機制管理的進行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動作用，促進穩(wěn)健發(fā)展。
(三)利用信息技術，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術已經滲透進了社會的各個角落，農商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內部審計監(jiān)督機制管理工作中也應加大對信息技術的使用，利用計算機等設備進行數據的統(tǒng)計、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農商銀行應該加大設備的引進力度、管理以及工作的網絡化。
(四)評聘專業(yè)機構開展審計監(jiān)督。面對農商銀行當前內部審計工作水平不高的現(xiàn)實狀況，農商銀行還可以將一些專業(yè)性強的審計事項進行外包、評聘專業(yè)機構的方式對科技風險、內部控制評價等進行審計監(jiān)督，作為內部審計的延伸和補充。
銀行在社會主義市場經濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經濟發(fā)展的一大手段。而建設社會主義新農村一直是我國主要推行的重要政策，農商銀行是支持新農村建設的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農商銀行的管理，內部審計監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應受到社會各界的關注和重視。在本文中，筆者就改制后的農商銀行內部審計監(jiān)督機制管理進行了論述，希望能對相關工作和研究的展開起到一定的促進作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務能夠不斷擴展并保持平穩(wěn)運行，為社會的建設貢獻出一份力量。
作者：龔獻英單位：新疆阿克蘇農村商業(yè)銀行股份有限公司。
[2]劉華芳。淺談改制后農商銀行內部審計監(jiān)督機制管理[j].經營管理者，20xx(07)：65.
內部審計的職能論文篇十一
摘要：
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經濟結構，推進技術創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內部審計的意義，分析民營企業(yè)內部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內部審計的對策。
關鍵詞：
1.完善公司治理機制隨著社會經濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業(yè)內部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內部審計的開展使得企業(yè)各項內部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內部審計工作的內容得到了很大的擴展，其職能已經不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內部審計的內容與范圍不斷擴大，內部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數據分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經營管理的改善提供充分的依據，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調整使內部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質，其內部管理層構成了一個巨大的家族網絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經營理念、文化水平等等，這就會對內部審計產生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產權高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內部各項事務的決定者，即“內部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內部審計部門也不例外，這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內部人審內部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內部審計制度，使民營企業(yè)在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內部審計管理體制中，企業(yè)內部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內部審計機構的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經濟轉軌的影響，我國民營企業(yè)內部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業(yè)技能，導致內部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網絡技術得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內部審計隊伍建設不到位，內部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網絡技術的掌握，相關專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內部審計的質量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內部審計提出的要求完全背離。
三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內部審計的對策。
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內部審計的發(fā)展水平，導致對內部審計的重視程度并不高，難以有效開展內部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內部審計工作的認識，明確內部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應要求領導人員基于對內部審計的認知程度，利用內部審計，對企業(yè)內部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內部審計機構建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉變，應從全局出發(fā)，擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營企業(yè)內部審計工作內容主要為財務會計審計，具有經營性質，而隨著內部審計內容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內部審計的強化，促使企業(yè)內部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內部審計質量與水平，就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內部審計工作的發(fā)展應以內部控制與經濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術，同時加強現(xiàn)代信息技術與網絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的需求。
四、結語。
隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據民營企業(yè)自身所具有的特點和內涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
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內部審計的職能論文篇十二
隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進，企業(yè)內部審計也要抓住機會進行全面創(chuàng)新和改革，以便更好的適應市場經濟的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質的保障。企業(yè)內部審計體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計體系的三個分層，第一層是企業(yè)內部審計部門，這一層次是審計的基礎部門；第二層次是企業(yè)內部審計委員會，主要承擔高于審計部門的審計事務；第三層是企業(yè)最高審計委員會，具有較強的權威性、獨立性。企業(yè)內部審計的創(chuàng)新對于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。
2、建立健全企業(yè)內部審計制度。
企業(yè)內部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發(fā)展和總結經驗的過程。企業(yè)領導者必須提高對企業(yè)內部審計的重視程度，加強對其職能的認識和了解，建立健全企業(yè)內部審計制度，為企業(yè)各項審計事務的實施提供法律保障。企業(yè)領導要注重強化和提高內部審計的地位，保證企業(yè)內部審計的權威和效力，同時也要為企業(yè)內部審計制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實施。
企業(yè)內部審計工作的順利開展離不開一批專業(yè)素質過硬和職業(yè)道德素質較高的審計人才隊伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮就要不斷提高審計人員的綜合素質。企業(yè)內部審計職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務，因此，審計人員結構中不僅僅要有掌握良好的財務、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運營知識的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內部審計人員結構要進行不斷優(yōu)化。為了提高審計人員的素質，必須定期對審計人員進行專業(yè)培訓和考核，要求審計人員進行知識的更新和技能的提升，以便更好地適應審計工作和企業(yè)的發(fā)展要求。
企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計方法的指導和支持，因而完善企業(yè)審計手段是保證企業(yè)審計職能得以有效發(fā)揮的基礎。隨著計算機技術的發(fā)展和信息化建設的不斷推進，企業(yè)要重視引進先進的審計技術和審計軟件，用計算機技術作為審計工作的一大助力，提高審計的質量和效率，進而保證企業(yè)各項經營活動可以在良好的審計體系中平穩(wěn)健康運行。
內部審計的職能論文篇十三
隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進行企業(yè)重組合并、強強聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團化企業(yè)。由于集團化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財務資金管理相對獨立，為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務狀況、投資管理以及經營活動，集團化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內部審計，從而掌握旗下公司的運營狀態(tài)，因此集團化企業(yè)的內部審計對推動整個集團的運營發(fā)展有著十分重要的作用。
隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團化企業(yè)內部審計模式也開始發(fā)生了一些轉變，大致經歷了以下四個重要時期。
(1)財務導向模式。
財務導向模式是集團化企業(yè)內部審計的初級形態(tài)和階段。其目標對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務事項，工作重點以“查錯防弊”為主，功能是檢查財務賬面資料是否齊整、財務資金調度使用是否合理，審計人員在整個活動中中充當著“裁判”的角色。以財務為導向的審計模式只是將審計活動作為集團財務管理的一種附屬手段，并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下，集團總部雖然能夠了解各個子公司的財務動態(tài)，查處財務賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對于每個子公司的業(yè)務發(fā)展和生產經營不能夠提出絲毫建設性的意見。
(2)業(yè)務導向模式。
許多集團化企業(yè)逐漸認識到以“查錯防漏”為主的內部審計模式只能夠找出財務問題，無法對子公司的業(yè)務發(fā)展以及經營活動進行控制管理。鑒于此，1957年國際內部審計師協(xié)會iia重新劃分了內部審計的范圍，將企業(yè)經營業(yè)務也納入到內部審計范疇之中，并將放在與會計財務審核同等的位置。業(yè)務導向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務角色進行轉變，目標范圍也不再局限于財務會計領域，而是將其拓展到公司業(yè)務之上。
(3)管理導向模式。
20世紀末期，我國市場經濟發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當時經濟領域最為常見的詞匯之一。為了順應時代潮流的發(fā)展，加強子公司的管理控制，在這一時期，審計重點由以往財務監(jiān)管、業(yè)務評價等事項逐步轉向高層決策、戰(zhàn)略目標制定等管理層面。管理導向模式進一步拓展了內部審計的業(yè)務范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產、財務、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內部審計范疇之中，審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導向的內部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進行審查評價，并指出管理活動中的優(yōu)缺點，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
以風險導向為核心的內部審計模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內部審計，將其認作為咨詢活動，并且引入了風險管理的全新概念。我國財務部也于20xx年出臺了風險導向模式下企業(yè)內部審計細則，強調內部審計應當涉足于企業(yè)風險管理之中，提升企業(yè)風險識別和風險應對的能力。
風險導向模式的內部審計是以企業(yè)管理風險作為審計對象，所關注的范圍是企業(yè)領域內可能存在的一切風險，其作用是幫助企業(yè)了解識別風險、評估風險以及管理協(xié)調風險。
首先，以風險導向為核心的內部審計將工作重心轉移到企業(yè)風險的評估防范之上，在對企業(yè)活動進行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風險以及風險所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時準確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風險信息，從而定位風險與回報之間的平衡點，使得企業(yè)能夠提前對風險進行防范控制，避免損失。
其次，以風險導向為核心的內部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風險評估報告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據。審計人員要從企業(yè)內部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風險。一方面，審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，例如財務資金、產品業(yè)務以及投入產出比值等方面對企業(yè)活動的風險進行評估，對于高風險低回報的企業(yè)活動要進行控制管理，從而減少可能存在的風險帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計人員也要立足于市場，從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進行風險評估，進一步加強企業(yè)風險管理，提高管理者決策的正確性。
最后，以風險導向為核心的內部審計可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動中的潛在風險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風險管理作為目標對象，能夠找出企業(yè)管理領域中各個層面所存在的漏洞，并且對每個漏洞所存在的風險進行評估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風險。
隨著企業(yè)對風險防控意識的不斷加深，以風險導向為核心的內部審計已經在當前集團化企業(yè)的經濟活動中嶄露頭角，其審計的方法和程序主要分為外部風險環(huán)境的分析、企業(yè)內部風險的識別以及存在風險的應對三個步驟。
第一，分析外部風險環(huán)境。一般來說，外部風險環(huán)境主要包括財務資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴重影響企業(yè)投資活動，一旦項目投資失敗，企業(yè)將會面臨巨額貸款的風險。因此審計人員在進行風險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風險，并提出應對方案和策略。
斷并歸類整理，匯總形成風險監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內部風險存在的原因及規(guī)避方法，與此同時，企業(yè)內部各部門要對照識別出的風險建立完善的風險防范機制，降低風險發(fā)生可能性的同時減少風險的危害程度。
第三，應對處理存在風險。內部和外部所存在的風險被識別之后，企業(yè)自身就需要對這些風險進行應對處理，一般情況下，風險處理有風險規(guī)避、風險轉移和風險接收三種方法。首先，風險規(guī)避是風險處理中最為有效的方法，它是通過加強企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風險帶來的損失；其次，當風險一定存在無法規(guī)避時，企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風險轉移到其他組織機構之中。最后，當風險概率較低或者投入處理風險的費用高于風險發(fā)生帶來的損失時，企業(yè)通常也接收風險，由企業(yè)自身來承擔可能發(fā)生的風險。
總而言之，集團化企業(yè)內部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計對象也由傳統(tǒng)的財務業(yè)務轉向風險管理，審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉型為“參謀”,因此內部審計未來的發(fā)展道路之上，以風險管理為核心的審計模式將會是集團化企業(yè)轉型的重點方向。
內部審計的職能論文篇十四
摘要：當代信息技術是促進國家整體經濟水平飛速發(fā)展的最主要的生產力，信息化審計進入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應的風險，其風險種類較多。文章從企業(yè)施行內部審計的作用出發(fā)，對所可能遇到的諸多風險進行分析，以及對如何預防風險的策略進行全方位的探討。
關鍵詞：信息化審計；內部審計；風險；策略。
緒論。
在信息時代，互聯(lián)網和網絡終端產品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內部審計中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風險，如內部審計的環(huán)境改變帶來的不可控制的風險、數據采集的風險、信息的系統(tǒng)數據泄露帶來的風險、審計信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風險等。
審計就是以經濟監(jiān)督的身份產生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計也就不一樣了，企業(yè)審計師這樣，內部審計更是如此，各行各業(yè)的審計都是如此。內部審計的工作內容是對風險管理、內部控制、治理程序進行評鑒，而不僅僅是對內部控制進行評鑒。內部審計運用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評價的資訊路徑來進行對各部門施行各種職能。內部審計［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進、防護三個方面。內部審計的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對企業(yè)相關部門制定的各種財政法規(guī)和規(guī)章制度進行監(jiān)督。它的促進作用是通過監(jiān)察各種違紀違規(guī)問題，針對已經發(fā)生以及已經發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進企業(yè)加強管理、提高收益，達到企業(yè)的目標。它的防護作用是通過對企業(yè)的收入、支出情況進行詳細的審計，對企業(yè)的內部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進行審計，從而保護企業(yè)的合法權益。
2、內部審計可能存在的風險。
盡管內部審計有著極其關鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計與之前的傳統(tǒng)審計相比也更加完善和嚴謹，但是在自身發(fā)展的同時也給企業(yè)各部門進行的審計工作帶來了諸多風險。
（1）內部審計工作人員能力不足的風險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網絡信息的應用的本領，甚至需要計算機技術的專業(yè)人才的。協(xié)助。內部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發(fā)生風險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設計漏洞造成了系統(tǒng)的運行不可靠從而造成重大信息的數據的遺失和失效。在網絡環(huán)境下的信息審計系統(tǒng)會有面臨網絡病毒的攻擊風險，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴重后果。
（2）內部審計工作的核查風險。在內部審計工作過程中，內部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠對企業(yè)的所有方面進行審計核查，這就有可能會使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數據的有效性、制度實施的合理性等方面。
（3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產生的風險。在傳統(tǒng)審計過程中，關于審計工作方式的含糊將會給企業(yè)帶來極高的風險。在信息化的環(huán)境下，審計工作極易產生審計線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進行修改時，系統(tǒng)自帶的反結賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內部審計工作將帶來難以規(guī)避的風險。
第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對在職審計人員計算機技術的提升，提高內部控制的專業(yè)素質，加強與著名財經高效的交流與合作，培養(yǎng)社會所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業(yè)工作，能夠對企業(yè)及相關部門的行業(yè)環(huán)境、運營狀況和市場條件進行完善的風險審查，不斷地提高專業(yè)技能，進一步增加對專業(yè)人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管。內部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢，但如果安全監(jiān)管不當，就會帶來泄露、遺失、竊取的風險。第三，完善相關規(guī)章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應對企業(yè)內部審計的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實用性，應積極促進企業(yè)內部的信息化。
4、結論。
社會的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網絡信息技術的應用和普及促進了傳統(tǒng)審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導致企業(yè)及其各部門在審計中產生了極大風險。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管、完善相關規(guī)章制度和法律體系三方面進行加強，切實做好內部審計帶來的風險的預防工作，提高內部審計工作效率。
內部審計的職能論文篇十五
內部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結論，提出改進工作的意見和建議；協(xié)助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。由此可見，內部審計部門是企業(yè)內部的一個重要的具有管理和參謀性質的職能部門。
內部審計的職能論文篇十六
摘要：
在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結團審計和內部審計才能更好的服務于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關鍵詞：
1.內部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行。
目前，大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業(yè)內部審計部門只起到對企業(yè)經營和財務活動的監(jiān)督作用，所以內部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內部審計的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質量和效率較低。
由于國內市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內部審計效率和質量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯誤定位內部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經營活動和財務活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務損失，而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發(fā)揮其作用。
4.內部審計相關理論較落后，無法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展。
雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。
1.構建獨立的內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計作用。
對于集團來說，需要建立獨立的內部審計委員會，而且該內部審計委員會位于董事會之下，保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。
2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內部審計水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質量和水平。
3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質量。
在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質量。
4.強調事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險。
目前，大多數國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調事前的風險防范來加強內部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務活動之前進行內部審計，預測業(yè)務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應從風險管理入手，在業(yè)務開展之前就進行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。
5.完善內部審計制度，優(yōu)化內部審計流程，有效發(fā)揮內部審計作用。
對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內部審計經濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內部審計的質量，有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。
參考文獻：
[1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內部審計轉型問題研究[d].財政部財政科學研究所，.
內部審計的職能論文篇十七
隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的發(fā)展，企業(yè)內部審計工作的重要性不斷突顯。為了保證企業(yè)內部審計的全面推進，首先需要對企業(yè)內部審計進行準確的職能定位，進而保證內部審計充分發(fā)揮其職能，更好地促進企業(yè)的進步。企業(yè)內部審計將職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務，并需要不斷完善和創(chuàng)新企業(yè)內部審計職能發(fā)揮的有效策略，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。
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