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會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇一
3.1制訂企業(yè)內(nèi)部操作管理制度。操作管理制度是針對(duì)每一個(gè)上機(jī)操作會(huì)計(jì)軟件的人員而制訂的，主要用來(lái)規(guī)范每一個(gè)操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制。除了軟件對(duì)操作方面作了一定的設(shè)計(jì)以外，制訂并嚴(yán)格操作管理制度，將會(huì)有效地保證會(huì)計(jì)軟件的安全運(yùn)行；同時(shí)，也有利于內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行。操作管理制度從內(nèi)容上來(lái)看，一般包括以下幾項(xiàng)：
3.1.1操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限。盡管軟件一般都已有用戶管理功能，但其用戶管里的設(shè)置是由人工進(jìn)行的，這就需要從制度上對(duì)操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限加以規(guī)定，用來(lái)在用戶管理的設(shè)置和具體的操作中執(zhí)行。
3.1.2預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計(jì)算等。
3.1.3預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)帳簿的措施。如規(guī)定已輸入計(jì)算機(jī)的憑證需由審核人員核對(duì)并簽章后方可登記機(jī)內(nèi)賬簿等。
3.1.4建立必要的上機(jī)操作記錄制度。如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天的上機(jī)操作內(nèi)容等。
3.2建立計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度。對(duì)于擁有計(jì)算機(jī)的單位，無(wú)論是用于會(huì)計(jì)核算，還是用來(lái)其他工作，一般都要求制定硬、軟件管理制度。通常，硬件和軟件管理制度包括以下一些內(nèi)容：
3.2.1保證機(jī)房設(shè)備安全的措施。如機(jī)房防火規(guī)定等。
3.2.2保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行措施。如機(jī)房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等。
3.2.3會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全保密的措施。如數(shù)據(jù)備份等規(guī)定。
3.2.4修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。如規(guī)定會(huì)計(jì)核算軟件的修改需報(bào)經(jīng)單位總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)等。
3.3提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)及職業(yè)道德素質(zhì)。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為本單位盡快建立高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。同時(shí)要加強(qiáng)并制定實(shí)事求是的會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)計(jì)劃，注重實(shí)效，其會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)電算化合格證，財(cái)政部門在進(jìn)行賬務(wù)審批的同時(shí)審查其會(huì)計(jì)人員的資格，這樣可以做到學(xué)以致用，學(xué)習(xí)的目的性強(qiáng)。
3.4加強(qiáng)防止電算化犯罪的法制建設(shè)。會(huì)計(jì)電算化犯罪是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要。為企業(yè)營(yíng)造良好的大環(huán)境，防止電算化犯罪的法制建設(shè)，可從兩個(gè)方面入手：
3.4.2建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)（硬件、軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)）及受何種保護(hù)。
3.5加強(qiáng)制訂會(huì)計(jì)檔案管理制度。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格；同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立起一整套內(nèi)部控制制度并加強(qiáng)管理，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇二
摘要：新時(shí)期下，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及和應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化的工作越來(lái)越現(xiàn)代化，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的利益，但會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制還存在著許多問(wèn)題。本文就著眼于會(huì)計(jì)電算化檔案的內(nèi)部控制問(wèn)題，介紹了電算化會(huì)計(jì)檔案管理的新特點(diǎn)，深入分析會(huì)計(jì)電算化檔案管理存在的問(wèn)題及成因，探討會(huì)計(jì)電子檔案的保管措施。
隨著計(jì)算機(jī)在企事業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中應(yīng)用的普及，會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的一種重要手段，是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個(gè)新的研究課題，本文就面對(duì)管理工作中的諸多挑戰(zhàn)，擬出完善電算化會(huì)計(jì)檔案內(nèi)部控制的對(duì)策和建議。
（1）會(huì)計(jì)電子檔案具有技術(shù)性。技術(shù)性文檔是解釋會(huì)計(jì)電子檔案的運(yùn)行和設(shè)計(jì)情況，與會(huì)計(jì)電子檔案的設(shè)計(jì)和使用緊密相關(guān)。
（2）會(huì)計(jì)電子文檔缺乏直觀可視性。會(huì)計(jì)電子檔案主要存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會(huì)計(jì)檔案不一樣，會(huì)計(jì)電子檔案須在特定的計(jì)算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會(huì)計(jì)電子檔案須依賴于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對(duì)儲(chǔ)存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對(duì)溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對(duì)環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的安全操作提出新要求。會(huì)計(jì)電子檔案的管理要求會(huì)計(jì)信息從事人員除了需具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還得掌握必要的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識(shí)。
會(huì)計(jì)電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點(diǎn)，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲(chǔ)存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，正因?yàn)榇颂攸c(diǎn)以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時(shí)間長(zhǎng)，危害性也較大。
會(huì)計(jì)電子檔案管理存在的問(wèn)題主要有：（1）會(huì)計(jì)檔案載體；（2）認(rèn)識(shí)不夠，理解偏差；（3）會(huì)計(jì)檔案管理制度不完善；（4）缺乏計(jì)算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全的相關(guān)人才。
1、提高思想重視。單位領(lǐng)導(dǎo)和從事會(huì)計(jì)人員應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視程度。特別是主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到科學(xué)化管理電算化會(huì)計(jì)檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高電算化會(huì)計(jì)檔案管理者的素質(zhì)，切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)磁性介質(zhì)檔案管理資料的管理。
2、建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。一個(gè)企業(yè)或單位為保護(hù)資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)部采取的一系列方法、制度和手續(xù)，即為內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制范圍的相應(yīng)擴(kuò)大是會(huì)計(jì)檔案信息化的要求，如對(duì)調(diào)用和修改程序的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制等。這些控制內(nèi)容都與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同，是一些手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所沒(méi)有。程序化控制是內(nèi)部控制的主要手段，信息化會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)部控制應(yīng)多樣性。要想有效地保證會(huì)計(jì)電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。
3、實(shí)行專人專崗。對(duì)不同的崗位根據(jù)責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合的原則，設(shè)立不同的崗位，如系統(tǒng)主管、管理員、操作員等，同時(shí)賦予不同的權(quán)限，承擔(dān)不同的責(zé)任。崗位的職責(zé)應(yīng)明確，不能出現(xiàn)盲點(diǎn)、交叉和重復(fù)，相同崗位間可相互牽制和監(jiān)督，嚴(yán)格崗位責(zé)任制。
4、降低會(huì)計(jì)電子檔案毀損和丟失的風(fēng)險(xiǎn)。磁性介質(zhì)（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲(chǔ)著大量數(shù)據(jù)，若發(fā)生水災(zāi)、火災(zāi)、盜竊等突發(fā)事件，這些數(shù)據(jù)就極有可能毀損會(huì)丟失。因此，電子檔案室可選擇干燥防水并遠(yuǎn)離磁性的地方，室內(nèi)還可安裝溫度感應(yīng)設(shè)備，并保持通風(fēng)透光。同時(shí)，還要請(qǐng)工作人員定期清理電子檔案室，以防蛀蟲(chóng)。若采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案與會(huì)計(jì)電子檔案一起保存。
5、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化。會(huì)計(jì)電子檔案管理人員應(yīng)養(yǎng)成數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣。應(yīng)用質(zhì)地優(yōu)良的關(guān)盤刻錄所有的會(huì)計(jì)電子檔案，以保證數(shù)據(jù)的安全。為防止磁性介質(zhì)的毀損導(dǎo)致信息丟失，管理人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量的多少定期對(duì)檔案進(jìn)行檢查和拷貝，年終要將當(dāng)年的檔案進(jìn)行歸類，標(biāo)明日期、內(nèi)容目錄、操作員編號(hào)，用于存檔的光盤還需系統(tǒng)管理員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。最后應(yīng)定期的采用等距抽樣或隨機(jī)抽樣的方式，對(duì)會(huì)計(jì)電子檔案進(jìn)行檢測(cè)，以便及時(shí)做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作。
三、結(jié)論。
電算化會(huì)計(jì)的獨(dú)特個(gè)性代表著未來(lái)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向，它的存在是必然。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會(huì)計(jì)工作效率。加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案安全管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、艱難的、必須的工作。我們應(yīng)建立和完善健全的會(huì)計(jì)電算化檔案管理內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員的素質(zhì)和技術(shù)水平，加強(qiáng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]廖洪編著，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2000.3。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇三
會(huì)計(jì)電算化就是利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理工作的一種操作方式。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)軟件、計(jì)算機(jī)硬件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員、電算化管理制度以及計(jì)算機(jī)工作人員共同構(gòu)成。〃會(huì)計(jì)電算化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制工作中的實(shí)際運(yùn)用,能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展和進(jìn)步。本文主要對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出了幾條有利于提升內(nèi)部控制工作水平的實(shí)際措施。
很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，還沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化的重要性。作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，包括計(jì)算機(jī)以及會(huì)計(jì)兩個(gè)方面的知識(shí)。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作提出了越來(lái)越髙的要求，現(xiàn)代的會(huì)計(jì)工作人員雖然經(jīng)過(guò)了一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，但是,其綜合素質(zhì)依然達(dá)不到實(shí)際工作的需求。企業(yè)管理工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作缺乏科學(xué)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，很難對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期考核的后續(xù)培訓(xùn)，掌握的計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)較為缺乏,財(cái)務(wù)管理工作人員認(rèn)為通過(guò)電算化系統(tǒng)就能夠減輕工作負(fù)擔(dān).，不斷提升工作效率，會(huì)計(jì)工作人員很難順利進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作。
自從現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作實(shí)施電算化以后，這種工作性質(zhì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制職責(zé)呈現(xiàn)集中發(fā)展的狀況，很多企業(yè)改變了不易合并的崗位狀態(tài)，會(huì)計(jì)電算化工作影響下，業(yè)務(wù)人員的各種口令能夠互相使用，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位所設(shè)置的口令保密性較差，會(huì)計(jì)資料以及儲(chǔ)存磁盤難以在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)歸檔，對(duì)于使用的數(shù)據(jù)和程序繼續(xù)擰隨意性操作處理以及修改,從而造成會(huì)計(jì)檔案很容易受到自然損壞以及人為破壞。很多會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、輸人的工作同時(shí)，還對(duì)數(shù)據(jù)的報(bào)送以及輸出進(jìn)行處理。由于缺少會(huì)計(jì)電算化檔案保管相關(guān)制度和要求，因此,他們?cè)跀?shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)來(lái)源所存在的互相關(guān)系具有一定的操作經(jīng)驗(yàn)，還熟知內(nèi)部控制工作存在的缺陷，從而很容易導(dǎo)致款及電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)嚴(yán)重的信息泄密現(xiàn)象。
為了能夠從根本上保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠正常進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)信息達(dá)到準(zhǔn)確性、安全性、可靠性、合法性的要求。企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層要根據(jù)實(shí)際的工作需求研究和開(kāi)發(fā)相應(yīng)的管理工作方法以及制度。很多企業(yè)為了能夠達(dá)到甩帳的目的，制定了很多電算化內(nèi)部管理和控制工作制度，并產(chǎn)生了良好的效果。但是，在完成甩帳工作之后，便很少對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行重視，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作出現(xiàn)職責(zé)明確、操作流程混亂、在計(jì)算機(jī)上操作與實(shí)際內(nèi)部控制工作不相關(guān)的內(nèi)容，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。
隨著現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作方式的.不斷轉(zhuǎn)變，不斷對(duì)內(nèi)部控制工作方法研究，并建立起相關(guān)的電算化工作機(jī)制則顯得十分重要，因此,要從根本上提升會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平。
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作制度是由工作人員來(lái)進(jìn)行制定和執(zhí)行的，若在實(shí)際控制過(guò)程中缺乏高素質(zhì)的工作人員，必然會(huì)導(dǎo)致控制方法和控制措施難以執(zhí)行，整個(gè)控制工作效果也會(huì)受到影響。企業(yè)要不斷提升會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及政治素質(zhì)，引導(dǎo)他們對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，從根本上提升他們的操作水平。還要對(duì)管理者的管理工作方法和制度、企業(yè)文化等進(jìn)行控制，保證內(nèi)部控制工作人員能夠更加積極地投入到實(shí)際工作中。
會(huì)計(jì)核算控制是企業(yè)電算化內(nèi)部控制工作中較為重要的內(nèi)容,會(huì)計(jì)核算的實(shí)際結(jié)果是進(jìn)行會(huì)計(jì)決策、預(yù)測(cè)以及分析的工作基礎(chǔ)。所以，要從根本上保證企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作的規(guī)范性、正確性以及真實(shí)性。在對(duì)各項(xiàng)原始憑證進(jìn)行錄入處理之前，要保證所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理都按照權(quán)級(jí)審批、準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明以及完整等相關(guān)要求進(jìn)行填制和錄人。無(wú)論是動(dòng)態(tài)審核還是靜態(tài)審核，都要對(duì)實(shí)際輸出的賬務(wù)憑證進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，保證其與發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致性,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出要實(shí)施較為嚴(yán)格的審核以及簽章，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的日備份工作以及月末備份工作。w從核算環(huán)節(jié)就開(kāi)始進(jìn)行把關(guān)，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠順利運(yùn)行。從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)達(dá)到完整、真實(shí)以及安全性的要求，保證業(yè)務(wù)處理工作達(dá)到有效和合法的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行控制是化解和防范會(huì)計(jì)核算存在各種風(fēng)險(xiǎn)的主要措施，要能夠從根本上得到有關(guān)工作人員的重視。
要想從根本上提升會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平,就要對(duì)其審計(jì)工作方法和制度不斷繼續(xù)擰完善。很多有效的內(nèi)部控制工作方法由于其成本相對(duì)較高，很少有企業(yè)對(duì)其進(jìn)行使用,內(nèi)部審計(jì)工作人員難以應(yīng)付工作環(huán)境以及工作方法變化所引發(fā)的新問(wèn)題，所以，企業(yè)要能夠通過(guò)評(píng)價(jià)以及檢査內(nèi)部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)控制工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。w企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)所具有的適用性、健全性以及可靠性進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，從根本上形成和諧穩(wěn)定的控制環(huán)境，保證內(nèi)審工作人員都經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，從根本上提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)以及管理工作效率，通過(guò)對(duì)電算化系統(tǒng)的實(shí)際工作狀況進(jìn)行檢査來(lái)降低維修以及更換費(fèi)用，保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。
三、結(jié)束語(yǔ)。
要想從根本上做好企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作，就要認(rèn)識(shí)到實(shí)際工作中存在的不足，并采取有效措施來(lái)提升電算化工作人員的綜合素質(zhì),不斷建立并完善實(shí)際的工作制度和工作方法，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇四
中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體力量，其在經(jīng)營(yíng)管理中仍然存在一些不足，影響了現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。極少數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)工作仍然以手工賬目為主，不僅浪費(fèi)了人力資源，更不能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)反饋，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約。當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，將會(huì)計(jì)電算化用于財(cái)務(wù)工作中，有助于提高企業(yè)的工作效率，降低財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)，使具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加規(guī)范，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的快速、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
當(dāng)前，會(huì)計(jì)工作已不再采用傳統(tǒng)手工作業(yè)方式，而引入對(duì)計(jì)算機(jī)和相關(guān)設(shè)備，實(shí)現(xiàn)了以計(jì)算機(jī)為載體的會(huì)計(jì)電算業(yè)務(wù)。它具有以下特點(diǎn)：(1)會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)工作思路和方法都發(fā)生了轉(zhuǎn)變；(2)會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)改變了以前手工會(huì)計(jì)記賬的工作模式，逐漸向會(huì)計(jì)軟件記賬轉(zhuǎn)變。(3)會(huì)計(jì)電算化工作已經(jīng)不再是單一的會(huì)計(jì)核算，而是綜合性的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)。它的工作性質(zhì)決定了其具有較強(qiáng)的專業(yè)性，具體工作實(shí)踐中，以會(huì)計(jì)軟件為核心，實(shí)現(xiàn)管理、計(jì)劃和分析的一體化。
(二)會(huì)計(jì)電算化管理新要求。
1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思路和管理方法。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，實(shí)施會(huì)計(jì)電算化管理，并對(duì)其進(jìn)行推廣應(yīng)用；2.培養(yǎng)會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。部分會(huì)計(jì)人員受傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作觀念的制約，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的適應(yīng)性較差，企業(yè)和相關(guān)部門要對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們具備較高的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力；3.會(huì)計(jì)電算化管理背景下，對(duì)會(huì)計(jì)工作的安全性和保密性提出了較高的要求。它的實(shí)施載體是計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件，如果不注重提高安全意識(shí)和保密意識(shí)，很容易對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響。互聯(lián)網(wǎng)能夠?qū)?huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行有效處理，因而，相關(guān)人員要嚴(yán)格落實(shí)保密工作，將會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)降到最低[1]。
(三)中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀。
近年來(lái)，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)廣泛應(yīng)用于中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，降低了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，使會(huì)計(jì)工作效率得到了極大提高。1.會(huì)計(jì)電算化背景下，會(huì)計(jì)工作處理能力不斷提高，也降低了人員消耗；2.會(huì)計(jì)電算化使中小企業(yè)日常會(huì)計(jì)工作更加便利，在較短時(shí)間內(nèi)即可完成業(yè)務(wù)處理；3.會(huì)計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷和電子商務(wù)發(fā)展提供了助力；4.會(huì)計(jì)電算化使業(yè)務(wù)辦理更加便利。(四)會(huì)計(jì)電算化對(duì)中小企業(yè)的影響中小企業(yè)管理體制普遍缺失，尚未對(duì)相關(guān)管理制度進(jìn)行明確和完善，使會(huì)計(jì)工作中存在諸多問(wèn)題。而會(huì)計(jì)電算化能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、存儲(chǔ)和計(jì)算，使會(huì)計(jì)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化，使企業(yè)賬目更加完整、規(guī)范，不容易出現(xiàn)錯(cuò)記或漏記情況，使會(huì)計(jì)記賬更加精準(zhǔn)、科學(xué)。中小企業(yè)受限于自身發(fā)展條件，從業(yè)人員資質(zhì)不等，應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化之后，可結(jié)合公司財(cái)務(wù)工作需求，不斷豐富自身的會(huì)計(jì)知識(shí)，提高專業(yè)技能，使會(huì)計(jì)工作更加合理，也提高了中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量[2]。
部分中小型企業(yè)仍采用傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)管理制度，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)管理背景下的財(cái)務(wù)處理、報(bào)表計(jì)算和內(nèi)部稽核等與會(huì)計(jì)電算化存在相應(yīng)的差別。部分企業(yè)仍按照手工會(huì)計(jì)分工方式實(shí)行崗位分工，業(yè)務(wù)流程也并沒(méi)有較大改變，內(nèi)部管理制度仍然比較陳舊。同時(shí)，實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，部分單位會(huì)計(jì)電算化管理制度與具體的電算化規(guī)范不符合，并沒(méi)有從根本上對(duì)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求進(jìn)行考量，而對(duì)會(huì)計(jì)制度的'理解也存在相應(yīng)的偏差，對(duì)會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約，很難使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作在真正意義上取得突破和進(jìn)展。
(二)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性較差。
財(cái)務(wù)信息安全直接關(guān)系到企業(yè)的效益和發(fā)展。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件比較多，操作人員缺乏熟練的操作技能，在安全和保密方面認(rèn)知不足，使具體會(huì)計(jì)工作中安全問(wèn)題頻發(fā)。部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員的電腦沒(méi)有設(shè)置權(quán)限和密碼，他人可隨意使用，容易使財(cái)務(wù)信息泄露或者公司財(cái)務(wù)機(jī)密被竊取。計(jì)算機(jī)硬件和財(cái)務(wù)軟件共同實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，而財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)容易受計(jì)算機(jī)故障和外部斷電情況的影響，出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失問(wèn)題。部分財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)成熟度不足，也并未形成完善的防護(hù)系統(tǒng)，影響系統(tǒng)可控性，容易使病毒或非法人員入侵，無(wú)法保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全[3]。
(三)會(huì)計(jì)軟件選擇不當(dāng)。
很多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)軟件直接來(lái)源于開(kāi)發(fā)商，并未結(jié)合本單位實(shí)際業(yè)務(wù)處理要求，對(duì)其進(jìn)行完善，致使軟件應(yīng)用中存在各種問(wèn)題。大型財(cái)務(wù)軟件具有標(biāo)準(zhǔn)化和模塊化特征，中小企業(yè)在應(yīng)用過(guò)程中靈活度不足，使其無(wú)法適應(yīng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)訴求。加之，受工作性質(zhì)局限，部分軟件功能較少，利用率低，增加了軟件購(gòu)買成本，造成資金浪費(fèi)。應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化時(shí)，軟件開(kāi)發(fā)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理工作缺乏認(rèn)知，增加軟件系統(tǒng)的故障排除難度，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。
(一)統(tǒng)一會(huì)計(jì)電算化操作流程。
對(duì)會(huì)計(jì)電算化操作規(guī)程進(jìn)行統(tǒng)一，使不同財(cái)務(wù)軟件能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，從而對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行直接傳輸，也能夠消除各財(cái)務(wù)軟件弊端，使企業(yè)與企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)讀取更加便利，營(yíng)造有序的市場(chǎng)環(huán)境。同時(shí)，能夠?qū)Σ僮魅藛T權(quán)限進(jìn)行明確，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范、安全，并對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行升級(jí)和簡(jiǎn)化，降低會(huì)計(jì)電算化操作中的問(wèn)題及不確定性。
相關(guān)管理部門要對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理方面的法律法規(guī)進(jìn)行完善，有效堵塞法律漏洞。中小企。
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業(yè)要結(jié)合會(huì)計(jì)工作要求，對(duì)財(cái)務(wù)人員選拔過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)人員的從業(yè)資格進(jìn)行審核，確保其具備較高的崗位適應(yīng)性，并將人為因素導(dǎo)致的會(huì)計(jì)工作問(wèn)題降到最低。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理制度進(jìn)行完善，使會(huì)計(jì)人員按照嚴(yán)格的規(guī)程執(zhí)行具體會(huì)計(jì)操作，有效避免操作不當(dāng)或計(jì)算機(jī)病毒入侵等對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響，提高會(huì)計(jì)電算化管理質(zhì)量[4]。
中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施過(guò)程中，需借助計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息資源共享，它使企業(yè)會(huì)計(jì)工作更加便利。但是，保密性相對(duì)較差，企業(yè)和財(cái)務(wù)人員要采取合理的方法對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)，有效避免非法人員攻擊或相關(guān)數(shù)據(jù)泄露等對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，企業(yè)也要結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展背景，控制會(huì)計(jì)電算化操作人員權(quán)限，注重對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行安全防范，使財(cái)務(wù)信息更加安全。企業(yè)要依據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行定期檢查和維護(hù)，建立全面安全防范措施，提高會(huì)計(jì)電算化工作質(zhì)量。
(四)合理開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件。
依據(jù)中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用情況，構(gòu)建完整的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)人員在管理權(quán)限實(shí)施中更加獨(dú)立、完整，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)控。(1)結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展背景，對(duì)會(huì)計(jì)軟件服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行完善，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容與相關(guān)軟件的兼容，并依據(jù)用戶反饋情況和實(shí)際會(huì)計(jì)工作需求，對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行不斷修改和完善。(2)根據(jù)使用單位和用戶需求，對(duì)各類會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和完善，對(duì)應(yīng)用軟件進(jìn)行分類，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作服務(wù)更具針對(duì)性。(3)中小企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行合理選擇，確保其在企業(yè)發(fā)展中的適用性，且不會(huì)使源軟件發(fā)生更改[5]。
四、結(jié)語(yǔ)。
綜上所述，會(huì)計(jì)電算化管理能夠提高中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了其在會(huì)計(jì)工作中的信息意識(shí)和管理技術(shù)等相對(duì)比較落后，很難對(duì)信息進(jìn)行充分應(yīng)用。因而，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門要對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并對(duì)電算化管理中的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行完善，促進(jìn)中小企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的全面實(shí)施，提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
[1]李忠明，鄭開(kāi)興.淺議實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策——從西部中小企業(yè)角度探討[j].商業(yè)文化(下半月)，2012(03)：381-382.
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會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇五
4.3增強(qiáng)軟件的應(yīng)用性。
隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)下很多公司使用的會(huì)計(jì)軟件都越發(fā)先進(jìn)，但是，要想使會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)越性得到凸顯，就要將其歸入管理信息系統(tǒng)。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化國(guó)際背景下，必須要加大對(duì)軟件的研發(fā)力度，促進(jìn)軟件適時(shí)的更新?lián)Q代，從而順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，使會(huì)計(jì)軟件可以維持當(dāng)下跨國(guó)公司的持續(xù)運(yùn)營(yíng)。例如，在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，要科學(xué)選定會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用范圍，如果研發(fā)適合于全部企業(yè)的軟件，不僅難度較大，而且沒(méi)有實(shí)際價(jià)值。在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，可以根據(jù)會(huì)計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，依次設(shè)計(jì)出針對(duì)性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)軟件。此外，還要增強(qiáng)營(yíng)銷人員的專業(yè)能力，完善售后服務(wù)水平，因?yàn)檐浖俅伪谎邪l(fā)利用的主要工作都需要營(yíng)銷人員展開(kāi)。
5結(jié)語(yǔ)。
綜上所述，健全的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，不僅使會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性得到保障，還有助于會(huì)計(jì)從業(yè)人員工作效率的提升，使各項(xiàng)工作都能符合會(huì)計(jì)法案的要求，從而為公司內(nèi)部的發(fā)展規(guī)劃制定提供準(zhǔn)確科學(xué)的會(huì)計(jì)信心，促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇六
當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用與普及，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)工作人員不再?gòu)氖聫?fù)雜的工作事務(wù)，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展大大提高了會(huì)計(jì)信息的精確率。但是，在電算化發(fā)展過(guò)程中也存在著相應(yīng)的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制造成了一定的阻礙。
為了提高眾多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，1990年我國(guó)第一次在《會(huì)計(jì)法》中明確提出對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的要求。因此，企業(yè)管理人員必須要重視內(nèi)部管理的必要性。第一，在會(huì)計(jì)電算化的大背景下，企業(yè)做出的發(fā)展規(guī)劃需要參考相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果這些信息缺乏準(zhǔn)確性與科學(xué)性，企業(yè)的決策將會(huì)很難落實(shí)，為了確保會(huì)計(jì)信息的可靠性，必須全面落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部管理工作。第二，相比人工會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作更加復(fù)雜，要求較高的技術(shù)含量，而且具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。比如，如果在輸入數(shù)據(jù)資料時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，得到的信息必然不具有真實(shí)性；在集體進(jìn)行數(shù)據(jù)處理工作時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的一些崗位與責(zé)任相互重合，導(dǎo)致原有的崗位分配與職責(zé)分配格局出現(xiàn)錯(cuò)亂，不利于工作效率的提高。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇七
1.1計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作上的運(yùn)用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)勢(shì)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從表面上來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化只不過(guò)是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算工作中，減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)核算的速度和精度，以計(jì)算機(jī)替代人工記帳。而實(shí)際上，會(huì)計(jì)電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而是必然會(huì)引起會(huì)計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提高，節(jié)省會(huì)計(jì)人員的時(shí)間和精力，轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)工作職能，推動(dòng)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高整個(gè)會(huì)計(jì)工作水平，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。
1.2電算化系統(tǒng)提高了對(duì)會(huì)計(jì)上崗人員的要求。會(huì)計(jì)電算化儼然在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，但同時(shí)也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來(lái)了許多新的要求，提出了新的問(wèn)題。在崗的會(huì)計(jì)人員雖經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn)，但與實(shí)際要求水平還有較大差距。會(huì)計(jì)人員知識(shí)不全面，要使得計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，還有待時(shí)日。同時(shí)，計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化，跟不上計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的形勢(shì)，經(jīng)過(guò)這樣的培訓(xùn)和考核的人員，實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對(duì)內(nèi)控的要求。
目前，我國(guó)建立在手工操作條件下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足；實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢(shì)。
1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了控制人為作弊、計(jì)算機(jī)犯罪的難度。在手工方式下，主要通過(guò)職權(quán)分割和崗位責(zé)任制的落實(shí)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分工和授權(quán)，并且通過(guò)采用復(fù)核、平行登記、對(duì)賬、結(jié)賬、試算平衡等技術(shù)方法來(lái)防范人為作弊以及賬務(wù)錯(cuò)誤，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可以通過(guò)相互核對(duì)查處問(wèn)題的責(zé)任者，從而起到了控制作用。
目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)；因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要。
針對(duì)目前電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)狀，強(qiáng)化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的科學(xué)管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇八
摘要：一直以來(lái)，內(nèi)部控制都是熱點(diǎn)話題，國(guó)內(nèi)的很多專家學(xué)者都致力于內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，除此之外，為建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，政府相關(guān)部門也在政策上給予支持和指導(dǎo)。然而，近年來(lái)，會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展給內(nèi)部控制的有效進(jìn)行帶來(lái)了很大的阻礙和挑戰(zhàn)。本篇文章主要從內(nèi)部控制的特點(diǎn)、產(chǎn)生的問(wèn)題、面臨的風(fēng)險(xiǎn)等方面入手，深入分析在信息化背景下，內(nèi)部控制的建設(shè)存在哪些問(wèn)題。
所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采取的調(diào)節(jié)和約束的有機(jī)整合體。目前的情況是隨著會(huì)計(jì)電算化的普遍實(shí)行，由電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息在管理部門的心中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位，這些信息是否正確以及是否完全可信還要取決于系統(tǒng)內(nèi)部控制能力的大小。現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)電算化信息的資源屢見(jiàn)不鮮，但是如果內(nèi)部控制合理或者力度不夠，就可能導(dǎo)致這些資源的不合理配置，甚至可能在一定程度上破壞資源的完整性。與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相比，電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)在于，系統(tǒng)更加繁瑣復(fù)雜，具有極強(qiáng)的技術(shù)性能，但是這也導(dǎo)致一個(gè)很大的弊端——極有可能為那些不法人員提供犯罪的機(jī)會(huì)或者出現(xiàn)操作上的錯(cuò)誤。毫無(wú)疑問(wèn)，嚴(yán)格的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)來(lái)說(shuō)是十分必要的，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能保證信息的真實(shí)性和可靠性。
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)單位沒(méi)有正確理解會(huì)計(jì)電算化，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的缺失，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度大多數(shù)是面子工程。電算化系統(tǒng)本身具有的復(fù)雜性，加上不斷擴(kuò)大的內(nèi)部范圍，都在一定程度上加劇了內(nèi)部控制發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，而目前，很多企業(yè)還沒(méi)有建立合理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)直接被記載在磁盤上，這樣就為一些心存不正之心的人提供了可乘之機(jī)，他們可以通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的操作，不留痕跡的更改、刪除或者添加會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而且不容易被發(fā)現(xiàn)，這就極大的降低了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在現(xiàn)實(shí)生活中，為了獲得利益，步伐人員可能偽造或修改客戶、銀行憑證，制造虛假交易，進(jìn)而侵吞公款等。其中，通過(guò)篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等是最常見(jiàn)的篡改輸入行為。
1.會(huì)計(jì)人員安全意識(shí)淡薄在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，由于很多崗位存在不相容性，內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是各司其職，分工明確，但會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與此不同，功能集中和知識(shí)統(tǒng)一，造成了職責(zé)的聚集，這就使得相關(guān)機(jī)構(gòu)必須精簡(jiǎn)人員，會(huì)計(jì)人員數(shù)量驟降，同時(shí)導(dǎo)致原有的會(huì)計(jì)原則被淡化。另一方面，會(huì)計(jì)人員缺乏安全意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到崗位之間、組織機(jī)構(gòu)之間相互制衡、相互監(jiān)督的重要性，因而出現(xiàn)了很多利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行營(yíng)私舞弊的事件。2.原始憑證數(shù)字化、電子化，容易偽造相對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)具有一個(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn)，就是在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常用紙張來(lái)記錄，不容易被修改，只要數(shù)據(jù)被修改過(guò)，就能很輕易地識(shí)別。而在電算化系統(tǒng)下，即使修改過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，也可以不留痕跡，完全不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，這就為一些懷有不良動(dòng)機(jī)的人提供了可乘之機(jī)。目前已知的最簡(jiǎn)單也是最常用的就是篡改輸入，顧名思義，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錄入階段做手腳，以此來(lái)達(dá)到自身的目的。3.數(shù)據(jù)的安全性、保密性差在大多數(shù)情況下，絕大多數(shù)的企業(yè)事業(yè)單位都將重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)功能和財(cái)務(wù)制度的兼容性上，卻都忽略了一個(gè)重要的問(wèn)題，即企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該屬于商業(yè)機(jī)密，應(yīng)該嚴(yán)加保管，這是因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)可能決定一家企業(yè)的生存，以及是否能快速發(fā)展。對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，絕不是普通的密碼設(shè)置。僅僅加密軟件，或者設(shè)置用戶權(quán)限，再或者進(jìn)行監(jiān)測(cè)，這些都不能切實(shí)起到保護(hù)數(shù)據(jù)的作用。這是因?yàn)椋诂F(xiàn)有的技術(shù)體系下，這些手段對(duì)于具有一定數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)的人員來(lái)說(shuō)不過(guò)是小菜一碟，他們完全可以繞開(kāi)各種保密措施，直接進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，這樣一來(lái)，數(shù)據(jù)的真實(shí)性就難以得到保證。除此之外，需要注意的是電算化信息系統(tǒng)對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴性，只要計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)任何的風(fēng)吹草動(dòng)，都會(huì)影響到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全，如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)癱瘓，或者被病毒入侵，都可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的缺失。會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)的缺乏，導(dǎo)致其很難發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)程序中存在的安全隱患，很可能使損失的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。
1.明確分工，加強(qiáng)組織管理加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，就必須制定相應(yīng)的組織和管理制度，分工明確，各部門之間相互制約。要做到職責(zé)明確，就應(yīng)該實(shí)現(xiàn)電算化部門與用戶部門的職責(zé)分離。為盡快促進(jìn)電算化部門內(nèi)部職責(zé)的分離，以及分離不相容職能，就必須對(duì)二者進(jìn)行職責(zé)分工。為降低會(huì)計(jì)系統(tǒng)中營(yíng)私舞弊事件發(fā)生的概率，進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，建立相互制衡、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制是十分必要的。所謂組織控制，就是說(shuō)將系統(tǒng)中的各類員工明確分工，使其各司其職，此外，還要建立完善的管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)員工進(jìn)行管理和監(jiān)督。要想有效預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和違法行為，對(duì)于電算化部門來(lái)講，內(nèi)部控制部門必須把員工的職責(zé)分工和組織控制制度有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)電算化部門的有效管。建立明確的崗位責(zé)任制，即充分明確每個(gè)崗位的職責(zé)是什么，并能夠監(jiān)督崗位員工保質(zhì)保量的完成本職工作。在對(duì)員工進(jìn)行職位分配時(shí)，不僅要考慮員工個(gè)人的工作能力，還要考慮到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)違規(guī)操作的可能，緊緊遵循不相容業(yè)務(wù)分離的原則，將一些可能出現(xiàn)違規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交由幾個(gè)人或幾個(gè)部門負(fù)責(zé)，以此來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)。這樣做的目的很明顯，使不相容會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)最大程度的分離。只有實(shí)現(xiàn)不相容業(yè)務(wù)的分離，才會(huì)大大減少不法人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行違規(guī)操作的機(jī)會(huì)，從而有利于實(shí)現(xiàn)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅包含內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部管理，還包括內(nèi)部審計(jì)，作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成成分，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)的制度安排方面發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括：定期審核會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性；監(jiān)督會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；在賬務(wù)處理過(guò)程中，檢查電算化系統(tǒng)是否存在錯(cuò)誤；仔細(xì)對(duì)比電子數(shù)據(jù)和書面資料，檢查是否存在不一致的地方，針對(duì)錯(cuò)誤的或者不恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全保管。3.完善人才培訓(xùn)制度，提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具備專業(yè)知識(shí)的人才是比不可少的，因而，企業(yè)應(yīng)該將電算化人才的培養(yǎng)擺在重要的戰(zhàn)略地位，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)水平。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)電算化知識(shí)的機(jī)會(huì)，積極開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)。此外，在招聘人才方面，對(duì)于熟練掌握電算化技術(shù)的人才，可以考慮優(yōu)先錄取，提高企業(yè)的技術(shù)水平。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，逐漸和世界經(jīng)濟(jì)融為一體，市場(chǎng)大門向世界打開(kāi)，這在一定程度上有利于企業(yè)的信息化發(fā)展。然而，我國(guó)目前的首要任務(wù)是高水平、高質(zhì)量的開(kāi)展會(huì)計(jì)工作，不斷推動(dòng)企業(yè)的信息化進(jìn)程。
參考文獻(xiàn)：
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作者:梁波單位:遼寧達(dá)輝科技有限公司。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇九
財(cái)務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密，更改或破壞，主要包括計(jì)算機(jī)的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施：
1.軟件質(zhì)量的控制。
財(cái)務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，它不僅要求核算準(zhǔn)確，同時(shí)還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì)，數(shù)據(jù)備份統(tǒng)一等，因此，在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。
計(jì)算機(jī)安全控制包括：主機(jī)、財(cái)務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制，計(jì)算機(jī)安裝財(cái)務(wù)軟件后，就相當(dāng)于財(cái)務(wù)核算的所有帳簿，在軟件運(yùn)行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件，對(duì)于每天發(fā)生的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)要及時(shí)備份磁盤、光盤等。對(duì)于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。
3.網(wǎng)絡(luò)安全與防范病毒的控制。
采用網(wǎng)絡(luò)板財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)必須加強(qiáng)以下幾方面控制：
（1）系統(tǒng)管理的權(quán)限設(shè)置。定崗、定員、定權(quán)限，崗位管理權(quán)限由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人控制，對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、錄入、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把不同崗位的職責(zé)授予不同人員的`操作權(quán)限。
（2）個(gè)人密碼的設(shè)置。每一操作人員必須根據(jù)權(quán)限設(shè)置個(gè)人密碼，進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行工作，對(duì)密碼要進(jìn)行嚴(yán)密管理，避免使用易破的密碼。對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無(wú)論是硬盤還是軟件都要進(jìn)行經(jīng)常檢測(cè)、殺毒，要專機(jī)專用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。
（二）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制。
1.舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成新系統(tǒng)。在原始的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)被新的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)替換前，必須做好系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如：到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門申請(qǐng)，對(duì)舊系統(tǒng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行結(jié)帳、匯總、記賬等。對(duì)新系統(tǒng)需要初始數(shù)據(jù)的進(jìn)行安全導(dǎo)入，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)與電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)并行運(yùn)行半年，配備合適的會(huì)計(jì)人員、計(jì)算機(jī)程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作等等。
2.人員培訓(xùn)。財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)和使用，在技術(shù)和操作能力上都要求很高，因此在軟件開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。當(dāng)企業(yè)購(gòu)買軟件時(shí)，也應(yīng)要求軟件開(kāi)發(fā)公司對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括：軟件的系統(tǒng)操作、財(cái)務(wù)軟件的內(nèi)部控制制度、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后新會(huì)計(jì)憑證及帳簿和報(bào)表等流轉(zhuǎn)程序。
3.必須執(zhí)行國(guó)家制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)要求科學(xué)性、規(guī)范性、嚴(yán)密性，財(cái)政部對(duì)電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會(huì)計(jì)電算化管理的辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，因此，無(wú)論是開(kāi)發(fā)軟件還是購(gòu)買軟件，必須依據(jù)和執(zhí)行財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
電算化會(huì)計(jì)人員必須進(jìn)行嚴(yán)格定位，明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)，制定和完善會(huì)計(jì)人員職能控制制度，根據(jù)需要應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、出納、審計(jì)記賬、軟件維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等，還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性發(fā)生。
1.數(shù)據(jù)傳送的控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳送是電算化會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，為了防止數(shù)據(jù)在傳送時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數(shù)據(jù)傳送時(shí)要按照順序、編碼進(jìn)行，特別是大批量傳送，可將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數(shù)據(jù)部門是否準(zhǔn)確完整、正確，一定經(jīng)過(guò)嚴(yán)格核實(shí)確認(rèn)，然后進(jìn)行信息反饋，每批數(shù)據(jù)的傳送要有傳送單位名稱、地點(diǎn)、時(shí)間、日期等記載。
2.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的控制。為了保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息完整的儲(chǔ)存、調(diào)用，企業(yè)必須對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種光盤、磁盤作好標(biāo)號(hào)記載、登記注冊(cè)，以便業(yè)務(wù)人員和上級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門檢查審計(jì)。
3.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制。
在會(huì)計(jì)電算化核算前，要進(jìn)行計(jì)算機(jī)的程序檢查，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，要根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，對(duì)照計(jì)算機(jī)程序、財(cái)務(wù)軟件編輯。所設(shè)科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對(duì)照操作人員的口令是否準(zhǔn)確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)軟件所規(guī)定的范圍。
4.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入的控制。
會(huì)計(jì)電算化的核算，錄人數(shù)據(jù)快，處理數(shù)據(jù)能力強(qiáng)，一旦出現(xiàn)失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。財(cái)務(wù)人員要控制好數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，首先要控制對(duì)原始憑證進(jìn)行有序排列，編制記賬憑證時(shí)必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性，然后錄入正確數(shù)據(jù)，編制出正確的記賬憑證，并經(jīng)過(guò)審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當(dāng)正確的會(huì)計(jì)憑證輸出后，要嚴(yán)密簽收手續(xù)，憑證傳遞時(shí)要防止丟失，保證憑證的完整性。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十
會(huì)計(jì)電算化，給會(huì)計(jì)工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，另一方面還必須掌握電子計(jì)算機(jī)的有關(guān)知識(shí)，好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的前提條件。過(guò)去手工處理的大量數(shù)據(jù)，現(xiàn)在集中由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，會(huì)計(jì)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成、審核與編碼、以及對(duì)輸出信息的分析處理。電算化后，手工條件下對(duì)賬簿記錄錯(cuò)誤的劃線更正法已不再適用，取而代之的是修改標(biāo)志、憑證沖銷等方法。這樣手工內(nèi)部控制制度的一部分將保留與修改；另一部分則轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)程序控制。
例如，賬，錢、物實(shí)現(xiàn)三分管的原則不變，處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須要有明確的職責(zé)分工的原則不變，而賬簿平行登記的原則就要有所改變。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括了原來(lái)的手工財(cái)務(wù)過(guò)程，又包括程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理過(guò)程。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系、又要相互制約。
在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)硬、軟件的特點(diǎn)、建立新的控制制度，防止數(shù)據(jù)或者程序被篡改、系統(tǒng)被非法使用以及火災(zāi)、偷竊等事故的發(fā)生。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制方式是手工控制與計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合，以計(jì)算機(jī)控制為主，控制的要求更為嚴(yán)格，控制的內(nèi)容也更為廣泛。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十一
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)部門不但利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，原來(lái)人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠(yuǎn)程通訊技能的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，包管會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復(fù)雜。
1.2會(huì)計(jì)電算化處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制加強(qiáng)而內(nèi)部考核減弱。
在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類會(huì)計(jì)憑據(jù)和報(bào)表的生成方法、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方法和儲(chǔ)存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會(huì)計(jì)處理過(guò)程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書面形式的資料減少了。由于無(wú)紙化數(shù)據(jù)和無(wú)紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，使得會(huì)計(jì)處理程序化。原來(lái)的手工處理會(huì)計(jì)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤往往會(huì)導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實(shí)時(shí)控制，考核與審查的控制趨于減少。
1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯法的難度。
隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動(dòng)也有所增加。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時(shí)甚至被不留陳?ài)E地竄改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯法的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)危害更大。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計(jì)算機(jī)技能的手段。
1.4會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全隱患問(wèn)題突出。
在會(huì)計(jì)電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全問(wèn)題主要包羅三個(gè)方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)所依托的internet體系使用的是開(kāi)放式的tcp/ip協(xié)議，存在著搭截偵聽(tīng)、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的軟破壞和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的泄密主要有主動(dòng)泄密和被動(dòng)泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地?fù)p壞數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會(huì)計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)險(xiǎn)些完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。假如對(duì)網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)峻影響企業(yè)的團(tuán)體運(yùn)作。基于此，必須建立、健全安全管理制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來(lái)潛在的安全問(wèn)題，以防患于未然。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十二
使用機(jī)，數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，也為的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，需要建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。
一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求。
1．計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一是會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。二是會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。三是隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。
原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。三是原來(lái)書面形式的各類會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上。因此，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。
3．計(jì)算機(jī)的使用加大了控制舞弊、犯罪的難度。
由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制；控制的重點(diǎn)為職能部門和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，是人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方位控制。
從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和發(fā)展的控制、對(duì)各個(gè)部門的管理控制、對(duì)運(yùn)行過(guò)程的日常控制。
（一）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性、資本預(yù)算、效益評(píng)估等工作，開(kāi)發(fā)過(guò)程中的系統(tǒng)、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
1．授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大，對(duì)企業(yè)整體管理目標(biāo)的也比較大，往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的改革，是牽一發(fā)動(dòng)全身的重大舉措，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2．符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開(kāi)發(fā)和審批過(guò)程、合格的開(kāi)發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。
3．人員培訓(xùn)。
應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的.新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。
新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，必需經(jīng)過(guò)一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。并行運(yùn)行的時(shí)間一般不少于三個(gè)月。
5、程序修改控制。
軟件的修改是難以避免的。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
（二）管理控制。
管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)控制度，以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。
1．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。
為適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，原有組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。企業(yè)可以按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息分析組等組室；也可以按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。
2．職責(zé)劃分。
與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的分離。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展的與系統(tǒng)操作；數(shù)據(jù)維護(hù)管理與電算審核；數(shù)據(jù)錄入與審核記帳；系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。
3．上機(jī)管理。
企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情，使計(jì)算機(jī)盡可能是專用的。一般來(lái)講，企業(yè)對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排等。此外，會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。
4．檔案管理。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料使用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。
5．設(shè)備管理。
對(duì)硬件設(shè)備的管理包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對(duì)人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
（三）日?？刂啤?/p>
日?？刂剖侵笝C(jī)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢I(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。
1．業(yè)務(wù)發(fā)生控制。
業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。
2．?dāng)?shù)據(jù)輸入控制。
由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？欤坏┏鲥e(cuò)，極大，因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型核驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。
3．?dāng)?shù)據(jù)通訊控制。
企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。
4．?dāng)?shù)據(jù)處理控制。
數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。
5．?dāng)?shù)據(jù)輸出控制。
輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收發(fā)、保管工作等。
6．?dāng)?shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制。
為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號(hào)，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)作好登記。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動(dòng)記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十三
我國(guó)會(huì)計(jì)電算化從20世紀(jì)80年代初開(kāi)始起步，發(fā)展到今天已經(jīng)有30多年的歷史。30多年來(lái)會(huì)計(jì)電算化得到了迅速發(fā)展，企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算手段、核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和存儲(chǔ)介質(zhì)，改變了某些與審計(jì)線索有關(guān)的關(guān)鍵因素。因此，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也出現(xiàn)新的問(wèn)題。
（一）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題。
會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。它不僅具有核算功能還具有管理和控制功能。會(huì)計(jì)電算化不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)加計(jì)算機(jī)知識(shí)，而是兩者的融合。從目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化人員來(lái)看，會(huì)計(jì)從業(yè)資格要求會(huì)計(jì)人員必須具有初級(jí)會(huì)計(jì)電算化水平，他們只能對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的操作，不能很好地將計(jì)算知識(shí)和會(huì)計(jì)工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，缺乏網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)技能，會(huì)計(jì)電算化管理知識(shí)很匱乏。
（二）會(huì)計(jì)軟件問(wèn)題。
目前我國(guó)會(huì)計(jì)軟件主要有單機(jī)版和網(wǎng)絡(luò)版兩種。一是單機(jī)版會(huì)計(jì)軟件，功能上僅能完成記賬憑證、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、證、賬、表資料的查詢、打印輸出等功能。目前大多數(shù)中小企業(yè)都是使用這種軟件。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，模擬了手工會(huì)計(jì)對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，雖然會(huì)計(jì)軟件中工作流程、崗位設(shè)置、人員分工、相互制約可以由口令來(lái)控制，但在實(shí)際工作中有很多中小企業(yè)存在一人多崗位，相互調(diào)用等情況，如一人可以注冊(cè)多用戶同時(shí)完成會(huì)計(jì)、出納、會(huì)計(jì)主管等多個(gè)角色的操作，會(huì)計(jì)軟件對(duì)這種現(xiàn)象沒(méi)有控制措施，致使口令控制形同虛設(shè)。另外會(huì)計(jì)軟件的起點(diǎn)是記賬憑證，無(wú)法進(jìn)行原始憑證與記賬憑證核對(duì)，自動(dòng)記賬與對(duì)賬使得原手工記賬下賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)。這就使會(huì)計(jì)工作失去了對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的及時(shí)控制，造成了業(yè)務(wù)過(guò)程的失控。失去了手工記賬的控制監(jiān)督作用。二是網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件，目前網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件主要有兩種類型，一種是局域網(wǎng)級(jí)的會(huì)計(jì)軟件，缺點(diǎn)是對(duì)原始憑證的審核建立在各部門審核的基礎(chǔ)上，失去了會(huì)計(jì)事項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。另一種是互聯(lián)網(wǎng)級(jí)會(huì)計(jì)軟件，缺點(diǎn)是加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。
為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理，財(cái)政部制定并頒布了《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等系列相關(guān)的規(guī)章制度。但各單位在具體執(zhí)行中還存在一定的差距，根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，以計(jì)算機(jī)代替手工記賬的'單位必須達(dá)到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門的審批；運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)輸入、輸出、處理數(shù)據(jù)還需要到公安部門登記注冊(cè)。但是，實(shí)際上少數(shù)單位未經(jīng)審批就直接采用計(jì)算機(jī)代替手工記賬，更為嚴(yán)重的是，有些單位未能滿足相關(guān)條件就正式使用計(jì)算機(jī)代替手工記賬。如有的單位自行開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)就直接投入使用，開(kāi)發(fā)者可以直接進(jìn)入機(jī)房操作或維護(hù)會(huì)計(jì)軟件，也有一些單位購(gòu)買商品化會(huì)計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)或會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題，由開(kāi)發(fā)商進(jìn)行維護(hù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)完全處于開(kāi)放狀態(tài)，沒(méi)有任何安全防范措施。
（一）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)要符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范的要求。不能任意增加不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能，如反記賬、反結(jié)賬、記賬后會(huì)計(jì)憑證不留痕跡的修改功能等。
（二）系統(tǒng)操作控制。
系統(tǒng)操作控制主要有操作權(quán)限控制和操務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)統(tǒng)計(jì)表明，內(nèi)部控制在剛建設(shè)的幾年內(nèi)，的確會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)；但是過(guò)渡期結(jié)束，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)是一個(gè)正向的促進(jìn)作用。其次，控制并非越多越好，要體現(xiàn)重要性原則。
我們應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，識(shí)別企業(yè)內(nèi)控缺陷和關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)重大內(nèi)控缺陷予以重點(diǎn)控制，而對(duì)非重大缺陷則酌情取舍；關(guān)鍵控制點(diǎn)予以重點(diǎn)控制，而對(duì)非關(guān)鍵控制或不必要控制點(diǎn)，避免眉毛胡子一把抓。充分體現(xiàn)重要性原則。通過(guò)建立健全科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，可以起到優(yōu)化流程、提高經(jīng)營(yíng)效率的作用。
（3）注重內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)性。隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化，內(nèi)部控制也必然隨之發(fā)生變化。風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅要求與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)的變化同時(shí)也要求內(nèi)部控制變化。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時(shí)期，更關(guān)注資金籌集，供應(yīng)商渠道，客戶關(guān)系，貨款收回等方面，因此企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)，特別重視對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制。對(duì)于發(fā)展中處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的企業(yè)來(lái)說(shuō)，該企業(yè)往往有一定的內(nèi)控基礎(chǔ)，但在轉(zhuǎn)型時(shí)期可能面臨著業(yè)績(jī)高速成長(zhǎng)，人員迅速擴(kuò)充，已建立的規(guī)章制度過(guò)時(shí)，經(jīng)常性涉及組織結(jié)構(gòu)及人員調(diào)整等情況。
這類企業(yè)面臨著比創(chuàng)業(yè)時(shí)期更大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)審視現(xiàn)有的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，廢止已經(jīng)過(guò)時(shí)失效的內(nèi)控制度，制定新的內(nèi)部控制，確立新的關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
企業(yè)管理層應(yīng)充分考慮影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部因素，通過(guò)分析各種風(fēng)險(xiǎn)提供管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門或具有風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，并建立流程以識(shí)別企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，根據(jù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的原則合理采取控制措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合基本規(guī)范與brm風(fēng)險(xiǎn)分析，考慮如表1。
此外，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元化發(fā)展，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)突破了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算形式。會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立流程適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)通知風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行討論。會(huì)計(jì)部門應(yīng)學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則法規(guī)以識(shí)別其重大變化；及時(shí)參加后續(xù)教育跟進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最新進(jìn)展。
參考文獻(xiàn)：
［1］肖湘子：《論公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制》，《財(cái)經(jīng)界》第8期。（編輯向玉章）。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十四
隨著計(jì)算機(jī)在全球商業(yè)當(dāng)中的普遍應(yīng)用和全球信息一體化，企業(yè)越來(lái)越重視財(cái)會(huì)的電算化工作，會(huì)計(jì)電算化逐漸替代了手工記帳，但也隨之帶來(lái)了許多問(wèn)題。我們經(jīng)?？梢栽趫?bào)刊、電臺(tái)中看到或聽(tīng)到有關(guān)電腦系統(tǒng)故障或電腦舞弊案件的報(bào)道。這些案件所涉及的金額及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家為此付出昂貴代價(jià)。我國(guó)電腦應(yīng)用的范圍和應(yīng)用水平還較低，網(wǎng)絡(luò)化的程度也不高，但電腦方面的案件近幾年也時(shí)有發(fā)生。這些都要求我們必須適應(yīng)電算化的特點(diǎn)，在電算化的環(huán)境下，建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的安全可靠。
會(huì)計(jì)電算化之后，復(fù)式記賬、借貸平衡原理作為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的主要原則沒(méi)有變，內(nèi)部控制的目的也依然如前，某些手工內(nèi)部控制行之有效的組織措施和規(guī)章制度仍可沿用，但是，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)完成，雖然在一定程度上減少了差錯(cuò)的可能性，但這種集中處理數(shù)據(jù)的方式不但使數(shù)據(jù)處理手段、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的形式發(fā)生了變化，而且也帶來(lái)許多新的問(wèn)題，面臨許多特殊的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：
1.錯(cuò)誤的連續(xù)性和重復(fù)性。
手工會(huì)計(jì)作業(yè)由于從憑證到日記帳、明細(xì)帳、總帳均由不同人員計(jì)算登錄，并定期核對(duì)，所以幾個(gè)人同時(shí)出錯(cuò)的可能性較小。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)由于都源于憑證，只要一次輸入原始數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)處理，故一旦出錯(cuò)，將引發(fā)日記帳、明細(xì)帳及總帳直至報(bào)表輸出等一系列錯(cuò)誤。
當(dāng)然，計(jì)算機(jī)是按人們事先編好的程序和指令工作的，只要程序正確，無(wú)論處理業(yè)務(wù)多繁，也不會(huì)出現(xiàn)類似手工處理中由于疏忽而引起的計(jì)算或入帳方面的錯(cuò)誤，這也是電腦處理高度自動(dòng)化的優(yōu)越性。
2.數(shù)據(jù)與責(zé)任的高度集中。
手工環(huán)境中，會(huì)計(jì)的憑證、日記帳、明細(xì)帳、總帳等資料均由不同的責(zé)任人員分別記錄并保管，未經(jīng)授權(quán)任何人要想瀏覽所有的會(huì)計(jì)資料是較困難的。電算化后，所有的會(huì)計(jì)信息均集中于機(jī)器中，特別是數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使數(shù)據(jù)資料的共享程度更高。如果沒(méi)有相應(yīng)的控制措施，未經(jīng)授權(quán)的人員可以輕而易舉地利用電腦指令瀏覽所有文件，某些數(shù)據(jù)可能被不法分子很方便的拷貝，甚至非法篡改或損毀，而不留下任何痕跡。
除了數(shù)據(jù)高度集中會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)以外，電算化的另一威脅來(lái)自責(zé)任的高度集中。前面已經(jīng)談到，手工會(huì)計(jì)作業(yè)的組織分工十分明確，不但如此，其每一作業(yè)步驟都有文字記錄，包括經(jīng)手人、審核人、負(fù)責(zé)人等。而在電算化系統(tǒng)中，原始數(shù)據(jù)輸入電腦后，全部責(zé)任將集中于電腦系統(tǒng)，記帳、算帳、報(bào)帳等均由機(jī)器處理，而沒(méi)有明確的經(jīng)手人負(fù)責(zé)。因此，一旦處理過(guò)程中出現(xiàn)紕漏，將無(wú)法追查責(zé)任人員。
3.存儲(chǔ)介質(zhì)變化使數(shù)據(jù)易于丟失和篡改。
與手工存儲(chǔ)數(shù)據(jù)主要是紙質(zhì)材料不同，電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)文件的存儲(chǔ)介質(zhì)大多是磁性材料，如磁盤、磁帶、光盤等。存儲(chǔ)在上面的數(shù)據(jù)文件只有經(jīng)過(guò)相應(yīng)的設(shè)備方可閱讀，其直觀性較差，并且修改、擦除、拷貝均不會(huì)留下痕跡。此外，磁性介質(zhì)在受熱、受潮、彎曲、強(qiáng)電磁等影響下都會(huì)損壞，由此可造成會(huì)計(jì)信息的丟失，這是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的又一風(fēng)險(xiǎn)。
4.未經(jīng)授權(quán)的軟件調(diào)用或修改。
軟件包括程序和文檔資料，是電算化系統(tǒng)的核心。系統(tǒng)的操作與維護(hù)是嚴(yán)格按文檔說(shuō)明進(jìn)行，而數(shù)據(jù)的處理是按設(shè)計(jì)好的程序運(yùn)行。如果系統(tǒng)缺乏有效的控制，未經(jīng)授權(quán)的人可非法調(diào)用系統(tǒng)，甚至篡改程序，這將使計(jì)算機(jī)犯罪成為可能。
應(yīng)該注意的是，比未經(jīng)授權(quán)非法調(diào)用系統(tǒng)威脅更大的是被授權(quán)人的‘監(jiān)守自盜”行為。由于他們是經(jīng)過(guò)授權(quán)的，更具有欺騙性，手段更隱蔽，往往都是在偶然間才被發(fā)現(xiàn)，這些事件大多發(fā)生于會(huì)計(jì)、銀行、證券等系統(tǒng)，并主要涉及現(xiàn)金問(wèn)題。
5.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督薄弱。
由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)有限，一般都不太熟悉電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，不太了解電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制，更不熟悉如何對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。因此，高風(fēng)險(xiǎn)的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)未能得到有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
6.對(duì)崗位職責(zé)分離認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行不力。
按職責(zé)分離原則，系統(tǒng)程序員不應(yīng)操作正式使用的電算化系統(tǒng)，操作員不得接觸參與程序設(shè)計(jì)，不得更改軟件和打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)修改數(shù)據(jù)。要嚴(yán)格分清程序員、操作員、管理員的職責(zé)，加強(qiáng)各級(jí)代碼、密碼的管理。但一些單位的程序員或系統(tǒng)維護(hù)人員可以隨時(shí)接觸系統(tǒng)，甚至頂班操作。也有一部分單位密碼互通，同一個(gè)人用不同密碼完成憑證輸入、審核；對(duì)系統(tǒng)打印輸出資料沒(méi)有登記、傳送、簽收制度。
7.會(huì)計(jì)軟件的程序控制失效。
為了保證儲(chǔ)存在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)信息的安全可靠。財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)軟件必有程序控制作了規(guī)定。大多數(shù)用戶單位也或多或少地制定了相應(yīng)的管理制度，但僅此是不夠的，漏洞還比較多，不足以確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全。據(jù)調(diào)查，許多商品化軟件中，設(shè)置了一些不應(yīng)有的功能，使不少必要的程序控制失效。如有些軟件設(shè)置了反登帳、反結(jié)帳、取消審核等功能，違反了記帳后不能再直接修改憑證，結(jié)帳后不允許再輸入或修改當(dāng)月憑證、輸入的憑證必須經(jīng)過(guò)審核等規(guī)范原則，為做假帳提供了方便。有些會(huì)計(jì)軟件可以連續(xù)處理數(shù)月的數(shù)據(jù)，更有一些軟件允許用戶幾個(gè)月一直不結(jié)帳（除跨年)而繼續(xù)進(jìn)行以后各月帳務(wù)處理。
此外，由于不可預(yù)料的火災(zāi)、水災(zāi)等到自然災(zāi)害造成的系統(tǒng)軟、硬件故障或損失;數(shù)據(jù)在經(jīng)由通訊線路傳輸時(shí)遭到非法攔截或修改；計(jì)算機(jī)病毒的侵入；電腦高手的進(jìn)攻；沒(méi)有留下審計(jì)線索等等，這些都會(huì)造成電算化系統(tǒng)的不安全，因此有必要在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和管理制度上加以控制。
要有效地控制這些特殊風(fēng)險(xiǎn)，必須建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，這一體系主要是以組織形式和應(yīng)用軟件的功能兩方面實(shí)現(xiàn)的。具體地說(shuō)，就是我們通常所說(shuō)的常規(guī)控制和應(yīng)用控制。
常規(guī)控制也稱一般控制，是對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中組織、制度、開(kāi)發(fā)、安全等系統(tǒng)環(huán)境方面進(jìn)行的控制。之所以稱之為“常規(guī)控制”，主要是指這些控制方法對(duì)所有會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，乃至所有管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用都普遍適用，并且它為電算化系統(tǒng)提供了必要的規(guī)程、制度及安全可靠的工作環(huán)境，組織與操作控制。
由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)使數(shù)據(jù)和責(zé)任高度集中，打亂了傳統(tǒng)的手工職能分割制，這就迫使我們考慮在組織與制度上建立一種新型的內(nèi)部牽制制度。組織控制的最基本要求是達(dá)到合理的職權(quán)分離，將數(shù)據(jù)處理過(guò)程中的權(quán)力和責(zé)任分為幾個(gè)部分，每個(gè)人只能完成其中的一部分工作，而不能以頭至尾包辦一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄的全過(guò)程。其主要措施有：
1.組織機(jī)構(gòu)的劃分。
由于每個(gè)企業(yè)的規(guī)模、管理方式以及發(fā)展方向各有其特點(diǎn)，所以計(jì)算機(jī)應(yīng)用的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置也各不相同。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的管理體制與組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有三種形式：一種是集中管理的計(jì)算機(jī)中心組織形式。它是將會(huì)計(jì)電算化的管理、軟件開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)全部放在計(jì)算機(jī)中心，財(cái)務(wù)部門只要定期向其提供核算和管理所需的原始數(shù)據(jù)。第二種是集中管理下的分散組織形式。它是在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持下，由計(jì)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)總體規(guī)劃，管理與維護(hù)等工作，財(cái)務(wù)部門利用計(jì)算機(jī)中心設(shè)置終端，在總體規(guī)劃指導(dǎo)下，完成系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)。第三種是分散管理的組織形式。它是由財(cái)會(huì)部門單獨(dú)配備計(jì)算機(jī)硬件及相關(guān)的專業(yè)人員，完成會(huì)計(jì)電算化的開(kāi)發(fā)、使用、維護(hù)等工作。組織機(jī)構(gòu)和規(guī)模不同，職責(zé)分工的程度也不一樣，但都應(yīng)盡量保證各類人員間可互相稽核、互相監(jiān)督，互相制約。
無(wú)論采用何種組織形式，企業(yè)都必須建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制。要明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。他們的工作職責(zé)一般為：
(1)電算主管：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。此崗可由會(huì)計(jì)主管兼任，采用中小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件單位，應(yīng)設(shè)立此崗位。
(2)軟件操作:負(fù)責(zé)輸入記帳憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表，進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作。
(3)審校記帳:負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)帳簿，對(duì)打印輸出的帳簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。
(4)電算維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)軟件、硬件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件單位，應(yīng)設(shè)立此崗位，此崗位在大中型企業(yè)中應(yīng)由專職人員擔(dān)任。
(5)電算審查：負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。
(6)數(shù)據(jù)分析:負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
以上會(huì)計(jì)電算化工作崗位各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制度的要求和本單位工作需要，進(jìn)行劃分、設(shè)立、調(diào)整必要的工作崗位。基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，可在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。由本單位人員進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的，還可設(shè)立軟件開(kāi)發(fā)崗位。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)知識(shí)教育，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
加強(qiáng)電算化系統(tǒng)知識(shí)教育，特別是各級(jí)會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)必須了解電算化系統(tǒng)及特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)有的控制。促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)，從而加強(qiáng)管理與控制意識(shí)。另外具體方法可以通過(guò)增加會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)內(nèi)容和會(huì)計(jì)知識(shí)的繼續(xù)教育來(lái)解決，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)教育，為加強(qiáng)內(nèi)部控制打下知識(shí)基礎(chǔ)。此處還可通過(guò)加緊會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)，使廣大會(huì)計(jì)人員能夠掌握計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)核算軟件的基本知識(shí)和操作技能能對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行一般維護(hù)或?qū)浖?shù)進(jìn)行設(shè)置，為本單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理發(fā)揮主導(dǎo)作用。
應(yīng)用控制是為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理的完整性、準(zhǔn)確性而建立的具體的內(nèi)部控制。它主要包括輸入控制、處理控制、輸出控制等。
(1)輸入控制。輸入控制的'目的是為了保證輸入的數(shù)據(jù)確已經(jīng)過(guò)審批手續(xù)并且能夠正確完整地輸入計(jì)算機(jī)，并轉(zhuǎn)換成機(jī)器所能接收的形態(tài)。輸入控制包括以下四種目的。
1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在由計(jì)算機(jī)處理之前經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)；2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有被遺漏、添加、重復(fù)或不正當(dāng)?shù)母鼡Q；3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器可讀的形式并記錄在數(shù)據(jù)文件中；4)不正確的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被剔除、改正。這里尤為重要的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在處理之前已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批。電算化會(huì)計(jì)人員作為數(shù)據(jù)處理部門，沒(méi)有權(quán)力審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以所處理的數(shù)據(jù)憑證都應(yīng)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)審批人員簽字。應(yīng)對(duì)使用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運(yùn)行口令，只有通過(guò)授權(quán)的人員才能接觸計(jì)算機(jī)，口令密碼不得告知未授權(quán)人員。為了防止未經(jīng)審核的業(yè)務(wù)輸入計(jì)算機(jī)，要把所有的數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)的業(yè)務(wù)檔案中加以記錄，還應(yīng)在計(jì)算機(jī)內(nèi)設(shè)置控制功能，退回和改正不正確的輸入數(shù)據(jù)。此外還可以設(shè)置責(zé)任控制，系統(tǒng)通過(guò)登記日志文件，留下審核、修改的痕跡。
(2)處理控制。是為了確保計(jì)算機(jī)運(yùn)行時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正、報(bào)告某些含有錯(cuò)誤的輸入，從而保證數(shù)據(jù)處理可靠性和正確性。具體包括數(shù)據(jù)驗(yàn)收、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)等內(nèi)部處理活動(dòng)。特殊的處理控制技術(shù)有余額合理性格查、余額試算平衡和總帳與明細(xì)帳余額核對(duì)。
(3)輸出控制。輸出控制的目的是為了保證計(jì)算機(jī)輸出結(jié)果的正確性和可靠性，保證輸出的接觸人員僅限于經(jīng)過(guò)授權(quán)，并能及時(shí)將輸出資料提供給授權(quán)人的人員。這就要求對(duì)計(jì)算機(jī)打印的資料嚴(yán)格控制，并建立輸出資料控制制度，由指定人員負(fù)責(zé)分發(fā)、保管并登記輸出資料的使用者、分發(fā)日期、打印份數(shù)等。同時(shí)對(duì)發(fā)生差錯(cuò)的數(shù)據(jù)要進(jìn)行登記，仔細(xì)檢查分析形成錯(cuò)誤的原因是由于偶發(fā)性錯(cuò)誤還是人為差錯(cuò)，并采取相應(yīng)的避免措施或改進(jìn)措施。此外，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份工作控制，制作備份的周期一般視日常數(shù)據(jù)發(fā)生量而定，例如，在會(huì)計(jì)軟件的使用過(guò)程中，會(huì)計(jì)科目每增加一個(gè)或每天進(jìn)行一次備份，以避免科目備份不及時(shí)，造成科目意外損失，造成帳務(wù)文件混亂。對(duì)備份的數(shù)據(jù)文件應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案，一式兩份，分處存放，保存時(shí)間一般以兩個(gè)會(huì)計(jì)年度為宜。
在如今網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，信息流已成為了企業(yè)的生命線。為了使這生命線暢通、安全;為了使從企業(yè)財(cái)務(wù)中取得的信息可靠，使企業(yè)能從容面對(duì)市場(chǎng)上瞬時(shí)萬(wàn)變、激烈的競(jìng)爭(zhēng)，并占得一席之地；為使我們所經(jīng)營(yíng)財(cái)物的安全；我們必須在開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化，提高企業(yè)科學(xué)管理水平同時(shí)，注意加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制，截?cái)喔鞣N罪惡之手。
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會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十五
21世紀(jì)的高科技正在推動(dòng)人類進(jìn)入一個(gè)新的文明時(shí)代，而信息技術(shù)是其中最重要的推動(dòng)力之一，不久的將來(lái)，我們必然生活在一個(gè)信息技術(shù)無(wú)所不在的社會(huì)。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一場(chǎng)深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，已經(jīng)有越來(lái)越多的企事業(yè)單位通過(guò)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化而成績(jī)斐然。然而，在發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策。
我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步較晚，從20世紀(jì)70年代末才開(kāi)始，經(jīng)歷了三個(gè)階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計(jì)劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動(dòng)、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)得到了廣大會(huì)計(jì)工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當(dāng)一部分單位實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，提高了工作效率。隨著先進(jìn)的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出了更高的要求。然而，會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)有的一些問(wèn)題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
廣義的會(huì)計(jì)電算化是指與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃、會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)、會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的培育與發(fā)展等。它是一個(gè)人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會(huì)計(jì)人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會(huì)計(jì)軟件資源。
計(jì)算機(jī)的計(jì)算速度非?？欤捎脮?huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都是通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)處理，這樣使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確和及時(shí)，同時(shí)也為發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過(guò)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析、預(yù)測(cè)，從而更加充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，只要將原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，大量的數(shù)據(jù)計(jì)算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計(jì)算機(jī)完成。這樣就將會(huì)計(jì)人員從繁雜的記賬、算賬、報(bào)賬中解脫出來(lái)，減輕了勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了工作效率；而會(huì)計(jì)軟件采用先進(jìn)的技術(shù)對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，防止非法數(shù)據(jù)的進(jìn)入，如一張借貸不平的憑證，計(jì)算機(jī)拒絕接收，從而保證了會(huì)計(jì)信息的合法性、完整性，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過(guò)計(jì)算機(jī)分析、預(yù)測(cè)并參與經(jīng)濟(jì)決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進(jìn)和帶動(dòng)其他業(yè)務(wù)、管理部門的信息溝通，為整個(gè)管理現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。
二、目前會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中面臨的問(wèn)題。
（一）具體法律、法規(guī)及制度建設(shè)需進(jìn)一步落實(shí)到位。
我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，會(huì)計(jì)電算化理論知識(shí)落后于實(shí)踐，而法律也具有滯后性。當(dāng)前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)章制度來(lái)實(shí)施電算化，因沒(méi)有具體的法律來(lái)規(guī)范，有的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢(shì)，有的企業(yè)根本就不實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，阻礙了會(huì)計(jì)電算化全面推廣。
任何事物的發(fā)展、運(yùn)轉(zhuǎn)等都是在一定的環(huán)境中，會(huì)計(jì)電算化也不例外。會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)包括電算化會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的高度認(rèn)識(shí)和重視。在實(shí)際操作中，有的單位領(lǐng)導(dǎo)在管理上沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)電算化引起高度重視，有的沒(méi)有相應(yīng)的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒(méi)有很好的落實(shí)。
一部分企業(yè)由于制度的建設(shè)及管理控制不嚴(yán)，致使在會(huì)計(jì)電算化工作中存在許多問(wèn)題，如在業(yè)務(wù)處理中崗位職責(zé)不明顯，有時(shí)候一個(gè)操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的操作，從而使財(cái)務(wù)分工的控制名存實(shí)亡；在安全方面，重業(yè)務(wù)應(yīng)用，輕安全管理，計(jì)算機(jī)安全意識(shí)和措施相對(duì)滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)資料如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息等丟失風(fēng)險(xiǎn)較高，內(nèi)部控制制度做得不好。
（三）中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)電算化知識(shí)缺乏。
一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務(wù)量也不多，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為根本不必要花大筆的資金來(lái)購(gòu)買電算化所必需的設(shè)備、財(cái)務(wù)軟件及消耗材料；要進(jìn)行會(huì)計(jì)人員電算化培訓(xùn)既花錢又影響正常工作，感覺(jué)既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化，但對(duì)有關(guān)知識(shí)又了解不多，認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化僅僅是“以機(jī)代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級(jí)的情況。
（四）會(huì)計(jì)電算化檔案管理不規(guī)范。
由于我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步較晚，許多單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的時(shí)間較短，財(cái)務(wù)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理會(huì)計(jì)檔案的經(jīng)驗(yàn)，很多單位只是將打印出的紙質(zhì)檔案存檔，而沒(méi)有將存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)信息備份在磁性介質(zhì)或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內(nèi)容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會(huì)計(jì)檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無(wú)論怎樣的情形，在整體上都影響了會(huì)計(jì)檔案的完整。
雖然現(xiàn)在很多學(xué)校都開(kāi)設(shè)了會(huì)計(jì)電算化這門課程，但是因一些原因使會(huì)計(jì)電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財(cái)會(huì)人員缺乏有關(guān)的知識(shí)。其原因主要是：
1.因會(huì)計(jì)電算化的學(xué)習(xí)本身就需要實(shí)際操作才能很好的掌握，而有的學(xué)校因其硬、軟件設(shè)備跟不上使學(xué)生只能學(xué)到一些理論知識(shí)，實(shí)際上機(jī)操作較少，知識(shí)掌握得不扎實(shí)，理論與實(shí)踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財(cái)會(huì)人員在很大程度上有可能做出一些違反《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的'操作或?qū)n案不進(jìn)行備份管理等。
2.有一部分會(huì)計(jì)學(xué)校只重視培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，而忽視計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)。實(shí)際工作中會(huì)計(jì)電算化的操作有很大—部分都需要計(jì)算機(jī)知識(shí)，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學(xué)生很難及時(shí)適應(yīng)自己的本職工作。
我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化管理起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開(kāi)發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來(lái)，我國(guó)成功地開(kāi)發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會(huì)計(jì)電算化軟件，但隨著會(huì)計(jì)電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問(wèn)題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會(huì)計(jì)電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會(huì)計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐，無(wú)法推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。
當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化與審計(jì)還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴(yán)重影響我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。其原因主要是：
1.因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)軟件有“反記賬””反結(jié)賬“的功能，為財(cái)務(wù)工作留下了隱患，財(cái)務(wù)信息隨時(shí)有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關(guān)方面的審計(jì)。
2.審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制程序也不是很了解、審計(jì)技術(shù)不成熟，使得會(huì)計(jì)電算化過(guò)程成為黑箱操作。當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化與審計(jì)脫節(jié)，嚴(yán)重影響我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。
四、完善我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作的幾點(diǎn)對(duì)策。
我國(guó)相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過(guò)行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的跨級(jí)核算軟件標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)甚至可以直接通過(guò)政府行政手段來(lái)干預(yù)等。
1.人員管理制度。主要是單位認(rèn)真選聘會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)職員，對(duì)其任職資格進(jìn)行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進(jìn)行職責(zé)劃分。
2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、管理制度及內(nèi)控制度。比如，對(duì)操作權(quán)限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個(gè)職員身兼數(shù)職，避免其他人員進(jìn)入操作等。
3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應(yīng)將備份的文檔存放在不同的地方等。
在內(nèi)控方面主要有：
1.不兼容權(quán)限、職務(wù)必須分離。這個(gè)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，如，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務(wù)必須分離；系統(tǒng)操作的職務(wù)和系統(tǒng)檔案管理的職務(wù)必須分離等。
2.會(huì)計(jì)電算化人員相互制約、監(jiān)督。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)和手工會(huì)計(jì)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能由一人經(jīng)手到底，必須有幾人承擔(dān)等，相互監(jiān)督、互相制約。
3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
（二）轉(zhuǎn)變中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念，增加其會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不重視會(huì)計(jì)電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒(méi)有真正的了解到會(huì)計(jì)電算化快捷、方便的作用。有關(guān)部門可以對(duì)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國(guó)家財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會(huì)計(jì)電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而且必然引起會(huì)計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提高，能及時(shí)、有效地提供企業(yè)的各種財(cái)務(wù)信息，節(jié)省會(huì)計(jì)人員的時(shí)間和精力，轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)工作職能，推動(dòng)理論和會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高會(huì)計(jì)工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
會(huì)計(jì)電算化檔案管理是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作持續(xù)進(jìn)行的保障，是會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)維護(hù)的保證，是會(huì)計(jì)信息得以充分利用的保證，因此必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化檔案的管理。筆者認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面來(lái)做：
1.會(huì)計(jì)電算化檔案的收集。因計(jì)算機(jī)有它本身的缺陷，如突然停電、計(jì)算機(jī)中病毒會(huì)造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)養(yǎng)成好的習(xí)慣，即及時(shí)地對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，存儲(chǔ)到磁性介質(zhì)或光盤上，把備份文件保存好，以防計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時(shí)間內(nèi)、在最小損失下恢復(fù)原有的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。
2.會(huì)計(jì)電算化檔案的管理與保存。因會(huì)計(jì)電算化檔案是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)制兩份即采用“ab備份法”進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在這些備份的檔案上標(biāo)有形成檔案時(shí)的時(shí)間和操作員的姓名以便找起來(lái)方便。此外為保險(xiǎn)起見(jiàn)，應(yīng)將這兩份檔案放在不同的地方（遠(yuǎn)離磁場(chǎng)、不潮等），如一個(gè)地方發(fā)生地震或火災(zāi)等意外情況不至于造成整個(gè)系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復(fù)性。對(duì)采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止丟失。
（四）培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員。
企業(yè)要真正做到會(huì)計(jì)電算化，就需造就一大批既精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又擅于財(cái)務(wù)管理，能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門等）對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。具體措施有：
1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可定期對(duì)自己的員工進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化知識(shí)比賽，將此作為考核員工工資的一項(xiàng)內(nèi)容。這樣可以刺激員工主動(dòng)積極地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。
2.讓員工積極接受有關(guān)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)。經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，會(huì)計(jì)也在發(fā)展中更新知識(shí)，讓員工接受培訓(xùn)可了解最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的變化，從而更好地工作。
五、結(jié)束語(yǔ)。
會(huì)計(jì)電算化幫會(huì)計(jì)人員減少了大量算賬的時(shí)間，提高了工作效率，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、各部門提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。在信息高速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)電算化的普遍使用將成為一種必然。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十六
在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一般是由企業(yè)的會(huì)計(jì)部門開(kāi)展的，主要是對(duì)于內(nèi)部的財(cái)務(wù)變動(dòng)進(jìn)行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)審核結(jié)果、資金流動(dòng)狀況等。在企業(yè)日常的運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理覆蓋了企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作流程。企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理及控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況的及時(shí)充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)中潛在的一些風(fēng)險(xiǎn)，能夠提前進(jìn)行應(yīng)對(duì)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)會(huì)計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動(dòng)方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制是針對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)境進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過(guò)程如圖1所示。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運(yùn)作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運(yùn)作效率能夠得到有效的提升?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制能夠有效的對(duì)企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，由于操作不當(dāng)或者是內(nèi)部運(yùn)作而導(dǎo)致的問(wèn)題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運(yùn)作成本，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。并且，通過(guò)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時(shí)對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行流程進(jìn)行調(diào)整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十七
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部形成的每個(gè)組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運(yùn)行[1]。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善就要具體從企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實(shí)措施、投入、人員、設(shè)施、具體運(yùn)作以及發(fā)展計(jì)劃等方面，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制視為一個(gè)整體系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作，充分協(xié)調(diào)各個(gè)部分的互動(dòng)合作，發(fā)揮各項(xiàng)因素的作用，以保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運(yùn)作。如何完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以從一下幾個(gè)方面進(jìn)行。第一，企業(yè)要先建立一個(gè)符合自身實(shí)際情況的規(guī)章制度，讓相關(guān)部門在會(huì)計(jì)工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關(guān)的主管部門，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運(yùn)用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)投入以及設(shè)施增添等方式，構(gòu)建一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項(xiàng)制度的建立。
二、加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作過(guò)程中要保證運(yùn)作的有效性，就需要加強(qiáng)監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)到位，有效的對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計(jì)部門的監(jiān)督。對(duì)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)建設(shè)具體包含有：具有真實(shí)性、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會(huì)計(jì)信息具有準(zhǔn)確性；在對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，需要對(duì)偽造、毀滅、編造會(huì)計(jì)帳簿以及私設(shè)賬中賬，賬外賬的行為進(jìn)行制止和糾正；建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度并且嚴(yán)格的進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行，在實(shí)物款項(xiàng)與賬簿記錄不符的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)國(guó)家相關(guān)條例進(jìn)行處理，如果問(wèn)題已經(jīng)不在企業(yè)會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的，需要及時(shí)的報(bào)告給本單位的領(lǐng)導(dǎo)，要求對(duì)原因進(jìn)行調(diào)查并且立即的處理；對(duì)財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于審批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)指出，應(yīng)該予以退回，要求補(bǔ)全手續(xù)；對(duì)于一些和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及財(cái)政制度相違背財(cái)務(wù)收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，需要及時(shí)的加以制止，在制止無(wú)效的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書面申請(qǐng)，請(qǐng)求管理人員進(jìn)行處理；如果出現(xiàn)和國(guó)家集體以及社會(huì)公共利益相違背的`財(cái)務(wù)收支，需要立即向財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。根據(jù)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員遇到強(qiáng)制篡改、編纂、指使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的情況，需要進(jìn)行制止，在必要的情況下應(yīng)該匯報(bào)給上級(jí)主管或者相關(guān)管理部門，要求依法進(jìn)行處理。
三、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員作為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況。因此，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視，采取一定的措施對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應(yīng)該組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員針對(duì)專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)理論知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和提高；其次，企業(yè)在開(kāi)展招聘的時(shí)候，選擇財(cái)務(wù)人員需要謹(jǐn)慎，確保所聘用的會(huì)計(jì)工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達(dá)到綜合素質(zhì)水平要求；最后，企業(yè)需要經(jīng)常開(kāi)展交流會(huì)，為員工的溝通交流提供平臺(tái)，通過(guò)互相交換經(jīng)驗(yàn)，讓員工彼此學(xué)習(xí)，提高工作能力和個(gè)人素質(zhì)。
四、結(jié)語(yǔ)。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)如果想要在市場(chǎng)中立足，就需要對(duì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時(shí)，要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理制度進(jìn)行改進(jìn)，以達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。
作者:高宏春?jiǎn)挝?內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司。
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