家庭是我們生活中最重要的支撐力量，我們應該珍惜和家人的每一刻相處。如何優(yōu)雅地表達情感是每個人都需要面對的問題之一。請參考下文給出的總結示例，理解如何全面評價自己的工作。
納稅籌劃案例論文篇一
納稅籌劃的導向作用是針對國家稅收政策來說的,國家對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控,其中重要的手段之一就是稅收,因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策,如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強的目的性,納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實現(xiàn)企業(yè)利益最大化,充分發(fā)揮企業(yè)的合理權益這兩個目標而展開的;同時納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的,企業(yè)中的納稅籌劃工作人員,需要具備扎實的法律知識,并熟練掌握稅收的相關法律法規(guī),是得到合理、合法納稅籌劃的關鍵;再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、市場的變動不斷調(diào)整的,因此納稅籌劃具有很強的實效性,要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化,不斷調(diào)整納稅籌劃方案。
二、轉(zhuǎn)讓定價在納稅籌劃中的具體應用。
1.稅法的調(diào)整規(guī)則針對關聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整,稅法中有明文規(guī)定,關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務來往,其中不符合獨立交易原則的納稅款項,稅務機構有權進行調(diào)整;關聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務交易的成本,在計算應納稅額時應該進行分攤,堅持獨立原則;獨立原則的制定是判斷某項交易業(yè)務是否需要調(diào)整的重要依據(jù),所謂的.獨立也就是企業(yè)之間沒有關聯(lián)關系,將市場中的價格或計價標準作為企業(yè)之間的收入和費用分配的依據(jù)。相關稅法指出,關聯(lián)企業(yè)所得不實可根據(jù)以下幾種方法進行調(diào)整。第一種:利潤分割法,主要是指企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)以合理的標準為依據(jù)在虧損、合并利潤時的分配方式;這種方式將關聯(lián)方在交易中可能遇到的風險、所使用的資產(chǎn)貢獻度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù),稱為交易凈利潤法,根據(jù)未達成關聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟業(yè)務時,確定交易價格的方法,這種方法的利潤設定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價法,是指根據(jù)成本和費用、利潤來確定定價,確保企業(yè)的正常收益,例如:全部成產(chǎn)成本或變動成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本,前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務等一系列開支成本,這些成本既可以是前期預算成本,也可以是實際成本。第四種:再銷售價格法,根據(jù)關聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關聯(lián)企業(yè)進行銷售的價格,減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟業(yè)務的銷售凈利潤來確定定價的方式,比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務時,根據(jù)某雜志或報紙上的同類產(chǎn)品價格,作為轉(zhuǎn)讓定價;或者根據(jù)外售價格來明確轉(zhuǎn)讓定價。第五種:可比非受控價格法,是說根據(jù)為關聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務往來時的價格確定定價的方法。第六種:其他一些符合獨立交易原則的定價方式。
2.可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎,只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的,而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè),將會受到法律的制裁;因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進行詳細了解,對稅收知識做到拈手可得。任何一個納稅籌劃方法的順利運作,都需要稅務機關的肯定,只有符合國家法律法規(guī)的關聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展,關聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實際效益的,是有存在的價值和合理性的,但交易的定價設定必須要滿足相關交易原則;因此,為了使交易風險降到最低,企業(yè)要根據(jù)自身的管理結構和運行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案,由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的稅收籌劃方案有不同利弊,只有最佳方式才能實現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。
在企業(yè)經(jīng)營過程中,選擇一個適當?shù)霓D(zhuǎn)讓定價方法是企業(yè)領導人做出正確決策的前提,得到一個合理的轉(zhuǎn)讓定價額度將是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是,關聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價完成交易,有利于目標的達成,并成為企業(yè)不斷前進的動力,使買方已盡可能低的價格得到高質(zhì)量產(chǎn)品,而賣方將設法減少產(chǎn)品的成本,提高自身利潤。
1.一般情況下,納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負擔,但是納稅籌劃造成經(jīng)營難題的可能性也存在,因此,在納稅籌劃過程中,要站在整體的利益角度。
2.要且考慮到納稅籌劃的可行性,雖然有時候籌劃方案符合要求,但其執(zhí)行難度大,也是很難滿足要求的;因為關聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營目標并不相同,因此在協(xié)商的基礎上明確定價范疇非常重要。
3.納稅籌劃要從長遠出發(fā),盡可能的避免因業(yè)務變化而頻繁調(diào)整,這會在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營效益,提高經(jīng)營成本。
4.關聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實性,合法的交易合同以及相關的手續(xù)是辦理業(yè)務的基礎,這會直接影響到企業(yè)應繳納的印花稅等,為了降低企業(yè)被調(diào)查風險,要在經(jīng)營過程中要改變價格、業(yè)務,并通過會議召開進行記錄,做好同期資料的記錄、儲存工作。
四、結語。
企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運營成本,獲得最高限度的經(jīng)濟效益,稅收是國家對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段,也是國家正常運行重要財政來源,企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎上,明確轉(zhuǎn)讓定價,做好納稅籌劃工作是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力之一,也是國家確保市場經(jīng)濟有序運行的關鍵。
納稅籌劃案例論文篇二
第一段：引言（200字）。
近年來，隨著國家稅收政策的調(diào)整和個人收入的逐漸增加，個人納稅負擔逐漸變重。如此高額的納稅金額對于普通的納稅人來說確實不容忽視。為此，越來越多的人開始進行納稅籌劃，以合法降低自己的納稅負擔。經(jīng)過自己長期的學習和實踐，我也積累了一些納稅籌劃的心得體會，在此與大家分享。
第二段：了解稅法并根據(jù)實際情況調(diào)整所得（300字）。
首先，在納稅籌劃中，了解稅法是非常重要的。稅法中對不同的稅種、不同的納稅人有著不同的規(guī)定和政策。只有通過學習和了解，我們才能明確納稅的具體要求和適用的稅率等信息，從而為我們的籌劃提供依據(jù)。其次，在了解稅法的基礎上，我們需要根據(jù)自身的實際情況進行相應的調(diào)整。通過分析自己的收入來源、家庭結構等因素，我們可以合理安排自己的開支和收入，以達到合法減少納稅的目的。
第三段：合理使用稅收優(yōu)惠政策（300字）。
除了了解稅法和調(diào)整所得外，合理使用稅收優(yōu)惠政策也是納稅籌劃的重要手段。稅收優(yōu)惠政策是國家為了鼓勵和支持特定行業(yè)、特定個體、特定地區(qū)等在稅收方面給予的優(yōu)惠政策，如個人所得稅的專項附加扣除、企業(yè)所得稅的研發(fā)費用加計扣除等。了解和合理使用這些優(yōu)惠政策，可以有效降低個人和企業(yè)所得稅的負擔。同時，我們也要注意避免利用稅收優(yōu)惠政策進行逃稅行為，以免觸犯法律。
第四段：選擇合適的納稅方式和地點（200字）。
合理選擇納稅方式和地點也是納稅籌劃的重要內(nèi)容之一。在國內(nèi)，個人可以通過工資薪金所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得等多種方式進行納稅。我們可以根據(jù)個人情況選擇適合自己的納稅方式，以最佳方式達到合法減稅的目的。而在地點選擇方面，不同地區(qū)的稅收政策和稅率也存在差異，我們可以通過選擇適合自己的納稅地點，在不同的地區(qū)間進行稅收優(yōu)化。
第五段：正確合規(guī)，避免違法行為（200字）。
最后，納稅籌劃的過程中，我們務必要正確合規(guī)，避免任何違法行為。雖然納稅籌劃允許我們通過合法的手段降低納稅負擔，但是任何以欺詐、虛假報稅等手段獲得減稅的方法都是不可接受的。我們必須遵守國家規(guī)定的稅法和稅務政策，進行合法的籌劃活動。同時，也要及時了解稅法的最新動態(tài)，及時調(diào)整自己的納稅策略，以確保自己的納稅行為符合法律法規(guī)。
總結（100字）。
納稅籌劃是個人納稅者普遍關注的話題，通過了解稅法、合理調(diào)整所得、合理使用稅收優(yōu)惠政策、選擇合適的納稅方式和地點以及遵守法律法規(guī)等手段，我們可以合法降低自身納稅負擔。然而，我們應該清楚，納稅籌劃是一項需要謹慎操作的活動，必須在法律的框架內(nèi)進行，遵循稅法和稅務政策的規(guī)定，才能實現(xiàn)合法減稅的目的。
納稅籌劃案例論文篇三
納稅籌劃是指通過合法手段，最大限度地減少個人或企業(yè)所需繳納的稅款，并合法保護自身財產(chǎn)的一種行為。納稅籌劃的目的在于合理分析利用國家法律、稅收政策等因素，通過科學合理的手段來進行稅款規(guī)劃，以達到降低稅收負擔、增加個人或企業(yè)的可支配收入的目的。在長期的納稅籌劃實踐過程中，我不斷總結經(jīng)驗，不斷學習國家的稅收政策，收獲了許多心得體會。
第二段：充分了解稅收政策。
納稅籌劃的前提是對國家稅務政策有充分的了解，只有了解了政策，才能更好地遵循政策，合理的方案才有實施的基礎。要充分了解國家關于個人和企業(yè)納稅的政策，并及時獲取更新的政策信息。作為個人所得稅納稅人，我關注了政策關于稅務登記、減免稅、特殊業(yè)務等方面的相關政策。在企業(yè)所得稅方面，我也通過觀察和參與相關的培訓，不斷學習新的規(guī)定和政策，以便更好的進行納稅籌劃。
第三段：合理安排財務結構。
在納稅籌劃中，合理安排財務結構是非常重要的環(huán)節(jié)。個人和企業(yè)都存在不同的資產(chǎn)和負債項目，納稅籌劃就要通過合理調(diào)整這些項目，以降低應納稅額。個人可以通過調(diào)整收入的組成和支出的項目，選擇適當?shù)亩惙N來最大限度地減稅。企業(yè)可以通過調(diào)整資本結構、合理安排內(nèi)外部負債、精細化資金安排等手段來達到減稅目的。在納稅籌劃中，要根據(jù)實際情況，制定出合適的財務安排方案，以便最大限度地實現(xiàn)稅收減免。
第四段：合法避稅與合規(guī)納稅。
納稅籌劃的一個重要目的是合法地避稅，但避稅并不等于逃稅，一定要在合法的范圍內(nèi)操作。個人和企業(yè)納稅籌劃中，一定要遵守國家的稅法和稅務政策，以免觸犯法律法規(guī)引發(fā)不必要的風險。要避開灰色地帶，抓住合理的稅收優(yōu)惠政策，不進行違規(guī)操作。納稅籌劃需要與稅務機關進行充分溝通，及時咨詢法律意見，在合法合規(guī)的前提下，盡最大可能避免不必要的稅負。
第五段：總結與展望。
在納稅籌劃心得體會中，我在實踐中不斷總結，也不斷更新了思路。合理了解稅收政策是基礎，合理安排財務結構是關鍵，避稅與合規(guī)納稅則是基本要求。納稅籌劃是一個動態(tài)的過程，國家稅務政策的變動也需要我們及時進行調(diào)整和應對。未來，我將繼續(xù)保持對稅收政策的關注，不斷學習和更新納稅籌劃的相關知識，努力提高納稅籌劃能力，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢。同時，也希望能夠與更多有志于納稅籌劃的朋友進行交流和分享，共同提升納稅籌劃領域的理論和實踐水平。
總結：
納稅籌劃是在理解國家稅收政策的基礎上，通過調(diào)整財務結構，合法避稅與合規(guī)納稅等手段來降低納稅負擔的一項重要舉措。納稅籌劃需要充分了解稅收政策，合理安排財務結構，遵守法律法規(guī)進行稅務規(guī)劃。通過總結和實踐，我深刻認識到納稅籌劃對個人和企業(yè)的重要性，并不斷提高自己的納稅籌劃能力。未來，我將繼續(xù)關注和學習有關納稅籌劃的知識，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢。
納稅籌劃案例論文篇四
摘要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護企業(yè)權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源合理配置，促進經(jīng)濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。
因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，在依法納稅的前提下采取適當?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的，才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風險。
1緒論。
隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto，融入世界經(jīng)濟一體化的進程，稅收籌劃作為一門新學科、一種經(jīng)濟行為、一個朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂?，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述。
2.1稅收籌劃的概念。
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展。
1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權安排自己的事務，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強迫他多繳稅?！贝擞^點提出后，得到各界的認同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現(xiàn)，更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關系。
在我國，一切權利屬于人民，國家機關的權利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動享有該權利。因此，稅收籌劃是納稅人的權利，受到法律的保護。在市場經(jīng)濟下，國家承認企業(yè)的獨立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨立化，企業(yè)作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經(jīng)濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于企業(yè)應有的經(jīng)濟權利。因此稅收籌劃是維護企業(yè)合法權益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則。
正確使用稅收籌劃能保護企業(yè)利益，但使用不當則會適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風險有目的的進行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則，不能盲目跟風，合法安全的進行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標。
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行，如稅種的稅負彈性，稅基的可調(diào)整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時間價值等方面，以實現(xiàn)稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當?shù)穆男屑{稅義務，實現(xiàn)涉稅零風險，納稅成本最低，獲取最大的資金時間價值，使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現(xiàn)稅收籌劃目標，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性。
稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源合理配置，促進經(jīng)濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容。
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性。
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點進行納稅籌劃，達到保護企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當?shù)念A繳方法，實現(xiàn)相對節(jié)稅。
案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長階段，利潤快速上升，上年度應納稅所得額為600萬元，預計本年度可實現(xiàn)利潤800萬元，每季可實現(xiàn)利潤200萬元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一：按照季度的實際利潤額預繳：
本年度終了之日起15日內(nèi)預繳稅款=200×25%=50(萬元)。
本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)。
方案二：按照上一納稅年度應納稅所得額的季度平均額預繳：
本年每個季度終了之日起15日內(nèi)預繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)。
本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)。
雖然兩個方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預繳時少繳，匯算清繳時多繳。兩個方案的納稅差異屬于相對差異，方案二獲得了稅金的時間價值，實現(xiàn)了相對節(jié)稅。
4稅收籌劃的風險與規(guī)避。
4.1稅收籌劃的風險。
稅收籌劃應當是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，通過籌劃提高經(jīng)濟效益。盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。再加上，稅收籌劃方案設計具有主觀性、條件性，納稅人與稅務機關權力義務的不對等性和對納稅籌劃方案認定的差異性，納稅人設計稅收籌劃方案也會存在一定的風險。
4.2稅收籌劃風險的規(guī)避。
稅收籌劃主要涉及兩大風險：經(jīng)營過程中的風險和稅收政策變動的風險。對于稅收籌劃風險的規(guī)避也應從這兩方面著手。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策，依法履行納稅人義務，維護納稅人權利，要以此作為稅收籌劃的主要目標，也要以此作為稅收籌劃風險規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風險管理的具體措施有：密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風險；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
由此可見，稅收籌劃絕對不能想當然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關優(yōu)惠政策，才能取得預期的經(jīng)濟效益。
5結論。
綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟利益，增強了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經(jīng)營中的重要法)(寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護自身的合法權益，才能實現(xiàn)真正的利益最大化。
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[12]賀飛躍。稅收籌劃理論與實務[m].成都：西南財經(jīng)大學出版社，2009.
納稅籌劃案例論文篇五
“營改增”即為營業(yè)稅改為增值稅，是基于我國市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展，促進企業(yè)內(nèi)部組織結構創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措，對提升社會經(jīng)濟效益，降低企業(yè)經(jīng)營成本，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。隨著“營改增”稅務制度的試點與推行，企業(yè)增值稅納稅的科學籌劃，成為企業(yè)關注的重點問題。基于此，筆者聯(lián)系實際，從以下幾方面，對企業(yè)“營改增”下增值稅納稅籌劃問題進行了分析。
一、企業(yè)“營改增”過渡期政策把握。
在“營改增”稅務改革制度頒布與推行的基礎上，“營改增”試點方案明確規(guī)定了一系列的過渡期稅收優(yōu)惠政策，用以保證“營改增”全面推廣的穩(wěn)定性與可持續(xù)發(fā)展性。在此環(huán)境下，企業(yè)納稅工作人員應明確掌握稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，并給予合理利用。例如，針對試點方案規(guī)定下跨地區(qū)稅種的調(diào)整規(guī)定，即納稅人可通過在機構所在地建立增值稅納稅點，通過計算機繳納方式，對異地繳納營業(yè)稅進行增值稅納稅抵減；非“營改增”試點的納稅人，在“營改增”試點地區(qū)，所獲取的營業(yè)稅仍可依據(jù)現(xiàn)行相關規(guī)定進行營業(yè)稅繳納申請與上報[1]。對此，企業(yè)可根據(jù)自身情況，通過建立分支機構，對增值稅納稅進行科學籌劃。
二、納稅人身份選擇。
基于“營改增”制度的相關規(guī)定以及試點地區(qū)企業(yè)施行情況分析發(fā)現(xiàn)，“營改增”政策對小規(guī)模納稅人以及一般納稅人稅負帶來了一定的影響作用。并通過對比分析發(fā)現(xiàn)，一般納稅人（年征稅增值稅銷售額達到會超過財政部規(guī)定一定限度）享有增值稅進項稅額抵扣優(yōu)勢，并可為產(chǎn)品購買者提供專用增值稅發(fā)票，而小規(guī)模納稅人則不享有此項規(guī)定所帶來的優(yōu)惠；但是，小規(guī)模納稅人可實現(xiàn)將無法抵扣的增值稅進項稅額與成本形式進行企業(yè)所得稅抵減，同時小規(guī)模納稅人也不用承擔產(chǎn)品購買方銷項稅額增值稅的繳納[2]。基于此，企業(yè)納稅工作者在降低稅負的基礎上，對對銷售規(guī)模、銷售范圍、銷售產(chǎn)品、銷售效益進行綜合性分析，科學選擇納稅人身份，用以實現(xiàn)效益的最優(yōu)化籌劃。
三、銷項稅額核算。
基于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》等“營改增”政策下的相關規(guī)定，企業(yè)可通過以下現(xiàn)實，從銷項稅額核算方面探尋企業(yè)增值稅納稅籌劃方案，用以促進企業(yè)優(yōu)化發(fā)展。
首先，科學利用“差額征稅”政策，進行增值稅納稅調(diào)整：試點實踐證明，在“營改增”政策施行下，“差額征稅”的結合應用，在一定程度上為企業(yè)減稅提供了廣闊的發(fā)展空間，對降低企業(yè)稅負以及重復納稅風險提供了保障[3]。對此，企業(yè)應對“差額征稅”進行全面分析與掌握，并根據(jù)企業(yè)整體稅負情況進行對“差額征稅”政策進行合理利用，用以實現(xiàn)“差額征稅”政策功能的最大化發(fā)揮。
其次，根據(jù)企業(yè)不同經(jīng)營業(yè)務種類，依據(jù)不同稅率進行增值稅分別核算：由“營改增”相關規(guī)定可知，對企業(yè)銷項稅額的.增值稅納稅進行“分別核算”，其目的在于降低從高適用稅率稅務風險。對此，企業(yè)應根據(jù)不同業(yè)務，在合同條款制定、賬務核算稅率的選用以及票據(jù)開具等方面進行明確規(guī)定與籌劃，用以保證企業(yè)稅負安全性。
四、進項稅額抵扣。
目前，“營改增”的推廣仍處于發(fā)展階段，并未的到全面性、普及性施行。在此環(huán)境下，不同地區(qū)、不同行業(yè)以及不同推行時間等因素對企業(yè)進項稅額的抵扣水平產(chǎn)生了影響作用，從而對企業(yè)稅負帶來影響，對此，企業(yè)在全面分析并掌握“營改增”稅務改革制度的基礎上，應采取有效措施對企業(yè)進項稅額抵扣進行籌劃。首先，企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，應對供應商納稅人身份進行全面調(diào)查與分析，并對其進行合理選擇，可在最大程度上選擇一般納稅人供應商，用以實現(xiàn)進項稅額的最大化抵扣。其次，企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務類型，結合“營改增”推行相關政策，通過合理選用經(jīng)營與管理方式，對增值稅專用發(fā)票的獲取進行科學籌劃，用以實現(xiàn)企業(yè)進項稅額的高抵扣。此外，企業(yè)在實際經(jīng)營與操作過程中應對進項稅項目的抵扣情況進行明確區(qū)分，避免可抵扣進項稅項目與不可可抵扣進項稅項目混合問題的產(chǎn)生，從而降低企業(yè)稅負風險。
五、結論。
總而言之，“營改增”稅務制度的頒布與全面推廣，是我國社會經(jīng)濟市場發(fā)展的必然選擇，對新時期企業(yè)的競爭與發(fā)展具有重要促進作用。對此，企業(yè)應在全面把握“營改增”政策的基礎上，結合自身實際情況，對增值稅納稅結構進行科學調(diào)整，并制定出符合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，用以保證企業(yè)增值稅納稅的優(yōu)化性與合法性。
納稅籌劃案例論文篇六
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據(jù)采購對象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個好的時間差，做到繳納增值稅的時間和抵扣的時間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時間，推遲支付增值稅的時間，充分利用銀行支付結算的時間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會計準則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計價方法，分別是：先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法。4種不同的計價方法核算出來的存貨成本大不相同，就會使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異，從而影響企業(yè)利潤。當市場價格不穩(wěn)定且波動很大時，月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法會使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營，尤其是個別計價法比較適用極端情形；當市場價格持續(xù)下降時，先進先出法比較適合，這時先進先出法會增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當市場價格持續(xù)上升時，就不要使用先進先出法，會虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時間價值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現(xiàn)，會使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場價格上升，選擇先進先出會使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場價格上升，則用加權平均法。企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，發(fā)出存貨的計價選擇需要預測市場價格變化來達到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟形勢，市場價格主要呈現(xiàn)上漲趨勢，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說，選擇移動加權平均的方法更為適合。而對于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品，市場價格呈下降趨勢，先進先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計價方法，但是我國會計準則規(guī)定：企業(yè)會計核算方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計價方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時間價值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會增加企業(yè)的費用，從而能減少企業(yè)利潤達到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長固定資產(chǎn)的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進銷售，應該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長交稅時間，企業(yè)應盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應充分利用銀行結算時間，采用銀行本票或銀行匯票結算。事實上，延長納稅時間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時間可以增強企業(yè)的流動資金實力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長納稅期限的原則主要有兩點，一是增多可以延長的納稅項目，二是從期限上延長。
中國企業(yè)應該建立納稅籌劃的預警機制，確立納稅籌劃部門，對于規(guī)模不大的企業(yè)，也應該有相應的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預警機制的建立，應當首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個標準納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價值最大化為目的。所有收益都有機會成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應當充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當所有的機會成本小于帶來的效益時，企業(yè)才會選擇相應的納稅籌劃方案，當納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時，企業(yè)應當放棄相應的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時沒有考慮總成本最低，最終可能導致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應該盲目進行納稅籌劃，應該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產(chǎn)生偏差，不同的稅務執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進行納稅籌劃，更要及時與稅務執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認定為偷稅、漏稅將會嚴重影響企業(yè)的信譽。
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納稅籌劃案例論文篇七
第一段：引言（大約200字）。
納稅籌劃旨在合法地減少納稅負擔，提高納稅人的稅務效益。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，越來越多的企業(yè)和個人開始關注納稅籌劃。通過深入研究和實踐，我對納稅籌劃有了一些心得和體會。本文將從納稅籌劃的定義、目標和方法等方面闡述我在納稅籌劃中的體會和心得。
第二段：納稅籌劃的定義和目標（大約250字）。
納稅籌劃是指企業(yè)和個人通過合法的手段，在遵守稅法的前提下，通過優(yōu)化財務結構和合理運用稅收政策，最大限度地降低納稅負擔，實現(xiàn)稅務效益最大化的一種管理方法。納稅籌劃的目標是合法避稅，即通過合理調(diào)整財務結構和利用稅收政策的空間，減少納稅負擔，提高納稅人的經(jīng)濟利益。但是，納稅籌劃絕不等同于非法逃稅或違法行為，而是在法定范圍內(nèi)合理優(yōu)化稅收結構。
第三段：納稅籌劃的方法和技巧（大約300字）。
納稅籌劃的方法和技巧多種多樣，以下是一些常用的方法：
2.合理調(diào)整財務結構：通過重組企業(yè)、改變股權結構等方式，降低應納稅所得額；
3.合理安排資金往來：通過合理調(diào)整資金流動和支付方式，降低稅務風險；
5.合規(guī)遵守稅法：納稅籌劃不等于逃避納稅義務，應合法合規(guī)地進行籌劃，遵守稅法法規(guī)。
第四段：納稅籌劃的原則和注意事項（大約250字）。
在進行納稅籌劃時，應遵守以下原則和注意事項：
4.透明度原則：納稅籌劃應展示和說明籌劃的合理性和合法性，避免產(chǎn)生稅收爭議和訴訟。
第五段：總結與展望（大約200字）。
通過對納稅籌劃的研究和實踐，我深刻認識到納稅籌劃的重要性和必要性。合法合規(guī)的納稅籌劃不僅能降低稅收負擔，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能提高納稅人的稅務合規(guī)水平和競爭力。未來，隨著稅收制度的進一步完善和國際稅收合作的加強，納稅籌劃將更加重要和復雜。因此，深入研究納稅籌劃的方法和技巧，合理規(guī)劃稅收事務，成為企業(yè)和個人必備的能力和素質(zhì)。
（注：以上所給的字數(shù)僅供參考，具體字數(shù)可根據(jù)需要進行適當調(diào)整。）。
納稅籌劃案例論文篇八
改革發(fā)展以來，國家變化日新月異，一座座高樓林立的同時，企業(yè)也如雨后春筍般涌入改革的大潮，但是真正樹立正確納稅籌劃管理意識的企業(yè)還只有少數(shù)。形成這種現(xiàn)象主要有以下幾種原因：一是對納稅籌劃概念理解不正確。納稅籌劃概念引進中國的時間才短短十年左右，其發(fā)展還處于一個初期，很多人包括一些企業(yè)管理者在內(nèi)未能理解其真實含義，容易與偷稅漏稅或避稅概念發(fā)生混淆，導致其不愿接受納稅籌劃理念，以避免日后麻煩。二是對納稅籌劃管理認識不全面。納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，從企業(yè)的設立到一步步發(fā)展，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各項活動，包括項目投資的可研分析、項目運營的效益形成與發(fā)展、企業(yè)內(nèi)控體系的建設與運行、職工的勞動投入與收益回報等。在我國，目前很多企業(yè)沒能正確認識到這一點，理解納稅籌劃比較片面。三是企業(yè)體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識。近十年來，我國工業(yè)企業(yè)經(jīng)歷了一個迅猛發(fā)展的進程，涌現(xiàn)出大批民營企業(yè)。許多企業(yè)發(fā)展課題主要是研討如何擴大規(guī)模和爭取市場份額，還沒有去探討納稅籌劃對企業(yè)的影響?，F(xiàn)存的不少國有企業(yè)，由于管理模式的限制等因素，納稅籌劃意識方面也比較薄弱。
由納稅籌劃定義可見，納稅籌劃工作人員需具備較強的綜合素質(zhì)，除精通稅收知識外，還要在會計、經(jīng)濟、技術、法律等方面有較強的理論基礎與實際分析預測能力。由于納稅籌劃概念引入我國時間還不長，我國優(yōu)秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先，從企業(yè)內(nèi)部來看，目前大多企業(yè)的稅務工作由財務人員兼任，工作內(nèi)容基本上是完成日常報稅工作。綜合能力的限制使這些辦稅人員無法勝任納稅籌劃工作。其次，從社會中介機構來看，近年來稅務代理工作興起，但其主要工作內(nèi)容是代理報稅業(yè)務，很少接觸納稅籌劃業(yè)務，經(jīng)驗積累有限，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。
(三)征管部門與企業(yè)理解有分歧。
目前一些企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃管理的重要性，但是也沒加強管理，其原因與當前征管部門的態(tài)度有很大關系。由于出發(fā)點不同，企業(yè)是為盡可能降低自身的稅務成本，征管部門則要盡力擴大稅源，雙方在稅收政策上的理解和實施會出現(xiàn)分歧，而征管部門行政權的威懾力讓大部門企業(yè)認為開展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會取得預期效果。
態(tài)度決定一切，樹立正確的納稅籌劃管理意識，是企業(yè)加強納稅籌劃管理的前提條件。樹立正確的`納稅籌劃管理意識，可以從以下幾點出發(fā)：首先，正確全面地理解納稅籌劃的含義。只有正確理解納稅籌劃的含義，才能弄清納稅籌劃管理的目標、工作內(nèi)容，才能制定納稅籌劃管理工作的計劃和要求。其次，學習發(fā)達國家的納稅籌劃管理實踐經(jīng)驗，總結出企業(yè)自身管理模式的存在問題，改善管理理念，激勵相關人員積極樹立正確的納稅籌劃管理意識。
人才是企業(yè)生存發(fā)展的基本要素，是企業(yè)參與市場競爭的一項重要資本，要想提高納稅籌劃管理水平，就必須加強培養(yǎng)納稅籌劃管理人才。企業(yè)應在遵循成本效益原則的前提下，積極為員工提供相關業(yè)務培訓，給員工搭建提升業(yè)務水平與綜合素質(zhì)的平臺，不失時機地為企業(yè)儲備納稅籌劃管理方面的人才，以及時掌握外部信息并就企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確反應。
(三)注重團隊協(xié)作。
納稅籌劃要求高能復合人才，需具備與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程相關的所有知識，現(xiàn)實中，真正具備這種能力的人才是非常少見的。因此，納稅籌劃管理工作絕大多數(shù)情況應該是團隊作業(yè)，是集體智慧的結晶，不能依靠某一個人孤軍作戰(zhàn)。“頭腦風暴”的管理理念已為大多人認同，其積極效益也是有史可鑒的。所以，要提高納稅籌劃管理水平，必須注重團隊協(xié)作。
(四)積極與征管部門溝通。
企業(yè)納稅的最終裁定權在征管部門手中，企業(yè)要想達到納稅籌劃的預期效果，應該多與征管部門溝通，弄清雙方在稅收政策與法規(guī)的理解上的不同點，盡可能準確地做出納稅籌劃，盡可能地為企業(yè)創(chuàng)造稅負增值收益。
(五)遵循成本效益原則。
成本效益原則是企業(yè)經(jīng)營管理的一項基本原則，因此也是企業(yè)納稅籌劃管理必須遵循的重要法則。在納稅籌劃管理中必須考慮成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大納稅籌劃管理的效應，否則只會和納稅籌劃管理的目標南轅北轍。
三、結束語。
納稅籌劃是企業(yè)合理有效的降低納稅成本的重要手段，是企業(yè)與職工得到國家提倡的稅收福利的重要途徑，更是企業(yè)稅務管理的發(fā)展趨勢。所以，企業(yè)應該加強納稅籌劃的管理和實施，切實提高企業(yè)運營效果，加速企業(yè)擴大再生產(chǎn)進度，不斷增強企業(yè)市場競爭力，推進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。
納稅籌劃案例論文篇九
在企業(yè)經(jīng)營過程中，選擇一個適當?shù)霓D(zhuǎn)讓定價方法是企業(yè)領導人做出正確決策的前提，得到一個合理的轉(zhuǎn)讓定價額度將是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是，關聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價完成交易，有利于目標的達成，并成為企業(yè)不斷前進的動力，使買方已盡可能低的價格得到高質(zhì)量產(chǎn)品，而賣方將設法減少產(chǎn)品的成本，提高自身利潤。
1、一般情況下，納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負擔，但是納稅籌劃造成經(jīng)營難題的可能性也存在，因此，在納稅籌劃過程中，要站在整體的利益角度。
2、要且考慮到納稅籌劃的可行性，雖然有時候籌劃方案符合要求，但其執(zhí)行難度大，也是很難滿足要求的；因為關聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營目標并不相同，因此在協(xié)商的基礎上明確定價范疇非常重要。
3、納稅籌劃要從長遠出發(fā)，盡可能的避免因業(yè)務變化而頻繁調(diào)整，這會在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，提高經(jīng)營成本。
4、關聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實性，合法的交易合同以及相關的手續(xù)是辦理業(yè)務的基礎，這會直接影響到企業(yè)應繳納的印花稅等，為了降低企業(yè)被調(diào)查風險，要在經(jīng)營過程中要改變價格、業(yè)務，并通過會議召開進行記錄，做好同期資料的記錄、儲存工作。
納稅籌劃案例論文篇十
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
[關鍵詞]。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規(guī)基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經(jīng)濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經(jīng)濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的'籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現(xiàn)準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經(jīng)濟活動籌劃。不同的經(jīng)濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經(jīng)濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動。因此，經(jīng)濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃能得到當?shù)囟悇諜C關的認可。
納稅籌劃案例論文篇十一
某計算機公司是一家高新技術企業(yè)，它既生產(chǎn)并銷售計算機產(chǎn)品，也從事技術開發(fā)和技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務。2003年，該公司收到一筆業(yè)務，將為某客戶開發(fā)一項工業(yè)控制項目，并將該成果轉(zhuǎn)讓給客戶，預計獲得該項技術轉(zhuǎn)讓及技術服務價款共20萬元，同時該客戶還向該計算機公司購買計算機產(chǎn)品共40萬元(不含稅)。而且該計算公司當年技術及技術服務收入僅此一筆。
該公司經(jīng)理在與一稅收專家朋友閑聊中提起此事，也有技術成果轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)等技術服務業(yè)務。但產(chǎn)品銷售收入和技術服務收入在稅收上的待遇是不一樣的。
這位朋友利用其對稅法的精通，給公司經(jīng)理設計了一個納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬元?；I劃以后，對計算機公司而言，技術轉(zhuǎn)讓及技術服務價款30萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對銷售計算機產(chǎn)品的收入30萬元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前，在從該客戶取得的收入中，技術轉(zhuǎn)讓及技術服務價款20萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對于籌劃前，計算機公司多獲得了10萬元收入免繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處，其稅收負擔大為減輕。
納稅籌劃案例論文篇十二
納稅籌劃的導向作用是針對國家稅收政策來說的，國家對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，其中重要的手段之一就是稅收，因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策，如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強的目的性，納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，充分發(fā)揮企業(yè)的合理權益這兩個目標而展開的；同時納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的，企業(yè)中的納稅籌劃工作人員，需要具備扎實的法律知識，并熟練掌握稅收的相關法律法規(guī)，是得到合理、合法納稅籌劃的關鍵；再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、市場的變動不斷調(diào)整的，因此納稅籌劃具有很強的實效性，要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化，不斷調(diào)整納稅籌劃方案。
納稅籌劃案例論文篇十三
摘要：稅收作為國家財政收入的一個重要來源及企業(yè)重要的一項支出，對收支雙方來說無疑是一場博弈，而稅收籌劃便是使雙方利益最大化進而實現(xiàn)雙贏局面的一項經(jīng)濟活動。本文以企業(yè)債務籌資中的企業(yè)債券為例，試將稅收籌劃理論在實際中的運用進行簡單的說明。
關鍵詞：稅收籌劃；制造企業(yè)；債券籌資。
在全球經(jīng)濟高度密集的今天，各個國家都在進行產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級以謀求更大的經(jīng)濟利益，然而在帶動自身經(jīng)濟發(fā)展的同時，也使得市場中的競爭越來越激烈。稅收籌劃作為一種幫助企業(yè)有效合理的進行稅務管理活動的手段，受到了越來越多的企業(yè)的重視。企業(yè)在進行生產(chǎn)活動時，每個時期都有其相應的側重點，而我們在完成任務時必然會制定相應的計劃，在納稅方面也是如此，所以對企業(yè)來說加強對稅收的管控也是不容忽視的。
一、稅收籌劃的概念。
隨著我國稅制的深化改革、企業(yè)不斷轉(zhuǎn)型升級以及市場機制的影響，企業(yè)被推向了充滿競爭的市場，面臨著被市場選擇的現(xiàn)象。所以，在現(xiàn)有的稅收體制下“節(jié)流”顯得尤為重要。
1.稅收籌劃的含義。
稅收籌劃（taxplanning）又稱為“合理避稅”，是一門涉及多種學科的一種新型現(xiàn)代化的學科。稅收籌劃這一概念是二十世紀九十年代中葉從西方傳入我國的，它的提出源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”一案。但是由于它的發(fā)展時間較短，理論體系沒有建立的十分完整，因而在許多方面都存在著一些爭議。各方學者對其都有不同的看法，如：當時參與“稅務局長訴溫斯特大公”一案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃做出了以下的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！本C合多方觀點，筆者認為稅收籌劃是：“在遵循相關的稅收法律、法規(guī)的情況下，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的事項進行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而利用相關的稅收法律、法規(guī)所給予的政策優(yōu)惠空間，對納稅方案進行優(yōu)化以達到節(jié)稅的目的”。
2.稅收籌劃與“偷稅”“漏稅”的區(qū)別。
稅收籌劃從本質(zhì)上來說是一種節(jié)稅的行為，是在納稅主體發(fā)生納稅行為發(fā)生之前的一種合法的經(jīng)濟管理行為，而“偷稅”“漏稅”則是一種擾亂社會經(jīng)濟秩序的違法行為?！禵稅收征收管理法》第六十三條明確規(guī)定“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅”。而“漏稅”是由于納稅主體的一些主觀的、無意識的原因所導致的未繳或者少繳納稅款的行為。其兩者的區(qū)別在于：首先“漏稅”是一種無意識的行為，而“偷稅”是一種有預謀的行為。所以僅從主觀情感方面來說“偷稅”行為比“漏稅”行為情節(jié)更加嚴重；其次，相較“偷稅”來說，除了有與“漏稅”相同類型的經(jīng)濟處罰外，情節(jié)嚴重以至于構成犯罪的還要追究其刑事責任。
二、稅收籌劃在企業(yè)債務籌資中的應用。
企業(yè)籌資主要是滿足生產(chǎn)活動的需求，根據(jù)資金來源渠道的不同，企業(yè)的籌資來源可分為債務籌資和權益籌資。債務籌資是企業(yè)通過借款、發(fā)行債券等方式獲取資金的一種融資形式，而權益籌資則是通過發(fā)行股票支付股息的方式來獲取資金的。這兩種方式在企業(yè)中既相互獨立又能夠以適當?shù)男问竭M行組合。
1.稅收籌劃理論分析。
在籌資中運用稅務籌劃，就是合理安排債務資金和權益資金的比例，以形成最優(yōu)資金結構。企業(yè)可以利用以下幾種方法進行稅收籌劃活動：
（1）利用稅收優(yōu)惠政策方法，如減稅、免稅、抵免稅款等。
（2）選擇不同的組織結構，即根據(jù)自身的經(jīng)營狀況通過選擇最適合自身的經(jīng)營模式，如集團企業(yè)、有限責任公司、個人獨資企業(yè)等，相較其他的企業(yè)模式來說集團企業(yè)可進行籌劃的空間更大，效果也更加明顯。
（3）利用成本費用的稅前扣除政策方法，而這種方法在債務籌資中的應用比較廣泛。我國稅法規(guī)定企業(yè)的借款利息應當計入當期的財務費用，允許在稅前進行列支，因此可以直接降低應納稅所得額從而達到降低稅收的目的?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行的債券利息支出，準予扣除。”如果企業(yè)通過向銀行或其他金融機構借款的方式獲得資金，必然會產(chǎn)生相應的費用，其中最基本的是借款利息。企業(yè)就可以通過利用成本費用的稅前扣除政策方法進行籌劃工作，所以企業(yè)在采用借款的形式進行籌資時可以考慮適當提高對外借款的額度，從而間接達到為企業(yè)減少當期的應納稅所得額的目的。
2.債券籌資案例分析。
（1）企業(yè)債券籌資案例。
m企業(yè)是某市一所中小型的制造型企業(yè)，其企業(yè)的籌資方式，同樣既有債權籌資又有股權籌資。現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)效益較好，為擴大生產(chǎn)規(guī)模，m籌資18000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%?，F(xiàn)有以下4種方案以供選擇：
方案1：增發(fā)普通股18000萬股，每股1元。
方案2：增發(fā)普通股9000萬股，每股1元。發(fā)行債券9000萬元，債券票面利率為6%。
方案3：增發(fā)普通股6000萬股，每股1元。發(fā)行債券12000萬元，債券票面利率為9%。
方案4：增發(fā)普通股4500萬股，每股1元。發(fā)行債券13500萬元，債券票面利率為10%。
假定該企業(yè)年息稅前利潤為2000萬元，息稅前投資收益率為10%。
通過計算得到下表：
通過比較計算的結果我們可以看出：隨著負債比例與成本水平的不斷升高，減稅的效果也越來越明顯。
（2）債券籌資案例分析。
由上述案例可知：方案2和方案3均采用了負債籌資的手段，在其財務杠桿的作用之下企業(yè)的應納稅額有了明顯的降低。通過比較這4個方案可以看出：未采用負債籌資的方案1與采用負債籌資的方案2的息稅前利潤是相同的，但其實際的稅負水平卻不相同，原因在于方案2的負債利息成本抵扣了相應的應納稅額，導致稅負水平得到了降低。以此類推，由于方案3的負債利息成本在應納稅額的額抵扣額更大，而負債比例控制在2左右對企業(yè)的節(jié)稅效果是較好的，故而其節(jié)稅的效果更加明顯。方案4在這4個方案之中的節(jié)稅效應是最大的，但是由于其導致了企業(yè)所有者權益資本收益率水平的降低，這是不符合稅收籌劃的目的的。
綜上，企業(yè)在實際進行操作時方案3是較優(yōu)的籌劃方案，建議選擇，而方案4這種方案是不建議被采納的。
三、企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
我國已成為世界上公認的制造業(yè)大國，而我國的制造業(yè)也在逐漸進行轉(zhuǎn)型升級。隨著我國造出圓珠筆頭這一階段性的成功，為我國制造業(yè)開辟了更為寬廣的發(fā)展之路，更為稅收籌劃在制造行業(yè)里的發(fā)展起到了推動作用。
1.稅收籌劃發(fā)展存在的障礙。
首先，我國的稅收法律體系不完善，“營改增”的落實處于不成熟的階段，導致新舊稅收的法律、法規(guī)和一些相關的法律適用之間出現(xiàn)紊亂；其次，執(zhí)法不嚴，稅收征管水平不高這一問題對我國稅收監(jiān)管者們來說也是一個嚴峻的挑戰(zhàn)；再次，許多從事與之相關的從業(yè)人員對其的認識也都是末學膚受，能夠真正為企業(yè)進行全方面籌劃的稅收精英卻鳳毛麟角；最后，大多數(shù)企業(yè)的風險意識與防范意識淡薄，有些企業(yè)一味地追求減稅乃至忽略了一系列潛在的風險--到期無法還本付息的財務風險、市場經(jīng)濟環(huán)境風險等，導致了我國在稅收方面的發(fā)展出現(xiàn)了“停滯”的局面。
2.稅收籌劃的發(fā)展意義。
筆者認為雖然法律是規(guī)定權利與義務的行為規(guī)范，但其最主要強調(diào)的核心應是權利與義務的對等性與一致性。稅收籌劃的實行一方面可以強化企業(yè)納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。企業(yè)作為一個社會主體，應當秉承我國的優(yōu)良傳統(tǒng)，承擔相應的社會責任，履行應盡的社會義務，誠信納稅為市場創(chuàng)造一個健康、有序的發(fā)展環(huán)境。另一方面還有助于完善稅制結構，增加國家稅收。稅收既是國家財政收入的一項重要的來源，又是國家為了實現(xiàn)資源的合理化利用進行宏觀調(diào)控的媒介。完善稅制不僅是國家身為立法者的責任也是企業(yè)的責任，企業(yè)應當幫助立法者們?nèi)ネ晟贫愔?，為稅制的發(fā)展做出自己的貢獻。
四、總結。
凡事都存在兩面性，我們應當理性的面對稅收籌劃，在進行稅收籌劃時不應只注重為企業(yè)減少稅款，還要看到?jīng)Q策背后的影響。企業(yè)采用對外借款的方式進行籌資，一味地增加對外借款的額度，可能會造成企業(yè)到期無法還本付息，導致企業(yè)的正常經(jīng)營受到影響，企業(yè)將可能面臨破產(chǎn)的境地；企業(yè)選擇發(fā)行債券進行籌資雖然可以保證企業(yè)的控制權不被分散，但是應當注意控制負債比例，不可以只是一味的增加負債比例而忽視了其他方面利益，一個企業(yè)想要長久的經(jīng)營下去不僅要追求企業(yè)利潤，同時還應該兼顧到相關者權益和企業(yè)價值，在進行決策時應權衡各方的利益，盡可能地找出最適合企業(yè)融資需求的方案，優(yōu)化企業(yè)資本結構，實現(xiàn)稅負在可控范圍內(nèi)能得到相對的減輕，維持企業(yè)長久的發(fā)展。稅收籌劃想要在行業(yè)得到發(fā)展最基本的前提是要讓企業(yè)真實的了解它，但是在我國各方對納稅都存在著抗拒，一方面是因為我國制造業(yè)是一個成本高、稅負重、利潤薄的行業(yè)，雖然可以利用稅收籌劃為企業(yè)減輕一部分稅務負擔，但是還是無法為制造業(yè)的發(fā)展注入動力。筆者建議：首先，企業(yè)可以考慮轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，同有相同經(jīng)營理念的行業(yè)伙伴進行合作，將企業(yè)規(guī)模擴大，這樣既可以增強企業(yè)的競爭力，又為稅收籌劃的實行增加了可行空間。其次，企業(yè)的經(jīng)營者與稅務部門都應當樹立正確的觀念，建立良好的合作和p系。企業(yè)在經(jīng)營時應當自覺接受稅務部門的監(jiān)管，而稅務部門也應當放下“身段”，以法律為準繩幫助企業(yè)履行納稅義務，服務于企業(yè)與國家，在雙方的共同努力下促進納稅的良性發(fā)展，為稅收籌劃的發(fā)展奠定基礎。
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[6]梁文濤.納稅籌劃實務[m].北京：清華大學出版社，2015.
納稅籌劃案例論文篇十四
企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運營成本，獲得最高限度的經(jīng)濟效益，稅收是國家對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段，也是國家正常運行重要財政來源，企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎上，明確轉(zhuǎn)讓定價，做好納稅籌劃工作是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力之一，也是國家確保市場經(jīng)濟有序運行的關鍵。
納稅籌劃案例論文篇十五
1、稅法的調(diào)整規(guī)則針對關聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整，稅法中有明文規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務來往，其中不符合獨立交易原則的納稅款項，稅務機構有權進行調(diào)整；關聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務交易的成本，在計算應納稅額時應該進行分攤，堅持獨立原則；獨立原則的制定是判斷某項交易業(yè)務是否需要調(diào)整的重要依據(jù)，所謂的。獨立也就是企業(yè)之間沒有關聯(lián)關系，將市場中的價格或計價標準作為企業(yè)之間的收入和費用分配的依據(jù)。相關稅法指出，關聯(lián)企業(yè)所得不實可根據(jù)以下幾種方法進行調(diào)整。第一種:利潤分割法，主要是指企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)以合理的標準為依據(jù)在虧損、合并利潤時的分配方式；這種方式將關聯(lián)方在交易中可能遇到的風險、所使用的資產(chǎn)貢獻度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù)，稱為交易凈利潤法，根據(jù)未達成關聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟業(yè)務時，確定交易價格的方法，這種方法的利潤設定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價法，是指根據(jù)成本和費用、利潤來確定定價，確保企業(yè)的正常收益，例如:全部成產(chǎn)成本或變動成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本，前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務等一系列開支成本，這些成本既可以是前期預算成本，也可以是實際成本。第四種:再銷售價格法，根據(jù)關聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關聯(lián)企業(yè)進行銷售的價格，減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟業(yè)務的銷售凈利潤來確定定價的方式，比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務時，根據(jù)某雜志或報紙上的同類產(chǎn)品價格，作為轉(zhuǎn)讓定價；或者根據(jù)外售價格來明確轉(zhuǎn)讓定價。第五種:可比非受控價格法，是說根據(jù)為關聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務往來時的價格確定定價的方法。第六種:其他一些符合獨立交易原則的定價方式。
2、可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎，只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的，而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè)，將會受到法律的制裁；因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進行詳細了解，對稅收知識做到拈手可得。任何一個納稅籌劃方法的順利運作，都需要稅務機關的肯定，只有符合國家法律法規(guī)的關聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展，關聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實際效益的，是有存在的價值和合理性的，但交易的定價設定必須要滿足相關交易原則；因此，為了使交易風險降到最低，企業(yè)要根據(jù)自身的管理結構和運行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案，由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的，不同的稅收籌劃方案有不同利弊，只有最佳方式才能實現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。
納稅籌劃案例論文篇十六
深圳小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率是25%，2021年*和_發(fā)布《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，對企業(yè)所得稅做出減免新規(guī)定，內(nèi)容如下：
對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
1、核定征收。
「1」核定應納稅所得額，即直接核定每年的應納稅所得額，適用于不能準確核算成本費用和收入的企業(yè)，需繳納企業(yè)所得稅=核定的應納稅所得額×25%。
「2」按收入核定應稅所得率，適用于能準確核算成本，但不能準確核算成本費用的企業(yè)，需繳納企業(yè)所得稅=收入×核定的應稅所得率×25%。
「3」按成本核定應稅所得率，適用于能準確核算成本費用，但不能準確核算收入的企業(yè)，需繳納企業(yè)所得稅=成本×核定的.應稅所得率×25%。
2、查賬征收。
適用于能準確核算成本費用和收入的企業(yè)，分三種：
「1」一般企業(yè)，企業(yè)所得稅=應納稅所得額×25%。
「2」高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅=應納稅所得額×15%。
「3」小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅=應納稅所得額×50%×10%。
ps:小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
最后，如果你的企業(yè)賬制不全，或難以取得成本費用依據(jù)的話，還是建議您去稅務局找管理員申請企業(yè)所得稅核定征收，一般每年4月份前申請。
納稅籌劃案例論文篇十七
摘要：稅務籌劃是當前市場競爭環(huán)境下企業(yè)降低成本支出、提高經(jīng)營效益的必要選擇，對于空調(diào)機制造企業(yè)來講同樣重要。本文對空調(diào)機制造企業(yè)的納稅特點進行了分析，提出了現(xiàn)有經(jīng)營稅務籌劃中存在的問題，并進一步提出了改進的建議。
關鍵字：稅務籌劃空調(diào)制造業(yè)規(guī)避。
企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，其追求經(jīng)濟效益最大化的目標始終未變，而依法納稅是國家法定的企業(yè)義務，為求稅負的盡可能降低，空調(diào)制造企業(yè)合理的進行稅務籌劃也無可厚非。但是隨著我國稅制改革的不斷深入，企業(yè)面臨的稅務環(huán)境發(fā)生了重大的變化，涉稅事務的不確定性因素日益復雜，給企業(yè)帶來難以預知的損失，引發(fā)稅務風險，因此有必要對企業(yè)稅務籌劃進行研究，以指導企業(yè)稅務籌劃工作的開展。
一、空調(diào)機制造企業(yè)經(jīng)營與納稅特點。
近幾年來，受益與于我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展和國家惠民補貼政策的支持，我國空調(diào)市場呈現(xiàn)出風風火火的氣象，空調(diào)機制造業(yè)獲得了較快的發(fā)展。我國制造企業(yè)自主創(chuàng)新能力不高是長久以來的問題，空調(diào)制造缺乏核心技術成為限制空調(diào)機制造企業(yè)蓬勃發(fā)展的因素。市場的逐漸飽和增加了空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)的競爭壓力，利潤增速出現(xiàn)放緩的趨勢，同時原材料、勞動力等上游成本的增加更使空調(diào)制造業(yè)利潤空間縮水，空調(diào)機制造業(yè)面臨著盈利的較大壓力。
空調(diào)機制造業(yè)涉及的稅種根據(jù)經(jīng)營活動的不同有所區(qū)別，但最主要的有以下幾種：
（一）增值稅。
增值稅是我國主要的稅種之一，也是涉及企業(yè)范圍最廣的稅種，凡是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人都要就其增值額征收增值稅，它對商品生產(chǎn)、流通、勞務提供等多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值征收，屬于流轉(zhuǎn)稅的范圍。我國增值稅采用國際普遍采用的稅款抵扣法，即通過計算增值稅銷項稅額與進項稅額的差額，來確定應交的增值稅稅額。增值稅的納稅人按照經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅稅率有17%、13%、6%、4%等幾種。就空調(diào)機制造企業(yè)來講，其購進金屬、塑料等原材料環(huán)節(jié)要計算增值稅進項稅額，其賣出空調(diào)產(chǎn)品環(huán)節(jié)要計算增值稅銷項稅額，同時，采用不同銷售方式的空調(diào)企業(yè)，其增值稅銷項稅額的計算會有差別，主要是價外費用的核算區(qū)別。
（二）營業(yè)稅。
營業(yè)稅是對提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅，也屬于流轉(zhuǎn)稅，是與增值稅、消費稅并重的稅種，征收范圍較廣，是國家稅收的主要來源之一，其應納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率。計稅營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，適用稅率按照行業(yè)、類別的不同劃分為：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為3%，金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)為5%，娛樂業(yè)在5%-20%范圍內(nèi)浮動?？照{(diào)制造業(yè)涉及營業(yè)稅主要是其空調(diào)安裝、運輸業(yè)務部分，有些企業(yè)空調(diào)安裝。運輸費用一般包括在銷售費用中計征增值稅，但有些企業(yè)采取分開核算的方式，其營業(yè)稅是獨立計算的，由于安裝、運輸費用占據(jù)一定比例，營業(yè)稅也成為空調(diào)制造企業(yè)納稅籌劃的重要稅種。
基于增值稅、營業(yè)稅的繳納，城建稅、教育費附加費等附加稅也是空調(diào)制造企業(yè)不可避免的稅種，也應當納入稅務籌劃的范圍，只是受基礎稅種的影響，其籌劃的意義不大。
（三）企業(yè)所得稅。
企業(yè)只要取得所得，就要繳納企業(yè)所得稅，我國企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，另外有15%、20%的優(yōu)惠稅率以及減稅、免稅的方式。企業(yè)所得稅屬于直接稅的范疇，其納稅人與實際負擔者是一致的，可以發(fā)揮國家收入分配調(diào)整的作用，形成對納稅企業(yè)涉稅行為的監(jiān)督?？照{(diào)機制造企業(yè)以盈利為目的，所得稅作為經(jīng)營收入的重要減項，所占比例較大，其在稅務籌劃中的地位不可忽視。
二、空調(diào)機制造企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀及不足。
當前環(huán)境下，競爭與成本壓力的增加使空調(diào)機制造企業(yè)盈利日益困難，在擴大銷量、節(jié)約支出的同時，企業(yè)的節(jié)稅需求日益增大，進行有效的稅務籌劃勢在必行。但是從企業(yè)的納稅籌劃的總體情況來看，并不理想，存在一定的不足之處，表現(xiàn)為幾點：
（一）稅務籌劃存在認識上的誤區(qū)。
正確認識稅務籌劃是開展納稅籌劃工作的基礎，而實際工作中很多企業(yè)對稅務籌劃的認識不夠到位，突出表現(xiàn)為稅務籌劃的非法化傾向。盡管企業(yè)知道偷逃稅款是國家明令禁止、嚴懲不貸的行為，但是實際進行稅務籌劃安排時總會分不清合法與違法的邊界。這一是源于企業(yè)稅務籌劃人員的素質(zhì)不高，能力有限，二是迫于管理層壓力而放松了職業(yè)道德的約束，三是稅務籌劃方案的實際執(zhí)行受多部門、多環(huán)節(jié)影響而偏離了企業(yè)籌劃的目標。這些方面的因素大大的影響了空調(diào)機制造企業(yè)稅務籌劃方案的可行性和有效性實現(xiàn)。
（二）稅務籌劃過于孤立，缺乏整體籌劃認識。
稅務籌劃是一項綜合性的事務，由于空調(diào)制造企業(yè)涉稅多種，各種稅的納稅依據(jù)不同，因而做好不同稅種之間的協(xié)調(diào)就尤為重要。而實際很多企業(yè)往往處理不好不同稅種的關系，不能從整體的視角來綜合進行籌劃，使得一種稅負降低的同時另一種稅負反而增加。比如增值稅與營業(yè)稅，空調(diào)制造企業(yè)生產(chǎn)銷售的過程中，這兩者稅種占得比例較大，而營業(yè)稅實際上取決于企業(yè)銷售實現(xiàn)的方式，并不必然是必交的稅種，若一味的采取降低增值稅的銷售方式，運輸、安裝等營業(yè)稅就會增加，綜合稅負不見得低。另外，在企業(yè)經(jīng)營中，不能根據(jù)國家政策利用合法的稅收優(yōu)惠途徑來獲取稅務收益，這也是企業(yè)財務人員未深入企業(yè)業(yè)務各環(huán)節(jié)、缺乏整體意識造成的。
（三）稅務籌劃風險的防控不到位。
稅務籌劃由于涉及空調(diào)制造企業(yè)的方方面面，必然存在風險，而企業(yè)卻缺乏系統(tǒng)的防范稅務籌劃風險的管理體系，表現(xiàn)為：一是未形成對稅務政策制度環(huán)境的反應機制，企業(yè)稅務籌劃部門對當前稅收政策把握不全面、不到位，未能及時的根據(jù)法律法規(guī)變化做出稅務籌劃調(diào)整；二是未建立稅務籌劃風險的控制機制，稅務籌劃方案實施過程中缺乏必要的執(zhí)行監(jiān)督，未能形成靈活的納稅調(diào)整規(guī)劃，導致稅務籌劃僵硬；三是不注重稅務籌劃客觀風險，未及時與稅收征管部門進行交流溝通，形成隱性風險。
三、改進空調(diào)機制造企業(yè)稅務籌劃的建議。
稅務籌劃是企業(yè)的正當權利，涉及企業(yè)盈利目標的實現(xiàn)。針對以上存在的問題，結合空調(diào)制造企業(yè)的納稅特點，現(xiàn)提出幾點改進企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀的意見。
（一）樹立正確的籌劃目標，規(guī)范稅務籌劃行為。
企業(yè)開展稅務籌劃的首要工作應當是樹立明確的稅務籌劃的目標，要樹立依法納稅、合法籌劃的認識，自覺規(guī)范稅務行為，保持良好的稅務籌劃環(huán)境。首先要求財務人員分清守法與違法的界限，堅持依法籌劃，依法節(jié)稅避稅，摒棄偷逃稅款等違規(guī)思想，在保障合法的納稅權利的同時維護我國稅收體系的權威。其次要求稅務籌劃的開展立足于企業(yè)整體和長遠的利益，防止個別領導的個人意志影響稅務籌劃工作的進行。第三要求企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)自覺遵守納稅規(guī)劃方案，加強稅務籌劃執(zhí)行的上通下達，及時進行稅務執(zhí)行反饋，防止偏離目標而導致預期的稅務籌劃利益無法實現(xiàn)。
（二）綜合全局，因地制宜制定稅務籌劃方案。
樹立全局觀念，要求企業(yè)稅務籌劃部門一是要深入了解企業(yè)各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，綜合把握所有涉稅事項，充分考慮各種稅收的相互影響，在制定多個籌劃方案的基礎上進行比較，選取總體稅負最小的規(guī)劃方案。企業(yè)可以對現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務進行合理的拆分，采取一些價外費用剝離的方式，合理分配增值稅和營業(yè)稅的比例，對企業(yè)所得稅的納稅抵減項進行充分的規(guī)劃，盡量在符合政策前提下增加抵減費用，以期降低整體稅負。二是要深入了解國家稅收優(yōu)惠政策，結合這些政策進行稅務籌劃，還能獲得額外的好處，比如利用國家對節(jié)能空調(diào)研發(fā)與生產(chǎn)的稅收支持，獲取稅收利益的同時也促進了企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新能力的提升，利用國家對特殊行業(yè)及社會群體的優(yōu)惠政策則不僅降低稅負，也能獲得良好的社會聲譽，企業(yè)要結合實際做足稅務籌劃的文章。
（三）完善稅務籌劃風險防控體系。
風險防控是企業(yè)管理不可或缺的工作，考慮到稅務籌劃的不確定性，建立健全稅務籌劃風險的防控體系是空調(diào)機制造企業(yè)應當重視的工作。一方面，企業(yè)要建立一套稅務風險的管理制度，結合企業(yè)納稅情況，通過對涉稅風險的分析，明確稅務風險的類別及產(chǎn)生的動因，有針對性的選取風險評價標準，隨時監(jiān)控涉稅風險的動態(tài)情況，并能建立相應的風險應對機制，提高稅務風險管理的靈活性、主動性。另一方面，企業(yè)要加強稅務籌劃人員能力的培養(yǎng)，采取進修、培訓等多種方式對其進行稅務政策理論與實務的培訓，使他們切實把握稅務前沿信息。另外，企業(yè)要注意防范非稅風險，多與稅務主管部門溝通相應的稅務事宜，規(guī)避不必要的非對稱信息風險，降低稅務籌劃損失。
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納稅籌劃案例論文篇十八
電網(wǎng)企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進了我國的經(jīng)濟發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關系到國計民生。同時，電網(wǎng)企業(yè)也是我國重要的稅收來源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運用生產(chǎn)和運營的流動資金就會減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進行電力生產(chǎn)和運營，電網(wǎng)企業(yè)應該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支、增加收入?！笆晃濉币詠恚娋W(wǎng)企業(yè)要進行開展廣泛的電網(wǎng)建設工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節(jié)約更多的資金。
在電網(wǎng)企業(yè)的電能營銷過程中，會與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會減少電網(wǎng)企業(yè)的進項稅。電網(wǎng)企業(yè)應該改變承包合同的管理形式，采取新的結算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負擔材料費和修理費，這些費用的折扣將由業(yè)主來承擔。
我國很多電網(wǎng)企業(yè)會將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會為電網(wǎng)企業(yè)繳納營業(yè)稅，不會開具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對進項稅進行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應該自行購買，這樣可以及時地獲得增值稅專用發(fā)票，和進項稅相抵扣，減少企業(yè)應該繳納的稅金。
電網(wǎng)企業(yè)在需要領用材料的時候，應該轉(zhuǎn)出進項稅額。在不需要領用材料的時候，就不需要轉(zhuǎn)出進行稅額。材料貨物在購進和領用的時候會存在一定的時間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個時間差，進行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費。通過這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得（）可觀的經(jīng)濟效益。
電網(wǎng)企業(yè)首先應該通過內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來進行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金，則可以向金融機構貸款。在企業(yè)的籌資過程中，企業(yè)應該多考慮自身特點和市場風險，進行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的風險。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計量過程中要多運用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業(yè)的稅收負擔減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術密集型企業(yè)，設備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點來進行加速折舊，這樣既滿足稅法規(guī)定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。
我國原來的稅前扣除辦法中規(guī)定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來完成攤銷，不能夠在稅前對其進行扣除。而我國的新稅法則規(guī)定，只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長期待攤費用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進大修項目的進行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設備質(zhì)量。
利用個人所得稅能夠有效地實現(xiàn)稅收籌劃工作，首先要平衡獎金的發(fā)放，把獎金按月發(fā)放，減少季度獎金、加班費的發(fā)放，使員工工資不要過度上漲。其次，要重點控制年終獎的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來有效節(jié)制年終獎。電力企業(yè)還可以通過各種補貼、福利，降低員工的現(xiàn)金工資收入，具體的如工作餐、話費補貼、交通補貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。
房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價值余額或租金等收入為根據(jù)，向房屋產(chǎn)權人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進行稅收籌劃工作，可以將土地使用權作為一種單獨的無形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設備單獨入賬，作為單項固定資產(chǎn)進行核算、單獨折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。
電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟的發(fā)展有著非常大的促進作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時又是我國重要的納稅企業(yè)，每年會為國家繳納大量的稅金，這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運營的流動資金越來越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約足夠的生產(chǎn)運營流動資金，應該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關稅收政策為前提，利用個人所得稅和房產(chǎn)稅也能進行稅收籌劃工作，使企業(yè)能夠擁有足夠的流動資金。
納稅籌劃案例論文篇十九
(一)繳納企業(yè)所得稅,按年計算,分月或者分季預繳.月份或者季度終了后十五日內(nèi)預繳,年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。
(二)納稅人應當在月份或者季度終了后15日內(nèi),向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表;年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。
1.小規(guī)模納稅人申報時比須先抄報稅后,方可正常申報,未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法線上申報。
2.小規(guī)模納稅人申報時,應準確填寫申報,符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報.對申報比對不通過的,線報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因,并引導納稅人修改申報數(shù)據(jù).納稅人須要按系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù),符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。
——深圳小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅。
納稅籌劃案例論文篇二十
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟風險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風險與經(jīng)濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟利益，加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應的義務，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面，公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎上，使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風險。對于稅收籌劃風險，其預警系統(tǒng)有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動有一個全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預知風險，此外還能借助于預警提示存在的風險，使相關的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風險的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐，相關的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務機關在進行相關的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時，公司要科學、全面地進行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標和經(jīng)營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風險預警機制，并且在正確的理念的指導下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
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納稅籌劃案例論文篇二十一
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。
（二）、匯算清繳情況：
自2000年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的。
（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術開發(fā)等中介結構、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
監(jiān)督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確責權和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列:。
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公*核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門的一個重要方面。因此，我們應將放在以下幾個方面：
（一）、加強稅法宣傳和納稅輔導：
對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立聯(lián)系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結合實際，搞好征收方式的認定。
收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
（四）、加強企業(yè)所得稅的核定征收。
在調(diào)查測算的基礎上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水*確定企業(yè)所得稅定額。定額應采取公開、公*的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請市局批評指正。
納稅籌劃案例論文篇二十二
根據(jù)地稅直查()20xx號文件要求，我公司高度重視省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關財務人員學習，采取了自查與聘請稅務師事務所稅務專業(yè)人員協(xié)助相結合的方式，于7月13日-17日針對企業(yè)所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結果匯報如下：
一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍。
本公司本次自查主要為至度的企業(yè)所得稅的繳納情況。
二、自查工作的原則。
1、高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經(jīng)稅收相關法規(guī)，對本公司至度在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我公司結合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務基礎管理工作，并改善我局稅務管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務工作管理水*。
三、自查結果。
經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司—稅務工作基本遵守國家相關稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額等。通過此次自查，我公司—應補繳企業(yè)所得稅13,元;其中：應補繳企業(yè)所得稅4,元;應補繳企業(yè)所得稅8,元。具體情況如下:。
1、度。
我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用上面，申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應納稅所得額13,元，應補繳企業(yè)所得稅額4,元，具體調(diào)增事項明細如下：
項目金額。
未按照權責發(fā)生制原則分攤所屬費用13,。
調(diào)增應納稅所得額小計13,。
應補繳企業(yè)所得稅4,。
(1)未按照權責發(fā)生制原則分攤所屬費用應調(diào)增應納稅所得額：我公司未按照權責發(fā)生制的原則分攤所屬費用13,元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[20xx]084號文)第四條的規(guī)定，我公司應將未按照權責發(fā)生制的原則分攤所屬費用調(diào)增應納稅所得額，調(diào)增應納稅所得額13,元。
2、度。
我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應納稅所得額34,元，應補繳企業(yè)所得稅額8,元，具體調(diào)增事項明細如下：
項目金額。
購買無形資產(chǎn)直接費用化14,。
公司所得稅自查報告范文各類報告。
無須支付的應付款項20,。
調(diào)增應納稅所得額小計34,。
應補繳企業(yè)所得稅8,。
(1)購買無形資產(chǎn)直接費用化：我公司11月購入財務軟件14,元直接計入了當期費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[20xx]084號文)的規(guī)定，應將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應調(diào)增應納稅所得額14,元。
(2)無需支付的應付款項應調(diào)增應納稅所得額：我公司無需支付的20xx年應付萊思軟件公司20,元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據(jù)地稅直函[20xx]89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應付款項應調(diào)增應納稅所得額”的規(guī)定，應調(diào)增應納稅所得額20,元。
納稅籌劃案例論文篇二十三
第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有**門發(fā)行的國債取得的利息收入。
第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：
(一)依法履行非營利組織登記手續(xù);。
(二)從事公益性或者非營利性活動;。
(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配;。
(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利;。
(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由*財政、稅務主管部門會同*有關部門制定。
第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但*財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;。
2.農(nóng)作物新品種的選育;。
3.中藥材的種植;。
4.林木的培育和種植;。
5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);。
6.林產(chǎn)品的采集;。
8.遠洋捕撈。
(二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;。
2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由*財政、稅務主管部門商*有關部門制訂，報*批準后公布施行。
企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。
第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
下列所得可以免征企業(yè)所得稅：
(一)外國*向**提供貸款取得的利息所得;。
(二)國際金融組織向**和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;。
(三)經(jīng)*批準的其他所得。
第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的`企業(yè)：
(一)產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;。
(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;。
(三)高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;。
(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;。
(五)高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由*科技、財政、稅務主管部門商*有關部門制訂，報*批準后公布施行。
第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《_民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。
對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《_殘疾人保障法》的有關規(guī)定。
企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由*另行規(guī)定。
第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。
第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
(一)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);。
(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。
第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由*財政、稅務主管部門商*有關部門制訂，報*批準后公布施行。
第一百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
——所得稅自查報告。
所得稅自查報告。
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