淺議內(nèi)部審計論文（專業(yè)16篇）

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淺議內(nèi)部審計論文篇一

摘要：內(nèi)部審計機構(gòu)在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。

《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員的結(jié)論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。

內(nèi)部審計風(fēng)險具有風(fēng)險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計人員怎樣努力，審計風(fēng)險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負(fù)面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風(fēng)險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風(fēng)險的存在，審計風(fēng)險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。

概括起來，內(nèi)部審計風(fēng)險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機構(gòu)角色風(fēng)險和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

2.1內(nèi)部審計機構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計風(fēng)險內(nèi)部審計機構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構(gòu)和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在履行職責(zé)時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準(zhǔn)確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負(fù)責(zé)人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險的發(fā)生也就不足為奇了。

2.3審計人員能力和道德風(fēng)險審計人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標(biāo)的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識，作為內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計風(fēng)險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識能力大小、學(xué)識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計風(fēng)險也是實際存在的。

2.4審計技術(shù)風(fēng)險隨著審計技術(shù)研究的不斷深入和計算機信息技術(shù)的廣泛運用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風(fēng)險的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計評價失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當(dāng)時看起來多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對不斷變化的被審事項時，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。

以上各種內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，最終以審計機構(gòu)出具報告或?qū)徲嫿Y(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員最終會得到負(fù)面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進(jìn)一步增加了審計風(fēng)險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。

3應(yīng)對策略和方法。

3.1確立內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性獨立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風(fēng)險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計機構(gòu)當(dāng)作可有可無的機構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設(shè)立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機構(gòu)的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標(biāo)性、針對性、效率和效益性，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟體，但與市場經(jīng)濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機制。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個循序漸進(jìn)過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。

3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務(wù)，始終能做到與時俱進(jìn)，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會處于四面楚歌的境地。”這就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學(xué)習(xí)，這是一個日積月累和漸進(jìn)的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術(shù)手段運用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計風(fēng)險。

職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風(fēng)險，更多地要依靠設(shè)計嚴(yán)密科學(xué)的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

4結(jié)語。

內(nèi)部審計風(fēng)險同其他風(fēng)險一樣，風(fēng)險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風(fēng)險會始終存在。對正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機構(gòu)，面對的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部審計風(fēng)險的載體，在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。

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淺議內(nèi)部審計論文篇二

風(fēng)險是對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風(fēng)險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風(fēng)險控制，審計目標(biāo)和范圍缺乏針對性，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種主動的風(fēng)險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風(fēng)險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。

1.1參與風(fēng)險管理。

企業(yè)風(fēng)險管理要求全面識別風(fēng)險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風(fēng)險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風(fēng)險管理能夠做出其獨有的貢獻(xiàn)。

1.2完善內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評審，強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進(jìn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進(jìn)公司治理。

公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠(yuǎn)價值最大化。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)?？梢?，公司治理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險和各項控制；復(fù)核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構(gòu)提供風(fēng)險防范以及治理有效的保證。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險及控制，復(fù)核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構(gòu)提供防范風(fēng)險以及有效治理的保證。

1.5提高審計資源利用效率。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險控制”,對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面的識別和評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險的可控程序，對風(fēng)險控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對應(yīng)對措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評估。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風(fēng)險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風(fēng)險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風(fēng)險因素分析，確定審計的重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。

2.4分析和測試方法的`運用。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對被審計單位的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估分析；根據(jù)風(fēng)險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風(fēng)險點，在實際工作中還可以借助剩余風(fēng)險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計證據(jù)。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。

2.6充分溝通與交流。

溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風(fēng)險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風(fēng)險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。

2.8審計處理決定、整改反饋。

為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達(dá)審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。

2.9抽查整改效果。

審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。

部分單位對內(nèi)部審計認(rèn)識上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強，機制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。

3.2風(fēng)險管理體系不完善。

企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動進(jìn)行，而且風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風(fēng)險應(yīng)對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的“風(fēng)險導(dǎo)向性”.

3.3內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中未能充分發(fā)揮作用。

審計人員對風(fēng)險管理還不甚了解，未能在風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責(zé)任審計為主，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一。

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。

3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制。

內(nèi)部審計作為一種社會公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

明確風(fēng)險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中承擔(dān)評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險的同時，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。

4.3完善審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。

結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進(jìn)行大規(guī)模擴充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風(fēng)險評估程序，進(jìn)而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作做鋪墊。

4.4整合審計資源和審計能力。

必須使有限的審計資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能。可以通過以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學(xué)和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運行、評價和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。

4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險評價體系。

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險評價體系，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進(jìn)行分析評價，查找高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險，力求風(fēng)險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風(fēng)險，減輕審計責(zé)任，提高審計效率和質(zhì)量。

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淺議內(nèi)部審計論文篇三

改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進(jìn)公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

2.加強企業(yè)風(fēng)險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進(jìn)而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。

3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進(jìn)行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。

5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。

1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進(jìn)而使審計結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構(gòu)與審計人員的設(shè)置存在很強的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務(wù)會計審計開展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進(jìn)行了相關(guān)機構(gòu)的建設(shè)，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。

1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計的作用。

2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進(jìn)行決策難免會出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務(wù)會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務(wù)會計的審計之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進(jìn)行考慮，不僅要對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時還要將非財務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強有力的支持。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風(fēng)險基礎(chǔ)審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風(fēng)險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強先進(jìn)審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應(yīng)從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。

隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。

淺議內(nèi)部審計論文篇四

審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風(fēng)險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點,指導(dǎo)審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。

(二)項目組織是否科學(xué)、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵。

一個項目能否按計劃和審計目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

(三)項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項目的質(zhì)量。

審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則,但審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責(zé)等有關(guān)審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。

(四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量。

隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素。

首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標(biāo)體系,考評依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評指標(biāo)比較難設(shè)定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。

二、提高審計項目質(zhì)量的對策。

舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計人員有機會通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對一般審計人員開展審計技巧培訓(xùn)班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓(xùn),提高審計人員的綜合素質(zhì)。

(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質(zhì)量控制。

筆者認(rèn)為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質(zhì)分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強項目督導(dǎo)。成立項目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計項目,關(guān)注審計進(jìn)度、審計方案的執(zhí)行和審計目標(biāo)的落實情況,及時傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾?yán)格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標(biāo)的有效實現(xiàn)”目標(biāo)地實現(xiàn)。

(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。

實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構(gòu)根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點庫可以直接由各審計機構(gòu)建立,各審計機構(gòu)組織人員,定期運行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。

(四)制定審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計項目質(zhì)量。

首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。可以采用由獨立于項目以外的項目督導(dǎo)組或其他評價小組對審計項目進(jìn)行事中、事后評價。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。

(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。

筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標(biāo)考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設(shè)計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設(shè)置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎勵的同時,建立責(zé)任追究機制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。

淺議內(nèi)部審計論文篇五

內(nèi)部審計職業(yè)化是將內(nèi)部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計組織、人員資格認(rèn)定、審計業(yè)務(wù)的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。

根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計是否實現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個標(biāo)準(zhǔn):。

(1)內(nèi)部審計人員用以滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來源是否直接從內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動的勞務(wù)報酬中取得。這個標(biāo)準(zhǔn)是衡量內(nèi)部審計職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實上,內(nèi)部審計人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來源是指保證內(nèi)部審計人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟收入。目前,保證我國內(nèi)部審計人員正常生活的主要經(jīng)濟來源并不是其從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計人員工資獎金收入實質(zhì)上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的直接收費收入,內(nèi)部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內(nèi)部審計職業(yè)化程度并不高。

(2)內(nèi)部審計人員從事的業(yè)務(wù)活動是否專業(yè)化。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計活動是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計主要依據(jù)審計準(zhǔn)則,運用專門的審計方法和程序。對內(nèi)部審計對象進(jìn)行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計人員從事審計或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計工作的都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計對象來判斷內(nèi)部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。

(3)內(nèi)部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計職業(yè)化組織機構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu);這個內(nèi)部審計機構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是指由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會,這個組織不是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計項目決策,向內(nèi)部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內(nèi)部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機構(gòu)等。社會審計組織是指具有社會中介性質(zhì)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計管理組織(內(nèi)部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨立的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎(chǔ)。

(4)內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內(nèi)部審計工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計的立法工作。

職業(yè)化的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計具有以下特征:。

一是獨立性特征。內(nèi)部審計獨立性問題是困擾我國內(nèi)部審計發(fā)展、危及內(nèi)部審計生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計機構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計管理模式,則難以保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計主體地位的不獨立,也危及到內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內(nèi)部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內(nèi)部審計部門上級領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復(fù)的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計人員個人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項目內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行,審計報告的接受、審計結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會、經(jīng)營者委托的審計項目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計人員全部由內(nèi)部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務(wù)晉升等都由其社會組織決定,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。

計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強化各層次內(nèi)部審計從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計從業(yè)人員應(yīng)對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級從業(yè)資格的人員應(yīng)對審計評價意見、審計報告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計工作中違反審計準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?、出具虛假審計報?不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨立內(nèi)部審計模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機制,保證內(nèi)部審計公正客觀地發(fā)表意見。

三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內(nèi)部審計對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任為載體,而且其機構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會性特征。只有內(nèi)部審計職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計機構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內(nèi)部審計組織負(fù)責(zé)對其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績評估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內(nèi)部審計組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計人員的封鎖,做到內(nèi)部審計人力資源社會共享,反映了內(nèi)部審計的社會性。

四是服務(wù)性特征。在實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化以前,內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機構(gòu)的一個工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機制的有機組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。

三、職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別。

實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化,是將內(nèi)部審計推向市場,使內(nèi)部審計更加適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化會不會給內(nèi)部審計和社會審計在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計按社會審計模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計能不能由注冊會計師及其事務(wù)所取代等等。其實,這種擔(dān)心是對內(nèi)部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質(zhì)上,實行內(nèi)部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機制、經(jīng)營模式引進(jìn)內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計更具活力。但是,嚴(yán)格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動中的`有效制約機制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊會計師的社會公證服務(wù),構(gòu)成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:。

第一,審計委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊會計師審計的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟組織之間的受托經(jīng)濟責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經(jīng)濟責(zé)任。例如,注冊會計師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機構(gòu)等經(jīng)濟組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會計資料真實公允等經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會。

第二,審計的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計還是社會審計,其審計目標(biāo)都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標(biāo)是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機制是現(xiàn)代經(jīng)營機制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對董事會重大決策活動,對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經(jīng)濟責(zé)任是被審計單位承擔(dān)的社會性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計單位資產(chǎn)實物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會計資料。內(nèi)部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會通過委托內(nèi)部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經(jīng)營管理活動。

第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經(jīng)濟責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營者向董事會承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任,以及各個業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟責(zé)任。

淺議內(nèi)部審計論文篇六

為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計機構(gòu)，實行內(nèi)部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能。

1、監(jiān)督職能。

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、財經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟責(zé)任等情況。

企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督。

2、管理控制職能。

內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。

3、評價鑒證職能。

內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進(jìn)行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。

鑒證是對企業(yè)的財務(wù)管理及其經(jīng)濟活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟活動事實或某一方面經(jīng)濟資料是否真實、正確、合理和有效。

4、服務(wù)職能。

服務(wù)職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。

企業(yè)內(nèi)部審計的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù);二是為國家審計機關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。

隨著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識。

淺議內(nèi)部審計論文篇七

公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系密不可分。

一是內(nèi)部審計的運轉(zhuǎn)需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內(nèi)部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。

二是內(nèi)部審計作為企業(yè)其中的一個機構(gòu)，對企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。

（一）監(jiān)督職能。

1．對內(nèi)控機制的監(jiān)督。

煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機制，保證了企業(yè)落實國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對事項的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。

2．對經(jīng)濟活動的監(jiān)督一是內(nèi)部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。

二是內(nèi)部審計人員審查企業(yè)經(jīng)濟活動是否真實，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財務(wù)收支體現(xiàn)出來，所以審計人員可以著重對財務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進(jìn)行考量。

三是內(nèi)部審計人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。

四是內(nèi)部審計部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的改進(jìn)措施并督促落實整改，以規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益。

（二）服務(wù)職能。

首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強烈的問題開展工作。內(nèi)部審計部門要準(zhǔn)時完成審計項目，同時要客觀、準(zhǔn)確、及時地提出審計問題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時采取措施，預(yù)防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。

其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務(wù)收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。

最后，提前審計時點，全面進(jìn)行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。

三、內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。

內(nèi)部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內(nèi)部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（一）風(fēng)險管理方面的作用。

目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險管理，但各部分還不能夠很好地有機結(jié)合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內(nèi)部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風(fēng)險并提出風(fēng)險管理的相關(guān)建議。

由于內(nèi)部審計部門置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險和隱患。內(nèi)部審計部門通過提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險并在實施過程中提高警惕，內(nèi)部審計部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。內(nèi)部審計從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中的作用。

一是對公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測試及評價。內(nèi)審人員對公司經(jīng)營及管理的各項規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運用相應(yīng)的審計方法抽取各項內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點進(jìn)行符合性及健全性測試，通過分析對內(nèi)控的健全性進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點是否齊全、準(zhǔn)確。

二是對內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測試能夠了解各項內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。

（三）內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。

為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對違規(guī)者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應(yīng)注意以下方面。

一是增強企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國家的利益。

二是應(yīng)建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。

四、內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮。

更大積極作用的對策建議。

（一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念。

圍繞經(jīng)濟活動開展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機結(jié)合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點，防范風(fēng)險作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域和范圍，深化審計內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>

內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。

淺議內(nèi)部審計論文篇八

摘要:本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計與風(fēng)險管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實踐。

現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動。目前的經(jīng)濟發(fā)展“新常態(tài)”促進(jìn)了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準(zhǔn)與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點，積極主動適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險日益增多，正確認(rèn)識風(fēng)險和風(fēng)險管理的意義，尋找風(fēng)險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險，是推進(jìn)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計與風(fēng)險管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實踐。

一、企業(yè)風(fēng)險管理的概念。

9月，美國coso委員會在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴展形成了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險管理工作提供了一個相對全面的指南。基于coso框架，企業(yè)風(fēng)險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險偏好管理風(fēng)險,為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。

從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風(fēng)險管理水平的重任；從內(nèi)部審計發(fā)展進(jìn)程來看，參與企業(yè)風(fēng)險管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細(xì)觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險因素與外部風(fēng)險因素。內(nèi)部審計可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風(fēng)險評估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險管理建設(shè)中去，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風(fēng)險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)財務(wù)向非財務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過渡發(fā)展。

(一)協(xié)調(diào)組織風(fēng)險管理決策。

內(nèi)部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內(nèi)部，對企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設(shè)計和實施企業(yè)風(fēng)險管理。再次，內(nèi)部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風(fēng)險進(jìn)行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對措施，日益完善風(fēng)險防范管理方案，從根本上減少由于風(fēng)險而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時，應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨立性。

(二)提供咨詢服務(wù)。

內(nèi)部審計針對企業(yè)風(fēng)險管理開展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險管理框架時，內(nèi)部審計應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險管理的推動者，將企業(yè)風(fēng)險管理的意識引入到企業(yè)文化當(dāng)中，從而使每個崗位上的員工都形成風(fēng)險意識。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險管理框架時，內(nèi)部審計人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財務(wù)知識結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，不間斷地改進(jìn)和完善企業(yè)風(fēng)險管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護(hù)航。此外，需要引起注意的是,當(dāng)內(nèi)部審計機構(gòu)開展咨詢服務(wù)工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計的'相關(guān)工作人員必須要有著相對較強的風(fēng)險管理知識以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過專業(yè)化培訓(xùn)教育，可以清楚了解風(fēng)險識別情況、風(fēng)險評估情況、風(fēng)險監(jiān)控情況等。

(三)評價企業(yè)風(fēng)險管理過程。

內(nèi)部審計應(yīng)從以下幾個方面對企業(yè)風(fēng)險管理過程進(jìn)行評價：一是評價企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效，對于其設(shè)計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，使風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對不同項具體評價其風(fēng)險識別是否全面，風(fēng)險等級劃分是否合理。

(四)跟蹤風(fēng)險控制活動。

從實際操作來說,企業(yè)風(fēng)險管理框架的執(zhí)行遠(yuǎn)比框架的設(shè)計重要,一個設(shè)計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內(nèi)部審計揭示披露風(fēng)險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進(jìn)風(fēng)險控制措施。

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行有益的結(jié)合，并針對高風(fēng)險領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題開展了一系列專項審計和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險管理的整合是內(nèi)部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計，就工程的立項、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項目優(yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計部門根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點，開展了全局非運輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風(fēng)險防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險管理的持續(xù)改進(jìn)。這些專項審計和調(diào)查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)，缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險整合的全面風(fēng)險管理體系，還處于風(fēng)險管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理流程，設(shè)計了風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。

(一)計劃階段。

內(nèi)部審計部門制定年度審計計劃時，應(yīng)對識別出的風(fēng)險事件評估后進(jìn)行風(fēng)險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點發(fā)生變化時，應(yīng)對審計計劃進(jìn)行適時調(diào)整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)計劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗频那闆r，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。

(二)準(zhǔn)備階段。

風(fēng)險管理審計的準(zhǔn)備階段是進(jìn)行風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ),這一階段所需進(jìn)行的準(zhǔn)備工作主要包括:了解企業(yè)的風(fēng)險偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險承受度；在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實施初步調(diào)查后，確定審計目標(biāo)和審計領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計方法的選擇等。

(三)實施階段。

1、根據(jù)審計范圍選取合適的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部審計人員在選取風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)時,應(yīng)考慮該風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風(fēng)險領(lǐng)域;風(fēng)險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。

2、對審計范圍內(nèi)的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價。

內(nèi)部審計人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對風(fēng)險實施綜合性評估。通常情況下，風(fēng)險評估坐標(biāo)圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風(fēng)險帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風(fēng)險可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風(fēng)險樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險來確定風(fēng)險評級；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計算風(fēng)險評分，將評分較高的風(fēng)險列作主要風(fēng)險，評分較低的風(fēng)險列作次要風(fēng)險，然后對風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。

3、對風(fēng)險應(yīng)對措施。

進(jìn)行評價在確定了風(fēng)險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風(fēng)險應(yīng)對策略，最大限度地降風(fēng)險是內(nèi)部審計人員的重點關(guān)注點。風(fēng)險應(yīng)對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計人員應(yīng)結(jié)合被審計單位的風(fēng)險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗等，來判斷企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施選取是否適當(dāng)。

4、對風(fēng)險管理框架進(jìn)行評價。

內(nèi)部審計部門應(yīng)在眾多單項風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)風(fēng)險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風(fēng)險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風(fēng)險控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果，最終實現(xiàn)預(yù)期的實際控制目標(biāo)；科學(xué)評價風(fēng)險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進(jìn)行了糾正或改進(jìn)。

(四)報告階段。

風(fēng)險管理審計報告就是內(nèi)部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險水平以及對于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評價結(jié)論和控制過程評價報告，除具備內(nèi)部審計報告的要素外，還應(yīng)簡明易懂、有建設(shè)性意見?？梢匀N形式發(fā)表評價結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理體系存在普遍的相對嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風(fēng)險管理體系有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險管理體系整體上作用很小甚至失效。

(五)審計后續(xù)階段。

內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風(fēng)險。

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淺議內(nèi)部審計論文篇九

【】企業(yè)各項工作的正常運行離不開審計工作的大力支持，我們應(yīng)該采取科學(xué)的對策保障內(nèi)部審計工作的落實。然而，不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計部門，審計工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關(guān)的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準(zhǔn)則與控制方法有待進(jìn)一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計工作質(zhì)量，推動企業(yè)審計工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。

【】企業(yè)內(nèi)部審計；工作質(zhì)量；控制；考核。

針對企業(yè)審計工作質(zhì)量的考核實際上是對于審計過程及其結(jié)果的評估，考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質(zhì)以及審計結(jié)果的評估等。審計工作質(zhì)量越高就會使企業(yè)工作的管理力度越高，通過提升審計工作質(zhì)量還能進(jìn)一步完善審計工作流程，同時提升企業(yè)的運營水平以及考核水平，保障企業(yè)審計工作的順利完成。在我國，企業(yè)審計工作質(zhì)量的考核現(xiàn)狀仍然有待進(jìn)一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利完成，因此我們應(yīng)該采取科學(xué)的對策不斷改善當(dāng)前的審計工作質(zhì)量考核現(xiàn)狀。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計部門有待進(jìn)一步完善。

企業(yè)審計部門有待進(jìn)一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利落實，還會給企業(yè)運行效率以及經(jīng)濟效益帶來一定的負(fù)面影響。當(dāng)前我國企業(yè)的審計工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導(dǎo)企業(yè)審計結(jié)構(gòu)不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是對其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學(xué)的規(guī)劃方案，進(jìn)而影響整個審計工作的順利進(jìn)行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來負(fù)面影響。另外，企業(yè)審計工作的獨立性有待提升，審計工作直接受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管轄，當(dāng)然，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者以及財務(wù)人員能夠同時管理審計工作發(fā)展，不僅如此，審計工作還受到總經(jīng)理等部門的控制，這樣就會導(dǎo)致審計工作的管控局面較為混亂。

（二）企業(yè)審計工作人員的綜合素養(yǎng)較低。

企業(yè)審計工作人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計工作質(zhì)量的提升一級企業(yè)的未來發(fā)展，因此，要想推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，審計工作人員應(yīng)該努力學(xué)習(xí)相關(guān)的審計知識，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。在我國，審計工作并沒有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計工作都是由財務(wù)工作人員代為操作，這樣就會影響企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升。由于企業(yè)審計工作內(nèi)容較為復(fù)雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升。

（三）審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作。

由于企業(yè)審計工作的'起步時間較晚，因此無法得到企業(yè)的認(rèn)可與關(guān)注，審計工作的效率及質(zhì)量也受到了一定影響，審計工作技術(shù)無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當(dāng)前我國的社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)審計工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機遇，然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)審計工作的潛在價值，片面的認(rèn)為審計工作就是簡單的財務(wù)收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業(yè)各項工作的正常運行。另外，企業(yè)財務(wù)信息的審計方法多種多樣，其中比較常見的有核對、審閱等，企業(yè)審計工作效率較低。第二，我國大部分企業(yè)內(nèi)部都缺乏像樣的審計機構(gòu)，審計工作的控制與考核工作無法有效落實，考核模式過于表面化，很難控制審計工作過程中存在的潛在風(fēng)險。

（一）創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)。

企業(yè)內(nèi)部審計的主要任務(wù)就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內(nèi)部審計工作的潛在價值，因此并沒有創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，這樣就會制約企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升以及企業(yè)的未來發(fā)展，因此，我們應(yīng)該及時了解市場發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需求創(chuàng)建科學(xué)完善的審計機構(gòu)。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細(xì)了解審計工作的內(nèi)涵，重點關(guān)注內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升，同時還應(yīng)該加大內(nèi)部審計工作的投資力度。第二，我們還應(yīng)該不斷加強審計工作與其他各部門工作之間的關(guān)聯(lián)，協(xié)調(diào)好不同部門之間的關(guān)系，一致對外防范企業(yè)審計工作存在的風(fēng)險，及時找到審計工作中出現(xiàn)的問題并提出解決對策。另外，企業(yè)還應(yīng)該制定一套科學(xué)的考核機制，結(jié)合審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式，提升審計工作質(zhì)量。

（二）定期引進(jìn)先進(jìn)的審計人才。

要想提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，首先應(yīng)該擁有專業(yè)技能較強的審計工作人員，這樣才能出色完成各項審計工作，才能從根本上提升審計工作的總體質(zhì)量，為此企業(yè)應(yīng)該定期引進(jìn)先進(jìn)的審計人才。第一，企業(yè)需要定期對審計人員進(jìn)行科學(xué)培訓(xùn)，讓審計人員掌握更多的審計知識，不斷提升審計工作人員的綜合素質(zhì)，這樣才能提升企業(yè)審計工作的總體質(zhì)量。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內(nèi)部審計中存在的問題，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。其次，企業(yè)在進(jìn)行人才招聘的過程中，應(yīng)當(dāng)改進(jìn)現(xiàn)有的招聘方式，嚴(yán)格人才招聘制度，通過科學(xué)合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經(jīng)濟社會發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

（三）認(rèn)真落實企業(yè)內(nèi)部審計控制與考核工作。

要想認(rèn)真落實企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制與考核工作，我們應(yīng)該從審計工作技術(shù)方面入手，通過引入先進(jìn)的審計技術(shù)，結(jié)合當(dāng)前審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計技術(shù)。第一，企業(yè)需要把審計人才當(dāng)作重點培訓(xùn)對象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計工作團(tuán)隊質(zhì)量，進(jìn)而推動審計工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過改進(jìn)現(xiàn)有的控制方法，引進(jìn)先進(jìn)的控制技術(shù)手段等方式，提高對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，建立合理的獎懲機制，針對內(nèi)部審計工作的不同環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的控制與考核，并且對表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟睿谔岣邇?nèi)部審計工作公平性的同時，激發(fā)員工工作熱情。

最近幾年，我國的社會經(jīng)濟取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內(nèi)部審計工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制及考核受到了人們的廣泛關(guān)注，應(yīng)當(dāng)通過完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)和控制方法，加強對人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，將控制與考核工作落到實處，明確內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)等對策進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

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淺議內(nèi)部審計論文篇十

:當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部審計實踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況，提高審計工作質(zhì)量，增強審計實效對于防范風(fēng)險、加強施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結(jié)合審計工作實踐，對施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進(jìn)行了剖析，并對提高施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提出具體的對策。

:施工企業(yè)；審計質(zhì)量；改進(jìn)。

施工企業(yè)經(jīng)營具有較強的流動性，且施工項目分散、遠(yuǎn)離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動的。以上特點導(dǎo)致企業(yè)的管理措施難以及時傳遞到工程項目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。

施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項都有特殊的建設(shè)要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結(jié)構(gòu)、功能、工藝方面均存在獨特性。這就要求內(nèi)部審計人員要結(jié)合施工產(chǎn)品的特點選擇恰當(dāng)審計程序和方法以滿足審計需求。

工程項目計價有其特殊性，建筑施工項目中使用的物品，常常由于價格的調(diào)整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設(shè)計原因、人為干預(yù)原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。

施工企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性決定了對內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標(biāo)、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進(jìn)度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實發(fā)現(xiàn)施工項目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財務(wù)、審計知識結(jié)構(gòu)人員，具有工程管理、施工預(yù)結(jié)算、法律、金融、信息技術(shù)等知識結(jié)構(gòu)復(fù)合型人才匱乏，知識結(jié)構(gòu)的單一、學(xué)歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風(fēng)險管理審計、信息技術(shù)審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。

大多數(shù)施工企業(yè)對內(nèi)部審計重視性不夠，內(nèi)部審計部門是形式存在部門，主要是應(yīng)付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機構(gòu)，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計獨立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。如集團(tuán)施工企業(yè)往往分級設(shè)立審計機構(gòu)，若上級對下級審計，審計監(jiān)督力度較大；同級審計力度較弱、權(quán)威性不足；特別是二、三級審計機構(gòu)存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報真實審計情況，上級機構(gòu)對下級審計機構(gòu)監(jiān)管不到位，無法形成提升審計質(zhì)量的合力。

目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計技術(shù)與手段無法滿足現(xiàn)階段審計工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術(shù)與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務(wù)知識和經(jīng)驗判斷隨機抽取樣本進(jìn)行審計，未利用科學(xué)的審計抽樣方法和專業(yè)化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性、全面性和客觀性，不能對風(fēng)險進(jìn)行量化；二是仍然是以賬項基礎(chǔ)審計為主，較少考慮風(fēng)險控制因素，未建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，審計成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進(jìn)行審計，往往簡化審計程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計方案缺乏指導(dǎo)性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據(jù)的真實性和可靠性不足，無疑加大了審計風(fēng)險。

施工企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計機構(gòu)由于時間緊、任務(wù)重，存在“為完成任務(wù)而審計”的應(yīng)付思想，對審計工作質(zhì)量重視不夠；沒有專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行檢查、督導(dǎo)和考核評價；未建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制一系列制度，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量責(zé)任界定不明確，審計程序不規(guī)范，未形成完整的審計質(zhì)量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計制度及標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)情況來看，一是缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒有審計管理辦法，如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，如各種業(yè)務(wù)審計操作手冊等，審計工作標(biāo)準(zhǔn)難以衡量，隨意性較大等。

大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計的范圍局限于財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達(dá)的必審項目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點依然是查錯糾弊，并未真正實現(xiàn)降低風(fēng)險、為企業(yè)增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴(yán)格開展建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計，審計效能發(fā)揮不到位。

一方面，由于審計機構(gòu)組織地位不高，內(nèi)部審計報告發(fā)現(xiàn)的工程項目的違規(guī)、違紀(jì)問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉(zhuǎn)化困難；一方面，尚未建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機制，不能及時督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真落實整改，不利于審計結(jié)果的貫徹落實和審計工作質(zhì)量的提高。

一方面，可根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律地位、經(jīng)濟關(guān)系等實際情況，選擇與內(nèi)部審計職能所需層次相適應(yīng)的模式。內(nèi)部機構(gòu)健全的集團(tuán)企業(yè)可在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計委員會，對董事會負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)；集團(tuán)下屬子公司單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，其審計負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)委派，其考核和選聘由集團(tuán)公司進(jìn)行，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司指導(dǎo)，確保其獨立性；集團(tuán)下屬核心分公司，可派專職審計人員或設(shè)立審計派出機構(gòu)，加強日常審計監(jiān)督。另一方面，對于審計機構(gòu)由財務(wù)部門分管的情況，應(yīng)改為由董事長或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，提高其獨立性和權(quán)威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應(yīng)盡量避免，審計機構(gòu)應(yīng)獨立設(shè)置，審計人員應(yīng)專職專責(zé)。

一是建立審計人員準(zhǔn)入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟管理、稅務(wù)、計算機技術(shù)的復(fù)合型人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)。二是加大審計人員的專業(yè)培訓(xùn)力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價、風(fēng)險管理方面的培訓(xùn)，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強審計人員溝通表達(dá)能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點明確，審計發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準(zhǔn)則，增強審計人員的責(zé)任感和使命感。五是大力推進(jìn)內(nèi)部審計師職業(yè)化建設(shè)。通過建立內(nèi)部審計激勵機制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評價體系，調(diào)動內(nèi)審人員積極性。

一是加強先進(jìn)的審計技術(shù)方法的推廣、應(yīng)用，大力推廣并完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評以及風(fēng)險分析等方面的方法。二是加強審計機構(gòu)信息化建設(shè)。積極開發(fā)和使用計算機審計軟件，適時開展非現(xiàn)場審計和云審計，建立在建工程項目審計數(shù)據(jù)庫，對全部工程實行動態(tài)管理，隨時掌握工程的進(jìn)度產(chǎn)值、付款、合同等相關(guān)信息，努力提高運用信息化技術(shù)核查問題的能力和手段。三是加強內(nèi)外部審計相結(jié)合。健全購買社會審計服務(wù)項目監(jiān)督管理機制，加強審計全過程質(zhì)量控制，嚴(yán)格社會審計質(zhì)量過錯責(zé)任追究制度。

一是大力推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，不斷完善內(nèi)部審計制度及評價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則并結(jié)合施工企業(yè)實務(wù)特點，量身打造具體的'審計實務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如審計工作方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計報告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，制定具體的業(yè)務(wù)管理辦法，如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價機構(gòu)，健全內(nèi)部審計考核評價體系，通過制定相關(guān)規(guī)范，規(guī)范具體審計行為，如大型施工企業(yè)集團(tuán)審計部設(shè)立專門人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計工作質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評價，構(gòu)建基于定性、定量的考評標(biāo)準(zhǔn)體系。四是建立審計責(zé)任追究制度。通過明確審計責(zé)任督促內(nèi)部審計人員認(rèn)真履行審計職責(zé)，規(guī)范日常審計行為。五是引入外部評價機制?？梢杂缮霞壉O(jiān)管機構(gòu)、會計師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會等對內(nèi)部審計項目進(jìn)行再審計，抽查重點、金額大、有代表性的審計項目，通過同業(yè)互查促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提高。

一是加強工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預(yù)測、事中控制、事后評價三結(jié)合的審計模式，及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益得以順利實現(xiàn)。實際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務(wù)等進(jìn)行事前審計；又要事中監(jiān)督評價施工預(yù)算、進(jìn)度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟合同、資金使用等的真實性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會議制度、完善審計評價體系等加強施工階段審計監(jiān)督；工程辦理工程結(jié)算和財務(wù)決算后仍要對工程效益進(jìn)行審計。二是構(gòu)建基于風(fēng)險管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計。內(nèi)審人員應(yīng)深入施工一線，研究施工項目進(jìn)度特征，廣泛收集風(fēng)險數(shù)據(jù)和風(fēng)險資料，并注意總結(jié)施工項目中的共同問題，致力于構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計框架，將風(fēng)險管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理職能中，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計向預(yù)防型審計轉(zhuǎn)變，平均分配資源審計向風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變。

一方面，建立審計追蹤整改落實臺賬，規(guī)定整改時限和責(zé)任單位，定期檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實處；另一方面，應(yīng)注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行后續(xù)審計，施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項目部和高級管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計單位表明已經(jīng)或?qū)⒁扇〉拇胧ζ髽I(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險進(jìn)行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續(xù)報告后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動機制，審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)問題時，及時移交紀(jì)檢部門或司法部門立案查處。

[3]中國內(nèi)部審計協(xié)會。第2306號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計質(zhì)量控制[z]，20xx.

淺議內(nèi)部審計論文篇十一

隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強強聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財務(wù)資金管理相對獨立，為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營活動，集團(tuán)化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計，從而掌握旗下公司的運營狀態(tài)，因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計對推動整個集團(tuán)的運營發(fā)展有著十分重要的作用。

隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，大致經(jīng)歷了以下四個重要時期。

(1)財務(wù)導(dǎo)向模式。

財務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計的初級形態(tài)和階段。其目標(biāo)對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務(wù)事項，工作重點以“查錯防弊”為主，功能是檢查財務(wù)賬面資料是否齊整、財務(wù)資金調(diào)度使用是否合理，審計人員在整個活動中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財務(wù)為導(dǎo)向的審計模式只是將審計活動作為集團(tuán)財務(wù)管理的一種附屬手段，并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下，集團(tuán)總部雖然能夠了解各個子公司的財務(wù)動態(tài)，查處財務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對于每個子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。

(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式。

許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識到以“查錯防漏”為主的內(nèi)部審計模式只能夠找出財務(wù)問題，無法對子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動進(jìn)行控制管理。鑒于此，1957年國際內(nèi)部審計師協(xié)會iia重新劃分了內(nèi)部審計的范圍，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計范疇之中，并將放在與會計財務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變，目標(biāo)范圍也不再局限于財務(wù)會計領(lǐng)域，而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。

(3)管理導(dǎo)向模式。

20世紀(jì)末期，我國市場經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當(dāng)時經(jīng)濟領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時代潮流的發(fā)展，加強子公司的管理控制，在這一時期，審計重點由以往財務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評價等事項逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務(wù)、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計范疇之中，審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評價，并指出管理活動中的優(yōu)缺點，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。

以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計，將其認(rèn)作為咨詢活動，并且引入了風(fēng)險管理的全新概念。我國財務(wù)部也于20xx年出臺了風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計細(xì)則，強調(diào)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險管理之中，提升企業(yè)風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對的能力。

風(fēng)險導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計是以企業(yè)管理風(fēng)險作為審計對象，所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險，其作用是幫助企業(yè)了解識別風(fēng)險、評估風(fēng)險以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險。

首先，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險的評估防范之上，在對企業(yè)活動進(jìn)行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風(fēng)險以及風(fēng)險所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險信息，從而定位風(fēng)險與回報之間的平衡點，使得企業(yè)能夠提前對風(fēng)險進(jìn)行防范控制，避免損失。

其次，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風(fēng)險評估報告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風(fēng)險。一方面，審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，例如財務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風(fēng)險進(jìn)行評估，對于高風(fēng)險低回報的企業(yè)活動要進(jìn)行控制管理，從而減少可能存在的風(fēng)險帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計人員也要立足于市場，從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，進(jìn)一步加強企業(yè)風(fēng)險管理，提高管理者決策的正確性。

最后，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動中的潛在風(fēng)險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風(fēng)險管理作為目標(biāo)對象，能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個層面所存在的漏洞，并且對每個漏洞所存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風(fēng)險。

隨著企業(yè)對風(fēng)險防控意識的不斷加深，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟活動中嶄露頭角，其審計的方法和程序主要分為外部風(fēng)險環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的識別以及存在風(fēng)險的應(yīng)對三個步驟。

第一，分析外部風(fēng)險環(huán)境。一般來說，外部風(fēng)險環(huán)境主要包括財務(wù)資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動，一旦項目投資失敗，企業(yè)將會面臨巨額貸款的風(fēng)險。因此審計人員在進(jìn)行風(fēng)險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風(fēng)險，并提出應(yīng)對方案和策略。

斷并歸類整理，匯總形成風(fēng)險監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險存在的原因及規(guī)避方法，與此同時，企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風(fēng)險建立完善的風(fēng)險防范機制，降低風(fēng)險發(fā)生可能性的同時減少風(fēng)險的危害程度。

第三，應(yīng)對處理存在風(fēng)險。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險被識別之后，企業(yè)自身就需要對這些風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對處理，一般情況下，風(fēng)險處理有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接收三種方法。首先，風(fēng)險規(guī)避是風(fēng)險處理中最為有效的方法，它是通過加強企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風(fēng)險帶來的損失；其次，當(dāng)風(fēng)險一定存在無法規(guī)避時，企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他組織機構(gòu)之中。最后，當(dāng)風(fēng)險概率較低或者投入處理風(fēng)險的費用高于風(fēng)險發(fā)生帶來的損失時，企業(yè)通常也接收風(fēng)險，由企業(yè)自身來承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險。

總而言之，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計對象也由傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理，審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計未來的發(fā)展道路之上，以風(fēng)險管理為核心的審計模式將會是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點方向。

淺議內(nèi)部審計論文篇十二

直面經(jīng)濟全球化的趨勢，積極應(yīng)對我國加入wto后的形勢，要實現(xiàn)私營企業(yè)經(jīng)濟的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機制活、反應(yīng)快的特點外，放大重點私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進(jìn)私營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作談一些看法：

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經(jīng)濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經(jīng)營機制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。

現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機構(gòu)也有成立企業(yè)時設(shè)立的內(nèi)審機構(gòu)，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機構(gòu)；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設(shè)立時即為私營企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機構(gòu)，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置為獨立機構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內(nèi)審力量還得到了加強。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于20xx年10月改制時，從財務(wù)部門單獨分開設(shè)立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財務(wù)與審計合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計工作。

分析目前已設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)或已開展內(nèi)審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點：

1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計工作。

2、這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構(gòu)或人員實施控制職能。

3、內(nèi)審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據(jù)資金運行動態(tài)判斷資金的運行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟指標(biāo)的制訂，每季度對子公司經(jīng)營狀況進(jìn)行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動朝著良性方向發(fā)展。

目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學(xué)》中提出一個重要的`觀點，企業(yè)同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運營活動中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的實際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計人員承擔(dān)。內(nèi)部審計人員通過有效的內(nèi)部審計，對企業(yè)經(jīng)濟狀況進(jìn)行鑒證、評價和服務(wù)。

從調(diào)查反映的情況看，私營企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

（一）內(nèi)審機構(gòu)有擴張之趨勢。

隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認(rèn)識到，建立一個獨立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機制來為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構(gòu)，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置為獨立機構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機構(gòu)；1家公司改制時，從財務(wù)部門單獨分開設(shè)立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務(wù)與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計工作。一些原來未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識到了內(nèi)審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長興集團(tuán)有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計機關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務(wù)。

（二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

目前，私營企業(yè)內(nèi)部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過程，審計的領(lǐng)域已由原來的財務(wù)收支審計、企業(yè)價格審計、基建項目審計，逐步向經(jīng)濟效益審計、內(nèi)控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。

設(shè)計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟指標(biāo)的制訂，審計的范圍擴展到實現(xiàn)業(yè)績和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機構(gòu)，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進(jìn)行價格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現(xiàn)該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實向領(lǐng)導(dǎo)匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調(diào)離了原崗位。

私營企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開展內(nèi)部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟賬比較多，在開展內(nèi)部審計方面并不積極主動。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構(gòu)的好于沒有建立機構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

究其原因主要有四個障礙：

一是認(rèn)識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內(nèi)審機構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益要求私營企業(yè)建立內(nèi)審制度。

二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務(wù)信息的真實性很低，離現(xiàn)行財務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長的道路。經(jīng)濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟、法律、審計等多種專業(yè)知識的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審、對經(jīng)濟合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的風(fēng)險，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過科學(xué)的管理來提高經(jīng)營效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會上對內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。

首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內(nèi)審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構(gòu)將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會，實施內(nèi)部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)人員實施必要的指導(dǎo)和管理。

其次是解決“審計機關(guān)能夠管”的問題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計機關(guān)沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機關(guān)的工作依據(jù)。

再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟組織自我約束的手段，是以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，審查本組織中的財務(wù)成果是否真實、準(zhǔn)確、合法、有效，通過對影響組織財務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的潛力，從而有效地加強內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。私營企業(yè)的內(nèi)審工作重點應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤的最大化，內(nèi)部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進(jìn)有效地節(jié)約成本費用，來幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評價后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價值。

第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營企業(yè)的整體素質(zhì)問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質(zhì)，使私營企業(yè)的老板們認(rèn)識到內(nèi)部審計的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。

淺議內(nèi)部審計論文篇十三

結(jié)合國內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的一些現(xiàn)實性問題，必須加強農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計體系的建立，以讓金融審計能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機構(gòu)管理的現(xiàn)實需要。為了確保內(nèi)部審計工作的改革能取得建設(shè)性進(jìn)步，最終能確保審計工作有效運行，這就要求我們不得不像發(fā)達(dá)國家借鑒經(jīng)驗，建立內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)評價體系。

1、有助于農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)展。

隨著農(nóng)村合作金融機構(gòu)的不斷增加和實際工作的需要，內(nèi)部審計工作也會越來越復(fù)雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計能夠有效運行，建立內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)評價體系就十分必要了。這樣，無論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會有一個相對完善的體系機制監(jiān)管，并應(yīng)對這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機構(gòu)中，審計并不是僅僅作為一種機制存在，他還起著很大的。監(jiān)督作用或者說管理措施。它不僅要對整個農(nóng)村合作金融機構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整，對審計工作的不斷要求可以促進(jìn)整個金融機構(gòu)審計工作的效率的不斷提高，從而對于金融機構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進(jìn)其工作的發(fā)展。

2、有助于強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。

第19號《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任；內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行考核和評價。在內(nèi)部審計的過程中，如果沒有一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，那么對于質(zhì)量的控制或者程序總體責(zé)任的負(fù)責(zé)方面就會顯得松懈，一些工作人員就會懈怠甚至讓一些人有機可乘，最終會讓整個內(nèi)部審計工作陷入一種危險的境地。而如果建立一個有效的評價標(biāo)準(zhǔn)體系，那么內(nèi)部審計工作人員就會有一個無形的約束，對于內(nèi)部審計工作能夠規(guī)范進(jìn)行，保證內(nèi)部審計工作的有效運行。并且，因為有了這個評價體系的存在，審計工作人員會有一個競爭機制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計的質(zhì)量。

淺議內(nèi)部審計論文篇十四

改革開放以來，中國經(jīng)濟取得了令世界矚目的高增長，而民營經(jīng)濟的貢獻(xiàn)更是顯著，有數(shù)據(jù)表明：，民營企業(yè)對國民經(jīng)濟的貢獻(xiàn)率超過60%;吸納就業(yè)人口超過1億;各類民營企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了中國70%以上的對外出口;在全社會城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資方面，各類民營企業(yè)的投資比重也超過了40%。家族制是中國民營企業(yè)的典型形式，這種形式在公司治理中存在種種弊端，成為民營企業(yè)發(fā)展的瓶頸。然而，建立完善的內(nèi)部審計制度有助于家族企業(yè)完善公司治理，提高治理效率。在此，我們從公司治理的角度探討如何完善家族企業(yè)內(nèi)部審計制度。

家族企業(yè)是指企業(yè)的經(jīng)營權(quán)或所有權(quán)的控制權(quán)歸屬于一個或數(shù)個家庭或家族所有，而且能將所有權(quán)或所有權(quán)的控制權(quán)合法傳于后代的企業(yè)組織。企業(yè)創(chuàng)始者及其最親密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股權(quán)。他們與經(jīng)理人維持緊密的私人關(guān)系，且保留高階層管理的主要決策權(quán)，特別是在有關(guān)財務(wù)政策、資源分配和高階層人員的選拔方面。隨著經(jīng)濟的全球化和企業(yè)規(guī)模的擴大，家族企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一以及資本結(jié)構(gòu)封閉單一的經(jīng)營模式使得其在激烈的市場競爭中處于不利地位。因此，隨之而來的是以董事會、股東大會和經(jīng)理層所形成的層層受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，公司制是現(xiàn)代企業(yè)一種有效的、典型的組織形式，其基本特征為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。在公司制下，所有者和經(jīng)營者在經(jīng)濟上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關(guān)系。就契約本身而言，企業(yè)又是一種不能在每種狀況下都能夠明確契約各方權(quán)利和責(zé)任的不完備的契約。而美國著名經(jīng)濟學(xué)者伯利和米恩斯在《現(xiàn)代公司和私有財產(chǎn)》一書中就指出：由于現(xiàn)代公司兩權(quán)分離，管理權(quán)的增大有損害資本所有者的利益的危險，它可能造成管理者對公司的掠奪。因此，為了最大限度地克服代理人的道德風(fēng)險和逆向選擇，委托人(即家族企業(yè)所有者)必須建立一套有效的制衡機制來規(guī)范和約束代理人的行為，防止代理人濫用權(quán)利，使代理人的目標(biāo)與委托人的目標(biāo)最大限度地保持一致，從而降低代理成本，提高公司的績效，更好地滿足委托人的利益(時現(xiàn)，)，這套有效的制衡機制就是公司治理機制。良好的公司治理能夠增強投資者信心，降低資本成本，帶來更穩(wěn)定的資本流。只有建立完整有效的公司治理機制，才能從根本上解決家族企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一而帶來的公司治理上的弊端，使企業(yè)獲得長足的發(fā)展。

二、家族企業(yè)在公司治理中的弊端。

中國家族企業(yè)公司治理中的弊端主要體現(xiàn)在以下四個方面。

(一)組織機制的障礙――缺乏完善的公司治理機制。

隨著家族企業(yè)的成長，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不可能事必躬親，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)必然相互分離。而企業(yè)內(nèi)部存在各類利益集團(tuán)，由于夾雜復(fù)雜的感情關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者在處理利益關(guān)系時處于兩難的境地。比如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的親屬和家人違反制度時，管理者就很難像處理普通員工那樣一視同仁，這就給企業(yè)內(nèi)部管理埋下了隱患。公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)制度安排的具體化，這些制度決定了企業(yè)的目標(biāo)、行為，決定了企業(yè)利益相關(guān)者由誰、怎樣來實施控制，風(fēng)險和利益如何分配等問題。而家族制企業(yè)由于自身的原因，利益相關(guān)者之間不能形成很好的制衡關(guān)系，使得企業(yè)利益讓位于個人利益，制度喪失了約束作用，走不出“人治”的怪圈。

(二)決策程序的限制――缺乏有效的風(fēng)險管理機制。

果斷的決策是許多家族企業(yè)初期成功的重要保證，許多企業(yè)家果敢、善斷，抓住一兩次稍縱即逝的機會獲得了成功。但隨著企業(yè)的發(fā)展，外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)主的個人經(jīng)驗開始失效。隨著企業(yè)規(guī)模的增大，投資的風(fēng)險也越來越大，一個簡單的決策就能影響企業(yè)的成敗。在這種以倫理約束代替制度規(guī)范的制度下，企業(yè)的興衰在很大程度上取決于創(chuàng)業(yè)者的個人能力，而諸如創(chuàng)業(yè)者“一言堂”以及“家長式”的管理，極易造成企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定和存續(xù)時間的短暫。因此，保證決策的民主性、科學(xué)性，建立有效的風(fēng)險管理機制越發(fā)顯得重要。

(三)制度執(zhí)行的限制――缺乏持續(xù)的有效性。

家族企業(yè)往往存在這樣的問題，即一項制度的執(zhí)行不能隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和管理流程而隨時進(jìn)行調(diào)整和改變，并且制度的執(zhí)行缺乏持續(xù)的有效性。例如企業(yè)主常想通過引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，使企業(yè)立刻就能夠走上規(guī)范化管理的軌道，卻忽略家族企業(yè)本身所存在的復(fù)雜問題，因而一旦職業(yè)經(jīng)理人達(dá)不到預(yù)期的效果，則很快地就被企業(yè)主解雇。這樣的制度往往是企業(yè)家意志的體現(xiàn)，執(zhí)行起來隨意性很強，很難達(dá)到預(yù)期的效果。

(四)人力資源的限制――缺乏良好的職業(yè)經(jīng)理人環(huán)境。

家族企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)的決策具有高度自主權(quán)，對企業(yè)資源具有高度支配權(quán)，對企業(yè)職工具有高度選擇權(quán)，對內(nèi)部分配具有高度調(diào)控權(quán)。家族企業(yè)對外來的資源和活力存在某種程度的排斥，一般外來人員很難享受股權(quán)，其心態(tài)永遠(yuǎn)只是打工者，始終難以真正融入組織中。家族企業(yè)的所有者出于對控制權(quán)的擔(dān)憂，使得企業(yè)內(nèi)部缺乏高層次的職業(yè)經(jīng)理人環(huán)境，難以吸收外部人才，限制了企業(yè)向更高層次的發(fā)展。因此，家族企業(yè)要走出家族式管理的困境，必須提升專業(yè)化、職業(yè)化管理水平，創(chuàng)造良好的用人環(huán)境。

國際內(nèi)部審計協(xié)會修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計應(yīng)幫助組織評價重要的風(fēng)險因素、幫助改進(jìn)風(fēng)險管理和控制體系;評價控制的效率和效果、促進(jìn)控制的不斷改善，以此來幫助組織保持有效的控制;評價并改進(jìn)機構(gòu)的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)。由此可見內(nèi)部審計與公司治理之間的交互滲透關(guān)系?！鞍踩皇录焙?，美國頒布了《薩班斯?奧克斯利法案》，該法案明確指出內(nèi)部審計是公司治理的基石之一，并且更加注重公司治理和內(nèi)部審計的良性互動關(guān)系?？傊?，內(nèi)部審計的發(fā)展離不開公司治理的推動，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內(nèi)部審計作支撐。

淺議內(nèi)部審計論文篇十五

:當(dāng)前形勢下，高職院校的內(nèi)部審計，通常未成立獨立處室，內(nèi)部審計專職審計人員缺少，力量相對薄弱，而審計工作量又日趨上升任務(wù)大。在這種情況下，內(nèi)部審計通常很難面面俱到學(xué)校的各個部門的財務(wù)收支審計、專項審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、科研項目審計等工作。而當(dāng)今社會，市場經(jīng)濟在飛速發(fā)展，高職院校內(nèi)的經(jīng)濟活動領(lǐng)域也慢慢變大，高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的獨立核算單位也不斷增多，所以，為有效提高審計質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，保證審計的力量滿足于現(xiàn)實發(fā)展的要求。在客觀上，高職院校可以利用引進(jìn)社會外部審計機構(gòu)配合學(xué)校內(nèi)審人員協(xié)助完成內(nèi)部審計工作，不斷地增強內(nèi)部審計力量，使高職院校內(nèi)部審計力量發(fā)揮出更大的審計效益。

根據(jù)目前資料顯示，許多高職院校內(nèi)部審計部門未獨立設(shè)置，專職審計人員缺少、審計模式和手法等似乎有些薄弱，對于全面開展高職院校的內(nèi)部審計的工作有著較多限制。這些工作主要表現(xiàn)在以下幾方面：審計部門未獨立處室，專職審計人員很多學(xué)校只有1位，致審計力量薄弱。因內(nèi)部審計的工作人員少及其工作能力有限，所以引進(jìn)外部審計力量，是發(fā)揮高職院校審計作用相當(dāng)有力的方法。主要從事事后審計工作。高職院校內(nèi)的審計工作換句話說則屬于完整的、系統(tǒng)性的工作，事后審計只是整個審計工作的其中一部分，因此不可忽略，我們應(yīng)該把審計關(guān)口前移，不但要注重事后審計，同時也需要事前審計和事中審計。做到事前介入，事中監(jiān)督，事后檢查。

(一)持續(xù)增強高職院校的內(nèi)部審計力量。

高職院校如果將每年的外部審計（如年報審計）增加規(guī)范化要求和其他附帶內(nèi)部審計職責(zé)，使外部審計在審查學(xué)院年度賬務(wù)時，同時指出審計問題，提出規(guī)范化建議。也即讓外部審計的工作做到更加深入和完善，不但對學(xué)校財務(wù)賬目的編制情況進(jìn)行審計，而且及時找出并對學(xué)校內(nèi)控制度和規(guī)范化進(jìn)行指導(dǎo)與完善。根據(jù)資金利益、資金數(shù)額的設(shè)定、資金流動方向、資金預(yù)算等等很多方面需求，使學(xué)校財務(wù)管理相關(guān)工作變得不斷地規(guī)范和完善，同時使學(xué)校的資金利用率不斷地提升。這樣，類似于本屬于高職院校內(nèi)部審計的財務(wù)收支審計這塊工作慢慢依托外部審計力量趨于完善與貫徹完成。

(二)合理科學(xué)化對高職院校內(nèi)部審計的資源進(jìn)行配置。

在目前的階段，高職院校在具體的實施審計外部化的工作時，我們需要改變固有的想法，不能只把外部化工作簡單的變?yōu)閮?nèi)部審計工作的外皮，我們要發(fā)揮好外部審計的力量和作用。我們還需要不斷改變思想，外部審計不只是我們的協(xié)助力量，同時可以視作為相互學(xué)習(xí)的一個難得的機會。共同積極工作，攜手完成共同目標(biāo)，并且相互不斷從中學(xué)習(xí)汲取有益的經(jīng)驗。當(dāng)然外部審計在完成高職院校內(nèi)部審計安排的工作任務(wù)中所遇到的問題，必須及時地與內(nèi)部審計進(jìn)行溝通，這樣才能確保高職院校內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和績效，讓外部力量發(fā)揮的淋漓盡致。

(三)謹(jǐn)慎合理選擇是否采取外部的'審計服務(wù)。

高職院校引進(jìn)外部審計，實施內(nèi)部審計工作外部承包服務(wù)?？梢越Y(jié)合高職院校實際，擬通過公開招投標(biāo)方式委托社會中介機構(gòu)會計師事務(wù)所。需注意的是，在早期采取外包服務(wù)未成熟時，我們應(yīng)對高職院校審計工作實際的狀況進(jìn)行分析，實施慎重的選擇。首先我們應(yīng)對外部審計作出合理的判斷，其次還應(yīng)展開多次闡述。這是因為顧忌校內(nèi)的資金流動問題，外包服務(wù)資金大小及服務(wù)單位資質(zhì)、技能及保密性等，做出綜合、合理的分析之后，才能做出最佳的選擇。

總而言之，處于經(jīng)濟形勢持續(xù)變化的大環(huán)境之下，我國高職院校擴招的數(shù)量與范圍同時持續(xù)的在提高，學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)部門的擴大化，借助科學(xué)合理的增強高職院校內(nèi)部審計與外部化結(jié)合的管理，提升高職院校內(nèi)部審計力量，能夠進(jìn)一步改良和完善校園內(nèi)部的研究資金與教學(xué)經(jīng)費的管理，從而全方位確保校園內(nèi)部的資金可以得到有效使用，在一定基礎(chǔ)上大大彌補了高職院校內(nèi)部審計力量薄弱的現(xiàn)狀。

淺議內(nèi)部審計論文篇十六

隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟是我國經(jīng)濟政策關(guān)注的重點，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟有機結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進(jìn)行研究很有現(xiàn)實意義。本文以此為著力點，對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制進(jìn)行分析，希望能對農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計；監(jiān)督機制。

審計指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產(chǎn)生變化，能夠為經(jīng)濟社會的正常運行和健康發(fā)展提供重要的保障，預(yù)防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風(fēng)險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進(jìn)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制中存在的一系列問題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件，最后有針對性地提出加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。

我國的農(nóng)商銀行隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機制的變化尤為明顯，當(dāng)然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個方面。

(一)管理層缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識。意識對物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學(xué)的基本原理之一?？梢哉f，觀念和意識是非常重要的，而當(dāng)前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認(rèn)識，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導(dǎo)致了監(jiān)督機制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制落實不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應(yīng)起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實行雪上加霜。

(二)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制難以得到有效貫徹。銀行應(yīng)該和企業(yè)一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓(xùn)，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導(dǎo)和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認(rèn)識，對于職責(zé)不夠明晰，不了解內(nèi)部審計監(jiān)督機制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴大的，問題嚴(yán)重時，甚至?xí)斐蓵嬍д婧捅O(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經(jīng)營管理，正常運營造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進(jìn)而打擊銀行的公信力。

(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強農(nóng)商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學(xué)化產(chǎn)生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個部門未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督機制對于銀行的管理至關(guān)重要，但是實際上這一機制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對于責(zé)任人的控制和懲罰力度不強，容易導(dǎo)致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計監(jiān)督機制根本無法發(fā)揮其作用。

(一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，審計監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對象。但當(dāng)前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計監(jiān)督機制由監(jiān)事會所領(lǐng)導(dǎo)，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內(nèi)部部門，在其職能方面一般負(fù)責(zé)服務(wù)的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進(jìn)行運營。管理層受任于董事會進(jìn)行管理，監(jiān)事會進(jìn)行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構(gòu)建。審計人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責(zé)任感；其次是審計能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的'知識技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計監(jiān)督機制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實際情況更新自己的經(jīng)營項目，加強農(nóng)村金融于經(jīng)濟的結(jié)合速度。要達(dá)到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強監(jiān)督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進(jìn)，推動農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。

(一)提高審計人員的綜合素質(zhì)。對于銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務(wù)。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計人才應(yīng)對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當(dāng)?shù)莫剳蜋C制，對有建設(shè)作用的審計成果進(jìn)行獎勵，鼓勵員工高質(zhì)量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。

(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動。要加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀(jì)檢監(jiān)察的作用，將這三者有機結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機制，保證機制的落實?？梢钥紤]設(shè)置專人或部門進(jìn)行這項工作，將責(zé)任完全落實到具體單位，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財務(wù)和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀(jì)檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的進(jìn)行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動作用，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展。

(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進(jìn)了社會的各個角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理工作中也應(yīng)加大對信息技術(shù)的使用，利用計算機等設(shè)備進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應(yīng)該加大設(shè)備的引進(jìn)力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò)化。

(四)評聘專業(yè)機構(gòu)開展審計監(jiān)督。面對農(nóng)商銀行當(dāng)前內(nèi)部審計工作水平不高的現(xiàn)實狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強的審計事項進(jìn)行外包、評聘專業(yè)機構(gòu)的方式對科技風(fēng)險、內(nèi)部控制評價等進(jìn)行審計監(jiān)督，作為內(nèi)部審計的延伸和補充。

銀行在社會主義市場經(jīng)濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經(jīng)濟發(fā)展的一大手段。而建設(shè)社會主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設(shè)的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應(yīng)受到社會各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理進(jìn)行了論述，希望能對相關(guān)工作和研究的展開起到一定的促進(jìn)作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴展并保持平穩(wěn)運行，為社會的建設(shè)貢獻(xiàn)出一份力量。

作者：龔獻(xiàn)英單位：新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。

[2]劉華芳。淺談改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理[j].經(jīng)營管理者，20xx(07)：65.

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