報告，漢語詞語，公文的一種格式，是指對上級有所陳請或匯報時所作的口頭或書面的陳述。報告書寫有哪些要求呢？我們怎樣才能寫好一篇報告呢？下面是小編幫大家整理的最新報告范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
年度人力成本分析報告篇一
一是會計核算層面具體指從填制憑證、記賬、到對外提供報表，這是財務工作的基礎部分，要嚴格執(zhí)行會計法和會計準則，但這不能提供完整的財務管理信息。
二是財務信息層面指為生產(chǎn)經(jīng)營管理活動提供財務管理信息。由于費用結算滯后于費用的實際發(fā)生過程，在為生產(chǎn)提供數(shù)據(jù)時應按照權責發(fā)生制的原則把一些已發(fā)生未結算的費用預提，為經(jīng)營管理提供及時的、更為準確的數(shù)據(jù)。
三是財務分析層面指對會計報表進行分析，看出企業(yè)經(jīng)營的狀況，達到企業(yè)診斷的水平。
四是財務管理層面：站在這個層面，就可以知道總經(jīng)理在想什么，對生產(chǎn)經(jīng)營進行指導，能與經(jīng)營者溝通。
五是財務理財層面指側重于企業(yè)資金運作，如何安排、調(diào)度資金，實施資本運營，實現(xiàn)資本效率最大化。六是財務評價層面指對企業(yè)整個的生產(chǎn)經(jīng)營的質量優(yōu)劣作出評價，作出戰(zhàn)略性決策。本文著重從管理成本、財務理財和財務評價三個方面進行論述。
一、財務管理的首要工作
財務管理的對象應定位于管理成本效益，以財務會計(特別是成本會計)提供的財務成本為基礎，對成本加以控制，每項成本費用的發(fā)生應帶來更多的效益才可發(fā)生，效益零增長的成本應該堅決杜絕，并貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動。這里所說的效益不僅僅指經(jīng)濟效益，還包括社會效益、環(huán)境效益等。一般而言，管理成本的內(nèi)容大致可分為三類：
1.決策成本。它主要是企業(yè)管理當局作決策時需要考慮的成本。企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動、融資活動時，都需要對不同的方案進行比較、選擇，然后從中選出可行的或者最優(yōu)的方案來具體實施。在對不同方案進行財務比較、選擇的時候，一個共同的基礎就是看不同的方案成本的大小。這里的成本就是決策成本。決策時需要考慮的成本很多，其核心是機會成本，機會成本選擇恰當與否，直接關系到方案的科學性與合理性。因此，在決策階段，會計人員應當提供科學的機會成本，為管理當局決策服務。
2.控制成本。企業(yè)的各方案確定以后，就需要各部門、各單位分工協(xié)作，相互配合來完成方案確定的任務。為了達到這個目標，管理當局需要制定各種預算指標和標準成本，通過對這些預算指標和標準成本的分解與落實，把各部門和各項任務都納入預算體系，促使各部門提高工作效率。同時，將各部門實際完成情況與預算指標、標準成本進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時進行糾正，保證目標的實現(xiàn)。在控制階段，會計人員不僅要參與預算指標和標準成本的制定，更要利用其掌握的成本信息優(yōu)勢，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全過程控制。管理會計所應用的控制成本，其核心是預算成本和標準成本。要積極推行“成本控制法”，實行目標成本責任管理。做到事前成本有預測，事中成本有考核，事后成本有分析。
3.責任成本。為了有效評價各管理層的經(jīng)營業(yè)績，需要對發(fā)生的各項費用進行考核。按照“誰負責，誰承擔責任”的原則來考核，其考核的依據(jù)就是各管理層的責任成本。因為只有依據(jù)各管理層能夠控制的成本進行的評價才是恰當?shù)模?，責任成本的核心是可控成本。管理會計提供的責任成本信息是管理當局評價其下屬的業(yè)績的基礎。當企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動結束時，管理當局可以根據(jù)每個責任中心各項任務的完成情況，比較其各自所控制的成本的發(fā)生額與標準值的差異，對各責任中心的業(yè)績進行具體評價。這些反饋信息對于制定企業(yè)目標，提高整個經(jīng)營管理的效率，科學地評價管理制度，具有不可替代的作用。集團公司中各子公司作為利潤中心進行各項經(jīng)濟業(yè)務，在進行考核時按照利潤中心進項考核，考核其可控利潤。
二、財務理財是財務管理的更高層次
資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液，資金管理是集團公司財務管理的核心內(nèi)容。集團公司通過內(nèi)部財務公司實行集權式管理，不僅避免出現(xiàn)資金使用散亂的現(xiàn)象，還可合理調(diào)配資金，利用閑散資金結合成大股資金進行研究開發(fā)、對外投資等工作，謀求資金的最佳效益，確保資金占用和資金成本最低。集團生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，除少部分經(jīng)營資金由各子公司籌集外，主要資金來源由集團公司財務部門統(tǒng)籌安排。集團公司根據(jù)集團預算編制籌資計劃。集團公司籌資時，應充分考慮各個子公司之間的資金余缺，充分利用集團內(nèi)的閑置資金；另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款之間的結構，合理利用財務杠桿，確保資金占用和資金成本最低?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營質量的重要標準，在許多情況下，現(xiàn)金流量指標比利潤指標更加重要。
一個企業(yè)即使有良好的經(jīng)營業(yè)績，但由于現(xiàn)金流量不足造成財務狀況惡化，不能償還到期債務照樣會使企業(yè)破產(chǎn)。所以集團公司應該高度重視企業(yè)的支付風險和資產(chǎn)流動性風險特別加強對現(xiàn)金流量的監(jiān)制，加強對現(xiàn)金流量的分析預測，樹立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，嚴格限制無預算的資金支出，實施大額資金的跟蹤監(jiān)控。每年年初，由集團公司總經(jīng)理負責，按年度公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制收支預算，做到資金總量平衡，為確保資金流量平衡，各子分公司按年度預算，每月及時將部門資金收支預算上報財務公司，由財務公司平衡，編制公司月度資金預算，報主管財務的總經(jīng)理審批后執(zhí)行。加強現(xiàn)金流量分析預測，嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，不但保證支付能力和償債能力，還應實現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質量。加強籌資管理。
企業(yè)要樹立籌資主體觀念，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求，充分考慮實際情況，合理利用財務杠桿選擇一個最佳的籌資方案，包括籌資方式，籌資渠道和籌資結構。另外，企業(yè)籌資要重點用于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展和技術改造，合理調(diào)控籌集資金的配置和使用，優(yōu)化資金結構，提高資金效益和盈利水平。加強投資管理。企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲取最大的經(jīng)濟效益，而經(jīng)濟效益的高低，取決于企業(yè)的投資規(guī)模以及最佳的投資流向和合理流量。企業(yè)一方面要優(yōu)化內(nèi)部資金結構。充分發(fā)揮企業(yè)財務的調(diào)控職能，認真搞好企業(yè)內(nèi)部資金合理配置，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)占用結構和產(chǎn)品生產(chǎn)結構，保證企業(yè)資金的合理占用和有效使用。在新上)項目或對外合資合作項目的選擇上，要進行可行性分析，然后再行之。同時，必須樹立資金的時間價值觀念，堅持經(jīng)濟效益與產(chǎn)業(yè)政策相結合的原則。充分了解和掌握市場行情，這樣運用科學的方法進行決策分析，預測投資項目的預期結果，就可以避免決策失誤造成的損失。
三、正確地進行財務評價是做好企業(yè)管理的重要一步
對于一個企業(yè)的財務評價就是在會計核算、財務信息、財務分析、財務管理、財務理財五個層面的基礎上對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況有一個高度的概括與總結，找出企業(yè)經(jīng)營的優(yōu)劣。站在企業(yè)管理的角度對企業(yè)的未來發(fā)展趨勢進行科學的預測。制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向。通過財務評價，有助于科學評判企業(yè)經(jīng)營成果，正確引導企業(yè)經(jīng)營行為，幫助企業(yè)尋找經(jīng)營差距及產(chǎn)生原因，促進企業(yè)加強基礎管理和提高經(jīng)營效益以及考核企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績。財務評價按評價對象分為對經(jīng)理的評價、對企業(yè)的評價、對企業(yè)效益與社會效益一致性的評價，按評價的目的分為評價企業(yè)償債能力、評價企業(yè)資產(chǎn)營運水平、評價企業(yè)獲利能力、評價企業(yè)發(fā)展能力。總之，對于公司制的企業(yè)來說，財務管理工作的六個層面相互之間不是孤立的，而是有機聯(lián)系的，互相支持、共同促進的。每一個層面為下一個層面的工作提供支持，又為上一個層面作出指導和要求，從而形成一個有機完整的企業(yè)財務管理系統(tǒng)，財務管理作為公司治理結構組成中的一個十分重要的控制機制，始終貫穿于企業(yè)的經(jīng)濟活動管理之中，扮演著重要的角色。只有加強六個方面的工作，集團公司才能實現(xiàn)高效的財務管理工作。
年度人力成本分析報告篇二
主旨：“工欲善其事，必先利其器”，通過對員工業(yè)務知識的培訓，使其能更深層地把握企業(yè)經(jīng)營狀況與風險，幫助員工分析指標，更能將財務指標貫穿于員工每一天的每一個決策中，成本及預算的管理，讓員工的工作效益和績效均有所提高。實現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展。
全面理解三張報表所透露出來的企業(yè)經(jīng)營信息，對業(yè)務運作有更深層次的全局把握。 透徹掌握重要財務概念和財務指標，能夠結合指標信息做出更理性的決策。 掌握系統(tǒng)的成本控制工具、現(xiàn)金流管理方法和全面預算管理技能 運用財務思維解讀企業(yè)運作，并尋求提升經(jīng)營績效的方法 多年跨國公司財務管理經(jīng)驗的總結和創(chuàng)新，源于實踐用于實踐
【第一天】財務報表基礎
總論、財務管理的宏觀視角——案例分析：缺乏財務意識和財務知識的管理者帶來的管理混亂
財務管理概述
管理者必須掌握的財務基本知識框架
模塊一、財務報表的閱讀與分析——讀懂報表，更要把握真相!
如何快速讀懂財務報表? 財務報表的構成 財務三張表的解讀
資產(chǎn)負債表、損益表的閱讀和分析 資金流量和資金流量表的閱讀和分析 會計報表之間的關系 財務報表及財務信息來源 從管理的角度解讀利潤表 利潤是如何形成的
稅收對利潤及現(xiàn)金的影響 影響利潤的因素還有哪些?
案例分析：利潤的形成與利潤率分析
【第二天】關鍵指標分析
模塊二、財務指標分析與應用——讓決策與企業(yè)戰(zhàn)略一致 關鍵財務指標解析 如何分析盈利能力 資產(chǎn)回報率 股東權益回報率
資產(chǎn)流動速率風險指數(shù)分析 流動比率
負債/權益比率 營運償債能力
管理中的營運資本分析 資金周轉危機的發(fā)現(xiàn)與應對 確保資金安全的基本方法
實戰(zhàn)演練：杜邦財務分析及應用
案例分析：財務指標信息如何支持業(yè)務決策?
模塊三、財務分析用于業(yè)績評價——追求更卓越的績效 經(jīng)營利潤
占用資本收益率 資產(chǎn)收益率
eva解讀公司的業(yè)績 平衡計分卡及其應用
【第三天】財務管理應用
模塊四、成本分析與控制——企業(yè)追求利潤的永恒不變之話題 產(chǎn)品成本的概念和構成 銷售成本的概念與構成 cvp(本-量-利)分析與運用 目標成本法：
控制成本 vs 保證利潤
如何針對沉沒成本和機會成本進行正確決策 存貨管理與報表呈現(xiàn) 保本點分析
成本控制關鍵點分析
案例分析：不同職能的成本管理經(jīng)典方法 產(chǎn)品設計決定了80%的成本 銷售定價與銷售費用 戰(zhàn)略決策中的成本因素
模塊五、全面預算管理——從全局的角度做更好的預算
全面預算管理的戰(zhàn)略意義
全面預算管理制度框架和管理循環(huán) 全員參與 vs 責任到人 全面預算編制的程序和方法 關鍵預算的編制邏輯 零基預算 預算執(zhí)行控制 預算調(diào)整
案例分析：預算編制及控制的關鍵點分析
此外公司會結合課程進度，在學員來校上課期間，不定期地邀請國內(nèi)外學者、專家或社會名流舉辦各種專題報告。
培訓經(jīng)費的來源：企業(yè)與員工按6:4來分擔
培訓經(jīng)費主要包括講師的講課費、資料費、教材費、聘請專家費用等。
企業(yè)主要選擇在該崗位上有豐富經(jīng)驗的人來擔任培訓師，此外也會根據(jù)需要邀請一些資深專家來講座。
培訓地點包括兩個方面的內(nèi)容：一是每個項目的實施地點；二是實施每個培訓項目時的集合地點或者召集地點。該方面的具體安排到時候會通知大家。
培訓計劃的執(zhí)行期和有效期為一個月，每一個培訓項目的實施時間見課程安排，另外會安排一定的反饋時期給每個學員。
了解聽課人對課程的滿意程度，對評估很重要，可以使我們不斷提高培訓質量。請在課程結束后填寫這張表格，并交給授課老師。
姓 名： 部門/職位： 日 期：
課程名稱： 講師姓名：1、本次培訓所含的信息有助于您從事的工作？
□非常同意 □同意 □一般□不太同意 □不同意 2、 您認為本次培訓對您的幫助如何？
□有幫助 □有較大幫助□一般 □有點幫助 □沒有幫助 3、 您認為本次教師的授課水平與專業(yè)知識如何？
□非常好 □ 較好 □一般 □不太好□不好 4、 您對本次培訓滿意嗎？
□非常滿意□滿意 □一般 □不太滿意 □不滿意 5、本次培訓的內(nèi)容是您期望學到的？
□非常同意 □同意 □一般 □不太同意□不同意 6、 您認為本次培訓時間：
□太長 □長 □合適 □短 □太短 7、 參加此項培訓受益（可多選）： □獲得適用的新知識
□可以用在工作上的一些有效的研究技巧及技術 □將幫助我改變我的工作態(tài)度□幫助我印證了某些觀念
□幫助我客觀地觀察我自己以及我的工作 8、 您認為本次培訓教學組織如何？
□有新意□較好 □一般□不太好 □不好 9、教師達到了學員的要求？
□非常同意□同意 □一般□不太同意 □不同意
10、教師具備足夠的背景知識并有效執(zhí)行培訓計劃？
□非常同意 □同意□一般□不太同意□不同意 11、教師能使學員對課程內(nèi)容始終保持興趣？
□非常同意 □同意□一般□不太同意□不同意 12、您認為本次培訓所花費的時間是值得的？
□非常同意 □同意□一般□不太同意□不同意 13、老師能創(chuàng)造有利于學習的氣氛？
□非常同意 □同意□一般□不太同意□不同意 14、還希望參加此類的培訓嗎？
□非常希望□希望□無所謂 □不太希望□不希望 15、總體而言，您對此次培訓是否滿意？
□非常滿意 □滿意□一般□不太滿意□不滿意
16、鑒于您某一領域的豐富經(jīng)驗，您被推薦做基一門課程的內(nèi)部講師，您是否樂意？□非常樂意 □樂意□一般□不太樂意 □不樂意 17、請總結一下聽課使您獲得的最大收益是什么？
18、 您對改進本課程有什么建議？
年度人力成本分析報告篇三
策劃之前，第一步必須進行的是對目標市場的了解、分析和研究。市場調(diào)查報告，或稱市場研究報告、市場建議書是廣告文案寫作的一個要件。閱讀市場調(diào)研報告的人，一般都是繁忙的企業(yè)經(jīng)營管理者或有關機構負責人，因此，撰寫市場調(diào)查報告時，要力求條理清楚、言簡意賅、易讀好懂。
市場調(diào)查報告的格式一般由：標題、目錄、概述、正文、結論與建議、附件等幾部分組成。
(一)標題
標題和報告日期、委托方、調(diào)查方，一般應打印在扉頁上。
關于標題，一般要在與標題同一頁，把被調(diào)查單位、調(diào)查內(nèi)容明確而具體地表示出來，如《關于哈爾濱市家電市場調(diào)查報告》。有的調(diào)查報告還采用正、副標題形式，一般正標題表達調(diào)查的主題，副標題則具體表明調(diào)查的單位和問題。如:《消費者眼中的<海峽都市報> 棗<海峽都市報>讀者群研究報告》。
(二)目錄
如果調(diào)查報告的內(nèi)容、頁數(shù)較多，為了方便讀者閱讀，應當使用目錄或索引形式列出報告所分的主要章節(jié)和附錄，并注明標題、有關章節(jié)號碼及頁碼，一般來說，目錄的篇幅不宜超過一頁。例如：
目錄
1、調(diào)查設計與組織實施
2、調(diào)查對象構成情況簡介
3、調(diào)查的主要統(tǒng)計結果簡介
4、綜合分析
5、數(shù)據(jù)資料匯總表
6、附錄
(三)概述
概述主要闡述課題的基本情況，它是按照市場調(diào)查課題的順序將問題展開，并闡述對調(diào)查的原始資料進行選擇、評價、作出結論、提出建議的原則等。主要包括三方面內(nèi)容：
第一，簡要說明調(diào)查目的。即簡要地說明調(diào)查的由來和委托調(diào)查的原因。
第二，簡要介紹調(diào)查對象和調(diào)查內(nèi)容，包括調(diào)查時間、地點、對象、范圍、調(diào)查要點及所要解答的問題。
第三，簡要介紹調(diào)查研究的方法。介紹調(diào)查研究的方法，有助于使人確信調(diào)查結果的可靠性，因此對所用方法要進行簡短敘述，并說明選用方法的原因。例如，是用抽樣調(diào)查法還是用典型調(diào)查法，是用實地調(diào)查法還是文案調(diào)查法，這些一般是在調(diào)查過程中使用的方法。另外，在分析中使用的方法，如指數(shù)平滑分析、回歸分析、聚類分析等方法都應作簡要說明。如果部分內(nèi)容很多，應有詳細的工作技術報告加以說明補充，附在市場調(diào)查報告的最后部分的附件中。
(四)正文
正文是市場調(diào)查分析報告的主體部分。這部分必須準確闡明全部有關論據(jù)，包括問題的提出到引出的結論，論證的全部過程，分析研究問題的方法，還應當有可供市場活動的決策者進行獨立思考的全部調(diào)查結果和必要的市場信息，以及對這些情況和內(nèi)容的分析評論。
(五)結論與建議
結論與建議是撰寫綜合分析報告的主要目的。這部分包括對引言和正文部分所提出的主要內(nèi)容的總結，提出如何利用已證明為有效的措施和解決某一具體問題可供選擇的方案與建議。結論和建議與正文部分的論述要緊密對應，不可以提出無證據(jù)的結論，也不要沒有結論性意見的論證。
(六)附件
附件是指調(diào)查報告正文包含不了或沒有提及，但與正文有關必須附加說明的部分。它是對正文報告的補充或更祥盡說明。包括數(shù)據(jù)匯總表及原始資料背景材料和必要的工作技術報告，例如為調(diào)查選定樣本的有關細節(jié)資料及調(diào)查期間所使用的文件副本等。
年度人力成本分析報告篇四
一. 分析依據(jù) 《工程報價書》 《工程合同》
《項目部統(tǒng)計臺帳》 《內(nèi)部承包協(xié)議》 《工程結算書》 《工程結算審計單》 《工程收支臺帳》 一、 成本費用分析
各項成本費用分析對比如下：
序號
費用名稱
計劃金額
實際發(fā)生金額
節(jié)約(超支)額
備注
人工費材料費
其中：主材費 輔材費機械費管理費利潤稅金合計原因分析：(只供參考)
1、 人工費由于有長期固定合作的隊伍，按工程量分類以固定總價包在包工頭，比原預算金額節(jié)約37488 元。
2、 材料費因角鋼、輕鋼龍骨、油漆等部分材料價格上漲導致超支0 元，輔材及零星材料由于施工隊伍經(jīng)驗比較豐富，邊角料利用充分，較計劃有所節(jié)約40000元。
3、 機械費主要為機具折舊費及油刷等裝修耗材的費用，較計劃有所節(jié)約3000元。
4、 稅金按合同金額(包括增加部分)調(diào)整后的計提的營業(yè)稅金及附加，經(jīng)審計甲方最終認可的結算價 元。發(fā)票開具 元，應繳納稅金及附加為 ，較計劃增加利潤223332 元。
5、 綜上所述，各項成本費用比計劃節(jié)約元。
看了工程成本分析報告范文還看了：
年度人力成本分析報告篇五
餐飲企業(yè)面對的是一個競爭日趨激烈的市場，企業(yè)資金的籌集和投放、資金的分布與耗費，以及由此帶來的收益及其分配都與餐飲企業(yè)的生存發(fā)展密切相關。作為對企業(yè)理財活動進行觀察、控制的手段，財務指標分析能夠以其令人信服的數(shù)據(jù)來診斷企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。對餐飲企業(yè)進行財務指標分析，就是以餐飲企業(yè)的財務核算資料為主要依據(jù)，運用特定的分析方法，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行的一種定性和定量分析。以下筆者以某公司招待所餐飲部20xx年10月的財務報表數(shù)據(jù)為例，就其主要財務指標進行比較分析。
招待所地處公司院內(nèi)，招待所餐飲部營業(yè)面積300平米，擁有4個普通包廂、2個套間包廂、1個豪華大包廂和1個大餐廳，共計160個餐位。近幾年來，由于公司周圍開了多家餐館，再加上公司招待所的菜肴品種較少、口味欠佳，價格偏高，服務不太好，結果公司招待所餐飲生意越做越差。20xx年1至10月份除5月盈利元、9月盈利元外，其它各月均為虧損。其中，20xx年10月虧損元，20xx年1至10月累計虧損元，
財務指標是財務分析的依據(jù)和關鍵，不論是投資人、債權人還是企業(yè)經(jīng)營者都日益重視。反映餐飲企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的財務指標很多，筆者挑選了營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用、毛利率、營業(yè)利潤等主要指標加以分析。
(一)營業(yè)收入分析
營業(yè)收入即餐飲企業(yè)經(jīng)營過程中向消費者提供勞務或銷售商品等而取得的收入，是進行財務分析的一項基本指標。它的大小決定了餐飲企業(yè)盈利的大小，也反映出餐飲企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和水平。
通過調(diào)查了解，當?shù)馗邫n賓館、招待所和飯店每天營業(yè)收入平均在15000元以上；中檔賓館、招待所和飯店每天營業(yè)收入平均在6000元到15000元之間；一般小飯店和排檔，每天營業(yè)收入平均在6000元以下1500元以上。餐飲部規(guī)模較大，但20xx年10月份營業(yè)收入只有51144元，平均每天營業(yè)收入不足1700元，實在太低。通過表2可以看出，餐飲部20xx年10月營業(yè)收入比上年同期降低了。其中，煙、酒收入下降速度最快，菜肴收入的下降速度雖然最慢，但其絕對值大(占總收入的比重)，這是影響營業(yè)收入的最重要因素，經(jīng)營者應充分重視菜肴的經(jīng)營。
(二)營業(yè)成本分析
營業(yè)成本即餐飲企業(yè)經(jīng)營過程中向消費者提供勞務或銷售商品等而發(fā)生的成本。其中，菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和調(diào)料)成本。根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，餐飲產(chǎn)品所耗用的原材料計入營業(yè)成本，將燃料、水電、工資、維修等費用列入“營業(yè)費用”，這就從制度
上對餐飲企業(yè)的成本與費用作了明確的界定。營業(yè)成本是企業(yè)的一項重要經(jīng)濟指標，企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞既取決于該企業(yè)收入的多少，也取決于營業(yè)成本的高低。
據(jù)統(tǒng)計，在我國，餐飲行業(yè)營業(yè)成本占營業(yè)收入的45%左右。實際上餐飲部20xx年10月營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例為，遠遠超過45%，與上年相比提高了。餐飲部20xx年10月份的營業(yè)收入為51144元，若按45%比例計算，10月份的營業(yè)成本=51144×45%=(元)，然而20xx年10月份的實際營業(yè)成本為元，超支元(+)。每一類的變化情況，其中，菜肴成本占營業(yè)收入的，與上年相比提高了，菜肴成本增長太快是營業(yè)成本提高的主要原因。
(三)營業(yè)費用分析
營業(yè)費用是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項開支，包括水電費、燃料費、工資、福利費、工作餐費、服裝費、洗滌費、廣告宣傳費、折舊費、租賃費、辦公費和維修費及其他營業(yè)費用。餐飲企業(yè)營業(yè)費用占營業(yè)收入的比例較大，及時、有效地監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程中的各項費用支出，是提高經(jīng)濟效益的重要途徑。餐飲部20xx年10月營業(yè)費用分析如表4所示。
營業(yè)費用占營業(yè)收入比重呈上升趨勢，2008年10月營業(yè)費用占營業(yè)收入的比例提高了，各項費用都不同程度地有所增加，其中，工資支出占營業(yè)收入的比例，提高了。據(jù)調(diào)查了解，餐飲企業(yè)的工資支出一般占營業(yè)收入的10%(工資率)。20xx年10月份營業(yè)收入51144元，若按10%計算，工資支出應為×10%=元，實際工資支出8900元，超支元(+)。由于工資支出太多，導致營業(yè)費用增長太快。
(四)毛利率分析
毛利等于營業(yè)收入減營業(yè)成本。毛利率是毛利與營業(yè)收入之間的比率。在餐飲業(yè)，毛利率的高低影響很大，是餐飲企業(yè)很重要的經(jīng)濟指標。
據(jù)了解，當?shù)馗邫n賓館、飯店和招待所經(jīng)營費用大，其毛利率在55%～60%之間；中檔賓館、飯店和招待所服務設施和服務功能不及高檔賓館、招待所和飯店，經(jīng)營費用相對小些，毛利率在45%～55%之間；一般飯店或大排檔經(jīng)營費用較小，毛利率在40%～45%之間；餐飲業(yè)平均毛利率一般為50%。通過表5可以看出，餐飲部20xx年10月因為營業(yè)收入偏低，營業(yè)成本偏高，導致各類產(chǎn)品毛利率偏低，平均毛利率只有，與餐飲業(yè)平均毛利率50%相比，有較大的差距。
(五)營業(yè)利潤分析
利潤是反映企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)營業(yè)績好壞的綜合指標。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金=(餐位數(shù)×計算期天數(shù)×餐位周轉率×人均消費水平)×(毛利率-營業(yè)稅率)-營業(yè)費用。餐飲部20xx年10月利潤分析如表6所示。
1.餐位周轉率因素的影響：160×31×()×45×()=(元)，說明由于餐位利用率降低，使利潤減少元。
2.人均消費水平因素的影響：160×31××(50-45)×()=+(元)，說明由于人均消費水平因素的提高，使利潤增加元。
3.毛利率因素的影響：160×31××50×()=(元)，說明由于毛利率因素的降低，使利潤減少元。
4.營業(yè)費用因素的影響：(元)，說明由于營業(yè)費用因素的增加，使利潤減少元。
綜合以上各影響因素，使餐飲部利潤減少元()。造成利潤減少的主要因素是餐位周轉率的降低，這說明餐廳吸引顧客的能力減弱了，就餐人數(shù)大量減少，營業(yè)額降低是餐飲部發(fā)生虧損的主要原因。
通過以上分析，可以看出公司招待所餐飲部虧損的原因：一是營業(yè)收入太低，二是成本費用太高。餐飲部要扭虧為盈，就必須加強經(jīng)營管理，增加花色品種，推出特色菜肴，提供優(yōu)質服務，有效促進銷售，以提高營業(yè)額。此外，餐飲部要采取切實可行的措施，加強采購、庫存、粗加工和烹飪等各環(huán)節(jié)的成本控制，堵塞漏洞，降低產(chǎn)品成本。餐飲部還要建立和健全規(guī)章制度，節(jié)約用水、用電及燃料，嚴格控制各種物料的消耗，加強各種設施、設備的維修保養(yǎng)，提高利用率，減少修理費用，增加企業(yè)利潤。
財務指標分析也是有一定的局限性的，它建立在財務報表的基礎上，而財務報表有特定的假設前提，并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范，報表上的數(shù)據(jù)也是在基本假設的情況下列示的。也就是說，我們只能在規(guī)定意義上使用報表，并進行指標分析，不能片面地認為對報表的指標分析可以揭示企業(yè)全部的實際情況。但只要掌握好它的局限性，綜合考慮企業(yè)的實際情況，就可以更好地把握企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。財務報表的局限性主要有：
1.以歷史成本報告資產(chǎn)，不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值。
2.假設貨幣值不變，不按通貨膨脹率或物價水平調(diào)整。
3.穩(wěn)健原則要求預計損失而不預計收益，有可能夸大費用，少計收益和資產(chǎn)。
4.按年度分期報告，只報告了短期信息，不能提供反映長期潛力的信息。
從餐飲企業(yè)財務分析的理論和實踐來看，財務分析指標體系除定量指標和定性說明餐飲企業(yè)背景以及各種分析指標資料以外，還應增加非財務分析指標(產(chǎn)品市場占有率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質量指標、新產(chǎn)品開發(fā)能力等)，從而使餐飲企業(yè)的財務分析指標體系更趨完善，在參與企業(yè)發(fā)展決策過程中更好地發(fā)揮支撐和保障作用。
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