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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇一
設(shè)計(jì)得也不夠深入，這就需要管理層給予會(huì)計(jì)內(nèi)部足夠的安排，在各個(gè)環(huán)節(jié)都要控制各自的基本職能，不能職能混亂，監(jiān)管不嚴(yán)，同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也不能出現(xiàn)各種交叉問(wèn)題，需要管理者從多方位多角度去思考，并且給予一定的解決步驟和策略。
會(huì)計(jì)控制制度沒(méi)有覆蓋到整個(gè)企業(yè)，并沒(méi)有健全控制制度的內(nèi)部管理。
由于電子技術(shù)的飛速發(fā)展，在各個(gè)領(lǐng)域都得到了發(fā)展，在會(huì)計(jì)控制內(nèi)部也得到了發(fā)展。
所以會(huì)計(jì)控制內(nèi)部環(huán)境與從前相比有了很大的不同，原來(lái)都是手工操作的，現(xiàn)在都變成了計(jì)算機(jī)操作，比如說(shuō)上網(wǎng)轉(zhuǎn)賬、遠(yuǎn)程催賬、遠(yuǎn)程匯款等，這樣新型的辦法雖然在一定程度上提高了工作的效率，在計(jì)算機(jī)這種高效率的環(huán)境之下，會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制也變得相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，范圍也越來(lái)越大。
正是因?yàn)檫@種情況，如此復(fù)雜的會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境，導(dǎo)致需要注意的東西也特別多，有的時(shí)候涉及的范圍很廣，稍不注意就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。
雖然計(jì)算機(jī)技術(shù)的提高給會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)帶來(lái)了許多方便，但是會(huì)計(jì)技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴程度也相當(dāng)高，如果有那個(gè)計(jì)算機(jī)突然發(fā)生了故障，整個(gè)計(jì)算機(jī)內(nèi)部都會(huì)出現(xiàn)癱瘓狀態(tài)，這將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生十分不利的影響。
所以作為公司的管理層，一定要對(duì)會(huì)計(jì)控制部門(mén)給與足夠的重視，密切注視會(huì)計(jì)控制部門(mén)的動(dòng)態(tài)，及時(shí)給與調(diào)整，以免發(fā)生不可避免的問(wèn)題，到時(shí)候就很難調(diào)節(jié)了。
（三）企業(yè)會(huì)計(jì)信息不符合實(shí)際情況。
看不出究竟是哪些方面除了問(wèn)題，大致上覺(jué)得沒(méi)有問(wèn)題，財(cái)務(wù)運(yùn)行良好，但是卻不知道有些細(xì)節(jié)上已經(jīng)出了問(wèn)題，長(zhǎng)久下去，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況就失真了。
（四）企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)并不高。
所以有些比較專業(yè)的會(huì)計(jì)問(wèn)題他們本身并不清楚，涉及到的問(wèn)題太深的話就會(huì)覺(jué)得相當(dāng)?shù)穆闊荒芎芎玫慕鉀Q問(wèn)題。
但是有的工作人緣卻并不是這樣，他們?cè)诠ぷ鞯臅r(shí)候往往會(huì)粗心大意，不能準(zhǔn)確的完成工作報(bào)表給公司帶來(lái)十分大的損失，有的工作人員還會(huì)濫用了職權(quán)，挪用公款拒不上報(bào)，作出違法亂紀(jì)的事情，這樣的人并不能真實(shí)的處理事情，影響了企業(yè)的真實(shí)性和健康的發(fā)展。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制政策。
（一）給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。
為了給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部空間，離不開(kāi)大家的共同努力，要給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的工作氛圍，這樣大家才能高效愉快的工作，把錯(cuò)誤率降到最低。
通過(guò)公司的企業(yè)文化深入人心，把企業(yè)的現(xiàn)代管理理念滲透到每一個(gè)工作人員的心目中，要使企業(yè)的組織文化不斷的影響企業(yè)的員工，讓企業(yè)的內(nèi)部控制落到實(shí)處。
并且能夠保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有效地進(jìn)行，同時(shí)更要注意企業(yè)的人力資源管理。
企業(yè)的內(nèi)部控制也是有人發(fā)起的，所以需要在建立企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的同時(shí)，要對(duì)人員有一個(gè)良好的控制。
一些企業(yè)在會(huì)計(jì)管理工作的時(shí)候總是喜歡用一些跟自己有親緣關(guān)系的人，這是十分不好的，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)管的不嚴(yán)格，同時(shí)管理起來(lái)也十分困難，所以在設(shè)立會(huì)計(jì)相關(guān)部門(mén)的時(shí)候，盡量避免使用跟自己有關(guān)系的親戚朋友。
而且公司的管理人員要關(guān)心每一個(gè)員工的生活，盡量滿足公司員工各個(gè)方面的需求，這樣他們才能全身心的投入到工作上來(lái)。
要注重公司的企業(yè)文化，一個(gè)公司有良好的企業(yè)文化是對(duì)公司內(nèi)部環(huán)境的一種奠定基礎(chǔ)。
（二）建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)制度。
為了避免公司內(nèi)部權(quán)力與責(zé)任的混淆，需要在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)制度，只有這樣才能明確各自的權(quán)力和義務(wù)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)主管，會(huì)計(jì)和出納人員這三者之間的職責(zé)一定要分清楚，不能出現(xiàn)職務(wù)相互交叉的行為，出納和稽查人員一定不能是同一個(gè)人，而且還不能有親屬關(guān)系。
每一個(gè)部門(mén)的設(shè)立都要高效合理，各個(gè)部門(mén)的職責(zé)要分清楚，保證每一位工作人員都在各自的范圍內(nèi)活動(dòng)，同時(shí)，企業(yè)的相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)作出合理有效的預(yù)算，通過(guò)自身的能力適應(yīng)總是不停變化著的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。
并且實(shí)施全面發(fā)展的有效戰(zhàn)略。
（三）企業(yè)會(huì)計(jì)信息要準(zhǔn)確。
將企業(yè)會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確的策略包括許多企業(yè)都會(huì)讓自己的財(cái)務(wù)狀況呈現(xiàn)一種透明狀態(tài)，每一位財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)真做好每一份財(cái)務(wù)報(bào)表，避免數(shù)據(jù)失真帶來(lái)的財(cái)務(wù)漏洞，防止挪用公款或者攜款而逃的問(wèn)題。
企業(yè)短缺的資金需要做一些真實(shí)的企業(yè)報(bào)表。
企業(yè)公司在出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題的時(shí)候，需要第一時(shí)間做好內(nèi)部資料的保管，由第三方審計(jì)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)做出審核。
企業(yè)做好信息準(zhǔn)確性控制，會(huì)更好的保證企業(yè)盈利狀況，推動(dòng)企業(yè)以后的發(fā)展。
企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作者在上報(bào)公司財(cái)務(wù)狀況的時(shí)候?qū)⑷控?cái)務(wù)信息上交，保證領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)于企業(yè)發(fā)展的決策具有準(zhǔn)確性，利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)。
會(huì)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)公司的發(fā)展有著十分重要的作用，能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部制度，提高企業(yè)的信息管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)的信息質(zhì)量。
讓會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制得到進(jìn)一步的提高和發(fā)展，這樣就能為企業(yè)的發(fā)展提供更加有效的保障，為企業(yè)的發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇二
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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇三
許多企業(yè)的財(cái)產(chǎn)管理制度很不完善，不能夠做到有效的財(cái)產(chǎn)清查，內(nèi)部審計(jì)工作不能做到實(shí)處，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理效力薄弱，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作混亂，材料不實(shí)，信息失真等情況時(shí)有發(fā)生。
由于管理疏散，很多會(huì)計(jì)人員往往隨意偽造、編造虛假會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等試圖掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。
很多企業(yè)，會(huì)計(jì)人員良莠不齊，素質(zhì)與專業(yè)水平達(dá)不到，造成記賬隨意，設(shè)置小金庫(kù)獲得私人利益，續(xù)保收入等行為。
長(zhǎng)期的管理松散，會(huì)計(jì)信息失真甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)管理失控。
2。企業(yè)管理意識(shí)不高。
許多企業(yè)管理人員的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理意識(shí)不明顯，只考慮利潤(rùn)最大化，而忽略了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考與革新。
只有企業(yè)負(fù)責(zé)人在思想上有了正確的認(rèn)識(shí)，在工作中才可能帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。
會(huì)計(jì)人員良莠不齊，缺少專業(yè)技能的培訓(xùn)。
企業(yè)內(nèi)部管理缺少章程，財(cái)務(wù)管理不遵循原則。
比如某一些企業(yè)在材料采購(gòu)、財(cái)產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，管理不善，缺少管理制度，監(jiān)管不力，造成國(guó)有資產(chǎn)、企業(yè)資產(chǎn)大量流失，加大了企業(yè)的虧損。
由于企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不高，導(dǎo)致某些人在制度面前擁有特權(quán)，違反制度，造成了會(huì)計(jì)工作的混亂。
當(dāng)前不少企業(yè)沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制的完善與的重要性，內(nèi)部控制，審計(jì)監(jiān)督管理體系不健全。
很多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，缺乏一個(gè)明確的規(guī)章制度，隨意性較大，沒(méi)有形成完整的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，許多的管理工作缺乏確定性，內(nèi)部控制缺位。
1。完善以會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。
在信息化高速發(fā)展背景下，企業(yè)要加強(qiáng)推進(jìn)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，實(shí)現(xiàn)辦公硬件電子化和信息化，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。
避免人為的失誤，而發(fā)生會(huì)計(jì)信息失實(shí)真的現(xiàn)象。
培養(yǎng)懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才。
細(xì)化信息化背景下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程。
明晰崗位職責(zé)以及自己崗位操作權(quán)限，要采用密碼加鎖的方式來(lái)加以控制，確保系統(tǒng)能夠正常順利地工作。
2。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。
優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德素養(yǎng)的建設(shè);加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到了非常關(guān)鍵的作用。
制定標(biāo)準(zhǔn)的招聘要求，在達(dá)到業(yè)務(wù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的條件下，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作，不斷更新會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，促使他們不斷掌握新的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，滿足時(shí)代發(fā)展而對(duì)他們提出的新需求。
加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德素質(zhì)宣傳教育，杜絕個(gè)別會(huì)計(jì)職責(zé)不分，徇私和舞弊，做出為了個(gè)人私利而損害企業(yè)利益的行為。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特權(quán)，對(duì)違反職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)厲教育，樹(shù)立道德模范，堅(jiān)決抵制不按規(guī)章制度辦事的行為。
3。發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、明確考核測(cè)評(píng)機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?huì)計(jì)工作進(jìn)行起到有效的控制作用。
要在財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中建立一個(gè)公開(kāi)透明的監(jiān)督體系，禁止一個(gè)人來(lái)處理全程業(yè)務(wù)，防范使用特權(quán)做出徇私和舞弊的事情。
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作透明化，避免因制度不透明而產(chǎn)生的問(wèn)題。
要使得會(huì)計(jì)人員自覺(jué)養(yǎng)成依法辦事，循章辦事的習(xí)慣，在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)守關(guān)口。
形成強(qiáng)大的管理力量，明確考核測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的人員處以懲罰，使其樹(shù)立危機(jī)感與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而有效杜絕企業(yè)在會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)隱匿、拒絕、謊報(bào)會(huì)計(jì)信息的問(wèn)題。
4。整合控制流程，崗位分工明確。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合有關(guān)法規(guī)與自身經(jīng)營(yíng)管理需求，合理、科學(xué)地制定崗位，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等的相應(yīng)需求，合理重塑會(huì)計(jì)崗位組織結(jié)構(gòu)使得會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)分工明確，明確工作流程及工作責(zé)任及職責(zé)范圍，避免工作崗位分工不明確而產(chǎn)生的混亂情況。
加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員對(duì)執(zhí)行程序的分工，貫徹科學(xué)管理機(jī)制，使得會(huì)計(jì)行為有章可循，有據(jù)可依，有條不紊地進(jìn)行。
明確的`分工能夠提升會(huì)計(jì)工作的效率和保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程交織，把會(huì)計(jì)職責(zé)所予落實(shí)的工作內(nèi)容充分明確到個(gè)人，防止內(nèi)部控制缺位的現(xiàn)象發(fā)生。
內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間形成制約關(guān)系。
三、結(jié)語(yǔ)。
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是一個(gè)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境中求發(fā)展的重要措施。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在機(jī)制，起到自我調(diào)節(jié)與約束。
是一個(gè)企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)，占有非常重要位置，還是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分。
加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇四
電力企業(yè)建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系關(guān)系到電力企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，近年來(lái)我國(guó)電力企業(yè)都進(jìn)行了程度不一的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，取得了一些成效，然而在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中也暴露出很多問(wèn)題。
1、沒(méi)有體現(xiàn)出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的核心地位。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)管理中應(yīng)該處于核心地位。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中的方方面面都有所涉及，而不僅僅在于財(cái)務(wù)部門(mén)。由于電力企業(yè)的規(guī)模大、部門(mén)多，因此，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系就需要電力企業(yè)中各部門(mén)和單位的協(xié)調(diào)合作。然而，在我國(guó)近年來(lái)的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，卻難以做到這一點(diǎn)。造成電力企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。究其原因，這與電力企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念的淡薄有著重要的關(guān)系。電力企業(yè)管理者沒(méi)有樹(shù)立起現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的觀念，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式方法加以控制，整個(gè)企業(yè)中沒(méi)有形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體氣氛，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。
2、沒(méi)有建立起有效的激勵(lì)機(jī)制。
激勵(lì)機(jī)制是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也有著重要的推動(dòng)作用?？茖W(xué)的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制既包括監(jiān)管機(jī)制又包括激勵(lì)機(jī)制。然而，在我國(guó)目前的企業(yè)管理體系中卻沒(méi)有建立起相對(duì)完善的激勵(lì)機(jī)制。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制不完善，主要體現(xiàn)在激勵(lì)的形式主要是一次性的貨幣報(bào)酬，而且金額也不高，難以激發(fā)員工的工作熱情。激勵(lì)機(jī)制不健全，沒(méi)有將電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和員工個(gè)人的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，考核制度不規(guī)范，有些電力企業(yè)的考核制度沒(méi)有體現(xiàn)公平原則，反而挫傷了員工的工作積極性。
3、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系沒(méi)有在銷售和收款等環(huán)節(jié)中體現(xiàn)出來(lái)。
有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)該覆蓋整個(gè)企業(yè)的各個(gè)單位和部門(mén)，然而我國(guó)的電力企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)于銷售和收款等環(huán)節(jié)的影響力仍然不高。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在具體工作任務(wù)之中。預(yù)算管理是整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，在我國(guó)的電力企業(yè)中，一般都由財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，然而財(cái)務(wù)部門(mén)的月度預(yù)算指標(biāo)往往是按照平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整而得出的，并非對(duì)年度預(yù)算的嚴(yán)格分解。這就導(dǎo)致在預(yù)算考核中多數(shù)部門(mén)都以自己的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為考核指標(biāo)，而不是預(yù)算指標(biāo)。這就很容易造成銷售、收款等浮動(dòng)性較大的`部門(mén)難以被納入到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的體系中來(lái)，難以建立起以財(cái)務(wù)預(yù)算作為核心的電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須建立在真實(shí)財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，而我國(guó)很多電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息都缺乏真實(shí)性，導(dǎo)致這種情況的主要原因就是股權(quán)結(jié)構(gòu)的混亂和不合理。我國(guó)電力企業(yè)的股權(quán)相對(duì)復(fù)雜，主要有社會(huì)股、法人股和國(guó)家股，這是電力企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)所決定的。在企業(yè)內(nèi)部，股權(quán)的集中度較高，而以國(guó)有股的比例最高，導(dǎo)致流通股在整個(gè)股權(quán)中多占的比例過(guò)小，而且過(guò)于分散。一些電力企業(yè)的國(guó)有股所有權(quán)的代理行使還存在很多問(wèn)題，股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的真實(shí)性。
二、如何建設(shè)電力企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系。
電力企業(yè)作為我國(guó)的基礎(chǔ)行業(yè)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾的生產(chǎn)生活都有著重要的影響，針對(duì)我國(guó)電力企業(yè)目前在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面出現(xiàn)的一些問(wèn)題，本人根據(jù)多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出一些相應(yīng)的改進(jìn)措施。
1、轉(zhuǎn)變觀念，確立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的核心地位。
電力企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以保障內(nèi)部管理的科學(xué)有序。要確立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理中的核心地位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度，對(duì)企業(yè)的各個(gè)單位和層次進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的指標(biāo)并非一成不變，而是要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而進(jìn)行調(diào)整，使其更加適合該企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。電力企業(yè)的資金流動(dòng)率高，投資大，企業(yè)規(guī)模較大，內(nèi)部指標(biāo)必須能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)的所有部門(mén)、層面和工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控。
（1）電力企業(yè)要建立起完善的內(nèi)部控制的制度，讓各部門(mén)能夠有法可依。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行程序化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理。這是一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度包含了對(duì)人員素質(zhì)、內(nèi)部稽核、責(zé)任追究、外部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)管理、安全生產(chǎn)、文件記錄、內(nèi)部報(bào)告、標(biāo)準(zhǔn)定額、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算管理、合同管理、對(duì)外投資和工程項(xiàng)目等電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各方面的內(nèi)容。
（2）人事管理制度必須科學(xué)有效，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系終究還是要靠人來(lái)建設(shè)和實(shí)行的，電力企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行規(guī)范的管理，健全科學(xué)的考核制度和激勵(lì)機(jī)制，提高員工特別是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和整體素質(zhì)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，而在人力資源方面的風(fēng)險(xiǎn)控制也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。
3、建立信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。
二十一世紀(jì)是一個(gè)信息化的時(shí)代，電力企業(yè)應(yīng)該建立起信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，數(shù)字化、信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于提高內(nèi)部管理的效率。與此同時(shí)，信息化的管理可以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的力度，建立更為公開(kāi)透明的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞。此外電力企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)審計(jì)力度?？傊?，電力企業(yè)作為我國(guó)的基礎(chǔ)行業(yè)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾的生產(chǎn)生活都有著重要的影響，在電力企業(yè)建設(shè)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系既是電力企業(yè)健康發(fā)展的需要，也是時(shí)代和社會(huì)對(duì)于電力企業(yè)提出的新的發(fā)展要求。電力企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇五
內(nèi)部控制的有效性是指以內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證程度或水平。內(nèi)部控制的有效性有兩層涵義：一是企業(yè)的內(nèi)部控制制定政策和執(zhí)行方案絕對(duì)不允許和國(guó)家法律法規(guī)相違背；二是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容合理的內(nèi)部控制能夠得到堅(jiān)決的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮積極有效的作用，因而企業(yè)可以從提高經(jīng)營(yíng)效率入手來(lái)達(dá)到提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)和遵循法律法規(guī)保證的目標(biāo)。
內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是指測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度中的“設(shè)計(jì)”和“執(zhí)行”兩個(gè)環(huán)節(jié)，看是否具有完整性（健全性）、有效性和合理性。評(píng)價(jià)是持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制的動(dòng)力，也是內(nèi)部控制循環(huán)過(guò)程中一個(gè)舉足輕重的環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，第一層涵義即絕對(duì)不允許有悖于國(guó)家法律法規(guī)，這是一切評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和前提，只有滿足了遵循國(guó)家法律法規(guī)這個(gè)條件才能考慮內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。第二層涵義對(duì)企業(yè)而言是關(guān)鍵所在，即企業(yè)所追求的目標(biāo)。在現(xiàn)實(shí)中，如果只遵循國(guó)家法律法規(guī)這個(gè)前提條件，而對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不實(shí)施或者實(shí)施不到位,那么內(nèi)部控制對(duì)此企業(yè)來(lái)說(shuō)就形同虛設(shè)。
二、《薩班斯法案》背景下內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀。
（一）相關(guān)法規(guī)和制度不完善。
12月我國(guó)財(cái)政部在發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中提出內(nèi)部控制概念。在《上市公司內(nèi)部控制指引》出臺(tái)前，對(duì)于我國(guó)上市公司來(lái)說(shuō)，僅能參照10月證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審提出的明確性規(guī)定。我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)部控制變得越來(lái)越重要的原因是我國(guó)上市公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)慘淡和公司舞弊案件的越來(lái)越多，最終于在上海和深圳證券交易所頒布《企業(yè)內(nèi)部控制指引》，這就意味著指引財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的內(nèi)涵更上一個(gè)層次。這項(xiàng)準(zhǔn)則的頒布其主要目的在于突出上市公司內(nèi)部控制的作用和效果，以便達(dá)到將財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤表述風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)恰當(dāng)水平的目的，這項(xiàng)“指引”加強(qiáng)了上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息的強(qiáng)制披露。
（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一。
目前我國(guó)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要參考兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)是財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》，這是企業(yè)高級(jí)管理層要為建立健全有效機(jī)制的內(nèi)部控制來(lái)追求企業(yè)目標(biāo)所參照，其主要內(nèi)容是以企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)有關(guān)的控制；另一個(gè)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，它是獨(dú)立審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。但不同企業(yè)的各項(xiàng)環(huán)境指標(biāo)差異較大，如控制環(huán)境和監(jiān)督環(huán)境。如果沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)和尺度，就會(huì)使得評(píng)價(jià)過(guò)于形式化，最終內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的合理性會(huì)受到影響。
目前我國(guó)許多企業(yè)都出現(xiàn)了管理制度混亂和內(nèi)部控制形同虛設(shè)，造成內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不完整、內(nèi)部控制的定義不明確的現(xiàn)象，導(dǎo)致應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型得出的結(jié)論受到專業(yè)人士的質(zhì)疑。企業(yè)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員（審計(jì)年報(bào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師除外），協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制及對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）內(nèi)部控制對(duì)象范圍受限。
目前，我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度任存在很多缺陷，如內(nèi)部控制的對(duì)象很少關(guān)注企業(yè)的高層管理者，而僅局限在中層以下管理人員以及普通的員工，長(zhǎng)此以來(lái)就形成了內(nèi)部控制制度的漏洞導(dǎo)致造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。獨(dú)立審計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性時(shí)，僅根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告中的內(nèi)部控制有效性的重點(diǎn)部分進(jìn)行評(píng)價(jià)，這就導(dǎo)致了理論界與實(shí)務(wù)界尚未對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容達(dá)成共識(shí)。因此不能僅根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告中的內(nèi)部控制有效性的重點(diǎn)部分進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人達(dá)成的業(yè)務(wù)約定書(shū)和審核標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)考慮在內(nèi)。
（五）內(nèi)部與外部審核步調(diào)不一致性。
企業(yè)管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部控制制度并對(duì)內(nèi)部控制有效性承擔(dān)責(zé)任，這就需要簽署一份關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性的說(shuō)明，并選擇適合企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，從而做最大的努力來(lái)支持最后得出的評(píng)價(jià)結(jié)果。對(duì)于企業(yè)管理層最終出具的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，審計(jì)師則需要為此提供充足的證據(jù)支持。目前我國(guó)對(duì)企業(yè)所制定內(nèi)部控制規(guī)范時(shí)間尚短還存在許多缺點(diǎn)和漏洞，這就意味著建立健全和完善內(nèi)部控制制度是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。目前美國(guó)的sec已經(jīng)形成了最終的規(guī)則，而aicpa還沒(méi)有形成最終的準(zhǔn)則，如何借鑒404法案對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，有效的措施是經(jīng)過(guò)篩選來(lái)仿效美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的可取經(jīng)驗(yàn)和具體做法，但務(wù)必要要考慮我國(guó)的`實(shí)際情況，這樣才能制定出適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度并完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。
三、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的提升措施。
（一）組建專業(yè)隊(duì)伍監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。
《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所頒布其中規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用有“強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)”這說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)服務(wù)是企業(yè)的一種增值服務(wù)。評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)模式在設(shè)定時(shí)應(yīng)以內(nèi)部控制目標(biāo)為前提并充分考慮該企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)。逐一實(shí)現(xiàn)每個(gè)內(nèi)部控制因素這樣才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。這就意味著每個(gè)內(nèi)部控制因素極其重要因?yàn)樗轻槍?duì)容易出錯(cuò)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來(lái)逐一制定的不同的環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)不同的內(nèi)部控制目標(biāo)劃分的越詳細(xì)制定的內(nèi)部控制因素就越有效所以不同類型的企業(yè)應(yīng)實(shí)施不同的內(nèi)部控制措施來(lái)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)即控制措施。這需要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷能力有所要求從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種弊端。
（二）自我評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，重新定位企業(yè)治理機(jī)制。
高層管理者通常認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策選擇的貢獻(xiàn)大小是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)的因素；而公司執(zhí)行單位和個(gè)人認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制制度后是否企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)的因素。由于不同客體的職能所在不同，因此對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)就各不相同。這種多客體的評(píng)價(jià)方式對(duì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題有積極正面的影響，盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度是否有悖于國(guó)家法律法規(guī)的現(xiàn)象和內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否存在缺陷的情況，越早發(fā)現(xiàn)越能及時(shí)作出挽救措施，并修改內(nèi)部控制制度。
由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)受到很多因素的影響，因此企業(yè)的生存與發(fā)展也必然會(huì)受到這些因素的影響。如企業(yè)外部環(huán)境改變、戰(zhàn)略決策改變或業(yè)務(wù)性質(zhì)改變，這些因素通通會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不少阻力，從而使內(nèi)部控制不能適應(yīng)新的情況。為了及早應(yīng)對(duì)這些狀況的發(fā)生，不得不對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行隨時(shí)檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就及時(shí)調(diào)整和修正內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)指標(biāo)。具體的做法是分析過(guò)去，面對(duì)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái)，如此可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)中的缺點(diǎn)和漏洞，及時(shí)彌補(bǔ)，調(diào)整具體的指標(biāo)和制定新的方案。因此企業(yè)各方面的信息反饋是重點(diǎn)，關(guān)系到內(nèi)部控制制度是否需要修訂。內(nèi)部控制制度是否長(zhǎng)期有效就取決于信息反饋機(jī)制配置的優(yōu)劣。
（四）提高人員綜合素質(zhì)。
控制方式很被動(dòng)。目前我國(guó)企業(yè)只是被動(dòng)的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)和評(píng)價(jià)，通常只是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和是否遵循法律法規(guī)作出評(píng)價(jià)，即內(nèi)部控制的合法性目標(biāo)。要扭轉(zhuǎn)這種被動(dòng)控制局面，就要清楚內(nèi)部控制目標(biāo)定位和評(píng)價(jià)主體，實(shí)施全方位的轉(zhuǎn)變，主要表現(xiàn)在由被動(dòng)變主動(dòng)；由注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握主導(dǎo)權(quán)變成企業(yè)自身掌握主導(dǎo)權(quán)；由企業(yè)事后控制為主導(dǎo)轉(zhuǎn)向企業(yè)事前、事中、事后全方位控制為主導(dǎo)；完善建設(shè)管理層的問(wèn)責(zé)機(jī)制。
（五）不斷完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。
企業(yè)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行全程監(jiān)控構(gòu)成了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，企業(yè)管理人員要學(xué)會(huì)運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，從而進(jìn)行檢查和監(jiān)督，時(shí)刻保持減少缺陷、防止漏洞、提高企業(yè)業(yè)績(jī)?yōu)槭兹巍?nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體是內(nèi)部控制的管理機(jī)構(gòu)，主要是由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所組成。其中：監(jiān)事會(huì)的責(zé)任最重，其主要任務(wù)是對(duì)董事和經(jīng)理內(nèi)部控制實(shí)施的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和對(duì)審計(jì)委員會(huì)工作的評(píng)價(jià)意見(jiàn)進(jìn)行指導(dǎo)。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是通過(guò)減低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，把內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連，具體而言就是檢查和評(píng)價(jià)關(guān)鍵內(nèi)部控制指標(biāo)的制定及執(zhí)行的有效性；檢查和評(píng)價(jià)關(guān)鍵企業(yè)員工的責(zé)任感、成就感；監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要將工作重心放在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立、監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制等工作上。這樣安排的好處在于既可以將制定內(nèi)部控制制度的主體變成被檢查、被監(jiān)督、被評(píng)價(jià)的客體，又可以利用“三道防線”把風(fēng)險(xiǎn)控制作用于內(nèi)部控制執(zhí)行人身上。最終的結(jié)果是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制指標(biāo)的編制能力大大提高，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效率也有大幅度提高。
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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇六
摘要:伴隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入開(kāi)展，國(guó)家衛(wèi)計(jì)委對(duì)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的投入不斷加大，越來(lái)越多的人民群眾選擇到家門(mén)口的醫(yī)院來(lái)看病配藥，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在醫(yī)療體系中扮演的角色日益加強(qiáng)。因此，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心資產(chǎn)規(guī)模加大，資金流轉(zhuǎn)更加復(fù)雜，必須建立完善的內(nèi)部控制制度，才能保證自身走上良性發(fā)展的軌道，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。文章分析了社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，并對(duì)此提出改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心。
一、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀。
(一)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制環(huán)境松散，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。
目前由于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的特殊性，大多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心將主要的精力物力放在了醫(yī)療服務(wù)的規(guī)范和完善上，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心無(wú)內(nèi)控制度可以遵循或有關(guān)人員有內(nèi)控制度不遵循的情況非常普遍，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度難以落實(shí)到位。特別是在實(shí)際工作，在處理很多問(wèn)題都時(shí)候都沒(méi)有按照制度來(lái)進(jìn)行，而是進(jìn)行靈活處理，置控制措施于不顧，內(nèi)部控制制度往往流于形式，這主要是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，以及會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)有限等方面的原因，在工作過(guò)程中產(chǎn)生不少漏洞，從而給社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心造成經(jīng)濟(jì)損失。
(二)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，不相容職務(wù)沒(méi)有分離。
會(huì)計(jì)工作人員的自身素養(yǎng)和相關(guān)工作人員的素養(yǎng)水平直接反映到內(nèi)部控制上。很多單位的一些會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平有限，沒(méi)有相關(guān)的從業(yè)資格，有些會(huì)計(jì)人員道德水平低下，會(huì)計(jì)繼續(xù)教育工作缺乏，導(dǎo)致在實(shí)際工作中對(duì)會(huì)計(jì)控制要求不嚴(yán)，甚至有的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，弄虛作假，致使社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字不真實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心人員編制少，經(jīng)費(fèi)有限，不能做到合理進(jìn)行崗位設(shè)置，有的人員既負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納，又負(fù)責(zé)記賬憑證的制單稽核工作；既負(fù)責(zé)藥品采購(gòu)，又負(fù)責(zé)藥品的保管驗(yàn)收，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行不能很好地實(shí)行不相容職務(wù)相分離制度。混亂的管理嚴(yán)重影響著社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的財(cái)產(chǎn)安全。
(三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)管體系存在漏洞。
在當(dāng)前，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心并有針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控方面構(gòu)建起相應(yīng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)管體系，對(duì)某些業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位。比方說(shuō)，會(huì)計(jì)人員是否在規(guī)定的要求下開(kāi)展各項(xiàng)工作，有無(wú)超越職權(quán)的情況出現(xiàn)，其工作質(zhì)量能否達(dá)到要求等，許多單位因?yàn)槿耸植蛔?，力量薄弱等原因未設(shè)立內(nèi)審部門(mén)或崗位去約束，因此無(wú)法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式。
二、完善社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度的具體措施。
(一)重塑社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)的管理理念，健全社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度。
中心領(lǐng)導(dǎo)在當(dāng)前醫(yī)療改革具體工作的要求下，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念，樹(shù)立強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，改變以往重視醫(yī)療而輕視管理的局面，做到醫(yī)療與管理兩方面并重。針對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員，應(yīng)積極組織其學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》等相關(guān)法規(guī)和制度，建立一套適應(yīng)本社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，由各部門(mén)、科室、職工共同遵守、共同負(fù)責(zé)、相互監(jiān)督、相互制約。中心必須加強(qiáng)各種內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，并運(yùn)用書(shū)面的形式來(lái)規(guī)范內(nèi)部重點(diǎn)崗位人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)，確保各不相容職務(wù)相分離，加強(qiáng)培訓(xùn)，及時(shí)更新業(yè)務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。安排會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育，通過(guò)不斷地業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)控管理的意識(shí)，在工作中不斷更新自己的會(huì)計(jì)理念，就內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)總結(jié)，并采取有效的措施加以解決，為本單位內(nèi)控制度的全面落實(shí)而出謀劃策。
(二)完善社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部信息化建設(shè)，通過(guò)各項(xiàng)控制活動(dòng)來(lái)保證信息系統(tǒng)安全。
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+大會(huì)計(jì)”時(shí)代的來(lái)臨，會(huì)計(jì)核算環(huán)境、會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式等都發(fā)生了明顯變化。為適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的.新變化，中心應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，從加強(qiáng)內(nèi)部控制入手，強(qiáng)化內(nèi)部控制措施，減少或消除人為操縱的因素，以確保中心財(cái)務(wù)信息的安全?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用使得會(huì)計(jì)信息的傳遞更加高效和流暢，但同時(shí)也增加了系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的易修改性，數(shù)據(jù)存放形式的可靠性，以及授權(quán)方式改變引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)等諸多問(wèn)題需要設(shè)置專門(mén)的部門(mén)或崗位負(fù)責(zé)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的信息系統(tǒng)管理?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下，口令授權(quán)代替了手工環(huán)境下的印章，必須建立各級(jí)操作人員權(quán)限及操作檔案，嚴(yán)格保密制度，保護(hù)信息系統(tǒng)安全。
(三)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其一定的獨(dú)立性，使得其監(jiān)管作用得以發(fā)揮。
作者:黃曉鈺單位:南通市婦幼保健院。
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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十
到目前為止，我國(guó)在檔案信息的監(jiān)督以及管理方面，還沒(méi)有建立健全完善的法律法規(guī)，沒(méi)有相關(guān)機(jī)制可以對(duì)其進(jìn)行保護(hù)，所以檔案信息很容易受到攻擊、破壞，以及竊取，從而致使檔案信息被損毀，不僅不利于檔案信息的存儲(chǔ)，更重要的是，對(duì)檔案帶來(lái)了不可估量的損失，嚴(yán)重阻礙了檔案行業(yè)的發(fā)展。
1.2物理安全。
物理安全主要是指保護(hù)計(jì)算機(jī)等軟硬件設(shè)備以及其他設(shè)施不受到地震、水災(zāi)和火災(zāi)等災(zāi)害的侵害或者是人為因素而造成損害的過(guò)程。對(duì)檔案信息而言，物理安全具有至關(guān)重要的作用。物理安全主要是對(duì)檔案信息網(wǎng)絡(luò)所處的環(huán)境進(jìn)行安全防護(hù)，如媒體安全、設(shè)備安全等等。
1.3非法訪問(wèn)。
非法訪問(wèn)主要來(lái)源于內(nèi)部和外部?jī)煞矫?，受到非法篡改、惡意攻擊的可能性很大，從而在一定程度上?dǎo)致檔案信息網(wǎng)絡(luò)受到破壞，威脅著檔案信息安全。具體表現(xiàn)為：局域網(wǎng)上的共享文件的屬性設(shè)置不合理;網(wǎng)絡(luò)管理員權(quán)限分配不合理，用戶名設(shè)置的密碼安全等級(jí)較低;來(lái)自外部木馬等惡意軟件的侵襲;駭客具有熟練的網(wǎng)絡(luò)技能知識(shí)，很容易破譯網(wǎng)絡(luò)口令，進(jìn)而獲得網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)權(quán)限，駭客以合法的身份進(jìn)入系統(tǒng)后，就會(huì)對(duì)檔案信息進(jìn)行惡意篡改，涂改數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息數(shù)據(jù)等，大范圍破壞網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)，甚至是導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)部分或者全部癱瘓。
1.4計(jì)算機(jī)病毒。
對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來(lái)說(shuō)，最嚴(yán)重的威脅就是計(jì)算機(jī)病毒，計(jì)算機(jī)病毒會(huì)對(duì)網(wǎng)絡(luò)中的終端節(jié)點(diǎn)等進(jìn)行攻擊。不同于單機(jī)病毒，網(wǎng)絡(luò)病毒的破壞力是非常大的，其傳播速度快，范圍廣，這在互聯(lián)網(wǎng)上表現(xiàn)得尤為明顯。隨著互聯(lián)網(wǎng)的日益發(fā)展，病毒的種類以及數(shù)量明顯增多，傳播途徑更多，傳播速度更快，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全所造成的破壞更加嚴(yán)重。
1.5網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)。
隨著檔案信息化建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，檔案信息安全受到的破壞也隨之增加，基于此，人們?cè)絹?lái)越重視檔案信息的安全問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)信息內(nèi)容的保密程度不代表受攻擊的程度。因此，相關(guān)部門(mén)在建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的同時(shí)，還要重視培養(yǎng)工作人員的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)。
2確保檔案信息安全對(duì)策。
2.1法律與制度支持。
就檔案信息化安全保障體系而言，其建設(shè)過(guò)程除了技術(shù)方面的問(wèn)題之外，還包括檔案管理、安全意識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)等方面的內(nèi)容。因此，檔案信息安全是綜合性的，各個(gè)環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，相輔相成。在建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并提出措施加以完善，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通聯(lián)系，爭(zhēng)取得到有關(guān)部門(mén)的支持，制定出科學(xué)合理的檔案信息安全體系，為防止檔案信息丟失、損壞，以及惡意篡改提供政策依據(jù)。此外，還要針對(duì)檔案相關(guān)人員制定一系列標(biāo)準(zhǔn)制度，規(guī)范管理員、所有用戶，以及其他成員的行為，防止由于使用系統(tǒng)不當(dāng)而讓木馬和駭客等有機(jī)可乘，惡意侵害網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)，從而使得檔案信息安全系統(tǒng)得到有效保障，為檔案信息系統(tǒng)的正常、安全運(yùn)行提供條件。
2.2單位內(nèi)部的有效保護(hù)。
檔案部門(mén)要在內(nèi)部設(shè)立科學(xué)合理的檢測(cè)監(jiān)督部門(mén)，且組織計(jì)算機(jī)專業(yè)水平較高的人員定期對(duì)檔案信息系統(tǒng)進(jìn)行檢測(cè)和更新，檔案部門(mén)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視檔案信息安全，采取有效措施對(duì)檔案信息系統(tǒng)進(jìn)行安全防護(hù)。將使用價(jià)值較高的信息文件做好數(shù)據(jù)備份，并建立自動(dòng)報(bào)警機(jī)制，對(duì)保密等級(jí)較高的檔案數(shù)據(jù)進(jìn)行加密設(shè)置，還要注意不要與其他共享信息相連接，以免受到惡意軟件的篡改以及駭客的毀壞。
2.3物理環(huán)境和硬件環(huán)境安全策略。
2.3.1內(nèi)外網(wǎng)物理隔離。根據(jù)相關(guān)檔案信息網(wǎng)絡(luò)安全法律法規(guī)可知，凡是涉及國(guó)家機(jī)密的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，必須提高密碼等級(jí)，在原有密碼設(shè)置基礎(chǔ)上，在進(jìn)行加密設(shè)置，與其他公共信息相隔離，嚴(yán)禁國(guó)家機(jī)密文件與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)連接，實(shí)行物理隔離。基于此，檔案部門(mén)內(nèi)部要嚴(yán)格按照國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行物理隔離，將機(jī)密檔案信息與公共共享信息隔離，將檔案信息網(wǎng)絡(luò)分為內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)以及國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，不要把國(guó)家機(jī)密文件放置在公共網(wǎng)絡(luò)的共享文件上，以免文件內(nèi)容泄露，進(jìn)而給檔案部門(mén)造成損失，甚至是為國(guó)家?guī)?lái)不可預(yù)計(jì)的損失。
2.3.2多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)。所謂多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)，主要指將系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)劃分為若干個(gè)不同安全等級(jí)的子網(wǎng)，是一種能夠有效防止惡意軟件攻擊檔案系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)。多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)段之間的物理隔離，在其中一個(gè)網(wǎng)段受到侵害后，不會(huì)擴(kuò)散到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部，能夠有效防止網(wǎng)絡(luò)病毒的傳播。目前，多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)在檔案信息網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)中得到廣泛使用。
2.4系統(tǒng)安全和應(yīng)用安全策略。
檔案部門(mén)要組織專業(yè)技術(shù)人員形成一個(gè)特定的監(jiān)督檢測(cè)部門(mén)，特別針對(duì)檔案信息系統(tǒng)進(jìn)行安全監(jiān)測(cè)，有效保護(hù)檔案信息資源，對(duì)于重要的文件要做好備份，隨時(shí)更新完善系統(tǒng)，是檔案信息系統(tǒng)更加安全穩(wěn)定。
2.4.1需要一種可以有效防止駭客掃描的工具，定期組織專業(yè)人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行掃描。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)駭客的行跡，就要及時(shí)改變網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)以及系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，設(shè)置自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)，在發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)信號(hào)時(shí)可以立刻警示工作人員，采取相應(yīng)手段進(jìn)行防范，并根據(jù)網(wǎng)絡(luò)安全數(shù)據(jù)調(diào)整檔案網(wǎng)絡(luò)安全策略，同時(shí)，還要對(duì)檔案網(wǎng)絡(luò)信息進(jìn)行安全審查，通過(guò)相關(guān)軟件自動(dòng)形成日志，記錄每天檔案網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行狀況。此外，在局域網(wǎng)的服務(wù)器、客戶端，以及其他網(wǎng)絡(luò)設(shè)備上安裝監(jiān)控系統(tǒng)，這樣可以隨時(shí)監(jiān)控病毒，只要病毒入侵，就會(huì)立即啟動(dòng)自動(dòng)殺毒軟件進(jìn)行處理，提高檔案網(wǎng)絡(luò)安全。
2.4.2檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全與否是檔案網(wǎng)絡(luò)安全的重要內(nèi)容，占有主導(dǎo)地位。為了確保檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)免遭惡意軟件的攻擊和篡改，就要通過(guò)數(shù)字證書(shū)以及提高密碼等級(jí)等手段進(jìn)行防止。與此同時(shí)，還要備份檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動(dòng)恢復(fù)文件，以便在檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)受到惡意破壞后，可以以最快的速度進(jìn)行恢復(fù)，不會(huì)影響檔案網(wǎng)絡(luò)安全的運(yùn)行。
3結(jié)束語(yǔ)。
綜上所述，現(xiàn)階段，對(duì)于檔案信息管理人員來(lái)說(shuō)，首要工作人員就是建立安全完善的檔案信息系統(tǒng)，避免檔案信息受到不必要的侵害。檔案有關(guān)部門(mén)定期或不定期的對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)教育培訓(xùn)，提高網(wǎng)絡(luò)管理員的安全意識(shí)，在日常操作中嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，一旦操作不當(dāng)，檔案信息系統(tǒng)就會(huì)遭受到駭客或者木馬軟件的惡意侵害，對(duì)檔案數(shù)據(jù)進(jìn)行涂改或者損壞，從而給檔案部門(mén)帶來(lái)不可估量的損失，減少檔案信息的使用壽命。因此，相關(guān)檔案部門(mén)必須高度重視檔案信息安全，不斷更新網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)，為檔案信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十一
摘要：近年來(lái)，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。但目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，忽略了對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。
關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研究。
1民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況。
在我國(guó)許多民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過(guò)后幾年經(jīng)營(yíng)狀況開(kāi)始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的很少。
民營(yíng)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示：我國(guó)中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國(guó)外中小企業(yè)的平均存活期限相對(duì)較高，其中美國(guó)中小企業(yè)壽命比我國(guó)高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門(mén)采取了一系列優(yōu)惠措施來(lái)推進(jìn)中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營(yíng)企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營(yíng)惡化。因此，完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問(wèn)題。
2民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。
2.1家族式經(jīng)營(yíng)。
家族式經(jīng)營(yíng)是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中最常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)管理模式，民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)大多掌握在一個(gè)人手中，全憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人興趣愛(ài)好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級(jí)管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離。即使有董事會(huì)，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒(méi)有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評(píng)受到家族關(guān)系的影響，沒(méi)有根據(jù)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法兌現(xiàn)、對(duì)家族內(nèi)員工犯了錯(cuò)，懲治措施也落不到實(shí)處。
很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時(shí)兼任多個(gè)崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為，這種模式將會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識(shí)更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說(shuō)將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
民營(yíng)企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤(rùn)問(wèn)題，重視短期利益，對(duì)于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒(méi)有引起足夠重視，不能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營(yíng)中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí)，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過(guò)小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營(yíng)中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見(jiàn)危機(jī)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱，中小民營(yíng)企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒(méi)有重視這一問(wèn)題，當(dāng)遇到突發(fā)問(wèn)題時(shí)，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再?zèng)]有培訓(xùn)機(jī)會(huì)，員工缺乏對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。
我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)虛指標(biāo)，不像利潤(rùn)指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確認(rèn)識(shí)，公司內(nèi)部沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，而不是采用科學(xué)的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長(zhǎng)此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問(wèn)題。
大部分民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只需識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。
3完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。
3.1樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。
民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識(shí)，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營(yíng)模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機(jī)制，對(duì)于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來(lái)選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開(kāi)闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對(duì)公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時(shí)事熱點(diǎn)，及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)趨勢(shì)，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹(shù)立、弘揚(yáng)與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對(duì)激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營(yíng)理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹(shù)立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹(shù)立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
民營(yíng)企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料，利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析出民營(yíng)企業(yè)今后將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，并發(fā)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者，及時(shí)采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4結(jié)語(yǔ)。
民營(yíng)企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展將對(duì)社會(huì)進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營(yíng)企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十二
摘要：我國(guó)的物業(yè)管理公司隨著房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的興起而興起，其內(nèi)部控制建立的時(shí)間更是十分短暫。尤其在財(cái)務(wù)管理方面，物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制更是存在著財(cái)務(wù)人員意識(shí)不足，體系不夠健全、內(nèi)部控制的有效性存在缺陷等諸多的問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，對(duì)癥下藥，加強(qiáng)物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化。
企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要的組成部分，也是企業(yè)能夠在各方面實(shí)行有效管理的重要保證。近年來(lái)，我國(guó)物業(yè)管理公司迅速發(fā)展，整個(gè)行業(yè)也是處在一個(gè)快速成長(zhǎng)的階段。但是，較快的發(fā)展也會(huì)給企業(yè)的管理帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)，尤其是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題上，更需要企業(yè)的重視。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展帶動(dòng)了物業(yè)管理公司的發(fā)展。由于物業(yè)管理公司業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊性，其收入呈現(xiàn)出少次多量的特點(diǎn)，支出呈現(xiàn)出零且雜的特點(diǎn)。這就給公司的內(nèi)部控制帶來(lái)了極大的難度與挑戰(zhàn)。同時(shí)，因?yàn)槲飿I(yè)管理公司的收入只占集團(tuán)總收入較少的一部分，因此其內(nèi)部控制更是很難得到重視，從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)物業(yè)管理公司發(fā)展中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，可以考慮建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中需要注意的關(guān)鍵點(diǎn)，才能促進(jìn)物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展，保證企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展。
(一)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)不足。
物業(yè)管理公司有兩種主要的建立模式，一種是獨(dú)自成立的公司，與所管理的小區(qū)、商場(chǎng)等的所有方?jīng)]有直接的聯(lián)系，另一種是由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)集團(tuán)建立的公司，與所屬的房地產(chǎn)企業(yè)共同歸屬于集團(tuán)公司管理。在前一種模式下，物業(yè)管理公司的規(guī)模一般比較小，因此對(duì)于公司的財(cái)務(wù)管理，管理者并不能夠給予足夠的重視，這就使得財(cái)務(wù)管理中存在著諸多漏洞，給公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。后一種模式下，由于物業(yè)管理公司是從集團(tuán)企業(yè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目中剝離出來(lái)的，其財(cái)務(wù)管理多于房地產(chǎn)企業(yè)掛鉤。且物業(yè)的收入只相當(dāng)于整個(gè)收入的很小的一部分，因此許多企業(yè)集團(tuán)會(huì)將整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)中專業(yè)技能較為薄弱的財(cái)務(wù)人員分管物業(yè)公司的財(cái)務(wù)，并且相對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于物業(yè)管理公司并不會(huì)給予足夠的重視，也造成了物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)不足，一方面是由于企業(yè)上層對(duì)于財(cái)務(wù)管理不夠重視，另一方面也是由于財(cái)務(wù)人員本身的內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱。
(二)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系不夠健全。
正是由于物業(yè)管理企業(yè)的對(duì)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制不夠重視，所以在大多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)并不能制定出完善的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系。一方面，傳統(tǒng)模式下的房管部門(mén)轉(zhuǎn)變?yōu)槲飿I(yè)管理公司的這一情況，大多公司都難以適應(yīng)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng),開(kāi)發(fā)商下所附屬的物業(yè)管理公司大部分由開(kāi)發(fā)商決定,加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)薄弱,造成了虧損較為嚴(yán)重的情況；另一方面，自主經(jīng)營(yíng)的物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)狀況較好一些,但是盈利狀況仍然不是很理想。這些問(wèn)題的出現(xiàn)還是要?dú)w于物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不完善,使得企業(yè)喪失了進(jìn)行激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力在近年來(lái)頻發(fā)的出納等財(cái)務(wù)人員通過(guò)各種手段盜竊公司財(cái)產(chǎn)的案件來(lái)看，歸根結(jié)底都是由于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系不夠健全導(dǎo)致的。對(duì)于這些已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題，許多物業(yè)公司并沒(méi)有引以為戒，仍然執(zhí)行原有的內(nèi)部控制體系，更有甚者，甚者完全沒(méi)有內(nèi)部控制體系，整個(gè)公司的財(cái)務(wù)僅有一名或兩名財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而企業(yè)股東只會(huì)過(guò)問(wèn)企業(yè)的利潤(rùn)等綜合數(shù)據(jù)，這些漏洞給財(cái)務(wù)人員留下了較大的操作空間，給公司的財(cái)務(wù)安全造成極大的威脅。
(三)內(nèi)部控制措施執(zhí)行的有效性不足。
在企業(yè)現(xiàn)代化的過(guò)程中，也有一些物業(yè)管理公司認(rèn)識(shí)到了了內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性，并且給予重視，編制了本公司較為健全的內(nèi)部控制體系，這些內(nèi)部控制措施并沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。一方面是由于物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)模較小，而內(nèi)部控制能夠完成存在的一個(gè)重要條件就是能夠有足夠多的層次來(lái)實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督。較小的財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)模就導(dǎo)致內(nèi)部控制層級(jí)之間的相互制約難以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制的措施難以執(zhí)行。另一方面是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)人員并不會(huì)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的措施進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。許多物業(yè)管理公司由于規(guī)模較小，因此股東具有很大的發(fā)言權(quán)，公司的大股東向公司借去數(shù)額不菲的借款，同時(shí)從不償還等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生?；蛘叽蠊蓶|挪用公司的資金為自己或家人添置汽車等物件，導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流失。這些都是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制未能有效執(zhí)行的表現(xiàn)。僅僅建立內(nèi)部控制的體系是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更為重要的是能夠有效的執(zhí)行內(nèi)部控制的措施，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)的管理與保護(hù)。
(一)提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。
財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)是企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行的重要因素。提高內(nèi)部控制意識(shí)，物業(yè)管理公司主要有兩方面需要加強(qiáng)。一是物業(yè)管理公司在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，將其內(nèi)部控制意識(shí)作為考察的一個(gè)重要方面，提高財(cái)務(wù)人員的工作要求。企業(yè)不能因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單或者其他原因就降低招聘財(cái)務(wù)人員的要求，而應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)進(jìn)行審核。招聘具有較高專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員，這樣從一開(kāi)始就能夠?qū)⒄麄€(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制系數(shù)保持在較高水平。二是不具備較高專業(yè)素養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的物業(yè)管理公司，在日常的工作中不斷的貫徹內(nèi)部控制的思想，將內(nèi)部控制的思想貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)經(jīng)常召開(kāi)公司內(nèi)部的內(nèi)部控制學(xué)習(xí)交流會(huì)，讓整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都參與到內(nèi)部控制的活動(dòng)中來(lái)，在全公司養(yǎng)成內(nèi)部控制的風(fēng)氣，在提高整個(gè)內(nèi)部控制水平的同時(shí)，一并提高財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制水平。只有將財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)常抓不懈，企業(yè)才能真正的將內(nèi)部控制一直貫徹下去。
(二)建立健全內(nèi)部控制體系。
內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)代化的重要基石。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立對(duì)于內(nèi)部控制的有效性的作用不言而喻。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了許多的指導(dǎo)文件對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制給予指導(dǎo)。物業(yè)管理公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)的文件，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際和特點(diǎn)，針對(duì)本企業(yè)的真實(shí)情況與存在的`問(wèn)題，制定適合本企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制措施，并且在日常的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中不斷的加以完善。同時(shí)，物業(yè)管理企業(yè)還應(yīng)借鑒其他內(nèi)部控制體系制作較為完善，貫徹較為徹底類似企業(yè)的內(nèi)部控制的措施，并且加以學(xué)習(xí)利用，能夠?qū)⑵湎眨瑸榧核?。此外，物業(yè)管理公司在制定內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制與本公司其他部門(mén)實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制的綜合應(yīng)用，在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間形成一個(gè)較為完整的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的相互監(jiān)督力度，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制邁向一個(gè)更高的臺(tái)階。
具備了完善的內(nèi)部控制體系，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)擁有較高專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員，更為重要的是內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制才能真正的發(fā)揮作用。年度預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。首先，物業(yè)管理公司在年末制定了下一年度企業(yè)的預(yù)算，并且確保預(yù)算的合理性，符合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?xùn)|的實(shí)際。其次，在新的一年中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以此年度預(yù)算為藍(lán)本，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的年度預(yù)算。最后，企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且對(duì)預(yù)算適時(shí)做出調(diào)整，以便于以后年度預(yù)算制定的更為合理。除了對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行中加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行貫徹。
三、結(jié)語(yǔ)。
財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)代化的重要保障。物業(yè)管理公司也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要與國(guó)家政策的要求，制定出適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，同時(shí)將內(nèi)部控制能夠有效的實(shí)現(xiàn)。
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內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督最糟糕。
內(nèi)部控制有五大要素,一頭一尾兩個(gè)要素是目前國(guó)內(nèi)企業(yè)做得最差的部分。
第一是內(nèi)部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不好,或者企業(yè)文化里沒(méi)有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的理念,即便制定了內(nèi)控措施也是紙上談兵,更談不上運(yùn)行。
內(nèi)部環(huán)境講起來(lái)虛,實(shí)際上又很實(shí)在。中國(guó)的社會(huì)文化對(duì)內(nèi)控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國(guó)文化有很大關(guān)聯(lián)。“我從文化差異的角度比較過(guò)歐美和國(guó)內(nèi)的大型并購(gòu)案。單從并購(gòu)合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁(yè),再加上副合同就三五百頁(yè)了,而國(guó)內(nèi)并購(gòu)合同都是只有兩三頁(yè)紙。國(guó)外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來(lái),對(duì)任何一種違約都有處理辦法,國(guó)內(nèi)卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風(fēng)險(xiǎn)。其次,轉(zhuǎn)型時(shí)期對(duì)利益分配和道德誠(chéng)信的認(rèn)識(shí),對(duì)整個(gè)內(nèi)部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價(jià)值觀比較紊亂,沒(méi)有已經(jīng)固化下來(lái)的標(biāo)準(zhǔn),要做也都是紙面化的東西?！焙鸀槊裾f(shuō)。
最后一個(gè)要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔(dān)憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國(guó)企,都不缺制度,條目特別多,不能說(shuō)不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒(méi)人說(shuō)得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒(méi)人能說(shuō)明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內(nèi)部監(jiān)督體制?！按笃髽I(yè)一般都有一個(gè)內(nèi)審部,干什么工作?還是在做財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和責(zé)任審計(jì),真實(shí)的管理審計(jì)幾乎都沒(méi)有做。再加上很多領(lǐng)導(dǎo)不太重視內(nèi)部審計(jì)工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內(nèi)部監(jiān)督,也就根本沒(méi)辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞?！?/p>
人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎(jiǎng)勵(lì)的不做。如果內(nèi)部控制不跟績(jī)效考核掛起鉤來(lái),誰(shuí)愿意天天學(xué)雷鋒呢?內(nèi)部控制有若干對(duì)人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰(shuí)愿意按照規(guī)定動(dòng)作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個(gè)組織的效率,這構(gòu)成了一種天然矛盾。
高管利益與內(nèi)控水平息息相關(guān)。
理論最終還要落到實(shí)踐上。一味在說(shuō)內(nèi)控的理論意義,而沒(méi)有跟個(gè)人的切身利益聯(lián)系起來(lái),領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度就會(huì)大打折扣。
“我們?cè)诎l(fā)布的白皮書(shū)里有個(gè)很有意思的研究,就是搞清楚風(fēng)險(xiǎn)控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系?！焙鸀槊裾f(shuō)。《白皮書(shū)》得到了三個(gè)結(jié)論:第一,上一年度被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒(méi)有被處罰的上市公司水平。內(nèi)部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長(zhǎng)、董事長(zhǎng)秘書(shū)和財(cái)務(wù)總監(jiān)。有的被終身禁止進(jìn)入資本市場(chǎng),有的還要追究刑事責(zé)任,無(wú)論哪種處罰,對(duì)高管的職業(yè)生涯和聲譽(yù)都是非常大的負(fù)面影響。第二,st股公司的高管利益水平要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于非st公司的水平。第三,擬實(shí)施內(nèi)部控制的上市公司高管利益水平要高于沒(méi)有實(shí)施內(nèi)部控制的上市公司。
還有一個(gè)政策層面的原因是,目前上市公司要做股權(quán)激勵(lì)要報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),被批準(zhǔn)的基本條件是公司的內(nèi)部控制水平不錯(cuò)?！耙獙?shí)施股權(quán)激勵(lì),做好內(nèi)控是一個(gè)必修功課。由于股權(quán)激勵(lì)的受益者都是核心中高層,所以實(shí)際上這是一個(gè)內(nèi)部邏輯,內(nèi)控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個(gè)結(jié)論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內(nèi)部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內(nèi)控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢(shì)越高。單看某個(gè)政策要求怎么做,對(duì)高管的觸動(dòng)不大,但這是1000多家上市公司的實(shí)證調(diào)查結(jié)果,對(duì)他們是很有說(shuō)服力的,特別是國(guó)企。”
建立和運(yùn)行一個(gè)有效的內(nèi)部控制,實(shí)際上對(duì)整個(gè)管理層都是有效的保護(hù)。內(nèi)部控制失效,不一定能帶來(lái)資產(chǎn)的損失,但只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失,除了天災(zāi)以外,一定是內(nèi)部控制失效引起的。這是終身責(zé)任追究,退休了或者調(diào)離崗位也要追究。“我聯(lián)想到美國(guó)也有類似條例:如果公司職員的過(guò)失犯罪給投資人帶來(lái)?yè)p失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔(dān)連帶責(zé)任。所以企業(yè)有事沒(méi)事都會(huì)請(qǐng)人來(lái)重估一下風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)咨詢業(yè)特別發(fā)達(dá)也是這個(gè)原因。”
風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)管理不是兩張皮。
內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是非常好的一個(gè)管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財(cái)了?！艾F(xiàn)在的大學(xué)里沒(méi)有專門(mén)的內(nèi)控專業(yè)和課程,這本身是交叉學(xué)科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個(gè)崗位上的人,要對(duì)企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個(gè)條件,才能勝任這個(gè)工作?！焙鸀槊裾f(shuō)。
目前,國(guó)內(nèi)在這個(gè)行業(yè)里面臨很嚴(yán)重的人才短缺。以中鐵集團(tuán)為例,現(xiàn)在從事內(nèi)控工作的都是做從基層慢慢成長(zhǎng)起來(lái)的、經(jīng)歷過(guò)很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干,對(duì)企業(yè)整個(gè)運(yùn)行很熟悉,學(xué)習(xí)能力也比較強(qiáng),對(duì)內(nèi)控的理論和方法掌握得很快?！斑@還牽扯到一個(gè)內(nèi)控職能部門(mén)的定位問(wèn)題,不是說(shuō)內(nèi)控部門(mén)這幾個(gè)人就把整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理全都做了,這是個(gè)誤解。所有的業(yè)務(wù)部門(mén)其實(shí)每天都在做的就是管控風(fēng)險(xiǎn),不讓意外事件發(fā)生,內(nèi)控部門(mén)要發(fā)揮的是一個(gè)牽頭和組織的作用?！?/p>
內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理和日常經(jīng)營(yíng)管理是個(gè)什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和日常經(jīng)營(yíng)管理是高度融合的,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來(lái)優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來(lái),是建立在現(xiàn)有的管控基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)有的管理進(jìn)行一個(gè)持續(xù)的優(yōu)化和提升?！?/p>
所以內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)魅力在于,它是持續(xù)性的,先問(wèn)目標(biāo)是什么,然后問(wèn)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中我們面臨哪些風(fēng)險(xiǎn),這里面用到很多定性定量的工具,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估,把風(fēng)險(xiǎn)管控到我們可以承受的范圍內(nèi),為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供一個(gè)合理的保證?！跋瓤茨繕?biāo),再找風(fēng)險(xiǎn),第三要看我們現(xiàn)在如何管控風(fēng)險(xiǎn),這樣管控能不能把風(fēng)險(xiǎn)防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運(yùn)營(yíng)上的缺陷。內(nèi)控是一個(gè)有生命力、有價(jià)值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個(gè)東西,就會(huì)變得毫無(wú)意義?！焙鸀槊裾f(shuō)。
即使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴(yán)重后果,內(nèi)控就需要年復(fù)一年、日復(fù)一日去遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定?？梢?jiàn),對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預(yù)防,沒(méi)有什么捷徑可走。
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在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低都會(huì)影響實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)際效果。若地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，并欠缺專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行過(guò)程中遇到難題，則無(wú)法及時(shí)對(duì)相關(guān)的執(zhí)行制度進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專業(yè)的會(huì)計(jì)人員在開(kāi)展工作的時(shí)候，并沒(méi)有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。
二、解決我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。
要完善、強(qiáng)化我國(guó)的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，這就需要從員工的思想認(rèn)識(shí)方面入手。所以說(shuō)，唯有加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部的工作人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想認(rèn)識(shí)，才能順利地達(dá)到加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。其主要的措施可以使企業(yè)內(nèi)部的員工擁有初步的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動(dòng)，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要在提高意識(shí)方面作出表率，且制定的控制制度和政策實(shí)施到實(shí)處，為企業(yè)內(nèi)部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達(dá)到理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部全面地提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的認(rèn)識(shí)，并定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提升相應(yīng)的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和績(jī)效考核結(jié)合在一起的考核制度，明確每位員工的職責(zé)，這樣才能使各位員工處于一個(gè)良好的、控制意識(shí)較為強(qiáng)烈的工作環(huán)境中進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，更好地促進(jìn)地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)。
（二）加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)資金控制。
地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和開(kāi)發(fā)的時(shí)候，往往需要在建筑設(shè)備、建筑材料、施工成本以及開(kāi)發(fā)費(fèi)用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進(jìn)行控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)資金的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對(duì)地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行詳細(xì)的分析，并在這分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的總體資金進(jìn)行合理的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，還可以適當(dāng)增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。
（三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系。
若地產(chǎn)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行全面的監(jiān)督。在地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，定期、全面、詳細(xì)地對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實(shí)，在往后的發(fā)展過(guò)程中才能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨(dú)立審計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)，充分發(fā)揮部門(mén)的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的落實(shí)和成果。
三、結(jié)言。
總的來(lái)說(shuō)，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于地產(chǎn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)工作都是十分重要的，但是不少地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層仍然未能夠認(rèn)清這個(gè)問(wèn)題，從而導(dǎo)致我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和工作都存在著不少問(wèn)題。為了能夠進(jìn)一步提高我國(guó)地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作刻不容緩。地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須要得到強(qiáng)而有力的監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理水平，才能夠令我國(guó)的地產(chǎn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景越來(lái)越好。
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