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會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇一
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到近來(lái)狀態(tài)的功能。
2.1.3設(shè)備管理。
對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包羅對(duì)設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對(duì)人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
根據(jù)觀察，這些資訊都是值得各位作者朋友參考的，所以希望大家多做研究了解，以便在職稱的道路快速前行！
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇二
內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)治理政策得以有效實(shí)施、進(jìn)步經(jīng)營(yíng)效率、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的正確性和可靠性也有了很大的進(jìn)步，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了很多前所未有的新題目，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
一、會(huì)計(jì)職員的配備發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的職員配備發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部分的組成職員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)職員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)職員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的治理職員及計(jì)算機(jī)專家組成，所以各企業(yè)在引進(jìn)會(huì)計(jì)職員和會(huì)計(jì)分工上碰到了新的題目。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了很多新的題目，主要有以下幾個(gè)方面：
（一）原始數(shù)據(jù)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸進(jìn)的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸進(jìn)計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持正確性和相對(duì)的`穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和正確性，避免可能發(fā)生得題目。
（二）操縱職員的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限職員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。由于業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些職員既可從事數(shù)據(jù)的輸進(jìn)，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，假如不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操縱職員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操縱無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的字跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案治理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操縱治理等。
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操縱規(guī)程。操縱規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操縱步驟和具體要求，包括各種操縱命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
1.各種錄進(jìn)的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；
2.數(shù)據(jù)錄進(jìn)員對(duì)輸進(jìn)數(shù)占有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；
4.開(kāi)機(jī)后，操縱職員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)；
5.要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。
當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
（二）電算化下會(huì)計(jì)處理如何利用職責(zé)分工進(jìn)行治理控制。
職責(zé)分工首先是將電算化部分與用戶部分的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正式投進(jìn)使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類職員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案治理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接治理、操縱、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)職員和維護(hù)職員不能兼任系統(tǒng)操縱員和治理職員等。
不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單唯一人從事和隱瞞違法行為提供公道的保證。也可以考慮增加施行違法行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對(duì)此類行為的懲罰力度。
(三)電算化下如何加強(qiáng)賬套的系統(tǒng)安全。
加強(qiáng)賬套系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的職員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面進(jìn)手。主要的控制措施包括：1.訂立內(nèi)部操縱制度，禁止非電腦操縱職員操縱財(cái)務(wù)專用電腦；2.設(shè)置操縱權(quán)限限制；3.操縱職員身份的密碼控制，規(guī)定交***手續(xù)和登記運(yùn)行日志；4.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的制度安排。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能檢查出發(fā)生的錯(cuò)誤，打消作弊或犯罪的意圖。內(nèi)審職員應(yīng)定期規(guī)則地檢查與計(jì)算機(jī)有關(guān)的控制目標(biāo)、過(guò)程以及遵照情況，核實(shí)數(shù)據(jù)和程序的完整性。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核用度簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的安全、正當(dāng)性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
（五）電算化會(huì)計(jì)檔案治理工作。
在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案治理的要求也比較嚴(yán)格。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱榮恩.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002.
[2]陸義保.電腦會(huì)計(jì)[m].南京：南京大學(xué)出版社，2000.
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會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇三
建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有正確性、完整性、及時(shí)性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求;防止違法行為的發(fā)生;進(jìn)步信息系統(tǒng)的效率和效益;進(jìn)步企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力;促使企業(yè)進(jìn)步治理決策的正確性。
1.預(yù)防性控制功能。它是通過(guò)防止或阻止錯(cuò)誤、災(zāi)難、事故、舞弊等的發(fā)生來(lái)避免各種災(zāi)難。
2.檢測(cè)性控制功能。它是通過(guò)找出、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤、災(zāi)難、事故以及舞弊現(xiàn)象來(lái)防止危害的擴(kuò)大或使危害得到補(bǔ)償。
3.糾正性控制功能。它是通過(guò)更正和糾正已檢測(cè)出的錯(cuò)誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)難等來(lái)減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常。
(一)組織控制。
1.電算化部分與用戶部分問(wèn)職責(zé)的分離。
在會(huì)計(jì)電算化的情況下,電算化部分除了對(duì)數(shù)據(jù)采集部分所送來(lái)的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)治理等新的崗位。這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,達(dá)到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,進(jìn)步會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的目標(biāo)。
在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會(huì)計(jì)電算化卻經(jīng)常將這些職能集中化。因此,在電算化部分內(nèi)部,應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。一般來(lái)說(shuō),電算化部分內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離。
(1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)分離開(kāi)來(lái),有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)相應(yīng)用程序的設(shè)計(jì),不過(guò),這兩者不嚴(yán)格分離并不會(huì)嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制。
(2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)與系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)的分離。沒(méi)有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對(duì)應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。
(3)系統(tǒng)分析、應(yīng)用程序設(shè)計(jì)以及系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)與操縱職能分離。假如讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計(jì)員運(yùn)行程序,他們就有機(jī)會(huì)對(duì)程序和文件進(jìn)行非法修改。
(4)獨(dú)立的檔案保管職能。實(shí)行獨(dú)立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。
(二)操縱控制。
操縱控制的目的是通過(guò)規(guī)范的計(jì)算機(jī)操縱來(lái)保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件、程序和報(bào)表的機(jī)會(huì)。操縱控制是通過(guò)制定和執(zhí)行規(guī)范的操縱規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。規(guī)范的操縱規(guī)則主要有以下幾個(gè)方面:。
1.操縱運(yùn)行規(guī)則。計(jì)算機(jī)操縱員應(yīng)遵循操縱指南中的規(guī)定進(jìn)行操縱。
2.機(jī)器操縱規(guī)則。應(yīng)為計(jì)算機(jī)輸進(jìn)輸出設(shè)備的運(yùn)行設(shè)立規(guī)范的操縱規(guī)則。
3.用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)則。應(yīng)對(duì)每個(gè)上機(jī)操縱者所用時(shí)間進(jìn)行記錄,以便考核計(jì)算機(jī)完成的任務(wù)以及每項(xiàng)任務(wù)所用機(jī)時(shí)。
4.控制臺(tái)記錄規(guī)則。操縱系統(tǒng)應(yīng)編寫控制臺(tái)記錄,即記錄操縱系統(tǒng)的所有活動(dòng)、設(shè)備的使用情況和操縱員的行動(dòng)。
5.嚴(yán)密的'監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操縱規(guī)則還應(yīng)要求對(duì)操縱活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對(duì)控制臺(tái)記錄、操縱記錄和用機(jī)時(shí)間記錄,加以審查和比較。
1.數(shù)占有效性檢驗(yàn)?？煽康暮秃线m的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀進(jìn)正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗(yàn)是為了發(fā)現(xiàn)用錯(cuò)文件、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括:。
(1)文件標(biāo)簽檢驗(yàn)。打開(kāi)文件時(shí),應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本。
(2)記錄標(biāo)識(shí)檢測(cè)。在處理順序文件時(shí),應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測(cè)一下記錄的標(biāo)識(shí)(關(guān)鍵字)。
(3)業(yè)務(wù)代碼檢測(cè)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類型可以出業(yè)務(wù)代碼來(lái)辨別。每類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀進(jìn),以便決定由哪一段應(yīng)用程序來(lái)進(jìn)行處理。
(4)順序測(cè)試。秩序混亂的文件會(huì)導(dǎo)致在處理順序文件的過(guò)程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操縱的失敗。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過(guò)比較前后兩次讀進(jìn)的記錄的關(guān)鍵字來(lái)檢查記錄的順序。
2.余額檢查。用度和收進(jìn)類賬戶在期末―般沒(méi)有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類賬戶的期末余額應(yīng)在借方。因此,可將此作為余額公道性標(biāo)準(zhǔn)編人程序。當(dāng)程序運(yùn)行時(shí),就可對(duì)賬戶余額進(jìn)行公道性檢查。
3.試算平衡。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對(duì)全部賬戶的期末余額進(jìn)行檢驗(yàn)。假如不平衡,說(shuō)明處理有錯(cuò),需進(jìn)行查找和更正。
4.總賬和明細(xì)賬余額核對(duì)法。將某――賬戶所有明細(xì)賬的余額相加的結(jié)果應(yīng)與總賬余額相符。
四、結(jié)語(yǔ)。
總之,發(fā)展會(huì)計(jì)電算化,是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化,促進(jìn)會(huì)計(jì)改革的重要保證。而加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)組織會(huì)計(jì)工作,為企業(yè)決策提供正確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn):。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇四
當(dāng)下，會(huì)計(jì)行業(yè)中的工作人員綜合素質(zhì)較低，自身專業(yè)技能較差，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)軟件在運(yùn)用過(guò)程中，其諸多功能得不到有效的發(fā)揮與運(yùn)用，結(jié)合實(shí)際工作狀況進(jìn)行再次開(kāi)發(fā)的可能性更是少之又少。長(zhǎng)此以往，會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部的控制方式將無(wú)法得到全面的實(shí)施，員工的工作效率也不會(huì)得到提高。
3.2系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，保密性差。
雖然電算化管理模式主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)完成相關(guān)工作，但是由于系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，出現(xiàn)了很多嚴(yán)重的問(wèn)題。例如，由于部分企業(yè)缺乏具有權(quán)威性的管理制度與規(guī)定，很多員工對(duì)自身責(zé)任的重視程度較低，導(dǎo)致工作效率一直偏低。另外，大多數(shù)企業(yè)所使用的電算化軟件保密性很差數(shù)據(jù)庫(kù)很容易發(fā)生損害與修改，從而致使數(shù)據(jù)泄露。3.3軟件應(yīng)用性差會(huì)計(jì)部門在對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行選購(gòu)時(shí)缺乏預(yù)見(jiàn)性，由于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)軟件自身所具備的功能已經(jīng)非常落后，如果軟件無(wú)法適應(yīng)時(shí)代的要求，系統(tǒng)沒(méi)有及時(shí)的更新?lián)Q代，會(huì)計(jì)行業(yè)的工作效率將會(huì)大大降低，電算化管理中的內(nèi)部控制也無(wú)法順利實(shí)施。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇五
會(huì)計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技能應(yīng)用到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說(shuō)，就是用電子計(jì)算機(jī)取代人工記賬，應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印、輸出會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表的過(guò)程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營(yíng)效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來(lái)了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇六
電算化會(huì)計(jì)管理的特點(diǎn)。
（1）會(huì)計(jì)電子檔案具有技術(shù)性。
技術(shù)性文檔是解釋會(huì)計(jì)電子檔案的運(yùn)行和設(shè)計(jì)情況，與會(huì)計(jì)電子檔案的設(shè)計(jì)和使用緊密相關(guān)。
（2）會(huì)計(jì)電子文檔缺乏直觀可視性。
會(huì)計(jì)電子檔案主要存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的`會(huì)計(jì)檔案不一樣，會(huì)計(jì)電子檔案須在特定的計(jì)算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會(huì)計(jì)電子檔案須依賴于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對(duì)儲(chǔ)存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對(duì)溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對(duì)環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的安全操作提出新要求。會(huì)計(jì)電子檔案的管理要求會(huì)計(jì)信息從事人員除了需具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還得掌握必要的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識(shí)。
會(huì)計(jì)電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點(diǎn)，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲(chǔ)存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，正因?yàn)榇颂攸c(diǎn)以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時(shí)間長(zhǎng)，危害性也較大。
會(huì)計(jì)電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個(gè)新的研究課題。編輯老師為大家整理了。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇七
會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制指的是在電算化的會(huì)計(jì)工作方式下，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制制度。換而言之，它是指會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制制度被應(yīng)用于會(huì)計(jì)電算化活動(dòng)的各項(xiàng)工作中。它是在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，為確保資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會(huì)計(jì)工作涉及的相關(guān)資料的真實(shí)性和合法性，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。
2．1領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制重視程度不夠。許多領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化僅僅能減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，提高會(huì)計(jì)核算效率的操作軟件，只注意到實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的意義，沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要意義。領(lǐng)導(dǎo)層普遍沒(méi)有意識(shí)到，如果會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理不到位、執(zhí)行不嚴(yán)，將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、質(zhì)量不高、決策不當(dāng)，資產(chǎn)的安全性、完整性將會(huì)受到威脅，進(jìn)而影響學(xué)校整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2．2會(huì)計(jì)電算化職責(zé)劃分不明晰，職權(quán)不相容原則沒(méi)有得到足夠遵循。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，電算化功能高等集中，如果不進(jìn)行合理的職責(zé)分配，容易導(dǎo)致一人同時(shí)操作數(shù)據(jù)的輸入、審核、記賬、上報(bào)等一系列功能模塊，職權(quán)不相容原則得不到足夠的遵循。在會(huì)計(jì)電算化背景下，即使作了相應(yīng)的職責(zé)分配，由于各模塊的訪問(wèn)操作主要是通過(guò)賬戶、密碼加以區(qū)分，而賬戶、密碼又很容易泄露，如果沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與安全性將受到威脅，同時(shí)也會(huì)給不法分子作弊提供機(jī)會(huì)。2．3會(huì)計(jì)電算化后，使會(huì)計(jì)檔案管理存在潛在的威脅。由于會(huì)計(jì)電算化的本質(zhì)是計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)，應(yīng)用軟件系統(tǒng)本身會(huì)由于自身缺陷或操作不當(dāng)出現(xiàn)各種各樣的故障，從而會(huì)影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與高效性。如果運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)信息在傳輸過(guò)程中會(huì)受到病毒的攻擊，容易造成數(shù)據(jù)非法攔截、篡改、復(fù)制、銷毀等風(fēng)險(xiǎn)。另外，會(huì)計(jì)檔案信息本身是以數(shù)字化的介質(zhì)進(jìn)行存儲(chǔ)，極易造成數(shù)據(jù)的丟失、復(fù)制、修改等風(fēng)險(xiǎn)。如不進(jìn)行電算化的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)檔案的保存將面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。2．4缺乏對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一，內(nèi)審人員須及時(shí)評(píng)估會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管控體制，全面了解會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的實(shí)施情況，找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，強(qiáng)化整改，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)踐工作中很多并未做到這一點(diǎn)。
3建議。
3．1積極引導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的認(rèn)知度。網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步比較晚，會(huì)計(jì)電算化的'內(nèi)部控制還沒(méi)有引起領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視，財(cái)政部門應(yīng)進(jìn)一步頒布相關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制實(shí)施加以引導(dǎo)，并組織觀摩、培訓(xùn)，形成人人學(xué)內(nèi)控，人人參與內(nèi)控的局面。3．2建立和完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)電算化中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立完善的內(nèi)部控制制度。一方面是應(yīng)建立完善會(huì)計(jì)電算化操作制度，嚴(yán)格規(guī)范系統(tǒng)操作流程，嚴(yán)格系統(tǒng)用戶及密碼管理，規(guī)范計(jì)算機(jī)維修操作程序，建立相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作記錄。3．3加強(qiáng)信息系統(tǒng)的運(yùn)行管理和維護(hù)。應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，應(yīng)及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，確保信息系統(tǒng)按規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范程序穩(wěn)定運(yùn)行。同時(shí)要建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作;不得隨意升級(jí)、改變系統(tǒng)軟件版本以及改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。應(yīng)建立信息系統(tǒng)的安全等級(jí)，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào)。3．4加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)檔案管理。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)檔案管理形式由傳統(tǒng)的單一紙質(zhì)檔案保管演變成紙質(zhì)檔案與電子數(shù)據(jù)檔案并存的局面。應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制訂相應(yīng)的會(huì)計(jì)檔案管理制度，要根據(jù)檔案的不同特點(diǎn)，作不同的處理，及時(shí)備份好數(shù)據(jù)。要利用殺毒軟件對(duì)存儲(chǔ)設(shè)備進(jìn)行殺毒處理，對(duì)所有檔案進(jìn)行加密處理，對(duì)訪問(wèn)權(quán)限進(jìn)行控制。同時(shí)，應(yīng)對(duì)存儲(chǔ)設(shè)備貼上標(biāo)簽，加蓋管理人員簽章，按要求分類保管，定期檢查，做好文件借閱查詢登記工作。3．5完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)將會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為內(nèi)審工作的重要內(nèi)容之一，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的調(diào)查，來(lái)對(duì)財(cái)會(huì)人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和檢查，監(jiān)督財(cái)會(huì)人員內(nèi)控執(zhí)行情況，對(duì)檢查出來(lái)發(fā)生的錯(cuò)誤，及時(shí)予以糾正，打消不法分子作弊與犯罪的意圖。同時(shí)要建立起政府審計(jì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的全方位審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，形成相互影響、相互補(bǔ)充，共同監(jiān)督的環(huán)境。3．6進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，財(cái)會(huì)人員需要不斷更新計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，不斷接受系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)安全、思想品德等方面的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)和職業(yè)道德，在培訓(xùn)和工作中不斷豐富自己的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防御，提高系統(tǒng)的安全性。
4結(jié)束語(yǔ)。
總而言之，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，隨著會(huì)計(jì)電算化的在事業(yè)單位應(yīng)用越來(lái)越深入、廣泛，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的影響將越來(lái)越深遠(yuǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的管理，對(duì)于保證系統(tǒng)的安全，保證會(huì)計(jì)電算化工作高效有序進(jìn)行，防御各種風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平等方面都具有積極深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。
參考文獻(xiàn):。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇八
摘要：本文討論了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求，同時(shí)提出對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日?？刂?。
關(guān)鍵詞：電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)許多新問(wèn)題，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求。
（一）計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財(cái)務(wù)部門從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。
（二）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式。原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原來(lái)書面形式的各類會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上。
（三）計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。
（一）日常控制。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制。為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號(hào)，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
2、職責(zé)劃分。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。
3、檔案管理。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。
（三）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對(duì)會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開(kāi)發(fā)和審批過(guò)程、合格的開(kāi)發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。
3、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇九
經(jīng)過(guò)20多年的實(shí)踐和努力，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作已經(jīng)取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。在現(xiàn)階段的調(diào)查中，大部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)，已應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理。然而在企業(yè)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理中，都不同程度地存在內(nèi)部控制問(wèn)題。本文主要分析會(huì)計(jì)電算化炔靠刂頻南腫矗并對(duì)如何加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制提出建議。
(1)隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及應(yīng)用，越來(lái)越多的企業(yè)都在建立本企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，用會(huì)計(jì)電算化來(lái)代替手工記賬，這樣一方面可以加快會(huì)計(jì)人員登記賬目的速度，另一方面也可以提高會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)度，減少會(huì)計(jì)人員在工作中的失誤，大大提高了會(huì)計(jì)核算的效率。但是在會(huì)計(jì)電算化普及率較高的背后，不難發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作還處在一個(gè)較低的層次上。大部分實(shí)施電算化的企業(yè)，使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)主要是使用其核算的功能，比如總賬、報(bào)表、工資、固定資產(chǎn)等功能，這僅僅是會(huì)計(jì)電算化工作的初級(jí)職能，而對(duì)一些其他功能，如會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的維護(hù)，對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行參數(shù)設(shè)置和對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件進(jìn)行分析和設(shè)計(jì)等，都知之甚微。
(2)部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的認(rèn)識(shí)具有局限性。有的企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是單純地將手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)記賬，有的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)電算化知識(shí)和管理比較陌生，習(xí)慣于對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的管理，從而對(duì)會(huì)計(jì)電算化不信任和抵觸。更有甚者，有的企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化工作只是一種潮流和趨勢(shì)，不使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就是失了身份，即便是采用會(huì)計(jì)電算化，也達(dá)不到預(yù)期的效果。這些錯(cuò)誤的認(rèn)知造成企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化管理和實(shí)施中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)電算化在實(shí)際工作中的應(yīng)用。
(3)各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的通用性較低，軟件使用較混亂。目前我國(guó)使用的財(cái)務(wù)軟件分為兩種：一種是商品化會(huì)計(jì)軟件，另一種是定點(diǎn)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件。部分單位使用的財(cái)務(wù)軟件是市面上常見(jiàn)的、向開(kāi)發(fā)商購(gòu)買的通用財(cái)務(wù)軟件，也有部分單位委托開(kāi)發(fā)公司設(shè)計(jì)出供本單位自行使用的財(cái)務(wù)軟件，這就造成了整個(gè)社會(huì)財(cái)務(wù)軟件使用情況較為混亂，不同財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口、應(yīng)用方法不一樣，造成各會(huì)計(jì)軟件之間不能兼容，應(yīng)用起來(lái)也存在差異，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)查詢和傳輸?shù)入y以實(shí)現(xiàn)。
(4)會(huì)計(jì)電算化人才水平有待提高。我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化人才大都可以熟練操作財(cái)務(wù)軟件，這僅僅是會(huì)計(jì)電算化初級(jí)人才所要達(dá)到的目標(biāo)。而長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)電算化人才水平較低是制約會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步發(fā)展的`重要問(wèn)題之一，大部分企業(yè)的電算化人才不具備更高水平的操作能力，如會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)和維護(hù)、會(huì)計(jì)信息的分析和處理等。
(1)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施部分改變了手工做賬的內(nèi)控形式。在手工會(huì)計(jì)中，所有的數(shù)據(jù)、文字及關(guān)系都會(huì)記錄在紙質(zhì)文檔中，直觀性很強(qiáng)。有沒(méi)有涂改、筆跡的追尋都可以成為控制的手段，各崗位會(huì)計(jì)人員之間通過(guò)不同業(yè)務(wù)的交接來(lái)完成一整套會(huì)計(jì)工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監(jiān)督的關(guān)系;而會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)人員都操作計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，每個(gè)人員都憑借自己的操作員賬號(hào)來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的權(quán)限，手工會(huì)計(jì)中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都無(wú)跡可尋，很容易發(fā)生問(wèn)題。另外由于大部分財(cái)務(wù)軟件都提供自動(dòng)對(duì)賬、檢驗(yàn)賬賬是否相符的功能，這就使得會(huì)計(jì)人員出錯(cuò)的可能性大大減少，并減輕了審核人員的工作量，無(wú)形中削弱了審查、復(fù)核的工作。可見(jiàn)會(huì)計(jì)電算化條件下所有會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)崗位的工作和職能發(fā)生了許多變化。
(2)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)安全問(wèn)題日益嚴(yán)重。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行的主體是計(jì)算機(jī)。一旦計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)硬件故障或者因其他非人為因素而出現(xiàn)故障時(shí)，會(huì)計(jì)工作則不能正常進(jìn)行。因此需要及時(shí)備份會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)，如果沒(méi)有備份相關(guān)數(shù)據(jù)，將會(huì)給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，從而嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)電算化工作。此外，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境下任何信息在理論上都有可能被訪問(wèn)到。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)信息通過(guò)物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如網(wǎng)絡(luò)信息來(lái)源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計(jì)線索的紊亂;網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過(guò)程中被非法攔截或人為篡改;網(wǎng)絡(luò)中存在著各種木馬病毒和惡意程序都有可能給會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)帶來(lái)極大的危脅。
為了保證會(huì)計(jì)信息處理質(zhì)量，減少數(shù)據(jù)出錯(cuò)和操作失誤的可能性，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的管理，完善和健全會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部管理制度一般包括崗位分工制度、操作管理制度、機(jī)房管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與軟件管理制度等。建立適應(yīng)本單位的全面規(guī)范的會(huì)計(jì)管理制度，就是要有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等。完善的內(nèi)部控制是搞好電算化工作的重要保證。沒(méi)有很好的管理流程，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開(kāi)展將遇到重重困難。
電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理都是在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行的，企業(yè)通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)管理功能來(lái)控制數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作。這就要求企業(yè)有一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，在邏輯關(guān)系上提供語(yǔ)義參照關(guān)系機(jī)制，來(lái)檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的邏輯性和完整性。
在業(yè)務(wù)發(fā)生要輸入相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)電算化軟件要有相應(yīng)的控制程序鑒別所要輸入的數(shù)據(jù)，查看是否有不合理或不完善的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而及時(shí)提醒會(huì)計(jì)操作人員或拒絕存入數(shù)據(jù)。比如輸入銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)，需要填入所對(duì)應(yīng)的銀行存款支票存根編號(hào)等數(shù)據(jù)，若因操作人員失誤或者忘記輸入造成數(shù)據(jù)不完整，可以進(jìn)行相關(guān)提示。輸入后存放在數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)可以通過(guò)一些程序控制和技術(shù)手段進(jìn)行相關(guān)驗(yàn)證，如進(jìn)行總賬平衡檢驗(yàn)、明細(xì)賬平衡檢驗(yàn)等。會(huì)計(jì)電算化下數(shù)據(jù)輸出通常表現(xiàn)為數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)打印、數(shù)據(jù)備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问?。企業(yè)要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性、可讀性及便于他人查閱等，輸出數(shù)據(jù)控制一般要檢查與輸入數(shù)據(jù)是否一致，輸出是否完整，同時(shí)在某些場(chǎng)合還要具有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容要求。
實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，必然要有相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件和軟件作為支撐。對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟硬件要經(jīng)常進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，為保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，要進(jìn)行一些相關(guān)的操作如安裝、修復(fù)、更新、備份等。為了保證計(jì)算機(jī)的安全，保證相關(guān)程序不被修改、盜取、感染病毒，就要做到監(jiān)管到位、實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)處理、提前防范。會(huì)計(jì)電算化的前提條件是保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行，因此首先要經(jīng)常對(duì)電算化設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，避免發(fā)生意外。其次要防止非法修改和刪除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和軟件，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，對(duì)所有數(shù)據(jù)一律進(jìn)行雙備份，并且存放到兩個(gè)不同的地點(diǎn)。最后當(dāng)需要更新電算化硬件設(shè)備和升級(jí)會(huì)計(jì)軟件時(shí)，需要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性、完整性和安全性。
防范和杜絕利用電算化會(huì)計(jì)軟件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。每個(gè)會(huì)計(jì)電算化崗位都有自己的權(quán)限并嚴(yán)格按照權(quán)限進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)操作。權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名/密碼管理兩個(gè)方面，前者決定相應(yīng)用戶對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán)，而后者則保證了用戶和權(quán)限的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在分工時(shí)，應(yīng)做到相互牽制、相互制約，職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求和本單位的工作需要，會(huì)計(jì)電算化工作的各個(gè)工作崗位，在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下可以進(jìn)行交叉設(shè)置，但有些崗位要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求，不能交叉設(shè)置，如軟件操作崗位與審核記賬、電算維護(hù)、電算審查崗位為不相容崗位。
在會(huì)計(jì)人員控制方面，首先會(huì)計(jì)人員要具有高度的專業(yè)精神，不玩忽職守，不做假的賬;其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件并進(jìn)行日常維護(hù);每位操作人員都要通過(guò)登錄自己的用戶名/密碼來(lái)進(jìn)行操作，防止非法操作和越權(quán)操作，防止財(cái)務(wù)機(jī)密外泄，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。
四、結(jié)束語(yǔ)。
總之，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，它對(duì)已建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運(yùn)行，同時(shí)也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進(jìn)行的重要措施。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十
在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一般是由企業(yè)的會(huì)計(jì)部門開(kāi)展的，主要是對(duì)于內(nèi)部的財(cái)務(wù)變動(dòng)進(jìn)行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)審核結(jié)果、資金流動(dòng)狀況等。在企業(yè)日常的運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理覆蓋了企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作流程。企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理及控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況的及時(shí)充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)中潛在的一些風(fēng)險(xiǎn)，能夠提前進(jìn)行應(yīng)對(duì)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)會(huì)計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動(dòng)方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制是針對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)境進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過(guò)程如圖1所示。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運(yùn)作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運(yùn)作效率能夠得到有效的提升?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制能夠有效的對(duì)企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，由于操作不當(dāng)或者是內(nèi)部運(yùn)作而導(dǎo)致的問(wèn)題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運(yùn)作成本，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。并且，通過(guò)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時(shí)對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行流程進(jìn)行調(diào)整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十一
摘要：新時(shí)期下，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及和應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化的工作越來(lái)越現(xiàn)代化，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的利益，但會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制還存在著許多問(wèn)題。本文就著眼于會(huì)計(jì)電算化檔案的內(nèi)部控制問(wèn)題，介紹了電算化會(huì)計(jì)檔案管理的新特點(diǎn)，深入分析會(huì)計(jì)電算化檔案管理存在的問(wèn)題及成因，探討會(huì)計(jì)電子檔案的保管措施。
隨著計(jì)算機(jī)在企事業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中應(yīng)用的普及，會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的一種重要手段，是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個(gè)新的研究課題，本文就面對(duì)管理工作中的諸多挑戰(zhàn)，擬出完善電算化會(huì)計(jì)檔案內(nèi)部控制的對(duì)策和建議。
（1）會(huì)計(jì)電子檔案具有技術(shù)性。技術(shù)性文檔是解釋會(huì)計(jì)電子檔案的運(yùn)行和設(shè)計(jì)情況，與會(huì)計(jì)電子檔案的設(shè)計(jì)和使用緊密相關(guān)。
（2）會(huì)計(jì)電子文檔缺乏直觀可視性。會(huì)計(jì)電子檔案主要存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會(huì)計(jì)檔案不一樣，會(huì)計(jì)電子檔案須在特定的計(jì)算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會(huì)計(jì)電子檔案須依賴于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對(duì)儲(chǔ)存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對(duì)溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對(duì)環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的安全操作提出新要求。會(huì)計(jì)電子檔案的管理要求會(huì)計(jì)信息從事人員除了需具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還得掌握必要的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識(shí)。
會(huì)計(jì)電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點(diǎn)，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲(chǔ)存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，正因?yàn)榇颂攸c(diǎn)以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時(shí)間長(zhǎng)，危害性也較大。
會(huì)計(jì)電子檔案管理存在的問(wèn)題主要有：（1）會(huì)計(jì)檔案載體；（2）認(rèn)識(shí)不夠，理解偏差；（3）會(huì)計(jì)檔案管理制度不完善；（4）缺乏計(jì)算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全的相關(guān)人才。
1、提高思想重視。單位領(lǐng)導(dǎo)和從事會(huì)計(jì)人員應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視程度。特別是主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到科學(xué)化管理電算化會(huì)計(jì)檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高電算化會(huì)計(jì)檔案管理者的素質(zhì)，切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)磁性介質(zhì)檔案管理資料的管理。
2、建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。一個(gè)企業(yè)或單位為保護(hù)資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)部采取的一系列方法、制度和手續(xù)，即為內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制范圍的相應(yīng)擴(kuò)大是會(huì)計(jì)檔案信息化的要求，如對(duì)調(diào)用和修改程序的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制等。這些控制內(nèi)容都與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同，是一些手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所沒(méi)有。程序化控制是內(nèi)部控制的主要手段，信息化會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)部控制應(yīng)多樣性。要想有效地保證會(huì)計(jì)電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。
3、實(shí)行專人專崗。對(duì)不同的崗位根據(jù)責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合的原則，設(shè)立不同的崗位，如系統(tǒng)主管、管理員、操作員等，同時(shí)賦予不同的權(quán)限，承擔(dān)不同的責(zé)任。崗位的職責(zé)應(yīng)明確，不能出現(xiàn)盲點(diǎn)、交叉和重復(fù)，相同崗位間可相互牽制和監(jiān)督，嚴(yán)格崗位責(zé)任制。
4、降低會(huì)計(jì)電子檔案毀損和丟失的風(fēng)險(xiǎn)。磁性介質(zhì)（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲(chǔ)著大量數(shù)據(jù)，若發(fā)生水災(zāi)、火災(zāi)、盜竊等突發(fā)事件，這些數(shù)據(jù)就極有可能毀損會(huì)丟失。因此，電子檔案室可選擇干燥防水并遠(yuǎn)離磁性的地方，室內(nèi)還可安裝溫度感應(yīng)設(shè)備，并保持通風(fēng)透光。同時(shí)，還要請(qǐng)工作人員定期清理電子檔案室，以防蛀蟲。若采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案與會(huì)計(jì)電子檔案一起保存。
5、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化。會(huì)計(jì)電子檔案管理人員應(yīng)養(yǎng)成數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣。應(yīng)用質(zhì)地優(yōu)良的關(guān)盤刻錄所有的會(huì)計(jì)電子檔案，以保證數(shù)據(jù)的安全。為防止磁性介質(zhì)的毀損導(dǎo)致信息丟失，管理人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量的多少定期對(duì)檔案進(jìn)行檢查和拷貝，年終要將當(dāng)年的檔案進(jìn)行歸類，標(biāo)明日期、內(nèi)容目錄、操作員編號(hào)，用于存檔的光盤還需系統(tǒng)管理員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。最后應(yīng)定期的采用等距抽樣或隨機(jī)抽樣的方式，對(duì)會(huì)計(jì)電子檔案進(jìn)行檢測(cè)，以便及時(shí)做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作。
三、結(jié)論。
電算化會(huì)計(jì)的獨(dú)特個(gè)性代表著未來(lái)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向，它的存在是必然。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會(huì)計(jì)工作效率。加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案安全管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、艱難的、必須的工作。我們應(yīng)建立和完善健全的會(huì)計(jì)電算化檔案管理內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員的素質(zhì)和技術(shù)水平，加強(qiáng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]廖洪編著，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2000.3。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十二
摘要：近幾年來(lái)，施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢(shì)，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。
在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對(duì)于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對(duì)待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄。
目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒(méi)有得到足夠的重視和利用，各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶，會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無(wú)法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多。
第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到，才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來(lái)執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來(lái)提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。
施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，明確的問(wèn)責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個(gè)人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。
要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。
內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評(píng)估效果，有效提高督導(dǎo)評(píng)估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn)：
[2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，02：145.
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十三
對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理制度進(jìn)行完善。一般企業(yè)在對(duì)電算化內(nèi)部進(jìn)行控制管理時(shí)，首先必須要對(duì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外，要嚴(yán)格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠?qū)ζ溥M(jìn)行定期更換，同時(shí)要專業(yè)的人士進(jìn)行修改。一般會(huì)計(jì)電算化的實(shí)用軟件的合格直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實(shí)用性與安全性。
2.2全面提高會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員的素質(zhì)。
會(huì)計(jì)電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)電算化工作人員的計(jì)算機(jī)技能學(xué)習(xí)，以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關(guān)的技能。同時(shí)企業(yè)必須要制定相應(yīng)的考核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行面試和筆試，確保其考核的嚴(yán)格性。此外，企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進(jìn)行交流與合作，借鑒其先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風(fēng)格，以此來(lái)調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。
一般會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在進(jìn)行內(nèi)部控制，其會(huì)存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先必須要加大會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的監(jiān)督力度，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強(qiáng)化的關(guān)鍵，因此必須要以相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計(jì)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高，企業(yè)往往不會(huì)采納，同時(shí)大部分會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)有效處理，因此可以充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)的操作，利用財(cái)政部門的計(jì)算機(jī)，從而快速及時(shí)檢測(cè)相關(guān)的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計(jì)部門的工作效率，確保其工作質(zhì)量。當(dāng)然，企業(yè)必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用加以足夠重視，并對(duì)電算化系統(tǒng)工作的相關(guān)情況進(jìn)行定期檢測(cè)，一次降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
2.4重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)。
企業(yè)要重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)工作，積極引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)更新自己的會(huì)計(jì)使用軟件，防止外來(lái)因素對(duì)信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會(huì)計(jì)電算化使用的機(jī)房等實(shí)體進(jìn)行預(yù)防性控制，及時(shí)糾正系統(tǒng)的錯(cuò)誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯(cuò)能力，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)密碼與管理權(quán)限加強(qiáng)對(duì)使用軟件的控制與管理，確保會(huì)計(jì)使用軟件的正常運(yùn)行。同時(shí)，充分利用會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員完善軟件無(wú)法完成的工作，明確人員職責(zé)，加強(qiáng)人工對(duì)軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當(dāng)在軟件中輸入信息時(shí)，會(huì)計(jì)人員要經(jīng)過(guò)反復(fù)的確認(rèn)保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在數(shù)據(jù)自動(dòng)生成結(jié)果之后，會(huì)計(jì)人員要利用技術(shù)進(jìn)行核對(duì)。軟件的更新與維護(hù)是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化管理工作的推進(jìn)具有不可替代的作用。
3結(jié)論。
綜上所述，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，通過(guò)完善管理體系、提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、建立監(jiān)督體系和引進(jìn)先進(jìn)的會(huì)計(jì)使用軟件等辦法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一方面，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面，會(huì)計(jì)電算化管理也為企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)電算化管理可能會(huì)使工作人員過(guò)分依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)，而忽視了對(duì)計(jì)算機(jī)生成數(shù)據(jù)的審核工作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實(shí)失準(zhǔn)的情況，如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關(guān)領(lǐng)域研究的又一重要課題。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十四
摘要：近幾年來(lái)，施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢(shì)，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。
在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對(duì)于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對(duì)待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄。
目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的.決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒(méi)有得到足夠的重視和利用，各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶，會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無(wú)法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多。
第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到，才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來(lái)執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來(lái)提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。
施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，明確的問(wèn)責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個(gè)人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。
要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。
內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評(píng)估效果，有效提高督導(dǎo)評(píng)估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn)：
[2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，，02：145.
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十五
內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)管理層和全體員工共同實(shí)施的旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。
一般而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營(yíng)的效率與效果；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠；（4）資產(chǎn)的安全；（5）遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
1.內(nèi)部控制的基本要素。
1.1內(nèi)部環(huán)境。
內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要和內(nèi)容。
1.3控制措施。
控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的.具體方式和載體。
1.4信息與溝通。
信息與溝通是及時(shí)準(zhǔn)確完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層能之間進(jìn)行及時(shí)傳遞，有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。
1.5監(jiān)督檢查。
監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要保證。
2.內(nèi)部控制的原則。
2.1合法性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2.2全面性原則。
內(nèi)部控制制度在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
2.3重要性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
2.4有效性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)提供合理保證實(shí)理企業(yè)基本目標(biāo)的一系。
2.5合理性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模業(yè)務(wù)范圍與特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
2.6適應(yīng)性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整管理要求的提高等不斷的改進(jìn)和完善。
2.7成本效益原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。
3.1組織規(guī)劃控制。
根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。
（1）不相容職務(wù)的分離。如會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)和出納就屬不相容職務(wù)需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。
（2）組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個(gè)單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。
3.2貨幣資金控制。
對(duì)貨幣資金收支保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
3.3授權(quán)批準(zhǔn)控制。
授權(quán)批準(zhǔn)控制指對(duì)單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無(wú)權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)自一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。當(dāng)前一些單位實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批的做法，這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致，應(yīng)當(dāng)改革。實(shí)踐證明，權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生。
3.4預(yù)算控制。
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，其基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。
3.5實(shí)物資產(chǎn)控制。
實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
3.6成本控制。
現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來(lái)降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術(shù)水平改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結(jié)合起來(lái)，就是現(xiàn)代成本控制。
3.7風(fēng)險(xiǎn)控制。
樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)：
（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)利益帶來(lái)的不確定性。盡管經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)變化情況來(lái)源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應(yīng)采用有效的內(nèi)控措施加以防范。
（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。
3.8審計(jì)控制。
審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
3.9會(huì)計(jì)信息技術(shù)控制。
要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理能力減少各消除人為操縱因素。
3.10績(jī)效考評(píng)控制。
要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)盈利水平，資回報(bào)率安全生產(chǎn)目標(biāo)等業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化對(duì)各部門和員工的激勵(lì)與約束。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十六
1.1計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作上的運(yùn)用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)勢(shì)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從表面上來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化只不過(guò)是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算工作中，減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)核算的速度和精度，以計(jì)算機(jī)替代人工記帳。而實(shí)際上，會(huì)計(jì)電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而是必然會(huì)引起會(huì)計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提高，節(jié)省會(huì)計(jì)人員的時(shí)間和精力，轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)工作職能，推動(dòng)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高整個(gè)會(huì)計(jì)工作水平，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。
1.2電算化系統(tǒng)提高了對(duì)會(huì)計(jì)上崗人員的要求。會(huì)計(jì)電算化儼然在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，但同時(shí)也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來(lái)了許多新的要求，提出了新的問(wèn)題。在崗的會(huì)計(jì)人員雖經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn)，但與實(shí)際要求水平還有較大差距。會(huì)計(jì)人員知識(shí)不全面，要使得計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，還有待時(shí)日。同時(shí)，計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化，跟不上計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的形勢(shì)，經(jīng)過(guò)這樣的培訓(xùn)和考核的人員，實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對(duì)內(nèi)控的要求。
目前，我國(guó)建立在手工操作條件下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足；實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢(shì)。
1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了控制人為作弊、計(jì)算機(jī)犯罪的難度。在手工方式下，主要通過(guò)職權(quán)分割和崗位責(zé)任制的落實(shí)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分工和授權(quán)，并且通過(guò)采用復(fù)核、平行登記、對(duì)賬、結(jié)賬、試算平衡等技術(shù)方法來(lái)防范人為作弊以及賬務(wù)錯(cuò)誤，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可以通過(guò)相互核對(duì)查處問(wèn)題的責(zé)任者，從而起到了控制作用。
目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)；因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要。
針對(duì)目前電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)狀，強(qiáng)化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的科學(xué)管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十七
會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。
（1）會(huì)計(jì)電子檔案具有技術(shù)性。
技術(shù)性文檔是解釋會(huì)計(jì)電子檔案的運(yùn)行和設(shè)計(jì)情況，與會(huì)計(jì)電子檔案的設(shè)計(jì)和使用緊密相關(guān)。
（2）會(huì)計(jì)電子文檔缺乏直觀可視性。
會(huì)計(jì)電子檔案主要存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會(huì)計(jì)檔案不一樣，會(huì)計(jì)電子檔案須在特定的計(jì)算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會(huì)計(jì)電子檔案須依賴于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對(duì)儲(chǔ)存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對(duì)溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對(duì)環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的'脆弱性。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的安全操作提出新要求。會(huì)計(jì)電子檔案的管理要求會(huì)計(jì)信息從事人員除了需具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還得掌握必要的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識(shí)。
會(huì)計(jì)電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點(diǎn)，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲(chǔ)存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，正因?yàn)榇颂攸c(diǎn)以致電子數(shù)據(jù)資料，泄密容易，而且范圍廣，涉及時(shí)間長(zhǎng)，危害性也較大。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十八
近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，會(huì)計(jì)信息的失真使得企業(yè)做出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策，與企業(yè)的發(fā)展不利?；谛菹⒓夹g(shù)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性更加難以控制，如何加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和質(zhì)量成為各企業(yè)的重點(diǎn)觀察的內(nèi)容之一。
一、當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀及問(wèn)題。
1.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，一方面，它能有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率，但另一方面也使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性更加不足。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)信息失真多半是由于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或者其他領(lǐng)導(dǎo)的授意。這說(shuō)明，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的缺失很大一部分原因來(lái)源于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的私利。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部有較大的權(quán)利，使得會(huì)計(jì)工作人員無(wú)法拒絕其要求，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行造假來(lái)謀取其中的經(jīng)濟(jì)利益。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部的地位，內(nèi)部控制無(wú)法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人有過(guò)多的限制，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可趁之機(jī)，這將是影響會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的最大難題之一。
2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使得對(duì)數(shù)據(jù)的控制降低。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，工作人員通過(guò)將財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化，所有數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼等都將工作人員進(jìn)行，數(shù)據(jù)的加工、報(bào)表制作等也皆是由網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)化完成，這種數(shù)據(jù)處理方式使得企業(yè)人員對(duì)于數(shù)據(jù)的控制、組織能力降低。此外，數(shù)據(jù)化會(huì)計(jì)信息雖然能夠在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)加工，按照已經(jīng)設(shè)定的程序進(jìn)行再處理，但是也使得企業(yè)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的核對(duì)、審核等無(wú)從下手，無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，難以把握會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。同時(shí)，計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行刪除和徹底刪除，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下可以不留下任何痕跡的對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行修改或者偽造，而企業(yè)其他人員無(wú)從察覺(jué)，相比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部監(jiān)督作用，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)明顯更加難以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
3.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)為基礎(chǔ)，這種特性使得會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性受到嚴(yán)重的威脅。首先，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)硬件和軟件要求較高，硬件和軟件必須要互相匹配，否則容易對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)造成影響，計(jì)算機(jī)硬件的保養(yǎng)還需要加強(qiáng)對(duì)工作環(huán)境的控制，濕氣和溫度必須要適宜，同時(shí)，嚴(yán)禁火源的接觸;其次，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、軟件的更新、安全維護(hù)等有非常高的要求，任何一個(gè)步驟出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的加工等造成影響，使數(shù)據(jù)產(chǎn)生偏差;最后，企業(yè)對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的重視不足。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)病毒、惡意插件、電源、軟硬件存在問(wèn)題等都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)造成重大影響，甚至有可能使計(jì)算機(jī)上所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)消失或者亂碼，對(duì)企業(yè)而言將會(huì)是重大的損失，而目前計(jì)算機(jī)面臨的各種安全性問(wèn)題也使得這些問(wèn)題逐漸成為可能。
1.建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性需要依靠建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度來(lái)與預(yù)防和保障。首先，在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行電腦輸入之前，必須將不同科目的會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)成不同的科目代碼，所有的科目代碼的設(shè)置都需要設(shè)置驗(yàn)證程序，保證會(huì)計(jì)人員輸入的是正確的科目代碼，在會(huì)計(jì)來(lái)源上保證會(huì)計(jì)信息的`真實(shí)性;其次，制定嚴(yán)格的會(huì)計(jì)操作程序，會(huì)計(jì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行輸入、加工等過(guò)程中必須嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的操作程序進(jìn)行，對(duì)于違規(guī)操作的人員及時(shí)制止;最后，在所有的會(huì)計(jì)操作程序中，每一次操作的時(shí)間、操作內(nèi)容、操作人員等都必須記錄在案，方便將來(lái)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)問(wèn)題時(shí)能夠責(zé)任到人，有效防止會(huì)計(jì)人員在操作過(guò)程中造假[6]。對(duì)于已經(jīng)審核完畢的會(huì)計(jì)信息要進(jìn)行加密設(shè)置或者不可編輯設(shè)置，避免數(shù)據(jù)被再次使用，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
2.建立有效的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)操作中信息加工都具有一定的自動(dòng)化和智能化，為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，國(guó)家應(yīng)該建立專門的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督管理部門。電算化監(jiān)管部門必須獨(dú)立于其他部門，國(guó)家應(yīng)該明確規(guī)定該部門需要負(fù)擔(dān)的責(zé)任，安排高素質(zhì)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員，對(duì)各企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，隨時(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)信息更變的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，切實(shí)保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。有效的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制還需要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的會(huì)計(jì)信息監(jiān)督部門，監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)人員的日常工作的監(jiān)督，核對(duì)會(huì)計(jì)信息的輸入數(shù)據(jù)和輸出數(shù)據(jù)，核對(duì)完成后將會(huì)計(jì)信息交由審計(jì)部門及財(cái)務(wù)總監(jiān)處。審計(jì)部門及財(cái)務(wù)部門必須結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及數(shù)據(jù)信息對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性做出決斷，并對(duì)各會(huì)計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)分，最后將會(huì)計(jì)信息通過(guò)信息平臺(tái)發(fā)布出去。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度。由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)利用私權(quán)要求會(huì)計(jì)人員制作假賬，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，政府可以將企業(yè)會(huì)計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)，使會(huì)計(jì)人員脫離與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的從屬關(guān)系，免受威脅。通過(guò)參考企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，國(guó)家可以為企業(yè)安排獨(dú)立的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員的薪資由企業(yè)上交于國(guó)家，國(guó)家代為發(fā)放會(huì)計(jì)人員的工資，相當(dāng)于會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于企業(yè)之外，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直接控制，有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
4.建立有效的安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。首先，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境的控制，保證機(jī)房的濕度和溫度等，避免水源和火源的接觸。對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施要加強(qiáng)管理和定期維護(hù)，確保設(shè)備的質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其在更新軟件時(shí)，注意軟件與硬件的匹配度，更加保證軟件更新后計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、格式等不會(huì)受影響。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須要建立完善的會(huì)計(jì)信息保障制度，建立授權(quán)訪問(wèn)系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)信息訪問(wèn)行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止不法人員對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行更改等;其次，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒、駭客等的安全防范，加強(qiáng)安全系統(tǒng)防御設(shè)置，確保會(huì)計(jì)信息的安全性[8]。強(qiáng)化計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)安全管理意識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)上的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行備份處理，防止出現(xiàn)意外情況;最后，國(guó)家有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)駭客等的監(jiān)管，加大打擊力度，用法律手段提高網(wǎng)絡(luò)的安全性，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全性提供保障。
三、結(jié)語(yǔ)。
綜上所述，目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)出現(xiàn)的問(wèn)題有：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使得對(duì)數(shù)據(jù)的控制降低以及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障，必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范，即要做到建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度、和有效的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，并建立有效的安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
[6]黃逸聰,周賽.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)及防范[j].品牌(下半月),2015,01:81+83.
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇十九
21世紀(jì)的高科技正在推動(dòng)人類進(jìn)入一個(gè)新的文明時(shí)代，而信息技術(shù)是其中最重要的推動(dòng)力之一，不久的將來(lái)，我們必然生活在一個(gè)信息技術(shù)無(wú)所不在的社會(huì)。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一場(chǎng)深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，已經(jīng)有越來(lái)越多的企事業(yè)單位通過(guò)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化而成績(jī)斐然。然而，在發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策。
我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步較晚，從20世紀(jì)70年代末才開(kāi)始，經(jīng)歷了三個(gè)階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計(jì)劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動(dòng)、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)得到了廣大會(huì)計(jì)工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當(dāng)一部分單位實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，提高了工作效率。隨著先進(jìn)的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出了更高的要求。然而，會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)有的一些問(wèn)題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
廣義的會(huì)計(jì)電算化是指與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃、會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)、會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的培育與發(fā)展等。它是一個(gè)人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會(huì)計(jì)人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會(huì)計(jì)軟件資源。
計(jì)算機(jī)的計(jì)算速度非常快，而采用會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都是通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)處理，這樣使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確和及時(shí)，同時(shí)也為發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過(guò)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析、預(yù)測(cè)，從而更加充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，只要將原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，大量的數(shù)據(jù)計(jì)算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計(jì)算機(jī)完成。這樣就將會(huì)計(jì)人員從繁雜的記賬、算賬、報(bào)賬中解脫出來(lái)，減輕了勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了工作效率；而會(huì)計(jì)軟件采用先進(jìn)的技術(shù)對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，防止非法數(shù)據(jù)的進(jìn)入，如一張借貸不平的憑證，計(jì)算機(jī)拒絕接收，從而保證了會(huì)計(jì)信息的合法性、完整性，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過(guò)計(jì)算機(jī)分析、預(yù)測(cè)并參與經(jīng)濟(jì)決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進(jìn)和帶動(dòng)其他業(yè)務(wù)、管理部門的信息溝通，為整個(gè)管理現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。
二、目前會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中面臨的問(wèn)題。
（一）具體法律、法規(guī)及制度建設(shè)需進(jìn)一步落實(shí)到位。
我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，會(huì)計(jì)電算化理論知識(shí)落后于實(shí)踐，而法律也具有滯后性。當(dāng)前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)章制度來(lái)實(shí)施電算化，因沒(méi)有具體的法律來(lái)規(guī)范，有的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢(shì)，有的企業(yè)根本就不實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，阻礙了會(huì)計(jì)電算化全面推廣。
任何事物的發(fā)展、運(yùn)轉(zhuǎn)等都是在一定的環(huán)境中，會(huì)計(jì)電算化也不例外。會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)包括電算化會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的高度認(rèn)識(shí)和重視。在實(shí)際操作中，有的單位領(lǐng)導(dǎo)在管理上沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)電算化引起高度重視，有的沒(méi)有相應(yīng)的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒(méi)有很好的落實(shí)。
一部分企業(yè)由于制度的建設(shè)及管理控制不嚴(yán)，致使在會(huì)計(jì)電算化工作中存在許多問(wèn)題，如在業(yè)務(wù)處理中崗位職責(zé)不明顯，有時(shí)候一個(gè)操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的操作，從而使財(cái)務(wù)分工的控制名存實(shí)亡；在安全方面，重業(yè)務(wù)應(yīng)用，輕安全管理，計(jì)算機(jī)安全意識(shí)和措施相對(duì)滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)資料如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息等丟失風(fēng)險(xiǎn)較高，內(nèi)部控制制度做得不好。
（三）中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)電算化知識(shí)缺乏。
一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務(wù)量也不多，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為根本不必要花大筆的資金來(lái)購(gòu)買電算化所必需的設(shè)備、財(cái)務(wù)軟件及消耗材料；要進(jìn)行會(huì)計(jì)人員電算化培訓(xùn)既花錢又影響正常工作，感覺(jué)既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化，但對(duì)有關(guān)知識(shí)又了解不多，認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化僅僅是“以機(jī)代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級(jí)的情況。
（四）會(huì)計(jì)電算化檔案管理不規(guī)范。
由于我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步較晚，許多單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的時(shí)間較短，財(cái)務(wù)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理會(huì)計(jì)檔案的經(jīng)驗(yàn)，很多單位只是將打印出的紙質(zhì)檔案存檔，而沒(méi)有將存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)信息備份在磁性介質(zhì)或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內(nèi)容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會(huì)計(jì)檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無(wú)論怎樣的情形，在整體上都影響了會(huì)計(jì)檔案的完整。
雖然現(xiàn)在很多學(xué)校都開(kāi)設(shè)了會(huì)計(jì)電算化這門課程，但是因一些原因使會(huì)計(jì)電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財(cái)會(huì)人員缺乏有關(guān)的知識(shí)。其原因主要是：
1.因會(huì)計(jì)電算化的學(xué)習(xí)本身就需要實(shí)際操作才能很好的掌握，而有的學(xué)校因其硬、軟件設(shè)備跟不上使學(xué)生只能學(xué)到一些理論知識(shí)，實(shí)際上機(jī)操作較少，知識(shí)掌握得不扎實(shí)，理論與實(shí)踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財(cái)會(huì)人員在很大程度上有可能做出一些違反《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的'操作或?qū)n案不進(jìn)行備份管理等。
2.有一部分會(huì)計(jì)學(xué)校只重視培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，而忽視計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)。實(shí)際工作中會(huì)計(jì)電算化的操作有很大—部分都需要計(jì)算機(jī)知識(shí)，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學(xué)生很難及時(shí)適應(yīng)自己的本職工作。
我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化管理起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開(kāi)發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來(lái)，我國(guó)成功地開(kāi)發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會(huì)計(jì)電算化軟件，但隨著會(huì)計(jì)電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問(wèn)題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會(huì)計(jì)電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會(huì)計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐，無(wú)法推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。
當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化與審計(jì)還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴(yán)重影響我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。其原因主要是：
1.因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)軟件有“反記賬””反結(jié)賬“的功能，為財(cái)務(wù)工作留下了隱患，財(cái)務(wù)信息隨時(shí)有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關(guān)方面的審計(jì)。
2.審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制程序也不是很了解、審計(jì)技術(shù)不成熟，使得會(huì)計(jì)電算化過(guò)程成為黑箱操作。當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化與審計(jì)脫節(jié)，嚴(yán)重影響我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。
四、完善我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作的幾點(diǎn)對(duì)策。
我國(guó)相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過(guò)行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的跨級(jí)核算軟件標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)甚至可以直接通過(guò)政府行政手段來(lái)干預(yù)等。
1.人員管理制度。主要是單位認(rèn)真選聘會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)職員，對(duì)其任職資格進(jìn)行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進(jìn)行職責(zé)劃分。
2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、管理制度及內(nèi)控制度。比如，對(duì)操作權(quán)限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個(gè)職員身兼數(shù)職，避免其他人員進(jìn)入操作等。
3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應(yīng)將備份的文檔存放在不同的地方等。
在內(nèi)控方面主要有：
1.不兼容權(quán)限、職務(wù)必須分離。這個(gè)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，如，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務(wù)必須分離；系統(tǒng)操作的職務(wù)和系統(tǒng)檔案管理的職務(wù)必須分離等。
2.會(huì)計(jì)電算化人員相互制約、監(jiān)督。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)和手工會(huì)計(jì)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能由一人經(jīng)手到底，必須有幾人承擔(dān)等，相互監(jiān)督、互相制約。
3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
（二）轉(zhuǎn)變中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念，增加其會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不重視會(huì)計(jì)電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒(méi)有真正的了解到會(huì)計(jì)電算化快捷、方便的作用。有關(guān)部門可以對(duì)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國(guó)家財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會(huì)計(jì)電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而且必然引起會(huì)計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提高，能及時(shí)、有效地提供企業(yè)的各種財(cái)務(wù)信息，節(jié)省會(huì)計(jì)人員的時(shí)間和精力，轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)工作職能，推動(dòng)理論和會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高會(huì)計(jì)工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
會(huì)計(jì)電算化檔案管理是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作持續(xù)進(jìn)行的保障，是會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)維護(hù)的保證，是會(huì)計(jì)信息得以充分利用的保證，因此必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化檔案的管理。筆者認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面來(lái)做：
1.會(huì)計(jì)電算化檔案的收集。因計(jì)算機(jī)有它本身的缺陷，如突然停電、計(jì)算機(jī)中病毒會(huì)造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)養(yǎng)成好的習(xí)慣，即及時(shí)地對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，存儲(chǔ)到磁性介質(zhì)或光盤上，把備份文件保存好，以防計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時(shí)間內(nèi)、在最小損失下恢復(fù)原有的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。
2.會(huì)計(jì)電算化檔案的管理與保存。因會(huì)計(jì)電算化檔案是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)制兩份即采用“ab備份法”進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在這些備份的檔案上標(biāo)有形成檔案時(shí)的時(shí)間和操作員的姓名以便找起來(lái)方便。此外為保險(xiǎn)起見(jiàn)，應(yīng)將這兩份檔案放在不同的地方（遠(yuǎn)離磁場(chǎng)、不潮等），如一個(gè)地方發(fā)生地震或火災(zāi)等意外情況不至于造成整個(gè)系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復(fù)性。對(duì)采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止丟失。
（四）培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員。
企業(yè)要真正做到會(huì)計(jì)電算化，就需造就一大批既精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又擅于財(cái)務(wù)管理，能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門等）對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。具體措施有：
1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可定期對(duì)自己的員工進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化知識(shí)比賽，將此作為考核員工工資的一項(xiàng)內(nèi)容。這樣可以刺激員工主動(dòng)積極地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。
2.讓員工積極接受有關(guān)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)。經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，會(huì)計(jì)也在發(fā)展中更新知識(shí)，讓員工接受培訓(xùn)可了解最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的變化，從而更好地工作。
五、結(jié)束語(yǔ)。
會(huì)計(jì)電算化幫會(huì)計(jì)人員減少了大量算賬的時(shí)間，提高了工作效率，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、各部門提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。在信息高速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)電算化的普遍使用將成為一種必然。
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇二十
通過(guò)推進(jìn)公司財(cái)務(wù)制度體系的建立和完善，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)各領(lǐng)域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)逐步建立全員、全業(yè)務(wù)、全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，持續(xù)開(kāi)展業(yè)務(wù)制度的對(duì)標(biāo)，貼近業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)控要求，并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，同時(shí)集中推動(dòng)問(wèn)題整改，使公司的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理要求融入到業(yè)務(wù)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去。
3.2提升財(cái)管人員素質(zhì)。
在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的開(kāi)展效果，因此一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，通過(guò)講座、培訓(xùn)來(lái)提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力，并且還應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中選拔出能力出眾的財(cái)務(wù)管理人員，通過(guò)這樣的制度來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的積極性與上進(jìn)心。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的選拔不能夠只看重財(cái)務(wù)管理能力，還應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)管理人員的德才兼?zhèn)洹?/p>
3.3完善財(cái)務(wù)管理制度。
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財(cái)務(wù)管理制度，就能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進(jìn)行。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定時(shí)，一定要確保制度的科學(xué)與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺(jué)的去執(zhí)行。
3.4建立聯(lián)動(dòng)檢查常態(tài)機(jī)制，提升相應(yīng)執(zhí)行和問(wèn)責(zé)機(jī)制。
對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題可在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中不斷予以完善，同時(shí)也須進(jìn)一步修訂相應(yīng)的制度和辦法，以此促進(jìn)公司管理的自我完善和自我修復(fù)。在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制時(shí)，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實(shí)。
4結(jié)語(yǔ)。
在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中一方面要控制好產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量，另一方面也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，全面提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。
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會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制探究論文篇二十一
會(huì)計(jì)電算化，給會(huì)計(jì)工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，另一方面還必須掌握電子計(jì)算機(jī)的有關(guān)知識(shí)，好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的前提條件。過(guò)去手工處理的大量數(shù)據(jù)，現(xiàn)在集中由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，會(huì)計(jì)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成、審核與編碼、以及對(duì)輸出信息的分析處理。電算化后，手工條件下對(duì)賬簿記錄錯(cuò)誤的劃線更正法已不再適用，取而代之的是修改標(biāo)志、憑證沖銷等方法。這樣手工內(nèi)部控制制度的一部分將保留與修改；另一部分則轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)程序控制。
例如，賬，錢、物實(shí)現(xiàn)三分管的原則不變，處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須要有明確的職責(zé)分工的原則不變，而賬簿平行登記的原則就要有所改變。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括了原來(lái)的手工財(cái)務(wù)過(guò)程，又包括程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理過(guò)程。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系、又要相互制約。
在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)硬、軟件的特點(diǎn)、建立新的控制制度，防止數(shù)據(jù)或者程序被篡改、系統(tǒng)被非法使用以及火災(zāi)、偷竊等事故的發(fā)生。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制方式是手工控制與計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合，以計(jì)算機(jī)控制為主，控制的要求更為嚴(yán)格，控制的內(nèi)容也更為廣泛。
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