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內(nèi)部控制管理論文參考文獻篇一
許多企業(yè)的財產(chǎn)管理制度很不完善，不能夠做到有效的財產(chǎn)清查，內(nèi)部審計工作不能做到實處，企業(yè)對財務會計的管理效力薄弱，導致企業(yè)會計內(nèi)部工作混亂，材料不實，信息失真等情況時有發(fā)生。
由于管理疏散，很多會計人員往往隨意偽造、編造虛假會計憑證、賬簿、報表等試圖掩蓋真實的財務情況。
很多企業(yè)，會計人員良莠不齊，素質(zhì)與專業(yè)水平達不到，造成記賬隨意，設(shè)置小金庫獲得私人利益，續(xù)保收入等行為。
長期的管理松散，會計信息失真甚至會導致企業(yè)管理失控。
2。企業(yè)管理意識不高。
許多企業(yè)管理人員的現(xiàn)代化財務管理意識不明顯，只考慮利潤最大化，而忽略了對會計內(nèi)部控制的思考與革新。
只有企業(yè)負責人在思想上有了正確的認識，在工作中才可能帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。
會計人員良莠不齊，缺少專業(yè)技能的培訓。
企業(yè)內(nèi)部管理缺少章程，財務管理不遵循原則。
比如某一些企業(yè)在材料采購、財產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，管理不善，缺少管理制度，監(jiān)管不力，造成國有資產(chǎn)、企業(yè)資產(chǎn)大量流失，加大了企業(yè)的虧損。
由于企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制意識不高，導致某些人在制度面前擁有特權(quán)，違反制度，造成了會計工作的混亂。
當前不少企業(yè)沒有清楚地認識到企業(yè)會計內(nèi)部機制的完善與的重要性，內(nèi)部控制，審計監(jiān)督管理體系不健全。
很多企業(yè)在進行會計內(nèi)部控制的時候，缺乏一個明確的規(guī)章制度，隨意性較大，沒有形成完整的財務預算體系，許多的管理工作缺乏確定性，內(nèi)部控制缺位。
1。完善以會計電算化為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。
在信息化高速發(fā)展背景下，企業(yè)要加強推進實現(xiàn)會計電算化，實現(xiàn)辦公硬件電子化和信息化，提高企業(yè)會計工作的效率，確保會計信息的準確性。
避免人為的失誤，而發(fā)生會計信息失實真的現(xiàn)象。
培養(yǎng)懂得財務會計和熟練掌握計算機技術(shù)的專業(yè)人才。
細化信息化背景下的會計業(yè)務處理流程。
明晰崗位職責以及自己崗位操作權(quán)限，要采用密碼加鎖的方式來加以控制，確保系統(tǒng)能夠正常順利地工作。
2。加強會計職業(yè)道德建設(shè)，提高會計人員綜合素質(zhì)。
優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制，加強會計人員道德素養(yǎng)的建設(shè);加強內(nèi)部會計控制起到了非常關(guān)鍵的作用。
制定標準的招聘要求，在達到業(yè)務專業(yè)標準的條件下，加強對會計人員的教育培訓工作，不斷更新會計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，促使他們不斷掌握新的專業(yè)知識和專業(yè)技能，滿足時代發(fā)展而對他們提出的新需求。
加強會計人員道德建設(shè)，對會計人員進行道德素質(zhì)宣傳教育，杜絕個別會計職責不分，徇私和舞弊，做出為了個人私利而損害企業(yè)利益的行為。
企業(yè)應當樹立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特權(quán)，對違反職業(yè)道德的會計人員進行嚴厲教育，樹立道德模范，堅決抵制不按規(guī)章制度辦事的行為。
3。發(fā)揮審計監(jiān)督作用、明確考核測評機制。
內(nèi)部審計部門對企業(yè)來說是一個重要監(jiān)督機構(gòu)，完善的內(nèi)部審計能夠?qū)嫻ぷ鬟M行起到有效的控制作用。
要在財務管理過程當中建立一個公開透明的監(jiān)督體系，禁止一個人來處理全程業(yè)務，防范使用特權(quán)做出徇私和舞弊的事情。
實現(xiàn)會計工作透明化，避免因制度不透明而產(chǎn)生的問題。
要使得會計人員自覺養(yǎng)成依法辦事，循章辦事的習慣，在處理各項經(jīng)濟業(yè)務嚴守關(guān)口。
形成強大的管理力量，明確考核測評標準，對不符合標準的人員處以懲罰，使其樹立危機感與風險意識，從而有效杜絕企業(yè)在會計管理中出現(xiàn)隱匿、拒絕、謊報會計信息的問題。
4。整合控制流程，崗位分工明確。
企業(yè)應當結(jié)合有關(guān)法規(guī)與自身經(jīng)營管理需求，合理、科學地制定崗位，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動、財務管理等的相應需求，合理重塑會計崗位組織結(jié)構(gòu)使得會計團隊分工明確，明確工作流程及工作責任及職責范圍，避免工作崗位分工不明確而產(chǎn)生的混亂情況。
加強對會計人員對執(zhí)行程序的分工，貫徹科學管理機制，使得會計行為有章可循，有據(jù)可依，有條不紊地進行。
明確的`分工能夠提升會計工作的效率和保證會計信息的準確性。
內(nèi)部會計控制應該與企業(yè)的業(yè)務流程交織，把會計職責所予落實的工作內(nèi)容充分明確到個人，防止內(nèi)部控制缺位的現(xiàn)象發(fā)生。
內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項經(jīng)濟業(yè)務的人員之間相互制約的方式，相互之間形成制約關(guān)系。
三、結(jié)語。
會計內(nèi)部控制，是一個企業(yè)在競爭市場環(huán)境中求發(fā)展的重要措施。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)在機制，起到自我調(diào)節(jié)與約束。
是一個企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)，占有非常重要位置，還是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分。
加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，有利于企業(yè)的財務管理，提高企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益和社會效益。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻篇二
在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問題，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據(jù)的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經(jīng)營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經(jīng)濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
二、與傳統(tǒng)會計相比，內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。
當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導簽字、單據(jù)是否齊全等，而對業(yè)務本身內(nèi)容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經(jīng)過簡單的復核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內(nèi)部控制任務。
人為的干預大為減少。
高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過先進的條碼識別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬技術(shù)等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
決策權(quán)下移。
由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權(quán)也下移到業(yè)務部門，關(guān)于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。
三、加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。
保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術(shù)明確責任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻篇三
內(nèi)部控制的有效性是指以內(nèi)部控制為相關(guān)目標的實現(xiàn)提供的保證程度或水平。內(nèi)部控制的有效性有兩層涵義：一是企業(yè)的內(nèi)部控制制定政策和執(zhí)行方案絕對不允許和國家法律法規(guī)相違背；二是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容合理的內(nèi)部控制能夠得到堅決的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮積極有效的作用，因而企業(yè)可以從提高經(jīng)營效率入手來達到提供可靠的財務報告的目標和遵循法律法規(guī)保證的目標。
內(nèi)部控制的評價是指測試和評價內(nèi)部控制制度中的“設(shè)計”和“執(zhí)行”兩個環(huán)節(jié)，看是否具有完整性（健全性）、有效性和合理性。評價是持續(xù)改進內(nèi)部控制的動力，也是內(nèi)部控制循環(huán)過程中一個舉足輕重的環(huán)節(jié)。評價內(nèi)部控制的有效性，第一層涵義即絕對不允許有悖于國家法律法規(guī)，這是一切評價的基礎(chǔ)和前提，只有滿足了遵循國家法律法規(guī)這個條件才能考慮內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。第二層涵義對企業(yè)而言是關(guān)鍵所在，即企業(yè)所追求的目標。在現(xiàn)實中，如果只遵循國家法律法規(guī)這個前提條件，而對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不實施或者實施不到位,那么內(nèi)部控制對此企業(yè)來說就形同虛設(shè)。
二、《薩班斯法案》背景下內(nèi)部控制評價的現(xiàn)狀。
（一）相關(guān)法規(guī)和制度不完善。
12月我國財政部在發(fā)布的《獨立審計具體準則第9號———內(nèi)部控制和審計風險》中提出內(nèi)部控制概念。在《上市公司內(nèi)部控制指引》出臺前，對于我國上市公司來說，僅能參照10月證監(jiān)會發(fā)布的《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》中對內(nèi)部控制評審提出的明確性規(guī)定。我國財務報告中內(nèi)部控制變得越來越重要的原因是我國上市公司出現(xiàn)經(jīng)營慘淡和公司舞弊案件的越來越多，最終于在上海和深圳證券交易所頒布《企業(yè)內(nèi)部控制指引》，這就意味著指引財務報告中內(nèi)部控制有效性評價的內(nèi)涵更上一個層次。這項準則的頒布其主要目的在于突出上市公司內(nèi)部控制的作用和效果，以便達到將財務報告錯誤表述風險降低到一個恰當水平的目的，這項“指引”加強了上市公司對內(nèi)部控制信息的強制披露。
（二）內(nèi)部控制評價標準有待統(tǒng)一。
目前我國的內(nèi)部控制評價主要參考兩個標準，一個是財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》，這是企業(yè)高級管理層要為建立健全有效機制的內(nèi)部控制來追求企業(yè)目標所參照，其主要內(nèi)容是以企業(yè)的內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計有關(guān)的控制；另一個是中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部控制審核指導意見》，它是獨立審計師對內(nèi)部控制審核業(yè)務的唯一標準。但不同企業(yè)的各項環(huán)境指標差異較大，如控制環(huán)境和監(jiān)督環(huán)境。如果沒有具體標準和尺度，就會使得評價過于形式化，最終內(nèi)部控制評價的合理性會受到影響。
目前我國許多企業(yè)都出現(xiàn)了管理制度混亂和內(nèi)部控制形同虛設(shè)，造成內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不完整、內(nèi)部控制的定義不明確的現(xiàn)象，導致應用財務報告內(nèi)部控制評價模型得出的結(jié)論受到專業(yè)人士的質(zhì)疑。企業(yè)可以聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員（審計年報的注冊會計師除外），協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制及對其有效性進行評價，提高財務報告的編報質(zhì)量，降低財務風險。
（四）內(nèi)部控制對象范圍受限。
目前，我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度任存在很多缺陷，如內(nèi)部控制的對象很少關(guān)注企業(yè)的高層管理者，而僅局限在中層以下管理人員以及普通的員工，長此以來就形成了內(nèi)部控制制度的漏洞導致造成巨大經(jīng)濟損失。獨立審計師在審計企業(yè)財務報告內(nèi)部控制有效性時，僅根據(jù)財務報告中的內(nèi)部控制有效性的重點部分進行評價，這就導致了理論界與實務界尚未對內(nèi)部控制評價的內(nèi)容達成共識。因此不能僅根據(jù)財務報告中的內(nèi)部控制有效性的重點部分進行評價，應將注冊會計師與委托人達成的業(yè)務約定書和審核標準同時考慮在內(nèi)。
（五）內(nèi)部與外部審核步調(diào)不一致性。
企業(yè)管理層應高度重視內(nèi)部控制制度并對內(nèi)部控制有效性承擔責任，這就需要簽署一份關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性的說明，并選擇適合企業(yè)的內(nèi)部控制標準，從而做最大的努力來支持最后得出的評價結(jié)果。對于企業(yè)管理層最終出具的內(nèi)部控制評價，審計師則需要為此提供充足的證據(jù)支持。目前我國對企業(yè)所制定內(nèi)部控制規(guī)范時間尚短還存在許多缺點和漏洞，這就意味著建立健全和完善內(nèi)部控制制度是一個長期的過程。目前美國的sec已經(jīng)形成了最終的規(guī)則，而aicpa還沒有形成最終的準則，如何借鑒404法案對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價，有效的措施是經(jīng)過篩選來仿效美國等發(fā)達國家的可取經(jīng)驗和具體做法，但務必要要考慮我國的`實際情況，這樣才能制定出適合我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度并完善內(nèi)部控制評價工作。
三、內(nèi)部控制有效性評價的提升措施。
（一）組建專業(yè)隊伍監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計部門。
《中國內(nèi)部審計準則序言》由中國內(nèi)部審計師協(xié)會所頒布其中規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮的作用有“強化內(nèi)部控制、改善風險管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進組織目標”這說明內(nèi)部審計服務是企業(yè)的一種增值服務。評價的標準模式在設(shè)定時應以內(nèi)部控制目標為前提并充分考慮該企業(yè)經(jīng)濟活動的特點。逐一實現(xiàn)每個內(nèi)部控制因素這樣才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。這就意味著每個內(nèi)部控制因素極其重要因為它是針對容易出錯的業(yè)務環(huán)節(jié)來逐一制定的不同的環(huán)節(jié)對應不同的內(nèi)部控制目標劃分的越詳細制定的內(nèi)部控制因素就越有效所以不同類型的企業(yè)應實施不同的內(nèi)部控制措施來實現(xiàn)最終目標即控制措施。這需要對注冊會計師的職業(yè)判斷能力有所要求從而及時發(fā)現(xiàn)各種弊端。
（二）自我評價內(nèi)部控制，重新定位企業(yè)治理機制。
高層管理者通常認為企業(yè)在經(jīng)營戰(zhàn)略決策選擇的貢獻大小是內(nèi)部控制評價目標的因素；而公司執(zhí)行單位和個人認為實施內(nèi)部控制制度后是否企業(yè)業(yè)績增長是內(nèi)部控制評價目標的因素。由于不同客體的職能所在不同，因此對內(nèi)部控制評價目標就各不相同。這種多客體的評價方式對發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題有積極正面的影響，盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度是否有悖于國家法律法規(guī)的現(xiàn)象和內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否存在缺陷的情況，越早發(fā)現(xiàn)越能及時作出挽救措施，并修改內(nèi)部控制制度。
由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會受到很多因素的影響，因此企業(yè)的生存與發(fā)展也必然會受到這些因素的影響。如企業(yè)外部環(huán)境改變、戰(zhàn)略決策改變或業(yè)務性質(zhì)改變，這些因素通通會給企業(yè)的發(fā)展帶來不少阻力，從而使內(nèi)部控制不能適應新的情況。為了及早應對這些狀況的發(fā)生，不得不對內(nèi)部控制制度進行隨時檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題就及時調(diào)整和修正內(nèi)部控制制度的評價指標。具體的做法是分析過去，面對現(xiàn)在和預測未來，如此可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動業(yè)務中的缺點和漏洞，及時彌補，調(diào)整具體的指標和制定新的方案。因此企業(yè)各方面的信息反饋是重點，關(guān)系到內(nèi)部控制制度是否需要修訂。內(nèi)部控制制度是否長期有效就取決于信息反饋機制配置的優(yōu)劣。
（四）提高人員綜合素質(zhì)。
控制方式很被動。目前我國企業(yè)只是被動的對內(nèi)部控制進行建設(shè)和評價，通常只是由注冊會計師對財務報告的可靠性和是否遵循法律法規(guī)作出評價，即內(nèi)部控制的合法性目標。要扭轉(zhuǎn)這種被動控制局面，就要清楚內(nèi)部控制目標定位和評價主體，實施全方位的轉(zhuǎn)變，主要表現(xiàn)在由被動變主動；由注冊會計師掌握主導權(quán)變成企業(yè)自身掌握主導權(quán)；由企業(yè)事后控制為主導轉(zhuǎn)向企業(yè)事前、事中、事后全方位控制為主導；完善建設(shè)管理層的問責機制。
（五）不斷完善內(nèi)部控制評價體系。
企業(yè)各個組織機構(gòu)對內(nèi)部控制制度的實施情況進行全程監(jiān)控構(gòu)成了內(nèi)部控制評價，企業(yè)管理人員要學會運用內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，從而進行檢查和監(jiān)督，時刻保持減少缺陷、防止漏洞、提高企業(yè)業(yè)績?yōu)槭兹?。?nèi)部控制評價的主體是內(nèi)部控制的管理機構(gòu)，主要是由監(jiān)事會、審計委員會和公司內(nèi)部審計部門所組成。其中：監(jiān)事會的責任最重，其主要任務是對董事和經(jīng)理內(nèi)部控制實施的評價意見和對審計委員會工作的評價意見進行指導。審計委員會的職責是通過減低企業(yè)風險，把內(nèi)部控制目標與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連，具體而言就是檢查和評價關(guān)鍵內(nèi)部控制指標的制定及執(zhí)行的有效性；檢查和評價關(guān)鍵企業(yè)員工的責任感、成就感；監(jiān)督內(nèi)部審計部門。企業(yè)內(nèi)部審計部門要將工作重心放在內(nèi)部控制評價指標體系的建立、監(jiān)督和評價內(nèi)部控制等工作上。這樣安排的好處在于既可以將制定內(nèi)部控制制度的主體變成被檢查、被監(jiān)督、被評價的客體，又可以利用“三道防線”把風險控制作用于內(nèi)部控制執(zhí)行人身上。最終的結(jié)果是企業(yè)對內(nèi)部控制指標的編制能力大大提高，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效率也有大幅度提高。
參考文獻：
［1］陳漢文、張宜霞：《企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法》，《審計研究》第3期。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻篇四
設(shè)計得也不夠深入，這就需要管理層給予會計內(nèi)部足夠的安排，在各個環(huán)節(jié)都要控制各自的基本職能，不能職能混亂，監(jiān)管不嚴，同時，會計內(nèi)部控制也不能出現(xiàn)各種交叉問題，需要管理者從多方位多角度去思考，并且給予一定的解決步驟和策略。
會計控制制度沒有覆蓋到整個企業(yè)，并沒有健全控制制度的內(nèi)部管理。
由于電子技術(shù)的飛速發(fā)展，在各個領(lǐng)域都得到了發(fā)展，在會計控制內(nèi)部也得到了發(fā)展。
所以會計控制內(nèi)部環(huán)境與從前相比有了很大的不同，原來都是手工操作的，現(xiàn)在都變成了計算機操作，比如說上網(wǎng)轉(zhuǎn)賬、遠程催賬、遠程匯款等，這樣新型的辦法雖然在一定程度上提高了工作的效率，在計算機這種高效率的環(huán)境之下，會計內(nèi)部的控制也變得相當?shù)膹碗s，范圍也越來越大。
正是因為這種情況，如此復雜的會計內(nèi)部環(huán)境，導致需要注意的東西也特別多，有的時候涉及的范圍很廣，稍不注意就會出現(xiàn)問題。
雖然計算機技術(shù)的提高給會計業(yè)務帶來了許多方便，但是會計技術(shù)對計算機的依賴程度也相當高，如果有那個計算機突然發(fā)生了故障，整個計算機內(nèi)部都會出現(xiàn)癱瘓狀態(tài)，這將會對會計制度產(chǎn)生十分不利的影響。
所以作為公司的管理層，一定要對會計控制部門給與足夠的重視，密切注視會計控制部門的動態(tài)，及時給與調(diào)整，以免發(fā)生不可避免的問題，到時候就很難調(diào)節(jié)了。
（三）企業(yè)會計信息不符合實際情況。
看不出究竟是哪些方面除了問題，大致上覺得沒有問題，財務運行良好，但是卻不知道有些細節(jié)上已經(jīng)出了問題，長久下去，企業(yè)的財務狀況就失真了。
（四）企業(yè)的會計人員素質(zhì)并不高。
所以有些比較專業(yè)的會計問題他們本身并不清楚，涉及到的問題太深的話就會覺得相當?shù)穆闊?，不能很好的解決問題。
但是有的工作人緣卻并不是這樣，他們在工作的時候往往會粗心大意，不能準確的完成工作報表給公司帶來十分大的損失，有的工作人員還會濫用了職權(quán)，挪用公款拒不上報，作出違法亂紀的事情，這樣的人并不能真實的處理事情，影響了企業(yè)的真實性和健康的發(fā)展。
二、加強企業(yè)內(nèi)部的會計控制政策。
（一）給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。
為了給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部空間，離不開大家的共同努力，要給企業(yè)創(chuàng)造一個好的工作氛圍，這樣大家才能高效愉快的工作，把錯誤率降到最低。
通過公司的企業(yè)文化深入人心，把企業(yè)的現(xiàn)代管理理念滲透到每一個工作人員的心目中，要使企業(yè)的組織文化不斷的影響企業(yè)的員工，讓企業(yè)的內(nèi)部控制落到實處。
并且能夠保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動能夠有效地進行，同時更要注意企業(yè)的人力資源管理。
企業(yè)的內(nèi)部控制也是有人發(fā)起的，所以需要在建立企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的同時，要對人員有一個良好的控制。
一些企業(yè)在會計管理工作的時候總是喜歡用一些跟自己有親緣關(guān)系的人，這是十分不好的，會導致內(nèi)部控制監(jiān)管的不嚴格，同時管理起來也十分困難，所以在設(shè)立會計相關(guān)部門的時候，盡量避免使用跟自己有關(guān)系的親戚朋友。
而且公司的管理人員要關(guān)心每一個員工的生活，盡量滿足公司員工各個方面的需求，這樣他們才能全身心的投入到工作上來。
要注重公司的企業(yè)文化，一個公司有良好的企業(yè)文化是對公司內(nèi)部環(huán)境的一種奠定基礎(chǔ)。
（二）建立一個有效的會計制度。
為了避免公司內(nèi)部權(quán)力與責任的混淆，需要在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的會計制度，只有這樣才能明確各自的權(quán)力和義務，對于企業(yè)的財務主管，會計和出納人員這三者之間的職責一定要分清楚，不能出現(xiàn)職務相互交叉的行為，出納和稽查人員一定不能是同一個人，而且還不能有親屬關(guān)系。
每一個部門的設(shè)立都要高效合理，各個部門的職責要分清楚，保證每一位工作人員都在各自的范圍內(nèi)活動，同時，企業(yè)的相關(guān)人員要對企業(yè)的財務作出合理有效的預算，通過自身的能力適應總是不停變化著的競爭市場。
并且實施全面發(fā)展的有效戰(zhàn)略。
（三）企業(yè)會計信息要準確。
將企業(yè)會計信息更加準確的策略包括許多企業(yè)都會讓自己的財務狀況呈現(xiàn)一種透明狀態(tài)，每一位財務人員都要認真做好每一份財務報表，避免數(shù)據(jù)失真帶來的財務漏洞，防止挪用公款或者攜款而逃的問題。
企業(yè)短缺的資金需要做一些真實的企業(yè)報表。
企業(yè)公司在出現(xiàn)財務問題的時候，需要第一時間做好內(nèi)部資料的保管，由第三方審計來對財務做出審核。
企業(yè)做好信息準確性控制，會更好的保證企業(yè)盈利狀況，推動企業(yè)以后的發(fā)展。
企業(yè)中的會計工作者在上報公司財務狀況的時候?qū)⑷控攧招畔⑸辖?，保證領(lǐng)導層關(guān)于企業(yè)發(fā)展的決策具有準確性，利于企業(yè)的長期發(fā)展。
三、結(jié)語。
會計企業(yè)的內(nèi)部控制對一個公司的發(fā)展有著十分重要的作用，能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部制度，提高企業(yè)的信息管理水平，進而提高企業(yè)的信息質(zhì)量。
讓會計的內(nèi)部控制得到進一步的提高和發(fā)展，這樣就能為企業(yè)的發(fā)展提供更加有效的保障，為企業(yè)的發(fā)展做出更多的貢獻。
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內(nèi)部控制管理論文參考文獻篇六
摘要:伴隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入開展，國家衛(wèi)計委對社區(qū)衛(wèi)生服務中心的投入不斷加大，越來越多的人民群眾選擇到家門口的醫(yī)院來看病配藥，社區(qū)衛(wèi)生服務中心在醫(yī)療體系中扮演的角色日益加強。因此，社區(qū)衛(wèi)生服務中心資產(chǎn)規(guī)模加大，資金流轉(zhuǎn)更加復雜，必須建立完善的內(nèi)部控制制度，才能保證自身走上良性發(fā)展的軌道，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟效益和社會效益。文章分析了社區(qū)衛(wèi)生服務中心內(nèi)部控制制度中存在的問題，并對此提出改進建議。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制社區(qū)衛(wèi)生服務中心。
一、社區(qū)衛(wèi)生服務中心內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀。
(一)社區(qū)衛(wèi)生服務中心內(nèi)部控制環(huán)境松散，領(lǐng)導重視程度不夠。
目前由于醫(yī)療機構(gòu)的特殊性，大多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務中心將主要的精力物力放在了醫(yī)療服務的規(guī)范和完善上，對會計內(nèi)部控制的重視程度不夠，社區(qū)衛(wèi)生服務中心無內(nèi)控制度可以遵循或有關(guān)人員有內(nèi)控制度不遵循的情況非常普遍，會計內(nèi)控制度難以落實到位。特別是在實際工作，在處理很多問題都時候都沒有按照制度來進行，而是進行靈活處理，置控制措施于不顧，內(nèi)部控制制度往往流于形式，這主要是領(lǐng)導對內(nèi)部控制的認識不足，以及會計人員專業(yè)素養(yǎng)有限等方面的原因，在工作過程中產(chǎn)生不少漏洞，從而給社區(qū)衛(wèi)生服務中心造成經(jīng)濟損失。
(二)會計人員素質(zhì)不高，不相容職務沒有分離。
會計工作人員的自身素養(yǎng)和相關(guān)工作人員的素養(yǎng)水平直接反映到內(nèi)部控制上。很多單位的一些會計人員的專業(yè)水平有限，沒有相關(guān)的從業(yè)資格，有些會計人員道德水平低下，會計繼續(xù)教育工作缺乏，導致在實際工作中對會計控制要求不嚴，甚至有的違反財經(jīng)法規(guī)，弄虛作假，致使社區(qū)衛(wèi)生服務中心財務報表數(shù)字不真實，會計信息失真。社區(qū)衛(wèi)生服務中心人員編制少，經(jīng)費有限，不能做到合理進行崗位設(shè)置，有的人員既負責現(xiàn)金出納，又負責記賬憑證的制單稽核工作；既負責藥品采購，又負責藥品的保管驗收，重大事項決策和執(zhí)行不能很好地實行不相容職務相分離制度?；靵y的管理嚴重影響著社區(qū)衛(wèi)生服務中心的財產(chǎn)安全。
(三)內(nèi)部控制評價與監(jiān)管體系存在漏洞。
在當前，社區(qū)衛(wèi)生服務中心并有針對會計內(nèi)控方面構(gòu)建起相應的評價與監(jiān)管體系，對某些業(yè)務監(jiān)督不到位。比方說，會計人員是否在規(guī)定的要求下開展各項工作，有無超越職權(quán)的情況出現(xiàn)，其工作質(zhì)量能否達到要求等，許多單位因為人手不足，力量薄弱等原因未設(shè)立內(nèi)審部門或崗位去約束，因此無法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式。
二、完善社區(qū)衛(wèi)生服務中心內(nèi)部控制制度的具體措施。
(一)重塑社區(qū)衛(wèi)生服務中心領(lǐng)導的管理理念，健全社區(qū)衛(wèi)生服務中心內(nèi)部控制制度。
中心領(lǐng)導在當前醫(yī)療改革具體工作的要求下，應積極轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立強烈的內(nèi)控意識，改變以往重視醫(yī)療而輕視管理的局面，做到醫(yī)療與管理兩方面并重。針對單位內(nèi)部的會計工作人員，應積極組織其學習《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》等相關(guān)法規(guī)和制度，建立一套適應本社區(qū)衛(wèi)生服務中心業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，由各部門、科室、職工共同遵守、共同負責、相互監(jiān)督、相互制約。中心必須加強各種內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，并運用書面的形式來規(guī)范內(nèi)部重點崗位人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責，確保各不相容職務相分離，加強培訓，及時更新業(yè)務知識，提高業(yè)務能力。安排會計人員參加繼續(xù)教育，通過不斷地業(yè)務學習，增強內(nèi)控管理的意識，在工作中不斷更新自己的會計理念，就內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)及時總結(jié)，并采取有效的措施加以解決，為本單位內(nèi)控制度的全面落實而出謀劃策。
(二)完善社區(qū)衛(wèi)生服務中心內(nèi)部信息化建設(shè)，通過各項控制活動來保證信息系統(tǒng)安全。
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+大會計”時代的來臨，會計核算環(huán)境、會計信息儲存方式等都發(fā)生了明顯變化。為適應財務管理的.新變化，中心應充分運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制，積極推進信息化建設(shè)，從加強內(nèi)部控制入手，強化內(nèi)部控制措施，減少或消除人為操縱的因素，以確保中心財務信息的安全?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的應用使得會計信息的傳遞更加高效和流暢，但同時也增加了系統(tǒng)控制風險，數(shù)據(jù)存儲的易修改性，數(shù)據(jù)存放形式的可靠性，以及授權(quán)方式改變引發(fā)的風險等諸多問題需要設(shè)置專門的部門或崗位負責社區(qū)衛(wèi)生服務中心的信息系統(tǒng)管理?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下，口令授權(quán)代替了手工環(huán)境下的印章，必須建立各級操作人員權(quán)限及操作檔案，嚴格保密制度，保護信息系統(tǒng)安全。
(三)構(gòu)建內(nèi)部審計機構(gòu)，并賦予其一定的獨立性，使得其監(jiān)管作用得以發(fā)揮。
作者:黃曉鈺單位:南通市婦幼保健院。
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在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低都會影響實施內(nèi)部會計控制制度的實際效果。若地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，并欠缺專業(yè)的業(yè)務知識培訓學習，導致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會計控制執(zhí)行過程中遇到難題，則無法及時對相關(guān)的執(zhí)行制度進行調(diào)整，嚴重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專業(yè)的會計人員在開展工作的時候，并沒有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。
二、解決我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題。
要完善、強化我國的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認識，這就需要從員工的思想認識方面入手。所以說，唯有加強地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部的工作人員對內(nèi)部會計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標。其主要的措施可以使企業(yè)內(nèi)部的員工擁有初步的內(nèi)部會計控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制工作。同時，企業(yè)領(lǐng)導還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業(yè)內(nèi)部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達到理想的內(nèi)部會計控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部全面地提高內(nèi)部會計控制意識的認識，并定期進行培訓和考核，提升相應的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內(nèi)部會計控制制度和績效考核結(jié)合在一起的考核制度，明確每位員工的職責，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環(huán)境中進行內(nèi)部會計控制工作，更好地促進地產(chǎn)企業(yè)長遠發(fā)展和經(jīng)營。
（二）加強地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)資金控制。
地產(chǎn)企業(yè)在進行經(jīng)營和開發(fā)的時候，往往需要在建筑設(shè)備、建筑材料、施工成本以及開發(fā)費用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風險。加強地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營，加強地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進行控制內(nèi)部會計控制建設(shè)資金的時候，風險管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營資金進行詳細的分析，并在這分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的總體資金進行合理的調(diào)配，實現(xiàn)資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風險的可能性，還可以適當增加內(nèi)部會計控制建設(shè)的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。
（三）完善內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系。
若地產(chǎn)企業(yè)想要實現(xiàn)良好的內(nèi)部會計控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系，對各部門進行全面的監(jiān)督。在地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計部門，定期、全面、詳細地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行監(jiān)督和檢查，并對其內(nèi)部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部的每個業(yè)務流程都能夠得到充分的落實，在往后的發(fā)展過程中才能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨立審計部門和會計部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的落實和成果。
三、結(jié)言。
總的來說，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制對于地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展和經(jīng)營工作都是十分重要的，但是不少地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導層仍然未能夠認清這個問題，從而導致我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進一步提高我國地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作刻不容緩。地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度必須要得到強而有力的監(jiān)督，提高會計專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，提高企業(yè)財務風險的防范管理水平，才能夠令我國的地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展前景越來越好。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻篇八
摘要：近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關(guān)重要。
關(guān)鍵詞：民營企業(yè)內(nèi)部控制研究。
1民營企業(yè)現(xiàn)實狀況。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當前需要解決的主要問題。
2民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產(chǎn)和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業(yè)務知識培訓以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業(yè)的認同感和歸屬感。
2.4缺乏相應的風險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內(nèi)部沒有完善的風險評估機制。當企業(yè)有風險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發(fā)生的可能性，對風險進行分析。對于已經(jīng)存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。
大部分民營企業(yè)認為，內(nèi)部控制在判斷風險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風險，從而忽略了外部風險。
3完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應建立科學的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應適當轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進一些職業(yè)經(jīng)理人進入管理層，要適當下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務執(zhí)行過程中嚴格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業(yè)余時間加強學習，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點，及時把握經(jīng)濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風險就會適當?shù)臏p少，企業(yè)總體目標的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應與企業(yè)發(fā)展的總體目標、經(jīng)營目標、業(yè)務目標相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風險防范系統(tǒng)。
建立風險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉(zhuǎn)變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。
民營企業(yè)更應該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應的風險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應對策略。通過分析企業(yè)財務報表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財務報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風險以及產(chǎn)生這些風險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風險的發(fā)生。
4結(jié)語。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
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摘要：我國物業(yè)管理經(jīng)過30多年的發(fā)展，物業(yè)管理市場日漸成熟，物業(yè)管理法規(guī)更加完善，逐步走向規(guī)范化、合理化、制度化、理性化，已經(jīng)取得了相當不錯的規(guī)模和成績。一些不可忽視的問題也逐漸浮出水面,這些問題不但困擾了業(yè)主，也令物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展遇到了瓶頸。為了解決物業(yè)管理中存在的問題，我們加強立法，提高物業(yè)管理資質(zhì)等級，加大宣傳和物業(yè)管理力度、加大與政府職能部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，制定詳細、行之有效的管理制度與措施，及時解決問題與矛盾，從而對物業(yè)管理發(fā)展起到重要而深遠的影響。
1.效益差，生存難。物業(yè)管理是風險小、利潤低的行業(yè)，物業(yè)公司受經(jīng)營范圍和場地等原因限制，目前只能因地制宜開展可行性經(jīng)營。隨著市場經(jīng)濟影響，之前制定的物業(yè)收費標準低于物業(yè)公司運作成本，增加了物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)濟承受壓力，業(yè)主要求物業(yè)公司在原有基礎(chǔ)上不斷提升和改進服務質(zhì)量與水平，因此相關(guān)費用逐步增加，導致物業(yè)管理企業(yè)嚴重虧損，直接影響物業(yè)管理企業(yè)的正常運行，同時也是影響物業(yè)管理企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的難點問題。
2.違章建筑、私搭亂建現(xiàn)象嚴重。小區(qū)私搭亂建侵害小區(qū)公共利益是一個普遍的社會問題，個別業(yè)主在住進小區(qū)后在公共綠地上進行種植、私擴小院、私占公共空間，嚴重破壞了公共設(shè)施，嚴重侵犯了廣大業(yè)主的合法權(quán)益，業(yè)主利益得不到正當維護。截至目前，沒有一部完善的法律來制止這種違法行為，此類問題引起的糾紛不斷增加，調(diào)節(jié)難度較大。引起此類問題的主因是：鄰居不愿管、物業(yè)不敢管、建委無權(quán)管、城管不好管，導致業(yè)主對其置之不理，違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，屢禁不止。
3.維修保養(yǎng)能力較弱。小區(qū)和寫字樓一旦出現(xiàn)故障性事故，急需維修，業(yè)主第一時間反映物業(yè)公司報修，但物業(yè)管理公司受專業(yè)技術(shù)限制，往往不能及時維修，如：電梯損壞、消防故障、供水、供暖管網(wǎng)泄漏等技術(shù)含量較高的維修工作，因物業(yè)公司不具備這方面的專業(yè)技術(shù)操作知識，如有這方面報修，物業(yè)公司只能借助和申請專業(yè)維保公司和相關(guān)有資質(zhì)的施工隊伍進行維修，這顯然不符合專業(yè)物業(yè)管理規(guī)范。
4.物業(yè)管理經(jīng)費不足。物業(yè)管理可經(jīng)營性項目較少，相對經(jīng)營性收入較少，物業(yè)管理主要靠收取物業(yè)費為主要經(jīng)濟來源，不少住戶往往不能完全理解物業(yè)費繳納是住戶應盡義務，甚至把物業(yè)管理理解為無償服務或低償服務，以各種理由拒繳相關(guān)費用，給物業(yè)管理工作帶來難度和壓力，因此加大力度宣傳住戶有償服務意識和消費原則，提升物業(yè)服務水平，促進物業(yè)與業(yè)主之間順暢溝通，廣泛聽取業(yè)主心聲和意愿，關(guān)系的良性化發(fā)展有助于物業(yè)費收取，使物業(yè)公司利益得到最大化。
5.物業(yè)與業(yè)主之間矛盾日漸激化。隨著廣大業(yè)主維權(quán)意識不斷增強，業(yè)主對物業(yè)管理企業(yè)提出了更高的要求，物業(yè)管理企業(yè)生存空間和壓力不斷增加，其實物業(yè)與業(yè)主就是“魚和水”的關(guān)系，需要相互理解、相互支持。有些業(yè)主認為已交相關(guān)物業(yè)費，理所當然物業(yè)公司就要提供全方位無償或低償服務，以此滿足部分業(yè)主的私欲，否則業(yè)主就以各種理由不交物業(yè)費，將所有問題指向物業(yè)公司，問題得不到及時解決，因此產(chǎn)生惡性循環(huán)，相互之間產(chǎn)生隔閡與矛盾，形成對立面，使簡單問題復雜化。
6.從業(yè)人員素質(zhì)較低。目前，物業(yè)行業(yè)出現(xiàn)了低學歷化傾向，高學歷年輕人不愿從事物業(yè)管理工作，又累又受氣；而低學歷又干不好。造成這種現(xiàn)象主要兩個方面原因，一是工資福利跟不上。過去物業(yè)管理是新興事物，市場競爭力小，相對其他行業(yè)工資待遇較高。隨著市場行業(yè)體制發(fā)生變革，物業(yè)行業(yè)工資福利遠低于其他行業(yè)，物業(yè)管理企業(yè)市場不再有優(yōu)勢。二是錄用從業(yè)人員門檻較低。人們想象中的物業(yè)公司就是打掃衛(wèi)生、接聽電話、小區(qū)巡邏等簡單的日常工作，沒有什么技術(shù)含量，不需要其他硬性條件要求，只要有一定的工作經(jīng)歷就可以勝任，人員素質(zhì)與水平參差不齊，大大降低了從業(yè)人員標準和要求。
7.建設(shè)遺留問題。由于建設(shè)施工單位在建筑房屋時，存在搶工期、趕任務等原因，產(chǎn)生部分房屋裂縫、供水管網(wǎng)破裂、墻體滲水等問題。隨著業(yè)主入住率不斷增加，問題逐漸顯現(xiàn)，業(yè)主投訴較多、意見較大，有問題找物業(yè)天經(jīng)地義，物業(yè)公司對問題無法解決，或者維修費用較高，物業(yè)無力承擔，問題久拖不解，物業(yè)不作為，業(yè)主將不滿情緒對準物業(yè)，增加了物業(yè)公司工作難度和壓力。如何解決遺留問題是當今物業(yè)管理企業(yè)面臨的難點，也是今后工作的'重點。
從物業(yè)管理行業(yè)整體發(fā)展趨勢來看，解決問題主要應從以下幾個方面著手：
1.完善物業(yè)法律法規(guī)，加強宣傳力度。由于我國小區(qū)數(shù)量的不斷增加，我國政府應該加強對物業(yè)管理的改善，完善相關(guān)的法律法規(guī)，做到有法可依，不僅業(yè)主的利益可依法維護，也提高了物業(yè)管理的規(guī)范，雙方利益最大化。政府要加強對物業(yè)管理的宣傳與支持，使更多的人了解物業(yè)管理，能享受到物業(yè)管理服務企業(yè)的服務。使業(yè)主和物業(yè)管理企業(yè)能夠和諧相處，提升城市的整體水平。
2.改善物業(yè)壞境，杜絕私搭亂建。物業(yè)管理的是一個集體大環(huán)境，不能因為個別的人破壞整體的環(huán)境。物業(yè)管理企業(yè)在滿足業(yè)主的要求時，也應該有明確的規(guī)定，對于私搭亂建而不改正的個別案列，物業(yè)管理企業(yè)就應該根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)去約束他們，而不是使用極端的手段，迫使業(yè)主聽自己的。物業(yè)管理企業(yè)要做到有理有據(jù)，使業(yè)主明白物業(yè)這個大環(huán)境是大家的，而不是屬于個人的。
3.加大人才培訓與儲備。針對物業(yè)管理企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，人才的培養(yǎng)與儲備是企業(yè)生存與發(fā)展的立足之本，否則公司發(fā)展受限，難以擴大發(fā)展規(guī)模，影響團隊成長，因此加大人才培養(yǎng)，提供人才發(fā)展空間，使其發(fā)揮所學之長，補其之短，以點帶面提升人才整體水平，把留用和培養(yǎng)人才也作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略來抓，促進該行業(yè)人才建設(shè)層次的整體提升。
4.應從多方面著手，改善經(jīng)費不足狀況。
（1）目前社會是一個以科技創(chuàng)新促發(fā)展的時代，高科技新型事物不斷出現(xiàn)?？萍紕?chuàng)新的合理運用能減少人員成本，提高物業(yè)管理的服務質(zhì)量。
（2）物業(yè)公司可利用小區(qū)優(yōu)勢與一些網(wǎng)絡電商、產(chǎn)品供應商展開合作，提高多種經(jīng)營收入，達到利益最大化。
（3）通過宣傳和媒體公關(guān)，努力展示公司形象，宣傳企業(yè)核心價值觀，樹立自身企業(yè)口碑與品牌，從而不斷降低自身運營成本，獲得較好的經(jīng)濟利潤。
5.完善物業(yè)管理服務觀念。物業(yè)管理人員要熟練掌握物業(yè)管理基本法律法規(guī)，不斷提升專業(yè)技術(shù)知識，提高物業(yè)管理服務水平。要從物業(yè)自身找問題、查原因、堵漏洞，完善物業(yè)公司管理機制，增強員工的服務意識，拉近與業(yè)主之間的距離，取得相互信任和理解。物業(yè)和業(yè)主不是相互對立的，而是合作關(guān)系，物業(yè)在付出服務的同時收獲業(yè)主的肯定和物業(yè)費用的收入，業(yè)主收獲服務的同時獲得了較好的生活質(zhì)量，各取所需，共筑和諧美好家園。
6.提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)。物業(yè)企業(yè)應多學習外地市物業(yè)行業(yè)先進的經(jīng)驗和辦法，可以外派人員到沿海發(fā)達地區(qū)進行學習培訓。這也是提高物業(yè)管理企業(yè)員工素質(zhì)的一個重要途徑。積極吸納高學歷、高素質(zhì)人才。物業(yè)服務是微利行業(yè)，工資福利待遇水平?jīng)Q定了其難以留住高學歷、高素質(zhì)人才，物業(yè)企業(yè)要優(yōu)化人才隊伍，一是送出去，二是請進來。送出去就是送單位年青的骨干力量出去進修學習，員工進修學習完畢后，再派其他員工去學習，展開周期循環(huán)，提高人才整體素質(zhì)。請進來就是聘請物業(yè)專業(yè)人員進行專業(yè)和綜合技能短期培訓，建立獎勵機制，從而調(diào)動員工的學習積極性，提高員工的整體素質(zhì)。7.物業(yè)管理企業(yè)加強完善承接查驗管理制度，嚴把承接驗收質(zhì)量關(guān)，從源頭杜絕問題蔓延，對所查驗的公共部位及公共區(qū)域設(shè)施設(shè)備建立查驗臺賬，對問題劃分分清權(quán)責、利于追責，避免遺留問題再留給物業(yè)公司，增加物業(yè)公司解決問題的難度，引發(fā)業(yè)主因此遺留問題與物業(yè)公司產(chǎn)生矛盾。
三、總結(jié)。
總之，物業(yè)管理要以改善群眾居住條件、促進社會經(jīng)濟發(fā)展為中心，不斷增強自身的主觀能動性，積極發(fā)揮自身的優(yōu)勢，建立健全物業(yè)管理體制，以培育市場、規(guī)范市場為重點，加快立法步伐，加強監(jiān)督指導，不斷提高服務質(zhì)量，樹立良好企業(yè)形象，推進物業(yè)管理行業(yè)的健康發(fā)展。
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摘要：隨著我國經(jīng)濟實力不斷增長，社區(qū)物業(yè)管理也迅速發(fā)展。然而，越來越多的問題突顯出來，一定程度上制約了我國物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展，使得我國物業(yè)管理行業(yè)在市場化日趨成熟的大環(huán)境下缺乏一個明確的發(fā)展方向，進而難以取得突破性發(fā)展。為此，對我國城市社區(qū)物業(yè)管理中現(xiàn)存問題展開深入挖掘，探尋問題形成的原因，并在此基礎(chǔ)上探索優(yōu)化我國城市物業(yè)管理的解決措施，對促進我國城市社區(qū)物業(yè)管理的發(fā)展有著重要意義。
關(guān)鍵詞：城市社區(qū);物業(yè)管理;業(yè)主。
1我國城市社區(qū)物業(yè)管理現(xiàn)存問題。
與發(fā)達國家相比，我國社區(qū)物業(yè)由于起步較晚其發(fā)展相對滯后，加上國內(nèi)物業(yè)管理方面人才匱乏，致使城市社區(qū)物業(yè)管理企業(yè)大多管理能力不足。主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，物業(yè)管理企業(yè)與業(yè)主、房地產(chǎn)開發(fā)商三者關(guān)系處理不到位。其二，將物業(yè)管理的重點放在對外宣傳上，而自身實際管理經(jīng)驗的累積和管理相關(guān)設(shè)施發(fā)展與宣傳相悖，在一定程度上導致我國城市社區(qū)物業(yè)管理企業(yè)高科技管理設(shè)施逐漸成為擺設(shè)，難以發(fā)揮其應有的功能和作用。
1.2服務觀念落后。
我國城市物業(yè)管理企業(yè)服務觀念落后，致使我國城市物業(yè)管理服務質(zhì)量難以顯現(xiàn)。主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，我國城市物業(yè)管理主觀原因致使其行業(yè)定位存在偏差。我國城市物業(yè)管理企業(yè)沒有找準行業(yè)定位，將自己定位為管理者，而不是服務者。這是因為物業(yè)管理企業(yè)自身服務觀念落后，沒有認識到物業(yè)管理的職能是服務。由于這種錯誤的行業(yè)定位，致使我國城市物業(yè)管理服務質(zhì)量差。其二，前期物業(yè)定價過低、后期業(yè)主拖延或拒繳物業(yè)費等客觀因素致使我國物業(yè)管理企業(yè)難以提供優(yōu)質(zhì)服務。而業(yè)主一旦拖延或拒繳物業(yè)費，物業(yè)管理企業(yè)就會更加消極懈怠，極大打擊物業(yè)管理的服務意識，難以提供優(yōu)質(zhì)的服務，由此形成惡性循環(huán)，制約了我國城市物業(yè)管理整個行業(yè)的發(fā)展壯大。
1.3業(yè)主思想觀念存在誤區(qū)。
我國城市物業(yè)管理行業(yè)飛速發(fā)展，多數(shù)業(yè)主的消費理念相對落后，仍處于計劃經(jīng)濟時代單位大包大攬免費午餐的狀態(tài)，尚未形成“等價交換”的消費理念。此外，多數(shù)業(yè)主對物業(yè)都缺乏正確認識，自律性差，一味追求“低價格，高服務”。不少業(yè)主都存在拖延或拒繳物業(yè)費現(xiàn)象，降低了物業(yè)管理企業(yè)收費率，降低了物業(yè)管理人員服務的積極性，同時也影響了更多社區(qū)居民的利益。
2我國城市社區(qū)物業(yè)管理現(xiàn)存問題的原因。
2.1相關(guān)法律法規(guī)不健全。
由于我國城市社區(qū)物業(yè)管理相關(guān)法律法規(guī)尚不健全，賦予業(yè)主大會以及業(yè)主委員會的法律地位不高，使得業(yè)主大會在實際運作中談判處理社區(qū)物業(yè)管理問題難度增加，協(xié)調(diào)成本逐步增長，業(yè)主大會難以充分發(fā)揮其職能。此外，針對業(yè)主大會、業(yè)主委員會的監(jiān)督機制尚不健全，其實際運作中難以做到“民主、公開、公平”，導致業(yè)主委員會和業(yè)主大會并不能完全代表廣大業(yè)主利益。也正是由于我國城市社區(qū)物業(yè)管理相關(guān)法律的建設(shè)力度較弱，尚未出臺具有針對性、地方性的物業(yè)管理相關(guān)法律法規(guī)，致使社區(qū)物業(yè)管理企業(yè)與業(yè)主二者之間的權(quán)、責、利關(guān)系不明晰，對于二者之間出現(xiàn)的糾紛，也尚未出臺相關(guān)法律法規(guī)明確指出處理辦法。究其根本，主要是由于我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，社區(qū)物業(yè)管理行業(yè)也飛速發(fā)展，而與社區(qū)物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展速度相比我國出臺的有關(guān)社區(qū)物業(yè)管理的法律法規(guī)難以同步，從而制約其發(fā)展。
2.2市場機制不夠完善。
近些年，我國物業(yè)管理行業(yè)飛速發(fā)展，逐漸成為我國現(xiàn)代服務業(yè)的重要組成部分，但由于我國物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展起步較晚，市場機制尚不完善，使得業(yè)主跟物業(yè)管理企業(yè)之間處于無休止的糾紛中。市場機制的不完善，嚴重影響了市場經(jīng)濟環(huán)境下物業(yè)管理體系的發(fā)展和完善，物業(yè)管理企業(yè)缺乏一個良好的監(jiān)督環(huán)境，以及招投標的標準化、透明化程度低，致使違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，使得物業(yè)管理行業(yè)在市場經(jīng)濟的發(fā)展活力不足。另外，由于監(jiān)管機制體制的不健全，在一定程度上導致了物業(yè)管理企業(yè)的職能和責任難以充分履行，加劇了物業(yè)管理市場的混亂。也正是因為市場機制不完善，導致物業(yè)管理缺乏一個良好的競爭環(huán)境，使得市場經(jīng)濟的競爭機制建設(shè)不完善，進而導致物業(yè)管理企業(yè)在實際運作中不規(guī)范，管理水平低下。基于物業(yè)管理企業(yè)的不規(guī)范操作，在一定程度上引起了業(yè)主的不滿，進一步影響了業(yè)主參與自治的積極性。
2.3社區(qū)業(yè)主自治程度不夠難以滿足現(xiàn)實需求。
按照我國傳統(tǒng)文化，老百姓花掉畢身積蓄購買商品房就是為了安居樂業(yè)尋找歸屬感。但是面對與物業(yè)管理的糾紛得不到解決，讓很多業(yè)主對物業(yè)管理行業(yè)失去信心。一方面，業(yè)主缺乏自治觀念。有些小區(qū)幾年沒有舉行過業(yè)主大會，各家自掃門前雪，對與自身利益無關(guān)的物業(yè)管理事務莫不關(guān)心。業(yè)主大會無法正常召開，業(yè)主委員會也就無法成立。在面對利益受到侵害時，缺乏良好的維權(quán)渠道。其次，不少小區(qū)業(yè)主委員會管理不規(guī)范。業(yè)主委員會應該是由業(yè)主大會公開選舉而來，但是不少小區(qū)從選舉到后期的管理運作都極為不規(guī)范。業(yè)主委員會不能代表業(yè)主利益甚至還和物業(yè)管理企業(yè)共同侵害業(yè)主利益。一部分小區(qū)業(yè)主委員會雖然是正規(guī)流程選舉而來，而業(yè)主委員會成員管理能力缺乏，在幫助業(yè)主維權(quán)過程中力不從心。這些情況都讓業(yè)主委員會形同虛設(shè)，無法發(fā)揮應有的作用。
3優(yōu)化我國城市社區(qū)物業(yè)管理對策。
3.1健全相關(guān)法律法規(guī)。
物業(yè)管理雖然在我國發(fā)展了多年，但是相關(guān)法律法規(guī)還是滯后。開發(fā)商、物業(yè)公司、業(yè)主之間發(fā)生糾紛，往往沒有詳細的法律法規(guī)提供法律依據(jù)導致糾紛無法通過法律手段妥善解決。根據(jù)物業(yè)管理的特點，主要從兩方面來完善法律法規(guī)。一方面要健全地方法規(guī)。我國各地區(qū)經(jīng)濟文化發(fā)展情況差異很大完全依靠國家制定的法規(guī)往往不能解決實際糾紛。根據(jù)各地方實際情況來制定物業(yè)相關(guān)規(guī)定，在物業(yè)管理過程中才能更加切合實際解決物業(yè)糾紛。如：收費原則、收費標準、服務構(gòu)成、管理方式等細節(jié)上的問題都要有詳細的法規(guī)來規(guī)范，這樣才能使出現(xiàn)糾紛有法可依。另一方面，要制定完善的投標制度。當前物業(yè)管理一個重要問題就是業(yè)主不能自主選擇物業(yè)公司。完善投標制度，通過業(yè)主大會來公開選擇廣大業(yè)主青睞的物業(yè)公司。一旦達到自由選擇物業(yè)公司，物業(yè)公司為了獲取市場必然要極力提供良好服務得到業(yè)主口碑，獲得良好的公眾印象。公平公開的市場競爭才能促進物業(yè)公司服務觀念的改變以及管理能力的提高，最終得到長足發(fā)展，同時業(yè)主也得到良好服務和避免糾紛。
3.2認清行業(yè)本質(zhì)找準行業(yè)定位。
首先，要處理好物業(yè)管理者與業(yè)主之間的定位。物業(yè)管理者在業(yè)主面前，既不是高高在上的“管理者”，也不是卑微受氣的“仆人”。對于物業(yè)管理者，應該將自身定位為服務者，因為物業(yè)管理本質(zhì)上是服務業(yè)。每一個物業(yè)從業(yè)人員都應該遵守職業(yè)道德，認真為業(yè)主提供服務，以及不斷提高自身物業(yè)管理能力。遇到業(yè)主問題要耐心解決，時刻把自己定位為一個服務者。對于業(yè)主，也要擺正自己的位置。不能把物業(yè)管理者當作自己的仆人，通過正規(guī)流程去處理物業(yè)問題，而不是通過威脅和拒絕交物業(yè)費等方式來“維權(quán)”。其次，房地產(chǎn)開發(fā)商與物業(yè)之間的定位。開發(fā)商與物業(yè)應該是相輔相成的，二者相互支持相互幫助才能出現(xiàn)共贏的`局面。一些開發(fā)商對房屋建造偷工減料等等，導致后期物業(yè)公司難以應付，這使物業(yè)公司失去管理信息和業(yè)主糾紛不斷。一些物業(yè)公司為了獲得市場，前期給開發(fā)商報出過低的物業(yè)費用吸引業(yè)主購買商品房，但在后期卻無法按預期提供服務，最終只會糾紛不斷。優(yōu)質(zhì)小區(qū)建設(shè)規(guī)劃，會給后期物業(yè)管理減少很多不必要的糾紛，提供一個良好的服務平臺，并能使開發(fā)商獲得公眾的信任與支持。
3.3完善相關(guān)規(guī)章制度。
首先要進一步完善招標制度，做好事前監(jiān)督。在確定由哪家物業(yè)公司入駐社區(qū)參與物業(yè)管理之前，必須要有一套完善的招標制度來選擇符合要求的優(yōu)質(zhì)的物業(yè)管理公司。公平公開的招標制度，讓更多的物業(yè)公司參與競爭從而促進物業(yè)公司自我提高和為業(yè)主提供更優(yōu)質(zhì)服務。通過嚴格的招標制度和招標流程來篩選合格的物業(yè)公司，是對業(yè)主負責同時也是對物業(yè)管理行業(yè)負責。其次，初始物業(yè)公司選擇市場化。在實際物業(yè)管理過程中，開發(fā)商與物業(yè)管理公司關(guān)系往往非常曖昧甚至物業(yè)公司是開發(fā)商下屬公司。根據(jù)《物業(yè)管理條例》規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)和開發(fā)商應該是合同關(guān)系。開發(fā)商在進行商品房銷售過程時，物業(yè)公司提前入駐社區(qū)，往往這個物業(yè)公司和開發(fā)商有著千絲萬縷的關(guān)系。之后又缺乏自由選擇物業(yè)公司的體制，導致物業(yè)和業(yè)主糾紛不斷。最后，建立完善的業(yè)主投訴制度。近年來的物業(yè)糾紛越來越多，業(yè)主利益受到侵害時沒有暢通的投訴渠道和完善的投訴制度只能采取其它不理想的維權(quán)方式。如此一來，物業(yè)和業(yè)主之間的糾紛就得不到妥善解決從而惡性循環(huán)。糾紛得不到妥善解決，讓業(yè)主對物業(yè)管理行業(yè)失去信心從而不愿意交物業(yè)管理費。最終導致物業(yè)管理企業(yè)得不到良性發(fā)展。
3.4完善監(jiān)管機制，物業(yè)管理健康發(fā)展。
首先，要加強物業(yè)公司資質(zhì)審核監(jiān)督。對物業(yè)管理企業(yè)資質(zhì)信用度等方面進行嚴格的審核，杜絕不符合要求的企業(yè)進入物業(yè)管理行業(yè)。這既是保障業(yè)主的利益，也是保障物業(yè)管理行業(yè)的利益。其次，加強物業(yè)管理行業(yè)競爭規(guī)范化監(jiān)督。當前物業(yè)管理市場競爭日益激烈，不少物業(yè)公司為了奪取市場，不顧市場規(guī)律，承諾過低的物業(yè)費，入駐社區(qū)后又不能盈利從而通過降低服務質(zhì)量違規(guī)收費等方式來保證自身利益，最終導致業(yè)主不滿，從而糾紛不斷。同時惡意低價競爭和亂收費擾亂了物業(yè)管理市場，破壞了物業(yè)管理行業(yè)形象。最后，要加強對業(yè)主委員會的規(guī)范化監(jiān)督。業(yè)主委員會是由業(yè)主大會選舉而來，代表廣大業(yè)主利益的業(yè)主代表。政府加強對其監(jiān)督管理，使其規(guī)范化運作真正代表廣大業(yè)主利益。
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內(nèi)部控制管理論文參考文獻篇十二
管理會計的研究和應用在我國約開始于20世紀70年代。有些地區(qū)和部分領(lǐng)域的企業(yè)已經(jīng)嘗試著使用管理會計中的譬如全面預算、零基預算、變動成本法、作業(yè)成本法等方法，但最終的應用情況卻不盡人意。針對管理會計的研究并未形成適合我國國情的完整體系，缺少了相應的會計原則做指導，這大大影響了管理會計在我國企業(yè)經(jīng)營管理過程中的可操作性，同時，目前我國缺少專門的機構(gòu)培養(yǎng)、考核、輸送職業(yè)化的管理會計師隊伍，這也從根本上制約了管理會計在我國的推廣應用。歸結(jié)起來存在以下幾個主要問題。
（一）缺乏一套嚴密而又行之有效的理論。
從管理會計的形成之始，逐步的融合組織行為學、平衡理論、信息管理學等的成熟理論，同時還使用了“標準成本制度”“全面預算體系”“標準差異分析”等具體管理方法體系，但如果只是對管理會計的某些假設(shè)進行個別的修正，那么相關(guān)科學的引入是否合理、嚴密、全面就不得而知了。這直接導致企業(yè)日常具體操作中，成本和價值難以準確估算，成本效益分析與企業(yè)經(jīng)營策略設(shè)計也難以完成。
（二）管理會計實務運用具有較大的局限性。
類似古典經(jīng)濟學，傳統(tǒng)的管理會計理論也是在封閉的環(huán)境內(nèi)根據(jù)特定的經(jīng)濟環(huán)境構(gòu)建的，建立在多個一廂情愿的假設(shè)和特定基礎(chǔ)上的定量模型難以解決快速變化的現(xiàn)實經(jīng)濟問題。特別是有些企業(yè)經(jīng)營者尤其偏好追求高深莫測的理論與數(shù)學模型甚至把原本簡單的方法有意無意地復雜化，更不易掌握，可操作性進一步下降。
管理會計知識體系的引進在我國也近30年了，但令人困惑和遺憾的是，諸多學者的各項調(diào)查結(jié)果表明，雖然部分沿海地區(qū)和外資企業(yè)逐步采用管理會計，而在落后地區(qū)和傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)中仍未得到廣泛重視和系統(tǒng)應用。這緣于管理會計的基層教育滯后，普及率低，很大比例的企業(yè)領(lǐng)導基本上都不知和不懂管理會計，整體成員的觀念落后、財務素質(zhì)低是制約管理會計推廣應用的關(guān)鍵。
（四）管理會計應用經(jīng)驗亟待系統(tǒng)總結(jié)和提高。
雖然學術(shù)界對管理會計的研究已具有相當?shù)纳疃?，管理會計學也已成為會計人員的必修課程，從實踐上看，我國也有部分企業(yè)有了一些開展管理會計的成功經(jīng)驗，但因為缺少對成功案例缺乏系統(tǒng)的研究和歸納。長期以來，這種缺乏具有示范性或樣板性的典型案例研究分析和歸納總結(jié)，是管理會計在我國企業(yè)未能得到有效普及和推廣應用的重要原因。
鑒于管理會計體系缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，需要考慮的工作因素、環(huán)境要素和涉及內(nèi)容比較復雜，因此管理會計的人員必須具備完善的知識結(jié)構(gòu)、靈活的應變能力、適時分析和解決問題的能力。在我國企業(yè)，管理會計的任務和職能基本上由財務部門和成本核算部門承擔，沒有專門機構(gòu)和專業(yè)人員承擔其任務和履行其職責，無管理會計師專業(yè)隊伍，相關(guān)專業(yè)人才的匱乏從根本上制約了管理會計的推廣和運用。
（一）管理會計本身存在的弊端。
管理會計綜合運用會計的、統(tǒng)計的或數(shù)學等方法，但其中經(jīng)濟數(shù)學方法尤為重要。它將管理會計復雜的經(jīng)濟活動用簡明的數(shù)學模型表達出來，簡化變量、抽象現(xiàn)實，揭示會計要素的內(nèi)在聯(lián)系，最終優(yōu)化數(shù)量關(guān)系，為經(jīng)營決策者提供量化依據(jù)。這種微觀信息經(jīng)濟學研究方法深刻地影響著管理會計的發(fā)展。管理會計研究人員長期停留在僅用理論研究來改變代替實踐。這些看似復雜的確定型、風險型、不確定型經(jīng)濟數(shù)學模型，確實存在著難以在實踐中運用的情況，理論與實踐相脫離在所難免。
（二）我國管理會計研究現(xiàn)狀的弊端。
受管理觀念和管理視角的影響和限制，長期以來我國會計學界主要研究的是財務會計的相關(guān)問題，例如，對成本會計、財務風險等問題的研究，對于管理會計的探討還僅局限在圍繞量本利分析、預測、績效、激勵的層面展開。但對應用經(jīng)驗缺乏系統(tǒng)的總結(jié)和理論的提升?？陀^的表現(xiàn)為企業(yè)負責人觀念陳舊“，口袋裝錢、腦袋算賬”，根本不重視管理會計。同時，企業(yè)會計人員素質(zhì)參差不齊，管理會計知識匱乏，缺少對短期經(jīng)營決策、量本利分析以及責任會計等的認識和運用，導致整體上管理會計應用有限。
三、新常態(tài)下我國管理會計的未來發(fā)展趨勢。
我國管理會計在制定戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、過程控制和業(yè)績評價等方面，尚未發(fā)揮其應有的作用。目前，我國正在積極培養(yǎng)注冊會計師（cpa），但是能真正為決策服務的管理會計人才依然嚴重不足，根本還不適應經(jīng)濟新常態(tài)、創(chuàng)新型國家、轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效和參與全球經(jīng)濟治理的需要。隨著新技術(shù)、新模式和新業(yè)務不斷涌現(xiàn)，目前國內(nèi)外管理會計呈現(xiàn)出七大趨勢：一是積極向基于互聯(lián)網(wǎng)的營銷渠道和客戶關(guān)系管理拓展。二是日益與企業(yè)績效管理融合。三是逐步向預測會計和風險管理轉(zhuǎn)變。四是運用大數(shù)據(jù)加強商業(yè)分析以保持可持續(xù)的長期競爭優(yōu)勢。五是多種成本法并存共榮。六是把內(nèi)部it服務看作是為企業(yè)增加價值、提升戰(zhàn)略能力的組成部分。七是管理會計師需要學習社會學家、心理學家的激勵理論和方法，成為企業(yè)的改革專家。作為適應我國經(jīng)濟新常態(tài)的主體，企業(yè)應當有效運用管理會計作為新手段，主動應對新趨勢、新挑戰(zhàn)，實現(xiàn)“五個轉(zhuǎn)型”，不斷提升競爭優(yōu)勢：從投資拉動型向創(chuàng)新驅(qū)動型轉(zhuǎn)型、從粗放增長型向集約發(fā)展型轉(zhuǎn)型、從重規(guī)模速度向重質(zhì)量效益轉(zhuǎn)型、從立足國內(nèi)發(fā)展向提升國際競爭力轉(zhuǎn)型、從低成本優(yōu)勢領(lǐng)先向綜合實力提升轉(zhuǎn)型。總而言之，未來我國管理會計在新常態(tài)的推動下的發(fā)展方向，應主要呈現(xiàn)理論體系逐步完善化、實踐應用靈活化、理論與實際結(jié)合緊密化、管理會計在企業(yè)管理和財務管理領(lǐng)域的作用明顯化。
（一）成本計量目的多元化和成本概念結(jié)構(gòu)多維化。
隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷推進、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的日益完善、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全，管理會計會呈現(xiàn)出專業(yè)化、職業(yè)化、國際化的發(fā)展趨勢，管理會計必將在經(jīng)濟新常態(tài)中發(fā)揮出更大的作用。獨立的經(jīng)營實體面臨市場經(jīng)營、產(chǎn)品開發(fā)等經(jīng)營管理問題日益突出，譬如，成本控制、效益分析各方面的量本利問題越來越多，成本管理由單一問題逐步演化為多元化體系。從數(shù)量追求到質(zhì)量訴求的管理重心對邊際成本、差量成本、機會成本、固定和變動成本、目標成本的精準管理變得更加迫切。為滿足控制、考核和分析等計量目標要求，建立科學合理的成本計量制度、相應建立多維成本概念和獲取準確的企業(yè)成本資料成為必然的前提和基礎(chǔ)。
（二）作業(yè)成本法和目標成本法將成為應用主流。
雖然理論界對作業(yè)成本法和目標成本法早有陳述，但系統(tǒng)的體系尚不健全，目前，我國許多企業(yè)都是采取多品種、小批量方式生產(chǎn)，以這些企業(yè)為試點單位并隨著企業(yè)自動化程度提高以及會計和管理人員成本管理觀念及水平的提高，市場的不斷成熟與完善及大范圍推廣運用，這不但能提供相對準確的成本信息，且有利于制訂科學有效的經(jīng)營決策、投資決策，提高企業(yè)競爭能力。增加企業(yè)價值這一終極目標使得作業(yè)成本法勢必成為新常態(tài)成本管理的核心方法。企業(yè)的戰(zhàn)略觀念和管理范圍出現(xiàn)較大的改變。例如，制定銷售政策已不僅僅從組織內(nèi)部成本核算著手，還必須考慮社會消費水平和售后服務質(zhì)量、產(chǎn)品品牌效應等?！笆袌龊怂?、成本否決”的作業(yè)成本法和目標成本法會成為大多數(shù)企業(yè)制定策略決策依據(jù)和前提。新常態(tài)下目標成本法和作業(yè)成本法將會成為營利性組織決策的主流方法。
（三）戰(zhàn)略成本管理的第一步價值鏈分析是以作業(yè)鏈分析為基礎(chǔ)。
戰(zhàn)略成本管理是競爭日益激烈，環(huán)境急劇變化的必然選擇，但在實踐運用中，我國的企業(yè)較少涉及戰(zhàn)略成本管理，其中缺少作業(yè)鏈分析是首要原因。從作業(yè)管理的實質(zhì)來看，其主要目標要么從外部顧客的角度出發(fā)，盡量通過作業(yè)為顧客提供更多價值；要么從企業(yè)自身角度出發(fā)，盡量從顧客提供的價值來獲得更多的利潤。我們可以很確定的認為企業(yè)必須通過作業(yè)鏈分析，確定增值和非增值的作業(yè)；才能更清晰、更準確梳理企業(yè)內(nèi)部各鏈式活動和企業(yè)外部活動，從戰(zhàn)略成本管理的角度出發(fā)為企業(yè)的戰(zhàn)略目標設(shè)定和核心業(yè)務選擇提供依據(jù)。
（四）財務和非財務指標的平衡成為管理會計中績效考核的重要手段。
長期以來，企業(yè)習慣用傳統(tǒng)的財務指標指導和管理企業(yè)運營，例如，投資報酬率成為評價企業(yè)投資、籌資、收益分配的常用甚至是唯一指標，但隨著企業(yè)競爭指標體系的日益復雜，報酬率指標也顯現(xiàn)出極大局限性。投資報酬率有時可能掩蓋實際業(yè)績，忽略顧客滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量水平、市場占有率等其他核心問題。此外，傳統(tǒng)會計指標在企業(yè)的實施管理當中有明顯的滯后性，無法為企業(yè)預先甚至是及時提供決策指導，因此平衡管理的思想和方法應運而生。未來管理會計中，人們將從價值鏈分析著手，將財務指標如投資報酬率、剩余收益（或經(jīng)濟增值額）和顧客滿意度、生產(chǎn)過程質(zhì)量周期控制，學習和成本等非財務信息相結(jié)合，注重內(nèi)部和外部平衡、財務和非財務平衡、長期和短期平衡，朝著綜合績效考評的方向發(fā)展。管理會計的推廣與應用是一項龐大的系統(tǒng)工程，需要理論界和實務界的共同參與與努力，需要花費大量的人力、物力和財力。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展的新特點應用管理會計必將成為我國企業(yè)的內(nèi)在需求。以競爭力為導向，構(gòu)筑企業(yè)的核心競爭力。與此相適應，管理會計會呈現(xiàn)出專業(yè)化、職業(yè)化、國際化的發(fā)展趨勢，管理會計必將在我國經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮出更大的作用。
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內(nèi)部控制管理論文參考文獻篇十三
到目前為止，我國在檔案信息的監(jiān)督以及管理方面，還沒有建立健全完善的法律法規(guī)，沒有相關(guān)機制可以對其進行保護，所以檔案信息很容易受到攻擊、破壞，以及竊取，從而致使檔案信息被損毀，不僅不利于檔案信息的存儲，更重要的是，對檔案帶來了不可估量的損失，嚴重阻礙了檔案行業(yè)的發(fā)展。
1.2物理安全。
物理安全主要是指保護計算機等軟硬件設(shè)備以及其他設(shè)施不受到地震、水災和火災等災害的侵害或者是人為因素而造成損害的過程。對檔案信息而言，物理安全具有至關(guān)重要的作用。物理安全主要是對檔案信息網(wǎng)絡所處的環(huán)境進行安全防護，如媒體安全、設(shè)備安全等等。
1.3非法訪問。
非法訪問主要來源于內(nèi)部和外部兩方面，受到非法篡改、惡意攻擊的可能性很大，從而在一定程度上導致檔案信息網(wǎng)絡受到破壞，威脅著檔案信息安全。具體表現(xiàn)為：局域網(wǎng)上的共享文件的屬性設(shè)置不合理;網(wǎng)絡管理員權(quán)限分配不合理，用戶名設(shè)置的密碼安全等級較低;來自外部木馬等惡意軟件的侵襲;駭客具有熟練的網(wǎng)絡技能知識，很容易破譯網(wǎng)絡口令，進而獲得網(wǎng)絡訪問權(quán)限，駭客以合法的身份進入系統(tǒng)后，就會對檔案信息進行惡意篡改，涂改數(shù)據(jù)庫中的信息數(shù)據(jù)等，大范圍破壞網(wǎng)絡安全系統(tǒng)，甚至是導致網(wǎng)絡部分或者全部癱瘓。
1.4計算機病毒。
對于計算機網(wǎng)絡來說，最嚴重的威脅就是計算機病毒，計算機病毒會對網(wǎng)絡中的終端節(jié)點等進行攻擊。不同于單機病毒，網(wǎng)絡病毒的破壞力是非常大的，其傳播速度快，范圍廣，這在互聯(lián)網(wǎng)上表現(xiàn)得尤為明顯。隨著互聯(lián)網(wǎng)的日益發(fā)展，病毒的種類以及數(shù)量明顯增多，傳播途徑更多，傳播速度更快，對網(wǎng)絡安全所造成的破壞更加嚴重。
1.5網(wǎng)絡安全意識。
隨著檔案信息化建設(shè)進程的不斷加快，檔案信息安全受到的破壞也隨之增加，基于此，人們越來越重視檔案信息的安全問題。網(wǎng)絡信息內(nèi)容的保密程度不代表受攻擊的程度。因此，相關(guān)部門在建設(shè)網(wǎng)絡系統(tǒng)的同時，還要重視培養(yǎng)工作人員的網(wǎng)絡安全意識。
2確保檔案信息安全對策。
2.1法律與制度支持。
就檔案信息化安全保障體系而言，其建設(shè)過程除了技術(shù)方面的問題之外，還包括檔案管理、安全意識和相關(guān)法律法規(guī)等方面的內(nèi)容。因此，檔案信息安全是綜合性的，各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，相輔相成。在建設(shè)網(wǎng)絡系統(tǒng)時應嚴格按照相應法規(guī)標準執(zhí)行，并提出措施加以完善，及時與相關(guān)部門溝通聯(lián)系，爭取得到有關(guān)部門的支持，制定出科學合理的檔案信息安全體系，為防止檔案信息丟失、損壞，以及惡意篡改提供政策依據(jù)。此外，還要針對檔案相關(guān)人員制定一系列標準制度，規(guī)范管理員、所有用戶，以及其他成員的行為，防止由于使用系統(tǒng)不當而讓木馬和駭客等有機可乘，惡意侵害網(wǎng)絡安全系統(tǒng)，從而使得檔案信息安全系統(tǒng)得到有效保障，為檔案信息系統(tǒng)的正常、安全運行提供條件。
2.2單位內(nèi)部的有效保護。
檔案部門要在內(nèi)部設(shè)立科學合理的檢測監(jiān)督部門，且組織計算機專業(yè)水平較高的人員定期對檔案信息系統(tǒng)進行檢測和更新，檔案部門的相關(guān)領(lǐng)導要高度重視檔案信息安全，采取有效措施對檔案信息系統(tǒng)進行安全防護。將使用價值較高的信息文件做好數(shù)據(jù)備份，并建立自動報警機制，對保密等級較高的檔案數(shù)據(jù)進行加密設(shè)置，還要注意不要與其他共享信息相連接，以免受到惡意軟件的篡改以及駭客的毀壞。
2.3物理環(huán)境和硬件環(huán)境安全策略。
2.3.1內(nèi)外網(wǎng)物理隔離。根據(jù)相關(guān)檔案信息網(wǎng)絡安全法律法規(guī)可知，凡是涉及國家機密的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，必須提高密碼等級，在原有密碼設(shè)置基礎(chǔ)上，在進行加密設(shè)置，與其他公共信息相隔離，嚴禁國家機密文件與國際互聯(lián)網(wǎng)連接，實行物理隔離?；诖?，檔案部門內(nèi)部要嚴格按照國家法律標準進行物理隔離，將機密檔案信息與公共共享信息隔離，將檔案信息網(wǎng)絡分為內(nèi)部網(wǎng)絡以及國際互聯(lián)網(wǎng)，不要把國家機密文件放置在公共網(wǎng)絡的共享文件上，以免文件內(nèi)容泄露，進而給檔案部門造成損失，甚至是為國家?guī)聿豢深A計的損失。
2.3.2多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)。所謂多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)，主要指將系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡劃分為若干個不同安全等級的子網(wǎng)，是一種能夠有效防止惡意軟件攻擊檔案系統(tǒng)的網(wǎng)絡安全技術(shù)。多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)可以實現(xiàn)網(wǎng)段之間的物理隔離，在其中一個網(wǎng)段受到侵害后，不會擴散到整個網(wǎng)絡內(nèi)部，能夠有效防止網(wǎng)絡病毒的傳播。目前，多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)在檔案信息網(wǎng)絡安全系統(tǒng)中得到廣泛使用。
2.4系統(tǒng)安全和應用安全策略。
檔案部門要組織專業(yè)技術(shù)人員形成一個特定的監(jiān)督檢測部門，特別針對檔案信息系統(tǒng)進行安全監(jiān)測，有效保護檔案信息資源，對于重要的文件要做好備份，隨時更新完善系統(tǒng)，是檔案信息系統(tǒng)更加安全穩(wěn)定。
2.4.1需要一種可以有效防止駭客掃描的工具，定期組織專業(yè)人員對網(wǎng)絡機器設(shè)備進行掃描。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)駭客的行跡，就要及時改變網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)以及系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，設(shè)置自動報警系統(tǒng)，在發(fā)現(xiàn)危險信號時可以立刻警示工作人員，采取相應手段進行防范，并根據(jù)網(wǎng)絡安全數(shù)據(jù)調(diào)整檔案網(wǎng)絡安全策略，同時，還要對檔案網(wǎng)絡信息進行安全審查，通過相關(guān)軟件自動形成日志，記錄每天檔案網(wǎng)絡的運行狀況。此外，在局域網(wǎng)的服務器、客戶端，以及其他網(wǎng)絡設(shè)備上安裝監(jiān)控系統(tǒng)，這樣可以隨時監(jiān)控病毒，只要病毒入侵，就會立即啟動自動殺毒軟件進行處理，提高檔案網(wǎng)絡安全。
2.4.2檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全與否是檔案網(wǎng)絡安全的重要內(nèi)容，占有主導地位。為了確保檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)免遭惡意軟件的攻擊和篡改，就要通過數(shù)字證書以及提高密碼等級等手段進行防止。與此同時，還要備份檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動恢復文件，以便在檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)受到惡意破壞后，可以以最快的速度進行恢復，不會影響檔案網(wǎng)絡安全的運行。
3結(jié)束語。
綜上所述，現(xiàn)階段，對于檔案信息管理人員來說，首要工作人員就是建立安全完善的檔案信息系統(tǒng)，避免檔案信息受到不必要的侵害。檔案有關(guān)部門定期或不定期的對相關(guān)工作人員進行網(wǎng)絡安全意識教育培訓，提高網(wǎng)絡管理員的安全意識，在日常操作中嚴格按照相關(guān)標準進行，一旦操作不當，檔案信息系統(tǒng)就會遭受到駭客或者木馬軟件的惡意侵害，對檔案數(shù)據(jù)進行涂改或者損壞，從而給檔案部門帶來不可估量的損失，減少檔案信息的使用壽命。因此，相關(guān)檔案部門必須高度重視檔案信息安全，不斷更新網(wǎng)絡安全系統(tǒng)，為檔案信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運行奠定堅實的基礎(chǔ)。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻篇十四
摘要：我國的物業(yè)管理公司隨著房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的興起而興起，其內(nèi)部控制建立的時間更是十分短暫。尤其在財務管理方面，物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制更是存在著財務人員意識不足，體系不夠健全、內(nèi)部控制的有效性存在缺陷等諸多的問題。針對這些問題，對癥下藥，加強物業(yè)管理公司財務管理的內(nèi)部控制的有效性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化。
企業(yè)的財務內(nèi)部控制對于企業(yè)的內(nèi)部控制工作來說是一個重要的組成部分，也是企業(yè)能夠在各方面實行有效管理的重要保證。近年來，我國物業(yè)管理公司迅速發(fā)展，整個行業(yè)也是處在一個快速成長的階段。但是，較快的發(fā)展也會給企業(yè)的管理帶來一定的挑戰(zhàn)，尤其是在財務內(nèi)部控制問題上，更需要企業(yè)的重視。我國房地產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展帶動了物業(yè)管理公司的發(fā)展。由于物業(yè)管理公司業(yè)務性質(zhì)的特殊性，其收入呈現(xiàn)出少次多量的特點，支出呈現(xiàn)出零且雜的特點。這就給公司的內(nèi)部控制帶來了極大的難度與挑戰(zhàn)。同時，因為物業(yè)管理公司的收入只占集團總收入較少的一部分，因此其內(nèi)部控制更是很難得到重視，從而給企業(yè)的財務管理帶來巨大的風險。通過對物業(yè)管理公司發(fā)展中財務內(nèi)部控制中所存在的問題進行分析，可以考慮建立財務內(nèi)部控制中需要注意的關(guān)鍵點，才能促進物業(yè)公司財務內(nèi)部控制的發(fā)展，保證企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展。
(一)財務人員的內(nèi)部控制意識不足。
物業(yè)管理公司有兩種主要的建立模式，一種是獨自成立的公司，與所管理的小區(qū)、商場等的所有方?jīng)]有直接的聯(lián)系，另一種是由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集團建立的公司，與所屬的房地產(chǎn)企業(yè)共同歸屬于集團公司管理。在前一種模式下，物業(yè)管理公司的規(guī)模一般比較小，因此對于公司的財務管理，管理者并不能夠給予足夠的重視，這就使得財務管理中存在著諸多漏洞，給公司的財務活動帶來風險。后一種模式下，由于物業(yè)管理公司是從集團企業(yè)的房地產(chǎn)項目中剝離出來的，其財務管理多于房地產(chǎn)企業(yè)掛鉤。且物業(yè)的收入只相當于整個收入的很小的一部分，因此許多企業(yè)集團會將整個財務部門中專業(yè)技能較為薄弱的財務人員分管物業(yè)公司的財務，并且相對于房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理，對于物業(yè)管理公司并不會給予足夠的重視，也造成了物業(yè)管理公司財務風險的增加。物業(yè)管理公司財務人員的內(nèi)部控制意識不足，一方面是由于企業(yè)上層對于財務管理不夠重視，另一方面也是由于財務人員本身的內(nèi)部控制的意識薄弱。
(二)財務管理的內(nèi)部控制體系不夠健全。
正是由于物業(yè)管理企業(yè)的對于財務管理的內(nèi)部控制不夠重視，所以在大多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)并不能制定出完善的財務管理的內(nèi)部控制體系。一方面，傳統(tǒng)模式下的房管部門轉(zhuǎn)變?yōu)槲飿I(yè)管理公司的這一情況，大多公司都難以適應市場的激烈競爭,開發(fā)商下所附屬的物業(yè)管理公司大部分由開發(fā)商決定,加上市場競爭的意識薄弱,造成了虧損較為嚴重的情況；另一方面，自主經(jīng)營的物業(yè)管理公司的經(jīng)營狀況較好一些,但是盈利狀況仍然不是很理想。這些問題的出現(xiàn)還是要歸于物業(yè)管理公司的財務內(nèi)部控制并不完善,使得企業(yè)喪失了進行激烈市場競爭的能力在近年來頻發(fā)的出納等財務人員通過各種手段盜竊公司財產(chǎn)的案件來看，歸根結(jié)底都是由于財務管理的內(nèi)部控制體系不夠健全導致的。對于這些已經(jīng)發(fā)生的問題，許多物業(yè)公司并沒有引以為戒，仍然執(zhí)行原有的內(nèi)部控制體系，更有甚者，甚者完全沒有內(nèi)部控制體系，整個公司的財務僅有一名或兩名財務人員負責，而企業(yè)股東只會過問企業(yè)的利潤等綜合數(shù)據(jù)，這些漏洞給財務人員留下了較大的操作空間，給公司的財務安全造成極大的威脅。
(三)內(nèi)部控制措施執(zhí)行的有效性不足。
在企業(yè)現(xiàn)代化的過程中，也有一些物業(yè)管理公司認識到了了內(nèi)部控制對于財務管理的重要性，并且給予重視，編制了本公司較為健全的內(nèi)部控制體系，這些內(nèi)部控制措施并沒有得到有效的執(zhí)行。一方面是由于物業(yè)管理公司的財務部門的規(guī)模較小，而內(nèi)部控制能夠完成存在的一個重要條件就是能夠有足夠多的層次來實現(xiàn)相互監(jiān)督。較小的財務部門的規(guī)模就導致內(nèi)部控制層級之間的相互制約難以實現(xiàn)，內(nèi)部控制的措施難以執(zhí)行。另一方面是因為財務部門人員并不會嚴格按照內(nèi)部控制的措施進行財務管理活動。許多物業(yè)管理公司由于規(guī)模較小，因此股東具有很大的發(fā)言權(quán)，公司的大股東向公司借去數(shù)額不菲的借款，同時從不償還等現(xiàn)象時有發(fā)生。或者大股東挪用公司的資金為自己或家人添置汽車等物件，導致公司資產(chǎn)的流失。這些都是財務管理的內(nèi)部控制未能有效執(zhí)行的表現(xiàn)。僅僅建立內(nèi)部控制的體系是遠遠不夠的，更為重要的是能夠有效的執(zhí)行內(nèi)部控制的措施，才能真正實現(xiàn)對公司財務的管理與保護。
(一)提高財務人員的內(nèi)部控制意識。
財務人員的內(nèi)部控制意識是企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行的重要因素。提高內(nèi)部控制意識，物業(yè)管理公司主要有兩方面需要加強。一是物業(yè)管理公司在招聘財務人員時，將其內(nèi)部控制意識作為考察的一個重要方面，提高財務人員的工作要求。企業(yè)不能因為自身的業(yè)務較為簡單或者其他原因就降低招聘財務人員的要求，而應對財務人員的整體素質(zhì)進行審核。招聘具有較高專業(yè)素養(yǎng)的財務人員，這樣從一開始就能夠?qū)⒄麄€財務部門的內(nèi)部控制系數(shù)保持在較高水平。二是不具備較高專業(yè)素養(yǎng)財務人員的物業(yè)管理公司，在日常的工作中不斷的貫徹內(nèi)部控制的思想，將內(nèi)部控制的思想貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。同時企業(yè)還應經(jīng)常召開公司內(nèi)部的內(nèi)部控制學習交流會，讓整個企業(yè)的各個部門都參與到內(nèi)部控制的活動中來，在全公司養(yǎng)成內(nèi)部控制的風氣，在提高整個內(nèi)部控制水平的同時，一并提高財務部門的內(nèi)部控制水平。只有將財務人員的內(nèi)部控制意識常抓不懈，企業(yè)才能真正的將內(nèi)部控制一直貫徹下去。
(二)建立健全內(nèi)部控制體系。
內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)代化的重要基石。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立對于內(nèi)部控制的有效性的作用不言而喻。對于企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立，尤其是財務部門的內(nèi)部控制，國家已經(jīng)出臺了許多的指導文件對我國企業(yè)的內(nèi)部控制給予指導。物業(yè)管理公司應當根據(jù)國家已經(jīng)出臺的文件，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營活動的實際和特點，針對本企業(yè)的真實情況與存在的`問題，制定適合本企業(yè)財務部門的內(nèi)部控制措施，并且在日常的經(jīng)營實踐中不斷的加以完善。同時，物業(yè)管理企業(yè)還應借鑒其他內(nèi)部控制體系制作較為完善，貫徹較為徹底類似企業(yè)的內(nèi)部控制的措施，并且加以學習利用，能夠?qū)⑵湎?，為己所用。此外，物業(yè)管理公司在制定內(nèi)部控制體系時，應當將財務部門的內(nèi)部控制與本公司其他部門實現(xiàn)聯(lián)動，通過加強企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制的綜合應用，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成一個較為完整的內(nèi)部控制體系，加強各個部門之間的相互監(jiān)督力度，推動企業(yè)財務部門的內(nèi)部控制邁向一個更高的臺階。
具備了完善的內(nèi)部控制體系，同時財務部門擁有較高專業(yè)素養(yǎng)的財務人員，更為重要的是內(nèi)部控制的貫徹實施，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制才能真正的發(fā)揮作用。年度預算是企業(yè)進行財務管理的內(nèi)部控制的一個重要方面。首先，物業(yè)管理公司在年末制定了下一年度企業(yè)的預算，并且確保預算的合理性，符合本企業(yè)經(jīng)營活動東的實際。其次，在新的一年中，企業(yè)應當以此年度預算為藍本，嚴格執(zhí)行企業(yè)的年度預算。最后，企業(yè)在預算的執(zhí)行過程中，應當及時發(fā)現(xiàn)問題，并且對預算適時做出調(diào)整，以便于以后年度預算制定的更為合理。除了對于預算的執(zhí)行中加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，還應當在財務工作的各個方面對企業(yè)的內(nèi)部控制進行貫徹。
三、結(jié)語。
財務管理的內(nèi)部控制是公司實現(xiàn)經(jīng)營活動現(xiàn)代化的重要保障。物業(yè)管理公司也應順應時代發(fā)展的需要與國家政策的要求，制定出適合本企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制體系，同時將內(nèi)部控制能夠有效的實現(xiàn)。
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內(nèi)部控制管理論文參考文獻篇十六
從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內(nèi)部控制白皮書》。“在白皮說中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報率和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。”公司創(chuàng)始人胡為民說。
內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督最糟糕。
內(nèi)部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內(nèi)企業(yè)做得最差的部分。
第一是內(nèi)部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不好,或者企業(yè)文化里沒有關(guān)于風險的理念,即便制定了內(nèi)控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內(nèi)部環(huán)境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內(nèi)控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關(guān)聯(lián)?！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過歐美和國內(nèi)的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內(nèi)并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內(nèi)卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉(zhuǎn)型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內(nèi)部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價值觀比較紊亂,沒有已經(jīng)固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西?！焙鸀槊裾f。
最后一個要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內(nèi)部監(jiān)督體制?！按笃髽I(yè)一般都有一個內(nèi)審部,干什么工作?還是在做財務審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領(lǐng)導不太重視內(nèi)部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內(nèi)部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞?！?/p>
人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內(nèi)部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內(nèi)部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構(gòu)成了一種天然矛盾。
高管利益與內(nèi)控水平息息相關(guān)。
理論最終還要落到實踐上。一味在說內(nèi)控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來,領(lǐng)導者的重視程度就會大打折扣。
“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系。”胡為民說?！栋灼返玫搅巳齻€結(jié)論:第一,上一年度被監(jiān)管機構(gòu)處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內(nèi)部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務總監(jiān)。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,st股公司的高管利益水平要遠遠低于非st公司的水平。第三,擬實施內(nèi)部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內(nèi)部控制的上市公司。
還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權(quán)激勵要報監(jiān)管機構(gòu)批準,被批準的基本條件是公司的內(nèi)部控制水平不錯?！耙獙嵤┕蓹?quán)激勵,做好內(nèi)控是一個必修功課。由于股權(quán)激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內(nèi)部邏輯,內(nèi)控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個結(jié)論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內(nèi)部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內(nèi)控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調(diào)查結(jié)果,對他們是很有說服力的,特別是國企?！?/p>
建立和運行一個有效的內(nèi)部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內(nèi)部控制失效,不一定能帶來資產(chǎn)的損失,但只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失,除了天災以外,一定是內(nèi)部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調(diào)離崗位也要追究。“我聯(lián)想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達也是這個原因?！?/p>
風險管理和經(jīng)營管理不是兩張皮。
內(nèi)控風險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了?！艾F(xiàn)在的大學里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務,又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作?！焙鸀槊裾f。
目前,國內(nèi)在這個行業(yè)里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現(xiàn)在從事內(nèi)控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經(jīng)歷過很多工作崗位的業(yè)務骨干,對企業(yè)整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內(nèi)控的理論和方法掌握得很快?！斑@還牽扯到一個內(nèi)控職能部門的定位問題,不是說內(nèi)控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業(yè)務部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發(fā)生,內(nèi)控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用?！?/p>
內(nèi)控風險管理和日常經(jīng)營管理是個什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內(nèi)部風險管理和日常經(jīng)營管理是高度融合的,內(nèi)部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有的管理進行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升?！?/p>
所以內(nèi)部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標是什么,然后問在實現(xiàn)目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內(nèi),為目標實現(xiàn)提供一個合理的保證?！跋瓤茨繕?再找風險,第三要看我們現(xiàn)在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內(nèi)控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義?！焙鸀槊裾f。
即使風險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴重后果,內(nèi)控就需要年復一年、日復一日去遵循風險管理的規(guī)定?？梢?對待風險要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預防,沒有什么捷徑可走。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻篇十七
摘要:改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)面臨著激烈的競爭，欲想在這種環(huán)境中取得成功，管理者必須要有一套完善的管理體系。本文從管理會計著眼，根據(jù)現(xiàn)今企業(yè)自身存在的風險問題，利用管理會計的思維方式，提出了具體的解決措施，深入研究內(nèi)部控制體系視角下管理會計在企業(yè)發(fā)展中的應用價值。
管理會計是指應用現(xiàn)代的會計方法對財務會計資料以及有關(guān)的統(tǒng)計和業(yè)務資料進行加工、整理、計算和分析，為企業(yè)內(nèi)部管理提供事前預測、決策和計劃以及事中控制、事后評價所需信息的一門會計。管理會計通過內(nèi)部控制體系得以實施。在內(nèi)部控制體系下，針對公司業(yè)務流程中出現(xiàn)的種種問題，借助管理會計的思考方式解決企業(yè)面臨的風險，提高管理者的管理水平以及企業(yè)的盈利能力。本文將從企業(yè)管理面臨的問題和管理會計在內(nèi)部控制體系中的應用兩方面來進行闡明。
一、企業(yè)管理面臨的風險。
(一)訂單數(shù)量的不確定性。
由于企業(yè)內(nèi)部不同部門缺少有效溝通，更缺少各種各樣的監(jiān)督機制，導致訂單數(shù)量變化不定。營銷部在未獲得經(jīng)銷商準確的訂單信息時，將模糊的訂單數(shù)量上報給生產(chǎn)車間，生產(chǎn)車間為了更好的完成生產(chǎn)任務，往往在營銷部提供的數(shù)量基礎(chǔ)上再次增加，向采購部門提出采購計劃，而采購部門為了確保原材料的充足，再次增加材料采購數(shù)量。這就導致產(chǎn)品以及原材料庫存增加，生產(chǎn)成本提高等現(xiàn)象，使公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。具體措施：營銷部結(jié)合市場狀況嚴格考察經(jīng)銷商提供訂單的準確性；制造工程部結(jié)合已有庫存向采購部門提出準確的生產(chǎn)計劃，對產(chǎn)品質(zhì)量要嚴格把關(guān)，降低生產(chǎn)成本；采購部門根據(jù)以往的采購經(jīng)驗及數(shù)量，做出合理的采購計劃，購買高質(zhì)量原材料。各部門之間要摒棄本位主義，協(xié)同合作，共謀發(fā)展。
(二)錯誤的營銷策略。
隨著公司不斷步入正軌，市場的不斷打開，銷售量的不斷提升，企業(yè)管理者對產(chǎn)品的成本控制缺乏管理，忽視了員工的銷售積極性，忽略了新產(chǎn)品的.研發(fā)，使公司不能更好的發(fā)展。盈利越來越少，破壞了資金鏈，嚴重影響企業(yè)的運行。對此，企業(yè)要設(shè)置明確的獎懲措施，提高銷售目標，調(diào)動員工動力，注重產(chǎn)品研發(fā)。
(三)開發(fā)的產(chǎn)品價格太高。
各個企業(yè)在開發(fā)新的產(chǎn)品時，必須要以銷售部門收集的客戶需求為基礎(chǔ)。由于各個部門間缺乏有效溝通，不能得到有效信息，如銷售部門忽視了客戶可接受價格，導致投放市場的產(chǎn)品價格過高。當一項新產(chǎn)品投入市場時，相比消費者可接受的價位過高，產(chǎn)品銷售量低，公司面臨更大的經(jīng)營壓力。具體措施：密切關(guān)注市場需求，提高本部的產(chǎn)品開發(fā)能力，降低生產(chǎn)成本；提高員工銷售積極性；制定合理的營銷策略，提高自身的管理水平。此外，在開發(fā)新的產(chǎn)品時，首先要進行民意調(diào)查，總結(jié)出消費者真正需求，提出一個合理的銷售價格，使新產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場。
(四)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)存在風險。
企業(yè)在起步階段時，一般資金來源是銀行貸款或者是政府對其進行投資。在產(chǎn)品剛剛上市時，客戶需求量大，資金回流快，而且銀行方面對于短期的貸款政策寬松，資金問題對于企業(yè)的正常運行毫無威脅,企業(yè)發(fā)展穩(wěn)步提升。當市場需求降低時，資金回流慢，若是銀行貸款到期或銀行貸款額度降低，企業(yè)的投資成本上升，使得資金鏈斷裂。有效的做法就是通過梳理生產(chǎn)線，暫時關(guān)閉那些虧損或利潤相對薄弱的生產(chǎn)線。對于市場需求大，利潤高的產(chǎn)品，適當增加生產(chǎn)線，結(jié)合資金回流情況，提高研發(fā)技術(shù)，降低生產(chǎn)成本，使利潤最大化，資金迅速回流。縱使企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成熟，資金流轉(zhuǎn)風險依舊存在。資金利用率不高；錯誤的資金管理理念；內(nèi)部監(jiān)督不力等都是造成風險的原因。
企業(yè)面臨以上風險可能直接導致企業(yè)破產(chǎn)，必須要建立完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系，充分利用管理會計的優(yōu)勢，提高管理者的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。根據(jù)各企業(yè)的業(yè)務流程，形成一條以風險防范為主干的管理方式，以管理會計的思維解決問題，體現(xiàn)內(nèi)部控制的“管理制度化”。從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)、成本預算到投入生產(chǎn)，利用企業(yè)內(nèi)部控制決策和嚴格的管理，實現(xiàn)企業(yè)運營目標，從資金管理角度出發(fā)，密切關(guān)注企業(yè)各個流程，完善內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)各單位提高生產(chǎn)效率、資金利用率以及盈利能力。加強人才隊伍建設(shè)，構(gòu)建信息共享平臺，全面提高管理水平，增強企業(yè)競爭力和創(chuàng)造力。信息共享平臺的建立有效改善了訂單數(shù)量不確定的問題，使各個部門有明確的任務，避免了各自為政，權(quán)責不清的現(xiàn)象，不僅降低了產(chǎn)品成本，還提高了產(chǎn)品質(zhì)量，具有更大的競爭優(yōu)勢。培養(yǎng)全面預算能力，提供合同管理平臺。全面預算是對企業(yè)某一階段的業(yè)務進行提前安排，有效的規(guī)避了財務風險，避免各業(yè)務活動的沖突和資金的浪費。企業(yè)在培養(yǎng)這樣的人才基礎(chǔ)上，還要制定相關(guān)的制度，定期審查，及時有效的解決預算中出現(xiàn)的問題。此外，注重合同管理，防止因合同的紕漏對公司造成利益損失。
三、結(jié)束語。
內(nèi)部控制體系視角下管理會計應用越來越頻繁，不管是高層管理，還是一線生產(chǎn)、銷售、采購，管理會計的思維滲透于企業(yè)的各個層面，對企業(yè)的興衰起到?jīng)Q定性作用。本文根據(jù)當今企業(yè)自身存在的風險問題，利用管理會計的思維方式，提出了一些解決措施，同時明確了內(nèi)部控制體系視角下管理會計的重要性和應用價值，為今后的研究提供參考。
作者:杜同濤單位:邯鄲市市政工程公司。
參考文獻:。
[2]丁建中.管理會計在我國企業(yè)應用現(xiàn)狀及發(fā)展研究[d].安徽農(nóng)業(yè)大學,。
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