總結是對過去種種經(jīng)歷的匯總，也是為了更好地迎接未來挑戰(zhàn)的準備。如何使文章更具有說服力？讓我們一起來研究一下?？偨Y是成長的一種方式，借此可以反思自己的不足之處。寫總結前，要先回顧自己的學習或工作過程。以下是一些總結范文，供大家參考和借鑒。
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內部控制管理論文參考文獻篇二
設計得也不夠深入，這就需要管理層給予會計內部足夠的安排，在各個環(huán)節(jié)都要控制各自的基本職能，不能職能混亂，監(jiān)管不嚴，同時，會計內部控制也不能出現(xiàn)各種交叉問題，需要管理者從多方位多角度去思考，并且給予一定的解決步驟和策略。
會計控制制度沒有覆蓋到整個企業(yè)，并沒有健全控制制度的內部管理。
由于電子技術的飛速發(fā)展，在各個領域都得到了發(fā)展，在會計控制內部也得到了發(fā)展。
所以會計控制內部環(huán)境與從前相比有了很大的不同，原來都是手工操作的，現(xiàn)在都變成了計算機操作，比如說上網(wǎng)轉賬、遠程催賬、遠程匯款等，這樣新型的辦法雖然在一定程度上提高了工作的效率，在計算機這種高效率的環(huán)境之下，會計內部的控制也變得相當?shù)膹碗s，范圍也越來越大。
正是因為這種情況，如此復雜的會計內部環(huán)境，導致需要注意的東西也特別多，有的時候涉及的范圍很廣，稍不注意就會出現(xiàn)問題。
雖然計算機技術的提高給會計業(yè)務帶來了許多方便，但是會計技術對計算機的依賴程度也相當高，如果有那個計算機突然發(fā)生了故障，整個計算機內部都會出現(xiàn)癱瘓狀態(tài)，這將會對會計制度產生十分不利的影響。
所以作為公司的管理層，一定要對會計控制部門給與足夠的重視，密切注視會計控制部門的動態(tài)，及時給與調整，以免發(fā)生不可避免的問題，到時候就很難調節(jié)了。
（三）企業(yè)會計信息不符合實際情況。
看不出究竟是哪些方面除了問題，大致上覺得沒有問題，財務運行良好，但是卻不知道有些細節(jié)上已經(jīng)出了問題，長久下去，企業(yè)的財務狀況就失真了。
（四）企業(yè)的會計人員素質并不高。
所以有些比較專業(yè)的會計問題他們本身并不清楚，涉及到的問題太深的話就會覺得相當?shù)穆闊荒芎芎玫慕鉀Q問題。
但是有的工作人緣卻并不是這樣，他們在工作的時候往往會粗心大意，不能準確的完成工作報表給公司帶來十分大的損失，有的工作人員還會濫用了職權，挪用公款拒不上報，作出違法亂紀的事情，這樣的人并不能真實的處理事情，影響了企業(yè)的真實性和健康的發(fā)展。
二、加強企業(yè)內部的會計控制政策。
（一）給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內部環(huán)境。
為了給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內部空間，離不開大家的共同努力，要給企業(yè)創(chuàng)造一個好的工作氛圍，這樣大家才能高效愉快的工作，把錯誤率降到最低。
通過公司的企業(yè)文化深入人心，把企業(yè)的現(xiàn)代管理理念滲透到每一個工作人員的心目中，要使企業(yè)的組織文化不斷的影響企業(yè)的員工，讓企業(yè)的內部控制落到實處。
并且能夠保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動能夠有效地進行，同時更要注意企業(yè)的人力資源管理。
企業(yè)的內部控制也是有人發(fā)起的，所以需要在建立企業(yè)內部環(huán)境的同時，要對人員有一個良好的控制。
一些企業(yè)在會計管理工作的時候總是喜歡用一些跟自己有親緣關系的人，這是十分不好的，會導致內部控制監(jiān)管的不嚴格，同時管理起來也十分困難，所以在設立會計相關部門的時候，盡量避免使用跟自己有關系的親戚朋友。
而且公司的管理人員要關心每一個員工的生活，盡量滿足公司員工各個方面的需求，這樣他們才能全身心的投入到工作上來。
要注重公司的企業(yè)文化，一個公司有良好的企業(yè)文化是對公司內部環(huán)境的一種奠定基礎。
（二）建立一個有效的會計制度。
為了避免公司內部權力與責任的混淆，需要在企業(yè)內部建立一個完善的會計制度，只有這樣才能明確各自的權力和義務，對于企業(yè)的財務主管，會計和出納人員這三者之間的職責一定要分清楚，不能出現(xiàn)職務相互交叉的行為，出納和稽查人員一定不能是同一個人，而且還不能有親屬關系。
每一個部門的設立都要高效合理，各個部門的職責要分清楚，保證每一位工作人員都在各自的范圍內活動，同時，企業(yè)的相關人員要對企業(yè)的財務作出合理有效的預算，通過自身的能力適應總是不停變化著的競爭市場。
并且實施全面發(fā)展的有效戰(zhàn)略。
（三）企業(yè)會計信息要準確。
將企業(yè)會計信息更加準確的策略包括許多企業(yè)都會讓自己的財務狀況呈現(xiàn)一種透明狀態(tài)，每一位財務人員都要認真做好每一份財務報表，避免數(shù)據(jù)失真帶來的財務漏洞，防止挪用公款或者攜款而逃的問題。
企業(yè)短缺的資金需要做一些真實的企業(yè)報表。
企業(yè)公司在出現(xiàn)財務問題的時候，需要第一時間做好內部資料的保管，由第三方審計來對財務做出審核。
企業(yè)做好信息準確性控制，會更好的保證企業(yè)盈利狀況，推動企業(yè)以后的發(fā)展。
企業(yè)中的會計工作者在上報公司財務狀況的時候將全部財務信息上交，保證領導層關于企業(yè)發(fā)展的決策具有準確性，利于企業(yè)的長期發(fā)展。
三、結語。
會計企業(yè)的內部控制對一個公司的發(fā)展有著十分重要的作用，能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的內部制度，提高企業(yè)的信息管理水平，進而提高企業(yè)的信息質量。
讓會計的內部控制得到進一步的提高和發(fā)展，這樣就能為企業(yè)的發(fā)展提供更加有效的保障，為企業(yè)的發(fā)展做出更多的貢獻。
內部控制管理論文參考文獻篇三
內部控制的有效性是指以內部控制為相關目標的實現(xiàn)提供的保證程度或水平。內部控制的有效性有兩層涵義：一是企業(yè)的內部控制制定政策和執(zhí)行方案絕對不允許和國家法律法規(guī)相違背；二是在企業(yè)的生產經(jīng)營過程中，結構完整、內容合理的內部控制能夠得到堅決的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮積極有效的作用，因而企業(yè)可以從提高經(jīng)營效率入手來達到提供可靠的財務報告的目標和遵循法律法規(guī)保證的目標。
內部控制的評價是指測試和評價內部控制制度中的“設計”和“執(zhí)行”兩個環(huán)節(jié)，看是否具有完整性（健全性）、有效性和合理性。評價是持續(xù)改進內部控制的動力，也是內部控制循環(huán)過程中一個舉足輕重的環(huán)節(jié)。評價內部控制的有效性，第一層涵義即絕對不允許有悖于國家法律法規(guī)，這是一切評價的基礎和前提，只有滿足了遵循國家法律法規(guī)這個條件才能考慮內部控制執(zhí)行的效果。第二層涵義對企業(yè)而言是關鍵所在，即企業(yè)所追求的目標。在現(xiàn)實中，如果只遵循國家法律法規(guī)這個前提條件，而對內部控制制度的執(zhí)行不實施或者實施不到位,那么內部控制對此企業(yè)來說就形同虛設。
二、《薩班斯法案》背景下內部控制評價的現(xiàn)狀。
（一）相關法規(guī)和制度不完善。
12月我國財政部在發(fā)布的《獨立審計具體準則第9號———內部控制和審計風險》中提出內部控制概念。在《上市公司內部控制指引》出臺前，對于我國上市公司來說，僅能參照10月證監(jiān)會發(fā)布的《關于做好證券公司內部控制評審工作的通知》中對內部控制評審提出的明確性規(guī)定。我國財務報告中內部控制變得越來越重要的原因是我國上市公司出現(xiàn)經(jīng)營慘淡和公司舞弊案件的越來越多，最終于在上海和深圳證券交易所頒布《企業(yè)內部控制指引》，這就意味著指引財務報告中內部控制有效性評價的內涵更上一個層次。這項準則的頒布其主要目的在于突出上市公司內部控制的作用和效果，以便達到將財務報告錯誤表述風險降低到一個恰當水平的目的，這項“指引”加強了上市公司對內部控制信息的強制披露。
（二）內部控制評價標準有待統(tǒng)一。
目前我國的內部控制評價主要參考兩個標準，一個是財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》，這是企業(yè)高級管理層要為建立健全有效機制的內部控制來追求企業(yè)目標所參照，其主要內容是以企業(yè)的內部會計控制為主，同時兼顧與會計有關的控制；另一個是中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《內部控制審核指導意見》，它是獨立審計師對內部控制審核業(yè)務的唯一標準。但不同企業(yè)的各項環(huán)境指標差異較大，如控制環(huán)境和監(jiān)督環(huán)境。如果沒有具體標準和尺度，就會使得評價過于形式化，最終內部控制評價的合理性會受到影響。
目前我國許多企業(yè)都出現(xiàn)了管理制度混亂和內部控制形同虛設，造成內部控制體系不健全，內部控制環(huán)節(jié)不完整、內部控制的定義不明確的現(xiàn)象，導致應用財務報告內部控制評價模型得出的結論受到專業(yè)人士的質疑。企業(yè)可以聘請中介機構或相關專業(yè)人員（審計年報的注冊會計師除外），協(xié)助企業(yè)建立健全內部控制及對其有效性進行評價，提高財務報告的編報質量，降低財務風險。
（四）內部控制對象范圍受限。
目前，我國許多企業(yè)的內部控制制度任存在很多缺陷，如內部控制的對象很少關注企業(yè)的高層管理者，而僅局限在中層以下管理人員以及普通的員工，長此以來就形成了內部控制制度的漏洞導致造成巨大經(jīng)濟損失。獨立審計師在審計企業(yè)財務報告內部控制有效性時，僅根據(jù)財務報告中的內部控制有效性的重點部分進行評價，這就導致了理論界與實務界尚未對內部控制評價的內容達成共識。因此不能僅根據(jù)財務報告中的內部控制有效性的重點部分進行評價，應將注冊會計師與委托人達成的業(yè)務約定書和審核標準同時考慮在內。
（五）內部與外部審核步調不一致性。
企業(yè)管理層應高度重視內部控制制度并對內部控制有效性承擔責任，這就需要簽署一份關于企業(yè)內部控制有效性的說明，并選擇適合企業(yè)的內部控制標準，從而做最大的努力來支持最后得出的評價結果。對于企業(yè)管理層最終出具的內部控制評價，審計師則需要為此提供充足的證據(jù)支持。目前我國對企業(yè)所制定內部控制規(guī)范時間尚短還存在許多缺點和漏洞，這就意味著建立健全和完善內部控制制度是一個長期的過程。目前美國的sec已經(jīng)形成了最終的規(guī)則，而aicpa還沒有形成最終的準則，如何借鑒404法案對企業(yè)內部控制有效性進行評價，有效的措施是經(jīng)過篩選來仿效美國等發(fā)達國家的可取經(jīng)驗和具體做法，但務必要要考慮我國的`實際情況，這樣才能制定出適合我國企業(yè)的內部控制制度并完善內部控制評價工作。
三、內部控制有效性評價的提升措施。
（一）組建專業(yè)隊伍監(jiān)督企業(yè)內部審計部門。
《中國內部審計準則序言》由中國內部審計師協(xié)會所頒布其中規(guī)定企業(yè)內部審計發(fā)揮的作用有“強化內部控制、改善風險管理、完善組織治理結構、促進組織目標”這說明內部審計服務是企業(yè)的一種增值服務。評價的標準模式在設定時應以內部控制目標為前提并充分考慮該企業(yè)經(jīng)濟活動的特點。逐一實現(xiàn)每個內部控制因素這樣才能最終實現(xiàn)內部控制的目標。這就意味著每個內部控制因素極其重要因為它是針對容易出錯的業(yè)務環(huán)節(jié)來逐一制定的不同的環(huán)節(jié)對應不同的內部控制目標劃分的越詳細制定的內部控制因素就越有效所以不同類型的企業(yè)應實施不同的內部控制措施來實現(xiàn)最終目標即控制措施。這需要對注冊會計師的職業(yè)判斷能力有所要求從而及時發(fā)現(xiàn)各種弊端。
（二）自我評價內部控制，重新定位企業(yè)治理機制。
高層管理者通常認為企業(yè)在經(jīng)營戰(zhàn)略決策選擇的貢獻大小是內部控制評價目標的因素；而公司執(zhí)行單位和個人認為實施內部控制制度后是否企業(yè)業(yè)績增長是內部控制評價目標的因素。由于不同客體的職能所在不同，因此對內部控制評價目標就各不相同。這種多客體的評價方式對發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制制度存在的問題有積極正面的影響，盡早發(fā)現(xiàn)內部控制制度是否有悖于國家法律法規(guī)的現(xiàn)象和內部控制制度的設計是否存在缺陷的情況，越早發(fā)現(xiàn)越能及時作出挽救措施，并修改內部控制制度。
由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會受到很多因素的影響，因此企業(yè)的生存與發(fā)展也必然會受到這些因素的影響。如企業(yè)外部環(huán)境改變、戰(zhàn)略決策改變或業(yè)務性質改變，這些因素通通會給企業(yè)的發(fā)展帶來不少阻力，從而使內部控制不能適應新的情況。為了及早應對這些狀況的發(fā)生，不得不對內部控制制度進行隨時檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題就及時調整和修正內部控制制度的評價指標。具體的做法是分析過去，面對現(xiàn)在和預測未來，如此可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動業(yè)務中的缺點和漏洞，及時彌補，調整具體的指標和制定新的方案。因此企業(yè)各方面的信息反饋是重點，關系到內部控制制度是否需要修訂。內部控制制度是否長期有效就取決于信息反饋機制配置的優(yōu)劣。
（四）提高人員綜合素質。
控制方式很被動。目前我國企業(yè)只是被動的對內部控制進行建設和評價，通常只是由注冊會計師對財務報告的可靠性和是否遵循法律法規(guī)作出評價，即內部控制的合法性目標。要扭轉這種被動控制局面，就要清楚內部控制目標定位和評價主體，實施全方位的轉變，主要表現(xiàn)在由被動變主動；由注冊會計師掌握主導權變成企業(yè)自身掌握主導權；由企業(yè)事后控制為主導轉向企業(yè)事前、事中、事后全方位控制為主導；完善建設管理層的問責機制。
（五）不斷完善內部控制評價體系。
企業(yè)各個組織機構對內部控制制度的實施情況進行全程監(jiān)控構成了內部控制評價，企業(yè)管理人員要學會運用內部控制評價系統(tǒng)，從而進行檢查和監(jiān)督，時刻保持減少缺陷、防止漏洞、提高企業(yè)業(yè)績?yōu)槭兹巍炔靠刂圃u價的主體是內部控制的管理機構，主要是由監(jiān)事會、審計委員會和公司內部審計部門所組成。其中：監(jiān)事會的責任最重，其主要任務是對董事和經(jīng)理內部控制實施的評價意見和對審計委員會工作的評價意見進行指導。審計委員會的職責是通過減低企業(yè)風險，把內部控制目標與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連，具體而言就是檢查和評價關鍵內部控制指標的制定及執(zhí)行的有效性；檢查和評價關鍵企業(yè)員工的責任感、成就感；監(jiān)督內部審計部門。企業(yè)內部審計部門要將工作重心放在內部控制評價指標體系的建立、監(jiān)督和評價內部控制等工作上。這樣安排的好處在于既可以將制定內部控制制度的主體變成被檢查、被監(jiān)督、被評價的客體，又可以利用“三道防線”把風險控制作用于內部控制執(zhí)行人身上。最終的結果是企業(yè)對內部控制指標的編制能力大大提高，內部控制制度執(zhí)行的效率也有大幅度提高。
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內部控制管理論文參考文獻篇四
摘要：努力提升醫(yī)療服務水平和質量，控制運作消耗的成本和資源一直貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟管理活動的始終。當前醫(yī)院對經(jīng)濟管理的意義價值未能形成全面的正確認識，關于經(jīng)濟管理的實踐活動研究還是比較少的，開展關于醫(yī)院全成本核算體系及經(jīng)濟管理的有效途徑與方法的探究活動具有積極的現(xiàn)實意義。本次研究主要以經(jīng)濟管理核算體系為主要討論中心，圍繞其開展相應的全面的探究活動，提出提升經(jīng)濟管理水平及加強醫(yī)院經(jīng)濟管理質量的有效對策，以為醫(yī)院向著低耗能、高質量的方向前進與發(fā)展。
關鍵詞：成本核算體系；醫(yī)院；經(jīng)濟管理。
前言。
本次研究主要分析了成本核算工作以及經(jīng)濟管理工作，有針對性的展開了一系列的探究分析工作，進而有針對性的提出一系列有效、科學的措施以及解決方法，為后期的醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)濟管理的時效性以及主動性的提升提供一定的借鑒以及參考意義。
1醫(yī)院成本核算以及經(jīng)濟管理的有效途徑及方法。
1.1在原有的基礎上促使保障機制更加的健全以及完善。
醫(yī)院內部的成本核算以及管理活動涉及到各項服務內容，影響到管理事務的各大層面，所以，必須構建起完善的組織機構保障機制，以在日常的醫(yī)療服務工作中為實施經(jīng)濟管理奠定良好的工作基礎。
1.1.1根據(jù)實際需要完成專門的、科學的管理委員會組織構建。
在醫(yī)院內部需要以財會中心為重點，以經(jīng)濟管理委員會為主導來有效構建層級式的控制組織機制。在上述的基礎上逐漸形成以科室部門核算工作人員為輔助作用的結構類型，不僅如此，還要針對各個科室以及各個相關部門組織的`崗位人員，進一步明確劃分各個工作人員的具體的權責以及義務[2]。財會中心是目前層級式的控制組織機制中非常重要的組織部分，需要不定時的、主動的對部門相關人員進行組織，該部分人員一般指的是內部負責成本采集的工作人員，或者是內部負責成本核算的工作人員，對他們進行組織，促使他們積極參與接受學習活動以及相關的培訓活動，促使組員之間存在的交流以及合作力度進一步強化，同時在上述的基礎上，整體的管理以及歸集新增加的收入和項目以及需要合并的收入和項目，為數(shù)據(jù)信息分析的及時性以及完整性提供切實的保障。
1.1.2網(wǎng)絡化管控系統(tǒng)的有效構建。
將目前的計算機技術以及其它的網(wǎng)絡科技力量的作用充分的發(fā)揮出來，從根本上促使醫(yī)院成本真正實現(xiàn)公開化以及透明化，促使經(jīng)濟管理的作用最大程度的發(fā)揮出來，最后在上述的基礎上逐漸形成一系列影響全院的網(wǎng)絡管理系統(tǒng)。在使用網(wǎng)絡系統(tǒng)的基礎上，醫(yī)院的各大科室的成本以及收入等相關的重要的數(shù)據(jù)信息就可以實現(xiàn)錄入統(tǒng)一化以及管理統(tǒng)一化，進而更好地實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，發(fā)揮有效地監(jiān)督力度以及管理力度。1.1.3促使成本數(shù)據(jù)信息采集水平進一步提升。對于財務評價活動來說，成本數(shù)據(jù)發(fā)揮的作用是不可取代的，在實際工作中發(fā)揮著非常重要的作用，所以，需要在實際工作中確保成本數(shù)據(jù)的真實性、科學性以及可靠性，促使高效的管理以及明確的職責劃分進一步強化。這就要求：提供成本數(shù)據(jù)的部門應做好數(shù)據(jù)的統(tǒng)一匯總工作，并交由專門的領導簽字后上交至財會中心以保管；各大科室的部門人員應做好本職工作，確保本科室的原始數(shù)據(jù)的真實性和可靠性；部門人員應按照支出與收入間的配比信息，積極配合醫(yī)院開展成本監(jiān)督和控制活動[3]。
1.2科學的節(jié)約降耗。
所有的物資以及設備資源只要是醫(yī)院內部購買以及安置的那么均需要嚴格按照以下原則進行“：統(tǒng)一管理、集體領導、歸口負責、標準規(guī)范”的基本原則，實現(xiàn)對資源的高效配置。
1.2.1根據(jù)實際需要，完成專業(yè)購置方案的制定以及完善。
分析醫(yī)院存在的不同類別的物資以及不同的設備類型的購買活動，其本身應該從根本上遵循的原則以及規(guī)劃，開展實踐采購活動以及核算監(jiān)管活動為一體，最大化控制醫(yī)院的成本消耗量。在醫(yī)院購置環(huán)節(jié)，首要的工作就是保證購置物件的質量水平，在上述的基礎上再考慮價格低廉以及服務優(yōu)質等其他方面；需要保證數(shù)量滿足以及保證效率合適，在上述的條件下，相關人員需要在掌握時機情況的基礎上，對醫(yī)院內藥品以及庫存的信息進行準確預測以及準確評價，防止在實際工作中，因為藥品大量的擠壓導造成資源流失，產生流失風險[4]，進而導致醫(yī)院發(fā)展受到阻礙。
1.2.2重點關注實效管理低價值且容易消耗物品。
醫(yī)院內很多的物品具備低價值且易消耗的特點，這無疑對于醫(yī)院管理而言是一項難題。這就需要相關管理人員做好如下工作：（1）月初前期，科室各大組員根據(jù)“量本利”的評價方式，綜合過去一段時期內的數(shù)據(jù)信息以及科室的發(fā)展狀況，科學地制定出有效的經(jīng)濟管理計劃書以及控制的計劃書；（2）所有物品只要是庫存內的，都應該針對其實際情況進行專項的、專人的管理的方法，促使出庫以及入庫流程操作進一步科學化以及有效化，同時促使物品的領取以及物品的使用進一步公開化，可視化[5]。
1.2.3不斷提升自身風險管理以及效益管理等意識。
醫(yī)院開展日常性的管理活動時，其基本目標是確保維持收入以及效益的穩(wěn)定性增長。然而這是兩個截然相反的名詞。當前有醫(yī)院內部的管理層認為，努力提高收入的遞增發(fā)展才是硬道理，將收入增長簡單地同效益增長混淆一起。但這樣的觀點是片面和錯誤的，多數(shù)醫(yī)院存在著高收入但是卻低效益經(jīng)營的現(xiàn)狀。所以，醫(yī)院在進行大型項目決策以及大型醒目引進的過程中，需要發(fā)揮健全的成本核算評價體系，客觀的舉證以及評價項目的實際效益、預測的收入大小、市場份額占據(jù)大小、競爭力大小等多個方面。促使經(jīng)濟管理有效化[6]。
2結束語。
隨著市場經(jīng)濟體制實現(xiàn)進一步改革，相關的體系體制癥狀正在不斷的完善以及健全，并且逐漸實現(xiàn)深入的發(fā)展，市場環(huán)境中，醫(yī)院是一項非常重要組織機構，在發(fā)展過程中發(fā)揮著不可或缺的重要作用，但是面臨時代發(fā)展的進行，醫(yī)院該項組織機構即將面臨全新的挑戰(zhàn)以及競爭。目前醫(yī)院日常管理活動過程中，怎樣高效地管理成本工作以及控制成本費用等已經(jīng)逐漸成為非常重要的構成部分之一。同時，醫(yī)院內部的全成本核算體系以及醫(yī)院所實施的經(jīng)濟管理活動具有非常顯著的復雜性，其涉及到的內容非常的廣泛，呈現(xiàn)復雜性以及多樣性。所以在實際工作中，醫(yī)院想要在原有的基礎上取得更好的經(jīng)濟管理成功，那么就需要在分析實際情況的基礎上推目前管理制度的進一步創(chuàng)新以及進步，其中，最為重要的部分是成本核算體系的進一步創(chuàng)新以及改革。所以，廣大的醫(yī)務工作人員需要立足于本院的實際發(fā)展情況，并且以此為主要的出發(fā)點，掌握最新的研究方向，同時還要在實際工作中，積極地吸收傳統(tǒng)管理之前具備的一系列豐富的使用經(jīng)驗，不僅如此，還要根據(jù)實際需要實際實際能力努力的創(chuàng)新相關的經(jīng)濟管理體系，同時創(chuàng)新經(jīng)濟管理方法等，逐漸構建起一系列完善的健全的成本核算制度，促使醫(yī)療服務的作用最大化地發(fā)揮出來。
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內部控制管理論文參考文獻篇五
在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內部控制的新的問題，對企業(yè)內部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據(jù)的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經(jīng)營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經(jīng)濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內部控制不再局限于企業(yè)的內部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內部控制范圍，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
二、與傳統(tǒng)會計相比，內部控制的內容也更加廣泛。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。
當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據(jù)是否齊全等，而對業(yè)務本身內容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經(jīng)過簡單的復核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業(yè)內和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡堋Ｒ虼?，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內部控制任務。
人為的干預大為減少。
高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據(jù)的格式和內容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
決策權下移。
由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制側重于內部管理，隨著網(wǎng)絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內部控制的范圍不再局限于企業(yè)內部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內部控制的外部化。
三、加強電算化系統(tǒng)的內部控制制度建設的具體措施。
保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術明確責任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
內部控制管理論文參考文獻篇六
erp項目管理系統(tǒng)實施具有投資大、周期長、業(yè)務集成化高等主要特點，在中國已有二十多年的erp發(fā)展歷史中，由于我國企業(yè)在erp實施過程中缺乏項目管理理論和方法指導，出現(xiàn)了系統(tǒng)集成沒有按預期實現(xiàn)和上線應用情況不理想的情況，甚至有的企業(yè)erp項目最終實施以失敗告終。本文運用項目管理的理論和知識，以中國核電erp項目實施為具體案例，對erp項目實施的項目組織機構、項目計劃管理、項目實施方法論等進行全面的分析，并重點闡述了中國核電n1-erp系統(tǒng)在項目管理中的創(chuàng)新。
在中國“十三五”發(fā)展周期中，信息產業(yè)將是推進傳統(tǒng)制造到智能制造，促使我國從工業(yè)化社會邁向信息社會的重要手段。當前，在以德國為代表的推動工業(yè)4.0浪潮的國際大趨勢下，中國也制定了兩化融合和中國制造2025等戰(zhàn)略目標，這需要把信息化與工業(yè)化的深化融合滲透到各行各業(yè)。
信息化項目普遍具有復雜度高、科技創(chuàng)新強、發(fā)展更新快等特點，因此信息化系統(tǒng)在國內企業(yè)的實施應用也存在行業(yè)標準不健全、管理不規(guī)范的問題，容易造成信息化項目的投資失敗。
項目管理的理念起源于第二次世界大戰(zhàn)的美國戰(zhàn)爭準備活動中，一經(jīng)應用取得了巨大的成功和管理意義，世界各地紛紛效仿和應用。從20世紀40年代到70年代，這是項目管理的第一階段，主要對項目的范圍、費用、時間、質量和采購等方面進行了研究，發(fā)展了關鍵路線法、計劃評審技術（pert）等項目管理工具，主要的應用范圍是美國的國防、航天和建筑業(yè)中。
目前，市場上出現(xiàn)了大量erp產品軟件商和系統(tǒng)實施咨詢商，其中一些知名的軟件商和咨詢商都形成了各具特色的項目管理和實施方法論。erp軟件產品主要有德國sap、美國oracle、qad、中國的用友、金蝶等等，行業(yè)著名的erp實施咨詢商有ibm、埃森哲、凱捷、普華永道等等，部分軟件產品商也提供系統(tǒng)實施的服務。
1、sap公司的asap實施方法論。
德國sap是目前世界上erp系統(tǒng)最大的軟件提供商，提出的asap（acceleratedsap，即加速實施sap）方法論。asap實施路線圖是該方法論的核心內容，將sap軟件實施分成項目準備、業(yè)務藍圖、系統(tǒng)實施、上線準備和上線支持5個階段，這5個階段清晰描述了erp實施的里程碑節(jié)點，有助于erp實施關鍵節(jié)點的控制。
2、oracle公司的aim實施方法論。
oracleerp產品目前在世界市場占有率僅次于sap，是第二大erp軟件產品廠商。oracle公司根據(jù)在全球多年的產品實施提煉的aim（applicationsimplementationmethod），從定義用戶的實施方法、策略和系統(tǒng)上線運行，降低實施風險，保證高質快速地實施系統(tǒng)。
二、中國核電erp系統(tǒng)建設的背景和實施方法論。
中國核電是中國核工業(yè)集團公司的核電板塊，由中國核電本部和旗下運營核電廠的成員公司組成。中國核電信息化建設實行了“統(tǒng)一設計、統(tǒng)一建設、統(tǒng)一運維”的原則，這些系統(tǒng)稱之為核電統(tǒng)建信息系統(tǒng)，以“n1”作為代號，如n1-erp、n1-eam、n1-ecm等，代表了從原來眾多n個系統(tǒng)集成到統(tǒng)一的1個系統(tǒng)。本文所基于研究的中國核電erp項目即n1-erp的第一期項目。
（一）、中國核電erp項目的實施背景。
為了適應核電大發(fā)展的形勢，中國核工業(yè)集團公司對旗下核電資產進行重組整合，以提升存量資源的利用率，培育更加專業(yè)化的經(jīng)營能力。2008年1月21日，中國核電正式注冊成立，2010年正式運營，定位為經(jīng)營/利潤中心。
中國核電專業(yè)化經(jīng)營處于起步階段，為快速推進經(jīng)營管控模式落地，充分發(fā)揮集中經(jīng)營管控的優(yōu)勢，中國核電迫切需要加大信息化建設力度。通過信息化平臺建設促進公司治理優(yōu)化，實現(xiàn)集約化、規(guī)范化、精細化管理，優(yōu)化資源配置、提升運營效益，支撐中國核電做大、做強。中國核電開展了信息化規(guī)劃咨詢項目，通過信息化現(xiàn)狀調研、分析、設計，制定了未來5年信息化規(guī)劃。中國核電信息化規(guī)劃中重點規(guī)劃了人財物一體化平臺（erp）、生產管理平臺（eam）、文檔知識管理平臺（ecm）和決策支持平臺（bi）。
（二）、中國核電板塊erp實施內外部因素分析。
1、國內erp系統(tǒng)應用范圍已初具規(guī)模，具有大量成功的實施經(jīng)驗。
至1981年沈陽第一機床廠從德國工程師協(xié)會引進第一套mrpii軟件開始，各種類型平臺的erp系統(tǒng)開始在我國企業(yè)推廣應用。據(jù)調查，在我國5000多家大型企業(yè)中已經(jīng)實施erp的占25%以上，其中超過50%的企業(yè)準備實施erp。特別是在傳統(tǒng)制造業(yè)的機械、汽車、能源、電力、電網(wǎng)行業(yè)，以及在消費品銷售、物流行業(yè)，這些企業(yè)多屬于全國集團性質，在erp系統(tǒng)應用中占主導地位。
從國內企業(yè)實施erp的情況來看，大部分企業(yè)都投入了相當大的資金，在erp的應用效果上，據(jù)調查統(tǒng)計也有接近50%沒有實現(xiàn)預期的系統(tǒng)集成效果或項目失敗。但在另一半成功實施erp的企業(yè)方面，例如聯(lián)想集團、蘇寧電器、石油行業(yè)等，erp的成功應用提升了企業(yè)的經(jīng)營管控能力，支撐了企業(yè)做大做強的發(fā)展戰(zhàn)略，也為國內企業(yè)成功實施erp提供了寶貴經(jīng)驗，培養(yǎng)了多樣化的erp產品和實施商隊伍。
2、核電同行的erp實施經(jīng)驗，提供了多版本的核電erp模板。
核電作為資產密集型的優(yōu)質能源行業(yè)，在法國edf集團、中國廣核集團等核電同行中已有成熟的erp應用實踐，表明了核電行業(yè)實施erp的可行性。但經(jīng)過調研發(fā)現(xiàn)，核電同行erp實施的成功背后，也曾經(jīng)有過erp建設的彎路，說明了erp系統(tǒng)的實施必須要在企業(yè)加以屬地化才能適用。
3、中國核電前期在n1-eam、n1-ecm建設模式的探索。
在中國核電開展信息化規(guī)劃之前，為了保證成員單位信息系統(tǒng)建設的有序開展，中國核電堅持按照國資委要求的“統(tǒng)一標準、統(tǒng)一設計、統(tǒng)一建設、統(tǒng)一管理”的信息化建設原則，已經(jīng)開展了eam、ecm的統(tǒng)建信息系統(tǒng)建設。
eam、ecm這兩大統(tǒng)建信息系統(tǒng)的成功建設，為中國核電建設板塊級集成化系統(tǒng)平臺探索了模式，積累了大型信息化項目管理的經(jīng)驗。但eam、ecm屬于各成員單位共同出資建設信息化系統(tǒng)，在項目轉資后資產記入各家固定資產，不利于信息系統(tǒng)后續(xù)的統(tǒng)一運維和管控。
（三）中國核電本土化erp實施方法論。
中國核電erp項目的實施依據(jù)中國核電信息化規(guī)劃對于erp分階段實施的總體部署，erp建設分基礎建設和深化應用兩個階段。erp系統(tǒng)的建設和應用不是一朝一夕的事情，是一個長期、循序漸進的過程，需要中國核電本部和成員公司上下同欲，圍繞核電標準化、國際化的戰(zhàn)略，統(tǒng)一各成員公司在人財物管理上的差異。
erp分階段建設的規(guī)劃，不僅是針對中國核電實際情況的最佳設計，也是erp建設持續(xù)提升的客觀規(guī)律。在基礎建設階段，在中國核電板塊整體實施erp系統(tǒng)，完成財務管理、人力資源、采購倉儲和項目管理的應用，做到標準統(tǒng)一、流程規(guī)范，完成人財物基礎業(yè)務在erp的運轉。在深化應用階段，完成erp系統(tǒng)在中國核電各成員公司的推廣復制，提升人財物業(yè)務管理在erp系統(tǒng)的高階應用，實施全面預算、招聘培訓和電子商務等深化應用。
在中國核電erp實施中，主要分成如下階段：
1、項目準備階段。
2013年7月25日至2014年3月21日，成立erp項目籌備組，研究erp項目建設模式，開展erp項目組成員選拔，組織erp系統(tǒng)的外部調研，開展erp軟件產品和系統(tǒng)實施的商務招標工作。
2014年3月21日至2014年4月7日，成立項目組織機構，搭建項目工作環(huán)境，確定項目管理標準、程序，確定項目范圍，制定實施計劃，召開啟動會。
三、核電erp系統(tǒng)實施的項目管理方法。
中國核電erp項目組由中國核電本部、各成員公司的業(yè)務骨干組成，要經(jīng)歷藍圖設計、系統(tǒng)實施、上線準備等階段，最終完成中國核電erp系統(tǒng)在核電板塊的全面上線。中國核電根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，通過科學設置項目組織機構、大量運用項目管理工具，實現(xiàn)了快速有效的決策機制和溝通效果，按目標完成了erp系統(tǒng)的建設。
（一）、采用矩陣式erp項目組織結構，提高項目實施運作的效率。
中國核電erp矩陣式項目組織機構是原有職能部門和階段性項目兩種組織結構的混合形式，這種組織結構形式是一種雙重職權結構，有效地發(fā)揮了核電本部業(yè)務職能部門對成員公司的管控力量，使得erp系統(tǒng)實施所需的資源配置、流程再造、制度發(fā)布都得以落實。
矩陣式組織結構項目人員平時主要以erp項目組成員的角色參加日常工作，但作為各公司業(yè)務部門的專家骨干，組織隸屬關系仍屬于原業(yè)務職能部門。在項目建設期間，所有項目組成員受erp項目經(jīng)理的統(tǒng)一領導和指揮，但同時仍持續(xù)地向原單位部門匯報erp的進展和將帶來的管理變革。在項目組成員的雙向工作匯報機制中，解決了erp項目實施與成員公司的溝通機制。
中國核電erp項目以工作說明書（sow）和業(yè)務藍圖為項目管理范圍的基礎，建立了erp項目的變更管理流程。
（三）、項目計劃管理和進度控制。
中國核電erp項目實行三級計劃控制，來保障項目節(jié)點根據(jù)預期來完成。一級計劃為erp實施合同中定義的關鍵里程碑節(jié)點，二級計劃為項目管理辦公室制定的基線計劃，三級計劃為每個業(yè)務組在二級計劃的基礎上制定的雙周滾動工作計劃。
erp項目組執(zhí)行嚴格的計劃調整審批管理。一級計劃的調整由erp項目執(zhí)行委員會批準，二級計劃的調整由項目管理辦公室批準，三級計劃的調整由各業(yè)務組批準，并發(fā)布雙周滾動計劃。
（四）、項目的溝通管理。
erp系統(tǒng)的成功實施需要項目與各成員公司、業(yè)務部門開展充分的溝通，使得利益相關方透徹地理解工作有關問題，達到提高項目領導小組和各公司高層的決策效率和準確性。
中國核電erp系統(tǒng)實施過程中，制訂項目組內部例行的溝通機制，定期向上級和成員公司公布項目進展信息，并通過傳統(tǒng)的報紙、網(wǎng)頁等網(wǎng)絡媒體進行信息公開。
四、基于中國核電實際情況，創(chuàng)新應用項目管理方法。
中國核電erp項目從2014年3月啟動，按計劃需在2015年3月份完成14家公司的上線任務，為了按計劃保質保量地完成這個既定目標，中國核電erp項目組廣泛深入地應用了項目管理方法和工具，設置了科學的組織機構，實時進行計劃管控、溝通管理和質量控制。除此之外，中國核電erp項目根據(jù)企業(yè)的實際情況，深挖項目管理理論，獨具特色地創(chuàng)新運用，保障了erp項目實施的成功和平穩(wěn)轉入運維階段。
（一）、項目建設模式創(chuàng)新，采用以中核運行公司投資和統(tǒng)一運維的形式。
根據(jù)在eam、ecm這兩大統(tǒng)建信息系統(tǒng)建設中的經(jīng)驗反饋，采取多家業(yè)主公司聯(lián)合投資建設信息系統(tǒng)的方式，第一是存在項目建設中不能形成統(tǒng)一的技術團隊，項目知識無法成體系地傳遞，也不利于集中培養(yǎng)自身的信息化能力。第二是在項目建成后固定資產投資以成員公司為單位分割成片，后續(xù)的系統(tǒng)運維對象同屬于多個業(yè)主管理單位，系統(tǒng)運維的成本不能合理地分配到各業(yè)主公司，同時也降低了系統(tǒng)運維的效率。
（二）、加深溝通渠道，以五層溝通方法提升業(yè)務藍圖質量。
對于信息化項目，一個好的設計是成功的一半。為了保證項目業(yè)務部門需求，符合業(yè)務部門管理的期望，erp項目的在技術規(guī)格書和業(yè)務藍圖決策模式上做了一次創(chuàng)新。既從以往由項目組決策的做法，改為業(yè)務領域決策。凡是技術規(guī)格書和業(yè)務藍圖中涉及到人、財、供應鏈及計劃管理的內容，全部由項目專業(yè)組編寫，各成員單位相應領域的管理部門參與討論審查，最終由中國核電本部及該領域主管領導審批。項目組it專業(yè)和項目辦公室只是參與討論，提供建議。項目最終的設計方案能夠滿足各業(yè)務領域用戶的需求，從而有力地保證了項目的成功上線。
（三）、梳理erp上線三大關鍵點，保障系統(tǒng)并行上線成功。
中國核電n1-erp作為中核集團公司erp的一部分和示范工程，也是中國核電管理提升的重要手段和任務，更是中國核電2014年信息化水平達a的必經(jīng)之路，因此erp項目時間緊、任務重。自erp項目正式啟動以來，erp項目組一直在分析主客觀因素和環(huán)境因素，開展erp上線策略的制訂工作。
在erp項目的三批上線中要完成14家公司的上線，每批上線都要進行多家公司的并行上線，為控制上線計劃，erp項目組梳理了上線的三大關鍵點，一是最終用戶培訓及現(xiàn)場補充培訓，二是業(yè)務準備工作，三是數(shù)據(jù)整理工作。
五、結論-充分發(fā)揮項目管理作用，提高核電信息化成功率。
中國核電erp項目從2013年7月開始籌備，經(jīng)歷了6個月的充分準備，于2014年3月21日正式啟動，至2014年12月1日開展第一批公司的上線切換，并于2015年1月和2月完成了第二批、第三批公司的上線切換。從erp項目正式啟動到第一批上線，僅用了8個月的緊張項目周期，完成了涉及14家公司的負責系統(tǒng)設計和開發(fā)工作。erp項目的實施按照既定目標和考核任務，如期完成了項目準備、業(yè)務藍圖設計、系統(tǒng)實施、業(yè)務上線準備、上線支持和系統(tǒng)轉運維的各階段工作。
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摘要：我國物業(yè)管理經(jīng)過30多年的發(fā)展，物業(yè)管理市場日漸成熟，物業(yè)管理法規(guī)更加完善，逐步走向規(guī)范化、合理化、制度化、理性化，已經(jīng)取得了相當不錯的規(guī)模和成績。一些不可忽視的問題也逐漸浮出水面,這些問題不但困擾了業(yè)主，也令物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展遇到了瓶頸。為了解決物業(yè)管理中存在的問題，我們加強立法，提高物業(yè)管理資質等級，加大宣傳和物業(yè)管理力度、加大與政府職能部門之間的協(xié)調關系，制定詳細、行之有效的管理制度與措施，及時解決問題與矛盾，從而對物業(yè)管理發(fā)展起到重要而深遠的影響。
1.效益差，生存難。物業(yè)管理是風險小、利潤低的行業(yè)，物業(yè)公司受經(jīng)營范圍和場地等原因限制，目前只能因地制宜開展可行性經(jīng)營。隨著市場經(jīng)濟影響，之前制定的物業(yè)收費標準低于物業(yè)公司運作成本，增加了物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)濟承受壓力，業(yè)主要求物業(yè)公司在原有基礎上不斷提升和改進服務質量與水平，因此相關費用逐步增加，導致物業(yè)管理企業(yè)嚴重虧損，直接影響物業(yè)管理企業(yè)的正常運行，同時也是影響物業(yè)管理企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的難點問題。
2.違章建筑、私搭亂建現(xiàn)象嚴重。小區(qū)私搭亂建侵害小區(qū)公共利益是一個普遍的社會問題，個別業(yè)主在住進小區(qū)后在公共綠地上進行種植、私擴小院、私占公共空間，嚴重破壞了公共設施，嚴重侵犯了廣大業(yè)主的合法權益，業(yè)主利益得不到正當維護。截至目前，沒有一部完善的法律來制止這種違法行為，此類問題引起的糾紛不斷增加，調節(jié)難度較大。引起此類問題的主因是：鄰居不愿管、物業(yè)不敢管、建委無權管、城管不好管，導致業(yè)主對其置之不理，違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，屢禁不止。
3.維修保養(yǎng)能力較弱。小區(qū)和寫字樓一旦出現(xiàn)故障性事故，急需維修，業(yè)主第一時間反映物業(yè)公司報修，但物業(yè)管理公司受專業(yè)技術限制，往往不能及時維修，如：電梯損壞、消防故障、供水、供暖管網(wǎng)泄漏等技術含量較高的維修工作，因物業(yè)公司不具備這方面的專業(yè)技術操作知識，如有這方面報修，物業(yè)公司只能借助和申請專業(yè)維保公司和相關有資質的施工隊伍進行維修，這顯然不符合專業(yè)物業(yè)管理規(guī)范。
4.物業(yè)管理經(jīng)費不足。物業(yè)管理可經(jīng)營性項目較少，相對經(jīng)營性收入較少，物業(yè)管理主要靠收取物業(yè)費為主要經(jīng)濟來源，不少住戶往往不能完全理解物業(yè)費繳納是住戶應盡義務，甚至把物業(yè)管理理解為無償服務或低償服務，以各種理由拒繳相關費用，給物業(yè)管理工作帶來難度和壓力，因此加大力度宣傳住戶有償服務意識和消費原則，提升物業(yè)服務水平，促進物業(yè)與業(yè)主之間順暢溝通，廣泛聽取業(yè)主心聲和意愿，關系的良性化發(fā)展有助于物業(yè)費收取，使物業(yè)公司利益得到最大化。
5.物業(yè)與業(yè)主之間矛盾日漸激化。隨著廣大業(yè)主維權意識不斷增強，業(yè)主對物業(yè)管理企業(yè)提出了更高的要求，物業(yè)管理企業(yè)生存空間和壓力不斷增加，其實物業(yè)與業(yè)主就是“魚和水”的關系，需要相互理解、相互支持。有些業(yè)主認為已交相關物業(yè)費，理所當然物業(yè)公司就要提供全方位無償或低償服務，以此滿足部分業(yè)主的私欲，否則業(yè)主就以各種理由不交物業(yè)費，將所有問題指向物業(yè)公司，問題得不到及時解決，因此產生惡性循環(huán)，相互之間產生隔閡與矛盾，形成對立面，使簡單問題復雜化。
6.從業(yè)人員素質較低。目前，物業(yè)行業(yè)出現(xiàn)了低學歷化傾向，高學歷年輕人不愿從事物業(yè)管理工作，又累又受氣；而低學歷又干不好。造成這種現(xiàn)象主要兩個方面原因，一是工資福利跟不上。過去物業(yè)管理是新興事物，市場競爭力小，相對其他行業(yè)工資待遇較高。隨著市場行業(yè)體制發(fā)生變革，物業(yè)行業(yè)工資福利遠低于其他行業(yè)，物業(yè)管理企業(yè)市場不再有優(yōu)勢。二是錄用從業(yè)人員門檻較低。人們想象中的物業(yè)公司就是打掃衛(wèi)生、接聽電話、小區(qū)巡邏等簡單的日常工作，沒有什么技術含量，不需要其他硬性條件要求，只要有一定的工作經(jīng)歷就可以勝任，人員素質與水平參差不齊，大大降低了從業(yè)人員標準和要求。
7.建設遺留問題。由于建設施工單位在建筑房屋時，存在搶工期、趕任務等原因，產生部分房屋裂縫、供水管網(wǎng)破裂、墻體滲水等問題。隨著業(yè)主入住率不斷增加，問題逐漸顯現(xiàn)，業(yè)主投訴較多、意見較大，有問題找物業(yè)天經(jīng)地義，物業(yè)公司對問題無法解決，或者維修費用較高，物業(yè)無力承擔，問題久拖不解，物業(yè)不作為，業(yè)主將不滿情緒對準物業(yè)，增加了物業(yè)公司工作難度和壓力。如何解決遺留問題是當今物業(yè)管理企業(yè)面臨的難點，也是今后工作的'重點。
從物業(yè)管理行業(yè)整體發(fā)展趨勢來看，解決問題主要應從以下幾個方面著手：
1.完善物業(yè)法律法規(guī)，加強宣傳力度。由于我國小區(qū)數(shù)量的不斷增加，我國政府應該加強對物業(yè)管理的改善，完善相關的法律法規(guī)，做到有法可依，不僅業(yè)主的利益可依法維護，也提高了物業(yè)管理的規(guī)范，雙方利益最大化。政府要加強對物業(yè)管理的宣傳與支持，使更多的人了解物業(yè)管理，能享受到物業(yè)管理服務企業(yè)的服務。使業(yè)主和物業(yè)管理企業(yè)能夠和諧相處，提升城市的整體水平。
2.改善物業(yè)壞境，杜絕私搭亂建。物業(yè)管理的是一個集體大環(huán)境，不能因為個別的人破壞整體的環(huán)境。物業(yè)管理企業(yè)在滿足業(yè)主的要求時，也應該有明確的規(guī)定，對于私搭亂建而不改正的個別案列，物業(yè)管理企業(yè)就應該根據(jù)相關的法律法規(guī)去約束他們，而不是使用極端的手段，迫使業(yè)主聽自己的。物業(yè)管理企業(yè)要做到有理有據(jù)，使業(yè)主明白物業(yè)這個大環(huán)境是大家的，而不是屬于個人的。
3.加大人才培訓與儲備。針對物業(yè)管理企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，人才的培養(yǎng)與儲備是企業(yè)生存與發(fā)展的立足之本，否則公司發(fā)展受限，難以擴大發(fā)展規(guī)模，影響團隊成長，因此加大人才培養(yǎng)，提供人才發(fā)展空間，使其發(fā)揮所學之長，補其之短，以點帶面提升人才整體水平，把留用和培養(yǎng)人才也作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略來抓，促進該行業(yè)人才建設層次的整體提升。
4.應從多方面著手，改善經(jīng)費不足狀況。
（1）目前社會是一個以科技創(chuàng)新促發(fā)展的時代，高科技新型事物不斷出現(xiàn)?？萍紕?chuàng)新的合理運用能減少人員成本，提高物業(yè)管理的服務質量。
（2）物業(yè)公司可利用小區(qū)優(yōu)勢與一些網(wǎng)絡電商、產品供應商展開合作，提高多種經(jīng)營收入，達到利益最大化。
（3）通過宣傳和媒體公關，努力展示公司形象，宣傳企業(yè)核心價值觀，樹立自身企業(yè)口碑與品牌，從而不斷降低自身運營成本，獲得較好的經(jīng)濟利潤。
5.完善物業(yè)管理服務觀念。物業(yè)管理人員要熟練掌握物業(yè)管理基本法律法規(guī)，不斷提升專業(yè)技術知識，提高物業(yè)管理服務水平。要從物業(yè)自身找問題、查原因、堵漏洞，完善物業(yè)公司管理機制，增強員工的服務意識，拉近與業(yè)主之間的距離，取得相互信任和理解。物業(yè)和業(yè)主不是相互對立的，而是合作關系，物業(yè)在付出服務的同時收獲業(yè)主的肯定和物業(yè)費用的收入，業(yè)主收獲服務的同時獲得了較好的生活質量，各取所需，共筑和諧美好家園。
6.提升從業(yè)人員的專業(yè)素質。物業(yè)企業(yè)應多學習外地市物業(yè)行業(yè)先進的經(jīng)驗和辦法，可以外派人員到沿海發(fā)達地區(qū)進行學習培訓。這也是提高物業(yè)管理企業(yè)員工素質的一個重要途徑。積極吸納高學歷、高素質人才。物業(yè)服務是微利行業(yè)，工資福利待遇水平?jīng)Q定了其難以留住高學歷、高素質人才，物業(yè)企業(yè)要優(yōu)化人才隊伍，一是送出去，二是請進來。送出去就是送單位年青的骨干力量出去進修學習，員工進修學習完畢后，再派其他員工去學習，展開周期循環(huán)，提高人才整體素質。請進來就是聘請物業(yè)專業(yè)人員進行專業(yè)和綜合技能短期培訓，建立獎勵機制，從而調動員工的學習積極性，提高員工的整體素質。7.物業(yè)管理企業(yè)加強完善承接查驗管理制度，嚴把承接驗收質量關，從源頭杜絕問題蔓延，對所查驗的公共部位及公共區(qū)域設施設備建立查驗臺賬，對問題劃分分清權責、利于追責，避免遺留問題再留給物業(yè)公司，增加物業(yè)公司解決問題的難度，引發(fā)業(yè)主因此遺留問題與物業(yè)公司產生矛盾。
三、總結。
總之，物業(yè)管理要以改善群眾居住條件、促進社會經(jīng)濟發(fā)展為中心，不斷增強自身的主觀能動性，積極發(fā)揮自身的優(yōu)勢，建立健全物業(yè)管理體制，以培育市場、規(guī)范市場為重點，加快立法步伐，加強監(jiān)督指導，不斷提高服務質量，樹立良好企業(yè)形象，推進物業(yè)管理行業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻：
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內部控制管理論文參考文獻篇十
摘要：近年來，內部控制是企業(yè)研究的重點內容，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內外學者研究最多的是上市公司的內部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內部控制的研究，在我國企業(yè)內外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內部控制對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關重要。
關鍵詞：民營企業(yè)內部控制研究。
1民營企業(yè)現(xiàn)實狀況。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內部控制體系，導致內部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內部控制體系，是當前需要解決的主要問題。
2民營企業(yè)內部控制存在的問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權和經(jīng)營權不分離。即使有董事會，成員大多由家族內部人員擔任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結構缺乏規(guī)范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業(yè)務知識培訓以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業(yè)的認同感和歸屬感。
2.4缺乏相應的風險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內部沒有完善的風險評估機制。當企業(yè)有風險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發(fā)生的可能性，對風險進行分析。對于已經(jīng)存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。
大部分民營企業(yè)認為，內部控制在判斷風險時只需識別企業(yè)的內部風險，從而忽略了外部風險。
3完善民營企業(yè)內部控制的對策。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應建立科學的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應適當轉變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權和經(jīng)營權分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎上，引進一些職業(yè)經(jīng)理人進入管理層，要適當下放一些權力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設計內部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務執(zhí)行過程中嚴格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質的高低，關系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業(yè)余時間加強學習，提升專業(yè)素質，定期參加一些培訓，并經(jīng)常關注時事熱點，及時把握經(jīng)濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認識到內部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風險就會適當?shù)臏p少，企業(yè)總體目標的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設立應與企業(yè)發(fā)展的總體目標、經(jīng)營目標、業(yè)務目標相協(xié)調，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風險防范系統(tǒng)。
建立風險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。
民營企業(yè)更應該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應的風險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應對策略。通過分析企業(yè)財務報表及相關經(jīng)營資料，利用財務報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風險以及產生這些風險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發(fā)生。
4結語。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內部控制，完善內部控制系統(tǒng)。
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內部控制管理論文參考文獻篇十一
管理會計的研究和應用在我國約開始于20世紀70年代。有些地區(qū)和部分領域的企業(yè)已經(jīng)嘗試著使用管理會計中的譬如全面預算、零基預算、變動成本法、作業(yè)成本法等方法，但最終的應用情況卻不盡人意。針對管理會計的研究并未形成適合我國國情的完整體系，缺少了相應的會計原則做指導，這大大影響了管理會計在我國企業(yè)經(jīng)營管理過程中的可操作性，同時，目前我國缺少專門的機構培養(yǎng)、考核、輸送職業(yè)化的管理會計師隊伍，這也從根本上制約了管理會計在我國的推廣應用。歸結起來存在以下幾個主要問題。
（一）缺乏一套嚴密而又行之有效的理論。
從管理會計的形成之始，逐步的融合組織行為學、平衡理論、信息管理學等的成熟理論，同時還使用了“標準成本制度”“全面預算體系”“標準差異分析”等具體管理方法體系，但如果只是對管理會計的某些假設進行個別的修正，那么相關科學的引入是否合理、嚴密、全面就不得而知了。這直接導致企業(yè)日常具體操作中，成本和價值難以準確估算，成本效益分析與企業(yè)經(jīng)營策略設計也難以完成。
（二）管理會計實務運用具有較大的局限性。
類似古典經(jīng)濟學，傳統(tǒng)的管理會計理論也是在封閉的環(huán)境內根據(jù)特定的經(jīng)濟環(huán)境構建的，建立在多個一廂情愿的假設和特定基礎上的定量模型難以解決快速變化的現(xiàn)實經(jīng)濟問題。特別是有些企業(yè)經(jīng)營者尤其偏好追求高深莫測的理論與數(shù)學模型甚至把原本簡單的方法有意無意地復雜化，更不易掌握，可操作性進一步下降。
管理會計知識體系的引進在我國也近30年了，但令人困惑和遺憾的是，諸多學者的各項調查結果表明，雖然部分沿海地區(qū)和外資企業(yè)逐步采用管理會計，而在落后地區(qū)和傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)中仍未得到廣泛重視和系統(tǒng)應用。這緣于管理會計的基層教育滯后，普及率低，很大比例的企業(yè)領導基本上都不知和不懂管理會計，整體成員的觀念落后、財務素質低是制約管理會計推廣應用的關鍵。
（四）管理會計應用經(jīng)驗亟待系統(tǒng)總結和提高。
雖然學術界對管理會計的研究已具有相當?shù)纳疃?，管理會計學也已成為會計人員的必修課程，從實踐上看，我國也有部分企業(yè)有了一些開展管理會計的成功經(jīng)驗，但因為缺少對成功案例缺乏系統(tǒng)的研究和歸納。長期以來，這種缺乏具有示范性或樣板性的典型案例研究分析和歸納總結，是管理會計在我國企業(yè)未能得到有效普及和推廣應用的重要原因。
鑒于管理會計體系缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，需要考慮的工作因素、環(huán)境要素和涉及內容比較復雜，因此管理會計的人員必須具備完善的知識結構、靈活的應變能力、適時分析和解決問題的能力。在我國企業(yè)，管理會計的任務和職能基本上由財務部門和成本核算部門承擔，沒有專門機構和專業(yè)人員承擔其任務和履行其職責，無管理會計師專業(yè)隊伍，相關專業(yè)人才的匱乏從根本上制約了管理會計的推廣和運用。
（一）管理會計本身存在的弊端。
管理會計綜合運用會計的、統(tǒng)計的或數(shù)學等方法，但其中經(jīng)濟數(shù)學方法尤為重要。它將管理會計復雜的經(jīng)濟活動用簡明的數(shù)學模型表達出來，簡化變量、抽象現(xiàn)實，揭示會計要素的內在聯(lián)系，最終優(yōu)化數(shù)量關系，為經(jīng)營決策者提供量化依據(jù)。這種微觀信息經(jīng)濟學研究方法深刻地影響著管理會計的發(fā)展。管理會計研究人員長期停留在僅用理論研究來改變代替實踐。這些看似復雜的確定型、風險型、不確定型經(jīng)濟數(shù)學模型，確實存在著難以在實踐中運用的情況，理論與實踐相脫離在所難免。
（二）我國管理會計研究現(xiàn)狀的弊端。
受管理觀念和管理視角的影響和限制，長期以來我國會計學界主要研究的是財務會計的相關問題，例如，對成本會計、財務風險等問題的研究，對于管理會計的探討還僅局限在圍繞量本利分析、預測、績效、激勵的層面展開。但對應用經(jīng)驗缺乏系統(tǒng)的總結和理論的提升?？陀^的表現(xiàn)為企業(yè)負責人觀念陳舊“，口袋裝錢、腦袋算賬”，根本不重視管理會計。同時，企業(yè)會計人員素質參差不齊，管理會計知識匱乏，缺少對短期經(jīng)營決策、量本利分析以及責任會計等的認識和運用，導致整體上管理會計應用有限。
三、新常態(tài)下我國管理會計的未來發(fā)展趨勢。
我國管理會計在制定戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、過程控制和業(yè)績評價等方面，尚未發(fā)揮其應有的作用。目前，我國正在積極培養(yǎng)注冊會計師（cpa），但是能真正為決策服務的管理會計人才依然嚴重不足，根本還不適應經(jīng)濟新常態(tài)、創(chuàng)新型國家、轉型升級、提質增效和參與全球經(jīng)濟治理的需要。隨著新技術、新模式和新業(yè)務不斷涌現(xiàn)，目前國內外管理會計呈現(xiàn)出七大趨勢：一是積極向基于互聯(lián)網(wǎng)的營銷渠道和客戶關系管理拓展。二是日益與企業(yè)績效管理融合。三是逐步向預測會計和風險管理轉變。四是運用大數(shù)據(jù)加強商業(yè)分析以保持可持續(xù)的長期競爭優(yōu)勢。五是多種成本法并存共榮。六是把內部it服務看作是為企業(yè)增加價值、提升戰(zhàn)略能力的組成部分。七是管理會計師需要學習社會學家、心理學家的激勵理論和方法，成為企業(yè)的改革專家。作為適應我國經(jīng)濟新常態(tài)的主體，企業(yè)應當有效運用管理會計作為新手段，主動應對新趨勢、新挑戰(zhàn)，實現(xiàn)“五個轉型”，不斷提升競爭優(yōu)勢：從投資拉動型向創(chuàng)新驅動型轉型、從粗放增長型向集約發(fā)展型轉型、從重規(guī)模速度向重質量效益轉型、從立足國內發(fā)展向提升國際競爭力轉型、從低成本優(yōu)勢領先向綜合實力提升轉型?？偠灾?，未來我國管理會計在新常態(tài)的推動下的發(fā)展方向，應主要呈現(xiàn)理論體系逐步完善化、實踐應用靈活化、理論與實際結合緊密化、管理會計在企業(yè)管理和財務管理領域的作用明顯化。
（一）成本計量目的多元化和成本概念結構多維化。
隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷推進、企業(yè)法人治理結構的日益完善、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全，管理會計會呈現(xiàn)出專業(yè)化、職業(yè)化、國際化的發(fā)展趨勢，管理會計必將在經(jīng)濟新常態(tài)中發(fā)揮出更大的作用。獨立的經(jīng)營實體面臨市場經(jīng)營、產品開發(fā)等經(jīng)營管理問題日益突出，譬如，成本控制、效益分析各方面的量本利問題越來越多，成本管理由單一問題逐步演化為多元化體系。從數(shù)量追求到質量訴求的管理重心對邊際成本、差量成本、機會成本、固定和變動成本、目標成本的精準管理變得更加迫切。為滿足控制、考核和分析等計量目標要求，建立科學合理的成本計量制度、相應建立多維成本概念和獲取準確的企業(yè)成本資料成為必然的前提和基礎。
（二）作業(yè)成本法和目標成本法將成為應用主流。
雖然理論界對作業(yè)成本法和目標成本法早有陳述，但系統(tǒng)的體系尚不健全，目前，我國許多企業(yè)都是采取多品種、小批量方式生產，以這些企業(yè)為試點單位并隨著企業(yè)自動化程度提高以及會計和管理人員成本管理觀念及水平的提高，市場的不斷成熟與完善及大范圍推廣運用，這不但能提供相對準確的成本信息，且有利于制訂科學有效的經(jīng)營決策、投資決策，提高企業(yè)競爭能力。增加企業(yè)價值這一終極目標使得作業(yè)成本法勢必成為新常態(tài)成本管理的核心方法。企業(yè)的戰(zhàn)略觀念和管理范圍出現(xiàn)較大的改變。例如，制定銷售政策已不僅僅從組織內部成本核算著手，還必須考慮社會消費水平和售后服務質量、產品品牌效應等?！笆袌龊怂?、成本否決”的作業(yè)成本法和目標成本法會成為大多數(shù)企業(yè)制定策略決策依據(jù)和前提。新常態(tài)下目標成本法和作業(yè)成本法將會成為營利性組織決策的主流方法。
（三）戰(zhàn)略成本管理的第一步價值鏈分析是以作業(yè)鏈分析為基礎。
戰(zhàn)略成本管理是競爭日益激烈，環(huán)境急劇變化的必然選擇，但在實踐運用中，我國的企業(yè)較少涉及戰(zhàn)略成本管理，其中缺少作業(yè)鏈分析是首要原因。從作業(yè)管理的實質來看，其主要目標要么從外部顧客的角度出發(fā)，盡量通過作業(yè)為顧客提供更多價值；要么從企業(yè)自身角度出發(fā)，盡量從顧客提供的價值來獲得更多的利潤。我們可以很確定的認為企業(yè)必須通過作業(yè)鏈分析，確定增值和非增值的作業(yè)；才能更清晰、更準確梳理企業(yè)內部各鏈式活動和企業(yè)外部活動，從戰(zhàn)略成本管理的角度出發(fā)為企業(yè)的戰(zhàn)略目標設定和核心業(yè)務選擇提供依據(jù)。
（四）財務和非財務指標的平衡成為管理會計中績效考核的重要手段。
長期以來，企業(yè)習慣用傳統(tǒng)的財務指標指導和管理企業(yè)運營，例如，投資報酬率成為評價企業(yè)投資、籌資、收益分配的常用甚至是唯一指標，但隨著企業(yè)競爭指標體系的日益復雜，報酬率指標也顯現(xiàn)出極大局限性。投資報酬率有時可能掩蓋實際業(yè)績，忽略顧客滿意度、產品質量水平、市場占有率等其他核心問題。此外，傳統(tǒng)會計指標在企業(yè)的實施管理當中有明顯的滯后性，無法為企業(yè)預先甚至是及時提供決策指導，因此平衡管理的思想和方法應運而生。未來管理會計中，人們將從價值鏈分析著手，將財務指標如投資報酬率、剩余收益（或經(jīng)濟增值額）和顧客滿意度、生產過程質量周期控制，學習和成本等非財務信息相結合，注重內部和外部平衡、財務和非財務平衡、長期和短期平衡，朝著綜合績效考評的方向發(fā)展。管理會計的推廣與應用是一項龐大的系統(tǒng)工程，需要理論界和實務界的共同參與與努力，需要花費大量的人力、物力和財力。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展的新特點應用管理會計必將成為我國企業(yè)的內在需求。以競爭力為導向，構筑企業(yè)的核心競爭力。與此相適應，管理會計會呈現(xiàn)出專業(yè)化、職業(yè)化、國際化的發(fā)展趨勢，管理會計必將在我國經(jīng)濟建設中發(fā)揮出更大的作用。
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內部控制管理論文參考文獻篇十二
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內部控制管理論文參考文獻篇十三
國有企業(yè)的經(jīng)營管理者應根據(jù)市場變化改變“等、靠、要”的思想，進行企業(yè)成本控制的心理調整，按照成本控制戰(zhàn)略的要求樹立起與市場經(jīng)濟相適應的成本控制觀念。
1.1樹立企業(yè)是成本控制主體的觀念。
建立起現(xiàn)代企業(yè)制度后，國企作為一個獨立市場競爭主體，在參與市場競爭過程中，與其他類型企業(yè)面臨著相同的外部市場競爭環(huán)境，沒有政府的呵護，擔負自主經(jīng)營、自負盈虧的責任，企業(yè)成本的高低直接關系到利潤的多少。因此，企業(yè)各層次管理者以及廣大員工應該拋棄政府負責觀念，共同關注成本控制、降低營運成本行為，要樹立企業(yè)自身是成本控制主體的觀念。
1.2樹立企業(yè)成本經(jīng)營的觀念。
隨著市場經(jīng)濟體制的建立健全和經(jīng)濟增長方式的轉變，企業(yè)逐步由“生產型”向“生產經(jīng)營型”、進而向“資本經(jīng)營型”和“經(jīng)營效益型”轉變，在成本控制方面，國企應該樹立成本經(jīng)營的觀念，建立起完善的成本控制系統(tǒng)。成本經(jīng)營觀念是成本控制觀念的重要組成部分，核心內容是如何處理好在成本與效益之間、成本控制與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略進行相互抉擇的關系。從投資方案的選擇、產品功能的設計、工藝流程的安排到經(jīng)營活動的組織與協(xié)調，每個環(huán)節(jié)都應該把企業(yè)長期經(jīng)營目標與短期經(jīng)營行為同成本控制工作和緊密聯(lián)系在一起。
1.3樹立企業(yè)依靠成本競爭觀念。
市場經(jīng)濟條件下，產品供給由賣方市場向買方市場轉變，國企在市場中居于價格統(tǒng)治地位的情況基本不再存在，企業(yè)之間的競爭變成了產品的質量和價格的競爭，企業(yè)只有提供物美價廉的產品才能夠在市場中獲得競爭優(yōu)勢，才能求得發(fā)展和壯人。實現(xiàn)“物美”指的是產品質量的提高，而實現(xiàn)“價廉”則是要采用成本領先戰(zhàn)略，不斷降低營運成本，形成價格競爭優(yōu)勢。樹立企業(yè)成本競爭觀念就是要求企業(yè)將成本控制工作放到一個決定企業(yè)生存和發(fā)展的重要位置上來，獲取成本競爭優(yōu)勢，用自身成本優(yōu)勢給競爭對手營造一種新的市場壁壘。
2培養(yǎng)職工的成本意識。
企業(yè)各項活動的進行，各項戰(zhàn)略措施的實施都是由人來進行的。按著名管理學家e·h·schein提出的“心理契約”，國企應特別注意企業(yè)和員工的“心理契約”問題，即企業(yè)能清楚每個員工的發(fā)展期望并滿足這種期望，每一位員工也愿意為企業(yè)的發(fā)展做出全力的貢獻，因為他們也相信企業(yè)能夠實現(xiàn)他們的期望，據(jù)此企業(yè)和員工能夠找到各自行為決策的出發(fā)點。在這個前提下，國企樹立職工的成本意識，就是要讓職工改變傳統(tǒng)意識，樹立這樣一種思想，成本是可以控制的，成本控制需要每個人主動參與，并在工作中時刻注意節(jié)約成本。只有職工具備了良好的成本意識，才能夠產生降低成本的主動性，才能使降低成本的各項具體措施、方法和要求順利地得到貫徹執(zhí)行。應該明確，成本意識的普遍建立有賴于領導的提倡、強有力的制度約束、管理人員的以身作則和職工素質的普遍提高，需要適當?shù)睦鏅C制、約束機制和監(jiān)督機制相配合。
3成本控制戰(zhàn)略保障措施制度創(chuàng)新。
3.1建立有效的激勵約束機制。
制度措施發(fā)揮積極作用一般通過激勵和約束機制予以保證。國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、法人治理結構的完善為激勵約束機制的建立提供了必要的前提。建立和完善企業(yè)成本控制激勵與約束機制，是提升企業(yè)經(jīng)營管理者成本控制動力的重要途徑。
3.2建立成本指標歸口分級管理制度。
成本控制必須調動各方面的'積極因素和發(fā)揮各方而的作用。國有企業(yè)一般機構設置、職能復雜，而成本控制是一項復雜而又細致的工作，同企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)、每個職工都有密切聯(lián)系。建立成本控制指標歸口分級管理是責任制是強化國企成本控制的有效措施。成本指標歸口分級管理是通過明確各級單位對成本指標的管理權限和責任，將與成本有關的各項指標按照指標的性質和有關部門的職責權限分解下達級各級部門，分級負責，歸口管理。如生產計劃部門負責歸口產品產量、品種、出產期等；物資供應部門負責歸口材料物資的采購成本、材料物資的質量、存貨數(shù)量、存貨儲存成本、庫存物資的安全完整等。生產部門負責材料的消耗指標和材料利用率指標、設備的安全運轉、安全生產、合理用工目標成本，以及技術革新、技術改造等費用指標；勞動工資部門負責歸口工資、勞動生產率、工時利用率等指標；質量管理部門負責歸口廢品率、歸口損失限額等指標。強化成本控制是全企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)共同的任務，通過成本控制指標歸口分級管理，可以將各方面的積極性調動起來，幫助企業(yè)改變成本劣勢。
3.3利用業(yè)務控制制度強化成本控制。
成本的綜合性特點揭示出成本受企業(yè)各項業(yè)務活動和業(yè)務環(huán)節(jié)的共同影響，成本控制責任主體的分散性特點決定了成本控制需要強大的協(xié)調能力和約束能力，這些特點決定了成本控制制度在內容上必須涵蓋企業(yè)的主要業(yè)務范圍和業(yè)務領域，對企業(yè)所有業(yè)務內容和業(yè)務領域中與成本相關的活動進行規(guī)范。如采購合同的審批與簽訂、材料的驗收、倉儲保管和發(fā)出、產品生產工藝流程、產品質量檢驗、設備操作規(guī)程等方面的活動和因素都會對成本發(fā)生影響，這些方面都需要通過制度加以規(guī)范。
3.4健全成本管理組織結構。
企業(yè)組織結構在很大程度上決定了企業(yè)日標和政策的建立以及企業(yè)資源的分配，因此成本控制需要企業(yè)各部門共同努力，采取的成木控制措施要體現(xiàn)“融入”思想，在現(xiàn)代企業(yè)制度框架下，國企應當完善內部治理結構，設置獨立履行成本控制職能的部門，該部門的基本職責是制定成本控制的各種具體措施，研究適合企業(yè)特點的成本控制方法，協(xié)調生產經(jīng)營過程中與成本相關的各項活動，負責成本的日常管理工作等。公司成本控制中心作為是一級核算單位，主要是制定目標，核定限額，辦理內部結算，制定考核到細則，實施獎懲兌現(xiàn)。
4結束語。
總之，成本控制并不是一個新興的領域，然而從現(xiàn)代管理科學的意義上說，成本控制又是一個新興的領域。這是因為，每個時期的成本控制理論與方法都是一定時期生產力發(fā)展水平和管理科學發(fā)展水平的反映。因此，從戰(zhàn)略管理的角度，研究企業(yè)擴張戰(zhàn)略的選擇，對確保國有企業(yè)戰(zhàn)略改組的順利進行，實現(xiàn)低成本擴張具有重要的戰(zhàn)略意義。
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內部控制管理論文參考文獻篇十四
從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內部控制白皮書》?！霸诎灼ふf中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關注的是投入資本回報率和內部控制之間的關系。”公司創(chuàng)始人胡為民說。
內部環(huán)境和內部監(jiān)督最糟糕。
內部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內企業(yè)做得最差的部分。
第一是內部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結構不好,或者企業(yè)文化里沒有關于風險的理念,即便制定了內控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內部環(huán)境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關聯(lián)?！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過歐美和國內的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價值觀比較紊亂,沒有已經(jīng)固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西?！焙鸀槊裾f。
最后一個要素是內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內部監(jiān)督體制。“大企業(yè)一般都有一個內審部,干什么工作?還是在做財務審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領導不太重視內部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞。”
人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構成了一種天然矛盾。
高管利益與內控水平息息相關。
理論最終還要落到實踐上。一味在說內控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來,領導者的重視程度就會大打折扣。
“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關系?！焙鸀槊裾f?！栋灼返玫搅巳齻€結論:第一,上一年度被監(jiān)管機構處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務總監(jiān)。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,st股公司的高管利益水平要遠遠低于非st公司的水平。第三,擬實施內部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內部控制的上市公司。
還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權激勵要報監(jiān)管機構批準,被批準的基本條件是公司的內部控制水平不錯。“要實施股權激勵,做好內控是一個必修功課。由于股權激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內部邏輯,內控水平跟高管的切身利益是息息相關的。最后有一個結論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內部控制水平也是有關聯(lián)的。內控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調查結果,對他們是很有說服力的,特別是國企。”
建立和運行一個有效的內部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內部控制失效,不一定能帶來資產的損失,但只要出現(xiàn)重大資產損失,除了天災以外,一定是內部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調離崗位也要追究。“我聯(lián)想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達也是這個原因?！?/p>
風險管理和經(jīng)營管理不是兩張皮。
內控風險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了?！艾F(xiàn)在的大學里沒有專門的內控專業(yè)和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務,又要熟悉內控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作?！焙鸀槊裾f。
目前,國內在這個行業(yè)里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現(xiàn)在從事內控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經(jīng)歷過很多工作崗位的業(yè)務骨干,對企業(yè)整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內控的理論和方法掌握得很快?！斑@還牽扯到一個內控職能部門的定位問題,不是說內控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業(yè)務部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發(fā)生,內控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用?！?/p>
內控風險管理和日常經(jīng)營管理是個什么關系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內部風險管理和日常經(jīng)營管理是高度融合的,內部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎上,對現(xiàn)有的管理進行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升?！?/p>
所以內部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標是什么,然后問在實現(xiàn)目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內,為目標實現(xiàn)提供一個合理的保證?！跋瓤茨繕?再找風險,第三要看我們現(xiàn)在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義。”胡為民說。
即使風險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴重后果,內控就需要年復一年、日復一日去遵循風險管理的規(guī)定?？梢?對待風險要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預防,沒有什么捷徑可走。
內部控制管理論文參考文獻篇十五
到目前為止，我國在檔案信息的監(jiān)督以及管理方面，還沒有建立健全完善的法律法規(guī)，沒有相關機制可以對其進行保護，所以檔案信息很容易受到攻擊、破壞，以及竊取，從而致使檔案信息被損毀，不僅不利于檔案信息的存儲，更重要的是，對檔案帶來了不可估量的損失，嚴重阻礙了檔案行業(yè)的發(fā)展。
1.2物理安全。
物理安全主要是指保護計算機等軟硬件設備以及其他設施不受到地震、水災和火災等災害的侵害或者是人為因素而造成損害的過程。對檔案信息而言，物理安全具有至關重要的作用。物理安全主要是對檔案信息網(wǎng)絡所處的環(huán)境進行安全防護，如媒體安全、設備安全等等。
1.3非法訪問。
非法訪問主要來源于內部和外部兩方面，受到非法篡改、惡意攻擊的可能性很大，從而在一定程度上導致檔案信息網(wǎng)絡受到破壞，威脅著檔案信息安全。具體表現(xiàn)為：局域網(wǎng)上的共享文件的屬性設置不合理;網(wǎng)絡管理員權限分配不合理，用戶名設置的密碼安全等級較低;來自外部木馬等惡意軟件的侵襲;駭客具有熟練的網(wǎng)絡技能知識，很容易破譯網(wǎng)絡口令，進而獲得網(wǎng)絡訪問權限，駭客以合法的身份進入系統(tǒng)后，就會對檔案信息進行惡意篡改，涂改數(shù)據(jù)庫中的信息數(shù)據(jù)等，大范圍破壞網(wǎng)絡安全系統(tǒng)，甚至是導致網(wǎng)絡部分或者全部癱瘓。
1.4計算機病毒。
對于計算機網(wǎng)絡來說，最嚴重的威脅就是計算機病毒，計算機病毒會對網(wǎng)絡中的終端節(jié)點等進行攻擊。不同于單機病毒，網(wǎng)絡病毒的破壞力是非常大的，其傳播速度快，范圍廣，這在互聯(lián)網(wǎng)上表現(xiàn)得尤為明顯。隨著互聯(lián)網(wǎng)的日益發(fā)展，病毒的種類以及數(shù)量明顯增多，傳播途徑更多，傳播速度更快，對網(wǎng)絡安全所造成的破壞更加嚴重。
1.5網(wǎng)絡安全意識。
隨著檔案信息化建設進程的不斷加快，檔案信息安全受到的破壞也隨之增加，基于此，人們越來越重視檔案信息的安全問題。網(wǎng)絡信息內容的保密程度不代表受攻擊的程度。因此，相關部門在建設網(wǎng)絡系統(tǒng)的同時，還要重視培養(yǎng)工作人員的網(wǎng)絡安全意識。
2確保檔案信息安全對策。
2.1法律與制度支持。
就檔案信息化安全保障體系而言，其建設過程除了技術方面的問題之外，還包括檔案管理、安全意識和相關法律法規(guī)等方面的內容。因此，檔案信息安全是綜合性的，各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，相輔相成。在建設網(wǎng)絡系統(tǒng)時應嚴格按照相應法規(guī)標準執(zhí)行，并提出措施加以完善，及時與相關部門溝通聯(lián)系，爭取得到有關部門的支持，制定出科學合理的檔案信息安全體系，為防止檔案信息丟失、損壞，以及惡意篡改提供政策依據(jù)。此外，還要針對檔案相關人員制定一系列標準制度，規(guī)范管理員、所有用戶，以及其他成員的行為，防止由于使用系統(tǒng)不當而讓木馬和駭客等有機可乘，惡意侵害網(wǎng)絡安全系統(tǒng)，從而使得檔案信息安全系統(tǒng)得到有效保障，為檔案信息系統(tǒng)的正常、安全運行提供條件。
2.2單位內部的有效保護。
檔案部門要在內部設立科學合理的檢測監(jiān)督部門，且組織計算機專業(yè)水平較高的人員定期對檔案信息系統(tǒng)進行檢測和更新，檔案部門的相關領導要高度重視檔案信息安全，采取有效措施對檔案信息系統(tǒng)進行安全防護。將使用價值較高的信息文件做好數(shù)據(jù)備份，并建立自動報警機制，對保密等級較高的檔案數(shù)據(jù)進行加密設置，還要注意不要與其他共享信息相連接，以免受到惡意軟件的篡改以及駭客的毀壞。
2.3物理環(huán)境和硬件環(huán)境安全策略。
2.3.1內外網(wǎng)物理隔離。根據(jù)相關檔案信息網(wǎng)絡安全法律法規(guī)可知，凡是涉及國家機密的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，必須提高密碼等級，在原有密碼設置基礎上，在進行加密設置，與其他公共信息相隔離，嚴禁國家機密文件與國際互聯(lián)網(wǎng)連接，實行物理隔離?；诖?，檔案部門內部要嚴格按照國家法律標準進行物理隔離，將機密檔案信息與公共共享信息隔離，將檔案信息網(wǎng)絡分為內部網(wǎng)絡以及國際互聯(lián)網(wǎng)，不要把國家機密文件放置在公共網(wǎng)絡的共享文件上，以免文件內容泄露，進而給檔案部門造成損失，甚至是為國家?guī)聿豢深A計的損失。
2.3.2多子網(wǎng)網(wǎng)關技術。所謂多子網(wǎng)網(wǎng)關技術，主要指將系統(tǒng)內部網(wǎng)絡劃分為若干個不同安全等級的子網(wǎng)，是一種能夠有效防止惡意軟件攻擊檔案系統(tǒng)的網(wǎng)絡安全技術。多子網(wǎng)網(wǎng)關技術可以實現(xiàn)網(wǎng)段之間的物理隔離，在其中一個網(wǎng)段受到侵害后，不會擴散到整個網(wǎng)絡內部，能夠有效防止網(wǎng)絡病毒的傳播。目前，多子網(wǎng)網(wǎng)關技術在檔案信息網(wǎng)絡安全系統(tǒng)中得到廣泛使用。
2.4系統(tǒng)安全和應用安全策略。
檔案部門要組織專業(yè)技術人員形成一個特定的監(jiān)督檢測部門，特別針對檔案信息系統(tǒng)進行安全監(jiān)測，有效保護檔案信息資源，對于重要的文件要做好備份，隨時更新完善系統(tǒng)，是檔案信息系統(tǒng)更加安全穩(wěn)定。
2.4.1需要一種可以有效防止駭客掃描的工具，定期組織專業(yè)人員對網(wǎng)絡機器設備進行掃描。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)駭客的行跡，就要及時改變網(wǎng)絡結構以及系統(tǒng)結構，設置自動報警系統(tǒng)，在發(fā)現(xiàn)危險信號時可以立刻警示工作人員，采取相應手段進行防范，并根據(jù)網(wǎng)絡安全數(shù)據(jù)調整檔案網(wǎng)絡安全策略，同時，還要對檔案網(wǎng)絡信息進行安全審查，通過相關軟件自動形成日志，記錄每天檔案網(wǎng)絡的運行狀況。此外，在局域網(wǎng)的服務器、客戶端，以及其他網(wǎng)絡設備上安裝監(jiān)控系統(tǒng)，這樣可以隨時監(jiān)控病毒，只要病毒入侵，就會立即啟動自動殺毒軟件進行處理，提高檔案網(wǎng)絡安全。
2.4.2檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全與否是檔案網(wǎng)絡安全的重要內容，占有主導地位。為了確保檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)免遭惡意軟件的攻擊和篡改，就要通過數(shù)字證書以及提高密碼等級等手段進行防止。與此同時，還要備份檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動恢復文件，以便在檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)受到惡意破壞后，可以以最快的速度進行恢復，不會影響檔案網(wǎng)絡安全的運行。
3結束語。
綜上所述，現(xiàn)階段，對于檔案信息管理人員來說，首要工作人員就是建立安全完善的檔案信息系統(tǒng)，避免檔案信息受到不必要的侵害。檔案有關部門定期或不定期的對相關工作人員進行網(wǎng)絡安全意識教育培訓，提高網(wǎng)絡管理員的安全意識，在日常操作中嚴格按照相關標準進行，一旦操作不當，檔案信息系統(tǒng)就會遭受到駭客或者木馬軟件的惡意侵害，對檔案數(shù)據(jù)進行涂改或者損壞，從而給檔案部門帶來不可估量的損失，減少檔案信息的使用壽命。因此，相關檔案部門必須高度重視檔案信息安全，不斷更新網(wǎng)絡安全系統(tǒng)，為檔案信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運行奠定堅實的基礎。
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隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會經(jīng)濟水平的提高，房地產業(yè)在近十年經(jīng)歷了顯著的增長，并一度成為推動我國國民經(jīng)濟增長的支柱產業(yè)。而后由于前期房地產業(yè)的飛速擴張，政府著力于房地產價格的去泡沫化，制定了一系列調控政策以防止樓市價格硬著陸。目前對房地產業(yè)來說，市場環(huán)境不如飛速擴張時期那么寬松，這對各開發(fā)商的成本產生了較大壓力，同時，由于自去年下半年開始股市大盤指數(shù)已超過一倍的增長，作為房地產業(yè)的替代性投資工具，股市的上揚減少了人們對房地產業(yè)的投資性需求。現(xiàn)如今房地產業(yè)已基本脫離了爆發(fā)式增長和強調控階段，更多的是回歸到常規(guī)性發(fā)展，需正視經(jīng)營環(huán)境中來自競爭和成本等的壓力，規(guī)范自身的管理運行，找到合適的利潤增長點。房地產業(yè)發(fā)展內部控制，有利于企業(yè)加強管理，降低成本，從而提升競爭力以適應日益復雜的市場環(huán)境，確保企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)性。因此，討論我國房地產業(yè)內部控制的發(fā)展現(xiàn)狀以及其存在的不足之處，并探討研究改進對策，對內部控制制度實施的進一步完善具有重要意義。
二、目前房地產業(yè)內部控制的發(fā)展現(xiàn)狀。
（一）缺乏健全的房地產業(yè)內部控制體系。
目前我國房地產業(yè)多數(shù)內部控制制度全面性不足，由于內部控制環(huán)境、內部控制系統(tǒng)以及會計系統(tǒng)仍存在缺陷，企業(yè)的內部控制報告和相關信息的真實性、可靠性、完整性、以及準確性尚不能完全滿足應對市場復雜變化的需求，有待完善。同時，房地產業(yè)內部控制人員綜合素質參差不齊亦會對內部控制體系的建立產生消極影響，主要表現(xiàn)在內部人員專業(yè)知識和對內部控制的認識不足，不能適應企業(yè)發(fā)展以及內部控制的發(fā)展。房地產業(yè)具有較高的風險和利潤，較強的政策偏向容易使企業(yè)內部對市場行情和政策導向過于關注，在其內部控制過程中，由于系統(tǒng)不完善，對于企業(yè)經(jīng)營中激進的拿地投資項目，而忽略了項目運作、營銷策劃和成本控制等業(yè)務流程將會為企業(yè)帶來較大風險，盡快加強內部控制將會有效避免管理決策的誤區(qū)。
（二）缺乏較強的房地產業(yè)內部控制執(zhí)行力度。
我國房地產業(yè)的內部控制活動缺乏強有力的執(zhí)行效率，其原因一方面是相關控制制度的缺失，另一方面是由于房地產業(yè)內部控制的意識薄弱，未能充分認識到內部控制的重要性和有效性，影響了執(zhí)行力度。如若建立在內部控制體系基礎之上的各制度規(guī)定和控制活動在執(zhí)行環(huán)節(jié)不能得到很好的實施效果，則會影響整個內部控制的有效性。其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是房地產業(yè)內部控制制度和效果控制的偏離，易使制度建設成為一紙空文，流于形式。二是在房地產企業(yè)的采購、銷售、投資等具體業(yè)務流程中由于內部控制執(zhí)行不力可能導致費用成本失控、財務信息失真等發(fā)生，造成財產損失。三是會計核算需全面考慮其投資業(yè)務、施工業(yè)務、銷售業(yè)務等綜合管理以及復雜的外部環(huán)境，這些缺陷都會對房地產企業(yè)的長久發(fā)展帶來十分不利的影響，需引起相應的重視。
（三）缺乏暢通的房地產業(yè)內部控制信息溝通渠道。
透明暢通的信息傳遞機制是內部控制達到控制目標的必要條件之一。但在房地產企業(yè)中，項目多是跨區(qū)域發(fā)展，在實際操作中做到各業(yè)務部門之間信息共享并形成有效制衡與聯(lián)系的房地產公司少之又少。房地產業(yè)內部控制過程中，信息渠道的建設不足主要表現(xiàn)在各業(yè)務部門各自為政，尚未做到兼顧自己部門利益并與其他部門進行良好及時溝通的動力和有效途徑。房地產企業(yè)內部信息缺乏暢通的共享平臺，會影響內部控制的實施和信息輸出，從而導致企業(yè)難以實現(xiàn)其經(jīng)濟效益目標。
（四）缺乏有力的房地產業(yè)內部控制監(jiān)督。
目前我國房地產企業(yè)內部控制監(jiān)督的不足，主要表現(xiàn)為：一是公司治理結構尚不完善，沒有建立起全面有效的監(jiān)督管理機制。二是內部審計部門缺乏應有的獨立性，嚴重影響了內部審計的監(jiān)督職能，并且內部審計需要著重培養(yǎng)起具有專業(yè)技能以及嚴謹?shù)穆殬I(yè)素養(yǎng)的專業(yè)人才，才能充分發(fā)揮其功能。三是內部監(jiān)管的執(zhí)行力度仍有待加強。
（一）建立健全的房地產業(yè)內部控制體系。
完善的內部控制體系，不僅可以為企業(yè)的發(fā)展指明方向，更可以為房地產業(yè)的日常經(jīng)營運行提供指導依據(jù)和有效控制。健全的內部控制體系包括但不限于：第一，構建內部控制的完整體系，比如對內部控制涉及到的各部門崗位規(guī)定明確的授權對象和權責范圍，建立完善的內部控制報告規(guī)則，從報告內容格式、報告頻率時間以及報告人和報告接收人等做好內部控制報告的細節(jié)規(guī)定。第二，健全的房地產業(yè)風險預警機制和風險內控措施，以實現(xiàn)風險管理職能。例如預警機制應能對企業(yè)的風險進行及時有效的識別、診斷和糾正，所以該機制的人員構成可包括企業(yè)在財務、銷售、人力資源、項目投資設計等部門的專職人員，以及外部學者專家和政府相關負責人共同為企業(yè)良好發(fā)展出謀劃策。第三，優(yōu)化房地產業(yè)內部控制的環(huán)境工作，可通過規(guī)范企業(yè)人員的行為準則、建立審計委員會、建立有效的獎懲制度、將控制職業(yè)落實到具體崗位等措施建立良好的內部控制企業(yè)內部環(huán)境，亦需致力于注冊會計師準則和政府監(jiān)督等外部環(huán)境的優(yōu)化建設。
（二）提高房地產業(yè)內部控制的執(zhí)行力度。
完善的內部控制制度需要通過有效的執(zhí)行才能將其落實到實處，充分發(fā)揮內部控制的作用。房地產業(yè)在開展內部控制活動時，需充分考慮自身的實際情況，引入適宜的內部控制理念，提高內部控制活動得到可行性和控制效果。具體措施包括，首先有效處理房地產企業(yè)內部職責的分工和程序，明確界定各崗位職責的權利與義務范圍，并嚴格遵守不相容崗位的分離原則，從源頭上避免相關人員利用職位之便以及規(guī)范準則中的漏洞開展違法違紀活動。其次，建立科學的考評制度，比如以績效作為考評依據(jù)，來對各業(yè)務的進展情況以及內部控制制度的執(zhí)行情況進行考核檢查，確立明確的獎懲制度，對于不符合制度要求的行為有相應的懲戒，而對有利于企業(yè)發(fā)展的人員給予相應的`嘉獎，以激勵企業(yè)員工的積極性和自主性。最后，加強對員工進行內部控制的培訓，推進房地產企業(yè)對內部控制的統(tǒng)一認同和內控文化建設，通過增強員工的內部控制責任意識來提高企業(yè)內部控制的執(zhí)行效率。
（三）形成暢通的房地產業(yè)內部控制信息溝通渠道。
通過房地產業(yè)內部各部門之間的信息資源共享，有助于企業(yè)內部生成信息集成系統(tǒng)，提高企業(yè)跨部門管理的協(xié)調性和內部控制的制定和執(zhí)行。比如財務部門、營銷部門和運營部門可通過暢通的信息交流平臺，對企業(yè)的運營決策以及財務、營銷部門的日常運作產生積極影響，營銷部門的銷售成果數(shù)據(jù)能夠真實及時地傳達至財務部門，財務部門根據(jù)營銷數(shù)據(jù)提供其財務分析和財務支持，而運營部門根據(jù)前兩者的數(shù)據(jù)，匯總企業(yè)的投資經(jīng)營情況并作為下一步的依據(jù)。通過該信息資源共享系統(tǒng)，有助于形成對公司經(jīng)營管理整體把握的良性循環(huán)。同時，有效的信息溝通渠道有助于揭示內部控制房地產企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，督促企業(yè)盡早建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。通過內部控制的動態(tài)分析，結合企業(yè)實際情況和市場環(huán)境，對企業(yè)生產經(jīng)營進行持續(xù)不間斷的信息收集，透明的信息資源有利于風險量化和預測，并提高企業(yè)快速識別風險的能力和處理突發(fā)事件的能力，實現(xiàn)投資經(jīng)營的良性循環(huán)。
（四）建立有力的房地產業(yè)內部控制監(jiān)督。
對內部控制的監(jiān)督是確保內部控制有序進行，以及房地產企業(yè)日常穩(wěn)健經(jīng)營管理的重要保障。通過內部控制監(jiān)督的有效執(zhí)行，能對內部控制過程進行反思改進，同時能由內部審計對企業(yè)的經(jīng)營過程、會計信息的產生過程進行控制，找到其中的不足與缺陷并針對各業(yè)務部門提出改進意見。內部審計部門的獨立性與內部審計工作人員的專業(yè)技能及職業(yè)操守為內部控制監(jiān)督提供了必要的條件。
四、結語。
一直以來，各大房地產企業(yè)都非常重視內部控制管理制度的建設，有效的內部控制對企業(yè)的高效運行、成本預算控制和企業(yè)目標的實現(xiàn)起著不容忽視的作用。我國房地產業(yè)可在內部控制的體系建設、內部控制的執(zhí)行力度、企業(yè)內部信息平臺和內部控制監(jiān)管等方面加強建設，以充分發(fā)揮內部控制的作用，最大化房地產業(yè)的經(jīng)濟效益。
內部控制管理論文參考文獻篇十八
摘要:改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)面臨著激烈的競爭，欲想在這種環(huán)境中取得成功，管理者必須要有一套完善的管理體系。本文從管理會計著眼，根據(jù)現(xiàn)今企業(yè)自身存在的風險問題，利用管理會計的思維方式，提出了具體的解決措施，深入研究內部控制體系視角下管理會計在企業(yè)發(fā)展中的應用價值。
管理會計是指應用現(xiàn)代的會計方法對財務會計資料以及有關的統(tǒng)計和業(yè)務資料進行加工、整理、計算和分析，為企業(yè)內部管理提供事前預測、決策和計劃以及事中控制、事后評價所需信息的一門會計。管理會計通過內部控制體系得以實施。在內部控制體系下，針對公司業(yè)務流程中出現(xiàn)的種種問題，借助管理會計的思考方式解決企業(yè)面臨的風險，提高管理者的管理水平以及企業(yè)的盈利能力。本文將從企業(yè)管理面臨的問題和管理會計在內部控制體系中的應用兩方面來進行闡明。
一、企業(yè)管理面臨的風險。
(一)訂單數(shù)量的不確定性。
由于企業(yè)內部不同部門缺少有效溝通，更缺少各種各樣的監(jiān)督機制，導致訂單數(shù)量變化不定。營銷部在未獲得經(jīng)銷商準確的訂單信息時，將模糊的訂單數(shù)量上報給生產車間，生產車間為了更好的完成生產任務，往往在營銷部提供的數(shù)量基礎上再次增加，向采購部門提出采購計劃，而采購部門為了確保原材料的充足，再次增加材料采購數(shù)量。這就導致產品以及原材料庫存增加，生產成本提高等現(xiàn)象，使公司資金周轉出現(xiàn)問題。具體措施：營銷部結合市場狀況嚴格考察經(jīng)銷商提供訂單的準確性；制造工程部結合已有庫存向采購部門提出準確的生產計劃，對產品質量要嚴格把關，降低生產成本；采購部門根據(jù)以往的采購經(jīng)驗及數(shù)量，做出合理的采購計劃，購買高質量原材料。各部門之間要摒棄本位主義，協(xié)同合作，共謀發(fā)展。
(二)錯誤的營銷策略。
隨著公司不斷步入正軌，市場的不斷打開，銷售量的不斷提升，企業(yè)管理者對產品的成本控制缺乏管理，忽視了員工的銷售積極性，忽略了新產品的.研發(fā)，使公司不能更好的發(fā)展。盈利越來越少，破壞了資金鏈，嚴重影響企業(yè)的運行。對此，企業(yè)要設置明確的獎懲措施，提高銷售目標，調動員工動力，注重產品研發(fā)。
(三)開發(fā)的產品價格太高。
各個企業(yè)在開發(fā)新的產品時，必須要以銷售部門收集的客戶需求為基礎。由于各個部門間缺乏有效溝通，不能得到有效信息，如銷售部門忽視了客戶可接受價格，導致投放市場的產品價格過高。當一項新產品投入市場時，相比消費者可接受的價位過高，產品銷售量低，公司面臨更大的經(jīng)營壓力。具體措施：密切關注市場需求，提高本部的產品開發(fā)能力，降低生產成本；提高員工銷售積極性；制定合理的營銷策略，提高自身的管理水平。此外，在開發(fā)新的產品時，首先要進行民意調查，總結出消費者真正需求，提出一個合理的銷售價格，使新產品迅速占領市場。
(四)企業(yè)資金流轉存在風險。
企業(yè)在起步階段時，一般資金來源是銀行貸款或者是政府對其進行投資。在產品剛剛上市時，客戶需求量大，資金回流快，而且銀行方面對于短期的貸款政策寬松，資金問題對于企業(yè)的正常運行毫無威脅,企業(yè)發(fā)展穩(wěn)步提升。當市場需求降低時，資金回流慢，若是銀行貸款到期或銀行貸款額度降低，企業(yè)的投資成本上升，使得資金鏈斷裂。有效的做法就是通過梳理生產線，暫時關閉那些虧損或利潤相對薄弱的生產線。對于市場需求大，利潤高的產品，適當增加生產線，結合資金回流情況，提高研發(fā)技術，降低生產成本，使利潤最大化，資金迅速回流?？v使企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成熟，資金流轉風險依舊存在。資金利用率不高；錯誤的資金管理理念；內部監(jiān)督不力等都是造成風險的原因。
企業(yè)面臨以上風險可能直接導致企業(yè)破產，必須要建立完整的企業(yè)內部控制體系，充分利用管理會計的優(yōu)勢，提高管理者的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。根據(jù)各企業(yè)的業(yè)務流程，形成一條以風險防范為主干的管理方式，以管理會計的思維解決問題，體現(xiàn)內部控制的“管理制度化”。從企業(yè)的產品研發(fā)、成本預算到投入生產，利用企業(yè)內部控制決策和嚴格的管理，實現(xiàn)企業(yè)運營目標，從資金管理角度出發(fā)，密切關注企業(yè)各個流程，完善內部控制，協(xié)調各單位提高生產效率、資金利用率以及盈利能力。加強人才隊伍建設，構建信息共享平臺，全面提高管理水平，增強企業(yè)競爭力和創(chuàng)造力。信息共享平臺的建立有效改善了訂單數(shù)量不確定的問題，使各個部門有明確的任務，避免了各自為政，權責不清的現(xiàn)象，不僅降低了產品成本，還提高了產品質量，具有更大的競爭優(yōu)勢。培養(yǎng)全面預算能力，提供合同管理平臺。全面預算是對企業(yè)某一階段的業(yè)務進行提前安排，有效的規(guī)避了財務風險，避免各業(yè)務活動的沖突和資金的浪費。企業(yè)在培養(yǎng)這樣的人才基礎上，還要制定相關的制度，定期審查，及時有效的解決預算中出現(xiàn)的問題。此外，注重合同管理，防止因合同的紕漏對公司造成利益損失。
三、結束語。
內部控制體系視角下管理會計應用越來越頻繁，不管是高層管理，還是一線生產、銷售、采購，管理會計的思維滲透于企業(yè)的各個層面，對企業(yè)的興衰起到?jīng)Q定性作用。本文根據(jù)當今企業(yè)自身存在的風險問題，利用管理會計的思維方式，提出了一些解決措施，同時明確了內部控制體系視角下管理會計的重要性和應用價值，為今后的研究提供參考。
作者:杜同濤單位:邯鄲市市政工程公司。
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