淺議內(nèi)部審計(jì)論文（專業(yè)16篇）

總結(jié)是我們成長(zhǎng)道路上的必修課，讓我們更好地了解自己。如何加強(qiáng)國(guó)際間的合作與交流，推動(dòng)世界和平與發(fā)展是國(guó)際政治的重要議題。范文展示了不同種類的總結(jié)，可以幫助我們拓寬總結(jié)的思路和方式。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇一

摘要：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面力圖實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)論偏離事實(shí)的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計(jì)工作人員所不希望發(fā)生的后果。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)共有的特點(diǎn)：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無(wú)論審計(jì)人員怎樣努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)生不是一個(gè)經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個(gè)常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險(xiǎn)；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)管理層和審計(jì)雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生負(fù)面評(píng)價(jià)；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險(xiǎn)一樣，是一種不確定性、可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難通過(guò)數(shù)字精確計(jì)算，有時(shí)僅憑直覺(jué)或經(jīng)驗(yàn)，也可以說(shuō)職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險(xiǎn)的原因；具有普遍性、社會(huì)性，只要有審計(jì)行為的發(fā)生，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要在這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。

概括起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因可分為外部和內(nèi)部?jī)煞N因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計(jì)活動(dòng)的職能和特性要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立，要求審計(jì)人員在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨(dú)立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時(shí)作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時(shí)與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時(shí)，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份，從這個(gè)角度說(shuō)，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)就如同空氣污染會(huì)影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見(jiàn)、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會(huì)在無(wú)形中影響審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項(xiàng)足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺(tái)到實(shí)施，準(zhǔn)確地說(shuō)是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過(guò)程，這和整個(gè)社會(huì)、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對(duì)新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵(lì)機(jī)制不完善，都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的職能趨于淡化，無(wú)論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也就不足為奇了。

2.3審計(jì)人員能力和道德風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)的職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個(gè)監(jiān)督對(duì)象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實(shí)上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對(duì)天生的對(duì)立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)特別是變化中的審計(jì)事項(xiàng)的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺(tái)新的管理措施，具體管理部門在第一時(shí)間研究規(guī)則政策并在一線具體實(shí)施，他們對(duì)新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個(gè)人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識(shí)能力大小、學(xué)識(shí)多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來(lái)說(shuō)，有時(shí)人性有無(wú)限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是實(shí)際存在的。

2.4審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)技術(shù)研究的不斷深入和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對(duì)方法、各種模型分析法、審計(jì)軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，也有潛在的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過(guò)度依賴審計(jì)技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計(jì)評(píng)價(jià)失真。暫且不說(shuō)這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因?yàn)檫B九大行星都變成八大行星了，無(wú)論這些技術(shù)方法當(dāng)時(shí)看起來(lái)多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對(duì)不斷變化的被審事項(xiàng)時(shí)，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過(guò)度地依賴審計(jì)技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

以上各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終以審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論形式體現(xiàn)出來(lái)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員最終會(huì)得到負(fù)面評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)一方面來(lái)自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來(lái)自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會(huì)對(duì)之后審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展造成消極影響，可能會(huì)產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無(wú)形中進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)不良的、甚至是一個(gè)惡性的循環(huán)。

3應(yīng)對(duì)策略和方法。

3.1確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計(jì)的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的尷尬地位，也即獨(dú)立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識(shí)。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首要的最重要的一個(gè)方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，明確內(nèi)部審計(jì)地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無(wú)的機(jī)構(gòu)，想起來(lái)用一下，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立也多是上級(jí)單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個(gè)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃、項(xiàng)目具體實(shí)施才更具目標(biāo)性、針對(duì)性、效率和效益性，審計(jì)結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

其次，我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)地位低下和獨(dú)立性差。我國(guó)公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問(wèn)題。我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時(shí)期，雖然現(xiàn)在說(shuō)起來(lái)已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比還是有很多短時(shí)間內(nèi)無(wú)法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內(nèi)部審計(jì)并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變和我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個(gè)循序漸進(jìn)過(guò)程，同時(shí)也需要內(nèi)部審計(jì)部門的不斷提出訴求、不斷提高審計(jì)質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個(gè)長(zhǎng)久的協(xié)調(diào)，毫無(wú)疑問(wèn)，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。

3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的不斷拓寬和審計(jì)技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)業(yè)務(wù)，始終能做到與時(shí)俱進(jìn)，否則就會(huì)如現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶說(shuō)的那樣：“如果審計(jì)委員會(huì)的成員不能充分地、正確地和及時(shí)得到關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的信息，他們就會(huì)處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員自身也必須做到時(shí)隨時(shí)隨地的主動(dòng)學(xué)習(xí)，這是一個(gè)日積月累和漸進(jìn)的過(guò)程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識(shí)、熟練利用各項(xiàng)審計(jì)技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計(jì)能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠?jī)?nèi)審人員的個(gè)體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來(lái)防范個(gè)人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問(wèn)題引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更多地要依靠設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理體系特別是有效的獎(jiǎng)懲制度。而更強(qiáng)大的力量來(lái)自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動(dòng)性的是真正的源動(dòng)力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

4結(jié)語(yǔ)。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，風(fēng)險(xiǎn)本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)始終存在。對(duì)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對(duì)的矛盾和問(wèn)題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，從形式上、實(shí)質(zhì)上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作地位的提高，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

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淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇二

風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來(lái)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù)，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

1.1參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計(jì)都強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。

1.2完善內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進(jìn)公司治理。

公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價(jià)值，從而使股東長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見(jiàn)，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分，同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。

1.5提高審計(jì)資源利用效率。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，通過(guò)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理，并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍；其次，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。

2.4分析和測(cè)試方法的`運(yùn)用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測(cè)試方法的運(yùn)用，依靠?jī)?nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施測(cè)試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計(jì)證據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)，也包括通過(guò)了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。

2.6充分溝通與交流。

溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程中不可或缺的重要工作，也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通，要與企業(yè)各層級(jí)（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門。此外，管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦鞣矫嬖颍赡懿扇〗邮艿膽B(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無(wú)法解決，應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。

2.8審計(jì)處理決定、整改反饋。

為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見(jiàn)，內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門下達(dá)審計(jì)（檢查）整改通知書(shū)，整改通知書(shū)應(yīng)以公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。

2.9抽查整改效果。

審計(jì)（檢查）整改通知書(shū)簽發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財(cái)務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒(méi)有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開(kāi)展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。

企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行，而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.

3.3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用。

審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解，未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計(jì)部門主要開(kāi)展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段，并非為主要審計(jì)內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專行過(guò)來(lái)的，審計(jì)人才少、經(jīng)營(yíng)管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的全面綜合評(píng)價(jià)。

3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì)，這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，改變內(nèi)部審計(jì)部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立服務(wù)的理念，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息，努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。

4.3完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對(duì)現(xiàn)有信息庫(kù)進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。

4.4整合審計(jì)資源和審計(jì)能力。

必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率，使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)職能?？梢酝ㄟ^(guò)以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。

4.6完善經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營(yíng)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，并通過(guò)對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡可能地量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

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淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇三

改革開(kāi)放之后我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性，使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。

1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來(lái)越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見(jiàn)。

2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來(lái)越完善，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類管理問(wèn)題，例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營(yíng)效果隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。

5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。

1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái)，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說(shuō)了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。

2.民營(yíng)企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問(wèn)題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國(guó)家并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。

3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來(lái)，受到該改革開(kāi)放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開(kāi)展的，其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開(kāi)展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。

4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對(duì)于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。

1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營(yíng)理念上有所不同，許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。

2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過(guò)渡，就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來(lái)越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。

3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。

4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問(wèn)題，而為了解決這一問(wèn)題，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來(lái)越復(fù)雜，技術(shù)含量越來(lái)越高，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。

隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇四

審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,從簡(jiǎn)單問(wèn)題中查找、挖掘出深層次問(wèn)題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(zhǎng)、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問(wèn)題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。

(二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵。

一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒(méi)有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒(méi)有具體和明確的指引、要求。

(四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過(guò)開(kāi)發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng),決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過(guò)多,分析工作量過(guò)大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問(wèn)題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

(五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素。

首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒(méi)有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。

二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策。

舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過(guò)培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過(guò)組織開(kāi)展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制。

筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過(guò)程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組長(zhǎng)三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過(guò)審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確保“既定審計(jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。

(三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù)。

實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來(lái)發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過(guò)梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù),對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫(kù)的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫(kù)方式,即總行模型庫(kù)、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫(kù),對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫(kù);各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫(kù)。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫(kù)可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫(kù),疑點(diǎn)庫(kù)的疑點(diǎn)供陸續(xù)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目使用。

(四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟?dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

(五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用。

筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過(guò)程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇五

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種職業(yè)看待,無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的取得、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。

根據(jù)上述定義和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的一般慣例,衡量?jī)?nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn):。

(1)內(nèi)部審計(jì)人員用以滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源是否直接從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的勞務(wù)報(bào)酬中取得。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說(shuō)的滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源是指保證內(nèi)部審計(jì)人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源并不是其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計(jì)人員工資獎(jiǎng)金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動(dòng)者創(chuàng)造價(jià)值的再分配,并不是內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計(jì)人員的工資獎(jiǎng)金收入中包含有其他勞動(dòng)報(bào)酬的成分,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度并不高。

(2)內(nèi)部審計(jì)人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計(jì)人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計(jì)方法和程序。對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行查證和評(píng)價(jià)的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)工作的都屬于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計(jì)立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計(jì)對(duì)象來(lái)判斷內(nèi)部審計(jì)是否專業(yè)化是最直接有效的方法。

(3)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國(guó)際一般慣例,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會(huì)組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);這個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與目前我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不同。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會(huì)的一個(gè)業(yè)務(wù)組織,而這里所說(shuō)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),這個(gè)組織不是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織聘請(qǐng)常年審計(jì)咨詢顧問(wèn)或項(xiàng)目審計(jì)人員,接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,處理審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中揭露出的問(wèn)題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會(huì)審計(jì)組織是指具有社會(huì)中介性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計(jì)師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計(jì)管理組織(內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì))。目前,我國(guó)大部分省份都建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),但是,還沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化還缺乏廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。

(4)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計(jì)的立法工作。

職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有以下特征:。

一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題是困擾我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下的內(nèi)部審計(jì)管理模式,則難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長(zhǎng)期以來(lái),內(nèi)部審計(jì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)往往被作為被審計(jì)者的內(nèi)部審計(jì)部門上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計(jì)人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見(jiàn)遭到報(bào)復(fù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計(jì)工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與被審計(jì)企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行,審計(jì)報(bào)告的接受、審計(jì)結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者委托的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項(xiàng)目,這樣,就避免了審計(jì)委托人又是被審計(jì)人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計(jì)人員全部由內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)組織管理,其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì)組織決定,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不再是通過(guò)企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。

計(jì)人員的收入也高多。通過(guò)這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性,審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級(jí)從業(yè)資格的人員應(yīng)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)工作中違反審計(jì)準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)、出具虛假審計(jì)報(bào)告,不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上,通過(guò)建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)公正客觀地發(fā)表意見(jiàn)。

三是社會(huì)性特征。傳統(tǒng)審計(jì)體制下,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計(jì)業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會(huì)性特征。只有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開(kāi)來(lái),在社會(huì)上建立獨(dú)立的社會(huì)性組織,形成與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計(jì)人員、統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告;在對(duì)外派審計(jì)人員的管理上,內(nèi)部審計(jì)組織負(fù)責(zé)對(duì)其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問(wèn),遇到重大審計(jì)項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計(jì)人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過(guò)打破企業(yè)和部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的封鎖,做到內(nèi)部審計(jì)人力資源社會(huì)共享,反映了內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)性。

四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個(gè)工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計(jì)工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計(jì)委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員接受企業(yè)監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)聘請(qǐng)按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計(jì),具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和重大決策的有效成分。

三、職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化,是將內(nèi)部審計(jì)推向市場(chǎng),使內(nèi)部審計(jì)更加適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化會(huì)不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在業(yè)務(wù)上帶來(lái)沖突,內(nèi)部審計(jì)按社會(huì)審計(jì)模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)還有沒(méi)有區(qū)別,今后內(nèi)部審計(jì)能不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在審計(jì)組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的目的就是將社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)模式引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)更具活力。但是,嚴(yán)格來(lái)說(shuō),職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)則有著較大不同。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的`有效制約機(jī)制,將會(huì)發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公證服務(wù),構(gòu)成社會(huì)中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別在于:。

第一,審計(jì)委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面對(duì)是被審計(jì)單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對(duì)被審計(jì)企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會(huì)計(jì)資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),其所評(píng)價(jià)的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí),這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。

第二,審計(jì)的基本目標(biāo)不同。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)都受審計(jì)委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng),對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督,并通過(guò)建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

第三,審計(jì)對(duì)象范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查、監(jiān)督的被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位承擔(dān)的社會(huì)性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計(jì)單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力的會(huì)計(jì)資料。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象和范圍主要是:被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)通過(guò)委托內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng)和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍是企業(yè)的重大決策活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

第五,審計(jì)層面不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),它所針對(duì)的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無(wú)論是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估還是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值驗(yàn)證和會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性審計(jì),都是評(píng)價(jià)的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會(huì)向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營(yíng)者向董事會(huì)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇六

為了全面開(kāi)展審計(jì)工作，我國(guó)于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。

1、監(jiān)督職能。

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯(cuò)防弊，重要的是檢查評(píng)價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

2、管理控制職能。

內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見(jiàn)和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。

3、評(píng)價(jià)鑒證職能。

內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問(wèn)題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績(jī)，指出不足的過(guò)程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。

鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明，據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說(shuō)明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。

4、服務(wù)職能。

服務(wù)職能是通過(guò)對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對(duì)最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù);二是為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。

隨著wto的加入和改革開(kāi)放的需要，內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識(shí)。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇七

公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系密不可分。

一是內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計(jì)環(huán)境的支持，只有良好的審計(jì)環(huán)境才能保證內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。

二是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)其中的一個(gè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。

（一）監(jiān)督職能。

1．對(duì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督。

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對(duì)事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議和意見(jiàn)，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。

2．對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督一是內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。

二是內(nèi)部審計(jì)人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況可以通過(guò)財(cái)務(wù)收支體現(xiàn)出來(lái)，所以審計(jì)人員可以著重對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。

三是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。

四是內(nèi)部審計(jì)部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開(kāi)展審計(jì)工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過(guò)程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）服務(wù)職能。

首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年的審計(jì)計(jì)劃及具體的審計(jì)項(xiàng)目都要圍繞上級(jí)單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)部門要準(zhǔn)時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)要客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地提出審計(jì)問(wèn)題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時(shí)采取措施，預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題。

其次，樹(shù)立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念，提高審計(jì)職能，逐步增加審計(jì)層次，由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。

最后，提前審計(jì)時(shí)點(diǎn)，全面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理。事后審計(jì)向事前及事中審計(jì)擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái)，通過(guò)日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問(wèn)題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值，審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。

三、內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。

內(nèi)部審計(jì)部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。

目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來(lái)，體系還不夠成熟，這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。

由于內(nèi)部審計(jì)部門置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)并在實(shí)施過(guò)程中提高警惕，內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購(gòu)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)會(huì)、人力資源、等各個(gè)方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過(guò)程中的作用。

一是對(duì)公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測(cè)試，通過(guò)分析對(duì)內(nèi)控的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。

二是對(duì)內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。通過(guò)測(cè)試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測(cè)試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。

（三）內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。

為了保證市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對(duì)違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對(duì)此，在治理中應(yīng)注意以下方面。

一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計(jì)和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國(guó)家的利益。

二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時(shí)反饋意見(jiàn)，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)誤。

四、內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮。

更大積極作用的對(duì)策建議。

（一）牢固樹(shù)立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念。

圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和范圍，深化審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法，將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)。

內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇八

摘要:本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。

現(xiàn)階段，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長(zhǎng)速度上來(lái)看，已經(jīng)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L(zhǎng)；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動(dòng)。目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”促進(jìn)了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準(zhǔn)與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點(diǎn)，積極主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，尋找風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時(shí)、有效地預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。

9月，美國(guó)coso委員會(huì)在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴(kuò)展形成了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了一個(gè)相對(duì)全面的指南?；赾oso框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由企業(yè)中的董事會(huì)、管理人員以及其他工作人員在計(jì)劃方案制定的時(shí)候以及在整個(gè)企業(yè)中實(shí)施的、用于識(shí)別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

從企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重任；從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場(chǎng)。此外，內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對(duì)超脫以及獨(dú)立身份的專業(yè)化機(jī)構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細(xì)觀察分析以及評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素與外部風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠憑借監(jiān)督身份實(shí)施獨(dú)立性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢(shì)全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中去，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計(jì)地位。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)化理論與實(shí)踐的發(fā)展同樣可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過(guò)渡發(fā)展。

(一)協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理決策。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有的獨(dú)特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)分布于各個(gè)組織系統(tǒng)和各個(gè)基層單位的內(nèi)部，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計(jì)人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動(dòng)、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見(jiàn)，協(xié)助設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。再次，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，日益完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理方案，從根本上減少由于風(fēng)險(xiǎn)而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時(shí)，應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨(dú)立性。

(二)提供咨詢服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的推動(dòng)者，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)引入到企業(yè)文化當(dāng)中，從而使每個(gè)崗位上的員工都形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時(shí)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整以及自身財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，不間斷地改進(jìn)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展保駕護(hù)航。此外，需要引起注意的是,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展咨詢服務(wù)工作的時(shí)候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的'相關(guān)工作人員必須要有著相對(duì)較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過(guò)專業(yè)化培訓(xùn)教育，可以清楚了解風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況等。

(三)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效，對(duì)于其設(shè)計(jì)和運(yùn)行存在的缺陷和不足提出針對(duì)性改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，使風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同項(xiàng)具體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分是否合理。

(四)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。

從實(shí)際操作來(lái)說(shuō),企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的執(zhí)行遠(yuǎn)比框架的設(shè)計(jì)重要,一個(gè)設(shè)計(jì)完美的管理框架可能因判斷錯(cuò)誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開(kāi)展持續(xù)性監(jiān)測(cè)和分析，動(dòng)態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)揭示披露風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題的處理情況開(kāi)展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實(shí)行的控制措施是否及時(shí)有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

根據(jù)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求，中國(guó)鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有益的結(jié)合，并針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問(wèn)題開(kāi)展了一系列專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要方向之一。例如，中國(guó)鐵路總公司對(duì)鐵路基建項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，就工程的立項(xiàng)、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實(shí)施、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，開(kāi)展了全局非運(yùn)輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項(xiàng)審計(jì)，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)。這些專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展無(wú)疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問(wèn)題，長(zhǎng)期以來(lái)將安全風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)整合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還處于風(fēng)險(xiǎn)管理的初級(jí)階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。

(一)計(jì)劃階段。

內(nèi)部審計(jì)部門制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定審計(jì)先后次序。審計(jì)計(jì)劃制定后并非一成不變，當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點(diǎn)發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，重新分配審計(jì)資源。其次，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的過(guò)程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源不足或?qū)徲?jì)范圍受到限制的情況，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，以避免無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。

(二)準(zhǔn)備階段。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ),這一階段所需進(jìn)行的準(zhǔn)備工作主要包括:了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)承受度；在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)施初步調(diào)查后，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計(jì)方法的選擇等。

(三)實(shí)施階段。

1、根據(jù)審計(jì)范圍選取合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部審計(jì)人員在選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)考慮該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；是否涵蓋大部分的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域;風(fēng)險(xiǎn)特征是否鮮明清晰，對(duì)環(huán)境的變化是否具有彈性。

2、對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施綜合性評(píng)估。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估坐標(biāo)圖屬于相對(duì)常見(jiàn)的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)影響大小的反映，將此結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過(guò)采集足夠多的風(fēng)險(xiǎn)樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，將評(píng)分較高的風(fēng)險(xiǎn)列作主要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)分較低的風(fēng)險(xiǎn)列作次要風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。

3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

進(jìn)行評(píng)價(jià)在確定了風(fēng)險(xiǎn)的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最大限度地降風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般來(lái)說(shuō)有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險(xiǎn)程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)等，來(lái)判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施選取是否適當(dāng)。

4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在眾多單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的充分性和運(yùn)行的有效性。包括：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系所具有的有效性特點(diǎn)，也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的實(shí)際控制目標(biāo)；科學(xué)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時(shí)進(jìn)行了糾正或改進(jìn)。

(四)報(bào)告階段。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告就是內(nèi)部審計(jì)的工作人員針對(duì)審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)水平以及對(duì)于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評(píng)價(jià)結(jié)論和控制過(guò)程評(píng)價(jià)報(bào)告，除具備內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的要素外，還應(yīng)簡(jiǎn)明易懂、有建設(shè)性意見(jiàn)?？梢匀N形式發(fā)表評(píng)價(jià)結(jié)論：一是無(wú)保留意見(jiàn)，即經(jīng)過(guò)審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在普遍的相對(duì)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見(jiàn)，也就是審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見(jiàn)，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理體系有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系整體上作用很小甚至失效。

(五)審計(jì)后續(xù)階段。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計(jì)建議能夠得到有效落實(shí)；或管理層針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，決定接受不采取行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

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淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇九

【】企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行離不開(kāi)審計(jì)工作的大力支持，我們應(yīng)該采取科學(xué)的對(duì)策保障內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。然而，不少企業(yè)并沒(méi)有創(chuàng)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關(guān)的控制、考核工作過(guò)于注重表面形式，工作準(zhǔn)則與控制方法有待進(jìn)一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

【】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；工作質(zhì)量；控制；考核。

針對(duì)企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的考核實(shí)際上是對(duì)于審計(jì)過(guò)程及其結(jié)果的評(píng)估，考核過(guò)程中主要包含審計(jì)工作流程、審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)以及審計(jì)結(jié)果的評(píng)估等。審計(jì)工作質(zhì)量越高就會(huì)使企業(yè)工作的管理力度越高，通過(guò)提升審計(jì)工作質(zhì)量還能進(jìn)一步完善審計(jì)工作流程，同時(shí)提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平以及考核水平，保障企業(yè)審計(jì)工作的順利完成。在我國(guó)，企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的考核現(xiàn)狀仍然有待進(jìn)一步完善，否則就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作的順利完成，因此我們應(yīng)該采取科學(xué)的對(duì)策不斷改善當(dāng)前的審計(jì)工作質(zhì)量考核現(xiàn)狀。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門有待進(jìn)一步完善。

企業(yè)審計(jì)部門有待進(jìn)一步完善，否則就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作的順利落實(shí)，還會(huì)給企業(yè)運(yùn)行效率以及經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)一定的負(fù)面影響。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作并沒(méi)有得到人們的全面了解，這也是引導(dǎo)企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學(xué)的規(guī)劃方案，進(jìn)而影響整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。另外，企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性有待提升，審計(jì)工作直接受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管轄，當(dāng)然，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者以及財(cái)務(wù)人員能夠同時(shí)管理審計(jì)工作發(fā)展，不僅如此，審計(jì)工作還受到總經(jīng)理等部門的控制，這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的管控局面較為混亂。

（二）企業(yè)審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)較低。

企業(yè)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計(jì)工作質(zhì)量的提升一級(jí)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，因此，要想推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，審計(jì)工作人員應(yīng)該努力學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。在我國(guó)，審計(jì)工作并沒(méi)有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計(jì)工作都是由財(cái)務(wù)工作人員代為操作，這樣就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升。由于企業(yè)審計(jì)工作內(nèi)容較為復(fù)雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升。

（三）審計(jì)工作的控制與考核工作過(guò)于重視表面工作。

由于企業(yè)審計(jì)工作的'起步時(shí)間較晚，因此無(wú)法得到企業(yè)的認(rèn)可與關(guān)注，審計(jì)工作的效率及質(zhì)量也受到了一定影響，審計(jì)工作技術(shù)無(wú)法得到有效提升，其控制與考核模式過(guò)于重視表面形式。第一，當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)審計(jì)工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，然而不少企業(yè)并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作的潛在價(jià)值，片面的認(rèn)為審計(jì)工作就是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審核及檢查工作，所以無(wú)法有效管控企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)方法多種多樣，其中比較常見(jiàn)的有核對(duì)、審閱等，企業(yè)審計(jì)工作效率較低。第二，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部都缺乏像樣的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的控制與考核工作無(wú)法有效落實(shí)，考核模式過(guò)于表面化，很難控制審計(jì)工作過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（一）創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的潛在價(jià)值，因此并沒(méi)有創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣就會(huì)制約企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升以及企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，因此，我們應(yīng)該及時(shí)了解市場(chǎng)發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求創(chuàng)建科學(xué)完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細(xì)了解審計(jì)工作的內(nèi)涵，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升，同時(shí)還應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)工作的投資力度。第二，我們還應(yīng)該不斷加強(qiáng)審計(jì)工作與其他各部門工作之間的關(guān)聯(lián)，協(xié)調(diào)好不同部門之間的關(guān)系，一致對(duì)外防范企業(yè)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)找到審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并提出解決對(duì)策。另外，企業(yè)還應(yīng)該制定一套科學(xué)的考核機(jī)制，結(jié)合審計(jì)工作現(xiàn)狀不斷改良審計(jì)工作流程及審計(jì)工作模式，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）定期引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)人才。

要想提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，首先應(yīng)該擁有專業(yè)技能較強(qiáng)的審計(jì)工作人員，這樣才能出色完成各項(xiàng)審計(jì)工作，才能從根本上提升審計(jì)工作的總體質(zhì)量，為此企業(yè)應(yīng)該定期引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)人才。第一，企業(yè)需要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)培訓(xùn)，讓審計(jì)人員掌握更多的審計(jì)知識(shí)，不斷提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，這樣才能提升企業(yè)審計(jì)工作的總體質(zhì)量。同時(shí)，通過(guò)充實(shí)人才隊(duì)伍能夠有效地改善內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。其次，企業(yè)在進(jìn)行人才招聘的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)改進(jìn)現(xiàn)有的招聘方式，嚴(yán)格人才招聘制度，通過(guò)科學(xué)合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

（三）認(rèn)真落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與考核工作。

要想認(rèn)真落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制與考核工作，我們應(yīng)該從審計(jì)工作技術(shù)方面入手，通過(guò)引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作現(xiàn)狀不斷改良審計(jì)技術(shù)。第一，企業(yè)需要把審計(jì)人才當(dāng)作重點(diǎn)培訓(xùn)對(duì)象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)改進(jìn)現(xiàn)有的控制方法，引進(jìn)先進(jìn)的控制技術(shù)手段等方式，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不同環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的控制與考核，并且對(duì)表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，在提高內(nèi)部審計(jì)工作公平性的同時(shí)，激發(fā)員工工作熱情。

最近幾年，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制及考核受到了人們的廣泛關(guān)注，應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和控制方法，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，將控制與考核工作落到實(shí)處，明確內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)等對(duì)策進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

[1]蓋旭玲。內(nèi)部控制理念下企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作[j].中外企業(yè)家，20xx(07).

[2]夏丹，王丹，王長(zhǎng)明。論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策[j].中外企業(yè)家，20xx(11).

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十

:當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐出現(xiàn)了許多新問(wèn)題、新情況，提高審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，并對(duì)提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出具體的對(duì)策。

:施工企業(yè)；審計(jì)質(zhì)量；改進(jìn)。

施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，且施工項(xiàng)目分散、遠(yuǎn)離企業(yè)注冊(cè)地且跨地區(qū)項(xiàng)目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動(dòng)的。以上特點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)的管理措施難以及時(shí)傳遞到工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理過(guò)程中，這無(wú)疑也增加了審計(jì)工作的難度。

施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項(xiàng)都有特殊的建設(shè)要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結(jié)構(gòu)、功能、工藝方面均存在獨(dú)特性。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要結(jié)合施工產(chǎn)品的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)審計(jì)程序和方法以滿足審計(jì)需求。

工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)有其特殊性，建筑施工項(xiàng)目中使用的物品，常常由于價(jià)格的調(diào)整、政策的改變?cè)斐奢^大的波動(dòng)，且施工過(guò)程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設(shè)計(jì)原因、人為干預(yù)原因。審計(jì)人員要對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)原理、施工項(xiàng)目工藝流程等有所了解，這對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。

施工企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性決定了對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計(jì)工作開(kāi)展需要審計(jì)人員了解工程造價(jià)、招投標(biāo)、工程管理、材料采購(gòu)和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進(jìn)度報(bào)表、主要材料和分包分析表等各類報(bào)表，從而切實(shí)發(fā)現(xiàn)施工項(xiàng)目存在的問(wèn)題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)人員，具有工程管理、施工預(yù)結(jié)算、法律、金融、信息技術(shù)等知識(shí)結(jié)構(gòu)復(fù)合型人才匱乏，知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一、學(xué)歷和職稱層次偏低、人才儲(chǔ)備不足、人員配置不到位等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、境外審計(jì)未開(kāi)展或開(kāi)展不充分。

大多數(shù)施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視性不夠，內(nèi)部審計(jì)部門是形式存在部門，主要是應(yīng)付上級(jí)單位檢查和企業(yè)升級(jí)的需要。有的企業(yè)沒(méi)有專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒(méi)有專人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性難以得到有效保證，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。如集團(tuán)施工企業(yè)往往分級(jí)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，若上級(jí)對(duì)下級(jí)審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督力度較大；同級(jí)審計(jì)力度較弱、權(quán)威性不足；特別是二、三級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報(bào)真實(shí)審計(jì)情況，上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位，無(wú)法形成提升審計(jì)質(zhì)量的合力。

目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計(jì)技術(shù)與手段無(wú)法滿足現(xiàn)階段審計(jì)工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術(shù)與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)判斷隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行審計(jì)，未利用科學(xué)的審計(jì)抽樣方法和專業(yè)化的審計(jì)軟件，審計(jì)手段比較落后，無(wú)法確保內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性、全面性和客觀性，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化；二是仍然是以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，較少考慮風(fēng)險(xiǎn)控制因素，未建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，審計(jì)成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計(jì)資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，往往簡(jiǎn)化審計(jì)程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計(jì)方案缺乏指導(dǎo)性，對(duì)重大問(wèn)題沒(méi)有查深、查透，審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和可靠性不足，無(wú)疑加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計(jì)機(jī)構(gòu)由于時(shí)間緊、任務(wù)重，存在“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量重視不夠；沒(méi)有專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查、督導(dǎo)和考核評(píng)價(jià)；未建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一系列制度，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量責(zé)任界定不明確，審計(jì)程序不規(guī)范，未形成完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系。就一些大中型國(guó)有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)情況來(lái)看，一是缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒(méi)有審計(jì)管理辦法，如境外工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、對(duì)外投資項(xiàng)目審計(jì)辦法等；二是缺乏審計(jì)工作管理制度，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，如各種業(yè)務(wù)審計(jì)操作手冊(cè)等，審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)難以衡量，隨意性較大等。

大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目期間成本審計(jì)、以及上級(jí)下達(dá)的必審項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)估、管理審計(jì)等涉及較少，工作重點(diǎn)依然是查錯(cuò)糾弊，并未真正實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)、為企業(yè)增加價(jià)值的作用。另一方面，對(duì)事前審計(jì)和事中審計(jì)開(kāi)展不充分，特別是未嚴(yán)格開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)效能發(fā)揮不到位。

一方面，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位不高，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目的違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計(jì)建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計(jì)整改不到位、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化困難；一方面，尚未建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的追蹤整改機(jī)制，不能及時(shí)督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真落實(shí)整改，不利于審計(jì)結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

一方面，可根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律地位、經(jīng)濟(jì)關(guān)系等實(shí)際情況，選擇與內(nèi)部審計(jì)職能所需層次相適應(yīng)的模式。內(nèi)部機(jī)構(gòu)健全的集團(tuán)企業(yè)可在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)；集團(tuán)下屬子公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其審計(jì)負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)委派，其考核和選聘由集團(tuán)公司進(jìn)行，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司指導(dǎo)，確保其獨(dú)立性；集團(tuán)下屬核心分公司，可派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計(jì)監(jiān)督。另一方面，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)部門分管的情況，應(yīng)改為由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性；對(duì)于與其他部門合署辦公的情況，應(yīng)盡量避免，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，審計(jì)人員應(yīng)專職專責(zé)。

一是建立審計(jì)人員準(zhǔn)入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，優(yōu)化審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。二是加大審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強(qiáng)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程、工程管理、工程造價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，加速其知識(shí)更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強(qiáng)審計(jì)人員溝通表達(dá)能力和寫(xiě)作能力培養(yǎng)。審計(jì)過(guò)程中能與被審計(jì)單位有效溝通、建立互信，提高審計(jì)效率；提交的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)明確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能切中要害、提出的審計(jì)建議切實(shí)可行。四是加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計(jì)準(zhǔn)則，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。五是大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化建設(shè)。通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)體系，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性。

一是加強(qiáng)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的推廣、應(yīng)用，大力推廣并完善審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)以及風(fēng)險(xiǎn)分析等方面的方法。二是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)。積極開(kāi)發(fā)和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，適時(shí)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和云審計(jì)，建立在建工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)全部工程實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)掌握工程的進(jìn)度產(chǎn)值、付款、合同等相關(guān)信息，努力提高運(yùn)用信息化技術(shù)核查問(wèn)題的能力和手段。三是加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合。健全購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制，嚴(yán)格社會(huì)審計(jì)質(zhì)量過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。

一是大力推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則并結(jié)合施工企業(yè)實(shí)務(wù)特點(diǎn)，量身打造具體的'審計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)工作方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具體的業(yè)務(wù)管理辦法，如工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)管理辦法、境外投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)考核評(píng)價(jià)體系，通過(guò)制定相關(guān)規(guī)范，規(guī)范具體審計(jì)行為，如大型施工企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部設(shè)立專門人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管工作，定期或不定期對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，構(gòu)建基于定性、定量的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系。四是建立審計(jì)責(zé)任追究制度。通過(guò)明確審計(jì)責(zé)任督促內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，規(guī)范日常審計(jì)行為。五是引入外部評(píng)價(jià)機(jī)制。可以由上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會(huì)等對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行再審計(jì)，抽查重點(diǎn)、金額大、有代表性的審計(jì)項(xiàng)目，通過(guò)同業(yè)互查促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提高。

一是加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。建立事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)三結(jié)合的審計(jì)模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益得以順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)際工作中，既要對(duì)施工企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、重大采購(gòu)業(yè)務(wù)等進(jìn)行事前審計(jì)；又要事中監(jiān)督評(píng)價(jià)施工預(yù)算、進(jìn)度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟(jì)合同、資金使用等的真實(shí)性、合理性、合法性，可通過(guò)建立現(xiàn)場(chǎng)巡查制度、聯(lián)席會(huì)議制度、完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系等加強(qiáng)施工階段審計(jì)監(jiān)督；工程辦理工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算后仍要對(duì)工程效益進(jìn)行審計(jì)。二是構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審人員應(yīng)深入施工一線，研究施工項(xiàng)目進(jìn)度特征，廣泛收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)資料，并注意總結(jié)施工項(xiàng)目中的共同問(wèn)題，致力于構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)框架，將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理職能中，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計(jì)向預(yù)防型審計(jì)轉(zhuǎn)變，平均分配資源審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。

一方面，建立審計(jì)追蹤整改落實(shí)臺(tái)賬，規(guī)定整改時(shí)限和責(zé)任單位，定期檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況、對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的采納情況，確保整改落到實(shí)處；另一方面，應(yīng)注重與被審計(jì)單位的溝通，對(duì)其采取的整改措施和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部和高級(jí)管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計(jì)單位表明已經(jīng)或?qū)⒁扇〉拇胧?duì)企業(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿并計(jì)入審計(jì)檔案，持續(xù)報(bào)告后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)移交紀(jì)檢部門或司法部門立案查處。

[3]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[z]，20xx.

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十一

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，形成了具有我國(guó)特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財(cái)務(wù)資金管理相對(duì)獨(dú)立，為了監(jiān)督和評(píng)價(jià)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，集團(tuán)化企業(yè)會(huì)定期對(duì)下屬子公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，從而掌握旗下公司的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展有著十分重要的作用。

隨著企業(yè)視野的逐漸開(kāi)闊，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式也開(kāi)始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，大致經(jīng)歷了以下四個(gè)重要時(shí)期。

(1)財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式。

財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的初級(jí)形態(tài)和階段。其目標(biāo)對(duì)象是公司資金流通、會(huì)計(jì)報(bào)表以及盈利虧損等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，工作重點(diǎn)以“查錯(cuò)防弊”為主，功能是檢查財(cái)務(wù)賬面資料是否齊整、財(cái)務(wù)資金調(diào)度使用是否合理，審計(jì)人員在整個(gè)活動(dòng)中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的審計(jì)模式只是將審計(jì)活動(dòng)作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一種附屬手段，并沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)活動(dòng)對(duì)子公司運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的評(píng)價(jià)作用。在這種模式下，集團(tuán)總部雖然能夠了解各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，查處財(cái)務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對(duì)于每個(gè)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見(jiàn)。

(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式。

許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到以“查錯(cuò)防漏”為主的內(nèi)部審計(jì)模式只能夠找出財(cái)務(wù)問(wèn)題，無(wú)法對(duì)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制管理。鑒于此，1957年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)iia重新劃分了內(nèi)部審計(jì)的范圍，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計(jì)范疇之中，并將放在與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開(kāi)始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評(píng)價(jià)服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變，目標(biāo)范圍也不再局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。

(3)管理導(dǎo)向模式。

20世紀(jì)末期，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見(jiàn)的詞匯之一。為了順應(yīng)時(shí)代潮流的發(fā)展，加強(qiáng)子公司的管理控制，在這一時(shí)期，審計(jì)重點(diǎn)由以往財(cái)務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等事項(xiàng)逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、決策、組織等活動(dòng)統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)范疇之中，審計(jì)人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，并指出管理活動(dòng)中的優(yōu)缺點(diǎn)，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。

以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)模式是在近十年才被提出來(lái)的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計(jì)，將其認(rèn)作為咨詢活動(dòng)，并且引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的全新概念。我國(guó)財(cái)務(wù)部也于20xx年出臺(tái)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)細(xì)則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)對(duì)象，所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險(xiǎn)，其作用是幫助企業(yè)了解識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估防范之上，在對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)之時(shí)[2],審計(jì)人員最先考慮的是該活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動(dòng)和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，從而定位風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間的平衡點(diǎn)，使得企業(yè)能夠提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制，避免損失。

其次，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供一份風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計(jì)人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)外部?jī)蓚€(gè)方面來(lái)評(píng)估活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，審計(jì)人員要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，例如財(cái)務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對(duì)企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)低回報(bào)的企業(yè)活動(dòng)要進(jìn)行控制管理，從而減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計(jì)人員也要立足于市場(chǎng)，從市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)等層面對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管理者決策的正確性。

最后，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)企業(yè)活動(dòng)時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為目標(biāo)對(duì)象，能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個(gè)層面所存在的漏洞，并且對(duì)每個(gè)漏洞所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險(xiǎn)的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的不斷加深，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嶄露頭角，其審計(jì)的方法和程序主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)三個(gè)步驟。

第一，分析外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。一般來(lái)說(shuō)，外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境主要包括財(cái)務(wù)資金流通、原材料價(jià)格、市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的運(yùn)營(yíng)狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動(dòng)，一旦項(xiàng)目投資失敗，企業(yè)將會(huì)面臨巨額貸款的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)方案和策略。

斷并歸類整理，匯總形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)存在的原因及規(guī)避方法，與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門要對(duì)照識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的同時(shí)減少風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。

第三，應(yīng)對(duì)處理存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別之后，企業(yè)自身就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理，一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)處理有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接收三種方法。首先，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是風(fēng)險(xiǎn)處理中最為有效的方法，它是通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失；其次，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一定存在無(wú)法規(guī)避時(shí)，企業(yè)利用合同、保險(xiǎn)等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)概率較低或者投入處理風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用高于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來(lái)的損失時(shí)，企業(yè)通常也接收風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)自身來(lái)承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計(jì)對(duì)象也由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展道路之上，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的審計(jì)模式將會(huì)是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)方向。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十二

直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國(guó)加入wto后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營(yíng)企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助私營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過(guò)制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營(yíng)銷創(chuàng)新，使私營(yíng)企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國(guó)有企業(yè)的專利，受私營(yíng)企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計(jì)在私營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來(lái)愈明顯。本文試就私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法：

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)的規(guī)模和在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)說(shuō)明私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營(yíng)企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開(kāi)展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢(shì)，令人欣喜。

現(xiàn)有的私營(yíng)企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊(cè)登記時(shí)為私營(yíng)企業(yè)的，第二類是從原來(lái)的國(guó)有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營(yíng)企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時(shí)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過(guò)程中，保留原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)；也有隨著私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

據(jù)對(duì)常州市區(qū)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元以上的11家設(shè)立時(shí)即為私營(yíng)企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國(guó)有企業(yè)改制為私營(yíng)企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽(yáng)湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營(yíng)企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于20xx年10月改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開(kāi)設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。

分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開(kāi)展內(nèi)審工作的私營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：

1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國(guó)有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國(guó)家和政府對(duì)私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒(méi)有法定的要求，但私營(yíng)企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作。

2、這些私營(yíng)企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對(duì)間接管理的下屬控制線較長(zhǎng)，需要通過(guò)專門的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。

3、內(nèi)審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國(guó)家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)作過(guò)程和狀況的審計(jì)，通過(guò)審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時(shí)反映審計(jì)情況，有針對(duì)性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營(yíng)的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。

目前在國(guó)外企業(yè)流行健康診斷。美國(guó)管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長(zhǎng)的哲學(xué)》中提出一個(gè)重要的`觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說(shuō)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會(huì)存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險(xiǎn)的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營(yíng)中存在或蘊(yùn)含的問(wèn)題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過(guò)程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過(guò)程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)和服務(wù)。

從調(diào)查反映的情況看，私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢(shì)。

隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到，建立一個(gè)獨(dú)立的通過(guò)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來(lái)為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過(guò)程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒(méi)有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營(yíng)企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開(kāi)設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。一些原來(lái)未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了內(nèi)審的作用和價(jià)值，通過(guò)向社會(huì)招聘審計(jì)專業(yè)人才來(lái)逐步開(kāi)展內(nèi)審工作，如常州長(zhǎng)興集團(tuán)有限公司專門到省級(jí)報(bào)紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營(yíng)企業(yè)則通過(guò)現(xiàn)有管理人員到審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來(lái)為企業(yè)服務(wù)。

（二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

目前，私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無(wú)到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過(guò)程，審計(jì)的領(lǐng)域已由原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)價(jià)格審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)拓展，從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。

設(shè)計(jì)到物資采購(gòu)、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來(lái)明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)需要解決“審什么、如何審”的問(wèn)題，希望有開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計(jì)制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開(kāi)展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，而后再著手開(kāi)展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購(gòu)管理辦法的意見(jiàn)》，規(guī)定對(duì)公司所有采購(gòu)物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購(gòu)工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長(zhǎng)，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該材料價(jià)格同比市場(chǎng)價(jià)格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購(gòu)員在采購(gòu)過(guò)程中拿了回扣，而該材料采購(gòu)員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，公司老總對(duì)此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調(diào)離了原崗位。

私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開(kāi)展，目前從私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開(kāi)展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對(duì)內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開(kāi)展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開(kāi)展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開(kāi)展工作。從工作開(kāi)展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒(méi)有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒(méi)有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

究其原因主要有四個(gè)障礙：

一是認(rèn)識(shí)障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變私營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。

二是管理障礙。目前中小私營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒(méi)有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計(jì)制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國(guó)際化，面臨許多新問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過(guò)科學(xué)的管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒(méi)有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過(guò)查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒(méi)有數(shù)據(jù)來(lái)反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒(méi)。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。

首先要解決“有人管”的問(wèn)題。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機(jī)構(gòu)將他們管理起來(lái)。成立內(nèi)審協(xié)會(huì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過(guò)內(nèi)審協(xié)會(huì)具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。

其次是解決“審計(jì)機(jī)關(guān)能夠管”的問(wèn)題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有法律依據(jù)對(duì)私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展工作，這有待于上級(jí)部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。

再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問(wèn)題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，審查本組織中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效，通過(guò)對(duì)影響組織財(cái)務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評(píng)價(jià)和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開(kāi)展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤(rùn)的最大化，內(nèi)部審計(jì)人員也要為這一目的而工作，通過(guò)促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價(jià)值。

第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營(yíng)企業(yè)的整體素質(zhì)問(wèn)題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營(yíng)企業(yè)主的素質(zhì)，使私營(yíng)企業(yè)的老板們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營(yíng)企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時(shí)要具備一定的資格要求外，還必須對(duì)現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評(píng)審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個(gè)的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十三

結(jié)合國(guó)內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的一些現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題，必須加強(qiáng)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)體系的建立，以讓金融審計(jì)能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理的現(xiàn)實(shí)需要。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的改革能取得建設(shè)性進(jìn)步，最終能確保審計(jì)工作有效運(yùn)行，這就要求我們不得不像發(fā)達(dá)國(guó)家借鑒經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系。

1、有助于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。

隨著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不斷增加和實(shí)際工作的需要，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計(jì)能夠有效運(yùn)行，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系就十分必要了。這樣，無(wú)論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會(huì)有一個(gè)相對(duì)完善的體系機(jī)制監(jiān)管，并應(yīng)對(duì)這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中，審計(jì)并不是僅僅作為一種機(jī)制存在，他還起著很大的。監(jiān)督作用或者說(shuō)管理措施。它不僅要對(duì)整個(gè)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整，對(duì)審計(jì)工作的不斷要求可以促進(jìn)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的效率的不斷提高，從而對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進(jìn)其工作的發(fā)展。

2、有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。

第19號(hào)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，如果沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，那么對(duì)于質(zhì)量的控制或者程序總體責(zé)任的負(fù)責(zé)方面就會(huì)顯得松懈，一些工作人員就會(huì)懈怠甚至讓一些人有機(jī)可乘，最終會(huì)讓整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作陷入一種危險(xiǎn)的境地。而如果建立一個(gè)有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，那么內(nèi)部審計(jì)工作人員就會(huì)有一個(gè)無(wú)形的約束，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作能夠規(guī)范進(jìn)行，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行。并且，因?yàn)橛辛诉@個(gè)評(píng)價(jià)體系的存在，審計(jì)工作人員會(huì)有一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十四

改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了令世界矚目的高增長(zhǎng)，而民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)更是顯著，有數(shù)據(jù)表明：，民營(yíng)企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率超過(guò)60%;吸納就業(yè)人口超過(guò)1億;各類民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了中國(guó)70%以上的對(duì)外出口;在全社會(huì)城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資方面，各類民營(yíng)企業(yè)的投資比重也超過(guò)了40%。家族制是中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的典型形式，這種形式在公司治理中存在種種弊端，成為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。然而，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度有助于家族企業(yè)完善公司治理，提高治理效率。在此，我們從公司治理的角度探討如何完善家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

家族企業(yè)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)或所有權(quán)的控制權(quán)歸屬于一個(gè)或數(shù)個(gè)家庭或家族所有，而且能將所有權(quán)或所有權(quán)的控制權(quán)合法傳于后代的企業(yè)組織。企業(yè)創(chuàng)始者及其最親密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股權(quán)。他們與經(jīng)理人維持緊密的私人關(guān)系，且保留高階層管理的主要決策權(quán)，特別是在有關(guān)財(cái)務(wù)政策、資源分配和高階層人員的選拔方面。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，家族企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一以及資本結(jié)構(gòu)封閉單一的經(jīng)營(yíng)模式使得其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。因此，隨之而來(lái)的是以董事會(huì)、股東大會(huì)和經(jīng)理層所形成的層層受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，公司制是現(xiàn)代企業(yè)一種有效的、典型的組織形式，其基本特征為所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。在公司制下，所有者和經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關(guān)系。就契約本身而言，企業(yè)又是一種不能在每種狀況下都能夠明確契約各方權(quán)利和責(zé)任的不完備的契約。而美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)者伯利和米恩斯在《現(xiàn)代公司和私有財(cái)產(chǎn)》一書(shū)中就指出：由于現(xiàn)代公司兩權(quán)分離，管理權(quán)的增大有損害資本所有者的利益的危險(xiǎn)，它可能造成管理者對(duì)公司的掠奪。因此，為了最大限度地克服代理人的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，委托人(即家族企業(yè)所有者)必須建立一套有效的制衡機(jī)制來(lái)規(guī)范和約束代理人的行為，防止代理人濫用權(quán)利，使代理人的目標(biāo)與委托人的目標(biāo)最大限度地保持一致，從而降低代理成本，提高公司的績(jī)效，更好地滿足委托人的利益(時(shí)現(xiàn)，)，這套有效的制衡機(jī)制就是公司治理機(jī)制。良好的公司治理能夠增強(qiáng)投資者信心，降低資本成本，帶來(lái)更穩(wěn)定的資本流。只有建立完整有效的公司治理機(jī)制，才能從根本上解決家族企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一而帶來(lái)的公司治理上的弊端，使企業(yè)獲得長(zhǎng)足的發(fā)展。

二、家族企業(yè)在公司治理中的弊端。

中國(guó)家族企業(yè)公司治理中的弊端主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

(一)組織機(jī)制的障礙――缺乏完善的公司治理機(jī)制。

隨著家族企業(yè)的成長(zhǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不可能事必躬親，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)必然相互分離。而企業(yè)內(nèi)部存在各類利益集團(tuán)，由于夾雜復(fù)雜的感情關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者在處理利益關(guān)系時(shí)處于兩難的境地。比如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的親屬和家人違反制度時(shí)，管理者就很難像處理普通員工那樣一視同仁，這就給企業(yè)內(nèi)部管理埋下了隱患。公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)制度安排的具體化，這些制度決定了企業(yè)的目標(biāo)、行為，決定了企業(yè)利益相關(guān)者由誰(shuí)、怎樣來(lái)實(shí)施控制，風(fēng)險(xiǎn)和利益如何分配等問(wèn)題。而家族制企業(yè)由于自身的原因，利益相關(guān)者之間不能形成很好的制衡關(guān)系，使得企業(yè)利益讓位于個(gè)人利益，制度喪失了約束作用，走不出“人治”的怪圈。

(二)決策程序的限制――缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

果斷的決策是許多家族企業(yè)初期成功的重要保證，許多企業(yè)家果敢、善斷，抓住一兩次稍縱即逝的機(jī)會(huì)獲得了成功。但隨著企業(yè)的發(fā)展，外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)主的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)開(kāi)始失效。隨著企業(yè)規(guī)模的增大，投資的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，一個(gè)簡(jiǎn)單的決策就能影響企業(yè)的成敗。在這種以倫理約束代替制度規(guī)范的制度下，企業(yè)的興衰在很大程度上取決于創(chuàng)業(yè)者的個(gè)人能力，而諸如創(chuàng)業(yè)者“一言堂”以及“家長(zhǎng)式”的管理，極易造成企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定和存續(xù)時(shí)間的短暫。因此，保證決策的民主性、科學(xué)性，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制越發(fā)顯得重要。

(三)制度執(zhí)行的限制――缺乏持續(xù)的有效性。

家族企業(yè)往往存在這樣的問(wèn)題，即一項(xiàng)制度的執(zhí)行不能隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理流程而隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改變，并且制度的執(zhí)行缺乏持續(xù)的有效性。例如企業(yè)主常想通過(guò)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，使企業(yè)立刻就能夠走上規(guī)范化管理的軌道，卻忽略家族企業(yè)本身所存在的復(fù)雜問(wèn)題，因而一旦職業(yè)經(jīng)理人達(dá)不到預(yù)期的效果，則很快地就被企業(yè)主解雇。這樣的制度往往是企業(yè)家意志的體現(xiàn)，執(zhí)行起來(lái)隨意性很強(qiáng)，很難達(dá)到預(yù)期的效果。

(四)人力資源的限制――缺乏良好的職業(yè)經(jīng)理人環(huán)境。

家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的決策具有高度自主權(quán)，對(duì)企業(yè)資源具有高度支配權(quán)，對(duì)企業(yè)職工具有高度選擇權(quán)，對(duì)內(nèi)部分配具有高度調(diào)控權(quán)。家族企業(yè)對(duì)外來(lái)的資源和活力存在某種程度的排斥，一般外來(lái)人員很難享受股權(quán)，其心態(tài)永遠(yuǎn)只是打工者，始終難以真正融入組織中。家族企業(yè)的所有者出于對(duì)控制權(quán)的擔(dān)憂，使得企業(yè)內(nèi)部缺乏高層次的職業(yè)經(jīng)理人環(huán)境，難以吸收外部人才，限制了企業(yè)向更高層次的發(fā)展。因此，家族企業(yè)要走出家族式管理的困境，必須提升專業(yè)化、職業(yè)化管理水平，創(chuàng)造良好的用人環(huán)境。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)幫助組織評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素、幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系;評(píng)價(jià)控制的效率和效果、促進(jìn)控制的不斷改善，以此來(lái)幫助組織保持有效的控制;評(píng)價(jià)并改進(jìn)機(jī)構(gòu)的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)。由此可見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的交互滲透關(guān)系?！鞍踩皇录焙?，美國(guó)頒布了《薩班斯?奧克斯利法案》，該法案明確指出內(nèi)部審計(jì)是公司治理的基石之一，并且更加注重公司治理和內(nèi)部審計(jì)的良性互動(dòng)關(guān)系?？傊瑑?nèi)部審計(jì)的發(fā)展離不開(kāi)公司治理的推動(dòng)，公司治理的優(yōu)化也離不開(kāi)有效的內(nèi)部審計(jì)作支撐。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十五

:當(dāng)前形勢(shì)下，高職院校的內(nèi)部審計(jì)，通常未成立獨(dú)立處室，內(nèi)部審計(jì)專職審計(jì)人員缺少，力量相對(duì)薄弱，而審計(jì)工作量又日趨上升任務(wù)大。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)通常很難面面俱到學(xué)校的各個(gè)部門的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、科研項(xiàng)目審計(jì)等工作。而當(dāng)今社會(huì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在飛速發(fā)展，高職院校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域也慢慢變大，高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的獨(dú)立核算單位也不斷增多，所以，為有效提高審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，保證審計(jì)的力量滿足于現(xiàn)實(shí)發(fā)展的要求。在客觀上，高職院校可以利用引進(jìn)社會(huì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合學(xué)校內(nèi)審人員協(xié)助完成內(nèi)部審計(jì)工作，不斷地增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，使高職院校內(nèi)部審計(jì)力量發(fā)揮出更大的審計(jì)效益。

根據(jù)目前資料顯示，許多高職院校內(nèi)部審計(jì)部門未獨(dú)立設(shè)置，專職審計(jì)人員缺少、審計(jì)模式和手法等似乎有些薄弱，對(duì)于全面開(kāi)展高職院校的內(nèi)部審計(jì)的工作有著較多限制。這些工作主要表現(xiàn)在以下幾方面：審計(jì)部門未獨(dú)立處室，專職審計(jì)人員很多學(xué)校只有1位，致審計(jì)力量薄弱。因內(nèi)部審計(jì)的工作人員少及其工作能力有限，所以引進(jìn)外部審計(jì)力量，是發(fā)揮高職院校審計(jì)作用相當(dāng)有力的方法。主要從事事后審計(jì)工作。高職院校內(nèi)的審計(jì)工作換句話說(shuō)則屬于完整的、系統(tǒng)性的工作，事后審計(jì)只是整個(gè)審計(jì)工作的其中一部分，因此不可忽略，我們應(yīng)該把審計(jì)關(guān)口前移，不但要注重事后審計(jì)，同時(shí)也需要事前審計(jì)和事中審計(jì)。做到事前介入，事中監(jiān)督，事后檢查。

(一)持續(xù)增強(qiáng)高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量。

高職院校如果將每年的外部審計(jì)（如年報(bào)審計(jì)）增加規(guī)范化要求和其他附帶內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，使外部審計(jì)在審查學(xué)院年度賬務(wù)時(shí)，同時(shí)指出審計(jì)問(wèn)題，提出規(guī)范化建議。也即讓外部審計(jì)的工作做到更加深入和完善，不但對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)賬目的編制情況進(jìn)行審計(jì)，而且及時(shí)找出并對(duì)學(xué)校內(nèi)控制度和規(guī)范化進(jìn)行指導(dǎo)與完善。根據(jù)資金利益、資金數(shù)額的設(shè)定、資金流動(dòng)方向、資金預(yù)算等等很多方面需求，使學(xué)校財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作變得不斷地規(guī)范和完善，同時(shí)使學(xué)校的資金利用率不斷地提升。這樣，類似于本屬于高職院校內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)這塊工作慢慢依托外部審計(jì)力量趨于完善與貫徹完成。

(二)合理科學(xué)化對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)的資源進(jìn)行配置。

在目前的階段，高職院校在具體的實(shí)施審計(jì)外部化的工作時(shí)，我們需要改變固有的想法，不能只把外部化工作簡(jiǎn)單的變?yōu)閮?nèi)部審計(jì)工作的外皮，我們要發(fā)揮好外部審計(jì)的力量和作用。我們還需要不斷改變思想，外部審計(jì)不只是我們的協(xié)助力量，同時(shí)可以視作為相互學(xué)習(xí)的一個(gè)難得的機(jī)會(huì)。共同積極工作，攜手完成共同目標(biāo)，并且相互不斷從中學(xué)習(xí)汲取有益的經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)然外部審計(jì)在完成高職院校內(nèi)部審計(jì)安排的工作任務(wù)中所遇到的問(wèn)題，必須及時(shí)地與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行溝通，這樣才能確保高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和績(jī)效，讓外部力量發(fā)揮的淋漓盡致。

(三)謹(jǐn)慎合理選擇是否采取外部的'審計(jì)服務(wù)。

高職院校引進(jìn)外部審計(jì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作外部承包服務(wù)?？梢越Y(jié)合高職院校實(shí)際，擬通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)方式委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。需注意的是，在早期采取外包服務(wù)未成熟時(shí)，我們應(yīng)對(duì)高職院校審計(jì)工作實(shí)際的狀況進(jìn)行分析，實(shí)施慎重的選擇。首先我們應(yīng)對(duì)外部審計(jì)作出合理的判斷，其次還應(yīng)展開(kāi)多次闡述。這是因?yàn)轭櫦尚?nèi)的資金流動(dòng)問(wèn)題，外包服務(wù)資金大小及服務(wù)單位資質(zhì)、技能及保密性等，做出綜合、合理的分析之后，才能做出最佳的選擇。

總而言之，處于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)變化的大環(huán)境之下，我國(guó)高職院校擴(kuò)招的數(shù)量與范圍同時(shí)持續(xù)的在提高，學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)部門的擴(kuò)大化，借助科學(xué)合理的增強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計(jì)與外部化結(jié)合的管理，提升高職院校內(nèi)部審計(jì)力量，能夠進(jìn)一步改良和完善校園內(nèi)部的研究資金與教學(xué)經(jīng)費(fèi)的管理，從而全方位確保校園內(nèi)部的資金可以得到有效使用，在一定基礎(chǔ)上大大彌補(bǔ)了高職院校內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的現(xiàn)狀。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十六

隨著改革開(kāi)放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)改革也在大規(guī)模地開(kāi)展，可以用如火如荼來(lái)形容，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策關(guān)注的重點(diǎn)，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的作用也不斷增強(qiáng)。在這樣的背景下，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制顯得很有必要，因此，對(duì)這一課題進(jìn)行研究很有現(xiàn)實(shí)意義。本文以此為著力點(diǎn)，對(duì)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行分析，希望能對(duì)農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督機(jī)制。

審計(jì)指的是對(duì)監(jiān)督對(duì)象活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，它的作用往往也會(huì)隨著監(jiān)督對(duì)象的變化而產(chǎn)生變化，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會(huì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展提供重要的保障，預(yù)防有可能出現(xiàn)的一系列問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)閷徲?jì)的重要作用，必須加強(qiáng)并完善審計(jì)的機(jī)制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進(jìn)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過(guò)調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制中存在的一系列問(wèn)題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件，最后有針對(duì)性地提出加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。

我國(guó)的農(nóng)商銀行隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制的變化尤為明顯，當(dāng)然，在變革的過(guò)程中也出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題。主要有以下幾個(gè)方面。

(一)管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制意識(shí)。意識(shí)對(duì)物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學(xué)的基本原理之一。可以說(shuō)，觀念和意識(shí)是非常重要的，而當(dāng)前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制意識(shí)，對(duì)這項(xiàng)工作并不重視。這在一定程度上是因?yàn)檗r(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建立的時(shí)間較短，使得許多管理人員對(duì)于這項(xiàng)工作的作用沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，片面追求經(jīng)營(yíng)，不重視管理。同時(shí)，這種意識(shí)的缺乏反過(guò)來(lái)又導(dǎo)致了監(jiān)督機(jī)制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒(méi)有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無(wú)法起到其應(yīng)起到的作用。此外，銀行的管理層有時(shí)會(huì)出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的實(shí)行雪上加霜。

(二)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制難以得到有效貫徹。銀行應(yīng)該和企業(yè)一樣，加強(qiáng)對(duì)其工作人員的管理，但是實(shí)際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓(xùn)，管理上存在著諸多問(wèn)題。員工得不到有效的指導(dǎo)和教育，對(duì)于自己的工作缺乏根本上的認(rèn)識(shí)，對(duì)于職責(zé)不夠明晰，不了解內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效貫徹落實(shí)。這些問(wèn)題大都是因?yàn)闄C(jī)制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴(kuò)大的，問(wèn)題嚴(yán)重時(shí)，甚至?xí)斐蓵?huì)計(jì)失真和監(jiān)管力度的下降，這將對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，正常運(yùn)營(yíng)造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進(jìn)而打擊銀行的公信力。

(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強(qiáng)農(nóng)商銀行的管理，并對(duì)管理程序的規(guī)范化科學(xué)化產(chǎn)生積極影響。反之，就會(huì)發(fā)生信息失真的問(wèn)題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個(gè)部門未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見(jiàn)得不到統(tǒng)一，就會(huì)互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于銀行的管理至關(guān)重要，但是實(shí)際上這一機(jī)制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問(wèn)題的產(chǎn)生，對(duì)于責(zé)任人的控制和懲罰力度不強(qiáng)，容易導(dǎo)致問(wèn)題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制根本無(wú)法發(fā)揮其作用。

(一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：首先，審計(jì)監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強(qiáng)的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會(huì)，理事會(huì)，監(jiān)事會(huì)組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對(duì)象。但當(dāng)前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會(huì)和理事會(huì)被股東大會(huì)和董事會(huì)所取代，企業(yè)和社會(huì)上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制由監(jiān)事會(huì)所領(lǐng)導(dǎo)，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計(jì)部門是一個(gè)內(nèi)部部門，在其職能方面一般負(fù)責(zé)服務(wù)的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對(duì)于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會(huì)充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。管理層受任于董事會(huì)進(jìn)行管理，監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計(jì)的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建。審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識(shí)，以及高度的責(zé)任感；其次是審計(jì)能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計(jì)工作要求更加全面而且多層次的'知識(shí)技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實(shí)際情況更新自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，加強(qiáng)農(nóng)村金融于經(jīng)濟(jì)的結(jié)合速度。要達(dá)到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強(qiáng)監(jiān)督的力度，依照管理機(jī)制的變更對(duì)審計(jì)機(jī)制做出改變，與時(shí)俱進(jìn)，推動(dòng)農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。

(一)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理來(lái)說(shuō)，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)。這無(wú)疑都給審計(jì)人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計(jì)人才應(yīng)對(duì)不斷提高的審計(jì)工作需求。同時(shí)在員工的管理方面，銀行可以制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)有建設(shè)作用的審計(jì)成果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工高質(zhì)量地開(kāi)展工作，提高其工作的主觀能動(dòng)性。

(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動(dòng)。要加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會(huì)，合規(guī)管理，紀(jì)檢監(jiān)察的作用，將這三者有機(jī)結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機(jī)制，保證機(jī)制的落實(shí)?？梢钥紤]設(shè)置專人或部門進(jìn)行這項(xiàng)工作，將責(zé)任完全落實(shí)到具體單位，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開(kāi)；監(jiān)事會(huì)要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀(jì)檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的進(jìn)行，必要時(shí)可以加入到工作中。銀行通過(guò)三者的聯(lián)動(dòng)作用，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展。

(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進(jìn)了社會(huì)的各個(gè)角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢(shì)也越來(lái)越明顯，因而在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理工作中也應(yīng)加大對(duì)信息技術(shù)的使用，利用計(jì)算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對(duì)于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應(yīng)該加大設(shè)備的引進(jìn)力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò)化。

(四)評(píng)聘專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。面對(duì)農(nóng)商銀行當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作水平不高的現(xiàn)實(shí)狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行外包、評(píng)聘專業(yè)機(jī)構(gòu)的方式對(duì)科技風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，作為內(nèi)部審計(jì)的延伸和補(bǔ)充。

銀行在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大手段。而建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村一直是我國(guó)主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設(shè)的主力軍。在這樣的背景下，必須加強(qiáng)對(duì)農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應(yīng)受到社會(huì)各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理進(jìn)行了論述，希望能對(duì)相關(guān)工作和研究的展開(kāi)起到一定的促進(jìn)作用，也希望我國(guó)的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴(kuò)展并保持平穩(wěn)運(yùn)行，為社會(huì)的建設(shè)貢獻(xiàn)出一份力量。

作者：龔獻(xiàn)英單位：新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。

[2]劉華芳。淺談改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理[j].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx(07)：65.

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