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審計論文參考篇一
摘要：本文通過對發(fā)達國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計狀況及特征的梳理和當前我國農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計存在的問題分析，來探究我國農(nóng)村合作金融組織審計的現(xiàn)實路徑，希望能解決一些實際問題，促進我國農(nóng)村合作金融組織審計工作的有效、健康地運行。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作金融；內(nèi)部審計；發(fā)達國家；我國現(xiàn)狀。
一、發(fā)達國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計狀況及特征。
1、發(fā)達國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計狀況。
首先，美國的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計主要是由聯(lián)邦政府出資贊助，然后由聯(lián)邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個大的體系、各司其職，根據(jù)政府對不同時期、不同地域的農(nóng)業(yè)發(fā)展情況作出資金、設(shè)備支持。與美國不同的是德國是在民間信用社的基礎(chǔ)上建立起來的，雖然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三個不同層次的農(nóng)業(yè)信貸銀行構(gòu)成，不同層次分制不同。
2、發(fā)達國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的特征。
正是由于合作機制的不同，所以發(fā)達國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的特征也各有各的特點，美國：多元復(fù)合式管理，各個部門相互協(xié)調(diào)，整合不同團隊的人才資源，然后有一個核心思維指揮，對于相關(guān)事務(wù)的處理，多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態(tài)；德國：每部審計外包，因為德國勞動力較少，所以不得不實行內(nèi)部與外部結(jié)合的辦法，根據(jù)客觀需要將一部分審計任務(wù)外包，這樣可以保證審計工作的效率和質(zhì)量。
二、學習發(fā)達國家農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計的必要性。
結(jié)合國內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的一些現(xiàn)實性問題，必須加強農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計體系的建立，以讓金融審計能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機構(gòu)管理的現(xiàn)實需要。為了確保內(nèi)部審計工作的改革能取得建設(shè)性進步，最終能確保審計工作有效運行，這就要求我們不得不像發(fā)達國家借鑒經(jīng)驗，建立內(nèi)部審計標準評價體系。
1、有助于農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)展。
隨著農(nóng)村合作金融機構(gòu)的不斷增加和實際工作的需要，內(nèi)部審計工作也會越來越復(fù)雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計能夠有效運行，建立內(nèi)部審計標準評價體系就十分必要了。這樣，無論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會有一個相對完善的體系機制監(jiān)管，并應(yīng)對這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機構(gòu)中，審計并不是僅僅作為一種機制存在，他還起著很大的監(jiān)督作用或者說管理措施。它不僅要對整個農(nóng)村合作金融機構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整，對審計工作的不斷要求可以促進整個金融機構(gòu)審計工作的效率的不斷提高，從而對于金融機構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進其工作的發(fā)展。
2、有助于強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制中國內(nèi)部審計具體準則。
第19號《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負總體責任；內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核和評價。在內(nèi)部審計的過程中，如果沒有一個統(tǒng)一的評價標準，那么對于質(zhì)量的控制或者程序總體責任的負責方面就會顯得松懈，一些工作人員就會懈怠甚至讓一些人有機可乘，最終會讓整個內(nèi)部審計工作陷入一種危險的境地。而如果建立一個有效的評價標準體系，那么內(nèi)部審計工作人員就會有一個無形的約束，對于內(nèi)部審計工作能夠規(guī)范進行，保證內(nèi)部審計工作的有效運行。并且，因為有了這個評價體系的存在，審計工作人員會有一個競爭機制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計的質(zhì)量。
三、當前我國農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計存在的問題。
農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計的工作必須需要各方面的配合和監(jiān)管或評價機制標準，以及有效規(guī)范的審計流程、方法和各部門的清晰權(quán)責等等才能夠保證內(nèi)部審計工作的順利有效的進行，但是由于我國農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計的工作開始的比較晚，有很多技術(shù)或是管理上有很多的不足，所以在實際的工作中會存在計劃和現(xiàn)實的落差，也讓我們國家的內(nèi)部審計工作存在的問題比較多，需要進一步的加強管理和規(guī)范。
1、主要的流程不夠規(guī)范。
首先一個不可忽視的問題就是在實際的工作中，我們的農(nóng)村合作金融機構(gòu)在落實內(nèi)部審計工作時常常忽略對于審計流程的規(guī)范，或者說對于審計流程的規(guī)范性不夠重視。因為對于審計流程的規(guī)范性關(guān)注較低，所以對于它相關(guān)的專業(yè)性也要求較低，這就造成在實際工作中沒有長遠的規(guī)劃，對于后期可能遇到的特殊環(huán)節(jié)沒有一個良好的基礎(chǔ)準備作鋪墊，容易在審計工作的細節(jié)方面出現(xiàn)錯誤，而又沒有相應(yīng)的其他措施做補救，這種細節(jié)性的錯誤沒有后續(xù)流程，一直發(fā)展積少呈多，最終影響某些特定流程的規(guī)范和具體實施落實。長此以往，負面效應(yīng)就會積少成多。而在處理一些特殊化審計時，工作人員也欠缺規(guī)范流程和特殊化的綜合考慮，往往依照經(jīng)驗或普通研究方法進行處理，最終在落實工作中出現(xiàn)錯誤，這些都是具體流程欠缺規(guī)范化的后果。
2、依據(jù)的方法單一乏味。
我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)審計工作本就是一個復(fù)雜的情況，所以在處理內(nèi)部審計工作時需要具體問題具體分析，需要多種多樣的審計方法來進行處理，可是在實際具體的落實中，可以看到所依據(jù)的方法十分單一。有些是因為內(nèi)部審計部門人員數(shù)量比較少，有時因為時間比較少，為節(jié)約時間，或者是因為金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作中的懈怠或缺乏責任感等等原因造成我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)在處理內(nèi)部審計工作時總是采用相同的十分單一乏味的審計方法。無論是對于現(xiàn)場問題的處理還是對于線下問題的處理，我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)對于問題的`本身都不能夠深入了解，然后根據(jù)具體情況作出符合實際發(fā)展需要的解決，大多采用一些固定模式進行套用，對于具體問題的研究有待深入，這種方法雖然從表面上看節(jié)約了時間，但是整體來看卻嚴重降低了工作的質(zhì)量和效率。這種單一乏味而又低效率的工作方法已經(jīng)嚴重影響到了農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計的工作進展，需要盡快改善。
四、當前優(yōu)化我國農(nóng)村合作金融組織審計的現(xiàn)實路徑分析。
面對我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計所存在的種種問題，以及優(yōu)化我國內(nèi)部審計工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達國家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗，在我國的農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作時采取必要的措施建立合理有效的管理機制和方法規(guī)范，從而提高我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計能力的提高和工作開展的順利。
1、多部推進，完成綜合體系。
構(gòu)建農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計聽起來好像簡單，但是并不是一個或幾個簡單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由于在實際的內(nèi)部審計工作中需要多部門共同推進，所以建設(shè)多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計工作各個環(huán)節(jié)的人員分配問題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門有一個詳細的計劃，并做好相應(yīng)的安排。財務(wù)部門則需要對于審計工作中各個環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動方向都能詳細明確。監(jiān)督部門則需要做好監(jiān)督管理工作，對于其他部門或整個內(nèi)部審計工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對相關(guān)工作和人員作出標準評價和監(jiān)督，對于一些可能出現(xiàn)的問題提早做好防御措施等等。這三大部門索然看起來是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個一體化的管理體系可以對著三個部門有一個整體的規(guī)范和管理，在三個部門出現(xiàn)矛盾時或不同意見看法時，這個綜合的管理體系就會根據(jù)更部門的實際情況和需要作出調(diào)整，從而作出最有利的安排。
2、構(gòu)建平臺，公辦私營相互合作。
我們可以看到法國的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計工作，采用的是公私合營的方式，并且經(jīng)過的多年的實踐取得很大成效，而這個方法同樣適用于我國的發(fā)展。根據(jù)我國實際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營企業(yè)之間的合作平臺，有效推進農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的有效落實。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問題或者人力資源問題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或?qū)徲嫹椒▎栴}，另一方可以及時知道并作出補救措施?；蛘咴趯嶋H工作中資金鏈出現(xiàn)問題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢進行彌補?？傊?，公辦于私營互相合作的審計模式是十分有必要的，不僅能夠帶動相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，也能推動農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的有效進行，彌補農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟條件相對薄弱的缺點。
五、總結(jié)。
根據(jù)我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)的實際發(fā)展狀況和存在的問題，內(nèi)部審計對于農(nóng)村金融機構(gòu)而言意義重大。為了滿足它的需要必須作出一定的調(diào)整。而鑒于發(fā)達國家，如美國的多元復(fù)合型管理、法國的公私合作式管理、德國的內(nèi)部審計外包等等這些有效的實踐經(jīng)驗，我們國家都可以拿來實踐，并根據(jù)我國的實際發(fā)展情況進行調(diào)整。所以在以后的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計工作中需要不斷推行風險識別、建立一套完整、客觀的評價體系，并且積極落實相關(guān)政策，不斷提升內(nèi)部審計的戰(zhàn)略功能，確保內(nèi)部審計工作能夠有效、有序的進行，以滿足不斷發(fā)展的農(nóng)村合作金融機構(gòu)的高效運營及發(fā)展的客觀現(xiàn)實需要。
參考文獻。
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審計論文參考篇二
導讀：書讀的越多而不加思考，你就會覺得你知道得很多;而當你讀書而思考得越多的時候，你就會越清楚地看到，你知道得很少。以下是百分網(wǎng)小編整理的高會論文參考:內(nèi)部審計對基建工程結(jié)算審計風險的控制，歡迎來學習!
目前，按照國家有關(guān)部門規(guī)定，超出一定金額的基建工程，其結(jié)算審計要委托給專業(yè)社會中介機構(gòu)進行。由于基建工程具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、牽涉到的利益主體多等特點，因而工程結(jié)算審計工作和其他審計工作相比，相對專業(yè)性更強、難度更大。在工程結(jié)算審計過程中，由于種種原因，審計過程中會出現(xiàn)不能發(fā)現(xiàn)存在的問題而出具不恰當審計意見的情況，即審計風險。因此，對審計風險的控制也成為工程結(jié)算審計工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。
1.1中介機構(gòu)審計人員的道德風險
在工程結(jié)算審計過程中，中介機構(gòu)審計人員不可避免地要和工程承包方發(fā)生接觸。個別工程承包單位為了自己的私利，往往會在審計之外下功夫，通過私下給審計人員各種經(jīng)濟利益等不正當行為，實現(xiàn)對審計原則的“購買”，致使個別審計工作人員違反審計職業(yè)道德，借用自己手中的權(quán)力為承包單位謀取不正當利益。
1.2 審計人員專業(yè)能力不足的風險
工程結(jié)算審計的內(nèi)容既涉及到工程施工技術(shù)方面的內(nèi)容，又涉及到工程造價及財務(wù)決算等方面的內(nèi)容，所涵蓋范圍十分廣泛。審計人員不僅要具備一般的審計知識和經(jīng)驗，熟悉工程造價方面的業(yè)務(wù)，還要對建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工技術(shù)方案等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項目的整個運做流程。以上某一方面知識和能力有欠缺，都會對審計質(zhì)量造成影響。在實際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)由于審計人員專業(yè)能力不足的原因，造成審計專業(yè)判斷運用失當，致使應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題沒有被發(fā)現(xiàn)，從而對最后的審計結(jié)果造成影響。
1.3 提供審計資料不足的風險
恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論應(yīng)以充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)，各種信息和資料是審計證據(jù)的直接表現(xiàn)形式。基建工程結(jié)算審計需要收集的信息和資料非常廣泛和復(fù)雜，這些信息和資料包括工程招投標文件、設(shè)計圖紙、工程變更、隱蔽工程驗收記錄、材料價格簽證單、施工組織設(shè)計、各種相關(guān)會議記錄、監(jiān)理及施工日志、主管部門發(fā)布的政策文件、市場價格信息等等。而在實際工作中 ，相關(guān)利益方往往會選擇性的提供對自己有利的資料，不提供對自己不利的資料。如果這些信息資料不真實或不完整，以此為基礎(chǔ)做出的`審計結(jié)論也會是不恰當?shù)模纱吮厝粠韺徲嬶L險。
1.4 存在串通舞弊行為的風險
基建項目從立項到施工到竣工使用整個過程涉及到很多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個過程或程序中獲得不當利益，導致舞弊行為。舞弊行為根據(jù)不同的行為主體可以分為三種：一是，內(nèi)部舞弊，即內(nèi)部機構(gòu)人員利用工作職務(wù)便利或所獲悉的信息獲取不正當利益，如在材料采購、合同訂立中收回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為;二是，外部舞弊，即與基建項目有關(guān)的外部機構(gòu)人員利用工作職務(wù)的便利或所獲悉的信息非法獲利，比如代理招標機構(gòu)或受托委托編制招標文書機構(gòu)人員向參與投標單位透露其已獲悉的工程標的等重要信息;三是，內(nèi)外勾結(jié)，表現(xiàn)為內(nèi)外部機構(gòu)人員相互串通，如共同編造虛假信息、簽訂虛假合同等?；椖恐械奈璞资侄慰赡芏喾N多樣，但通常在形式上卻較難以發(fā)現(xiàn)漏洞，有“規(guī)范”的程序、“規(guī)范”的操作、“規(guī)范”的合同，但在這些“規(guī)范”的外在表現(xiàn)形式下其實隱藏著違法舞弊的事實。揭露舞弊行為，是基建內(nèi)部審計中的難點，也帶來了高審計風險。
2.1 選取有實力并且管理規(guī)范的工程造價咨詢機構(gòu)
在考察選定工程造價咨詢機構(gòu)時，要注意從以下幾個方面進行考察：一是，造價咨詢機構(gòu)的規(guī)模。一般規(guī)模較大的咨詢機構(gòu)綜合實力會比較好，各方面管理比較規(guī)范，抵御各種不可預(yù)見風險的能力較強。二是，中介機構(gòu)內(nèi)部管理制度是否完備，主要包括對員工獎懲制度、培訓學習制度、質(zhì)量控制制度、客戶意見回訪制度等。三是，看各項管理制度是否落實到位，是否都嚴格執(zhí)行，以及實際落實效果如何，執(zhí)行的效果和成績表現(xiàn)等。四是，要聽取以往該中介機構(gòu)服務(wù)對象的綜合評判意見，了解該機構(gòu)在以往其他項目中的實際表現(xiàn)等。通過以上幾個方面對社會中介機構(gòu)進行綜合考察，選定的中介機構(gòu)會在很大程度上規(guī)避審計風險。
有的內(nèi)部審計部門將結(jié)算項目審計委托給中介機構(gòu)后，就什么都不管了，只是在審計結(jié)束后收取審計報告，其他事情全部交給中介機構(gòu)，這種做法是不可取的。實際工作中每個中介機構(gòu)的審計業(yè)務(wù)流程是不一樣的，內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況，制定出統(tǒng)一的審計流程，所有為本單位服務(wù)的中介結(jié)構(gòu)都要按照既定的流程來開展審計。在制定流程過程中要盡可能減少承包單位和中介機構(gòu)審計人員單獨接觸的機會。在開展審計工作時，內(nèi)部審計人員要參與到審計過程中，在查看施工現(xiàn)場、中介機構(gòu)人員提供審計初稿、審計會審、爭議問題處理等環(huán)節(jié)上必須要有內(nèi)部審計人員參加，以及時了解審計情況，監(jiān)督審計過程，確保審計質(zhì)量。
2.3 內(nèi)部審計部門要建立起審計復(fù)核制度
審計復(fù)核是在中介機構(gòu)和承包單位就委托審計項目基本達成一致意見后，在對審計報告進行最后三方簽字蓋章定案前，對中介機構(gòu)擬訂的審計報告進行最后的復(fù)核和檢查。復(fù)核制度一方面可以及時發(fā)現(xiàn)審計報告中出現(xiàn)的錯誤、疏漏，避免可能發(fā)生的經(jīng)濟損失，另一方面也是對中介機構(gòu)審計人員的一種監(jiān)督。在內(nèi)部審計部門與中介機構(gòu)的合同中，應(yīng)明確內(nèi)部審計部門有進行復(fù)核的權(quán)利，并且約定允許中介機構(gòu)的審計誤差率。如果復(fù)核結(jié)果超出了合同約定的誤差率，中介機構(gòu)要承擔相應(yīng)的責任。內(nèi)部審計部門在進行復(fù)核時，要遵循效率和成本相結(jié)合的原則，選擇造價金額大、結(jié)構(gòu)技術(shù)復(fù)雜、新材料新工藝定價以及容易出現(xiàn)錯誤的地方進行重點抽查，而不是面面俱到。復(fù)核的方法可以根據(jù)實際情況靈活掌握，主要有單位造價指標分析法、標準預(yù)算審查法、篩選審查法、重點抽查法、對比審查法等多種技術(shù)方法，每種技術(shù)方法都有其特定的適用前提和條件，對不同的工程項目，應(yīng)根據(jù)其不同的特點，選用不同的一種或多種審計方法。
2.4 不斷提高內(nèi)部審計人員的審計業(yè)務(wù)能力
工程結(jié)算審計是一項專業(yè)性很強的工作。各種防范審計風險的控制措施都要靠審計人員來落實。審計人員專業(yè)能力不足，會在很大程度上限制這些控制措施的實際效果。提高內(nèi)部審計人員的審計業(yè)務(wù)能力應(yīng)從多方面入手。一是，參加行業(yè)內(nèi)部的各種審計業(yè)務(wù)培訓班，提高審計業(yè)務(wù)的基本功;二是，和同行和兄弟單位之間加強交流，相互之間取長補短，共同提高;三是，在實際工作中以老帶新，在工作中不斷積累審計經(jīng)驗。
審計論文參考篇三
3、會計報表審計風險分析及防范研究。
4、會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析。
5、論電子商務(wù)時代的網(wǎng)絡(luò)審計。
6、論任期經(jīng)濟責任審計。
7、民間審計法律責任問題研究。
8、內(nèi)部審計在企業(yè)的作用。
9、企業(yè)費用成本審計。
10、淺淡經(jīng)濟責任審計。
11、淺談經(jīng)濟責任審計。
12、淺談審計風險的綜合控制。
13、淺談審計判斷績效及其影響因素。
14、如何提高審計效率。
15、審計風險的研究。
16、審計風險及其控制研究。
17、審計職業(yè)判斷業(yè)績評價。
18、審計專業(yè)判斷研究。
19、我國民間審計的現(xiàn)狀與對策的分析。
20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。
21、舞弊性財務(wù)報告及其審計研究。
22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。
23、注冊會計師審計失敗問題研究。
24、注冊會計師審計質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會計電算化審計中的問題及對策。
26、注冊會計師審計質(zhì)量管理體系研究。
27、注冊會計師審計風險控制研究。
28、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢研究。
29、審計質(zhì)量控制。
30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計。
31、我國內(nèi)部審計存在的問題及對策。
32、論審計重要性與審計風險。
33、論審計風險防范。
34、論我國的績效審計。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。
36、審計質(zhì)量與審計責任之間的關(guān)系。
37、經(jīng)濟效益審計問題。
38、內(nèi)部審計與風險管理。
39、我國電算化審計及對策分析。
40、淺議我國的民間審計責任。
41、試論審計抽樣。
42、論內(nèi)部審計的獨立性。
43、論國有資產(chǎn)保值增值審計。
44、論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建。
45、論電子計算機在審計中的應(yīng)用。
46、電算化系統(tǒng)審計。
47、關(guān)于會計電算化審計中的若干問題的探討。
48、計算機審計與舞弊。
49、審計的風險與防范。
50、新會計法實施后企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)。
審計論文參考篇四
目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會層面設(shè)立了審計委員會，負責對銀行經(jīng)營管理活動開展內(nèi)部審計工作，但是實際操作中負責具體工作的人員，仍是經(jīng)營層下設(shè)內(nèi)部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決于經(jīng)營層，這種換湯不換藥的做法導致內(nèi)部審計的職責和權(quán)限不對等，內(nèi)部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。
（二）內(nèi)部審計技術(shù)落后。
隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計手段明顯落后，仍運用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對接，內(nèi)部審計仍停留在事后審計的階段。
（三）內(nèi)部審計力量薄弱。
目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場范圍的擴大，機構(gòu)和網(wǎng)點數(shù)量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設(shè)置更大的業(yè)務(wù)權(quán)限，以滿足客戶辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導致相當一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權(quán)限進入客戶的賬戶，加大了內(nèi)部控制的強度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計力量薄弱的情況，導致審計監(jiān)督不連續(xù)，審計面窄和間隔時間長，不能及時發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營中的問題和風險隱患，弱化了審計監(jiān)督的作用。
（四）內(nèi)部審計范圍有限。
中小城商行內(nèi)部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風險責任、經(jīng)濟效益進行事前和動態(tài)的審計和監(jiān)督，更缺乏對銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內(nèi)在需要。
（一）建立健全內(nèi)部審計組織架構(gòu)。
進一步建立健全董事會下設(shè)立審計委員會的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營層下設(shè)的內(nèi)部審計部門，人員及職責均上收至審計委員會，由審計委員會全權(quán)負責經(jīng)營活動的內(nèi)部審計，分支機構(gòu)的內(nèi)部審計工作亦由審計委員會制定專人或?qū)Ｂ毑块T負責，直接向?qū)徲嬑瘑T會負責，審計委員會直接向董事會負責。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營活動審計結(jié)果，確保了內(nèi)部審計在相對獨立的職權(quán)下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。
（二）擴大和充實內(nèi)部審計范圍。
加強對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計，通過審計尋求防范金融風險和促進金融創(chuàng)新的平衡點。加強對混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計，將證券、保險、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍。加強對經(jīng)營活動的事前和事中審計，逐漸將內(nèi)部審計范圍擴大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風險責任和經(jīng)濟效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價和建議的全流程內(nèi)部審計。
（三）改進和創(chuàng)新審計方法。
運用計算機系統(tǒng)對商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進行精確復(fù)核，既可以對會計報表與匯總報表進行全面復(fù)核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進行復(fù)核。此外，同步建立審計數(shù)據(jù)庫，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，并著手建立審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計或政府審計協(xié)同運作，實現(xiàn)審計信息共享。通過網(wǎng)絡(luò)對商業(yè)銀行進行實時監(jiān)控和檢查，真正達到防范和控制風險、提高經(jīng)營效益的目的。
審計論文參考篇五
（一）外部審計的內(nèi)涵。
外部審計區(qū)別于內(nèi)部審計，它是指獨立于政府機關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計機構(gòu)所進行的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所接受委托進行的審計。基于受托責任觀，在較高的公允性水平下，外部審計更能夠做出真實、完整、公正、可靠的評價與鑒證。外部審計包括政府審計和民間審計。
（二）外部審計的特點。
獨立性。外部審計的靈魂是獨立性。由于內(nèi)審人員大多數(shù)來自于企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)的內(nèi)部審計工作有可能受到管理層的干擾，提供給外界的財務(wù)信息不夠真實、準確。而外部審計機構(gòu)獨立性強，遵照審計準則開展審計工作，使得外部審計更具有獨立性。
客觀性。外部審計人員和被審計企業(yè)的經(jīng)營管理者沒有內(nèi)在的利益糾葛，通常不會受到所有者或經(jīng)營管理者的干擾。在審計準則的要求下，保持較高的獨立性進行的外部審計工作，能使對外提供的信息更加具有客觀性。
審計主體專業(yè)性。通常，外部審計人員經(jīng)過參與一定量的審計業(yè)務(wù)，具備了接受委托、對被審計單位成為公司經(jīng)營活動進行外部監(jiān)督、提出建設(shè)性意見的能力；同時，由于本身對外部審計人員的個人素養(yǎng)要求更加嚴格，外部審計人員的職業(yè)道德觀更為強烈。因此，他們的專業(yè)綜合素質(zhì)更強。
（三）外部審計的作用。
外部審計所出具的審計報告，是委托方優(yōu)化內(nèi)部審計、改進財務(wù)狀況、提高管理效率的重要參考依據(jù)。外部審計人員可以通過專業(yè)的審計技術(shù)水平，查找出內(nèi)部審計存在的問題，使得發(fā)表的審計報告更加客觀、公允，可靠性更強；內(nèi)部審計可以通過閱讀分析外部審計成果，大大提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。
二、我國外部審計存在的問題。
（一）外部審計存在獨立性不足的問題。
公司治理結(jié)構(gòu)會制約外部審計的獨立性。上市公司大股東為了將公司的資金偷渡出去轉(zhuǎn)為己有，可能跟自己名下的另一個公司發(fā)生交易。大股東可能為了掩蓋自己轉(zhuǎn)移公司資金的行為，影響審計人員，誘使外部審計人員降低審計獨立性，出具虛假的審計報告。一些公司關(guān)于獨立董事的選聘以及考核制度并未明確，這會影響?yīng)毩⒍轮贫泉毩⑿缘陌l(fā)揮。公司設(shè)立的監(jiān)事會和董事會在實際運營中不能對管理者的工作進行有效的監(jiān)督測評。這樣的公司治理結(jié)構(gòu)，致使經(jīng)營管理權(quán)掌握在管理層手中。而管理層追求的是自身利益最大化，而以拒絕合作要挾審計機構(gòu)出具不真實的審計報告。外部審計機構(gòu)可能屈從于經(jīng)營管理者的壓力，喪失審計的獨立性，致使審計質(zhì)量大打折扣。
（二）外部審計存在審計人員素質(zhì)不足與審計技術(shù)方法局限性等問題。
1、外部審計人員素質(zhì)不足。
優(yōu)秀的審計人員應(yīng)是專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)等都出色的。外部審計人員的綜合素質(zhì)不足會增加審計風險。在民間審計方面，會計師事務(wù)所設(shè)立存在不規(guī)范性。而在實際中，事務(wù)所控制人有可能出于降低成本的原因，聘用非注冊會計師做業(yè)務(wù)。非專業(yè)人員綜合素質(zhì)并非都符合審計實務(wù)的需求，可能會出具低質(zhì)量的審計工作底稿，嚴重影響了外部審計的質(zhì)量。外部審計所面臨的客戶來自各行各業(yè)，如果外部審計人員對被審計單位所處行業(yè)的具體業(yè)務(wù)不了解，對該行業(yè)執(zhí)行的會計準則模糊不清，那么在實際審查工作中可能存在發(fā)現(xiàn)不了問題或漏掉重要問題的可能。一些注冊會計師工作經(jīng)驗積累的不夠，判斷能力不足，面對可疑問題不能及時發(fā)現(xiàn)，對問題的分析不夠透徹，低業(yè)務(wù)水平會造成外部審計質(zhì)量失去保障。此外，審計人員可能迫于壓力或出于被審計單位的權(quán)益誘惑，喪失獨立性的工作原則。由此產(chǎn)生的審計檢查風險會降低外部審計的質(zhì)量。
2、外部審計技術(shù)與方法存在局限性。
審計技術(shù)與方法方面導致外部審計存在審計風險。目前，審計系統(tǒng)在審計技術(shù)與方法的探索、研究、推廣、應(yīng)用方面的發(fā)展步伐落后于我國的政治、經(jīng)濟等方面的發(fā)展，跟不上審計工作的發(fā)展要求。如在審計技術(shù)方面，抽樣審計采取的程度、采取方法的科學性與適用性會使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差；而由于審計技術(shù)方面的原因，有時審計工作不能涵蓋所有的審計內(nèi)容，存在問題查審不完整的審計風險。
（三）外部審計存在受外部審計市場環(huán)境影響的問題。
國內(nèi)的審計機構(gòu)不斷擴大，但審計機構(gòu)提供的服務(wù)基本相似。很多公司對高質(zhì)量的外部審計需求并不高。一些公司為了獲得政府監(jiān)管機構(gòu)的認可順利上市，保障自身利益，不會聘用那些獨立性較高的審計機構(gòu)進行外部審計。在這樣僧多粥少的情況下，審計機構(gòu)為了自身生存，必須招攬業(yè)務(wù)。一些外部審計機構(gòu)為了吸引客戶，采取比行業(yè)收費水平低的“價格優(yōu)勢”來爭取客戶。在壓價競爭環(huán)境下，為了盡量降低審計成本、彌補虧損，審計人員被迫減少審計程序，這樣可能導致部分審計項目被遺漏，審計充分性失去保證。雙重因素作用下，導致審計市場總體質(zhì)量水平低下。
（四）外部審計存在受內(nèi)部審計質(zhì)量影響的問題。
內(nèi)部審計與外部審計具有很大的相似性。如果外部審計可以利用內(nèi)部審計的結(jié)果，則可以削減外部審計不必要的重復(fù)勞動。但一些單位沒有內(nèi)部控制制度，即使有內(nèi)部控制制度，也存在設(shè)計不合理或運行不到位的缺點。如單位經(jīng)濟活動的執(zhí)行與記錄是不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，單位可能讓同一個人負責簽發(fā)與記錄工作，目的是為了為了簡化工作或節(jié)約成本。這樣做會誘發(fā)內(nèi)部人員進行財務(wù)舞弊，導致內(nèi)部審計報告真實性喪失。如果外部審計人員參考或使用了該審計結(jié)果，會在錯誤信息的誤導下出具不真實的審計報告，使外部審計質(zhì)量大打折扣。
（五）外部審計在執(zhí)行新準則方面存在問題。
2006年財政部頒布了《企業(yè)會計準則》。隨后，新審計準則也進行了修訂。審計和會計是密切相關(guān)的。會計上，在絕大多數(shù)企業(yè)仍在執(zhí)行行業(yè)會計制度，雖然準則也對中小企業(yè)進行了特殊考慮并制定了相應(yīng)規(guī)定，但和實際需要相差太遠，造成外部審計人員在執(zhí)行中小企業(yè)審計業(yè)務(wù)時無準則可參考。如果要求外部審計人員按新的審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)實施起來難度很大，所耗費的人力、時間、財力也偏多，會導致審計機構(gòu)入不敷出。如果不按照新的審計準則執(zhí)業(yè)，則會受到處罰，喪失執(zhí)業(yè)資格。執(zhí)行新準則方面的矛盾性選擇，可能會誘使外部審計質(zhì)量出現(xiàn)問題。
（六）外部審計存在法律制度不健全的問題。
目前，我國的《注冊會計師法》、《公司法》等對會計師事務(wù)所和注冊會計師法律責任做了相關(guān)規(guī)定，但相關(guān)的法律制度并不健全。如在外部審計人員職業(yè)道德要求的政策法律法規(guī)上，理論性大于可操作性，并未能對外部審計人員形成約束。對于審計機構(gòu)參與造假和提供不真實、不公允的信息方面，未形成詳細的懲罰條款。在涉及訴訟方面，審計機構(gòu)所需承擔的民事賠償并未作出具體說明，承擔的賠償金額與承擔的民事責任并不匹配。在外部審計的法律制度方面，還有待進一步完善。
審計論文參考篇六
隨著內(nèi)部審計質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展帶來積極的作用，強化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環(huán)境；更加利于審計團隊素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當代發(fā)展對內(nèi)部審計的需要。
（二）為內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則的制定提供實踐基礎(chǔ)。
可以從加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗、找出規(guī)律，同時吸收國外發(fā)達國家對我國有實質(zhì)性幫助的經(jīng)驗和先進的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國基本國情有我國自身特色的內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則打下良好的實踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則》是我國審計事業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計事業(yè)與國際接軌的需要。
（一）對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認識不到位。
領(lǐng)導不重視，審計形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時，大多不考慮相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導意愿，為財務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒有認識到內(nèi)部審計的作用，他們對內(nèi)部審計工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體的權(quán)責落實不到位。
當前有些企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)及相應(yīng)的工作團隊設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因為日常內(nèi)部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計工作，即使安排了，內(nèi)部審計人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計工作中和管理中的責、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵制度和責任制度輔助內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。
（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準不健全。
現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計法律、內(nèi)部審計標準和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準的建設(shè)，導致內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計控制標準無章可循，質(zhì)量參差不齊。
（一）加強對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認識。
全面提升企業(yè)領(lǐng)導層和內(nèi)部各部門對內(nèi)部審計工作的認識，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認識到內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重要性。同時，內(nèi)部審計人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計的重要性，創(chuàng)造積極的審計環(huán)境。
（二）落實內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責。
完善企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)的設(shè)置，對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負責人直接負責內(nèi)部審計質(zhì)量控制；對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責，建立健全的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。
（三）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準。
內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計準則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計工作階段進行細致劃分，明確內(nèi)部審計的準備階段、實施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標準，同時要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實際問題對標準進行修改，生成最終的內(nèi)部審計質(zhì)量標準方案，提高作業(yè)標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質(zhì)量。
審計論文參考篇七
進入21世紀已15年有余，在這15年里，互聯(lián)網(wǎng)取得了令人驚嘆的發(fā)展及應(yīng)用。據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心2016年1月發(fā)布的《第37次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》顯示，截至2015年12月底，中國網(wǎng)民規(guī)模達6.88億，互聯(lián)網(wǎng)普及率為50.3%，手機網(wǎng)民規(guī)模達6.20億。另據(jù)中國電子商務(wù)研究中心發(fā)布的《2015年度中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》顯示，2015年網(wǎng)絡(luò)購物市場繼續(xù)快速向前發(fā)展，電子商務(wù)交易金額達到15.8萬億元，同比增長30.4%。其中，b2b交易額達11.4萬億元，同比增長14%。網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達3.8萬億元，同比增長35.7%。通過這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不難看出全球電子商務(wù)得到迅速發(fā)展，甚至已逐步取代傳統(tǒng)商務(wù)模式。
電子商務(wù)的快速發(fā)展使得企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)、經(jīng)營模式和管理方式發(fā)生了巨大的變化，在數(shù)據(jù)化、自動化、無紙化、全球化的電子商務(wù)以及高度信息化的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理系統(tǒng)下，審計需要的不僅僅是個別地方的縫縫補補，我們應(yīng)重新審視我們認為已日臻完美的審計理念、審計方法和審計流程。
一、電子商務(wù)概述。
電子商務(wù)指的是利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及遠程通信技術(shù)，實現(xiàn)整個商務(wù)（買賣）的全球化、電子化、數(shù)字化、無紙化、便捷化、一體化和網(wǎng)絡(luò)化。電子商務(wù)在最近幾年來以日新月異的速度在全球拓展，為企業(yè)、個人和每個團體帶來了諸多便利，從營銷到整理會計賬目都與以往發(fā)生了巨大的變化，甚至已延伸到我們每個人生活的每一件事。尤其對于企業(yè)的經(jīng)營管理，電子商務(wù)提供了極為便捷的經(jīng)營管理方式，例如，企業(yè)的交易記錄和交易數(shù)據(jù)都擺脫了紙質(zhì)的交易記錄模式，而采用了全新的電子記錄的方式，以電子化信息和數(shù)據(jù)的形式存在；同時，這些電子化的信息和數(shù)據(jù)都是在網(wǎng)絡(luò)間以實時在線的方式進行轉(zhuǎn)移以及處理，信息和數(shù)據(jù)的傳送呈現(xiàn)動態(tài)性、一體性和實時性。企業(yè)的營銷、會計核算、稅收計算等幾乎所有經(jīng)營活動已發(fā)生全面的變化。因此，我們的審計工作也應(yīng)相應(yīng)做出改變。
二、電子商務(wù)審計的特點。
（一）利用計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)方法。
電子商務(wù)是在計算機互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下進行的，其商務(wù)交易數(shù)據(jù)信息完全實現(xiàn)電子化和無紙化。審計工作人員要進行審計工作，必須充分利用計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，否則對電子化的數(shù)據(jù)庫審計及許多符合性測試、實質(zhì)性測試是無法實施的。
（二）對無紙化的電子數(shù)據(jù)信息進行審計。
隨著電子商務(wù)日新月異的發(fā)展，企業(yè)的各項經(jīng)濟管理事務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)均可由計算機輔助系統(tǒng)自動化數(shù)據(jù)處理傳遞形成數(shù)據(jù)庫。這種情況下，審計面臨著全新的鑒別經(jīng)濟管理事務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實可靠的挑戰(zhàn)。因此，必須對傳統(tǒng)的審計理論、審計方法進行變革，研發(fā)電子商務(wù)審計專用軟件，以適應(yīng)電子商務(wù)審計工作的需要。
（三）內(nèi)部控制極為重要。
計算機信息系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展一日千里，用傳統(tǒng)紙張來記錄經(jīng)濟管理相關(guān)事務(wù)已逐漸消失，因此內(nèi)部控制極為重要。在電子商務(wù)環(huán)境下，由于與商務(wù)交易數(shù)據(jù)信息完全實現(xiàn)電子化和無紙化，所以審計人員必須通過測試內(nèi)控來評估電子商務(wù)經(jīng)濟管理信息（包括會計信息）的真實性和可靠性及會計處理的恰當性和適當性，并且對內(nèi)控的有效性做出全面系統(tǒng)評價。
（四）審計報告內(nèi)容變化更新。
美國注冊會計師協(xié)會的電子商務(wù)審計準則做出相關(guān)規(guī)定，電子商務(wù)審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括如下幾方面：一是審計的業(yè)務(wù)范圍――如某期間內(nèi)電子商務(wù)和會計信息的披露及其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、可靠性、完整性和電子數(shù)據(jù)信息安全保護的情況。二是描述審計人員審計工作的主要內(nèi)容：了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的措施；按照有關(guān)要求所執(zhí)行的控制測試、業(yè)務(wù)測試；評估內(nèi)部控制的有效性以及實施其他必要的程序。這些相關(guān)工作為我們出具審計意見提供合理的基礎(chǔ)。三是側(cè)重于對以下幾個方面發(fā)表審計意見：業(yè)務(wù)和信息的保密和遵循的信息披露要求；電子商務(wù)的訂單履行和支付結(jié)算模式安全保障等。
三、電子商務(wù)審計面臨的挑戰(zhàn)。
（一）電子商務(wù)審計人才的缺失。
大學生本科教育中的計算機教育把大量時間精力浪費在基礎(chǔ)計算機操作教育上，這使大學對真正的計算機技術(shù)教育時間被擠占，使大學教育的資源被浪費。而大多數(shù)現(xiàn)在工作在基層的審計人員工作時一般接受的多是簡單的計算機培訓，已經(jīng)跟不上計算機審計發(fā)展的速度。另外研發(fā)實用性、可操作性和穩(wěn)定性較強的審計系統(tǒng)軟件所必須的高層次技術(shù)人才也很匱乏，人才的缺失嚴重制約著我國計算機電子商務(wù)審計的發(fā)展。
（二）對審計工作人員的學習及不斷繼續(xù)教育要求提高。
傳統(tǒng)審計工作中的賬證核對、賬表核對、賬賬核對等相對比較重要的審計工作，需要由具有豐富經(jīng)驗的審計人員來進行，而在電子商務(wù)審計中，要想進行審計，審計工作人員首先必須充分掌握會計信息系統(tǒng)的工作方式，在此基礎(chǔ)上，才能順利開展相關(guān)工作。目前，許多審計工作人員雖不能說對網(wǎng)絡(luò)卻很陌生，卻也尚未真正充分掌握計算機會計系統(tǒng)的工作流程及關(guān)鍵點，無法充分將計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用在日常工作中，難以對大量復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)進行審計。
（三）電子商務(wù)審計的發(fā)展跟不上電子商務(wù)的發(fā)展。
在利潤的驅(qū)動下，電子商務(wù)的發(fā)展一日千里，各種商業(yè)電子商務(wù)人才也層出不窮，他們反過來也推動電子商務(wù)市場的飛速發(fā)展。而反觀電子商務(wù)審計，并不存在像電子商務(wù)中巨大的利潤驅(qū)動，所以電子商務(wù)審計作為一個整體無法跟上電子商務(wù)的發(fā)展速度。在各項會計業(yè)務(wù)做出變化的時候，審計工作僅僅在對應(yīng)方面作出修改，而沒有從整體上建立配套的審計理論、審計流程、審計方法。
（四）電子商務(wù)審計法律法規(guī)體系不完善。
傳統(tǒng)的審計法律法規(guī)體系已相當完善，而對于電子商務(wù)，相關(guān)的法律法規(guī)體系仍未充分完善，給電子商務(wù)審計帶來一些無法回避的風險和困難。例如，對電子數(shù)據(jù)的安全保護不夠，對個人企業(yè)隱私的保護不夠，大量的數(shù)據(jù)信息被外泄，電子數(shù)據(jù)的安全可靠性無法獲得充分保證；電子支付及余額寶等理財產(chǎn)品也沒有相關(guān)具體的法律法規(guī)來規(guī)范市場；與電子商務(wù)審計有關(guān)的法律法規(guī)更新太慢等等。盡管電子商務(wù)已有一段時間的發(fā)展，電子商務(wù)審計也有幾十年經(jīng)驗，但與電子商務(wù)審計有關(guān)的法律依據(jù)仍明顯不足，電子商務(wù)審計法律法規(guī)體系有待完善。
（五）獲取電子商務(wù)審計證據(jù)的難度加大。
由于電子數(shù)據(jù)的無形性、易修改性、易消失性和易破壞性，儲存在計算機與網(wǎng)絡(luò)中的電子數(shù)據(jù)信息的真實可靠性更難以獲得保證，操作人員操作不當、計算機故障、網(wǎng)絡(luò)故障、計算機病毒都有可能對電子數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。還有例如購買虛擬物品，由于商品的載體并不存在，真實銷售數(shù)量很難獲得，造成獲取審計證據(jù)的困難加大。另外，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證賬表等會計資料如果修改很難不留下痕跡，而對于電子化的數(shù)據(jù)，只要進入相關(guān)系統(tǒng)，任何一個人可以在幾秒內(nèi)不留痕跡的對數(shù)據(jù)進行修改，修改過的痕跡難以看出。
（六）審計風險加大。
與傳統(tǒng)商務(wù)模式下的企業(yè)內(nèi)部控制相比，電子商務(wù)模式企業(yè)的內(nèi)部控制在很多地方發(fā)生了很大變化。電子商務(wù)模式下，因為電子數(shù)據(jù)處理的集中性、一體性、實時性，使相當一部分控制制度失去了作用，甚至有些傳統(tǒng)的會計崗位職責已與過去不同；計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立運行和控制的有效性和復(fù)雜性，導致內(nèi)控的范圍擴大，這些技術(shù)性風險很可能使審計風險中的固有風險以及控制風險加大。
四、對電子商務(wù)審計面臨挑戰(zhàn)的對策思考。
（一）建立系統(tǒng)體系培養(yǎng)審計人才。
為培養(yǎng)足以應(yīng)對新時代電子商務(wù)審計需要的審計人才，我國應(yīng)建立系統(tǒng)的審計人才培養(yǎng)體系?？紤]到電子商務(wù)已然成為當今商務(wù)業(yè)務(wù)的主體，因而審計人員應(yīng)進一步加強計算機互聯(lián)網(wǎng)知識的培訓與學習，優(yōu)化完善人才知識結(jié)構(gòu)。為了大學能把更多的精力放在教授專業(yè)計算機財務(wù)應(yīng)用和審計應(yīng)用，本文認為應(yīng)進一步強化對中小學生的計算機教育，建立起從小學開始到初中到高中到大學的計算機網(wǎng)絡(luò)知識教育體系，使學生在進入大學時已能熟練使用計算機軟件及相關(guān)應(yīng)用，這樣在本科期間就能集中全部精力教授更專業(yè)更具實用性的審計知識。
（二）加強審計人員的系統(tǒng)學習及繼續(xù)教育。
審計人員的自身的工作能力十分重要，因此加強審計人員的系統(tǒng)學習及繼續(xù)教育，是我國電子商務(wù)審計工作順利實施的關(guān)鍵。筆者認為應(yīng)進一步在注冊會計師資格考試中增加財務(wù)軟件應(yīng)用、審計軟件應(yīng)用、計算機網(wǎng)絡(luò)知識等與電子商務(wù)審計相關(guān)的內(nèi)容。
（三）加大投入力度增快電子商務(wù)審計發(fā)展。
注冊會計師協(xié)會應(yīng)充分利用各方面資源，從整體上系統(tǒng)地重新審視當前的審計基礎(chǔ)理論和方法，例如審計計劃、審計目標、審計程序甚至審計流程、審計制度，站在較高的角度充分考慮當今及未來可能的各方面因素。注冊會計師協(xié)會應(yīng)加大對計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息系統(tǒng)的投資，建立起現(xiàn)代化的審計系統(tǒng)，加快計算機審計、審計機關(guān)內(nèi)部資料庫的建設(shè)，使審計工作進入新時代。
（四）加快電子商務(wù)審計法律法規(guī)的完善。
制定我國電子商務(wù)審計的各種系統(tǒng)化、規(guī)范化、標準化的文件，包括審計制度、審計準則、審計計劃、審計目標、審計流程以及各類財務(wù)軟件輸出數(shù)據(jù)的標準格式、數(shù)據(jù)庫的規(guī)范等。對電子數(shù)據(jù)、電子報告、電子賬簿、電子憑證、電子記錄、電子合同和數(shù)字簽名簽章的傳送保管方式和法律效力等方面的法律法規(guī)進行系統(tǒng)完善。還有，應(yīng)制定嚴格地法律大力保護電子數(shù)據(jù)的安全，打擊泄露數(shù)據(jù)信息的行為，對相關(guān)違法犯罪嚴厲懲治。
（五）完善軟硬件設(shè)施以獲得可靠審計證據(jù)。
首先應(yīng)完善相關(guān)軟件的設(shè)計，對相關(guān)軟件的開發(fā)資格進行嚴格的審查管理，建立統(tǒng)一的各種電子信息數(shù)據(jù)標準；完善系統(tǒng)強制備份功能，對不正常的修改、跨期操作等強制備份。同時應(yīng)對各硬件設(shè)備進行改良，增強數(shù)據(jù)存儲器的安全性能和穩(wěn)定性能。
（六）采取相關(guān)措施降低審計風險。
審計人員必須充分了解被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，由于電子數(shù)據(jù)處理的集中性、一體性、實時性，應(yīng)全面觀察考慮被審計單位各機構(gòu)設(shè)置是否合理、是否適合企業(yè)的商務(wù)模式；對被審計單位實用的會計軟件的合法性與合規(guī)性進行測試，會計軟件是否安全可靠沒有被篡改。甚至，在不久的將來，軟件開發(fā)人員可以開發(fā)配套的會計軟件和審計軟件，通過在被審單位的會計軟件中嵌入執(zhí)行特定審計功能的程序段，將審計人員的計算機與被審計單位的互聯(lián)，這樣即可實現(xiàn)遠程實時監(jiān)控審計，有效降低審計風險。
五、結(jié)論。
電子商務(wù)對經(jīng)濟社會的發(fā)展起到了較好的促進作用，但導致審計的對象及內(nèi)容、目標、地理范圍、時效、法律法規(guī)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境等發(fā)生變化，同時加大了審計的固有風險、控制風險、檢查風險。因此審計人員不僅要有豐富的審計知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)知識與技能，只有全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足電子商務(wù)審計工作的需要。同時，電子商務(wù)審計工作也需立法加以明確。
總之，企業(yè)采用電子商務(wù)技術(shù)引起的管理和業(yè)務(wù)流程變革，必然需要產(chǎn)生一種新的監(jiān)督機制來維護和保障市場在新的環(huán)境下的正常公平運作，這種發(fā)展趨勢必使電子商務(wù)審計應(yīng)運而生，成為現(xiàn)代審計發(fā)展的方向，審計機構(gòu)需要建立起適應(yīng)新經(jīng)濟環(huán)境的網(wǎng)絡(luò)審計模式，從而更有效的服務(wù)于企業(yè)社會經(jīng)濟。
審計論文參考篇八
企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)該在認真學習國家相關(guān)審計法規(guī)及國際上先進審計理念的基礎(chǔ)上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實際，制定內(nèi)部審計相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《經(jīng)濟責任審計管理辦法》、《建設(shè)項目內(nèi)部審計實施細則》、《內(nèi)部審計人員管理辦法》等內(nèi)部審計規(guī)章制度。并在今后的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強；內(nèi)審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計工作提供制度保障，是內(nèi)部審計目標實現(xiàn)的根木保障。
1．建立經(jīng)濟責任審計標準評價評價體系，促進經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。
經(jīng)濟責任審計是電力企業(yè)內(nèi)部審計項目的重中之重，審計結(jié)果的真實有效以及審計結(jié)果的運用直接影響審計文化在組織內(nèi)部的滲透；同時經(jīng)濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營成果真實性審計、效益審計、內(nèi)部控制審計等項目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運營特點的經(jīng)濟責任審計評價體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計順利開展的前提。以資產(chǎn)負債真實性核實為重點，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點以及對領(lǐng)導干部績效考核標準，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀律和個人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經(jīng)濟責任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業(yè)領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。
按照現(xiàn)代企業(yè)制度運作的實際和審計人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會中介審計力量強化內(nèi)部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內(nèi)審隊伍、資源共享，優(yōu)勢互補的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)，僅限于對經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審計項目，如工程結(jié)算審計、建設(shè)項目跟蹤審計業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實施審計業(yè)務(wù)的中介淚l構(gòu)同時履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計和社會審計雙重職責，并在審計業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚l構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計進度出具的“概算執(zhí)行分析報告”、“工程結(jié)算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內(nèi)部審計常態(tài)化管理模式。
內(nèi)部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護航，內(nèi)部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強化服務(wù)意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經(jīng)驗和專業(yè)知識與各被審單位的財務(wù)及其他管理人員進行交流，共同探討分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計實施的過程中進行整改；對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專項匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過內(nèi)部審計工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運用，使審計就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛護的內(nèi)部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。
構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計文化體系，不僅讓內(nèi)部審計起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會價值、信用價值、資產(chǎn)價值、人木價值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競爭能力。
審計論文參考篇九
內(nèi)部審計就是依據(jù)組織內(nèi)部需要的程度而建立的自我管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮著重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于嚴格財經(jīng)紀律，有利于提高經(jīng)營管理水平，有利于提高經(jīng)濟效益。當前，我國民營企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟上都取得了一定的成績，已成為國民經(jīng)濟的重要補充。建立完善的內(nèi)部審計制度，有利于民營企業(yè)的健康發(fā)展。
1.內(nèi)部控制的需要。
民營企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過去較長時期內(nèi)給國家財政增加了收入，有力促進了經(jīng)濟增長，解決了大量勞動力就業(yè)問題。但必須認識到民營企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了一定數(shù)量的問題。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國民營企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時間，為什么民營企業(yè)不能取得長期發(fā)展？對其進行認真分析可以得到，主要原因就是由于我國很多民營企業(yè)中沒有建立完善的治理機構(gòu)，很多民營企業(yè)都是家族式管理模式，沒有健全的內(nèi)控體制。而作為內(nèi)部控制體系重要組成部分的內(nèi)部審計制度，則可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與經(jīng)營水平。
2.改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的競爭力。
隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營企業(yè)面臨的競爭也越來越激烈，當前民營企業(yè)需要考慮的問題就是怎樣應(yīng)對激烈的市場競爭，怎樣才能獲得持續(xù)性發(fā)展？內(nèi)部審計就是在企業(yè)當中，審計部門審計企業(yè)自身財務(wù)狀況的過程。內(nèi)部審計是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實可靠的信息，可以為企業(yè)節(jié)約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于預(yù)防各種經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)競爭力。
3.審計產(chǎn)生和發(fā)展的需要。
民營企業(yè)在剛剛成立時，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營中不考慮逆向選擇和道德風險，認為建立內(nèi)部審計機構(gòu)是多余的。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當中的分工趨向于正規(guī)化與精細化，企業(yè)的經(jīng)營管理模式也需隨著自身的變化而變化，應(yīng)用現(xiàn)在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不再集中，出現(xiàn)了大量的內(nèi)部有關(guān)利益團體間的矛盾，民營企業(yè)在發(fā)展中也出現(xiàn)了一定數(shù)量的逆向選擇與道德風險。企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)全部分離，促進了現(xiàn)代審計的出現(xiàn)，所以在民營企業(yè)當中一定要建立現(xiàn)代審計制度。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題。
1.重視程度不夠。
我國民營企業(yè)在過去較長時期的發(fā)展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導層都沒有認識到建立控制制度的重要性，沒有做好內(nèi)部審計工作。我國的中小型民營企業(yè)的架構(gòu)一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導者和家族人員負責主要管理，特別是財務(wù)部門的工作人員都是內(nèi)部家族成員。有的民營企業(yè)領(lǐng)導者認為，只有利用自己家族的人負責管理資金，才有利于準確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，而設(shè)立專業(yè)內(nèi)部審計人員沒有必要。還有一些民營企業(yè)當中，雖然也建立了內(nèi)部審計部門，但也只是一具空殼，審計部門和人員在企業(yè)當中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。由于這些錯誤思想和行為的存在，導致民營企業(yè)領(lǐng)導者不重視內(nèi)部審計工作，民營企業(yè)當中的內(nèi)部審計工作只能正常進行，本身職能收不到應(yīng)有的效果。
2.獨立性較差，沒有明確定位。
企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是否能夠獨立開展工作，主要衡量標準就是看企業(yè)當中的內(nèi)部審計工作在開展過程中是否會遇到阻力。在民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門不能正確認識自身職能，因此民營企業(yè)中的內(nèi)部審計部門在開展工作過程中不具備獨立性。依據(jù)當前的情況可以看到，很多民營企業(yè)對內(nèi)審機構(gòu)的地位和職能沒有形成正確的認識。很多民營企業(yè)中，內(nèi)部審計工作人員的任職與工資標準都是由單位負責人控制的，所以內(nèi)部審計工作人員在工作過程中要考慮企業(yè)負責人的利益。因此審計工作人員在制訂審計方案與實施過程中都要兼顧一些個人利益，審計工作不能獨立進行。還有一些民營企業(yè)管理人員片面認識內(nèi)審工作，財務(wù)活動嚴重影響著內(nèi)審工作的順利進行，所以民營企業(yè)的內(nèi)審工作不能獨立進行。當前我國民營企業(yè)當中的內(nèi)審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計工作重點還停留在財務(wù)信息真實性與準確性的考察上，在開展審計工作過程中沒有考慮風險管理。因此這些工作模式不利于民營企業(yè)及時察覺經(jīng)營中存在的各種風險，不利于及時傳遞真實可靠的管理意見。因此，一定要正確認識民營企業(yè)中的內(nèi)部審計工作職能。民營企業(yè)中的內(nèi)審工作一定要具備一定的獨立性，內(nèi)審工作人員才能正確行使自身職責。
3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計工作質(zhì)量。
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，很多先進技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理當中，因此內(nèi)部審計工作也要求具備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，要求內(nèi)審人員不但擁有專業(yè)技能，而且必須擁有準確的觀察力與判斷力。但當前我國民營企業(yè)存在的問題是，因為工作人員工資標準不能與國有企業(yè)相比，所以民營企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內(nèi)審人員前來，民營企業(yè)審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，學歷水平偏低，接受專業(yè)審計技能訓練較少等，民營企業(yè)審計工作人員素質(zhì)不能與當前的.審計工作相適應(yīng)，所以急需提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力。
1.轉(zhuǎn)變民營企業(yè)管理層觀念，提升對內(nèi)部審計的認識。
我國民營企業(yè)存續(xù)的壽命較短，其中存在多種因素，必須認識到內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。我國民營企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營范圍越來越大，要求民營企業(yè)管理人員一定要認識到內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的深遠影響。民營企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變認識，大力重視內(nèi)部審計工作，要認識到內(nèi)部審計工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰(zhàn)略、改革經(jīng)營理念與企業(yè)文化過程中，民營企業(yè)管理者要依據(jù)企業(yè)實際情況，做到內(nèi)部審計工作的宣傳工作，要讓內(nèi)部各個機構(gòu)認識到內(nèi)部審計工作的重要性。企業(yè)管理者還應(yīng)給予內(nèi)部審計工作以有力支持，在思想與行動上積極重視內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計工作與企業(yè)各級管理人員的工作業(yè)績與工作決策聯(lián)系在一起進行評價。
不管哪種形式的審計工作，落實的主要問題就是獨立性，要依據(jù)一定職權(quán)辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計工作的順利進行。內(nèi)部審計工作不同于其他類型的審計，它的有效實施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權(quán)力大小。所以要想實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的獨立，則需使內(nèi)部審計機構(gòu)必須具有一定的地位。通常情況下，管理內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導層越高，其獨立性就越有利于實現(xiàn)。內(nèi)部審計就是企業(yè)實現(xiàn)自我監(jiān)控的約束制度，有利于保障所有者權(quán)益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應(yīng)該是不受企業(yè)其他管理部門的限制。當前我國企業(yè)當中存在多種組織結(jié)構(gòu)與管理模式，在建設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)時爭取做到科學性與適應(yīng)性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營特點、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實際操作中的實用性，內(nèi)部審計工作才能順利開展。
3.擴大和明確民營企業(yè)內(nèi)部審計工作職能范圍。
隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越來越大，內(nèi)部審計工作已不能只局限于查錯防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營中的各種風險與提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要兼顧提高企業(yè)競爭力與有效應(yīng)對各種風險的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計工作要不斷增大工作范圍，工作內(nèi)容應(yīng)該是具有建設(shè)性的經(jīng)營審計工作，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行檢查與評價，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟行為，為企業(yè)提供各種風險預(yù)告。當前民營企業(yè)內(nèi)部審計工作不但包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)容，而且也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟效益審計；不但存在事后審計，而且也存在事前與事中審計，審計工作不但具有一定的防護性而且也具有前瞻性。
建立完善的內(nèi)部審計體系一定要依靠深厚的理論與嚴格的組織，還需依據(jù)國家法規(guī)。民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展要依靠國家完善的法律法規(guī)。要考慮到我國內(nèi)部審計發(fā)展情況，吸收國外發(fā)達國家的先進做法，制訂《內(nèi)部審計法》，以此為標準制訂內(nèi)部審計專業(yè)法規(guī)《內(nèi)部審計條例》，要保證其不要與國家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會計法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國家實現(xiàn)對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范，在行業(yè)統(tǒng)一管理中引入民營企業(yè)的管理，保證民營企業(yè)內(nèi)審工作有法可依。
5.提高民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)。
由于當前內(nèi)部審計工作不再局限于財務(wù)領(lǐng)域而逐步擴展到經(jīng)營管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷提高核心競爭力，民營企業(yè)還要考慮到自身的戰(zhàn)略發(fā)展情況與內(nèi)部審計工作需求，重視提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德，內(nèi)部審計工作不同于其他部門工作，內(nèi)部審計人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以內(nèi)部審計人員一定要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。二還需重視提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內(nèi)部審計人員專業(yè)技能，可以引進專業(yè)型與復(fù)合型人才，同時加強培訓，制訂激勵性措施，要求內(nèi)審人員不但具備財務(wù)會計知識，而且也掌握經(jīng)濟、法律、金融、保險、信息技術(shù)等多方面知識，實現(xiàn)一專多能；不但擁有準確的觀察力與風險意識，而且掌握熟練的審計信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計模式實現(xiàn)計算機審計與網(wǎng)絡(luò)審計，才能有利于審計工作的順利進行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。
四、結(jié)語。
總之，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用，而應(yīng)用完善的內(nèi)部審計則有利于促進我國民營企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認識到我國當前民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作還存在著一定數(shù)量的問題，一定要制訂科學合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應(yīng)對各種經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
審計論文參考篇十
1、管理層素質(zhì)參差不齊，對內(nèi)部審計的認識不足。我國中小民營企業(yè)中，大部分是實行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營企業(yè)受家族文化的影響深遠，另一方面相當數(shù)量的中小民營企業(yè)領(lǐng)導人科學文化素質(zhì)較低，決策管理習慣憑經(jīng)驗辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實行了總經(jīng)理負責制，但沒有建立起真正的制約機制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對于內(nèi)部審計也沒有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門卻形同虛設(shè)，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。
2、內(nèi)部審計制度不健全。中小民營企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，再加上國家對于民營企業(yè)的內(nèi)部審計沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導致其管理制度往往會屈從于人情法則，所以中小民營企業(yè)的內(nèi)部審計往往會呈現(xiàn)出“人治”的特點，而忽視了制度的建立，從而導致內(nèi)部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統(tǒng)的審計流程和規(guī)范引導工作，在處理審計事項時也難以把握，導致內(nèi)部審計工作不能正常開展并發(fā)揮其監(jiān)督效能。
3、內(nèi)部審計手段落后。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營企業(yè)審計工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產(chǎn)物資、審查各項財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。
4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。由于社會上對中小民營企業(yè)尚存在種種誤解和偏見，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營企業(yè)就業(yè)，從而導致中小民營企業(yè)人才匱乏，相當一部分中小民營企業(yè)沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統(tǒng)化的審計知識培訓，對內(nèi)部審計工作沒有形成一個系統(tǒng)、深刻的認知。再者高層管理人員對內(nèi)部審計工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計人員崗位培訓工作落實不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作的認識。中小民營企業(yè)的高層管理者必須充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，高度重視內(nèi)部審計工作，切實做到內(nèi)部審計機構(gòu)由主要負責人直接領(lǐng)導，并賦予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部審計具有獨立性、權(quán)威性。大力推廣“審計無禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境。
2、建立健全內(nèi)部審計制度。一要科學設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與各職能機構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計工作規(guī)范開展。二要建立完善的內(nèi)部審計工作制度和工作標準，明確審計內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計的最佳運行模式，促進提高企業(yè)管理水平。
3、提高內(nèi)部審計工作效率。隨著中小民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理要求日趨現(xiàn)代化，內(nèi)部審計也面臨著轉(zhuǎn)型，其根本目標是要實現(xiàn)六個方面的轉(zhuǎn)變，即在審計理念上，對內(nèi)部審計本質(zhì)的認識由檢查系統(tǒng)向控制機制的認識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計的目標上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風險評估轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。
審計論文參考篇十一
所謂的審計風險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務(wù)報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風險與審計責任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風險的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認識審計風險，增強審計意識，使審計在維護市場經(jīng)濟方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計風險、審計責任兩者的關(guān)系，就審計的相關(guān)方面作一些淺析。
[關(guān)鍵詞]審計風險。
一、審計責任與審計風險概述。
（一）審計責任的含義。
審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲媹蟾?，并對審計報告的真實性和合法性負責。審計責任包括審計職業(yè)責任和審計法律責任，審計職業(yè)責任和審計法律責任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責任往往會導致承擔法律責任，而法律責任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。
（二）審計風險的含義。
審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當意見的風險。我國《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性?！被诒粚徲媶挝粌?nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
審計風險有兩種形式，分別為：
1、評估審計風險。
評估審計風險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風險。評估審計風險主要與被審計單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，則評估審計風險也就越高。評估審計風險是導致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。
2、終極審計風險。
終極審計風險是指審計項目完成后實際形成的或?qū)徲嬋藛T實際承擔的審計風險。終極審計風險主要與審計程序的設(shè)計和執(zhí)行情況有關(guān)。審計程序設(shè)計和執(zhí)行得越好，終極審計風險就越低。終極審計風險在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計風險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風險，因為審計程序的設(shè)計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風險控制在可接受審計風險范圍內(nèi)。
二、審計風險存在的因素分析。
由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲嬶L險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：
（一）客觀經(jīng)濟活動的復(fù)雜性。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責任，也使審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。
（二）社會公眾的審計期望值過高。
社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應(yīng)該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認會計準則公允表述發(fā)表意見。
（三）被審計單位不配合。
在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關(guān)情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質(zhì)量。
三、審計責任與審計風險的關(guān)系。
審計責任與審計風險密切相關(guān)，注冊會計師所承擔的必然的職業(yè)責任和必然的法律責任越高，其審計風險就越大。會計師的職業(yè)責任是遵從審計準則、法律和法規(guī)，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風險。獨立性的審計工作的基礎(chǔ)，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質(zhì)等提高審計質(zhì)量，減少審計風險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質(zhì)量越高，風險越低。審計法律法規(guī)越嚴謹，審計人員和審計機構(gòu)因出具不恰當?shù)膶徲嬕庖姸袚膶徲嫹韶熑尉驮礁?，風險便越大。
審計報告使用者不重視。
現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業(yè)監(jiān)管有待加強和完善。
1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題。
目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務(wù)所和cpa進行檢查。行政檢查機關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機構(gòu)很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源的機構(gòu)很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。
行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責任與審計風險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責任的同時要控制審計風險。
四、審計責任相關(guān)的審計風險的控制措施。
（一）審慎選擇客戶。
審計機構(gòu)應(yīng)建立客戶風險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒?。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L險基礎(chǔ)審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風險分析，將會計報表錯誤風險與企業(yè)戰(zhàn)略風險之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風險的評估分配審計資源，重點關(guān)注風險比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍。
明確委托范圍是明確工作范圍和責任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負責的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準確性及完整性負責，保證客戶知悉自己的責任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責。當客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責。
首先，增強執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務(wù)。最后審計人員素質(zhì)是關(guān)系到審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計四大準則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計人員不斷加強自身學習，通過理論學習與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強專業(yè)知志和技能培訓以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。
提高審計人員素質(zhì)。
審計人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計風險發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續(xù)教育，提高審計人員的風險意識和風險分析能力與控制能力，從而降低審計風險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對會計資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計線索，因此當被審計單位已陷入財務(wù)困境時，審計人員應(yīng)當格外謹慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書以明確劃分審計責任和被審計單位的責任，明確審計范圍，預(yù)防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。
總之，審計風險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風險控制的措施既涉及審計機構(gòu)和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責任越突出，審計風險管理就越重要。
五、結(jié)束語。
通過查閱相關(guān)的資料，很對學者對審計風險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風險而引起的審計人員的審計責任問題日益增多，要想明確審計責任，控制審計風險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預(yù)防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責任機構(gòu)，以便查明審計責任，控制審計風險。通過加強審計人員的責任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
參考文獻：
1、《審計學（第六版）》（2008年中國人民大學出版社秦榮生）。
2、《論知識經(jīng)濟條件下會計專業(yè)學生》（2004年當代知識教育作者：朱學義黃國良）。
審計論文參考篇十二
已經(jīng)實習一個禮拜了，剛開始覺得沈主任很和藹應(yīng)該不是很厲害，坐到這個位子是因為他工齡的緣故。小朱老師一副盛氣凌人的樣子，好像跟師娘不太合的來，她們之間不論什么時候都能夠談起來的話題好像只有一個，那就是股票。師娘在那里做了七年的會計，她們的感情也不過如此。
今天來了審計，晚上沈主任請大家吃飯，順便也帶上了我。開席之前，師娘和小朱老師兩個人一唱一喝的很開心，就像她們是很好的朋友一樣默契，看來事情也許并不像看起來的那樣簡單那樣壞。回來時，師娘跟我說，沈老師很厲害，他有對付各種審計的辦法。我們還談了未來，師娘說審計很辛苦，尤其是女生，我說如果一直做會計那太無聊了，師娘說，人生本來就有很多無聊，所以要在工作之外找點樂趣。
審計論文參考篇十三
由于被告知資料核準一周之后才能打營業(yè)執(zhí)照(沈河區(qū)，和平區(qū)當天就能打照，于洪區(qū)那個破地方!)，而所長又著急，因此，老板親自出馬了。上午，修改公司章程時，詢問所長是否按工作人員要求的樣子改正，所長一看，上面寫的跟許可證上一致就告訴我不用改了，我抱著懷疑的態(tài)度改了一份存在u盤了備份。下午，跟老板出門就不用擠公交了。交上材料如我所料的不合格，章程必須按她要求改正，老板說明也不好使，呵呵，這回他也見識了這幫人的服務(wù)態(tài)度。第三次折騰之后終于核準通過，領(lǐng)取了企業(yè)設(shè)立核準通知書。下一項任務(wù)就是打照，打照人員態(tài)度：按規(guī)定就是不能當天打，不能因為你個人壞了規(guī)矩。而老板充分發(fā)揮了他出色的公關(guān)能力，首先，闡述多么迫切需要今天拿到執(zhí)照，拿不到耽誤多少事兒，能不能通融下;不好使。然后，認識你們領(lǐng)導誰誰誰，剛打了電話，他沒空，于是我跟你說下;還不好使。最后，軟磨硬泡，說好話，賴著不走。
最后的最后，打照人員妥協(xié)，誰讓她是個女人還碰見個臉皮厚的男人。我們拿著執(zhí)照回了所里，老板就是老板，沒兩下子就只能做員工。
審計論文參考篇十四
開放大學是在原電視大學體系基礎(chǔ)上改建而來，屬于成人高等繼續(xù)教育范疇，辦學定位就是培養(yǎng)合格的“當班人”。上海開放大學于2010年建立之時就明確將辦學目標定位在構(gòu)建為學習者提供終身學習的開放教育平臺。而如何充分體現(xiàn)開放大學的“開放性”，是專業(yè)改革的頭等大事。
行政管理在我國是一個新發(fā)展起來的專業(yè)，以政治學與管理學學科為理論基礎(chǔ)，為黨政機關(guān)培養(yǎng)具有現(xiàn)代政治理念與管理思想的干部人才。隨著社會的發(fā)展，企事業(yè)單位對組織內(nèi)部的現(xiàn)代化專業(yè)化管理需求增加，行政管理的內(nèi)容與層次也豐富起來：行政管理不僅包括政府公共管理，也包括企事業(yè)單位內(nèi)部管理；從層次上也可以分為高級、中級與基層三種管理。
要解決上述問題，上海開放大學行政管理專業(yè)改造及需要符合學科發(fā)展的規(guī)律，也需要從實際出發(fā)回應(yīng)社會現(xiàn)實需求與學習者的實際需求。
（一）專業(yè)培養(yǎng)目標多元化。
上海開放大學的行政管理專業(yè)生源構(gòu)成以企業(yè)員工與社區(qū)服務(wù)人員為主體，因此上海開放大學行政管理專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)上海區(qū)域發(fā)展與社會治理的實際需求，掌握行政管理專業(yè)基礎(chǔ)理論、專門知識，具有現(xiàn)代行政管理基本技能與初步能力，同時兼具較好的政治素質(zhì)、法律意識、人文素養(yǎng)，能夠在上海的.基層政府、社區(qū)、企事業(yè)單位與社會組織從事行政管理工作的應(yīng)用型專門人才及具有優(yōu)良素養(yǎng)的勞動者。
（二）專業(yè)培養(yǎng)要求層次化。
在專業(yè)優(yōu)化過程中，應(yīng)綜合專業(yè)特征、社會需求與學習者素質(zhì)等三方面因素，將開放專科層次的行政管理專業(yè)培養(yǎng)要求解構(gòu)為三個層次：
一是知識要求，即具有較為完整的行政管理專業(yè)知識結(jié)構(gòu)與較寬的行政管理專業(yè)視野；掌握行政管理領(lǐng)域的基本知識與基本方法。
二是能力要求，即具有較強的解讀法律與政策的理解能力與適用法律及貫徹政策的執(zhí)行能力；具有較強的行政工作能力，具有運用代信息技術(shù)的能力，能參與到行政管理的網(wǎng)格管理中。
三是素質(zhì)要求，即具有從事行政管理事務(wù)性工作所必需的基本素質(zhì)，包括職業(yè)道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、基礎(chǔ)能力素質(zhì)等；具有健康的體魄，良好的心理素質(zhì)與承擔專業(yè)工作的身心條件；具有一定的奉獻精神。
（三）優(yōu)化課程體系。
專業(yè)培養(yǎng)目標與培養(yǎng)要求最終要由課程體系來體現(xiàn)。上述專業(yè)改造的總體思路必須落實到專業(yè)課程體系的優(yōu)化上。在課程結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)知識、能力與素質(zhì)三個層次的培養(yǎng)要求設(shè)計；對應(yīng)培養(yǎng)目標的多元化，按照公共行政（政府營銷、社會保障理論與實務(wù)）、企業(yè)行政（企業(yè)行政管理）與基層社會治理（社會組織管理、社區(qū)管理）三個方向設(shè)置專業(yè)選修課。
（四）強化實踐教學。
為了強化學生的實踐能力，行政管理專業(yè)針對應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標與行政管理崗位背景進行多元化設(shè)計，在專業(yè)課程體系優(yōu)化過程中，首先考慮到了實踐的因素，許多課程都以“方法”、“實務(wù)”、“應(yīng)用”命名，教學內(nèi)容強調(diào)理論與實踐相結(jié)合；在課時分配上，專業(yè)課程安排了不低于20%的課程實踐教學，提升學生應(yīng)用理論知識與方法的能力。
專業(yè)改造也不可避免地存在遺憾。一方面，在缺乏國家財政支持的情況下，開放大學不得不以市場為導向，使得行政管理專業(yè)的課程設(shè)置、教學內(nèi)容、教學要求、考核方式都隨著生源素質(zhì)的下降而改變；在課程作業(yè)與考試環(huán)節(jié)盡量采用客觀題形式，降低對學生書面表達能力的培養(yǎng)要求，甚至連畢業(yè)作業(yè)都將采用電腦模擬實踐系統(tǒng)，把大學教育導向職業(yè)崗位技能培訓的方向。另一方面，實驗室與實驗基地的缺位也造成實踐教學的局限性。盡管在教學計劃中專業(yè)課程設(shè)置了不低于20%的實踐教學學時，但是，并沒有足夠的實踐教學資源可供利用，因此，不得不將“小組討論”、“參觀認知”設(shè)為主要的實踐教學形式，對于提升學生的實踐能力幫助甚微。
[3]安翔.對行政管理專業(yè)實驗教學的思考.實驗室科學，2009.4。
審計論文參考篇十五
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續(xù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍不斷擴充。信息技術(shù)對公路管理系統(tǒng)生存和保持可持續(xù)發(fā)展能力的影響越來越大，信息和信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了公路管理系統(tǒng)的重要資產(chǎn)，對信息系統(tǒng)加以成本控制和內(nèi)部審計變成了必然的要求。經(jīng)濟的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進步帶來審計模式的發(fā)展，審計模式的發(fā)展引起審計成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計質(zhì)量和審計效率水平提高的需要，當然也是提高審計工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說，內(nèi)部審計模式的發(fā)展是使審計成本不斷降低的審計技術(shù)方法的發(fā)展。
信息系統(tǒng)審計就是要通過收集并評估證據(jù)，以判斷一個計算機系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效，做到保護資產(chǎn)、維護數(shù)據(jù)完整、完成組織目標，同時最經(jīng)濟的使用資源。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過程中會計信息系統(tǒng)的發(fā)展，內(nèi)部審計的對象從單個部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個集成信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計的目標從對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進行審查發(fā)展到對整個信息系統(tǒng)的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計的方法從手工審計發(fā)展到手工審計與計算機輔助審計工具和技術(shù)兼而有之。開展審計的人員從注冊會計師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計師。指導信息系統(tǒng)內(nèi)部審計的組織從傳統(tǒng)的審計機關(guān)和組織發(fā)展成為專業(yè)的審計組織。
1、審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù)。
在審前調(diào)查階段，應(yīng)該利用審計管理系統(tǒng)（oa）、網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)等信息手段了解被審計單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對信息系統(tǒng)產(chǎn)生的與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)要有全面、詳細的把握，獲得對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確認識，提出可行的、滿足審計需要的數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)采集的對象和方式。
2、嚴格審計程序，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計算機審計方式的程序性、邏輯性強，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計程序是指審計工作的先后次序，也就是審計機構(gòu)和審計人員為達到審計目標采取的所有工作步驟的總和。審計程序越繁瑣，審計成本就越高，可能導致的審計資源不必要的浪費就越嚴重。
3、審計取證規(guī)范化，檔案管理標準化。在信息化條件下，由于審計環(huán)境的變化，尤其是審計記錄載體的轉(zhuǎn)變，對審計證據(jù)、審計檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計項目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。對于審計檔案管理，不僅要實現(xiàn)審計檔案管理標準化，還要加快審計檔案信息化建設(shè)。
4、審計與調(diào)查相結(jié)合，擴大審計監(jiān)督覆蓋面。同審計相比，審計調(diào)查具有形式多樣、程序靈活、花費精力和時間少、掌握情況多等特點，但審計調(diào)查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點。在當前審計力量不足的情況下，根據(jù)被審計單位情況，加大審計調(diào)查力度，注重發(fā)揮延伸審計或調(diào)查的作用，對于擴大審計監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。
5、強化預(yù)算控制，降低費用支出。預(yù)算作為一種控制手段，屬于計劃的范疇，是對未來一定時期內(nèi)收支情況的預(yù)計。審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)工作實際，區(qū)分不同審計類型和審計對象，編制針對性、可操作性較強的預(yù)算指標體系，建立健全審計項目成本預(yù)算管理辦法。審計組根據(jù)審計項目的具體情況，參照統(tǒng)一的指標體系，編制項目審計成本預(yù)算。在實施審計過程中因特殊情況，或因編制預(yù)算時掌握被審計單位情況不充分，需要調(diào)整預(yù)算時，要經(jīng)過一定的程序?qū)徟?，強化機關(guān)經(jīng)費的預(yù)算管理。
6、科學整合信息資源，有效利用審計成果。審計機關(guān)應(yīng)建立健全審計信息工作制度，加強審計信息管理。在審計機關(guān)內(nèi)部對審計信息資源進行統(tǒng)一的管理，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)信息共享。要通過信息反饋機制提高對審計信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計目標，對來源廣泛的審計信息進行整合，進一步拓展審計成果。
內(nèi)部審計必須以內(nèi)部控制為手段，以科學技術(shù)為依托，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)為契機，注重成本分析，實現(xiàn)審計成本效益最大化，提升審計效率。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進步帶來審計模式的發(fā)展，審計的對象、目標、方法、內(nèi)容、依據(jù)以及準則都隨著信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強內(nèi)部審計是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。
審計論文參考篇十六
[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計準則及其啟示》，審計研究，.
[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
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[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計的幾點看法》，財務(wù)與會計，.
審計論文參考篇十七
隨著金融電子化進程的日益加快，農(nóng)村信用社上機業(yè)務(wù)不斷增加，如何控制計算機系統(tǒng)風險就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。計算機內(nèi)部控制審計是指對信用社應(yīng)用計算機處理的內(nèi)部控制情況進行審計，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包括內(nèi)部控制的`評估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計人員可以深入了解電腦運行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計算機內(nèi)控制度審計應(yīng)把握如下幾個方面：
1、開發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分離，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機不得用于項目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。
2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計等工作，不能參與相關(guān)軟件開發(fā)。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔任相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。
3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。
4、重要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運行過程中出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，信用社應(yīng)當立即報告本級計算機安全管理職能部門，做好詳細記錄，經(jīng)領(lǐng)導同意后，由系統(tǒng)管理員進行檢查、修改、維護。
二、管理工作的審計。
1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計。對信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進行審計，主要是檢查信用社應(yīng)用計算機后各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機房的各項管理制度等情況。包括崗位責任制是否嚴格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機規(guī)則，嚴格執(zhí)行操作規(guī)程和各項規(guī)章制度。如：是否堅持雙人雙鎖管理機房，是否做到人走時退出操作畫面，操作員是否在自己的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。
[1][2][3]。
審計論文參考篇十八
前幾天的工作較為清閑，我主要是了解了一下醫(yī)院整體以及我們財務(wù)科的組成結(jié)構(gòu)、財務(wù)制度，對醫(yī)院的會計工作有了一個全面的認識。在此期間，我的主要工作就是每日對住院部與門診部的收款單據(jù)匯總及審核，并登記日記賬。同時，協(xié)助前輩們做一下瑣碎的事情。每月28日，是財務(wù)科進行結(jié)賬的日子。雖然是周天，但財務(wù)科的各位都來加班了，大家都懷抱著熱情工作起來。我先是跟著媛媛姐去藥品庫房盤貨，核對藥品的賬面數(shù)和實際庫存數(shù)，并將它們反映到表格中。而后，對這幾天的日記賬做整理。
下午和晚上，我們還將繼續(xù)工作，將這一個月的賬務(wù)進行整理匯總。
審計論文參考篇十九
1、1.風險導向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧?wù)報表重大錯報風險的“識別、評估和應(yīng)對”。
2、違約：合同的一方或多方未能履行合同條款規(guī)定的業(yè)務(wù)。
普通過失：沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，沒有完全遵循專業(yè)準則的要求
欺詐：為達到欺騙或坑害他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。
3、獨立性：指不收外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)形式。實質(zhì)上：實質(zhì)上的.獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀的職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上：要求注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況，使得一個理性且掌握成分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能退訂會計師事務(wù)所或者項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。
4、審計計劃：是指注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃通?？煞譃榭傮w審計計劃和具體審計計劃兩部分。
5、重要性水平：審計重要性是指被審計單位財務(wù)報表中可能存在的不影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策和判斷的錯報及漏報的最大限額。
6、審計風險：指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
7、函證：注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)等形式。當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)認定時，函證常常是相關(guān)的程序。
8、分析程序：指出冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。
9、抽樣風險：指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論風險。它是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)。
10、審計抽樣：指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
11、內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。
12、截止測試的目的：確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確，即是否有應(yīng)計入本期被推遲至下期，或者應(yīng)計入下期的是否提前至本期。關(guān)鍵日期：發(fā)票,記賬,發(fā)貨審查關(guān)鍵:檢查三個日期是否歸屬于同一適當會計期間是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵。三條審計線路:以賬簿記錄&銷售發(fā)票&發(fā)運憑證為起點.
13、實質(zhì)性程序：旨在發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報，包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。設(shè)計實質(zhì)性程序包括識別與測試目的相關(guān)的情況，這些情況構(gòu)成相關(guān)認定的錯報。檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。
14、細節(jié)測試：對實質(zhì)性程序進行分類中的一種（實質(zhì)性程序分為細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序），細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報，是審計中必須做的程序。
鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的信息。
審計工作底稿：是指注冊會計師對制訂的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。
風險評估：是指通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險，從而為設(shè)計和實施針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)。
控制測試：是指用來評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
審計抽樣：是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
非標準審計報告：是指包括帶有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無法保留意見的審計報告。
比較財務(wù)報表：是指為了與本期財務(wù)報表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露
停走抽樣：是固定樣本規(guī)模抽樣的一種特殊形式，它是從預(yù)計總體偏差次數(shù)為零開始，通過邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法。
pps抽樣：即概率比率規(guī)模抽樣，是以貨幣單位作為抽樣單元進行選樣的一種方法。
審計風險：是指會計報表存在重大錯誤或漏報時，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的風險。
會計估計：是指在缺乏精確計量手段的情況下，對結(jié)果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，對某項金額采用的近似值。
關(guān)聯(lián)方及其交易：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。
持續(xù)經(jīng)營：指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。
審計論文參考篇二十
今天是進入公司實習的第一天，心里有點緊張、有點興奮，不知道平常的日常所學在實踐中是否用的上，也不知道帶我得實習師傅會不會很嚴厲。
到了單位，我首先找到了幫我之前聯(lián)系的負責人，她帶我去了財務(wù)室之后，就把我介紹給了將要帶我的朱姐。公司辦公室并沒有太多人，設(shè)有一個會計，一個出納，一個會計員，帶我的是朱姐是會計。接下來的一個多月，我就要在朱姐的指導下開始實習生活了?？赡苁前l(fā)現(xiàn)了我剛到單位沒有適應(yīng)新的環(huán)境，負責人還特意關(guān)照我不用緊張，大家都很好相處，有什么不會不懂的可以盡管問。就這樣，我在單位熟悉了大半天之后，就不那么拘謹了。
下午，朱姐給我介紹了有關(guān)公司的概況、規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、人員配置等等，公司業(yè)務(wù)相對比較簡單主要致力于賓館酒店用品得銷售。轉(zhuǎn)眼間，第一天的實習就在緊張興奮中結(jié)束了。
207月3日星期二。
今天起了個大早，急急忙忙趕到單位，一大早我第一個來到辦公室，辦公室其他同事還沒有來，我看閑著，就開始拖地，擦桌子，做好了衛(wèi)生，希望能給同事留個好印象，以后工作方面能過過得指點我。等她們上班后我主動問她們是否需要幫忙，可惜她們都回答沒有。有點失落，這樣的處境讓我有些尷尬，當即有些氣餒，難道我就這樣呆坐到實習結(jié)束?可是一想到學東西都要積極主動融入，我馬上開始平靜自己的心情，告訴自己，不要急慢慢來。
上午就這樣在看他們工作中度過，電腦擺在面前也不好意思上網(wǎng)看別的，只能靜下心來看看財經(jīng)方面的新聞。本來還擔心下午也要這樣度過，下午的時候朱姐讓我先看看公司以前做的帳，給我抱了一大摞的憑證。我暗暗松了口氣，心想先看看人家的帳是怎么做的，先學習學習也好。于是我就開始看憑證，我發(fā)現(xiàn)憑證上數(shù)字金額那欄都沒有畫斜線，基本上每張憑證后都附有發(fā)票、報銷單什么的。后面附幾張原始憑證，憑證左下方就填附件共幾張，雖說學校做手工帳見過憑證，但實際接觸得原始憑證要更加得繁雜瑣碎。
年7月4日星期三。
經(jīng)過了兩天的了解和熟悉，實習的第三天，朱姐繼續(xù)抱出了以前裝訂成冊已經(jīng)進入檔案的會計憑證給我翻看，讓我了解一下大致的會計科目。已經(jīng)經(jīng)過了三年的學習，對基本的會計資料還是很了解的，在實際工作中，為了方便管理，公司使用了財務(wù)軟件,所以日常記賬憑證的制作都是用電腦完成的。
在翻看憑證的過程中，我發(fā)現(xiàn)除了月末的結(jié)轉(zhuǎn)憑證外，基本的每一筆業(yè)務(wù)所對應(yīng)的會計憑證都由記賬憑證和原始憑證兩部分組成。與每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的所有原始憑證都必須整齊有序的粘貼在原始憑證粘貼單上。比如發(fā)票或者出庫單等，無論數(shù)量多少都必須整齊的排開粘貼，最后再標明原始憑證的張數(shù)和總金額，以便核對。這些不論是發(fā)票還是文件，都要整理成統(tǒng)一的大小整齊排列粘貼在一起。有時候，一份憑證上竟然貼著幾百張的發(fā)票，更甚至裝訂之后整整一本都是某一張憑證上的附件?？戳酥笪也虐l(fā)現(xiàn)原來會計是一項如此細致和需要耐心的工作，看來在以后的工作中也必須要認真仔細才能完成每一項任務(wù)。
2014年7月5日星期四。
讓我對實踐的重要性有了更深得領(lǐng)悟，實踐中可以補充改進我們理論學習中沒有涉及得內(nèi)容，具有一定靈活性。
2014年7月6日星期五。
今天上午沒太所繁雜得事干，帶我的朱姐就給我講了一些比較實用的考慮借貸的方法,雖然都學過，但是我還是認真的聽著。然后朱姐還出了一些題目對我進行了測試,另外朱姐教會了我使用一些辦公設(shè)備如:傳真機,打印機.雖說之前有使用過打印機傳真機，但是自己實際調(diào)節(jié)操作得還是很少，幸好原理都差不多，我見辦公室里的打印機是一臺用色帶得彩色票據(jù)打印機，因為公司規(guī)模較小，所以就只有這一臺打印機，和一臺傳真機。就放在電腦旁邊的桌子上，朱姐交待今天得工作就是把這個月已經(jīng)做好的憑證打印出來吧，于是她打開公司的網(wǎng)站，把以前保存好的憑證調(diào)出來，她說，第一次一定要把所需的數(shù)據(jù)設(shè)好，否則以后會很麻煩的，她還告訴我，每次打印憑證都要設(shè)好憑證打印時的邊距，雖然不是什么大問題，但是就是這么一個小問題，如果沒有注意打出來得憑證就會大小不一，有些甚至沒法用。
2014年7月9日星期一。
本星期的第一天，新的開始。跟著朱姐實習已經(jīng)有一個星期了，上周做的都是些最簡單的事情，主要是查看學習一些他們過去做好的憑證之類。今天朱姐告訴我說這幾天要教我電算化，該公司使用了用友軟件，雖然公司的經(jīng)營規(guī)模不大，但它的賬務(wù)處理也都是通過網(wǎng)絡(luò)進行的。
她先打開公司的用于會計記賬的專用網(wǎng)頁，拿來了一些原始單據(jù)憑證，根據(jù)原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然開始不是自己登記，朱姐邊登記邊和我講解需要具體注意得地方，在旁邊看她演示登記了一些之后，我也就覺得不是那么糊涂不清了。這個星期的主要任務(wù)就是學習會計電算化。因為我在學校里的學習期間，我有過電算化知識的學習，最起碼的基本知識還都記得，一些基本操作還是可以明白，因此這些編制登記憑證并不是很難應(yīng)付。因為有些基礎(chǔ)，所以學習的也很快。
2014年7月10日星期二。
通過前一天電算化得了解和學習，發(fā)現(xiàn)其實實際工作中得電算化和我在學校學習的電算化它們之間有很多的相似性，只是我們學習中使用得是教學版，一個是單機操作，而另一個是通過網(wǎng)絡(luò)保存。由于暑假期間處于酒店賓館用品得淡季，公司的業(yè)務(wù)也不是很多，朱姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的科目如何在網(wǎng)上進行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經(jīng)錄入的憑證從網(wǎng)上調(diào)出來并察看其相關(guān)內(nèi)容等等。朱姐還告訴我會計工作有其自己的連通性、邏輯性和規(guī)范性：每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的;在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計的法律法規(guī)、制度為前提、為基礎(chǔ)。
2014年7月11日星期三。
今天來公司比平時略遲，由于雨天，我到公司公司也還沒來幾個同事。待朱姐到了，她給我分配了任務(wù)。今天主要工作是裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當天的原始憑證匯總表，因為記賬憑證式打印出來的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起也非常整齊。不必像我們學校做賬時候那樣折疊裁剪。裝訂記賬憑證時，也是先用打眼機打三個眼，然后用棉線穿起來。這穿線比在學校多了一份工具，用曲別針扭一個穿線針，把線雙著從中間帶過去，再分別從兩邊的眼中穿出來，與中間預(yù)留的雙線匯合，打成結(jié)，正好可以把結(jié)壓入中間的眼中，從外觀上看，平平的，根本看不出打結(jié)的痕跡。再貼上憑證封面，非常整齊好看。這些都是做會計的基本功，只有親自作了以后才會知道其中的細節(jié)，也只有認真細心多次做熟練才會做的更好。
2014年7月12日星期四。
經(jīng)過了幾天來對實際工作中會計憑證的熟悉，讓我對以前學習的知識又有了重新的認識。本以為憑著學過的東西，對原始憑證所涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)該歸到哪些相應(yīng)的科目中我應(yīng)該還是可以區(qū)分得很清楚的。但是直到真正看到原始憑證我才發(fā)現(xiàn)自己是多么的眼高手低。每一個會計科目中光是三級四級科目就讓我眼花繚亂，別說把一張一張的發(fā)票與之對應(yīng)起來了?？粗旖銈兙幒玫膽{證，走賬的科目我還可以理解，但是如果只看后面粘貼的票據(jù)讓我說出前面的分錄我還真就成了丈二和尚了，摸不著一點頭腦，感覺有點亂亂得，同時也不敢輕易寫下科目。怪不得都說會計行業(yè)經(jīng)驗很重要，越是前輩越吃香呢，所以可不能忽略了平日里點點滴滴的積累。
審計論文參考篇二十一
摘要：審計是對我國各級政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進行經(jīng)濟監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計機關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計機關(guān)制度完善的方式和策略。
關(guān)鍵詞：審計機關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展。
審計工作是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對國家的經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計機關(guān)的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計制度，促進審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點關(guān)注的問題。對此，我們必須要正確認識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
一、當前審計機關(guān)中存在的問題。
1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大。
近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機關(guān)制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計機關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
2、審計工作缺少獨立性。
目前審計工作嚴重缺乏獨立性，導致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機關(guān)的費用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機關(guān)與其他政府部門進行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進入到審計部門擔任重要審計職務(wù)的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機關(guān)工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機關(guān)在進行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導致審計結(jié)果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。
3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善。
目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內(nèi)容，導致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進行，從而影響了審計工作的具體落實。
二、審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略。
1、建立國家級的審計委員會。
我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機構(gòu)，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計委員會的成立可以加強對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機關(guān)的工作進行監(jiān)督和指導，及時糾正審計工作中的不正當行為，并且追究相關(guān)人員的責任，以此來強化對審計機關(guān)的監(jiān)管力度。
2、實行審計機關(guān)的垂直管理。
將審計機關(guān)融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。
因此，審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負責，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機關(guān)的情況，對我國資產(chǎn)進行有效的保護。同時，這種管理模式還有利于提升審計機關(guān)工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計機關(guān)的人事制度。
健全審計機關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關(guān)人員進行職責的任免時必須要報告到上級審計機關(guān)，并在得到上級審計機關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨立性。
從人事準入機制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計機關(guān)還要定期開展人員培訓，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導層面的審計人員，更要不斷加強他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進行考核，對未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
4、完善審計工作的審計公告。
審計公告是我國公民對審計工作進行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關(guān)條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進行公告則需要承擔相應(yīng)法律責任。對于審計工作中不明確的條例要進行及時的補充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個人的利益。
5、完善審計工作的事后問責制度。
加強審計機關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責制度。一方面，要采用人大常委會的問責機制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關(guān)責任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對違法行為進行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機關(guān)工作內(nèi)容的有效落實，不斷提升審計工作質(zhì)量。
總之，審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關(guān)注的重點。
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